Interpretacje PIT - Czerwiec 2023

704 interpretacji podatkowych PIT z Czerwiec 2023 roku.

0115-KDWT.4011.4.2023.2.KW

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na produkcji i sprzedaży wina oraz rozmnażaniu i sprzedaży sadzonek winorośli. Przychody ze sprzedaży sadzonek winorośli są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią przychody z działalności rolniczej. Z kolei przychody z produkcji i sprzedaży wina klasyfikują się na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako przychody z "innych źródeł". Wnioskodawca błędnie zakwalifikował przychody ze sprzedaży wina jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dodatkowo, Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z "innych źródeł" wydatków związanych z uprawą winogron oraz rozmnażaniem sadzonek winorośli, ponieważ działalność ta jest wyłączona z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki związane z produkcją wina mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z "innych źródeł".

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.352.2023.4.SR

Podatnik przeniósł swoje miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski 31 marca 2022 r., na podstawie wizy krajowej wydanej w związku z Kartą Polaka. Od 1 września 2022 r. posiada kartę stałego pobytu w Polsce. Otworzył jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana według skali podatkowej, i od 2022 r. jest rezydentem podatkowym w Polsce. W okresie trzech lat kalendarzowych przed zmianą miejsca zamieszkania oraz od początku roku, w którym nastąpiła ta zmiana, do dnia poprzedzającego tę zmianę, nie miał miejsca zamieszkania w Polsce. Posiada dokumenty potwierdzające swoje miejsce zamieszkania na Białorusi przed przyjazdem do Polski. W związku z tym przysługuje mu prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie z opodatkowania obejmie przychody do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym, osiągnięte z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. a)-d) tej ustawy, w czterech kolejnych latach podatkowych, licząc od początku roku przeniesienia miejsca zamieszkania, tj. w latach 2022-2025, lub od początku roku następnego, tj. w latach 2023-2026.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.363.2023.2.JK

Wnioskodawca jest zatrudniony w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka PL) i rozlicza się z podatku w Polsce. W ramach programu motywacyjnego Spółka PL oferowała pracownikom akcje warunkowe (Restricted Stock Units - RSU) w brytyjskiej spółce akcyjnej (Spółka UK). W ubiegłym roku Spółka UK przeszła proces redomicyliacji do Stanów Zjednoczonych, w wyniku którego każda akcja Spółki UK (zarówno RSU, jak i akcje właściwe) została umorzona, a pracownicy otrzymali w zamian akcje amerykańskiej spółki (Spółka US). Wnioskodawca pyta, czy w związku z redomicyliacją powstał u niego przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznaje, że w tej sytuacji nie powstał przychód podlegający opodatkowaniu, ponieważ redomicyliacja miała charakter neutralny podatkowo, a Wnioskodawca nadal posiada te same akcje, tylko w innej spółce.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.429.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z wycofaniem przez podatnika części lub całości nieruchomości mieszkalnych z działalności gospodarczej oraz ich przekazaniem do majątku prywatnego w celu wynajmowania w ramach tzw. "najmu prywatnego", opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że takie rozwiązanie jest prawidłowe. Przychody z najmu nieruchomości po ich wycofaniu z działalności gospodarczej powinny być opodatkowane w ramach źródła przychodów "najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa" (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT), a nie jako przychody z działalności gospodarczej. Organ podkreślił, że o kwalifikacji przychodu decyduje, czy nieruchomości są składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą, czy też stanowią prywatną lokatę kapitału podatnika.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.324.2023.4.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej ugody, którą podatnik zamierza zawrzeć z bankiem w 2023 r. Ugoda obejmuje: 1. Umorzenie pozostałej do spłaty kwoty kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2007 r. na budowę domu jednorodzinnego, obejmującego zarówno kapitał, jak i odsetki. 2. Wypłatę na rzecz podatnika i jego żony kwoty nadpłaty wraz z odsetkami oraz dodatkowej kwoty, która stanowi różnicę wynikającą z nadpłaty kredytu w walucie polskiej. Organ podatkowy stwierdził, że: - Wypłata kwoty nadpłaty wraz z odsetkami oraz dodatkowej kwoty będzie neutralna podatkowo i nie spowoduje powstania przychodu po stronie podatnika. - Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego (kwota kapitału i odsetek) będzie stanowić przychód podatnika, jednak w tej części zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. W związku z tym stanowisko podatnika było prawidłowe w zakresie umorzenia wierzytelności, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do pozostałych elementów ugody.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.237.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace realizowane przez pracowników spółek A S.A. oraz A1 S.A. w ramach projektów badawczo-rozwojowych kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do opracowywania nowych zastosowań. Efektem tych działań są utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do których stosuje się 50% koszty uzyskania przychodów.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.412.2023.1.JG

Wnioskodawca otrzymał od dziadków dom w A. i planuje wynajmować część nieruchomości w miesiącach wakacyjnych w ramach wynajmu krótkoterminowego, nie prowadząc działalności gospodarczej. Uznaje, że ma prawo do rozliczania uzyskiwanych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska. Najem części domu będzie stanowił źródło przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwalifikując się jako najem prywatny. Przychody z tego tytułu będą opodatkowane na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy stawce 8,5% do 100.000 zł przychodu, a powyżej 12,5% od nadwyżki.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.342.2023.2.TR

Wnioskodawca, który osiągnął wiek 65 lat i nabył prawo do emerytury, jednak nie zdecydował się na jej pobieranie i kontynuował pracę, miał prawo do ulgi dla pracujących seniorów na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tą ulgą, przychody ze stosunku pracy uzyskane przez Wnioskodawcę do dnia przyznania pierwszej emerytury, tj. do 22 marca 2023 r., są zwolnione od podatku dochodowego do kwoty 85 528 zł. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca nie miał obowiązku płacenia podatku od wynagrodzenia oraz odprawy emerytalnej otrzymanych przed 22 marca 2023 r., w granicach ustalonego limitu zwolnienia.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.205.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób ciągły oraz systematyczny, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.27.2023.1.KW

Organ podatkowy uznał, że prace realizowane przez pracowników Spółki (w ramach Grupy 1) mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te charakteryzują się twórczym podejściem, są prowadzone w sposób systematyczny i przyczyniają się do wzbogacania zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań, z wyłączeniem działań rutynowych i okresowych. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.179.2023.3.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box i wskazał, jakie koszty mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.343.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości rolnych przez podatników, którzy otrzymali w darowiźnie od synów działki rolne, a następnie je podzielili i sprzedali. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż działek sklasyfikowanych jako grunty orne podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnicy nie udowodnili, że sprzedane działki nie utraciły charakteru rolnego. Brak wiedzy podatników na temat zamiarów nabywców dotyczących dalszego wykorzystania działek wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Sprzedaż części działki 4/2, sklasyfikowanej jako las, nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ lasy nie są uznawane za gospodarstwo rolne. W związku z tym, stanowisko podatników jest prawidłowe jedynie w odniesieniu do sprzedaży części działki 4/2 sklasyfikowanej jako las, natomiast w pozostałym zakresie jest nieprawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.203.2023.3.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2019-2021 oraz 2023 roku. Organ uznał, że wnioskodawca prawidłowo wskazał autorskie prawa majątkowe do oprogramowania jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże wnioskodawca błędnie ocenił możliwość zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2019-2021. Organ zauważył, że wnioskodawca nie prowadził w tych latach odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co jest niezbędnym warunkiem do skorzystania z ulgi IP Box. W odniesieniu do roku 2023, wnioskodawca może zastosować stawkę 5% dla kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji od 1 stycznia 2023 r.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.408.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce X przez wspólnika, spółkę Y. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i udziałowcem spółki X, zapytał, czy dobrowolne umorzenie udziałów X posiadanych przez Y bez wynagrodzenia spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu w PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ dobrowolne umorzenie udziałów Y w X bez wynagrodzenia nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy, który pozostaje udziałowcem X.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.450.2023.2.MR

Podatnik nabył nieruchomości w trakcie procedury wywłaszczeniowej i otrzymał odszkodowania za te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że odszkodowania te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, ponieważ podatnik nie spełnił warunku nabycia nieruchomości w ciągu 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.171.2023.2.MW

W 2022 roku, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan jako ojciec samotnie wychowywał syna, ponosząc pełne koszty jego utrzymania i wychowania. Sąd powierzył Panu wykonywanie władzy rodzicielskiej, ustalając miejsce zamieszkania syna w Pana miejscu zamieszkania. Córka pozostawała pod opieką matki, a Pan płacił alimenty na jej rzecz. W tej sytuacji, biorąc pod uwagę, że w 2022 roku faktycznie samotnie wychowywał Pan syna, bez udziału drugiego rodzica, przysługuje Panu prawo do rozliczenia podatku za ten rok w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.401.2023.1.MK

Podatniczka B.D. nabyła lokal mieszkalny oraz garaż do majątku wspólnego małżonków w 2009 r. oraz 1993 r. W 2018 r. mąż A.D. dokonał darowizny tych nieruchomości na rzecz majątku osobistego żony B.D. W 2022 r. B.D. sprzedała te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że darowizna między małżonkami pozostającymi we wspólności majątkowej nie stanowi ponownego nabycia. W związku z tym 5-letni termin do opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości biegnie od daty nabycia do majątku wspólnego, a nie od daty darowizny. W rezultacie sprzedaż nieruchomości w 2022 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.166.2023.2.AZ

Wnioskodawczyni jest właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2022 roku przeprowadziła wymianę pokrycia dachowego, rynien oraz rur spustowych. Wydatki te zostały potwierdzone fakturami, co umożliwia ich odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Natomiast wydatki na wymianę okien dachowych, które nie zostały udokumentowane fakturami, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.149.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2009 roku. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy, ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Działalność Wnioskodawcy obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Działania te są podejmowane systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań, co odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej. Efekty prac Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, w której wyodrębnia przychody, koszty oraz dochód (stratę) przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co spełnia wymogi art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box) za lata 2019-2020. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.199.2023.1.AZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika wydatków na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w takim zabytku, zgodnie z art. 26hb ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W latach 2018 i 2019 podatnik nabył dwie nieruchomości wpisane do rejestru zabytków, a w 2022 roku poniósł wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w tych obiektach. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia wydatków na nabycie nieruchomości poniesionych w latach 2018-2019, ponieważ przepis art. 26hb ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, który umożliwia takie odliczenie, wszedł w życie dopiero 1 stycznia 2022 roku i nie odnosi się do wydatków poniesionych przed tą datą.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.411.2023.1.JG

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Prowadzi działalność gospodarczą związaną z najmem nieruchomości oraz posiada nieruchomość przeznaczoną pod najem, jednak nie w ramach swojej działalności. Wnioskodawca jest współwłaścicielem nieruchomości w udziale 65/100, a jego żoną, która jest drugim współwłaścicielem, łączy notarialnie zawarta umowa o rozdzielności majątkowej. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o interpretację podatkową w zakresie opodatkowania przychodów z najmu lokalu w ramach tzw. najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Przychody z najmu nieruchomości, które nie są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Limit przychodów wynoszący 100.000 zł dotyczy łącznie obojga małżonków, niezależnie od obowiązującego ustroju majątkowego.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.168.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na zlecających Spółki, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Warunkiem skorzystania z tej ulgi jest prowadzenie przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kosztów związanych z pracami badawczo-rozwojowymi oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.157.2023.2.AF

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w tym w tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania odpowiadającego wymaganiom klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na swoich zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w roku 2023 oraz w latach następnych.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.393.2023.4.JM

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane przez spółkę, będącą rezydentem podatkowym w Polsce, zagranicznym wydawcom, którzy są nierezydentami, za udostępnienie przestrzeni na stronach internetowych, aplikacjach i grach do osadzenia skryptu spółki, podlega opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka uważa, że wynagrodzenie to nie jest wynagrodzeniem za usługi wymienione w powyższych przepisach, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe. Wynagrodzenie wypłacane wydawcom powinno być zakwalifikowane jako przychody z tytułu najmu lub dzierżawy powierzchni reklamowej pod skrypt spółki, a nie jako przychody z tytułu usług doradczych, księgowych, reklamowych, zarządzania, kontroli czy przetwarzania danych. Wydawcy nie świadczą usług reklamowych, lecz jedynie udostępniają przestrzeń na swoich stronach, aplikacjach i grach do osadzenia skryptu spółki, która samodzielnie decyduje o treści oraz sposobie ich wyświetlania. W związku z tym spółka nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych przychodów.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.331.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych rozwiązań na klientów. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do stworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Prowadzi on wymaganą ewidencję oraz prawidłowo ustala wskaźnik Nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.253.2023.1.IR

Wnioskodawczyni jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę, gdzie w ramach swoich obowiązków zajmuje się opracowywaniem i wytwarzaniem oprogramowania oraz dokumentacji z tym związanej. Efekty jej pracy mają charakter twórczy i stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawczyni przenosi na pracodawcę majątkowe prawa autorskie do tych utworów, otrzymując w zamian wynagrodzenie w postaci honorarium autorskiego. Organ podatkowy zauważył, że zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszystkich utworów powstałych w związku z działalnością Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia programów komputerowych. Oznacza to, że nie tylko kody źródłowe programów komputerowych, ale również inne utwory, takie jak dokumentacja techniczna, analizy czy projekty graficzne, spełniają przesłanki określone w tym przepisie.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.313.2023.2.IM

Podatniczka, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki jawnej z 50% udziałem, uczestniczyła w procesie likwidacji tej spółki. W ramach likwidacji dokonano sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz drugiego wspólnika, który nabył ją do swojej działalności gospodarczej. W wyniku tej transakcji podatniczka otrzymała środki pieniężne odpowiadające wartości jej udziału w spółce jawnej. Organ podatkowy zakwalifikował przychód uzyskany przez podatniczkę z tytułu sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Kosztem uzyskania tego przychodu jest suma kosztów uzyskania przychodów, które są rozpoznawane odrębnie dla każdego składnika majątkowego sprzedawanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.355.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty zysków z lat ubiegłych na rzecz nowego wspólnika osoby fizycznej, który nabył ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed 1 stycznia 2021 r., gdy była ona podmiotem transparentnym podatkowo, nie będą ponownie opodatkowane na poziomie nowego wspólnika - osoby fizycznej. Wypłata tych zysków jest neutralna podatkowo. 2. Zyski wypracowane przez spółkę komandytową po 1 stycznia 2021 r., kiedy stała się podatnikiem CIT, będą opodatkowane na poziomie nowego wspólnika - osoby fizycznej jako przychody z tytułu dywidendy (stawka 19% PIT). W tym przypadku na spółce spoczywać będą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.307.2023.3.SR

Podatniczka w 2006 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego oraz udziału w nieruchomości wspólnej, a także na zakup udziału we współwłasności lokalu niemieszkalnego (garażu) wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej. W 2022 roku rozpoczęła negocjacje z bankiem w celu zawarcia ugody i umorzenia części zobowiązania. Organ uznał, że umorzona kwota będzie stanowić dla podatniczki przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaniechanie poboru podatku dotyczy jedynie tej części umorzonego długu, która odnosi się do wydatku na zakup lokalu mieszkalnego oraz udziału w nieruchomości wspólnej. Natomiast w przypadku umorzonego długu związane z wydatkiem na zakup udziału we współwłasności lokalu niemieszkalnego (garażu) oraz udziału w nieruchomości wspólnej, zaniechanie poboru podatku nie będzie miało zastosowania.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.380.2023.1.DB

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Stanach Zjednoczonych, ma ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Planuje wynajmować mieszkanie położone w Polsce na krótkie okresy w roku, które nabyła dla celów prywatnych. Przychody z tego wynajmu kwalifikują się jako przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli najmu prywatnego. W związku z tym te przychody mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.210.2023.2.MM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. W szczególności stwierdził, że: 1. Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, w którym wnioskodawca mieszkał z córką, na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego mieszkania uprawnia do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wnioskodawca realizował w tym lokalu własne cele mieszkaniowe. 2. Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, w którym mieszkały matka i babcia wnioskodawcy, na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie tego lokalu nie uprawnia do zastosowania ww. zwolnienia, ponieważ wydatki te nie były poniesione na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych wnioskodawcy. 3. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie lokalu, w którym wnioskodawca mieszka z córką, uprawnia do zastosowania ww. zwolnienia, natomiast wydatkowanie przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie lokalu, w którym mieszka matka i babcia wnioskodawcy, nie daje podstaw do zastosowania tego zwolnienia.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.359.2023.2.AKR

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, zbudował z własnych środków odcinki sieci wodociągowej i kanalizacji sanitarnej na działkach w Gminie Miasta, które zostały przyłączone do miejskiej sieci wodociągowo-kanalizacyjnej w marcu 2021 r. W dniu 31 stycznia 2023 r. zawarł umowę odpłatnego przekazania tych sieci spółce "..." za wynagrodzeniem w wysokości 100 000 zł. Organ podatkowy uznał, że odpłatne przekazanie sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, które miało miejsce po upływie ponad 6 miesięcy od ich fizycznego przyłączenia do sieci miejskiej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.254.2023.2.GG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzoną z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną, środków pieniężnych zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki, które stanowiły zysk wypracowany przez przedsiębiorcę przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata dla wspólnika stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ ocenił, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że wypłata ta nie podlega opodatkowaniu, jest nieprawidłowe.

📅 30.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.561.2021.11.HD

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym: 1) odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę w ramach realizowanych zleceń programistycznych nie jest traktowane jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, 2) wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus, 3) Wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy mieści się w ramach standardowej praktyki programistycznej i nie prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy ani do wykorzystania tej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań, co jest kluczowe dla uznania działalności za badawczo-rozwojową.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.25.2023.1.DK

Podatnik zaciągnął dwa kredyty hipoteczne w walucie obcej (franki szwajcarskie) na zakup dwóch mieszkań, które następnie wynajmował. Bank przewalutował te kredyty na złotówki i umorzył część zadłużenia. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota zadłużenia stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W ocenie organu nie ma zastosowania rozporządzenie Ministra Finansów z 2022 r. dotyczące zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, ponieważ kredyty te nie były zaciągnięte na własne cele mieszkaniowe podatnika.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.223.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne dla podmiotu gospodarczego w Polsce. Dokumentacja projektowa oraz kod źródłowy wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa do programów komputerowych. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych utworów na swojego klienta, co generuje dochód. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych od 1 czerwca 2022 r., na podstawie przepisów dotyczących tzw. ulgi IP Box.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.338.2023.2.MS

Wnioskodawca jest jednym z trzech udziałowców spółki z o.o. Jeden z pozostałych udziałowców zamierza umorzyć część swoich udziałów bez wynagrodzenia. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z tym umorzeniem powstanie po jego stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że umorzenie udziałów przez jednego z udziałowców bez wynagrodzenia nie generuje przychodu dla pozostałych udziałowców, w tym Wnioskodawcy. Organ podkreślił, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie uzyskuje żadnych korzyści majątkowych ani nowych praw, a udziały jedynie ulegają umorzeniu, a nie przeniesieniu na innych wspólników.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.16.2023.3.PP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca prawidłowo zaliczył wydatki na zakup domu oraz remont jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia. Z drugiej strony, organ stwierdził, że wnioskodawca nie może uwzględnić spłaty pożyczki rodzinnej jako wydatku na własne cele mieszkaniowe, ponieważ pożyczka ta nie została zaciągnięta w banku ani w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, co stanowi jeden z warunków uprawniających do zwolnienia.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.461.2023.1.KP

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w zakresie handlu samochodami. W 2018 roku sprzedał samochód klientce, która w 2019 roku zgłosiła, że pojazd miał wadę ukrytą. Klientka wniosła pozew przeciwko podatnikowi, a sąd po czterech latach orzekł, że podatnik zobowiązany jest do zwrotu ceny samochodu, kosztów sądowych oraz odsetek ustawowych. Podatnik zamierzał zaliczyć te wydatki jako koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności, jednak organ podatkowy stwierdził, że nie mogą one być uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ nie są związane z osiągnięciem przychodów ani z zachowaniem źródła przychodów. Organ uznał, że wydatki te wynikają z braku należytej staranności ze strony podatnika, który ponosi ryzyko związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie ma możliwości przerzucenia tego ryzyka na Skarb Państwa.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.102.2021.13.APA

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych nie mogą korzystać z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box) określonej w art. 30ca tej ustawy. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.15.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizował prace programistyczne, które skutkowały innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb zleceniodawcy. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co czyni je kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.232.2021.12.MZ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie klientów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę nie mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży nie mogą korzystać z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box). Organ zauważył, że wnioskodawca opiera się na już posiadanej wiedzy i doświadczeniu w zakresie technologii informatycznych, a jego działania skupiają się na realizacji zleceń klientów, a nie na prowadzeniu prac badawczo-rozwojowych, które miałyby na celu poszerzenie zasobów wiedzy i tworzenie nowych zastosowań. W związku z tym, działalność wnioskodawcy nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.186.2023.2.DK

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2022 roku przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało zakup i montaż układu klimatyzacji z funkcją grzania, działającego jako pompa ciepła. Zamontowane urządzenie wykorzystuje energię elektryczną pozyskaną z wcześniej zainstalowanej instalacji fotowoltaicznej do ogrzewania, co przyczynia się do zmniejszenia zużycia paliw kopalnych. Wydatki związane z tym przedsięwzięciem podatnik odliczył w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok. Organ podatkowy uznał, że działania te mieszczą się w zakresie ulgi termomodernizacyjnej, a podatnik ma prawo do odliczenia poniesionych wydatków.

📅 29.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.473.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z ustaleniem momentu powstania przychodu. Podatnik, będący pracodawcą, wykazał w PIT-11 za 2022 r. przychód oraz podatek od odprawy emerytalnej wypłaconej pracownikowi 30 grudnia 2022 r. Pracownik zakwestionował tę kwotę, argumentując, że odprawa została zaksięgowana na jego koncie 2 stycznia 2023 r. Organ podatkowy uznał, że pracodawca postąpił prawidłowo, wykazując odprawę w 2022 r., ponieważ moment obciążenia rachunku bankowego pracodawcy stanowi moment uzyskania przychodu przez pracownika. W związku z tym organ stwierdził, że nie ma podstaw do korekty PIT-11 za 2022 r.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.367.2023.1.JS

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, rozważa przystąpienie do spółki cywilnej, w której wspólnikami są jego żona oraz siostra żony. Planuje wnieść do spółki wkład pieniężny, co spowoduje zmianę umowy spółki oraz wysokości udziału wspólników w zysku. Wartość wkładu podatnika będzie niższa od rynkowej wartości majątku spółki przypadającej na jego udział w zysku. Podatnik zapytał, czy przystąpienie do spółki na tych zasadach będzie dla niego przychodem podlegającym opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ przystąpienie do spółki cywilnej oraz wniesienie wkładu pieniężnego nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.436.2023.2.LS

Podatnik w 2017 roku otrzymał od rodziców w drodze darowizny gospodarstwo rolne, które składa się z 6 działek. Obecnie planuje sprzedaż tych działek w ciągu jednego roku różnym nabywcom. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek będzie klasyfikowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym, przychód z tej transakcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie będzie korzystał ze zwolnienia podatkowego po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości w drodze darowizny.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.250.2023.3.MJ

Sprawa dotyczy podziału trzech nieruchomości, które następnie zostaną połączone w cztery nowe działki budowlane w wyniku scalenia gruntów. Wnioskodawca, wraz z innymi współwłaścicielami, planuje przeprowadzenie decyzji podziałowych oraz zamianę udziałów w nowych działkach, co ma na celu zwiększenie atrakcyjności nieruchomości. Wnioskodawca pyta, czy w związku z tymi przekształceniami będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Organ uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe - nie będzie on zobowiązany do zapłaty podatku, o ile spełni warunki zwolnienia określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, tj. przeznaczy środki uzyskane z zamiany na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.331.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjno-lojalnościowym, w ramach którego wnioskodawca otrzymał akcje fantomowe. Akcje te są pochodnymi instrumentami finansowymi, które nie przyznają wnioskodawcy praw udziałowych w spółce. Wypłata środków pieniężnych na rzecz wnioskodawcy z tytułu realizacji praw wynikających z akcji fantomowych stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.494.2022.11.JPO

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z świadczeniem usług projektowania UX Experience, prowadząca do powstania dokumentacji projektowej, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak organ wskazał, że sama dokumentacja projektowo-wdrożeniowa, w tym interfejs użytkownika, nie kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tej dokumentacji nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.345.2023.1.MC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, do końca 2022 r. wynajmował nieruchomości w ramach najmu krótkoterminowego. Od początku 2023 r. wycofał te nieruchomości z działalności gospodarczej, przenosząc je do majątku prywatnego, z zamiarem dalszego wynajmu, ale już poza działalnością gospodarczą. Wnioskodawca planuje również zakup lokalu użytkowego w Condohotelu, który zamierza wynajmować prywatnie. Zadał pytanie, czy przychody z tych wynajmów mogą być klasyfikowane jako przychody z najmu prywatnego, opodatkowane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - przychody z wynajmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej mogą być traktowane jako przychody z najmu prywatnego i opodatkowane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Taka sama kwalifikacja dotyczy również przychodu z wynajmu lokalu użytkowego w Condohotelu, który Wnioskodawca planuje nabyć do majątku prywatnego.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.212.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez sędziego, który osiągnął wiek emerytalny, z tzw. "ulgi dla pracujących seniorów" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sędzia, mimo osiągnięcia wieku emerytalnego, kontynuując pracę i nie pobierając świadczeń emerytalno-rentowych, nie spełnia warunku podlegania ubezpieczeniom społecznym, ponieważ od jego wynagrodzenia nie są odprowadzane składki na ubezpieczenie społeczne. W związku z tym organ podatkowy uznał, że sędzia nie ma prawa do "ulgi dla pracujących seniorów", mimo że spełnia pozostałe warunki jej zastosowania.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.786.2022.5.ŁS

Interpretacja dotyczy tego, czy Niepubliczne Przedszkole "X" pełni rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, czy też obowiązki płatnika spoczywają na osobie fizycznej prowadzącej przedszkole. Organ podatkowy uznał, że Niepubliczne Przedszkole "X" jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, co oznacza, że to przedszkole odpowiada za obliczanie i pobieranie zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku. Organ stwierdził, że prowadzenie niepublicznej placówki oświatowej przez osobę fizyczną kwalifikuje się jako pozarolnicza działalność gospodarcza, a zatem osoba fizyczna prowadząca przedszkole jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Pracodawcą dla zatrudnionych w przedszkolu jest samo przedszkole, a nie podmiot prowadzący tę placówkę. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.380.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia straty podatkowej z lat 2020-2021 przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za lata 2022-2023. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie można uwzględnić strat podatkowych z lat ubiegłych, ponieważ nie zostały one wymienione w art. 30h ust. 2 tej ustawy jako element pomniejszający dochody podlegające opodatkowaniu tą daniną. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.305.2023.3.JS

Podatniczka otrzymała darowiznę od matki, w ramach której zobowiązała się do spłaty brata. W celu zrealizowania tego zobowiązania zaciągnęła kredyt. Następnie sprzedała nieruchomość otrzymaną w darowiźnie, a uzyskane środki przeznaczyła na spłatę kredytu oraz na wkład własny na zakup nowego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na spłatę brata nie mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co wyklucza możliwość zwolnienia z opodatkowania. Natomiast wydatki na wkład własny na zakup nowego mieszkania mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.227.2023.3.JS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Panią ze zwolnienia przedmiotowego w odniesieniu do wydatków na nabycie domu oraz lokalu mieszkalnego w Z. i innym państwie członkowskim UE, a także remontu domu, obejmującego koszty niezbędnych instalacji, przyłączy, wykonania sufitów i tynków. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko w tej kwestii za prawidłowe. Wydatki poniesione na nabycie i remont domu oraz na nabycie lokalu mieszkalnego w Z. i innym państwie członkowskim UE mogą być uznane za wydatki związane z realizacją własnych celów mieszkaniowych, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.185.2023.2.KB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza oraz rozwija oprogramowanie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.377.2023.3.AM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace realizowane przez podatnika, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego, które zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez podatnika z przeniesienia tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, interpretacja potwierdza, że podatnik ma prawo uwzględniać we wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości, sprzętu komputerowego oraz materiałów biurowych i szkoleniowych.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.261.2023.3.MJ

Wnioskodawczyni, wraz z mężem, nabyła lokal mieszkalny w 2018 r., który sprzedali w 2019 r. Przychód ze sprzedaży Wnioskodawczyni przeznaczyła na zakup dwóch działek (w N. i O.), a także na zakup i dostosowanie projektu architektonicznego oraz remont domu, w którym obecnie mieszka. Organ uznał, że wydatki na nabycie działek, zakup i dostosowanie projektu architektonicznego oraz remont domu mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje ich zwolnieniem z opodatkowania. Natomiast wydatki na wykończenie podwórka kostką nie spełniają kryteriów wydatków na własne cele mieszkaniowe i nie korzystają ze zwolnienia.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.432.2023.1.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. W 2021 roku rozliczał się podatkiem liniowym, natomiast w 2022 roku wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W grudniu 2021 roku Wnioskodawca uiścił wszystkie bieżące składki na ubezpieczenie społeczne oraz składkę zdrowotną do ZUS za listopad i grudzień 2021 roku. Dodatkowo, dokonał płatności obejmującej całość składek (emerytalną, rentową i wypadkową) oraz składek zdrowotnych za 12 miesięcy w 2022 roku. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące możliwości odliczenia od podatku za 2021 rok kwoty 7,75% z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz odliczenia od dochodu z działalności gospodarczej za 2021 rok zapłaconych 31 grudnia 2021 roku składek na ubezpieczenie społeczne za 12 miesięcy 2022 roku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, co pozwala mu na dokonanie tych odliczeń.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.289.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty przez pracodawcę dodatku relokacyjnego oraz dodatku mieszkaniowego w związku z przeniesieniem pracownika do nowej lokalizacji. Organ uznał, że: 1. Dodatek relokacyjny oraz dodatek mieszkaniowy są przychodem ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Jednorazowy dodatek relokacyjny korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie. W związku z tym, stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia do dodatku relokacyjnego, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do braku powstania przychodu z tytułu dodatku relokacyjnego i mieszkaniowego.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4010.25.2021.10.DD

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku w ramach ulgi IP Box. Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie realizuje zlecone przez kontrahentów zadania programistyczne, wykorzystując swoją wiedzę i doświadczenie, lecz nie prowadzi działalności badawczo-rozwojowej, która miałaby na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich zastosowanie w tworzeniu nowych rozwiązań. W rezultacie Wnioskodawca nie spełnia kluczowych warunków do skorzystania z ulgi IP Box.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.398.2023.2.BM

Podatnik nabył strych w 2014 roku z zamiarem przystosowania go do celów mieszkaniowych. W 2015 roku zakończono projekt przebudowy strychu na cztery niezależne lokale mieszkalne. Pozwolenie na budowę uzyskano w 2016 roku, a w 2022 roku wydano zaświadczenie o braku sprzeciwu w kwestii przystąpienia do użytkowania. W tym samym roku podatnik sprzedał jeden z wyodrębnionych lokali mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości (strychu), a nie od momentu wyodrębnienia lokali mieszkalnych.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.334.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi doradztwa podatkowego oraz inne usługi prawnicze. W związku z koniecznością świadczenia usług poza miejscem zamieszkania, w tym w siedzibie głównego klienta oddalonej o około 60 km, oraz odbywaniem aplikacji radcowskiej, podatnik planuje wynająć mieszkanie w miejscowości, w której świadczy usługi. Wydatki na najem tego mieszkania, jako niezbędne dla zapewnienia dyspozycyjności oraz możliwości szybkiego przemieszczania się w celu realizacji zleceń, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.351.2023.3.MR

Interpretacja dotyczy darowizny przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej przez ojca na rzecz trójki dzieci, które planują kontynuować działalność gospodarczą, wykorzystując to przedsiębiorstwo jako wspólnicy spółki cywilnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Darowizna przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem od czynności cywilnoprawnych. 2. Obdarowani, jako wspólnicy spółki cywilnej, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa, kontynuując metodę amortyzacji przyjętą przez darczyńcę. 3. Na spółce cywilnej utworzonej przez obdarowanych nie ciąży obowiązek korekty podatku naliczonego, ponieważ taki obowiązek nie obciążał darczyńcy. 4. Darczyńca nie ma obowiązku korekty podatku naliczonego.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.39.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy oceny, czy działania pracowników Wnioskodawcy, zarówno związane z tworzeniem kodu, jak i te, które nie polegają na bezpośrednim tworzeniu kodu, kwalifikują się jako działalność twórcza w zakresie programów komputerowych zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że opisane działania pracowników Wnioskodawcy stanowią działalność twórczą w zakresie programów komputerowych. W związku z tym wynagrodzenie wypłacane pracownikom za przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów powstałych w wyniku tych działań będzie traktowane jako przychód z działalności twórczej, co pozwoli Wnioskodawcy, jako płatnikowi, zastosować 50% koszty uzyskania przychodów.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.391.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy kwestii, czy przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej za lata 2022 i 2023 możliwe jest odliczenie straty podatkowej z lat 2020-2021. Organ podatkowy uznał, że odliczenie to nie jest dopuszczalne, ponieważ art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, który określa podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, nie przewiduje takiej możliwości. Zgodnie z tym przepisem, podstawą daniny jest nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów opodatkowanych na zasadach art. 27, 30b, 30c oraz 30f ustawy o PIT, pomniejszona jedynie o składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwoty wskazane w art. 30f ust. 5 ustawy o PIT. Przepis ten nie odnosi się do regulacji dotyczących ustalania dochodu, w tym możliwości odliczenia strat z lat ubiegłych. W związku z tym, przy obliczaniu daniny solidarnościowej za lata 2022-2023, nie ma możliwości odliczenia strat z lat 2020-2021.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.324.2023.3.MAP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której nabył lokal niemieszkalny (apartament) w budynku przeznaczonym na krótkotrwały najem turystyczny (pensjonat). Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od nabytego lokalu, ponieważ nie jest on budynkiem lub lokalem mieszkalnym, lecz budynkiem zamieszkania zbiorowego wykorzystywanym w działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że znowelizowany art. 22c pkt 2 ustawy o PIT, który ogranicza możliwość amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych, nie dotyczy budynków niemieszkalnych, takich jak pensjonaty czy inne obiekty turystyczne.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.178.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy i są objęte ochroną prawa autorskiego. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika Nexus.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.301.2023.2.SJ

Spółka X prowadzi działalność gospodarczą i jest zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym. Jako polski rezydent podatkowy, podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. W okresie opodatkowania ryczałtem Wspólnicy planują wypłaty całego zysku lub jego części, w tym zaliczki na poczet dywidendy. Spółka wyodrębnia zysk bilansowy osiągnięty w tym okresie, który będzie podstawą wypłat dla Wspólników. Wypłata zysku nastąpi w roku podatkowym, w którym Spółka będzie małym podatnikiem zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy o CIT. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, według stawki ryczałtu obowiązującej w roku wypłaty zysku, a nie w roku jego osiągnięcia.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.245.2023.2.AS

Sprawa dotyczy podziału trzech nieruchomości, które następnie zostaną połączone w cztery nowe działki budowlane w wyniku scalenia gruntów. Podatnik zamierza przeprowadzić zamianę części działek między współwłaścicielami, aby zwiększyć atrakcyjność nieruchomości. Organ wskazał, że w wyniku tych przekształceń może powstać obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Niemniej jednak, podatnik ma możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że wydatki na cele mieszkaniowe zostaną poniesione w ciągu trzech lat od odpłatnego zbycia.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.311.2023.3.MBN

Podatniczka, wraz z mężem, jest właścicielką nieruchomości w postaci domu jednorodzinnego, usytuowanego na terenie wiejskim, w którym zamierza wynajmować pięć pokoi gościnnych osobom wypoczywającym. Planuje także oferować w ramach pobytu śniadania lub wyżywienie. Dodatkowo, podatniczka dysponuje gruntami rolnymi o powierzchni przekraczającej 1 ha, od których płaci podatek rolny. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskane przez podatniczkę z wynajmu pięciu pokoi gościnnych w budynku mieszkalnym, położonym na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym, będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie ma obowiązku zgłaszania tego najmu do urzędu skarbowego ani składania jakiejkolwiek deklaracji w tej sprawie.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.24.2023.1.PP

Interpretacja dotyczy możliwości klasyfikacji przychodów oraz kosztów uzyskania przychodu związanych z planowaną działalnością wydawniczą podatnika. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychody uzyskane z tytułu udzielenia licencji na sprzedaż książek przez portal internetowy kwalifikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z praw majątkowych. Dodatkowo, koszty związane z tłumaczeniem książki na język obcy mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.461.2023.2.MN

Pracownik złożył pozew do sądu o wypłatę zadośćuczynienia z powodu choroby zawodowej. Strony osiągnęły ugodę przed mediatorem sądowym, na mocy której pracodawca wypłacił pracownikowi ustaloną kwotę tytułem zadośćuczynienia oraz odszkodowania za chorobę zawodową. Pracodawca wystąpił o interpretację w sprawie opodatkowania tej wypłaty podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłacone świadczenie nie podlega opodatkowaniu, ponieważ spełnia warunki zwolnienia określone w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - dotyczy odszkodowania/zadośćuczynienia przyznanego na podstawie ugody sądowej, które odnosi się wyłącznie do szkody rzeczywistej, a nie do utraconych korzyści.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.365.2023.4.AD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w 2021 r. nabył wraz z żoną nieruchomość, która figuruje w gminnej ewidencji zabytków. W 2022 r., jako współwłaściciel tej zabytkowej nieruchomości, przeprowadził prace remontowe na podstawie zezwolenia oraz zaleceń konserwatora zabytków, co zostało udokumentowane fakturami VAT. W rozliczeniu rocznym za 2022 r. skorzystał z ulgi na zabytki, jednak Urząd Skarbowy zakwestionował możliwość zwrotu, argumentując, że nieruchomość nie została nabyta w 2022 r. Podatnik zapytał, czy ma prawo do ulgi na zabytki w 2022 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a zatem przysługuje mu prawo do skorzystania z ulgi na zabytki w 2022 r.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.316.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawców związana z produkcją przemysłowych urządzeń chłodniczych oraz wytwarzaniem autorskich oprogramowań kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, istotne jest, czy poniesione przez nich koszty mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawców w zakresie produkcji urządzeń chłodniczych oraz wytwarzania programów komputerowych spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia Wnioskodawcom skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej. Jednakże organ wskazał, że odliczeniu w ramach ulgi badawczo-rozwojowej nie podlegają kwoty wynagrodzeń pracowników za czas niezdolności do pracy, wynagrodzenia za urlopy wypoczynkowe oraz składki od tych należności. Pozostałe wydatki na wynagrodzenia pracowników oraz składki finansowane przez Spółkę, które dotyczą prac faktycznie realizowanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, mogą być uznane za koszty kwalifikowane. Organ potwierdził również, że Wnioskodawcy mają prawo do odliczenia 200% kosztów wynagrodzeń pracowników poniesionych na działalność badawczo-rozwojową.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.249.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy oceny, czy w przedstawionym stanie faktycznym lub zdarzeniu przyszłym, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" odnosi się jedynie do korzystania i rozporządzania prawami autorskimi do programów komputerowych (tj. kodów źródłowych), czy obejmuje także wszelkie utwory powstałe w związku z działaniami pracownika podejmowanymi w celu tworzenia programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym lub zdarzeniu przyszłym, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszystkich utworów powstałych w związku z ogółem działań pracownika w procesie tworzenia programów komputerowych. Oznacza to, że nie tylko kody źródłowe programów komputerowych, ale również inne utwory, takie jak dokumentacja techniczna, specyfikacje, analizy czy projekty graficzne, spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT.

📅 28.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.404.2023.2.MŻA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak dzierżawa serwerów, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.203.2023.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne sklasyfikowane w PKWiU 62.01.12.0, które dotyczą projektowania i rozwoju technologii informatycznych dla sieci i systemów. Wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskiwane przez podatnika z tych usług powinny być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 12%, a nie 8,5%, jak sugerował podatnik. Organ stwierdził, że usługi te są związane z oprogramowaniem, co obliguje do zastosowania stawki 12% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.16.2023.2.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych, w tym tworzenie, rozwijanie i modyfikowanie programów komputerowych. Twierdzi, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Organ potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) uzyskanego w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.219.2023.3.ENB

Podatniczka otrzymała jednorazowe stypendium w wysokości 7000 euro od firmy (...) z siedzibą w (...) na pokrycie wydatków związanych ze studiami w roku akademickim 2022/2023. Stypendium przyznano studentkom kierunków informatycznych. Podatniczka rozpoczęła studia magisterskie na Politechnice (...) w Szwajcarii 19 września 2022 r. i przebywała tam przez 89 dni w semestrze zimowym roku akademickiego 2022/2023. Organ podatkowy uznał, że stypendium jest zwolnione z podatku dochodowego w wysokości odpowiadającej diecie z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, określonej w przepisach, za każdy dzień, w którym stypendium było otrzymywane.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.312.2023.4.MK

Wnioskodawczyni od co najmniej 6 lat samotnie wychowuje dwie córki: jedną pełnoletnią, która otrzymuje rentę socjalną, oraz jedną niepełnoletnią. Jej mąż, z powodu choroby i braku samodzielności, przebywa pod stałą opieką matki i od 2022 r. jest całkowicie ubezwłasnowolniony, co prowadzi do utraty władzy rodzicielskiej. Wnioskodawczyni w 2022 r. faktycznie i samodzielnie wychowywała córki, nie otrzymując wsparcia od ojca dzieci ani innych osób. Wnioskodawczyni oraz jej córki nie uzyskały w 2022 r. przychodów ani dochodów, do których miałyby zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem najmu prywatnego) oraz nie podlegały opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego. W związku z tym Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.405.2023.2.AM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez Pana na tę działalność, takie jak zakup sprzętu komputerowego, koszty związane z użytkowaniem samochodu, składki na ubezpieczenie społeczne oraz usługi księgowe i telekomunikacyjne, mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.414.2023.1.MR

Podatnik nabył nieruchomość 11 grudnia 2020 r., a sprzedał ją 7 lutego 2022 r. W dniu 28 lutego 2022 r. otrzymał od kupującego oświadczenie o odstąpieniu od umowy sprzedaży z powodu wady technicznej lokalu. Następnie, 13 kwietnia 2022 r., nastąpiło powrotne przeniesienie własności nieruchomości na rzecz podatnika. Organ podatkowy uznał, że mimo odstąpienia od umowy, podatnik jest zobowiązany do złożenia deklaracji PIT-39 oraz zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w 2022 r. Organ stwierdził, że pięcioletni okres, po którym sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, należy liczyć od końca 2022 r., a nie od daty pierwotnego nabycia nieruchomości w 2020 r. Dodatkowo, organ wskazał, że wydatki poniesione przez podatnika na zwrot kosztów notarialnych kupującego nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu i nie pomniejszają podstawy opodatkowania.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.337.2023.1.GG

Wnioskodawczyni jest wspólnikiem spółki z o.o. zarejestrowanej w Polsce. Planuje podwyższenie kapitału zakładowego spółki poprzez wniesienie wkładu pieniężnego w zamian za objęcie nowo utworzonych udziałów, których wartość nominalna jest niższa od wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że objęcie udziałów w zamian za wkład pieniężny, który jest niższy od wartości rynkowej tych udziałów, nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawczyni w momencie objęcia udziałów. Przychód podatkowy powstanie dopiero w chwili późniejszego odpłatnego zbycia tych udziałów.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.34.2023.1.ŁZ

Podatniczka, prowadząc działalność gospodarczą, otrzymała w drodze darowizny od rodziców lokal niemieszkalny, który wykorzystuje w swojej działalności. Lokal ten był wcześniej amortyzowany przez ojca podatniczki w ramach jego działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo kontynuować amortyzację tego lokalu, uwzględniając wysokość odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez ojca oraz stosując tę samą metodę amortyzacji. Odpisy amortyzacyjne dokonywane przez podatniczkę będą dla niej stanowić koszty uzyskania przychodów.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.324.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz złożenia informacji o cenach transferowych przez osobę fizyczną, która w 2022 r. była udziałowcem i wspólnikiem spółek powiązanych. Organ stwierdził, że: 1. Wnioskodawca nie ma obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za 2022 r. w związku z transakcjami pożyczek udzielonych spółkom X Sp. z o.o. (z uwagi na nieprzekroczenie progu dokumentacyjnego) oraz Y Sp. z o.o. Sp.k. (ze względu na spełnienie warunków zwolnienia). 2. Wnioskodawca jest natomiast zobowiązany do złożenia informacji o cenach transferowych TPR-P za 2022 r. obejmującej transakcje z obiema spółkami, ponieważ mimo braku obowiązku sporządzenia dokumentacji, przepisy nakładają taki obowiązek na podmioty powiązane realizujące transakcje kontrolowane, które przekraczają progi dokumentacyjne, ale są zwolnione z obowiązku sporządzenia dokumentacji.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.779.2021.8.MAP

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych dla klientów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku, znanej jako ulga IP Box. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy mieści się w standardowej praktyce zawodu programisty, w której wykonuje on zlecone zadania za ustalone wynagrodzenie, bez prowadzenia prac badawczo-rozwojowych. Ponadto organ zauważył, że wnioskodawca nie wykazał, iż jego działania prowadzą do powstania nowej wiedzy; jedynie wykorzystuje on posiadaną wiedzę i umiejętności do realizacji zleceń klientów.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.342.2023.1.AS

Organ podatkowy uznał, że przedsięwzięcia organizowane przez spółkę X nie są konkursami w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nagrody dla uczestników nie kwalifikują się jako nagrody zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 tej ustawy. W rzeczywistości wypłacane nagrody stanowią dodatkowe wynagrodzenie, będące premią za zwiększenie sprzedaży produktów spółki X. W związku z tym spółka X nie ma obowiązku płatnika podatku dochodowego przy wypłacie tych nagród, a uczestnicy zobowiązani są do wykazania ich jako przychody z innych źródeł.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.463.2023.1.MG

Podatnik jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której udziały zostały nabyte z majątku wspólnego małżonków. W księdze udziałów figuruje jedynie podatnik. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży tych udziałów powinien być w całości opodatkowany na nazwisko podatnika, a nie dzielony po 50% pomiędzy małżonków. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.21.2023.4.KSM

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika w podatku dochodowym od osób fizycznych. Nauczycielka złożyła wniosek o rozwiązanie umowy o pracę w związku z planowanym przejściem na emeryturę, a umowa została rozwiązana 26 lutego 2023 r. (niedziela). W dniu 1 marca 2023 r. nauczycielce wypłacono ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz odprawę emerytalną. Płatnik, czyli pracodawca, naliczył zaliczkę na podatek dochodowy od tych wypłat, ponieważ nauczycielka w dniu wypłaty nie podlegała już ubezpieczeniom społecznym jako pracownik. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko płatnika było błędne. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody ze stosunku pracy otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia (w przypadku kobiet) do wysokości 85.528 zł są zwolnione z podatku, pod warunkiem że podatnik podlega ubezpieczeniom społecznym i nie pobiera emerytury. W dniu wypłaty ekwiwalentu i odprawy nauczycielka nie otrzymywała jeszcze emerytury, co oznacza, że mogła skorzystać ze zwolnienia podatkowego, a płatnik nie miał podstaw do naliczania zaliczki na podatek.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.336.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez Wnioskodawcę nowych akcji prostej spółki akcyjnej za wkład pieniężny, przy czym cena emisyjna tych akcji jest niższa od ich wartości rynkowej w momencie objęcia. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podatkowy w rozumieniu ustawy PIT. Przychód podatkowy powstanie dopiero w chwili zbycia tych akcji przez Wnioskodawcę.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.198.2023.2.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje opracowywanie, projektowanie, odtwarzanie, modernizację oraz wytwarzanie przyrządów, urządzeń, części maszyn i maszyn. Wnioskodawca uważa, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter innowacyjny i twórczy, obejmuje prace rozwojowe oraz jest realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy i ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na tę działalność w ramach ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty kwalifikowane obejmują m.in. wydatki na wynagrodzenia pracowników i zleceniobiorców, materiały i surowce, a także odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.459.2023.1.KP

Wnioskodawca wraz z małżonkiem nabyli w latach 2007-2008 działki gruntu rolnego, które nie miały prawa zabudowy. Następnie przystosowali je do budowy elektrowni wiatrowej. W 2013 roku, po uzyskaniu pozwolenia na budowę, wnioskodawca wprowadził te działki do swojej działalności gospodarczej jako środek trwały. Wnioskodawca zamierzał ustalić wartość początkową tego środka trwałego na podstawie wyceny rynkowej, a nie ceny nabycia działek. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji wartość początkową środka trwałego należy ustalić zgodnie z ceną nabycia działek, a nie na podstawie wyceny rynkowej. Organ uznał, że nie zachodzą przesłanki do zastosowania wyceny rynkowej, ponieważ cena nabycia działek jest znana z aktów notarialnych.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.197.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności świadczy usługi jako niezależny deweloper, tworząc i rozwijając aplikacje komputerowe na zlecenie klientów. Zgodnie z umowami, Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania preferencyjną 5% stawką dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, będących wynikiem prowadzonych prac badawczo-rozwojowych. W tym celu prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.15.2023.3.PJ

Interpretacja potwierdza, że prace programistyczne realizowane przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, polegające na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności klientów, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.320.2023.3.PS

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego nie odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi działań mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy, lecz jedynie wykorzystuje już posiadaną wiedzę do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym, wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% (tzw. ulga IP Box) od dochodów uzyskiwanych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.325.2023.1.KK

Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie na podstawie ugody sądowej z deweloperem, który nie zrealizował umowy rezerwacyjnej dotyczącej zakupu lokali mieszkalnych. Wnioskodawca twierdził, że odszkodowanie jest zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dotyczy rzeczywistej straty w jego majątku w postaci utraconej ekspektatywy nabycia praw do lokali. Organ podatkowy jednak uznał, że otrzymane odszkodowanie nie odnosi się do rzeczywistej straty w majątku Wnioskodawcy, lecz jedynie do utraconych korzyści, które mógłby on osiągnąć, gdyby deweloper wywiązał się z umowy. W związku z tym odszkodowanie to nie korzysta ze zwolnienia podatkowego i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.183.2023.4.DK

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, oddanego do użytku w (...) i zamieszkiwanego od (...). W (...) poniosła wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, co kwalifikuje się jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne zgodnie z przepisami. Wydatki te zostały pokryte z majątku wspólnego wnioskodawczyni i jej męża. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni przysługuje prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 r., pod warunkiem, że kwota odliczenia nie przekroczy 53 tys. zł.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.316.2023.2.MR

Podatnik (Z.K.) nabył w drodze spadku po zmarłym ojcu (J.K.) 1/4 udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem. Ojciec podatnika nabył prawo wieczystego użytkowania tej nieruchomości w 1993 roku. W wyniku działu spadku w 2015 roku, udział podatnika zmniejszył się do 13/100. W 2020 roku podatnik sprzedał swój udział w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ minął 5-letni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym ojciec podatnika nabył prawo wieczystego użytkowania nieruchomości, a nie od daty śmierci ojca w 2006 roku.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.104.2021.10.JCH

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw nie kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki poniesione przez wnioskodawcę nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co wyklucza ich uwzględnienie przy obliczaniu wskaźnika nexus. W rezultacie, wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.353.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę akcyjną, w ramach którego podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, otrzymuje nieodpłatnie warranty subskrypcyjne umożliwiające objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Nieodpłatne przyznanie warrantów subskrypcyjnych nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego. 2. Objęcie akcji spółki po cenie preferencyjnej, niższej od ich wartości rynkowej, w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych, skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w wysokości różnicy między wartością rynkową akcji a ceną ich nabycia. 3. Przychód podatkowy powstaje także w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego przez podatnika.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.387.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy tego, czy objęcie przez wnioskodawcę nowych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychód podatkowy nie powstaje, ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje jego powstania w momencie objęcia udziałów za wkład pieniężny. Przychód może być uznany dopiero w chwili odpłatnego zbycia tych udziałów.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.9.2023.2.MG

Podatniczka rozpoczęła pracę w firmie na 3/4 etatu we wrześniu 2021 roku, jednocześnie pobierając rentę. Pracodawca zgłosił ją do ubezpieczenia zdrowotnego jako osobę pobierającą rentę. W 2022 roku podatniczka otrzymywała rentę w wysokości ... oraz wynagrodzenie z pracy w kwocie ... brutto rocznie. Pracodawca nie odprowadzał zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia, co skutkowało powstaniem zobowiązania podatkowego w wysokości ... zł po rocznym rozliczeniu PIT. Podatniczka pyta, czy musi uregulować to zobowiązanie, biorąc pod uwagę, że poinformowała pracodawcę o pobieraniu renty i nie składała wniosku o zmniejszenie zaliczki na podatek.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.427.2023.3.MS2

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której rozwija nowy segment inwestycyjny. W celu konsolidacji tej działalności planuje wnieść zorganizowaną część przedsiębiorstwa, obejmującą składniki majątkowe i niemajątkowe związane z działalnością inwestycyjną, do spółki komandytowej, która ma status alternatywnej spółki inwestycyjnej (ASI). Organ podatkowy uznał, że zespół składników majątkowych i niemajątkowych przeznaczonych do prowadzenia działalności inwestycyjnej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wniesienie tego zespołu składników do ASI będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.217.2023.3.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a jej celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dla niego dochód. Prowadzi on odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania tych dochodów stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% zarówno w 2022 r., jak i w latach następnych.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.36.2023.4.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziałów w niemieckiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) przez osobę fizyczną, która jest rezydentem podatkowym w Polsce. Zgodnie z umową sprzedaży udziałów, zawartą 21 grudnia 2022 r., przeniesienie własności udziałów na nabywcę, którym jest spółka amerykańska, miało miejsce dopiero 9 stycznia 2023 r., po spełnieniu określonych warunków. Wynagrodzenie za sprzedaż zostało podzielone na cztery równe części; pierwsza część (25% ceny) została wypłacona 10 stycznia 2023 r., natomiast pozostałe 75% uzależnione było od osiągnięcia przez spółkę określonych celów w przyszłości, co wiązało się z pewnym ryzykiem. Organ podatkowy uznał, że przychód podatkowy z tytułu sprzedaży udziałów powinien być rozpoznany w całości w 2023 r., w momencie przeniesienia własności, a nie tylko w wysokości 25% ceny otrzymanej w tym roku. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.370.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, nie prowadzi działalności gospodarczej. Zawarł umowę z Unią Europejską, reprezentowaną przez Komisję Europejską, na świadczenie usług doradczych dotyczących możliwych kierunków operacji strategicznych w zakresie rozwoju infrastruktury. W ramach tej umowy Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie oraz prawo do zwrotu kosztów. Zadaje pytanie, czy te dochody będą zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, czy będzie zobowiązany do ich wykazania w zeznaniu rocznym oraz czy dochody z kolejnych podobnych umów również będą zwolnione. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że dochody te będą zwolnione od podatku dochodowego, a Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ich wykazywania w zeznaniu rocznym, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT oraz w rozporządzeniu nr 260/68.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.41.2023.1.SK

Podatniczka założyła Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) w 2016 r., które zlikwidowała w lipcu 2022 r. W zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2022 r. nie odliczyła wpłaty na IKZE w wysokości X zł X gr, dokonanej w marcu 2022 r., a całą kwotę zwróconych środków z IKZE wykazała w pozycji "inne źródła". Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma prawa do odliczenia tej wpłaty na IKZE, ponieważ w związku z likwidacją konta środki zgromadzone na nim, w tym wspomniana wpłata, zostały jej zwrócone w tym samym roku podatkowym. Zgodnie z przepisami, odliczenie wpłat na IKZE przysługuje jedynie w przypadku, gdy wydatki te nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.260.2023.2.KK

Wnioskodawczyni, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego, które stanowi utwory chronione prawem autorskim, powstałe w wyniku działalności badawczo-rozwojowej. Przenosi ona całość autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania na zleceniodawcę, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawczyni związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania kwalifikują się do preferencyjnej stawki opodatkowania wynoszącej 5%.

📅 27.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.333.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której realizuje działalność twórczą polegającą na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Wnioskodawca spełnia warunki do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo interpretuje i stosuje przepisy dotyczące IP Box.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.335.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez wnioskodawcę w opisanych cyklach badawczo-rozwojowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków kwalifikowanych poniesionych w związku z tą działalnością, z uwzględnieniem limitów określonych w ustawie, które powinny być wykazane w deklaracji podatkowej za rok 2022 oraz w deklaracjach podatkowych za lata następne. Koszty kwalifikowane obejmują m.in. wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w tej działalności oraz koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.441.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu nieruchomości w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Podatniczka jest współwłaścicielką nieruchomości, w której znajdują się lokale mieszkalne i użytkowe wynajmowane na podstawie umów najmu. Pytanie dotyczy, czy zryczałtowany podatek dochodowy powinien być obliczany od całkowitej kwoty uiszczanej przez najemców (czynsz oraz koszty mediów), czy jedynie od kwoty czynszu. Organ podatkowy uznał, że zryczałtowany podatek dochodowy należy obliczać wyłącznie od kwoty czynszu najmu, a nie od całkowitej kwoty płaconej przez najemców, ponieważ koszty mediów nie stanowią przychodu podatniczki, a ona jedynie pośredniczy w przekazywaniu tych środków dostawcom mediów.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.326.2023.2.KP

W 2021 roku Pan miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Wielkiej Brytanii, co skutkowało ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Oznacza to, że w Polsce opodatkowaniu podlegały jedynie dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, natomiast dochody uzyskane w Wielkiej Brytanii nie były opodatkowane w Polsce. Ponadto, z uwagi na ograniczony obowiązek podatkowy, nie miały zastosowania przepisy art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą ulgi abolicyjnej.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.470.2023.2.AC

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje dwa lokale mieszkalne. Zamierza wycofać te lokale z działalności i rozpocząć ich najem prywatny. Organ podatkowy uznał, że po wycofaniu lokali, przychody z ich najmu będą stanowiły odrębne źródło przychodów, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody te będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, na podstawie art. 6 ust. 1a w związku z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.295.2023.2.KR

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiot obejmuje m.in. usługi w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Od 1 kwietnia 2019 r. współpracuje z jednym kontrahentem, dla którego tworzy oprogramowanie. Rozważa coroczne korzystanie z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatkową na dochody uzyskiwane z oprogramowania, na podstawie przepisów o IP BOX, począwszy od zeznania rocznego za rok podatkowy 2019. Organ uznał, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.297.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą składek opłacanych na podstawie umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, zawartej na rzecz pracownika (małżonki podatnika), do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że zarówno składki regularne, jak i dodatkowe opłacane przez podatnika w ramach tej umowy mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że umowa ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, zawarta na rzecz pracownika (małżonki podatnika), spełnia te przesłanki.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.557.2023.3.AC

Wnioskodawczyni, będąca osobą rozwodzoną, samotnie wychowuje 8-letniego syna, który od 2017 r. mieszka wyłącznie z nią, a ojciec ma ograniczone kontakty z dzieckiem. Wnioskodawczyni w pełni realizuje obowiązki związane z opieką i wychowaniem syna, zapewniając mu rozwój fizyczny, edukacyjny i emocjonalny. Organ uznał, że w latach 2017-2021 oraz od stycznia do czerwca 2022 r. wnioskodawczyni mogła odliczyć ulgę prorodzinną na syna w 100% kwoty, ponieważ tylko ona sprawowała władzę rodzicielską. Natomiast od lipca do grudnia 2022 r. limit dochodów uprawniający do odliczenia ulgi prorodzinnej wynosi 112 000 zł, ponieważ wnioskodawczyni jest osobą samotnie wychowującą dziecko, a jej dochód w 2022 r. nieznacznie przekroczył 56 000 zł.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.228.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości, które mąż Wnioskodawczyni nabył w 1972 r. oraz w 1999 r. w drodze darowizny i spadku, a następnie włączono do majątku wspólnego małżonków na podstawie umowy majątkowej małżeńskiej. Organ uznał, że sprzedaż tych nieruchomości, dokonana w 2022 r., nie generuje dla Wnioskodawczyni przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez męża. W związku z tym Wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani składania zeznania PIT-39 w związku z tą sprzedażą.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.237.2023.2.EC

Wnioskodawca otrzymał na podstawie prawomocnego wyroku Sądu kwotę 14 628,02 zł tytułem odsetek ustawowych za opóźnienie w wypłacie należności głównej, wynikającej z nieważnej umowy kredytowej. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie stanowi przychodu Wnioskodawcy podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności, które nie podlegają opodatkowaniu, są zwolnione z podatku. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od otrzymanej kwoty odsetek ustawowych.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.189.2023.2.AW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, do którego udziela licencji. Proces wytwarzania oraz rozwijania oprogramowania odbywa się w ramach prac rozwojowych realizowanych przez Wnioskodawcę. Efekty tych prac, do których Wnioskodawca posiada majątkowe prawa autorskie, są chronione jako programy komputerowe na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uzyskuje dochód z tytułu udzielania licencji do tych praw. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.323.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego, w zakresie prac rozwojowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa do oprogramowania komputerowego tworzonego oraz rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Preferencja ta może być stosowana od 4 maja 2021 r., pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.133.2023.3.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zawieraniem przez spółkę prowadzącą klub sportowy umów z sportowcami, którzy będą świadczyć na rzecz spółki usługi sportowe, reklamowe, promocyjne i marketingowe, w tym wykorzystując swój wizerunek. Sportowcy będą prowadzić indywidualną działalność gospodarczą. Spółka nie będzie zobowiązana do potrącania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z wypłatą świadczeń dla sportowców, ponieważ będą one stanowić przychód z ich działalności gospodarczej, a nie nieodpłatne świadczenia.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.158.2023.3.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania w formie odrębnych programów komputerowych, chronionych na podstawie prawa autorskiego. Działalność ta ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Tworzone i rozwijane programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia większości kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus, z wyjątkiem kosztów na papier toaletowy, ręczniki papierowe, chusteczki nawilżane, środki czystości, mydło w płynie, żel odkażający do rąk, filiżanki do kawy, łyżeczki, szklanki do wody, cukier, mleko w proszku, herbatę i kawę, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.262.2023.2.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy podatniczka, rezydent podatkowy Danii, ma obowiązek rozliczać w Polsce dochód z najmu nieruchomości położonej w Polsce oraz czy powinna składać w Polsce zeznanie podatkowe PIT-36 z załącznikiem PIT-ZG od dochodów uzyskiwanych w Danii. Organ stwierdził, że podatniczka, jako rezydent podatkowy Danii, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski. W związku z tym powinna opodatkować w Polsce dochody z najmu nieruchomości, natomiast dochody uzyskiwane w Danii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe w zakresie braku obowiązku składania w Polsce zeznania PIT-36 z załącznikiem PIT-ZG od dochodów uzyskiwanych w Danii, ponieważ nie przebywa ona w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.344.2023.3.AC

Wnioskodawczyni, będąca rozwódką, samotnie wychowuje małoletniego syna. Od 2017 r. pozostaje w separacji faktycznej z byłym mężem, który od tego czasu nie mieszka z nią. Wnioskodawczyni ponosi główny ciężar wychowania syna, zapewniając mu kompleksową opiekę oraz zaspokajając jego potrzeby materialne i emocjonalne. Ojciec dziecka ogranicza się jedynie do płacenia alimentów oraz sporadycznych kontaktów z synem, które wynikają z orzeczenia sądowego. W związku z tym wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jako osoba samotnie wychowująca dziecko w 2022 r. Natomiast za lata 2017-2021 nie przysługuje jej to prawo, ponieważ do momentu uprawomocnienia się wyroku rozwodowego w czerwcu 2022 r. była mężatką, a ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie traktuje separacji faktycznej jako równoważnej z separacją orzeczoną przez sąd.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.372.2023.1.JS

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą od 2007 roku, zajmując się wynajmem nieruchomości oraz świadczeniem usług drukarskich. W 2022 roku jej przychody z tej działalności były opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Dnia 13 czerwca 2022 roku sprzedała prawo wieczystego użytkowania gruntów wraz z budynkami produkcyjnymi, które stanowiły jej odrębny przedmiot własności, osiągając dochód przekraczający 1 milion złotych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych składników majątku związanych z działalnością gospodarczą podlega opodatkowaniu 10% stawką ryczałtu. Ponadto, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej, ponieważ przychody opodatkowane ryczałtem nie są uwzględniane w podstawie obliczenia tej daniny.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.188.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.341.2023.1.JG

Wnioskodawca A.B. nabył nieruchomość w 2000 r. w wyniku działu spadku po rodzicach. W 2019 r. darował ją córce E.F. W 2022 r. odwołał tę darowiznę z powodu rażącej niewdzięczności córki, a w 2023 r. nieruchomość została zwrotnie przeniesiona na A.B. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od daty jej nabycia w 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19%, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ nie zaakceptował stanowiska Wnioskodawcy, że nie będzie obowiązku zapłaty tego podatku, ponieważ łączny okres posiadania nieruchomości przez A.B. przekroczył 5 lat.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.194.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych rozwiązań na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców lub udziela im licencji. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży lub udzielania licencji może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi również prawidłową ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na właściwe ustalenie wskaźnika nexus.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.351.2023.1.JS

Zgodnie z przedstawionym opisem, żona planuje nieodpłatnie przekazać Panu całe swoje przedsiębiorstwo, które obejmuje m.in. towary handlowe oraz środki trwałe. Z uwagi na obowiązującą między Państwem wspólność majątkową, takie przekazanie traktowane jest jako zmiana osoby zarządzającej, a nie jako zmiana właściciela. W związku z tym wartość towarów handlowych przekazanych z działalności żony do Pana działalności będzie mogła być uznana za koszty uzyskania przychodów w Pana działalności gospodarczej. Dodatkowo, środki trwałe otrzymane od żony będzie Pan mógł amortyzować na zasadzie kontynuacji, przyjmując wartość początkową oraz metodę amortyzacji stosowaną wcześniej przez żonę.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.388.2023.1.JS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Do 2 lutego 2022 r. zaliczał do kosztów uzyskania przychodów diety związane z podróżami służbowymi, w tym międzynarodowymi, realizowanymi w ramach działalności. Po zmianie przepisów dotyczących transportu drogowego oraz czasu pracy kierowców, podatnik zapytał, czy nadal może uwzględniać w kosztach uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, w kontekście art. 21b ustawy o czasie pracy kierowców, który stwierdza, że kierowca wykonujący transport w ramach przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Przepis art. 23 ust. 1 pkt 52 tej ustawy stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom. Oznacza to, że przedsiębiorcy mogą uwzględniać w kosztach uzyskania przychodu wartość diet za czas podróży służbowych w ramach określonego limitu, tj. do wysokości diet przysługujących pracownikom. Przepis art. 21b ustawy o czasie pracy kierowców odnosi się do pracowników-kierowców, a nie do przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w zakresie transportu. W związku z tym, jeżeli wydatki na diety za czas podróży służbowej podatnika, zarówno w Polsce, jak i za granicą, spełniają przesłanki zawarte w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności, jednak wyłącznie w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.184.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy, a poniesione przez niego koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględnione w wskaźniku Nexus przy ustalaniu kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.504.2023.1.JK

Podatniczka nabyła akcje spółki (...) S.A. w 1994 roku w ramach oferty zamkniętej, skierowanej do pracowników zakładu zatrudniającego około 1000 osób. Sprzedaż tych akcji miała miejsce w 2022 roku. Podatniczka twierdziła, że dochód ze sprzedaży akcji jest zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że warunek nabycia akcji w ofercie publicznej nie został spełniony, ponieważ oferta była skierowana wyłącznie do pracowników zakładu, a nie do ogółu społeczeństwa. W związku z tym dochód ze sprzedaży akcji podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na zasadach określonych w art. 30b ustawy.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.167.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, tworząc oraz rozwijając innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca podkreślił, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2023 i kolejnych.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.272.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą wobec polskiej spółki, w której pracownik jest zatrudniony. Zgodnie z planem, pracownik ma możliwość nabycia akcji amerykańskiej spółki, a część kosztów zakupu akcji pokrywa pracodawca. Interpretacja potwierdza, że przychód pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego wysokość będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.255.2023.2.WS

Wnioskodawca, jako przedsiębiorca, posiada grunty niezabudowane, które planuje wydzierżawić spółce z o.o. (Dzierżawca). Dzierżawca zamierza na tych gruntach wznieść budynki, które następnie będą udostępniane turystom w celu krótkotrwałego zakwaterowania. Strony przewidują, że po zakończeniu umowy dzierżawy Wnioskodawca przejmie te budynki, jednak będzie zobowiązany do zwrotu Dzierżawcy poniesionych nakładów. Aby uniknąć jednorazowego rozliczenia nakładów, strony planują przyjąć model rozliczeniowy, w którym to rozliczenie zostanie rozłożone w czasie i uwzględnione w czynszu. Wysokość czynszu zostanie obniżona o Dyskonto, które będzie elementem zmniejszającym wartość nakładów przejmowanych przez Wnioskodawcę po zakończeniu umowy. Organ uznał, że: 1) Przychodem podlegającym opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy będzie czynsz dzierżawny w pełnej kwocie, łącznie z kwotą Dyskonta. 2) Część nakładów pozostawionych przez Dzierżawcę na gruncie Wnioskodawcy, która została rozliczona w czasie obowiązywania umowy w formie Dyskonta obniżającego wartość czynszu, nie będzie stanowić dla Wnioskodawcy przychodu z tytułu przejęcia nakładów po zakończeniu umowy. 3) Część nakładów pozostawionych przez Dzierżawcę, która nie została rozliczona w czasie obowiązywania umowy w formie Dyskonta i nie zostanie zwrócona Dzierżawcy, będzie stanowić dla Wnioskodawcy przychód z tytułu przejęcia nakładów po zakończeniu umowy.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.321.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni, posiadająca obywatelstwo polskie i amerykańskie, od 1996 roku na stałe mieszka w Stanach Zjednoczonych. Spędza tam ponad 183 dni w roku podatkowym, a jej ośrodek interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w tym kraju. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, Wnioskodawczyni jest uznawana za rezydenta podatkowego Stanów Zjednoczonych, co skutkuje ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, polegającym na opodatkowaniu jedynie dochodów uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.231.2023.3.MZ

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa finansowego oraz zajmuje się hodowlą owadów karmowych, które są sprzedawane jako pokarm dla zwierząt egzotycznych. Organ podatkowy uznał, że hodowla owadów karmowych prowadzona przez podatnika kwalifikuje się jako działalność rolnicza zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tej działalności nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie wyłączenia określonego w art. 2 ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.172.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 listopada 2017 r., realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w roku 2022 oraz w latach następnych. W celu spełnienia wymogu wynikającego z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję praw autorskich do Oprogramowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Organ potwierdza, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę, obejmujące tworzenie i rozwijanie Oprogramowania w ramach umowy ze Zleceniodawcą, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.174.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty prac Wnioskodawcy są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.238.2023.2.EC

Wnioskodawca otrzymał na podstawie prawomocnego wyroku Sądu kwotę .... zł ... gr, w tym .... zł ... gr tytułem ustawowych odsetek za opóźnienie, związanych ze zwrotem nienależnie pobranych świadczeń wynikających z nieważnej umowy kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że wypłacone Wnioskodawcy odsetki ustawowe za opóźnienie są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.505.2023.1.DJ

Wnioskodawca, spółka prowadząca działalność gospodarczą w Polsce, zawiera umowy zlecenia z osobami fizycznymi (zleceniobiorcami) w celu świadczenia usług opieki domowej nad osobami starszymi lub niepełnosprawnymi. Część tych usług realizowana jest przez zleceniobiorców na terenie Niemiec. W związku z tym Wnioskodawca planuje wypłacać zleceniobiorcom należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania podczas pobytu za granicą, w wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Organ podatkowy uznał, że na Wnioskodawcy, jako płatniku, nie ciąży obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tych należności, do wysokości limitów określonych w rozporządzeniu, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.359.2023.1.PS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W latach 2019-2021 poniósł straty podatkowe z tej działalności. W 2022 roku uzyskał dochód ze sprzedaży nieruchomości. Przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 rok, podatnik zamierzał uwzględnić straty z lat 2019-2021. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, podatnik nie ma możliwości uwzględnienia strat z lat ubiegłych. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.298.2023.2.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla wspólnika pozostającego w spółce w związku z dobrowolnym umorzeniem udziałów innego wspólnika. Organ uznaje, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdzi, iż umorzenie udziałów innego wspólnika bez wynagrodzenia oraz bez obniżania kapitału zakładowego nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest prawidłowe.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.364.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy oceny, czy podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jako wokalistka i nauczycielka śpiewu może zaliczyć wydatki na usługi dentystyczne, takie jak wstawienie implantu zęba, czyszczenie zębów oraz bieżące utrzymanie uzębienia w dobrym stanie, do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mają charakter osobisty i nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w związku z czym nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.214.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą świadczeń dla Długoterminowego Doradcy Twinningowego (RTA), który w 2023 r. posiada rezydencję podatkową w Gruzji. Zgodnie z umową między Rządem RP a Rządem Gruzji o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody RTA z umowy zlecenia są opodatkowane wyłącznie w Gruzji. W związku z tym płatnik (X) nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat w 2023 r. Płatnik jest zobowiązany do przesłania odpowiedniej informacji podatkowej zarówno do urzędu skarbowego, jak i do RTA.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.173.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstaniem utworów chronionych prawem autorskim. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych utworów na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz obliczenia wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tego preferencyjnego opodatkowania.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.188.2023.2.IR

Wnioskodawczyni planuje wnieść wierzytelności z tytułu udzielonych spółce pożyczek aportem do spółki, aby podwyższyć kapitał zakładowy, z czego część trafi na kapitał zakładowy, a część na kapitał zapasowy. Zadaje pytanie, czy wartość wniesionych wierzytelności będzie dla niej kosztem uzyskania przychodu z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Organ uznaje, że stanowisko Wnioskodawczyni jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Prawidłowe jest stwierdzenie, że wartość wniesionych wierzytelności pożyczkowych będzie dla Wnioskodawczyni kosztem uzyskania przychodu z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 22 ust. 1e pkt 2a ustawy o PIT. Natomiast nieprawidłowe jest twierdzenie, że zastosowanie znajdzie art. 22 ust. 1ea pkt 1 ustawy o PIT, ponieważ przepis ten odnosi się do wkładów niepieniężnych w postaci wierzytelności związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, a w tym przypadku udzielenie pożyczek nie miało miejsca w ramach działalności gospodarczej.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1149.2021.14.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży artystycznej i posiada samochód osobowy wykorzystywany w sposób mieszany, będący przedmiotem umowy leasingu operacyjnego. Od 1 lipca 2021 r. uzyskał status czynnego podatnika VAT i zamierza dokonać rekalkulacji wysokości rat leasingowych poprzez odliczenie 50% naliczonego podatku VAT. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do pomniejszenia rat leasingowych o 50% naliczonego podatku VAT, począwszy od momentu uzyskania statusu czynnego podatnika VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, opłaty leasingowe mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w części, w jakiej kwota 150 000 zł odnosi się do wartości samochodu, powiększonej o 50% nieodliczonego podatku VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.306.2023.2.AS

Podatnik uzyskał przychód w wysokości 6.319,80 zł ze sprzedaży 36 akcji X, które nabył przed 1 stycznia 2004 r. na giełdzie papierów wartościowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych akcji korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały one nabyte przed 1 stycznia 2004 r., były dopuszczone do publicznego obrotu i nie były przedmiotem działalności gospodarczej podatnika. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku od przychodu uzyskanego ze sprzedaży tych akcji.

📅 26.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.175.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe dla swoich klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów w postaci programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalania wskaźnika nexus dla poszczególnych praw.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.17.2023.2.KGD

Podatniczka w 2021 roku sprawowała władzę rodzicielską nad swoimi małoletnimi dziećmi, które mieszkały z nią. Dzieci były na jej utrzymaniu, a ona zapewniała im wszystkie niezbędne potrzeby. W związku z tym przysługiwało jej prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci w pełnej wysokości, tj. 100% kwoty określonej w art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.152.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty prac Wnioskodawcy są objęte ochroną praw autorskich. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.184.2023.2.KG

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy wnioskodawca w 2022 r. był osobą samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy ma prawo do złożenia korekty zeznania podatkowego za ten rok i rozliczenia się zgodnie z tym przepisem. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie spełnia warunków określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Powodem tej oceny jest fakt, że wnioskodawca nie wychowuje samotnie ani pełnoletniej córki, ani małoletniego syna, ponieważ oboje rodzice aktywnie uczestniczą w wychowaniu dzieci, mimo że nie mieszkają razem.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.286.2023.1.KK

Wnioskodawca, prowadzący działalność rolniczą i będący czynnym podatnikiem VAT, otrzymał od rodziców gospodarstwo rolne o powierzchni 18,6373 ha w drodze darowizny. Część nieruchomości z tego gospodarstwa została wywłaszczona na potrzeby budowy obwodnicy, a Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie za wywłaszczone grunty. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomości nabyte w drodze darowizny nie miały ustalonej ceny nabycia. Organ podatkowy zaakceptował stanowisko Wnioskodawcy jako prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.178.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.2.2023.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmując się projektowaniem i budową maszyn, linii produkcyjnych oraz stanowisk pomiarowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e tej ustawy. Koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową uznawane są za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 i mogą być odliczane w ramach ulgi.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.274.2023.2.MK

Spółka X, zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym, prowadzi działalność gospodarczą jako polski rezydent podatkowy, podlegając opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. W trakcie okresu opodatkowania ryczałtem planuje dokonywać wypłat zysku dla wspólników. Spółka miała wątpliwości, czy przy wypłatach zysku do wspólników powinna stosować odliczenie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT według stawki ryczałtu obowiązującej w roku wypłaty zysku, czy w roku jego osiągnięcia. Organ podatkowy uznał, że przy wypłatach zysku do wspólników Spółka powinna stosować odliczenie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT według stawki ryczałtu obowiązującej w roku podjęcia uchwały o podziale zysku, a nie w roku wypłaty. W praktyce oznacza to, że jeśli uchwała o podziale zysku zostanie podjęta w roku, w którym Spółka była małym podatnikiem, zastosowanie znajdzie odliczenie w wysokości 90% należnego ryczałtu.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.628.2021.7.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, rozlicza się podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zeznaniu PIT-36L za 2020 rok wykazał przychody, koszty uzyskania przychodów, dochód, stratę z lat ubiegłych, ulgę na złe długi oraz ulgę B+R. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące wpływu ulgi na złe długi, ulgi B+R oraz straty z lat ubiegłych na podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, o której mowa w art. 30h ustawy o PIT. Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, a zatem ulga na złe długi, ulga B+R oraz strata z lat ubiegłych, które obniżają dochód do opodatkowania według art. 30c ustawy o PIT, powinny również pomniejszać podstawę obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.361.2023.1.AA

Wnioskodawca zamierza sprzedać udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (SPZOO), która jest następcą prawnym spółki jawnej (SPJ). SPJ przez cały okres swojej działalności była podmiotem transparentnym podatkowo, a dochód podatkowy generowany przez SPJ podlegał opodatkowaniu PIT po stronie Wnioskodawcy. W momencie przekształcenia SPJ w SPZOO, część zysków bilansowych SPJ przypadających na Wnioskodawcę została wypłacona, a pozostała część została ujęta jako zobowiązania SPZOO wobec Wnioskodawcy (Zyski Zatrzymane). Wnioskodawca zapytał, czy Zyski Zatrzymane powinny być traktowane jako wypłaty z tytułu udziału w SPJ, co wpłynęłoby na pomniejszenie kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów SPZOO zgodnie z art. 22 ust. 1t ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, stwierdzając, że Zyski Zatrzymane nie powinny być traktowane jako wypłaty z tytułu udziału w SPJ i nie powinny pomniejszać kosztów uzyskania przychodów.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.226.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty z polisy na życie i dożycie. Podatniczka, która w latach 2005-2014 mieszkała w Belgii, w 2011 roku wykupiła ubezpieczenie na życie i dożycie. W 2019 roku otrzymała wypłatę w wysokości 60.031,46 euro. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to wypłata z ubezpieczenia na życie i dożycie, które nie jest związane z funduszami kapitałowymi. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Belgią, takie świadczenie podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, a na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zwolnione z opodatkowania.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.15.2023.2.IL

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatniczkę, która nabyła ją w drodze spadku po zmarłych rodzicach oraz chrzestnej matce. Część nieruchomości została wcześniej wywłaszczona przez państwo, a następnie zwrócona podatniczce w 2017 roku. W 2021 roku podatniczka sprzedała całą nieruchomość. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Kluczowym momentem nabycia nieruchomości przez spadkodawczynię (matkę podatniczki) jest data jej śmierci w 2013 roku, co stanowi punkt wyjścia do ustalenia pięcioletniego okresu, od którego liczy się zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie jest to data zwrotu wywłaszczonej części nieruchomości w 2017 roku. 2. Zwrot wcześniej wywłaszczonej nieruchomości nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz jako przywrócenie stanu prawnego sprzed wywłaszczenia. W związku z tym organ uznał, że sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę w 2021 roku miała miejsce po upływie pięcioletniego okresu od nabycia przez jej matkę, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.326.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych nagród przyznawanych osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą w konkursie organizowanym przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że nagrody te stanowią przychód z działalności gospodarczej, a spółka nie ma obowiązków płatnika w zakresie poboru podatku ani przesyłania informacji podatkowych. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska spółki.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.3.2023.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmując się projektowaniem oraz budową maszyn, linii produkcyjnych i stanowisk pomiarowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e tej ustawy. Koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową uznawane są za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 i mogą być odliczane w ramach ulgi.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.362.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z naliczaniem podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń zawodników piłki nożnej, trenerów oraz sędziów, którzy świadczą usługi na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wynagrodzenia te powinny być klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, nie ma zastosowania zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga dla młodych). Wnioskodawca, jako podmiot wypłacający te wynagrodzenia, jest zobowiązany do obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, stosując najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.100.2023.HTCE

Podatnik jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego wraz z żoną. W 2020 roku zainstalował w budynku klimatyzację z funkcją ogrzewania, ponosząc wydatki w wysokości 6 900 zł. Klimatyzacja zasilana jest energią elektryczną pozyskiwaną z instalacji fotowoltaicznej, co przyczynia się do ograniczenia zużycia gazu i drewna na ogrzewanie. Podatnik zapytał, czy wydatki na klimatyzację z funkcją ogrzewania mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie uprawniają podatnika do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ katalog wydatków objętych ulgą nie obejmuje takich wydatków. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że była ona błędna.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.175.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z tymi prawami oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.336.2019.7.KD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem przez podatnika, będącego komandytariuszem w spółce komandytowej, części wniesionego wkładu w formie pieniężnej. Organ podatkowy uznał, że wycofanie części wkładu będzie neutralne podatkowo dla podatnika i nie spowoduje powstania przychodu podatkowego. Stanowisko to oparto na analizie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz orzecznictwie sądów administracyjnych, które wskazują, że wypłata środków pieniężnych wspólnikowi spółki osobowej w związku ze zmniejszeniem jego udziału kapitałowego nie generuje przychodu podatkowego. Opodatkowanie takich wypłat następuje dopiero w momencie całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.441.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy planowanego obniżenia kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, co skutkuje umorzeniem udziałów wspólników. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji wspólnik uzyska przychód z kapitałów pieniężnych, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że w tej sytuacji dochód nie powstanie. Wskazano, że kosztem uzyskania tego przychodu będą wydatki poniesione przez wspólnika na nabycie lub objęcie umarzanych udziałów, a nie ich nominalna wartość.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.321.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty pracownikom ekwiwalentu pieniężnego za pranie odzieży roboczej. Podatnik, będący wiodącym producentem opakowań metalowych, zatrudnia pracowników, którym zgodnie z Kodeksem pracy zobowiązany jest dostarczyć nieodpłatnie odzież i obuwie robocze. Z uwagi na organizację pracy, podatnik nie jest w stanie zapewnić prania odzieży roboczej, dlatego wypłaca pracownikom ekwiwalent pieniężny na pokrycie kosztów prania. Podatnik pyta, czy ten ekwiwalent podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy pełni funkcję płatnika w tym zakresie. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że wypłacany ekwiwalent jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, a podatnik nie pełni funkcji płatnika w tej sprawie.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.153.2023.2.KG

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na projektowaniu architektury systemów oraz tworzeniu produktów cyfrowych (oprogramowania) od 1 stycznia 2019 roku. W ramach tej działalności Wnioskodawca systematycznie wykonuje prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Prawa autorskie do tych rozwiązań są przenoszone na Zleceniodawcę. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy związane z projektowaniem architektury systemów nie prowadzą do wytworzenia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, ponieważ powstająca specyfikacja oprogramowania nie jest programem komputerowym chronionym prawem autorskim. 2. Prace Wnioskodawcy dotyczące projektowania i rozwoju produktów cyfrowych (oprogramowania) spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. 3. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz właściwie ustala wskaźnik Nexus. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie prac nad oprogramowaniem, natomiast w odniesieniu do prac nad projektowaniem architektury systemów uznano je za nieprawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.244.2023.4.KKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych konwersji papierów wartościowych pomiędzy akcjami a jednostkami uczestnictwa w funduszu rynku pieniężnego, zrealizowanej za pośrednictwem holenderskiego brokera X w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 13 września 2021 r. Wnioskodawca twierdził, że transakcje te nie powinny podlegać opodatkowaniu, ponieważ nie były sprzedażą akcji, lecz jedynie wirtualną konwersją pomiędzy różnymi papierami wartościowymi. Organ podatkowy jednak uznał, że konwersja papierów wartościowych stanowi odpłatne zbycie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem przychody z tych transakcji powinny być opodatkowane.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.299.2023.2.DP

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania o powierzchni 110 m2, nabytego przez wnioskodawcę w grudniu 2021 r., powinna być klasyfikowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Stwierdził, że działania wnioskodawcy związane z kupnem i sprzedażą nieruchomości w latach 2020-2023 miały charakter zorganizowany i ciągły, a ich celem było osiągnięcie zysku, co spełnia przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód ze sprzedaży mieszkania powinien być opodatkowany według zasad dotyczących pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 tej samej ustawy.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.314.2023.2.ID

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. W ramach tej działalności, jako właściciel-kierowca, odbywa krajowe i zagraniczne podróże służbowe. Zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, począwszy od lutego 2022 r. Wprowadzenie art. 21b do ustawy o czasie pracy kierowców nie wpływa na to uprawnienie, ponieważ przepis ten odnosi się do pracowników, a nie do przedsiębiorców prowadzących działalność na własny rachunek.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.19.2023.2.PJ

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania. W ramach tej działalności projektuje i wytwarza innowacyjne funkcjonalności programów komputerowych na zlecenie kontrahentów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oraz rozwijania i ulepszania oprogramowania ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty pracy Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego przenoszenia praw autorskich do tworzonego, rozwijanego i ulepszanego oprogramowania zalicza się do dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego w latach 2019-2021. Ponadto Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów kwalifikowanych do obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.30.2023.2.IG

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w 2015 roku lokal mieszkalny w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2022 roku z tego lokalu wyodrębniono drugi lokal mieszkalny. W 2023 roku podatniczka sprzedała ten wyodrębniony lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia pierwotnego lokalu, z którego wyodrębniono drugi lokal, minęło ponad 5 lat. Wyodrębnienie drugiego lokalu traktowane jest jako zmiana stanu prawnego nieruchomości, a nie jako nowe nabycie, co nie zwiększa majątku podatniczki.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.170.2023.2.MSU

Podatnik w 2022 roku zakupił i wymienił kocioł na paliwo stałe (ekogroszek) z automatycznym podawaniem paliwa. Zadał pytanie, czy w 2022 roku przysługuje mu ulga termomodernizacyjna w PIT-37 w związku z tym wydatkiem. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wydatki na kocioł na paliwo stałe nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej od 1 stycznia 2022 roku. Organ wskazał, że jedynie w przypadku wydatków poniesionych na taki kocioł do końca 2021 roku podatnik może odliczyć pozostałą część ulgi w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat. W analizowanej sprawie podatnik poniósł wydatek w 2022 roku, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.21.2023.1.TW

Spółka (...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa planuje zatrudnić Pana (...), który na stałe mieszka w Republice Federalnej Niemiec i tam rozlicza się z podatku dochodowego od osób fizycznych. Pan (...) będzie świadczył pracę zdalnie z terytorium Niemiec, bez konieczności stawiania się w siedzibie spółki w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dochody z pracy najemnej opodatkowane są w państwie, w którym praca jest faktycznie wykonywana. Ponieważ Pan (...) będzie wykonywał pracę na terytorium Niemiec, jego dochody z tej pracy będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. W związku z tym spółka (...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia wypłacanego Panu (...).

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.322.2023.1.KD

Podatnik nabył maszyny, które są klasyfikowane jako środki trwałe, a w 2022 roku zostały oddane do użytku oraz wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Rozpoczęto ich amortyzację, a odpisy amortyzacyjne zaliczano do kosztów podatkowych. Przed dokonaniem zakupu podatnik podpisał umowę na dotację, która miała na celu częściową refundację kosztów nabycia środków trwałych oraz realizacji biznesplanu. Dotacja została przyznana i wypłacona w grudniu 2022 roku w wysokości .... zł. W związku z otrzymanym dofinansowaniem, od stycznia 2023 roku podatnik obniżył wartość odpisów amortyzacyjnych oraz dokonał korekty wcześniejszych naliczeń. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące korekty odpisów amortyzacyjnych jest prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.325.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przyznawaniem pracownikom i współpracownikom punktów w ramach Programu Kafeteryjnego wprowadzanego przez spółkę. Spółka przyznaje punkty o wartości 1 zł każdy, które mogą być wymieniane na określone towary i usługi dostępne w Programie. Organ podatkowy uznał, że świadczenie polegające na przyznaniu punktów stanowi inne nieodpłatne świadczenie, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód u pracownika lub współpracownika powstaje jednak dopiero w momencie wymiany punktów na wybrane świadczenie, a nie w chwili ich przyznania. W związku z tym na spółce spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego w momencie realizacji zakupów przez pracowników lub współpracowników.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.221.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów osoby zamieszkałej w Niemczech, która otrzymuje emeryturę z Polski. Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego oraz przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, organ uznał, że ta osoba podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski. Emerytura z polskiego systemu ubezpieczeń społecznych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, natomiast dochody z pracy najemnej uzyskiwane w Niemczech nie są opodatkowane w Polsce.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.303.2023.2.EB

Podatnik wraz z małżonką prowadzi spółkę cywilną, której działalność obejmuje sprzedaż elementów dachowych oraz świadczenie usług dekarskich. Właściciele gruntu, pierwotnie nabytego do majątku prywatnego, w 2020 r. postanowili przeznaczyć go pod budowę niewielkiego osiedla mieszkalnego. Na tym gruncie planują wybudować cztery budynki, w których znajdzie się łącznie osiem lokali mieszkalnych przeznaczonych do sprzedaży. Faktury za usługi i materiały budowlane były wystawiane na spółkę cywilną, jednak ostatecznie to podatnik i jego małżonka będą sprzedawać zabudowany grunt spółce celowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż zabudowanego gruntu będzie przychodem z działalności gospodarczej, a nie ze zbycia majątku prywatnego, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.21.2021.10.MK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku w ramach ulgi IP Box. Organ stwierdził, że Wnioskodawca prowadzi działalność wymagającą bieżącego pozyskiwania wiedzy do planowania projektów, jednak nie ma to charakteru badań opartych na wiedzy z danej dziedziny ani doświadczeniu w realizowanych procesach, które są niezbędne do opracowywania nowych produktów, procesów lub usług oraz wprowadzania do nich istotnych ulepszeń. Dodatkowo, działania Wnioskodawcy nie polegają na kształtowaniu wiedzy, co powinno skutkować wartością dodaną w zakresie wiedzy i umiejętności. Organ ocenił, że Wnioskodawca wykonuje zadania zlecone przez Kontrahentów, wykorzystując już posiadaną wiedzę i doświadczenie, a pozyskiwanie "nowej" wiedzy nie jest związane z pracami nad programem komputerowym, lecz z jej zdobywaniem z zewnętrznych źródeł.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.400.2023.3.MG

Podatniczka w 2021 roku otrzymała w drodze darowizny od rodziców lokal mieszkalny, który stanowi jej majątek odrębny. Planuje sprzedaż tego lokalu przed upływem 5 lat od jego nabycia. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnęła wraz z mężem na zakup oraz remont nowego, większego lokalu mieszkalnego, w którym będą mieszkać razem. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe; może ona przeznaczyć kwotę uzyskaną ze sprzedaży lokalu otrzymanego w darowiźnie na spłatę kredytu hipotecznego na nowe mieszkanie oraz skorzystać z ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem że wydatki te zostaną poniesione w terminie 3 lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.335.2019.7.KD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego wycofania przez podatnika, będącego osobą fizyczną i komandytariuszem, części wniesionego wkładu do spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że takie wycofanie części wkładu będzie neutralne podatkowo dla podatnika i nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Stanowisko to oparto na analizie przepisów Kodeksu spółek handlowych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także na orzecznictwie sądów administracyjnych, które wskazuje, że wypłata środków pieniężnych wspólnikowi w związku ze zmniejszeniem jego udziału kapitałowego w spółce osobowej nie generuje przychodu podatkowego. Moment opodatkowania takich wypłat został odroczony do chwili całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.311.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłym bracie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości, którą wnioskodawca nabył w drodze spadku, podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (brata wnioskodawcy). Organ wskazał, że w przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku, do celów opodatkowania należy uwzględnić okres posiadania nieruchomości przez spadkodawcę, a nie tylko przez spadkobiercę. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.318.2023.2.MC

Wnioskodawca, obywatel Ukrainy, przybył do Polski w sierpniu 2022 r. w związku z działaniami wojennymi. W 2022 r. prowadził działalność gospodarczą jako ukraiński FOP, świadcząc usługi projektowania i rozwoju technologii informatycznych wyłącznie na terytorium Ukrainy dla kontrahenta z Litwy. Od stycznia 2023 r. Wnioskodawca zatrudniony jest w Polsce na podstawie umowy o pracę. Organ uznał, że w 2022 r. Wnioskodawca był rezydentem podatkowym Ukrainy, ponieważ jego centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w tym kraju. Jednocześnie stwierdził, że w okresie od sierpnia do grudnia 2022 r. Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w Polsce poprzez zakład w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą. W związku z tym dochód z tej działalności powinien być opodatkowany w Polsce, a nie tylko w Ukrainie. Organ dodał, że Wnioskodawca nie mógł skorzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ nie złożył odpowiedniego oświadczenia. W odniesieniu do dochodu uzyskanego w Ukrainie, organ wskazał, że Wnioskodawca powinien zastosować metodę wyłączenia z progresją przy rozliczeniu wszystkich dochodów w Ukrainie.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.334.2019.7.KD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem przez podatnika, będącego komandytariuszem w spółce komandytowej, części wkładu w formie pieniężnej. Organ podatkowy uznał, że wycofanie części wkładu nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie podatnika. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowanie wypłat z tytułu udziału w spółce osobowej, w tym spółce komandytowej, jest odraczane do momentu całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki. W związku z tym, częściowe wycofanie wkładu przez wspólnika pozostaje neutralne podatkowo aż do jego całkowitego wystąpienia ze spółki. Organ przytoczył liczne orzeczenia sądów administracyjnych, które potwierdzają to stanowisko.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.366.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez podatniczkę sprzedażą dwóch działek gruntowych. Podatniczka nabyła te działki jako długoterminową lokatę środków finansowych, a część z nich wydzierżawiła, nie prowadząc działalności gospodarczej. Planowana sprzedaż dwóch pozostałych działek nie jest związana z jej działalnością gospodarczą, lecz stanowi zwykły zarząd majątkiem osobistym. W związku z tym przychód ze sprzedaży tych działek będzie kwalifikowany do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.439.2023.1.IM

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, co oznacza, że ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej wraz ze wspólnikiem, a w skład majątku spółki wchodzą dwie nieruchomości przeznaczone do działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni i jej wspólnik postanowili podzielić majątek i rozwiązać umowę spółki cywilnej. W pierwszej kolejności planują wyłączyć nieruchomości z majątku spółki i przekazać je do majątków osobistych Wnioskodawczyni oraz wspólnika. Następnie dojdzie do zamiany udziałów w nieruchomościach, w wyniku której Wnioskodawczyni uzyska pełną własność jednej z nieruchomości. Po tych czynnościach Wnioskodawczyni zamierza sprzedać tę nieruchomość, a uzyskane środki przeznaczyć na nabycie nowego lokalu mieszkalnego w innej miejscowości, gdzie planuje zamieszkać. Organ podatkowy uznał, że w odniesieniu do pytań nr 5 i nr 6 stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe. Oznacza to, że w przypadku sprzedaży przez Wnioskodawczynię połowy udziału w nieruchomości nabytej w drodze zamiany, będzie ona mogła rozpoznać koszty uzyskania przychodu w wysokości wartości udziału w drugiej nieruchomości przekazanej w zamian, powiększonych o ewentualne dopłaty. Dodatkowo, ewentualny dochód z tej sprzedaży może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że Wnioskodawczyni wyda go na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.258.2023.2.KK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która nie jest związana z rolnictwem. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oprogramowania do zamieszczania, zarządzania oraz kontroli jakości materiałów reklamowych. Od momentu rozpoczęcia działalności Wnioskodawca nieprzerwanie rozwija programy komputerowe, co oznacza prowadzenie prac rozwojowych. Jego działalność ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób ciągły oraz systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy. Tworzone przez niego programy komputerowe są chronione jak utwory literackie. Wnioskodawca uzyskuje przychody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, przenosząc prawa własności do programów komputerowych na nabywców. Organ potwierdził, że dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów w wysokości 5% od 2021 roku oraz w latach następnych.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.343.2023.2.KF

Podatnik pracował w Wielkiej Brytanii, gdzie odprowadzał składki na tamtejszy program emerytalny. Po powrocie do Polski w 2021 r. i braku zatrudnienia, w 2022 r. wypłacił część środków z tego programu, które zostały opodatkowane zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce. Podatnik twierdzi, że wypłaty z programu emerytalnego powinny być zwolnione z opodatkowania w Polsce. Organ podatkowy wskazał jednak, że zgodnie z Konwencją między Polską a Wielką Brytanią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, świadczenia emerytalne wypłacane osobie zamieszkałej w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. W związku z tym wypłaty z brytyjskiego programu emerytalnego otrzymane przez podatnika są opodatkowane w Polsce, co eliminuje ryzyko podwójnego opodatkowania.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.434.2023.1.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje import, dystrybucję oraz sprzedaż detaliczną towarów. W celu poszerzenia oferty produktów i dostosowania ich do aktualnych trendów, zatrudnia pracowników na stanowiskach Menedżera ds. wzornictwa oraz Grafika. Pracownicy ci tworzą utwory plastyczne i wzory przemysłowe, a prawa majątkowe do tych utworów są przenoszone na Wnioskodawcę. Wnioskodawca planuje zmodyfikować umowy o pracę tych pracowników, aby wynagrodzenie składało się z części za wykonywanie obowiązków pracowniczych oraz honorarium autorskiego za przeniesienie praw. Wnioskodawca zamierza stosować 50% kosztów uzyskania przychodów do tych honorariów autorskich. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca ma prawo do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do honorarium wypłacanego Grafikom za przeniesienie prawa własności wzorów przemysłowych, zgodnie z art. 102 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.184.2023.2.MW

Podatniczka realizowała prace związane z termomodernizacją swojego jednorodzinnego budynku mieszkalnego w latach 2020-2021, obejmujące zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzatorów z funkcją grzania. Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów, które są wyposażone w wbudowaną pompę ciepła, mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, gdyż stanowią część przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z przepisami. Podatniczka ma prawo do korekty zeznania podatkowego za 2021 r. w celu odliczenia tych wydatków, pod warunkiem, że łączna kwota odliczenia nie przekroczy 53 000 zł.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.187.2023.1.AZ

Podatnik w 2020 roku skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej, natomiast w 2021 roku otrzymał dotację z programu "Czyste Powietrze" na to samo przedsięwzięcie. Organ podatkowy uznał, że podatnik jest zobowiązany doliczyć kwotę dotacji do dochodu w zeznaniu za 2021 rok, a nie ma możliwości złożenia korekty zeznania za 2020 rok w celu pomniejszenia kwoty ulgi o wartość dotacji. Organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.252.2023.4.SN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik, będący osobą fizyczną, posiada gospodarstwo pasieczne o powierzchni 10 ha. W 2010 roku nabył działki oraz udziały w nieruchomościach, które sprzedał w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz wynika ze zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT nie ma zastosowania, ponieważ sprzedaż nie stanowi przychodu, a zatem nie można zwolnić czegoś, co nie jest przychodem.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.347.2023.3.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2008 r. na zakup lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość, oraz na jego remont, a także na refinansowanie poniesionych kosztów. Organ stwierdził, że umorzenie wierzytelności w zakresie zakupu i remontu lokalu mieszkalnego korzysta ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego, natomiast umorzenie wierzytelności dotyczące refinansowania poniesionych kosztów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawców za prawidłowe w odniesieniu do zakupu i remontu lokalu mieszkalnego, a za nieprawidłowe w zakresie refinansowania poniesionych kosztów.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.325.2023.1.AS

Podatnik w 2007 roku nabył w wyniku działu spadku 1/6 udziału w działce o powierzchni 2,012 ha. W 2016 roku zmarł jeden ze współwłaścicieli, a jego udział przejęła siostra podatnika. W 2019 roku sąd zniósł współwłasność, przyznając podatnikowi 1/4 udziału w działce o powierzchni 1,34 ha. Podatnik zwrócił się z pytaniem, czy planowana w tym roku sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zniesienie współwłasności nie stanowi nowego nabycia, lecz jedynie konkretyzację udziału podatnika w majątku objętym wcześniej współwłasnością. W związku z tym, sprzedaż działki przez podatnika po upływie 5 lat od pierwotnego nabycia w drodze działu spadku nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.40.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej należy uwzględnić dochód zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy PIT, uzyskany przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w specjalnej strefie ekonomicznej. Organ podatkowy uznał, że dochód zwolniony z podatku dochodowego nie powinien być brany pod uwagę przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. W związku z tym, jeżeli dochody podatnika po odliczeniu dochodów ze specjalnej strefy ekonomicznej nie przekroczą 1 000 000 zł, nie będzie on zobowiązany do zapłaty daniny solidarnościowej, co oznacza, że nie będzie musiał składać deklaracji o wysokości tej daniny.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.333.2023.2.AK

Podatnik w 2021 r. zawarł umowę o dożywocie, na mocy której przeniósł własność nieruchomości. Obecnie planuje rozwiązanie tej umowy, co pozwoli mu ponownie stać się właścicielem nieruchomości. Następnie zamierza sprzedać tę nieruchomość, a uzyskane środki przeznaczyć w całości na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego w 2011 r. na zakup innej nieruchomości, w której realizuje swoje cele mieszkaniowe. Organ podatkowy potwierdził, że jeśli podatnik przeznaczy cały przychód ze sprzedaży nieruchomości na spłatę tego kredytu hipotecznego w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, będzie miał prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.206.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i developerskich IT od 14 października 2022 r., realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań jest stworzenie kompleksowego rozwiązania programistycznego, określanego jako Projekt Oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach przyszłych, począwszy od 2023 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem Projektu oprogramowania w okresie objętym wnioskiem kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.327.2023.1.IR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Kanadzie, jest rezydentem podatkowym tego kraju od 1 stycznia 2015 r. Posiada akcje polskiej spółki akcyjnej notowanej na Giełdzie Papierów Wartościowych. Planuje odpłatne zbycie tych akcji na rzecz kanadyjskiej spółki. Pytanie dotyczy opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia akcji w Polsce. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym dochód ze zbycia akcji nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, jest prawidłowe.

📅 23.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.188.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów (Oprogramowanie/Programy Komputerowe). Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są utwory chronione przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania Oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.213.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 21 lutego 2022 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy. Działania te prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Efektem tych prac są programy komputerowe, które Wnioskodawca tworzy i rozwija zgodnie z wymaganiami Zleceniodawcy. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę, uzyskując z tego tytułu dochód, który zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.179.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% (IP Box) na dochody z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych. Prowadzi również odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencji IP Box w zeznaniu rocznym za 2023 r. oraz w kolejnych latach, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz przepisy prawa nie ulegną zmianie.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.525.2020.20.AW

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i ulepszaniu programów komputerowych lub ich części, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (ulga IP BOX). Ponadto, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z tą działalnością nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia podstawowych warunków do skorzystania z ulgi IP BOX.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.171.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalił, że może uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.318.2023.1.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, planuje zawarcie umowy powierniczej, na podstawie której nabędzie udziały w polskich spółkach w swoim imieniu, lecz na rzecz powierzającego. Wnioskodawca będzie zobowiązany do przekazywania powierzającemu wszelkich świadczeń, w tym dywidend, wynikających z posiadania tych udziałów. Wnioskodawca zapytał, czy dywidenda wypłacona przez spółkę bezpośrednio do niego jako powiernika lub do powierzającego będzie podlegała opodatkowaniu po jego stronie. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - wypłata dywidendy nie będzie opodatkowana po stronie Wnioskodawcy, niezależnie od tego, czy trafi ona do niego, czy do powierzającego. Skutki podatkowe dywidendy powinny być rozpoznawane po stronie powierzającego, jako właściciela udziałów.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.337.2023.2.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, świadczy usługi dla polskiej spółki kapitałowej, w tym wykonuje niektóre czynności bezpośrednio u zagranicznych klientów spółki. Po wykonaniu tych czynności Wnioskodawca wystawia fakturę na rzecz spółki, która stanowi refakturę kosztów związanych z podróżą zagraniczną. Spółka jest zobowiązana do zwrotu tych wydatków na podstawie umowy. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1) Czy może nie wliczać do przychodu kwot otrzymywanych tytułem zwrotu kosztów podróży zagranicznych? 2) Jeśli nie, to czy powinien opodatkować te kwoty 3% stawką ryczałtu? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ zwrot wydatków związanych z podróżami zagranicznymi podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki właściwej dla przychodu uzyskanego ze świadczonych usług, tj. 12%.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.172.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania od 2010 roku. Planuje rozliczać się podatkiem liniowym w latach 2022-2023 oraz w kolejnych latach. W ramach działalności wykonuje prace badawczo-rozwojowe, których rezultatem jest tworzenie i rozwój oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wytworzone programy komputerowe są unikatowymi rozwiązaniami, będącymi efektem jego indywidualnej i twórczej działalności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonych programów. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w latach 2022 i 2023 z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.390.2023.2.MT

Podatniczka wraz z małżonkiem jest właścicielem gruntu, który pierwotnie nabyli do majątku prywatnego. W 2020 r. postanowili przeznaczyć ten grunt na budowę niewielkiego osiedla mieszkalnego. W ramach realizacji inwestycji podjęli szereg działań, w tym zawarcie umów z wykonawcami oraz zakup materiałów budowlanych. Następnie planują sprzedaż wybudowanych lokali mieszkalnych na rzecz spółki, którą utworzyli w tym celu. Organ stwierdził, że sprzedaż zabudowanego gruntu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Organ uznał, że działania podejmowane przez podatniczkę w celu przygotowania gruntu pod budowę oraz sprzedaży wybudowanych lokali mieszkalnych wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, mając charakter zorganizowanej i ciągłej działalności inwestycyjnej, co przesądza o kwalifikacji tych działań jako prowadzenie działalności gospodarczej.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.159.2023.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne i projektowe, w wyniku których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, a zatem może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w 2022 roku oraz w latach następnych.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.176.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla Zleceniodawcy. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do opracowanego oprogramowania na rzecz Zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.18.2023.1.KGD

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika wydatków na ulgę termomodernizacyjną po śmierci współmałżonka. Organ uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia wydatków na ulgę termomodernizacyjną od dochodu zmarłej żony, ponieważ faktura została wystawiona po jej śmierci. Zgodnie z przepisami, odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez podatnika, a data wystawienia faktury jest traktowana jako data poniesienia wydatku. W związku z tym, że faktura została wystawiona po śmierci żony, nie można uznać, że wydatek został przez nią poniesiony. Organ zauważył jednak, że ponieważ budynek był w majątku wspólnym, podatnik ma prawo odliczyć całość wydatku od swojego dochodu.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.234.2023.5.IM

Interpretacja indywidualna Pani została uznana za nieprawidłową. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Pani pobyt w Polsce przekroczy 183 dni w roku podatkowym, co wskazuje, że Pani centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Polsce. W związku z tym, przychody z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce za pośrednictwem zakładu zlokalizowanego na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych, a nie w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Metoda unikania podwójnego opodatkowania będzie miała zastosowanie przy rozliczaniu całości Pani dochodów w Ukrainie.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.174.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 lipca 2022 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, a jego prace nie są wykonywane pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są chronione przepisami o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz w latach następnych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika Nexus.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.321.2023.7.AC

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zawarł umowę ze spółką akcyjną na świadczenie usług związanych z oprogramowaniem. W dniu 13 stycznia 2023 r. podpisano aneks do tej umowy, w którym podatnik zobowiązał się do zapewnienia dostępności do świadczenia usług na rzecz spółki w wymiarze co najmniej 360 godzin w każdym z kolejnych trzech miesięcy przez okres 24 miesięcy. Za prawidłowe wykonanie tego zobowiązania przewidziano jednorazowe wynagrodzenie, a podatnik otrzymał zaliczkę na jego poczet. Organ podatkowy potwierdził, że przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu otrzymanej zaliczki powstanie w dniu wykonania usługi, czyli w ostatnim dniu 24-miesięcznego okresu, na który aneks został podpisany.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.146.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca posiada prawa autorskie. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.437.2023.4.LS

Wnioskodawcy, będący osobami fizycznymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej, w 1985 roku nabyli prawo własności gospodarstwa rolnego. W 2006 roku E.S. przekazał Wnioskodawcy nr 2 i nr 3 swoje udziały w tej nieruchomości. Wnioskodawcy zamierzają podzielić działkę nr 5/1 na cztery mniejsze działki i je sprzedać. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez Wnioskodawców minęło ponad pięć lat. Dodatkowo, sprzedaż nieruchomości nie będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, ponieważ działania Wnioskodawców mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w prowadzeniu działalności gospodarczej.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.317.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że przychód uzyskiwany przez programistów zatrudnionych w spółce z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów, w tym programów komputerowych oraz innych utworów związanych z ich tworzeniem, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma prawo zastosować 50% koszty uzyskania przychodu do tej części wynagrodzenia programistów.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.269.2023.2.AG

Podatnik otrzyma w drodze darowizny samochód osobowy od wspólników spółki jawnej, którzy wykupili go z leasingu i wycofali ze spółki. Samochód zostanie zarejestrowany na nazwisko podatnika, który nie będzie go używał w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego samochodu przez podatnika po upływie 6 miesięcy od nabycia w drodze darowizny nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.401.2023.1.KP

Wnioskodawca, spółka komandytowa (Spółka Przekształcona), powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przekształcana). Spółka Przekształcana osiągała zysk, który nie został wcześniej wypłacony wspólnikom, a część tego zysku została przekazana na kapitał zapasowy. Wspólnicy Spółki Przekształconej planują podjąć uchwałę o podziale i wypłacie zysku Spółki Przekształcanej, osiągniętego do 31 lipca 2022 r. i zgromadzonego na kapitale zapasowym. Organ podatkowy uznał, że zysk ten stanie się przychodem wspólników Spółki Przekształconej w momencie jego wypłaty, a Spółka Przekształcona będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania i wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w dniu przekształcenia przychód z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych po stronie wspólników nie powstanie.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.161.2023.3.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.16.2023.2.DS

Podatnik odziedziczył po zmarłym w 2018 roku ojcu udział w nieruchomościach, które wcześniej należały do jego dziadków i ciotek. Następnie, po zmarłej w 2021 roku matce, podatnik odziedziczył część tego udziału. W 2022 roku sprzedał udziały w nieruchomościach, które otrzymał po matce. Organ podatkowy uznał, że dochód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, ponieważ transakcja miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku, w którym podatnik nabył te udziały w drodze spadku po ojcu.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.198.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz do wykorzystania tej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące rezultatem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Może on uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, z zastrzeżeniem wyłączeń określonych w ustawie.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.312.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przymusowym umorzeniem akcji banku, co spowodowało stratę dla inwestora. Organ podatkowy uznał, że stanowisko inwestora jest nieprawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, strata wynikająca z nieodpłatnego umorzenia akcji nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Organ podkreślił, że celem przepisów prawa podatkowego nie jest łagodzenie negatywnych skutków ekonomicznych ryzyk podejmowanych przez podatników, a umorzenie akcji bez wynagrodzenia ma dla inwestora charakter ekonomiczny, a nie podatkowy.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.216.2023.2.MZ

Podatniczka uzyskiwała przychody z najmu prywatnego, rozliczając się do końca 2022 r. na ogólnych zasadach opodatkowania, co skutkowało wykazaniem straty. Od 2023 r. zmieniła formę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany. Zainteresowana chciała ustalić, czy może odliczyć stratę z lat 2021-2022 od przychodów opodatkowanych ryczałtem w 2023 r. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma taką możliwość - strata z najmu prywatnego rozliczanego na zasadach ogólnych może być uwzględniona w ramach tego samego źródła przychodów, czyli najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem od 2023 r.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.316.2023.2.AKR

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach informatycznych, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawczyni systematycznie podejmuje działania mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Efekty jej prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawczyni przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawców. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala jej na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma możliwość opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.187.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań (oprogramowania) na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, która obejmuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, a efekty jego pracy są chronione jako programy komputerowe na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2022-2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.263.2023.2.PSZ

Kwota umorzonego zadłużenia w wysokości 146.396,47 zł, wynikająca z ugody zawartej z bankiem w dniu 6 kwietnia 2022 r., stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu. Ponieważ podatniczka wcześniej skorzystała z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego, nie ma możliwości skorzystania z tego zaniechania w odniesieniu do kwoty umorzonej w ramach ugody z 6 kwietnia 2022 r. W związku z tym, na podatniczce spoczywa obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty 146.396,47 zł.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.288.2023.2.JK

Wnioskodawca jest właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który poddaje termomodernizacji. W 2022 roku rozpoczął prace obejmujące wymianę pokrycia dachowego z blachy na dachówkę ceramiczną, położenie membrany dachowej, docieplenie skosów pomieszczeń oraz wymianę pasów nadrynnowych i podrynnowych. Planowane są również dalsze prace termomodernizacyjne, takie jak docieplenie ścian szczytowych oraz płyty betonowej w poddaszu. Wnioskodawca poniósł wydatki na materiały budowlane związane z tymi pracami, które udokumentował fakturami VAT. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ przyczyniają się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.3.2023.2.AK

Wniosek podatnika dotyczył możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 rok. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że warunkiem skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jest rzeczywiste samotne wychowywanie dziecka przez jednego z rodziców, bez udziału drugiego w procesie wychowawczym. W analizowanej sprawie, mimo że syn mieszka wyłącznie z podatnikiem i to on pokrywa jego wydatki, oboje rodzice aktywnie uczestniczą w wychowywaniu dziecka, podejmują wspólne kluczowe decyzje oraz utrzymują stały kontakt. W związku z tym organ uznał, że podatnik nie spełnia warunków do preferencyjnego rozliczenia.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.274.2023.3.KP

Podatniczka, właścicielka budynku mieszkalnego jednorodzinnego, zakupiła agregat prądotwórczy w celu zasilania pompy ciepła podczas przerw w dostawie energii elektrycznej. Miała zamiar odliczyć wydatki na ten zakup w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatek na agregat prądotwórczy nie mieści się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach tej ulgi, ponieważ nie został wymieniony w rozporządzeniu określającym rodzaje materiałów, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi. W konsekwencji organ odmówił podatniczce możliwości odliczenia wydatku na zakup agregatu prądotwórczego w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.354.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2021 r. Wnioskodawca zamierzał uwzględnić w tej podstawie stratę z działalności gospodarczej poniesioną w latach 2018 i 2019. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy PIT, podstawą obliczenia daniny solidarnościowej jest nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych m.in. w art. 30c ustawy PIT, czyli dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem liniowym. Przy ustalaniu tej podstawy nie uwzględnia się strat z lat ubiegłych, ponieważ nie zostały one wymienione w art. 30h ust. 2 ustawy PIT jako element pomniejszający dochód. W związku z tym Wnioskodawca nie mógł obniżyć dochodu o stratę z działalności gospodarczej z lat 2018 i 2019 przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej za 2021 r.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.47.2023.1.MR

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, w grudniu 2022 roku sprzedała wszystkie posiadane udziały (298 udziałów) w spółce X Sp. z o.o. na rzecz innej spółki. W celu realizacji tej transakcji korzystała z usług doradczych firmy Y oraz z usług prawnych dwóch kancelarii. Poniesione przez Wnioskodawczynię wydatki na te usługi kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów, które mogą być odliczone od przychodu uzyskanego ze sprzedaży udziałów w Spółce przy ustalaniu podstawy opodatkowania tej transakcji.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.508.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od należności wypłacanych zleceniobiorcom (opiekunom) z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania podczas podróży do Niemiec lub innego państwa UE w celu świadczenia usług opieki domowej nad osobami starszymi lub niepełnosprawnymi. Organ uznał, że płatnik (Spółka) nie ma obowiązku poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od kwot do 49 euro wypłacanych zleceniobiorcom z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, ponieważ kwoty te są zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tylko nadwyżka ponad limit 49 euro podlega opodatkowaniu, a w tej części płatnik ma obowiązek poboru zaliczki na podatek.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.333.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez wnioskodawczynię działalnością hodowli roślin akwariowych oraz krewetek ozdobnych. Wnioskodawczyni nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej, a przewidywane przychody ze sprzedaży roślin i krewetek mają wynieść 70 000 zł rocznie. Hodowla roślin będzie polegać na uprawie na specjalnych podłożach, natomiast hodowla krewetek na rozmnażaniu zakupionych osobników. Okresy hodowli przekraczają minimalne terminy określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dla działalności rolniczej. Organ uznał, że planowana działalność wnioskodawczyni kwalifikuje się jako działalność rolnicza, a nie jako działy specjalne produkcji rolnej, co oznacza, że przychody ze sprzedaży roślin i krewetek będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.374.2023.2.PT

Tworzenie przez Pana Oprogramowania lub jego części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pana prace w zakresie wytwarzania i rozwijania Oprogramowania obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług w sposób nietypowy i kreatywny. Prowadzi Pan systematyczne prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach realizowanych zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskany z tego tytułu traktowany jest jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, dla którego może być zastosowana 5% stawka podatku PIT. W celu ustalenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem Oprogramowania w kategorii "a" można zaliczyć wydatki na: zakup sprzętu komputerowego, zakup podzespołów komputerowych i urządzeń peryferyjnych, regulowanie zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych, zakup specjalistycznej literatury, udział w konferencjach branżowych oraz udział w szkoleniach branżowych związanych z wytworzeniem Oprogramowania.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.386.2023.2.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i odbywa podróże służbowe na terenie państw Unii Europejskiej. Zadaje pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.177.2023.3.MM

Podatnik nabył i zainstalował klimatyzator z funkcją grzania, który działa jako pompa ciepła typu powietrze-powietrze. Koszt ten został poniesiony w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które przyczyniło się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania oraz podgrzewania wody użytkowej w budynku jednorodzinnym, będącym jego własnością. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup i montaż klimatyzatora z pompą ciepła kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ znajduje się w wykazie materiałów i urządzeń objętych odliczeniem. Organ potwierdził również, że podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej ulgi.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.193.2023.2.SD

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, zainstalował klimatyzację z wbudowaną pompą ciepła typu powietrze-powietrze. Wydatki na zakup i montaż tej klimatyzacji poniesiono w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Organ podatkowy uznał, że te wydatki kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ klimatyzacja z pompą ciepła przyczyniła się do zmniejszenia zużycia gazu, zastępując je bardziej ekologicznym rozwiązaniem. Organ potwierdził prawo podatnika do odliczenia tych wydatków w zeznaniu rocznym za 2022 rok.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.230.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z obliczaniem i pobieraniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń udzielanych pracownikom, które polegają na zapewnieniu im bezpłatnego zakwaterowania w bliskiej odległości od miejsca pracy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji świadczenia te stanowią przychód pracowników, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca ma obowiązek obliczać i pobierać zaliczki na ten podatek, uwzględniając zwolnienie przedmiotowe do wysokości 500 zł miesięcznie.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.571.2020.11.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi prac mających na celu zdobywanie nowej wiedzy ani opracowywanie nowych produktów, procesów czy usług. Jego działania ograniczają się do wykorzystania posiadanej wiedzy i doświadczenia w realizacji zleceń programistycznych dla klientów. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box).

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.369.2023.1.TR

Wnioskodawca, polska spółka będąca częścią międzynarodowej grupy, zatrudnia pracowników o statusie C, którzy biorą udział w programie emerytalnym utworzonym i zarządzanym przez szwajcarską spółkę, centralną w grupie. Uczestnictwo polskich pracowników w tym programie wynika z porozumień z szwajcarską spółką, a nie z polskich umów o pracę. Od 2023 roku koszty związane z uczestnictwem polskich pracowników w programie są częściowo refakturowane na Wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ świadczenia dla pracowników związane z programem emerytalnym są wypłacane przez szwajcarską spółkę, a nie przez Wnioskodawcę.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.266.2023.2.ENB

Podatniczka od 2014 roku była rezydentem podatkowym Niemiec, gdzie mieszkała, pracowała i uzyskiwała dochody. W 2023 roku planuje przenieść centrum życia do Polski, gdzie od 1 czerwca 2023 roku podejmie pracę na podstawie umowy o pracę. W związku z tym, od 1 czerwca 2023 roku stanie się rezydentem podatkowym w Polsce, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Podatniczka spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na dochody uzyskiwane z pracy w Polsce od 1 czerwca 2023 roku do kwoty 85 528 zł rocznie, w latach 2023-2026 lub 2024-2027. Dochody osiągnięte w Niemczech do 31 maja 2023 roku będą opodatkowane w Niemczech i nie będą uwzględniane w rozliczeniu podatkowym w Polsce.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.68.2023.EILK

Podatnicy są właścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego, w którym w 2020 r. przeprowadzili przedsięwzięcie termomodernizacyjne polegające na zainstalowaniu instalacji fotowoltaicznej. Mimo braku formalnego dokumentu potwierdzającego zakończenie budowy, organ uznał, że budynek spełnia warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ jest użytkowany przez podatników od ponad 20 lat. Organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, stwierdzając, że podatnikom przysługuje prawo do odliczenia wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.336.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych przy odpłatnym zbyciu udziałów nabytych w drodze spadku następujących wydatków: 1. Odsetek za zwłokę w zapłacie ceny za nabycie udziałów kupionych od Skarbu Państwa, 2. Oprocentowania ceny nabycia udziałów kupionych od Skarbu Państwa, 3. Dotychczas niezapłaconej przez spadkodawcę ceny nabycia udziałów kupionych od Skarbu Państwa, dochodzonej w postępowaniu egzekucyjnym. Organ podatkowy uznał, że wymienione wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ: - Przepis art. 22 ust. 1m ustawy o PIT, który pozwala na zaliczenie do kosztów wydatków poniesionych przez spadkodawcę na nabycie udziałów, nie ma zastosowania, gdyż spadkodawca tych wydatków nie poniósł (nie zapłacił II i III raty ceny nabycia udziałów). - Odsetki i oprocentowanie nie mają na celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu, lecz stanowią regulację zobowiązań ciążących na spadkobiercy wynikających z przyjęcia spadku z dobrodziejstwem inwentarza.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.165.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty jego pracy, określane jako "programy komputerowe" lub "oprogramowanie", są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców, co generuje jego dochód. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma zatem możliwość skorzystania z tej preferencji w zeznaniu rocznym za lata 2019 i 2020.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.180.2023.2.SD

W latach 2018-2022 Pani samotnie wychowywała dwoje dzieci - córkę (...) oraz syna (...). Zapewniała im wsparcie w rozwoju intelektualnym, fizycznym i emocjonalnym, a także zaspokajała ich potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne. W tym czasie Pani były mąż, będący ojcem dzieci, ograniczał się jedynie do płacenia alimentów oraz sporadycznego kontaktu z dziećmi. W związku z tym Pani spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do preferencyjnego rozliczenia dochodów jako osoby samotnie wychowującej dzieci za lata 2018-2022.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.177.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 grudnia 2022 r., planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, dotyczącego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli Oprogramowanie, zawsze stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z ustawą o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw.

📅 22.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.36.2021.11.S/JF

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku w ramach ulgi IP Box. Organ zauważył, że Wnioskodawca jedynie realizuje zlecone przez kontrahentów zadania programistyczne, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności, bez prowadzenia prac badawczo-rozwojowych mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz tworzenie nowych zastosowań.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.471.2023.2.AK

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą skoncentrowaną na chowu oraz hodowli fermowej drobiu. W ramach tej działalności zarządza kurnikami usytuowanymi na terenie kilku gmin. Planuje przeprowadzenie restrukturyzacji poprzez wniesienie Działalności Fermowej jako aportu do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zwanej "Spółką Fermową". Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, który Wnioskodawca zamierza wnieść do Spółki Fermowej, kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wniesienie aportu do Spółki Fermowej skutkować będzie powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy w wysokości wartości tego wkładu, jednakże przychód ten będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.323.2023.3.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem nieruchomości z działalności gospodarczej oraz jej przekazaniem do majątku prywatnego, a także opodatkowania przychodów z najmu tej nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Wycofanie nieruchomości z majątku działalności gospodarczej i przekazanie jej do majątku prywatnego nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. 2. Przychody z najmu nieruchomości, które zostały wycofane z działalności gospodarczej i przekazane do majątku prywatnego, powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 3. W przypadku, gdy współwłaściciel nieruchomości (małżonek) nieodpłatnie użyczy nieruchomość podatnikowi, cały przychód z najmu tej nieruchomości powinien być opodatkowany wyłącznie przez podatnika.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.265.2023.2.ENB

Podatniczka przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w listopadzie 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W latach 2019-2022 nie miała miejsca zamieszkania w Polsce, a jej centrum interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się w Chinach. Podatniczka spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, tzw. "ulgi na powrót", zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przysługuje jej prawo do tego zwolnienia przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym przeniosła miejsce zamieszkania, lub od początku roku następnego, co oznacza lata 2022-2025 lub 2023-2026.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.452.2023.1.MS2

Podatnik w 2019 roku otrzymał w darowiźnie od rodziców mieszkanie, które sprzedał w 2021 roku. Zamierza przeznaczyć uzyskane ze sprzedaży środki na nabycie udziału w mieszkaniu córki, w którym będzie mieszkał kilka dni w tygodniu z uwagi na konieczność częstych wizyt u lekarzy specjalistów. Organ podatkowy uznał, że nabycie udziału w mieszkaniu córki kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatki te będą służyły zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.313.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zamianą nieruchomości oraz darowizną części udziału w nieruchomości. Podatniczka nabyła nieruchomość w 1974 r. w drodze spadku po zmarłej matce, a następnie w 2011 r. w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności. W 2023 r. dokonała zamiany tej nieruchomości na inne działki oraz darowizny części udziału w jednej z działek. Organ podatkowy uznał, że zarówno zamiana nieruchomości, jak i darowizna nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miały miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a darowizna korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.250.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie przed upływem 5 lat od jej nabycia. Podatniczka przeznaczyła część przychodów ze sprzedaży na spłatę kredytu mieszkaniowego, który zaciągnęła na zakup mieszkania, w którym mieszka od 2010 roku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że wydatki na spłatę kredytu oraz odsetek mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, które uprawniają do zwolnienia z podatku dochodowego, jedynie w zakresie wydatków poniesionych po dniu sprzedaży nieruchomości, z środków uzyskanych ze sprzedaży. Nie można uznać za taki wydatek kwot spłaconych przez podatniczkę od początku kredytowania do momentu uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.228.2023.2.MK

Wnioskodawczyni nabyła w 2009 r. 1/4 części spadku po zmarłym ojcu. W 2022 r. dokonano działu spadku, w wyniku którego Wnioskodawczyni uzyskała na wyłączną własność kilka niezabudowanych działek. Planuje sprzedaż jednej z tych działek. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Przychód ze sprzedaży działki w części odpowiadającej udziałowi Wnioskodawczyni w spadku nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. 2. Przychód ze sprzedaży działki w części przekraczającej udział Wnioskodawczyni w spadku (1/12 wartości) będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. 3. Jeśli Wnioskodawczyni przeznaczy całość przychodu ze sprzedaży działki, który odpowiada części przekraczającej jej udział w spadku, na remont domu, w którym mieszka z rodziną, w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, kwota ta będzie zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.281.2023.3.MG

Wnioskodawca, jako pracodawca, pokryje koszty szkolenia pracownika, który przystąpił do programu studiów MBA w celu podniesienia kwalifikacji zawodowych niezbędnych do pełnienia obowiązków na stanowisku managera. Pracownik uzyskał zgodę pracodawcy na urlop bezpłatny w tym celu. Wartość świadczenia w postaci sfinansowania przez pracodawcę kosztów szkolenia pracownika stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika dotyczących obliczania, pobierania i przekazywania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.283.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia akcji nabytych przez podatnika w drodze spadku po zmarłym mężu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W kosztach uzyskania przychodu podatnik może uwzględnić wydatki poniesione przez spadkodawcę (zmarłego męża) na nabycie zbytych akcji, zgodnie z art. 22 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe. 2. Dochód ze sprzedaży akcji nabytych przez spadkodawcę przed 1 stycznia 2004 r. nie może być zwolniony z opodatkowania, ponieważ zwolnienie to przysługuje wyłącznie spadkodawcy i nie przechodzi na spadkobiercę. Stanowisko podatnika w tej sprawie jest nieprawidłowe.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.166.2023.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarzał programy komputerowe, które następnie przenosił na rzecz kontrahenta, otrzymując wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do tych programów. Wnioskodawca uznał, że wynagrodzenie to stanowi dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wystąpił z wnioskiem o możliwość opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że prowadził on działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy, w ramach której wytwarzał programy komputerowe objęte ochroną prawno-autorską. Dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów stanowią zatem dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.335.2023.1.MR

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego za nieprawidłowe. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, jest wspólnikiem (komplementariuszem) spółki komandytowej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka z o.o. została utworzona z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Jaką wartość powinien rozpoznać jako koszt uzyskania przychodu w przypadku uzyskania przychodu z częściowego obniżenia wkładu w spółce komandytowej? 2. Jaką wartość powinien rozpoznać jako koszt uzyskania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej? Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca błędnie ocenił możliwość rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz zmniejszenia udziału kapitałowego. Organ wskazał, że Wnioskodawca może ująć jako koszty uzyskania przychodów wydatki poniesione na objęcie udziałów (akcji) oraz zmniejszenie udziału kapitałowego, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej nie może być podstawą do ustalenia wartości wydatków Wnioskodawcy na objęcie udziałów (akcji).

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.78.2023.HTCE

Podatniczka pełni rolę opiekuna faktycznego dla swojej przewlekle chorej wnuczki, która posiada znaczny stopień niepełnosprawności i jest całkowicie niezdolna do samodzielnej egzystencji. Ponosi wydatki związane z użytkowaniem samochodu osobowego, który służy do przewożenia wnuczki do lekarzy oraz na rehabilitację. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczka nie ma jednak możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na wydatki związane z używaniem samochodu, ponieważ wnuczka nie jest uznawana za osobę na utrzymaniu podatniczki w rozumieniu tych przepisów. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.246.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych ugody zawartej przez podatnika z bankiem, która obejmuje przewalutowanie kredytu hipotecznego z waluty obcej na złote oraz umorzenie części wierzytelności związanej z tym kredytem. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz od świadczeń związanych z ujemnym oprocentowaniem kredytu. Zaniechanie poboru podatku nie obejmie jednak części kwoty kredytu przeznaczonej na opłaty okołokredytowe. Organ uznał przedstawione przez podatnika stanowisko za prawidłowe.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.252.2023.2.MK

Podatnik w 2023 roku otrzymał kwotę 95.439 zł w związku z obniżeniem kapitału zakładowego spółki X S.A. poprzez zmniejszenie wartości nominalnej akcji. Wypłacająca podmiot zakwalifikowała tę kwotę jako dywidendę, od której pobrano 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Podatnik argumentował, że ma prawo do odliczenia kosztów nabycia akcji proporcjonalnie do obniżenia ich wartości nominalnej. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe, stwierdzając, że w tej sytuacji koszty nabycia akcji powinny być uwzględnione proporcjonalnie do obniżenia wartości nominalnej akcji.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.472.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania składników materialnych i niematerialnych za zorganizowaną część przedsiębiorstwa oraz skutków podatkowych związanych z wniesieniem aportu do nowo utworzonej spółki z o.o. Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest chów oraz hodowla fermowa drobiu. W ramach planowanej restrukturyzacji działalności, Wnioskodawca planuje wnieść Działalność Fermową jako aport do nowo zawiązanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony zespół składników materialnych i niematerialnych, który ma być przedmiotem aportu, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy PIT. Dodatkowo, wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa tytułem wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. skutkuje po stronie Wnioskodawcy powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, jednak przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.247.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wynikających z zawarcia przez podatnika ugody z bankiem, która obejmuje przewalutowanie kredytu hipotecznego, umorzenie części wierzytelności oraz otrzymanie świadczeń związanych z ujemnym oprocentowaniem kredytu. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Zaniechanie to obejmie kwoty umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz świadczenia otrzymane w związku z ujemnym oprocentowaniem kredytu. Podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku jedynie od kwoty kredytu przeznaczonej na opłaty okołokredytowe.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.272.2023.2.MG

Spółka S.A. jest podatnikiem opodatkowanym ryczałtem od dochodów spółek i planuje wypłaty zysku swoim wspólnikom, którymi są osoby fizyczne. Spółka miała wątpliwości, czy przy tych wypłatach powinna stosować odliczenie z art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych według stawki ryczałtu obowiązującej w roku wypłaty zysku, czy też w roku, w którym zysk został osiągnięty. Organ podatkowy wskazał, że kluczowa jest data podjęcia uchwały o podziale zysku, a nie rok faktycznej wypłaty. W opisanej sytuacji uchwała o podziale zysku zostanie podjęta w tym samym roku podatkowym, w którym Spółka będzie małym podatnikiem, co oznacza, że zastosowanie znajdzie odliczenie z art. 30a ust. 19 pkt 1 ustawy o PIT (90% odliczenia). W rezultacie stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.174.2019.2023.10.AK

Wnioskodawca osiąga dochody z udostępniania powierzchni reklamowej na własnych stronach internetowych oraz na koncie w serwisie X, co stanowi ponad 95% jego przychodów. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a przychody te klasyfikuje jako przychody z najmu prywatnego, które opodatkowuje ryczałtem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo kwalifikuje te przychody jako przychody z najmu, a nie z działalności gospodarczej, oraz że ma prawo do opłacania ryczałtu od tych przychodów.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.257.2023.2.ENB

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem RP, w 2022 r. uzyskał przychody z tytułu zatrudnienia jako marynarz u armatora ze Stanów Zjednoczonych na statku zarejestrowanym na Bahamach. Statek ten był eksploatowany w komunikacji międzynarodowej, a siedziba podmiotu eksploatującego znajdowała się w USA. Jako członek regularnej załogi statku, podatnik zapytał, czy ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe w Polsce i wykazać w nim dochody z pracy marynarza, czy też jest zwolniony z tego obowiązku. Organ podatkowy uznał, że dochody podatnika z pracy na statku eksploatowanym w komunikacji międzynarodowej przez podmiot z siedzibą w USA są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy polsko-amerykańskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce za 2022 r.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.99.2023.HTCE

Podatnik jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej. W 2019 roku zainstalował w całym budynku urządzenia klimatyzacyjne z funkcją ogrzewania, które miały zastąpić ogrzewanie gazowe. Chciał odliczyć wydatki na ten cel w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej początkowo uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, jednak po ponownej analizie stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków objętych tą ulgą. W związku z tym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną na negatywną.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.244.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy odszkodowania, które wnioskodawczyni otrzymała w związku z rozwiązaniem umowy o pracę. Wnioskodawczyni twierdziła, że to odszkodowanie powinno być zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że świadczenie to nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia, ponieważ nie wynika bezpośrednio z przepisów prawa pracy, układów zbiorowych ani innych aktów, lecz zostało ustalone w drodze ugody sądowej. W związku z tym organ uznał, że świadczenie to stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.492.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy ujęcia zagranicznych wydatków na podatek VAT w kosztach uzyskania przychodów oraz przychodach podatkowych przez firmę zajmującą się transportem międzynarodowym. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podatnik nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości brutto faktur, na których naliczono zagraniczny podatek VAT. Dodatkowo, zwrot tego podatku uzyskany w ramach procedury VAT-REFUND nie jest traktowany jako przychód podatkowy. Organ podatkowy podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie dopuszczają zaliczenia zagranicznego podatku VAT do kosztów uzyskania przychodów ani ujęcia jego zwrotu w przychodach.

📅 21.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.396.2023.2

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to twórcza działalność realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do tworzonego i rozwijanego oprogramowania komputerowego spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych, leasingu samochodu, podróży i noclegu, sprzętu komputerowego, hostingu, składek na ubezpieczenie społeczne oraz internetu.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.264.2019.14.MT

Wnioskodawca, osoba fizyczna z miejscem zamieszkania w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Planuje darowiznę udziałów w spółce z siedzibą w innym państwie członkowskim UE na rzecz małżonka, który przestanie być rezydentem podatkowym w Polsce. Wnioskodawca zapytał, czy taka darowizna spowoduje powstanie obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że opisane zdarzenie przyszłe nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.390.2023.2.AM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta jest uznawana za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów określonych w przepisach.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.96.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania wartości kart elektronicznych, które pracodawca przekazuje pracownikom w celu realizacji obowiązku zapewnienia im posiłków profilaktycznych oraz napojów. Organ podatkowy uznał, że wartość tych kart stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. Pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych ani napojów bezalkoholowych we własnym zakresie. W związku z tym, pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do wartości tych kart.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.430.2023.3.EC

Podatniczka prowadzi od 2015 roku jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług spedycyjnych i transportowych, opodatkowaną metodą liniową. Jej mąż zamierza założyć własną działalność gospodarczą, która będzie opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, i będzie obejmować świadczenie usług spedycyjnych oraz pośrednictwa w interesach. Mąż będzie świadczył usługi na rzecz firmy żony, wystawiając faktury VAT. Żona planuje zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów w swojej działalności. Organ podatkowy stwierdził, że ponieważ małżonkowie prowadzą odrębne działalności gospodarcze, wartość usług świadczonych przez firmę męża na rzecz firmy żony może być uznana za koszty uzyskania przychodów, co pozwoli jej pomniejszyć przychód osiągnięty z działalności. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.272.2023.2.MJ

Wnioskodawca nabył w 2010 r. mieszkanie we K. przy ul. A., które udostępniał przyjaciołom na podstawie nieodpłatnej umowy użyczenia. Od 2015 r. prowadził działalność gospodarczą, a w 2017 r. podjął pracę etatową. W 2015 r. nabył działkę budowlaną, którą sprzedał w 2018 r., a uzyskane środki przeznaczył na zakup większego mieszkania przy ul. B. we K. W 2021 r. sprzedał to mieszkanie i nabył dom przy ul. C. we K., w którym mieszka z rodziną. Wnioskodawca zapytał o możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży działki w 2018 r. oraz mieszkania w 2021 r. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zarówno przy sprzedaży działki, jak i mieszkania. Wydatki poniesione na zakup mieszkania przy ul. B. oraz domu przy ul. C. zostały uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.423.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o zaliczenie wydatków na uzyskanie uprawnień pilota turystycznego i zawodowego oraz kosztów wynajmu śmigłowca do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że te wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ są związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą i ponoszone w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów. Organ zauważył, że wydatki na kształcenie, które umożliwiają nabycie umiejętności i wiedzy niezbędnej do prowadzenia działalności gospodarczej, mogą być uznane za racjonalne i gospodarczo uzasadnione. Dodatkowo, wynajem śmigłowca w celu poprawy kontaktów z klientami oraz świadczenia usług lotniczych po uzyskaniu odpowiednich uprawnień może być traktowany jako koszt bezpośrednio związany z uzyskaniem przychodów.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.18.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z uwzględnianiem oświadczeń zleceniobiorców przy wypłacie, wyrównaniu i korekcie wynagrodzenia z umów zlecenia. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Przy wypłacie ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia po upływie okresu, na jaki umowa została zawarta, płatnik powinien uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę na podatek o kwotę zmniejszającą podatek. 2. W przypadku wyrównania wcześniej wypłaconego wynagrodzenia z umowy zlecenia, płatnik również powinien uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę na podatek o kwotę zmniejszającą podatek. 3. Podobnie, jeśli po wypłacie ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia nastąpi korekta innych składników niż wynagrodzenie, płatnik powinien przy ich wypłacie uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę na podatek o kwotę zmniejszającą podatek.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.253.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem kosztów podróży i zakwaterowania członkom Rady Nadzorczej Spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zwraca członkom Rady Nadzorczej, którzy nie są jej pracownikami, koszty przejazdu oraz zakwaterowania związane z uczestnictwem w posiedzeniach Rady, odbywających się poza miejscem ich zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwrotu tych kosztów są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku jako płatnik do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od zwracanych kosztów poniesionych przez członków Rady Nadzorczej.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.317.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Dokonał inwestycji w fundusz w formie Special Limited Partnership (SCSp) z siedzibą w Luksemburgu, który jest spółką osobową, nieposiadającą osobowości prawnej i transparentną podatkowo. Wnioskodawca zapytał o sposób rozpoznawania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów związanych z uczestnictwem w Funduszu. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Przychody z udziału w Funduszu należy klasyfikować jako przychody z udziału w spółce nieposiadającej osobowości prawnej, co odpowiada źródłu określonemu w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Wnioskodawca powinien rozpoznawać przychody i koszty uzyskania przychodów w momencie ich uzyskiwania przez Fundusz, proporcjonalnie do swojego udziału. Wpłaty do Funduszu, w tym te realizowane w ramach "Recyklingu", oraz wypłaty z Funduszu są zasadniczo neutralne podatkowo. W latach 2017-2022, w których Wnioskodawca nie wykazywał przychodów ani kosztów związanych z udziałem w Funduszu, konieczne będzie złożenie korekt deklaracji podatkowych PIT.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.10.2022.HTCE

W przedstawionym stanie faktycznym, od 1 stycznia 2023 r. do 1 stycznia 2025 r. Wnioskodawca będzie rezydentem podatkowym w Polsce, co oznacza, że będzie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od wszystkich swoich dochodów, w tym z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej zarejestrowanej w Ukrainie, lecz wykonywanej zdalnie na terytorium Polski. Organ uznał, że dochody z tej działalności będą opodatkowane w Polsce, a nie w Ukrainie, ponieważ Wnioskodawca jako polski rezydent podatkowy prowadzi działalność gospodarczą za pośrednictwem stałej placówki znajdującej się w Polsce, a nie w Ukrainie. Organ stwierdził, że nie znajdzie zastosowania metoda wyłączenia z progresji, przewidziana w polsko-ukraińskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym, interpretacja indywidualna została zmieniona w zakresie zastosowania metody wyłączenia z progresji, natomiast w pozostałym zakresie uznano ją za prawidłową.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.162.2023.3.MM

Interpretacja potwierdza, że w przedstawionej sytuacji Pani przysługuje prawo do pełnych odliczeń na dwoje dzieci w ramach ulgi prorodzinnej. Mąż Pani, zatrudniony w Czechach, rozlicza się tam z podatku i korzysta z odliczeń na dzieci. Natomiast Pani, jako osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ma prawo do pełnej kwoty odliczenia na dzieci w ramach ulgi prorodzinnej w Polsce. Przepisy nie wprowadzają ograniczeń w korzystaniu z ulgi prorodzinnej w Polsce, gdy małżonek rozlicza się za granicą.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.74.2023.EILK

Podatnik rozpoczął budowę domu jednorodzinnego w 2015 r., a zakończył ją w 2018 r., co potwierdza wpis kierownika budowy w Dzienniku Budowy. Od 2018 r. nieruchomość jest ubezpieczana jako budynek mieszkalny. Podatnik jest zameldowany w tym domu i regularnie opłaca wszystkie rachunki. W 2019 r. zainstalował instalację fotowoltaiczną, która była częścią przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z ustawą o wspieraniu termomodernizacji i remontów. Wydatki na tę inwestycję zostały udokumentowane fakturą VAT. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, mimo braku decyzji o pozwoleniu na użytkowanie budynku, ponieważ przedstawił dowody na to, że budynek spełnia funkcję mieszkalną.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.327.2023.1.AWO

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik w 2009 r. otrzymał w drodze darowizny przedsiębiorstwo, które obejmowało zarówno nieruchomości zabudowane, jak i niezabudowane. Nieruchomości te były wykorzystywane w działalności gospodarczej podatnika, jednak nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych, a odpisy amortyzacyjne nie były dokonywane. W 2023 r. podatnik zbył te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży powinien być opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, ponieważ nieruchomości te stanowiły środki trwałe wykorzystywane w działalności, niezależnie od ich ujęcia w ewidencji. Organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.69.2023.EILK

Podatnik rozpoczął budowę domu jednorodzinnego w 2018 roku, a zakończenie prac miało miejsce we wrześniu 2020 roku. Budynek został zgłoszony jako ukończony, co skutkowało zmianą taryfy z budowlanej na indywidualną. Podatnik wprowadził się do nowego domu 13 października 2020 roku, zamieszkując go na stałe. W listopadzie 2020 roku zainstalował w budynku system fotowoltaiczny, który obniża zapotrzebowanie na energię. Koszty tej inwestycji wyniosły ... tys. zł, po odliczeniu 5 tys. zł dotacji. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, niezależnie od daty odbioru budynku.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.265.2019.9.MT

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Polsce i podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, planuje darowiznę całości lub części swoich udziałów w spółce z siedzibą w innym państwie członkowskim UE na rzecz pełnoletniej córki, która nie jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca zapytał, czy takie zdarzenie przyszłe wiąże się z obowiązkiem podatkowym z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że opisane zdarzenie przyszłe nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków.

📅 20.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.322.2023.2.WS

Podatnik, który mieszka na Białorusi z rodziną i prowadzi tam jednoosobową działalność gospodarczą, spędza w Polsce mniej niż 183 dni rocznie. Posiada w Polsce mieszkanie na własność oraz konta bankowe, jednak nie osiąga tam żadnych dochodów. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W konsekwencji, podatnik nie ma obowiązku rozliczania się w polskim urzędzie skarbowym.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.182.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są nowe lub ulepszone produkty w postaci programów komputerowych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.412.2023.4.AK

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w trakcie małżeństwa, w którym obowiązuje wspólność majątkowa. Wszystkie składniki jej przedsiębiorstwa stanowią majątek wspólny małżonków. Wnioskodawczyni planuje nieodpłatnie przekazać swoje przedsiębiorstwo mężowi, który zamierza otworzyć własną działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przeniesienie całego przedsiębiorstwa na męża Wnioskodawczyni będzie neutralne podatkowo i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej nie następuje zmiana właściciela składników przedsiębiorstwa.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.177.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.196.2023.2.BR

Podatniczka, będąca matką dwóch małoletnich córek, po rozwodzie sprawuje nad nimi władzę rodzicielską, zajmując się ich codzienną opieką, wychowaniem oraz ponosząc koszty ich utrzymania. Ojciec dzieci ma sporadyczne kontakty z nimi i nie angażuje się w ich wychowanie, ograniczając się jedynie do płacenia alimentów. W związku z powyższym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczce przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, tj. 100% kwoty na każde dziecko.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.385.2023.1.KR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, gdy nowo nabyta nieruchomość jest przez pewien czas wynajmowana. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabył nieruchomość w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Czasowe wynajmowanie lokalu nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia. Organ zauważył, że ustawa nie precyzuje, jak długo podatnik musi mieszkać w nabytej nieruchomości, aby można było uznać, że realizuje w niej własne cele mieszkaniowe.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.328.2023.1.AKR

Podatnik sprzedał mieszkanie, które posiadał krócej niż 5 lat, co skutkuje przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Następnie, wraz z żoną, zakupił lokal niemieszkalny, który przystosował do celów mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że wydatki na nabycie lokalu niemieszkalnego nie kwalifikują się jako wydatki na cele mieszkaniowe, co nie uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei wydatki na adaptację tego lokalu na mieszkalny mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe, które korzystają ze zwolnienia.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.307.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania w Polsce zasiłku wdowiego, który otrzymuje polska obywatelka na podstawie amerykańskich przepisów emerytalno-rentowych. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni, twierdzącej, iż nie powinna płacić podatku od tego zasiłku w Polsce, jest błędne. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, zasiłek wdowi, otrzymywany przez osobę zamieszkałą w Polsce, podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ zauważył, że mimo iż zasiłek ten nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia od podatku dochodowego w Polsce kwoty podatku zapłaconego w USA, co ma na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.360.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy uwzględniania przez Spółkę oświadczeń Zleceniobiorców o zastosowaniu kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek dochodowy w trzech przypadkach: 1. Gdy Spółka wypłaca Zleceniobiorcy ostatnie wynagrodzenie z umowy zlecenia po upływie okresu, na jaki umowa została zawarta. 2. Gdy Spółka wypłaca Zleceniobiorcy ostatnie wynagrodzenie z umowy zlecenia po upływie okresu, na jaki umowa została zawarta, a następnie dokonuje wyrównania wysokości tego wynagrodzenia. 3. Gdy po wypłacie ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia następuje korekta innych składników niż wypłacone Zleceniobiorcy wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że w każdej z tych sytuacji Spółka powinna uwzględnić oświadczenie złożone przez Zleceniobiorcę i pomniejszyć zaliczkę na podatek o kwotę zmniejszającą, pod warunkiem że łączna kwota zmniejszająca nie przekroczy 300 zł.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.317.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zlecanych przez zleceniodawcę. W wyniku tych prac powstają innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w formie programów komputerowych. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box).

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.13.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych, w tym tworzenia gier komputerowych, realizuje prace rozwojowe. Prace te obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych działań, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w 2023 roku oraz w latach następnych, pod warunkiem, że okoliczności pozostaną niezmienione.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.361.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy uwzględniania przez spółkę (płatnika) oświadczeń zleceniobiorców dotyczących zastosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w różnych sytuacjach związanych z wypłatą wynagrodzenia z umów zlecenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku wypłaty zleceniobiorcy ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia po upływie okresu, na jaki umowa została zawarta, spółka powinna uwzględnić złożone przez zleceniobiorcę oświadczenie i pomniejszyć zaliczkę o kwotę zmniejszającą podatek. 2. Spółka powinna także uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę o kwotę zmniejszającą podatek, gdy po wypłacie ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia następuje wyrównanie wysokości tego wynagrodzenia z powodu pomyłki. 3. Spółka powinna również uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę o kwotę zmniejszającą podatek, gdy po wypłacie ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia następuje korekta innych składników niż samo wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.83.2023.CNRU

Podatnik jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2019 r. wraz z małżonką przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Na ten cel poniósł wydatki udokumentowane fakturami VAT wystawionymi zarówno na siebie, jak i na oboje małżonków. Wydatki te zostały sfinansowane ze wspólnego kredytu bankowego. Podatnik zamierza odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że każdy z małżonków ma prawo do odrębnego odliczenia wydatków na termomodernizację do wysokości limitu 53.000 zł, niezależnie od tego, na kogo wystawione zostały faktury. Oznacza to, że podatnik może odliczyć wydatki w dowolnie wybranej przez małżonków proporcji, w ramach przysługującego każdemu z nich limitu.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.347.2023.2.JK

W przedstawionej interpretacji indywidualnej stwierdzono, że wniesienie przez wnioskodawcę oraz jego małżonkę składników majątkowych, w tym akcji, do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania po ich stronie przychodu ani dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. Wynika to z faktu, że jako fundatorzy fundacji rodzinnej nie otrzymają oni w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które mogłyby dawać im tytuł prawny do wniesionego majątku lub prawo do otrzymania od fundacji innych świadczeń. Interpretacja podkreśla, że takie wniesienie majątku do fundacji rodzinnej nie spełnia przesłanek do uznania go za przychód lub dochód podlegający opodatkowaniu.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.175.2023.2.MO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością.

📅 19.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.42.2021.11.S.ASK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie klientów, nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania jego dochodów preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do realizacji zleceń, nie prowadząc prac rozwojowych ani badań naukowych, które miałyby na celu zwiększenie zasobów wiedzy i tworzenie nowych zastosowań. W ocenie organu, działalność Wnioskodawcy mieści się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, a nie w działalności badawczo-rozwojowej.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.182.2023.3.AK

Podatnik nabył nieruchomość w różnych okresach: część w drodze spadku po rodzicach w 1985 r., część w drodze darowizny w 2019 r., a część w wyniku zniesienia współwłasności w 2022 r. W styczniu 2023 r. sprzedał część tej nieruchomości, działkę nr A-9. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów nabytych w 2019 r. i 2022 r. stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W tej części zastosowanie znajdzie zwolnienie przedmiotowe na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że grunty te zachowały charakter rolny. Natomiast sprzedaż udziału nabytego w drodze spadku w 1985 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ minęło ponad 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez rodziców podatnika.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.135.2023.3.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe powstałe w wyniku tych prac są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw, co zapewnia prawidłowe zastosowanie preferencji IP Box. Organ uznał także, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach, które stanowią podstawę wyliczenia wskaźnika nexus, wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości oraz zakupu sprzętu komputerowego i materiałów biurowych.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.299.2023.2.KD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem akcji spółki holdingowej w ramach programu motywacyjnego oraz otrzymaniem nagrody pieniężnej w związku z tą transakcją. Organ podatkowy uznał, że: 1. Objęcie akcji spółki holdingowej za wkład pieniężny w ramach programu motywacyjnego nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych akcji. 2. Nagroda pieniężna otrzymana przez Wnioskodawcę w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym będzie opodatkowana stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 3%, jako przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ wydał pozytywną interpretację, potwierdzając stanowisko Wnioskodawcy.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.295.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne na rzecz polskiej spółki kapitałowej. W związku z planowaną transakcją sprzedaży części akcji tej spółki oraz wymiany akcji na akcje innej spółki, Spółka holdingowa zamierza wdrożyć program motywacyjny, który umożliwi Wnioskodawcy, jako współpracownikowi Spółki, objęcie akcji Spółki holdingowej za wkład pieniężny równy ich wartości nominalnej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma otrzymać nagrodę pieniężną w związku z tą transakcją. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) Objęcie akcji Spółki holdingowej przez Wnioskodawcę za wkład pieniężny nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po jego stronie. 2) Nagroda pieniężna, którą Wnioskodawca otrzyma, będzie opodatkowana stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 3%, jako przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia związany z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.281.2023.4.KF

Podatnik nabył działki gruntu w celu powiększenia swojego gospodarstwa rolnego. Następnie zdecydował się wydzielić z jednej z działek część pod własną zabudowę oraz podzielić pozostałą część na mniejsze działki budowlane, które zamierzał sprzedać. Celem tej sprzedaży jest pozyskanie środków na budowę własnego domu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, który może być zwolniony z opodatkowania po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości. Organ stwierdził, że działania podatnika mieszczą się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem i nie mają cech działalności gospodarczej.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.264.2023.2.EC

Zgodnie z interpretacją organu, przychód ze sprzedaży działek (nieruchomości) wskazanych we wniosku nie będzie objęty zwolnieniem podatkowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Choć działki te należą do gospodarstwa rolnego podatnika, sprzedaż nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości w 1985 r., co skutkuje brakiem opodatkowania przychodu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, zwolnienie przedmiotowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, nie ma zastosowania. Organ uznał, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.338.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym, nabytej przez spadkobierców (rodziców zmarłej córki) w drodze spadku. Spadkobiercy zamierzają sprzedać tę nieruchomość w celu spłaty kredytu hipotecznego, który zaciągnęła ich zmarła córka na zakup tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zwolnienie z opodatkowania określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kredyt został zaciągnięty przez spadkodawcę, a nie przez spadkobierców na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym przychód ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.205.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze zmianą rezydencji podatkowej Wnioskodawcy, osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, z Polski na Kanadę. Wnioskodawca dysponuje majątkiem osobistym, który obejmuje środki pieniężne, nieruchomości, akcje, obligacje, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz przyznane w ramach programów motywacyjnych opcje, restricted share units i performance restricted share units. Łączna wartość rynkowa tych aktywów w momencie zmiany rezydencji ma wynosić ponad 4 000 000 zł. Organ uznał, że w wyniku zmiany rezydencji podatkowej Wnioskodawcy, Polska utraci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia aktywów wchodzących w skład majątku osobistego Wnioskodawcy, z wyjątkiem nieruchomości. W związku z tym po stronie Wnioskodawcy powstanie obowiązek zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, który wyniesie 19% podstawy opodatkowania, pod warunkiem że łączna wartość rynkowa przenoszonych składników majątku przekroczy 4 000 000 zł. Wnioskodawca będzie zobowiązany do złożenia deklaracji PIT-NZ oraz wpłaty podatku do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wartość rynkowa przenoszonych składników majątku przekroczy 4 000 000 zł. Natomiast w odniesieniu do opcji, restricted share units i performance restricted share units, z uwagi na ich niezbywalność, nie powstanie obowiązek zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków. Wnioskodawca nie ma prawa do zwrotu zapłaconego podatku wraz z odsetkami.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.136.2023.3.MJ

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego, w zakresie prac rozwojowych zgodnych z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe tworzone i rozwijane w ramach działalności gospodarczej, które podlegają ochronie prawnej na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a które stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, są uznawane za kwalifikowane IP w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w latach 2019-2023 z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Jednakże Organ zauważył, że koszty związane z osuszaczem powietrza oraz akcesoriami do oczyszczacza powietrza nie mogą być uznane za wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w związku z czym nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus. Dodatkowo, Organ stwierdził, że wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej powinna być ustalana oddzielnie dla każdego indywidualnego kwalifikowanego prawa, a nie sumarycznie dla wszystkich kwalifikowanych praw tego samego rodzaju.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.130.2023.3.ŁS

Podatniczka nabyła mieszkanie w 2009 r., które w 2019 r. podzieliła na trzy odrębne lokale mieszkalne. Dnia 27 stycznia 2023 r. sprzedała jeden z tych nowych lokali. Organ podatkowy uznał, że data nabycia sprzedanego lokalu to 2009 r., a nie 2019 r., kiedy dokonano podziału. W związku z tym sprzedaż lokalu w 2023 r. nie generuje przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął już 5-letni okres od nabycia nieruchomości.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.312.2023.2.PS

Wnioskodawca w latach 2021-2022 realizował prace instalacyjne jako podwykonawca dla firmy X Sp. z o.o., która była kontraktowym wykonawcą dla sił zbrojnych USA. Zadał pytanie dotyczące możliwości zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z tych prac. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania – w 2021 roku na podstawie rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku, a od 2022 roku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy PIT. Organ uznał, że wnioskodawca, jako podwykonawca, mieści się w definicji "wykonawcy kontraktowego" i świadczył usługi na rzecz sił zbrojnych USA, co uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.255.2023.4.PT

Podatnicy nabyli lokal mieszkalny w 2019 r. z zamiarem przeprowadzenia prac wykończeniowych oraz zamieszkania w nim po przejściu na emeryturę. W 2021 r. lokal został wyposażony i umeblowany. W 2022 r., z powodu zmiany planów życiowych, lokal został sprzedany. Ponieważ od nabycia nie minęło 5 lat, podatnicy są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Zadają pytanie, czy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki poniesione na wyposażenie i umeblowanie sprzedanego lokalu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatników jest prawidłowe, ponieważ wydatki na wyposażenie i umeblowanie, udokumentowane fakturami VAT, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, gdyż przyczyniły się do zwiększenia wartości zbywanego lokalu.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.20.2023.1.DK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik wraz z małżonką zaciągnęli kredyt hipoteczny w banku w maju 2017 roku. W wyniku pandemii Covid-19 wystąpiły zaległości w spłacie kredytu, co doprowadziło do wypowiedzenia umowy przez bank oraz żądania natychmiastowej spłaty zadłużenia. Po długich negocjacjach bank zgodził się umorzyć część zadłużenia, przyznając po 50 000 PLN dla podatnika i jego żony. Podatnik twierdzi, że na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2020 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku od umorzonych kredytów mieszkaniowych, nie powinien płacić podatku od umorzonej kwoty. Organ podatkowy jednak uznał, że umorzenie wierzytelności stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że warunki do zastosowania zaniechania poboru podatku, określone w rozporządzeniu, nie zostały spełnione, ponieważ kredyt został zaciągnięty po 15 stycznia 2015 r., a rozporządzenie dotyczy jedynie kredytów zaciągniętych przed tą datą.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.190.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa swoje zasoby wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych zastosowań. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na rzecz klientów za wynagrodzeniem, co generuje kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu ustalić wskaźnik nexus oraz obliczyć kwalifikowany dochód podlegający opodatkowaniu stawką 5%.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.176.2023.2.JJ

Podatniczka posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności. W 2022 roku nabyła dwa aparaty słuchowe za łączną kwotę 7 900 zł, z czego otrzymała dofinansowanie w wysokości 3 000 zł z PFRON oraz NFZ. Pozostała kwota 4 900 zł stanowi wydatek, który podatniczka zamierza odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ aparaty słuchowe są urządzeniem, które ułatwia wykonywanie czynności życiowych, zgodnie z potrzebami wynikającymi z jej niepełnosprawności.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.186.2023.2.PR

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Przenosi na rzecz Zamawiającego pełnię majątkowych praw autorskich do stworzonego oprogramowania, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawczyni ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co obejmuje tworzenie unikatowych programów komputerowych. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania. Organ potwierdza, że dochód Wnioskodawczyni z tego tytułu podlega opodatkowaniu 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, a wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem oprogramowania mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach wskaźnika nexus.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.699.2020.13.MT

Organ podatkowy uznał, że działalność spółki jawnej, w której jest Pan wspólnikiem, nie spełnia wymogów do zastosowania preferencyjnej stawki podatku 5% (ulga IP Box) na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Oprogramowanie opracowywane przez spółkę nie stanowi efektu działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz jedynie rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do oprogramowania, które nie kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Pana dochody z udziału w spółce nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.169.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego Wnioskodawca opracowuje programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.341.2023.2.AK

Podatnik otrzymał odprawę od pracodawcy w 2021 r., od której pobrano podatek. W wyniku postępowania sądowego został przywrócony do pracy, co spowodowało, że pracodawca zażądał zwrotu kwoty odprawy. W 2022 r. podatnik zwrócił całą kwotę brutto odprawy. Nie mógł jednak odzyskać wcześniej pobranego podatku w rozliczeniu za 2022 r., ponieważ osiągnięty dochód nie pozwalał na odliczenie zwróconej kwoty. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia zwróconej kwoty odprawy wraz z pobranym podatkiem od dochodu w zeznaniu rocznym, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.127.2023.3.MDO

Interpretacja dotyczy oceny, czy współpraca Wnioskodawcy z Kontrahentem w ramach Projektu 1 i Projektu 2 kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, analizowane jest, czy przeniesienie praw autorskich do oprogramowania komputerowego w ramach tych projektów stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie Projektu 1 i Projektu 2 spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a przeniesienie praw autorskich do oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, zarówno w odniesieniu do dochodów z Projektu 1, jak i Projektu 2.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.428.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie uwzględniania oświadczeń zleceniobiorców przy wypłacie, wyrównaniu i korekcie wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku wypłaty ostatniego wynagrodzenia po zakończeniu umowy zlecenia, płatnik powinien uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy o pomniejszeniu zaliczki na podatek o kwotę zmniejszającą podatek. Dotyczy to także sytuacji, gdy po zakończeniu umowy następuje wyrównanie lub korekta wynagrodzenia. Organ podkreślił, że stosunek prawny między zleceniodawcą a zleceniobiorcą trwa do momentu pełnego rozliczenia wszystkich należności, co oznacza, że złożone oświadczenia pozostają ważne.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.315.2023.1.DB

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, amatorsko wykonuje zdjęcia oraz nagrywa filmy wideo jako hobby. Sporadycznie publikuje niektóre z tych utworów na platformach typu "microstock", które umożliwiają sprzedaż praw do ich wykorzystania. Przychód uzyskany w ten sposób Wnioskodawca rozlicza jako przychód z praw majątkowych w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego rozliczenia. Nie ma obowiązku zakładania działalności gospodarczej, a uzyskane przychody mogą być pomniejszone o 50% kosztów uzyskania przychodu.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.365.2023.1.DA

Umorzenie części zadłużenia kredytu hipotecznego przez bank stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z interpretacją organu. Organ uznał, że nie spełniono warunków do zastosowania zaniechania poboru podatku, określonych w rozporządzeniach Ministra Finansów, ponieważ kredyt hipoteczny został zaciągnięty po 15 stycznia 2015 r., a przepisy te odnoszą się jedynie do kredytów zaciągniętych przed tą datą. W związku z tym, podatnik ma obowiązek opodatkowania umorzonej kwoty zadłużenia w zeznaniu podatkowym za rok, w którym umorzenie miało miejsce.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.24.2023.1.BK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w 2022 roku rozliczał się na podstawie podatku liniowego (PIT-36L). W trakcie rozliczenia za ten rok złożył przez pomyłkę zeznanie PIT-36 zamiast PIT-36L. Po tym zdarzeniu chciał złożyć korektę zeznania, aby wrócić do rozliczenia na podstawie podatku liniowego. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wybór formy opodatkowania dokonany przez złożenie zeznania PIT-36 jest wiążący i nie można go zmienić poprzez złożenie korekty na PIT-36L. Organ uznał zatem stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.578.2022.7.BM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną, przez spółkę komandytową. Spółka komandytowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku. Obowiązek ten powstaje jednak dopiero po złożeniu przez spółkę zeznania CIT-8 oraz podjęciu uchwały o podziale zysku, ponieważ tylko wtedy znana jest wysokość zysku spółki oraz przypadającego na komplementariusza przychodu z tytułu udziału w tym zysku. W związku z tym, wypłacając komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego, spółka nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.298.2023.2.KD

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne na rzecz polskiej spółki kapitałowej (software house), która jest częścią międzynarodowej struktury. W związku z planowaną sprzedażą części akcji tej spółki oraz wymianą akcji spółki matki na akcje spółki luksemburskiej, zamierza się wdrożyć program motywacyjny, który umożliwi pracownikom i współpracownikom, w tym Wnioskodawcy, nabycie akcji spółki holdingowej. Wnioskodawca planuje objąć akcje spółki holdingowej poprzez wkład pieniężny odpowiadający ich wartości nominalnej, która jest niższa od wartości rynkowej. Dodatkowo, w przypadku zrealizowania transakcji, spółka holdingowa zamierza wypłacić Wnioskodawcy nagrodę pieniężną.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.327.2023.2.SN

Podatniczka otrzymuje z USA świadczenie małżeńskie, które nie jest emeryturą ani rentą, lecz zasiłkiem wypłacanym przez Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA (Social Security). Mieszka w Polsce, ma tu centrum interesów życiowych, nie posiada majątku ani zabezpieczenia emerytalnego w USA i jest jedynie obywatelem polskim. Organ podatkowy uznał, że świadczenie małżeńskie z USA podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako świadczenie rodzinne. W związku z tym podatniczka nie musi wykazywać tego świadczenia w zeznaniu podatkowym ani odprowadzać od niego podatku dochodowego.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.297.2023.2.MK

Wnioskodawczyni, jako współwłaścicielka budynku mieszkalnego jednorodzinnego od 23 marca 2023 r., miała prawo do odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2022 r. wydatków poniesionych w tym roku na zakup i instalację pompy ciepła w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wydatki te zostały potwierdzone fakturą VAT oraz fakturą korygującą, a kwota odliczenia została pomniejszona o uzyskane dofinansowanie. Kwota odliczenia nie przekroczyła limitu ... zł, określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.316.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek wypłacanych komplementariuszowi spółki komandytowej na poczet jego udziału w przyszłym zysku. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać i odprowadzać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od wypłat zaliczek na rzecz komplementariusza, który jest osobą fizyczną, na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, w którym uzyskano przychód z tytułu udziału w zysku.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.180.2023.2.MW

Podatnik, posiadający orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności, w 2022 roku poniósł wydatki na zakup dwóch aparatów słuchowych, które wyniosły 7 880 zł. Otrzymał dofinansowanie w wysokości 3 000 zł, co oznacza, że pozostała kwota 4 880 zł stanowi wydatek, który podatnik zamierza odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ aparaty słuchowe są urządzeniem, które ułatwia wykonywanie czynności życiowych, dostosowanych do potrzeb wynikających z jego niepełnosprawności.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.46.2021.10.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania jego dochodów preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie wykonuje zlecenia programistyczne zgodnie z wytycznymi klientów, a nie prowadzi prac rozwojowych. W rezultacie, żadne wydatki poniesione przez Wnioskodawcę nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a wskaźnik Nexus nie będzie w ogóle obliczany.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.417.2023.2.JM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że koszty związane z uczestnictwem w studiach doktoranckich, w tym opłaty za II i III semestr w latach 2023-2024 oraz inne obowiązkowe wydatki, takie jak materiały dydaktyczne, udział w seminariach naukowych czy dojazdy na zajęcia, kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te są bezpośrednio związane z profilem działalności gospodarczej wnioskodawczyni, szczególnie w obszarze doradztwa, bezpieczeństwa informacji oraz ochrony prywatności. Mają na celu poszerzenie jej wiedzy i umiejętności, co wpłynie na jakość i zakres świadczonych usług, a w konsekwencji na wysokość uzyskiwanych przychodów lub utrzymanie źródła tych przychodów.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.200.2023.2.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są efektem jego prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów (Spółek), co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych (kwalifikowanych praw własności intelektualnej), na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.15.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości (lokalu mieszkalnego) przez Wnioskodawców w 2021 roku oraz skutków ponownego nabycia tej nieruchomości w wyniku odstąpienia od umowy sprzedaży. Organ stwierdził, że: 1. Zbycie udziałów w nieruchomości w 2021 roku skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od późniejszego rozwiązania umowy sprzedaży. 2. Ponowne nabycie nieruchomości w wyniku rozwiązania lub odstąpienia od umowy sprzedaży będzie traktowane jako nowy moment nabycia nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wydatki poniesione na ponowne nabycie udziałów w lokalu mieszkalnym, jeśli będzie on wykorzystywany na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawców, mogą być zaliczone do wydatków na własne cele mieszkaniowe i uwzględnione w zeznaniu PIT-39 za 2021 r. Organ uznał stanowisko Wnioskodawców za częściowo nieprawidłowe, ponieważ nie podzielił ich opinii, że w przypadku odstąpienia od umowy sprzedaży nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu zbycia nieruchomości w 2021 roku.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.156.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a także stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.427.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z uwzględnianiem oświadczeń zleceniobiorców przy wypłacie, wyrównaniu i korekcie wynagrodzenia z umów zlecenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku wypłaty ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia po upływie okresu, na jaki umowa została zawarta, płatnik powinien uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę o kwotę zmniejszającą podatek. 2. W sytuacji wyrównania wcześniej wypłaconego wynagrodzenia z umowy zlecenia, płatnik również powinien uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę o kwotę zmniejszającą podatek. 3. Podobnie, jeśli po wypłacie ostatniego wynagrodzenia z umowy zlecenia nastąpi korekta innych składników niż wynagrodzenie, płatnik powinien przy ich wypłacie uwzględnić oświadczenie zleceniobiorcy i pomniejszyć zaliczkę o kwotę zmniejszającą podatek. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4011.308.2023.2.AKR

Podatniczka otrzymuje rentę wdowią z Irlandii po zmarłym mężu, która na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią oraz art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest zwolniona z opodatkowania w Polsce. W związku z tym, w latach 2018-2022 podatniczka nie miała obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tej renty i nie będzie zobowiązana do tego również w przyszłości. Może ubiegać się o zwrot nienależnie zapłaconego podatku za lata 2018-2022, składając korekty zeznań podatkowych za te lata.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.9.2023.2.DS

Podatniczka zamierza sprzedać lokal mieszkalny (lokal nr 1), nabyty w 2021 roku. Część uzyskanych ze sprzedaży środków planuje przeznaczyć na remont budynku mieszkalnego (lokal nr 2), który otrzyma od ojca na podstawie umowy dożywocia, aby wspólnie z nim zamieszkiwać. Pozostałą część środków chce wykorzystać na zakup lokalu mieszkalnego w Hiszpanii (lokal nr 3), który będzie służył jej i mężowi jako miejsce zamieszkania podczas pobytu w tym kraju. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia wszystkich przesłanek określonych w tym przepisie.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.182.2023.2.MSU

Wnioskodawczyni złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w latach 2020-2021. Opis stanu faktycznego wskazuje, że wnioskodawczyni w tym okresie samotnie wychowywała córkę, ponosząc wszystkie koszty związane z jej utrzymaniem i rozwojem. Interpretacja została jednak wydana negatywnie, ponieważ wnioskodawczyni w latach 2020 i 2021 pozostawała w związku małżeńskim, a wyrok rozwodowy uprawomocnił się dopiero w 2023 roku. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, konieczne jest posiadanie określonego statusu cywilnego, którego wnioskodawczyni w tym czasie nie miała. W związku z tym organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia za lata 2020-2021.

📅 16.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.413.2023.1.AG

Podatniczka prowadzi od 2016 roku jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczaną na zasadzie podatku liniowego, w ramach której świadczy usługi jako lekarz na rzecz przychodni. Dodatkowo jest zatrudniona w szpitalu na umowie o pracę na stanowisku lekarza rezydenta. Umowa o pracę kończy się 7 lipca 2023 r., a podatniczka planuje zawarcie kontraktu w szpitalu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na stanowisku lekarza specjalisty. Obowiązki lekarza rezydenta i lekarza specjalisty częściowo się pokrywają, przy czym lekarz specjalista ma dodatkowe obowiązki, których lekarz rezydent nie wykonuje. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka może kontynuować rozliczanie działalności na zasadzie podatku liniowego po zawarciu umowy z byłym pracodawcą, ponieważ nie występują okoliczności określone w art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.8.2021.13.AN

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym: - prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, - odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych nie jest traktowane jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, - wydatki poniesione przez Wnioskodawcę nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, - Wnioskodawca nie ma możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box).

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.285.2023.2.TR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych konkursu organizowanego przez spółkę, mającego na celu promowanie produktów. Konkurs jest skierowany wyłącznie do pracowników podmiotów z grupy spółki. Uczestnicy, którzy osiągną określone progi sprzedaży, otrzymują nagrody w postaci bonów podarunkowych. Spółka planuje także przyznawać dodatkowe nagrody pieniężne na pokrycie zryczałtowanego podatku dochodowego od nagród o wartości przekraczającej 2.000 zł. Organ podatkowy uznał, że przedsięwzięcie spółki nie spełnia definicji "konkursu" w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ brakuje w nim elementu rywalizacji i współzawodnictwa. Działanie to ma charakter motywacyjny, mający na celu zwiększenie sprzedaży, poprawę wyników oraz pozyskanie nowych klientów. Nagrody przyznawane uczestnikom nie są "wygranymi w konkursie" w rozumieniu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, lecz powinny być traktowane jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 tej ustawy. W związku z tym, spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, o których mowa w art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ust. 1 i 2 ustawy o PIT. Spółka jest zobowiązana jedynie do spełnienia obowiązków informacyjnych wobec uczestników konkursu na podstawie art. 42a ust. 1 ustawy o PIT.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.201.2023.3.AS

Podatnik, obywatel Białorusi z polskim pochodzeniem, posiadający Kartę Polaka, osiedlił się w Polsce 4 marca 2022 r. w celu stałego pobytu. Do tego momentu jego centrum interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się na Białorusi, gdzie miał rezydencję podatkową. Po przyjeździe do Polski, stała się ona jego państwem zamieszkania, w którym przebywa, pracuje i płaci podatki. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi "na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 2022 r.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.12.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą pawilonu handlowego oraz przyległego gruntu, będących własnością podatnika. Podatnik jest właścicielem pawilonu od 1992 roku, a grunt posiada w wieczystym użytkowaniu od tego samego roku. W 2023 roku zamierza wykupić grunt z wieczystego użytkowania, a następnie sprzedać pawilon wraz z gruntem. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży gruntu, który zostanie wykupiony w 2023 roku, nie będzie podlegał opodatkowaniu, ponieważ minął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej sprzedaży.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.331.2019.7.AP

Podatnik, będący komandytariuszem w spółce komandytowej, zamierza wycofać część swojego wcześniej wniesionego wkładu w formie pieniężnej poprzez zmniejszenie przysługującego mu udziału kapitałowego w spółce. Organ podatkowy uznał, że takie wycofanie części wkładu będzie neutralne podatkowo dla podatnika i nie spowoduje powstania przychodu podatkowego. Organ podkreślił, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, zwrot części wkładu nie prowadzi do przysporzenia majątkowego wspólnika, lecz jedynie do odzyskania części wcześniej wniesionego majątku do spółki. Moment opodatkowania wypłat z tytułu udziału w spółce osobowej został przesunięty do chwili całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.213.2023.2.MM

Podatnik, będący obywatelem Polski i Szwajcarii, dotychczas mieszkał w Szwajcarii, jednak w połowie 2024 r. planuje na stałe przeprowadzić się do Polski. W Szwajcarii uczestniczył w pracowniczym programie emerytalnym (PPK), który przewiduje jednorazową wypłatę zgromadzonych środków w przypadku zmiany miejsca zamieszkania na inne państwo UE, pod warunkiem nabycia nieruchomości mieszkalnej w nowym miejscu zamieszkania. Podatnik zamierza skorzystać z tej opcji i otrzymać wypłatę z PPK w 2024 r. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata nie będzie korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, ponieważ warunkiem zwolnienia jest, aby wypłata miała na celu zabezpieczenie źródła utrzymania po przejściu na emeryturę. W tym przypadku wypłata będzie przeznaczona na zakup nieruchomości, a nie na cele emerytalne.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.146.2023.2.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2012 roku, rozwija oprogramowanie komputerowe, tworząc nowe funkcjonalności, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych utworów na swoich kontrahentów, co przynosi mu wynagrodzenie. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność związana z rozwojem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów podatkowych, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów (programów komputerowych) powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z wytwarzaniem oraz rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych utworów stanowią dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.179.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 lipca 2019 r. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, do których przenosi majątkowe prawa autorskie na klientów, są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca zaznaczył, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania ma charakter prac rozwojowych, obejmujących nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta nie polega na rutynowych i okresowych zmianach. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, za lata 2019-2021 oraz w latach kolejnych, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji i prawidłowego ustalania wskaźnika nexus.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.171.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.190.2023.4.PT

Podatnik w latach 80-tych XX wieku otrzymał w darowiźnie 1/3 udziału w prawie własności nieruchomości gruntowej. W 1991 roku, wspólnie z małżonką, rozpoczął budowę budynku użytkowego, który wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej. Od końca lat 90-tych XX wieku podatnik zaprzestał prowadzenia działalności. Obecnie planuje sprzedaż nieruchomości wraz z budynkiem i innymi naniesieniami. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości przez podatnika nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powodem jest to, że sprzedaż nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a od momentu nabycia nieruchomości minęło ponad 5 lat. W związku z tym, kwota uzyskana z planowanej sprzedaży nieruchomości nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.279.2023.2.DA

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie dostosowane do potrzeb klientów. Wnioskodawczyni podkreśla, że jej działalność obejmuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, a efekty tych prac są chronione prawem autorskim. Przenosi ona prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców, co generuje dla niej dochód. Wnioskodawczyni planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznaje, że działalność Wnioskodawczyni spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.1.2023.2.MZA

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Polsce, specjalizuje się w tworzeniu gier komputerowych oraz cyfrowych wersji gier planszowych. Zawarł umowę licencyjną z kontrahentem z Australii, na podstawie której Licencjodawca udzielił Wnioskodawcy licencji na korzystanie z nazwy, logo, projektu i grafiki gry planszowej w celu produkcji, dystrybucji i sprzedaży cyfrowej wersji tej gry. Licencja obejmuje również prawo do wykonywania zależnych praw autorskich, w tym tłumaczenia, modyfikacji i adaptacji. Wnioskodawca ma także świadczyć usługi dystrybucji, serwisowe oraz marketingowe związane z tą grą. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące obowiązku poboru podatku u źródła od następujących należności wypłacanych kontrahentowi z Australii: 1) należności licencyjnych, 2) należności z tytułu dystrybucji, 3) należności z tytułu usługi serwisowej, 4) należności z tytułu usługi marketingowej. Dodatkowo Wnioskodawca pyta, jak wygląda kwestia poboru podatku u źródła w sytuacji, gdy Licencjodawca nie dysponuje certyfikatem rezydencji podatkowej.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.273.2023.2.KP

Podatniczka, która w 2021 r. wraz z mężem zainstalowała panele fotowoltaiczne oraz pompę ciepła w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, będącym własnością męża, a w 2022 r. uzyskała status współwłaścicielki, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej. Może odliczyć część kosztów poniesionych w 2021 r., po odjęciu kwoty dofinansowania z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.277.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni w 2002 r. zawarła umowę kredytu mieszkaniowego we frankach szwajcarskich, przeznaczonego na budowę i adaptację strychu. W 2004 r. zaciągnęła kredyt konsolidacyjny, a w 2008 r. kredyt refinansujący ten kredyt konsolidacyjny. W 2022 r. nastąpiło umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu z 2008 r. Organ podatkowy uznał, że umorzone kwoty stanowią przychód podatkowy Wnioskodawczyni, który nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. Organ wskazał, że zaniechanie poboru podatku dotyczy jedynie umorzenia kredytu mieszkaniowego zaciągniętego bezpośrednio na cele mieszkaniowe, a nie kredytu refinansującego inny kredyt. W związku z tym Wnioskodawczyni jest zobowiązana do obliczenia i zapłaty podatku dochodowego od umorzonego kredytu hipotecznego z 2008 r. oraz odsetek.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.333.2019.7.AP

Podatniczka, będąca polskim rezydentem podatkowym i komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje podjęcie uchwały przez wspólników, która umożliwi wycofanie części wniesionego wkładu. Zwrot ten nastąpi w formie środków pieniężnych, poprzez zmniejszenie jej udziału kapitałowego w spółce. Podatniczka zapytała, czy takie wycofanie wkładu będzie dla niej neutralne podatkowo, a zatem czy nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że planowane wycofanie części wkładu oraz wypłata środków pieniężnych na rzecz podatniczki będą neutralne podatkowo. Nie powstanie po jej stronie przychód podatkowy, ponieważ przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania takiej wypłaty w momencie jej dokonania. Opodatkowanie zostanie odroczone do momentu całkowitego wystąpienia podatniczki ze spółki komandytowej.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.161.2023.2.SD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z preferencyjnego rozliczenia przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci w latach 2021-2022. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, po rozwodzie w 2021 r. dzieci zamieszkały z podatniczką. W latach 2021-2022 podatniczka samodzielnie wypełniała wszystkie obowiązki związane z wychowaniem dzieci oraz ponosiła koszty ich utrzymania, edukacji i leczenia. Ojciec dzieci jedynie opłacał zasądzone alimenty i doraźnie zajmował się nimi. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za lata 2021-2022.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.337.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2007 r. na budowę domu oraz spłaty kredytu z 2006 r. na zakup działki. Organ uznał, że umorzenie części kredytu przeznaczonego na refinansowanie wkładu własnego, który został wniesiony jako zadatek na zakup działki, będzie opodatkowane jako przychód z innych źródeł. Z kolei umorzenie części kredytu przeznaczonego na budowę domu oraz spłatę kredytu z 2006 r. na zakup działki będzie zwolnione z poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.168.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zleconych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zatem opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.331.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego przez bank w 2022 roku. Podatniczka była współkredytobiorcą kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2008 roku na zakup mieszkania. W 2022 roku, w wyniku mediacji z bankiem, część kredytu została umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że do uzyskanego przez podatniczkę przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W konsekwencji, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia przez bank kwoty kredytu w 2022 roku.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.5.2023.2.DK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z opodatkowaniem nagród pieniężnych przyznawanych przez Miasto za wybitne osiągnięcia sportowe. Nagrody te będą wypłacane polskim zawodnikom, trenerom i działaczom sportowym, a także zawodnikom zagranicznym z Finlandii, Szwecji, Słowacji, Czech, Białorusi i Kanady. Organ uznał, że nagrody te stanowią przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 oraz art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca, czyli Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji, nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od nagród wypłacanych polskim rezydentom podatkowym oraz rezydentom Kanady. Wnioskodawca jest zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11 dla tych osób. W przypadku nagród wypłacanych rezydentom podatkowym Finlandii, Szwecji, Słowacji, Czech i Białorusi, Wnioskodawca nie ma obowiązku pobierania podatku ani wystawiania informacji podatkowych, ponieważ zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania nagrody te traktowane są jako "inne dochody", które podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji tych osób.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.346.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest wspólnikiem spółki z o.o. z 75% udziałami. Udziały te nabył w różny sposób: część w wyniku połączenia spółek, część za wkład pieniężny, a część w drodze spadkobrania. Planując sprzedaż części udziałów podmiotowi niepowiązanemu, Wnioskodawca pragnie ustalić, jak określić koszty uzyskania przychodów z tej transakcji. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo samodzielnie ustalić kolejność zbywanych udziałów, co pozwala mu na określenie kosztów uzyskania przychodów, ponieważ potrafi zidentyfikować sposób oraz datę nabycia poszczególnych udziałów. Organ zauważył, że w ustawie o PIT brak jest przepisów dotyczących kolejności zbywania udziałów w spółce z o.o., w przeciwieństwie do akcji i papierów wartościowych, gdzie stosuje się metodę FIFO. W związku z tym Wnioskodawca może swobodnie wybrać, które udziały sprzeda, co pozwoli mu na ustalenie kosztów uzyskania przychodów.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.164.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych, które polegają na tworzeniu lub rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w formie programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy mają charakter twórczy i są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Planuje on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.151.2023.3.SST

Tworzenie przez podatnika oprogramowania, jak opisano we wniosku, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie to jest programem komputerowym, który kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy. W związku z tym podatnik ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży tego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki poniesione na zakup podzespołów komputerowych, urządzeń peryferyjnych oraz usług telekomunikacyjnych (internet) mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem oprogramowania, co uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.158.2023.2.MM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z praw IP Box oraz może uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.197.2023.3.MM

Wnioskodawca mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii od 2016 roku, spędzając tam ponad 183 dni w roku. Posiada tam centrum swoich interesów osobistych i gospodarczych, w tym mieszkanie, samochód oraz konto bankowe, na które wpływa jego wynagrodzenie. W Polsce ma mieszkanie własnościowe, dom we współwłasności oraz konto bankowe, jednak nie pracuje ani nie uzyskuje dochodów w kraju. Organ podatkowy uznał, że w latach 2021-2023 Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, a zatem powinien rozliczać dochody uzyskane w tym kraju wyłącznie w Wielkiej Brytanii, a nie w Polsce.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.147.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie programowania oraz tworzenia innowacyjnego oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca realizuje prace rozwojowe, których rezultatem jest wytworzenie programów komputerowych, chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Kontrahenta) autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskany z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych na rzecz Kontrahenta podlega opodatkowaniu na preferencyjnych zasadach tzw. IP BOX, czyli stawką 5% podstawy opodatkowania.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.332.2019.7.AP

Podatnik, będący osobą fizyczną i komandytariuszem w spółce komandytowej, zamierza wycofać część swojego wcześniej wniesionego wkładu pieniężnego do spółki. Organ podatkowy ocenił, że takie wycofanie części wkładu będzie neutralne podatkowo dla podatnika i nie spowoduje powstania przychodu podatkowego. Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, zwrot części wkładu wspólnikowi spółki osobowej nie prowadzi do przysporzenia majątkowego, lecz jedynie do odzyskania części wcześniej wniesionego majątku do spółki. Opodatkowanie wypłaty z tytułu udziału w spółce osobowej jest odraczane do momentu całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.284.2023.3.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Polsce. W celu pokrycia funduszu założycielskiego Fundacji, wniesie do niej posiadane składniki majątkowe, w tym akcje w spółce akcyjnej. W rezultacie Fundacja stanie się akcjonariuszem tej spółki, a Wnioskodawca będzie jej fundatorem oraz beneficjentem. Jako założyciel Fundacji Rodzinnej, Wnioskodawca, wnosząc swój majątek, nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które mogłyby mu przyznać tytuł prawny do wniesionego majątku lub do otrzymania od Fundacji innych świadczeń. Organ podatkowy uznał, że wniesienie przez Wnioskodawcę składników majątkowych, w tym akcji, do Fundacji w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania po jego stronie dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników na Fundację.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.162.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów prawa autorskie do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził także, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, z zastrzeżeniem wyłączeń określonych w ustawie.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.184.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa swoje zasoby wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje przychody. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Ponadto organ wskazał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.318.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę jawną. Wnioskodawca, będący jedynym wspólnikiem spółki z o.o., zamierza przekazać część udziałów osobie bliskiej, a następnie wraz z nowym wspólnikiem przeprowadzić przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną. Organ podatkowy uznał, że w przypadku takiego przekształcenia wartość kapitału zapasowego spółki z o.o., utworzonego z nadwyżki wartości wniesionego wkładu niepieniężnego nad wartością nominalną objętych udziałów (agio), nie będzie traktowana jako dochód (przychód) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych dla Wnioskodawcy oraz pozostałych wspólników, którzy po przekształceniu staną się wspólnikami spółki jawnej. W związku z tym na spółce jako płatniku nie będą ciążyły żadne obowiązki podatkowe.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.150.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Spełnia warunki do opodatkowania preferencyjną stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi wymaganą ewidencję oraz potrafi wyodrębnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.302.2023.2.KR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, pracował jako lekarz w Szwajcarii i uczestniczył w tamtejszych programach emerytalnych (II filar). Po przejściu na emeryturę zamierza wypłacić zgromadzone środki z tych programów. Organ podatkowy uznał, że wypłaty te będą podlegać opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią. Dodatkowo, środki te będą zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako wypłaty z szwajcarskich pracowniczych programów emerytalnych.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.326.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy udziału pracownika (Wnioskodawczyni) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (jednostkę dominującą) dla pracowników polskiej spółki (pracodawcy Wnioskodawczyni). W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, z czego część akcji jest nabywana ze składki pracodawcy. Organ podatkowy potwierdził, że przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, opodatkowane 19% stawką podatku dochodowego. Organ wskazał, że warunki programu motywacyjnego spełniają przesłanki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uzasadnia odroczenie momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.42.2023.1.ASZ

Wnioskodawczyni odziedziczyła 1/3 udziału w nieruchomości po zmarłym mężu, a następnie w wyniku działu spadku nabyła całą nieruchomość na wyłączność. Nieruchomość ta została wcześniej nabyta przez Wnioskodawczynię i jej męża do majątku wspólnego w 2003 roku. Planowana sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawczynię nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca 2003 roku (lub 2004 roku, w zależności od daty zawarcia umowy) minął już pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT. Dodatkowo Wnioskodawczyni nie prowadzi i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.165.2023.3.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania na zlecenie klientów, wytwarza programy komputerowe objęte ochroną prawną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca kwalifikuje swoją działalność jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe, które tworzy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. Potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ wyraził zastrzeżenia co do kosztów ponoszonych przez Wnioskodawcę, które mają być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Uznał, że wydatki na ekspres, serwis ekspresu, odkamieniacz i kawę nie są kosztami bezpośrednio związanymi z działalnością badawczo-rozwojową, a zatem nie powinny być brane pod uwagę przy wyliczaniu wskaźnika Nexus. Pozostałe koszty wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w obliczeniach wskaźnika Nexus, pod warunkiem że Wnioskodawca wykaże ich bezpośredni związek z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.296.2023.2.KR

Podatniczka osiągnęła wiek emerytalny (60 lat) w 2022 r. i była zatrudniona od 1 stycznia do 26 sierpnia 2022 r., uzyskując przychód w wysokości 107 155,81 zł. W tym samym czasie pobierała rentę rodzinną po zmarłym mężu. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatniczka nie ma prawa do ulgi dla pracujących seniorów, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ otrzymywana renta rodzinna stanowi jedną z przesłanek negatywnych wskazanych w tym przepisie. W związku z tym stanowisko podatniczki, że może skorzystać z tej ulgi, uznano za nieprawidłowe.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.501.2020.14.AA

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka A) poprzez wydzielenie. W wyniku tego podziału, część działalności Spółki A związana z zarządzaniem i wynajmem lokali użytkowych oraz biurowych (Oddział) zostanie wyodrębniona i włączona do innej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka B). Z kolei część działalności Spółki A dotycząca wykonywania instalacji i linii elektrycznych oraz elektroenergetycznych (Działalność produkcyjna) pozostanie w Spółce A. Organ uznał, że składniki majątkowe wyodrębnione z Oddziału będą stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast składniki majątkowe wyodrębnione z Działalności produkcyjnej nie będą traktowane jako zorganizowana część przedsiębiorstwa. W związku z tym, w wyniku podziału Spółki A przez wydzielenie, po stronie wspólników Spółki A (w tym Wnioskodawcy) powstanie dochód (przychód) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Obowiązki płatnika tego podatku będą spoczywały na Spółce B, do której zostanie wniesiona wyodrębniona część Spółki A.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.269.2023.2.JS

Podatniczka nabyła nieruchomość do majątku osobistego w 2018 roku, a w 2022 roku dokonała jej odpłatnego zbycia. Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, która stanowiła majątek odrębny podatniczki, został przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z mężem na zakup wspólnego domu, w którym realizowała własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę tego kredytu mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości w wysokości odpowiadającej iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.152.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Spełnia on warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wydatki na koszty samochodowe, opłaty leasingowe oraz usługi księgowe mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o ile były związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.580.2022.10.BM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co skutkuje brakiem możliwości opodatkowania dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca prowadzi standardową działalność programistyczną, a nie działalność badawczo-rozwojową, która wymagałaby spełnienia określonych ustawowych warunków.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.150.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych, przenosząc autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi także odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.57.2023.5.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania rent rodzinnych, które Pani oraz jej dzieci otrzymują z Francji po zmarłym mężu/ojcu, byłym żołnierzu armii francuskiej. Organ podatkowy uznał, że renty te podlegają opodatkowaniu w Polsce i nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z umową między Polską a Francją o unikaniu podwójnego opodatkowania, renty te są opodatkowane wyłącznie w Polsce, jako kraju zamieszkania Pani i dzieci. Organ stwierdził również, że od 2022 r. renty dzieci nie są doliczane do dochodów Pani, a pełnoletnie dzieci zobowiązane są do samodzielnego rozliczania się z otrzymywanych rent. W związku z tym, stanowisko Pani zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.208.2023.5.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą mieszkania i garażu, które wnioskodawczyni odziedziczyła po matce. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni jest zobowiązana do wykazania przychodów ze sprzedaży w zeznaniu PIT-39 oraz do opodatkowania ich 19% podatkiem dochodowym. Organ wskazał, że pięcioletni okres, po którym sprzedaż nieruchomości odziedziczonych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym matka wnioskodawczyni nabyła te nieruchomości w spadku po babci, a nie od momentu nabycia nieruchomości przez babcię. W związku z tym sprzedaż dokonana przez wnioskodawczynię przed upływem tego pięcioletniego okresu podlega opodatkowaniu.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.26.2023.2.AMO

Podatnik, obywatel Białorusi, osiedlił się na stałe w Polsce w czerwcu 2022 r., co skutkuje jego nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Wcześniej nie miał miejsca zamieszkania w Polsce. Posiada Kartę Polaka, a dokumenty potwierdzające jego miejsce zamieszkania poza Polską przed przeprowadzką to m.in. umowa o pracę, historia zatrudnienia oraz dokumenty dotyczące opłat za media. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to dotyczy przychodów do wysokości 85 528 zł, osiągniętych w czterech kolejnych latach podatkowych, licząc od 2022 r.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.169.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych dla swoich klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie, co ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, działania Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, takich jak koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości, sprzętu komputerowego oraz materiałów biurowych. Koszty te mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika Nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w stawce 5% na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.12.2023.3.WS

Podatnik jest współwłaścicielem lokalu mieszkalnego w kamienicy wpisanej do ewidencji zabytków. W 2022 roku wspólnota mieszkaniowa przeprowadziła remont fasady kamienicy, a podatnik pokrył koszty proporcjonalnie do swoich udziałów. Ponadto, w ciągu roku, podatnik regularnie wpłacał środki na fundusz remontowy tej kamienicy. Podatnik zamierza odliczyć 50% kosztów remontu fasady oraz 50% wpłat na fundusz remontowy od podstawy opodatkowania (PIT-37), powołując się na ulgę na zabytki. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, co oznacza, że może on odliczyć 50% wydatków na wpłaty na fundusz remontowy oraz 50% wydatków na remont fasady, pod warunkiem udokumentowania tych wydatków dowodami wpłat lub zaświadczeniami od wspólnoty mieszkaniowej. Zmiana ustroju małżeńskiego na rozdzielność majątkową nie wpływa negatywnie na możliwość skorzystania z ulgi.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.151.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Działalność Wnioskodawcy jest ciągła i systematyczna, a jego działania mają na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Prace te spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Wydatki Wnioskodawcy bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego, koszty samochodowe czy usługi księgowe, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu 5% stawką.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.141.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji, która umożliwi ustalenie wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza również, że Wnioskodawca może uwzględnić w tym wskaźniku koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.192.2023.3.PR

W 2020 roku Pani, jako rodzic sprawujący opiekę nad nieletnią córką, miała prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnym wymiarze, tj. 100% kwoty określonej w art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawo to wynika z faktu, że Pani była jedyną osobą sprawującą faktyczną władzę rodzicielską, dbając o rozwój córki, finansując jej potrzeby oraz aktywnie uczestnicząc w jej wychowaniu. Z kolei ojciec dziecka, mimo posiadania praw rodzicielskich, nie wykazywał zainteresowania wychowaniem córki i ponosił jedynie koszty alimentów, co nie pozwala na uznanie, że wykonywał władzę rodzicielską w rozumieniu przepisów.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1129.2022.7.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabyciem wierzytelności przez przedsiębiorcę R.P. od spółki z o.o., w której pełni funkcję prezesa zarządu. Spółka planuje sprzedaż wierzytelności wymagalnych, niewymagalnych oraz dochodzonych na drodze sądowej. Przedsiębiorca zamierza zaliczyć wydatki na nabycie tych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodu, a uzyskane środki z windykacji traktować jako przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał stanowisko przedsiębiorcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wydatki na nabycie wierzytelności nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w momencie ich nabycia, lecz dopiero w chwili faktycznego uzyskania przychodu z windykacji. Przychód z windykacji wierzytelności powinien być rozpoznawany w momencie wpływu środków na rachunek podatnika. Organ podkreślił, że w przypadku nabycia pakietu wierzytelności mają zastosowanie szczególne regulacje zawarte w art. 24e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.348.2023.1.ACZ

Podatnik wyjechał do Wielkiej Brytanii w 2012 r., gdzie mieszkał, pracował i prowadził działalność gospodarczą aż do 2022 r. W lipcu 2022 r. wrócił na stałe do Polski. Organ podatkowy ustalił, że w okresie od 1 stycznia do 14 lipca 2022 r. podatnik podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że dochody uzyskane w tym czasie w Wielkiej Brytanii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Natomiast od 15 lipca 2022 r., kiedy podatnik przeniósł do Polski centrum swoich interesów osobistych i gospodarczych, podlega on w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z tym dochody uzyskane po tej dacie, zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii, podlegają opodatkowaniu w Polsce. W przypadku dochodów z pracy najemnej w Wielkiej Brytanii po 15 lipca 2022 r. stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą.

📅 15.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.163.2023.3.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ systematycznie zwiększa swoją wiedzę, co pozwala mu na tworzenie nowych, innowacyjnych rozwiązań. W wyniku tej działalności powstają utwory chronione prawem autorskim, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na klientów, co generuje przychody. Prowadzi również ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.381.2023.3.MS2

Wnioskodawca, jako jedyny akcjonariusz spółki akcyjnej, nabył jej akcje w spadku po zmarłym bracie. W 2022 roku sprzedał wszystkie akcje tej spółki osobie trzeciej. Przed zawarciem umowy sprzedaży akcji Wnioskodawca przystąpił do długu spółki z o.o. względem sprzedawanej spółki akcyjnej, a kwota długu została uregulowana przez nabywcę akcji bezpośrednio na rzecz sprzedawanej spółki akcyjnej. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy przystąpienie Wnioskodawcy do długu spółki z o.o. skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych? 2. Czy Wnioskodawca ma prawo obniżyć przychód ze sprzedaży akcji spółki akcyjnej o koszty ich uzyskania, w tym wydatki poniesione przez spadkodawcę na objęcie akcji oraz wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z transakcją sprzedaży akcji? Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo obniżyć przychód ze sprzedaży akcji o koszty ich uzyskania, które zostały poniesione przez spadkodawcę na objęcie akcji. Natomiast w zakresie możliwości obniżenia przychodu o koszty poniesione przez Wnioskodawcę w związku z transakcją sprzedaży akcji, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.199.2023.2.MM

Podatniczka odziedziczyła po przyrodnim bracie spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które następnie sprzedała przed upływem 5 lat od nabycia. Uzyskane ze sprzedaży środki zamierza przeznaczyć na remont dwóch mieszkań, będących jej własnością, w których realizuje własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że wydatkuje środki na remont dwóch mieszkań, a nie tylko jednego. Organ wskazał, że przepisy nie ograniczają możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej wyłącznie do remontu jednego lokalu mieszkalnego, pod warunkiem że podatniczka realizuje w nich własne cele mieszkaniowe.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.192.2023.3.DB

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w sprawie ulgi na zabytki jest nieprawidłowe. Wnioskodawca nabył w 2022 roku udział w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków, jednak nie poniósł wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie ani roboty budowlane w tym obiekcie, co jest niezbędnym warunkiem do skorzystania z ulgi. Ponadto, Wnioskodawca nie posiadał wymaganego pozwolenia konserwatora zabytków na prowadzenie tych prac. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie spełnił warunków określonych w art. 26hb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie ma możliwości skorzystania z ulgi na zabytki.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.317.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia daty powstania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia udziałów, gdy zapłata następuje w ratach. Organ podatkowy uznał, że datą powstania przychodu jest moment przeniesienia udziałów na nabywcę, a nie terminy płatności poszczególnych rat. Stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe. Interpretacja nie obejmuje oceny prawidłowości ustalenia kosztów uzyskania przychodu, co będzie przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.270.2023.2.MJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 2000 roku, rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W 2019 roku wykupił z leasingu operacyjnego auto osobowe za 718 zł netto, które wprowadził do środków trwałych i jednorazowo zamortyzował. W 2022 roku sprzedał to auto za 40 000 zł. Podatnik zapytał, czy przychód ze sprzedaży tego samochodu podlega opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży samochodu wprowadzonego do środków trwałych i wykorzystywanego w działalności gospodarczej kwalifikuje się jako przychód z tej działalności, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia rzeczy.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.561.2020.21.MZ

Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez podatnika nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, podatnik nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z ulgi IP Box. Organ stwierdził, że działania podatnika polegają na realizacji zleconych usług programistycznych, opartych na posiadanej wiedzy i doświadczeniu, bez prowadzenia prac twórczych, które mogłyby przyczynić się do wzrostu zasobów wiedzy lub ich wykorzystania w celu tworzenia nowych zastosowań. W ocenie organu, podatnik jedynie wykonuje zlecone prace programistyczne, co nie uprawnia go do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.374.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia. Podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu w 2008 r., a w 2021 r. ustanowiono na jego rzecz odrębną własność tego lokalu. Podatnik planuje zawarcie umowy dożywocia dotyczącej tego lokalu. Organ wskazał, że: 1. Ustanowienie odrębnej własności lokalu nie stanowi nowego nabycia, lecz jedynie zmianę formy prawnej przysługującego prawa, co oznacza, że datą nabycia lokalu pozostaje 2008 r., a nie 2021 r. 2. Zbycie lokalu na podstawie umowy dożywocia po upływie 5 lat od nabycia (tj. po 2013 r.) nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął już 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Organ nie przyjął jednak argumentacji podatnika, że brak możliwości określenia przychodu na podstawie art. 19 ust. 1-4 ustawy o PIT oznacza brak obowiązku zapłaty podatku. Organ zauważył, że w przypadku umowy dożywocia mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem nieruchomości, a brak możliwości ustalenia przychodu na podstawie art. 19 nie skutkuje brakiem obowiązku podatkowego - obowiązek ten nie powstaje jedynie, gdy upłynął już 5-letni termin.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.11.2023.2.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, będące wynikiem twórczości intelektualnej, są chronione prawnie jako programy komputerowe na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, co wiąże się z uzyskiwaniem wynagrodzenia. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, a także związanych z nimi przychodów, kosztów i dochodu. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.19.2023.2.MH

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia przez bank części pożyczki hipotecznej, którą podatnik zaciągnął w 2008 roku na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie mają zastosowania przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczące zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z kredytów hipotecznych, ponieważ podatnik zaciągnął pożyczkę hipoteczną, a nie kredyt hipoteczny. W związku z tym umorzenie części pożyczki przez bank stanowi dla podatnika przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.42.2023.4.NM

W grudniu 2022 r. Wnioskodawczyni sprzedała wszystkie swoje udziały w spółce z o.o. na rzecz spółki z siedzibą w Republice Czeskiej. Umowa sprzedaży przewidywała podział ceny za 100% udziałów na cztery części: Pierwszą, Drugą, Trzecią i Czwartą (tzw. Earn-out). Pierwsza Część ceny, powiększona o Korektę Ceny Sprzedaży, została wypłacona Wnioskodawczyni w grudniu 2022 r. Wypłata Drugiej i Trzeciej Części ceny uzależniona jest od wyników spółki za lata 2022 i 2023. Czwarta Część ceny (Earn-out) zależy od wyników spółki za 2023 r. oraz od tego, czy Wnioskodawczyni pozostanie zatrudniona w spółce do 31 grudnia 2024 r. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni prawidłowo rozpoznała przychód podatkowy z tytułu sprzedaży udziałów w zakresie Pierwszej Części ceny powiększonej o Korektę Ceny Sprzedaży w 2022 r. Organ stwierdził również, że Wnioskodawczyni może pomniejszyć przychód ze sprzedaży udziałów wykazany w zeznaniu podatkowym za 2022 r. o koszty uzyskania przychodu związane z tym zbyciem. Natomiast w odniesieniu do Drugiej, Trzeciej i Czwartej Części ceny sprzedaży udziałów, organ uznał, że Wnioskodawczyni powinna rozpoznać przychód do opodatkowania w latach, w których kwoty te staną się należne i wymagalne, tj. odpowiednio w 2023 r. i 2024 r.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.330.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi dla pracujących seniorów w podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2022 r. podatnik, mający 64 lata, był pracującym seniorem i otrzymywał rentę rodzinną za styczeń, luty i marzec 2022 r. Dnia 25 lutego 2022 r. rozwiązał umowę o pracę i złożył wniosek o emeryturę. Decyzją z 29 marca 2022 r. przyznano mu prawo do emerytury od 1 lutego 2022 r., przy czym z przyznanej emerytury potrącono rentę rodzinną pobraną za luty i marzec 2022 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie może skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy uzyskanych w lutym i marcu 2022 r., ponieważ w momencie ich wypłaty otrzymywał rentę rodzinną, co stanowi jedną z przesłanek negatywnych do zastosowania tego zwolnienia.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.10.2023.2.DK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykonuje usługi inżyniera CAE, zajmując się optymalizacją konstrukcji przy użyciu oprogramowania opartego na Metodzie Elementów Skończonych oraz komputerowej mechanice płynów. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo w zeznaniu rocznym za 2023 r. oraz w latach następnych rozliczyć dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (autorskie prawo do programu komputerowego) z zastosowaniem preferencyjnej stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.298.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzoną z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków pieniężnych z kapitału zapasowego, który powstał z zysków osiągniętych przez przedsiębiorcę przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków zatrzymanych na rzecz przekształcanego przedsiębiorcy (jednego udziałowca spółki) poprzez obniżenie kapitału zapasowego będzie stanowić przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na spółce spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, o których mowa w art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ust. 1 i 1a tej ustawy.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.23.2023.2.KU

Podatnik otrzymał od matki w darowiźnie nieruchomość mieszkalną, którą następnie sprzedał. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup nieruchomości deweloperskiej oraz jej wykończenie, aby zaspokoić własne potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w darowiźnie może być zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem wydatkowania całego przychodu na nabycie nowej nieruchomości oraz jej wykończenie w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Warunek ten zostanie spełniony, ponieważ podatnik planuje nabycie nowej nieruchomości oraz jej wykończenie do końca 2025 r.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.213.2023.3.AA

Wnioskodawca prowadzi Agencję (...) jako jednoosobową działalność gospodarczą. W celu opracowania autorskiej aplikacji webowej pod nazwą (...), która ma być innowacyjnym programem do zarządzania relacjami z klientami, realizuje projekt badawczo-rozwojowy. Działalność Wnioskodawcy w ramach faz 1-3 tego projektu, obejmująca nabywanie, łączenie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy do stworzenia nowych funkcjonalności aplikacji, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ustawy o PIT.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.325.2023.2.SN

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego. Podatnik sprzedał mieszkanie 11 marca 2021 r., które nabył w drodze darowizny 12 czerwca 2017 r. Przed sprzedażą, 11 stycznia 2021 r., nabył działkę budowlaną z zamiarem wybudowania na niej domu jednorodzinnego i zamieszkania w nim. Podatnik chciał uznać wydatek na zakup działki za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co miało go uprawniać do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży mieszkania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. W analizowanej sprawie wydatki na zakup działki nie zostały sfinansowane z tego przychodu, lecz z własnych środków podatnika oraz pożyczki od ojca. W związku z tym wydatki te nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.142.2023.3.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje zlecenia od klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania w okresie objętym wnioskiem jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, a autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych w ramach tej działalności spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.183.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca udzielał klientom odpłatnej licencji do tych praw. Prowadził również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, a poniesione koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.272.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace programistyczne zlecone przez klientów, prowadzące do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty prac Wnioskodawcy są utworami chronionymi na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym programami komputerowymi. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawcę, uzyskując dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.362.2023.2.MN

Podatniczka otrzymała świadczenie z duńskiej polisy ubezpieczeniowej zmarłego syna, który przystąpił do niej w ramach systemu emerytalnego. Wypłata świadczenia miała miejsce w związku z jego śmiercią, a nie z tytułu uczestnictwa w programie emerytalnym. Podatniczka, zamieszkała w Polsce, uzyskała informację od organu podatkowego, który stwierdził, że otrzymane świadczenie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostało wypłacone w ramach ubezpieczenia na życie.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.153.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje zlecenia od klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi on odrębną ewidencję, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym majątkowe prawa autorskie do oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, uzyskanych w ramach prowadzonej działalności, począwszy od 2023 roku. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.10.2023.3.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami w postaci programów komputerowych. Przenosi on na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że: 1) Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według przepisów ustawy o PIT. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3) Dochód Wnioskodawcy uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT.

📅 14.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.145.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim, a autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania przenosi na klientów. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.267.2019.9.MM

Wnioskodawcy, będący wspólnikami spółki jawnej, zapłacili karę umowną z powodu nieterminowej realizacji umowy z kontrahentem. Organ podatkowy uznał, że kara umowna nie jest kosztem uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że kara ta nie została poniesiona w celu osiągnięcia przychodów ani zabezpieczenia źródła przychodów, lecz jedynie w celu zaspokojenia roszczeń kontrahenta. Dodatkowo organ stwierdził, że kara umowna nie znajduje się w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.113.2023.3.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania na rzecz klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.288.2023.1.HJ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia kary umownej poniesionej przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów w związku z nieodebraniem wylicytowanej ilości drewna okrągłego. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji wyrobów tartacznych z drewna okrągłego, które nabywa w Lasach Państwowych. Z powodu pożaru suszarni w zakładzie oraz opóźnienia w dostawie nowej suszarni, podatnik nie mógł odebrać całej zamówionej ilości drewna, co skutkowało nałożeniem kar umownych przez Nadleśnictwa. Organ uznał, że w przedstawionych okolicznościach kary umowne poniesione przez podatnika mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ mają związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą i służą zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.101.2023.3.JB

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy oraz jego wspólnika (Zainteresowanego), którzy w ramach spółki cywilnej zajmują się wytwarzaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca i Zainteresowany przenoszą majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klienta, co generuje przychód. Obaj spełniają warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących prowadzenia ewidencji.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.185.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez spółkę cywilną, zajmującą się produkcją puzzli i gier planszowych, kosztów poniesionych w 2022 roku na dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów w ramach "ulgi na ekspansję" wprowadzonej do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy wskazał, że w ramach tej ulgi odliczeniu podlegają jedynie koszty związane z dostosowaniem już istniejących opakowań do wymagań klientów, a nie ogólne koszty produkcji opakowań. W związku z tym, w przypadku spółki, odliczeniu mogą podlegać wyłącznie koszty związane z etapem dostosowawczym, takie jak koszty przygotowania i zlecenia wykonania wykrojnika do opakowania o wymaganej przez klienta wielkości. Koszty materiałów, wynagrodzenia pracowników oraz honorarium grafika komputerowego nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi. Organ potwierdził również, że spółka spełniła warunek wzrostu przychodów ze sprzedaży produktów w okresie dwóch lat od poniesienia wydatków w 2022 roku.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.292.2023.1.MK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od wszystkich osiąganych dochodów. Dokonał inwestycji w fundusz w formie Special Limited Partnership (SCSp) z siedzibą w Luksemburgu. Wnioskodawca zapytał o sposób rozpoznawania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów związanych z uczestnictwem w tym funduszu. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychody Wnioskodawcy z udziału w spółce SCSp (funduszu) klasyfikowane są jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Oznacza to, że dochód lub strata z tytułu udziału w funduszu powinny być traktowane jako dochód lub strata z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca powinien rozpoznawać przychody i koszty uzyskania przychodów z udziału w funduszu w momencie ich uzyskiwania przez fundusz, proporcjonalnie do swojego udziału w zysku funduszu. Wpłaty do funduszu (w tym w ramach recyklingu) oraz wypłaty z funduszu są zasadniczo neutralne podatkowo dla Wnioskodawcy. Z uwagi na fakt, że w latach 2017-2022 Wnioskodawca nie wykazywał przychodów ani kosztów związanych z udziałem w funduszu, konieczne będzie złożenie korekt deklaracji podatkowych PIT za te lata, aby uwzględnić dochody i straty z działalności inwestycyjnej funduszu.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.300.2023.3.TR

Wnioskodawczyni sprzedała nieruchomość w 2010 roku, jednak nie otrzymała wynagrodzenia za tę transakcję. W 2019 roku zawarła ugodę sądową, na mocy której otrzymała kwotę 150.000 zł. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a nie odszkodowanie lub zadośćuczynienie zwolnione z opodatkowania. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.167.2023.2.PR

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2019 r. do 31 sierpnia 2022 r., w ramach której realizował prace rozwojowe związane z tworzeniem, ulepszaniem, modyfikowaniem i rozwijaniem programów komputerowych. Efekty tych prac stanowiły kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosił na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów lub udzielał im licencji na ich wykorzystanie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej oraz że efekty tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodów z tej działalności preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box).

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.205.2023.2.ŁS

W przedstawionym stanie faktycznym pracodawca (Państwo) rozwiązał umowę o pracę z pracownikiem zatrudnionym na czas nieokreślony. Z uwagi na skrócenie okresu wypowiedzenia z 3 miesięcy do 1 miesiąca, na podstawie art. 36 Kodeksu pracy, pracownik otrzymał odszkodowanie za pozostały okres wypowiedzenia. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie stanowi przychód ze stosunku pracy, który nie korzysta ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca (Państwo) prawidłowo opodatkował i odprowadził zaliczkę na podatek dochodowy od tego odszkodowania.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.291.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanych przez wnioskodawcę transakcji wymiany udziałów oraz aportu udziałów w spółkach. Organ uznał, że: 1. Pierwsza transakcja wymiany udziałów spółki X na udziały spółki Y będzie neutralna podatkowo, ponieważ spełnia warunki określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof). 2. Kolejne transakcje wymiany udziałów nie będą korzystać ze zwolnienia z art. 24 ust. 8a updof, a zatem będą podlegać opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 7b updof. Wnioskodawca będzie zobowiązany wykazać przychód równy różnicy między wartością rynkową udziałów spółki nabywanej a wartością rynkową udziałów spółki nabywającej. 3. W odniesieniu do ostatniej transakcji, polegającej na wniesieniu aportem udziałów spółki 7 do spółki 8, organ stwierdził, że koszty uzyskania przychodu wnioskodawcy powinny być ustalone zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38c updof, a nie na podstawie art. 22 ust. 1f pkt 1 updof w związku z art. 17 ust. 1 pkt 9 updof.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.208.2023.2.ŁS

Podatnik nabył w 2007 roku lokal mieszkalny na trzeciej kondygnacji, a w 2011 roku zakupił od wspólnoty mieszkaniowej strych na czwartej kondygnacji, łącząc oba lokale w jedno dwupoziomowe mieszkanie. W 2019 roku dokonał podziału tego mieszkania na dwa odrębne lokale, zlokalizowane na trzeciej i czwartej kondygnacji. W 2022 roku sprzedał lokal na czwartej kondygnacji. Organ uznał, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ lokal na czwartej kondygnacji był własnością podatnika od 2011 roku, a jego późniejsze wyodrębnienie w 2019 roku nie stanowiło nabycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.229.2023.3.JM

Na podstawie przedstawionych okoliczności, w latach 2020-2022 Pana miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajdowało się w Singapurze, gdzie był Pan traktowany jako rezydent podatkowy. W związku z tym w Polsce podlegał Pan ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski, z uwzględnieniem postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Singapurem. Pana aktywność społeczna, gospodarcza i rodzinna koncentrowała się w Singapurze, co potwierdza, że Pana ośrodek interesów życiowych znajdował się w tym kraju. W konsekwencji, Pana stanowisko, że w latach 2020-2022 podlegał Pan w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jest prawidłowe.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.301.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy opodatkowania świadczenia wdowiego, które podatniczka otrzymuje z USA. Jako rezydent podatkowy Polski, podatniczka uzyskuje to świadczenie od Social Security Administration w Stanach Zjednoczonych. Organ uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce. Jednocześnie, z uwagi na jego charakter jako świadczenia rodzinnego, jest ono zwolnione z podatku dochodowego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku wykazywania tego świadczenia w swoim zeznaniu podatkowym. Dodatkowo, przysługuje jej prawo do korekty zeznań za lata 2018-2022.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.398.2023.1.EC

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana podatkiem liniowym. W 2022 roku osiągnął dochód z tej działalności w wysokości 3.231.522,50 zł. Wnioskował o uznanie, że nie ma obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej, argumentując, że kwota 2.692.696,54 zł została przeznaczona na spłatę kredytów inwestycyjnych, a po jej odjęciu dochód nie przekroczył 1.000.000 zł. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podstawą obliczenia daniny solidarnościowej jest nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu, bez możliwości pomniejszenia jej o wydatki na spłatę kredytów. W związku z tym w przedstawionym stanie faktycznym powstaje obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.324.2023.2.JS

Bank organizuje wycieczki integracyjne dla pracowników, członków rady nadzorczej oraz emerytowanych pracowników. Koszty tych wycieczek są w całości pokrywane z własnych środków Banku, bez wykorzystania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Udział w wycieczkach jest dobrowolny dla osób uprawnionych. Organ podatkowy uznał, że finansowanie przez Bank kosztów tych wycieczek nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla uczestników. W związku z tym Bank nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani przekazywania zaliczki na podatek dochodowy z tego tytułu.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.378.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanych transakcji aportu udziałów w ramach reorganizacji grupy kapitałowej, w której uczestniczy wnioskodawca. Organ uznał, że: 1. Pierwsza transakcja aportu udziałów spółki A do spółki B będzie neutralna podatkowo na podstawie art. 24 ust. 8a i 8b updof (wymiana udziałów). 2. Kolejne transakcje aportu udziałów nie spełnią warunków do zastosowania zwolnienia z art. 24 ust. 8a updof, w związku z czym będą podlegać opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 7b updof (przychód z tytułu wymiany udziałów). 3. Koszty uzyskania przychodów z tytułu wniesienia udziałów spółki X. B.V. do spółki Y. powinny być ustalone zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38c updof, a nie na podstawie art. 22 ust. 1f pkt 1 updof w związku z art. 17 ust. 1 pkt 9 updof.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.377.2023.1.MKA

Wnioskodawczyni oraz jej mąż zawarli z bankiem umowę o ustanowieniu kaucji, która miała na celu zabezpieczenie wierzytelności wynikającej z umowy kredytowej. Po spłacie kredytu bank zwrócił kaucję wraz z odsetkami. Wnioskodawczyni uznała, że od wypłaconych odsetek powinien być pobrany 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Organ podatkowy ocenił, że wypłacone odsetki nie są przychodami z praw majątkowych, od których bank miałby obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego. Odsetki te kwalifikują się jako przychód z innych źródeł, który Wnioskodawczyni powinna uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym i opodatkować łącznie z innymi przychodami według skali podatkowej.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.324.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym stworzonym przez spółkę akcyjną, w ramach którego pracownicy, w tym Wnioskodawczyni, mają możliwość nabycia warrantów subskrypcyjnych uprawniających do objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Program motywacyjny spełnia wymogi określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód po stronie Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku wykonania praw z warrantów, a nie wcześniej. 3. Przychód uzyskany ze zbycia tych akcji będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.352.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej w gospodarstwie rolnym na podstawie norm szacunkowych oraz obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w związku z osiąganiem tych dochodów. Zainteresowani prowadzą uprawy w ogrzewanych szklarniach, które kwalifikują się jako działy specjalne produkcji rolnej. Całkowite przychody netto gospodarstwa przekroczą próg 2 000 000 euro, jednak przychody netto przypadające na każdego z Zainteresowanych indywidualnie nie osiągną tego progu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Zainteresowani mogą opodatkować dochody z działów specjalnych produkcji rolnej w gospodarstwie rolnym podatkiem PIT na podstawie norm szacunkowych, a także nie będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 roku.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.375.2019.12.RK

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą planuje zakupy towarów i usług od dostawców będących czynnymi podatnikami VAT. Płatności za te zakupy będą realizowane na rachunki bankowe dostawców, w tym na wirtualne rachunki bankowe, które nie są zgłaszane do wykazu rachunków bankowych, o którym mowa w art. 96b ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na takie płatności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przez podatnika, mimo że płatności te nie były dokonywane na rachunki bankowe zgłoszone do wspomnianego wykazu. Organ podkreślił, że przepisy art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które ograniczają możliwość zaliczania do kosztów wydatków opłaconych na rachunki bankowe niezgłoszone do wykazu, nie mają zastosowania do wpłat na wirtualne rachunki bankowe, ponieważ te rachunki nie podlegają obowiązkowi zgłoszenia.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.198.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez wnioskodawczynię nagrody w formie pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę B, do której należy spółka zatrudniająca wnioskodawczynię. Organ podatkowy uznał, że: 1. Nagroda w formie wypłaty pieniężnej stanowi dla wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, ponieważ prawo do jej otrzymania nie wynika z umowy o pracę ani z regulacji prawa pracy obowiązujących u pracodawcy, lecz z uczestnictwa w globalnym programie motywacyjnym Grupy B. 2. Przychód z tytułu otrzymania opcji na akcje amerykańskiej spółki będzie podlegał opodatkowaniu dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.153.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny, czy prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej oraz czy prawa autorskie do tego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że prace Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ wyraził wątpliwości co do uznania przez Wnioskodawcę wydatku na zakup wideorejestratora samochodowego za koszt bezpośrednio związany z działalnością badawczo-rozwojową. Organ stwierdził, że ten wydatek nie jest bezpośrednio związany z wytworzeniem, rozwojem ani ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w związku z czym nie może być uwzględniony w kosztach IP Box.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.149.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box) w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.162.2023.3.DK

Podatniczka, będąca współwłaścicielką jednorodzinnego budynku mieszkalnego, poniosła w 2022 roku wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w tym obiekcie. Wydatki te zostały pokryte z majątku wspólnego podatniczki i jej męża. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało całkowicie zakończone i przyczyniło się do znacznej poprawy efektywności energetycznej budynku, ponieważ wyprodukowany prąd jest wykorzystywany do ogrzewania oraz podgrzewania wody w mieszkaniu. Podatniczka nie korzystała z żadnego dofinansowania na ten cel. W rozliczeniu za 2022 rok ma prawo odliczyć od swoich dochodów wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w ramach ulgi termomodernizacyjnej, do kwoty 53 000 zł.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.294.2023.2.AG

Podatnik, będący lekarzem-chirurgiem, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną liniowym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Przez 11 lat pracował na oddziale chirurgii ogólnej w Szpitalu Miejskim, po czym rozwiązał umowę o pracę w tym szpitalu. W kwietniu w Szpitalu Miejskim planowane jest otwarcie nowej poradni chirurgii onkologicznej, w której podatnik będzie świadczył usługi na podstawie umowy B2B, a nie umowy o pracę. Czynności wykonywane w nowej poradni onkologicznej będą różne od tych, które podatnik realizował wcześniej na oddziale chirurgii ogólnej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do dalszego korzystania z opodatkowania liniowego 19% po rozpoczęciu pracy w nowej poradni chirurgii onkologicznej, ponieważ nie występują okoliczności określone w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.399.2023.2.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wyceny nieruchomości oraz doradztwa na rynku nieruchomości, która obecnie jest zawieszona z powodu niekorzystnej sytuacji ekonomicznej na lokalnym rynku. W celu wznowienia działalności podatnik musi uczestniczyć w obowiązkowych szkoleniach doskonalenia zawodowego, wymaganych dla rzeczoznawców majątkowych. Chce on zaliczyć koszty tych szkoleń do kosztów uzyskania przychodów w ramach zawieszonej działalności. Organ podatkowy uznał, że takie wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są niezbędne do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza podatnika. Organ potwierdził, że wydatki na obowiązkowe szkolenia doskonalenia zawodowego, wymagane przepisami prawa dla rzeczoznawców majątkowych, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w czasie zawieszenia działalności, gdyż służą one zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.151.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 7 kwietnia 2020 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb działalności. Efektem tych działań jest oprogramowanie, które jest tworzone i rozwijane zgodnie z wymaganiami Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2020-2022 oraz w latach następnych. Prowadzi on odrębną ewidencję pozarachunkową, w której wyodrębnia prawa autorskie do oprogramowania, co spełnia wymóg określony w art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych, a zatem są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności. Może on skorzystać z tej ulgi w zeznaniach rocznych za lata 2020-2022 oraz w kolejnych latach, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy prawne nie ulegną zmianie.

📅 13.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.14.2023.3.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców prawa autorskie do stworzonego oprogramowania, co generuje dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.389.2023.2.MS2

Pan nabył niezabudowaną działkę rolną w drodze darowizny od rodziców w 2001 roku. Obecnie planuje sprzedaż części wydzielonych działek oraz jednej z pozostałych. Organ podatkowy uznał, że uzyskane kwoty ze sprzedaży tych działek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że sprzedaż nastąpi po upływie ponad 5 lat od nabycia nieruchomości, a działania Pana związane ze sprzedażą mają charakter zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym, przychód ze sprzedaży będzie traktowany jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu po upływie 5 lat od nabycia.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.289.2023.2.MKA

Podatnik w 2022 r. otrzymał następujące świadczenia z Norwegii: 1. Odszkodowanie płatne miesięcznie (Norweskie Yrkesskade) w wysokości 50 000 PLN, które korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Rentę inwalidzką (Norweskie Uføretrygd) w kwocie 60 000 PLN netto (z potrąceniem podatku w wysokości 10 000 PLN), która podlega opodatkowaniu w Polsce z zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania zgodnie z umową polsko-norweską. 3. Zasiłek podstawowy (Norweskie Grunnstønad) w wysokości 5 000 PLN, który również korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, Podatnik otrzymał w 2022 r. zwrot podatku z Norwegii za 2021 r. w kwocie 5 000 PLN, który nie podlega rozliczeniu w PIT-36 za 2022 r., ponieważ został uwzględniony w rozliczeniu za 2021 r.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.8.2023.2.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w ramach IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne i projektowe, prowadzące do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, co pozwala na obliczenie wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.142.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa swoją wiedzę, co pozwala mu na tworzenie nowych zastosowań w postaci programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.339.2023.7.MG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi w zakresie automatyki przemysłowej. Z uwagi na nieregularne dochody oraz niskie koszty działalności, podjął decyzję o okazjonalnym zakupie złota inwestycyjnego w formie monet bulionowych, traktując je jako zabezpieczenie majątku firmy. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup złota nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie wykazuje bezpośredniego ani pośredniego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ stwierdził, że jest to wydatek osobisty, stanowiący formę lokowania posiadanych środków, a nie koszt związany z działalnością firmy.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.19.2023.2.WN

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP BOX). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług informatycznych, w tym tworzenie i rozwój oprogramowania. Wnioskodawca kwalifikuje swoje prace programistyczne jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym uważa, że autorskie prawa do wytwarzanych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP BOX). Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Potwierdził, że prace programistyczne realizowane przez Wnioskodawcę w ramach usług informatycznych mogą być uznane za działalność badawczo-rozwojową, a autorskie prawa do programów komputerowych za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Jednocześnie organ wskazał, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej i uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus. W szczególności organ stwierdził, że koszty obsługi sekretarskiej kontrahenta oraz koszty użytkowania biura kontrahenta nie mogą być zaliczone do tych kosztów.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-2.4011.150.2019.8.ŁS

Interpretacja dotyczy opodatkowania składek na ubezpieczenie społeczne, które pracodawca (Spółka) zapłacił za podatnika (wnioskodawcę) w związku z umową o świadczenie usług zarządzania (Kontrakt Menedżerski). Organ podatkowy uznał, że składki ZUS opłacone przez Spółkę nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wnioskodawcy. Zaznaczył, że regulując zaległe składki na ubezpieczenie społeczne, Spółka wypełniła swój obowiązek, a wykonanie tego obowiązku przez płatnika nie może być traktowane jako wykonanie obowiązku za inną osobę, tj. za pracownika lub byłego pracownika. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.148.2023.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności współpracuje z dwiema spółkami, dla których opracowuje programy komputerowe. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi na spółki autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Zastanawia się, czy może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) i pyta, czy spełnia warunki do zastosowania tej preferencji.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.328.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w 2019 r. oraz przeznaczeniu uzyskanego przychodu na spłatę wcześniej zaciągniętego kredytu hipotecznego na inny lokal mieszkalny. Organ wskazał, że: 1. Sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w 2019 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. 2. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę wcześniej zaciągniętego kredytu hipotecznego na inny lokal mieszkalny, w którym podatnik faktycznie mieszka, uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. 3. Sposób przeliczenia rat kredytu wyrażonego w EUR na PLN jest nieprawidłowy; powinien być dokonany według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty raty, a nie według kursu z dnia zaciągnięcia kredytu.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.306.2023.1.WS

Wnioskodawczyni, osobą fizyczną zamieszkałą w Niemczech, prowadzi od 2005 roku działalność gospodarczą w Polsce. W celu obsługi tej działalności korzystała z usług biurowych świadczonych przez zewnętrzne podmioty, najpierw na podstawie umowy z 2017 roku, a następnie od 2022 roku na podstawie umowy z innym podmiotem. Organy podatkowe ustaliły, że działalność Wnioskodawczyni w Polsce jest realizowana za pośrednictwem stałego zakładu zlokalizowanego na terytorium Polski, co skutkuje opodatkowaniem dochodów z tej działalności w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy). Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dochody te będą wyłączone z opodatkowania w Niemczech, lecz mogą być uwzględnione przy ustalaniu stawki podatku od pozostałego dochodu w Niemczech.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-2.4011.159.2019.9.ŁS

Interpretacja dotyczy opodatkowania składek na ubezpieczenie społeczne, które pracodawca (płatnik) uiścił za pracownika (podatnika) w celu wypełnienia obowiązków płatnika. Organ podatkowy uznał, że składki zapłacone przez pracodawcę nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pracownika. To stanowisko zostało potwierdzone przez Wojewódzki Sąd Administracyjny, który uchylił wcześniejszą interpretację organu, uznającą te składki za przychód pracownika. W związku z tym organ podatkowy wykonuje wyrok sądu i ponownie analizuje wniosek, stwierdzając, że stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.328.2023.1.EB

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w dziale (...) w Spółce, które dotyczy przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym Spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 32 ust. 4 w powiązaniu z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.264.2023.2.AP

Podatniczka wynajmowała swój dom w latach 2006-2007, przebywając jednocześnie za granicą. Najemca zaprzestał płacenia czynszu oraz zalegał z opłatami. Po powrocie do kraju podatniczka wniosła sprawę przeciwko najemcy, uzyskując wyrok zasądzający należne kwoty wraz z odsetkami. Pomimo wyroku najemca nie uregulował zobowiązań, co skłoniło podatniczkę do skierowania sprawy do komornika, który w 2022 r. wyegzekwował zasądzone kwoty wraz z odsetkami. Podatniczka wykazała kwotę czynszu w deklaracji PIT-28 i uiściła podatek ryczałtowy, jednak nie zapłaciła podatku od odsetek. Organ podatkowy uznał, że odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty czynszu stanowią przychód z innych źródeł, który należy wykazać w deklaracji PIT-37 i opodatkować według skali podatkowej.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.294.2023.1.IR

Otrzymany zwrot podatku z Austrii za 2020 rok stanowi inny dochód, który podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Pani stanowisko, że nie musi wykazywać tej kwoty w zeznaniu rocznym PIT-36 oraz nie jest zobowiązana do płacenia podatku dochodowego, jest nieprawidłowe. Pani zobowiązana jest do wykazania otrzymanego zwrotu podatku w wierszu 11 "Inne źródła" zeznania PIT-36 za 2022 rok, przeliczając kwotę na złote polskie według średniego kursu waluty obcej ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem otrzymania zwrotu.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.338.2023.1.AA

Notariusz prowadzący działalność gospodarczą poniósł koszt zabiegu laryngologicznego, który był niezbędny dla utrzymania zdrowia gardła i narządu mowy, co pozwala mu na wypełnianie ustawowego obowiązku odczytywania aktów notarialnych. Podatnik argumentował, że ten wydatek powinien być uznany za koszt uzyskania przychodu. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatki na zabieg laryngologiczny mają na celu jedynie dbałość o zdrowie podatnika, a nie generowanie przychodu, w związku z czym nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów związanych z jego działalnością gospodarczą.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.29.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z obliczaniem i pobieraniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń udzielanych pracownikom, które polegają na zapewnieniu im bezpłatnego zakwaterowania w bliskiej odległości od miejsca pracy. Organ podatkowy uznał, że wartość tych świadczeń stanowi przychód pracowników z tytułu nieodpłatnych świadczeń, co podlega opodatkowaniu. W związku z tym, pracodawca jako płatnik ma obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych świadczeń.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.306.2023.2.AKU

W 2022 roku Pan sprawował władzę rodzicielską nad czwórką dzieci, w tym dwójką z obecnego małżeństwa oraz dwójką z poprzedniego. Mimo rozwodu i przyznania pełnej władzy rodzicielskiej matce dzieci z poprzedniego małżeństwa, Pan zachował prawo do współdecydowania o istotnych sprawach tych dzieci. Regularnie się z nimi spotyka, organizuje im czas wolny, pomaga w nauce oraz dba o ich dobro. Dodatkowo, Pan płaci alimenty na rzecz dzieci z poprzedniego małżeństwa w ustalonej wysokości. W związku z tym organ podatkowy uznał, że Pan spełnia warunki do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+ za 2022 rok.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.10.2023.2.IS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a powstałe programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencji IP Box. Organ potwierdza prawo podatnika do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.1.2023.2.AMO

Podatnik i jego żona nabyli w 2016 roku dwie działki orne. Na jednej z nich planują wybudować dom jednorodzinny, który zamierzają sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości po upływie ponad 5 lat od zakupu działki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełniony jest warunek określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT.

📅 12.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.28.2023.2.ŁZ

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, która jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, oraz jest wspólnikiem spółki cywilnej, której dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem liniowym. Organ zgodził się na łączenie tych form opodatkowania, jednak nie zaakceptował możliwości zaliczenia przez podatnika faktur wystawianych na rzecz spółki cywilnej, w której jest wspólnikiem, do kosztów uzyskania przychodów z tytułu uczestnictwa w tej spółce. W tej kwestii organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.343.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na podstawie decyzji o wsparciu. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, jest opodatkowana 19% podatkiem liniowym. Otrzymana decyzja o wsparciu uprawnia ją do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni miała wątpliwości dotyczące możliwości dalszego korzystania z 19% podatku liniowego po uzyskaniu decyzji o wsparciu, wpływu zmiany statusu z małego na średniego przedsiębiorcę na wskaźnik maksymalnej intensywności pomocy publicznej oraz tego, czy dochody zwolnione z podatku na podstawie decyzji o wsparciu powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania daniny solidarnościowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe we wszystkich tych kwestiach. Wyjaśnił, że Wnioskodawczyni może nadal korzystać z 19% podatku liniowego, zmiana statusu na średniego przedsiębiorcę nie wpływa na wskaźnik maksymalnej intensywności pomocy publicznej, a dochody zwolnione z podatku na podstawie decyzji o wsparciu nie powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania daniny solidarnościowej.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.286.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną, w ramach którego pracownicy, w tym Wnioskodawca, mają możliwość nieodpłatnego obejmowania warrantów subskrypcyjnych oraz realizacji praw z tych warrantów poprzez objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Program motywacyjny spełnia wymogi określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji praw z warrantów, a nie wcześniej. 3. Przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia akcji objętych w ramach wykonywania praw z warrantów będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.12.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, a autorskie prawa do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.382.2023.2.AC

Podatniczka, emeryt, osiągnęła w 2022 roku dochód w wysokości 27.973,70 zł. W 2021 roku skorzystała z ulgi termomodernizacyjnej, jednak z powodu niskiego dochodu wykorzystała jedynie niewielką część przysługującej ulgi. Próbowała odliczyć pozostałe wydatki związane z termomodernizacją w zeznaniu za 2022 rok, lecz organ podatkowy odmówił takiej możliwości. Organ wskazał, że ulga termomodernizacyjna dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, co prowadzi do oszczędności energii potrzebnej do ogrzewania budynku mieszkalnego. Wydatki na zakup kominka kaflowego nie zostały wymienione w rozporządzeniu jako wydatki kwalifikujące się do odliczenia w ramach ulgi. Dodatkowo, z uwagi na niskie dochody podatniczki, w 2022 roku nie mogła ona odliczyć pozostałych wydatków związanych z ulgą termomodernizacyjną, ponieważ nie odprowadzano od nich zaliczek na podatek dochodowy. Organ poinformował, że podatniczka będzie mogła odliczyć pozostałe wydatki w kolejnych latach, gdy jej dochód przekroczy limit kwoty wolnej od podatku.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.17.2023.2.WN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.288.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną, w ramach którego pracownicy, w tym wnioskodawca, mają możliwość nieodpłatnego obejmowania warrantów subskrypcyjnych oraz realizacji praw z tych warrantów poprzez objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Program motywacyjny spełnia wymogi określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji praw z warrantów, a nie wcześniej, na etapie objęcia samych warrantów lub akcji. 3. Przychód uzyskany przez wnioskodawcę z odpłatnego zbycia akcji objętych w ramach wykonywania praw z warrantów będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% podatkiem dochodowym.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.278.2023.4.MR

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatkowego przychodów z najmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii przez osobę fizyczną zamieszkałą w Polsce. Organ stwierdził, że: 1. W 2019 roku przychody z najmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii nie podlegały opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z Konwencją polsko-brytyjską (metoda wyłączenia z progresją). Niemniej jednak podatniczka miała obowiązek wykazać te przychody w rocznym zeznaniu podatkowym, aby ustalić prawidłową stawkę podatku od pozostałych dochodów opodatkowanych w Polsce. 2. Od 2020 roku, w wyniku zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania na metodę zaliczenia proporcjonalnego (zgodnie z Konwencją MLI), przychody z najmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu w Polsce, z możliwością odliczenia podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii. Stanowisko podatniczki było zatem prawidłowe w zakresie braku obowiązku opodatkowania w Polsce przychodów z najmu w 2019 roku, natomiast nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.401.2023.5.AC

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa informatycznego oraz zarządzania projektami IT. Jako Kierownik Projektów realizuje projekty związane z implementacją systemu zarządzania ruchem torowym w kilku krajach Europy. W celu urozmaicenia spotkań w biurze, zakupił fotel masujący i zapytał, czy może zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że wydatek na fotel masujący nie ma związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i ma charakter osobisty, w związku z czym nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.297.2023.3.MG

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą od 1991 roku, rozliczając się na formularzu PIT-36 oraz będąc czynnym płatnikiem VAT. W 1991 roku nabyła na współwłasność budynek, który w całości wykorzystywała do prowadzenia działalności gospodarczej (szwalnia i wynajem). Budynek został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i podlegał amortyzacji. W związku z zakończeniem działalności gospodarczej, podatniczka planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Przychód ze sprzedaży budynku będzie klasyfikowany jako przychód z działalności gospodarczej, a w kosztach uzyskania przychodu można uwzględnić niezamortyzowaną wartość budynku. 2. Stratę podatkową z lat ubiegłych (od 2019 r.) można rozliczyć jednorazowo na ogólnych zasadach, do kwoty 5 mln zł rocznie. Stanowisko przedstawione przez podatniczkę we wniosku uznano za prawidłowe.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.392.2023.3.AC

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej, w 2021 roku zmagał się z wysoce zjadliwą grypą ptaków na swoich fermach. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii nakazał uśmiercenie ptaków oraz unieszkodliwienie odpadów pochodzenia zwierzęcego. Podatnik zlecił te usługi podmiotom zewnętrznym i zawarł z nimi umowy przelewu wierzytelności, co dało mu prawo do roszczenia o zwrot kosztów od Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał, że: 1) Kwota zwrotu kosztów unieszkodliwienia odpadów pochodzenia zwierzęcego, otrzymana przez podatnika z budżetu państwa, stanowi jednorazową pomoc materialną w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, która jest zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. 2) Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku PIT kwotę brutto (wraz z podatkiem VAT) wynikającą z faktur dokumentujących wydatki na unieszkodliwienie odpadów, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.199.2019.12.IR

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z realizacji transakcji na rynku walutowym, które są uzyskiwane za pośrednictwem rachunku brokerskiego. Wnioskodawczyni prowadziła działalność na rynku transakcji walutowych, dysponując rachunkiem brokerskim na platformie transakcyjnej. Mimo że uzyskała wirtualny dochód z poszczególnych transakcji, łącznie na rachunku brokerskim poniosła stratę. W rezultacie, w momencie zamknięcia rachunku, Wnioskodawczyni nie miała do dyspozycji żadnych środków pieniężnych, w tym wcześniej wpłaconego depozytu. Organ podatkowy, analizując sprawę w kontekście wyroków sądów administracyjnych, uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni, zgodnie z którym przychody z transakcji na rynku walutowym uzyskiwane poprzez rachunek brokerski powstają w momencie realizacji praw z transakcji, tj. w chwili wypłaty środków zgromadzonych na rachunku brokerskim, które przekraczają wcześniej wpłacony depozyt, jest prawidłowe.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.310.2023.2.AKU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, nabytego przez wnioskodawczynię w drodze darowizny od córki w 2021 roku. W 2023 roku były konkubent córki domaga się od wnioskodawczyni odpłatnego zniesienia współwłasności tej nieruchomości za kwotę 35 000 PLN. Wnioskodawczyni uważa, że przychód z tego tytułu stanowi kwotę faktycznie otrzymaną na rachunek bankowy, pomniejszoną o koszty odpłatnego zbycia, w tym kredyt hipoteczny zaciągnięty przez córkę na zakup nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze darowizny przed upływem 5 lat od nabycia, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania jest różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia (wartość określona w umowie, a w przypadku znacznego odstępstwa od wartości rynkowej - wartość rynkowa) a kosztami uzyskania przychodu ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT (udokumentowane nakłady zwiększające wartość nieruchomości oraz zapłacony podatek od spadków i darowizn). Koszty odpłatnego zbycia, takie jak koszty wyceny, notarialne czy pośredników, pomniejszają przychód, jednak kredyt hipoteczny zaciągnięty przez córkę na zakup nieruchomości nie może być do nich zaliczony.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.363.2023.2.AC

Podatniczka złożyła wniosek o interpretację indywidualną w kwestii możliwości skorzystania z ulgi na powrót z zagranicy, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, ponieważ nie spełnia wszystkich wymogów do uzyskania tego zwolnienia. Podatniczka wyjechała do Wielkiej Brytanii 26 stycznia 2020 r. i wróciła do Polski 31 stycznia 2023 r. Zgodnie z przepisami, ulga przysługuje osobom, które nie miały miejsca zamieszkania w Polsce przez 3 lata kalendarzowe przed rokiem, w którym zmieniły miejsce zamieszkania na terytorium Polski. W przypadku podatniczki od jej powrotu do Polski nie upłynęły jeszcze 3 lata kalendarzowe, w związku z czym nie ma prawa do skorzystania z ulgi na powrót.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.300.2023.2.IM

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej wraz ze wspólnikiem. W skład majątku spółki wchodzą dwa lokale mieszkalne (Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2), które są wykorzystywane w działalności gospodarczej. Wspólnicy postanowili podzielić majątek spółki cywilnej i ją rozwiązać. W ramach tych działań planują wycofanie Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 ze spółki, co spowoduje przekształcenie współwłasności łącznej we współwłasność ułamkową (po 1/2 udziału w każdej nieruchomości dla każdego wspólnika). Następnie wspólnicy zamienią udziały w nieruchomościach, co pozwoli Wnioskodawczyni uzyskać pełną własność Nieruchomości 1, a drugiemu wspólnikowi - Nieruchomości 2. Ostatecznie Wnioskodawczyni planuje sprzedaż Nieruchomości 1. Organ uznał, że: 1) Wycofanie Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 ze spółki cywilnej oraz przekształcenie współwłasności łącznej we współwłasność ułamkową będzie neutralne podatkowo dla Wnioskodawczyni. 2) Zamiana udziałów w Nieruchomościach między Wnioskodawczynią a wspólnikiem również będzie neutralna podatkowo, pod warunkiem że nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości. 3) Sprzedaż 1/2 udziału w Nieruchomości 1 nabytego w drodze zamiany będzie generować przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast sprzedaż 1/2 udziału w Nieruchomości 1 nabytego do majątku wspólnego spółki cywilnej będzie neutralna podatkowo.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.10.2023.3.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą mieszkania, które podatnik nabył częściowo w drodze spadku, a częściowo w wyniku darowizny od bliskich. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż udziału w mieszkaniu nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu, natomiast sprzedaż udziału nabytego w drodze darowizny będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał jednak, że podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania tej części dochodu, która zostanie przeznaczona na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętej na zakup nowego lokalu mieszkalnego, w którym podatnik zamierza mieszkać.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.152.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał również, że podatnik prawidłowo ustalał koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową (Koszty IP Box), które mogą być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus. W rezultacie, dochody podatnika z tytułu przeniesienia praw autorskich do oprogramowania będą mogły być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.409.2023.2.JK3

Rezydent podatkowy Holandii nie ma obowiązku odprowadzania podatku dochodowego w Polsce za rok 2022, ponieważ zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią, jego ośrodek interesów życiowych znajduje się w Holandii. W związku z tym, w Polsce podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie wyłącznie dochodów uzyskanych na terytorium Polski.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.18.2023.2.WN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje jego dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości oraz zakupu sprzętu komputerowego i urządzeń biurowych.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.100.2023.3.JB

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę oraz jego wspólnika (Zainteresowanego) preferencyjnej stawki opodatkowania dochodu w wysokości 5% z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box) w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, polegającą na tworzeniu autorskich programów komputerowych. Wnioskodawca i Zainteresowany prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, w ramach której opracowują nowe oprogramowanie komputerowe. Efektem ich prac są autorskie programy komputerowe, do których przysługują im majątkowe prawa autorskie, przenoszone następnie na klienta (spółkę (...)) za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy oraz Zainteresowanego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez nich programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca oraz Zainteresowany mogą opodatkować dochód z tytułu zbycia tych praw stawką 5% po spełnieniu warunków formalnych dotyczących prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.3.2023.2.ASZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Posiada udziały w spółce zarejestrowanej na Malcie, która w 2021 roku osiągnęła zysk i uiściła podatek. Zgodnie z przepisami maltańskimi, Wnioskodawca, jako udziałowiec niebędący rezydentem Malty, ma prawo do częściowego zwrotu tego podatku na swoje konto prywatne. Wnioskodawca zapytał, czy kwota uzyskana w związku ze zwrotem podatku zapłaconego przez spółkę maltańską podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, iż ta kwota nie podlega opodatkowaniu, jest prawidłowe. Zwrot podatku na rzecz Wnioskodawcy nie stanowi dochodu (przychodu) z udziału w zyskach osób prawnych, ponieważ źródłem dochodu nie jest zysk spółki, lecz danina publicznoprawna pobrana przez władze podatkowe Malty.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.17.2023.2.DK

Podatnik nabył w 2020 roku garaż oraz lokal mieszkalny, przy czym lokal został sfinansowany częściowo ze środków własnych, a częściowo z kredytu hipotecznego. Do końca kwietnia 2023 roku podatnik zamieszkiwał w lokalu, po czym w maju 2023 roku zmienił miejsce zamieszkania, a lokal został wynajęty. Podatnik planuje sprzedaż garażu, a uzyskany przychód przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym przychód ze sprzedaży garażu będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem wydatkowania tego przychodu na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.289.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną, w ramach którego pracownicy, w tym Wnioskodawca, mają możliwość nieodpłatnego obejmowania warrantów subskrypcyjnych oraz realizacji praw z tych warrantów poprzez objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Program motywacyjny spełnia wymogi określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód po stronie Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji praw z warrantów, a nie wcześniej, na etapie obejmowania samych warrantów lub akcji. 3. Przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 9.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.286.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi doradztwa technicznego na rzecz amerykańskiej firmy X, która jest stroną umów z siłami zbrojnymi USA. Wnioskodawca zamierza skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na przychody uzyskane z tej działalności. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przychody te kwalifikują się do zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca spełnia warunki bycia "wykonawcą kontraktowym" zgodnie z umową między rządami Polski i USA o wzmocnionej współpracy obronnej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.474.2023.2.AC

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, planuje modernizację instalacji fotowoltaicznej poprzez wymianę falownika z 1-fazowego na 3-fazowy oraz dodanie magazynu energii. Wydatki te są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z ustawą o wspieraniu termomodernizacji i remontów. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju, wydatki na ogniwo fotowoltaiczne oraz osprzęt, w tym falownik i magazyn energii, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, co pozwala mu na odliczenie tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, z zastrzeżeniem limitu 53 000 zł na wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynku.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.321.2023.1.KF

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości pomniejszenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych o kwotę równą 1/36 kwoty zmniejszającej podatek, odnoszącą się do dochodów z jednej z dwóch umów zlecenia zawartych z tym samym zleceniodawcą. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oświadczenia i wnioski wpływające na obliczenie zaliczki na podatek dotyczą konkretnego źródła przychodu, a nie poszczególnych umów. W związku z tym podatnik, posiadający kilka umów zlecenia z jednym płatnikiem, składa jedno oświadczenie, w którym może upoważnić płatnika do stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Podatnik ma możliwość wskazania, której umowy dotyczy jego wniosek, lecz nie jest to jego obowiązkiem.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.168.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców majątkowe prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania, co generuje dla niego dochód. Spełnia on warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał działania Wnioskodawcy za prawidłowe i zgodne z obowiązującymi przepisami.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.218.2023.3.MN

Wnioskodawca wraz z żoną sprzedał dwie nieruchomości przed upływem pięciu lat od ich nabycia. Część uzyskanych środków przeznaczyli na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup jednej z tych nieruchomości. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące możliwości zaliczenia wydatków na spłatę kredytu, zakup działki budowlanej oraz montaż instalacji fotowoltaicznej do wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Organ stwierdził, że: 1. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego, który był wynajmowany, w sytuacji, gdy Wnioskodawca realizował cele mieszkaniowe w domu, w którym mieszka od urodzenia, nie uprawnia do zastosowania ulgi mieszkaniowej. Dochód w tej części podlega opodatkowaniu. 2. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie działki budowlanej, na której Wnioskodawca planuje wybudować dom w bliżej nieokreślonej przyszłości, gdy dzieci staną się samodzielne, również nie uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Dochód w tej części podlega opodatkowaniu. 3. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na montaż instalacji fotowoltaicznej w obecnym miejscu zamieszkania Wnioskodawcy uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.283.2023.2.AKU

Podatnik, będący współwłaścicielem domu jednorodzinnego, planuje w 2023 roku rozbudowę istniejącej instalacji fotowoltaicznej poprzez montaż dodatkowych paneli. Wydatki na tę rozbudowę, wynoszące około 20 000 zł, będą mogły zostać odliczone przez podatnika w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2023 rok. Odliczenie to będzie możliwe niezależnie od odliczeń dokonanych przez jego małżonkę w latach 2019-2020, związanych z pierwotnym montażem oraz wcześniejszą rozbudową tej instalacji. Limit odliczenia wynosi 53 000 zł dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w danym budynku, przy czym każdy z małżonków ma prawo do odliczenia w ramach tego limitu odrębnie.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.95.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy opodatkowania wartości kart żywieniowych, które pracodawca wydaje pracownikom. Zgodnie z przepisami BHP, pracodawca ma obowiązek zapewnienia nieodpłatnych posiłków i napojów pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych. Z uwagi na charakter pracy oraz dużą rozproszenie pracowników, pracodawca nie jest w stanie wydawać gotowych posiłków, dlatego rozważa wprowadzenie kart żywieniowych, na które będzie wpłacał określoną kwotę. Pracownicy będą mogli za ich pomocą nabywać posiłki, artykuły spożywcze oraz napoje bezalkoholowe. Organ podatkowy uznał, że wartość tych kart stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT, ponieważ pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie może wydawać pracownikom posiłków, artykułów spożywczych ani napojów bezalkoholowych.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.154.2023.3.DJ

Podatniczka od 2015 roku mieszka i pracuje w Austrii, podczas gdy jej rodzina, w tym mąż i syn, pozostaje w Polsce. W latach 2021-2022 uzyskiwała wyłącznie dochody z pracy w Austrii, nie osiągając żadnych dochodów w Polsce. Zgodnie z Umową między Polską a Austrią o unikaniu podwójnego opodatkowania, w latach 2021-2022 podatniczka podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że była opodatkowana jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. W związku z brakiem dochodów w Polsce, nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG za lata 2021-2022.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.266.2023.2.MK

Wnioskodawczyni otrzymuje rentę wdowią oraz świadczenie rodzinne z Irlandii, wypłacane na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych. Zgodnie z umową między Polską a Irlandią o unikaniu podwójnego opodatkowania, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Ponadto, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenia rodzinne, w tym renta wdowia, są zwolnione z opodatkowania w Polsce. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od otrzymywanej renty wdowiej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.269.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury oraz premii uzyskanej w 2020 r. z tytułu pracy w Niemczech. Organ uznał, że emerytura z Niemiec, jako świadczenie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie powinna być uwzględniana w polskim zeznaniu podatkowym. Z kolei premia otrzymana w 2020 r. z tytułu pracy w Niemczech powinna być wykazana w zeznaniu PIT-36 składanym w Polsce, ponieważ nie spełniono wszystkich warunków do jej opodatkowania wyłącznie w Niemczech.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.242.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez wnioskodawczynię, która odziedziczyła udziały po zmarłych rodzicach. Rodzice nabyli nieruchomość w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie udziałów w nieruchomości przez wnioskodawczynię w 2022 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice nabyli nieruchomość (1980 r.), do momentu jej sprzedaży minęło ponad 5 lat.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.156.2023.2.MSU

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.316.2023.2.KF

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, jako osoba fizyczna zatrudniona w spółce akcyjnej, uczestniczy w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników. Program ten umożliwia Wnioskodawcy nieodpłatne objęcie warrantów subskrypcyjnych, a następnie wykonanie praw z tych warrantów w celu objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy uznał, że program motywacyjny spełnia wymogi określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku wykonania praw z warrantów, a nie na etapie objęcia samych warrantów czy akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako "kapitały pieniężne" i podlegał będzie opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.263.2023.2.MS

Wnioskodawca jest pracownikiem Spółki Sp. z o.o. i bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę X, która jest jednostką dominującą wobec Spółki Sp. z o.o. W ramach tego programu Wnioskodawcy przyznano jednostki typu Restricted Share Units (Jednostki RSU), które uprawniają do nieodpłatnego otrzymania akcji spółki X w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że program motywacyjny, w którym uczestniczy Wnioskodawca, spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w ramach tego programu, a nie w momencie przyznania Jednostek RSU ani w momencie otrzymania akcji. W rezultacie, na etapie przyznania Jednostek RSU oraz otrzymania akcji Wnioskodawca nie uzyska przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.297.2023.1.MBN

Podatnik jest właścicielem gospodarstwa rolnego, które obejmuje nieruchomości rolne. Część tego gospodarstwa, w tym ferma drobiu, została oddana do użytku i wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Podatnik zawarł umowę dzierżawy tej części gospodarstwa z spółką, a przychody z dzierżawy opodatkował w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. Planuje sprzedaż tej części gospodarstwa rolnego dzierżawcy, czyli spółce. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej części gospodarstwa rolnego nie będzie objęty zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powód to fakt, że składniki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i były wykorzystywane w działalności gospodarczej podatnika. W związku z tym przychód ze sprzedaży tych składników majątku powinien być opodatkowany na zasadach ogólnych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.13.2023.2.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe, w wyniku których powstają kwalifikowane prawa własności intelektualnej do programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi te prawa na klientów za wynagrodzeniem. Organ uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.170.2023.2.MO

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2021 r. do chwili obecnej. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jej pracy (Oprogramowanie) są zawsze uznawane za utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawczyni opracowuje nowe lub ulepszone produkty oraz procesy, które w istotny sposób różnią się od rozwiązań już stosowanych przez nią oraz Zleceniodawcę. Na mocy umowy o świadczenie usług Wnioskodawczyni przenosi ogół praw autorskich na Zleceniodawcę. Osiąga dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej z tytułu ich sprzedaży. Wnioskodawczyni planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2021 r. do chwili obecnej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.154.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Wnioskodawca twierdzi, że jego prace związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.315.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi termomodernizacyjnej na zakup pompy ciepła. Organ podatkowy ustalił, że podatnik nie jest właścicielem ani współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym zainstalowano pompę ciepła, co oznacza, że nie przysługuje mu prawo do ulgi termomodernizacyjnej w zakresie wydatków poniesionych w 2022 r. na ten cel, mimo że wydatki te zostały pokryte z majątku wspólnego małżonków. Organ wskazał, że warunkiem skorzystania z ulgi jest poniesienie wydatków przez podatnika, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, na którym realizowane jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1034.2021.12.MG

Podatnik, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Republice Federalnej Niemiec i niemieckim rezydentem podatkowym, planuje nabyć apartament w Polsce, który zamierza wynajmować podmiotowi gospodarczemu, który w ramach swojej działalności gospodarczej będzie ten apartament podnajmował. Podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w Polsce, a apartament ma być częścią jego majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach przychód uzyskany przez podatnika z wynajmu apartamentu powinien być klasyfikowany jako przychód z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.114.2023.5.MW

Organ podatkowy uznał, że Zainteresowani nie mają prawa do ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, ponieważ wydatki te zostały poniesione na nowo budowany budynek mieszkalny jednorodzinny, a nie na modernizację istniejącego obiektu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga ta przysługuje jedynie właścicielom lub współwłaścicielom istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie budynków w trakcie budowy. Montaż instalacji fotowoltaicznej odbył się przed zakończeniem budowy i oddaniem budynku do użytkowania, co wyklucza go z definicji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. W związku z tym, Zainteresowani nie mogą odliczyć wydatków na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.190.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Efekty tych prac, objęte ochroną prawnoautorską, Wnioskodawca przenosi na klientów za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ dodał, że Wnioskodawca może uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.371.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy wniesienia przez podatnika przedsiębiorstwa jako aportu do spółki komandytowej. Organ podatkowy potwierdził, że zespół składników materialnych i niematerialnych opisany w sprawie stanowi przedsiębiorstwo w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wniesienie tego przedsiębiorstwa jako aportu do spółki komandytowej będzie dla podatnika źródłem przychodów, które będą zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że spółka komandytowa będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągania.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.169.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.173.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co pozwala mu uzyskiwać dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z uzyskiwanymi dochodami. Organ uznał działalność Wnioskodawcy oraz sposób jej rozliczenia za prawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.342.2023.3.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej i detalicznej samochodów osobowych. Od czerwca 2022 r. równocześnie rozlicza przychody z najmu prywatnego nieruchomości, które nabył za własne środki. Urząd skarbowy zaakceptował formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgłoszoną przez podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z najmu nieruchomości, które nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.127.2023.3.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.20.2023.2.WN

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych, w tym oprogramowania dla branży hazardowej i kasynowej. Dysponuje on wiedzą oraz doświadczeniem w obszarze technologii informatycznych i języków programowania, a jego działalność ma charakter twórczy i innowacyjny. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę podlega ochronie prawnej jako utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do swojego oprogramowania na kontrahentów, co generuje przychody. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychody ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania stanowią kwalifikowane dochody, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.203.2023.4.TR

Podatniczka otrzymała od innej osoby kwotę pieniężną jako zadośćuczynienie za doznaną krzywdę. Wypłata miała miejsce w grudniu 2022 r. oraz styczniu 2023 r. na podstawie ugody zawartej w kancelarii adwokackiej, a nie w postępowaniu sądowym. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie korzysta ze zwolnienia od opodatkowania, ponieważ nie wynika z przepisów odrębnych ustaw ani aktów wykonawczych, lecz jedynie z ugody pozasądowej. W związku z tym, otrzymana kwota stanowi przychód z innych źródeł, od którego należy uiścić podatek dochodowy.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.195.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą zysku wspólnikom, który został wypracowany w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Spółka X S.A. jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu na zasadach ryczałtu. Spółka planuje dokonywać wypłat zysku lub jego części do wspólników, w tym również poprzez zaliczki na poczet dywidendy. Wyodrębnia zysk bilansowy osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem, który będzie podstawą wypłat. Wątpliwości spółki dotyczą odpowiedniej stawki ryczałtu oraz prawa do odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe, jednak z innych powodów niż te wskazane we wniosku. Kluczowe jest, że dla ustalenia właściwej stawki odliczenia w PIT od wypłacanych zysków decydująca jest data podjęcia uchwały o podziale zysku, a nie rok faktycznej wypłaty.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.364.2023.1.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty w 2008 r. na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego i był indeksowany do franka szwajcarskiego. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu będzie stanowić dla podatniczki przychód z innych źródeł. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym, podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej kwoty, pod warunkiem spełnienia określonych w rozporządzeniu warunków. Organ potwierdził, że podatniczka te warunki spełnia. Ponadto, wskazano, że przyszła sprzedaż działki nabytej z tego kredytu nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku od umorzonej kwoty.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.179.2023.2.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreśla, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych w ramach działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.208.2023.3.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z najmu nieruchomości zlokalizowanej w Wielkiej Brytanii przez osobę zamieszkałą w Polsce. Podatniczka ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, lecz nie jest rezydentem podatkowym w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z Konwencją polsko-brytyjską oraz Konwencją MLI, dochody z najmu nieruchomości położonej za granicą mogą być opodatkowane zarówno w kraju, w którym znajduje się nieruchomość (Wielka Brytania), jak i w kraju rezydencji podatkowej (Polska). Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, w 2019 r. stosowano metodę wyłączenia z progresją, natomiast od 2020 r. obowiązuje metoda zaliczenia proporcjonalnego. Organ uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku opodatkowania w Polsce przychodów z najmu w 2019 r., jednak nieprawidłowe w odniesieniu do braku obowiązku uwzględnienia tych dochodów w zeznaniu rocznym. Dodatkowo, dochody z najmu za lata 2020-2023 powinny być opodatkowane w Polsce z zastosowaniem metody zaliczenia proporcjonalnego.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.311.2023.1.JM

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, wygrał w 2022 roku nagrodę pieniężną na loterii w USA. Wypłata nastąpiła w 2023 roku po potrąceniu podatku federalnego oraz podatku stanowego. Podatnik pyta, czy może odliczyć od podatku w Polsce zarówno zapłacony podatek federalny, jak i podatek stanowy. Organ potwierdza, że podatnik ma prawo odliczyć od podatku w Polsce jedynie zapłacony podatek federalny USA, natomiast podatek stanowy nie podlega odliczeniu. Stanowisko podatnika jest zatem częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.11.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.325.2023.2.LS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy i wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wytworzone przez podatnika programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez podatnika z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik ma prawo uwzględnić we wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty usług księgowych, sprzętu komputerowego, telekomunikacyjnych, Internetu, wyjazdów służbowych oraz serwera.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.140.2023.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne na rzecz spółki Y sp. z o.o. Tworzy i rozwija dedykowane oprogramowanie komputerowe, które podlega ochronie prawa autorskiego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych i ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na rzecz spółki Y sp. z o.o. Dochody z tytułu przeniesienia tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.159.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami - programami komputerowymi. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1) Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. 2) Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3) Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.304.2023.1.MS

Zgodnie z interpretacją organu, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym zwrot kosztów ładowania pojazdu elektrycznego lub hybrydowego prądem w miejscu zamieszkania pracownika nie będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o PIT. Organ uznał, że zwrot tych kosztów nie jest ekwiwalentem za narzędzia, materiały ani sprzęt używane przez pracownika w związku z wykonywaną pracą, które stanowią jego własność. Wartość paliwa, w tym energii elektrycznej, sfinansowanej przez pracodawcę jest już uwzględniona w ryczałtowym przychodzie pracownika z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych, zgodnie z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT. W związku z tym zwrot kosztów ładowania pojazdu w miejscu zamieszkania pracownika będzie traktowany jako przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.297.2023.2.AM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne w zakresie tworzenia, rozwoju oraz modyfikacji oprogramowania. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe, realizowane w sposób zaplanowany, zorganizowany, systematyczny i ciągły, z wykorzystaniem odpowiedniego zaplecza sprzętowego. Skupia się na zwiększaniu zasobów wiedzy oraz jej praktycznym zastosowaniu do tworzenia nowych funkcjonalności i zastosowań dla klientów. Efektem tych prac są nowe lub istotnie zmodyfikowane produkty, procesy lub usługi, takie jak strony internetowe, narzędzia i biblioteki programistyczne, kody źródłowe, architektura systemów i aplikacji oraz dokumentacja techniczna oprogramowania. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję w celu skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i może zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania. Wydatki na obsługę księgową, usługi telekomunikacyjne oraz ubezpieczenie społeczne, proporcjonalnie do przychodów z praw autorskich, mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.387.2023.3.MT

Podatniczka planuje rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie praktyki lekarskiej ogólnej. Jej matka, również prowadząca działalność gospodarczą, zamierza przekazać jej samochód, który wcześniej był wykorzystywany w jej działalności. Podatniczka zamierza wprowadzić ten samochód do ewidencji środków trwałych swojej działalności i dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Organ podatkowy wskazał, że jeśli podatniczka w terminie 6 miesięcy od daty zawarcia umowy darowizny złoży zeznanie podatkowe SD-3 oraz uiści podatek od spadków i darowizn, będzie mogła zaliczać odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samochodu do kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.959.2022.1.AG

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Niemiec, w 2019 roku sprzedał udziały w niemieckiej spółce komandytowej (Spółka DE), która była komandytariuszem polskiej spółki komandytowej (Spółka PL). Spółka DE miała charakter transparentny podatkowo, co oznacza, że jej dochody były opodatkowane wyłącznie na poziomie wspólników. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż jego udziałów w Spółce DE wiązała się lub będzie się wiązać z obowiązkiem podatkowym w Polsce w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zbycie przez Wnioskodawcę udziałów w Spółce DE, będącej komandytariuszem Spółki PL, nie rodzi i nie będzie rodzić obowiązku podatkowego w Polsce w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Niemiec, a zgodnie z umową polsko-niemiecką o unikaniu podwójnego opodatkowania, zyski z przeniesienia własności majątku niewymienionego w art. 13 ust. 1-3 tej umowy podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, czyli w Niemczech.

📅 7.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.349.2023.4.AK

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, otrzymała świadczenie z polisy ubezpieczeniowej po zmarłej przyjaciółce. Przyjaciółka Wnioskodawczyni zawarła umowę ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi, wskazując Wnioskodawczynię jako osobę uposażoną na wypadek swojej śmierci. Po śmierci Ubezpieczonej, Wnioskodawczyni otrzymała wypłatę z polisy w wysokości 532.713,83 PLN oraz dodatkowe 1.000 PLN. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to stanowi przychód z innych źródeł, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawczyni nie ma żadnych obowiązków podatkowych związanych z rozliczeniem otrzymanego świadczenia.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.214.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, gdy środki te zostały przeznaczone na nabycie nowej nieruchomości mieszkaniowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zainteresowani nabyli nieruchomość mieszkaniową w 2016 roku, którą sprzedali w 2020 roku. Uzyskane ze sprzedaży środki zostały przeznaczone na zakup nowej nieruchomości mieszkaniowej w tym samym roku. Organ podatkowy uznał, że Zainteresowani spełnili warunki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki poniesione na nabycie nowej nieruchomości mieszkaniowej w 2020 roku zostały uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania z tego zwolnienia.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.131.2023.2.AZ

Podatniczka nabyła mieszkanie w zabytkowej kamienicy, która figuruje w rejestrze zabytków. Zapytała, czy w związku z tym przysługuje jej ulga podatkowa, znana jako ulga na zabytki. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga na zabytki przysługuje jedynie podatnikom, którzy ponieśli wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym. Ponieważ podatniczka nie poniosła takich wydatków, nie spełnia warunku do skorzystania z ulgi na zabytki i nie może odliczyć wydatku na zakup mieszkania w zabytkowej kamienicy.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.280.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny, czy zakup lokali mieszkalnych przez podatnika, finansowany przychodem uzyskanym ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny, z zamiarem zamieszkania w nich podczas remontu oraz późniejszego udostępnienia ich dzieciom, uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Wydatkowanie przychodu na nabycie lokali mieszkalnych dla dzieci nie realizuje własnych celów mieszkaniowych podatnika, a zatem nie spełnia warunków do zastosowania wskazanego zwolnienia.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.108.2023.3.KB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej wnioskodawcy, związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.308.2023.2.KP

Podatniczka prowadzi dział specjalny produkcji rolnej, zajmując się chowem i hodowlą drobiu, i rozlicza się na podstawie norm szacunkowych na formularzu PIT 36. Nie osiąga innych dochodów poza tym źródłem i płaci składki zdrowotne do KRUS. Zapytała o możliwość uzyskania dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi prorodzinnej za lata 2021-2022, z uwagi na brak podatku do odliczenia. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe; jako osoba prowadząca dział specjalny produkcji rolnej, uzyskująca dochód wyłącznie z tego tytułu, ma prawo do dodatkowego zwrotu z ulgi prorodzinnej do wysokości opłaconych składek zdrowotnych do KRUS.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.167.2023.3.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace rozwojowe, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. Efekty jego pracy stanowią odrębne programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.284.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w spółce, związane z przenoszeniem na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe - wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, a spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.244.2023.2.SR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, do 3 sierpnia 2021 r. Pana ośrodek interesów osobistych i gospodarczych znajdował się w Holandii, gdzie prowadził Pan działalność gospodarczą i płacił tam podatki. Po powrocie do Polski, od 3 sierpnia 2021 r., Pana centrum interesów osobistych i gospodarczych przeniosło się do Polski. W związku z tym, od tej daty podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie całości dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania. Dochody uzyskane w Holandii do 3 sierpnia 2021 r. nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Z tego względu Pana stanowisko, że do końca lipca 2021 r. podlegał Pan ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jest nieprawidłowe.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.462.2021.12.BS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego do kontrolowania maszyn CNC nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawo autorskie do tego oprogramowania nie jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co uniemożliwia opodatkowanie dochodów z tytułu udzielania licencji na jego użytkowanie preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia podstawowych warunków do skorzystania z ulgi IP Box.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.280.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy możliwości pomniejszenia przez podatnika, będącego wdowcem, przychodu z najmu prywatnego nieruchomości o wysokość straty poniesionej przez zmarłą małżonkę w 2022 roku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, prawo do rozliczenia straty z najmu prywatnego nieruchomości, poniesionej przez zmarłą małżonkę, jest prawem majątkowym, które podlega dziedziczeniu. W związku z tym podatnik ma prawo pomniejszyć przychód z kontynuowanego w 2023 roku oraz w latach następnych najmu prywatnego o wysokość tej straty, mimo że najem był wcześniej opodatkowany na zasadach ogólnych, a obecnie jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.227.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni jest w związku małżeńskim z T.K. od 1989 r., co oznacza, że tworzą małżeńską wspólność ustawową. Ojciec męża Wnioskodawczyni zmarł w 2002 r., a spadek po nim został podzielony pomiędzy synów: T. i S.K., którzy otrzymali po 1/2 części spadku. W 2004 r. T. i S.K. dokonali częściowego działu spadku, w wyniku którego spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego nabył w całości mąż Wnioskodawczyni, T.K. W 2018 r. Wnioskodawczyni i jej mąż rozwiązali umowę majątkową małżeńską, postanawiając jednocześnie rozszerzyć wspólność majątkową o składniki majątkowe znajdujące się w majątku osobistym obojga małżonków. Dnia 29 kwietnia 2022 r. sprzedano spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, które objęte było rozszerzoną wspólnością ustawową małżeńską z majątku osobistego męża Wnioskodawczyni. Organ uznał, że sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego przez Wnioskodawczynię nie rodzi po jej stronie obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.21.2023.3.IG

Podatnik jest rezydentem podatkowym Polski, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W związku z tym przychody z działalności gospodarczej prowadzonej w Niemczech powinny być opodatkowane w Polsce, a nie w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, który zamierzał rozliczać się z tej działalności wyłącznie w Niemczech, jest nieprawidłowe.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.175.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizował prace programistyczne, które doprowadziły do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci oprogramowania. Wnioskodawca przeniósł autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych na rzecz zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na zleceniodawcę podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.96.2023.4.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, prowadząc odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.594.2022.8.MD

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (tzw. ulgi IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie realizuje zlecone usługi programistyczne, opierając się na posiadanej wiedzy i doświadczeniu, bez prowadzenia prac rozwojowych czy badań naukowych, które mogłyby prowadzić do powstania nowej wiedzy lub nowych zastosowań. W konsekwencji organ odmówił Wnioskodawcy prawa do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.225.2023.4.MR

Wnioskodawczyni otrzymała w drodze darowizny od wspólnika spółki z o.o. wierzytelność na zapłatę wynagrodzenia z tytułu przymusowego umorzenia udziałów w tej spółce. Darowizna wierzytelności podlegała przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, a na podstawie art. 4a ust. 1 tej ustawy zastosowano zwolnienie z tego podatku. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie przez Wnioskodawczynię środków pieniężnych w związku z realizacją wierzytelności ma charakter jedynie techniczny i nie stanowi odrębnej czynności prawnej, która podlegałaby opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym realizacja wierzytelności nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu tej ustawy.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.278.2023.1.MC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w dziale (...) w Spółce, które dotyczy przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 32 ust. 4 w powiązaniu z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.297.2023.1.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna zatrudniona w spółce akcyjnej, uczestniczy w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników. W ramach tego programu ma możliwość nieodpłatnego objęcia warrantów subskrypcyjnych, a następnie wykonania praw z nich wynikających, co pozwala mu na objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Zgodnie z interpretacją: 1. Program motywacyjny spełnia wymogi określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód Wnioskodawcy nie powstaje w momencie objęcia warrantów ani akcji, lecz dopiero w chwili odpłatnego zbycia tych akcji. 3. Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego będzie klasyfikowany jako "kapitały pieniężne" i podlegał będzie 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.197.2023.1.KKA

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona na umowę o pracę w spółce X Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej grupy Y. Spółka amerykańska Z, jako jednostka dominująca wobec pracodawcy Wnioskodawczyni, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie warunkowego prawa do nabycia akcji spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawczyni ma prawo do otrzymania RSU w ramach tych programów. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji spółki amerykańskiej, nabytych w wyniku realizacji RSU. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i będzie opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.351.2023.2.AC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na krótkoterminowym wynajmie jednego mieszkania. Zamierza wynajmować to mieszkanie prywatnie, niezwiązane z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że wynajem lokalu mieszkalnego poza działalnością gospodarczą stanowi odrębne źródło przychodów, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody uzyskane z tego tytułu podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 2 ust. 1a w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.296.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy, pełniącego funkcję Prezesa Zarządu spółki X S.A., w programie motywacyjnym tej spółki. Wnioskodawca otrzymał akcje w ramach tego programu. Zgodnie z interpretacją, program motywacyjny spełnia wymogi określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych programem motywacyjnym i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.285.2023.3.KKA

Wnioskodawca, będący sędzią Sądu Okręgowego i koordynatorem ds. mediacji, został delegowany przez pracodawcę na około 6-tygodniową podróż służbową do USA, aby zapoznać się z rozwiązaniami mediacyjnymi stosowanymi w tym kraju. Koszty podróży nie będą pokrywane przez pracodawcę, lecz sfinansowane ze stypendium przyznanego przez amerykańską fundację. Wnioskodawca zapytał, czy środki uzyskane ze stypendium na pokrycie kosztów podróży służbowej są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że środki ze stypendium będą zwolnione od podatku dochodowego jedynie do wysokości diety z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, określonej w przepisach, za każdy dzień, w którym stypendium było otrzymywane. Nadwyżka ponad ten limit podlega opodatkowaniu.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.335.2023.4.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dopłatą do cen wody i ścieków, udzielaną przez Radę Miasta dla odbiorców indywidualnych. Organ podatkowy uznał, że spółka dostarczająca wodę i odbierająca ścieki nie będzie miała żadnych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym nie będzie zobowiązana do wystawienia informacji PIT-11. Wynika to z faktu, że dopłata przyznawana przez Radę Miasta na podstawie art. 24 ust. 6 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków nie stanowi przychodu dla odbiorców indywidualnych, zarówno tych prowadzących, jak i nieprowadzących działalność gospodarczą. Dopłata jest przekazywana bezpośrednio do spółki, a nie do odbiorców indywidualnych.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.213.2019.13.GG

Wnioskodawca, jako przedsiębiorca, realizuje prace w ramach stałego podwykonawstwa dla firmy z branży górniczej. Jego pracownicy wykonują zadania w warunkach szczególnie uciążliwych, zarówno pod ziemią, jak i na powierzchni. Aby spełnić obowiązek zapewnienia pracownikom posiłków profilaktycznych oraz napojów, Wnioskodawca wydaje miesięcznie papierowe bony żywieniowe. Bony te umożliwiają pracownikom nabycie gotowych posiłków, artykułów spożywczych do samodzielnego przygotowania posiłków oraz napojów bezalkoholowych. Organ podatkowy uznał, że postępowanie Wnioskodawcy jest prawidłowe, a wartość bonów żywieniowych finansowanych przez niego stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.145.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.294.2023.1.AS

Wnioskodawczyni zawarła z deweloperem umowę rezerwacyjną, która miała charakter umowy przedwstępnej do zawarcia umowy deweloperskiej. Deweloper nie zrealizował obowiązku zawarcia umowy deweloperskiej, co uniemożliwiło Wnioskodawczyni nabycie nieruchomości na warunkach określonych w umowie rezerwacyjnej. W wyniku postępowania sądowego Wnioskodawczyni otrzymała od dewelopera odszkodowanie. Wnioskodawczyni twierdzi, że to odszkodowanie jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że otrzymane odszkodowanie nie rekompensuje rzeczywistej straty w majątku Wnioskodawczyni, lecz dotyczy utraconych korzyści, które nie korzystają ze zwolnienia podatkowego. W związku z tym odszkodowanie to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.172.2023.1.KG

Wnioskodawca nabył kocioł kondensacyjny za pośrednictwem syna, który jest pracownikiem firmy sprzedającej to urządzenie. Faktura została wystawiona na syna wnioskodawcy, mimo że dostawa miała miejsce w miejscu zamieszkania wnioskodawcy. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu podatku PIT za 2022 r. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi, ponieważ nie dysponuje fakturą dokumentującą wydatki na zakup kotła, a jedynie kopią przelewu bankowego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie faktury VAT wystawionej na wnioskodawcę jako nabywcę.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.122.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów prawa autorskie majątkowe do tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.302.2023.1.PS

Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż trawy w całości, trawy ciętej na większe kawałki, trawy ciętej na mniejsze kawałki (siano) oraz trawy przemielonej mieści się w zakresie działalności rolniczej i jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Cięcie trawy dostarczonej przez klientów, niezależnie od tego, czy została wyprodukowana przez wnioskodawcę, czy nie, nie kwalifikuje się jako działalność rolnicza i stanowi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu. Organ nie odniósł się do pytania nr 5, ponieważ oczekiwał na odpowiedź w tej kwestii w przypadku uznania stanowiska wnioskodawcy w odniesieniu do pytań nr 1-4 za nieprawidłowe.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.293.2023.1.AS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową i jest użytkownikiem wieczystym nieruchomości, które nie są związane z tą działalnością. Planuje wynajem tych nieruchomości na własny rachunek, opodatkowując przychody z najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo jednocześnie opodatkować działalność gospodarczą kartą podatkową oraz przychody z najmu ryczałtem. Dodatkowo, zwrot kosztów podatku od nieruchomości oraz opłat za wieczyste użytkowanie gruntów przez najemców nie będzie traktowany jako przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.212.2023.3.JG

Wnioskodawca sprzedał mieszkanie w 2022 roku i zamierza skorzystać z ulgi mieszkaniowej przy zakupie domu od rodziny. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, do wydatków uprawniających do zwolnienia z podatku dochodowego zalicza się wydatki na nabycie budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego lub gruntu pod budowę budynku mieszkalnego. Natomiast wydatki na zakup działki rolnej lub działki siedliskowej z budynkiem gospodarczym nie dają prawa do ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy podkreślił, że Wnioskodawca może skorzystać z ulgi jedynie w zakresie wydatków poniesionych na nabycie budynku mieszkalnego, w którym zamierza realizować własne cele mieszkaniowe.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.271.2023.2.AG

Opis stanu faktycznego: W 2019 r. podatniczka otrzymała w drodze darowizny od matki 1/3 udziału w zabudowanej nieruchomości gruntowej, składającej się z działek X, Y i Z, które są częścią gospodarstwa rolnego matki. Planuje sprzedaż tych działek rolnikowi, który zadeklaruje, że grunty te zachowają charakter rolny i będą wykorzystywane w celach rolniczych. Działka X ma być sprzedana w 2023 r., natomiast działki Y i Z za około 3 lata. Pytania podatnika: Czy w związku z tą sprzedażą podatniczka może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Czy jest zobowiązana do złożenia deklaracji PIT-39? Stanowisko organu: Organ uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe w odniesieniu do sprzedaży działki X w 2023 r., ponieważ działka ta wchodzi w skład gospodarstwa rolnego, a sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia. W przypadku sprzedaży działek Y i Z, która planowana jest po upływie około 3 lat, stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, ponieważ sprzedaż tych działek nastąpi przed upływem 5 lat od ich nabycia, co uniemożliwi skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Podatniczka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do sprzedaży działki X w 2023 r., natomiast nie będzie mogła skorzystać z tego zwolnienia przy sprzedaży działek Y i Z. Nie będzie zobowiązana do złożenia deklaracji PIT-39 w związku ze sprzedażą działki X, ale będzie musiała złożyć tę deklarację w przypadku sprzedaży działek Y i Z.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.277.2023.3.MG

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność w zakresie nauki gry w pokera. Wspólnicy spółki, którzy są jednocześnie członkami zarządu, wezmą udział w turniejach pokerowych w celu promocji działalności spółki oraz jej aplikacji do nauki gry w pokera. Spółka pokryje koszty związane z udziałem swoich przedstawicieli w tych turniejach, w tym opłaty wpisowe, noclegi oraz transport. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez spółkę na ten cel nie spowodują powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń po stronie reprezentantów, co oznacza, że spółka nie będzie zobowiązana do naliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.249.2023.3.AC

Podatnik osiedlił się w Polsce w marcu 2022 roku, a od kwietnia tego samego roku pracuje w kraju na podstawie umowy o pracę. W czerwcu 2022 roku uzyskał zezwolenie na pobyt stały. Przed 2022 rokiem nie mieszkał ani nie pracował w Polsce, a jego dotychczasowe życie toczyło się na Białorusi. Posiada obywatelstwo białoruskie i od czerwca 2023 roku będzie mógł ubiegać się o obywatelstwo polskie. Podatnik zapytał o możliwość skorzystania z ulgi na powrót oraz o możliwość odliczenia dowolnej kwoty przychodu w ramach tego zwolnienia, do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Organ potwierdził, że podatnik ma prawo do ulgi na powrót, ponieważ spełnia wszystkie wymagane warunki. Jednakże w kwestii odliczenia dowolnej kwoty przychodu stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. W ramach ulgi na powrót można odliczyć jedynie osiągniętą kwotę przychodu, nieprzekraczającą w roku podatkowym 85 528 zł.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.320.2023.2.AKU

Podatniczka nabyła w 2019 r. nieruchomość wspólnie z byłym partnerem, finansując ją kredytem hipotecznym. W 2023 r. planuje odpłatnie znieść współwłasność, przenosząc swój udział na byłego partnera, który przejmie również spłatę pozostałej części kredytu. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania będzie różnica między przychodem z odpłatnego zbycia (wartość przejętego przez byłego partnera zobowiązania kredytowego) a kosztami nabycia udziału w nieruchomości. Podatniczka nie zgadza się z tym stanowiskiem, twierdząc, że nie uzyskuje żadnej korzyści majątkowej, a jedynie dochodzi do zmiany stron umowy kredytowej.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.262.2023.2.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na ekspansję, zwanej również ulgą prowzrostową, na podstawie art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wytwarza i sprzedaje produkty. Aby zwiększyć przychody ze sprzedaży, ponosi oraz będzie ponosił koszty działań reklamowych i promocyjnych, w tym m.in. wydatki na serwisy aukcyjne, kampanie reklamowe w Internecie oraz przygotowanie materiałów promocyjnych. Organ podatkowy potwierdził, że te wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów w rozumieniu art. 26gb ustawy, co uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi prowzrostowej. Dodatkowo, organ wskazał, że w przypadku spełnienia jednej z przesłanek określonych w art. 26gb ust. 4 ustawy (tj. zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, osiągnięcie przychodów ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub osiągnięcie przychodów ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju), podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi bez konieczności dokonywania korekt deklaracji w latach następnych.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.9.2023.2.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych (kodów źródłowych), które są chronione prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a jej celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca spełnia zatem kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z przeniesienia na klientów praw autorskich do programów komputerowych (Oprogramowania) wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca prowadzi również odrębną ewidencję wymaganą przez te przepisy. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych, zarówno w odniesieniu do programów stworzonych od podstaw, jak i tych powstałych w wyniku twórczych modyfikacji istniejącego oprogramowania.

📅 6.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.303.2023.1.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych i potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w dziale (...) w spółce, związane z przenoszeniem na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych. W związku z tym, spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.285.2023.2.AKU

Podatniczka posiada orzeczoną niepełnosprawność ruchową w stopniu lekkim od 2012 roku. W 2022 roku nabyła okulary korekcyjne za kwotę 2 065 zł, z czego 400 zł zostało zwrócone przez pracodawcę. Okulary te są niezbędne w rehabilitacji kręgosłupa podatniczki, co ułatwia jej wykonywanie codziennych czynności oraz pracy zawodowej. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup okularów korekcyjnych, pomniejszony o otrzymany zwrot, może być odliczony przez podatniczkę od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ okulary te są kluczowe dla jej rehabilitacji oraz ułatwiają realizację czynności życiowych, zgodnie z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.152.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 marca 2023 r. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy, ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz lata następne. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.393.2023.2.EC

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w sytuacji wypłaty przez spółkę, która jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, zysku osiągniętego w okresie tego opodatkowania. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania PIT jest kwota zysku netto przeznaczona do wypłaty wspólnikom, bez uwzględniania zapłaconego przez spółkę ryczałtu od dochodów spółek. Organ wskazał, że w przypadku wypłaty zysku z okresu opodatkowania ryczałtem, zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych (19%) podlega pomniejszeniu o odpowiedni wskaźnik procentowy należnego od spółki ryczałtu, który wynosi 10% lub 20%, w zależności od statusu podatnika.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.397.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną, przez spółkę komandytową. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy o PIT, spółka komandytowa jako płatnik ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku, w tym również od zaliczek na poczet zysku. Przepisy ustawy nie przewidują możliwości odroczenia lub przesunięcia momentu poboru tego podatku do chwili ustalenia ostatecznego dochodu spółki za dany rok podatkowy. Spółka, jako płatnik, jest zobowiązana do pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych zaliczek, bez możliwości jego pomniejszenia zgodnie z art. 30a ust. 6a-6e ustawy o PIT, ponieważ w momencie wypłaty zaliczek wartość należnego podatku CIT spółki nie będzie jeszcze znana.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.261.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziału w spadku przez podatniczkę. Podatniczka nabyła 4/60 udziału w spadku po zmarłym, a następnie sprzedała ten udział jednemu z pozostałych spadkobierców. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w spadku stanowi źródło przychodu z praw majątkowych, które podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie na podstawie przepisów dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku. W związku z tym, przepisy art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na które powoływała się podatniczka, nie znajdują zastosowania w tej sprawie.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.152.2023.2.AJZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z wydatkami na zakup i montaż pompy ciepła oraz paneli fotowoltaicznych w budynku, w którym Pani mieszka z rodziną. Organ uznał Pani stanowisko za prawidłowe, co oznacza, że przysługuje Pani prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej do kwoty 53.000 zł w rozliczeniu rocznym PIT za 2022 r. Możliwe jest również odliczenie w kolejnych latach, jeśli kwota odliczenia nie znajdzie pokrycia w rocznym dochodzie, jednak nie dłużej niż przez 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.278.2023.2.IR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z kosztami uzyskania przychodu z inwestycji na giełdzie papierów wartościowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych można zaliczyć jedynie wydatki bezpośrednio związane z ich nabyciem. Wydatki na dostęp do serwisów ekonomicznych oraz zakup książek o tematyce ekonomicznej i finansowej nie stanowią kosztów uzyskania przychodu z tytułu zbycia papierów wartościowych, lecz służą ogólnemu rozwojowi wiedzy inwestycyjnej wnioskodawcy.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.318.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz ma prawo uwzględnić w kosztach działalności badawczo-rozwojowej m.in. wydatki na peryferia komputerowe, koszty związane z użytkowaniem samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.292.2023.1.IM

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane architektom rozwiązań informatycznych w spółce informatycznej kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. W konsekwencji spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń tych pracowników.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.382.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych związanych z wystawieniem formularza PIT-8C przez oddział spółki akcyjnej z siedzibą na Słowacji, prowadzący działalność na terenie Polski. Oddział ten świadczy usługi wspierające sprzedaż realizowaną przez spółkę słowacką, jednak nie uczestniczy w rzeczywistym świadczeniu usług zarządzania portfelem. Czynności związane z nabywaniem i zbywaniem papierów wartościowych, w tym funduszy ETF, są realizowane przez spółkę słowacką na terytorium Republiki Słowackiej. W związku z tym, oddział polski nie ma obowiązku sporządzania i przesyłania klientom oraz urzędowi skarbowemu imiennej informacji o wysokości dochodu (PIT-8C), ponieważ nie dysponuje pełnymi danymi na temat przychodów i kosztów niezbędnych do wypełnienia tego formularza.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.147.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe dla klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2020 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2024 roku.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.261.2023.2.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych wyłącznie na terenie Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy ustalił, że z uwagi na prowadzenie tej działalności za pośrednictwem stałej placówki (biura) w Wielkiej Brytanii, dochody z niej podlegają opodatkowaniu zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce, przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia. W związku z tym Wnioskodawca zobowiązany jest do wykazania tych dochodów w zeznaniu podatkowym składanym w Polsce (PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG), niezależnie od ewentualnych innych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.281.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom Spółki za działania związane z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. W konsekwencji, Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń tych pracowników.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.310.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w dziale (...) w Spółce, związane z przenoszeniem na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe - wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, a Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.133.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są objęte ochroną prawną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo przypisuje do litery "a" wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego, literatura fachowa, szkolenia, usługi hostingu, koszty transportu, doradztwo prawno-podatkowe, usługi księgowe oraz składki ZUS. Z kolei koszty wynagrodzenia podwykonawców powinny być przypisane do litery "d" wskaźnika nexus jako koszty nabycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a nie do litery "a".

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.301.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy działalności podatnika, który prowadzi produkcję pierwotną oraz sprzedaż bezpośrednią roślin, zwanych mikroliśćmi, metodą hydroponiczną na farmie wertykalnej w dzierżawionym lokalu użytkowym. Rośliny są uprawiane w doniczkach wypełnionych podłożem kokosowym i wodą, a czas uprawy od zasadzenia do zbioru przekracza miesiąc. Podatnik sprzedaje wyhodowane rośliny w stanie nieprzetworzonym zarówno osobom fizycznym, jak i przedsiębiorcom. Organ uznał, że opisana działalność powinna być klasyfikowana jako działalność rolnicza, a nie jako działy specjalne produkcji rolnej, ponieważ uprawa nie odbywa się w szklarni ani w ogrzewanych tunelach foliowych, lecz w zamkniętym pomieszczeniu z dostępem do światła słonecznego oraz dodatkowym sztucznym oświetleniem. W związku z tym przychody uzyskiwane przez podatnika nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.203.2019.9.MT

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodów jest wartość bilansowa majątku spółki jawnej na dzień przekształcenia, a nie wartość podatkowa tego majątku, jak twierdził wnioskodawca. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe, co skutkowało wydaniem interpretacji indywidualnej. Wnioskodawca zaskarżył tę interpretację do sądu administracyjnego, który ją uchylił. Po ponownym rozpatrzeniu wniosku organ podatkowy podtrzymał swoje stanowisko, stwierdzając, że kosztem uzyskania przychodów pozostaje wartość bilansowa majątku spółki jawnej na dzień przekształcenia.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.311.2023.1.JK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w dziale (...) w Spółce, związane z przenoszeniem na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.193.2023.2.ENB

Podatnik, obywatel Federacji Rosyjskiej, przybył do Polski w 2021 r. i rozpoczął pracę na podstawie umowy o pracę. W 2022 r. sprowadził do Polski swoją rodzinę oraz mienie. Posiadał Kartę Polaka, co umożliwiło mu uzyskanie zezwolenia na pobyt stały w Polsce. Mimo że spełniał niektóre warunki do skorzystania z ulgi na powrót dla posiadaczy Karty Polaka, organ podatkowy uznał, że nie spełnia wszystkich wymaganych warunków, szczególnie dotyczących posiadania ważnej Karty Polaka w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski. W związku z tym organ stwierdził, że podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z tej ulgi.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.564.2018.2023.5.LS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą mieszkania odziedziczonego przez podatnika po matce. Środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone na spłatę udziału byłej żony w innym mieszkaniu, które podatnik nabył w wyniku podziału majątku po rozwodzie. Organ podatkowy uznał, że wydatek na spłatę udziału byłej żony stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika, co uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Organ podkreślił, że nie ma znaczenia, iż nabycie udziału w mieszkaniu miało miejsce w wyniku podziału majątku, a nie zakupu. Interpretacja została wydana w zgodzie z wyrokiem sądu administracyjnego, który uchylił wcześniejszą negatywną interpretację organu.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.236.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, świadcząc usługi transportowe zarówno w transporcie krajowym, jak i międzynarodowym. W związku z realizacją tych usług, odbywa podróże służbowe. Pytanie dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu tych podróży do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, zezwalając na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wartości diet, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.274.2023.3.MZ

Podatnik planuje jednorazową wyprzedaż zbędnych składników majątku osobistego, obejmującą odzież, sprzęt sportowy, AGD, elektronikę oraz komputery. Wszystkie te przedmioty były nabywane do majątku osobistego na własne potrzeby, bez zamiaru dalszej odsprzedaży, i były użytkowane przez okres przekraczający 6 miesięcy. Celem wyprzedaży nie jest prowadzenie działalności gospodarczej, lecz jednorazowe pozbycie się niepotrzebnych składników majątku osobistego oraz odzyskanie części zainwestowanych środków. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej sprzedaży nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej, lecz wynikają ze sprzedaży rzeczy z majątku osobistego.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.255.2023.4.PS

Podatnik sprzedał lokal mieszkalny nabyty w drodze darowizny. Środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu, w którym podatnik z żoną zamieszkują w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym ma zastosowanie zwolnienie z podatku dochodowego, określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Cała kwota uzyskana ze sprzedaży lokalu mieszkalnego (191 000 zł) może być uznana za wydatkowaną na własne cele mieszkaniowe i zwolnioną od podatku dochodowego.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.230.2023.4.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z opłacaniem przez spółkę jawną, w której wspólnikiem jest wnioskodawca, składek na ubezpieczenie na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym dla pracowników, w tym dla wnioskodawcy. Organ uznał, że: 1. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu składki regularne oraz dodatkowe wpłacane przez spółkę w ramach umowy ubezpieczenia, w części odpowiadającej jego udziałowi w kosztach spółki. 2. Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od części inwestycyjnej składek. 3. W przypadku zaistnienia zdarzenia ubezpieczeniowego, polegającego na dożyciu przez wnioskodawcę do końca umowy, wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od wartości składki ubezpieczeniowej opłaconej przez spółkę w części inwestycyjnej, z wyłączeniem kwoty równej sumie wpłaconych składek, która korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.27.2023.2.JCH

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym ojcu nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym oraz udział w innej nieruchomości. W wyniku sądowego działu spadku ze zniesieniem współwłasności, uzyskała na własność całą nieruchomość zabudowaną oraz większy udział w drugiej nieruchomości. Planuje sprzedaż obu nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód ze sprzedaży udziałów w nieruchomościach nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, natomiast przychód ze sprzedaży udziałów nabytych w wyniku sądowego działu spadku ze zniesieniem współwłasności podlega 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. 2. Koszty uzyskania przychodu obejmują spłatę na rzecz brata wynikającą z sądowego działu spadku oraz koszty postępowania sądowego o dział spadku, o ile nie zostały zwrócone przez brata. 3. Podatniczka powinna udokumentować poniesione koszty za pomocą faktur, rachunków lub innych dokumentów potwierdzających wydatki.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.161.2023.2.ENB

Podatnik, będący rezydentem podatkowym w Polsce, ma umowy o pracę zarówno w Polsce, jak i we Francji. Część wynagrodzenia otrzymuje od polskiego pracodawcy (ujmowanego w PIT-11), a część od francuskiego pracodawcy (ujmowanego w PIT-53). Organ stwierdził, że dochody uzyskiwane od francuskiego pracodawcy powinny być wykazywane w PIT-36 jako przychody ze stosunku pracy, a nie jako "inne dochody". Dodatkowo, podatnik był zobowiązany do samodzielnego obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od tych dochodów. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe w tej kwestii, a w pozostałym zakresie za prawidłowe.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.282.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w działach "(...)" oraz "(...)" w spółce, związane z przenoszeniem na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe, a wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.152.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykonuje prace projektowe zlecane przez Zleceniodawcę. Prace te prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań, które obsługują dedykowane obszary działalności. Efektem tych działań jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, określane jako Projekt Oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującym w roku 2022 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem Projektu oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.159.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z tej preferencji w latach 2019-2021, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.160.2023.2.AZ

Podatniczka, będąca właścicielką budynku jednorodzinnego, w 2022 roku zrealizowała prace termomodernizacyjne, obejmujące wymianę pokrycia dachowego, docieplenie ścian oraz inne działania mające na celu poprawę efektywności energetycznej budynku. W wyniku tych prac zużycie węgla do ogrzewania budynku zmniejszyło się o 25%. Wydatki poniesione na te prace zostały udokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ zostały spełnione wszystkie wymagane warunki do jej zastosowania.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.304.2023.1.MB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w spółce, które dotyczy przenoszenia na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.290.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w spółce, związane z przenoszeniem przez nich na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe - wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, a spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.148.2023.2.MM

Wnioskodawczyni jest właścicielką domu jednorodzinnego, w którym w 2022 roku zainstalowała na parterze dwa klimatyzatory z wbudowanymi pompami ciepła. W okresie zimowym urządzenia te służyły do ogrzewania parteru, co przyczyniło się do ograniczenia zużycia gazu ziemnego, dotychczas wykorzystywanego do ogrzewania całego budynku. Planuje dalsze prace termomodernizacyjne, w tym wymianę pieca gazowego na nowej generacji oraz montaż kolejnego klimatyzatora na piętrze. Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z pompami ciepła są związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, którego celem jest zmniejszenie zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku mieszkalnego. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu rocznym za 2022 rok.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.324.2019.11.SJ

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej, planuje sprzedaż 80% udziałów w tej spółce. Wnioskodawca zamierzał ustalić, że kosztem uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów będzie odpowiednia część wartości podatkowej majątku spółki jawnej na dzień przekształcenia. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, kosztem uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów będzie wartość bilansowa majątku spółki jawnej na dzień przekształcenia, proporcjonalna do udziału Wnioskodawcy. Organ podatkowy podkreślił, że przepisy art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38c ustawy o PIT, dotyczące ustalania kosztów uzyskania przychodów w przypadku zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny lub w drodze wymiany udziałów, nie mają zastosowania w tej sprawie.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.274.2023.1.AG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku (...) w dziale (...) Spółki, które dotyczy przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka, jako płatnik, na podstawie art. 32 ust. 4 w związku z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.275.2023.1.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowiskach AB oraz CD w działach E i F spółki, w części związanej z przenoszeniem na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.305.2023.1.DJ

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom odpowiedzialnym za identyfikację błędów w kodzie źródłowym oraz innych słabych punktów oprogramowania, a także za tworzenie skryptów i dokumentacji dotyczącej programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń tych pracowników.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.193.2023.2.EC

Wnioskodawca w czerwcu 2021 r. zawarł umowę na dofinansowanie wymiany źródła ciepła w ramach Programu Czyste Powietrze, polegającą na zastąpieniu tzw. „kopciucha” piecem V generacji na ekogroszek. Wnioskodawca zamierzał odliczyć ten wydatek w zeznaniu podatkowym za 2022 r. w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do skorzystania z tej ulgi, ponieważ wydatek został poniesiony w 2022 r., a od 1 stycznia 2022 r. kocioł na paliwo stałe, w tym piec na ekogroszek, nie jest już uznawany za materiał i urządzenie związane z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Organ wskazał, że jedynie w wyjątkowych sytuacjach, gdy wydatek na taki kocioł został poniesiony do końca 2021 r., podatnik może odliczyć pozostałą część ulgi w kolejnych latach. Z przedstawionego opisu nie wynika jednak, aby Wnioskodawca poniósł wydatek do końca 2021 r.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.191.2023.2.ŁS

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej oraz opodatkowania dochodów osoby fizycznej, która od 2017 roku mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii. Osoba ta posiada w Polsce ruchomości, nieruchomości oraz otrzymuje emeryturę. Organ stwierdził, że w latach 2017-2023 oraz w latach następnych osoba ta podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski. W związku z tym dochody uzyskiwane w Wielkiej Brytanii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ uznał również, że osoba ta zobowiązana jest do opłacania ryczałtu od przychodów z najmu nieruchomości położonej w Polsce. W odniesieniu do opodatkowania emerytury z Polski, organ uznał stanowisko osoby za nieprawidłowe. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, emerytura wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.265.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem nienależnie wypłaconego wynagrodzenia zleceniobiorcy w 2023 r. za rok 2022. Organ uznał, że płatnik nie jest zobowiązany do korygowania informacji PIT-11 oraz deklaracji PIT-4R za 2022 r., ponieważ dokumenty te prawidłowo odzwierciedlały przychód oraz pobrane zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z rzeczywistym stanem w 2022 r. Zgodnie z przepisami, zwrot nienależnie pobranego wynagrodzenia powinien być realizowany w kwocie brutto, co oznacza, że obejmuje również pobrane przez płatnika zaliczki na podatek dochodowy, co umożliwia podatnikowi odzyskanie tych zaliczek. Płatnik nie ma możliwości odliczenia zwróconej kwoty od bieżących dochodów podatnika, natomiast podatnik może dokonać tego odliczenia w swoim zeznaniu rocznym.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.376.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą mieszkania nabytego w 2005 r. do majątku wspólnego małżonków. Podatniczka wraz z mężem nabyła mieszkanie w 2005 r. do majątku wspólnego. Po śmierci męża w 2019 r. w 2021 r. dokonano podziału majątku wspólnego oraz działu spadku, w wyniku czego podatniczka stała się jedynym właścicielem nieruchomości, bez spłat i dopłat. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie do majątku wspólnego, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej transakcji.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.276.2023.2.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość i został nabyty przez podatnika w marcu 2022 r. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży na częściową spłatę (nadpłatę) kredytu zaciągniętego na zakup innego lokalu mieszkalnego, w którym podatnik mieszka, oraz na spłatę rat tego kredytu przez kolejne 3 lata, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w tej części może być zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, niezależnie od tego, że zakup lokalu mieszkalnego miał miejsce w udziałach w majątkach osobistych małżonków, a między nimi obowiązuje rozdzielność majątkowa.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.93.2023.3.JB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca oraz jego wspólnik (Zainteresowany) prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania. W ramach tej działalności stworzyli nowe oprogramowanie, które jest utworem chronionym prawem autorskim. Wnioskodawca i Zainteresowany przenoszą na kontrahenta majątkowe prawa autorskie do tego oprogramowania, co generuje przychód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca i Zainteresowany spełniają warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących prowadzenia ewidencji.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.256.2023.2.ACZ

Podatniczka, obywatelka Polski, mieszkała w Niemczech od 2001 r. do 2014 r. z mężem, obywatelem Niemiec. Od 12 maja 2014 r. otrzymuje rentę wdowią po zmarłym mężu z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych. Po powrocie do Polski w maju 2014 r. osiedliła się tu, posiadając stałe miejsce zamieszkania oraz ośrodek interesów życiowych. Zadała pytanie dotyczące obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od tej renty w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z umową między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, renta wdowia z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. W związku z tym podatniczka nie miała obowiązku zapłaty podatku dochodowego w Polsce od tej renty za lata 2014-2022 i nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku za 2023 r., o ile nie nastąpią zmiany w stanie faktycznym lub przepisach prawa.

📅 5.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.279.2023.1.PSZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że czynności wykonywane przez pracowników spółki na stanowisku X, związane z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikują się jako działalność twórcza zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń tych pracowników, zgodnie z art. 32 ust. 4 w związku z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.196.2023.2.KC

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, zamierza nabyć dwie nieruchomości w Polsce: jeden lokal przeznaczony na wynajem prywatny oraz drugi, który planuje sprzedać przed upływem 5 lat od zakupu. W przypadku sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat, Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego w Polsce na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei w odniesieniu do wynajmu nieruchomości, Wnioskodawca będzie zobowiązany do uiszczania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.284.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom na stanowisku X w Spółce, związane z przenoszeniem na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe - wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, a Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.163.2023.2.MSU

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, w 2023 roku poniósł wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z wbudowaną pompą ciepła, przeznaczonej do ogrzewania domu w okresie przejściowym. Wydatki te są częścią przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, mającego na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2023 rok, pod warunkiem zakończenia przedsięwzięcia w ciągu 3 lat oraz że łączna kwota odliczenia nie przekroczy 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w tym budynku.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.134.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne, w tym tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego, które jest chronione prawem autorskim. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) majątkowe prawa autorskie do stworzonych lub ulepszonych programów komputerowych. Prowadzi również odrębną ewidencję dotyczącą wytworzenia kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stawką 5% podatku dochodowego, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. W przypadku, gdy nie ma możliwości przypisania konkretnego kosztu poniesionego w działalności gospodarczej bezpośrednio do przychodów ze sprzedaży autorskiego prawa do programu komputerowego, koszt ten może być uwzględniony przy obliczaniu dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT, proporcjonalnie do relacji przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej do łącznych przychodów Wnioskodawcy.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.229.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nabył nieruchomości w 2001 r. wspólnie z byłą małżonką, wchodzącymi w skład majątku wspólnego. Po rozwodzie w 2021 r. podatnik otrzymał część nieruchomości w wyniku podziału majątku. W celu sfinansowania remontu budynku gospodarczego oraz spłaty zobowiązań finansowych, w 2022 r. sprzedał dwie działki. Organ podatkowy uznał, że zbycie tych nieruchomości, dokonane po upływie 5 lat od nabycia, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie ma miejsca w ramach działalności gospodarczej podatnika.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.339.2023.3.MJ

Podatnik, będący właścicielem budynku usługowo-biurowego, częściowo go wynajmuje. Zamierza wycofać ten budynek z działalności gospodarczej, kontynuując wynajem w ramach najmu prywatnego. Część budynku, która nie będzie wynajmowana, posłuży do własnych potrzeb związanych z prowadzoną działalnością. Organ podatkowy stwierdził, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie wywoła skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.128.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód z przeniesienia praw autorskich Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone przez niego są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.281.2023.1.MST

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom na stanowiskach X i XX w spółce, związane z przenoszeniem przez nich autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.213.2023.2.NM

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy, spółki X, za prawidłowe. Wynagrodzenie wypłacane pracownikowi na stanowisku Projektanta, w części dotyczącej przeniesienia autorskich praw majątkowych do określonych utworów, kwalifikuje się jako przychody z działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej oraz urbanistyki, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów dla tych przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 tej ustawy.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.118.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również odrębną ewidencję IP Box, co pozwala mu na ustalenie dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. W związku z tym organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.330.2023.4.MT

Podatniczka prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym zakresem były usługi opieki zdrowotnej oraz wynajem nieruchomości mieszkalnych. W 2021 roku rozszerzyła działalność o czarter jachtów, zawierając umowę leasingu na zakup jachtu. Poniosła koszty związane z opłatą wstępną oraz comiesięcznymi ratami leasingowymi. Organ podatkowy uznał, że wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodu dla podatniczki.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.179.2023.2.JG

Wnioskodawca odziedziczył po rodzicach udział w spółdzielczym lokatorskim prawie do lokalu mieszkalnego. Aby przekształcić to prawo na własność, przeniósł swój udział na siostrę, która następnie sprzedała lokal. Siostra zobowiązała się przekazać Wnioskodawcy część środków ze sprzedaży, pomniejszoną o koszty związane z formalnościami i podatkiem. Organ podatkowy uznał, że środki otrzymane przez Wnioskodawcę od siostry nie mają charakteru darowizny, lecz stanowią przysporzenie majątkowe, które kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, ponieważ przepisy dotyczące tej ulgi odnoszą się jedynie do dochodów ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a nie do przychodów z innych źródeł.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.242.2023.2.MS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni (podatniczka) otrzymała nieodpłatnie od podmiotu trzeciego (X Sp. z o.o. oraz jej wspólników) prawo do realizacji wypłaty opcji w formie ekwiwalentu pieniężnego, odpowiadającego wartości udziałów zbywanych przez wspólników X Sp. z o.o. Opcje te są uznawane za pochodne instrumenty finansowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji ma zastosowanie art. 10 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że przychody z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych, uzyskane w wyniku objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, zalicza się do tego samego źródła przychodów, z którego to świadczenie zostało uzyskane. W konsekwencji, przychód Wnioskodawczyni z tytułu realizacji wypłaty opcji w formie ekwiwalentu pieniężnego należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 tej ustawy.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.291.2023.1.JG

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom na stanowiskach X i XX w Spółce, związane z przenoszeniem przez nich na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym Spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia, zgodnie z art. 32 ust. 4 w powiązaniu z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.140.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia podatkowego jako osoby samotnie wychowującej dziecko za rok 2022. Wnioskodawczyni, będąca rozwódką, samotnie wychowuje małoletniego syna. Zgodnie z orzeczeniem rozwodowym, miejsce pobytu syna ustalono przy matce, a ojciec ma ustalone kontakty z dzieckiem oraz płaci alimenty. Wnioskodawczyni wykonuje wszystkie obowiązki związane z wychowaniem dziecka, zapewniając mu byt materialny oraz rozwój emocjonalny. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawczyni ma prawo do rozliczenia podatkowego w statusie osoby samotnie wychowującej dziecko za rok 2022.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.273.2023.1.MK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom na stanowisku X w Spółce, związane z przenoszeniem przez nich autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia, zgodnie z art. 32 ust. 4 w powiązaniu z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.9.2023.2.PJ

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania i jego części. W ramach tej działalności projektuje i wytwarza innowacyjne funkcjonalności programów komputerowych zgodnie z wymaganiami zleceniodawców. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie, co przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadził prace rozwojowe, których rezultatem były autorskie prawa do programów komputerowych. Przenosi on na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania. Organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym, są one kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów osiąganych w 2020 oraz 2021 roku z kwalifikowanych IP wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych na podstawie umów o świadczenie usług z kontrahentami. Może również skorzystać z tej preferencji w latach późniejszych, począwszy od 2024 roku, jeśli zdecyduje się na zmianę formy opodatkowania na zasady ogólne lub podatek liniowy.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.25.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z otrzymanym odszkodowaniem oraz zadośćuczynieniem, a także odsetkami za opóźnienie w ich wypłacie, wynikającymi z zawartej ugody sądowej. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie i zadośćuczynienie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, odsetki za opóźnienie w wypłacie tych świadczeń również są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy. W związku z powyższym, podatnik miał prawo do złożenia korekty zeznania podatkowego PIT-36 za 2022 rok, w którym nie uwzględnił przychodów z tytułu otrzymanych odsetek.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.368.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym, nabytym przez Panią w drodze spadku po ojcu. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość. Ponieważ lokal mieszkalny został nabyty przez Pani ojca w 2019 r., a Pani odziedziczyła udział w nim w 2022 r., sprzedaż tego udziału w 2023 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.385.2023.1.LS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan J.S. (Powiernik) w 2016 r. zawarł umowę zlecenia (powiernictwa) z p. M.G. (Powierzającym), na podstawie której nabył nieruchomość położoną w Polsce w swoim imieniu, lecz na rachunek Powierzającego. W 2021 r. Powiernik sprzedał tę nieruchomość, również działając we własnym imieniu, ale na rachunek Powierzającego. Organ podatkowy uznał, że w przypadku umowy powiernictwa skutki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych powinny być przypisane Powierzającemu, a nie Powiernikowi. W związku z tym to Powierzający, a nie Powiernik, jest zobowiązany do rozliczenia się z podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, co oznacza, że Powiernik nie ma obowiązku podatkowego w tym zakresie. Dodatkowo Powiernik nie ma możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT) ani rozpoznawania kosztów uzyskania przychodu związanych z nabyciem i zbyciem nieruchomości, ponieważ nie jest podatnikiem podatku dochodowego w związku z tą transakcją.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.7.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. W ustalaniu wskaźnika nexus Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.19.2023.1.IG

Instytut organizuje coroczny konkurs "(...)", którego celem jest wyłonienie i nagrodzenie najlepszych prac naukowych opublikowanych lub przyjętych do publikacji w roku poprzednim. Konkurs adresowany jest do pracowników naukowych Instytutu, wolontariuszy, studentów oraz doktorantów współpracujących z Instytutem, a także do byłych pracowników, wolontariuszy, studentów i doktorantów. Nagrody przyznawane są w formie pieniężnej. Instytut pragnie uzyskać potwierdzenie, że prawidłowo rozlicza wypłacane nagrody. Organ podatkowy wskazał, że: 1. W przypadku, gdy jednorazowa wartość nagrody wypłacanej uczestnikowi konkursu nie przekroczy 2000 zł, wypłata ta będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, a Instytut jako płatnik nie będzie zobowiązany do pobrania podatku. 2. Natomiast jeśli wartość pojedynczej nagrody przekroczy 2000 zł, Instytut jako organizator konkursu będzie zobowiązany do pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.287.2023.2.KR

Podatniczka sprzedała nieruchomość w maju 2020 r., przed upływem 5 lat od jej nabycia. Planuje uwzględnić w wydatkach na cele mieszkaniowe spłatę rat kredytu gotówkowego, który zaciągnęła w sierpniu 2019 r. na budowę domu, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe. Organ uznał, że wydatki na spłatę kredytu mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że podatniczka przeznaczy przychód ze sprzedaży nieruchomości na ten cel w ciągu 3 lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży. W takim przypadku dochód ze sprzedaży nieruchomości będzie zwolniony z opodatkowania.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.130.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Interpretacja określa również, jakie koszty mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.431.2023.2.JK

Wnioskodawca uczestniczy w programie motywacyjnym spółki, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie warranty subskrypcyjne. Te warranty nie mają określonej wartości rynkowej i nie stanowią mierzalnego przysporzenia majątkowego, co oznacza, że ich nieodpłatne nabycie nie generuje przychodu dla Wnioskodawcy. Z kolei objęcie akcji spółki po cenie preferencyjnej, w wyniku realizacji praw z warrantów, stanowi rzeczywiste przysporzenie majątkowe i powinno być uznane za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Natomiast przychód ze zbycia tych akcji należy zakwalifikować do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.210.2023.2.DB

Wnioskodawca odziedziczył część mieszkania po rodzicach. Zgodnie z przepisami, odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli zbycie nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość. W analizowanym przypadku mieszkanie było w majątku wspólnym rodziców Wnioskodawcy od 1992 r., a Wnioskodawca nabył swój udział w wyniku działu spadku. W związku z tym planowane odpłatne zbycie udziału w mieszkaniu na rzecz brata nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.118.2023.3

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy - programy komputerowe - są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.147.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tworzonego oprogramowania traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.297.2023.1.KF

Podatnik planuje w przyszłości sprzedaż udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z umową, którą zamierza zawrzeć, przysługiwać mu będzie ustalone wynagrodzenie, składające się z części podstawowej oraz dodatkowego wynagrodzenia, które zostanie wypłacone po spełnieniu określonych warunków (klauzula Earn Out Payment). Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskane z odpłatnego zbycia udziałów, zarówno w części podstawowej, jak i w postaci wynagrodzenia dodatkowego (Earn Out Payment), będą klasyfikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, podlegające opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.288.2023.2.JG

Wnioskodawczyni, osoba fizyczna w podeszłym wieku, planuje zawarcie umowy dożywocia z dalekim członkiem rodziny oraz jego żoną, na mocy której przeniesie na nich własność nieruchomości, a w zamian Nabywcy zobowiążą się do zapewnienia jej dożywotniego utrzymania. Wnioskodawczyni pyta, czy będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia. Organ uznaje, że Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty tego podatku, ponieważ w przypadku umowy dożywocia nie można określić przychodu ze zbycia nieruchomości zgodnie z art. 19 ust. 1 i 3 ustawy o PIT.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.129.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, tworząc oraz rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem ani w miejscu wskazanym przez zleceniodawcę. Jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Spełnia on warunki do opodatkowania preferencyjną 5% stawką dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw, a także wyliczenie wskaźnika nexus.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.146.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Zaznaczył, że jego działalność obejmuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem jego prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Ponadto organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.283.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom na stanowisku X w spółce, związane z przenoszeniem na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w ramach tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe - wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, a spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.290.2023.1.JG

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku X w Spółce, które dotyczy przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym Spółka, jako płatnik, ma prawo, na podstawie art. 32 ust. 4 w związku z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.385.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy planowanej przez Zainteresowanych sprzedaży prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej oraz prawa własności budynku, który stanowi odrębną nieruchomość, usytuowanego na tej działce. Zainteresowani nabyli prawo użytkowania wieczystego gruntu oraz wybudowali budynek w latach 80. i 90. XX wieku, początkowo nie prowadząc działalności gospodarczej. W okresie od 1990 r. do 2000 r. prowadzili działalność wędliniarską, a następnie, od 2004 r. do 2015 r., działalność gastronomiczną w tym budynku. Obecnie Zainteresowany prowadzi działalność gastronomiczną w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie stanowić przychód z działalności gospodarczej Zainteresowanego, a nie przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a zatem przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.272.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane pracownikom na stanowisku X w Spółce, związane z przenoszeniem na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w trakcie tworzenia programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. Organ uznaje, że stanowisko Spółki jest prawidłowe - wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, co uprawnia Spółkę jako płatnika do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.142.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego pracy są programy komputerowe stanowiące kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% zarówno w roku 2022, jak i w latach przyszłych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.228.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego, który był wykorzystywany w działalności gospodarczej podatnika, a następnie w działalności jego żony. Organ uznał, że sprzedaż tego lokalu będzie przychodem z działalności gospodarczej prowadzonej przez żonę podatnika, a nie przychodem ze sprzedaży nieruchomości, który byłby zwolniony z podatku dochodowego. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika było prawidłowe w zakresie braku obowiązku podatkowego, jednakże nieprawidłowe w odniesieniu do przyczyn tego braku.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.275.2023.1.AS

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku X w Spółce, które dotyczy przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym Spółka, jako płatnik, na podstawie art. 32 ust. 4 w związku z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.96.2023.3.KB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że prace opisane we wniosku, realizowane w ramach umowy ze Zleceniodawcą, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego tworzonego i rozwijanego przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, o ile stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej (kwalifikowane IP) w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, podatnik ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w latach 2019-2021 oraz w latach przyszłych (od 2024 roku) z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.149.2023.2.AP

Podatnik, który ukończył 65 lat i osiągnął wiek emerytalny, rozwiązał umowę o pracę w celu przejścia na emeryturę. Zakład pracy wypłacił mu ekwiwalent za urlop oraz odprawę emerytalną. Po złożeniu wniosku o emeryturę do ZUS, podatnik otrzymał decyzję o jej przyznaniu. Pytanie dotyczyło możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania dla wypłaconych przez zakład pracy należności na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ wypłacone należności korzystają ze zwolnienia, gdyż zostały wypłacone przed otrzymaniem pierwszej emerytury.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.123.2023.2.AD

Interpretacja potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.278.2023.1.PSZ

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku X w Spółce, które dotyczy przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym Spółka, jako płatnik, na podstawie art. 32 ust. 4 w związku z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.263.2023.2.EC

Wnioskodawca, będący rozwiedzionym ojcem, ma dwoje dzieci: 16-letnią córkę oraz 7-letniego syna, które pochodzą z różnych związków i mają różne matki. Zarówno on, jak i matki dzieci dysponują pełnią władzy rodzicielskiej. Sąd ustalił miejsce pobytu dzieci przy matkach. Wnioskodawca ma określone kontakty z dziećmi; córka spędza z nim czas w okresie świąt i wakacji, natomiast syn w ustalonych terminach. W 2022 roku, gdy dzieci przebywały z Wnioskodawcą, zaspokajał on ich potrzeby materialne i emocjonalne. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, ponieważ dzieci nie są wychowywane przez niego samodzielnie, lecz wspólnie z ich matkami. Fakt, że każdy z rodziców sprawuje opiekę w ustalonym czasie, nie oznacza samotnego wychowywania. Organ uznał, że w przedstawionej sytuacji nie występuje samotne wychowywanie dzieci przez Wnioskodawcę, lecz wspólne wychowywanie przez oboje rodziców.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.2.2023.2.ASZ

Wnioskodawczyni, sędzia z ponad 42-letnim stażem, osiągnęła wiek emerytalny, jednak nie pobiera żadnych świadczeń emerytalnych ani rentowych. Zadała pytanie dotyczące przysługującej jej "ulgi dla seniora" zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pytanie dotyczyło możliwości skorzystania z ulgi przez sędzię, która po osiągnięciu wieku emerytalnego (60 lat dla kobiet) pracuje nieprzerwanie w 2022 roku i nadal, nie pobierając żadnych świadczeń, w odniesieniu do przychodów do kwoty 85 528 zł. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie ma prawa do "ulgi dla pracującego seniora" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mimo spełnienia innych warunków, wnioskodawczyni nie podlega ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, ponieważ od jej wynagrodzenia nie są odprowadzane składki na ubezpieczenie społeczne, zgodnie z art. 91 § 9 ustawy Prawo o ustroju sądów powszechnych. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.373.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym przez podatniczkę w 2023 roku. Podatniczka oraz jej mąż nabyli spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego w latach 90-tych XX wieku, a w 2019 roku przekształcili to prawo w odrębną własność. Po śmierci męża w 2022 roku, na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia, spadek po nim nabyła podatniczka oraz jej córka. W 2023 roku podatniczka planuje sprzedaż tego lokalu mieszkalnego wspólnie z córką. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki, według którego sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym w 2023 roku nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest błędne. Organ wskazał, że nabycie prawa własności do lokalu mieszkalnego przez małżonków miało miejsce w 2019 roku, a nie wcześniej, gdy nabyli spółdzielcze lokatorskie prawo. W związku z tym sprzedaż udziału w lokalu w 2023 roku, przed upływem 5 lat od nabycia, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.282.2023.1.MST

Interpretacja potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom zatrudnionym na stanowisku X w spółce, które dotyczy przenoszenia przez nich na spółkę autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma prawo do zastosowania 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia.

📅 2.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.190.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wypłat dokonywanych przez Województwo na rzecz Udostępniających na podstawie umowy o korzystanie z nieruchomości. Zgodnie z interpretacją: 1. Jednorazowe wynagrodzenie za udostępnienie i korzystanie z nieruchomości oraz odszkodowanie za szkody wyrządzone przez Województwo stanowią dla Udostępniających przychód z innych źródeł, który nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W związku z tym Województwo ma obowiązek wystawienia i przekazania Udostępniającym informacji PIT-11. 2. Wynagrodzenie za ustanowienie odpłatnej służebności przesyłu oraz odszkodowanie za szkody w uprawach rolnych i drzewostanie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. W tych przypadkach Województwo nie ma obowiązku wystawienia PIT-11. 3. Świadczenia wypłacane na rzecz Udostępniających przedsiębiorców w związku z udostępnieniem nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej stanowią dla nich przychód z działalności gospodarczej. Również w tym przypadku Województwo nie ma obowiązku wystawienia PIT-11.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.183.2019.7.WS

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i wspólnikiem spółki jawnej, planuje w przyszłości częściowe wycofanie swojego wkładu w formie pieniężnej. Zadaje pytanie, czy w związku z tym wycofaniem powstanie obowiązek rozpoznania przychodu podatkowego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że otrzymanie środków pieniężnych z tytułu częściowego wycofania wkładu ze spółki jawnej nie generuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o PIT. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, spółki osobowe nie są podatnikami podatku dochodowego, a podatnikami są ich wspólnicy. Ustawa ta nie reguluje sytuacji częściowego wycofania wkładu, lecz odnosi się jedynie do całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki. W związku z tym, organ ocenia, że częściowe wycofanie wkładu przez Wnioskodawcę jest czynnością neutralną podatkowo na gruncie ustawy o PIT, aż do momentu całkowitego wystąpienia Wnioskodawcy ze spółki jawnej.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.222.2023.2.KK

Wnioskodawca, wraz z byłą małżonką, nabył w 2013 r. nieruchomość gruntową, na której wybudowali dom jednorodzinny. W 2021 r. nabyli dodatkową działkę przylegającą do pierwszej nieruchomości. Po rozwodzie w 2022 r. ich wspólność majątkowa ustała, a nieruchomości stały się współwłasnością w równych udziałach. Wnioskodawca i była małżonka nie prowadzą działalności gospodarczej i planują sprzedaż obu nieruchomości w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż zabudowanej nieruchomości nabytej w 2013 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres wymagany przez ustawę, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość weszła do majątku wspólnego małżonków.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.291.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z otrzymaniem przez wspólnika Pieniędzy oraz Udziałów w spółce z o.o. w wyniku likwidacji spółki jawnej, w której jest on wspólnikiem. Organ uznał, że: 1. Otrzymanie przez wspólnika Pieniędzy w związku z likwidacją spółki jawnej nie spowoduje powstania przychodu podatkowego. 2. Otrzymanie przez wspólnika Udziałów w spółce z o.o. w związku z likwidacją spółki jawnej również nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w momencie ich otrzymania. 3. Przychód podatkowy powstanie natomiast w momencie odpłatnego zbycia przez wspólnika otrzymanych Udziałów w spółce z o.o., niezależnie od okresu ich posiadania. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie otrzymania Pieniędzy oraz Udziałów, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do skutków podatkowych odpłatnego zbycia Udziałów.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.128.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów, kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.81.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług, które znacząco różnią się od istniejących rozwiązań. Efektem jego prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.277.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy obowiązku podatkowego podatnika w związku ze sprzedażą przez żonę wspólnych gruntów, które stanowią część sprzedawanych nieruchomości zabudowanych. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, ponieważ nieruchomości te wchodzą w skład wspólności majątkowej małżonków, a żona dokonuje rozliczenia z tytułu sprzedaży nieruchomości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.144.2023.2.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego od 1 września 2022 r. Wspólną cechą wszystkich realizowanych projektów jest twórcze działanie, które opiera się na wiedzy i doświadczeniu zdobytym w branży IT. W ramach swojej działalności Wnioskodawca samodzielnie prowadził, prowadzi i będzie prowadził prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Działalność związana z tworzeniem i modyfikacją oprogramowania ma charakter ciągły i zorganizowany. Każdy projekt realizowany przez Wnioskodawcę ma na celu wykorzystanie istniejącej lub nabywanej wiedzy do tworzenia nowych rozwiązań w postaci innowacyjnych programów komputerowych. Tworzone oprogramowanie jest indywidualne, innowacyjne i oryginalne, a rezultaty działalności są odpowiednio utrwalone. W wyniku prowadzonych prac powstają autorskie prawa do programów komputerowych, które są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa do wytworzonego oprogramowania na Kontrahenta, a uzyskiwane należności stanowią przychód z tytułu sprzedaży majątkowych praw autorskich do programu komputerowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.286.2023.1.WS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje lokal użytkowy jednemu najemcy. Zamierza wycofać ten lokal z działalności gospodarczej i wynajmować go jako majątek prywatny. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu prywatnego powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.292.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z likwidacją spółki jawnej, w której podatnik jest wspólnikiem. Organ wskazuje, że: 1. Otrzymanie przez podatnika pieniędzy lub udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w wyniku likwidacji spółki jawnej nie spowoduje powstania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Z kolei odpłatne zbycie przez podatnika udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, które otrzymał w związku z likwidacją spółki jawnej, będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego, niezależnie od okresu posiadania tych udziałów.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.136.2023.3.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe oraz usprawnia istniejące rozwiązania informatyczne dla klientów krajowych i zagranicznych. Wytworzone oprogramowanie objęte jest ochroną na podstawie przepisów prawa autorskiego. Zgodnie z zawartymi umowami, prawa autorskie do oprogramowania są przenoszone na klientów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tytułu praw autorskich do programów komputerowych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów z tych praw preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.294.2023.3.KR

Organ podatkowy uznał, że działania Zainteresowanych dotyczące nabycia, scalania, podziału oraz sprzedaży działek mają charakter zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, a nie zwykłego zarządu własnym majątkiem. W związku z tym przychody ze sprzedaży działek powinny być opodatkowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości objęte ulgą mieszkaniową. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za nieprawidłowe.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.140.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w ramach której samodzielnie realizuje prace rozwojowe, zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Działalność ta ma charakter twórczy, systematyczny i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, działalność dominująca Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowania) tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności dominującej są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na księgowość, użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz sprzęt komputerowy mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki na ogłoszenie sprzedaży auta oraz prowizję za jego sprzedaż nie mogą być uznane za takie koszty.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.209.2023.1.MM

Podatniczka, będąca polskim rezydentem podatkowym i pracownikiem Lasów Państwowych z co najmniej 3-letnim stażem, nabyła nieruchomość od Lasów Państwowych na preferencyjnych warunkach, korzystając z 95% bonifikaty od ceny sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że korzyść majątkowa uzyskana przez podatniczkę, wynikająca z różnicy między ceną rynkową nieruchomości a ceną nabycia po uwzględnieniu bonifikaty, stanowi przychód podatkowy, który należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym. Organ stwierdził, że spełnione zostały przesłanki nieodpłatnego świadczenia, ponieważ podatniczka uzyskała wymierną korzyść majątkową, a nabycie nieruchomości po preferencyjnej cenie było dobrowolne i przyniosło jej indywidualną korzyść. Organ nie zaakceptował stanowiska podatniczki, według którego udzielona bonifikata miałaby być neutralna podatkowo.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.193.2023.2.MN

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w niemieckiej spółce (Pracodawca), która jest spółką zależną amerykańskiej spółki akcyjnej (Spółka Amerykańska). Spółka Amerykańska wprowadziła program motywacyjny, w ramach którego przyznała Wnioskodawcy instrumenty RSU (akcje warunkowe). Zgodnie z interpretacją, w momencie otrzymania instrumentów RSU oraz w dacie ich wymagalności lub wymiany na akcje Spółki Amerykańskiej, Wnioskodawca nie uzyska przychodów podlegających opodatkowaniu. Przychód do opodatkowania powstanie natomiast w momencie ewentualnej sprzedaży akcji otrzymanych w ramach instrumentów RSU, a jego źródłem będą przychody z kapitałów pieniężnych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.289.2023.2.AD

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące zaliczenia wydatków na budowę i wyposażenie sauny do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne oraz zaliczenia wydatków na bieżące utrzymanie sauny do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że kosztem uzyskania przychodu może być jedynie wydatek, który ma związek przyczynowo-skutkowy z możliwością uzyskania przychodów lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Wydatki na saunę, mimo że nie zostały wymienione w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów, nie spełniają tego warunku, ponieważ służą poprawie kondycji zdrowotnej podatnika, a nie mają bezpośredniego związku z jego działalnością gospodarczą. Jednocześnie organ uznał, że wydatki na saunę mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w zakresie, w jakim przyczyniają się do poprawy kondycji fizycznej i psychicznej pracownika zatrudnionego przez podatnika, który prowadzi zajęcia jogi. Taki wpływ może mieć znaczenie dla jakości i wydajności jego pracy, a tym samym dla wysokości osiąganych przez podatnika przychodów.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.3.2023.3.DK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Poniósł wydatki na samochód, motocykl, sprzęt komputerowy i fotograficzny, elektronikę do sporządzania prototypów oraz usługi hostingu i domeny internetowej. Zadał pytania dotyczące: 1. Czy jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania może być uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do oprogramowania stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką? 3. Czy wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej? 4. Czy Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodu z praw własności intelektualnej, począwszy od zeznania rocznego za 2022 r.? Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia przesłanki do uznania jej za działalność badawczo-rozwojową. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do oprogramowania kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką. Wydatki Wnioskodawcy na samochód, motocykl, sprzęt komputerowy i fotograficzny oraz elektronikę do sporządzania prototypów mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, natomiast wydatki na hosting i domenę internetową, poniesione w celach marketingowych i reklamowych, nie mogą być uznane za takie koszty. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodu z praw własności intelektualnej, począwszy od zeznania rocznego za 2022 r.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.65.2023.4.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego prac, w postaci majątkowych praw autorskich przenoszonych na klientów, są rezultatem działań rozwojowych, zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a także przychody, koszty i dochód z tych praw. Organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.191.2023.1.DB

Podatnik zamierza rozliczyć podatek od kryptowalut za 2022 r., jednak jedna z giełd, na której inwestował, ogłosiła upadłość, co uniemożliwiło mu dostęp do historii transakcyjnej. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma obowiązek rozliczenia wszystkich przychodów osiągniętych w 2022 r. z tytułu zbycia waluty wirtualnej, mimo braku dostępu do pełnej dokumentacji transakcji z tej giełdy. Organ podkreślił, że podatnik powinien na bieżąco gromadzić dowody potwierdzające uzyskiwane przychody oraz ponoszone koszty, a brak dokumentacji z jednej giełdy nie zwalnia go z obowiązku rozliczenia całości przychodów i kosztów związanych z obrotem kryptowalutami w 2022 r.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.283.2023.1.WS

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą w branży IT, planuje zakup okularów korekcyjnych z filtrem światła niebieskiego i zamierza zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zakup okularów korekcyjnych ma na celu przede wszystkim ochronę zdrowia Wnioskodawcy, a nie generowanie przychodów z działalności gospodarczej. W związku z tym wydatek ten ma charakter osobisty i nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.286.2023.2.KP

Podatniczka nabyła od rodziców 90% udziału w nieruchomości, która wcześniej była wynajmowana. Obecnie, studiując za granicą, zawarła z rodzicami ustną umowę quoad usum, na podstawie której rodzice wynajmują mieszkanie, uzyskując przychody oraz ponosząc związane z tym koszty. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka nie będzie zobowiązana do opodatkowania przychodów z najmu lokalu mieszkalnego, ponieważ na mocy umowy quoad usum została wyłączona z możliwości korzystania z rzeczy wspólnej oraz pobierania z niej pożytków.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.287.2023.1.AWO

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z chowem piskląt towarowych, co kwalifikuje się jako dział specjalny produkcji rolnej. Podatnik prowadzi tę działalność w cyklach trwających około 4 miesiące, a w ciągu roku może zrealizować od 1 do 3 takich cykli. Organ podatkowy potwierdził, że przy ustalaniu dochodu z tej działalności na potrzeby rocznego rozliczenia podatku dochodowego, podatnik powinien stosować odpowiednią normę szacunkową dochodu, jednak proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których prowadził produkcję w danym rozmiarze. W praktyce oznacza to, że podatnik nie powinien ustalać dochodu na podstawie całkowitej liczby piskląt przyjętych w ciągu roku, lecz proporcjonalnie do rzeczywistego okresu prowadzenia produkcji w danym rozmiarze.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.306.2023.1.TR

Spółka planuje wprowadzenie programu, w ramach którego pracownicy otrzymają ekwiwalent pieniężny za korzystanie z własnych komputerów przenośnych oraz akcesoriów do celów służbowych. Spółka uważa, że wypłacany ekwiwalent będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostaną spełnione wszystkie warunki do zastosowania tego zwolnienia. Ekwiwalent będzie wypłacany w formie pieniężnej, odpowiadając poniesionym przez pracowników wydatkom, a komputery i akcesoria będą własnością pracowników, wykorzystywanych do wykonywania pracy na rzecz pracodawcy. W związku z tym, Spółka nie będzie zobowiązana do obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych ekwiwalentów.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.162.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony na umowę o pracę w spółce X GmbH, będącej spółką zależną amerykańskiej spółki Y. Spółka Y wprowadziła program motywacyjny, w ramach którego przyznała Wnioskodawcy instrumenty RSU (akcje warunkowe). Wnioskodawca zapytał, czy otrzymanie tych instrumentów RSU oraz ich późniejsza wymiana na akcje spółki Y skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że ani w momencie otrzymania instrumentów RSU, ani w dacie ich wymagalności czy wymiany na akcje spółki Y, Wnioskodawca nie osiągnie przychodów do opodatkowania. Przychód do opodatkowania powstanie jedynie w momencie ewentualnej sprzedaży otrzymanych akcji, a jego źródłem będą przychody z kapitałów pieniężnych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.293.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z likwidacją spółki jawnej, w której wnioskodawca jest wspólnikiem. W wyniku likwidacji spółki wnioskodawca otrzyma środki pieniężne oraz udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ uznaje, że otrzymanie przez wnioskodawcę środków pieniężnych w ramach likwidacji spółki jawnej nie spowoduje powstania przychodu podatkowego. Natomiast nabycie udziałów w spółce z o.o. skutkować będzie powstaniem przychodu w momencie ich odpłatnego zbycia, niezależnie od okresu posiadania tych udziałów.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.7.2023.2.ŁZ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą komplementariuszom, będącym osobami fizycznymi, zaliczek na poczet zysku przez spółkę komandytową. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa ma obowiązek jako płatnik pobierać i odprowadzać do właściwego urzędu skarbowego w trakcie roku podatkowego zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych komplementariuszom zaliczek na poczet zysku. Wypłata zaliczki na udział w zyskach spółki generuje przychód, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 41 ust. 4e tej ustawy, spółki komandytowe są zobowiązane jako płatnicy do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 6a-6e. Organ zauważył, że w momencie wypłaty zaliczek nie będzie możliwe faktyczne pomniejszenie wartości pobieranego podatku o kwotę wynikającą z art. 30a ust. 6a, ponieważ nie będzie jeszcze znana kwota podatku należnego od dochodu spółki komandytowej za dany rok podatkowy.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.125.2023.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Działalność Wnioskodawcy w obszarze tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a powstałe programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów, kosztów i dochodów związanych z tymi kwalifikowanymi prawami, co pozwala mu na opodatkowanie dochodu z IP Box preferencyjną stawką 5%. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.203.2023.2.KC

Wnioskodawca ma prawo do ulgi dla pracującego seniora w zakresie przychodów z umów zlecenia uzyskanych od stycznia do listopada 2022 r., ponieważ w tym okresie opłacał składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast w grudniu 2022 r., kiedy Wnioskodawca nie był objęty ubezpieczeniami społecznymi z tytułu umów zlecenia, nie przysługuje mu ta ulga w odniesieniu do przychodów z tego miesiąca.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.257.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zaplanowany oraz uporządkowany, co ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania w ramach działalności badawczo-rozwojowej, która spełnia definicje zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane, rozwijane i ulepszane oprogramowanie podlega ochronie na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi ogół praw autorskich do stworzonego oprogramowania na rzecz kontrahentów na podstawie umowy. Prowadzi również odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatkowej od dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do oprogramowania, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.236.2023.2.JS

Podatnik w 1999 r. otrzymał w drodze darowizny 1/2 udziału w nieruchomości (działka nr 111/5). W 2019 r. nastąpiło zniesienie współwłasności tej nieruchomości, co skutkowało przyznaniem jej w całości podatnikowi. W 2022 r. podatnik sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości w części odpowiadającej 1/2 udziału, nabytego w drodze darowizny, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zbycie miało miejsce po upływie 5 lat od nabycia. Natomiast w przypadku części nieruchomości, która została przyznana podatnikowi w wyniku zniesienia współwłasności, a której wartość przewyższa wartość pierwotnego udziału, przychód z odpłatnego zbycia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.312.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem i odprowadzaniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych zleceniobiorcom, którzy świadczyli usługi opieki na rzecz podatnika na terenie Niemiec. Podatnik prowadził działalność gospodarczą w zakresie usług opieki, najpierw w Polsce i Niemczech, a od czerwca 2021 r. wyłącznie w Polsce. Zleceniobiorcy, z którymi zawierał umowy zlecenia, świadczyli usługi opieki w Niemczech, byli tam ubezpieczeni i przebywali ponad 183 dni w roku podatkowym. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenia zleceniobiorców podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym na podatniku jako płatniku spoczywał obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń oraz sporządzenia informacji PIT-11 i PIT-4R za 2021 r. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.135.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Prace Wnioskodawcy kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz ustala wskaźnik Nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.9.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box) przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem, ulepszaniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak autorskie prawa do programów komputerowych, za lata 2019-2021. Jednak od 2022 roku, po przejściu na opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym, podatnik nie może już korzystać z preferencji IP Box, ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje możliwości jej zastosowania przez podatników opodatkowanych ryczałtem. Organ dopuścił również możliwość uwzględnienia przez podatnika kosztów pośrednich przy obliczaniu dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, proporcjonalnie do udziału przychodów z tych praw w łącznych przychodach podatnika.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.273.2023.2.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla spółki akcyjnej. Spółka ta zaproponowała Wnioskodawcy udział w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników i współpracowników, w ramach którego Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne. Warranty te dają mu możliwość objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy uznał, że: 1) Nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcy warrantów subskrypcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu po jego stronie. 2) Objęcie akcji spółki po cenie preferencyjnej w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych generuje przychód, który należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3) Odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego skutkuje powstaniem przychodu, który należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu ustala się zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.187.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych ze sprzedażą udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Organ podatkowy wskazał, że kosztem uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży udziałów w spółce z o.o. jest wartość wkładów pieniężnych wniesionych przez podatnika do spółki komandytowej, a nie wartość bilansowa majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia. Organ uznał, że przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie oznacza momentu poniesienia przez podatnika wydatków na objęcie udziałów w spółce przekształconej, lecz jedynie zmianę formy prawnej uczestnictwa podatnika w spółce. W związku z tym organ podatkowy ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.236.2023.5.MM

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest rolnikiem, a jego dochody pochodzą z umowy o pracę. Posiada kilka dużych akwariów, w których hoduje ryby oraz rośliny akwariowe. Niedawno rozpoczął hodowlę koralowców, które planuje sprzedawać w postaci fragmentów (fragów) do sklepu akwarystycznego. Organ podatkowy uznał, że hodowla koralowców kwalifikuje się jako działalność rolnicza, a nie jako dział specjalnej produkcji rolnej, co oznacza, że przychody ze sprzedaży koralowców nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.309.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy wypłaty ekwiwalentu pieniężnego pracownikom przez spółkę z o.o. za korzystanie z własnych telefonów do celów służbowych. Spółka planuje wprowadzenie programu, w ramach którego ekwiwalent będzie wypłacany w ustalonej wysokości, opartej na danych rynkowych. Wypłata ekwiwalentu będzie realizowana w dwóch trybach: jednorazowo dla pracowników zatrudnionych na czas nieokreślony oraz w częściach miesięcznych dla pracowników zatrudnionych na czas określony. Organ podatkowy uznał, że wypłacany ekwiwalent będzie stanowił dla pracowników przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zwolnienia jest, aby ekwiwalent był wypłacany w formie pieniężnej, odpowiadał poniesionym przez pracowników wydatkom, telefony były własnością pracowników oraz były wykorzystywane do wykonywania pracy na rzecz pracodawcy. Organ stwierdził, że w opisanym przypadku wszystkie te warunki są spełnione. W związku z tym organ potwierdził, że spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych ekwiwalentów.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.141.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której opracowuje oprogramowanie dedykowane dla klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.7.2023.3.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci oprogramowania. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.162.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia części nieruchomości przez małżonków. Mąż przekazał nieruchomość do majątku wspólnego. Następnie małżonkowie sprzedali część tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej części nieruchomości nie generuje przychodu po stronie małżonki, ponieważ nieruchomość została nabyta przez męża przed powstaniem majątku wspólnego. W związku z tym małżonka nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na cele mieszkaniowe, gdyż nie wystąpił u niej przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 1.06.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę