Interpretacje PIT - Lipiec 2023

488 interpretacji podatkowych PIT z Lipiec 2023 roku.

0112-KDSL1-2.4011.283.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami w zakresie dedykowanego oprogramowania. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie poszerza swoją wiedzę i wykorzystuje ją do tworzenia nowych zastosowań. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia tych praw na Zleceniodawcę podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.524.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy uwzględnienia wydatków na eksploatację samochodu osobowego oraz ubezpieczenie pojazdu w kosztach działalności nierejestrowej, a także możliwości zakwalifikowania tego samochodu jako środka trwałego. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Koszty eksploatacji oraz ubezpieczenia pojazdu wykorzystywanego w działalności nierejestrowej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu samochodu do prowadzenia tej działalności. Z kolei samochód osobowy używany w działalności nierejestrowej nie kwalifikuje się jako środek trwały i nie może być wpisany do ewidencji środków trwałych.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.219.2023.2.MCZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. Działania te mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z osiąganymi dochodami. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.210.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.222.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.374.2023.3.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez spółkę jawną, w której Wnioskodawcy są wspólnikami. Spółka działa od (...) roku, nieprzerwanie opracowując i wdrażając innowacyjne produkty oraz rozwiązania. W maju 2022 r. Spółka utworzyła Pion Badawczo-Rozwojowy w ramach swojego przedsiębiorstwa. Przeprowadza prace teoretyczne, które obejmują opracowywanie pomysłów, a także praktyczne wykorzystanie wyników tych prac, m.in. poprzez tworzenie prototypów, ich testowanie oraz wdrażanie do seryjnej produkcji po pomyślnym zakończeniu testów. Pracownicy oraz osoby współpracujące ze Spółką realizują prace związane z produktami w sposób systematyczny, zaplanowany, uporządkowany i ciągły. Spółka prowadzi cztery projekty badawczo-rozwojowe, mające na celu pozyskanie nowej wiedzy lub wykorzystanie istniejącej wiedzy do opracowania nowych technologii produkcji lub produktów, które wcześniej nie występowały w jej działalności. Działalność ta opiera się na oryginalnych koncepcjach i hipotezach, a jej rezultatem jest projektowanie oraz tworzenie innowacyjnych produktów. Organ uznaje, że działalność Spółki opisana we wniosku kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazuje, jakie wydatki Spółki mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwi skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.67.2023.2.IG

Podatnik posiada dom jednorodzinny oraz mieszkanie, które nabył w 2018 roku i planuje sprzedać w 2023 roku. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup nowego mieszkania w innej miejscowości, w którym będzie realizował własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy stwierdził, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży mieszkania na nabycie nowego lokalu mieszkalnego uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli podatnik nie jest w stanie określić, jak długo będzie mieszkał w nowo nabytym mieszkaniu. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.229.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.285.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się profesjonalną analizą, projektowaniem i wdrażaniem systemów informatycznych. W ramach tej działalności wykonuje prace analityczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest stworzenie kompleksowego rozwiązania programistycznego, określanego jako Projekt Oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Podkreśla, że prace prowadzone w ramach jego działalności mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdza również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.227.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem, co umożliwia mu opodatkowanie dochodu uzyskanego z tego tytułu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania oraz powiązanie ponoszonych kosztów prac badawczo-rozwojowych z dochodami z tych praw. Koszty usług księgowych, sprzętu komputerowego oraz oprogramowania ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.225.2023.2.EA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych i projektowych. Tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie majątkowe na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.436.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i wspólnikiem w trzech spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje połączenie dwóch z nich (Spółki Przejmującej i Spółki Przejmowanej) zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych. Połączenie ma polegać na przeniesieniu całego majątku Spółki Przejmowanej na Spółkę Przejmującą w zamian za udziały, które Spółka Przejmująca przyzna wspólnikom Spółki Przejmowanej. Wnioskodawca pyta, czy w związku z tym połączeniem będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu podatkowego. Organ podatkowy uznaje, że objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w Spółce Przejmującej w wyniku planowanego połączenia nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty tego podatku w momencie połączenia spółek.

📅 31.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.305.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do stworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz ma możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.416.2023.1.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie produkcji wyrobów tartacznych. W ramach tej działalności dokonuje zakupów drewna oraz pozyskuje drewno z własnej nieruchomości, którą wcześniej nabył. Pozyskane drewno przetwarza i sprzedaje w postaci zrębki. Organ podatkowy potwierdził, że wartość pozyskanego drewna może być uznana za koszt uzyskania przychodu w działalności gospodarczej podatnika, przy czym wartość ta powinna być ustalona na podstawie cen rynkowych, zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.388.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi hobbystyczną hodowlę papug w swoich budynkach gospodarczych i zamierza sprzedawać zarówno papugi wylęgnięte w jego hodowli, jak i te nabyte od innych hodowców. Organ podatkowy uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność rolnicza zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychody ze sprzedaży papug będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym, niezależnie od ich wysokości.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.379.2023.1.JS

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w zakresie usług weterynaryjnych oraz najmu, opodatkowaną podatkiem liniowym. Planuje rozszerzyć działalność o usługi transportu lotniczego pasażerskiego, transportu lotniczego towarów oraz wynajem środków transportu lotniczego. W celu realizacji tej działalności niezbędne jest uzyskanie licencji pilota turystycznego PPL(A). Podatnik zamierza ponieść wydatki na koszty szkolenia teoretycznego, szkolenia praktycznego, badania lotniczo-lekarskiego oraz przeprowadzenie egzaminu przed Urzędem Lotnictwa Cywilnego. Organ podatkowy uznał, że wymienione wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.517.2023.1.JK3

Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki zawarte we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość świadczeń w postaci zwrotu kosztów podróży, zakwaterowania oraz dojazdu do siedziby spółki dla pracowników pozamiejscowych stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. W związku z tym, spółka jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od tych przychodów.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.532.2023.2.JM

Podatnik, będący osobą fizyczną z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, zawarł umowę zlecenia na świadczenie usług długoterminowego doradcy współpracy bliźniaczej w Azerbejdżanie, finansowaną ze środków Unii Europejskiej. Posiada w Azerbejdżanie stałą placówkę w postaci wydzielonego biura, które wykorzystuje do realizacji umowy. Zgodnie z Konwencją między Polską a Azerbejdżanem o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochód z tej działalności może być opodatkowany zarówno w Azerbejdżanie, jak i w Polsce. W Polsce zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochód ten jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale uwzględniany przy ustalaniu stawki podatku od innych dochodów podatnika.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.236.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, której rezultatem są innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej celem jest zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca wykazał, że jego prace nad tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.363.2023.2.MW

Wnioskodawca, adwokat prowadzący indywidualną kancelarię, zdiagnozował u siebie zmiany zwyrodnieniowe kręgosłupa, co jest efektem długotrwałej pracy przy komputerze. Aby poprawić stan zdrowia i utrzymać zdolność do pracy, ponosi wydatki na rehabilitację, obejmujące zajęcia z pływania, zabiegi fizjoterapeutyczne oraz treningi medyczne. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatki te mają charakter osobisty i nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie spełniają wymogów określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.230.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że wydatek na zakup kamery samochodowej nie może być uznany za koszt działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie może być uwzględniony przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.381.2023.3.DP

Podatniczka w 2022 roku była opodatkowana podatkiem liniowym. W ramach "Polskiego Ładu" złożyła zeznanie PIT-36 jako matka samotnie wychowująca dziecko. Następnie złożyła korektę PIT-36L, ponieważ dochód jej córki przekroczył kwotę określoną w "Polskim Ładzie". Urząd Skarbowy wezwał ją do złożenia korekty PIT-36 oraz anulowania PIT-36L. Podatniczka pyta, czy w tej sytuacji może ponownie zmienić formę opodatkowania za 2022 rok z zasad ogólnych na podatek liniowy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, po złożeniu zeznania PIT-36 nie można skorygować sposobu rozliczenia ani złożyć w jego miejsce deklaracji PIT-36L. Wybór formy opodatkowania dokonany przez złożenie zeznania PIT-36 jest wiążący, niezależnie od przyczyny jego dokonania.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.200.2023.2.AF

Wnioskodawczyni odziedziczyła 1/4 udziału w gospodarstwie rolnym, a następnie nabyła dodatkowo 1/2 udziału. W 2020 roku dokonano podziału nieruchomości na dwie działki - nr Y i nr Z. W 2023 roku Wnioskodawczyni wraz z bratem sprzedała obie działki. Przychód ze sprzedaży 1/2 udziału w nieruchomościach Wnioskodawczyni przeznaczyła na zakup mieszkania w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży 1/4 udziału w nieruchomościach odziedziczonych przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, do momentu sprzedaży przez Wnioskodawczynię minęło ponad 5 lat. Z kolei przychód ze sprzedaży 1/2 udziału w nieruchomościach nabytych przez Wnioskodawczynię w 2019 roku będzie zwolniony z opodatkowania, gdyż Wnioskodawczyni przeznaczyła go na zakup mieszkania w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.414.2023.4.AK

Wnioskodawczyni prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i zamierza ograniczyć ją do świadczenia usług prawnych lub całkowicie zakończyć. W związku z tym planuje przekazać w formie darowizny zorganizowaną część swojego przedsiębiorstwa swojej siostrze. Darowizna obejmie co najmniej samochód, kontakty biznesowe, środki na rachunku VAT oraz wierzytelności. Organ podatkowy uznał, że darowizna przedsiębiorstwa nie generuje przychodu z działalności gospodarczej po stronie darczyńcy, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Otrzymanie darowizny przez obdarowanego również nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP2.8082.12.2022

Szef Krajowej Administracji Skarbowej odmówił wydania opinii zabezpieczającej na wniosek trzech osób fizycznych, które są współwłaścicielami grupy kapitałowej XYZ. Wnioskodawcy zamierzali utworzyć fundację prywatną prawa holenderskiego (STAK), do której planowali wnieść swój majątek, w tym majątek spółki X, pełniącej rolę "platformy inwestycyjnej" grupy. W zamian STAK miała wydać wnioskodawcom dokumenty depozytowe (certyfikaty), które dawałyby im prawa do udziału w zyskach fundacji. Działania te miały na celu m.in. zapewnienie sukcesji międzypokoleniowej, ograniczenie ryzyka biznesowego, dywersyfikację ryzyka oraz wejście na holenderski rynek kapitałowy. Organ podatkowy uznał jednak, że rzeczywistym celem wnioskodawców było unikanie opodatkowania, co stoi w sprzeczności z przepisami dotyczącymi opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax) oraz kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC). W związku z tym odmówił wydania opinii zabezpieczającej.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.201.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. 3) Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty usług księgowych oraz składki na ubezpieczenie społeczne i fundusz pracy jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.263.2023.2.KBK

Wnioskodawca jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, letniskowego, z lat 80-tych. W 2022 roku rozpoczął inwestycję w termomodernizację dachu, ponosząc wydatki na materiały budowlane oraz usługi transportowe. Planuje również w 2023 roku wymianę pokrycia dachu, rynien, rur spustowych oraz montaż okien dachowych. Wnioskodawca zamierzał odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jednak organ podatkowy odmówił mu tego prawa, argumentując, że budynek służy jedynie celom wypoczynkowym i rekreacyjnym, a nie zaspokajaniu podstawowych potrzeb mieszkaniowych. Zgodnie z orzecznictwem sądowym, budynek letniskowy może być uznany za mieszkalny jednorodzinny i kwalifikować się do ulgi termomodernizacyjnej tylko wtedy, gdy jest rzeczywiście użytkowany przez właściciela i jego bliskich do celów mieszkaniowych, a nie wyłącznie rekreacyjnych.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.224.2023.2.SD

Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.496.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika wydatków na leki dla jego niepełnosprawnej dorosłej córki, która otrzymuje rentę socjalną. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2022 r. wydatków na zakup leków zleconych przez lekarza specjalistę, w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem jest, aby dochody córki nie przekraczały dwunastokrotności kwoty renty socjalnej w 2022 r.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.471.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów podatnika z umowy o dzieło realizowanej na terenie Niemiec. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik, jako rezydent podatkowy Polski, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W związku z tym dochody z umowy o dzieło wykonywane w Niemczech powinny być opodatkowane w Polsce, a nie w Niemczech, zgodnie z postanowieniami umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.8.2022.9.HD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych ustanowienia odpłatnej służebności osobistej dożywotniego zamieszkiwania na rzecz sprzedającego nieruchomość. Organ uznał, że wynagrodzenie za ustanowienie tej służebności stanowi dla każdego z małżonków przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu. Jednocześnie organ wskazał, że nie wszystkie wydatki poniesione przez małżonków w związku z tą transakcją mogą być zaliczone do kosztów uzyskania tego przychodu. Koszty nabycia lokalu mieszkalnego oraz wydatki związane z umową sprzedaży nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z tytułu ustanowienia służebności, ponieważ nie mają adekwatnego związku z tym przychodem. Natomiast wydatki bezpośrednio związane z ustanowieniem służebności, takie jak opłaty notarialne czy koszty doradztwa podatkowego, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tego tytułu.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.407.2023.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku. Spadkodawca, ojciec wnioskodawców, nabył nieruchomość w 2009 i 2013 roku w wyniku dziedziczenia po swoich rodzicach. W 2022 roku wyodrębniono lokal mieszkalny, który następnie przeszedł na wnioskodawców w drodze dziedziczenia. Organ podatkowy uznał, że planowane zbycie tego lokalu w 2023 roku będzie zwolnione z podatku dochodowego, ponieważ upłynął pięcioletni okres wymagany do skorzystania ze zwolnienia, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość w drodze spadku.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.609.2023.2.AC

Podatnik zawarł w 2007 roku umowę kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF. W 2023 roku bank zaproponował mu ugodę, w ramach której miał umorzyć pozostałą część niespłaconego kapitału kredytu oraz zwrócić podatnikowi kwotę 442 054,77 PLN, wcześniej wpłaconą na spłatę rat kapitałowo-odsetkowych. Podatnik zapytał, czy ta zwrócona kwota będzie przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zwrot nienależnie pobranych przez bank świadczeń, czyli zwrot wpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych, nie będzie stanowić przychodu dla podatnika. Taka czynność nie spowoduje uzyskania przez podatnika przysporzenia majątkowego ani wzrostu jego majątku. Otrzymana kwota będzie zwrotem jego własnych pieniędzy, które wcześniej nienależnie wpłacił do banku. Pieniądze te nie będą przychodem podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ich uzyskanie nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w tym podatku.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.548.2023.1.MN

Podatnik zawarł w 2007 roku umowę kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF. W 2022 roku sąd apelacyjny orzekł o nieważności umowy kredytowej i zasądził na rzecz podatnika zwrot nienależnie pobranego przez bank świadczenia wraz z odsetkami za opóźnienie. Bank wystawił podatnikowi informację PIT-11 dotycząca wypłaconych odsetek. Organ podatkowy stwierdził, że odsetki te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnione są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności, które nie podlegają opodatkowaniu. Organ uznał, że zwrot nienależnie pobranego świadczenia nie stanowi przychodu, a zatem odsetki od tego zwrotu również nie podlegają opodatkowaniu.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.213.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Tworzy i rozwija programy komputerowe, objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, realizowana w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Efekty jego prac, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia tych praw na Zleceniodawcę podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia identyfikację każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Może również uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.220.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwój innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca może uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.535.2023.1.AG

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Wnioskodawca został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda lub jej część wypłacona w formie pieniężnej będzie dla niego przychodem z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzącym od spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionej sytuacji nagroda lub jej część w formie wypłaty pieniężnej stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Wypłata ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 28.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.390.2023.2.DJD

Podatnik od kwietnia 2023 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie ogólnej praktyki lekarskiej. W latach 2015-2021 studiował na kierunku lekarskim na Wydziale Wojskowo-Lekarskim w ramach limitu Ministerstwa Obrony Narodowej. Po ukończeniu studiów i uzyskaniu tytułu lekarza został zwolniony z zawodowej służby wojskowej. Zgodnie z umową z uczelnią, podatnik zobowiązany jest do zwrotu kosztów nauki i utrzymania poniesionych przez uczelnię. Organ podatkowy stwierdził, że zwrot tych kosztów nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej, ponieważ nie mają one związku z aktualnie prowadzoną działalnością, a wynikają z wcześniejszych zobowiązań związanych ze studiami i służbą wojskową. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.352.2023.3.MM

Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, zamierza zawrzeć umowę z agendą Organizacji Narodów Zjednoczonych - UNHCR na świadczenie usług związanych z realizacją celów statutowych tej organizacji. Wynagrodzenie za te usługi będzie finansowane bezpośrednio z budżetu UNHCR. Wnioskodawca pyta, czy dochód z tego tytułu będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionej sytuacji spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie Wnioskodawcy pochodzi bezpośrednio ze środków bezzwrotnej pomocy przyznanej przez organizację międzynarodową - UNHCR, a Wnioskodawca bezpośrednio realizuje cele programu finansowanego z tej pomocy. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu realizacji umowy z UNHCR będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.48.2023.1.KGD

Podatnik od maja 1988 roku był samoistnym posiadaczem nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym. W 2021 roku Sąd stwierdził, że podatnik nabył tę nieruchomość w drodze zasiedzenia z dniem 1 maja 2018 roku. W styczniu 2024 roku podatnik wraz z małżonką planuje zbyć tę nieruchomość. Pytanie dotyczy, od której daty należy liczyć 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – czy od końca 2018 roku, kiedy nastąpiło zasiedzenie, czy od końca 2021 roku, kiedy wydano postanowienie stwierdzające zasiedzenie. Organ podatkowy uznał, że datą nabycia nieruchomości jest 1 maja 2018 roku, a zatem 5-letni termin upłynie z końcem 2023 roku, co oznacza, że zbycie nieruchomości w styczniu 2024 roku nie będzie podlegało opodatkowaniu.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.586.2023.1.DJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i zatrudnionym w polskiej spółce (Spółka polska), która jest częścią międzynarodowej Grupy A, uczestniczy w programie motywacyjnym oferowanym przez Spółkę amerykańską (jednostkę dominującą Grupy). Program ten umożliwia pracownikom, w tym Wnioskodawcy, nabycie akcji Spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda lub jej część wypłacona w formie pieniężnej stanowi dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionej sytuacji nagroda lub jej część w formie wypłaty pieniężnej stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Choć wypłata jest realizowana przez polską Spółkę, kalkulacja należności odbywa się przez Spółkę amerykańską, a prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy ze Spółką polską. W związku z tym, przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.216.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP3.8082.2.2023

Interpretacja dotyczy odmowy wydania przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej opinii zabezpieczającej w sprawie programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną. Główne założenia programu obejmowały: 1) Program był skierowany do dyrektorów i członków zarządu spółki, którzy zawarli umowy o uczestnictwo. 2) Uczestnicy zobowiązani byli do zapłaty ustalonej ceny za nabycie akcji fantomowych. 3) Wszyscy uczestnicy byli zatrudnieni na podstawie umowy o pracę. 4) W określonych przypadkach możliwy był zwrot uiszczonej odpłatności za nabycie akcji fantomowych. 5) Realizacja praw z akcji fantomowych miała nastąpić zgodnie z warunkami określonymi w regulaminie programu. Szef KAS uznał, że wdrożenie i realizacja programu motywacyjnego przez spółkę prowadziły do uzyskania korzyści podatkowej zarówno przez spółkę, jak i uczestników programu, w postaci obniżenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych poprzez zastosowanie stawki 19% zamiast progresywnej skali podatkowej. Osiągnięcie tej korzyści podatkowej uznano za główny lub jeden z głównych celów tej czynności, co było sprzeczne z przedmiotem i celem przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, sposób działania spółki oceniono jako sztuczny, ponieważ nie był on realizowany przez podmiot działający w sposób rozsądny i kierujący się zgodnymi z prawem celami, a w dominującej mierze z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. W związku z tym Szef KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.223.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami - programami komputerowymi objętymi ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z tej preferencji w zeznaniach rocznych za lata 2019-2022 oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.207.2023.3.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, ulepszaniu oraz modyfikacji programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i obejmuje systematyczne prace rozwojowe, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań i funkcjonalności. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych utworów na rzecz kontrahenta, zgodnie z wymogami ustawy. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a przysługujące mu autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tytułu tych praw preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box).

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.419.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty środków od ubezpieczyciela w związku z szkodą w transporcie. Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą, planuje rozszerzenie działalności o usługi transportowe oraz zawarcie umowy ubezpieczenia OC przewoźnika i OC spedytora. W przypadku wystąpienia szkody w transporcie, odszkodowanie wypłacone przez ubezpieczyciela na rzecz Wnioskodawcy będzie traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako zwrot wydatków, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że środki otrzymane od ubezpieczyciela nie są objęte wyłączeniem z przychodów na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o PIT, ponieważ nie stanowią zwrotu wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę, lecz wynikają z umowy ubezpieczenia.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.549.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty zysków z działalności spółki komandytowej (Spółka Przekształcana) przez spółkę przekształconą w prostą spółkę akcyjną (Spółka Przekształcona). Do 30 kwietnia 2021 r. Spółka Przekształcana była transparentna podatkowo, a jej wspólnicy (Wnioskodawcy) rozliczali dochody z udziału w niej w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych. Po przekształceniu Spółka Przekształcona będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych lub w formie ryczałtu od dochodów spółek. Interpretacja potwierdza, że wypłata przez Spółkę Przekształconą zysków z działalności Spółki Przekształcanej, wypracowanych przed 1 maja 2021 r., nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawców, niezależnie od formy opodatkowania Spółki Przekształconej.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.643.2023.1.PT

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata następuje za pośrednictwem spółki polskiej. W związku z tym nagroda pieniężna, którą podatnik otrzymuje w ramach programu motywacyjnego, stanowi dla niego przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W konsekwencji, przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.421.2023.1.JG

Wnioskodawczyni mieszka z rodziną w domu należącym do jej rodziców, którzy planują przekazać jej tę nieruchomość w formie darowizny. Nieruchomość znajduje się w pobliżu drogi krajowej, która ma być przebudowywana, co może skutkować jej wywłaszczeniem. W przypadku wywłaszczenia Wnioskodawczyni otrzyma odszkodowanie. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie będzie zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta nieodpłatnie (w drodze darowizny), co oznacza, że nie zostanie spełniony warunek wyłączający to zwolnienie.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.261.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania nieodpłatnego udostępniania mieszkań przez pracodawcę pracownikom w trakcie podróży służbowych. Organ podatkowy stwierdził, że w sytuacji, gdy pracownicy realizują zadania służbowe poza siedzibą pracodawcy, a pracodawca zapewnia im noclegi, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu. Wskazano, że w takim przypadku pracodawca realizuje swój ustawowy obowiązek prawidłowej organizacji pracy, a zapewnienie noclegu nie stanowi korzyści dla pracownika. Organ uznał, że pracodawca nie ma obowiązku naliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wartości noclegów zapewnionych pracownikom.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.366.2023.2.JS

Podatnik dysponuje postanowieniem sądu, które stwierdza zasiedzenie dwóch działek gruntu z dniem 2 kwietnia 2015 r. Rozważa sprzedaż tych nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że ocena skutków podatkowych związanych z zbyciem nieruchomości nabytych w drodze zasiedzenia przez podatnika jest prawidłowa. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze zasiedzenia po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przez podatnika po dniu 31 grudnia 2020 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.611.2023.1.MZ

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje wypłatę nagrody pieniężnej. Prawo do udziału w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody w formie wypłaty pieniężnej ustala spółka amerykańska, a realizacja wypłaty odbywa się przez polską spółkę. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla podatniczki przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.393.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą wspólnikom udziału w zysku spółki komandytowej po zakończeniu roku obrotowego oraz zaliczek na poczet zysku w trakcie roku obrotowego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa jako płatnik ma obowiązek poboru zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłat na rzecz komplementariuszy - osób fizycznych, zarówno w przypadku udziału w zysku za dany rok podatkowy, jak i zaliczek na poczet zysku wypłacanych w trakcie roku. Możliwość pomniejszenia podatku dochodowego od osób fizycznych o podatek dochodowy od osób prawnych, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy PIT, może być zastosowana dopiero w momencie wypłaty udziału w zysku po zakończeniu roku podatkowego, gdy znana będzie wartość podatku CIT należnego od dochodu spółki za ten rok.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.333.2023.2.MST

Podatnik był zatrudniony w spółce PL, należącej do grupy spółek. W ramach programu motywacyjnego otrzymał akcje warunkowe (RSU) spółki UK. W ubiegłym roku spółka UK przeszła proces redomicyliacji do Stanów Zjednoczonych, co skutkowało zamianą akcji RSU oraz akcji właściwych podatnika na analogiczne akcje spółki US. Organ podatkowy uznał, że w wyniku tej operacji nie powstał przychód z kapitałów pieniężnych, który podlegałby opodatkowaniu, ponieważ nie miało miejsca odpłatne zbycie akcji, lecz jedynie wymiana akcji w ramach redomicyliacji, która nie wpłynęła na posiadane przez podatnika prawa.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.218.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy i indywidualny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2020, 2021, 2023 oraz w latach następnych.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.204.2023.2.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika Nexus.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.547.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania ulgi dla pracujących seniorów do wynagrodzenia, które podatniczka otrzymuje po osiągnięciu wieku emerytalnego, ale przed złożeniem wniosku o emeryturę. Organ podatkowy stwierdził, że wynagrodzenie wypłacane podatniczce na podstawie stosunku pracy nawiązanego w trybie powołania, po ukończeniu 60. roku życia, jest zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych do kwoty 85 528 zł rocznie, pod warunkiem że podatniczka nie pobiera emerytury ani innych świadczeń wymienionych w ustawie. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.296.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych związanych z kosztami objęcia ubezpieczeniem OC osób objętych ochroną ubezpieczeniową. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sprawie ustalenie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia jest niemożliwe, ponieważ krąg osób objętych ubezpieczeniem od odpowiedzialności cywilnej jest nieograniczony i nie tworzy zamkniętego zbioru. W związku z tym osoby ubezpieczone, niezależnie od tego, czy miały status osoby ubezpieczonej w dacie zapłaty składki, czy uzyskają ten status w późniejszym czasie, nie uzyskują przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu ponoszenia kosztów związanych z objęciem ubezpieczeniem OC osób objętych ochroną ubezpieczeniową.

📅 27.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.226.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizował prace programistyczne, które prowadziły do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.266.2023.2.MO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości mieszkalnej, którą wnioskodawczyni nabyła w drodze spadku po zmarłych rodzicach. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości przez spadkodawców, nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od kwoty uzyskanej ze sprzedaży tej nieruchomości. Dodatkowo, w tej sytuacji nie stosuje się ulgi mieszkaniowej, ani nie ma obowiązku składania deklaracji PIT-39 w związku ze sprzedażą nieruchomości.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.181.2023.3.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów komputerowych na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ podatkowy potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.203.2023.2.JB

Wnioskodawczyni jest w związku małżeńskim. W 2020 r. nabyła 1/2 udziału w nieruchomości zabudowanej, a jej mąż nabył pozostałą 1/2. W kwietniu 2022 r. małżonkowie sprzedali swoje udziały w tej nieruchomości. Uzyskane środki postanowili przeznaczyć na zakup innej nieruchomości, którą nabyli w czerwcu 2022 r. Nieruchomość ta obejmuje budynek mieszkalny oraz trzy budynki produkcyjno-usługowe i gospodarcze dla rolnictwa. Wnioskodawczyni pyta, czy wydatek na zakup całej działki siedliskowej, w tym budynków niemieszkalnych, może być uznany za wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego od dochodu ze sprzedaży nieruchomości w odniesieniu do wydatków na budynek mieszkalny, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do wydatków na całą działkę siedliskową, w tym budynki produkcyjno-usługowe i gospodarcze dla rolnictwa.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.210.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika Nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.501.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy możliwości jednoczesnego korzystania z ulgi dla młodych oraz podwyższonych kosztów uzyskania przychodu z tytułu kosztów autorskich. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, gdy część przychodów korzysta z ulgi dla młodych, podatnik nie ma prawa do wykazywania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu od tej części przychodów zwolnionych od podatku. Koszty uzyskania przychodu mogą być odliczane wyłącznie od przychodów podlegających opodatkowaniu.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.556.2023.1.LS

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów ze sprzedaży roślin ozdobnych. Wnioskodawca prowadzi uprawę i sprzedaż roślin ozdobnych we własnym imieniu i na własny rachunek, wykorzystując foliowe tunele nieogrzewane oraz uprawy pod gołym niebem. Rośliny nie są przetwarzane, a ich wzrost biologiczny przed sprzedażą trwa co najmniej miesiąc. Sprzedaż odbywa się głównie przez internet. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy ma charakter działalności rolniczej, a nie pozarolniczej działalności gospodarczej, co oznacza, że przychody ze sprzedaży roślin ozdobnych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.228.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie, modyfikowanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. W wyniku tej działalności powstają utwory w postaci programów komputerowych, do których Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe na kontrahentów. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, a powstałe programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania dochodu w wysokości 5% z tytułu przeniesienia tych praw. Ponadto Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.402.2023.2.AG

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki cywilnej, w 2018 roku nabył wraz z pozostałymi wspólnikami nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym (nieruchomość nr 1) oraz udział w nieruchomości drogowej (nieruchomość nr 2). W 2024 roku lub w latach następnych planuje sprzedaż tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że: 1) Sprzedaż nieruchomości nr 1 (budynek mieszkalny z gruntem) nie będzie generować przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy, ponieważ transakcja nastąpi po upływie 5 lat od nabycia. 2) Sprzedaż udziału w nieruchomości nr 2 (działka drogowa) będzie skutkować przychodem z działalności gospodarczej dla Wnioskodawcy.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.415.2023.4.KP

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji wymiany udziałów, która polega na podwyższeniu kapitału zakładowego Spółki Nabywającej poprzez utworzenie nowych akcji, które zostaną objęte przez Wspólnika w zamian za wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci wszystkich jego udziałów (około 95%) w Spółce Nabywanej 1 oraz wszystkich jego udziałów (90%) w Spółce Nabywanej 2. W wyniku tej transakcji Spółka Nabywająca uzyska bezwzględną większość głosów na zgromadzeniu wspólników w obu spółkach. Organ podatkowy potwierdził, że transakcja ta spełnia warunki wymiany udziałów określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po stronie Wspólnika nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.248.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są chronione przepisami o prawie autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy, jest systematyczna i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także obliczenie wskaźnika nexus.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.356.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia kosztów leasingu jachtu morskiego, w tym rat leasingowych oraz odsetek, do kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, który zajmuje się produkcją i wprowadzaniem do obrotu produktów biobójczych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wytwarzanie produktów biobójczych. Aby rozszerzyć zakres pozwoleń oraz zastosowanie produktów do dezynfekcji wody na jachtach morskich, planuje przeprowadzenie badań skuteczności tych produktów w rzeczywistym środowisku, czyli na jachcie morskim. W związku z tym zamierza ponieść koszty leasingu jachtu, który będzie wykorzystywany do testowania produktów zarówno w warunkach postoju, jak i żeglugi. Organ uznał, że koszty leasingu jachtu morskiego, w tym raty leasingowe oraz odsetki, mogą być zaliczone przez Wnioskodawcę do kosztów uzyskania przychodu, pod warunkiem że umowa leasingu spełni wymogi określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a finansujący w dniu zawarcia umowy nie będzie korzystał ze zwolnień przewidzianych w tej ustawie.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.215.2023.2.MW

Interpretacja indywidualna stwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach tej działalności, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.16.2020.10.MK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez płatnika 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia pracowników zajmujących się wytwarzaniem oprogramowania komputerowego oraz związanej z nim dokumentacji. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Pracownicy Spółki, wykonując swoje obowiązki, tworzą utwory w rozumieniu prawa autorskiego, a przychody z tego tytułu są związane z działalnością twórczą w zakresie programów komputerowych, do których można zastosować 50% koszty uzyskania przychodów. Warunkiem jest, aby umowa o pracę przewidywała podział wynagrodzenia na część dotyczącą korzystania z praw autorskich (honorarium autorskie) oraz część związaną z typowymi obowiązkami pracowniczymi, a także aby Spółka prowadziła odpowiednią dokumentację w tym zakresie.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.219.2023.2.AM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 26.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.176.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym obszarem jest tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego na zlecenie innych podmiotów. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty pracy Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawcy przysługują osobiste i majątkowe prawa autorskie. Wnioskodawca przenosi na swoich Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że wynagrodzenie Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania tego przychodu koszty bezpośrednio i pośrednio związane z wytworzeniem oprogramowania, stosując odpowiednią proporcję.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.35.2023.2.KU

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście umów o dzieło zawartych z programistami i grafikami komputerowymi oraz planowanego zastąpienia tych umów umowami o pracę. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzeń z umów o dzieło z programistami i grafikami (pytania 1 i 2) - organ potwierdził, że Spółka ma prawo do ich stosowania. 2. Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzeń z tytułu przeniesienia praw autorskich w ramach umów o pracę (pytanie 3) - organ wydał odrębne rozstrzygnięcie w tej kwestii. 3. Możliwość stosowania kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 2 PDOF do pozostałych składników wynagrodzenia pracownika, które nie są związane z prawami autorskimi (pytanie 4) - organ potwierdził, że Spółka może to stosować.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.512.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania świadczeń wypłacanych studentom studiów stacjonarnych I stopnia, uczestniczącym w projekcie współfinansowanym ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. Studenci ci otrzymają: 1. wynagrodzenie za realizację stażu w Polsce, 2. środki na pokrycie kosztów utrzymania, 3. zwrot kosztów zakwaterowania na stażu krajowym poza miejscem zamieszkania, 4. pokrycie kosztów niezbędnych badań lekarskich przed rozpoczęciem stażu, 5. pokrycie kosztów ubezpieczenia NNW na czas pobytu na stażu. Organ podatkowy uznał, że te świadczenia korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią pomoc udzielaną w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich. W związku z tym, płatnik, czyli Uniwersytet, nie ma obowiązku potrącania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.531.2018.2023.11.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty wynagrodzeń nr 1, 2, 3 i 4 członkom zespołów tematycznych powołanych przez Izbę Fizjoterapeutów. Organ stwierdził, że: 1. Wynagrodzenia nr 1, 2 i 3 członków zespołów tematycznych nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie są dietami ani zwrotem kosztów, lecz wynagrodzeniem za wykonywane czynności. W związku z tym Izba ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń. 2. Wynagrodzenie nr 4 członków zespołów tematycznych, które stanowi zwrot kosztów podróży oraz innych wydatków poniesionych w związku z realizacją zadań zespołów, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 3.000 zł. W związku z tym Izba nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego w odniesieniu do tej części wynagrodzenia.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.499.2023.1.AK

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce A Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom Grupy B, w tym podatniczce, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nabycie akcji spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę podatniczki ze spółką polską. Wypłata nagrody pieniężnej jest uzależniona od zatrudnienia w spółce z Grupy przez określony czas oraz osiągnięcia określonych wyników przez departament i całą Grupę B. Wartość nagrody ustala spółka amerykańska, która przekazuje ją spółce polskiej do wypłaty. Organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część wypłacona w formie pieniężnej stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.279.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów, w tym oprogramowania i programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ obejmuje prace rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tych prac, czyli autorskie prawa do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów przy obliczaniu wskaźnika nexus większość kosztów wymienionych we wniosku, z wyjątkiem kosztów związanych z pielęgnacją i czyszczeniem wyposażenia biurowego.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.515.2023.1.MG

Wnioskodawca, prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego, które stanowi rezultat jego twórczej działalności intelektualnej. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i obejmuje tworzenie, projektowanie oraz modyfikowanie oprogramowania. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są odrębnymi utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Zamawiającego pełnię majątkowych praw autorskich do tworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw do oprogramowania, wytworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, takie jak koszty zakupu laptopa, telefonów, sprzętu komputerowego, opłat licencyjnych, obsługi księgowości oraz składek na ubezpieczenie społeczne, mogą być zaliczone do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.75.2023.4.MM 0114-KDIP3-2.4011.494.2023.6.MR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatniczkę środków pieniężnych od Fundacji, która jest organizacją pożytku publicznego, na pokrycie kosztów poważnej operacji. Organ podatkowy uznał, że otrzymane środki stanowią darowiznę, która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a nie przychodowi zwolnionemu z podatku dochodowego od osób fizycznych. Mimo że celem Fundacji jest udzielanie pomocy społecznej, przekazanie środków na podstawie umowy darowizny generuje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. W związku z tym organ podatkowy ocenił stanowisko podatniczki jako nieprawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.534.2023.1.EC

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, w przypadku nabycia akcji Spółki Matki w ramach realizacji Opcji uzyskanych w Programie Motywacyjnym, a następnie ich odpłatnego zbycia, przychód powstanie dopiero w momencie sprzedaży akcji. Będzie on kwalifikowany do źródła z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT, i podlegać będzie opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT. Będzie Pan miał prawo do pomniejszenia uzyskanego przychodu o koszty uzyskania, które obejmują wydatki na nabycie akcji Spółki Matki.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.191.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż klimatyzatorów z wbudowaną pompą ciepła w jednorodzinnym budynku mieszkalnym w zabudowie szeregowej, którego właścicielem jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w 2022 r. na zakup i montaż tych klimatyzatorów, ponieważ wydatki te są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z przepisami. Organ potwierdził, że klimatyzatory z wbudowaną pompą ciepła mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.324.2023.2.AS

Podatniczka złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z modernizacją budynku, w którym znajduje się jeden z jej lokali mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma prawa do tej ulgi, ponieważ budynek, w którym usytuowany jest jej lokal, nie kwalifikuje się jako budynek mieszkalny jednorodzinny zgodnie z obowiązującymi przepisami, lecz jest budynkiem wielorodzinnym z więcej niż dwoma lokalami mieszkalnymi. W związku z tym wydatki poniesione na termomodernizację tego budynku nie spełniają wymogów do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.486.2023.1.AK

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z amerykańską spółką jako jednostką dominującą. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrody pieniężne. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłatę realizuje polska spółka. Organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część, wypłacona w formie pieniężnej, stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania na zasadach ogólnych.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.371.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest produkcja oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, która polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw (IP Box).

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.218.2023.2.MM

Podatnik posiada dom jednorodzinny, w którym głównym źródłem ciepła jest piec na paliwo stałe. W związku z zmianami klimatycznymi, wydłużeniem okresów przejściowych oraz nieefektywnym użytkowaniem pieca, planuje przeprowadzenie termomodernizacji budynku. Działania te obejmują montaż instalacji fotowoltaicznej na budynku gospodarczym, instalację zbiornika przepływowego do ogrzewania ciepłej wody użytkowej z energii elektrycznej oraz montaż klimatyzacji z wbudowaną pompą ciepła do ogrzewania domu. Celem tych działań jest zmniejszenie zapotrzebowania na energię do ogrzewania oraz podgrzewania wody, a także ograniczenie emisji spalin z pieca na paliwo stałe. Organ podatkowy uznał, że wydatki na montaż klimatyzacji z pompą ciepła kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ mieszczą się w definicji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.461.2023.1.JK

Planowane jest ustanowienie fundacji rodzinnej (FR), której fundatorem będzie osoba fizyczna podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca, syn fundatora, będzie beneficjentem FR. Fundacja będzie realizować na rzecz Wnioskodawcy świadczenia pieniężne i niepieniężne, które będą stanowić przychody Wnioskodawcy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Część tych przychodów będzie zwolniona od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, w zakresie odpowiadającym proporcji wartości mienia wniesionego do FR przez fundatora, ustalonej zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.528.2023.1.PT

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla spółki akcyjnej, która zaproponowała mu udział w programie motywacyjnym. W ramach tego programu otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, dające mu prawo do objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Nieodpłatne przyznanie warrantów subskrypcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie podatnika. 2) Przychód powstanie w momencie objęcia akcji spółki po cenie preferencyjnej i powinien być zakwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej. 3) Przychód ze zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego powinien być klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 2 i 3, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytania nr 1.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.543.2023.1.AK

Podatnik, będący obywatelem i rezydentem podatkowym Polski, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z amerykańską spółką jako jednostką dominującą. Amerykańska spółka oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata następuje za pośrednictwem polskiej spółki. W związku z tym nagroda pieniężna, którą otrzymuje podatnik, kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.18.2023.2.TW

Podatnik w 2020 r. sprzedał nieruchomość, osiągając przychód w wysokości 60.000 zł. W tym samym roku nabył nową nieruchomość gruntową za 175.000 zł, na której planuje budowę domu. W 2022 r. otrzymał decyzję od urzędu o warunkach zabudowy, która zezwala na budowę domu mieszkalnego na tej nieruchomości. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnik przeznaczył cały przychód ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości na zakup nowej nieruchomości gruntowej, przeznaczonej pod budowę domu mieszkalnego, w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż, uzyskany dochód ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.230.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa swoją wiedzę i wykorzystuje ją do opracowywania nowych zastosowań w postaci programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z tymi prawami (Koszty IP Box), które może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.406.2023.2.WS

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki cywilnej, planuje sprzedaż w 2024 roku lub w latach następnych budynku mieszkalnego wraz z przyległymi gruntami (nieruchomość nr 1) oraz udziału w nieruchomości drogowej (nieruchomość nr 2). Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż nieruchomości nr 1 (budynek mieszkalny z przynależnym gruntem) nie będzie generować przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy, ponieważ transakcja ta nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spółka nabyła tę nieruchomość. 2. Z kolei sprzedaż udziału w nieruchomości nr 2 (działka nr 3) będzie stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który Wnioskodawca powinien określić proporcjonalnie do swojego udziału w zyskach spółki.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.475.2023.2.BM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziałów w nieruchomościach nabytych w drodze spadku. Podatniczka odziedziczyła udziały w działkach po ojcu, który nabył je w 2003 roku, oraz po matce, która zmarła w 2019 roku. W 2023 roku podatniczka sprzedała udział w działce nr 5 i planuje sprzedaż udziałów w innych działkach. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w działce nr 5 oraz w działkach nr 30, 33, 34, 36, 7, 4, 9, 6, nabytych po ojcu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni termin liczony od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył te nieruchomości. Z kolei sprzedaż udziałów w działkach nabytych po matce przed 1 stycznia 2025 roku będzie podlegać opodatkowaniu.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.211.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. W ramach swojej działalności przenosi na zleceniodawców majątkowe prawa autorskie do tych programów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach IP Box wydatki wskazane we wniosku, o ile są one związane z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.230.2023.1.BM

Podatnik, objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla spółki akcyjnej. Spółka zaproponowała mu udział w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników i współpracowników, w ramach którego przyznała mu nieodpłatnie warranty subskrypcyjne. Warranty te dają prawo do objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nieodpłatne przyznanie podatnikowi warrantów subskrypcyjnych nie spowoduje powstania przychodu po jego stronie. 2. Objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych należy zakwalifikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3. Odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe w odniesieniu do pytania nr 1, natomiast za prawidłowe w zakresie pytań nr 2 i 3.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.500.2023.2.MT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.221.2023.2.KG

Podatniczka jest rezydentką podatkową Polski, co oznacza, że ma nieograniczony obowiązek podatkowy wyłącznie w Polsce. Otrzymuje rentę wdowią z Niemiec, wypłacaną z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych. Zgodnie z Umową między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym renta wdowia nie wpłynie na opodatkowanie dochodów podatniczki w Polsce, co oznacza, że nie będzie ona zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej renty w Polsce.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.233.2023.2.EA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci w podatku dochodowym od osób fizycznych. Z opisu stanu faktycznego wynika, że podatniczka jest rozwiedziona i ma 10-letniego syna, którego miejsce zamieszkania ustalono przy matce. Ojciec dziecka ma ustalone kontakty z synem na podstawie ugody mediacyjnej i aktywnie uczestniczy w jego wychowywaniu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka nie spełnia warunków do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko, ponieważ wychowywanie dziecka odbywa się wspólnie z ojcem. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że podatniczce nie przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osobie samotnie wychowującej dziecko.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.241.2023.2

Wnioskodawczyni jest matką dwóch małoletnich córek, które od 2019 roku, po rozwodzie, na stałe zamieszkują z nią. Wnioskodawczyni zapewnia córkom pełne utrzymanie, pokrywając wszystkie wydatki związane z ich potrzebami bytowymi, edukacyjnymi i zdrowotnymi. Ojciec dzieci realizuje kontakty z córkami zgodnie z wyrokiem sądu, jednak nie uczestniczy w bieżącym pokrywaniu ich codziennych potrzeb. W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawczyni ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na swoje córki w rocznym rozliczeniu podatkowym za 2022 rok oraz w latach następnych.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.409.2023.1.MM

Wnioskodawca jest komplementariuszem spółki komandytowej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o. w 2016 roku. W okresie, gdy spółka komandytowa nie była podatnikiem CIT, Wnioskodawca ponosił przychody i koszty działalności spółki, przy czym część tych kosztów nie kwalifikowała się jako podatkowe koszty uzyskania przychodów. Obecnie Wnioskodawca planuje obniżenie oraz wycofanie części umówionego wkładu, jak również wycofanie części wkładu rzeczywiście wniesionego, pochodzącego z majątku spółki przekształcanej. Wnioskodawca zapytał, czy do "wydatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodu", o których mowa w art. 13 ust. 2 ustawy zmieniającej, zaliczają się odpisy amortyzacyjne, które nie są kosztami uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał, że do takich wydatków zalicza się również odpisy amortyzacyjne, co stanowi stanowisko odmienne od poglądów Wnioskodawcy.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.389.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z wymianą źródła ogrzewania w jej domu jednorodzinnym w O., który jest współwłasnością męża i syna. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie spełnia wymogu bycia właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości, co jest niezbędne do uzyskania ulgi. Okoliczność, że dom został sfinansowany z wspólnego majątku małżonków, nie nadaje podatniczce statusu współwłaścicielki, ponieważ nie została wpisana do księgi wieczystej. W związku z tym organ odmówił jej prawa do odliczenia wydatków na termomodernizację w ramach ulgi.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.505.2019.11.IR

Interpretacja dotyczy opodatkowania składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zleceniodawca (płatnik) uiścił za zleceniobiorcę. Organ podatkowy uznał, że stanowisko zleceniobiorcy, według którego składki zapłacone przez płatnika nie stanowią jego przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest prawidłowe. Organ podkreślił, że uiszczenie zaległych składek przez płatnika stanowi realizację jego obowiązku publicznoprawnego, a nie świadczenie na rzecz zleceniobiorcy. Dodatkowo, składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne mogą być odliczane od podstawy opodatkowania lub podatku, co wyklucza ich opodatkowanie po stronie zleceniobiorcy.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.396.2023.2.AKU

Wnioskodawczyni otrzymuje świadczenie rodzinne dla rozwiedzionych współmałżonków z USA. Jako że podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA. Jednakże, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, świadczenie to jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce, ponieważ kwalifikuje się jako świadczenie rodzinne. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie ma obowiązku wykazywania tego świadczenia w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.402.2023.3.MK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i wspólnikiem spółki cywilnej, planuje sprzedaż budynku mieszkalnego wraz z przynależnymi gruntami, nabytymi przez spółkę w 2018 r., w 2024 r. lub w latach następnych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż nieruchomości nr 1, czyli budynku mieszkalnego z przynależnymi gruntami, nie będzie generować przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy, ponieważ transakcja nastąpi po upływie 5 lat od nabycia tej nieruchomości. 2. Sprzedaż udziału w nieruchomości nr 2, tj. działki nr 3, która stanowi drogę dojazdową, będzie przychodem z działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a jego wysokość należy określić proporcjonalnie do udziału w zyskach spółki.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.495.2023.2.AC

Podatniczka, będąc na emeryturze, pełniła funkcję Przewodniczącej Zarządu Wspólnoty Mieszkaniowej w latach 2020-2022, otrzymując miesięczną dietę w wysokości 50 zł. Uważała, że dieta ta powinna być zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako dieta przysługująca osobie wykonującej obowiązki społeczne. Organ podatkowy jednak stwierdził, że dieta członka zarządu wspólnoty mieszkaniowej nie spełnia kryteriów zwolnienia, ponieważ nie odnosi się do obowiązków społecznych lub obywatelskich w rozumieniu tego przepisu. W konsekwencji dieta ta została uznana za przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.259.2023.3.PR

Wnioskodawca, Pan (...), jest właścicielem nieruchomości gruntowej, którą otrzymał w darowiźnie od rodziców w 1999 roku. Dotychczas wykorzystywał tę nieruchomość wyłącznie do upraw rolnych na własny użytek. W bieżącym roku dokonał podziału nieruchomości na pięć działek, z czego dwie darował synowi, a trzy zamierza sprzedać. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a sprzedaż działek ma charakter incydentalny i okazjonalny, bez zamiaru uczynienia z tego regularnego źródła przychodu. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie stanowił przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, ani przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.570.2023.1.DJ

W myśl interpretacji organu, dodatek relokacyjny wypłacany przez spółkę pracownikom, którzy zmienili pracodawcę i podpisali nowe umowy o pracę w Polsce, nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy PIT. Organ uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia z zmianą pracodawcy, a nie przeniesieniem służbowym, co wyklucza możliwość zastosowania tego zwolnienia. W związku z tym, wypłacany dodatek relokacyjny traktowany jest jako przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.268.2023.2.IM

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się transportem drogowym artykułów spożywczych w cysternach oraz wynajmem hali magazynowej. Wybrała podatek liniowy jako formę opodatkowania. Planuje rozszerzenie działalności o prowadzenie stajni wyścigowej, w ramach której będzie kupować, szkolić i wystawiać konie do zawodów jeździeckich. W związku z udziałem koni w zawodach, Wnioskodawczyni będzie otrzymywać nagrody pieniężne, które organ podatkowy potwierdził jako przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu. Koszty poniesione na utrzymanie koni, ich przygotowanie do startów oraz udział w zawodach będą stanowić koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności, niezależnie od tego, czy konie zdobędą nagrody. Przychód ze sprzedaży koni również będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.300.2023.2.KC

W 2022 r. podatniczka samotnie wychowywała czwórkę dzieci, w tym dwie niepełnoletnie córki oraz dwóch pełnoletnich synów uczących się na studiach. Ojciec dzieci nie interesował się nimi, nie uczestniczył w ich wychowaniu ani nie wspierał ich rozwoju. Podatniczka sprawowała władzę rodzicielską nad dziećmi, a pełnoletnie dzieci pozostawały na jej utrzymaniu z uwagi na ciążący na niej obowiązek alimentacyjny. W związku z powyższym, podatniczka ma prawo do rozliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości za cały 2022 r. na czwórkę dzieci. Może złożyć korektę zeznania podatkowego za 2022 r., aby skorzystać z ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.329.2019.12.IR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, był akcjonariuszem spółki komandytowo-akcyjnej (SKA), która została przejęta przez spółkę z o.o. (Spółka przejmująca) w wyniku połączenia przez przejęcie. W efekcie Wnioskodawca otrzymał udziały w Spółce przejmującej. Zadał pytanie, czy w przypadku automatycznego umorzenia tych udziałów, opodatkowaniu podlegać będzie nadwyżka przychodu z umorzenia ponad wartość nominalną udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej SKA. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że w przypadku automatycznego umorzenia udziałów, opodatkowaniu podlega nadwyżka przychodu ponad wartość nominalną udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej SKA.

📅 24.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.340.2023.5.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych darowizny samochodu osobowego, który wcześniej był przedmiotem leasingu. Spółka cywilna, w której Pan jest wspólnikiem, zawarła w 2018 roku umowy leasingu operacyjnego na trzy samochody osobowe wykorzystywane w działalności gospodarczej. Po zakończeniu umów leasingowych, Spółka wykupiła te samochody. W dniu wykupu, na mocy postanowienia wspólników, samochody zostały wycofane z majątku Spółki, przeznaczone na cele osobiste wspólników, niezwiązane z działalnością gospodarczą, oraz przeniesiono ich własność do majątków odrębnych wspólników. Samochody nie zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych, a ich nabycie nie stanowiło kosztów uzyskania przychodu. Wspólnicy dokonali nieodpłatnego zniesienia współwłasności, stając się wyłącznymi właścicielami samochodów. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna samochodu wykupionego z leasingu nie spowoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.578.2023.1.KP

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej Spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom spółek Grupy uczestnictwo w programie motywacyjnym. Wnioskodawczyni została objęta tym Planem jako pracownik Spółki polskiej. Celem Planu jest motywowanie i nagradzanie pracowników Grupy za osiąganie celów krótkoterminowych. Zgodnie z zasadami Planu, uczestnicy mogą otrzymać bonus pieniężny lub opcje na akcje Spółki amerykańskiej. Wnioskodawczyni pyta, czy nagroda lub jej część w formie wypłaty pieniężnej stanowi dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznaje, że w przedstawionej sytuacji wypłata pieniężna jest dla Wnioskodawczyni przychodem z innych źródeł, a nie przychodem ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.417.2023.1.PS

Spółka X, polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zatrudnia 44 pracowników na podstawie umów o pracę. W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 1 grudnia 2022 r. o zmianie ustawy - Kodeks pracy, Spółka wprowadziła regulamin pracy zdalnej, który umożliwia częściowe wykonywanie pracy przez pracowników w formie zdalnej. Spółka dostarcza pracownikom pracującym zdalnie niezbędny sprzęt, materiały oraz urządzenia techniczne. W zakresie zwrotu kosztów energii elektrycznej i Internetu, Spółka wypłaca pracownikom miesięczny ryczałt, obliczany na podstawie przewidywanych kosztów zużycia energii elektrycznej oraz Internetu, które pracownicy ponoszą w związku z pracą zdalną. Organ podatkowy uznał, że ryczałt wypłacany przez Spółkę pracownikom za pracę zdalną nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu tego ryczałtu.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.202.2023.2.SD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca odpłatnie przenosi na zleceniodawców. Dochód z tytułu sprzedaży praw autorskich Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji podatkowej, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.240.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2022 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy (Oprogramowanie). Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2022-2023 oraz w latach następnych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania w okresie objętym wnioskiem jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tego tytułu w ramach prowadzonej działalności. Może skorzystać z tej ulgi w zeznaniu rocznym za rok 2022 (dla dochodu uzyskanego od 1 sierpnia 2022 r.) oraz za rok 2023. Jeśli sytuacja Wnioskodawcy oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie, będzie on mógł korzystać z tej preferencji także w zeznaniach za kolejne lata podatkowe.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.59.2023.1.IG

Spółka A Sp. z o.o. planuje przekazywać pracownikom vouchery oraz nagrody rzeczowe, aby zachęcić ich do pracy z biura zamiast zdalnie. Spółka twierdzi, że te świadczenia mają charakter darowizny, a nie przychodu ze stosunku pracy, w związku z czym nie będą podlegać opodatkowaniu. Organ podatkowy jednak uznał, że vouchery i nagrody rzeczowe stanowią nieodpłatne świadczenia związane ze stosunkiem pracy, które należy wliczać do przychodów pracowników, podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji organ stwierdził, że Spółka ma obowiązek doliczać wartość tych świadczeń do przychodu pracowników, który podlega opodatkowaniu.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.430.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty kuratorom zawodowym ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych, przyznawanego na podstawie art. 14 ust. 5a ustawy o kuratorach sądowych. Organ podatkowy uznał, że kwota tego ryczałtu stanowi przychód kuratorów zawodowych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem części do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego, zwolnionej z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ ocenił, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że cała kwota ryczałtu jest zwolniona z opodatkowania, jest nieprawidłowe.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.522.2023.2.MT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia tych praw na zleceniodawcę podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma także prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.242.2023.5.ID

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych darowizny samochodu osobowego, który został wykupiony przez spółkę cywilną z leasingu operacyjnego. Samochody te nie zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych spółki, a po wykupie były używane do celów prywatnych wspólników, niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna samochodu nie spowoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stwierdził, że ponieważ samochody nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, ich zbycie, w tym w formie darowizny, nie podlega opodatkowaniu.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.179.2023.3.JP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych i projektowych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego pracy są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na klientów, co pozwala mu uzyskiwać dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.217.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne o charakterze twórczym, indywidualnym i innowacyjnym, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe objęte ochroną prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich, traktowanych jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.32.2023.1.KGD

Zgodnie z interpretacją indywidualną, sprzedaż nieruchomości lokalowych (pustostanów) przez Nadleśnictwo X z bonifikatą, o której mowa w art. 40a ust. 4 w związku z ust. 9 ustawy o lasach, na rzecz nabywców będących pracownikami, emerytami lub byłymi pracownikami Lasów Państwowych, skutkowała powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie tych nabywców. W związku z tym, na Nadleśnictwie X spoczywały obowiązki płatnika podatku dochodowego, określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja indywidualna uznała stanowisko Nadleśnictwa X za nieprawidłowe.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.239.2023.2.BR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży lokalu mieszkalnego, nabytego przez Wnioskodawczynię w drodze spadku po rodzicach. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeśli nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość. W analizowanej sprawie, ponieważ rodzice Wnioskodawczyni nabyli nieruchomość w 1990 r. w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej, a następnie została ona odziedziczona przez Wnioskodawczynię, okres 5 lat upłynął. W związku z tym planowana sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.403.2018.12.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym opartym na restricted stock units (RSU), prowadzonym przez spółkę X z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, w którym biorą udział pracownicy polskiej spółki X sp. z o.o. Organ uznaje stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe w następujących aspektach: 1. Otrzymanie RSU przed 2018 rokiem oraz uzyskanie akcji w wyniku ich realizacji przed 2018 rokiem - odpłatne zbycie tych akcji w 2018 roku i w przyszłości podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT), a nie jako przychód z programu motywacyjnego (art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT). 2. Otrzymanie RSU przed 2018 rokiem oraz uzyskanie akcji w 2018 roku i w przyszłości w wyniku ich realizacji - odpłatne zbycie tych akcji w 2018 roku i w przyszłości podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT), a nie jako przychód z programu motywacyjnego (art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT). 3. Otrzymanie RSU w 2018 roku i w przyszłości oraz uzyskanie akcji w przyszłości w wyniku ich realizacji - odpłatne zbycie tych akcji w przyszłości podlega opodatkowaniu jako przychód z programu motywacyjnego (art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT).

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.492.2023.3.EC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie od spółki A. Sp. z o.o. (obecnie B. Sp. z o.o.) opcje na udziały, które są pochodnymi instrumentami finansowymi. Realizacja praw z tych opcji miała miejsce w formie wypłaty ekwiwalentu pieniężnego. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu otrzymanego ekwiwalentu pieniężnego nie jest przychodem z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy PIT, lecz przychodem z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT. To stanowisko wynika z zastosowania art. 10 ust. 4 ustawy PIT, który nakazuje zaliczenie przychodu z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych do źródła przychodów, w ramach którego zostały one uzyskane jako nieodpłatne świadczenie. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że przychód z tytułu otrzymanego ekwiwalentu pieniężnego podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.354.2023.3.KK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości (mieszkania A), nabytego w drodze darowizny, pod warunkiem przeznaczenia uzyskanego przychodu na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie innej nieruchomości (mieszkania B), w której podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, oraz na nabycie kolejnego mieszkania (mieszkania C) w ciągu 3 lat od zbycia mieszkania A. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.369.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 2009 roku i do końca 2021 roku rozliczał się na podstawie podatku liniowego. Od początku 2022 roku zdecydował się na zmianę formy opodatkowania na zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osób fizycznych. Podatnik twierdzi, że poinformował właściwy organ podatkowy o wyborze nowej formy opodatkowania, wskazując formularz PIT-28 przy realizacji przelewu podatku za styczeń 2022 roku. Organ podatkowy jednak zauważa, że podatnik nie złożył oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, co jest wymagane zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W związku z tym dochody podatnika z działalności gospodarczej powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.374.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca angażuje się w twórcze działania, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty tych działań, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z IP Box.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.192.2023.3.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace rozwojowe, które odpowiadają definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw autorskich (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy oraz prawa autorskie do programów komputerowych spełniają wymogi do zastosowania preferencji IP Box.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.370.2023.3.EC

Wnioskodawczyni nabyła mieszkanie w 2016 r. do majątku wspólnego małżonków. Po rozwodzie w 2018 r. stała się jedynym właścicielem tej nieruchomości. W 2022 r. sprzedała ją. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku rozliczania podatku dochodowego od tej transakcji, ponieważ pięcioletni okres, liczony od końca roku nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, zakończył się z końcem 2021 r. W związku z tym sprzedaż nieruchomości w 2022 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.305.2023.3.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, został powołany do spadku, który przyjął z dobrodziejstwem inwentarza. Stwierdzono, że wierzyciel Wnioskodawcy nie zostanie w pełni zaspokojony z tytułu swoich roszczeń, ponieważ masa spadkowa jest niewystarczająca. W międzyczasie roszczenie wierzyciela uległo przedawnieniu. Wierzyciel wystawił Wnioskodawcy dokument PIT-11, uznając, że z uwagi na przedawnione zobowiązanie powstanie przychód po stronie Wnioskodawcy z innych źródeł. Organ podatkowy stwierdził, że przedawnione zobowiązanie będzie stanowiło przychód dla Wnioskodawcy, o ile skutecznie podniesie on zarzut przedawnienia. W przypadku braku podniesienia takiego zarzutu, przychód nie powstanie. Organ podatkowy nie zaakceptował argumentacji Wnioskodawcy, że przedawnione zobowiązanie nie może być traktowane jako przychód z innych źródeł.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.290.2023.2.MD

Zgodnie z interpretacją, podatnik ma obowiązek zapłaty podatku dochodowego od odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym nabytym w drodze spadku po ojcu. Choć podatnik brał udział w czynnościach spadkowych po zmarłej babci jako transmitariusz, kluczowa dla ustalenia skutków podatkowych zbycia jest data nabycia udziału w lokalu przez spadkodawcę (ojca). Ponieważ od końca 2022 r., czyli roku śmierci babci, do momentu sprzedaży w 2023 r. nie minęło 5 lat, przychód z tej transakcji podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.202.2023.3.BR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikowaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania do dochodów uzyskanych z przeniesienia tych praw na kontrahenta.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.237.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są utwory w postaci programów komputerowych, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.390.2023.2.KF

Podatnik otrzymał odszkodowanie na podstawie wyroku sądowego za bezumowne korzystanie przez uprawniony podmiot z gruntu rolnego, na którym zlokalizowana była infrastruktura przesyłowa. Uważał, że to odszkodowanie powinno korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b oraz art. 21 ust. 1 pkt 120c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że otrzymane świadczenie nie ma charakteru odszkodowawczego, lecz stanowi wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości, które nie podlega zwolnieniu podatkowemu. W związku z tym, kwota ta stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.206.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.415.2023.1.PSZ

Urząd Miejski w (...) wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie obowiązków płatnika dotyczących opodatkowania diet radnych i sołtysów. Kluczowe pytania dotyczyły: 1. Czy dieta za grudzień 2022 r., wypłacona w styczniu 2023 r., powinna być uwzględniona w PIT-R za 2023 r. w styczniu 2023 r. razem z dietą za styczeń 2023 r.? 2. Czy od łącznej kwoty diety wypłaconej w styczniu 2023 r. za grudzień 2022 r. oraz lutym 2023 r. za styczeń 2023 r. należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty 3000 zł, pomniejszonej o miesięczne koszty uzyskania przychodów? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Urzędu Miejskiego jest prawidłowe. Dieta za grudzień 2022 r., wypłacona w styczniu 2023 r., powinna być wykazana w PIT-R za 2023 r. w styczniu 2023 r. razem z dietą za styczeń 2023 r. Ponadto, od sumy diet wypłaconych w styczniu 2023 r. za grudzień 2022 r. oraz lutym 2023 r. za styczeń 2023 r. należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty 3000 zł, po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania przychodów.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.41.2021.10.ŁZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klienta nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do stworzonego oprogramowania nie są traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co wyklucza możliwość preferencyjnego opodatkowania dochodu ze zbycia tego oprogramowania w ramach ulgi IP BOX. Organ stwierdził także, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a wskaźnik nexus nie ma w tej sprawie zastosowania.

📅 21.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.317.2023.4.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatnika. Podatnik nabył działki nr 1 i 2 w 1976 r. na podstawie Aktu Własności Ziemi, jednak w 1978 r. działki te zostały przejęte przez Gminę na podstawie decyzji o przejęciu nieruchomości rolnych. W 2012 r. decyzja ta została unieważniona, a działki zwrócone podatnikowi. W 2020 r. doszło do scalenia gruntów oraz zniesienia współwłasności działek pomiędzy podatnikiem a jego bratem. W 2022 r. podatnik sprzedał część wydzielonej działki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpiło nabycie nowego udziału w nieruchomości. Z kolei sprzedaż części nieruchomości nabytej w 1976 r. nie podlega opodatkowaniu, gdyż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.396.2023.2.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla spółki akcyjnej. Spółka ta zaproponowała Wnioskodawcy udział w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników i współpracowników, w ramach którego Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne. Warranty te nie mają określonej wartości rynkowej, są niezbywalne i dają jedynie możliwość objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ uznał, że nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcy warrantów subskrypcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu. Natomiast objęcie akcji spółki po cenie preferencyjnej w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych generuje przychód, który należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dodatkowo, odpłatne zbycie tych akcji przez Wnioskodawcę będzie skutkować przychodem z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu należy ustalić zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.198.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.198.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych i projektowych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus i skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.433.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik wrócił do Polski 29 stycznia 2023 r. po ponad 3-letnim pobycie w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót, w tym przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r., brak miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed powrotem, posiadanie obywatelstwa polskiego oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe i potwierdził jego prawo do skorzystania z ulgi na powrót w latach 2023-2026 lub 2024-2027.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.182.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, modyfikowanie, ulepszanie oraz rozwijanie oprogramowania komputerowego. W wyniku jego działań powstają odrębne programy komputerowe, chronione na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Klienta) majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z przepisami. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.259.2023.5.AA

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki cywilnej, która w 2018 roku zawarła trzy umowy leasingu operacyjnego na trzy samochody osobowe, wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Po zakończeniu umów leasingowych, spółka wykupiła te pojazdy. Na mocy postanowienia wspólników, w dniu wykupu samochodów, nastąpiło ich wycofanie z majątku spółki, przeznaczenie na cele osobiste wspólników oraz przeniesienie własności samochodów do majątków odrębnych wspólników. Wnioskodawca rozważa darowiznę jednego z tych samochodów. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna samochodu wykupionego z leasingu nie spowoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych u Wnioskodawcy.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.622.2023.1.JK2

Podatniczka, będąca polską obywatelką i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym podatniczce, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę z polską spółką, a nagroda pieniężna jest kalkulowana i wypłacana przez spółkę amerykańską. W związku z tym nagroda pieniężna, którą otrzymuje podatniczka, stanowi dla niej przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.394.2023.1.PSZ

Przychody uzyskiwane przez Usługodawcę z tytułu świadczenia usług doradczych na rzecz Spółki kwalifikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym Usługodawca ma prawo do opodatkowania tych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 15%. Spółka nie jest zobowiązana do pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego Usługodawcy na podstawie umowy.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.398.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez spółkę cywilną kar umownych od wykonawcy robót budowlanych z powodu opóźnienia w realizacji inwestycji. Spółka cywilna prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości i opodatkowuje swoje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca twierdził, że otrzymane kary umowne nie są przychodem opodatkowanym ryczałtem, lecz jedynie obniżają koszty inwestycji. Organ podatkowy jednak uznał, że kary umowne stanowią przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% (jako przychód z wynajmu nieruchomości). Organ wskazał, że kary umowne otrzymane przez spółkę cywilną w związku z nienależytym wykonaniem usługi budowlanej przez wykonawcę, kwalifikują się jako przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.228.2023.2.KS

Podatnik, wraz z małżonkiem, w lutym 2021 r. nabył dom jednorodzinny na cele mieszkaniowe, zaciągając na ten cel kredyt hipoteczny. W październiku 2022 r. sprzedał tę nieruchomość, a część uzyskanych środków przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a oraz art. 21 ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ część środków ze sprzedaży została przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tej nieruchomości.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.327.2023.3.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przychodów z dzierżawy znaku towarowego. Organ podatkowy uznał, że przychody z dzierżawy znaku towarowego nie mogą być opodatkowane ryczałtem, lecz powinny być rozliczane na zasadach ogólnych jako przychody z praw majątkowych. Zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ryczałtem mogą być opodatkowane jedynie przychody z najmu, dzierżawy oraz podobnych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT) lub z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT). Natomiast przychody z praw majątkowych, w tym przychody ze znaków towarowych (art. 18 ustawy PIT), nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.427.2023.1.AS

Podatniczka A.K. nabyła w 2014 r. udziały w dwóch nieruchomościach, które po jej śmierci w 2019 r. przeszły na córkę D.M. Córka planuje sprzedaż tych nieruchomości w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez D.M. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od momentu nabycia udziałów przez A.K. w 2014 r. minął wymagany 5-letni okres, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.230.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.308.2023.1.PS

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy Y. Grupa Y oferuje pracownikom swoich spółek, w tym pracownikom polskiej spółki X, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym STAR, który przewiduje przyznanie nagrody pieniężnej. Udział w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika ze spółką polską ani z innych regulacji prawa pracy obowiązujących w tej spółce. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłatę realizuje polska spółka X. Organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część, wypłacona w formie pieniężnej, stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu powstaje po stronie podatnika jako przychód niepochodzący ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.270.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty odsetek za opóźnienie przez bank w związku z unieważnieniem umowy kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF. Sąd Okręgowy uznał tę umowę za nieważną, co obliguje bank do zwrotu nienależnie pobranych świadczeń wraz z odsetkami za opóźnienie. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata tych odsetek nie będzie stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ korzystają one ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.376.2023.2.NM

Podatnik zawarł umowę z Organizacją Narodów Zjednoczonych (ONZ) na świadczenie usług konsultacyjnych w ramach projektu finansowanego z bezzwrotnej pomocy. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie otrzymywane przez podatnika na podstawie tej umowy jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały dwie przesłanki: 1) dochody pochodzą z bezzwrotnej pomocy udzielonej przez organizację międzynarodową, oraz 2) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z tych środków.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.426.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, które spadkobierca odziedziczył po zmarłym spadkodawcy w 2022 r. Podatnik zapytał, czy sprzedaż ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zważywszy na fakt, że spadkodawca nabył ostatnie udziały w tych nieruchomościach w 2014 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - sprzedaż odziedziczonych nieruchomości przez spadkobiercę w 2023 r. nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od nabycia przez spadkodawcę ostatnich udziałów w tych nieruchomościach minął wymagany 5-letni okres.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.214.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie generuje nową wiedzę i wykorzystuje ją do opracowywania nowych zastosowań w postaci programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu, co umożliwia mu prawidłowe zastosowanie preferencji IP Box.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.215.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do przychodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu pracy świadczonej na rzecz Uniwersytetu w (...) w ramach oddelegowania do jednostki naukowej (...) w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym brak jest podstaw do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów. Mimo że podatnik wykonywał pracę twórczą o charakterze naukowym, nie przenosił na pracodawcę (Uniwersytet w (...)) autorskich praw majątkowych do utworów. Wynagrodzenie uzyskane z umowy o pracę nie było honorarium za rozporządzenie prawami autorskimi. W związku z tym, do przychodów osiągniętych przez podatnika z tytułu tej pracy nie można zastosować podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 20.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.432.2023.1.AS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom swoich spółek, w tym pracownikom polskiej spółki X, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki dominującej Grupy X. Wnioskodawca został objęty tym programem motywacyjnym. Zgodnie z jego stanowiskiem, wypłata pieniężna uzyskana w ramach programu nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, lecz przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy zaakceptował to stanowisko Wnioskodawcy, uznając, że wypłata pieniężna otrzymana przez niego w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dominującą kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.216.2023.4.ENB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjno-lojalnościowym, w ramach którego podatnik uzyskał prawo do odpłatnego nabycia akcji fantomowych spółki Y S.A. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, akcje fantomowe nie są traktowane jako udziały ani akcje w rozumieniu Kodeksu spółek handlowych, nie przyznają praw korporacyjnych ani majątkowych, w tym prawa głosu czy prawa do dywidendy. Akcje fantomowe mają charakter pochodnych instrumentów finansowych. Nabycie akcji fantomowych przez podatnika nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Przychód powstaje dopiero w momencie realizacji praw wynikających z akcji fantomowych, czyli w chwili wypłaty świadczenia pieniężnego przez spółkę Y S.A. Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.395.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Amerykańska jednostka dominująca oferuje pracownikom spółek grupy uczestnictwo w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Wnioskodawca został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach programu stanowi przychód ze stosunku pracy, czy przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a także tym, że sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez grupę, przy czym polski zespół kadrowo-płacowy nie uczestniczy w tym procesie. W związku z tym, nagroda pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, a nie jako przychód ze stosunku pracy.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.485.2023.2.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zakres obejmuje m.in. rozbudowę, tworzenie, dostarczanie oraz dokumentację oprogramowania na zlecenie określonych użytkowników. Od 2022 roku świadczy usługi dla firm B i C, przenosząc na nie całość autorskich praw majątkowych do programów komputerowych w zamian za wynagrodzenie. W ramach współpracy z tymi firmami Wnioskodawca rozwija istniejące aplikacje oraz tworzy nowe, innowacyjne programy komputerowe. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku od dochodów uzyskiwanych z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tych programów, traktowanych jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.440.2023.1.MN

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, będąca jednostką dominującą polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje spółki amerykańskiej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach programu stanowi przychód ze stosunku pracy, czy przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę z polską spółką, lecz jest związane z uczestnictwem w globalnym programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską. Sposób kalkulacji nagrody jest ustalany globalnie przez Grupę, a polska spółka jedynie realizuje płatność.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.200.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna uznaje, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.107.2019.2023/8/AK

Wnioskodawca, będący spółką, organizuje konkursy promocyjne, w których przyznawane są nagrody. Konkursy mogą być prowadzone przez Wnioskodawcę lub przez Agencje działające na jego zlecenie. W zależności od modelu współpracy, nagrody mogą być nabywane i wydawane przez Agencję (Model 1) lub przez Wnioskodawcę (Model 2). Wnioskodawca zadał pytania dotyczące obowiązków płatnika w kontekście obu modeli. W przypadku Modelu 1, w którym nagrody są nabywane i wydawane przez Agencję, Wnioskodawca pytał, czy będzie zobowiązany do pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w Modelu 2, gdzie nagrody nabywa i wydaje Wnioskodawca, interesowało go, czy również w tym przypadku będzie miał obowiązek pobrania podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. W Modelu 1 Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania podatku, natomiast w Modelu 2 będzie zobowiązany jako płatnik do pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.637.2018.2023.9.S.JM

Podatniczka uzyskała interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, którą odziedziczyła po rodzicach. Planuje przeznaczyć przychód ze sprzedaży tej nieruchomości na spłatę udziału męża w nieruchomości, będącej jej miejscem zamieszkania, przyznanej jej w wyniku podziału majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.406.2023.2.BM

Podatniczka w 2021 roku otrzymała od rodziców darowiznę w postaci mieszkania spółdzielczego własnościowego, które wykupiła w 2022 roku. Planuje sprzedaż tego mieszkania, a uzyskane środki przeznaczyć na dokończenie budowy, wykończenie oraz podstawowe wyposażenie budynku mieszkalnego, który będzie stanowił majątek wspólny małżonków. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na wykup mieszkania od spółdzielni oraz prowizję pośrednika przy jego sprzedaży nie mogą być zaliczone do wydatków na własne cele mieszkaniowe, co uniemożliwia skorzystanie z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że te wydatki są związane ze sprzedawanym lokalem mieszkalnym i mogą być traktowane jako koszty odpłatnego zbycia lub koszty uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży tego lokalu. Z kolei pozostałe wydatki na dokończenie budowy, wykończenie oraz podstawowe wyposażenie budynku mieszkalnego, który będzie należał do majątku wspólnego małżonków, organ uznał za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.485.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia od wspólnego dochodu małżonków wydatków na pobyt, opiekę i leczenie niepełnosprawnej żony w zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym, w tym kosztów wynajmu łóżka elektrycznego, zakupu pieluchomajtek oraz leków. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być odliczone wyłącznie od dochodu żony (emerytury), a nie od wspólnego dochodu małżonków. Zwrócił uwagę, że poniesienie tych wydatków z emerytur obojga małżonków oraz ich wspólność majątkowa nie uprawniają męża do odliczenia tych kosztów od jego dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ ocenił, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.362.2023.1.AS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce X, która jest częścią międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje spółki amerykańskiej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, w którym nagroda pieniężna traktowana jest jako przychód z innych źródeł, jest prawidłowe. Organ podkreślił, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, a sposób jej kalkulacji i wypłaty jest ustalany globalnie przez Grupę X, bez zaangażowania polskiej spółki. W związku z tym nagroda ta nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.473.2023.1.AK

Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Spółka organizuje konkursy opiniotwórcze, w których nagrodami dla zwycięzców są bony, karty przedpłacone oraz karty podarunkowe. Spółka traktowała te nagrody jako nagrody pieniężne, co miało skutkować zastosowaniem przepisów o poborze zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, stwierdzając, że bony, karty przedpłacone i karty podarunkowe są świadczeniami pieniężnymi, a nie rzeczowymi. W analizowanej sprawie, z uwagi na to, że Spółka nie wypłaci nagród w formie tradycyjnego pieniądza i nie będzie mogła pomniejszyć należnej nagrody o kwotę podatku (zwycięzca nie będzie zobowiązany do wpłaty podatku na rzecz Spółki, a Spółka pokryje ten podatek z własnych środków), stanowisko Spółki nie może być uznane za prawidłowe. W konsekwencji, kwota zryczałtowanego podatku zapłaconego przez Spółkę na pokrycie tego podatku będzie dla zwycięzców, którzy otrzymają nagrody w formie karty lub bonu, przychodem z innych źródeł, opodatkowanym na zasadach ogólnych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.433.2023.2.SJ

Wnioskodawca zatrudnia około 6000 pracowników na podstawie umowy o pracę, pełniąc tym samym rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Nowelizacja Kodeksu pracy, która weszła w życie 7 kwietnia 2023 r., umożliwiła pracownikom wykonywanie pracy całkowicie lub częściowo w miejscu przez nich wskazanym, w tym w miejscu zamieszkania. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów dla pracowników pracujących całkowicie zdalnie lub w trybie hybrydowym. Organ podatkowy potwierdził, że pracownicy "zamiejscowi", wykonujący pracę zdalną na podstawie znowelizowanego Kodeksu pracy, mają prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy, niezależnie od rzeczywistego miejsca wykonywania pracy na polecenie pracodawcy.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.208.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego lub rozwiniętego przez wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.408.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, był zatrudniony w polskiej Spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej, oferuje pracownikom spółek wchodzących w skład Grupy możliwość uczestnictwa w pracowniczym programie motywacyjnym. Wnioskodawca został objęty tym Planem jako pracownik Spółki polskiej. Zgodnie z zasadami Planu, uczestnicy mogą otrzymać bonus pieniężny lub opcje na akcje Spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna w ramach Programu jest uzależniona od zatrudnienia w jednej ze spółek Grupy przez co najmniej 28 dni oraz osiągnięcia określonego poziomu wyników przez departament, do którego Wnioskodawca jest przypisany, jak również przez całą Grupę. Wartość nagrody jest obliczana przez Spółkę amerykańską i przekazywana do Spółki polskiej, która dokonuje wypłaty. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.531.2023.1.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, jest udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Planowane jest nieodpłatne umorzenie udziałów drugiego udziałowca, co spowoduje, że Wnioskodawca stanie się jedynym udziałowcem spółki. Wnioskodawca zapytał, czy takie umorzenie udziałów wiąże się z jakimikolwiek konsekwencjami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że nieodpłatne umorzenie udziałów innego wspólnika nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu u Wnioskodawcy, który pozostanie jedynym udziałowcem spółki. Zgodnie z utrwaloną linią interpretacyjną organów podatkowych, w tej sytuacji Wnioskodawca nie uzyskuje korzyści majątkowej, a jedynie zachowuje status udziałowca w spółce. Umorzenie udziałów innego wspólnika nie oznacza ich nabycia przez Wnioskodawcę, lecz jedynie ich wygaśnięcie. W związku z tym, po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.373.2023.1.MJ

Wnioskodawca, Pani A.B., prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej dewocjonaliów, którą przejęła po zmarłym Panu C.D. na podstawie przepisów ustawy o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. W spadku otrzymała majątek firmowy, w tym towary handlowe oraz materiały. Pani A.B. zapytała, czy wartość towarów handlowych i materiałów powinna być uwzględniana przy ustalaniu dochodu do opodatkowania podatkiem PIT jako różnica pomiędzy końcowym a początkowym spisem z natury, oraz czy towary i materiały otrzymane w spadku powinny być ujęte w spisie z natury. Organ podatkowy uznał, że wartość towarów handlowych i materiałów otrzymanych nieodpłatnie w formie spadku nie powinna być brana pod uwagę przy ustalaniu dochodu do opodatkowania, ponieważ nie stanowiły one kosztu uzyskania przychodu dla Wnioskodawcy. Towary i materiały otrzymane w spadku powinny być natomiast ujęte w spisie z natury, jednak ich wartość nie wpływa na dochód do opodatkowania.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.204.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy, indywidualny i niepowtarzalny. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi wymaganą ewidencję.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.41.2023.2.ŁZ

Podatnik realizuje projekt, który polega na zastosowaniu sztucznej inteligencji do automatycznego tworzenia unikalnych, zindywidualizowanych grafik komputerowych oraz obrazów reklamowych na podstawie dostarczonego contentu. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej. Wydatki poniesione na wynagrodzenia pracowników B+R, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych używanych w tej działalności, jak również koszty zakupu licencji na oprogramowanie, są uznawane za koszty kwalifikowane, które można odliczyć od podstawy opodatkowania.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.489.2023.1.TR

Wnioskodawca w ostatnich latach dokonywał prywatnych zakupów złota i srebra, wykorzystując do tego platformę X, za swoje oszczędności. Prowadzi również jednoosobową działalność gospodarczą, jednak zakupy te nie są z nią związane. Wnioskodawca planuje sprzedaż wcześniej nabytego złota i srebra i zastanawia się, czy będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż złota i srebra po upływie sześciu miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano nabycia na platformie X, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, pobranie złota lub srebra ze skarbca prowadzonego przez Operatora nie będzie skutkować obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, ponieważ nie dojdzie do przeniesienia własności na Wnioskodawcę, a jedynie do dysponowania jego prywatnym majątkiem.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.474.2023.1.MST

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom swoich spółek, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną lub opcje na akcje amerykańskiej spółki dominującej Grupy X. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, a jej wysokość jest ustalana globalnie przez Grupę X. Polska spółka jedynie realizuje płatność, nie mając wpływu na jej wartość.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.378.2023.1.DB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy X, uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą tej grupy. Program ten oferuje pracownikom możliwość otrzymania nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, czy przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna jest przychodem z innych źródeł, a nie przychodem ze stosunku pracy, ponieważ prawo do jej otrzymania nie wynika z umowy o pracę z polską spółką, lecz jest związane z uczestnictwem w globalnym programie motywacyjnym amerykańskiej spółki. W związku z tym nagroda ta podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.353.2023.1.MN

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom swoich spółek, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną lub opcje na akcje amerykańskiej spółki dominującej w Grupie X. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, a jej kalkulacja jest ustalana globalnie przez Grupę X. Polska spółka jedynie realizuje płatność, nie mając wpływu na jej wysokość. Organ podatkowy potwierdził zatem, że nagroda pieniężna otrzymana w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.211.2023.2.DK

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2022 r. poniósł wydatki na zakup i instalację pompy ciepła w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostały udokumentowane fakturami zaliczkowymi. Ostateczne zakończenie inwestycji oraz wystawienie faktury końcowej miało miejsce w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia wydatków poniesionych w 2022 r. w zeznaniu podatkowym za ten rok, ponieważ zgodnie z przepisami ulga termomodernizacyjna przysługuje w roku, w którym dokonano ostatecznego wydatku, czyli w 2023 r.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.456.2023.1.MN

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Amerykańska spółka, jako jednostka dominująca, oferuje pracownikom spółek wchodzących w skład Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, a jej kalkulacja jest ustalana globalnie przez Grupę X. Polska spółka jedynie realizuje płatność, nie mając wpływu na jej wysokość.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.429.2023.1.DB

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X, która jest częścią międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad polską spółką, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną lub opcje na akcje spółki amerykańskiej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, a sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez Grupę X, a nie przez polską spółkę. Polska spółka jedynie realizuje płatność, nie mając wpływu na jej wysokość.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.374.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży lokali mieszkalnych, które nie były wykorzystywane w działalności, lecz jedynie znajdowały się w ofercie sprzedaży, powinny być traktowane jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W tej sytuacji organ stwierdził, że nie mają zastosowania przepisy wyłączające z opodatkowania przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.594.2023.1.MS2

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z amerykańską spółką jako jednostką dominującą. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata jest realizowana przez polską spółkę. W związku z tym organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ potwierdził tym samym stanowisko podatnika, że nagroda ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.423.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług modelingowych na platformie internetowej. Podatnik ponosi wydatki na zakup biletów (lotniczych, pociągowych, autobusowych), usługi noclegowe oraz bilety wstępu na różnorodne eventy, które są niezbędne do realizacji zdjęć i filmów dla klientów. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są związane przyczynowo-skutkowo z prowadzoną działalnością gospodarczą i służą osiągnięciu, zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Wydatki te nie mają charakteru kosztów reprezentacji, które są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.238.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości, która stanowi majątek osobisty podatniczki. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z tą sprzedażą, przed upływem 5 lat od nabycia, przychód do opodatkowania powstanie jedynie w odniesieniu do części nieruchomości nabytej przez podatniczkę w drodze darowizny od matki oraz do części przekraczającej jej udział w masie spadkowej po zmarłym ojcu. Organ uznał także, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na nabycie części spółdzielczego własnościowego mieszkania, które jest majątkiem osobistym męża podatniczki, w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.481.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest bank, w zakresie sporządzenia informacji PIT-11 w sytuacji umorzenia kredytu mieszkaniowego. Organ podatkowy uznał, że bank ma obowiązek wykazać w PIT-11 pełną kwotę umorzonej wierzytelności kredytowej, a nie jedynie część odpowiadającą kwocie, która nie podlega zaniechaniu poboru podatku. Aby móc zastosować zaniechanie poboru podatku, kredyt mieszkaniowy musi być zaciągnięty na realizację wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej. W analizowanym przypadku kredyt refinansowy dotyczył innej nieruchomości niż pierwotny kredyt mieszkaniowy, co oznacza, że warunek ten nie został spełniony. W związku z tym bank nie ma możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku i zobowiązany jest do wykazania całej kwoty umorzonej wierzytelności jako przychodu podatkowego klienta.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1081.2021.10.ID

Interpretacja dotyczy klasyfikacji źródła przychodów uzyskiwanych przez niemieckiego rezydenta podatkowego z wynajmu apartamentu w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach przychód z wynajmu należy zakwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z najmu prywatnego, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Organ uznał, że wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.428.2023.1.JŚ

Spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać i odprowadzać zryczałtowany podatek dochodowy od wypłat zaliczek na poczet zysku dla komplementariusza będącego osobą fizyczną, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwoty określone w art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT, ponieważ nie jest znana wysokość podatku należnego od dochodu spółki komandytowej za dany rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.379.2023.AC

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wspólnik rozwiązanej spółki cywilnej otrzymuje środki pieniężne w postaci zwrotu równowartości swojego udziału w wierzytelności spółki, związanej z nakładami poniesionymi na nieruchomości jednego ze wspólników w celu wzniesienia budowli. Organ podatkowy uznał, że te środki stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatki na budowę hali zostały wcześniej zaliczone do kosztów uzyskania przychodów spółki. Organ stwierdził, że przepis art. 14 ust. 3 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy zwolnienia z opodatkowania środków uzyskanych w wyniku likwidacji spółki, nie ma zastosowania w tej sytuacji.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.503.2023.2.MZ

Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje on projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna, zaplanowana i metodyczna, co wskazuje na spełnienie cech działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca uzyskuje dochód ze sprzedaży praw autorskich do stworzonych programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z tego tytułu według stawki 5%. Organ uznał jednak, że wydatki Wnioskodawcy na hosting, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga, marketing oraz zakup ubezpieczenia OC i ubezpieczenia od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 19.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.224.2023.1.JP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę, której polska spółka jest częścią. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody ustala spółka amerykańska, a wypłata jest realizowana przez polską spółkę, co ma charakter jedynie techniczny. W związku z tym, nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W konsekwencji, przychód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.279.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa dotyczącego pozyskiwania dotacji z funduszy unijnych, oferując dwa rodzaje usług. Pierwsza usługa polega na przygotowaniu i wypełnieniu wniosku o dofinansowanie projektu z funduszy unijnych dla przedsiębiorców z sektora prywatnego. Wynagrodzenie za tę usługę składa się z części stałej, związanej z przygotowaniem dokumentacji, oraz premii uzależnionej od sukcesu, czyli otrzymania dofinansowania. Druga usługa dotyczy przygotowania i wypełnienia wniosku o dofinansowanie projektu z funduszy unijnych dla sektora publicznego, w tym jednostek samorządu terytorialnego, a wynagrodzenie za nią stanowi stała kwota za opracowanie dokumentacji. Wnioskodawca planuje opodatkować przychody z tych usług zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ potwierdza, że takie opodatkowanie jest prawidłowe.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.475.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty odszkodowania byłemu pracownikowi w związku z rozwiązaniem umowy o pracę. Pracownik złożył odwołanie do sądu pracy w sprawie rozwiązania umowy bez wypowiedzenia. Strony zawarły ugodę mediacyjną, w której zmieniono tryb rozwiązania umowy na rozwiązanie za porozumieniem stron oraz ustalono kwotę odszkodowania na 40 000 zł. Organ podatkowy uznał, że wypłacona kwota stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pracodawca, jako płatnik, był zobowiązany do pobrania i odprowadzenia zaliczki na ten podatek.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.222.2023.1.KB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty pieniężnej, którą otrzymał podatnik będący pracownikiem polskiej spółki z międzynarodowej grupy X, w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dominującą tej grupy. Wnioskodawca zapytał, czy ta wypłata stanowi przychód ze stosunku pracy, czy przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku wypłata pieniężna nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką ani z regulacji prawa pracy tej spółki. Nagroda jest przyznawana i kalkulowana przez amerykańską spółkę dominującą, a polska spółka jedynie dokonuje wypłaty na podstawie otrzymanych instrukcji. W związku z tym, przychód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.438.2023.5.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą przez osobę fizyczną praw i roszczeń do nieruchomości. Wnioskodawczyni nabyła te prawa i roszczenia od brata na podstawie ugody sądowej w 2019 r. i planuje ich sprzedaż w 2023 r. Uważa, że przysługuje jej zwolnienie z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem przeznaczenia środków ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Przychód ze sprzedaży praw i roszczeń traktowany jest jako przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a nie zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Organ odniósł się także do możliwości potrącenia kwoty zachowku od przychodu ze sprzedaży oraz do kwestii opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.274.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy X, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna, którą otrzymała wnioskodawczyni, stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, wypłata ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Organ podkreślił, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej przez wnioskodawczynię ze spółką polską, a sposób jej kalkulacji i wypłaty jest ustalany globalnie przez grupę X. Dodatkowo, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, Polska ma prawo opodatkować dochód uzyskany przez osobę zamieszkałą na terytorium Polski z tytułu nagrody wypłacanej ze Stanów Zjednoczonych.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.496.2023.1.MS2

Podatnik uczestniczy w programie motywacyjnym spółki, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie warranty subskrypcyjne. Warranty te nie mają określonej wartości rynkowej i nie przyznają praw akcjonariusza. Realizacja praw z warrantów i objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie skutkuje powstaniem przychodu, który należy zakwalifikować do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Z kolei odpłatne zbycie tych akcji generuje przychód z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania tego przychodu powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.59.2021.11.S/KS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego na zlecenie kontrahenta, nie odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku w ramach ulgi IP-Box. Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie realizuje zlecone prace programistyczne, wykorzystując istniejącą wiedzę i umiejętności, bez prowadzenia działalności mającej na celu rozwijanie zasobów wiedzy oraz ich zastosowanie do tworzenia nowych rozwiązań.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.75.2021.11.AA

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku, znanej jako ulga IP Box.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.450.2023.1.MB

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracownik polskiej spółki. Zasady programu przewidują, że uczestnicy mogą otrzymywać nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje spółki amerykańskiej. Prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy obowiązujących w tej spółce. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez Wnioskodawczynię nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi to dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.595.2023.1.MT

Przychody uzyskiwane przez Usługodawcę z tytułu świadczenia usług doradczych na rzecz Spółki kwalifikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Usługodawca ma prawo do opodatkowania tych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15%. Spółka nie będzie pełnić roli płatnika, co oznacza, że nie będzie zobowiązana do pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego Usługodawcy.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.336.2023.2.AWO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, w 2015 roku otrzymał w darowiźnie od rodziców niezabudowaną nieruchomość gruntową, która następnie została podzielona na mniejsze działki. W 2022 roku, wspólnie z braćmi, dokonał zniesienia współwłasności tej nieruchomości. Wnioskodawca planuje sprzedaż działek uzyskanych w wyniku podziału. Organ stwierdził, że w związku z planowaną sprzedażą tych działek, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ zniesienie współwłasności nie jest traktowane jako nabycie nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że datą nabycia nieruchomości przez Wnioskodawcę jest rok 2015, kiedy to otrzymał on nieruchomość w darowiźnie od rodziców.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.280.2023.4.DA

Interpretacja dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej wnioskodawcy w latach 2020-2022. Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego oraz przepisów Konwencji między Polską a Zjednoczonym Królestwem w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, organ uznał, że wnioskodawca był rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii w latach 2020-2022. W związku z tym dochody z pracy najemnej uzyskane w Wielkiej Brytanii podlegały opodatkowaniu wyłącznie w tym państwie, a nie w Polsce.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.186.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych prac są programy komputerowe chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Organ uznał, że programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej zawartą w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, a dochód z ich zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co zapewnia prawidłowe zastosowanie ulgi IP Box.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.317.2023.1.KC

Podatniczka, posiadająca miejsce zamieszkania w Polsce oraz polskie obywatelstwo, w 2022 r. straciła męża, który pracował w Irlandii. Od 2023 r. otrzymuje rentę wdowią przyznaną przez irlandzki Urząd na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Irlandii. Bank w Polsce pobiera zaliczki na podatek dochodowy od tej renty. Podatniczka twierdzi, że renta wdowia powinna być zwolniona z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy między Polską a Irlandią o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska podatniczki, stwierdzając, że renta wdowia jest zwolniona z opodatkowania w Polsce, a bank niesłusznie pobrał zaliczki na podatek dochodowy, które podatniczka będzie mogła odzyskać w zeznaniu rocznym za 2023 r.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.182.2023.3.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.243.2023.1.PR

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X Polska Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Amerykańska spółka dominująca oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie nagrody pieniężnej. Podatnik został objęty tym programem jako pracownik spółki polskiej. Zgodnie z interpretacją, nagroda pieniężna przyznana podatnikowi w ramach programu motywacyjnego nie jest traktowana jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a jej kalkulacja jest ustalana globalnie przez Grupę X. Spółka polska jedynie realizuje płatność, nie mając wpływu na decyzję o przyznaniu nagrody.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.226.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty pieniężnej związanej z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy X, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna otrzymana przez wnioskodawczynię w ramach tego programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Podstawą tej oceny jest fakt, że prawo do uczestnictwa w programie motywacyjnym nie wynika z umowy o pracę zawartej przez wnioskodawczynię z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy obowiązujących w tej spółce. Wartość nagrody jest kalkulowana przez amerykańską spółkę, a polski podmiot jedynie dokonuje wypłaty. W związku z tym, wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.619.2023.2.MT

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, był pracownikiem polskiej spółki, która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, z dominującą jednostką w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika ani z umowy o pracę zawartej przez podatnika ze spółką polską, ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a następnie przekazuje ją do spółki polskiej, która dokonuje wypłaty. W tej sytuacji wypłata nagrody pieniężnej stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.28.2023.1.KW

Interpretacja dotyczy obowiązku Uczelni w zakresie sporządzenia i przekazania informacji PIT-11 w związku z finansowaniem przez Uczelnię kursów języka polskiego dla studentów zagranicznych, którzy są stypendystami lub znajdują się na liście rezerwowej do stypendium. Organ podatkowy uznał, że Uczelnia nie ma obowiązku sporządzania i przekazywania PIT-11, ponieważ studenci nie osiągają przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w postaci uczestnictwa w kursach. Warunki uznania świadczenia za przychód podlegający opodatkowaniu, określone w wyroku Trybunału Konstytucyjnego, nie są spełnione, gdyż świadczenie ma charakter ogólnodostępny, a nie indywidualny. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Uczelni.

📅 18.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.228.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co prowadzi do wytwarzania nowej wiedzy oraz jej zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. Działania Wnioskodawcy spełniają zatem definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw, zgodnie z wymogami ustawy. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności. Wnioskodawca może skorzystać z tej ulgi w zeznaniu rocznym za rok 2020 (od 1 października 2020 r.) oraz w latach następnych.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.329.2023.2.DP

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze zbycia nieruchomości może pochodzić z dwóch źródeł: z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a). W analizowanej sprawie organy podatkowe uznały, że działania Sprzedających związane ze sprzedażą nieruchomości mają charakter zorganizowany, ciągły i zarobkowy, co wskazuje na prowadzenie przez nich pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. W związku z tym przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W rezultacie transakcja zbycia nieruchomości nie będzie zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, mimo upływu 5 lat od jej nabycia.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.347.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania zysku uzyskanego z jednostek uczestnictwa nabytych za nienależne wpłaty do pracowniczych planów kapitałowych (PPK), które są finansowane przez uczestników. Organ podatkowy uznał, że zysk ten należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. W związku z tym fundusz nie ma obowiązku pobierania i odprowadzania zryczałtowanego podatku dochodowego od tego zysku, a jedynie musi sporządzić i przekazać uczestnikowi oraz urzędowi skarbowemu informację o przychodach z innych źródeł (PIT-11).

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.321.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych wspólnika spółki jawnej w upadłości. Organ stwierdza, że: 1. Wspólnik spółki jawnej w upadłości (Wnioskodawca) pozostaje podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i ma obowiązek: - ujęcia w zeznaniu podatkowym danych dotyczących przychodu, kosztu uzyskania przychodu oraz dochodu wynikających z działań syndyka, - wykazania w zeznaniu należnych oraz wpłaconych zaliczek na podatek, - obliczenia i zapłaty podatku za dany rok podatkowy, - złożenia zeznania rocznego. 2. Wnioskodawca nie może uchylić się od uiszczenia podatku z powodu braku płatności zaliczek przez syndyka, a zaliczki uiszczone przez syndyka nie zwalniają Wnioskodawcy z obowiązku płatności zobowiązania podatkowego. 3. Wnioskodawca musi ująć w zeznaniu podatkowym należne, ale niezapłacone przez syndyka zaliczki na podatek. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie możliwości uchylenia się od uiszczenia podatku, zwolnienia z płatności zobowiązania podatkowego oraz braku obowiązku ujęcia należnych, ale niezapłaconych przez syndyka zaliczek w zeznaniu podatkowym. Stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe jedynie w zakresie obowiązku ujęcia danych dotyczących przychodu, kosztu uzyskania przychodu oraz dochodu wynikających z działań syndyka w zeznaniu podatkowym.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.242.2023.1.RH

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty pieniężnej związanej z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy X, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna otrzymana przez wnioskodawczynię w ramach tego programu nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, lecz przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ podkreślił, że prawo do uczestnictwa w programie motywacyjnym nie wynika z umowy o pracę zawartej przez wnioskodawczynię ze spółką polską ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody ustala amerykańska spółka, a wypłata jest jedynie technicznie realizowana przez spółkę polską. W związku z tym dochód ten podlega opodatkowaniu w Polsce jako przychód z innych źródeł.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.362.2023.4.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał częściowo w działalności gospodarczej, a częściowo do celów osobistych. W planach ma wykupienie tego samochodu od leasingodawcy we wrześniu lub październiku 2023 r., a następnie przekazanie go w drodze darowizny swojemu ojcu, który będzie go używał wyłącznie do celów prywatnych. Wnioskodawca zadał trzy pytania: 1. Czy w związku z planowanym wykupem samochodu i jego darowizną na rzecz ojca, wystąpi w roli podatnika podatku od towarów i usług? 2. Czy planowane czynności spowodują powstanie przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych? 3. Czy konieczna będzie korekta odliczonego podatku VAT? W interpretacji rozstrzygnięto kwestię podatku dochodowego od osób fizycznych (pytanie nr 2). Organ uznał, że planowany wykup samochodu oraz jego darowizna na rzecz ojca nie spowodują powstania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że darowizna samochodu podlega regulacjom dotyczącym podatku od spadków i darowizn, a nie przepisom o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.464.2023.4.AC

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który przeszedł termomodernizację w 2019 roku. Wydatki na termomodernizację, obejmujące wymianę bramy garażowej, montaż pompy ciepła oraz ocieplenie dachu, zostały pokryte z majątku wspólnego Wnioskodawcy i jego żony. Wnioskodawca prawidłowo uwzględnił te wydatki w zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2019 rok jako ulgę termomodernizacyjną, gdyż spełnione zostały wszystkie warunki do jej zastosowania. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.202.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z tej preferencji.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.420.2023.1.KD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. W 2021 r. rozliczał się według podatku liniowego, natomiast w 2022 r. przeszedł na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W grudniu 2021 r. uiścił składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne za 12 miesięcy 2022 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do: 1. Odliczenia od dochodu z działalności gospodarczej za 2021 r. składek na ubezpieczenie społeczne, które zostały zapłacone 31 grudnia 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r. 2. Odliczenia od podatku za 2021 r. kwoty odpowiadającej 7,75% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne, które również zostały opłacone w grudniu 2021 r. za 12 miesięcy 2022 r.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.279.2023.1.MM

W przedstawionym stanie faktycznym kuratorzy zawodowi, wykonujący zadania określone przez prawo na obszarze właściwości Sądu Rejonowego w A., korzystają z ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych, co wiąże się z ponadprzeciętnym używaniem prywatnego samochodu do celów służbowych. Organ podatkowy uznał, że kwota tego ryczałtu stanowi przychód kuratorów zawodowych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 11 ust. 1 oraz art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że kwota ryczałtu do wysokości 25% kwoty bazowej, określonej w art. 14 ust. 1 ustawy o kuratorach sądowych, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.436.2023.2.MM

Wnioskodawca prowadzi odrębną działalność gospodarczą oraz jest wspólnikiem spółki cywilnej, w której posiada 98% udziałów. Wynajmuje spółce cywilnej lokal, będący jego własnością, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy przychody uzyskane z umowy najmu lokalu od spółki cywilnej stanowią dla niego w całości przychód podatkowy, czy tylko w 2% zgodnie z jego udziałami w spółce? 2. Czy Wnioskodawca powinien wyłączyć z przychodu podatkowego 98% środków uzyskanych z tytułu najmu lokalu dla spółki cywilnej, skoro w tej części wydatki nie stanowiły dla niego kosztów uzyskania przychodów? Organ podatkowy uznał, że: 1. Środki uzyskane przez Wnioskodawcę z tytułu najmu lokalu spółce cywilnej są jego przychodem podatkowym jedynie w 2% zgodnie z jego udziałami w spółce. 2. Wnioskodawca powinien wyłączyć z przychodów podatkowych 98% środków uzyskanych z tytułu najmu lokalu dla spółki cywilnej, ponieważ w tej części wydatki nie stanowiły dla niego kosztów uzyskania przychodów.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.322.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych wspólnika spółki jawnej w upadłości. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka jawna, w której jest Pan wspólnikiem, została ogłoszona w upadłość, a zarząd majątkiem spółki przejął syndyk. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Jako wspólnik spółki jawnej w upadłości pozostaje Pan podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i ma obowiązek: - ujęcia w zeznaniu podatkowym PIT-36L danych dotyczących przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodów wynikających z czynności syndyka, - wykazania w zeznaniu należnych oraz wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy, - obliczenia i zapłaty podatku dochodowego za dany rok podatkowy. 2. Organ uznał, że nie może Pan uchylić się od uiszczenia podatku z powodu braku wpłaty zaliczek przez syndyka, a zaliczki wpłacone przez syndyka będą miały skutek zwalniający Pana z płatności zobowiązania podatkowego. 3. Organ stwierdził jednak, że nie może Pan ująć w zeznaniu podatkowym zaliczek należnych, ale niezapłaconych przez syndyka. Organ uznał Pana stanowisko za prawidłowe w zakresie obowiązku ujęcia danych z działalności syndyka w zeznaniu podatkowym, natomiast za nieprawidłowe w zakresie możliwości uchylenia się od podatku z powodu braku wpłaty zaliczek przez syndyka oraz braku obowiązku ujęcia tych niezapłaconych zaliczek w zeznaniu.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.200.2019.10.MAP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zapłatą przez płatnika (spółkę) zaległych składek ZUS od wynagrodzenia wypłaconego podatnikowi. Organ uznał, że zapłacone przez spółkę zaległe składki ZUS nie stanowią przychodu podatkowego dla podatnika. Zaznaczył, że spółka, regulując zaległe składki, wypełniła swój publicznoprawny obowiązek, a nie dokonała żadnego przysporzenia majątkowego na rzecz podatnika. Niepobranie składek przez płatnika w odpowiednim czasie skutkowało wypłatą wynagrodzenia w wyższej kwocie oraz pobraniem zaliczki na podatek dochodowy w większej wysokości, niż gdyby składki zostały prawidłowo potrącone. Uznanie zapłaconych składek za przychód podatnika prowadziłoby do podwójnego opodatkowania tych samych kwot.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.388.2023.3.JG

Spółka X realizuje program poleceń pracowniczych, w ramach którego osoby polecające otrzymują nagrodę pieniężną, jeśli polecona osoba uzyska zatrudnienie w Spółce na co najmniej 3 miesiące. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od nagród wypłacanych pracownikom Spółki lub osobom fizycznym współpracującym na podstawie umów cywilnoprawnych, ponieważ nagroda ta stanowi dla nich przychód z innego źródła. 2. Spółka nie jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od nagród wypłacanych osobom polecającym, które nie są pracownikami ani nie współpracują ze Spółką, gdyż nagroda ta stanowi dla nich przychód z innego źródła. 3. Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od nagród wypłacanych osobom polecającym prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie Programu, ponieważ nagroda ta stanowi dla nich przychód z działalności gospodarczej.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.195.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych, chronionych prawem autorskim. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z tą działalnością, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.411.2023.4.JK3

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nieodpłatnym udostępnianiem przez przedsiębiorcę, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży wysyłkowej suplementów diety, artykułów spożywczych oraz posiłków z dowozem, swoim pracownikom, współpracownikom oraz kontrahentom podczas spotkań biznesowych i w miejscu pracy. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne świadczenia na rzecz personelu i kontrahentów nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnił to spełnieniem dwóch z trzech warunków określonych w wyroku Trybunału Konstytucyjnego, tj. świadczenia te są dobrowolne i leżą w interesie pracowników, jednak nie jest możliwe indywidualne przypisanie oraz wycena korzyści uzyskanej przez poszczególnych pracowników. W związku z tym przedsiębiorca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego z tego tytułu.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.367.2023.2.MK

Wnioskodawca nabył działkę budowlaną w 2014 r., na której w 2015 r. wybudował dom, w którym mieszka nieprzerwanie. W 2022 r. nabył lokal mieszkalny, który planuje sprzedać w 2023 r. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu oraz na spłatę kredytu i pożyczki hipotecznej zaciągniętych na budowę domu na działce nabytej w 2014 r. Organ stwierdził, że wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu zaciągniętego na jego zakup nie uprawnia Wnioskodawcy do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ lokal ten nie był wykorzystywany do zaspokajania własnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy, lecz był przeznaczony na wynajem. Natomiast wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu i pożyczki hipotecznej zaciągniętych na budowę domu, w którym Wnioskodawca mieszka od 2015 r., uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego w tej części.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.459.2023.2.JK3

Podatniczka wyjechała z Polski do USA w 2018 roku i do końca 2021 roku była rezydentem podatkowym USA. Od 1 stycznia 2022 roku podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT, ponieważ: 1) przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium RP skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, 2) w ciągu 3 lat przed 2022 rokiem nie miała miejsca zamieszkania na terytorium RP, 3) posiada obywatelstwo polskie, 4) dysponuje certyfikatami rezydencji podatkowej w USA za lata 2019-2021. W związku z tym, stanowisko podatniczki, że może skorzystać z "ulgi na powrót", jest prawidłowe.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.533.2023.1.EC

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Amerykańska spółka dominująca oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie nagrody pieniężnej. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką. Wartość nagrody jest ustalana przez spółkę amerykańską i przekazywana do polskiej spółki, która dokonuje wypłaty. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana w ramach tego programu stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, wypłata podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.392.2023.2.AA

Interpretacja wskazuje, że Pani stanowisko dotyczące rozliczenia dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce i na Ukrainie jest błędne. Jako rezydent podatkowy Polski, Pani dochody z działalności gospodarczej prowadzonej zdalnie na terytorium Polski, niezależnie od miejsca rejestracji, powinny być opodatkowane w Polsce jako dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Należy je wykazać w zeznaniu PIT-36 z załącznikiem PIT-B. Metoda unikania podwójnego opodatkowania określona w umowie polsko-ukraińskiej nie ma zastosowania, ponieważ Pani działalność w Ukrainie nie spełnia warunków do uznania jej za zakład na terytorium tego kraju. Dochody z działalności w Polsce, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, należy wykazać w zeznaniu PIT-28.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.378.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty odszkodowań oraz odsetek za opóźnienie w ich wypłacie przez jednostkę budżetową Gminy na rzecz właścicieli lub ich następców prawnych, dotyczących wywłaszczonych nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odszkodowania te są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią rekompensatę rzeczywistej szkody (a nie utraconych korzyści) poniesionej przez poszkodowanych w wyniku naruszenia przez Gminę przepisów Ustawy o gospodarce nieruchomościami. 2. Odsetki za opóźnienie w wypłacie tych odszkodowań również korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są związane z należnościami zwolnionymi z opodatkowania. W związku z tym, jednostka budżetowa Gminy nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 w odniesieniu do wypłacanych odszkodowań oraz odsetek.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.380.2023.4.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zapewnieniem przez spółkę nieodpłatnych posiłków pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę, umowę zlecenia, więźniom oraz pracownikom tymczasowym. Organ uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od nieodpłatnych posiłków wydawanych pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę. Natomiast w odniesieniu do pracowników zatrudnionych na umowę zlecenia, więźniów oraz pracowników tymczasowych, stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że w przypadku pracowników zatrudnionych na umowę zlecenia, więźniów oraz pracowników tymczasowych, nieodpłatne posiłki nie będą stanowiły przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka nie będzie zobowiązana do poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych osób.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.196.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa swoją wiedzę i wykorzystuje ją do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Może uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.236.2023.1.NC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty pieniężnej związanej z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy X, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna otrzymana przez wnioskodawcę z tytułu udziału w programie motywacyjnym nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, lecz przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ podkreślił, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej przez wnioskodawcę ze spółką polską, a sposób kalkulacji i wypłaty nagrody jest ustalany globalnie przez grupę X, a nie na podstawie regulacji obowiązujących w polskiej spółce. W związku z tym, wypłata pieniężna dla wnioskodawcy kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.323.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych wspólnika spółki jawnej, która ogłosiła upadłość. Organ wskazuje, że: 1. Wspólnik spółki jawnej, w tym Wnioskodawca, pozostaje podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, mimo że zarząd majątkiem spółki przejął syndyk. Obowiązki podatkowe, w tym składanie rocznych zeznań PIT oraz obliczanie i płacenie podatku, spoczywają na wspólniku. 2. Wspólnik ma obowiązek ujęcia w zeznaniu podatkowym informacji dotyczących przychodów, kosztów i dochodów wynikających z działań syndyka. 3. Wspólnik musi wykazać w zeznaniu podatkowym należne, lecz niezapłacone przez syndyka zaliczki na podatek dochodowy. Brak zapłaty zaliczek przez syndyka nie zwalnia wspólnika z obowiązku ich rozliczenia. 4. Wspólnik nie może uniknąć zapłaty podatku z powodu braku zapłaty zaliczek przez syndyka. Odpowiedzialność za niezapłacone zaliczki spoczywa na syndyku. 5. Zaliczki zapłacone przez syndyka zwalniają wspólnika z obowiązku ich zapłaty.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.166.2023.4.SD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej na jej małoletnie córki po rozwodzie. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, władza rodzicielska nad córkami została powierzona obojgu rodzicom, jednak faktyczną opiekę nad dziećmi sprawuje matka, u której córki mają miejsce zamieszkania. Ojciec widuje się z dziećmi co drugi weekend oraz przez 3 tygodnie w wakacje. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wyłącznie matce przysługuje prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi prorodzinnej, ponieważ to ona sprawuje faktyczną władzę rodzicielską i córki na co dzień mieszkają z nią. Interpretacja potwierdza, że podatniczka prawidłowo skorzystała z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu za 2022 rok i może z niej korzystać również w kolejnych latach, o ile stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.497.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem odszkodowania za naprawę samochodu osobowego używanego w działalności gospodarczej, który nie był objęty ubezpieczeniem AC. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie stanowi przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują wyłączenia z opodatkowania odszkodowań za szkody w składnikach majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, jeśli samochód nie był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.204.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadził działalność badawczo-rozwojową w celu opracowania autorskiego programu komputerowego (Systemu). Wydatek na nabycie usługi badawczo-rozwojowej od podmiotu niepowiązanego został prawidłowo zakwalifikowany przez Wnioskodawcę do kosztów związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej (autorskim prawem do Systemu) i może być uwzględniony w ramach wskaźnika nexus pod literą "b". Koszty nabycia praw autorskich do komponentów Systemu od tego podmiotu powinny być natomiast uwzględnione pod literą "d" wskaźnika nexus, jako koszty nabycia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.465.2023.2.AG

Wnioskodawca zamierza wnieść w formie aportu zorganizowaną część przedsiębiorstwa, określaną jako Działalność Zakładu (...), do spółki akcyjnej. Wnioskodawca pragnie uzyskać potwierdzenie, że: 1. Zespół składników materialnych i niematerialnych, określany jako Działalność Zakładu (...), stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT. 2. Planowana transakcja, polegająca na wniesieniu Działalności Zakładu (...) do spółki akcyjnej, będzie traktowana jako wkład niepieniężny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód do opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zespół składników materialnych i niematerialnych, określany jako Działalność Zakładu (...), rzeczywiście stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a planowana transakcja aportu tej zorganizowanej części do spółki akcyjnej nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania po stronie Wnioskodawcy.

📅 17.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.302.2023.1.KC

Podatnik otrzymał w darowiźnie dom w 2018 roku, a w 2019 roku sprzedał tę nieruchomość. Część przychodu ze sprzedaży, wynosząca 80 000 zł, została przeznaczona na spłatę kredytu zaciągniętego w 2009 roku na zakup innej nieruchomości. Podatnik zamierzał skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentując, że spłata kredytu stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na cel inny niż mieszkaniowy nie uprawniają do tego zwolnienia. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, a kwotę 80 000 zł przeznaczoną na spłatę kredytu uznał za przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.479.2023.2.MS2

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny w 2019 roku, a w 2022 roku dokonała jego sprzedaży. Uzyskane środki przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego, który mąż zaciągnął na budowę domu, włączonego do majątku wspólnego małżonków po zawarciu małżeństwa. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę tego kredytu mogą być traktowane przez podatniczkę jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia ją do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że data nabycia domu przez męża podatniczki jest również datą nabycia tej nieruchomości dla niej, z uwagi na włączenie jej do majątku wspólnego.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.339.2023.2.AA

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, podatnik od 2014 r. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W latach 2008-2014 nabył 27 lokali mieszkalnych jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej. Lokale te zostały wprowadzone do działalności i zakwalifikowane jako środki trwałe. Od 2024 r. podatnik planuje wycofać wszystkie składniki majątku związane z działalnością, w tym lokale mieszkalne, do majątku prywatnego, co oznacza zaprzestanie wynajmu w ramach działalności gospodarczej. Następnie, w ramach zwykłego zarządu prywatnym majątkiem, zamierza rozpocząć wynajem lokali mieszkalnych jako tzw. najem prywatny, a przychód z tego tytułu opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychód z najmu lokali mieszkalnych należy zakwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.352.2023.1.JŚ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej Spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Celem tego Planu jest motywowanie i nagradzanie pracowników za osiąganie celów krótkoterminowych. Zgodnie z zasadami Planu, Wnioskodawczyni ma prawo do otrzymania nagrody pieniężnej. Uczestnictwo w Planie nie wynika z umowy o pracę, którą Wnioskodawczyni zawarła ze Spółką polską. Wartość nagrody w formie wypłaty pieniężnej jest obliczana przez Spółkę amerykańską i przekazywana do zespołu kadrowo-płacowego Spółki polskiej, który dokonuje wypłat. Organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część, otrzymana w formie wypłaty pieniężnej, stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.333.2023.1.AWO

Przychody uzyskiwane przez Usługodawcę z tytułu świadczenia usług doradczych na rzecz Spółki kwalifikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Usługodawca ma prawo do opodatkowania tych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15%. Spółka nie będzie pełnić roli płatnika, co oznacza, że nie będzie zobowiązana do pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego na podstawie umowy.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.345.2023.2.DJ

Podatniczka w latach 2007-2017 pracowała w Irlandii, a następnie od 2019 do 2022 roku otrzymywała rentę inwalidzką z tego kraju. Od 2022 roku pobiera emeryturę z Irlandii. W okresie objętym wnioskiem miała rezydencję podatkową w Polsce. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta inwalidzka, którą podatniczka otrzymywała z Irlandii, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. W związku z tym podatniczka była zobowiązana do odprowadzenia podatku od tej renty w Polsce.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.106.2021.12.MKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania komputerowego, świadcząc usługi programistyczne dla zleceniodawcy, w tym tworząc, rozwijając i ulepszając innowacyjne oprogramowanie. Wnioskodawca stara się o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania (ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania na zleceniodawcę. Organ podatkowy ocenił jednak, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według organu, Wnioskodawca nie prowadzi prac, które można zakwalifikować jako badania naukowe lub prace rozwojowe w rozumieniu tej ustawy. W rezultacie, Wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z ulgi IP Box.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.379.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Amerykańska spółka, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Uczestnictwo w programie nie wynika ani z umowy o pracę wnioskodawcy z polską spółką, ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłatę realizuje polska spółka. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana w ramach tego programu stanowi dla wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.528.2023.1.KP

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracownik polskiej spółki. Zasady programu przewidują, że uczestnicy mogą otrzymać nagrodę w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje spółki amerykańskiej. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę, którą Wnioskodawczyni zawarła ze spółką polską, ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wnioskodawczyni nie ma również żadnego stosunku prawnego ze spółką amerykańską. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy ze spółką polską. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.268.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 rok w odniesieniu do statusu osoby samotnie wychowującej dziecko oraz możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej. Wnioskodawca pełni rolę opiekuna prawnego pełnoletniej, ubezwłasnowolnionej osoby, która przebywa w Domu Pomocy Społecznej. Wnioskodawca ponosi część kosztów jej utrzymania i utrzymuje z nią stały kontakt. Organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w kwestii ulgi prorodzinnej organ stwierdził, że wnioskodawca nie ma do niej prawa, ponieważ nie ciąży na nim obowiązek alimentacyjny wobec podopiecznej, co jest wymogiem określonym w art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.354.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, będący obywatelem tureckim i polskim rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, dominująca wobec polskiej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Wnioskodawca został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu stanowi przychód ze stosunku pracy, czy przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez Wnioskodawcę w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę amerykańską kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a wartość nagrody jest kalkulowana i wypłacana przez spółkę amerykańską, a nie przez polską spółkę, w której Wnioskodawca jest zatrudniony.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.379.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i w związku z realizacją usług transportowych odbywa krajowe oraz zagraniczne podróże służbowe. Pragnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.378.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek z grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Udział Wnioskodawcy w programie nie wynika z jego umowy o pracę z polską spółką. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłata następuje za pośrednictwem polskiej spółki. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna przyznana Wnioskodawcy w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1111.2021.2023.8.S.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest podmiot leczniczy, w zakresie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z uiszczeniem zaległych składek na ubezpieczenie społeczne, które powinny były wcześniej potrącone z wynagrodzeń pracowników. Organ podatkowy uznał, że uiszczenie tych zaległych składek przez płatnika nie generuje przychodu po stronie pracowników, co oznacza, że płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych kwot. Organ oparł swoje stanowisko na orzecznictwie sądów administracyjnych, które wskazują, że obowiązek zapłaty zaległych składek na ubezpieczenie społeczne spoczywa wyłącznie na płatniku, a nie na pracownikach. Wykonanie tego obowiązku przez płatnika nie stanowi przysporzenia majątkowego dla pracowników, które mogłoby być uznane za ich przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.45.2023.1.PP

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu przyznawanego kuratorom zawodowym na podstawie art. 14 ust. 5a ustawy o kuratorach sądowych. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest przyznawany w celu pokrycia zwiększonych kosztów dojazdów służbowych kuratorów, którzy używają prywatnych samochodów do celów służbowych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej sprawie.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.188.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym obszarem jest tworzenie oprogramowania (PKD: 62.01.Z). W ramach tej działalności samodzielnie realizuje prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wspólną cechą wszystkich projektów Wnioskodawcy jest twórcze podejście do tworzenia oprogramowania, oparte na wiedzy i doświadczeniu zdobytym w branży IT. W wyniku tych prac powstają autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działania Wnioskodawcy są prowadzone w sposób uporządkowany i metodyczny, co jest niezbędne w procesie tworzenia programów komputerowych. Wnioskodawca systematycznie prowadzi działalność badawczo-rozwojową, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowania) tworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, uzyskanego w ramach prowadzonej działalności. Jednakże organ stwierdził, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na lokalizator i akcesoria oraz przyciemnianie szyb nie mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, ponieważ nie mają one bezpośredniego związku z działalnością badawczo-rozwojową ani z wytworzeniem konkretnego kwalifikowanego IP.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.303.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z likwidacją spółki osobowej, w której wnioskodawca jest wspólnikiem, bez przeprowadzania formalnej likwidacji. W wyniku likwidacji wnioskodawca ma otrzymać środki pieniężne oraz wierzytelności z tytułu udzielonych mu przez spółkę pożyczek, obejmujące zarówno kapitał pożyczek, jak i naliczone odsetki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nabycie przez wnioskodawcę środków pieniężnych w wyniku likwidacji spółki nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Nabycie przez wnioskodawcę wierzytelności z tytułu udzielonych mu przez spółkę pożyczek, obejmujących kapitał pożyczek, również nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Nabycie przez wnioskodawcę wierzytelności z tytułu odsetek od udzielonych mu przez spółkę pożyczek spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe w zakresie środków pieniężnych oraz wierzytelności z tytułu kapitału pożyczek, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do wierzytelności z tytułu odsetek.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.307.2023.1.ENB

Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po 31 grudnia 2021 r. przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a przez trzy lata przed powrotem nie miał miejsca zamieszkania w Polsce. Po powrocie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Posiada również dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Singapurze od listopada 2018 r. do kwietnia 2023 r. W związku z tym, przychody Wnioskodawcy z tytułu umowy o pracę lub pozarolniczej działalności gospodarczej do wysokości 85 528 zł rocznie będą zwolnione od podatku dochodowego w latach 2023-2026 lub 2024-2027.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.20.2023.2.DK

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na preferencyjnych zasadach (tzw. IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na tę działalność mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu opodatkowanego 5% stawką. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.474.2023.2.MZ

Podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w drodze spadku po zmarłej matce, a następnie sprzedał ten lokal za 255.000 zł. Uzyskane środki przeznaczył na pokrycie kosztów pogrzebu matki oraz na zapłatę bratu należnego zachowku. Pozostałą kwotę 185.000 zł wykorzystał na własne potrzeby mieszkaniowe. Podatnik zapytał, czy koszty pogrzebu oraz zapłacony zachowek mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży lokalu. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu, ponieważ zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2018 r., do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku można zaliczyć jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Koszty pogrzebu oraz zapłacony zachowek nie spełniają tych wymogów.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.433.2023.2.WS

Podatniczka wraz z rodziną wyjechała z Polski do Norwegii w 2011 roku i od tego czasu mieszka oraz pracuje w Norwegii na podstawie umowy o pracę. Posiada polskie obywatelstwo, jednak nie ma obywatelstwa norweskiego. W Polsce pozostawiła mieszkanie, które wynajmuje. W 2023 roku otrzymała certyfikat rezydencji od norweskiej administracji, potwierdzający jej status rezydenta Norwegii w latach 2015-2022. W związku z tym planuje opodatkowywać w Norwegii dochody z pracy, a w Polsce jedynie dochody z wynajmu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, stwierdzając, że jest rezydentem podatkowym Norwegii, a w Polsce podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, opodatkowując jedynie dochody z wynajmu nieruchomości położonej w Polsce.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.413.2023.1.KF

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, planuje wniesienie 40 udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce (Spółka Polska) do spółki z siedzibą w Holandii (Spółka Holenderska). W zamian za wniesione udziały Wnioskodawca otrzyma udziały w Spółce Holenderskiej. Zadał pytanie, czy takie wniesienie udziałów spowoduje powstanie obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax). Organ podatkowy uznał, że wniesienie udziałów przez Wnioskodawcę do Spółki Holenderskiej (aport) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da lub art. 30dh ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że w przepisach podatkowych brak jest podstawy prawnej do uznania, iż planowana czynność będzie opodatkowana tym podatkiem.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.252.2023.3.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie inżynierii i doradztwa technicznego. W związku z tą działalnością poniósł wydatki na studia podyplomowe, które miały na celu rozwinięcie umiejętności niezbędnych do świadczenia usług w ramach jego działalności. Dodatkowo, podatnik poniósł koszty biletów kolejowych oraz zakwaterowania związane z uczestnictwem w tych studiach. Organ podatkowy uznał, że wydatki te kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i mają na celu podniesienie kompetencji oraz konkurencyjności podatnika na rynku. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.222.2023.2.AP

Wnioskodawca sprzedał nieruchomość, którą otrzymał w drodze darowizny od córki, która wcześniej zaciągnęła kredyt hipoteczny na jej zakup. Całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży przeznaczył na spłatę tego kredytu. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o uznanie, że wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego przez darczyńcę (córkę) realizują "własne cele mieszkaniowe", co powinno skutkować zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że warunek wydatkowania przychodu na własne cele mieszkaniowe nie został spełniony, ponieważ kredyt został zaciągnięty przez córkę, a nie przez Wnioskodawcę. W związku z tym spłata tego kredytu nie uprawnia Wnioskodawcy do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.308.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, znanego jako "ulga na powrót", po przeniesieniu miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Podatnik, obywatel Polski, w latach 2019-2022 mieszkał i pracował w Singapurze, a w marcu 2023 roku wraz z rodziną na stałe wrócił do Polski. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do uzyskania tego zwolnienia, tj. podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie miał miejsca zamieszkania w Polsce przez 3 lata przed powrotem oraz dysponuje dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania w Singapurze. W związku z tym, przychody podatnika z tytułu umowy o pracę lub pozarolniczej działalności gospodarczej, do wysokości 85 528 zł rocznie, będą zwolnione z opodatkowania w latach 2023-2026 lub 2024-2027.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.381.2023.3.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym, w 2020 roku Pan prawidłowo odliczył ulgę prorodzinną w wysokości 50% przysługującej kwoty na każde z małoletnich dzieci (M. i T.), ponieważ w tym roku faktycznie sprawował władzę rodzicielską nad nimi, mimo jej ograniczenia wyrokiem rozwodowym. W 2021 roku, z uwagi na zmiany w przepisach dotyczących odliczania ulgi prorodzinnej, Pan nie ma prawa do odliczenia tej ulgi w wysokości 50% na syna T., ponieważ w tym okresie nie mieszkał on u Pana. Natomiast w odniesieniu do syna M., za okres od sierpnia do końca 2021 roku, gdy Pan był jedynym rodzicem wykonującym władzę rodzicielską, przysługuje Panu prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości 100%.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.456.2023.2.MZ

Podatnik nabył w 2022 roku nieruchomość zabytkową, która figuruje w rejestrze zabytków. W tym samym roku poniósł wydatki na prace przygotowawcze do konserwacji i remontu tej nieruchomości. Zgodnie z art. 26hb ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, obowiązującym do końca 2022 roku, podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ma prawo odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego, pod warunkiem poniesienia wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w tym obiekcie. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej ulgi i może odliczyć wydatki poniesione w 2022 roku na nabycie nieruchomości zabytkowej w zeznaniu podatkowym za ten rok.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.248.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek odrębny podatniczki. Podatniczka zamierza przeznaczyć część uzyskanych środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, w którym mieszka z rodziną, oraz na jego remont. Organ podatkowy uznał, że takie wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości spełnia warunki uznania ich za wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości. Organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatniczki.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.212.2023.2.SR

W 2022 roku Wnioskodawca pełnił rolę rodziny zastępczej dla co najmniej czworga dzieci, jednak żadne z nich nie przebywało u niego jednocześnie w żadnym miesiącu. W związku z tym Wnioskodawca nie spełnił wymogu posiadania co najmniej czworga dzieci w tym samym czasie, co uniemożliwiło mu skorzystanie z ulgi dla rodzin 4+. W rezultacie Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do tej ulgi w 2022 roku.

📅 14.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.154.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac projektowych IT, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wytworzone programy są rezultatem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.56.2023.2.ASZ

Podatniczka posiada kredyt hipoteczny w frankach szwajcarskich i planuje jego przewalutowanie na złotówki, co skutkuje zmniejszeniem wartości kredytu. Bank poinformował, że nie wyda oświadczenia zwalniającego z podatku od umorzonych kwot. Organ podatkowy uznał, że przewalutowanie kredytu oraz umorzenie części wierzytelności przez bank stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że w tej sytuacji zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, ponieważ podatniczka spełnia wszystkie wymagane przesłanki. W rezultacie podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia kwoty kredytu przez bank.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.40.2023.2.KSM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik od 2006 roku mieszka i pracuje w Norwegii, gdzie posiada stałe miejsce zamieszkania. W Norwegii ma nadany numer identyfikacyjny, bezterminowe pozwolenie na pobyt i pracę, wynajmuje mieszkanie, posiada konto bankowe oraz ubezpieczenie zdrowotne. Rozwija tam swoją karierę zawodową oraz korzysta z aktywności kulturalnych i towarzyskich. W Polsce podatnik jest właścicielem mieszkania, w którym mieszka jego rodzina, jednak jego wizyty w kraju ograniczają się do sporadycznych przyjazdów. W latach 2021-2022, których dotyczy wniosek, podatnik przebywał w Norwegii ponad 183 dni. W związku z tym organ uznał, że dla celów podatkowych w latach 2021-2022 miejsce zamieszkania podatnika znajdowało się w Norwegii, a nie w Polsce. W rezultacie podatnik podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że był zobowiązany do opodatkowania w Polsce jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a nie całkowitych dochodów uzyskanych w Norwegii.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.268.2023.7.AC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani nabyła w 1991 roku nieruchomość gruntową, która została podzielona na 34 działki budowlane. Pani podjęła szereg działań mających na celu przygotowanie tych działek do sprzedaży, w tym ogrodzenie, wytyczenie dróg, doprowadzenie mediów oraz uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. Dodatkowo, Pani posiadała inne nieruchomości, które sprzedawała w przeszłości. Organ podatkowy uznał, że całokształt działań Pani związanych z nabyciem, podziałem i przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód uzyskany ze sprzedaży tych działek powinien być opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W konsekwencji, stanowisko Pani, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jest nieprawidłowe.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.225.2023.2.MO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmująca prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Utwory tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę, będące programami komputerowymi chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.488.2023.2.JM

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, wraz z żoną spędza część roku w Polsce, a część w Hiszpanii. Prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, podczas gdy jego żona prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest sprzedaż produktów polskich. Wnioskodawca ma w Polsce ośrodek interesów osobistych i gospodarczych, obejmujący nieruchomości, rachunki bankowe, większość majątku oraz rodzinę i znajomych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania w Polsce zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią. W związku z tym, Wnioskodawca podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, niezależnie od liczby dni spędzonych na terytorium Polski.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.406.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z utworzeniem trustu w Liechtensteinie przez wnioskodawcę, będącego polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca zamierza przenieść swój majątek, w tym udziały w spółce holdingowej, na rzecz trustu, którego będzie jedynym beneficjentem za swojego życia. Organ podatkowy uznał, że: 1. Trust powinien być traktowany jako transparentny podatkowo, a dochody osiągane za jego pośrednictwem powinny być rozliczane przez wnioskodawcę jako beneficjenta, tak jakby były uzyskiwane bezpośrednio przez niego. 2. Przeniesienie majątku do trustu nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wnioskodawcy. 3. Otrzymanie przez powiernika dywidendy z tytułu udziałów w spółce będzie generować przychód podatkowy po stronie wnioskodawcy jako beneficjenta trustu. 4. Wypłata środków pieniężnych z trustu na rzecz wnioskodawcy będzie neutralna podatkowo. 5. Zwrotne przeniesienie udziałów na wnioskodawcę w wyniku rozwiązania trustu również będzie neutralne podatkowo.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.19.2023.2.DK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Wnioskodawca nie prowadzi odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co jest niezbędne do skorzystania z ulgi IP Box. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów osiągniętych z tego tytułu według stawki 5%. Organ nie odniósł się do pozostałych kwestii poruszonych przez Wnioskodawcę, ponieważ dalsze rozważania w tych sprawach stały się bezprzedmiotowe.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.23.2023.3.IG

Wnioskodawczyni, obywatelka Polski, po śmierci męża, obywatela Włoch, otrzymuje rentę rodzinną z Włoch. Do końca marca 2023 r. była rezydentem podatkowym Włoch, natomiast od kwietnia 2023 r. przeniosła ośrodek interesów życiowych do Polski, stając się polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawczyni twierdzi, że renta rodzinna z Włoch nie powinna być opodatkowana w Polsce, ponieważ podlega opodatkowaniu we Włoszech. Organ interpretacyjny uznał, że renta rodzinna z Włoch, którą Wnioskodawczyni otrzymywała w okresie styczeń - marzec 2023 r., nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Natomiast renta otrzymywana od kwietnia 2023 r. podlega opodatkowaniu w Polsce i powinna być wykazana w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.460.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania środków przekazywanych przez męża na zaspokojenie potrzeb rodziny w sytuacji rozdzielności majątkowej. Małżeństwo ma dwoje nieletnich dzieci i prowadzi wspólne gospodarstwo domowe. Sąd przyznał żonie zabezpieczenie na zaspokojenie potrzeb rodziny, zasądzając od męża kwotę 6 tys. zł miesięcznie. Organ podatkowy uznał, że w związku z ustanowioną rozdzielnością majątkową, świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych i stanowi dla żony przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.296.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadził działalność gospodarczą pod firmą X. Wniósł on przedsiębiorstwo prowadzonej działalności jako wkład niepieniężny (aport) do spółki Y. Sp. z o.o., w zamian za co otrzymał udziały w tej spółce. Następnie Wnioskodawca sprzedał część tych udziałów inwestorowi. Ma on wątpliwości, czy może zaliczyć jako koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów całą wartość wniesionego aportem przedsiębiorstwa, czy jedynie proporcjonalną część tej wartości, odpowiadającą sprzedanym udziałom. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Uznał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów tylko proporcjonalną część wartości wniesionego przedsiębiorstwa, odpowiadającą sprzedanym udziałom, a nie całą wartość przedsiębiorstwa. Organ podkreślił, że taka interpretacja wynika z art. 22 ust. 1f pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.72.2023.1.KU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi w zakresie wytwarzania oprogramowania. Na podstawie umowy ze spółką, Wnioskodawca przenosi na nią wszystkie autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca jest zdania, że spełnia wszystkie ustawowe wymagania do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów uzyskanych w roku 2023 oraz w latach następnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.490.2023.2.JM

Pani posiada ośrodek interesów życiowych w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. Działalność gospodarcza Pani jest prowadzona w Polsce, a większość Pani majątku, w tym nieruchomości, rachunki bankowe oraz samochody, znajduje się na terytorium Polski. Dodatkowo, Pani najbliższa rodzina mieszka w Polsce. Mimo że część roku Pani spędza w Hiszpanii, Polska pozostaje Pani stałym miejscem zamieszkania oraz centrum interesów osobistych i gospodarczych. W związku z powyższym, Pani stanowisko dotyczące nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce jest prawidłowe.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.46.2023.3.KSM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, które stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi on na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca uważa, że jego działalność badawczo-rozwojowa, związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, spełnia kryteria określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.221.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Utwory te są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi je odpłatnie na zleceniodawców. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowo ustala wskaźnik Nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.44.2023.2.JCH

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i dokonał zakupu towaru, za który uiścił płatność, jednak towaru nie otrzymał. W związku z tym otrzymał rekompensatę od spółki A. Organ podatkowy uznał, że ta rekompensata nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ wydatki udokumentowane fakturami zaliczkowymi, które nie zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów, nie mają charakteru definitywnego. W związku z tym rekompensata ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.487.2023.1.MK1

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z dominującą jednostką w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłata realizowana jest przez polską spółkę. Organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część, wypłacona w formie pieniężnej, stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.442.2023.1.TR

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z dominującą jednostką w postaci spółki amerykańskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawczyni, udział w programie motywacyjnym, który umożliwia otrzymanie nagrody pieniężnej lub opcji na akcje tej spółki. Wnioskodawczyni zapytała, czy nagroda lub jej część wypłacona w formie pieniężnej będzie dla niej przychodem z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzącym od spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionej sytuacji nagroda pieniężna, którą otrzyma Wnioskodawczyni, nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzącym od spółki amerykańskiej. Wypłata ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.251.2023.5.KC

Podatnik otrzymał w darowiźnie od matki 1/3 udziału w mieszkaniu spadkowym po dziadkach. Planuje on sprzedaż tego mieszkania w 2023 r. wraz z rodzeństwem i przeznaczenie uzyskanych środków na nadpłatę własnego kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup aktualnego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży udziału w mieszkaniu spadkowym, ponieważ zamierza przeznaczyć uzyskane środki na cele mieszkaniowe, tj. nadpłatę kredytu hipotecznego. Taki sposób wykorzystania środków uprawnia go do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.402.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad polską, oferuje pracownikom grupy uczestnictwo w programie motywacyjnym. Wnioskodawca został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Program ma na celu motywowanie i nagradzanie pracowników za realizację celów krótkoterminowych. Zgodnie z zasadami programu, pracownicy mogą otrzymać bonus pieniężny lub opcje na akcje spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez Wnioskodawcę nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi to dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według ogólnych zasad skali podatkowej.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.395.2023.1.MB

Podatnik zawarł umowę spółki cichej z B i C, wnosiąc wkład w wysokości (...) zł. W wyniku sporu między wspólnikami Podatnik zdecydował się na wystąpienie ze spółki. Strony osiągnęły ugodę sądową, na mocy której Podatnik otrzymał kwotę (...) zł oraz samochód osobowy. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana przez Podatnika w ramach ugody nie jest odszkodowaniem ani zadośćuczynieniem, które mogłoby być zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, kwota ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.396.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej, która wypłacając komplementariuszowi, będącemu osobą fizyczną, zaliczki na poczet udziału w zysku spółki w trakcie roku podatkowego, musi pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek na udział w zysku. Zaznaczył, że przepisy art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT, które umożliwiają pomniejszenie tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT, mają zastosowanie dopiero po zakończeniu roku podatkowego, w którym zysk został osiągnięty. W związku z tym, w trakcie roku podatkowego, gdy kwota podatku należnego od dochodu spółki nie jest jeszcze znana, spółka komandytowa jako płatnik nie może uwzględnić tych zasad i jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w pełnej wysokości.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.201.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.14.2023.3.DK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na obliczenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.327.2023.2.KK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, której głównym celem jest projektowanie, wytwarzanie oraz rozwój oprogramowania. Efekty jego pracy są utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim, charakteryzują się oryginalnością i twórczością, a także stanowią nową, wcześniej nieistniejącą wartość niematerialną. Podatnik realizuje prace badawczo-rozwojowe, w tym badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe, mające na celu opracowanie nowych lub ulepszonych produktów, procesów i algorytmów. Oprogramowanie tworzone, rozwijane i ulepszane przez podatnika w ramach działalności gospodarczej stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których podatnik może zastosować preferencyjną stawkę 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box).

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.425.2023.1.KP

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z dominującą jednostką w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą otrzymywać nagrody pieniężne. Wnioskodawczyni została objęta tym programem. Zgodnie z interpretacją, nagroda pieniężna, którą Wnioskodawczyni otrzymuje w ramach programu, nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a kalkulacja oraz wypłata nagrody są dokonywane przez spółkę amerykańską, a nie przez polską spółkę, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W związku z tym nagroda pieniężna podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Stanami Zjednoczonymi.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.202.2023.4.MJ

Małżonkowie nabyli w 2007 roku nieruchomość niezabudowaną rolną z zamiarem wybudowania na niej domu mieszkalnego na własne potrzeby. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, a małżonkowie nie podejmowali żadnych działań wskazujących na profesjonalny obrót nieruchomościami. W związku ze zmianą sytuacji życiowej i ekonomicznej, planują podział działki na trzy mniejsze i ich sprzedaż. Ponieważ nieruchomość została nabyta w 2007 roku, a sprzedaż planowana jest po upływie ponad 5 lat od nabycia, przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działania małżonków mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.430.2023.1.MKA

Umorzenie przez bank wierzytelności z tytułu kredytu refinansowego, zaciągniętego w celu refinansowania kredytu konsolidacyjnego, który z kolei został zaciągnięty na spłatę kredytów mieszkaniowych, stanowi dla kredytobiorców przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten nie podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., ponieważ kredyt refinansowy nie zastąpił bezpośrednio kredytów mieszkaniowych, lecz jedynie kredyt konsolidacyjny, który spłacał te kredyty. W związku z tym kredytobiorcy są zobowiązani do wykazania tego przychodu w zeznaniu rocznym oraz do opodatkowania go na zasadach ogólnych.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.548.2023.1.LS

Podatniczka, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, jako jednostka dominująca, oferuje pracownikom spółek z Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Uczestnictwo w programie nie wynika ani z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką, ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłata następuje przez polską spółkę. W związku z tym, nagroda pieniężna otrzymana przez podatniczkę w ramach programu motywacyjnego klasyfikowana jest jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.214.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2021.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.378.2023.4.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów zagranicznych uzyskiwanych przez osobę fizyczną prowadzącą agencję menadżerską współpracującą ze sportowcami. Podatnik wystawiał faktury za uczestnictwo zawodników w zawodach sportowych odbywających się w różnych krajach, gdzie pobierano podatek u źródła. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie zastosowania metody proporcjonalnego odliczenia do dochodów uzyskanych w 2021 r. z Kenii, ponieważ Polska nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z tym krajem. W pozostałym zakresie stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartymi przez Polskę, dochody uzyskane przez podatnika w latach 2018-2022 z działalności prowadzonej w innych krajach UE oraz w Szwajcarii, Norwegii i USA podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, ponieważ podatnik nie posiada za granicą oddziałów ani zakładów. W związku z tym dochody te powinny być opodatkowane łącznie w Polsce, bez zastosowania metody wyłączenia z progresją.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.518.2023.1.LS

Podatniczka, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym S. Podatniczka została objęta tym programem jako pracownik polskiej spółki. Celem programu jest motywowanie i nagradzanie pracowników grupy za realizację celów krótkoterminowych. Zgodnie z zasadami programu, uczestnicy mogą otrzymać bonus pieniężny lub opcje na akcje spółki amerykańskiej. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę ze spółką polską. Wypłata pieniężna w ramach programu S jest uzależniona od zatrudnienia w jednej ze spółek grupy przez co najmniej 28 dni, a jej wartość ustala spółka amerykańska. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla podatniczki przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy od spółki polskiej.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.418.2023.1.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w okresie od stycznia 2020 r. do stycznia 2022 r. korzystał z leasingu na samochód osobowy. Po zakończeniu leasingu, 15 stycznia 2022 r., wykupił samochód do celów prywatnych. Dnia 10 lutego 2022 r. pojazd uległ uszkodzeniu w wyniku zdarzenia drogowego, a ubezpieczyciel orzekł "szkodę całkowitą". Wnioskodawca sprzedał wrak samochodu za 16.320 zł. Uważa, że sprzedaż wraku nie powinna generować skutków podatkowych. Organ podatkowy jednak uznał, że przychód ze sprzedaży wraku stanowi przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z wybraną przez Wnioskodawcę formą opodatkowania działalności.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.259.2023.1.MM

Wnioskodawca, spółka komandytowa, prowadzi działalność w zakresie transportu drogowego towarów. W celu realizacji usług transportowych zatrudnia kierowców na podstawie umów cywilnoprawnych, które uprawniają ich do diet w podróży zagranicznej oraz ryczałtu za nocleg, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Wnioskodawca zapytał, czy jako płatnik ma obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy w związku z wypłatą tych świadczeń. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ wypłacane kierowcom diety oraz ryczałty za nocleg w związku z podróżami zagranicznymi korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.202.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz kalkulacji wskaźnika Nexus.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.410.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zmniejszeniem udziału kapitałowego wspólnika osoby fizycznej w spółce komandytowej, utworzonej w wyniku przekształcenia spółki jawnej. Organ stwierdził, że: 1. Zmniejszenie udziału kapitałowego wspólnika osoby fizycznej w spółce komandytowej prowadzi do powstania przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Koszty uzyskania tego przychodu należy ustalić na podstawie wydatków poniesionych przez wspólnika na objęcie udziałów w spółce jawnej, a nie na podstawie niepodzielonego zysku spółki jawnej, który stał się częścią wkładu wspólników do spółki komandytowej. Organ uznał, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę komandytową nie wiązało się z poniesieniem przez wspólnika nowych wydatków, lecz jedynie ze zmianą formy prawnej jego uczestnictwa w spółce.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.313.2023.3.MST

Podatniczka, zatrudniona na umowę o pracę w firmie A, otrzymała w ramach programu motywacyjnego akcje o ograniczonej zbywalności (Restricted Stock Unit - RSU) od amerykańskiej spółki dominującej B. W sierpniu 2022 roku doszło do realizacji RSU, w wyniku czego podatniczka uzyskała pełnoprawne akcje. Organ uznaje, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe w zakresie określenia momentu opodatkowania przychodu z realizacji RSU, który powstaje w chwili odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy PIT. Natomiast stanowisko podatniczki jest błędne w odniesieniu do argumentu o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji, ponieważ nieodpłatne uzyskanie akcji stanowi rzeczywiste przysporzenie majątkowe podatnika, które podlega opodatkowaniu.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.246.2023.2.KKA

Wnioskodawca pełni funkcję Komplementariusza w Spółce X spółka jawna spółka komandytowa, która ma siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W marcu 2023 r. Spółka sprzedała udziały w Spółce Operacyjnej, co skutkuje zamknięciem okresu rozliczeniowego (Okres Rozliczeniowy Sprzedaży Udziałów) z dniem 31 marca 2023 r., zgodnie z umową Spółki. Zysk za ten okres zostanie podzielony pomiędzy wspólników na podstawie uchwały zatwierdzającej sprawozdanie finansowe oraz uchwały o podziale zysku, które są planowane na 1 kwietnia 2023 r. W związku z osiągnięciem wspólnego celu inwestycyjnego, wspólnicy planują również podjęcie uchwały o rozwiązaniu Spółki oraz otwarciu likwidacji, przewidzianych na ten sam dzień. Wnioskodawca pyta, czy wypowiedzenie umowy Spółki oraz wystąpienie ze Spółki po 1 kwietnia 2023 r., lecz przed 31 grudnia 2023 r., będzie skutkować koniecznością korekty przychodu Wnioskodawcy z tytułu wypłaconego udziału w zysku za Okres Rozliczeniowy Sprzedaży Udziałów.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.203.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa swoją wiedzę i wykorzystuje ją do tworzenia nowych zastosowań. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.433.2023.3.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym spółki B., w ramach którego otrzymał on nieodpłatnie akcje (Restricted Stock Units - RSU) tej spółki. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie określenia momentu opodatkowania przychodu z realizacji RSU, który powstaje w chwili odpłatnego zbycia tych akcji. Z kolei stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w odniesieniu do argumentu o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji, ponieważ nieodpłatne uzyskanie akcji stanowi rzeczywiste przysporzenie majątkowe podatnika, które podlega opodatkowaniu.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.388.2023.4.KP

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym Panu X udział w spadku wynoszący 1/3. W wyniku postępowania o uchwałę lub zmianę stwierdzenia nabycia spadku, jej udział został zmniejszony do 1/4, a nowym spadkobiercą została Osoba D, będąca rodzeństwem Podatniczki. Podatniczka oraz pozostali spadkobiercy planują przeprowadzenie działu spadku, w wyniku którego Podatniczka uzyska składniki majątkowe o wartości przewyższającej jej udział w spadku. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Podatniczka osiągnie przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie jednak zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 tej ustawy, ponieważ Podatniczka oraz Osoba D należą do I lub II grupy podatkowej według przepisów o podatku od spadków i darowizn.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.207.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania w formie programów komputerowych. Będzie on realizował prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w obszarze narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań będą programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przeniesie na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów, co pozwoli mu uzyskać dochód. Planuje on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% w ramach IP Box.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.450.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni J.N. w 2008 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny wspólnie z innymi osobami na zakup domu jednorodzinnego. W 2023 roku planuje zawarcie ugody z bankiem, na mocy której część wierzytelności z tytułu tego kredytu zostanie umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota wierzytelności będzie stanowić przychód Wnioskodawczyni, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a Wnioskodawczyni nie korzystała wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z innego kredytu mieszkaniowego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od tej kwoty na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. W związku z tym Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.481.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego, który Pani C oraz pozostali kredytobiorcy zaciągnęli w 2008 roku. Kredyt ten był przeznaczony na zakup domu jednorodzinnego, mającego zaspokoić potrzeby mieszkaniowe Pani C oraz jej syna D. Po śmierci Pani C, jej córka Pani E przejęła prawa i obowiązki zmarłej jako spadkobierca. Bank zaproponował Panom A, B oraz Pani E zawarcie ugody, w ramach której nastąpi umorzenie części kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego będzie stanowić dla Pani E przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do przychodu uzyskanego przez Panią E zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.409.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego prywatnie, a następnie wniesionego do działalności gospodarczej wnioskodawcy. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Wnioskodawca ma prawo wnieść prywatnie nabyty lokal mieszkalny jako towar handlowy do prowadzonej działalności gospodarczej, bez konieczności wykazywania przychodu z tego tytułu. 2. Kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży tego lokalu będzie cena nabycia, potwierdzona odpowiednimi dokumentami zakupu (akt notarialny, postanowienie sądu). 3. Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego wniesionego do działalności gospodarczej będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.439.2023.1.DJ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne lub opcje na akcje tej spółki. Wnioskodawczyni zapytała, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu stanowi dla niej przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji nagroda pieniężna otrzymana przez Wnioskodawczynię nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzącym od spółki amerykańskiej. Taka nagroda podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.207.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworząc oraz rozwijając innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ zauważył również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.379.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek ustawowych za opóźnienie w wypłacie kwot zasądzonych od banku na rzecz podatników w związku z unieważnieniem umowy kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że zasądzone odsetki ustawowe nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią zwrot nienależnie pobranych przez bank świadczeń. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odsetki te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. Organ stwierdził także, że wydatki poniesione przez podatników na wynagrodzenie pełnomocnika w postępowaniu sądowym nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, gdyż zwrot nienależnie pobranych świadczeń nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.237.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w tym tworzenia i rozwijania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie Zleceniodawcy. Działalność ta ma charakter twórczy, obejmuje prace rozwojowe zgodnie z przepisami i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efekty prac Wnioskodawcy, czyli oprogramowanie, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.252.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2022. Wnioskodawczyni, będąca panną, od maja 2018 r. nie utrzymuje kontaktów z ojcem swoich dzieci. Sąd ograniczył prawa rodzicielskie ojca, pozostawiając mu jedynie prawo do współdecydowania w istotnych sprawach dotyczących dzieci. Ojciec jest zobowiązany do płacenia alimentów, jednak nie wywiązuje się z tego obowiązku w terminie. Wnioskodawczyni samodzielnie wychowuje dzieci, zapewniając im opiekę oraz dbając o ich rozwój i edukację. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za 2022 r., ponieważ faktycznie wychowuje dzieci bez udziału drugiego rodzica.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.212.2023.2.EA

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną w kwestii możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na zakup mebli kuchennych, które mają ułatwić codzienne funkcjonowanie jego niepełnosprawnego syna. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na adaptację kuchni, w tym zabudowę dolnych szafek, są związane z dostosowaniem mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności syna i mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika oraz możliwość dokonania korekty zeznania podatkowego za 2022 r. w celu uwzględnienia tych wydatków.

📅 12.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.506.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną, przez spółkę komandytową. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa jako płatnik ma obowiązek pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek. Organ podkreślił, że pomniejszenie tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku dochodowego od osób prawnych, który jest należny od dochodu tej spółki, może nastąpić dopiero po zakończeniu roku podatkowego, gdy znana będzie wysokość podatku dochodowego od osób prawnych za dany rok.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.469.2023.3.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą dwóch nieruchomości gruntowych przez małżonków. Nieruchomości te zostały pierwotnie nabyte z zamiarem wykorzystania w działalności gospodarczej jednego z małżonków, jednak ostatecznie nie zostały włączone do majątku tej działalności i pozostały w majątku prywatnym małżonków. Małżonkowie nie podejmowali żadnych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, a transakcja nastąpiła po upływie ponad 5 lat od ich nabycia. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tych nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.190.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i działa niezależnie od zleceniodawcy. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców majątkowe prawa autorskie do tych utworów. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego pracy - programy komputerowe - są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box).

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.188.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, polegającą na tworzeniu oraz rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Spełnia on warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.385.2023.1.MC

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy z amerykańską spółką dominującą. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą otrzymywać nagrody pieniężne. Udział w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z regulaminu wynagradzania czy innych aktów prawa pracy obowiązujących w tej spółce. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata realizowana jest przez polską spółkę. Organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część, wypłacona w formie pieniężnej, stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.216.2023.2.EA

Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót z zagranicy, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W latach 2019-2021 mieszkała i pracowała we Francji, gdzie miała centrum interesów życiowych oraz status rezydenta podatkowego. Od lipca 2022 roku przeniosła miejsce zamieszkania do Polski, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie wymagane warunki, aby skorzystać z ulgi na powrót w latach 2023-2026, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.451.2023.1.ACZ

Wnioskodawczyni była w związku małżeńskim od 2014 r. do 2022 r. W trakcie małżeństwa otrzymała od rodziców darowiznę w postaci nieruchomości, którą włączyła do majątku wspólnego małżonków. Po rozwodzie w 2022 r. Wnioskodawczyni otrzymała tę nieruchomość w całości w wyniku podziału majątku wspólnego, z obowiązkiem spłaty byłego męża. W 2023 r. sprzedała jedną z działek wchodzących w skład tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Otrzymanie przez Wnioskodawczynię całej nieruchomości w wyniku podziału majątku wspólnego z obowiązkiem spłat na rzecz byłego męża nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na wyłączenie przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Sprzedaż przez Wnioskodawczynię w 2023 r. niezabudowanej działki, która weszła w skład nieruchomości nabytej w drodze darowizny w 2015 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia tej nieruchomości.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.199.2023.3.PSZ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, od 2 czerwca 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia, ulepszania oraz modyfikacji programów komputerowych. W ramach tej działalności opracowuje nowe lub ulepszone produkty, procesy oraz usługi, które są innowacyjne i różnią się od istniejących na rynku rozwiązań. Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne dla zagranicznych podmiotów prawnych, koncentrując się na tworzeniu aplikacji mobilnych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta jest systematyczna i ma charakter twórczy. W 2023 r. Wnioskodawca osiąga dochody z tytułu umów o przeniesieniu praw autorskich do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną 5% (IP Box). Organ potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskanych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.505.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku spółki komandytowej dla komplementariusza będącego osobą fizyczną. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek. Organ wskazał, że pomniejszenie tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT, jest możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego, gdy znana będzie wysokość podatku CIT należnego za dany rok. W trakcie roku podatkowego, w momencie wypłaty zaliczek, nie ma podstaw do dokonania takiego pomniejszenia.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.362.2023.2.KP

Wnioskodawca prowadzi działalność w branży medycznej, realizując projekt badawczo-rozwojowy mający na celu opracowanie innowacyjnej metody (...). Projekt ten spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy i jest prowadzony systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca ponosi koszty kwalifikowane w ramach tego projektu, obejmujące wynagrodzenia pracowników, materiały i surowce, sprzęt specjalistyczny oraz odpisy amortyzacyjne od środków trwałych, które mogą być odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.269.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wspólnika (Komandytariusza) ze spółki komandytowej po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym miała miejsce sprzedaż udziałów w spółce operacyjnej, lecz przed końcem roku podatkowego. Organ uznał, że takie wystąpienie wspólnika nie będzie wiązało się z koniecznością korekty przychodu wspólnika z tytułu udziału w zysku spółki komandytowej za dany okres rozliczeniowy. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.178.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, wykonuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Obejmuje to nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.267.2023.2.MR

Wnioskodawca pełni funkcję Komplementariusza w Spółce A, która jest spółką komandytową. W marcu 2023 r. Spółka A sprzedała udziały w Spółce Operacyjnej, co zakończyło Okres Rozliczeniowy Sprzedaży Udziałów oraz umożliwiło podział zysku za ten okres pomiędzy wspólników. Następnie wspólnicy planują podjąć uchwałę o rozwiązaniu Spółki A i rozpoczęciu likwidacji. Wnioskodawca pyta, czy jego wystąpienie ze Spółki A po zakończeniu Okresu Rozliczeniowego Sprzedaży Udziałów, lecz przed końcem roku kalendarzowego, będzie skutkować koniecznością korekty przychodu z tytułu udziału w zysku za ten okres. Organ uznaje, że takie wystąpienie ze Spółki A nie będzie podstawą do korekty przychodu Wnioskodawcy.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.255.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu świadczeń oraz kosztów procesu, a także zastosowania zwolnienia z opodatkowania odsetek w kontekście rozliczenia umów kredytów hipotecznych waloryzowanych kursem waluty obcej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zwrot świadczenia głównego oraz zwrot kosztów procesu na rzecz kredytobiorcy nie stanowią przychodu podatkowego po stronie kredytobiorcy, co oznacza, że bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11. 2. Odsetki ustawowe wypłacane od 1 stycznia 2021 r. na rzecz kredytobiorcy są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, a bank również nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.203.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla dedykowanych obszarów działalności. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych kwalifikowanych praw, w której szczegółowo wyodrębnia przychody, koszty oraz dochody, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.448.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz skorzystania z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu podatku dochodowego za 2022 rok. Wnioskodawczyni uzyskała w 2022 roku prawomocny wyrok rozwodowy, w którym ustalono, że miejsce zamieszkania małoletniej córki jest przy matce, a ojciec ma określone kontakty z dzieckiem. Wnioskodawczyni faktycznie samotnie wychowuje córkę, zajmując się jej codziennymi sprawami, takimi jak edukacja, leczenie oraz zapewnienie potrzeb materialnych. Ojciec dziecka nie angażuje się aktywnie w wychowanie córki. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz do skorzystania z ulgi prorodzinnej w pełnej kwocie 1.112,04 zł. Interpretacja została wydana na korzyść wnioskodawczyni.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.391.2023.2.SR

Podatnik wraz z żoną nabyli lokal mieszkalny 20 stycznia 2020 roku za łączną kwotę 590 000 zł, z czego 472 000 zł pokryto z kredytu hipotecznego. 21 czerwca 2022 roku podatnik sprzedał tę nieruchomość za 725 000 zł, z czego 450 589,87 zł przeznaczył na spłatę całkowitą kredytu hipotecznego. Dodatkowo, podatnik ponosił wydatki na spłatę rat kredytu (kapitał, marża, odsetki) od momentu zaciągnięcia kredytu do jego całkowitej spłaty. 1. Czy część przychodu ze sprzedaży nieruchomości przeznaczona na wcześniejszą całkowitą spłatę kredytu zaciągniętego na zakup zbywanej nieruchomości oraz łączna kwota opłaconych rat tego kredytu mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 1. Wydatkowanie części przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na całkowitą spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu, który był nabyty i użytkowany w celach mieszkaniowych, uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatkowanie bieżących dochodów podatnika uzyskanych z pracy na spłatę rat kredytu od dnia jego zaciągnięcia do dnia sprzedaży lokalu mieszkalnego nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy. 3. Wydatkowanie części środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu w zakresie, w jakim kredyt został przeznaczony na zakup udziału we współwłasności lokalu niemieszkalnego (miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym), nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.233.2023.3.PSZ

Podatniczka zamieniła mieszkanie komunalne, które zajmowała na podstawie umowy najmu, na spłatę zadłużenia w wysokości 45.882,04 zł. Kontrahentka spłaciła za nią 21.923,07 zł, a dodatkowo 23.958,97 zł zostało umorzone przez organ. Podatniczka zapytała, czy kwota 21.923,07 zł zapłacona przez kontrahentkę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania jej podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.463.2023.2.MG

Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług rolniczych w 2012 roku, nabywając wówczas ciągnik rolniczy. W 2018 roku zakończył działalność gospodarczą, jednak pozostał czynnym podatnikiem VAT z tytułu prowadzonego gospodarstwa rolnego. W 2021 roku powrócił do zwolnienia z VAT, co wymusiło korektę odliczonego VAT od zakupu ciągnika. Obecnie planuje sprzedaż tego ciągnika w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży ciągnika w 2023 roku będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych w PIT-36, ponieważ od likwidacji działalności nie minęło 6 lat.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.197.2023.2.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania. Wskazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.480.2023.2.MS2

Przeniesienie przez Powiernika na rzecz Powierzającego praw do nieruchomości, które były wcześniej objęte Umową sprzedaży zawartą przez Powiernika, w ramach Umowy zlecenia, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Powiernika. Powiernik uzyska jedynie wynagrodzenie za przeniesienie tych praw, które zostało określone w Umowie zbycia. Czynności powiernicze są neutralne podatkowo dla Powiernika, który nie osiąga definitywnego przysporzenia majątkowego, lecz jedynie wykonuje zlecenie na rzecz Powierzającego.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.23.2023.1.JK

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce A Polska sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy A. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek wchodzących w skład Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym "B". Podatniczka została objęta tym programem jako pracownik polskiej spółki. Zgodnie z zasadami programu, uczestnicy mogą otrzymać bonus pieniężny lub opcje na akcje spółki amerykańskiej. W pierwszym roku uczestnictwa w programie, uczestnicy otrzymują jedynie nagrodę w formie wypłaty pieniężnej. Wartość tej nagrody jest ustalana przez spółkę amerykańską i przekazywana do realizacji przez polską spółkę. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę, którą podatniczka zawarła z polską spółką. W związku z tym, wypłata otrzymana przez podatniczkę z tytułu udziału w programie "B" stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy od polskiej spółki.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.370.2023.1.MC

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce (Spółka polska), która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej kierowanej przez spółkę amerykańską (Spółka amerykańska). Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom Spółki polskiej, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrody pieniężne lub opcje na akcje Spółki amerykańskiej. Podatniczka została objęta tym programem jako pracownik Spółki polskiej. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez podatniczkę nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi to dla niej przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy z Spółką polską. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.444.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymuje z Holandii. Jako polska rezydentka podatkowa, podatniczka uzyskuje to świadczenie na podstawie przepisów holenderskiej ustawy o ubezpieczeniach społecznych. Organ podatkowy uznał, że renta ta nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to renta rodzinna, a nie świadczenie rodzinne. W związku z tym, zgodnie z Konwencją między Polską a Holandią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, świadczenie to podlega opodatkowaniu zarówno w Holandii, jak i w Polsce, przy czym podatniczka ma prawo do odliczenia podatku zapłaconego w Holandii.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.199.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy prawa autorskie do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z nich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.330.2023.1.MN

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną zatrudnioną na etacie jako funkcjonariusz policji, dysponuje prywatnym samochodem osobowym przystosowanym do przewozu 9 osób. Planuje wynajmować ten pojazd w ramach krótkoterminowego najmu okazjonalnego (bez kierowcy) osobom prywatnym, nie zakładając działalności gospodarczej. Zamierza odprowadzać podatek w wysokości 8,5% od przychodów do 100 000 zł oraz 12,5% od przychodów przekraczających tę kwotę, rozliczając przychody w formularzu PIT-28. Organ podatkowy uznał, że takie działanie jest prawidłowe, ponieważ najem samochodu osobowego stanowi odrębne źródło przychodów, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychody z tego tytułu podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.356.2023.4.HJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje projektowanie inżynierskie oraz usługi fotografii lotniczej. W celu rozwoju działalności i uzyskania alternatywnego źródła dochodu, zdecydował się na rozszerzenie zakresu działalności o transport lotniczy towarów i osób oraz pozaszkolne formy edukacji w zakresie nauki jazdy i pilotażu. W związku z tym rozpoczął szkolenia mające na celu uzyskanie licencji pilota zawodowego samolotowego CPL(A) oraz uprawnień instruktorskich na różne typy statków powietrznych. Wnioskodawca poniósł i będzie ponosił koszty związane z tymi szkoleniami. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na szkolenia niezbędne do uzyskania licencji pilota zawodowego i uprawnień instruktorskich mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek, takich jak poniesienie wydatku w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, związek wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą, definitywność wydatku oraz jego odpowiednie udokumentowanie.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.480.2023.2.MKA

Umorzenie przez bank części kwoty kredytu mieszkaniowego oraz odsetek od tego kredytu, zaciągniętego w 2008 roku przez wnioskodawców A., B. oraz E. (spadkobiercę C.), będzie stanowić dla nich przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten, klasyfikowany jako nieodpłatne świadczenie, zalicza się do źródła "inne źródła" (art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy). Dodatkowo, do przychodu uzyskanego przez wnioskodawców w związku z planowanym w 2023 roku umorzeniem wierzytelności z tytułu tego kredytu mieszkaniowego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.187.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, co pozwala na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.201.2023.3.PR

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikowaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tych programów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochody mogą być opodatkowane stawką 5%. Wymogiem jest prowadzenie przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodów z tych praw.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.554.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz prawa do ulgi prorodzinnej w rozliczeniu podatku dochodowego za 2022 r. W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni uzyskała w 2022 r. prawomocny wyrok rozwodowy, w którym ustalono, że miejsce zamieszkania małoletniej córki jest przy niej, a ojciec ma określone kontakty z dzieckiem. Wnioskodawczyni sprawuje wyłączną opiekę nad córką, zajmując się jej wychowaniem, edukacją, zdrowiem i rozwojem. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawczyni ma prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, wynoszącej 1.112,04 zł.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.326.2023.1.KK

Wnioskodawczyni zawarła małżeństwo, w którym obowiązywała wspólność majątkowa. W trakcie małżeństwa nabyli z mężem spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, które po rozwodzie przeszło wyłącznie na Wnioskodawczynię. Na jej wniosek spółdzielnia ustanowiła dla niej odrębną własność tego lokalu. Wnioskodawczyni planuje teraz sprzedaż lokalu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia spółdzielczego prawa do lokalu w ramach majątku wspólnego małżonków.

📅 11.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.482.2023.1.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą dywidendy oraz zbyciem udziałów w ramach umowy powierniczej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, będącego osobą fizyczną pełniącą rolę powiernika, jest prawidłowe. W myśl interpretacji, wypłata dywidendy przez spółkę na rzecz powierzającego, zarówno bezpośrednio, jak i za pośrednictwem powiernika, nie będzie podlegała opodatkowaniu po stronie powiernika. Organ stwierdził, że skutki podatkowe wypłaty dywidendy powinny być rozpoznawane po stronie powierzającego, a powiernik traktowany jest jako podmiot transparentny podatkowo w kontekście umowy powierniczej.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.450.2023.4.MZ

Organ podatkowy uznał, że planowana przez podatnika sprzedaż działek, które powstały z podziału nieruchomości gruntowej nabytej w drodze darowizny od rodziców w 2002 r., będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ wskazał, że działania podejmowane przez podatnika, takie jak uzyskanie warunków zabudowy, podział nieruchomości oraz zamiar sprzedaży działek w sposób zorganizowany i ciągły, świadczą o prowadzeniu działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, przychód z tytułu sprzedaży tych działek będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla przychodów z działalności gospodarczej, a nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.451.2023.1.DJ

Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, znanego jako "ulga na powrót". Spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej ulgi: 1. Przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Polski 1 kwietnia 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. 2. Nie miała miejsca zamieszkania w Polsce przez 3 lata przed rokiem, w którym zmieniła miejsce zamieszkania, ani w okresie od początku 2022 r. do 31 marca 2022 r. 3. Posiada polskie obywatelstwo i w latach 2006-2022 mieszkała w Irlandii. 4. Dysponuje "Dowodami Rezydencji", które potwierdzają jej miejsce zamieszkania w Irlandii w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia, co zwalnia ją z obowiązku posiadania certyfikatu rezydencji podatkowej od irlandzkiego organu podatkowego. 5. Nie korzystała wcześniej z tej ulgi. Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych w każdym z czterech kolejnych lat podatkowych (2022-2025 lub 2023-2026) na przychody do wysokości 85 528 zł.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.303.2023.2.EC

Wnioskodawca wraz z małżonką nabyli w 2022 roku 15% udziału w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków. Ponadto ponieśli wydatki na nabycie tego udziału oraz na prace konserwatorskie, restauratorskie i budowlane związane z zabytkiem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania pełnej kwoty wydatków poniesionych na nabycie 15% udziału w zabytku oraz 50% wydatków na prace remontowo-konserwatorskie, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania tych wydatków. Odliczenie nie może przekroczyć limitu, który wynika z iloczynu powierzchni użytkowej zabytku i kwoty 500 zł, przy czym maksymalna kwota odliczenia nie może przekroczyć 500 000 zł na wszystkie wydatki z tego tytułu. Wnioskodawca ma możliwość dokonania odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.426.2023.4.BM

Podatniczka otrzymała odszkodowanie w wysokości 2.020.000 zł w związku z wywłaszczeniem nieruchomości na potrzeby budowy drogi krajowej. Odszkodowanie to wypłacono na podstawie ugody zawartej z Wojewodą, zgodnie z przepisami ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych. Nieruchomość została nabyta przez podatniczkę ponad 2 lata przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego, a cena nabycia była niższa o ponad 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania. W związku z tym przychód z tytułu otrzymanego odszkodowania korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od otrzymanego odszkodowania.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.267.2023.6.AC

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1/3 przez wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Zauważono, że działania wnioskodawczyni, takie jak nabywanie wielu nieruchomości na przestrzeni lat oraz podejmowanie różnych działań związanych z tymi nieruchomościami, mają cechy działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że aktywność wnioskodawczyni wykracza poza zwykły zarząd majątkiem osobistym, przybierając formę profesjonalnej i zorganizowanej działalności, której celem jest zwiększenie atrakcyjności posiadanych gruntów w celu maksymalizacji zysku ze sprzedaży.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP2.8082.11.2022

Organ podatkowy, reprezentowany przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, odmówił wydania opinii zabezpieczającej na wniosek podatników, Wnioskodawców A. i B., dotyczący planowanej sprzedaży 74,3% udziałów w Spółce X oraz wymiany 25,7% udziałów. Organ wskazał, że głównym celem podejmowanych działań było uzyskanie korzyści podatkowej poprzez wykazanie wyższych kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów. Uznał, że działania podatników miały charakter sztuczny, a osiągnięta korzyść podatkowa była sprzeczna z celem ustawy podatkowej. W związku z tym organ stwierdził, że do tej korzyści może mieć zastosowanie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, co skutkowało odmową wydania opinii zabezpieczającej.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.236.2023.2.MD

Podatnik wraz z rodzeństwem odziedziczył mieszkanie po zmarłym bracie, które następnie sprzedali w celu spłaty długów spadkowych. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo zaliczyć spłacone długi spadkowe do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, proporcjonalnie do wartości zbywanego udziału w prawie do lokalu w stosunku do łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych. Dodatkowo, organ stwierdził, że pięcioletni okres, od którego zależy opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.375.2023.2.SR

Podatnik otrzymał w drodze darowizny od matki połowę udziałów w lokalu mieszkalnym i planuje sprzedaż tego udziału przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie. Środki uzyskane ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup innego lokalu mieszkalnego, w którym mieszka z rodziną. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nabytym w drodze darowizny przed upływem 5 lat będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, wydatkowanie całego przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu hipotecznego związanego z zakupem lokalu, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania tego dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.193.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, do których przenosi prawa autorskie na klientów, są chronione jako programy komputerowe na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania projektów oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z nich, zgodnie z wymogami ustawy. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych, sprzętu komputerowego, Internetu oraz nauki języka obcego.

📅 10.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.382.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zbyciem nieruchomości na podstawie umowy dożywocia. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w latach 70-tych w drodze darowizny od rodziców. W 2012 roku własność nieruchomości została rozszerzona na jej męża, a po jego śmierci w 2020 roku wnioskodawczyni nabyła cały udział w nieruchomości w wyniku działu spadku. W 2023 roku planuje zawrzeć umowę dożywocia na rzecz pełnoletniego siostrzeńca zmarłego męża. Organ podatkowy uznał, że zbycie nieruchomości na podstawie umowy dożywocia nie spowoduje powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ wnioskodawczyni nabyła nieruchomość ponad 5 lat temu, a przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości w drodze umowy dożywocia.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.438.2023.4.PT

Interpretacja dotyczy opodatkowania dywidendy wypłacanej przez spółkę, która jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych. Spółka ma wątpliwości, czy podstawą opodatkowania dywidendy powinna być kwota faktycznie wypłacona udziałowcom (dywidenda netto), czy kwota zysku przeznaczonego do podziału (dywidenda brutto). Organ podatkowy uznał, że podstawą opodatkowania dywidendy jest kwota zysku przeznaczonego do podziału, a nie kwota faktycznie wypłacona udziałowcom po potrąceniu należnego ryczałtu od dochodów spółek. Organ wskazał, że w przypadku wypłaty dywidendy z zysków opodatkowanych ryczałtem, zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych może być pomniejszony o część należnego ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.316.2023.2.AWO

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, przeprowadza termomodernizację w latach 2021-2023 i zamierza skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na poniesione wydatki. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na ocieplenie przegród budowlanych, wymianę ogrzewania węglowego na elektryczne oraz niektóre prace związane z instalacją elektryczną. Natomiast wydatki na generalny remont istniejącej instalacji elektrycznej oraz montaż elektrycznego podgrzewacza wody nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.397.2023.1.KKA

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i udziałowcem spółki P sp. z o.o., planuje nieodpłatne umorzenie wszystkich swoich udziałów w tej spółce. Zadał pytanie, czy takie umorzenie wiąże się z jakimikolwiek konsekwencjami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym nieodpłatne umorzenie udziałów nie spowoduje powstania przychodu ani dochodu podlegającego opodatkowaniu, jest prawidłowe. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania tego rodzaju nieodpłatnej transakcji.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.542.2023.1.AK

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, podatnik pełni funkcję członka zarządu w spółce A. sp. z o.o., będącej częścią międzynarodowej grupy kapitałowej. W celu zwiększenia motywacji kluczowych pracowników, spółka matka (B. S.A.) wprowadziła program motywacyjny, w ramach którego podatnik otrzyma nieodpłatnie opcje na nabycie akcji spółki matki. Opcje te są klasyfikowane jako pochodne instrumenty finansowe. Podatnik ma wątpliwości, czy w przypadku otrzymania tzw. "Alternatywy Pieniężnej" od spółki matki powstanie u niego przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że wypłata "Alternatywy Pieniężnej" będzie stanowiła przychód z działalności wykonywanej osobiście, a nie przychód z kapitałów pieniężnych. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.362.2023.2.AKU

Wnioskodawczyni na stałe osiedliła się w Polsce pod koniec 2022 roku, po ponad 7,5-letnim pobycie i pracy w Estonii. W związku z przeniesieniem miejsca zamieszkania do Polski, Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do tego zwolnienia w latach 2023-2026 lub 2024-2027, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym, z tytułów wymienionych w tym przepisie.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.332.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości przez Sprzedającego 1 i Sprzedającą 2. Organ uznał, że transakcja ta nie miała miejsca w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, a nieruchomość była ich majątkiem prywatnym. Z uwagi na to, że od nabycia nieruchomości minęło ponad 5 lat, przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 updof.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.535.2023.1.TR

Podatnik sprzedał mieszkanie, które otrzymał w spadku po babci i jej synu. Spadkodawcy nabyli tę nieruchomość ponad 5 lat przed sprzedażą przez podatnika. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, do momentu sprzedaży przez spadkobiercę minęło co najmniej 5 lat. W tej sytuacji warunek ten został spełniony, dlatego organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.267.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmująca tworzenie i rozwój oprogramowania. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%. Ma również prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.398.2023.1.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i udziałowiec spółki z o.o., planuje nieodpłatne umorzenie wszystkich posiadanych udziałów w tej spółce. Zadał pytanie dotyczące ewentualnych konsekwencji podatkowych związanych z tym umorzeniem w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne - nieodpłatne umorzenie udziałów nie spowoduje powstania przychodu ani dochodu podlegającego opodatkowaniu. Organ podkreślił, że przepisy dotyczące opodatkowania odpłatnego zbycia udziałów nie odnoszą się do nieodpłatnego umorzenia, a art. 24 ust. 5 pkt 1 ustawy o PIT dotyczy wyłącznie umorzenia przymusowego, a nie dobrowolnego i nieodpłatnego.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.61.2023.1.ASZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy innowacyjne oprogramowanie, które służy do pobierania, przetwarzania i wizualizacji dużych ilości danych oraz integracji różnych systemów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodu uzyskanego z tytułu świadczonych usług tworzenia innowacyjnego oprogramowania. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej, które są przeznaczone na wytworzenie oprogramowania, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.466.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika polskiej spółki w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską, w ramach którego pracownik otrzymał akcje warunkowe, będące niezbywalnym prawem do bezpłatnego nabycia akcji spółki amerykańskiej w przyszłości. Organ uznał, że: 1. Przyznanie akcji warunkowych nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nie można ustalić ich wartości. 2. Nieodpłatne nabycie akcji spółki amerykańskiej w wyniku realizacji akcji warunkowych, zarówno tych przyznanych przed 1 stycznia 2018 r., jak i po tej dacie, nie skutkuje powstaniem przychodu w momencie nabycia. Przychód powstaje dopiero w chwili odpłatnego zbycia tych akcji i jest klasyfikowany jako "kapitały pieniężne".

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.213.2023.2.MSU

Wnioskodawca, obywatel Włoch, w 2021 roku osiedlił się w Polsce, podpisując umowę o pracę na czas określony. Od 11 stycznia 2022 roku ma miejsce stałego zamieszkania w Polsce. W latach 2019-2021 nie przebywał w Polsce dłużej niż 183 dni rocznie, a jego miejsce zamieszkania znajdowało się we Włoszech. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza zwolnienie od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85.528 zł rocznie, uzyskanych ze stosunku pracy, przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od 2023 roku.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.557.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy kwestii, czy dofinansowanie wycieczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) dla osób uprawnionych, takich jak pracownicy, emeryci, renciści oraz członkowie ich rodzin, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Istotne jest również, czy Starostwo Powiatowe jako płatnik ma obowiązek naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na ten podatek. Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie wycieczki z ZFŚS nie będzie traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uczestnictwo w wycieczce jest dobrowolne i służy głównie interesom pracodawcy, takim jak integracja zespołu oraz poprawa atmosfery i motywacji w pracy. Uczestnicy nie uzyskują w związku z tym żadnego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji Starostwo Powiatowe nie ma obowiązku naliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.55.2023.2.AMO

Działalność Pana, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Pana programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ uznał, że wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, co umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.243.2023.2.PR

Podatnik odziedziczył po zmarłych rodzicach udział w nieruchomości, która stanowiła ich majątek wspólny. Po sprzedaży tego udziału organ podatkowy uznał, że przychód z tej transakcji jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców podatnika minęło ponad 5 lat. Organ wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, okres 5 lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.360.2023.2.KR

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Polski, w 2021 roku uzyskiwał dochody z pracy najemnej na terytorium Norwegii. Zgodnie z Konwencją między Rzeczpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, dochody te podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Norwegii. Podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego w Polsce kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Norwegii, z zastrzeżeniem, że nie może odliczyć części podatku odpowiadającej składkom na ubezpieczenie społeczne. Składki te mogą być odliczone od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.209.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.287.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w Polsce, otrzymał decyzję o wsparciu na realizację nowej inwestycji, która obejmuje m.in. zakup nieruchomości gruntowej oraz wyposażenie zakładu w specjalistyczne maszyny i urządzenia. Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT, w zakresie kalkulacji kwoty pomocy publicznej przysługującej mu na wydatki kwalifikowane, w tym nabycie nieruchomości gruntowej. Zwolnienie to obowiązuje od momentu wprowadzenia tego składnika do ewidencji środków trwałych, pod warunkiem posiadania dochodu z nowej inwestycji.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.337.2023.1.JS

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą jako influencerka i wykorzystywała utwór należący do innej osoby bez jej zgody, co naruszało prawa autorskie. W rezultacie została zobowiązana do zapłaty odszkodowania na rzecz twórcy utworu. Podatniczka zamierzała zaliczyć to odszkodowanie do kosztów uzyskania przychodów, jednak organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Organ wskazał, że zapłacone odszkodowanie nie spełnia przesłanek kosztu uzyskania przychodu, ponieważ nie zostało poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, a stanowi jedynie konsekwencję naruszenia przepisów prawa przez podatniczkę. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie ma prawa przenosić ekonomicznego ciężaru tego wydatku na Skarb Państwa poprzez jego zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.411.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sytuacji należy uiścić podatek dochodowy, ponieważ nieruchomość została sprzedana przed upływem 5 lat od momentu jej nabycia przez spadkodawcę. Organ uznał, że do obliczenia 5-letniego okresu, od którego zależy opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, należy wliczyć czas, przez jaki nieruchomość była w posiadaniu spadkodawcy, a nie tylko spadkobiercy. W związku z tym, organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.140.2021.8.MM

Podatnik w 2017 r. otrzymał w darowiźnie mieszkanie, które sprzedał w 2019 r. za 650 000 zł. Uzyskane środki przeznaczył na zakup nieruchomości gruntowej zabudowanej domem mieszkalnym oraz budynkiem gospodarczym. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie spełnił wszystkich warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że zwolnienie to dotyczy wydatków poniesionych na nabycie gruntu sklasyfikowanego jako grunty rolne zabudowane, w tym budynku mieszkalnego i gospodarczego, natomiast nie obejmuje wydatków na nabycie części gruntu sklasyfikowanej jako grunty orne i pastwiska.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.391.2023.1.AD

Podatnik nabył nieruchomość mieszkalną w 2015 r., którą następnie wprowadził do ewidencji środków trwałych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W 2023 r. nieruchomość została wycofana z ewidencji środków trwałych, a podatnik planuje jej sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość była wykorzystywana na cele mieszkaniowe, a nie w związku z działalnością gospodarczą. Dodatkowo, od daty nabycia nieruchomości (30 listopada 2015 r.) do planowanej sprzedaży w 2023 r. minęło ponad 5 lat, co oznacza, że przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.417.2023.1.AA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się sprzedażą internetową suplementów diety. Od 1 stycznia 2023 roku zmienił formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zadał pytanie, czy środki pieniężne wpływające na jego rachunek bankowy na pokrycie kosztów przesyłki zamówionych przez klientów towarów stanowią przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu ryczałtem. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, gdy regulamin sprzedaży przewiduje, że klient udziela podatnikowi pełnomocnictwa do zawarcia umowy z firmą kurierską na dostawę towaru w imieniu i na rachunek klienta, to te kwoty nie są przychodem podatnika podlegającym opodatkowaniu ryczałtem. Organ dodał, że ewentualna nadwyżka środków pieniężnych, która pozostanie po pokryciu rzeczywistych kosztów przesyłki, będzie stanowić przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu ryczałtem.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.185.2023.2.AP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług informatycznych, obejmujących projektowanie, wykonanie, wdrażanie, utrzymanie, dokumentowanie, testowanie oraz rozwijanie systemów informacyjnych i aplikacji internetowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Utwory w postaci programów komputerowych wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na klientów. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z sprzedaży tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji księgowej, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.267.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej wypłaty zysku przez spółkę komandytowo-akcyjną (SKA), który został wypracowany, lecz niewypłacony przez spółkę jawną (Spółkę) przed jej przekształceniem w SKA. Wspólnikami Spółki, a następnie komplementariuszami SKA, są osoby fizyczne. Zyski osiągane przez Spółkę podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 5b ust. 2 ustawy o PIT, jako dochód wspólników z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Uchwała o podziale zysku została podjęta przed przekształceniem Spółki w SKA, a niewypłacane zyski były już wcześniej księgowane jako zobowiązania wobec wspólników w Spółce. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych niewypłaconych zysków przez SKA nie spowoduje dla wspólników dodatkowego zobowiązania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ dochody te zostały już wcześniej opodatkowane.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.241.2023.1.MM

Spółka X zatrudnia pracowników, których miejsce pracy znajduje się poza siedzibą firmy. W związku z organizowanymi spotkaniami w siedzibie, pracownicy dojeżdżają do miejsca pracy, a spółka zapewnia im nocleg, pokrywając koszty zakwaterowania. Spółka uważa, że te koszty nie stanowią przychodu pracowników, lecz są wydatkami ponoszonymi w interesie pracodawcy. Organ podatkowy jednak stwierdza, że nieodpłatne korzystanie przez pracowników z noclegu w siedzibie spółki stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreśla, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy PIT jest odbycie przez pracownika podróży służbowej, czego w tym przypadku nie ma. W związku z tym, spółka jako płatnik jest zobowiązana do obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od wartości zapewnianego pracownikom nieodpłatnego noclegu.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.309.2023.5.AD

Podatnik nabył działki w 2001 r. z zamiarem budowy domu dla siebie i dzieci. W 2019 r., w wyniku zmiany planów życiowych, podzielił działki na mniejsze. Obecnie zamierza sprzedać te działki w 2023 r. Podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie wykorzystywał działek w sposób zorganizowany i ciągły. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie wygeneruje przychodu podatkowego, ponieważ minęło już 5 lat od ich nabycia, a działki nie były używane w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, stanowisko podatnika, że nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży działek, jest prawidłowe.

📅 7.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.194.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.17.2023.2.PJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania testującego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej m.in. wydatki na zakup oprogramowania, usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.354.2023.4.KP

Interpretacja dotyczy sprzedaży działek odziedziczonych przez wnioskodawców po rodzicach. Wnioskodawcy planują sprzedaż części działek, a pozostałe zostaną przydzielone poszczególnym spadkobiercom. Nie przewidują ponoszenia nakładów na nieruchomość ani prowadzenia działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcje te nie będą miały charakteru działalności gospodarczej, a działki zostały nabyte w drodze spadku ponad 5 lat temu.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.27.2023.2.AMO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez podatnika w ramach tej działalności uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.369.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace projektowe i programistyczne, skutkujące powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w formie programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Warunkiem skorzystania z tej stawki jest prowadzenie przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.190.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę oraz udziela licencji na ich wykorzystanie. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich lub udzielenia licencji na korzystanie z programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów, kosztów i dochodów związanych z tymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika Nexus.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.453.2023.1.AG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji urządzeń chłodniczych i wentylacyjnych. Do końca kwietnia 2023 r. wynajmował 16 lokali mieszkalnych w ramach tej działalności. Od 1 maja 2023 r. Wnioskodawca wycofał te nieruchomości z działalności gospodarczej i zamierza opodatkowywać przychody z ich najmu jako najem prywatny na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca zadał trzy pytania: 1. Czy przychody z najmu nieruchomości będą opodatkowane jako najem prywatny na zasadach ryczałtu? 2. Czy przychody z najmu jednego lokalu (Lokal 17) również będą opodatkowane jako najem prywatny na zasadach ryczałtu? 3. Czy kwoty opłat eksploatacyjnych płacone przez najemców na rzecz Wnioskodawcy stanowią przychód podatkowy Wnioskodawcy? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy w każdej z tych kwestii za prawidłowe.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.49.2023.2.IS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Celem tej działalności jest zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Podatnik prowadzi prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Oprogramowanie, które wytwarza, objęte jest ochroną prawną jako autorskie prawa do programu komputerowego. W związku z powyższym, podatnik spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2022 oraz w latach następnych.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.343.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prawo do uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.20.2023.2.MJ

Podatniczka planuje sprzedaż budynku mieszkalnego przed upływem 5 lat od jego wybudowania. Przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie przeznaczony na cele mieszkaniowe, w tym budowę nowego budynku mieszkalnego, w terminie nieprzekraczającym 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce odpłatne zbycie. Materiały budowlane będą nabywane od męża podatniczki, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.311.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy pobierania przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na dywidendę wypłacanych wspólnikom w czasie, gdy spółka jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo pomniejszyć ten podatek o odpowiednią kwotę należnego ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaliczki na dywidendę wypłacane wspólnikom są traktowane jako dochód odpowiadający wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, który został przeznaczony do wypłaty wspólnikom. W związku z tym spółka, jako płatnik, może pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy od tych zaliczek o część ryczałtu zapłaconego przez nią.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.463.2023.3.DJ

Interpretacja odnosi się do kwestii zwolnienia z opodatkowania renty wyrównawczej przyznanej żonie i dzieciom na podstawie wyroku sądu oraz ugody. Organ uznaje, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta wyrównawcza dla żony i dzieci podlega zwolnieniu z opodatkowania i nie powinna być uwzględniana w rocznym rozliczeniu PIT.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.329.2023.4.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych wniesienia przedsiębiorstwa w spadku jako wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez spadkobierców zmarłego przedsiębiorcy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie przez spadkobierców przysługujących im udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jako wkład niepieniężny (aport) do spółki z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Wniesienie przez spadkobierców przysługujących im udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jako wkład niepieniężny (aport) do spółki z o.o. będzie traktowane jako aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 3 ustawy o PIT, co oznacza, że czynność ta będzie zwolniona od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, pod warunkiem że spółka przejmująca majątek będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów oraz przyjmie składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego aport.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.208.2023.5.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego przez osobę, która ma miejsce zamieszkania w Niemczech i jest rezydentem podatkowym. Podatnik nabył lokal w 2016 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, a w 2022 roku stał się jego wyłącznym właścicielem na mocy umowy zamiany majątku wspólnego po rozwodzie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu w 2022 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia do majątku wspólnego małżonków. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dochód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.194.2023.3.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. W ramach swojej działalności rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus większość kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, z wyjątkiem kosztów zakupu kawy, ekspresu do kawy oraz ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej i zawodowej.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.342.2023.2.WS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą obejmującą sprzedaż, serwis oraz wynajem maszyn budowlanych i pojazdów samochodowych. Zamierza przekazać część tej działalności do prowadzenia w formie umowy leasingu zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) do spółki. Organ podatkowy uznał, że przedmiot umowy leasingu będzie stanowić ZCP w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że wydzielony zespół składników materialnych i niematerialnych spełnia przesłanki organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego wyodrębnienia w ramach przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. Dodatkowo, zespół ten będzie mógł funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, zdolne do samodzielnej realizacji zadań gospodarczych. Organ potwierdził także, że rata kapitałowa otrzymywana przez Wnioskodawcę (finansującego) w części dotyczącej spłaty wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład ZCP nie będzie stanowić jego przychodu podatkowego. Przychód będzie obejmować jedynie część opłat leasingowych przewyższającą tę wartość, tj. spłatę dodatniej wartości firmy oraz część odsetkową rat leasingowych.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.13.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy obowiązku wykazania dochodów zagranicznych w rocznym zeznaniu PIT. W 2018 roku podatniczka pracowała zdalnie w Polsce dla irlandzkiego pracodawcy. Organ ustalił, że podatniczka ma miejsce zamieszkania w Polsce, co oznacza, że podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od wszystkich swoich dochodów, w tym tych uzyskanych z pracy zdalnej dla irlandzkiego pracodawcy. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, dochody te podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, co obliguje podatniczkę do wykazania ich w rocznym zeznaniu PIT-36 za 2018 rok. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.368.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości. Podatniczka nabyła mieszkanie w 2012 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2017 roku, w wyniku podziału majątku, stała się jedynym właścicielem tej nieruchomości. W 2022 roku sprzedała mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków, a odpłatne zbycie miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości do majątku wspólnego.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.192.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta charakteryzuje się systematycznością, twórczością oraz celowością, co oznacza dążenie do zwiększenia zasobów wiedzy i ich zastosowania w nowych obszarach. Wnioskodawca samodzielnie realizuje prace rozwojowe, zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców, co pozwala mu uzyskiwać przychody, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów uwzględnianych w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.178.2019.9.AM

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i wspólnikiem spółki jawnej, planuje w przyszłości zmniejszyć swój udział kapitałowy w spółce poprzez wycofanie części wkładu, co odbędzie się za zgodą pozostałych wspólników. Zwrot z tytułu częściowego wycofania wkładu nastąpi w formie środków pieniężnych. Wnioskodawca pyta, czy w związku z tym wycofaniem części wkładu powstanie obowiązek rozpoznania przychodu podatkowego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego otrzymanie środków pieniężnych z tytułu częściowego wycofania wkładu ze spółki osobowej nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania PIT, jest prawidłowe.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.301.2023.1.KC

Podatniczka, będąca rezydentem podatkowym w Polsce, otrzymuje emeryturę zarówno z polskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, jak i z Irlandii. Organ podatkowy ustalił, że emerytura z Irlandii podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią. W związku z tym, podatniczka zobowiązana jest do wykazania emerytury z Irlandii w zeznaniu podatkowym składanym w Polsce, łącznie z emeryturą z polskiego ZUS, i opodatkowania jej na zasadach ogólnych. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko podatniczki, według którego emerytura z Irlandii powinna być opodatkowana wyłącznie w Irlandii.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.173.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, które skutkują powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.464.2023.3.DJ

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania rent wyrównawczych przyznanych na podstawie Kodeksu cywilnego. Organ podatkowy uznał, że renty zasądzone przez sąd oraz te wynikające z ugód pozasądowych i sądowych powinny być zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wypłata renty dla małżonki i dzieci, wskazana w pkt III opisu stanu faktycznego, korzysta z tego zwolnienia, co oznacza, że nie ma obowiązku jej wykazywania w rocznej informacji PIT-11.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.383.2023.1.KR

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną, pozostawała w małżeńskiej wspólności ustawowej z mężem. W 2007 roku mąż Wnioskodawczyni otrzymał nieruchomość w drodze darowizny, a następnie w latach 2007 i 2020 nieruchomość ta była przedmiotem kolejnych darowizn między małżonkami. W 2022 roku Wnioskodawczyni i jej mąż zawarli umowę o ustanowieniu rozdzielności majątkowej. Obecnie Wnioskodawczyni planuje odpłatne zbycie tej nieruchomości. Zadała pytanie, czy odpłatne zbycie nieruchomości w 2023 roku lub w latach następnych będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, biorąc pod uwagę upływ 5-letniego terminu od dnia nabycia nieruchomości przez nią. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, darowizna nieruchomości pomiędzy majątkiem osobistym a majątkiem wspólnym małżonków, jak również podział majątku wspólnego po ustaniu małżeńskiej wspólności ustawowej, nie stanowią "nabycia" nieruchomości w rozumieniu przepisów podatkowych. W związku z tym, odpłatne zbycie nieruchomości przez Wnioskodawczynię w 2023 roku lub w latach kolejnych nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ 5-letniego terminu od dnia nabycia nieruchomości przez Wnioskodawczynię.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.423.2023.3.DJ

Interpretacja dotyczy możliwości zwolnienia z opodatkowania renty uzupełniającej-wyrównawczej przyznanej poszkodowanej na podstawie wyroku sądu. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odszkodowania w postaci renty, przyznane na podstawie przepisów prawa cywilnego w przypadku uszkodzenia ciała lub rozstroju zdrowia, są zwolnione z opodatkowania, jeśli poszkodowany utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej. W przedstawionym stanie faktycznym renta uzupełniająca-wyrównawcza przyznana poszkodowanej spełnia warunki tego zwolnienia, w związku z czym nie powinna być uwzględniana w rocznym rozliczeniu PIT.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.382.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący podatnikiem PIT, w 2022 r. świadczył usługi prawne jako podwykonawca firmy "Y", która zawarła umowę ze spółką "X" Sp. z o.o. na kompleksową obsługę prawną transakcji wynajmu nieruchomości Siłom Zbrojnym USA na cele wojskowe. Wnioskodawca argumentuje, że dochody z tych usług powinny być zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, ponieważ spełnia definicję "wykonawcy kontraktowego" zgodnie z umową między Rządem RP a Rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.356.2023.2.KP

Podatnik w 2019 r. otrzymał ekwiwalent za niewykorzystane dni urlopowe, który w 2023 r. został uznany za nienależny i musiał zostać zwrócony płatnikowi na podstawie wyroku sądu. W związku z tym podatnik zapytał, czy zwrot tej kwoty powinien być uwzględniony w PIT-37 za 2023 r., czy też wymaga skorygowania PIT-37 za 2019 r. Organ podatkowy uznał, że zwrot nienależnie pobranego świadczenia, które wcześniej zwiększyło dochód podlegający opodatkowaniu, powinien być odliczony od dochodu w zeznaniu za rok, w którym dokonano zwrotu, czyli w PIT-37 za 2023 r. Organ wskazał, że podatnik ma prawo do tego odliczenia na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT.

📅 6.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.334.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy oceny, czy australijski trust, z którego podatnik (rezydent Singapuru, a następnie Polski) otrzymuje dywidendy, kwalifikuje się jako zagraniczna jednostka kontrolowana zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że trust spełnia kryteria do zakwalifikowania go jako zagraniczną jednostkę kontrolowaną, co oznacza, że wypłaty z trustu na rzecz podatnika powinny być opodatkowane w Polsce jako przychody z kapitałów pieniężnych. Organ nie przyjął argumentacji podatnika, który twierdził, że trust nie jest zagraniczną jednostką kontrolowaną oraz że wypłaty z trustu można traktować jako dywidendy, które podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania CFC.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.284.2023.4.KP

Wnioskodawca oraz jego małżonka nabyli w 1997 roku niezabudowane nieruchomości rolne, które przez wiele lat wykorzystywali do celów rekreacyjnych. Wnioskodawca planuje sprzedaż dwóch działek (123/34 i 123/36) w celu wsparcia córki i wnuków mieszkających za granicą. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie wygeneruje przychodu z działalności gospodarczej ani przychodu ze zbycia nieruchomości. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy mają charakter prywatnego zarządzania mieniem, a nie profesjonalnej działalności gospodarczej. Ponadto, ponieważ nieruchomości zostały nabyte ponad 25 lat temu, ich sprzedaż po upływie ustawowego 5-letniego okresu również nie będzie podlegała opodatkowaniu.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.181.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a tworzone i rozwijane programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowego ustalania wskaźnika Nexus.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.356.2023.2.SR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej ulgi, w tym prowadzi wyodrębnioną ewidencję kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-3.4011.514.2019.7.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości, która została nabyta częściowo w drodze spadkobrania, a częściowo w wyniku działu spadku. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży takiej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia minęło więcej niż 5 lat, licząc od dnia śmierci spadkodawcy. Organ podkreślił, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, datą nabycia nieruchomości w drodze spadku jest data śmierci spadkodawcy, a nie data dokonania działu spadku. Dodatkowo, w przypadku sprzedaży udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po 1 stycznia 2019 r., ma zastosowanie art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, który umożliwia liczenie 5-letniego terminu od dnia nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.180.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do opracowanego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia odpowiednich przepisów. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kalkulacji wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.419.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce X Sp. z o.o., które należą do spółki Y Sp. z o.o. Organ podatkowy stwierdza, że dobrowolne umorzenie udziałów X, będących własnością Y, bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla Wnioskodawcy, który pozostaje w spółce X. Organ podkreśla, że umorzenie udziałów innego wspólnika nie skutkuje ich nabyciem przez pozostałych udziałowców - osoby fizyczne, a zatem nie dochodzi do żadnego przysporzenia majątkowego, które mogłoby być uznane za przychód podatkowy.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.198.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie oprogramowania. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz zastosowanie preferencyjnego opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.373.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez jednego z udziałowców. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i udziałowcem spółki, zapytał, czy umorzenie udziałów innego wspólnika bez wynagrodzenia spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ dobrowolne umorzenie udziałów innego wspólnika bez wynagrodzenia nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.364.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłat z australijskiego trustu na rzecz podatnika, który planuje uzyskać status rezydenta podatkowego Polski od 2024 roku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Trust kwalifikuje się jako zagraniczna jednostka kontrolowana przez podatnika. 2. Wypłata dywidendy przez spółkę do trustu generuje po stronie podatnika przychód z kapitałów pieniężnych, który powinien być opodatkowany zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Australią. 3. Kolejne wypłaty z trustu na rzecz podatnika nie są traktowane jako dywidendy, które mogłyby być odliczone od podstawy opodatkowania dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej. 4. Wypłaty z trustu nie mogą być opodatkowane na zasadach określonych w rozdziale 6b ustawy PIT, który dotyczy opodatkowania ryczałtem przychodów zagranicznych.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.184.2019.11.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Jest wspólnikiem spółki jawnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W przyszłości planuje zmniejszyć swój udział kapitałowy w spółce poprzez wycofanie części wkładu, co nastąpi za zgodą pozostałych wspólników. Zwrot z tytułu częściowego wycofania wkładu będzie realizowany w formie środków pieniężnych. Wnioskodawca pyta, czy w związku z tym wycofaniem części wkładu powstanie obowiązek rozpoznania przychodu podatkowego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym otrzymanie środków pieniężnych z tytułu częściowego wycofania wkładu ze spółki osobowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jest prawidłowe.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.927.2020.10.MT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku 5% (ulga IP Box) do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz kontrahenta. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę podatku 5% (ulgę IP Box) jedynie w odniesieniu do dochodów uzyskanych z przeniesienia majątkowych praw autorskich do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Dochody uzyskane z przeniesienia praw autorskich do utworów, które nie są programami komputerowymi, nie kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania. Organ podatkowy zauważył, że działania Wnioskodawcy polegające jedynie na "wykorzystywaniu istniejących zasobów wiedzy do tworzenia nowych produktów-oprogramowania" nie spełniają definicji prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tylko te działania, które obejmują "nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności", mogą być uznane za prace rozwojowe i kwalifikować się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.404.2023.1.PS

Podatniczka pyta, czy sprzedaż nieruchomości w 2023 roku wiąże się z obowiązkiem podatkowym w zakresie PIT. Nieruchomość ta została darowana przez męża podatniczki do majątku wspólnego w 2020 roku. Mąż nabył ją w 2005 roku, przed zawarciem małżeństwa. Urząd uznaje, że stanowisko podatniczki, iż sprzedaż nieruchomości w 2023 roku nie rodzi obowiązku podatkowego w PIT, jest prawidłowe. Włączenie nieruchomości, która wcześniej była majątkiem osobistym męża, do majątku wspólnego nie stanowi nabycia tej nieruchomości przez podatniczkę w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Datą nabycia nieruchomości przez podatniczkę jest data nabycia jej przez męża w 2005 roku, a zatem od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie, do momentu sprzedaży w 2023 roku minęło ponad 5 lat.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.454.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której podatniczka wraz z mężem w 2008 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny, wykorzystany m.in. na zakup lokalu niemieszkalnego, w tym piwnicy. W 2022 roku bank umorzył pozostałą do spłaty kwotę kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zaniechanie poboru podatku, ponieważ kredyt nie został zaciągnięty wyłącznie na cele mieszkaniowe, jak określono w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.224.2023.3.KK

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w następujących kwestiach: 1. Uznania wydatków na zakup sprzętu AGD, takiego jak lodówka i pralka, za nakłady, które zwiększają wartość sprzedawanego lokalu mieszkalnego. Wnioskodawca może uwzględnić te wydatki jako koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu dochodu ze sprzedaży tego lokalu. 2. Uznania, że wydatek na spłatę kredytu, łącznie z odsetkami, zaciągniętego na zakup sprzedawanego lokalu mieszkalnego, stanowi w całości wydatek Wnioskodawcy na własne cele mieszkaniowe. Może on uwzględnić ten wydatek przy obliczaniu kwoty dochodu zwolnionego z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Uznania, że wydatek na spłatę części kredytu, wraz z odsetkami, zaciągniętego na zakup innego lokalu mieszkalnego, w którym Wnioskodawca mieszka z rodziną, również stanowi w całości wydatek Wnioskodawcy na własne cele mieszkaniowe. Może on uwzględnić ten wydatek przy obliczaniu kwoty dochodu zwolnionego z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.260.2023.1.MM

Spółka X Sp. z o.o. świadczy usługi opieki nad osobami starszymi, niepełnosprawnymi oraz tymi, które potrzebują wsparcia w codziennym życiu. W celu realizacji tych usług, Spółka zawiera umowy zlecenia z osobami fizycznymi (zleceniobiorcami/opiekunami), które wykonują te usługi w miejscu zamieszkania podopiecznych, w tym również w Niemczech. Spółka planuje wypłacać zleceniobiorcom, oprócz wynagrodzenia, także należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania podczas pobytu w Niemczech, do wysokości 40 euro za dobę. Organ podatkowy potwierdził, że takie wypłaty będą zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, pod warunkiem, że kwoty te nie przekraczają limitów określonych w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym, Spółka nie będzie zobowiązana do poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tych wypłat.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.305.2023.3.EC

Wnioskodawca nabył w 2021 r. udziały w nieruchomości wpisanej do rejestru zabytków, dokonując płatności za te udziały częściowo w 2021 r., a częściowo w 2022 r. W najbliższych 12 miesiącach planuje rozpoczęcie prac konserwatorskich oraz robót budowlanych w nabytej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do ulgi na zabytki na podstawie art. 26hb ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wydatków poniesionych w 2021 r. i 2022 r. na zapłatę rat ceny zakupu udziału w nieruchomości. Organ wskazał, że zgodnie z art. 26hb ust. 3 pkt 3 ustawy, datą poniesienia wydatków związanych z nabyciem zabytku nieruchomego jest dzień nabycia własności, a nie dzień zapłaty poszczególnych rat. Dodatkowo, aby skorzystać z ulgi na nabycie zabytku nieruchomego, podatnik musi ponieść wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w tym zabytku, co w przedstawionym stanie faktycznym nie miało miejsca, ponieważ Wnioskodawca dopiero planuje poniesienie takich wydatków.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-3.4011.367.2019.8.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości, która została nabyta częściowo w drodze spadkobrania, a częściowo w wyniku działu spadku. Wnioskodawca nabył nieruchomość gruntową w 1999 r. wspólnie z przyszłą żoną. Po jej śmierci w 2005 r. Wnioskodawca odziedziczył 1/2 udziału w tej nieruchomości. W 2016 r., w wyniku działu spadku, stał się jedynym właścicielem nieruchomości. W latach 2016-2018 Wnioskodawca sprzedał kilka działek wchodzących w skład tej nieruchomości. Planuje również sprzedaż 1/2 udziału w kolejnej działce w 2019 r. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadkobrania i częściowo w wyniku działu spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie zgodził się z tym stanowiskiem i zaskarżył interpretację do sądu administracyjnego. Naczelny Sąd Administracyjny uchylił interpretację organu podatkowego, uznając stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, datą nabycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest data śmierci spadkodawcy, a nie data działu spadku. W związku z tym sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadkobrania, dokonana po upływie 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło otwarcie spadku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.232.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowo oblicza wskaźnik nexus do ustalenia podstawy opodatkowania.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.18.2023.2.PJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne, prowadzące do rozwoju istniejącego oprogramowania komputerowego. Działalność Wnioskodawcy w zakresie rozwijania oprogramowania ma charakter twórczy i skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę oprogramowanie stanowi wyraz działalności twórczej o indywidualnym charakterze, podlegającej ochronie na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do wytworzonych utworów - programów komputerowych, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) według stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-2.4011.139.2019.7.JK

Wnioskodawca nabył w całości spadek z dobrodziejstwem inwentarza po zmarłej matce w 2012 roku. W skład spadku wchodziła m.in. nieruchomość, którą Wnioskodawca sprzedał w 2014 roku w celu spłaty długów spadkowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma jednak prawo pomniejszyć ten przychód o długi spadkowe, które zostały spłacone z kwot uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie zaliczenia długów spadkowych jako kwot obniżających dochód ze zbycia nieruchomości, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za nieprawidłowe.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.462.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi mieszkaniowej w przypadku zakupu dwóch lokali mieszkalnych za środki uzyskane ze sprzedaży lokalu otrzymanego w darowiźnie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wydatkowanie środków na zakup lokalu mieszkalnego, który będzie częściowo zamieszkiwany przez podatnika i częściowo wynajmowany, spełnia warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w zakresie zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. 2. Wydatkowanie środków na zakup lokalu mieszkalnego przeznaczonego wyłącznie na wynajem nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, ponieważ nie zaspokaja własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Organ uznał zatem stanowisko podatnika za prawidłowe w części dotyczącej zakupu lokalu mieszkalnego przeznaczonego do zamieszkania, a za nieprawidłowe w odniesieniu do zakupu lokalu mieszkalnego wyłącznie na wynajem.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.350.2023.3.MN

W przedstawionym stanie faktycznym, w wyniku nierównego działu spadku po zmarłym ojcu, Zainteresowana, będąca stroną postępowania, nabędzie majątek o wartości przekraczającej jej udział w spadku. W związku z tym, Zainteresowana będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty, która przewyższa jej udział w spadku. Z kolei Zainteresowany, niebędący stroną postępowania, nie nabędzie majątku ponad swój udział w spadku, a zatem nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Zainteresowana, będąca stroną postępowania, ma jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabywany majątek stanowi świadczenia w naturze otrzymane od osób zaliczonych do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.21.2023.3.WN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, tworząc programy komputerowe, które następnie przenosi na zleceniodawcę (Spółkę). Kwalifikuje swoją działalność jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Oczekuje potwierdzenia, że efekty jego prac są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, że jego działalność zalicza się do działalności badawczo-rozwojowej oraz że może zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tytułu przeniesienia praw autorskich na rzecz Spółki.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.274.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla wynagrodzenia, które podatnik otrzymuje na podstawie umowy z międzynarodową organizacją Y. Podatnik zapytał, czy to wynagrodzenie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że wynagrodzenie to nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ nie spełniono warunków określonych w tym przepisie. Środki pomocowe nie zostały przyznane przez polskie organy, a podatnik nie realizuje bezpośrednio celu programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy, lecz jedynie wykonuje określone czynności na zlecenie organizacji Y, która odpowiada za realizację projektu.

📅 5.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.348.2023.1.MK

Refinansowanie przez spółkę X S.A. kosztów indywidualnych studiów podyplomowych EMBA dla Prezesa Zarządu kwalifikuje się jako przychód Prezesa Zarządu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka X S.A. zobowiązana jest do wystawienia korekty PIT-11 za 2022 rok, w której powinna wykazać właściwą kwotę przychodu Prezesa Zarządu z tego tytułu oraz pobrać od niego zaliczkę na podatek dochodowy za 2023 rok. Stanowisko spółki X S.A., w którym twierdzi, że refinansowanie tych kosztów nie stanowi przychodu Prezesa Zarządu, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.51.2023.2.JR

Teatr, jako samorządowa jednostka kultury, prowadzi działalność na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej. W ramach swojej działalności statutowej przygotowuje przedstawienia teatralne, w których uczestniczą zarówno aktorzy zatrudnieni na umowę o pracę, jak i aktorzy angażowani. Aktorzy etatowi są zobowiązani do przygotowania ról w spektaklach oraz do udziału w próbach i przedstawieniach zgodnie z harmonogramem Teatru. Wynagrodzenie aktorów składa się z honorarium za nabywanie przez Teatr praw pokrewnych do artystycznych wykonań utworów oraz wynagrodzenia osobowego za wykonywanie obowiązków pracowniczych. Teatr planuje zmienić sposób naliczania kosztów uzyskania przychodu, aby 50% tych kosztów przysługiwało od całego wynagrodzenia aktorów, z wyjątkiem składników wynagrodzenia niezwiązanych z artystycznym wykonaniem. Organ podatkowy uznał, że takie podejście Teatru jest prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.16.2023.2.IL

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu kosztów przejazdu członków Rady Nadzorczej na posiedzenia. Spółka, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, dotychczas pobierała podatek od tych zwrotów. Obecnie Spółka uważa, że zwrot kosztów przejazdu członków Rady Nadzorczej na posiedzenia odbywające się poza miejscowością ich zamieszkania może być zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości określonej w odpowiednich przepisach. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.297.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do tej preferencji w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.170.2023.3.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe, które jest chronione prawem autorskim. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w roku 2022 oraz w latach kolejnych, począwszy od 2024 roku. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, z zastrzeżeniem, że koszty zakupu koszy nie mogą być uwzględnione w ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.172.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Przenosi on prawa autorskie do tych rozwiązań na rzecz klientów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu i umożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.282.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania w Polsce świadczenia wdowiego, które Pani otrzymuje z USA. Organ uznał, że to świadczenie podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania. Świadczenie wdowie nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest wypłacane na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych. Pani ma obowiązek wykazać to świadczenie w rocznym zeznaniu podatkowym, a bank powinien uwzględnić je w informacji PIT-11. Pani przysługuje prawo do odliczenia podatku zapłaconego w USA, zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.214.2023.1.KB

Podatniczka, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje wynajem swojego mieszkania. Zawarcie umowy najmu z najemcą wiąże się z obowiązkiem ponoszenia przez niego opłat za najem, a także kosztów mediów oraz opłat eksploatacyjnych i administracyjnych związanych z utrzymaniem nieruchomości. Podatniczka będzie działać jako pośrednik, przekazując środki uzyskane od najemcy na pokrycie tych kosztów. Organ podatkowy potwierdził, że podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych będzie wyłącznie kwota czynszu najmu, natomiast koszty mediów, eksploatacyjne i administracyjne nie będą stanowiły przychodu podatniczki.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.204.2023.5.KC

Rodzice Pani A. i B.H. nabyli dom przy ul. W. 1 w Z. w 1980 r. do majątku wspólnego. Po śmierci matki Pani A.H. w 2014 r. jej udział w nieruchomości został podzielony po 1/4 pomiędzy Panią, ojca B.H., siostrę D.E. oraz brata C.H. W 2015 r. Sąd Rejonowy, na podstawie ugody, przyznał cały udział w wysokości 1/2 we współwłasności nieruchomości wyłącznie Pani ojcu B.H. bez obowiązku spłaty dla pozostałych spadkobierców. Po śmierci ojca B.H. w 2019 r. nieruchomość została odziedziczona po 1/3 przez Panią, D.E. oraz C.H. Spadkobiercy sprzedali nieruchomość 31 stycznia 2020 r. Pani nie nabyła innej nieruchomości po sprzedaży domu. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przez Panią nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ miało miejsce po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez Pani rodziców do majątku wspólnego.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.17.2023.2.IS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, od 2019 roku Wnioskodawczyni sprawuje opiekę nad niepełnosprawną, owdowiałą córką, która jest na jej utrzymaniu. W związku z obowiązkiem alimentacyjnym wobec córki, przysługuje jej prawo do ulgi prorodzinnej na córkę od grudnia 2019 roku do chwili obecnej, z wyjątkiem listopada 2019 roku, gdy córka pozostawała w związku małżeńskim. Wnioskodawczyni ma także prawo do złożenia korekt zeznań podatkowych za lata 2019-2022, aby skorzystać z ulgi prorodzinnej, przy czym w korekcie za 2019 rok może uwzględnić ulgę jedynie za grudzień tego roku, a nie, jak wskazywała, od listopada do grudnia 2019 roku.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.221.2023.1.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania komputerowego, współpracując z brytyjską spółką, dla której tworzy dedykowane rozwiązania. Efekty jego pracy to programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca złożył wniosek o interpretację indywidualną, aby potwierdzić, że dochód uzyskiwany z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania komputerowego może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie komputerowe stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box).

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.229.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi od 1 marca 2019 r. pozarolniczą działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Głównym przedmiotem jego działalności jest oprogramowanie, sklasyfikowane pod kodem PKD 62.01.Z. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, które służą do automatycznego testowania innych programów. Prowadzi samodzielne prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wytworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę, otrzymując wynagrodzenie z tego tytułu. Uzyskuje dochody ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W latach 2019-2021 Wnioskodawca nie prowadził na bieżąco ewidencji IP Box, jednak jest w stanie ją przygotować na potrzeby rozliczenia ulgi IP Box. Od 2022 r. Wnioskodawca prowadzi ewidencję IP Box na bieżąco.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.329.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.315.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą. W 2012 roku, wspólnie z małżonkiem, nabył lokal użytkowy, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i amortyzowany do końca 2022 roku. W styczniu 2023 roku lokal został przeniesiony do majątku prywatnego, a następnie w tym samym miesiącu Wnioskodawca wraz z małżonkiem sprzedał ten lokal. Wnioskodawca zapytał, czy przychód ze sprzedaży lokalu stanowi w całości przychód z działalności gospodarczej, czy jedynie 50%, ponieważ małżonek nie wykorzystywał lokalu w swojej działalności. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży lokalu użytkowego w całości stanowi przychód z działalności gospodarczej Wnioskodawcy i nie podlega częściowemu zwolnieniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.183.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji podatkowej. Interpretacja wskazuje także, jakie koszty Wnioskodawca może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.38.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodu ze sprzedaży udziałów w spółce z o.o. przez małżonków, w sytuacji gdy tylko jeden z nich figuruje jako właściciel udziałów, mimo że udziały zostały nabyte z majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży udziałów powinien być opodatkowany wyłącznie przez małżonka, który jest wpisany jako właściciel, a nie przez oboje małżonków po 50%. W związku z tym organ ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.267.2023.3.SR

W 2022 roku Pani miała miejsce zamieszkania dla celów podatkowych zarówno w Polsce, jak i na Białorusi, co wynikało z jej silnych powiązań osobistych i gospodarczych w obu krajach. Ponieważ Pani przebywała na terytorium Polski przez ponad 183 dni w 2022 roku, zgodnie z art. 4 ust. 2 lit. b) Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, Pani miejscem zamieszkania dla celów podatkowych w tym roku była Polska. W konsekwencji, Pani podlegała w 2022 roku w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznaczało opodatkowanie całości osiąganych dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.18.2023.2.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów w postaci programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych, będące rezultatem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.236.2023.2.KS

Podatnik, wraz z żoną, nabył w 2022 r. dwie działki z zamiarem budowy domu jednorodzinnego. Po pewnym czasie zrezygnował z realizacji tego planu i w 2023 r. zakupił mieszkanie, na które zaciągnął kredyt hipoteczny. Obecnie zamierza sprzedać działki, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku sprzedaży działek przed upływem 5 lat od ich nabycia, podatnik będzie zwolniony z podatku dochodowego, pod warunkiem że dochód ze sprzedaży przeznaczy na spłatę kredytu hipotecznego oraz odsetek od tego kredytu, zaciągniętego na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe, w terminie nie później niż 3 lata od końca roku, w którym dokonano sprzedaży, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.295.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz oblicza wskaźnik nexus, co umożliwia ustalenie wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.343.2023.2.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem części udziałów przez jednego ze wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pozostałym wspólnikom spółki, w tym Wnioskodawcy, nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Umorzenie udziałów innego wspólnika nie prowadzi do żadnego przysporzenia majątkowego dla pozostałych wspólników, a jedynie skutkuje wygaśnięciem praw z umorzonych udziałów. W związku z tym umorzenie udziałów innego wspólnika bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.277.2023.3.DJ

Spółka organizuje konkursy - loty gołębi, w których uczestnicy rywalizują o nagrody pieniężne. Nagrody te będą przychodem z innych źródeł dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, co wiąże się z opodatkowaniem 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania i odprowadzenia tego podatku. Natomiast dla osób fizycznych uczestniczących w konkursie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nagrody będą traktowane jako przychód z tej działalności, podlegający opodatkowaniu na ogólnych zasadach. W takim przypadku spółka nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.393.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłacania przez pracodawcę, czyli Szkołę Podstawową, ekwiwalentów pieniężnych pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę za korzystanie z własnej odzieży jako odzieży roboczej oraz za pranie tej odzieży we własnym zakresie. Organ podatkowy uznał, że wypłacane ekwiwalenty stanowią przychód ze stosunku pracy, jednak korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ prawo do tych ekwiwalentów oraz zasady ich przyznawania wynikają z przepisów dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy oraz Kodeksu pracy. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.339.2023.2.KP

Podatniczka w 2015 roku otrzymała w darowiźnie od rodziców nieruchomość niezabudowaną. Przez osiem lat nie wykorzystywała jej w sposób aktywny, jedynie wynajmowała niewielką część pod billboard. W 2021 roku uchwalono miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, co zwiększyło atrakcyjność nieruchomości dla podmiotów gospodarczych. W 2022 roku podatniczka podpisała umowę przedwstępną ze spółką, a w 2023 roku zrealizowała sprzedaż nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu z uwagi na upływ pięciu lat od nabycia.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.407.2023.1.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i buduje nową halę magazynowo-montażową z zapleczem biurowo-socjalnym. Część hali oraz biurowo-socjalna nie są trwale związane z gruntem, mimo że częściowo opierają się na stopach fundamentowych. Zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych, część ta może być zaklasyfikowana do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 806, dla której przewidziana jest stawka amortyzacji wynosząca 10%. Natomiast część trwale związana z gruntem, obejmująca płytę fundamentową i stopy fundamentowe, powinna być amortyzowana według stawki 2,5% z grupy 1, podgrupy 10, dotyczącej budynków niemieszkalnych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.302.2023.2.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla wspólnika pozostającego w spółce w związku z dobrowolnym umorzeniem udziałów innego wspólnika. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdzi, iż dobrowolne umorzenie udziałów w spółce bez wynagrodzenia i bez obniżania kapitału zakładowego, należących do wspólnika innego niż wnioskodawca, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest prawidłowe.

📅 4.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.191.2023.2.KG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód podlega preferencyjnej stawce podatku w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwoli mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.55.2023.1.AS1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwolnieniem z długu poręczycieli wekslowych. Podatnik, będący poręczycielem wekslowym, zapytał, czy zwolnienie z długu, za który odpowiadał jako poręczyciel, rodzi po jego stronie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zwolnienie z długu poręczyciela nie generuje dla niego obowiązku podatkowego w tym podatku, a wartość zwolnienia nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ zauważył, że poręczyciel nie doświadcza przysporzenia majątkowego, ponieważ nie korzystał z środków finansowych pochodzących ze źródła, którego spłatę poręczył. W związku z tym zwolnienie z długu nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego u poręczycieli w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.167.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, będąc twórcą lub współtwórcą programów komputerowych oraz ich rozwinięć i ulepszeń. Czynności te realizował w ramach działalności badawczo-rozwojowej, która spełnia definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią odrębne utwory, objęte ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. W związku z tym uzyskuje kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które może opodatkować 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem dochodów osiągniętych w okresie od 16 kwietnia 2018 r. do 31 grudnia 2018 r. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, proporcjonalnie przypisane do przychodów ze zbycia praw autorskich do programów komputerowych, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, z wyłączeniem kosztów dotyczących oczyszczacza/nawilżacza powietrza.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.189.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych przez podatnika, który utrzymuje osobę niepełnosprawną - swoją córkę. Córka ma zdiagnozowaną od urodzenia chorobę genetyczną - zespół (...), charakteryzującą się postępującą regresją rozwoju. Posiada orzeczenie o niepełnosprawności oraz orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego z uwagi na umiarkowany stopień niepełnosprawności intelektualnej. Zgodnie z opinią lekarską, wymaga stałej, złożonej i systematycznej terapii, w tym terapii (...) zalecanej przez psychologa. Wydatki na tę terapię nie były finansowane ze środków publicznych ani zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W roku podatkowym 2022 córka pozostawała na utrzymaniu podatnika i otrzymywała zasiłek pielęgnacyjny. Organ podatkowy uznał, że wydatki na rehabilitację córki metodą (...) mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.301.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z amortyzacją środka trwałego, jakim jest farma fotowoltaiczna. Wnioskodawcy, będący wspólnikami spółki cywilnej, prowadzą działalność gospodarczą i planują utworzenie farmy fotowoltaicznej, która nie będzie trwale związana z gruntem. Organ podatkowy uznał, że farma fotowoltaiczna powinna być zaklasyfikowana do grupy 8 (808 KŚT) - "Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane", co oznacza, że będzie podlegać amortyzacji według stawki 20% określonej w Załączniku nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.332.2023.2.MBN

Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez Wspólników Spółki na sfinansowanie studiów lekarskich pracownika zatrudnionego jako asystentka medyczna nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że te wydatki mają charakter osobisty i są związane z uzyskaniem wykształcenia przez pracownika, a nie z działalnością gospodarczą Wspólników. Zdaniem organu, nie spełniono warunku celowości ponoszenia kosztów na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, ponieważ pracownik już posiada wiedzę i umiejętności niezbędne do wykonywania obowiązków na stanowisku asystentki medycznej. Studia lekarskie mają na celu umożliwienie pracownikowi uzyskania uprawnień do wykonywania zawodu lekarza, a nie podniesienie kwalifikacji związanych z bieżącą działalnością Spółki.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.50.2023.1.AS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych i posiada w swoim majątku nieruchomość. W wyniku mediacji z żoną, z którą jest w trakcie rozwodu, planuje przekazać tę nieruchomość w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że ta czynność nie będzie skutkować obowiązkiem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ darowizna nieruchomości nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ zauważył, że przepis art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na który powołał się podatnik, nie ma zastosowania, gdyż nie powstanie u niego przychód, który mógłby być wyłączony z opodatkowania.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.234.2023.3.KC

Podatniczka, będąca polskim rezydentem podatkowym, otrzymuje oprócz emerytury z ZUS dwie emerytury z Niemiec: jedną z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych (Deutsche Rentenversicherung) oraz emeryturę zakładową. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, emerytura z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co oznacza, że nie powinna być wykazywana w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 w Polsce. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki w tej kwestii.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.293.2023.3.IM

Wnioskodawczyni i jej mąż dokonali zakupu oraz sprzedaży trzech mieszkań. Dwa pierwsze mieszkania nabyli w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, jednak z powodu zmieniających się warunków ekonomicznych oraz kryzysu w małżeństwie musieli je sprzedać. Trzecie mieszkanie zostało zakupione jako forma zabezpieczenia oszczędności, lecz również zostało sprzedane w wyniku kryzysu gospodarczego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż trzeciego mieszkania miała charakter działalności gospodarczej, co skutkowało obowiązkiem wnioskodawczyni do zarejestrowania działalności gospodarczej oraz rozliczenia podatku dochodowego od tej transakcji.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.442.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie spowoduje powstania przychodu (dochodu) dla wspólników spółki komandytowej (GW, MW1, MW2, ŁW) w dniu przekształcenia. Wskazał, że wspólnicy wniosą jedynie wkłady pieniężne, które nie podlegają opodatkowaniu. Wartość majątku oraz kapitałów spółki po przekształceniu pozostanie na tym samym poziomie co przed przekształceniem, z uwzględnieniem dodatkowych wkładów pieniężnych. Przekształcenie zatem będzie neutralne podatkowo dla wspólników.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.192.2023.2.AF

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na opracowywaniu programów komputerowych. W ramach tej działalności podejmuje prace rozwojowe, mające na celu stworzenie nowych rozwiązań. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje dochód. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.467.2023.2.MG

Podatnik nabył akcje banku, które zostały przymusowo umorzone przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny, co skutkowało poniesieniem straty. Podatnik zamierzał rozliczyć tę stratę w kolejnych pięciu latach podatkowych. Organ podatkowy uznał jednak, że nie mamy do czynienia ze stratą podatkową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przymusowe umorzenie akcji nie stanowi odpłatnego zbycia, a tym samym nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. W konsekwencji, podatnik nie ma możliwości rozliczenia tej straty w przyszłych latach podatkowych.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.259.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi dla seniorów w przypadku otrzymywania renty z tytułu częściowej niezdolności do pracy. Wnioskodawca jest na rencie od 1999 roku, osiągnął wiek emerytalny w 2022 roku, jednak nie przeszedł na emeryturę i nadal pracuje. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do ulgi dla seniorów, ponieważ ukończył 65 lat, pobiera rentę, a jego przychody podlegają ubezpieczeniom społecznym.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.181.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania informatyczne na zlecenie klientów, przenosząc na nich prawa autorskie do tych rozwiązań za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Jednakże organ zauważył, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej odsetek od kredytu samochodowego, ponieważ art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT wyłącza takie koszty z uwzględniania przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.484.2023.2.JK

Podatniczka stała się ofiarą przestępstwa, w wyniku którego utraciła oszczędności w wysokości (...) zł, pobrane z jej konta bankowego bez jej wiedzy i zgody. Po złożeniu reklamacji do banku, instytucja ta zwróciła utracone środki na jej rachunek. Organ podatkowy uznał, że kwota zwrócona przez bank nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to zwrot wcześniej utraconych środków, a nie przysporzenie majątkowe. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki, stwierdzając, że nie ma ona obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od zwróconych przez bank środków.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.245.2023.2.MZ

Podatnik nabył w 2022 roku zabytkowy pałac wraz z parkiem, który figuruje w rejestrze zabytków. W tym samym roku poniósł wydatki na prace konserwatorskie w parku, realizując je zgodnie z pozwoleniem Wojewódzkiego Konserwatora Zabytków. Podatnik rozlicza się z podatku dochodowego od osób fizycznych według stawki liniowej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na zabytki, określonej w art. 26hb ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wersji obowiązującej do 31 grudnia 2022 roku. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.165.2023.4.MCZ

Interpretacja potwierdza, że wnioskodawca, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w latach 2023-2025. Dotyczy to kosztów związanych z zakupem kotła gazowego kondensacyjnego wraz ze sterowaniem i armaturą, stolarki drzwiowej i okiennej, dokumentacji projektowej oraz instalacji ogrzewczej. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł, przy czym wydatki dofinansowane z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej nie mogą być odliczane. Interpretacja potwierdza, że wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 3.07.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę