Interpretacje PIT - Maj 2023

692 interpretacji podatkowych PIT z Maj 2023 roku.

0113-KDIPT2-2.4011.252.2023.2.DA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie w celu poszerzania wiedzy oraz tworzenia nowych zastosowań. W ramach tej działalności Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które skutkują tworzeniem nowych lub ulepszaniem istniejących programów komputerowych. Programy te są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Dochody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich Wnioskodawcy mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodów z tych praw.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.175.2023.3.KKA

Wnioskodawca był jednym z dwóch wspólników Spółki cywilnej. Po śmierci drugiego wspólnika, pozostali współwłaściciele, czyli żona i córka Wnioskodawcy, planują przekazać swoje udziały w przedsiębiorstwie Wnioskodawcy w formie darowizny. W wyniku tej czynności Spółka cywilna zostanie zlikwidowana, a Wnioskodawca będzie kontynuował działalność jako jednoosobowa działalność gospodarcza. Organ podatkowy uznał, że w związku z otrzymaniem darowizny przedsiębiorstwa, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast powstanie obowiązek podatkowy w zakresie podatku od spadków i darowizn.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.115.2023.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza nowe funkcjonalności oraz rozwija istniejące programy komputerowe, objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala na ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.280.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy roku podatkowego 2022, w którym doszło do rozwodu. Wnioskodawczyni uzyskiwała dochody wyłącznie z umowy o pracę, które były opodatkowane według skali podatkowej. Sąd powierzył jej wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi, z zastrzeżeniem prawa ojca do współdecydowania w istotnych sprawach dotyczących dzieci. Wnioskodawczyni samodzielnie ponosi koszty utrzymania rodziny, podczas gdy ojciec dzieci nie uczestniczy w ich wychowaniu, edukacji ani opiece zdrowotnej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.135.2023.2.RH

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z dzierżawy znaku towarowego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanym przypadku przychody z dzierżawy znaku towarowego powinny być klasyfikowane jako przychody z praw majątkowych, a nie jako przychody z najmu i dzierżawy. W związku z tym, opodatkowanie tych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest niemożliwe. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.168.2023.2.AK

W 1974 roku podatnik powierzył kwotę (...) dolarów kanadyjskich do inwestycji w Kanadzie. Środki te zostały zainwestowane w kanadyjskie obligacje oraz certyfikaty inwestycyjne, a w latach 1974-2022 od uzyskanych odsetek płacono podatek w Kanadzie. W 2023 roku pozostała po opodatkowaniu kwota (...) dolarów kanadyjskich została przelana na rachunek bankowy podatnika w Polsce. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma obowiązek zapłaty podatku dochodowego w Polsce od odsetek uzyskanych z inwestycji w Kanadzie, jednak może odliczyć podatek zapłacony w Kanadzie, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć 10% kwoty odsetek, zgodnie z postanowieniami konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Kanadą. Organ nie zaakceptował natomiast możliwości odliczenia całego podatku zapłaconego w Kanadzie, nawet jeśli jego wysokość przekraczała 19% kwoty odsetek.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.279.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodu uzyskiwanego przez osoby świadczące usługi dla spółki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (tzw. Współpracownicy), z tytułu realizacji praw z opcji na akcje przyznanych w ramach programu motywacyjnego tej spółki. Organ podatkowy uznał, że w momencie realizacji opcji przez Współpracowników powstanie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika ani obowiązki informacyjne, a Współpracownicy będą zobowiązani do samodzielnego rozliczenia zobowiązań podatkowych wynikających z uzyskiwanego przychodu.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.200.2023.3.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury, którą podatnik otrzymuje w Polsce. Podatnik ma miejsce zamieszkania i stałego pobytu zarówno w Polsce, jak i w Portugalii. W 2023 roku spędzi w Polsce ponad 183 dni, a w Portugalii mniej niż 183 dni. Zgodnie z polską ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz konwencją polsko-portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, emerytura wypłacana przez ZUS w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jako miejscu zamieszkania podatnika.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.175.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy podatnika, który jest komandytariuszem w spółce luksemburskiej (SCSp) oraz komplementariuszem spółki komandytowej z siedzibą w Polsce. Spółka komandytowa planuje wypłatę zysku na rzecz swojego komplementariusza, czyli spółki luksemburskiej. Interpretacja potwierdza, że w tej sytuacji wypłacane zyski nie będą podlegały podwójnemu opodatkowaniu. Zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy PIT, zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej zostanie pomniejszony o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z ustawą CIT. W konsekwencji, w zakresie kwoty określonej w art. 30a ust. 6a ustawy PIT, dochód podatnika z tytułu bycia komandytariuszem spółki luksemburskiej nie będzie podlegał podwójnemu opodatkowaniu.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.257.2023.3.AKR

Podatnik w 2019 r. otrzymał mieszkanie w darowiźnie od matki. W 2020 r. sprzedał to mieszkanie za kwotę 220 000 zł, z czego 175 000 zł przeznaczył na wkład własny do kredytu hipotecznego na dom, w którym obecnie mieszka. Pozostałe 45 000 zł zostało wydane na doposażenie domu oraz wydatki związane z gospodarstwem domowym. Podatnik zapytał, czy jest zobowiązany do zapłaty podatku od różnicy między ceną sprzedaży mieszkania a wkładem własnym do kredytu, czyli od kwoty 45 000 zł. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że różnica ta podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż mieszkania nabytego w darowiźnie miała miejsce przed upływem 5 lat od jego nabycia, a wydatki na spłatę kredytu hipotecznego nie spełniają warunków do zwolnienia z opodatkowania.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.116.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego podatnik opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, do których podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie na rzecz klientów. Dochód uzyskiwany przez podatnika z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdza, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.299.2023.1.DJ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Urzędu Miejskiego dotyczące skutków podatkowych wypłaty zaległych diet radnym jest błędne. W marcu 2022 r. Urząd Miejski wypłacił radnym zaległe diety za okres od listopada 2021 r. do lutego 2022 r., w tym wyrównanie kwot diet od sierpnia 2021 r. Taka wypłata spowodowała przekroczenie kwoty wolnej od podatku, wynoszącej 3000 zł miesięcznie. Urząd Miejski nie potrącił zaliczki na podatek dochodowy, przyjmując, że limit zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT odnosi się do kwot diet za dany miesiąc, a nie do wypłat dokonanych w danym miesiącu. Organ podatkowy zakwestionował to podejście, wyjaśniając, że w przypadku jednorazowej wypłaty świadczeń za kilka miesięcy z poprzedniego roku, nie można przyporządkować tych kwot do poszczególnych miesięcy ani ustalić limitu zwolnienia. W związku z tym, zaległe diety oraz wyrównanie wypłacone w 2022 r. stanowią przychód roku 2022, a nie 2021, co wyklucza konieczność korygowania PIT-R za 2021 r. Organ podatkowy stwierdził, że Urząd Miejski powinien był obliczyć, pobrać i wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki ponad limit zwolnienia za marzec 2022 r.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.347.2023.4.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nieodpłatnym przesunięciem samochodu osobowego z majątku spółki komandytowej do majątku jej wspólników. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku tego zdarzenia u wspólników spółki komandytowej powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka komandytowa, jako płatnik, będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od tego przychodu, zgodnie z art. 41 ust. 4 i 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, że spółka nie będzie zobowiązana do pobrania podatku, uznano za nieprawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.268.2023.2.KKA

Spółka "X" S.A. prowadzi działalność w zakresie uboju bydła, trzody chlewnej oraz produkcji i sprzedaży mięsa. W ramach tej działalności nawiązała współpracę z rolnikami, którzy świadczą usługi tuczu trzody chlewnej we własnych gospodarstwach rolnych, obok innych działań rolniczych. Spółka ma wątpliwości dotyczące prawidłowości pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych rolnikom kwot za te usługi. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Usługi tuczu trzody chlewnej świadczone przez rolników na rzecz Spółki w ich gospodarstwach, obok innej działalności rolniczej, kwalifikują się jako działalność wykonywana osobiście, a nie jako pozarolnicza działalność gospodarcza. W związku z tym Spółka, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych kwot za te usługi, niezależnie od statusu rolnika jako ryczałtowca lub czynnego podatnika VAT.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.357.2023.2.BM

Podatnik w 2017 roku otrzymał od rodziców w drodze darowizny spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które stało się jego majątkiem osobistym. W 2022 roku sprzedał ten lokal za 770 000 zł, a uzyskaną kwotę przeznaczył na zakup nowego lokalu mieszkalnego do majątku wspólnego z małżonką. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ całą kwotę ze sprzedaży wydał na cele mieszkaniowe, tj. nabycie nowego lokalu mieszkalnego do majątku wspólnego. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.410.2023.1.AK

Wnioskodawca uczestniczy w programie motywacyjnym spółki, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, umożliwiające objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ uznał, że nieodpłatne otrzymanie warrantów subskrypcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy. Natomiast objęcie akcji w wyniku realizacji praw z tych warrantów prowadzi do powstania przychodu, który należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dodatkowo, odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego generuje przychód z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu ustala się zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.292.2023.3.AKU

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, w 2022 r. przeprowadził inwestycję termomodernizacyjną, która obejmowała montaż paneli fotowoltaicznych, falownika oraz magazynu energii. Zadał pytanie, czy koszty związane z magazynem energii mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej obok kosztów paneli fotowoltaicznych i falownika. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wydatki na panele fotowoltaiczne oraz ich osprzęt, w tym magazyn energii, mogą być zaliczone do kosztów kwalifikujących się do ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem zakończenia przedsięwzięcia w ciągu 3 lat od poniesienia pierwszego wydatku. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł, po odliczeniu kwoty dofinansowania z programu "Mój Prąd".

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.383.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w kontekście wypłaty zysku dla wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania PIT jest kwota zysku netto przeznaczonego do podziału wspólnikom, a nie kwota wypłaconego zysku pomniejszona o zapłacony przez spółkę ryczałt. Organ podkreślił, że w przypadku wypłaty dywidendy ze spółki opodatkowanej ryczałtem, spółka jako płatnik powinna pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty przeznaczonej do podziału zysku netto, a następnie ta kwota podlega pomniejszeniu o część należnego ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.262.2023.3.MK

Wnioskodawca, który od listopada 2014 r. mieszkał i pracował w Niemczech, planuje powrót do Polski w 2023 r. oraz rozpoczęcie pracy lub działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca będzie mógł korzystać z tego zwolnienia w latach 2023-2026, na przychody do wysokości 85 528 zł rocznie, osiągnięte ze stosunku pracy, umów zlecenia, działalności gospodarczej lub zasiłku macierzyńskiego.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.348.2023.4.AK

Wnioskodawca, jako komplementariusz spółki komandytowej, planuje wycofać samochód osobowy z majątku spółki i nieodpłatnie przekazać go do majątku osobistego wspólników, czyli siebie i swojej żony. Wnioskodawca jest zdania, że ta czynność nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak organ podatkowy stwierdził, że wycofanie samochodu ze spółki komandytowej oraz jego przekazanie na cele osobiste wspólników skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że taka czynność prowadzi do zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce komandytowej, co spełnia przesłanki art. 24 ust. 5 pkt 1a tej ustawy.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.5.2023.2.SK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży działki na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka przeznaczyła środki ze sprzedaży działki na spłatę kredytu hipotecznego, który mąż zaciągnął przed zawarciem małżeństwa na zakup mieszkania stanowiącego jego odrębny majątek. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków na spłatę kredytu męża nie realizuje celu mieszkaniowego podatniczki, co jest warunkiem koniecznym do skorzystania ze zwolnienia. W związku z tym dochód ze sprzedaży działki podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.174.2023.2.AK

Podatnik, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, jest komandytariuszem w spółce osobowej z siedzibą w Luksemburgu (SCSp), która pełni rolę komplementariusza w polskiej spółce komandytowej (Spółka PL). Spółka PL planuje wypłatę zysku na rzecz swojego komplementariusza, czyli spółki luksemburskiej SCSp. Wypłacone zyski zostały wypracowane w czasie, gdy podatnik był komandytariuszem w spółce luksemburskiej. Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskany przez podatnika z tytułu bycia wspólnikiem spółki luksemburskiej (komandytariuszem), w zakresie dochodu pochodzącego z udziału spółki luksemburskiej (komplementariusza) w zyskach spółki komandytowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zastosowanie ma mechanizm przewidziany w art. 30a ust. 6a ustawy PIT, który umożliwia uniknięcie podwójnego opodatkowania tego dochodu.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.176.2023.2.KK

Podatnik odziedziczył 1/4 mieszkania po siostrze oraz 1/2 mieszkania po matce, a następnie sprzedał całe mieszkanie. Część przychodu ze sprzedaży, odpowiadająca udziałowi odziedziczonemu po matce, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast część przychodu związana z udziałem odziedziczonym po siostrze nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia tego udziału przez siostrę. Dodatkowo, podatnik planuje przeznaczyć przychód ze sprzedaży udziału odziedziczonego po matce na zakup udziału w mieszkaniu, w którym obecnie mieszka z żoną, co pozwoli mu skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania tej części przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.16.2023.2.MWJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców oraz udziela licencji na ich wykorzystanie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnej stawki 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia oraz udzielenia licencji podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ zauważył jednak, że koszty związane z użytkowaniem lokalu biura nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.202.2023.3.AK

Podatniczka sprzedała mieszkanie, które nabyła z mężem w 2000 roku w ramach wspólności majątkowej. Po śmierci męża w 2019 roku, część mieszkania przeszła na podatniczkę w drodze spadku. W 2020 roku dokonano zniesienia współwłasności oraz działu spadku, co uczyniło podatniczkę wyłącznym właścicielem mieszkania. Sprzedaż miała miejsce w 2022 roku. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku sprzedaży mieszkania nabytego w drodze spadku, pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył mieszkanie, czyli w 2000 roku. W związku z tym sprzedaż mieszkania w 2022 roku miała miejsce po upływie tego terminu, co oznacza, że nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ podatkowy dodał, że w wyniku zniesienia współwłasności i działu spadku, podatniczka nie nabyła nowych udziałów w mieszkaniu, lecz jedynie doszło do konkretyzacji jej prawa własności, co nie stanowi nowego nabycia w rozumieniu przepisów podatkowych. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie wystąpił dochód podlegający opodatkowaniu, co wyklucza konieczność złożenia przez podatniczkę zeznania PIT-39.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.127.2023.2.MK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, realizuje prace rozwojowe mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych programów. Przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów na rzecz kontrahentów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia wymogi uznania jej za działalność badawczo-rozwojową, a autorskie prawa do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, począwszy od rozliczenia za 2022 r.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.284.2023.1.KF

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym i pracownikiem polskiej spółki wchodzącej w skład międzynarodowej Grupy, uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską jednostkę dominującą. W ramach tego programu podatnik ma możliwość nabycia akcji spółki amerykańskiej, które są finansowane z potrąceń z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo dofinansowywane przez polską spółkę (Składka Pracodawcy). Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie podatnika dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a jego wysokość będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.133.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 lutego 2022 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a autorskie prawa do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.237.2023.3.AC

Wnioskodawca osiedlił się w Polsce w marcu 2022 r., posiadając ważną Kartę Polaka, co umożliwiło mu uzyskanie długoterminowej wizy oraz dostęp do rynku pracy. W październiku 2022 r. uzyskał zezwolenie na pobyt stały w Polsce, przy czym Karta Polaka została zwrócona i włączona do sprawy urzędowej. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" w 2023 r., co obejmuje nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, brak miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed przeprowadzką, posiadanie Karty Polaka oraz możliwość udokumentowania, że przed 2022 r. jego miejscem zamieszkania była Białoruś. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do skorzystania z tej ulgi w latach 2022-2025 lub 2023-2026.

📅 31.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.177.2023.2.MM

Interpretacja potwierdza, że Pani stanowisko jest prawidłowe w odniesieniu do roku 2022, kiedy została Pani ustanowiona opiekunem prawnym siostrzenicy. W tym roku może Pani rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko i skorzystać z ulgi prorodzinnej, pod warunkiem że Pani dochody nie przekroczą limitu 112 000 zł. Natomiast w roku 2023 oraz w latach następnych, po ukończeniu przez siostrzenicę 18 lat, nie będzie Pani mogła korzystać z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci. Dodatkowo, w 2023 r. i kolejnych latach, limit dochodów uprawniających do ulgi prorodzinnej na jedno dziecko wynosi 56 000 zł, co może skutkować brakiem spełnienia tego warunku.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.346.2023.2.BM

Podatnik, posiadający znaczną niepełnosprawność i niezdolny do samodzielnej egzystencji z powodu problemów ze wzrokiem, w 2022 roku przeprowadził remont swojego lokalu mieszkalnego, którego jest współwłaścicielem, aby dostosować pomieszczenia do potrzeb osoby słabowidzącej. Wykonane prace obejmowały m.in. wyrównanie podłóg, wymianę drzwi wewnętrznych, modernizację kuchni oraz zmianę kolorystyki ścian. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na adaptację i wyposażenie mieszkania zgodnie z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.359.2023.2.AK

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, zespół składników materialnych i niematerialnych, który ma być wniesiony aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dokonanie aportu tego przedsiębiorstwa spowoduje powstanie przychodu po stronie wspólników spółki jawnej (Zainteresowanego 2 oraz Zainteresowanego 3) w wysokości wartości wkładu. Jednakże, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, przychód ten będzie zwolniony z podatku dochodowego, pod warunkiem że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością przyjmie składniki majątku wchodzące w skład przedsiębiorstwa w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego wkład.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.261.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty dywidendy oraz zaliczki na dywidendę na rzecz niemieckiego rezydenta podatkowego przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy uznał, że płatnik (spółka) może zastosować stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 15%, wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami. Ponadto, płatnik ma prawo pomniejszyć pobrany podatek zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.280.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekazaniem przez spółkę z o.o. (Wnioskodawca) drobnych upominków jej pracownikom oraz osobom ściśle współpracującym z nią z okazji jubileuszu. Wnioskodawca uznał, że te upominki będą traktowane jako darowizna, a nie jako przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. Przekazanie drobnych upominków, które nie są wynagrodzeniem za pracę, nie spowoduje powstania przychodu ze stosunku pracy po stronie pracowników i osób współpracujących. W konsekwencji, na Wnioskodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.304.2023.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i jedyny akcjonariusz spółki zarejestrowanej w Białorusi, planuje otrzymać dywidendy od tej spółki. Miejsce zamieszkania Wnioskodawcy znajduje się w Polsce, gdzie przebywa on dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Organ podatkowy ustalił, że dywidenda wypłacana przez białoruską spółkę na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19% na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od tego podatku kwoty odpowiadającej podatkowi zapłaconemu na Białorusi, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów według stawki 19% w Polsce. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące pytań 1-4 jest prawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.159.2023.2.GG

Wnioskodawca w 2022 roku uzyskiwał przychody z umowy zlecenia, umowy o pracę oraz z wykonywania zlecenia, które łącznie nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku. Wnioskodawca zamierzał zrezygnować z ulgi dla młodych przy składaniu zeznania rocznego i rozliczyć się na zasadach ogólnych, aby móc skorzystać z kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma możliwości rezygnacji z ulgi dla młodych, ponieważ spełnia warunki do jej zastosowania. Organ podkreślił, że przepisy dotyczące zwolnień podatkowych należy interpretować ściśle, a podatnik nie ma prawa arbitralnie decydować, które przychody rozliczy na zasadach ogólnych, a które objąć zwolnieniem.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.333.2023.3.MG

Podatniczka, wraz z siostrą, odziedziczyła towar po zmarłym ojcu, który prowadził działalność gospodarczą. Planują sprzedaż tego towaru, nie prowadząc działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji ma zastosowanie zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ towary te zostały nabyte w drodze spadku i będą sprzedane po upływie ponad sześciu miesięcy od nabycia. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.308.2023.1.MK

Bank X (dalej jako „Bank” lub „Wnioskodawca”) prowadzi działalność na podstawie ustawy - Prawo bankowe, ma siedzibę w Polsce i podlega opodatkowaniu od całości dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągnięcia, jako polski rezydent podatkowy. Bank wykonuje czynności bankowe, takie jak udzielanie pożyczek, kredytów, gwarancji i poręczeń, prowadzenie rachunków oszczędnościowych, przeprowadzanie rozliczeń pieniężnych oraz nabywanie i zbywanie wierzytelności pieniężnych. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność maklerską, w ramach której Biuro Maklerskie umożliwia klientom nabywanie różnych produktów finansowych, w tym akcji spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Występują sytuacje, w których spółki, których klienci Biura Maklerskiego posiadają akcje, dokonują obniżenia kapitału zakładowego poprzez zmniejszenie wartości nominalnej tych akcji. W takich przypadkach Bank, jako płatnik, ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% od wypłaconego Wynagrodzenia. Bank ma wątpliwości dotyczące prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania w odniesieniu do wypłacanego Wynagrodzenia. Wnioskodawca uważa, że ma prawo pomniejszyć wypłacane klientom Wynagrodzenie o koszty uzyskania przychodów, które stanowią pierwotne wydatki na objęcie lub nabycie akcji (których wartość nominalna jest zmniejszana), ustalone w proporcji, w jakiej wartość obniżenia wartości nominalnej akcji odnosi się do wartości nominalnej akcji sprzed dnia obniżenia. W związku z tym Bank prawidłowo pobierze zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% od podstawy opodatkowania, która będzie stanowić różnicę pomiędzy otrzymanym Wynagrodzeniem a kosztami uzyskania przychodów obliczonymi według powyższej proporcji.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.350.2023.1.PT

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłatą zysku komplementariuszom spółki komandytowej. Spółka komandytowa sprzedała udziały w spółce operacyjnej, co zakończyło okres rozliczeniowy. Zysk za ten okres zostanie podzielony pomiędzy wspólników spółki komandytowej. Następnie spółka planuje podjąć uchwałę o rozwiązaniu i rozpoczęciu likwidacji. Organ podatkowy potwierdził, że spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszom ich udział w zysku, może pomniejszyć zryczałtowany 19% podatek dochodowy o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału każdego komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu spółki za okres rozliczeniowy sprzedaży udziałów, obliczonego zgodnie z ustawą o CIT. Jednak kwota takiego pomniejszenia nie może przekroczyć podatku obliczonego zgodnie z ustawą o PIT.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.123.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone programy komputerowe są chronione jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo określił swoje stanowisko w tej sprawie.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.265.2023.2.SJ

Wnioskodawca, podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzący działalność rolniczą w formie ferm drobiu, planuje wnieść swoją działalność rolniczą jako wkład niepieniężny (aport) do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Fermowa). Wnioskodawca uważa, że aportem będzie przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 5a pkt 3 ustawy PIT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska. Dodatkowo, organ wskazał, że dokonanie aportu przedsiębiorstwa do Spółki Fermowej spowoduje powstanie przychodu po stronie Wnioskodawcy w wysokości wartości wkładu. Jednakże, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, przychód ten będzie zwolniony z podatku dochodowego, pod warunkiem że Spółka Fermowa przyjmie składniki majątku aportu w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Wnioskodawcy.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.92.2023.3.JB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Wnioskodawca oraz jego wspólnik prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania. W ramach tej działalności stworzyli nowe oprogramowanie komputerowe, które jest chronione prawem autorskim. Przenieśli majątkowe prawa autorskie do tego oprogramowania na kontrahenta, uzyskując przychód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca i Zainteresowany mogą rozliczać dochód z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (autorskie prawa do programu komputerowego) według preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących prowadzenia ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.185.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku rozwiązania spółki komandytowej bez likwidacji. Wnioskodawca, jako komplementariusz spółki komandytowej, planuje zakończenie działalności tej spółki na podstawie art. 58 § 1 w związku z art. 67 § 1 oraz art. 103 § 1 Kodeksu spółek handlowych, co oznacza, że nie będzie przeprowadzone postępowanie likwidacyjne. W wyniku tego rozwiązania majątek spółki zostanie podzielony pomiędzy wspólników, w tym Wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że w odniesieniu do zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu Wnioskodawcy, który powstanie w wyniku wydania mu majątku spółki w związku z rozwiązaniem spółki bez likwidacji, możliwe będzie zastosowanie tzw. kredytu podatkowego. Zasada ta, przewidziana w art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozwala Wnioskodawcy na pomniejszenie tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi jego procentowego udziału w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, z którego uzyskano przychód z tytułu udziału w zysku.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.266.2023.2.SJ

Wnioskodawca, podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie chowu i hodowli drobiu. W ramach planowanej restrukturyzacji zamierza wnieść jako aport do nowo zawiązanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ("Spółka Fermowa") zorganizowaną część przedsiębiorstwa, obejmującą działalność fermową (Działalność Fermową). Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych przedstawiony we wniosku, który ma być przedmiotem aportu, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy PIT. W związku z tym dokonanie aportu spowoduje powstanie przychodu po stronie Wnioskodawcy w wysokości wartości tego wkładu. Jednakże, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, przychód ten będzie zwolniony z podatku dochodowego, pod warunkiem że Spółka Fermowa przyjmie składniki majątku wchodzące w skład Działalności Fermowej w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Wnioskodawcy.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.367.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą otrzymuje osoba zamieszkała w Polsce, a która jest wypłacana z Irlandii. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta wdowia podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, gdzie mieszka wnioskodawczyni. 2. Ponadto, na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta wdowia wypłacana na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych korzysta w Polsce ze zwolnienia z opodatkowania. 3. W związku z tym, bank wypłacający rentę wdowią bezpodstawnie pobiera zaliczki na podatek dochodowy, a stanowisko wnioskodawczyni w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.12.2023.2.WN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta jest prowadzona w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.397.2023.1.MR

Podatniczka odziedziczyła lokal mieszkalny nr Z w budynku przy ul. (...). W wyniku działu spadku oraz podziału majątku wspólnego nabyła ten lokal na wyłączną własność. Obecnie planuje jego sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty 19% podatku dochodowego od odpłatnego zbycia tej nieruchomości, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (męża podatniczki).

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.228.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę zorganizowanej części przedsiębiorstwa (PSD) na rzecz innego podmiotu. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy transakcja kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami podatkowymi? 2. Czy nabywca ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych w ramach transakcji? 3. Czy nabyte know-how będzie dla nabywcy traktowane jako know-how nietechniczne, które podlega amortyzacji? 4. W przypadku, gdy transakcja stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czy nabywca będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy powstałej w wyniku nabycia? Organ podatkowy uznał, że transakcja stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje następującymi wnioskami: - Nabywca ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nabytych środków trwałych. - Nabyte know-how będzie dla nabywcy uznawane za know-how nietechniczne, podlegające amortyzacji. - Nabywca będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy, która powstała w wyniku nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.364.2023.1.MN

Podatniczka, wraz z mężem, w 2020 roku wychowywała troje dzieci: dwoje małoletnich (I.D. - 9 lat, D.D. - 13 lat) oraz jedno pełnoletnie (K.S. - 18 lat, które osiągnęło pełnoletność we wrześniu 2020 r.). Oboje rodzice mieli pełną władzę rodzicielską nad dziećmi. Pełnoletnie dziecko K.S. w 2020 roku uzyskało przychód brutto w wysokości (...) zł, z czego do ukończenia 18 roku życia wyniósł on (...) zł, a po osiągnięciu pełnoletności (...) zł. Organ podatkowy zakwestionował możliwość odliczenia ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dziecko K.S. za okres po uzyskaniu pełnoletności, wskazując na przekroczenie przez to dziecko dochodu w wysokości 3.089 zł. Podatniczka ma wątpliwości co do przysługującego jej prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej na to dziecko za okres przed ukończeniem przez nie 18 roku życia.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.270.2023.1.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika związanych z możliwością wystawienia dla pracownika dwóch informacji PIT-11 za 2023 r. w wyniku zmiany programu kadrowo-płacowego w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik ma obowiązek wystawienia jednej informacji PIT-11 za cały rok podatkowy, która obejmuje wszystkie przychody uzyskane przez pracownika oraz pobrane zaliczki na podatek dochodowy. Wyjątek stanowi sytuacja, w której w trakcie roku ustał obowiązek poboru zaliczek przez płatnika, a pracownik złożył wniosek o sporządzenie i przekazanie informacji PIT-11. Organ podatkowy podkreślił, że problemy techniczne związane z migracją danych między systemami nie wpływają na ten obowiązek płatnika. W związku z tym wnioskodawca nie ma możliwości przekazania pracownikom oraz złożenia do urzędu skarbowego dwóch informacji PIT-11 za 2023 r.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.298.2023.1.EB

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi medyczne w budynku zleceniodawcy przez długie, nieprzerwane okresy. Aby skutecznie realizować te usługi, potrzebuje racjonalnego wyżywienia, co w jej przypadku wiąże się z koniecznością zamówienia cateringu. Zadała pytanie, czy wydatki na catering mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy ocenił, że te wydatki nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie są ponoszone w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów. Wydatki na catering zostały uznane za osobiste, a nie koszty uzyskania przychodów, co skutkowało uznaniem stanowiska podatniczki za nieprawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.31.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efekty prac Wnioskodawcy, w postaci utworów chronionych prawem autorskim, w tym programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT, oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.159.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem, modyfikowaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Jego działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polega na tworzeniu unikatowych programów komputerowych, które są wynikiem jego twórczej i indywidualnej działalności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na Zamawiającego pełnię majątkowych praw autorskich do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi on szczegółową ewidencję przychodów i kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw do oprogramowania podlega opodatkowaniu 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, a wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.309.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy definicji "działalności twórczej w zakresie programów komputerowych" w świetle art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów powstających w wyniku działań pracowników mających na celu tworzenie programów komputerowych. W praktyce oznacza to, że efekty pracy pracowników, takie jak kody źródłowe, raporty błędów, specyfikacje czy prezentacje, mogą być objęte 50% kosztami uzyskania przychodów, o ile spełniają przesłanki utworu w rozumieniu prawa autorskiego, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy PIT.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.404.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez firmę ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z realizacją nowej inwestycji, określonej w decyzji o wsparciu. Aby firma mogła skorzystać ze zwolnienia, muszą być spełnione następujące warunki: 1. Firma musi ponieść wydatki kwalifikowane na realizację nowej inwestycji, wskazanej w decyzji o wsparciu. 2. Wydatki te muszą być faktycznie poniesione (zapłacone) i zaewidencjonowane jako środki trwałe. 3. Firma musi uzyskać dochód z działalności gospodarczej prowadzonej w oparciu o tę nową inwestycję. Dopiero po spełnieniu tych warunków firma będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT, przy czym zwolnienie dotyczy wyłącznie dochodu uzyskanego z tej nowej inwestycji.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.120.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.299.2023.1.DB

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wynagrodzenie komplementariusza spółki komandytowej, wypłacane na podstawie umowy spółki oraz uchwały wspólników, należy zakwalifikować jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie zalicza się ono do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 7-9 tej ustawy. Organ podatkowy wskazał, że prowadzenie spraw spółki przez komplementariusza nie jest działalnością wykonywaną osobiście, lecz realizacją obowiązków wynikających z umowy spółki oraz przepisów Kodeksu spółek handlowych.

📅 30.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.259.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli przedsiębiorcy, w zakresie prawidłowego obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia małżonki, zatrudnionej w jego działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że płatnik powinien był skorygować deklarację PIT-4R za 2019 r., uwzględniając w niej należne zaliczki, które powinny być pobrane zgodnie z przepisami, a nie te, które faktycznie zostały pobrane. Organ uznał stanowisko przedsiębiorcy za nieprawidłowe.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.266.2023.2.JK

Wnioskodawczyni oraz jej mąż są współwłaścicielami domu jednorodzinnego, który w 2022 roku przeszedł przebudowę i nadbudowę. W tym samym czasie w starej części budynku, obejmującej parter i piwnicę, zrealizowano prace termomodernizacyjne, takie jak wykonanie izolacji przeciwwilgociowej i cieplnej fundamentów, demontaż starej oraz montaż nowej stolarki okiennej, izolacja podłogi oraz zakup i montaż pompy ciepła. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając wydatki poniesione na te prace w zeznaniu podatkowym za 2022 rok. Organ potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej w odniesieniu do wydatków na prace termomodernizacyjne w starej części budynku, z uwzględnieniem uzyskanego dofinansowania.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.255.2023.3.ACZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty rodzinnej, którą otrzymuje osoba zamieszkała w Polsce, a która jest wypłacana z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta rodzinna z niemieckiego systemu podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym bank nie ma podstaw do pobierania podatku dochodowego od tej renty w Polsce, a osoba otrzymująca rentę nie ma obowiązku wykazywania jej w polskich zeznaniach podatkowych.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży samochodu wygranego w loterii. Podatnik otrzymał samochód o wartości rynkowej 112.900 zł oraz nagrodę pieniężną, która pokryła zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 12.544 zł, odprowadzony przez sponsora nagrody. Następnie podatnik sprzedał samochód za 85.000 zł przed upływem 6 miesięcy od daty nabycia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż samochodu przed upływem 6 miesięcy nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, ponieważ koszt nabycia (wartość samochodu przyjęta do obliczenia 10% zryczałtowanego podatku) przewyższał uzyskany przychód ze sprzedaży.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.281.2023.2.AKU

Podatniczka, posiadająca orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, planuje w 2023 roku ponieść wydatki na adaptację łazienki w swoim domu, aby dostosować ją do swoich potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Wydatki te obejmują m.in. wymianę wanny na kabinę prysznicową z niskim brodzikiem, wymianę muszli klozetowej na wyższą, modernizację instalacji oraz zakup nowych płytek, kabiny prysznicowej i sanitariatów. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być odliczone od dochodu w zeznaniu rocznym za 2023 rok jako wydatki na cele rehabilitacyjne, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.192.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwolnieniem z opłaty za studia na uczelni niepublicznej. Uczelnia, zgodnie z regulaminem opłat na rok akademicki 2023/2024, oferuje różne ulgi dla studentów, w tym Ulgę Laureata, Ulgę Absolwenta, Ulgę Zwolnionych z Teorii oraz Ulgę Sportową, które obejmują 100% semestralnej opłaty za studia. Dodatkowo dostępne są częściowe ulgi, takie jak Ulga Na Drugim Kierunku, Ulga Rodzinna oraz Ulga Finalisty. Organ uznaje, że przyznanie tych ulg nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie studentów, co oznacza, że uczelnia nie ma obowiązku sporządzania ani przekazywania studentom oraz urzędowi skarbowemu informacji PIT-11.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.349.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości w Holandii przez podatników, którzy w 2022 roku zmienili miejsce zamieszkania z Holandii na Polskę. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, do 1 listopada 2022 r. podatnicy mieli miejsce zamieszkania w Holandii, gdzie znajdował się ich ośrodek interesów życiowych i gospodarczych. Dopiero po tej dacie nastąpiła zmiana rezydencji podatkowej na Polskę. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w Holandii w dniu 1 listopada 2022 r. nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ w tym dniu podatnicy nie mieli jeszcze miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatników za prawidłowe.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.22.2023.2.AS1

Podatnik zapytał, którą datę - 30.12.2022 r. czy 2.01.2023 r. - powinien uznać za datę powstania przychodu z odpłatnego zbycia kryptowalut. Organ podatkowy uznał, że prawidłowa jest data 30.12.2022 r., czyli dzień dokonania transakcji sprzedaży kryptowaluty. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, momentem powstania przychodu z odpłatnego zbycia kryptowalut jest data wymiany kryptowaluty na prawny środek płatniczy, a nie data wpływu środków na rachunek bankowy podatnika.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.5.2023.3.JCH

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż paneli fotowoltaicznych w jednorodzinnym budynku mieszkalnym. Organ podatkowy uznał, że podatnik, jako współwłaściciel budynku, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem paneli fotowoltaicznych, jednakże po odliczeniu części wydatków objętych ulgą inwestycyjną w podatku rolnym. Organ podkreślił, że katalog wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej obejmuje m.in. wydatki na ogniwa fotowoltaiczne, osprzęt oraz montaż instalacji fotowoltaicznej.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.278.2023.1.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni, będąca osobą rozwiedzioną, samotnie wychowuje małoletniego syna. Jest jedyną osobą, która nieprzerwanie dba o materialny byt oraz rozwój emocjonalny dziecka, podczas gdy drugi rodzic, ojciec dziecka, od momentu wyprowadzki nie angażuje się w jego wychowanie. Wnioskodawczyni samodzielnie wykonuje władzę rodzicielską, zabezpieczając potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne syna. Mimo to organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie spełnia wszystkich warunków określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia jej skorzystanie z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko. Organ zauważył, że chociaż Wnioskodawczyni faktycznie samotnie wychowuje syna, to nie wystarcza to do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu przepisów podatkowych. Podkreślił, że zgodnie z ustawą, aby móc skorzystać z tej preferencji, rodzic musi całkowicie samodzielnie wychowywać dziecko, bez jakiegokolwiek udziału drugiego rodzica, nawet jeśli jest on minimalny. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.2.2023.2.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultatem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki na użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, prowadzenie księgowości oraz koszty papieru do drukarki, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzonymi pracami rozwojowymi. Z drugiej strony, organ stwierdził, że koszty oklejenia samochodów, zakupu ekspresu do kawy, kawy, herbaty, wody, napojów energetycznych, urządzeń do relaksu po pracy umysłowej, a także wydatki na modernizację, rozszerzenie i adaptację biura oraz adaptację biur pracowników nie mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.121.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód uzyskiwany przez podatnika ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.160.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, obejmując prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.129.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT od 1 marca 2023 r. W ramach tej działalności realizuje prace projektowe zlecone przez Zleceniodawcę, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań jest stworzenie kompleksowego rozwiązania programistycznego, określanego jako projekt Oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Utwory w postaci programów komputerowych wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.323.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty wynagrodzenia członkom Rad Osiedli Spółdzielni Mieszkaniowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym wynagrodzenie to nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, jest prawidłowe. Wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczki na podatek dochodowy, a jedynie musi sporządzić i przekazać informację PIT-11 osobom, które otrzymały to wynagrodzenie, oraz złożyć tę informację w urzędzie skarbowym.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.132.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 15 czerwca 2012 r. Systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2021 oraz w latach kolejnych, począwszy od roku 2023. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.238.2023.1.GG

Wnioskodawca, pełniąc rolę pracodawcy, ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym na określonych stanowiskach nieodpłatnych posiłków profilaktycznych. Z uwagi na charakter wykonywanej pracy, Wnioskodawca nie jest w stanie samodzielnie dostarczyć tych posiłków, dlatego przyznaje pracownikom bony żywieniowe, które pozwalają na zakup produktów do samodzielnego przygotowania posiłków. Organ podatkowy uznał, że wartość tych bonów stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ona ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca, jako płatnik, nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.154.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje badania naukowe oraz prace rozwojowe, skutkujące tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Efektem prac podatnika są nowe, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych, które są chronione prawnie jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, podatnik ma prawo do opodatkowania preferencyjną stawką 5% sumy kwalifikowanych dochodów osiągniętych w 2022 r. z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.183.2023.2.MT

Podatnik przez kilka lat gromadził numizmaty i znaczki pocztowe, a następnie zdecydował się na ich sprzedaż z powodu braku miejsca w domu po narodzinach drugiego dziecka. Sprzedaż ta ma charakter okazjonalny i nie jest prowadzona w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż kolekcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia tych przedmiotów minęło co najmniej pół roku, a transakcje nie są realizowane w ramach działalności gospodarczej.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.10.2023.2.JK

Podatnik sprzedał mieszkanie w 2022 roku, przed upływem pięciu lat od zakupu. W lokalu przeprowadzono remont, za który podatnik otrzymał fakturę bez VAT, ponieważ wykonawca korzysta z zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnik zapytał, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów faktury wystawione przez wykonawcę zwolnionego z VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości obejmują udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość tej nieruchomości, poniesione w czasie jej posiadania. A zatem podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu faktury wystawione przez wykonawcę zwolnionego z VAT, pod warunkiem że dokumentują one nakłady, które zwiększyły wartość sprzedawanego mieszkania.

📅 29.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.287.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w spółce komandytowo-akcyjnej w zakresie poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom, będącym osobami fizycznymi. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowo-akcyjna jako płatnik ma obowiązek pobierać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych komplementariuszom zaliczek na poczet zysku, bez możliwości pomniejszenia tej kwoty o podatek CIT należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy PIT. Obowiązek podatkowy u komplementariusza oraz obowiązek płatnika powstaje w momencie wypłaty zaliczki, a nie w chwili podjęcia uchwały o podziale zysku. Stanowisko organu różni się od stanowiska przedstawionego przez wnioskodawcę.

📅 27.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.202.2023.2.KC

Podatniczka zawarła związek małżeński w 1983 roku. W 1999 roku jej mąż przystąpił do Otwartego Funduszu Emerytalnego. W 2018 roku małżeństwo zostało rozwiązane poprzez rozwód, co spowodowało ustanie wspólności majątkowej. Na podstawie ugody sądowej, podatniczka nabyła prawo do połowy środków zgromadzonych przez męża w OFE oraz na subkoncie ZUS. Po przejściu na emeryturę, w 2022 roku ZUS dokonał jednorazowej wypłaty tych środków na rzecz podatniczki. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskane przez podatniczkę z tytułu podziału majątku wspólnego w związku z rozwodem są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.167.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy ustalenia dochodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości. Wnioskodawca nabył nieruchomość z partnerką w 2020 r. W 2022 r. dokonali zniesienia współwłasności, w wyniku czego całość nieruchomości nabyła partnerka Wnioskodawcy, a on otrzymał od niej tytułem spłaty kwotę 115.000 zł. Wnioskodawca uznawał, że podstawą opodatkowania powinien być dochód w wysokości 72.349 zł. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawca powinien opodatkować całą kwotę 115.000 zł otrzymaną od partnerki tytułem spłaty, pomniejszoną o koszty nabycia udziału w nieruchomości oraz udokumentowane spłaty rat kredytu hipotecznego.

📅 27.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.316.2023.1.DB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku spółki komandytowej komplementariuszom w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych komplementariuszom zaliczek na poczet zysku, zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy o PIT. Organ wskazał, że nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę wynikającą z art. 30a ust. 6a-6e PIT, ponieważ wysokość podatku CIT należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy, z którego wypłacana jest zaliczka, nie jest znana. W związku z tym spółka, jako płatnik, powinna pobierać podatek według stawki 19% bez pomniejszeń.

📅 27.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.271.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania oraz prowadzenie badań i prac rozwojowych w dziedzinie informatyki i techniki. Od grudnia 2022 r. Wnioskodawca realizuje działalność twórczą, w ramach której wytwarza, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, które stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, uzyskując z tego tytułu dochody. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programu komputerowego, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.898.2022.3.KKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że gwarantowane świadczenie pieniężne przyznane jednemu ze wspólników spółki przekształconej stanowi dla niego przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a nie dochodowi opodatkowemu na zasadach ogólnych. W związku z tym organ zobowiązał płatnika, czyli spółkę, do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tej wypłaty.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.322.2023.3.MJ

Podatniczka nabyła w 2010 roku lokal użytkowy wraz z pomieszczeniem piwnicznym, który wykorzystywała do prowadzenia działalności gospodarczej w formie niepublicznej szkoły branżowej. W 2022 roku zawiesiła działalność i planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, co oznacza obowiązek opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od braku ujęcia nieruchomości w ewidencji środków trwałych. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.149.2023.4.JK

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym Wnioskodawca nr 1 oraz Wnioskodawca nr 2, będący osobami fizycznymi, planują wniesienie posiadanych udziałów w polskiej spółce (Spółka Polska) do holenderskiej spółki (Spółka Holenderska). W wyniku tej transakcji Spółka Holenderska uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce Polskiej. Udziały zostaną wniesione jako wkład niepieniężny na podwyższenie kapitału zakładowego Spółki Holenderskiej. Wnioskodawcy pytają, czy w związku z tą transakcją powstanie u nich przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawców jest nieprawidłowe, ponieważ wniesienie udziałów spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie zostaną spełnione wszystkie warunki do zastosowania zwolnienia z art. 24 ust. 8a-8c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.219.2023.3.TR

Wnioskodawczyni pracowała w Norwegii od 4 kwietnia do 26 listopada 2022 r. i przebywała w Polsce w trakcie dwóch urlopów. Zwróciła się z pytaniem o swoją rezydencję podatkową za 2022 r. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie spełnia warunków do uznania jej za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce w 2022 r., ponieważ nie przebywała w Polsce dłużej niż 183 dni i nie miała tu ośrodka interesów życiowych. W związku z tym Wnioskodawczyni podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych w Polsce (z pracy w okresie od 1 stycznia do końca marca 2022 r.). Dochody z pracy w Norwegii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.315.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną, w ramach którego pracownicy, w tym Wnioskodawca, mają możliwość nabycia warrantów subskrypcyjnych uprawniających do objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Program spełnia wymogi programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód po stronie Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku wykonania praw z warrantów, a nie wcześniej. 3. Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.220.2023.2.EC

Wnioskodawczyni odziedziczyła nieruchomość po zmarłych ojcu i macosze, którzy nabyli ją do majątku wspólnego. Nieruchomość została sprzedana przez wnioskodawczynię po upływie ponad 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie przez jej ojca i macochę. W związku z tym odpłatne zbycie nieruchomości przez wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.411.136.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 15 marca 2006 r., realizuje zlecenia klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2021. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, zgodnie z wymogami art. 30cb ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo uwzględnić te koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.251.2023.2.DA

Podatniczka w 2007 roku zaciągnęła pożyczkę hipoteczną w frankach szwajcarskich na remont mieszkania, w którym mieszkała z matką. W 2022 roku bank umorzył pozostałą część tej pożyczki. Podatniczka twierdziła, że umorzenie nie powinno być opodatkowane na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru podatku od umorzonych kredytów mieszkaniowych. Organ podatkowy jednak uznał, że umorzenie pożyczki hipotecznej nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ rozporządzenie odnosi się wyłącznie do kredytów mieszkaniowych, a nie do pożyczek hipotecznych. W związku z tym umorzenie pożyczki hipotecznej stanowi dla podatniczki przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.264.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości kumulowania pomocy publicznej uzyskanej w formie dofinansowania projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego oraz pomocy w postaci zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, związanej z działalnością określoną w decyzji o wsparciu. Organ podatkowy stwierdził, że spółka jawna, w której wspólnikiem jest wnioskodawca i która kwalifikuje się jako mały przedsiębiorca, ma prawo łączyć te dwa rodzaje pomocy publicznej do wysokości dopuszczalnej wielkości pomocy dla małych przedsiębiorców w województwie, wynoszącej 70%. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.11.2023.2.JK

Podatniczka planuje sprzedaż mieszkania, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup domu modułowego na posiadanej działce. Dom będzie całoroczny, zgodny z warunkami zabudowy i będzie obiektem budowlanym trwale związanym z gruntem. Zakup ma na celu zaspokojenie osobistych potrzeb mieszkaniowych, a podatniczka planuje na stałe przenieść się do nowego domu. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup tego domu kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia podatniczkę do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.136.2023.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz kontrahenta, co pozwala mu uzyskać dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy. Prowadzi on odrębną ewidencję zgodną z wymaganiami przepisów, co umożliwia prawidłowe rozliczenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.293.2023.2.MŻA

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz zastosowania tej wiedzy do tworzenia nowych rozwiązań. Efektem tych działań są programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz ustalania wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.239.2023.2.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania, w tym elementów składowych gier komputerowych. W ramach swojej działalności tworzy materiały, skrypty, efekty specjalne oraz prowadzi prace badawczo-rozwojowe, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszanie istniejących rozwiązań. Od 2020 r. świadczy usługi związane z wytwarzaniem gier komputerowych na podstawie umowy z kontrahentem, w ramach której przenosi na niego prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca rozważa możliwość korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z oprogramowania 5% stawką podatkową, poczynając od zeznania rocznego za 2020 r. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego tworzonego oraz rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany 5% stawką podatku.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.235.2023.2.AP

Wniosek dotyczy możliwości jednorazowej amortyzacji pompy ciepła nabytej przez podatnika na potrzeby najmu prywatnego. Podatnik jest współwłaścicielem kamienicy, w której znajdują się lokale mieszkalne oraz niemieszkalne. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie rozlicza się z najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie spełnia warunków do dokonania jednorazowej amortyzacji pompy ciepła, ponieważ nie jest małym podatnikiem ani nie rozpoczął działalności gospodarczej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jednorazowa amortyzacja przysługuje wyłącznie małym podatnikom lub podatnikom rozpoczynającym działalność gospodarczą. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.174.2023.2.KK

Podatnik nabył grunty w 2020 r. i zawarł przedwstępną umowę sprzedaży tych gruntów za 12 mln zł. W 2021 r. umowa została rozwiązana, a podatnik otrzymał 3 mln zł odszkodowania. W tym samym roku podatnik sprzedał te grunty innemu nabywcy za 7,65 mln zł. Podatnik zamierzał zaliczyć otrzymane odszkodowanie do przychodów ze sprzedaży nieruchomości oraz skorzystać z ulgi mieszkaniowej na zakup mieszkania w Hiszpanii. Organ podatkowy stwierdził, że odszkodowanie z tytułu rozwiązania przedwstępnej umowy sprzedaży nie jest przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, lecz przychodem z innych źródeł, który nie kwalifikuje się do zwolnienia w ramach ulgi mieszkaniowej. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.129.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.384.2019.11.DJD

Podatnik nabył w 2005 roku niezabudowaną działkę o powierzchni 2027 m², sklasyfikowaną jako sady i pastwiska trwałe. W 2018 roku uzyskał warunki zabudowy na tę działkę, które pozwalają na budowę 10 domów mieszkalnych w zabudowie szeregowej. Obecnie planuje sprzedaż tej działki z ustalonymi warunkami zabudowy lub z uzyskanym pozwoleniem na budowę. Organ podatkowy stwierdził, że przychód z tej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości minęło ponad 5 lat, a sprzedaż nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.594.2018.15.KS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością za wynagrodzeniem w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Wnioskodawczyni nabyła udziały w spółce w drodze darowizny od rodziców, którzy wcześniej wnieśli je jako wkład niepieniężny. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku dobrowolnego umorzenia tych udziałów, Wnioskodawczyni nie może pomniejszyć przychodu o wartość wkładu wniesionego przez darczyńców. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie poniosła kosztów nabycia udziałów, w związku z czym cały przychód z ich umorzenia podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jedynie część odpowiadająca kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn będzie zwolniona od opodatkowania.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.8.2023.5.KD

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową. W 2019 roku nabyła dwa apartamenty do majątku prywatnego, które nie były związane z jej działalnością gospodarczą. Zamierzała wynająć te apartamenty zewnętrznej firmie, która będzie zawierać umowy najmu krótkoterminowego z osobami trzecimi. Podatniczka planowała opodatkować przychody z najmu apartamentów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, traktując je jako najem prywatny. Organ podatkowy początkowo wydał interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. W odpowiedzi na to, podatniczka wniosła skargę do sądu administracyjnego. Po uwzględnieniu skargi, organ zmienił interpretację, stwierdzając, że podatniczka ma prawo opodatkować przychody z najmu apartamentów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny, nie tracąc jednocześnie prawa do opodatkowania działalności gospodarczej kartą podatkową.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.296.2023.3.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług ogólnobudowlanych oraz wynajmuje nieruchomość "A" w ramach tej działalności. Wraz z małżonką nabył nieruchomość "B", którą zamierzają wynajmować do celów mieszkaniowych jako najem indywidualny, niezwiązany z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu nieruchomości "B" mogą być opodatkowane jako najem indywidualny, a nie jako przychody z działalności gospodarczej. Potwierdził również, że podatnik ma prawo wynajmować więcej niż jedną nieruchomość w ramach najmu indywidualnego, pod warunkiem że nieruchomości te nie są powiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.236.2023.2.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z finansowaniem przez spółkę wycieczki dla pracowników. Spółka organizuje wyjazd integracyjny, mający na celu integrację zespołu oraz poprawę relacji i efektywności pracy. Udział w wycieczce jest dobrowolny. Organ podatkowy uznał, że finansowanie wycieczki przez spółkę nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie pracowników. W związku z tym spółka jako płatnik nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.961.2022.3.IR

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego przez Pana A.B. do momentu przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W myśl interpretacji, wypłata przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy - osoby fizycznej, środków pochodzących z pomniejszonego kapitału zapasowego tytułem wypłaty zysku wypracowanego przed przekształceniem działalności indywidualnej w spółkę, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólnika. Organ stwierdził również, że wspólnikowi nie przysługuje prawo do pomniejszenia podatku dochodowego o kwotę, o której mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, a spółka nie ma statusu płatnika uprawnionego do zastosowania tego pomniejszenia.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.319.2023.3.JK3

Wniosek dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście sprzedaży działek nabytych w wyniku częściowego działu spadku po zmarłym mężu wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni i jej mąż prowadzili wspólne gospodarstwo rolne, które mąż otrzymał od rodziców w 1989 r. Choć w akcie notarialnym wnioskodawczyni nie była wymieniona, zgodnie z obowiązującymi przepisami gospodarstwo stanowiło majątek wspólny małżonków. Po śmierci męża w 2021 r. wnioskodawczyni oraz jej dzieci nabyli udziały w spadku. W latach 2022 i 2023 wnioskodawczyni sprzedała dwie działki, które były częścią tego gospodarstwa. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości do jej sprzedaży, a nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.232.2023.2.KR

Podatniczka wraz z mężem zaciągnęła dwa kredyty hipoteczne w CHF na cele mieszkaniowe, obejmujące budowę i wykończenie domu. Kredyty te dotyczyły tej samej inwestycji. W wyniku ugód zawartych z bankiem w grudniu 2021 r. oraz styczniu 2022 r. doszło do częściowego umorzenia zadłużenia. Organ podatkowy uznał, że umorzone kwoty wierzytelności stanowią przychód podatniczki w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, ponieważ kredyty dotyczyły jednej inwestycji, a podatniczka nie korzystała wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.248.2023.2.AWO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że renta dożywotnia, którą Pan otrzymuje w zamian za przeniesienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na syna i synową, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że mimo odpłatnego charakteru umowy renty, w Pana przypadku nie można ustalić wysokości przychodu, a dodatkowo minął pięcioletni okres, w którym takie zbycie mogłoby podlegać opodatkowaniu. W związku z tym renta nie będzie opodatkowana, a Pan nie ma obowiązku składania zeznań podatkowych w tej sprawie.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.251.2023.2.EW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe są objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych spełnia definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych dla wskaźnika nexus m.in. wydatki na usługi księgowe, literaturę fachową, sprzęt komputerowy oraz koszty telekomunikacyjne i Internetu, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.239.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości rolnej, nabytego w drodze dziedziczenia, przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkobierca nabył to prawo. Organ podatkowy stwierdził, że planowane przez wnioskodawczynię odpłatne zbycie 5/6 udziału w nieruchomości, nabytego w drodze dziedziczenia po zmarłych rodzicach, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawców, a nie od daty nabycia udziału przez wnioskodawczynię. W związku z tym, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców, sprzedaż udziału przez wnioskodawczynię będzie zwolniona z opodatkowania.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.143.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o PIT. Planuje zostać wspólnikiem w spółce jawnej, która będzie właścicielem aktywów przeznaczonych do działalności gospodarczej, w tym wartości intelektualnych. Spółka jawna zamierza zawrzeć umowę licencyjną na korzystanie z tych dóbr niematerialnych. Wnioskodawca chciałby opodatkować przychody z tej umowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Przychody uzyskiwane przez spółkę jawną z umowy licencyjnej będą dla Wnioskodawcy przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej, proporcjonalnie do jego udziału w zysku spółki. W związku z tym Wnioskodawca nie może opodatkować tych przychodów ryczałtem, lecz musi je opodatkować na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, tak jak w przypadku swojej indywidualnej działalności gospodarczej.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.125.2023.2.JJ

Od 2021 roku matka, będąca wnioskodawczynią, sprawuje pełną władzę rodzicielską nad małoletnimi córkami, zapewniając im opiekę oraz zaspokajając wszystkie ich potrzeby. Ojciec dzieci nie interesuje się ich wychowaniem i nie ponosi żadnych kosztów ich utrzymania, poza zasądzonymi alimentami. W tej sytuacji, ponieważ tylko matka wykonuje władzę rodzicielską, przysługuje jej wyłączne prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w zeznaniach podatkowych za lata 2021 i 2022.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.289.2023.2.AA

Podatniczka jest właścicielką gruntu rolnego o powierzchni 71 arów, który nie jest składnikiem majątku związanym z jej działalnością gospodarczą. Zamierza zawrzeć umowę dzierżawy tego gruntu z rolnikiem, który planuje powiększyć swoje gospodarstwo rolne. Podatniczka zapytała, czy przychody uzyskane z tej umowy będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jej stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, aby przychód z dzierżawy gruntu rolnego nie podlegał opodatkowaniu, przedmiotem umowy musi być gospodarstwo rolne o powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy. Ponieważ grunt podatniczki nie spełnia tego wymogu, przychody z tytułu dzierżawy będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.239.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W ramach programu motywacyjnego Wnioskodawca otrzymał obligacje, które zostaną zamienione na udziały w spółce właścicielskiej. Udziały te mają być następnie umorzone, a Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie z tego tytułu. Organ stwierdził, że: 1) Otrzymanie obligacji przez Wnioskodawcę nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. 2) Zamiana obligacji na udziały również nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. 3) Przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie umorzenia udziałów, jako przychód z kapitałów pieniężnych. 4) Wartość tego przychodu powinna być określona nie na podstawie wynagrodzenia otrzymanego przez Wnioskodawcę, lecz zgodnie z zasadami rynkowymi, zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe w zakresie pytań 1-3, natomiast w zakresie pytania 4 uznano je za nieprawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.265.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości kumulowania pomocy publicznej uzyskanej w formie dofinansowania projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego oraz pomocy w postaci zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wynikającej z decyzji o wsparciu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. W celu ustalenia wysokości dochodu wolnego od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wspólnicy prowadzący działalność w spółce jawnej mogą połączyć pomoc udzieloną w związku z działalnością w specjalnej strefie ekonomicznej z pomocą w formie dofinansowania, pod warunkiem że łączna wartość obu form pomocy nie przekroczy dopuszczalnej wielkości pomocy dla małych przedsiębiorców w województwie, wynoszącej 70%.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.318.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną, w ramach którego pracownicy, w tym wnioskodawca, mogą nieodpłatnie nabywać warranty subskrypcyjne uprawniające do objęcia akcji tej spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Program spełnia wymogi programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w wyniku wykonania praw z warrantów. 3. Przychód z odpłatnego zbycia tych akcji będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.273.2023.1.AKR

Podatnik osiągnął wiek emerytalny 10 grudnia 2022 r., jednak do 23 grudnia 2022 r. był zatrudniony na umowę o pracę, nie pobierając emerytury. Odprawę emerytalną od byłego pracodawcy otrzymał 27 grudnia 2022 r., a pierwsze wynagrodzenie z tytułu emerytury wpłynęło 19 stycznia 2023 r. Organ uznał, że przychód z odprawy emerytalnej do wysokości 85 528 zł korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wypłata miała miejsce przed otrzymaniem pierwszej emerytury. W związku z tym podatnik może w zeznaniu rocznym za 2022 r. skorzystać z ulgi dla seniorów w odniesieniu do tej odprawy.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.135.2023.2.DK

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, w którym w 2022 roku przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne polegające na zainstalowaniu systemu fotowoltaicznego. Wydatki na ten cel zostały poniesione zarówno przez podatnika, jak i jego żonę, z którą ma ustanowioną rozdzielność majątkową. Zgodnie z interpretacją, podatnik ma prawo odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej jedynie tę część wydatków, którą sam poniósł, a nie całą kwotę wydatków wykazaną na fakturach. Interpretacja uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe w zakresie możliwości odliczenia pełnej kwoty ulgi.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.155.2023.2.AZ

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca zaznaczył, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.107.2023.3.JK3

W przedstawionym stanie faktycznym, w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności, podatnik otrzymał spłatę w wysokości 125.000 zł. Organ podatkowy uznał, że: 1. Część spłaty dotycząca odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz udziału we własności nasadzeń, urządzeń i obiektów w Rodzinnym Ogrodzie Działkowym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miało to miejsce po upływie 5 lat od nabycia tych praw przez spadkodawcę. 2. Część spłaty związana z odpłatnym zbyciem udziału w jednostkach uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.157.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Wydatki Wnioskodawcy na wynajem sprzętu komputerowego, oprogramowania oraz urządzeń peryferyjnych, ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Koszty te mogą również być uwzględniane w obliczeniu wskaźnika nexus, pod warunkiem zachowania odpowiedniej metodologii alokacji.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.326.2023.3.MJ

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Księstwa Monako, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Jest właścicielem nieruchomości w Polsce, nabytej w drodze spadkobrania. Do 12 października 2015 r. prowadził działalność gospodarczą, a przychody z dzierżawy tej nieruchomości rozliczał jako przychody z działalności. Od 13 października 2015 r. przychody z dzierżawy są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Obecnie podatnik planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że kwota uzyskana ze sprzedaży nie będzie stanowiła przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta była środkiem trwałym w działalności gospodarczej podatnika, a od momentu zaprzestania tej działalności minęło ponad 6 lat.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.154.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania (programy komputerowe) na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie zwiększa swoją wiedzę i wykorzystuje ją do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na klientów, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do dochodów z tych praw.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.237.2023.1.GG

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązku obliczenia i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku ze zbyciem majątku spółki jawnej w upadłości przez syndyka. Organ podatkowy uznał, że ten obowiązek spoczywa na syndyku, a nie na wspólnikach spółki jawnej. Wspólnicy spółki jawnej w upadłości są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych, jednakże z uwagi na brak dostępu do ksiąg rachunkowych oraz niemożność sprawowania nadzoru nad rozliczeniami podatkowymi, obowiązek obliczenia i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy leży w gestii syndyka, który zarządza majątkiem masy upadłości. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.268.2023.3.MG

Podatniczka zbudowała dwa budynki rekreacji indywidualnej, które są trwale związane z gruntem, bez uzyskania pozwolenia na budowę, jedynie na podstawie zgłoszenia. Budynki te będą okresowo wynajmowane do celów rekreacyjnych. W związku z tym podatniczka zapytała o odpowiednią stawkę amortyzacji dla tych obiektów. Organ podatkowy ustalił, że zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych, budynki te kwalifikują się do grupy 1, rodzaj 109 - "domki kempingowe, budynki zastępcze", dla których roczna stawka amortyzacji wynosi 10%. Organ potwierdził, że podatniczka może stosować 10% stawkę amortyzacji dla tych budynków.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.283.2023.3.MKA

Interpretacja dotyczy możliwości wspólnego rozliczenia podatkowego małżonków w przypadku, gdy jeden z nich został ubezwłasnowolniony. Organ podatkowy stwierdził, że z uwagi na ubezwłasnowolnienie żony Wnioskodawcy, doszło do ustania wspólności majątkowej małżeńskiej, co uniemożliwia wspólne rozliczenie dochodów małżonków. Zaznaczył, że warunkiem wspólnego rozliczenia jest utrzymanie wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy, co w tej sprawie nie miało miejsca. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, który twierdził, że może wspólnie rozliczać się z ubezwłasnowolnioną małżonką, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.247.2023.2.KP

Podatniczka, posiadająca umiarkowany stopień niepełnosprawności, w 2022 roku zakupiła i zamontowała klimatyzację w swoim mieszkaniu, aby dostosować je do swoich potrzeb związanych z niepełnosprawnością oraz ułatwić codzienne czynności. Wydatki te zostały pokryte z jej własnych środków i nie były wcześniej odliczane. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia tych wydatków jako ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatek ten ma na celu adaptację i wyposażenie mieszkania zgodnie z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.235.2023.1.NM

Wnioskodawca, rezydent podatkowy Konfederacji Szwajcarskiej, planuje nabyć udziały w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka I) i następnie wnieść te udziały jako wkład niepieniężny do innej polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka II). Organ podatkowy uznał, że wniesienie przez Wnioskodawcę aportem udziałów w Spółce I do Spółki II nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Decyzja ta wynika z faktu, że Spółka I nie dysponuje, ani bezpośrednio, ani pośrednio, majątkiem nieruchomym w Polsce, co oznacza, że nie spełnia definicji spółki nieruchomościowej. Dodatkowo, zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, zyski z przeniesienia własności udziałów w Spółce I będą opodatkowane wyłącznie w Szwajcarii, jako państwie rezydencji Wnioskodawcy.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.177.2023.2.JJ

Podatnik nabył i zainstalował w swoim domu jednorodzinnym klimatyzator z funkcją grzania w trybie pompy ciepła powietrze-powietrze. Wydatek ten został poniesiony w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które obejmowało częściową zamianę źródeł energii na odnawialne, poprzez wykorzystanie energii elektrycznej z własnej instalacji fotowoltaicznej do zasilania pompy ciepła. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tego wydatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ zostały spełnione warunki określone w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.16.2023.2.WN

Wnioskodawca prowadził w 2022 roku działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności przenosił na zleceniodawcę (Spółkę) pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymywał wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box) od dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw autorskich. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym prowadził działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami, a wytworzone przez niego oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskanych w 2022 roku z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.290.2023.2.JK3

Wnioskodawca, ojciec 6-letniego dziecka, od 2020 roku jest rozwodnikiem i prowadzi gospodarstwo domowe samodzielnie. Posiada władzę rodzicielską nad dzieckiem oraz ustalone przez sąd kontakty, które przewidują, że dziecko przebywa u niego przez połowę weekendów w roku, dwa dni w tygodniu oraz w okresach ferii i wakacji. Wnioskodawca uważa, że w związku z tym powinien mieć prawo do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z tego preferencyjnego rozliczenia, ponieważ oboje rodzice aktywnie uczestniczą w wychowaniu dziecka, choć w różnych okresach. Organ uznał, że współuczestnictwo w wychowaniu przez wnioskodawcę i matkę dziecka wyklucza możliwość uznania, że którekolwiek z nich samotnie wychowuje dziecko.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.118.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę, będącego wspólnikiem spółki jawnej, z ulgi na zabytki na podstawie art. 26hb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z wydatkami poniesionymi przez spółkę na remont elewacji zabytkowej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do ulgi proporcjonalnie do swojego udziału w zyskach spółki jawnej, pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów określonych w przepisach. Ponadto organ zaznaczył, że odliczenia wydatków można dokonać w zeznaniu podatkowym dopiero po uzyskaniu zaświadczenia od wojewódzkiego konserwatora zabytków, które potwierdza wykonanie robót zgodnie z pozwoleniem.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.260.2023.4.AA

Wnioskodawca od 27 marca 2023 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa handlowego w modelu dropshippingowym. W ramach działalności uruchomi sklep internetowy, w którym będzie pośredniczył w sprzedaży towarów dostarczanych bezpośrednio od hurtowni do klientów. Wnioskodawca nie stanie się właścicielem sprzedawanych towarów, a jego przychód będzie stanowić jedynie marża, czyli różnica między ceną sprzedaży dla klienta a kwotą przekazywaną do hurtowni. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, a przychodem z działalności gospodarczej będzie wyłącznie uzyskana marża, a nie wartość całej sprzedaży.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.130.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonego lub rozwiniętego oprogramowania mieszczą się w definicji kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich przeniesienia preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.141.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, sprzętu komputerowego oraz urządzeń peryferyjnych, jako koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. Z drugiej strony, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może uwzględnić w wskaźniku nexus kosztów czynszu za lokal oraz opłat za energię elektryczną, ponieważ są to koszty związane z nieruchomościami, które zgodnie z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.320.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z oddelegowaniem pracowników przez pracodawcę do pracy za granicą. Organ podatkowy stwierdził, że wartość świadczeń, takich jak noclegi oraz koszty dojazdu zapewniane przez pracodawcę oddelegowanym pracownikom, stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. Organ uznał, że spełnione są przesłanki do kwalifikacji tych świadczeń jako nieodpłatnych przychodów pracowników, zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego. W związku z tym organ zakwestionował stanowisko pracodawcy, który twierdził, że te świadczenia nie stanowią przychodu pracowników.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.112.2023.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 listopada 2022 r., realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Ponadto, konieczne jest wyodrębnienie kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.608.2020.21.MZ

Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez podatnika nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez podatnika nie mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ stwierdził, że działania podatnika mieszczą się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, a nie w działalności badawczo-rozwojowej.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.277.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodu z umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w związku z planowanym obniżeniem jej kapitału zakładowego. Podatnik zapytał, czy w sytuacji, gdy spółka wypłaci wspólnikowi wartość równą nominalnej wartości umarzanych udziałów, po stronie wspólnika powstanie obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, umorzenie udziałów w wyniku obniżenia kapitału zakładowego skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych po stronie wspólnika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Koszt uzyskania tego przychodu będzie zależał od sposobu nabycia lub objęcia umarzanych udziałów przez wspólnika. Organ podatkowy podkreślił, że brak dochodu nie oznacza automatycznie braku podstawy do opodatkowania.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.253.2023.2.MŻA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększania zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie wytwarzane przez podatnika stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Podatnik przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochody te kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box, ponieważ spełnione są wszystkie warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.260.2023.2.MR

Wnioskodawca planuje zainwestować w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością poprzez zawarcie umowy pożyczki konwertowalnej. Na mocy tej umowy, Wnioskodawca udzieli oprocentowanej pożyczki spółce, a po upływie określonego czasu lub spełnieniu warunków, pożyczone środki wraz z odsetkami zostaną zamienione na udziały w spółce. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące możliwości skorzystania z ulgi inwestycyjnej przewidzianej w art. 26hc ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy ocenił sytuację w następujący sposób: 1. W momencie zawarcia umowy pożyczki konwertowalnej Wnioskodawca nie nabywa ani nie obejmuje udziałów w spółce, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi inwestycyjnej. Wydatki na objęcie udziałów powstaną dopiero w momencie konwersji pożyczki na udziały. 2. Organ nie udzielił odpowiedzi na to pytanie, uznając, że Wnioskodawca nie ma prawa do ulgi inwestycyjnej. 3. Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z ulgi inwestycyjnej, nawet jeśli alternatywna spółka inwestycyjna (X ASI) dokona konwersji pożyczki na udziały w terminie do 90 dni od dnia objęcia udziałów przez Wnioskodawcę. 4. Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z ulgi inwestycyjnej, jeśli nie zawrze odrębnej umowy inwestycyjnej z alternatywną spółką inwestycyjną, a jedynie podpisze umowę pożyczki konwertowalnej ze spółką. Zgodnie z ustawą, warunkiem skorzystania z ulgi jest zawarcie takiej umowy inwestycyjnej.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.153.2023.2.MW

Podatnik jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2021 r. zrealizował przedsięwzięcie termomodernizacyjne, polegające na zakupie i montażu klimatyzatora, będącego pompą ciepła typu powietrze-powietrze. Wydatek na zakup i montaż tego urządzenia został poniesiony w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, zgodnie z ustawą o wspieraniu termomodernizacji i remontów. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tego wydatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ klimatyzator z funkcją ogrzewania, wyposażony w wbudowaną pompę ciepła, spełnia definicję przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Łączna kwota odliczenia dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych nie może przekroczyć 53 000 zł.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.143.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 9 kwietnia 2013 roku, systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy. Prace te prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Efektem tych działań jest oprogramowanie, które jest tworzone i rozwijane zgodnie z wymaganiami Zleceniodawcy. Wnioskodawca przenosi wszystkie prawa autorskie na Zleceniodawcę na podstawie umowy o świadczenie usług. Dochód z kwalifikowanych praw uzyskiwany jest ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. Organ potwierdza, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznaje, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2022 oraz lata kolejne.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.301.2023.2.AC

Podatnik wyjechał do Holandii w 2016 roku, gdzie przebywał z partnerką do 2022 roku. W tym okresie rozliczał się z podatku w Holandii oraz Niemczech. Po powrocie do Polski w 2022 roku podjął pracę. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ: 1. Przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium RP skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. 2. W ciągu trzech lat przed powrotem do Polski oraz od początku 2022 roku do dnia powrotu, podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium RP. 3. Podatnik jest obywatelem Polski. 4. Posiada dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie pobytu za granicą, w tym umowy o pracę, roczne rozliczenia (Jarrografy) oraz numer podatkowy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, co umożliwi mu skorzystanie z ulgi na powrót w latach 2022-2025 lub 2023-2026.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.243.2023.2.SR

Wnioskodawczyni otrzymała wynagrodzenie za okres bezrobocia w związku z przywróceniem do pracy na podstawie wyroku sądu, który uznał, że rozwiązanie umowy o pracę przez pracodawcę było niezgodne z prawem. Wypłacone kwoty nie miały charakteru odszkodowania, lecz stanowiły wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy, które nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie to traktowane jest jako przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.160.2023.2.KG

Przychody ze stosunku pracy, w tym nagroda jubileuszowa, odprawa emerytalna oraz roczna premia regulaminowa, otrzymane przez podatnika w dniu ukończenia 65 lat i nabycia prawa do emerytury, są zwolnione z opodatkowania na podstawie ulgi dla seniora, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zwolnienia jest, aby podatnik nie pobierał emerytury w momencie uzyskania tych przychodów. Interpretacja uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, co pozwala mu na złożenie korekty zeznania rocznego PIT-37 za 2022 rok w zakresie przychodów zwolnionych od podatku.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.145.2023.3.AM

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się przez podatniczkę jako rodzica samotnie wychowującego dzieci w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2022 rok. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, ponieważ nie spełnia ona warunków do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci. Choć od końca 2022 roku podatniczka samodzielnie wychowuje dzieci, nie została orzeczona separacja ani rozwód, a jej mąż nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności. W związku z tym podatniczka nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.375.2018.2023.12.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla laureatów konkursów organizowanych przez spółkę A. sp. z o.o., którzy otrzymują nagrody w formie kuponów rabatowych oraz kodów wymienialnych na bilety. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie tych nagród przez laureatów nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka A. sp. z o.o. nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego. Organ podatkowy powołał się na wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, który stwierdził, że nagrody w postaci kuponów rabatowych i kodów wymienialnych na bilety nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.167.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, znanego jako ulga dla pracujących seniorów, do przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przez podatnika przed dniem otrzymania pierwszej emerytury. Zgodnie z interpretacją, wynagrodzenie za ostatni miesiąc pracy oraz odprawa emerytalna otrzymane przez podatnika przed dniem przyznania pierwszej emerytury są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że ich łączna wysokość w roku podatkowym nie przekracza kwoty 85 528 zł.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.289.2023.2.SR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik, obywatel Białorusi, przeniósł swoje miejsce zamieszkania do Polski we wrześniu 2022 r. Wcześniej mieszkał przez niemal dwa lata w Gruzji, a przed tym w Białorusi. W dniu 14 lutego 2023 r. otrzymał Kartę Polaka, a 7 kwietnia 2023 r. złożył wniosek o pobyt stały. Podatnik pyta, czy może skorzystać z ulgi na powrót przez kolejne cztery lata, mając na uwadze, że w 2022 r. przyjechał do Polski bez Karty Polaka, którą uzyskał dopiero w 2023 r. Organ podatkowy stwierdza, że podatnik nie spełnia warunku posiadania Karty Polaka w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski, co jest niezbędne do skorzystania z ulgi na powrót. Dodatkowo, podatnik nie spełnia również innych warunków określonych w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznaje, że podatnikowi nie przysługuje prawo do ulgi na powrót.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.256.2023.4.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych przy dokonywaniu płatności na rzecz niemieckiej spółki osobowej, w tym spółki komandytowej. Organ podatkowy wskazał, że aby skorzystać z preferencji wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, Spółka musi uzyskać certyfikaty rezydencji od wspólników spółek komandytowych, którzy są komandytariuszami niemieckiej spółki osobowej. Dodatkowo, Spółka zobowiązana jest do przesyłania informacji IFT-1R do tych osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko Spółki uznano za prawidłowe.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.258.2023.1.MST

Spółka X, będąca polskim rezydentem podatkowym, wypłaciła środki pieniężne pracownikowi OF, który nie jest rezydentem podatkowym Polski, w związku z realizacją opcji w ramach programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał, że przychód OF z tej wypłaty kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych. W związku z tym spółka X nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego, lecz jedynie obowiązek sporządzenia i przekazania informacji podatkowej (PIT-11) dla OF oraz odpowiedniego urzędu skarbowego.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.213.2023.2.TR

Wnioskodawca, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od momentu powrotu do kraju 6 lutego 2022 r. Wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, nie miał miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed zmianą rezydencji, a także posiada polskie obywatelstwo oraz certyfikaty rezydencji z Holandii za lata 2019-2021. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do ulgi na powrót w zakresie przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, do wysokości 85 528 zł rocznie, przez 4 kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku 2022 lub 2023.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.136.2023.2.SD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dziecko, które na stałe mieszka z matką. Podatnik regularnie płaci alimenty oraz spotyka się z dzieckiem w weekendy. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia 50% kwoty ulgi prorodzinnej na pełnoletniego syna, począwszy od miesiąca następującego po dniu uzyskania przez niego pełnoletniości, czyli od maja 2022 roku. Warunkiem jest wykonywanie przez podatnika obowiązku alimentacyjnego wobec syna, co zostało potwierdzone. Organ wskazał, że w przypadku braku porozumienia między rodzicami dotyczącego podziału ulgi, przysługuje ona każdemu z nich w równych częściach.

📅 25.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.192.2023.2.ŁS

Podatniczka nabyła działkę budowlaną w 1998 roku jako majątek wspólny z mężem. Po jego śmierci w 2021 roku przeprowadziła dział spadku, w wyniku którego dzieci przekazały jej swoje udziały w nieruchomości. Planuje sprzedaż tej działki w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości do planowanej sprzedaży oraz fakt, że nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, odpłatne zbycie nie będzie dla podatniczki źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.138.2023.3.MSU

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, zamontował w 2020 roku panele fotowoltaiczne. W tym samym roku korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie ulgi dla młodych, co uniemożliwiło mu odliczenie wydatków na panele w ramach ulgi termomodernizacyjnej. W kolejnych latach, gdy przestał korzystać z ulgi dla młodych, podatnik odliczył wydatki na panele fotowoltaiczne w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że takie działanie podatnika jest prawidłowe, ponieważ ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikowi, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, nawet jeśli w roku poniesienia wydatków korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.173.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości, która wcześniej była wykorzystywana przez małżonka Wnioskodawcy do prowadzenia działalności gospodarczej. Nieruchomość ta została wycofana z działalności i przekazana na cele prywatne. Małżonkowie planują sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.35.2023.2.MWJ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli oprogramowanie, są utworami chronionymi prawem autorskim, a przychody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania stanowią kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dla sumy kwalifikowanych dochodów uzyskanych w 2022 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Koszty telekomunikacyjne oraz wydatki na zakup urządzeń niezbędnych do testów oprogramowania mogą być uwzględniane jako koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, natomiast koszty eksploatacji prywatnego samochodu nie mogą być zaliczone do tych kosztów.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.136.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne dla firm A i B. W ramach współpracy Wnioskodawca tworzy aplikacje internetowe, wytwarzając kod źródłowy. Zgodnie z umowami, przenosi na firmy A i B majątkowe prawa autorskie do stworzonych utworów. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy i zamierza rozliczać uzyskany dochód według preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box). Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie kwalifikacji działalności jako badawczo-rozwojowej, jednakże nieprawidłowe w kontekście możliwości opodatkowania uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5%. Organ wskazuje, że efekty prac Wnioskodawcy nie są odrębnymi programami komputerowymi, lecz jedynie częściami programów, co nie spełnia definicji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie mógł rozliczyć uzyskanego dochodu według preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego ani dokonać korekty zeznania rocznego za 2021 r. w tym zakresie.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.111.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.164.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które następnie udostępnia klientom na podstawie umów licencyjnych. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym może opodatkować dochody z udostępniania programów komputerowych preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.134.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, wykonuje prace rozwojowe, które prowadzą do tworzenia lub rozwijania programów komputerowych. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencji IP Box.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.220.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy spółki komandytowej, która do końca 2021 r. klasyfikowała umowy leasingu jako leasingi operacyjne zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Od 2022 r. spółka zmieniła podejście bilansowe, kwalifikując przedmioty leasingu jako aktywa trwałe, co wymusiło dokonywanie odpisów amortyzacyjnych. Różnice wynikające z tej zmiany spółka odniosła na kapitał własny jako zyski z lat ubiegłych. Organ podatkowy stwierdził, że zmiana ujęcia bilansowego nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wspólników spółki komandytowej w latach 2018-2020 oraz w okresie od 01.01.2021 do 30.04.2021. Organ uznał, że przychody i koszty wspólników spółki niebędącej osobą prawną są rozliczane proporcjonalnie do ich udziału w zysku, a zmiana ujęcia bilansowego nie wpływa na te rozliczenia.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.169.2023.2.ŁS

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną w kwestii możliwości odliczenia od dochodu darowizny przekazanej Stowarzyszeniu X. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Stwierdził, że darowizna na rzecz Stowarzyszenia X nie może być traktowana jako darowizna na cele kultu religijnego, ponieważ statut Stowarzyszenia nie wskazuje, że prowadzi ono działalność związaną z praktykami, obrzędami lub uroczystościami religijnymi. Celem darowizny jest działalność w obszarze kultury, sztuki oraz ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego, co jest zgodne z art. 4 ust. 1 pkt 16 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Organ zauważył, że podatnik ma możliwość odliczenia tej darowizny jako darowizny na cele pożytku publicznego na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.126.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw w stawce 5% w zeznaniu rocznym za 2023 r. oraz w latach następnych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.254.2023.1.TR

Wnioskodawczyni, zamieszkała w Niemczech, odziedziczyła 1/4 udziału w nieruchomości położonej w Polsce. W ramach ugody sądowej z Gminą zrzekła się swoich praw bezwzględnych oraz roszczeń do tej nieruchomości, a w zamian Gmina przeniosła na nią udział w innej nieruchomości o powierzchni 9,3732 ha. Następnie Wnioskodawczyni sprzedała ten udział przed upływem 5 lat od jego nabycia. Organ podatkowy uznał, że koszt nabycia tego udziału stanowi wartość świadczenia wzajemnego wynikającego z ugody sądowej, czyli wartość praw bezwzględnych i roszczeń, z których się zrzekła. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży tego udziału podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.97.2023.3.SD

Podatniczka jest współwłaścicielką jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2021 roku poniosła wydatki na pokrycie dachu papą termozgrzewalną oraz na wymianę rynien i rur spustowych, co przyczyniło się do zmniejszenia strat ciepła z budynku oraz zwiększenia jego efektywności energetycznej. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2021 rok, do wysokości limitu 53 000 zł.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.233.2023.2.NM

Wnioskodawca planuje zainwestować w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością poprzez zawarcie umowy pożyczki konwertowalnej. Tego rodzaju umowa stanowi formę inwestycji, w ramach której Wnioskodawca udzieli oprocentowanej pożyczki spółce. Po upływie określonego czasu lub spełnieniu warunków, pożyczone środki wraz z odsetkami zostaną zamienione na udziały w spółce. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące możliwości skorzystania z ulgi inwestycyjnej, przewidzianej w art. 26hc ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że: 1. W chwili zawarcia umowy pożyczki konwertowalnej Wnioskodawca nie nabywa ani nie obejmuje udziałów w spółce, lecz jedynie uzyskuje wierzytelność wobec niej. W związku z tym w tym momencie nie ponosi wydatków na nabycie lub objęcie udziałów, które mogłyby stanowić podstawę do skorzystania z ulgi inwestycyjnej. 2. Ulga inwestycyjna będzie mogła być zastosowana dopiero w momencie konwersji pożyczki na udziały w spółce. 3. Jeżeli alternatywna spółka inwestycyjna (ASI) dokona konwersji pożyczki na udziały w spółce w terminie 90 dni od dnia objęcia udziałów przez Wnioskodawcę, to Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z ulgi inwestycyjnej. 4. Aby skorzystać z ulgi inwestycyjnej, Wnioskodawca musi zawrzeć odrębną umowę inwestycyjną z alternatywną spółką inwestycyjną, która będzie regulować prawa i obowiązki wynikające z inwestycji. Sama umowa pożyczki konwertowalnej ze spółką nie spełnia tego wymogu.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.224.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dodatku wypłacanego zleceniobiorcom (opiekunom) przez spółkę Wnioskodawcę, związanym z wykonywaniem przez nich usług opieki domowej na terytorium Niemiec. Wnioskodawca zapewnia zleceniobiorcom m.in. zwrot kosztów podróży, dodatek za usługi wykonywane poza miejscem zamieszkania oraz zwrot kosztów wyżywienia. Organ podatkowy uznał, że dodatek wypłacany zleceniobiorcom, odpowiadający diecie oraz ryczałtowi na nocleg określonym w przepisach o podróżach służbowych, będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobierania zaliczki na podatek dochodowy od tej części dodatku.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.255.2023.1.TR

Wnioskodawczyni, na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu z 10 września 1981 r., jest spadkobierczynią w udziale 1/4 po zmarłym. W skład spadku wchodził udział 1/2 w prawach bezwzględnych oraz roszczeniach przysługujących zmarłemu do nieruchomości, które zostały przejęte na rzecz Skarbu Państwa na podstawie Dekretu PKWN z dnia 6 września 1944 r. o przeprowadzeniu reformy rolnej. W dniu 29 września 2020 r. przed Sądem zawarto ugodę sądową pomiędzy spadkobiercami a Gminą, w ramach której Gmina przeniosła na Wnioskodawczynię udział wynoszący 753.973.855/10.000.000.000 w części nieruchomości o powierzchni 9,3732 ha. W zamian Wnioskodawczyni zrzekła się praw bezwzględnych oraz roszczeń do nieruchomości, które przysługiwały jej wobec Gminy. Następnie, 9 kwietnia 2021 r., Wnioskodawczyni sprzedała przysługujący jej udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że koszt nabycia udziału w nieruchomości przez Wnioskodawczynię stanowi wartość świadczenia wzajemnego wynikającego z ugody sądowej, czyli zrzeczenie się przez nią praw bezwzględnych i roszczeń do nieruchomości.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.154.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z tą działalnością kosztów.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.119.2023.3.JP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Tworzy nowe oraz usprawnia istniejące rozwiązania dla klientów, w tym systemy do przetwarzania i wizualizacji dużych zbiorów danych. Wytworzone oprogramowanie objęte jest ochroną prawnoautorską, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tego oprogramowania na swoich klientów. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w tym autorskie prawa do programów komputerowych. Oblicza również wskaźnik nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów z tytułu autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%, na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.190.2023.1.MD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi opieki nad osobami starszymi, niepełnosprawnymi oraz tymi, które potrzebują wsparcia w codziennym funkcjonowaniu w Niemczech. W tym celu zawiera umowy zlecenia z osobami fizycznymi (Opiekunami), którzy realizują usługi opieki domowej w jego imieniu. Wnioskodawca pyta, czy jako płatnik będzie zobowiązany do poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy w związku z wypłatą Opiekunom kwot równych 25% diet, które stanowią należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, oraz ryczałtów za noclegi i/lub zwrotu kosztów podróży. Organ uznaje, że Wnioskodawca nie ma takiego obowiązku, a zaliczka na podatek dochodowy powinna być odprowadzana jedynie od wynagrodzenia po odliczeniu wspomnianych kwot, które korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.88.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zawieraniem przez spółkę akcyjną (Wnioskodawcę) umów (Kontraktów) ze sportowcami, którzy będą świadczyć na rzecz Wnioskodawcy usługi związane z profesjonalnym uprawianiem sportu oraz usługi reklamowe, promocyjne i marketingowe, w tym udzielać prawa do wykorzystania swojego wizerunku. Zawodnicy będą prowadzić indywidualną działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym przychody Zawodników z tytułu świadczenia tych usług na rzecz Wnioskodawcy powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych Zawodnikom.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.383.2023.2.AC

Podatnik planuje nabycie jednorodzinnego domu mieszkalnego, w którym zamierza mieszkać. W ramach prac termomodernizacyjnych przewiduje wyczyszczenie elewacji, naprawę pęknięć, miejscowe położenie tynku, gruntowanie oraz dwukrotne malowanie specjalistyczną farbą na bazie żywicy silikonowej. Dodatkowo na jednej ze ścian budynku planuje zastosowanie siatki z klejem oraz struktury tynkarskiej, która również zostanie dwukrotnie pomalowana tą samą farbą. Zgodnie z interpretacją, wydatki na te prace będą mogły być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ mają na celu ulepszenie budynku, co przyczyni się do zmniejszenia strat energii oraz poprawy efektywności energetycznej. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.197.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnik zaciągnął dwa kredyty hipoteczne w walucie CHF: pierwszy w 2007 roku na mieszkanie, a drugi w 2008 roku na dom. W 2021 roku dokonał przewalutowania oraz częściowego umorzenia kredytu z 2007 roku. Obecnie prowadzi negocjacje dotyczące przewalutowania i częściowego umorzenia kredytu z 2008 roku. Zapytanie dotyczy możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot umorzonych wierzytelności związanych z kredytem z 2008 roku. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie może skorzystać z tego zaniechania, ponieważ wcześniej korzystał z umorzenia kredytu z 2007 roku, co wyklucza zastosowanie zwolnienia.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.210.2023.2.SR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W wyniku tej działalności powstają innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie, co pozwala na zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców, co generuje dochód. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.123.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 września 2016 r. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Działalność Wnioskodawcy obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, która polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Utwory tworzone i modyfikowane przez Wnioskodawcę są chronione na podstawie art. 74 ust. 1 i 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz stanowią nowe, odrębne od oprogramowania utwory w postaci oprogramowania, które podlegają ochronie na podstawie tych przepisów. Wnioskodawca posiada zarówno osobiste, jak i majątkowe prawa autorskie do tych programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi ogół praw autorskich na rzecz Zleceniodawcy na podstawie umowy o świadczenie usług. Dochód uzyskiwany jest ze sprzedaży praw majątkowych do programów komputerowych, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wyodrębnia w prowadzonej ewidencji pozaksięgowej prawa IP Box (prawa autorskie do oprogramowania), spełniając wymogi wynikające z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dokonuje również wyodrębnienia przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, jak również wyodrębnienia kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.125.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultatem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe określenie wskaźnika nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.873.2021.11.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zapłatą przez pracodawcę (Wnioskodawcę) zaległych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które częściowo powinny być pokryte przez pracowników. Organ podatkowy uznał, że uiszczenie tych składek przez pracodawcę nie generuje przychodu podatkowego dla pracowników, co oznacza, że pracodawca nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych kwot. Organ oparł swoje stanowisko na wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, który stwierdził, że zapłata zaległych składek przez pracodawcę jest jedynie realizacją jego obowiązków jako płatnika składek, a nie przysporzeniem majątkowym dla pracowników.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.244.2023.3.MZ

Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez podatniczkę sprzedaż działek, które powstały w wyniku podziału nieruchomości, będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód ze zbycia majątku prywatnego. Działania podejmowane przez podatniczkę, takie jak podział nieruchomości, uzyskanie warunków zabudowy oraz zawarcie porozumienia dotyczącego budowy infrastruktury, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter zorganizowanej, ciągłej oraz zarobkowej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym przychód z planowanej sprzedaży działek nie będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.124.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 września 2020 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca podkreśla, że prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez niego programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania preferencyjną stawką. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box).

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.121.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.257.2023.1.JG

Podatnik otrzymał stypendium z Narodowego Centrum Kultury w wysokości (...) zł brutto, z czego na jego konto bankowe wpłynęło (...) zł. Jako osoba do 26 roku życia, zapytał, czy stypendium to powinno być zwolnione z podatku dochodowego oraz czy przysługuje mu zwrot pobranego podatku w wysokości (...) zł. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Stypendium nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie spełnia przesłanki przedmiotowej tego zwolnienia, które dotyczy jedynie przychodów ze stosunku pracy, zlecenia, praktyki absolwenckiej itp. W związku z tym podatnikowi nie przysługuje zwrot pobranego podatku.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.165.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów Wnioskodawcy uzyskiwanych z umowy dzierżawy prawa do dysponowania stronami internetowymi oraz domenami, na których są one umieszczone. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zawarł umowę dzierżawy z podmiotem powiązanym, spółką z o.o. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy przychody z tej umowy mogą być przypisane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem, dzierżawa)? 2. Czy te przychody mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (8,5% do 100 000 zł, 12,5% powyżej)? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie możliwości opodatkowania przychodów zryczałtowanym podatkiem dochodowym, natomiast nieprawidłowe w kontekście kwalifikacji tych przychodów do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. Organ stwierdził, że przychody te powinny być traktowane jako przychody z działalności gospodarczej, a nie jako najem prywatny, ponieważ domeny i strony internetowe są składnikami majątku związanymi z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.249.2023.2.DA

Wnioskodawczyni, będąc mężatką, od maja 2020 r. mieszka samotnie z trójką małoletnich dzieci, po wyprowadzce męża. W październiku 2020 r. złożono wniosek o rozwód, który prawomocnie orzeczono w marcu 2023 r. W 2022 r. Wnioskodawczyni samodzielnie wychowywała dzieci, ponosząc wszelkie związane z tym koszty, podczas gdy mąż płacił jedynie zasądzone alimenty. Władza rodzicielska w 2022 r. przysługiwała obojgu rodzicom, jednak to Wnioskodawczyni faktycznie ją wykonywała. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie ma możliwości rozliczenia się za 2022 r. jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Mimo że faktycznie wychowywała dzieci samotnie, w 2022 r. pozostawała w związku małżeńskim, a jej mąż nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywał kary pozbawienia wolności. W związku z tym nie spełniała podstawowego warunku określonego w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwiało jej skorzystanie z preferencyjnego rozliczenia.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.27.2023.2.MWJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. W ramach tej działalności samodzielnie wytwarza programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały stworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego tworzonego w ramach jego działalności.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.384.2023.2.AC

Podatnik planuje nabyć dom jednorodzinny, w którym zamieszka. Zamierza przeprowadzić prace polegające na czyszczeniu dachu myjką wysokociśnieniową oraz dwukrotnym malowaniu specjalistyczną farbą na bazie 100% czystego akrylu. Farba ta, według producenta, charakteryzuje się wysoką hydrofobowością, co chroni dach przed nasiąkaniem wodą opadową i zapewnia suchość dachówki nawet podczas intensywnych opadów. Organ podatkowy uznał, że planowane wydatki mają na celu ulepszenie budynku, co przyczyni się do zmniejszenia strat energii oraz poprawy efektywności energetycznej. W związku z tym, podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej i odliczyć w PIT-37 wydatki poniesione na te prace.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.201.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z opodatkowaniem nagród przyznawanych uczestnikom różnych konkursów organizowanych przez spółkę. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Nagrody przyznawane pracownikom spółki w konkursie skierowanym wyłącznie do nich będą traktowane jako przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Spółka będzie zobowiązana jako płatnik do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. 2. Nagrody przyznawane uczestnikom konkursów otwartych dla szerszego grona osób (w tym pracowników, współpracowników, członków rodzin pracowników oraz pracowników innych spółek z grupy) będą stanowiły przychód z innych źródeł, opodatkowany 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Spółka będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania i odprowadzenia tego podatku, z zastrzeżeniem możliwości zastosowania zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. 3. Nagrody przyznawane osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą, o ile udział w konkursie jest związany z prowadzoną przez nich działalnością, będą traktowane jako przychód z tej działalności i nie będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika w tym zakresie. 4. Bez względu na sposób opodatkowania nagród, spółka nie będzie zobowiązana do wystawienia informacji PIT-11 dotyczącej tych nagród.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.224.2023.2.AKR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, ojciec Pana był właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w latach 30. XX wieku. Po jego śmierci w 2018 roku, spadek został podzielony pomiędzy Pana a Pana matkę w równych częściach po 1/2. W tym samym roku spadkobiercy zawarli umowę częściowego działu spadku, na mocy której Pan stał się jedynym właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. W 2023 roku dokonał Pan sprzedaży tego prawa. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, w zakresie przysługującego Panu udziału w spadku, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast sprzedaż udziałów nabytych w wyniku częściowego działu spadku, przekraczających przysługujący Panu udział w spadku, będzie stanowić dla Pana źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.132.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 23 kwietnia 2013 r., tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa? 2. Czy prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej? 3. Czy dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box)? 4. Czy Wnioskodawca ma prawo uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus? Organ potwierdził, że: - Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. - Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, z wyjątkiem prac projektowych nad aplikacją (...), w których nie powstał ostateczny kod. - Dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), z wyjątkiem dochodu z prac projektowych nad aplikacją (...). - Wnioskodawca może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.206.2023.4.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty stypendiów w ramach specjalnego programu stypendialnego organizowanego przez Narodowe Centrum Nauki dla studentów i naukowców z Ukrainy, którzy schronili się w Polsce w wyniku agresji Rosji na Ukrainę. Organ podatkowy uznał, że stypendium wypłacane w ramach tego programu korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 39f ustawy o PIT, ponieważ ma charakter stypendium naukowego przyznawanego zgodnie z regulaminem zatwierdzonym przez Radę Narodowego Centrum Nauki. W związku z tym, na płatniku (Wnioskodawcy) nie ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych stypendiów.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.169.2023.2.DP

Wnioskodawca oraz jego małżonka są właścicielami nieruchomości, którą Wnioskodawca wykorzystywał do prowadzenia działalności gospodarczej w latach 2013-2019. W 2019 roku Wnioskodawca wycofał tę nieruchomość z działalności, a od 2020 roku stanowi ona składnik majątku prywatnego małżonków. Wnioskodawca i jego małżonka planują sprzedaż tej nieruchomości osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 PDOF), ponieważ między wycofaniem nieruchomości z działalności a jej sprzedażą minie ponad 6 lat. Ponadto, organ stwierdził, że przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a PDOF), gdyż sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości. Organ nie przyjął argumentacji Wnioskodawcy, który twierdził, że przychód ze sprzedaży nieruchomości powinien być opodatkowany na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a PDOF.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.11.2023.3.WN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się realizacją prac programistycznych na zlecenie Zleceniodawcy. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.215.2023.1.GG

Wypłata zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia, z zysków wcześniej opodatkowanych przez przedsiębiorcę prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, będzie dla wspólnika będącego osobą fizyczną przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tej wypłaty. Stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że taka wypłata nie podlega opodatkowaniu, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.197.2023.2.DP

Podatnik, osoba fizyczna bez miejsca zamieszkania w Polsce, zamierza sprzedać udziały w nieruchomości położonej w Polsce, które nabył w drodze darowizny w 2020 roku. Przychód ze sprzedaży planuje przeznaczyć na zakup udziału w domu jednorodzinnym, który będzie wykorzystywał na własne cele mieszkaniowe podczas pobytu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że dochód z tytułu sprzedaży udziałów w nieruchomości będzie całkowicie zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że cały przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na nabycie nowej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.967.2022.4.WS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uregulowaniem zobowiązania wynikającego z umowy pożyczki poprzez przeniesienie własności towaru przez Spółkę na Wspólniczkę, zarówno w części, jak i w całości. Organ uznał, że: 1. Uregulowanie zobowiązania z tytułu umów pożyczek w kwotach głównych, poprzez przeniesienie własności towaru przez Spółkę na Wspólniczkę, nie będzie skutkować powstaniem przychodu dla Wspólniczki w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Natomiast przychodem dla Wspólniczki będzie wartość świadczenia w towarze, odpowiadająca kwocie odsetek uzyskanych przez Wspólniczkę w wyniku spłaty przez Spółkę jej zobowiązań.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.162.2023.2.SR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik, obywatel Białorusi, w 2011 r. uzyskał Kartę Polaka, a w 2018 r. zezwolenie na pobyt stały w Polsce. Do 2022 r. mieszkał i pracował na Białorusi, posiadając certyfikaty rezydencji podatkowej. W 2022 r. przeniósł miejsce zamieszkania do Polski i podjął pracę na podstawie umowy o pracę. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie spełnia warunków do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powodem tej decyzji jest fakt, że w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski podatnik nie posiadał ważnej Karty Polaka oraz nie mieszkał poza Polską przez wymagany okres. Organ podkreślił, że przepisy dotyczące "ulgi na powrót" wymagają spełnienia ściśle określonych warunków, których podatnik nie zrealizował.

📅 24.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.212.2023.1.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, planuje sporadyczne kupno oraz sprzedaż walut wirtualnych. W celu ewidencjonowania transakcji i uproszczenia rozliczeń podatkowych, zamierza korzystać z usług serwisu internetowego, który generuje raporty na podstawie danych z giełd kryptowalutowych. Wnioskodawca zadał trzy pytania: 1. Czy dochód ze sprzedaży walut wirtualnych powinien być przyporządkowany do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych i rozliczany na formularzu PIT-38? 2. Czy raporty generowane przez serwis mogą być uznane za dowód w postępowaniu podatkowym? 3. Czy Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup walut wirtualnych, w tym prowizje, udokumentowane raportami z serwisu? Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Dochód ze sprzedaży walut wirtualnych należy przyporządkować do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych i rozliczyć na formularzu PIT-38. 2. Raporty generowane przez serwis mogą stanowić dowód w postępowaniu podatkowym, zgodnie z art. 180 Ordynacji podatkowej. 3. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup walut wirtualnych, w tym prowizje, udokumentowane raportami z serwisu. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.101.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności współpracował z dwoma kontrahentami z USA na podstawie umów, w których tworzył i rozwijał dedykowane oprogramowanie. Efekty jego prac, w postaci autorskich programów komputerowych, są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, oddzielną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu z praw autorskich do tego oprogramowania. Wnioskodawca występuje z wnioskiem o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.288.2023.4.LS

W przedstawionym stanie faktycznym Państwo nabyli w 2003 r. do majątku wspólnego działkę, którą następnie podzielili na mniejsze. W 2022 r. sprzedali dwie z tych działek, a w przyszłości planują sprzedaż kolejnych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości. Zauważył, że działania Państwa związane z podziałem działki, uzyskaniem warunków zabudowy oraz sukcesywną sprzedażą wydzielonych działek mają charakter zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, a nie zwykłego zarządu majątkiem osobistym. W związku z tym przychody ze sprzedaży tych działek podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.246.2023.1.WS

Wnioskodawca, będący jednym z dwóch udziałowców spółki z o.o. (X), prowadzi działalność wynajmu powierzchni handlowych w różnych lokalizacjach. W związku z zmianą uwarunkowań ekonomicznych i biznesowych, planuje podział X zgodnie z art. 529 § 1 pkt 2 Kodeksu spółek handlowych. Podział ten polega na zawiązaniu trzech nowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka 1, Spółka 2 i Spółka 3), do których przejdzie określony zespół składników materialnych i niematerialnych, stanowiący zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Wnioskodawca pyta, czy zespół składników materialnych i niematerialnych przeniesiony w ramach podziału X na Spółkę 1, Spółkę 2 i Spółkę 3 będzie uznawany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, w przypadku pozytywnej odpowiedzi na pierwsze pytanie, Wnioskodawca chce wiedzieć, czy na etapie podziału X nadwyżka wartości emisyjnej udziałów w Spółce 2 oraz Spółce 3, przydzielonych Wnioskodawcy, ponad wydatki na nabycie udziałów w X, nie będzie stanowiła dla niego dochodu podatkowego. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Zespół składników materialnych i niematerialnych przeniesiony w ramach podziału X na Spółkę 1, Spółkę 2 i Spółkę 3 będzie traktowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, w opisanym podziale X, nadwyżka wartości emisyjnej udziałów w Spółce 2 oraz Spółce 3, przydzielonych Wnioskodawcy, ponad wydatki na nabycie udziałów w X, nie będzie stanowiła dochodu podatkowego na etapie podziału.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.289.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości. Podatniczka odziedziczyła nieruchomość po mężu, a następnie część tej nieruchomości została wywłaszczona przez Wojewodę w celu budowy obwodnicy. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie otrzymane przez podatniczkę jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wywłaszczenie miało miejsce zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami, a podatniczka nabyła nieruchomość nieodpłatnie w drodze spadku i darowizny.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.139.2023.2.AP

Podatniczka prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne dla kontrahenta. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi na kontrahenta pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonych programów. Działalność podatniczki ma charakter twórczy oraz badawczo-rozwojowy. Dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.223.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przyznawaniem pracownikom i współpracownikom punktów w Programie Kafeteryjnym. Organ podatkowy stwierdził, że przyznanie pracownikowi lub współpracownikowi określonej liczby punktów, o wartości 1 PLN każdy, odbywające się automatycznie co miesiąc lub incydentalnie w ramach systemu premiowego lub nagród, umożliwia im składanie zamówień na towary i usługi w Programie Kafeteryjnym oraz opłacanie ich tymi punktami. W związku z tym, świadczenie to kwalifikuje się jako inne nieodpłatne świadczenie. Organ uznał, że przychód u pracownika lub współpracownika powstaje w momencie wymiany punktów na wybrane świadczenie dostępne w Programie Kafeteryjnym, a nie w momencie przyznania punktów. W związku z tym, na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.155.2023.2.EA

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w 2022 roku przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało instalację systemu fotowoltaicznego, magazynu energii oraz systemu zarządzania energią. Wydatki na te elementy instalacji fotowoltaicznej, po odliczeniu otrzymanego dofinansowania, mogą być uznane za koszty kwalifikowane do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju, które określa wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.125.2023.2.MM

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. jest nieprawidłowe. Wnioskodawca dysponuje orzeczeniem Rejonowej Wojskowej Komisji Lekarskiej, które przyznaje mu drugą grupę inwalidztwa, jednak to orzeczenie nie spełnia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dla uzyskania ulgi rehabilitacyjnej. Aby móc skorzystać z tej ulgi, wnioskodawca powinien posiadać decyzję wojskowego biura emerytalnego przyznającą mu rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, bądź orzeczenie powiatowego zespołu do spraw orzekania o niepełnosprawności, które ustala stopień niepełnosprawności.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.136.2023.2.BM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie tworzone przez wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, a działalność wnioskodawcy w tym zakresie ma charakter badawczo-rozwojowy. Organ potwierdził również, że koszty wskazane przez wnioskodawcę mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.131.2023.2.KG

Podatnik, który ukończył 65 lat, mimo nabycia prawa do emerytury, kontynuował zatrudnienie na podstawie umowy o pracę. Otrzymał wynagrodzenie za wrzesień i październik 2022 r. oraz odprawę emerytalną, a łączna kwota tych przychodów nie przekroczyła 85.528 zł brutto. Podatnik nie złożył u pracodawcy oświadczenia o spełnieniu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku, znanego jako ulga dla pracujących seniorów. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do zastosowania tej ulgi, ponieważ uzyskał przychody ze stosunku pracy przed wypłatą pierwszej emerytury, a limit 85.528 zł nie został przekroczony. W związku z tym organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe i może on uwzględnić ulgę dla pracujących seniorów w zeznaniu podatkowym za 2022 r.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.119.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac jest tworzenie i rozwój oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, które są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na rzecz Kontrahenta ogół majątkowych praw autorskich do wytworzonych i rozwijanych programów komputerowych na podstawie umowy. Odrębne programy komputerowe, będące bezpośrednim wynikiem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, podlegają ochronie prawnej na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania. Stanowią one kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tworzonych przez Wnioskodawcę utworów, które są odrębnymi programami komputerowymi chronionymi na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, powstałych w wyniku działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego IP. Jest to dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w roku 2022 oraz w latach kolejnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%, pod warunkiem, że opisane zdarzenie przyszłe oraz stan prawny nie ulegną zmianie.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.249.2023.1.PSZ

Podatnik w 2022 roku uzyskiwał wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu w spółce X sp. z o.o. oraz był wspólnikiem spółki komandytowej Y sp. z o.o. sp. k. W tym samym roku opłacił zaległe i bieżące składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych do ZUS, łącznie w wysokości 67.076,67 zł. Podatnik zapytał, czy może odliczyć od dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym za 2022 rok składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne i rentowe) w kwocie 59.569,74 zł. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2022 rok składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w tym roku.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.221.2023.1.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowany podział spółki (...) poprzez zawiązanie trzech nowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka 1, Spółka 2 i Spółka 3) będzie traktowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku podziału Wnioskodawczyni otrzyma udziały w Spółce 1 oraz Spółce 3, a na etapie podziału nadwyżka wartości emisyjnej tych udziałów ponad wydatki na nabycie udziałów w spółce dzielonej nie będzie dla niej dochodem podatkowym.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.255.2023.2.MKA

Działalność Pana związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.163.2023.2.MST

Wnioskodawca oraz Zainteresowana są polskimi rezydentami podatkowymi, którzy uzyskali dochody kapitałowe w Szwecji z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Dochody te zostały opodatkowane w Szwecji na podstawie art. 13 ust. 5 Konwencji między Polską a Szwecją o unikaniu podwójnego opodatkowania. Organ podatkowy potwierdził, że dochody te są wyłączone z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 22 ust. 1 lit. a Konwencji, co oznacza, że Wnioskodawca i Zainteresowana nie mają obowiązku ich deklarowania w zeznaniach podatkowych składanych w Polsce. Dodatkowo, dochody te nie są uwzględniane w podstawie wymiaru daniny solidarnościowej.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.10.2023.1.BK

Podatniczka otrzymała odszkodowanie za działki gruntu przejęte pod inwestycję drogową. Działki te były wcześniej majątkiem wspólnym małżonków, a po śmierci męża podatniczka nabyła je w całości w drodze dziedziczenia. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie korzysta w pełni ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostało wypłacone zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami. Dodatkowo, podatniczka nabyła nieruchomość przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego, a cena nabycia nie była niższa o co najmniej 50% od wysokości odszkodowania.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.260.2023.2.AWO

Spółka jest zobowiązana do zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Z uwagi na brak możliwości technicznych i organizacyjnych do samodzielnego wydawania posiłków, Spółka współpracuje z zewnętrzną firmą, która dostarcza bony żywieniowe. Spółka rozważa wprowadzenie karty przedpłaconej, która umożliwiłaby pracownikom zakup posiłków, artykułów spożywczych i napojów. Organ podatkowy uznał, że wartość kart przekazywanych przez Spółkę będzie stanowić dla pracowników przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka nie będzie zobowiązana do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z wydawaniem tych kart.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.298.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi dla pracujących seniorów, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik osiągnął wiek emerytalny w marcu 2019 r. i kontynuował pracę do grudnia 2021 r. Pierwszą emeryturę otrzymał 3 stycznia 2022 r., a wynagrodzenie za grudzień 2021 r., w tym odprawę emerytalną, nagrodę jubileuszową oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop, otrzymał 7 stycznia 2022 r. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie spełnia warunku "nieotrzymywania emerytury" w momencie uzyskania przychodu, co jest niezbędne do zastosowania ulgi dla pracujących seniorów. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.5.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy sprzedaży całego gospodarstwa rolnego przez osobę fizyczną prowadzącą działalność rolniczą w formie działów specjalnych produkcji rolnej na rzecz rolnika indywidualnego. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w działalności związanej z działami specjalnymi produkcji rolnej stanowią przychód z tego źródła, a nie przychód ze sprzedaży nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego. W związku z tym, przychody te nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy PIT.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.118.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Planuje rozliczyć kwalifikowane dochody z autorskiego prawa do programu komputerowego uzyskane w ramach współpracy ze Spółką w roku 2024 oraz w latach następnych, korzystając z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których zastosowanie ma preferencyjne opodatkowanie. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z tymi prawami. Koszty te Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić przy ustalaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.258.2023.1.AKR

Podatnik otrzymał interpretację indywidualną, w której organ uznał jego stanowisko dotyczące skutków podatkowych sprzedaży odziedziczonego mieszkania za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości przez spadkodawcę, podlega opodatkowaniu. W analizowanej sprawie, nieruchomość została nabyta przez matkę podatnika w 2022 roku w spadku po jego babce, a następnie podatnik odziedziczył tę nieruchomość po matce w 2023 roku. W związku z tym organ stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości przez podatnika przed upływem 5 lat od końca 2022 roku, a zatem przed końcem 2027 roku, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.113.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika Nexus.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.161.2023.3.MN

Wnioskodawca jest zatrudniony w spółce X na podstawie umowy o pracę. Spółka Y, która posiada 100% udziałów w spółce X, wprowadziła Program Motywacyjno-Lojalnościowy, w ramach którego Wnioskodawca nabył 45 Akcji Fantomowych. Akcje Fantomowe są instrumentami finansowymi, które nie dają Wnioskodawcy rzeczywistego udziału w kapitale spółki Y ani praw korporacyjnych. Warunkiem uzyskania wynagrodzenia z tytułu Akcji Fantomowych było zbycie przez spółkę Y 100% udziałów spółki X, co miało miejsce 2 sierpnia 2022 r. W wyniku tej transakcji Wnioskodawca otrzymał 25 listopada 2022 r. kwotę 207 738 zł z tytułu rozliczenia Akcji Fantomowych. Organ podatkowy uznał, że nabycie Akcji Fantomowych przez Wnioskodawcę nie skutkowało powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie ich nabycia, lecz dopiero w momencie realizacji praw z nich wynikających, tj. 25 listopada 2022 r. Przychód ten klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.318.2023.1.AKR

Podatniczka nabyła mieszkanie wraz z mężem w 2003 r. do majątku wspólnego. Po śmierci męża w 2020 r. mieszkanie stało się jej wyłączną własnością w wyniku działu spadku. W 2023 r. podatniczka sprzedała mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że z tytułu tej sprzedaży nie powstał przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, liczony od końca 2003 r., kiedy mieszkanie zostało nabyte do majątku wspólnego małżonków.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.217.2023.2.DA

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez małoletniego połowy udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, nabytego wcześniej w drodze darowizny. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż ta, dokonana przed upływem 5 lat od nabycia, stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że dochód ze sprzedaży nieruchomości lub praw do nieruchomości należących do małoletniego nie może być doliczany do dochodów rodziców, lecz powinien być rozliczony w odrębnym zeznaniu podatkowym na nazwisko małoletniego. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.144.2023.2.IR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Firmy polegająca na produkcji folii z tworzyw sztucznych na indywidualne zlecenia Klientów, zarówno przy użyciu nowych receptur, jak i modyfikacji istniejących, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Firma ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej oraz odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność. Do kosztów tych zaliczają się m.in. wynagrodzenia pracowników, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.33.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do opracowywanego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.218.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace programistyczne zlecane przez klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wnioskodawca nie prowadzi badań naukowych. Jego działalność obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Działalność ta jest prowadzona w sposób ciągły i systematyczny, a jej efektem jest tworzenie oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Utwory tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są chronione na podstawie art. 74 ust. 1 i ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi ogół praw autorskich na rzecz Zleceniodawcy na podstawie umowy o świadczenie usług. Dochód Wnioskodawcy pochodzi ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.278.2023.3.MZ

Podatnik nabył w 2017 roku spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które w 2021 roku zostało przekształcone w odrębną własność lokalu. W 2023 roku podatnik sprzedał ten lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu, dokonana po upływie 5 lat od nabycia spółdzielczego prawa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie stanowi źródła przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku od tej transakcji.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.259.2023.1.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe chronione prawem autorskim. Oprogramowanie to kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Wnioskodawca przenosi na Zamawiającego majątkowe prawa autorskie do tworzonego oprogramowania, co generuje dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy. Prawidłowo zalicza do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4, wydatki na zakup sprzętu i akcesoriów komputerowych, obsługę księgową oraz składki na ubezpieczenie społeczne, jako koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca również prawidłowo oblicza wskaźnik nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.124.2023.2.RS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty prac Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, są chronione przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do tych programów, co pozwala mu uzyskiwać kwalifikowane dochody. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% dla osiągniętych kwalifikowanych dochodów, zgodnie z przepisami o IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.215.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza, że jest to działalność badawczo-rozwojowa. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz obliczania wskaźnika nexus.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.137.2023.2.MW

Podatniczka, wraz z siostrą, nabyła w 2022 roku dom z 1998 roku w stanie surowym, który wcześniej był zamieszkiwany. Mimo braku dokumentu potwierdzającego oddanie budynku do użytkowania, podatniczka ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z ociepleniem budynku, wymianą okien, pieca, dachu oraz ociepleniem poddasza. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z ulgi, ponieważ wydatki te są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które przyczyni się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię w tym jednorodzinnym budynku mieszkalnym. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.198.2023.3.JK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Został pozwany przez byłego pracownika w związku z wypadkiem, który miał miejsce w zakładzie pracy Wnioskodawcy. Strony zawarły ugodę sądową, na podstawie której Wnioskodawca zobowiązał się do wypłaty kwoty 23.000,00 zł brutto na rzecz powoda, przeznaczonej na pokrycie kosztów leczenia i rehabilitacji. Wnioskodawca uznał, że ta kwota nie jest odszkodowaniem ani zadośćuczynieniem, lecz dobrowolną zapomogą na leczenie i rehabilitację powoda. Organ podatkowy stwierdził, że wypłacona kwota nie korzysta ze zwolnień od podatku dochodowego i stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego Wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 23.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.150.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy możliwości wspólnego rozliczenia z małżonką za rok 2022 oraz skorzystania z ulgi prorodzinnej. Organ uznał, że w związku z tym, iż w 2022 r. podatnik był w związku małżeńskim i pozostawał we wspólności majątkowej, ma prawo do wspólnego rozliczenia z byłą małżonką na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwestia ulgi prorodzinnej została rozstrzygnięta w odrębnym dokumencie.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.317.2023.2.JM

Emerytura, którą Pan otrzymuje z Czech, podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ od 2019 roku ma Pan miejsce zamieszkania w Polsce. Bank wypłacający emeryturę jest zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Czechami. Okoliczność, że emerytura z Czech jest najniższą emeryturą, nie zwalnia jej z opodatkowania w Polsce.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.105.2023.3.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłat zysku z kapitału zapasowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia, na rzecz jej wspólników. Kapitał zapasowy został utworzony z zysków spółki jawnej, która była spółką przekształcaną, a zyski te zostały wypracowane przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że wypłaty te będą stanowiły dla wspólników przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Zwrócił uwagę, że wcześniejsze opodatkowanie tych zysków przez wspólników spółki jawnej nie ma znaczenia, ponieważ po przekształceniu majątek spółki jawnej stał się majątkiem spółki z o.o., a wspólnicy mają prawo do wypłat z tego majątku jedynie w zakresie posiadanych udziałów. W związku z tym spółka z o.o. jako płatnik jest zobowiązana do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.142.2023.1.AD

Przychód z umowy o pracę, obejmujący wynagrodzenie oraz odprawę emerytalną, uzyskany przez podatnika po osiągnięciu wieku emerytalnego, a przed otrzymaniem pierwszego świadczenia emerytalnego, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że jego wysokość nie przekroczyła 85 528 zł. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.170.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu wypłacanego pracownikom spółki X za pracę zdalną. Spółka X zatrudnia około ... osób na podstawie umów o pracę. W związku z nowymi przepisami dotyczącymi pracy zdalnej, spółka umożliwi pracownikom wykonywanie obowiązków zarówno w pełnym wymiarze czasu pracy, jak i w systemie hybrydowym. Aby pokryć koszty energii elektrycznej oraz usług telekomunikacyjnych niezbędnych do pracy zdalnej, spółka ustaliła ryczałt w wysokości 3 zł brutto za każdy dzień pracy zdalnej. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten nie będzie traktowany jako przychód podatkowy pracowników, co oznacza, że na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego w tym zakresie.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.124.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.144.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy, co zapewnia im ochronę na podstawie przepisów o prawie autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w latach (...) oraz w latach przyszłych.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.21.2023.2.MWJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Przenosi odpłatnie na rzecz klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe, które tworzy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.8.2023.1.ŁZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez spółkę A. s.j., w której Pan jest wspólnikiem, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że prace rozwojowe realizowane przez spółkę mają charakter twórczy, są prowadzone w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań, a nie stanowią rutynowych i okresowych zmian. Organ podatkowy potwierdził także, że koszty osobowe poniesione przez spółkę na wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe, w tym wynagrodzenia zasadnicze, premie, dodatki oraz składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w takiej części, w jakiej czas poświęcony na działalność badawczo-rozwojową pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu. Interpretacja indywidualna potwierdza zatem prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy dotyczącego możliwości skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.139.2023.2.EA

Pani ukończyła 60 lat i złożyła wniosek o emeryturę. Dnia (...) rozwiązano z Panią umowę o pracę, a pracodawca wypłacił Pani wynagrodzenie, ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz odprawę emerytalną. Pani przychód ze stosunku pracy nie przekroczył 85 528 zł. Pierwsza emerytura została przelana na Pani rachunek bankowy (...). Organ podatkowy uznał, że Pani stanowisko dotyczące możliwości skorzystania z ulgi dla seniora na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wypłacone Pani należności – wynagrodzenie, ekwiwalent za urlop oraz odprawa emerytalna – korzystają ze zwolnienia z opodatkowania w ramach tej ulgi, ponieważ zostały wypłacone przed otrzymaniem pierwszej emerytury.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.119.2023.3.JJ

Podatniczka uzyskała rozwód bez orzekania o winie. Prawomocnym wyrokiem sądowym władza rodzicielska nad małoletnim synem została powierzona obojgu rodzicom, jednak miejsce zamieszkania dziecka ustalono przy matce. Sąd zasądził od ojca alimenty w wysokości 1 300,00 zł miesięcznie na rzecz matki oraz zobowiązał ją do ponoszenia dodatkowych kosztów. Ustalono również kontakty ojca z dzieckiem, przy czym codzienną opiekę sprawuje matka. Podatniczka twierdzi, że może skorzystać z rozliczenia przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, ponieważ spełnia dwa kluczowe warunki: jest rozwódką, a jej syn mieszka z nią i to ona sprawuje nad nim codzienną opiekę. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki, wskazując, że w 2022 r. małoletni syn pozostawał pod jej stałą, codzienną opieką, podczas gdy ojciec jedynie płacił alimenty i zajmował się dzieckiem sporadycznie. W związku z tym podatniczka ma prawo do rozliczenia się z podatku za 2022 r. w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.110.2023.2.AW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tworzonych i rozwijanych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.189.2023.3.MD

Podatniczka, matka dwójki dzieci – jednego z poprzedniego związku, którego ojciec zmarł, oraz drugiego z obecnego związku, którego ojciec nie przysposobił pierwszego dziecka i nie angażuje się w jego wychowanie – zapytała o możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za 2022 r. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, preferencyjne opodatkowanie dla osób samotnie wychowujących dzieci nie ma zastosowania, gdy podatniczka wychowuje wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko. Ponieważ podatniczka wychowuje wspólnie z obecnym partnerem córkę z drugiego związku, nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za 2022 r.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.130.2023.3.AZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.211.2023.2.SR

Wypłacone Panu przez byłego pracodawcę świadczenie na podstawie ugody sądowej stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 i pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie wynika bezpośrednio z przepisów odrębnych ustaw lub aktów wykonawczych. Dodatkowo, nie dotyczy jedynie naprawienia szkody rzeczywistej, lecz rekompensuje utracone korzyści, które mógłby Pan osiągnąć, gdyby nie doszło do rozwiązania umowy o pracę. W związku z tym, Pana były pracodawca jako płatnik był zobowiązany do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego Panu odszkodowania.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.183.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla Wnioskodawcy w związku z: 1) planowanym obniżeniem kapitału własnego (podstawowego) w spółce komandytowej, którego wartość obejmuje niepodatkową dodatnią wartość firmy oraz wartość pracy świadczonej przez wspólników w przeszłości, mającym na celu pokrycie straty bilansowej. Działania te nie będą skutkować żadnym faktycznym przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawcy. 2) planowaną wypłatą na rzecz Wnioskodawcy faktycznych zysków podatkowych (dochodów podatkowych), które zostały osiągnięte i opodatkowane przed uzyskaniem przez spółkę komandytową statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, tj. przed dniem 30 kwietnia 2021 r. Organ podatkowy uznał, że: 1) planowane obniżenie kapitału własnego (podstawowego) w spółce komandytowej, które nie wiąże się z żadnym faktycznym przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawcy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2) wypłata na rzecz Wnioskodawcy faktycznych zysków podatkowych (dochodów podatkowych) osiągniętych i opodatkowanych przed uzyskaniem przez spółkę komandytową statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, tj. przed dniem 30 kwietnia 2021 r., również nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.151.2023.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych i projektowych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów oraz usług. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są chronione prawami autorskimi i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika Nexus i opodatkowanie dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.173.2023.2.KC

Podatniczka ma jedno dziecko, syna A.A., urodzonego 1 sierpnia 2006 r. Ojciec dziecka, B.A., nie mieszka z nimi od 1 września 2015 r. Sąd Okręgowy orzekł rozwód bez orzekania o winie, przyznając obojgu rodzicom władzę rodzicielską, a miejsce zamieszkania dziecka ustalono przy matce. Syn A.A. faktycznie mieszka z podatniczką. Ojciec został zobowiązany do płacenia alimentów w wysokości 1.500 zł miesięcznie oraz do kontaktów z dzieckiem w określonych godzinach. Podatniczka na co dzień opiekuje się synem, przygotowując go do szkoły, gotując posiłki, wspierając rozwój jego zainteresowań, dbając o wypoczynek oraz nadzorując odrabianie lekcji. W 2022 r. samotnie wychowywała i sprawowała opiekę nad dzieckiem. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do obliczania podatku dochodowego za 2022 r. na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.241.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawczynię z ulgi na zabytki w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2022 roku. Wnioskodawczyni jest właścicielką zabytku nieruchomego, który został wpisany do rejestru zabytków i nabyła go w 2015 roku. W 2022 roku poniosła wydatki na prace konserwatorskie oraz na wpłaty na fundusz remontowy. Wnioskodawczyni zamierzała również odliczyć wydatki związane z nabyciem zabytku. Organ uznał, że wnioskodawczyni może odliczyć 50% wydatków na prace konserwatorskie oraz 50% wydatków na wpłaty na fundusz remontowy, jednak nie może odliczyć wydatków na nabycie zabytku, ponieważ przepisy dotyczące ulgi odnoszą się jedynie do wydatków poniesionych po 31 grudnia 2021 roku, a zabytek został nabyty w 2015 roku.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.110.2023.3.AD

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika wydatków na docieplenie ościeży okiennych w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego jest współwłaścicielem. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ stanowią kluczowy element przedsięwzięcia mającego na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku. Organ podkreślił, że docieplenie ościeży okiennych jest ściśle związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i przyczynia się do uszczelnienia budynku, co zabezpiecza go przed wychłodzeniem.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.265.2023.2.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez podatnika z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej ulgi.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.138.2023.3.JP

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej wydatków na zakup ekspresu do kawy oraz usług hostingu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytwarzaniem, rozwojem lub ulepszaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Natomiast inne wydatki, takie jak koszty amortyzacji samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz zakup sprzętu komputerowego i biurowego, mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prawidłowego obliczenia wskaźnika nexus.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.312.2019.10.SJ

Wnioskodawca w 2018 r. przeprowadzał transakcje związane z zakupem i sprzedażą walut wirtualnych, a także zamianą walut wirtualnych różnych rodzajów. Z tych transakcji uzyskał stratę, którą wykazał w zeznaniu podatkowym PIT-36 jako stratę ze źródła "prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy". Wnioskodawca planuje kontynuować transakcje dotyczące walut wirtualnych w kolejnych latach, w tym w 2019 r. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) strata poniesiona przez Wnioskodawcę w 2018 r. z tytułu handlu walutą wirtualną może być uznana za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 23 ustawy nowelizującej, co oznacza, że kwota tej straty może zostać uwzględniona jako koszt uzyskania przychodów w 2019 r., pod warunkiem jej wykazania w zeznaniu podatkowym za ten rok. 2) W przypadku sprzedaży w 2021 r. lub w jednym z lat następnych waluty wirtualnej nabytej w 2019 r., przy braku innych transakcji sprzedaży waluty wirtualnej, Wnioskodawca będzie miał prawo do rozpoznania w 2021 r. lub w jednym z lat następnych kosztów uzyskania przychodów w postaci wydatków na nabycie sprzedawanej waluty wirtualnej, poniesionych w 2019 r., na zasadzie wynikającej z art. 22 ust. 16 updof w związku z art. 22 ust. 14-15 updof.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.17.2023.1.PP

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości, które zostały wycofane z działalności gospodarczej. Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami, a planuje wycofać nieruchomości z tej działalności, aby wynajmować je w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego wynajmu będą klasyfikowane jako przychód z najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Podatniczka będzie miała możliwość opodatkowania tych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 22.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.232.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zwrotu środków z funduszu remontowego wspólnoty mieszkaniowej. Podatnik otrzymał od zarządcy wspólnoty formularz PIT-11 w związku ze zwrotem tych środków, co pociągnęło za sobą obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Podatnik argumentuje, że zwrot środków z funduszu remontowego nie powinien być traktowany jako przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że zwrot środków z funduszu remontowego nie prowadzi do powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, zarządca wspólnoty nie miał podstaw do wystawienia podatnikowi informacji PIT-11 w tej sprawie.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.168.2023.2.ŁS

Podatniczka osiągnęła wiek emerytalny 29 sierpnia 2022 r. i została zwolniona z pracy 29 września 2022 r. W dniu zwolnienia otrzymała od pracodawcy odprawę emerytalną, nagrodę jubileuszową oraz ekwiwalent za urlop. Dnia 15 września 2022 r. złożyła wniosek o przyznanie emerytury, którą ZUS przyznał od 1 września 2022 r. Jednak z uwagi na trwający stosunek pracy, prawo do emerytury zostało zawieszone. Podatniczka nie pobierała żadnych innych świadczeń emerytalnych ani rentowych. Od 1 października 2022 r. została ponownie zatrudniona w tym samym zakładzie pracy. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do ulgi dla seniorów, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy uzyskanych do 29 września 2022 r., do wysokości nieprzekraczającej w 2022 r. kwoty 85 528 zł. Organ stwierdził również, że koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, które pracodawca stosował wobec podatniczki przez cały 2022 r., miały charakter kosztów ryczałtowych i nie przekroczyły kwoty przychodów ze stosunku pracy.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.209.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście umów cywilnoprawnych, takich jak umowy zlecenia i umowy o dzieło, zawieranych przez jednostki budżetowe w imieniu jednostki samorządu terytorialnego (JST). Organ podatkowy uznał, że płatnikiem podatku dochodowego jest JST, a nie jednostka budżetowa, ponieważ to JST jest stroną umów cywilnoprawnych. Jednostki budżetowe nie posiadają osobowości prawnej i nie mogą samodzielnie zawierać takich umów. W związku z tym, JST jako strona umów jest zobowiązana do obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy, a także do sporządzania rocznych deklaracji PIT-4R/PIT-8AR oraz informacji PIT-11 dla zleceniobiorców. Stanowisko wnioskodawcy, które wskazywało na obowiązki jednostek budżetowych, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.144.2023.1.JK

1. Przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży akcji, obejmujący Główną Transzę, skorygowaną cenę oraz Earn-out, kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT. 2. Moment rozpoznania tego przychodu przypada na datę przeniesienia własności akcji na nabywcę, czyli na datę zawarcia umowy przyrzeczonej sprzedaży akcji. 3. Wnioskodawca będzie zobowiązany do doliczenia dochodu ze sprzedaży akcji do podstawy opodatkowania daniny solidarnościowej zgodnie z art. 30h ust. 1-2 w związku z art. 30b ustawy o PIT. 4. Koszty doradztwa finansowego i prawnego poniesione przez Wnioskodawcę w związku ze sprzedażą akcji mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. 5. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na Program Motywacyjny dla osób zaangażowanych w transakcję sprzedaży akcji nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z tej sprzedaży.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.157.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przeniesieniem prawa własności nieruchomości (lokalu i garażu) przez podatniczkę na rzecz spadkobiercy ustawowego w celu zaspokojenia jego roszczenia o zachowek. Organ podatkowy uznał, że takie przeniesienie własności stanowi odpłatne zbycie środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, co skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie podatniczki. Organ podkreślił, że zwolnienie z długu z tytułu zachowku ma dla podatniczki określoną wartość majątkową, a zatem przeniesienie własności nieruchomości w zamian za to zwolnienie ma charakter odpłatny i podlega opodatkowaniu. Organ nie zaakceptował argumentacji podatniczki, że przeniesienie własności nieruchomości w celu zaspokojenia roszczenia o zachowek nie generuje przychodu podatkowego.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.236.2023.1.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje składniki mienia, zarówno nieruchomości, jak i ruchomości, innym podmiotom. Rozważa dwa warianty przyszłych zdarzeń: 1. Wycofanie części składników mienia (nieruchomości) z majątku firmy do majątku prywatnego i dalsze wynajmowanie ich w ramach "najmu prywatnego". Przychody z tego wynajmu będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w wysokości 8,5% do 100 tys. zł oraz 12,5% powyżej tej kwoty. Pozostałe składniki mienia (ruchomości) pozostaną w majątku firmy, a przychody z ich wynajmu będą podlegały opodatkowaniu podatkiem liniowym w wysokości 19%. 2. Wycofanie wszystkich składników mienia (zarówno nieruchomości, jak i ruchomości) z majątku firmy do majątku prywatnego i dalsze wynajmowanie ich w ramach "najmu prywatnego". Przychody z tego wynajmu również będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (8,5% do 100 tys. zł, 12,5% powyżej 100 tys. zł). Wnioskodawca planuje następnie wykreślić wpis jednoosobowej działalności gospodarczej z CEIDG. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.238.2023.2.MN

Podatnik, zatrudniony w Polsce, uczestniczy w programach motywacyjnych organizowanych przez spółkę dominującą Y z siedzibą w Finlandii. Programy te zostały ustanowione na podstawie decyzji zarządu spółki Y, a nie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy. Organ podatkowy uznał, że taki program nie spełnia wymogów określonych w art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wymaga, aby program motywacyjny był ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że opisany program nie kwalifikuje się jako program motywacyjny w rozumieniu wskazanego przepisu.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.143.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 października 2022 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Prace te są klasyfikowane jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.8.2023.1.MJ

Podatnik w 1971 roku nabył w spadku po zmarłej matce 1/36 udziału w budynku. W 1976 roku zawarł związek małżeński, a w 1980 roku wystąpił o zniesienie współwłasności, nabywając 14/25 budynku. W 1986 roku został wpisany do księgi wieczystej jako właściciel 14/25 budynku. W 2019 roku małżonkowie rozszerzyli wspólność majątkową, wpisując Panią jako współwłaścicielkę domu. W 2022 roku sprzedali dom. Organ podatkowy uznał, że rozszerzenie wspólności majątkowej w 2019 roku nie stanowiło nabycia nieruchomości przez Panią, a zatem sprzedaż domu w 2022 roku nie rodzi obowiązku zapłaty przez Panią podatku dochodowego.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.107.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów w formie programów komputerowych. Efekty tych prac, w postaci majątkowych praw autorskich przenoszonych na zleceniodawcę, stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw autorskich na zleceniodawcę kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.113.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.138.2023.2.EA

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, w 2022 roku poniósł wydatki na montaż wkładu kominowego w istniejącym kominie. Montaż ten przyczynił się do zwiększenia efektywności ogrzewania budynku, zmniejszenia strat ciepła oraz oszczędności na opale. Wydatki te kwalifikują się jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne, co uprawnia podatnika do odliczenia poniesionych kosztów w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu rocznym za 2022 rok. Organ podatkowy potwierdził prawo podatnika do takiego odliczenia, pod warunkiem, że kwota odliczenia nie przekroczy 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w tym budynku.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.172.2023.3.MG

Podatnik sprzedał nieruchomość gruntową spółce B. Sp. z o.o. Sp.k. w 2019 r. Nie otrzymał jednak całej kwoty wynikającej z umowy sprzedaży. Zgodnie z układem Dłużnika, podatnik ma otrzymać 64% brakującej kwoty brutto, a pozostała część wierzytelności zostanie umorzona. Podatnik zamierzał zaliczyć umorzoną wierzytelność jako koszt uzyskania przychodu w 2019 r. i skorygować zeznanie podatkowe za ten rok, co miało skutkować nadpłatą podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że umorzenie wierzytelności nie miało miejsca w 2019 r., a warunkiem zaliczenia umorzonych wierzytelności do kosztów jest ich wcześniejsze zarachowanie jako przychód należny. W związku z tym podatnik nie może zaliczyć umorzonej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r. i nie przysługuje mu prawo do złożenia korekty zeznania podatkowego za ten rok.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.111.2023.2.SD

Wnioskodawczyni, matka dwóch córek, po rozwodzie z mężem sprawuje nad nimi pełną opiekę. Ojciec dzieci nie angażuje się w ich wychowanie, nie sprawuje nad nimi opieki ani nie spędza z nimi czasu w weekendy, wakacje czy święta. Cała odpowiedzialność za opiekę, wychowanie oraz rozwój córek spoczywa na wnioskodawczyni, która ponosi wydatki związane z ich potrzebami bytowymi, zdrowotnymi i edukacyjnymi. W odniesieniu do pytania, wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na obie córki. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga prorodzinna przysługuje rodzicowi, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, a nie tylko ją posiada. W opisanej sytuacji, wnioskodawczyni sprawuje pełną opiekę nad córkami, zaspokaja ich potrzeby oraz dba o ich rozwój, podczas gdy ojciec dzieci nie uczestniczy w ich wychowywaniu. W związku z tym, wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na obie córki w zeznaniach podatkowych za 2021 r. i 2022 r.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.212.2023.3.AG

Wnioskodawca planuje przystąpić do Programu Partnerskiego X, organizowanego przez firmę Y. Jako uczestnik programu, Wnioskodawca będzie gromadzić środki poprzez umieszczanie reklam internetowych w filmach, które zamieszcza w serwisie X, również należącym do Y. Wnioskodawca pyta, czy wynagrodzenie uzyskane z uczestnictwa w Programie Partnerskim X może być rozliczane w ramach PIT jako inne źródła przychodów, biorąc pod uwagę, że nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wynagrodzenie otrzymane przez Wnioskodawcę z tytułu uczestnictwa w Programie Partnerskim X należy zakwalifikować do przychodów ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem do przychodów z tytułu umowy o charakterze podobnym do najmu lub dzierżawy.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.151.2023.3.KC

W 2022 roku Pani sprawowała wyłącznie faktyczną władzę rodzicielską nad małoletnią córką A.A. Pani ponosiła wszystkie koszty związane z jej utrzymaniem, wychowaniem i opieką, podczas gdy ojciec dziecka nie interesował się jej życiem ani nie pokrywał żadnych wydatków związanych z córką. W związku z tym przysługuje Pani prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości na małoletnią córkę za 2022 rok.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.183.2023.2.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji central wentylacyjnych (rekuperatorów), gruntowych wymienników ciepła oraz elektrostatycznych filtrów powietrza. Realizuje prace badawczo-rozwojowe, które mają na celu opracowanie nowych lub ulepszenie istniejących produktów, w tym gruntowych wymienników ciepła oraz filtrów powietrza. Działalność ta charakteryzuje się twórczym i systematycznym podejściem, prowadzącym do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co uprawnia go do skorzystania z ulgi B+R.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.123.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które są klasyfikowane jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą ustalenie wskaźnika nexus, niezbędnego do obliczenia kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.93.2023.3.BR

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej wraz z wspólnikiem (Zainteresowanym), wytwarza w ramach działalności badawczo-rozwojowej programy komputerowe, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca i Zainteresowany przenoszą na nabywcę autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych, uzyskując z tego tytułu przychód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca i Zainteresowany mogą rozliczać dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej w postaci programów komputerowych według preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących prowadzenia ewidencji.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.139.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.215.2023.2.TR

Wnioskodawca jest członkiem rolniczej spółdzielni produkcyjnej (RSP) od 1978 roku. Z uwagi na wiek oraz stan zdrowia, rozważa rezygnację z członkostwa w RSP. Znalazł Kupującego, który chce zająć jego miejsce w spółdzielni. Strony planują zawrzeć umowę cywilnoprawną, na podstawie której Wnioskodawca zrezygnuje z uprawnień członkowskich w RSP w zamian za wynagrodzenie od Kupującego. Wnioskodawca pyta, czy dochód z tej transakcji powinien być opodatkowany 19% stawką ryczałtową jako dochód z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że dochód z zbycia udziałów w RSP powinien być opodatkowany 19% stawką ryczałtową zgodnie z art. 30b ustawy o PIT.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.175.2023.2.KK

Podatnik w dniu swoich 65. urodzin, tj. (...) lutego 2022 r., otrzymał wynagrodzenie, ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz odprawę emerytalną, które podlegały ubezpieczeniom społecznym i nie przekroczyły kwoty 85 528 zł. Dzień (...) lutego 2022 r. był ostatnim dniem pracy podatnika w związku z przejściem na emeryturę. Wypłata miała miejsce w dniu urodzin podatnika, który nie zdążył złożyć wniosku o skorzystanie z ulgi dla seniorów. Organ podatkowy uznał, że przychody te korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały wypłacone przed otrzymaniem przez podatnika pierwszej emerytury.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.193.2023.2.NM

Podatnik pełni funkcję krajowego konsultanta w centrach pomocy organizowanych przez agencję ONZ X, z którą zawarł umowę wykonawcy. Jego wynagrodzenie pochodzi z budżetu tej agencji, będącej organizacją międzynarodową, która udziela bezzwrotnej pomocy. Organ podatkowy uznał, że dochody podatnika kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są one finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy, a podatnik bezpośrednio realizuje cele programu, który jest finansowany z tych środków.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.127.2023.2.KG

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia dochodów za 2022 rok na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących małoletnie dzieci. Wnioskodawczyni, będąca osobą rozwiedzioną, ma syna, który mieszka w Wielkiej Brytanii z ojcem, jednak w czasie przerw w nauce przebywa z matką w Polsce. Wnioskodawczyni ponosi koszty związane z wychowaniem i utrzymaniem syna w tych okresach. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko, ponieważ syn jest wychowywany wspólnie przez oboje rodziców, mimo że w różnych okresach. Organ stwierdził, że warunkiem skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jest faktyczne samotne wychowywanie dziecka przez jednego z rodziców, bez udziału drugiego w procesie wychowawczym. W związku z tym wnioskodawczyni nie ma możliwości rozliczenia dochodów za 2022 rok na zasadach dla osób samotnie wychowujących małoletnie dzieci.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.360.2023.1.AA

Wnioskodawca jest zatrudniony w firmie na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy jako projektant instalacji elektrycznych. W ramach swoich obowiązków uczestniczy w procesach projektowania instalacji elektrycznych, zarówno samodzielnie, jak i jako członek zespołu autorskiego. Dokumentacja projektowa obejmuje rysunki, opisy oraz modele 3D, a każdy projekt jest unikalny. Wnioskodawca pyta, czy może zastosować 50% koszty uzyskania przychodów do wynagrodzenia za pracę twórczą oraz czy ma prawo do korekty zeznań za 2022 rok, mimo że pracodawca nie wykazywał tych kosztów. Organ uznaje, że Wnioskodawca może zastosować koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT do wynagrodzenia za pracę, która nie ma charakteru twórczego.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.81.2023.2.AF

Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej na swoje dzieci w 2022 roku, ponieważ zgodnie z wyrokiem sądu dzieci mają miejsce zamieszkania u matki, a nie u Wnioskodawcy. Choć Wnioskodawca sprawuje faktyczną opiekę nad dziećmi przez część roku, nie spełnia warunku zamieszkiwania z nimi, co jest konieczne do uzyskania ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości. W przypadku braku porozumienia między rodzicami dotyczącego podziału ulgi, odliczenie w 100% przysługuje rodzicowi, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.160.2023.2.MD

Wnioskodawczyni, będąca panną, od urodzenia samotnie wychowuje córkę. W 2018 roku zamieszkała z nowym partnerem, z którym ma bliźniaczki, jednak partner ten nie bierze udziału w wychowaniu starszej córki. Wnioskodawczyni zapytała, czy za lata 2018-2022 może skorzystać z rozliczenia na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Organ uznał, że jej stanowisko jest prawidłowe w latach 2018-2021, natomiast nieprawidłowe w 2022 roku. Zmiany przepisów wprowadzone w 2022 roku stanowią, że osoba wychowująca wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko nie ma prawa do rozliczenia na zasadach dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.185.2023.2.ENB

Wnioskodawczyni, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r., podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od początku 2022 r. oraz nie miała miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed zmianą rezydencji. Dodatkowo, posiada Kartę Polaka, co stanowi jeden z warunków skorzystania z ulgi. Organ uznał, że wnioskodawczyni spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodów do kwoty 85 528 zł rocznie w latach 2022-2025 lub 2023-2026.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.143.2023.2.MD

Podatniczka otrzymała zadośćuczynienie w wysokości 60 000 zł wraz z ustawowymi odsetkami na mocy wyroku sądowego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Zadośćuczynienie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie, jak twierdziła podatniczka, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b tej ustawy. 2. Odsetki od zadośćuczynienia również są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.115.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych mieści się w ramach prac rozwojowych, które spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem możliwość opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.76.2023.3.MCZ

Interpretacja dotyczy prawa Pani do odliczenia ulgi prorodzinnej na dwoje małoletnich dzieci w latach 2019-2026. Pani, jako matka samotnie wychowująca dzieci po rozwodzie, ma przyznaną przez sąd władzę rodzicielską, a kontakty ojca z dziećmi są sporadyczne. W związku z tym, przysługuje Pani prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi prorodzinnej na dzieci w zeznaniach podatkowych za lata 2019-2026, pod warunkiem spełnienia pozostałych ustawowych przesłanek.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.25.2019.10.KW

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Rzeczypospolitej Polskiej, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz działalność rolniczą. W jego majątku znajduje się nieruchomość gruntowa (niezabudowana), zakupiona w 2011 roku, oznaczona symbolem R - Grunty Orne i numerem 1/1. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości. Zadał pytanie, czy sprzedaż tej nieruchomości, dokonana po upływie 5 lat od daty nabycia, będzie generować przychód podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca uważa, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu, ponieważ następuje po upływie 5 lat od końca roku nabycia, a zbycie nie jest związane z działalnością gospodarczą, gdyż nieruchomość nie była ani nie jest składnikiem majątku wykorzystywanego w tej działalności. Organ podatkowy nie podzielił stanowiska Wnioskodawcy, stwierdzając, że sprzedaż nieruchomości generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ wskazał, że działania Wnioskodawcy związane z nabyciem i sprzedażą ponad 20 działek, w tym przedmiotowej, mają charakter zorganizowany, zarobkowy i ciągły, co kwalifikuje je jako działalność gospodarczą.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.241.2023.1.MST

Wnioskodawca, mający siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do wynagrodzeń wypłacanych pracownikom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. W ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych Wnioskodawca wprowadził system kafeteryjny, który umożliwia pracownikom wybór świadczeń benefitowych, takich jak vouchery e-mail na usługi i towary, bilety oraz karty podarunkowe. Wnioskodawca zapytał, czy może zastosować zwolnienie od podatku dochodowego do wartości tych świadczeń na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wartość świadczeń otrzymanych przez pracowników w ramach systemu kafeteryjnego, finansowanych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, korzysta ze zwolnienia z podatku określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości obowiązującego w roku podatkowym limitu.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.114.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z finansowaniem przez partię polityczną, której członkiem jest podatnik, wydatków na kierowcę oraz ochroniarzy. Organ podatkowy uznał, że wydatki te nie będą stanowiły dla podatnika przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Argumentował, że sfinansowanie kierowcy i ochroniarzy jest bezpośrednio związane z wykonywaniem przez podatnika zadań na rzecz partii politycznej i leży w interesie tej partii, co nie przynosi korzyści podatnikowi. W związku z tym, zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.244.2023.2.MKA

Wartość bonów wydanych przez spółkę w ramach Procedury oraz na otwarcie nowego sklepu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bony te służą promocji i reklamie spółki, a ich jednorazowa wartość nie przekracza 200 zł. Dodatkowo, bony nie są przekazywane pracownikom ani osobom współpracującym ze spółką na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.152.2023.3.AMA

Podatnik, będący radcą prawnym, zawiesił prowadzenie działalności gospodarczej od 18 marca 2023 r. Mimo tego, będzie świadczył usługi prawne dla klientów, w tym osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz przedsiębiorców. Część wynagrodzenia za te usługi będzie wymagalna po zakończeniu spraw sądowych, na podstawie wystawionych faktur lub paragonów fiskalnych. Dodatkowo, w okresie zawieszenia działalności, podatnik planuje zawrzeć umowę zlecenia z Kancelarią Adwokacką, w ramach której będzie sporządzał pisma procesowe oraz wykonywał inne czynności związane z pomocą prawną dla klientów Kancelarii. Organ podatkowy uznał, że: 1. W okresie zawieszenia działalności gospodarczej, podatnik ma prawo do wystawiania faktur i paragonów fiskalnych za usługi świadczone przed zawieszeniem działalności, ponieważ jest to niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. 2. Zawarcie umowy zlecenia z Kancelarią Adwokacką w czasie zawieszenia działalności nie obliguje podatnika do wystawiania faktur VAT ani rozliczania podatku VAT, ponieważ wykonywane przez niego czynności nie będą stanowiły samodzielnej działalności gospodarczej, lecz działalność wykonywaną osobiście na podstawie umowy zlecenia.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.182.2023.2.ENB

Podatniczka wróciła do Polski w lutym 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W latach 2019-2021 nie przebywała w kraju dłużej niż 183 dni w roku i nie miała tu centrum interesów osobistych ani gospodarczych. Posiada dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Irlandii i Armenii w tym okresie. W związku z tym spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że przysługuje jej prawo do tego zwolnienia w latach 2022-2025 lub 2023-2026, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.263.2023.1.JS

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne w miejscowości B., która ma prawa miejskie. W ramach tego gospodarstwa przekształcił jeden z obiektów gospodarczych na domek turystyczny, aby udostępnić go turystom w ramach wczasów agroturystycznych. Zadał pytanie, czy przychód z tego wynajmu może być zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy PIT. Organ podatkowy uznał, że nie spełniony jest warunek dotyczący lokalizacji budynku mieszkalnego, w którym znajdują się wynajmowane pokoje, na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, ponieważ gospodarstwo podatnika znajduje się w miejscowości z prawami miejskimi. W związku z tym dochody uzyskiwane przez podatnika z wynajmu pokoi gościnnych w tym domku turystycznym nie mogą korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy PIT.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.2.2023.1.KGD

Interpretacja odnosi się do obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez małżonków wspólnie prowadzących działy specjalne produkcji rolnej. Organ wskazuje, że limit przychodów netto wynoszący 2 mln euro, po przekroczeniu którego powstaje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, dotyczy każdego z małżonków indywidualnie. W związku z tym, jeśli przychody netto Pana w 2023 r. nie przekroczą równowartości 2 mln euro, nie będzie on zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 r., mimo że łączne przychody małżonków przekroczą ten limit.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.112.2023.2.MDO

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umożliwia to zastosowanie przepisów dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanej jako ulga IP BOX. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Ponadto, programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę, które podlegają ochronie na podstawie prawa autorskiego, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania kwalifikowanych dochodów osiągniętych w latach 2021 i 2022 oraz w latach przyszłych z tytułu tych praw, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową wynoszącą 5%.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.295.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą mieszkania przez podatnika (MS), które zostało nabyte wcześniej w drodze darowizny od matki. Podatnik zamierza przeznaczyć część przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego mieszkania, a pozostałą część na przedterminową spłatę kredytu na zakup innego mieszkania, w którym posiada udział ułamkowy. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę tych kredytów stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.129.2023.2.AZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne o charakterze twórczym, indywidualnym i innowacyjnym. Działania te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.103.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy obejmuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych spełnia definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% w ramach podatku dochodowego (IP Box).

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.208.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej osoby fizycznej, która do 31 maja 2022 roku mieszkała i pracowała w Polsce, a od 1 czerwca 2022 roku na stałe osiedliła się w Norwegii. Organ podatkowy ustalił, że do 31 maja 2022 roku osoba ta miała miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, natomiast od 1 czerwca 2022 roku jej rezydencja podatkowa znajduje się w Norwegii. W związku z tym, do 31 maja 2022 roku podlegała w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a od 1 czerwca 2022 roku może być objęta jedynie ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Organ podatkowy potwierdził tym samym stanowisko wnioskodawcy.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.158.2023.2.ŁS

Podatnik, po rozwodzie, samotnie wychowuje 17-letnią córkę, ponieważ jego była żona została tymczasowo aresztowana w lutym 2022 r. i do końca 2022 r. przebywała w areszcie. Podatnik ponosi wszystkie koszty związane z utrzymaniem córki, w tym wydatki na edukację, zdrowie i rozwój. W związku z powyższą sytuacją, podatnik pyta o możliwość złożenia zeznania PIT-37 w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.144.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także przychodów, kosztów i dochodów z tych praw. W ustalaniu wskaźnika nexus wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.102.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac projektowych i programistycznych, realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawami autorskimi, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z osiąganymi dochodami. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box), a także uwzględnić koszty działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.176.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako spółka zajmująca się transportem drogowym, realizuje przewozy zarówno krajowe, jak i międzynarodowe. Kierowanie pojazdami o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony odbywa się na podstawie umów cywilnoprawnych, które dotyczą świadczenia usług kierowania pojazdem. Nie istnieje między stronami stosunek pracy, a przychody kierowców są klasyfikowane jako działalność wykonywana osobiście. Wnioskodawca wypłaca kierowcom diety oraz ryczałty na nocleg związane z podróżami zagranicznymi. Wnioskodawca uważa, że te świadczenia są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz że stanowią koszt uzyskania przychodu. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.235.2023.2.EC

Wnioskodawczyni nabyła działkę budowlaną wraz z mężem w 2001 roku. W 2022 roku, w wyniku podziału majątku wspólnego, uzyskała pełne prawo własności do tej działki, którą następnie sprzedała w tym samym roku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni jest zwolniona z obowiązku uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym działka została nabyta do majątku wspólnego małżonków.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.112.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, wykonuje prace rozwojowe, które prowadzą do tworzenia lub rozwijania programów komputerowych. Efekty tych działań są chronione prawem autorskim jako utwory. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.117.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w tym na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata (...) oraz lata następne.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.226.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na spłatę sióstr w związku z nabyciem składników majątku, jakimi są samochody ciężarowe, w spadku po ojcu oraz ustalenia wartości początkowej tych środków trwałych. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów spłat dokonanych na rzecz sióstr, natomiast w kwestii ustalenia wartości początkowej środków trwałych jest ono nieprawidłowe. Organ wskazał, że wartość początkową poszczególnych środków trwałych należy ustalać w sposób zróżnicowany, w zależności od metody ich nabycia, tj. w spadku, w drodze nieodpłatnego lub odpłatnego działu spadku.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.248.2023.1.PSZ

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą pod nazwą "Y" oraz była zatrudniona na umowę o pracę w podmiocie X na stanowisku młodszego asystenta. Następnie zawarła z podmiotem X umowę na świadczenie usług zdrowotnych jako specjalista. Mimo że oba stanowiska (młodszy asystent i specjalista) mają wspólne elementy, ich zakresy czynności nie są identyczne i nie pokrywają się w pełni. Zakres obowiązków Wnioskodawczyni w ramach działalności gospodarczej jest szerszy niż w przypadku umowy o pracę. Ponadto Wnioskodawczyni ma prawo samodzielnie podejmować decyzje oraz wykonywać czynności, do których nie miała uprawnień w ramach umowy o pracę. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do opodatkowania osiąganych dochodów według art. 30c updof, stosując 19% podatek liniowy.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.327.2023.2.MJ

Podatniczka, jako osoba fizyczna, od 1 stycznia 2019 r. prowadziła działalność gospodarczą polegającą na wynajmie 10 lokali mieszkalnych, które nabyła przed rozpoczęciem tej działalności. Planuje zakończyć działalność gospodarczą i przejść na opodatkowanie przychodów z najmu w ramach najmu prywatnego, który będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że takie rozwiązanie jest prawidłowe, ponieważ przychody z najmu nieruchomości stanowiących majątek prywatny podatniczki mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.1.2023.2.ASZ

Podatnik zamierza rozszerzyć swoją działalność gospodarczą o sprzedaż używanych rzeczy, które będzie nabywał od osób fizycznych za pośrednictwem portali aukcyjnych i sprzedażowych. Nie będzie w stanie uzyskać od sprzedawców dokumentów potwierdzających zakup, jednak otrzyma potwierdzenia zawarcia transakcji z tych portali. Organ podatkowy uznał, że potwierdzenia te spełniają wymogi dowodów księgowych, co pozwala podatnikowi na dokonywanie zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. W związku z tym wydatki poniesione na zakup towarów w celu dalszej odsprzedaży, udokumentowane w ten sposób, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.28.2023.2.MWJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze usług informatycznych i programistycznych, w ramach której tworzy, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe, będące utworami chronionymi prawem autorskim. Samodzielnie realizuje prace rozwojowe, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Efekty tych działań, takie jak dokumentacja projektowa oraz kod źródłowy, Wnioskodawca przenosi na swojego Klienta w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box). Organ potwierdził również, że koszty wskazane przez Wnioskodawcę, związane z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tych praw.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.554.2020.11.MK

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych, w tym Oprogramowania oraz jego części. Organ uznał, że ta działalność nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania jego dochodów preferencyjną stawką 5% (ulga IP-Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie realizuje zlecone prace programistyczne, a nie prowadzi działalności twórczej, która przyczyniałaby się do wzrostu zasobów wiedzy i tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji Wnioskodawca nie spełnia podstawowych warunków do skorzystania z ulgi IP-Box.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.127.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Działania te prowadzi od 8 grudnia 2017 r. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2022 oraz w latach kolejnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.75.2023.3.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

.

Interpretacja dotyczy sposobu traktowania zwrotu nadpłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne za 2022 r. w zależności od formy opodatkowania działalności gospodarczej przedsiębiorcy. W przypadku przedsiębiorcy opodatkowanego według zasad ogólnych PIT (skala podatkowa) zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej nie generuje skutków podatkowych. Natomiast dla przedsiębiorcy opodatkowanego liniową stawką PIT w wysokości 19%, zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej wiąże się z obowiązkiem korekty kosztów podatkowych, jeśli składka została zaliczona do kosztów, lub doliczenia jej do dochodu, jeśli była odliczona od podstawy opodatkowania. Korekty można dokonać na bieżąco lub poprzez złożenie korekty zeznania PIT-36L za 2022 r. Nie występuje obowiązek zapłaty odsetek za zwłokę. Dla przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej skutkuje obowiązkiem doliczenia tych kwot do przychodów w zeznaniu rocznym za 2023 r. Doliczenia można dokonać na bieżąco lub poprzez korektę zeznania PIT-28 za 2022 r. Również w tym przypadku nie ma obowiązku zapłaty odsetek za zwłokę.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.139.2023.1.MK

Wnioskodawca był akcjonariuszem spółki X Spółka Akcyjna. W 2022 roku, wspólnie z innymi akcjonariuszami, sprzedał 100% akcji tej spółki na rzecz zewnętrznego inwestora. Wnioskodawca otrzymał wynagrodzenie za sprzedaż akcji, które obejmowało: 1) kwotę gwarantowaną (Initial Purchase Price) wypłaconą w dniu zawarcia umowy, 2) skorygowaną cenę za akcje oraz 3) dodatkowe wynagrodzenie (Earn-out) wypłacone po spełnieniu określonych warunków finansowych przez spółkę. Ponadto Wnioskodawca poniósł wydatki związane z realizacją programu motywacyjnego dla kluczowych pracowników spółki oraz koszty doradztwa finansowego i prawnego. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące: 1) kwalifikacji przychodów ze sprzedaży akcji, 2) momentu rozpoznania tych przychodów, 3) obowiązku doliczenia dochodu do podstawy opodatkowania daniny solidarnościowej, 4) możliwości zaliczenia kosztów programu motywacyjnego do kosztów uzyskania przychodu, 5) możliwości zaliczenia kosztów doradztwa finansowego i prawnego do kosztów uzyskania przychodu. Organ uznał, że: - Przychody ze sprzedaży akcji kwalifikują się jako przychody z kapitałów pieniężnych, - Przychód należy rozpoznać w momencie przeniesienia własności akcji na nabywcę, - Wnioskodawca ma obowiązek doliczenia dochodu ze sprzedaży akcji do podstawy opodatkowania daniny solidarnościowej, - Wydatki na program motywacyjny nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji, - Wydatki na doradztwo finansowe i prawne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.141.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jako osoby samotnie wychowującej dziecko. Podatniczka, będąca rozwiedzioną matką jednego małoletniego dziecka, z którym mieszka, otrzymuje alimenty od ojca dziecka, który jednak nie angażuje się w jego wychowanie. Interpretacja potwierdza, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko zarówno za rok 2022, jak i w latach następnych, pod warunkiem, że sytuacja nie ulegnie zmianie.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.169.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz lata następne. Organ stwierdził, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, które są pracami rozwojowymi w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa według ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach swojej działalności, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP) w rozumieniu ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę 5% do dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 2023 r. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, biurka, literatury fachowej, Internetu, doradztwa prawno-podatkowego oraz usług księgowych.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.32.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie w celu poszerzania zasobów wiedzy oraz jej wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów, co generuje dochód. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde z nich. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.237.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni nabyła w 2021 r. od Gminy B. udział w nieruchomości o powierzchni około 15 ha, będący częścią dawnej nieruchomości "X2", w zamian za zrzeczenie się przysługujących jej praw bezwzględnych oraz roszczeń do pozostałych nieruchomości, których właścicielem była Gmina B., a które wywodziły się z nieruchomości "X1" i "X2". Wartość tych praw i roszczeń określono w ugodzie sądowej na kwotę 130 248 223 zł, z czego udział Wnioskodawczyni wynosił 9 820 375,48 zł. Następnie, w 2021 r., Wnioskodawczyni sprzedała nabyty udział w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że koszt nabycia tego udziału wynosi 9 820 375,48 zł, co odpowiada wartości praw i roszczeń, z których Wnioskodawczyni zrezygnowała na rzecz Gminy B. w zamian za nabycie udziału w nieruchomości.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.71.2023.2.NM

Zbycie akcji spółki szwajcarskiej w zamian za prawo do warunkowych akcji spółki amerykańskiej generuje po stronie Wnioskodawcy przychód z odpłatnego zbycia akcji na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość tego przychodu ustala się na podstawie ceny umownej akcji spółki szwajcarskiej, pomniejszonej o koszty odpłatnego zbycia. Tylko w sytuacji, gdy cena umowna znacząco odbiega od wartości rynkowej akcji bez uzasadnionej przyczyny, organ podatkowy ma prawo określić przychód według wartości rynkowej. Wnioskodawca błędnie stwierdził, że przychód powinien być ustalony na podstawie wartości rynkowej akcji spółki szwajcarskiej. Dodatkowo, aby ustalić wartość prawa do warunkowych akcji spółki amerykańskiej, które stanowi wynagrodzenie za zbycie akcji, należy zastosować przepis art. 11 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.252.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach. Podatnik zadał dwa pytania: 1. Czy podlega opodatkowaniu podatek dochodowy od sprzedaży działki nabytej w spadku po matce? 2. Czy należy uiścić podatek dochodowy od 1/4 części działki, którą podatnik odziedziczył, a która wcześniej przypadała zmarłemu ojcu na mocy ustawowego dziedziczenia? W odpowiedzi organ wskazał, że: - Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku po matce nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym matka nabyła tę nieruchomość, do momentu jej sprzedaży przez podatnika minęło ponad 5 lat. - Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku po ojcu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym ojciec nabył tę nieruchomość.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.6.2023.1.JCH

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście zastosowania zwolnienia przedmiotowego. Podatniczka wraz z mężem sprzedała w 2021 r. wspólne mieszkanie przed upływem 5 lat od jego nabycia. Planują przeznaczyć przychód ze sprzedaży na zakup nowego mieszkania, w którym zamierzają zamieszkać w przyszłości, gdy utrzymanie obecnego domu stanie się zbyt uciążliwe. Do tego czasu nowe mieszkanie chcą wynajmować. Organ podatkowy uznał, że takie działanie nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazał, że warunkiem skorzystania z tego zwolnienia jest faktyczne zamieszkanie w nowo nabytej nieruchomości, a nie jedynie jej nabycie z zamiarem późniejszego zamieszkania. Wynajmowanie nieruchomości przed faktycznym zamieszkaniem w niej nie realizuje celu mieszkaniowego podatnika.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.103.2023.2.DS

Wnioskodawca, będący wdowcem, w 2015 roku zawarł nowy związek małżeński. Samotnie wychowuje małoletniego syna, który otrzymuje rentę rodzinną po zmarłej matce. W 2022 roku uzyskiwał dochody wyłącznie ze stosunku pracy, opodatkowane według skali podatkowej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie spełnia warunków do uznania go za osobę samotnie wychowującą dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pozostaje w związku małżeńskim. W związku z tym wnioskodawca nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2022 rok na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Organ podkreślił, że w przypadku wnioskodawcy, który jest w związku małżeńskim, limit dochodów uprawniających do skorzystania z ulgi prorodzinnej wynosi 112 000 zł, a nie 56 000 zł.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.121.2023.2.AM

Podatniczka jest współwłaścicielką budynku jednorodzinnego, który podlega termomodernizacji. W 2023 r. planuje ponieść wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, co stanowi kontynuację działań termomodernizacyjnych. W związku z korzystaniem z ulgi dla pracujących seniorów, w 2023 r. nie osiągnie dochodu do opodatkowania, co oznacza, że wydatki na instalację fotowoltaiczną nie będą miały pokrycia w dochodzie za ten rok. Zgodnie z art. 26h ust. 7 ustawy o PIT, kwota odliczenia, która nie znajduje pokrycia w rocznym dochodzie podatnika, może być odliczana w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. W związku z tym podatniczka będzie mogła odliczyć wydatki na instalację fotowoltaiczną w rozliczeniu za 2024 r. lub w kolejnych latach, aż do wyczerpania limitu 53 000 zł.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.168.2023.2.GG

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy w tym zakresie mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.240.2023.1.HJ

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, wynajmuje 10 lokali mieszkalnych w ramach najmu prywatnego, nie prowadząc działalności gospodarczej. Przychody z tego najmu powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.229.2023.2.AKU

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek ustawowych za opóźnienie, które bank wypłacił podatniczce w związku z prawomocnym wyrokiem sądu stwierdzającym nieważność umów kredytowych zawartych pomiędzy stronami. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odsetki ustawowe za opóźnienie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.91.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwoty wypłaconej byłemu pracownikowi na podstawie ugody sądowej. Podatnik zawarł ugodę z byłym pracownikiem, w ramach której wypłacił mu 4 184 zł brutto. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie miała charakteru odszkodowania za szkodę rzeczywistą, a jedynie rekompensowała utracone korzyści. W tej sytuacji organ stwierdził, że nie ma zastosowania zwolnienie z opodatkowania przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ potwierdził, że Szkoła Podstawowa w C. prawidłowo pobrała podatek dochodowy od wypłaconej kwoty.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.149.2023.2.MSU

Wnioskodawca, osoba niepełnosprawna po operacji wszczepienia czterech bajpasów w krążeniu pozaustrojowym, posiada umiarkowany stopień niepełnosprawności. W 2022 roku poniósł wydatki na zakup i montaż klimatyzacji w swoim domu, co ma na celu ułatwienie codziennych czynności życiowych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ dotyczą adaptacji i wyposażenia mieszkania zgodnie z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności Wnioskodawcy. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do korekty zeznania rocznego PIT-37 za 2022 rok i odliczenia tych wydatków.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.132.2023.2.MM

Podatnik jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego, w którym w 2021 r. zainstalował klimatyzację z funkcją ogrzewania, opartą na pompach ciepła powietrze-powietrze. Instalacja została sfinansowana z jego własnych środków, bez dofinansowania z jakichkolwiek funduszy. Dzięki tej inwestycji zmniejszyło się zapotrzebowanie na energię do ogrzewania budynku o co najmniej 50%, a także częściowo zmieniono źródła energii na odnawialne, korzystając z energii elektrycznej z przydomowej instalacji fotowoltaicznej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania są kwalifikowane do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2021 r.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.69.2023.2.MT

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której współpracował ze spółką szwajcarską, otrzymując od niej akcje w drodze darowizny. Następnie, wraz z innymi udziałowcami spółki szwajcarskiej, zawarł umowę ze spółką amerykańską, na mocy której zbyli akcje spółki szwajcarskiej na rzecz spółki amerykańskiej. W zamian Wnioskodawca uzyskał prawo do warunkowych akcji spółki amerykańskiej. Organ stwierdził, że doszło do odpłatnego zbycia akcji spółki szwajcarskiej przez Wnioskodawcę, co prowadzi do powstania przychodu podatkowego. Momentem powstania tego przychodu jest przeniesienie własności akcji na spółkę amerykańską. Organ nie zgodził się z Wnioskodawcą w kwestii ustalenia wartości tego przychodu. Zgodnie z jego stanowiskiem, przychód należy ustalić na podstawie wartości akcji spółki szwajcarskiej określonej w umowie, a nie według wartości rynkowej tych akcji, jak sugerował Wnioskodawca. Organ uznał, że wartość rynkowa akcji ma znaczenie jedynie w przypadku, gdy cena określona w umowie znacznie odbiega od tej wartości bez uzasadnionej przyczyny.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.296.2023.1.AKR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nabył spadek po rodzicach w latach 2021-2022. Rodzice Wnioskodawcy nabyli i wybudowali dom jednorodzinny w trakcie małżeństwa, w ramach majątku wspólnego. Po śmierci matki Wnioskodawcy w 2021 r. oraz ojca w 2022 r., Wnioskodawca odziedziczył nieruchomość. Planuje sprzedaż odziedziczonej nieruchomości i pragnie ustalić, czy będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach, którzy wcześniej nabyli ją do majątku wspólnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez rodziców Wnioskodawcy minął wymagany 5-letni okres.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.128.2023.4.JJ

Podatnik, emeryt, w 2022 roku wymienił piec węglowy na piec na drewno w swoim budynku jednorodzinnym. Część wydatków na tę inwestycję została sfinansowana z programu dofinansowań. Podatnik zamierza skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej i odliczyć poniesione wydatki w zeznaniu podatkowym za 2022 rok. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, przyznając mu prawo do odliczenia wydatków związanych z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym w ramach ulgi, z uwzględnieniem kwoty dofinansowania otrzymanego z programu.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.107.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.332.2023.1.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania oraz doradztwa IT. W związku z tą działalnością planuje budowę otwartej wiaty garażowej na terenie nieruchomości, gdzie znajduje się siedziba firmy, a także przyległego pomieszczenia gospodarczego oraz podjazdu z kostki brukowej. Wiata będzie wykorzystywana do parkowania pojazdów firmowych, natomiast pomieszczenie gospodarcze posłuży do przechowywania sprzętu związanego z działalnością oraz opon do tych pojazdów. Całkowity koszt inwestycji przekroczy 10 000 zł. Organ podatkowy uznał, że wydatki na budowę wiaty garażowej, pomieszczenia gospodarczego oraz podjazdu będą stanowiły dla podatnika koszty uzyskania przychodów w postaci odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.307.2023.3.BM

Podatniczka nabyła w 2021 roku działkę gruntu w udziale 1/2 i zamierza przekazać ją w formie darowizny swojemu pełnoletniemu synowi. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ darowizny są zwolnione z tego podatku na podstawie przepisów dotyczących podatku od spadków i darowizn. Organ zauważył, że odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia zazwyczaj generuje przychód podlegający opodatkowaniu, jednak w przypadku darowizny, będącej czynnością nieodpłatną, nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1116.2022.4.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego przez spółkę jawną na rzecz wspólników po przekształceniu jej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysku przez spółkę z o.o. na rzecz wspólników będzie stanowiła dla nich przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. W związku z tym spółka z o.o. jako płatnik ma obowiązek pobrania i odprowadzenia tego podatku. Organ ocenił, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.197.2023.3.BM

Interpretacja dotyczy zwrotu zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej w wysokości 6.730,92 zł, którą podatnik wpłacił w 1979 r. w związku z najmem lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że różnica pomiędzy wypłaconą w 2022 r. zwaloryzowaną kwotą kaucji a kwotą kaucji uiszczonej w 1979 r. (ustaloną z uwzględnieniem przepisów o denominacji złotego) stanowi przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik powinien uwzględnić tę kwotę w rocznym zeznaniu podatkowym za 2022 r.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.306.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości. Podatnik nabył lokal mieszkalny w 2016 roku, który w 2018 roku został podzielony na dwa odrębne lokale. W 2019 roku podatnik przekazał te lokale do prowadzonej działalności gospodarczej, a w 2022 roku je z niej wycofał. W 2023 roku podatnik sprzedał jeden z lokali i planuje sprzedaż drugiego. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży tych lokali nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia lokali, przychód ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.109.2023.3.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję pozaksięgową, co umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.198.2023.3.MR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z płatnościami dokonywanymi przez spółkę (Wnioskodawcę) na rzecz niemieckiej spółki osobowej (Spółki Osobowej). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Opis stanu faktycznego - Spółka dokonuje płatności na rzecz niemieckiej Spółki Osobowej, która jest spółką transparentną podatkowo, a jej wspólnikami są m.in. inne spółki osobowe. 2. Pytania podatnika - (1) Czy Spółka powinna uzyskać certyfikaty rezydencji od wspólników Spółki Osobowej, w tym wspólników spółek komandytowych będących wspólnikami Spółki Osobowej? (3) Czy Spółka powinna przesyłać informację IFT-1R do wszystkich osób fizycznych będących wspólnikami komandytariuszy Spółki Osobowej? 3. Stanowisko organu - Organ potwierdza, że Spółka powinna uzyskać certyfikaty rezydencji od osób fizycznych będących wspólnikami komandytariuszy Spółki Osobowej oraz przesyłać im informację IFT-1R, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.126.2023.4.EC

Wnioskodawczyni w 2016 roku otrzymała od ojca działkę w darowiźnie, którą następnie podzieliła na kilka mniejszych. Planuje sprzedaż dwóch z tych działek. Organ podatkowy ocenił, że sprzedaż tych działek nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ponieważ działki zostały nabyte w drodze darowizny ponad 5 lat temu, przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że planowane przez Wnioskodawczynię działania mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.109.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2008 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.219.2023.2.EC

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną z polskim obywatelstwem, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Planuje sprzedaż udziałów w nieruchomości, które nabyła w drodze darowizny przed upływem 5 lat. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup udziałów w domu jednorodzinnym, który będzie wykorzystywać na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że dochód z tytułu sprzedaży udziałów w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, jeśli wnioskodawczyni przeznaczy przychód ze sprzedaży na nabycie udziałów w nieruchomości, w której będzie realizować własne cele mieszkaniowe, w terminie nie później niż 3 lata od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, będzie miała prawo do zwolnienia przedmiotowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to obejmie część dochodu proporcjonalnie odpowiadającą wydatkom poniesionym na własne cele mieszkaniowe w stosunku do przychodu ze sprzedaży.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.241.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, którą spadkodawca nabył w drodze spadkobrania. Spadkodawca nabył 1/6 udziału w nieruchomości w 2009 roku oraz dodatkowe 1/3 udziału w 2013 roku. Po wyodrębnieniu lokalu mieszkalnego w 2022 roku, udział spadkodawcy w nieruchomości wyniósł 60/161. Wnioskodawca, wraz z dziećmi, planuje zbycie tego lokalu. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, planowane zbycie lokalu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.251.2023.2.MZ

Podatnik odziedziczył po rodzicach udział w nieruchomości. Część udziału odziedziczonego po matce nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym matka nabyła nieruchomość, do momentu jej sprzedaży przez podatnika minęło ponad 5 lat. Z kolei część udziału odziedziczonego po ojcu podlega opodatkowaniu, gdyż została sprzedana przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym ojciec nabył tę nieruchomość.

📅 18.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.161.2023.2.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykupuje leasingowane samochody, a następnie je sprzedaje. Zawiera umowy z kontrahentami, na podstawie których zobowiązuje się do przeniesienia na nich własności pojazdów po wcześniejszym wykupie z leasingu. Kontrahenci składają zamówienia na konkretne pojazdy, wpłacając 100% wartości zamówienia jako zaliczkę. Ostateczna decyzja kontrahenta o akceptacji lub anulowaniu zamówienia zapada dopiero po uzyskaniu przez podatnika własności pojazdu i dokonaniu jego oględzin. W przypadku akceptacji zamówienia, podatnik wystawia fakturę końcową i dostarcza pojazd, natomiast w przypadku anulowania zwraca zaliczkę. Organ podatkowy uznał, że otrzymywane przez podatnika zaliczki nie stanowią przychodu do opodatkowania w momencie ich otrzymania, lecz dopiero w momencie dostarczenia pojazdu i wystawienia faktury końcowej, ponieważ mają one charakter zwrotny do czasu akceptacji zamówienia przez kontrahenta.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.189.2023.4.AA

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, w 2010 roku nabyła wraz z mężem działkę o powierzchni ponad 0,5 ha, która była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych. W 2022 roku zgłosił się inwestor zainteresowany zakupem połowy tej działki. Wnioskodawczyni i jej mąż zdecydowali się na sprzedaż tej części nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działka nie była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej wnioskodawczyni, a transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.189.2023.2.AS

Podatniczka nabyła w 2016 roku w wyniku działu spadku po zmarłym mężu działkę nr 111/1 o powierzchni 0,6933 ha, z udziałem 4/10. W 2017 roku działka ta została podzielona sądownie na działki nr 111/3, 111/4, 111/5 i 111/6, z czego działki nr 111/5 i 111/6 przypadły podatniczce. Działkę nr 111/5 o powierzchni 0,1073 ha sprzedała 21 marca 2023 roku za kwotę 100.000 zł, przeznaczając środki na remont odziedziczonego domu, w którym mieszka od 1990 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 111/5 miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia spadku, co oznacza, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.186.2023.3.NM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych należy uwzględnić składki ZUS płacone przez pracodawcę, obejmujące składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe, Fundusz Pracy, FGŚP oraz składkę na PPK. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ składki ZUS pracodawcy, z wyjątkiem składki na PPK, nie stanowią przychodu wnioskodawcy podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tylko składka na PPK, finansowana przez pracodawcę, jest traktowana jako przychód wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.256.2023.1.DP

Podatnik sprzedał mieszkanie nabyte w 2020 roku i zamierza przeznaczyć uzyskane środki na zakup nowego mieszkania w 2024 roku. Mimo posiadania trzech innych mieszkań w tej samej miejscowości, w której planuje nabycie nowego lokalu, organ uznał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem jest, aby przychód ze sprzedaży został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, co oznacza nabycie nowego lokalu mieszkalnego, w którym podatnik będzie zameldowany i będzie tam na stałe mieszkał.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.194.2023.2.KR

Wnioskodawczyni odziedziczyła po zmarłym ojcu udział w nieruchomościach, a w wyniku działu spadku stała się właścicielką jednej z działek. Organ podatkowy ustalił, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, przychód ze sprzedaży tej działki nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.220.2023.1.ENB

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników spółki X sp. z o.o. (Wnioskodawcy) w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę X Ltd. z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Program ten polega na przyznawaniu pracownikom Wnioskodawcy prawa do przyszłego otrzymania akcji spółki X Ltd. w formie Restricted Stock Units (RSU). Wnioskodawca nie jest organizatorem programu, nie podejmuje decyzji o przyznaniu RSU ani akcji, a także nie dokonuje wypłat na rzecz pracowników z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ świadczenia otrzymywane przez pracowników nie wynikają ze stosunku pracy z Wnioskodawcą.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.101.2023.4.SD

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia podatniczki jako osoby samotnie wychowującej dziecko w latach 2018-2022. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w latach 2018-2021 podatniczka rzeczywiście samotnie wychowywała swoją córkę, ponosząc pełne koszty jej utrzymania i rozwoju, podczas gdy ojciec dziecka nie uczestniczył w procesie wychowawczym. W związku z tym, podatniczce przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko za lata 2018-2021. Natomiast w 2022 roku, podatniczka wychowuje wspólnie z nowym partnerem drugą córkę, co zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia dochodów za ten rok.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.107.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 lutego 2022 r., wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, w zeznaniu rocznym za 2023 r. oraz w kolejnych latach podatkowych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące prawo nie ulegną zmianie.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.194.2023.2.KP

Podatnik, pełniący rolę opiekuna prawnego swojej ubezwłasnowolnionej żony, wystąpił z wnioskiem o możliwość wspólnego rozliczenia podatkowego, aby skorzystać z przysługujących jej ulg. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, małżonkowie są zobowiązani do odrębnego opodatkowania swoich dochodów. Wspólne rozliczenie jest możliwe jedynie w przypadku, gdy małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy, co w tej sytuacji nie miało miejsca z uwagi na ubezwłasnowolnienie żony podatnika. Organ podatkowy podkreślił, że otrzymywanie przez ubezwłasnowolnioną małżonkę dodatku opiekuńczego oraz jej utrzymywanie przez podatnika nie daje podstaw do preferencyjnego rozliczenia na zasadach osoby samotnie wychowującej dzieci.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.584.2021.11.SJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie klientów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% (ulga IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i doświadczenie w zakresie technologii informatycznych do realizacji zleconych prac programistycznych, nie wnosząc wkładu twórczego ani nie zdobywając nowej wiedzy. W ocenie organu, Wnioskodawca nie prowadzi badań podstawowych, badań aplikacyjnych ani prac rozwojowych, a jego działania ograniczają się do wykonywania rutynowych zadań programistycznych.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.184.2023.4.AK

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym, w związku z planowanym podziałem Spółki Akcyjnej (Spółka Dzielona) oraz przeniesieniem Pionu X do nowo zawiązanej Spółki Akcyjnej (Spółka Nowo Zawiązana), akcjonariusze (osoby fizyczne) Spółki Dzielonej nie będą mieli dochodu (przychodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zastosowanie mają przepisy art. 24 ust. 5 pkt 7a oraz art. 24 ust. 8 i 8da ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które stanowią, że podział przez wydzielenie spółki powinien być neutralny dla wspólnika (akcjonariusza) będącego osobą fizyczną w momencie dokonania tego podziału.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.249.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą lokalu mieszkalnego, nabytego w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, a następnie częściowo odziedziczonego przez wnioskodawczynię po zmarłym mężu. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży tego lokalu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków (1977 r.) minął wymagany 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że moment nabycia nieruchomości przez wnioskodawczynię należy liczyć od daty jej nabycia do majątku wspólnego, a nie od daty dziedziczenia lub działu spadku po śmierci męża. Dodatkowo, przekształcenie prawa wieczystego użytkowania gruntu w prawo własności nie jest traktowane jako nabycie nieruchomości w rozumieniu przepisów podatkowych.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.155.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą otrzymuje osoba zamieszkała w Polsce, a która jest wypłacana z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta wdowia podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym osoba otrzymująca tę rentę nie ma obowiązku jej wykazywania w zeznaniu podatkowym w Polsce, a bank wypłacający rentę nie jest zobowiązany do jej uwzględnienia w informacji PIT-11.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.217.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy tego, czy kary za opóźnienie w dostawie towarów mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT, kary umowne oraz odszkodowania związane z wadami dostarczonych towarów, robót i usług, a także ze zwłoką w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub w usunięciu wad, nie są traktowane jako koszty uzyskania przychodów. Opóźnienie w realizacji zobowiązania, za które podatnik ponosi odpowiedzialność, kwalifikuje się jako wada wykonanych usług w rozumieniu tego przepisu. W związku z tym, kary umowne nałożone na podatnika za nieterminową dostawę towarów nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.113.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 października 2022 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Wnioskodawca uznaje swoją działalność za badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego pracy są programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których przenosi prawa autorskie majątkowe na rzecz zleceniodawców, co generuje dochód. Organ podatkowy stwierdził, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, zgodnie z wymogami ustawy. Organ dodał, że Wnioskodawca może uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.222.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatnika. W 2020 r. podatnik wraz z małżonką zbyli nieruchomość, którą nabyli w 2016 r. i zabudowali w 2019 r. Środki uzyskane ze sprzedaży zamierzają przeznaczyć na budowę domu letniskowego na własnej działce oraz na zakup mieszkania, w którym będą mieszkać do czasu zakończenia budowy domu. Organ podatkowy uznał, że jeśli podatnik wykorzysta środki ze sprzedaży nieruchomości na budowę domu letniskowego, w którym zrealizuje własne cele mieszkaniowe, oraz na zakup mieszkania do tymczasowego zamieszkania, dochód ze sprzedaży nieruchomości będzie zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.312.2023.1.MBN

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest płatnikiem VAT. Planuje rozszerzenie działalności o usługę wypożyczania konia do sesji zdjęciowych. Koń stanowi własność podatnika i jest utrzymywany w stajni pensjonatowej. Podatnik zamierza zaliczyć koszty utrzymania konia w stajni oraz koszty paszy do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ mają związek przyczynowo-skutkowy z przyszłym źródłem przychodów oraz są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodu. Dodatkowo, wydatki te nie znajdują się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodu.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.171.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy kwestii, czy darmowy posiłek (danie dnia) udostępniany pracownikom przez pracodawcę stanowi dla nich przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, gdy pracodawca nie prowadzi rejestru osób korzystających z posiłków i nie może zindywidualizować wartości świadczenia przypadającego na konkretnego pracownika, udostępnienie posiłku nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym, pracodawca nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.129.2023.2.ŁS

Podatniczka jest właścicielką jednego z trzech lokali mieszkalnych w dwupiętrowym budynku. Zgodnie z przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie właścicielom lub współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych, czyli wolnostojących lub w zabudowie bliźniaczej, szeregowej czy grupowej, które mają nie więcej niż dwa lokale mieszkalne. Ponieważ budynek, w którym znajduje się lokal podatniczki, nie spełnia tych wymogów, nie ma ona prawa do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na ocieplenie tego budynku.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.128.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia i rozwoju oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są innowacyjne, dostosowane do potrzeb klientów rozwiązania. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do opracowanego oprogramowania na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tej sprzedaży kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.4.2023.2.JCH

Podatniczka sprzedała mieszkanie, które odziedziczyła po siostrze. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie generuje dochodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (siostra) nabyła tę nieruchomość, do momentu jej sprzedaży przez podatniczkę minęło ponad 5 lat. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tej nieruchomości.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.155.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej transakcji wniesienia aportem udziałów w spółkach A, B, C, D i E do spółki X w zamian za udziały w tej spółce. Organ uznał, że Pani stanowisko jest prawidłowe w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do wykładni art. 24 ust. 8b pkt 3 tej ustawy. Organ stwierdził, że warunek określony w tym przepisie nie został spełniony, ponieważ udziały w spółkach A-E zostały przez Panią objęte w wyniku podziału spółki X, a nie w wyniku transakcji wymiany udziałów. W związku z tym, transakcja wniesienia aportu nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, a Pani będzie zobowiązana do rozpoznania przychodu zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7b ustawy o PIT.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.257.2023.2.MŻA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do określenia wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.154.2023.4.IM

Podatnik planuje prowadzenie działalności związanej z streamowaniem gier online, polegającej na udostępnianiu transmisji z gier komputerowych na żywo dla szerokiego grona odbiorców. Przychody będą pochodziły z dobrowolnych wpłat widzów ("donejty"), subskrypcji kanału na platformie internetowej oraz z reklam wyświetlanych na kanale. Organ stwierdził, że: 1. Przychody z "donejtów" oraz subskrypcji kanału kwalifikują się jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychody z reklam należy zakwalifikować do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, traktując je jako przychody z tytułu umowy o charakterze podobnym do najmu lub dzierżawy. Organ uznał, że działalność podatnika nie ma charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.178.2023.3.AG

Wnioskodawczynie prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej i zatrudniają jednego pracownika na 1/2 etatu. Planują zapewnić temu pracownikowi catering dietetyczny, który będzie obejmował od 3 do 5 posiłków dziennie. Wnioskodawczynie pytają, czy wydatki na catering dietetyczny dla pracownika będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz czy wartość tego świadczenia powinna być uwzględniana przy rozliczaniu i odprowadzaniu zaliczek na podatek dochodowy od pracownika. Organ uznaje, że wydatki na catering dietetyczny dla pracownika będą stanowiły koszt uzyskania przychodów Wnioskodawczyń, ponieważ mają na celu zwiększenie wydajności pracy oraz zabezpieczenie źródła przychodów z działalności gospodarczej. Wartość cateringu dietetycznego powinna być natomiast uwzględniana przy rozliczaniu i odprowadzaniu zaliczek na podatek dochodowy od pracownika, gdyż stanowi ona dla niego przychód ze stosunku pracy.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.19.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w 2022 r. na montaż instalacji fotowoltaicznej w jednorodzinnym budynku mieszkalnym, którego podatnik był współwłaścicielem w dniu składania zeznania podatkowego za 2022 r. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnił wszystkie wymagane warunki do skorzystania z ulgi, w tym był współwłaścicielem budynku, a wydatki na instalację fotowoltaiczną mieszczą się w katalogu wydatków podlegających odliczeniu. W związku z tym uwzględnienie ulgi termomodernizacyjnej przez podatnika w zeznaniu podatkowym za 2022 r. było prawidłowe.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.247.2023.1.MJ

Wnioskodawcy, Pani B. A., Pani E. C. oraz Pan E. D., posiadają udziały w nieruchomości gruntowej nabytej w 2008 r. w drodze darowizny. Nieruchomość ta jest dzierżawiona od 2017 r. Wnioskodawcy planują sprzedaż swoich udziałów na rzecz podmiotu trzeciego, Nabywcy. Zadali pytanie, czy przychody z tej sprzedaży będą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jako sprzedaż majątku prywatnego, czy też będą traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany na zasadach ogólnych lub w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym działania Wnioskodawców mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie mają cech działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o PIT. W związku z tym przychody z tytułu sprzedaży udziałów w nieruchomości nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Organ podatkowy nie odniósł się do pozostałych pytań Wnioskodawców, uznając, że ich stanowisko w zakresie pytania nr 1 jest prawidłowe.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.111.2023.3.AKR

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w ramach IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do stworzonego oprogramowania uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawczyni ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.221.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez wnioskodawcę i jego małżonka oraz przeznaczeniem uzyskanych środków na budowę domu letniskowego, w którym planują zamieszkać na stałe, a także na zakup mieszkania do wykorzystania na własne cele mieszkaniowe do czasu zakończenia budowy domu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji dochód ze sprzedaży nieruchomości będzie objęty zwolnieniem od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że wydatki na budowę domu oraz nabycie mieszkania zostaną poniesione nie później niż w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży nieruchomości.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.25.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów, a jego prace nad programami komputerowymi mają charakter twórczy i indywidualny. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.325.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dofinansowaniem przez pracodawcę wycieczki integracyjnej dla pracowników oraz ich rodzin z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Organ podatkowy uznał, że takie dofinansowanie nie będzie przychodem ze stosunku pracy dla pracowników, co oznacza, że pracodawca nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Uzasadnieniem tej decyzji jest fakt, że udział w wycieczce, która jest częściowo finansowana z ZFŚS, ma charakter integracyjny i jest dostępna dla wszystkich pracowników oraz ich rodzin, co nie skutkuje przysporzeniem majątkowym dla pracowników, a zatem nie generuje przychodu ze stosunku pracy.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.874.2022.2.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza przekazać darowiznę zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) swojemu synowi. W skład ZCP wchodzi sprzęt budowlany o wartości przekraczającej 10 000 zł, który podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów w 2021 roku, traktując go jako wyposażenie, a nie środek trwały. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowaną darowizną ZCP, w tym sprzętu budowlanego, podatnik nie będzie zobowiązany do korekty kosztów uzyskania przychodów związanych z nabyciem tego sprzętu, ponieważ składniki majątku klasyfikowane jako wyposażenie, wykorzystywane w działalności gospodarczej, mogą być darowane bez konieczności dokonywania korekty kosztów.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.138.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Planuje rozliczyć kwalifikowane dochody ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych, uzyskane w ramach współpracy ze Spółkami w okresie od października 2021 r. do końca 2022 r., a także w latach następnych (2023 r. i później), przy zastosowaniu stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych i rozwijaniu oprogramowania, została przez organ uznana za działalność badawczo-rozwojową, w tym prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, zostały zakwalifikowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności. Zaznaczył jednak, że wydatki Wnioskodawcy na opłaty za prąd nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.172.2023.2.KC

Podatniczka, będąca rozwódką, samotnie wychowuje małoletnią córkę. Zgodnie z orzeczeniem sądu, miejsce zamieszkania córki jest przy podatniczce, a opieka naprzemienna nie została ustalona. Podatniczka pobiera w całości świadczenie wychowawcze. Choć były mąż płaci alimenty i sporadycznie zajmuje się córką, to podatniczka faktycznie samodzielnie zapewnia dziecku byt materialny oraz rozwój emocjonalny. W związku z powyższym, podatniczka ma prawo do rozliczenia się za 2022 r. na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.267.2023.3.MG

Podatniczka prowadzi najem krótkoterminowy lokalu mieszkalnego za pośrednictwem portali internetowych. Najem nie jest realizowany w sposób ciągły i zorganizowany, a lokal jest częściowo wykorzystywany przez podatniczkę oraz jej rodzinę. Osiągane przychody różnią się w poszczególnych miesiącach. W związku z niejednoznacznymi odpowiedziami z urzędu skarbowego dotyczących kwalifikacji najmu jako działalności gospodarczej lub najmu prywatnego, podatniczka zdecydowała się na założenie działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym przypadku podatniczka ma prawo klasyfikować przychody z najmu jako przychody z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.313.2023.3.MG

Podatnik, będący radcą prawnym prowadzącym działalność gospodarczą, złożył wniosek o zawieszenie działalności z dniem 18 marca 2023 r. W trakcie zawieszenia planuje zawrzeć umowę zlecenia z Kancelarią Adwokacką, niezwiązaną z jego zawieszoną działalnością. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej umowy należy zakwalifikować jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, a nie z działalności gospodarczej. Uzasadniono to tym, że umowa spełnia warunki określone w art. 5b ust. 1 ustawy o PIT, które obejmują odpowiedzialność za rezultat, wykonywanie pracy pod kierownictwem zlecającego oraz brak ryzyka gospodarczego.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.170.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty usług księgowych, sprzętu komputerowego, wyjazdów służbowych, telekomunikacji, Internetu oraz składek na ubezpieczenie społeczne.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.148.2023.2.JG

Wnioskodawca otrzymał w darowiźnie od rodziców 1/2 nieruchomości zabudowanej budynkiem magazynowym z częścią biurowo-handlową. Wraz z siostrą planują sprzedaż tej nieruchomości, a uzyskane środki zamierzają przeznaczyć na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe. Wnioskodawca pragnie skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może skorzystać z tego zwolnienia, pod warunkiem wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Wynajem nabytego mieszkania przez pewien czas nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do zwolnienia.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.15.2023.2.AS1

Wnioskodawca, rezydent podatkowy Wielkiej Brytanii, prowadzący działalność gospodarczą od 2007 roku, zapytał, czy jest zwolniony z obowiązku rozliczania się w Polsce z dochodów osiągniętych w Wielkiej Brytanii oraz czy może ubiegać się o zwrot podatku zapłaconego w Polsce za 2021 rok. Organ podatkowy wskazał, że w latach 2021 i kolejnych Wnioskodawca podlegał lub będzie podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, co oznacza, że będzie opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Dochody Wnioskodawcy z działalności gospodarczej prowadzonej w Wielkiej Brytanii nie podlegały i nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce. W związku z tym Wnioskodawca nie był i nie będzie zobowiązany do składania zeznania podatkowego w Polsce za 2021 rok, a także przysługuje mu prawo do złożenia korekty zeznania w celu uzyskania zwrotu zapłaconego w Polsce podatku.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.276.2023.2.EC

Zmniejszenie wkładu w spółce jawnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o., będzie traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o PIT. Koszty uzyskania tego przychodu należy ustalić na podstawie rzeczywiście poniesionych wydatków związanych z nabyciem lub objęciem prawa do udziału w spółce, a nie na podstawie wartości bilansowej udziałów czy wartości wniesionego wkładu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.270.2023.2.MŻA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu sprzętu komputerowego, wydatki na samochody, składki ubezpieczeniowe oraz usługi telekomunikacyjne.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.109.2021.8.IG

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi badań naukowych ani prac rozwojowych, a jego działalność ogranicza się do realizacji zleceń programistycznych dla klientów, w ramach których tworzy oprogramowanie lub jego części. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (ulga IP BOX).

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.310.2023.1.EB

Interpretacja potwierdza, że przychody z najmu krótkoterminowego mieszkania przez osobę fizyczną mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a nie jako działalność gospodarcza. Organ uznał, że najem stanowi odrębne źródło przychodów, o ile przedmiotem najmu nie są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. W analizowanym przypadku najem krótkoterminowy nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej, co pozwala na opodatkowanie przychodów w formie ryczałtu.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.250.2023.2.AG

Wnioskodawczyni, obywatelka Ukrainy, przybyła do Polski z powodu działań wojennych w swoim kraju. Prowadzi działalność gospodarczą na Ukrainie, świadcząc usługi zdalnie dla podmiotów zlokalizowanych poza granicami Polski. Nie ma stałego miejsca zamieszkania w Polsce, a jej centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się na Ukrainie. Choć jej pobyt w Polsce przekroczy 183 dni w roku podatkowym, zgodnie z polsko-ukraińską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, jej rezydencja podatkowa pozostaje na Ukrainie. W związku z tym dochody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z działalności gospodarczej prowadzonej na Ukrainie powinny być opodatkowane w tym kraju, a nie w Polsce. Tylko dochody przypisane do zakładu zlokalizowanego na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.147.2023.4.HJ

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje pokoje w domu rodzinnym, wprowadzonym do ewidencji środków trwałych. Planuje on przekazać dom do majątku prywatnego i rozpocząć wynajem w formie najmu prywatnego, opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym. Organ podatkowy uznał, że po wycofaniu domu z działalności gospodarczej, przychody z wynajmu pokoi będą klasyfikowane jako przychody z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.188.2023.4.IM

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług wulkanizacyjnych, w 2010 roku nabył wraz z małżonką działkę o powierzchni ponad 0,5 ha, którą wykorzystywali wyłącznie do celów prywatnych, w tym na potrzeby warzywniaka. W 2022 roku zgłosił się inwestor zainteresowany zakupem części tej działki, co skłoniło wnioskodawcę i jego małżonkę do sprzedaży połowy nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działka nie była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej, a sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.225.2023.2.ACZ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ podkreślił również, że wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co może być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, niezbędnego do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.834.2022.3.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłat zysku z kapitału rezerwowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przekształcona) na rzecz jej wspólników, w kontekście przekształcenia spółki jawnej (Spółka Przekształcana) w spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał, że wypłaty te będą dla wspólników przychodem z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W związku z tym, Spółka Przekształcona będzie zobowiązana jako płatnik do pobierania i odprowadzania tego podatku.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.257.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy oceny, czy wydatki na zabiegi fizjoterapeutyczne kręgosłupa i barków mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w jednoosobowej działalności gospodarczej wnioskodawczyni, zajmującej się usługami księgowymi. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie spełniają warunków określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ mają na celu jedynie dbałość o zdrowie wnioskodawczyni, a nie generowanie przychodu. W związku z tym organ stwierdził, że wydatki na zabiegi fizjoterapeutyczne nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.114.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z praw IP Box oraz że może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.228.2023.2.MKA

Podatnik w 2022 roku uzyskiwał przychody z pracy, działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem oraz z najmu prywatnego. Posiada czwórkę dzieci i planuje skorzystać z ulgi dla rodzin 4+. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo wybrać, z którego źródła przychodów (ze stosunku pracy lub z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem) przychody będą objęte zwolnieniem w ramach ulgi dla rodzin 4+ do kwoty 85 528 zł. Jednocześnie organ zaznaczył, że w przypadku przychodów ze stosunku pracy nie ma możliwości wyboru konkretnych przychodów (np. z określonych miesięcy czy składek na PPE) objętych zwolnieniem - zwolnieniu podlegają wszystkie przychody uzyskane od początku roku do osiągnięcia limitu 85 528 zł. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe w zakresie wyboru źródła przychodów, natomiast w odniesieniu do wyboru konkretnych przychodów ze stosunku pracy objętych zwolnieniem uznano je za nieprawidłowe.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.192.2023.2.MB

Podatniczka zwróciła się o interpretację indywidualną w kwestii możliwości odliczenia w zeznaniu rocznym za 2022 r. wydatku na zakup leku dla córki w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zwanej ulgą na leki. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby móc odliczyć wydatki na leki, konieczne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego poniesienie wydatku, który powinien zawierać m.in. dane identyfikujące sprzedającego lek. W analizowanym przypadku podatniczka dokonała przelewu na rzecz szpitala, jednak nie dysponowała fakturą ani innym dokumentem potwierdzającym zakup leku bezpośrednio przez siebie. W związku z tym organ stwierdził, że sposób udokumentowania wydatku nie uprawnia podatniczki do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.14.2023.1.AS1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przyznawaniem pracownikom i współpracownikom punktów w Programie Kafeteryjnym. Organ podatkowy uznał, że świadczenie polegające na przyznaniu pracownikowi lub współpracownikowi określonej liczby punktów, o wartości 1 PLN każdy, przyznawanych automatycznie co miesiąc lub incydentalnie w ramach systemu premiowego lub nagród, stanowi inne nieodpłatne świadczenie. Przychód u pracownika lub współpracownika powstaje jednak dopiero w momencie wymiany tych punktów na wybrane towary lub usługi dostępne w Programie Kafeteryjnym, a nie w momencie ich przyznania. W tym przypadku na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.220.2023.1.JŚ

Wnioskodawczyni była wspólnikiem spółki, w której posiadała 30% udziałów. W 2022 r. sprzedała wszystkie swoje udziały polskiej spółce akcyjnej. Część ceny sprzedaży została uiszczona w 2022 r., natomiast pozostała część, określana jako Cena Warunkowa, miała być zapłacona w przyszłości po spełnieniu określonego warunku. Wnioskodawczyni pragnęła ustalić, kiedy powinna rozpoznać przychód podatkowy z tytułu sprzedaży udziałów w odniesieniu do Ceny Warunkowej – czy w momencie zawarcia umowy sprzedaży, czy w momencie spełnienia warunku. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu sprzedaży udziałów, w tym Ceny Warunkowej, należy rozpoznać w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę, czyli w dacie zawarcia umowy sprzedaży, niezależnie od terminu i warunków zapłaty ceny.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.218.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy zamiaru nierezydenta podatkowego (Wnioskodawcy) dokonania darowizny części udziałów w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz jego syna, również nierezydenta podatkowego. Organ podatkowy stwierdził, że ta darowizna nie spowoduje powstania przychodu (dochodu) po stronie Wnioskodawcy, który podlegałby opodatkowaniu w Polsce, na podstawie art. 3 ust. 2a w zw. z art. 3 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że darowizna ma charakter nieodpłatny, co oznacza, że Wnioskodawca nie uzyska żadnego rzeczywistego, definitywnego ani trwałego przysporzenia majątkowego. W związku z tym, nie ma potrzeby rozpatrywania pozostałych pytań Wnioskodawcy dotyczących ustalenia statusu spółki jako spółki nieruchomościowej oraz sposobu obliczenia współczynnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2b pkt 6 i 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.248.2023.4.PT

Podatnik otrzymał w darowiźnie od rodziców niezabudowaną działkę gruntową w 1980 roku. W 2022 roku podzielił tę działkę na 11 mniejszych i planuje je sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że działania podatnika mają charakter zarządu własnym majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej. Dodatkowo, minęło ponad 5 lat od nabycia działek w drodze darowizny, co zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłącza opodatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.230.2023.1.KF

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w sytuacji, gdy menedżerowie nabywają udziały w spółce za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, nie generują przychodu podatkowego, w tym przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym spółka jako płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z tą transakcją. Nabycie udziałów za wkład pieniężny jest neutralne podatkowo, a skutki podatkowe pojawiają się dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów przez menedżerów.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.319.2023.1.MG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca był wspólnikiem spółki A. sp. z o.o., posiadającym 28% udziałów. W dniu 15 czerwca 2022 r. zawarł umowę sprzedaży wszystkich swoich udziałów z polską spółką akcyjną. Cena sprzedaży wyniosła (...) zł, z czego część w wysokości (...) zł została zapłacona w 2022 r. (Cena Bezwarunkowa), natomiast pozostała część w kwocie (...) zł (Cena Warunkowa) miała być uiszczona w terminie 30 dni od uzyskania przez spółkę A. pozytywnego rozstrzygnięcia postępowania administracyjnego dotyczącego cofnięcia zezwoleń na prowadzenie aptek. Wnioskodawca zapytał, kiedy powinien rozpoznać przychód podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w odniesieniu do Ceny Warunkowej – czy w momencie zawarcia umowy sprzedaży, czy w momencie ziszczenia się warunku dotyczącego Ceny Warunkowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 17 ust. 1ab pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z odpłatnego zbycia udziałów powstaje w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę. Przepisy ustawy nie uzależniają momentu powstania przychodu od wymagalności ceny sprzedaży. W związku z tym przychód podatkowy Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży udziałów, w tym również w odniesieniu do Ceny Warunkowej, powinien zostać rozpoznany w momencie przeniesienia własności udziałów na kupującego, tj. w dacie zawarcia umowy sprzedaży, niezależnie od terminu zapłaty ceny.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.9.2023.1.ŁZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu kosztów przejazdów pracowników w podróży służbowej, gdy korzystają oni z prywatnych samochodów elektrycznych, hybrydowych lub napędzanych wodorem. Organ podatkowy uznał, że kwoty wypłacane pracownikom w tym zakresie stanowią przychód ze stosunku pracy, jednak są w całości zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym uczelnia, jako płatnik, nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.196.2023.2.DJ

Podatniczka w 2022 roku sprzedała nieruchomość, którą nabyła w 2017 roku. Przychód ze sprzedaży przeznaczyła na spłatę połowy wartości innej nieruchomości, uzyskanej w wyniku zniesienia współwłasności z byłym mężem. Organ podatkowy uznał, że wydatek na spłatę udziału byłego męża w tej nieruchomości kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.250.2023.1.DA

Pan zaciągnął w 2008 roku kredyt hipoteczny w walucie CHF na zakup i remont lokalu mieszkalnego. W 2023 roku Bank 2, jako następca prawny Banku 1, umorzył część zadłużenia z tego kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu (kapitału) przypadająca na Pana stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki do zastosowania tego zaniechania.

📅 16.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.102.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie, które stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działania Wnioskodawcy związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawo do oprogramowania tworzonego i rozwijanego w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży praw autorskich do utworów wytwarzanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ podatkowy potwierdził również, że Wnioskodawca może alokować koszty pośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej do przychodów ze sprzedaży tych praw, stosując proporcję, w jakiej przychód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej pozostaje w stosunku do przychodów ogółem.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.306.2023.1.BM

Podatniczka, wspólnie z siostrą, sprzedała odziedziczony po ojcu dom 18 sierpnia 2022 r. Nieruchomość została nabyta przez ojca podatniczki w drodze darowizny w latach 2002 oraz 2013. Zgodnie z interpretacją, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, tj. od końca 2002 r. oraz 2013 r., do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości przez spadkobiercę w 2022 r. minęło ponad 5 lat, sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku składania zeznania PIT-39 za 2022 r. ani płacenia 19% podatku od sprzedaży domu.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.472.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawczynię z ulgi prorodzinnej oraz rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci w latach 2017-2020. Po rozwodzie w 2018 r. wnioskodawczyni samotnie wychowywała dwóch małoletnich synów. Ojciec dzieci nie brał udziału w ich wychowaniu, nie ponosił kosztów ich utrzymania, a jego kontakty z dziećmi były sporadyczne. Sąd ograniczył ojcu władzę rodzicielską. Wnioskodawczyni posiadała pełnię władzy rodzicielskiej i faktycznie sprawowała pieczę nad dziećmi, zaspokajając ich potrzeby. Organ podatkowy uznał, że w latach 2017-2020 wnioskodawczyni miała prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości jako osoba samotnie wychowująca dzieci, ponieważ faktycznie wykonywała władzę rodzicielską, a ojciec dzieci nie uczestniczył w ich wychowaniu.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.8.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Ponadto, Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia w kosztach działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatków na usługi telekomunikacyjne, telefon komórkowy, urządzenia mobilne oraz koszty prowadzenia księgowości.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.338.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwrotem dopłat wniesionych przez wspólnika do spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z jego oceną, planowane przez wspólnika zwrotne dopłaty do spółki komandytowej należy traktować jako udzielenie nieoprocentowanej pożyczki. W związku z tym, zwrot tych dopłat na rzecz wspólnika nie będzie objęty zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o PIT. Organ jednocześnie stwierdził, że zwrot wniesionych wcześniej dopłat na rzecz wspólnika nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.31.2023.3.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych akcji promocyjnej organizowanej przez dom maklerski A.S.A. Akcja składa się z dwóch etapów: 1. Etap I - przyznanie każdemu nowemu klientowi darmowej akcji (o wartości do 2000 zł) spółki wybranej przez A.S.A. 2. Etap II - przyznanie dodatkowej darmowej akcji (o wartości do 2280 zł) w drodze losowania spośród kilku wybranych akcji, co spełnia definicję loterii promocyjnej. Organ stwierdził, że: - Przychody z Etapu I korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, ponieważ spełniają definicję sprzedaży premiowej. - Przychody z Etapu II również korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT, gdyż spełniają definicję loterii promocyjnej. Organ nie zgodził się jednak z argumentacją A.S.A., że klienci mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość akcji otrzymanych nieodpłatnie w ramach akcji promocyjnej w momencie ich zbycia. Organ wskazał, że skoro przychód z tytułu otrzymania akcji jest zwolniony z opodatkowania, to jego wartość nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.291.2023.2.JK3

Podatnik od 2013 roku mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii, gdzie posiada status rezydenta podatkowego. W Polsce pozostaje jego rodzina (żona i dorosły syn), jednak jego aktywność społeczna, polityczna i kulturalna oraz główne źródła dochodów znajdują się w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, podatnik podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Ponieważ podatnik osiąga dochody wyłącznie w Wielkiej Brytanii, nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce ani płacenia podatku od tych dochodów.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.236.2023.1.EC

Wnioskodawczyni jest mężatką od 30 marca 2019 r. Jej mąż nabył do majątku odrębnego lokal mieszkalny, stanowiący odrębną nieruchomość, na podstawie umowy kupna-sprzedaży z dnia 29 maja 2009 r. W dniu 5 grudnia 2022 r. Wnioskodawczyni zawarła w formie aktu notarialnego umowę majątkową małżeńską, która rozszerza wspólność majątkową na prawa majątkowe nabyte przez każdego z małżonków przed zawarciem małżeństwa, w tym na tę nieruchomość. Wnioskodawczyni i jej mąż planują odpłatnie zbyć tę nieruchomość po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym mąż nabył nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości przez małżonków, po rozszerzeniu wspólności majątkowej, po upływie 5 lat od końca roku nabycia, nie będzie źródłem przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, sprzedaż nieruchomości, która stanowi wyłączną własność Wnioskodawczyni po ustaniu wspólności majątkowej, również nie będzie dla niej źródłem przychodu.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.253.2023.2.BM

Podatniczka nabyła nieruchomość w 2001 roku w ramach wspólnoty majątkowej z mężem. W 2018 roku nieruchomość została sprzedana. W 2021 roku, z uwagi na zastrzeżenia dotyczące technicznych parametrów domu, doszło do odstąpienia od umowy sprzedaży oraz zwrotnego przeniesienia własności nieruchomości na podatniczkę. W 2022 roku nieruchomość została sprzedana ponownie. Organ podatkowy uznał, że zwrotne przeniesienie własności nieruchomości w 2021 roku stanowiło nowe nabycie, co oznacza, że sprzedaż nieruchomości w 2022 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.197.2023.2.MK

Wnioskodawca sprzedał mieszkanie, które nabył w drodze spadku po zmarłych rodzicach. Postępowanie o dział spadku po ojcu odbyło się w formie notarialnej, a wartość rynkowa składników majątku, które Wnioskodawca otrzymał, mieściła się w jego udziale przed dokonaniem działu spadku. Nie wystąpiły żadne spłaty ani dopłaty. Wnioskodawca oraz jego brat nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w związku z odpłatnym zbyciem udziału w lokalu mieszkalnym, pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca 2007 r., kiedy nieruchomość weszła do majątku rodziców Wnioskodawcy w ramach wspólności majątkowej. Ponieważ od końca 2007 r. do sprzedaży w 2022 r. minęło ponad 5 lat, transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.302.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwrotem dopłat wniesionych przez wspólnika do spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że planowane przez wspólnika zwrotne dopłaty do spółki komandytowej należy traktować jako udzielenie nieoprocentowanej pożyczki. W związku z tym, zwrot tych dopłat na rzecz wspólnika nie będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o PIT. Organ podkreślił również, że zwrot wniesionych wcześniej dopłat na rzecz wspólnika nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.203.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy poboru podatku dochodowego od osób fizycznych przez bank jako płatnika w związku z wypłatą odsetek lub dyskonta od obligacji. Bank prowadzi rachunki papierów wartościowych oraz rachunki zbiorcze, za pośrednictwem których realizuje wypłatę należności z tytułu odsetek lub dyskonta od obligacji na rzecz podatników zamieszkałych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Bank zapytał, czy wypłacając podatnikom odsetki lub dyskonto od obligacji skarbowych oraz obligacji innych niż skarbowe wyemitowanych po 2018 r., jest bezwarunkowo zwolniony z obowiązku poboru podatku na podstawie art. 41 ust. 24 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko Banku za prawidłowe. Zgodnie z art. 41 ust. 24 pkt 2 ustawy o PIT, płatnicy nie mają obowiązku poboru podatku od odsetek lub dyskonta od obligacji o terminie wykupu nie krótszym niż rok, które są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do alternatywnego systemu obrotu. Przepis ten ma charakter autonomiczny i nie uzależnia niepobrania podatku od spełnienia dodatkowych warunków, które obowiązywały do końca 2022 r. (np. złożenie oświadczenia przez emitenta). W związku z tym Bank, jako płatnik, nie pobiera podatku od odsetek lub dyskonta od obligacji skarbowych oraz obligacji innych niż skarbowe wyemitowanych po 2018 r.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.305.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą, w której jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę. Zgodnie z planem, Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki, finansowanych z kwot potrącanych z jej wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowo dofinansowywanych przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które będą opodatkowane 19% stawką podatku dochodowego.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.282.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca niepełnoletnie dziecko. Wnioskodawca, będący ojcem 8-letniego syna, po rozwodzie pozostaje osobą samotną i w większości dni tygodnia samodzielnie opiekuje się oraz wychowuje syna. Niemniej jednak, na podstawie wyroku sądu, władza rodzicielska została powierzona obojgu rodzicom, a sąd ustalił kontakty oraz opiekę nad dzieckiem w określone dni tygodnia dla każdego z rodziców. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, gdy oboje rodzice aktywnie i w porównywalnym stopniu uczestniczą w wychowywaniu dziecka, nie można stwierdzić, że którykolwiek z nich samotnie wychowuje dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku jako rodzic samotnie wychowujący dziecko.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.263.2023.3.JK3

Wnioskodawczyni, wraz z dziećmi, opuściła męża w 2015 r. z powodu przemocy. W 2018 r. sąd orzekł rozwód oraz ograniczenie władzy rodzicielskiej ojca dzieci. Od 2015 r. wnioskodawczyni samotnie wychowuje dzieci. Wnioskodawczyni pytała, czy w latach 2017-2020 przysługiwało jej prawo do ulgi prorodzinnej na dzieci oraz możliwość rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci. Organ podatkowy stwierdził, że w 2017 r. wnioskodawczyni nie mogła być uznana za osobę samotnie wychowującą dzieci, ponieważ była mężatką. Prawo do rozliczenia dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci przysługuje jej za lata 2018-2020, kiedy to była już rozwódką. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe w zakresie rozliczenia za 2017 r., ale prawidłowe w odniesieniu do lat 2018-2020.

📅 15.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.139.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wytworzone programy są następnie przenoszone na klientów (Spółki) na podstawie umów. Wnioskodawca uważa, że świadczone usługi tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania (tzw. IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę 5% do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.180.2023.4.MKA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na zabytki w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik jest współwłaścicielem zabytkowej nieruchomości wpisanej do rejestru zabytków, na której w 2022 roku przeprowadzono prace konserwatorskie, restauratorskie oraz remontowe. W planach są także dalsze prace konserwatorskie, restauratorskie i modernizacyjne w nadchodzących latach. Podatnik dysponuje wymaganymi pozwoleniami konserwatora zabytków na realizację tych prac oraz dokumentuje je fakturami VAT. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na te prace, w tym na sporządzenie niezbędnej dokumentacji projektowej oraz analiz ekonomicznych, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi na zabytki w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.257.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziału w nieruchomości, która wcześniej była majątkiem spółki jawnej, a po jej rozwiązaniu stała się majątkiem osobistym małżonków. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tego udziału nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości do majątku osobistego minęło ponad 5 lat, a zbycie nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.179.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z finansowaniem przez pracodawcę (Spółkę) posiłków profilaktycznych dla pracowników zatrudnionych w warunkach szczególnie uciążliwych. Pracodawca nie ma możliwości wydawania posiłków w formie jednego gorącego dania, dlatego planuje przekazywać pracownikom bankowe karty przedpłacone, które umożliwią zakup produktów do samodzielnego przygotowania posiłków lub gotowych posiłków w punktach gastronomicznych. Organ interpretacyjny uznał, że wartość kart przekazanych pracownikom stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, pracodawca nie będzie miał obowiązków płatnika w tym zakresie.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.199.2023.2.EC

Wnioskodawczyni, obywatelka polska z miejscem zamieszkania w Polsce, otrzymuje rentę wdowią z Irlandii. Renta ta, przyznana na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych, jest zwolniona z opodatkowania w Irlandii. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenia rodzinne są zwolnione z opodatkowania w Polsce, co oznacza, że renta wdowia otrzymywana przez Wnioskodawczynię również korzysta z tego zwolnienia. W związku z tym bank niesłusznie pobierał i odprowadzał zaliczki na podatek dochodowy, co daje Wnioskodawczyni prawo do ich zwrotu.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.279.2023.2.MJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, z której uzyskuje przychody z udziału w przedstawieniach artystycznych w teatrze oraz z pisania piosenek na zamówienie. Zadał pytanie, czy może zastosować podwyższone koszty uzyskania przychodów w związku z tymi przychodami. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów uzyskiwanych przez podatnika w ramach działalności gospodarczej nie stosuje się 50% kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 tej ustawy. Podatnik jest zobowiązany ustalać koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.285.2023.1.KP

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje 18 lokali mieszkalnych. Planuje przenieść te lokale do majątku prywatnego, kontynuując ich wynajem. Głównym celem uzyskiwanych dochodów z najmu prywatnego nie będzie zysk, lecz zapobieganie stratom związanym z kosztami utrzymania nieruchomości. Czynności wynajmu nie będą realizowane w sposób zorganizowany i ciągły, co jest charakterystyczne dla działalności gospodarczej. W związku z tym, przychody z najmu prywatnego lokali mieszkalnych należy klasyfikować jako pochodzące ze źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - najem prywatny, który podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.256.2023.2.WS

Wnioskodawczyni oraz jej mąż byli wspólnikami spółki z o.o., która została przekształcona w spółkę jawną. W 2012 roku wspólnicy rozwiązali spółkę jawną bez likwidacji, co spowodowało, że pozostałe w majątku spółki działki gruntu stały się własnością byłych wspólników, w tym wnioskodawczyni. Obecnie wnioskodawczyni zamierza sprzedać jedną z działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w tej działce nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia działki w wyniku rozwiązania spółki jawnej minęło ponad 6 lat, a sprzedaż nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.200.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia podatkowego przy odpłatnym zbyciu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Podatnik poniósł wydatki na remont oraz zakup wyposażenia lokalu, który zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe. Organ uznał, że wydatki na remont lokalu, z wyjątkiem kosztów związanych z szafką mocującą umywalkę oraz zakupem oświetlenia LED, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia podatkowego. Natomiast wydatek na zakup łóżka z materacem nie spełnia wymogów do uznania go za wydatek na własne cele mieszkaniowe.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.135.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego. Podatniczka zaciągnęła kredyt hipoteczny w PLN w 2007 r., który w 2008 r. został aneksowany do waluty CHF. Kredyt ten przeznaczony był na zakup nieruchomości na rynku pierwotnym. Obecnie podatniczka prowadzi negocjacje z bankiem w sprawie ugody, na mocy której ma nastąpić umorzenie części zadłużenia, odpowiadające różnicy między aktualną kwotą zadłużenia w CHF a kwotą zadłużenia w PLN. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego będzie stanowiło dla podatniczki przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że jeśli kredyt hipoteczny został zaciągnięty wyłącznie na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a podatniczka wcześniej nie korzystała z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego, to zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. Organ podkreślił, że zaniechanie to dotyczy jedynie umorzenia wierzytelności dokonanych w okresie obowiązywania tego rozporządzenia, tj. do 31 grudnia 2024 r.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.137.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w formie programów komputerowych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, przychody, koszty oraz dochód z tych praw. Ma również prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty zakupu sprzętu komputerowego, koszty samochodowe, składki na ubezpieczenie społeczne oraz usługi księgowe i telekomunikacyjne.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.105.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi informatyczne, obejmujące analizowanie, projektowanie, wykonywanie, dokumentowanie oraz rozwijanie dokumentacji analitycznej i projektowo-technicznej w celu wytworzenia kodu źródłowego. Efektem tych działań są utwory w postaci dokumentacji projektowej oraz kodu źródłowego, które są chronione prawnie jako programy komputerowe na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, mające na celu wytworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Wyniki tych prac są następnie przekazywane zleceniodawcom Wnioskodawcy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej zawartą w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego od sumy kwalifikowanych dochodów z tych praw uzyskanych w latach 2020-2023, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.206.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków zatrzymanych przez spółkę komandytową przed uzyskaniem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Wnioskodawca oraz zainteresowani wspólnicy planują podjąć uchwałę o podziale tych zysków zgodnie z aktualnym udziałem w zysku spółki, który różni się od historycznego udziału, według którego zyski te były wcześniej opodatkowane. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wypłata zysków zatrzymanych według aktualnego udziału wspólników będzie neutralna podatkowo, co oznacza, że nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania. 2. Wypłata zysków zatrzymanych nie wymaga korekt podatku dochodowego w zamkniętych latach podatkowych ani zapłaty odsetek od zaległości podatkowych. 3. Wypłata zysków zatrzymanych po ewentualnym przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie spowoduje powstania przychodu z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, odwołując się do przepisów przejściowych wprowadzonych ustawą nowelizującą, które stanowią, że zyski wypłacane przez spółkę komandytową po uzyskaniu statusu podatnika CIT, ale wypracowane w okresie jej transparentności podatkowej, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.231.2023.1.MK

Wnioskodawczyni odziedziczyła po zmarłym mężu wierzytelność wobec spółki akcyjnej, dotycząca naprawienia szkody. Wierzytelność ta, wraz z naliczonymi odsetkami ustawowymi za opóźnienie, została jej wypłacona. Organ stwierdził, że: 1. Nabycie wierzytelności w spadku podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym kwota wypłaconej wierzytelności nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. 2. Odsetki naliczone do dnia śmierci spadkodawcy wchodzą w skład masy spadkowej i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a nie podatkiem dochodowym. 3. Odsetki naliczone po dniu śmierci spadkodawcy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.203.2023.2.MJ

Interpretacja potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania dochodu z nich uzyskiwanego stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika Nexus.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.191.2023.2.KKA

Fundacja X realizuje Program Stypendialny "A", w ramach którego przyznaje stypendia pieniężne uczniom szkół ponadpodstawowych (Beneficjentom). Beneficjenci oraz ich Opiekunowie zobowiązani są do uczestnictwa w warsztatach organizowanych przez Fundację, co skutkuje pokrywaniem przez Fundację kosztów transportu, zakwaterowania i wyżywienia (Dodatkowe Świadczenia). Organ podatkowy uznał, że wartość Dodatkowych Świadczeń dla Beneficjentów i Opiekunów stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy PIT. Jednocześnie wartość Dodatkowych Świadczeń dla Beneficjentów i Opiekunów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy PIT, co oznacza, że Fundacja nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od tej wartości, w granicach określonych w odrębnych przepisach.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.166.2023.2.SJ

Interpretacja potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. Interpretacja precyzuje także zasady ewidencjonowania kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalania kwalifikowanego dochodu.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.220.2023.2.KF

Podatniczka otrzymuje emeryturę z Chorwacji, wypłacaną przez rząd Republiki Chorwackiej w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych. Mieszkając w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Chorwacją, emerytura ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Chorwacji, a nie w Polsce.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.235.2023.1.MR

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, planuje inwestycje w zagraniczne papiery wartościowe, otwierając rachunek u zagranicznego brokera w dolarach amerykańskich. Zadała dwa pytania: 1. Czy zmiany kursów walutowych dotyczące gotówki na zagranicznym koncie brokerskim, które wpływają na wartość tych walut w złotych, należy traktować jako dochód lub stratę podlegające opodatkowaniu oraz czy należy je kompensować z dochodami i stratami ze sprzedaży papierów wartościowych? 2. Czy ciągłe inwestowanie na zagranicznym rachunku brokerskim oraz wymiana walut na potrzeby transakcji z papierami wartościowymi mogą być uznane za działalność gospodarczą? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Przychód ze sprzedaży waluty obcej kwalifikuje się do innych źródeł przychodów, a dochód z odpłatnego zbycia akcji pochodzi z innego źródła niż dochód ze sprzedaży walut, co uniemożliwia ich wzajemną kompensację. Dodatkowo, wymiany walut dokonywane w celu pozyskania środków na zakup papierów wartościowych nie są traktowane jako działalność gospodarcza, nawet jeśli są realizowane w sposób zorganizowany i ciągły.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.283.2023.2.AK

Podatnik, będący obywatelem Polski, w 2022 roku pracował w Niemczech, jednak od 4 lipca 2022 roku osiedlił się w Polsce, stając się pracownikiem transgranicznym. Otrzymał akcje spółki notowanej na amerykańskiej giełdzie jako część wynagrodzenia z umowy o pracę, które następnie sprzedał, osiągając zysk. Organ podatkowy uznał, że w 2022 roku podatnik podlegał w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że zyski ze sprzedaży akcji powinny być opodatkowane w Polsce, a nie w Niemczech ani w Stanach Zjednoczonych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.276.2023.2.JK3

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną na Ukrainie, jednak wykonywał ją zdalnie z terytorium Polski w 2022 roku. Spędził w Polsce ponad 183 dni w tym roku, ale jego miejsce zamieszkania znajdowało się na Ukrainie, gdzie był rezydentem podatkowym. Organ uznał, że działalność podatnika w Polsce w 2022 roku spełnia kryteria uznania jej za prowadzoną za pomocą "zakładu" zgodnie z polsko-ukraińską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym dochód z tej działalności, przypisany temu zakładowi, podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ stwierdził, że nie występuje podwójne opodatkowanie, co oznacza, że metoda unikania podwójnego opodatkowania nie ma zastosowania.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.287.2023.2.PT

Podatnik zaciągnął w 2008 r. kredyt hipoteczny w CHF na zakup mieszkania. Po pewnym czasie hipoteka została przeniesiona na dom odziedziczony po rodzicach, a mieszkanie sprzedano. Bank zaproponował przewalutowanie kredytu na złotówki po korzystnym kursie, co zmniejszy zobowiązanie o około 70 tys. zł. Zgodnie z interpretacją, umorzenie części kredytu w wyniku przewalutowania traktowane jest jako przychód podatkowy. Jednak na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. pobór podatku od tej kwoty zostanie wstrzymany, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., a podatnik nie korzystał wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z innego kredytu mieszkaniowego.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.187.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które następnie przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) wraz z przeniesieniem autorskich praw majątkowych. Działalność ta została uznana za badawczo-rozwojową, a wytworzone programy komputerowe za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o uldze IP Box. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży tych praw na rzecz Spółki stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu ulgą IP Box.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.917.2022.3.MAP

Podatnik prowadził działalność gospodarczą od 2001 roku, specjalizując się w usługach pośrednictwa komercyjnego oraz wyceny. W 2004 roku nawiązał współpracę między producentem maszyn a potencjalnym dystrybutorem, za co otrzymuje wynagrodzenie w formie prowizji od obrotów dystrybutora. Przychody te pochodzą z działalności gospodarczej prowadzonej w przeszłości, mimo że obecnie podatnik nie prowadzi już tej działalności, a jedynie wystawia faktury za usługi wykonane w 2004 roku. Organ podatkowy uznał, że te przychody należy zakwalifikować jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.341.2023.2.MN

W przedstawionym stanie faktycznym bank, jako pracodawca, umożliwi pracownikom wykonywanie pracy zdalnej, pod warunkiem że nie zajmują się bezpośrednią obsługą klienta ani nie wymagają stałej obecności w siedzibie banku. Zasady dotyczące pracy zdalnej zostały określone w porozumieniu zawartym między bankiem a organizacjami związkowymi. W ramach pracy zdalnej bank pokryje pracownikom koszty energii elektrycznej oraz usług telekomunikacyjnych w formie ryczałtu. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten, wypłacany pracownikom na pokrycie kosztów związanych z pracą zdalną, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji bank, jako płatnik, nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tego ryczałtu.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.198.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wspólnika spółki jawnej z ulgi na ekspansję, zgodnie z art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że spółka jawna, w której Pan jest wspólnikiem, nie produkuje pomp wspomagania, lecz jedynie je regeneruje, co nie spełnia definicji "produktu" w kontekście przepisów dotyczących ulgi na ekspansję. W związku z tym nie będzie Pan uprawniony do odliczenia od podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 26gb ust. 1 ustawy o PIT.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.309.2023.1.MN

Podatnik nabył w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu wierzytelność wobec spółki akcyjnej o naprawienie szkody. Wierzytelność ta, wraz z naliczonymi odsetkami ustawowymi za opóźnienie, została zasądzona na rzecz podatnika i wypłacona. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nabycie wierzytelności w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a nie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). 2. Odsetki naliczone do dnia śmierci spadkodawcy wchodzą w skład masy spadkowej i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a nie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. 3. Odsetki naliczone po dniu śmierci spadkodawcy stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak są zwolnione z tego podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.59.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności wytwarza i będzie wytwarzał oprogramowanie komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz kontrahentów, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy związana z wytwarzaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box).

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.195.2023.2.ENB

Podatniczka podjęła pracę na statku wycieczkowym jako instruktor sportowy od 25 listopada 2021 r. Armatorem statku jest firma X z siedzibą w USA. W okresie tym podatniczka nie uzyskiwała innych dochodów podlegających opodatkowaniu ani w Polsce, ani za granicą. Do 27 czerwca 2022 r. miała mniej niż 26 lat, co uprawniało ją do dodatkowego zwolnienia od dochodów. W 2022 r. podatniczka przebywała na statkach eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej pomiędzy USA, Bahamami i Antylami Holenderskimi. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskane przez podatniczkę z tytułu pracy na statku eksploatowanym w komunikacji międzynarodowej przez podmiot z siedzibą w USA są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce za 2022 r.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.219.2023.1.JŚ

Wnioskodawczyni była jednym z czterech wspólników spółki, posiadając 40% udziałów. 15 czerwca 2022 r. zawarła umowę sprzedaży wszystkich swoich udziałów z polską spółką akcyjną. Zgodnie z umową, część ceny sprzedaży, określona jako Cena Warunkowa, miała być uiszczona przez kupującego w ciągu 30 dni od uzyskania przez spółkę pozytywnego rozstrzygnięcia w postępowaniu administracyjnym dotyczącym cofnięcia zezwoleń na prowadzenie aptek ogólnodostępnych. Wnioskodawczyni zapytała, kiedy powinna rozpoznać przychód podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w odniesieniu do Ceny Warunkowej – czy w momencie zawarcia umowy sprzedaży, czy w momencie ziszczenia się warunku dotyczącego Ceny Warunkowej. Organ podatkowy uznał, że przychód z odpłatnego zbycia udziałów, w tym Ceny Warunkowej, powinien być rozpoznany przez Wnioskodawczynię w momencie przeniesienia własności udziałów na kupującego, czyli w dacie zawarcia umowy sprzedaży, a nie w momencie spełnienia warunku dotyczącego Ceny Warunkowej.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.293.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący podatnikiem objętym nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla spółki akcyjnej. Spółka zaproponowała Wnioskodawcy udział w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników i współpracowników, w ramach którego Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, dające prawo do objęcia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcy warrantów subskrypcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu po jego stronie. 2) Przychód podatkowy powstanie w momencie objęcia akcji spółki po cenie preferencyjnej i powinien być zakwalifikowany do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3) Przychód ze zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego powinien być klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT. Organ częściowo nie zaakceptował stanowiska Wnioskodawcy, uznając, że przychód powstaje już w momencie objęcia akcji, a nie dopiero w chwili ich zbycia.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.122.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący rozwiedzionym ojcem trojga dzieci, w tym jednego dziecka niepełnosprawnego, ma ustalone przez sąd kontakty z dziećmi oraz wspólne wykonywanie władzy rodzicielskiej z matką. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, ponieważ wychowuje je wspólnie z matką, a nie samodzielnie. Mimo częstych kontaktów z dziećmi oraz ponoszenia kosztów ich utrzymania, organ uznał, że preferencja podatkowa dla osób samotnie wychowujących dzieci dotyczy jedynie rodziców, którzy faktycznie wychowują dzieci bez udziału drugiego rodzica.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.189.2023.1.GG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zamierza przekazywać prezenty, zarówno w formie pieniężnej, jak i niepieniężnej, swoim pracownikom, członkom rady nadzorczej oraz członkom zarządu z okazji różnych wydarzeń życiowych, takich jak przejście na emeryturę, jubileusze pracy, urodziny, ślub czy narodziny dziecka. Prezenty te będą miały charakter gratulacji i docenienia, a nie wynagrodzenia za pracę lub pełnione funkcje. W związku z tym, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość tych prezentów nie będzie stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu. W konsekwencji, Spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do obliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z tymi prezentami.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.89.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika ulgi prowzrostowej, znanej jako ulga na ekspansję, na podstawie art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi działalność produkcyjną, wytwarzając różnorodne produkty dla dzieci, ogrodów, samochodów oraz legowiska dla zwierząt. W celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży tych produktów, ponosi i będzie ponosił koszty działań reklamowych i promocyjnych, w tym związanych z reklamą w internecie, takich jak wyświetlanie linków sponsorowanych, publikowanie reklam płatnych za kliknięcie oraz tworzenie reklam graficznych i tekstowych na portalach. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na te działania promocyjno-informacyjne mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach ulgi prowzrostowej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów tej ulgi. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.195.2023.4.IM

Przedsiębiorca, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wykonywania posadzek na zlecenie, zawarł umowę ze spółką na realizację usługi budowlanej. Równocześnie nabył od tej spółki materiały, w tym włókno stalowe, niezbędne do wykonania usługi. Obie transakcje zostały udokumentowane fakturami. W czerwcu 2022 r. przedsiębiorca i spółka dokonali kompensaty wzajemnych wierzytelności i zobowiązań. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca nie miał obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r., ponieważ płatność została uregulowana poprzez kompensatę, a nie poprzez zapłatę po upływie 90 dni od terminu płatności wskazanego na fakturze.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.287.2023.2.JK

Wnioskodawca, objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla spółki akcyjnej. Spółka zaproponowała Wnioskodawcy udział w programie motywacyjnym dla kluczowych pracowników i współpracowników, w ramach którego Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie warranty subskrypcyjne. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych tego programu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcy warrantów subskrypcyjnych nie spowoduje powstania przychodu po jego stronie. 2. Przychód podatkowy powstanie w momencie objęcia przez Wnioskodawcę akcji Spółki po cenie preferencyjnej w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych, a przychód ten należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3. Odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego przez Wnioskodawcę spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu należy ustalić zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe w zakresie pytań nr 2 i 3, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do pytania nr 1.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.108.2023.2.MD

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w 2020 r. lokal mieszkalny za 410.000 zł, finansując go w połowie ze środków własnych oraz w połowie z kredytu hipotecznego. W 2022 r. dokonali sprzedaży tego lokalu za 682.000 zł. Część uzyskanych środków, w wysokości 428.891,82 zł, przeznaczyli na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu. Podatniczka zapytała, czy spłata połowy kredytu wraz z odsetkami, w kwocie 180.500 zł, może być uznana za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawniałoby ją do skorzystania z ulgi podatkowej wynikającej z art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że spłata połowy kredytu wraz z odsetkami, w kwocie 180.500 zł, może być traktowana jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do ulgi podatkowej.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.310.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy oceny, czy dofinansowanie otrzymane przez Badacza na rozwój projektu badawczo-rozwojowego w fazie preseed od Funduszu, który jest upoważniony do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy publicznej w ramach Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój, może być uznane za dochód wolny od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Badacz nie spełnia warunków do zastosowania tego zwolnienia. Po pierwsze, Badacz nie otrzymał dofinansowania bezpośrednio z bezzwrotnej pomocy publicznej od podmiotów wymienionych w ustawie, lecz od Funduszu, który jedynie rozdziela te środki. Po drugie, Badacz nie jest podmiotem bezpośrednio realizującym cele programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy, ponieważ Fundusz zlecił mu wykonanie określonych prac badawczo-rozwojowych w ramach projektu, na który sam otrzymał dofinansowanie. W związku z tym, środki finansowe otrzymane przez Badacza będą traktowane jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.246.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika prawa ekspektatywy ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego w dniu 13 marca 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że przychód uzyskany z tej sprzedaży nie może być zakwalifikowany do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, co oznacza, że podatnik nie ma możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Organ uznał, że w momencie sprzedaży podatnik nie posiadał jeszcze prawa własności nieruchomości, a jedynie prawa ekspektatywy, które jest prawem majątkowym podlegającym opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.126.2023.2.JN

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.308.2023.1.EB

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wynajem mieszkania przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność budowlaną w Niemczech. Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, jednak większość jego przychodów pochodzi z realizacji kontraktów budowlanych w Niemczech. Z uwagi na konieczność codziennej obecności na budowach, oddalonych o około (...) km od siedziby firmy w Polsce, przedsiębiorca postanowił wynająć mieszkanie w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że miesięczne wydatki związane z wynajmem mieszkania w miejscu wykonywania usług budowlanych, poniesione w celu realizacji tych kontraktów, stanowią koszty uzyskania przychodów.

📅 12.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.130.2023.3.MK

Wnioskodawca, stale zamieszkujący za granicą, w 2020 r. sprzedał udział w lokalu mieszkalnym, który stanowił odrębną nieruchomość w Polsce. Dochód uzyskany ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup nowego lokalu mieszkalnego w Polsce, w którym będzie mieszkał podczas pobytów w kraju. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem dokonania zakupu nowego lokalu do 30 września 2023 r., co oznacza, że musi to nastąpić w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż poprzedniej nieruchomości. Organ potwierdził, że nowy lokal będzie wykorzystywany do celów mieszkaniowych Wnioskodawcy.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.157.2023.4.AKR

Małżonkowie A i B, jako współwłaściciele nieruchomości, wykorzystywali ją do prowadzenia działalności rolniczej. Z powodu pogarszającej się opłacalności produkcji rolnej, rosnącego ryzyka suszy oraz zwiększających się kosztów utrzymania gruntów, postanowili wycofać część nieruchomości z działalności rolniczej i sprzedać ją w formie wydzielonych działek. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze sprzedaży należy zakwalifikować do źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do działalności gospodarczej, ponieważ działania Wnioskodawców mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie mają charakteru profesjonalnej, zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej. Dodatkowo, sprzedaż nastąpi po upływie ponad 5 lat od nabycia nieruchomości, co wyłącza opodatkowanie.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.151.2023.2.GG

Pracownik Pan X otrzymał wypowiedzenie umowy o pracę z przyczyn leżących po jego stronie, co skłoniło go do złożenia pozwu do sądu pracy o odszkodowanie. Strony zawarły ugodę sądową, na mocy której pracodawca wypłacił pracownikowi 10 000 zł tytułem odszkodowania. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odszkodowanie to traktowane jest jako przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. Organ wskazał, że celem odszkodowania jest zrekompensowanie pracownikowi utraconych korzyści w postaci wynagrodzenia, a nie naprawienie wyrządzonej mu szkody. W związku z tym pracodawca, jako płatnik, był zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego odszkodowania.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.98.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów uzyskanych przez podatnika w związku z wystąpieniem ze spółki jawnej. W grudniu 2022 r. podatnik otrzymał kwotę 1 046 578,50 zł, zasądzoną nieprawomocnym wyrokiem Sądu Okręgowego, z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej, a także odsetki ustawowe od tej kwoty. Podatnik zakwalifikował te środki jako przychody z działalności gospodarczej i opodatkował je podatkiem liniowym, zgodnie z formą opodatkowania wybraną w czasie prowadzenia działalności w spółce jawnej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, uznając, że otrzymane środki, w tym odsetki, należy zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną formą opodatkowania, tj. podatkiem liniowym.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.168.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, przed rozpoczęciem działalności gospodarczej stworzył oprogramowanie komputerowe, które planuje rozwijać i ulepszać w ramach prowadzonej działalności. Wnioskodawca twierdzi, że proces wytwarzania oraz dalszego rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym oczekuje możliwości opodatkowania dochodów z tytułu udzielania licencji na to oprogramowanie preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy stwierdza, że: 1) Działania Wnioskodawcy związane z wytworzeniem oraz dalszym rozwojem oprogramowania są działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego w odniesieniu do dochodów z tytułu udzielania licencji na nowe funkcjonalności oprogramowania, które powstaną w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. 3) Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego w odniesieniu do dochodów z tytułu udzielania licencji na oprogramowanie stworzone przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, ponieważ w okresie jego wytworzenia nie prowadził ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co uniemożliwia ustalenie wskaźnika nexus. 4) Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego w odniesieniu do dochodów z tytułu udzielania jednolitego zryczałtowanego wynagrodzenia za licencję na oprogramowanie wraz z funkcjonalnościami, ponieważ w takim przypadku nie będzie możliwe wyodrębnienie dochodów z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 5) Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów, które stanowią podstawę do obliczenia wskaźnika nexus, koszty składek na ubezpieczenie społeczne oraz koszty usług księgowych, natomiast koszty wynajmu biura nie będą mogły być uwzględnione jako koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.104.2023.3.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania od 4 marca 2019 r. Oprogramowanie to jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej i stanowi utwór chroniony przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, obejmującą prace rozwojowe oraz badania naukowe, mające na celu tworzenie nowych i ulepszonych produktów, procesów oraz usług. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz zleceniodawców podlegają preferencyjnemu opodatkowaniu 5% stawką podatku dochodowego (IP Box).

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.109.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych od 2008 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2019-2022 oraz w latach przyszłych. Organ podatkowy uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi również odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.243.2023.1.EB

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami. W latach 2017-2021 nabył działki oraz wybudował cztery budynki mieszkalne, które następnie włączył do majątku związanym z działalnością gospodarczą. Od 1 stycznia 2023 r. wycofał te nieruchomości z majątku działalności i zakwalifikował przychody z ich najmu do źródła "najem prywatny", opodatkowując je ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość działań Wnioskodawcy, wskazując, że przychody z najmu nieruchomości niezwiązanych z działalnością gospodarczą powinny być klasyfikowane do źródła "najem" i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.132.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zbyciem nieruchomości. Podatniczka nabyła w 2004 roku do majątku wspólnego małżonków 1/3 udziału w nieruchomości gruntowej. W 2014 roku nieruchomość została podzielona, a w 2015 roku, na podstawie umowy zniesienia współwłasności, podatniczka otrzymała 7 działek. Działki te sprzedano w latach 2016-2018. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres liczy się od daty nabycia udziału w nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, a nie od daty zniesienia współwłasności. W związku z tym sprzedaż działek po upływie 5 lat od nabycia udziału w nieruchomości do majątku wspólnego nie podlega opodatkowaniu.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.227.2023.1.MBN

Spółka cywilna, w której Pan jest wspólnikiem, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży nieruchomości oraz wynajmu. W 2015 r. spółka nabyła grunt budowlany, na którym zrealizowała budowę budynku mieszkalnego z lokalami mieszkalnymi. Lokale te zostały wprowadzone do majątku spółki jako środki trwałe i były wynajmowane. W 2022 r. spółka rozpoczęła sprzedaż tych lokali mieszkalnych. W akcie sprzedaży mogły być również uwzględnione miejsce parkingowe oraz komórka lokatorska. W 2022 r. spółka osiągała także inne przychody związane z działalnością gospodarczą, jednak łączna wartość tych przychodów nie przekroczyła równowartości 2 mln EUR. Po doliczeniu przychodów ze sprzedaży lokali mieszkalnych, które stanowią środki trwałe, limit ten został przekroczony. Organ podatkowy uznał, że zbycie lokalu mieszkalnego jako odrębnej nieruchomości, wraz z przynależną komórką lokatorską, miejscem parkingowym oraz udziałem w gruncie, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej. Przychód ten należy oceniać na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ grunt, na którym wybudowano budynek mieszkalny, został nabyty przez spółkę w 2015 r., a sprzedaż lokali mieszkalnych nastąpiła po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym grunt został nabyty, przychód ze sprzedaży tych lokali nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził również, że komórka lokatorska i miejsce parkingowe są integralnymi częściami lokalu mieszkalnego i nie wymagają oddzielania tych składników od lokalu. Dodatkowo, przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych nie jest przychodem z działalności gospodarczej, co oznacza, że nie wymaga ewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz nie wpływa na limit dotyczący prowadzenia ksiąg rachunkowych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.295.2023.1.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako instalator systemów fotowoltaicznych. Z powodu kontuzji stawu kolanowego przeszedł zabieg operacyjny i obecnie korzysta z rehabilitacji oraz konsultacji ortopedycznych, aby odzyskać sprawność niezbędną do pracy na wysokości. Zadał pytanie, czy może zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatki na rehabilitację i konsultacje ortopedyczne mają na celu przede wszystkim ochronę zdrowia podatnika, a nie generowanie przychodów z działalności gospodarczej. W związku z tym, wydatki te nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.223.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem leasingu operacyjnego oraz możliwości zastosowania dwóch limitów do kwoty 150 000 zł w odniesieniu do tej umowy. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Wartość samochodu osobowego dla celów limitu 150 000 zł powinna wynikać z wartości netto określonej w umowie leasingu, powiększonej o podatek VAT, który zgodnie z przepisami nie stanowi podatku naliczonego dla korzystającego, oraz naliczonego podatku VAT w zakresie, w jakim korzystającemu nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku VAT. Organ wskazał, że opłata końcowa związana z wykupem samochodu po zakończeniu leasingu stanowi odrębną transakcję od samego leasingu, dlatego limit 150 000 zł powinien być liczony osobno dla opłat związanych z leasingiem oraz osobno dla opłaty końcowej związanej z wykupem.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.99.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy zwrotu kosztów przejazdu Sędziego z miejsca stałego zamieszkania do A. i z powrotem pojazdem elektrycznym, który nie jest własnością Sądu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, zwrot kosztów przejazdu samochodem elektrycznym korzysta w pełni ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega ograniczeniu limitem stawki za kilometr określonym w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury. Organ stwierdził, że Sąd nie pełni roli płatnika podatku dochodowego w związku z wypłatą tego zwrotu kosztów.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.241.2023.3.EC

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przychodem w podatku dochodowym od osób fizycznych jest pełna wartość z faktury, czy kwota ta powinna być pomniejszona o zapłacony na Litwie podatek od wartości dodanej. Organ podatkowy uznał, że przychodem jest kwota z faktury pomniejszona o zapłacony na Litwie podatek od wartości dodanej. Uzasadnił to tym, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie rozróżniają podatku od towarów i usług oraz podatku od wartości dodanej, a oba te podatki powinny być traktowane w ten sam sposób w kontekście podatku dochodowego.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.91.2023.5.SD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przez podatnika, który jest współwłaścicielem dwulokalowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2022 roku podatnik poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, obejmujące zakup i montaż rekuperatora, docieplenie przegród poddasza, uszczelnienie folii paroizolacyjnej, docieplenie ścian działowych między lokalami, montaż drzwi garażowych o podwyższonej izolacyjności, a także zakup grzejników elektrycznych i paneli winylowych do ogrzewania podłogowego. Organ podatkowy uznał, że wydatki te uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, z wyjątkiem wydatków na narzędzia oraz materiały do ich konserwacji, które nie są objęte tą ulgą.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.108.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w nieruchomości, które zostały nabyte w drodze spadku. Podatnicy (A.B., C.E. oraz D.E.) odziedziczyli udziały w nieruchomości po zmarłym H.E. w 2017 r. W 2022 r. dokonali odpłatnego zbycia tych udziałów. Organ podatkowy zauważył, że H.E. nabył udziały w nieruchomości w latach 1969 i 1989, a zatem pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, upłynął. W związku z tym odpłatne zbycie przez podatników odziedziczonych udziałów w nieruchomości w 2022 r. nie generuje dla nich przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.204.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wprowadzeniem przez spółkę programu rabatowego dla różnych grup osób fizycznych, w tym pracowników spółki, pracowników ajentów, pracowników franczyzobiorców, członków związków zawodowych oraz pracowników partnerów biznesowych. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania kodu rabatowego oraz skorzystania z niego, uczestnik programu rabatowego nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na spółce nie będą spoczywać obowiązki płatnika wynikające z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.140.2023.3.AS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa sprzedaży. W sezonie letnim 2023 roku planuje przeznaczyć część swojego domu na wynajem krótkoterminowy. Wynajem ten ma charakter dodatkowy i tymczasowy, nie wiąże się z świadczeniem usług dodatkowych ani zorganizowanym charakterem. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji najem krótkoterminowy może być zakwalifikowany jako najem prywatny, a przychody z tego tytułu będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.120.2023.3.MM

Podatniczka jest właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2022 roku wymieniła pokrycie dachowe z eternitu na blachodachówkę, nie dokonując docieplenia poddasza. Wydatki na tę wymianę nie zostały zwrócone w żadnej formie, nie zaliczono ich do kosztów uzyskania przychodów, ani nie odliczono od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie, ani też nie uwzględniono w kontekście korzystania z innych ulg podatkowych. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wymianę pokrycia dachowego kwalifikują się jako wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatniczka ma prawo odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.106.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, będące programami komputerowymi, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca może zatem opodatkować dochód z tych praw stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.240.2023.2.AWO

Podatnik otrzymał w darowiźnie udziały w kamienicy od matki w 2016 roku oraz od innych spadkobierców pradziadka w 2020 roku. W 2022 roku sprzedał swój udział w tej kamienicy. Planuje przeznaczyć uzyskane ze sprzedaży środki na nabycie nieruchomości w Portugalii na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że te środki korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnik spełnia warunki do skorzystania z tego zwolnienia. Nabycie nieruchomości w Portugalii nastąpi w ciągu 3 lat od sprzedaży, nieruchomość będzie służyła zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika, a małżeńska wspólność majątkowa nie obejmowała udziałów w kamienicy otrzymanych w darowiźnie.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.225.2023.1.MB

Podatniczka otrzymała odszkodowanie za nieruchomości przejęte przez Skarb Państwa w związku z realizacją inwestycji drogowej. Wypłata odszkodowania miała miejsce na podstawie przepisów ustawy o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, która jest lex specialis w stosunku do ustawy o gospodarce nieruchomościami. Nieruchomości te zostały nabyte przez podatniczkę w drodze spadku, a nie w drodze odpłatnego nabycia, co oznacza, że nie została spełniona przesłanka wyłączająca zastosowanie zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, otrzymane przez podatniczkę odszkodowanie korzysta z całkowitego zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.248.2023.2.MN

Podatnik otrzymał kwotę (...) PLN jako odszkodowanie za śmierć siostry w Irlandii. Odszkodowanie to zostało wypłacone na podstawie ugody pozasądowej zawartej między kancelariami prawnymi reprezentującymi podatnika a hotelem, w którym doszło do tragicznego zdarzenia. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to nie spełnia warunków do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie wynika z przepisów ustawowych, lecz z ugody pozasądowej. W związku z tym, otrzymana kwota stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.222.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zbyciem nieruchomości, z której część została nabyta w drodze spadku po matce. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do zbycia nieruchomości nabytej w spadku, ponieważ minął 5-letni okres od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej części nieruchomości. W odniesieniu do pozostałej części, dotyczącej nabycia udziału w nieruchomości w wyniku zniesienia współwłasności w 2022 r., organ stwierdził, że obowiązek podatkowy powstanie, jeśli sprzedaż tej części nieruchomości nastąpi przed końcem 2027 r.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.305.2023.2.MR

Podatnik, będący żołnierzem zawodowym, otrzymał zapomogę pieniężną w wysokości 6.000 zł z funduszu zapomóg Ministra Obrony Narodowej z powodu długotrwałej choroby żony. Organ podatkowy uznał, że ta zapomoga korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ została przyznana w związku z długotrwałą chorobą członka rodziny oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez Ministra Obrony Narodowej.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.100.2023.2.DK

Podatniczka jest współwłaścicielką domu jednorodzinnego. W 2022 roku poniosła wydatki na materiały i usługi związane z termomodernizacją dachu, obejmujące wymianę dachówki, membrany, wełny mineralnej oraz okna dachowego. Wydatki te zostały w pełni sfinansowane z jej własnych środków. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej oraz odliczenia poniesionych wydatków od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.105.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 września 2022 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że jest to działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca podkreśla, że autorskie prawo do programów komputerowych wytwarzanych w ramach jego działalności stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, a odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.110.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca samodzielnie realizuje prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty tych prac, w postaci utworów chronionych na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, są przenoszone na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022, 2023 oraz lata następne.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.230.2023.1.AS

Podatnik nabył nieruchomość w 2018 roku oraz działkę w 2021 roku. W 2023 roku planuje zawrzeć umowę dożywocia na rzecz pełnoletniego syna żony, przekazując mu dom wraz z gruntami w zamian za dożywotnie utrzymanie siebie i żony. Podatnik pyta, czy umowa dożywocia, zawarta przed upływem 5 lat od zakupu nieruchomości, będzie obciążona 19% podatkiem. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że umowa dożywocia nie generuje dochodu, a zatem nie będzie podlegać 19% podatkowi, niezależnie od terminu jej zawarcia w odniesieniu do 5-letniego okresu od nabycia nieruchomości.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.177.2023.1.GG

W przedstawionym stanie faktycznym, w związku z otrzymywanym przez Pracowników od Wnioskodawcy nieodpłatnym noclegiem podczas pracy na terytorium Niemiec, Pracownicy uzyskują dochód w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca jest zatem zobowiązany jako płatnik do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości tych świadczeń, z wyjątkiem kwoty do 500 zł miesięcznie, która korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.108.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów pełnię autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% oraz zaznaczył, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.99.2023.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawami autorskimi i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania w 2022 r. oraz w latach następnych.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.81.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią autorskie prawa majątkowe, które Wnioskodawca przenosi na swoich kontrahentów. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.128.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.290.2023.1.MZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni oraz Zainteresowana (łącznie: Zainteresowane) nabyły w drodze spadku po zmarłej w 2018 r. siostrze (Spadkodawczyni I) oraz zmarłej w 2022 r. matce (Spadkodawczyni II) udział w lokalu mieszkalnym. Zainteresowane planują sprzedaż tego lokalu w 2023 r. Organ podatkowy wskazał, że: 1) Sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nabytego po Spadkodawczyni I w 2018 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym Spadkodawczyni I nabyła ten lokal (tj. przed końcem 2013 r.). 2) Sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nabytego po Spadkodawczyni II w 2022 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Spadkodawczyni I nabyła ten lokal w drodze darowizny w 2008 r., a zatem 5-letni okres upłynął przed końcem 2013 r.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.198.2023.2.PS

Podatnik nabył działkę gruntową w 2005 roku, którą przez 17 lat wykorzystywał do działalności rolniczej. W 2022 roku podzielił tę działkę na mniejsze i sprzedał 6 z nich. Organ podatkowy zakwalifikował przychód ze sprzedaży tych działek jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej, na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3. Organ uznał, że działania podatnika nie miały charakteru zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, lecz stanowiły jedynie zwykły zarząd własnym majątkiem.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.122.2023.2.MW

Podatnik wystąpił z wnioskiem o możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci za 2022 r. Mimo że faktycznie samotnie wychowuje trójkę dzieci, organ podatkowy stwierdził, iż nie spełnia on warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia, ponieważ przez cały 2022 r. pozostawał w związku małżeńskim (rozwód jest w toku). Zgodnie z przepisami, aby móc skorzystać z rozliczenia dla osób samotnie wychowujących dzieci, podatnik musi mieć określony status cywilny (panna, kawaler, wdowa/wdowiec, rozwódka/rozwodnik, osoba w separacji). W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, co skutkuje brakiem prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2022 r.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.235.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przewalutowania kredytu hipotecznego z CHF na PLN. Podatnik zapytał, czy różnica w wysokości kredytu wynikająca ze zmiany waluty będzie traktowana jako dochód, co rodziłoby obowiązek zapłaty podatku. Organ podatkowy uznał, że przewalutowanie kredytu to czynność techniczna, która nie generuje przychodu po stronie podatnika, w związku z czym nie występuje obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Organ podkreślił, że zarówno otrzymanie kredytu, jak i jego spłata na podstawie umowy kredytowej są obojętne podatkowo, a przychód powstaje jedynie w przypadku umorzenia kredytu lub jego części.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.5.2023.3.DK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności samodzielnie realizuje prace rozwojowe, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tytułu zbycia praw autorskich do programów komputerowych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego ze zbycia praw autorskich do programów komputerowych, które są efektem jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 11.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.58.2023.3.MST

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych z dobrowolnym umorzeniem oraz odpłatnym zbyciem udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej, a ta z kolei powstała z przekształcenia spółki komandytowej. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który zamierzał ustalić koszty uzyskania przychodów na podstawie wartości bilansowej majątku spółki przekształcanej (spółki jawnej), jest nieprawidłowe. W przypadku przekształcenia spółek koszty uzyskania przychodów powinny być ustalone na podstawie wydatków poniesionych na objęcie praw i obowiązków w spółce przekształcanej (spółce komandytowej), powiększone o nadwyżkę przychodów nad kosztami z tytułu udziału w tej spółce oraz pomniejszone o wypłaty i wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.143.2023.3.MŻA

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego (ulga IP Box) do dochodu uzyskanego przez J.D. (Wnioskodawcę) oraz M.P. (Zainteresowanego) ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które zostało wytworzone w ramach ich działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że J.D. oraz M.P. spełniają warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie komputerowe, które stworzyli, kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, a ich działalność w celu jego wytworzenia odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej. Organ potwierdził również, że J.D. oraz M.P. prowadzą odpowiednią ewidencję, zgodną z przepisami, co umożliwia prawidłowe ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.121.2023.2.DB

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako lekarz dentysta. W latach ubiegłych rozliczała się według podatku liniowego, natomiast od stycznia 2023 r. przeszła na zasady ogólne. Zadała pytanie, czy ma możliwość zmiany formy opodatkowania z liniowej na zasady ogólne w zeznaniu rocznym za 2022 r. Organ podatkowy uznał, że jej stanowisko jest prawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni może dokonać takiej zmiany w zeznaniu rocznym za 2022 r. na formularzu PIT-36.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.129.2023.2.MN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której otrzymuje wynagrodzenie za usługi w formie kryptowaluty. Planuje następnie wymianę walut wirtualnych na waluty fiducjarne. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych będzie wartość wierzytelności, którą wnioskodawca uznał za uregulowaną w wyniku otrzymania waluty wirtualnej. Wartość ta powinna być przeliczona na złote polskie według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem poniesienia kosztu nabycia waluty wirtualnej. Organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie wnioskodawcy.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.101.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Wytworzone programy są objęte ochroną praw autorskich, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.292.2023.1.PT

Podatnik, będący właścicielem gospodarstwa rolnego, planuje zawarcie umowy o współpracy z Ośrodkiem A. Na mocy tej umowy będzie prowadził działalność rolniczą na wydzielonej części gospodarstwa, określanej jako Obiekt Demonstracyjny. W związku z poniesionymi zwiększonymi wydatkami na zakup środków produkcji oraz usług związanych z prowadzeniem Obiektu Demonstracyjnego, Podatnik ma otrzymać od Ośrodka A środki finansowe lub rzeczowe. Podatnik uznał, że te środki nie stanowią przychodu z działalności rolniczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy ocenił to stanowisko jako nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, otrzymane przez Podatnika środki finansowe lub rzeczowe kwalifikują się jako przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.139.2023.2.ŁS

W przedstawionym stanie faktycznym Pani nie ma możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej za 2020 r., ponieważ nie posiada faktury potwierdzającej wydatki na wymianę pieca, co jest jednym z warunków uzyskania tej ulgi. Faktura została wystawiona na Pani zmarłego męża, a nie na Panią. Choć wydatki zostały pokryte z majątku wspólnego małżonków, nabywcą towaru i usługi był Pani mąż. Organ podatkowy uznał, że brak spełnienia tego warunku nie może być naprawiony. W tej sytuacji możliwe jest wszczęcie postępowania podatkowego w celu ustalenia zakresu odpowiedzialności podatkowej lub uprawnień spadkobierców Pani męża, w tym Pani, do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Dodatkowo, Pani ma prawo do dokonania korekty zeznania podatkowego za 2020 r. i rozliczenia się na zasadach przewidzianych dla wdów, co umożliwia odliczenie wydatków poniesionych przez Pani męża na przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.353.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez płatnika, czyli spółkę z o.o., kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do wynagrodzeń pracowników, których przychody pochodzą z innych czynności niż praca twórcza. Spółka zatrudnia wysoko wykwalifikowanych inżynierów, którzy w ramach stosunku pracy zajmują się tworzeniem i uruchamianiem systemów automatyki, co ma charakter twórczy. Oprócz tych zadań, pracownicy wykonują również prace administracyjne. Organ podatkowy uznał, że w przypadku przychodów z pracy, która nie ma charakteru twórczego, spółka może stosować koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.158.2023.1.JŚ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym spółki akcyjnej, w którym Pani uczestniczy, powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych tym programem. Wcześniejsze etapy, takie jak objęcie akcji, będą dla Pani neutralne podatkowo. Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia akcji będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.115.2021.12.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi prac mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy ani nie wykorzystuje istniejącej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Jego działania ograniczają się do realizacji zleconych przez kontrahenta zadań, przy użyciu posiadanej wiedzy i doświadczenia, bez generowania nowej wiedzy. W związku z tym wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.205.2023.2.JK3

Podatniczka, jako osoba fizyczna z rezydencją podatkową w Polsce, w 2022 roku wykonywała pracę najemną na pokładzie statku badawczego operującego na niemieckich wodach terytorialnych. Statek był wykorzystywany do badań naukowych, a nie do transportu międzynarodowego. Zatrudniona przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Wielkiej Brytanii, pracowała na rzecz firmy z siedzibą w Holandii. Podatniczka nie przebywała w Niemczech dłużej niż 183 dni w ciągu 12-miesięcznego okresu. Wynagrodzenie wypłacane było przez pracodawcę z Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskane przez podatniczkę z tej pracy podlegają opodatkowaniu zarówno w Niemczech, jak i w Polsce, jednak w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania zastosowana zostanie metoda wyłączenia z progresją. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce za 2022 rok.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.105.2023.2.KD

Podatniczka, będąca lekarzem prowadzącym NZOZ, osiągnęła wiek emerytalny 60 lat. Mimo to kontynuuje działalność gospodarczą, która jest rozliczana podatkiem liniowym, oraz podlega ubezpieczeniom społecznym, jednak nie pobiera emerytury. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej podatniczki do kwoty 85 528 zł korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. Organ podatkowy potwierdził, że limit ten odnosi się do wysokości przychodu, a nie dochodu, co jest zgodne z argumentacją przedstawioną przez podatniczkę.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.202.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce, do której Wnioskodawca wniósł akcje spółki powstałej z przekształcenia spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, koszty uzyskania przychodów z umorzenia udziałów powinny być określone na podstawie wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę na nabycie lub objęcie akcji spółki nabywającej w drodze wymiany udziałów, a nie na podstawie wkładu do spółki komandytowej. Organ wskazał, że przepis art. 22 ust. 1t ustawy o PIT, dotyczący ustalania kosztów w przypadku zbycia udziałów spółki powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, nie ma zastosowania w tej sprawie, ponieważ spółka nabywająca nie powstała z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.165.2023.3.MJ

Podatnik nabył nieruchomość gruntową wspólnie z żoną w 1995 roku. Po jej śmierci w 2020 roku, w wyniku działu spadku, podatnik stał się jedynym właścicielem nieruchomości. W 2023 roku sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ od nabycia nieruchomości do jej sprzedaży minęło ponad 5 lat, a nabycie miało miejsce w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej oraz w drodze działu spadku.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.169.2023.2.AKU

Wnioskodawczyni, jako matka samotnie wychowująca dziecko, w 2022 r. miała syna, który ukończył 18 lat i był uczniem technikum. W tym roku syn uzyskał przychód przekraczający 16 061,28 zł, jednak po osiągnięciu pełnoletności jego przychód z umowy o pracę nie przekroczył tego limitu. Wnioskodawczyni osiągnęła w 2022 r. dochód opodatkowany według skali podatkowej. Organ uznał, że wnioskodawczyni przysługuje ulga prorodzinna w pełnej wysokości, ponieważ sprawuje władzę rodzicielską oraz ma obowiązek alimentacyjny wobec syna w 2022 r. Syn, po osiągnięciu pełnoletności, uzyskał dochód ze stosunku pracy, który nie przekroczył ustawowego limitu, a wnioskodawczyni spełniła pozostałe warunki, co uprawniało ją do skorzystania z ulgi prorodzinnej za 2022 r.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.206.2023.3.MK

Wnioskodawca jest właścicielem domu jednorodzinnego, wybudowanego w 2017 r., który od tego czasu jest zamieszkiwany. W 2019 r. Wnioskodawca przeprowadził pierwszą termomodernizację, polegającą na wymianie kotła węglowego na kocioł pelletowy. W 2022 r. zrealizował kolejną termomodernizację, instalując system fotowoltaiczny, bufor ciepła oraz pompę ciepła do c.w.u. Wnioskodawca zamierza odliczyć wydatki na te inwestycje w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu PIT-36 za 2022 r. Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w 2022 r. na instalację fotowoltaiczną, bufor ciepła i pompę ciepła do c.w.u., pomniejszone o otrzymane dofinansowanie, do kwoty limitu 53 000 zł. Warunkiem jest zakończenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym dokonano pierwszego wydatku.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.330.2023.1.EC

Podatnik posiada udział w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem biurowym oraz halą produkcyjną, która do maja 2020 r. była wykorzystywana w jego działalności gospodarczej. W 2020 r. nieruchomość została wycofana z tej działalności i od tego momentu jest wynajmowana prywatnie. Podatnik zamierza zarejestrować działalność gospodarczą, obejmującą m.in. kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek, oraz wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W styczniu 2023 r. zawarł przedwstępną umowę sprzedaży swojego udziału w nieruchomości, otrzymując zadatek na poczet ceny sprzedaży. Umowa przyrzeczona ma być zawarta w 2023 r., w czasie, gdy podatnik będzie miał zarejestrowaną działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości, która została wycofana z działalności gospodarczej w 2020 r., będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlegał będzie opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 10%, zgodnie z art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Otrzymany przez podatnika zadatek nie będzie uznawany za przychód podatkowy w momencie jego otrzymania, lecz dopiero w chwili sprzedaży nieruchomości.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.152.2023.1.ENB

Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki X Sp. z o.o. dotyczące skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Wartość świadczeń, które pracodawca ponosi na rzecz pracowników w postaci nieodpłatnego zakwaterowania oraz dowozu do i z miejsca pracy, stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wartość tych świadczeń należy ustalać zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy PIT (dotyczące zakwaterowania) oraz art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy PIT (dotyczące dowozu) ma zastosowanie jedynie w przypadku spełnienia określonych w ustawie warunków. Spółka, jako płatnik, jest zobowiązana do poboru zaliczek na podatek dochodowy od całej wartości tych nieodpłatnych świadczeń, jeśli warunki zwolnienia nie są spełnione.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.178.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy tego, czy wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy, przyznane wnioskodawczyni przez Sąd Rejonowy w związku z jej przywróceniem do pracy, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie jest odszkodowaniem w rozumieniu tego przepisu, lecz wynagrodzeniem za czas bez pracy, które nie podlega zwolnieniu i jest opodatkowane jako przychód ze stosunku pracy. Organ podkreślił, że przepisy Kodeksu pracy wyraźnie oddzielają wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy od odszkodowania, a orzecznictwo Sądu Najwyższego potwierdza, że wynagrodzenie to ma charakter odszkodowawczy, jednak nie jest tożsame z odszkodowaniem w kontekście przepisów podatkowych.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.6.2023.2.PJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.293.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy definicji "działalności twórczej w zakresie programów komputerowych" zawartej w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że pojęcie to obejmuje nie tylko tworzenie kodu źródłowego programów komputerowych, lecz także inne twórcze czynności niezbędne do ich powstania, w tym projektowanie interfejsu użytkownika (UX/UI design). W związku z tym przychód uzyskiwany przez pracownika Spółki z tytułu tworzenia utworów związanych z projektowaniem interfejsu użytkownika programów komputerowych może być kwalifikowany jako przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, do którego stosuje się 50% koszty uzyskania przychodu.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.245.2023.2.MN

Podatnik, wychowujący z żoną czwórkę dzieci, z których najmłodsze urodziło się w listopadzie 2022 r., zamierza wspólnie z małżonką rozliczyć PIT za 2022 r., przy czym żona nie pracuje. Zadał pytania dotyczące: 1) możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej do wysokości limitu odprowadzonych składek na ubezpieczenie zdrowotne, w sytuacji gdy nie odprowadzano składek na ubezpieczenie społeczne, 2) zwolnienia jego przychodu ze stosunku służbowego od podatku w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej wobec czworga dzieci, 3) limitu zwolnienia przy wspólnym rozliczeniu małżonków, gdy jeden z nich nie pracuje, 4) wpływu zapisów ustawy o zwolnieniu od podatku w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej nad czworgiem dzieci na preferencje wynikające ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem, 5) możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku za cały 2022 r., biorąc pod uwagę, że czwarte dziecko urodziło się w listopadzie 2022 r. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.207.2023.2.JK3

W 2022 roku Pani wykonywała pracę najemną na statku morskim operującym na niemieckich wodach terytorialnych, który był wykorzystywany do badań naukowych, a nie do transportu międzynarodowego. Wynagrodzenie Pani było wypłacane przez pracodawcę z siedzibą w Wielkiej Brytanii, a kontrola pracy odbywała się przez podmiot z siedzibą w Holandii. Pani pobyt w Niemczech nie przekroczył 183 dni w ciągu 12-miesięcznego okresu. W związku z tym do Pani dochodów z tej pracy zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochody te będą zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale uwzględnione przy obliczaniu podatku od pozostałych dochodów. Pani stanowisko, że nie jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego PIT-36 w Polsce za 2022 rok, jest prawidłowe.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.481.2018.13.MZ

Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną będzie neutralne dla wspólnika (podatnika) w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w wyniku przekształcenia wspólnik nie uzyska dochodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ majątek spółki przekształcanej nie zostanie zlikwidowany ani zwrócony podatnikowi, lecz stanie się majątkiem nowo utworzonej spółki akcyjnej. Przekształcenie spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową nie jest traktowane jako likwidacja ani powstanie nowego podmiotu, lecz jako zmiana formy prawnej działalności, przy zachowaniu sukcesji praw i obowiązków. W związku z tym przekształcenie pozostaje neutralne podatkowo dla wspólnika.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.46.2023.6.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez Wnioskodawcę corocznego branżowego spotkania integracyjnego dla pracowników, współpracowników, kadry kierowniczej, członków zarządu oraz innych osób związanych z działalnością Wnioskodawcy. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie braku obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w odniesieniu do braku przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń dla uczestników imprezy integracyjnej, w związku z pokryciem wszystkich wydatków związanych z tym wydarzeniem, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że udział w spotkaniu integracyjnym nie generuje przychodu z nieodpłatnych świadczeń dla uczestników, ponieważ świadczenia te były realizowane w interesie Wnioskodawcy, a nie uczestników, i nie przyniosły im wymiernej korzyści majątkowej. Z kolei wartość nagród rzeczowych przyznawanych w ramach losowań i konkursów podczas spotkania integracyjnego stanowi przychód z innych źródeł dla osób, które je otrzymały.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.301.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przeniesienia 25.000 akcji przez podatnika na pożyczkodawcę, osobę fizyczną, w ramach spłaty zaciągniętej pożyczki (datio in solutum). Organ podatkowy uznał, że takie przeniesienie akcji stanowi odpłatne zbycie, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 30b ustawy o PIT. Zwrócił uwagę, że nie ma znaczenia, czy podatnik dokonuje zbycia akcji poprzez sprzedaż, zamianę, czy przeniesienie własności akcji na pożyczkodawcę w celu zwolnienia się z długu – w każdym przypadku mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem akcji, które podlega opodatkowaniu. Organ podatkowy odrzucił stanowisko podatnika, który twierdził, że przeniesienie akcji w ramach datio in solutum nie stanowi odpłatnego zbycia i nie podlega opodatkowaniu.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.296.2023.1.KP

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą od 24 czerwca 2021 r. i w ustawowym terminie zamierzał zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy. Z powodu błędu systemu na platformie biznes.gov.pl wniosek nie został jednak skutecznie złożony. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie dopełnił obowiązku skutecznego złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym, w związku z czym dochody z działalności gospodarczej w latach 2021 i 2022 powinny być opodatkowane według skali podatkowej, a nie podatkiem liniowym. W rezultacie organ odmówił możliwości rozliczenia się podatkiem liniowym za te lata.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.15.2023.2.WN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, objęte ochroną prawnoautorską. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję prac rozwojowych, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami podatkowymi. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.110.2021.14.MAP

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku dochodowego, znanej jako ulga IP Box. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy mieści się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, w której realizuje on zlecone zadania za ustalone wynagrodzenie, a nie prowadzi prac badawczo-rozwojowych.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.98.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac badawczo-rozwojowych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim i kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.225.2023.1.WS

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż dwóch nieruchomości, które nabyła do majątku prywatnego i które nigdy nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej. Nieruchomości te zostały nabyte jako lokata kapitału w latach 2014-2015, a Wnioskodawczyni nie uzyskała z nich żadnych przychodów. Zadaje pytanie, czy dochód ze sprzedaży tych nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, stwierdzając, że dochód ze sprzedaży tych nieruchomości nie będzie opodatkowany, ponieważ od ich nabycia minęło więcej niż 5 lat.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.219.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem odszkodowania przez osobę fizyczną w wyniku wywłaszczenia nieruchomości na potrzeby budowy drogi publicznej. Organ podatkowy uznał, że odszkodowania otrzymane przez podatniczkę są w pełni zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odszkodowania zostały ustalone i wypłacone zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami, a fakt, że podatniczka nabyła nieruchomości w drodze spadku, wyklucza spełnienie przesłanek wyłączających zastosowanie zwolnienia.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.328.2023.1.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objęcie mniejszościowych udziałów w kapitale zakładowym spółki z o.o. w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, która będzie niższa od ich wartości rynkowej. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy w tej sytuacji powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej, a jednocześnie niższy od wartości rynkowej, nie spowoduje powstania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.215.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy zamiaru podatniczki sprzedaży połowy domu swojemu partnerowi za 350 000 zł, z przeznaczeniem całej kwoty na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tego domu. Organ uznał, że planowana sprzedaż będzie źródłem przychodu, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na podstawie art. 30e ustawy PIT. Niemniej jednak, wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu mieszkaniowego uprawnia do zastosowania zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Organ stwierdził, że podatniczka ma obowiązek złożenia zeznania podatkowego PIT-39, niezależnie od tego, czy osiągnie dochód, czy poniesie stratę w wyniku sprzedaży.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.91.2023.4.MK

Planowane przez Wnioskodawczynię odpłatne zbycie nieruchomości, którą wynajmowała spółce powiązanej kapitałowo i osobowo, będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni prowadziła działalność o charakterze zarobkowym, zorganizowanym i ciągłym, we własnym imieniu i na własny rachunek, co spełnia przesłanki pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie będzie wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 10.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.217.2023.1.KP

Podatnik w 2018 r. otrzymał w darowiźnie od matki lokal mieszkalny, który sprzedał w 2019 r. Środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczył na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego żony. Obecnie planuje rozszerzenie małżeńskiej wspólności majątkowej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na budowę domu na działce żony nie mieszczą się w definicji "własnych celów mieszkaniowych" zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia podatnikowi skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.133.2023.1.MT

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez wnioskodawczynię zarówno w Polsce, jak i w Czechach. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w Polsce w formie spółki cywilnej oraz indywidualną działalność gospodarczą w Czechach. Zadała trzy pytania: 1. Czy rejestracja działalności gospodarczej w Czechach oraz prowadzenie jej w formie biura wirtualnego wystarczają do uznania jej za "zakład" i czy dochody z tej działalności powinny być opodatkowane w Polsce? 2. Czy koszt zakupu towarów handlowych przez spółkę cywilną, przypadający na wnioskodawczynię jako wspólnika, stanowi dla niej koszt uzyskania przychodów? 3. Czy wartość sprzedanych towarów stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej wnioskodawczyni, w części niestanowiącej kosztu uzyskania przychodu? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność wnioskodawczyni prowadzona w Czechach w formie biura wirtualnego nie spełnia warunków uznania jej za "zakład" w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a zatem dochody z tej działalności powinny być opodatkowane w Polsce. 2. Koszt zakupu towarów handlowych przez spółkę cywilną, w części przypadającej na wnioskodawczynię jako wspólnika, nie stanowi dla niej kosztu uzyskania przychodów. 3. Wartość sprzedanych towarów nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wnioskodawczyni, w części niestanowiącej kosztu uzyskania przychodu, ponieważ brak powstania przychodu wynika z charakteru transakcji, a nie z braku uznania kosztu zakupu towarów za koszt uzyskania przychodów. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni we wszystkich trzech pytaniach za nieprawidłowe.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.13.2023.2.WN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz tych klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania stworzonego przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w literze "a" wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości, zakupu sprzętu komputerowego, materiałów biurowych oraz koszty szkoleń i literatury fachowej.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.103.2023.2.DK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawczyni prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, wnioskodawczyni ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2022-2023 oraz w latach następnych.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.79.2023.2.MM

Podatnik nabył i zainstalował w swoim domu jednorodzinnym dwa klimatyzatory z funkcją grzania, wyposażone w pompę ciepła. W wyniku tego wydatku nastąpiło ulepszenie budynku, co przyczyniło się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię w postaci gazu ziemnego, niezbędnego do ogrzewania budynku oraz podgrzewania wody użytkowej. Dodatkowo, w 2022 roku podatnik zainstalował panele fotowoltaiczne, które całkowicie zredukują zapotrzebowanie na energię do ogrzewania budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z pompą ciepła spełniają warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, co pozwoli podatnikowi na odliczenie tych wydatków w zeznaniu rocznym za 2021 rok.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.101.2023.3.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do potrzeb klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do opracowanego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.299.2023.2.AC

Podatnik zawarł umowę wstępną na zakup lokalu w budynku typu bliźniak w grudniu 2019 r. Budowa zakończyła się w styczniu 2022 r., a w marcu 2022 r. podatnik zainstalował na dachu, którego jest współwłaścicielem w 1/4 części, instalację fotowoltaiczną. Podatnik zamierza odliczyć wydatki na montaż i zakup tej instalacji w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na poniesione wydatki, w tym na montaż instalacji fotowoltaicznej, ponieważ jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a wydatki te mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach tej ulgi.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.183.2023.4.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie kancelarii adwokackiej. Z uwagi na specyfikę działalności, w tym konieczność pracy w kancelarii tajnej bez użycia urządzeń elektronicznych, nabył mechaniczny zegarek szwajcarski za kwotę 5 589 zł brutto. Zegarek umożliwia mu precyzyjne odmierzanie czasu pracy, co jest kluczowe dla prawidłowego rozliczenia z klientami oraz uzyskania należnego wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup zegarka może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ spełnia warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.31.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z objęciem przez wnioskodawcę akcji spółki Y w wyniku "wydzielenia dywidendowego" przeprowadzonego przez spółkę X, w której wnioskodawca był akcjonariuszem. Organ podatkowy uznał, że: 1. Objęcie akcji Y przez wnioskodawcę prowadzi do powstania przychodu z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, a jego wysokość odpowiada wartości emisyjnej tych akcji w dniu ich objęcia. 2. Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w wysokości wartości emisyjnej akcji Y z dnia ich objęcia, w przypadku ich odpłatnego zbycia w przyszłości. Organ nie odniósł się do pozostałych pytań, uznając stanowisko wnioskodawcy w kwestiach nr 1 i 3 za prawidłowe.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.193.2023.2.MB

Podatnik zatrudniony w Polsce na umowie o pracę na czas określony w 2021 r. podjął pracę sezonową w Niemczech, gdzie doznał wypadku. W związku z tym przebywał najpierw na urlopie wypoczynkowym, a następnie na zwolnieniu lekarskim. Otrzymał zasiłek chorobowy z Niemiec w wysokości 21 536,94 PLN. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z umową polsko-niemiecką o unikaniu podwójnego opodatkowania, zasiłek ten podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co oznacza, że nie ma obowiązku wykazywania go w zeznaniu podatkowym w Polsce.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.113.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w wyniku których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.51.2023.3.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę X Inc. dla pracowników grupy X, w ramach którego Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie akcje tej spółki (PSU, RSU, RS). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Opodatkowanie przychodu z tytułu nieodpłatnego objęcia lub nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego jest odroczone do momentu odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT. 2. Przychód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych. 3. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nieodpłatnego świadczenia, które stanowi przychód ze stosunku pracy, opodatkowanego w Szwajcarii i we Włoszech, a także wartość przychodu opodatkowanego w Polsce przed 1 stycznia 2018 r. jako przychód z innych źródeł.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.213.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności realizuje również projekty badawczo-rozwojowe, co prowadzi do tworzenia i rozwijania innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych. Programy te są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do nich na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% w ramach tzw. IP Box.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.349.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów z najmu nieruchomości oraz możliwości zaliczenia wydatków związanych z działalnością gospodarczą polegającą na najmie nieruchomości i ruchomości do kosztów uzyskania przychodów. Organ uznał, że przychody z najmu nieruchomości kwalifikują się do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym wydatki poniesione na tę działalność, takie jak wydatki remontowe, zakup wyposażenia mieszkań, projektowanie i aranżacja mieszkań, sprzątanie, zakup mediów, ubezpieczenie mieszkań oraz ciężary podatkowe, w tym podatek od nieruchomości, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ zaznaczył, że od 1 stycznia 2023 r. nie będzie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które są lokalami mieszkalnymi. Ponadto organ wskazał, że składki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorcy oraz osób z nim współpracujących, jeśli zostaną odliczone od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast składki na ubezpieczenie społeczne pracowników i zleceniobiorców opłacane przez przedsiębiorcę będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tej działalności gospodarczej.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.222.2023.2.MT

Podatnik, będący osobą fizyczną, wraz z małżonką nabył w 2008 roku nieruchomość przeznaczoną do realizacji podstawowej i specjalistycznej opieki zdrowotnej. Do 2018 roku nieruchomość ta była ujęta w ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej podatnika. W 2018 roku została wycofana z tej ewidencji. Obecnie podatnik z małżonką planuje sprzedaż swojego udziału w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż 1/2 udziału w nieruchomości nie będzie dla podatnika źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, ponieważ transakcja ta nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku nabycia oraz po sześciu latach od wycofania środka trwałego z ewidencji prowadzonej przez działalność gospodarczą podatnika.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.253.2023.2.AD

Podatnik nabył nieruchomość gruntową z domem mieszkalnym w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Następnie zamierzał przekazać tę nieruchomość córce w formie darowizny. Organ podatkowy ocenił, że w tej sytuacji podatnik nie spełnia warunku wydatkowania środków uzyskanych ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, co jest niezbędne do uzyskania zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.256.2023.2.DJ

Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej (GOPS) jest jednostką budżetową Gminy, która nie posiada osobowości prawnej. GOPS zawiera umowy cywilnoprawne (zlecenia) w celu realizacji swoich statutowych zadań. Wypłaty należności wynikających z tych umów oraz odprowadzanie podatku dochodowego do Urzędu Skarbowego są dokonywane przez GOPS. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz odpowiedzialnym za odprowadzanie zaliczek na ten podatek za osoby, z którymi zawarto umowy cywilnoprawne (zlecenia), jest Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, a nie sama Gmina.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.98.2021.11.ASZ

Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez podatnika nie odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu spełnienie podstawowych warunków do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% (ulga IP Box). Organ stwierdził, że działalność podatnika mieści się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, w której realizuje on zlecone zadania za ustalone wynagrodzenie. Działania te nie przyczyniają się do zwiększenia zasobów wiedzy ani do wykorzystania istniejącej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań, co jest kluczowe dla zakwalifikowania działalności jako badawczo-rozwojowej.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.221.2023.1.DJ

Podatnik przebywał i pracował w Kanadzie w 2011 roku, uzyskując status rezydenta podatkowego. W 2022 roku otrzymał zwrot podatku z Kanady za 2011 rok. Organ podatkowy uznał, że zwrot ten nie stanowi przychodu w 2022 roku i nie wymaga rozliczenia w zeznaniu podatkowym. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, wskazując, że dochody osiągnięte w 2011 roku w Kanadzie nie podlegały opodatkowaniu w Polsce, a zatem zwrot podatku z Kanady jest zdarzeniem podatkowo neutralnym.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.96.2023.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy te są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.115.2023.3.HD

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia przez podatnika 1/2 udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze działu spadku po zmarłej matce. Organ podatkowy uznał, że planowane zbycie tego udziału w 2023 r. nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ lokal mieszkalny został pierwotnie nabyty przez spadkodawcę (matkę podatnika) w 2008 r. Upłynął zatem pięcioletni okres, po którym odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.118.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez niego programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.209.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy planowanej przez Wspólnika transakcji, w ramach której wniesie on do spółki holdingowej (Spółka Nabywająca) wkład niepieniężny w postaci akcji spółki operacyjnej (Spółka Nabywana), w zamian za objęcie nowych udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Nabywającej. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja spełnia warunki wymiany udziałów określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po stronie Wspólnika nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.224.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zwrotu części wkładu pieniężnego do luksemburskiej spółki SCSp, która jest transparentna podatkowo. Organ uznał, że zwrot równowartości części wkładów skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej po stronie wspólnika (podatnika). Dochód ten należy ustalić zgodnie z art. 24 ust. 3i ustawy o PIT, uwzględniając koszt "historyczny", czyli wydatki faktycznie poniesione przez wspólnika na nabycie składników majątku wniesionych do Spółki w formie wkładu niepieniężnego oraz wniesiony wkład pieniężny. Organ odrzucił stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że kosztem uzyskania przychodu będzie wartość wkładów w momencie ich wniesienia do Spółki oraz że dochód powstanie dopiero po przekroczeniu tej wartości przez otrzymane środki pieniężne.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.138.2023.2.KC

Podatnik zawarł w 2006 roku umowę kredytu hipotecznego na zakup pierwszego mieszkania. W 2020 roku złożył pozew o ustalenie nieważności tej umowy. W 2023 roku dojdzie do zawarcia ugody z bankiem, na mocy której bank umorzy pozostałą część wierzytelności wynikającej z tego kredytu. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych wierzytelności, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku. Organ uznał, że kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, zabezpieczony hipoteką, a podatnik nie korzystał wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z innego kredytu mieszkaniowego.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.125.2023.3.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym nieodpłatnym przejęciem przez podatnika, męża zmarłej przedsiębiorczyni, przedsiębiorstwa w spadku w ramach działu spadku. Organ podatkowy uznał, że w wyniku nieodpłatnego nabycia składników przedsiębiorstwa w spadku, które przekraczają udział spadkowy podatnika, powstanie po jego stronie przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże przychód ten będzie zwolniony od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 tej ustawy, ponieważ nabycie nastąpi od osób zaliczonych do I grupy podatkowej według przepisów o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym planowana czynność nieodpłatnego działu spadku udziałów w przedsiębiorstwie nie spowoduje u podatnika powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.176.2023.2.SJ

Wnioskodawczyni otrzymała odszkodowanie, rentę oraz odsetki w związku ze śmiercią ojca w wyniku wypadku przy pracy. Organ podatkowy uznał, że świadczenia te są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3, 3b i 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawczyni nie ma obowiązku odprowadzania podatku od dochodu z tych świadczeń.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.124.2023.1.AD

Interpretacja potwierdza, że Pani stanowisko dotyczące możliwości skorzystania z ulgi dla seniora na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Przychody ze stosunku pracy, które Pani otrzymała 31 marca 2023 r., w tym wynagrodzenie, wynagrodzenie chorobowe, ekwiwalent za urlop oraz odprawa emerytalna, są zwolnione z opodatkowania w ramach limitu 85.528 zł, ponieważ zostały wypłacone przed uzyskaniem pierwszej emerytury. W związku z tym, w zeznaniu podatkowym za 2023 r. może Pani wykazać nadpłatę pobranego podatku.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.186.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z kosztami uzyskania przychodów z tytułu leasingu operacyjnego samochodu, który po przebudowie ma być zarejestrowany jako pojazd specjalny - ambulans. Organ podatkowy uznał, że mimo przebudowy samochód pozostanie klasyfikowany jako samochód osobowy, a zatem do kosztów leasingu zastosowanie znajdzie limit 150 000 zł, określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że ma prawo do zaliczenia wszystkich opłat leasingowych w koszty bez względu na ich wysokość, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.211.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i komplementariuszem spółki komandytowej, w 2022 roku uczestniczył w sprzedaży udziałów w spółce z o.o. oraz praw i obowiązków w spółce komandytowej na rzecz zagranicznego inwestora. W ramach umowy oraz aneksu do niej, Wnioskodawca otrzymał dodatkowe wynagrodzenie, które obejmowało premię za przygotowanie i podpisanie umowy, opłatę gwarancyjną za przedłużenie terminu transakcji, odsetki za gotowość do sfinalizowania umowy oraz zwrot kosztów związanych z aneksem. Wnioskodawca zapytał, czy to dodatkowe wynagrodzenie powinno być klasyfikowane jako przychód z kapitałów pieniężnych, czy jako przychód z innych źródeł, oraz czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na usługi specjalistyczne związane z transakcją. Organ podatkowy uznał, że dodatkowe wynagrodzenie Wnioskodawcy nie jest bezpośrednio związane ze zbyciem udziałów, lecz stanowi wynagrodzenie za czynności poboczne w stosunku do tej transakcji. W związku z tym, wynagrodzenie to należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na usługi specjalistyczne związane z transakcją mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.245.2023.1.AKR

Zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego z 23 marca 2016 r. podatniczka odziedziczyła spadek po ojcu wspólnie z matką i siostrami. 18 września 2019 r. Sąd Rejonowy dokonał podziału spadku, w wyniku którego podatniczce przypadły działki (rolna, łąka, las) o łącznej powierzchni (...) ha. Nabyty przez podatniczkę majątek w wyniku działu spadku nie przekroczył jej udziału w całej masie spadkowej, a wręcz przeciwnie, zmniejszył się z 25% do 9,7%. Podatniczka rozważa sprzedaż działki i chce wiedzieć, czy może to zrobić teraz, czy powinna poczekać 1,5 roku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe - sprzedaż działki nie będzie dla niej źródłem przychodu, ponieważ minął pięcioletni termin liczony od dnia nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a zatem nie będzie miała obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży działki.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.90.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca może opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box.

📅 9.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.113.2023.3.AK

W 2022 r. Pani przeniosła na swojego partnera 50% udział we współwłasności nieruchomości, w zamian za przejęcie przez niego całości kredytu, który pierwotnie zaciągnęli wspólnie na zakup tej nieruchomości. Dodatkowo partner zobowiązał się do spłaty na rzecz Pani kwoty 80 000 zł, tytułem zwrotu poniesionych przez nią kosztów związanych z nieruchomością oraz korzystania z kapitału. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie udziału we współwłasności nieruchomości na rzecz partnera w zamian za przejęcie kredytu stanowi odpłatne zbycie tego udziału w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Pani uzyskała przychód, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, kwota 80 000 zł otrzymana od partnera tytułem zwrotu kosztów oraz korzystania z kapitału również stanowi przychód Pani, podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy nie zaakceptował stanowiska Pani, według którego zawarcie z bankiem umowy zwolnienia z długu oraz aneksu do umowy kredytowej nie generuje przychodu podatkowego. W ocenie organu, w tej sprawie mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem udziału we współwłasności nieruchomości, a nie ze zwolnieniem z długu.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.247.2023.2.AM

Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem programu komputerowego (Oprogramowania) mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę w okresie od sierpnia 2021 r. do sierpnia 2022 r. z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego Oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus. Dodatkowo, Wnioskodawca może skorygować zeznanie podatkowe za 2021 r., aby zastosować obniżoną stawkę 5% podatku od dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do wytworzonego Oprogramowania.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.9.2021.14.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw nie jest traktowane jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co skutkuje tym, że dochody Wnioskodawcy nie mogą być opodatkowane według preferencyjnej stawki 5% (tzw. ulga IP Box).

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.132.2023.3.JM

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, zawarł umowę z Agencją ONZ na świadczenie usług konsultacyjnych w ramach projektu dotyczącego Protokołu Montrealskiego, mającego na celu ochronę warstwy ozonowej. Projekt ten jest finansowany z bezzwrotnej pomocy przyznanej przez organizację międzynarodową ONZ. Podatnik bezpośrednio realizuje cele tego programu, za co otrzymuje wynagrodzenie wypłacane przez ONZ. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spełnione są dwie przesłanki do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a mianowicie dochody pochodzą z bezzwrotnej pomocy oraz podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z tych środków. W związku z tym wynagrodzenie otrzymywane przez podatnika korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.97.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje projektowanie, tworzenie oraz rozwijanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym oprogramowania komputerowego. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co czyni je kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz podmiotu powiązanego, uzyskując w zamian wynagrodzenie. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.277.2023.1.JS

Podatnik, prowadzący niepubliczne przedszkole, otrzymał na podstawie wyroku sądu kwotę pieniężną w celu wyrównania zaniżonej dotacji oświatowej za lata 2011, 2013 i 2014. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie jest dotacją w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, a zatem nie korzysta ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, otrzymana kwota stanowi dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.205.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym odpłatnym zbyciem udziału w prawie własności działek, które powstały z podziału działki nr A. Działki te zostały nabyte przez wnioskodawcę w drodze spadku po matce oraz w wyniku zniesienia współwłasności. Organ wskazał, że: 1. Zbycie udziału w prawie własności działek nabytych przez wnioskodawcę w drodze spadku po matce nie podlega opodatkowaniu, ponieważ upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Zbycie udziału w prawie własności działek nabytych w wyniku zniesienia współwłasności będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nastąpi przed upływem 5 lat od końca 2020 r. 3. Przychód ze sprzedaży udziału w działkach nr A/12 oraz nr A/1 będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działki te stanowią część gospodarstwa rolnego wnioskodawcy. 4. Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartości udziału w działce nr B, który utracił w wyniku zniesienia współwłasności, ponieważ zniesienie współwłasności działki nr A miało miejsce bez spłat i dopłat.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.187.2023.1.MS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów w Spółce, nabytych w wyniku wymiany udziałów, należy uwzględnić wydatki poniesione na nabycie lub objęcie akcji Spółki Nabywanej, które następnie zostały przekazane do Spółki w drodze wymiany. Koszty te ustala się zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nieprawidłowe jest natomiast stanowisko Wnioskodawcy, że w jego przypadku zastosowanie znajdzie art. 22 ust. 1t ustawy o PIT. Przepis ten odnosi się do sytuacji, gdy zbywane udziały dotyczą spółki powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną. W opisanej sytuacji Spółka Nabywana powstała z przekształcenia Spółki Komandytowej, a nie spółki niebędącej osobą prawną. W związku z tym, w przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów otrzymanych w wyniku wymiany, przy zaistnieniu okoliczności określonych w art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, opodatkowaniu podlega dochód obliczony według zasad wynikających z art. 30b ust. 2 pkt 4 ustawy, tj. jako różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38c ustawy.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.125.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, określane jako Projekt Oprogramowania. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które są rezultatem jego prac. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Projektu spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca spełnia także warunki do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.148.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest bank, w zakresie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od odsetek lub dyskonta wypłacanych klientom posiadającym obligacje skarbowe. Organ podatkowy uznał, że bank, jako podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych klientów, nie ma obowiązku poboru podatku od odsetek lub dyskonta od obligacji skarbowych, które spełniają dwa warunki: 1) termin wykupu przekracza 1 rok oraz 2) obligacje są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu. W takim przypadku klienci, będący osobami fizycznymi, są zobowiązani do samodzielnego wykazania przychodu oraz należnego podatku w rocznym zeznaniu PIT.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.100.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się pracami programistycznymi zlecanymi przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. W ramach swojej działalności Wnioskodawca samodzielnie realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, mające na celu tworzenie oraz rozwijanie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Wyniki tych prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). W tym celu prowadzi odrębną ewidencję pozarachunkową, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu przypadającego na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w tym kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.66.2023.6.AKU

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty otrzymanej przez podatnika w związku z wygaśnięciem spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Organ stwierdził, że kwota odpowiadająca wartości rynkowej lokalu mieszkalnego, określona przez spółdzielnię mieszkaniową, stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu. Przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości uprzednio wniesionego wkładu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że podatnik nie ma prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na sporządzenie operatu szacunkowego, ogłoszenie o przetargu, nominalne umorzenie oraz spłatę docieplenia budynku, ponieważ nie zostały one poniesione w celu osiągnięcia tego przychodu.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.121.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców. Jego działalność obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, które podlegają ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone i rozwijane oprogramowania komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, co jest wymagane przez przepisy i umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.76.2023.5.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów nabytych przez wnioskodawcę w wyniku połączenia spółek oraz udziałów nabytych w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków po rozwodzie. Organ uznał, że: 1. Kosztem uzyskania przychodów z umorzenia udziałów nabytych w wyniku połączenia spółek będą wydatki poniesione przez wnioskodawcę na nabycie udziałów w spółce przejmowanej, a nie wartość nominalna tych udziałów na dzień połączenia. 2. Kosztem uzyskania przychodów z umorzenia udziałów nabytych w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków po rozwodzie będą wydatki poniesione przez wnioskodawcę oraz jego byłą małżonkę na nabycie tych udziałów do majątku wspólnego, a nie wartość majątku przekazanego byłej małżonce w ramach podziału.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.104.2023.2.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone w ten sposób autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że koszty poniesione przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.40.2023.2.AP

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, w tym chów i hodowlę drobiu, oraz posiada 50% udziałów w Spółce jawnej, której działalność również obejmuje chów i hodowlę drobiu oraz świadczenie usług weterynaryjnych. Wnioskodawca zamierzał rozliczać dochody z działów specjalnych produkcji rolnej oraz z udziału w Spółce jawnej podatkiem liniowym. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychody z działalności związanej z chowem i hodowlą drobiu powinny być klasyfikowane jako przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki jawnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca błędnie zakwalifikował te przychody, co uniemożliwia ich opodatkowanie podatkiem liniowym.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.11.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów IP Box wydatków na ekspres do kawy, wymianę żaluzji okiennej, środki czyszczące, środki higieniczne, wentylator oraz nawilżacz powietrza, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.202.2023.1.MK

Wnioskodawczyni, będąca rezydentem podatkowym Danii, w 2022 r. sprzedała swój udział wynoszący 1/2 we współwłasności nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym, który nabyła w całości w drodze spadku po matce. Matka Wnioskodawczyni oraz jej ojciec nabyli tę nieruchomość w 1996 r. w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawczyni ze sprzedaży tego udziału nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy PIT, należy liczyć od końca 1996 r., kiedy to nieruchomość została nabyta przez rodziców Wnioskodawczyni.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.30.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca powinien być uznany za rezydenta podatkowego Polski oraz czy powinien rozliczać uzyskiwane dochody w Polsce. Organ uznał, że Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Polski w latach 2022-2024, ponieważ: 1. W tych latach przebywa w Polsce powyżej 183 dni. 2. Ośrodek jego interesów życiowych znajduje się w Polsce - mieszka tu z rodziną, posiada nieruchomości, a jego dzieci uczęszczają do polskich szkół. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę, w tym z najmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii, powinny być rozliczane w Polsce. Organ wskazał, że aby uniknąć podwójnego opodatkowania, należy zastosować metodę zaliczenia proporcjonalnego. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.314.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od inwestycji w obcym środku trwałym, którym jest budynek mieszkalny wykorzystywany w działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka nie będzie mogła dokonywać takich odpisów po 1 stycznia 2023 r. Wskazał, że ustawa Polski Ład wprowadziła zmiany, które wyłączają z kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych. Tylko do końca 2022 r. podatnicy mogli zaliczać do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.182.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce, do której Wnioskodawca wniósł akcje spółki powstałej z przekształcenia spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku umorzenia udziałów uzyskanych w wyniku transakcji wymiany udziałów, kosztami uzyskania przychodów będą wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie lub objęcie akcji spółki nabywającej, w proporcji odpowiadającej wartości umarzanych udziałów. Przepis art. 22 ust. 1t ustawy o PIT, dotyczący ustalania kosztów przy zbyciu udziałów spółki powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, nie ma zastosowania, ponieważ spółka nabywająca udziały nie powstała z przekształcenia spółki komandytowej.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.181.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce, które wnioskodawca objął w wyniku transakcji wymiany udziałów. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku umorzenia udziałów nabytych w wyniku wymiany, kosztami uzyskania przychodów będą wydatki poniesione przez wnioskodawcę na nabycie lub objęcie akcji spółki, która została przekazana w ramach transakcji wymiany, w proporcji odpowiadającej wartości umarzanych udziałów. Organ podatkowy zaznaczył, że przepis art. 22 ust. 1t ustawy o PIT, dotyczący ustalania kosztów przy zbyciu udziałów spółki powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, nie ma zastosowania w tej sprawie, ponieważ spółka nabywająca akcje w ramach wymiany udziałów nie powstała z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.170.2023.2.EC

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w drodze spadku po rodzicach, a następnie w 2019 r. dokonała działu spadku z bratem. W 2022 r. sprzedała działkę wydzieloną z nieruchomości uzyskanej w wyniku tego działu. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie tej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez rodziców Wnioskodawczyni (początek lat 70-tych) do chwili jej sprzedaży minęło ponad 5 lat. Organ stwierdził, że dział spadku nie stanowił dla Wnioskodawczyni nowego nabycia nieruchomości, lecz jedynie zmianę charakteru jej własności.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.98.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace realizowane przez wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.125.2023.2.MKA

Wnioskodawca, obywatel polski, do marca 2022 r. przebywał głównie w Rosji, gdzie miał centrum interesów życiowych i był uznawany za rosyjskiego rezydenta podatkowego. Po marcu 2022 r. Wnioskodawca opuścił Rosję i przebywał w różnych krajach, w tym w Polsce, Turcji i Grecji. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy w 2022 r. utracił nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku w Polsce od całości swoich dochodów? 2. Czy w 2022 r. i latach następnych będzie miał w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy, podlegając opodatkowaniu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Polski? Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca w 2022 r. nie miał miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy PIT. W związku z tym Wnioskodawca w 2022 r. oraz w latach następnych będzie miał w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy i będzie podlegał opodatkowaniu jedynie od dochodów osiąganych na terytorium Polski.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.184.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów w związku z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce, do której Wnioskodawca wniósł akcje spółki przekształconej z spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku umorzenia udziałów uzyskanych w wyniku wymiany udziałów, kosztami uzyskania przychodów będą wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie lub objęcie akcji spółki przekształconej, proporcjonalnie do wartości umarzanych udziałów. Przepis art. 22 ust. 1t ustawy o PIT, dotyczący ustalania kosztów przy zbyciu udziałów spółki powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, nie ma zastosowania, ponieważ spółka nabywająca akcje w wyniku wymiany udziałów nie powstała z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.97.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy klasyfikacji przychodów uzyskiwanych przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w tym: 1. Przychody z udzielenia licencji na kolekcję wzorów tatuaży oraz utwory muzyczne zostały zakwalifikowane jako przychody z praw majątkowych (art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT), a nie jako przychody z działalności gospodarczej. 2. Przychody z wykonywania tatuaży mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. 3. Przychody z produkcji i sprzedaży utworów muzycznych nie mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 5,5%, ponieważ powinny być klasyfikowane według stawki 8,5% lub 12,5% jako przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy itp. (art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT). 4. Przychody z koncertów mogą być kwalifikowane do źródła przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT).

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.250.2023.1.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania zwrotu rat kredytu oraz odsetek zasądzonych wyrokiem sądu. Sąd Okręgowy w (...) Wydziale Cywilnym wyrokiem z (...) 2021 r. uznał umowę kredytu hipotecznego za nieważną, co oznacza, że nie wywołuje ona żadnych skutków prawnych. W konsekwencji sąd zasądził od banku kwotę (...) zł tytułem zwrotu nienależnie pobranych świadczeń na podstawie nieważnej umowy kredytowej, wraz z ustawowymi odsetkami za opóźnienie. Część tej kwoty została już wypłacona, a pozostała kwota z odsetkami ma być wypłacona w najbliższym czasie. Organ podatkowy uznał, że zwrot nienależnie pobranych świadczeń nie będzie stanowił przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast odsetki za opóźnienie w wypłacie tej kwoty będą traktowane jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.108.2023.3.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania dla zleceniodawców. Samodzielnie realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw na zasadach tzw. IP Box.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.245.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od inwestycji w obcym środku trwałym, którym jest budynek mieszkalny wykorzystywany w działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od 1 stycznia 2023 r. nie można dokonywać odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych, w tym również od inwestycji w obcym środku trwałym, jakim jest budynek mieszkalny. Organ wskazał, że przepisy przejściowe pozwalały na dokonywanie takich odpisów jedynie do końca 2022 r. w odniesieniu do budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.223.2023.2.MR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych planowanej transakcji wymiany udziałów jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, transakcja ta nie spełnia wszystkich warunków wymiany udziałów określonych w art. 24 ust. 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności warunku z pkt 3, który wymaga, aby udziały (akcje) wniesione przez wspólnika nie były nabyte lub objęte w wyniku wcześniejszej transakcji wymiany udziałów. Wnioskodawca wcześniej objął akcje serii B Spółki Nabywanej w ramach transakcji wymiany udziałów, co sprawia, że przeprowadzenie kolejnej transakcji wymiany udziałów nie będzie neutralne podatkowo.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.150.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczeń wypłacanych przez spółkę pracownikom, byłym pracownikom oraz emerytom w związku z stwierdzeniem u nich choroby zawodowej. W takich sytuacjach spółka zawiera ugody, które mogą być pozasądowe lub sądowe, na podstawie których wypłaca odszkodowania i zadośćuczynienia. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenia wypłacane na podstawie ugód pozasądowych nie są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ich wysokość oraz zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów prawa, lecz z porozumienia stron. Takie świadczenia traktowane są jako przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu. 2. Z kolei świadczenia wypłacane na podstawie ugód sądowych korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ich wysokość oraz zasady ustalania wynikają z ugody sądowej, a nie z umowy pozasądowej. W związku z tym, w przypadku ugody pozasądowej spółka ma obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy, natomiast w przypadku ugody sądowej nie ma takiego obowiązku.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.106.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z tytułu sprzedaży tych praw. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.106.2023.2.JŚ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody ze sprzedaży tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak amortyzacja środków trwałych, wydatki na nabycie wyposażenia i materiałów eksploatacyjnych, składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz wydatki na obsługę księgową, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, stosując odpowiednią proporcję w ramach wskaźnika nexus.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.210.2023.1.JK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca otrzymał dodatkowe wynagrodzenie w związku z realizacją umowy sprzedaży udziałów w spółce z o.o. oraz ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej. Wynagrodzenie to obejmowało premię za przygotowanie i podpisanie umowy w terminie ustalonym przez inwestora, opłatę gwarancyjną za przedłużenie terminu transakcji, odsetki za gotowość do sfinalizowania umowy oraz zwrot kosztów związanych z przygotowaniem i negocjowaniem aneksu do umowy. Organ podatkowy uznał, że dodatkowe wynagrodzenie nie stanowi przychodu z odpłatnego zbycia udziałów, lecz przychód z innych źródeł, który powinien być opodatkowany w zeznaniach podatkowych za lata, w których dokonano wypłaty poszczególnych części wynagrodzenia. Dodatkowo, organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ze zbycia udziałów wydatki poniesione na usługi specjalistyczne niezbędne do przeprowadzenia transakcji.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.264.2023.2.MK

Podatniczka odziedziczyła samochód po zmarłym mężu, a następnie przeprowadziła częściowy dział spadku, w wyniku którego stała się jego wyłącznym właścicielem. Planuje sprzedaż tego samochodu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ nastąpi po upływie sześciu miesięcy od nabycia samochodu w drodze dziedziczenia. Organ stwierdził, że z uwagi na wspólność majątkową małżeńską, samochód nie został nabyty ponownie w drodze dziedziczenia ani działu spadku, lecz był wcześniej częścią wspólnego majątku małżonków.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.136.2023.2.MD

Wnioskodawczyni jest w trakcie rozwodu, jednak nie spełnia warunków do rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Choć faktycznie samotnie wychowuje córkę od 2017 roku, pozostaje w związku małżeńskim, co uniemożliwia jej posiadanie wymaganego stanu cywilnego. W związku z tym nie przysługuje jej prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2021-2023 oraz w latach następnych, chyba że uzyska prawomocne orzeczenie rozwodu i nastąpią zmiany w przepisach prawa podatkowego w tym zakresie.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.90.2023.2.AF

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie, które stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W konsekwencji, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży praw autorskich do utworów wytwarzanych w ramach działalności gospodarczej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo przypisuje koszty pośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej do przychodów ze sprzedaży tych praw.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.223.2023.1.KK

Podatnik uzyskał dochód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej w wysokości 50 000 zł, które przeznaczył na zakup lokalu użytkowego. Nabyty lokal składa się z jednego pokoju z aneksem kuchennym, dwóch pokoi oraz pomieszczeń pomocniczych. Jest to wyodrębniona nieruchomość, posiadająca urządzoną księgę wieczystą, w której figuruje jako lokal niemieszkalny - użytkowy. Organ podatkowy uznał, że nabycie tego lokalu nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy te wymagają bowiem wydatkowania środków na nabycie lokalu mieszkalnego, a nie lokalu niemieszkalnego, nawet jeśli lokal ten jest wykorzystywany przez podatnika na cele mieszkaniowe.

📅 8.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.72.2023.2.HJ

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu zaliczenia towarów handlowych, takich jak samochody i maszyny budowlane, do kosztów uzyskania przychodu w jednoosobowej działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, który twierdził, iż towary handlowe stanowią koszt uzyskania przychodu w momencie zakupu, jest błędne. Zgodnie z art. 22 ust. 5d ustawy o PIT, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uznaje się dzień, w którym koszt ten został ujęty w księgach rachunkowych. W związku z tym towary handlowe są kosztem uzyskania przychodu w momencie ich ujęcia w księgach, a nie w momencie zakupu.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.321.2018.9.MM

Interpretacja dotyczy przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną. Podatnik zapytał, czy to przekształcenie będzie neutralne podatkowo dla niego jako wspólnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną będzie neutralne podatkowo dla wspólnika. Organ podkreślił, że przekształcenie to jest instytucją prawa spółek, która pozwala na zmianę formy prawnej przedsiębiorstwa, przy zachowaniu ciągłości istnienia podmiotu w nowej formie prawnej, co oznacza sukcesję praw i obowiązków. Z perspektywy podatkowej, przekształcenie spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu u wspólników, ponieważ majątek spółki przekształcanej staje się majątkiem spółki przekształconej, a wspólnicy jedynie zamieniają posiadane udziały na akcje. Organ zauważył, że w przepisach podatkowych nie ma regulacji nakładającej obowiązek opodatkowania wspólnika w przypadku takiego przekształcenia.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.220.2023.1.MST

Podatnik otrzymał od matki w drodze darowizny udział w lokalu mieszkalnym. Następnie, w wyniku żądania spłaty ze strony pozostałych współwłaścicieli, dokonano sprzedaży całej nieruchomości. Środki uzyskane ze sprzedaży udziału podatnika zostały przekazane na konto matki, aby pokryć koszty jej pobytu w domu opieki oraz wydatki na utrzymanie i leczenie. Organ podatkowy stwierdził, że w związku ze sprzedażą udziału w nieruchomości, nabytego wcześniej w drodze darowizny, u podatnika powstał przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że brak wydatkowania środków uzyskanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w wymaganym terminie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.204.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego odpłatnego zbycia udziału w prawie własności działek, które powstały z podziału działki nr A, nabytej przez Wnioskodawczynię w spadku po matce oraz w wyniku zniesienia współwłasności. Organ stwierdził, że: 1. Zbycie udziału w działkach nabytych przez Wnioskodawczynię w spadku po matce nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. 2. Zbycie udziału w działkach nabytych przez Wnioskodawczynię w wyniku zniesienia współwłasności będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku, w którym Wnioskodawczyni nabyła ten udział (2020 r.). 3. Organ nie zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawczyni, że wartość udziału w działce nr B, zbyta w wyniku zniesienia współwłasności, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału w działkach powstałych z podziału działki nr A. Organ wskazał, że Wnioskodawczyni nie poniosła wydatku na nabycie tego udziału, ponieważ zniesienie współwłasności miało miejsce bez spłat i dopłat.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.134.2023.3.MO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochód uzyskiwany z tych usług (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań, co jest zgodne z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty pracy Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów, co kwalifikuje się jako sprzedaż praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tego tytułu preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box).

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.91.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe (aplikacje) w oparciu o działalność badawczo-rozwojową. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę podlega ochronie na podstawie prawa autorskiego, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na rzecz kontrahenta. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, ponieważ tworzone przez niego programy komputerowe są efektem działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.39.2023.3.KB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem oraz doradztwem w zakresie informatyki. Planuje świadczyć usługi programistyczne dla innych podmiotów, obejmujące tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych. W wyniku tych działań powstaną autorskie prawa do programów komputerowych, które będą kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca zamierza prowadzić działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie powstałe w jej wyniku będzie przenosił na kontrahentów. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.168.2023.2.KR

Podatniczka otrzymała 5 stycznia 2023 r. od Komornika odsetki od należności głównej, które wynikały z działu spadku po jej rodzicach. Odsetki te dotyczyły nieterminowej spłaty tej należności (odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie). Organ podatkowy uznał, że skoro należność z działu spadku nie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym, to również odsetki od tej należności, wypłacone w 2023 r., korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.299.2023.1.MG

Podatnik planuje przenieść miejsce zamieszkania z Polski do Włoch, co skutkuje zmianą jego rezydencji podatkowej. Przed tą zmianą zamierza utworzyć spółkę cywilną, do której wniesie posiadane udziały i akcje w spółkach kapitałowych. Spółka cywilna będzie prowadzić działalność gospodarczą na terytorium Polski, obejmującą zarządzanie aktywami oraz obrót papierami wartościowymi. Organ podatkowy uznał, że po zmianie rezydencji podatkowej na włoską, przychody podatnika uzyskiwane za pośrednictwem spółki cywilnej będą podlegały opodatkowaniu w Polsce jako przychody zagranicznego zakładu zlokalizowanego na terytorium Polski. Dodatkowo, udział podatnika we współwłasności składników majątku spółki cywilnej, w postaci udziałów i akcji w spółkach kapitałowych, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od niezrealizowanych zysków w związku ze zmianą rezydencji podatkowej na włoską.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.83.2023.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy oprogramowanie w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane, rozwijane i ulepszane oprogramowanie podlega ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.181.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka była członkiem spółdzielni mieszkaniowej od 1975 roku, a w 2003 roku nabyła wraz z mężem spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Po śmierci męża w 2013 roku oraz po dziale spadku w 2022 roku, nieruchomość stała się wyłączną własnością podatniczki. Organ podatkowy uznał, że nabycie nieruchomości przez podatniczkę miało miejsce w 2003 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości przez podatniczkę po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.254.2023.2.AD

Podatnik odziedziczył lokal mieszkalny po zmarłych rodzicach. Część lokalu została nabyta w wyniku działu spadku, a pozostała część w drodze samego spadku. Organ podatkowy ustalił, że w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego w 2023 r., podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od części lokalu nabytej w drodze działu spadku, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału. Z kolei część lokalu nabyta w drodze samego spadku po ojcu, który zmarł w 2018 r., nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od nabycia tej części minęło już ponad 5 lat.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.209.2023.1.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatnika, który wcześniej prowadził działalność gospodarczą związaną z tą nieruchomością, lecz obecnie jej nie prowadzi. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zakresie części wykorzystywanej wcześniej w działalności gospodarczej. Z kolei sprzedaż części nieruchomości, która nie była wykorzystywana w działalności, nie będzie opodatkowana, ponieważ minął 5-letni okres od jej nabycia.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.194.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziałów w działkach, które powstały w wyniku podziału działki nr 111, nabytych przez wnioskodawczynię w drodze spadku po bracie oraz w wyniku zniesienia współwłasności. Organ wskazał, że: 1. Sprzedaż udziału w działkach nabytych w drodze spadku po bracie nie będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. 2. Sprzedaż udziału w działkach nabytych w wyniku zniesienia współwłasności będzie źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli nastąpi przed upływem 5 lat od końca 2020 r. 3. Wnioskodawczyni nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartości udziału w działce nr 112, który zbyła w wyniku zniesienia współwłasności, ponieważ nabycie udziału w działce nr 111 miało miejsce bez spłat i dopłat.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.107.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję podatkową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania w ramach IP Box.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.573.2021.12.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi badań podstawowych ani aplikacyjnych, ani prac rozwojowych, lecz realizuje jedynie zlecenia programistyczne dla klientów, wykorzystując swoją wiedzę i doświadczenie. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku w ramach ulgi IP-Box.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.271.2023.2.JM

Podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę oraz pełni funkcję prokurenta w spółce z o.o. Od wynagrodzenia z tytułu prokury pracodawca nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy. Podatnik pragnie, aby pracodawca potrącał zaliczkę na podatek z tego wynagrodzenia, co pozwoliłoby mu uniknąć jednorazowej dopłaty dużej kwoty przy rocznym rozliczeniu. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji prokurenta kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, od którego podatnik ma obowiązek samodzielnie odprowadzić należny podatek dochodowy. Pracodawca nie jest zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek od tego wynagrodzenia.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.6.2023.1.JK

Podatnik, jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą, uzyskał dwie decyzje o wsparciu na podstawie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. Decyzje te dotyczą produkcji podłoży mikrobiologicznych, foli, beczek, maszyn i kotłów. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody z tej działalności są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatnik miał wątpliwości, czy te zwolnione dochody powinny być uwzględniane w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z literalną wykładnią przepisów, dochody zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b nie powinny być brane pod uwagę przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.195.2023.1.MJ

Wnioskodawczyni nabyła udziały w działce nr 111 częściowo w drodze spadku po matce (8/96) oraz częściowo w wyniku zniesienia współwłasności (kolejne 8/96). Sprzedaż udziału nabytego w spadku (8/96) nie podlega opodatkowaniu, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o PIT. Z kolei sprzedaż udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności (8/96) będzie podlegać opodatkowaniu, gdyż nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia. Organ podatkowy nie zaakceptował możliwości zaliczenia przez Wnioskodawczynię do kosztów uzyskania przychodu wartości udziału w działce nr 112, którego musiała się wyzbyć, aby uzyskać zwiększony udział w działce nr 111 w wyniku zniesienia współwłasności.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.63.2021.11.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, zawarł umowę z Kontrahentem, na mocy której świadczył usługi programistyczne oraz przygotowywał programy komputerowe. W ramach tej umowy Wnioskodawca przenosił na Kontrahenta prawa autorskie do stworzonych programów. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw nie stanowi sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca nie spełnia zatem warunków do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli ulgi IP Box.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.192.2023.3.MT

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje realizację projektów budowlanych oraz kupno i sprzedaż nieruchomości. W ramach tej działalności wykorzystuje budynek mieszkalny, który planuje przenieść do majątku prywatnego i wynajmować w ramach najmu prywatnego. Obecnie podatniczka zawiesiła działalność gospodarczą i nie zamierza prowadzić działalności w zakresie najmu. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu prywatnego nieruchomości wycofanej z działalności gospodarczej powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.199.2023.3.JM

Podatniczka jest zatrudniona przez Fundusz UNICEF, agencję Organizacji Narodów Zjednoczonych (ONZ), finansowaną w całości z dobrowolnych składek. Pełni funkcję konsultantki ds. zaangażowania cyfrowego w Biurze UNICEF ds. pomocy uchodźcom z Ukrainy w Polsce, a jej wynagrodzenie pochodzi z budżetu agencji ONZ - UNICEF. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody podatnika są zwolnione z podatku, jeśli pochodzą od organizacji międzynarodowych z bezzwrotnej pomocy, a podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z tych środków. W analizowanej sprawie obie przesłanki do zastosowania zwolnienia podatkowego zostały spełnione. Dochody podatniczki pochodzą z budżetu organizacji międzynarodowej UNICEF, a ona bezpośrednio realizuje cel programu pomocy uchodźcom z Ukrainy w Polsce, finansowanego z bezzwrotnej pomocy. W związku z tym dochody uzyskiwane przez podatniczkę z tytułu umowy z UNICEF są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych i nie muszą być wykazywane w zeznaniu podatkowym za 2022 r.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.91.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Podatnik przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz prawidłowego obliczenia wskaźnika nexus.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.114.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. Rezultatem jego działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską, do których autorskie prawa majątkowe są przenoszone na klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o PIT. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz prawidłowego ustalania wskaźnika Nexus.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.180.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, których rezultatem są autorskie prawa do oprogramowania. Prawa te są następnie przenoszone na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box, ponieważ spełnione są wszystkie warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.22.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zleconych przez Zleceniodawcę, w wyniku czego powstaje innowacyjne, indywidualne oprogramowanie dostosowane do potrzeb klienta. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, mając na celu tworzenie i ulepszanie tego oprogramowania. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania na Zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów, zgodnie z wymogami art. 30cb ustawy o PIT.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.267.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów uzyskanych ze sprzedaży książki przez wnioskodawczynię, która jest twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Sprzedaż książki nie będzie uznawana za działalność gospodarczą, ponieważ nie spełnia wymogów dotyczących ciągłości, zorganizowania oraz charakteru zarobkowego. Przychody ze sprzedaży książki należy klasyfikować jako przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.95.2023.2.PR

Wnioskodawca od 4 listopada 2019 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne. Jako programista, analityk i tester, odpowiada za tworzenie oprogramowania, co obejmuje zarówno przygotowanie dokumentacji projektowej, jak i pisanie kodu. Następnie opracowuje scenariusze testowe oraz przeprowadza testy wytworzonego oprogramowania. Od początku działalności Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, mające na celu stworzenie programów komputerowych dostosowanych do potrzeb klientów. Efektem tych prac są konkretne programy komputerowe, które Wnioskodawca przenosi na Spółkę wraz z prawami autorskimi. Prowadzi również odrębną ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT, od 4 listopada 2019 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.259.2023.1.JS

Spółka X zatrudnia pracowników, którym zobowiązana jest wydawać posiłki profilaktyczne oraz napoje zgodnie z przepisami BHP. Z uwagi na charakter wykonywanej pracy oraz względy organizacyjne, Spółka nie może wydawać posiłków w formie jednego gorącego dania. W związku z tym realizuje ten obowiązek poprzez wydawanie pracownikom papierowych kuponów żywieniowych, które umożliwiają zakup gotowych posiłków profilaktycznych lub artykułów spożywczych potrzebnych do ich samodzielnego przygotowania. Spółka wprowadziła regulamin określający zasady korzystania z kuponów. Organ podatkowy uznał, że wartość kuponów żywieniowych finansowanych przez Spółkę, przekazywanych pracownikom, stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak jest zwolniona od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT. W związku z tym Spółka, jako płatnik, nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wydawanych kuponów.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.238.2023.3.AD

Podatnik sprzedał mieszkanie, które posiadał krócej niż 5 lat. Całość uzyskanych środków ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup nowego mieszkania w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli czasowo wynajmie całe mieszkanie lub jeden pokój, ponieważ ostatecznie mieszkanie to będzie służyć zaspokojeniu jego potrzeb mieszkaniowych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.65.2023.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe dla dwóch spółek na podstawie zawartych umów. Przenosi na te spółki pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonych programów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na tworzeniu nowych, innowacyjnych programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane przez niego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.98.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz tworzeniem innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności podejmuje prace rozwojowe, których rezultatem są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone w jej ramach stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%, pod warunkiem, że stan faktyczny i prawny nie ulegną zmianie.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.141.2023.4.KR

Wnioskodawca nabył działkę rolną w 2014 i 2015 roku w drodze spadku po zmarłym ojcu. Działka ta nie była częścią gospodarstwa rolnego Wnioskodawcy ani nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. W 2019 roku Wnioskodawca postanowił sprzedać działkę, podzielił ją na mniejsze działki, a w latach 2022 i 2023 sprzedał 8 z nich. Uzyskane środki przeznaczył na spłatę długów po zmarłym ojcu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.200.2023.1.JG

Wnioskodawczyni w 2000 r. otrzymała w drodze darowizny od matki nieruchomość, która weszła do majątku wspólnego małżonków. W 2019 r. rozpoczęło się postępowanie rozwodowe, a w 2020 r. doszło do rozwodu. W 2021 r. matka Wnioskodawczyni odwołała darowiznę w stosunku do byłego męża Wnioskodawczyni, a następnie przekazała 1/2 udziału w nieruchomości Wnioskodawczyni. W 2022 r. Wnioskodawczyni sprzedała całą nieruchomość. Organ uznał, że sprzedaż 1/2 udziału w nieruchomości nabytego w 2021 r. w drodze darowizny od matki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast sprzedaż 1/2 udziału nabytego w 2000 r. w ramach majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.846.2022.1.JK

Wnioskodawca, będący czynnym sędzią, w latach objętych wnioskiem korzystał z bezpłatnego zakwaterowania przyznanego na podstawie przepisów prawa. Miał wątpliwości, czy wartość tego świadczenia powinna być uznawana za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że bezpłatne zakwaterowanie sędziego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ jest związane z wykonywaniem obowiązków sędziego, a nie leży w interesie samego sędziego. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do złożenia korekt zeznań podatkowych oraz wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku za lata, w których zobowiązanie podatkowe nie uległo przedawnieniu.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.179.2023.2.IM

Podatniczka zawarła umowę najmu okazjonalnego lokalu mieszkalnego, którego jest współwłaścicielem w 1/4. Pozostali współwłaściciele to jej brat (1/4) oraz ciocia (1/2). Uzyskała zgodę pozostałych współwłaścicieli na pobieranie całości pożytków z najmu. Organ podatkowy uznał, że podatniczka, jako jedyny współwłaściciel czerpiący pożytki z najmu, ma prawo samodzielnie opłacać podatek od przychodu z najmu, mimo że pozostaje w związku małżeńskim bez rozdzielności majątkowej, ponieważ nieruchomość wchodzi w skład jej majątku odrębnego.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.164.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy je w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone oprogramowanie objęte jest ochroną na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tego oprogramowania na kontrahentów, co generuje dochód. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.202.2023.2.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym B.P. zamierzała skorzystać z ulgi na dziecko, M.G., w rocznym rozliczeniu za 2022 r. Organ podatkowy jednak stwierdził, że B.P. nie przysługuje ta ulga, ponieważ w 2022 r. nie miała prawomocnego orzeczenia sądu o ustanowieniu jej rodziną zastępczą dla M.G. Orzeczenie to uprawomocniło się dopiero 10 stycznia 2023 r., co oznacza, że od tej daty B.P. będzie mogła skorzystać z ulgi na M.G. Organ uznał zatem stanowisko B.P. za nieprawidłowe.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.147.2023.2.AWO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na podstawie umowy ze spółką X, co skutkuje tworzeniem autorskich programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów, a wynagrodzenie określone w umowie obejmuje to przeniesienie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z obowiązującymi przepisami, w ramach której tworzy i modyfikuje programy komputerowe. Efekty tej działalności stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego (IP Box) od dochodu uzyskanego z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Programy komputerowe tworzone przez wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochód z ich zbycia może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.207.2023.2.DP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie poniesionych kosztów działalności badawczo-rozwojowej z tym dochodem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.261.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziałów w nieruchomości rolnej, które wnioskodawczyni nabyła w drodze spadku po matce. Wnioskodawczyni nabyła udziały w nieruchomości rolnej po swojej mamie, która częściowo nabyła je w 2008 r. po swojej matce (babci wnioskodawczyni), a częściowo w 2018 r. po swoim bracie (wujku wnioskodawczyni). Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przez mamę wnioskodawczyni w 2008 r. w spadku po jej matce nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia tego udziału przez spadkodawcę (babcię wnioskodawczyni) do planowanej sprzedaży przez wnioskodawczynię minie ponad 5 lat. Z kolei sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego przez mamę wnioskodawczyni w 2018 r. w spadku po jej bracie (wujku wnioskodawczyni) będzie podlegać opodatkowaniu, chyba że grunty te zachowają charakter rolny w związku ze sprzedażą, co umożliwi zastosowanie zwolnienia z opodatkowania.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.227.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziałów w działkach powstałych z podziału działki nr A, nabytych przez wnioskodawcę w drodze spadku po wuju oraz w wyniku zniesienia współwłasności. Organ stwierdził, że: 1) Sprzedaż udziału w działce nr A nabytego w drodze spadku po wuju nie podlega opodatkowaniu, ponieważ upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. 2) Sprzedaż udziału w działce nr A nabytego w wyniku zniesienia współwłasności będzie podlegać opodatkowaniu, gdyż nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału w 2020 r. 3) Organ nie zgodził się z wnioskodawcą, że kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności może być wartość udziału w działce nr B, który wnioskodawca utracił w wyniku zniesienia współwłasności. Organ uznał, że skoro zniesienie współwłasności działki nr A miało miejsce bez spłat i dopłat, to wnioskodawca nie poniósł wydatku na nabycie tego udziału.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.99.2023.2.ID

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie niepublicznych przedszkoli. Jego przychody obejmują opłaty czesnego, wpisowego oraz opłaty za dodatkowe zajęcia edukacyjne, a także dotacje oświatowe z budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Część dotacji przeznaczona na wynagrodzenie podatnika jako dyrektora przedszkoli nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychody z prowadzenia przedszkoli mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%.

📅 5.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.202.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia, kto jest płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego od najmu w przypadku nieruchomości zarządzanej przez zarządcę sądowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego zryczałtowany podatek dochodowy powinien być regulowany przez współwłaścicieli, a nie przez zarządcę, jest prawidłowe. Uzasadniono to tym, że przychody z najmu należą do każdego ze współwłaścicieli nieruchomości, a nie do zarządcy, ponieważ oddanie nieruchomości w zarząd oznacza przekazanie wykonania niektórych uprawnień wynikających z prawa własności. Ustanowienie zarządcy nie zwalnia współwłaścicieli nieruchomości z obowiązków podatkowych, a podatnikami podatku dochodowego pozostają właściciele nieruchomości.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.142.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy kwalifikacji wydatków poniesionych przez podatnika na rzecz Agencji Celnej w związku z kradzieżą towaru podczas transportu. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie zostały poniesione w sposób racjonalny i celowy. Organ zauważył, że podatnik nie wykazał należytej staranności przy wyborze przewoźnika oraz zabezpieczeniu transportu, co skutkowało niewykonaniem usługi przewozowej oraz powstaniem długu celnego i zobowiązań podatkowych VAT. W związku z tym, koszty te nie spełniają wymogów określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.90.2023.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych, w tym aplikacji internetowych. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i od 2019 r. opodatkowany jest 19% podatkiem liniowym. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Rozważa on skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do oprogramowania tworzonego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane stawką 5%. Organ wskazał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.89.2023.2.MW

Wnioskodawca od 16 maja 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne. Zawarł umowy o świadczenie usług z brytyjską spółką oraz spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, w ramach których zajmuje się tworzeniem nowych kodów źródłowych, projektowaniem architektury rozwiązań, zarządzaniem infrastrukturą, wytwarzaniem nowych serwisów udostępniających dane oraz rozwojem istniejących. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów majątkowe prawa autorskie do rezultatów swoich usług. Od 16 maja 2022 r. prowadzi odrębną ewidencję dotyczącą wytworzenia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za rok podatkowy 2022 oraz lata następne.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.170.2023.2.MK

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wynajmując mieszkanie firmie w okresie od sierpnia do grudnia 2022 r. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu powinny być klasyfikowane jako przychody z działalności gospodarczej, a nie jako najem prywatny. W rezultacie podatnik nie będzie mógł w 2022 r. rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyklucza taką możliwość, gdy przynajmniej jeden z małżonków korzysta z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.183.2023.1.ENB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, wykonuje oraz będzie wykonywał pracę najemną na jednostce pływającej, eksploatowanej w żegludze międzynarodowej przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Norwegii. Zgodnie z polsko-norweską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, do dochodów Wnioskodawcy stosuje się metodę proporcjonalnego zaliczenia. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości, bez limitu, ponieważ dochody te pochodzą z pracy wykonywanej poza terytorium lądowym państw. Rodzaj statku, na którym świadczona jest praca, nie wpływa na możliwość skorzystania z nielimitowanej ulgi abolicyjnej.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.186.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymywała z Hiszpanii. W Hiszpanii od tej renty pobrany został podatek, jednak bank w Polsce nałożył dodatkowy podatek, co doprowadziło do podwójnego opodatkowania. W pierwotnym zeznaniu podatkowym podatniczka wykazała rentę z Hiszpanii jako dochód zagraniczny i zastosowała metodę unikania podwójnego opodatkowania. Następnie urząd skarbowy wezwał ją do złożenia korekty zeznania, żądając wykazania renty z Hiszpanii jako dochodu uzyskanego w Polsce, co skutkowało wysokim zobowiązaniem podatkowym. Organ podatkowy uznał, że renta wdowia z Hiszpanii podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, według zasad ogólnych, a nie metodą unikania podwójnego opodatkowania, ponieważ umowa między Polską a Hiszpanią stanowi, że takie dochody opodatkowane są jedynie w państwie zamieszkania, czyli w Polsce.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.122.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 stycznia 2023 roku. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję IP Box.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.70.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi od 1 lutego 2021 r. jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie, rozwijanie i modyfikowanie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy, systematyczny i nieprzewidywalny. Wnioskodawca opracowuje nowe, innowacyjne rozwiązania informatyczne na indywidualne zamówienia klientów. Wnioskodawca współpracuje ze Spółką I oraz Spółką W na podstawie umów o świadczenie usług programistycznych. W ramach tych umów przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw stanowią dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo zaklasyfikował dochód ze sprzedaży tych praw jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej opodatkowany 5% stawką podatku. Dodatkowo, Organ stwierdził, że większość wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem wydatków na zakup oczyszczacza powietrza oraz klimatyzatora, które nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem tych praw.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.199.2023.1.JG

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości. On oraz jego żona pozostają w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2001 roku żona podatnika otrzymała darowiznę od rodziców, w skład której wchodziła działka nr 1. W 2017 roku żona przekazała 1/2 własności tej działki do majątku wspólnego małżonków. W 2022 roku podatnik i jego żona zdecydowali się na sprzedaż tej działki. Organ podatkowy uznał, że włączenie nieruchomości, która wcześniej stanowiła majątek osobisty żony podatnika, do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny nie jest traktowane jako nabycie tej nieruchomości przez podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym odpłatne zbycie tej nieruchomości w 2022 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ minął już pięcioletni okres od jej nabycia przez żonę podatnika.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.246.2023.2.AKR

Podatniczka wraz z siostrą odziedziczyła po 1/2 części mieszkanie rodziców, które nabyli w 1997 r. w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Po śmierci rodziców, w 2022 r., podatniczka i jej siostra sprzedały odziedziczone mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od swojej części ze sprzedaży mieszkania, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, minęło ponad 5 lat do momentu sprzedaży przez spadkobierców.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.207.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przyznaniem pracownikom kart żywieniowych (kart debetowych przedpłaconych) przez pracodawcę, co ma na celu realizację obowiązku zapewnienia posiłków profilaktycznych i napojów zgodnie z przepisami o bezpieczeństwie i higienie pracy. Organ podatkowy uznał, że wartość środków na kartach przekazanych pracownikom nieodpłatnie będzie stanowić dla nich przychód ze stosunku pracy, jednak będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PDOF. W związku z tym, pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego w tym zakresie.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.275.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej oraz częściowym zwrotem wkładu w tej spółce. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W przypadku sprzedaży ogółu praw i obowiązków, organ stwierdził, że przychód ten kwalifikuje się jako przychód z praw majątkowych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Kosztem uzyskania tego przychodu są wydatki poniesione na nabycie udziału w spółce. Natomiast w odniesieniu do częściowego zwrotu wkładu, organ uznał, że stanowi on przychód z działalności gospodarczej, który należy rozpoznać w momencie otrzymania poszczególnych rat zwrotu wkładu. Kosztem uzyskania tego przychodu są wydatki poniesione na nabycie udziału w spółce, proporcjonalnie do zwróconej części wkładu.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.298.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów podatnika, który zamierza zmienić rezydencję podatkową z Polski na Włochy. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Po zmianie rezydencji na włoską, dochody uzyskiwane przez podatnika za pośrednictwem spółki cywilnej z siedzibą w Polsce będą opodatkowane w Polsce jako dochody z zagranicznego zakładu. 2. W momencie zmiany rezydencji podatkowej na włoską, udział podatnika we współwłasności składników majątkowych spółki cywilnej (udziały i akcje w spółkach) nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od niezrealizowanych zysków, ponieważ aktywa te będą związane z zagranicznym zakładem zlokalizowanym w Polsce. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.4.2023.3.WN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy nowe oraz usprawnia istniejące rozwiązania informatyczne u klientów, realizując prace o charakterze twórczym i innowacyjnym. Działalność ta jest systematyczna i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe na rzecz klientów. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.7.2023.4.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2009 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których podatnik może zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.211.2023.1.JG

Podatnik otrzymał w drodze darowizny mieszkanie spółdzielcze własnościowe od rodziców. Następnie, po zawarciu związku małżeńskiego, nabył z małżonką 1/2 domu, częściowo finansując zakup kredytem hipotecznym. W związku z trudnościami w spłacie kredytu, podatnik planuje sprzedaż mieszkania otrzymanego w darowiźnie przed upływem 5 lat od daty nabycia, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego związanego z zakupem wspólnego domu. Organ podatkowy uznał, że takie przeznaczenie środków ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu hipotecznego będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.172.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych ze sprzedażą udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że kosztami tymi są wydatki poniesione przez podatnika na objęcie ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej, a nie wartość bilansowa tej spółki na dzień przekształcenia. Organ stwierdził, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, lecz jedynie zmianę formy prawnej, w jakiej spółka funkcjonowała, bez konieczności ponoszenia przez podatnika dodatkowych wydatków. W związku z tym organ negatywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.179.2023.2.MK

Wnioskodawca wyjechał do Norwegii w 2010 r. w celach zarobkowych, z zamiarem osiedlenia się na stałe. W Norwegii ma grono znajomych, ubezpieczenie na życie, samochód oraz przynależy do norweskich związków zawodowych. Od 2017 r. wynajmuje pokój i zaciągnął kredyt konsumencki. W Polsce posiada mieszkanie własnościowe, w którym jest zameldowany, jednak nie utrzymuje bliskich kontaktów z rodziną. W 2022 r. spędził w Polsce jedynie około 50 dni. Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma miejsca zamieszkania w Polsce w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Konwencji polsko-norweskiej. W związku z tym Wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie jest zobowiązany do rozliczania dochodów uzyskanych w Norwegii w Polsce. To rozstrzygnięcie będzie miało zastosowanie również w kolejnych latach, o ile nie zmieni się opisane zdarzenie przyszłe ani przepisy prawa podatkowego.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.190.2023.2.EC

Wnioskodawca nabył w 2020 roku nieruchomość rolną w drodze darowizny, a następnie w 2022 roku sprzedał ją bratu, który prowadzi działalność rolniczą. Nieruchomość ta stanowiła część gospodarstwa rolnego Wnioskodawcy i zachowała swój charakter rolny po dokonaniu sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości rolnej przez Wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta wchodziła w skład gospodarstwa rolnego i nie utraciła swojego charakteru rolnego.

📅 4.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.72.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty środków z obniżenia kapitału akcyjnego prostej spółki akcyjnej, w której wnioskodawca jest akcjonariuszem, w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych środków skutkuje powstaniem przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Ponadto organ zauważył, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje możliwości pomniejszenia tego przychodu o koszty uzyskania. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.107.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb jego klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie, które odpowiada na unikalne wymagania klientów. Prace te mają charakter twórczy, charakteryzując się indywidualnością, innowacyjnością oraz niepowtarzalnością. Wnioskodawca opracowuje nowe lub ulepszone produkty oraz procesy, które w znacznym stopniu różnią się od rozwiązań już stosowanych przez niego i jego klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co czyni je kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.176.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy działalności spółki X, w której Pan jest komandytariuszem, związanej z projektowaniem i budową specjalistycznych maszyn oraz linii produkcyjnych. Organ uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami podatkowymi, co uprawnia Pana jako komandytariusza spółki X do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że koszty osobowe, w tym wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę oraz związane z nimi składki na ubezpieczenie społeczne, będą uznawane za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w proporcji odpowiadającej czasowi poświęconemu na działalność badawczo-rozwojową w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu. Ponadto organ stwierdził, że koszty zakupu materiałów, surowców, podzespołów i części niezbędnych do realizacji projektów oraz koszty subskrypcji oprogramowania również kwalifikują się jako koszty kwalifikowane zgodnie z art. 26e ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1188.2022.6.EC

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje m.in. zorganizowaną część przedsiębiorstwa zajmującą się wynajmem i handlem nieruchomościami. W celu oddzielenia funkcji operacyjnych oraz późniejszej współpracy ze wspólnikiem w zakresie realizacji procesów deweloperskich, podatnik postanowił wnieść tę zorganizowaną część przedsiębiorstwa jako wkład niepieniężny (aport) do spółki komandytowo-akcyjnej. Organ podatkowy uznał, że aport ten będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że spółka komandytowo-akcyjna przyjmie składniki majątku wchodzące w skład tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podatnika.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.126.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne dla klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, określane jako "programy komputerowe" lub "oprogramowanie", są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także przychodów, kosztów i dochodów z nich uzyskiwanych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia opodatkowanie dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.280.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów z tytułu pożyczek udzielanych przez podatnika w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnik, będący osobą fizyczną, w ciągu ostatnich dwóch lat udzielił kilkudziesięciu pożyczek na łączną kwotę około 33,5 mln zł. Pożyczkobiorcami były głównie osoby z rodziny podatnika oraz podmioty z nim powiązane, a sporadycznie także podmioty niepowiązane. Podatnik nie prowadził zorganizowanej działalności pożyczkowej, nie poszukiwał aktywnie pożyczkobiorców, nie miał procedur weryfikacji ich zdolności kredytowej, a dochody z odsetek nie stanowiły dla niego istotnego źródła utrzymania. W związku z tym organ uznał, że działalność udzielania pożyczek przez podatnika nie spełnia przesłanek do zakwalifikowania jej jako działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przychody z tytułu odsetek od udzielonych pożyczek powinny być klasyfikowane do źródła "kapitały pieniężne", a nie "działalność gospodarcza".

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.192.2023.2.MM

Wnioskodawcy są jedynymi wspólnikami spółki jawnej (Spółka), która zajmuje się projektowaniem, produkcją i dystrybucją urządzeń elektronicznych, w tym nowoczesnych systemów fotowoltaicznych. W związku z dynamicznym rozwojem i ekspansją na rynki zagraniczne, uznali, że spółka jawna nie jest odpowiednią formą prawną do kontynuacji działalności produkcyjnej i dystrybucyjnej w większej skali. W styczniu 2020 r. rozpoczęli działalność poprzez nową spółkę akcyjną (Spółka akcyjna), do której stopniowo przenoszona była działalność produkcyjna i dystrybucyjna. Spółka pozostała właścicielem patentów oraz zarejestrowanych znaków towarowych. Obecnie Wnioskodawcy planują wniesienie aportem całego przedsiębiorstwa Spółki do Spółki akcyjnej w zamian za akcje w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki akcyjnej. Majątek wnoszony w formie aportu będzie stanowić przedsiębiorstwo w rozumieniu Kodeksu cywilnego. Wnioskodawcy uzyskają z tytułu wniesienia aportu przychód zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku likwidacji Spółki lub zakończenia jej działalności w innej formie po wniesieniu aportem przedsiębiorstwa do Spółki akcyjnej, Wnioskodawcy nie uzyskają przychodu z tytułu otrzymania akcji Spółki akcyjnej, lecz przychód pojawi się dopiero w momencie sprzedaży tych akcji.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.137.2023.1.KC

Podatniczka otrzymuje od ojca alimenty w wysokości 550 zł na podstawie ugody sądowej z 2013 roku. Po ukończeniu 25 lat oraz uzyskaniu dochodu pozwalającego na samodzielne utrzymanie, nadal pobiera te alimenty. Organ podatkowy uznał, że alimenty te korzystają ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są wypłacane na podstawie ugody sądowej i nie przekraczają 700 zł miesięcznie. W związku z tym, kwoty te nie muszą być uwzględniane w zeznaniu podatkowym.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.5.2023.2.PJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiot obejmuje m.in. działalność związaną z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, otrzymując z tego tytułu wynagrodzenie. Spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego, ponieważ: 1) tworzy programy komputerowe w ramach działalności badawczo-rozwojowej, 2) prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, 3) przenosi na zleceniodawcę całość autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, co stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca będzie mógł w zeznaniu rocznym za 2022 r. oraz w latach kolejnych, począwszy od 1 października 2022 r., rozliczać dochód uzyskany z wytwarzania autorskiego prawa do programu komputerowego, uwzględniając preferencyjną stawkę podatku dochodowego wynoszącą 5%.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.201.2023.1.AK

Spółka ma obowiązek, na mocy przepisów Kodeksu pracy, zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na niemożność wydawania posiłków we własnym zakresie, Spółka planuje przekazywać pracownikom bankowe karty przedpłacone, które umożliwią zakup produktów niezbędnych do przygotowania posiłków lub gotowych posiłków w punktach gastronomicznych. Zgodnie z interpretacją, wartość tych kart stanowi przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym, Spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.178.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników polskiej spółki w programie motywacyjnym organizowanym przez niemiecką spółkę dominującą. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, niemiecka spółka planuje wprowadzenie programu motywacyjnego, w ramach którego pracownicy, w tym pracownicy polskiej spółki, będą mogli nieodpłatnie uzyskać opcje na preferencyjne nabycie udziałów niemieckiej spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Na etapie subskrypcji i nabycia opcji przez pracowników polskiej spółki nie powstanie przychód podatkowy, co oznacza, że polska spółka nie będzie zobowiązana do poboru i odprowadzenia podatku PIT jako płatnik. 2. Realizacja opcji przez pracowników polskiej spółki spowoduje powstanie przychodu z innych źródeł, w wysokości różnicy między wartością rynkową udziałów a ceną realizacji opcji, jednak nie nałoży to na polską spółkę obowiązku poboru i odprowadzenia podatku PIT jako płatnika.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.173.2023.2.AWO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność gospodarcza Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych za pomocą kodu źródłowego na zlecenie klientów, może być rozliczana z zastosowaniem preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osiągniętego dochodu, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań, wykorzystując zasoby wiedzy z zakresu technologii informatycznych. Wytworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a ich wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie wynika z prowadzonych przez Wnioskodawcę prac rozwojowych. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.87.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Samodzielnie prowadzi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, których rezultatem są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.120.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.109.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych praw. Organ potwierdził także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach ustalania wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.171.2023.2.PS

Podatnik nabył w 2003 roku lokal użytkowy wspólnie z żoną, przeznaczając go na potrzeby swojej działalności gospodarczej, a następnie wprowadzając do ewidencji środków trwałych. W 2019 roku ustanowiono rozdzielność majątkową małżonków, a w 2020 roku orzeczono rozwód. Do chwili obecnej nie dokonano podziału majątku. Podatnik zamierza sprzedać ten lokal użytkowy. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży będzie stanowił dla podatnika przychód z działalności gospodarczej w wysokości odpowiadającej 50% udziałów w nieruchomości, ponieważ po ustaniu wspólności majątkowej małżonków, nieruchomość stała się ich współwłasnością w częściach ułamkowych.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.111.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są utwory objęte ochroną prawnoautorską. Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, sprzętu komputerowego oraz materiałów biurowych. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 2.05.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę