Interpretacje PIT - Sierpień 2023

505 interpretacji podatkowych PIT z Sierpień 2023 roku.

0113-KDIPT2-2.4011.472.2023.2.SR

Wnioskodawca otrzymał na mocy ugody sądowej w postępowaniu karnym kwotę 7 000 zł jako zadośćuczynienie za publiczne pomówienie oraz naruszenie nietykalności cielesnej. Organ podatkowy uznał, że to zadośćuczynienie jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie było związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy ani nie dotyczyło korzyści, które mógłby on uzyskać, gdyby nie doszło do wyrządzenia szkody.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.396.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dodatnie i ujemne różnice kursowe wynikające z rozrachunków z Komitentem oraz z dewizowego rachunku bankowego powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że różnice kursowe, zarówno dodatnie, jak i ujemne, powinny być brane pod uwagę przy określaniu podstawy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Uzasadnienie oparto na przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które regulują rozliczanie różnic kursowych przez podatników opodatkowanych ryczałtem.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.404.2023.3.AKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.116.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia za pełnienie funkcji członka rady uczelni. Zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, rada uczelni jest nowym organem uczelni publicznej, który pełni zarówno funkcje władcze, jak i kontrolne. Członkami rady mogą być pracownicy uczelni oraz osoby spoza niej. Wynagrodzenie członków rady uczelni kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy PIT, a nie jako przychód ze stosunku pracy. W związku z tym uczelnia ma obowiązek jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych pobierać zaliczki na ten podatek od wypłacanych wynagrodzeń członkom rady uczelni.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.494.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości przez podatnika w 2021 roku. Organ uznał, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta przez podatnika w drodze darowizny w 2020 roku, a sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. Organ zaznaczył, że dochód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego, jednak może być zwolniony z opodatkowania, jeśli podatnik w ciągu 3 lat od sprzedaży przeznaczy przychód na własne cele mieszkaniowe.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.216.2023.2.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny działalności podatnika, który tworzy programy komputerowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnego opodatkowania w ramach tzw. IP Box, gdzie obowiązuje 5% stawka podatku. Organ potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji w 2022 roku oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Ponadto, organ wskazał, że wydatki poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu 5% stawką.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.269.2023.3.MM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych otrzymania środków na pokrycie kosztów pobytu za granicą w związku z zagranicznymi podróżami służbowymi jest nieprawidłowe. Zgodnie z jego oceną, świadczenie COLA wypłacane przez organizację B stanowi przychód ze stosunku pracy, który może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości diety oraz zwrotu kosztów noclegu i dojazdów, zgodnie z przepisami rozporządzenia dotyczącego należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. Nadwyżka ponad te kwoty podlega opodatkowaniu. Organ podkreślił również, że pracodawca ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych świadczeń COLA oraz uwzględnienia ich w informacji PIT-11.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.380.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 1 grudnia 2019 r., której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od listopada 2022 r. świadczy usługi dla spółki prawa handlowego, polegające na tworzeniu nowych funkcjonalności oraz rozwijaniu i ulepszaniu istniejącego oprogramowania. Wnioskodawca przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie programów komputerowych oraz ich rozwijanie i ulepszanie, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych na spółkę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, do których można zastosować 5% stawkę podatku. Organ stwierdził również, że część wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę, takich jak koszty opon i części do samochodu, może być uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika nexus, natomiast koszt ubezpieczenia programisty nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.326.2023.1.KC

Wnioskodawca, mający siedzibę w Polsce, pełni rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do wynagrodzeń wypłacanych pracownikom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. W ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dofinansowuje część kosztów ponoszonych przez pracowników na pobyt ich dzieci w przedszkolach, żłobkach oraz dziennych punktach opieki. Wnioskodawca zapytał, czy dopłata do kosztów pobytu dziecka pracownika w dziennym punkcie opieki, finansowana z ZFŚS, będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, jednak dopłata do kosztów pobytu dziecka w dziennym punkcie opieki, finansowana z ZFŚS, nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67a, lecz może być objęta zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 tej ustawy.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.269.2021.11.ASZ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem, rozwojem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego mogą być uwzględniane w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.277.2023.2.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskował o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, zakup wyposażenia biurowego oraz koszt zakupu i użytkowania samochodu, w zakresie, w jakim są przeznaczane na wytworzenie oprogramowania, należy traktować jako koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.6.2023.2.IL

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jednocześnie Organ stwierdził, że Wnioskodawca błędnie zakwalifikował do kosztów działalności badawczo-rozwojowej (wskaźnik nexus) wydatki na usługi podwykonawcy (umowa B2B). Zgodnie z interpretacją Ministerstwa Finansów, koszty te powinny być ujęte w literze "d" wskaźnika nexus, a nie w literze "a".

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.509.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą otrzymuje osoba zamieszkała w Polsce, a która pochodzi z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym, wnioskodawczyni nie ma obowiązku opodatkowania tej renty w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.421.2023.1.GG

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nabycie akcji spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda lub jej część wypłacona w formie pieniężnej będzie dla niego przychodem z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzącym od spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłata pieniężna, którą Wnioskodawca otrzymuje w ramach programu motywacyjnego, nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.468.2023.2.EC

Wnioskodawca w 2001 roku otrzymał w darowiźnie od matki gospodarstwo rolne, które obejmowało działkę gruntu o powierzchni 5,52 ha. W latach 2020-2021 Wnioskodawca wydzielił z tej nieruchomości 8 działek budowlanych, które sprzedał w 2021 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości w drodze darowizny i nie była związana z prowadzeniem działalności gospodarczej.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.466.2023.2.MW

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa, po przekształceniu z obecnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie zobowiązana jako płatnik do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 19% od wypłacanych komplementariuszom zaliczek na poczet udziału w zyskach spółki komandytowej. Organ podkreślił, że nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę odpowiadającą podatkowi dochodowemu od osób prawnych należnemu od dochodu spółki komandytowej, ponieważ w momencie wypłaty zaliczek na poczet zysku kwota tego podatku nie będzie jeszcze znana. Interpretacja opiera się na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.505.2023.3.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Zaznaczył, że efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021. Organ podatkowy uznał, że wykonywane przez Wnioskodawcę prace mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.286.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwijanie, ulepszanie i modyfikowanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie, metodycznie i zaplanowanie nabywał, łączył, kształtował oraz wykorzystywał dostępną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych, innowacyjnych programów komputerowych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe podlegają ochronie prawnej jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych w latach 2019-2021 z tytułu sprzedaży tych kwalifikowanych praw. Dodatkowo, Wnioskodawca może skorygować rozliczenia za lata 2019-2021, aby zastosować preferencyjną stawkę.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.493.2023.2.WS

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą, w ramach której zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód. Po zakończeniu działalności w 2022 r. spłaca samochód jako osoba prywatna. Z powodu licznych awarii elektronicznych w pojeździe, podatniczka planuje dokonać cesji leasingu i zakupić inny samochód. Organ podatkowy uznał, że odstępne uzyskane z cesji leasingu będzie stanowić dla podatniczki przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.498.2023.3.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.494.2023.2.PT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na księgowość, użytkowanie samochodu, szkolenia, sprzęt elektroniczny oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, który służy do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.652.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia prawidłowej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w związku z wypłatą zysku dla wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania PIT jest kwota zysku netto przeznaczonego do podziału wspólnikom, a nie kwota wypłaconego zysku pomniejszona o zapłacony przez spółkę ryczałt. Organ wskazał, że przepisy przewidują specyficzny mechanizm obliczania podstawy opodatkowania PIT w przypadku wypłaty zysku z okresu opodatkowania ryczałtem, który polega na pomniejszeniu podatku PIT o część należnego ryczałtu od dochodów spółek.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.636.2023.2.MK1

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z funkcjonowaniem w Spółce programu motywacyjnego. Program ten umożliwia pracownikom oraz osobom osiągającym przychody z działalności wykonywanej osobiście na rzecz Spółki ("Osoby uprawnione") uzyskanie dodatkowego wynagrodzenia po spełnieniu określonych warunków. Wysokość wynagrodzenia zależy od liczby przyznanych jednostek uczestnictwa oraz rocznych wyników finansowych Zakładu. Organ uznał, że: 1) Przyznanie Osobom uprawnionym jednostek uczestnictwa nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym Spółka nie ma obowiązków płatnika w tym zakresie. 2) Przychód Osób uprawnionych powstaje w momencie wypłaty wynagrodzenia z przyznanych jednostek uczestnictwa i powinien być klasyfikowany jako przychody ze stosunku pracy lub przychody z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym Spółka będzie miała obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w momencie wypłaty tego wynagrodzenia.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.411.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przeniesienia prawa do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nabył w 2021 r. mieszkanie, do którego przypisane były cztery miejsca postojowe na parkingu naziemnym, stanowiącym część nieruchomości wspólnej. W 2022 r. Wnioskodawca dokonał notarialnego przeniesienia prawa do wyłącznego korzystania z jednego miejsca postojowego na rzecz innego właściciela lokalu mieszkalnego w tej samej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana przez Wnioskodawcę z tytułu tej transakcji nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ prawo do miejsca postojowego nie jest wymienione w tym przepisie. Natomiast przychód z przeniesienia tego prawa podlega opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 tej ustawy.

📅 31.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.466.2023.2.DA

Podatniczka, osoba niepełnosprawna zaliczona do II grupy inwalidzkiej (umiarkowany stopień niepełnosprawności), zakupiła indywidualny trenażer w celu rehabilitacji oraz poprawy sprawności ruchowej. Całkowity koszt zakupu trenażera został pokryty z jej własnych środków, bez dofinansowania z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że wydatek na trenażer spełnia kryteria wydatku na cele rehabilitacyjne, co umożliwia jego odliczenie od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że istnieje bezpośredni związek pomiędzy rodzajem niepełnosprawności podatniczki a zakupionym sprzętem rehabilitacyjnym, który jest niezbędny w jej codziennej rehabilitacji oraz ułatwia wykonywanie czynności życiowych. W związku z tym, podatniczka ma prawo do odliczenia wydatku na zakup trenażera w zeznaniu podatkowym za 2021 r.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.446.2023.2.JS

Podatniczka posiada kilka nieruchomości, w tym budynki z niewyodrębnionymi lokalami oraz lokale mieszkalne i użytkowe. Do grudnia 2022 roku wynajmowała te nieruchomości, opodatkowując dochody na zasadach ogólnych. Jeszcze przed uchwaleniem nowelizacji ustawy podjęła decyzję o rozpoczęciu amortyzacji wynajmowanych nieruchomości, dokonując odpowiednich odpisów amortyzacyjnych. Od 1 stycznia 2023 r. rozpoczęła działalność gospodarczą polegającą na najmie nieruchomości własnych i dzierżawionych. Zamierzała kontynuować amortyzację lokali mieszkalnych, uwzględniając dotychczasowe odpisy. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisami od 1 stycznia 2023 r. nie przysługuje jej prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.338.2023.2.AKU

Wnioskodawca, pełniąc rolę opiekuna tymczasowego małoletniego brata na podstawie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy, nie spełnia warunków do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy te odnoszą się jedynie do rodziców lub opiekunów prawnych, a nie do opiekunów tymczasowych. Organ podatkowy uznał, że definicja osoby samotnie wychowującej dziecko jest jednoznaczna i nie przewiduje wyjątków, a katalog osób w niej wymienionych ma charakter zamknięty, co wyklucza możliwość wykładni rozszerzającej.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.501.2023.1.JG

Zgodnie z przedstawionym zdarzeniem przyszłym, Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej OSJ. Sp. j., która posiada akcje spółki X. S.A. (Spółka Przejmowana). Planowane jest połączenie X. S.A. (Spółka Przejmowana) ze spółką Y. S.A. (Spółka Przejmująca) w trybie połączenia odwrotnego (downstream merger), w którym Y. S.A. (spółka córka) przejmie X. S.A. (spółkę matkę). W wyniku tego połączenia Wnioskodawca, jako wspólnik OSJ. Sp. j., uzyska przychód podatkowy, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie odpowiadał proporcjonalnie do prawa Wnioskodawcy do udziału w zysku OSJ. Sp. j. wysokości nadwyżki wartości emisyjnej akcji Spółki Przejmującej (Y. S.A.), przydzielonych OSJ. Sp. j. jako wspólnikowi Spółki Przejmowanej (X. S.A.), ponad wydatkami na nabycie lub objęcie akcji w Spółce Przejmowanej (X. S.A.). Przychód ten nie będzie jednak podlegał opodatkowaniu w momencie połączenia, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o PIT.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.114.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia członków Rady Uczelni, nowego organu uczelni publicznej, utworzonego na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Organ ten ma uprawnienia do podejmowania wiążących decyzji dotyczących całej uczelni, co kwalifikuje go jako organ stanowiący w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wynagrodzenie członków Rady Uczelni należy klasyfikować jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy PIT. Uczelnia publiczna, pełniąc rolę płatnika, jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń. Wcześniejsza interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej została uznana za nieprawidłową i zmieniona z urzędu.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.492.2023.1.MK

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej S1J, która jest akcjonariuszem spółki S1A (Spółka Przejmowana), planuje połączenie S1A ze spółką S2A (Spółka Przejmująca) w trybie połączenia odwrotnego (downstream merger). W wyniku tego połączenia Wnioskodawca, jako wspólnik S1J, otrzyma akcje Spółki Przejmującej (S2A) w zamian za akcje Spółki Przejmowanej (S1A) posiadane przez S1J. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym połączeniem po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podatkowy, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT. Wysokość tego przychodu będzie odpowiadała nadwyżce wartości emisyjnej akcji Spółki Przejmującej (S2A), przydzielonych S1J jako wspólnikowi Spółki Przejmowanej (S1A), ponad wydatkami S1J na nabycie lub objęcie akcji S1A. Organ stwierdził, że w analizowanej sprawie nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania tego przychodu na podstawie art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.112.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia za pełnienie funkcji członka Rady Uczelni. Organ podatkowy uznał, że Rada Uczelni jest organem stanowiącym osoby prawnej, co oznacza, że wynagrodzenie członków Rady kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy PIT. W związku z tym uczelnia ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wynagrodzeń, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy PIT. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą, negatywną interpretację indywidualną w tej kwestii.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.476.2023.2.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika, właściciela budynku mieszkalnego jednorodzinnego, wydatków poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Wydatki te obejmują zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, kotła gazowego kondensacyjnego z osprzętem, montaż zasobnika ciepłej wody użytkowej, wykonanie instalacji kotłowni oraz instalacji gazowej wewnętrznej i zewnętrznej, demontaż kotła węglowego oraz opłatę za przyłączenie do sieci dystrybucyjnej. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w zeznaniu podatkowym za 2022 r. w ramach ulgi termomodernizacyjnej, do kwoty limitu 53 000 zł.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.716.2023.1.AC

Podatniczka jest obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, zatrudnionym w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Amerykańska spółka, będąca jednostką dominującą, oferuje pracownikom spółek grupy uczestnictwo w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość otrzymania nagrody pieniężnej. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką. Wypłata nagrody pieniężnej jest kalkulowana przez spółkę amerykańską i przekazywana do polskiej spółki, która jedynie realizuje płatność. W tej sytuacji nagroda pieniężna stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.561.2021.12.HD

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box). Organ zaznaczył również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, takie jak koszty zakupu usług i programów, leasing samochodu, amortyzacja laptopa, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne oraz zakup domen i wynajem serwerów, mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.439.2023.1.MJ

Wnioskodawca odziedziczył połowę udziału w nieruchomości po zmarłych rodzicach, którzy nabyli ją do majątku wspólnego w 1991 roku. Zgodnie z przepisami, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres, od którego zależy opodatkowanie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość. Ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców Wnioskodawcy w 1991 roku do planowanej sprzedaży w 2023 roku minęło ponad pięć lat, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej transakcji.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.624.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu do wynagrodzenia wypłacanego pracownikom twórczym Spółki, związanym z przenoszeniem na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów (programów komputerowych) stworzonych w ramach stosunku pracy. Spółka, zajmująca się tworzeniem oprogramowania, zatrudnia pracowników na stanowiskach związanych z działalnością twórczą, takich jak analitycy biznesowi, projektanci graficzni oraz programiści. Zamierza wyodrębnić w wynagrodzeniu tych pracowników część stanowiącą honorarium autorskie za przeniesienie praw autorskich do utworów stworzonych w ramach ich obowiązków. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom twórczym, w części dotyczącej przenoszenia przez nich na Spółkę autorskich praw majątkowych do konkretnych utworów (programów komputerowych), kwalifikuje się jako przychody z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym Spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu do tych przychodów.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.72.2021.9.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych. Niemniej jednak, organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup ekspresu do kawy nie mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.498.2023.1.MN

Spółka SA2 S.A. (Spółka Przejmująca) planuje połączenie z spółką SA1 S.A. (Spółka Przejmowana) w trybie połączenia odwrotnego (downstream merger). Celem tej operacji jest uproszczenie i uporządkowanie struktury grupy, a nie unikanie lub uchylanie się od opodatkowania. W związku z tym połączeniem, wspólnik spółki jawnej SJ1 Sp. j. (w tym Wnioskodawca), będący akcjonariuszem Spółki Przejmowanej, może uzyskać przychód podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie równy nadwyżce wartości emisyjnej akcji Spółki Przejmującej przydzielonych wspólnikowi Spółki Przejmowanej nad wartością wydatków na nabycie lub objęcie akcji Spółki Przejmowanej. Jednakże w analizowanej sytuacji, przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu w momencie połączenia, pod warunkiem że część akcji Spółki Przejmowanej posiadanych przez SJ1 Sp. j. nie została nabyta w wyniku wymiany udziałów lub innego łączenia/podziału podmiotów. Dodatkowo, wartość podatkowa akcji Spółki Przejmującej przydzielonych wspólnikowi Spółki Przejmowanej nie może przekraczać wartości podatkowej akcji Spółki Przejmowanej, jaką wspólnik miałby, gdyby połączenie nie miało miejsca.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.271.2023.2.KS

Sprzedaż nieruchomości przez współwłaścicieli, Panią A., Pana B. oraz Panią C., nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pani A. nabyła nieruchomość w drodze zasiedzenia w 1998 r., natomiast Pan B. i Pani C. nabyli ją w drodze spadku po ojcu w 2017 r. Z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości, jej sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, działania współwłaścicieli związane ze sprzedażą nieruchomości nie mają charakteru profesjonalnej działalności gospodarczej, lecz stanowią zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co wyklucza zakwalifikowanie przychodów ze sprzedaży do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.421.2023.3.ACZ

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zamianą, darowizną oraz planowaną sprzedażą udziałów w nieruchomościach nabytych przez wnioskodawczynię w drodze spadku oraz zamiany. Organ wskazał, że: 1. Zamiana nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, dokonana po upływie 5 lat od nabycia, nie generuje skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zbycie przez wnioskodawczynię w 2023 r. udziałów po 1/4 w działkach nr A/4 i nr A/5 w drodze umowy zamiany nie podlega opodatkowaniu. 2. Planowana sprzedaż w 2023 r. lub w kolejnych latach udziałów po 1/4 w działkach nr A/2 i nr A/3, nabytych przez wnioskodawczynię w drodze spadku, również nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia tych udziałów przez spadkodawczynię. 3. Natomiast sprzedaż w 2023 r. lub do końca 2028 r. udziałów po 1/4 w działkach nr B/1 i nr B/2, nabytych przez wnioskodawczynię w 2023 r. w drodze umowy zamiany, będzie podlegała opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia tych udziałów. 4. Nabycie przez wnioskodawczynię w 2023 r. w drodze darowizny udziału 2/48 części w działce nr C/1 nie skutkuje konsekwencjami podatkowymi w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabycie to podlega regulacjom ustawy o podatku od spadków i darowizn.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.468.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zniesieniem współwłasności nieruchomości nabytej wcześniej w drodze darowizny. W 2021 r. podatniczka otrzymała od matki udział w nieruchomości wynoszący 1/2. W 2023 r. doszło do zniesienia tej współwłasności, w wyniku czego cała nieruchomość przypadła jej byłemu mężowi, a ona otrzymała spłatę w wysokości 420 000 zł. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem 5 lat generuje dla podatniczki przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania będzie różnica między przychodem z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości (kwota spłaty) a kosztami uzyskania przychodu ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.80.2023.2.MH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz zlecających te prace podmiotów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi wymaganą odrębną ewidencję księgową, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.481.2023.3.AG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Wraz z siostrą jest współwłaścicielem nieruchomości, na której znajdował się budynek wymagający przebudowy i rozbudowy. Wnioskodawca przeprowadził te prace, zmieniając sposób użytkowania budynku z mieszkalnego na usługowy, aby wynajmować nieruchomość osobom trzecim. Część wydatków poniesionych na przebudowę i rozbudowę została ujęta w ewidencji środków trwałych jako inwestycja w obcym środku trwałym, co miało skutkować możliwością amortyzacji podatkowej. Organ podatkowy uznał jednak, że wydatki Wnioskodawcy na przebudowę i rozbudowę nieruchomości będącej przedmiotem współwłasności nie kwalifikują się jako inwestycja w obcym środku trwałym, a zatem nie mogą być amortyzowane. Ponadto organ wskazał, że w momencie sprzedaży udziału Wnioskodawcy w nieruchomości, kosztem uzyskania przychodu będzie ½ wartości początkowej nabytego w drodze spadku gruntu oraz ½ wartości nakładów ujętych w ewidencji środków trwałych jako środek trwały w formie budynku, które nie zostały zamortyzowane do dnia rozliczenia tych nakładów.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.703.2023.1.AC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani, będąca obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym w Polsce, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek wchodzących w skład Grupy, w tym Pani, uczestnictwo w pracowniczym programie motywacyjnym (...). Celem tego Planu jest motywowanie i nagradzanie pracowników spółek Grupy za realizację celów krótkoterminowych. Zgodnie z zasadami Planu, Pani jako pracownik Spółki polskiej ma prawo do otrzymania bonusu pieniężnego. Wypłata ta uzależniona jest od zatrudnienia w jednej ze spółek Grupy przez co najmniej 28 dni. Wartość nagrody w formie wypłaty pieniężnej jest kalkulowana przez Spółkę amerykańską i przekazywana zespołowi kadrowo-placowemu Spółki polskiej, który dokonuje płatności zgodnie z otrzymanymi instrukcjami. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Pani tzw. przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej, zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i jest rozliczana w zeznaniu rocznym, a podatek jest płatny przed upływem terminu na złożenie zeznania.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.500.2023.1.JG

Zgodnie z przedstawionym zdarzeniem przyszłym, spółka A.S.A. (Spółka Przejmowana) ma zostać połączona ze spółką B.S.A. (Spółka Przejmująca) w trybie połączenia odwrotnego (downstream merger). Celem tej operacji jest uproszczenie struktury grupy, a nie unikanie opodatkowania. W momencie połączenia, akcjonariusze Spółki Przejmowanej, w tym Wnioskodawca, uzyskają przychód podatkowy w wysokości nadwyżki wartości emisyjnej akcji Spółki Przejmującej przydzielonych im ponad wartość wydatków na nabycie akcji Spółki Przejmowanej. Zasadniczo przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak w analizowanej sytuacji, przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu w momencie połączenia, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 24 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie nabył akcji Spółki Przejmowanej w wyniku wymiany udziałów ani innego łączenia lub podziału podmiotów, a wartość podatkowa akcji Spółki Przejmującej przydzielonych mu nie przekroczy wartości podatkowej akcji Spółki Przejmowanej.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.497.2023.1.MN

Wnioskodawca, jako wspólnik spółki jawnej SJ. sp. j., jest akcjonariuszem spółki 1SA S.A. (Spółka Przejmowana). Planowane jest połączenie 1SA S.A. z spółką 2SA S.A. (Spółka Przejmująca) w trybie połączenia odwrotnego (downstream merger), w wyniku którego 2SA S.A. przejmie 1SA S.A. W efekcie tego połączenia, Wnioskodawca, jako wspólnik SJ. sp. j., otrzyma akcje spółki 2SA S.A. Zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód Wnioskodawcy będzie stanowić nadwyżka wartości emisyjnej akcji 2SA S.A., przydzielonych SJ. sp. j. jako wspólnikowi 1SA S.A., ponad wydatki poniesione przez SJ. sp. j. na nabycie lub objęcie akcji 1SA S.A. Przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, chyba że zostaną spełnione warunki określone w art. 24 ust. 8 i 8da ustawy o PIT, co w analizowanej sytuacji nie będzie miało miejsca.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.189.2023.3.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od stycznia 2017 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając podatek liniowy w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca twierdzi, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, a prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie 5% stawki podatku. Ponadto ponosi wydatki na usługi księgowe i doradcze, koszty związane z samochodem, a także na zakup wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego, które zamierza zaliczyć do kosztów kwalifikowanych przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie 5% stawki podatku. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, koszty związane z samochodem oraz zakup wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w kontekście wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.641.2023.1.MG

Podatnik, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Zainwestował w fundusz w formie Special Limited Partnership (SCSp) z siedzibą w Luksemburgu. Fundusz ten, jako spółka osobowa, nie posiada osobowości prawnej i jest transparentny podatkowo na gruncie prawa luksemburskiego. Podatnik skierował do organu podatkowego pięć pytań dotyczących opodatkowania jego udziału w funduszu. Organ podatkowy uznał wszystkie przedstawione przez podatnika stanowiska za prawidłowe: 1. Przychody z udziału w spółce SCSp (funduszu) kwalifikują się jako przychody ze źródła pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). 2. Podatnik powinien rozpoznawać przychody oraz koszty uzyskania przychodów z udziału w funduszu w momencie ich uzyskiwania przez fundusz, a nie w momencie faktycznej wypłaty na jego rzecz. 3. Wpłaty do funduszu (w tym w ramach recyklingu) oraz wypłaty z funduszu są zasadniczo neutralne podatkowo dla podatnika, pod warunkiem, że przychody i koszty są rozpoznawane w momencie ich uzyskiwania przez fundusz. 4. Podstawę opodatkowania należy ustalić na podstawie udziału podatnika w zysku funduszu w danym roku podatkowym, co wymaga złożenia korekt deklaracji PIT za lata 2017-2022. 5. Wydatek na nabycie dodatkowego zaangażowania w funduszu będzie stanowił koszt uzyskania przychodów w przyszłości w przypadku zbycia tego zaangażowania.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.560.2023.3.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów uzyskanych przez podatnika w czasie zawieszenia działalności gospodarczej oraz możliwości zaliczenia wydatków poniesionych w tym okresie do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że mimo zawieszenia działalności, podatnik może otrzymywać należności z umów zawartych przed tym okresem oraz ponosić wydatki niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Przychody i wydatki powinny być odpowiednio ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, jednak podatnik jest zwolniony z obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w czasie zawieszenia działalności. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.412.2023.6.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nabycia udziału w nieruchomości, które nastąpiło w zamian za zrzeczenie się wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z tej nieruchomości. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, zniesienie współwłasności nieruchomości bez spłat i dopłat, w zamian za zrzeczenie się przez wnioskodawcę należności z tytułu bezumownego korzystania z nieruchomości przez jego siostrę, prowadzi do powstania przychodu po stronie wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 30.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.707.2023.2.AC

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Spółka komandytowa, wypłacając zaliczkę na poczet zysku komplementariuszowi - osobie fizycznej, ma obowiązek poboru zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wypłata zaliczki na udział w zyskach spółki generuje przychód, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wypłaty komplementariuszowi przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej. Pobór podatku przez płatnika odbywa się "u źródła". Ustawa nie przewiduje przepisów, które umożliwiałyby "odroczenie" lub przesunięcie momentu poboru podatku. Ponadto, w momencie wypłaty przez Spółkę zaliczek na poczet zysku nie będzie możliwości faktycznego pomniejszenia wartości pobieranego zryczałtowanego podatku dochodowego o kwoty, o których mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy, ponieważ nie będzie jeszcze znana kwota podatku należnego od dochodu Spółki komandytowej, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku (zaliczka na poczet udziału w zysku).

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.547.2023.1.IM

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania. W zeznaniach podatkowych PIT-36L za lata 2021 i 2022 wykazał podatek obliczony według stawki 19% oraz według stawki 5% w ramach preferencji IP Box. Rozważa możliwość skorzystania od nowego roku podatkowego z uproszczonych zaliczek na PIT. Pytanie dotyczy tego, czy przy obliczaniu uproszczonych zaliczek na PIT powinien przyjąć jako podstawę sumę podatku obliczonego według stawki 19% oraz według stawki 5%, czy tylko podatek według stawki 19%. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Przedsiębiorcy, zgodnie z którym podstawą do obliczenia uproszczonych zaliczek na PIT powinna być suma podatku obliczonego według stawki 19% oraz według stawki 5%, jest prawidłowe.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.289.2023.2.ŁS

Podatniczka została zwolniona z pracy w 2020 r. i otrzymała odprawę w wysokości netto 16 011,66 zł (brutto 19 290,66 zł). W marcu 2022 r. została przywrócona do pracy i zwróciła pracodawcy kwotę netto odprawy. Po kontakcie z Urzędem Skarbowym uzyskała informację, że może rozliczyć zwróconą odprawę w zeznaniu za 2022 r., jednak tylko do wysokości podatku należnego w tym roku, a nadwyżka podatku przepada. Organ podatkowy ocenił stanowisko podatniczki jako nieprawidłowe, stwierdzając, że powinna ona zwrócić całą kwotę odprawy, a następnie odliczyć ją od dochodu w zeznaniu za 2022 r. lub w kolejnych pięciu latach podatkowych.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.438.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów wartość diet krajowych i zagranicznych związanych z osobistym wykonywaniem usług transportowych, do wysokości diet przysługujących pracownikom, określonych w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają zaliczenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu diet od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.501.1.2023.1.AKU

Spółka zatrudnia pracowników i jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Przekazuje ona tablet jako prezent każdemu pracownikowi, który osiągnie 10-letni staż pracy w firmie. Organ podatkowy uznał, że wartość tych prezentów z tytułu 10-letniego stażu pracy nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, co oznacza, że na Spółce nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.470.2023.2.MK

Wnioskodawczyni jest rezydentem podatkowym Ukrainy w latach 2022 i 2023. Dochody z jej działalności gospodarczej, zarejestrowanej w Ukrainie, przypisane do zakładu znajdującego się w Polsce, podlegają opodatkowaniu w Polsce. Wnioskodawczyni nie ma możliwości zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ nie złożyła wymaganych oświadczeń. Dodatkowo, nie może skorzystać z metody wyłączenia z progresją z uwzględnieniem podatku zapłaconego na Ukrainie. Mimo że wnioskodawczyni słusznie uznała, iż jest rezydentem podatkowym Ukrainy, błędnie oceniła swoje obowiązki podatkowe w Polsce.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.520.2021.12.KR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, w ramach której wytwarza nowe, unikalne oprogramowanie na zlecenie klientów. Uznaje, że jego działalność w tym zakresie to działalność badawczo-rozwojowa, szczególnie prace rozwojowe, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca wystąpił do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację indywidualną, aby potwierdzić, że jego działalność spełnia przesłanki do uznania jej za działalność badawczo-rozwojową oraz że dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy, po analizie przedstawionego stanu faktycznego, uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, w tym prac rozwojowych, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, organ potwierdził, że dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych są dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego (IP Box). Organ wskazał również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie bezpośrednio związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.380.2023.2.AG

W 2022 roku podatnik uzyskiwał przychody z działalności gospodarczej, emerytury oraz najmu. Dochód z działalności gospodarczej był opodatkowany podatkiem liniowym. W latach 2020-2021 podatnik poniósł stratę z działalności gospodarczej. Organ podatkowy pierwotnie wydał interpretację indywidualną, w której uznał, że podatnik nie ma możliwości odliczenia tej straty przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej za 2022 i 2023 rok. W odpowiedzi na tę interpretację, podatnik złożył skargę do sądu administracyjnego. Po ponownej analizie sprawy, organ uwzględnił skargę w całości, zmieniając interpretację indywidualną i stwierdzając, że podatnik ma prawo odliczyć stratę z lat 2020-2021 przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej za 2022 i 2023 rok.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.484.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę komandytową na rzecz komplementariusza, którym jest transparentna podatkowo spółka osobowa z siedzibą w Luksemburgu (SCSp). Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa, jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, ma prawo oraz obowiązek pomniejszyć ten podatek o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki komandytowej oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, w którym uzyskano przychód z tytułu udziału w zysku. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.602.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, które zostały wypracowane przez spółkę jawną przed nabyciem przez wnioskodawcę ogółu praw i obowiązków w tej spółce w drodze darowizny. Organ uznał, że taka wypłata nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z zasady transparentności podatkowej spółek osobowych, według której dochód każdego wspólnika spółki jawnej jest systematycznie opodatkowywany w ciągu roku, a wypłata zysków nie prowadzi do ponownego opodatkowania.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.427.2023.2.JS

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą jako programista, zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup aparatów słuchowych, ich serwis, baterie oraz akcesoria. Głównym celem nabycia aparatów jest badanie możliwości rozwoju oprogramowania, natomiast celem dodatkowym jest poprawa komunikacji z klientami. Organ podatkowy uznał, że wymienione wydatki mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w działalności Wnioskodawcy, ponieważ są związane przyczynowo z prowadzoną działalnością.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.477.2023.1.ID

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia przez jednego z małżonków, którzy pozostają w ustroju wspólności majątkowej, wszystkich przychodów z najmu nieruchomości będącej składnikiem majątku wspólnego. Organ podatkowy potwierdził, że po złożeniu odpowiedniego oświadczenia, zgodnie z art. 12 ust. 6 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, podatnik będzie zobowiązany do rozliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od całości przychodów z najmu. Organ zaznaczył, że warunkiem takiego rozliczenia jest istnienie wspólności majątkowej między małżonkami oraz złożenie oświadczenia o opodatkowaniu wszystkich przychodów przez jednego z nich.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.476.2023.1.KD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na rehabilitację oraz zakup nietłukących się okularów korekcyjnych BHP do kosztów uzyskania przychodów wnioskodawcy prowadzącego działalność gospodarczą. Organ uznał, że wydatki na rehabilitację nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ ich głównym celem jest ochrona zdrowia wnioskodawcy, a nie bezpośredni wpływ na osiągane przychody. Z kolei wydatki na zakup nietłukących się okularów korekcyjnych BHP, używanych wyłącznie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania oraz wykazania związku z działalnością. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie okularów korekcyjnych BHP, natomiast w odniesieniu do wydatków na rehabilitację uznano je za nieprawidłowe.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.33.2021.CNRU

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia członków Rady Uczelni, która została powołana na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Członkowie Rady, w tym pracownicy Uczelni oraz osoby spoza jej wspólnoty, otrzymują miesięczne wynagrodzenie za pełnienie tej funkcji. Organ podatkowy uznał, że Rada Uczelni jest organem stanowiącym w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że wynagrodzenie członków Rady kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy PIT. W związku z tym Uczelnia ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.515.2023.1.AA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której celem jest długoterminowy wynajem nieruchomości mieszkalnych. Planuje on wyłączyć budynki z działalności gospodarczej i rozpocząć wynajem lokali w ramach majątku prywatnego. Pytanie dotyczy tego, czy po wycofaniu budynków na cele prywatne przychód z wynajmu będzie kwalifikowany jako przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, może to prowadzić do opodatkowania tych przychodów zgodnie z art. 6 ust. 1a w związku z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.491.2023.3.LS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wykazał, że jego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, a przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DD3.8203.2.2022

Interpretacja dotyczy obliczania i pobierania przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych podatku od świadczeń pieniężnych oraz niepieniężnych udzielanych osobom fizycznym w ramach realizacji programów twinningowych. Omówiono charakter programów twinningowych oraz zadania osób fizycznych zaangażowanych w ich realizację, w tym Długoterminowego Doradcę Współpracy Bliźniaczej (RTA) oraz Eksperta krótkoterminowego (STE). Przedstawiono zasady ustalania miejsca opodatkowania ich świadczeń. Określono, które świadczenia otrzymywane przez RTA i STE kwalifikują się jako przychód w rozumieniu ustawy o PIT oraz jakie zwolnienia podatkowe mogą być do nich zastosowane. Zawarto również informacje o obowiązkach płatników dotyczących poboru zaliczek na podatek oraz zryczałtowanego podatku dochodowego, a także ich obowiązkach informacyjnych.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.719.2023.1.LS

Podatniczka jest obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, zatrudnioną w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z dominującą jednostką w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką ani z regulaminu wynagradzania czy innych aktów prawa pracy obowiązujących w tej spółce. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata następuje za pośrednictwem polskiej spółki. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatniczkę w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.46.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury, którą podatnik otrzymuje z Hiszpanii. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2022 roku podatnik miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Hiszpanii, gdzie znajdowało się jego centrum interesów osobistych. Nie przebywał on na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. W związku z tym, jako nierezydent podatkowy w Polsce, podatnik podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Emerytura z Hiszpanii nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ nie jest dochodem uzyskanym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.30.2023.2.DS

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą zarówno w Polsce, jak i w Niemczech w latach 2017-2021. W latach 2017-2020 dochody z działalności w Niemczech były opodatkowane w Polsce stawką 19% podatku liniowego, co stanowiło błędne podejście, ponieważ powinny być one opodatkowane metodą wyłączenia z progresją. W 2021 roku przychody z działalności w Niemczech, opodatkowane ryczałtem w wysokości 5,5%, nie powinny być wykazywane w zeznaniu PIT-28 razem z przychodami z Polski, co stanowiło prawidłowe stanowisko podatnika.

📅 29.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.381.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą zysku w sytuacji zmiany statusu wspólników spółki komandytowej z komandytariuszy na komplementariuszy. W 2022 r. spółka komandytowa X Sp. z o.o. Sp. k. zmieniła status niektórych wspólników (Uczestników) na komplementariuszy. W związku z tym, przy wypłacie zysku za 2022 r. na rzecz tych wspólników, spółka jako płatnik ma prawo pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych o część podatku dochodowego od osób prawnych, który został zapłacony przez spółkę, proporcjonalnie do okresu, w którym dany wspólnik pełnił funkcję komplementariusza. Ponadto, wspólnicy, którzy zmienili status na komplementariuszy, również mają prawo do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.109.2021.12.MG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzy nowe, innowacyjne programy komputerowe, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, z zastosowaniem dostępnej wiedzy w celu opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, do której może mieć zastosowanie 5% stawka podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania objętej preferencyjną stawką.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.607.2023.2.MN

Podatnik zawarł w 2005 roku umowę kredytu hipotecznego denominowanego w CHF. Po stwierdzeniu, że umowa zawierała klauzule niedozwolone, podatnik wniósł pozew przeciwko bankowi. Strony osiągnęły ugodę, na mocy której bank zwrócił podatnikowi nadpłacony kapitał w wysokości 123.456 zł oraz 456.789 zł tytułem zwrotu nienależnie pobranego świadczenia. Organ podatkowy uznał, że te kwoty nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są zwrotem nienależnie pobranego świadczenia, a nie przysporzeniem majątkowym dla podatnika.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.558.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości mieszkalnej, obejmującej 9 lokali mieszkalnych oraz 2 lokale użytkowe, w ramach indywidualnej działalności gospodarczej podatnika. Podatnik twierdził, że przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Dodatkowo, uważał, że przychód ten będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, pod warunkiem wydatkowania całego przychodu na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, stwierdzając, że lokale mieszkalne nabyte przez podatnika w ramach działalności gospodarczej nie spełniały definicji środków trwałych, ponieważ nie były kompletne i zdatne do użytku w momencie nabycia. W związku z tym przychód ze sprzedaży tych lokali stanowi przychód z działalności gospodarczej, a nie przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. W rezultacie podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.408.2023.2.MJ

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik wraz z byłą partnerką nabyli w 2021 r. mieszkanie, przy czym udziały we współwłasności były nierówne: podatnik posiadał 7/20, a partnerka 13/20. Na zakup mieszkania zaciągnęli wspólny kredyt, za który odpowiadali solidarnie. W 2023 r. zawarli umowę zniesienia współwłasności, na mocy której cały lokal oraz udział w nieruchomości wspólnej nabyła partnerka, a podatnik otrzymał spłatę w wysokości 5 000 zł. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji dochodzi do odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w nieruchomości, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania będzie różnica między przychodem z odpłatnego zbycia (wartość długu, z którego podatnik został zwolniony) a kosztami uzyskania przychodu (cena nabycia udziału w 2021 r.). Organ stwierdził, że stanowisko podatnika, według którego podstawą opodatkowania jest jedynie kwota spłaty otrzymana od partnerki, jest nieprawidłowe.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.75.2023.2.KU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi jednoosobową, pozarolniczą działalność gospodarczą, która jest opodatkowana na zasadach ogólnych. W ramach tej działalności świadczy profesjonalne usługi programistyczne dla polskich i zagranicznych przedsiębiorców. Specjalizuje się w tworzeniu oprogramowania komputerowego, w tym systemów zarządzania grami komputerowymi oraz CRM do zarządzania ustawieniami gier. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności są utworami chronionymi prawem autorskim, w postaci programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych utworów za wynagrodzeniem, co pozwala mu uzyskiwać dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z przepisami o IP BOX, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji wymaganej przez te przepisy.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.382.2023.2.RK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zainteresowani nabyli w 2007 r. nieruchomość gruntową, którą następnie wydzierżawili spółce w celu prowadzenia działalności gospodarczej. W 2023 r. planują sprzedaż tej nieruchomości spółce. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości gruntowej przez Zainteresowanych po upływie 5 lat od jej nabycia nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta nie była wykorzystywana przez Zainteresowanych do prowadzenia działalności gospodarczej i pozostawała w ich majątku prywatnym. W związku z tym organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.597.2023.2.BS

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe, do których posiada autorskie prawa majątkowe. Efekty jego prac kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z tych praw. W związku z tym, może opodatkować dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 28.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.78.2021.12.S/ASK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi systematyczną i twórczą działalność, wykorzystując posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań programistycznych na zlecenie klientów. Organ potwierdził, że prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing, abonament telefoniczny, usługi księgowe, wirtualne biuro oraz kursy, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.493.2023.2.TR

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów uzyskanych przez podatnika w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym zagranicznej spółki, w ramach którego otrzymał on opcje na akcje oraz RSU (restricted stock units). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przyznanie i otrzymanie przez podatnika opcji na akcje oraz RSU nie skutkowało powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ w momencie ich przyznania nie miały one wartości rynkowej. 2. Przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie podatnika dopiero w momencie: - sprzedaży opcji na akcje, co będzie traktowane jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, - sprzedaży RSU, co będzie przychodem z praw majątkowych, zgodnie z art. 18 ustawy o PIT, - sprzedaży akcji nabytych w wyniku realizacji opcji na akcje lub RSU, co będzie przychodem z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko przedstawione przez podatnika we wniosku za nieprawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.224.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza Oprogramowanie – serwis usprawniający symulacje i ćwiczenia związane z awariami chmury publicznej. Oprogramowanie to powstaje w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, która spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone Oprogramowanie stanowi program komputerowy, objęty ochroną autorskiego prawa do programu komputerowego. Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do wytworzonego Oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego, może być opodatkowany stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej koszty zakupu sprzętu komputerowego oraz koszty zakupu licencji na programy komputerowe.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.488.2023.2.DJD

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę "X" Sp. z o.o. zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) o nazwie "Punkt Sprzedaży Detalicznej" na rzecz spółki "Y". Spółka "X" prowadziła działalność w zakresie handlu detalicznego towarami z branży rolniczej, ogrodniczej i leśnej, operując siecią punktów sprzedaży detalicznej. Transakcja obejmowała wszystkie składniki majątkowe i niemajątkowe związane z działalnością tego punktu, w tym środki trwałe, towary handlowe, wierzytelności, zobowiązania, prawa i obowiązki pracowników oraz know-how. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z tym nabywca "Y" ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nabytych środków trwałych oraz know-how, które zostało uznane za wartość niematerialną i prawną podlegającą amortyzacji.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.540.2023.1.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług prawnych i może otrzymywać część wynagrodzenia w kryptowalutach. Organ stwierdził, że: 1. Przychód z wynagrodzenia w kryptowalutach należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną przez podatnika formą opodatkowania, czyli ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w koszyku kapitałów pieniężnych w wysokości przychodu z działalności gospodarczej, który został rozpoznany z tytułu otrzymania wynagrodzenia w kryptowalutach. 3. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko podatnika dotyczące przeliczenia wynagrodzenia w kryptowalutach na walutę tradycyjną. Zgodnie z jego wskazaniami, podatnik powinien ustalić wartość wynagrodzenia w kryptowalutach na podstawie cen rynkowych, a następnie przeliczyć tę wartość na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem uzyskania przychodu.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.485.2023.1.GG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, udział w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji Spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni została objęta tym Planem jako pracowniczka spółki polskiej i ma prawo do nagrody pieniężnej. Wypłata tej nagrody zależy od zatrudnienia w Grupie przez określony czas oraz osiągnięcia konkretnych wyników przez departament i Grupę. Wartość nagrody ustala Spółka amerykańska, która przekazuje ją do spółki polskiej, odpowiedzialnej za wypłatę. Wnioskodawczyni uznała, że otrzymana nagroda pieniężna stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy przyjął to stanowisko, stwierdzając, że wypłata pieniężna nie jest przychodem ze stosunku pracy, ponieważ prawo do niej nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawczyni ze spółką polską ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Organ uznał, że wypłata pieniężna stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.401.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zmniejszeniem udziału kapitałowego w spółce jawnej przez wspólników, będących osobami fizycznymi. Wspólnicy zamierzają obniżyć swój udział kapitałowy w spółce jawnej o określoną kwotę i otrzymać w zamian środki pieniężne. Organ stwierdził, że: 1. Otrzymanie przez wspólników środków pieniężnych w wyniku zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce jawnej będzie traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód ten można pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów, czyli wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziału w spółce, w proporcji do zmniejszonej części udziału. 3. Jeżeli kwota otrzymana przez wspólników z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego jest równa lub niższa od nadwyżki przychodów nad kosztami uzyskania przychodów, określonej w art. 14 ust. 3 pkt 11 ustawy o PIT, to ta kwota nie będzie stanowić przychodu podatkowego. 4. W przypadku, gdy kwota otrzymana jest wyższa, do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się jedynie nadwyżkę ponad wspomnianą nadwyżkę przychodów nad kosztami. Organ uznał stanowisko wnioskodawców za prawidłowe w zakresie możliwości powstania przychodu, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za nieprawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.512.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania przychodów komandytariusza na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, komandytariusz (RR) nie posiada udziałów w spółce pełniącej rolę komplementariusza, nie jest członkiem jej zarządu ani nie ma powiązań z osobami zasiadającymi w zarządzie lub będącymi wspólnikami tej spółki. W związku z tym organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przysługuje prawo do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 51a ustawy PIT. W konsekwencji, spółka jako płatnik może zmniejszyć podstawę opodatkowania o 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza, przy czym kwota ta nie może przekroczyć 60.000 zł w roku podatkowym.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.310.2023.2.PT

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP). W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw (IP Box). Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych i doradczych, koszty użytkowania samochodu, roweru, wyposażenia biurowego oraz sprzętu komputerowego, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.5.2020.10.HD

Podatniczka wraz z mężem dokonała nieodpłatnego przeniesienia prawa własności nieruchomości na rzecz wierzycieli teściów, w wyniku zastosowania przez nich skargi pauliańskiej. Nieruchomość została wcześniej nabyta przez męża podatniczki do jego majątku osobistego, a następnie część udziału w niej została przekazana przez męża podatniczce w drodze darowizny. Sąd uznał te czynności za bezskuteczne wobec wierzycieli teściów. W związku z tym przeniesienie udziału w prawie własności nieruchomości na rzecz wierzycieli nie stanowiło dla podatniczki odpłatnego zbycia, co oznacza, że nie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.489.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia kredytu hipotecznego oraz zwrotu nadpłaconych rat kredytu. Wnioskodawca zawarł z bankiem ugodę, na mocy której bank umorzył pozostałe do spłaty zadłużenie z tytułu kredytu hipotecznego oraz zwrócił Wnioskodawcy kwotę 30 164,35 PLN, wynikającą z wcześniej nadpłaconych rat kredytu. Organ podatkowy uznał, że: 1) Umorzona kwota kapitału kredytu oraz odsetek stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Jednakże, do przychodu uzyskanego przez Wnioskodawcę w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2008 r. na zakup działki budowlanej, zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. 3) Co do kwoty 30 164,35 PLN zwróconej przez bank jako część spłaconego kredytu, również powinno mieć miejsce zaniechanie poboru podatku, ponieważ Wnioskodawca dokonywał wcześniejszej spłaty kredytu, aby uniknąć straty finansowej w związku ze wzrostem kursu CHF.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1102.2020.12.SR

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzy nowe programy komputerowe oraz rozwija i ulepsza istniejące rozwiązania programistyczne. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny. Wnioskodawczyni wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszania istniejących rozwiązań. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawczyni spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.445.2023.3.WS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług projektowych, architektonicznych oraz nadzorów budowlanych. W związku z licznymi wizytami na terenach budowy planuje zabezpieczyć samochód w leasingu operacyjnym, wykorzystywany zarówno w celach firmowych, jak i prywatnych, folią ochronną, aby chronić nadwozie i lakier przed uszkodzeniami mechanicznymi. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zabezpieczenie samochodu folią ochronną może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ jest on poniesiony w celu ochrony i zabezpieczenia źródła przychodów, jakim jest działalność podatnika.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.627.2023.2.JK3

Wnioskodawca jest właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, które nabył w wyniku działu spadku po zmarłych rodzicach. Planuje sprzedaż tego prawa w 2023 r. i zastanawia się nad obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. W odniesieniu do pytania Wnioskodawcy, czy pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.f.), może być liczony od końca roku 2013 (roku nabycia własności przez matkę Wnioskodawcy - spadkodawcę), a nie od końca roku 2023 (roku działu spadku), organ podatkowy stwierdził, że: 1. Stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Pięcioletni okres powinien być liczony od końca roku 1978, kiedy to rodzice Wnioskodawcy nabyli własność w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, a nie od 2013 r. 2. W tej kwestii stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Dział spadku nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 7 u.p.d.f., ponieważ majątek nabyty przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku nie przewyższył jego udziału w masie spadkowej objętej współwłasnością. W związku z powyższym, odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w 2023 r. przez Wnioskodawcę nie będzie źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.f., gdyż nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice Wnioskodawcy nabyli to prawo. W rezultacie sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.336.2023.1.KC

Opis stanu faktycznego: Wnioskodawca, Pan, zawarł związek małżeński z B.A., z którą ma troje dzieci. W 2021 roku doszło do rozwodu Pana i B.A. bez orzekania o winie. Władza rodzicielska nad dziećmi została powierzona obojgu rodzicom, a miejsce zamieszkania dzieci ustalono przy B.A. Zgodnie z wyrokiem sądu, Pan ma prawo do spotkań z dziećmi w określonych ramach czasowych. Koszty wychowania i utrzymania dzieci obciążają zarówno Pana, jak i B.A., przy czym Pan płaci określoną kwotę na rzecz B.A. Świadczenie wychowawcze "500+" pobiera wyłącznie B.A., która nie korzysta i nie będzie korzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Pytania podatnika: 1. Czy za rok 2022 Pan miał prawo rozliczyć się na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci? 2. Czy za lata następujące po roku 2022 Pan będzie miał prawo rozliczyć się na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci? Stanowisko organu: Organ uznał stanowisko Pana za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, prawo do preferencyjnego rozliczenia na zasadach dla osób samotnie wychowujących dzieci przysługuje jedynie jednemu rodzicowi, który faktycznie samotnie wychowuje dziecko, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. W przedstawionej sytuacji, gdzie oboje rodzice są zaangażowani w wychowanie dzieci, choć w różnych okresach, nie można uznać Pana za osobę samotnie wychowującą dzieci. W związku z tym Pan nie miał prawa do preferencyjnego rozliczenia za 2022 rok i nie będzie miał takiego prawa w latach następnych, chyba że zmieni się stan faktyczny lub przepisy prawa.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.493.2023.4.MT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia nowych funkcjonalności, co obejmuje zarówno ulepszanie istniejących produktów, jak i tworzenie nowych usług. Programy komputerowe są tworzone przez Wnioskodawcę w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, z wykorzystaniem własnej inwencji twórczej oraz posiadanej wiedzy i umiejętności. Efektem tej działalności są innowacyjne i nowe programy komputerowe, które wyróżniają się zarówno w działalności Wnioskodawcy, jak i u jego kontrahentów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.227.2023.3.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zaznaczył, że tworzone przez niego programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a autorskie prawa majątkowe do nich są przenoszone na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi na bieżąco odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, począwszy od 2019 r. oraz w latach następnych, o ile stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.442.2023.1.GG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Grupa oferuje pracownikom, w tym Wnioskodawczyni, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość otrzymania nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki. Wnioskodawczyni zapytała, czy nagroda lub jej część w formie wypłaty pieniężnej stanowi dla niej przychód z innych źródeł, czy przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna otrzymana przez Wnioskodawczynię w ramach programu motywacyjnego kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy, potwierdzając tym samym prawidłowość swojego stanowiska.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.566.2023.4.BM

Organ podatkowy uznał, że planowana przez Pana zamiana części nieruchomości oznaczonej nr (...), nabytej we wrześniu 2019 roku, na inną działkę na rzecz zakonu (...) stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że Pana działania związane z nabyciem i zamianą nieruchomości mają charakter zorganizowany i ciągły, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym przychód uzyskany z tej zamiany powinien być opodatkowany według zasad dotyczących pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W rezultacie Pana stanowisko przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.635.2023.1.MZ

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy z amerykańską jednostką dominującą. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę podatnika z polską spółką, a kalkulacja oraz wypłata nagrody są realizowane przez spółkę amerykańską. W związku z tym nagroda pieniężna, którą podatnik otrzymuje w ramach tego programu, stanowi dla niego przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Interpretacja uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.467.2023.2.MR

Podatnik nabył w 2007 roku, wspólnie z małżonką, udział w nieruchomości w drodze darowizny. W 2022 roku, w wyniku zniesienia współwłasności przez sąd, podatnik uzyskał na wyłączną własność jedną z działek wyodrębnionych z tej nieruchomości. W 2023 roku podatnik sprzedał tę działkę. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia udziału w nieruchomości przez podatnika i jego małżonkę.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.56.2021.14.S/KW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej, zajmując się tworzeniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Zadaje pytanie, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co umożliwiłoby mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box). Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.492.2023.1.KK

Podatniczka nabyła w drodze spadku prawo do rekompensaty za mienie pozostawione przez dziadka na terenie obecnej Białorusi. Decyzją Wojewody z 23 marca 2022 r. potwierdzono, że podatniczka posiada 1/12 część prawa do rekompensaty, a 26 maja 2023 r. otrzymała świadczenie pieniężne z tego tytułu. Zadała pytanie, czy jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymanej rekompensaty oraz czy musi ją zgłosić lub ujawnić w zeznaniu podatkowym. Organ podatkowy uznał, że otrzymana rekompensata korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że podatniczka nie ma obowiązku jej zgłaszania ani ujawniania w zeznaniu podatkowym.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.584.2023.4.EC

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółek A sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz B sp. z o.o. (spółka przejmowana) na podstawie art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, co oznacza połączenie przez przejęcie. B sp. z o.o. jest jedynym udziałowcem A sp. z o.o., a jej wspólnikami są osoby fizyczne: J.J. (51%) oraz B.J. (49%). W wyniku połączenia A sp. z o.o. przejmie cały majątek B sp. z o.o., a wspólnicy tej spółki otrzymają udziały w A sp. z o.o. proporcjonalnie do posiadanych udziałów w B sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowanym połączeniem J.J. i B.J. nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.633.2023.1.BS

Podatnik, obywatel Ukrainy i polski rezydent podatkowy, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikowi polskiej spółki, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłatę realizuje polska spółka. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.54.2023.2.MH

Organ uznał, że działalność związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, ponieważ w latach 2019-2021 nie prowadził Pan na bieżąco ewidencji zgodnie z wymogami art. 30cb ust. 1 i ust. 2 tej ustawy, nie ma Pan możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w tym okresie.

📅 25.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.389.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości w Hiszpanii przez osobę fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z polskim prawem podatkowym, przychody z najmu nieruchomości położonej za granicą, które nie są związane z działalnością gospodarczą, podlegają opodatkowaniu w Polsce ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Choć dochód z najmu nieruchomości w Hiszpanii jest również opodatkowany w tym kraju, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią przewiduje zastosowanie metody zaliczenia proporcjonalnego, a nie zwolnienia z opodatkowania. W związku z tym wnioskodawca ma obowiązek wykazać przychód z najmu nieruchomości w Hiszpanii w zeznaniu podatkowym składanym w Polsce oraz rozliczyć go na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.471.2023.1.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości, która wcześniej została wywłaszczona, a następnie zwrócona spadkobiercom poprzedniego właściciela. Organ podatkowy uznał, że zwrot nieruchomości na rzecz spadkobierców nie stanowi nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż udziału w tej nieruchomości przez spadkobiercę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie, liczony od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, już dawno upłynął.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.645.2023.1.LS

Interpretacja dotyczy podziału spółki A poprzez przeniesienie części majątku w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa związanej z działalnością frachtową do nowo utworzonej spółki B. Spółka B przejmie część zakładu pracy stanowiącą zorganizowaną część przedsiębiorstwa A, w tym pracowników zatrudnionych na umowę o pracę. Interpretacja odnosi się do obowiązków płatnika spółki A w zakresie odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników przejmowanych przez spółkę B. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki A za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, obowiązki płatnika nałożone na spółkę A nie wygasają, lecz przechodzą na spółkę B, która przejmuje pracowników na podstawie art. 23 Kodeksu pracy. Spółka B, jako następca prawny spółki A, jest zobowiązana do kontynuowania obowiązków płatnika, w tym do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za miesiące poprzedzające podział (październik i listopad 2023 r.), o ile spółka A do dnia podziału nie dokonała tych wpłat. Spółka B będzie również zobowiązana do sporządzenia rocznej deklaracji PIT-4R za cały rok podatkowy 2023 w odniesieniu do przejętych pracowników.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.382.2023.1.SJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i jedynym wspólnikiem brytyjskiej spółki kapitałowej, planuje likwidację tej spółki, a majątek w postaci środków pieniężnych ma zostać przekazany Wnioskodawcy. Zadał pytanie, czy otrzymany majątek pieniężny w związku z likwidacją spółki będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce oraz czy będzie mógł zastosować odpowiednią metodę unikania podwójnego opodatkowania. Dodatkowo, zapytał, czy przychód związany z tym majątkiem może być pomniejszony o koszty objęcia udziałów w spółce. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, jeśli prawo brytyjskie traktuje dochód z likwidacji brytyjskiej spółki kapitałowej na równi z wpływami z akcji. W takim przypadku dochód ten będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, a Wnioskodawca będzie mógł zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania określoną w Konwencji polsko-brytyjskiej. Jeżeli jednak prawo brytyjskie nie zrównuje tego rodzaju dochodów z wpływami z akcji, dochód uzyskany przez Wnioskodawcę w wyniku likwidacji spółki będzie opodatkowany wyłącznie w Polsce, co wyklucza sytuację podwójnego opodatkowania i w takim przypadku nie znajdzie zastosowania metoda unikania podwójnego opodatkowania przewidziana w Konwencji. W tej sytuacji stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Organ potwierdził również, że przychód Wnioskodawcy związany z otrzymanym majątkiem pieniężnym może być pomniejszony o koszty objęcia udziałów w spółce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.386.2023.3.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą ekwiwalentu za pranie odzieży roboczej pracownikom. Organ podatkowy uznał, że wypłacane kwoty ekwiwalentu stanowią przychód ze stosunku pracy, jednak korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku pobierania zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych kwot ekwiwalentu.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.363.2023.2.AKU

Wnioskodawczyni jest właścicielką nieruchomości, którą nabyła z mężem w 2012 r. w ramach wspólności majątkowej. Po śmierci męża w 2013 r. stała się jedynym właścicielem nieruchomości w wyniku działu spadku. W ciągu lat modernizowała obiekt, przekształcając go z budynku przedszkola na lokale mieszkalne. Początkowo planowała wynajmować lokale, jednak z uwagi na wysokie koszty utrzymania zdecydowała się na sprzedaż. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać całą nieruchomość w jednej transakcji. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.360.2023.1.ŁS

Podatniczka wniosła o interpretację indywidualną, pytając, czy wydatki na zakup i montaż klimatyzacji inwerterowej z funkcją pompy ciepła mogą być uznane za wydatki uprawniające do ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, obejmujących jego docieplenie oraz modernizację systemu grzewczego. Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie są wymienione w katalogu wydatków podlegających odliczeniu, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, co wyklucza możliwość ich odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.502.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu wypłacanego kuratorom sądowym na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych przy użyciu prywatnych samochodów. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z opodatkowania zwolniona jest jedynie ta część ryczałtu, która nie przekracza miesięcznego limitu kilometrów ustalonego zgodnie z rozporządzeniem Ministra Infrastruktury. Organ wskazał, że przy ustalaniu tego limitu należy brać pod uwagę liczbę mieszkańców miejscowości, w której kurator jest zatrudniony, a nie całego obszaru właściwości sądu, w ramach którego wykonuje swoje czynności.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.571.2023.1.MKA

Wnioskodawca, jako przedsiębiorca, realizuje prace dla firm z branży górniczej, co wiąże się z tym, że jego pracownicy wykonują obowiązki w szczególnie uciążliwych warunkach pod ziemią, w różnych lokalizacjach i na różnych zmianach. Pracodawca nie ma możliwości zapewnienia posiłków w formie jednego gorącego dania w standardowym czasie pracy z uwagi na różnorodność miejsc pracy oraz brak zaplecza gastronomicznego. W związku z tym, Wnioskodawca, korzystając z możliwości zapewnienia posiłków profilaktycznych, umożliwia pracownikom samodzielne przygotowywanie posiłków z produktów spożywczych, wydając im Kupony na posiłki profilaktyczne. Organ podatkowy uznał, że Kupony te traktowane są jako inne dowody uprawniające do uzyskania posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT. W związku z tym, wartość Kuponów na posiłki profilaktyczne finansowanych przez Wnioskodawcę ze środków obrotowych stanowi przychód pracownika, który jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie ma zatem obowiązku obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z ich wydawaniem pracownikom.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.346.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku serii przekształceń: od spółki cywilnej, przez spółkę jawną, aż do spółki z o.o. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów w wysokości: 1) wartości wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów w spółce cywilnej i spółce jawnej, 2) powiększonych o nadwyżkę przychodów nad kosztami uzyskanymi z tytułu udziału w tych spółkach, 3) pomniejszonych o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tych spółkach oraz o wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Ponadto, Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach wartość zysków zatrzymanych w spółce przekształcanej (spółce jawnej) na dzień poprzedzający jej przekształcenie w spółkę z o.o.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.469.2023.3.AA

Interpretacja dotyczy planowanego przez Wnioskodawcę wniesienia wyodrębnionej części jego działalności gospodarczej, czyli Zakładu Poligraficznego, jako aportu do spółki akcyjnej. Transakcja obejmie zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Wnioskodawca poniósł oraz będzie ponosił koszty związane z działalnością Zakładu Poligraficznego, które zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów swojej działalności gospodarczej, nawet jeśli data dostarczenia towaru, wykonania usługi lub data otrzymania faktury bądź innych dowodów dokumentujących te zdarzenia przypada po dniu wniesienia aportu. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia tych kosztów do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.668.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Podatnik zapytał, czy w wyniku tego przekształcenia powstanie u niego przychód (dochód) do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że jeśli wartość udziałów podatnika w spółce z o.o. nie przekroczy wartości jego udziału w spółce jawnej, to nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową nie jest traktowane jako likwidacja spółki, lecz jako zmiana formy prawnej, przy zachowaniu ciągłości działalności oraz sukcesji praw i obowiązków. W związku z tym nie dochodzi do przyrostu majątku podatnika, lecz do kontynuacji działalności w nowej formie prawnej.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.425.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni otrzymała na podstawie prawomocnego wyroku sądu odszkodowanie wraz z odsetkami za zwłokę, mające na celu naprawienie rzeczywistej szkody, która polegała na zmniejszeniu aktywów jej majątku jako spadkobiercy właściciela przejętego przedsiębiorstwa. Odszkodowanie oraz należne odsetki są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b oraz art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.399.2023.3.WS

Interpretacja dotyczy wypłaty zysków historycznych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Zyski te zostały wypracowane przez spółkę komandytową przed uzyskaniem przez nią statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków na rzecz wspólników, będących osobami fizycznymi, nie spowoduje powstania przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co oznacza, że spółka nie będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ wskazał, że zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej, do dochodów wspólników spółki komandytowej uzyskanych z udziału w zyskach przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, stosuje się przepisy ustaw zmienianych w brzmieniu obowiązującym przed tą datą. W związku z tym wypłata zysków historycznych na rzecz wspólników będzie neutralna podatkowo.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.292.2023.2.MM

C.A. nabył gospodarstwo rolne w wyniku spadku po zmarłych rodzicach. Po jego śmierci w 2017 r. spadek po nim nabyli żona C.B. oraz dzieci - D.A., E.A. i F.A. W 2019 r. dokonano działu spadku, w wyniku którego nieruchomości wchodzące w skład spadku zostały przyznane C.B. W 2021 r. C.B. sprzedała te nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że dochód ze sprzedaży udziałów w nieruchomościach nabytych przez C.B. w dziale spadku (3/4 części) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dochód ze sprzedaży udziału C.B. nabytego w spadku (1/4 części) nie podlega opodatkowaniu z uwagi na upływ 5-letniego okresu. Organ uznał również, że zwolnienie z opodatkowania dla gospodarstw rolnych nie ma zastosowania, ponieważ sprzedane nieruchomości utraciły charakter rolny.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.347.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku serii przekształceń, począwszy od spółki cywilnej, przez spółkę jawną, aż do spółki z o.o. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w wysokości: 1) wartości poniesionych wydatków na nabycie lub objęcie udziałów w spółce cywilnej oraz spółce jawnej, w tym wartości wkładów pieniężnych wnioskodawcy do spółki jawnej; 2) powiększonych o nadwyżkę przychodów nad kosztami uzyskanymi przez wnioskodawcę z tytułu udziału w spółce cywilnej i spółce jawnej; 3) pomniejszonych o wypłaty dokonane na rzecz wnioskodawcy z tytułu udziału w tych spółkach oraz o wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Dodatkowo organ potwierdził, że wnioskodawca może ustalić koszty uzyskania przychodu ze zbycia udziałów na podstawie wartości kapitału zapasowego spółki przekształcanej na dzień poprzedzający przekształcenie, co odpowiada wartości zatrzymanych zysków tej spółki.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.45.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiających opodatkowanie kwalifikowanych dochodów z praw autorskich do programów komputerowych stawką 5%. Organ uznał, że działalność związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, stawką 5%. Organ wskazał także, które z kosztów poniesionych przez podatnika mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.496.2023.1.AG

Zgodnie z interpretacją, obniżenie wkładu Wspólników w Spółce Komandytowej oraz przeniesienie własności nieruchomości na ich rzecz w ramach zwrotu części wkładu niepieniężnego skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka Komandytowa, jako płatnik tego podatku, ma obowiązek pobrania go od Wspólników. Interpretacja wskazuje, że zastosowanie mają przepisy przejściowe, które pozwalają na pomniejszenie przychodu Wspólników o wydatki związane z nabyciem lub objęciem wkładu w Spółce oraz o nadwyżkę przychodów nad kosztami uzyskania przychodu (uzyskaną przed dniem, w którym Spółka stała się podatnikiem CIT), pomniejszoną o wypłaty z tytułu udziału w Spółce oraz wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.237.2023.3.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych zlecanych przez klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy, co zapewnia im ochronę na podstawie przepisów o prawie autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.65.2023.3.IG

Podatnik wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania sprzedaży gruntów rolnych, w tym gruntów leśnych. Nabył te grunty w 2019 r. w drodze darowizny od rodziców, a sprzedaż miała miejsce w 2021 r. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży gruntów rolnych, które stanowią część gospodarstwa rolnego, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ grunty te zachowały charakter rolny do momentu sprzedaży. Z kolei przychód ze sprzedaży gruntów leśnych podlega opodatkowaniu według ogólnych zasad.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.506.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z podwyższonymi kosztami uzyskania przychodu dla pracowników wykonujących pracę zdalnie lub hybrydowo. Organ podatkowy uznał, że pracownicy "zamiejscowi", którzy świadczą pracę zdalną na podstawie nowelizacji Kodeksu pracy, mają prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodu ze stosunku pracy, niezależnie od rzeczywistego miejsca wykonywania pracy na polecenie pracodawcy. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.354.2023.3.AWO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nabył w 2007 roku od rodziców w drodze darowizny prawo do spółdzielczego lokalu własnościowego w udziale 3/4, a w 2020 roku nabył w wyniku zniesienia współwłasności prawo do całego lokalu, spłacając brata za 1/4 udziału. Nieruchomość została sprzedana 6 czerwca 2023 roku. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze darowizny w 2007 roku nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast zbycie części nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności w 2020 roku, przekraczającej pierwotny udział, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. 2) Spłata brata w związku ze zniesieniem współwłasności stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia nieruchomości.

📅 24.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.460.2023.2.GG

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje w okresie wakacyjnym przyznać swoim pracownikom dodatkowe świadczenia w formie "bonusu wakacyjnego", finansowanego ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Wysokość bonusu będzie uzależniona od sytuacji życiowej, bytowej oraz dochodu brutto na członka gospodarstwa domowego pracownika. Wnioskodawca zapytał, czy takie świadczenie będzie objęte zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości limitu określonego w ustawie o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłacane pracownikom bonusy, w pełni sfinansowane ze środków ZFŚS, będą korzystały ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości limitu określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, wynoszącego 2 000 zł w skali roku podatkowego. W związku z tym Wnioskodawca jako płatnik nie będzie zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.166.2019.12.JŚ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Wnioskodawcy prowadzili działalność gospodarczą jako spółka cywilna, a następnie przekształcili ją w spółkę komandytową. Po ponad roku działalności w tej formie, przekształcili spółkę komandytową w spółkę z o.o. i sprzedali jej udziały inwestorowi. Wnioskodawcy pytają, czy koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów spółki z o.o. może obejmować wartość ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej na dzień jej przekształcenia. Organ podatkowy początkowo wydał interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko Wnioskodawców za nieprawidłowe. Po wyrokach sądów administracyjnych, które uchyliły tę interpretację, organ ponownie rozpatrzył wniosek i stwierdził, że stanowisko Wnioskodawców jest prawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.60.2023.3.IL

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę, w tym ich nowe funkcjonalności, są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że autorskie prawa majątkowe do nich stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów przez Wnioskodawcę generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup i użytkowanie samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.490.2023.1.SJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych kuratorom zawodowym, zgodnie z art. 14 ust. 5a ustawy o kuratorach sądowych. Organ podatkowy uznał, że kwota ryczałtu stanowi dla kuratorów zawodowych przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem kwoty do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego określonego w odrębnych przepisach, która korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.625.2023.1.JK3

Podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w drodze dziedziczenia. Następnie dokonał darowizny tego prawa na rzecz żony, którą później odwołał. Obecnie podatnik planuje sprzedaż tego prawa do lokalu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie minął jeszcze 5-letni okres od momentu ponownego nabycia prawa przez podatnika w wyniku odwołania darowizny. Organ nie przyjął argumentu podatnika, że 5-letni okres powinien być liczony od pierwotnego nabycia prawa przez jego rodziców.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.629.2023.1.KF

Podatnik, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, w 2009 roku zawarł umowę o udzielenie gwarancji bankowej na kwotę 105 000 zł oraz umowę kredytu inwestycyjnego na kwotę 600 000 zł. Część kredytu została spłacona, jednak spłata w zakresie gwarancji nie miała miejsca. Pozostałe należności objęto ugodą sądową, w której ustalono, że podatnik zobowiązał się do zapłaty 152 000 zł w ratach oraz 48 000 zł z tytułu bankowego tytułu egzekucyjnego. Po uregulowaniu tych zobowiązań, 9 maja 2023 roku zawarto umowę zwolnienia podatnika z długu w wysokości 677 121,14 zł, obejmującą zarówno należność główną, jak i odsetki. Umowa stanowi, że zwolnienie z długu nie wpływa na sytuację drugiego dłużnika solidarnego. Podatnik zadał pytanie, czy zwolnienie z długu wiąże się z obowiązkiem rozpoznania przychodu oraz zapłaty podatku.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.570.2023.4.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą działki gruntu. Działka ta została nabyta przez Państwa w 1986 r. w drodze darowizny od ojca Pana L.S. W 1998 r. na podstawie umowy majątkowej małżeńskiej Pani D.S. stała się współwłaścicielem tej nieruchomości w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Po upływie ponad 5 lat od nabycia, Państwo planują sprzedaż działki spółce. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest działalnością gospodarczą, lecz zwykłym rozporządzeniem majątkiem prywatnym. Dodatkowo, od momentu nabycia działki w 1986 r. minął wymagany 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.459.2023.2.GG

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje w okresie wakacyjnym przyznać swoim pracownikom dodatkowe świadczenia w formie "bonusu wakacyjnego", finansowanego z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Wysokość bonusu będzie uzależniona od sytuacji życiowej, bytowej oraz dochodu brutto na członka gospodarstwa domowego pracownika. Wnioskodawca zapytał, czy takie świadczenie będzie objęte zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości limitu określonego w ustawie o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ bonus spełnia wszystkie przesłanki zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT: jest w całości finansowany ze środków ZFŚS, ma związek z działalnością socjalną, ma charakter świadczenia pieniężnego, a jego wartość nie przekroczy limitu 2000 zł rocznie na pracownika.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.320.2023.1.KS

Wnioskodawca nabył w 1992 roku spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. W 2018 roku doszło do rozwodu Wnioskodawcy i jego żony, a w 2020 roku dokonali podziału majątku wspólnego, w wyniku którego prawo do lokalu oraz prawo do wkładu mieszkaniowego przypadły Wnioskodawcy. W 2022 roku Wnioskodawca wyodrębnił prawo własności lokalu i przeniósł je na siebie. W 2023 roku Wnioskodawca sprzedał ten lokal. Wnioskodawca uznał, że wydatki poniesione na nabycie lokalu, w tym wkład mieszkaniowy, spłata rat normatywnych, nominalna kwota umorzenia, nabycie udziału w nieruchomości gruntowej oraz koszty zawarcia umowy przeniesienia własności, powinny być uznane za koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży lokalu. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w tej części. Natomiast wydatek poniesiony na spłatę byłej żony w zamian za 1/2 udziału w prawie do wkładu mieszkaniowego nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu, ponieważ dotyczył podziału majątku wspólnego małżonków, a nie nabycia lokalu.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.637.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą komplementariuszowi, będącemu osobą fizyczną, zaliczek na poczet udziału w zysku spółki komandytowej. Organ podatkowy ustalił, że spółka komandytowa, dokonując wypłaty zaliczek na rzecz komplementariusza - osoby fizycznej, ma obowiązek poboru zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 6a-6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w momencie wypłaty zaliczek na poczet zysku nie będzie możliwości faktycznego pomniejszenia wartości pobieranego zryczałtowanego podatku dochodowego o kwoty, o których mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy, ponieważ nie będzie jeszcze znana kwota podatku należnego od dochodu spółki komandytowej za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku. Organ stwierdził, że spółka jako płatnik powinna pobierać podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-3.4011.468.2018.2023.9.S.JM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w odniesieniu do honorarium wypłacanego pracownikom Spółki, którzy tworzą utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w następujących przypadkach: 1. Gdy w danym miesiącu pracownik przekaże Spółce utwór lub utwory zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. 2. Gdy w danym miesiącu pracownik nie przekaże żadnego utworu, ponieważ praca nad nim nie została zakończona, a przekazanie nastąpi w innym miesiącu. 3. Gdy przez cały miesiąc lub jego część pracownik nie wykonywał pracy twórczej z powodu urlopu lub szkolenia. Organ podatkowy stwierdził również, że prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przysługuje Spółce w odniesieniu do honorarium wypłacanego pracownikom, którzy oprócz pracy twórczej wykonują także inne obowiązki (Pracownicy B).

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.312.2023.3.ENB

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski w 2022 roku, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W latach 2019-2021 miał miejsce zamieszkania oraz centrum interesów życiowych w Wielkiej Brytanii, gdzie pracował i płacił podatki. Spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ nie miał miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 3 lata przed przeniesieniem, posiada polskie obywatelstwo oraz dysponuje dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii w latach 2019-2021. W związku z tym organ uznał, że podatnik ma prawo do ulgi na powrót w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy uzyskiwanych w latach 2022-2025, do kwoty 85 528 zł rocznie.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.364.2023.1.ENB

Cudzoziemiec, będący podatnikiem, sprzedał lokal mieszkalny, a uzyskane środki przekazał w formie darowizny małżonce, która następnie nabyła nowy budynek mieszkalny. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na darowiznę dla małżonki nie uprawniają do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Katalog wydatków uznawanych za "własne cele mieszkaniowe" podatnika, zawarty w tym przepisie, nie obejmuje wydatków związanych z darowiznami. W związku z tym nie ma podstaw do wykazania w PIT-39 kwoty dochodu zwolnionego na mocy tego przepisu.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.402.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy obowiązków spółki komandytowej jako płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie komplementariuszowi zaliczek na udział w zysku spółki. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa ma obowiązek poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat, bez możliwości pomniejszenia go o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT. Możliwość pomniejszenia wynika z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, jednak przepis ten można zastosować dopiero po zakończeniu roku podatkowego, w którym uzyskano przychód z tytułu udziału w zysku, gdy znana będzie wysokość podatku należnego spółki za ten rok.

📅 23.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.345.2023.2.PSZ

Interpretacja indywidualna została wydana w sposób nieprawidłowy. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym: 1) Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahenta nie kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca nie osiągnął kwalifikowanego dochodu z tego tytułu. 2) Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, ponieważ w opisanej sytuacji wskaźnik ten nie jest w ogóle wyliczany. 3) Wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.284.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.341.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Spółki związana z wytwarzaniem i rozwijaniem oprogramowania, które jest częścią Miernika mocy, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Umożliwia to Spółce skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Spółki w zakresie wytwarzania i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a to oprogramowanie stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, od 1 stycznia 2019 r. Spółka ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów ze sprzedaży tego oprogramowania stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.463.2023.2.MST

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym, w ramach którego otrzymywał zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU) umożliwiające nieodpłatne nabycie akcji spółki z siedzibą na V. Wnioskodawca był zatrudniony w polskiej spółce, a następnie nawiązał współpracę z holenderską spółką. Organ podatkowy uznał, że: 1) Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU przyznanych Wnioskodawcy w czasie zatrudnienia w polskiej spółce należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na zasadach ogólnych. 2) Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU przyznanych Wnioskodawcy jako współpracownikowi holenderskiej spółki powinien być zakwalifikowany do źródła "działalność gospodarcza" i opodatkowany ryczałtem w stawce 3%. 3) Przychód z tytułu odpłatnego zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji RSU należy zakwalifikować do źródła "kapitały pieniężne" i opodatkować na zasadach ogólnych stawką 19%. Organ wskazał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji wartość przychodu rozpoznanego wcześniej z tytułu nieodpłatnego nabycia tych akcji.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.30.2023.2.WS

Podatniczka, obywatelka Białorusi, przyjechała do Polski 26 lutego 2022 roku, aby dołączyć do męża, który wcześniej przybył do Polski na urlop. W dniu sprzedaży akcji, 2 marca 2022 roku, podatniczka nadal miała centrum interesów osobistych i gospodarczych na Białorusi oraz nie przebywała w Polsce dłużej niż 183 dni. W związku z tym, w momencie sprzedaży akcji, nie była polskim rezydentem podatkowym, lecz rezydentem podatkowym Białorusi. Dochód ze sprzedaży akcji nie podlegał opodatkowaniu w Polsce, a został opodatkowany w Białorusi zgodnie z tamtejszymi przepisami.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.467.2023.3.MM

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej podatnika w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie praktyki lekarskiej ogólnej. W latach 2021-2022 stosował opodatkowanie liniowe, a od 2022 roku przeszedł na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W okresie od 1 lipca 2022 r. do 15 stycznia 2023 r. uczestniczył w szkoleniu specjalizacyjnym na podstawie umowy o pracę jako lekarz rezydent. Obecnie rozważa zawarcie umowy na świadczenie usług medycznych z innym podmiotem, który realizuje kontrakt medyczny ze szpitalem, w którym odbywał szkolenie. Organ podatkowy uznał, że ponieważ świadczenie usług będzie realizowane na podstawie kontraktu z podmiotem, który nie jest byłym pracodawcą podatnika, a usługi te nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach umowy o pracę, podatnik będzie mógł korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2023 roku oraz w latach następnych.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.568.2023.2.EC

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, stanowisko podatnika jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Kluczowe ustalenia obejmują: 1. Nieodpłatne przyznanie podatnikowi warrantów subskrypcyjnych w ramach programu motywacyjnego nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie podatnika. 2. Przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w momencie objęcia przez podatnika akcji spółki po cenie preferencyjnej, która jest niższa od wartości rynkowej. Należy go zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3. Przychód ze zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego kwalifikuje się do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania tego przychodu ustala się zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe w zakresie momentu powstania przychodu, wskazując, że przychód powstaje już w momencie objęcia akcji, a nie dopiero w momencie ich zbycia.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.575.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście wartości nagród przyznawanych pracownikom przez amerykańską spółkę w ramach planów motywacyjnych. Organ podatkowy uznał, że polska spółka zatrudniająca pracowników nie pełni roli płatnika podatku i nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z nagrodami i akcjami otrzymywanymi przez pracowników w ramach tych planów. Powodem jest to, że polska spółka nie jest stroną umów dotyczących planów motywacyjnych, nie przyznaje nagród ani akcji pracownikom i nie ponosi kosztów związanych z tymi planami. W związku z tym nie istnieje wymagany związek pomiędzy przychodami z nagród i akcji a stosunkiem pracy łączącym pracowników z polską spółką.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.243.2023.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.243.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia zadłużenia z tytułu kapitału pożyczki hipotecznej, zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego oraz zwolnienia z opodatkowania odsetek od nadpłaconego kapitału pożyczki. Organ wskazał, że: 1. Umorzony kapitał pożyczki hipotecznej stanowi przychód podatkowy z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepisy dotyczące zaniechania poboru podatku dochodowego odnoszą się wyłącznie do kredytu hipotecznego, a nie do pożyczki hipotecznej. 2. Odsetki od nadpłaconego kapitału pożyczki nie mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT, ponieważ nie zostały wypłacone z tytułu nieterminowej wypłaty należności. W pozostałym zakresie stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.627.2021.12.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności zrealizował dwa projekty: 1) Projekt nr 1, realizowany od marca 2020 r. do końca grudnia 2020 r., polegał na implementacji nowych funkcjonalności dla chmury obliczeniowej, w tym tworzeniu oprogramowania do tworzenia kopii zapasowej oraz przywracania całej chmury obliczeniowej. 2) Projekt nr 2, prowadzony od stycznia 2021 r. do dnia złożenia wniosku, dotyczył wytwarzania oprogramowania służącego do przetwarzania danych wejściowych dla algorytmu TMA, mającego na celu wyznaczenie nowego wzoru z fizyki, który przewiduje, kiedy należy naprawić lub wymienić oponę samochodową. W ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawca tworzył nowe kody, algorytmy oraz oprogramowanie komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie prawa autorskiego. Przenosił na zleceniodawcę majątkowe prawa autorskie do tworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi szczegółową ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulgi IP Box) w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego stworzonego w ramach Projektu nr 1 i Projektu nr 2.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.433.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na zakup soczewek okularowych z filtrem niebieskiego światła do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że ten wydatek ma charakter osobisty i jest związany z ochroną zdrowia (wzroku) podatnika, a nie z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym, wydatek ten nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie spełnia warunku związku przyczynowo-skutkowego z przychodami lub źródłem przychodów. Organ podatkowy ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.249.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w tym tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.464.2023.2.MST

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, uczestniczy w długoterminowym programie motywacyjnym spółki A.A. W ramach tego programu otrzymuje nieodpłatnie zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU), które dają mu prawo do nabycia akcji spółki A.B. z siedzibą na U. Przychód z nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU powinien być zakwalifikowany do źródła przychodów "działalność gospodarcza" i opodatkowany ryczałtem w wysokości 3%. Z kolei przychód z odpłatnego zbycia tych akcji kwalifikuje się do źródła "kapitały pieniężne" i podlega opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania tego przychodu wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.281.2023.2.JN

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, w ramach której tworzy i rozwija autorskie programy komputerowe, a prawa autorskie do tych programów są przenoszone na klientów za wynagrodzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od rozliczenia za 2023 r.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.315.2023.2.MM

Sprawa dotyczy możliwości rozliczenia dochodów oraz uzyskania nadpłaty podatku za zmarłą matkę Wnioskodawcy. Wnioskodawca informuje, że jego matka w 2022 r. poniosła wydatki na wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) w wysokości 7.402,50 zł oraz darowizny na cele charytatywne w kwocie 420 zł, które uprawniają do odliczeń od podatku. Sąd Rejonowy uznał Wnioskodawcę za jedynego spadkobiercę po zmarłej matce. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma możliwości złożenia korekty zeznania podatkowego za zmarłą matkę, a powinien wszcząć postępowanie podatkowe w celu ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego lub nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych spadkodawcy, uwzględniając przysługujące mu odliczenia.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.606.2023.5.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną, która nabyła ten udział częściowo w drodze dziedziczenia, a częściowo w wyniku umowy kupna-sprzedaży. Organ podatkowy ocenił stanowisko wnioskodawcy jako częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe. Organ uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia tego udziału przez spadkodawców (1967 r. i 1994 r.) minął wymagany 5-letni okres. W odniesieniu do udziału nabytego w 2014 r. w drodze umowy kupna-sprzedaży, organ stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ data nabycia tego udziału przypada na 2014 r., a nie na 2010 r., jak wskazano we wniosku. Organ podatkowy dodał, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez wnioskodawcę nie będzie stanowiła przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a nieruchomość nie była wykorzystywana w takiej działalności.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.633.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu przyznawanego zawodowym kuratorom sądowym na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych przy użyciu prywatnego samochodu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Ryczałt ten traktowany jest jako przychód ze stosunku pracy, jednak zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota ryczałtu do wysokości miesięcznego limitu ustalonego na podstawie rozporządzenia Ministra Infrastruktury jest zwolniona z opodatkowania. Kwota przekraczająca ten limit podlega opodatkowaniu. Przy ustalaniu limitu należy brać pod uwagę liczbę mieszkańców miejscowości, w której kurator jest zatrudniony, a nie całego obszaru właściwości sądu.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.41.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku. Podatnik twierdzi, że sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytego w wyniku podwójnego dziedziczenia (po A.A. i następnie po B.A.), nie powinna być opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres należy liczyć od momentu nabycia nieruchomości przez pierwszego spadkodawcę - A.A. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku, pięcioletni okres należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez ostatniego spadkodawcę - B.A. W związku z tym, ewentualna sprzedaż udziału w nieruchomości przez podatnika przed upływem pięciu lat od końca 2021 roku będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.514.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania kryptowalut posiadanych przez podatnika, który zamierza zmienić rezydencję podatkową z Polski na inny kraj UE. Kluczowe aspekty to: 1. Kryptowaluty posiadane przez podatnika nie są związane z jego działalnością gospodarczą, lecz stanowią składniki majątku osobistego. 2. Przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut są opodatkowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, a nie z działalności gospodarczej. 3. W wyniku zmiany rezydencji podatkowej Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia kryptowalut. W tej sytuacji nie powstaje również obowiązek zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków, ponieważ kryptowaluty nie są częścią majątku osobistego podlegającego opodatkowaniu w ramach exit tax.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.289.2023.2.PS

Wnioskodawczyni jest matką małoletniej córki. Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, jednak od 2019 roku Wnioskodawczyni samotnie wychowuje dziecko. Ojciec dziecka płaci alimenty, lecz nie angażuje się w jego wychowanie. Wnioskodawczyni ponosi wszystkie dodatkowe koszty związane z dzieckiem. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Wnioskodawczyni ma prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz do odliczenia ulgi na dziecko za pełne 12 miesięcy w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.

📅 22.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.485.2023.1.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i w 2012 roku wystawił faktury swojemu kontrahentowi, jednak nie otrzymał za nie zapłaty. Dochodził należności na drodze sądowej, uzyskując wyroki zasądzające kwoty z faktur, lecz egzekucja okazała się bezskuteczna. W 2023 roku Komornik Sądowy wydał postanowienia o umorzeniu postępowania egzekucyjnego z powodu braku majątku dłużnika. Wnioskodawca zamierza zaliczyć wartość netto tych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia tych nieściągalnych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów w momencie, gdy uzna postanowienia Komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego za zgodne ze stanem faktycznym, pod warunkiem spełnienia łącznie wszystkich przesłanek określonych w art. 23 ust. 1 pkt 20 oraz art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.360.2023.5.PS

Przychód ze sprzedaży działek nr 113/01 i 114/01, wykorzystywanych w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, a także przychód ze sprzedaży części wybrukowanej działek nr 115/01 i 116/01 oraz części działki nr 117/01 z szambem, przed upływem 6 lat od likwidacji działalności, będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej. Z kolei sprzedaż części niewybrukowanej działek nr 115/01 i 116/01 oraz części działki nr 117/01, niezwiązanej z szambem, po upływie 6 lat od wycofania tych nieruchomości z działalności, nie będzie podlegała opodatkowaniu w ramach działalności gospodarczej. Dodatkowo, w przypadku sprzedaży nieruchomości przed upływem 6 lat od likwidacji działalności, Pana prawo do wyboru formy opodatkowania tej sprzedaży jest ograniczone; będzie Pan zobowiązany do zastosowania formy opodatkowania, którą stosował Pan w ostatnim roku prowadzenia działalności.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.545.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego przez bank. Podatniczka zaciągnęła w 2007 roku kredyt hipoteczny, który służył do refinansowania wcześniejszego kredytu z 2005 roku. Kredyt z 2007 roku obejmował dwa odrębne lokale mieszkalne. W 2014 roku podatniczka sprzedała jeden z lokali, a bank podzielił wartość kredytu na dwa lokale. W 2023 roku bank zaproponował umorzenie części kredytu. Organ stwierdził, że umorzenie będzie stanowić przychód podatkowy dla podatniczki, ponieważ kredyt z 2007 roku dotyczył dwóch odrębnych inwestycji mieszkaniowych, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. W związku z tym organ uznał, że podatniczka będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od umorzonej kwoty.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.359.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia pożyczki hipotecznej zaciągniętej przez podatniczkę w 2008 roku. Podatniczka zadała cztery pytania, w tym czy umorzenie pożyczki podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, czy kwota umorzenia stanowi przychód podlegający opodatkowaniu oraz czy bank powinien wystawić jej PIT-11 lub PIT-8C. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, umorzenie pożyczki hipotecznej traktowane jest jako przychód z innych źródeł, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania. Przepisy dotyczące zaniechania poboru podatku, zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów, odnoszą się jedynie do kredytów hipotecznych, a nie do pożyczek hipotecznych. W związku z tym umorzenie pożyczki hipotecznej nie korzysta z zaniechania poboru podatku. Bank ma obowiązek wystawić podatniczce informację PIT-11 o przychodzie z tytułu umorzenia pożyczki, a nie PIT-8C.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.451.2023.3.AA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na zakupie używanych gramofonów i ich odsprzedaży na portalach internetowych. Planuje nabywać towary na aukcjach internetowych od zagranicznych osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Dokumenty potwierdzające te transakcje będą obejmować: wydruk z aukcji, potwierdzenie zamówienia, zrzut ekranu oraz dowód przelewu bankowego. Dodatkowo podatnik dokonał jednorazowego zakupu towarów od niemieckiej firmy, która wystawiła fakturę VAT-marża, jednak nie umieściła na niej numeru NIP podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że dokumenty planowane do wykorzystania przez podatnika w księgach rachunkowych spełniają wymogi określone w przepisach, co pozwala na zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Organ uznał również, że faktura VAT-marża otrzymana od niemieckiej firmy, mimo braku numeru NIP podatnika, może stanowić podstawę do zaliczenia wydatku w koszty.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.476.2023.2.IM

Wnioskodawczyni, obywatelka Ukrainy, posiada zarejestrowaną jednoosobową działalność gospodarczą w swoim kraju. W związku z wojną na Ukrainie planuje przyjechać do Polski i pozostać tu do zakończenia działań wojennych, po czym zamierza wrócić do Ukrainy. Wnioskodawczyni nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej w Polsce, a jedynie zdalnie nadzorować swoją ukraińską działalność. Organ stwierdził, że: 1. Wnioskodawczyni nie uzyska statusu polskiego rezydenta podatkowego po 183 dniach pobytu w Polsce, ponieważ jej centrum interesów życiowych pozostaje na Ukrainie. 2. Przychody z prowadzonej działalności gospodarczej będą podlegać opodatkowaniu w Ukrainie, chyba że działalność ta będzie prowadzona w Polsce za pośrednictwem zakładu zlokalizowanego na terytorium Polski. 3. Prowadzenie działalności gospodarczej z terytorium Polski będzie traktowane jako działalność przedsiębiorczą prowadzoną na terytorium Polski przez zagraniczny zakład z siedzibą w Polsce.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.410.2023.3.AD

Podatniczka skorzystała z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu za 2020 r., uwzględniając wydatki na zakup i montaż pompy ciepła oraz materiały budowlane potrzebne do przedłużenia istniejącego zadaszenia, mającego na celu zabezpieczenie pompy ciepła oraz ściany budynku przed zawilgoceniem. Organ podatkowy uznał, że wydatki na materiały budowlane związane z przedłużeniem zadaszenia nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie przyczyniają się do ochrony budynku mieszkalnego przed zawilgoceniem, lecz jedynie zabezpieczają zainstalowaną pompę ciepła. W konsekwencji organ wydał interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, stwierdzając brak podstaw prawnych do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.322.2023.2.ENB

Podatnik, który przeprowadził się do Polski w marcu 2022 r. i zarejestrował działalność gospodarczą na ryczałcie, zapytał o możliwość zastosowania ulgi na powrót od 2023 r. (PIT-28 za 2023 r.). Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ nie spełnia on warunków do skorzystania z ulgi na powrót, określonych w art. 21 ust. 43 pkt 3 ustawy o PIT. Podatnik nie posiadał obywatelstwa polskiego ani obywatelstwa innego państwa UE/EOG/Szwajcarii w momencie przeprowadzki do Polski, a także nie miał miejsca zamieszkania w ciągu 3 lat przed przeprowadzką w państwach wymienionych w ustawie. Organ podkreślił, że ulga na powrót przysługuje jedynie podatnikom "powracającym", a nie osobom, które przeprowadzają się do Polski po raz pierwszy.

📅 21.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.316.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z zatrudnieniem ucznia w wieku 16 lat na umowę zlecenie, którego dochód w 2023 roku nie przekroczy 80 000 zł. Organ podatkowy uznał, że jako płatnik (zleceniodawca) Pani będzie zobowiązana do wystawienia zleceniobiorcy PIT-11 za 2023 rok. Zleceniobiorca nie będzie natomiast zobowiązany do złożenia rocznego rozliczenia PIT, ponieważ jego dochód nie przekroczy 85 528 zł i będzie objęty zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.452.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy obowiązku wykazania dochodów z pracy na terenie Holandii przez osobę fizyczną objętą ulgą dla młodych w załączniku PIT/ZG do deklaracji PIT-36. Organ podatkowy uznał, że dochody te powinny być wykazane w części D deklaracji PIT-36, a nie w załączniku PIT/ZG, ponieważ podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, będącej krajem rezydencji podatkowej wnioskodawcy. W związku z tym nie znajdzie zastosowania żadna metoda unikania podwójnego opodatkowania. Organ ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe, wskazując na wadliwość argumentacji prawnej, mimo że skutek prawny został ustalony poprawnie.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.449.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu przyznawanego kuratorom sądowym na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych przy użyciu prywatnych samochodów. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego obliczonego zgodnie z rozporządzeniem Ministra Infrastruktury, jest on zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że przy ustalaniu limitu kilometrów podlegającego zwolnieniu należy uwzględnić liczbę mieszkańców miejscowości, w której znajduje się siedziba sądu zatrudniającego kuratora, a nie cały obszar właściwości sądu.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.465.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, obywatel polski, jako jedyny fundator założył fundację rodzinną, która ma na celu gromadzenie i zarządzanie mieniem w interesie beneficjentów, w tym wnioskodawcy, jego zstępnych, wstępnych oraz rodzeństwa. Wnioskodawca wnosi całe mienie na fundusz założycielski, a w przyszłości planuje wniesienie dodatkowych składników mienia przez siebie lub bliskich. Fundacja rodzinna ma prawo prowadzić działalność gospodarczą oraz nabywać nowe składniki majątku z dochodów z tej działalności lub z nadwyżek finansowych. Wnioskodawca pyta, czy składniki majątku nabyte przez fundację rodzinną ze środków wniesionych przez niego lub pochodzących z działalności gospodarczej fundacji powinny być uwzględniane przy ustalaniu proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, w kontekście zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Dodatkowo pyta, czy świadczenia wypłacane na rzecz wnioskodawcy lub innych bliskich beneficjentów będą w całości zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.333.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielczym mieszkaniu własnościowym, które podatniczka otrzymała w spadku po zmarłym ojcu. Ojciec nabył te udziały w spadku po zmarłej siostrze. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku, liczony jest od końca roku, w którym spadkodawca (siostra ojca) nabył tę nieruchomość. Siostra ojca nabyła udziały w październiku 2017 r., a sprzedaż przez podatniczkę miała miejsce w marcu 2023 r., co oznacza, że upłynął pięcioletni okres. W związku z tym przychód ze sprzedaży nie stanowi dla niej źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.461.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z konkursem organizowanym przez spółkę A Sp. z o.o., w którym nagrodami są m.in. bilety lotnicze, zakwaterowanie, szkolenie oraz wyżywienie. Organ podatkowy uznał, że nagrody przyznane osobom fizycznym prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą w ramach tego konkursu stanowią dla nich przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym, spółka A Sp. z o.o. nie ma obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, a podatnicy samodzielnie opodatkują otrzymane nagrody zgodnie z zasadami dotyczącymi opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.584.2023.1.BM

Podatnik, będący osobą z znaczną niepełnosprawnością, wystąpił do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia kosztów wykonania protezy zębowej w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W uzasadnieniu wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają jedynie wydatki na zakup sprzętu, urządzeń i narzędzi indywidualnego przeznaczenia, które są niezbędne w rehabilitacji oraz ułatwiają wykonywanie czynności życiowych, zgodnie z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności. Organ zauważył, że choć proteza zębowa ułatwia wykonywanie podstawowych czynności życiowych, nie ma ona bezpośredniego związku z schorzeniem, które stanowi podstawę uznania podatnika za osobę z znaczną niepełnosprawnością (narząd ruchu). W związku z tym, wydatek na wykonanie protezy zębowej nie może być traktowany jako wydatek na cele rehabilitacyjne w rozumieniu ustawy i nie podlega odliczeniu od dochodu.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.17.2023.HTCE

Podatniczka prowadzi niepubliczne przedszkole w formie Spółki cywilnej, z którego uzyskuje dochody jako wspólnik. Przychody przedszkola obejmują opłaty czesnego, wpisowego oraz wynagrodzenia za dodatkowe zajęcia edukacyjne. Dodatkowo przedszkole otrzymuje dotację oświatową z Urzędu Gminy, która m.in. pokrywa wynagrodzenie podatniczki jako dyrektora placówki. Podatniczka opodatkowuje przychody z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychody z dotacji oświatowej przeznaczone na wynagrodzenie dyrektora przedszkola powinny być opodatkowane stawką 3%, natomiast przychody z opłat czesnego, wpisowego oraz za dodatkowe zajęcia edukacyjne - stawką 8,5%.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.393.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości początkowej budynku wykorzystywanego w działalności gospodarczej Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni nabyła działkę w 2000 r. i wybudowała na niej budynek, który od 2016 r. jest wykorzystywany w jej działalności. Nie posiada ona dokumentów potwierdzających koszty wytworzenia budynku, ponieważ inwestorem budowy była jej zmarła w 2013 r. matka. Wnioskodawczyni zamierzała ustalić wartość początkową budynku na podstawie wyceny dokonanej przez biegłego rzeczoznawcę majątkowego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni powinna ustalić wartość początkową budynku na podstawie rzeczywiście poniesionych wydatków, a nie na podstawie wyceny. Organ wskazał, że jako właścicielka działki i budynku, Wnioskodawczyni powinna dysponować dokumentami potwierdzającymi wysokość wydatków na budowę, a ich brak nie uprawnia do ustalenia wartości początkowej w oparciu o wycenę.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.3.2022.EILK

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych firmy maklerskiej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z pośrednictwem w obrocie papierami wartościowymi, w tym akcjami spółek zagranicznych, dla klientów będących osobami fizycznymi. Organ podatkowy uznał, że firma maklerska, prowadząc rachunki papierów wartościowych swoich klientów, ma obowiązek sporządzania i przekazywania klientom informacji PIT-8C o dochodach uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym akcji spółek zagranicznych. Jednocześnie firma maklerska nie pełni roli płatnika podatku w odniesieniu do tych dochodów. Interpretacja została zmieniona z urzędu przez organ podatkowy, który potwierdził prawidłowość stanowiska firmy maklerskiej.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.79.2023.EILK

Podatnicy są właścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego, w którym w 2020 roku przeprowadzili przedsięwzięcie termomodernizacyjne, polegające na montażu instalacji fotowoltaicznej. Wydatki na ten cel, wynoszące 28.500 zł, zostały poniesione w 2020 roku i udokumentowane fakturą VAT. W 2021 roku podatnicy złożyli wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 sierpnia 2021 roku uznał stanowisko podatników za nieprawidłowe. Po ponownej analizie stanu faktycznego i prawnego, Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił interpretację indywidualną, stwierdzając, że podatnicy mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.250.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu do opodatkowania preferencyjną stawką. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2022, 2023 oraz w latach następnych.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.43.2023.2.BK

Podatniczka nabyła w 2013 roku w drodze zamiany nieruchomość gruntową, składającą się z działek nr 1, 2, 3 i 4. Uzyskała następnie pozwolenie na budowę dwóch budynków mieszkalnych na działkach nr 2, 3 i 4. Na działce nr 2 oraz części działki nr 3 wzniesiono jeden budynek, który nie został jeszcze oddany do użytkowania. Podatniczka planuje podział działek i sprzedaż domu w opisanym stanie wraz z działką. Organ podatkowy stwierdził, że zamierzona sprzedaż działki nr 2 oraz części działki nr 3 nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie tych nieruchomości, a także nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż ta nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.472.2023.1.WS

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście uznania spółki z siedzibą w Luksemburgu za zagraniczną jednostkę kontrolowaną. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i wspólnikiem tej spółki, posiada 50% udziałów. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 30f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zagraniczna jednostka jest uznawana za kontrolowaną, gdy podatnik posiada w niej bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów lub praw głosu, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi polskimi rezydentami podatkowymi. Organ stwierdził, że ten warunek jest spełniony w analizowanej sprawie. Dodatkowo, organ wskazał, że przy ustalaniu stawki faktycznie zapłaconego podatku należy uwzględnić dywidendy wypłacone przez spółkę z siedzibą w Polsce, które są zwolnione od opodatkowania w Luksemburgu. Organ uznał również, że przy ustalaniu dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej na podstawie art. 30f ust. 7 ustawy PIT należy wziąć pod uwagę dywidendy otrzymane ze spółki z siedzibą w Polsce.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP3.8082.14.2022

Organ podatkowy, reprezentowany przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, odmówił wydania opinii zabezpieczającej wnioskodawcy, który zamierzał rozwiązać umowę o pracę ze spółką, założyć jednoosobową działalność gospodarczą oraz zawrzeć umowę B2B ze spółką na wykonywanie części dotychczasowych obowiązków członka zarządu. Działania te miały na celu m.in. obniżenie zobowiązania podatkowego wnioskodawcy poprzez zmianę sposobu opodatkowania jego dochodów z 32% na 19% w formie podatku liniowego. Organ uznał, że osiągnięcie korzyści podatkowej stanowiło co najmniej jeden z głównych celów planowanych działań wnioskodawcy, a sposób ich realizacji był sztuczny i sprzeczny z celem przepisów podatkowych. W związku z tym organ odmówił wydania opinii zabezpieczającej, stwierdzając, że planowane czynności noszą znamiona unikania opodatkowania w rozumieniu art. 119a Ordynacji podatkowej.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.536.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości, która była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatniczki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od daty nabycia nieruchomości w 1995 r. do daty jej sprzedaży w 2023 r. minęło ponad 5 lat, a nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatniczki. W związku z tym stanowisko podatniczki, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.489.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania zaliczek na dywidendę wypłacanych przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy potwierdził, że spółka jako płatnik ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, który jest należny od wspólnika z tytułu wypłacanych zaliczek na dywidendę, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy PIT. Pomniejszenie to wynosi 90% kwoty stanowiącej iloczyn procentowego udziału wspólnika w zysku spółki oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek. Organ uznał, że przepisy art. 30a ust. 19 ustawy PIT odnoszą się zarówno do wypłat zysku, jak i zaliczek na wypłatę zysku, ponieważ są one traktowane w przepisach podatkowych jako dochód z tytułu podzielonego zysku.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.572.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez podatnika na uzyskanie licencji pilota liniowego. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług wspomagających transport lotniczy i planuje rozszerzenie działalności o usługi transportu lotniczego pasażerów oraz towarów. W związku z tym musi zdobyć uprawnienia pilota liniowego, co wiąże się z koniecznością poniesienia wydatków na szkolenia, egzaminy, badania lotniczo-lekarskie oraz zakup pomocy nawigacyjnych i szkoleniowych. Organ podatkowy uznał, że wydatki te spełniają przesłanki do kwalifikacji jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są ściśle związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych oraz zdobywaniem wiedzy i umiejętności niezbędnych do prowadzenia planowanej działalności w branży lotniczej. Organ stwierdził, że wydatki te mają związek przyczynowo-skutkowy z przyszłym przychodem z tej działalności.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.261.2023.3.AW

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych oraz przenoszenie autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania na zleceniobiorcę. Od 1 stycznia 2023 r. realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, których rezultatem są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Organy podatkowe uznały, że podatniczka ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu uzyskanego w 2023 r. z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych, traktowanych jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.390.2023.3.PS

Podatniczka nabyła w 2013 roku nieruchomość gruntową z zabudową garażową. W 2016 roku zawarła związek małżeński, jednak nieruchomość nie weszła do majątku wspólnego. Po śmierci męża w 2021 roku odziedziczyła 1/2 nieruchomości. W 2022 roku teściowie przekazali jej pozostałą część nieruchomości, która przewyższała jej udział w spadku. W 2023 roku podatniczka sprzedała tę nieruchomość i zamierza przeznaczyć uzyskane środki na wykończenie budowanego wcześniej domu jednorodzinnego, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że wydatki na podbitkę, elewację, drzwi wewnętrzne oraz robociznę mogą być uwzględnione w ramach ulgi mieszkaniowej.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.16.2023.HTCE

Interpretacja dotyczy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym wynagrodzenia dyrektora, które jest pokrywane z dotacji oświatowej otrzymywanej przez osobę fizyczną prowadzącą publiczne przedszkole i szkołę podstawową jako pozarolniczą działalność gospodarczą. Organ uznał, że wnioskodawca prawidłowo wskazał możliwość opodatkowania tej działalności w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, natomiast błędnie określił stawkę opodatkowania dotacji przeznaczonej na wynagrodzenie dyrektora. Organ stwierdził, że stawka ta powinna wynosić 3%, a nie 8,5%, jak sugerował wnioskodawca.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.594.2023.2.DJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z finansowaniem przez pracodawcę (Spółkę) posiłków dla pracowników. Spółka zawarła umowę z innym podmiotem na dostarczanie posiłków, które są finansowane w wysokości 8 zł dziennie na pracownika. Udział w tym programie jest dobrowolny dla pracowników. Organ podatkowy uznał, że wartość posiłków sfinansowanych przez Spółkę stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma obowiązek obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Organ wskazał, że spełnione zostały przesłanki określone w wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 2014 r. do uznania tego świadczenia za przychód pracownika.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.549.2023.1.MKA

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w CHF. Kredyt, udzielony w 2009 roku na zakup mieszkania, które obecnie jest wynajmowane, został przewalutowany przez bank na PLN, a następnie zaproponowano umorzenie nienależnych kwot. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu będzie stanowić dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, ponieważ spełnione zostały wszystkie przesłanki do jego zastosowania.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.286.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje jego dochód. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a tworzone przez niego programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2023 oraz w latach następnych.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.369.2023.1.AWO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych likwidacji spółki cywilnej, w której podatnik był jednym ze wspólników. Współwłaściciele planują przekazać podatnikowi swoje udziały w drodze darowizny, co spowoduje, że wszystkie udziały skoncentrują się w rękach podatnika, a tym samym nastąpi likwidacja spółki z mocy prawa. Podatnik zamierza kontynuować działalność gospodarczą jako jednoosobowa działalność gospodarcza. Organ podatkowy uznał, że w związku z likwidacją spółki cywilnej, wynikającą z koncentracji wszystkich udziałów w rękach jednego wspólnika, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Środki pieniężne oraz składniki majątku otrzymane przez podatnika w związku z likwidacją spółki nie będą stanowiły przychodu podatkowego w momencie ich otrzymania. Przychód powstanie jedynie w momencie odpłatnego zbycia tych składników, pod warunkiem że zbycie nastąpi przed upływem 6 lat od likwidacji spółki lub w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.256.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla dedykowanych obszarów działalności. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2021.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.259.2023.2.RH

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W celu poszerzenia zakresu działalności, nabył znaczną liczbę cieląt do przyszłej sprzedaży, które umieszcza w Gospodarstwie Rolnym na podstawie umowy dotyczącej intensywnego tuczu kontraktowego bydła opasowego. Okres przetrzymywania zwierząt w Gospodarstwie Rolnym wyniesie od 1 do 1,5 roku. Organ podatkowy uznał, że ponieważ okres przetrzymywania zakupionych zwierząt, w trakcie którego następuje ich biologiczny wzrost, wynosi co najmniej 2 miesiące, działalność podatnika w zakresie chowu bydła opasowego kwalifikuje się jako działalność rolnicza. W związku z tym przychody z tej działalności nie będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.251.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.582.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej wynagrodzenia, które komplementariusze oraz komandytariusz spółki komandytowej otrzymują za prowadzenie spraw tej spółki. Zgodnie z umową spółki, komplementariusze mają prawo i obowiązek prowadzenia spraw spółki, a za tę działalność mogą otrzymywać wynagrodzenie. Umowa przewiduje również możliwość przyznania takich praw i obowiązków komandytariuszowi. Wysokość wynagrodzenia będzie każdorazowo ustalana w uchwale wspólników. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie komplementariuszy oraz komandytariusza za prowadzenie spraw spółki komandytowej, wypłacane na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, powinno być zakwalifikowane jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ten sposób organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.233.2023.3.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca podejmuje twórcze działania, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców, co pozwala mu uzyskiwać dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co umożliwia prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.482.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej, którą jest spółka z siedzibą w Luksemburgu, w której polski rezydent podatkowy posiada 50% udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Zgodnie z art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. a, pkt 4 lit. a oraz pkt 5 lit. a ustawy PIT, spółka luksemburska kwalifikuje się jako zagraniczna jednostka kontrolowana, ponieważ polski rezydent podatkowy posiada w niej ponad 50% udziałów, niezależnie od tego, czy posiadanie to wynika ze wspólnego tytułu do udziałów. 2. Przy ustalaniu stawki faktycznie zapłaconego podatku przez spółkę luksemburską należy uwzględnić dywidendy otrzymane przez nią ze spółki z siedzibą w Polsce, nawet jeśli są one zwolnione od opodatkowania w Luksemburgu. 3. Przy obliczaniu dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej na podstawie art. 30f ust. 7 ustawy PIT również należy uwzględnić dywidendy otrzymane przez spółkę luksemburską ze spółki z siedzibą w Polsce. W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.550.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymuje z Irlandii. Organ podatkowy uznał, że renta wdowia wypłacana na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych jest w Polsce zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Bank błędnie pobierał zaliczki na podatek dochodowy od tych świadczeń, co uprawnia podatniczkę do złożenia korekty zeznania podatkowego za 2022 r. oraz do wystąpienia o stwierdzenie nadpłaty podatku.

📅 18.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.559.2023.3.MG

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2021 roku nabyła we współwłasności budynek mieszkalny jednorodzinny, z parterem przeznaczonym na działalność gospodarczą. Planuje rozbudowę tego budynku, co spowoduje zmianę jego charakteru na budynek niemieszkalny (usługowo-mieszkalny), w którym część mieszkalna będzie stanowić około 33% całkowitej powierzchni. Organ podatkowy potwierdził, że po rozbudowie podatniczka będzie mogła amortyzować podatkowo część budynku wykorzystywaną na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, stosując stawkę amortyzacji 2,5% od wartości początkowej budynku, powiększonej o poniesione nakłady inwestycyjne.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.264.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy, co zapewnia im ochronę na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych rozwiązań na klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw w latach 2019-2022, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.494.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej stawki ryczałtu od dochodów spółek oraz zakresu prawa do odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) przy wypłacie zysku wspólnikom spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek. Spółka prowadzi działalność gospodarczą i jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek. W okresie opodatkowania ryczałtem Spółka planuje dokonywać wypłat zysku lub jego części wspólnikom. Spółka wyodrębnia zysk bilansowy osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem, który będzie podstawą wypłat dla wspólników. Organ podatkowy potwierdził, że przy wypłacie zysku wspólnikom Spółka ma prawo do dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, według stawki ryczałtu od dochodów spółek obowiązującej w roku wypłaty zysku, a nie w roku jego osiągnięcia. W praktyce oznacza to, że jeśli w roku wypłaty zysku Spółka będzie małym podatnikiem, zastosowanie znajdzie odliczenie w wysokości 90% należnego ryczałtu, natomiast w przypadku braku statusu małego podatnika, odliczenie wyniesie 70% należnego ryczałtu.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.392.2023.2.SR

W 1997 r. Wnioskodawczyni nabyła w drodze działu spadku nieruchomość gruntową o powierzchni 0,4282 ha. W 2022 r. wspólnie z właścicielami sąsiednich działek złożyła wniosek o scalenie i ponowny podział działek, co skutkowało nabyciem nowych działek nr B, nr C oraz nr D. W 2023 r. Wnioskodawczyni sprzedała działki nr B i nr C, a w przyszłości planuje sprzedaż działki nr D. W odniesieniu do pytania podatnika, organ stwierdził, że przychód ze sprzedaży działek nr B i nr C oraz planowanej sprzedaży działki nr D, w części nabytej przez Wnioskodawczynię w drodze działu spadku po rodzicach (działka nr A), nie będzie podlegał opodatkowaniu, ponieważ upłynął 5-letni termin. Natomiast przychód ze sprzedaży działek nr B i nr C oraz planowanej sprzedaży działki nr D, w części nabytej w wyniku zamiany w 2023 r., będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeszcze nie upłynął.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.337.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wnioskodawczyni zawarła ugodę sądową z bankiem, na mocy której bank umorzył część jej zadłużenia z tytułu pożyczki hipotecznej denominowanej w frankach szwajcarskich. Wnioskodawczyni zapytała, czy umorzenie to uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym. Organ podatkowy wskazał, że rozporządzenie to odnosi się wyłącznie do kredytów hipotecznych, a nie do pożyczek hipotecznych, które stanowią odrębną instytucję prawną. W związku z tym umorzenie części pożyczki hipotecznej wnioskodawczyni nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie tego rozporządzenia. Organ uznał, że umorzona kwota pożyczki stanowi dla wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.545.2020.19.MAP

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie klientów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe lub ich części wytworzone przez wnioskodawcę nie mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uniemożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ stwierdził, że wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i doświadczenie, jednak nie prowadzi prac, które przyczyniałyby się do zwiększenia zasobów wiedzy lub tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji, organ ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.275.2023.3.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia przez bank części kredytu hipotecznego, który podatniczka zaciągnęła w 2006 roku na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tylko ta część umorzenia, która odnosi się do kwoty kredytu przeznaczonej na wydatki mieszkaniowe, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Natomiast umorzenie dotyczące kwoty kredytu przeznaczonej na cele inne niż mieszkaniowe będzie podlegać opodatkowaniu. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.453.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy osoby fizycznej, będącej studentem, która równocześnie pracuje na podstawie umowy zlecenia w Polsce. W okresie wakacyjnym 2023 roku planuje podjąć pracę na podstawie umowy o pracę w Holandii. Osoba ta korzysta z ulgi dla młodych, ponieważ nie ukończy 26 lat w 2023 roku, a jej łączne przychody nie przekroczą 85 528 zł. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskane z pracy w Holandii należy wykazać w części D deklaracji PIT-36, bez konieczności ich ujawniania w załączniku PIT/ZG. Wynika to z faktu, że dochody te są zwolnione z opodatkowania na podstawie ulgi dla młodych, a przychody zwolnione z opodatkowania nie muszą być wykazywane w załączniku PIT/ZG.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.286.2023.2.ŁS

Podatniczka nabyła nieruchomości po zmarłej matce w 2016 roku. W 2019 roku złożyła wniosek do sądu o dział spadku oraz sprzedaż majątku spadkowego, z uwagi na brak porozumienia z bratem. W 2022 roku miała miejsce licytacja komornicza nieruchomości, a w marcu 2023 roku podatniczka otrzymała kwotę 36 618,22 zł z tej licytacji. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tej kwoty, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (matkę podatniczki), a sprzedaż nie była związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.439.2023.3.MZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Zainteresowanych z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że: 1) Prawa IP Box wymienione we wniosku spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT, co oznacza, że dochód IP Box uzyskiwany z tych praw będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 2) Przy ustalaniu dochodu IP Box, opodatkowanego preferencyjną stawką 5%, Zainteresowani mają prawo uwzględniać przychody IP Box wskazane we wniosku. 3) Przy ustalaniu dochodu IP Box, opodatkowanego preferencyjną stawką 5%, Zainteresowani mogą uwzględniać koszty IP Box według metodologii opisanej we wniosku, w tym ustalać koszty pośrednie IP Box na podstawie współczynnika. 4) Nabywanie praw autorskich do elementów składowych oprogramowania od pracowników na podstawie zawartych umów o pracę powinno być traktowane jako koszt działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej bezpośrednio przez Spółkę (lit. a we wzorze uregulowanym w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT). Natomiast nabywanie praw autorskich od zleceniobiorców, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej (zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych), powinno być traktowane jako koszt nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotów niepowiązanych (lit. b we wzorze).

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.288.2023.2.PSZ

Podatnik nabył mieszkanie w 2019 roku i obecnie planuje jego sprzedaż, aby sfinansować zakup nowego, większego mieszkania dla siebie i rodziny. Uzyskane ze sprzedaży mieszkania środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nowej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że takie działanie podatnika spełnia warunki zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.495.2023.2.JK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, uczestniczy w długofalowym programie motywacyjnym (Program) grupy kapitałowej, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU) uprawniające do objęcia akcji spółki C. Po rozwiązaniu umowy o pracę z dotychczasowym pracodawcą, Wnioskodawca kontynuuje uczestnictwo w Programie jako współpracownik innej spółki z grupy. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące opodatkowania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów związanych z uczestnictwem w Programie. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w każdej z poruszonych kwestii: 1. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji (Dochód 1) należy klasyfikować jako przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu stawką 3% ryczałtu. 2. Dochód 1 uzyskany w czasie zatrudnienia u poprzedniego pracodawcy kwalifikuje się do innych źródeł przychodów. 3. Dochód 2 uzyskany ze zbycia akcji należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19%. 4. Przy ustalaniu dochodu ze zbycia akcji Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w wysokości Dochodu 1.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.244.2023.2.DK

Podatniczka, będąca osobą rozwiedzioną, samotnie wychowuje małoletniego syna. Sąd powierzył obojgu rodzicom wykonywanie władzy rodzicielskiej, jednak ustalił miejsce pobytu dziecka przy matce. Ojciec dziecka nie wykonuje władzy rodzicielskiej, nie interesuje się synem i ma z nim sporadyczny kontakt. W 2022 roku podatniczka samodzielnie zapewniała synowi wszystkie potrzeby bytowe, edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne. W tym samym roku uzyskała dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę, nie podlegając innym specjalnym zasadom opodatkowania. W związku z powyższym przysługuje jej prawo do rozliczenia się z podatku za 2022 rok na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.507.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatników z ulgi 4+ oraz ulgi prorodzinnej w kontekście opieki nad małoletnim obywatelem Ukrainy, nad którym pełnili funkcję opiekunów tymczasowych przez 26 dni w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że podatnicy nie mają prawa do tych ulg, ponieważ nie byli opiekunami prawnymi, lecz jedynie opiekunami tymczasowymi, ustanowionymi na podstawie przepisów ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym. Organ podkreślił, że przepisy te nie rozszerzają katalogu osób uprawnionych do ulgi prorodzinnej, a ulgi podatkowe powinny być interpretowane ściśle.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.265.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2023 r., wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do stworzonych lub rozwiniętych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.456.2023.3.DA

Do dnia 30 września 2022 r. Wnioskodawca miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii, gdzie był zatrudniony na podstawie umowy o pracę, posiadał mienie, konto bankowe oraz ubezpieczenie zdrowotne. Od 1 października 2022 r. Wnioskodawca przeniósł miejsce zamieszkania do Polski, gdzie rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym, od 1 października 2022 r. Wnioskodawca podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie całości dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania. Dochody uzyskane przez Wnioskodawcę w Holandii do 30 września 2022 r. nie będą natomiast podlegały opodatkowaniu w Polsce. Wnioskodawca nie jest zobowiązany do składania załącznika PIT/ZG do zeznania rocznego za 2022 r.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.256.2023.3.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy prawa autorskie do aplikacji (programów komputerowych) wytworzonych przez wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w tym w zespołach projektowych, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że: 1. Prawa autorskie do aplikacji (programów komputerowych) wytworzonych samodzielnie przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. 2. Prawa autorskie do części aplikacji (programów komputerowych) wytworzonych przez wnioskodawcę w ramach zespołów projektowych nie są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a zatem dochód z tych praw nie może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.14.2022.HTCE

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług hotelarskich i zawarł umowę z Powiatem na zapewnienie zakwaterowania oraz wyżywienia uchodźcom z Ukrainy. W ramach tej umowy otrzymuje dofinansowanie, które początkowo uznał za zwolnione z podatku dochodowego. Jednak organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, stwierdzając, że świadczenia pieniężne otrzymywane przez podatnika nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego i stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dodatkowo organ uznał, że koszty poniesione przez podatnika na realizację umowy z Powiatem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.363.2023.1.ENB

Podatnik uzyskuje przychody ze stosunku pracy, rozliczając się w zeznaniu rocznym PIT-37. Ma troje dzieci z poprzedniego małżeństwa (A. - 13 lat, B. - 10 lat, C. - 10 lat), które po rozwodzie zamieszkały z matką. Wobec tych dzieci podatnik wykonuje władzę rodzicielską oraz ma obowiązek alimentacyjny. W grudniu 2023 r. urodzi mu się czwarte dziecko z nowego związku, które będzie mieszkać z nim, a podatnik również będzie sprawował nad nim władzę rodzicielską. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do ulgi dla rodzin 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.342.2023.3.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi abolicyjnej w związku z dochodami z pracy najemnej na statkach eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez greckie przedsiębiorstwo. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik jest osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, która w 2022 r. oraz w latach następnych wykonywała i będzie wykonywać pracę najemną na statkach typu Gas Carrier, eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwo z faktycznym zarządem w Grecji. Przedsiębiorstwo to podlega opodatkowaniu w Grecji. Organ podatkowy uznał, że do dochodów podatnika uzyskiwanych od 1 stycznia 2022 r. z tytułu pracy najemnej na statkach eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez greckie przedsiębiorstwo ma zastosowanie metoda proporcjonalnego zaliczenia, wynikająca z Konwencji MLI. W związku z tym, podatnik ma prawo do ulgi abolicyjnej na podstawie art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez ograniczenia kwotowego, ponieważ dochody te są uzyskiwane poza terytorium lądowym państw.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.266.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 stycznia 2023 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w 2023 r. oraz w latach następnych.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.232.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2023 r. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych prac są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie majątkowe do tych programów na Zleceniodawcę. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być objęte preferencyjnym opodatkowaniem stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego czy usługi księgowe, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.245.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwój oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje wiedzę oraz umiejętności, w tym dotyczące narzędzi informatycznych i oprogramowania, do projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.14.2023.HTCE

Podatniczka prowadzi niepubliczne przedszkole, którego przychody pochodzą z opłat czesnego, wpisowego oraz dodatkowych zajęć edukacyjnych. Przedszkole otrzymuje także dotację oświatową z Urzędu Miasta, która pokrywa wynagrodzenie podatniczki jako dyrektora placówki. Podatniczka opodatkowuje przychody z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychody z opłat czesnego, wpisowego i dodatkowych zajęć edukacyjnych są opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu. 2. Przychody z dotacji oświatowej, przeznaczonej na wynagrodzenie podatniczki jako dyrektora przedszkola, są opodatkowane stawką 3% ryczałtu. W związku z tym, stanowisko podatniczki dotyczące opodatkowania ryczałtem zostało uznane za prawidłowe.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.344.2023.4.MW

Podatniczka jest jednym z czterech współwłaścicieli kamienicy, której lokale są wynajmowane. Zarządzanie nieruchomością odbywa się przez firmę zarządzającą, z którą podatniczka oraz pozostali współwłaściciele zawarli umowę oraz cesję wierzytelności. Zgodnie z tą umową, zarządca pobiera czynsz od najemców, a następnie przeznacza te środki na bieżące utrzymanie i remonty nieruchomości. Podatniczka twierdzi, że nie ma obowiązku comiesięcznego uiszczania zaliczek na podatek dochodowy od wpłat lokatorów, ponieważ dochód ten nie jest jej fizycznie przekazywany, lecz pozostaje w dyspozycji zarządcy. Organ podatkowy jednak uznał, że jako współwłaściciel nieruchomości, podatniczka jest zobowiązana do opodatkowania przychodów z najmu, w tym do zapłaty zaliczek na podatek dochodowy, niezależnie od faktu, że środki te nie są jej przekazywane, a pozostają w dyspozycji zarządcy.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.105.2023.CNRU

Podatnik przeniósł środki z rachunku oszczędnościowego na lokatę terminową oraz udziały w SKOK Y. W 2018 r. SKOK Y połączył się z Bankiem X, a podatnik otrzymał zwrot udziałów w wysokości 16.050 zł. Początkowo organ podatkowy uznał, że od tej kwoty podatnik powinien uiścić podatek dochodowy. Po ponownej analizie stanu faktycznego oraz przepisów prawa, organ zmienił interpretację indywidualną, stwierdzając, że kwota 15.570 zł, stanowiąca zwrot udziałów, jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy PIT. Tylko różnica 480 zł pomiędzy wpłatą a wypłatą udziałów może być uznana za przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.445.2023.2.AS

Podatniczka, będąca współwłaścicielką mieszkania, planuje wynająć je osobie fizycznej na cele mieszkalne, nie prowadząc działalności gospodarczej. Najemca będzie odpowiedzialny za koszty czynszu najmu, opłat eksploatacyjnych oraz mediów. Zadała pytanie dotyczące kwoty, od której powinna płacić podatek: 8,5% od 1.000 zł czy 1.350 zł. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, ponieważ opodatkowaniu podlega jedynie kwota czynszu najmu, a pozostałe opłaty ponoszone przez najemcę nie są przychodem wynajmującego i nie podlegają opodatkowaniu.

📅 17.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.237.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, wykonuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. W wyniku tych prac tworzy i rozwija programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji umożliwiającej ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.259.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów ich wytworzenia, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.453.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla następujących zdarzeń: 1. Podwyższenie kapitału zakładowego Spółki 1 o 500.000 zł poprzez utworzenie 500 nowych udziałów o wartości nominalnej 1.000 zł każdy, które zostaną objęte przez nowego wspólnika PM w zamian za wkład pieniężny w tej samej kwocie. To zdarzenie będzie neutralne podatkowo dla JM, która pozostaje w związku małżeńskim z PM. 2. Dobrowolne umorzenie wszystkich udziałów Spółki 2 w Spółce 1 bez wynagrodzenia. Również to zdarzenie będzie neutralne podatkowo dla JM, pozostającej w związku małżeńskim z PM, który po umorzeniu udziałów Spółki 2 stanie się jedynym wspólnikiem Spółki 1.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.13.2023.HTCE

Podatniczka prowadzi publiczne przedszkole w formie jednoosobowej działalności gospodarczej i planuje zmienić sposób opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jako dyrektor przedszkola otrzymuje wynagrodzenie z dotacji oświatowej przyznawanej przez Urząd Miasta. Organ podatkowy uznał, że część dotacji przeznaczona na wynagrodzenie dyrektora stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który powinien być opodatkowany ryczałtem w stawce 3%, a nie 8,5%, jak wnioskowała podatniczka. W pozostałym zakresie stanowisko podatniczki zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.448.2023.3.KR

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek ustawowych przyznanych wyrokiem sądu. Podatnik otrzymał wynagrodzenie za okres bezrobocia, od którego naliczono odsetki ustawowe z tytułu opóźnienia w wypłacie. Organ uznał, że te odsetki są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dotyczą nieterminowej wypłaty świadczenia (wynagrodzenia) wynikającego ze stosunku pracy. Z kolei odsetki zasądzone na rzecz zwrotu kosztów zastępstwa procesowego nie korzystają ze zwolnienia i podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.446.2023.2.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Podwyższenie kapitału zakładowego Spółki 1 o 500 000 zł, poprzez utworzenie 500 nowych udziałów o wartości nominalnej 1 000 zł każdy, w wyniku zmiany umowy Spółki 1 oraz objęcie tych udziałów przez PFM (nowego wspólnika) w zamian za wkład pieniężny w wysokości 500 000 zł, będzie dla PFM neutralne w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Oznacza to, że po stronie PFM nie powstanie ani dochód, ani przychód, które podlegałyby opodatkowaniu tym podatkiem. 2. Dobrowolne umorzenie wszystkich udziałów należących do Spółki 2 w Spółce 1, dokonane po podwyższeniu kapitału, bez wynagrodzenia i bez zmiany umowy Spółki 1, również będzie dla PFM neutralne w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym po stronie PFM nie powstanie ani dochód, ani przychód, który podlegałby opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.143.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce z o.o. przez osobę fizyczną. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż wszystkich posiadanych udziałów innej osobie fizycznej. Cena sprzedaży będzie składać się z części stałej (Kwota A) oraz części zmiennej (Kwota B, uzależnionej od zysków spółki w ciągu następnych trzech lat). Wnioskodawczyni miała wątpliwości dotyczące daty rozpoznania przychodu podatkowego z tytułu sprzedaży udziałów oraz sposobu przypisania do tego przychodu kosztów uzyskania, które stanowią wydatki poniesione na nabycie udziałów. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży udziałów powstaje w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę, niezależnie od terminu zapłaty ceny. Koszty uzyskania tego przychodu to wydatki poniesione na nabycie zbywanych udziałów, które należy rozliczyć w momencie powstania przychodu ze sprzedaży.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.445.2023.2.AKU

Wydatek na zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, związany z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym w budynku mieszkalnym, którego wyłącznym właścicielem jest żona wnioskodawcy, nie może być odliczony od podstawy opodatkowania na podstawie ulgi termomodernizacyjnej. Aby skorzystać z tej ulgi, wnioskodawca musi być właścicielem lub współwłaścicielem budynku jednorodzinnego, w którym realizowane jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne. W związku z tym, że wnioskodawca nie jest ani właścicielem, ani współwłaścicielem tej nieruchomości, nie spełnia warunku do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, nawet jeśli wydatki zostaną pokryte z majątku wspólnego małżonków.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.140.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce z o.o. przez osobę fizyczną. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży udziałów powstaje w chwili przeniesienia własności tych udziałów na nabywcę, niezależnie od sposobu oraz terminów zapłaty ceny. Koszty uzyskania tego przychodu stanowią wydatki poniesione na nabycie zbywanych udziałów i powinny być rozliczone w momencie powstania przychodu ze sprzedaży.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.509.2023.2.MKA

Wnioskodawca, działający jako agencja pracy tymczasowej, korzystał z usług spółki A sp. z o.o. Jeden z kierowników mikroregionu A sp. z o.o. (były pracownik) wprowadził Wnioskodawcę oraz A sp. z o.o. w błąd dotyczący tożsamości oraz liczby osób wykonujących usługi porządkowe, a następnie przywłaszczył część wypłaconych wynagrodzeń. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorygowania wcześniej odprowadzonego podatku dochodowego od osób fizycznych poprzez złożenie korekt deklaracji PIT-11 oraz PIT-4R, a także do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty tego podatku.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.189.2023.3.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne i projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem jego pracy są programy komputerowe chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w roku 2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz określenie wskaźnika nexus.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.509.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą przez M.S. udziału w nieruchomości oznaczonej jako działka 1/3. M.S. nabyła udziały w nieruchomości w drodze darowizny od męża w 2006 roku oraz w drodze spadku po zmarłym mężu w 2018 roku. W 2022 roku doszło do działu spadku i zniesienia współwłasności nieruchomości, co skutkowało uzyskaniem przez M.S. większego udziału w działce nr 1. W 2023 roku M.S. sprzedała udział w działce 1/3. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału nabytego w 2006 roku oraz w drodze spadku po mężu nie podlega opodatkowaniu, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o PIT. Natomiast sprzedaż udziału nabytego w 2022 roku w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Kosztem uzyskania przychodu są udokumentowane kwoty spłat na rzecz pozostałych spadkobierców, proporcjonalne do udziału nabytego w 2022 roku.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.15.2023.HTCE

Podatniczka prowadzi niepubliczne przedszkole i jako dyrektor otrzymuje wynagrodzenie z dotacji oświatowej przyznawanej przez Urząd Miasta. Usługi świadczone w ramach jej pozarolniczej działalności gospodarczej, związane z prowadzeniem przedszkola, oraz wynagrodzenie z dotacji sklasyfikowane są w Sekcji P, Edukacja, PKWiU - Dział 85 – Usługi w zakresie Edukacji, 85.10.10.0 – wychowanie przedszkolne. Podatniczka złożyła oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ uznał, że dotacja przeznaczona na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w postaci przedszkola i pełniącej jednocześnie funkcję dyrektora, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychód ze świadczenia usług przedszkolnych. W związku z tym, stawka ryczałtu od dotacji otrzymanej na podstawie ustawy o finansowaniu zadań oświatowych wynosi 3%, natomiast od pozostałych przychodów uzyskiwanych z tytułu prowadzenia przedszkola - 8,5%.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.510.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży przez A.S. udziału w nieruchomości oznaczonej jako działka 1/3, nabytego w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności po zmarłych rodzicach. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przez A.S. w latach 2005 i 2006 (po zmarłych rodzicach) nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym. 2. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przez A.S. w 2022 r. w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Dochód z tej sprzedaży może być jednak zwolniony z opodatkowania, jeśli A.S. przeznaczy go na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. 3. Kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału nabytego w 2022 r. są udokumentowane kwoty spłat na rzecz pozostałych spadkobierców, proporcjonalne do posiadanego udziału.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.416.2023.4.WS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością podatniczki, która polega na uprawie różnych gatunków roślin w ogrodzie przydomowym oraz sprzedaży nadwyżki nasion tych roślin za pośrednictwem portalu internetowego. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży nasion pochodzących z upraw podatniczki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią przychody z działalności rolniczej, które są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.441.2023.3.SR

Podatniczka nabyła działkę w 1994 roku w drodze darowizny od rodziców, włączając ją do majątku wspólnego małżonków. Po śmierci męża w 2014 roku oraz przeprowadzonym dziale spadku, podatniczka uzyskała 3/4 udziału w nieruchomości. W 2022 roku nieruchomość została sprzedana. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.438.2023.2.KP

Wnioskodawca zamierza wnieść wyodrębnioną część swojej działalności gospodarczej, mianowicie Zakład Poligraficzny, jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Transakcja dotyczy zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Wnioskodawca poniósł oraz będzie ponosić koszty związane z działalnością Zakładu Poligraficznego przed dniem aportu. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć te koszty do podatkowych kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, nawet jeśli data dostarczenia towaru, wykonania usługi lub otrzymania faktury przypada po dniu aportu. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów momentem poniesienia kosztu jest data wystawienia faktury lub innego dokumentu stanowiącego podstawę do ujęcia kosztu w księgach.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.520.2023.2.MKA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług porządkowych, z częścią usług realizowanych przez zleceniobiorców na podstawie umów zlecenia. Jeden z kierowników mikroregionu, będący byłym pracownikiem Wnioskodawcy, wprowadził go w błąd, wpisując do arkuszy czasu pracy osoby, które w rzeczywistości nie świadczyły usług na jego rzecz. W rezultacie Wnioskodawca wypłacił wynagrodzenia oraz odprowadził zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych fikcyjnych wynagrodzeń. Wnioskodawca planuje skorygować deklaracje PIT-11 i PIT-4R za lata 2020 i 2021 w odniesieniu do tych wynagrodzeń oraz złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do dokonania tych korekt oraz złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, ponieważ wypłacone wynagrodzenia nie były należne, a Wnioskodawca jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych ma prawo do skorygowania wcześniej złożonych deklaracji oraz do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.18.2023.HTCE

Podatniczka prowadzi przedszkole niepubliczne w formie spółki cywilnej wraz z drugim wspólnikiem. Jako dyrektor placówki oświatowej otrzymuje wynagrodzenie z dotacji oświatowej z Urzędu Miasta. Przychody przedszkola obejmują opłaty czesnego, opłaty wpisowe oraz opłaty za dodatkowe zajęcia edukacyjne. Dodatkowo przedszkole korzysta z dotacji oświatowej. Przychody z działalności gospodarczej są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Pytania podatniczki dotyczą: 1. Prawidłowości opodatkowania przychodów z prowadzenia przedszkola niepublicznego według stawki 8,5%. 2. Prawidłowości opodatkowania wynagrodzenia z dotacji oświatowej z Urzędu Miasta jako dyrektor placówki w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%. Organ podatkowy uznał, że: Ad. 1. Stanowisko podatniczki jest prawidłowe, ponieważ przychody z prowadzenia przedszkola (opłaty czesnego, wpisowego oraz za dodatkowe zajęcia) podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 8,5%. Ad. 2. Stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, gdyż wynagrodzenie z dotacji oświatowej na stanowisku dyrektora przedszkola powinno być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 3%, a nie 8,5%.

📅 16.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.424.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży przez J.A. udziału w nieruchomości oznaczonej jako działka 1/3. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, J.A. nabył udziały w tej nieruchomości w następujący sposób: 1. Udział 31/240 nabył w spadku po zmarłym w 2018 r. ojcu, który nabył go w 2005 r. w wyniku dziedziczenia po zmarłej matce. 2. Udział 24/240 nabył w 2022 r. w wyniku ugody sądowej, która dotyczyła działu spadku i zniesienia współwłasności. Organ stwierdził, że: - Sprzedaż udziału 31/240 nabytego w spadku po ojcu nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia tej nieruchomości przez ojca. - Sprzedaż udziału 24/240 nabytego w 2022 r. w wyniku ugody sądowej podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, chyba że J.A. przeznaczy uzyskany przychód w ciągu 3 lat na własne cele mieszkaniowe, co umożliwi mu skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania. - Kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału 24/240 są udokumentowane kwoty spłat na rzecz pozostałych spadkobierców, proporcjonalnie do tego udziału.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.447.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wspólników spółki jawnej z ulgi na zabytki, zgodnie z art. 26hb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z wydatkami poniesionymi przez spółkę na remont elewacji budynku uznanego za zabytek nieruchomy. Organ podatkowy uznał, że wydatki te uprawniają wspólników do zastosowania ulgi na zabytki, w proporcji do ich udziałów w zyskach spółki. Odliczenia wydatków będą mogli dokonać w zeznaniu podatkowym po uzyskaniu zaświadczenia od wojewódzkiego konserwatora zabytków, które potwierdzi wykonanie robót zgodnie z pozwoleniem.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.514.2023.3.JK2

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy spółka jawna, w której jest Pan wspólnikiem, spełnia kryteria definicji spółki nieruchomościowej oraz czy w związku z tym miał Pan obowiązek ograniczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych dotyczących środków trwałych zaliczonych do grupy 1 Klasyfikacji. Organ podatkowy uznał, że spółka jawna, w której jest Pan wspólnikiem, spełnia kryteria definicji spółki nieruchomościowej zawarte w art. 5a pkt 49 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, w 2022 roku miał Pan obowiązek ograniczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych dotyczących środków trwałych zaliczonych do grupy 1 Klasyfikacji do wysokości odpisów amortyzacyjnych określonej przepisami o rachunkowości, które obciążały wynik finansowy spółki w 2022 roku podatkowym. W związku z powyższym, stanowisko przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.236.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania preferencyjną stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.662.2023.1.MZ

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce A. sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy A. Grupa ta jest zarządzana przez amerykańską spółkę A. z siedzibą w USA. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom spółki polskiej, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym X, który przewiduje nagrodę pieniężną. Udział w Planie X nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę ze spółką polską ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata realizowana jest przez polską spółkę. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez podatniczkę nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi to dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.12.2023.HTCE

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów osoby fizycznej prowadzącej niepubliczne przedszkole. Wnioskodawczyni, jako dyrektor przedszkola, otrzymywała wynagrodzenie z dotacji oświatowej. Przychody z działalności gospodarczej były opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że dotacja na wynagrodzenie dyrektora przedszkola podlega opodatkowaniu stawką 3% ryczałtu, natomiast pozostałe przychody z działalności przedszkola, takie jak czesne, opłaty wpisowe oraz opłaty za dodatkowe zajęcia, powinny być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.408.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy zwrotu wkładów mieszkaniowych, które podatniczka otrzymała w 2022 r. w związku z wygaśnięciem spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Podatniczka, rezydent podatkowy Wielkiej Brytanii od 2007 r., kwestionuje prawidłowość wystawienia przez spółdzielnię mieszkaniową PIT-11, w którym wykazano przychód do opodatkowania w wysokości zwróconych wkładów. Organ uznaje, że zwrot wkładów mieszkaniowych stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, przychód ten nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz jedynie w Wielkiej Brytanii, jako kraju rezydencji podatkowej podatniczki. W związku z tym spółdzielnia mieszkaniowa nie miała obowiązku wystawiania informacji PIT-11 dla podatniczki.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.383.2023.2.MR

Wnioskodawca, spółka X, ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Właściciel spółki X, osoba fizyczna, planuje założenie trustu w Liechtensteinie, do którego przeniesie własność udziałów w spółce X. Celem tego działania jest skoncentrowanie majątku Właściciela w jednym miejscu oraz ułatwienie sukcesji rodzinnej. Właściciel będzie założycielem trustu (settlor) i jedynym beneficjentem za swojego życia. Powiernikiem (trustee) zostanie osoba prawna z Liechtensteinu, reprezentowana przez zarząd. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę X na rachunek bankowy trustu, Wnioskodawca (spółka X) jako płatnik będzie zobowiązany do pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, zgodnie z art. 41 ust. 4 oraz art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnikiem będzie Właściciel jako rzeczywisty beneficjent trustu, a nie Powiernik. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.459.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje inwestycje w kryptowaluty (waluty wirtualne) w celach prywatnych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Zamierza przeprowadzać transakcje zakupu i sprzedaży kryptowalut oraz uczestniczyć w stakingu, aby uzyskać nagrody w postaci dodatkowych tokenów. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Transakcje wymiany jednej waluty wirtualnej na inną są neutralne podatkowo, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku ich rozliczania. 2. Przychód z wymiany kryptowalut na środki pieniężne (walutę FIAT) podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki związane z nabyciem kryptowalut oraz prowizje od transakcji. 4. Otrzymanie nagród w postaci tokenów o wartości do 200 zł w związku z uczestnictwem w stakingu kryptowalut jest zwolnione z podatku dochodowego.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.408.2023.KP

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej w zakresie pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie komplementariuszowi zaliczek na udział w zyskach spółki w trakcie roku podatkowego, gdy kwota zobowiązania podatkowego spółki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych nie jest jeszcze znana. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa jako płatnik ma obowiązek obliczania, pobierania i odprowadzania zryczałtowanego podatku dochodowego od każdej wypłaty zaliczek na poczet zysku dla komplementariusza, na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że nie ma podstaw do pomniejszenia wartości pobieranego przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego o kwoty wskazane w art. 30a ust. 6a i 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kwota podatku należnego od dochodu spółki za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku, nie będzie znana.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.466.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy możliwości pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od udziału w zyskach spółki komandytowej, w której jeden ze wspólników zmienił status z komandytariusza na komplementariusza w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie można zastosować mechanizmu odliczenia CIT od PIT, który przysługuje komplementariuszom spółek komandytowych, w odniesieniu do całkowitego zysku wypłaconego wspólnikowi w przyszłości za rok 2021. Odliczenie będzie możliwe jedynie za okres, w którym wspólnik był komplementariuszem, a nie za czas, gdy pełnił rolę komandytariusza. Dodatkowo, do momentu obliczenia należnego podatku CIT przez spółkę komandytową za rok, z którego wypłacany jest zysk, odliczenie nie będzie mogło być zastosowane.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.543.2023.4.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą działek wydzielonych z nieruchomości gruntowej, która wcześniej stanowiła majątek wspólny Pani i Pani byłego męża. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków. Organ potwierdził, że Pani stanowisko w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 14.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.74.2023.2.IS

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (ulga IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną. W związku z tym Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.539.2023.2.MG

Przychody z najmu dwóch lokali mieszkalnych, które należą do małoletniej córki wnioskodawcy, powinny być opodatkowane przez wnioskodawcę w formie ryczałtu ewidencjonowanego jako najem prywatny i wykazane w jego rocznym zeznaniu PIT-28. Wnioskodawca ma prawo do pobierania pożytków z majątku córki, a dochody małoletnich dzieci zasadniczo dolicza się do dochodów rodziców, chyba że wystąpią wyjątki przewidziane w ustawie. W tej sprawie nie wystąpiły takie wyjątki, dlatego przychody z najmu powinny być opodatkowane na rzecz wnioskodawcy.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.474.2023.1.AKU

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w 2022 r. zrealizował przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało zakup i montaż klimatyzacji inwerterowej z funkcją grzania (pompy ciepła typu powietrze-powietrze). Wydatki poniesione na ten cel mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ montaż pompy ciepła spełnia definicję przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, przyczyniając się do zmniejszenia zużycia paliwa gazowego oraz wykorzystując energię elektryczną z instalacji fotowoltaicznej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.434.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z projektowaniem, budową, modernizacją i programowaniem maszyn oraz urządzeń kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co umożliwiałoby skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy nie odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ nie prowadzi on prac mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy ani ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Działalność ta polega na profesjonalnym wytwarzaniu produktów zgodnie z wytycznymi klientów, przy użyciu posiadanej wiedzy i doświadczenia, a nie na prowadzeniu prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.513.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z programami motywacyjnymi organizowanymi przez spółkę z siedzibą we Francji, w których uczestniczą pracownicy polskiej spółki, będącej spółką zależną spółki francuskiej. Spółka francuska organizuje dwa programy motywacyjne: program klasyczny oraz program lewarowany. Uczestnictwo pracowników polskiej spółki w tych programach opiera się na uchwale walnego zgromadzenia spółki francuskiej, która określa warunki i kryteria uczestnictwa. Polska spółka ma za zadanie jedynie wspierać komunikację między spółką francuską a pracownikami oraz przekazywać środki finansowe wpłacane przez pracowników na cele udziału w programach. Interpretacja potwierdza, że wartość Dyskonta, Wkładu Uzupełniającego, Wkładu Uzupełniającego Banku, wartość dywidend oraz środki uzyskane przez pracowników z umorzenia jednostek uczestnictwa FCPE lub zbycia Akcji nie będą stanowiły dla nich przychodu ze stosunku pracy. W konsekwencji, polska spółka nie będzie miała obowiązków płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tych tytułów. Interpretacja potwierdza również, że nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) udzielone pracownikom na cele udziału w programach nie będzie stanowiło dla nich przychodu ze stosunku pracy, co oznacza, że polska spółka nie będzie zobowiązana do działania jako płatnik w tym zakresie. Dodatkowo, polska spółka nie będzie zobowiązana do sporządzania informacji o wysokości przychodów i dochodów uzyskanych przez pracowników z tytułu udziału w programach motywacyjnych.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.446.2023.2.DB

Wnioskodawca nabył wspólnie z żoną spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, który przeznaczył na wynajem. Następnie zaciągnął kredyt hipoteczny w celu refinansowania wydatków związanych z nabyciem tego lokalu. Środki uzyskane z kredytu zostały przeznaczone na zakup innego lokalu mieszkalnego, w którym Wnioskodawca z żoną obecnie mieszkają. Później Wnioskodawca otrzymał w darowiźnie od rodziców nieruchomość, którą planuje sprzedać, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie na spłatę kredytu hipotecznego nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kredyt ten został zaciągnięty na refinansowanie wydatków, a nie na nabycie lokalu mieszkalnego.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.457.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji wymiany udziałów, w której spółka X zamierza nabyć od wnioskodawcy, będącego polskim rezydentem podatkowym, udziały spółki Y w zamian za udziały własne X lub udziały X z niewielką dopłatą gotówkową. W wyniku tej transakcji spółka X uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce Y. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja wymiany udziałów spełnia warunki określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o PIT, co oznacza, że nie wygeneruje przychodów podlegających opodatkowaniu po stronie wnioskodawcy. Wartość udziałów X, które wnioskodawca otrzyma w zamian za udziały Y, nie zostanie zaliczona do jego przychodów, a koszty nabycia udziałów Y będą mogły być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu przy ewentualnym przyszłym zbyciu udziałów X.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.205.2023.3.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych, realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które obejmują prace projektowe, programistyczne oraz automatyzację procesów wytwarzania i nadzorowania oprogramowania. Celem tych działań jest stworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb działalności. Efektem tych prac jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, zwane Projektem Oprogramowania. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego Oprogramowania na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.410.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni posiada dwie nieruchomości: Nieruchomość 1, nabyta w celu wybudowania budynku biurowo-usługowego w ramach działalności gospodarczej, oraz Nieruchomość 2, będącą niezabudowaną działką rolną, która stanowi część majątku wspólnego wnioskodawczyni i jej małżonka. Organ stwierdził, że: 1. Przychód ze sprzedaży Nieruchomości 1 kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Nieruchomość 1 została nabyta i ujęta w księgach rachunkowych jako środek trwały w budowie, a wydatki związane z jej utrzymaniem były zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości powinna być opodatkowana według zasad właściwych dla wybranej przez wnioskodawczynię formy opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 2. Przychód ze sprzedaży udziału w Nieruchomości 2 nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej wnioskodawczyni i została nabyta do majątku prywatnego, a od daty jej nabycia minęło ponad 5 lat. W związku z powyższym, stanowisko wnioskodawczyni uznano za nieprawidłowe w zakresie skutków podatkowych sprzedaży Nieruchomości 1, natomiast za prawidłowe w odniesieniu do skutków podatkowych sprzedaży Nieruchomości 2.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.599.2023.2.AC

Podatniczka zaciągnęła w 2006 roku kredyt budowlany na zakup lokalu mieszkalnego, który obejmował również przynależną komórkę lokatorską oraz garaż. Kredyt był zabezpieczony hipoteką. W 2023 roku bank częściowo umorzył wierzytelność z tego kredytu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Umorzenie części kredytu dotyczącej komórki lokatorskiej, która jest integralną częścią lokalu mieszkalnego, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. 2. Umorzenie części kredytu dotyczącej garażu nie podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, ponieważ garaż nie jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie spełnia warunków do zastosowania wspomnianego rozporządzenia. W tej sytuacji bank będzie zobowiązany do wystawienia PIT-11 dla podatniczki.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.434.2023.1.HJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 2018 roku, specjalizując się w usługach prawniczych. W 2022 roku uzyskał świadectwo uprawniające do rekreacyjnego pilotowania lekkich statków powietrznych. Planuje rozszerzenie działalności o usługi lotnicze, takie jak loty zapoznawcze i widokowe, fotografia lotnicza, holowanie oraz szkolenia lotnicze. W związku z tym musi ponieść wydatki na uzyskanie odpowiednich licencji i uprawnień lotniczych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są niezbędne do rozszerzenia zakresu usług oraz dywersyfikacji źródeł przychodów. Wydatki te mają związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą i są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia ich źródła.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.606.2023.1.MS2

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Amerykańska spółka, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie nagrody pieniężnej. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z regulaminu wynagradzania czy innych aktów prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody ustala spółka amerykańska, natomiast wypłatę realizuje polska spółka. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.534.2023.1.KF

Podatnik zamierza utworzyć fundację rodzinną z siedzibą w Polsce oraz wnieść do niej posiadane składniki majątkowe, w tym akcje, udziały, papiery wartościowe i nieruchomości, w celu pokrycia funduszu założycielskiego. Organ podatkowy uznał, że wniesienie tych składników majątkowych do fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że w zamian za wniesienie majątku podatnik nie otrzymuje żadnego ekwiwalentu, co oznacza, że nie dochodzi do definitywnego i trwałego przysporzenia majątkowego, które mogłoby być traktowane jako przychód podatkowy. Dodatkowo, obowiązujące od 22 maja 2023 r. przepisy ustawy o PIT wskazują, że moment powstania przychodu dotyczy jedynie ewentualnych przychodów uzyskanych od fundacji rodzinnej, a nie samego wniesienia składników majątkowych do fundacji.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.153.2023.4.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej przez osobę pełniącą funkcję opiekuna tymczasowego dzieci z Ukrainy. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, opiekun tymczasowy ustanowiony na podstawie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym, nie ma prawa do ulgi prorodzinnej określonej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że instytucja opiekuna tymczasowego, mimo pewnych podobieństw, nie jest tożsama z instytucją opiekuna prawnego regulowaną w Kodeksie rodzinnym i opiekuńczym, a zatem nie spełnia warunków do skorzystania z tej ulgi.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.458.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych syndyka masy upadłościowej w związku ze sprzedażą nieruchomości należącej do upadłego. Organ stwierdza, że w przedstawionym stanie faktycznym podatek dochodowy od osób fizycznych powinien być odprowadzony przez upadłego (podatnika) z środków, które nie wchodzą w skład masy upadłości, a nie przez syndyka z funduszy masy upadłości. Ponadto, deklarację PIT-39 powinien złożyć upadły, a nie syndyk. Organ podkreśla, że mimo utraty zarządu nad majątkiem, upadły pozostaje podatnikiem i to na nim spoczywają obowiązki podatkowe.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.280.2023.3.JN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z ulgi prorodzinnej na małoletnie dzieci w zeznaniach podatkowych PIT-37 za lata 2022-2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, warunkiem zastosowania ulgi prorodzinnej jest wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem. Mimo rozwodu, oboje rodzice zachowują władzę rodzicielską nad dziećmi, a ich miejsce zamieszkania jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców. W związku z tym wnioskodawca może odliczyć ulgę prorodzinną w wysokości 50% kwoty za każdy miesiąc na małoletnie dzieci, a nie w pełnej wysokości za 6 miesięcy na każde dziecko, jak wnioskował. Organ podatkowy szczegółowo wyjaśnił przepisy dotyczące ulgi prorodzinnej i wskazał, że wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia ulgi w proponowanej przez siebie wysokości.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.542.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy tego, czy dofinansowanie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wycieczkę organizowaną przez Sekcję Socjalną stanowi przychód pracownika w formie nieodpłatnego świadczenia, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że uczestnictwo pracowników w wycieczce, mającej na celu poprawę relacji służbowych, atmosfery, integrację, motywację oraz rozwijanie umiejętności współpracy, częściowo finansowanej z ZFŚS, nie prowadzi do powstania przysporzenia majątkowego, a tym samym nie stanowi nieodpłatnego świadczenia. W związku z tym, po stronie pracowników nie występuje przychód ze stosunku pracy, a pracodawca nie ma obowiązku płatnika podatku dochodowego.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.447.2023.3.KR

Podatnik sprzedał mieszkanie (Nieruchomość 1), które nabył w 2017 r., przed upływem 5 lat. Następnie zakupił nowe mieszkanie (Nieruchomość 2) w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Cały przychód ze sprzedaży Nieruchomości 1 został przeznaczony na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie Nieruchomości 2. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnił warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że Nieruchomość 2 była czasowo wynajmowana. Organ stwierdził, że nabycie Nieruchomości 2 miało na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych podatnika, a czasowy wynajem nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.443.2023.2.AKU

Podatnik nabył 21 listopada 2022 r. udział w lokalu mieszkalnym, który sprzedał 27 lutego 2023 r. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na modernizację jednorodzinnego budynku mieszkalnego, będącego jego własnością, poprzez zakup i montaż paneli fotowoltaicznych oraz/lub pompy ciepła. Organ podatkowy uznał, że wydatki te spełniają warunki zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że przychód ze sprzedaży udziału w lokalu zostanie przeznaczony na ten cel w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.405.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla świadczonych usług oraz wyboru formy opodatkowania działalności gospodarczej lekarza. Lekarz prowadzi działalność w zakresie ogólnej praktyki lekarskiej, świadcząc usługi m.in. na Szpitalnym Oddziale Ratunkowym. Równocześnie jest zatrudniony na etacie w tym samym szpitalu jako młodszy asystent-rezydent na Oddziale Pediatrycznym, gdzie wykonuje czynności związane z odbywaniem specjalizacji z pediatrii pod nadzorem. Organ podatkowy uznał, że lekarz ma prawo opodatkować dochody z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 14% lub podatkiem liniowym, ponieważ czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej nie są tożsame z czynnościami realizowanymi w ramach stosunku pracy.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.550.2023.1.KF

Podatnik zamierza utworzyć fundację rodzinną z siedzibą w Polsce oraz wnieść do niej posiadane składniki majątkowe, w tym akcje, udziały, papiery wartościowe i nieruchomości, aby pokryć fundusz założycielski. Organ podatkowy uznał, że wniesienie tych składników majątkowych do fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że podatnik, jako fundator, nie otrzymuje w zamian za wniesione składniki majątkowe żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które mogłyby mu zapewnić tytuł prawny do wniesionego majątku lub prawo do otrzymania od fundacji innych świadczeń. W związku z tym nie dochodzi do powstania po jego stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.40.2023.2.KGD

Podatniczka wynajmuje mieszkanie i otrzymuje od najemcy ustaloną w umowie kwotę za wynajem, którą następnie przekazuje do spółdzielni mieszkaniowej jako czynsz. Organ podatkowy uznał, że zryczałtowany podatek w wysokości 8,5% powinien być obliczany wyłącznie od kwoty czynszu za wynajem, a nie od łącznej sumy czynszu za wynajem oraz czynszu dla spółdzielni. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki, wskazując, że opłata na rzecz spółdzielni nie jest przychodem podatkowym podatniczki, lecz stanowi obowiązek najemcy wynikający z umowy najmu.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.305.2023.1.MM

Podatnik przeniósł swoje miejsce zamieszkania z Republiki Południowej Afryki do Polski w lipcu 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Przez 7 lat mieszkał w RPA, gdzie był zatrudniony na podstawie lokalnej umowy o pracę. Przed wyjazdem do RPA oraz po powrocie do Polski nie miał miejsca zamieszkania w Polsce, a jego obywatelstwo to polskie. Choć nie dysponuje certyfikatem rezydencji RPA, posiada inne dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania w tym kraju, takie jak umowa o pracę, umowy najmu oraz zeznania podatkowe. W latach 2022-2025 przysługuje mu prawo do zwolnienia z PIT przychodów ze stosunku pracy do kwoty 85 528 zł rocznie na podstawie tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.458.2023.2.MR

Wnioskodawca zamierza wnieść Działalność Zakładu Poligraficznego jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy potwierdził, że zespół składników materialnych i niematerialnych, określany jako Zorganizowana Część Przedsiębiorstwa (ZCP), spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ uznał, że planowane wniesienie ZCP jako wkład niepieniężny do spółki z o.o. nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania po stronie Wnioskodawcy na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, co oznacza, że transakcja ta będzie neutralna podatkowo.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.269.2019.9.TW

Podatnik, jako komandytariusz w spółce komandytowej prowadzącej działalność gospodarczą, planuje częściowe obniżenie swojego wkładu poprzez wypłatę środków pieniężnych. Organ podatkowy uznał, że takie działanie będzie neutralne podatkowo i nie wywoła obowiązków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Decyzja organu opiera się na analizie przepisów podatkowych oraz orzecznictwie sądów administracyjnych, które potwierdzają, że zwrot części wkładu wspólnikowi spółki osobowej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.331.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownicy X Sp. z o.o. w Programie Motywacyjnym organizowanym przez spółkę Y. W ramach Programu pracownica otrzymuje nieodpłatnie akcje spółki Y (RSU), które są przyznawane stopniowo w trakcie trwania Programu (vesting). Interpretacja potwierdza, że: 1. Nieodpłatne nabycie akcji w ramach Programu Motywacyjnego nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie pracownicy w momencie vestingu. 2. Przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach Programu przez pracownicę. Przychód ten będzie klasyfikowany jako "kapitały pieniężne" i opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.467.2023.2.DB

Wnioskodawca wraz z żoną nabył lokal mieszkalny, na którego refinansowanie planuje zaciągnąć kredyt hipoteczny. Otrzymał również darowiznę od rodziców w postaci nieruchomości, którą zamierza sprzedać, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego. Wnioskodawca zapytał, czy wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie na spłatę kredytu hipotecznego będzie traktowane jako wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, co uprawniałoby do zwolnienia z opodatkowania. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że kredyt hipoteczny został zaciągnięty na refinansowanie nakładów, a nie na nabycie lokalu mieszkalnego, co nie spełnia warunków do zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.11.2023.HTCE

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia dyrektora niepublicznego przedszkola finansowanego z dotacji oświatowej. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 3%, a nie 8,5%. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe i z urzędu zmienił wcześniejszą, błędną interpretację indywidualną.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.453.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy przekazania przez spółdzielnię, będącą grupą producentów rolnych, środków pieniężnych na rzecz członków - rolników, w celu zakupu środków do produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że takie przekazanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami, przychody członków grupy producentów rolnych, uzyskane ze sprzedaży produktów rolnych oraz z tytułu przekazanych im środków pieniężnych na cele rolne, kwalifikują się jako przychody z działalności rolniczej, które są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółdzielnia nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.267.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.495.2023.1.WS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, posiada nieruchomości, z których czerpie dochody z najmu prywatnego. Planuje zawrzeć umowę dzierżawy części tej nieruchomości z podmiotem posiadającym osobowość prawną (Dzierżawcą), aby umożliwić mu realizację przedsięwzięcia inwestycyjnego. W ramach umowy Dzierżawca przeprowadzi rozbiórkę istniejących budynków i obiektów na nieruchomości, a następnie wybuduje nowy budynek oraz odbuduje infrastrukturę. Część nowo wybudowanego budynku oraz odbudowanej infrastruktury zostanie wyłączona z dzierżawy, co pozwoli Wnioskodawcy na dalsze udostępnianie jej podmiotom trzecim. Pozostała część budynku i infrastruktury będzie wykorzystywana przez Dzierżawcę w celu realizacji przedsięwzięcia. Po zakończeniu umowy dzierżawy nakłady poniesione przez Dzierżawcę na nieruchomości przejdą na Wnioskodawcę bez dodatkowych płatności. Organ podatkowy uznał, że w związku z wybudowaniem nowego budynku i odbudowaniem infrastruktury, w momencie ich oddania do używania nie powstanie po stronie Wnioskodawcy przychód do opodatkowania. Ponadto, po zakończeniu umowy dzierżawy, pozostawienie na nieruchomości nakładów dokonanych przez Dzierżawcę bez dodatkowej płatności nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania u Wnioskodawcy, z uwagi na brak ich ekonomicznej przydatności oraz możliwości wykorzystania przez Wnioskodawcę.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.303.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwatery tymczasowej przyznanej policjantowi przeniesionemu z urzędu do innej jednostki Policji. Organ podatkowy uznał, że przyznanie policjantowi bezpłatnej kwatery tymczasowej w związku z przeniesieniem stanowi nieodpłatne świadczenie, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że spełnione zostały przesłanki do uznania tego świadczenia za przychód policjanta, zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego. Ponadto, organ wskazał, że wartość tego świadczenia może być zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości 500 zł miesięcznie, pod warunkiem że miejsce zamieszkania policjanta znajduje się poza miejscowością, w której zlokalizowany jest jego zakład pracy, oraz że nie korzysta on z kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4 tej ustawy.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.926.2020.11.MK

Interpretacja dotyczy oceny, czy prawa autorskie przeniesione przez wnioskodawcę na zamawiającego w ramach umowy dotyczącej wykonania prototypu systemu dla komputerów PC oraz prototypu aplikacji mobilnej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwalałoby na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że jedynie część działań wnioskodawcy, związana z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, może być uznana za działalność badawczo-rozwojową. Natomiast sama działalność polegająca na wykorzystywaniu istniejącej wiedzy do tworzenia nowych produktów-oprogramowania nie spełnia definicji prac rozwojowych. W rezultacie, tylko dochód uzyskany przez wnioskodawcę z przeniesienia majątkowych praw autorskich do kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (programu komputerowego), wytworzonego w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ podatkowy zaznaczył, że wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania tej preferencji w odniesieniu do całego dochodu uzyskanego z umowy.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.492.2023.1.KP

Podatnik w 2017 r. prowadził trzy niepubliczne placówki oświatowe: przedszkole oraz dwie poradnie psychologiczno-pedagogiczne. Finansowanie tych placówek pochodziło z opłat rodziców oraz dotacji oświatowej. Wydatki związane z ich działalnością były ujmowane w PKPiR. W 2022 r. Samorządowe Kolegium Odwoławcze orzekło, że część wydatków pokrytych w 2017 r. z dotacji oświatowej powinna być sfinansowana z innych źródeł, takich jak opłaty rodziców. W związku z tym podatnik zamierza dokonać korekty PKPiR za 2017 r. oraz złożyć korektę deklaracji PIT-36 za ten rok. Organ podatkowy jednak wskazał, że korekta kosztów uzyskania przychodów powinna być przeprowadzona w 2022 r., a nie w 2017 r., ponieważ nie wynikała z błędu rachunkowego ani oczywistej omyłki. W związku z tym złożenie korekty deklaracji PIT-36 za 2017 r. nie jest konieczne.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.220.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Wykazał, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z nich. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.229.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się działalnością badawczo-rozwojową, polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Oprogramowanie to jest utworem chronionym prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na swoich klientów, co generuje przychody. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do oprogramowania komputerowego tworzonego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na księgowość, leasing i użytkowanie samochodu oraz koszty delegacji mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.508.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika polskiej spółki (Wnioskodawcy) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą (Spółka amerykańska). Program ten przewiduje możliwość uzyskania przez pracowników nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, został objęty tym programem motywacyjnym jako pracownik polskiej spółki. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez Wnioskodawcę nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej. W związku z tym, taka wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.436.2023.2.MK

Wnioskodawczyni, będąca obywatelem Polski, na stałe mieszka w kraju i posiada ośrodek interesów życiowych w Rzeczypospolitej Polskiej. W 2015 roku przyznano jej rentę wdowią po zmarłym mężu, wypłacaną przez system ubezpieczeń społecznych w Irlandii, która jest zwolniona od podatku w tym kraju. Od lipca 2016 roku bank w Polsce automatycznie pobiera zaliczki na podatek dochodowy od tej renty. Wnioskodawczyni pyta, czy renta wdowia podlega opodatkowaniu w Polsce, czy bank działał słusznie pobierając zaliczki, a także czy w 2023 roku i w latach następnych powinna odprowadzać zaliczki oraz czy może ubiegać się o zwrot nienależnie pobranego podatku za lata 2016-2022. Organ stwierdza, że renta wdowia podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jednakże korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, co oznacza, że bank nie powinien był pobierać zaliczek. Wnioskodawczyni ma prawo wystąpić o zwrot nienależnie pobranych zaliczek za lata 2017-2022, składając korektę zeznań podatkowych.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.503.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy tego, czy ryczałt za używanie prywatnego pojazdu do celów służbowych przez kuratorów sądowych, przyznawany na podstawie art. 14 ust. 5a ustawy o kuratorach sądowych, jest zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten korzysta ze zwolnienia, ponieważ ustawa o kuratorach sądowych przewiduje jego przyznanie, co spełnia warunek określony w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PIT. Jednocześnie organ zaznaczył, że kwota ryczałtu przekraczająca limit określony w przepisach podlega opodatkowaniu.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.471.2023.1.PSZ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce A. Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy A. Jednostka dominująca, spółka amerykańska, oferuje pracownikom Grupy A, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje spółki amerykańskiej. Wnioskodawca został objęty programem jako pracownik polskiej spółki. Zgodnie z jego stanowiskiem, nagroda pieniężna uzyskana w ramach programu powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy zaakceptował to stanowisko, uznając, że nagroda pieniężna nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP3.8082.3.2023

Interpretacja dotyczy odmowy wydania opinii zabezpieczającej w związku z planowanymi działaniami podatników, które obejmują: 1. Utworzenie spółki jawnej, do której wnioskodawcy wniosą udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka). 2. Przekształcenie powstałej spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ wskazał, że celem tych działań jest uzyskanie korzyści podatkowej w postaci uniknięcia zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Uznał, że jest to sprzeczne z celem ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która przewiduje opodatkowanie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki. Dodatkowo organ zauważył, że planowane czynności mają charakter sztuczny i nie są uzasadnione rzeczywistymi przyczynami ekonomicznymi. W związku z tym organ odmówił wydania opinii zabezpieczającej.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.516.2023.1.AS

Wnioskodawca, obywatel Bośni i Hercegowiny oraz polski rezydent podatkowy, jest zatrudniony w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, będąca jednostką dominującą polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje spółki amerykańskiej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach programu stanowi przychód ze stosunku pracy, czy przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna dla Wnioskodawcy kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę z polską spółką, lecz jest związane z uczestnictwem w globalnym programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską. Dodatkowo, sposób kalkulacji nagrody jest ustalany globalnie przez Grupę X, a polska spółka jedynie realizuje płatność.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.435.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek uzyskanych przez polskiego rezydenta podatkowego na kontach oszczędnościowych w Indiach. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do opodatkowania odsetek na koncie NRE (nierezydenta zewnętrznego), ponieważ zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Indiami, podatek w Indiach nie jest pobierany. Natomiast w przypadku opodatkowania odsetek na koncie NRO (zwykłym koncie nierezydenta), stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe. Zgodnie z umową, podatek w Indiach może być pobrany w wysokości do 10% kwoty brutto odsetek, a pozostałe 9% podatku należy uiścić w Polsce.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.252.2023.3.BR

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie zwolnienia z podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości. W 2022 roku sprzedał nieruchomość, a uzyskane środki przeznaczył na zadatek, wkład własny oraz dopłatę za metraż przy zakupie nowej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że wydatkowanie własnych środków na te cele nie uprawnia do zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wymaga, aby przychód ze sprzedaży nieruchomości został wydatkowany na cele mieszkaniowe określone w ustawie. Organ uznał, że wydatkowanie własnych środków, a nie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości, nie spełnia warunków zwolnienia.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.34.2023.1.WS

Podatnik nabył w 2015 roku cesją partycypację w kosztach budowy lokalu mieszkalnego w TBS, a następnie w 2023 roku zbył tę partycypację. Organ podatkowy uznał, że kwota uzyskana z cesji partycypacji stanowi przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania jest różnica między kwotą uzyskaną ze zbycia partycypacji a kwotą wydatkowaną na jej nabycie. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.255.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami w postaci programów komputerowych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie tworzy nową wiedzę i wykorzystuje ją do opracowywania nowych zastosowań. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.395.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą działki nr A przez podatniczkę. Działka ta została nabyta częściowo w drodze spadku po ojcu, a częściowo w wyniku podziału majątku wspólnego rodziców, działu spadku po ojcu oraz zniesienia współwłasności. Organ wskazał, że: 1. Sprzedaż udziału w działce nr A, nabytego przez podatniczkę w drodze spadku po ojcu, nie będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ minął już 5-letni okres od nabycia przez spadkodawcę (ojca). 2. Z kolei sprzedaż części udziału w działce nr A, nabytego w wyniku podziału majątku wspólnego rodziców, działu spadku po ojcu oraz zniesienia współwłasności, będzie podlegać opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia. Podstawą opodatkowania będzie różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztami uzyskania przychodu, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.563.2023.1.TR

Wnioskodawca, przedsiębiorca z branży budowlanej, zajmuje się budową sieci wodno-kanalizacyjnych i gazowych, budownictwem ogólnym, a także utrzymaniem i eksploatacją sieci wodociągowych, ujęć wody oraz stacji uzdatniania wody. Pracownicy Wnioskodawcy wykonują swoje obowiązki w warunkach szczególnie uciążliwych, narażeni na nieprzewidywalne warunki atmosferyczne. Aby spełnić obowiązek zapewnienia pracownikom posiłków profilaktycznych, Wnioskodawca wprowadził system wydawania bonów żywieniowych, które uprawniają do zakupu produktów spożywczych do samodzielnego przygotowania posiłków. Wnioskodawca pyta, czy wartość bonów żywieniowych przekazywanych pracownikom podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wartość bonów żywieniowych przekazywanych pracownikom jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.297.2023.2.ENB

Podatnik, który obecnie mieszka we Włoszech, gdzie jego małżonka jest zatrudniona, planuje w trzecim kwartale roku założyć jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce. Działalność i transakcje będą realizowane na terenie Polski oraz z polskimi klientami. Mimo pobytu we Włoszech, ośrodek interesów życiowych podatnika, zarówno osobistych, jak i gospodarczych, pozostaje w Polsce. Działalność będzie prowadzona wyłącznie w Polsce, gdzie podatnik z żoną posiada mieszkanie, do którego zamierza wrócić, a także gdzie mieszka cała jego rodzina. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie całości jego dochodów (przychodów) niezależnie od miejsca położenia źródeł przychodów.

📅 10.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.226.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych działań, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus. Organ potwierdza, że wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.411.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wypłaty odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości gruntowej, której właścicielem była spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, będący byłym udziałowcem tej spółki, zbył swoje udziały, a następnie zgodnie z umową sprzedaży udziałów spółka ma wypłacić mu 50% wartości odszkodowania otrzymanego od Skarbu Państwa za wywłaszczoną nieruchomość. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata ta nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że kwota ta stanowi przychód z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.309.2023.1.PR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, wykorzystywanych do prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży będzie klasyfikowany jako przychód z działów specjalnych produkcji rolnej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym, przychód ten nie będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że zwolnienie to dotyczy jedynie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, które stanowią odrębne źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, a nie przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.435.2023.4.AA

Podatniczka prowadzi od 1992 roku jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi prawne jako notariusz. W czerwcu 2017 roku zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywała w ramach prowadzonej działalności. Po zakończeniu umowy leasingu w czerwcu 2021 roku, dokonano wykupu samochodu, jednak nie został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Po upływie dwóch lat od wykupu, podatniczka planuje sprzedaż tego samochodu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ samochód nie został zaliczony do składników majątku działalności gospodarczej.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.372.2023.2.KK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, mąż Pani nabył gospodarstwo rolne, w tym działkę nr 2, w drodze darowizny od rodziców w latach 90-tych, przed zawarciem małżeństwa z Panią. Po jego śmierci Pani wraz z córkami przeprowadziła postępowanie spadkowe, w wyniku którego otrzymała 1/4 udziału w gospodarstwie rolnym. Córki przekazały Pani swoje udziały, co uczyniło Panią jedynym właścicielem gospodarstwa. W 2023 r. Pani sprzedała część tego gospodarstwa - działkę nr 2 o powierzchni 0,9677 ha. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez Panią ze sprzedaży udziału w nieruchomości nabytej w spadku po mężu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym mąż nabył tę nieruchomość, do momentu jej sprzedaży przez Panią minęło ponad 5 lat. Natomiast przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego przez Panią w drodze działu spadku w 2022 r. podlega opodatkowaniu, jednak korzysta ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta stanowiła gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów i nie utraciła tego charakteru w wyniku sprzedaży.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.427.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet wypłacanych kierowcom samochodów ciężarowych powyżej 3,5 tony, zatrudnionym na podstawie umów cywilnoprawnych (umowy zlecenia) w związku z podróżami służbowymi. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym przypadku diety, które nie przekraczają wysokości diet przysługujących pracownikom, wypłacane na podstawie umowy zlecenia w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, stanowią koszty uzyskania przychodu. Wydatki na diety przyczyniają się do osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, a ich ponoszenie wynika z treści zawartych umów zlecenia. Organ potwierdził, że zmiany w ustawie o czasie pracy kierowców, które ograniczają możliwość naliczania i wypłacania diet dla kierowców będących pracownikami, nie mają zastosowania do osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.418.2023.2.EC

Wnioskodawczyni w 2021 roku odziedziczyła po zmarłej matce 1/3 udziału w dwóch lokalach mieszkalnych. W 2022 roku udziały te zostały sprzedane. Wnioskodawczyni planuje przeznaczyć cały przychód ze sprzedaży na zakup nowego mieszkania, w którym zamierza zamieszkać. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.541.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wspólnicy spółki jawnej, będący osobami fizycznymi, na bieżąco opodatkowali dochody uzyskiwane z tej spółki podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przed przekształceniem spółki jawnej w spółkę z o.o. wspólnicy podejmą uchwałę o wypłacie zysków wypracowanych przez spółkę jawną, które nie zostały wypłacone do dnia przekształcenia. Wypłata tych zysków przez spółkę z o.o. po przekształceniu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani podatkiem dochodowym od osób prawnych (ryczałtem od dochodów spółek), ponieważ dochody te zostały wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.428.2023.2.DB

Wnioskodawczyni oraz jej brat nabyli udziały spadkowe w lokalu mieszkalnym nr 24 po zmarłych rodzicach w wyniku działu spadku w 2020 r. Wnioskodawczyni bezpłatnie nabyła od brata dodatkowy 1/2 udział w tym lokalu. W 2022 r. Wnioskodawczyni sprzedała cały lokal mieszkalny. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od wartości 1/2 udziału nabytego od brata w drodze działu spadku, uznając to nabycie za przysporzenie majątkowe podlegające opodatkowaniu. Organ wskazał również, że Wnioskodawczyni nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu spłaty zadłużenia brata wobec Gminy, ponieważ nie stanowi to ciężaru spadkowego.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.239.2023.3.KC

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe. Dokonał analizy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 11, 12 oraz 21, a także przepisów Kodeksu pracy odnoszących się do podróży służbowych. W wyniku tej analizy organ stwierdził, że: 1. Kwoty przekazane pracownikom na spłatę firmowej karty kredytowej, użytej do pokrycia wydatków związanych z podróżami służbowymi (takich jak hotele, bilety, gastronomia) oraz innych wydatków bezpośrednio związanych z działalnością gospodarczą pracodawcy, nie stanowią przychodu do opodatkowania dla pracowników, ponieważ nie dochodzi do przysporzenia majątkowego po ich stronie. 2. Z kolei kwoty przekazane pracownikom na pokrycie kosztów paliwa do prywatnych samochodów używanych w celach służbowych stanowią przychód do opodatkowania. Wnioskodawca jako płatnik będzie zobowiązany do pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w tej części. 3. Wydatki na wyżywienie pracowników w trakcie podróży służbowej, do wysokości limitów określonych w przepisach, są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast nadwyżka ponad te limity podlega opodatkowaniu.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.484.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wypłaty odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości gruntowej, której właścicielem była spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Podatnik, będący byłym udziałowcem tej spółki, otrzyma od niej kwotę stanowiącą 50% wartości odszkodowania, które spółka uzyskała od Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał, że ta wypłata na rzecz podatnika nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ warunkiem skorzystania z tego zwolnienia jest otrzymanie odszkodowania przez właściciela nieruchomości, a nie przez byłego udziałowca. W związku z tym, wypłata na rzecz podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.239.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a same programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz obliczenia wskaźnika nexus.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.339.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę, dla której wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, umożliwiające objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ uznał, że: 1) Nieodpłatne przyznanie warrantów subskrypcyjnych nie spowoduje powstania przychodu po stronie wnioskodawcy. 2) Przychód powstanie w momencie objęcia akcji spółki po cenie preferencyjnej i powinien być zakwalifikowany do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3) Przychód ze zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego będzie kwalifikowany do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu należy ustalić zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT. Organ nie zgodził się z argumentacją wnioskodawcy, że przychód powstanie dopiero w momencie zbycia akcji.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.413.2023.2.HJ

Podatnik posiada kilkadziesiąt lokali mieszkalnych, które dotychczas wynajmował w ramach działalności gospodarczej. Planuje wycofać część lub wszystkie te nieruchomości z działalności i wynajmować je jako "najem prywatny", opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z najmu nieruchomości, które nie są związane z działalnością gospodarczą, będą stanowić odrębne źródło przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.457.2023.2.EC

Wnioskodawczyni nabyła udziały w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego częściowo w drodze dziedziczenia ustawowego po cioci, a częściowo na podstawie zapisu testamentowego. Ciocia wraz z mężem nabyli to prawo w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej w 1989 r. Zgodnie z interpretacją, odpłatne zbycie przez Wnioskodawczynię udziałów w tym prawie, nabytych w drodze spadku (dziedziczenie ustawowe i zapis testamentowy), nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od nabycia tego prawa przez spadkodawczynię (ciocię). Natomiast odpłatne zbycie udziałów nabytych przez Wnioskodawczynię w drodze umowy sprzedaży od spadkobierców męża cioci podlega opodatkowaniu, ponieważ miało miejsce przed upływem 5 lat od nabycia.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.246.2023.2.AM

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, oddanego do użytkowania w 2015 roku. W lipcu 2020 roku zakupił i zamontował dwie klimatyzacje z funkcją grzania, wyposażone w pompy ciepła. Wydatki te poniesiono w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które przyczyniło się do zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię w postaci gazu ziemnego, wykorzystywanego do ogrzewania oraz podgrzewania wody użytkowej. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2020 rok, do wysokości przysługującego limitu.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.242.2023.2.ŁS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe. Wnioskodawca, jako jednostka budżetowa gminy, zawiera umowy zlecenia z osobami poniżej 26. roku życia na prowadzenie zajęć szkoleniowych z młodzieżą w sekcjach sportowych, opiekę trenerską, organizację meczów i turniejów oraz kierowanie sekcjami. Organ zakwalifikował przychody z tych umów jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, do tych przychodów nie znajdzie zastosowania zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga dla młodych). Organ podkreślił również, że wnioskodawca będzie zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych przychodów.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.575.2023.2.MR

Podatnik, będący właścicielem nieruchomości nabytej w drodze darowizny ponad 5 lat temu, planuje podzielić tę nieruchomość na 5 działek i sprzedać 4 z nich. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych działek nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Uznał, że działania podatnika mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej. Ponadto, ponieważ nieruchomość została nabyta ponad 5 lat temu, jej sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.250.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 27 marca 2023 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w dedykowanych obszarach działalności. Efektem tych działań jest tworzenie oraz rozwijanie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej według ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, począwszy od 2023 roku. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.555.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy użycia samochodu służbowego przez pracownika pracującego zdalnie w okresie od 16 marca 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. w związku z wprowadzeniem stanu epidemii COVID-19. Pracownik pozostawał w pełnej gotowości i dyspozycyjności, a samochód służbowy był wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji użycie samochodu służbowego nie generuje przychodu ze stosunku pracy, co oznacza, że pracodawca nie miał obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.449.2023.1.AWO

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom swoich spółek, w tym pracownikom polskiej spółki X, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji amerykańskiej spółki X. Podatniczka została objęta tym programem. Zasady programu przewidują, że uczestnicy mogą otrzymywać nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki. Wypłata pieniężna jest uzależniona od zatrudnienia w spółce Grupy X przez określony czas, osiągnięcia ustalonego poziomu wyników przez departament, do którego uczestnik jest przypisany, oraz osiągnięcia określonego poziomu wyników przez całą Grupę X. Wartość nagrody jest obliczana przez spółkę amerykańską i przekazywana do polskiej spółki X w celu realizacji. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez podatniczkę nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy. W ten sposób organ potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez podatniczkę.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.213.2023.2.MDO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. Część jego działalności obejmuje wytwarzanie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Podatnik zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że spełnione są warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego. Programy komputerowe tworzone przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów (Narzędzie 1) oraz z opłat licencyjnych za korzystanie z autorskiego oprogramowania (Narzędzie 2) mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.250.2023.2.PSZ

Sprzedaż działki nr xxx/9, która stanowi majątek prywatny podatnika i nie jest związana z jego działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działania podejmowane przez podatnika nie mają charakteru profesjonalnego, typowego dla przedsiębiorców, lecz mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania własnym majątkiem. Transakcja miała miejsce po długim okresie od nabycia nieruchomości, a podatnik nie podejmował aktywnych działań w celu jej przygotowania do sprzedaży. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.445.2023.1.JS

Podatnik sprzedał lokal mieszkalny, który nabył w drodze darowizny w 2016 roku. Dochód ze sprzedaży tej nieruchomości został zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnik przeznaczył cały przychód na własne cele mieszkaniowe, tj. na budowę budynku mieszkalnego na nieruchomości nabytej w 2019 roku. W 2022 roku podatnik sprzedał tę nieruchomość z wybudowanym budynkiem. Pytanie dotyczyło możliwości zaliczenia wydatków na budowę budynku mieszkalnego, rozliczonych w 2020 roku w ramach własnych celów mieszkaniowych, do kosztów uzyskania przychodu w zeznaniu PIT-39 za 2022 rok z tytułu sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - wydatki na budowę budynku mieszkalnego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży tej nieruchomości, niezależnie od wcześniejszego skorzystania przez podatnika ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.291.2023.2.NM

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawców za nieprawidłowe. Wnioskodawcy, jako wspólnicy spółki jawnej, nie mają prawa do ulgi na ekspansję w związku z poniesionymi przez siebie kosztami kwalifikowanymi przed przekształceniem spółki jawnej w spółkę z o.o. Nie zwiększą oni, jako podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, przychodów ze sprzedaży produktów w dwóch kolejno następujących latach podatkowych. Zwiększenie przychodów nastąpi już u innego podatnika, którym będzie spółka z o.o. (spółka przekształcona). Prawo do ulgi na ekspansję nie przysługuje również spółce z o.o. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez spółkę na promocję produktów nie są kosztami działań promocyjno-informacyjnych w rozumieniu ustawy o PIT, a refakturowanie tych kosztów przez inny podmiot powiązany osobowo nie uprawnia Wnioskodawców do odliczenia. Dodatkowo, działalność deweloperska prowadzona przez spółkę nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej, do której można zastosować ulgę na ekspansję.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.224.2023.1.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży nieruchomości, na której realizowana jest budowa budynku mieszkalnego w ramach działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód ze sprzedaży nieruchomości wraz z inwestycją (budynkiem mieszkalnym) w budowie będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlegał będzie opodatkowaniu według zasad właściwych dla wybranej przez podatnika formy opodatkowania dochodów z tej działalności. W związku z tym, przepisy art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mają zastosowania do tej transakcji.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.295.2023.1.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych, będących utworami chronionymi prawem autorskim. Na podstawie umowy z kontrahentem, podatnik przenosi na niego pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca tej ustawy. Potwierdził również, że podatnik prowadzi wymaganą odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb, co pozwala mu na rozliczenie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej według 5% stawki podatku dochodowego.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.217.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania na zlecenie klientów, planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dotyczącego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jego działalność obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem rutynowych i okresowych zmian, nawet jeśli mają one charakter ulepszeń, co kwalifikuje ją jako prace rozwojowe. Efekty tych prac, do których prawa autorskie Wnioskodawca przenosi na klientów, są rezultatem jego działań rozwojowych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia Prawa IP Box (prawa autorskie do oprogramowania), co spełnia wymóg określony w art. 30cb ustawy o PIT. Organ potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.439.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez kobietę, która ukończyła 60 lat i jest zatrudniona na stanowisku prokuratora w Prokuraturze Rejonowej, z tzw. "ulgi dla seniora" wprowadzonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawczyni nie spełnia warunku podlegania ubezpieczeniom społecznym, co jest niezbędne do uzyskania tego zwolnienia. Prokuratorzy są bowiem wyłączeni z obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego i rentowego, a składki na ubezpieczenie społeczne nie są odprowadzane od ich wynagrodzeń. W związku z tym, mimo że wnioskodawczyni ukończyła 60 lat i nadal pracuje, nie pobierając świadczenia emerytalnego, nie ma możliwości skorzystania z "ulgi dla seniora" przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.472.2023.1.NM

Rolnik prowadzący działalność w działach specjalnych produkcji rolnej w 2022 r. prowadził księgi handlowe i ustalał podatek dochodowy na zasadach podatku liniowego (PIT-36L). Jego dochód przekroczył 1 mln zł, co obligowało go do zapłaty daniny solidarnościowej za 2022 r. oraz złożenia zeznania DSF-1. W 2021 r. podatnik poniósł stratę z działów specjalnych produkcji rolnej, którą uwzględnił w zeznaniu PIT-36L, jednak nie odliczył jej w zeznaniu DSF-1 przy ustalaniu podstawy opodatkowania daniny solidarnościowej. Zadał pytanie, czy może uwzględnić tę stratę z 2021 r. przy rozliczaniu daniny solidarnościowej za 2022 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, co oznacza, że ma on prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania daniny solidarnościowej za 2022 r. o stratę z 2021 r. z tego samego źródła.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.502.2023.2.MKA

Podatniczka zamierza podpisać ugodę z bankiem dotyczącą kredytu frankowego, w ramach której bank umorzy część zadłużenia. Kredyt zaciągnięto w 2007 roku na zakup działki przeznaczonej pod budowę domu jednorodzinnego, jednak podatniczka nie zrealizowała budowy ani nie mieszka na tej działce. Zgodnie z interpretacją, umorzona kwota wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego będzie dla podatniczki przychodem z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do tego przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki do jego zastosowania.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.234.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu sprzedaży tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.295.2023.2.ENB

Podatniczka jest polską rezydentką podatkową, co oznacza, że ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Jej mąż zmarł w Australii w 2021 r., gdzie mieszkał i pracował do końca życia. Otrzymywał dożywotnie świadczenie emerytalne z Drugiego Filaru Państwowego Programu Emerytalnego w Australii. Po jego śmierci, w 2023 r. podatniczka otrzymała jednorazową wypłatę z tego świadczenia na swoje konto bankowe w Polsce. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu w Polsce na ogólnych zasadach według skali podatkowej.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.268.2023.1.JPO

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej grupy X. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie nagrody pieniężnej. Podatnik został włączony do tego programu jako pracownik polskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, nagroda pieniężna, którą podatnik otrzymał w ramach programu, nie jest traktowana jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.394.2023.2.NM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje zostać wspólnikiem w nowo utworzonej spółce kapitałowej na Białorusi. W przypadku uzyskania dywidend z tej spółki, Wnioskodawca zobowiązany jest do rozliczenia i odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce, z uwzględnieniem postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Białorusią. Wnioskodawca ma prawo odliczyć od polskiego podatku kwotę równą podatkowi zapłaconemu od dywidend na Białorusi, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych dywidend według stawki 19% w Polsce. Stanowisko Wnioskodawcy dotyczące wysokości podatku, który można odliczyć od dywidend zapłaconych na Białorusi, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.397.2023.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu wiedzy i umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box).

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.86.2023.3.MAP

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychody uzyskiwane przez wnioskodawcę z dzierżawy znaku towarowego, który jest jego majątkiem prywatnym, powinny być klasyfikowane jako przychody z praw majątkowych, a nie jako ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Organ podkreślił, że na mocy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałtem mogą być opodatkowane jedynie przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. Przychody z praw majątkowych, w tym przychody z korzystania ze znaku towarowego, nie mogą być objęte tym sposobem opodatkowania.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.519.2023.2.MN

Podatnicy nabyli mieszkanie od dewelopera, które było obciążone wierzytelnością. Zgodnie z umową, w przypadku braku uwolnienia mieszkania od długu, deweloper zobowiązał się do wypłaty odszkodowania w wysokości (...) zł. Ostatecznie strony zawarły porozumienie, na mocy którego podatnicy otrzymali karę umowną w kwocie (...) zł. Organ uznał, że kara umowna stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a nie odszkodowanie zwolnione z opodatkowania. Organ potwierdził również, że koszty komornicze poniesione przez podatników mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. W związku z tym, stanowisko podatników było prawidłowe w zakresie kwalifikacji kosztów komorniczych, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do braku opodatkowania otrzymanej kary umownej.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.386.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowo ustala wskaźnik nexus.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.31.2023.2.KGD

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia dyrektora niepublicznego przedszkola, który jednocześnie pełni funkcję organu prowadzącego tę placówkę. Wnioskodawca pyta, czy część dotacji oświatowej przeznaczona na wynagrodzenie dyrektora może być zwolniona z opodatkowania. Organ podatkowy uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że część dotacji przeznaczona na wynagrodzenie dyrektora stanowi przychód z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreśla, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują zwolnienia z opodatkowania tej części dotacji.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.26.2023.2.MJ

Podatniczka sprzedała działkę przed upływem 5 lat od jej nabycia, co rodzi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Część przychodu ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na monitoring (kamery) wokół domu oraz klimatyzację z funkcją ogrzewania w lokalu, którego jest współwłaścicielem i w którym realizuje własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że przychód ze sprzedaży działki zostanie wydatkowany w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.223.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, które jest chronione prawami autorskimi. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca uzyskuje dochód z przeniesienia praw autorskich do stworzonego oprogramowania na rzecz kontrahentów. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, która spełnia wymogi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.301.2023.1.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności samodzielnie realizuje prace rozwojowe, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli wytworzone oprogramowanie, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania w okresie objętym wnioskiem jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania kwalifikuje się jako dochód, który może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.359.2023.2.PS

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości uwzględnienia strat z lat ubiegłych przy obliczaniu daniny solidarnościowej za 2022 r. Początkowo organ podatkowy wydał interpretację, w której uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Po wniesieniu skargi przez podatnika do sądu administracyjnego, organ zmienił swoją interpretację, przyznając podatnikowi prawo do uwzględnienia strat z lat 2019-2021 przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 r. Organ wskazał, że zgodnie z art. 30c oraz art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym może być pomniejszony o straty z lat ubiegłych, co powinno również dotyczyć ustalania podstawy daniny solidarnościowej.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.231.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, w okresie od 14 lutego 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. realizował prace programistyczne, które skutkowały innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Działania te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z przeniesienia tych praw na zleceniodawcę preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W ustalaniu wskaźnika nexus Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.415.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne i projektowe, prowadzące do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca angażuje się w twórcze działania, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw i ma możliwość opodatkowania dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.388.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w formie programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.37.2023.2.PP

Podatniczka nabyła w wyniku częściowego działu spadku po zmarłej matce nieruchomość oznaczoną jako działka nr 3/8. Planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości w 2023 r. nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Przyczyną jest fakt, że nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (matkę podatniczki) w 1971 r., co oznacza, że upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wartość nieruchomości, którą podatniczka otrzymała w wyniku działu spadku, nie przekroczyła jej udziału w spadku, co oznacza, że nie doszło do nabycia majątku przewyższającego pierwotnie posiadany udział.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.54.2023.4.PP

Wnioskodawczyni, rezydent podatkowy Ukrainy, przebywa czasowo w Polsce z powodu wojny w Ukrainie. Prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Ukrainie, świadcząc zdalnie usługi konsultingowe dla klientów z Ukrainy. Złożyła zeznanie PIT-36 w Polsce i uiściła podatek, stosując metodę proporcjonalnego odliczenia. Organ podatkowy uznał jednak, że jej stanowisko jest nieprawidłowe. Zgodnie z polskimi przepisami, po przekroczeniu 183 dni pobytu w Polsce, wnioskodawczyni uzyskała status polskiego rezydenta podatkowego. W związku z prowadzeniem działalności gospodarczej z terytorium Polski, dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce, a nie w Ukrainie. Wnioskodawczyni powinna była zastosować zasady ogólne opodatkowania według skali podatkowej, a nie metodę proporcjonalnego odliczenia.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.413.2023.3.JG

Wnioskodawczyni i jej mąż zawarli umowę kredytu mieszkaniowego w 2006 roku. W 2023 roku strony podpisały ugodę, na mocy której kredyt został przewalutowany na złote polskie. W wyniku tej ugody bank umorzył zadłużenie kredytobiorców w wysokości 212.450,71 PLN, zwrócił nadpłatę kredytu w kwocie 16.152,96 PLN oraz wypłacił dodatkowo 26.503,70 PLN. Wnioskodawczyni twierdzi, że kwota 26.503,70 PLN jest zwolniona z opodatkowania na podstawie rozporządzenia dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym. Organ podatkowy jednak uznał, że ta kwota stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest to umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego ani świadczenie związane z ujemnym oprocentowaniem.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.326.2023.4.AS

Wnioskodawczyni odziedziczyła od ojca A.A. kwotę (...) zł. Ojciec Wnioskodawczyni założył lokatę terminową, na której Wnioskodawczyni została wpisana jako współposiadacz. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku wykazywania w deklaracji PIT kwoty zgromadzonej na lokacie bankowej, ponieważ nie doszło u niej do trwałego przysporzenia majątkowego. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana jedynie do rozliczenia odsetek od lokaty, które są automatycznie opodatkowane przez bank.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.489.2023.1.IM

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą od 1997 roku, specjalizując się w usługach fryzjerskich, handlu oraz wynajmie nieruchomości. W jej posiadaniu znajdują się domki letniskowe, nieruchomości mieszkalne oraz lokal użytkowy, które były wykorzystywane w działalności, lecz nie zostały formalnie wprowadzone do przedsiębiorstwa. Podatniczka zamierza zakończyć wynajem nieruchomości mieszkalnych oraz lokalu użytkowego w ramach działalności gospodarczej i kontynuować ten wynajem jako najem prywatny. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, co pozwala jej na dalszy wynajem nieruchomości na zasadach najmu prywatnego, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.497.2023.1.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i amortyzuje lokale mieszkalne, które wprowadził do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r. Zadaje pytanie, czy może kontynuować amortyzację tych lokali po 31 grudnia 2022 r. oraz czy odpisy amortyzacyjne będą nadal stanowiły dla niego koszty uzyskania przychodu. Organ podatkowy informuje, że zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r., Wnioskodawca nie będzie mógł kontynuować amortyzacji lokali mieszkalnych po 31 grudnia 2022 r. Odpisy amortyzacyjne od tych lokali nie będą uznawane za koszty uzyskania przychodów po tej dacie. Organ podkreśla, że przepisy przejściowe umożliwiają zaliczanie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jedynie do końca 2022 r. dla środków trwałych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. Organ nie podziela stanowiska Wnioskodawcy, że wprowadzone zmiany naruszają Konstytucję oraz zasadę ochrony praw nabytych. Zaznacza, że ocena zgodności przepisów z Konstytucją nie należy do jego kompetencji, lecz do Trybunału Konstytucyjnego.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.45.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z oddelegowaniem pracowników do Niemiec. Organ podatkowy stwierdził, że jeśli pracownicy nie przekroczą 183 dni pobytu w Niemczech w ciągu 12 miesięcy, wynagrodzenia za pracę w tym kraju powinny być opodatkowane w Polsce, a nie w Niemczech. Organ uznał, że Spółka prawidłowo oblicza okres 183 dni pobytu pracowników w Niemczech oraz właściwie odprowadza zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce od wynagrodzeń wypłacanych za pracę w Niemczech.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.240.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje prace rozwojowe, których rezultatem są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz że koszty związane z zakupem sprzętu i peryferiów komputerowych mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.236.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe na zlecenie kontrahenta, przenosząc na niego autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% podstawy opodatkowania. Prace Wnioskodawcy nad oprogramowaniem kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, a powstające programy komputerowe wraz z dokumentacją techniczną i projektową stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję niezbędną do skorzystania z ulgi IP Box. Wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.533.2023.2.MN

Pan K.K. jest wyłącznym właścicielem dwóch działek ewidencyjnych, które planuje sprzedać deweloperowi w celu zabudowy mieszkaniowej. Działki te nabył w drodze darowizny od babci w 1988 r. oraz w wyniku zniesienia współwłasności w 2007 r. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a działki nie były wykorzystywane w jej ramach. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a także upłynął 5-letni okres od nabycia działek, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.487.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłacaniem przez pracodawcę ryczałtu na pokrycie kosztów pracy zdalnej pracowników oraz zwrotem kosztów zakupu wyposażenia do pracy zdalnej. Organ podatkowy uznał, że niezależnie od formy, w jakiej pracodawca zapewnia narzędzia i materiały niezbędne do wykonywania pracy zdalnej, świadczenia te nie stanowią przychodu pracownika w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca, jako płatnik, nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.228.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, wykonuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Obejmuje to nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efekty jego prac, zarówno w zakresie tworzenia, jak i rozwijania oprogramowania, stanowią odrębne programy komputerowe chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.427.2023.2.WS

Podatniczka zbudowała domki na wynajem, które posiadają status "budynków rekreacji indywidualnej" zgodnie z uzyskanym pozwoleniem na budowę. Domki te są przeznaczone do krótkoterminowego wynajmu turystom. Wybrała skalę podatkową jako formę opodatkowania swojej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że budynki rekreacji indywidualnej, jako obiekty niemieszkalne, podlegają amortyzacji podatkowej. W związku z tym podatniczka ma prawo zaliczać odpisy amortyzacyjne od tych budynków do kosztów uzyskania przychodów.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.244.2023.3.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście zwrotu kosztów zagranicznych podróży Prezesa Zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Prezes Zarządu regularnie odbywa podróże zagraniczne związane z pełnioną funkcją, w tym podróże między siedzibą spółki w Polsce a miejscem zamieszkania w Zjednoczonych Emiratach Arabskich oraz inne podróże służbowe. Koszty tych podróży są zwracane przez spółkę do wysokości udokumentowanej fakturami VAT, przy czym Prezes Zarządu pokrywa różnicę w cenie pomiędzy biletem w klasie biznes lub first a biletem w klasie ekonomicznej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym zwrot kosztów zagranicznych podróży Prezesa Zarządu, ponoszonych w celu osiągnięcia przychodów przez spółkę, może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości określonej w przepisach rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.202.2023.3.KB

Interpretacja dotyczy działalności gospodarczej Pana, która polega na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikacji programów komputerowych lub ich części, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Pan prowadzi systematyczne prace rozwojowe, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych produktów informatycznych dla swoich kontrahentów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Pan może opodatkować kwalifikowane dochody uzyskane z tytułu autorskich praw do tych programów komputerowych preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.402.2023.2.KK

Podatnik zaciągnął w 2008 roku kredyt hipoteczny na budowę budynku mieszkalnego oraz budynku, który ma pełnić funkcję pokoju gościnnego, pralni i pomieszczenia warsztatowego. Obecnie zamierza skorzystać z oferty banku dotyczącej zawarcia ugody, w wyniku której bank zmniejszy jego zadłużenie. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku umorzenia części zadłużenia związanej z wydatkami na budowę budynku mieszkalnego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Natomiast w odniesieniu do umorzenia części zadłużenia związanej z wydatkami na budowę budynku pełniącego funkcję pokoju gościnnego, pralni oraz pomieszczenia warsztatowego, zaniechanie poboru podatku nie będzie miało zastosowania, ponieważ wydatki te nie są związane z celami mieszkaniowymi określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.275.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez wnioskodawcę, osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdził, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w latach 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ uznał także, że wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.231.2023.2.NC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.222.2023.1.JB

Wnioskodawca nabył 1/2 udziału w nieruchomości w 2017 roku, a w 2021 roku dokonał darowizny tego udziału. Obecnie planuje odwołać darowiznę i sprzedać udział w nieruchomości w 2023 roku. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży, ponieważ odwołanie darowizny skutkuje nowym nabyciem udziału przez Wnioskodawcę, a sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od tego nowego nabycia. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego nie będzie on zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, jest nieprawidłowe.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.429.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych dla kuratorów zawodowych korzystających z prywatnych samochodów w celach służbowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że taki ryczałt nie podlega opodatkowaniu, za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że ryczałt ten stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem kwoty zwolnionej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.223.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.35.2023.3.BK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2011 roku został ustanowiony opiekunem prawnym swojej niepełnosprawnej siostry, która pobiera dodatek pielęgnacyjny. Jako kawaler, jego dochody w latach 2017-2022 nie przekroczyły 56.000 zł rocznie. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi prorodzinnej z tytułu opieki nad pełnoletnią, niepełnosprawną siostrą pobierającą dodatek pielęgnacyjny. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do dokonania korekt zeznań podatkowych za lata 2017-2022, uwzględniając tę ulgę, a także do korzystania z niej w przyszłych latach, o ile jego sytuacja nie ulegnie zmianie.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.593.2023.1.MG

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy z amerykańską spółką jako jednostką dominującą. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Udział w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłatę realizuje polska spółka. W związku z tym organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ potwierdził tym samym stanowisko podatnika, że nagroda ta podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.195.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, za lata 2019-2022 oraz w latach następnych.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.245.2023.5.ENB

Interpretacja dotyczy oceny, czy Spółka, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wydatków na zagraniczne podróże Prezesa Zarządu. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwrot kosztów podróży Prezesa Zarządu kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy. W związku z tym, na Spółce, jako płatniku, ciąży obowiązek wynikający z art. 41 ust. 1 i art. 42 ust. 1 ustawy, czyli pobór zaliczek na podatek dochodowy. Jednakże zwrot kosztów podróży może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy, pod warunkiem że wydatki te zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów przez Spółkę i nie będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodu przez Prezesa Zarządu.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.371.2023.4.PS

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą w 2022 roku, którą zakończył 31 grudnia 2022 roku. W ramach tej działalności korzystał z leasingowanego samochodu (leasing operacyjny), używanego zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych. W lipcu 2022 roku miała miejsce szkoda całkowita tego pojazdu. W wyniku tego zdarzenia podatnik otrzymał dwie kwoty: 25 063,83 zł od leasingodawcy jako nadpłatę z tytułu rozliczenia odszkodowania oraz 18 949,99 zł od ubezpieczyciela GAP. Organ podatkowy uznał, że obie kwoty stanowią przychód z działalności gospodarczej podatnika i podlegają opodatkowaniu. Organ wskazał, że otrzymane odszkodowanie nie może być traktowane jako zwrot wydatków, które nie zostały uznane za koszty uzyskania przychodów.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.229.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca ma zatem prawo opodatkować dochody z przeniesienia praw majątkowych do tych programów preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ potwierdził również, że koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu, koszty związane z użytkowaniem samochodu czy usługi księgowe, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.556.2023.2.AK

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne lub opcje na akcje tej spółki. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracownik polskiej spółki. Uczestnictwo w programie nie wynika ani z umowy o pracę z polską spółką, ani z innych regulacji prawa pracy w tej spółce. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłata realizowana jest przez polską spółkę. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.334.2023.4.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez spółkę X uroczystości firmowej z okazji 25-lecia jej działalności. Celem uroczystości jest zwiększenie świadomości kontrahentów i pracowników na temat działalności oraz historii spółki, a także integracja i wzmocnienie więzi między spółką, jej pracownikami oraz kontrahentami. Wśród zaproszonych gości znajdą się pracownicy spółki, przedstawiciele hurtowni będących kontrahentami, a także profesorowie uczelni, którzy są autorytetami w dziedzinie weterynarii. Koszty organizacji uroczystości zostaną pokryte ze środków obrotowych spółki. Organ podatkowy uznał, że udział pracowników i kontrahentów w tej uroczystości nie prowadzi do powstania po ich stronie przychodu podatkowego, co oznacza, że spółka nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.257.2023.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.357.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w wyniku działu spadku po ojcu wnioskodawcy. Organ uznał, że w zakresie, w jakim wnioskodawca nabył nieruchomość ponad swój udział spadkowy, doszło do nabycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż tej części nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei sprzedaż części nieruchomości odpowiadającej udziałowi spadkowemu wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.225.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac projektowych IT od 2015 roku, wykonuje prace projektowe i programistyczne, które prowadzą do stworzenia kompleksowych rozwiązań programistycznych (Projektów). Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2019–2021. Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy, polegające na tworzeniu i rozwijaniu Projektów (programów komputerowych), mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do Projektów (programów komputerowych) wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw majątkowych do kwalifikowanych praw własności intelektualnej (Projektów) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.327.2023.2.PSZ

Podatniczka nabyła nieruchomość w 1994 roku, a w 2012 roku dokonała jej darowizny na rzecz córki oraz jej męża. W 2018 roku między obdarowanymi małżonkami wprowadzono rozdzielność majątkową. W 2022 roku podatniczka odwołała darowiznę z powodu niegodziwości męża córki, co spowodowało, że nieruchomość wróciła do jej majątku. Następnie w 2022 roku podatniczka sprzedała udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatniczka była zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego, ponieważ pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie o PIT, należy liczyć od daty zwrotu nieruchomości do majątku podatniczki w 2022 roku, a nie od pierwotnego nabycia nieruchomości w 1994 roku. Organ uznał zatem stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.458.2023.2.EC

Wnioskodawczyni zawarła z bankiem ugodę dotyczącą kredytu mieszkaniowego w walucie CHF, zaciągniętego w 2008 roku na zakup lokalu mieszkalnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb. W wyniku tej ugody bank umorzył część pozostałego do spłaty kapitału kredytu. Umorzona kwota stanowi dla Wnioskodawczyni przychód podatkowy z innych źródeł, jednak w zakresie odpowiadającym kwocie kredytu przeznaczonego na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.348.2023.1.AWO

Podatniczka przedstawiła sytuację, w której w latach 2020 i 2022 uzyskała dochody z działalności gospodarczej oraz działów specjalnej produkcji rolnej, a także poniosła straty z tych źródeł. Zapytała, czy przy obliczaniu daniny solidarnościowej za lata 2021 i 2023 może uwzględnić te straty z lat ubiegłych. Organ podatkowy potwierdził, że zgodnie z art. 30h ust. 2 oraz art. 30c ustawy o PIT, podatniczka ma prawo uwzględnić straty z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, ponieważ przepisy te odnoszą się do zasad opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej i działów specjalnej produkcji rolnej, w tym możliwości odliczenia strat. Organ zauważył również, że w orzecznictwie sądów administracyjnych przyjmuje się, iż przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej należy brać pod uwagę straty z lat ubiegłych, ponieważ gdyby intencją ustawodawcy było wyłączenie tej możliwości, zostałoby to wyraźnie określone w przepisach. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.515.2023.3.BS

Spółka jako płatnik jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek wypłacanych komplementariuszom na poczet zysku. Wypłata takiej zaliczki generuje przychód, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy, Spółka ma obowiązek poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od tych przychodów. Możliwość pomniejszenia podatku, określona w art. 30a ust. 6a-6c ustawy, nie może być zastosowana w momencie wypłaty zaliczek, ponieważ wówczas wysokość podatku dochodowego od osób prawnych za dany rok podatkowy nie jest jeszcze znana. W związku z tym, Spółka musi pobrać podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń, a komplementariusz będzie miał możliwość skorzystania z uprawnienia do pomniejszenia w późniejszym terminie.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.225.2023.2.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.431.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z najmu nieruchomości położonej na Cyprze przez polskich rezydentów podatkowych. Wnioskodawcy, będący małżeństwem, posiadają nieruchomości w Polsce, Hiszpanii oraz planują rozpocząć najem nieruchomości na Cyprze. Dochody z najmu nieruchomości w Polsce są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, natomiast dochody z najmu nieruchomości na Cyprze będą podlegały opodatkowaniu na Cyprze. Organ podatkowy uznał, że dochody z najmu nieruchomości na Cyprze wpłyną na wysokość zobowiązania podatkowego Wnioskodawców w Polsce w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Cyprem, dochody z najmu nieruchomości położonej na Cyprze mogą być opodatkowane zarówno na Cyprze, jak i w Polsce. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochody z najmu na Cyprze będą zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale uwzględnione przy ustalaniu stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z najmu w Polsce.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.232.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w tym tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o możliwość opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży tych praw autorskich preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.222.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów oraz ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.441.2023.1.DB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, nabył w 2015 r. nieruchomość, która obejmowała działkę gruntu oraz budynek mieszkalny (kamienicę). Część tej kamienicy, w tym lokal mieszkalny nr 5, była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej. W 2017 r. Wnioskodawca przekształcił lokal nr 5 na cele prywatne. Na koniec 2023 r. planuje sprzedaż 1/2 udziału w tym lokalu mieszkalnym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym nr 5 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym lokal został nabyty, minęło ponad 5 lat.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.538.2023.3.MZ

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawcę należy kwalifikować jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Nieruchomości te zostały nabyte przez Wnioskodawcę w 1991 r. oraz 1999 r. i stanowią jego majątek prywatny, mający na celu zabezpieczenie przyszłości jego oraz jego rodziny. Wnioskodawca nie podejmował działań mających na celu zwiększenie wartości tych nieruchomości. Z uwagi na upływ ponad 5 lat od ich nabycia, sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.412.2023.2.DP

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym oraz była zatrudniona na umowę o pracę. W 2022 r. złożyła PIT-37 z umowy o pracę oraz PIT-36, rozliczając działalność na zasadach ogólnych, licząc na zwrot podatku. Okazało się jednak, że zmiana formy opodatkowania na zasady ogólne okazała się dla niej niekorzystna, co skutkowało koniecznością dopłaty w wysokości 1.321 zł. Po złożeniu korekty organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie ma możliwości ponownej zmiany formy opodatkowania na podatek liniowy za 2022 r.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.340.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu podatku od dywidend wypłacanych przez niemieckie spółki na rzecz osoby fizycznej zamieszkałej w Polsce. Wnioskodawczyni otrzymywała dywidendy z Niemiec, od których w tym kraju pobrano podatek u źródła w wysokości 26,375% dywidendy brutto. W swoich zeznaniach podatkowych w Polsce wykazywała zryczałtowany podatek dochodowy od tych przychodów, obliczany według stawki 19%, oraz podatek zapłacony za granicą, odliczany do wysokości podatku należnego w Polsce. Wnioskodawczyni planuje złożyć wniosek o zwrot nadpłaconego podatku w Niemczech i zamierza wykazać otrzymane kwoty w zeznaniach podatkowych w Polsce. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dywidendy wypłacane przez niemieckie spółki polskim rezydentom podatkowym mogą być opodatkowane w Niemczech, przy czym stawka nie może przekroczyć 15% kwoty dywidendy brutto. W związku z tym Wnioskodawczyni może odliczyć w Polsce jedynie podatek zapłacony w Niemczech do wysokości 15% dywidendy brutto, a nie 19%, jak dotychczas. Kwoty zwrócone przez niemiecki urząd skarbowy nie stanowią odrębnego przychodu Wnioskodawczyni, lecz są jedynie korektą wcześniej zapłaconego podatku.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.460.2023.2.IM

Podatnik prowadzi działalność handlową, zajmującą się sprzedażą detaliczną stolarki okiennej i drzwiowej. Planuje rozszerzenie asortymentu o meble, które zamierza nabywać od przedsiębiorstwa prowadzonego przez swoją żonę. Zadał pytanie, czy zakup mebli od żony, przy istnieniu między nimi ustawowej wspólności majątkowej, w cenach rynkowych może być uznany za koszt uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe. Wydatki na zakup towarów od przedsiębiorstwa żony, udokumentowane fakturami, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej podatnika, pod warunkiem, że zostaną faktycznie poniesione i spełnią przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.149.2023.4.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu, rozwijaniu i modyfikacji programów komputerowych. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie oraz wykorzystywanie wiedzy i umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.437.2023.3.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczając się z podatku dochodowego od osób fizycznych. Jego żona jest właścicielką nieruchomości, która nie jest wykorzystywana w jej działalności gospodarczej. Wnioskodawca korzysta z tej nieruchomości w ramach swojej działalności opodatkowanej VAT. Małżonkowie planują zawrzeć umowę nieodpłatnego użytkowania nieruchomości w formie aktu notarialnego na czas nieokreślony. Wnioskodawca pyta, czy nabycie prawa do nieodpłatnego użytkowania tej nieruchomości będzie wyłączone przedmiotowo od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Organ uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ nabycie prawa do nieodpłatnego użytkowania nieruchomości podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, a nie przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.534.2023.2.BM

Podatnik w 2021 roku otrzymał darowiznę w postaci nieruchomości mieszkaniowej (Nieruchomość 1). W 2023 roku planuje sprzedaż tej nieruchomości, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na: 1. Nadpłatę wspólnego kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup i remont nowej nieruchomości mieszkaniowej (Nieruchomość 2), nabywanej wspólnie z małżonką. 2. Zakup przynależnej do Nieruchomości 2 komórki lokatorskiej lub wiaty rowerowej. 3. Pokrycie kosztów notarialnych związanych z zakupem Nieruchomości 2. 4. Zakup materiałów budowlanych oraz sprzętu AGD do adaptacji lub remontu Nieruchomości 2. 5. Spłatę bieżących rat wspólnego kredytu hipotecznego na Nieruchomość 2. Organ podatkowy uznał, że wydatki przedstawione przez podatnika spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży Nieruchomości 1, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.331.2023.2.JS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że projekt spółki, mający na celu opracowanie linii technologicznej do transportu surowca i półtusz, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Projekt ten wykazuje cechy działalności twórczej, systematycznej oraz zmierzającej do zwiększenia zasobów wiedzy i ich wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. Koszty nabycia surowców bezpośrednio związanych z tym projektem kwalifikują się jako koszty uznawane za kwalifikowane w rozumieniu przepisów dotyczących ulgi na działalność badawczo-rozwojową, co umożliwia podatnikowi ich odliczenie od podstawy opodatkowania.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.218.2023.4.ENB

Interpretacja indywidualna dotyczy zastosowania metody unikania podwójnego opodatkowania oraz ulgi abolicyjnej do dochodów uzyskanych przez podatnika z pracy na statku eksploatowanym na wodach Wielkiej Brytanii, Nigerii oraz Wybrzeża Kości Słoniowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie dochodów z pracy na wodach Wielkiej Brytanii. Do tych dochodów ma zastosowanie metoda proporcjonalnego zaliczenia podatku zapłaconego za granicą, a podatnik może skorzystać z ulgi abolicyjnej bez ograniczeń. Jednakże w odniesieniu do dochodów uzyskanych z pracy na wodach Nigerii oraz Wybrzeża Kości Słoniowej stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe. Organ podatkowy wskazał, że do tych dochodów nie stosuje się metody proporcjonalnego zaliczenia, ponieważ podatnik nie uiścił w tych krajach podatku dochodowego. W konsekwencji, podatnik nie ma możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej w odniesieniu do tych dochodów.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.423.2023.1.DP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w sektorze budownictwa i korzysta z usług wykonawców. Jego małżonka prowadzi firmę, która świadczy usługi związane z elewacjami budynków. Podatnik zamierza skorzystać z usług firmy małżonki i zaliczyć fakturę wystawioną przez nią do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że takie działanie jest dopuszczalne, pod warunkiem że usługi będą świadczone na warunkach rynkowych, zgodnie z przepisami regulującymi transakcje między podmiotami powiązanymi.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.85.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania ulgi na ekspansję przez wspólników spółki cywilnej w związku z kosztami kwalifikowanymi poniesionymi przez tę spółkę. Analizowane są przy tym planowane zwiększenie przychodów ze sprzedaży w ciągu dwóch kolejnych lat podatkowych, które ma być osiągnięte przez spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że wspólnicy spółki cywilnej nie mogą skorzystać z ulgi na ekspansję w deklaracjach PIT-36L za 2022 r. Zwiększenie przychodów ze sprzedaży w ciągu dwóch lat podatkowych nastąpi w spółce z o.o., a nie u wspólników spółki cywilnej, którzy ponieśli koszty kwalifikowane. Organ podkreślił, że mimo iż spółka z o.o. kontynuuje działalność prowadzoną przez wspólników spółki cywilnej, na gruncie podatków dochodowych nie występuje sukcesja prawnopodatkowa. W związku z tym ani spółka z o.o., ani wspólnicy spółki cywilnej nie będą mieli prawa do ulgi na ekspansję.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.348.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z udziałem Wnioskodawcy w spółce typu limited liability company (LLC) utworzonej zgodnie z prawem Stanów Zjednoczonych. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, która obecnie jest zawieszona. Wnioskodawca zadał cztery pytania: 1. Czy przychody z udziału w spółce LLC są przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej? 2. Czy uzyskiwanie przychodów z udziału w spółce LLC wymaga równoległego prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej? 3. Czy przychody z udziału w spółce LLC mogą być opodatkowane liniowo na zasadach art. 30c ustawy o PIT? 4. Czy Wnioskodawca powinien rozliczyć przychody, koszty i dochód z udziału w spółce LLC w zeznaniu PIT-36L wraz z załącznikami PIT/B i PIT/ZG? Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań 1-3, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytania 4. Organ wskazał, że Wnioskodawca powinien rozliczyć przychody, koszty i dochód z udziału w spółce LLC w zeznaniu PIT-36L z załącznikiem PIT/B, bez konieczności składania załącznika PIT/ZG.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.391.2023.2.KD

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości oraz samochodów zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Wspólnicy spółki cywilnej, będący małżonkami w ustroju wspólności majątkowej, planują wycofać nieruchomość i samochody ze środków trwałych spółki, aby przeznaczyć je na najem prywatny. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego najmu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, proporcjonalnie do udziału każdego z małżonków, bez potrzeby składania oświadczenia o opodatkowaniu całości przez jednego z nich.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.426.2023.1.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym podziałem spółki Dzielonej przez wydzielenie. W wyniku tego podziału Dział Nieruchomości zostanie przeniesiony do spółki Przejmującej, która przejmie również "Stare Zyski" – zyski wypracowane przez spółkę Dzieloną w okresie jej funkcjonowania jako spółka komandytowa, traktowana jako transparentna podatkowo. Organ potwierdził, że wypłata Starych Zysków przez spółkę Przejmującą na rzecz udziałowców będących osobami fizycznymi nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Czynność ta będzie neutralna podatkowo, a spółka Przejmująca nie będzie miała obowiązków płatnika. Wynika to z sukcesji praw i obowiązków podatkowych, które przechodzą na spółkę Przejmującą w związku z przejęciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.393.2023.3.AD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawcę ze zwolnienia podatkowego przy odpłatnym zbyciu nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca w 2020 r. sprzedał nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, a następnie nabył działkę budowlaną przylegającą do swojego obecnego miejsca zamieszkania. Planuje również do końca 2023 r. zakupić kolejną nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem mieszkalnym w innej miejscowości. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na zakup działki budowlanej oraz kolejnej nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym, w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych wnioskodawcy, uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.395.2023.2.PS

Wnioskodawczyni, obywatelka Białorusi polskiego pochodzenia, przeniosła miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski 27 maja 2022 r. Od tego dnia posiada w Polsce centrum swoich interesów osobistych. Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z prowadzoną od 19 stycznia 2023 r. działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawczyni, z zastrzeżeniem, że ulga ta przysługuje do momentu, gdy suma jej przychodów z działalności gospodarczej nie przekroczy 85 528 zł rocznie.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.239.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.436.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia prezesa zarządu spółki w Polsce, który jest nierezydentem podatkowym. Zgodnie z uchwałą zgromadzenia wspólników, spółka ma wypłacać wynagrodzenie prezesowi, będącemu obywatelem Wielkiej Brytanii i rezydentem Gibraltaru, za pełnienie funkcji w zarządzie. Wynagrodzenie to będzie przekazywane z polskiego rachunku bankowego spółki na rachunek prezesa na Gibraltarze. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie prezesa zarządu, który nie jest polskim rezydentem, podlega opodatkowaniu w Polsce jako przychód z działalności wykonywanej osobiście na terytorium RP, niezależnie od miejsca wypłaty. W związku z tym spółka jako płatnik ma obowiązek pobrania 20% zryczałtowanego podatku dochodowego od tego wynagrodzenia i odprowadzenia go do urzędu skarbowego. Organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.443.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego opisanego przez podatnika w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osób fizycznych. Podatnik jest właścicielką dwóch mieszkań; jedno z nich wynajmuje na podstawie umowy najmu okazjonalnego, a drugie planuje wynajmować w ramach najmu krótkoterminowego. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu obu mieszkań należy zakwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako najem prywatny. Przychody te powinny być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.271.2023.3.ŁS

W opisanym zdarzeniu przyszłym zwrot nienależnie pobranego wynagrodzenia przez podatnika powinien nastąpić w pełnej wysokości (kwota brutto) na rzecz spółki A. S.A. Podatnik ma prawo odliczyć kwotę zwróconego nienależnie pobranego świadczenia od dochodu osiągniętego w roku podatkowym, w którym dokonano zwrotu. Nie istnieją podstawy prawne do korekty deklaracji PIT-11 za lata, w których dokonano wypłaty zwróconych kwot. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.220.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których przenosi on prawa autorskie na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.483.2023.1.KF

Podatniczka otrzymała odszkodowanie w wysokości (...) Euro na podstawie ugody sądowej zatwierdzonej przez sędziego w Irlandii Południowej. Odszkodowanie przyznano za zaniedbania szpitala i lekarzy podczas porodu, co doprowadziło do poważnego urazu syna podatniczki, który jest osobą niepełnosprawną. Pozostała kwota odszkodowania w wysokości (...) Euro będzie wypłacana cyklicznie na konto bankowe podatniczki. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostało przyznane w wyniku ugody sądowej i nie dotyczy działalności gospodarczej ani utraconych korzyści.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.418.2023.2.GG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wyodrębnił dział zajmujący się transportem, spedycją oraz serwisem pojazdów ciężarowych, wraz z magazynem części (Dział HT). Planuje przenieść Dział HT na rzecz zależnej spółki komandytowej (SPK) w formie wkładu niepieniężnego (aportu). Organ podatkowy uznał, że Dział HT spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 5a pkt 4 ustawy o PIT. W związku z tym wniesienie tego działu do SPK jako wkład niepieniężny skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy, który będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, pod warunkiem że SPK przyjmie składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Wnioskodawcy. Jednakże organ podatkowy zauważył, że zwolnienie to nie będzie miało zastosowania, jeśli głównym lub jednym z głównych celów aportu będzie unikanie lub uchylanie się od opodatkowania. Weryfikacja tej przesłanki będzie możliwa dopiero w trakcie ewentualnego postępowania podatkowego.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.453.2023.2.KK

Podatniczka w 2022 roku otrzymała w formie darowizny spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które planuje sprzedać w 2023 roku. Całość uzyskanej kwoty ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego, w którym będzie realizować własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.234.2023.2.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, wykonuje prace rozwojowe, które polegają na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że prace rozwojowe opisane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.351.2023.1.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu, aktualizacji, modyfikacji oraz naprawie kodu oprogramowania na zlecenie klientów. Działania te obejmują m.in. tworzenie spersonalizowanych rozwiązań dla klientów korzystających z platformy e-commerce, debugowanie błędów oraz aktualizowanie i ulepszanie istniejących rozwiązań. Wnioskodawca wykonuje te czynności na podstawie umowy o świadczenie usług z Y Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy nie mieści się w definicji badań podstawowych, badań aplikacyjnych ani prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynności te są częścią prac organizowanych i koordynowanych przez Zleceniodawcę dla jego klientów, a nie mają na celu zwiększanie zasobów wiedzy ani tworzenie nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi IP Box, a jego dochody nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.539.2023.3.MZ

Wnioskodawca, będący nierezydentem z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, posiada nieruchomości nabyte w latach 90-tych XX wieku, które przez wiele lat nie były przedmiotem działań mających na celu zwiększenie ich wartości. Nieruchomości te stanowią majątek prywatny, który ma zabezpieczyć Wnioskodawcę oraz jego rodzinę na przyszłość. Wnioskodawca zamierza sprzedać te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży tych nieruchomości nie będzie klasyfikowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako odpłatne zbycie nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na to, że nieruchomości zostały nabyte ponad 5 lat temu, dochód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.199.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, które skutkują powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych (Oprogramowanie). Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa zasoby wiedzy i wykorzystuje je do tworzenia nowych zastosowań. Efektem jego prac są utwory chronione prawem autorskim, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu ustalić wskaźnik nexus i skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.350.2023.3.SR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z tzw. "ulgi na powrót", czyli zwolnienia od podatku dochodowego niektórych przychodów uzyskanych w czterech kolejnych latach podatkowych przez osoby, które przeniosły miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r. Podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej ulgi, ponieważ: 1) Przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium RP skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. 2) Nie miał miejsca zamieszkania na terytorium RP w ciągu 3 lat przed rokiem, w którym zmienił miejsce zamieszkania, ani w okresie od początku tego roku do dnia poprzedzającego zmianę. 3) Posiada obywatelstwo polskie. 4) Dysponuje certyfikatem rezydencji oraz innymi dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania dla celów podatkowych poza Polską w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia. 5) Nie korzystał wcześniej z tej ulgi. Organ stwierdza, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.416.2023.3.PS

Podatniczka nabyła w drodze darowizny od rodziców działkę o powierzchni 0,1300 ha, zlokalizowaną w miejscowości T. Planuje sprzedaż tej działki w bieżącym roku kalendarzowym, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu mieszkaniowego, który zaciągnęła wraz z mężem na zakup domu jednorodzinnego w zabudowie szeregowej w miejscowości U., gdzie realizuje swoje potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatniczkę na spłatę kredytu mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskany ze sprzedaży działki, przeznaczony w całości na spłatę tego kredytu, będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.406.2023.1.KP

Podatniczka nabyła w drodze spadku po matce 1/2 udziału w nieruchomości, którą matka wcześniej otrzymała w spadku po ojcu i siostrze. Następnie podatniczka zniosła współwłasność tej nieruchomości bez spłat i dopłat, uzyskując 1/2 udziału w wydzielonej działce. Planuje sprzedaż tego udziału w 2023 lub 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (matkę podatniczki).

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.351.2023.3.GG

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów uzyskiwanych przez Zarządzającego na podstawie umowy o zarządzanie jako przychodów z działalności wykonywanej osobiście oraz obowiązków Spółki jako płatnika w zakresie pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego Zarządzającemu. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskiwane przez Zarządzającego na podstawie umowy o zarządzanie powinny być klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, opodatkowane według skali podatkowej. Spółka będzie zobowiązana, jako płatnik, do pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tego wynagrodzenia. W związku z tym stanowisko Zainteresowanych przedstawione we wniosku w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.330.2023.2.JS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że projekt spółki dotyczący opracowania linii technologicznej do transportu surowca i półtusz kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Projekt miał charakter twórczy, był realizowany w sposób systematyczny i przyczynił się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. Koszty nabycia surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową w latach 2019-2020 uznaje się za koszty kwalifikowane, które mogą być odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.273.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez płatnika, czyli spółkę, podwyższonych kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy pracowników wykonujących pracę zdalną. Spółka zatrudnia pracowników, którzy wykonują pracę zdalną częściowo lub w całości poza miejscowością, w której znajduje się jej siedziba. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracownikom, których miejsce stałego lub czasowego zamieszkania znajduje się poza miejscowością, w której zlokalizowany jest zakład pracy, oraz którzy nie otrzymują dodatku za rozłąkę, przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodów. Interpretacja potwierdza, że spółka ma prawo przyjąć oświadczenia od takich pracowników i stosować wobec nich podwyższone koszty uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.456.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów osoby będącej rezydentem podatkowym Danii, uzyskanych z umowy o pracę w Danii oraz umowy zlecenia w Polsce w latach 2020-2022. Organ uznał, że dochody z umowy o pracę w Danii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, ponieważ Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Danii. Z kolei dochody z umowy zlecenia realizowanej zdalnie na rzecz polskiego podmiotu powinny być opodatkowane w Polsce zgodnie z zasadami określonymi w art. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem postanowień polsko-duńskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku opodatkowania w Polsce dochodów z umowy o pracę w Danii, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do opodatkowania dochodów z umowy zlecenia w Polsce.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.378.2023.4.AD

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, dotyczącego zmiany formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej. W opisie wskazała, że w wyniku wielokrotnych zmian zasad opodatkowania w 2022 r., związanych z wprowadzeniem Nowego Ładu, zmieniła formę opodatkowania działalności za ten rok (wstecz), nie zdając sobie sprawy, że dochody z działalności oraz dochody ze stosunku pracy powinny być rozliczane wspólnie w jednym zeznaniu. Złożyła PIT 36 oraz PIT 37 za 2022 r. oddzielnie. Podatniczka poprosiła o możliwość ponownej zmiany formy opodatkowania za 2022 r. na opodatkowanie podatkiem liniowym. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, po złożeniu deklaracji PIT-36 nie ma możliwości korekty sposobu rozliczenia ani złożenia deklaracji PIT-36L. Korekta złożonego zeznania nie może skutkować zmianą formy opodatkowania.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.233.2023.2.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia go do opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.430.2023.2.AKU

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej wykorzystania do opracowywania nowych zastosowań. Oprogramowanie wytwarzane przez podatnika jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik osiąga dochody ze sprzedaży tych praw autorskich. W związku z tym, podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania dochodu w wysokości 5% z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP BOX), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów, kosztów i dochodów związanych z tymi prawami.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.406.2023.2.MAP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której dysponuje budynkiem z 6 lokalami mieszkalnymi oraz 3 lokalami usługowymi. Planuje wycofać ten budynek z działalności gospodarczej i przenieść go do majątku prywatnego, a następnie zlikwidować działalność. Po dokonaniu tych zmian, przychody z wynajmu 9 lokali (6 mieszkalnych i 3 usługowych) będą kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego, co oznacza, że będą opodatkowane na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej.

📅 4.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.60.2023.2.PP

Podatniczka nabyła działki gruntowe w wyniku działu spadku po zmarłym wuju. Planuje sprzedaż tych działek, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. Wartość składników majątkowych, które podatniczka otrzymała w wyniku działu spadku, nie przekroczyła jej udziału w spadku.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.58.2023.2.JCH

Podatniczka nabyła działki w wyniku działu spadku po zmarłym wuju, które wcześniej zostały nabyte przez spadkodawcę w 1991 roku. Wartość składników majątkowych, które otrzymała w wyniku umowy o dział spadku, nie przekroczyła jej udziału w spadku. Organ uznał, że odpłatne zbycie tych działek nie generuje dla niej przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w tym przepisie. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu zbycia tych nieruchomości.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.529.2023.4.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości (działki) będącej majątkiem prywatnym podatnika. Podatnik nabył działkę w 1991 roku do majątku wspólnego z byłą małżonką, a po ustaniu wspólności majątkowej stał się jej wyłącznym właścicielem. Działka nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a jej sprzedaż ma charakter okazjonalny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym została nabyta do majątku wspólnego małżonków. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.454.2023.1.MM

Podatniczka, będąca polskim rezydentem podatkowym, od czerwca 2023 r. prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie praktyki lekarskiej ogólnej (PKD 86.21.Z). W ramach tej działalności uzyskuje przychody, przyjmując pacjentów, głównie dzieci, w swoim gabinecie. Jest właścicielką psa, który posiada certyfikat uprawniający go do pracy z ludźmi. Pies ma pełnić rolę terapeutyczną podczas wizyt dzieci, ponieważ jego obecność oraz możliwość pogłaskania go redukują stres związany z wizytą i uspokajają małych pacjentów, co umożliwia przeprowadzenie niezbędnych procedur medycznych. Podatniczka zamierza ponosić wydatki związane z utrzymaniem i szkoleniem psa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów z tej działalności.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.437.2023.1.JG

Wnioskodawczyni jest właścicielką dwóch działek, które otrzymała w 1992 r. w drodze darowizny od rodziców. Działki te były wykorzystywane rolniczo. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać te działki, które w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego mają przeznaczenie produkcyjne. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ani jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof), ani jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o pdof). Powodem jest fakt, że działki zostały nabyte ponad 30 lat temu i nie były przedmiotem profesjonalnej działalności Wnioskodawczyni.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.492.2023.2.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z realizacją przez spółkę programu motywacyjnego dla pracowników. W ramach tego programu pracownicy będą mieli możliwość nabycia odpłatnie akcji spółki matki (Akcje Nabywane) oraz otrzymania nieodpłatnie akcji spółki matki (Akcje Równoważne i Akcje Bezpłatne). Organ podatkowy stwierdził, że na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani związane z tym obowiązki informacyjne, zarówno w przypadku przyznania pracownikom praw do nieodpłatnego nabycia akcji, jak i w momencie ich faktycznego nieodpłatnego nabycia przez pracowników. Organ uznał, że spółka nie dokonuje świadczeń na rzecz pracowników w ramach programu motywacyjnego, lecz jedynie pośredniczy w przekazywaniu dokumentów oraz potrąca z wynagrodzeń kwoty na nabycie akcji odpłatnych. W konsekwencji, na spółce nie powstaną obowiązki płatnika określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.207.2023.3.KS

Wnioskodawczyni, matka czwórki dzieci, w tym jednego pełnoletniego studenta, zamierzała rozliczać się wspólnie z córką, która pozostaje na jej utrzymaniu. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ wychowuje trójkę małoletnich dzieci wspólnie z ich ojcem, będącym jej obecnym partnerem. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osoba wychowująca dzieci razem z drugim rodzicem nie ma prawa do preferencyjnego opodatkowania przysługującego osobom samotnie wychowującym dzieci. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.315.2023.2.DP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pani związana z tworzeniem programów komputerowych (kodów źródłowych) kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ust. 2 oraz art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym, w zeznaniach rocznych za lata podatkowe 2019-2021 może Pani zastosować stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% do dochodu uzyskiwanego z przeniesienia autorskiego prawa majątkowego do programu komputerowego. W sytuacji, gdy nie ma możliwości przypisania konkretnego kosztu poniesionego w ramach działalności gospodarczej bezpośrednio do przychodów ze sprzedaży autorskiego prawa do programu komputerowego, koszt ten może być uwzględniony przy obliczaniu dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT, proporcjonalnie do relacji wysokości przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej do łącznych przychodów Pani.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.516.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wycofaniem nieruchomości oraz samochodów osobowych ze spółki cywilnej i ich przekazaniem do majątków prywatnych wspólników. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości oraz samochodów osobowych z środków trwałych spółki cywilnej i ich przekazanie do majątków prywatnych wspólników nie spowoduje powstania przychodu po stronie wspólników w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynność ta nie będzie miała cech zbycia ani nie będzie odpłatna, a zatem nie wywoła skutków podatkowych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez wnioskodawców.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.33.2023.2.TW

Podatnik w 2022 roku był opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stosując podatek liniowy. Przed upływem terminu na złożenie rocznego zeznania podatkowego za 2022 rok, podatnik złożył zeznanie na formularzu PIT-36, zamiast na formularzu PIT-36L. Następnie złożył korektę zeznania na formularzu PIT-36L. Organ podatkowy uznał, że złożenie korekty na formularzu PIT-36L jest niedopuszczalne, ponieważ wybór formy opodatkowania dokonany przez złożenie zeznania PIT-36 jest wiążący i nie można go zmienić. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.287.2023.2.ŁS

Wnioskodawca zaciągnął dwa kredyty hipoteczne na zakup nieruchomości przed zawarciem małżeństwa. W 2023 roku podpisał ugody z bankiem, które dotyczyły umorzenia części zadłużenia z tych kredytów. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot umorzonych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z tego zaniechania, ponieważ wcześniej korzystał już z zaniechania poboru podatku od umorzenia części innego kredytu hipotecznego. Organ uznał, że każdy z kredytów wnioskodawcy stanowił odrębną inwestycję mieszkaniową, a nie jedną inwestycję, co jest wymagane do skorzystania z zaniechania poboru podatku. W związku z tym organ wydał negatywną interpretację, stwierdzając, że umorzona kwota zadłużenia z kredytu z 2006 roku będzie dla wnioskodawcy przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.356.2023.3.PT

Wnioskodawca pracował za granicą na podstawie umowy o pracę, otrzymując wynagrodzenie w USD, które wpływało na jego konto dewizowe. W 2013 roku przystąpił do funduszu inwestycyjnego A, a w 2022 roku z niego wystąpił, dokonując przewalutowania na USD/PLN. Otrzymał informację podatkową od funduszu za 2022 rok, w której naliczono podatek, z czym się nie zgadza. Wnioskodawca twierdzi, że podstawę opodatkowania ustalono jedynie na podstawie przychodu z różnic kursowych, co w jego przypadku nie powinno mieć miejsca, ponieważ środki zainwestowane w fundusz pochodziły z jego wynagrodzenia. Organ podatkowy zauważył, że samo przewalutowanie środków pieniężnych nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, jednak dochód z umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszu podlega 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.394.2023.2.SR

Podatnik, obywatel Białorusi, osiedlił się w Polsce w 2022 roku w celu podjęcia pracy i zamieszkania. Przed przybyciem do Polski jego miejsce zamieszkania oraz ośrodek interesów życiowych i ekonomicznych znajdowały się na terytorium Białorusi. Po przyjeździe uzyskał zezwolenie na pobyt stały, posiadając wcześniej Kartę Polaka. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w latach 2023-2026.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.243.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. W ramach swojej działalności rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach ulgi IP Box.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.217.2023.2.SD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.518.2023.2.AC

Podatnik przebywał w Wielkiej Brytanii w celach zarobkowych od września 2016 r. do lipca 2022 r. Jego ośrodek interesów życiowych znajdował się w Wielkiej Brytanii, gdzie miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. W okresie od 1 stycznia 2017 r. do 5 lipca 2022 r. podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznaczało opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski, z uwzględnieniem postanowień konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.253.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania (programy komputerowe) na zlecenie klientów, przenosząc na nich prawa autorskie do tych programów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca będzie zobowiązany do prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, aby prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.546.2023.1.MN

W przedstawionym stanie faktycznym, Państwo jako współwłaściciele niezabudowanej nieruchomości planują zamianę części tej nieruchomości na działki należące do sąsiadującej właścicielki, co ma na celu poprawę funkcjonalności obu nieruchomości. Zamiana ta będzie przeprowadzona zgodnie z art. 98b ustawy o gospodarce nieruchomościami, co oznacza, że zostanie uznana za odpłatne zbycie nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód uzyskany przez Państwa z tytułu zbycia części nieruchomości w ramach tej zamiany podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Dodatkowo, wartość działek nabytych przez Państwa w wyniku zamiany, pomniejszona o kwotę dopłaty, może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.387.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz rozwijaniem/modyfikacją oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zbadano również, czy prawa autorskie do tego oprogramowania spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania/modyfikacji oprogramowania komputerowego, o ile mieści się w ramach działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego tworzonego oraz rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności, o ile stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, pod warunkiem zachowania odpowiedniej proporcji.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.439.2023.2.MR

Wnioskodawcy, będący małżeństwem w ustroju małżeńskiej wspólności majątkowej, planują wniesienie do utworzonej przez siebie Fundacji Rodzinnej posiadanych akcji oraz ogółów praw i obowiązków wspólnika w kilku spółkach. Wartość rynkowa majątku, który ma być wniesiony do Fundacji Rodzinnej, przekroczy 4 miliony złotych. Wnioskodawcy postawili dwa pytania: 1. Czy wniesienie majątku do Fundacji Rodzinnej spowoduje powstanie obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków? 2. Czy wniesienie majątku do Fundacji Rodzinnej spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania po stronie Wnioskodawców? Organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji: 1. Wniesienie majątku do Fundacji Rodzinnej nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków. 2. Wniesienie majątku do Fundacji Rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania po stronie Wnioskodawców.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.73.2023.1.JCH

Podatnik T.M. w 2007 roku, wraz z małżonką, zaciągnął kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego w (...), który był zabezpieczony hipoteką na tym lokalu. W 2013 roku, w wyniku rozwodu, podatnik przejął całe zobowiązanie kredytowe, a w 2021 roku stał się wyłącznym właścicielem tego lokalu. Obecnie planuje zawarcie ugody z bankiem, w ramach której bank umorzy część zadłużenia z tytułu kapitału kredytu. Organ podatkowy uznał, że przychód podatnika z tytułu umorzenia części kapitału kredytu hipotecznego będzie objęty zaniechaniem poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.277.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje przychody. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2021-2022 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania. Organ potwierdził także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.420.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność pracowników spółki X, która nie polega bezpośrednio na programowaniu kodu źródłowego, lecz obejmuje tworzenie programów komputerowych (takich jak tworzenie dokumentacji, testowanie, analiza wymagań, projektowanie architektury), może być uznana za "działalność twórczą w zakresie programów komputerowych" zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działania pracowników spółki X, których rezultaty są rejestrowane i akceptowane jako utwory, kwalifikują się jako działalność twórcza w zakresie programów komputerowych. W związku z tym wynagrodzenie z tytułu praw autorskich do tych utworów może korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 w związku z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.258.2023.3.KBK

Wnioskodawcy, będący współwłaścicielami domu jednorodzinnego, zamieszkującego od 2018 roku, mają prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w 2021 roku. Wydatki w wysokości 43 500 zł, poniesione z majątku wspólnego, spełniają warunki do odliczenia od podstawy opodatkowania w zeznaniu podatkowym za 2021 rok. Wnioskodawcy nie otrzymali żadnego dofinansowania na ten cel, a poniesione wydatki nie zostały uwzględnione w innych ulgach podatkowych.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.204.2023.2.DS

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej nieruchomości gruntowej, nabytej w 2010 roku w celu ulokowania oszczędności. Nieruchomość nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani wykorzystywana w działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza sprzedać udziały w nieruchomości, dokonując podziału do korzystania (quoad usum), co umożliwi korzystanie z wyznaczonej części na zasadzie wyłączności. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż udziałów w nieruchomości wraz z podziałem do korzystania (quoad usum) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działania podejmowane przez Wnioskodawcę nie mają charakteru profesjonalnego przypisywanego przedsiębiorcom, lecz mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania własnym majątkiem, a nie w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.224.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.528.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, koncentrując się na definicji "działalności twórczej w zakresie programów komputerowych". Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tej działalności obejmują przychody z korzystania i rozporządzania prawami autorskimi do wszystkich utworów powstających w trakcie tworzenia programu komputerowego, a nie tylko do samego kodu źródłowego. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.240.2023.2.MW

Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.596.2023.1.DJ

Podatniczka planuje zawarcie umowy dożywocia, na mocy której w zamian za przeniesienie własności lokalu mieszkalnego zobowiąże się do zapewnienia dożywotniego utrzymania dla zbywcy. Organ podatkowy uznał, że zawarcie tej umowy nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to odpłatne nabycie nieruchomości, a odpłatne nabycie prawa do nieruchomości nie stanowi źródła przychodu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.212.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy rezultaty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ wskazał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej m.in. koszty zakupu sprzętu komputerowego, peryferiów, usług księgowych oraz wydatki związane z samochodem i paliwem.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.314.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą nagród w ramach programu poleceń pracowniczych organizowanego przez spółkę X Sp. z o.o. Spółka ta prowadzi apteki i w celu pozyskania oraz utrzymania odpowiedniej kadry farmaceutów zorganizowała program poleceń. W ramach programu osoby polecające, którymi mogą być pracownicy spółki, osoby współpracujące na podstawie umów cywilnoprawnych oraz osoby niezwiązane ze spółką, otrzymają nagrodę pieniężną, jeśli polecona przez nie osoba zostanie zatrudniona w spółce na co najmniej 3 miesiące. Organ podatkowy uznał, że nagrody wypłacane w ramach programu będą stanowić dla osób polecających przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych nagród, z wyjątkiem nagród wypłacanych osobom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą w ramach programu, które będą traktowane jako przychód z tej działalności. Spółka będzie zobowiązana do sporządzenia i przekazania informacji o wysokości przychodów uczestnikom programu oraz odpowiedniemu urzędowi skarbowemu.

📅 3.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.235.2023.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Prace te są klasyfikowane jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych działań, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.443.2023.1.MS

Wnioskodawca, krajowy zakład ubezpieczeń, planuje wprowadzenie nowego programu zniżkowego, który będzie polegał na udzielaniu rabatów na polisy ubezpieczeniowe. Program Zniżkowy skierowany będzie do pracowników Wnioskodawcy, byłych pracowników, agentów wyłącznych oraz osób fizycznych wykonujących czynności agencyjne na rzecz agentów wyłącznych (OFWCA). Wnioskodawca zapytał, czy korzystanie z tych rabatów przez uczestników, którzy nie są pracownikami, spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co wiązałoby się z nałożeniem na Wnioskodawcę obowiązków płatnika tego podatku. Dodatkowo, Wnioskodawca pytał, czy w przypadku korzystania z rabatów przez pracowników, po ich stronie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, a na Wnioskodawcy będą ciążyć obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że udzielanie rabatów w ramach Programu Zniżkowego nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zarówno dla uczestników, jak i pracowników. W związku z tym, na Wnioskodawcy nie będą ciążyć żadne obowiązki płatnika tego podatku.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.434.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez prokuratorów, którzy osiągnęli wiek emerytalny, z tzw. "ulgi dla pracujących emerytów" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca, będąca kobietą powyżej 60. roku życia, prokuratorem Prokuratury Okręgowej, pozostającą w stosunku służbowym i uzyskującą wynagrodzenie, od którego nie odprowadzane są składki na ubezpieczenie społeczne, nie spełnia warunku podlegania ubezpieczeniom społecznym, co jest niezbędne do skorzystania z tej ulgi. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe i odmówił zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.191.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi prace badawczo-rozwojowe, mające na celu wprowadzenie nowych, innowacyjnych funkcjonalności i modułów oprogramowania. Organy podatkowe uznały, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących ulgi IP Box. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.249.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Jego prace obejmują tworzenie i rozwijanie programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za lata 2019-2023 oraz w latach następnych.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.251.2023.3.JN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przeniesieniem własności mieszkania na rzecz brata podatnika w zamian za zwolnienie z długu, odpowiadającego ustalonej wartości rynkowej zbywanego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez podatnika transakcja będzie traktowana jako odpłatne zbycie nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania. Organ stwierdził, że spłata pożyczki zaciągniętej u brata poprzez zwolnienie z długu w wyniku przeniesienia własności mieszkania w ciągu 5 lat od daty nabycia, w części odpowiadającej ustalonej wartości rynkowej, nie będzie uznawana za wydatek na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym kwota spłaconej w ten sposób pożyczki nie skorzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.615.2021.9.IR

Interpretacja dotyczy ustalenia statusu rezydencji podatkowej cudzoziemców, którzy zawierają umowy cywilnoprawne lub otrzymują stypendia twórcze z Urzędu Miasta X, będącego jednostką organizacyjną Gminy Miejskiej X. Urząd Miasta X, jako płatnik, pragnie ustalić, czy cudzoziemcy są rezydentami podatkowymi Polski, opierając się na składanych przez nich oświadczeniach. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Urzędu Miasta X jest prawidłowe, co oznacza, że może on traktować cudzoziemców jako rezydentów lub nierezydentów podatkowych Polski na podstawie ich oświadczeń, bez konieczności posiadania certyfikatów rezydencji. Interpretacja została wydana po wyroku sądu administracyjnego, który uchylił wcześniejszą interpretację organu.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.227.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za lata 2019-2021.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.206.2023.2.AP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani urodziła się w 1961 roku i 23 lutego 2023 r. rozwiązała umowę o pracę, przechodząc tego samego dnia na emeryturę. Tego dnia otrzymała Pani wynagrodzenie za pracę, ekwiwalent za urlop oraz odprawę emerytalną, od których naliczono i odprowadzono zaliczkę na podatek dochodowy. Pierwszą emeryturę Pani otrzymała 13 marca 2023 r. Przychody Pani za okres od stycznia do lutego 2023 r. nie przekroczyły kwoty 85.528 zł. Organ podatkowy uznał, że Pani przysługuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów ze stosunku pracy otrzymanych przed dniem wypłaty pierwszej emerytury, na podstawie tzw. "ulgi dla seniora" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Pani będzie mogła odliczyć w zeznaniu rocznym PIT za 2023 rok kwotę zaliczki podatku dochodowego naliczonej od wynagrodzenia, ekwiwalentu za urlop oraz odprawy emerytalnej wypłaconych 23 lutego 2023 r.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.427.2023.2.KR

Podatnik przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 1 stycznia 2022 r. i spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie miał miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy lata kalendarzowe przed rokiem, w którym zmienił miejsce zamieszkania, oraz od początku tego roku do dnia poprzedzającego zmianę. Posiada dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania poza Polską w tym okresie, w tym certyfikat rezydencji. Podatnik jest obywatelem Polski. W związku z tym organ uznał, że spełnia on wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót, co daje mu prawo do zwolnienia od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, lub od początku roku następnego.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.479.2021.12.IR

Interpretacja dotyczy rozstrzygnięcia w zakresie pytań nr 1-3 dotyczących obowiązku Wnioskodawcy do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych osobom fizycznym z rezydencją podatkową w Polsce, które nie prowadzą działalności gospodarczej, osobom fizycznym bez rezydencji podatkowej w Polsce, które również nie prowadzą działalności gospodarczej, oraz osobom fizycznym bez rezydencji podatkowej w Polsce, które prowadzą działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że w każdym z tych przypadków Wnioskodawca nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wypłat.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.549.2023.1.JŚ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek z Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Wnioskodawczyni została objęta tym programem. Zgodnie z interpretacją, wypłata pieniężna, którą otrzymała Wnioskodawczyni w ramach programu, nie jest traktowana jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.528.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przedawnienia zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik zapytał, czy przedawnione zobowiązanie będzie stanowić przychód do opodatkowania w zeznaniu za 2022 rok. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że przedawnienie zobowiązania nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile podatnik skutecznie nie podniesie zarzutu przedawnienia. Przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie, gdy dłużnik skutecznie zgłosi zarzut przedawnienia zobowiązania.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.231.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Przy ustalaniu wskaźnika nexus Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.238.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji pozaksięgowej, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.522.2019.18.SR

Wnioskodawczyni w 2017 r. sprzedała nieruchomość, osiągając przychód w wysokości 545 000 zł. Aby skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, zawarła w tym samym roku dwie umowy rezerwacyjne z deweloperem na zakup dwóch lokali mieszkalnych oraz w 2018 r. dwie umowy deweloperskie dotyczące budowy tych lokali. Do końca 2019 r. Wnioskodawczyni wpłaciła deweloperowi łączną kwotę 531 249,50 zł. Z powodu problemów dewelopera, do końca 2019 r. nie doszło do ustanowienia i przeniesienia na Wnioskodawczynię odrębnej własności tych lokali. Organ uznał, że Wnioskodawczyni spełniła warunki do zwolnienia z podatku dochodowego, ponieważ wydatki poniesione na podstawie umów deweloperskich na budowę przyszłych lokali mieszkalnych kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.427.2023.2.AK

Podatnik zaciągnął w 1996 roku kredyt hipoteczny na zakup mieszkania, który był zabezpieczony hipoteką. W 2019 roku bank zaproponował ugodę, w ramach której umorzył część zadłużenia, obejmującą skapitalizowane odsetki. Podatnik wystąpił o interpretację, czy umorzenie części kredytu uprawnia go do zwolnienia z opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 2022 roku, dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania umorzonych kwot wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.421.2023.1.MAP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako Niepubliczny Zakład Opieki Zdrowotnej - Dom Opieki, który pełni funkcję zakładu pielęgnacyjno-opiekuńczego. W 2021 roku zlecił wycenę nieruchomości, na której usytuowany jest budynek wykorzystywany w tej działalności. Budynek został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a jego amortyzacja została rozpoczęta. Organ podatkowy potwierdził, że ten budynek, sklasyfikowany w ewidencji gruntów i budynków jako "budynek szpitala i inny budynek opieki zdrowotnej", może być amortyzowany przez podatnika na podstawie art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że do tego budynku nie ma zastosowania wyłączenie z amortyzacji określone w art. 22c pkt 2 ustawy, ponieważ nie jest to budynek mieszkalny.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.448.2023.3.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nabyciem przez Zainteresowanego (małoletniego) lokalu mieszkalnego na podstawie zapisu windykacyjnego. Wnioskodawca, jako wykonawca zapisu, zarządza lokalem, wynajmuje go oraz pobiera pożytki w imieniu Zainteresowanego. Organ podatkowy uznał, że środki pieniężne uzyskiwane przez Wnioskodawcę z wynajmu lokalu nie są jego przychodami w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca działa w imieniu i na rzecz właściciela lokalu, którym jest Zainteresowany.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.239.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie Zleceniodawcy. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które są opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak wydatki na użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne czy szkolenia, mogą być uwzględniane przez Wnioskodawcę przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 2.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.52.2022.7.IK

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług doradczych na rzecz spółki, w której pełni funkcję dyrektora krajowego oraz prokurenta. Organ podatkowy uznał, że przychody te należy zakwalifikować jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ wskazał, że charakter usług doradczych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółki, w której pełni funkcje zarządcze, sugeruje, iż mają one związek z usługami zarządzania, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody te nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.561.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę akcyjną. Wnioskodawca, będący komandytariuszem spółki komandytowej, planuje przekształcenie spółki wraz z pozostałymi wspólnikami. Organ podatkowy uznał, że takie przekształcenie będzie neutralne podatkowo dla wspólnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zaznaczył, że przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową nie generuje skutków podatkowych, ponieważ nie dochodzi do likwidacji majątku spółki przekształcanej ani jego zwrotu wspólnikom, lecz jedynie do zmiany formy prawnej działalności. Wartość rynkowa i bilansowa spółki przekształconej pozostaje niezmieniona, a wspólnicy nie uzyskują rzeczywistego przysporzenia. Zmienia się jedynie struktura ich praw, które przechodzą z udziałów w spółce komandytowej na akcje w spółce akcyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.424.2023.1.DP

Podatniczka planuje zawrzeć umowę darowizny nieruchomości na rzecz wnuczki, a następnie, przed upływem 5 lat od tej darowizny, zawrzeć umowę dożywocia, na mocy której przeniesie własność nieruchomości na wnuczkę w zamian za świadczenia. Organ podatkowy uznał, że zawarcie umowy dożywocia przed upływem 5 lat od darowizny nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, ponieważ w przypadku umowy dożywocia nie można określić przychodu ze zbycia nieruchomości zgodnie z zasadami wynikającymi z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.376.2023.2.AWO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są usługi transportowe, zarówno krajowe, jak i międzynarodowe. W związku z planowaną zmianą formy opodatkowania na zasady ogólne w 2024 roku, zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osobom prowadzącym działalność gospodarczą przysługuje prawo do uwzględniania w kosztach uzyskania przychodów wartości diet za czas podróży służbowych, w ramach określonego limitu, tj. do wysokości diet przysługujących pracownikom. Podróże służbowe podatnika są bezpośrednio związane z jego działalnością gospodarczą i mają na celu osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodu.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.563.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę akcyjną. Wnioskodawca, będący komandytariuszem spółki komandytowej prowadzącej działalność w obszarze windykacji, planuje przekształcenie tej spółki w spółkę akcyjną z uwagi na wymogi ustawy o działalności windykacyjnej. Wnioskodawca jest zdania, że przekształcenie to będzie neutralne podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdza to stanowisko, wskazując, że przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową jest neutralne podatkowo, ponieważ nie prowadzi do faktycznego przysporzenia dla wspólników. Majątek spółki przekształcanej staje się majątkiem spółki przekształconej, a wartość rynkowa oraz bilansowa spółki pozostaje niezmieniona. Zmienia się jedynie forma prawna prowadzenia działalności, co nie skutkuje zwiększeniem majątku wspólników. Organ podatkowy potwierdza, że przepisy podatkowe nie przewidują opodatkowania wspólnika wyłącznie z tytułu przekształcenia spółki osobowej w spółkę kapitałową.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.233.2023.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 4 października 2021 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy (Oprogramowanie). Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2022 oraz lata następne. Prowadzi on odrębną ewidencję, w której wyodrębnia autorskie prawa majątkowe do Oprogramowania (Prawa IP Box), niezależnie od podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania Oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile są to nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, w zeznaniach rocznych za rok 2022 oraz w kolejnych latach podatkowych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.407.2023.1.MJ

Podatniczka, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, od maja 2023 r. wynajmuje mieszkanie w ramach najmu krótkoterminowego. Nieruchomość ta została nabyta w 2012 r. do majątku osobistego. Do października 2022 r. mieszkała w niej matka podatniczki, korzystając z ustanowionej służebności mieszkania. Po śmierci matki, podatniczka zaczęła ponosić koszty utrzymania nieruchomości, co stało się dla niej znacznym obciążeniem finansowym. W związku z tym zdecydowała się na wynajem krótkoterminowy, nie prowadząc działalności gospodarczej. Podatniczka poszukuje najemców za pośrednictwem portali internetowych, ustala indywidualnie ceny najmu oraz pobiera opłaty na swoje osobiste konto. Pierwszy przelew za wynajem otrzymała w maju 2023 r. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskane przez podatniczkę z tego najmu w 2023 r. będą podlegać opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.420.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty pieniężnej związanej z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wypłata ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Zaznaczył, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę wnioskodawcy ze spółką polską, a sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez grupę. Wnioskodawca nie ma możliwości żądania wypłaty nagrody od polskiej spółki, która jedynie realizuje płatność zgodnie z instrukcjami amerykańskiej spółki. W związku z tym, wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.230.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i działa niezależnie od zleceniodawcy. Prace Wnioskodawcy kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, a rezultaty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.350.2023.1.DP

Podatniczka z mężem planują zamianę posiadanej nieruchomości (Nieruchomość nr 2) na mieszkanie w bloku (Nieruchomość nr 3). Nieruchomość nr 2 została nabyta w 2020 roku, a jej zbycie w drodze zamiany nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia. Zgodnie z interpretacją, przychód uzyskany ze zbycia Nieruchomości nr 2 w drodze zamiany na Nieruchomość nr 3 podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, jeśli podatniczka i jej mąż przeznaczą przychód ze zbycia Nieruchomości nr 2 na nabycie Nieruchomości nr 3 w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, przychód ten będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynajem Nieruchomości nr 3 przed ostatecznym zamieszkaniem przez podatniczkę i jej męża nie pozbawia ich prawa do skorzystania z tego zwolnienia.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.436.2023.2.AC

Podatniczka samotnie wychowuje 14-letnią córkę, z którą mieszka od czterech lat. Ojciec dziecka nie płaci alimentów, a podatniczka otrzymuje wsparcie z funduszu alimentacyjnego. Sprawuje pełną opiekę nad córką, zaspokajając wszystkie jej potrzeby. W latach 2019-2021 jedynie podatniczka wykonywała władzę rodzicielską, bez udziału drugiego rodzica. W związku z tym, na podstawie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczce przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na córkę w pełnej wysokości limitu.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.211.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z działalnością i działa niezależnie od zleceniodawcy. Jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a rezultaty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.610.2023.1.PT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako pracownica polskiej spółki, będącej częścią międzynarodowej grupy, została Pani objęta programem motywacyjnym organizowanym przez amerykańską jednostkę dominującą. W ramach tego programu przysługuje Pani prawo do nagrody pieniężnej, które nie wynika ani z umowy o pracę, ani z regulaminu wynagradzania czy innych aktów prawa pracy obowiązujących w polskiej spółce. Wartość nagrody ustala spółka amerykańska, natomiast wypłatę realizuje spółka polska. W związku z tym, nagroda pieniężna stanowi dla Pani przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W konsekwencji, przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.169.2023.3.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, której przedmiotem jest m.in. doradztwo w zakresie informatyki. W ramach tej działalności samodzielnie realizuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, polegające na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich kontrahentów, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody uzyskiwane z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikują się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.387.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego przez małżonków A. i B. C. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, małżonkowie C. nabyli lokal mieszkalny w 1998 r., a następnie w 2021 r. dokonali jego sprzedaży, która jednak została rozwiązana. W 2021 r. małżonkowie C. ponownie nabyli ten lokal, a w 2022 r. go sprzedali. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu w 2022 r. nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od ponownego nabycia nieruchomości w 2021 r. Dochód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a kosztem uzyskania przychodu jest cena, za którą nieruchomość została ponownie nabyta w 2021 r.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.419.2023.1.GG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek wchodzących w skład Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje m.in. nagrody pieniężne. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracownica polskiej spółki. Zadała pytanie, czy nagroda lub jej część, wypłacona w formie pieniężnej, stanowi dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Wypłata pieniężna w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę amerykańską kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podkreślił, że o klasyfikacji dochodu decyduje podstawa prawna jego osiągnięcia, a nie fakt poniesienia kosztu przez dany podmiot. W tym przypadku prawo do uczestnictwa w programie motywacyjnym nie wynika z umowy o pracę zawartej przez Wnioskodawczynię z polską spółką.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.553.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia dwóch spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, które są polskimi rezydentami podatkowymi. Obie spółki wybrały opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych. Połączenie ma być przeprowadzone zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, poprzez przeniesienie całego majątku spółki przejmowanej na spółkę przejmującą, w zamian za udziały przyznane wspólnikom spółki przejmowanej. Rozliczenie połączenia nastąpi metodą łączenia udziałów, co oznacza, że nie dojdzie do aktualizacji wartości podatkowej po stronie spółki przejmującej. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowanym połączeniem, objęcie przez wnioskodawczynię (osobę fizyczną) udziałów w spółce przejmującej nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Przychód z tego tytułu będzie rozpoznawany dopiero w momencie zbycia udziałów spółki przejmującej.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.368.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanego przekształcenia spółki jawnej w spółkę komandytową. Wnioskodawca planuje przekształcenie spółki jawnej w spółkę komandytową, przy czym przed tym przekształceniem wspólnicy spółki jawnej podejmą uchwałę o wypłacie zaległych, opodatkowanych zysków z lat ubiegłych. Wypłata tych zysków przez nowo utworzoną spółkę komandytową na rzecz wspólników będzie neutralna podatkowo, zarówno dla spółki komandytowej, jak i dla wspólników. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji spółka komandytowa nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.377.2023.3.MJ

Podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w drodze dziedziczenia po zmarłej matce. Prawo to zostało wcześniej nabyte przez rodziców podatnika w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej w 1989 roku. Podatnik zamierza zbyć to prawo na podstawie umowy sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że planowane zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy (rodzice podatnika) nabyli to prawo, minęło już ponad 5 lat.

📅 1.08.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę