Interpretacje PIT - Wrzesień 2023

598 interpretacji podatkowych PIT z Wrzesień 2023 roku.

0115-KDST2-2.4011.150.2023.3.RS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, wydatki na usługi księgowe, amortyzację i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz dokształcanie zawodowe, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Wydatki na środki czystości nie mogą być natomiast uznane za koszty kwalifikowane, ponieważ nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.275.2023.3.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, procesów i usług. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi odpłatnie autorskie prawa majątkowe do tych programów na swoich klientów. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.717.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej sprzedaży działek nr 4 i 5 przez podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód z planowanej sprzedaży działki nr 4 nie będzie przychodem z działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działka ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika, a jej sprzedaż mieści się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem. Dodatkowo, upłynął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Z kolei przychód z planowanej sprzedaży działki nr 5, wykorzystywanej w działalności gospodarczej podatnika, będzie przychodem z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami przewidzianymi dla tego źródła przychodu.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.435.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje pracownikowi (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez grupę X. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jego dyspozycji, lecz służy jedynie do nabycia akcji amerykańskiej Spółki w ramach programu. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie może być zakwalifikowana ani jako przychód ze stosunku pracy, ani jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.558.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy zasad opodatkowania dochodów z umów ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (UFK) po 31 grudnia 2023 r. Zgodnie z interpretacją, w przypadku wypłat z tych umów realizowanych po 31 grudnia 2023 r., Wnioskodawca będzie zobowiązany do ustalania kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 24 ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty ustalone zgodnie z tym przepisem powinny być wykazane w informacji PIT-8C, wystawianej na rzecz klienta za dany rok podatkowy.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.483.2023.3.AKR

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z ulgi dla seniorów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przeszła na emeryturę 23 lutego 2023 r. i tego samego dnia złożyła wniosek o przyznanie emerytury, którą otrzymała po raz pierwszy 7 marca 2023 r. W dniu 7 marca 2023 r. otrzymała również wynagrodzenie ze stosunku pracy, odprawę emerytalną oraz nagrodę jubileuszową. Organ podatkowy uznał, że przychody podatniczki z tytułu wynagrodzenia, odprawy emerytalnej i nagrody jubileuszowej do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ warunek "nieotrzymywania emerytury" w momencie uzyskania tych przychodów został spełniony.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.277.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów z praw własności intelektualnej. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie są przenoszone na klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych lub rozwijanych w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.558.2023.2.AKU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Oprogramowanie to charakteryzuje się innowacyjnością, oryginalnością oraz ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, stawką 5% za lata 2019-2023 oraz w latach następnych.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.507.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje na rzecz pracownika (Wnioskodawczyni) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez grupę X. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawczyni, ponieważ nie jest jej faktycznie przekazywana ani nie jest postawiona do jej dyspozycji. Składka Pracodawcy stanowi element świadczenia w postaci nabycia akcji amerykańskiej Spółki, a jej naliczenie i przypisanie do Wnioskodawczyni nie skutkuje uzyskaniem przez nią przysporzenia majątkowego. W związku z tym Składka Pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawczyni ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.674.2023.3.PT

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym planowane jest połączenie przez przejęcie spółek B. Sp. z o.o., C. Sp. z o.o. oraz D. Sp. z o.o. przez spółkę A. Sp. z o.o. Sp. k., po jej przekształceniu w prostą spółkę akcyjną. W wyniku tego połączenia wspólnicy spółek przejmowanych, będący osobami fizycznymi, otrzymają akcje spółki przejmującej proporcjonalnie do posiadanych udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z połączeniem nie powstanie przychód podatkowy po stronie wspólników na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ewentualny przychód będzie opodatkowany dopiero w momencie odpłatnego zbycia otrzymanych akcji. Organ uznał, że spełnione zostały warunki do zastosowania art. 24 ust. 8 ustawy PIT, który stanowi, że dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.77.2023.2.ASZ

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Organ uznał, że Pana stanowisko dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest: - nieprawidłowe w zakresie uznania wydatków na koszt domeny internetowej, wykorzystywanej w celach reklamowych i marketingowych, za koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania, o którym mowa we wzorze określonym w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. wskaźnika nexus); - prawidłowe w pozostałej części. Organ stwierdził, że Pana działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia warunki do uznania jej za prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawo do programu komputerowego (Oprogramowanie), wytwarzane przez Pana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu tej ustawy. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego (Oprogramowanie) stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, może Pan zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za lata 2021-2022.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.547.2023.2.AKu

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Od 15 lutego 2022 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wykazał, że jego prace związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 tej ustawy. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 tej ustawy.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.700.2023.1.JM

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Zainteresowanych dotyczące oceny przedstawionego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Przychód każdego z Zainteresowanych z tytułu wystąpienia ze spółki komandytowej będzie równy ich udziałowi w spadku po zmarłym Spadkodawcy, wynoszącemu 1/3 kwoty Z. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych. 2. Zainteresowani nie mogą pomniejszyć przychodu z tytułu wystąpienia ze spółki o wydatki poniesione przez Spadkodawcę na objęcie udziałów, ponieważ nabyli udziały w spółce tytułem darmowym, a prawa i obowiązki Spadkodawcy jako podatnika nie przeszły na nich w drodze sukcesji podatkowej.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.297.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne (programy komputerowe) na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawami autorskimi, a Wnioskodawca odpłatnie przenosi prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.677.2023.2.MG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest świadczenie usług jako IT Project Manager (Kierownik Projektu IT). Działalność ta klasyfikowana jest według PKWiU pod symbolem 70.22.20.0, odnoszącym się do "Pozostałych usług zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych". Podatnik wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu świadczenia tych usług mogą być opodatkowane ryczałtem, a do tych przychodów stosuje się stawkę 8,5% określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.575.2023.1.SR

Wnioskodawczyni sprzedała nieruchomość, która została nabyta do majątku wspólnego małżonków w czasie trwania wspólności majątkowej. Zbycie miało miejsce po upływie ponad 5 lat od daty nabycia, co oznacza, że zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni nie ma obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z tą transakcją.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.279.2023.2.MK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem polskim, jest współwłaścicielem zabudowanych nieruchomości gruntowych, nabytych w latach 1995 i 2000 do majątku prywatnego. Na tych nieruchomościach Spółka zbudowała zakład produkcyjny z częścią biurową oraz parkingiem, umieszczając część budynku na działce należącej do Wnioskodawcy. W celu uporządkowania kwestii własnościowych, Wnioskodawca wystąpił z roszczeniem na podstawie art. 231 § 2 Kodeksu Cywilnego do Spółki, domagając się nabycia od niego oraz pozostałych współwłaścicieli własności działki za odpowiednim wynagrodzeniem. Wnioskodawca miał wątpliwości dotyczące skutków podatkowych tej transakcji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości gruntowej (udziału w nieruchomości), która nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia, nie będzie dla Wnioskodawcy źródłem przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości gruntowej nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.85.2021.13.IR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika Premii Motywacyjnej na podstawie umowy ESOP zawartej ze spółką luksemburską. Organ uznał, że Premia Motywacyjna stanowi przychód z realizacji pochodnego instrumentu finansowego, który zgodnie z art. 10 ust. 4 ustawy PIT należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, opodatkowanych na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie do przychodów z kapitałów pieniężnych, które są opodatkowane 19% stawką. Organ potwierdził również, że w związku z otrzymaniem Premii Motywacyjnej nie powstał obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy. W rezultacie stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe w zakresie określenia źródła przychodu i stawki podatku, natomiast w pozostałym zakresie uznano je za prawidłowe.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.481.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z miejscem zamieszkania w Polsce, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W 2019 roku nabył nieruchomość w Polsce, którą sprzedał w 2020 roku. Całość uzyskanych ze sprzedaży środków przeznaczył na zakup nieruchomości w Hiszpanii w 2022 roku, która służy wyłącznie jego celom mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnił wszystkie warunki określone w tym przepisie, w tym przeznaczenie uzyskanego przychodu na nabycie nieruchomości w Hiszpanii, która służy jego własnym celom mieszkaniowym.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.613.2023.1.KP

Podatniczka, obywatelka Ukrainy, w wyniku wybuchu wojny w Ukrainie, była zmuszona opuścić swoje stałe miejsce zamieszkania i znaleźć schronienie w Polsce. Mimo że przebywa w Polsce ponad 183 dni, nie uzyskała statusu rezydenta podatkowego, ponieważ jej ośrodek interesów życiowych pozostaje w Ukrainie. W związku z tym, zgodnie z Konwencją między Rządem RP a Rządem Ukrainy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatniczka podlega w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie wyłącznie dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.236.2023.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych, w tym tworzenie i rozwój oprogramowania komputerowego. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Efekty jego pracy stanowią odrębne programy komputerowe, które są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca posiada osobiste autorskie prawa do stworzonego oprogramowania, a majątkowe prawa autorskie są przenoszone na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. W związku z tym autorskie prawo do programu komputerowego tworzonego przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód uzyskiwany z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ zauważył, że opłata za wydanie interpretacji indywidualnej nie może być uznana za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w związku z czym nie może być uwzględniona we wskaźniku nexus.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.708.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty prac podatnika, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów ustawowych. Dodatkowo, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego, składki ubezpieczeniowe oraz licencje na oprogramowanie narzędziowe.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.268.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych rozwiązań (programów komputerowych) na zlecenie klientów. W związku z tą działalnością poniósł szereg kosztów, w tym m.in. wydatki na sprzęt komputerowy, licencje oprogramowania, wynagrodzenia podwykonawców, serwery, usługi telekomunikacyjne oraz usługi księgowe. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę, obejmujące całość działalności realizowanej na podstawie umowy ze Zleceniodawcą, związane z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT? 2. Czy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące efektem tworzenia lub rozwijania tych programów, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 3. Czy dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wynikający z ich tworzenia i rozwijania, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%? 4. Czy przy ustalaniu wskaźnika Nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty wymienione w niniejszym wniosku w odniesieniu do litery „a" wskaźnika? Organ potwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z ustawą o PIT. 3. Dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w ramach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty sprzętu komputerowego, licencji oprogramowania, serwerów, usług telekomunikacyjnych, usług księgowych oraz składek ZUS. Koszty wynagrodzeń podwykonawców powinny być natomiast przypisane do litery "b" wskaźnika nexus, a nie litery "a".

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.313.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2013 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, tworząc nowe programy komputerowe. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dodatkowo prowadzi odrębną ewidencję w celu skorzystania z ulgi IP Box. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których można zastosować 5% stawkę podatku dochodowego. Ponadto wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.301.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klienta (Zleceniodawcy). Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i działa niezależnie od Zleceniodawcy. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca odpłatnie przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5%.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.709.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 grudnia 2022 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne aplikacje webowe, które mają na celu przyspieszenie oraz uschematyzowanie procesu projektowego produktów klientów. Każda aplikacja dotyczy innego rodzaju produktu wytwarzanego przez kontrahenta. Prace są prowadzone w sposób ciągły i systematyczny, z wykorzystaniem różnych języków programowania oraz technologii. Efekty działalności podatnika, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.530.2023.2.HJ

Podatniczka prowadzi hobbystyczną hodowlę papug, nie zarejestrowaną jako działalność gospodarcza. Sprzedaje nadwyżki hodowlane w celu częściowego pokrycia kosztów utrzymania ptaków. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży papug kwalifikują się jako przychody z działalności rolniczej, co skutkuje ich wyłączeniem z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od wysokości osiągniętych przychodów.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.276.2023.3.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione przez niego koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.59.2021.13.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem Premii Motywacyjnej w ramach Umowy ESOP zawartej ze spółką luksemburską. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w zakresie określenia źródła przychodu oraz stawki podatku dotyczącej przychodów z Premii Motywacyjnej. Zgodnie z oceną organu, Premia Motywacyjna stanowiła pochodny instrument finansowy, jednak przychód z niej nie powinien być opodatkowany 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych. Powinien być natomiast opodatkowany na zasadach ogólnych według skali podatkowej jako przychód z innych źródeł. Organ zaznaczył również, że nie powstał obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy, a przychód uzyskany w walucie obcej należy przeliczyć na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem wypłaty premii.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.742.2023.2.AC

Podatnik wrócił z emigracji w Wielkiej Brytanii w 2022 roku i zamierza skorzystać z ulgi na powrót. Od września 2016 roku do lipca 2022 roku przebywał w Wielkiej Brytanii w celach zarobkowych, gdzie miał ośrodek życiowy i był rezydentem podatkowym. Od lipca 2022 roku przeniósł swoje centrum interesów osobistych i gospodarczych do Polski, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, która polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie, osiągniętych w czterech kolejnych latach podatkowych, licząc od 2023 roku.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.572.2023.2.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych, w ramach której tworzy unikalne oprogramowanie komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on na kontrahenta majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania. Wnioskodawca uważa, że: 1) Przychód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania stanowi przychód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (ulga IP Box). 2) Koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty samochodu, usług telekomunikacyjnych oraz obsługi księgowej, są kosztami kwalifikowanymi, które można odliczyć od podstawy opodatkowania. Organ potwierdza, że: - Stanowisko Wnioskodawcy dotyczące opodatkowania przychodów z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania preferencyjną stawką 5% jest prawidłowe. - Natomiast stanowisko Wnioskodawcy w kwestii zaliczenia do kosztów kwalifikowanych wydatków, takich jak koszty samochodu, usług telekomunikacyjnych oraz obsługi księgowej, jest nieprawidłowe. Wydatki te nie mieszczą się w katalogu kosztów kwalifikowanych określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.418.2019.9.IM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wycofaniem przez wspólnika (komandytariusza) części wkładu w formie pieniężnej ze spółki komandytowej. Wnioskodawca planuje wycofać część swojego udziału kapitałowego, co wiąże się z otrzymaniem od spółki środków pieniężnych tytułem częściowego zwrotu wkładu. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w kontekście wyroków sądów administracyjnych, uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Otrzymanie środków pieniężnych od spółki komandytowej w związku z obniżeniem wkładu kapitałowego nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z linią orzeczniczą sądów administracyjnych oraz interpretacjami organów podatkowych, zwrot części wkładu nie skutkuje przysporzeniem majątkowym dla wspólnika, ponieważ odzyskuje on część swojego majątku wniesionego wcześniej do spółki. Ustawodawca nie wprowadził wyraźnej normy nakazującej opodatkowanie częściowego zwrotu wkładu ze spółki osobowej, co sprawia, że taka wypłata jest neutralna podatkowo.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.379.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, przekazywanej przez polską spółkę na rzecz pracownika (wnioskodawczyni) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską jednostkę dominującą. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu wnioskodawczyni ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Zostało stwierdzone, że Składka Pracodawcy nie jest przysporzeniem majątkowym dla wnioskodawczyni, lecz jedynie elementem realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji amerykańskiej spółki.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.434.2023.1.MST

Wnioskodawca brał udział w Planie długoterminowego oszczędzania (LTSP) organizowanym przez polską spółkę, będącą częścią międzynarodowej Grupy X. W ramach tego Planu, polski pracodawca inwestował w akcje amerykańskiej spółki, będącej jednostką dominującą Grupy X, poprzez kontrybucję przeznaczoną na zakup tych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy kontrybucja pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie została mu faktycznie przekazana ani nie była mu udostępniona. Choć kontrybucja była wartością pieniężną przypisaną do Wnioskodawcy jako uczestnika Planu, nie skutkowało to uzyskaniem przysporzenia majątkowego. Kontrybucja pracodawcy była elementem realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji amerykańskiej spółki. W związku z tym, kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.304.2023.1.KB

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje pracownikowi (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez grupę X. Organ uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest ona bezpośrednio przekazywana Wnioskodawcy, lecz służy do nabycia akcji amerykańskiej Spółki w ramach Planu. W związku z tym organ stwierdził, że Składka Pracodawcy nie może być zakwalifikowana ani jako przychód z innych źródeł, ani jako przychód ze stosunku pracy.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.302.2023.2.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne oraz specyficzne oprogramowanie dla klientów, które nie jest dostępne na rynku. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie, z zamiarem zwiększania zasobów wiedzy oraz wykorzystywania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W wyniku tej działalności powstają nowe kody oraz algorytmy, do których Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawcę, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu świadczonych usług w ramach tej działalności.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.582.2023.2.AG

Wnioskodawczyni w 2020 r. ustanowiła odpłatną służebność mieszkania na rzecz innej osoby fizycznej, z tytułu której otrzymuje stałe miesięczne wynagrodzenie. Zadała pytanie, czy przychód z tego tytułu może być opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychód z odpłatnej służebności mieszkania nie może być opodatkowany w tej formie, lecz należy go zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.379.2023.1.MR

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pani najem krótkoterminowy nieruchomości ma charakter okazjonalny. Czynności związane z najmem nie są podejmowane w sposób zorganizowany ani ciągły, a Pani nie zatrudnia pracowników ani nie korzysta z usług księgowych czy zarządczych w celu obsługi najemców. W związku z tym, najem tych nieruchomości stanowi źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli najem prywatny. Przychody z tego tytułu podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jeśli łączny przychód z najmu nie przekroczy 100 000 zł, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wyniesie 8,5%. Po przekroczeniu tego limitu, od nadwyżki ponad tę kwotę Pani będzie zobowiązana odprowadzać ryczałt w wysokości 12,5% przychodów.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.585.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółek X sp. z o.o. (spółka przejmowana) oraz Y sp. z o.o. (spółka przejmująca), które ma polegać na przeniesieniu całego majątku spółki X na spółkę Y w zamian za udziały wydane przez spółkę Y wspólnikom spółki X. Organ stwierdził, że takie połączenie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki X (osoby fizycznej) w momencie połączenia. Ewentualny przychód będzie podlegał opodatkowaniu dopiero w chwili odpłatnego zbycia udziałów. Organ uznał, że z przedstawionego opisu sprawy nie wynika, aby celem operacji było uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.309.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.221.2023.1.KB

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska spółka przekazuje pracownikom uczestniczącym w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą Grupy X. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu pracownika, ponieważ nie jest bezpośrednio przekazywana pracownikowi, lecz służy do nabycia akcji amerykańskiej spółki w ramach programu motywacyjnego. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł ani jako przychód ze stosunku pracy.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.287.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych, w tym aplikacji webowych oraz interfejsów API. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.241.2023.1.AP

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom, w tym Podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji spółki dominującej X z siedzibą w USA. Składka Podstawowa na zakup akcji jest potrącana z wynagrodzenia Podatnika, a ponadto polska spółka jako pracodawca przekazuje Składkę Pracodawcy w wysokości 50% Składki Podstawowej, która jest przeznaczana na zakup dodatkowych akcji dla Podatnika. W związku z tym Podatnik zapytał, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu, gdyż nie jest bezpośrednio przekazywana Podatnikowi, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego.

📅 29.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.525.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność prowadzona przez wnioskodawcę w ramach spółki cywilnej kwalifikuje się jako działalność gospodarcza zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychody z tej działalności będą traktowane jako przychody z działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w ramach spółki cywilnej spełnia kryteria działalności gospodarczej, a uzyskiwane przez nią przychody będą stanowiły przychody z działalności gospodarczej, które podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.695.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wynagrodzenia komplementariusza spółki komandytowej, uzyskiwanego za prowadzenie spraw spółki, oraz określenia obowiązków płatnika po stronie spółki. Organ podatkowy uznał, że przychody komplementariusza z tytułu wynagrodzenia, wypłacanego na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, powinny być zakwalifikowane do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził również, że w związku z wypłatą tego wynagrodzenia na rzecz komplementariusza, spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku, natomiast będzie zobowiązana do wystawienia dla komplementariusza informacji PIT-11 dotyczącej przychodów z innych źródeł oraz dochodów i pobranych zaliczek na podatek dochodowy.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.269.2023.2.MM

Podatnik, będący prawnym opiekunem 12-letniego syna cierpiącego na cukrzycę typu I, posiada orzeczenie o niepełnosprawności dla dziecka. Wnioskował o odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków na leki, urządzenia medyczne, książki i wydawnictwa naukowe, turnusy rehabilitacyjne, kolonie i obozy dla dzieci niepełnosprawnych, przewóz syna oraz wydatki związane z użytkowaniem samochodu. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na leki, książki i wydawnictwa naukowe, turnusy rehabilitacyjne, kolonie i obozy dla dzieci niepełnosprawnych, przewóz syna oraz wydatki na użytkowanie samochodu. Wydatki na torby izolacyjne na insulinę nie kwalifikują się jednak do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.564.2023.2.AKU

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2008 r. Zainteresowani otrzymali od rodziców w formie darowizny zabudowaną nieruchomość rolną. W 2022 r. podjęli decyzję o podziale tej nieruchomości na 9 mniejszych działek. Zainteresowani są rolnikami ryczałtowymi i nie prowadzą działalności gospodarczej. Planują sprzedaż poszczególnych działek, a uzyskane środki zamierzają przeznaczyć na cele prywatne. Organ uznał, że sprzedaż działek powstałych w wyniku podziału nieruchomości nabytej w drodze darowizny nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.533.2023.3.ACZ

Wnioskodawca, obywatel Polski, od 2006 roku mieszka i pracuje w Norwegii, gdzie posiada dwa domy, konta bankowe, firmę oraz większość swoich aktywów. W Polsce pozostają jego żona i dzieci. Wnioskodawca spędza w Norwegii ponad 183 dni w roku, co zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Norwegią, kwalifikuje go jako rezydenta podatkowego Norwegii. W związku z tym, w latach 2023 i 2024, Wnioskodawca będzie podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Dochody z pracy najemnej oraz ze sprzedaży nieruchomości w Norwegii nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.186.2023.5.AK

Sprzedaż działek oraz udziałów w nieruchomościach gruntowych przez Wnioskodawczynię nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Działania Wnioskodawczyni nie mają charakteru profesjonalnego, typowego dla przedsiębiorców, lecz mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania własnym majątkiem. Analiza okoliczności, w tym zakres, stopień zaangażowania oraz cel działań Wnioskodawczyni, potwierdza, że są to czynności związane z typowym zarządem majątkiem prywatnym. Dodatkowo, sprzedaż działek (udziałów w działkach) miała miejsce po upływie pięciu lat od ich nabycia, co oznacza, że przychód z tej transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.392.2023.1.MD

Podatnik nabył lokal mieszkalny od gminy w 2018 roku, korzystając z 99% bonifikaty. W 2021 roku sprzedał ten lokal. W 2023 roku gmina zażądała od podatnika zwrotu bonifikaty po waloryzacji. Podatnik zamierzał zaliczyć tę kwotę jako koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży lokalu i dokonać korekty zeznania PIT-39 za 2021 rok. Organ podatkowy uznał, że zwrócona bonifikata nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, w związku z czym brak podstaw do korekty zeznania PIT-39 za 2021 rok.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.608.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Menedżera w Długoterminowych Programach Motywacyjnych LTIP oraz SIP organizowanych przez Spółkę Dominującą. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Spółka nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z nieodpłatnym otrzymaniem przez Menedżera PSU/RSU oraz akcji Spółki Dominującej w ramach Długoterminowych Programów Motywacyjnych LTIP oraz SIP, ponieważ nie jest podmiotem dokonującym tych świadczeń na rzecz Menedżera. 2. Długoterminowe Programy Motywacyjne LTIP oraz SIP spełniają kryteria programu motywacyjnego, o którym mowa w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód podlegający opodatkowaniu po stronie Menedżera powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji Spółki Dominującej otrzymanych w ramach tych programów. Przychód ten należy zakwalifikować do źródła kapitały pieniężne, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.450.2019.13.MT

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej wypłaty odsetek od udziału kapitałowego wspólnika, będącego osobą fizyczną, w spółce komandytowej. Organ podatkowy uznał, że w stanie prawnym obowiązującym w 2019 roku, odsetki te należy zakwalifikować jako przychody wspólnika z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka komandytowa nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego w związku z wypłatą tych odsetek. Organ częściowo nie zgodził się z wnioskodawcą, który twierdził, że odsetki te mogą być również kwalifikowane jako przychody, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.151.2023.2.JP

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą związaną z tworzeniem oprogramowania. Na podstawie umowy ze spółką X Sp. z o.o. świadczy usługi dotyczące wytwarzania, rozwijania i ulepszania oprogramowania, w tym prace programistyczne oraz konsulting IT. Wnioskodawca podkreśla, że w ramach swojej działalności opracowuje innowacyjne rozwiązania, a tworzone przez niego oprogramowanie odzwierciedla jego twórczą działalność oraz jest nowatorskie zarówno w kontekście jego działalności, jak i działalności kontrahenta. Wnioskodawca pyta, czy usługi świadczone w ramach jego działalności gospodarczej kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy może opodatkować dochody za 2020 r. i kolejne lata podatkowe stawką 5% z tytułu kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodów za 2020 r. oraz za kolejne lata podatkowe stawką 5% z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji oraz spełnienia pozostałych warunków określonych w przepisach.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.366.2023.2.ENB

Podatnik osiedlił się w Polsce w styczniu 2022 r. w celu podjęcia pracy i zamieszkania. Posiadał ważną Kartę Polaka, a następnie uzyskał zezwolenie na pobyt stały. Od kwietnia 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta przysługuje przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, lub od początku roku następnego, do łącznej wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.562.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy dwóch sytuacji związanych z wypłatą i zwrotem nienależnych świadczeń pracownikom przez pracodawcę, który jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. W pierwszej sytuacji pracownica otrzymała wynagrodzenie w 2022 i 2023 roku, a następnie okazało się, że od grudnia 2022 roku do 2024 roku przebywa na urlopie wychowawczym. W 2023 roku pracownica zwróciła nadpłacone wynagrodzenie w kwotach netto. Pracodawca nie ma możliwości rozliczenia zwróconej nadpłaty w bieżącym roku podatkowym. W drugiej sytuacji pracownica otrzymała w 2022 roku nienależny zasiłek ZUS, od którego pobrany został podatek dochodowy. W 2023 roku pracownica zwróciła część nienależnie wypłaconego świadczenia, jednak tylko w kwocie netto. Organ uznał, że stanowisko pracodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do drugiej sytuacji, natomiast nieprawidłowe w kontekście pierwszej. Zgodnie z art. 41b ustawy o PDOF, w przypadku zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, płatnik powinien odliczyć od dochodu pracownika kwotę zwrotu wraz z pobranym podatkiem. Jeśli płatnik nie może tego rozliczyć w bieżącym roku, pracownik ma prawo odliczyć zwrot w zeznaniu rocznym na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o PDOF. Pracodawca nie może jednak samodzielnie przekazać pracownikowi kwoty zwrotu, pomniejszając bieżące należności z tytułu PDOF.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.494.2023.1.NM

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia momentu, w którym poniesione wydatki mogą być uznane za koszty kwalifikowane w kontekście zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, aby wydatki na zakup lub wytworzenie środków trwałych mogły być uznane za koszty kwalifikowane, konieczne jest nie tylko ich faktyczne poniesienie, ale również zaliczenie nabytych lub wytworzonych środków trwałych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Dodatkowo, interpretacja podkreśla, że w przypadku płatności częściowych oraz zaliczek, momentem poniesienia wydatków kwalifikowanych jest moment faktycznej zapłaty, a nie moment zaliczenia środka trwałego do ewidencji.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.384.2023.1.KBK

Wniosek podatnika dotyczył możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania w jego domu jednorodzinnym. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż takiej klimatyzacji nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie wydatków podlegających odliczeniu. Organ wskazał, że ulga termomodernizacyjna odnosi się jedynie do wydatków ściśle związanych z modernizacją systemu grzewczego budynku, a klimatyzacja z funkcją grzania nie jest traktowana jako element termomodernizacji. W związku z tym stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.497.2023.1.KKA

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące momentu uznania wydatków za koszty kwalifikowane (pytanie nr 1), momentu uznania wydatków poniesionych w ramach płatności częściowych na zakup lub wytworzenie środków trwałych za koszty kwalifikowane (pytanie nr 2) oraz momentu uznania zaliczek na zakup lub wytworzenie środków trwałych za koszty kwalifikowane (pytanie nr 3) jest nieprawidłowe. Organ wyjaśnił, że aby przedsiębiorca mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego, którego wysokość zależy od wartości poniesionych wydatków kwalifikowanych jako koszty inwestycji, "poniesienie" oznacza wydatek faktycznie zrealizowany, a nie jedynie deklarację zamiaru poniesienia wydatku czy zobowiązanie do jego poniesienia w przyszłości. Dodatkowo, w przypadku środków trwałych nabytych lub wytworzonych we własnym zakresie, samo poniesienie wydatku w znaczeniu kasowym nie jest wystarczające; konieczne jest również zaliczenie tych środków do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Organ stwierdził, że płatności częściowe oraz zaliczki nie uprawniają do zaliczenia ich do kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.665.2023.3.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania wypłaconego byłemu członkowi zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której jednostka samorządu terytorialnego ma bezpośrednią większość głosów na zgromadzeniu wspólników, z tytułu zakazu konkurencji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka jako płatnik jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 70% od wypłaconego odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji, w części, w jakiej jego wysokość przekracza wynagrodzenie byłego członka zarządu otrzymane w ciągu 6 miesięcy przed wypłatą odszkodowania. 2. Odsetki za opóźnienie w wypłacie odszkodowania traktowane są jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.526.2023.2.KP

Podatnik, jako wspólnik spółki cywilnej, importuje do Polski z Białorusi stelaże pod materace. Planuje on sprzedaż tych stelaży na terenie UE, zarówno w całości, jak i po rozmontowaniu na części. Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez podatnika w ramach spółki cywilnej kwalifikuje się jako działalność gospodarcza zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży stelaży oraz ich części będą traktowane jako przychody z działalności gospodarczej, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.79.2021.13.KF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika Premii Motywacyjnych na podstawie dwóch umów ESOP zawartych z Spółką 1 oraz Spółką 3. Organ uznał, że Premia Motywacyjna otrzymana na podstawie Umowy ESOP ze Spółką 1 oraz Umowy ESOP 2 ze Spółką 3 stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany 19% podatkiem dochodowym. Organ stwierdził, że prawa do Premii Motywacyjnych były pochodnymi instrumentami finansowymi, jednak ich nabycie przez podatnika miało charakter nieodpłatny, co oznacza, że przychód z ich realizacji należy zakwalifikować do tego samego źródła, z którego te prawa zostały uzyskane, tj. do innych źródeł. Ponadto organ wskazał, że przychód z Premii Motywacyjnych powstał w dniu ich zapłaty, a podatnik nie miał obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy z tego tytułu.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.303.2019.15.GG

Wnioskodawczyni, będąca lekarzem, pracowała w Szpitalu Wojewódzkim na podstawie umowy o pracę oraz pełniła dyżury lekarskie i pracowała w pracowni na podstawie umów kontraktowych. Szpital nie odprowadzał składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne ani Fundusz Pracy do ZUS od przychodów z umów kontraktowych. ZUS zaskarżył tę sytuację do sądu i wygrał sprawę. W efekcie, w 2018 r. Szpital uiścił zaległe składki za lata 2013 i 2014, w tym część należną od pracownika. W związku z tym Szpital wystawił Wnioskodawczyni PIT-11, w którym wykazał kwotę zapłaconych składek w części finansowanej przez pracownika. Wnioskodawczyni zapytała, czy od tej kwoty powinna uiścić podatek dochodowy oraz czy Szpital miał prawo lub obowiązek wystawić jej PIT-11. Organ interpretacyjny uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe, ponieważ zapłacone przez Szpital zaległe składki w części należnej od pracownika nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, Szpital nie miał obowiązku wystawienia Wnioskodawczyni PIT-11 w tej sprawie.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.282.2023.2.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 września 2019 r., której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są następnie przenoszone na Kontrahentów wraz z prawami autorskimi. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, aby skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody z przeniesienia praw autorskich do tych programów kwalifikują się jako dochody, które mogą być opodatkowane stawką 5% podatku dochodowego.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.675.2023.1.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa. Podatnik zapytał, czy taka pomoc podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego dla funkcjonariuszy Służby Ochrony Państwa nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, w tym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a tej ustawy. Organ wskazał, że w obecnym stanie prawnym ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego za rezygnację z lokalu, a zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 49a dotyczy jedynie ekwiwalentu przysługującego na podstawie przepisów o Biurze Ochrony Rządu, które obowiązywały do 31 stycznia 2018 r. W związku z tym organ stwierdził, że potrącenie podatku od pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej podatnikowi było prawidłowe.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.495.2023.1.NM

Interpretacja indywidualna odnosi się do podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia momentu, w którym poniesione wydatki mogą być uznane za koszty kwalifikowane w związku z nową inwestycją objętą decyzją o wsparciu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, aby wydatki mogły być zakwalifikowane jako koszty kwalifikowane, muszą być faktycznie poniesione w znaczeniu kasowym, a środki trwałe, na które te wydatki zostały przeznaczone, muszą być ujęte w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Moment poniesienia wydatków w znaczeniu kasowym nie wystarcza, jeśli środki trwałe nie zostały jeszcze przyjęte do ewidencji. Dotyczy to zarówno wydatków na zakup, jak i tych związanych z wytworzeniem środków trwałych we własnym zakresie. Dodatkowo, organ wskazał, że w przypadku płatności częściowych oraz zaliczek, momentem poniesienia wydatków kwalifikowanych jest dopiero moment faktycznej zapłaty, a nie wcześniejsze dokonanie płatności częściowej lub zaliczki.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.259.2023.3.SD

Wnioskodawca, ojciec dwójki dzieci – córki i syna, po rozwodzie w 2021 roku samodzielnie wychowuje dzieci, ponosząc wszystkie koszty związane z ich utrzymaniem, edukacją, rozwojem oraz hobby. Matka dzieci nie uczestniczy w tych wydatkach. Wnioskodawca spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do rozliczenia podatku dochodowego za 2022 rok w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.244.2023.3.MO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala uznać prawa autorskie do tych programów za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Niemniej jednak, niektóre wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty piłki fizjoterapeutycznej, domowej bieżni elektrycznej oraz koszty wyjazdów służbowych w celu pozyskiwania nowych klientów, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.160.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w sposób systematyczny, twórczy, co przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w nowych projektach. Autorskie prawo do wytwarzanych programów komputerowych stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że większość kosztów poniesionych przez Wnioskodawcę może być uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika nexus, z wyjątkiem kosztów zakupu obrazów i ramek do obrazów, które nie są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.498.2023.1.KKA

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie: 1) momentu uznania poniesionych wydatków za koszty kwalifikowane, 2) momentu uznania wydatków poniesionych w ramach płatności częściowych na zakup lub wytworzenie środków trwałych za koszty kwalifikowane, 3) momentu uznania zaliczek na zakup lub wytworzenie środków trwałych za koszty kwalifikowane. Organ wyjaśnił, że aby wydatki mogły być uznane za koszty kwalifikowane, muszą być faktycznie poniesione, a nie tylko zarachowane. Moment poniesienia wydatku określa się zgodnie z zasadą kasową, co oznacza, że uwzględnia się moment faktycznej zapłaty. Zaliczenie środka trwałego do ewidencji nie wystarcza do uznania wydatku za koszt kwalifikowany. Dodatkowo, płatności częściowe oraz zaliczki nie uprawniają do zaliczenia ich do kosztów kwalifikowanych; jedynie moment zapłaty całości lub części ceny należnej wykonawcy lub dostawcy jest decydujący.

📅 28.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.567.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy definicji "działalności twórczej w zakresie programów komputerowych" w odniesieniu do możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przez spółkę w kontekście wynagrodzeń dla pracowników. Organ podatkowy uznał, że działalność twórcza w tym zakresie ma szeroki zakres, obejmując nie tylko tworzenie kodów źródłowych, ale również inne utwory powstające w procesie tworzenia programów komputerowych, takie jak dokumentacja techniczna, specyfikacje, testy oraz interfejsy użytkownika. Organ potwierdził, że stanowisko spółki w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.284.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania programistyczne, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Prowadzi ewidencję pozaksięgową, która pozwala mu na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) oraz na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.300.2023.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania. Oprogramowanie to jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej i stanowi utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez podatnika to autorskie prawa do programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym, podatnik ma prawo opodatkować dochód uzyskany z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej, stawką podatku wynoszącą 5%.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.204.2021.13.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na preferencyjnych zasadach (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z tytułu sprzedaży tych praw. Organ jednak zauważył, że wydatki na wynajem miejsca parkingowego nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.710.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przyznaniem nagrody w konkursie organizowanym przez spółkę (...) S.A. dla pracowników spółki zależnej (...) Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z jego oceną, to spółka zależna (...) Sp. z o.o., która wręcza nagrody laureatom konkursu w postaci bonów, będzie pełnić rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, a nie spółka (...) S.A., która ponosi ekonomiczny ciężar związany z nagrodami. Organ podkreślił, że poniesienie przez spółkę (...) S.A. kosztów nagród nie czyni jej płatnikiem podatku. Dodatkowo organ nie rozstrzygnął, czy uczestnicy konkursu uzyskają przychód oraz z jakiego źródła będzie on opodatkowany, ponieważ nie dotyczy to indywidualnej sprawy spółki (...) S.A.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.517.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości, którą nabył spadkodawca (Pan ojciec) poprzez zakup do majątku wspólnego małżonków oraz w wyniku darowizny udziałów spadkowych od Pana i jego rodzeństwa. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przez spadkodawcę (Pana ojca) w drodze zakupu do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (Panów rodziców) minęło ponad 5 lat. 2. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przez spadkodawcę (Pana ojca) w drodze darowizny udziałów spadkowych od Pana i jego rodzeństwa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż od momentu nabycia tego udziału przez spadkodawcę (Pana ojca) nie minęło 5 lat.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.278.2023.2.AP

Podatnik posiada orzeczenia o niepełnosprawności narządu ruchu, krótkowzroczności/jednooczności oraz ograniczeniach manualnych, co utrudnia mu pracę na stanowisku, które nie jest dostosowane ortopedycznie. W związku z tym planuje zakup specjalistycznego sprzętu, w tym fotela ortopedycznego, komputera i monitora dostosowanych do jego potrzeb, telefonu z funkcjami ułatwiającymi korzystanie oraz zegarka lub opaski monitorującej stan zdrowia. Organ podatkowy uznał, że wydatki na te urządzenia kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ są niezbędne do poprawy stanu zdrowia, zdolności do pracy zawodowej oraz mają indywidualny charakter dostosowany do niepełnosprawności podatnika.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.334.2023.4.MK

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, co spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Jednakże, ponieważ Wnioskodawca wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania, nie ma możliwości skorzystania z preferencji IP Box w okresie stosowania tej formy. W przyszłości, jeśli Wnioskodawca zmieni formę opodatkowania na skalę podatkową lub podatek liniowy, będzie mógł zastosować preferencyjną stawkę 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, organ wskazał, które wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.76.2023.3.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy oraz wdrożenie. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których dochodu może być zastosowana 5% stawka podatku. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na osiągnięty dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów marketingu, które nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.500.2023.2.MM

Wnioskodawca posiada jeden domek letniskowy i planuje zakup kolejnego, który również będzie przeznaczony na wynajem krótkoterminowy. Oba domki zostały zakwalifikowane jako budynki niemieszkalne i wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej tych domków letniskowych, ponieważ nie są to budynki mieszkalne, które są wyłączone z możliwości amortyzacji.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.161.2023.3.JP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie, co generuje dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.217.2023.3.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług oprogramowania, obejmującą projektowanie stron internetowych, aplikacji mobilnych, grafiki na potrzeby Internetu, interaktywnych elementów interfejsów oraz prezentacji interaktywnych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do tych utworów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) oraz złożyć korektę zeznań rocznych za lata 2021-2022, a także rozliczać dochód z tego tytułu w latach następnych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.539.2023.2.MC

Zgodnie z przedstawionym zdarzeniem przyszłym, Spółka Przekształcona, powstała z przekształcenia Spółki Przekształcanej, nie będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o wpisie Spółki Przekształconej do Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. Zryczałtowany podatek nie będzie dotyczył kwoty odpowiadającej Agio Emisyjnemu oraz Sumie Zysków z Lat Ubiegłych, zgodnie z art. 41 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opodatkowaniu podlega jedynie dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a nie dochód przekazywany na inne kapitały spółki, takie jak kapitał zapasowy.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.358.2023.2.KC

Podatniczka była współwłaścicielką działki nr 1 w Z., którą nabyła w 2006 roku. Po kilkunastu latach wszyscy współwłaściciele dokonali podziału geodezyjnego tej działki, w wyniku czego podatniczka otrzymała na własność działkę nr 2 w Z. Podział ten odbył się nieodpłatnie, a wartość działki otrzymanej przez podatniczkę mieściła się w wartości jej udziału we współwłasności. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie doszło do nabycia nieruchomości przez podatniczkę w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem planowane przez nią odpłatne zbycie działki nr 2 nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.220.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2010 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Tworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z tytułu sprzedaży tych praw, począwszy od 2019 roku oraz w latach kolejnych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności, w zakresie w jakim są przeznaczane na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.164.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem wzorów przemysłowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem wzorów przemysłowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wzory przemysłowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Jednakże organ uznał, że koszty reklamy oraz uczestnictwa w targach branżowych nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z tworzeniem praw własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione we wskaźniku Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.373.2023.2.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatniczka otrzymała od pracodawcy odszkodowanie w wysokości brutto 16 222,40 zł z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę. Pracodawca nie pobrał zaliczki na podatek dochodowy, uznając, że to odszkodowanie jest zwolnione z opodatkowania. Podatniczka jednak twierdzi, że odszkodowanie powinno podlegać opodatkowaniu i zamierza je rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym za 2023 r. Organ podatkowy potwierdza, że odszkodowanie z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania i powinno być uwzględnione przez podatniczkę w rocznym zeznaniu podatkowym za 2023 r. Podatniczka nie ma obowiązku wykazywania w zeznaniu zaliczki na podatek dochodowy, ponieważ pracodawca jej nie pobrał.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.566.2023.5.MG

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Planuje wypłatę dywidend do luksemburskiej spółki SCSp, która jest podmiotem transparentnym podatkowo. SCSp następnie przekaże zysk swoim wspólnikom, którymi są osoby fizyczne rezydentów różnych państw. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dywidenda wypłacana przez Spółkę do SCSp stanowi dla wspólników będących rezydentami Polski przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o PIT. 2. Spółka, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tego przychodu wspólników, proporcjonalnie do ich udziału w zysku SCSp. 3. Dywidenda wypłacana przez Spółkę do SCSp jest również przychodem z tytułu dywidendy dla wspólników będących osobami fizycznymi niebędącymi rezydentami Polski. Spółka, jako płatnik, musi obliczyć, pobrać i wpłacić zryczałtowany podatek dochodowy od tego przychodu, uwzględniając odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.778.2023.1.LS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekazywaniem przez spółkę pracownikom kart przedpłaconych, finansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Spółka uważa, że świadczenie w postaci kart przedpłaconych, które mają formę kart debetowych oraz kart zasilanych pieniądzem elektronicznym, stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, zwolniony z podatku dochodowego do wysokości obowiązującego limitu, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że stanowisko spółki jest prawidłowe.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.553.2023.1.WS

Przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z długoterminowej umowy najmu lokalu będzie stanowił przychód podatkowy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód ten podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.518.2023.2.AKU

Podatnik otrzymał odszkodowanie w wysokości 92 500 zł netto od byłego pracodawcy na podstawie ugody sądowej, związanej z niezgodnym z prawem rozwiązaniem umowy o pracę za wypowiedzeniem. Odszkodowanie przyznano zgodnie z przepisami Kodeksu pracy, a jego wysokość ustalono w wyniku negocjacji między podatnikiem a pracodawcą. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów innych ustaw lub aktów wykonawczych. Niemniej jednak, odszkodowanie to podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że zostało przyznane na podstawie ugody sądowej. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od otrzymanego odszkodowania.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.632.2023.4.JM

Wnioskodawca, osoba fizyczna, zmienia faktyczne miejsce zamieszkania w związku z planami życiowymi, zawodowymi oraz rodzinnymi. W 2018 roku na stałe przeniósł się z rodziną do Niemiec. W 2024 roku planuje powrót do Polski, a w 2028 roku przeprowadzkę do Szwajcarii, co wiąże się ze zmianą rezydencji podatkowej. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z planowaną zmianą rezydencji podatkowej na Szwajcarię w 2028 roku będzie zobowiązany do zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków, zgodnie z art. 30da ust. 1 w zw. z ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT, biorąc pod uwagę wymóg posiadania miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez co najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie przed dniem zmiany rezydencji podatkowej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie spełnia warunku posiadania miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie przed zmianą rezydencji podatkowej na Szwajcarię w 2028 roku. W związku z tym, wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków przy zmianie rezydencji podatkowej na Szwajcarię.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.271.2023.2.AF

Wnioskodawca otrzymał w 1994 roku w drodze darowizny od ojca gospodarstwo rolne, w skład którego wchodziła działka nr X. W 2008 roku Wnioskodawca podzielił tę działkę, co doprowadziło do powstania działki nr X o powierzchni 0,5458 ha, na której znajdują się dwa budynki gospodarcze. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, w tym w zakresie obrotu nieruchomościami. Obecnie planuje podzielić działkę nr X na dwie części, przy czym linia podziału przebiegać będzie przez jeden z budynków gospodarczych, który zostanie rozebrany. Po podziale Wnioskodawca zamierza sprzedać niezabudowaną działkę. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości w drodze darowizny od ojca, a działania Wnioskodawcy związane ze sprzedażą mają charakter zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.274.2023.3.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.317.2023.2.PSZ

Sprzedaż działki nr 1/7 przez Pana nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym i zdarzeniem przyszłym. Działka ta stanowi Pana majątek osobisty, nabyty w drodze darowizny od ojca w 1994 roku, i nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Ponieważ od nabycia tej nieruchomości minie ponad 5 lat, jej sprzedaż nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działania podejmowane przez Pana w związku ze sprzedażą tej nieruchomości mieszczą się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem i nie mają charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów tej ustawy.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.328.2023.2.RS

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP BOX). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na rzecz spółki. W ramach tej działalności przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Organ stwierdził, że: 1. Efekty prac Wnioskodawcy stanowią kwalifikowane prawo własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT (autorskie prawo do programu komputerowego). 2. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. 3. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, opodatkowana 5% stawką podatku dochodowego. 4. Koszty wymienione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co uwzględnia się przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.531.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność spółki cywilnej, w której są Państwo wspólnikami, związana z opracowaniem nowych produktów piekarniczych i cukierniczych oraz wprowadzaniem ulepszeń do istniejących produktów, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność ta spełnia wymogi do zakwalifikowania jej jako badawczo-rozwojową, a zatem jako wspólnicy spółki cywilnej mogą Państwo odliczyć od podstawy opodatkowania koszty kwalifikowane, takie jak wynagrodzenia pracowników oraz materiały i surowce, poniesione na tę działalność, w ramach limitów określonych w ustawie.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.325.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania, od 1 stycznia 2022 r. świadczy usługi projektowania, tworzenia oraz rozwijania oprogramowania dla kontrahenta, przenosząc na niego autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca pragnie uzyskać potwierdzenie, że dochody z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie ulgi IP Box, a także czy wydatki związane z prowadzoną działalnością mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach tej preferencji. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie ulgi IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty obsługi księgowej, usługi telekomunikacyjne, materiały eksploatacyjne do samochodu oraz zakup sprzętu elektronicznego, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach tej preferencji, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.118.2023.2.KU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. W ramach tej działalności przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dotyczącego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.676.2023.3.MJ

Podatnik otrzymał w darowiźnie działkę rolną, która zwiększyła jego gospodarstwo rolne. Z powodu problemów zdrowotnych jest zmuszony sprzedać tę działkę przed upływem 5 lat od jej nabycia. Działka, sklasyfikowana jako grunty orne, jest w całości wykorzystywana do prowadzenia działalności rolniczej. Planowana sprzedaż działki rolnikowi, mająca na celu powiększenie jego gospodarstwa, nie wpłynie na utratę charakteru rolnego gruntu. W związku z tym przychód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży tej działki przed upływem 5 lat od daty nabycia będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.556.2023.1.AA

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą i będący na emeryturze, w 2021 r. uiścił składki zdrowotne za 2022 r. (za marzec i kwiecień), jednak w zeznaniu rocznym za 2021 r. nie odliczył tych składek z powodu wątpliwości co do możliwości ich odliczenia. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo odliczyć składki zdrowotne od podatku za 2021 r. w wysokości 7,75% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne. Ponadto, podatnik może dokonać korekty zeznania rocznego za 2021 r., uwzględniając to odliczenie.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.546.2023.1.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą A oraz pełni funkcję udziałowca i prezesa zarządu spółki B. Planuje on konsolidację grupy A poprzez wniesienie aportem przedsiębiorstwa A do spółki B, a następnie sprzedaż części udziałów w B klientowi. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze zbycia udziałów, które zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa A. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodów będzie wartość przedsiębiorstwa A przyjęta dla celów podatkowych, wynikająca z ksiąg podatkowych na dzień objęcia udziałów, przy czym nie może ona przekroczyć wartości tych udziałów z dnia ich objęcia, w części, która nie została zaliczona w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.561.2023.1.MW

Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego, nabytego w 2014 r., który wykorzystuje w prowadzonej działalności gospodarczej. Lokal był amortyzowany na podstawie przepisów obowiązujących przed 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca pyta, czy może kontynuować odpisy amortyzacyjne od tej nieruchomości, która już była amortyzowana, oraz zaliczać je do kosztów uzyskania przychodów, aż do pełnego zamortyzowania środka trwałego. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami wprowadzonymi od 1 stycznia 2022 r., budynki mieszkalne wykorzystywane w działalności gospodarczej nie podlegają amortyzacji. Przepisy przejściowe umożliwiały kontynuację amortyzacji takich nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2022 r. jedynie do końca 2022 r. Po tym terminie Wnioskodawca nie ma możliwości dokonywania dalszych odpisów amortyzacyjnych od tej nieruchomości ani zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.295.2023.2.3

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.697.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłej matce. Podatniczka oraz jej siostra odziedziczyły po 1/4 udziału we współwłasności nieruchomości, którą rodzice nabyli do majątku wspólnego. Nieruchomość ta została później przekształcona z prawa użytkowania wieczystego w prawo własności. W 2021 r. podatniczka sprzedała swój 1/4 udział. Organ uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, czyli matkę podatniczki.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.165.2021.14.KW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 tej samej ustawy. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z tych praw, z wyjątkiem wydatku na zakup kamery samochodowej, który nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.559.2023.1.MW

Wnioskodawca jest właścicielką lokalu mieszkalnego, który wykorzystuje w swojej działalności gospodarczej. Lokal ten był amortyzowany na podstawie przepisów obowiązujących przed nowelizacją. Wnioskodawca pyta, czy może kontynuować odpisy amortyzacyjne od tej nieruchomości aż do jej pełnego zamortyzowania. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od 1 stycznia 2022 r. budynki mieszkalne oraz lokale mieszkalne wykorzystywane w działalności gospodarczej nie podlegają amortyzacji. Przepisy przejściowe umożliwiały kontynuację amortyzacji takich nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2022 r. jedynie do końca 2022 r. Organ stwierdza, że wyłączenie możliwości dalszej amortyzacji nieruchomości mieszkalnej Wnioskodawcy, mimo wcześniejszego rozpoczęcia tego procesu, nie narusza zasady ochrony praw nabytych i interesów w toku. Interpretacja indywidualna dotyczy jedynie wykładni przepisów podatkowych, a kontrola ich zgodności z Konstytucją należy do kompetencji Trybunału Konstytucyjnego.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.1237.2021.10.NM

Interpretacja dotyczy działalności programistycznej wnioskodawcy, który tworzy programy komputerowe i przenosi je na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca zapytał o możliwość zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box) do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5%. 3. Wnioskodawca prawidłowo ustala kwalifikowany dochód z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym wyodrębnia kolejne prawa IP, nawet gdy nowe programy są funkcjonalną kontynuacją wcześniej wytworzonych. 4. Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową. Organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy przedstawione w pytaniach nr 2-6 jest prawidłowe.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.651.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia, według jakiej stawki ryczałtu od dochodów spółek należy pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych (stawka 19%) od przychodów wspólników z wypłat podzielonych zysków spółki opodatkowanej ryczałtem. Organ podatkowy wskazał, że pomniejszenie to powinno być oparte na stawce ryczałtu obowiązującej w momencie podjęcia przez spółkę uchwały o podziale zysku, a nie na stawce ryczałtu w roku wypłaty zysku wspólnikom. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.704.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wypłatą ryczałtu na pokrycie kosztów energii elektrycznej oraz usług telekomunikacyjnych pracownikom wykonującym pracę zdalną. Organ podatkowy uznał, że jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych nie mają Państwo obowiązku obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu ryczałtu wypłacanego pracownikom. Koszty związane z pracą zdalną są traktowane jako świadczenie ponoszone przez pracownika w interesie pracodawcy. Ryczałt ma charakter kompensacyjny, a nie przysparzający, i nie stanowi przychodu ze stosunku pracy w rozumieniu przepisów podatkowych.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.79.2023.2.IG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany z sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.504.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z realizacją przez spółkę z o.o. zobowiązania wobec wierzycieli, którymi są właściciele przedsiębiorstwa w spadku. Przedsiębiorstwo w spadku zostało wniesione aportem do spółki z o.o. Właściciele podjęli decyzję o podziale i wypłacie zysku z przedsiębiorstwa w spadku, który został wygenerowany w przeszłości i opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Środki te nie zostały jednak wypłacone przed dokonaniem aportu, co spowodowało przeniesienie zobowiązania na spółkę. Organ podatkowy uznał, że wykonanie tego zobowiązania przez spółkę na rzecz właścicieli nie będzie stanowić dla nich przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a zatem spółka nie będzie miała obowiązków płatnika określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.566.2023.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca gospodarstwo rolne, w grudniu 2022 r. otrzymał od inwestora odszkodowanie w wysokości 178.500 zł z tytułu wcześniejszego zakończenia umowy dzierżawy części gruntów wchodzących w skład jego gospodarstwa. Wnioskodawca uznał, że to odszkodowanie jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. c) ustawy PIT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że otrzymane odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ przychód ten pochodzi z działalności rolniczej Wnioskodawcy, a nie z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. c) ustawy PIT. W związku z tym odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i powinno być wykazane w zeznaniu PIT-36.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.292.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie" lub "programy komputerowe", stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców. Dodatkowo, prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania tych dochodów stawką 5% podatku dochodowego.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.579.2023.3.MT

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej samej ustawy. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodów uzyskiwanych w latach 2019-2021 oraz w latach następnych, pod warunkiem braku zmian w stanie faktycznym i prawnym, z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Ponadto, Wnioskodawca może dokonać korekty zeznań podatkowych za lata 2019-2021, aby skorzystać z preferencyjnej stawki podatku.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.185.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2020 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, począwszy od 1 kwietnia 2020 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, w zakresie, w jakim są przeznaczane na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.597.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych dla spółki związanych z realizacją programu motywacyjnego, który polega na przyznawaniu pracownikom prawa do nabycia akcji spółki dominującej. Organ podatkowy stwierdził, że spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do: 1) przyznania pracownikom prawa do nabycia akcji (tzw. "Nagrody"), 2) przeniesienia akcji na pracowników nabytych w ramach Nagrody, 3) zbycia przez pracowników akcji nabytych w ramach Nagrody. Organ uznał, że te świadczenia nie stanowią przychodów ze stosunku pracy, a zatem spółka nie jest zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez pracowników ze zbycia akcji spoczywa na samych pracownikach.

📅 26.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.292.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy we wszystkich przedstawionych kwestiach za prawidłowe.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.307.2023.2.MSU

Podatnik w 2022 roku przeniósł swoje miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski, uzyskując wizę krajową na podstawie Karty Polaka. Rozpoczął działalność gospodarczą w formie jednoosobowej, opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W wyniku zmiany miejsca zamieszkania od 2022 roku podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przed przeprowadzką mieszkał na Białorusi, a w Polsce przebywał jedynie w celach turystycznych. W 2023 roku otrzymał pozytywną decyzję o przyznaniu zezwolenia na pobyt stały, co zastąpiło Kartę Polaka. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" w latach 2023-2026, co oznacza zwolnienie od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.473.2019.14.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) wszystkie autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw autorskich (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5%, ponieważ wytwarzane przez niego oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim, a jego wytworzenie odbywa się w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Wnioskodawcę.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.266.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, wytwarza innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Tworzone przez niego programy komputerowe są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%, a Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kalkulacji wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z tą działalnością.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.263.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.249.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawcę podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.592.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymał świadczenie od niemieckiej spółki A GmbH na podstawie porozumienia dotyczącego wypłaty wyrównania w przypadku braku dywidendy od polskiej spółki B, w której Wnioskodawca posiada udziały. Organ podatkowy uznał, że otrzymane świadczenie kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 22 ust. 1 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tej kwoty.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.272.2023.3.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 14 lutego 2022 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawo do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, w okresie od 14 lutego 2022 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biurowe oraz artykuły biurowe, a także składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, należy uznać za koszty, o których mowa w lit. a wzoru do obliczenia wskaźnika nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.286.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.96.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania pakietów medycznych, które pracodawca (Spółka) finansuje dla swoich pracowników. Spółka zawarła umowy z dostawcą usług medycznych, co pozwala jej na zapewnienie pracownikom pakietów medycznych. Pakiety te obejmują świadczenia z zakresu medycyny pracy oraz profilaktyki zdrowotnej, które pracodawca musi zapewnić zgodnie z przepisami Kodeksu pracy. Organ podatkowy uznał, że wartość tych świadczeń nie stanowi przychodu pracownika, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei wartość świadczeń, które wykraczają poza obowiązki pracodawcy wynikające z Kodeksu pracy (np. część indywidualna i rodzinna pakietu), stanowi przychód pracownika i podlega opodatkowaniu.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.448.2023.4.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółce C sp. z o.o. w związku z ich dobrowolnym umorzeniem. Wnioskodawcy nabyli udziały w spółce C sp. z o.o. w 2015 roku w zamian za wkład niepieniężny, a zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym czasie, przychód z objęcia tych udziałów stanowiła ich nominalna wartość. Wnioskodawcy nie uwzględnili tego przychodu w swoich zeznaniach podatkowych. W związku z dobrowolnym umorzeniem udziałów w 2022 roku, Wnioskodawcy pragnęli ustalić koszty uzyskania przychodu na podstawie nominalnej wartości udziałów objętych w 2015 roku. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z przepisami przejściowymi, brak wykazania przychodu z objęcia udziałów w 2015 roku uniemożliwia Wnioskodawcom uznanie nominalnej wartości tych udziałów za koszty uzyskania przychodu przy ich zbyciu w 2022 roku.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.71.2023.3.MH

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe, będące utworami chronionymi prawem autorskim. Świadczy on usługi programistyczne na rzecz polskiej spółki, tworząc nowe, innowacyjne rozwiązania informatyczne. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w postaci autorskich praw do programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box) na podstawie art. 30ca tej ustawy.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.565.2023.2.KP

Podatniczka nabyła część nieruchomości w drodze dziedziczenia po ojcu, który wcześniej odziedziczył ją po swojej siostrze. W 2023 roku podatniczka sprzedała tę odziedziczoną część nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (ojca podatniczki) ponad 5 lat przed jej sprzedażą. W związku z tym podatniczka nie jest zobowiązana do składania deklaracji PIT-39 ani do informowania urzędu skarbowego o dokonanej transakcji.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.491.2023.2.DJD

Czynności wykonywane przez Pana w ramach działalności gospodarczej na rzecz Szpitala Specjalistycznego nie są tożsame z obowiązkami realizowanymi w tym szpitalu na podstawie umowy o pracę lekarza rezydenta. Obowiązki w trakcie szkolenia specjalizacyjnego różnią się od tych, które wykonuje Pan jako lekarz specjalista w ramach umowy cywilno-prawnej. W związku z tym, w 2023 r. może Pan kontynuować opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej według stawki 19% podatku liniowego. Dodatkowo, w 2024 r. ma Pan możliwość wyboru opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia w ustawowym terminie.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.254.2023.3.MJ

Wnioskodawcy są właścicielami niezabudowanej działki gruntu, którą zamierzają sprzedać. Działka ta nie była wykorzystywana w prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, a jedynie jej część była wydzierżawiana innemu przedsiębiorcy. Wnioskodawcy nie podjęli żadnych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, a sama transakcja nie będzie miała charakteru profesjonalnej działalności. Dodatkowo, od momentu nabycia działki minęło ponad 5 lat. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.405.2023.3.MC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Polski, koncentrując się na usługach w segmencie (...). W ramach tej działalności rozpoczął prace badawczo-rozwojowe, które w latach (...) doprowadziły do opracowania innowacyjnej (...). Efekt ten uzyskano dzięki zaprojektowanym i wykonanym elementom (...). Działalność Wnioskodawcy związana z opisanym Projektem ma charakter twórczy. Prace badawczo-rozwojowe były realizowane systematycznie, zgodnie z przyjętym harmonogramem oraz określonym celem. Wnioskodawca wykorzystywał swoją wiedzę i doświadczenie do opracowania nowego rozwiązania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie opisanego Projektu kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak Wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e tej ustawy, ponieważ koszty związane z Projektem były już wcześniej odliczane od podstawy opodatkowania.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.91.2023.2.AS1

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z przewalutowaniem oraz umorzeniem kredytu hipotecznego. Organ stwierdził, że: 1. Przewalutowanie kredytu indeksowanego do waluty obcej na kredyt w złotych polskich jest neutralne podatkowo i nie generuje przychodu po stronie kredytobiorcy. 2. Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód kredytobiorcy, który może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. 3. Organ uznał, że w analizowanym przypadku spełnione zostały przesłanki do zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych kwot wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego nr 1, natomiast w odniesieniu do przewalutowania kredytu nr 2 stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.354.2023.2.RS

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są objęte autorskimi prawami majątkowymi, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na kontrahentów, co generuje przychody. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem tych praw mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.273.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach swojej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne i projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi także odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe we wszystkich przedstawionych kwestiach.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.70.2023.3.KSM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, modyfikuje i ulepsza oprogramowanie komputerowe. Oprogramowanie to jest wynikiem jego własnej pracy twórczej oraz modyfikacji i ulepszania istniejącego oprogramowania autorstwa innych osób. Działania podatnika prowadzą do powstania nowego, innowacyjnego oprogramowania, które jest chronione prawem autorskim jako utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi na zleceniodawcę, spółkę amerykańską, autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia oraz rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody podatnika z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.552.2023.1.AG

Podatnik prowadzi indywidualną praktykę lekarską, świadcząc usługi medyczne dla publicznych i niepublicznych zakładów opieki zdrowotnej. Rozlicza się w formie ryczałtu dla medyków lekarzy, płacąc 14% od przychodów. Zawarł umowy cywilnoprawne z zakładami opieki zdrowotnej, w których ustalono, że faktury będą wystawiane do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu obliczeniowym, a płatność za usługi nastąpi do ostatniego dnia miesiąca po miesiącu rozliczeniowym. Podatnik zapytał, kiedy powstaje obowiązek podatkowy dotyczący zaliczki na podatek dochodowy - czy z datą wystawienia faktury, czy zgodnie z okresem, za jaki faktura została wystawiona. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z art. 14 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody powstają ostatniego dnia okresu rozliczeniowego określonego w umowach, czyli ostatniego dnia każdego miesiąca.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.707.2023.2.MR

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, nabył w 2013 roku grunt, na którym zrealizował budowę budynku mieszkalnego. Od momentu zakończenia budowy, nieruchomość ta była wynajmowana w ramach prowadzonej działalności. Obecnie podatnik planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, co skutkuje zwolnieniem z podatku dochodowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ budynek kwalifikuje się jako budynek mieszkalny zgodnie z obowiązującymi przepisami. Sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia gruntu, na którym wybudowano ten budynek.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.715.2023.4.MS2

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszom zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego, ma obowiązek jako płatnik pobrać zryczałtowany 19% podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy o PIT. W tym momencie nie można uwzględnić pomniejszenia podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany (art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT). Możliwość pomniejszenia podatku pojawia się dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu ostatecznego rozliczenia podatkowego spółki komandytowej.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.294.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów tej ustawy, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca zamierza prowadzić odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwoli mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 25.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.559.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca, obliczając na podstawie art. 30f ust. 7 ustawy PIT kwotę odpowiadającą dochodowi zagranicznej jednostki kontrolowanej dla potrzeb ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej za 2023 r. i lata następne, powinien uwzględnić w przychodach X wartość Polskiej Dywidendy wypłaconej na rzecz X w danym roku podatkowym. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca powinien zaliczyć wartość Polskiej Dywidendy do przychodów X przy ustalaniu dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej. Zgodnie z art. 30f ust. 7c pkt 2 ustawy PIT, przy ustalaniu dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej nie stosuje się ulg i zwolnień wynikających z ustawy, z wyjątkiem tych określonych w tym artykule. W związku z tym, zwolnienie z opodatkowania dywidend na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy CIT nie ma zastosowania. W konsekwencji, organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.687.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy wypłat dokonywanych przez spółkę komandytową (Sp. z o.o. Sp. k.) na rzecz podmiotu powiązanego, którym jest spółka komandytowa z siedzibą w Niemczech. Zgodnie z niemieckim prawem podatkowym, spółka komandytowa nie ma osobowości prawnej i nie jest podatnikiem podatku dochodowego, co oznacza, że jej wspólnicy, będący osobami fizycznymi, są podatnikami. Organ podatkowy uznał, że w związku z wypłacanymi należnościami, Spółka ma obowiązek sporządzenia informacji IFT-1R, w której powinna wykazać wspólników podmiotu powiązanego jako podatników. Ponadto, jeśli istnieją przesłanki do zastosowania preferencyjnej stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, Spółka zobowiązana jest do złożenia oświadczenia WH-OSP, potwierdzającego spełnienie warunków do niepobrania podatku, zastosowania zwolnienia lub określonej stawki podatku.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.726.2023.1.MG

Podatniczka, wraz z siostrą, odziedziczyła gospodarstwo rolne o powierzchni przekraczającej 1 ha. Część działek z tego gospodarstwa została przekazana w dzierżawę osobie z okolicy w celach rolniczych. Działki te spełniają ustawowe wymogi dotyczące gospodarstwa rolnego, a dzierżawca wykorzystuje je do prowadzenia działalności rolniczej. Podatniczka pragnęła potwierdzić, czy przychody z tej dzierżawy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że ponieważ przedmiotem dzierżawy są grunty rolne spełniające ustawowe kryteria gospodarstwa rolnego i są one wykorzystywane na cele rolnicze, uzyskiwana kwota z tytułu tej dzierżawy nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.138.2023.5.RS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co oznacza, że jest metodyczna, zaplanowana i uporządkowana, a jej celem jest zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym wnioskodawca może złożyć korekty zeznań rocznych PIT-36 za lata 2019-2021, w których nie zastosował 5% stawki podatku, oraz zastosować tę stawkę w rozliczeniu za 2022 r.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.211.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 17 lutego 2023 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając skalę podatkową jako formę opodatkowania. W przyszłym roku planuje jednak zmianę na podatek liniowy. Wnioskodawca wnosi o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.209.2023.2.JPO

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Organ stwierdził, że: 1. Działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi innowacyjne prace twórcze, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności w sposób systematyczny w celu opracowywania nowych zastosowań. 2. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 3. Większość kosztów ponoszonych przez wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takich jak koszty usług księgowych, amortyzacji, wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, licencji, wyjazdów służbowych, usług telekomunikacyjnych oraz szkoleń, może być uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. Natomiast koszty hostingu, infrastruktury w chmurze (w zakresie prowadzenia własnej strony internetowej) oraz marketingu nie mogą być zaliczone do tych kosztów. W związku z powyższym organ uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów hostingu, infrastruktury w chmurze (w zakresie prowadzenia własnej strony internetowej) oraz marketingu.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.37.2023.3.DS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia przedmiotowego, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście prowadzenia agroturystyki poprzez wynajem pokoi gościnnych w budynku mieszkalnym usytuowanym na terenie wiejskim. Organ podatkowy uznał, że warunki do zastosowania tego zwolnienia nie są spełnione, ponieważ budynek, w którym znajdują się wynajmowane pokoje, nie znajduje się na terenie gospodarstwa rolnego podatnika, lecz na działce stanowiącej majątek odrębny jej męża. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z wynajmu pokoi gościnnych nie kwalifikują się do zwolnienia i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.50.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w kontekście odpłatnego zbycia nieruchomości lokalowej oraz wydatkowania przychodu na nabycie działek gruntowych. Organ uznał, że zwolnienie przysługuje w zakresie nabycia działki nr 1, która w planie zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod budowę budynku mieszkalnego. Natomiast wydatki na nabycie udziałów w działkach nr 2 i 3, które stanowią jedynie drogę dojazdową do działki nr 1, nie kwalifikują się do zwolnienia, ponieważ nie są wydatkami na własne cele mieszkaniowe określone w ustawie.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.727.2023.1.MG

Podatniczka, wraz z siostrą, odziedziczyła gospodarstwo rolne o powierzchni przekraczającej 1 ha. Część działek z tego gospodarstwa została wydzierżawiona osobie z okolicy w celach rolniczych. Działki te spełniają ustawowe wymogi dotyczące gospodarstwa rolnego, a dzierżawca wykorzystuje je do prowadzenia działalności rolniczej. Podatniczka zapytała, czy przychody z tej dzierżawy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że ponieważ przedmiotem dzierżawy są grunty rolne spełniające ustawowe kryteria gospodarstwa rolnego i wykorzystywane na cele rolnicze, przychody z tej dzierżawy nie stanowią źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym nie podlegają opodatkowaniu.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.430.2023.2.MC

Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, która jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2017 roku zrealizował usługę pośrednictwa, co zostało udokumentowane fakturą VAT. Nabywca tej usługi ogłosił upadłość w 2019 roku, w związku z czym Wnioskodawca zgłosił swoją wierzytelność w postępowaniu upadłościowym. W 2022 roku Sąd odmówił uwzględnienia wierzytelności Wnioskodawcy na liście wierzytelności. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć tę nieściągalną wierzytelność do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak organ podatkowy stwierdził, że nie spełnił on warunków określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwiało mu dokonanie takiego odliczenia.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.171.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.293.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w przedstawionych kwestiach jest prawidłowe.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.563.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną (Spółkę), który polega na współfinansowaniu przez Spółkę zakupu akcji spółki dominującej (Spółki-matki) przez osoby uprawnione, czyli pracowników Spółki. Zgodnie z interpretacją: 1. Do programu motywacyjnego Spółki mają zastosowanie przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które przewidują odroczenie powstania przychodu podatkowego do momentu odpłatnego zbycia nabytych akcji. 2. W wyniku realizacji programu motywacyjnego oraz nabycia akcji Spółki-matki przez osoby uprawnione, częściowo ze środków Spółki, na moment nabycia akcji nie powstaje przychód podatkowy po stronie osób uprawnionych, a Spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych. 3. W przypadku zbycia przez osoby uprawnione nabytych akcji Spółki-matki, po stronie tych osób powstanie dochód z odpłatnego zbycia akcji, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku, a Spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.104.2023.2.AMO

Działalność Wnioskodawczyni, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię w związku z działalnością badawczo-rozwojową, o ile są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.567.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy opodatkowania zaliczek na zysk wypłacanych komplementariuszowi spółki komandytowej. Organ uznaje, że stanowisko spółki jest prawidłowe w zakresie pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych o część podatku dochodowego od osób prawnych, proporcjonalnie do udziału komplementariusza w zysku. Niemniej jednak, organ stwierdza, że spółka jako płatnik ma obowiązek pobierania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek na zysk, bez możliwości dokonania pomniejszenia. Możliwość pomniejszenia podatku dochodowego od osób fizycznych przysługuje dopiero po zakończeniu roku podatkowego oraz ustaleniu ostatecznego podatku dochodowego od osób prawnych należnego od dochodu spółki.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.214.2023.5.AA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, wybrał opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej na zasadzie art. 30c ust. 1 ustawy o PIT, stosując podatek liniowy w wysokości 19%. Posiada 99,9% udziałów w zyskach spółki (...) z siedzibą w Wielkim Księstwie Luksemburga, która z kolei ma 20% akcji w polskiej spółce akcyjnej (Spółka kapitałowa). Wnioskodawca planuje sprzedaż 10% akcji posiadanych przez (...) w Spółce kapitałowej, co rodzi wątpliwości dotyczące rozliczenia podatkowego tej transakcji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży akcji przez (...) w Spółce kapitałowej powinien być ustalony przez Wnioskodawcę poprzez określenie przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów związanych z tą transakcją, w proporcji do posiadanego przez Wnioskodawcę udziału w zysku (...) jako wspólnika. Dochód ten kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. 2. Koszty uzyskania przychodów Wnioskodawcy związane z przychodem ze sprzedaży akcji Spółki kapitałowej przez (...) powinny obejmować, na podstawie art. 22 ust. 1, ust. 8a pkt 2 w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, wartość bilansową Spółki kapitałowej jako spółki z o.o. w dniu jej przekształcenia w spółkę akcyjną, przy czym wartość ta będzie również wartością bilansową Spółki kapitałowej jako spółki akcyjnej w dniu rozpoczęcia jej bytu prawnego, w proporcji do posiadanego przez Wnioskodawcę udziału w zysku (...) jako wspólnika. 3. Dochód Wnioskodawcy, w tym wartość przychodów i kosztów uzyskania przychodów, z tytułu sprzedaży akcji przez (...) powinien być wykazany w deklaracji PIT 36L, zgodnie z wyborem formy opodatkowania na podstawie art. 30c ust. 1 ustawy o PIT. W związku z tym, kwota przychodu zostanie uwzględniona w pozycji 21, kwota kosztów uzyskania przychodu w pozycji 22, kwota dochodu w pozycji 23, a kwota należnych zaliczek na podatek dochodowy w pozycji 25. Dodatkowo, kwota zaliczki należnej oraz zapłaconej dotycząca ww. dochodu zostanie wykazana w pozycjach 77-127, w zależności od miesiąca powstania obowiązku zapłaty zaliczki.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.732.2023.1.MR

Podatniczka nabyła nieruchomość gruntową wspólnie z mężem w dniu 16 września 1997 roku, w ramach majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską. W dniu 4 lutego 2021 roku zawarła umowę majątkową, która doprowadziła do ustania tej wspólności. Następnie, 24 maja 2021 roku, zawarła umowę darowizny z mężem, w wyniku której stała się wyłącznym właścicielem nieruchomości. Podatniczka planuje sprzedaż tej nieruchomości w bieżącym roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabycie nieruchomości miało miejsce 16 września 1997 roku, a ustanowienie rozdzielności majątkowej nie wpłynęło na powstanie zobowiązania podatkowego przy sprzedaży.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.391.2023.1.MM

Podatnik, będący rolnikiem indywidualnym oraz Prezesem Spółdzielni, która funkcjonuje jako Grupa Producentów Rolnych, otrzymuje od Spółdzielni tzw. "premię", pochodzącą z zysku wypracowanego przez Spółdzielnię oraz ze środków Unii Europejskiej przekazywanych przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Premia ta jest wypłacana członkom Spółdzielni (rolnikom) za osiągnięcie celów biznesowych Spółdzielni, związanych z nabywanymi przez nią produktami rolnymi. Organ podatkowy uznał, że premia otrzymywana przez podatnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi przychód z działalności rolniczej, który na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wyłączony z opodatkowania.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.209.2023.3.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 listopada 2017 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw przez Wnioskodawcę stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność, które są przeznaczone na wytworzenie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.304.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb swoich klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w kluczowych kwestiach.

📅 22.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.565.2023.1.GG

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną, zaliczki na poczet udziału w zysku w trakcie roku podatkowego, ma obowiązek jako płatnik pobierać 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat, zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka nie ma możliwości pomniejszenia pobranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku oraz podatku należnego od dochodu spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany, ponieważ w momencie wypłaty zaliczek na poczet zysku wysokość tego podatku nie jest jeszcze znana. Możliwość pomniejszenia podatku, wynikająca z art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może być zastosowana dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu wysokości podatku należnego od dochodu spółki za ten rok.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.269.2023.3.MJ

Sprzedaż przez Wnioskodawczynię 1/3 udziału w działce nr 3, nabytej w drodze spadku po ojcu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powodem jest upływ ponad 5 lat od daty nabycia działki przez ojca Wnioskodawczyni. Dodatkowo, zwrot uprzednio wywłaszczonej nieruchomości na rzecz spadkobierców nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działania Wnioskodawczyni związane ze sprzedażą udziału w działce nr 3 nie mają charakteru profesjonalnego, typowego dla przedsiębiorców, lecz mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania własnym majątkiem.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.331.2023.2.JN

Podatnik, Pan, wraz z żoną A, posiada działkę nr (...), którą żona nabyła w 1973 r. do swojego majątku osobistego. W 2021 r. żona przekazała tę działkę do majątku wspólnego małżonków. Podatnik i jego żona planują sprzedaż tej działki do końca 2023 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ data nabycia działki przez Pana to 1973 r., kiedy została nabyta przez jego żonę do jej majątku osobistego. A zatem sprzedaż działki nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym działka została nabyta, co zwalnia ją z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.556.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych podziału majątku likwidowanej spółdzielni pracy pomiędzy jej członków. W przedstawionym stanie faktycznym spółdzielnia została postawiona w stan likwidacji, a po spłacie należności oraz wypłaceniu udziałów, pozostały majątek ma być podzielony pomiędzy członków. Organ podatkowy uznał, że przychód członków spółdzielni z tytułu podziału majątku będzie opodatkowany zryczałtowaną stawką 19% podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto, spółdzielnia w likwidacji powinna działać jako płatnik i pobrać ten podatek od kwot wypłacanych członkom. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawców.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.502.2023.2.AWO

Podatnik nabył działkę nr 7 w 2018 roku, a w 2021 roku jego żona nabyła działki nr 1/7 i 2/7, które weszły do majątku wspólnego małżonków. W 2023 roku działki te zostały sprzedane w związku z celami uzasadniającymi wywłaszczenie. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych działek korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż miała miejsce w celach uzasadniających wywłaszczenie lub w związku z realizacją prawa pierwokupu. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.332.2023.4.ŁS; 0111-KDIB2-3.4015.138.2023.5.ASZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z zniesieniem współwłasności nieruchomości nabytej w spadku. Podatniczka nabyła spadek po pradziadkach w 2014 r. W 2023 r. nastąpiło zniesienie współwłasności tej nieruchomości, co skutkowało otrzymaniem przez podatniczkę spłaty pieniężnej. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie tej spłaty nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ odpłatne zniesienie współwłasności nie stanowi tytułu do opodatkowania tym podatkiem. Dodatkowo, spłata ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż upłynął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.270.2023.3.JB

Wnioskodawca posiada 2/3 udziału w nieruchomości położonej w (...). Nieruchomość ta została wcześniej wywłaszczona na rzecz Skarbu Państwa, a następnie zwrócona Wnioskodawcy oraz jego rodzeństwu jako spadkobiercom poprzedniego właściciela. Wnioskodawca zamierza sprzedać swój udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po ojcu Wnioskodawcy nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez ojca. Ponadto, sprzedaż udziału nabytego przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku również nie będzie opodatkowana, gdyż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia tego udziału przez Wnioskodawcę.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.262.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Poniósł on szereg kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością. Przenosi prawa autorskie majątkowe do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach działalności badawczo-rozwojowej, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.655.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie fundacji rodzinnej w celu przeprowadzenia sukcesji swojego majątku. W ramach tego procesu zamierza wnieść do fundacji składniki majątkowe, w tym akcje lub udziały w spółkach prawa handlowego, aby pokryć fundusz założycielski fundacji. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy wniesienie tych składników majątkowych do fundacji rodzinnej spowoduje powstanie po jego stronie dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia jej funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Wnioskodawca nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które dawałyby mu tytuł prawny do wniesionego majątku lub prawo do otrzymania od fundacji innych świadczeń. W związku z tym wniesienie składników majątkowych nie skutkuje powstaniem rzeczywistego, definitywnego i trwałego przysporzenia majątkowego po stronie Wnioskodawcy, a tym samym nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.596.2023.3.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku przez spółkę komandytową na rzecz komplementariuszy. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zryczałtowany 19% podatek dochodowy od osób fizycznych od każdej wypłacanej komplementariuszom zaliczki na poczet zysku. Nie ma możliwości pomniejszenia tej kwoty podatku o wartość podatku dochodowego od osób prawnych, który jest należny od dochodu spółki za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku (art. 30a ust. 6a-6c u.p.d.o.f.). Organ podkreślił, że możliwość skorzystania z tego uprawnienia przez komplementariusza jest jego indywidualną sprawą, a nie obowiązkiem spółki jako płatnika.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.589.2023.1.TR

W dniu 13 lipca 2023 r. Wnioskodawca otrzymał na podstawie ugody sądowej kwotę (...) zł jako część odszkodowania dochodzonego w postępowaniu sądowym. Wnioskodawca jest jedynym następcą prawnym byłego właściciela nieruchomości, który ubiegał się o odszkodowanie za szkodę wynikającą z wydania orzeczenia stwierdzającego nieważność, co skutkowało utratą prawa własności nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie otrzymane przez Wnioskodawcę jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie występują przesłanki negatywne do zastosowania tego zwolnienia. Odszkodowanie nie zostało bowiem przyznane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą ani nie dotyczy korzyści, które Wnioskodawca mógłby uzyskać, gdyby szkoda nie miała miejsca.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.228.2023.2.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca samodzielnie i w sposób twórczy oraz innowacyjny tworzy i ulepsza oprogramowanie, wykorzystując dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności. Tworzone oprogramowanie jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, które może być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.281.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.440.2023.3.SR

Podatnik wraz z żoną nabyli w 1999 r. nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym. W 2023 r. otrzymali decyzję o zamiarze nadbudowy i przebudowy budynku na obiekt mieszkalny wielorodzinny z dziewięcioma lokalami. Planują sprzedaż sześciu z tych lokali, a trzy pozostawić do własnego użytku oraz nieodpłatnie udostępnić najbliższej rodzinie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż sześciu lokali nie będzie stanowić przychodu z działalności gospodarczej ani podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości w 1999 r. minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustanowienie odrębnej własności lokali nie jest zdarzeniem prawnopodatkowym, które można utożsamiać z nabyciem nieruchomości.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.283.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w ramach IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, polegające na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.586.2023.1.MM

Podatniczka zakończyła działalność gospodarczą w zakresie handlu 29 maja 2018 r. Planuje sprzedaż lokalu, w którym prowadziła działalność, od czerwca 2024 r. Zadała pytanie dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tą sprzedażą. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, ponieważ sprzedaż lokalu od czerwca 2024 r. nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.105.2023.1.ŁZ

Podatnik prowadzi od 17 kwietnia 2023 r. jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług transportu lotniczego oraz kształcenia pilotażu. W dniu 19 sierpnia 2023 r. zawarł umowę o współpracy z firmą (...), w ramach której będzie świadczył usługę transportu lotniczego, kierując statkami powietrznymi. Zleceniodawca wyznaczył dla podatnika bazę operacyjną w Porcie Lotniczym (...). Ponieważ dojazd z miejsca zamieszkania oraz siedziby działalności gospodarczej przekracza czas ustalony przez zleceniodawcę na dojazd do bazy operacyjnej, podatnik jest zmuszony do wynajęcia mieszkania w odpowiedniej odległości, co zapewni prawidłowe wykonywanie zlecenia. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na wynajem mieszkania, które nie mają charakteru wydatków osobistych i spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.765.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziału w samochodzie nabytym w drodze spadku. Podatnik odziedziczył 1/4 udziału w samochodzie po zmarłym ojcu. Następnie, przed upływem 6 miesięcy od nabycia udziału w spadku, podatnik wraz z matką dokonali sprzedaży samochodu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w samochodzie przed upływem 6 miesięcy od nabycia w drodze spadku generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.566.2022.9.AW

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które stworzył w ramach prowadzonej działalności. Organ jednocześnie zaznaczył, że w okresie, w którym Wnioskodawca opodatkowuje lub będzie opodatkowywał przychody na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5%.

📅 21.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.233.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Wytwarza, rozwija lub ulepsza oprogramowanie na rzecz jednego podmiotu, Zleceniodawcy. Celem tych działań jest stworzenie innowacyjnego, nowego, ulepszonego lub rozwiniętego produktu, którym jest program komputerowy lub jego część. Wnioskodawca tworzy i rozwija moduły aplikacji komputerowej dla różnych obszarów działalności Zleceniodawcy. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.289.2023.2.NC

Interpretacja dotyczy oceny, czy dochód uzyskiwany przez podatnika z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania, tworzonego i rozwijanego na podstawie umów z zamawiającymi, kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytwarzanych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Ponadto, organ stwierdził, że wydatki poniesione przez podatnika na laptop, leasing sprzętu komputerowego, telefony, sprzęt i akcesoria komputerowe, obsługę księgową, licencje na oprogramowanie oraz użytkowanie samochodu są kosztami kwalifikowanymi, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.433.2023.2.SR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych oraz ich części, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Realizowane przez niego prace mają na celu opracowanie nowych lub udoskonalonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez kontrahenta lub samego Wnioskodawcę. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny. Celem prac jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z powyższym, działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca może zatem zastosować 5% stawkę podatku do dochodu ze sprzedaży praw autorskich na oprogramowanie, które sam stworzył i rozwijał, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z przepisami.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.415.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych związanych z kosztami objęcia ubezpieczeniem OC osób objętych ochroną ubezpieczeniową. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sprawie ustalenie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia jest niemożliwe, ponieważ krąg osób objętych ubezpieczeniem od odpowiedzialności cywilnej jest nieograniczony i nie tworzy zamkniętego zbioru. W związku z tym osoby ubezpieczone, niezależnie od tego, czy miały status osoby ubezpieczonej w dacie zapłaty składki, czy uzyskają ten status później, nie uzyskują przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie Wnioskodawca jako Podmiot Zależny objęty Polisą OC nie będzie zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu ponoszenia kosztów związanych z objęciem ubezpieczeniem OC osób objętych ochroną ubezpieczeniową.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.52.2021.11.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez wnioskodawcę, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP BOX). Organ potwierdził również, że wnioskodawca prawidłowo alokuje koszty do przychodów z poszczególnych programów komputerowych w celu ustalenia kwalifikowanego dochodu.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.56.2023.3.DS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia podlega preferencyjnej stawce 5% podatku (IP Box). Dodatkowo, interpretacja wskazuje, że podatnik ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.261.2023.3.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.237.2019.10.MT

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawczyni, jako współwłaścicielka nieruchomości, wynajmuje ją jednemu najemcy na podstawie długoterminowej umowy. Nieruchomość nie jest środkiem trwałym w działalności gospodarczej Wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że najem nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej, co pozwala na opodatkowanie przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do kwoty 100.000 zł, a od nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 12,5%. Organ uwzględnił również wyrok sądu administracyjnego, który uchylił wcześniejszą negatywną interpretację.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.533.2023.1.AA

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obróbki metali oraz nakładania powłok na metale. W 2020 roku zawarł umowę z Zarządem Województwa, na mocy której otrzymał pomoc finansową w wysokości około 200 tys. zł z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, przeznaczoną na zakup urządzeń i wyposażenia lakierni proszkowej w celu rozpoczęcia działalności. Organ podatkowy uznał, że otrzymana pomoc nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, a jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.153.2023.2.JP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy, dążąc do opracowania nowych zastosowań. Efektem jego prac są odrębne programy komputerowe, które podlegają ochronie autorskich praw majątkowych. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.379.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą świadczeń pieniężnych (bonusów) w ramach programu poleceń pracowniczych organizowanego przez spółkę X Sp. z o.o. Spółka zapytała, czy ma obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat dla osób polecających, które są: 1) pracownikami spółki, 2) osobami fizycznymi współpracującymi ze spółką na podstawie umów cywilnoprawnych, nieprowadzącymi działalności gospodarczej w ramach programu, 3) osobami niebędącymi pracownikami ani współpracownikami spółki, które również nie prowadzą działalności gospodarczej w ramach programu. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym przypadku spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z wypłatą tych świadczeń. Wypłacane bonusy będą traktowane jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka będzie miała natomiast obowiązek informacyjny, polegający na sporządzeniu informacji o wysokości przychodów oraz przesłaniu jej uczestnikom programu i właściwemu urzędowi skarbowemu.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.288.2023.2.JJ

Podatnik sprzedał udziały w działce, które otrzymał w drodze darowizny. Uzyskany przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, w którym mieszka z rodziną, oraz na remont tego lokalu. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży udziałów w działce korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnik przeznaczy uzyskany przychód na własne cele mieszkaniowe, tj. spłatę kredytu hipotecznego oraz remont lokalu mieszkalnego.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.561.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący obywatelem i rezydentem podatkowym Polski, w okresie od października do grudnia 2022 r. wykonywał pracę najemną w Katarze na podstawie umowy zlecenia z tamtejszą spółką. Wynagrodzenie z tej pracy jest zwolnione z podatku dochodowego w Katarze. Wnioskodawca pyta, czy dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce, czy może skorzystać z ulgi abolicyjnej oraz czy ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Organ podatkowy uznał, że dochody Wnioskodawcy z pracy najemnej w Katarze podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 14 ust. 1 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Katarem. Zgodnie z art. 22 tej umowy, Wnioskodawca ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w Katarze od podatku należnego w Polsce. Dodatkowo, Wnioskodawca może skorzystać z ulgi abolicyjnej na podstawie art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.688.2023.1.JM

Opis stanu faktycznego: Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz spółki akcyjnej. Spółka zaproponowała mu udział w programie motywacyjnym, w ramach którego otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, dające prawo do objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Pytania podatnika: 1. Czy przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu uczestnictwa w Programie Motywacyjnym powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji praw z warrantów? 2. Jeśli stanowisko w zakresie pytania nr 1 zostanie uznane za nieprawidłowe, czy przychód powstały na wcześniejszych etapach Programu Motywacyjnego, tj. w momencie objęcia akcji w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych, powinien być zakwalifikowany do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej? 3. Jeśli stanowisko w zakresie pytania nr 1 zostanie uznane za nieprawidłowe, czy w momencie sprzedaży akcji objętych w wyniku realizacji praw z warrantów powstający przychód będzie zaliczany do przychodów z kapitałów pieniężnych, a koszt uzyskania tego przychodu zostanie ustalony zgodnie z art. 22 ust. 1d pkt 2 ustawy o PIT? Stanowisko organu: Ad. 1 - Stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w momencie objęcia akcji w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych. Ad. 2 - Stanowisko podatnika jest prawidłowe. Przychód z tytułu objęcia akcji po preferencyjnej cenie należy zakwalifikować do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Ad. 3 - Stanowisko podatnika jest prawidłowe. W momencie sprzedaży akcji powstaje przychód z kapitałów pieniężnych, a koszt uzyskania tego przychodu ustala się zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie pytań 2 i 3, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytania 1.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.262.2023.3.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca odpłatnie przenosi na rzecz zleceniodawców. Dochody uzyskane z przeniesienia tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.201.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na współtworzeniu programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a wytworzone programy są innowacyjne oraz oryginalne. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży oraz część wynagrodzenia za pełnienie funkcji Architekta IT mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, udział w szkoleniach i konferencjach oraz składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.389.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą stypendiów stażowych dla obywateli Ukrainy. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Wypłacane przez organizatora stypendium stażowe dla obywateli Ukrainy stanowi dla nich przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Stypendium stażowe nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ani art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Organizator, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia, poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych stypendiów stażowych.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.309.2023.2.MDO

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca opracowuje innowacyjne i unikalne oprogramowanie, które jest chronione jako autorskie prawo do programu komputerowego. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tego oprogramowania traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP BOX). Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, podzespołów oraz urządzeń telekomunikacyjnych, wykorzystywanych do rozwoju i testowania oprogramowania, mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.110.2023.1.KSM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy on oprogramowanie do systemu wyszukiwania badań medycznych oraz do generowania raportów, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Jego działalność w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi on odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu osiągniętego z tytułu praw autorskich do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.270.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.505.2023.2.EC

Wnioskodawca w 2020 roku nabył lokal mieszkalny, który stanowił odrębną nieruchomość w jego majątku osobistym. W 2021 roku zbył ten lokal, a w 2022 roku, wspólnie z małżonką, nabył nowy lokal mieszkalny, również jako odrębną nieruchomość, do majątku wspólnego, w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, uwzględniając w pełnej wysokości wydatki na nabycie nowego lokalu mieszkalnego do majątku wspólnego. Małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, a nabycie nieruchomości do majątku wspólnego traktowane jest jako nabycie na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawcy.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.660.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy obowiązku podatkowego oraz opodatkowania emerytury z Polski, którą otrzymują osoby mieszkające i pracujące w Wielkiej Brytanii od 17 lat, będące tam rezydentami podatkowymi. Organ podatkowy ustalił, że do końca 2021 r. oraz w latach 2022 i 2023 osoby te podlegają w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Emerytura wypłacana z Polski od 2022 r. podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z postanowieniami konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią. W związku z tym osoby te nie mają obowiązku rozliczania się w Polsce z tytułu otrzymywanych emerytur.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.3.2022.2023.9.MZ

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie opodatkowania wypłaty z szwajcarskiego pracowniczego programu emerytalnego. Organ podatkowy ocenił, że wypłata ta nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, ponieważ podatnik nie osiągnął wieku emerytalnego w chwili jej otrzymania. W związku z tym organ uznał, że wypłata stanowi przychód z innych źródeł, który powinien być opodatkowany według skali podatkowej. Dodatkowo organ wskazał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania art. 30a ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, który dotyczy opodatkowania zwrotu środków z pracowniczego programu emerytalnego.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.99.2023.2.AMO

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych do zarządzania instalacjami oraz procesami przemysłowymi w branży motoryzacyjnej, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione przepisami o prawie autorskim, a Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawcy (Spółki). W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochód uzyskany ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji oraz obliczania wskaźnika nexus zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.128.2023.EILK

Podatniczka zawarła ugodę z byłym mężem, na mocy której nabyła lokal mieszkalny, zobowiązując się jednocześnie do spłaty 120 000 zł na rzecz byłego męża. Ostatnia rata w wysokości 30 000 zł została uiszczona w 2018 r. ze środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w mieszkaniu po zmarłej matce. Podatniczka zapytała, czy ta spłata może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co umożliwiłoby jej skorzystanie ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Zwolnienie to dotyczy wydatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na spłatę udziału byłego męża w nieruchomości, której prawo własności nabyła w wyniku podziału majątku wspólnego, a w której zamierza realizować własne cele mieszkaniowe.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.458.2023.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości. W latach 2019-2021 wystąpił błąd w ewidencjonowaniu nieruchomości podlegających opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. W 2022 roku organ podatkowy wydał decyzje ustalające zaległości w tym podatku za lata 2019-2021. Podatnik pragnie ustalić, czy powinien skorygować koszty podatkowe za lata 2019-2021, czy też może uwzględnić te koszty w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że koszty związane z podatkiem od nieruchomości za lata 2019-2021, ustalone w decyzji z 2022 roku, powinny być zaliczone w dacie ich wydania, czyli w 2022 roku.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.272.2023.3.MW

Wnioskodawczyni jest właścicielką niezabudowanej działki nr (...), obręb (...), nabytej od rodziców w 1990 r. na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego. Działka ta znajduje się w obszarze objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który uniemożliwia jej wykorzystanie przez osoby fizyczne. Wnioskodawczyni nie korzystała z działki ani nie ponosiła na nią żadnych nakładów. Planuje jej sprzedaż, w związku z czym zawarła umowę z pośrednikiem nieruchomości oraz udzieliła pełnomocnictwa radcy prawnemu do reprezentowania jej w tej sprawie. Zamierza również podpisać umowę przedwstępną sprzedaży z przyszłym nabywcą, udzielając mu pełnomocnictwa do występowania przed organami w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od jej nabycia.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.267.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych, przenosząc prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.263.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 26 marca 2021 r., której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Realizuje usługi związane z programowaniem mechanik do nowych i adaptowanych gier komputerowych. Nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w okresie od 26 marca 2021 r. do 31 grudnia 2022 r.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.489.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wydatków poniesionych przez podatnika na studia podyplomowe w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wydatki te, obejmujące opłatę za studia, koszty dojazdu oraz zakwaterowania, mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem, że są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione, faktycznie poniesione oraz odpowiednio udokumentowane. Organ zauważył, że chociaż trudno przypisać te koszty do konkretnych przychodów, to mogą one być uznane za przydatne w wykonywaniu działalności gospodarczej, a zatem stanowić koszty uzyskania przychodów. Ponadto organ wskazał, że koszty te, dotyczące okresu przekraczającego rok podatkowy, powinny być rozliczane proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą, czyli do czasu trwania kształcenia.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.324.2023.5.MT

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na ekspansję, która polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów wytworzonych przez podatnika i sprzedawanych podmiotom niepowiązanym. Organ podatkowy wskazał, że nie wszystkie wydatki poniesione przez podatnika mogą być odliczone w ramach tej ulgi. Koszty związane z projektowaniem i zakupem gadżetów reklamowych oraz udział w kosztach szkoleń produktowych organizowanych przez kontrahentów nie kwalifikują się jako koszty działań promocyjno-informacyjnych, o których mowa w ustawie. Z kolei pozostałe wydatki, takie jak koszty programu promującego sprzedaż, akcji marketingowych, projektowania materiałów promocyjnych oraz usług marketingowych, spełniają warunki do odliczenia w ramach ulgi na ekspansję. Organ podatkowy potwierdził również, że planowane przez podatnika przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. nie wpływa na możliwość skorzystania z ulgi, pod warunkiem że wzrost przychodów ze sprzedaży produktów nastąpi w ciągu 2 lat od poniesienia kosztów, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 20.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.265.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się badaniami naukowymi oraz pracami rozwojowymi w obszarze pozostałych nauk przyrodniczych i technicznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe, które jest chronione przepisami prawa autorskiego. Oprogramowanie to powstaje w toku prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) od września 2022 r. Organ podatkowy uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej stawki 5% w podatku dochodowym.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.97.2023.2.JCH

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności. Organ uznał również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na różne cele związane z działalnością programistyczną mogą być traktowane jako koszty rzeczywiście poniesione na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej, które należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.551.2023.1.JG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, do końca kwietnia 2023 r. wykorzystywał nieruchomość w ramach tej działalności. Następnie wycofał ją z ewidencji środków trwałych i obecnie wynajmuje ją jako osoba fizyczna tym samym podmiotom. Wnioskodawca zadał trzy pytania: 1. Czy wycofanie nieruchomości z majątku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą jest zdarzeniem neutralnym podatkowo, co oznacza, że nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu? 2. Czy przychód z najmu nieruchomości kwalifikuje się jako przychód w ramach źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem prywatny)? 3. Czy przychody z najmu nieruchomości są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do kwoty 100 tys. PLN rocznie oraz stawką 12,5% dla przychodów przekraczających tę wartość? Organ uznał, że: 1. Wycofanie nieruchomości z majątku związane z działalnością gospodarczą jest neutralne podatkowo i nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. 2. Przychód z najmu nieruchomości stanowi przychód w ramach źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem prywatny). 3. Przychody z najmu nieruchomości są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do kwoty 100 tys. PLN rocznie oraz stawką 12,5% dla przychodów powyżej tej wartości.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.421.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu produktów, procesów, usług oraz technologii związanych z oprogramowaniem. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Wnioskodawca zamierza ponieść koszty wynajmu kart graficznych oraz zakupu sprzętu komputerowego, które chciałby zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi do zakwalifikowania jej jako działalność badawczo-rozwojową, co oznacza, że Wnioskodawca zasadniczo może skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej. Organ potwierdził, że wydatki na zakup sprzętu komputerowego mogą być uznane za koszty kwalifikowane w formie odpisów amortyzacyjnych. Z kolei koszty wynajmu kart graficznych nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych, ponieważ nie są uwzględnione w katalogu kosztów kwalifikowanych.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.308.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.518.2023.3.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w nieruchomościach nabytych na podstawie zapisu windykacyjnego. Wnioskodawcy (A, B, C, D) nabyli te udziały w wyniku zapisu windykacyjnego, który został dokonany przez zmarłego V. W sierpniu 2022 r. sprzedali te udziały. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w nieruchomościach nabytych w drodze zapisu windykacyjnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, powołując się na art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnił to tym, że od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę V do momentu ich sprzedaży przez wnioskodawców minęło ponad 5 lat, a nieruchomości te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.546.2023.2.SJ

Organ podatkowy uznał, że przychody i koszty związane z umowami faktoringu, dotyczące wierzytelności wynikających z działalności Spółki, która korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie powinny być przypisane do źródła, z którego te wierzytelności powstały. W konsekwencji, wynik transakcji sprzedaży wierzytelności nie będzie przypisany do działalności objętej zwolnieniem, określonej w decyzjach o wsparciu. Organ stwierdził, że dochód z rozliczenia transakcji umów faktoringu dotyczących wierzytelności nie wpływa na ustalenie dochodu, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w związku z prowadzeniem działalności na podstawie posiadanego zezwolenia lub decyzji o wsparciu. W związku z tym, dochód ten powinien być zaliczany do działalności Spółki, która nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.454.2023.3.DA

Podatnik w 2022 roku otrzymał jednorazową wypłatę z pracowniczego programu emerytalnego StiPP w Holandii, do którego wpłacał składki w latach 2004-2012. Wypłata nie była związana z osiągnięciem wieku emerytalnego ani wcześniejszym przejściem na emeryturę, lecz została dokonana na wniosek podatnika w celu wycofania zgromadzonych środków. Jako polski rezydent podatkowy, podatnik pracuje i rozlicza się w Polsce, nie osiągając jeszcze wieku emerytalnego. Organ podatkowy uznał, że wypłata z holenderskiego programu emerytalnego podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ nie spełnia warunków zwolnienia z opodatkowania określonych w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ zakwalifikował tę wypłatę jako przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.94.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, istotne jest ustalenie, czy podatnik ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodów uzyskanych ze sprzedaży autorskich praw do tego oprogramowania (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W konsekwencji, podatnik może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodów z tytułu sprzedaży autorskich praw do tego oprogramowania.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.245.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.431.2023.2.MK

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lipca 2018 r. Od 2019 r. świadczy usługi programistyczne dla kontrahenta, w ramach których tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe. Przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawczynię stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochody z niego mogą być opodatkowane stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy. Organ uznaje, że Wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych od 1 sierpnia 2019 r., tj. od momentu rozpoczęcia prowadzenia wymaganej ewidencji, oraz w latach 2020 i 2021. Zaznacza jednak, że Wnioskodawczyni nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych kosztu wynajmu biurka w przestrzeni coworkingowej, ponieważ zgodnie z ustawą do kosztów tych nie wlicza się wydatków związanych z nieruchomościami.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.604.2023.2.SJ

Organ podatkowy uznał, że przychody i koszty związane z umowami faktoringu, dotyczące wierzytelności wynikających z działalności Spółki, która korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie powinny być przypisane do źródła, z którego te wierzytelności powstały. W konsekwencji, wynik transakcji sprzedaży wierzytelności nie będzie przypisany do działalności objętej zwolnieniem, określonej w decyzjach o wsparciu. Organ podkreślił, że zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b dotyczy wyłącznie dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej prowadzonej na obszarze wskazanym w decyzji o wsparciu, a nie obejmuje dochodów z innych rodzajów działalności, w tym z umów faktoringu.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.80.2023.2.JCH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zadał pytanie, czy jego działalność w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, czy prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czy dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, oraz czy może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.497.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów miesięcznych czynszów za najem samochodu osobowego, który jest wykorzystywany w działalności gospodarczej prowadzonej przez podatniczkę. Podatniczka rozpoczęła działalność jako rzeczoznawca majątkowy w lipcu bieżącego roku. W kwietniu tego roku, przed rozpoczęciem działalności, zawarła z mężem 4-letni kontrakt najmu długoterminowego samochodu osobowego z firmą X Sp. z o.o. Samochód jest używany w sposób mieszany – zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. Faktury za najem wystawiane są na podatniczkę oraz jej męża, przy czym na fakturach nie znajduje się NIP podatniczki. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów czynsze za najem samochodu, zarówno te uiszczone przed rozpoczęciem działalności, jak i te płacone po jej rozpoczęciu, ponieważ samochód jest wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.675.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością zaliczki na przewidywaną dywidendę dla jej udziałowców. Spółka jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek od 1 lipca 2023 r. W drugiej połowie 2023 r. spółka planuje wypłatę zaliczki na dywidendę za okres od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. z zysku wypracowanego w tym czasie. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie przez udziałowców zaliczki na dywidendę stanowi dla nich przychód z kapitałów pieniężnych, od którego należy pobrać 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Ponadto organ wskazał, że ponieważ zaliczka pochodzi z zysku spółki wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, spółka jako płatnik może przy obliczaniu podatku od tej zaliczki zastosować pomniejszenie, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.134.2023.EILK

Podatnik wraz z żoną otrzymał w drodze darowizny nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem jednorodzinnym, wchodzącą w skład majątku objętego ustawową wspólnością majątkową małżeńską. Po rozwodzie przez separację, w wyniku podziału majątku, nieruchomość ta stała się wyłączną własnością podatnika. W celu wyrównania udziałów w majątku, podatnik sprzedał nieruchomość nabytą po ustaniu wspólności majątkowej i wypłacił byłej żonie dopłatę. Organ podatkowy uznał, że ten wydatek stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, co skutkuje brakiem obowiązku opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.569.2023.3.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez spółkę z o.o. programu motywacyjnego dla kluczowych współpracowników. Program obejmuje zawarcie umów opcyjnych, które uprawniają uczestników do otrzymania ekwiwalentu pieniężnego w przypadku sprzedaży udziałów spółki lub przyznania opcji fantomowych. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Zawarcie umów opcyjnych oraz przyznanie opcji fantomowych nie spowoduje powstania przychodu po stronie uczestników, a spółka nie będzie miała obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. 2. Wypłata ekwiwalentu pieniężnego na podstawie umów opcyjnych będzie stanowiła dla uczestników przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który będą musieli rozliczyć samodzielnie. Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika w tym zakresie.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.258.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, realizuje działalność badawczo-rozwojową. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osiągniętego z nich dochodu (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, zgodnie z wymaganiami przepisów, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.555.2023.1.DB

Wnioskodawczyni jest wspólnikiem spółki XX sp. z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia jej jednoosobowej działalności gospodarczej. Przed przekształceniem nieruchomość, która była częścią działalności gospodarczej, została wycofana z majątku spółki. Wnioskodawczyni zamierza kontynuować inwestycje na tej nieruchomości w ramach zarządu majątkiem prywatnym oraz opodatkować przychody z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu nieruchomości wycofanej z działalności gospodarczej mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszącą 8,5% do kwoty 100.000 zł, a od nadwyżki ponad tę kwotę stawką 12,5%.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.479.2023.1.IR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania na terytorium Polski, posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Planuje on zmianę rezydencji podatkowej z polskiej na szwajcarską. W momencie zmiany rezydencji, jego majątek będzie obejmował środki pieniężne, nieruchomości zlokalizowane w Polsce oraz udziały w spółkach polskich i zagranicznych. Organ podatkowy uznał, że w związku z tą zmianą, składniki majątku prywatnego Wnioskodawcy, takie jak środki pieniężne oraz nieruchomości położone w Polsce, nie wpłyną na łączną wartość rynkową składników majątku podlegających opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków. Dodatkowo, w odniesieniu do udziałów Wnioskodawcy w spółkach, nie powstanie obowiązek zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.193.2023.3.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 13 października 2014 r. w zakresie tworzenia oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie uwzględnienia wydatków na oczyszczacz powietrza przy obliczaniu wskaźnika nexus, natomiast prawidłowe w pozostałych kwestiach. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw, z wyjątkiem wydatków na oczyszczacz powietrza, które nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.293.2023.2.KB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Oferuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje jego dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.258.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na obliczenie wskaźnika nexus.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.488.2023.2.PS

Podatnik, będący właścicielem gospodarstwa rolnego, odziedziczył je w 2015 roku. Od tego momentu wynajmuje grunty orne o powierzchni 17,72 ha rolnikowi, który uprawia na nich zboża oraz prowadzi tradycyjną produkcję rolną, w tym chów zwierząt. Organ podatkowy uznał, że przychód podatnika z tytułu dzierżawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydzierżawiane grunty są wykorzystywane wyłącznie na cele rolnicze, a nie na cele nierolnicze ani do prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.253.2023.3.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Efekty jego pracy są utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, charakteryzującymi się oryginalnością i twórczością, stanowią nową wartość niematerialną, a ich powstanie nie wymaga jedynie umiejętności programistycznych. Wnioskodawca opracowuje oprogramowanie zgodnie z wymaganiami zleceniodawców, w tym aplikacje mobilne do pomiaru reakcji fizjologicznych oraz różnorodne testy. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu korzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.428.2023.3.KR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochód może być objęty preferencyjnym opodatkowaniem 5% stawką podatku. Jednakże Organ stwierdził, że koszty marketingu i reklamy nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem czy ulepszeniem oprogramowania, a zatem nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus, o którym mowa w ustawie. W pozostałym zakresie Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.686.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem wkładu w postaci prawa do bezpłatnego używania budynku przez spółkę jawną oraz sprzedażą tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wycofanie wkładu w postaci prawa do bezpłatnego używania budynku nie spowoduje powstania przychodu u wspólników spółki jawnej, ponieważ nie otrzymają oni z tego tytułu żadnych środków pieniężnych. 2. Sprzedaż nieruchomości, która należy do majątku prywatnego wspólników, po upływie 18 lat od jej nabycia, nie będzie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał przedstawione przez wnioskodawców stanowisko za prawidłowe.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.662.2021.12.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lutego 2017 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.548.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracowników spółki B. Sp. z o.o. (Wnioskodawcy) w programie motywacyjnym prowadzonym przez brytyjską spółkę A. (Spółka-matka). Program polega na nieodpłatnym przyznawaniu opcji na akcje Spółki-matki pracownikom spółek z grupy, w tym pracownikom Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie miał wpływu na zasady i warunki Programu, które zostały ustalone przez organy Spółki-matki. Ponadto, Wnioskodawca nie ponosi żadnych kosztów związanych z Programem, a wszelkie wydatki są mu zwracane przez Spółkę-matkę. Organ podatkowy uznał, że na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązki informacyjne w związku z uczestnictwem pracowników w Programie, ponieważ świadczenia otrzymywane przez pracowników pochodzą od Spółki-matki, która jest organizatorem Programu.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.157.2023.3.BM

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika stanowią autorskie prawa do programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną stawkę 5% podatku. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez podatnika w związku z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w kosztach kwalifikowanych przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.274.2023.3.JB

Podatniczka wraz z rodzeństwem odziedziczyli działkę nr (...) zabudowaną domem po rodzicach. W celu ułatwienia sprzedaży, planują podzielić tę działkę na trzy mniejsze. Następnie wszyscy czworo zamierzają sprzedawać udziały w tych wydzielonych działkach. Organ podatkowy uznał, że podział działki oraz sprzedaż udziałów w wydzielonych działkach nie są działalnością gospodarczą, lecz stanowią zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży udziałów w działkach nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.84.2023.2.AS1

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie, które jest utworem chronionym prawem autorskim. Oprogramowanie to powstaje w wyniku działalności badawczo-rozwojowej podatnika, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów IP Box.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.619.2023.2.JK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka C (Wnioskodawca) nie ma obowiązków podatkowych związanych z realizacją pracowniczego planu akcyjnego "Sharesave", organizowanego przez spółkę dominującą A. W szczególności, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do działania jako płatnik ani do rozliczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z przyznawaniem uczestnikom opcji na akcje spółki A, przenoszeniem akcji na uczestników w wyniku realizacji opcji, ani z tytułu zbycia przez uczestników akcji nabytych w ramach planu. Te obowiązki spoczywają na spółce dominującej A, która organizuje i finansuje plan.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.55.2021.11.JCH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się wytwarzaniem programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahentów, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, a zatem uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.536.2023.2.MST

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni dotyczące skutków podatkowych odpłatnego zbycia akcji spółki akcyjnej, która powstała z przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jest nieprawidłowe. Wskazał, że w przypadku przekształcenia spółki z o.o. w spółkę akcyjną, kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji będą wydatki poniesione przez wnioskodawczynię na nabycie udziałów w spółce z o.o., a nie wartość bilansowa majątku tej spółki na dzień przekształcenia. Organ podkreślił, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, a wnioskodawczyni kontynuuje swoje uprawnienia wspólnika w nowej formie prawnej. W związku z tym, kosztem uzyskania przychodów będą historyczne wydatki poniesione na nabycie udziałów w spółce z o.o., a nie wartość bilansowa majątku spółki z o.o. z dnia przekształcenia.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.502.2023.2.MK

Wnioskodawca, obywatel Francji, przeniósł swoją rezydencję podatkową do Polski w październiku 2020 r. Od tego momentu otrzymuje emeryturę z Francji, od której Ambasada Francji pobiera francuski podatek dochodowy. Dodatkowo, bank w Polsce pobiera polski podatek dochodowy od osób fizycznych. Wnioskodawca zapytał, czy jego emerytura z Francji podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Francją, emerytura wypłacana przez francuskie organy administracji publicznej podlega opodatkowaniu wyłącznie we Francji. Wnioskodawca, mając miejsce zamieszkania w Polsce, posiada jedynie obywatelstwo francuskie.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.460.2023.1.AD

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą i planuje nabyć samochód osobowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, który będzie wykorzystywany wyłącznie do odpłatnego wynajmu na podstawie umów najmu krótko- i długoterminowego. Samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych i poddany amortyzacji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od nabywanych samochodów w pełnej wysokości, niezależnie od ich wartości, na podstawie art. 23 ust. 5b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.59.2023.3.KSM

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wytwarza programy komputerowe w sposób twórczy, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności, aby stworzyć nowe, unikatowe rozwiązania na zlecenie klientów. Działalność ta jest prowadzona systematycznie, zgodnie z ustalonym harmonogramem. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a przychody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.587.2023.3.JM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca miał polską rezydencję podatkową w 2019 roku. Do 10 lipca 2019 r. Wnioskodawca przebywał z rodziną w Stanach Zjednoczonych, gdzie znajdowało się jego centrum interesów osobistych i gospodarczych. Od 11 lipca 2019 r. Wnioskodawca osiedlił się w Polsce, wynajmując mieszkanie, ucząc się języka polskiego i rozwijając karierę zawodową. Organ uznał, że do 10 lipca 2019 r. Wnioskodawca nie miał polskiej rezydencji podatkowej, co skutkowało ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Natomiast od 11 lipca 2019 r. do końca roku Wnioskodawca nabył polską rezydencję podatkową, co wiązało się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.555.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zmniejszeniem udziału kapitałowego Wnioskodawcy w spółce komandytowo-akcyjnej, w której pełni on rolę komplementariusza. Wnioskodawca planuje obniżyć swój udział w zysku, aby zwiększyć udział w zysku swoich zstępnych, czyli wnuków. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zmniejszenie udziału Wnioskodawcy w zysku spółki nie kwalifikuje się jako transakcja kontrolowana w rozumieniu przepisów o cenach transferowych, co oznacza, że te przepisy nie będą miały zastosowania. 2. Przy obliczaniu kredytu podatkowego, o którym mowa w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, Wnioskodawca powinien uwzględnić swój aktualny udział w zysku spółki za rok 2023. Zmiana umowy spółki uchwalona w 2023 r., która wejdzie w życie 1 stycznia 2024 r., nie wpływa na tę kalkulację za rok 2023.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.677.2023.1.KF

Gmina Miejska (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje sprzedaż działek nr 1 i 2, arkusz mapy (...), które stanowią fragment drogi dojazdowej do zakładu produkcyjnego, utwardzonej kostką brukową. Gmina pyta, czy ta sprzedaż będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia drogi dojazdowej minęło więcej niż 2 lata.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.326.2023.2.MO

Wnioskodawczyni wraz z mężem otrzymali w 1985 r. darowiznę nieruchomości rolnej, którą w 2010 r. podzielili na działki. W latach 2011-2014 przekazali część z nich synowi w formie darowizny. Po śmierci męża w 2016 r. Wnioskodawczyni, wraz z córką i synem, nabyli pozostałe 3 działki w wyniku działu spadku. W 2023 r. Wnioskodawczyni sprzedała te działki. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku, ponieważ od nabycia nieruchomości przez Wnioskodawczynię i jej męża w 1985 r. minęło ponad 5 lat. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie uzyskała przysporzenia majątkowego przekraczającego wartość rynkową nabytego w spadku udziału, co oznacza, że nie powstał obowiązek podatkowy.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.137.2023.EILK

Podatniczka nabyła mieszkanie w 2021 r., a następnie je sprzedała. Całość uzyskanej kwoty przeznaczyła na zakup innej nieruchomości, w której mieszka z rodziną. Mimo że sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia, podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie tzw. "ulgi mieszkaniowej" (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT). Zwolnienie to przysługuje, ponieważ podatniczka wykorzystała przychód ze sprzedaży na nabycie nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. Ponadto, część wydatków na nową nieruchomość obejmowała spłatę udziału byłego współmałżonka w wyniku podziału majątku po rozwodzie, co również kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe. W związku z tym organ podatkowy zmienił wcześniejszą negatywną interpretację i uznał, że podatniczce przysługuje zwolnienie z podatku dochodowego.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.542.2023.3.MG

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo prawidłowo, a częściowo nieprawidłowo. Organ podatkowy stwierdził, że autorskie oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę spełnia przesłanki do uznania go za wytwarzane w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z drugiej strony, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może opodatkować dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dokonuje przeniesienia praw autorskich na Usługobiorcę, a nie wykorzystuje tych praw we własnej działalności. Organ uznał także, że Wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje wskazane w wniosku koszty jako koszty prowadzonej bezpośrednio działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.251.2023.3.KB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych lub ich części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te mają charakter twórczy i są prowadzone systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym, Pan może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.259.2023.2.AF

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawców z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Wnioskodawcy prowadzą działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawców w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawców są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawców na określone cele, takie jak usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne, koszty użytkowania samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, zakup licencji oraz dokształcanie zawodowe, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.354.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez płatnika, Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w X, zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do zwracanych kosztów przejazdu osobie (P) zatrudnionej na podstawie umowy zlecenia. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, zwrot kosztów przejazdów P stanowi jego przychód, a zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania, ponieważ P nie jest pracownikiem w rozumieniu ustawy, lecz osobą wykonującą usługi na podstawie umowy zlecenia.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.432.2023.2.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność pracowników Wnioskodawcy opisana w zdarzeniu przyszłym (lit. a) oraz lista przykładowych utworów spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 8 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wypłacane pracownikom honorarium za czynności wymienione w lit. a zdarzenia przyszłego stanowi przychód z działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 22 ust. 9b pkt 8 tej ustawy. Natomiast honorarium wypłacane pracownikom za czynności wskazane w lit. b zdarzenia przyszłego kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.98.2023.2.KU

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz Kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 1 tej ustawy. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenia społeczne, zakup wyposażenia biurowego oraz zakup i użytkowanie samochodu, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.640.2023.4.MS2

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Spółka A planuje przeprowadzenie podziału przez wydzielenie. W wyniku tego podziału zostanie wyodrębniona zorganizowana część przedsiębiorstwa Spółki A, która zajmie się wynajmem nieruchomości, natomiast pozostała część Spółki A będzie kontynuować działalność produkcyjną. Analizując przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 24 ust. 5 pkt 7a, organ uznał, że w związku z planowanym podziałem Spółki A przez wydzielenie, po stronie Wspólniczki będącej osobą fizyczną nie powstanie dochód (przychód) z zysków osób prawnych podlegający opodatkowaniu. Wynika to z faktu, że zarówno majątek przekazywany nowo zawiązanej spółce, jak i majątek pozostający w Spółce A będą stanowiły zorganizowane części przedsiębiorstwa. Organ dodał, że w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób prawnych zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.533.2023.2.JS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług sportowych jako zawodowy koszykarz. W związku z umową z klubem sportowym, wynajął mieszkanie w mieście, w którym klub ma siedzibę, co umożliwiło mu codzienny udział w treningach i meczach. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wynajem mieszkania mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, ponieważ istnieje bezpośredni związek między poniesionymi kosztami a możliwością świadczenia usług na rzecz klubu sportowego, co przekłada się na uzyskiwanie przychodów z tej działalności.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.355.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem i odprowadzaniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w kontekście wypłaty wynagrodzenia opiekunom (zleceniobiorcom) za usługi świadczone na rzecz spółki poza granicami Polski. Spółka zawiera umowy zlecenia z opiekunami, którzy świadczą usługi opieki domowej nad osobami starszymi i chorymi w Niemczech. Opiekunowie są rezydentami podatkowymi Polski i nie mają zakładu ani stałej placówki w Niemczech. Spółka wypłaca opiekunom wynagrodzenie, które obejmuje wynagrodzenie podstawowe, zwrot kosztów utrzymania za granicą (w tym ryczałty na noclegi) oraz ewentualny zwrot kosztów podróży. Organ podatkowy potwierdził, że na spółce, jako płatniku, nie ciąży obowiązek poboru i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od kwot stanowiących równowartość 25% diet, które są należnościami z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą oraz ryczałtów na noclegi i/lub zwrotu kosztów podróży, pod warunkiem, że kwoty te nie przekroczą limitów określonych w przepisach. Spółka będzie zobowiązana do odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy jedynie od wynagrodzenia po odliczeniu świadczeń objętych zwolnieniem przedmiotowym, które przysługują zleceniobiorcom w związku z podróżą zagraniczną.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.435.2023.2.MK

Wnioskodawca wraz z żoną nabyli w 1991 r. działkę budowlaną. Po rozwodzie w 2020 r. w 2023 r. działka stała się w całości własnością Wnioskodawcy. W tym samym roku Wnioskodawca sprzedał działkę i zapytał, czy musi zapłacić podatek od tej transakcji. Organ uznał, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.402.2023.2.KC

Podatniczka odziedziczyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego po ojcu, który nabył to prawo w spadku po B.A. Po sprzedaży odziedziczonego mieszkania organ podatkowy uznał, że podatniczka jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia prawa do lokalu przez spadkodawcę (B.A.) do chwili sprzedaży przez podatniczkę nie minęło 5 lat. Organ wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do okresu posiadania nieruchomości przez spadkobiercę wlicza się również czas posiadania przez spadkodawcę. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku przed upływem 5 lat od nabycia przez spadkodawcę podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 18.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.633.2023.2.MKA

Umorzenie przez bank części kwoty kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przez podatnika oraz jego żonę w 2008 r. na zakup lokalu mieszkalnego i pokrycie opłat okołokredytowych, będzie stanowić przychód podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do przychodu związanego z planowanym umorzeniem wierzytelności z tytułu tego kredytu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego, z wyjątkiem części umorzonej kwoty, która odpowiada kredytowi zaciągniętemu na opłaty okołokredytowe. Od tej części umorzonej kwoty podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.302.2023.2.DK

Wnioskodawca, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, zamierza wykonać zabudowę tarasu w celu ochrony budynku przed wilgocią oraz poprawy warunków termicznych. Chciał skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając wydatki związane z tą inwestycją. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zabudowę tarasu nie są uwzględnione w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na planowaną inwestycję.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.676.2023.1.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny obowiązków Wnioskodawcy jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem jego pracowników w programie motywacyjnym prowadzonym przez spółkę B. z siedzibą w Estonii. Wnioskodawca, będący spółką prawa handlowego z siedzibą w Polsce, zatrudnia pracowników i jest płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka B. wprowadziła program motywacyjny, który umożliwia przyznawanie opcji na akcje spółki B. pracownikom Grupy, w tym pracownikom Wnioskodawcy. Wnioskodawca uznał, że program spełnia warunki do uznania go za program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że opodatkowanie przychodu z tytułu udziału w Programie nastąpi dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych tym Programem. Dodatkowo Wnioskodawca stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach nie ma obowiązków płatnika, o których mowa w art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Prawidłowo wskazał, że nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem pracowników w Programie, ponieważ świadczenia te są udzielane przez spółkę B., a nie przez Wnioskodawcę. Natomiast nieprawidłowo uzasadnił brak obowiązków płatnika, odnosząc się do kwalifikacji podatkowej świadczeń po stronie pracowników, co nie ma wpływu na ocenę obowiązków Wnioskodawcy jako potencjalnego płatnika.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.290.2023.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania objętej preferencją IP Box. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatki wskazane we wniosku, jako bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.323.2023.2.JN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży mieszkania, które wnioskodawca nabył w drodze spadku po rodzicach. Rodzice nabyli to mieszkanie w 1978 roku w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej. Po śmierci ojca w 2021 roku oraz matki w 2022 roku, wnioskodawca odziedziczył całość mieszkania. Sprzedaż miała miejsce w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania nabytego w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od momentu nabycia mieszkania przez rodziców do chwili jego sprzedaży przez wnioskodawcę minęło ponad 5 lat, co zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.298.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi także odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co pozwala mu na prawidłowe zastosowanie ulgi IP Box.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.69.2023.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia przesłanki uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy to oprogramowanie stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania dochodów z niego 5% stawką podatku. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej oraz że oprogramowanie to jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu 5% stawką podatku. Jednakże organ nie zgodził się z Wnioskodawcą w kwestii uznania wydatków na opłatę od wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej za koszty do obliczenia wskaźnika nexus. Organ stwierdził, że taki koszt nie jest bezpośrednio związany z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w związku z czym nie może być uwzględniony we wskaźniku nexus.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.209.2023.2.MW

Wnioskodawczyni od listopada 2022 r. prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, oferując usługi projektowania, wykonywania i dokumentowania oprogramowania oraz konsultingowe. W ramach tej działalności Wnioskodawczyni dotychczas prowadziła, prowadzi obecnie oraz planuje w przyszłości działalność twórczą, obejmującą prace rozwojowe, takie jak analizowanie, projektowanie, wykonywanie, dokumentowanie oraz rozwijanie dokumentacji analitycznej i projektowo-technicznej w celu wytworzenia kodu źródłowego w zakresie oprogramowania dotyczącego (...). Wytworzona przez Wnioskodawczynię dokumentacja analityczna i projektowo-techniczna stanowi utwór w postaci programu komputerowego, który podlega ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co skutkuje powstaniem autorskiego prawa do programu komputerowego w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (kwalifikowane IP), przenoszonego odpłatnie na zleceniodawcę. Wnioskodawczyni prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Planuje objąć preferencyjną stawką podatkową dochody z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składając odpowiednie formularze w ramach zeznania rocznego za 2023 r. oraz korekty zeznania za 2022 r., w których wskaże wysokość tych dochodów.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.282.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, a także może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.544.2023.2.MR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca zamierza wnieść aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zorganizowaną część przedsiębiorstwa, która dotyczy działalności związanej z oprogramowaniem X. Składniki aportu będą wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, tworząc spójny zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, co umożliwi samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie licencjonowania oprogramowania X. Organ podatkowy uznał, że ten zespół składników majątkowych kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.541.2023.2.MJ

Wnioskodawcy, jako polscy rezydenci podatkowi, od listopada 2012 r. zamieszkują wspólnie z żoną w lokalu mieszkalnym, do którego posiadali spółdzielcze lokatorskie prawo, przekształcone w maju 2022 r. w odrębne prawo własności. W celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych nabyli nowe mieszkanie w kwietniu 2023 r., finansując je pożyczką od brata Wnioskodawcy. Aby spłacić tę pożyczkę, planują przenieść własność dotychczas zamieszkiwanego mieszkania na brata, w zamian za zwolnienie z długu w wysokości odpowiadającej ustalonej wartości rynkowej zbywanego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym dojdzie do powstania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30e tej ustawy. W związku z tym stanowisko Wnioskodawców zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.459.2023.3.EC

Wnioskodawca, wraz z bratem i siostrą, nabył spadek po ojcu w 2013 roku. W 2023 roku planują przeprowadzić dział spadku, w wyniku którego Wnioskodawca i brat otrzymają działkę budowlaną, którą zamierzają sprzedać. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne zbycie tej nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w 1972 roku do planowanej sprzedaży w 2024 roku upłynie ponad 5 lat. Organ uznał, że dział spadku nie stanowi nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, ponieważ Wnioskodawca nie uzyska przysporzenia przekraczającego jego pierwotny udział w spadku.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.297.2021.11.RK

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe oraz ich nowe funkcjonalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na leasing, sprzęt komputerowy, subskrypcje serwerów w chmurze oraz abonament na Internet i telefon, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co należy uwzględnić w obliczeniach wskaźnika Nexus. W związku z tym, wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.540.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości lokalowej przez podatnika, który nabył ten udział w drodze spadku po rodzicach. Rodzice podatnika nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w 1990 r., które w 2012 r. zostało przekształcone w odrębną własność lokalu. Po śmierci ojca w 2012 r. oraz matki w 2021 r., podatnik odziedziczył udziały w tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez podatnika w 2023 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu przez rodziców (1990 r.) oraz od daty działu spadku po ojcu (2012 r.) minął wymagany 5-letni okres. Organ uznał, że w przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków pozostających we wspólności majątkowej, datą nabycia dla celów opodatkowania jest data nabycia przez małżonków, a nie data nabycia udziału przez spadkobiercę.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.68.2023.3.IS

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, co generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do uzyskanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Natomiast wydatki Wnioskodawcy na zakup moskitiery do okna w biurze nie mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.353.2023.2.KK

Interpretacja potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji IP Box, co pozwoli na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu przypadającego na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.465.2023.3.AKR

Podatniczka, będąca obywatelką Polski oraz posiadającą obywatelstwo amerykańskie, od kwietnia 2013 r. otrzymuje rentę wdowią z USA, która wpływa na jej rachunek bankowy w Polsce. Świadczenie to przyznano jej na podstawie amerykańskich przepisów o świadczeniach rodzinnych. Podatniczka pyta, czy to świadczenie jest zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że renta wdowa wypłacana z USA jest zwolniona z opodatkowania w Polsce, ponieważ kwalifikuje się jako świadczenie rodzinne przyznane na podstawie przepisów amerykańskich.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.692.2023.2.JK2

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w 2022 roku 15% udziału w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków. Wydatki na nabycie tego udziału wyniosły 375,567 PLN, a dodatkowe koszty związane z pracami konserwatorskimi, restauratorskimi i budowlanymi przy zabytku osiągnęły wysokość 4,920 PLN. Organ podatkowy uznał, że podatniczce przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty wydatków związanych z nabyciem 15% udziału w nieruchomości zabytkowej, pod warunkiem, że całość kosztów będzie odliczana od jej dochodów. Warunki do skorzystania z ulgi na zabytki zostały spełnione, w tym uzyskanie pozwolenia konserwatora zabytków, poniesienie wydatków udokumentowanych fakturami VAT, nabycie udziału w zabytku oraz fakt, że podatniczka jest współwłaścicielem nieruchomości zabytkowej wpisanej do rejestru.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.127.2021.11.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% począwszy od zeznania rocznego za rok podatkowy 2019. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na abonament internetowy i telefoniczny, leasing samochodu, koszty delegacji, a także zakup komputera i telefonu mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami o uldze IP Box.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.208.2023.3.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochodu Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych na podmioty trzecie kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, do której ma zastosowanie preferencja IP Box.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.257.2023.2.SD

Wnioskodawczyni, będąc rozwiedzioną, samotnie wychowuje syna, nad którym na mocy wyroku sądu została jej powierzona władza rodzicielska. Ojcu dziecka ograniczono tę władzę do ogólnego wglądu w wychowanie oraz współdecydowania w istotnych sprawach, a także do osobistych kontaktów. Wnioskodawczyni zaspokaja wszystkie potrzeby syna, w tym bytowe, edukacyjne, zdrowotne i emocjonalne. Ojciec płaci alimenty, jednak nie angażuje się w wychowanie dziecka. Organ uznał, że wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko za 2022 rok. Wskazał, że wnioskodawczyni faktycznie samotnie wychowuje syna, zapewniając mu wszystkie niezbędne potrzeby, podczas gdy ojciec ogranicza się jedynie do płacenia alimentów oraz sporadycznych kontaktów z dzieckiem.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.307.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych planowanej sprzedaży lokalu mieszkalnego nr (...) wraz z przynależnościami oraz udziałem w częściach wspólnych nieruchomości. Wnioskodawca i jego małżonka nabyli część nieruchomości w 1993 r. na podstawie umowy sprzedaży, a następnie w 2021 r. w wyniku zniesienia współwłasności uzyskali dodatkowe lokale, przynależności oraz udziały w częściach wspólnych. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży części nieruchomości nabytej w 1993 r. nie będzie podlegał opodatkowaniu, natomiast przychód ze sprzedaży części nieruchomości nabytej w 2021 r. w wyniku zniesienia współwłasności będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał również, że koszty uzyskania przychodu dla części nieruchomości nabytej w 2021 r. będą obejmować udokumentowane koszty nabycia, w tym dopłatę na rzecz współwłaściciela.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.543.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w tym zajmuje się tworzeniem i rozwojem programu komputerowego X. Jest właścicielem autorskich praw majątkowych do tego programu, który stanowi komercjalizowaną własność intelektualną w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Planuje wnieść autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego X jako wkład niepieniężny do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z art. 17 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ustalania przychodu z tytułu wniesienia tego wkładu niepieniężnego, ponieważ jest podmiotem komercjalizującym komercjalizowaną własność intelektualną.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.649.2023.2.JK2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez osobę fizyczną zamieszkałą w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 16 nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia tej nieruchomości. Organ przeanalizował kwestie zniesienia współwłasności oraz scalenia i podziału nieruchomości, stwierdzając, że w tej sprawie nie doszło do nabycia nowej nieruchomości, lecz jedynie do zmian w konfiguracji działek należących do podatnika. W związku z tym, sprzedaż działki nr 16 nie podlega opodatkowaniu.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.616.2023.3.MG

Podatnik zamierza wnieść swoje przedsiębiorstwo do nowo utworzonej spółki z o.o. w formie aportu. Organ podatkowy potwierdził, że aport przedsiębiorstwa do spółki z o.o. kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że spółka przyjmująca aport będzie opodatkowana w Polsce od całości swoich dochodów oraz przyjmie składniki majątku według wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podatnika. Organ uznał, że opis zdarzenia przyszłego przedstawiony przez podatnika spełnia te warunki, a zatem planowany aport będzie zwolniony z opodatkowania.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.668.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wydawaniem pracownikom bonów żywnościowych na posiłki profilaktyczne. Organ podatkowy uznał, że wartość bonów żywnościowych przekazywanych pracownikom na posiłki profilaktyczne korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, pracodawca nie będzie zobowiązany do pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego w odniesieniu do tych nieodpłatnych świadczeń.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.505.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o jednorazową wypłatę niewykorzystanej ulgi uczniowskiej za lata 1996-2001 oraz 2002 i 2005. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga uczniowska mogła być realizowana jedynie poprzez obniżenie podatku dochodowego, a nie w formie gotówkowej. Organ zaznaczył, że niewykorzystana ulga nie jest traktowana jako nadpłata podatku, co oznacza brak podstaw prawnych do jej wypłaty w formie pieniężnej. Ponadto, organ podkreślił, że wprowadzenie takiej możliwości wykraczałoby poza zakres praw nabytych przez podatnika.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.299.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracował innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci modułów i warstw oprogramowania. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.553.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty sprzętu komputerowego, samochodowe, literatury fachowej, Internetu oraz usług księgowych i doradztwa prawno-podatkowego.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.291.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, w tym programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi odpłatnie autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Dochód z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.469.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatnika, który otrzymał je w spadku. Podatnik zadał trzy pytania: 1. Czy zbycie odziedziczonych nieruchomości jest wolne od podatku dochodowego? 2. Czy można odliczyć od podatku dochodowego koszty związane ze spłatą spadkobierców? 3. Czy należy złożyć zeznanie podatkowe PIT? Organ wskazał, że: - Zbycie nieruchomości nabytych w spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawców jest wolne od podatku dochodowego. - Koszty spłaty spadkobierców, które przekraczają udział podatnika przed zniesieniem współwłasności, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. - Podatnik ma obowiązek złożenia zeznania podatkowego PIT-39 w odniesieniu do nieruchomości sprzedanych przed upływem 5 lat od nabycia.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.581.2023.3.JK

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Niemiec, planuje konsolidację swoich aktywów w postaci udziałów w spółkach poprzez wniesienie ich jako wkład niepieniężny do nowo tworzonej spółki holdingowej w Niemczech. Transakcja ma mieć formę wymiany udziałów, w której Wnioskodawca otrzyma udziały w spółce holdingowej w zamian za wniesione udziały w polskiej spółce. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowaną wymianą udziałów, Wnioskodawca nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. Zgodnie z przepisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, zyski z przeniesienia własności majątku, który nie składa się głównie z nieruchomości położonych w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji podatkowej Wnioskodawcy, czyli w Niemczech.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.560.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z udostępnieniem przez pracodawcę (Spółkę) stacji ładowania pojazdów elektrycznych lub hybrydowych dla pracowników w ich miejscu zamieszkania. Spółka planuje rozszerzenie floty samochodów służbowych o pojazdy elektryczne i hybrydowe oraz umożliwienie pracownikom ładowania tych pojazdów w domach. W tym celu zamierza udostępnić pracownikom stacje ładowania, które pozostaną jej własnością. Zgodnie z interpretacją, czasowe udostępnienie stacji ładowania samochodu służbowego (wykorzystywanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych) w miejscu zamieszkania pracownika nie będzie stanowiło przychodu dla pracownika, a zatem na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika w tym zakresie na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.502.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przeniesieniem przez pracowników Spółki autorskich praw majątkowych do utworów stworzonych w ramach wykonywania obowiązków pracowniczych. Spółka uważa, że zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszystkich utworów powstałych w związku z działalnością mającą na celu tworzenie programów komputerowych przez pracowników, a nie tylko do kodów źródłowych tych programów. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.295.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP Box) od uzyskanego dochodu. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.256.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, powstających w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, o ile służą one wytworzeniu, rozwojowi lub ulepszeniu kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.504.2023.3.IM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Oprócz działalności związanej z tworzeniem i zbywaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, od drugiej połowy 2022 r. realizuje projekt IT dotyczący innowacyjnej aplikacji mobilnej (Aplikacja), która działa na podstawie unikalnego systemu (System). Celem Projektu jest opracowanie nowego oprogramowania, które wykorzystuje aktywność oraz dane użytkowników (crowd-sourcing) do generowania precyzyjnych prognoz lokalizacji środków transportu. Projekt ma charakter twórczy i systematyczny, prowadząc do stworzenia nowej usługi w postaci Aplikacji opartej na Systemie. Wnioskodawca ponosi lub będzie ponosił koszty wynagrodzeń osób współpracujących przy Projekcie, a także koszty sprzętu komputerowego i urządzeń wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z Projektem kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wymienione wydatki mogą być traktowane jako koszty kwalifikowane, które Wnioskodawca ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.487.2023.1.AKU

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, działającej w trybie pompy ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z interpretacją organu. Organ wskazał, że tego typu wydatki nie znajdują się w katalogu wydatków podlegających odliczeniu, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że wydatki na klimatyzację z funkcją grzania powinny być uznane za wydatki uprawniające do ulgi termomodernizacyjnej, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.70.2021.11.MG

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.290.2023.2.DK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W latach 2016-2022 podatniczka mieszkała z rodziną w (...), gdzie miała ośrodek interesów życiowych, była rezydentem podatkowym oraz odprowadzała składki. W 2023 roku wróciła do Polski, przenosząc swoje miejsce zamieszkania oraz ośrodek interesów życiowych. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z "ulgi na powrót" i może z tego zwolnienia korzystać w latach 2024-2027.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.569.2023.1.ACZ

Podatnik planuje sprzedaż domu znajdującego się w Polsce, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup mieszkania w Hiszpanii na własne potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż domu przed upływem 5 lat od jego nabycia będzie skutkować przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, wydatkowanie tego przychodu na zakup mieszkania w Hiszpanii w ciągu 3 lat od sprzedaży, w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.281.2023.2.AP

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.499.2023.2.EC

Wnioskodawca zamierzał odliczyć od podatku dochodowego od osób fizycznych koszty zakupu i montażu klimatyzatora z funkcją grzania (pompa ciepła typu powietrze-powietrze). Organ podatkowy uznał, że wydatki te nie są związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z czym nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podkreślił, że katalog wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach tej ulgi jest zamknięty i nie obejmuje wydatków na klimatyzatory z funkcją grzania. W rezultacie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.243.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.663.2023.4.MN

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca nabył w spadku po rodzicach prawo współwładania na zasadach samoistnego posiadania w dwóch wspólnotach leśnych, a następnie w 2023 r. odpłatnie przeniósł te udziały. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie był właścicielem tych nieruchomości, lecz jedynie posiadaczem samoistnym. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży tych udziałów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z praw majątkowych, a nie jako przychód ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych. Organ podkreślił, że data nabycia tych praw przez wnioskodawcę nie ma znaczenia, ponieważ doszło jedynie do przeniesienia prawa posiadania za wynagrodzenie, a nie do sprzedaży prawa własności.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.163.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe oraz dokształcanie zawodowe, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.545.2023.1.NM

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Szwajcarii, planuje dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia swoich udziałów w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z tym umorzeniem Wnioskodawca nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, a ewentualny dochód z tego umorzenia będzie opodatkowany wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią. Organ uznał, że umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.521.2023.2.EC

Wnioskodawczyni wraz z bratem M. odziedziczyli mieszkanie po zmarłym bracie J. Następnie przeprowadzili odpłatny dział spadku, w wyniku którego brat M. stał się właścicielem całego mieszkania, a Wnioskodawczyni otrzymała spłatę za swój udział. Organ podatkowy uznał, że spłata otrzymana przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jej wartość nie przekracza wartości rynkowej udziału Wnioskodawczyni w spadku. Zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie w drodze działu spadku nieruchomości lub praw majątkowych do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku nie stanowi nabycia ani odpłatnego zbycia podlegającego opodatkowaniu.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.298.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych. Dodatkowo, organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup oraz użytkowanie samochodu, a także wyposażenie biurowe oraz sprzęt komputerowy i elektroniczny, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.279.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy działalności Pani związanej z tworzeniem oprogramowania komputerowego w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Panią są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Pani ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.129.2023.EILK

Podatniczka, wraz z mężem, sprzedała lokal mieszkalny nabyty w 2016 roku. Całość uzyskanych środków przeznaczyła na odkupienie udziałów w innym lokalu mieszkalnym od byłego męża. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, ponieważ wydatki na spłatę udziału byłego męża w lokalu mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą, negatywną interpretację indywidualną.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.76.2023.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem, projektowaniem, implementacją, utrzymaniem oraz testowaniem oprogramowania stosowanego w maszynach i urządzeniach przemysłowych. Przenosi on na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia tych praw na kontrahentów, zarówno w rozliczeniach za lata 2019-2022, jak i w latach następnych.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.260.2023.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na projektowaniu oprogramowania komputerowego dla zagranicznego klienta. W ramach tej działalności tworzy dokumentację projektową, w tym interfejsy graficzne, które są kluczowymi elementami oprogramowania. Wnioskodawca uznał, że jego prace nad dokumentacją projektową spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych i wnioskuje o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tej dokumentacji. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia dokumentacji projektowej, w tym interfejsów graficznych, nie kwalifikuje się jako program komputerowy w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym wynagrodzenie uzyskiwane z tego tytułu nie może być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku. Dokumentacja projektowa oraz interfejsy graficzne nie stanowią bowiem źródła funkcjonalnego połączenia i oddziaływania różnych elementów programu komputerowego, innego oprogramowania i sprzętu komputerowego, lecz jedynie zbiór zleceń dla informatyków realizujących poszczególne etapy projektu. W konsekwencji, Wnioskodawca nie ma możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tej dokumentacji.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.329.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych, który jest wypłacany kuratorom sądowym przez Sąd Rejonowy w P. Zgodnie z art. 14 ust. 5a ustawy o kuratorach sądowych, kuratorzy zawodowi mają prawo do takiego ryczałtu w przypadku korzystania z prywatnego pojazdu do celów służbowych. Ryczałt ten korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości limitu kilometrów ustalonego w zależności od liczby mieszkańców miasta, w którym kurator jest zatrudniony, a więc w tym przypadku w mieście P. Zwolnienie to dotyczy również ryczałtu wypłacanego kuratorom będącym współwłaścicielami pojazdów, natomiast nie obejmuje ryczałtu wypłacanego za korzystanie z pojazdów osób trzecich.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.529.2023.1.AS

Wnioskodawczyni była zatrudniona na podstawie umowy o pracę w Y Sp. z o.o., która należy do grupy spółek X. Spółka V z siedzibą w Szwajcarii, będąca jedynym udziałowcem Y Sp. z o.o., wprowadziła program motywacyjny PX, w ramach którego Wnioskodawczyni nabyła nieodpłatnie 450 opcji na akcje spółki V. Opcje te nie były powiązane z umową o pracę Wnioskodawczyni ani z regulaminami wynagradzania u pracodawcy. W 2022 roku nastąpiła zmiana kontroli nad spółką V, co doprowadziło do likwidacji programu motywacyjnego PX. W związku z tym Wnioskodawczyni otrzymała wynagrodzenie pieniężne za niezrealizowane opcje. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to należy klasyfikować jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych, jak twierdziła Wnioskodawczyni.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.585.2023.2.KF

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Niemiec, planuje wymienić swoje udziały w polskiej spółce X na udziały w nowo utworzonej spółce holdingowej, zarejestrowanej w Niemczech. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dochód z tej transakcji będzie opodatkowany wyłącznie w Niemczech, jako kraju rezydencji podatkowej podatnika. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.248.2023.2.AKR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy, dążąc do opracowania nowych zastosowań. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do nich generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT, związana z tworzeniem dokumentacji projektowej oraz współtworzeniem innowacyjnych rozwiązań oprogramowania, również kwalifikuje się jako dochód podlegający preferencyjnemu opodatkowaniu. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup i użytkowanie środków transportu, sprzętu komputerowego, usług telekomunikacyjnych oraz dokształcanie zawodowe, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.271.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a jej efektem są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich w stawce 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.368.2023.1.KC

Podatnik posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności z powodu skrajnie ciężkiej pozawałowej niewydolności serca. W związku z tym planuje nabyć różne urządzenia i sprzęt medyczny, które mają na celu monitorowanie jego stanu zdrowia oraz ułatwienie codziennych czynności. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup takich przedmiotów jak analizator do mierzenia wskaźnika INR, paski testowe, nakłuwacze, pulsoksymetr, ciśnieniomierz, termometr, waga, rower stacjonarny, telefon, komputer, smartwatch, soczewki kontaktowe oraz okulary korekcyjne mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 2a i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.455.2023.2.DA

Podatnicy otrzymali od gminy odszkodowanie w wysokości 19 818,82 zł, które obejmowało kwoty: 13 068,59 zł jako zwrot poniesionych kosztów (czynsz, woda itp.) oraz 6 813,23 zł jako rekompensatę za utracony dochód. Podatnicy argumentują, że kwota 13 068,59 zł powinna być zwolniona z opodatkowania, ponieważ stanowi zwrot kosztów, a nie dochód. Organ podatkowy jednak uznał, że całe odszkodowanie traktowane jest jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych. Organ wskazał, że odszkodowanie nie jest przychodem z najmu, ponieważ nie dotyczy czynszu, do którego najemca jest zobowiązany na podstawie umowy najmu. Podkreślił również, że procedura wydawania interpretacji indywidualnych nie umożliwia ustalenia stanu faktycznego, a jedynie analizę okoliczności przedstawionych we wniosku.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.554.2023.1.NM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji i sprzedaży wyrobów jubilerskich. W 2023 roku ponosi wydatki na działania promocyjno-informacyjne, mające na celu zwiększenie przychodów ze sprzedaży swoich produktów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z tzw. "ulgi na ekspansję" i odliczyć te wydatki od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może zakwalifikować te wydatki jako koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia ich odliczenie od podstawy opodatkowania. Dodatkowo, aby skorzystać z odliczenia, wystarczy, że Wnioskodawca zwiększy przychody ze sprzedaży produktów w porównaniu do przychodów ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia kosztów lub osiągnie przychody ze sprzedaży produktów, które dotychczas nie były oferowane, w jednym z dwóch kolejnych lat podatkowych, licząc od roku, w którym poniósł koszty zwiększenia przychodów.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.529.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym podziałem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Dział Sanatorium, do innej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przejmująca). Organ podatkowy uznał, że zarówno wydzielany Dział Sanatorium, jak i pozostający w Spółce Dzielonej Dział Karty Paliwowe będą traktowane jako zorganizowane części przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie Działu Sanatorium do Spółki Przejmującej nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólników Spółki Dzielonej, będących osobami fizycznymi, pod warunkiem, że głównym lub jednym z głównych celów tego podziału nie będzie unikanie lub uchylanie się od opodatkowania.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.286.2023.2.MDO

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca systematycznie tworzy unikalne i innowacyjne oprogramowanie, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tworzonego oprogramowania na rzecz kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca uzyskuje kwalifikowany dochód z tego prawa, dla którego może zastosować 5% stawkę podatku PIT. Dodatkowo, w celu wyznaczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem oprogramowania koszty faktycznie poniesione na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej, w tym koszty zakupu licencji na programy komputerowe.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.265.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na obliczenie wskaźnika nexus. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w roku 2023 oraz w latach następnych.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.39.2021.13.ŁZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej, zajmując się tworzeniem programów komputerowych na zlecenie kontrahentów. Nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego. Złożył wniosek do organu o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ dodał, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie przeznaczenia na wytworzenie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.130.2023.EILK

Podatnik sprzedał lokal mieszkalny, który częściowo odziedziczył po matce, a uzyskaną kwotę przeznaczył w całości na spłatę udziału byłej żony w domu przyznanym mu w wyniku rozwodu. Organ podatkowy uznał, że ten wydatek można traktować jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia podatnika do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą, negatywną interpretację indywidualną i uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.671.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku spółki komandytowo-akcyjnej komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, spółka komandytowo-akcyjna jako płatnik ma obowiązek pobierać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek na poczet zysku. Przepisy nie przewidują możliwości pomniejszenia tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Taka możliwość pomniejszenia pojawia się dopiero po zakończeniu roku podatkowego spółki i ustaleniu jej dochodu za ten rok.

📅 14.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.448.2023.3.JŚ

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu przyznawanego kuratorom sądowym na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten stanowi przychód kuratorów, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PIT, ryczałt ten jest zwolniony z opodatkowania do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego, obliczanego na podstawie rozporządzenia Ministra Infrastruktury. Limit ten zależy od liczby mieszkańców miejscowości, w której kurator wykonuje swoje obowiązki, a nie od obszaru całego powiatu. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.62.2023.3.AS

Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskane przez podatnika z monetyzacji reklam na kanale YouTube powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z innych źródeł. Działania podatnika związane z prowadzeniem kanału miały charakter zorganizowany i ciągły, a ich celem było osiągnięcie zysku, co spełnia przesłanki do uznania tej działalności za działalność gospodarczą. Zawieszenie działalności gospodarczej przez podatnika nie wpływa na charakter usług świadczonych na kanale YouTube, które należy traktować jako kontynuację działalności gospodarczej. W związku z tym, organ stwierdził, że stanowisko podatnika, który zamierzał rozliczyć przychody z kanału YouTube jako przychody z innych źródeł, jest nieprawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.195.2023.2.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 15 czerwca 2015 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Od 1 stycznia 2019 r. prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność, które są przeznaczone na wytworzenie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.71.2023.2.AS1

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 czerwca 2023 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencji IP Box. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.508.2023.2.KK

Wnioskodawca zbył nieruchomość w 2020 r. i złożył deklarację PIT-39, wskazując, że uzyskaną kwotę przeznaczy na cele mieszkaniowe. Wraz z żoną są właścicielami dwóch działek, na których pierwotnie planowali budowę domu. Z uwagi na niepewność co do przeznaczenia tych terenów, zamierzają nabyć nową działkę budowlaną w innej lokalizacji do 31 grudnia 2023 r. i na niej wybudować dom. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo posiadania innych nieruchomości, pod warunkiem że wydatki na nabycie nowej działki będą przeznaczone na realizację jego celów mieszkaniowych.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.447.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy obowiązku Wnioskodawcy (spółki) w zakresie pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od przychodów zleceniobiorców, związanych z nieodpłatnym udostępnianiem mieszkań podczas kilkudniowych podróży służbowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Według organu, udostępnienie mieszkania zleceniobiorcom w trakcie podróży służbowych nie jest przychodem wolnym od podatku, co oznacza, że Spółka ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych świadczeń. Organ podkreślił, że nieodpłatne świadczenia na rzecz zleceniobiorców, które przynoszą im korzyść majątkową, powinny być opodatkowane, chyba że spełnione są określone warunki wyłączające je z opodatkowania.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.412.2023.3.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z dzierżawy gruntów rolnych przeznaczonych pod farmę fotowoltaiczną oraz wynagrodzenia za ustanowienie służebności przesyłu. Organ uznał, że: 1. Przychody z dzierżawy gruntów rolnych pod farmę fotowoltaiczną podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego jako przychody z działalności rolniczej. Wynika to z faktu, że grunty te zostały wyłączone z użytkowania w gospodarstwie rolnym i przeznaczone na cele nierolnicze. 2. Wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.67.2023.2

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) oraz może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego w 2023 r. z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na użytkowanie samochodu, prowadzenie księgowości oraz nabycie licencji komputerowej, w części proporcjonalnej do przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.232.2023.3.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikacji programów komputerowych oraz ich części, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Działalność ta jest realizowana w sposób twórczy, rozwojowy i systematyczny, co prowadzi do powstawania nowych funkcjonalności programistycznych. Wymaga to od Wnioskodawcy zdobywania i wykorzystywania aktualnej wiedzy oraz umiejętności, co kwalifikuje jego działalność jako badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze zbycia praw autorskich do tego oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.296.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. W ramach tej działalności wytwarza i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia także warunki do zastosowania wskaźnika nexus przy ustalaniu kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.574.2023.1.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny obowiązków Wnioskodawcy jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem jego pracowników w programie motywacyjnym prowadzonym przez spółkę A z siedzibą w Estonii. Wnioskodawca, będący spółką prawa handlowego z siedzibą w Polsce, zatrudnia pracowników i jest płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka A wprowadziła program motywacyjny, który umożliwia przyznawanie opcji na akcje spółki A pracownikom Grupy, w tym pracownikom Wnioskodawcy. Wnioskodawca uznał, że program spełnia warunki do uznania go za program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że opodatkowanie przychodu z tytułu udziału w Programie nastąpi dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych tym Programem. Dodatkowo Wnioskodawca stwierdził, że w związku z uczestnictwem pracowników w Programie nie ciążą na nim obowiązki płatnika, o których mowa w art. 32 ustawy o PIT. Organ interpretacyjny uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie braku obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ świadczenia otrzymywane przez pracowników w związku z uczestnictwem w Programie pochodzą od spółki A, a nie od Wnioskodawcy. Jednak organ stwierdził, że Wnioskodawca nieprawidłowo uzasadnił brak obowiązków płatnika, odnosząc się do kwalifikacji podatkowej świadczeń po stronie pracowników, co nie jest indywidualną sprawą Wnioskodawcy jako potencjalnego płatnika.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.70.2023.2.ASZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania, które jest chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca udowodnił, że oprogramowanie jest wytwarzane, rozwijane i ulepszane w ramach działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych stworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję tych kwalifikowanych praw.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.513.2023.1.JŚ

Zgodnie z interpretacją, zakup wierzytelności pieniężnych przez Wnioskodawcę od osób fizycznych (cedentów) skutkuje powstaniem przychodu z praw majątkowych u cedentów, zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wypłat, zgodnie z art. 41 ust. 1 uPIT. Dodatkowo, Wnioskodawca jest zobowiązany do przesłania rocznych deklaracji PIT-4R oraz imiennych informacji PIT-11 dla cedentów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.422.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i zaplanowanie wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Wytworzone programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.520.2023.3.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych są chronione jako utwory na mocy prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.613.2023.2.MG

Podatniczka, jako osoba fizyczna, uzyskuje przychody wyłącznie z najmu 15 lokali mieszkalnych oraz 2 lokali użytkowych, nie prowadząc działalności gospodarczej. Lokale te odzyskała jako następca prawny poprzedniego właściciela, któremu zostały zagrabione. Nie nabyła ich w celach inwestycyjnych ani zarobkowych. Od 2023 roku jest zobowiązana do opodatkowania przychodów z najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychody z najmu uzyskiwane przez podatniczkę kwalifikują się jako przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza najem prywatny, a nie najem w ramach działalności gospodarczej. 2. Opłaty eksploatacyjne, które najemcy są zobowiązani ponosić na podstawie umów najmu, nie stanowią przychodu podatniczki i nie powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. 3. W przypadku zmiany umów najmu w taki sposób, że ciężar ekonomiczny opłacania funduszu remontowego oraz opłat na rzecz wspólnoty mieszkaniowej spoczywa na najemcy, opłaty te, które podatniczka otrzyma od najemcy i przekaże wspólnocie mieszkaniowej jako pośrednik, nie będą stanowić jej przychodu i nie powinny zwiększać podstawy opodatkowania podatkiem ryczałtowym.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.656.2023.3.LS

Podatniczka wraz z bratem i matką odziedziczyła po ojcu 5 ha ziemi rolnej, którą ojciec otrzymał w darowiźnie w młodości. Planują sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia przez spadkodawcę minęło ponad 5 lat, co spełnia warunek zwolnienia określony w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.630.2023.3.MN

Podatniczka nabyła w 1992 r. dwie działki wspólnie z mężem, w ramach majątku wspólnego. Po rozwodzie w 1998 r. podział majątku wspólnego nastąpił dopiero w 2023 r., kiedy to podatniczka stała się wyłączną właścicielką działek. Planując sprzedaż tych działek, pyta, czy będzie zwolniona z 19% podatku dochodowego, argumentując, że jest ich właścicielką od 30 lat. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest słuszne, ponieważ sprzedaż działek po upływie 5 lat od ich nabycia do majątku wspólnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.65.2019.9.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez spadkobierców, którzy byli zobowiązani do zawarcia umowy przyrzeczonej sprzedaży na podstawie umowy przedwstępnej zawartej przez spadkodawcę. Organ uznał, że w tej sytuacji spadkobiercy nie są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli sprzedaż nieruchomości miała miejsce przed upływem 5 lat od otwarcia spadku. Organ podkreślił, że spadkobiercy wstępują w prawa i obowiązki spadkodawcy, w tym w prawo do wyłączenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej przed upływem 5 lat. Dodatkowo, organ powołał się na orzecznictwo sądów administracyjnych, które potwierdziło to stanowisko.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.47.2023.4.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty odszkodowania na podstawie ugody sądowej zawartej między spółką a byłym pracownikiem. Spółka uznała, że odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wypłacone odszkodowanie stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT nie ma zastosowania, ponieważ odszkodowanie nie wynika z przepisów odrębnych ustaw, lecz z ugody sądowej. W związku z tym spółka jako płatnik była zobowiązana do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego odszkodowania.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.280.2023.2.JP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Podatnik systematycznie podejmuje prace twórcze, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności do projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Podatnika z przeniesienia tych praw na zleceniodawców może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z tymi prawami oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.712.2021.12.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, koszty wyjazdów służbowych, usługi telekomunikacyjne, wirtualne biuro oraz zakup oprogramowania komputerowego, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie, rozwój lub ulepszenie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy, związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.488.2023.2.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym Pan oraz jego żona nabyli w 2020 roku do majątku wspólnego lokal mieszkalny, który stanowi odrębną nieruchomość. Planują sprzedaż tego lokalu przed upływem pięciu lat od nabycia, a uzyskane środki zamierzają przeznaczyć na spłatę udziału Pana brata w nieruchomości gruntowej, którą Pan nabędzie w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności. Po dokonaniu tej transakcji Pan i jego żona będą realizować własne cele mieszkaniowe, zamieszkując w nabytej nieruchomości gruntowej. Organ uznał, że część przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, która zostanie przeznaczona na spłatę udziału Pana brata, będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast pozostała część przychodu podlegać będzie opodatkowaniu.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.526.2023.3.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w nowych projektach. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.530.2023.3.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych są objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 13.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.261.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Od lipca 2021 r. do lutego 2022 r. współpracował z firmą A, a od marca 2022 r. współpracuje z firmą B, świadcząc usługi programistyczne. Umowy z tymi firmami przewidują przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów stworzonych przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca pragnie rozliczać dochód z tytułu praw autorskich do programów komputerowych, korzystając z preferencyjnej stawki podatku dochodowego wynoszącej 5% (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł rozliczać dochód z tytułu praw autorskich do tych programów przy zastosowaniu preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (IP Box) w zeznaniach rocznych za lata 2021-2022 oraz w kolejnych latach, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.499.2023.2.PS

Podatnik nabył w 2003 r. nieruchomość gruntową, na której od 2007 r. prowadził sezonową działalność gospodarczą na części o powierzchni 0,36 ha. Obecnie, z uwagi na nieopłacalność tej działalności, planuje sprzedaż części nieruchomości o powierzchni 0,59 ha, która obejmuje zarówno grunt wykorzystywany w działalności, jak i grunt niezwiązany z tą działalnością. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży części nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, natomiast przychód ze sprzedaży części nieruchomości niewykorzystywanej w działalności nie będzie uznawany za przychód z działalności gospodarczej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.377.2021.10.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodów wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który wpływa na wysokość dochodu objętego preferencyjnym opodatkowaniem.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.593.2020.14.AA

Wnioskodawca od (...) prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w której przeważającym przedmiotem działalności jest 62.01.Z Działalność związana z oprogramowaniem. Realizuje zlecenia obejmujące prace programistyczne oraz inne czynności związane z tymi pracami, w ramach których przenosi na zleceniodawcę całość autorskich praw majątkowych oraz praw pokrewnych do stworzonych dzieł. Wnioskodawca jest zainteresowany zastosowaniem 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego. Organ uznał, że dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę na podstawie Umowy oraz dochody z przyszłych umów, w ramach których będą realizowane prace programistyczne polegające na tworzeniu nowego oprogramowania ("prace programistyczne I") oraz prace programistyczne związane z modyfikacją fragmentów systemu klienta (rozbudowa lub modyfikacja funkcjonalności) - "prace programistyczne II", w ramach których przenoszone będą autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne do stworzonych dzieł, mogą być opodatkowane stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.303.2023.2.BR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Mogą być one opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego zgodnie z przepisami IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu. Interpretacja potwierdza również, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.153.2022.10.AM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych i ubiega się o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box) do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do tych programów. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki podatku. Jednakże organ zauważył, że Wnioskodawca nie może skorzystać z 5% stawki podatku na dochody osiągnięte w okresie od 1 stycznia 2019 r. do 28 lutego 2021 r., ponieważ w tym czasie nie prowadził odrębnej ewidencji, o której mowa w ustawie, co uniemożliwia powiązanie kosztów prac badawczo-rozwojowych z osiąganymi dochodami. Preferencyjna stawka podatku może być zastosowana dopiero od 1 marca 2021 r.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.643.2023.2.MN

Gmina/Miasto (...) zawarło umowę z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na dofinansowanie wymiany niskosprawnych i nieekologicznych kotłów oraz pieców węglowych w budynkach mieszkalnych na swoim terenie. Gmina/Miasto otrzymało dotację, która pokryła 75% kosztów wymiany pieców, natomiast pozostałe 25% zostało sfinansowane przez mieszkańców-inwestorów. Po upływie 5-letniego okresu trwałości projektu, piece stały się własnością mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że udzielona dotacja korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Gmina/Miasto nie jest zobowiązana do sporządzania i przekazywania mieszkańcom informacji PIT-8C lub PIT-11 dotyczących tej dotacji.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.55.2021.11.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zapłatą przez pracodawcę (Spółkę) zaległych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne za pracowników, wynikających z korekty deklaracji ZUS-DRA na podstawie decyzji ZUS wydanej w trybie kontroli. Organ podatkowy stwierdził, że zapłacone przez Spółkę zaległe składki ZUS za pracowników nie będą stanowić przychodu tych osób, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał również, że Spółka nie ma obowiązku składania korekt deklaracji PIT-11 i PIT-4R za lata, w których wypłacano wynagrodzenia, a jedynie uwzględni zapłacone zaległe składki w informacjach podatkowych za rok, w którym dokonano zapłaty. Ponadto, organ stwierdził, że w związku z zapłatą przez Spółkę kolejnych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne od wartości przychodu stanowiącego zapłacone zaległe składki, po stronie pracowników nie powstanie dodatkowy przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.283.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których podatnik posiada prawa autorskie. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw, co umożliwia mu opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.262.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozbudowywaniu i modyfikowaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na klientów, co generuje przychody. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może skorzystać z opodatkowania stawką 5% podatku, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytwarzanego, modyfikowanego i ulepszanego przez Wnioskodawcę. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na odkurzacz myjący nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikujących się do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.492.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia odwrotnego Spółki Przejmującej ze Spółką Przejmowaną, której jedynym akcjonariuszem jest Wnioskodawca. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, obie spółki są podatnikami CIT w Polsce. Wnioskodawca nabył akcje Spółki Przejmowanej w drodze kupna-sprzedaży lub objęcia, a nie w wyniku wymiany udziałów lub innej operacji restrukturyzacyjnej. W wyniku planowanego połączenia odwrotnego, Wnioskodawca otrzyma akcje Spółki Przejmującej w zamian za majątek Spółki Przejmowanej. Organ uznał, że w momencie połączenia nie powstanie po stronie Wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że połączenie nie ma na celu uniknięcia lub uchwały od opodatkowania.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.591.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu Premii za Sukces, którą Wnioskodawczyni wypłaciła Doradcy w związku z jej wystąpieniem ze spółki jawnej, będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że Premia za Sukces nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu Wnioskodawczyni z tytułu wynagrodzenia otrzymanego w związku z wystąpieniem ze spółki jawnej. Zgodnie z przepisami, przychód Wnioskodawczyni z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej, będącej podatnikiem CIT, klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, który można pomniejszyć o wydatki na nabycie lub objęcie udziału w tej spółce oraz o część nadwyżki przychodów nad kosztami uzyskaną przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem CIT. Premia za Sukces nie spełnia żadnej z tych przesłanek, dlatego nie może być zaliczona do kosztów uzyskania tego przychodu.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.64.2023.3.ASZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy to odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa własności do tych programów na nabywców, co generuje dochód. Na bieżąco prowadzi wymaganą ewidencję kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zastosowania 5% stawki opodatkowania dochodu z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.250.2023.2.MM

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2021 roku zainstalował kocioł gazowy, a w 2022 roku wymienił okna. Wydatki na te prace kwalifikują się jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne zgodnie z przepisami. Koszty zostały poniesione z wspólnego majątku z małżonką, a następnie małżonka przekazała darowiznę swojego udziału w nieruchomości na rzecz podatnika. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej i może odliczyć poniesione wydatki w zeznaniach podatkowych za lata 2021 i 2022.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.681.2023.1.EC

Podatnik, jako komandytariusz w spółce komandytowej, wniósł przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa oraz wkład pieniężny. Obecnie planuje obniżenie swojego udziału kapitałowego poprzez częściowe zmniejszenie wniesionego wkładu, zarówno w zakresie wkładu pieniężnego, jak i niepieniężnego. Organ podatkowy uznał, że: 1) W przypadku zmniejszenia wkładu pieniężnego, podatnik ma prawo pomniejszyć przychód uzyskany z tego tytułu o wartość nominalną środków stanowiących przedmiot wkładu, traktując je jako wydatki poniesione na objęcie udziału (pytanie nr 3 - stanowisko prawidłowe). 2) Natomiast w odniesieniu do zmniejszenia wkładu niepieniężnego, wydatkami, które podatnik może uwzględnić przy ustalaniu dochodu z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego, będą jedynie faktycznie poniesione wydatki na nabycie wniesionej aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w części przyporządkowanej proporcjonalnie do wysokości zwracanego wkładu (pytania nr 1 i 2 - stanowisko nieprawidłowe).

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.682.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z obniżeniem wkładu w spółce komandytowej, w której podatniczka pełni rolę wspólnika - komandytariusza. Wniesione przez nią wkłady obejmują zarówno wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jak i wkład pieniężny. Obecnie planuje ona zmniejszenie swojego udziału kapitałowego poprzez częściowe obniżenie wniesionego wkładu, zarówno w zakresie wkładu pieniężnego, jak i niepieniężnego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) W przypadku zmniejszenia wkładu pieniężnego, podatniczka ma prawo pomniejszyć przychód o wartość nominalną środków stanowiących przedmiot tego wkładu (pytanie nr 3). 2) Natomiast w odniesieniu do zmniejszenia wkładu niepieniężnego, podatniczka nie ma prawa pomniejszyć przychodu o wartość nominalną środków pieniężnych wchodzących w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa ani o wartość składników tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa (pytania nr 1 i 2). Wydatkami na nabycie lub objęcie udziału w spółce komandytowej będą jedynie rzeczywiście poniesione wydatki na nabycie składników majątkowych wniesionych aportem do spółki, a nie ich wartość na dzień wniesienia.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.745.2021.10.EC

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatami zaliczek na poczet zysku dla komplementariusza oraz komandytariusza w spółce komandytowej. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od każdej wypłaconej zaliczki na udział w zyskach spółki, zarówno dla komplementariusza, jak i komandytariusza. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.484.2023.2.KD

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. W 2021 roku wspólnicy opodatkowali swoje dochody podatkiem liniowym. W 2022 roku podjęli decyzję o zmianie formy opodatkowania na ryczałt, jednak wniosek podatniczki o tę zmianę okazał się nieskuteczny. W 2023 roku organ podatkowy oczekuje, że podatniczka złoży zeznanie roczne na formularzu PIT-36L, podczas gdy pozostali wspólnicy skutecznie zmienili formę opodatkowania na ryczałt. Organ stwierdził, że z uwagi na nieskuteczną zmianę formy opodatkowania przez podatniczkę, właściwą formą opodatkowania jej dochodów ze spółki cywilnej pozostaje podatek liniowy.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.444.2023.4.AKU

Podatniczka nabyła w drodze dziedziczenia po zmarłej matce 1/4 udziału w niezabudowanej nieruchomości. W 2022 r. zawarła umowę przyrzeczenia zamiany tej nieruchomości, a w 2023 r. zrealizowała zamianę udziałów w nieruchomościach z innymi właścicielami. Organ podatkowy uznał, że zamiana udziałów w nieruchomościach, dokonana po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę (matkę podatniczki), nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.352.2023.1.MM

Podatniczka nabyła w 2012 roku w drodze darowizny 1/2 udziału we współwłasności nieruchomości gruntowej. W 2022 roku dokonano nieodpłatnego zniesienia tej współwłasności poprzez podział nieruchomości i przyznanie poszczególnych działek gruntu dotychczasowym współwłaścicielom. W wyniku tego procesu podatniczka nabyła na wyłączną własność niektóre z wyodrębnionych działek oraz udziały w innych działkach. Planuje sprzedaż tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zniesienie współwłasności nie skutkowało nabyciem nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a planowana sprzedaż nie będzie realizowana w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.417.2023.1.MM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace realizowane przez Twórców (programistów i grafików komputerowych) zatrudnionych przez wnioskodawcę kwalifikują się jako działalność twórcza zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 tej ustawy, do honorariów autorskich wypłacanych Twórcom jest uzasadnione. Wnioskodawca prawidłowo oddziela honorarium autorskie od wynagrodzenia pracowników, uzależniając je od rzeczywistego przeniesienia praw autorskich na siebie.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.493.2023.1.JŚ

Planowane jest połączenie spółki przejmującej (Spółka Przejmująca) ze spółką przejmowaną (Spółka Przejmowana) w trybie połączenia odwrotnego (downstream merger). Celem tej operacji jest uproszczenie i uporządkowanie struktury grupy, a nie unikanie lub uchylanie się od opodatkowania. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w momencie połączenia po stronie akcjonariusza Spółki Przejmowanej (Wnioskodawcy) może powstać przychód podatkowy, który będzie równy nadwyżce wartości emisyjnej akcji Spółki Przejmującej przydzielonych temu wspólnikowi ponad wartość wydatków na nabycie lub objęcie akcji Spółki Przejmowanej. Jednak w analizowanej sytuacji spełnione są warunki do zastosowania neutralności podatkowej tego połączenia, określone w art. 24 ust. 8 ustawy o PIT. W związku z tym przychód ten nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia. Wnioskodawca przyjmie dla celów podatkowych wartość akcji Spółki Przejmującej odpowiadającą wartości posiadanych akcji Spółki Przejmowanej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.553.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia dwóch spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, które są polskimi rezydentami podatkowymi. Spółka przejmująca przejmie cały majątek spółki przejmowanej, a wspólnicy spółki przejmowanej otrzymają udziały w spółce przejmującej. Wnioskodawczyni, będąca wspólnikiem obu spółek, zapytała, czy w związku z tym połączeniem będzie zobowiązana do rozpoznania przychodu podatkowego. Organ podatkowy uznał, że w momencie połączenia spółek nie powstanie przychód podatkowy po stronie wspólników spółki przejmowanej. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej, który stanowi nadwyżkę wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej nad wydatkami na nabycie udziałów w spółce przejmowanej, nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia. Opodatkowanie tego dochodu (przychodu) zostało odroczone do momentu odpłatnego zbycia udziałów nabytych w wyniku połączenia. Organ stwierdził, że spełnione zostały warunki do zastosowania neutralności podatkowej, tj. oba podmioty są polskimi rezydentami podatkowymi, udziały w spółce przejmowanej nie zostały nabyte w wyniku wymiany udziałów lub innej reorganizacji, a wartość podatkowa udziałów w spółce przejmującej odpowiada wartości podatkowej udziałów w spółce przejmowanej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.524.2023.1.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny obowiązków Wnioskodawcy jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem jego pracowników w programie motywacyjnym prowadzonym przez spółkę dominującą (A.) z siedzibą w Estonii. Wnioskodawca, spółka prawa handlowego z siedzibą w Polsce, zatrudnia pracowników i jest płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka A. z siedzibą w Estonii, będąca jednostką dominującą Wnioskodawcy, ustanowiła program motywacyjny, który umożliwia przyznawanie pracownikom Grupy, w tym pracownikom Wnioskodawcy, opcji na akcje spółki A. Wnioskodawca uznał, że program spełnia warunki do uznania go za program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem opodatkowanie przychodu z tytułu udziału w Programie nastąpi dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych tym Programem. Ponadto Wnioskodawca stwierdził, że w związku z uczestnictwem jego pracowników w Programie, nie ciążą na nim obowiązki płatnika, o których mowa w art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ interpretacyjny uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie braku obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednakże uzasadnienie przedstawione przez Wnioskodawcę w kwestii kwalifikacji podatkowej świadczeń uzyskiwanych przez pracowników w związku z uczestnictwem w Programie zostało uznane za nieprawidłowe. Kwestia ta nie jest przedmiotem indywidualnej sprawy Wnioskodawcy i nie może być rozstrzygana w ramach niniejszej interpretacji indywidualnej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.55.2021.12.IL

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, użytkowanie samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.250.2023.2.MDO

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, skoncentrowanej na wytwarzaniu oprogramowania. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.513.2023.1.MJ

Podatnik od blisko 30 lat kolekcjonuje znaczki pocztowe jako hobby. W 2022 roku zdecydował się na sprzedaż części swojej kolekcji, obejmującej znaczki powtarzające się oraz tematy, które przestały go interesować. Pozostałą część kolekcji zamierza zachować i dalej uzupełniać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części kolekcji znaczków nie jest działalnością gospodarczą, lecz zarządzaniem własnym majątkiem. Ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie co najmniej 6 miesięcy od nabycia znaczków, nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.511.2023.3.MM

Podatnik, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, zamierza nabyć dodatkowe lokale lub apartamenty w celu ich wynajmu krótkoterminowego. Przychody z tego wynajmu będą podlegały zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od niektórych przychodów osób fizycznych, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Możliwe będzie połączenie tych przychodów z dotychczas uzyskiwanymi przychodami z najmu długoterminowego na cele mieszkaniowe, które będą opodatkowane stawką 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.467.2022.12.PS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na zasadach tzw. IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki wskazane we wniosku, przy zastosowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy, związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co ma znaczenie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.650.2023.3.BM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości (działek), które wnioskodawczyni nabyła w drodze darowizny od brata. Wnioskodawczyni nie prowadziła na tych działkach działalności gospodarczej, a jedynie dokonała ich podziału w celu sprzedaży z majątku prywatnego. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem ze źródła "odpłatne zbycie nieruchomości" poza działalnością gospodarczą. Działki zostały nabyte w drodze darowizny w 2008 r., a ich sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat, co oznacza, że przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.367.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłych małżonkach A A i B A. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nieruchomość była majątkiem wspólnym małżonków, a następnie przeszła na syna C A oraz wnuczkę - Panią. W 2023 roku Pani i C A sprzedali nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nie generuje dla Pani przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.515.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, który pierwotnie był spółdzielczym własnościowym prawem, a następnie został przekształcony na odrębną własność. Organ podatkowy uznał, że planowane zbycie lokalu nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Organ przyjął, że datą nabycia lokalu jest rok 2012, kiedy podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo, a nie rok 2019, kiedy dokonano przekształcenia na odrębną własność. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży tego lokalu.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.346.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla pracowników związanych z zakupem przez pracodawcę pakietów medycznych, które obejmują medycynę pracy oraz profilaktykę zdrowotną. Organ uznał, że koszty pakietów medycznych, które dotyczą prywatnej opieki medycznej i wykraczają poza świadczenia gwarantowane przepisami prawa pracy, będą stanowić dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei koszty pakietów związane z medycyną pracy i profilaktyką zdrowotną, które są wymagane przepisami prawa pracy, nie będą traktowane jako przychód pracowników, ponieważ wynikają z obowiązków pracodawcy.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.590.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia Premii za Sukces do kosztów uzyskania przychodu przez Wspólnika 5, który wystąpił ze Spółki 3, będącej spółką jawną i podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że Premia za Sukces nie może być zaliczona przez Wspólnika 5 do kosztów uzyskania przychodu z tytułu wynagrodzenia za wystąpienie ze Spółki 3. Uzasadnił to tym, że Premia za Sukces nie jest wydatkiem na nabycie lub objęcie ogółu praw i obowiązków wspólnika, a zatem nie może być uwzględniona w obliczeniach nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania, ponieważ została wypłacona po dniu, w którym spółka jawna stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Ponadto, nie stanowi wypłaty z tytułu udziału w zysku spółki ani wydatku, który mógłby być uznany za koszt uzyskania przychodu.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.347.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy tego, czy koszty pakietu medycznego związane z medycyną pracy i profilaktyką zdrowotną, finansowane przez pracodawcę (Wnioskodawcę), będą przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wydatki na pakiet w zakresie prywatnej opieki medycznej, które wykraczają poza świadczenia gwarantowane przepisami prawa pracy, będą stanowić przychód pracownika, który powinien być uwzględniany przez pracodawcę przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Z kolei koszty pakietu związane z medycyną pracy i profilaktyką zdrowotną, wynikające z obowiązków pracodawcy, nie będą traktowane jako przychód pracownika.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.73.2023.3.AMO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2021 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla Kontrahentów, wykorzystując różne języki programowania. Przygotowuje oprogramowanie testujące, które potwierdza poprawność działania sprzętu, oraz tworzy aplikacje zgodnie z wcześniej ustalonymi wymaganiami systemowymi. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ jednak zauważył, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów przy obliczaniu wskaźnika nexus wydatków na wyposażenie biurowe i artykuły biurowe, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 12.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.378.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych działań, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca może opodatkować preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala na ustalenie dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% od 8 listopada 2022 r. oraz w kolejnych latach, pod warunkiem braku zmian w stanie faktycznym lub przepisach prawa podatkowego.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.459.2023.2.AWO

Podatnik odziedziczył nieruchomość po zmarłej matce, która nabyła ją z mężem w 1999 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2023 roku podatnik sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy ustalił, że podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej transakcji, ponieważ pięcioletni okres, od którego liczy się termin zwolnienia z podatku, rozpoczyna się od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (matkę podatnika), a nie od daty nabycia w drodze spadku. Organ uznał również, że podatnik nie ma obowiązku składania zeznania PIT-39, ponieważ sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.628.2023.3.BM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę podlega ochronie prawno-autorskiej i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca uzyskuje dochód ze sprzedaży majątkowych praw autorskich do tych programów komputerowych, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.471.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą kolekcjonerskiej biżuterii ze srebra oraz srebrnej i posrebrzanej zastawy stołowej, które podatniczka gromadziła jako hobby przez ponad 35 lat. Organ uznał, że sprzedaż tych przedmiotów po upływie 6 miesięcy od ich nabycia nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie stanowić źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.499.2023.3.BM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Prawa autorskie do stworzonych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem, które opodatkowane jest preferencyjną stawką 5% jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.548.2023.2.TR

Wnioskodawca pełnił funkcję prezesa zarządu polskiej spółki kapitałowej, będącej częścią międzynarodowej grupy kapitałowej. W związku z transakcją nabycia akcji tej spółki przez holenderską spółkę, Wnioskodawca przystąpił do programu motywacyjnego grupy. Na podstawie umowy z fundacją z Holandii objął tzw. kwity depozytowe, które dawały mu prawo do objęcia udziałów w holenderskiej spółce. Kwity te zostały później wykupione przez tę spółkę. Wnioskodawca zapytał, czy przychód z tego tytułu powinien być rozpoznany w momencie wykupu kwitów i zaliczony do przychodów z innych źródeł. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Przychód z wykupu kwitów depozytowych powinien być zakwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z innych źródeł. Wynika to z faktu, że kwity depozytowe stanowiły instrumenty pochodne, a przychód z ich realizacji podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.490.2023.1.KP

Podatnik w 1998 roku nabył nieruchomość zabudowaną budynkiem użytkowym, który został wprowadzony jako środek trwały do wspólnej z matką działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej. W 2010 roku nieruchomość ta została wycofana ze środków trwałych spółki, a następnie w tym samym roku podatnik stał się jej jedynym właścicielem na mocy darowizny. Od tego momentu nieruchomość była nieodpłatnie użyczana spółce cywilnej do prowadzenia sezonowej działalności gospodarczej. Podatnik nie przeprowadzał remontów ani nie ponosił nakładów na ulepszenie nieruchomości, ograniczając się jedynie do prac konserwacyjnych. Obecnie planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie generować przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez podatnika.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.496.2023.3.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie i rozwijanie oprogramowania na zlecenie klientów. Wytworzone przez niego programy komputerowe są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Prace Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3) Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty jako koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.335.2023.1.MR

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nabył lokal mieszkalny w celach inwestycyjnych. Lokal ten jest okresowo wynajmowany turystom, przy czym najem nie ma charakteru ciągłego ani stałego, a jego celem jest pokrycie części kosztów utrzymania oraz wydatków na remonty. Czynności związane z najmem, takie jak wybór najemców, zawieranie umów oraz przekazywanie kluczy, są realizowane osobiście przez podatnika, bez angażowania firm zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskiwane przez podatnika z tego najmu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jako przychody z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.334.2023.2.ŁS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani oraz małżonkowie Państwo A. planują zmienić umowę dożywocia zawartą 14 stycznia 2022 r. w taki sposób, że osobiste prawo rzeczowe dożywocia zostanie wykreślone z nieruchomości, w której Pani była dotychczas dożywotnikiem, a następnie wpisane do księgi wieczystej nieruchomości należącej do Państwa A. Zmiana ta ma na celu przyjęcie Pani jako domownika w domu Państwa A. Organ podatkowy uznał, że w wyniku tej zmiany umowy dożywocia Pani nie uzyska żadnego przysporzenia majątkowego, a zatem nie powstanie po Pani stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.88.2023.2.IS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym podatnik ma prawo zastosować preferencyjną stawkę 5% podatku dochodowego (IP Box) na dochody z tych praw. Prowadzi on wymaganą ewidencję oraz może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem tych praw przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.486.2023.1.MS

W przedstawionym stanie faktycznym Spółka nie będzie organizatorem Programu motywacyjnego prowadzonego przez spółkę brytyjską (Spółkę UK), w którym wezmą udział pracownicy i współpracownicy Spółki. Spółka nie będzie zaangażowana w realizację tego Programu, nie będzie pośredniczyć między Spółką UK a Osobami uprawnionymi, ani ponosić kosztów związanych z Programem. Nie dokona również żadnych wypłat ani nie przyzna korzyści wynikających z Programu na rzecz Osób uprawnionych. W związku z tym Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych dotyczących Osób uprawnionych uczestniczących w Programie Spółki UK, niezależnie od kwalifikacji podatkowej przychodów uzyskiwanych przez te osoby w ramach Programu.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.53.2023.2.MG

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów generuje dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym na usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego, amortyzację i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.164.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań. Efektem jego działań są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ uznaje, że autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ wskazuje, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a) ustawy o PIT, wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, z wyłączeniem kosztów hostingu, infrastruktury w chmurze, utrzymania bloga oraz marketingu, które nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego IP.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.255.2023.2.MK

Wnioskodawca od 1 stycznia 2023 r. prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzy nowe narzędzia (oprogramowanie), które są następnie wykorzystywane przez jego kontrahenta - Spółkę. Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) i pyta, czy efekty jego prac kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, czy jego działalność mieści się w kategorii działalności badawczo-rozwojowej, czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych można uznać za sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz czy ponoszone przez niego wydatki mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.528.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą wynagrodzenia zleceniobiorcom (opiekunom) świadczącym usługi opieki domowej dla klientów w Niemczech. Spółka zawrze z opiekunami umowy zlecenia, a ich wyjazdy do Niemiec będą realizowane w ramach pracy najemnej. Wynagrodzenie opiekunów obejmie m.in. diety z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania oraz ryczałty za noclegi i zwrot kosztów podróży. Organ podatkowy potwierdził, że kwoty odpowiadające 25% diet jako należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą oraz ryczałty za noclegi i/lub zwrot kosztów podróży, wypłacane zgodnie z przepisami rozporządzenia dotyczącego należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, nie będzie zobowiązana do poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tych kwot.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.504.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.175.2021.11.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę, w tym jego nowe funkcjonalności, stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania na rzecz kontrahentów kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.542.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty udziału w zwrocie z inwestycji dla inwestorów w ramach umów pożyczki partycypacyjnej zawieranych przez spółkę komandytowo-akcyjną. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w zakresie obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego, natomiast nieprawidłowe w kwestii momentu powstania przychodu z tytułu wypłat udziału w zwrocie z inwestycji. Organ wskazał, że przychód dla inwestorów powstaje w dniu faktycznego otrzymania przez nich udziału w zwrocie z inwestycji, a nie dopiero po przekroczeniu kwoty pożyczki, jak twierdziła spółka.

📅 11.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.494.2023.2.ID

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność polegającą na projektowaniu wentylatorów oraz sprzedaży praw autorskich do tych projektów. Obecnie przychody te klasyfikuje jako przychody z autorskich praw majątkowych. Planuje rozpoczęcie pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkowanie tych przychodów podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy PIT. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do zastosowania opodatkowania w formie podatku liniowego, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia w wymaganym terminie.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.253.2023.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu korzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, które mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.438.2023.4.AKR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, sprzedaż przez wnioskodawczynię niezabudowanej nieruchomości gruntowej nr .../4, zlokalizowanej w ..., o powierzchni 6,7465 ha, podzielonej na 53 mniejsze działki wraz z drogami wewnętrznymi, nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej. Nieruchomość ta została nabyta przez wnioskodawczynię i jej byłego męża do majątku wspólnego w 2008 r. na potrzeby własne, w tym z myślą o planowanych uprawach rolnych. Po rozwodzie w 2014 r. oraz podziale majątku wspólnego w 2016 r., wnioskodawczyni stała się wyłączną właścicielką nieruchomości. Choć zamierzała sprzedać całość, z uwagi na brak zainteresowania ze strony potencjalnych nabywców, dokonała podziału na 53 mniejsze działki. Oprócz podziału geodezyjnego, nie podjęła innych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży. W związku z tym, sprzedaż działek będzie stanowić wykonywanie prawa własności przez wnioskodawczynię, a nie prowadzenie działalności gospodarczej. W konsekwencji, przychód uzyskany ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.126.2023.HTCE

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, w 2020 roku poniósł wydatki na montaż instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji z funkcją ogrzewania, zamierzając odliczyć te koszty w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej początkowo uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, jednak po ponownej analizie stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, odliczeniu podlegają jedynie wydatki na materiały budowlane i urządzenia wymienione w rozporządzeniu, a klimatyzacja z funkcją ogrzewania nie została w nim uwzględniona. W związku z tym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że podatnik nie może zaliczyć wydatków na klimatyzację do ulgi termomodernizacyjnej.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.569.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dofinansowaniem, które podatnik (prezes zarządu fundacji) otrzymał na zakup biletów lotniczych na podróż zagraniczną. W zamian za to, podatnik przekazał fundacji prawa autorskie do zdjęć i reportażu z tej podróży. Organ stwierdził, że: 1. Otrzymanie biletów lotniczych od fundacji stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu. 2. Podatnik nie może wykazać kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód nie wynika z umowy, lecz z uchwały Zarządu. 3. Wartość praw autorskich przekazanych fundacji nie będzie traktowana jako darowizna, która mogłaby być odliczona od podstawy opodatkowania, gdyż świadczenie to jest związane z sfinansowaniem biletów, a nie jest bezpłatne.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.494.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Działalność wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności w postaci programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% oraz do zaliczenia do wskaźnika nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.614.2023.4.MR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przysługujące Panu autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia tych praw na rzecz kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Pana na działalność, takie jak usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, koszty telekomunikacyjne oraz dokształcanie zawodowe, mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, co ma znaczenie przy obliczaniu wskaźnika Nexus, od którego zależy wysokość preferencyjnego opodatkowania.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.509.2023.2.AKR

Podatnik nabył w drodze darowizny nieruchomość stanowiącą gospodarstwo rolne o powierzchni 4,1825 ha. Zamierza sprzedać dwie działki o powierzchni 0,2611 ha, które są zakwalifikowane jako grunty orne, rolnikowi prowadzącemu gospodarstwo, który planuje jego powiększenie. Nabywca zobowiązał się, że w akcie notarialnym przyszłej sprzedaży zostanie zawarty zapis, iż grunty te będą nadal wykorzystywane w gospodarstwie i zachowają charakter rolny. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż tych działek rolnych, wchodzących w skład gospodarstwa rolnego nabytego przez podatnika w drodze darowizny, przed upływem 5 lat od ich nabycia, będzie korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że grunty te nie utracą charakteru rolnego.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.484.2023.2.KR

Podatniczka przeniosła swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W ciągu trzech lat przed przeniesieniem nie przebywała na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w każdym z tych lat. Posiada polskie obywatelstwo oraz dokumenty potwierdzające jej miejsce zamieszkania w Portugalii przed powrotem do Polski, w tym certyfikat rezydencji. W związku z tym organ uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.286.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Wnioskodawczyni, będąca rozwódką, od 2018 roku samodzielnie wychowuje dwoje dzieci. Ojciec dzieci płaci alimenty, jednak nie przestrzega porozumienia dotyczącego opieki nad nimi. Wnioskodawczyni w pełni realizuje obowiązki związane z wychowaniem dzieci, zapewniając im opiekę, transport, wsparcie w szkole, opiekę zdrowotną oraz organizując zajęcia dodatkowe. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, co pozwala jej na skorzystanie z tej preferencji podatkowej w latach 2019-2022 oraz w latach następnych, o ile nie nastąpią zmiany w stanie faktycznym lub przepisach prawa podatkowego.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.741.2023.4.MN

Podatnik wystawił kontrahentowi trzy faktury, których należności nie zostały uregulowane, a wierzytelności te zostały zaliczone do przychodów należnych. W odniesieniu do kontrahenta podatnika ogłoszono dzień układowy w postępowaniu restrukturyzacyjnym. Następnie, na podstawie prawomocnego zarządzenia z dnia 30 marca 2023 r., referendarz sądowy postanowił o zwrocie wniosku o zatwierdzenie układu, co zakończyło postępowanie restrukturyzacyjne. Podatnik złożył zeznanie podatkowe 31 marca 2023 r., korzystając z ulgi na złe długi, co pozwoliło mu pomniejszyć podstawę opodatkowania o nieściągnięte wierzytelności. Organ podatkowy uznał jednak, że podatnik nie miał prawa do ulgi na złe długi, ponieważ na dzień 28 lutego 2023 r., będący ostatnim dniem miesiąca poprzedzającego złożenie zeznania, kontrahent był objęty postępowaniem restrukturyzacyjnym, co uniemożliwiało zastosowanie tej ulgi.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.321.2023.2.KBK

Podatnik posiada dom jednorodzinny w zabudowie szeregowej. W 2022 roku nabył i zainstalował klimatyzator z funkcją grzania, wyposażony w pompę ciepła typu "powietrze-powietrze". Zamierzał zaliczyć wydatki na zakup i montaż klimatyzacji jako koszty związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatki te nie mieszczą się w definicji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z obowiązującymi przepisami i nie mogą być odliczone w ramach ulgi. W konsekwencji, stanowisko podatnika zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.276.2023.2.MDO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Prace te spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe, do których podatnik posiada majątkowe prawa autorskie. Prawa te kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.527.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem mieszkania, które Wnioskodawca odziedziczył po zmarłych spadkodawcach. Organ uznał, że sprzedaż mieszkania przez Wnioskodawcę w dniu 27 lutego 2023 r., po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej transakcji.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.271.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych kwalifikowanych praw oraz wyodrębnia koszty bezpośrednio związane z tą działalnością, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.350.2023.2.ŁS

Podatnik w 2012 roku nabył w drodze darowizny 1/2 udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej. W 2022 roku nastąpiło zniesienie współwłasności tej nieruchomości, w wyniku czego podatnik otrzymał działkę nr 7/5, której wartość nie przekraczała wartości jego wcześniejszego udziału. W 2023 roku podatnik sprzedał tę działkę. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie działki nr 7/5 nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres od pierwotnego nabycia udziału w nieruchomości w drodze darowizny, a nie od daty zniesienia współwłasności.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.206.2023.2.MW

Wnioskodawca od 4 lipca 2022 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza innowacyjne rozwiązania informatyczne na zlecenie spółki z o.o. z siedzibą w Polsce. Przenosi on na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego oprogramowanie wraz z dokumentacją techniczną stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, którego dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.605.2023.3.JK2

Podatniczka otrzymała dotację w wysokości około 30 000 PLN od międzynarodowej organizacji A. na realizację projektu innowacji społecznych, który ma na celu wsparcie kobiet, matek małych dzieci w tworzeniu miejsc spotkań oraz rozwijaniu działań profilaktycznych dotyczących depresji poporodowej i uzależnień. Dotacja została przyznana obywatelce RP w celu rozwijania tej innowacji społecznej na terenie całej Polski. Podatniczka realizuje cele programu objętego dotacją, m.in. poprzez tworzenie nowych miejsc spotkań, organizację szkoleń online, a także stworzenie strony internetowej oraz identyfikacji wizualnej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji ma zastosowanie zwolnienie z podatku dochodowego przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, ponieważ spełnione są łącznie dwie przesłanki tego zwolnienia: dotacja pochodzi od organizacji międzynarodowej, a podatniczka bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z tej dotacji.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.381.2023.2.ENB

Podatnik, będący osobą fizyczną z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, pracował na farmach wiatrowych usytuowanych poza terytorium lądowym państw. Dochody z tej pracy były opodatkowane w Holandii, a w Polsce zastosowano metodę proporcjonalnego zaliczenia zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do ulgi abolicyjnej bez ograniczenia kwotowego, ponieważ dochody te zostały osiągnięte poza terytorium lądowym państw.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.482.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca będzie mógł korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od 1 stycznia 2019 r., pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji. Organ uznał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, samochodowe, internetowe oraz usługi księgowe.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy zmiany umowy dożywocia, w wyniku której osobiste prawo rzeczowe dożywocia zostanie usunięte z nieruchomości objętych wcześniejszą umową i przeniesione do księgi wieczystej innej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że ta zmiana nie generuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ umowa dożywocia nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, lecz jedynie zobowiązanie do świadczeń na rzecz dożywotnika. W związku z tym, zmiana umowy pozostaje neutralna w kontekście podatku dochodowego.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.557.2023.2.KP

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług programistycznych i informatycznych. Planowane jest udzielanie pracownikom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę niskooprocentowanych pożyczek na jednolitych zasadach określonych w regulaminie ustalonym przez Spółkę. Pytanie dotyczy tego, czy udzielanie takich pożyczek nie generuje u pożyczkobiorców przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia, co w konsekwencji mogłoby skutkować obowiązkami płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla Spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że udzielanie pracownikom niskooprocentowanych pożyczek, przy zachowaniu jednakowych zasad i warunków określonych w Regulaminie, nie skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia, a zatem na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.770.2020.9.ENB

Interpretacja dotyczy zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji, gdy spadkodawca zmarł przed wydatkowaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. Organ uznał, że prawo do tego zwolnienia ma charakter majątkowy i może być przejęte przez spadkobierców na podstawie art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej, z wyjątkiem okresu określonego w art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, który nie podlega sukcesji podatkowej. Organ stwierdził, że Wnioskodawca przejął prawo do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jednak nie przejął okresu z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, który liczy się od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.461.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców. Działalność wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegając na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Prowadzi on odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które są wynikiem jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.468.2023.3.WS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez podatnika wybudowaniem i wynajmowaniem domków turystycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, domki wybudowane przez podatnika będą klasyfikowane jako budynki mieszkalne, co oznacza, że wydatki na ich budowę nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. Organ wskazał, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, budynki mieszkalne wykorzystywane w działalności gospodarczej lub wynajmowane nie podlegają amortyzacji. W związku z tym wartość poniesionych nakładów na budowę domków nie będzie mogła być odpisywana amortyzacyjnie.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.611.2023.3.MT

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które są uznawane za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Dodatkowo, Podatnik ma prawo do zaliczenia w koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatków na zakup sprzętu komputerowego, licencji na oprogramowanie, usług informatycznych, akcesoriów biurowych, kursów i materiałów edukacyjnych, a także kosztów związanych z internetem, telefonem, telekomunikacją, usługami księgowymi, doradztwem prawno-podatkowym w ramach IP BOX, składkami na ubezpieczenie społeczne ZUS oraz zatrudnianiem asystentów.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.124.2023.2.RH

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania. Na podstawie umowy z kontrahentem, Wnioskodawca opracowuje i wytwarza oprogramowanie dostosowane do jego potrzeb. Świadcząc usługi programowania, modyfikuje i rozwija istniejące oprogramowanie, wprowadzając zmiany zgodne z najnowszymi wymaganiami legislacyjnymi oraz tworząc nowe funkcjonalności. Wnioskodawca wytwarza także nowe moduły, które umożliwiają obsługę oprogramowania zgodnie ze specyfiką użytkownika. Modyfikacje oprogramowania oraz jego dostosowanie do wymogów kontrahenta pozwalają użytkownikom korzystać z nowoczesnych rozwiązań. Wnioskodawca tworzy kod źródłowy programów, wykorzystując różne języki programowania. W ramach świadczonych usług, przy użyciu najnowszych rozwiązań programistycznych, ulepszane jest istniejące oprogramowanie poprzez wprowadzenie innowacyjnych funkcjonalności, które wcześniej nie były dostępne. Wnioskodawca opracowuje nowe usługi oraz rozwija i ulepsza te, które dotychczas nie występowały w praktyce gospodarczej lub znacząco różnią się od już funkcjonujących rozwiązań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochody z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.245.2023.3.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tej preferencji.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.486.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.593.2023.1.KF

Podatnik, jako osoba fizyczna, był akcjonariuszem spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której posiadał udziały. W ramach tego przekształcenia część zysków spółki z o.o. z lat ubiegłych została przeznaczona na podwyższenie kapitału zakładowego nowo utworzonej spółki akcyjnej, co skutkowało objęciem przez podatnika akcji tej spółki. Następnie podatnik sprzedał część tych akcji. Organ podatkowy uznał, że dochód podatnika ze sprzedaży akcji stanowi różnicę między przychodem uzyskanym ze sprzedaży a kosztami uzyskania przychodu, które obejmują m.in. część kwoty dochodu podatnika wynikającą z przeznaczenia zysków spółki na podwyższenie kapitału zakładowego. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.496.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy kontynuacji amortyzacji nieruchomości, które były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i amortyzowane w Spółce cywilnej, po nieodpłatnym przekazaniu przedsiębiorstwa tej Spółki do jednoosobowej działalności gospodarczej jednego ze wspólników. Organ podatkowy uznał, że po przekazaniu przedsiębiorstwa Spółki cywilnej do indywidualnej działalności gospodarczej wspólnika, będzie on mógł kontynuować amortyzację nieruchomości stanowiących środki trwałe, które otrzymał w ramach nieodpłatnie nabytego przedsiębiorstwa, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.646.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy finansowania przez pracodawcę (Spółkę) wycieczki integracyjnej dla pracowników oraz ich małżonków. Spółka organizuje grupowe wyjazdy integracyjne, mające na celu poprawę współpracy w zespole. Informacja o planowanej wycieczce jest przekazywana wszystkim pracownikom, którzy mogą wziąć w niej udział dobrowolnie. Całkowity koszt wycieczki pokrywa Spółka z własnych środków, bez wykorzystania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Organ podatkowy uznał, że finansowanie przez Spółkę kosztów tej wycieczki nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pracowników i ich małżonków. W związku z tym, Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika w tym zakresie.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.83.2021.11.ŁZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego i nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT). Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, uzyskanego od lipca 2020 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny i prawny nie ulegnie zmianie. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, sprzęt komputerowy oraz zakup wyposażenia biurowego, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.124.2023.HTCE

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania (pompy ciepła powietrze-powietrze) w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jest współwłaścicielem. Organ podatkowy ocenił, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym urządzenia z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. W związku z tym nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ustawy PIT. W efekcie organ zmienił wcześniej wydaną interpretację indywidualną, uznając ją za nieprawidłową.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.553.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy zmiany umowy dożywocia zawartej w 2022 r. pomiędzy Państwem S a Panią JK oraz zmarłym Panem WK. Na podstawie tej umowy Państwo S nabyli dwa lokale mieszkalne. Po śmierci Pana WK w 2022 r. Pani JK zdecydowała, że nie chce mieszkać samotnie w zbyt dużym dla niej domu. W związku z tym Pani JK oraz Państwo S zamierzają zmienić umowę dożywocia, wykreślając osobiste prawo rzeczowe dożywocia z nieruchomości, a wpisując je do księgi wieczystej nieruchomości należącej do Państwa S. Organ podatkowy uznał, że zmiana umowy dożywocia nie spowoduje dla Państwa S obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ umowa dożywocia nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie nabycia nieruchomości.

📅 8.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.540.2023.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna zamieszkała w Polsce, posiada centrum interesów życiowych w tym kraju. W 2014 roku zawiązał Trust 1 na podstawie prawa Brytyjskich Wysp Dziewiczych, do którego przekazał swoje aktywa. W 2018 roku aktywa z Trustu 1 zostały wniesione do Trustu 2, utworzonego zgodnie z prawem Nowej Zelandii. Obecnie zarządzający Trustem 2 rozważają zwrot części tych aktywów na rzecz Wnioskodawcy. Organ podatkowy ocenił, że planowana wypłata z Trustu, będąca częściowym zwrotem aktywów przekazanych wcześniej przez Wnioskodawcę, nie spowoduje osiągnięcia przez niego dochodu ani powstania zobowiązania podatkowego w Polsce w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca był przez cały czas ekonomicznym beneficjentem majątku powierzonego w Trustach 1 i 2, a zwrotna wypłata części tych aktywów nie będzie stanowić jego przysporzenia majątkowego, lecz jedynie częściowy zwrot wcześniej przekazanych aktywów.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.507.2023.3.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace programistyczne o charakterze twórczym, które prowadzą do powstania nowych lub ulepszonych rozwiązań. W ramach tej działalności zdobywa i wykorzystuje nową wiedzę. Prawa autorskie do oprogramowania stworzonego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z tych praw. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem i rozwojem oprogramowania mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na wysokość dochodu objętego preferencyjnym opodatkowaniem.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.537.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki jawnej, na rzecz wspólników tej spółki jawnej. Organ uznał, że spółka z o.o. nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych wypłat, ponieważ środki te były wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej na bieżąco. W związku z tym wypłata zysków przez spółkę z o.o. na rzecz wspólników spółki jawnej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu u tych wspólników.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.515.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Wnioskodawcy już sprzedali część udziałów w spółce z o.o. inwestorowi. Organ stwierdził, że: 1. Przychodem z transakcji sprzedaży udziałów jest wartość odpowiadająca cenie sprzedaży, a nie potencjalne wynagrodzenie z tytułu "earn-out", które może być wypłacone w przyszłości. 2. Kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziałów nie jest wartość bilansowa spółki komandytowej z dnia przekształcenia, lecz wydatki poniesione przez Wnioskodawców na objęcie ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej, czyli wartość wkładów pieniężnych oraz wartość przedsiębiorstwa wniesionego przez Pana A.A. jako wkład niepieniężny. Organ podkreślił, że przepisy podatkowe nie pozwalają na uznanie wartości bilansowej spółki komandytowej za koszt uzyskania przychodu, ponieważ przekształcenie miało charakter neutralny podatkowo i nie spowodowało powstania nowych kosztów po stronie Wnioskodawców.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.28.2023.2.JK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca uczestniczy w długofalowym programie motywacyjnym (Program) w międzynarodowej grupie kapitałowej, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU) uprawniające do nabycia akcji spółki z siedzibą na (...). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne na rzecz holenderskiej spółki z grupy. W związku z tym przychód uzyskany z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU kwalifikuje się do źródła przychodów "działalność gospodarcza" i podlega opodatkowaniu ryczałtem w stawce 3%. Natomiast przychód uzyskany z odpłatnego zbycia tych akcji kwalifikuje się do źródła "kapitały pieniężne" i podlega opodatkowaniu stawką 19%.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.521.2023.1.JG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, planuje objąć nowo wyemitowane udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny. Wartość nominalna przyznanych mu udziałów będzie niższa od ich wartości rynkowej. Wnioskodawca zapytał, czy objęcie udziałów po wartości nominalnej niższej niż wartość rynkowa skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce w zamian za wkład pieniężny nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, objęcie udziałów w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu, lecz jedynie rozpoznaniem kosztu uzyskania przychodu w momencie późniejszego zbycia tych udziałów. W związku z tym, objęcie udziałów po wartości nominalnej niższej niż ich wartość rynkowa nie generuje przychodu podatkowego u Wnioskodawcy w momencie objęcia udziałów.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.349.2023.2.ŁS

Podatnik w 2008 roku zawarł umowę kredytu mieszkaniowego we frankach szwajcarskich na zakup działki pod budowę domu. W 2023 roku podpisał ugodę z bankiem, w wyniku której zmieniono walutę zadłużenia na złotówki, spłacono kredyt, a także powstała nadpłata należna kredytobiorcy. Bank umorzył część zadłużenia, obejmującą jedynie kapitał. Podatnik zapytał, czy umorzona kwota oraz nadpłata są objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego. Organ uznał, że nadpłata nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast umorzona kwota zadłużenia jest przychodem, który korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.400.2023.2.KK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności będzie tworzyć i rozwijać programy komputerowe, chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawczyni zamierza prowadzić odrębną ewidencję, która umożliwi wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Wydatki na sprzęt komputerowy, Internet, telefon oraz składki ZUS będą mogły być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.241.2023.2.BR

Wnioskodawca od 4 marca 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza innowacyjne programy komputerowe na zlecenie spółki z o.o. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę, wraz z powiązaną dokumentacją techniczną, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Działalność badawczo-rozwojowa Wnioskodawcy jest prowadzona w sposób systematyczny, a poniesione przez niego koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tytułu przeniesienia praw autorskich do oprogramowania preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.497.2023.3.MT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.62.2023.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze usług IT, w tym tworzenia oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizował systematyczne prace rozwojowe, które doprowadziły do stworzenia innowacyjnego i oryginalnego oprogramowania. Oprogramowanie to uzyskało ochronę jako autorskie prawo do programu komputerowego. Następnie Wnioskodawca dokonywał odpłatnego przeniesienia tych praw na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a dochody uzyskane z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.464.2023.1.DP

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i nabyła nieruchomość w postaci lokalu usługowego, który obejmuje również udział w częściach wspólnych budynku oraz urządzeniach, które nie są przeznaczone do wyłącznego użytku właścicieli lokali. Nieruchomość ta stanowi składnik majątku działalności gospodarczej i generuje przychody z najmu. W umowie nabycia nieruchomości nie określono oddzielnie wartości lokalu usługowego oraz wartości gruntu. Organ podatkowy stwierdził, że amortyzacji podlega jedynie wartość lokalu usługowego wraz z udziałem w częściach wspólnych budynku i urządzeniach, natomiast wartość gruntu nie podlega amortyzacji. Organ wskazał, że podatniczka powinna samodzielnie ustalić wartość początkową lokalu usługowego oraz udziału w częściach wspólnych, uwzględniając rynkową cenę tych składników, tak aby ich suma odpowiadała łącznej cenie nabycia nieruchomości. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.406.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, opracował innowacyjny program komputerowy, który wcześniej nie był dostępny u Zleceniodawcy. W ramach tej współpracy Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na Zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Prowadzi on odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (lub straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca planuje opodatkować dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%, jako efekt prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.68.2023.2.AS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowane przez Pana są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach przepisów o IP Box. Wydatki ponoszone przez Pana na usługi księgowe i doradcze, usługi telekomunikacyjne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, które należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus w celu ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.625.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny, którego wartość jest równa lub nieznacznie wyższa od wartości nominalnej obejmowanych udziałów, przy jednoczesnej niższej wartości rynkowej tych udziałów. Organ podatkowy uznał, że w takiej sytuacji nie powstaje po stronie wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu w momencie objęcia udziałów. Dochód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów, a podstawą opodatkowania będzie różnica między ceną zbycia a wydatkami na objęcie udziałów, ustaloną zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.155.2023.2.KB

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził, że większość kosztów poniesionych przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością, takich jak koszty usług księgowych i doradczych, amortyzacji/leasingu i użytkowania samochodu, zakupu wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, licencji, wyjazdów służbowych, usług telekomunikacyjnych, składek na ubezpieczenia społeczne, zakupu urządzeń testowych oraz dokształcania zawodowego, może być uznana za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym, koszty te powinny być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus. Jednakże, organ zauważył, że koszty hostingu i infrastruktury w chmurze, dotyczące prowadzenia własnej strony internetowej, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a zatem nie powinny być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.58.2023.3.KU

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, w tym na usługi księgowe, zakup sprzętu czy szkolenia, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na podstawę opodatkowania preferencyjną stawką. Wnioskodawca spełnia zatem wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-2.4011.2.2019.5.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika, który po rozwodzie samodzielnie wychowuje dzieci, z ulgi podatkowej dla osób samotnie wychowujących dzieci. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych, uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej ulgi. Zaznaczył, że pojęcie "osoby samotnie wychowującej dzieci" nie odnosi się wyłącznie do jednego z rodziców, lecz może dotyczyć każdego z nich, o ile faktycznie samodzielnie opiekuje się i wychowuje dzieci. Organ podkreślił, że taka interpretacja przepisu jest zgodna z konstytucyjną zasadą ochrony rodziny oraz dobra dziecka.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.323.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatami należności dla artystów z różnych krajów, w tym Szwajcarii, Wielkiej Brytanii, USA, Francji, Hiszpanii, Niemiec, Ukrainy i Włoch, na podstawie umów o dzieło. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe oraz częściowo nieprawidłowe. Prawidłowe jest stanowisko dotyczące wypłat dla artystów ze Szwajcarii i USA, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do artystów z Wielkiej Brytanii, Francji, Hiszpanii, Niemiec i Włoch. W przypadku artystów z Ukrainy stanowisko również jest częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.289.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika, będącego właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, wydatków poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w tym budynku. Podatnik wraz z żoną zapytali, czy mogą odliczyć wydatki na wykonanie przegrody budowlanej, w tym więźbę dachową, membranę, nowe pokrycie dachowe, orynnowanie, obróbki dekarskie, wkręty, gwoździe i śruby potrzebne do montażu nowego dachu, a także drzwi, okna, materiały na ocieplenie dachu, materiały na ocieplenie stropu, zakup komina z kanałami wentylacyjnymi, materiały na zainstalowanie pieca CO i wymiennika ciepła oraz materiały na wykonanie wieńców i podmurówki oraz ich ocieplenie. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ dotyczą materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, którego celem jest zmniejszenie zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.335.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy przychodu podatkowego klasyfikowanego jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście przedawnienia roszczenia. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe oraz częściowo prawidłowe. Stwierdzono, że sam upływ terminu przedawnienia roszczenia nie prowadzi automatycznie do powstania przychodu u podatnika. Jednak w momencie skutecznego podniesienia przez podatnika zarzutu przedawnienia, dochodzi do uzyskania realnego przysporzenia majątkowego, które generuje przychód podatkowy w postaci nieodpłatnego świadczenia, podlegającego opodatkowaniu. Organ nie przyjął argumentacji wnioskodawcy, że nie uzyskał on trwałego przysporzenia majątkowego.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.410.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Działalność ta obejmuje również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów. Może również zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z IP Box wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu sprzętu, wydatki samochodowe, opłaty leasingowe oraz usługi księgowe.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.514.2023.4.MS2

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy wartość niespłaconych zobowiązań z tytułu pożyczek, które pozostaną w Spółce na dzień zakończenia likwidacji oraz wykreślenia Spółki z Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, będzie stanowić dla udziałowców Spółki przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wartość niespłaconego i nieprzedawnionego zobowiązania, które pozostanie w Spółce na dzień zakończenia jej likwidacji i wykreślenia z rejestru przedsiębiorców, nie będzie stanowić przychodu podatkowego dla udziałowców - osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że w związku z wykreśleniem Spółki z rejestru przedsiębiorców po zakończeniu likwidacji, udziałowcy nie otrzymają majątku zlikwidowanej Spółki, co wyklucza możliwość uznania tego za przychód z zysków kapitałowych lub udziału w zyskach osób prawnych. Dodatkowo, podstawą do rozpoznania przychodu podatkowego powinno być wystąpienie realnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika, czego w analizowanej sprawie nie będzie.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.39.2023.2.AK

Podatniczka odziedziczyła dwie działki rolne po zmarłym ojcu. W wyniku podziału spadku w 2021 r. otrzymała niezabudowaną działkę rolną nr 3 o powierzchni 1,5065 ha, którą sprzedała w 2022 r. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ działka została nabyta w drodze działu spadku, a sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez ojca podatniczki.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.467.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb swoich klientów. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z nich uzyskanego. Preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej będzie dostępne dla Wnioskodawcy od 24 kwietnia 2023 r.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.24.2021.11.MH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która obejmuje wytwarzanie nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów w odpowiedzi na potrzeby biznesowe kontrahentów. Działania te kwalifikują się jako prace rozwojowe zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wykorzystuje swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności, tworząc programy komputerowe, które odzwierciedlają jego indywidualny wyraz twórczy, charakteryzując się oryginalnością i unikalnym charakterem. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, metodyczny, zaplanowany i uporządkowany, z wykorzystaniem aktualnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych zastosowań. W związku z powyższym, działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.538.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem Wnioskodawców, którzy uzyskują przychody ze stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście, w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę brytyjską (Spółkę UK). Program ten polega na nieodpłatnym przyznaniu Wnioskodawcom praw do objęcia opcji na przyszłe nabycie udziałów Spółki UK, a następnie na nieodpłatnym objęciu tych opcji oraz częściowo odpłatnym nabyciu udziałów Spółki UK w wyniku realizacji tych opcji, a także na późniejszej sprzedaży tych udziałów. Organ stwierdził, że: 1) Nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcom praw do objęcia opcji na przyszłe nabycie udziałów Spółki UK oraz nieodpłatne objęcie tych opcji nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2) Częściowo odpłatne nabycie udziałów Spółki UK przez Wnioskodawców w wyniku realizacji opcji skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, który należy opodatkować na zasadach ogólnych. 3) Sprzedaż udziałów Spółki UK nabytych przez Wnioskodawców w wyniku realizacji opcji spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.75.2023.2.AS1

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych. W wyniku tych działań powstają autorskie prawa do programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej (IP). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych praw IP, aby ustalić przychody, koszty i dochody przypadające na każde z nich. Na podstawie tej ewidencji, w zeznaniach rocznych PIT-36L za lata 2019 i 2020, podatnik skorzystał z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw IP. Podatnik zadał dwa pytania: 1. Czy ma prawo samodzielnie decydować o zastosowaniu preferencyjnej stawki podatkowej IP Box tylko do dochodów z wybranych praw własności intelektualnej, czy preferencja ta powinna obejmować dochody ze wszystkich praw IP spełniających warunki? 2. Czy może samodzielnie decydować o zastosowaniu preferencyjnej stawki IP Box tylko do części dochodów z praw własności intelektualnej, czy też preferencja ta powinna odnosić się do całości dochodu z praw IP spełniających warunki? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Podatnik ma prawo samodzielnie decydować o zastosowaniu preferencyjnej stawki IP Box tylko do dochodów z wybranych praw własności intelektualnej, nie jest zobowiązany do stosowania tej preferencji do dochodów ze wszystkich praw IP spełniających warunki. 2. Podatnik nie ma prawa decydować o zastosowaniu preferencyjnej stawki IP Box tylko do części dochodów z praw własności intelektualnej; preferencja ta powinna dotyczyć całości dochodu z praw IP spełniających warunki. W związku z tym, stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do pierwszego pytania, natomiast w przypadku drugiego pytania jest nieprawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.617.2023.1.MKA

Spółka planuje zatrudnienie osób fizycznych na podstawie umów o pracę, które w ramach swoich obowiązków będą tworzyć utwory objęte prawami własności intelektualnej. Wynagrodzenie tych pracowników będzie składać się z dwóch składników: honorarium autorskiego za przeniesienie autorskich praw majątkowych, do którego Spółka zastosuje 50% koszty uzyskania przychodu, oraz wynagrodzenia za pozostałe obowiązki pracownicze, do którego zastosowane będą standardowe koszty uzyskania przychodu. Spółka przewiduje, że niektórzy pracownicy będą mogli skorzystać z ulg podatkowych, takich jak ulga dla młodych, ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+ oraz ulga dla pracujących seniorów. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka prawidłowo zastosuje zwolnienie od opodatkowania wynikające z tych ulg do całkowitego wynagrodzenia pracowników, w tym do honorarium autorskiego, do wysokości limitu 85 528 zł. Po przekroczeniu tego limitu, Spółka prawidłowo zastosuje 50% koszty uzyskania przychodu do wyodrębnionej części wynagrodzenia stanowiącej honorarium autorskie, przy czym suma kosztów autorskich oraz przychodów objętych ulgami nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty 120 000 zł.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.585.2023.2.JM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które są uznawane za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które chronione są prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych stanowi dla podatnika kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.393.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, które traktowane jest jako część usługi. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem oprogramowania, w tym wydatki na sprzęt komputerowy, stanowisko pracy, usługi księgowe oraz dostęp do Internetu. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.791.2023.1.MS2

Podatniczka jest obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, zatrudnioną w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z dominującą jednostką w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłatę realizuje polska spółka. W związku z tym, nagroda pieniężna otrzymana przez podatniczkę kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.532.2023.3.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2021 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Tworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Przychody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.563.2023.2.JM

W 2021 roku centrum interesów życiowych Pani znajdowało się w Wielkiej Brytanii, gdzie prowadziła Pani działalność gospodarczą. W związku z tym podlegała Pani w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że była Pani zobowiązana do opodatkowania w Polsce jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej w Wielkiej Brytanii nie podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.238.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 czerwca 2018 roku, zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności wykonuje prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które polegają na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w 2022 roku oraz w latach następnych. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.412.2023.2.MK

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 czerwca 2020 r., której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawczyni podkreśla, że jej działalność w zakresie tworzenia oprogramowania ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany oraz metodyczny, mający na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznaje, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego, tworzone i rozwijane samodzielnie przez Wnioskodawczynię na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, kwalifikuje się jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej (kwalifikowane IP) w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z przeniesienia praw do opisanych przez Wnioskodawczynię programów komputerowych, które są utworami prawnie chronionymi i zostały wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do dochodów z kwalifikowanych IP. Wnioskodawczyni ma prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiąganego od 2 czerwca 2020 r. Wynagrodzenie Wnioskodawczyni, obejmujące pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego, w części dotyczącej przeniesienia praw autorskich, stanowi kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia jej skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu według stawki 5%. Wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię na usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, zakup i dzierżawę sprzętu komputerowego i elektronicznego, koszty związane z wyjazdami służbowymi oraz udziałem w szkoleniach i konferencjach, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne kwalifikują się do uznania za koszty, o których mowa w literze "a" wzoru z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.527.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi rehabilitacyjnej w PIT-37 oraz PIT/0 za rok podatkowy 2021 w związku z używaniem samochodu osobowego będącego własnością (lub współwłasnością) osoby niepełnosprawnej, podatnika utrzymującego osobę niepełnosprawną lub dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, odliczenie przysługuje od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu wskazano wcześniejszą datę ustalenia niepełnosprawności. W przypadku córki podatnika orzeczenie o niepełnosprawności wydano w 2022 roku, a niepełnosprawność datowana jest od 14. roku życia. Zatem córka ukończyła 14 lat w 2022 roku, a nie w 2021 roku, co oznacza, że podatnikowi nie przysługuje odliczenie w zeznaniu podatkowym za 2021 rok.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.86.2023.2.MH

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej (IP Box) na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze usług IT, obejmującą tworzenie i ulepszanie oprogramowania komputerowego dla klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty prac Wnioskodawcy są utworami chronionymi prawem autorskim. Zgodnie z umową, prawa autorskie do stworzonego oprogramowania przechodzą na klientów, a Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.600.2023.3.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 4 maja 2022 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty prac w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Dochody uzyskane ze sprzedaży tych praw autorskich podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.480.2023.2.EC

Wnioskodawczyni, posiadająca miejsce zamieszkania oraz obywatelstwo polskie, otrzymała rentę wdowią po zmarłym mężu, który pracował w Irlandii, gdzie odprowadzał składki i podatek. Renta, przyznana przez irlandzki Urząd Pomocy Społecznej w 2023 r., jest wypłacana na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych i jest zwolniona z opodatkowania w Irlandii. Mimo to, bank wypłacający rentę wdowią w Polsce pobiera zaliczki na podatek dochodowy. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta wdowia podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Ponadto, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta ta jest zwolniona z opodatkowania w Polsce, co oznacza, że bank nie powinien pobierać zaliczek na podatek dochodowy.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.659.2023.1.AK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Warranty kwalifikują się jako "inne prawa majątkowe" w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT), a program motywacyjny realizowany poprzez emisję i przydział uczestnikom warrantów uprawniających do objęcia akcji spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w tym przepisie. 2. Program motywacyjny, w ramach którego uczestnicy nabywają akcje własne spółki, również odpowiada definicji programu motywacyjnego z art. 24 ust. 11b ustawy o PIT. 3. Przychód uczestników programu motywacyjnego powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji warrantów lub nabytych akcji własnych. W związku z tym, na spółce nie będą ciążyć obowiązki płatnika podatku PIT ani obowiązki informacyjne na żadnym etapie realizacji programu motywacyjnego.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.227.2023.3.AK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, otrzymała w darowiźnie niezabudowaną nieruchomość gruntową, którą następnie podzieliła geodezyjnie na sześć działek. Zamierza je odpłatnie zbyć na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W związku z tym wnioskodawczyni wystąpiła o interpretację indywidualną dotyczącą momentu rozpoznania przychodu podatkowego ze sprzedaży tych nieruchomości. Organ podatkowy ocenił, że działania podejmowane przez wnioskodawczynię nie mają charakteru profesjonalnego, typowego dla przedsiębiorców, lecz mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania własnym majątkiem. Opisane okoliczności nie wskazują na to, że sprzedaż będzie realizowana w ramach zorganizowanej i ciągłej działalności, co wykluczałoby uznanie jej za działalność gospodarczą. W związku z tym, uzyskana kwota ze sprzedaży nieruchomości nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychód ten należy rozpoznać zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy wskazał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości powstaje w momencie przeniesienia własności, czyli w dniu podpisania aktu notarialnego, a nie w chwili otrzymania wynagrodzenia za zbycie. W związku z tym, stanowisko wnioskodawczyni, że przychód powinien być rozpoznany kasowo, w momencie faktycznego otrzymania zapłaty, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.464.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową. W sposób systematyczny wykorzystuje on dostępną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych, dla swoich klientów. Efekty tej działalności, będące programami komputerowymi, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na klientów. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Dodatkowo, Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania tego dochodu wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego oraz koszty usług księgowych.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-2.4011.314.2019.10.JK

Podatnik uczestniczył w programie motywacyjnym i nabył akcje spółki. W 2009 roku spółka podjęła uchwały, które pozbawiły go prawa własności do tych akcji. Podatnik zaskarżył uchwały, co wiązało się z poniesieniem znacznych kosztów sądowych oraz wydatków na doradztwo prawne. W 2014 roku zawarto ugodę, w której potwierdzono obowiązek podatnika do sprzedaży akcji spółce. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo pomniejszyć przychód ze sprzedaży akcji o część poniesionych kosztów sądowych i doradztwa prawnego, proporcjonalnie do udziału tego przychodu w całkowitym przychodzie z ugody.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.457.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu Premii za Sukces wypłaconej Doradcy przez Wnioskodawczynię w związku z wystąpieniem Wspólnika 1 ze Spółki 1, będącej spółką jawną i podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że Premia za Sukces nie może być zaliczona przez Wnioskodawczynię do kosztów uzyskania przychodu z tytułu wynagrodzenia otrzymanego w związku z wystąpieniem ze Spółki 1. Uzasadnił to tym, że Premia za Sukces nie stanowi wydatku na nabycie lub objęcie ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki, a zatem nie może być uwzględniona w obliczeniach nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania, ponieważ została uzyskana po dniu, w którym spółka jawna stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Ponadto, nie stanowi wypłaty z tytułu udziału w zysku spółki ani wydatku, który mógłby być uznany za koszt uzyskania przychodu.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.279.2023.2.JJ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Organ podatkowy uznał, że podatnik, będący właścicielem takiego budynku, ma prawo w zeznaniu podatkowym za 2022 r. odliczyć wydatki poniesione w tym roku na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej. Warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, określone w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zostały spełnione.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.645.2023.1.JM

Podatniczka powróciła do Polski z Niemiec po 31 grudnia 2021 r. W latach 2017-2021 była rezydentem podatkowym w Niemczech, a od 1 stycznia 2022 r. jest rezydentem podatkowym w Polsce. Spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ: 1) przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium Polski skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, 2) w ciągu 3 lat poprzedzających 2022 r. nie miała miejsca zamieszkania w Polsce, 3) posiada obywatelstwo polskie, 4) dysponuje dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania w Niemczech w latach 2017-2021. Organ uznaje stanowisko podatniczki za prawidłowe, co uprawnia ją do skorzystania z ulgi na powrót.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.456.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu Premii za Sukces, wypłaconej Doradcy przez Wnioskodawczynię w związku z wystąpieniem Wspólnika 1 ze Spółki 1, będącej spółką jawną podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że Premia za Sukces nie może być zaliczona przez Wnioskodawczynię do kosztów uzyskania przychodu z tytułu wynagrodzenia otrzymanego w związku z wystąpieniem ze Spółki 1. Powodem jest to, że Premia za Sukces nie stanowi wydatku na nabycie lub objęcie ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki, a zatem nie może być uwzględniona w obliczeniach nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania, ponieważ została uzyskana po dniu, w którym spółka jawna stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Ponadto, nie jest to wypłata dokonana z tytułu udziału w zysku spółki ani wydatek niestanowiący kosztów uzyskania przychodu.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.455.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez Wnioskodawcę do kosztów uzyskania przychodu Premii za Sukces, która została zapłacona Doradcy w części związanej z wynagrodzeniem uzyskanym przez Wspólnika 1 z tytułu wystąpienia ze Spółki 1 (spółki jawnej będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych) oraz kwoty wypłaconej mu przez Spółkę 1 tytułem niewypłaconego wcześniej zysku. Organ podatkowy uznał, że Premia za Sukces nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie stanowi wydatku na nabycie lub objęcie ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki. Ponadto, nie może być uwzględniona w obliczeniach nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania, nie jest wypłatą związaną z udziałem w zysku spółki, ani też nie jest wydatkiem, który mógłby być uznany za koszt uzyskania przychodu.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.437.2023.4.MAP

Podatnik, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, prowadzi od 2017 roku jednoosobową działalność gospodarczą. Planuje założyć nowe gospodarstwo rolne, na terenie którego zamierza wybudować pięć domków mieszkalnych do wynajmu dla osób wypoczywających. Każdy domek będzie składał się z jednego pokoju, kuchni oraz łazienki. Pytanie podatnika dotyczy zwolnienia dochodów uzyskanych z wynajmu tych pokoi gościnnych z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że jeśli podatnik rzeczywiście będzie prowadził gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym, to dochody z wynajmu pokoi gościnnych, w liczbie nieprzekraczającej pięciu, w domkach mieszkalnych usytuowanych na terenie wiejskim tego gospodarstwa, będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.270.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019, 2020, 2021, 2023 oraz w latach następnych.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.588.2023.3.BM

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia tych praw na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma także prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczania kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.344.2023.1.MD

Wnioskodawca, spółka A Sp. z o.o., zawarł z pracownikiem ugodę sądową, na mocy której zobowiązał się do wypłaty odszkodowania w wysokości 44.000 zł z tytułu rozwiązania umowy o pracę za wypowiedzeniem. Strony ustaliły, że zmieniają tryb rozwiązania stosunku pracy z wypowiedzenia na porozumienie stron. Jako płatnik, Wnioskodawca pobrał i odprowadził zaliczkę na PIT od wypłaconego odszkodowania. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca miał obowiązek naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na PIT od tego odszkodowania, ponieważ nie spełnia ono warunków do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o PIT.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.589.2023.2.MN

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta jest klasyfikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.47.2021.13.S/ASK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca opracowuje nowe, unikalne programy komputerowe, odpowiadając na potrzeby biznesowe klientów, przy czym wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności w sposób twórczy oraz systematyczny. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tych programów, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe, użytkowanie środków transportu, zakup sprzętu komputerowego, dokształcanie oraz usługi telekomunikacyjne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.454.2023.3.NM

Wnioskodawca wystąpił ze spółki jawnej, będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, i otrzymał wynagrodzenie z tego tytułu. W związku z tą transakcją zapłacił Doradcy Premię za Sukces. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć tę Premię do kosztów uzyskania przychodu związanych z wynagrodzeniem otrzymanym w wyniku wystąpienia ze spółki. Organ podatkowy jednak uznał, że Premia za Sukces nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie spełnia przesłanek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że wypłata kwot wynikających z wystąpienia Wnioskodawcy ze spółki jawnej skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.29.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Pana w programie motywacyjnym, w ramach którego otrzymywał Pan nieodpłatnie zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU) uprawniające do nabycia akcji spółki z siedzibą na Kajmanach. Organ uznał, że: 1. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU przyznanych Panu w czasie zatrudnienia w polskiej spółce należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na zasadach ogólnych. 2. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU przyznanych Panu jako współpracownikowi spółki A. Sp. z o.o. powinien być zakwalifikowany do źródła "działalność gospodarcza" i opodatkowany ryczałtem w stawce 3%. 3. Przychód z tytułu odpłatnego zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji RSU należy zakwalifikować do źródła "kapitały pieniężne" i opodatkować 19% stawką podatku dochodowego, przy czym kosztem uzyskania tego przychodu będzie wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.413.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, prowadzący pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą od 2017 roku, świadczy usługi programistyczne w zakresie IT, obejmujące tworzenie i modyfikowanie oprogramowania na zlecenie spółki zarejestrowanej w Polsce. W ramach działalności badawczo-rozwojowej wytwarza nowe, autorskie oprogramowanie komputerowe, które jest chronione prawami autorskimi. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz Usługobiorcy za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję dla potrzeb IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód z przeniesienia praw do tych oprogramowań kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, opodatkowany stawką 5% zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ potwierdził również, że koszty wskazane przez Wnioskodawcę mogą być zaliczone do kosztów prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.249.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i ulepszaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie Zleceniodawcy. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca opracowuje oryginalne i innowacyjne rozwiązania informatyczne, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny. Efektem tej działalności są programy komputerowe, do których Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe, które następnie przenosi na Zleceniodawcę. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, opodatkowanego preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.586.2023.3.JM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ mają charakter twórczy, są realizowane w sposób systematyczny oraz przyczyniają się do zwiększenia zasobów wiedzy i ich zastosowania w nowych projektach. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi te prawa na zleceniodawcę odpłatnie, co umożliwia mu opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 6.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.514.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka z o.o.) na rzecz wspólników przekształconej spółki jawnej. Spółka jawna miała dwóch wspólników, którzy są osobami fizycznymi. Wspólnicy planują przekształcenie Spółki Jawnej w Spółkę z o.o., w której będą udziałowcami. Część niewypłaconych dotychczas zysków Spółki Jawnej zostanie ujęta w zobowiązaniach Spółki z o.o., a pozostała część zasili jej kapitały. Spółka z o.o. będzie dokonywać sukcesywnych wypłat na rzecz byłych wspólników Spółki Jawnej, uzależniając je od swojej sytuacji finansowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym Spółka z o.o. nie będzie pełnić funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych zysków, jest prawidłowe.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.593.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście zawierania umów zlecenia z obywatelami Ukrainy, Mołdawii, Kazachstanu oraz Gruzji. Wnioskodawca planuje poprosić tych zleceniobiorców o złożenie oświadczeń dotyczących ich rezydencji podatkowej w Polsce. W przypadku, gdy zleceniobiorca złoży oświadczenie, że w czasie wykonywania zlecenia dla Wnioskodawcy jego centrum interesów osobistych lub gospodarczych znajduje się w Polsce, lub że w danym roku podatkowym przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni, Wnioskodawca może uznać go za rezydenta podatkowego Polski i obliczać zaliczki na podatek dochodowy według zasad ogólnych. Z kolei, jeśli zleceniobiorca złoży oświadczenie, że w czasie pobytu w Polsce, w tym również podczas wykonywania zlecenia dla Wnioskodawcy, nie posiada ośrodka interesów życiowych w Polsce, a jego pobyt w Polsce nie przekroczył 183 dni lub nie złoży żadnego oświadczenia, Wnioskodawca może traktować go jako nierezydenta podatkowego Polski i pobierać 20% ryczałtowy podatek dochodowy.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.59.2021.11.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 1 stycznia 2019 roku.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.631.2023.3.EC

Podatnik kilka lat temu przekazał nieruchomość gruntową w drodze darowizny spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, w której jest współwłaścicielem. Umowa darowizny zawierała klauzulę, która umożliwiała podatnikowi odwołanie darowizny w przypadku braku realizacji inwestycji w określonym terminie. Podatnik skorzystał z tego uprawnienia, składając oświadczenie o odwołaniu darowizny na podstawie art. 898 Kodeksu cywilnego, powołując się na rażącą niewdzięczność obdarowanego. W rezultacie spółka była zobowiązana do zwrotu nieruchomości podatnikowi, co zostało zrealizowane. Organ podatkowy uznał, że w związku ze zwrotem nieruchomości podatnik nie ma obowiązku uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nie miało miejsca przysporzenie majątkowe, lecz jedynie przywrócenie stanu sprzed darowizny.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.567.2023.1.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym połączeniem Spółki Przejmującej i Spółki Przejmowanej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, który twierdzi, że objęcie udziałów w kapitale zakładowym Spółki Przejmującej w wyniku planowanego połączenia będzie dla niego neutralne podatkowo, jest prawidłowe. Organ podkreślił, że w momencie objęcia udziałów w Spółce Przejmującej nie powstanie dla Wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.294.2023.1.KBK

Podatniczka, będąca osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, zatrudniona jest na etacie w prywatnej firmie. Od 2001 roku zmaga się z cukrzycą typu 1 i posiada orzeczony lekki stopień niepełnosprawności od sierpnia 2003 roku. W listopadzie 2022 roku nabyła pompę insulinową wraz z niezbędnymi elementami zestawu za kwotę (...) zł. Wydatek ten nie został pokryty ze środków publicznych ani odliczony w inny sposób. Organ podatkowy uznał, że zakup pompy insulinowej wraz z zestawem ma na celu ułatwienie wykonywania przez podatniczkę czynności życiowych, odpowiadając na potrzeby wynikające z jej niepełnosprawności, co pozwala na odliczenie wydatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.297.2023.2.BR

Wnioskodawczyni nabyła własność nieruchomości, składającej się z działek nr 1, 2, 3, 4, 5 w (...) w latach 1992-1997. Na tych działkach wybudowała budynek mieszkalny, oddany do użytkowania w 2008 r. W 2018 r. matka Wnioskodawczyni, działając rzekomo w jej imieniu, dokonała darowizny tej nieruchomości na rzecz brata Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni złożyła pozew o unieważnienie darowizny, a w wyniku postępowania sądowego ustalono, że nieprzerwanie pozostawała właścicielką nieruchomości od lat 1992-1997. W 2021 r. Wnioskodawczyni sprzedała tę nieruchomość, uzyskując przychód. Organ podatkowy uznał, że przychód ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została zbyta po upływie 5 lat od daty jej nabycia.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.510.2023.1.PSZ

Wnioskodawca planuje wynajmować mieszkanie w krótkim okresie, którego jest współwłaścicielem. Przychody z tego najmu zamierza opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma rację w kwestii możliwości opodatkowania przychodów z najmu ryczałtem, jednak błędnie interpretuje potrzebę złożenia oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania. Organ zaznaczył, że od 1 stycznia 2022 r. przychody z najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są automatycznie opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, bez potrzeby składania oświadczenia.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.331.2023.4.ENB

Podatnik, będący osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce i centrum interesów życiowych w tym kraju, wykonuje pracę najemną jako marynarz na statkach morskich eksploatowanych w żegludze międzynarodowej. Statki te należą do przedsiębiorstw z faktycznymi zarządami w Wielkiej Brytanii oraz Australii. Zgodnie z przepisami prawa podatkowego tych krajów, dochód uzyskany przez podatnika będzie zwolniony z opodatkowania, co skutkuje przeniesieniem obowiązku podatkowego do Polski. W Polsce zastosowanie znajdzie metoda odliczenia proporcjonalnego, zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartymi między Polską a Wielką Brytanią oraz Polską a Australią. Podatnik nie planuje osiągać żadnych innych dochodów na terytorium Polski w latach poprzednich ani w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że podatnik, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, w związku z dochodami z pracy najemnej na statkach morskich, może skorzystać z ulgi abolicyjnej w pełnym wymiarze, o ile dochody te są osiągane poza terytorium lądowym państw i nie pochodzą z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, niezależnie od rodzaju statku, na którym wykonywana jest praca.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.264.2023.2.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych praw i ma możliwość opodatkowania dochodu z ich zbycia preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że opisana działalność spełnia warunki do kwalifikacji jako działalność badawczo-rozwojowa oraz że prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich zbycia może być opodatkowany stawką 5%.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.92.2023.2.AMO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych i informatycznych na rzecz zlecającego. Od 1 marca 2023 r. zajmuje się projektowaniem oraz wytwarzaniem innowacyjnych funkcjonalności programów komputerowych, dostosowanych do wymagań podmiotu zlecającego. Działania te mają charakter twórczy i nierutynowy. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on na zlecającego autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.657.2023.1.MG

Bank, mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, prowadzi działalność bankową, maklerską oraz powierniczą. W ramach tych usług obsługuje rachunki papierów wartościowych dla osób fizycznych, zarówno rezydentów, jak i nierezydentów podatkowych w Polsce. Z tytułu papierów wartościowych zapisanych na tych rachunkach Bank wypłaca należności z tytułu odsetek lub dyskonta od listów zastawnych oraz obligacji. W związku z nowelizacją ustawy o PIT, Bank miał wątpliwości dotyczące zastosowania art. 41 ust. 24 ustawy o PIT. Uznał, że nie będzie zobowiązany jako płatnik do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku wypłaty na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które mają nieograniczony lub ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, odsetek lub dyskonta od listów zastawnych oraz obligacji skarbowych o terminie wykupu nie krótszym niż rok, dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym. Dotyczy to także obligacji innych niż wyemitowane przez Skarb Państwa, wyemitowanych po 31 grudnia 2018 r., o terminie wykupu nie krótszym niż rok i dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym. Dodatkowo Bank uznał, że w takim przypadku nie będzie zobowiązany do sporządzenia i przesłania do właściwego organu podatkowego oraz podatnika z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce informacji o wypłaconej kwocie odsetek i dyskonta.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.244.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, wykonuje prace rozwojowe, które prowadzą do tworzenia lub rozwijania programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.403.2023.2.SJ

Pracownicy Wnioskodawcy, w tym Menedżer Produktów, Kierownik Sprzedaży oraz Kierownik ds. Kluczowych Klientów, odbywają podróże służbowe na polecenie pracodawcy, poza miejscowość, w której znajduje się siedziba pracodawcy lub poza stałe miejsce pracy. W związku z tymi podróżami Wnioskodawca wypłaca pracownikom diety oraz zwraca koszty noclegów, zgodnie z wysokościami określonymi w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, te kwoty korzystają ze zwolnienia od opodatkowania. Wnioskodawca nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od tych kwot.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.102.2023.HTCE

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia w zeznaniu PIT-37 za 2020 r. wydatków na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzewczą, wyposażonego w pompę ciepła powietrze-powietrze, w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy, po ponownej analizie stanu faktycznego, uznał, że wydatki na zakup i montaż takiego klimatyzatora nie spełniają wymogów do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków uprawniających do odliczenia. W konsekwencji organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, stwierdzając, że podatnik nie ma prawa do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.122.2023.HTCE

Podatnik nabył i zainstalował klimatyzator z pompą ciepła w swoim jednorodzinnym budynku mieszkalnym w celu ogrzewania domu. Zamierzał odliczyć wydatki na ten cel w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy PIT. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z pompą ciepła nie są objęte katalogiem wydatków uprawniających do tej ulgi. W rezultacie organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Podatnik został poinformowany o możliwości zaskarżenia zmiany interpretacji do sądu administracyjnego.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.781.2021.8.MK1

Podatnik, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Polsce, inwestuje w zagraniczne walory i otrzymuje dywidendy ze spółek zagranicznych. Zadał pytanie, czy ma prawo odliczyć od polskiego podatku dochodowego kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą od tych dywidend, do wysokości 19% ich wartości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe; może on skorzystać z takiego odliczenia na podstawie art. 30a ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od istnienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a krajem, z którego pochodzi dywidenda.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.566.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółek: Spółki Przejmującej oraz Spółki Przejmowanej. Wnioskodawca, będący udziałowcem Spółki Przejmowanej, pyta, czy objęcie przez niego udziałów w kapitale zakładowym Spółki Przejmującej w związku z tym połączeniem będzie neutralne podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że objęcie udziałów w Spółce Przejmującej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu u Wnioskodawcy.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.415.2023.3.AWO

Wnioskodawca jest właścicielem domu jednorodzinnego w zabudowie zagrodowej, który użytkowany jest od 2020 roku. W latach 2021-2022 przeprowadził ocieplenie budynku, polegające na obłożeniu ścian zewnętrznych płytami styropianowymi, wykonaniu warstwy zbrojącej oraz nałożeniu tynku silikonowo-silikatowego. Wnioskodawca poniósł wydatki na materiały związane z systemem ocieplenia i zamierza skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do tej ulgi, mimo że prace ociepleniowe zostały wykonane przed formalnym zakończeniem budowy, lecz po rozpoczęciu faktycznego użytkowania budynku.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.660.2023.2.MS2

Podatnik nabył w 2008 roku w drodze darowizny od brata cztery niezabudowane działki. W latach 2022 i 2023 dokonał podziału części tych działek i planuje ich sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło pięć lat od nabycia działek w drodze darowizny.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.551.2023.3.JK

Wnioskodawca, będący w związku małżeńskim i współwłaścicielem domu jednorodzinnego, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w 2022 r. na zakup oraz montaż pompy ciepła i instalacji fotowoltaicznej. Wydatki te są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, gdyż przyczyniają się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię do ogrzewania domu, poprawy efektywności energetycznej oraz wykorzystania odnawialnych źródeł energii. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z ulgi, w tym limit odliczenia wynoszący 53 000 zł, przy czym część wydatków została dofinansowana ze środków publicznych.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.469.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska podatnika w kwestii ustalenia stawki za 1 km przebiegu pojazdu, która ma być zastosowana do obliczenia kwoty zwolnionej z opodatkowania (limitu) przysługującego ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych kuratorom zawodowym. Organ podatkowy potwierdził, że do obliczenia tej kwoty należy przyjąć stawkę 1,15 zł za 1 km przebiegu pojazdu. Kwota przekraczająca ten limit będzie podlegała opodatkowaniu na zasadach określonych dla przychodów ze stosunku pracy.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.101.2023.HTCE

W 2019 r. podatnik zakończył inwestycję termomodernizacyjną, która obejmowała montaż instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji inwerterowej typu split i multisplit z funkcją ogrzewania. Koszty zakupu i montażu klimatyzacji z funkcją ogrzewania wyniosły 20 775,96 zł brutto. Podatnik uznał, że te wydatki kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie mogą być traktowane jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, a zatem nie mogą być odliczone w ramach ulgi. W rezultacie organ zmienił wcześniej wydaną interpretację indywidualną, uznając ją za nieprawidłową.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.417.2023.3.EC

Wnioskodawczyni stanie się współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w lipcu 2023 r. i zamierza przeprowadzić termomodernizację dachu tego budynku. Wydatki na zakup materiałów budowlanych, takich jak okna dachowe, materiały do usługi dekarskiej, wełna mineralna oraz blacha płaska, udokumentowane fakturami VAT, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Natomiast wydatki na usługę dekarską, udokumentowane rachunkiem, nie spełniają wymogów do odliczenia w ramach tej ulgi.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.568.2023.1.MKA

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków Wnioskodawcy związanych z przygotowaniem informacji podatkowych (deklaracji PIT-4R) oraz regulowaniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w kontekście przejęcia pracowników Spółki na podstawie umowy dzierżawy. Organ uznał, że Wnioskodawca ma obowiązek objąć roczną deklaracją PIT-4R pracowników przejętych od Spółki, w tym wykazać zaliczki pobrane przez Spółkę. Jednocześnie organ stwierdził, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do regulowania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń wypłaconych przez Spółkę przed przejęciem pracowników.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.419.2023.4.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi badawczo-rozwojowej w związku z wydatkami poniesionymi na stworzenie innowacyjnego oprogramowania. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia przesłanki do zakwalifikowania jej jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami, co zasadniczo uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi. Jednocześnie organ zauważył, że koszty nabycia wyników prac od specjalistów zatrudnionych na podstawie umów B2B nie mogą być traktowane jako koszty kwalifikowane w ramach ulgi.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.280.2023.3.MSU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi prorodzinnej na podstawie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, będący ojcem trojga małoletnich dzieci, po rozwodzie przejął pełną pieczę nad nimi. Matka dzieci nie wykonuje władzy rodzicielskiej ani nie uczestniczy w ich wychowaniu i opiece. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi prorodzinnej za lata 2021 i 2022 oraz na przyszłość przysługuje wyłącznie podatnikowi, jako rodzicowi sprawującemu faktyczną pieczę nad dziećmi, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.235.2023.3.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, angażuje się w działalność twórczą, która polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu wiedzy oraz umiejętności do tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.248.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z tworzeniem i rozwojem oprogramowania mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.568.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez podatnika, prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie fotografii kulinarnej, wydatków na produkty spożywcze używane do przygotowania fotografowanych potraw do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatki te spełniają warunki do uznania ich za koszty uzyskania przychodów, ponieważ są związane przyczynowo-skutkowo z źródłem przychodów oraz zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów. Dodatkowo, wydatki te nie figurują na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów. W związku z tym organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, stwierdzając, że wydatki na produkty spożywcze wykorzystywane do przygotowania fotografowanych potraw mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.576.2023.1.MM

Wnioskodawca, jako rolnik indywidualny oraz Zastępca Prezesa Zarządu Spółdzielni - Grupy Producentów Rolnych, uczestniczy w działalności spółdzielni, która otrzymuje dofinansowanie z Unii Europejskiej na tworzenie grup producentów oraz organizacji producentów. Spółdzielnia planuje wypłacać swoim członkom, w tym rolnikom, tzw. "premię" za osiąganie celów biznesowych, mających na celu zwiększenie wartości produktów rolnych. Środki na wypłatę premii będą pochodziły z zysku Spółdzielni oraz z dotacji unijnych. Organ podatkowy uznał, że premia otrzymywana przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi przychód z działalności rolniczej.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.483.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatnika, który nabył ją w wyniku zamiany na inną nieruchomość o wyższej wartości. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze zamiany przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ wskazał, że wartość nieruchomości nabytej w drodze zamiany stanowi koszt jej nabycia, a do kosztów uzyskania przychodu można również zaliczyć udokumentowane nakłady, które zwiększają wartość tej nieruchomości. Ponadto organ poinformował, że dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.535.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, związanych z obowiązkami płatnika w kontekście wynagrodzenia wypłacanego prokurentowi, który jest rezydentem podatkowym Niemiec. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wynagrodzenie za pełnienie funkcji prokurenta kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód ten podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, jako państwie rezydencji podatkowej prokurenta, na podstawie art. 22 ust. 1 umowy między Polską a Niemcami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W związku z tym spółka nie ma obowiązków płatnika w zakresie poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tego wynagrodzenia.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.493.2021.12.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, w tym grę komputerową, na podstawie umów z kontrahentami. Udziela im wyłącznej licencji na korzystanie z wytworzonych programów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z tytułu udzielania wyłącznych licencji na korzystanie z tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ wskazał także, które wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.38.2023.2.DK

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na zajęcia relaksacyjne, takie jak joga, oraz zakupu sprzętu potrzebnego do tych zajęć, jako kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej psychologa i psychoterapeuty. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ służą poprawie kondycji zdrowotnej podatnika, a nie są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością. W ocenie organu, wydatki te mają charakter osobisty i nie przyczyniają się do osiągnięcia, zachowania ani zabezpieczenia źródła przychodów.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.369.2023.1.KC

Podatnik, będący osobą fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, uzyskuje przychody ze stosunku pracy. W 2023 roku przewiduje, że jego przychody ze stosunku pracy przekroczą kwotę zwolnienia przedmiotowego wynoszącą 85 528 zł, określoną w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga dla młodych). Zadaje pytanie, czy do dochodów, które będą opodatkowane według skali podatkowej (tj. obliczonych od przychodu przekraczającego 85 528 zł), będzie miała zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie, wskazana w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - do dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, które przekraczają limit 85 528 zł, stosuje się kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.409.2023.4.AD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych dotacji w wysokości 8 000 EUR (34 513,60 zł), którą podatniczka otrzymała w ramach programu szkoleniowego organizowanego przez niemiecką organizację A. Organ podatkowy uznał, że dotacja ta nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ A nie jest międzynarodową instytucją finansową ani organizacją finansowaną ze środków programów UE lub NATO. W związku z tym dotacja ta stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.81.2023.CNRU

Podatniczka w latach 2019-2020 wymieniła okna i ogrzewanie w swoim mieszkaniu, co pozwoliło jej skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2019 r. W wrześniu 2020 r. zbyła to mieszkanie w drodze darowizny na rzecz syna. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej za 2020 r. w odniesieniu do faktury z stycznia 2020 r., ponieważ w momencie składania zeznania podatkowego za 2020 r. nie była już właścicielką budynku. W rezultacie organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając ją za nieprawidłową.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.620.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje w ramach realizacji planów sukcesyjnych objąć udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, w których jego rodzice posiadają udziały objęte wspólnością majątkową małżeńską. Udziały te mają zostać umorzone bez wynagrodzenia, a Wnioskodawca oraz inni sukcesorzy zamierzają objąć nowe udziały w tych spółkach w zamian za wkład pieniężny, którego wartość będzie równa lub nieznacznie wyższa od wartości nominalnej obejmowanych udziałów, ale niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w zamian za taki wkład pieniężny nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dochód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów, a podstawą opodatkowania będzie różnica między ceną zbycia a wydatkami poniesionymi na objęcie udziałów.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.264.2023.1.MM

Podatniczka otrzymuje z Stanów Zjednoczonych świadczenie rodzinne (Spouse's Benefits) w wysokości 139 USD netto miesięcznie. Jako osoba zamieszkała w Polsce, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenie rodzinne jest zwolnione z opodatkowania. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku wykazywania tego świadczenia w zeznaniu podatkowym PIT-36 ani płacenia od niego podatku dochodowego.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.55.2023.1.JK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę, dla której świadczy usługi w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. W ramach tego programu Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, które dają mu prawo do objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ uznał, że nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcy warrantów subskrypcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu po jego stronie. Natomiast objęcie akcji po cenie niższej niż ich wartość rynkowa stanowi dla Wnioskodawcy rzeczywiste, wymienne przysporzenie majątkowe, które należy zakwalifikować do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ wskazał również, że odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego przez Wnioskodawcę będzie generować przychód z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania tego przychodu powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.500.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości. Podatniczka nabyła 1/4 udziałów w budynku usługowo-handlowym w wyniku dziedziczenia po ojcu w 2015 roku. W 2016 roku rozpoczęła działalność gospodarczą, wykorzystując ten lokal. W 2023 roku, wspólnie z drugim właścicielem, sprzedała całą nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że kwota uzyskana ze sprzedaży 1/4 udziału w nieruchomości stanowi przychód z działalności gospodarczej, mimo że nieruchomość nie była ujęta w ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności. Organ stwierdził, że nieruchomość była wykorzystywana w działalności przez ponad rok, co spełnia definicję środka trwałego, a zatem jej sprzedaż powinna być opodatkowana jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.252.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, do których przenosi prawa autorskie na zleceniodawców, są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych jako programy komputerowe. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem tych programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.115.2023.CNRU

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jesteście uczelnią publiczną, w której powołano Radę Uczelni jako organ nadzorujący i opiniodawczy. Członkowie Rady Uczelni otrzymują wynagrodzenie za pełnienie swoich funkcji. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, jako płatnik, jesteście zobowiązani do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń oraz do sporządzenia rocznej informacji PIT-11. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając ją za nieprawidłową.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.384.2023.3.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym, w ramach którego otrzymywał on nieodpłatnie zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU) uprawniające do nabycia akcji spółki z siedzibą na Kajmanach. Po rozwiązaniu umowy o pracę z polską spółką, Wnioskodawca kontynuował uczestnictwo w programie jako współpracownik innej spółki z grupy. Organ uznał, że: 1. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU przyznanych Wnioskodawcy w czasie, gdy był pracownikiem polskiej spółki, powinien być zakwalifikowany do źródła "inne źródła" i opodatkowany na ogólnych zasadach. 2. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU przyznanych Wnioskodawcy jako współpracownikowi innej spółki z grupy, powinien być zakwalifikowany do źródła "działalność gospodarcza" i opodatkowany ryczałtem w stawce 3%. 3. Przychód z tytułu odpłatnego zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji RSU powinien być zakwalifikowany do źródła "kapitały pieniężne" i opodatkowany stawką 19%.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.54.2023.1.WS

W przedstawionej interpretacji indywidualnej stwierdzono, że wniesienie przez Wnioskodawcę składników majątkowych, w tym akcji lub udziałów w spółkach prawa handlowego, do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji Wnioskodawca nie osiągnie żadnego rzeczywistego, definitywnego i trwałego przysporzenia majątkowego, co oznacza, że nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Dodatkowo, obowiązujące od 22 maja 2023 r. przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują, że moment powstania przychodu dotyczy jedynie ewentualnych przychodów otrzymanych od fundacji rodzinnej, a nie samego aktu wniesienia składników majątkowych do tej fundacji.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.117.2023.CNRU

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Senat Uniwersytetu powołał Radę Uczelni, która stała się organem uczelni. W skład Rady wchodzą członkowie zarówno z wspólnoty uczelni, jak i spoza niej. Rada Uczelni nie pełni funkcji organu stanowiącego Wnioskodawcy. Zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, do zadań Rady Uczelni należy m.in. opiniowanie projektu strategii uczelni, monitorowanie gospodarki finansowej oraz realizacja innych zadań określonych w statucie. Organ interpretacyjny uznał, że Rada Uczelni jest organem stanowiącym w rozumieniu art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wynagrodzenie wypłacane przez Wnioskodawcę za pełnienie funkcji członka Rady Uczelni kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście. Wnioskodawca jest zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń oraz do sporządzania imiennej informacji PIT-11. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.339.2023.1.ENB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik Pan X miał miejsce zamieszkania w Polsce do końca września 2022 r., co wiązało się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Po przeprowadzce do Zjednoczonych Emiratów Arabskich 30 września 2022 r., gdzie podjął pracę u lokalnego pracodawcy, Pan X od tego momentu podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów (przychodów) uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko Pana X za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.51.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z oddelegowaniem pracowników do pracy w Niemczech. Wnioskodawca, będący spółką, delegował swoich pracowników do świadczenia pracy w Niemczech. Przy założeniu, że łączny okres oddelegowania nie przekroczy 183 dni pobytu w Niemczech w ciągu dwunastomiesięcznego okresu, który może się rozpoczynać lub kończyć w danym roku podatkowym, Wnioskodawca potrącał i odprowadzał zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od całkowitych dochodów uzyskanych przez pracowników w Polsce. Organ potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo odprowadzał zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce od wynagrodzeń wypłacanych za pracę w Niemczech, pod warunkiem że w momencie wypłaty wynagrodzenia pobyt pracownika w Niemczech nie przekroczył 183 dni. Organ uznał także, że Wnioskodawca właściwie oblicza okres 183 dni pobytu w Niemczech.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.623.2023.2.DJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje dobrowolne umorzenie udziałów posiadanych przez swoich rodziców (Wspólników) w spółkach rodzinnych, co ma na celu zwiększenie zaangażowania zstępnych Wnioskodawcy w działalność tych spółek. Umorzenie to ma nastąpić bez wynagrodzenia. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z tym umorzeniem udziałów Wspólników powstanie po jego stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że planowane dobrowolne umorzenie udziałów Wspólników w spółkach, bez wynagrodzenia, nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy. Umorzenie udziałów jednego wspólnika nie generuje przychodu dla pozostałych wspólników, których udziały nie są umarzane. Wnioskodawca nie otrzyma żadnych środków pieniężnych, wartości pieniężnych, nowych praw ani świadczeń w związku z umorzeniem udziałów Wspólników. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.624.2023.2.DJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje dobrowolne umorzenie udziałów posiadanych przez swoich rodziców (Wspólników) w spółkach rodzinnych, co ma na celu zwiększenie zaangażowania zstępnych w działalność tych spółek. Umorzenie to ma odbyć się bez wynagrodzenia. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z tym umorzeniem powstanie po jego stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w przypadku planowanego dobrowolnego umorzenia udziałów Wspólników w spółkach bez wynagrodzenia, Wnioskodawca, jako wspólnik posiadający udziały w tych spółkach, które nie będą umarzane, nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.649.2023.4.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym połączeniem spółek B sp. z o.o., C sp. z o.o. oraz D sp. z o.o. Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, połączenie spółek nastąpi poprzez przeniesienie całego majątku spółek przejmowanych (C sp. z o.o. oraz D sp. z o.o.) na spółkę przejmującą (B sp. z o.o.) w zamian za udziały, które B sp. z o.o. wyemituje na rzecz dotychczasowych udziałowców spółek przejmowanych. Organ uznał, że w momencie połączenia spółek nie powstanie obowiązek podatkowy po stronie udziałowców spółek łączonych. Obowiązek ten wystąpi dopiero w chwili zbycia udziałów w B sp. z o.o., które zostały otrzymane w wyniku połączenia. Połączenie to zostało uznane za neutralne podatkowo dla udziałowców spółek łączonych.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.556.2023.1.GG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. W ramach tego programu Wnioskodawczyni ma szansę na otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy nagroda pieniężna przyznana w ramach programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna, którą otrzymuje Wnioskodawczyni, kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a jej kalkulacja oraz wypłata są realizowane przez spółkę amerykańską, a nie przez spółkę polską.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.467.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatników ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku ze sprzedażą udziału w nieruchomości oraz przeznaczeniem uzyskanych środków na zakup nowej nieruchomości, na której planują budowę domu na własne cele mieszkaniowe. W 2021 r. podatnicy sprzedali udział w nieruchomości nabytej w 2017 r. Uzyskany przychód ze sprzedaży wyniósł 215 tys. zł i został w całości przeznaczony na zakup nowej działki budowlanej za 125 tys. zł, na której zamierzają wybudować dom. Pozostałe 90 tys. zł wydali na materiały budowlane. Organ podatkowy uznał, że podatnicy spełnili warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe znaczenie ma fakt, że przychód ze sprzedaży został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, a nie kolejność nabycia i zbycia nieruchomości.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.246.2023.3.AF

W 2018 roku podatnik sprzedał nieruchomość, którą nabył przed upływem 5 lat. Przychód ze sprzedaży zamierzał przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, w tym na zakup gruntu pod budowę domu jednorodzinnego. W 2020 roku nabył działkę nr X, dla której wydano decyzję o warunkach zabudowy na budowę dwóch budynków mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego są wydatkami na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży nieruchomości w 2018 roku, przeznaczony na nabycie gruntu pod budowę domu jednorodzinnego, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.503.2023.1.MK

Wnioskodawca, objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz spółki akcyjnej. Spółka zaproponowała Wnioskodawcy udział w programie motywacyjnym, w ramach którego otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, umożliwiające objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w tym programie. Organ uznał, że: 1. Stanowisko Wnioskodawcy w pytaniu nr 1, w którym twierdził, że przychód powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji praw z Warrantów, jest nieprawidłowe. Przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w momencie objęcia akcji w wyniku realizacji praw z Warrantów. 2. Stanowisko Wnioskodawcy w pytaniu nr 2, w którym wskazał, że przychód powstały w dacie realizacji praw z Warrantów, tj. w dacie objęcia akcji spółki, powinien być zakwalifikowany do źródła przychodów jako pozarolnicza działalność gospodarcza, jest prawidłowe. 3. Stanowisko Wnioskodawcy w pytaniu nr 3, w którym stwierdził, że odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach opisanego programu motywacyjnego będzie zaliczone do źródła przychodów jako kapitały pieniężne, a przychodem będzie cena sprzedaży akcji, jest również prawidłowe.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.622.2023.2.DJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje dobrowolne umorzenie udziałów posiadanych przez swoich rodziców, którzy są Wspólnikami, w spółkach, w ramach realizacji planów sukcesyjnych mających na celu zwiększenie zaangażowania zstępnych w działalność tych spółek. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy umorzenie udziałów skutkować będzie powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umorzenie udziałów innego wspólnika nie generuje przychodu dla pozostałych wspólników, których udziały nie są umarzane. W związku z tym umorzenie udziałów Wspólników bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu u Wnioskodawcy.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.56.2023.1.WS

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Ustanowiła fundację rodzinną, do której wniosła wkład pieniężny na fundusz założycielski oraz dokonała darowizn. Ponadto uzyskała status beneficjenta fundacji rodzinnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie wkładu pieniężnego na fundusz założycielski oraz dokonanie darowizn na rzecz fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania po stronie Wnioskodawczyni dochodu (przychodu) z tytułu przeniesienia własności na fundację rodzinną. 2. Uzyskanie statusu beneficjenta przez Wnioskodawczynię jest neutralne podatkowo w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, wskazując, że wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej nie spełnia przesłanek do uznania tego za przychód podatkowy na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy tej ustawy nie nakładają obowiązków podatkowych na fundatora, który wniósł majątek do fundacji rodzinnej lub uzyskał status jej beneficjenta.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.621.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny, którego wartość jest równa lub nieznacznie wyższa od wartości nominalnej obejmowanych udziałów, przy jednoczesnej niższej wartości rynkowej tych udziałów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie powstaje po stronie wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu w momencie objęcia udziałów. Dochód podatkowy powstanie dopiero w chwili zbycia tych udziałów, a podstawą opodatkowania będzie różnica pomiędzy ceną zbycia a wydatkami na objęcie udziałów, ustalonymi zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.495.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na studia magisterskie do kosztów uzyskania przychodów przez podatnika. Organ uznał, że: 1. Wydatki na czesne za studia magisterskie na kierunku psychologia kliniczna mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ program studiów jest ściśle związany z działalnością gospodarczą podatnika. Zdobyta wiedza przyczyni się do poszerzenia zakresu usług oraz podniesienia ich jakości, co wpłynie na wzrost przychodów. 2. Wydatki na podręczniki i zeszyty mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że podatnik dysponuje dowodami ich poniesienia. 3. Wydatki na dojazdy na studia nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ podatnik nie przedstawił dowodów ich poniesienia, takich jak bilety kolejowe czy rachunki za paliwo.

📅 4.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.639.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy specjalistyczne usługi programistyczne, obejmujące projektowanie i wytwarzanie nowych programów komputerowych o określonej specyfikacji i funkcjonalności. Efekty jego pracy mają charakter twórczy, a w procesie tworzenia nowych rozwiązań programistycznych nie występuje element typowej standaryzacji. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę jest wynikiem jego indywidualnej działalności intelektualnej, a zastosowane rozwiązania oraz kod źródłowy są efektem jego twórczej pracy, odróżniając się od już istniejących rozwiązań. Prace programistyczne Wnioskodawcy mają głównie charakter rozwojowy, a nie rutynowych zmian. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, metodyczny, zaplanowany i uporządkowany. W związku z tym działalność programistyczna Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na zleceniodawcę, co stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.234.2023.4.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 7 lipca 2020 r., specjalizując się w zarządzaniu zespołami programistycznymi. Realizuje zlecenia informatyczne dla kontrahentów, współtworząc programy komputerowe. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programów komputerowych, które Wnioskodawca współtworzy, jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Project Managera również kwalifikuje się jako dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w okresie od 7 lipca 2020 r. do 31 grudnia 2021 r. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, należy uznać za koszty, o których mowa w lit. a wzoru do obliczenia wskaźnika nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.473.2023.2.SR

Podatnik zaciągnął kredyt hipoteczny na budowę domu jednorodzinnego, w którym mieszka z rodziną. Następnie sprzedał niezabudowaną działkę, uzyskując przychód, który zamierza przeznaczyć na nadpłacenie kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że przeznaczenie przychodu ze sprzedaży działki na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na budowę własnego domu, uprawnia podatnika do zwolnienia z opodatkowania tego przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.567.2023.4.BM

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę przed upływem 5 lat od jej nabycia będzie generować przychód z działalności gospodarczej, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości powinien być opodatkowany według zasad przewidzianych dla działalności gospodarczej, a nie na zasadach ogólnych. W rezultacie, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.596.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek z jej grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna, którą otrzymał wnioskodawca w ramach tego programu, stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę wnioskodawcy z polską spółką, a sposób kalkulacji i wypłaty nagrody jest ustalany globalnie przez grupę spółek, w tym amerykańską spółkę. Organ potwierdził, że wypłata ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.535.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez wnioskodawcę, wraz z towarzyszącą dokumentacją techniczną i projektową, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, które może być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uwzględnianych w obliczeniu wskaźnika Nexus wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.426.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi hodowlę gekonów orzęsionych, które nie podlegają przepisom CITES. Nadwyżki tych gekonów, które nie pozostaną w hodowli, będą sprzedawane innym hodowcom. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące opodatkowania tej działalności podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że planowana hodowla gekonów orzęsionych w roku 2024 oraz w latach następnych powinna być klasyfikowana jako działalność w działach specjalnej produkcji rolnej zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż gekonów będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wykazywania przychodów z tytułu nadwyżek hodowlanych ani do prowadzenia rejestru kwot uzyskanych ze sprzedaży gekonów, ponieważ nie prowadzi ksiąg rachunkowych, a dochód będzie ustalany na podstawie norm szacunkowych.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.176.2023.4.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje badania naukowe oraz prace rozwojowe, skutkujące tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przenoszenia majątkowych praw autorskich do kwalifikowanych praw własności intelektualnej, jakimi są autorskie prawa do programów komputerowych, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.595.2023.1.GG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej Spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, uczestnictwo w programie motywacyjnym, który przewiduje m.in. możliwość otrzymania nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracowniczka Spółki polskiej. Zgodnie z zasadami programu, uczestnicy otrzymują nagrodę w formie wypłaty pieniężnej. Wnioskodawczyni zapytała, czy nagroda lub jej część, otrzymana w formie wypłaty pieniężnej, stanowi dla niej przychód z innych źródeł, czy przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe - wypłata pieniężna z tytułu udziału w programie nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, lecz przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.242.2023.2.AF

Wnioskodawca, będący rozwiedzionym ojcem dwóch małoletnich córek, ma ustalone miejsce zamieszkania dzieci przy matce. Nie posiada sądowo określonych przedziałów czasowych na zajmowanie się dziećmi, jednak aktywnie uczestniczy w ich wychowaniu. W latach 2019-2020 wnioskodawca odliczył ulgę na dzieci w zeznaniach podatkowych PIT-37, lecz organ stwierdził, że nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Organ zauważył, że wychowywanie dzieci przez oboje rodziców, nawet w różnych okresach, nie kwalifikuje do statusu samotnego wychowującego. Dodatkowo wnioskodawca nie spełniał warunku braku dochodów opodatkowanych na zasadach zryczałtowanych. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do preferencyjnego rozliczenia.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.511.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy spółki pastwiskowej utworzonej na podstawie ustawy o zagospodarowaniu wspólnot gruntowych. Spółka planuje sprzedaż działek należących do Wspólnoty Gruntowej, której członkami są osoby fizyczne posiadające udziały. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych działek będzie przychodem poszczególnych członków Wspólnoty Gruntowej, proporcjonalnie do ich udziałów. Przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka pastwiskowa nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego w związku z wypłatą przychodów ze sprzedaży nieruchomości na rzecz członków Wspólnoty.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.653.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników polskiej spółki Y Sp. z o.o. w programie motywacyjnym organizowanym przez brytyjską spółkę X. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka X wprowadziła program motywacyjny, w ramach którego może przyznawać pracownikom spółki Y opcje uprawniające do preferencyjnego nabycia udziałów w spółce X. Decyzje dotyczące objęcia pracowników spółki Y programem motywacyjnym oraz ustalenia liczby przyznawanych im opcji należą wyłącznie do zarządu spółki X. Warunki uczestnictwa w programie nie są określane w umowach o pracę pracowników spółki Y ani w wewnętrznych regulacjach tej spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1) na etapie przyznania opcji oraz zawarcia umowy opcji po stronie pracowników spółki Y nie powstanie przychód podatkowy, a zatem spółka Y nie będzie zobowiązana do poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych; 2) realizacja opcji przez pracowników spółki Y spowoduje powstanie przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, w wysokości różnicy pomiędzy wartością rynkową udziałów a ceną realizacji opcji; 3) powstanie tego przychodu u pracowników spółki Y nie spowoduje jednak zobowiązania spółki Y do poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.573.2023.1.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje przeprowadzenie reorganizacji poprzez dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia posiadanych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Celem tej operacji jest dostosowanie struktury udziałowej spółki w kontekście sukcesji międzypokoleniowej w ramach grupy kapitałowej. Wnioskodawca zapytał, czy umorzenie udziałów spowoduje powstanie dochodu (przychodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie generuje dochodu (przychodu) podlegającego opodatkowaniu, jest prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.408.2023.3.DA

W latach 2021-2022 Pani oraz mąż sprawowali władzę rodzicielską nad trojgiem małoletnich dzieci, w tym nad synem ..., który w tym okresie uzyskiwał dochody. Organ podatkowy potwierdził, że przysługuje Pani prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości na troje małoletnich dzieci, w tym na syna ..., niezależnie od wysokości jego dochodów. Organ zaznaczył, że do dzieci małoletnich nie stosuje się kryterium dochodowego, o którym mowa w przepisach dotyczących ulgi na dzieci. W związku z tym Pani stanowisko, że przysługuje jej prawo do ulgi na małoletniego syna ..., jest prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.468.2023.2.GG

Pracownica nabyła uprawnienia emerytalne, lecz nie przeszła na emeryturę i kontynuowała pracę. Otrzymała odprawę emerytalną, która została opodatkowana. Organ uznał, że w tej sytuacji należy zastosować zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pracownica nie pobierała emerytury, a odprawa emerytalna stanowi przychód ze stosunku pracy. W związku z tym Urząd Gminy, jako płatnik, nie miał obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconej odprawy emerytalnej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.473.2023.2.MC

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Holandii od września 2018 r., gdzie również odprowadza podatki zgodnie z holenderskim prawem. Choć posiada polskie obywatelstwo, od września 2018 r. mieszka i jest zameldowany w Holandii. W kwietniu 2022 r. uzyskał holenderski certyfikat rezydencji. W Polsce przebywa jedynie przez około 2-3 tygodnie w ciągu roku. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma obowiązku rozliczenia się z podatku dochodowego w Polsce za 2021 r. oraz lata następne, ponieważ podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, nie osiągając dochodów na jej terytorium.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.74.2023.1.IG

Podatnik planuje wniesienie do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która obejmuje składniki materialne i niematerialne związane z działalnością produkcyjną, dystrybucyjną oraz serwisową. Organ podatkowy potwierdził, że ten zespół składników majątkowych spełnia kryteria uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wniesienie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych po stronie podatnika, jednak ten przychód będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.523.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółek: Spółki Przejmującej oraz Spółki Przejmowanej. W wyniku tego połączenia Wnioskodawca, będący udziałowcem Spółki Przejmowanej, otrzyma udziały w Spółce Przejmującej. Organ podatkowy uznał, że objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w Spółce Przejmującej w związku z planowanym połączeniem będzie neutralne podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, co oznacza, że w momencie objęcia udziałów nie powstanie dla Wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.511.2023.3.MR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi systematyczne prace twórcze, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie opracowywane przez Wnioskodawcę jest chronione prawnie jako utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co czyni je kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.518.2023.1.AG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje przeprowadzenie reorganizacji poprzez dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia swoich udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Celem tej operacji jest dostosowanie struktury udziałowej spółki w kontekście sukcesji międzypokoleniowej w ramach grupy kapitałowej. Wnioskodawca pyta, czy umorzenie udziałów spowoduje powstanie dla niego dochodu (przychodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód podatkowy powstaje w sytuacji, gdy podatnik uzyskuje przysporzenie majątkowe, które zwiększa jego majątek. W analizowanej sprawie takie przysporzenie nie wystąpi, ponieważ Wnioskodawca zbywa udziały na rzecz spółki w celu ich umorzenia, nie otrzymując wynagrodzenia.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.516.2019.11.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży i zakupu produktów rolnych. Zawarł umowę sprzedaży zboża z kontrahentami, jednak z powodu niekorzystnych zmian cen na rynku, realizacja umowy mogłaby prowadzić do znacznych strat. W celu ich ograniczenia, podatnik nie zrealizował umowy, co skutkowało nałożeniem na niego kary umownej przez kontrahenta. Podatnik uiścił tę karę. Pytanie dotyczy, czy zapłacona kara umowna może być uznana za koszt uzyskania przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy początkowo stwierdził, że zapłacona kara umowna nie kwalifikuje się jako koszt uzyskania przychodu. Po wydaniu wyroków sądów administracyjnych, które uchyliły tę interpretację, organ ponownie rozpatrzył sprawę i uznał, że stanowisko podatnika, iż zapłacona kara umowna stanowi koszt uzyskania przychodu, jest prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.246.2023.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie oprogramowania. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.351.2023.1.MM

Wnioskodawca, który podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, prowadzi działalność w zakresie agencji reklamowych, przetwarzania danych, zarządzania stronami internetowymi oraz innych usług związanych z technologią informatyczną i komputerową. Przygotował program motywacyjny dla przedstawicieli handlowych dystrybutorów klienta, w ramach którego mogą oni otrzymać nagrody pieniężne za osiągnięcie określonych celów sprzedażowych. Nagrody te nie będą traktowane jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł dla przedstawicieli handlowych, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej. Z kolei dla przedstawicieli handlowych prowadzących działalność gospodarczą nagrody te będą stanowić przychód z tej działalności. Wnioskodawca nie będzie pełnił roli płatnika w odniesieniu do nagród wypłacanych przedstawicielom handlowym prowadzącym działalność gospodarczą, natomiast będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11 dla przedstawicieli handlowych, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.113.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia za pełnienie funkcji członka Rady Uczelni. Organ uznał, że wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 oraz art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym uczelnia ma obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym obowiązek pobierania zaliczek na podatek oraz sporządzania rocznej informacji PIT-11. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska uczelni w zakresie kwalifikacji wynagrodzenia do źródła przychodów, jednak uznał inne aspekty za nieprawidłowe. W rezultacie dokonano zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.435.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali użytkowych i planuje od 2024 r. zmienić formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Rozważa dwie opcje: 1) rozwiązanie umów z dostawcami mediów oraz zobowiązanie najemców do zawarcia umów bezpośrednio, 2) utrzymanie umów z dostawcami i refakturowanie kosztów mediów na najemców. W pierwszej opcji organ uznał, że opłaty za media nie będą przychodem z działalności gospodarczej wnioskodawcy i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem. W drugiej opcji, gdy wnioskodawca refakturuje koszty mediów na najemców, uzyskane środki pieniężne będą traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania ryczałtem.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.498.2023.2.SR

W 2023 roku Wnioskodawca będzie miał miejsce zamieszkania zarówno w Polsce, jak i w Arabii Saudyjskiej. Z uwagi na ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze z Polską, zgodnie z art. 4 ust. 2 Konwencji polsko-saudyjskiej, jego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w tym roku będzie w Polsce. W związku z tym, Wnioskodawca podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie całości dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z pracy w Arabii Saudyjskiej będą zatem opodatkowane zarówno w Polsce, jak i w Arabii Saudyjskiej. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, Wnioskodawca będzie mógł zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w Arabii Saudyjskiej od podatku należnego w Polsce.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.508.2023.3.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z obowiązkami płatnika w kontekście zmiany miejsca pracy prokurenta spółki X, który mieszka we Włoszech. Prokurent będzie zobowiązany do regularnych podróży między siedzibą spółki X w Polsce a siedzibą spółki matki Y we Włoszech w celu realizacji obowiązków służbowych. Pracodawca, czyli spółka X, zapewni prokurentowi transport (przelot), nocleg oraz wyżywienie w związku z koniecznością wykonywania pracy w różnych lokalizacjach. Organ podatkowy uznał, że wartość tych świadczeń stanowi dla prokurenta przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a pracodawca ma obowiązek jako płatnik pobrać zaliczkę na ten podatek.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.521.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników spółek z grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ uznał, że wypłata pieniężna, którą wnioskodawca otrzymał w związku z uczestnictwem w tym programie, stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Zaznaczył, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej przez wnioskodawcę z polską spółką, a sposób kalkulacji nagrody jest ustalany globalnie przez grupę spółek. Organ potwierdził tym samym stanowisko wnioskodawcy, że wypłata pieniężna z tytułu udziału w programie motywacyjnym nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.572.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że takie umorzenie nie generuje dla wspólnika dochodu (przychodu) podlegającego opodatkowaniu. Potwierdził tym samym stanowisko wnioskodawcy, że w przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia nie powstaje przychód podatkowy po stronie wspólnika, którego udziały są umarzane.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.42.2023.2.IL

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.72.2023.1.ŁZ

Podatnik nabył w 2019 roku dwie działki w drodze darowizny. Przed końcem 2023 roku lub w 2024 roku planuje sprzedaż jednej z nich, aby sfinansować budowę domu w miejscowości A oraz zakup mieszkania w miejscowości B. Cały dochód ze sprzedaży działki ma być przeznaczony na te cele mieszkaniowe. Organ podatkowy potwierdził, że planowane wydatki na budowę domu oraz zakup mieszkania spełniają warunki do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że podatnik będzie mógł skorzystać z tego zwolnienia, pod warunkiem że wydatki zostaną poniesione w ciągu 3 lat od końca roku, w którym nastąpi sprzedaż działki.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.650.2023.1.AK

Podatnik w 2022 roku osiągnął dochód z działalności gospodarczej w wysokości 3 671 316,84 PLN oraz dochód z zysków kapitałowych wynoszący 5 094 746,94 PLN. W latach 2019 i 2021 poniósł straty z zysków kapitałowych, które odliczył od dochodu w 2022 roku. Organ podatkowy zakwestionował prawidłowość obliczenia podstawy daniny solidarnościowej, uznając, że podatnik niezasadnie odliczył straty z lat ubiegłych. W odpowiedzi na to, podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną, aby potwierdzić, że odliczenie strat z lat ubiegłych z zysków kapitałowych jest prawidłowe w kontekście obliczenia daniny solidarnościowej. Organ wydał interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 rok podatnik miał prawo odliczyć stratę podatkową z lat 2019 i 2021 z tytułu zysków kapitałowych.

📅 1.09.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę