Interpretacje PIT - Październik 2023

887 interpretacji podatkowych PIT z Październik 2023 roku.

0113-KDIPT2-3.4011.357.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika (Wnioskodawcy) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (Spółka Y), która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki (Spółka X), w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca ma możliwość nabycia akcji Spółki Y, przy czym część kosztów tych nabyć pokrywa Spółka X (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.527.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej w ramach rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych. Zainteresowani prowadzą wspólne gospodarstwo, którego głównym przedmiotem działalności jest hodowla drobiu. W 2023 r. przychody netto z całego gospodarstwa mają przekroczyć równowartość 2 mln euro, jednak przychody netto przypadające na każdego z małżonków nie przekroczą tej kwoty. W związku z tym zarówno Zainteresowana, jak i jej mąż będą mogli w 2024 r. opodatkować dochody z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie norm szacunkowych, a nie na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.619.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawczyni, otrzymują opcje na akcje tej amerykańskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie wnioskodawczyni dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które będą opodatkowane 19% stawką podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza, że zasady opodatkowania określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT mają zastosowanie w tej sprawie, ponieważ program motywacyjny spełnia przesłanki wskazane w tych przepisach.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.68.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem nagrody pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek wchodzących w skład grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna stanowi dla wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Zaznaczył, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a jej kalkulacja oraz wypłata są ustalane globalnie przez grupę spółek. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.321.2023.2.DS

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą sprzedaży nieruchomości, w tym gruntów leśnych, które otrzymał w spadku po zmarłym ojcu. Zadał pytanie, czy powinien uiścić podatek dochodowy od tej transakcji, biorąc pod uwagę, że od śmierci ojca nie minęło 5 lat. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że sprzedaż gruntów leśnych nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od śmierci spadkodawcy minęło już ponad 5 lat.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.525.2023.4.RK

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, świadcząc usługi doradcze w branży budowlanej. W celu realizacji swoich zadań, nabył motocykl, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Dodatkowo, aby zapewnić sobie bezpieczeństwo podczas jazdy, poniósł wydatki na zakup wyposażenia, w tym kasku oraz odzieży ochronnej (kurtki, spodni, butów) z logo firmy. Organ podatkowy uznał, że jeśli spełnione zostaną określone warunki, takie jak wykorzystywanie wyposażenia wyłącznie do celów działalności gospodarczej oraz trwałe oznaczenie logo firmy, to wydatki na jego zakup mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.582.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Podatnik (Pan) nabywał akcje w ramach tego programu zarówno przed, jak i po 2018 r. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., organ uznał, że przychód z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy, i podlega on opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności akcji na podatnika. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nie ma zastosowania przepis art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, który pozwala na odroczenie opodatkowania do momentu odpłatnego zbycia akcji. Z kolei w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., organ uznał, że spełnione są przesłanki do traktowania programu motywacyjnego jako programu w rozumieniu art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT. W związku z tym, przychód z odpłatnego zbycia tych akcji powstanie w momencie ich sprzedaży i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku. W związku z powyższym, stanowisko organu jest prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. jest ono nieprawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.618.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy opodatkowania składki pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej Spółki, w którym uczestniczy Pani jako pracownik polskiej Spółki. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie Pani powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu, a nie wcześniej, w momencie nabycia akcji za składkę pracodawcy. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził, że opisany program spełnia przesłanki programu motywacyjnego określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na odroczenie momentu powstania przychodu do chwili zbycia akcji.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.375.2023.2.AA

Stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania przychodów z programu motywacyjnego, nie mają zastosowania w tej sprawie, ponieważ Plan X nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej Spółki. W związku z tym przychód z nieodpłatnego nabycia opcji na akcje oraz przychód z odpłatnego zbycia nabytych akcji podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach, bez możliwości odroczenia momentu opodatkowania do chwili sprzedaży akcji. Przychód z nabycia opcji na akcje kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, natomiast przychód z odpłatnego zbycia nabytych akcji traktowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.578.2023.4.MK

Wnioskodawca, działający w branży informatycznej, planuje zawierać umowy z Agentami, czyli osobami fizycznymi, w celu wsparcia sprzedaży swoich produktów i usług IT na rynku afrykańskim. Agent będzie świadczył na rzecz Wnioskodawcy różnorodne usługi, takie jak reprezentacja handlowa, wsparcie sprzedaży, prezentacja oferty, organizacja spotkań z klientami oraz ochrona interesów Wnioskodawcy. Wynagrodzenie Agenta będzie miało formę prowizji, uzależnionej od wartości sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca powinien pobrać i odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego Agentowi, na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. Organ stwierdził, że usługi świadczone przez Agenta są podobne do usług doradczych, badania rynku oraz usług reklamowych, które są wymienione w tym przepisie.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.498.2023.1.AK

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą, oferuje pracownikom grupy, w tym wnioskodawcy, udział w programie motywacyjnym opartym na akcjach. W ramach tego programu polska spółka, jako pracodawca, inwestuje w akcje spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na zakup tych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy kontrybucja pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawcy, gdyż nie została mu faktycznie przekazana ani postawiona do dyspozycji, lecz została wykorzystana na nabycie akcji w jego imieniu.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.83.2023.2.TW

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie rehabilitacji, zatrudniając czterech fizjoterapeutów na umowę o pracę. Zorganizowała dla nich wyjazd integracyjny w góry, mający na celu zwiększenie efektywności i zaangażowania pracowników oraz poprawę współpracy między nimi a pracodawcą. Wydatki na ten wyjazd pokryto ze środków obrotowych działalności, a nie z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Organ podatkowy uznał, że wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są związane przyczynowo z osiąganymi przez podatniczkę przychodami oraz służą zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła tych przychodów.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.670.2023.2.MW

Podatnik, właściciel firmy transportowej, który osobiście wykonuje usługi jako kierowca ciężarówki w transporcie międzynarodowym, ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z podróżami służbowymi, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki na diety spełniają przesłanki zawarte w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów z tej działalności.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.347.2023.2.KBK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a koszty bezpośrednio związane z tą działalnością mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.801.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której polska spółka zależna jest pracodawcą. Zgodnie z interpretacją, przychód pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki nabytych w ramach programu motywacyjnego. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.539.2023.2.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowizji oraz odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu użytkowego, który ma być wykorzystywany w działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Prowizja i odsetki od kredytu, które są wymagalne przed oddaniem lokalu do używania, zwiększają wartość początkową środka trwałego i mogą być uwzględnione w kosztach podatkowych jedynie poprzez odpisy amortyzacyjne. 2. Odsetki od kredytu, które są wymagalne po oddaniu lokalu do używania, mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.665.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z następującymi zdarzeniami przyszłymi: 1. Organizacja przez pracodawcę, będącego jednostką budżetową gminy, wycieczki integracyjnej, dofinansowanej dla pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. 2. Organizacja przez pracodawcę spotkania integracyjnego dla osób uprawnionych do korzystania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, które obejmuje konsumpcję oraz część artystyczną, dofinansowanego lub w całości sfinansowanego z tego funduszu. 3. Dofinansowanie przez pracodawcę karnetów Medicover dla zainteresowanych pracowników, w oparciu o kryterium socjalne, z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Organ uznał, że dofinansowanie wycieczki integracyjnej oraz sfinansowanie lub dofinansowanie spotkania integracyjnego nie generuje dla pracowników przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast dofinansowanie karnetów Medicover stanowi dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu, jednak tylko do wysokości limitu zwolnienia określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.307.2022.9.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.365.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w ramach którego Wnioskodawca nabywał akcje za kontrybucję pracodawcy. Organ uznał, że: - w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód podlega opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy w momencie przeniesienia własności akcji na pracownika, - natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych w momencie odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.380.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej oraz opodatkowania dochodów uzyskanych z pracy na terytorium Polski dla ukraińskiego pracodawcy. Organ podatkowy ustalił, że w 2022 roku Wnioskodawczyni miała ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, a jej dochody z pracy zdalnej dla ukraińskiego pracodawcy były opodatkowane wyłącznie na Ukrainie na podstawie Konwencji polsko-ukraińskiej. W 2023 roku Wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ponieważ spełnia warunki uznania jej za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce. Niemniej jednak, jej dochody z pracy zdalnej dla ukraińskiego pracodawcy wciąż podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i na Ukrainie.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.367.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.616.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z tytułu Składki Pracodawcy oraz nabycia akcji sfinansowanych tą składką w ramach pracowniczego programu motywacyjnego prowadzonego przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że przychód wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach tego programu, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ potwierdził również, że wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku na żadnym wcześniejszym etapie, w tym w momencie nabycia akcji sfinansowanych ze Składki Pracodawcy.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.530.2023.1.LS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli polskiej Spółki, w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej Spółki (L. Plan). Podatnik twierdził, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o PIT. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatnika jest błędne, ponieważ kontrybucja pracodawcy nie była rzeczywiście przekazywana podatnikowi, lecz służyła jedynie do nabycia akcji w jego imieniu. W związku z tym kontrybucja ta nie stanowi przychodu podatnika ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.581.2023.1.KP

Podatnik, prowadząc działalność gospodarczą, zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości 593 495 zł netto. Zadał pytanie, czy limit 150 000 zł określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT odnosi się wyłącznie do opłat związanych z użytkowaniem samochodu (tj. opłaty wstępnej i rat leasingowych), czy także do opłaty końcowej związanej z wykupem pojazdu. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie, iż limit 150 000 zł dotyczy jedynie opłat związanych z użytkowaniem samochodu, a nie opłaty końcowej za wykup. Jednocześnie organ uznał za nieprawidłowe stanowisko podatnika, który twierdził, że przy ustalaniu wartości pojazdu dla celów podatkowych można pominąć opłatę końcową. Organ wskazał, że wartość samochodu dla celów limitu powinna obejmować całość wartości wynikającej z umowy leasingu, w tym opłatę końcową.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.708.2023.3.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy polskiej spółki (A. sp. z o.o.) nabywają akcje amerykańskiej spółki (C.). Składka podstawowa jest finansowana z wynagrodzenia pracowników, a pracodawca (A. sp. z o.o.) dodatkowo przekazuje składkę w wysokości 50% składki podstawowej. W interpretacji stwierdzono, że w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2017 r. przychód powstaje w momencie otrzymania akcji sfinansowanych przez pracodawcę, natomiast od 1 stycznia 2018 r. przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Interpretacja uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe w zakresie stanu prawnego przed 1 stycznia 2018 r., a prawidłowe w pozostałym zakresie.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.464.2023.3.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ stwierdził, że: 1. Do 31.12.2017 r. nabycie akcji za składkę pracodawcy generowało przychód po stronie pracownika w momencie nabycia akcji, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT). 2. Od 01.01.2018 r. nabycie akcji za składkę pracodawcy nie generuje przychodu w momencie nabycia, a jedynie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, co należy zakwalifikować do źródła "kapitały pieniężne" (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT). Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie stanu prawnego obowiązującego do 31.12.2017 r., a prawidłowe w pozostałej części.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.354.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych spełnia definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.304.2023.3.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efektem jej realizacji są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na klientów, a dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi również odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.733.2023.4.BS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i wspólnikiem spółki jawnej z siedzibą w Polsce, zwraca się z pytaniami dotyczącymi skutków podatkowych związanych z przekształceniem spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka z o.o.). Spółka jawna nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a dochody osiągane przez nią są opodatkowane na poziomie wspólników, którymi są Wnioskodawca oraz drugi wspólnik, również osoba fizyczna. Po przekształceniu, Spółka z o.o. planuje opodatkowanie swoich dochodów ryczałtem. Spółka jawna dysponuje zyskiem z lat ubiegłych, który zostanie wypłacony wspólnikom, w tym Wnioskodawcy, po dokonaniu przekształcenia. Wnioskodawca pragnie potwierdzić, czy: 1) w przypadku wypłaty dywidendy lub zaliczki na dywidendę przez Spółkę z o.o. z zysku osiągniętego w okresie opodatkowania ryczałtem, podstawą opodatkowania PIT będzie kwota faktycznie wypłacona Wnioskodawcy po potrąceniu należnego ryczałtu (tj. dywidenda/zaliczka na dywidendę netto); 2) zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy wypłacane przez Spółkę z o.o. z zysku osiągniętego w okresie opodatkowania ryczałtem będą podlegały mechanizmowi odliczenia, zgodnie z art. 30a ust. 19 Ustawy o PIT; 3) wypłata przez Spółkę z o.o. zysku wypracowanego przez Spółkę Jawną przed przekształceniem, który był opodatkowany PIT na poziomie wspólników, w tym Wnioskodawcy, nie będzie podlegała ponownemu opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy w momencie wypłaty tego zysku przez Spółkę z o.o., a tym samym Spółka z o.o. nie będzie zobowiązana do pobrania podatku i jego zapłaty do urzędu skarbowego.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.722.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zmianą rezydencji podatkowej Zainteresowanych, uczestników programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę. W ramach programu Zainteresowani nabyli nieodpłatnie opcje (Opcje) oraz warunkowe jednostki uprawniające do nabycia akcji spółki amerykańskiej bez dodatkowych opłat (RSU). Zainteresowani planują przenieść rezydencję podatkową z Polski do innego kraju. Organ podatkowy uznał, że w przypadku zmiany rezydencji Zainteresowanych z Polski na inny kraj, nie będą oni zobowiązani do wykazania dochodu z tytułu niezrealizowanych zysków związanych z Opcjami oraz RSU, ponieważ nie ma możliwości obrotu tymi prawami ani ustalenia ich wartości rynkowej. Dodatkowo, Opcje, RSU oraz akcje nabyte w wyniku ich realizacji stanowią składnik majątku niezwiązanego z działalnością gospodarczą Zainteresowanych, a także Zainteresowani nie będą mieli miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 5 lat w ciągu 10 lat poprzedzających zmianę rezydencji podatkowej, co wyłącza obowiązek zapłaty exit tax od tych składników majątku.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.38.2023.3.KW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę. Program ten umożliwia pracownikom polskiej spółki, w tym Wnioskodawcy, nabycie akcji amerykańskiej firmy. Składka Pracodawcy, czyli kwota przeznaczana przez polską spółkę na zakup akcji dla pracowników, generuje przychód po stronie pracownika. W stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2017 r. przychód ten powstaje w momencie otrzymania akcji, natomiast od 1 stycznia 2018 r. przychód ten powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji. Interpretacja jest częściowo negatywna, ponieważ w odniesieniu do akcji nabytych przed 2018 r. organ uznał, że Wnioskodawca uzyskał przychód w momencie otrzymania akcji, a nie w momencie ich zbycia, jak twierdził Wnioskodawca.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.299.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na ustalenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w poruszonych kwestiach jest prawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.334.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem programów komputerowych. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca informuje, że w toku prac twórczych stworzył lub rozwinął m.in. system sprzedażowy dla banku, system zarządzania nieruchomościami, aplikację łączącą osoby zgłaszające zapotrzebowanie na usługi informatyczne z ich dostawcami oraz aplikację do zamkniętych aukcji wewnętrznych w firmach. Na podstawie umów o świadczenie usług wnioskodawca przenosi ogół praw autorskich na rzecz zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.301.2023.2.DS

Sprzedaż w 2023 r. udziałów Wnioskodawcy w lokalach nr 4 i nr 6, dotycząca części sprzed zniesienia współwłasności w 2019 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z upływu 5-letniego terminu, liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie udziału w nieruchomości w drodze dziedziczenia przez spadkodawcę (ojca Wnioskodawcy) w 1981 r. oraz 2015 r. Z kolei sprzedaż w 2023 r. udziałów Wnioskodawcy w lokalach nr 4 i nr 6, dotycząca przysporzenia ponad wartość udziałów sprzed zniesienia współwłasności, będzie stanowić źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.308.2023.2.SD

Podatniczka w zeznaniu podatkowym PIT-36 oraz w załączniku "O" odliczyła ulgę prorodzinną na dwoje niepełnoletnich dzieci w pełnej, rocznej wysokości. W ciągu całego 2022 roku dzieci mieszkały z nią, a ona była odpowiedzialna za ich rozwój fizyczny i intelektualny, jak również zapewniała im potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne. Jej mąż miał jedynie ograniczone kontakty z dziećmi, co wynikało z postanowienia sądu. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że podatniczce przysługuje prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi prorodzinnej za 2022 rok.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.630.2023.2.AK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, obywatel polski, jest zatrudniony w spółce X sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy Y. Na czele Grupy stoi Spółka amerykańska, oferująca pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Przychód z tytułu nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstanie w momencie ich odpłatnego zbycia i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.300.2023.2.AF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą przez wnioskodawczynię udziałów w lokalach nr 4 i nr 6, które otrzymała w spadku po zmarłym ojcu. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe w zakresie powstania obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży w 2023 r. udziałów w nieruchomości, które dotyczą przysporzenia ponad wartość udziałów sprzed zniesienia współwłasności, natomiast w pozostałej części jest prawidłowe. Organ wskazał, że w odniesieniu do wysokości udziału w nieruchomości sprzed zniesienia współwłasności w 2019 r. pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek uiszczenia podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku, upłynął. Wnioskodawczyni odziedziczyła udziały po ojcu, który nabył je odpowiednio w 1981 r. i 2015 r. W odniesieniu do przysporzenia ponad wartość udziałów sprzed zniesienia współwłasności, które powstało po stronie ojca wnioskodawczyni w 2019 r., sprzedaż w 2023 r. będzie stanowić źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.580.2023.3.AD

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą jako psychoterapeuta w trakcie certyfikacji. W ramach szkolenia ponosi koszty sesji psychoterapii własnej, które są niezbędne do uzyskania certyfikatu. Organ podatkowy uznał, że wydatki na te sesje, poniesione od momentu rozpoczęcia działalności, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są konieczne do uzyskania certyfikatu, a tym samym do prowadzenia działalności gospodarczej i generowania przychodów.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.61.2023.1.AK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej odzieży i planuje zakup roweru szosowego do dojazdów do miejsca prowadzenia działalności. Zadał pytanie, czy wydatek na rower można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na zakup środków trwałych, w tym roweru, nie mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Rower kwalifikuje się jako środek trwały, dlatego wydatek na jego zakup powinien być ujęty w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do kosztów podatkowych można zaliczyć jedynie odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej roweru.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.609.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej sprzedaży niezabudowanej działki, z której 1/3 powierzchni została wprowadzona do majątku firmowego i wykorzystywana w działalności gospodarczej. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży tej części działki będzie przychodem z działalności gospodarczej. Natomiast przychód ze sprzedaży pozostałych 2/3 działki, które stanowią prywatny majątek podatnika, będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres od nabycia nieruchomości.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.390.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wykonywane przez Twórców w zakresie tworzenia programów komputerowych mieszczą się w katalogu działalności twórczej określonej w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prace realizowane przez pracowników zajmujących się badaniami i rozwojem (Pracowników B+R) kwalifikują się do działalności wskazanej w art. 22 ust. 9b pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, zasadne jest stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do honorariów autorskich wypłacanych Twórcom.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.351.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów i usług. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawami autorskimi, które Wnioskodawca odpłatnie przenosi na rzecz klientów. Dochody z przeniesienia tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.589.2023.1.AWO

Podatniczka zamierzała odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji z funkcją grzania, zainstalowanej w jej domu jednorodzinnym. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, mimo że klimatyzacja spełnia definicję przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Organ podkreślił, że katalog wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określony w rozporządzeniu, nie obejmuje wydatków na zakup i montaż urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.557.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości przez wnioskodawczynię. Wnioskodawczyni nabyła część nieruchomości w 2011 roku w wyniku działu spadku, a pozostałą część w 2023 roku w wyniku zamiany. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytych w 2011 roku nie będzie podlegała opodatkowaniu. Natomiast sprzedaż nieruchomości nabytych w 2023 roku w wyniku zamiany będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi przed upływem 5 lat od ich nabycia.

📅 31.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.633.2023.1.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są usługi informatyczne. W ramach tej działalności może otrzymywać wynagrodzenie za świadczone usługi, w tym część wynagrodzenia w formie kryptowalut (walut wirtualnych). Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu wynagrodzenia w kryptowalutach należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ten powinien być opodatkowany zgodnie z wybraną przez Wnioskodawcę formą opodatkowania, co oznacza, że w przypadku wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychody te będą podlegały opodatkowaniu według odpowiedniej stawki ryczałtu dla świadczonych usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w momencie otrzymania wynagrodzenia w kryptowalutach, w wysokości odpowiadającej przychodowi z pozarolniczej działalności gospodarczej, który jest zobowiązany rozpoznać. Organ wskazał również, że Wnioskodawca powinien ustalić wartość wynagrodzenia w kryptowalutach na podstawie cen rynkowych, a następnie przeliczyć tę wartość na złote polskie zgodnie z art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.605.2023.1.KD

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której może otrzymywać część wynagrodzenia w kryptowalutach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychód z tytułu wynagrodzenia w kryptowalutach należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną przez podatnika formą opodatkowania, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w momencie otrzymania wynagrodzenia w kryptowalutach, w wysokości odpowiadającej przychodowi z działalności gospodarczej, który jest zobowiązany rozpoznać. 3. Ustalając przychód, podatnik powinien przeliczyć wynagrodzenie w kryptowalutach na walutę tradycyjną, korzystając z średniego kursu danej kryptowaluty z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu, a następnie przeliczyć wartość na złote zgodnie z art. 11a ustawy o PIT.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.692.2023.2.DJ

W 2023 roku Pani będzie podlegała ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ponieważ centrum Pani interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Norwegii, a pobyt w Polsce będzie okazjonalny (krótszy niż 183 dni w roku). W związku z tym, dochody uzyskane z tytułu umowy o pracę w Norwegii w 2023 roku nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.736.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika B. Sp. z o.o. w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę A. W ramach tego programu pracownik otrzymał nieodpłatnie akcje A. o ograniczonej zbywalności. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie określenia momentu opodatkowania przychodu z tytułu realizacji tych akcji - przychód powstanie dopiero w chwili odpłatnego zbycia akcji. Z kolei stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w odniesieniu do argumentu o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji, ponieważ nieodpłatne uzyskanie akcji stanowi rzeczywiste przysporzenie majątkowe i powinno podlegać opodatkowaniu.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.569.2023.4.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekształceniem spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz późniejszą wypłatą zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem. Organ wskazał, że: 1. Wypłata przez spółkę z o.o. zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem na rzecz wspólników będzie stanowiła dla nich przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Spółka z o.o. jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania i odprowadzenia tego podatku. 2. W przypadku wypłaty przez spółkę z o.o. dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy z zysków osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem, podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych będzie kwota zysku przeznaczonego do podziału (dywidenda/zaliczka brutto), a nie kwota faktycznie wypłacona wspólnikom po potrąceniu należnego ryczałtu (dywidenda/zaliczka netto). 3. W przypadku wypłaty przez spółkę z o.o. zaliczki na poczet dywidendy z zysków osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem, ta zaliczka będzie podlegać mechanizmowi odliczenia określonemu w art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.631.2023.1.IM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są usługi informatyczne. W ramach tej działalności może otrzymywać część wynagrodzenia w kryptowalutach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychód uzyskany z wynagrodzenia w kryptowalutach należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną przez podatnika formą opodatkowania, czyli ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w momencie otrzymania wynagrodzenia w kryptowalutach, w wysokości odpowiadającej przychodowi z pozarolniczej działalności gospodarczej, który jest zobowiązany rozpoznać. 3. Ustalając przychód, podatnik powinien przeliczyć wynagrodzenie w kryptowalutach na walutę tradycyjną, korzystając z średniego kursu danej kryptowaluty z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu, a następnie przeliczyć wartość na złote zgodnie z art. 11a ustawy o PIT.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.323.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych oraz wsparcie w modernizacji wdrożonych systemów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do których posiada autorskie prawa majątkowe. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz na usługi telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.495.2023.2.MAP

Podatnik odziedziczył po zmarłym ojcu udziały w nieruchomości, samochodach oraz przedsiębiorstwie. Następnie przeprowadził dział spadku oraz zniesienie współwłasności z matką i bratem. Część składników majątku została nabyta przez podatnika nieodpłatnie, a część odpłatnie. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Wartość początkową środków trwałych nabytych w drodze spadku należy ustalić na poziomie wartości rynkowej z dnia nabycia spadku, uwzględniając udział podatnika. Wartość początkową środków trwałych nabytych odpłatnie w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności ustala się w cenie nabycia. Natomiast wartość początkową środków trwałych nabytych nieodpłatnie w ramach działu spadku i zniesienia współwłasności określa się na podstawie wartości rynkowej z dnia zawarcia umowy. 2. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych nabytych nieodpłatnie w drodze działu spadku i zniesienia współwłasności nie będą uznawane za koszty uzyskania przychodów. Z kolei odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych nabytych odpłatnie w ramach działu spadku i zniesienia współwłasności oraz nabytych w drodze spadku będą stanowić koszty uzyskania przychodów.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.409.2023.4.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytur z Norwegii i Niemiec oraz możliwości uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów kwot potrącanych przez bank. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie opodatkowania emerytury z Norwegii, natomiast w pozostałym zakresie jest nieprawidłowe. Emerytura z Niemiec, jako świadczenie z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie jest opodatkowana w Polsce. Z kolei emerytura z Norwegii, jako świadczenie z norweskiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych, podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Norwegii. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania tej emerytury, należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia. Kwoty potrącane przez bank z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz opłat manipulacyjnych nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z emerytury zagranicznej. Składki na ubezpieczenie zdrowotne nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, a opłaty manipulacyjne nie są wydatkami poniesionymi w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania źródła przychodu.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.312.2023.3.KB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzenie odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej przez wnioskodawcę pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Wydatki poniesione przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową w związku z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.196.2023.5.AM

Podatnik nabył 1/3 udziału w zabytkowej nieruchomości rolnej, która figuruje w rejestrze zabytków. Zamierzał odliczyć wydatki związane z nabyciem tej nieruchomości oraz koszty prac konserwatorskich, restauratorskich i budowlanych w ramach ulgi na zabytki. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie spełnił warunków do skorzystania z ulgi, ponieważ w momencie poniesienia wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie i budowlane nie dysponował pozwoleniem wojewódzkiego konserwatora zabytków na ich realizację. Organ uznał, że nawet w przypadku odliczenia jedynie wydatków na nabycie zabytku, konieczne jest posiadanie takiego pozwolenia. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.291.2023.4.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Zamierza on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w latach 2021-2023 oraz w latach następnych.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.792.2023.1.MS2

Podatnik uzyskuje wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę, które jest opodatkowane zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej. Zawarł również umowę o prowadzenie indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). W dniu 30 grudnia 2022 roku wpłacił na IKZE kwotę 7106,40 zł, a 31 sierpnia 2023 roku dokonał kolejnej wpłaty w wysokości 8322,00 zł. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo odliczyć te wpłaty w zeznaniach podatkowych za lata 2022 i 2023.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.108.2023.3.MG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W ramach działalności tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi na kontrahentów majątkowe prawa autorskie do wytworzonych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wynagrodzenie uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.325.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika Nexus i skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.721.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego Zainteresowani otrzymali nieodpłatnie opcje na akcje oraz warunkowe prawa do nieodpłatnego nabycia akcji (tzw. RSU). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przystąpienie do planu motywacyjnego oraz nabycie uprawnień do wykonania opcji (vesting) nie prowadzi do powstania przychodu do opodatkowania po stronie Zainteresowanych. 2. Moment realizacji opcji oraz nabycie pełnych praw do RSU, skutkujące nabyciem akcji amerykańskiej spółki, stanowi dla Zainteresowanych moment powstania przychodu z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu. 3. Przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku realizacji opcji oraz nabycia praw do RSU należy zakwalifikować jako przychód ze świadczeń częściowo odpłatnych oraz nieodpłatnych, a jego rozliczenie powinno nastąpić jako przychód z działalności gospodarczej. 4. Przychód ze zbycia akcji nabytych w ramach planu motywacyjnego kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych. 5. Przy ustalaniu dochodu ze zbycia akcji, Zainteresowani mogą pomniejszyć przychód o koszty uzyskania w wysokości przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie nabycia akcji.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.600.2023.1.ID

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są usługi informatyczne. W ramach tej działalności może otrzymywać wynagrodzenie, w tym część w formie kryptowalut. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychód z tytułu wynagrodzenia w formie kryptowalut należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną przez podatnika formą opodatkowania, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w momencie otrzymania wynagrodzenia, w wysokości odpowiadającej przychodowi z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3. Ustalając przychód, podatnik powinien przeliczyć wynagrodzenie w formie kryptowalut na walutę tradycyjną, korzystając z średniego kursu danej kryptowaluty z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu, a następnie przeliczyć wartość na złote zgodnie z art. 11a ustawy o PIT.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.786.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę. W ramach tego programu pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, mają możliwość nabycia akcji amerykańskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, co będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Interpretacja potwierdza, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, a zatem zastosowanie znajdą zasady opodatkowania wynikające z tych przepisów.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.514.2023.4.AKU

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych przy zawieraniu umów zlecenia z osobami, których miejsce stałego zamieszkania dla celów podatkowych znajduje się w Ukrainie. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka zatrudnia zleceniobiorców z Ukrainy. W przypadku, gdy zleceniobiorca nie przedstawi certyfikatu rezydencji potwierdzającego jego miejsce zamieszkania w Ukrainie, spółka jako płatnik ma obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 20% od wypłacanych wynagrodzeń. Natomiast jeśli zleceniobiorca dostarczy ważny certyfikat rezydencji, na podstawie art. 14 ust. 1 umowy między Polską a Ukrainą o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochód z umowy zlecenia nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, lecz jedynie w Ukrainie. W takim przypadku pobrany przez spółkę podatek w wysokości 20% będzie stanowił nadpłatę, którą może odzyskać wyłącznie sam zleceniobiorca.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.311.2023.3.AJZ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi od 2014 roku jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie oraz modyfikację programów komputerowych. W ramach tej działalności opracowuje nowe lub ulepszone produkty, procesy oraz usługi, które są innowacyjne i znacząco różnią się od istniejących rozwiązań. Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne i konsultacyjne dla firm z Stanów Zjednoczonych. Wnioskodawca zamierza rozliczyć dochód uzyskany z autorskiego prawa do programu komputerowego, korzystając z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu osiągniętego z tych praw w latach 2019-2021.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.373.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.628.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy (polskiej Spółki) w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej Spółki (Long Term Savings Plan). Wnioskodawczyni twierdzi, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawczyni jest błędne. Stwierdził, że sama kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ponieważ nie została jej faktycznie przekazana ani nie była postawiona do jej dyspozycji. Kontrybucja ta była częścią realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji dla Wnioskodawczyni w ramach programu motywacyjnego. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie kwalifikuje się jako przychód Wnioskodawczyni ani z innych źródeł, ani ze stosunku pracy.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.751.2023.3.PT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w spółce A. sp. z o.o. (dalej: "Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy B. Na czele Grupy znajduje się spółka C. (dalej: "Spółka amerykańska") z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym zatrudnionym w Spółce polskiej, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia w przyszłości akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawczyni została objęta takim programem motywacyjnym, określanym jako "Plan (...)" (dalej: "Plan"). Plan został przyjęty uchwałą akcjonariuszy Spółki amerykańskiej i ma na celu m.in. stworzenie wspólnoty interesów pomiędzy Grupą a pracownikami oraz zwiększenie ich motywacji i stabilności zatrudnienia. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni dotyczące oceny skutków podatkowych jej uczestnictwa w Planie jest prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w Planie powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.97.2021.12.AMO

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup środków czystości oraz oczyszczacza powietrza dla sprzętu komputerowego nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box. Natomiast pozostałe wydatki, takie jak składki na ubezpieczenia społeczne, koszty leasingu i użytkowania samochodu, usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe, lekcje języka angielskiego oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.360.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz tworzenie i rozwijanie innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Koszty poniesione przez niego, bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy obliczaniu tego wskaźnika.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.711.2023.2.EC

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przedstawionym opisem, podatnik jest rezydentem podatkowym Szwajcarii, a możliwość nabycia akcji amerykańskiej spółki wynika z umowy zawartej pomiędzy nim a tą spółką. W związku z tym, otrzymanie akcji przez podatnika oraz ich późniejsza sprzedaż nie stanowią dochodu uzyskanego na terytorium Polski. W konsekwencji, w przypadku podatnika nie znajduje zastosowania art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, co oznacza, że nie powstanie przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu w Polsce.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.240.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę C, w którym uczestniczy Pani jako pracownik polskiej spółki A sp. z o.o. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu nabycia akcji spółki C w ramach tego programu powstanie dla Pani dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku. Interpretacja uznaje Pani stanowisko za prawidłowe.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.606.2023.1.KD

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której może otrzymywać część wynagrodzenia za świadczone usługi w formie kryptowalut. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychód uzyskany z tytułu wynagrodzenia w kryptowalutach należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną przez podatnika formą opodatkowania, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w momencie otrzymania wynagrodzenia, w wysokości odpowiadającej przychodowi z pozarolniczej działalności gospodarczej, który jest zobowiązany rozpoznać. 3. Ustalając przychód, podatnik powinien przeliczyć wynagrodzenie w kryptowalutach na walutę tradycyjną, korzystając z średniego kursu danej kryptowaluty z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu, a następnie przeliczyć wartość na złote zgodnie z art. 11a ustawy o PIT.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.509.2023.5.KKA

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce A Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy B możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawczyni została objęta tym programem motywacyjnym. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19%.

📅 30.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.510.2023.3.DA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że: 1. Wydatki na zakup nieruchomości (domu) poniesione przed dniem odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego nie spełniają warunków do zwolnienia, ponieważ nie zostały poniesione od dnia odpłatnego zbycia. 2. Wydatki na instalacje, remont i wykończenie domu, w tym m.in. na instalacje prądu, gazu, wody i kanalizacji, ogrzewanie, tynki, gładzie, malowanie, remont łazienek oraz zabudowę poddasza, spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia. 3. Wydatki na zakup narzędzi nie są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe i nie uprawniają do zwolnienia.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.593.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z odchowem jednodniowych piskląt z stada rozrodczego kurcząt brojlerów, co kwalifikuje się jako dział specjalny produkcji rolnej. Organ potwierdza, że przy kalkulacji rocznego dochodu z tej działalności, podatnik powinien uwzględnić normę szacunkową obowiązującą w danym roku podatkowym, ustaloną proporcjonalnie do okresu, w którym faktycznie prowadzono odchów piskląt, oraz do rzeczywistego rozmiaru produkcji, czyli liczby piskląt przyjętych do odchowu w danym okresie.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.549.2023.2.JG

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy (Spółki) dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Spółka świadczy zewnętrznym klientom wyspecjalizowane usługi konsultingowo-informatyczne, koncentrując się na realizacji kompleksowych projektów wdrożeniowych opartych na oprogramowaniu do zarządzania przedsiębiorstwem. Pracownicy Spółki uczestniczą w tworzeniu produktów oraz ulepszaniu już dostępnych rozwiązań. Utwory powstające w ramach wykonywania przez pracowników ich obowiązków, mimo że są nierozerwalnie związane z programami komputerowymi, nie są same w sobie programami komputerowymi. Organ stwierdził, że przychód uzyskiwany przez pracowników z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych utworów nie kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Spółka nie ma podstaw do zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 50%.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.400.2023.2.ŁS

Opis stanu faktycznego: Pracownik, którego zatrudnienie zakończyło się 23 lutego 2023 r. z powodu przejścia na emeryturę (emerytura przyznana i wypłacona 20 marca 2023 r.), otrzymał 27 lutego 2023 r. nagrodę jubileuszową, od której pobrano i odprowadzono zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych do urzędu skarbowego. Pytanie: Czy przychód w postaci nagrody jubileuszowej, uzyskany 27 lutego 2023 r. przez byłego pracownika, którego zatrudnienie zakończyło się 23 lutego 2023 r. w związku z przejściem na emeryturę (emerytura przyznana i wypłacona 20 marca 2023 r.), powinien być zakwalifikowany jako przychód objęty zwolnieniem z podatku dochodowego z tytułu ukończenia przez podatnika 60. roku życia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Stanowisko organu: Pobranie i odprowadzenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od nagrody jubileuszowej wypłaconej 27 lutego 2023 r. było uzasadnione, ponieważ z dniem rozwiązania stosunku pracy, tj. 23 lutego 2023 r., wygasło oświadczenie złożone przez pracownika dotyczące stosowania zwolnienia od podatku dochodowego dla osób, które ukończyły 60. rok życia w przypadku kobiet. Ocena stanowiska: Stanowisko organu jest słuszne. Zgodnie z przepisami, po ustaniu stosunku pracy płatnik nie uwzględnia oświadczenia złożonego przez pracownika w trakcie zatrudnienia, w tym dotyczącego ulgi dla pracujących seniorów. Pracownik nie złożył nowego oświadczenia po ustaniu stosunku pracy, co zobowiązywało płatnika do pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od nagrody jubileuszowej.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.673.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w momencie nabycia opcji lub akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, które dotyczą przesunięcia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.323.2023.3.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Dzięki temu działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz klientów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z tytułu sprzedaży tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o ile są bezpośrednio związane z wytwarzaniem, rozwojem lub ulepszaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.491.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy tego, czy składka pracodawcy przekazywana przez polską spółkę na zakup akcji amerykańskiej spółki w ramach pracowniczego programu motywacyjnego stanowi dla pracownika przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ składka pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy. Nie jest ona bowiem faktycznie przekazywana ani postawiona do jego dyspozycji, lecz służy jedynie do sfinansowania nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego. Organ podkreślił, że składka pracodawcy nie kwalifikuje się ani jako przychód z innych źródeł, ani jako przychód ze stosunku pracy.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.363.2023.3.AD

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z tych praw. Niemniej jednak wydatki Wnioskodawcy na ubezpieczenie OC oraz ubezpieczenie od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co wyklucza ich uwzględnienie w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.566.2023.1.AWO

Podatniczka nabyła w 2016 roku dwie działki orne z zamiarem wybudowania na jednej z nich budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Planuje następnie sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja ta odbędzie się poza działalnością gospodarczą, a okres posiadania nieruchomości przekracza 5 lat od daty jej nabycia.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.352.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, gdyż ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny i prowadzi do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz obliczenie wskaźnika nexus.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.615.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, otrzymują opcje na akcje tej amerykańskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Rozliczenie uzyskanego dochodu nastąpi poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.326.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.411.2023.1.KC

Zgodnie z interpretacją, Pana stanowisko dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe. Organ uznał, że według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie spełnia Pan warunków do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zarówno w latach 2019-2021, jak i w latach 2022-2023. Organ podkreślił, że wychowywanie dziecka nie ogranicza się jedynie do jego utrzymania czy sporadycznego przebywania z nim, lecz obejmuje szereg działań i czynności mających na celu prawidłowe ukształtowanie dziecka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej. W Pana przypadku oboje rodzice są zaangażowani w proces wychowawczy córki, choć w różnym czasie i miejscu, co uniemożliwia uznanie, że którekolwiek z nich samotnie wychowuje dziecko. W związku z tym, nie przysługuje Panu prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.300.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów będą kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, co umożliwi opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca będzie prawidłowo ustalał wskaźnik nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.343.2023.3.JPO

Wnioskodawca oraz wspólnik prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania oraz świadczenie usług inżynieryjnych i doradczych. W ramach działalności związanej z wytwarzaniem oprogramowania, Wnioskodawca i wspólnik realizują prace programistyczno-projektowe dla różnych klientów, w tym tworzenie złożonych i innowacyjnych programów komputerowych. Efektem tych działań są unikatowe programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia warunki uznania jej za prace badawczo-rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych współtworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box. Jednakże, organ uznał, że Wnioskodawca nieprawidłowo zaliczył do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus wydatki na najem lokalu oraz koszty mediów, ponieważ zgodnie z ustawą nie są one kosztami bezpośrednio związanymi z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Ponadto, wydatki na zakup usług programistycznych (w tym majątkowych praw autorskich) oraz wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia dla członków zespołu realizującego prace nad tworzeniem Programu powinny być zakwalifikowane do litery "d" wzoru nexus jako koszty faktycznie poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a nie do litery "a".

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.438.2023.2.MB

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą tej polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy (...) możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych. W ramach tych programów przyznawane jest niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (...). Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.647.2023.2.KF

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2022 roku uzyskał przychody z działalności gospodarczej, najmu oraz ze sprzedaży akcji i kontraktów. W latach 2019 i 2021 wykazał straty w zeznaniach PIT-38. Zadał pytanie, czy ma prawo odliczyć te straty przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej za 2022 rok. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, co oznacza, że może on odliczyć straty z lat ubiegłych przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, do wysokości dochodu wykazanego w PIT-38 za 2022 rok.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.322.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na klientów za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021. Organ podatkowy uznał, że: 1) Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach działalności badawczo-rozwojowej, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3) Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.522.2023.5.SR

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, planowana sprzedaż działek nr D1 i D2 wraz z posadowionymi na nich budynkami będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ wskazał, że nieruchomości te zostały nabyte przez wnioskodawcę w celu ich wykorzystania w prowadzonej działalności gospodarczej, co znalazło odzwierciedlenie w księgach rachunkowych. Choć nieruchomości te nie były faktycznie wykorzystywane w działalności, pozostawały w ewidencji środków trwałych, co sugeruje, że wnioskodawca mógł mieć zamiar ich wykorzystania. W związku z tym, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży tych nieruchomości będzie klasyfikowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.322.2023.3.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są uznawane za utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność Wnioskodawcy została podzielona na etapy: planowanie, analizę i projektowanie oprogramowania; wytwarzanie programu oraz jego implementację; integrację oprogramowania z innymi systemami oraz wsparcie w zakresie wdrożenia aktualizacji systemu. Wnioskodawca zaznaczył, że jego prace nad tworzeniem programów komputerowych mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację lub leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych, sprzętu komputerowego i elektronicznego, licencji na oprogramowanie, koszty wyjazdów służbowych, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty dokształcenia zawodowego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.730.2023.2.BS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce A, która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy B. możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje przyznanie uczestnikom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawczyni została objęta tym programem. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.364.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.283.2023.3.AJZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, gdyż ma charakter twórczy, jest systematyczna i przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do nowych zastosowań. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.704.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej składki pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, w którym uczestniczy podatnik będący rezydentem podatkowym Szwajcarii, zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Organ podatkowy uznał, że składka pracodawcy nie stanowi przychodu podatnika, ponieważ nie jest ona faktycznie przekazywana ani postawiona do jego dyspozycji. Organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe, podkreślając, że sama wartość pieniężna przypisana do podatnika w ramach programu nie oznacza uzyskania przez niego przychodu. W związku z tym składka pracodawcy nie może być zakwalifikowana jako przychód z innych źródeł.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.576.2023.2.DJD

Wnioskodawczyni jest właścicielką znaku towarowego, który nie jest wykorzystywany w jej działalności gospodarczej. Planuje zawrzeć umowy dzierżawy tego znaku z podmiotami gospodarczymi. Wnioskodawczyni zamierzała opodatkować przychody z tych umów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, powołując się na art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że przychody z dzierżawy znaku towarowego kwalifikują się jako przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z najmu czy dzierżawy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 tej ustawy. W związku z tym, przychody te nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, lecz powinny być rozliczane na ogólnych zasadach podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.490.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli polskiej Spółki, przeznaczonej na zakup akcji amerykańskiej Spółki w ramach pracowniczego programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu podatkowego dla pracownika, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani nie była mu udostępniona. Kontrybucja ta była częścią realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji, a nie przysporzeniem majątkowym dla pracownika. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.798.2023.1.MK1

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Może otrzymywać część wynagrodzenia za świadczone usługi w formie kryptowalut. Przychód z tytułu wynagrodzenia w kryptowalutach kwalifikuje się do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu według odpowiedniej stawki ryczałtu. Podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w wysokości odpowiadającej wartości otrzymanego wynagrodzenia w kryptowalutach, w koszyku kapitałów pieniężnych. Wartość przychodu w kryptowalutach ustala się na podstawie średniego kursu danej kryptowaluty w odniesieniu do waluty tradycyjnej (np. USD) z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu, a następnie przelicza na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem uzyskania przychodu.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.303.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim efektem działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.577.2023.1.PS

Podatnik nabył w 2018 roku nieruchomość gruntową wspólnie z małżonką, na której w latach 2020-2021 wybudowali budynek handlowo-usługowy przeznaczony na wynajem. Budynek ten nie został zaliczony do środków trwałych w działalności gospodarczej podatnika ani nie był wykorzystywany do prowadzenia takiej działalności. W listopadzie 2021 roku podatnik zawarł umowę najmu tego budynku z podmiotem gospodarczym, a uzyskiwane przychody opodatkowuje w ramach najmu prywatnego, stosując ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podatnik planuje sprzedaż tej nieruchomości zabudowanej w styczniu 2024 roku. Organ podatkowy stwierdził, że przychód z planowanej sprzedaży w 2024 roku nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że grunt, na którym znajduje się budynek, do momentu sprzedaży nie był i nie będzie wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej. Organ uznał, że pięcioletni okres, po którym możliwa jest sprzedaż nieruchomości bez opodatkowania, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie gruntu, czyli od 2018 roku. Ustanowienie rozdzielności majątkowej małżeńskiej nie wpływa na datę nabycia nieruchomości.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.270.2023.2.AJZ

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w tym testów automatycznych, w latach 2019-2022. Organ uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, z uwagi na brak odrębnej ewidencji IP Box, Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej według stawki 5%. Organ nie odniósł się do kwestii uwzględniania wydatków jako kosztów w kontekście wskaźnika nexus, ponieważ niemożność zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania sprawiła, że zagadnienie to stało się bezprzedmiotowe.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.796.2023.1.MK1

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, może otrzymywać część wynagrodzenia w formie kryptowalut. Organ uznał, że przychód z tytułu wynagrodzenia w kryptowalutach należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ten powinien być opodatkowany zgodnie z wybraną przez Wnioskodawcę formą opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w wysokości przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w momencie otrzymania wynagrodzenia w kryptowalutach. Dodatkowo, Organ wskazał, że Wnioskodawca powinien ustalić wartość przychodu z tytułu wynagrodzenia w kryptowalutach na podstawie cen rynkowych, a następnie przeliczyć tę wartość na złote zgodnie z art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.731.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (C.) dla pracowników grupy, w tym polskiej spółki (A. sp. z o.o.), w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Program umożliwia pracownikom nabycie akcji spółki amerykańskiej, przy czym część kosztów nabycia akcji pokrywa spółka polska (składka pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził tym samym stanowisko wnioskodawczyni.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.728.2023.1.MKA

Umorzenie jednorazowej opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości dla Pani X i Pana Y stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z art. 20 ust. 1 tej ustawy, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Gmina ma obowiązek sporządzenia i przekazania im informacji PIT-11, zgodnie z art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.312.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie preferencji.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.698.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy kwestii, czy wartość plecaków z logo firmy, przekazywanych pracownikom w pierwszych dniach pracy, powinna być uznawana za nieodpłatne świadczenie i doliczana do opodatkowanego przychodu pracownika ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym przekazywanie plecaków nie stanowi nieodpłatnego świadczenia, ponieważ nie przynosi pracownikom rzeczywistej korzyści majątkowej. Plecaki są wręczane w celu budowania pozytywnego wizerunku firmy, a nie w interesie pracowników. W związku z tym, wartość tych plecaków nie powinna być doliczana do przychodów pracowników, a obowiązek pobierania zaliczki na podatek dochodowy z tego tytułu nie występuje.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.604.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego z podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość. Wnioskodawca wraz z żoną sprzedali w 2021 r. lokal mieszkalny nabyty w 2020 r. i planują przeznaczyć przychód ze sprzedaży na budowę własnego domu mieszkalnego, w którym będą mieszkać po zakończeniu budowy, do końca 2024 r. Organ podatkowy stwierdził, że spełnione zostały warunki do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca wydatkuje przychód ze sprzedaży na cele mieszkaniowe, tj. budowę domu, w którym zamieszka z rodziną. Organ uznał, że posiadanie przez Wnioskodawcę starego domu, który zamierza sprzedać lub wynająć po wybudowaniu nowego, nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.477.2022.10.S/ASK

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność w zakresie sprzedaży i serwisowania samochodów. Zatrudnia pracowników, w tym doradców handlowych, administratorów sprzedaży oraz osoby w Dziale Sprzedaży Usług Finansowych. Pracownicy ci przez pewien czas otrzymywali dodatkowe wynagrodzenie za pośrednictwo w zawieraniu umów leasingu, kredytu, pożyczek oraz ubezpieczeń na podstawie umów zlecenia z podmiotami zewnętrznymi. W wyniku kontroli ZUS stwierdzono, że Spółka powinna uiścić zaległe składki na ubezpieczenie społeczne od tych wynagrodzeń. Spółka zamierza zapłacić te składki, jednak nie planuje dochodzić zwrotu od obecnych ani byłych pracowników. W związku z tym Spółka miała wątpliwości, czy zapłata składki w części finansowanej przez pracownika, przy braku jej zwrotu, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem PIT po stronie pracowników. Organ interpretacyjny, odnosząc się do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, uznał, że uiszczenie przez Spółkę zaległych składek na ubezpieczenie społeczne w celu wywiązania się z obowiązków płatnika - w części, która powinna być sfinansowana z wynagrodzenia pracownika - nie generuje przychodu podatkowego dla pracownika ani byłego pracownika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlega opodatkowaniu. Spółka nie ma również obowiązków płatnika ani informacyjnych w tym zakresie.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.320.2023.3.KB

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz do wyodrębniania kosztów związanych z tą działalnością. Przy ustalaniu wskaźnika nexus Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.336.2023.3.DK

Organ podatkowy uznał, że Pana stanowisko dotyczące możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na planowane prace w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym jednorodzinnym jest nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga ta przysługuje jedynie na wydatki związane z modernizacją istniejącego, użytkowanego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a nie na wydatki związane z budową nowego obiektu. Ponieważ Pana budynek jest w trakcie budowy, nie jest jeszcze w pełni wykończony ani użytkowany, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że planowane przez Pana prace są traktowane jako kontynuacja budowy, a nie jako modernizacja istniejącego budynku.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.797.2023.1.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych i może otrzymywać część wynagrodzenia za świadczone usługi w kryptowalutach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychód z tytułu wynagrodzenia w kryptowalutach należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, a jego opodatkowanie powinno odbywać się zgodnie z wybraną przez podatnika formą, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w momencie otrzymania wynagrodzenia w kryptowalutach, w wysokości odpowiadającej przychodowi z działalności gospodarczej, w koszyku kapitałów pieniężnych. 3. Przy ustalaniu przychodu, podatnik powinien przeliczyć wynagrodzenie w kryptowalutach na walutę tradycyjną, korzystając ze średniego kursu danej kryptowaluty z dnia poprzedzającego uzyskanie przychodu, a następnie przeliczyć wartość na złote zgodnie z art. 11a ustawy o PIT.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.727.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca nabywa akcje amerykańskiej spółki, przy czym część finansowania pochodzi ze składki pracodawcy, czyli polskiej spółki. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, co wiąże się z opodatkowaniem 19% podatkiem dochodowym. Organ potwierdził tym samym stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.559.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie zysku wspólnikom spółki komandytowej. Spółka komandytowa osiągnęła w 2022 roku zysk netto w wysokości 3.130.024,33 zł. Część zysku została przeznaczona na kapitał zapasowy, a pozostała część podzielona między komplementariuszy (po 25% zysku) oraz komandytariuszy (po 1% zysku). Spółka, jako płatnik, pyta o wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów komplementariuszy z tytułu udziału w zysku. Organ podatkowy uznał przedstawione przez spółkę stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, spółka powinna pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% od przychodów komplementariuszy, uwzględniając pomniejszenie o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki za 2022 rok oraz podatku należnego od dochodu spółki za ten rok. Pomniejszenie to nie może jednak przekroczyć kwoty podatku obliczonego zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.473.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, był zatrudniony w polskich spółkach należących do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskich spółek, oferuje pracownikom Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego przyznaje im niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawca został objęty tym programem motywacyjnym. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.356.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracował aplikację wspierającą biznes w zakresie rozliczania świadczeń oraz analiz. Aplikacja funkcjonuje na styku ochrony zdrowia i rynku ubezpieczeń, ułatwiając rozliczenia związane z ubezpieczeniami lekowymi oraz programami zdrowotnymi. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w okresie od 23 lutego 2023 r. do 23 maja 2023 r.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.574.2023.2.KK

Wnioskodawczyni nabyła w 2019 r. niezabudowaną nieruchomość w drodze darowizny. W 2022 r. część tej nieruchomości została przejęta przez Skarb Państwa w związku z realizacją inwestycji drogowej. W 2023 r. Wnioskodawczyni otrzymała odszkodowanie za przejętą część nieruchomości w łącznej kwocie (...) zł. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie w całości korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta ponad 2 lata przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego, a cena nabycia nie była niższa o co najmniej 50% od wysokości odszkodowania.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.346.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika nexus przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

📅 27.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.553.2023.2.MJ

Podatnik nabył w 2020 roku dom jednorodzinny w drodze darowizny. Planuje jego sprzedaż w ciągu najbliższych 6-12 miesięcy, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup dwóch nieruchomości mieszkalnych – jednej w miejscowości C oraz drugiej w nadmorskiej miejscowości D. Podatnik wraz z rodziną (żoną i trójką dzieci) będą korzystać z tych nieruchomości naprzemiennie, w zależności od pory roku oraz zobowiązań zawodowych podatnika. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży domu na zakup dwóch nieruchomości mieszkalnych, które będą służyć realizacji celów mieszkaniowych podatnika, uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.646.2023.2.LS

Podatniczka bierze udział w sub-planie pracowniczego programu motywacyjnego Y., który oparty jest na akcjach amerykańskiej spółki C. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w ramach tego programu powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki w tej kwestii.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.229.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę X dla jej polskiej spółki zależnej X Sp. z o.o. oraz jej pracowników, w tym Wnioskodawczyni. W ramach programu pracownicy X Sp. z o.o. mają możliwość nabywania akcji amerykańskiej spółki X, przy czym część kosztów tych nabyć pokrywa pracodawca (Składka Pracodawcy). Interpretacja wskazuje, że: 1) W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r., Wnioskodawczyni uzyskała przychód w momencie nabycia akcji za Składkę Pracodawcy, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na ogólnych zasadach. 2) W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód Wnioskodawczyni z tytułu nabycia akcji za Składkę Pracodawcy powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki 19%.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.4.2022.CNRU

Interpretacja dotyczy zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej dotyczącej obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście refundacji pracownikom kosztów używania prywatnych samochodów elektrycznych w podróżach służbowych. Organ uznał, że stanowisko podatnika było nieprawidłowe w zakresie stosowania zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania dla zwrotu kosztów używania samochodu elektrycznego, z uwagi na brak regulacji dotyczących stawek kilometrówki dla tych pojazdów. Organ stwierdził, że zwrot kosztów przejazdu samochodem elektrycznym w pełni korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, bez ograniczenia limitem stawki za 1 km. W pozostałym zakresie stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.297.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą mieszkania nabytego w 2006 r. oraz rozbudowanego w latach 2008-2009. Organ stwierdził, że w przypadku części mieszkania nabytej w 2006 r. nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei w odniesieniu do części mieszkania nabytej w 2023 r. (w wyniku wykupu adaptowanej części), sprzedaż tej części przed upływem 5 lat od nabycia będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.532.2023.3.JK

Wnioskodawczyni jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom z Grupy (...) uczestnictwo w programach motywacyjnych, w tym w Planie (...), który jest sub-planem (...). W ramach Planu (...), polska spółka jako pracodawca inwestowała w akcje spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.728.2023.2.BS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w A. sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy B. Na czele Grupy stoi C. (amerykańska spółka) z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy B., w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości, w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Program motywacyjny został uchwalony przez akcjonariuszy Spółki amerykańskiej i ma na celu stworzenie wspólnoty interesów pomiędzy Grupą B. a pracownikami spółek wchodzących w jej skład, co ma zwiększyć ich motywację oraz stabilność zatrudnienia. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych uczestnictwa w tym programie motywacyjnym za prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19%.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.726.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, otrzymują opcje na akcje tej amerykańskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji amerykańskiej spółki. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.125.2023.2.MG

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.525.2023.2.TR

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy, z dominującą jednostką w postaci spółki amerykańskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego przyznaje im niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Zgodnie z interpretacją, przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach realizacji jednostek restrykcyjnych (RSU), co wynika z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 tej ustawy.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.653.2023.2.JK2

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca jest obywatelem polskim oraz szwajcarskim rezydentem podatkowym, zatrudnionym w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, będąca jednostką dominującą wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie opcji na akcje spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma prawo do otrzymania opcji na akcje spółki amerykańskiej w ramach tego programu. Z uwagi na to, że jest rezydentem podatkowym Szwajcarii, a przyznanie opcji wynika z umowy zawartej pomiędzy nim a spółką amerykańską, otrzymanie opcji oraz późniejsza sprzedaż akcji nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. W związku z tym, w przypadku Wnioskodawcy nie znajdzie zastosowania art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a uzyskany dochód nie będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlegałby 19% stawce podatku dochodowego.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.799.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego, którą prowadzi od 1 sierpnia 2020 r. w ramach swojej działalności gospodarczej. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.430.2023.1.MM

Stypendium, które otrzymuje Pan jako Aplikant Aplikacji Sędziowskiej Krajowej Szkoły Sądownictwa i Prokuratury, kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki poniesione na dojazdy i zakwaterowanie związane z aplikacją nie są kosztami uzyskania tego przychodu i nie mogą być odliczone od kwoty stypendium. Zgodnie z interpretacją, stypendium podlega opodatkowaniu według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przepisy dotyczące zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu nie mają do niego zastosowania.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.604.2023.3.MB

Stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. Przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą przesunięcia momentu opodatkowania przychodów z programu motywacyjnego, nie mają zastosowania w tej sprawie. Plan Y, na podstawie którego Wnioskodawca otrzymuje opcje na akcje, nie został ustanowiony uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej, a zasady i warunki jego realizacji nie zostały zatwierdzone przez walne zgromadzenie. W związku z tym nie nastąpi "przesunięcie" momentu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach tego programu do chwili odpłatnego zbycia akcji nabytych przez Wnioskodawcę. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje oraz z realizacji tych opcji i nabycia akcji będzie podlegał opodatkowaniu na ogólnych zasadach, jako przychód z innych źródeł oraz przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.740.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy zasad ustalania dochodu dla celów poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłatą wynagrodzenia na rzecz klientów wnioskodawcy, który jest domem maklerskim, z tytułu obniżenia wartości nominalnej posiadanych przez nich akcji. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Wnioskodawca jako płatnik powinien uwzględnić w podstawie opodatkowania przychód odpowiadający wartości świadczenia pieniężnego wypłacanego klientom w związku z obniżeniem wartości nominalnej akcji. 2. Wnioskodawca powinien uwzględnić koszt uzyskania przychodu związany z nabyciem akcji, ustalany w proporcji wartości dokonanej obniżki nominalnej wartości akcji do wartości nominalnej akcji przed obniżeniem. 3. W przypadku późniejszego odpłatnego zbycia akcji przez klientów, wnioskodawca w informacji PIT-8C powinien wykazać jako koszt uzyskania przychodów historyczną wartość wydatków na nabycie akcji, pomniejszoną o wartość kosztów rozpoznanych na etapie częściowego umorzenia akcji w związku z obniżeniem ich wartości nominalnej.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.76.2023.1.DK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie przewozu osób w krajowym transporcie drogowym, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Otrzymuje dopłaty z Urzędu Marszałkowskiego do sprzedaży biletów ulgowych, które stanowią refundację strat związanych z obowiązującymi ustawowymi ulgami. Organ podatkowy uznał, że te dopłaty są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.121.2023.2.KU

Organ podatkowy uznał, że Pana stanowisko dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Prace, które Pan wykonuje, związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych przez Pana programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że Pana wydatki bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.95.2023.3.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikowaniu programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Wnioskodawca spełnia warunki do uznania tej działalności za badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.763.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z finansowaniem przez spółkę szkoleń z języka angielskiego dla członka zarządu oraz inwestycji na rynku kapitałowym. Organ podatkowy uznał, że finansowanie tych szkoleń nie będzie traktowane jako przychód członka zarządu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ wskazał, że szkolenia te są realizowane w interesie spółki, a ewentualna korzyść indywidualna członka zarządu jest jedynie skutkiem ubocznym, a nie celem działania spółki. Dodatkowo, udział w tych szkoleniach wynika z obowiązków członka zarządu określonych w regulaminie zarządu.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.368.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji amerykańskiej Spółki przez Pana w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę, do której należy polska Spółka, w której Pan jest zatrudniony. Ustalono, że w przypadku akcji nabytych w latach 2018-2023, przychód po stronie Pana powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych w latach 2015-2017, przychód z innych źródeł powstał w momencie ich nabycia i powinien być opodatkowany na ogólnych zasadach.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.306.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efektem jej realizacji są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw i zamierza opodatkować dochód z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.62.2023.2.DK

Podatniczka w 2022 roku otrzymała stypendium w wysokości (...) zł od Fundacji X, która jest organizacją międzynarodową udzielającą bezzwrotnej pomocy. Stypendium miało na celu pokrycie osobistych wydatków przedsiębiorcy społecznego, umożliwiając mu pełne skoncentrowanie się na rozwijaniu swojego przedsięwzięcia społecznego. Fundacja X działa jako instytucja pośrednicząca, a środki zostały przyznane przez organizację międzynarodową Y. Podatniczka bezpośrednio realizuje cele programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy. Organ podatkowy uznał, że stypendium otrzymane przez podatniczkę spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.132.2023.3.KSM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca ubiega się o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, przeniesienie przez Wnioskodawcę autorskich praw majątkowych do programów komputerowych na rzecz kontrahentów kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację, użytkowanie samochodu, wyjazdy służbowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z powyższym, Organ stwierdza, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym możliwe jest zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do dochodu osiągniętego z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.576.2023.2.SR

Wnioskodawczyni nabyła działkę nr A w drodze darowizny od babci 15 października 2020 r. Działka ta nie była przez nią wykorzystywana, a jedynie poddawana niezbędnym czynnościom pielęgnacyjnym. Wnioskodawczyni planuje zamianę działki na dwie inne: nr A/1, która zostanie przekazana sąsiadowi, oraz nr A/2, która pozostanie w jej posiadaniu. W zamian otrzyma działkę nr B/2, na której zamierza wybudować dom mieszkalny, przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że zamiana działki nr A/1 będzie traktowana jako odpłatne zbycie, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, jeżeli wartość działki nr B/2, nabytej w drodze zamiany, przewyższy wartość działki nr A/1, dochód uzyskany z tej transakcji będzie w całości zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że Wnioskodawczyni w ciągu 3 lat od końca roku, w którym dokonano zamiany, przeznaczy ten przychód na własne cele mieszkaniowe, tj. na budowę domu na działce nr B/2.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.619.2023.4.AG

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i rozliczającą się w ramach podatku liniowego, posiada nieruchomość wykorzystywaną zarówno do wynajmu na cele mieszkaniowe, jak i w ramach działalności gospodarczej. Planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja nastąpi po upływie 5 lat od nabycia. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego wykorzystywanego w działalności gospodarczej nie są traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, jeśli zbycie nastąpi po upływie 5 lat od nabycia.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.305.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, w tym wydatki na licencje oprogramowania, sprzęt komputerowy oraz peryferia. W ewidencji Wnioskodawca wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, obejmujące autorskie prawa majątkowe do tworzonego i rozwijanego oprogramowania. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z tą działalnością.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.605.2023.3.MB

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca nabywa akcje amerykańskiej spółki, przy czym część finansowania pochodzi ze składki pracodawcy (polskiej spółki). Zgodnie z interpretacją, przychód podatkowy Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ uznał przedstawione przez Wnioskodawcę stanowisko za prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.488.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, przekazywanej przez polską spółkę na rzecz pracownika w ramach programu motywacyjnego, który umożliwia nabycie akcji spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu pracownika, ponieważ nie jest bezpośrednio przekazywana pracownikowi, lecz służy jedynie sfinansowaniu zakupu akcji. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, lecz jako element realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji. W rezultacie, stanowisko wnioskodawczyni zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.654.2023.2.JK2

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym Szwajcarii, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do grupy amerykańskiej. Wnioskodawca uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską, w ramach którego otrzymuje niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji tej spółki w formie jednostek restrykcyjnych RSU. Udział w programie nie wynika z umowy o pracę z polską spółką, lecz jest decyzją spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na status Wnioskodawcy jako rezydenta podatkowego Szwajcarii, przyznanie mu RSU oraz późniejsza sprzedaż akcji spółki amerykańskiej nie generują dochodu na terytorium Polski. W związku z tym art. 24 ust. 11 ustawy o PIT nie ma zastosowania, co oznacza, że Wnioskodawca nie osiągnie przychodu z kapitałów pieniężnych podlegającego opodatkowaniu w Polsce.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.61.2023.4.DK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście likwidacji jednostki samorządu terytorialnego X. Na podstawie uchwał Rady Powiatu, z dniem 31 grudnia 2022 r. jednostka X została zlikwidowana, a jej należności oraz zobowiązania przejęło Starostwo Powiatowe. Pracownicy X zostali przeniesieni do jednostki Y, która przejęła obsługę finansowo-księgową. Z rachunku Y wypłacono dodatkowe wynagrodzenie roczne dla byłych pracowników X, a podatek dochodowy od tych wypłat został odprowadzony przez jednostkę Y do Urzędu Skarbowego. Organ podatkowy uznał, że właściwym płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłatą dodatkowego wynagrodzenia rocznego byłym pracownikom X jest Starostwo Powiatowe, a nie jednostka Y. W związku z tym, Starostwo Powiatowe powinno przeksięgować wpłacony przez Y podatek na swój mikrorachunek podatkowy.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.701.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy uczestnictwa pracownika (Wnioskodawczyni) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą dla pracowników spółek z grupy, w tym polskiej spółki, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, częściowo finansowane przez polską spółkę (składka pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które podlegają opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.477.2023.3.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pana. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, plan motywacyjny został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki i umożliwia pracownikom nabycie jej akcji. Przychód po stronie Pana powstanie jedynie w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, co będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza prawidłowość Pana stanowiska w tej kwestii.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.535.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy opodatkowania składki pracodawcy w związku z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabytych przed 2018 r. składka pracodawcy generuje przychód po stronie pracownika w momencie nabycia akcji, a nie w chwili ich sprzedaży. Stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest nieprawidłowe. 2. Natomiast w przypadku akcji nabytych od 2018 r. przychód z tytułu składki pracodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Stanowisko wnioskodawcy w tej części jest prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.534.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, która była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatniczki. Nieruchomość została nabyta przez podatniczkę w 2018 r. z zamiarem prowadzenia w niej działalności, a w 2021 r. została sprzedana za 155 000 zł. Środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczone zostały na zakup mieszkania na własne potrzeby. Podatniczka twierdziła, że przychód ze sprzedaży nieruchomości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości należy traktować jako przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy, i nie może on korzystać ze zwolnienia, ponieważ nieruchomość była wykorzystywana w prowadzonej działalności, mimo że nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.353.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim efektem działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.734.2023.4.JK2

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Certyfikat rezydencji podatkowej Kontrahenta (spółki transparentnej podatkowo) nie uprawnia wnioskodawcy do korzystania z preferencji wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie opodatkowania podatkiem u źródła przychodów z usług doradczych świadczonych przez Kontrahenta. Wnioskodawca ma obowiązek poboru 20% zryczałtowanego podatku dochodowego. 2. Wnioskodawca jest zobowiązany do sporządzenia i przekazania informacji IFT-1/IFT-1R dotyczącej poszczególnych wspólników Kontrahenta, którzy są osobami fizycznymi, a nie tylko samego Kontrahenta.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.762.2023.1.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Spółka ma prawo stosować 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia wypłacanego pracownikom (honorarium autorskie) w zakresie przenoszenia przez nich na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów stworzonych w ramach wykonywania obowiązków pracowniczych, w tym szczególnie do utworów związanych z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że działalność twórcza tych pracowników w obszarze programów komputerowych, obejmująca nie tylko tworzenie kodu źródłowego, ale również inne niezbędne czynności, takie jak przygotowywanie dokumentacji, analiz czy raportów, spełnia przesłanki do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.239.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w ramach którego pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ wskazał, że: 1. W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych ze składki pracodawcy powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży. Taki przychód należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i podlega on opodatkowaniu na ogólnych zasadach. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych ze składki pracodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i jest opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki 19%.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.339.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności, w tym oprogramowanie do obsługi bankowości inwestycyjnej. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.304.2023.3.MW

Wnioskodawca oraz wspólnik prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania (kod PKD: 62.01.Z) oraz inżynieria i doradztwo techniczne (kod PKD: 71.12.Z), realizowane głównie w zakresie usług geodezyjno-kartograficznych. W ramach działalności Wnioskodawca i wspólnik wykonują prace programistyczno-projektowe, obejmujące m.in. tworzenie dokumentacji koncepcyjnej i projektowej, prace techniczne niezbędne do realizacji projektów, budowę systemu, tworzenie dokumentacji technicznej, prace odbiorowo-wdrożeniowe oraz zapewnienie opieki technicznej. Efektem tych działań są innowacyjne i unikatowe programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo opodatkować dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nieprawidłowo zaliczył do kosztów kwalifikowanych wydatki na najem lokalu oraz koszty mediów związane z tym lokalem. Wydatki te nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus. Natomiast wydatki na zakup usług programistycznych (w tym majątkowych praw autorskich) oraz wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia dla członków zespołu realizującego prace nad tworzeniem Programu powinny być zaliczone do kosztów, o których mowa w lit. d wskaźnika nexus, jako koszty faktycznie poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.655.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym pracownika polskiej spółki, który jest rezydentem podatkowym Szwajcarii. Organ uznał, że w przypadku Pana, jako rezydenta podatkowego Szwajcarii, otrzymanie nagrody lub jej części w formie opcji na akcje amerykańskiej spółki nie stanowi dochodu uzyskanego na terytorium Polski, a zatem nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ ocenił Pana stanowisko jako nieprawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.670.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną (Spółkę przekształcaną) na rzecz jej wspólników po przekształceniu w spółkę komandytowo-akcyjną (Spółkę przekształconą). Wnioskodawcy, będący wspólnikami spółki jawnej, planują przekształcenie tej spółki w spółkę komandytowo-akcyjną. Przed przekształceniem zamierzają podjąć uchwałę o podziale i przyszłej wypłacie całości zysków pozostawionych w spółce jawnej do dnia przekształcenia. Wypłata tych zysków przez spółkę komandytowo-akcyjną na rzecz wspólników nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłaty zysków przez spółkę komandytowo-akcyjną na rzecz wspólników nie będą stanowiły dla nich przychodów podlegających opodatkowaniu. Będzie to jedynie realizacja zobowiązania, które powstało po stronie spółki jawnej przed jej przekształceniem, a zyski te zostały już wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki jawnej.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.654.2023.1.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości 200 000 zł netto. Samochód będzie wykorzystywany zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i prywatnych. Zadał pytanie, czy limit 150 000 zł określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się wyłącznie do opłat związanych z użytkowaniem samochodu w ramach umowy leasingu (opłata wstępna i raty leasingowe), czy także do opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie, iż limit 150 000 zł dotyczy jedynie opłat związanych z użytkowaniem samochodu w ramach umowy leasingu, a nie opłaty końcowej związanej z jego wykupem. Jednocześnie organ uznał, że podatnik błędnie ustalił wartość pojazdu dla celów podatkowych, wskazując, że przy ustalaniu tej wartości należy uwzględnić również opłatę końcową związaną z wykupem.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.425.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy (Spółki polskiej) w związku z uczestnictwem pracownika (Wnioskodawczyni) w planie motywacyjnym opartym na akcjach spółki amerykańskiej (Spółki amerykańskiej), która jest jednostką dominującą wobec Spółki polskiej. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ani w ramach stosunku pracy, ani z innych źródeł. Zgodnie z oceną organu, kontrybucja pracodawcy nie była rzeczywiście przekazywana Wnioskodawczyni, lecz miała na celu sfinansowanie nabycia akcji w ramach planu motywacyjnego. W związku z tym, w momencie naliczenia kontrybucji pracodawcy, nie można jej uznać za przychód Wnioskodawczyni.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.658.2022.10.SR

Wnioskodawca, informatyk i programista prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania komputerowego, zwrócił się o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania stworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu wniosku i uwzględnieniu wyroku sądu administracyjnego, uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z sprzedaży autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.558.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, amerykańska spółka umożliwia pracownikom polskiej spółki nabycie jej akcji, przy czym część kosztów nabycia pokrywa polska spółka (tzw. składka pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Pani w tej kwestii.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.752.2023.3.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki nabywają akcje tej amerykańskiej firmy. Organ wydał częściowo negatywną interpretację, stwierdzając, że w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2017 r. przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych przez pracodawcę powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży. Natomiast od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych przez pracodawcę powstaje w momencie ich sprzedaży, zgodnie z przepisami regulującymi programy motywacyjne.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.350.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a jej efektem są kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi również odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyliczenie wskaźnika nexus. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.519.2023.2.LS

Podatniczka jest obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, zatrudnionym w A. sp. z o.o. (spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy B. Na czele Grupy stoi C. (spółka amerykańska) z siedzibą w USA. Spółka amerykańska oferuje pracownikom spółek z Grupy B, w tym Pani, uczestnictwo w programach motywacyjnych, które umożliwiają nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Pani uczestniczy w L. Planie (sub-plan Y.). W ramach tego Planu, Spółka polska jako pracodawca inwestuje w akcje Spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na zakup tych akcji. Pani uważa, że w związku z uczestnictwem w Planie, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po jej stronie - na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT - dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu według 19% stawki podatkowej, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT. Organ potwierdza, że Pani stanowisko jest prawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.80.2023.3.TW

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą na ryczałcie oraz jest zatrudniona na umowę o pracę. Zamierzała dokonać wpłaty na IKZE w ramach wyższego limitu dla przedsiębiorców i odliczyć tę kwotę od przychodu z umowy o pracę. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wpłaty na IKZE można odliczyć od dochodu, a nie od przychodu. Podatniczka ma prawo odliczyć wpłatę na IKZE (w ramach wyższego limitu dla przedsiębiorców) od dochodu, lecz nie od przychodu z umowy o pracę.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.359.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (oprogramowania). Efektem tych działań są autorskie prawa do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa odpłatnie na rzecz zleceniodawcy. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia określonych przepisami warunków.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.617.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu podatkowego w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.642.2023.1.JK3

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, niemieckim rezydentem podatkowym, posiadającą polskie obywatelstwo. Od 1 stycznia 2023 r. przeniosła swój ośrodek interesów życiowych do Niemiec, gdzie ma stałe miejsce zamieszkania, prowadzi działalność gospodarczą oraz zarządza swoim majątkiem. Wnioskodawczyni przebywa w Polsce nie dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. W związku z tym, w 2023 r. oraz w latach następnych, o ile stan faktyczny i prawny nie ulegnie zmianie, Wnioskodawczyni będzie podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie opodatkowana jedynie od dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Polski, z uwzględnieniem odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.560.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości początkowej nieruchomości nabytej w drodze darowizny oraz kosztów uzyskania przychodu w przypadku wniesienia tego udziału jako wkładu niepieniężnego do spółki będącej podatnikiem CIT. Organ podatkowy uznał, że wartość początkowa nieruchomości powinna odpowiadać wartości ustalonej przez darczyńcę (ojca wnioskodawcy), proporcjonalnie do posiadanego udziału, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez darczyńcę. Dodatkowo, w sytuacji wniesienia udziału w nieruchomości jako wkładu niepieniężnego do spółki, przychód z tego tytułu może być pomniejszony o koszt uzyskania przychodów odpowiadający wartości początkowej nieruchomości, pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne dokonane przez wnioskodawcę i darczyńcę. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.344.2023.2.MDO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, chronione prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił również, że podatnik może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika Nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.644.2023.1.GG

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad polską, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nabycie akcji spółki amerykańskiej lub przyznanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda lub jej część wypłacona w formie pieniężnej stanowi dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłata pieniężna w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę amerykańską stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ podkreślił, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez grupę. Polska spółka pełni jedynie rolę podmiotu realizującego płatność, nie mając wpływu na jej wysokość.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.505.3.2023.MS

Planowane przejęcie przez spółkę M spółki G, w której wnioskodawca A jest wspólnikiem, nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie A w podatku dochodowym od osób fizycznych w momencie połączenia spółek. Wynika to z faktu, że zarówno spółka M, jak i spółka G są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Udziały A w spółce G nie zostały nabyte ani objęte w wyniku wymiany udziałów lub innego łączenia czy podziału podmiotów. Przyjęta przez A wartość udziałów przydzielonych przez spółkę M nie przekroczy wartości udziałów w spółce G, która byłaby przyjęta przez A dla celów podatkowych, gdyby połączenie nie miało miejsca. Dodatkowo, A jako wspólnik spółki przejmowanej nie otrzyma dopłat w gotówce w związku z połączeniem. W związku z tym planowane połączenie spółek będzie dla A neutralne w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.439.2023.2.ENB

Podatnik, będący obywatelem polskim, od 1 stycznia 2024 r. podejmie zatrudnienie na podstawie umów o pracę na czas nieokreślony na stanowisku profesora w dwóch publicznych uczelniach – jednej w Polsce, drugiej w Norwegii. Większość roku, przez 8 miesięcy, spędzi w Norwegii, gdzie będzie prowadził zajęcia w uczelni norweskiej. Pozostałe 4 miesiące będzie przebywał w Polsce, prowadząc zajęcia dla studentów uczelni polskiej. Dodatkowo, w czasie pobytu w Norwegii, będzie prowadził zajęcia dydaktyczne online dla studentów uczelni w Polsce. Organ uznał, że podatnik ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Norwegii, co skutkuje ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, a zatem będzie opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Zaliczki na podatek dochodowy powinny być pobierane wyłącznie od wynagrodzenia za pracę wykonywaną na rzecz polskiego pracodawcy w Polsce.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.316.2023.2.AF

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego oraz sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie, w jakim są związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.416.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy zwrotu kosztów związanych z używaniem przez pracownika prywatnego samochodu do celów służbowych. Podatnik zawarł ugodę sądową z byłym pracownikiem, na mocy której zobowiązał się do wypłaty 4500 zł tytułem zwrotu tych kosztów. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik, jako płatnik, był zobowiązany do obliczenia i pobrania zaliczki na ten podatek.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.621.2023.3.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której polska spółka jest jednostką zależną. Organ podatkowy potwierdził, że przychód z tytułu nabycia akcji w ramach tego programu powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ zaznaczył, że program motywacyjny spełnia wymogi określone w art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.123.2023.HTCE

Podatnicy złożyli wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż pompy ciepła powietrze-powietrze, która jest integralną częścią klimatyzatora zainstalowanego w ich domu jednorodzinnym. Organ podatkowy początkowo wydał pozytywną interpretację, uznając, że wydatki na zakup i montaż pompy ciepła mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Jednakże później organ zmienił swoje stanowisko, stwierdzając, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym pompy ciepła, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie wydatków uprawniających do odliczenia. W konsekwencji organ uznał, że podatnicy nie mają prawa do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.75.2023.1.WS

Wnioskodawca, jako programista prowadzący działalność gospodarczą w branży IT, planuje zakup psa, który ma pełnić funkcje stróżujące w celu zabezpieczenia sprzętu i dokumentacji podczas jego nieobecności. Wnioskodawca twierdzi, że wydatki związane z psem, takie jak jego zakup, szkolenie oraz utrzymanie, powinny być traktowane jako koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy ocenił, że wydatki te nie mogą być w pełni uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ część z nich ma charakter prywatny i nie jest bezpośrednio związana z działalnością gospodarczą. Niemniej jednak organ uznał, że wydatki związane z zabezpieczeniem źródła przychodów, czyli ochroną sprzętu i dokumentacji, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w odpowiedniej proporcji.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.549.2023.2.SR

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, kwota 57 863 zł, otrzymana przez wnioskodawczynię tytułem "wykonania wyroku" z dnia 20 stycznia 2020 r., nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowi ona przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Również odsetki ustawowe od tej kwoty nie są objęte zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że otrzymane wynagrodzenie nie ma charakteru odszkodowawczego, lecz stanowi zapłatę za bezumowne korzystanie z nieruchomości, a odsetki są świadczeniem ubocznym w stosunku do tego wynagrodzenia.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.636.2023.2.KP

Podatniczka odziedziczyła po mężu działkę, która została częściowo wywłaszczona na potrzeby budowy drogi krajowej. Odszkodowanie za wywłaszczoną część działki wpłynęło do depozytu sądowego, ponieważ podatniczka nie przeprowadziła postępowania spadkowego po zgonie męża. Po zakończeniu postępowania spadkowego, podatniczka odebrała odszkodowanie z depozytu sądowego jako spadkobierca. Organ podatkowy uznał, że otrzymana kwota odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz regulacjom dotyczącym podatku od spadków i darowizn.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.715.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach. Podatniczka twierdziła, że kontrybucja ta powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za błędne. Stwierdził, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu podatniczki, ponieważ nie została jej faktycznie przekazana ani nie była postawiona do jej dyspozycji. Kontrybucja ta była częścią realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji, a nie przysporzeniem majątkowym dla podatniczki. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie kwalifikuje się jako przychód podatniczki, ani w ramach stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.411.2023.1.MS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom Grupy, w tym wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawczyni ma możliwość zakupu akcji za środki pochodzące ze Składki Podstawowej (potrącanej z wynagrodzenia) oraz Składki Pracodawcy, która wynosi 50% wartości Składki Podstawowej. W związku z tym wnioskodawczyni zapytała, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie stanowi jej przychodu, gdyż nie jest jej faktycznie przekazywana ani udostępniana.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.349.2023.2.MST

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w X Sp. z o.o. Amerykańska spółka, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej amerykańskiej spółki. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane ze Składki Podstawowej, Składki Pracodawcy oraz Składki Dodatkowej. Wnioskodawca pyta, czy Składka Pracodawcy generuje przychód na etapie nabycia akcji, czy dopiero na etapie ich sprzedaży. Organ wskazuje, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu objęcia akcji amerykańskiej spółki w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.365.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.602.2023.3.KP

Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, nabył kamienicę, którą zamierza zaadaptować na usługi zakwaterowania dla studentów i doktorantów. Zadał pytanie dotyczące możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma on prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nabytej kamienicy. Budynek ten klasyfikowany jest jako mieszkalny, a takie obiekty są wyłączone z możliwości amortyzacji.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.474.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą "przesunięcia" momentu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach programu motywacyjnego do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają one zastosowania w tej sprawie. Wynika to z faktu, że Plan (...) nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej, a szczegółowe zasady i warunki jego realizacji nie były zatwierdzone uchwałą walnego zgromadzenia. W związku z tym, w pierwszej kolejności nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nieodpłatnego nabycia niezbywalnych opcji. Natomiast przychód z realizacji opcji, traktowany jako świadczenie w naturze otrzymane od podmiotu zagranicznego, z którym wnioskodawca nie ma żadnej innej relacji prawnej poza uczestnictwem w Planie, należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku odpłatnego zbycia objętych akcji powstanie przychód do opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.490.2023.3.AS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w X Sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy X. Dominującą jednostką w tej grupie jest spółka amerykańska, oferująca pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty stanowiącej 50% Składki Podstawowej, przekazywanej przez Spółkę polską jako Składka Pracodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące podatkowej kwalifikacji Składki Pracodawcy. Organ podatkowy wskazuje, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabytych akcji (w tym za Składkę Pracodawcy) powstanie dopiero w momencie sprzedaży tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu według 19% stawki podatkowej, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.638.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy otrzymania przez podatniczkę kwoty 250.000 zł w ramach umownego podziału majątku wspólnego małżonków po rozwodzie. Organ uznał, że ta kwota nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wyłącza z opodatkowania przychody z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólności majątkowej.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.450.2023.3.PSZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w Y Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. W celu zbudowania wspólnoty interesów pomiędzy Grupą X a pracownikami, amerykańska Spółka oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej Spółki. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty odpowiadającej 50% Składki Podstawowej, którą wnosi Spółka polska jako pracodawca (Składka Pracodawcy). Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące podatkowej kwalifikacji Składki Pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu akcji nabytych (w tym za Składkę Pracodawcy) powstanie dopiero w momencie sprzedaży tych akcji i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany według stawki 19%.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.364.2023.1.WS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Grupa oferuje pracownikom możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji spółki dominującej z USA. Wnioskodawczyni bierze udział w tym programie, w ramach którego część składki na zakup akcji jest finansowana przez polską spółkę jako pracodawcę (Składka Pracodawcy). Wnioskodawczyni miała wątpliwości, czy Składka Pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ponieważ nie jest jej bezpośrednio przekazywana ani nie jest postawiona do jej dyspozycji, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.655.2023.3.DJ

Podatniczka, 60-letnia kobieta, mimo nabycia prawa do emerytury, nie pobiera jej i kontynuuje pracę zawodową. W okresie od 1 do 27 grudnia 2023 r. planuje zawiesić pobieranie renty rodzinnej, uzyskując w tym czasie wyłącznie przychody ze stosunku pracy. Organ podatkowy potwierdził, że w tym okresie podatniczka może skorzystać z tzw. "ulgi dla seniora" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.484.2023.2.JG

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, zatrudniony w X Sp. z o.o., bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę dominującą X (spółkę amerykańską). W ramach tego programu Wnioskodawca nabywa akcje spółki amerykańskiej, z czego część akcji jest finansowana ze składki pracodawcy (spółki polskiej). Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy z tytułu nabycia akcji spółki amerykańskiej, w tym akcji sfinansowanych przez pracodawcę, powstanie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19% podatku dochodowego.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.324.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory na mocy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów ustawowych. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.510.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące opodatkowania opcji na akcje otrzymanych w ramach programu motywacyjnego jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w chwili nabycia opcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które przesuwają moment opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.611.2023.2.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, był zatrudniony w Y Sp. z o.o., polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy X. W celu zbudowania wspólnoty interesów pomiędzy Grupą X a pracownikami jej spółek, amerykańska spółka X, jako jednostka dominująca, oferuje pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki, przy czym ich zakup jest częściowo finansowany przez składkę pracodawcy, czyli Spółkę polską. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabycia akcji (w tym za składkę pracodawcy) powstanie dopiero w momencie ich sprzedaży, jest prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.756.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu oraz sprzedaży nieruchomości komercyjnej nabytej w drodze darowizny. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychody z najmu nieruchomości będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę, niezależnie od faktu, że podatniczka prowadzi inną działalność gospodarczą oraz będzie działać jako podatnik VAT w związku z najmem. 2. Koszty bieżące związane z utrzymaniem nieruchomości, refakturowane na najemców, nie będą traktowane jako przychód opodatkowany ryczałtem, ponieważ podatniczka będzie pełnić rolę pośrednika, przekazując te środki innym podmiotom. 3. Sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od jej nabycia w drodze darowizny nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.589.2023.2.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu nabycia akcji w ramach tego programu powstanie dla Wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ uznał, że spełnione zostały warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, co uzasadnia odroczenie momentu powstania przychodu do chwili sprzedaży akcji.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.559.2022.9.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2022 roku, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) do dochodów uzyskiwanych z wytwarzania programów komputerowych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ uznał także, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego w projektach programistycznych kwalifikuje się jako dochód podlegający preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.687.2023.1.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przy wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zaliczenia kosztu zabiegu artroskopii jako kosztu uzyskania przychodu w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wydatek na zabieg artroskopii ma na celu dbanie o zdrowie Wnioskodawcy, a nie generowanie przychodów ani utrzymanie źródła przychodów. W związku z tym, wydatek ten nie może być uznany za koszt uzyskania przychodów w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.401.2023.2.TR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w polskiej spółce z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy. Na czele Grupy stoi podmiot prawa amerykańskiego (Spółka amerykańska), pełniący rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, w ramach których przyznawane są niezbywalne, warunkowe prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości, w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Zgodnie z interpretacją, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach realizacji jednostek restrykcyjnych (RSU), co znajduje potwierdzenie w art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 tej ustawy.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.782.2023.1.PT

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata następuje przez polską spółkę, co ma charakter jedynie techniczny. W związku z tym nagroda pieniężna, którą podatnik otrzymuje w ramach programu motywacyjnego, stanowi dla niego przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W konsekwencji, przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.700.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabytych przed 2018 r. przychód powstaje w momencie otrzymania akcji finansowanych przez pracodawcę i należy go zakwalifikować do źródła "inne źródła". 2. W przypadku akcji nabytych od 2018 r. przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe w odniesieniu do akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r. oraz za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.607.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Program ten został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej. Zgodnie z zasadami Programu, Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo ze Składki Pracodawcy. Akcje nabyte ze Składki Podstawowej i Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze Składki Dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w Programie, przychód powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Oznacza to, że Składka Pracodawcy nie generuje przychodu w momencie jej przekazania, lecz dopiero w chwili sprzedaży akcji nabytych za te środki.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.473.2023.2.MST

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w X Sp. z o.o. Amerykańska spółka, będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji amerykańskiej spółki. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty odpowiadającej 50% Składki Podstawowej, przekazywanej przez polską spółkę jako Składka Pracodawcy. Wnioskodawca zwraca się o interpretację, czy Składka Pracodawcy generuje przychód w momencie nabycia akcji, czy dopiero w momencie ich sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji amerykańskiej spółki w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, w przypadku ich przyszłej sprzedaży. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.361.2023.1.MS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Grupa ta oferuje pracownikom możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabywanie akcji amerykańskiej spółki dominującej. Składka Podstawowa jest potrącana z wynagrodzenia netto pracownika, a pracodawca, czyli polska spółka, przekazuje dodatkowo Składkę Pracodawcy, wynoszącą 50% Składki Podstawowej, na zakup kolejnych akcji dla pracownika. Wnioskodawczyni zapytała, czy Składka Pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ponieważ nie jest jej faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jej dyspozycji; służy jedynie do sfinansowania nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.777.2022.10.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 listopada 2017 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że na podstawie swojej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu programów komputerowych, wykonuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów. Uważa, że jego działalność w zakresie współtworzenia oprogramowania komputerowego ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wnioskodawca informuje, że w ramach działalności przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, co stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od 1 stycznia 2019 r. wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.639.2023.1.MS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Amerykańska jednostka dominująca oferuje pracownikom Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca bierze udział w Planie, wpłacając Składkę Podstawową z wynagrodzenia netto, a polska Spółka dodatkowo przekazuje Składkę Pracodawcy, przeznaczoną na zakup kolejnych akcji dla Wnioskodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie jest jego przychodem, ani przychodem z innych źródeł, ani przychodem ze stosunku pracy.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.452.2023.2.MK

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni jest obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, zatrudnioną w A Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska (C), będąca jednostką dominującą wobec Spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy B, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym (Plan X), który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jej wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty odpowiadającej 50% Składki Podstawowej, przekazywanej przez Spółkę polską (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie dla Wnioskodawczyni w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatkowej.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.485.2023.2.JG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w X Sp. z o.o. Amerykańska spółka, będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji amerykańskiej spółki. Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jej wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty równowartości 50% Składki Podstawowej, którą przekazuje Spółka polska jako pracodawca (Składka Pracodawcy). Wnioskodawczyni zwraca się o interpretację, czy Składka Pracodawcy generuje przychód w momencie nabycia akcji, czy dopiero w momencie ich sprzedaży. Organ wskazał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji amerykańskiej spółki w ramach programu motywacyjnego powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, w przypadku ich przyszłej sprzedaży. Przychód ten będzie klasyfikowany jako źródło przychodów z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.472.2023.3.PSZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca jest obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, zatrudnionym w A Sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy C. Spółka amerykańska (B), będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy C, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym (Plan Q), który przewiduje nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych m.in. ze składki pracodawcy (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym przychód z tytułu Składki Pracodawcy powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji i będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, jest prawidłowe.

📅 25.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.41.2023.3.TW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach programu motywacyjnego utworzonego przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek z Grupy X, w tym Wnioskodawcy zatrudnionego w polskiej spółce. Organ stwierdził, że w przypadku akcji nabytych w latach 2018-2020, przychód po stronie Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie ich sprzedaży i będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych w latach 1997-2017, przychód z innych źródeł powstał u Wnioskodawcy w momencie nabycia, a sprzedaż tych akcji wygeneruje przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie akcji nabytych od 2018 r., a za nieprawidłowe w odniesieniu do akcji nabytych przed 2018 r.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.521.2023.2.MJ

Podatnik wraz z małżonką nabyli w 2019 r. nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym, którą sprzedali w 2021 r. Dochód ze sprzedaży zamierzali przeznaczyć w latach 2023-2024 na przebudowę i nadbudowę dachu w budynku mieszkalno-usługowym, w którym posiadają wyodrębniony lokal mieszkalny. Organ podatkowy uznał, że wydatki na przebudowę i nadbudowę dachu, obejmujące rozbiórkę istniejącego dachu oraz budowę nowego o kącie nachylenia 45 stopni, będą traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe podatnika, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.42.2023.3.WS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, dominująca wobec polskiej, oferuje pracownikom Grupy (...) możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (X). Wnioskodawca został objęty tymi Planami. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychody te kwalifikuje się jako przychody z kapitałów pieniężnych, które podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.43.2023.3.WS

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego (Planu X) organizowanego przez amerykańską spółkę. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu otrzymania opcji na akcje w ramach Planu X nie może być odroczony na podstawie art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, ponieważ Plan X nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki, a jedynie szczegółowe zasady jego realizacji były regulowane postanowieniami innego planu. W związku z tym, przychód z tytułu otrzymania opcji na akcje w ramach Planu X powinien być opodatkowany w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży nabytych akcji.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.296.2023.2.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Ponadto, Wnioskodawca poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z działalnością, takich jak wydatki na sprzęt komputerowy, dostęp do edytorów kodu oraz internetu. Wnioskodawca zadał kilka pytań: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę, obejmujące całość działalności realizowanej na podstawie umowy ze Zleceniodawcą, związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT? 2. Czy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące efektem tworzenia lub rozwijania tych programów, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 3. Czy dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wynikający z ich tworzenia i rozwijania, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%? 4. Czy przy ustalaniu wskaźnika Nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty opisane w niniejszym wniosku w odniesieniu do litery "a" wskaźnika? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tych kwestiach jest prawidłowe. Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma również prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.122.2023.2.AMO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.295.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności wytwarza innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efektem jego pracy są programy komputerowe, do których przenosi prawa autorskie na rzecz klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach działalności badawczo-rozwojowej, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.524.2023.3.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki za pośrednictwem kontrybucji dokonywanej przez pracodawcę, czyli polską spółkę. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, w przypadku ich przyszłej sprzedaży. Przychód ten należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.363.2023.3.KS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych planowanej sprzedaży udziałów w działkach nr 1/1 i 1/2 oraz działkach nr 2/1 i 2/2 przez wnioskodawcę. Wnioskodawca prowadzi w ramach gospodarstwa rolnego działy specjalne produkcji rolnej, obejmujące chów gęsi reprodukcyjnych oraz wylęgarnię piskląt gęsich. Udziały w działkach nr 1/1 i 1/2 oraz działka nr 2/1 zostały wcześniej wywłaszczone na rzecz Skarbu Państwa, a następnie zwrócone wnioskodawcy i jego spadkobiercom. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ uznał, że sprzedaż działki nr 2/2, nabytej przez wnioskodawcę wraz z żoną w 2011 r., również nie będzie podlegała opodatkowaniu. Organ potwierdził, że działania wnioskodawcy mają charakter zwykłego zarządu własnym majątkiem, a nie prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.762.2023.2.EC

Interpretacja wskazuje, że nieodpłatne przyznanie Panu jednostek RSU w ramach programu motywacyjnego nie generuje przychodu. Przychód powstaje dopiero w momencie realizacji uprawnień z przyznanych RSU, kiedy to otrzymuje Pan akcje spółki zagranicznej. Wówczas nieodpłatne uzyskanie tych akcji stanowi rzeczywiste, wymierne przysporzenie majątkowe, które należy zakwalifikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Natomiast przychód ze zbycia tych akcji będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania tego przychodu powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.124.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne oraz wytwarza programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta klasyfikowana jest jako prace rozwojowe zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.530.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Wnioskodawczyni nabyła prawo do lokalu w 2007 r. w drodze darowizny od męża (3/4 udziału) oraz w 2020 r. w wyniku zniesienia współwłasności (1/4 udziału). W 2020 r. Wnioskodawczyni i jej mąż rozszerzyli wspólność majątkową małżeńską o ten lokal. Organ podatkowy uznał, że rozszerzenie wspólności majątkowej nie stanowi nabycia nieruchomości przez Wnioskodawczynię, lecz jest jedynie czynnością organizacyjną. Dodatkowo, organ stwierdził, że pięcioletni okres opodatkowania należy liczyć od dat nabycia udziałów przez męża Wnioskodawczyni, a nie od daty rozszerzenia wspólności majątkowej. W związku z tym, odpłatne zbycie udziału nabytego w 2007 r. nie podlega opodatkowaniu, natomiast zbycie udziału nabytego w 2020 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.563.2023.3.AD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1991 roku, koncentrując się głównie na działalności handlowej i medycznej. W 2018 roku nabył koparko-ładowarkę za kwotę 39 980,10 zł z zamiarem jej sprzedaży jako towaru handlowego. Niestety, towaru nie otrzymał, a postępowanie karne w tej sprawie zostało umorzone. Podatnik zapytał, czy może zaliczyć poniesioną stratę w środkach obrotowych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a poniesiona strata może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że była związana z prowadzoną działalnością, jej powstanie nie było zawinione przez podatnika, została odpowiednio udokumentowana, a podatnik wykazał należytą staranność w celu odzyskania utraconych środków.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.586.2023.3.AKU

Podatniczka jest współwłaścicielką nieruchomości gruntowej z domem jednorodzinnym, który w chwili zakupu znajdował się w stanie surowym otwartym. Budynek został formalnie zakończony i oddany do użytkowania w marcu 2023 r. W lipcu 2022 r. podatniczka poniosła wydatki na zakup i montaż okien oraz systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła. Uważa, że przysługuje jej prawo do ulgi termomodernizacyjnej do kwoty 53 000 zł w związku z tymi wydatkami. Organ podatkowy stwierdził jednak, że podatniczka nie ma prawa do tej ulgi, ponieważ wydatki zostały poniesione w trakcie budowy nowego budynku, a nie na termomodernizację istniejącego obiektu. Zgodnie z przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom już istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie na wydatki związane z budową nowego budynku.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.706.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek wchodzących w skład międzynarodowej grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Szwajcarii, twierdzi, że otrzymana wypłata pieniężna powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że wnioskodawca, jako rezydent Szwajcarii, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a wypłata pieniężna od amerykańskiej spółki nie stanowi dochodu uzyskanego na terytorium Polski, w związku z czym nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.120.2023.HTCE

Podatnik wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zaliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzacji z pompą ciepła, która ma funkcję grzania, do ulgi termomodernizacyjnej. W pierwotnej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Jednakże w późniejszej decyzji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmienił tę interpretację, stwierdzając, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie mogą być traktowane jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, co wyklucza ich odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy zaznaczył, że katalog wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi, określony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, nie obejmuje wydatków na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.293.2023.2.KG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do opracowywanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.317.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, powstałych w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu tej ustawy. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z tworzeniem lub rozwijaniem programów komputerowych przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.40.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z uczestnictwa w planie motywacyjnym (X), będącym sub-planem planu motywacyjnego (Y) organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek z grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie stanu prawnego obowiązującego przed 1 stycznia 2018 r., natomiast prawidłowe w pozostałej części. Zgodnie z interpretacją, w stanie prawnym obowiązującym do końca 2017 r. przychód uzyskany przez wnioskodawcę należy zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy, i podlega opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności akcji na pracownika. W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.529.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy opodatkowania składki pracodawcy w ramach programu motywacyjnego, w którym pracownik polskiej spółki ma możliwość nabycia akcji amerykańskiej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że składka pracodawcy przeznaczona na zakup akcji dla pracownika nie stanowi jego przychodu, ponieważ nie jest faktycznie przekazywana pracownikowi ani nie jest mu udostępniana. Organ uznał, że sama wartość składki przypisana do pracownika nie skutkuje uzyskaniem przez niego przychodu. W związku z tym organ podatkowy ocenił stanowisko wnioskodawczyni jako nieprawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.176.2023.6.BZ; 0115-KDIT3-4011.512.2023.5.KP

Czynność polegająca na nieodpłatnym zniesieniu współwłasności przedsiębiorstwa w spadku (bez spłat i dopłat), w wyniku której dotychczasowy współwłaściciel, będący osobą z I grupy podatkowej, stanie się jedynym właścicielem przedsiębiorstwa, będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych, ta czynność nie będzie objęta zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, przepisy nie mają zastosowania do przychodów objętych regulacjami o podatku od spadków i darowizn.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.68.2023.1.TW

Podatnik, jako wspólnik spółki jawnej prowadzącej aptekę, zawarł umowę z NFZ na wydawanie refundowanych leków. W wyniku kontroli NFZ ujawniono nieprawidłowości, co skutkowało nałożeniem na podatnika kary umownej oraz obowiązkiem zwrotu nienależnie pobranej refundacji wraz z odsetkami. Organ podatkowy uznał, że zarówno kara umowna, jak i odsetki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie spełniają przesłanek określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te nie zostały poniesione w celu uzyskania przychodów ani w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Organ stwierdził, że są one konsekwencją niewłaściwego wykonywania przez podatnika obowiązków wynikających z umowy z NFZ, a nie działaniem mającym na celu osiąganie przychodów.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.497.2023.1.MB

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Grupa ta oferuje pracownikom możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabywanie akcji amerykańskiej spółki dominującej. Składka Pracodawcy, którą polska spółka przeznacza na zakup akcji dla Wnioskodawczyni, nie stanowi dla niej przychodu z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Składka ta nie jest bezpośrednio przekazywana Wnioskodawczyni, lecz służy jedynie do sfinansowania nabycia akcji w jej imieniu. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawczyni, który podlegałby opodatkowaniu.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.296.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w tym tworzenie i rozwijanie innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.523.2023.2.DJ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce X Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Jednostka dominująca, spółka amerykańska, oferuje pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie opcji na akcje tej spółki. Wnioskodawczyni została objęta programem motywacyjnym i otrzymała opcje na akcje spółki amerykańskiej. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.384.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania składki pracodawcy w ramach programu motywacyjnego, w którym pracownik polskiej spółki ma możliwość nabycia akcji spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że składka pracodawcy przeznaczona na zakup akcji dla pracownika nie stanowi jego przychodu, ponieważ nie jest bezpośrednio przekazywana pracownikowi, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji. W związku z tym, składka ta nie powinna być traktowana jako przychód pracownika z innych źródeł. Organ ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.496.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę X, w którym uczestniczy Pani jako pracownik polskiej spółki Y. W ramach programu nabywa Pani akcje spółki X, finansowane ze składki podstawowej (potrącanej z wynagrodzenia), składki pracodawcy (stanowiącej 50% składki podstawowej) oraz składki dodatkowej (dobrowolnej). Organ uznał, że w przypadku akcji nabywanych przed 2018 r. Pani przychód powstaje w momencie nabycia akcji za składkę pracodawcy, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na zasadach ogólnych. Natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r., przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych według stawki 19%.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.343.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.653.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne z tytułu najmu prywatnego nieruchomości. Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości, osiąga dochody z najmu prywatnego. Niektórzy najemcy zobowiązani są do pokrywania kosztów eksploatacji lokali, takich jak media, opłaty za użytkowanie wieczyste oraz podatek od nieruchomości, na podstawie refaktur lub faktur wystawianych przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że w ramach najmu prywatnego jedynie kwota czynszu określona w umowie stanowi przychód Wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast opłaty za media, opłaty za użytkowanie wieczyste oraz podatek od nieruchomości, które zgodnie z umową ponosi najemca, nie są przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawcy i w związku z tym nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.121.2023.HTCE

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania (pompy ciepła) w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w pierwotnej interpretacji uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Jednak Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił tę interpretację, wskazując, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z tej ulgi. W rezultacie stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.329.2017.2023.11.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wierzytelności o wypłatę odszkodowania nabytej w drodze spadku. Wnioskodawcy (M.F., E.F. i L.F.) są jedynymi spadkobiercami zmarłego D.F. Wierzytelność o wypłatę odszkodowania z tytułu uszczerbku na zdrowiu, związana z pracami przy rozbiórce (...), wchodziła w skład spadku po D.F. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy tej ustawy nie mają zastosowania do przychodów objętych regulacjami o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym wierzytelność o wypłatę odszkodowania nabyta w drodze spadku oraz środki pieniężne uzyskane w wyniku jej realizacji nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko Wnioskodawców za prawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.55.2023.2.KW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez małżeństwo przed upływem 5 lat od jej nabycia oraz możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Małżeństwo nabyło nieruchomość gruntową w 2020 r., a w 2022 r. sprzedało część tej nieruchomości (działkę nr 111/10). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Przy obliczaniu dochodu z odpłatnego zbycia części nieruchomości, koszty nabycia należy ustalić proporcjonalnie do powierzchni sprzedanej działki. 2. Wydatki poniesione na zakup niezabudowanych działek nr 112/1, 112/2 oraz 112/3, które w momencie nabycia miały status gruntów rolnych, a w ciągu 3 lat od sprzedaży części pierwotnej nieruchomości uzyskały decyzję o warunkach zabudowy umożliwiającą budowę domu jednorodzinnego, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.446.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej wnioskodawcy, który od 2012 roku na stałe mieszka w Wielkiej Brytanii. Tam prowadzi działalność zarobkową, ma ognisko domowe oraz korzysta z opieki zdrowotnej i ubezpieczeń społecznych. W Polsce przebywa jedynie około 4 tygodnie rocznie w celach wypoczynkowych. Wnioskodawca jest współwłaścicielem mieszkania w Polsce, które dzieli z żoną, z którą pozostaje w separacji. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski, a nie całości dochodów. Decyzja ta została podjęta z uwzględnieniem przepisów Konwencji polsko-brytyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.723.2023.1.PT

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy kapitałowej. Amerykańska jednostka dominująca oferuje pracownikom spółek z grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Udział w programie nie wynika z umowy o pracę, którą podatnik zawarł z polską spółką. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłatę realizuje polska spółka. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym nagroda ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.314.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się pracami programistycznymi, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, objęte ochroną praw autorskich. Analiza opisu działalności Wnioskodawcy wskazuje, że spełnia ona definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i przyczynia się do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu opracowywania nowych zastosowań. Wynikiem prac Wnioskodawcy są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wymogi do skorzystania z tej preferencji.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.44.2023.3.WS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego nabywał on akcje tej spółki. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Przychód z nabycia tych akcji po cenie niższej niż rynkowa powinien być zakwalifikowany jako przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT), a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT). 2. Natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Przychód z odpłatnego zbycia tych akcji będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT), a moment jego powstania zostanie odroczony do chwili odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.511.2023.2.MB

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). W celu zbudowania wspólnoty interesów między Grupą a pracownikami, amerykańska spółka oferuje pracownikom spółek z Grupy możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które umożliwiają nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca brał udział w sub-planie (...) Planu, będącym pracowniczym programem motywacyjnym opartym na akcjach. Zgodnie z zasadami Planu, polska spółka jako pracodawca inwestowała w akcje amerykańskiej spółki, przekazując środki na ich zakup. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w Planie, przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po stronie Wnioskodawcy na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.335.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5%.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.554.2023.2.DB

Wnioskodawczyni odziedziczyła po zmarłym ojcu spadek, w skład którego wchodził lokal mieszkalny, a następnie sprzedała tę nieruchomość w 2023 roku. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Powstał obowiązek zapłaty podatku dochodowego od 75% przychodu ze sprzedaży nieruchomości, ponieważ 75% udziałów w tej nieruchomości Wnioskodawczyni odziedziczyła po babci, a okres 5 lat od nabycia tych udziałów jeszcze nie upłynął. Z kolei 25% udziałów, które Wnioskodawczyni odziedziczyła po dziadku, nie podlega opodatkowaniu, gdyż okres 5 lat od nabycia tych udziałów już minął. 2. Wnioskodawczyni ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu 75% długów spadkowych, ponieważ ta część przychodu podlega opodatkowaniu. 3. Wnioskodawczyni może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, przeznaczając cały przychód ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na lokal mieszkalny, w którym mieszka.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.383.2023.1.TR

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy. Grupa oferuje pracownikom możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji spółki dominującej z USA. Wnioskodawczyni bierze udział w tym programie, wpłacając Składkę Podstawową z własnego wynagrodzenia, a polska spółka dodatkowo przekazuje Składkę Pracodawcy na zakup akcji dla niej. Wnioskodawczyni zapytała, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie jest jej przychodem, lecz elementem realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.418.2023.1.ŁS

Podatniczka w 2019 roku otrzymała w drodze darowizny od siostry lokal mieszkalny obciążony hipoteką. W 2022 roku sprzedała ten lokal za 535 000 zł, z czego część kwoty przeznaczyła na spłatę długów siostry zabezpieczonych hipoteką na nieruchomości. Podatniczka zamierzała zaliczyć te spłacone długi do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży lokalu. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny mogą obejmować jedynie udokumentowane nakłady na nieruchomość, które zwiększają jej wartość, oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Spłata długów siostry nie jest uznawana za koszt uzyskania przychodu. W związku z tym, podatniczka będzie zobowiązana do złożenia korekty zeznania podatkowego PIT-39 oraz do zapłaty podatku dochodowego wraz z odsetkami.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.473.2023.2.SJ

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w X Polska sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska X, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Panu, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Zgodnie z zasadami Planu, Pan ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa). Dodatkowo, Spółka polska, jako pracodawca, przeznacza równowartość 50% Składki Podstawowej (Składka Pracodawcy), co pozwala na nabycie kolejnych akcji dla Pana. Istnieje także możliwość inwestowania dodatkowych środków przez Pana lub w jego imieniu (Składka Dodatkowa). Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Pana w Planie, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabytych akcji (w tym za Składkę Pracodawcy) powstanie dopiero w momencie sprzedaży tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.226.2023.2.MDO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę X dla pracowników polskiej spółki X sp. z o.o. Podatnik, będący obywatelem Włoch i rezydentem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony w X sp. z o.o. i bierze udział w tym programie. W ramach programu podatnik ma możliwość nabywania akcji amerykańskiej spółki X, finansowanych ze składki podstawowej potrącanej z wynagrodzenia, składki pracodawcy (stanowiącej 50% składki podstawowej) oraz składki dodatkowej. Akcje nabyte ze składki podstawowej i pracodawcy podlegają okresowi restrykcji (od 2 do 5 lat), natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ stwierdził, że: 1) W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. przychód po stronie podatnika powstaje w momencie otrzymania akcji, co oznacza różnicę między wartością rynkową akcji a odpłatnością ponoszoną przez podatnika, a nie w momencie ich zbycia. Przychód ten należy zakwalifikować do źródła "inne źródła". 2) W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. przychód po stronie podatnika powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Stanowisko podatnika uznano za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.299.2023.4.PR

Podatniczka nabyła nieruchomość, składającą się z działek A i B, w drodze darowizny od rodziców w 1994 roku. W 2006 roku przekazała 1/2 udziału w tej nieruchomości mężowi, włączając go do jego majątku odrębnego. W 2022 roku, w wyniku podziału majątku po rozwodzie, uzyskała pełną własność całej nieruchomości. W 2023 roku sprzedała działkę A. Część uzyskanych środków przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnęła na budowę i wykończenie własnego domu, a pozostałą kwotę planuje wykorzystać na remont tego domu w ciągu najbliższych trzech lat. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki A w części odpowiadającej 1/2 wartości nieruchomości nabytej w 2022 roku w wyniku zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w części odpowiadającej 1/2 wartości nieruchomości nabytej w 1994 roku w drodze darowizny jest zwolniona z opodatkowania, pod warunkiem przeznaczenia środków na własne cele mieszkaniowe, tj. spłatę kredytu hipotecznego oraz remont domu.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.344.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (Y.) dla pracowników polskiej spółki (X. sp. z o.o.). W ramach programu Wnioskodawczyni, jako pracownik spółki polskiej, ma prawo do nabycia akcji spółki amerykańskiej. Nabycie akcji finansowane jest poprzez potrącenia z wynagrodzenia Wnioskodawczyni (składka podstawowa) oraz dodatkową składkę pracodawcy (składka pracodawcy). Akcje nabyte ze składki podstawowej i składki pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, w którym nie mogą być zbyte, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej nie mają takich ograniczeń. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, co podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni w tej kwestii.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.592.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) od dochodu w 2023 roku. Podatnik prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą do 31 stycznia 2023 r. i w latach ubiegłych dokonywał wpłat na IKZE w maksymalnej wysokości. W 2023 r. nie dokonał żadnych wpłat na IKZE. Organ podatkowy uznał, że podatnik może odliczyć wpłaty na IKZE od dochodu do wysokości limitu wynoszącego 1,2-krotność przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego, co daje 8 322 zł, a nie 1,8-krotność tego wynagrodzenia, czyli 12 483 zł, ponieważ w 2023 r. nie prowadził już działalności gospodarczej.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.526.2023.3.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością podatnika, który uprawia winorośl i produkuje wino. Podatnik, będący rolnikiem, prowadzi gospodarstwo rolne, w którym planuje w 2024 roku wyprodukować mniej niż 100 hektolitrów wina wyłącznie z winogron z własnych upraw. Organ uznał, że przychody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży wyprodukowanego wina powinny być klasyfikowane jako przychody z "innych źródeł" w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej. W związku z tym podatnik nie będzie mógł zaliczyć kosztów produkcji wina do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, a ewentualna strata z tej działalności nie będzie mogła być rozliczona z dochodem z działalności gospodarczej. Dodatkowo, podatnik nie będzie zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w związku z produkcją i sprzedażą wina. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie kwalifikacji przychodów ze sprzedaży wina oraz braku obowiązku prowadzenia księgi przychodów i rozchodów, natomiast w pozostałej części ocenił je jako nieprawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.325.2023.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", są odrębnymi programami komputerowymi chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.658.2023.1.KR

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nabył prawo użytkowania wieczystego nieruchomości w drodze darowizny w 2015 roku. W 2019 roku prawo użytkowania wieczystego zostało przekształcone w prawo własności na podstawie ustawy o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie stanowi nowego nabycia nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest zwolnienie z opodatkowania sprzedaży nieruchomości, liczy się od 2015 roku, kiedy wnioskodawca nabył prawo użytkowania wieczystego. Planowana sprzedaż, która nastąpi po upływie tego pięcioletniego okresu, nie będzie zatem podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.338.2023.2.AM

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.530.2023.1.MB

Interpretacja indywidualna dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, spółki polskiej, do pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach spółki amerykańskiej, w którym uczestniczy wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja ta nie stanowi przychodu wnioskodawczyni ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Zauważono, że sama kontrybucja pracodawcy nie jest przysporzeniem majątkowym dla wnioskodawczyni, ponieważ środki te nie są jej przekazywane, lecz inwestowane w akcje na jej rzecz. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.84.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący bankiem krajowym, zawierał z osobami fizycznymi (Kredytobiorcami) umowy o pożyczkę hipoteczną oraz umowy o kredyt hipoteczny, które były indeksowane kursem waluty obcej. W związku z klauzulami waloryzacyjnymi oraz deprecjacją złotego, między Bankiem a niektórymi kredytobiorcami pojawiły się spory prawne, które skutkowały orzeczeniami sądów o nieważności umów. W rezultacie Bank może być zobowiązany do zwrotu Kredytobiorcom: 1. świadczenia głównego, obejmującego uiszczone przez Kredytobiorcę raty kapitałowo-odsetkowe oraz inne opłaty i prowizje, 2. kosztów procesu poniesionych przez Kredytobiorcę, 3. odsetek ustawowych za opóźnienie w zapłacie powyższych świadczeń. Bank zapytał, czy wypłaty na rzecz Kredytobiorców generują przychód podatkowy po stronie Kredytobiorców oraz czy wypłata odsetek ustawowych jest zwolniona z podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Banku za prawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.137.2023.3.ASZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Oprogramowanie, które wytwarza, jest wynikiem jego indywidualnej twórczej działalności intelektualnej i stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do swojego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.509.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji kosztów poniesionych przez spółkę jawną, w której wspólnikiem jest wnioskodawca, na rzecz faktorów w związku z umowami faktoringu. Wnioskodawca twierdzi, że koszty te, obejmujące odsetki, prowizje oraz opłaty, powinny być traktowane jako koszty uzyskania przychodów o charakterze pośrednim, które można potrącać jednorazowo w dacie ich poniesienia. Organ interpretacyjny uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.560.2023.3.AD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą o charakterze handlowym i medycznym od 1991 roku. W 2015 roku nabył 5 kontenerów papieru od firmy z RPA za kwotę 219 090,03 zł, jednak towar nie został mu dostarczony. W związku z tym podatnik zgłosił sprawę do prokuratury, która w 2022 roku umorzyła śledztwo z powodu niewykrycia sprawcy. Podatnik zapytał, czy może zaliczyć stratę związaną z zakupem papieru do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ strata na środkach obrotowych może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, o ile jest związana z prowadzoną działalnością, jej powstanie nie było zawinione przez podatnika, została odpowiednio udokumentowana, a podatnik wykazał należytą staranność.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.670.2023.6.MT

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży nieruchomości podatnika w wyniku licytacji komorniczej. Organ podatkowy stwierdził, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a podatnik nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał także, że do kosztów zbycia nieruchomości w drodze licytacji komorniczej, które mogą pomniejszać przychód, można zaliczyć jedynie cenę nabycia tej nieruchomości. Nie można natomiast uwzględnić kosztów postępowania egzekucyjnego, takich jak koszty biegłych, opłaty egzekucyjne czy koszty zastępstwa prawnego wierzyciela.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.186.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreśla, że tworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, a wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca pyta również, czy część wynagrodzenia za pełnienie funkcji zarządzającego zespołem może być uznana za kwalifikowany dochód oraz czy poniesione przez niego wydatki mogą być zaliczone do kosztów przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Część wynagrodzenia za pełnienie funkcji zarządzającego zespołem, o ile stanowi zapłatę za przeniesienie praw autorskich do programu komputerowego, również może być uznana za kwalifikowany dochód. Ponadto, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.476.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Wnioskodawca nabywał akcje w ramach tego programu w latach 2014-2023. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., organ uznał, że przychód z tytułu otrzymania tych akcji powstaje w momencie przeniesienia na Wnioskodawcę własności akcji i powinien być klasyfikowany jako przychód ze stosunku pracy. Przychód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Z kolei w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., organ stwierdził, że przychód z odpłatnego zbycia tych akcji powstanie w momencie ich sprzedaży i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 24.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.567.2023.1.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości 170.731,71 zł netto, który będzie wykorzystywany zarówno do celów gospodarczych, jak i prywatnych. Podatnik zadał pytanie, czy limit 150.000 zł określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się wyłącznie do opłat związanych z używaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu operacyjnego (tj. opłaty wstępnej i rat leasingowych), a nie obejmuje opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie, w jakim limit 150.000 zł dotyczy wyłącznie opłat związanych z używaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu operacyjnego, a zatem nie odnosi się do opłaty końcowej związanej z wykupem. Jednakże organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w kwestii ustalenia wartości pojazdu dla celów podatkowych, ponieważ powinien uwzględnić opłaty składające się na opłatę wstępną oraz raty kapitałowe, z wyłączeniem kwoty wykupu. Wartość samochodu dla celów limitu 150.000 zł powinna obejmować również kwotę wykupu.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.522.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, mogą nabywać akcje tej amerykańskiej firmy. Wnioskodawca bierze udział w programie od 2016 roku. Zgodnie z zasadami programu, pracownicy mają możliwość nabywania akcji zarówno ze środków potrącanych z wynagrodzenia (Składka Podstawowa), jak i z dodatkowych środków przekazywanych przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Interpretacja jest częściowo negatywna; organ uznał, że w przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 roku, wnioskodawca uzyskał przychód w momencie ich nabycia, natomiast dla akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 roku przychód powstanie w momencie ich odpłatnego zbycia.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.424.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście odpłatnego zbycia nieruchomości. Podatnik nabył dom w 2021 r., a po remoncie zamieszkał w nim z rodziną. Z powodu trudnej sytuacji finansowej, spowodowanej wzrostem rat kredytów, był zmuszony sprzedać nieruchomość w 2023 r. Przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczył na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na zakup i remont tej nieruchomości oraz na spłatę wcześniejszego kredytu na inną nieruchomość mieszkalną. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę tych kredytów hipotecznych stanowi wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.227.2023.2.MDO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego pracownik (Pan) nabywał akcje amerykańskiej spółki za kontrybucję pracodawcy. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r. przychód powstaje w momencie ich otrzymania i należy go zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy. Zbycie tych akcji w późniejszym czasie generuje przychód z kapitałów pieniężnych. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r. przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał stanowisko Pana za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.595.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w momencie nabycia opcji lub akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Organ wskazał, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan Y nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, a jedynie szczegółowe zasady przyznawania opcji na akcje w ramach Planu Y zostały określone w innej uchwale akcjonariuszy.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.623.2023.2.MR

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą, planuje reorganizację w formie spółki komandytowej, w której będzie komplementariuszem. Umowa spółki przewiduje, że komplementariusz ma prawo do wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki, a jego wysokość będzie ustalana uchwałą wspólników. Wnioskodawca zapytał, czy przychody uzyskiwane z tytułu tego wynagrodzenia powinny być klasyfikowane jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wynagrodzenie komplementariusza za prowadzenie spraw spółki komandytowej, wypłacane na podstawie umowy spółki oraz uchwały wspólników, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Wynagrodzenie to nie spełnia kryteriów do zakwalifikowania go jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej ani przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.617.2023.1.JG

Podatnik nabył w 2019 roku lokal mieszkalny na podstawie umowy dożywocia. Planuje sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia, jednak zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, taka transakcja będzie podlegać 19% opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że bieg 5-letniego terminu, po którym sprzedaż nieruchomości nie jest opodatkowana, należy liczyć od końca 2019 roku, a nie od daty zawarcia umowy dożywocia w styczniu 2019 roku. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przed końcem 2024 roku będzie skutkować przychodem podlegającym opodatkowaniu.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.244.2023.2.AJZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę C, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki A Sp. z o.o., w której Wnioskodawca jest zatrudniony. Wnioskodawca nabywa akcje spółki C, w tym również za składkę pracodawcy. Organ uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w ramach tego programu motywacyjnego powstanie dla Wnioskodawcy w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.127.2023.HTCE

Podatnik posiada lokal mieszkalny w budynku dwulokalowym w zabudowie bliźniaczej, który dotychczas był ogrzewany piecem gazowym oraz kominkiem na drewno. W celu zwiększenia efektywności energetycznej budynku i ograniczenia emisji zanieczyszczeń, podatnik postanowił zainstalować system klimatyzacji z funkcją grzania (pompy ciepła powietrze-powietrze). Zamierzał odliczyć wydatki związane z tym przedsięwzięciem w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie mieszczą się w katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu, a zatem nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi. W konsekwencji organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.539.2023.3.AK

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej - w momencie nabycia opcji lub ich realizacji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Interpretacja wskazuje, że Plan S nie spełnia wymogów programu motywacyjnego określonych w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki amerykańskiej, a jedynie część dotycząca opcji na akcje została uregulowana w innym planie zatwierdzonym przez akcjonariuszy tej spółki.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.367.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, uzyskuje dochody z najmu nieruchomości (lokalu użytkowego) oraz z prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie usług informatycznych. Lokal użytkowy nabył w 2020 r. w celu ulokowania wolnych środków. Przychody z najmu były opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a lokal nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W 2023 r. lokal został sprzedany przedsiębiorcy, a wnioskodawca nie planuje aktywnego nabywania kolejnych nieruchomości. Organ podatkowy zakwalifikował dochód ze sprzedaży lokalu do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że dochód ten powinien być wykazany w zeznaniu PIT-39, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.579.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracowników polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ uznał, że w odniesieniu do akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe, natomiast dla akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. jest prawidłowe. W stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2017 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży. Z kolei w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i jest klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.595.2023.2.LS

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego za nieprawidłowe. W przypadku otrzymania nagrody w formie opcji na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji lub jej realizacji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podkreślił, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.435.2023.2.KP

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która pełni rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji finansowanych z podstawowej składki potrącanej z jego wynagrodzenia oraz składki pracodawcy. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego charakter będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.235.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, mają możliwość nabywania akcji tej amerykańskiej spółki. Wnioskodawca nabywał akcje w latach 2012-2023, przy czym część z nich została nabyta do końca 2017 r., a pozostała część od 2018 r. do chwili obecnej. Organ uznał, że w przypadku akcji nabytych do końca 2017 r. wnioskodawca uzyskał przychód w momencie ich nabycia, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na ogólnych zasadach. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r. przychód powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Stanowisko organu jest zatem prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. jest nieprawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.535.2023.2.PS

Podatniczka prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi kosmetyczne oraz wynajmując część lokalu innym podmiotom. W październiku 2022 r. zawiesiła działalność w zakresie usług kosmetycznych, jednak kontynuowała wynajem lokalu, uzyskując z tego tytułu przychody. Organ podatkowy uznał, że przychody z wynajmu lokalu należy klasyfikować jako przychody z działalności gospodarczej, a nie jako najem prywatny, ponieważ umowa najmu została zawarta w ramach wcześniej prowadzonej działalności, lokal figuruje w ewidencji środków trwałych i nie został wycofany do majątku prywatnego. W związku z tym stanowisko podatniczki, że może rozliczać te przychody jako dochód z działalności gospodarczej, jest prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.659.2023.5.AC

Interpretacja dotyczy sprzedaży 10 lokali mieszkalnych, które powstaną w wyniku budowy 5 bliźniaków na działce nabytej przez 4 osoby fizyczne (2 małżeństwa) ponad 20 lat temu. Część lokali ma być sprzedana, a część przeznaczona na potrzeby własne współwłaścicieli. Podatnicy pytają, czy sprzedaż tych lokali będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż lokali mieszkalnych ma cechy działalności gospodarczej, a nie zwykłego zarządu majątkiem osobistym. W związku z tym przychód z tej sprzedaży powinien być opodatkowany na zasadach przewidzianych dla przychodów z działalności gospodarczej, a nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, który dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ stwierdził, że działania podatników wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem i mają charakter zorganizowanej, zarobkowej aktywności, porównywalnej do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.616.2023.1.JG

Wnioskodawczyni jest spadkobiercą 1/3 części działki z budynkiem mieszkalnym, która należała do jej zmarłego ojca. Nieruchomość została nabyta przez rodziców Wnioskodawczyni około 18 lat temu i weszła w skład ich wspólności majątkowej. Po rozwodzie rodziców, majątek został podzielony 3 lata temu, a nieruchomość stała się wyłączną własnością ojca Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tej nieruchomości wspólnie z braćmi, którzy również odziedziczyli po 1/3 części działki. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży tej nieruchomości, ponieważ w przypadku odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, co miało miejsce 18 lat temu.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.507.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w ramach którego pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabytych w latach 2018-2022 przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie ich sprzedaży i jest klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. 2. Natomiast w przypadku akcji nabytych w latach 2015-2017 przychód podatkowy powstał w momencie nabycia akcji i jest kwalifikowany jako przychód z innych źródeł, a nie w momencie ich sprzedaży.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.584.2023.2.MR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i jedynym udziałowcem spółki X Sp. z o.o., planuje podział tej spółki poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W wyniku tego podziału kapitał zapasowy spółki X Sp. z o.o., utworzony z zysków z lat ubiegłych, zostanie przeniesiony na kapitał zakładowy nowo zawiązanej spółki. Organ podatkowy uznał, że w wyniku podziału przez wydzielenie nie powstanie u Wnioskodawcy dochód do opodatkowania na podstawie art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że zarówno wydzielana część, jak i ta pozostająca w spółce X Sp. z o.o., stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a wartość emisyjna udziałów nowo zawiązanej spółki nie przekroczy wydatków Wnioskodawcy na objęcie udziałów w spółce X Sp. z o.o. W związku z tym, transakcja podziału przez wydzielenie jest neutralna podatkowo dla Wnioskodawcy.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.621.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy wypłaty zaliczek na poczet udziału w zysku spółki komandytowej dla komplementariuszy w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierania zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych od tych wypłat, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, w którym uzyskano przychód z tytułu udziału w zysku. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.628.2023.1.IR

Wnioskodawca X sp. z o.o. należy do międzynarodowej grupy X. Część pracowników Wnioskodawcy będzie miała prawo uczestniczyć w długoterminowym programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę Y z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Program ten zostanie przejęty przez nowo utworzoną spółkę X po Z, która stanie się organizatorem Planu. W ramach Planów wybrani pracownicy będą mogli uzyskać warunkowe prawa do akcji X po Z (.....). Po zakończeniu okresu restrykcyjnego pracownicy będą mogli nabyć te akcje. Wnioskodawca uznał, że w momencie nabycia warunkowych praw do akcji (.....) oraz w momencie faktycznego nabycia akcji X po Z nie powstanie przychód po stronie pracowników, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca twierdzi, że przychód powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji przez pracowników, co należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. Na Wnioskodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ świadczenia pracowników związane z uczestnictwem w Planie pochodzą od spółki X po Z, a nie od Wnioskodawcy jako pracodawcy. Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach Planu będzie opodatkowany przez pracowników jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.215.2023.2.RS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich jest dochodem ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu tych praw, począwszy od 14 czerwca 2021 r. oraz w latach następnych, o ile stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Dodatkowo, organ uznał, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi księgowe, użytkowanie samochodu, dokształcenie zawodowe oraz wyjazdy służbowe, a także udział w szkoleniach i konferencjach, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.437.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych uczestnictwa Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym (...) sub-plan (...) organizowanym przez amerykańską spółkę (...), której jednostką zależną jest polska spółka (...) sp. z o.o., w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach Planu, polska spółka jako pracodawca inwestuje w akcje amerykańskiej spółki, przeznaczając kwotę na ich zakup dla Wnioskodawczyni. Przychód z nabycia akcji w ramach Planu powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.326.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na kalkulację wskaźnika nexus. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w przedstawionych kwestiach jest prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.119.2023.2.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Programy te są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym, podatnik ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Dodatkowo, podatnik może uwzględnić we wskaźniku nexus koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, którą prowadzi bezpośrednio w związku z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.623.2023.2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w którym uczestniczy Pani jako pracownik polskiej Spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, polska Spółka dokonuje kontrybucji na zakup akcji amerykańskiej Spółki dla Pani, uczestniczki programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po Pani stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany według 19% stawki podatku.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.580.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracownika polskiej spółki - Pana. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Opis stanu faktycznego - Pan, jako pracownik polskiej spółki, uczestniczy w planie motywacyjnym amerykańskiej spółki, w ramach którego nabywa jej akcje. Część akcji jest nabywana za składkę pracodawcy (spółki polskiej). 2. Pytania podatnika - czy składka pracodawcy generuje przychód po stronie Pana w momencie nabycia akcji, czy dopiero w momencie ich sprzedaży. 3. Stanowisko organu: - Do 31.12.2017 r. - składka pracodawcy generuje przychód w momencie nabycia akcji, traktując go jako przychód z innych źródeł. - Od 01.01.2018 r. - przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, klasyfikując go jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 2017 r. włącznie.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.125.2023.HTCE

Podatnik, będący współwłaścicielem domu jednorodzinnego, planował odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania (pompy ciepła powietrze-powietrze). W 2019 roku odliczył już wydatki na montaż instalacji fotowoltaicznej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z tej ulgi. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.233.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Podatniczka nabywała akcje tej Spółki za pośrednictwem kontrybucji pracodawcy - X Sp. z o.o. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód podatkowy powstaje w momencie ich otrzymania, traktowany jako przychód ze stosunku pracy. Sprzedaż tych akcji w późniejszym czasie generuje przychód z kapitałów pieniężnych. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód podatkowy powstaje w momencie ich sprzedaży, klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że program motywacyjny, w którym uczestniczy podatniczka, spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, co skutkuje odroczeniem momentu powstania przychodu do chwili odpłatnego zbycia akcji.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.345.2023.2.IR

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentem podatkowym, jest zatrudniona w X sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska Y, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom spółek z Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, umożliwiających nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni bierze udział w sub-planie programu motywacyjnego .... ("Plan"), w ramach którego Spółka polska inwestuje w akcje Spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Kontrybucja ta jest traktowana przez Spółkę jako dochód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w Planie, przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po jej stronie - zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu według 19% stawki podatkowej, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.681.2023.1.JK3

Podatnik od 2010 roku mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii, gdzie jest rezydentem podatkowym. W Polsce pozostają jego żona i syn, którzy na stałe wrócili tam w 2020 roku. Podatnik posiada w Polsce dom, który otrzymał w darowiźnie, jednak nie prowadzi tam żadnych innych interesów. Jego centrum życia zawodowego, społecznego i gospodarczego znajduje się w Wielkiej Brytanii. W 2024 roku planuje powrót na stałe do Polski. Organ podatkowy stwierdził, że od 2021 roku podatnik błędnie rozliczał się w Polsce z dochodów uzyskiwanych w Wielkiej Brytanii, ponieważ jego rezydentem podatkowym jest Wielka Brytania. Organ uznał również, że podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" po jego powrocie do Polski w 2024 roku.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.87.2023.3.KU

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe objęte ochroną prawną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efektem tej działalności są utwory w postaci dokumentacji projektowej oraz kodu źródłowego, które podatnik przenosi na zleceniodawcę w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z tymi prawami. Organ wskazał także, jakie koszty mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.212.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co może skutkować zastosowaniem preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.592.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, finansowane częściowo ze składki potrącanej z jej wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz częściowo ze składki wpłacanej przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Interpretacja potwierdza, że przychód podatkowy Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Interpretacja uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.577.2023.3.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Zadaje pytania, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy dochody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym dochody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w latach 2019-2021, kiedy Wnioskodawca rozliczał się na zasadach podatku liniowego 19%. Natomiast w latach 2022 i następnych, gdy Wnioskodawca wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego, nie ma możliwości skorzystania z preferencji IP Box. Organ uznał także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu i oprogramowania oraz szkolenia mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.100.2023.2.KSM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych prowadzona przez Państwa kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które Państwo tworzą i rozwijają, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Państwo spełniają warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzą odpowiednią ewidencję oraz mogą uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.781.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na pompę ciepła oraz panele fotowoltaiczne w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wnioskodawca uczestniczył w projekcie realizowanym przez miasto, który był współfinansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego, a jego udział wymagał wniesienia wkładu własnego. Miasto nie wystawiło wnioskodawcy faktury VAT za ten wkład. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ przepisy ustawy wymagają posiadania faktury VAT jako dokumentu potwierdzającego poniesienie wydatków. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.383.2022.12.AS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez spółkę jawną, której wspólnikami są A i B. Spółka prowadzi działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Organy podatkowe uznały, że działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody spółki z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.234.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabytych przed 2018 r. (w latach 2012-2017), przychód powstaje w momencie ich otrzymania i podlega opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy. Sprzedaż tych akcji w późniejszym czasie generuje przychód z kapitałów pieniężnych. 2. Natomiast w przypadku akcji nabytych po 2017 r. (w latach 2018-2019), przychód powstaje dopiero w momencie ich sprzedaży i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabytych po 2017 r., a za nieprawidłowe w przypadku akcji nabytych przed 2018 r.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.433.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu przyznawanego kuratorom sądowym na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych. Zgodnie z ustawą o kuratorach sądowych, kuratorzy zawodowi mają prawo do takiego ryczałtu, który nie zależy od limitu przejechanych kilometrów ani pojemności silnika pojazdu, lecz od wielkości obszaru właściwości sądu, w którym wykonują swoje obowiązki. Organ podatkowy uznał, że mimo iż ryczałt nie jest uzależniony od limitu kilometrów, to dla ustalenia kwoty zwolnionej z opodatkowania należy zastosować limit kilometrów określony w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury, który jest uzależniony od liczby mieszkańców miejscowości, w której kurator jest zatrudniony. W związku z tym, kwota ryczałtu przekraczająca ten limit będzie podlegała opodatkowaniu.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.286.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma możliwość ustalania odrębnych wskaźników nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz uwzględniania w nich kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.642.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący podatnikiem, planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej w zakresie świadczenia pomocy prawnej, jednocześnie pozostając zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. Działalność ta będzie prowadzona w lokalu mieszkalnym, który jest własnością Wnioskodawcy i został sfinansowany kredytem hipotecznym. Pomieszczenia wykorzystywane do działalności nie będą przeznaczone wyłącznie na ten cel. Wnioskodawca zapytał, czy odsetki od kredytu hipotecznego oraz inne koszty związane z utrzymaniem i użytkowaniem lokalu, przeliczone proporcjonalnie do powierzchni wykorzystywanej na działalność gospodarczą, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, a zatem odsetki od kredytu hipotecznego oraz pozostałe koszty związane z utrzymaniem i użytkowaniem lokalu, proporcjonalnie do powierzchni wykorzystywanej na działalność, będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.608.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy działalności rolniczej prowadzonej przez podatnika, która obejmuje odchów i sprzedaż kurcząt ogólnoużytkowych. Podatnik zapytał, czy taka działalność kwalifikuje się jako dział specjalny produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że działalność ta należy do działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ dotyczy chowu i hodowli drobiu nieśnego, a liczba kurcząt przekracza 80 sztuk. W związku z tym organ stwierdził, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnoszą się do tej działalności, co oznacza, że nie będzie ona zwolniona z podatku dochodowego.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.586.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracownika (Pana) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (Spółkę C.), która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki (A. Sp. z o.o.), w której Pan jest zatrudniony. W ramach programu pracownicy mogą nabywać akcje spółki amerykańskiej, przy czym część kosztów nabycia akcji pokrywa pracodawca (Składka Pracodawcy). Interpretacja potwierdza, że przychód Pana z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Ponadto, interpretacja wskazuje, że program motywacyjny spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.841.2023.1.MZ

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z amerykańską spółką jako jednostką dominującą. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Kalkulacja oraz wypłata nagród pieniężnych są realizowane przez spółkę amerykańską, a polska spółka jedynie dokonuje płatności zgodnie z otrzymanymi instrukcjami. W związku z tym nagroda pieniężna uzyskana przez podatnika w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.170.2023.3.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Planuje skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem posiadanej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.469.2023.2.KP

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca jest pracownikiem polskiej spółki należącej do międzynarodowej Grupy (...), której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w pracowniczym programie motywacyjnym (ISOP), w ramach którego mogą oni nabywać akcje tej spółki. Zgodnie z interpretacją organu, składka Pracodawcy, czyli środki przekazywane przez polską spółkę na zakup akcji dla Wnioskodawcy, generuje przychód po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.531.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, zamierza przeprowadzić jednorazową transakcję sprzedaży karty SIM z przypisanym numerem telefonu komórkowego. Numer ten jest zarejestrowany na Wnioskodawcę od 4 grudnia 2016 r. W lutym 2017 r. operator wymienił kartę SIM przypisaną do tego numeru. Karta SIM, którą Wnioskodawca otrzymał w lutym 2017 r., będzie przedmiotem sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż karty SIM, która nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, nastąpi po upływie sześciu miesięcy od końca miesiąca, w którym Wnioskodawca nabył tę kartę. W związku z tym czynność ta nie będzie generować przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.470.2023.2.SJ

Podatnik, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w polskiej spółce X Polska sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska X, jako jednostka dominująca wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Zgodnie z zasadami Planu, Podatnik ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych poprzez potrącenia z jego wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa). Dodatkowo, Spółka polska, jako pracodawca, przeznacza równowartość 50% Składki Podstawowej (Składka Pracodawcy), co pozwala na nabycie kolejnych akcji dla Podatnika. Istnieje także możliwość inwestowania dodatkowych środków przez Podatnika (Składka Dodatkowa). Akcje nabyte ze Składki Podstawowej oraz Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji wynoszącemu 2 lub 5 lat, natomiast akcje nabyte ze Składki Dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Podatnika w Planie, przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabytych akcji (w tym tych nabytych za Składkę Pracodawcy) powstanie dopiero w momencie ich sprzedaży, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.423.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego. Podatniczka zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny na zakup domu w zabudowie szeregowej. W 2023 roku nastąpiło umorzenie części tego kredytu na podstawie ugody z bankiem. Organ podatkowy uznał, że umorzone kwoty wierzytelności podlegają zaniechaniu poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku. Warunkiem zastosowania tego zaniechania jest, aby kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe oraz aby było to jedyne umorzenie tego rodzaju dla danej osoby fizycznej.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.296.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz klientów. Dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych do wskaźnika Nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.582.2023.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, jest jedynym udziałowcem spółki A Sp. z o.o. oraz spółki B Sp. z o.o., która jest w 100% akcjonariuszem spółki D S.A. Wnioskodawca zamierza przeprowadzić podział spółki A Sp. z o.o. poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki D S.A. W wyniku tego podziału nie dojdzie do likwidacji żadnej ze spółek, które będą kontynuować swoją działalność. Kapitał zapasowy związany z wydzielaną zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, utworzony z zysków lat ubiegłych spółki dzielonej, zwiększy kapitał zakładowy spółki przejmującej. Organ podatkowy uznał, że w związku z podziałem spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, na moment podziału nie powstanie u Wnioskodawcy (jedynego udziałowca) przychód (dochód) do opodatkowania na podstawie art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podział ten jest zatem neutralny podatkowo dla Wnioskodawcy.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.549.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego zwrotu części wkładu wniesionego przez wspólnika (osobę fizyczną) do spółki jawnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Przed przekształceniem spółka komandytowa miała status spółki transparentnej podatkowo, a zyski osiągane przez nią były opodatkowane u wspólników podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Część tych zysków nie została wypłacona wspólnikom, lecz pozostała w spółce jako tzw. Niewypłacone Zyski. W momencie przekształcenia spółki komandytowej w spółkę jawną, Niewypłacone Zyski zostały wniesione do spółki jawnej jako część jej kapitału. Obecnie planowany jest zwrot części wkładu wniesionego do spółki jawnej, który obejmuje również te Niewypłacone Zyski. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji: 1) Wspólnik może pomniejszyć przychód podatkowy osiągnięty w związku ze zmniejszeniem wkładu o kwotę Niewypłaconych Zysków, które zostały już opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, 2) Wspólnik może uwzględnić jako koszt podatkowy środki pieniężne poniesione na objęcie prawa do udziału w spółce komandytowej, w proporcji do zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce jawnej.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.610.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki nabywają jej akcje. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabytych przed 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie ich nabycia, a nie w chwili sprzedaży. Stanowisko podatnika w tej kwestii jest zatem nieprawidłowe. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Stanowisko podatnika w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.716.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego podatnik (osoba fizyczna) otrzymuje opcje na akcje tej spółki. Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie podatnika dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.124.2022.12.KG

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na świadczeniu usług programistycznych w roli analityka biznesowego, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działalność ta nie spełnia wymogów definicji działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ nie ma charakteru twórczego, nie jest prowadzona w sposób systematyczny oraz nie przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy ani do wykorzystania tej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką w ramach ulgi IP BOX dla dochodów z tej działalności.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.814.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem kosztów podróży służbowych pracownika. Pracownicy wykonują swoje obowiązki, dojeżdżając do klientów prywatnymi samochodami osobowymi, które wykorzystują do celów służbowych. Koszty związane z używaniem prywatnego samochodu w celach służbowych, w tym opłaty za parking oraz przejazd autostradą, są zwracane pracownikom. Organ podatkowy uznał, że zwrot tych dodatkowych kosztów korzystania z prywatnego pojazdu jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT, niezależnie od zwrotu kosztów związanych z podróżą służbową.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.39.2022.8.AMO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2022 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które sam wytwarza. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu wniosku w związku z prawomocnym wyrokiem sądu administracyjnego, uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.126.2022.13.AD

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na świadczeniu usług programistycznych, w tym tworzeniu oprogramowania, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działalność ta nie spełnia wymogów definicji działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ nie ma charakteru twórczego, nie jest prowadzona w sposób systematyczny oraz nie przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy ani do wykorzystania tej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Organ ocenił stanowisko Wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.582.2023.2.MAP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych. W latach 2016 i 2018 zawarł umowy leasingu operacyjnego na dwa autokary. Z powodu pandemii COVID-19 utracił płynność finansową, co spowodowało, że przestał terminowo regulować raty leasingowe. W rezultacie leasingodawca wypowiedział i rozwiązał umowy leasingu w 2020 roku, pozostawiając niezapłaconą wierzytelność. W 2023 roku podatnik zawarł porozumienie, na mocy którego zobowiązał się do spłaty tej wierzytelności w wysokości 346 567,49 zł, w ratach miesięcznych po 6 667 zł. Podatnik zamierza zaliczyć całą spłacaną kwotę wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę tej wierzytelności stanowią koszty uzyskania przychodów w 2023 roku.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.348.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracował szereg modułów do gier komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Ponadto, Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.123.2023.2.IS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy jego prace programistyczne mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, czy prawa autorskie do tworzonych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, czy dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), oraz czy może uwzględnić określone koszty w wskaźniku nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box) oraz uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z tą działalnością.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.783.2023.1.AK

Spółka X prowadzi działalność gospodarczą w zakresie badań rynku i opinii publicznej. Aby poznać opinie potencjalnych konsumentów, organizuje konkursy opiniotwórcze, w których nagradza uczestników. Obecnie Spółka rozważa wprowadzenie nagród w postaci bonów, kart przedpłaconych oraz kart podarunkowych o określonej wartości. Spółka pragnie potwierdzić, czy nagrody te będą podlegały opodatkowaniu PIT na zasadach analogicznych do nagród pieniężnych, czy też powinny być traktowane jako nagrody rzeczowe. Organ podatkowy uznał, że nagrody w formie bonów, kart przedpłaconych i kart podarunkowych należy klasyfikować jako nagrody pieniężne, a nie rzeczowe. W związku z tym, Spółka jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 10% od wartości tych nagród oraz do odprowadzenia go do urzędu skarbowego. Kwota podatku nie będzie pokrywana z własnych środków Spółki, lecz pomniejszy wartość nagrody przysługującej zwycięzcy konkursu.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.408.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku pracownika, który po ukończeniu 65 lat nadal jest zatrudniony i korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie tzw. "ulgi dla seniora". Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko podatnika dotyczące sposobu naliczania zaliczek na podatek dochodowy jest prawidłowe. Po przekroczeniu limitu zwolnienia wynoszącego 85 528 zł, nadwyżka przychodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Do dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, które przekraczają limit 85 528 zł, stosuje się kwotę wolną od podatku w wysokości 30 tys. zł rocznie.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.614.2023.1.MM

Podatnik prowadzi działalność rolniczą, która polega na odchowie i sprzedaży kurek ogólnoużytkowych. Okres przetrzymywania kurcząt wynosi co najmniej 10 tygodni, co spełnia definicję działalności rolniczej. Organ jednak uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako dział specjalny produkcji rolnej, ponieważ dotyczy chowu i hodowli drobiu nieśnego. Zgodnie z przepisami, dział specjalny produkcji rolnej obejmuje chów i hodowlę drobiu nieśnego w liczbie przekraczającej 80 sztuk. W związku z tym, mimo że działalność podatnika spełnia definicję działalności rolniczej, zalicza się ją do działów specjalnych produkcji rolnej, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.587.2023.3.DA

Podatnik w 2008 roku zawarł umowę kredytu hipotecznego na zakup nieruchomości mieszkalnej, którą następnie wynajął z powodów rodzinnych. Obecnie bank zaproponował ugodę, w ramach której część kredytu ma zostać umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu będzie stanowić dla podatnika przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że w przypadku spełnienia warunków określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku, zaniecha poboru podatku dochodowego od tej umorzonej kwoty.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.579.2023.2.MB

Wnioskodawczyni jest pracownicą polskiej spółki należącej do międzynarodowej Grupy (...). Grupa oferuje program motywacyjny, w ramach którego pracownicy mogą otrzymywać nagrody w postaci opcji na akcje amerykańskiej spółki dominującej. Wnioskodawczyni zapytała, czy w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, oraz czy będzie to przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) Ustawy o PIT, opodatkowany 19% stawką podatkową zgodnie z art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT dotyczą "przesunięcia" momentu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach programu motywacyjnego, który spełnia określone warunki, do chwili odpłatnego zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji programu. Przepisy te wskazują, że przychody z programu motywacyjnego podlegają opodatkowaniu w ramach źródła "kapitały pieniężne". Jednakże w tej sprawie program motywacyjny, w którym uczestniczy Wnioskodawczyni, nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki, a szczegółowe zasady jego realizacji nie były zatwierdzone uchwałą walnego zgromadzenia. W związku z tym, przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT nie mają zastosowania. W konsekwencji, przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje oraz z tytułu odpłatnego zbycia nabytych akcji będzie podlegał opodatkowaniu na ogólnych zasadach, odpowiednio jako przychód z innych źródeł oraz przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.332.2023.2.AP

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.600.2023.1.MK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi sportowe jako piłkarz w klubie usytuowanym w innym województwie niż jego miejsce zamieszkania. Z uwagi na częste dojazdy do klubu oraz konieczność noclegów, wynajął mieszkanie w miejscowości, w której znajduje się klub. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wynajem tego mieszkania mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej podatnika, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania tych wydatków.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.423.2023.2.SJ

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy X. Amerykańska spółka, która jest jednostką dominującą polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Zgodnie z zasadami Planu, Podatnik ma prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki, finansowanych z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia netto (Składka Podstawowa). Dodatkowo, polska spółka, jako pracodawca, przeznacza równowartość 50% Składki Podstawowej (Składka Pracodawcy), co pozwala na nabycie kolejnych akcji dla Podatnika. Istnieje również możliwość inwestowania dodatkowych środków przez Podatnika (Składka Dodatkowa). Akcje nabyte ze Składki Podstawowej i Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji wynoszącemu 2 lub 5 lat, natomiast akcje nabyte ze Składki Dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Podatnika w Planie, przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabytych akcji (w tym tych nabytych za Składkę Pracodawcy) powstanie dopiero w momencie ich sprzedaży, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.588.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawczyni, nabywają akcje tej amerykańskiej spółki. Organ stwierdził, że: 1. Akcje nabyte przed 2018 r. generują przychód dla pracownika w momencie ich nabycia, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na ogólnych zasadach. 2. W przypadku akcji nabytych od 2018 r., przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki 19%. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych przed 2018 r.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.251.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi związane z tworzeniem nowych oraz ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań informatycznych. Tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe (aplikacje) na zlecenie kontrahentów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Ma również prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.409.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa polskich pracowników w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę. Podatnik nabywał akcje tej spółki w ramach planu, przy czym część akcji była finansowana ze składki pracodawcy. Organ uznał, że w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu otrzymania akcji finansowanych przez pracodawcę powstaje w momencie ich otrzymania, a nie w momencie ich sprzedaży. Natomiast dla akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu otrzymania akcji finansowanych przez pracodawcę powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.229.2022.11.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które według niego stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca twierdzi, że wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodu. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie. W związku z tym, programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodu. Jednakże Organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na odkurzacz oraz termometr elektroniczny nie mogą być uznane za koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast pozostałe wydatki, takie jak usługi księgowe i doradcze, wyposażenie biurowe, sprzęt komputerowy, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.289.2023.2.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.114.2023.2.IL

Interpretacja dotyczy działalności programistycznej Pana, która polega na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Prace te mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że koszty poniesione na prowadzenie tej działalności, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych oraz sprzętu komputerowego i biurowego, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.491.2023.1.AA

Wnioskodawca zawarł z małżonką umowę renty dożywotniej, na mocy której przeniósł na nią prawo użytkowania wieczystego oraz prawo własności budynków wykorzystywanych w jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych tej transakcji w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Zbycie prawa użytkowania wieczystego oraz prawa własności budynków na podstawie umowy renty dożywotniej stanowi odpłatne zbycie tych składników majątku, a przychodem ze zbycia będzie ich wartość rynkowa, a nie otrzymywane miesięczne kwoty renty. 2. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów sumę wartości niezamortyzowanych w pełni środków trwałych oraz wartość środków trwałych w budowie. 3. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie wysokości kosztów uzyskania przychodów, a za nieprawidłowe w pozostałej części.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.557.2023.2.DA

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb swoich klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych działań, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawczyni prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, a także że koszty usług księgowych, telekomunikacyjnych oraz zakupu sprzętu i peryferiów komputerowych mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.315.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, w tym na usługi księgowe, amortyzację lub leasing samochodu, wyposażenie biurowe, sprzęt komputerowy, oprogramowanie, wyjazdy służbowe, usługi telekomunikacyjne oraz szkolenia, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej i uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.580.2023.2.MB

Wnioskodawczyni, będąca obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniona w (...) sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom spółek z Grupy (...) możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, w tym w (...) Planie, będącym sub-planem (...) Planu. Wnioskodawczyni brała udział w (...) Planie, w ramach którego Spółka polska, jako pracodawca, inwestowała w akcje Spółki amerykańskiej, przeznaczając określoną kwotę na ich zakup. Kontrybucja pracodawcy była traktowana przez Spółkę polską jako dochód ze stosunku pracy Wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w (...) Planie (jako sub-planie (...) Planu), przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem dywidend) powstanie po jej stronie na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu według 19% stawki podatkowej, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.344.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Ponadto, Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. W ewidencji pozarachunkowej Wnioskodawca wyodrębnia Prawa IP Box (prawa autorskie do oprogramowania), co spełnia wymogi ustawy o PIT. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2022, 2023 oraz kolejne.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.679.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, spółki polskiej, przekazywanej na rzecz pracownika, wnioskodawczyni, w ramach programu motywacyjnego opartego na akcjach spółki amerykańskiej, będącej jednostką dominującą. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawczyni ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Przekazywana kwota była bowiem przeznaczona bezpośrednio na zakup akcji dla wnioskodawczyni, a nie była jej faktycznie przekazywana ani udostępniana. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.319.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie dochodu z tych praw oraz kalkulację wskaźnika nexus. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w przedstawionych kwestiach jest prawidłowe.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.196.2023.3.KK

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ uznał, że niektóre wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty usługi przyciemniania szyb, zakupu ubezpieczenia OC, ubezpieczenia od utraty dochodu oraz szkoleń dotyczących zarządzania pieniędzmi i prowadzenia firmy, nie mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.409.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez podatnika w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym opartym na opcjach na akcje amerykańskiej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji lub realizacji praw z opcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ uznał, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.303.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy polskiej Spółki (w tym Wnioskodawca) mogą nabywać akcje amerykańskiej Spółki. Wnioskodawca nabywał akcje w ramach tego programu od 2015 roku, przy czym część akcji została sfinansowana ze "składki pracodawcy" (50% składki podstawowej). Organ uznał, że w przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 roku, Wnioskodawca uzyskał przychód w momencie ich nabycia, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT). Natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 roku, przychód powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT). W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy było prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 roku, natomiast nieprawidłowe w przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 roku.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.122.2023.2.JCH

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą i korzystała z samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, który uległ całkowitemu zniszczeniu w wyniku podpalenia innego pojazdu. Leasingodawca otrzymał odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia pojazdu, a następnie rozliczył umowę leasingu, wypłacając podatniczce nadwyżkę środków po pokryciu zobowiązań wynikających z umowy. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana przez podatniczkę od leasingodawcy stanowi przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.249.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Planuje skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z tytułu tych praw. Organ wskazał również, które wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, a które nie mogą być w ten sposób traktowane.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.312.2023.2.EA

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje prace rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.616.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi dla pracujących seniorów w 2022 r., gdy uzyskiwała dochody z pracy zarobkowej oraz renty rodzinnej. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie spełnia wszystkich warunków do skorzystania z tej ulgi, ponieważ w 2022 r. przysługiwało jej prawo do renty rodzinnej. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, otrzymywanie renty rodzinnej wyklucza możliwość skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, stwierdzając, że nie może ona skorzystać z tej ulgi przy rozliczeniu podatku za 2022 r.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.700.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu do wynagrodzenia za pracę twórczą oraz ustalenia kosztów uzyskania przychodu dla pozostałej części wynagrodzenia za pracę, która nie ma charakteru twórczego. Wnioskodawca jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę jako starszy inżynier elektronik. Został oddelegowany przez pracodawcę do udziału w projekcie realizowanym w ramach programu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Częściowe projekty, które Wnioskodawca wykonuje w ramach tego przedsięwzięcia, stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca posiada do nich autorskie prawa majątkowe, które są następnie przenoszone na pracodawcę. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może zastosować 50% kosztów uzyskania przychodu do przychodów z pracy twórczej na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dla pozostałej części wynagrodzenia za pracę, która nie ma charakteru twórczego, koszty uzyskania przychodu powinny być ustalane zgodnie z art. 22 ust. 2 tej ustawy.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.366.2023.1.BM

Przychody ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej, wykorzystywanej w ramach działalności gospodarczej, nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%. Organ podatkowy uznał, że przychód z takiej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie mają w tej sytuacji zastosowania.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.591.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracowników polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Stan faktyczny - wnioskodawca, jako pracownik polskiej spółki, uczestniczy w planie motywacyjnym amerykańskiej spółki, w ramach którego nabywa jej akcje. Część akcji nabywana jest za środki potrącane z wynagrodzenia wnioskodawcy (składka podstawowa), a część za środki przekazywane przez polskiego pracodawcę (składka pracodawcy). 2. Pytania wnioskodawcy - czy składka pracodawcy generuje przychód po stronie wnioskodawcy w momencie nabycia akcji, czy dopiero w momencie ich sprzedaży. 3. Stanowisko organu: - w odniesieniu do akcji nabytych przed 2018 r. - przychód powstaje w momencie nabycia akcji za składkę pracodawcy, traktowany jako przychód z innych źródeł; - w odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r. - przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 20.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.867.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji spółki amerykańskiej nabytych w ramach planu motywacyjnego. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% stawce podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza, że plan motywacyjny spełnia wymogi programu motywacyjnego określone w ustawie o PIT, a zatem zastosowanie znajdą przepisy art. 24 ust. 11-11b tej ustawy.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.606.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca otrzymuje opcje na akcje amerykańskiej spółki, które może zrealizować po spełnieniu określonych warunków, nabywając akcje tej spółki. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji zastosowanie ma art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że przychód z tytułu nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstanie po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.803.2023.1.LS

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej, oferuje pracownikom spółek z Grupy B uczestnictwo w programie motywacyjnym, w ramach którego Podatnik ma możliwość otrzymywania nagród pieniężnych. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę Podatnika ze Spółką polską. Wartość nagrody pieniężnej ustala Spółka amerykańska, natomiast wypłata realizowana jest przez Spółkę polską. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez Podatnika w ramach tego programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.383.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, nabywają akcje tej spółki. Wnioskodawca finansuje nabycie akcji poprzez składkę podstawową potrącaną z wynagrodzenia oraz składkę dodatkową, a polska spółka dopłaca 50% składki podstawowej, co stanowi składkę pracodawcy. Organ uznał, że w przypadku akcji nabytych przed 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie zbycia. Natomiast dla akcji nabywanych od 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.603.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, nabywają akcje tej spółki. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabytych przed 2018 r. wnioskodawca uzyskał przychód w momencie otrzymania akcji finansowanych przez pracodawcę, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na zasadach ogólnych. 2. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r. przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki podatku wynoszącej 19%.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.643.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółki przejmującej (Spółka Y) ze spółką przejmowaną (Spółka X), w której Wnioskodawca posiada 50,81% udziałów. Połączenie ma polegać na przeniesieniu całego majątku Spółki X na Spółkę Y, w zamian za udziały Spółki Y, które zostaną przydzielone Wnioskodawcy oraz pozostałym wspólnikom Spółki X. Organ podatkowy uznał, że planowane połączenie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy w momencie połączenia. Ewentualny przychód powstanie dopiero w chwili odpłatnego zbycia przez Wnioskodawcę udziałów otrzymanych w Spółce Y w wyniku połączenia. Wówczas Wnioskodawca będzie mógł określić koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, tj. w wysokości wydatków poniesionych na objęcie udziałów w Spółce X.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.613.2023.2.MN

Wnioskodawca brał udział w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki C, który był organizowany dla pracowników spółek z Grupy B, w tym dla Wnioskodawcy zatrudnionego w A sp. z o.o. Program, w tym sub-plan LTSP, został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki C. W ramach tego programu Wnioskodawca nabywał akcje Spółki C dzięki kontrybucji pracodawcy. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód Wnioskodawcy z tytułu objęcia lub nabycia tych akcji powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19% podatku dochodowego.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.378.2023.2.JN

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość po zmarłym bracie w 2008 r. oraz po zmarłej matce w 2016 r. Planuje przeprowadzić odpłatny dział spadku na rzecz swoich sióstr, które zamierzają zatrzymać nieruchomość, a Wnioskodawczynię spłacić. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu odpłatnego działu spadku, ponieważ minęło już 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców. Dodatkowo, spłata, którą otrzyma Wnioskodawczyni, nie przekroczy wartości rynkowej jej udziału w składnikach majątkowych wchodzących w skład działu spadku.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.384.2023.1.MO

Wnioskodawczyni nabyła w 1992 r. na podstawie darowizny od matki 1/3 udziału we współwłasności nieruchomości. W 2013 r. przekazała część swojego udziału córce, a w 2018 r. w wyniku zniesienia współwłasności otrzymała na własność działkę o powierzchni 419 m2 oraz 1/3 udziału w innej nieruchomości. W 2023 r. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż działki o powierzchni 419 m2. Organ podatkowy stwierdził, że zbycie tej nieruchomości nie będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości w drodze darowizny w 1992 r. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.731.2023.4.JK3

Podatniczka sprzedała nieruchomość, którą nabyła w spadku po rodzicach, przed upływem pięciu lat od jej nabycia. Środki uzyskane ze sprzedaży zamierzała przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego obciążającego inne mieszkanie, którego była właścicielką. Organ podatkowy stwierdził, że takie wydatkowanie środków nie uprawnia jej do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, ponieważ kredyt hipoteczny, który chciała spłacić, został zaciągnięty przez poprzedniego właściciela mieszkania, a nie na jej własne cele mieszkaniowe. Organ uznał, że nie zostały spełnione warunki do skorzystania ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.386.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia osób fizycznych, które otrzymują je na podstawie umów o świadczenie usług związanych z udziałem w indywidualnych lub drużynowych zawodach sportowych, w tym e-sportu, oraz w ramach promocji i działań marketingowych. Organ uznał, że wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychody z uprawiania sportu, zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, do tych przychodów nie stosuje się zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy. Organ potwierdził również, że na płatniku wypłacającym te przychody spoczywa obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy, przy zastosowaniu 12% stawki podatku oraz 20% kosztów uzyskania przychodów. W związku z tym, stanowisko organu jest częściowo nieprawidłowe (w zakresie zwolnienia z opodatkowania), a częściowo prawidłowe (w zakresie kwalifikacji przychodów oraz obowiązków płatnika).

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.103.2023.2.AS

Wnioskodawca nabył nieruchomość w 1997 r. do majątku osobistego, a w 1998 r. włączył ją do majątku wspólnego małżonków. Po śmierci żony w 2016 r. wnioskodawca odziedziczył 2/4 części nieruchomości. W 2020 r. wnioskodawca oraz pozostali spadkobiercy dokonali działu spadku, w wyniku którego wnioskodawca otrzymał nieruchomość w całości. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe i częściowo prawidłowe. Uznał, że pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca 1997 r. zarówno dla udziału wnioskodawcy, jak i dla udziału spadkodawcy (żony wnioskodawcy). Dział spadku nie stanowił dla wnioskodawcy nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.337.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do opracowanego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.603.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki. Wnioskodawca, jako pracownik polskiej spółki, nabywał akcje tej spółki dzięki kontrybucji pracodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a jego wysokość będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ uznał, że spełnione zostały warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, co oznacza, że moment opodatkowania zostanie odroczony do chwili zbycia akcji.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.382.2023.2.MM

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w polskiej Spółce, która należy do międzynarodowej Grupy (...). Amerykańska jednostka dominująca oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w tym programie powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.612.2023.2.GG

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu kontrybucji pracodawcy na zakup akcji należy zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy, a jego opodatkowanie następuje w momencie przeniesienia własności tych akcji na Wnioskodawcę. Przepis art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, który pozwala na odroczenie opodatkowania do momentu zbycia akcji, nie ma tu zastosowania. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu kontrybucji pracodawcy na zakup akcji powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.550.2023.2.KKA

Wnioskodawczyni była zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Amerykańska spółka, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferowała pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewidywał przyznanie opcji na akcje tej spółki. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.602.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca otrzymuje niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.487.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawcy w sub-planie pracowniczego programu motywacyjnego A, w ramach którego otrzymuje on akcje amerykańskiej spółki (...) należącej do Grupy (...). Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje (w przypadku przyszłej sprzedaży akcji) w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.434.2023.2.KP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca jest pracownikiem polskiej spółki należącej do międzynarodowej Grupy X, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w pracowniczym programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Program został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki amerykańskiej. W ramach Programu Wnioskodawca nabywa akcje spółki amerykańskiej, finansowane ze składki podstawowej potrącanej z jego wynagrodzenia oraz składki pracodawcy, pokrywanej przez spółkę polską. Akcje nabyte ze składki podstawowej oraz składki pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej Wnioskodawcy nie są objęte tymi ograniczeniami. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w Programie, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT, i podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 tej ustawy.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.644.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółki przejmującej (Spółka Y) ze spółką przejmowaną (Spółka X), w ramach którego Wnioskodawczyni, jako wspólnik spółki przejmowanej, obejmie udziały w spółce przejmującej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Planowane połączenie spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawczyni w momencie połączenia. 2. Przychód po stronie Wnioskodawczyni powstanie w momencie odpłatnego zbycia udziałów w spółce przejmującej (Spółka Y), które zostały otrzymane w wyniku połączenia. 3. W chwili zbycia udziałów w spółce przejmującej, Wnioskodawczyni będzie miała prawo do określenia kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że koszty te będą odpowiadały wydatkom poniesionym na objęcie udziałów w spółce przejmowanej (Spółka X).

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.65.2023.5.IL

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki opodatkowania do dochodów uzyskanych z opłat licencyjnych za korzystanie z oprogramowania komputerowego (Aplikacji) stworzonego przez wnioskodawcę w ramach jego działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem Aplikacji spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aplikacja jest programem komputerowym chronionym prawem autorskim, co oznacza, że autorskie prawa do niej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w przepisach dotyczących IP Box. Organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki opodatkowania w odniesieniu do dochodów z opłat licencyjnych za korzystanie z Aplikacji. Jednocześnie wskazał, że stawka 5% nie może być stosowana do dochodów uzyskiwanych z rozwijania, modyfikowania lub ulepszania Aplikacji, ponieważ te działania nie prowadzą do powstania nowego programu komputerowego i nie stanowią kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.227.2023.2.PR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę C, w ramach którego pracownicy polskiej spółki A Sp. z o.o., w tym wnioskodawczyni, mogą nabywać akcje spółki C. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu nabycia akcji w ramach tego programu powstanie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia przez wnioskodawczynię. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ uznał, że warunki programu motywacyjnego spełniają przesłanki określone w art. 24 ust. 11 i 11b ustawy o PIT, co uzasadnia odroczenie momentu powstania przychodu do chwili sprzedaży akcji.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.753.2023.1.PT

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek z grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę, którą podatniczka zawarła z polską spółką. Wartość nagrody pieniężnej jest ustalana przez spółkę amerykańską i przekazywana do polskiej spółki, która dokonuje wypłaty. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatniczkę w ramach tego programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W ten sposób organ potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez podatniczkę.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.101.2022.11.KG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, wykorzystując posiadaną wiedzę z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenie w tworzeniu oprogramowania. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję, zgodnie z ustawą, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 2019 r. oraz w latach kolejnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące prawo nie ulegną istotnym zmianom.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.341.2023.2.MSU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz zlecających podmiotów. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania (tzw. IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.596.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy udziału pracownika (Pani) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (Spółka amerykańska), która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki (Spółka polska), w której Pani jest zatrudniona. W ramach programu Pani nabywa akcje Spółki amerykańskiej, finansowane częściowo z jej wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz częściowo przez Spółkę polską (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie Pani powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ potwierdził prawidłowość przedstawionego przez Panią stanowiska.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.327.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Efektem tej działalności są nowe lub ulepszone produkty oraz procesy, które w istotny sposób różnią się od rozwiązań już stosowanych przez Wnioskodawcę i jego klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.356.2023.2.PR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych planowanej sprzedaży nieruchomości przez podatnika, który odziedziczył część nieruchomości po zmarłym bracie, a następnie nabył pozostałą część w wyniku działu spadku po zmarłej matce. Organ stwierdził, że: 1. Część nieruchomości nabyta w drodze spadku po bracie nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia przez spadkodawcę (brata) minęło już ponad 5 lat. 2. Część nieruchomości nabyta w wyniku działu spadku po matce, przekraczająca udział przysługujący podatnikowi w spadku, będzie podlegać opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, gdyż od momentu nabycia tej części nie minęło jeszcze 5 lat. Organ zobowiązał podatnika do wykazania dochodu z odpłatnego zbycia tej części nieruchomości w zeznaniu podatkowym PIT-39.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.318.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje i rozwija oprogramowanie oraz projekty dostosowane do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu przeniesienia tych praw na Zleceniodawcę, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.307.2023.6.IM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych planowanej sprzedaży przez Wnioskodawcę oraz jego małżonkę czterech niezabudowanych działek (Nieruchomości nr 1, 2, 3 i 4) na rzecz podmiotu powiązanego - Spółki Z Sp. z o.o. Sp. k. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż Nieruchomości nr 1, 2 i 3 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od ich nabycia. 2. Sprzedaż Nieruchomości nr 4 w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2017 r. również nie będzie podlegała opodatkowaniu, natomiast w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2020 r. w wyniku zniesienia współwłasności, będzie podlegała opodatkowaniu, jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału. Organ uznał, że działania podejmowane przez Wnioskodawcę i jego małżonkę w związku ze sprzedażą Nieruchomości mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie mają charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.847.2023.1.LS

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagrody pieniężnej, którą pracownica polskiej spółki otrzymała w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską jednostkę dominującą. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę ani z regulaminu wynagradzania czy innych aktów prawa pracy obowiązujących w polskiej spółce. Wartość nagrody ustala spółka amerykańska, a wypłata realizowana jest przez spółkę polską jedynie jako czynność techniczna. W związku z tym nagroda pieniężna stanowi dla pracownicy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Przychód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.672.2023.5.MS2

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wyodrębniła dwie działalności: medyczną, zwolnioną z VAT, oraz wynajem nieruchomości, opodatkowany VAT. Planuje przenieść działalność związaną z wynajmem nieruchomości do nowo utworzonej spółki komandytowej w formie aportu. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, który ma być przedmiotem aportu, będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, planowany aport będzie traktowany jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a nie sprzedaż poszczególnych składników majątku.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.594.2023.1.SR

Wnioskodawczyni otrzymała odszkodowanie oraz zadośćuczynienie w wysokości 65 000 zł od ubezpieczyciela z powodu śmierci męża, która była wynikiem błędu lekarskiego. Zadała pytanie dotyczące zwolnienia tej kwoty od podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że kwota ta korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi świadczenie wypłacone w ramach ubezpieczenia osobowego.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.725.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pana. Plan motywacyjny został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki. W ramach tego planu, pracownicy polskiej spółki, w tym Pan, mają prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki, przy czym część kosztów nabycia akcji pokrywa polska spółka (składka pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód po Pana stronie powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ potwierdził tym samym Pana stanowisko przedstawione we wniosku.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.503.2023.2.SJ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą w stosunku do polskiej spółki, w której jest Pani zatrudniona. W ramach programu ma Pani możliwość nabycia akcji amerykańskiej spółki, finansowanych z podstawowej składki potrącanej z Pani wynagrodzenia oraz składki pracodawcy, czyli polskiej spółki. Przychód powstanie w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Rozliczenie tego przychodu nastąpi poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.329.2023.2.MDO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania, w tym wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.121.2023.1.ŁZ

Podatnik, będący osobą fizyczną, nabył nieruchomość mieszkalną 11 lutego 2016 r. Następnie uzyskał pożyczkę od spółki, w której posiada udziały, co skutkowało zaciągnięciem długu wobec tej spółki. W celu zaspokojenia części lub całości tego długu, podatnik zamierza przenieść na spółkę własność nieruchomości w trybie art. 453 Kodeksu cywilnego jako świadczenie w miejsce wykonania (datio in solutum). Organ podatkowy uznał, że przeniesienie własności nieruchomości nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości i nie będzie związane z działalnością gospodarczą podatnika.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.550.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania, które obsługują specyficzne obszary działalności zleceniodawcy. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawcy. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że koszty usług księgowych oraz wydatki na peryferia komputerowe ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus dla celów IP Box.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.647.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska spółka przekazuje pracownikowi (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez grupę spółek, do której należy. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ani przychodu z innych źródeł, ani przychodu ze stosunku pracy. Zostało stwierdzone, że Składka Pracodawcy nie jest przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawcy, lecz jedynie elementem realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji spółki dominującej w ramach programu motywacyjnego.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.562.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.680.2023.2.EC

Otrzymanie nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego opartego na opcjach na akcje nie spełnia warunków z art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia odroczenie momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji. Przychód z tytułu otrzymania opcji na akcje powinien być opodatkowany w momencie ich nabycia, a nie przy sprzedaży akcji. Należy go zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować według skali podatkowej, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega 19% stawce podatku.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.612.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście możliwości zaliczenia wynagrodzenia za zarządzanie aktywami przez doradcę finansowego do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe. Stwierdził, że wynagrodzenie za zarządzanie aktywami może być uznane za koszt uzyskania przychodów, jednak tylko w części odpowiadającej proporcji przychodów z papierów wartościowych do całkowitych przychodów osiągniętych z inwestycji na rachunku zagranicznym. Ponadto organ zaznaczył, że koszty te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

📅 19.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.575.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z prowadzeniem przez małżonków gospodarstwa rolnego w formie działów specjalnych produkcji rolnej. Kluczowe kwestie to: 1. Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 r. - organ stwierdził, że mąż, wskazując w deklaracji PIT-6 na 2023 r. 100% udziału w dochodzie, będzie zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 r., jeśli jego przychody netto z działów specjalnych produkcji rolnej w 2023 r. przekroczą równowartość 2 mln euro. Żona nie będzie miała takiego obowiązku, ponieważ nie złożyła deklaracji PIT-6 na 2023 r. 2. Prawo do opodatkowania na podstawie norm szacunkowych - organ uznał, że mąż, wykazując 100% udziału w dochodzie, nie będzie mógł w 2024 r. opodatkować dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie norm szacunkowych, nawet jeśli jego indywidualne przychody netto nie przekroczą 2 mln euro.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.790.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z akcją promocyjną organizowaną przez spółkę, polegającą na przekazywaniu klientom gratisowych towarów po osiągnięciu określonego progu zakupów. Zgodnie z interpretacją, nagrody otrzymane przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w ramach tej promocji stanowią dla nich przychód z prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka nie ma obowiązków płatnika w zakresie poboru podatku ani przesyłania informacji podatkowych.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.333.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.597.2023.2.GG

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której polska spółka jest jednostką zależną. Wnioskodawca nabywał akcje tej amerykańskiej spółki w ramach programu, przy czym część akcji została nabyta przed 2018 r., a część po tej dacie. W odniesieniu do akcji nabytych przed 2018 r. organ uznał, że przychód z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy, i podlega opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności tych akcji na wnioskodawcę. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy, które sugerowało, że przychód powstaje dopiero w momencie sprzedaży akcji, za nieprawidłowe. Natomiast w przypadku akcji nabytych po 2018 r. organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy, że przychód z tego tytułu powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.322.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.615.2023.2.IR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni bierze udział w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. W ramach tego programu polska Spółka, jako pracodawca, inwestuje w akcje poprzez przekazanie kwoty na ich zakup. Przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji amerykańskiej Spółki w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni w tej kwestii.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.636.2023.3.JM

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy na zakup akcji dla pracownika nie stanowi przychodu pracownika, ani w ramach stosunku pracy, ani z innych źródeł. Zauważono, że kontrybucja nie jest bezpośrednio przekazywana pracownikowi, lecz służy jedynie nabyciu akcji, które mogą generować przychód dla pracownika w przyszłości. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że kontrybucja pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.334.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania na zlecenie klientów, wytwarza oprogramowanie chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie i przyczynia się do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Ponadto, Wnioskodawca uznaje, że autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.642.2023.4.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, otrzymują opcje na akcje tej amerykańskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które będą opodatkowane 19% stawką podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza, że w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym, opodatkowanie zostaje odroczone do chwili sprzedaży akcji.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.376.2023.2.AP

Wnioskodawczyni, po rozwodzie, samotnie wychowuje dwoje nieletnich dzieci. Jej były mąż, będący ojcem dzieci, mieszka w innej miejscowości i utrzymuje ograniczony kontakt z dziećmi. Wnioskodawczyni na co dzień sprawuje pełną opiekę nad dziećmi, zaspokajając ich potrzeby materialne, edukacyjne i emocjonalne. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczania się na preferencyjnych zasadach przysługujących osobom samotnie wychowującym dzieci. Organ podatkowy potwierdził prawo wnioskodawczyni do skorzystania z tej preferencji za lata 2021-2022 oraz w latach kolejnych, pod warunkiem, że jej sytuacja nie ulegnie zmianie.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.283.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika nexus.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.653.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodu uzyskanego z dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. W przedstawionym stanie faktycznym wspólnicy spółki z o.o. dokonali umorzenia swoich udziałów poprzez ich sprzedaż na rzecz spółki. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez wspólników z tytułu zbycia udziałów w celu ich umorzenia kwalifikuje się jako przychód z odpłatnego zbycia udziałów, który podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka jako płatnik nie ma obowiązku pobierania i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy. Jej obowiązek ogranicza się do wystawienia wspólnikom informacji PIT-8C, która posłuży do samodzielnego rozliczenia dochodu przez podatników w zeznaniu PIT-38.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.531.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, nabywają akcje tej spółki. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabytych przed 2018 r., wnioskodawca uzyskał przychód w momencie otrzymania akcji finansowanych przez pracodawcę, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na zasadach ogólnych. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r., przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki 19%. Organ uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r., a za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych przed 2018 r.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.288.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania na zlecenie klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.609.2023.2.KP

Podatniczka od kilku lat mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii, gdzie podlega ubezpieczeniu społecznemu oraz opodatkowaniu. W Polsce posiada jedynie mieszkanie, które planuje wynajmować. Nie przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku i nie ma tu centrum interesów osobistych ani gospodarczych. W związku z tym, na podstawie art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczka podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie zobowiązana do rozliczenia jedynie dochodów z wynajmu nieruchomości położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Dochody te będą opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.694.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracowników polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Kluczowe zagadnienia obejmują moment powstania przychodu z tytułu nabycia akcji finansowanych przez pracodawcę oraz klasyfikację tego przychodu do odpowiedniego źródła. Organ uznał, że w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2017 r. przychód powstaje w momencie nabycia akcji, natomiast od 1 stycznia 2018 r. przychód ten powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji. Dodatkowo, przychód należy klasyfikować do źródła "inne źródła" do 31 grudnia 2017 r. oraz "kapitały pieniężne" od 1 stycznia 2018 r.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.745.2023.1.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik otrzymał od pracodawcy, Służby Ochrony Państwa, kwotę "pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego" na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Wnioskował o potwierdzenie, że to świadczenie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, otrzymana przez podatnika "pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego" nie może być traktowana jako "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu", wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa. W związku z tym, świadczenie to nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przyznane podatnikowi świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.451.2023.2.MK

Wnioskodawczyni, będąca polskim obywatelem i rezydentem podatkowym, jest zatrudniona w A sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska C, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom Grupy B możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, umożliwiających nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Jednym z tych programów jest Plan K, będący sub-planem Q. Wnioskodawczyni bierze udział w Planie K, w ramach którego Spółka polska inwestuje w akcje Spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Organ uznał, że przychód, który może podlegać opodatkowaniu w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w Planie K (jako sub-planie Q), powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 Ustawy o PIT i będzie opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.656.2023.1.JK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, uregulowanie przez Spółkę nr 2 zobowiązania Spółki nr 1, które przejdzie na Spółkę nr 2 w wyniku połączenia, z tytułu wypłaty zysku wypracowanego w Spółce nr 1 w okresie, gdy była spółką komandytową i nie była podatnikiem CIT, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed objęciem jej podatkiem CIT podlegają opodatkowaniu na zasadach obowiązujących przed 1 stycznia 2021 r., a zatem wypłata takich zysków nie będzie traktowana jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.455.2018.784.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nieodpłatnym objęciem lub nabyciem akcji przez pracowników w ramach programów motywacyjnych PROGRAM I, PROGRAM II oraz PROGRAM III, organizowanych przez spółkę F (Aktiengesellschaft) z siedzibą w Niemczech, będącą jednostką dominującą dla spółek zatrudniających pracowników uczestniczących w tych programach. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawców jest prawidłowe – przychód pracowników z tytułu uczestnictwa w tych programach motywacyjnych podlega opodatkowaniu dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, a nie w chwili ich nieodpłatnego objęcia lub nabycia. W związku z tym, na pracodawcach nie spoczywają obowiązki płatnika w kontekście nieodpłatnego obejmowania lub nabywania akcji przez pracowników w ramach tych programów motywacyjnych.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.474.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek z grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Zgodnie z planem, pracownicy mają możliwość nabycia akcji amerykańskiej spółki, finansowanych z kwot potrącanych z ich wynagrodzenia (składka podstawowa) oraz z dodatkowej składki pracodawcy (składka pracodawcy). Akcje nabyte ze składki podstawowej oraz pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że plan motywacyjny spełnia przesłanki programu motywacyjnego określone w ustawie o PIT. W związku z tym, przychód wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.322.2023.4.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z oprogramowaniem. W latach 2021-2023 zawarł oraz planuje podpisać umowy z zagranicznymi klientami, dotyczące tworzenia oprogramowania na zamówienie oraz doradztwa. Specjalizuje się w wytwarzaniu innowacyjnego, dedykowanego oprogramowania, interfejsów użytkownika oraz implementacji funkcjonalności, które zapewniają wygodne użytkowanie i przetwarzanie danych. Tworzone oprogramowanie, lub jego części, wymaga od Wnioskodawcy twórczego podejścia oraz systematycznego zwiększania zasobów wiedzy, co pozwala na realizację indywidualnych, autorskich pomysłów i poszukiwanie nowych rozwiązań dla zidentyfikowanych problemów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Uzyskuje przychody z działalności, której celem jest przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych na kontrahentów. Planuje zastosowanie 5% stawki podatku w odniesieniu do dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozliczeniach za lata 2022-2023.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.138.2023.2.ASZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. W związku z tym, działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.506.2023.2.AK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej - w momencie nabycia lub objęcia tych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan Y nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej Spółki, a jedynie część dotycząca opcji na akcje została uregulowana w innym planie zatwierdzonym przez akcjonariuszy.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.584.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, finansowane częściowo ze składki potrącanej z jej wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz częściowo ze składki wpłacanej przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód podatkowy Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawczyni, że przychód podatkowy powstaje wyłącznie w momencie sprzedaży akcji, a nie wcześniej, zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.640.2023.1.MS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym opartym na akcjach tej spółki. Jeden z sub-planów programu został wprowadzony w Polsce w 2000 roku. Zgodnie z tym planem, polska spółka jako pracodawca inwestowała w akcje spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Wnioskodawca twierdzi, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy jednak stwierdził, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani postawiona do dyspozycji. Organ uznał, że sama kontrybucja nie generuje przysporzenia majątkowego dla Wnioskodawcy, lecz jest jedynie częścią realizacji świadczenia, jakim jest nabycie akcji. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.362.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, polskiej spółki, do pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej spółki, w którym uczestniczy wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawczyni ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Stwierdził, że kontrybucja nie jest faktycznie przekazywana wnioskodawczyni, lecz służy jedynie nabyciu akcji w jej imieniu, co oznacza, że nie generuje przysporzenia majątkowego po jej stronie. W związku z tym organ wydał negatywną interpretację, uznając stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.412.2023.1.DJ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w X sp. z o.o. Amerykańska spółka, będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa). Ponadto, polska spółka, jako pracodawca, przeznacza równowartość 50% Składki Podstawowej (Składka Pracodawcy) na zakup dodatkowych akcji dla Wnioskodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące podatkowej kwalifikacji Składki Pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest ona bezpośrednio przekazywana Wnioskodawcy, lecz służy jedynie do sfinansowania nabycia akcji w ramach Planu.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.366.2023.2.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. W ramach tego programu polska Spółka jako pracodawca inwestowała w akcje amerykańskiej Spółki, przeznaczając określoną kwotę na ich zakup dla pracowników. Organ wskazał, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu kontrybucji pracodawcy na zakup akcji należy zakwalifikować do źródła przychodów z tytułu stosunku pracy i podlega opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności tych akcji na pracownika. Przepis art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, który odraczał opodatkowanie do momentu zbycia akcji, nie ma tu zastosowania. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z zasadami określonymi w art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.117.2023.3.KU

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne i deweloperskie dla zleceniodawcy. Efektem tych działań są innowacyjne programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Podatnik planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że: 1) Prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3) Dochód uzyskiwany przez podatnika z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4) Podatnik ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.419.2023.1.ENB

Podatnik pracuje w Finlandii, gdzie w 2021 r. spędził 250 dni, a w Polsce przebywał przez 115 dni. Jego stałym miejscem zamieszkania była Finlandia. W Polsce nie miał żadnych powiązań osobistych, poza małżonką i pełnoletnim synem. W Finlandii podatnik był zatrudniony, zarejestrowany w systemie opieki zdrowotnej oraz odprowadzał składki na ubezpieczenia społeczne. Organ podatkowy uznał, że w 2021 r. podatnik podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie miał obowiązku składania zeznania podatkowego ani płacenia podatku w Polsce, ponieważ jego ośrodek interesów życiowych znajdował się w Finlandii.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.466.2023.3.JS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obiektów turystycznych, opodatkowaną liniowo. Wraz z małżonką oraz synem z małżonką nabył w równych częściach nieruchomość, która obejmuje budynek ośrodka wczasowego, pawilon - świetlicę oraz domki letniskowe. Podatnik dysponuje całością nieruchomości na podstawie nieodpłatnego użyczenia udziału syna z małżonką. Całość nieruchomości będzie wykorzystywana w działalności gospodarczej, co pozwoli podatnikowi na uzyskiwanie i zatrzymywanie całego przychodu z tej działalności. Organ potwierdził, że podatnik ma prawo do pełnego rozliczania przychodów z działalności prowadzonej na tej nieruchomości. Wydatki remontowe i modernizacyjne powinny jednak zwiększać wartość początkową środków trwałych, a nie być bezpośrednio zaliczane w koszty. Z kolei wydatki związane z bieżącym użytkowaniem i utrzymaniem nieruchomości mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.625.2023.1.JŚ

Wnioskodawca był zatrudniony przez czeską spółkę od 18 lipca 2018 r. do 13 września 2020 r., w ramach czego otrzymał nieodpłatnie akcje amerykańskiej spółki. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia tych akcji został opodatkowany w Czechach jako przychód ze stosunku pracy. Od 14 września 2020 r. Wnioskodawca przebywa i pracuje w Polsce, stając się polskim rezydentem podatkowym. W 2023 r. oraz w kolejnych latach planuje sprzedaż części posiadanych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy w związku ze zbyciem tych akcji może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nieodpłatnego świadczenia, które zostało opodatkowane w Czechach. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nieodpłatnego świadczenia, które podlegało opodatkowaniu w Czechach.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.693.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy prawa przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wartości diet związanych z podróżami służbowymi, w wysokości nieprzekraczającej diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy potwierdził, że przedsiębiorca ma prawo do takiego zaliczania diet, mimo zmian w przepisach dotyczących czasu pracy kierowców. Zaznaczył, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą nie wprowadzają żadnych wyłączeń ani ograniczeń w zależności od rodzaju prowadzonej działalności czy celu podróży służbowej.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.357.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija nowe, innowacyjne programy komputerowe. Dochód z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów (Praw IP Box) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.440.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek z grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Program umożliwia pracownikom nabycie akcji amerykańskiej spółki, przy czym część składki na zakup akcji jest finansowana przez polskiego pracodawcę (składka pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, co podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.280.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a rezultatem jej prac są utwory chronione prawem autorskim, w tym autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma możliwość uwzględnienia w kalkulacji wskaźnika nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.621.2023.3.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pani. Zgodnie z interpretacją, przychód po Pani stronie powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki nabytych w ramach tego planu. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Rozliczenie uzyskanych dochodów nastąpi poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym, składanym za rok podatkowy, w którym Pani dokona odpłatnego zbycia akcji.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.622.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu podatkowego z uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka zatrudniająca wnioskodawczynię. Organ uznał, że przychód podatkowy powstanie dopiero w chwili odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki nabytych w ramach tego programu, a nie na wcześniejszym etapie. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.693.2023.1.PT

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Podatniczka została objęta tym programem jako pracownik polskiej spółki. Zgodnie z zasadami programu, uczestnicy mogą otrzymać nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez podatniczkę nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi to dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według ogólnych zasad skali podatkowej.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.519.2023.2.KF

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, udział w programie motywacyjnym umożliwiającym nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Program ten został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej. W ramach Planu Wnioskodawca ma możliwość nabywania akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych z potrąceń z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z Składki Pracodawcy, czyli środków przekazywanych przez Spółkę polską. Akcje nabyte ze Składki Podstawowej i Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze Składki Dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód po stronie Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach Planu. Będzie on klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.564.2023.3.JŚ

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nabyła udziały od spadkobierców dwóch zmarłych wspólników, które następnie umorzyła z czystego zysku. Spadkobiercom wypłacono wynagrodzenie za umorzone udziały, odpowiadające ich wartości księgowej. Wnioskodawca zapytał, czy to wynagrodzenie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, czy jest zwolnione na podstawie przepisów o podatku od spadków i darowizn, a także czy jako płatnik ma obowiązek pobierania podatku dochodowego lub zaliczek na ten podatek. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie otrzymane przez spadkobierców za umorzone udziały po zmarłych wspólnikach podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlega ono opodatkowaniu tym podatkiem. W związku z tym, Wnioskodawca jako płatnik nie ma obowiązku pobierania podatku dochodowego od osób fizycznych ani zaliczek na ten podatek od wypłacanego wynagrodzenia.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.611.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście możliwości zaliczenia wynagrodzenia płaconego przez podatników za zarządzanie ich aktywami przez podmiot zewnętrzny do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatników za nieprawidłowe. Stwierdził, że wynagrodzenie za zarządzanie aktywami może być uznane za koszt uzyskania przychodów, jednak tylko w części odpowiadającej proporcji przychodów z papierów wartościowych do ogółu przychodów z inwestycji na rachunku zagranicznym. Ponadto organ wskazał, że koszty te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.567.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu podatkowego w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostka zależna jest pracodawcą wnioskodawczyni. W ramach programu wnioskodawczyni uzyskuje niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.586.2023.3.MS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad polską spółką, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje przyznanie uczestnikom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące opodatkowania przychodów z uczestnictwa w tym programie jest prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.555.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym Pana jako pracownika polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. Organ podatkowy uznał, że Pana stanowisko jest prawidłowe - przychód powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki nabytych w ramach tego planu. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.340.2023.2.ENB

Podatnik, będący obywatelem polskim, od 2005 roku mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii. W 2022 roku uzyskiwał dochody wyłącznie w tym kraju, gdzie ma stałe miejsce zamieszkania, prowadzi działalność gospodarczą oraz spłaca kredyt. W Polsce posiada mieszkanie w współwłasności z żoną oraz konto bankowe, jednak przebywa tam sporadycznie, głównie w celach wypoczynkowych. Organ podatkowy ustalił, że w 2022 roku podatnik miał ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, co oznacza, że podlegał opodatkowaniu jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Organ uznał, że mimo posiadania powiązań z Polską, ośrodek interesów życiowych podatnika znajdował się w Wielkiej Brytanii, gdzie spędzał większość roku.

📅 18.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.506.2023.2.AA

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki cywilnej, która nabyła nieruchomość, traktowaną jako "środek trwały w budowie", nie wprowadzoną do ewidencji środków trwałych. W związku z reorganizacją działalności gospodarczej, Wnioskodawca oraz drugi wspólnik planują podjąć uchwałę, na mocy której nieruchomość zostanie wyłączona z majątku spółki cywilnej. W efekcie nastąpi zniesienie współwłasności łącznej, przekształcone na współwłasność ułamkową, a następnie przekazanie udziału w nieruchomości do majątków osobistych wspólników. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z majątku spółki cywilnej do majątków prywatnych wspólników będzie neutralne podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, co nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.703.2023.2.DJ

Interpretacja potwierdza, że sprzedaż kolekcji przedmiotów kolekcjonerskich przez podatnika nie jest działalnością gospodarczą i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nabywał te przedmioty wyłącznie w celach hobbystycznych, a sprzedaż miała na celu spłatę kredytu. Ponadto, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie ponad sześciu miesięcy od nabycia ostatniego przedmiotu wchodzącego w skład kolekcji, przychód z tej transakcji nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.745.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez spółkę z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, możliwość nabycia akcji tej spółki. Składka podstawowa, którą podatnik wpłaca na zakup akcji, jest potrącana z jego wynagrodzenia netto. Dodatkowo, spółka polska jako pracodawca przeznacza równowartość 50% składki podstawowej na zakup kolejnych akcji dla podatnika (składka pracodawcy). Podatnik ma także możliwość inwestowania dodatkowych środków (składka dodatkowa). Akcje nabyte ze składki podstawowej i składki pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie podatnika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, co podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.764.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy sprzedaży węży wyhodowanych w ramach hobbystycznej hodowli prowadzonej przez podatnika. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie powstaje obowiązek opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ działalność ta powinna być klasyfikowana jako działalność rolnicza, a nie jako dział specjalny produkcji rolnej. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z działalności rolniczej są wyłączone z opodatkowania, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Organ stwierdził, że hodowla węży nie należy do działów specjalnych produkcji rolnej, a zatem dochody z tej działalności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.667.2023.2.PT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, który został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy. W ramach tego programu, polska spółka, jako pracodawca, dokonuje kontrybucji na zakup akcji amerykańskiej spółki dla Pani. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem w programie, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po Pani stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.336.2023.2.JN

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione przez niego koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu tego wskaźnika.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.443.2023.3.MC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, w 2016 roku nabył 1/2 udziału w zabudowanej działce nr 1 oraz 1/2 udziału w niezabudowanej działce nr 2. Nieruchomości te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także były amortyzowane. W 2019 roku Wnioskodawca otrzymał decyzję, na mocy której działki nr 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 2 i 1 zostały połączone w jedną działkę nr 3, która zmieniła swoją konfigurację, powierzchnię oraz oznaczenie na działkę nr 4. Wnioskodawca był współwłaścicielem wszystkich wymienionych działek. Planuje on odpłatne zbycie 1/2 udziału w nieruchomości nr 4 w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że dla ustalenia obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, datą nabycia nieruchomości nr 4 są daty nabycia poszczególnych działek, a nie tylko daty nabycia udziałów w działkach nr 1 i 2. Dodatkowo organ wskazał, że planowana sprzedaż nieruchomości nr 4 nie będzie generować przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy, ponieważ minęło 5 lat od końca roku podatkowego, w którym nabyto poszczególne działki wchodzące w skład tej nieruchomości.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.361.2023.2.MO

Podatnik (Pan) był współwłaścicielem lokalu mieszkalnego nr 1 wraz z matką i siostrami. W 2021 r. dobudował do tego lokalu dobudówkę. W 2022 r. wszyscy współwłaściciele złożyli oświadczenie o zniesieniu odrębnej własności lokalu oraz ustanowieniu nowej odrębnej własności. Następnie podatnik, matka i siostry sprzedali lokal mieszkalny nr 1. Podatnik zadał trzy pytania: 1. Czy może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą dobudówki przed upływem 5 lat, gdyż została ona sfinansowana z jego własnych środków? 2. Czy dochód ze sprzedaży dobudówki jest wyłącznie dochodem podatnika, a nie jego matki i sióstr? 3. Czy w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131, podatnik może uznać, że przychód ze sprzedaży dobudówki jest wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat, skoro nieruchomość została nabyta przez niego i jego małżonkę na prawach wspólności ustawowej małżeńskiej? Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zniesienie współwłasności lokalu mieszkalnego nr 1 oraz ustanowienie nowej odrębnej własności nie stanowi nabycia nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wartość udziału podatnika przed i po wyodrębnieniu była taka sama. Z tego powodu datą nabycia nieruchomości jest data jej nabycia przez spadkodawcę, tj. 1975 r. Ponieważ od tego momentu minęło ponad 5 lat, odpłatne zbycie nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym nie można zastosować zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dobudówka stanowi integralną część lokalu mieszkalnego, a zatem nie może być traktowana jako odrębny przedmiot opodatkowania.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.329.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.514.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, finansowane ze składki podstawowej (potrącanej z wynagrodzenia), składki pracodawcy (stanowiącej 50% wartości składki podstawowej) oraz składki dodatkowej (dobrowolnej). Organ uznał, że w przypadku akcji nabytych w latach 2018-2023 przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a jego kwalifikacja to przychód z kapitałów pieniężnych. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych w latach 2015-2017, przychód podatkowy powstał już w momencie ich nabycia i jest klasyfikowany jako przychód z innych źródeł.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.500.2023.2.AK

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w A. sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy Y. Na czoło Grupy wysuwa się B. (spółka amerykańska), będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy Y, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU) w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Uzyskany dochód będzie opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.616.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy opodatkowania Dodatkowej Ceny Sprzedaży związanej ze zbyciem udziałów w spółce z o.o. Zgodnie z interpretacją: 1. Przychód z Dodatkowej Ceny Sprzedaży będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PDOF). 2. Przychód z Dodatkowej Ceny Sprzedaży powstaje w momencie otrzymania tej kwoty przez sprzedających, a nie w chwili przeniesienia własności udziałów. 3. Podstawą opodatkowania będzie przychód w wysokości otrzymanej Dodatkowej Ceny Sprzedaży, bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. 4. Stawka podatku dochodowego od Dodatkowej Ceny Sprzedaży wyniesie 19% uzyskanego dochodu. 5. Sprzedający będą zobowiązani do samodzielnego rozliczenia i zapłaty podatku do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym otrzymali Dodatkową Cenę Sprzedaży, oraz do złożenia zeznania PIT-38.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.564.2023.3.JK2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z finansowaniem (refinansowaniem) przez spółkę kosztów nauki języka angielskiego oraz innych języków obcych dla członków zarządu. Spółka, jako osoba prawna z siedzibą w Polsce, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Członkowie zarządu wykonują swoje obowiązki na podstawie umów o świadczenie usług zarządzania, które zobowiązują ich do reprezentowania spółki, w tym do uczestnictwa w konferencjach, seminariach i spotkaniach biznesowych, także z osobami nieposługującymi się językiem polskim. Aby prawidłowo wypełniać te obowiązki, członkowie zarządu biorą udział w kursach języka angielskiego, a ich koszty są pokrywane lub refinansowane przez spółkę na podstawie uchwał rady nadzorczej. Organ podatkowy uznał, że finansowanie (refinansowanie) tych kosztów przez spółkę nie stanowi dla członków zarządu przychodu z nieodpłatnych świadczeń, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka nie ma obowiązków płatnika w tym zakresie.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.544.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Prowadzi on również odpowiednią ewidencję zgodnie z przepisami, co pozwala mu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej także koszty usług księgowych.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.524.2023.1.DP

Podatnik, mający miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której w 2019 roku nabył dwie niezabudowane nieruchomości, stanowiące odrębne działki ewidencyjne. Na jednej z tych działek rozpoczął budowę budynku mieszkalnego, natomiast druga nieruchomość nie jest użytkowana na dzień złożenia wniosku. Podatnik planuje sprzedaż obu nieruchomości w 2023 roku, po zakończeniu budowy budynku mieszkalnego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca 2019 roku, tj. od daty nabycia działki, na której realizowana jest budowa budynku mieszkalnego. 2) Sprzedaż nieruchomości w 2023 roku, w momencie zakończenia inwestycji w postaci budowy budynku mieszkalnego, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.554.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Od 1 stycznia 2023 r. wytworzył dwa programy komputerowe: 1) do generowania i konfiguracji oraz 2) wewnętrzne narzędzie wyszukujące. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie, zaplanowanie i metodycznie wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.614.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pani. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, amerykańska spółka oferuje pracownikom grupy, w tym Pani, możliwość nabycia akcji tej spółki. Nabycie akcji odbywa się poprzez wpłaty dokonywane przez pracownika (Składka Podstawowa) oraz dodatkowe wpłaty realizowane przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód po stronie Pani powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji i będzie kwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.717.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy polskiej spółki nabywają akcje amerykańskiej jednostki dominującej. Organ uznał, że w przypadku akcji nabytych w 2017 r. przychód powstaje w momencie ich nabycia, natomiast dla akcji nabytych od 2018 r. przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia. W związku z tym stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r., lecz nieprawidłowe w przypadku akcji nabytych w 2017 r.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.477.2023.2.MB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz z dodatkowej Składki Pracodawcy. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego wysokość będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.385.2023.4.KC

Interpretacja organu podatkowego wskazuje, że wnioskodawca nie nabył prawa do ulgi prorodzinnej za lata 2017-2022 w pełnej wysokości. Organ uznał, że wnioskodawca nie spełniał żadnego z warunków określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie wykonywał władzy rodzicielskiej, nie pełnił funkcji opiekuna prawnego ani nie sprawował opieki nad dzieckiem w ramach rodziny zastępczej. Wychowywanie i utrzymywanie dziecka nie jest wystarczające do uzyskania ulgi prorodzinnej.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.291.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.337.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.401.2022.11.JS

Interpretacja dotyczy działalności programistycznej Wnioskodawcy, który w ramach swojej działalności gospodarczej tworzy programy komputerowe. Wnioskodawca pyta, czy jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT, czy autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czy dochód z tej działalności może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% oraz czy poniesione przez niego koszty mogą być uwzględnione w tzw. wskaźniku Nexus. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, a poniesione przez niego koszty mogą być uwzględnione w tzw. wskaźniku Nexus.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.542.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.608.2023.4.BS

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej - w momencie nabycia opcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy. W związku z tym stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.783.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownik ma możliwość nabywania jej akcji. Zgodnie z interpretacją, przychód po stronie pracownika powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, opodatkowane 19% stawką podatku dochodowego. Składka pracodawcy na zakup akcji dla pracownika nie generuje przychodu po stronie pracownika na żadnym wcześniejszym etapie.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.333.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.840.2023.1.LS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje pracownikowi (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę B. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawcy, ponieważ nie jest faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jego dyspozycji. Składka Pracodawcy stanowi element świadczenia w postaci nabycia akcji amerykańskiej Spółki, a jej naliczenie i przypisanie do Wnioskodawcy nie skutkuje uzyskaniem przez niego przychodu. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.240.2023.2.MR

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz na wcześniejszych etapach. Taki przychód nie jest klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, lecz jako przychód z innych źródeł. Interpretacja uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.541.2023.2.DJ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który obejmuje m.in. nabycie akcji Spółki amerykańskiej (Plan Y). Wnioskodawczyni została objęta tym planem jako pracownik spółki polskiej. Zgodnie z zasadami Planu, uczestnicy mogą otrzymać nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje Spółki amerykańskiej. Opcje na akcje przyznawane w ramach Planu Y nie zostały zatwierdzone uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej, lecz ich zasady są regulowane przez inny plan akcyjny, który został przyjęty uchwałą akcjonariuszy Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni zapytała, czy w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie Y, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po jej stronie - na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT - dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszym etapie, oraz czy będzie to przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) Ustawy o PIT, opodatkowany 19% stawką zgodnie z art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, dotyczące odroczenia momentu opodatkowania przychodów z programu motywacyjnego do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan Y nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej, a szczegółowe zasady jego realizacji nie były zatwierdzone uchwałą walnego zgromadzenia. W związku z tym, przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji oraz z realizacji opcji na akcje Spółki amerykańskiej podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach, jako przychód z innych źródeł oraz przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.720.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem wnioskodawczyni, pracownika polskiej spółki, w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki. W stanie prawnym obowiązującym do końca 2017 r. kontrybucja pracodawcy na zakup akcji dla pracownika skutkowała powstaniem przychodu ze stosunku pracy, który podlegał opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności akcji na pracownika. Natomiast od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i jest traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.307.2023.2.JP

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, jak twierdził podatnik, lecz na wcześniejszych etapach. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które przesuwają moment opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan Q nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej Spółki, a zasady i warunki jego realizacji nie były zatwierdzone taką uchwałą. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje oraz z nabycia akcji w ramach Planu będzie podlegał opodatkowaniu na ogólnych zasadach, w ramach odpowiednich źródeł przychodów.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.599.2023.1.JG

Wnioskodawczyni odziedziczyła po zmarłym ojcu nieruchomości rolne, które następnie sprzedała. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych nieruchomości jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych z następujących powodów: 1. Nieruchomości stanowiły część gospodarstwa rolnego zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku rolnym. 2. Nieruchomości zachowały charakter rolnego, ponieważ nabywca nabył je w celu powiększenia swojego gospodarstwa rolnego. 3. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomości w wyniku działu spadku, a sprzedaż dotyczyła części majątku, która przekraczała jej pierwotny udział w spadku.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.583.2023.1.KD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi prawnicze z wykorzystaniem sprzętu komputerowego. Z powodu ciągłego uczucia przemęczenia oczu, suchości i zaczerwienienia, zakupił okulary biurowe, które mają na celu poprawę efektywności jego pracy oraz zwiększenie konkurencyjności na rynku. Zadał pytanie, czy może zaliczyć zakup nowych okularów biurowych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatek na okulary biurowe nie może być traktowany jako koszt uzyskania przychodów, ponieważ jego głównym celem jest ochrona zdrowia podatnika, a nie generowanie przychodów z działalności gospodarczej. Wydatki związane ze stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą są klasyfikowane jako osobiste, niezwiązane z działalnością. Organ podkreślił, że poniesienie wydatków na okulary biurowe nie wpływa na wysokość przychodów uzyskiwanych z usług świadczonych w ramach działalności gospodarczej ani nie ma związku z działalnością jako źródłem przychodów.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.849.2023.1.LS

Interpretacja indywidualna dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, w którym pracownicy polskiej Spółki mają możliwość nabywania akcji amerykańskiej Spółki. Wnioskodawczyni twierdziła, że Składka Pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy jednak uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ponieważ nie jest jej faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jej dyspozycji. Składka ta ma na celu jedynie sfinansowanie nabycia akcji dla Wnioskodawczyni w ramach programu motywacyjnego, a zatem nie kwalifikuje się jako przychód podatkowy.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.395.2023.2.MM

Podatniczka, jako matka samotnie wychowująca troje dzieci, posiada pełnię władzy rodzicielskiej, co zostało potwierdzone wyrokiem sądu z 2013 r. Władza rodzicielska ojca dzieci jest ograniczona, a on sam nie mieszka z dziećmi, nie sprawuje nad nimi pieczy, nie uczestniczy w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących ich życia oraz nie zabezpiecza ich potrzeb bytowych. Podatniczka aktywnie zajmuje się wychowaniem dzieci, dba o ich zdrowie i bezpieczeństwo oraz uczestniczy w ich życiu szkolnym i pozaszkolnym. W związku z powyższym, zgodnie z interpretacją, tylko podatniczce przysługuje prawo do odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej na troje małoletnich dzieci w pełnej wysokości za 2023 r., tj. 100% kwoty ustalonej zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.620.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy polskiej spółki nabywali akcje amerykańskiej spółki. Organ wskazał, że: 1. W stanie prawnym obowiązującym do końca 2017 r. nabycie akcji przez pracowników w ramach programu motywacyjnego skutkowało powstaniem przychodu ze stosunku pracy, który podlegał opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności akcji na pracownika. Przychód ten należało zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy. 2. W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.297.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie majątkowe na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.684.2023.2.AK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, co daje mu prawo do nabycia jej akcji. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia akcji tej spółki w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.685.2023.2.AK

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują nabycie akcji tej spółki. Podatnik brał udział w sub-planie programu motywacyjnego (...), ustanowionym na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki amerykańskiej. W ramach tego programu, spółka polska jako pracodawca inwestowała w akcje spółki amerykańskiej, przekazując środki na ich zakup dla podatnika. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem podatnika w programie motywacyjnym, przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po stronie podatnika na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszym etapie. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany według stawki 19%.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.14.2022.HTCE

Podatnik, będący właścicielem budynku jednorodzinnego, zainstalował w ramach termomodernizacji pompę ciepła powietrze-powietrze jako ekologiczne źródło ogrzewania. Zamierzał odliczyć wydatki związane z zakupem i montażem tej pompy ciepła w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym pompy ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi. W konsekwencji organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.271.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową. Efektem jego prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Przy ustalaniu wskaźnika nexus może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.528.2023.1.KK

Podatniczka została powołana przez Sąd na kuratora dla osoby częściowo ubezwłasnowolnionej w październiku 2019 r. Jej obowiązki są zbliżone do zadań opiekuna prawnego, z tą różnicą, że osoba częściowo ubezwłasnowolniona ma możliwość samodzielnego załatwiania niektórych spraw, nie wymaga stałej opieki i może mieszkać samodzielnie. Wynagrodzenie za pełnienie funkcji kuratora zostało przyznane przez Sąd na podstawie art. 162, 179 oraz 178 § 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Wypłata wynagrodzenia za okres od objęcia kurateli miała miejsce w 2022 r. i od tego czasu jest realizowana regularnie, co miesiąc. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.665.2023.2.MZ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w spółce A. sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy B. Na czele Grupy stoi spółka C. (Spółka amerykańska) z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym zatrudnionym w Spółce polskiej, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawczyni została objęta takim programem - Planem 2019. Organ ocenił, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w Planie, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po jej stronie na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 Ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT.

📅 17.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.437.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych ugody zawartej pomiędzy podatniczką a bankiem, na mocy której bank umorzy pozostałą do spłaty kwotę kredytu hipotecznego wynoszącą około 11 463,53 CHF oraz zwróci podatniczce część wcześniej wpłaconych środków na umowę kredytu w wysokości około 56 650,10 zł. Organ podatkowy uznał, że: 1. Umorzenie przez bank pozostałej do spłaty kwoty kredytu hipotecznego będzie stanowić dla podatniczki przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak przychód ten będzie objęty zaniechaniem poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. 2. Kwota zwrócona podatniczce przez bank w ramach rozliczenia roszczeń wynikających z umowy kredytu nie będzie stanowić dla niej przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ będzie to zwrot jej własnych środków pieniężnych wcześniej wpłaconych na poczet umowy kredytu.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.642.2023.1.TR

Podatniczka, wykonująca zawód redaktora książek, jest zatrudniona na umowę o pracę oraz współpracuje z innymi podmiotami na podstawie umowy o dzieło lub umowy zlecenia. W marcu 2023 r. nawiązała współpracę z Światową Organizacją Zdrowia (WHO) w ramach kontraktu na redakcję czterech poradników przetłumaczonych z języka angielskiego. Wynagrodzenie w wysokości X złotych otrzymała 15 maja 2023 r. Zadała pytanie, czy to wynagrodzenie powinno być zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że dochód uzyskany z tytułu umowy z WHO jest wolny od podatku dochodowego, ponieważ spełnione zostały przesłanki do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 46 tej ustawy.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.355.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu oprogramowania, tworząc dedykowane programy komputerowe dla jednego kontrahenta z USA. Zgłosił, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.587.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy (polskiej spółki) do pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej spółki (Planu Y), w którym uczestniczył wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawcy, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani postawiona do dyspozycji. Kontrybucja ta była częścią realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji, a nie przysporzeniem majątkowym dla wnioskodawcy. W związku z tym organ stwierdził, że kontrybucja pracodawcy nie może być zakwalifikowana jako przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie organ wydał interpretację negatywną, odrzucając stanowisko wnioskodawcy.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.131.2023.2.AMO

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza innowacyjne oprogramowanie komputerowe. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Podatniczka osiąga dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które są uwzględnione w cenie sprzedaży produktów lub usług. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu przypadającego na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, podatniczka ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu z tytułu świadczonych usług, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.334.2023.2.BM

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych lub ich części, stanowiących utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem nowych lub ulepszonych programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z określonym celem, którym jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych przez siebie programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.565.2023.3.IM

Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup niezbędnych ubrań wymaganych przez Kancelarię Radców Prawnych, z którą Wnioskodawca zawarł umowę, nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Zauważono, że taki ubiór zachowuje charakter osobisty, a jego nabycie służy zaspokojeniu osobistych potrzeb wizerunkowych Wnioskodawcy, a nie osiągnięciu, zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów z działalności. Organ podkreślił, że obowiązek noszenia odpowiedniego ubioru wynika z ogólnie przyjętych norm społecznych, a nie jest związany z prowadzeniem działalności gospodarczej. W związku z tym wydatki te nie spełniają przesłanek określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.634.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, w którym brał udział wnioskodawca jako pracownik polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w ramach tego programu powstanie po stronie wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ uznał, że warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT zostały w analizowanym przypadku spełnione.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.543.2023.2.KP

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, w ramach których przyznawane jest niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawczyni została objęta tymi programami motywacyjnymi. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.386.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli polskiej Spółki, do planu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej Spółki, w którym uczestniczył wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawcy, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana, lecz przeznaczona na zakup akcji w jego imieniu. W związku z tym, kontrybucja ta nie może być zakwalifikowana jako przychód z innych źródeł wnioskodawcy. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.504.2023.2.AWO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W 2017 roku otrzymał w darowiźnie od ojca nieruchomość zabudowaną, którą wprowadził do środków trwałych i amortyzował. W 2023 roku planuje sprzedaż części tej nieruchomości gruntowej, na której znajdują się budynki. Organ uznał, że: 1. W odniesieniu do pytania 1a - stanowisko podatnika jest prawidłowe. Niezamortyzowana wartość budynków może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w momencie sprzedaży nieruchomości. 2. W odniesieniu do pytania 2 - stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Koszty rozbiórki budynków, które muszą być wyburzone przed sprzedażą gruntu, powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w momencie poniesienia wydatku, a nie w momencie sprzedaży gruntu. Organ podkreślił, że wydatki związane z rozbiórką budynków mają pośredni związek z przychodami z działalności gospodarczej, co oznacza, że stanowią koszty pośrednie, które należy zaliczyć do kosztów w momencie ich poniesienia.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.431.2023.3.KC

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym mężu 1/16 działki zabudowanej domem i zamierza przekazać tę część nieruchomości bratu męża w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że planowane przez podatniczkę nieodpłatne zbycie udziału w nieruchomości w drodze darowizny nie będzie dla niej źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego w związku z tą transakcją.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.522.2023.1.KF

Wnioskodawczyni brała udział w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. W ramach tego programu polska Spółka, jako pracodawca, inwestowała w akcje amerykańskiej Spółki, dokonując kontrybucji na ich zakup. Wnioskodawczyni uznawała, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy jednak zauważył, że kontrybucja nie była faktycznie przekazywana Wnioskodawczyni ani nie była jej udostępniana, lecz służyła jedynie do realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ani z innych źródeł, ani ze stosunku pracy.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.405.2023.3.MKA

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w (...) sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom spółek z Grupy (...) możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, umożliwiających nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca brał udział w sub-planie X, będącym programem motywacyjnym opartym na akcjach. Zgodnie z zasadami Planu, Spółka polska jako pracodawca inwestowała w akcje Spółki amerykańskiej, przekazując środki na ich zakup. Wnioskodawca nabywał akcje Spółki amerykańskiej dzięki kontrybucji pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w Planie, przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem dywidend) powstanie po stronie Wnioskodawcy na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.22.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach sub-planu pracowniczego programu motywacyjnego ISOP, prowadzonego przez amerykańską spółkę The A Company dla pracowników polskiej spółki A Polska sp. z o.o. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, plan ISOP, którego sub-planem jest LTSP, w którym uczestniczy wnioskodawca, spełnia przesłanki uznania go za program motywacyjny w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, jako pracownik polskiej spółki należącej do grupy amerykańskiej, otrzymuje akcje tej spółki w ramach uczestnictwa w planie. Organ wskazał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.578.2023.7.MG

Podatniczka prowadzi gospodarstwo agroturystyczne od 2020 roku, dysponując pięcioma pokojami do wynajęcia. W 2022 roku, na prośbę Powiatu, podpisała umowę na przyjęcie uchodźców z Ukrainy, zapewniając im zakwaterowanie oraz wyżywienie, za co otrzymuje wynagrodzenie od Powiatu. Dodatkowo w agroturystyce przyjmuje pracowników w delegacji, wystawiając rachunki pracodawcom za ich zakwaterowanie. Organ podatkowy uznał, że przychody z zakwaterowania uchodźców oraz pracowników w delegacji nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, ponieważ nie są to osoby przebywające na wypoczynku. Przychody te powinny być opodatkowane jako przychody z najmu prywatnego, podlegające zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.540.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Wnioskodawczyni, jako pracownik polskiej Spółki należącej do Grupy (...), nabywała akcje amerykańskiej Spółki za kontrybucję pracodawcy. Organ stwierdził, że przychód z odpłatnego zbycia tych akcji przez Wnioskodawczynię powstanie dopiero w momencie ich sprzedaży i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ uznał, że spełnione zostały warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które umożliwiają odroczenie momentu opodatkowania.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.27.2023.3.JK

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli polskiej Spółki, przeznaczonej na zakup akcji amerykańskiej Spółki w ramach pracowniczego programu motywacyjnego (Planu Z). Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu podatkowego dla pracownika (Wnioskodawczyni), ponieważ nie została jej faktycznie przekazana ani nie była postawiona do jej dyspozycji. Kontrybucja miała jedynie charakter wartości pieniężnej przypisanej do Wnioskodawczyni jako uczestnika Planu, nie stanowiąc przysporzenia majątkowego. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie może być zakwalifikowana ani jako przychód ze stosunku pracy, ani jako przychód z innych źródeł.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.437.2023.4.KP

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w momencie nabycia opcji na akcje. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan A nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.206.2020.9.MH

Wnioskodawczyni, będąca rozwódką, samotnie wychowuje małoletniego syna. Choć ojciec dziecka utrzymuje z nim kontakty i pokrywa część kosztów jego utrzymania, wnioskodawczyni wychowuje syna bez udziału drugiego rodzica. W związku z tym spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dla osób samotnie wychowujących dzieci za lata 2015-2019. Organ podatkowy, uwzględniając wyroki sądów administracyjnych, uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.130.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy działalności podatnika, który tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wydatki poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.338.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.497.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wspólnicy spółki cywilnej zamierzają wycofać nieruchomość będącą współwłasnością łączną do swoich majątków prywatnych, co przekształci współwłasność łączną we współwłasność ułamkową. Organ podatkowy uznał, że ta operacja będzie neutralna podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i nie spowoduje powstania przychodu podatkowego u wspólników. Uzasadniono to tym, że przesunięcie składników majątku z majątku wspólnego do majątków odrębnych wspólników, bez dokonania przysporzenia, nie generuje skutków w postaci przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.510.2023.2.PT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani uczestniczy w programie motywacyjnym (Plan X) organizowanym przez amerykańską spółkę C., która jest jednostką dominującą względem Pani pracodawcy, polskiej spółki A. sp. z o.o. W ramach Planu X, jako pracownik spółki polskiej, ma Pani prawo do nabycia akcji spółki amerykańskiej C. Część kosztów nabycia tych akcji pokrywa Pani z wynagrodzenia (Składka Podstawowa), a część finansuje spółka polska (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem w Planie X, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. W związku z tym, Pani stanowisko przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.420.2023.2.MB

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Zgodnie z zasadami Planu, Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z jej wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo ze Składki Pracodawcy. Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące podatkowej kwalifikacji Składki Pracodawcy. Organ uznał, że przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach Planu, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.352.2023.2.MN

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w spółce A sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy B. Na czele Grupy stoi spółka C (Spółka amerykańska) z siedzibą w USA. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy B, w tym zatrudnionym w Spółce polskiej, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości. Wnioskodawca został objęty dwoma takimi programami: Q Plan oraz K Plan. Organ ocenił, że program motywacyjny, w którym uczestniczy Wnioskodawca, spełnia warunki uznania go za program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w tym programie powstanie po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.448.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w A sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy B, z dominującą jednostką w postaci amerykańskiej Spółki C. W celu zacieśnienia współpracy między Grupą B a jej pracownikami, Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy B, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym V, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni nabywa te akcje częściowo z własnych środków potrącanych z wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz z funduszy przekazywanych przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy stwierdza, że w przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r., Wnioskodawczyni uzyskała przychód w momencie ich otrzymania, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła". Natomiast przychód z tytułu odpłatnego zbycia akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.563.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu przez wnioskodawczynię prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług projektowych w specjalności architektonicznej. Wnioskodawczyni uważa, że jej działalność ma charakter twórczy i spełnia warunki do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy jednak stwierdza, że przychody wnioskodawczyni z prowadzonej działalności powinny być klasyfikowane jako "pozarolnicza działalność gospodarcza", a nie jako przychody z praw autorskich. W związku z tym, do tych przychodów nie mają zastosowania 50% koszty uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy podkreśla również, że wnioskodawczyni nie ma prawa do korekty zeznań rocznych za lata podatkowe, w których prowadziła działalność gospodarczą w zakresie projektowania architektonicznego.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.287.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy nowe lub rozwija istniejące oprogramowanie, które podlega ochronie prawnoautorskiej. Przenosi on prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2022 oraz w latach następnych. Organ podatkowy stwierdza, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach działalności badawczo-rozwojowej, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu sprzętu komputerowego, usług księgowych oraz delegacji.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.629.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy w kontekście uczestnictwa pracownika w programie motywacyjnym opartym na akcjach spółki dominującej. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu pracownika, ponieważ nie jest bezpośrednio przekazywana pracownikowi, lecz służy jedynie do sfinansowania nabycia akcji dla niego. W związku z tym Składka Pracodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.540.2023.2.MZ

Podatnik, jako przedsiębiorca zarejestrowany w CEIDG i czynny podatnik VAT, zawarł umowy leasingu operacyjnego na dwa samochody osobowe o wartości przekraczającej 150 tys. zł netto. Zadał pytanie dotyczące możliwości zaliczenia części odsetkowej raty leasingowej w 100% do kosztów uzyskania przychodu, bez ograniczenia wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że część odsetkowa raty leasingowej nie podlega limitowi 150 tys. zł, a jedynie część kapitałowa jest objęta tym ograniczeniem.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.330.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, tworząc oraz rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z przeniesienia tych praw na zleceniodawców (IP Box).

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.424.2023.3.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym, który organizuje spółka amerykańska dla pracowników polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, program motywacyjny został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki amerykańskiej i umożliwia pracownikom polskiej spółki nabycie akcji tej spółki. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód po stronie pracownika polskiej spółki, który uczestniczy w programie motywacyjnym, powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.510.2023.2.MJ

Podatnik otrzymał z Powiatowego Urzędu Pracy w A dofinansowanie w wysokości 25 000 zł na rozpoczęcie działalności gospodarczej w zakresie instalacji elektrycznych. Środki te zostały przeznaczone na zakup wyposażenia, w tym laptopa, spawarki światłowodowej, drukarki 3D oraz oprogramowania, a wydatki zostały udokumentowane fakturami. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dofinansowanie na rozpoczęcie działalności gospodarczej jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatki na zakup wyposażenia o wartości jednostkowej do 10 000 zł mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. 3. Wydatki na zakup środka trwałego, takiego jak spawarka światłowodowa, nie mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jednak podatnik ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od tej wartości, z wyjątkiem części odpowiadającej wydatkom sfinansowanym z dofinansowania.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.81.2023.3.ŁZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, który podatnik nabył na podstawie umowy sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży tego lokalu przed upływem 5 lat od dnia jego nabycia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że kluczowe znaczenie ma moment oraz sposób nabycia nieruchomości, a nie wcześniejsze zawarcie umowy przedwstępnej. Zgodnie z przepisami, okres 5 lat liczy się od końca roku, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości na podstawie umowy przenoszącej własność w formie aktu notarialnego, a nie od daty zawarcia umowy przedwstępnej. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia jej nabycia w drodze aktu notarialnego stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.495.2023.2.MST

Wnioskodawczyni brała udział w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego nabywała jej akcje. Część akcji została sfinansowana ze składki pracodawcy. Wnioskodawczyni miała wątpliwości dotyczące momentu powstania przychodu z tytułu nabycia akcji sfinansowanych przez pracodawcę. Organ wskazał, że: 1) W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód powstaje w momencie nabycia akcji, a nie w momencie ich zbycia. Przychód ten należy zakwalifikować do źródła "inne źródła". 2) W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i powinien być zaliczony do źródła "kapitały pieniężne". Przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT mają zastosowanie do tych akcji.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.407.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w ramach którego pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku realizacji tego programu powstaje po stronie uczestnika (w tym wnioskodawczyni) dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.340.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatnika (K), który nabył ją częściowo w drodze spadku po zmarłych rodzicach, a częściowo w wyniku działu spadku. Organ uznał, że sprzedaż części nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach, będących właścicielami tych nieruchomości przez ponad 5 lat, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Z kolei sprzedaż części nieruchomości nabytej w wyniku działu spadku (przekraczającej pierwotny udział spadkowy) prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.436.2023.2.MB

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, pracuje w polskiej spółce (...) sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej Grupy (...). Grupa ta oferuje pracownikom, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji spółki dominującej w Grupie - (...) z siedzibą w USA. Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji (...) finansowanych z trzech źródeł: składki podstawowej (potrącanej z wynagrodzenia), składki pracodawcy (stanowiącej 50% wartości składki podstawowej) oraz składki dodatkowej (inwestowanej przez Wnioskodawczynię). Akcje nabyte ze składki podstawowej i pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w programie motywacyjnym, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji. Będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.472.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, będącą jednostką dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawca był zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca nabywał akcje amerykańskiej spółki, częściowo finansowane ze składki pracodawcy (polskiej spółki). Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy z tytułu nabycia akcji w ramach tego programu powstanie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził tym samym stanowisko Wnioskodawcy.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.339.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z przeniesienia tych praw na Zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie wskaźnika nexus. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.501.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, w którym uczestniczy wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Zostało stwierdzone, że Składka Pracodawcy nie jest przysporzeniem majątkowym dla wnioskodawcy, lecz jedynie elementem umożliwiającym realizację świadczenia polegającego na nabyciu akcji. W związku z tym Składka Pracodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.548.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, wskazał, że jego prace programistyczne mają charakter działalności badawczo-rozwojowej. W ramach tej działalności tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do potrzeb konkretnych klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów. Organ uznał także, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatki takie jak koszty usług księgowych, telekomunikacyjnych, zakupu sprzętu komputerowego i peryferiów oraz koszty związane z użytkowaniem samochodu.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.512.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego, w ramach którego pracownicy spółki Wnioskodawcy mogą otrzymywać opcje na akcje spółki V z siedzibą w Estonii. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy program spełnia warunki uznania go za program motywacyjny, o którym mowa w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwoliłoby na odroczenie opodatkowania do momentu odpłatnego zbycia akcji? 2. Czy na Wnioskodawcy, jako pracodawcy pracowników uczestniczących w programie, ciąży obowiązek płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych? Organ stwierdził, że: 1. Program spełnia warunki uznania go za program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym opodatkowanie przychodu z tytułu udziału w Programie nastąpi dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych tym Programem. 2. Na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ to nie Wnioskodawca, lecz spółka V z Estonii dokonuje świadczeń na rzecz pracowników w ramach Programu. Wnioskodawca nie ma wpływu na zasady działania Programu ani na treść dokumentów dotyczących Programu, a także nie ponosi kosztów uczestnictwa pracowników w Programie.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.471.2023.1.DJ

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli Spółki polskiej, przeznaczonej na zakup akcji Spółki amerykańskiej w ramach pracowniczego programu motywacyjnego (Planu Z). Organ uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu podatkowego Wnioskodawcy, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani nie była mu udostępniona. Kontrybucja ta była częścią realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji, a nie przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawcy. W związku z tym kontrybucja nie może być zakwalifikowana ani jako przychód ze stosunku pracy, ani jako przychód z innych źródeł.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.579.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania odpłatnego zbycia garażu, który był środkiem trwałym wykorzystywanym w działalności gospodarczej najpierw w formie spółki cywilnej, a następnie w ramach jednoosobowej działalności Wnioskodawczyni. Garaż stanowił majątek wspólny małżonków. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży garażu należy traktować jako przychód z działalności gospodarczej wyłącznie Wnioskodawczyni, ponieważ to ona jako ostatnia korzystała z tego środka trwałego w prowadzonej działalności. Podstawą opodatkowania jest różnica między przychodem ze sprzedaży a wartością początkową garażu pomniejszoną o dokonane odpisy amortyzacyjne. Organ stwierdził, że po stronie drugiego małżonka (Zainteresowanego) nie powstaje przychód do opodatkowania.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.313.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwojem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Poniósł on szereg kosztów bezpośrednio związanych z tymi pracami. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca ma również prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.401.2023.3.KC

Spółka ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na ograniczenia organizacyjne, Spółka nie może wydawać posiłków samodzielnie, dlatego planuje wprowadzenie kart przedpłaconych na posiłki profilaktyczne. Karty te będą uprawniały do zakupu wyłącznie posiłków, artykułów spożywczych oraz napojów bezalkoholowych o charakterze profilaktycznym. Organ podatkowy uznał, że wartość tych kart będzie stanowiła przychód pracownika, który jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.324.2023.2.AB

Wnioskodawczyni, jako matka samotnie wychowująca niepełnosprawne dziecko, w latach 2020-2022 nie mogła skorzystać z ulgi prorodzinnej z powodu przekroczenia limitu dochodów określonego w przepisach. W 2023 roku, w wyniku zmiany przepisów, limit dochodów nie dotyczy rodziców samotnie wychowujących dziecko z orzeczoną niepełnosprawnością. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo do ulgi prorodzinnej w bieżącym roku.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.328.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. W ramach swojej działalności rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Jego prace w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.538.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki. Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentem podatkowym, jest zatrudniona w polskiej spółce X. sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Amerykańska spółka oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, umożliwiających nabycie jej akcji. Wnioskodawczyni brała udział w Planie długoterminowego oszczędzania (Plan). W odniesieniu do akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., organ uznał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię należy zakwalifikować do źródła przychodów z tytułu stosunku pracy, a jego opodatkowanie następuje w momencie przeniesienia na nią własności tych akcji. Z kolei w przypadku akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., organ stwierdził, że przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji amerykańskiej spółki w ramach programu motywacyjnego powstanie (w przypadku ich przyszłej sprzedaży) w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.443.2023.1.KC

Podatnicy C.A. i D.A. zrezygnowali za wynagrodzeniem w wysokości 40 000 zł z dożywotniej służebności osobistej mieszkania, która została ustanowiona na ich rzecz. Organ podatkowy uznał, że otrzymane wynagrodzenie stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnicy są zobowiązani do uiszczenia podatku dochodowego od tej kwoty.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.99.2023.5.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przekazaniem pracownikom prezentów z okazji jubileuszu pracy. Organ podatkowy uznał, że te prezenty mają charakter darowizny, a nie przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Prezenty będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn po stronie pracowników.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.729.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy w przypadku wypłaty zysku przez spółkę komandytową, niezależnie od terminu wypłaty (czy przed, czy po przejściu na opodatkowanie ryczałtem), wypracowanego przez wnioskodawcę przed 1 maja 2021 r., na wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek płatnika oraz związany z tym obowiązek pobrania podatku od dokonanej wypłaty. Dotyczy to sytuacji, w której uchwała o podziale zysku zostanie podjęta zarówno przed, jak i po przejściu na opodatkowanie ryczałtem (w ramach przekształconej spółki z o.o.). Organ uznał, że w takim przypadku na wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek płatnika oraz obowiązek pobrania podatku od dokonanej wypłaty, niezależnie od terminu podjęcia uchwały o podziale zysku. Organ stwierdził również, że w przypadku wypłaty zysku, która nastąpi po przejściu na opodatkowanie ryczałtem w ramach przekształconej spółki z o.o., na rzecz wspólników mających prawo do dywidendy w odpowiednich proporcjach, wypracowanego przez wnioskodawcę w okresie od 1 maja 2021 r. do dnia przekształcenia spółki w spółkę z o.o., na wnioskodawcy będzie ciążył obowiązek płatnika oraz obowiązek pobrania podatku od dokonanej wypłaty zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od terminu podjęcia uchwały o podziale zysku.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.788.2020.18.MST

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez wnioskodawcę, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia, rozwijania oraz ulepszania oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że wnioskodawca prawidłowo interpretuje autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia tych praw na kontrahentów jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Z drugiej strony, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w odniesieniu do uznania kosztów marketingowych za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.449.2023.2.MB

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w (...) sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy (...). Na czele Grupy stoi (...) (amerykańska spółka) z siedzibą w USA. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej (Plan). Wnioskodawczyni nabywa akcje Spółki amerykańskiej, które są finansowane ze Składki Podstawowej (potrącanej z wynagrodzenia), Składki Pracodawcy (stanowiącej 50% Składki Podstawowej) oraz Składki Dodatkowej (do 20% wynagrodzenia). Akcje nabyte ze Składki Podstawowej i Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji wynoszącemu od 2 do 5 lat, natomiast akcje nabyte ze Składki Dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy stwierdza, że: - w przypadku akcji nabytych w latach 2015-2017, Wnioskodawczyni uzyskała przychód podatkowy w momencie nabycia akcji, który należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł; - w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r., przychód podatkowy powstanie w momencie sprzedaży akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.515.2023.4.KR

Wnioskodawca nabył w drodze spadku po ojcu udziały w nieruchomościach, obejmujących działki nr (...) i nr (...) zlokalizowane w gminie (...). Planuje wraz z siostrą podzielić te działki na 15 działek budowlanych i je sprzedać. Organ podatkowy uznał, że zamierzona sprzedaż udziałów w tych nieruchomościach nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jedynie realizacją prawa własności. Ponieważ nieruchomości zostały nabyte w drodze spadku, a od momentu nabycia przez spadkodawcę (ojca Wnioskodawcy) minęło ponad 5 lat, sprzedaż tych udziałów nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.384.2023.2.KC

Wnioskodawca, jako przedsiębiorca zatrudniający pracowników w warunkach szczególnie uciążliwych, planuje umożliwić im spożycie posiłków w czasie pracy poprzez przekazanie specjalnych przedpłaconych kart, które pozwolą na nabywanie posiłków profilaktycznych oraz napojów. Wnioskodawca określi stanowiska pracy, na których pracownicy będą uprawnieni do otrzymywania posiłków profilaktycznych, oraz ustali szczegółowe zasady ich wydawania w porozumieniu z przedstawicielami pracowników. Karty będą udostępniane wyłącznie uprawnionym pracownikom, a ich użycie będzie ograniczone do nabywania posiłków profilaktycznych, artykułów spożywczych do przygotowania posiłków oraz napojów bezalkoholowych. Organ podatkowy uznał, że karty przekazywane pracownikom mogą być traktowane jako inne dowody uprawniające do uzyskania posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych. W związku z tym wartość kart finansowanych przez Wnioskodawcę będzie stanowić przychód pracownika zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na ten podatek.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.113.2023.1.ŁZ

Pani nabyła nieruchomość składającą się z działek nr 5 i 6 w 1995 roku. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, a Pani planuje jej sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie ponad 5 lat od nabycia, a Pani działania nie mają charakteru działalności gospodarczej. Organ potwierdził, że Pani stanowisko w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.464.2023.2.JŚ

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już na wcześniejszych etapach. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które umożliwiają odroczenie opodatkowania do momentu sprzedaży akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej Spółki, a jego szczegółowe zasady były regulowane postanowieniami innego planu. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje oraz z realizacji tych opcji i nabycia akcji będzie opodatkowany na ogólnych zasadach, jako przychód z innych źródeł oraz przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.410.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji amerykańskiej Spółki przez Wnioskodawczynię w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę (...). Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabytych w latach 2013-2017, stanowisko Wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. Nabycie tych akcji skutkuje uzyskaniem przez Wnioskodawczynię przychodu w rozumieniu ustawy o PIT, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła". 2. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych od 2018 roku, stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe. Przychód powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.588.2023.3.WS

Wnioskodawca nabył w 2007 r. prawo użytkowania wieczystego działki gruntu wraz z budynkiem magazynowym, który został ujęty w ewidencji środków trwałych w ramach działalności gospodarczej. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej nieruchomości były zaliczane do kosztów uzyskania przychodu. Przez ostatnie 10 lat nieruchomość była wynajmowana, a przychody z najmu rozliczane w działalności Wnioskodawcy. W 2017 r. nieruchomość została wycofana z ewidencji środków trwałych, a Wnioskodawca planuje jej sprzedaż w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że mimo wycofania nieruchomości z ewidencji środków trwałych, nadal jest ona wykorzystywana w działalności Wnioskodawcy, co oznacza, że spełnia kryteria środka trwałego. W związku z tym, przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu, a Wnioskodawca nie skorzysta z wyłączenia, o którym mowa w art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.404.2023.1.ENB

Podatniczka wygrała loterię promocyjną organizowaną przez A S.A., w której nagrodą był voucher o wartości x zł. Zgodnie z regulaminem loterii, była zobowiązana do wpłacenia 10% wartości nagrody jako zryczałtowany podatek dochodowy. Ostatecznie nie mogła zrealizować vouchera z przyczyn obiektywnych. Wnioskowała o zwrot wpłaconego podatku, argumentując, że nie osiągnęła dochodu z wygranej, więc nie powinna płacić podatku. Organ podatkowy uznał jednak, że sama wygrana w postaci vouchera stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy podatniczka zrealizowała voucher. W związku z tym organ odmówił zwrotu wpłaconego podatku.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.737.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych wydatków poniesionych przez spółkę na organizację szkoleń oraz innych wydarzeń edukacyjnych dla pracowników. Spółka, jako pracodawca, planuje skierować pracowników na szkolenia, kursy, studia, konferencje i inne wydarzenia edukacyjne w celu podnoszenia ich kwalifikacji zawodowych. Wydatki na te wydarzenia będą w całości pokrywane ze środków spółki. Organ podatkowy uznał, że udział pracowników w tych edukacyjnych wydarzeniach finansowanych przez pracodawcę stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W związku z tym spółka nie ma obowiązku obliczania ani pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.581.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wspólnika spółki jawnej odpisów amortyzacyjnych od hal magazynowych oraz budynków socjalno-biurowych, które są środkami trwałymi spółki. Organ podatkowy uznał, że odpisy amortyzacyjne od hal magazynowych nr 1, nr 2 oraz hali magazynowej z budynkiem socjalno-biurowym nr 3, zaklasyfikowane do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 806 Klasyfikacji Środków Trwałych, mogą być uwzględniane w kosztach uzyskania przychodów wspólnika w wysokości 10% rocznej stawki amortyzacji. Zgodnie z art. 22i ust. 1 w związku z pozycją 8 załącznika nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisy te powinny być proporcjonalne do udziału wspólnika w zyskach spółki.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.385.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, udział w programie motywacyjnym opartym na akcjach tej spółki (ISOP). W ramach programu, polski podmiot (Spółka polska) inwestował w akcje spółki amerykańskiej, przekazując środki na ten cel (kontrybucja pracodawcy). Wnioskodawca uznawał, że kontrybucja pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o PIT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że kontrybucja pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawcy, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani postawiona do dyspozycji, lecz wykorzystana na nabycie akcji w jego imieniu. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.544.2023.2.KP

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w (...) Sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy (...). Na czele Grupy stoi (...) ("Spółka amerykańska") z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie opcji na akcje Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni została objęta tymi Planami. Organ ocenił, że w przedstawionych okolicznościach Program spełnia kryteria uznania go za program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.241.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownik nabywa jej akcje. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu nabycia akcji w ramach tego programu, w tym składka pracodawcy, powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy zaakceptował stanowisko wnioskodawcy jako prawidłowe.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.436.2023.4.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych ze składki pracodawcy powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży. Taki przychód należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na ogólnych zasadach. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych ze składki pracodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki 19%. Organ uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.585.2023.1.KP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki jawnej, która nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (ma charakter transparentny podatkowo), planuje, że spółka stanie się właścicielem trzech obiektów: hali magazynowej z budynkiem socjalno-biurowym nr 1, hali magazynowej z budynkiem socjalno-biurowym nr 2 oraz hali magazynowej z budynkiem socjalno-biurowym nr 3. Wnioskodawca pragnie uzyskać potwierdzenie, że odpisy amortyzacyjne od tych obiektów mogą być zaliczane do jego kosztów uzyskania przychodów w wysokości 10% rocznej stawki amortyzacji. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych, zakwalifikowanych do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 806 Klasyfikacji Środków Trwałych, mogą być uwzględniane w kosztach uzyskania przychodów Wnioskodawcy w wysokości 10% rocznej stawki amortyzacji, proporcjonalnie do jego udziału w zyskach spółki.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.581.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym klasyfikacji podatkowej składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki nabytych w ramach tego programu. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Pani w tej kwestii.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.674.2023.4.MJ

Podatnik otrzymał w darowiźnie działkę rolną, którą zamierza sprzedać przed upływem 5 lat od jej nabycia. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak podatnik może skorzystać ze zwolnienia z tego podatku, jeśli przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, takie jak: 1. Rozbudowa domu oraz dostosowanie jego właściwości energetycznych do aktualnych norm i standardów (w tym ocieplenie, dach, system ogrzewania, zaopatrzenie w energię), 2. Nabycie lokalu mieszkalnego, w którym podatnik będzie mieszkał. Organ uznał, że planowane przez podatnika wydatki na te cele kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.552.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje zaawansowaną platformę on-line, dedykowaną dla ... i ..., którzy potrzebują kompleksowego zbierania danych ..., analizy oraz generowania jednolitej dokumentacji projektowej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.524.2023.2.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której polska spółka zależna jest pracodawcą Wnioskodawcy. Wnioskodawca nabywał akcje amerykańskiej spółki za pośrednictwem kontrybucji pracodawcy. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabytych w latach 2015-2017, przychód podlegający opodatkowaniu powstał w momencie ich otrzymania, traktując go jako przychód ze stosunku pracy. Odpłatne zbycie tych akcji skutkowało przychodem z kapitałów pieniężnych. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r., przychód podlegający opodatkowaniu powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, klasyfikując go jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że w tym przypadku mają zastosowanie przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.811.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej składki pracodawcy (Spółki polskiej) w ramach pracowniczego programu motywacyjnego (ISOP) organizowanego przez spółkę amerykańską, w którym pracownicy Spółki polskiej mogą nabywać akcje. Organ podatkowy uznał, że składka pracodawcy nie stanowi przychodu pracownika (Wnioskodawczyni) w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zauważono, że kwota składki pracodawcy przeznaczona na zakup akcji dla pracownika nie jest przysporzeniem majątkowym, lecz jedynie częścią realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji. W związku z tym składka pracodawcy nie powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, lecz jako element realizacji świadczenia wynikającego z uczestnictwa w programie motywacyjnym.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.370.2023.2.MST

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej grupy X. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty równej 50% Składki Podstawowej, którą jako pracodawca przeznacza Spółka polska (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabytych akcji (w tym za Składkę Pracodawcy) powstanie dopiero w momencie sprzedaży tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.555.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym (ISOP) organizowanym przez amerykańską spółkę, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach Programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, finansowane z podstawowej składki potrącanej z jej wynagrodzenia oraz składki pracodawcy, czyli polskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.314.2023.2.KB

Podatnik, będący obywatelem i rezydentem podatkowym Polski, jest zatrudniony w polskiej spółce A Sp. z o.o. Amerykańska spółka C, która jest jednostką dominującą A Sp. z o.o., oferuje pracownikom Grupy B, w tym Panu, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji spółki amerykańskiej. Składka Pracodawcy, którą polska spółka przeznacza na zakup akcji dla Pana, nie generuje przychodu na żadnym wcześniejszym etapie, a przychód powstaje jedynie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19% podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.542.2023.2.DJ

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce X (...) sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do (...) Grupy X. Spółka amerykańska X, jako jednostka dominująca Spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej (Plan). Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych z Składki Podstawowej (potrącanej z jej wynagrodzenia), Składki Pracodawcy (stanowiącej 50% Składki Podstawowej, przekazywanej przez Spółkę polską) oraz Składki Dodatkowej (inwestowanej przez Wnioskodawczynię). Organ podatkowy uznał, że Program przedstawiony we wniosku spełnia kryteria programu motywacyjnego, o którym mowa w art. 24 ust. 11 oraz ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawczyni, podlegający opodatkowaniu, powstanie dopiero w momencie sprzedaży akcji nabytych w ramach Programu i zostanie zakwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% podatkiem dochodowym.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.517.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący obywatelem Bośni i Hercegowiny oraz polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w X sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy X. Na czele Grupy znajduje się X (amerykańska spółka) z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości, w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawca zapytał, czy przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, czy też wcześniej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Uzyskany dochód będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19%.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.654.2023.1.MB

Podatnik, jako współwłaściciel domu jednorodzinnego, zainstalował w 2020 r. pompę ciepła powietrze-powietrze, która stanowi część systemu klimatyzacji, a w 2023 r. zainstalował system fotowoltaiczny. Próbował odliczyć wydatki na klimatyzację z funkcją ogrzewania w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za 2020 r. Organ podatkowy uznał jednak, że wydatki te nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.545.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% od 1 kwietnia 2021 r. oraz w kolejnych latach, pod warunkiem braku zmian w stanie faktycznym lub przepisach prawa podatkowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.609.2023.3.MS2

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako pracownik polskiej spółki należącej do grupy (...) uczestniczy Pani w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską jednostkę dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości. W ramach tego programu nabywa Pani akcje spółki amerykańskiej, przy czym część akcji jest finansowana ze składki pracodawcy, czyli spółki polskiej. Organ podatkowy uznał, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód po Pani stronie powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Rozliczenie tego przychodu nastąpi w drodze samoopodatkowania w odpowiednim zeznaniu rocznym.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.679.2023.2.AK

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, które są finansowane ze składki podstawowej potrącanej z jej wynagrodzenia oraz ze składki pracodawcy, pokrywanej przez spółkę polską. Akcje nabyte ze składki podstawowej i składki pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedane natychmiast. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony program spełnia kryteria programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. W związku z tym, przychód Wnioskodawczyni, który podlega opodatkowaniu, powstanie dopiero w momencie sprzedaży akcji nabytych w ramach programu i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.644.2023.2.MZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako pracownik polskiej spółki należącej do międzynarodowej Grupy B. ma Pani możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską jednostkę dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości. W ramach tego programu może Pani nabywać akcje spółki amerykańskiej, przy czym część kosztów tych nabyć pokrywa polska spółka jako pracodawca (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu uczestnictwa w tym programie powstanie po odpłatnym zbyciu nabytych akcji spółki amerykańskiej. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.407.2023.2.JŚ

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji lub ich realizacji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Interpretacja wskazuje, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.498.2023.3.KD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest sprzedaż detaliczna obuwia za pośrednictwem domów sprzedaży wysyłkowej oraz Internetu. Część transakcji realizowana jest poprzez zagraniczną platformę handlową, która nabywa obuwie od podatnika. W związku z tym podatnik ponosi koszty prowizji, opłat transakcyjnych oraz wydatki na przesyłkę obuwia do platformy. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem ich odpowiedniego udokumentowania.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.512.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę, w którym uczestniczy wnioskodawca jako pracownik polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. W przypadku akcji nabytych w latach 2018-2023, organ stwierdził, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a jego charakter będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych w latach 2013-2017, organ uznał, że nabycie tych akcji skutkuje uzyskaniem przez wnioskodawcę przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 2b ustawy o PIT, który należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.253.2023.2.BM

Podatniczka jest obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, zatrudnionym w X sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, będąca jednostką dominującą Spółki polskiej, oferuje pracownikom spółek z Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, umożliwiających nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Jednym z tych programów jest Long Term Savings Plan (LTSP), wprowadzony w Polsce w 2000 r. jako program motywacyjno-oszczędnościowy. Podatniczka brała udział w LTSP zarówno przed 1 czerwca 2019 r., jak i po wprowadzeniu przez Spółkę polską Pracowniczego Programu Emerytalnego (PPE). W związku z uczestnictwem w LTSP, organ stwierdza, że: - w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód podlegający opodatkowaniu powstanie w momencie ich otrzymania i będzie traktowany jako przychód ze stosunku pracy; - w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód podlegający opodatkowaniu powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.115.2023.3.IS

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są zawsze utworami chronionymi prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Działalność Podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Podatnik ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw autorskich do programów komputerowych stawką 5% podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.737.2023.3.EC

Zgodnie z interpretacją indywidualną, premia, którą podatnik może otrzymać w przyszłości od spółki holenderskiej, powinna być zakwalifikowana w podatku dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT. Premia została przyznana w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę holenderską, z którą podatnik nie jest związany stosunkiem pracy ani innym stosunkiem zobowiązaniowym. Nie stanowi ona elementu umowy o pracę, umowy o współpracę ani żadnego innego stosunku zobowiązaniowego z polskimi spółkami. Organ podatkowy uznał, że jedyną właściwą kwalifikacją premii dla celów PIT jest uznanie jej za przychód z innych źródeł, co jest zgodne z stanowiskiem podatnika.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.759.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której polska spółka zależna jest pracodawcą. Organ podatkowy uznał, że przychód pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach planu motywacyjnego. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i podlegać będzie 19% stawce podatku dochodowego. Rozliczenie uzyskanych dochodów odbywa się poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.639.2023.3.BS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z: 1. Wypłatą przez spółkę komandytową, powstałą z przekształcenia spółki jawnej, zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem, określanych jako "Stare Zyski". 2. Częściowym zwrotem wkładu wspólnikom spółki komandytowej poprzez zmniejszenie ich udziału kapitałowego w tej spółce. W odniesieniu do pytania nr 1, dotyczącego braku obowiązku poboru przez spółkę komandytową zryczałtowanego podatku dochodowego przy wypłacie Starych Zysków Wspólnikom, stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe. Wypłata Starych Zysków, które zostały wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki jawnej, nie podlega ponownemu opodatkowaniu. Natomiast w kwestii pytania nr 2, dotyczącego możliwości rozpoznania przez Wspólników kosztu podatkowego w wysokości przypadających na nich Starych Zysków oraz braku obowiązku poboru zryczałtowanego podatku przez spółkę, stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. Zmniejszenie udziału kapitałowego Wspólników w spółce komandytowej skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka komandytowa będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od tej wypłaty.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.387.2023.2.KF

Wnioskodawca, pracownik polskiej spółki należącej do międzynarodowej Grupy (...), uczestniczy w sub-planie pracowniczego programu motywacyjnego X, w ramach którego otrzymuje akcje amerykańskiej spółki - (...). Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku realizacji tego programu powstaje po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.70.2023.1.KW

Interpretacja dotyczy obowiązku rozliczenia w Polsce dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii, gdy podatniczka była rezydentem podatkowym tego kraju. Organ podatkowy uznał, że do momentu powrotu podatniczki do Polski pod koniec 2023 r. nie będzie ona miała miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, co oznacza, że będzie podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z tym, jej obowiązek rozliczenia dotyczy jedynie dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Po przeniesieniu miejsca zamieszkania dla celów podatkowych do Polski pod koniec 2023 r. podatniczka będzie podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie zobowiązana do rozliczenia się ze wszystkich dochodów (przychodów) uzyskanych po powrocie do Polski, niezależnie od miejsca położenia źródeł przychodów. W związku z tym, dochody (przychody) uzyskane przez podatniczkę z działalności gospodarczej prowadzonej w Wielkiej Brytanii przed powrotem do Polski nie powinny być wykazywane w jej zeznaniu podatkowym w Polsce.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.465.2023.3.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, w którym brał udział podatnik zatrudniony w polskiej spółce zależnej. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2018 r., zgodnie z którym przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Natomiast w odniesieniu do stanu prawnego przed 1 stycznia 2018 r. stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ w tym okresie kontrybucja pracodawcy na zakup akcji dla pracownika powinna być traktowana jako przychód ze stosunku pracy, opodatkowany w momencie przeniesienia własności akcji na pracownika.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.479.2023.2.DJ

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do amerykańskiej grupy kapitałowej. Grupa ta oferuje pracownikom program motywacyjny, umożliwiający nabywanie akcji amerykańskiej spółki. Składka podstawowa jest potrącana z wynagrodzenia netto pracownika, a polska spółka pokrywa 50% tej składki. Akcje nabyte za składkę pracodawcy podlegają restrykcjom czasowym. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód pracownika powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.309.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki (X), w którym uczestniczy Pan jako pracownik polskiej spółki (X Sp. z o.o.) należącej do międzynarodowej Grupy X. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. w ramach programu motywacyjnego, przychód podatkowy powstaje w momencie ich otrzymania przez Pana (jako przychód ze stosunku pracy) oraz w momencie odpłatnego zbycia tych akcji (jako przychód z kapitałów pieniężnych). Stanowisko Pana w tej kwestii jest nieprawidłowe. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. w ramach programu motywacyjnego, przychód podatkowy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji (jako przychód z kapitałów pieniężnych). Stanowisko Pana w tej części jest prawidłowe. Organ wskazał także na przepisy regulujące moment powstania przychodu w obu przypadkach oraz na możliwość wniesienia skargi na interpretację do sądu administracyjnego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.242.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (C) dla pracowników polskiej spółki (A sp. z o.o.), w ramach którego pracownicy nabywają akcje spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku realizacji tego programu motywacyjnego powstaje po stronie pracownika (Pani) w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.66.2021.11.DD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne, obejmujące tworzenie nowych programów komputerowych oraz rozwijanie i ulepszanie istniejących rozwiązań. Wnioskodawca zapytał, czy jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tych programów (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do tworzenia nowych, innowacyjnych rozwiązań. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach tej działalności.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.58.2023.1.AK

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, planowana przez Pana sprzedaż działek nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz odpłatnym zbyciem nieruchomości w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, przychody uzyskane ze sprzedaży tych działek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Pana działania nie spełniają przesłanek prowadzenia działalności gospodarczej według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a jedynie stanowią zarząd własnym majątkiem prywatnym w celu zaspokojenia potrzeb rodziny. Organ potwierdził, że sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze spadku i darowizny, po upływie 5 lat od ich nabycia przez spadkodawcę, kwalifikuje się jako odpłatne zbycie nieruchomości, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.129.2023.2.KU

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez podatnika na prowadzenie tej działalności, takie jak koszty amortyzacji, użytkowania samochodu, zakupu wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenie społeczne, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.398.2023.1.ŁS

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko płatnika dotyczące pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od odprawy emerytalnej wypłaconej pracownikowi w dniach 2 i 5 stycznia 2023 r. uznano za prawidłowe. Wynika to z faktu, że z dniem rozwiązania pierwotnego stosunku pracy, tj. 29 listopada 2022 r., wygasło oświadczenie złożone przez pracownika dotyczące stosowania zwolnienia od podatku dochodowego od przychodów po ukończeniu 60. roku życia. Oświadczenie to nie mogło być zastosowane w przypadku ponownego zatrudnienia pracownika 1 grudnia 2022 r., gdyż posiadał on już status emeryta. W związku z tym, od wypłaconej odprawy emerytalnej prawidłowo naliczono, pobrano i odprowadzono do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.316.2023.3.EA

Wnioskodawczyni, która w latach 2011-2017 studiowała dziennie w Polsce, a następnie w 2017 roku wróciła do Białorusi, a w 2022 roku osiedliła się w Polsce, spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski, wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie miała miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed przeprowadzką, a w ciągu 5 lat przed tym okresem nieprzerwanie przebywała w Polsce na studiach. Posiada również niezbędne dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania poza Polską. W związku z tym, w latach 2023-2026 przysługuje jej prawo do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia z opodatkowania do wysokości 85 528 zł rocznie.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.588.2023.2.AC

W przedstawionym stanie faktycznym, Pan uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, utworzonym na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy. W ramach tego programu, polska spółka, jako Pana pracodawca, inwestuje w akcje amerykańskiej spółki, dokonując kontrybucji na ich zakup. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia tych akcji powstanie po Pana stronie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.496.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w ramach którego nabywała akcje za tzw. "kontrybucję pracodawcy". Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w momencie ich otrzymania, a nie w momencie sprzedaży. Taki przychód należy zakwalifikować jako przychód ze stosunku pracy. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.687.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu u pracownika w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, w ramach którego polski pracodawca finansuje część składki na zakup akcji. Organ podatkowy uznał, że przychód u pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a nie wcześniej. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez wnioskodawcę.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.612.2023.3.MZ

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach Planu opartego na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje po stronie podatnika nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej - w momencie nabycia opcji. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili sprzedaży akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.180.2023.2.MDO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że w ramach działalności systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu wiedzy, polegające na wytwarzaniu oprogramowania, do którego autorskie prawa majątkowe są przenoszone na kontrahenta w ramach wynagrodzenia określonego w umowie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. z tytułu sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz wyodrębnienia kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.450.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w A sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy B. Na czele Grupy stoi C (Spółka amerykańska) z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy B, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości. Organ uznał, że program ten spełnia kryteria programu motywacyjnego zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji Spółki amerykańskiej, a jego wysokość będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.511.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje pracownikowi (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę dominującą Grupy B. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jego dyspozycji, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji spółki dominującej w ramach programu motywacyjnego. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie może być zakwalifikowana ani jako przychód ze stosunku pracy, ani jako przychód z innych źródeł.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.719.2023.1.JK2

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, w którym uczestniczy wnioskodawczyni. Organ uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawczyni ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Zaznaczył, że Składka Pracodawcy nie jest faktycznie przekazywana wnioskodawczyni, lecz służy jedynie do nabycia akcji amerykańskiej spółki w jej imieniu. W związku z tym, w momencie naliczenia Składki Pracodawcy, nie powstaje po stronie wnioskodawczyni przychód podatkowy.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.632.2023.1.EC

Podatnik, obywatel Ukrainy i polski rezydent podatkowy, jest zatrudniony w polskiej spółce A sp. z o.o., należącej do międzynarodowej Grupy B. Grupa B oferuje pracownikom, w tym Podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji spółki dominującej w Grupie - amerykańskiej spółki C. W ramach tego programu, polska spółka, jako pracodawca Podatnika, przekazuje na jego dedykowane konto brokerskie kwotę równą 50% wartości składki podstawowej, którą Podatnik wpłaca z własnego wynagrodzenia na zakup akcji spółki amerykańskiej (tzw. Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Podatnika, ponieważ nie jest ona bezpośrednio przekazywana Podatnikowi, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji w jego imieniu. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.399.2023.1.ŁS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, organ podatkowy prawidłowo ocenił skutki podatkowe opisanego stanu faktycznego. Pracownik, który przeszedł na emeryturę 28 grudnia 2022 r., otrzymał 27 stycznia 2023 r. odprawę emerytalną, od której pobrano zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i odprowadzono ją do urzędu skarbowego. Następnie, od 1 stycznia 2023 r., pracownik został zatrudniony przez płatnika jako osoba pobierająca emeryturę (emerytura została przyznana 13 stycznia 2023 r., a wypłacona 19 stycznia 2023 r.). Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie można zastosować zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu ukończenia przez podatnika 60 roku życia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ warunek "nieotrzymywania emerytury" nie był spełniony w momencie wypłaty odprawy emerytalnej.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.666.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pani. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, amerykańska spółka oferuje pracownikom grupy, w tym Pani, możliwość nabycia akcji w ramach pracowniczego programu motywacyjnego. Składka podstawowa jest potrącana z Pani wynagrodzenia, a dodatkowo polska spółka pokrywa 50% tej składki (składka pracodawcy). Pani ma również możliwość inwestowania dodatkowych środków (składka dodatkowa). Organ podatkowy uznał, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT. W związku z tym, przychód po stronie Pani powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego wysokość będzie stanowiła przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.101.2020.11.RK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego jej wspólników pozostających w związku małżeńskim. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólników nie generuje przychodu podatkowego po ich stronie. Zauważono, że brak odpłatności za przeniesienie własności oznacza, iż nie dochodzi do odpłatnego zbycia składnika majątkowego, co skutkuje brakiem przychodu z działalności gospodarczej. Organ powołał się na orzecznictwo sądów administracyjnych, które potwierdzają, że zwrot części wkładu wspólnikowi spółki osobowej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.431.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad polską spółką X, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych. W ramach tych programów Wnioskodawca uzyskuje niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.443.2023.2.JK

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w spółkach należących do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec Spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji, które są finansowane ze Składki Podstawowej (potrącanej z jej wynagrodzenia) oraz Składki Pracodawcy (stanowiącej 50% Składki Podstawowej, przekazywanej przez Spółkę polską). Akcje nabyte ze Składki Podstawowej i Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze Składki Dodatkowej (dodatkowe środki inwestowane przez Wnioskodawczynię) nie mają takich ograniczeń. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które podlegają opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 12.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.414.2023.4.MM

Podatnik posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej, do której przystąpił w 2014 r., wnosząc wkład pieniężny. Planowana jest sprzedaż tych udziałów. Organ podatkowy uznał, że Podatnik nie ma prawa do pomniejszenia przychodu podatkowego z tytułu sprzedaży udziałów o koszty uzyskania przychodu w postaci wartości bilansowej tych udziałów. Zamiast tego, kosztem uzyskania przychodu będą wydatki poniesione na objęcie udziałów w spółce komandytowej, czyli wartość wniesionego wkładu pieniężnego.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.89.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.548.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska spółka przekazuje pracownikom uczestniczącym w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą Grupy X. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu pracownika, ponieważ nie jest bezpośrednio przekazywana pracownikowi, lecz służy do nabycia akcji amerykańskiej spółki na jego rzecz. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie może być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł ani jako przychód ze stosunku pracy.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.126.2023.2.MG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy i rozwija wyspecjalizowane oprogramowanie na potrzeby klientów. Oprogramowanie to jest wynikiem działalności twórczej o indywidualnym charakterze, objętej ochroną prawa autorskiego. Podatnik przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że przedstawiona sytuacja kwalifikuje dochody z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej do opodatkowania preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.581.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych, które zostały przyjęte do używania oraz wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że od 1 stycznia 2023 r. nie jest możliwe zaliczanie tych odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z przepisami przejściowymi, podatnicy mogli zaliczać te odpisy do kosztów jedynie do końca 2022 r.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.589.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, sprzedał akcje spółki A na rzecz Nabywcy, przy czym cena sprzedaży została rozłożona na raty, a część ceny została powiększona o umowne odsetki. Wnioskodawca zapytał, czy te odsetki należy klasyfikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, czy jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że odsetki te są częścią ceny sprzedaży akcji i powinny być traktowane jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 30b ustawy PIT.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.614.2023.3.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w którym uczestniczyła Pani jako pracownik polskiej Spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, polska Spółka, będąca jednostką zależną amerykańskiej Spółki, oferowała swoim pracownikom możliwość udziału w programie motywacyjnym ISOP, w ramach którego funkcjonował sub-plan LTSP. W ramach LTSP, polska Spółka inwestowała w akcje amerykańskiej Spółki na rzecz uczestników programu, w tym Pani. Przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia tych akcji powstanie po Pani stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ uznał Pani stanowisko w tej sprawie za prawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.543.2023.2.AD

Podatnik nabył w 2020 roku spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a w 2021 roku odziedziczył dom jednorodzinny, w którym jest współwłaścicielem. Obecnie zamierza sprzedać spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego i przeznaczyć uzyskany przychód na remont oraz modernizację domu jednorodzinnego, w którym zaspokaja własne potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki na remont, modernizację oraz instalację fotowoltaiczną w domu jednorodzinnym są kwalifikowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i mogą być uwzględnione przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania. Z kolei koszty agencji pośredniczącej w sprzedaży mieszkania nie mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.609.2023.1.NM

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, będąca jednostką dominującą, oferuje pracownikom spółek Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nabycie akcji spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracowniczka polskiej spółki. Zadała pytanie, czy nagroda lub jej część wypłacona w formie pieniężnej stanowi dla niej przychód z innych źródeł, czy przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna w ramach programu motywacyjnego jest przychodem z innych źródeł, a nie przychodem ze stosunku pracy. Wskazał, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez Grupę. Dodatkowo, polska spółka jedynie realizuje płatność, nie mając wpływu na decyzję o przyznaniu nagrody. W związku z tym, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje po stronie Wnioskodawczyni jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.639.2023.1.JK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Przekazanie pracownikom oraz osobom współpracującym na podstawie kontraktu menedżerskiego, umowy zlecenia lub innego podobnego stosunku prawnego instrumentów finansowych (takich jak jednostki uczestnictwa funduszu inwestycyjnego, certyfikaty inwestycyjne lub inne wymienione w § 6 ust. 1 pkt 10 Rozporządzenia) stanowi przychód ze stosunku pracy lub przychód z działalności wykonywanej osobiście w momencie, gdy instrumenty te zostają przekazane władztwu podatnika. 2. Wnioskodawca, będący towarzystwem funduszy inwestycyjnych, ma obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z przekazywaniem tych instrumentów finansowych, zgodnie z art. 32 oraz art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Moment umorzenia (spieniężenia) instrumentów finansowych nie generuje po stronie wnioskodawcy obowiązków płatnika, ponieważ wypłata środków w tym przypadku nie odbywa się w ramach stosunku prawnego między wnioskodawcą a podatnikiem.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.101.2023.2.IL

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów generuje dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych, doradczych, amortyzacji, wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, usług telekomunikacyjnych oraz szkoleń, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na tę działalność i uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.401.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracownika spółki polskiej (Wnioskodawcy). Zgodnie z planem, Wnioskodawca, jako pracownik spółki polskiej, ma prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki. Nabycie akcji finansowane jest poprzez potrącenia z wynagrodzenia Wnioskodawcy (składka podstawowa) oraz dodatkową składkę pracodawcy (składka pracodawcy). Akcje nabyte ze składki podstawowej i składki pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że plan motywacyjny spełnia przesłanki programu motywacyjnego określone w ustawie o PIT. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach planu i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.331.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, tworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.225.2023.1.RS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli polskiej Spółki, w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej Spółki dominującej. Wnioskodawca, będący pracownikiem polskiej Spółki, twierdził, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest błędne. Kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani nie była mu postawiona do dyspozycji. Była ona częścią realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji amerykańskiej spółki przez Wnioskodawcę. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie kwalifikuje się jako przychód Wnioskodawcy, ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.542.2023.2.AA

Wnioskodawczyni jest właścicielką budynku mieszkalnego usytuowanego na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym. Budynek składa się z sześciu pomieszczeń, w tym dwóch pokoi, które Wnioskodawczyni zamierza wynajmować osobom wypoczywającym. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z wynajmu tych pokoi gościnnych, w liczbie nieprzekraczającej pięciu, będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.487.2022.12.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednocześnie organ zaznaczył, że w okresie, w którym podatnik opodatkowuje lub będzie opodatkowywał przychody zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki 5%. W rezultacie, interpretacja jest pozytywna w zakresie lat, w których podatnik opodatkowuje dochód na zasadach ogólnych, a negatywna w odniesieniu do lat, w których opodatkowuje przychód zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.556.2023.3.DA

Podatnik planuje odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jest współwłaścicielem. Organ podatkowy ocenił, że wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków podlegających odliczeniu, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.467.2023.2.JŚ

Interpretacja organu podatkowego wskazuje, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach Planu opartego na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji oraz w momencie realizacji opcji i nabycia akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. W związku z tym interpretacja organu podatkowego jest negatywna wobec stanowiska wnioskodawcy.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.404.2023.2.DJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca nabywał akcje w ramach tego programu w latach 2016-2022. Organ podatkowy stwierdza, że: - w przypadku akcji nabytych w latach 2016-2017, Wnioskodawca uzyskał przychód podatkowy w momencie ich nabycia, który należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT); - natomiast w odniesieniu do akcji nabytych w latach 2018-2022, przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie ich sprzedaży, co kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT).

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.410.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, amerykańska spółka umożliwia pracownikom polskiej spółki nabycie akcji, które są finansowane z kwot potrącanych z ich wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo dofinansowywane przez polską spółkę (Składka Pracodawcy). Interpretacja potwierdza, że przychód po stronie pracownika polskiej spółki (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, co podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Interpretacja wskazuje, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uzasadnia odroczenie momentu powstania przychodu do chwili zbycia akcji.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.526.2023.2.MAP

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie poradni dietetycznej, oferując konsultacje dietetyczne, sprzedając plany żywieniowe na swojej stronie internetowej oraz prowadząc profile w mediach społecznościowych. Planuje również stworzenie ebooka z przepisami kulinarnymi. Zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na produkty spożywcze, które wykorzystuje do tworzenia treści reklamowych dla swoich produktów i usług, takich jak zdjęcia potraw czy krótkie filmy, a także do testowania przepisów, które będą wykorzystywane w jadłospisach sprzedawanych na stronie internetowej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są racjonalnie uzasadnione i mają bezpośredni związek z prowadzoną przez podatniczkę działalnością oraz uzyskiwanymi przez nią przychodami.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.541.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym nabyciem udziału w nieruchomości w drodze darowizny przez wnioskodawcę oraz jego późniejszym wniesieniem jako wkładu niepieniężnego do spółki będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wartością początkową nieruchomości, dla celów wprowadzenia jej do ewidencji środków trwałych wnioskodawcy, będzie wartość początkowa ustalona przez darczyńcę (ojca wnioskodawcy), proporcjonalnie do posiadanego przez wnioskodawcę udziału w nieruchomości, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez darczyńcę. 2. W przypadku wniesienia udziału w nieruchomości jako wkładu niepieniężnego do spółki będącej podatnikiem CIT, przychód z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego będzie mógł być pomniejszony o koszt uzyskania przychodów odpowiadający wartości początkowej nieruchomości (ustalonej przez darczyńcę, proporcjonalnie do posiadanego przez wnioskodawcę udziału), pomniejszonej o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez darczyńcę przed wniesieniem wkładu oraz o odpisy dokonane przez wnioskodawcę.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.663.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika (Pani) w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Pani jest zatrudniona. W ramach tego planu Pani, jako pracownik polskiej spółki, ma prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki, przy czym część kosztów tych akcji pokrywa polska spółka (składka pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie Pani powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził, że stanowisko Pani w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.245.2023.2.AJZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Pana w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki C, w którym uczestniczy Pan jako pracownik polskiej Spółki B. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji Spółki C w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, w przypadku ich przyszłej sprzedaży. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19% podatku dochodowego.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.290.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.509.2023.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy nowe oprogramowanie oraz rozwija i modyfikuje istniejące programy, będące efektem jego indywidualnej, twórczej pracy. Głównym celem Wnioskodawcy jest realizacja projektu platformy ubezpieczeniowej, obejmującego tworzenie infrastruktury jako kod (Terraform) oraz ulepszanie kodu konfiguracyjnego (Ansible) zgodnie z wymaganiami bezpieczeństwa oraz automatyzację procesów konfiguracyjnych. Wnioskodawca opracowuje i modyfikuje innowacyjne produkty, które w znacznym stopniu różnią się od rozwiązań dostępnych na rynku lub są całkowicie nowe w praktyce gospodarczej. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego utwory, w tym programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.338.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w branży IT jako Analityk Biznesowy, oferując usługi sklasyfikowane według PKWiU 62.01.12.0, które dotyczą "Usług związanych z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych". Usługi te obejmują analizę wymagań biznesowych, wsparcie wiedzy oraz pomoc w rozwiązywaniu problemów dla zespołów odpowiedzialnych za wdrożenie funkcjonalności. Organ podatkowy uznał, że te usługi są związane z oprogramowaniem i powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie 8,5% stawką, jak twierdził podatnik.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.607.2023.2.BS

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, udział w programie motywacyjnym (ISOP), umożliwiającym nabycie akcji spółki amerykańskiej. Zgodnie z zasadami programu, podatnik ma możliwość nabywania akcji spółki amerykańskiej, finansowanych z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo dofinansowywanych przez spółkę polską (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód podatnika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.307.2023.1

Podatniczka otrzymuje z USA świadczenie małżeńskie związane z wcześniejszym zatrudnieniem byłego męża. W Stanach Zjednoczonych świadczenie to klasyfikowane jest jako świadczenie rodzinne. Jako obywatelka Polski, podatniczka mieszka w Polsce, gdzie ma centrum interesów życiowych. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce. Niemniej jednak, ponieważ traktowane jest jako świadczenie rodzinne, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.499.2023.2.AG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniona w (...) sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy (...). W celu zbudowania wspólnoty interesów pomiędzy Grupą a pracownikami, Spółka amerykańska ("Spółka dominująca") oferuje pracownikom spółek z Grupy możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które umożliwiają nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni bierze udział w sub-planie "L" tego programu motywacyjnego, ustanowionym na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej. W ramach Planu, Spółka polska jako pracodawca inwestuje w akcje Spółki amerykańskiej, przekazując środki na ich zakup. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w Planie "L", przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po jej stronie, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.640.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego, który Pan P.P. oraz jego żona A.P. zaciągnęli w 2008 roku. Organ uznał, że umorzenie kredytu będzie stanowić przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co podlega opodatkowaniu. Stwierdzono, że jedynie część kredytu przeznaczona na zakup działki gruntu oraz część opłat notarialnych poniesionych w trakcie trwania kredytu spełniają warunki do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Natomiast pozostała część kredytu, w tym środki na refinansowanie nakładów związanych z zakupem działki oraz opłaty okołokredytowe, nie kwalifikuje się do zastosowania zaniechania poboru podatku.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.478.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w ramach którego pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ wskazał, że: 1. W przypadku akcji nabytych w latach 2018-2023 przychód po stronie pracownika powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. 2. W odniesieniu do akcji nabytych w latach 2015-2017 nabycie akcji skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu ustawy o PIT, który należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł. Dopiero sprzedaż tych akcji prowadzi do powstania przychodu z kapitałów pieniężnych.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.404.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracowników polskiej spółki, w której Pan jest zatrudniony. Program umożliwia pracownikom nabycie akcji amerykańskiej spółki, finansowanych z kwot potrącanych z wynagrodzenia (składka podstawowa) oraz dodatkowej składki wpłacanej przez pracodawcę (składka pracodawcy). Akcje nabyte ze składki podstawowej i pracodawcy podlegają restrykcjom czasowym, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie Pana powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, co wiąże się z opodatkowaniem 19% podatkiem dochodowym. W związku z tym składka pracodawcy nie generuje przychodu na wcześniejszym etapie, lecz jedynie w momencie sprzedaży akcji.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.451.2023.2.DP

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Podatniczka nabywa akcje tej Spółki za kontrybucję pracodawcy, A Sp. z o.o. Interpretacja została oceniona częściowo prawidłowo, a częściowo nieprawidłowo. Prawidłowo stwierdzono, że dla akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. zastosowanie mają przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tymi przepisami, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych. Jednakże nieprawidłowo oceniono moment powstania przychodu z tytułu nabycia akcji za kontrybucję pracodawcy przed 2018 rokiem. W tym przypadku przychód powstał w momencie przeniesienia na podatniczkę własności tych akcji i powinien być zakwalifikowany jako przychód ze stosunku pracy.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.472.2023.2.AWO

Podatniczka, jako osoba fizyczna, nabyła prawo użytkowania wieczystego nieruchomości w drodze spadkobrania po zmarłym ojcu. Planuje sprzedaż części tej nieruchomości (Nieruchomość A) spółce X sp. z o.o. (Kupujący) na podstawie zawartej umowy przedwstępnej. Pozostała część nieruchomości (Nieruchomość B) ma być również sprzedana Kupującemu w kolejnych etapach. Organ uznał, że zbycie przez Podatniczkę prawa użytkowania wieczystego działek oraz prawa własności tych działek należy analizować w świetle przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy. Organ stwierdził, że działania Podatniczki mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności w odniesieniu do posiadanych nieruchomości oraz prawa do nieruchomości.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.551.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez szwajcarskiego rezydenta podatkowego udziałów w spółce przejmującej w ramach planowanego połączenia z spółką przejmowaną. Organ podatkowy uznał, że objęcie przez wnioskodawcę udziałów w spółce przejmującej nie generuje obowiązku podatkowego w Polsce. Wynika to z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią, która stanowi, że zyski ze zbycia udziałów w spółkach, których aktywa nie składają się w ponad 50% z majątku nieruchomego położonego w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji podatnika, czyli w Szwajcarii. Dodatkowo, zgodnie z krajowymi przepisami, połączenie spółek jest neutralne podatkowo dla wspólników spółki przejmowanej, o ile nie występują określone wyłączenia, które w analizowanym przypadku nie mają zastosowania.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.585.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek i prowizji od kredytu zaciągniętego na spłatę udziału kapitałowego wspólnika w spółce cywilnej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ nie spełniają warunków określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kredyt został zaciągnięty w celu rozliczenia wspólnika, a nie na finansowanie bieżącej działalności spółki. W związku z tym odsetki i prowizje od tego kredytu nie są związane z przychodem spółki, a zatem nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.511.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty byłemu wspólnikowi kwoty zasądzonej przez sąd. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, dochody spółek, które nie są osobami prawnymi, jak spółka jawna, nie stanowią odrębnego przedmiotu opodatkowania; opodatkowaniu podlegają dochody poszczególnych wspólników. Wydatek poniesiony przez spółkę na spłatę zobowiązań wobec wspólnika, który występuje ze spółki, nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu dla pozostałych wspólników, ponieważ nie jest związany z działalnością mającą na celu uzyskanie przychodu lub zachowanie źródła przychodów. Podobnie, odsetki oraz koszty postępowania sądowego nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu wspólników.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.693.2023.2.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami w formie programów komputerowych. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane systematycznie, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, podatnik może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki poniesione na działalność bezpośrednio związaną z ich wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.479.2023.1.AS

Wnioskodawczyni uczestniczy w programie motywacyjnym Spółki amerykańskiej, w ramach którego Spółka polska, jako pracodawca, dokonuje kontrybucji na zakup akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni twierdzi, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał jednak, że kontrybucja ta nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ponieważ nie została jej faktycznie przekazana ani nie była postawiona do jej dyspozycji. Kontrybucja była częścią realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji, a nie przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawczyni. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.631.2023.2.KP

Podatniczka, która w 2022 roku przeprowadziła się z Białorusi do Polski, od tego momentu posiada centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce. Złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka spełnia warunki do uzyskania tej ulgi, która umożliwia zwolnienie od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od 2022 roku. Organ wskazał również, że podatniczka ma prawo złożyć korektę zeznania podatkowego za 2022 rok, aby uwzględnić tę ulgę, a także złożyć oświadczenie u pracodawcy, aby od 2023 roku pracodawca stosował ulgę przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.587.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pani. Plan motywacyjny (ISOP) został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki i umożliwia pracownikom nabycie jej akcji. Składka Pracodawcy przeznaczona na zakup akcji dla Pani nie generuje przychodu na żadnym wcześniejszym etapie, a przychód powstaje jedynie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 11.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.501.2023.2.GG

Zgodnie z interpretacją organu, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje po stronie wnioskodawczyni nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już na wcześniejszych etapach, tj. w momencie nabycia opcji lub ich realizacji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że w tej sprawie nie zostały spełnione wszystkie przesłanki do zastosowania przepisów art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.466.2023.2.JŚ

Zgodnie z interpretacją organu, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie tylko w momencie sprzedaży nabytych akcji, ale także wcześniej, tj. w momencie nieodpłatnego nabycia opcji oraz w momencie realizacji opcji i nabycia akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł oraz przychód z kapitałów pieniężnych, a nie wyłącznie w momencie sprzedaży akcji. Organ uznał, że w analizowanej sprawie nie spełniono wszystkich przesłanek do zastosowania przepisów art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które pozwalają na odroczenie momentu opodatkowania do chwili sprzedaży akcji.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.325.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych mieszczą się w definicji kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co umożliwia prawidłowe zastosowanie wskaźnika nexus.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.571.2023.1.DJD

Sprzedaż lokali mieszkalnych przez podatnika, wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, powinna być klasyfikowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że lokale te nie były wykorzystywane przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, lecz jedynie oferowane na sprzedaż. W związku z tym przychód ze sprzedaży tych lokali nie podlega wyłączeniu z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.310.2023.1.RS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy (polskiej spółki) w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej spółki, w którym uczestniczy wnioskodawca (Pan). Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdzi, że kontrybucja pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł, jest błędne. W momencie naliczenia kontrybucji i jej przekazania na zakup akcji dla wnioskodawcy, nie powstaje przychód po jego stronie, ponieważ kontrybucja ta nie jest mu faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jego dyspozycji. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.541.2023.2.KR

Podatniczka rozpoczęła inwestowanie w III filar indywidualnego zabezpieczenia emerytalnego w marcu 2017 r., regularnie wpłacając składki przez 5 lat w wysokości (...) zł. W czerwcu 2022 r., mając 64 lata, podjęła decyzję o likwidacji funduszu, co skutkowało zwrotem środków z IKZE w wysokości (...) zł (...) gr. W zeznaniu rocznym PIT-37 za 2022 r. kwotę tę zakwalifikowano jako przychód z innych źródeł, co poskutkowało naliczeniem podatku w wysokości (...) zł. Organ podatkowy uznał, że otrzymana kwota stanowi zwrot zgromadzonych środków na IKZE, a nie wypłatę, ponieważ podatniczka nie osiągnęła wymaganego wieku 65 lat do dokonania wypłaty. W związku z tym, kwota ta podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.363.2023.1.AS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, udział w programie motywacyjnym opartym na akcjach. Jednym z sub-planów tego programu jest Long Term Savings Plan (LTSP), który został wprowadzony w Polsce w 2000 roku. W ramach LTSP polski pracodawca inwestował w akcje spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Wnioskodawca twierdzi, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznaje jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest błędne, ponieważ kontrybucja nie jest mu przekazywana ani nie jest w jego dyspozycji, lecz służy jedynie realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji. W związku z tym kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ani w ramach stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.283.2023.2.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2020 r., której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od lipca 2022 r. świadczy usługi programistyczne dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w ramach których tworzy i rozwija programy komputerowe służące do automatycznej weryfikacji funkcjonalności aplikacji mających na celu ograniczenie zagrożeń związanych z (...). Jako programista specjalizujący się w automatyzacji testów, Wnioskodawca projektuje, rozwija i wdraża programy zawierające kody źródłowe do automatyzacji testów. Efektem jego pracy są nowe lub ulepszone testy automatyczne, które weryfikują poprawność implementacji funkcji oprogramowania. Wnioskodawca przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.302.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do oprogramowania) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.282.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Prawa autorskie do tworzonego i rozwijanego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów z tych praw, co pozwala mu na skorzystanie z tej preferencji.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.457.2023.2.AP

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą, jest członkiem konsorcjum realizującego projekt badawczo-rozwojowy dofinansowany przez Narodowe Centrum Badań i Rozwoju (NCBR). Projekt składa się z fazy badawczej oraz fazy przygotowania do wdrożenia wyników. Podatnik poniósł wydatki związane z realizacją projektu, które zostały pokryte dotacją z NCBR. Pragnął zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów swojej działalności. Organ podatkowy jednak wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki sfinansowane bezpośrednio z dotacji zwolnionej od opodatkowania nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.430.2023.1.DB

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji spółki dominującej X z siedzibą w USA. Wnioskodawczyni bierze udział w tym programie, wpłacając Składkę Podstawową z własnego wynagrodzenia, a polska spółka dodatkowo przekazuje Składkę Pracodawcy w wysokości 50% Składki Podstawowej, przeznaczoną na zakup kolejnych akcji dla niej. Wnioskodawczyni zapytała, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie jest jej faktycznie przekazywana ani postawiona do jej dyspozycji, lecz służy jedynie do sfinansowania nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.321.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których dochodu Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencji IP Box, w tym prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyodrębnia koszty działalności badawczo-rozwojowej związane z tymi prawami.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.332.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Jego prace obejmują tworzenie i rozwijanie programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, czy prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czy dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, oraz czy może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.637.2023.3.MG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza wnieść aportem posiadane udziały w dwóch polskich spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, akcje w dwóch polskich prostych spółkach akcyjnych oraz w polskiej spółce komandytowo-akcyjnej do amerykańskiej spółki LLC, która jest opodatkowana na zasadach Partnership. W przyszłości Wnioskodawca rozważa również zmianę swojej rezydencji podatkowej na USA. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Wniesienie udziałów i akcji do amerykańskiej spółki LLC nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków. Polska zachowa prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych udziałów i akcji, ponieważ spółka LLC ma charakter transparentny podatkowo, co oznacza, że to wspólnicy, a nie sama spółka, będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego. 2. W momencie zmiany rezydencji podatkowej Wnioskodawcy na USA, po dokonaniu aporcie udziałów i akcji do spółki LLC, po stronie Wnioskodawcy powstanie obowiązek podatkowy z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, zgodnie z art. 30da ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.618.2023.3.MT

Spółka specjalizuje się w opracowywaniu, budowie oraz integracji systemów. Realizuje projekty w trzech głównych kategoriach: (1) zaawansowane technologicznie cyfrowe i analogowe urządzenia elektroniczne, (2) rozwiązania dla (...), (3) kompleksowe projekty informatyczne. Prace nad projektami przebiegają w trzech etapach: fazie wstępnej, fazie projektowania oraz fazie produkcji lub realizacji usługi. Pracownicy Spółki, w tym programiści, konstruktorzy elektroników oraz kryptolodzy, wykorzystują wiedzę z zakresu nauk inżynieryjnych, technicznych i przyrodniczych, a także zdobywają nową wiedzę w trakcie realizacji projektów. Efektem ich pracy są m.in. programy komputerowe, dokumentacja techniczna oraz metodyki testów. Spółka uznaje, że prace nad projektami wykonywane przez pracowników stanowią działalność badawczo-rozwojową oraz działalność twórczą w zakresie programów komputerowych, dlatego zamierza zastosować 50% koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9b pkt 1 i 8 ustawy o PIT.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.346.2023.1.PSZ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji spółki dominującej - X z siedzibą w USA. W ramach programu Wnioskodawca ma możliwość nabywania akcji amerykańskiej spółki, finansowanych z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty odpowiadającej 50% Składki Podstawowej, którą przekazuje polska spółka X jako Składka Pracodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy Składka Pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o PIT. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest ona bezpośrednio przekazywana Wnioskodawcy, lecz służy jedynie do sfinansowania nabycia akcji w jego imieniu. W związku z tym, w momencie naliczenia tej składki nie dochodzi do przysporzenia majątkowego po stronie Wnioskodawcy, co wyklucza możliwość uznania jej za przychód podatkowy.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.367.2023.1.BM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 2011 roku, w ramach której wynajmuje lokale użytkowe oraz 17 mieszkań na cele mieszkaniowe. Obecnie zamierza wycofać wszystkie lokale mieszkalne z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, planując korzystać z nich poza działalnością gospodarczą. Pytanie podatnika dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z najmu tych nieruchomości na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe; przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 8,5% do osiągnięcia przychodu w wysokości 100.000 zł oraz 12,5% po przekroczeniu tej kwoty.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.560.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty usług księgowych, domeny, koszty związane z użytkowaniem samochodu oraz sprzętu komputerowego, o ile są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.433.2023.1.PSZ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w spółce X sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Oprócz podstawowej składki wnoszonej przez pracownika, polski pracodawca przeznacza równowartość 50% tej składki jako "Składkę Pracodawcy", za którą nabywane są dodatkowe akcje dla Wnioskodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące podatkowej kwalifikacji Składki Pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.507.2023.4.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z powtarzającymi się świadczeniami niepieniężnymi wspólnika na rzecz spółki. Organ podatkowy uznał, że spółka nie będzie miała obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym obowiązku poboru zaliczek na ten podatek. Wynagrodzenie wspólnika za te świadczenia będzie traktowane jako przychód z "innych źródeł" zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka będzie zobowiązana jedynie do wystawienia informacji PIT-11 dla wspólnika za rok, w którym nastąpiła faktyczna zapłata wynagrodzenia.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.602.2023.3.MR

Tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, przy ustalaniu wskaźnika nexus, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej wydatki na zakup sprzętu komputerowego, licencje na programy komputerowe oraz regulowanie zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.279.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Wskazał, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tymi prawami, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.309.2023.1.MCZ

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, zainstalował w 2022 r. klimatyzację z funkcją ogrzewania i chciał odliczyć związane z tym wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi. Przepisy wskazują, że ulga termomodernizacyjna dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, a także poniesionych na modernizację systemu grzewczego. Katalog wydatków, które można odliczyć, nie obejmuje wydatków na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając brak możliwości odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.562.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej składki pracodawcy, czyli Spółki polskiej, w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, który umożliwia pracownikom nabywanie akcji spółki amerykańskiej, będącej jednostką dominującą. Organ podatkowy uznał, że składka pracodawcy nie jest przychodem pracownika, ponieważ nie jest faktycznie przekazywana ani udostępniana pracownikowi. Składka ta ma na celu jedynie sfinansowanie zakupu akcji dla pracownika, a przypisanie jej do pracownika nie skutkuje uzyskaniem przez niego przychodu. W związku z tym organ stwierdził, że składka pracodawcy nie stanowi przychodu z innych źródeł dla pracownika.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.738.2023.2.MS2

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczące przesunięcia momentu opodatkowania przychodów z programu motywacyjnego, nie mają one zastosowania w tej sprawie, ponieważ program motywacyjny, w którym uczestniczy podatnik, nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej, co jest wymagane przez te przepisy. W związku z tym, przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje oraz z realizacji tych opcji i nabycia akcji podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach, bez możliwości odroczenia momentu powstania przychodu do chwili odpłatnego zbycia akcji.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.355.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli polskiej Spółki, w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej Spółki (Plan X), w którym uczestniczył Wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Stwierdził, że kontrybucja pracodawcy na zakup akcji dla Wnioskodawcy nie jest jego przychodem, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani postawiona do dyspozycji, lecz wykorzystana na nabycie akcji w jego imieniu.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.503.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, będącej częścią międzynarodowej grupy. Organ uznał, że w przypadku akcji nabytych w 2017 r. wnioskodawczyni uzyskała przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł. Natomiast dla akcji nabytych w latach 2018-2023 przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia, a będzie to przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.570.2023.1.RK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje budowę hali magazynowej, która będzie obiektem nietrwale związanym z gruntem, na własnej działce. Hala ma być wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok. Podatnik zamierza wprowadzić halę do ewidencji środków trwałych oraz sklasyfikować ją zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych w grupie 8, podgrupie 80, rodzaju 806 - kioski, budki, baraki, domki campingowe. Organ podatkowy potwierdził, że jeśli hala magazynowa rzeczywiście będzie stanowiła środek trwały, czyli obiekt niezwiązany trwale z gruntem, oraz zostanie prawidłowo zakwalifikowana do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 806 Klasyfikacji Środków Trwałych, to przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych można zastosować stawkę amortyzacyjną w wysokości 10%.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.480.2023.1.AS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji spółki dominującej, amerykańskiej spółki X. W ramach programu Wnioskodawczyni ma możliwość nabywania akcji spółki amerykańskiej, finansowanych z kwot potrącanych z jej wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo z kwoty odpowiadającej 50% Składki Podstawowej, którą przekazuje polska spółka X jako Składka Pracodawcy. Wnioskodawczyni ma wątpliwości, czy Składka Pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ponieważ nie jest jej faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jej dyspozycji, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.477.2023.2.KKA

Wnioskodawczyni jest pracownikiem polskiej spółki X, która należy do międzynarodowej Grupy Y, z dominującą jednostką w postaci amerykańskiej spółki Z. W celu zbudowania wspólnoty interesów między Grupą Y a pracownikami, spółka amerykańska oferuje pracownikom spółek z Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują nabycie akcji spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni bierze udział w sub-planie L, będącym częścią programu motywacyjnego I. Plan L został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki amerykańskiej i ma na celu motywowanie pracowników do bardziej efektywnej pracy oraz zwiększenie ich lojalności i identyfikacji z pracodawcą. W ramach Planu L, polska spółka jako pracodawca inwestuje w akcje spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Przychód z tej kontrybucji jest klasyfikowany przez polską spółkę jako dochód ze stosunku pracy Wnioskodawczyni. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód Wnioskodawczyni z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji spółki amerykańskiej w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.74.2023.1.TW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo zastosować opisany w wniosku sposób alokacji kosztów uzyskania przychodów dotyczący kosztów wspólnych. Polega on na ustaleniu proporcji przychodów opodatkowanych, z którymi dany koszt jest związany, do sumy przychodów zwolnionych i opodatkowanych, z którymi dany koszt również jest związany. Taki sposób alokacji kosztów jest zgodny z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności z art. 22 ust. 3 i 3a, oraz z orzecznictwem sądów administracyjnych, które dopuszczają stosowanie bardziej precyzyjnych kluczy alokacji kosztów niż ogólny klucz przychodowy, o ile jest to możliwe i prowadzi do rzetelnego ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.596.2023.1.JG

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, był zatrudniony w spółce A sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy B. Grupa B oferuje pracownikom program motywacyjny, umożliwiający nabycie akcji spółki dominującej C, zarejestrowanej w Stanach Zjednoczonych. W ramach tego programu, oprócz podstawowej składki potrącanej z wynagrodzenia, spółka A jako pracodawca przeznacza dodatkowo 50% tej składki na zakup kolejnych akcji dla pracownika (Składka Pracodawcy). Wnioskodawca zapytał, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawcy, lecz jedynie elementem realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.323.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego i rozwijanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do zastosowania preferencji IP Box.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.31.2022.CNRU

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika oraz obowiązków informacyjnych związanych z dokonywaniem zwrotów z IKE, PPE, IKZE oraz wypłat z IKZE dla osób fizycznych, które nie są polskimi rezydentami podatkowymi. Organ stwierdził, że: 1. Przy zwrotach z IKE lub PPE oraz wypłatach z IKZE na rzecz osób fizycznych niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, fundusz nie ma obowiązku udokumentowania miejsca zamieszkania tych osób certyfikatami rezydencji. Zamiast tego powinien stosować przepisy krajowe, uwzględniając odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 2. W przypadku zwrotów z IKZE na rzecz osób fizycznych niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, fundusz nie działa jako płatnik, jednak ma obowiązek wystawienia informacji PIT-11 na ich rzecz.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.601.2023.2.JŚ

Zgodnie z interpretacją indywidualną, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już na wcześniejszych etapach. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, natomiast przychód z nabycia akcji w wyniku realizacji opcji oraz późniejszego odpłatnego zbycia tych akcji stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Interpretacja wskazuje, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan nie został utworzony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej, lecz jedynie na podstawie uchwały jej akcjonariuszy.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.364.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w spółce X sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. W ramach programu, spółka polska, jako pracodawca, przeznacza równowartość 50% składki podstawowej pracownika (Składka Pracodawcy) na zakup dodatkowych akcji dla Wnioskodawcy. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy Składka Pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie stanowi jego przychodu, gdyż nie jest ona faktycznie przekazywana Wnioskodawcy ani nie jest mu udostępniana.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.529.2023.1.PT

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje pracownikowi (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę B. Organ uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest rzeczywiście przekazywana ani nie jest postawiona do jego dyspozycji, lecz służy jedynie do nabycia akcji amerykańskiej Spółki w ramach Planu. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie może być zakwalifikowana ani jako przychód ze stosunku pracy, ani jako przychód z innych źródeł. Organ poinformował również o możliwości zaskarżenia interpretacji do sądu administracyjnego.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.317.2023.2.MJ

Wnioskodawca odziedziczył po zmarłych rodzicach dom z działką, który sprzedał w 2021 roku. Rodzice nabyli tę nieruchomość w drodze darowizny w latach 90-tych. W momencie sprzedaży Wnioskodawca mieszkał i rozliczał się z podatków w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca nabył ją w drodze spadku, a rodzice nabyli ją ponad 5 lat przed sprzedażą. W związku z tym, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.439.2023.2.KKA

Zgodnie z interpretacją organu, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już na wcześniejszych etapach, takich jak nabycie opcji lub ich realizacja. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł lub przychód z kapitałów pieniężnych, a zatem nie będzie objęty regulacjami art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji. Organ uznał, że warunki programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11b ustawy o PIT nie zostały spełnione, ponieważ program nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.285.2023.1.AD

Podatnik nabył i zainstalował klimatyzację z funkcją ogrzewania w trybie pompy ciepła powietrze-powietrze, przeznaczoną do ogrzewania domu w okresach przejściowych. Wydatek ten nie kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ katalog wydatków objętych ulgą nie uwzględnia zakupu i montażu klimatyzacji z funkcją ogrzewania. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.328.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Efekty jego pracy, w postaci nowych lub zmodyfikowanych programów, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochody. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), zarówno za lata 2019-2022, jak i w latach następnych. Organ potwierdził również, że w przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów do przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, koszty te mogą być uwzględnione proporcjonalnie do udziału tych przychodów w łącznych przychodach Wnioskodawcy.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.672.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika oraz możliwości zastosowania ulgi dla młodych w kontekście umowy sponsoringu zawartej przez podatnika z osobą fizyczną poniżej 26. roku życia, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wynagrodzenie wypłacane sportowcowi na podstawie umowy sponsoringu, mającej na celu promocję firmy podatnika, stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Podatnik, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia. 3. Podatnik może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga dla młodych), pod warunkiem, że przychód sportowca w roku podatkowym nie przekracza kwoty 85 528 zł. 4. Niezależnie od zastosowania ulgi dla młodych, podatnik jako płatnik jest zobowiązany do sporządzenia i przekazania sportowcowi oraz urzędowi skarbowemu informacji PIT-11 dotyczącej wysokości uzyskanego przez sportowca dochodu.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.664.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki C., w którym uczestniczy Pani jako pracownik polskiej spółki A. Sp. z o.o., należącej do Grupy C. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani jako pracownik polskiej Spółki uczestniczy w sub-planie LTSP, będącym częścią szerszego programu motywacyjnego ISOP organizowanego przez amerykańską Spółkę C. W ramach tego Planu, polska Spółka dokonuje inwestycji w akcje amerykańskiej Spółki C. na Pani rzecz, co stanowi element wynagrodzenia za pracę. Organ podatkowy uznał, że w związku z Pani uczestnictwem w Planie, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z tytułu dywidend) powstanie po Pani stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji amerykańskiej Spółki C. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP2.8083.2.2023

Organ podatkowy, reprezentowany przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, wydał pozytywną opinię zabezpieczającą w odniesieniu do planowanych przez wnioskodawców działań, które obejmują: 1. Ustanowienie przez komplementariusza spółki komandytowej nieodpłatnej dożywotniej renty pieniężnej na rzecz komandytariuszy, będących jego wstępnymi w linii prostej. 2. Następne wystąpienie tych komandytariuszy ze spółki komandytowej. Organ przeanalizował, czy zamierzone czynności spełniają przesłanki unikania opodatkowania określone w art. 119a Ordynacji podatkowej. Zidentyfikował potencjalne korzyści podatkowe wynikające z tych działań, jednak uznał, że osiągnięcie korzyści podatkowej nie było głównym celem ani jednym z głównych celów wnioskodawców. Organ zauważył, że planowane czynności mają na celu inne, uzasadnione ekonomicznie i gospodarczo cele, takie jak zapewnienie sukcesji międzypokoleniowej w spółce oraz ochrona interesów majątkowych komandytariuszy po ich wystąpieniu ze spółki. Dodatkowo, organ nie stwierdził, aby planowane działania miały charakter sztuczny lub były sprzeczne z celem ustawy podatkowej. W związku z tym, organ wydał pozytywną opinię zabezpieczającą, uznając, że do przedstawionych czynności nie ma zastosowania art. 119a Ordynacji podatkowej dotyczący unikania opodatkowania.

📅 10.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.525.2023.2.GG

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach Planu opartego na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie tylko w momencie sprzedaży nabytych akcji, ale także wcześniej - w momencie nabycia opcji oraz w chwili realizacji opcji i nabycia akcji. Taki przychód kwalifikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy stwierdził, że nie spełniono warunków do zastosowania przepisów art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, które umożliwiają odroczenie momentu opodatkowania do chwili sprzedaży akcji, ponieważ Plan nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki amerykańskiej.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.606.2022.12.PSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Dzięki temu działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a prawa autorskie do nich są przenoszone na klientów Wnioskodawcy w ramach świadczonych usług. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na dochody uzyskiwane ze sprzedaży tych praw autorskich (IP Box).

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.97.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika ulgi IP-BOX, określonej w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych tworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te są unikatowe, nowatorskie i wymagają twórczego wkładu, a ich wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie wynika z systematycznie prowadzonych prac rozwojowych. Dodatkowo, programy te są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP-BOX. W związku z tym organ podatkowy uznał, że działalność podatnika spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.495.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatnika w 2018 roku. Nieruchomość została nabyta przez podatnika w 2014 roku w drodze darowizny od matki. W 2018 roku podatnik sprzedał tę nieruchomość. Część środków uzyskanych ze sprzedaży przeznaczył na spłatę rat kredytu hipotecznego, który zaciągnął w dniu sprzedaży na zakup i remont nowego lokalu mieszkalnego, w którym zamieszkał. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości w 2018 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości. Wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży na spłatę rat kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nowego lokalu nie uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kredyt ten został zaciągnięty po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży, co narusza jeden z warunków zastosowania tego zwolnienia.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.506.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w Planach motywacyjnych spółek X i Y, w ramach których otrzymywał akcje fantomowe oraz jednostki RSU, będące pochodnymi instrumentami finansowymi. Organ podatkowy uznał, że Plany X nie spełniają definicji programu motywacyjnego zawartej w art. 24 ust. 11b ustawy o PIT, ponieważ nie zostały ustanowione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej. Podobnie, Plany Y również nie spełniają tej definicji, gdyż mimo zatwierdzenia przez akcjonariuszy, nie zostały utworzone na podstawie uchwały walnego zgromadzenia. W związku z tym organ ocenił, że przychód Wnioskodawcy z tytułu otrzymania akcji w ramach realizacji instrumentów finansowych nie podlega odroczeniu opodatkowania na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten powinien być opodatkowany w momencie otrzymania akcji jako przychód z innych źródeł, a następnie w momencie odpłatnego zbycia akcji jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.333.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.406.2019.9.IM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność rolniczą, zajmuje się produkcją nasion zbóż oraz fermową hodowlą i chów drobiu nieśnego, co kwalifikuje go do działów specjalnych produkcji rolnej. W 2019 roku nie prowadził ksiąg rachunkowych, a przychody z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkował ryczałtem według norm szacunkowych. Przychody ze sprzedaży nasion w tym roku wyniosły około 1,5 mln PLN, natomiast przychody z działów specjalnych produkcji rolnej osiągnęły około 7,5 mln PLN. Wnioskodawca zapytał, czy w następnym roku podatkowym dochód z działów specjalnych produkcji rolnej powinien być ustalany na podstawie norm szacunkowych zgodnie z art. 24 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czy według zasad określonych w art. 14 tej ustawy. Organ uznał, że w przedstawionej sytuacji, zakładając, iż w bieżącym roku podatkowym przychody netto z działów specjalnych produkcji rolnej nie przekroczą limitu określonego w ustawie o rachunkowości, a łączna suma przychodów netto z działów specjalnych produkcji rolnej oraz działalności rolniczej go przekroczy, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej w kolejnym roku podatkowym należy ustalać przy zastosowaniu norm szacunkowych na podstawie art. 24 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-2.4011.184.2019.7.MKA

Wnioskodawca zawarł umowę pożyczki, w ramach której przeniósł na pożyczkodawcę własność nieruchomości jako zabezpieczenie wierzytelności. Po niespłaceniu pożyczki przez pożyczkobiorcę, wnioskodawca przejął nieruchomość i następnie ją sprzedał. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości są: kwota niespłaconego kapitału pożyczki, kwota faktycznie przekazanej nadwyżki ponad zobowiązanie pożyczkobiorcy oraz kwota zabezpieczająca ewentualne zobowiązanie podatkowe. Organ uznał takie stanowisko za prawidłowe i zgodne z orzecznictwem sądów administracyjnych.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.538.2023.2.ACZ

Podatniczka nabyła w spadku po wuju 3/4 udziału w zabudowanej nieruchomości, podczas gdy pozostały 1/4 udział należał do córki wuja, G.B. Sprawa spadkowa trwała 15 lat, a w 2021 r. sąd przyznał Podatniczce całą nieruchomość, zobowiązując ją do spłaty 1/4 wartości spadku na rzecz G.B. Podatniczka poniosła również inne koszty związane z nabyciem nieruchomości, takie jak koszty kuratora sądowego, koszty sądowe, koszty wyceny nieruchomości oraz podatek od czynności cywilnoprawnych. W 2023 r. Podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że: 1) Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę. 2) Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w 2021 r. w wyniku zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Do kosztów uzyskania przychodu z tej sprzedaży można zaliczyć koszty związane z nabyciem tego udziału, w tym spłatę na rzecz G.B., koszty kuratora sądowego, koszty sądowe, koszty wyceny nieruchomości oraz podatek od czynności cywilnoprawnych. 3) Nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z opłacaniem podatku od nieruchomości za drugiego współwłaściciela oraz kosztów uporządkowania nieruchomości.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.424.2023.3.EC

Wnioskodawczyni i jej mąż są współwłaścicielami domu usytuowanego w obszarze wsi objętej ewidencją zabytków. Realizują prace budowlano-remontowo-konserwatorskie na tym obiekcie, zgodnie z zaleceniami konserwatora zabytków. Należy jednak zaznaczyć, że dom nie figuruje w rejestrze zabytków, a jedynie w gminnej ewidencji zabytków. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, małżonkowie nie będą mogli skorzystać z ulgi na zabytki w odniesieniu do wydatków poniesionych w 2023 r. na te prace. Ustawa nowelizująca przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wprowadziła zmiany, które ograniczają ulgę na zabytki wyłącznie do nieruchomości wpisanych do rejestru zabytków.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.705.2023.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem, co umożliwia mu opodatkowanie dochodów z tego tytułu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.441.2023.2.GG

Interpretacja organu wskazuje, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach Planu opartego na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji lub ich realizacji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.536.2023.2.MAP

Podatniczka prowadzi od 2018 roku jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana podatkiem liniowym. W latach 2018-2023 była zatrudniona na umowę o pracę jako lekarz rezydent w szpitalu. Od września 2023 roku planuje zawrzeć kontrakt ze szpitalem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na stanowisku lekarza specjalisty. Zakres obowiązków w ramach nowego kontraktu będzie różnił się od obowiązków lekarza rezydenta, ponieważ podatniczka będzie mogła samodzielnie wykonywać specjalistyczne zabiegi i konsultacje, które nie były dozwolone w czasie pracy jako rezydent. W związku z tym, podatniczka zachowa prawo do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ustawy o PIT.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.526.2023.2.GG

Zgodnie z interpretacją organu, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w postaci opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji oraz w momencie realizacji opcji i nabycia akcji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z innych źródeł lub przychód z kapitałów pieniężnych, a nie dopiero w chwili sprzedaży akcji. Organ uznał, że nie spełniono warunków do zastosowania art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, który przewiduje odroczenie opodatkowania do momentu sprzedaży akcji, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.505.2023.2.PSZ

Podatnik nawiązał współpracę jako niezależny kontraktor z zagraniczną firmą X Inc, zarejestrowaną w USA, w zakresie marketingu SEO, w tym link-buildingu oraz obsługi klienta, zgodnie z wytycznymi usługodawcy. Wniosek dotyczy okresu od 1 czerwca 2023 r. Podatnik, posiadający rezydencję podatkową w Polsce, wykonuje usługi zdalnie i nie prowadzi działalności gospodarczej. Umowa nie precyzuje ram czasowych współpracy, czasu ani miejsca wykonywania zadań. Podatnik otrzymuje wskazówki dotyczące realizacji zadań, a firma zapewnia dostęp do niezbędnego oprogramowania. Rozliczenia odbywają się poprzez automatyczne wystawienie faktury 1 dnia miesiąca za usługi świadczone w poprzednim miesiącu, na kwotę uzależnioną od budżetu na pozyskiwanie linków dla klientów. Organ podatkowy uznał, że przychody podatnika powinny być klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, wynikające z umowy zlecenia lub umowy o dzieło, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.292.2023.3.SD

Wnioskodawczyni jest w trakcie rozwodu, jednak nie dysponuje jeszcze prawomocnym wyrokiem rozwodowym. Choć faktycznie samotnie wychowuje małoletniego syna, nie spełnia ustawowych warunków do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia dochodów dla osób samotnie wychowujących dzieci, ponieważ nie posiada statusu rozwódki ani osoby, wobec której orzeczono separację. Okoliczność, że wnioskodawczyni ponosi wszystkie koszty utrzymania syna i sprawuje nad nim faktyczną, samotną opiekę, nie jest wystarczająca do przyznania jej statusu osoby samotnie wychowującej dziecko w rozumieniu przepisów podatkowych.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.525.2023.1.MST

Pracownicy Spółki Polskiej biorą udział w Planie Akcji Motywacyjnych stworzonym przez spółkę dominującą, Spółkę Amerykańską. W ramach tego Planu otrzymują jednostki uczestnictwa (RSU), które dają im prawo do nagrody pieniężnej. Wypłata nagrody następuje ze strony Spółki Amerykańskiej, a Spółka Polska pełni jedynie rolę pośrednika w tej transakcji. Organ podatkowy uznał, że te wypłaty stanowią dla pracowników przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym Spółka Polska nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych w tym zakresie.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.600.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy działalności leczniczej wnioskodawcy w zakresie fizjoterapii, w której angażuje on wolontariuszkę. Wnioskodawca zapytał, czy przysługuje mu zwolnienie przedmiotowe z art. 21 ust. 1 pkt 117 ustawy o PIT w odniesieniu do wartości nieodpłatnych świadczeń od wolontariuszki. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo do tego zwolnienia, ponieważ świadczenie od wolontariuszki jest udzielane na zasadach określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.66.2023.2.JK

Podatniczka zwróciła się o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zaliczenia opłat za studia licencjackie do kosztów uzyskania przychodów. Argumentowała, że ukończenie tych studiów umożliwi jej lepsze zrozumienie prawa pracy oraz zdobycie wiedzy potrzebnej do rozszerzenia działalności gospodarczej o wsparcie pracodawców w zakresie prawa pracy i działań administracyjnych. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatki na te studia nie spełniają kryteriów kosztu uzyskania przychodu, ponieważ w momencie ponoszenia wydatku działalność gospodarcza podatniczki nie obejmowała świadczenia takich usług. W związku z tym, wydatek ten ma charakter osobisty, związany z podnoszeniem kwalifikacji, a nie z kosztami działalności gospodarczej.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.700.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pani. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako pracownik polskiej spółki, będącej częścią międzynarodowej grupy, ma Pani prawo do uczestnictwa w programie motywacyjnym oferowanym przez jednostkę dominującą, czyli spółkę amerykańską. W ramach tego programu nabywa Pani akcje spółki amerykańskiej, które są częściowo finansowane ze składki podstawowej potrącanej z wynagrodzenia oraz ze składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że opisany program motywacyjny spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód po stronie Pani powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego wysokość będzie stanowiła przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.577.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania podziału zysku wypracowanego przez zagraniczny oddział spółki z siedzibą w Polsce, wypłaconego w formie dywidendy osobie fizycznej, będącej polskim rezydentem podatkowym. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z dywidend są opodatkowane 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku zapłaconego w Niemczech (15% kwoty dywidendy brutto) w Polsce, co umożliwia uniknięcie podwójnego opodatkowania.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.734.2023.2.BS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem jego prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu prawa autorskiego. Podatnik przenosi odpłatnie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, ponieważ programy komputerowe spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.347.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ potwierdził również, że koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest niezbędne do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.308.2023.2.DS

Wnioskodawczyni nabyła działkę od rodziców na podstawie umowy darowizny z dnia 28 kwietnia 2017 roku. Wcześniej, 7 listopada 2016 roku, wraz z mężem zakupiła drugą działkę. Po rozwodzie, 9 listopada 2020 roku, Wnioskodawczyni sprzedała obie działki. Uzyskane ze sprzedaży środki z działki otrzymanej w drodze darowizny przeznaczyła na spłatę udziału byłego męża w lokalu mieszkalnym, który po podziale majątku wspólnego przypadł jej na wyłączną własność. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatkowała przychód ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe.

📅 9.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.644.2023.1.KP

Wnioskodawca jest podatnikiem zatrudnionym na umowę, który podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów na terytorium Rzeczypospolitej Polski. Po uzyskaniu wpisu na listę doradców podatkowych planuje rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego, nie wykluczając przy tym szerszego zakresu działalności. Działalność ta będzie prowadzona równolegle z zatrudnieniem, a dochody z obu źródeł będą opodatkowane według skali podatkowej. Wnioskodawca zamierza prowadzić działalność w lokalu mieszkalnym, który jest jego własnością i został sfinansowany kredytem hipotecznym. Pomieszczenia wykorzystywane do działalności nie będą przeznaczone wyłącznie na ten cel, co uniemożliwia ustalenie dokładnej proporcji wykorzystania mieszkania na cele działalności. Wnioskodawca szacuje, że proporcja ta wyniesie około 30%. Pyta, czy zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego oraz inne koszty związane z utrzymaniem i wykorzystywaniem lokalu, przemnożone przez tę proporcję, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.319.2023.3.BR

Wnioskodawca wraz z żoną nabył w 2013 r. użytkowanie wieczyste działki budowlanej przeznaczonej pod dom szeregowy. Obecnie planują sprzedaż tej działki, na której rozpoczęli, lecz nie ukończyli budowy domu. Wnioskodawca zapytał, czy będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji, biorąc pod uwagę, że działka jest w ich posiadaniu ponad 10 lat. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym rozpoczęto, ale nie zakończono budowy domu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei sprzedaż działki z zakończoną i odebraną budową domu nie będzie opodatkowana, o ile minęło 5 lat od daty zakończenia budowy.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.573.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, w sytuacji gdy w spółce komandytowej pozostaje niewypłacony zysk wygenerowany przed objęciem jej opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że w wyniku przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z o.o., w przypadku istnienia niewypłaconego zysku, który powstał przed uzyskaniem statusu podatnika CIT, wspólnicy będący osobami fizycznymi (dotychczasowi komplementariusze) nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, spółka z o.o. nie będzie zobowiązana do działania jako płatnik od dochodu uzyskanego przez tych wspólników. Dodatkowo, jeśli uchwała o podziale zysku wypracowanego przez spółkę komandytową przed uzyskaniem statusu podatnika CIT zostanie podjęta przed przekształceniem, a wypłata tego zysku na rzecz wspólników będących osobami fizycznymi nastąpi przez spółkę z o.o., również nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka z o.o. nie będzie zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika od dochodów uzyskanych przez wspólników.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

ITPB2/4511-542/15-14/MM

Podatnik nabył w 2013 roku nieruchomość gruntową składającą się z trzech działek o łącznej powierzchni 4,8734 ha, sklasyfikowanych jako grunty orne (R). W tym samym roku sprzedał tę nieruchomość spółce, która planowała utworzenie na niej gospodarstwa rolnego. Organ podatkowy początkowo uznał, że podatnikowi nie przysługuje zwolnienie z opodatkowania dochodu z tej sprzedaży na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentując, że nieruchomość utraciła charakter rolny. Po rozpatrzeniu sprawy przez sądy administracyjne organ uznał jednak, że stanowisko podatnika jest prawidłowe. Sprzedana nieruchomość stanowiła gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów, a jej charakter rolny nie uległ zmianie w związku ze sprzedażą, co oznacza, że podatnikowi przysługuje zwolnienie podatkowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.371.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym dla Pana, pracownika spółki polskiej. Zgodnie z interpretacją, przychód Pana powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki nabytych w ramach tego programu. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Interpretacja uznaje Pana stanowisko za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.100.2023.2.JCH

Podatniczka, jako osoba fizyczna, posiada 1/2 udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem użytkowym. Do 2018 r. nieruchomość ta była ujęta w ewidencji środków trwałych jej działalności gospodarczej, jednak w 2018 r. została z niej wycofana. Podatniczka planuje sprzedaż swojego udziału w nieruchomości nie wcześniej niż w drugiej połowie 2024 r. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału nie będzie generować przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta opiera się na tym, że sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku nabycia nieruchomości oraz po upływie 6 lat od jej wycofania z ewidencji środków trwałych. W związku z tym, przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.369.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. Wnioskodawca bierze udział w sub-planie programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej spółki, w ramach którego polska spółka inwestuje w akcje tej spółki na rzecz Wnioskodawcy. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.646.2023.1.ACZ

Wnioskodawca, A.Ł., nabył lokal mieszkalny oraz udział we współwłasności niewydzielonych części wspólnych budynku i działki w ramach majątku wspólnego małżonków w 2008 roku. W 2020 roku małżonkowie ustanowili rozdzielność majątkową i dokonali podziału majątku wspólnego, co skutkowało tym, że Wnioskodawca stał się wyłącznym właścicielem nieruchomości. W 2023 roku Wnioskodawca sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tej sprzedaży, ponieważ nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków ponad 5 lat przed sprzedażą, a po ustaniu wspólności majątkowej Wnioskodawca stał się jej wyłącznym właścicielem.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.579.2023.3.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia nieruchomości na potrzeby budowy drogi krajowej. Odszkodowanie to obejmowało wygaśnięcie prawa do używania oraz pobierania pożytków, jak również wygaśnięcie służebności osobistej mieszkania. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabycie ograniczonych praw rzeczowych miało miejsce ponad 2 lata przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego, a cena nabycia przekraczała 50% wartości otrzymanego odszkodowania. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od otrzymanego odszkodowania.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.490.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych: 1. Odszkodowanie w wysokości 16 880,44 zł z tytułu naruszenia zasad równego traktowania w zatrudnieniu nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ani art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ani jego wysokość, ani zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów prawa. Odszkodowanie to dotyczy utraconych korzyści, a nie rzeczywistej straty. 2. Odszkodowanie w kwocie 19 697,79 zł z tytułu rozwiązania umowy o pracę bez wypowiedzenia z winy pracodawcy korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania wynikają bezpośrednio z przepisów Kodeksu pracy. 3. Odsetki ustawowe od odszkodowania z tytułu naruszenia zasad równego traktowania nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania, z wyjątkiem odsetek naliczonych w związku z nieterminową wypłatą tego świadczenia, które podlegają zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4. Odsetki ustawowe od odszkodowania z tytułu rozwiązania umowy o pracę bez wypowiedzenia korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.318.2023.2.MDO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ podatnik systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalania wskaźnika nexus dla poszczególnych praw, co jest niezbędne do prawidłowego obliczenia kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że działalność opisana przez podatnika spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.779.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej wcześniej w drodze darowizny w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem 5 lat generuje dla podatnika przychód podlegający opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania jest różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztami uzyskania przychodu, ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że kwota spłaconego kredytu hipotecznego nie jest kosztem odpłatnego zbycia, lecz stanowi koszt uzyskania przychodu, który nie obniża przychodu ze sprzedaży. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.666.2023.4.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez spółkę cyklicznych spotkań integracyjnych dla pracowników i współpracowników. Spółka zapytała, czy udział w tych spotkaniach będzie stanowił przychód dla pracowników, co wiązałoby się z obowiązkiem naliczenia zaliczki na podatek dochodowy przez spółkę jako płatnika. Organ podatkowy uznał, że udział pracowników w spotkaniach integracyjnych finansowanych z bieżących środków spółki nie będzie dla nich przychodem podlegającym opodatkowaniu. Wynika to z tego, że świadczenia te nie przynoszą pracownikom rzeczywistej, indywidualnej korzyści majątkowej, a jedynie sprzyjają integracji i wymianie doświadczeń. W związku z tym spółka nie ma obowiązku naliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.603.2023.4.MJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług informatycznych i programistycznych. W ramach tej działalności tworzy, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są rezultatem działalności badawczo-rozwojowej, zgodnej z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców, co generuje przychody. Organ podatkowy uznał, że Podatnik ma prawo do opodatkowania tych przychodów preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box), a poniesione przez niego koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.243.2023.2.RH

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani uczestniczy w sub-planie (B) pracowniczego programu motywacyjnego (A) organizowanego przez amerykańską spółkę Z, która jest jednostką dominującą wobec Pani pracodawcy, polskiej spółki X Sp. z o.o. W ramach Planu (B) nabywa Pani akcje spółki amerykańskiej Z, przy czym kontrybucję na ten cel dokonuje pracodawca. Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu, z wyjątkiem przychodu z dywidend, powstanie po Pani stronie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu według stawki 19%. Organ podatkowy potwierdził również, że Plan (B) spełnia kryteria uznania go za program motywacyjny w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na odroczenie momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach tego programu.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.294.2023.4.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W rezultacie, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 3 czerwca 2019 r. oraz w latach następnych, o ile nie zmieni się przedstawiony stan faktyczny. Organ jednak zaznaczył, że koszty zakupu ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.536.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Od 1 stycznia 2019 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach swojej działalności, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących efektem jego prac badawczo-rozwojowych, kwalifikuje się jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej (kwalifikowane IP) zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskiwanego od 1 stycznia 2019 r., czyli od momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 30cb ust. 1-2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawo to przysługuje Wnioskodawcy również w 2020 r. oraz będzie obowiązywać w 2024 r. i kolejnych latach, pod warunkiem wyboru formy opodatkowania umożliwiającej skorzystanie z ulgi IP Box oraz braku zmian w stanie faktycznym lub przepisach prawa podatkowego w tym zakresie. Organ uznał także, że wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenie społeczne, literaturę fachową, dostęp do kursów programowania, usługi księgowe oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, pod warunkiem zachowania odpowiedniej proporcji. Koszty te są związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z tego prawa.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.710.2023.2.BM

Podatniczka otrzymała od matki 3/4 domu w formie darowizny, a 1/4 w spadku po ojcu. W 2022 roku sprzedała dom przed upływem 5 lat od darowizny. Planuje przeznaczyć uzyskane środki na budowę domu rekreacyjnego na działce, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona na cele rekreacyjne i sportowe. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży części domu nabytej w darowiźnie na budowę domu rekreacyjnego, w którym podatniczka zamierza mieszkać na stałe, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.152.5.AD 0113-KDIPT2-3.4011.568.2023.5.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych ustanowienia dożywotniej nieodpłatnej renty wypłacanej przez córkę wnioskodawczyni w zakresie podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawczyni nie ma obowiązku deklarowania ani płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymywanej co miesiąc nieodpłatnej renty od córki, ponieważ zgodnie z przepisami renta ta nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. 2. Wnioskodawczyni jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn od comiesięcznej nieodpłatnej renty otrzymywanej od córki, gdyż jako zstępna korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Dodatkowo, z uwagi na zawarcie umowy renty w formie aktu notarialnego, wnioskodawczyni nie ma obowiązku zgłaszania tej umowy do naczelnika urzędu skarbowego.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.326.2023.2.NC

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do określenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.553.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego prowadzonego przez niemiecką spółkę (Spółkę Matkę), w ramach którego pracownicy polskiej spółki (Wnioskodawcy) mają możliwość nabywania akcji Spółki Matki. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Ustalenie, czy Wnioskodawca (polska spółka) ma obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z nabywaniem akcji przez pracowników w ramach tego programu. 2. Ocena, czy przychód z dywidendy reinwestowanej w dodatkowe akcje podlega opodatkowaniu u pracowników w momencie ich nabycia. Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika, ponieważ świadczenia otrzymywane przez pracowników w ramach programu pochodzą od Spółki Matki, a nie od Wnioskodawcy jako pracodawcy. Dodatkowo, opodatkowanie przychodu z dywidendy reinwestowanej w dodatkowe akcje zostanie odroczone do momentu ich zbycia przez pracowników.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.560.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych programu motywacyjnego, który organizuje niemiecka spółka (Spółka Matka) dla pracowników polskiej spółki (Wnioskodawcy). Zgodnie z założeniami programu, pracownicy Wnioskodawcy, spełniający określone warunki, mają prawo nabycia akcji Spółki Matki, które są częściowo finansowane przez tę spółkę. Wnioskodawca nie uczestniczy w ustalaniu warunków ani w zarządzaniu programem. Organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie pełnił roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z nabywaniem przez pracowników akcji w ramach programu motywacyjnego. Wynika to z faktu, że świadczenia te są uzyskiwane przez pracowników od Spółki Matki, a nie od Wnioskodawcy jako pracodawcy. Dodatkowo, przychód z tytułu zbycia akcji nabytych w ramach programu będzie opodatkowany u pracowników jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Opodatkowanie dywidendy reinwestowanej w nabycie dodatkowych akcji również zostanie odroczone do momentu ich zbycia przez pracowników.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.293.2023.2.MJ

Wnioskodawca odziedziczył nieruchomości po zmarłych rodzicach i planuje sprzedaż części z nich w latach 2023 i 2024. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nabytych w spadku nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło więcej niż 5 lat od nabycia tych nieruchomości przez spadkodawców. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym, kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości nie będzie traktowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu po upływie 5 lat od nabycia.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.108.2023.1.IG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej i był beneficjentem projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Regionalnego Programu Operacyjnego. W ramach projektu pełnił funkcję kierownika oraz trenera szkoleń, za co otrzymywał wynagrodzenie udokumentowane notą księgową. Wnioskodawca zapytał, czy wynagrodzenie to stanowi przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wynagrodzenie otrzymane przez Wnioskodawcę jako beneficjenta projektu unijnego kwalifikuje się jako przychód z działalności gospodarczej, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie - jak twierdził Wnioskodawca - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 tej ustawy.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.569.2023.1.JS

Podatniczka nabyła nieruchomość w 1997 r. wraz z mężem w drodze darowizny, pozostając w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej. Przed śmiercią męża w 2021 r. sprzedali połowę tej nieruchomości. Po jego śmierci podatniczka nabyła w całości spadek, będąc jedynym spadkobiercą. Obecnie planuje sprzedaż pozostałej części nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ minął pięcioletni okres, liczony od końca 1997 r., kiedy nieruchomość weszła do majątku wspólnego małżonków.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.595.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy oceny obowiązków podatkowych polskiej spółki (Wnioskodawcy) w związku z realizacją przez brytyjską spółkę (X) programu motywacyjnego dla pracowników grupy, w tym pracowników Wnioskodawcy. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka brytyjska X organizuje program, w ramach którego wybrani pracownicy grupy, w tym pracownicy Wnioskodawcy, mogą otrzymać nagrody w postaci akcji X. Program motywacyjny jest finansowany przez spółkę brytyjską X, która zamierza obciążać Wnioskodawcę kosztami związanymi z pracownikami Wnioskodawcy uczestniczącymi w programie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązków podatkowych związanych z realizacją programu motywacyjnego. W szczególności Wnioskodawca nie jest zobowiązany do działania jako płatnik ani do rozliczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu przyznania nagród uczestnikom, przeniesienia na nich akcji lub ich przyszłego zbycia. Organ wskazał, że świadczenia wynikające z programu motywacyjnego nie stanowią przychodów ze stosunku pracy uczestników, a zatem Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.17.2021.10.JG

Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy związane z wytwarzaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskany ze sprzedaży tego oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na opłaty za domeny, oczyszczacz powietrza oraz wideorejestrator nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który determinuje wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.614.2023.1.KR

W przedstawionym stanie faktycznym, 15 lutego 2019 r. podatniczka sprzedała nieruchomość na podstawie aktu notarialnego. Następnie, 22 lutego 2019 r., umowa sprzedaży została rozwiązana, a własność nieruchomości zwrócona podatniczce. Organ podatkowy uznał, że mimo rozwiązania umowy, podatniczka ma obowiązek rozliczenia przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że kluczowe jest samo zawarcie umowy sprzedaży przenoszącej własność, a nie jej późniejsze rozwiązanie. W związku z tym, podatniczka jest zobowiązana do rozliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w 2019 roku.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.234.2023.2.KR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty informatyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym planuje zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego od przychodów uzyskanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych przez siebie programów komputerowych, w tym również z tytułu pełnienia funkcji analityka biznesowo-systemowego. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.269.2023.2.JPO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w którym brał Pan udział jako pracownik polskiej Spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, program został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej Spółki i skierowany do pracowników spółek z Grupy Y, w tym do Pana. W wyniku realizacji programu nabywał Pan akcje amerykańskiej Spółki za kontrybucję pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia tych akcji powstanie po Pana stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.522.2023.3.GG

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. W ramach tego programu polska Spółka, jako pracodawca, dokonuje kontrybucji na zakup akcji dla Wnioskodawczyni. Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Stanowisko Wnioskodawczyni jest zatem prawidłowe i znajduje potwierdzenie w przepisach art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.285.2023.3.AG

Wnioskodawczyni odziedziczyła gospodarstwo rolne, w skład którego wchodzi budynek mieszkalny oraz zabudowania gospodarcze, po rodzicach. Rodzice Wnioskodawczyni nie posiadali rozdzielności majątkowej, a nieruchomość została nabyta przez matkę Wnioskodawczyni w 1999 roku jako jej majątek osobisty. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż odziedziczonej nieruchomości w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez matkę Wnioskodawczyni w 1999 roku do planowanej sprzedaży w 2023 roku minęło ponad 5 lat, a nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.552.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z programem motywacyjnym organizowanym przez niemiecką spółkę (Spółkę Matkę) dla pracowników polskiej spółki (Wnioskodawcy). W ramach programu pracownicy Wnioskodawcy mają możliwość nabywania akcji Spółki Matki. Wnioskodawca nie uczestniczy w ustalaniu warunków uczestnictwa w programie i nie ma wpływu na liczbę oraz wartość akcji, które otrzymują pracownicy. Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z nabywaniem akcji przez pracowników, ponieważ świadczenia te pochodzą od Spółki Matki, a nie od Wnioskodawcy jako pracodawcy. Organ potwierdził również, że opodatkowanie przychodu z dywidendy reinwestowanej w nabycie dodatkowych akcji będzie odroczone do momentu zbycia tych akcji przez pracowników.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.904.2021.10.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu tej samej ustawy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z tych praw, przy uwzględnieniu wskaźnika Nexus. Ponadto, Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.95.2023.2.MH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija program komputerowy "System A". Udziela on klientom licencji na korzystanie z tego oprogramowania oraz rozwija nowe funkcjonalności Systemu A. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność związana z wytwarzaniem i rozwojem Systemu A kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a dochody z tego tytułu powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy dotycząca tworzenia i rozwoju Systemu A spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a oprogramowanie to jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody Wnioskodawcy z udzielania licencji na oprogramowanie oraz przeniesienia praw autorskich do dedykowanych elementów (komponentów integracyjnych) mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ zauważył, że Wnioskodawca nie prowadził w latach 2019-2022 wymaganej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co jest niezbędne do skorzystania z ulgi IP Box. W związku z tym Wnioskodawca nie może zastosować preferencyjnej stawki 5% do dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w latach 2019-2022. Natomiast w roku 2023 i latach kolejnych, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji, Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ stwierdził również, że koszty wynajmu i utrzymania biura, takie jak czynsz, opłaty za prąd, ogrzewanie i wodę, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym nie stanowią one kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.83.2023.2.MG

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz Kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ww. ustawy, wydatki na leasing i użytkowanie samochodu, zakup licencji oraz zakup domen i wynajmu serwerów, w części wykorzystywanej do wytwarzania oprogramowania, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji. Natomiast wydatki na opłaty za domeny, wykorzystywane do celów marketingowych, oraz koszty podwykonawstwa nie mogą być zaliczone do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.94.2023.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem, ulepszaniem i modyfikowaniem programów komputerowych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego prac stanowią odrębne programy komputerowe, które podlegają ochronie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na kontrahenta, co generuje dochód. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał także, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na sprzęt elektroniczny, artykuły biurowe, internet, podręczniki specjalistyczne, koszty transportu, paliwo oraz usługi doradztwa podatkowego mogą być zaliczone do kosztów kwalifikujących się do obliczenia kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.177.2023.5.AD, 0113-KDIPT2-3.4011.679.2023.6.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z ustanowieniem dożywotniej nieodpłatnej renty wypłacanej przez zięcia Wnioskodawczyni w zakresie podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do comiesięcznego płacenia podatku od spadków i darowizn od otrzymywanej nieodpłatnej renty od zięcia po przekroczeniu kwoty wolnej dla I grupy (10.434 zł). Podstawę opodatkowania należy ustalać w miarę otrzymywania tych świadczeń, tj. co miesiąc. Organ zaznaczył, że naczelnika urzędu skarbowego może przyjąć (za zgodą Wnioskodawczyni) przewidywaną wartość renty na cały okres jej trwania, co spowoduje, że obowiązek podatkowy powstanie w momencie ustanowienia renty, a podstawą opodatkowania będzie roczna wartość renty pomnożona przez 10 lat. Organ potwierdził również, że Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do składania deklaracji ani płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymywanej comiesięcznie nieodpłatnej renty od zięcia, ponieważ te przychody podlegają przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.92.2023.2.ŁZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.358.2023.3.JŚ

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach Planu opartego na opcjach, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już na wcześniejszych etapach. Taki przychód nie będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, lecz jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sprawie nie spełniono wszystkich przesłanek do zastosowania przepisów art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które umożliwiają odroczenie momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.700.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagród jubileuszowych w formie voucherów na pobyt w hotelu SPA, które pracodawca przekazuje pracownikom. Organ podatkowy uznał, że takie vouchery nie stanowią przychodu ze stosunku pracy, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz traktowane są jako darowizna, która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.602.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym kwestii opodatkowania składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% podatkowi dochodowemu. Organ potwierdził, że opisany program spełnia przesłanki programu motywacyjnego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem zastosowanie znajdą regulacje dotyczące odroczenia momentu powstania przychodu do chwili zbycia akcji.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.570.2023.2.ACZ

Podatniczka od stycznia 2021 r. pobiera rentę wdowią "groβe Witwenrente" z Niemiec po zmarłym mężu. Renta ta pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych w Niemczech. Jako obywatelka Polski, podatniczka mieszka w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta wdowia z Niemiec podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co oznacza, że nie powinna być wykazywana w polskim zeznaniu podatkowym. Podatniczka uiściła podatek od tej renty w Polsce, co uprawnia ją do złożenia korekty zeznania podatkowego za 2022 r. oraz wystąpienia o zwrot nadpłaconego podatku.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.735.2023.2.JM

Podatnik, obywatel Białorusi, który do 2023 r. mieszkał, kształcił się, pracował oraz prowadził działalność gospodarczą na Białorusi jako rezydent podatkowy tego kraju, w dniu 4 stycznia 2023 r. przeprowadził się do Polski. Posiada ważną Kartę Polaka od 7 maja 2015 r. Od momentu przeprowadzki do Polski podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, prowadzi działalność gospodarczą na ryczałcie i planuje osiedlenie się w Polsce na stałe. W związku z tym, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, przysługuje mu prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" w odniesieniu do przychodów osiągniętych w czterech kolejno następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.402.2023.3.KD

Wnioskodawca, będący obywatelem Polski, ma miejsce zamieszkania w Islandii. W Polsce prowadzi działalność gospodarczą jako rzecznik patentowy. W 2023 roku planuje spędzić w Islandii ponad 183 dni, co oznacza, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Islandią, jego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w tym roku to Islandia. W związku z tym w Polsce będzie podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Stanowisko wnioskodawcy, że w 2023 roku nie ma statusu rezydenta podatkowego w Polsce i podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jest prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.530.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym kwestii opodatkowania składki pracodawcy. Zgodnie z interpretacją, przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Interpretacja uznaje stanowisko Pani za prawidłowe.

📅 6.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.303.2023.2.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza unikalne i oryginalne kody źródłowe do programów komputerowych, które następnie przenosi na kontrahentów za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę kody źródłowe do programów komputerowych stanowią autorskie prawa majątkowe, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy uzyskiwane od 1 stycznia 2022 r. z tytułu przeniesienia praw autorskich do wytworzonego przez niego kodu źródłowego do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP BOX). Taka sama preferencja będzie przysługiwała Wnioskodawcy w odniesieniu do podobnych dochodów uzyskiwanych w przyszłości, pod warunkiem, że sposób prowadzenia działalności nie ulegnie zmianie.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.300.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co umożliwia mu prawidłowe zastosowanie preferencji IP Box.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.371.2023.2.PR

Podatnik w kwietniu 2022 r. otrzymał od rodziców mieszkanie w darowiźnie, które planuje sprzedać w 2024 r. W maju 2023 r. wraz z żoną nabyli wspólne mieszkanie na cele mieszkaniowe, na zakup którego zaciągnęli kredyt. W 2024 r. zamierzają sprzedać mieszkanie podatnika, a uzyskaną kwotę przeznaczyć na spłatę kredytu oraz odsetek związanych z zakupem wspólnego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu oraz odsetek spełnia wymogi dotyczące poniesienia wydatku mieszkaniowego zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.326.2022.8.PS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach przepisów o IP Box. Ponadto, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing oraz użytkowanie samochodu, a także zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.532.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika (Pana) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, program został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia amerykańskiej spółki, a pracownik (Pan), zatrudniony w polskiej spółce będącej jednostką zależną, ma prawo do uczestnictwa w tym programie. Nabycie akcji odbywa się poprzez wpłacanie składki podstawowej z wynagrodzenia pracownika oraz dodatkowej składki od pracodawcy. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód po stronie pracownika powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. W związku z tym stanowisko Pana, że przychód podatkowy powstaje w momencie sprzedaży akcji, a nie wcześniej, jest prawidłowe.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.605.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy zwrot pracownikowi kosztów energii związanych z ładowaniem służbowego samochodu elektrycznego będzie skutkował powstaniem dodatkowego przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu. Organ uznał, że zwrot rzeczywiście poniesionych przez pracownika kosztów energii na ładowanie samochodu elektrycznego, który jest również wykorzystywany do celów prywatnych, nie będzie stanowił dodatkowego przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym Spółka nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.79.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z jego sprzedaży preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, podatnik ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak wydatki na użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz zakup urządzeń i materiałów biurowych.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.575.2023.1.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako influencer na platformach A i B, publikując materiały związane z modą i lifestyle'em, w tym zdjęcia oraz filmy prezentujące stylizacje, akcesoria i sprzęt domowy. Planuje zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup odzieży, biżuterii, dodatków, rekwizytów, a także koszty wyjazdów oraz usługi fotografa i asystenta, które są niezbędne do tworzenia atrakcyjnych materiałów na jego profilach. Organ podatkowy uznał, że te wydatki spełniają warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.592.2023.1.KKA

Pracownik został przywrócony do pracy na podstawie wyroku sądu pracy, co skutkowało wypłatą wynagrodzenia za czas, w którym pozostawał bez pracy. Organ podatkowy potwierdził, że ta kwota stanowi przychód ze stosunku pracy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu. Wynagrodzenie to nie korzysta ze zwolnienia od opodatkowania, ponieważ nie ma charakteru odszkodowania ani zadośćuczynienia, o których mowa w ustawie. Organ podkreślił, że przepisy dotyczące zwolnień podatkowych należy interpretować ściśle, a wszelkie odstępstwa od zasady powszechności opodatkowania muszą wynikać bezpośrednio z przepisów prawa.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.321.2023.2.JPO

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy i jej zastosowania w nowych projektach. Programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podkreślił również, że wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.316.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Programy te są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z dochodami z tych praw. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.613.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, ze szczególnym uwzględnieniem opodatkowania wspólników oraz obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych u wspólników. Wypłata zysku przez spółkę z o.o., który został wygenerowany przez spółkę jawną przed przekształceniem, będzie neutralna podatkowo dla wspólników, ponieważ zysk ten był już wcześniej opodatkowany w trakcie działalności spółki jawnej. W związku z tym spółka z o.o. nie będzie miała obowiązku pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.302.2023.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, świadczy usługi programistyczne, w tym tworzenie, rozwijanie i modyfikowanie programów komputerowych. Uważa, że jego działalność spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Ponadto, wytwarzane oraz rozwijane przez niego oprogramowanie kwalifikuje się jako kwalifikowane IP, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania obniżonej stawki opodatkowania wynoszącej 5% podstawy opodatkowania, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży oprogramowania wytworzonego w ramach świadczonych usług.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.298.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.558.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zmianą statusu przedsiębiorcy z małego na średniego w trakcie realizacji nowej inwestycji objętej decyzją o wsparciu. Organ podatkowy stwierdził, że zmiana statusu przedsiębiorcy nie wpływa na wskaźnik maksymalnej intensywności pomocy publicznej przysługującej na podstawie decyzji o wsparciu. W związku z tym wysokość zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, przysługującego wspólnikom spółki jawnej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT, pozostaje niezmieniona. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za prawidłowe.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.311.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. W wyniku tych działań powstają programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca odpłatnie przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% w latach 2019-2021 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, tworzonych w ramach tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. 3. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus. 4. Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach ustalania wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty związane z samochodami, sprzętem komputerowym oraz biurowym.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.547.2023.4.MT

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego, preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy. Niemniej jednak, ponieważ Wnioskodawca nie prowadził od początku działalności badawczo-rozwojowej odrębnej ewidencji, która umożliwiałaby bieżące wyodrębnienie autorskich praw do programu komputerowego oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw, nie ma on prawa do opodatkowania dochodu za 2022 r. z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca może natomiast zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej wydatki na zakup sprzętu komputerowego, podzespołów komputerowych, urządzeń peryferyjnych, usług telekomunikacyjnych oraz licencji na programy komputerowe.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.330.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi autorskie prawa do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących efektem działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.374.2023.2.ENB

Podatnik, jako osoba fizyczna z ośrodkiem interesów życiowych w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju. W 2019 r. wykonywał pracę najemną na statku wiertniczym na wodach międzynarodowych Ghany, Gwinei Równikowej i Angoli. Podatek od dochodów uzyskanych w okresie styczeń-listopad 2019 r. został uiszczony w tych państwach, natomiast dochód uzyskany w grudniu 2019 r. (za czas podróży statku) nie został opodatkowany za granicą. Organ podatkowy uznał, że statek wiertniczy nie jest wykorzystywany w transporcie międzynarodowym, co wyklucza zastosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania do dochodów podatnika. Dochody z okresu styczeń-listopad 2019 r. podlegają opodatkowaniu w Polsce z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia, natomiast dochód z grudnia 2019 r. podlega opodatkowaniu w Polsce bez możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.151.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem autorskich programów komputerowych. Wskazał, że jego prace programistyczne mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są autorskie programy komputerowe, do których przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskiwanego z tytułu sprzedaży tych autorskich praw majątkowych. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z tymi prawami mogą być uwzględnione w kosztach, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.760.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy ustalania dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, związanych z odchowem jednodniowych piskląt z stada rozrodczego kurcząt brojlerów, w sytuacji zmieniającego się rozmiaru produkcji w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy potwierdził, że ta działalność kwalifikuje się jako dział specjalnej produkcji rolnej, a dochód z niej powinien być ustalany na podstawie norm szacunkowych, proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których rzeczywiście prowadzono odchów piskląt w danym rozmiarze. W związku z tym Pani oraz Zainteresowany mogą rozliczać dochód z tej działalności zgodnie z zaproponowanym we wniosku sposobem, uwzględniając normę szacunkową obowiązującą w danym roku, ustaloną proporcjonalnie do liczby miesięcy faktycznego prowadzenia odchowu oraz rzeczywisty rozmiar produkcji (liczbę piskląt) w tych okresach.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.322.2023.2.AP

Działalność podatnika, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzając programy komputerowe chronione prawem autorskim, podatnik generuje kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.540.2023.2.AWO

W interpretacji organu podatkowego wydatki poniesione przez podatnika w 2022 roku na remont i przebudowę lokali mieszkalnych nabytych w ramach działalności gospodarczej nie są traktowane jako wydatki remontowe (odtworzeniowe), lecz jako ulepszenie środków trwałych, które zwiększa ich wartość początkową. Organ stwierdził, że te wydatki powinny być uwzględnione w wartości początkowej środków trwałych, a nie zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia. Uznał, że mimo iż prace miały na celu przywrócenie pierwotnej wartości użytkowej lokali, to jednak przyczyniły się do podniesienia standardu oraz parametrów technicznych tych lokali, co kwalifikuje je jako ulepszenie, a nie remont. W związku z tym wydatki te powinny być amortyzowane, a nie zaliczane do kosztów w dacie ich poniesienia.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.631.2023.1.EC

Wnioskodawczyni zbyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które nabyła w drodze spadku po ojcu. Prawo to wcześniej stanowiło część majątku wspólnego Wnioskodawczyni i jej zmarłej matki. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia przez spadkobiercę upłynęło 5 lat. W analizowanym przypadku, od końca roku kalendarzowego, w którym ojciec Wnioskodawczyni nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (1988 r.), do momentu jego zbycia przez Wnioskodawczynię (2023 r.) minęło ponad 5 lat. W związku z tym, zbycie tego prawa przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.299.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, zajmuje się zarówno tworzeniem nowych programów, jak i rozwijaniem oraz ulepszaniem istniejących rozwiązań informatycznych. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a jej celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów, co pozwala mu uzyskiwać kwalifikowane dochody. Organ potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 2023 roku oraz w latach kolejnych, pod warunkiem zachowania przedstawionego stanu faktycznego.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.529.2023.2.DP

Podatniczka odziedziczyła po matce udziały w nieruchomościach, które następnie włączyła do majątku wspólnego małżeńskiego poprzez rozszerzenie wspólności majątkowej. Obecnie zamierza sprzedać te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomości zostały nabyte przez spadkodawczynię.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.260.2021.12.RK

Interpretacja dotyczy działalności Pana związanej z tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzane przez Pana, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tego prawa generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Pana na usługi księgowe, doradcze oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym, Pan ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.680.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Panią z ulgi prorodzinnej na troje małoletnich dzieci w latach 2021-2023 oraz w latach następnych. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że jest Pani matką trojga małoletnich dzieci, z którymi mieszka. W 2021 r. zarówno Pani, jak i ojciec dzieci, posiadali pełnię praw rodzicielskich, jednak to Pani sprawowała opiekę nad dziećmi, zapewniając im bezpieczeństwo oraz pokrywając koszty ich utrzymania. W 2022 r. na podstawie postanowienia sądu ojcu dzieci ograniczono prawa rodzicielskie, a dzieci zamieszkują wyłącznie z Panią. Organ uznał, że w tej sytuacji to Pani, jako rodzic sprawujący faktyczną pieczę nad dziećmi, ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości za lata 2021-2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny i prawny nie ulegnie zmianie. Posiadanie praw rodzicielskich przez ojca dzieci nie jest wystarczające do skorzystania z ulgi, jeśli nie wykonuje on faktycznie władzy rodzicielskiej.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.90.2023.2.DS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się tworzeniem programów komputerowych dla klientów. W ramach tej działalności nawiązał współpracę ze Spółką X oraz Spółką Y, na podstawie umów, w których przenosi na te podmioty autorskie prawa majątkowe do wytwarzanych przez siebie programów komputerowych. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. IP Box) do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytwarzanych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z nich mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytwarzanych w ramach jego działalności, począwszy od 2019 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny oraz przepisy prawa podatkowego w tym zakresie nie ulegną zmianie.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.314.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne, dedykowane oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Prowadzi on ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.406.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji amerykańskiej Spółki przez Wnioskodawczynię w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę, do której należy polska Spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. Zgodnie z interpretacją, przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej Spółki. Przychód ten kwalifikuje się do przychodów z kapitałów pieniężnych, które podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Rozliczenie uzyskanych dochodów odbywa się poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym, składanym za rok podatkowy, w którym Wnioskodawczyni dokona odpłatnego zbycia akcji.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.470.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji. Organ uznał także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty usług księgowych, koszty samochodowe oraz opłaty leasingowe jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.500.2023.2.DA

Podatniczka pracowała na terytorium Wielkiej Brytanii od lipca 2006 r. do sierpnia 2018 r., gdzie miała centrum interesów osobistych i gospodarczych. W tym okresie była opodatkowana w Wielkiej Brytanii. Do momentu powrotu do Polski 5 listopada 2018 r. nie miała miejsca zamieszkania w Polsce, co skutkowało ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W związku z tym dochody uzyskane w 2018 r. przed powrotem do Polski z tytułu pracy najemnej oraz emerytury w Wielkiej Brytanii nie podlegały opodatkowaniu w Polsce. Po powrocie do kraju podatniczka podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że dochody z brytyjskiej emerytury uzyskane po powrocie są opodatkowane w Polsce.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.535.2023.2.SR

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość gruntową 9 grudnia 2020 r. za kwotę ... zł, a tego samego dnia darowała 2/3 udziałów w tej nieruchomości swoim rodzicom. We wrześniu 2021 r. rozpoczęto postępowanie wywłaszczeniowe dotyczące części nieruchomości w celu realizacji inwestycji drogowej. W czerwcu 2022 r. wydano decyzję zezwalającą na realizację tej inwestycji na części nieruchomości. Wnioskodawczyni otrzymała odszkodowanie za zajęcie części nieruchomości pod inwestycję drogową. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały oba warunki wyłączające to zwolnienie: nieruchomość została nabyta w ciągu 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego, a cena nabycia była co najmniej 50% niższa od wysokości otrzymanego odszkodowania.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.565.2023.2.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz członkiem zarządu spółki akcyjnej, planuje objąć nowo wyemitowane akcje spółki w zamian za wkład pieniężny. Cena emisyjna akcji ma odpowiadać ich wartości nominalnej, która może być niższa od wartości rynkowej. Wnioskodawca pragnie potwierdzić, czy w takiej sytuacji objęcie akcji skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że objęcie akcji przez Wnioskodawcę w zamian za wkład pieniężny, nawet przy cenie emisyjnej niższej od wartości rynkowej, nie generuje przychodu do opodatkowania. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Wydatki poniesione na objęcie akcji traktowane są jako koszty uzyskania przychodu w momencie ich sprzedaży, a nie w chwili objęcia. W związku z tym objęcie akcji w zamian za wkład pieniężny ma charakter neutralny podatkowo.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.181.2023.2.MDO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy oraz ulepsza oprogramowanie komputerowe, będące jego autorskim utworem, chronionym na podstawie przepisów prawa autorskiego. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania na rzecz zlecającego, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Część tego wynagrodzenia stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów podatkowych, polegającą na tworzeniu innowacyjnego oprogramowania komputerowego. Wydatki poniesione na tę działalność mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, co wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.572.2023.1.JS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i, z uwagi na długie godziny pracy przy komputerze, zakupił soczewki okularowe z filtrem światła niebieskiego w celu ochrony wzroku. Uważa, że ten wydatek powinien być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatek ma charakter osobisty i nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie wykazuje bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz nie wpływa na wysokość osiąganych przychodów.

📅 5.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.591.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z kredytu mieszkaniowego. Wnioskodawcy w 2007 r. zawarli umowę kredytową na kwotę 170 740,47 CHF, przeznaczoną na zakup i remont mieszkania, spłatę zadłużenia z tytułu wykupu mieszkania w Wojskowej Agencji Mieszkaniowej, spłatę innych kredytów oraz na cele osobiste. W 2023 r. bank umorzył część zobowiązania w wysokości 190 298,02 PLN. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie spełniają warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., ponieważ kredyt hipoteczny został zaciągnięty na realizację więcej niż jednej inwestycji mieszkaniowej, co jest sprzeczne z wymogiem rozporządzenia, które przewiduje jedną inwestycję. W związku z tym umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi dla Wnioskodawców przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.91.2023.2.ASZ

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z nich uzyskanych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z tą działalnością, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.252.2023.3.IR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca bierze udział w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, będącej pracodawcą Wnioskodawcy. W ramach tego programu Wnioskodawca nabywa akcje amerykańskiej spółki, przy czym część kosztów tych akcji pokrywana jest przez polską spółkę w formie składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy z tytułu uczestnictwa w programie powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji i będzie kwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.780.2023.1.LS

Podatnik zamierza rozpocząć hodowlę ptaszników oraz gekonów, klasyfikując tę działalność jako rolniczą. Okres przetrzymywania zwierząt wyniesie ponad 2 miesiące. Karmienie zwierząt będzie odbywać się owadami nabywanymi w sklepach zoologicznych, bez potrzeby uprawy roślin żywicielskich. Podatnik pyta, czy dochody ze sprzedaży tych egzotycznych zwierząt podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że hodowla entomofagów, w tym ptaszników i gekonów, należy do działu specjalnej produkcji rolnej. W związku z tym sprzedaż tych zwierząt podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla działów specjalnych produkcji rolnej. Jednakże, w przypadku braku powierzchni upraw roślin żywicielskich, obowiązek podatkowy nie powstaje, ponieważ ustawa uzależnia stawkę podatku od powierzchni tych upraw. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.712.2023.2.BM

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania dla klientów. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które podatnik odpłatnie przenosi na klientów. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich (Dochód IP Box) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.523.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez podatnika wycofaniem nieruchomości firmowych z majątku prowadzonej działalności gospodarczej i przeniesieniem ich do majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości firmowych do majątku prywatnego będzie neutralne podatkowo, co oznacza, że nie spowoduje powstania przychodu podatkowego. Przychody z najmu tych nieruchomości będą traktowane jako przychody z najmu prywatnego, które będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.393.2023.1.MD

Podatniczka nabyła w 2020 roku zabudowaną działkę ewidencyjną w drodze spadku po matce, która nabyła tę nieruchomość w latach 1993-1997. Planując sprzedaż tej nieruchomości, organ podatkowy stwierdził, że nie będzie ona podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia przez spadkodawcę. W związku z tym, podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej sprzedaży.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.350.2023.2.AP

Wnioskodawca od 2 stycznia 2023 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania oraz prowadzenie badań i prac rozwojowych w dziedzinie informatyki i techniki. W ramach tej działalności, na podstawie umowy o współpracy z firmą (...), wykonuje prace programistyczne z przeniesieniem praw autorskich, dotyczące tworzenia narzędzi informatycznych, w tym aplikacji mobilnych do streamingu i odbioru telewizji stacjonarnych oraz internetowych. Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie dla klienta docelowego, wykorzystując algorytmy i struktury danych, algorytmy analizy danych oraz oprogramowanie integrujące systemy oparte na uczeniu maszynowym i analizie danych. W tym procesie posługuje się nowoczesnymi technologiami wytwarzania oprogramowania, takimi jak (...), programowanie bazodanowe oraz stosuje metody takie jak kompilacje, testy jednostkowe, debuggowanie w czasie rzeczywistym, wersjonowanie kodu, optymalizacja wykonania oraz usługi/systemy raportowania. Wnioskodawca tworzy lub współtworzy oprogramowanie, zarówno jako członek zespołu, jak i samodzielnie, koncentrując się na aplikacjach streamingowych. Oprogramowanie wytwarzane, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę w ramach jego działalności gospodarczej jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, co kwalifikuje je jako utwór chroniony na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Spółkę w ramach zawartej umowy całość autorskich praw majątkowych, w tym kody źródłowe, do wytwarzanego oprogramowania, osiągając dochody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Od stycznia 2023 r. prowadzi odrębną ewidencję, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy, od dochodów uzyskiwanych z tytułu przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytworzonego, rozwijanego i ulepszanego przez Wnioskodawcę w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.272.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.219.2023.1.JPO

Podatnik wnioskował o interpretację indywidualną w sprawie, czy kontrybucja pracodawcy w ramach uczestnictwa w Planie długoterminowego oszczędzania (LTSP) stanowi dla niego przychód z innych źródeł zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zaznaczył, że kontrybucja pracodawcy nie była bezpośrednio przekazywana podatnikowi, lecz inwestowana w akcje amerykańskiej spółki w ramach Planu. W związku z tym, w momencie naliczenia kontrybucji, nie można jej traktować jako przychodu podatnika, ani w kontekście stosunku pracy, ani z innych źródeł. Organ poinformował również o ochronnej funkcji interpretacji oraz o możliwości wniesienia skargi na interpretację do sądu administracyjnego.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.315.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na ustalenie wskaźnika nexus.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.275.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.43.2021.11.KSM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw, po obliczeniu wskaźnika Nexus. Wnioskodawca prowadzi również odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.162.2023.3.AW

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich odpłatnego zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Jednakże organ stwierdził, że koszt polisy OC związanej z działalnością zawodową nie może być zaliczony do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, jeśli obowiązek zawarcia umowy ubezpieczenia nie jest wymagany przez klienta Wnioskodawcy. W pozostałych przypadkach wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.545.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i wprowadził do ewidencji środków trwałych 11 lokali mieszkalnych, od których dokonuje odpisów amortyzacyjnych, nabytych w latach 2016-2021. Zadaje pytanie, czy w związku ze zmianą przepisów może kontynuować dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od tych lokali na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. aż do ich pełnego zamortyzowania. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z nowymi przepisami, które weszły w życie 1 stycznia 2022 r., budynki i lokale mieszkalne wykorzystywane w działalności gospodarczej nie podlegają amortyzacji. Przepisy przejściowe umożliwiają zaliczanie odpisów amortyzacyjnych od takich środków trwałych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. jedynie do końca 2022 r.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.422.2023.3.MAP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wynajmem pokoi gościnnych w budynku mieszkalnym usytuowanym na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym. Organ podatkowy stwierdził, że warunki do zastosowania tego zwolnienia nie są spełnione, ponieważ budynek, w którym znajdują się wynajmowane pokoje, nie znajduje się na terenie gospodarstwa rolnego podatnika, lecz na terenie gospodarstwa rolnego jego żony. Organ uznał, że w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zastosowanie ma definicja gospodarstwa rolnego z ustawy o podatku rolnym, a nie z Kodeksu cywilnego. W związku z tym dochody z wynajmu pokoi nie kwalifikują się do zwolnienia podatkowego.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.528.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na zabytki, określonej w art. 26hb ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście planowanych prac konserwatorskich, restauratorskich oraz budowlanych na nieruchomości, na której znajduje się zabytkowy park dworski, dwór oraz zabudowania gospodarcze. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie może skorzystać z tej ulgi, ponieważ jedynie park dworski jest wpisany do rejestru zabytków, podczas gdy dwór i zabudowania gospodarcze nie mają takiego wpisu. Zgodnie z przepisami, ulga na zabytki przysługuje wyłącznie w przypadku prac realizowanych przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.465.2023.2.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się z podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach ogólnych. W 2018 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał w działalności w sposób mieszany, zarówno do celów prywatnych, jak i zawodowych. W maju 2023 roku wykupił ten samochód z leasingu, nie wprowadzając go do ewidencji środków trwałych, a nabył go jako majątek prywatny. Następnie, w lipcu 2023 roku, podatnik sprzedał ten samochód. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na wykup samochodu z leasingu do majątku prywatnego oraz jego sprzedaż w ramach działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodów w momencie sprzedaży. Organ stwierdził, że sprzedaż samochodu generuje przychód z działalności gospodarczej, co pozwala podatnikowi na rozpoznanie związanych z tym kosztów, w tym wydatków poniesionych na wykup samochodu.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.62.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków, a następnie odziedziczonej przez jednego z nich. Organ podatkowy uznał, że dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, datą nabycia nieruchomości jest dzień jej nabycia do majątku wspólnego małżonków, a nie dzień nabycia przez spadkobiercę. Z uwagi na to, że od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego, do dnia jej sprzedaży przez spadkobiercę minęło ponad 5 lat, sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.574.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółki X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa (spółka przejmowana) ze spółką V sp. z o.o. (spółka przejmująca). Zgodnie z wnioskiem, w wyniku połączenia wspólnicy spółki przejmowanej (Zainteresowani) otrzymają nowo wyemitowane udziały spółki przejmującej. Zainteresowani pytają, czy w związku z planowanym połączeniem będą zobowiązani do rozpoznania przychodu podatkowego. Organ podatkowy uznaje, że Zainteresowani nie będą zobowiązani do rozpoznania przychodu podatkowego w związku z połączeniem, powołując się na art. 24 ust. 8 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek. Organ wskazuje, że warunki zastosowania art. 24 ust. 8 ustawy o PIT są spełnione, ponieważ zarówno spółka przejmująca, jak i spółka przejmowana są podatnikami CIT z siedzibą w Polsce. Dodatkowo, wartość podatkowa udziałów przydzielonych Zainteresowanym przez spółkę przejmującą będzie równa wartości udziałów w spółce przejmowanej, które Zainteresowani mieliby przyjąć do rozliczenia, gdyby połączenie nie miało miejsca.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.523.2023.3.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, którego sub-planem jest plan ..... W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, jako pracownik polskiej spółki należącej do międzynarodowej Grupy ....., nabywał akcje amerykańskiej spółki za kontrybucję pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w tym programie motywacyjnym, przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i będzie opodatkowany według 19% stawki podatku dochodowego.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.305.2023.3.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na Zleceniodawców oraz otrzymuje wynagrodzenie wyłącznie z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw do "programu komputerowego", które są uwzględnione w cenie sprzedaży usługi. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.63.2023.3.MG

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest: - nieprawidłowe w zakresie uznania wydatków na: koszt hostingu, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga, marketing wykorzystywany do celów marketingowych/reklamowych oraz ubezpieczenie od utraty dochodu, za koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania, zgodnie z definicją zawartą w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. wskaźnik nexus); - prawidłowe w pozostałym zakresie. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2019 roku, której celem jest tworzenie oprogramowania. Wnioskodawca wystąpił o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, autorskie prawo do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z zastrzeżeniem, że wydatki na hosting, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga, marketing (w zakresie wykorzystywanym do celów marketingowych/reklamowych) oraz ubezpieczenie od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej bezpośrednio związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.741.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, planuje założyć fundację rodzinną, zamierzając pokryć fundusz założycielski kwotą 100 000 zł oraz przekazać do fundacji posiadane waluty wirtualne w formie pożyczki lub użytkowania nieprawidłowego. Zadał pytanie, czy takie przekazanie walut wirtualnych będzie podlegało podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że przekazanie walut wirtualnych do fundacji rodzinnej w formie pożyczki lub użytkowania nieprawidłowego nie będzie generować przychodu po stronie wnioskodawcy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że sama pożyczka lub użytkowanie nieprawidłowe nie są traktowane jako odpłatne zbycie waluty wirtualnej, a zatem nie podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.51.2023.2.BK

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury osoby zamieszkałej w Polsce, która otrzymuje emeryturę ze Stanów Zjednoczonych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów, w tym emerytur zagranicznych. Emerytura z USA podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w USA. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą od podatku należnego w Polsce. Organ podatkowy zaznaczył, że wnioskodawca nie ma możliwości uniknięcia opodatkowania emerytury z USA w Polsce, lecz przysługuje mu prawo do odliczenia podatku zapłaconego w USA, proporcjonalnie do udziału tej emerytury w całkowitych dochodach.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.517.2023.2.MC

Wnioskodawca otrzyma w darowiźnie od małżonki 1/2 udziału w nieruchomości, która obejmuje parter oraz piętro. Planuje przeznaczyć 20% powierzchni piętra na cele mieszkaniowe, natomiast pozostałą część zamierza wynająć w ramach najmu prywatnego, który będzie opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%. Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawcy z najmu prywatnego lokali na piętrze nieruchomości będą kwalifikowane jako przychody ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem prywatny).

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.52.2023.2.BK

Podatnik otrzymuje emeryturę zarówno z Polski, jak i z USA. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, podatnik zamieszkały w Polsce podlega obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów, w tym emerytury z USA. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia, która polega na wykazaniu łącznych dochodów (krajowych i zagranicznych) w zeznaniu podatkowym oraz odliczeniu podatku zapłaconego w USA, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć proporcjonalnej części podatku obliczonego w Polsce.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.483.2023.2.KD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą kostiumów kąpielowych, które stanowią część masy spadkowej, przez kuratora spadku. Podatnik zapytał, czy przychód uzyskany z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ kurator spadku nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w związku ze sprzedażą rzeczy wchodzących w skład spadku, aż do zakończenia postępowania spadkowego i ustalenia spadkobierców.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.352.2023.2.BR

Wnioskodawczyni nabyła w 1984 roku spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W 2011 roku ustanowiono odrębną własność tego lokalu, przyznając udział w gruncie na zasadach wieczystego użytkowania. Następnie, w 2019 roku, przekształcono prawo wieczystego użytkowania udziału w gruncie we własność. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tego lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu mieszkalnego po upływie 5 lat od nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.496.2023.3.KR

Podatnik, będący rezydentem Polski z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, od ponad 10 lat był właścicielem działki. W 2020 r. w ramach umowy zamiany gruntów połączył ją z nieruchomością sąsiada, co skutkowało nowym podziałem. W wyniku tego podziału podatnik otrzymał jedną działkę, powiększoną o pas drogi wewnętrznej, natomiast sąsiad otrzymał pozostałe 6 działek. W 2023 r. podatnik sprzedał otrzymaną działkę. Organ podatkowy stwierdził, że przychód ze sprzedaży działki w części nabytej w 1997 r. w drodze darowizny nie podlega opodatkowaniu, natomiast przychód z części nabytej w 2020 r. w drodze zamiany podlega opodatkowaniu. Kosztem uzyskania przychodu w tej części jest wartość dawnej działki przekazanej sąsiadowi w ramach zamiany, proporcjonalnie przypisana do sprzedanej działki. Stanowisko podatnika dotyczące ustalenia kosztów uzyskania przychodu zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.93.2023.2.AMO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, planowanie, projektowanie, testowanie, a także wdrożenie i wsparcie techniczne. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których dochodu może mieć zastosowanie preferencyjne opodatkowanie stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy (tzw. IP Box). Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, dokształcenie zawodowe oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.371.2023.2.MST

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w X Sp. z o.o., spółce polskiej, która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Jednym z takich programów jest Long Term Savings Plan (LTSP), wprowadzony w Polsce w 2000 roku. Zgodnie z zasadami Planu, spółka polska jako pracodawca inwestowała w akcje Spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Wnioskodawca brał udział w tym Planie. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w LTSP (jako sub-planie programu motywacyjnego), ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabytych akcji (w tym w związku z kontrybucją pracodawcy do Planu) powstanie po stronie Wnioskodawcy na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT dopiero w momencie sprzedaży tych akcji, a nie na wcześniejszym etapie. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatkowej.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.303.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5%.

📅 4.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.590.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika A ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w Polsce, przeznaczonego na nabycie udziału w nieruchomości w Hiszpanii. Organ podatkowy uznał, że ponieważ podatnik A przeznaczył przychód ze sprzedaży nieruchomości w Polsce na zakup udziału w nieruchomości w Hiszpanii, w której zamierza mieszkać i pracować zdalnie, dochód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunek z art. 21 ust. 27 tej ustawy, dotyczący istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych między Polską a Hiszpanią, został spełniony na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między tymi państwami.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.577.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy stawki odpisów amortyzacyjnych dla samochodu osobowego wykupionego z leasingu. Podatnik przejął leasing samochodu w czerwcu 2021 r., a pojazd był wcześniej użytkowany przez innego leasingobiorcę przez 20 miesięcy. Podatnik planuje wykup samochodu po zakończeniu umowy leasingowej w październiku 2023 r. i zamierza dalej wykorzystywać go w prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie można zastosować indywidualnej stawki amortyzacji w wysokości 40% rocznie, ponieważ samochód nie był używany przez inny podmiot przez co najmniej 6 miesięcy przed nabyciem przez podatnika, co stanowi warunek konieczny do zastosowania wyższej stawki amortyzacji.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.313.2023.2.PS

Wnioskodawca sprzedał mieszkanie, które stanowiło jego majątek osobisty, a następnie wraz z małżonką zawarł umowę kupna domu w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. W tym celu zaciągnęli kredyt hipoteczny. Wnioskodawca zamierzał przeznaczyć przychód ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu hipotecznego oraz skorzystać z ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnił warunków do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, ponieważ kredyt hipoteczny na zakup domu został zaciągnięty po dacie uzyskania przychodu ze sprzedaży mieszkania. Zgodnie z przepisami, aby móc skorzystać z ulgi, kredyt musi być zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Dodatkowo, brak możliwości zagwarantowania spłaty kredytu w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż, również uniemożliwia skorzystanie z ulgi. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że przychód ze sprzedaży mieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.306.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w ustawie, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Posiada on odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw, a także na obliczenie wskaźnika nexus zgodnie z wymogami ustawy. W związku z tym, wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 2019 roku.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.431.2023.2.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez wnioskodawcę sprzedażą premiową usług. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą poza Polską i ma rezydencję podatkową w Niemczech. Zamierza wprowadzić program motywacyjny, w ramach którego użytkownicy aplikacji mobilnej będą mogli otrzymywać nagrody za zakupy usług lub polecanie ich innym podmiotom. Wnioskodawca zapytał, czy nagrody o wartości do 2000 zł będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznaczałoby, że nie będzie zobowiązany do sporządzania i przesyłania informacji, o której mowa w art. 42a ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zaznaczył, że wnioskodawca, jako zagraniczny podmiot bez siedziby ani miejsca prowadzenia działalności w Polsce, nie będzie zobowiązany do pełnienia obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym do sporządzania i przesyłania informacji, o której mowa w art. 42a ustawy o PIT. Organ stwierdził, że przepisy ustawy o PIT nie nakładają takich obowiązków na zagraniczne podmioty, które nie prowadzą działalności w Polsce.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.100.2021.11.MS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania. Na podstawie umowy ze spółką, świadczy usługi informatyczne oraz rozwój oprogramowania, obejmujące projektowanie, wykonanie, wdrażanie, utrzymanie i rozwijanie systemów informatycznych. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy nowe programy komputerowe oraz rozwija i ulepsza istniejące. Efekty jego pracy są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem lub ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP BOX) na dochody uzyskiwane z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytworzonego lub ulepszonego w ramach tej działalności.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.574.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania przez współwłaściciela spółki cywilnej, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, kosztów diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, w wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Organ zauważył, że wprowadzenie art. 21b do ustawy o czasie pracy kierowców, który stanowi, że kierowca wykonujący zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej, nie wpływa na możliwość zaliczania diet do kosztów, ponieważ przepis ten odnosi się do pracowników, a nie do przedsiębiorców prowadzących osobiście działalność gospodarczą.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.632.2023.2.MKA

Opłacone przez Wnioskodawcę ze środków własnych składki na ubezpieczenia OC dla członków samorządu zawodowego stanowią dla nich przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie będzie działał jako płatnik podatku i nie będzie zobowiązany do naliczenia oraz pobrania zaliczki na podatek, jednak ma obowiązek informacyjny, polegający na sporządzeniu i przekazaniu informacji PIT-11.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.705.2023.2.MT

Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej, w której wszyscy wspólnicy to osoby fizyczne, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji kontraktowej urządzeń elektronicznych. Spółka zainwestowała w różnorodne urządzenia, w tym roboty przemysłowe oraz urządzenia współpracujące z robotami, nabywając je na własność lub w ramach leasingu operacyjnego. Podatnik zamierza skorzystać z ulgi na robotyzację, zgodnie z art. 52jb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że podatnik ma prawo do ulgi na robotyzację w odniesieniu do stacji załadowczej i wyładowczej zakupionej ze środków przedsiębiorstwa, natomiast nie przysługuje mu ulga w przypadku robotów przemysłowych oraz innych maszyn i urządzeń nabytych w ramach leasingu operacyjnego.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.332.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. W celu ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box), Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.289.2019.10.PSZ

Wnioskodawca, będący udziałowcem spółki z o.o., planuje umorzenie części swoich udziałów, które nabył w wyniku: 1) przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o.o. w 2004 r., 2) podniesienia wartości nominalnej udziałów poprzez przekazanie środków z kapitału zapasowego na kapitał zakładowy w 2007 r., 3) podniesienia wartości nominalnej udziałów w wyniku wkładu pieniężnego w 2007 r. Wnioskodawca pyta o poprawność swojego stanowiska, zgodnie z którym dochodem z umorzenia udziałów będzie różnica między przychodami ze zbycia tych udziałów a kosztami ich nabycia, ustalonymi na podstawie przepisów ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do udziałów nabytych w wyniku podniesienia ich wartości nominalnej, natomiast za nieprawidłowe w przypadku udziałów nabytych w wyniku przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o.o. Organ wskazał, że w tym ostatnim przypadku kosztem nabycia udziałów jest wartość bilansowa majątku spółki cywilnej na dzień przekształcenia, a nie wartość podatkowa tego majątku.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.48.2023.1.TW

Wnioskodawca (Zakład) planuje wyposażyć zatrudnionych radców prawnych w togi radcowskie, które są urzędowym strojem niezbędnym do występowania przed sądami. Posiadanie togi jest kluczowe dla realizacji obowiązku reprezentacji Zakładu przed sądami, co należy do podstawowych zadań radców prawnych. W związku z tym, zwrot kosztów poniesionych przez pracownika zatrudnionego na stanowisku radcy prawnego na zakup togi radcowskiej korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ toga radcowska jest uznawana za ubiór służbowy, którego używanie jest związane z obowiązkami pracownika.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.706.2023.2.MT

Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej, w której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, ma prawo do ulgi na robotyzację, co pozwala na odliczenie 50% kosztów uzyskania przychodów związanych z zakupem robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych związanych z robotyzacją, nabytych z własnych środków spółki. Koszty związane z zawarciem umowy leasingu operacyjnego na te urządzenia nie mogą być natomiast odliczane w ramach tej ulgi.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.306.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.669.2020.22.KKA

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Wnioskodawcy z 18 sierpnia 2020 r. dotyczący wydania interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Uwzględniając wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 14 marca 2023 r., uznano, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która spełnia wymogi do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania na zasadach IP Box. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.207.2021.9.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych oraz ich części, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Choć Wnioskodawca nie ma statusu centrum badawczo-rozwojowego, jego prace można zakwalifikować jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzy on nowe, unikalne programy komputerowe na zlecenie Kontrahentów, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. Prace te mają charakter twórczy, są prowadzone systematycznie i przyczyniają się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, autorskie prawa do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Project Managera również może być uznana za kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność, w tym na licencje, usługi telekomunikacyjne, podróże służbowe oraz księgowość, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co uwzględnia się przy wyliczeniu wskaźnika Nexus.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.533.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna została wydana negatywnie. Organ stwierdził, że Zainteresowani nie mają prawa do odliczenia, o którym mowa w art. 26gb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w rozliczeniu za 2022 r. Powodem jest to, że koszty zostały poniesione przez Zainteresowanych, czyli wspólników Spółki jawnej, natomiast zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów w dwóch kolejnych latach podatkowych nastąpi w Spółce komandytowej, która powstała z przekształcenia Spółki jawnej. Organ uznał, że Zainteresowani, jako wspólnicy Spółki komandytowej, nie mogą przejąć praw i obowiązków niezwiązanych ze Spółką jawną, a zatem nie spełniają podstawowych warunków do skorzystania z ulgi na ekspansję.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.626.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych w 2022 r. przez spółkę jawną, która przekształciła się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wypłata ta ma miejsce po przekształceniu, przy czym uchwała o wypłacie zysków została podjęta przed uchwałą o przekształceniu. Organ podatkowy uznał, że wypłata przez nowo powstałą spółkę z o.o. należnych wspólnikom części zysku wypracowanego przez spółkę jawną, na podstawie zgłoszenia wspólników o podział i wypłatę tych zysków oraz uchwały wspólników podjętej przed przekształceniem, nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zysk ten był już wcześniej opodatkowany u wspólników spółki jawnej.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.600.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy prawa podatnika do zaliczania odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości mieszkalnych, które są wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej, oraz do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 roku. Organ podatkowy wskazuje, że zgodnie z przepisami Polskiego Ładu, podatnik nie ma prawa do dokonywania takich odpisów po 31 grudnia 2022 roku. Przepisy przejściowe Polskiego Ładu umożliwiały kontynuację amortyzacji nieruchomości mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 roku jedynie do końca 2022 roku. Organ uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając brak prawa do dalszej amortyzacji tych nieruchomości po 31 grudnia 2022 roku.

📅 3.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.455.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, w którym Wnioskodawczyni uczestniczy jako pracownik polskiej spółki należącej do międzynarodowej grupy X. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Zostało stwierdzone, że Składka Pracodawcy nie jest przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawczyni, lecz jedynie elementem realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji amerykańskiej spółki. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.356.2023.2.MM

Podatnik nabył w drodze dziedziczenia po ojcu udział w nieruchomości gruntowej. Następnie, w wyniku zniesienia współwłasności oraz ustanowienia odrębnej własności lokalu, stał się współwłaścicielem zarówno działki, jak i lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie doszło do nabycia nowych praw majątkowych, lecz jedynie do zmiany formy posiadania udziału w nieruchomości. W związku z tym, datą nabycia udziału w nieruchomości jest data otwarcia spadku po ojcu podatnika, a nie data zniesienia współwłasności. W rezultacie, planowana przez podatnika sprzedaż udziału w nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.674.2022.9.PSZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box) przez wnioskodawcę prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ wskazał również, jak wnioskodawca powinien ustalić kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym jak uwzględniać koszty bezpośrednio związane z ich wytworzeniem.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.220.2023.1.JPO

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje na rzecz pracownika (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez grupę X. Organ uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest ona bezpośrednio przekazywana Wnioskodawcy, lecz służy do nabycia akcji amerykańskiej Spółki w ramach Planu. W związku z tym organ stwierdził, że Składka Pracodawcy nie kwalifikuje się ani jako przychód z innych źródeł, ani jako przychód ze stosunku pracy Wnioskodawcy.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.64.2023.1.WS

Wnioskodawcy, będący wspólnikami spółki, nabyli lokal mieszkalny, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych spółki. Do końca 2022 roku dokonywano od niego odpisów amortyzacyjnych, a lokal był wykorzystywany w ramach działalności gospodarczej spółki. Wnioskodawcy zapytali, czy mogą nadal zaliczać odpisy amortyzacyjne od tego lokalu do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że nie mają takiego prawa. Zgodnie z przepisami, od 1 stycznia 2022 r. budynki i lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji, a jedynie do końca 2022 r. podatnicy mogli kontynuować amortyzację nieruchomości nabytych przed tą datą. Organ podatkowy uznał, że przepisy przejściowe nie naruszają zasady ochrony praw nabytych i interesów w toku, a kontrola zgodności tych przepisów z Konstytucją należy do kompetencji Trybunału Konstytucyjnego, a nie organu wydającego interpretację indywidualną.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.724.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz przejścia na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Spółka planuje wypłacać wspólnikom zaliczki na przyszłą dywidendę przed podjęciem uchwały o podziale wyniku finansowego. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji spółka jako płatnik ma prawo do pomniejszenia podatku dochodowego od osób fizycznych (19% zryczałtowany podatek) o proporcjonalną część podatku dochodowego od osób prawnych (ryczałt od dochodów spółek), który zostanie uregulowany w przyszłości. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.63.2023.1.WS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie fundacji rodzinnej w celu ochrony aktywów dla rodziny oraz wsparcia beneficjentów. Rozważa wniesienie posiadanych składników majątkowych do fundacji, co uczyni go fundatorem i beneficjentem. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT w kontekście otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji rodzinnej oraz ewentualnego otrzymania mienia w związku z jej rozwiązaniem. Dodatkowo zapytał o sposób ustalenia części przychodów podlegającej zwolnieniu. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT w przypadku otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji rodzinnej oraz w sytuacji ewentualnego otrzymania mienia w związku z jej rozwiązaniem. W celu ustalenia wysokości zwolnionego przychodu należy zastosować proporcję określoną w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.514.2023.1.JŚ

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca, będący polską spółką z o.o., nie będzie zobowiązany do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem pracowników w programach motywacyjnych organizowanych przez spółkę hiszpańską (X) oraz spółkę niemiecką (Y). Wynika to z faktu, że świadczenia związane z tymi programami są przyznawane pracownikom przez spółki X i Y, a nie przez polską spółkę Wnioskodawcy. W związku z tym, na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od kwalifikacji podatkowej tych świadczeń po stronie pracowników jako podatników.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.102.2023.2.IS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, tworząc programy komputerowe, w tym kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, które są utworami chronionymi przepisami o prawie autorskim. Wytworzone przez Wnioskodawczynię programy komputerowe są następnie odpłatnie przenoszone na rzecz zleceniodawcy (Spółki), z którym współpracuje. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których może mieć zastosowanie preferencyjne opodatkowanie dochodów w wysokości 5% (tzw. ulga IP BOX), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawczynię odrębnej ewidencji, o której mowa w ustawie. Organ uznał, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, od 2022 roku oraz w latach następnych, o ile nie dojdzie do zmiany stanu faktycznego.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.452.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kontrybucji pracodawcy, czyli polskiej spółki, w ramach pracowniczego programu motywacyjnego opartego na akcjach amerykańskiej spółki (LTSP). Podatniczka twierdziła, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Stwierdził, że w momencie naliczenia kontrybucji i jej przekazania na zakup akcji nie dochodzi do przysporzenia majątkowego po stronie podatniczki, co oznacza, że kontrybucja ta nie stanowi przychodu podatkowego ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Organ podkreślił, że sama kontrybucja nie jest przekazywana podatniczce, lecz służy jedynie realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji w ramach programu motywacyjnego.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.69.2023.1.WS

W przedstawionej interpretacji indywidualnej stwierdzono, że wniesienie przez Wnioskodawcę składników majątkowych, w tym akcji lub udziałów w spółkach prawa handlowego, do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji nie występuje przychód po stronie Wnioskodawcy, co oznacza, że nie powstaje również dochód podlegający opodatkowaniu.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.501.2023.2.AWO

Podatnik nabył samochód osobowy w 2016 roku, który wykorzystywał w działalności gospodarczej. Wprowadzono go do ewidencji środków trwałych w 2017 roku, gdzie był amortyzowany metodą liniową z obniżoną stawką amortyzacyjną wynoszącą 0%. W 2019 roku samochód został wykreślony z ewidencji i przeznaczony do użytku prywatnego. Podatnik zamierza sprzedać ten samochód. Organ podatkowy uznał, że dochód z jego odpłatnego zbycia będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, ponieważ od wykreślenia z ewidencji nie minęło 6 lat. Koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży będzie równy wartości początkowej samochodu wykazanej w ewidencji, bez konieczności uwzględniania dokonanych odpisów amortyzacyjnych, gdyż były one naliczane przy stawce 0%.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.317.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, polegającej na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podkreślił również, że podatnik ma prawo do uwzględnienia w kosztach kwalifikowanych praw własności intelektualnej (wskaźnik Nexus) wydatków bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.33.2023.4.AMO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ zauważył, że podatnik nie prowadził i nie prowadzi na bieżąco odrębnej ewidencji, co jest wymogiem określonym w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i stanowi niezbędną przesłankę do uzyskania ulgi IP Box. W związku z tym, organ stwierdził, że podatnik nie ma możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania do dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w 2022 r. oraz w latach następnych.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.303.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programu komputerowego. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programu komputerowego są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznaje, że większość wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę w związku z wytwarzaniem oprogramowania, takich jak koszty sprzętu komputerowego, oprogramowania, transportu, usług telekomunikacyjnych oraz szkoleń, może być uznana za koszty kwalifikujące się do obliczenia wskaźnika nexus. Natomiast wydatek na zakup młynka do kawy nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.49.2023.2.TW

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że Spółka jako płatnik ma obowiązek obliczania, pobierania i odprowadzania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od każdej wypłaty zaliczek na poczet zysku w trakcie roku, bez możliwości pomniejszenia tej kwoty o wartość podatku należnego od dochodu Spółki za dany rok podatkowy. Stanowisko Spółki przedstawione we wniosku zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.520.2023.2.SJ

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy Y. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy Y uczestnictwo w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Podatnik został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, wypłata pieniężna, którą podatnik otrzymuje w ramach programu, nie jest traktowana jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe, wskazując, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a sposób kalkulacji nagrody jest ustalany globalnie przez grupę Y, a nie przez polską spółkę.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.570.2023.1.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla spółki akcyjnej. Spółka ta zaproponowała Wnioskodawcy udział w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników i współpracowników, w ramach którego Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne. Warranty te nie mają określonej wartości rynkowej, są niezbywalne i dają jedynie możliwość objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ uznał, że nieodpłatne przyznanie warrantów subskrypcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy. Natomiast objęcie akcji spółki po cenie preferencyjnej w wyniku realizacji praw z warrantów stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Dodatkowo, odpłatne zbycie tych akcji przez Wnioskodawcę będzie generowało przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.58.2023.1.TW

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nabył udział w nieruchomości oraz związane z nią prawa i obowiązki. W wyniku błędów pełnomocnika Wnioskodawcy w postępowaniu sądowym dotyczącym tej nieruchomości, Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie od ubezpieczyciela odpowiedzialności cywilnej pełnomocnika. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie, które Wnioskodawca otrzymał w części dotyczącej należności głównej (bez odsetek za opóźnienie), korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako kwota uzyskana z tytułu ubezpieczenia majątkowego.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.351.2023.2.MO

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości, którą podatniczka nabyła w 2018 r. na podstawie umowy dożywocia. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości w 2024 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia. Organ stwierdził, że nabycie nieruchomości miało miejsce w 2018 r. w momencie zawarcia umowy dożywocia, a nie w momencie śmierci dożywotnika w 2021 r.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.610.2023.4.BM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. Na podstawie umowy o współpracy z kontrahentem, tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, szczególnie w zakresie automatyzacji i robotyzacji procesów biznesowych. Oprogramowanie to jest objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, co generuje przychody. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.349.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziałów we współwłasności nieruchomości (działki nr 3), nabytych przez podatników w drodze dziedziczenia po zmarłym E w 1983 roku. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych udziałów nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres liczony od końca roku, w którym spadkodawca E nabył tę nieruchomość w 1974 roku. Organ uznał, że w wyniku działu spadku przeprowadzonego w 2022 roku nie doszło do nabycia nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wartość udziałów otrzymanych przez podatników nie przekroczyła wartości, która pierwotnie przysługiwała im w masie spadkowej.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.316.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Niemniej jednak, wydatki Wnioskodawcy na utrzymanie i reklamowanie strony internetowej nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co wyklucza ich uwzględnienie w obliczeniu wskaźnika nexus. Dodatkowo, Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w 2022 roku, gdyż w tym roku opodatkowywał przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 2.10.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę