Interpretacje PIT - Kwiecień 2023

667 interpretacji podatkowych PIT z Kwiecień 2023 roku.

0115-KDIT2.4011.45.2023.4.MM

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za nieprawidłowe. Wnioskodawca zorganizował wyjazd do Kataru dla osób zajmujących kluczowe stanowiska w X Spółce Akcyjnej oraz w grupie spółek powiązanych. Celem wyjazdu były grupowe warsztaty, merytoryczne dyskusje oraz integracja uczestników. Wnioskodawca poniósł wydatki na czarter samolotu, transfer uczestników, bilety na mecze reprezentacji Polski, a także usługi hotelowe i gastronomiczne. Organ stwierdził, że wyjazd miał charakter rozrywkowy, a jego głównym celem było umożliwienie uczestnikom kibicowania na meczach reprezentacji Polski w Mistrzostwach Świata w Piłce Nożnej w Katarze. W związku z tym, uczestnictwo w wyjeździe stanowiło dla uczestników nieodpłatne świadczenie, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, jako płatnik, miał obowiązek pobrać i odprowadzić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości tych nieodpłatnych świadczeń.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.139.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem przez Zainteresowanych w 2018 r. lokalu niemieszkalnego, nabytego w 2013 r. Organ uznał, że: 1. Sprzedaż lokalu niemieszkalnego przez Zainteresowanych generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zbycie miało miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. 2. Wydatki Zainteresowanych na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu, zaciągniętego na nabycie lokalu niemieszkalnego, nie są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wydatki Zainteresowanej, będącej stroną postępowania, na remont budynku mieszkalnego, którego jest właścicielką, poniesione z części przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu niemieszkalnego, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4. Wydatki Zainteresowanej na zakup materacy, rolet i wykładzin nie są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia. 5. Wydatki Zainteresowanego, który nie jest stroną postępowania, na remont budynku mieszkalnego, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe, ale do którego nie ma prawa własności, nie dają mu prawa do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.1.2023.2.KW

Wnioskodawczyni nabyła w 2011 roku nieruchomość w drodze darowizny od matki, wspólnie z bratem. W 2021 roku zniosła współwłasność tej nieruchomości, przejmując połowę działki. Następnie w tym samym roku sprzedała swoją część nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości w drodze darowizny, a wartość przejętej części nieruchomości odpowiadała udziałowi Wnioskodawczyni przed zniesieniem współwłasności.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.34.2023.5.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zarządzania i najmu nieruchomości. Zamierza wnieść do spółki komandytowo-akcyjnej, w której będzie komplementariuszem, cały zespół składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do tej działalności. Aport obejmie m.in. nieruchomości, prawa i obowiązki do firmy, wierzytelności z tytułu najmu, koncesje, licencje, prawa autorskie oraz zobowiązania związane z prowadzoną działalnością. Spółka komandytowo-akcyjna będzie kontynuować działalność w zakresie zarządzania i najmu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wniesienie tego przedsiębiorstwa tytułem aportu do spółki komandytowo-akcyjnej korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.77.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.665.2021.10.ACZ

Wnioskodawczyni i jej mąż nabyli w 2017 r. lokal mieszkalny wraz z prawem do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego (Nieruchomość nr 1), który sprzedali w 2020 r. Przychód ze sprzedaży Nieruchomości nr 1 wyniósł 492 000 zł. Wnioskodawczyni z mężem planują przeznaczyć te środki na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup innej nieruchomości (Nieruchomość nr 2) oraz na jej remont. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia Nieruchomości nr 1 na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie wydatków poniesionych na spłatę kredytu związanego z zakupem Nieruchomości nr 2 oraz na jej remont.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.6.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty prac Wnioskodawcy są chronione prawnie jako autorskie prawa do programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, co pozwala mu ustalić przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód przypadający na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym może opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP BOX).

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.211.2023.1.MBN

Podatnik, będący osobą bezrobotną, otrzymał dofinansowanie z Funduszu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej w formie kancelarii adwokackiej. Znaczną część tych środków przeznaczył na zakup wyposażenia niezbędnego do prowadzenia działalności, które nie zostało zakwalifikowane jako środki trwałe. Podatnik zapytał, czy wydatki na ten zakup mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że takie wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ istnieje związek przyczynowo-skutkowy między tymi wydatkami a przychodami z prowadzonej działalności. Przepisy nie wykluczają możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów, mimo że otrzymane dofinansowanie jest zwolnione z opodatkowania.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.97.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zleconych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Planuje on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności. Preferencja ta może być stosowana w zeznaniach rocznych za lata 2021, 2022, 2023 oraz w kolejnych latach, pod warunkiem, że sytuacja Wnioskodawcy oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie. Jednakże Organ zaznaczył, że koszty poniesione na kursy języka hiszpańskiego nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem, ulepszeniem lub modyfikowaniem kwalifikowanego IP, co wyklucza ich uwzględnienie przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.104.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w tym tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz klientów, co generuje jego dochód. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że koszt zakupu kanapy nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W pozostałym zakresie Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.188.2023.1.MK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz podatnikiem podatku PIT, nabył obligacje korporacyjne, zarówno krajowe, jak i zagraniczne. Rozważa on odpłatne zbycie tych obligacji na rzecz podmiotu trzeciego. Istnieje możliwość, że uzyskana cena ze zbycia obligacji będzie niższa od wydatków poniesionych na ich nabycie, co może skutkować powstaniem straty finansowej po stronie Wnioskodawcy. Wnioskodawca zapytał, czy w przypadku odpłatnego zbycia obligacji wydatki na ich nabycie będą w całości stanowiły koszty uzyskania przychodów w podatku PIT, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wydatki na nabycie obligacji będą traktowane jako koszty uzyskania przychodów w momencie ich odpłatnego zbycia, w tym również w zakresie osiągniętej straty na sprzedaży. Przepis art. 23 ust. 1 pkt 34 ustawy o PIT, który dotyczy wyłączenia strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, nie będzie miał zastosowania w przypadku zbycia obligacji.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.98.2023.4.AKU

Podatnik otrzymuje emeryturę z Hiszpanii, która została opodatkowana w tym kraju. Urząd skarbowy w Polsce zażądał od niego zapłaty podatku od tej emerytury za lata 2017-2018. Podatnik twierdzi, że skoro podatek został już uiszczony w Hiszpanii, sprawa jest zakończona. Organ podatkowy jednak wskazuje, że jako polski rezydent podatkowy w latach 2017-2018, podatnik podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i musi opodatkować emeryturę z Hiszpanii także w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią, emerytura powinna być opodatkowana wyłącznie w Polsce.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.129.2023.3.MK

Wnioskodawca ma dziecko z umiarkowaną niepełnosprawnością intelektualną. W 2022 roku poniósł wydatki na rehabilitację syna, obejmujące zajęcia logopedyczne i sensoryczne oraz turnus rehabilitacyjny. Wnioskodawca zamierzał odliczyć te wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok. Organ potwierdził prawo Wnioskodawcy do odliczenia wydatków na zajęcia rehabilitacyjne, takie jak logopedia i terapia sensoryczna. Jednakże, Wnioskodawca nie może odliczyć kosztów turnusu rehabilitacyjnego, ponieważ faktura została wystawiona na matkę syna, a nie na niego. Organ wskazał, że Wnioskodawca musi dysponować dokumentem potwierdzającym, że to on poniósł ten wydatek, aby móc skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej, do kwoty limitu 2280 zł.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.97.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Tworzone przez niego programy komputerowe są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw za lata 2019, 2020, 2021 oraz lata następne. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.190.2023.1.KD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są roboty budowlane związane z wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych. W ramach tej działalności nabył nieruchomość gruntową, na której zrealizował budowę budynku wielorodzinnego składającego się z pięciu lokali mieszkalnych, przeznaczonych do sprzedaży. Podatnik poniósł wydatki związane z tą inwestycją, obejmujące nabycie nieruchomości, projekt oraz budowę budynku, które zostały sfinansowane z jego majątku osobistego. Po zakończeniu budowy nieruchomość została podzielona na trzy działki, w tym działkę zabudowaną budynkiem oraz działkę drogową. Podatnik sprzedał część lokali, a pozostałe nadal poszukują nabywców. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży lokali powinien być klasyfikowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a poniesione wydatki na inwestycję oraz drogę mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w proporcji do powierzchni sprzedawanych lokali oraz w wysokości 1/10 wydatków na drogę.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.204.2023.1.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia przez bank części kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty przez podatniczkę, jej męża, syna i synową na cele mieszkaniowe syna i synowej. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu będzie stanowić dla podatniczki przychód z innych źródeł, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że w przypadku zawarcia ugody z bankiem do 31 grudnia 2024 r., na warunkach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów, umorzenie części kredytu będzie objęte zwolnieniem z podatku dochodowego. A zatem stanowisko podatniczki, że będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania umorzonych kwot kredytu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.269.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej przez osobę fizyczną, mającą miejsce zamieszkania we Francji, w ramach umowy powierniczej. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Przychód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Francją, dochody z majątku nieruchomego są opodatkowane w państwie, w którym ten majątek się znajduje. 2. Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z opodatkowania (tzw. ulgi mieszkaniowej) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. 3. Wnioskodawczyni może uznać koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co obejmuje udokumentowane koszty nabycia, takie jak podatek od czynności cywilnoprawnych, opłaty sądowe oraz wynagrodzenie notariusza, a także wynagrodzenie powiernika. Organ jednak zauważył, że Wnioskodawczyni nie może uwzględnić kosztów na podstawie art. 22 ust. 6d tej ustawy, ponieważ nieruchomość została nabyta odpłatnie, a przepis ten dotyczy nabycia nieodpłatnego.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.210.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów uzyskiwanych przez osobę fizyczną z tytułu udzielania pożyczek. Wnioskodawca w ciągu ostatnich dwóch lat udzielił kilkudziesięciu pożyczek na łączną kwotę około 12 mln zł, głównie na rzecz podmiotów z nim powiązanych osobowo lub kapitałowo. Nie prowadził jednak zorganizowanej i ciągłej działalności pożyczkowej, a udzielanie pożyczek miało charakter zarządzania jego majątkiem prywatnym. W związku z tym dochody z tytułu odsetek od udzielonych pożyczek powinny być klasyfikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.69.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z finansowaniem przez pracodawcę szczepień ochronnych przeciwko grypie dla pracowników medycznych oraz niemedycznych. Organ podatkowy uznał, że wartość tych szczepień stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami prawa pracy, pracodawca ma obowiązek zapewnienia środków ochrony, w tym szczepień, pracownikom narażonym na działanie szkodliwych czynników biologicznych, takich jak wirus grypy. Obowiązek ten dotyczy jednak wyłącznie pracowników medycznych, a nie niemedycznych. W związku z tym, sfinansowanie przez pracodawcę szczepień dla wszystkich pracowników, niezależnie od ich zawodu, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.81.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co prowadzi do powstawania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. W ramach swojej działalności Wnioskodawca rozwija istniejące oprogramowanie, tworzy nowe funkcjonalności oraz opracowuje oprogramowanie od podstaw. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi odrębną ewidencję pozarachunkową, w której wyodrębnia prawa IP Box (prawa autorskie do oprogramowania), spełniając wymogi określone w art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.99.2021.13.AW

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku (ulgi IP-Box) na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ stwierdził, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw nie stanowi sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo Wnioskodawca nie może uwzględnić wydatków na amortyzację samochodu oraz zakup sprzętu elektronicznego przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.2.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Spełnia również warunki do opodatkowania dochodów z tych praw autorskich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo określił swoje stanowisko w tej sprawie.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.243.2023.1.MN

Podatnik, będący krajowym bankiem, zawarł w przeszłości umowy o kredyt waloryzowany kursem waluty obcej, w tym kursem franka szwajcarskiego, z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. W związku z deprecjacją złotego, między bankiem a częścią kredytobiorców pojawiły się spory prawne dotyczące abuzywności klauzul waloryzacyjnych w tych umowach. Aby uniknąć dalszych sporów sądowych, bank planuje zawrzeć ugody z kredytobiorcami, które przewidują zmianę waluty zadłużenia z waluty obcej na PLN oraz rozliczenie dotychczas spłaconych rat kredytu. W wyniku tych działań powstanie nadpłata, która będzie należna kredytobiorcom do zwrotu. Bank pyta, czy zwrot nadpłaty stanowi przychód dla kredytobiorców oraz czy ma obowiązek wystawienia informacji o przychodach z innych źródeł zgodnie z art. 42a ust. 1 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznaje, że zwrot nadpłaty nie stanowi przychodu dla kredytobiorców, w związku z czym bank nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-11.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.95.2023.2.DP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na zakup motocykla offroadowego oraz na jego eksploatację i ubiór zawodnika nie mogą być w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Aby te wydatki mogły być uznane za koszty uzyskania przychodów, musiałyby spełniać warunki sponsoringu właściwego, co oznaczałoby istnienie wzajemności świadczeń między wnioskodawcą a sponsorowanym zawodnikiem oraz równą wartość tych świadczeń. W opisanej sytuacji brak jest dokumentów potwierdzających taką wzajemność, dlatego nadwyżka wydatków wnioskodawcy ponad wartość świadczeń reklamowych zawodnika powinna być traktowana jako darowizna, która nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.218.2023.2.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zaprojektowaniem, dostawą i montażem instalacji fotowoltaicznej w budynku rekreacji indywidualnej, który spełnia kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być odliczone w ramach ulgi, ponieważ budynek ten zaspokaja potrzeby mieszkaniowe, a nie tylko wypoczynkowe. Instalacja fotowoltaiczna jest traktowana jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które polega na całkowitej lub częściowej zamianie źródeł energii na odnawialne. Ponadto organ wskazał, że limit odliczenia w ramach ulgi wynosi 53 000 zł i może być wykorzystany przez oboje małżonków, niezależnie od tego, na czyje dane wystawione zostały faktury.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.18.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wydawaniem pracownikom produktów gotowych do samodzielnego przygotowania posiłków profilaktycznych oraz bonów lub kart żywieniowych na posiłki. Organ podatkowy uznał, że wartość przekazanych pracownikom produktów gotowych oraz wartość wydanych bonów lub kart żywieniowych stanowi przychód ze stosunku pracy. Przychód ten, w przypadku produktów gotowych, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy PIT, natomiast w przypadku bonów lub kart żywieniowych zastosowanie ma zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym, na pracodawcy nie spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych świadczeń.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.278.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej całego budynku, w którym znajdują się lokale mieszkalne oraz użytkowe, nabyte, wynajęte i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od całego budynku, obejmującego zarówno lokale mieszkalne, jak i niemieszkalne, przy czym lokale niemieszkalne stanowią 57,9% powierzchni budynku. Odpisy te dotyczą nieruchomości nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca ma prawo zaliczać te odpisy do kosztów uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r., aż do momentu ich pełnego zamortyzowania, co nastąpi w roku 2023 i w latach następnych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, powołując się na przepisy przejściowe oraz zasadę ochrony praw nabytych.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.90.2023.2.JG

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego, ma obowiązek jako płatnik pobierać zryczałtowany 19% podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wypłat, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy te nie dopuszczają odroczenia ani przesunięcia momentu poboru podatku do chwili ustalenia ostatecznego dochodu spółki za dany rok podatkowy. W związku z tym, spółka jako płatnik musi pobrać podatek w momencie wypłaty zaliczki na poczet zysku, bez możliwości pomniejszenia go o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki za dany rok podatkowy. Stanowisko wnioskodawcy, sugerujące brak obowiązku pobierania podatku od wypłacanych zaliczek, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.167.2023.2.SR

Wnioskodawca, obywatel Białorusi z polskim pochodzeniem, uzyskał Kartę Polaka w 2016 roku. Całe życie mieszkał i pracował na Białorusi. W kwietniu 2022 roku przeniósł się do Polski z zamiarem stałego zamieszkania oraz podjęcia pracy. Po przyjeździe do Polski złożył wniosek o pozwolenie na pobyt stały, które otrzymał we wrześniu 2022 roku. Od tego momentu nieprzerwanie mieszka i pracuje w Polsce, podlegając nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 2022 roku.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.209.2023.1.MJ

Podatniczka, emerytka zamieszkała w Polsce, otrzymuje emeryturę z ZUS oraz świadczenie małżeńskie z USA. To ostatnie świadczenie jest opodatkowane w Stanach Zjednoczonych, ponieważ Podatniczka nie mieszka w tym kraju. Zadała pytanie, czy świadczenie małżeńskie z USA korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy musi je wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Podatniczki jest prawidłowe – świadczenie małżeńskie z USA jest zwolnione z podatku dochodowego w Polsce na podstawie wskazanego przepisu i nie wymaga wykazywania w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.15.2023.2.MWJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny i ma charakter twórczy, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów kwalifikują się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak użytkowanie samochodów, usługi telekomunikacyjne, telefon komórkowy, prowadzenie księgowości, zakup sprzętu komputerowego i oprogramowania, a także wydatki na urządzenia, materiały biurowe, szkolenia oraz literaturę branżową, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Mogą również stanowić koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, pod warunkiem, że są funkcjonalnie związane z przychodami z tych praw i przyczyniły się do ich uzyskania w sposób bezpośredni lub pośredni.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.64.2023.3.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych programu lojalnościowego spółki X, który polega na przyznawaniu klientom kart przedpłaconych jako nagród za zakupy w jej sklepach. Organ podatkowy uznał, że nagrody te są związane ze sprzedażą premiową towarów w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będą zwolnione z podatku dochodowego, pod warunkiem że ich wartość nie przekroczy 2000 zł. W związku z tym spółka X nie będzie miała obowiązków płatnika podatku dochodowego w tym zakresie.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.82.2023.2.KB

Działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikacji programów komputerowych lub ich części, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji wymaganych informacji. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do opodatkowania sumy kwalifikowanych dochodów uzyskanych od 2 maja 2022 r. oraz w latach następnych z tytułu autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką podatkową wynoszącą 5%.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.1.2023.2.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta ma charakter twórczy i jest wykonywana w sposób ciągły oraz systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, których rezultatem są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych programów na klientów, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione przez niego koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.72.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc na nich autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.87.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą przez podatniczkę niezabudowanych działek, które nabyła w drodze darowizny oraz spadku po zmarłym mężu. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży działek nabytych w drodze darowizny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu ich nabycia minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze sprzedaży działek nabytych w drodze spadku po zmarłym mężu również nie będzie opodatkowany, gdyż pięcioletni okres liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie od otwarcia spadku.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.191.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przez Panią A.M. oraz Pana E.M. Bank postanowił umorzyć część pozostałego do spłaty kapitału kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że w przypadku Pani A.M. i Pana E.M. zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego od tej kwoty na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.6.2023.3.WN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, będących wynikiem jego prac badawczo-rozwojowych. Programy te są chronione prawnie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box), ponieważ spełnione są warunki określone w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.149.2023.1.MM

Spółka X Sp. z o.o. jest zobowiązana na podstawie przepisów Kodeksu pracy do zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na rodzaj wykonywanej pracy oraz względy organizacyjne, spółka nie ma możliwości wydawania posiłków w formie jednego dania gorącego. W związku z tym planuje wprowadzenie kart przedpłaconych, które umożliwią pracownikom zakup produktów do samodzielnego przygotowania posiłków lub gotowych posiłków w punktach gastronomicznych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wartość kart przekazywanych pracownikom będzie stanowić przychód ze stosunku pracy, zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, spółka nie będzie miała obowiązków płatnika w zakresie obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.126.2023.3.AM

Interpretacja dotyczy oceny, czy Pan J.D. oraz jego wspólnik M.P., prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, mogą zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania do dochodu uzyskanego ze zbycia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które zostało wytworzone w ramach ich działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez Pana J.D. oraz M.P. spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie komputerowe, które wytworzyli, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód z jego zbycia może być opodatkowany 5% stawką podatku, pod warunkiem spełnienia formalnych wymogów dotyczących prowadzenia ewidencji zgodnie z przepisami.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.942.2022.2.SJ

Organ podatkowy w pełni uwzględnił skargę na interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania nagrody pieniężnej wypłacanej w ramach Akcji Lojalnościowej organizowanej przez spółkę X. Organ uznał, że: 1. Nagroda pieniężna w wysokości 5000 zł wypłacana Uczestnikom Akcji Lojalnościowej stanowi dla nich przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Nagroda ta jest związana ze sprzedażą premiową, co oznacza, że powinna być opodatkowana 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. Na spółce X jako płatniku spoczywa obowiązek pobrania tego podatku oraz uwzględnienia go w rocznej deklaracji PIT-8AR. 3. W przypadku wypłaty nagrody na rzecz nierezydenta podatkowego, spółka X nie będzie zobowiązana do pobrania podatku u źródła, a tym samym nie będzie musiała składać deklaracji PIT-8AR ani IFT-1/IFT-1R.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.180.2023.3.ACZ

Wnioskodawczyni, będąca panną, ma 10-letnią córkę. W 2022 roku wspólnie z ojcem dziecka wychowywała córkę, który aktywnie uczestniczył w jej wychowaniu oraz sprawował władzę rodzicielską. Choć wnioskodawczyni w niektórych okresach 2022 roku samodzielnie zajmowała się córką z powodu nieobecności ojca, nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Zgodnie z interpretacją, aby skorzystać z ulgi, rodzic musi przez cały rok podatkowy faktycznie samotnie wychowywać dziecko, bez udziału drugiego rodzica. W związku z tym, że w 2022 roku wnioskodawczyni wychowywała córkę wspólnie z jej ojcem, nie przysługuje jej prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.83.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej efekty są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ potwierdził, że autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody uzyskane ze sprzedaży tych praw stawką 5%. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.49.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana 19% podatkiem liniowym. Zawarł umowę sponsoringu z klubem sportowym, na mocy której zobowiązał się do wypłaty wynagrodzenia na rzecz tego klubu. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenia ich w ramach ulgi sponsoringowej. Organ potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć wydatki związane z umową sponsoringu do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ spełniają one warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto Organ informuje, że Wnioskodawca może skorzystać z ulgi sponsoringowej, co pozwoli mu odliczyć od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na finansowanie klubu sportowego na podstawie umowy sponsoringu. W odniesieniu do dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę z transakcji typu forward, Organ wskazuje, że są to przychody z kapitałów pieniężnych, a nie z działalności gospodarczej. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia wynagrodzenia wypłacanego klubowi sportowemu w ramach ulgi sponsoringowej od tych dochodów.

📅 28.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.292.2021.11.IS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie klientów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (tzw. ulgi IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i doświadczenie w zakresie technologii informatycznych do realizacji zleconych prac programistycznych, nie prowadząc działalności badawczo-rozwojowej. W konsekwencji, dochody Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług programistycznych nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.99.2023.3.DK

Podatniczka jest właścicielką domu jednorodzinnego, w którym w 2020 r. poniosła wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w wysokości (...) zł brutto. W 2020 r. otrzymała zwrot tych wydatków w kwocie (...) zł z programu (...). Pozostała część wydatków, wynosząca (...) zł, nie została sfinansowana z innych źródeł ani zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Podatniczka nie odliczyła tych wydatków wcześniej, ponieważ nie osiągnęła dochodu. W 2022 r. uzyskała dochód z tytułu pracy na umowę o pracę i zamierza odliczyć wydatki na fotowoltaikę z 2020 r. w zeznaniu podatkowym za 2022 r. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za 2022 r.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.88.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z finansowaniem przez pracodawcę (Spółkę) kosztów kształcenia, obejmujących kurs na prawo jazdy kategorii D, egzamin oraz kurs kwalifikacji wstępnej przyspieszonej dla kandydatów na stanowisko kierowcy autobusu. Spółka uważała, że po upływie 2 lat zatrudnienia tych osób na umowę o pracę, powstaną u nich przychody ze stosunku pracy związane z sfinansowanym kształceniem, które jako płatnik będzie zobowiązana opodatkować. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że sfinansowanie kosztów kształcenia dla kandydatów, a nie dla pracowników, stanowi dla nich przychód z innych źródeł, a nie ze stosunku pracy. W związku z tym na Spółce ciąży jedynie obowiązek informacyjny, polegający na sporządzeniu i przekazaniu informacji PIT-11, a nie obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.166.2023.2.HJ

Podatnik, który prowadził najem prywatny opodatkowany na zasadach ogólnych, poniósł stratę w 2022 r. W 2023 r. zmienił formę opodatkowania na zryczałtowany podatek dochodowy. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo odliczyć stratę z 2022 r. z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych od przychodów z najmu prywatnego opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym w 2023 r.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.216.2023.1.SN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, znanego jako ulga mieszkaniowa, w sytuacji sprzedaży mieszkania przez małżonków oraz przeznaczenia uzyskanych środków na zakup i wykończenie innego mieszkania, w którym zamierzają zamieszkać po śmierci rodziców. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży mieszkania na nabycie i wykończenie nowego lokalu, w którym małżonkowie planują zamieszkać po śmierci rodziców, spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że wydatki na wykończenie nowego mieszkania, w tym m.in. na prace remontowe, instalacje oraz osprzęt elektryczny, mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania z ulgi.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.173.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy otrzymania przez wnioskodawczynię środków pieniężnych na podstawie umowy o dział spadku po zmarłej matce. Wnioskodawczyni oraz jej brat odziedziczyli spadek po matce w równych częściach. Na mocy umowy o dział spadku wnioskodawczyni nabyła wszystkie składniki spadku, nie mając obowiązku spłaty na rzecz brata. Organ podatkowy uznał, że środki pieniężne otrzymane przez wnioskodawczynię, które przekraczają jej pierwotny udział w spadku, stanowią przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania, ponieważ dotyczy jedynie świadczeń niepieniężnych, a nie środków pieniężnych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.169.2023.2.AK

Podatniczka jest właścicielką lokalu mieszkalnego nr (...) oraz współwłaścicielką części wspólnych budynku od 1981 roku. W 1992 roku część strychu, będąca częścią wspólną, została przekształcona w lokal mieszkalny nr (...), dla którego uzyskano zaświadczenie o samodzielności oraz wypis z ewidencji budynków. Od 2001 roku lokal nr (...) był wynajmowany osobom trzecim w celach mieszkaniowych. W 2020 roku podatniczka, wraz z innymi członkami wspólnoty mieszkaniowej, sprzedała przedmiotowy lokal nr (...). Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym, który powstał w wyniku zmiany sposobu użytkowania lokalu niemieszkalnego (strychu) i został wyodrębniony z części wspólnych, dokonana po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie (tj. w 1981 r.), nie generuje przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.152.2023.2.MKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultatem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawcy preferencyjną stawką 5%. Interpretacja wskazuje również, że koszty ponoszone przez Pana na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.397.2020.CNRU

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych wypłaty rekompensaty za utratę udziałów w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (SKOK). Organ podatkowy uznał, że wypłacona rekompensata stanowi przychód, który jednak korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą negatywną interpretację indywidualną i uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.112.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a prawa autorskie do tego oprogramowania są przenoszone na klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z tytułu sprzedaży tych praw autorskich. Organ dodał, że Wnioskodawca może uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.114.2023.2.DA

Pani otrzymuje rentę wdowią z Irlandii od 2018 roku. Bank obsługujący to świadczenie potrącał zaliczki na podatek dochodowy, które Pani rozliczała w rocznym zeznaniu podatkowym. Pani uznała, że renta wdowia powinna być zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to świadczenie rodzinne wypłacane zgodnie z przepisami irlandzkimi. Organ podatkowy potwierdził, że Pani stanowisko jest prawidłowe - renta wdowia z Irlandii nie podlega opodatkowaniu w Polsce, co daje Pani prawo do korekty złożonych zeznań podatkowych oraz dochodzenia zwrotu nadpłaconego podatku.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.80.2023.2.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mając na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tych zasobów do tworzenia nowych zastosowań. Efektem pracy Wnioskodawcy są autorskie prawa do programów komputerowych, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz kontrahentów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) i może rozliczać dochody ze sprzedaży tych praw według art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stosując 5% stawkę podatku.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.63.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a powstałe w jej wyniku programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które podatnik przenosi na klientów w formie praw autorskich. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.4.2023.2.PJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz zmierza do zwiększania zasobów wiedzy i wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.134.2023.2.DJ

Podatniczka otrzymała w darowiźnie od rodziców 1/2 nieruchomości zabudowanej budynkiem, który rodzice wykorzystywali w prowadzonej działalności gospodarczej. Wraz z bratem planują sprzedaż tej nieruchomości w okresie krótszym niż 5 lat od jej otrzymania. Uzyskane środki z tej transakcji podatniczka zamierza przeznaczyć na zakup mieszkania, które będzie służyło jej celom mieszkaniowym. Choć w okresie od zakupu do zamieszkania planuje wynajmować to mieszkanie osobie trzeciej, organ podatkowy uznał, że nie pozbawia jej to prawa do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że cały przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie przeznaczony na zakup mieszkania w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.4.2023.3.DK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie aplikacji mobilnych na system Android. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do tych programów stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.89.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace rozwojowe, które odpowiadają definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w 2023 roku oraz w latach następnych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.88.2023.3.MZ

Podatnik, będący osobą fizyczną i wspólnikiem Spółki jawnej, planuje zawarcie umowy o stałej współpracy ze zleceniobiorcą, który będzie odpowiedzialny za naprawy gwarancyjne u klientów. Z uwagi na brak odpowiedniego samochodu dostawczego po stronie zleceniobiorcy, Spółka zamierza udostępnić mu swój samochód, będący środkiem trwałym, na czas realizacji tych napraw. Udostępnienie pojazdu wiąże się z obniżeniem ceny usługi napraw gwarancyjnych. Podatnik pyta, czy przysługuje mu prawo do amortyzacji podatkowej tego samochodu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ udostępnienie samochodu zleceniobiorcy nie stanowi nieodpłatnego świadczenia, lecz racjonalne działanie przynoszące korzyści obu stronom.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.187.2023.1.MBN

Podatnik jest współwłaścicielką nieruchomości, w której część mieszkań jest wynajmowana na wolnym rynku. W związku z obowiązkiem rozliczania przychodów z najmu prywatnego w formie ryczałtu od 2023 r., podatnik planuje zawrzeć z najemcami aneksy do umów najmu, w których określi, że łączna kwota płacona przez najemców będzie składać się z: 1) czynszu najmu, 2) opłat za media, utrzymanie czystości oraz oświetlenie, 3) opłaty na ubezpieczenie OC, 4) opłaty na podatek od nieruchomości, 5) opłaty za administrowanie nieruchomością, 6) opłaty na bieżące utrzymanie nieruchomości oraz 7) opłaty na fundusz remontowy. Podatnik zamierza płacić ryczałt wyłącznie od kwoty czynszu najmu, pomijając pozostałe opłaty. Organ podatkowy uznał, że takie podejście jest prawidłowe, a podstawą opodatkowania ryczałtem będzie jedynie kwota czynszu najmu, podczas gdy pozostałe opłaty nie będą stanowić przychodu podatnika.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.172.2023.2.ID

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i w związku z realizacją usług transportowych odbywa krajowe oraz zagraniczne podróże służbowe. Pragnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w wysokości określonej w odrębnych przepisach. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.93.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami, co jest niezbędne do prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.69.2023.2.IR

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo prawidłowo, a częściowo nieprawidłowo. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne, w tym tworzenie oprogramowania. Większość jego działań koncentruje się na pracach programistycznych w zakresie technologii informatycznych, co prowadzi do powstawania nowych produktów w postaci programów komputerowych. Czynności te obejmują głównie opracowywanie algorytmów oraz pisanie nowego kodu źródłowego. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy. Wnioskodawca przenosi na Usługobiorcę prawa autorskie do wytwarzanych utworów, tj. autorskich programów komputerowych, za wynagrodzeniem. Prowadzi on odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, która wyodrębnia każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i modyfikacją oprogramowania, w zakresie prac rozwojowych zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym autorskie oprogramowanie, o którym mowa we wniosku, jest wytwarzane przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał również, że dochód z przeniesienia praw do opisanych programów komputerowych, które są utworami prawnie chronionymi i zostały wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do dochodów z kwalifikowanego IP. Oznacza to, że Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów według stawki 5% od września 2022 r. oraz w latach następnych. Jednakże organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące potwierdzenia rodzaju uzyskiwanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jako dochodu uwzględnionego w cenie sprzedaży usługi, tj. że opisany dochód stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest nieprawidłowe. Organ stwierdził, że dochód z przeniesienia praw do opisanych programów komputerowych stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził również, że wydatki wskazane we wniosku, takie jak uzyskanie dostępu do oprogramowania komputerowego, nabycie lub leasing sprzętu komputerowego, zakup publikacji z zakresu IT oraz wydatki na usługi telekomunikacyjne, takie jak sieci GSM czy Internet, kwalifikują się lub będą się kwalifikowały (o ile nie zmieni się stan faktyczny i prawny) - przy uwzględnieniu wskazanej w opisie sprawy proporcji - do uznania za koszty, o których mowa w literze "a" wzoru z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.230.2023.2.JM

Podatniczka otrzymuje rentę wdowią oraz renty sieroce dla swoich małoletnich dzieci z niemieckiego ustawowego ubezpieczenia wypadkowego, związane ze śmiercią męża, który zginął w wypadku drogowym w Niemczech w 2011 roku. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy między Polską a Niemcami dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, renta wdowia oraz renty sieroce wypłacane z niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Ponadto organ potwierdził, że podatniczka nie ma obowiązku wykazywania dochodów z tytułu rent sierocych małoletnich dzieci w swoim zeznaniu podatkowym PIT-36.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.7.2021.14.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (ulga IP Box). Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy mieści się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, a nie w działalności badawczo-rozwojowej. Według Organu, Wnioskodawca nie prowadzi prac, które mogłyby zwiększać zasoby wiedzy lub wykorzystywać istniejące zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań, lecz jedynie wykorzystuje swoje umiejętności i doświadczenie do realizacji zleceń programistycznych dla klientów.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.81.2023.2.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą komplementariuszowi zaliczek na poczet udziału w zysku spółki komandytowej w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od każdej wypłaconej komplementariuszowi zaliczki na poczet udziału w zysku. Zaznaczył, że przepisy nie przewidują możliwości pomniejszenia pobranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Organ uznał, że takie pomniejszenie jest dopuszczalne dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu ostatecznego rozliczenia zysku spółki.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.77.2023.2.SD

W latach 2017-2020 wnioskodawca oraz jego była żona wspólnie sprawowali władzę rodzicielską nad małoletnią córką. W związku z brakiem porozumienia dotyczącego korzystania z ulgi prorodzinnej, wnioskodawca ma prawo do odliczenia 50% kwoty ulgi za te lata. W 2021 roku, z uwagi na zmiany w przepisach oraz fakt, że córka mieszkała z matką, wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej w zeznaniu za ten rok. W związku z tym powinien złożyć korekty zeznań podatkowych za lata 2017-2020, aby skorzystać z 50% ulgi, natomiast za 2021 rok powinien złożyć zeznanie bez odliczenia ulgi prorodzinnej.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.146.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku. Wnioskodawczyni, Pani, odziedziczyła udział w nieruchomości po ojcu, który z kolei nabył go po swojej żonie. Pani planuje sprzedaż tego udziału w 2023 roku. Wnioskodawczyni twierdzi, że 5-letni termin na zwolnienie z opodatkowania powinien być liczony od momentu nabycia nieruchomości przez pierwszego spadkodawcę, czyli żonę jej ojca. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Organ wskazał, że w przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków w ramach wspólności majątkowej, nieruchomość ta jest nabywana w całości przez każdego z małżonków. W związku z tym, w momencie śmierci żony Pani ojca, jej ojciec nie nabył udziału w nieruchomości, lecz stał się jej wyłącznym właścicielem. Z tego powodu, 5-letni okres na zwolnienie z opodatkowania powinien być liczony od momentu nabycia nieruchomości przez Pani ojca, a nie przez jego żonę. Ponieważ od tego momentu minęło już ponad 5 lat, planowana przez Panią sprzedaż udziału w nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.54.2023.1

Podatniczka otrzymała nieruchomość w darowiźnie w 2019 r., a w 2022 r. sprzedała ją za 480.000 zł. Zamierza przeznaczyć uzyskany przychód na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnęła w 2016 r. na budowę domu jednorodzinnego, w którym mieszka z mężem. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w darowiźnie może być zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem poniesienia wydatków na spłatę kredytu w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Organ stwierdził, że fakt zaciągnięcia kredytu przez małżonków w ramach wspólności majątkowej nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.218.2023.2.MG

Podatniczka jest właścicielką lokalu mieszkalnego nr X oraz współwłaścicielką części wspólnych budynku, w którym znajduje się jej mieszkanie od 2000 roku. W 1992 roku część strychu, będąca częścią wspólną, została przekształcona w lokal mieszkalny nr Y. Od 2001 roku lokal nr Y był wynajmowany najemcom na cele mieszkalne. W 2019 roku, w celu sprzedaży lokalu nr Y, założono dla niego księgę wieczystą. W 2020 roku podatniczka, wraz z pozostałymi członkami wspólnoty mieszkaniowej, sprzedała lokal nr Y. Zadała pytanie dotyczące zwolnienia z opłacenia podatku od sprzedaży tego lokalu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe - sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nr Y, który powstał w wyniku zmiany sposobu użytkowania lokalu niemieszkalnego (strychu), dokonana po upływie pięciu lat od nabycia udziałów w częściach wspólnych budynku, z których wyodrębniono ten lokal, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.146.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania zasiłku otrzymywanego przez osobę niepełnosprawną z Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Polski od 10 lipca 2021 r. i w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek, miał miejsce zamieszkania oraz centrum interesów osobistych w Polsce. Zgodnie z Konwencją polsko-brytyjską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zasiłek z Wielkiej Brytanii podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Ponadto, jako świadczenie z pomocy społecznej, zasiłek ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, że zasiłek ten nie powinien być opodatkowany w Polsce, uznano za prawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.181.2023.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i polski rezydent podatkowy, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. Był wspólnikiem (komandytariuszem) spółki komandytowej, z której wystąpił na podstawie porozumienia z pozostałymi wspólnikami. Wspólnicy ustalili, że wystąpienie Wnioskodawcy nastąpi za wynagrodzeniem wypłacanym w trzech transzach. Wnioskodawca pyta o moment powstania przychodu (dochodu) z tytułu otrzymania tego wynagrodzenia oraz o obowiązek pobrania podatku PIT przez spółkę jako płatnika. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Przychód (dochód) z tytułu wynagrodzenia powstaje w dniu faktycznego otrzymania każdej transzy, a spółka jako płatnik ma obowiązek pobrać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w momencie wypłaty kolejnych transz wynagrodzenia na rzecz Wnioskodawcy.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.186.2023.1.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z finansowaniem przez pracodawcę (spółkę z o.o.) noclegów dla pracowników wykonujących obowiązki służbowe na terytorium Niemiec. Pracodawca uznał, że nieodpłatne noclegi nie stanowią przychodu pracowników podlegającego opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Wartość świadczenia w postaci nieodpłatnego noclegu zapewnianego przez pracodawcę stanowi dla pracowników przychód z nieodpłatnych świadczeń, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, w przypadku pracowników, których miejsce zamieszkania znajduje się poza miejscowością, w której zlokalizowany jest zakład pracy, a którzy nie korzystają z podwyższonych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów, wartość tego świadczenia może być zwolniona z opodatkowania do wysokości 500 zł miesięcznie.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.153.2023.2.MKA

Działalność Pana związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP BOX). Ponadto, wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową w kontekście kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do określenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.66.2023.2.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 23 stycznia 2023 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności wykonuje zlecone przez klientów prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca zaznaczył, że w toku prac twórczych opracował nowe funkcjonalności w istniejącym oprogramowaniu. Jego działalność wpisuje się w definicję prac rozwojowych, zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działania Wnioskodawcy spełniają warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.125.2023.2.MK

Wnioskodawca sprzedał w 2021 r. mieszkanie, które częściowo nabył w drodze spadku po żonie w 2016 r., a częściowo w drodze darowizny od syna w 2018 r. Uzyskane ze sprzedaży środki zamierzał przeznaczyć na zakup domu na działce w rodzinnym ogrodzie działkowym. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału w mieszkaniu nabytym w drodze spadku po żonie w 2016 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia. 2. Sprzedaż udziału w mieszkaniu nabytym w drodze darowizny od syna w 2018 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ została dokonana przed upływem 5 lat od nabycia. 3. Wydatki na nabycie praw do działki w rodzinnym ogrodzie działkowym, na której znajduje się budynek, nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uniemożliwia zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ budynki na działkach w rodzinnych ogrodach działkowych mają charakter rekreacyjny, a nie mieszkalny.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.288.2023.1.BM

Podatnik wraz z żoną nabyli mieszkanie w 2021 roku, które następnie sprzedali synowi. Przychód ze sprzedaży zamierzają przeznaczyć na zakup mieszkania rodziców żony, w którym planują zamieszkać po ich śmierci. Dodatkowo, podatnik planuje ponieść wydatki na wykończenie i remont tego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na nabycie oraz wykończenie nowego mieszkania, w którym podatnik zamierza zamieszkać, spełnia warunki zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.71.2023.2.JP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 sierpnia 2022 r. W ramach tej działalności podejmuje działania związane z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Działania te spełniają definicję prac rozwojowych zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem prac Wnioskodawcy są programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw majątkowych Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone w tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prowadzi prawidłową ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.68.2023.3.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne, które obejmują wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Samodzielnie realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co prowadzi do powstawania nowych, zmodyfikowanych lub ulepszonych programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Preferencja ta może być zastosowana do dochodów uzyskanych od 1 lutego 2022 r. do grudnia 2022 r. z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.69.2023.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz devopsowe, w ramach których tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną praw autorskich. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.108.2023.2.JJ

Podatnik, będący współwłaścicielem domu jednorodzinnego, w 2022 roku przeprowadził termomodernizację, wymieniając nieefektywne źródło ciepła na ogrzewanie elektryczne. Poniósł wydatki na zakup i montaż elektrycznego kotła centralnego ogrzewania oraz wykonanie niezbędnego przyłącza elektrycznego, które zostały udokumentowane fakturami. W tym samym roku podatnik uzyskał dochód opodatkowany według skali podatkowej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia poniesionych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, przy czym kwota ta nie może przekroczyć 53 000 zł, pomniejszona o kwoty dofinansowania z programu rządowego.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.135.2023.2.DA

Pan zaciągnął w 2008 r. kredyt hipoteczny indeksowany do franka szwajcarskiego na zakup działki gruntowej w celu budowy domu jednorodzinnego. Kredyt ten spełnia warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe. W związku z tym umorzenie części kredytu w wyniku ugody z bankiem nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, przyszła sprzedaż działki nabytej z wykorzystaniem tego kredytu również nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od umorzonej kwoty.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.204.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca niepełnoletnie dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z tego preferencyjnego rozliczenia, ponieważ wychowuje dziecko naprzemiennie z byłą żoną, a nie w sposób samotny. Choć Wnioskodawca sprawuje opiekę nad dzieckiem w określonych cyklach bez udziału drugiego rodzica, nie można uznać, że wychowuje dziecko samotnie, gdyż oboje rodzice aktywnie uczestniczą w procesie wychowawczym. W związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.242.2023.1.EB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie krótkoterminowym lokali mieszkalnych. Zamierza wyłączyć apartamenty z działalności gospodarczej i wynajmować je w ramach majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że po wycofaniu apartamentów z działalności gospodarczej, przychody z ich najmu będą klasyfikowane jako przychód z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.73.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 stycznia 2023 r. W ramach tej działalności podejmuje działania związane z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działania te mieszczą się w definicji prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.64.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2019-2022.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.181.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w lokalu mieszkalnym, nabytym przez podatnika w drodze spadku po zmarłej matce. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, lokal mieszkalny był wcześniej częścią majątku wspólnego podatnika i jego zmarłego ojca. Po śmierci ojca, w wyniku działu spadku, prawo własności całego lokalu przeszło na matkę podatnika. W wyniku odpłatnego zbycia przez podatnika 1/5 udziału w tym lokalu, organ podatkowy uznał, że podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest należny, ponieważ od daty nabycia lokalu przez rodziców podatnika w 1980 roku do daty jego zbycia w 2022 roku minęło ponad 5 lat. W związku z tym sprzedaż nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.175.2023.2.MN

Składka opłacona przez pracodawcę (Wnioskodawcę) w ramach umowy ubezpieczenia na życie z Ubezpieczeniowym Funduszem Kapitałowym (UFK) w części inwestycyjnej stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten powstaje w momencie, gdy pracodawca ponosi wydatek, czyli dokonuje płatności składki na rzecz firmy ubezpieczającej. W związku z tym, pracodawca jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej składki. Natomiast wypłacone pracownikowi środki z umowy ubezpieczeniowej, do wysokości wcześniej zapłaconych przez pracodawcę składek, nie będą traktowane jako przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.105.2023.2.DK

Interpretacja dotyczy możliwości pełnego skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej za rok 2022. Podatniczka samotnie wychowuje małoletnią córkę, z którą mieszka. Zgodnie z wyrokiem rozwodowym, władza rodzicielska została powierzona obojgu rodzicom, a miejsce zamieszkania dziecka ustalono przy matce. W 2022 roku podatniczka w pełni wykonywała władzę rodzicielską, zapewniając córce odpowiednie warunki bytowe oraz rozwój fizyczny i psychiczny. Ojciec dziecka miał ustalone kontakty z córką w wymiarze określonym przez sąd, jednak nie sprawował faktycznej pieczy nad dzieckiem. W związku z tym organ uznał, że podatniczce przysługuje prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za rok 2022.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.185.2023.1.KF

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka, którą Pan utworzy, zatrudni Pracowników na podstawie umów o pracę, zapewniając im nieodpłatne noclegi podczas wykonywania obowiązków służbowych w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wartość nieodpłatnych noclegów stanowi dla Pracowników przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W przypadku Pracowników, których miejsce zamieszkania znajduje się poza miejscowością, w której zlokalizowany jest zakład pracy, a którzy nie korzystają z podwyższonych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów, wartość świadczenia w postaci nieodpłatnego noclegu będzie zwolniona z opodatkowania do wysokości 500 zł miesięcznie. Natomiast wartość świadczenia przekraczająca tę kwotę będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu, od którego Spółka jako płatnik będzie zobowiązana obliczyć i odprowadzić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.143.2023.2.MKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP BOX). Dodatkowo, wydatki ponoszone na zakup sprzętu komputerowego, koszty związane z użytkowaniem samochodu, składki ubezpieczeniowe oraz usługi księgowe mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na ich uwzględnienie w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.179.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia wspólników spółki komandytowej za prowadzenie spraw tej spółki. Wnioskodawca, spółka komandytowa, planuje zmienić umowę spółki, aby rozszerzyć krąg osób uprawnionych do prowadzenia spraw spółki oraz pobierania wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ustawy o PIT. W związku z tym spółka nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy, jednak zobowiązana jest do sporządzenia i przekazania wspólnikom oraz urzędowi skarbowemu informacji PIT-11 dotyczącej wysokości tych przychodów.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.97.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący wspólnikiem w Spółce Akcyjnej, zwraca się z pytaniem dotyczącym planowanego nieodpłatnego nabycia jednej akcji imiennej serii C, którą posiada drugi wspólnik, Akcjonariusz A. Wnioskodawca pragnie wiedzieć, czy to nabycie skutkuje powstaniem przychodu po jego stronie. Organ podatkowy uznaje, że nieodpłatne nabycie akcji przez Spółkę nie generuje przychodu dla Wnioskodawcy, ponieważ nie przynosi mu żadnych korzyści majątkowych.

📅 27.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.127.2023.2.ŁS

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie opodatkowania zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Kaucja w wysokości 17 080 zł została wpłacona w 1981 r. W 2019 r. podatnik wykupił mieszkanie, a w 2021 r. sąd nakazał wypłatę zwaloryzowanej kaucji w wysokości 16 849,99 zł. W PIT-11 za 2022 r. wykazano przysporzenie majątkowe z tytułu waloryzacji kaucji w kwocie 15 499,80 zł. Podatnik argumentował, że nie powinien wykazywać tej kwoty w zeznaniu podatkowym, ponieważ jest ona niższa od pierwotnej kwoty kaucji. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że różnica między zwaloryzowaną kwotą kaucji a pierwotną kwotą kaucji stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.174.2023.2.MN

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym ojcu nieruchomość zabudowaną domem. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbycie tej nieruchomości po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył ją, nie będzie podlegało opodatkowaniu. W związku z tym organ podatkowy potwierdził, że podatniczka będzie mogła sprzedać tę nieruchomość bez obowiązku zapłaty podatku dochodowego od 1 stycznia 2024 r.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.7.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności podejmuje działania twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.122.2023.2.MK

Wnioskodawca otrzymał w darowiźnie od rodziców w 1994 r. ziemię rolną, na której później rozpoczął budowę domu. W 2022 r. nieruchomość została podzielona na dwie działki: działkę budowlaną z domem oraz działkę rolną. Wnioskodawca zamierza sprzedać działkę budowlaną z domem. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości w drodze darowizny.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.172.2023.1.MST

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej w kontekście sprzedaży praw wynikających z umowy deweloperskiej. Organ podatkowy uznał, że przychód z cesji praw wynikających z umowy deweloperskiej nie jest równy przychodowi z odpłatnego zbycia nieruchomości, a zatem nie przysługuje zwolnienie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko podatnika zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.68.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 lutego 2017 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, co prowadzi do powstawania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem jego pracy jest tworzenie i rozwijanie oprogramowania, które odpowiada na indywidualne potrzeby klientów. Działalność ta ma charakter twórczy, obejmuje prace rozwojowe zgodnie z przepisami i jest prowadzona w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych oraz dochodów z opłat licencyjnych z tych praw.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.7.2023.HTCE

Wnioskodawczyni prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, zajmując się sprzedażą towarów handlowych oraz wyrobów za pośrednictwem sklepu internetowego. W celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży korzysta z możliwości zakupu reklam na portalu społecznościowym X. Faktury za te reklamy są wystawiane przez firmę zarejestrowaną w Irlandii i nie zawierają daty wystawienia. W związku z tym Wnioskodawczyni wystawiła noty korygujące, jednak do momentu złożenia wniosku nie otrzymała akceptacji od wystawcy faktur. Wnioskodawczyni zadała trzy pytania: 1. Czy wydatki na reklamy na portalu X mogą być ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie faktur bez daty wystawienia, do których wystawiono noty korygujące, ale nie uzyskano akceptacji wystawcy? 2. Czy wydatki na reklamy na portalu X mogą być ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie faktur bez daty wystawienia, do których wystawiono noty korygujące i uzyskano akceptację wystawcy? 3. Czy wydatki na reklamy na portalu X mogą być ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie raportu rozliczenia? Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną i uznał, że: - Wydatki na reklamy na portalu X mogą być ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie faktur bez daty wystawienia, nawet w przypadku braku akceptacji wystawcy dla wystawionych not korygujących. - Wydatki na reklamy na portalu X mogą być ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie raportu rozliczenia.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.71.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.144.2023.2.AWO

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu, modyfikowaniu, ulepszaniu i doskonaleniu oprogramowania komputerowego lub jego części, w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci autorskich praw do programów komputerowych lub ich części, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględniane w wskaźniku nexus przy ustalaniu wysokości kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.83.2023.2.AK

Podatnik sprzedał w 2020 r. lokal mieszkalny, który nabył w 2017 r., uzyskując z tej transakcji przychód. Część tego przychodu, w wysokości zadatku, zamierzał przeznaczyć na zakup domu do końca 2023 r. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnikowi nie przysługuje zwolnienie przedmiotowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ do końca 2023 r. nie dojdzie do przeniesienia własności domu na podatnika. Zgodnie z przepisami, aby skorzystać ze zwolnienia, podatnik musi nabyć własność nieruchomości, na którą przeznacza środki uzyskane ze sprzedaży innej nieruchomości. Zawarcie umowy przedwstępnej nie spełnia tego wymogu.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.176.2023.1.PSZ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Pracownicy Wnioskodawcy, w ramach swoich obowiązków, tworzą utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W związku z tym Wnioskodawca planuje wprowadzenie nowych zasad wypłaty wynagrodzenia, w ramach których część wynagrodzenia będzie wynagrodzeniem za przeniesienie praw autorskich do utworów na rzecz Wnioskodawcy. Wnioskodawca zadał pytanie, czy zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" odnosi się wyłącznie do korzystania i rozporządzania prawami autorskimi do programów komputerowych (tj. kodów źródłowych), czy obejmuje także korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów powstających w związku z działalnością Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" należy interpretować jako korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów powstających w związku z działalnością Wnioskodawcy w celu tworzenia programów komputerowych.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.110.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, czyli działania związane z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efektem prac rozwojowych Wnioskodawcy jest powstanie nowego, zmienionego lub ulepszonego oprogramowania komputerowego, które jest chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tego oprogramowania na zleceniodawców, co generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw i ma możliwość opodatkowania dochodu z nich stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.90.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu programów komputerowych, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta jest systematyczna, twórcza i obejmuje prace rozwojowe, a jej celem jest zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z ich sprzedaży stanowią kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, dostęp do Internetu, księgowość oraz składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy, w zakresie bezpośrednio związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.197.2023.1.EB

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie inżynierii oraz doradztwa technicznego. Zawarł umowę z Zamawiającym na przeprowadzenie kontroli okresowych obiektów budowlanych, które miały być zakończone do 20 grudnia 2022 r., a ostatnia transza dokumentacji miała zostać dostarczona do 28 grudnia 2022 r. Podatnik zrealizował usługę, jednak Zamawiający zgłosił uwagi do przekazanej dokumentacji. Po przeprowadzeniu dodatkowych czynności kontrolnych i wyjaśnieniu nieścisłości, podatnik dostarczył skorygowane protokoły 5 stycznia 2023 r., a Zamawiający potwierdził możliwość wystawienia faktury. Faktura została wystawiona przez podatnika 9 stycznia 2023 r., jednak Zamawiający skorygował datę sprzedaży na 28 grudnia 2022 r. Organ podatkowy uznał, że momentem powstania przychodu jest 5 stycznia 2023 r., kiedy faktycznie zakończono realizację usługi i uzyskano zgodę na wystawienie faktury.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.160.2023.3.NM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do opracowywanego oprogramowania komputerowego są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do wskaźnika nexus koszty usług telekomunikacyjnych, samochodowych oraz usług księgowych, jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.109.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które są uznawane za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.22.2023.3.AK

Podatnik dokonał zamiany działek z kuzynką, w wyniku której 1/2 działki, na której powstała droga wewnętrzna, przypadła podatnikowi, a 1/2 kuzynce. Organ podatkowy ustalił, że od części działki należącej do podatnika, nabytej w 2018 r. od matki na podstawie umowy o podział spadku i majątku wspólnego, podatnik jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, ponieważ nie minął jeszcze 5-letni okres od nabycia tej części działki. Z kolei od części działki, którą podatnik otrzymał w spadku po ojcu, nie ma obowiązku zapłaty podatku, ponieważ upłynął już 5-letni okres od nabycia tej części działki przez ojca.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.171.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej wypłaty zysku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej. Zgodnie z interpretacją, wypłata zysku, który został wypracowany w ramach spółki cywilnej i wcześniej opodatkowany przez wspólników, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym w momencie jego faktycznej wypłaty po przekształceniu. Uprawnienie do wypłaty tych środków powstało przed przekształceniem, a zatem spółka z o.o. jedynie realizuje wypłatę zysku wypracowanego przez spółkę cywilną, a nie swojego własnego zysku. W rezultacie nie wystąpi podwójne opodatkowanie dochodów wspólników.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.110.2023.2.ID

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prawidłowo prowadzi ewidencję tych praw oraz ustalił koszty bezpośrednio związane z działalnością, które uwzględnia przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ potwierdza, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.57.2023.2.GG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie majątkowe do tych programów są przenoszone na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnej stawki 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie stawki 5% do dochodów z tych praw. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.216.2021.9.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na wytwarzaniu programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne dla swoich kontrahentów, obejmujące etapy analizy potrzeb, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz wsparcia przy uruchomieniach. Ponadto, Wnioskodawca zarządza zespołem programistów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego, znanej jako ulga IP Box.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.90.2023.2.RH

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Panią z ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z planowanym ociepleniem ścian zewnętrznych budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego współwłaścicielem jest Pani mąż. Pani zamierza rozszerzyć wspólność majątkową małżeńską, aby stać się współwłaścicielką tego budynku. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Pani będzie mogła odliczyć w zeznaniu rocznym wydatki poniesione na przedsięwzięcie termomodernizacyjne do wysokości 53 000 zł, pod warunkiem prawidłowego udokumentowania tych wydatków fakturami oraz zakończenia przedsięwzięcia w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiony zostanie pierwszy wydatek.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.82.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawcy. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie ponoszonych kosztów z dochodami uzyskiwanymi z tych praw. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.157.2023.2.AG

Podatnik, będący osobą fizyczną, w 1990 roku otrzymał w darowiźnie od rodziców gospodarstwo rolne. Do roku 2022 grunty były użytkowane rolniczo. W 2022 roku podatnik złożył wniosek o podział nieruchomości na dziewięć działek budowlanych, które zamierza sprzedać w celu przeprowadzenia remontu domu, w którym mieszka z niepełnosprawnymi rodzicami. Organ podatkowy uznał, że przychód z planowanej sprzedaży działek nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód ze zbycia majątku prywatnego. Ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości, przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.119.2023.1.MD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W dniu 20 grudnia 2019 r. zatrudnił pracownika na podstawie umowy zlecenia, a pierwsze wynagrodzenie z tej umowy wypłacił w styczniu 2020 r. W związku z tym podatnik nie złożył do urzędu skarbowego informacji PIT-11 za 2019 r. dotyczącej tego pracownika, ponieważ w 2019 r. nie wypłacił mu wynagrodzenia ani nie pobrał zaliczki na podatek. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie miał obowiązku złożenia informacji PIT-11 za 2019 r. w odniesieniu do tego pracownika.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1030.2022.4.JM

Podatniczka, będąca osobą fizyczną, przeprowadziła się do Niemiec 1 października 2022 r. i przebywa tam dłużej niż 183 dni w roku. Jej stałe miejsce zamieszkania znajduje się w Niemczech, gdzie prowadzi jednoosobowe gospodarstwo domowe, jest osobą bezdzietną i niezamężną. Głównym źródłem jej dochodów jest umowa o pracę w Niemczech. Podatniczka planuje zarejestrować spółkę z o.o. w Polsce, w której będzie posiadała 80% udziałów oraz pełniła funkcję prezesa zarządu. Dodatkowo będzie wykonywać okazjonalne dzieła dla tej spółki na podstawie umowy o dzieło, co stanowić będzie dla niej dodatkowe źródło dochodów. Organ podatkowy uznał, że od 2023 r. podatniczka będzie podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie opodatkowana w Polsce jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium kraju. Dochody z tytułu pełnienia funkcji członka/prezesa zarządu w polskiej spółce oraz z umowy o dzieło będą opodatkowane w Polsce stawką 20% przychodu.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.164.2023.3.MR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, prowadzi działalność gospodarczą w Polsce. W ramach umowy B2B współpracuje ze spółką X, która dostarcza towary i świadczy usługi dla sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki oraz sił zbrojnych NATO stacjonujących w Polsce i innych krajach europejskich. Wnioskodawca wykonuje różnorodne specjalistyczne usługi na rzecz sił zbrojnych USA. Wnioskodawca zapytał, czy dochody z dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych USA, uzyskiwane na podstawie umowy B2B ze spółką X, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Dochody z tytułu świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych USA będą zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ jako podwykonawca spółki X, która posiada status wykonawcy kontraktowego zgodnie z Umową między Rządem RP a Rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej (EDCA), świadczy usługi na rzecz Sił Zbrojnych USA.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.126.2023.2.MM

Podatniczka w 2019 roku otrzymała od rodziców lokal użytkowy w drodze darowizny. W 2022 roku sprzedała ten lokal, a uzyskane środki zamierzała przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego obciążającego lokal oraz na zakup nowego lokalu mieszkalnego na własne potrzeby. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży lokalu użytkowego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje jedynie w części, w jakiej środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na zakup nowego lokalu mieszkalnego. Wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez rodziców podatniczki nie uprawniają do skorzystania z tego zwolnienia.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4011.3.2023.2.PJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej celem jest zwiększenie oraz wykorzystanie posiadanej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych rozwiązań lub nowych zastosowań istniejących rozwiązań. W związku z tym, działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na Zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w tym na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.315.2023.2.MR

Podatniczka planuje sprzedaż domu jednorodzinnego w 2023 roku, który od 1996 roku stanowił wspólny majątek małżeński. Po rozwodzie w 2017 roku, na mocy ugody sądowej, w 2020 roku dom przeszedł na jej wyłączną własność. Organ podatkowy uznał, że ponieważ nieruchomość została nabyta w ramach wspólności majątkowej, okres posiadania należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie do majątku wspólnego, czyli od 1996 roku. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości w 2023 roku, po upływie ponad 5 lat od nabycia, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.35.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi dla dwóch spółek, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania. Efektem tych prac są programy komputerowe, do których Wnioskodawca przenosi na spółki autorskie prawa majątkowe, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnego opodatkowania dochodów w wysokości 5% (tzw. IP Box). Organ potwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.177.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy tego, czy zapewnienie wyżywienia lub zwrot wydatków na wyżywienie dla Pracowników Mobilnych, wykonujących pracę w warunkach stałego przemieszczania się, stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca (płatnik) ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zarówno zapewnienie wyżywienia, jak i zwrot wydatków na wyżywienie, stanowią dla Pracowników Mobilnych przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca (płatnik) jest zobowiązany pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ wskazał, że spełnione zostały wszystkie warunki określone w wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r. dla uznania otrzymanego świadczenia za nieodpłatne. Pracownik wyraził zgodę na jego przyjęcie, świadczenie zostało spełnione w jego interesie, co pozwoliło mu zaoszczędzić na wydatku, który musiałby ponieść samodzielnie, a także ma określoną wartość pieniężną i indywidualny charakter. Organ podkreślił, że sfinansowanie lub zwrot wydatków na posiłek jest wydatkiem ponoszonym w interesie pracownika, przynoszącym mu wymierną korzyść, niezależnie od tego, czy wykonuje obowiązki służbowe.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.65.2023.3.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2019 r. do chwili obecnej. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.156.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Przy ustalaniu wskaźnika Nexus wnioskodawca może uwzględnić koszty usług księgowych, peryferiów komputerowych oraz sprzętu komputerowego, jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.95.2023.2.EA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Prawa autorskie do tworzonego oprogramowania uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz obliczenie wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach nexus wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.109.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania świadczenia, które podatniczka otrzymuje z Austrii po powrocie do Polski. Podatniczka mieszka w Austrii od ponad 30 lat, jednak zachowała polskie obywatelstwo. Po śmierci męża, pracownika firmy X w Austrii, firma ta przyznała jej dobrowolne świadczenie emerytalno-rentowe, wypłacane co miesiąc. Świadczenie to jest naliczane według systemów emerytalno-pracowniczych i podlega miesięcznemu opodatkowaniu. Po powrocie do Polski, świadczenie będzie przekazywane na rachunek bankowy podatniczki. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to będzie podlegało opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Austrią. Bank w Polsce, jako płatnik, będzie zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od tego świadczenia.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.263.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy rozliczenia przez spółkę z o.o., opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek, wypłaty zaliczki na przewidywaną dywidendę dla jej jedynego wspólnika, będącego osobą fizyczną. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Wypłata zaliczki na dywidendę generuje po stronie wspólnika przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. 2. Spółka jako płatnik ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, należnego od wspólnika z tytułu wypłaty zaliczki, zgodnie z art. 30a ust. 19 pkt 2 ustawy o PIT. Prawo to przysługuje spółce niezależnie od terminu uregulowania przez nią ryczałtu od dochodów spółek.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.99.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że kosztem uzyskania przychodu jest wartość podatkowa aktywów na dzień objęcia udziałów, przy czym nie może ona przekraczać wartości rynkowej składników majątkowych na ten dzień. Organ wskazał, że wartość rynkowa składników majątkowych wniesionych do spółki stanowi wartość udziałów z dnia objęcia, określoną zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.138.2023.2.KR

Podatniczka sprzedała mieszkanie, które wcześniej stanowiło współwłasność jej oraz zmarłego męża na podstawie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu. Przed dokonaniem sprzedaży, podatniczka uregulowała spłatę na rzecz spadkobierców męża z tytułu udziału we wkładzie mieszkaniowym oraz spłaciła długi męża, w tym kredyt i kartę kredytową. Podatniczka zamierzała zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży mieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki te nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, ponieważ podatniczka nabyła prawo własności do mieszkania w wyniku przeniesienia przez spółdzielnię mieszkaniową, a nie w drodze spadku. W związku z tym zastosowanie ma art. 22 ust. 6c, a nie art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.80.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Dochód uzyskiwany z sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o PIT, w tym prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz poniesionych kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe przez niego tworzone są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dodatkowo, organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.94.2023.4.DP

Podatnik prowadził indywidualną działalność gospodarczą w zakresie doradztwa finansowego. W latach 2015-2016 świadczył usługi doradcze dla spółki ZZZ Sp. z o.o., za co otrzymał wynagrodzenie w łącznej wysokości 172 200 zł brutto. Po ogłoszeniu upadłości przez spółkę ZZZ, syndyk zakwestionował usługi podatnika i zażądał zwrotu całego wynagrodzenia. W 2022 roku podatnik, spółka XXX oraz syndyk zawarli ugodę, na mocy której spółka XXX przejęła dług podatnika wobec masy upadłościowej ZZZ i zwróciła całość wynagrodzenia. W związku z tym, w ostatnim okresie rozliczeniowym przed zmianą formy opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany, podatnik skorygował przychody z 2016 roku o kwotę 60 000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik miał prawo do tej korekty, ponieważ zwrócone wynagrodzenie nie stanowiło definitywnego przychodu podatnika.

📅 26.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.78.2023.2.SD

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani samotnie wychowuje córkę, która jest małoletnia, oraz syna, który jest pełnoletnim studentem. Pani zapewnia dzieciom pełną opiekę, zaspokajając ich potrzeby materialne, edukacyjne i rozwojowe. Ojciec dzieci, poza płaceniem alimentów, nie uczestniczy w codziennym wychowaniu ani opiece nad nimi. W związku z tym, Pani ma prawo do rozliczenia dochodów na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci za rok 2022 oraz lata następne.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.215.2023.1.EB

Podatniczka planuje sprzedaż domu jednorodzinnego w 2023 roku, który stanowił jej majątek wspólny z mężem w czasie trwania małżeństwa. Dom został wybudowany w latach 1996-1999. Po rozwodzie w 2017 roku, w 2020 roku sąd cywilny dokonał podziału majątku wspólnego, w wyniku którego dom stał się wyłączną własnością podatniczki. Zadała pytanie, czy dochód ze sprzedaży domu w 2023 roku będzie w 50% podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, biorąc pod uwagę, że od momentu przejęcia domu na jej wyłączną własność nie minęło 5 lat. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, wskazując, że dom nabyty do majątku wspólnego małżonków w trakcie małżeństwa, przy jego sprzedaży po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.99.2023.3.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1041.2022.2.LS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki jawnej za prowadzenie spraw tej spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wynagrodzenie wspólnika spółki jawnej za prowadzenie spraw spółki kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest to przychód z działalności wykonywanej osobiście, pozarolniczej działalności gospodarczej ani przychód z kapitałów pieniężnych. 2. Wynagrodzenie wspólnika spółki jawnej za prowadzenie spraw spółki nie stanowi dla niego kosztu uzyskania przychodu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei dla pozostałych wspólników spółki wynagrodzenie to stanowi koszt uzyskania przychodu, proporcjonalnie do ich udziału w zysku spółki.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.211.2023.1.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące możliwości zaliczenia kary umownej za niewykonanie umowy w terminie do kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kary umowne oraz odszkodowania związane z wadami dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług, a także ze zwłoką w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub w usunięciu wad, nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od tego, czy odpowiedzialność dłużnika opiera się na zasadzie winy, czy ryzyka. Opóźnienie w realizacji zobowiązania, za które dłużnik ponosi odpowiedzialność, traktowane jest jako wada wykonanych robót lub usług w rozumieniu tej regulacji. W związku z tym kara umowna zapłacona przez wnioskodawcę nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.85.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość ustalania wskaźnika nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z tą działalnością.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.189.2023.4.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w kontekście prowadzenia pośrednictwa handlowego za pośrednictwem aukcji internetowych w modelu dropshippingu. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca jedynie pośredniczy w sprzedaży towarów handlowych, nie dokonując sprzedaży we własnym imieniu ani nie będąc właścicielem tych towarów. W związku z tym przychodem podatkowym jest wartość prowizji, która stanowi różnicę między kwotą przelaną na konto wnioskodawcy przez klienta a kwotą przekazaną przez wnioskodawcę dostawcy towaru w ramach poszczególnych transakcji. Z tego wynika, że podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku pośrednictwa handlowego poprzez aukcje internetowe w modelu dropshippingu jest uzyskana od klientów prowizja (marża).

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.261.2023.2.AM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do stworzonego i rozwijanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. Ponadto, koszty wymienione we wniosku, takie jak koszty usług księgowych, komputerowych, samochodowych oraz literatury fachowej, mogą być uznane za koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową podatnika, które są powiązane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej i mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.71.2023.3.MW

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego wybudowanego przed 1945 rokiem, w 2020 roku przeprowadził termomodernizację budynku. Prace obejmowały wymianę okien i drzwi, ocieplenie ścian, stropu i dachu, remont dachu oraz instalację paneli fotowoltaicznych. Całkowite wydatki na ten cel wyniosły około 111 000 zł. Zgodnie z interpretacją, podatnik ma prawo odliczyć od podstawy opodatkowania w zeznaniu podatkowym za 2020 rok wydatki na termomodernizację do kwoty 53 000 zł, ponieważ spełnił wszystkie warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.155.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Świadczy usługi programistyczne dla podmiotów krajowych i zagranicznych. W 2022 roku stworzył oprogramowanie w postaci modułów systemów analitycznych, które przetwarzają i prezentują dane dotyczące różnych obszarów działalności gospodarczej klientów. Działalność ta obejmowała prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wnioskodawca poniósł wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością oraz prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, której dotyczy wniosek, może być kwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia wszystkich przesłanek określonych w tym przepisie, w tym przesłanki dotyczącej zwiększenia zasobów wiedzy. W przypadku niespełnienia tej przesłanki, działalność Wnioskodawcy nie będzie mogła być uznana za badawczo-rozwojową, co uniemożliwi skorzystanie z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box).

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.134.2023.2.AM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.158.2023.2.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości (działki) przed upływem 5 lat od jej nabycia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dochód ze sprzedaży działki, odpowiadający udziałowi podatnika w nieruchomości nabytej w 2019 r., będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia. 2. Jeżeli podatnik przeznaczy całość przychodu ze sprzedaży działki na zakup lokalu mieszkalnego, budynku mieszkalnego lub gruntu pod budowę domu w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, w terminie nie później niż w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi sprzedaż, dochód ten będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Posiadanie przez podatnika innych nieruchomości mieszkalnych nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia, pod warunkiem że nowo nabyta nieruchomość będzie służyła zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.60.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy zaznaczył również, że Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz do ustalania wskaźnika Nexus w celu prawidłowego obliczenia podstawy opodatkowania preferencyjną stawką.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.126.2023.2.JS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, działalność podatnika polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do stosowania preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 5% na dochody uzyskiwane ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytworzonego w ramach tej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzenie odpowiedniej ewidencji oraz ustalanie wskaźnika nexus. Dodatkowo, organ wskazał, że podatnik może uwzględnić w kosztach nexus także koszty pośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.230.2021.12.MN

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania jego dochodów preferencyjną stawką 5% (ulga IP-Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie prowadzi prac badawczych, aplikacyjnych ani rozwojowych, lecz jedynie realizuje zlecenia programistyczne dla klientów, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. W konsekwencji Wnioskodawca nie spełnia podstawowych warunków do skorzystania z ulgi IP-Box.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.184.2023.1.DA

Podatnik, wraz z żoną, zawarł w 2008 roku umowę o mieszkaniowy kredyt budowlano-hipoteczny w złotych, indeksowany kursem CHF. W 2022 roku, w wyniku mediacji przed Przewodniczącym Komisji Nadzoru Finansowego, strony podpisały ugodę, na mocy której kredyt został przewalutowany na złotówki, z oprocentowaniem opartym na wskaźniku WIBOR. W wyniku tej operacji ustalono, że podatnik i jego żona spłacili całość kredytu w 2017 roku, co skutkowało nadpłatą w wysokości 205 824 zł 37 gr, obejmującą nadpłatę kapitału oraz nadpłatę odsetek. Organ podatkowy uznał, że przewalutowanie kredytu jest neutralne podatkowo i nie generuje przychodu po stronie podatnika. W związku z tym, Bank nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-11, a podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od zwróconej nadpłaty kredytu.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.152.2023.2.DP

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikacji programów komputerowych lub ich części, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych preferencyjną stawką 5% (IP BOX), pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.173.2023.2.KK

Planowane przez Pana wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, przed upływem trzech lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce to zbycie, na zakup lokalu mieszkalnego, w którym będzie Pan realizował własne cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia od podatku dochodowego uzyskanego dochodu z odpłatnego zbycia. Zwolnienie to wynika z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Obejmuje ono część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, która proporcjonalnie odpowiada udziałowi wydatków poniesionych na nabycie lokalu mieszkalnego w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.163.2021.13.JG

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi badań podstawowych, aplikacyjnych ani prac rozwojowych. Jego aktywność polega na wykorzystaniu posiadanej wiedzy i umiejętności do realizacji zleceń programistycznych dla klientów, a nie na systematycznym prowadzeniu prac mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy czy tworzenie nowych zastosowań. W związku z tym wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi IP-Box.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1045.2022.2.MZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki osobowej, w tym przypadku spółki jawnej, za prowadzenie jej spraw. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to powinno być zakwalifikowane jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, organ stwierdził, że wynagrodzenie to może być uznane za koszt uzyskania przychodu dla pozostałych wspólników spółki, z wyjątkiem wynagrodzenia wspólnika, który prowadzi sprawy spółki.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.76.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efektem jego działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy potwierdził, że prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.111.2023.3.KP

Podatnik nabył w 2021 roku działkę budowlaną wspólnie z partnerem w celu budowy i sprzedaży domu. Z powodu kryzysu budowa nie została zrealizowana. W 2022 roku działka została wycofana z majątku spółki i przekazana do majątku prywatnego wspólników. Wspólnik postanowił nabyć od podatnika 50% udziałów w prawie własności wycofanej działki. Uzyskane ze sprzedaży środki podatnik zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, w tym zakup działki od brata, na której planuje budowę domu dla siebie i żony. Organ podatkowy uznał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży działki zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.222.2023.4.MZ

Podatnik w 2018 roku otrzymał od matki dwie działki budowlane w drodze darowizny. Działki te nie były częścią jego gospodarstwa rolnego. Planując sprzedaż tych działek w 2023 roku, podatnik został poinformowany przez organ podatkowy, że transakcja ta, dokonana przed upływem 5 lat od nabycia w drodze darowizny, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5-letniego okresu od nabycia stanowi źródło przychodu, które podlega opodatkowaniu. Dodatkowo organ wyjaśnił, jak ustalić podstawę opodatkowania oraz wysokość podatku dochodowego w tej sytuacji.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.184.2023.2.MKA

Podatniczka w 2022 r. sprzedała udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, nabytym w 2017 r. W tym samym roku zakupiła nowe mieszkanie i planuje przeznaczyć część przychodu ze sprzedaży na jego remont. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka spełnia warunki do zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że kolejność nabycia i zbycia nieruchomości nie ma znaczenia dla możliwości skorzystania z tego zwolnienia; kluczowe jest, aby przychód ze sprzedaży został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Dodatkowo, wydatki na remont nowego mieszkania również są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.129.2023.2.IM

Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu niemieszkalnego, przypadającego na lokal nr 2, będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni. Stwierdził, że Wnioskodawczyni oraz jej mąż nabyli jedno spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego, które jest wykorzystywane w jej działalności gospodarczej. Organ zauważył, że mimo przekwalifikowania lokalu nr 2 na mieszkalny, cała nieruchomość nadal stanowi jedno spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego. W związku z tym, planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziału w tym prawie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkaniowej.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.85.2023.2.MCZ

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy prawa autorskie do tych programów mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, prowadząca do wytworzenia programów komputerowych chronionych prawem autorskim, może być traktowana jako działalność badawczo-rozwojowa. Dodatkowo, prawa autorskie do tych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu z nich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ wskazał także, jakie koszty Wnioskodawca może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.85.2023.3.AJZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Interpretacja wskazuje również, że wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne, księgowość, składki na ubezpieczenia oraz użytkowanie samochodu mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.871.2022.4.MC

Wygaśnięcie zobowiązania Wnioskodawcy wobec spółki komandytowej z tytułu usług świadczonych na jego rzecz, które następuje w wyniku rozwiązania tej spółki, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast otrzymanie przez Wnioskodawcę wierzytelności z tytułu usług świadczonych przez spółkę komandytową w wyniku jej rozwiązania skutkuje powstaniem przychodu, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.119.2023.2.MB

Wnioskodawca oraz jego małżonka nabyli w 2017 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu niemieszkalnego, obejmujące dwa samodzielne lokale - nr 1 i nr 2. Lokale te były wykorzystywane w działalności gospodarczej prowadzonej przez małżonkę Wnioskodawcy. W 2018 r. lokal nr 2 został przekwalifikowany na lokal mieszkalny. W 2019 r. małżonkowie ustanowili rozdzielność majątkową, nie dokonując podziału majątku. Wnioskodawca zamierza zbyć swój 50% udział w spółdzielczym własnościowym prawie do tych lokali. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokali nr 1 i nr 2 nie będzie skutkować przychodem w podatku dochodowym od osób fizycznych dla Wnioskodawcy, ponieważ nastąpi po upływie ponad 5 lat od nabycia tego prawa, które miało miejsce w ramach majątku wspólnego małżonków.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.163.2023.2.MKA

Państwo K. sprzedali w 2020 r. działki, które nabyli w 2016 r. Przychód uzyskany z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W 2021 r. Państwo K. przeznaczyli ten przychód na zakup nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, którą planowali wykorzystywać na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogli skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania tej części dochodu, która odpowiada wydatkom poniesionym na nabycie nowej nieruchomości. Mimo że po około dwóch miesiącach przekazali tę nieruchomość synowi, spełnili warunki do zastosowania ulgi mieszkaniowej, ponieważ wydatkowali przychód na nabycie nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, a późniejsze przekazanie jej synowi nie wpływa na możliwość skorzystania ze zwolnienia.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.169.2023.1.IM

Interpretacja dotyczy zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą na zakup towarów i usług w krajach Unii Europejskiej, na których fakturach wykazany jest podatek od wartości dodanej (VAT). Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów w kwotach brutto, czyli wartości netto z faktury powiększonej o lokalny podatek VAT, zarówno w sytuacji ubiegania się o zwrot tego podatku, jak i w przypadku, gdy nie ma prawa do takiego zwrotu. Organ uznał również, że w przypadku uzyskania zwrotu podatku VAT od zagranicznych zakupów, podatnik nie będzie zobowiązany do rozpoznania tego zwrotu jako przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.48.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wypłatą diet radnym. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie wypełnienia informacji PIT-R, natomiast nieprawidłowe w kwestii naliczenia zaliczki na podatek dochodowy. Zgodnie z interpretacją, diety za grudzień 2022 r. oraz styczeń 2023 r. powinny być uwzględnione w PIT-R za styczeń 2023 r. Płatnik ma obowiązek obliczyć, pobrać i wpłacić zaliczki na podatek dochodowy od nadwyżki ponad limit zwolnienia z podatku dochodowego, pomniejszonej o miesięczne koszty uzyskania przychodów.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.105.2023.2.KG

W 2022 roku podatnik był osobą samotnie wychowującą małoletnią córkę. Mimo że matka dziecka miała ograniczone prawa rodzicielskie i częściowo realizowała kontakty z córką, podatnik faktycznie samodzielnie zajmował się wychowaniem dziecka, ponosząc wszystkie koszty związane z jej utrzymaniem, edukacją i rozwojem. Urząd uznał, że podatnik spełnia warunki do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów za 2022 rok.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.108.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego nabytego przed 1 stycznia 2022 r. oraz ich zaliczania do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z nowymi przepisami, od 1 stycznia 2022 r. budynki i lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji. Niemniej jednak, na podstawie przepisu przejściowego, podatnicy mogli do końca 2022 r. zaliczać do kosztów odpisy amortyzacyjne od takich środków trwałych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. Organ nie przyjął argumentacji wnioskodawcy, który twierdził, że przepis przejściowy jest niezgodny z Konstytucją.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.170.2023.5.AC

Podatnik, będący właścicielem domu letniskowego, wykorzystuje go przez cały rok do celów mieszkaniowych. W 2022 roku zainwestował w zakup i montaż paneli fotowoltaicznych na tym obiekcie, planując odliczenie wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatnika jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie na wydatki związane z budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, a nie na budynku letniskowym, nawet jeśli jest on użytkowany przez cały rok w celach mieszkaniowych. Organ podatkowy podkreślił, że dom letniskowy nie spełnia definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartej w ustawie Prawo budowlane, co wyklucza możliwość odliczenia wydatków na panele fotowoltaiczne w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.69.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, tworząc oraz rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów.

📅 25.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.179.2023.1.PS

Podatnik, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT z tytułu działalności rolniczej, w 1993 roku nabył wspólnie z małżonką nieruchomość gruntową o powierzchni 11,41 ha. W wyniku rozwodu oraz podziału majątku wspólnego w 2020 roku, cała nieruchomość przeszła na wyłączną własność podatnika. W tym samym roku podatnik przeprowadził podział geodezyjny nieruchomości na mniejsze działki, z których część sprzedał w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz odpłatnym zbyciem nieruchomości, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.65.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób ciągły oraz systematyczny, z zamiarem zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy do opracowywania nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.117.2023.1.HD

W 2007 roku Wnioskodawca wraz z mężem zaciągnęli kredyt denominowany w CHF, który miał na celu zakup i wykończenie domu oraz spłatę innych zobowiązań. W 2018 roku Wnioskodawca i mąż wnieśli pozew przeciwko bankowi, domagając się stwierdzenia nieważności umowy kredytowej. Wyrokiem z 2020 roku Sąd Okręgowy uznał umowę kredytu za nieważną, a Sąd Apelacyjny w 2022 roku zmienił ten wyrok, przyznając bankowi prawo do zatrzymania kwoty wypłaconej w 2007 roku. Bank wystawił Wnioskodawcy informację PIT-11, w której wykazał odsetki ustawowe jako przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że odsetki ustawowe związane z nieważnością umowy kredytowej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie spełniony jest warunek z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, który wymaga, aby przychody wynikały z czynności, które mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Niemniej jednak, bank nie powinien był wystawiać informacji PIT-11 na te odsetki, ponieważ korzystają one ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.105.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.164.2023.2.JK

Podatnik, będący osobą fizyczną zatrudnioną na umowę o pracę w 2022 roku, przeprowadził modernizację kotłowni w swoim budynku mieszkalnym. Inwestycja polegała na wymianie węglowych źródeł ogrzewania na ekologiczne źródło ciepła, jakim jest pompa ciepła. W związku z tym podatnik poniósł wydatki w wysokości 7.500 zł na modernizację istniejącej kotłowni. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, aby ustalić możliwość rozliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna obejmuje wydatki ściśle związane z termomodernizacją istniejącego budynku, w tym na modernizację systemu grzewczego lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej. Wydatki remontowe, które nie są związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, nie kwalifikują się do ulgi. Dodatkowo, ponieważ część wydatków została dofinansowana w ramach programu "Czyste Powietrze", podatnik nie ma możliwości odliczenia tej części wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.176.2023.1.MB

Podatnik, wspólnie z siostrą, posiada mieszkanie odziedziczone po rodzicach i planuje jego sprzedaż. Zadał pytanie dotyczące obowiązku zapłaty podatku dochodowego w związku z tą transakcją po 16 kwietnia 2023 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest słuszne - sprzedaż mieszkania po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice podatnika nabyli nieruchomość, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.110.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 2 lipca 2018 roku, zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2019-2021 oraz w latach przyszłych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.133.2023.2.DA

Podatniczka w 2019 r. sprzedała lokal mieszkalny, który wcześniej był jej oraz jej męża współwłasnością w formie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Przed sprzedażą, w 2019 r., dokonano przekształcenia tego prawa na odrębną własność lokalu. W związku z tym przekształceniem, podatniczka poniosła wydatki na spłatę kredytu mieszkaniowego, który został zaciągnięty przez spółdzielnię mieszkaniową na budowę bloku, w którym znajdował się ten lokal. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być traktowane jako koszt uzyskania przychodu przy sprzedaży lokalu, pod warunkiem że kredyt był odrębnym zobowiązaniem podatniczki, a nie wynikał z wkładu mieszkaniowego. Organ stwierdził również, że sprzedaż lokalu przed upływem 5 lat od nabycia prawa własności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.61.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego chronionego prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.171.2023.2.KK

W przedstawionym stanie faktycznym podatniczka wraz z mężem planuje sprzedaż domu, w którym obecnie mieszkają, a uzyskane środki zamierzają przeznaczyć na zakup nowego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że takie działanie spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że posiadanie innej nieruchomości (domu, w którym mieszka córka) nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na cele mieszkaniowe podatnika, czyli zakup mieszkania, w którym będzie on zamieszkiwać.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.144.2023.2.SR

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie opodatkowania kwoty 20 000 zł, którą otrzymała na podstawie ugody sądowej. Uważała, że ta kwota jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że kwota 20 000 zł nie jest odszkodowaniem ani zadośćuczynieniem w rozumieniu wskazanego przepisu, lecz stanowi wypłatę części zaległej należności wynikającej z umowy pożyczki, która łączyła strony. W związku z tym, kwota ta nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.108.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do oprogramowania na zleceniodawców, uzyskując z tego tytułu dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.72.2023.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.70.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie wskaźnika nexus. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.88.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione przez niego koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.108.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 listopada 2019 r., wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2020-2021 oraz w latach kolejnych, począwszy od roku 2023. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw w sposób prawidłowy.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.52.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są nowe lub ulepszone produkty, procesy lub usługi w formie programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca może zastosować stawkę 5% od dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, uzyskanych w ramach prowadzonej działalności, za lata 2021-2022 oraz w latach następnych.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.102.2023.2.SR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się pracami programistycznymi zlecanymi przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych. Działalność ta kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza, że obejmuje twórcze nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawnie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej oraz spełnienia pozostałych warunków określonych w tych przepisach.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.116.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, dostosowane do potrzeb klientów programy komputerowe. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania spełniającego indywidualne wymagania klientów. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. W ewidencji pozaksięgowej wyodrębnia prawa autorskie do oprogramowania (Prawa IP Box) oraz koszty związane z ich tworzeniem i rozwojem (Koszty IP Box). Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) od 1 marca 2019 r. do chwili obecnej.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.112.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz tworzeniem innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów, co generuje dochód. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i modyfikowanych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.203.2023.2.JK3

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni nabyła w 2020 r. nieruchomość gruntową do majątku prywatnego, którą następnie podzieliła na 21 działek. W 2022 r. sprzedała 8 z tych działek, w tym 5 niezabudowanych i 3 zabudowane, jednemu podmiotowi. Wnioskodawczyni nie prowadziła, nie prowadzi i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie mamy do czynienia z działalnością gospodarczą, a nie ze sprzedażą majątku prywatnego. Zauważył, że działania Wnioskodawczyni, takie jak podział nieruchomości, przygotowanie działek do sprzedaży oraz ich sprzedaż, mają charakter zorganizowany i ciągły, a także są ukierunkowane na osiągnięcie zysku. To przesądza o kwalifikacji tych czynności jako prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży działek powinien być opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.236.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy możliwości pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, obliczonego zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, od zaliczek na poczet dywidendy wypłacanych przez spółkę z o.o. Spółka ta jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek na podstawie przepisów rozdziału 6b ustawy o CIT. Organ podatkowy uznał, że w przypadku wypłaty zaliczek na poczet dywidendy, spółka jako płatnik ma prawo pobrać i wpłacić 19% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, a także zastosować pomniejszenie tego podatku na podstawie art. 30a ust. 19 pkt 2 ustawy o PIT. Warunkiem jest, aby zaliczki na poczet dywidendy pochodziły z zysków spółki wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem i były wyodrębnione w kapitale własnym spółki.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.79.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania stawki 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.170.2023.2.KP

Podatniczka jest właścicielką lokalu mieszkalnego nr (...) oraz współwłaścicielką części wspólnych budynku, które nabyła w drodze spadku po babci w 1986 roku. W 1992 roku część strychu, będąca częścią wspólną, została przekształcona w lokal mieszkalny nr (...). W 2020 roku podatniczka, wraz z innymi członkami wspólnoty mieszkaniowej, sprzedała ten lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym, który powstał w wyniku zmiany sposobu użytkowania części wspólnych budynku, dokonana po upływie 5 lat od nabycia udziałów w częściach wspólnych, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku zapłaty tego podatku.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.89.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty tej działalności w postaci programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także ustalenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.8.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów, przenosząc na nich prawa autorskie do tych programów za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX) w wysokości 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, w zakresie działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2023 r. z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%, pod warunkiem, że opisane zdarzenie przyszłe oraz stan prawny pozostaną niezmienione.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.87.2023.2.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów Wnioskodawcy z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5%, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.294.2023.1.AD

Podatnik, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na wynajmie nieruchomości. W dniu 12 stycznia 2023 r. sprzedał cztery lokale mieszkalne, które wcześniej wykorzystywał w ramach tej działalności. Zadał pytanie, czy przychód ze sprzedaży tych lokali należy zakwalifikować jako przychód z działalności gospodarczej, czy jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokali mieszkalnych kwalifikuje się jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.84.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży tych praw klientom podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.164.2023.2.MBN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą niezabudowanych działek rolnych, które były częścią spadku po zmarłym ojcu wnioskodawcy. Wnioskodawca nabył część działek w wyniku działu spadku, a część bezpośrednio w spadku po ojcu. Organ uznał, że dochód ze sprzedaży działek nabytych w drodze działu spadku jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT. Natomiast dochód ze sprzedaży działek nabytych bezpośrednio w spadku podlega opodatkowaniu, ponieważ nie minął jeszcze 5-letni okres od nabycia tych działek przez spadkodawcę.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.195.2023.1.MN

Podatniczka w 2006 roku zawarła umowę kredytu hipotecznego, której waloryzacja była oparta na kursie CHF. W 2022 roku sąd orzekł nieważność tej umowy, nakazując zwrot wpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych, prowizji, ubezpieczeń oraz odsetek za opóźnienie, a także zwrot kosztów postępowania sądowego. Organ podatkowy uznał, że zwrot nienależnie pobranych świadczeń nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Odsetki za opóźnienie w wypłacie tych świadczeń są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT. Organ stwierdził również, że zwrot kosztów postępowania sądowego nie podlega opodatkowaniu, o ile kwota zasądzona nie przekraczała rzeczywiście poniesionych przez podatniczkę wydatków. W tej kwestii stanowisko podatniczki zostało uznane za prawidłowe. Z drugiej strony, organ uznał stanowisko podatniczki dotyczące zastosowania art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT za nieprawidłowe.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.131.2023.3.DA

Podatnik w 2019 r. sprzedał nieruchomość nr 1, uzyskując z tego tytułu przychód. W tym samym roku zawarł umowę deweloperską na nabycie nieruchomości nr 2, na którą przeznaczył przychód ze sprzedaży nieruchomości nr 1 jako wkład własny. Do dnia 31 grudnia 2022 r. nie nabył jednak prawa własności do nieruchomości nr 2. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatnik nie spełnił warunków do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na remont i wykończenie nieruchomości nr 2 nie mogą być uznane za wydatki uprawniające do zwolnienia, ponieważ nie zostały sfinansowane z przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości nr 1.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.65.2023.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie produkcji sprzętu elektrycznego, tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe, które jest chronione przepisami prawa autorskiego. Świadczy usługi programistyczne dla kontrahenta, przenosząc na niego autorskie prawa majątkowe do wytworzonych lub ulepszonych programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje powstaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych. Prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych są traktowane jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej i podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.164.2021.14.AP

Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytwarzane przez podatnika nie są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów w ramach IP Box. Organ stwierdził, że działalność podatnika polega na realizacji zleconych usług programistycznych, opartych na posiadanej wiedzy i doświadczeniu, bez prowadzenia prac badawczo-rozwojowych, które miałyby na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz tworzenie nowych zastosowań. W konsekwencji, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży programów komputerowych nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.181.2023.1.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, posiada prawo użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej (Działki) i planuje zamienić tę Działkę na prawo użytkowania innej niezabudowanej nieruchomości gruntowej o zbliżonej wartości i lokalizacji. Transakcja nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca uważa, że w przypadku uzyskania dochodu z zamiany Działki, będzie mógł w części lub w całości zwolnić ten dochód z opodatkowania, pod warunkiem że w ciągu trzech lat od zakończenia roku, w którym dojdzie do zamiany, przeznaczy uzyskany przychód na cele mieszkaniowe. Organ stwierdził, że planowana zamiana prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej (Działki) przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, będzie źródłem przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Podatek od uzyskanego dochodu wyniesie 19% podstawy obliczenia podatku, którą stanowi różnica między przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami uzyskania przychodu. Organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ponieważ w wyniku umowy zamiany nie uzyskał środków, które mógłby przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym dochód uzyskany ze zbycia Działki w drodze zamiany nie będzie mógł korzystać z tego zwolnienia.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.33.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Spółki polegająca na stworzeniu autorskiego Magazynowego Systemu Informatycznego "X" mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca, jako wspólnik Spółki, ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność, z wyjątkiem kosztów dodatków z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, które nie są uznawane za koszty kwalifikowane. Wnioskodawca może natomiast zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe, proporcjonalnie do czasu pracy poświęconego na te prace, a także odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w tej działalności.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.97.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia od podatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zakup laptopa, który został dofinansowany przez (...) w ramach likwidacji barier w komunikowaniu się. Laptop ten został nabyty dla dziecka z orzeczeniem o niepełnosprawności z powodu Zespołu Aspergera. Organ podatkowy uznał, że wydatek poniesiony przez podatnika na zakup laptopa dla niepełnosprawnego dziecka nie kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ laptop nie spełnia wymogów "indywidualnego sprzętu" niezbędnego do rehabilitacji oraz ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że laptop jest urządzeniem ogólnodostępnym, a nie indywidualnym sprzętem związanym z niepełnosprawnością.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.64.2023.1.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, wraz z małżonką jest właścicielem kilku niezabudowanych nieruchomości gruntowych, które nie są wykorzystywane w działalności gospodarczej. Planuje on sprzedaż jednej z tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnił to tym, że nieruchomość została nabyta do majątku prywatnego Wnioskodawcy i jego małżonki, a nie do działalności gospodarczej. Dodatkowo, od nabycia nieruchomości minęło ponad 5 lat, co zgodnie z przepisami wyłącza tę transakcję z opodatkowania. Organ stwierdził, że działania Wnioskodawcy w odniesieniu do nieruchomości świadczą jedynie o normalnym gospodarowaniu majątkiem osobistym, a nie o prowadzeniu zorganizowanej działalności gospodarczej.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.182.2023.1.AKU

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca jest polskim obywatelem prowadzącym działalność gospodarczą w Polsce, z której osiąga znaczne dochody. Mieszka w Polsce z rodziną, jednak spędza wiele dni w roku za granicą, w tym w Stanach Zjednoczonych, gdzie w 2022 r. nabył dom. Wnioskodawca planuje przebywać w USA przez większość 2023 r., tj. ponad 183 dni. Organ podatkowy uznał, że w 2023 r. wnioskodawca będzie miał miejsce zamieszkania zarówno w Polsce, jak i w Stanach Zjednoczonych, co skutkuje podwójną rezydencją podatkową. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, w takiej sytuacji pierwszeństwo ma państwo, w którym wnioskodawca zazwyczaj przebywa. Ponieważ w 2023 r. planuje on pobyt w USA przez ponad 183 dni, organ uznał, że jego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w tym roku będzie w Stanach Zjednoczonych. W konsekwencji, wnioskodawca w 2023 r. będzie podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.98.2023.3.ENB

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kwalifikacji źródła przychodów, obowiązków płatnika, możliwości zastosowania podatku liniowego oraz ulgi na powrót. Menedżer planuje przenieść swoją rezydencję podatkową do Polski i prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą. W związku z tym: 1. Wynagrodzenie Menedżera za usługi doradcze świadczone na rzecz spółki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie klasyfikowane jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. 2. Spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z wypłatą wynagrodzenia za usługi świadczone przez Menedżera na podstawie umowy o świadczenie usług w ramach jego działalności gospodarczej. 3. Menedżer będzie miał prawo do wyboru opodatkowania dochodów z tytułu usług doradczych 19% liniowym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30c ustawy o PIT. 4. Menedżer będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia podatkowego do przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług doradczych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT (tzw. „Ulga na powrót").

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.32.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową przez podatnika, który jest wspólnikiem spółki komandytowej. Organ stwierdził, że działalność spółki polegająca na stworzeniu autorskiego personalizatora produktów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia podatnika do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność, proporcjonalnie do jego udziału w zysku spółki. Organ jednak uznał, że koszty dodatków z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych. W pozostałym zakresie stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.84.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie programowania, samodzielnie realizując badania naukowe oraz prace rozwojowe, które skutkują tworzeniem programów komputerowych stanowiących kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Przenosi on na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochody. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zakwalifikowania jego działalności jako badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których dochodów może on zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku (ulga IP Box). Jednakże organ zauważył, że Wnioskodawca nie prowadził na bieżąco od 2019 r. ewidencji, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co jest niezbędne do skorzystania z ulgi IP Box. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w latach 2019-2022 oraz w 2023 r. do momentu rozpoczęcia prowadzenia wymaganej ewidencji. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca nie może skorygować deklaracji podatkowych za lata 2019-2021 w celu zastosowania preferencyjnej stawki. Ponadto organ uznał, że koszty wynagrodzenia współpracowników Wnioskodawcy nie mogą być klasyfikowane jako koszty, o których mowa w lit. b wskaźnika nexus, lecz powinny być uwzględnione w lit. d tego wskaźnika.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.136.2023.1.DA

Podatniczka wraz z mężem w 2006 roku zaciągnęli kredyt hipoteczny indeksowany kursem franka szwajcarskiego, który został przeznaczony na zakup mieszkania oraz garażu. Po kilku latach regularnej spłaty kredytu, małżonkowie planują skorzystać z oferty banku dotyczącej zawarcia ugody. W wyniku tej ugody dojdzie do przewalutowania zadłużenia na złotówki oraz umorzenia pozostałej kwoty długu. Organ podatkowy uznał, że: 1) Zwrot przez bank kwoty 30 000 zł w wyniku przewalutowania kredytu nie będzie traktowany jako przychód podlegający opodatkowaniu. 2) Umorzenie pozostałego długu przez bank zostanie zakwalifikowane jako przychód z innych źródeł, jednak w zakresie kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.418.2023.1.MZ

Wnioskodawca odziedziczył po zmarłej żonie spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Część tego prawa (1/4) żona nabyła w 2011 r. po zmarłym ojcu, a pozostałą część (3/4) w 2021 r. po zmarłej matce. Wnioskodawca sprzedał odziedziczony udział w tym prawie w 2022 r. 1. Sprzedaż udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, nabytego w 2011 r. przez żonę wnioskodawcy, nie generuje dla niego przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od nabycia tego prawa przez spadkodawczynię do jego sprzedaży przez wnioskodawcę minęło ponad 5 lat. Natomiast sprzedaż udziału w prawie nabytym przez żonę w 2021 r. stanowi dla wnioskodawcy źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. 2. Kwestia zwolnienia z podatku dochodowego środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, które wnioskodawca zamierza przeznaczyć na nabycie od pozostałych spadkobierców ich udziałów w prawie własności innego lokalu, będzie przedmiotem odrębnej interpretacji.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.105.2023.2.EC

Wnioskodawczyni, emerytka, nabyła w 1997 r. w drodze spadku po ojcu 1/8 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. W 2020 r. otrzymała od matki, siostry i brata darowiznę pozostałej części tego prawa, co uczyniło ją pełnoprawną właścicielką lokalu. W 2021 r. Wnioskodawczyni sprzedała spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Przychód ze sprzedaży części lokalu uzyskanej w drodze darowizny w 2020 r. przeznaczyła na zakup innego lokalu mieszkalnego, w którym początkowo zamieszkała, jednak z powodu konieczności opieki nad chorą matką, czasowo go wynajęła. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ część przychodu z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego została wydatkowana na zakup lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość, przeznaczonego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, mimo jego czasowego wynajmu.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.162.2023.2.EB

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, w wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Organ stwierdził, że przepisy dotyczące ograniczenia wysokości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą odnoszą się jedynie do limitu wysokości diety, a nie do zasady dopuszczalności zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.50.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów, realizuje prace rozwojowe, których rezultatem są programy komputerowe objęte ochroną praw autorskich. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi ewidencję podatkową, która pozwala na ustalenie dochodu oraz kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.107.2023.3.ŁS

Podatniczka otrzymała odszkodowanie oraz zadośćuczynienie z tytułu utraty osoby bliskiej w wyniku katastrofy budowlanej, na podstawie ugody sądowej zawartej zgodnie z art. 183¹⁵ § 1 Kodeksu postępowania cywilnego. Prawo do tych świadczeń wynikało z przepisów prawa, w szczególności z art. 446 § 3 oraz art. 448 Kodeksu cywilnego. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez podatniczkę odszkodowanie i zadośćuczynienie są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.4.2019.8.MP

Wnioskodawczyni w 2016 r. sprzedała udział w lokalu mieszkalnym, nabytym w 2012 r. Przychód ze sprzedaży wyniósł 150 000 zł, który Wnioskodawczyni przeznaczyła w 2017 r. na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nowego lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawczyni ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawczyni wydała przychód ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, tj. na spłatę kredytu hipotecznego, w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.164.2023.3.ACZ

Sprawa dotyczy sprzedaży w czerwcu 2022 r. działki nr (...) nabytej w drodze postępowania spadkowego po matce S.K. (50% udziału) oraz w wyniku częściowego działu spadku (pozostałe 50% udziału). Organ uznał, że sprzedaż udziału nabytego w spadku po matce nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia tej nieruchomości przez matkę w 1994 r. do jej sprzedaży przez syna w 2022 r. minęło ponad 5 lat. Z kolei sprzedaż udziału nabytego w wyniku częściowego działu spadku w 2022 r. podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału. Organ wskazał, że podatnik powinien ustalić wartość wzrostu majątku w wyniku częściowego działu spadku i od tej nadwyżki obliczyć należny podatek dochodowy.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.45.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową przez wspólnika spółki komandytowej, która prowadziła prace nad stworzeniem autorskiego personalizatora produktów. Organ podatkowy uznał, że działalność Spółki związana z tworzeniem tego personalizatora kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co uprawnia Panią do zastosowania ulgi. Jednocześnie organ wskazał, że koszty dodatków z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach tej ulgi. Natomiast pozostałe koszty pracownicze oraz wydatki na zakup sprzętu specjalistycznego mogą być traktowane jako koszty kwalifikowane.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.132.2023.2.SN

Podatniczka sprzedała w 2022 roku mieszkanie, które nabyła w 2021 roku do majątku wspólnego z małżonkiem. Otrzymaną kwotę zamierza przeznaczyć częściowo na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2020 roku na budowę domu jednorodzinnego, usytuowanego na działce, która wcześniej należała do majątku osobistego męża, a następnie została wniesiona do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny. Pozostałą część kwoty planuje wydać na inne cele mieszkaniowe związane z budowanym domem, w tym na zakup i montaż zbiorników uzdatniających wodę ze studni głębinowej oraz materiały do wykończenia i modernizacji domu. Organ podatkowy uznał, że wydatki przedstawione przez podatniczkę na spłatę kredytu hipotecznego oraz na cele mieszkaniowe związane z budowanym domem jednorodzinnym spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.64.2023.2.JB

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych oraz rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Ponadto, analizowana jest kwestia, czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.4.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w ramach IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do stworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.166.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z odkupowaniem praw do odszkodowań komunikacyjnych od klientów fizycznych (cedentów). Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który stwierdził brak podstaw do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT-4) od kwot wypłacanych z tytułu cesji wierzytelności, jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty wypłacane przez wnioskodawcę w ramach umów cesji wierzytelności z osobami fizycznymi będą stanowiły dla zbywcy tej wierzytelności (klienta) przychód z praw majątkowych, od którego wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek pobierać i odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.107.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Spełnia on warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box), ponieważ prowadzi działalność badawczo-rozwojową, wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej w ewidencji, a poniesione koszty bezpośrednio związane z tą działalnością może uwzględnić w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.46.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Organ podatkowy uznał, że działalność Spółki polegająca na stworzeniu autorskiego Magazynowego Systemu Informatycznego (WMS) „X" mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, jako wspólnik Spółki, Pan ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, z wyjątkiem kosztów dodatków z ZFŚS, które nie są uznawane za koszty kwalifikowane.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.143.2023.4.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy nowe autorskie oprogramowanie oraz modyfikuje i rozwija istniejące programy komputerowe. Efektem tych działań są programy, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca odpłatnie przekazuje prawa autorskie do tych programów zleceniodawcom. Wnioskodawca prowadzi również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wyniku której powstają odrębne programy komputerowe. Autorskie prawa do oprogramowania, tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, które są bezpośrednio związane z działalnością realizującą prawa autorskie, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.162.2023.1.DJ

Interpretacja dotyczy obowiązku naliczania i odprowadzania podatku dochodowego przez Dom Pomocy Społecznej od odsetek zgromadzonych na rachunku depozytowym zmarłego mieszkańca. Organ podatkowy uznał, że Dom Pomocy Społecznej ma obowiązek pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek przysługujących spadkobiercom zmarłego, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ ocenił, że stanowisko Domu Pomocy Społecznej, które polegało na braku naliczania i odprowadzania podatku od tych odsetek, jest nieprawidłowe.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.113.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przyznawaniem pracownikom punktów w ramach Programu Kafeteryjnego, który funkcjonuje w Spółce na podstawie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychód u pracowników powstaje w momencie wymiany punktów na wybrane przez nich świadczenie dostępne w Systemie Kafeteryjnym. 2. Świadczenia te, w części finansowanej z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości limitu 2.000 zł w 2023 r. 3. W związku z tym, jeśli łączna wartość takich świadczeń w roku podatkowym 2023 nie przekroczy kwoty 2.000 zł, Spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.18.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy nowe oraz usprawnia istniejące rozwiązania dla klientów, koncentrując się na oprogramowaniu do pobierania, przetwarzania i wizualizacji danych. Specjalizuje się w tworzeniu aplikacji webowych dla klientów z branży telekomunikacyjnej. Wnioskodawca zaznaczył, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmującą tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Efekty tej działalności są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone oprogramowanie stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.79.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.142.2023.2.SR

Podatnik w 2022 roku otrzymał odszkodowanie od Gminy za bezumowne korzystanie z części jego działki w latach 2015-2022. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 i pkt 3b ustawy o PIT. Otrzymana kwota została zakwalifikowana jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ podkreślił, że wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości nie ma charakteru odszkodowawczego, lecz stanowi zapłatę za korzystanie z rzeczy, w związku z czym nie może korzystać ze zwolnień podatkowych.

📅 21.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.74.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego prostej spółki akcyjnej, w której wnioskodawca jest akcjonariuszem, w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata ta skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) po stronie wnioskodawcy, który będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ nie przyjął argumentu wnioskodawcy, że nie każde obniżenie kapitału akcyjnego prostej spółki akcyjnej wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.56.2023.2.MK

Wnioskodawczyni sprzedała dwa lokale mieszkalne. Przychód ze sprzedaży pierwszego mieszkania został przeznaczony na zakup trzeciego mieszkania, natomiast przychód ze sprzedaży drugiego mieszkania wykorzystano na spłatę pożyczki gotówkowej, spłatę pożyczki rodzinnej oraz remont trzeciego mieszkania. Organ uznał, że wydatki na zakup trzeciego mieszkania oraz na jego remont spełniają warunki zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Z kolei wydatki na spłatę pożyczki rodzinnej nie kwalifikują się do tego zwolnienia, ponieważ pożyczka ta nie została zaciągnięta w banku ani w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.78.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.159.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z finansowaniem przez pracodawcę noclegów dla pracowników mobilnych, których zadania obejmują spotkania z kontrahentami i klientami w różnych lokalizacjach w kraju. Organ podatkowy uznał, że wartość noclegów sfinansowanych przez pracodawcę nie stanowi przychodu pracowników ze stosunku pracy, ponieważ wydatki te są ponoszone wyłącznie w interesie pracodawcy i nie przynoszą pracownikom żadnej wymiernej korzyści majątkowej. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tej wartości.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.153.2023.1.MM

Podatnik, będący osobą fizyczną zamieszkałą w Polsce i podlegającą rozliczeniu podatkowemu w tym kraju, w lipcu 2022 roku zawarł umowę o dzieło z przeniesieniem autorskich praw majątkowych do programu komputerowego z osobą fizyczną zamieszkałą w Wielkiej Brytanii, również podlegającą rozliczeniu podatkowemu. Zgodnie z umową, wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich ma być wypłacone jednorazowo w marcu 2023 roku. Ponieważ zamawiający nie jest płatnikiem podatku w Polsce, obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od tego przychodu spoczywa na podatniku. Organ podatkowy zakwalifikował przychód z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programu komputerowego jako przychód z praw majątkowych, a nie z działalności gospodarczej. W związku z tym podatnik może zastosować 50% koszty uzyskania przychodu. Podatek dochodowy od tego przychodu należy wykazać w zeznaniu rocznym za 2023 rok i uiścić do 30 kwietnia 2024 roku.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.72.2023.3.MW

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania mające na celu dokapitalizowanie, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które obejmował Wnioskodawca oraz inni akcjonariusze. Wnioskodawca wnosił jedynie wkłady pieniężne. W przypadku sprzyjającej sytuacji finansowej Spółka planuje dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych do akcjonariuszy, w tym Wnioskodawcy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w zakresie, w jakim źródłem tego kapitału są wkłady pieniężne wniesione przez akcjonariuszy na pokrycie nowych akcji. Organ podatkowy uznał, że wypłata środków w związku z obniżeniem kapitału akcyjnego Spółki skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ nie przyjął stanowiska Wnioskodawcy, że nie każde obniżenie kapitału akcyjnego prostej spółki akcyjnej wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.68.2023.2.MM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania związane z dokapitalizowaniem, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które były obejmowane przez Wnioskodawcę i innych akcjonariuszy. Wnioskodawca wnosił jedynie wkłady pieniężne. W przypadku sprzyjającej sytuacji finansowej Spółka planuje dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych do akcjonariuszy, w tym Wnioskodawcy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w części odpowiadającej wkładom pieniężnym wniesionym przy emisji nowych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po jego stronie. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki skutkuje powstaniem dochodu po stronie Wnioskodawcy, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.120.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z rozwiązaniem spółki komandytowej, w której wnioskodawca pełni rolę komandytariusza. W 2019 r. wnioskodawca otrzymał od spółki zaliczkę na przyszłe zyski, które ostatecznie nie zostały osiągnięte. W związku z planowanym rozwiązaniem spółki bez likwidacji, zobowiązanie wnioskodawcy wobec spółki z tytułu tej zaliczki wygaśnie na skutek konfuzji, czyli połączenia wierzyciela i dłużnika w jednej osobie. Dodatkowo, wnioskodawca może otrzymać wierzytelność z tytułu zwrotu wypłaconej zaliczki w ramach podziału majątku rozwiązywanej spółki. Organ uznał, że wygaśnięcie zobowiązania wnioskodawcy wobec spółki z tytułu zaliczki poprzez konfuzję nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast otrzymanie przez wnioskodawcę wierzytelności z tytułu zwrotu wypłaconej zaliczki w ramach podziału majątku spółki skutkować będzie powstaniem przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.75.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania mające na celu dokapitalizowanie, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które obejmował Wnioskodawca oraz inni akcjonariusze. Wnioskodawca wnosił jedynie wkłady pieniężne. W przypadku sprzyjającej sytuacji finansowej Spółka planuje dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych do akcjonariuszy, w tym Wnioskodawcy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w części odpowiadającej wkładom pieniężnym wniesionym przy emisji nowych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki skutkować będzie powstaniem dochodu po jego stronie. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód (przychód) z tytułu zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej powstaje w wysokości faktycznie otrzymanych wypłat z obniżenia tego kapitału. W związku z tym wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po stronie Wnioskodawcy.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.44.2023.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzy nowe oprogramowanie, a następnie je rozwija i udoskonala, zachowując autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Organ potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych od 1 lipca 2022 r. z wytworzenia programu komputerowego w latach 2022, 2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny oraz zdarzenia przyszłe nie ulegną zmianie, a przepisy prawa podatkowego w tym zakresie pozostaną bez zmian.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.177.2023.3.JM

Wnioskodawca, obywatel Polski, ma stałe miejsce zamieszkania w Luksemburgu i jest zatrudniony w instytucji Unii Europejskiej. Zgodnie z art. 13 Protokołu w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej, mimo faktycznego zamieszkania w Luksemburgu, dla celów podatku dochodowego Wnioskodawca zachowuje miejsce zamieszkania w Polsce. W związku z tym podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i powinien rozliczać wszystkie swoje dochody w Polsce, uwzględniając odpowiednią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.215.2023.1.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, zajmuje się m.in. kupnem i sprzedażą nieruchomości. W 2021 roku zawarł przedwstępną umowę sprzedaży nieruchomości z deweloperem. W 2022 roku podpisał z tym samym deweloperem siedem umów deweloperskich, na mocy których deweloper zobowiązał się do ustanowienia na rzecz Wnioskodawcy prawa własności lokali po zakończeniu inwestycji. Strony ustaliły również, że w przypadku rezygnacji dewelopera z realizacji inwestycji, może on odstąpić od umowy, wypłacając Wnioskodawcy odstępne w wysokości 15% ceny, którą Wnioskodawca zapłacił. W 2022 roku Wnioskodawca otrzymał takie odstępne. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odstępne nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej Wnioskodawcy, lecz przychód z innych źródeł, który powinien być opodatkowany na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.69.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca poniósł koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty samochodowe oraz usługi księgowe. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmującą autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, oraz wyodrębnia koszty i dochody związane z tymi prawami. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić wskazane koszty bezpośrednie przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.65.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne na zlecenie klientów. Efektem jego pracy są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co umożliwia mu skorzystanie z preferencji IP Box.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.57.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych i analitycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% oraz że może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.65.2023.2.AG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania związane z dokapitalizowaniem, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które obejmował Wnioskodawca oraz inni akcjonariusze. Wnioskodawca wnosił jedynie wkłady pieniężne. Spółka planuje w przyszłości dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych na rzecz akcjonariuszy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w części odpowiadającej wkładom pieniężnym wnoszonym przez akcjonariuszy. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po jego stronie. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód (przychód) z tytułu zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej powstaje w wysokości faktycznie otrzymanych wypłat z obniżenia tego kapitału. W związku z tym wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po stronie Wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.128.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2019 r. do chwili obecnej. Organ podatkowy stwierdza, że: 1) Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według przepisów ustawy o PIT. 2) Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3) Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w latach 2019-2023 oraz w kolejnych latach podatkowych. 4) Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów opisanych we wniosku (Koszty IP Box) w literze "a" wskaźnika Nexus w latach 2019-2023 oraz w kolejnych latach podatkowych.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.66.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia oprogramowania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności samodzielnie realizuje prace rozwojowe, które prowadzą do powstania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Programy te są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.113.2023.3.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca może skorzystać z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.122.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z rozwiązaniem spółki komandytowej, w której wnioskodawca pełni rolę komandytariusza. Wnioskodawca w 2019 roku otrzymał zaliczkę na przyszłe zyski spółki, które ostatecznie nie zostały osiągnięte. W związku z planowanym zakończeniem działalności spółki, nastąpi jej rozwiązanie bez przeprowadzenia postępowania likwidacyjnego. Wnioskodawca zapytał, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym rozwiązanie spółki, skutkujące wygaśnięciem jego zobowiązań wobec spółki w drodze konfuzji, spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że wygaśnięcie zobowiązania wnioskodawcy wobec spółki z tytułu wypłaconej zaliczki, które nastąpi w wyniku konfuzji przy rozwiązaniu spółki, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast otrzymanie przez wnioskodawcę w ramach podziału majątku rozwiązywanej spółki wierzytelności z tytułu zwrotu wypłaconej zaliczki będzie skutkować powstaniem przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.152.2023.2.AKU

Podatnik wpłacił 7 106,40 zł na IKZE w ostatnim dniu grudnia 2022 r., jednak wpłata została zaksięgowana na koncie IKZE dopiero w pierwszym dniu roboczym 2023 r. Zadał pytanie, czy może odliczyć tę wpłatę w zeznaniu podatkowym za 2022 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisami termin dokonania wpłaty na IKZE liczy się od dnia obciążenia rachunku bankowego podatnika, a nie od dnia zaksięgowania środków na koncie IKZE. W związku z tym podatnik ma prawo odliczyć wpłatę w wysokości 7 106,40 zł w zeznaniu podatkowym za 2022 r.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.67.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, czy prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czy dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box) oraz czy może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.124.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą lokalu mieszkalnego, który wcześniej był majątkiem osobistym męża Wnioskodawczyni, a następnie został włączony do majątku wspólnego małżonków na podstawie umowy darowizny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego lokalu nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia lokalu przez męża Wnioskodawczyni. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie będzie mogła skorzystać z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wystąpi dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, do którego mogłoby mieć zastosowanie to zwolnienie.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.73.2023.3.MW

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania związane z dokapitalizowaniem, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które obejmował Wnioskodawca i inni akcjonariusze. Wnioskodawca wnosił wyłącznie wkłady pieniężne. W przypadku sprzyjającej sytuacji finansowej Spółka planuje dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych do akcjonariuszy, w tym Wnioskodawcy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w części odpowiadającej wkładom pieniężnym wnoszonym przez akcjonariuszy na pokrycie nowych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po jego stronie. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód (przychód) z tytułu zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej powstaje w wysokości faktycznie otrzymanych wypłat z obniżenia tego kapitału. W związku z tym wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po stronie Wnioskodawcy, który będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.231.2023.4.MJ

Podatnik nabył działkę gruntową w 1971 roku, a w 2004 roku stał się jej jedynym właścicielem. Działka była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej podatnika, jednak nie została ujęta w ewidencji środków trwałych firmy. W 2022 roku podatnik sprzedał tę działkę. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości gruntowej należy zakwalifikować jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód ze zbycia nieruchomości, który mógłby korzystać ze zwolnienia po upływie 5 lat od nabycia. Organ podkreślił, że dla uznania składnika majątku za środek trwały nie jest konieczne jego ujęcie w ewidencji, lecz istotne jest jego wykorzystywanie w działalności gospodarczej. W związku z tym przychód ze sprzedaży działki gruntowej powinien być opodatkowany według zasad dotyczących dochodów z działalności gospodarczej.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.70.2023.2.MC

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania mające na celu dokapitalizowanie, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które były obejmowane przez Wnioskodawcę i innych akcjonariuszy. Wnioskodawca wnosił jedynie wkłady pieniężne. W przypadku sprzyjającej sytuacji finansowej Spółka planuje dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych do akcjonariuszy, w tym Wnioskodawcy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w części odpowiadającej wkładom pieniężnym wniesionym przez akcjonariuszy. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po jego stronie. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód (przychód) z tytułu zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej powstaje w wysokości faktycznie otrzymanych wypłat z obniżenia tego kapitału. W związku z tym wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki skutkuje powstaniem dochodu po stronie Wnioskodawcy.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.79.2023.2.WS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania związane z dokapitalizowaniem, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które były obejmowane przez Wnioskodawcę i innych akcjonariuszy. Wnioskodawca wnosił wyłącznie wkłady pieniężne. W przypadku sprzyjającej sytuacji finansowej Spółka planuje dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych na rzecz akcjonariuszy, w tym Wnioskodawcy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w części odpowiadającej wkładom pieniężnym wniesionym przez akcjonariuszy na pokrycie nowych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po jego stronie. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód (przychód) z tytułu zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej powstaje w wysokości faktycznie otrzymanych wypłat z obniżenia tego kapitału. W związku z tym wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po stronie Wnioskodawcy.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.116.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od 1 stycznia 2019 r.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.9.2023.1.WN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, modyfikowanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności Wnioskodawca wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje przychody. Zgodnie z interpretacją, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od kwalifikowanego dochodu uzyskanego w 2023 roku z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.151.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez wnioskodawczynię sprzedażą nieruchomości gruntowej niezabudowanej o powierzchni 3,61 ha, nabytej w drodze spadku po rodzicach. Organ uznał, że zamierzona sprzedaż 28 działek, na które zostanie podzielona nieruchomość, nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ten będzie opodatkowany na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działania podejmowane przez wnioskodawczynię w celu sprzedaży nieruchomości mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. Dodatkowo, organ zauważył, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie będzie podlegała opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawców (rodziców wnioskodawczyni) minęło ponad 5 lat.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.79.2023.3.MST

Podatniczka odziedziczyła po ojcu las, gospodarstwo rolne oraz budynki. W wyniku częściowego działu spadku uzyskała na wyłączność prawo własności do części nieruchomości, w tym połowy lasu. W 2022 roku sprzedała cały las za 280.000 zł, co oznacza, że jej udział wyniósł 140.000 zł. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż części lasu, która przewyższała wartość udziału podatniczki w spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w tej części nabycie nieruchomości miało miejsce w wyniku działu spadku, a nie w drodze spadkobrania, co skutkuje zastosowaniem 5-letniego okresu, po którym sprzedaż jest zwolniona z opodatkowania. W związku z tym podatniczka jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego PIT-39 oraz do zapłaty podatku dochodowego od tej części sprzedaży.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.69.2023.2.MM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, do końca listopada 2022 r. był wspólnikiem spółki komandytowej, która 1 grudnia 2022 r. przekształciła się w prostą spółkę akcyjną (Spółka), w której Wnioskodawca stał się akcjonariuszem. Po przekształceniu Spółka podjęła działania związane z dokapitalizowaniem, polegające na podwyższeniu kapitału akcyjnego oraz emisji nowych akcji, które były obejmowane przez Wnioskodawcę i innych akcjonariuszy. Wnioskodawca wnosił wyłącznie wkłady pieniężne. W przypadku sprzyjającej sytuacji finansowej Spółka planuje dokonywać zwrotnych transferów środków pieniężnych do akcjonariuszy, w tym Wnioskodawcy, co zmniejszy kapitał akcyjny Spółki w części odpowiadającej wkładom pieniężnym wniesionym przez akcjonariuszy na pokrycie nowych akcji. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po jego stronie. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód (przychód) z tytułu zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej powstaje w wysokości faktycznie otrzymanych wypłat z obniżenia tego kapitału. W związku z tym wypłata środków z tytułu obniżenia kapitału akcyjnego Spółki spowoduje powstanie dochodu po stronie Wnioskodawcy.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.85.2023.2.KC

Podatniczka sprzedała dom w 2022 roku, a uzyskane środki przeznaczyła na zakup dwóch lokali mieszkalnych – mniejszego i większego. Początkowo zamieszkała w mniejszym lokalu, a następnie przeniosła się do większego. Mniejszy lokal jest obecnie wynajmowany, jednak podatniczka zachowała możliwość jego ponownego wykorzystania na cele mieszkaniowe, związane z opieką nad schorowanym ojcem. Organ podatkowy uznał, że nabycie obu lokali mieszkalnych spełnia kryterium własnych celów mieszkaniowych, co pozwala na zastosowanie zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.86.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z nich.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.123.2023.3.EC

Zainteresowani prowadzą działalność w zakresie produkcji urządzeń do nakładania farb proszkowych. W latach 2017-2022 oraz obecnie realizują projekty mające na celu opracowanie, projektowanie i tworzenie nowych oraz istotnie zmienionych produktów w postaci kompletnych linii technologicznych do obróbki powierzchni. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Zainteresowanym przysługuje prawo do dodatkowego odliczenia w ramach ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e ust. 1 ustawy o PIT. Koszty osobowe pracowników umysłowych oraz fizycznych zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową, których czas pracy na poszczególne czynności jest ewidencjonowany, stanowią koszty kwalifikowane zgodnie z art. 26e ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT. Koszty materiałów bezpośrednio związanych z opracowywaniem, projektowaniem i tworzeniem nowych oraz istotnie zmienionych produktów na rzecz klientów mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT, pod warunkiem, że produkty te są następnie sprzedawane.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.67.2023.1.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, świadcząc usługi dla kontrahenta, które obejmują tworzenie kodu źródłowego oraz algorytmów. Działalność ta ma charakter prac rozwojowych zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, polegających na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych prac są autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi te prawa na kontrahenta na podstawie umowy. Organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych tworzone przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30ca tej ustawy.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.2.2023.2.MWJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca tworzy, rozwija oraz ulepsza w ramach tej działalności, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane przesłanki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 20.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.178.2023.2.ACZ

Podatniczka, będąca panną, samotnie wychowuje małoletnie dziecko. Ojciec dziecka pracuje za granicą, płaci alimenty zgodnie z umową, jednak nie angażuje się w wychowanie dziecka. W 2022 roku podatniczka samodzielnie sprawowała władzę rodzicielską, ponosząc wszystkie koszty związane z utrzymaniem i wychowaniem dziecka. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatniczki, potwierdzając jej prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów za 2022 rok.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.43.2023.3.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi zlecanymi przez Zleceniodawcę. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe. Efekty tych prac, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na Zleceniodawcę, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus wydatków na odkurzacze, nawilżacze powietrza, oczyszczacze powietrza, wieszaki, rolety okienne, wiatraki, kosze oraz wydatków na usługi hostingowe, domeny i przestrzeń dyskową, które dotyczą kosztów poniesionych w celach marketingowych i reklamowych. Organ uznał, że te wydatki nie są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.157.2023.4.ACZ

Podatniczka samotnie wychowuje 3,5-letniego syna, będąc panną i nie pozostając w żadnym nieformalnym związku. Mieszka na piętrze domu jednorodzinnego, gdzie na parterze zamieszkują jej rodzice. W 2022 roku to wyłącznie Podatniczka sprawowała władzę rodzicielską nad synem, zapewniając mu pełną opiekę oraz zaspokajając wszystkie jego potrzeby. Ojciec dziecka mieszka 400 km od nich i odwiedza syna nieregularnie, jedynie trzy razy w roku, nie angażując się w codzienne obowiązki związane z opieką. W 2022 roku Podatniczka uzyskała dochody z umowy o pracę, działalności gospodarczej oraz wynajmu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Podatniczka spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.13.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe lub ulepsza istniejące programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Prace te są prowadzone w sposób systematyczny, mają charakter twórczy i mają na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych, na zasadach tzw. IP Box.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.46.2023.2.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych oraz dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, uwzględnione w cenie sprzedaży usług, podlegają opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał także, że w sytuacji braku możliwości przypisania konkretnego kosztu bezpośrednio do przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, koszt ten może być uwzględniony proporcjonalnie, w odniesieniu do stosunku kwalifikowanych przychodów do łącznych przychodów Wnioskodawcy.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.120.2023.2.KC

Podatnik jest rodzicem czworga dzieci, w tym trojga małoletnich, wobec których sprawuje władzę rodzicielską, oraz pełnoletniej córki, na którą w 2022 r. płacił alimenty. Pełnoletnia córka była studentką do 13 września 2022 r. i w tym roku osiągnęła przychód w wysokości 6 600 zł, co nie przekracza dwunastokrotności kwoty renty socjalnej. Podatnik uzyskuje przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, która jest opodatkowana 19% podatkiem liniowym. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi dla rodzin 4+ za 2022 r. oraz że jego przychód do kwoty 85 528 zł korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.117.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości początkowej hal produkcyjnych, maszyn, urządzeń oraz samochodów wykorzystywanych w działalności zaliczonej do działów specjalnych produkcji rolnej, w tym produkcji grzybów. Podatnik prowadził tę działalność do końca 2022 r., stosując normy szacunkowe, natomiast od 2023 r. zobowiązany jest do prowadzenia ksiąg rachunkowych. W celu ustalenia wartości początkowej tych środków trwałych, podatnik zamierzał skorzystać z wyceny biegłego, zgodnie z art. 22g ust. 8 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wartość początkową środków trwałych należy ustalić na podstawie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia, a nie na podstawie wyceny biegłego. Organ wskazał, że podatnik powinien był gromadzić dokumenty potwierdzające poniesione wydatki, a ich brak nie uzasadnia zastosowania wyceny biegłego. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej ustalonej zgodnie z przepisami będą stanowiły koszt uzyskania przychodów.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.57.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, których rezultatem są autorskie prawa do programów komputerowych. Prawa te kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.101.2023.2.JS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i rozwój autorskiego oprogramowania komputerowego, w tym aplikacji internetowych. Działalność ta realizowana jest w ramach prac badawczo-rozwojowych, co skutkuje powstawaniem nowych, innowacyjnych programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria kwalifikacji autorskich praw do programów komputerowych jako kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP BOX) od dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prowadzi prawidłową ewidencję, co jest wymagane do zastosowania tej preferencji.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.156.2023.2.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni sprzedała nieruchomość, która wcześniej należała do majątku wspólnego jej i męża. W 2017 r. mąż Wnioskodawczyni nabył nieruchomość mieszkalną, która na podstawie zawartych umów została wprowadzona do jego majątku osobistego. W 2020 r. małżonkowie rozszerzyli wspólność ustawową, obejmując majątkiem wspólnym także nieruchomości lokalowe nabyte przez każdego z nich do majątku osobistego przed zawarciem umowy majątkowej małżeńskiej. W 2020 r. wprowadzili ustrój rozdzielności majątkowej, a w 2023 r. dokonali sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ 5 lat od nabycia nieruchomości przez męża Wnioskodawczyni, nie powstanie po jej stronie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.139.2023.2.KF

Podatnik nabył nieruchomość wpisaną do gminnej ewidencji zabytków. W 2022 roku poniósł wydatki na przebudowę i rozbudowę domu jednorodzinnego, które zostały zatwierdzone przez Wojewódzkiego Konserwatora Zabytków. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo odliczyć 50% kosztów robót budowlanych oraz zakupu materiałów budowlanych w ramach ulgi na zabytki. Warunkiem skorzystania z ulgi jest, aby nieruchomość była wpisana do ewidencji zabytków, a prace realizowane zgodnie z pozwoleniem konserwatora zabytków.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.266.2023.1.AD

Podatnik otrzymał od ojca mieszkanie w darowiźnie, które planuje sprzedać w ciągu najbliższego roku. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup domu mieszkalnego, w którym będzie mieszkał, w ciągu co najmniej 2 lat. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym doszło do odpłatnego zbycia, przeznaczy cały dochód na zakup domu. Organ zaznaczył również, że aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnik powinien złożyć zeznanie PIT-39 w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym uzyskał przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.80.2021.14.RK

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie klientów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę nie mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży nie mogą korzystać z preferencyjnej stawki 5% (ulga IP Box). Organ zauważył, że działalność wnioskodawcy mieści się w standardowej praktyce zawodu programisty, w ramach której realizuje on zlecone zadania w zamian za wynagrodzenie. Nie prowadzi on prac badawczych ani rozwojowych, które miałyby na celu zwiększenie zasobów wiedzy i wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji, nie spełnia on warunków do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.70.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, w tym programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców, co generuje dochód. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.63.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.130.2023.4.SN

Wnioskodawczyni nabyła w 2017 roku nieruchomości gruntowe przeznaczone na cele rolnicze oraz mieszkaniowe. W 2021 roku dokonała podziału części działek. W 2022 roku postanowiła zakończyć działalność rolniczą i sprzedać posiadane grunty w celu zabezpieczenia finansowego. Wnioskodawczyni nie zamierza podejmować dodatkowych działań w celu sprzedaży działek, a sama transakcja nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie będzie skutkować przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jedynie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu z uwagi na upływ 5-letniego terminu od nabycia nieruchomości.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.18.2023.2.DA

Pan sprzedał 23 czerwca 2022 r. udział wynoszący 3/20 w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz we współwłasności budynków znajdujących się na tym gruncie, za cenę 270 000 zł. Udział ten nabył w drodze spadku po zmarłym ojcu. Część tego udziału (1/2) została wcześniej nabyta przez ojca w drodze darowizny, a druga część (1/2) w drodze zamiany. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału nabytego przez ojca w drodze darowizny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia tego udziału przez ojca. Z kolei sprzedaż udziału nabytego przez ojca w drodze zamiany podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy czym kosztem uzyskania przychodu będzie wartość udziału w nieruchomości przekazanego przez ojca w ramach umowy zamiany.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.72.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest Biuro Maklerskie Banku, w zakresie poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wypłaty odsetek lub dyskonta od obligacji skarbowych oraz obligacji innych niż skarbowe, zapisanych na rachunkach maklerskich klientów będących osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej i mają nieograniczony lub ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Organ podatkowy uznał, że Biuro Maklerskie Banku nie będzie zobowiązane jako płatnik do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku wypłaty odsetek lub dyskonta od: - obligacji skarbowych o terminie wykupu nie krótszym niż rok, które są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym; - obligacji innych niż te wyemitowane przez Skarb Państwa, wyemitowanych po 31 grudnia 2018 r., o terminie wykupu nie krótszym niż rok oraz dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym. Dodatkowo, Biuro Maklerskie Banku nie będzie zobowiązane do sporządzania i wysyłania do organu podatkowego oraz podatnika z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce informacji o wypłaconej kwocie odsetek i dyskonta od tych obligacji.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.120.2023.2.DJ

Przychód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży nieruchomości w latach 2020 i 2021 kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym podatnik nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze sprzedaży nieruchomości powinien być opodatkowany według zasad dotyczących pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.120.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w formie programów komputerowych. Działalność Wnioskodawcy obejmuje badania i rozwój w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu tych programów. Programy te są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na kalkulację wskaźnika Nexus. Organ potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.50.2023.3.AA

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów z umów najmu realizowanych w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przychody te powinny być zakwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ podkreślił, że działalność wnioskodawcy w zakresie najmu spełnia kryteria uznania jej za działalność gospodarczą, m.in. ma charakter zarobkowy i zawodowy, wnioskodawca zatrudnia stały personel, korzysta z obsługi zarządczej w zakresie najmu, a nieruchomości i ruchomości będące przedmiotem najmu zostały nabyte w tym celu. Oferta najmu jest dostępna przez cały rok i ma charakter ciągły. W związku z tym wydatki ponoszone przez wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią koszty uzyskania przychodów, z wyjątkiem amortyzacji budynków mieszkalnych, która nie kwalifikuje się jako koszt uzyskania przychodów.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.210.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zbyciem odrębnej własności lokalu mieszkalnego, który wcześniej był przedmiotem spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że kosztem uzyskania przychodu z tytułu zbycia odrębnej własności lokalu mieszkalnego jest wartość ustanowienia tej własności. Wartość ta obejmuje zwaloryzowany wkład mieszkaniowy oraz koszty związane z sporządzeniem aktu przeniesienia własności i ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.110.2023.2.ENB

Podatniczka, obywatelka Białorusi, mieszkała tam do 19 grudnia 2021 r., posiadając status rezydenta podatkowego Białorusi. Od 19 grudnia 2021 r. przeniosła miejsce zamieszkania do Polski, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Białorusią, podatniczka nie spełnia warunku do skorzystania z tzw. ulgi na powrót, ponieważ miejsce zamieszkania w Polsce uzyskała przed 1 stycznia 2022 r., a nie po tej dacie, jak wymaga ustawa. W związku z tym stanowisko podatniczki, że może skorzystać z ulgi na powrót, jest nieprawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.1070.2021.12.JK

Podatniczka w 2021 roku otrzymała odszkodowanie oraz zadośćuczynienie zasądzone wyrokiem sądu w związku z wypadkiem komunikacyjnym, za który odpowiedzialność ponosił sprawca w ramach ubezpieczenia OC. Dnia 23 sierpnia 2021 roku uzyskała także odsetki od tych świadczeń. W związku z tym podatniczka złożyła wniosek do organu podatkowego o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetek jako należności ubocznej. Początkowo organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, jednak po wyroku sądu administracyjnego, który uchylił tę interpretację, organ ponownie rozpatrzył wniosek i stwierdził, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że odsetki od odszkodowania i zadośćuczynienia korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 21 ust. 1 pkt 3b tej ustawy.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.173.2023.1.JŚ

Wnioskodawca zamierza sprzedać udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (SPZOO), która jest następcą prawnym spółki jawnej (SPJ), powstałej w wyniku przekształcenia spółki komandytowej (SPK). Spółki osobowe (SPJ i SPK) przez cały okres działalności miały status podmiotów transparentnych podatkowo, a dochód generowany przez nie podlegał opodatkowaniu PIT po stronie Wnioskodawcy. W momencie przekształcenia SPJ w SPZOO, zyski bilansowe wypracowane przez spółki osobowe w latach poprzedzających przekształcenie, które przypadały Wnioskodawcy, zostały częściowo wypłacone, a częściowo figurowały jako zobowiązania SPJ wobec Wnioskodawcy (Zyski Zatrzymane). Wnioskodawca pyta, czy Zyski Zatrzymane powinny pomniejszać koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów SPZOO, zgodnie z art. 22 ust. 1t ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że Zyski Zatrzymane nie powinny pomniejszać kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie zostały one faktycznie wypłacone Wnioskodawcy.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.132.2023.2.EB

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu nieruchomości (kamienicy) przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy ustalił, że podstawą opodatkowania ryczałtem będzie kwota czynszów otrzymywanych przez właściciela od najemców. Opłaty ponoszone przez najemców za media, naprawy, ubezpieczenie i inne usługi nie będą traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem, ponieważ nie prowadzą do przysporzenia majątkowego właściciela. Organ uznał, że właściciel działa jedynie jako pośrednik w przekazywaniu tych opłat, a nie osiąga z nich przychodu. W związku z tym podstawą opodatkowania ryczałtem będzie wyłącznie kwota czynszów, a nie całkowite wpływy na rachunek bankowy zarządcy nieruchomości.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.17.2023.2.MWJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter systematycznej działalności badawczo-rozwojowej, jest twórcza i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz kontrahentów. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z tytułu przeniesienia tych praw autorskich, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.165.2023.2.MG

Podatnik planuje wymianę udziałów zgodnie z art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Posiada on udziały w kilku spółkach i zamierza utworzyć strukturę holdingową, w której jedna ze spółek, w której ma 100% udziałów, stanie się spółką holdingową. W tym celu wniesie do spółki holdingowej wkład niepieniężny w postaci udziałów innej spółki, w której po dokonaniu transakcji będzie miał bezwzględną większość praw głosu. W zamian za wniesiony wkład niepieniężny, podatnik obejmie udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki holdingowej. Organ podatkowy potwierdził, że planowana transakcja spełnia wszystkie warunki określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o PIT, co oznacza, że wniesienie przez podatnika udziałów spółki zależnej do spółki holdingowej oraz objęcie przez niego udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym spółki holdingowej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.154.2023.2.ACZ

Podatniczka nabyła w 2010 roku, wspólnie z mężem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Po rozwodzie w 2021 roku, mieszkanie to stało się jej wyłączną własnością. W tym samym roku podatniczka sprzedała to mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku odprowadzenia podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia prawa do lokalu, a transakcja nie była związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.696.2020.12.PS

Organ podatkowy ocenił, że działalność wnioskodawcy, polegająca na stworzeniu unikatowej aplikacji XXX oraz wytwarzaniu prototypów nowych produktów, nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że mimo innowacyjnego charakteru działań wnioskodawcy, nie mają one cech twórczych i nie przyczyniają się do wzrostu zasobów wiedzy ani jej kształtowania, co jest niezbędne do zakwalifikowania działalności jako badawczo-rozwojowej. W związku z tym wydatki poniesione przez wnioskodawcę na te cele nie mogą być traktowane jako koszty kwalifikowane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.106.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i dochodów związanych z tymi prawami, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.89.2023.3.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która dzieli się na dwa działy: garmażeryjny oraz sprzedaży. W ramach ugody sądowej planuje wnieść aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zorganizowaną część przedsiębiorstwa, obejmującą dział garmażeryjny. Organ podatkowy ocenił, że zespół składników materialnych i niematerialnych charakteryzuje się wyodrębnieniem organizacyjnym, finansowym oraz funkcjonalnym, co pozwala uznać wniesienie aportu za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia aportu do spółki z o.o. będzie zwolniony od opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.7.2023.2.WN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.143.2023.2.AKR

Wnioskodawca, pełnomocnik do zarządzania nieruchomością należącą do syna, nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z montażem paneli fotowoltaicznych w tym budynku. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga przysługuje wyłącznie właścicielom lub współwłaścicielom budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym zrealizowano przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Wnioskodawca nie spełnia tego wymogu, ponieważ właścicielem budynku jest jego syn, a nie on sam.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.929.2021.8.MK1

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest wspólnikiem polskiej spółki komandytowej, która do 30 kwietnia 2021 r. stanowiła jego zakład na terytorium kraju. W niektórych latach podatkowych Wnioskodawca wykazywał w zeznaniach rocznych PIT-36L stratę podatkową. W związku z tym Wnioskodawca miał wątpliwości, czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za dany rok podatkowy może odliczyć stratę podatkową z lat ubiegłych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia straty podatkowej z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.104.2023.2.PS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje wynajęcie mieszkania w miejscowości C., gdzie realizuje istotne projekty dla swojego głównego kontrahenta. Koszty najmu mieszkania, w tym czynsz oraz opłaty za media i eksploatacyjne, mają być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że koszty najmu mieszkania w miejscowości C. mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ są racjonalne, gospodarczo uzasadnione oraz związane z prowadzoną działalnością. Poniesienie tych kosztów ma na celu osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Organ podkreślił, że kluczowe jest odpowiednie udokumentowanie tych wydatków, na przykład poprzez umowę najmu oraz potwierdzenia przelewów.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.170.2023.1.PS

Podatniczka, emerytka, samotnie wychowuje pełnoletnią córkę z niepełnosprawnością od urodzenia, która otrzymuje rentę socjalną oraz zasiłek pielęgnacyjny. Po sprzedaży mieszkania, które odziedziczyła w wyniku działu spadku, dochód z tej transakcji nie wpływa na możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej na wychowanie dzieci. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do ulgi prorodzinnej na rzecz niepełnosprawnej córki, ponieważ spełnia warunki określone w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wykonując ciążący na niej obowiązek alimentacyjny oraz sprawując opiekę nad córką.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.133.2023.2.SN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, odziedziczył nieruchomość po rodzicach i zamierza ją sprzedać. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie lub wybudowanie, podlega opodatkowaniu. W analizowanej sprawie, część udziałów w nieruchomości Wnioskodawca nabył w drodze darowizny do majątku wspólnego małżonków w 1992 r., a pozostałe udziały odziedziczył po rodzicach w latach 2011 i 2017. W związku z tym, pięcioletni okres, od którego liczy się zwolnienie z opodatkowania, upłynął dla wszystkich udziałów w nieruchomości. W rezultacie, sprzedaż tej nieruchomości przez Wnioskodawcę nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.118.2023.2.MAP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z kwotami wypłacanymi przez Wojewodę za usługi zakwaterowania i wyżywienia cudzoziemców przebywających w Polsce w związku z kryzysem wywołanym konfliktem zbrojnym na Ukrainie. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako wspólnik Spółki cywilnej. Od marca 2022 r. w jego ośrodku wypoczynkowym zakwaterowani byli cudzoziemcy z Ukrainy na podstawie umów zawartych z Wojewodą, które zobowiązywały go do zapewnienia zakwaterowania i wyżywienia uchodźcom. Wnioskodawca twierdził, że kwoty wypłacane przez Wojewodę za te usługi są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 52zi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy jedynie świadczeń pieniężnych przyznawanych na wniosek podmiotu zapewniającego zakwaterowanie i wyżywienie uchodźcom, zgodnie z art. 13 ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy. Natomiast w przypadku umów zawieranych z jednostkami samorządu terytorialnego w celu realizacji usług na rzecz uchodźców, na podstawie art. 12 ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy, otrzymywane wynagrodzenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

bn

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla osoby fizycznej, która wygrała proces frankowy i otrzyma zwrot wpłaconych do banku kwot. Zgodnie z informacjami Ministerstwa Finansów: 1. W przypadku, gdy zwrot dotyczy wyłącznie kwot wcześniej wpłaconych przez kredytobiorcę, nie powstaje przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Niemniej jednak, podatnik zobowiązany jest do dokonania korekty ulgi odsetkowej, którą wcześniej odliczył. 2. Korekta ulgi odsetkowej powinna obejmować cały okres korzystania z tej ulgi, a nie tylko lata, które nie uległy przedawnieniu. Podatnik może to zrealizować, doliczając kwoty wcześniej odliczone do podstawy opodatkowania w zeznaniu za rok, w którym otrzymał zwrot odsetek (art. 45 ust. 3a ustawy PIT). Nie ma obowiązku składania korekt zeznań za poszczególne lata. 3. W związku z koniecznością zwrotu ulgi odsetkowej, podatnik nie będzie zobowiązany do płacenia odsetek za zwłokę.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.92.2023.2.MD

Podatniczka nabyła w spadku po zmarłym bracie C.B. udział w nieruchomości, która stanowi gospodarstwo rolne. Następnie, po śmierci drugiego brata B.B., uzyskała kolejny udział w tej samej nieruchomości. W 2022 r. sprzedała całą nieruchomość. Organ podatkowy potwierdził, że z uwagi na upływ 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę C.B., podatniczka jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.104.2023.2.EC

Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w 2022 r. na zakup i montaż okien w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jest jedynym właścicielem. Choć wydatki zostały pokryte z majątku wspólnego małżonków, faktura VAT dokumentująca te wydatki została wystawiona na męża Wnioskodawczyni, który nie jest współwłaścicielem budynku. Zgodnie z przepisami, aby uzyskać ulgę termomodernizacyjną, wydatki muszą być udokumentowane fakturą wystawioną na podatnika będącego właścicielem lub współwłaścicielem budynku. W tej sytuacji nie spełniono warunku prawidłowego udokumentowania wydatku, co uniemożliwia Wnioskodawczyni skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.75.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście działalności związanej z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym dochód uzyskiwany przez wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.128.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego przeniesienia prawa do działki w Rodzinnym Ogrodzie Działkowym. Organ podatkowy uznał, że kwota uzyskana przez podatnika z tytułu przeniesienia własności nasadzeń, urządzeń i obiektów znajdujących się na działce nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że wynagrodzenie to ma charakter zapłaty za przeniesienie własności rzeczy, a nie przychodu, ponieważ działkowiec był właścicielem tych składników majątkowych na podstawie przepisów ustawy o rodzinnych ogrodach działkowych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.117.2021.12.MS

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie klientów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (ulga IP Box). Organ stwierdził, że wnioskodawca jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i doświadczenie w dziedzinie technologii informatycznych, nie prowadząc jednak prac, które mogłyby być uznane za badania naukowe, badania aplikacyjne lub prace rozwojowe. W konsekwencji jego działalność nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.171.2023.3.AC

Podatnik, wspólnie z żoną, jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w formie bliźniaka, który przeszedł termomodernizację dachu. W 2022 roku dokonano wymiany pokrycia dachu, okien, wyłazu oraz membrany, a w przyszłych latach planowane jest ocieplenie w technologii natryskowej oraz wykonanie paroizolacji. Inwestycja ta kwalifikuje się jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne, a wydatki poniesione na ten cel mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej do kwoty 53 000 zł. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.68.2023.2.AM

Podatnik nabył w 2022 roku 1/2 udziału w nieruchomości gruntowej, która jest zabudowana budynkiem pałacowym wpisanym do rejestru zabytków. W tym samym roku poniósł wydatki na prace konserwatorskie oraz projektowe w tym budynku, realizując je na podstawie pozwolenia konserwatora zabytków oraz zgodnie z zaleceniami konserwatorskimi. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi na zabytki w zeznaniu podatkowym za 2022 rok, do wysokości iloczynu kwoty 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej zabytku, przy czym maksymalna kwota odliczenia nie może przekroczyć 500 000 zł. Odliczenie może być dokonane przez podatnika lub jego współmałżonka w dowolnej proporcji.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.83.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.159.2023.2.JM

Zgodnie z interpretacją indywidualną, zwrot kosztów dojazdu dla lekarzy weterynarii wyznaczonych przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do wykonywania określonych czynności urzędowych, obliczany jako iloczyn przejechanych kilometrów i stawki za 1 km zgodnej z przepisami, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Powiatowy Inspektorat Weterynarii nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłacanych świadczeń, a kwoty te nie są uwzględniane w PIT-11.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.123.2023.2.MBN

Hodowla jaszczurek będzie klasyfikowana jako dział specjalny produkcji rolnej, jednak sprzedaż nadwyżek hodowlanych nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca ustala stawkę podatku od działów specjalnych produkcji rolnej w zależności od powierzchni upraw roślin żywicielskich, których wnioskodawca nie posiada. Z kolei hodowla węży stanowi działalność rolniczą, która również nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.142.2023.2.MD

Podatnik, po rozwodzie w 2019 r., rozliczał się jako samotnie wychowujący rodzic w latach 2019-2021. W lipcu 2021 r. zawarł związek małżeński z osobą również po rozwodzie, która ma dziecko z poprzedniego małżeństwa. Podatnik i jego żona nie mają wspólnych dzieci, a dzieci z ich wcześniejszych związków nie zostały przysposobione. Dzieci mieszkają z nimi, jednak są wychowywane i utrzymywane oddzielnie. Organ podatkowy uznał, że od lipca 2021 r. podatnik nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, ponieważ jest w związku małżeńskim. W związku z tym organ odmówił podatnikowi prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 r. na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.127.2023.2.MK

Wnioskodawczyni ma syna z poprzedniego związku, którego biologiczny ojciec został pozbawiony praw rodzicielskich. Obecnie wnioskodawczyni jest w związku małżeńskim, jednak jej mąż nie adoptował ani nie przysposobił syna, co oznacza, że nie ma nad nim władzy rodzicielskiej. Wnioskodawczyni osiąga dochody nieprzekraczające 56 000 zł rocznie, co uprawnia ją do skorzystania z ulgi na dziecko. Łączne dochody wnioskodawczyni i jej męża przekraczają jednak 112 000 zł rocznie. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawczyni nie ma prawa do ulgi prorodzinnej na podstawie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r., jak również za lata 2020-2021. Zauważono, że fakt, iż mąż wnioskodawczyni nie jest biologicznym rodzicem dziecka i nie wykonuje władzy rodzicielskiej, nie pozwala na uznanie jej za osobę niepozostającą w związku małżeńskim w kontekście ulgi prorodzinnej. Organ uznał, że z uwagi na małżeństwo wnioskodawczyni oraz przekroczenie limitu dochodów, nie przysługuje jej prawo do ulgi prorodzinnej.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.62.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikowanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne na zlecenie zamawiających, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Programy komputerowe wytwarzane przez wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP-BOX. Wnioskodawca przenosi na zamawiających majątkowe prawa autorskie do tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody uzyskiwane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP-BOX. Organ wskazał również, że wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.58.2023.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi projektowania i rozwoju technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych, sklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.01.12.0. Usługi te obejmują m.in. projektowanie rozwiązań IT, identyfikację ryzyk projektowych, zapewnienie jakości w zakresie bezpieczeństwa i wydajności, rozwiązywanie problemów technicznych, tworzenie konceptów i strategii dotyczących użyteczności i intuicyjności projektu, opracowywanie specyfikacji funkcjonalnych i technicznych systemów IT, analizę dokumentacji projektowej oraz ocenę istniejących systemów IT. W celu potwierdzenia, że przychody z tych usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Organ podatkowy jednak uznał, że usługi te są związane z oprogramowaniem i powinny być opodatkowane według stawki 12% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.68.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na klientów za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz odpowiednich wskaźników nexus. Organ potwierdza prawo Wnioskodawcy do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, które są wynikiem jego prac badawczo-rozwojowych, począwszy od 2 grudnia 2022 r.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.50.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 marca 2022 r., wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uzyskanych w ramach prowadzonej działalności, począwszy od 1 marca 2022 r.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.69.2023.3

W 2021 r. ciężar wykonywania władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem spoczywał na Pani, która samodzielnie sprawowała tę władzę bez udziału ojca. W związku z tym przysługuje Pani prawo do odliczenia ulgi z tytułu wychowywania małoletniego dziecka w pełnej wysokości. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.82.2023.2.KG

W 2020 roku, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, pełna odpowiedzialność za wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką spoczywała na matce, która zapewniała jej kompleksową opiekę oraz zaspokajała potrzeby fizyczne, edukacyjne i duchowe. Ojciec dziecka od 2020 roku nie miał kontaktu z córką ani nie uczestniczył w jej wychowaniu. W związku z tym matka ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, tj. 100% kwoty określonej w art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.142.2023.1.MB

Wnioskodawca, jako współwłaściciel domu jednorodzinnego, w 2021 roku zrealizował projekt zabudowy tarasu, mający na celu ulepszenie (docieplenie) północno-zachodniej części budynku. W wyniku tego przedsięwzięcia znacząco zmniejszyło się zapotrzebowanie na energię elektryczną do ogrzewania budynku. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając poniesione wydatki od podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że zabudowa tarasu nie znajduje się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia tych wydatków.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.132.2023.4.KD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność usługowa związana z leśnictwem. W ramach tej działalności zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, wykorzystywany zarówno w celach firmowych, jak i prywatnych. W styczniu 2023 r. dokonał wykupu tego samochodu na potrzeby osobiste, przenosząc go do majątku prywatnego. Planuje przekazać pojazd w drodze darowizny bratu, który nie prowadzi działalności gospodarczej i będzie używał samochodu wyłącznie do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że darowizna samochodu bratu nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy tej ustawy nie mają zastosowania do przychodów objętych regulacjami o podatku od spadków i darowizn.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.115.2023.2.MZ

Podatnik, lekarz specjalista, prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w formie prywatnej praktyki lekarskiej oraz jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę z tym samym podmiotem, dla którego świadczy usługi w ramach działalności. W 2023 r. planuje opodatkować dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym. Organ podatkowy wskazał, że jeśli zakres czynności wykonywanych w ramach umowy o pracę nie będzie identyczny z czynnościami realizowanymi w działalności gospodarczej, podatnik ma prawo opodatkować dochody z działalności stawką 19% zgodnie z zasadami określonymi w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.124.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych wydatków na zakup peruk (systemów włosów) dla 5-letniej córki podatniczki, która zmaga się z chorobą autoimmunologiczną prowadzącą do całkowitej utraty owłosienia. Córka posiada orzeczenie o niepełnosprawności. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup peruk, które są wyrobami medycznymi, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ mają na celu przywrócenie aktywności córki oraz jej przystosowanie do zmienionych warunków życia związanych z niepełnosprawnością.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.163.2023.1.AKU

Wnioskodawczyni posiada 1/2 udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej, nabytej w 1994 r. w drodze darowizny. Planuje sprzedaż tego udziału spółce, która zamierza na nieruchomości wybudować obiekt handlowo-usługowy. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej, a nieruchomość nie była przez nią wykorzystywana w jakiejkolwiek działalności. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawczyni.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.94.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na zabytki w związku z wydatkami na wpłaty na fundusz remontowy lokalu mieszkalnego w budynku wpisanym do rejestru zabytków. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że budynek, w którym znajduje się lokal, nie jest zabytkiem nieruchomym w rozumieniu ustawy o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami, lecz jedynie częścią układu urbanistycznego, co nie uprawnia do ulgi na zabytki. Zgodnie z przepisami, ulga na zabytki przysługuje wyłącznie w odniesieniu do zabytków nieruchomych określonych w ustawie, a nie do całych układów urbanistycznych.

📅 18.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.72.2023.2.SD

W 2022 roku Pani sprawowała władzę rodzicielską nad trojgiem małoletnich dzieci, które na stałe mieszkały z Panią, oddzielnie od ojca. Pani zapewniała dzieciom kompleksową opiekę, zaspokajając ich potrzeby bytowe, zdrowotne, edukacyjne oraz rozwojowe. Ojciec dzieci realizował jedynie kontakty określone w wyroku sądu, a jego udział w wychowaniu był minimalny. W tej sytuacji, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje Pani prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, tj. 100% kwoty określonej w art. 27f ust. 2 tej ustawy.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.43.2023.4.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, podlegają ochronie prawnej i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, co umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) dla każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z tymi prawami. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w roku 2022 (począwszy od (...) 2022 r.) z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.261.2023.1.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziału w nieruchomości na podstawie umowy dożywocia. Podatniczka otrzymała w darowiźnie od córki 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym. Przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału planuje przenieść go na córkę i jej męża w drodze umowy dożywocia, na mocy której córka i jej mąż będą zobowiązani zapewnić podatniczce dożywotnie utrzymanie oraz opiekę. Organ podatkowy uznał, że planowane zbycie udziału w nieruchomości na podstawie umowy dożywocia przed upływem 5 lat od nabycia nie spowoduje powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie podatniczki. Wynika to z faktu, że w przypadku umowy dożywocia nie można określić przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.41.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 lutego 2019 r. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Spełnia on warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz przychodów i kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu, koszty związane z użytkowaniem samochodu, usługi księgowe, składki ZUS oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uwzględniane w wskaźniku Nexus przy ustalaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.3.2023.2.WN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca opracowuje programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. W wyniku jego prac powstają kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi te prawa na swoich kontrahentów, co generuje przychody. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na usługi telekomunikacyjne, telefon komórkowy oraz prowadzenie księgowości mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz koszty brane pod uwagę przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.148.2023.1.MBN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty z zysków spółki komandytowej, którą otrzymał wspólnik (Pan) przed uzyskaniem przez tę spółkę statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata z zysków przekształcanej spółki, wypracowanych przed uzyskaniem statusu podatnika CIT, nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Pana, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. przychodu z tytułu dywidendy lub innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych). W związku z tym, otrzymane środki nie będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 19% na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Pana w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.52.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 grudnia 2021 r. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty jego prac, do których przenosi majątkowe prawa autorskie na klientów, są rezultatem działań rozwojowych w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Programy komputerowe tworzone i rozwijane w ramach działalności gospodarczej, które podlegają ochronie prawnej na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy. W związku z tym, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej oraz przychody, koszty uzyskania przychodów i dochody (straty) przypadające na każde z tych praw. Dodatkowo, wyodrębnia koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W rezultacie, Wnioskodawca ma możliwość opodatkowania sumy kwalifikowanych dochodów osiągniętych w roku 2022 oraz w latach przyszłych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.89.2023.5.MS2

Podatnik nabył w 1999 roku wraz z małżonką nieruchomość rolną niezabudowaną, którą włączył do swojego gospodarstwa rolnego. W 2021 roku nieruchomość została podzielona geodezyjnie na 10 działek rolnych niezabudowanych. Podatnik zamierza sprzedać te działki w 2023 roku lub w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży tych działek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nie będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, a działki zostały nabyte ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.902.2022.3.AG

Rolnik indywidualny, prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, w tym hodowlę indyków, zainstalował mikroinstalację fotowoltaiczną dla potrzeb swojego gospodarstwa. Sprzedaje nadwyżkę wytworzonej energii elektrycznej, która przekracza jego własne potrzeby. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej sprzedaży kwalifikują się jako przychód z innych źródeł, co oznacza obowiązek opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych. Organ stwierdził, że rolnik nie spełnia wymogów, aby być prosumentem energii odnawialnej i korzystać z systemu rozliczeń przewidzianego w ustawie o odnawialnych źródłach energii.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.47.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac projektowych IT od 10 marca 2016 roku, realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest stworzenie kompleksowego rozwiązania programistycznego, określanego jako projekt Oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2021. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód uzyskany ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, z uwzględnieniem wskaźnika nexus.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.75.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne i programistyczne dla jednego klienta. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klienta autorskie prawa majątkowe do tych programów. Tworzenie programów komputerowych przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box) za lata 2021, 2023 oraz kolejne lata. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak amortyzacja, wydatki na użytkowanie samochodu, usługi biura księgowego, literatura branżowa, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz usługi telekomunikacyjne, stanowią koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.96.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie komputerowe, które jest klasyfikowane jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w roku 2023 oraz w latach następnych.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.76.2023.3.AP

Wnioskodawczyni, rozwiedziona od sześciu lat, samotnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci, które zamieszkują z nią. To ona zapewnia im wychowanie oraz zaspokaja ich podstawowe potrzeby. Były małżonek ma ograniczone prawa rodzicielskie i ustalone terminy widzeń, jednak nie angażuje się aktywnie w wychowanie dzieci. Wnioskodawczyni informuje go o istotnych sprawach dotyczących dzieci, ale to ona ponosi wszystkie koszty związane z ich utrzymaniem, edukacją oraz opieką zdrowotną. Urząd uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, mimo że były małżonek utrzymuje z nimi kontakty i korzysta z części ulgi prorodzinnej.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.94.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy, co zapewnia im ochronę prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz obliczenia wskaźnika nexus.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.134.2023.1.DA

Podatnik w 2019 r. otrzymał darowiznę obejmującą prawa i obowiązki wynikające z umowy deweloperskiej, co umożliwiło mu nabycie mieszkania. W 2023 r. planuje zamienić to mieszkanie na większe, dopłacając różnicę w wartości. Organ podatkowy uznał, że zamiana mieszkania stanowi odpłatne zbycie nieruchomości, które zasadniczo podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, ponieważ wartość nabytego w drodze zamiany lokalu mieszkalnego przewyższy wartość zbytego mieszkania, a przychód ze zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, dochód uzyskany z odpłatnego zbycia będzie w pełni zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.64.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowo określa wskaźnik nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.49.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 lutego 2022 roku, wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego następujące pytania: 1) Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę, rozumiane jako całość działalności w ramach umowy ze Zleceniodawcą, polegające na tworzeniu i rozwijaniu Oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT? 2) Czy Prawa IP Box, czyli autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego, będące efektem tworzenia lub rozwijania programów komputerowych, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 3) Czy dochód uzyskiwany z przeniesienia Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych wskazanych we wniosku może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%? 4) Czy przy ustalaniu wskaźnika Nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty opisane w niniejszym wniosku w odniesieniu do litery „a" wskaźnika? Organ podatkowy uznał, że: 1) Prace wykonywane przez Wnioskodawcę, rozumiane jako całość działalności w ramach umowy ze Zleceniodawcą, polegające na tworzeniu i rozwijaniu Oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2) Prawa IP Box, czyli autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego, będące efektem tworzenia lub rozwijania programów komputerowych, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3) Dochód uzyskiwany z przeniesienia Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych wskazanych we wniosku może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4) Przy ustalaniu wskaźnika Nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty opisane w niniejszym wniosku w odniesieniu do litery „a" wskaźnika.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.146.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek od świadczeń przyznanych pracownikom na mocy wyroku sądu. Pracownicy otrzymali odszkodowanie, zadośćuczynienie oraz rentę w związku z wypadkiem przy pracy. Świadczenia te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odsetki od tych świadczeń również są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego, czy zostały naliczone przed, czy po uprawomocnieniu się wyroku.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.14.2023.2.MWJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do rozliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, uzyskiwanego ze sprzedaży tych praw klientom, przy zastosowaniu preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5%. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak wydatki na księgowość, abonamenty za telefon i internet, składki na ubezpieczenie społeczne, zakup sprzętu komputerowego oraz szkolenia, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do określenia części dochodu podlegającej preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.157.2023.2.AM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to twórcza działalność realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu tej samej ustawy. Dochód uzyskiwany przez podatnika z odpłatnego przenoszenia na zleceniodawcę praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. Podatnik ma prawo uwzględnić we wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenie społeczne, zakupu literatury fachowej oraz usług księgowych.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.156.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dla spółki z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Organ podatkowy stwierdził, że spółka z o.o. ma obowiązki płatnika PIT w odniesieniu do części niepodzielonych zysków spółki komandytowej, które zostały przeniesione na kapitał zakładowy spółki z o.o. w ramach przekształcenia. Wynika to z faktu, że część tych zysków została wypracowana w okresie, gdy spółka komandytowa miała status spółki w rozumieniu art. 5a pkt 28 ustawy o PIT, co oznacza, że stanowiła przychód z udziału w zyskach osób prawnych. Organ wskazał, że w tej części spółka z o.o. jest płatnikiem PIT, natomiast w odniesieniu do zysków wypracowanych w okresie, gdy spółka komandytowa nie miała statusu osoby prawnej, spółka z o.o. nie ma obowiązków płatnika, ponieważ zyski te były już wcześniej opodatkowane po stronie wspólników.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.996.2022.2.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z otrzymywaniem przez wspólników spółki z o.o. (Zainteresowanych) dywidendy, zaliczki na dywidendę lub zwrotu zaliczki na dywidendę. Spółka z o.o. (Wnioskodawca) planuje wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za: - nieprawidłowe w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, - prawidłowe w pozostałych kwestiach. Organ wskazał, że: 1) W przypadku wypłaty przez Spółkę zaliczki na dywidendę, podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych tej zaliczki jest kwota zysku przeznaczonego do podziału Zainteresowanym, a nie kwota faktycznie wypłacona po potrąceniu należnego ryczałtu od dochodów spółek. 2) Zainteresowani mają prawo do pomniejszenia podatku dochodowego od osób fizycznych o kwotę wynikającą z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT zarówno w przypadku otrzymania zaliczki na dywidendę, jak i dywidendy wypłacanej po zakończeniu opodatkowania ryczałtem. 3) W sytuacji zwrotu przez Zainteresowanych zaliczek na dywidendę, gdy Spółka odnotuje stratę lub zysk niższy od wypłaconych zaliczek, po stronie Zainteresowanych powstanie nadpłata podatku, którą będą mogli zażądać do zwrotu.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.61.2023.3.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie podejmuje prace mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przeniósł prawa autorskie do tych programów na klientów, co przyniosło mu dochód. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2019-2021, pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.213.2023.1.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, związanych z kwalifikowaniem wynagrodzenia za przeniesienie autorskich praw majątkowych do przychodów z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych. Spółka zatrudnia pracowników, którzy w ramach swoich obowiązków tworzą utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym programy komputerowe oraz dokumentację projektowo-wdrożeniową i analizy. Pracownicy przenoszą na Spółkę autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom za przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu do tych przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 tej ustawy.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.135.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury, którą podatniczka otrzymuje z Holandii. Emerytura ta jest opodatkowana w Holandii stawką 9%. W Polsce od tej emerytury pobierana jest zaliczka na podatek dochodowy w wysokości 12%. Podatniczka twierdzi, że powinna płacić jedynie 3% podatku, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią. Organ podatkowy uznaje jednak stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Emerytura z Holandii podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Holandii, a w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Bank w Polsce, który wypłaca emeryturę, ma obowiązek poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w wysokości 12% uzyskanego dochodu. Podatniczka może odliczyć w rocznym zeznaniu podatek zapłacony za granicą, do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w Holandii.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.114.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy sfinansowania przez urząd pracy opłaty za postępowanie nostryfikacyjne dla obywatela Ukrainy, będącego osobą poszukującą pracy. Urząd uznał, że finansowanie tej opłaty w 2022 roku stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, który nie korzysta ze zwolnień podatkowych. W związku z tym urząd prawidłowo uwzględnił tę kwotę w informacji PIT-11 za 2022 rok.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.212.2023.2.MS2

Podatnik zamierza przekazać mieszkanie córce swojej ciotecznej siostry oraz jej mężowi na podstawie umowy dożywocia. Mieszkanie zostało nabyte przez podatnika mniej niż 5 lat temu. Organ podatkowy uznał, że mimo upływu krótszego okresu, przekazanie mieszkania w formie umowy dożywocia nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Wynika to z faktu, że w przypadku umowy dożywocia nie można ustalić przychodu ze zbycia nieruchomości zgodnie z art. 19 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.121.2023.2.KD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku od wartości dodanej, który znajduje się na dokumentach potwierdzających wydatki, takie jak opłaty drogowe czy parkingi, poniesione na terenie Francji, Belgii, Węgier, Niemiec i Słowacji. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podatek od wartości dodanej należy traktować analogicznie do podatku od towarów i usług w kontekście ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie może być on zaliczany do kosztów uzyskania przychodów. W związku z tym wydatki poniesione przez wnioskodawcę poza granicami Polski, dotyczące opłat drogowych i parkingów, nie mogą być księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kwotach brutto.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.210.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, który Pani oraz jej synowa zaciągnęły w 2008 roku na budowę domu jednorodzinnego. Mimo że Pani nie jest właścicielką domu, a jedynie współkredytobiorcą, organ podatkowy uznał, że może Pani skorzystać ze zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ podkreślił, że rozporządzenie to przewiduje zaniechanie poboru podatku dla wszystkich współkredytobiorców, niezależnie od tego, czy realizują własne cele mieszkaniowe. Kluczowe jest, aby kredyt został przeznaczony na wydatki wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.45.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Jego działania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, w ramach której Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje wiedzę oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.10.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłym bracie. Podatnik zapytał, czy spłata kredytów hipotecznych obciążających tę nieruchomość przed jej sprzedażą może być uznana za koszt uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku obejmują jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poniesione w czasie jej posiadania przez podatnika. Spłata kredytów hipotecznych zaciągniętych przez spadkodawcę nie jest kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy wskazał, że podatnik może zaliczyć do kosztów jedynie tę część spłaconych kredytów, która odpowiada wartości udziału w nieruchomości nabytego w drodze działu spadku, ponad pierwotny udział w spadku.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.146.2023.2.HJ

Podatnik jest właścicielem lokali mieszkalnych, które zamierza wynajmować jako osoba fizyczna na cele mieszkaniowe. Zgodnie z umowami najmu, najemca będzie zobowiązany do uiszczania dwóch rodzajów opłat: czynszu najmu na rzecz podatnika oraz opłat eksploatacyjnych, obejmujących m.in. media i zarząd nieruchomości. Organ podatkowy ustalił, że podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym będzie wyłącznie kwota czynszu najmu, traktowana jako bezpośredni przychód podatnika. Opłaty eksploatacyjne ponoszone przez najemcę nie będą uznawane za przychód podatnika, ponieważ nie prowadzą do jego przysporzenia majątkowego. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.160.2023.1.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka komandytowa, w której Wnioskodawca pełni rolę komandytariusza, przed uzyskaniem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wypracowała zysk, który nie został w całości wypłacony wspólnikom. Obecnie wspólnicy rozważają przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i planują wypłatę Wnioskodawcy zysków wypracowanych przed uzyskaniem statusu podatnika CIT. Wnioskodawca zapytał, czy w tej sytuacji wypłata tych zysków będzie dla niego przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed uzyskaniem przez nią statusu podatnika CIT, dokonywana po przekształceniu spółki w spółkę z o.o., nie będzie stanowić dla Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że w tej sytuacji należy stosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2021 r., kiedy to spółki komandytowe nie były jeszcze podatnikami CIT. W związku z tym wypłata tych zysków będzie neutralna podatkowo dla Wnioskodawcy.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.74.2023.2.AP

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie salonu kosmetycznego, opodatkowaną kartą podatkową. Planuje podjąć dodatkowe zatrudnienie jako nauczyciel przedmiotów zawodowych, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o pracę w niepełnym wymiarze godzin. Organ podatkowy uznał, że podjęcie dodatkowego zatrudnienia nie wpłynie na prawo do opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie karty podatkowej.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.88.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co pozwala mu uzyskiwać dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest niezbędne do obliczenia wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.993.2022.3.MT

Interpretacja indywidualna potwierdza prawidłowość Pana stanowiska dotyczącego skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z interpretacją: 1. Może Pan opodatkować dochody uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, mimo zawarcia umowy cywilnoprawnej z estońską firmą. Umowa ta nie jest umową o pracę, a czynności wykonywane na jej podstawie nie są tożsame z tymi realizowanymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. 2. Przyznanie Panu opcji na akcje, a następnie ich realizacja oraz nabycie akcji spółki estońskiej nie powoduje powstania przychodu podatkowego. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) w związku z art. 24 ust. 11 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.63.2023.2.AP

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się pracami programistycznymi zlecanymi przez Zleceniodawcę, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Samodzielnie realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, których rezultatem są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawczyni przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę, co generuje dla niej dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawczyni mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawczyni prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.35.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości przez współwłaścicieli, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ uznał, że w 2023 r. oraz w latach następnych przychody z najmu prywatnego będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, bez możliwości uwzględniania kosztów uzyskania przychodów, w tym odpisów amortyzacyjnych. Jednocześnie organ potwierdził, że do końca 2022 r. współwłaściciele mogli stosować zasady opodatkowania obowiązujące na 31 grudnia 2021 r., co pozwalało na uwzględnianie odpisów amortyzacyjnych. Interpretacja ma charakter częściowo negatywny, ponieważ organ nie zgodził się na kontynuowanie dotychczasowego sposobu opodatkowania w 2023 r. i latach następnych.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.134.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wnioskodawczyni jako wspólnika ze spółki komandytowej. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. W przypadku wyjścia wnioskodawczyni ze spółki komandytowej oraz ratalnego otrzymania przez nią kwot wynikających z uchwały dotyczącej zmiany umowy spółki, powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał również, że wnioskodawczyni ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu wydatki na nabycie lub objęcie ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki. Koszty te będą obejmować określoną część odpowiadającą uzyskanej przez nią przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszoną o wypłaty dokonane z tytułu udziału w zysku spółki oraz o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.85.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez spółkę akcyjną (X S.A.) Programu Motywacyjnego. Uczestnicy, w tym pracownicy, współpracownicy oraz członkowie zarządu i rady nadzorczej, mogą po spełnieniu określonych warunków otrzymać warranty subskrypcyjne, a następnie objąć akcje spółki. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Warranty subskrypcyjne przyznawane uczestnikom Programu Motywacyjnego są "innymi prawami majątkowymi" w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT. 2. Wartość warrantów, akcji, dywidend oraz środki uzyskane przez uczestników Programu Motywacyjnego ze zbycia akcji nie będą traktowane jako przychody ze stosunku pracy (art. 12 ustawy o PIT) ani przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ustawy o PIT). Będą one opodatkowane jako przychody z kapitałów pieniężnych. 3. Spółka nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do przychodów uzyskanych przez uczestników Programu Motywacyjnego z tytułu przyznania warrantów, objęcia akcji lub środków uzyskanych ze zbycia akcji. Jedynie w przypadku dywidendy spółka będzie płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.137.2023.3.KR

Podatnik zadał dwa pytania dotyczące skutków podatkowych sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu, a także działki. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Sprzedaż udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu, dotycząca udziału nabytego przez spadkodawcę (matkę podatnika) w 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył te udziały. 2. Sprzedaż udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu, dotycząca udziału nabytego przez spadkodawcę (matkę podatnika) w 2018 r., podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył te udziały. 3. Sprzedaż udziału w działce, w części nabytej przez podatnika w drodze spadku po matce, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (matka podatnika) nabyła działkę. 4. Sprzedaż udziału w działce, w części nabytej przez podatnika w drodze działu spadku, ponad udział spadkowy, podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym podatnik nabył ten udział w działce.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.20.2023.3.DA

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytur otrzymywanych przez podatniczkę z Wielkiej Brytanii w Polsce. Podatniczka posiadała obywatelstwo polskie oraz brytyjskie, a w latach 2016-2022 przebywała zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce. Do 10 kwietnia 2022 r. miała w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy, natomiast od 11 kwietnia 2022 r. podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ponieważ od tej daty Polska stała się jej miejscem zamieszkania dla celów podatkowych. Otrzymywane od kwietnia 2022 r. świadczenie emerytalne po mężu z brytyjskiego programu emerytalnego "Simens Benefits Scheme" nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.19.2021.9.AK

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych na zlecenie kontrahentów, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. ulgi IP Box). Organ stwierdził, że działania wnioskodawcy mają charakter standardowych usług programistycznych, a nie prac rozwojowych, które wymagają poszerzenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania do tworzenia nowych rozwiązań. Dodatkowo, elementy oprogramowania tworzone przez wnioskodawcę nie są odrębnymi programami komputerowymi, lecz jedynie częściami składowymi większej całości, co wyklucza ich uznanie za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W konsekwencji, dochody wnioskodawcy nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.106.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest tworzenie oprogramowania odpowiadającego na indywidualne potrzeby klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.21.2023.2.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na świadczeniu usług, które mają na celu zawarcie umów przez klientów z podmiotem świadczącym usługi finansowe (makler-dealer). Usługi te obejmują m.in. polecanie oraz prezentowanie oferty maklera-dealera, dostarczanie informacji o procedurach zawierania umów, prezentowanie rozwiązań technologicznych, przygotowywanie dokumentacji oraz wsparcie w procesie negocjacji. Wnioskodawca uzyskał od GUS potwierdzenie, że te usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 66.19.99.0 "Pozostałe usługi wspomagające usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych". Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawcy z tych usług mogą być opodatkowane 15% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j) ustawy o ryczałcie. Dodatkowo organ stwierdził, że przychody te nie podlegają daninie solidarnościowej, ponieważ nie zostały wymienione w katalogu dochodów objętych tą daniną.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.36.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że prace programistyczne i projektowe Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a utwory powstałe w wyniku tych prac, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz kalkulacji wskaźnika Nexus.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.82.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 3 stycznia 2020 roku, systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2020-2021 oraz w latach przyszłych od 2023 roku. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.131.2023.1.TR

Wnioskodawca, obywatel Polski, był zatrudniony w podmiocie zarejestrowanym w Zjednoczonych Emiratach Arabskich (ZEA) od lipca 2018 r. do maja 2020 r., gdzie również mieszkał. Po powrocie do Polski podejmował pracę zdalną dla podmiotu z siedzibą w ZEA. W marcu 2021 r. żona Wnioskodawcy urodziła dziecko. 13 sierpnia 2021 r. Wnioskodawca, jego małżonka oraz dziecko przeprowadzili się do ZEA, gdzie Wnioskodawca kontynuuje pracę na rzecz swojego pracodawcy z siedzibą w ZEA. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1) Czy od 13 sierpnia 2021 r. Wnioskodawcę należy uznać za polskiego rezydenta podatkowego? 2) Czy Wnioskodawcę należy uznać za polskiego rezydenta podatkowego od dnia następującego po wyjeździe żony i dziecka do Polski? Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie jest polskim rezydentem podatkowym w okresach objętych wnioskiem, ponieważ od momentu przeprowadzki do ZEA w 2021 r. miał silniejsze powiązania osobiste i gospodarcze z ZEA niż z Polską.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.64.2023.2.NC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w tym działalność badawczo-rozwojową, która obejmuje specjalistyczne projektowanie interfejsów cyfrowych, takich jak aplikacje natywne, webowe oraz serwisy i platformy internetowe. Samodzielnie projektuje autorskie interfejsy aplikacji i serwisów internetowych, realizując własne projekty oraz przenosząc autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Rezultatem jego pracy są odrębne programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uzyskuje dochód z odpłatnego zbycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w latach 2019-2022 oraz w latach następnych z tytułu tych praw preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.33.2023.2.KC

Podatnik zdecydował się na przekształcenie prawa lokatorskiego do zajmowanego mieszkania w prawo własności, a następnie na sprzedaż tego mieszkania, aby uzyskać środki na zakup i remont większego lokalu. Nowe mieszkanie zostało nabyte w marcu 2022 r., a podatnik poniósł wydatki na jego remont oraz wyposażenie. Część tych wydatków została pokryta ze środków uzyskanych ze sprzedaży poprzedniego mieszkania w maju 2022 r. Organ podatkowy ocenił, że: 1. Wydatki na nabycie nowego mieszkania, zaliczkę na montaż okien oraz zakup kuchenki mikrofalowej nie uprawniają do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży poprzedniego mieszkania, ponieważ środki te nie pochodziły z tej sprzedaży. 2. Wydatki na zakup suszarki do odzieży mogą być uznane za wydatki na remont, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania części dochodu ze sprzedaży poprzedniego mieszkania.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.11.2023.4.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus. Jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.61.2023.2.MJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której nabywa i wynajmuje lokale mieszkalne. Zgodnie z interpretacją, przychody z najmu tych lokali powinny być opodatkowane jako pozarolnicza działalność gospodarcza, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez podatnika na czynsz, energię elektryczną oraz okazjonalne remonty związane z najmem lokali mieszkalnych mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.532.2018.10.KR

Wnioskodawczyni odziedziczyła 1/2 nieruchomości po zmarłym mężu. W wyniku działu spadku nabyła całość tej nieruchomości, spłacając pozostałych spadkobierców. Następnie darowała 1/2 udziału w nieruchomości swojemu bratu. Ostatecznie zbyła odpłatnie pozostały 1/2 udział w nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Nabycie nieruchomości przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ wartość nabytych składników mieściła się w udziale przysługującym Wnioskodawczyni przed działem spadku. 2) Zbycie przez Wnioskodawczynię udziału w nieruchomości w drodze darowizny na rzecz brata również nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. 3) Zbycie przez Wnioskodawczynię pozostałego 1/2 udziału w nieruchomości po upływie 5 lat od nabycia w spadku nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.102.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje jego dochód. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące: 1. Czy jego prace spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT? 2. Czy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są wynikiem jego prac, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej? 3. Czy dochód z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box)? 4. Czy Wnioskodawca może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus? Organ potwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, obejmującą prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące efektem prac Wnioskodawcy, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić określone koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.89.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów osób fizycznych świadczących usługi dla Sił Zbrojnych USA na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz kontraktów menedżerskich z polską spółką z o.o. Organ podatkowy uznał, że dochody te nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka jako płatnik ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od tych dochodów i przekazywać je na rachunek odpowiedniego organu podatkowego.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.68.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia przez bank części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego przez podatnika w 2007 roku. Kredyt ten został przeznaczony na: 1) sfinansowanie kosztów nabycia oraz remontu domu jednorodzinnego w miejscowości X na potrzeby własne, 2) spłatę kredytu konsolidacyjnego udzielonego wcześniej przez inny bank, 3) pokrycie kosztów prowizji związanej z udzieleniem kredytu. Organ podatkowy uznał, że od kwoty umorzenia przeznaczonej na nabycie nieruchomości w miejscowości X, remont tego budynku oraz koszty prowizji bankowej można zastosować zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. Natomiast w odniesieniu do kwoty umorzenia przeznaczonej na spłatę wcześniejszego kredytu w innym banku, zaniechanie poboru podatku nie będzie miało zastosowania.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.140.2023.1.KR

Podatniczka planuje sprzedaż lokalu mieszkalnego w 2023 roku, który otrzymała w spadku po zmarłych rodzicach. Rodzice podatniczki nabyli ten lokal w drodze spadku po jej zmarłym bracie w 2019 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu w 2023 roku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie minęło jeszcze 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice podatniczki nabyli lokal (2019 r.). Organ wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do obliczenia 5-letniego okresu, od którego zależy opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku, wlicza się okres własności nieruchomości przez spadkodawcę, a nie tylko okres własności podatniczki.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.72.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.54.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone programy komputerowe są objęte ochroną prawną i kwalifikują się jako IP w rozumieniu ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania sumy kwalifikowanych dochodów z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Ponadto, organ wskazuje, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe oraz peryferia komputerowe mogą być uwzględniane jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.45.2023.3.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy prawa autorskie do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku (tzw. ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego rzeczywiście stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do oprogramowania tworzonego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku. Jednocześnie organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup kamerki samochodowej nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.59.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.225.2023.1.JK3

Podatnik, będący emerytem od 2004 roku, w 2014 roku podjął pracę, co spowodowało zawieszenie pobierania emerytury. Po ukończeniu 65 lat w 2022 roku "odwiesił" emeryturę, jednocześnie kontynuując pracę na pełnym etacie. W tym samym roku otrzymał z ZUS decyzję o rozliczeniu oraz zwrocie świadczeń po wpłacie na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych w wysokości 2.000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo odliczyć tę kwotę od dochodów w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.133.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskanych przez ekspertkę Komisji Europejskiej z umów zawartych z agencjami reprezentującymi Komisję Europejską w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że dochody te są zwolnione z opodatkowania, ponieważ mają zastosowanie przepisy rozporządzenia nr 260/68, które określa warunki i procedurę stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich. Organ stwierdził, że ekspertka pełniła rolę "innego pracownika" Wspólnot na podstawie indywidualnych umów, które spełniały kryteria stosunku pracy według prawa europejskiego.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.139.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym podatnik planuje zmianę miejsca zamieszkania z Polski do Włoch, co wiąże się ze zmianą jego rezydencji podatkowej. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku zmiany rezydencji podatkowej przez osobę fizyczną posiadającą majątek osobisty o wartości przekraczającej 4 mln zł, powstaje obowiązek zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków, znanego jako exit tax. Organ podatkowy stwierdził, że przepisy te mają zastosowanie do opisanej sytuacji, ponieważ Polska utraci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia papierów wartościowych posiadanych przez podatnika po zmianie rezydencji. Organ uznał, że regulacje dotyczące exit tax w Polsce są zgodne z prawem unijnym.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.137.2023.1.WS

W przypadku przeniesienia miejsca zamieszkania z Polski do Szwajcarii, co skutkuje zmianą rezydencji podatkowej, wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego w Polsce. Obowiązek ten wynika z przepisów dotyczących opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków, znanych jako exit tax, które mają zastosowanie, gdy Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składników majątku wnioskodawcy. Interpretacja podkreśla, że mimo przedstawionych przez wnioskodawcę argumentów, przepisy te są zgodne z prawem unijnym.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.93.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy połączenia spółek A. sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz B. sp. z o.o. (spółka przejmowana) poprzez przeniesienie całego majątku spółki B. na spółkę A. w zamian za udziały, które spółka A. wyda wspólnikom spółki B. Organ podatkowy uznał, że takie połączenie nie spowoduje powstania dochodu do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólnika spółki przejmowanej (B.Ż.). Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, objęcie przez wspólnika nowych udziałów w podwyższonym kapitale spółki przejmującej w związku z połączeniem nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.78.2023.2.SJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez Wnioskodawcę w opisanych cyklach badawczo-rozwojowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych w związku z tą działalnością, w tym: 1. Kosztów wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową, w zakresie, w jakim czas poświęcony na tę działalność jest uwzględniony w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu. 2. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej, w proporcji odpowiadającej ich wykorzystaniu w tej działalności. 3. Kosztów zakupu materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.126.2023.2.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika związanych z przygotowaniem informacji PIT-11 w sytuacji umorzenia kredytu hipotecznego oraz pożyczki hipotecznej. Organ uznał, że w przypadku umorzenia kredytu hipotecznego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów, bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11. Z kolei w przypadku umorzenia pożyczki hipotecznej, bank jest zobowiązany do przygotowania informacji PIT-11, ponieważ pożyczka hipoteczna nie została uwzględniona w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.135.2023.4.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę przekształconą (spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością), które zostały wypracowane przez spółkę komandytową przed 1 maja 2021 r., czyli przed dniem, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków na rzecz wspólników spółki przekształconej nie spowoduje powstania przychodu z udziału w zyskach osób prawnych po stronie wspólników. W związku z tym, spółka przekształcona nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika w odniesieniu do tych wypłat, które będą neutralne podatkowo. Organ potwierdził także, że spółka przekształcona ma możliwość opodatkowania swoich przychodów ryczałtem od dochodów spółek (Estoński CIT), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o CIT.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.60.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach swojej działalności wytwarza i rozwija programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie preferencyjnej stawki 5%. Organ potwierdził także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.117.2023.2.ACZ

Podatniczka uczestniczyła w pracowniczym programie emerytalnym w Niemczech w latach 1998-2006, będąc zatrudniona przez niemieckiego pracodawcę. Po zakończeniu umowy o pracę w 2006 r. nie dokonano wypłaty środków z programu, ponieważ była ona uzależniona od osiągnięcia wieku emerytalnego w Niemczech, wynoszącego 65 lat. W latach 2014-2022 podatniczka wznowiła opłacanie składek na to ubezpieczenie jako klient prywatny. Obecnie oczekuje na wypłatę środków z programu, która ma być przekazana na jej konto bankowe w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, wypłata tych środków będzie podlegać opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, a jednocześnie będzie zwolniona z podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących pracowniczych programów emerytalnych.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.75.2023.2.MM

Podatniczka jest właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2021 roku zainstalowała w nim instalację fotowoltaiczną, a w 2022 roku wymieniła kocioł gazowy na kocioł elektryczny wraz z zasobnikiem CWU. Poniesione wydatki na te inwestycje kwalifikują się jako przedsięwzięcia termomodernizacyjne zgodnie z ustawą o wspieraniu termomodernizacji i remontów. W związku z tym podatniczka ma prawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych w 2022 roku na montaż kotła elektrycznego i zasobnika CWU, pod warunkiem że łączna kwota odliczeń z tytułu ulgi w latach 2021-2022 nie przekroczy 53 000 zł.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.145.2023.2.AWO

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, zainstalował w nim instalację fotowoltaiczną. Wydatki poniesione na zakup i montaż tej instalacji mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 r. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.135.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wnioskodawcy jako wspólnika ze spółki komandytowej. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, był wspólnikiem komandytariuszem, a następnie uzyskał status wspólnika komplementariusza. Spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych od 1 maja 2021 r. Wnioskodawca planuje wystąpić ze spółki i otrzymać wypłatę, która znacząco przekroczy jego wniesiony wkład. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Kiedy powinien rozpoznać przychód podatkowy z tytułu kwot otrzymanych w związku z wystąpieniem ze spółki? 2. Jak przypisać do przychodu z tytułu wypłaconych kwot koszty uzyskania w postaci wydatków poniesionych na wkład do spółki? Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Potwierdził, że wypłata na rzecz Wnioskodawcy w związku z jego wystąpieniem ze spółki komandytowej skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu wydatki na nabycie lub objęcie ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki oraz określoną część odpowiadającą uzyskanej przez niego przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszoną o wypłaty dokonane z tytułu udziału w zysku spółki oraz o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.247.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi dla seniora na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, nauczyciel zatrudniony na umowę o pracę, osiągnął wiek emerytalny 25 maja 2022 r., jednak nie złożył oświadczenia o spełnieniu warunków do stosowania zwolnienia. W okresie od 25 maja 2022 r. do 12 września 2022 r., kiedy otrzymał pierwszą emeryturę, uzyskiwał przychody ze stosunku pracy, w tym wynagrodzenie za sierpień i wrzesień 2022 r. oraz odprawę emerytalną. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik spełnia warunki do zastosowania ulgi dla seniora w odniesieniu do przychodów uzyskanych w tym okresie, pod warunkiem, że ich wysokość nie przekroczy limitu 85.528 zł w roku podatkowym.

📅 14.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.6.2023.3.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.139.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku w ramach IP Box. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza opodatkować dochody z przeniesienia tych praw stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% w ramach IP Box. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty wymienione we wniosku, z zastrzeżeniem art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.86.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności dotyczącej prac rozwojowych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.56.2023.2.HD

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika (XXX) związanych z wypłatą dodatków za pracowniczy przydział mobilizacyjny oraz świadczeń socjalno-bytowych dla pracowników resortu obrony narodowej. Organ podatkowy uznał, że XXX jest zobowiązany do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wypłat. Zwolnienia podatkowe, wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 15, 17, 67 i 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie będą miały zastosowania do tych świadczeń, z wyjątkiem dofinansowania do wypoczynku oraz turnusu rehabilitacyjnego dziecka pracownika resortu obrony narodowej, któremu nadano pracowniczy przydział mobilizacyjny, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 78 tej ustawy.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.40.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje prace rozwojowe, które skutkują tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie majątkowe do tych programów Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane stawką 5% podatku dochodowego. Organ wskazał również, jakie koszty Wnioskodawca może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.64.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które skutkują powstawaniem nowych, zmodyfikowanych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30cb ustawy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.134.2023.1.HJ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przy obliczaniu zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu prywatnego nieruchomości należy uwzględniać opłaty eksploatacyjne ponoszone przez najemców na podstawie umowy najmu. Organ podatkowy uznał, że w podstawie do obliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego należy uwzględniać jedynie kwotę czynszu najmu, a nie dodatkowe opłaty eksploatacyjne. Opłaty te, obejmujące koszty zarządcy, utrzymania części wspólnych, funduszu remontowego oraz opłat za media, nie stanowią przysporzenia majątkowego dla wynajmującego i nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.64.2023.1.PT

Podatnik wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie ustalenia kosztów uzyskania przychodu związanych z dobrowolnym umorzeniem akcji w prostej spółce akcyjnej, które objął w zamian za wniesienie aportu w postaci prowadzonego przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w przypadku umorzenia akcji objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa, kosztem uzyskania przychodu jest wartość składników tego przedsiębiorstwa, wynikająca z ksiąg podatkowych, przy czym nie może ona przekraczać wartości akcji z dnia ich objęcia.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.76.2023.3.MZ

Podatnik prowadzi domową hodowlę egzotycznych zwierząt, w tym pytonów królewskich, boa dusicieli, węży zbożowych, heteredonów, agam brodatych oraz gekonów lamparcich. Celem hodowli jest rozmnażanie posiadanych egzemplarzy węży i jaszczurek oraz sprzedaż młodych osobników. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży żywych zwierząt, szczególnie węży i jaszczurek. Pytanie dotyczy kwalifikacji hodowli i sprzedaży węży oraz jaszczurek z własnej hodowli jako działalności rolniczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że hodowla węży i jaszczurek stanowi działalność rolniczą, a przychody ze sprzedaży tych zwierząt są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.275.2023.1.MT

Podatnik otrzymał od ojca w drodze darowizny zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w skład której wchodziły m.in. środki trwałe. Środki te były wcześniej amortyzowane przez darczyńcę w jego działalności gospodarczej. Podatnik prowadzi własną działalność gospodarczą i zamierza kontynuować amortyzację otrzymanych środków trwałych. Organ podatkowy potwierdził, że zgodnie z art. 23 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo kontynuować amortyzację tych środków na zasadach przyjętych przez darczyńcę.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.217.2023.1.MR

Podatniczka nabyła nieruchomość w drodze darowizny w 1997 r., która weszła do majątku wspólnego z mężem. Po śmierci męża w 2020 r. nieruchomość, na mocy działu spadku, stała się wyłączną własnością podatniczki. W latach 2021 i 2022 podatniczka sprzedała część działek wydzielonych z tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko podatniczki, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.149.2023.1.AKU

Podatnik otrzymuje miesięczne świadczenie dla byłego współmałżonka z USA w wysokości około 430 dolarów. To świadczenie ma charakter rodzinny i jest przyznawane na podstawie przepisów amerykańskich. Zgodnie z Umową między Polską a USA o unikaniu podwójnego opodatkowania, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce. Niemniej jednak, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenia rodzinne są zwolnione z opodatkowania w Polsce. W związku z tym, świadczenie otrzymywane przez podatnika dla byłego współmałżonka z USA nie podlega opodatkowaniu w Polsce i nie wymaga wykazywania w zeznaniu podatkowym.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.168.2023.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy oraz umiejętności, w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Podatnik przenosi te prawa na zleceniodawcę za wynagrodzeniem, które podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wydatki ponoszone przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem i rozwijaniem tych programów komputerowych mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika Nexus, co wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.59.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 marca 2022 r. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.55.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Prowadzi odrębną ewidencję przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.90.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.107.2023.2.MZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca zamierza wnieść aport w postaci przedsiębiorstwa do spółki komandytowej, w której będzie pełnił funkcję komandytariusza. Organ podatkowy uznał, że planowany aport spełnia kryteria definiujące przedsiębiorstwo zgodnie z art. 5a pkt 3 ustawy PIT. Dodatkowo, spółka komandytowa, do której aport będzie wniesiony, podlega opodatkowaniu w Polsce od wszystkich swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania, oraz przyjmie składniki majątku aportu według wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Spółki jawnej. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia aportu w postaci przedsiębiorstwa do spółki komandytowej będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.180.2023.5.EC

Interpretacja dotyczy planowanego aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej działalność kantorową, prowadzonej przez podatnika w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej do spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony zespół składników materialnych i niematerialnych kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu wniesienia aportu do spółki komandytowej będzie zwolniony od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy, pod warunkiem, że aport nie będzie miał na celu unikanie lub uchylanie się od opodatkowania.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.53.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe dla swoich klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w roku 2023 oraz w latach następnych.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.63.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe dla swoich klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych, w tym wydatki na zakup sprzętu, koszty samochodowe, opłaty leasingowe, składki ubezpieczeniowe oraz usługi telekomunikacyjne. W prowadzonej ewidencji pozaksięgowej wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, tj. autorskie prawa majątkowe do tych programów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu sprzedaży tych praw autorskich.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.155.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę komandytową na rzecz wspólników w przypadku przekształcenia tej spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed uzyskaniem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, dokonana po przekształceniu w spółkę z o.o., nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani podatkiem dochodowym od osób prawnych. W związku z tym, na spółce przekształconej nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku w odniesieniu do tych wypłat. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.140.2023.2.MZ

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz ma możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.133.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na zabytki w podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2022 r. podatnik nabył nieruchomość wpisaną do rejestru zabytków i planuje przeprowadzenie prac konserwatorskich, restauratorskich oraz robót budowlanych, mających na celu przywrócenie budynkowi przedwojennego wyglądu. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Podatnik ma prawo odliczyć w zeznaniu za 2022 r. wydatki poniesione na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego, pod warunkiem że poniósł wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w tym zabytku. 2. Podatnik będzie mógł odliczyć w zeznaniach za 2023 r. i 2024 r. wydatki poniesione na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane w zabytku nieruchomym, pod warunkiem że posiada pozwolenie konserwatora zabytków na prowadzenie tych prac oraz uzyska po ich wykonaniu zaświadczenie konserwatora potwierdzające ich realizację.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.151.2023.1.MST

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy utwory tworzone przez pracowników X Sp. z o.o., zatrudnionych na stanowiskach takich jak Inżynier ds. Produktu, Projektant CAD, Inżynier Walidacji, Inżynier Testów, Inżynier Procesu, Pracownicy Prototypowni, Kierownik Laboratorium, Inżynier ds. materiałów, Metrolog oraz Liderzy lub kierownicy zespołów inżynierskich, mogą być uznane za utwory w ramach działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działania podejmowane przez wymienionych pracowników spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ: - mają charakter twórczy, a ich rezultaty są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, - obejmują czynności mieszczące się w zakresie badań naukowych oraz prac rozwojowych, o których mowa w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, - są realizowane w sposób systematyczny, - przyczyniają się do tworzenia nowych lub ulepszania istniejących produktów, procesów lub usług. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.114.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy aportu przedsiębiorstwa prowadzonego przez spółkę jawną do spółki komandytowej, w której wnioskodawca pełni rolę komplementariusza. Organ podatkowy uznał, że planowany aport przedsiębiorstwa do spółki komandytowej będzie traktowany jako wniesienie wkładu niepieniężnego w rozumieniu art. 5a pkt 3 ustawy o PIT, co skutkuje zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy. Organ stwierdził, że spełnione są warunki do zastosowania tego zwolnienia, w tym możliwość kontynuowania działalności przez spółkę komandytową na podstawie przejętych składników oraz przyjęcie ich dla celów podatkowych w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych spółki jawnej.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.150.2023.1.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, świadczy usługi programistyczne na rzecz spółki powiązanej. Spółka ta wprowadziła program motywacyjny, który umożliwia kluczowym pracownikom, współpracownikom oraz członkom organów objęcie udziałów za cenę emisyjną równą wartości nominalnej tych udziałów. Wnioskodawca przystąpił do programu, obejmując 10 udziałów w spółce w zamian za wkład pieniężny odpowiadający ich wartości nominalnej. Organ podatkowy uznał, że w związku z objęciem udziałów przez Wnioskodawcę nie powstanie przychód na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z interpretacją przepisów tej ustawy, przychód nie powstaje w przypadku objęcia udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny, a przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.92.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z uczestnictwem pracowników w wydarzeniach integracyjnych, sportowo-integracyjnych oraz kulturalno-integracyjnych organizowanych przez pracodawcę. Pracodawca umożliwia pracownikom udział w tych wydarzeniach, które mają na celu integrację zespołu oraz poprawę kondycji psychofizycznej pracowników. Udział w tych wydarzeniach jest dla pracowników nieodpłatny. Pracodawca rozważa wprowadzenie mechanizmu, w ramach którego część kosztów organizacji tych wydarzeń będzie pokrywana przez pracowników. Organ podatkowy uznał, że jeśli część kosztów organizacji wydarzeń będzie ponoszona przez pracowników, to ich udział w tych wydarzeniach nie spowoduje powstania przychodu po ich stronie, co oznacza, że na pracodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.131.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą drewna i zrębków drzewnych pozyskanych z własnego lasu przez rolników. Podatnicy zapytali, czy taka sprzedaż korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego jako działalność rolnicza. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatników jest prawidłowe, a przychód z tytułu sprzedaży drewna i zrębków drzewnych należy traktować jako przychód z działalności rolniczej, który na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wyłączony z opodatkowania.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.74.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe przez niego stworzone kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł opodatkować kwalifikowane dochody z tych praw stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz prawidłowego ustalania wskaźnika Nexus.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.69.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzył i rozwijał innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przeniósł prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co pozwoliło mu uzyskać dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadził odpowiednią ewidencję, która umożliwiła ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowo określał wskaźnik nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.121.2023.1.KC

Podatnik zawarł w 2007 roku umowę pożyczki hipotecznej, waloryzowanej kursem CHF, na kwotę 40 000 zł (17 765,14 CHF), przeznaczoną na spłatę kredytu na zakup okien oraz inne cele mieszkaniowe. W 2022 roku bank zmienił walutę zadłużenia na PLN i umorzył całe zadłużenie w wysokości 27 782,80 zł. Podatnik twierdzi, że umorzenie pożyczki powinno być objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. Organ podatkowy jednak zauważa, że rozporządzenie to dotyczy wyłącznie kredytów hipotecznych, a nie pożyczek hipotecznych, w związku z czym umorzenie pożyczki nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.153.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego podziału spółki "X" Sp. z o.o. poprzez wydzielenie Działu E do nowo utworzonej spółki (Spółka Wydzielona). Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sytuacji: 1. Majątek pozostający w Spółce Dzielonej oraz majątek przejmowany przez Spółkę Wydzieloną stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa. 2. W związku z tym, nie wystąpi dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy PIT. 3. Spółka Wydzielona (nowo zawiązana) nie będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, od dochodu określonego w art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy PIT.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.76.2023.2.AZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków na zakup i montaż klimatyzacji w systemie multi split z funkcją grzania (pompy ciepła) w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego wnioskodawca jest właścicielem lub współwłaścicielem. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia tych wydatków w zeznaniu podatkowym za 2022 r., ponieważ klimatyzacja z funkcją grzania spełnia definicję pompy ciepła, a wydatki te zostały poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z przepisami. Organ potwierdził również, że wnioskodawca spełnia pozostałe warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.111.2023.1.MM

Podatniczka nabyła nieruchomość w 2016 roku w ramach majątku wspólnego małżonków. W 2017 roku małżonkowie dokonali podziału majątku wspólnego, w wyniku którego nieruchomość została przyznana podatniczce na wyłączność. W 2022 roku podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości w 2022 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, a nie od daty podziału majątku wspólnego, kiedy nieruchomość przeszła na wyłączność podatniczki.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.59.2023.2.KB

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową (IP Box) w 2024 roku. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie programowania, która w 2023 roku jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2024 roku planuje rozliczać się na zasadach ogólnych lub wybrać podatek liniowy. W ramach prowadzonej działalności wnioskodawca wykonuje prace rozwojowe, polegające na tworzeniu nowych i ulepszonych rozwiązań w postaci programów komputerowych (oprogramowania sterowników PLC) na zlecenie kontrahenta. Efekty tych prac, czyli autorskie prawa do programów komputerowych, będą kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego autorskie prawa do programów komputerowych będą kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahenta będzie stanowić dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5% (IP Box).

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.47.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Projekty realizowane przez Wnioskodawcę charakteryzują się skomplikowanym charakterem oraz wymagają wielu działań o charakterze programistycznym, a także cechują się indywidualnością, innowacyjnością i niepowtarzalnością. Działalność Wnioskodawcy, związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób ciągły oraz systematyczny, z zamiarem zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Działalność ta wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, są chronione przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozarachunkową, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo, a także kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.131.2023.2.JK3

Podatniczka w 2021 roku sprzedała lokal mieszkalny, który był jej majątkiem osobistym. Uzyskane środki przeznaczyła na spłatę kredytu związanego z zakupem poprzedniego mieszkania oraz na wkład własny do kredytu na zakup domu jednorodzinnego, którego jedynym właścicielem był początkowo jej mąż. W 2023 roku mąż przekazał jej 50% udziałów w tym domu, a podatniczka stała się współkredytobiorcą kredytu na ten dom. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży lokalu na wkład własny do kredytu na zakup domu, w którym podatniczka mieszka z rodziną, może być traktowane jako wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. W związku z tym podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z tej sprzedaży na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.144.2023.3.AK

W przedstawionym stanie faktycznym Spółka przyznaje długoletnim pracownikom nagrody jubileuszowe za osiągnięcie określonego stażu pracy. Nagrody te mają charakter darowizny od pracodawcy do pracownika, a nie wynagrodzenia za pracę. W związku z tym wartość nagród nie stanowi przychodu pracownika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu. W konsekwencji, na Spółce nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z przyznaniem tych nagród.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.103.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które są rezultatem jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę 5% podatku. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.302.2023.1.MT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych. W 2005 roku nabył lokal mieszkalny, który wykorzystywał w ramach tej działalności. W 2023 roku sprzedał ten lokal. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży lokalu nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, ponieważ zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z odpłatnego zbycia lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej nie są zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej. Dodatkowo, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia lokalu, przychód ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.63.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne polegające na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty tych prac, czyli utwory w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu Wnioskodawcy preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w wskaźniku Nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.64.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne, w tym wytwarzanie, wdrażanie i testowanie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które skutkują tworzeniem programów komputerowych, chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do tych programów. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX) stawką 5%. Działalność badawczo-rozwojowa, w ramach której tworzy programy komputerowe podlegające ochronie prawnej, kwalifikuje się do skorzystania z tej preferencji. Ponadto Wnioskodawca prowadzi wymaganą odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z tych praw.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.154.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z polskim obywatelstwem, od 2007 roku na stałe mieszka w Wielkiej Brytanii, gdzie jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Posiada tam stałe miejsce zamieszkania, rachunek bankowy oraz zobowiązania kredytowe. W Polsce Wnioskodawca ma współwłasność lokalu mieszkalnego, w którym mieszka jego żona z dziećmi, a także samochód osobowy. Wnioskodawca przebywa w Polsce jedynie w okresie świąt oraz części urlopów, co łącznie wynosi około 30-40 dni w roku. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy w opisanych okolicznościach jest rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej, tj. osobą mającą miejsce zamieszkania w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1a ustawy o PIT, co wiązałoby się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce? 2. Czy na Wnioskodawcy ciążył i nadal ciąży obowiązek składania rocznej deklaracji podatkowej z tytułu dochodów osiąganych w Wielkiej Brytanii oraz strat z inwestycji kapitałowych z transakcji giełdowych realizowanych w Wielkiej Brytanii i na Cyprze? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca ma podwójną rezydencję podatkową - w Wielkiej Brytanii oraz w Polsce. Zgodnie z art. 4 ust. 2 Konwencji MLI, w przypadku gdy osoba fizyczna ma stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, jej status ustala się na podstawie ośrodka interesów życiowych. Organ ocenił, że Wnioskodawca ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze z Wielką Brytanią, co skutkuje uznaniem go za rezydenta podatkowego tego państwa. W konsekwencji Wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie ma obowiązku składania rocznego zeznania podatkowego w Polsce.

📅 13.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.132.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu (dzierżawy) uzyskiwanych przez wspólnika spółki jawnej, który równocześnie prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Wnioskodawca postulował, aby przychody z najmu lub dzierżawy aktywów spółki jawnej, takich jak nieruchomości, pojazdy czy znak towarowy, były opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Przychody z najmu lub dzierżawy aktywów spółki jawnej powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT) i opodatkowane na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, a nie ryczałtem. Organ podkreślił, że przepisy nie dopuszczają jednoczesnego opodatkowania działalności prowadzonej samodzielnie podatkiem liniowym oraz działalności prowadzonej w spółce ryczałtem.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.141.2023.1.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi opieki domowej dla osób starszych oraz niepełnosprawnych, które zamieszkują Niemcy i inne państwa Unii Europejskiej. W tym celu zawiera umowy zlecenia z osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej (opiekunami) i mają miejsce zamieszkania w Polsce. Opiekunowie będą wykonywać usługi opieki domowej w Niemczech oraz innych krajach Unii Europejskiej, a w okresach oczekiwania na kolejny wyjazd będą świadczyć usługi informacyjno-rekrutacyjne w Polsce. Wnioskodawca planuje wypłacać opiekunom wynagrodzenie, które będzie obejmować kwotę za usługi opieki domowej oraz zwrot zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, w tym diety i ryczałty na nocleg. Wnioskodawca uważa, że należności z tytułu diet oraz ryczałtów na nocleg, do wysokości określonej w przepisach, korzystają ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym nie będzie pobierał zaliczek na podatek dochodowy od tej części wynagrodzenia.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.104.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku umorzenia części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup domu w zabudowie szeregowej. Kredyt został zaciągnięty w 2008 roku na nabycie jednej nieruchomości, w której podatniczka zamieszkuje. Dodatkowo, podatniczka nie korzystała wcześniej z umorzenia kredytu mieszkaniowego. W związku z tym organ podatkowy uznał, że w przypadku umorzenia części tego kredytu, podatniczka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.801.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki partnerskiej za prowadzenie jej spraw. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stwierdzono, że nie jest to przychód z działalności wykonywanej osobiście, pozarolniczej działalności gospodarczej ani przychód z kapitałów pieniężnych. Dodatkowo, organ wskazał, że wydatki spółki na to wynagrodzenie stanowią koszt uzyskania przychodu dla pozostałych wspólników, z wyjątkiem wynagrodzenia wspólnika prowadzącego sprawy spółki.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.53.2023.2.BM

Interpretacja indywidualna została wydana nieprawidłowo. Wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania 5% stawki opodatkowania dochodów z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które sam tworzy i rozwija. Wnioskodawca sprzedaje kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a nie wykorzystuje ich w produkcie lub usłudze. W związku z tym nie może skorzystać z przepisów art. 30ca ust. 9 ustawy o PIT, które umożliwiają uproszczone obliczenie kwalifikowanego dochodu, gdy ustalenie dochodu przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa własności intelektualnej jest niemożliwe. Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT, co pozwoli na ustalenie dochodu przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa własności intelektualnej.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.73.2023.2.SD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi dla samotnego rodzica w podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2021-2022. Opis stanu faktycznego: Podatniczka jest rozwiedziona i ma jedną córkę, której miejsce zamieszkania ustalono na adres matki. Do marca 2021 r. córka spędzała czas z ojcem co drugi weekend oraz w święta, ferie i wakacje. Od marca 2021 r. kontakty córki z ojcem stały się sporadyczne. Podatniczka samodzielnie wychowuje córkę, dbając o jej edukację, zdrowie oraz organizując jej czas wolny. Ojciec, poza płaceniem alimentów, nie angażuje się w wychowanie dziecka. Pytanie podatnika: Czy podatniczka może skorzystać z ulgi dla samotnego rodzica za lata 2021-2022? Stanowisko organu: Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe. W latach 2021 i 2022 to ona faktycznie wykonywała władzę rodzicielską, sprawując pieczę nad córką i troszcząc się o jej rozwój, podczas gdy ojciec, poza alimentami, nie uczestniczył w wychowaniu. W związku z tym spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.95.2023.1.JŚ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, realizując działalność badawczo-rozwojową. Programy komputerowe, które wytwarza, są objęte ochroną prawną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania na swoich klientów. Od stycznia 2023 r. prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodną z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box w zeznaniu rocznym za 2023 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja faktyczna i prawna nie ulegnie zmianie.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.68.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w 2021 r. kwoty wydanej na zakup działki gruntu w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że odliczeniu podlega jedynie ta część wydatku, która dotyczy gruntu przeznaczonego pod zabudowę zagrodową, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Część działki przeznaczona pod drogę publiczną nie kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego. Organ wskazał, że dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT konieczne jest, aby grunt został nabyty na cele mieszkaniowe, a nie rekreacyjne. Dodatkowo organ podkreślił, że dokumenty dołączone do wniosku nie były analizowane, co oznacza, że interpretacja nie chroni podatnika, jeśli rzeczywisty stan sprawy różni się od przedstawionego.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.51.2023.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, samodzielnie realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych działań są programy komputerowe (oprogramowanie) chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na swoich klientów. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością (Koszty IP Box), co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.800.2022.4.MS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki partnerskiej za prowadzenie spraw tej spółki. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, działa jako partner w spółce prowadzącej działalność gospodarczą. Partnerzy spółki wprowadzili zmiany do umowy spółki, umożliwiając otrzymywanie wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie Partnera Spółki Partnerskiej za prowadzenie spraw spółki, wypłacane zgodnie ze zmienioną umową i na podstawie art. 46 oraz 39 Kodeksu spółek handlowych, powinno być zakwalifikowane do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że wydatki Spółki na wynagrodzenie za prowadzenie spraw Spółki będą stanowiły koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dla pozostałych Partnerów Spółki, z wyjątkiem wynagrodzenia wspólnika za prowadzenie spraw Spółki.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.55.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem, co generuje jego dochód. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na samodzielnym podejmowaniu prac rozwojowych w celu tworzenia lub rozwijania programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. W związku z tym, Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że nie zmienią się okoliczności wskazane we wniosku ani stan prawny.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.40.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencji IP Box za lata 2020-2021.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.86.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z działalnością i nie działa pod kierownictwem zleceniodawcy, ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego, wyposażenie biura, koszty samochodowe, składki na ubezpieczenie społeczne oraz usługi księgowe.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.56.2023.3.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz klientów. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na pracach rozwojowych mających na celu tworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, na podstawie przepisów dotyczących tzw. IP Box.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.52.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.55.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów związanych z serwerem i domeną, które są wykorzystywane do celów marketingowych. Koszty te nie mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, ponieważ nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem ani ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.76.2023.2.MM

Podatnik, obywatel Niemiec, przybył do Polski w pierwszym kwartale 2022 r. i planuje tu pozostać. Przez większość swojego życia zawodowego, od 1986 r., pracował w Szwajcarii na podstawie umowy o pracę, opłacając składki do Pensionkasse BRUGG, czyli szwajcarskiego pracowniczego programu emerytalnego. W marcu 2025 r. osiągnie wiek emerytalny 65 lat, co umożliwi mu wystąpienie o wypłatę zgromadzonych środków z Pensionkasse BRUGG. W momencie wypłaty tego świadczenia będzie miał miejsce zamieszkania wyłącznie w Polsce. Organ podatkowy uznał, że wypłata środków z pracowniczego programu emerytalnego w Szwajcarii dla podatnika, który jest rezydentem podatkowym Polski, będzie zwolniona z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.815.2022.2.IM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki partnerskiej za prowadzenie spraw spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to powinno być zakwalifikowane jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, organ stwierdził, że wydatki spółki związane z tym wynagrodzeniem stanowią koszty uzyskania przychodów dla pozostałych wspólników, z wyjątkiem wynagrodzenia wspólnika odpowiedzialnego za prowadzenie spraw spółki.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1035.2022.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów Wnioskodawcy uzyskiwanych z autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uzyskiwanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ zauważył jednak, że Wnioskodawca błędnie wskazał, iż dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej może pochodzić z uwzględnienia tego prawa w cenie sprzedaży usługi. Organ uznał, że w przypadku Wnioskodawcy, który przenosi wszystkie prawa autorskie na rzecz kontrahentów, dochód ten będzie generowany ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a nie z jego uwzględnienia w cenie usługi.

📅 12.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.89.2023.2.BM

Działalność Pana, polegająca na tworzeniu, rozwoju i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia kryteria kwalifikujące ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a ust. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, działalność ta za rok 2022 oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia jej w tych samych warunkach i okolicznościach opisanych w stanie faktycznym, kwalifikuje się do zastosowania ulgi przewidzianej w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, znanej jako IP-Box.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.994.2022.3.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w wytwarzaniu oprogramowania. Jego prace obejmują tworzenie, projektowanie, implementację oraz testowanie oprogramowania na zlecenie klientów. Wnioskodawca generuje unikalne kody źródłowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Uważa, że jego działalność związana z tworzeniem, modyfikowaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego lub jego części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, Wnioskodawca twierdzi, że prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży będą opodatkowane 5% stawką podatku na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.51.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.48.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu sprzedaży tych praw. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.45.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem (Koszty IP Box), co umożliwia mu prawidłowe ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.956.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki jawnej za prowadzenie spraw tej spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to powinno być zakwalifikowane jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ stwierdził, że wynagrodzenie to stanowi koszt uzyskania przychodu dla pozostałych wspólników spółki, z wyjątkiem wspólnika, który to wynagrodzenie otrzymuje.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.62.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykonuje prace programistyczne o charakterze rozwojowym zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, z wyłączeniem kosztów zatrudnienia pracownika na stanowisku asystenta biurowego, które nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.75.2023.4.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w związku z wypłatą zysku dla wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek. Organ uznał, że podstawą opodatkowania PIT powinna być kwota zysku netto przeznaczona na wypłatę wspólnikom, bez uwzględniania zapłaconego przez spółkę ryczałtu od dochodów spółek. W przypadku wypłaty zysku z okresu opodatkowania ryczałtem, wspólnicy mogą skorzystać z preferencyjnego opodatkowania PIT, które polega na pomniejszeniu należnego PIT o część ryczałtu zapłaconego przez spółkę od tego zysku.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.57.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co umożliwia ustalenie wskaźnika nexus i skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.98.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy oceny, czy planowane uprawy roślin w nieogrzewanych tunelach foliowych z technicznym ogrzewaniem kwalifikują się jako działalność rolnicza, czy też powinny być zaliczane do działów specjalnych produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że te uprawy będą klasyfikowane jako działalność w działach specjalnych produkcji rolnej, a dochód z tej działalności będzie ustalany zgodnie z art. 24 ust. 4 i ust. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że tunele foliowe, w których ogrzewanie jest włączane czasowo zimą dla roślin odpornych na mróz, należy traktować jako ogrzewane, nawet jeśli ogrzewanie działa tylko w ograniczonym czasie. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.64.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jego pracy, czyli tworzone i rozwijane programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z obowiązującymi przepisami, a poniesione koszty tej działalności może uwzględnić przy ustalaniu wskaźnika nexus. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.74.2023.4.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia prawidłowej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w związku z wypłatą zysku dla wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podstawą opodatkowania PIT jest kwota zysku netto przeznaczona na wypłatę dla wspólników, bez pomniejszania jej o zapłacony przez spółkę ryczałt od dochodów spółek. Ryczałt ten można natomiast odliczyć od należnego PIT w wysokości określonej w przepisach.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.10.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i w latach 1998-1999 dokonał dostawy towarów dla kontrahenta, który nie uregulował należności w wysokości 1 889 710,93 zł brutto. W związku z tym podatnik złożył pozew do sądu oraz wszczął postępowanie egzekucyjne, które okazało się bezskuteczne, ponieważ komornik ustalił, że dłużnik nie dysponuje żadnym majątkiem. W 2022 roku komornik umorzył postępowanie egzekucyjne, wskazując, że nie ma możliwości uzyskania kwoty przewyższającej koszty egzekucyjne. Podatnik pyta, czy może zaliczyć tę nieściągalną wierzytelność w kwocie netto do kosztów uzyskania przychodów oraz w jakim momencie przysługuje mu to prawo. Organ podatkowy potwierdza, że na podstawie przedstawionych dowodów, w tym postanowienia komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego z powodu braku majątku dłużnika, podatnik ma prawo zaliczyć nieściągalną wierzytelność w kwocie netto do kosztów uzyskania przychodów w dacie otrzymania tego postanowienia, tj. w październiku 2022 roku.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.100.2023.2.AWO

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego w zabudowie szeregowej. W 2021 r. po raz pierwszy skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z modernizacją okien, dociepleniem dachu oraz montażem blachodachówki. W 2022 r. poniósł wydatki na zakup i montaż pompy ciepła w tym samym budynku. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej również w odniesieniu do wydatków poniesionych w 2022 r. na zakup i montaż pompy ciepła, pod warunkiem, że łączna kwota odliczenia nie przekroczy 53 000 zł dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w tym budynku.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.955.2022.2.AK

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, planuje zmienić umowę spółki, aby wprowadzić wynagrodzenie dla wspólników za prowadzenie spraw spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychody wspólnika z tytułu wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki należy klasyfikować jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. 2. Wynagrodzenie wypłacane pozostałym wspólnikom za prowadzenie spraw spółki będzie stanowić dla nich koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ustawy o PIT, z wyjątkiem wynagrodzenia wspólnika prowadzącego sprawy spółki, które nie będzie kosztem na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.66.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie Zleceniodawcy. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.178.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w kontekście zwolnienia przedmiotowego związanego z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej dla prowadzonej przez wnioskodawcę działalności edukacyjnej, polegającej na funkcjonowaniu niepublicznego przedszkola. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej nie spełniają wymogu niezbędności do prowadzenia szkoły lub przedszkola, o którym mowa w art. 21 ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym te wydatki nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 36 tej ustawy.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.42.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc na nich prawa autorskie majątkowe do tych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ potwierdził, że: 1. Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej według przepisów ustawy o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach ustalania wskaźnika nexus wydatki na usługi księgowe, sprzęt komputerowy, peryferyjne urządzenia komputerowe, dojazdy do klienta oraz koszty telekomunikacyjne, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.57.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 czerwca 2022 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw autorskich (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% oraz wskazał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.243.2023.1.JS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i otrzymał decyzję o wsparciu nowej inwestycji, obejmującej m.in. budowę hali magazynowej, przebudowę linii produkcyjnych oraz uruchomienie modyfikacji dla potrzeb produkcji. Celem inwestycji jest kompleksowe zwiększenie mocy produkcyjnych istniejącego zakładu. Podatnik zadał dwa pytania: 1) czy dochód z działalności produkcyjnej, w której wykorzystywane będą składniki majątku zakupione, utworzone lub zmodernizowane w ramach nowej inwestycji, może być uznany w całości za dochód z działalności gospodarczej osiągnięty "z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu", oraz 2) od którego momentu będzie mógł korzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika w odniesieniu do pytania nr 2 jest prawidłowe.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.85.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzył i rozwijał programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadził odpowiednią ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% w latach 2019-2021.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.86.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwoju i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, nie spełnia kryteriów wymaganych do zakwalifikowania jej jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej stawki 5% w ramach ulgi IP-Box. Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie realizuje zlecone zadania programistyczne, wykorzystując swoją wiedzę i doświadczenie, bez prowadzenia prac, które mogłyby przyczynić się do wzrostu zasobów wiedzy lub tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji, Wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.80.2023.2.HD

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wynagrodzenia wnioskodawczyni za okres od marca do grudnia 2022 r. Wynagrodzenie to pochodzi z umowy o pracę oraz kontraktu z firmą X, które dotyczyły świadczenia usług gastronomicznych na rzecz amerykańskich sił zbrojnych stacjonujących w Polsce. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie była wykonawcą ani podwykonawcą w rozumieniu umowy między rządami Polski i USA o wzmocnionej współpracy obronnej, lecz jedynie pracownikiem firmy X, która realizowała umowę na rzecz amerykańskich sił zbrojnych. W związku z tym wynagrodzenie wnioskodawczyni nie podlega zwolnieniu podatkowemu przewidzianemu w art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.555.2021.11.AKR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ocenie organu, opisany we wniosku zakres działalności Wnioskodawcy mieści się w standardowej praktyce zawodu programisty, w ramach której realizuje on zlecone zadania w zamian za ustalone wynagrodzenie. Organ stwierdził, że działania Wnioskodawcy opierają się na powszechnie dostępnej wiedzy, a ich rezultatem nie jest wytworzenie wartości dodanej w obszarze wiedzy. W związku z tym, organ uznał, że Wnioskodawca nie prowadzi działalności badawczo-rozwojowej i nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W konsekwencji, Wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów o IP Box.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.62.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności podejmuje prace rozwojowe o charakterze twórczym, prowadzone systematycznie, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych prac są autorskie prawa do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na klientów w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.120.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego o powierzchni 64,10 m², który był częścią nieruchomości wcześniej współwłasności podatniczki, jej męża oraz innych osób. Nieruchomość ta została nabyta przez podatniczkę i jej męża częściowo w drodze darowizny, a częściowo w drodze zakupu w 1993 roku. W 1994 roku podatniczka i jej mąż przekazali po 1% udziałów w nieruchomości swoim dzieciom, zachowując 48% udziałów. W 2017 roku dzieci zwróciły po 1% udziałów rodzicom, którzy ponownie stali się współwłaścicielami 50% udziałów. W 2022 roku dokonano zniesienia współwłasności oraz wyodrębnienia odrębnej własności lokali, co spowodowało, że podatniczka i jej mąż uzyskali 50% udziału w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu mieszkalnego w 2023 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło 5 lat od nabycia nieruchomości.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.117.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, której współwłaścicielką stała się wnioskodawczyni na podstawie umowy majątkowej małżeńskiej rozszerzającej wspólność ustawową. Nieruchomość została pierwotnie nabyta przez męża wnioskodawczyni w 2000 roku, a do majątku wspólnego małżonków włączono ją w 2021 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości w 2023 roku nie będzie dla wnioskodawczyni źródłem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez męża. W związku z tym wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.119.2023.1.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wraz z małżonką zawarł w 2018 r. umowę deweloperską, na mocy której deweloper zobowiązał się do wybudowania oraz ustanowienia odrębnej własności samodzielnego lokalu mieszkalnego do 30 września 2019 r. Umowa przewidywała, że w przypadku opóźnienia deweloper będzie zobowiązany do zapłaty kary umownej w wysokości 2% rocznie, liczonej od sumy wpłaconych zaliczek. Z uwagi na opóźnienie w ustanowieniu odrębnej własności lokalu, Wnioskodawca wystąpił do sądu. W marcu 2022 r. Sąd Rejonowy zasądził od dewelopera na rzecz Wnioskodawcy i jego małżonki kwotę kary umownej za okres od 30 września 2019 r. do 31 sierpnia 2021 r. Wnioskodawca twierdzi, że kwota kary umownej nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast odsetki od tej kary są opodatkowane. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Kwota kary umownej wypłacona przez dewelopera na podstawie wyroku sądu stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 lub 3b tej ustawy, ponieważ kara umowna nie jest traktowana jako odszkodowanie ani zadośćuczynienie. W związku z tym Wnioskodawca jest zobowiązany do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu z kary umownej uzyskanej od dewelopera.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.39.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje prace rozwojowe, które skutkują tworzeniem lub rozwijaniem programów komputerowych. Efekty tych działań są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw, co pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.91.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście sprzedaży mieszkania oraz przeznaczenia uzyskanych środków na spłatę kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ kredyt hipoteczny, którego spłatę sfinansowano ze sprzedaży, nie został zaciągnięty na nabycie przez wnioskodawcę własności lub współwłasności lokalu mieszkalnego, lecz na nabycie przez jej narzeczonego. W związku z tym, wydatkowanie środków na spłatę tego kredytu nie realizuje celu mieszkaniowego wnioskodawcy, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.118.2023.3.AC

Wnioskodawczyni jest w związku małżeńskim, jednak jej mąż opuścił rodzinę w 2019 roku i od tego czasu nie uczestniczy w wychowywaniu córki. Wnioskodawczyni samodzielnie prowadzi gospodarstwo domowe oraz wychowuje córkę bez wsparcia męża. Mimo tej sytuacji, wnioskodawczyni nie spełnia ustawowych warunków do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego przysługującego osobom samotnie wychowującym dzieci.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.54.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika (PW) udziału w nieruchomości gruntowej rolnej, oznaczonej jako działka nr X/2 o powierzchni 2,6163 ha. Podatnik nabył ten udział w wyniku działu spadku po zmarłej matce oraz podziału majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany z tej sprzedaży korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest, aby sprzedawane grunty stanowiły gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym oraz aby w wyniku sprzedaży nie utraciły one charakteru rolnego. W analizowanej sprawie oba te warunki zostały spełnione.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.112.2023.2.AG

Organ podatkowy uznał, że przychody wnioskodawcy z umowy o dzieło na wykonanie materiałów szkoleniowych należy klasyfikować jako przychody z praw majątkowych, a nie jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Przygotowywanie materiałów szkoleniowych nie odbywa się w sposób zorganizowany i ciągły, co wyklucza uznanie tego za działalność gospodarczą. W związku z tym dochód uzyskany przez wnioskodawcę z praw majątkowych będzie opodatkowany na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.129.2023.1.AK

Podatniczka otrzymała odszkodowania związane z ustanowieniem służebności nadwieszenia na nieruchomości wchodzącej w skład jej gospodarstwa rolnego, w związku z budową elektrowni wiatrowej. Odszkodowania te obejmują: jednorazowe odszkodowanie w wysokości 3 000 zł, coroczne odszkodowanie inicjalne w wysokości 3 000 zł, coroczne odszkodowanie w wysokości 7 000 zł oraz coroczne odszkodowanie w wysokości 17 000 zł. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowania spełniają przesłanki zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dotyczą ustanowienia służebności gruntowej w wyniku realizacji inwestycji budowy urządzeń infrastruktury technicznej, jaką jest elektrownia wiatrowa. W związku z tym odszkodowania te są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.74.2023.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. W 2022 roku osiągał dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które tworzył w ramach działalności badawczo-rozwojowej na rzecz zagranicznej spółki. Przenosi na tę spółkę autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box), prowadząc działalność badawczo-rozwojową, wyodrębniając kwalifikowane prawa własności intelektualnej w ewidencji oraz obliczając wskaźnik nexus. Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawca prawidłowo zastosuje 5% stawkę podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskanych w 2022 roku.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.91.2023.2.GG

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a także stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące efektem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody uzyskane od 2020 r. oraz w latach następnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak autorskie prawa do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca może uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.53.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził także, że Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.144.2019.11.GG

Wnioskodawca, będący komandytariuszem w spółce komandytowej, prowadzi działalność gospodarczą w Polsce. W 2018 roku dokonał wycofania części swojego wkładu ze spółki. Przyjął on, że zwrócona część wkładu stanowi przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy początkowo uznał to stanowisko za nieprawidłowe, jednak po wyrokach sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację, organ ponownie rozpatrzył sprawę i stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe - zwrot części wkładu ze spółki komandytowej nie generuje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.112.2023.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w dwóch aspektach: 1. Zwrotu części wcześniej wywłaszczonej nieruchomości na rzecz podatnika oraz sprzedaży tych działek. 2. Otrzymania przez podatnika odszkodowania za przejęcie części nieruchomości pod drogi publiczne. W odniesieniu do pierwszego zagadnienia organ stwierdził, że zwrot części wcześniej wywłaszczonej nieruchomości na rzecz podatnika nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż działek powstałych z podziału tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W zakresie drugiego zagadnienia organ uznał, że odszkodowanie otrzymane przez podatnika za przejęcie części nieruchomości pod drogi publiczne będzie stanowić przychód z innych źródeł, który korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.94.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi on koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które zamierza uwzględnić w wskaźniku nexus. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia wskazanych kosztów przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.96.2023.2.AK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza kwalifikowane prawa własności intelektualnej, takie jak oprogramowanie lub jego części, objęte ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na rzecz Kontrahentów, co generuje dochód. Organ stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.141.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółkę Przekształconą), które zostały wypracowane przed przekształceniem spółki jawnej (Spółki) w Spółkę Przekształconą. Zgodnie z interpretacją, jeśli uchwała o wypłacie zysków zostanie podjęta przed przekształceniem, wypłata tych zysków przez Spółkę Przekształconą na rzecz wspólnika (Wnioskodawcy) nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy. Wynika to z zasady sukcesji praw i obowiązków podatkowych, według której Spółka Przekształcona przejmuje wszelkie prawa i obowiązki podatkowe Spółki, a zyski te były już wcześniej opodatkowane u wspólników.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.143.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółkę Przekształconą), które zostały wypracowane przed przekształceniem spółki jawnej (Spółki) w spółkę z o.o. Zgodnie z interpretacją, wypłata tych zysków na rzecz wspólnika (Wnioskodawcy), które wcześniej podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy. Wynika to z zasady kontynuacji, według której Spółka Przekształcona przejmuje wszelkie prawa i obowiązki Spółki, a zyski te były już wcześniej opodatkowane u wspólników.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.18.2023.2.AC

Wnioskodawczyni oraz jej mąż są właścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który wnioskodawczyni otrzymała w darowiźnie od teściów. W 2021 roku zainstalowali instalację fotowoltaiczną, przy czym pierwotnie faktury za zakup i montaż były wystawione na dane teścia. W 2022 roku wystawiono notę korygującą, która zmieniła nabywcę na wnioskodawczynię, jej męża oraz teścia. Organ podatkowy uznał, że zmiana podmiotu nabywcy na fakturze VAT za pomocą noty korygującej nie spełnia wymogu udokumentowania wydatków w celu skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ zgodnie z ustawą o VAT konieczne jest wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę. W związku z tym wnioskodawczyni nie będzie miała prawa do ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za 2021 rok.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.49.2023.2.EA

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.96.2023.2.AKU

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odszkodowania, które podatnik otrzymał w związku z zajęciem części nieruchomości, będącej jego współwłasnością, na potrzeby realizacji inwestycji drogowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w grudniu 2022 r. podatnik otrzymał zaliczkę na przyszłe odszkodowanie na podstawie nieostatecznej decyzji Wojewody, ustalającej jego wysokość. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie tej zaliczki nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronie podatnika. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie otrzymania odszkodowania oraz rozliczenia wcześniej wypłaconej zaliczki, na podstawie ostatecznej decyzji Wojewody. Dodatkowo, organ stwierdził, że odszkodowanie otrzymane przez podatnika będzie objęte zwolnieniem od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem skorzystania z tego zwolnienia jest nabycie nieruchomości w drodze darowizny, a nie za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości otrzymanego odszkodowania. W analizowanej sprawie podatnik nabył udział w nieruchomości w drodze darowizny, co spełnia warunek do zastosowania zwolnienia.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.92.2023.2.KF

Wnioskodawca, obywatel polski, w 2010 r. wyjechał z Polski do Wielkiej Brytanii, a w 2013 r. osiedlił się na stałe w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, gdzie pracuje. W 2021 r. uzyskał dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o czym poinformowano go w dokumencie PIT-8C. Wnioskodawca zadał pytanie, czy ten przychód podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu zbycia papierów wartościowych nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi, dochód ten podlega opodatkowaniu wyłącznie w Zjednoczonych Emiratach Arabskich.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.126.2023.1.MST

Wnioskodawca jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w X Sp. z o.o., gdzie w ramach swoich obowiązków zajmuje się opracowywaniem i wytwarzaniem oprogramowania oraz dokumentacji z tym związanej. Rezultaty jego pracy mają charakter utworów zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Umowa o pracę Wnioskodawcy zawiera klauzule dotyczące przeniesienia na pracodawcę majątkowych praw autorskich do utworów stworzonych przez Wnioskodawcę w trakcie zatrudnienia oraz określa zasady wypłaty honorarium autorskiego. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" odnosi się jedynie do korzystania i rozporządzania prawami autorskimi do kodów źródłowych programów komputerowych, czy także do wszystkich utworów powstających w związku z tworzeniem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów, które powstają w wyniku działań podejmowanych przez Wnioskodawcę w celu tworzenia programów komputerowych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.51.2023.4.PSZ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą zaliczki na dywidendę w kontekście opodatkowania spółki ryczałtem od dochodów spółek. W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje przejść na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od roku 2023. W okresie tym Wnioskodawca zamierza wypłacać wspólnikom zaliczki na poczet dywidendy. W odpowiedzi na pierwsze pytanie organ podatkowy stwierdził, że w przypadku wypłaty przez Wnioskodawcę zaliczek na dywidendę, pochodzących z zysków wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem, Wnioskodawca jako płatnik będzie zobowiązany do pobrania i wpłacenia 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto Wnioskodawca będzie mógł zastosować pomniejszenie tego podatku, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.259.2023.2.AC

Podatnik posiada budynek mieszkalny jednorodzinny, w którym w 2022 r. przeprowadził termomodernizację obejmującą docieplenie ścian, wymianę pokrycia dachowego, orynnowania oraz montaż wyłazu dachowego. Wydatki na te prace, udokumentowane fakturami, wyniosły ponad 53.000 zł, jednak podatnik planuje odliczyć maksymalną kwotę 53.000 zł w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że wydatki związane z wymianą pokrycia dachowego, orynnowaniem i montażem wyłazu dachowego, które mają na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku, mogą być odliczone w ramach tej ulgi. W związku z tym stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.85.2023.2.MS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, w związku z planowanym połączeniem spółek, wspólnicy spółki przejmowanej nie będą zobowiązani do rozpoznania przychodu podatkowego. Zastosowanie ma art. 24 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że w przypadku połączenia spółek, dochód wspólnika spółki przejmowanej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia. Dodatkowo, wartość podatkowa udziałów w spółce przejmującej, przyjęta przez wspólników, będzie równa wartości udziałów w spółce przejmowanej, co spełnia warunek określony w art. 24 ust. 8db pkt 2 ustawy o PIT. W konsekwencji, wspólnicy będą mogli rozpoznać koszty uzyskania przychodu dopiero w momencie zbycia udziałów w spółce przejmującej, w wysokości odpowiadającej wydatkom poniesionym na nabycie udziałów w spółce przejmowanej.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1187.2022.3.JK3

Interpretacja dotyczy opodatkowania w Polsce niemieckiej renty wdowiej oraz jednorazowego świadczenia z tytułu śmierci męża (zasiłek pogrzebowy) otrzymywanych przez osobę zamieszkałą w Polsce. Organ uznał, że: 1. Renta wdowia wypłacana z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz jedynie w Niemczech, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. 2. Jednorazowe świadczenie z tytułu śmierci męża (zasiłek pogrzebowy) otrzymane z Niemiec korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wnioskodawca nie ma obowiązku wykazywania tych świadczeń w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce, a bank prowadzący rachunek nie powinien pobierać zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.75.2023.5.MJ

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i została wyznaczona przez sąd na syndyka w postępowaniach upadłościowych osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej (tzw. upadłości konsumenckie). W ramach tych postępowań ponosi wydatki na korespondencję, w tym na odbiór niepodjętych w terminie przesyłek. Koszty te Wnioskodawczyni pokrywa z własnych środków, a następnie potrąca je z rachunku bankowego masy upadłości. Organ podatkowy uznał, że w przypadku wydatków na odbiór niepodjętych w terminie przesyłek, gdy Wnioskodawczyni otrzymuje zwrot tych wydatków z masy upadłości, nie powstaje po jej stronie przychód do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zostało to uzasadnione tym, że wydatki te są ponoszone na rzecz upadłego, a potrącenie z masy upadłości stanowi jedynie zwrot poniesionych kosztów, a nie przysporzenie majątkowe dla Wnioskodawczyni.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.147.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy ustalania dochodu dla celów PIT w związku z wypłatą przez bank świadczenia pieniężnego klientom z tytułu obniżenia wartości nominalnej ich akcji. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Bank jako płatnik powinien uwzględnić przychód w wysokości wartości świadczenia pieniężnego wypłacanego klientom w związku z obniżeniem wartości nominalnej akcji. 2. Bank powinien uwzględnić koszt uzyskania przychodu związany z nabyciem akcji w proporcji odpowiadającej stosunkowi wartości obniżenia nominalnej wartości akcji do wartości nominalnej akcji przed obniżeniem. 3. W przypadku późniejszego odpłatnego zbycia akcji przez klientów, bank w informacji PIT-8C powinien wykazać w pozycji kosztów uzyskania przychodów historyczną wartość wydatków na nabycie akcji, pomniejszoną o wartość kosztów rozpoznanych na etapie częściowego umorzenia akcji w związku z obniżeniem ich wartości nominalnej. Organ podatkowy uznał przedstawione przez bank stanowisko za prawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.142.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółkę Przekształconą), które zostały wypracowane przed przekształceniem spółki jawnej (Spółki) w spółkę z o.o. Zgodnie z interpretacją, jeśli uchwała o wypłacie zysków zostanie podjęta przed przekształceniem, wypłata tych zysków przez Spółkę Przekształconą na rzecz wspólnika (Wnioskodawcy) nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te były bowiem wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej proporcjonalnie do ich udziału w zysku. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. nie zmienia faktu, że wypłacane środki stanowią redystrybucję zysków, które już zostały opodatkowane.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.116.2023.2.AC

Podatnik nabył w 2017 roku lokal mieszkalny wraz z prawem do korzystania z komórki lokatorskiej. W 2023 roku sprzedał odpłatnie prawo do korzystania z tej komórki sąsiadowi, uzyskując przychód w wysokości 30 000 zł. Organ podatkowy uznał, że przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT. W związku z tym organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.71.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych od 1 marca 2012 roku, realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań jest stworzenie kompleksowego rozwiązania programistycznego, określanego jako Projekt Oprogramowania. Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do tworzonego Projektu. Planuje on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2020-2021 oraz w latach przyszłych. Organ uznał, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym, są one kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.77.2023.1.AK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Działalność obejmuje roboty budowlane sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU w sekcji F dziale 43 oraz usługi związane z budową zbiorników i rurociągów, w tym prace monterskie i spawalnicze sklasyfikowane w PKWiU w grupowaniu 42.21. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do zastosowania 5,5% stawki ryczałtu na przychody z tych usług, niezależnie od wysokości osiąganych przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów do stosowania tej formy opodatkowania.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.46.2023.3.MB

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika (W) udziału w nieruchomości gruntowej rolnej, oznaczonej jako działka nr X/2 o powierzchni 2,6163 ha. Nieruchomość ta została nabyta przez podatnika w wyniku działu spadku po zmarłej matce oraz podziału majątku wspólnego małżeńskiego. Udział nabyty w drodze działu spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast udział nabyty w wyniku podziału majątku wspólnego podlega opodatkowaniu, jednak przychód ze sprzedaży tej części korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta wchodzi w skład gospodarstwa rolnego nabywcy i zachowuje charakter rolny.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.1002.2022.2.WS

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez podatnika w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Podatnik świadczy usługi IT, obejmujące obsługę serwerów, aktualizację oraz bieżącą obsługę oprogramowania, zarządzanie dostępem do poczty elektronicznej, planowanie i projektowanie systemów komputerowych oraz tworzenie aplikacji mobilnych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika w ramach zawartych umów, z wyjątkiem umowy nr 2 dotyczącej przedłużania ważności usług oraz informowania o konieczności ich opłacenia, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty pracy podatnika, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochody uzyskane przez podatnika z tytułu praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.54.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultatem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.127.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia w kontekście planowanego połączenia spółek. Wnioskodawczyni, jako wspólnik spółki Z Sp. z o.o., posiadała 50 udziałów. Spółka Z Sp. z o.o. ma przejąć spółkę A Sp. z o.o. Sp. k., w wyniku czego udziały w spółce Z Sp. z o.o. zostaną umorzone bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że takie umorzenie udziałów nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawczyni, która pozostaje wspólnikiem spółki Z Sp. z o.o. Umorzenie udziałów innego wspólnika nie skutkuje bowiem uzyskaniem przez Wnioskodawczynię żadnych świadczeń, w tym wynagrodzenia, które mogłyby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.80.2023.3.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, w wyniku której wytwarza kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku od kwalifikowanego dochodu z tych praw, w tym prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.160.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wypłaty zysków uzyskanych przez spółkę komandytową przed zmianą formy prawnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólników. Wynika to z zasady kontynuacji działalności oraz tożsamości podmiotu, które obowiązują przy przekształceniu spółek. 2. Wypłata zysków przez spółkę z o.o. na rzecz wspólników, które zostały wypracowane przez spółkę komandytową przed 1 stycznia 2021 r. (tj. przed objęciem spółki komandytowej podatkiem CIT), nie spowoduje powstania przychodu z udziału w zyskach osób prawnych po stronie wspólników. Zyski te będą nadal traktowane jako dochód wypracowany przez spółkę transparentną podatkowo, a nie jako zysk osoby prawnej.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.140.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagród przyznawanych przez Wnioskodawcę w ramach organizowanych konkursów naukowych. Wnioskodawca uważa, że nagrody o wartości do 2000 zł będą zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie będzie zobowiązany do poboru podatku. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - nagrody o wartości nieprzekraczającej 2000 zł będą zwolnione z opodatkowania, a Wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika podatku.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.80.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypadkiem drogowym, w wyniku którego zniszczony został samochód ciężarowy z naczepą oraz towar przewożony przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych. Wypadek, który miał miejsce z przyczyn niezawinionych przez podatnika, spowodował zniszczenie środka trwałego, jakim był samochód ciężarowy z naczepą, oraz towar będący przedmiotem przewozu. Kontrahent wystawił notę obciążeniową za zniszczony towar, którą podatnik uiścił. Firma ubezpieczeniowa wypłaciła odszkodowanie za zniszczony samochód, naczepę oraz towar. Odszkodowanie za samochód i naczepę zostało przeznaczone na zakup nowego samochodu ciężarowego w tej samej klasie środków trwałych, natomiast odszkodowanie za przyczepę na jej remont. Organ uznał, że odszkodowanie za zniszczony towar stanowi przychód z działalności gospodarczej, natomiast odszkodowanie za zniszczony samochód i naczepę korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo organ stwierdził, że kwota zapłacona przez podatnika z tytułu noty obciążeniowej za zniszczony towar nie może być uznana za koszt uzyskania przychodów, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.44.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od listopada 2019 roku. W ramach tej działalności wykonuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co pozwala mu uzyskiwać dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.69.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy wypłaty odszkodowania dla dzierżawcy nieruchomości objętej decyzją o pozwoleniu na realizację inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych. Zgodnie z art. 26 ust. 2 i 3 ustawy o szczególnych zasadach przygotowania do realizacji inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych, umowy najmu, dzierżawy lub użyczenia nieruchomości przeznaczonej na inwestycję wygasają po upływie 30 dni od dnia, w którym decyzja o pozwoleniu na realizację inwestycji stała się ostateczna, a za straty wynikłe z wygaśnięcia umów przysługuje odszkodowanie. Odszkodowanie to zostało wypłacone przez Wnioskodawcę dzierżawcy, będącemu osobą fizyczną, w dniu 6 września 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.60.2023.2.MM

Podatniczka, będąca rozwiedzioną matką, samotnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci. To ona w pełni sprawuje opiekę nad dziećmi, zapewniając im odpowiednie warunki materialne, edukację oraz wsparcie emocjonalne. Były mąż ma jedynie sporadyczne kontakty z dziećmi i nie angażuje się w ich wychowanie. W związku z powyższym, podatniczce przysługuje prawo do pełnego rozliczenia ulgi prorodzinnej na oboje dzieci oraz do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.145.2023.2.AKR

Podatniczka wraz z bratem odziedziczyła po zmarłych rodzicach cztery nieruchomości. W wyniku działu spadku, który nie wiązał się z dopłatami, Podatniczka stała się jedynym właścicielem trzech z tych nieruchomości, w tym nieruchomości oznaczonej w księdze wieczystej numerem 4, którą postanowiła sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie traktowana jako odpłatne zbycie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta wcześniej wchodziła w skład majątku wspólnego rodziców Podatniczki, a pięcioletni okres od nabycia nieruchomości przez rodziców upłynął. W związku z tym Podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku od sprzedaży tej nieruchomości.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.29.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 grudnia 2020 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.660.2020.2023.11.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych oraz ich części. Jednakże działalność ta nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi badań naukowych ani prac rozwojowych, a jego działania polegają na wykorzystaniu posiadanej wiedzy i doświadczenia do realizacji zleceń programistycznych dla klientów. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co skutkuje brakiem możliwości opodatkowania przychodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.136.2023.3.MT

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów z wynajmu nieruchomości oraz możliwości ich opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że wynajmowana nieruchomość nie jest składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, co pozwala na opodatkowanie uzyskiwanych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.110.2023.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, sprzętu komputerowego oraz materiałów biurowych.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.9.2023.3.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. Realizuje prace rozwojowe mające na celu stworzenie oprogramowania wspierającego konfigurowanie baz danych w systemach płatności. Efektem tych prac jest kod źródłowy, który stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej w postaci autorskiego prawa do programu komputerowego. Wnioskodawca uzyskuje dochody ze sprzedaży tych praw. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (tzw. IP Box).

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.182.2023.2.AD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Podatnik przenosi te prawa na klientów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowego ustalania wskaźnika nexus.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.67.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z przekazaniem informacji PIT-11 za 2022 r. dla cudzoziemców zatrudnionych na podstawie umów-zlecenia. Podatnik zapytał, czy możliwe jest wysłanie informacji PIT-11 dopiero po uzyskaniu nr PESEL oraz czy można dostarczyć PIT-11 do urzędu skarbowego w formie papierowej bez nr PESEL. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że płatnik ma obowiązek przekazać informacje PIT-11 do właściwego urzędu skarbowego do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, wyłącznie w formie elektronicznej, nawet w przypadku braku numeru PESEL pracowników. Złożenie PIT-11 po terminie lub w formie papierowej skutkowałoby niewywiązaniem się płatnika z nałożonych obowiązków.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.93.2023.2.MB

Podatnik nabył niezabudowaną nieruchomość rolną w 2001 roku w ramach współwłasności. W 2018 roku, w wyniku zniesienia współwłasności, otrzymał jedną z działek na wyłączną własność. W 2022 roku podatnik oraz jego żona sprzedali trzy działki wydzielone z tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ minęło ponad 5 lat od pierwotnego nabycia nieruchomości w 2001 roku. Organ stwierdził, że zniesienie współwłasności nie skutkowało nabyciem nieruchomości w rozumieniu przepisów podatkowych, lecz jedynie nowym ukształtowaniem prawa własności, bez zwiększenia udziału podatnika.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.55.2023.2.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Państwo planują w 2023 r. zawarcie ugody z Bankiem, w ramach której nastąpi przewalutowanie kredytu z waluty obcej (CHF) na złotówki oraz umorzenie części zadłużenia. Bank zwróci Państwu również kwotę nadpłaty wynikającą z rozliczenia kredytu. Organ stwierdził, że: 1. Przewalutowanie kredytu jest neutralne podatkowo i nie spowoduje powstania przychodu po Państwa stronie. Zwrot nadpłaty przez Bank również będzie neutralny podatkowo. 2. Umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego będzie stanowić przychód z innych źródeł, jednak z uwagi na zastosowanie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, Państwo nie będą zobowiązani do opodatkowania tej kwoty. Organ uznał Państwa stanowisko za prawidłowe w zakresie braku powstania przychodu z tytułu przewalutowania kredytu oraz zwrotu nadpłaty, a w części dotyczącej umorzenia zadłużenia za nieprawidłowe, przy czym ta kwota nie będzie podlegała opodatkowaniu.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.83.2023.2.KG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych zdarzeń przyszłych związanych z działalnością gospodarczą wnioskodawcy, która obejmuje prace programistyczne. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.44.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania komputerowego, które jest chronione prawem autorskim. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, w wyniku których powstają nowe programy komputerowe, kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do tych programów, co skutkuje uzyskaniem wynagrodzenia. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu ustalić kwalifikowany dochód z tych praw zgodnie z wymogami art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.107.2023.2.MKA

Podatniczka planuje dojeżdżać do pracy z miejsca zamieszkania do miejsca pracy transportem kolejowym, zamierzając nabyć imienny bilet okresowy na te dojazdy. Koszty zakupu biletów przewyższą ustawowo przysługujące jej ryczałtowe koszty dojazdu. Podatniczka nie otrzymuje zwrotu kosztów dojazdu od pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia od przychodu ze stosunku pracy podlegającego opodatkowaniu wydatków na dojazd do zakładu pracy środkami transportu kolejowego, na podstawie art. 22 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w rocznym rozliczeniu podatku w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, udokumentowanych imiennymi biletami okresowymi.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.959.2022.2.JS

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych sprzedaży lokali mieszkalnych w podatku dochodowym od osób fizycznych za nieprawidłowe. Kluczowe ustalenia organu są następujące: 1. Działka nr A2, będąca częścią działki nr A4 nabytej przez podatnika w 1997 r., nie podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia. 2. Działka nr A3, nabyta przez podatnika w 2018 r. w drodze umowy zamiany, podlega opodatkowaniu, gdyż sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. 3. Przychodem ze sprzedaży działki nr A3 jest jej wartość określona w umowie sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. 4. Kosztami uzyskania przychodu ze sprzedaży działki nr A3 są: wartość nieruchomości przekazanej w zamian oraz udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość tej nieruchomości, poniesione w czasie jej posiadania. Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ nie można zgodzić się z twierdzeniem, że nieruchomość została nabyta w całości ponad 5 lat temu, ani że zawarcie umowy przedwstępnej zamiany skutkowało przeniesieniem własności.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.32.2023.3.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac jest tworzenie i rozwój oprogramowania w postaci odrębnego programu komputerowego, chronionego na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta ma charakter twórczy, prowadzona jest systematycznie i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na rzecz zleceniodawcy ogół majątkowych praw autorskich do wytworzonych lub ulepszonych programów komputerowych na podstawie pisemnej umowy o świadczenie usług, osiągając dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że autorskie prawo do programu komputerowego wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach Umowy stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, którego przedmiot ochrony został stworzony, rozwinięty lub ulepszony przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskiego prawa do programu komputerowego na rzecz kontrahenta w ramach Umowy jest dochodem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT, i podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wydatki na dzierżawę komputera osobistego wraz z oprogramowaniem oraz dostęp do infrastruktury informatycznej (w tym dostęp do serwera i usług telekomunikacyjnych) w ramach zaplecza technicznego, a także inne wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku ze świadczeniem usług informatycznych objętych Umową, są kosztami faktycznie poniesionymi przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.50.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2019 r. do chwili obecnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej (Prawa IP Box), co spełnia wymóg określony w art. 30cb ustawy o PIT. Ponadto, ponosi szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem oprogramowania.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.230.2023.2.AD

Podatnik wraz z rodzeństwem odziedziczył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu po zmarłych rodzicach. W 2022 roku dokonali zbycia tego prawa. Organ podatkowy uznał, że zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia prawa przez rodziców w latach 90. minęło ponad 5 lat, co spełnia warunek zwolnienia z opodatkowania określony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko podatnika, że zbycie nie rodzi obowiązku podatkowego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.57.2023.2.ŁS

Podatnik otrzymał odszkodowanie w wysokości 30 000 zł brutto na podstawie ugody sądowej z byłym pracodawcą X Sp. z o.o. w związku z rozwiązaniem umowy o pracę. Uważał, że to odszkodowanie powinno być zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że odszkodowanie to nie spełnia warunków do zwolnienia z podatku, ponieważ nie wynika bezpośrednio z przepisów prawa pracy ani nie dotyczy rzeczywistej szkody, lecz rekompensuje utracone korzyści. W związku z tym organ uznał, że odszkodowanie to stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.231.2023.1.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, świadcząc usługi transportowe na terenie Unii Europejskiej oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Wykonuje te usługi osobiście, wyjeżdżając poza miejscowość, w której zarejestrowana jest jego firma. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz rozlicza się z podatku dochodowego według zasad ogólnych. Zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych regulacjach.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.940.2022.2.MKA

Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży namalowanych przez nią obrazów kwalifikują się jako przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym: 1. W przypadku sprzedaży obrazu za pośrednictwem galerii sztuki lub domu aukcyjnego z siedzibą w Polsce, na tym podmiocie - jako płatniku - spoczywa obowiązek pobrania i odprowadzenia zaliczki lub zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. 2. Gdy Wnioskodawczyni sprzedaje obraz bezpośrednio osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie ma obowiązku wpłacania zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób fizycznych w trakcie roku podatkowego, a osiągnięte przychody powinna wykazać w zeznaniu rocznym. 3. W przypadku sprzedaży obrazu za pośrednictwem galerii sztuki lub domu aukcyjnego z siedzibą w Austrii, Francji lub Stanach Zjednoczonych, Wnioskodawczyni również nie ma obowiązku wpłacania zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób fizycznych w ciągu roku podatkowego, a osiągnięte przychody powinna wykazać w zeznaniu rocznym.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.238.2023.1.JK

Podatnik w 1998 roku nabył 36 udziałów w spółce kapitałowej, płacąc 50 zł za każdy udział. W latach 2005 i 2007 dokupił dodatkowe udziały. W 2022 roku sprzedał wszystkie posiadane udziały. Zadał pytanie, czy z tytułu sprzedaży udziałów nabytych w 1998, 2005 i 2007 roku należy uiścić podatek. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w odniesieniu do udziałów nabytych w 1998 roku, ponieważ nie mają zastosowania przepisy dotyczące zwolnienia z opodatkowania dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych. Natomiast w przypadku udziałów nabytych w 2005 i 2007 roku, stanowisko podatnika jest prawidłowe, a te udziały podlegają opodatkowaniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.52.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z alimentami otrzymywanymi przez wnioskodawczynię, odsetkami od zaległych alimentów oraz kosztami postępowania sądowego i egzekucyjnego. Organ stwierdził, że: 1. Alimenty otrzymywane przez wnioskodawczynię do kwoty 700 zł miesięcznie są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu. 2. Odsetki od zaległych alimentów w części odpowiadającej wysokości alimentów zwolnionych z opodatkowania również korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy, natomiast pozostała część odsetek podlega opodatkowaniu. 3. Kwoty zasądzone tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego i egzekucyjnego, w tym kosztów zastępstwa prawnego, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nie stanowią rzeczywistego przysporzenia majątkowego po stronie wnioskodawczyni. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe w zakresie pytań 1, 2 i 4, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytania 3 dotyczącego opodatkowania odsetek.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.138.2023.2.NM

Podatnik przebywa poza granicami Polski od 2021 roku. W 2022 roku spędził 244 dni w Finlandii, gdzie jest zatrudniony i ma adres zamieszkania. W Polsce nie prowadzi działalności gospodarczej, nie uzyskuje innych przychodów ani nie posiada nieruchomości. Organ uznał, że podatnik nie ma na terytorium Polski centrum interesów osobistych ani gospodarczych, a także nie przebywał w Polsce dłużej niż 183 dni w 2022 roku. W związku z tym nie powinien być traktowany jako rezydent podatkowy w Polsce i nie jest zobowiązany do składania rozliczeń podatkowych w Polsce za 2022 rok.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.121.2023.1.KF

Podatnik pełni funkcję komplementariusza oraz akcjonariusza w spółce komandytowo-akcyjnej. Zgodnie z postanowieniami statutu spółki, akcje podatnika są obciążone obowiązkiem świadczenia powtarzających się usług niepieniężnych, które polegają na świadczeniu doradztwa prawnego i podatkowego na rzecz spółki. W zamian za te usługi spółka wypłaca podatnikowi wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z "innych źródeł" w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.65.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy je w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowi utwór chroniony przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a dochody uzyskiwane z tytułu przeniesienia praw autorskich do oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.86.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania wypłaconego pracownikowi w związku z niezgodnym z prawem wypowiedzeniem warunków pracy i płacy. Pracownik otrzymał odszkodowanie na podstawie wyroku sądu, zgodnie z art. 45 § 1 w związku z art. 42 § 1 Kodeksu pracy, a jego wysokość została obliczona zgodnie z art. 47 Kodeksu pracy. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania wynikają bezpośrednio z przepisów Kodeksu pracy. Organ stwierdził, że nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy PIT, który dotyczy odszkodowań za utracone korzyści.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.103.2023.4.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki komandytowej bez otrzymania wynagrodzenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wystąpienie Wnioskodawcy (A. Sp. z o.o.) oraz Komandytariusza 3 (B. Sp. z o.o.) ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po ich stronie. 2. Wystąpienie Wnioskodawcy oraz Komandytariusza 3 ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia nie spowoduje również powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pozostałych wspólników (Komandytariuszy 1 i 2). Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym nie dojdzie do powstania żadnego przysporzenia majątkowego po stronie wspólników pozostających w spółce komandytowej w związku z wystąpieniem innych wspólników bez wynagrodzenia.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.50.2023.2.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Uznaje, że jego prace programistyczne mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Jednakże organ nie zgadza się z uznaniem wydatku na zakup wideorejestratora za koszt bezpośrednio związany z działalnością badawczo-rozwojową. Zgodnie z ustawą, do kosztów uwzględnianych we wskaźniku Nexus nie zalicza się wydatków, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Wydatek na wideorejestrator nie spełnia tego kryterium.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.88.2023.2.AWO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawców jest nieprawidłowe. Małżeństwo chciało skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w domu, który jest własnością jednego z małżonków (Zainteresowanego będącego stroną postępowania). Organ podatkowy zauważył, że z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać jedynie właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Z uwagi na to, że Zainteresowana niebędąca stroną postępowania nie jest właścicielem ani współwłaścicielem domu, nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, nawet jeśli wydatki zostały pokryte z majątku wspólnego małżonków.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.115.2023.1.IM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej w rodzinnych gospodarstwach rolnych prowadzonych przez małżonków, w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy ustalił, że w przedstawionym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym: 1. Pan A oraz jego żona, Pani B, będą mieli prawo w 2024 r. do opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie norm szacunkowych, pod warunkiem że 1/2 przychodów netto każdego z nich w 2023 r. nie przekroczy równowartości 2 mln EUR, a całkowite przychody netto rodzinnego gospodarstwa rolnego przekroczą 2 mln EUR. 2. Pan A oraz Pani B nie będą zobowiązani w 2024 r. do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości, ponieważ 1/2 przychodów netto każdego z nich ze sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy równowartości 2 mln EUR. Organ uznał, że stanowisko małżonków jest prawidłowe.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.78.2023.1.MD

Podatnik w 2014 r. otrzymał mieszkanie w darowiźnie, które sprzedał w 2015 r. za 320.000 zł, nie płacąc podatku, ponieważ złożył PIT-39 i zobowiązał się przeznaczyć uzyskane środki na cele mieszkaniowe w ciągu dwóch lat. W 2017 r. nabył nowe mieszkanie za 345.000 zł, a w 2020 r. sprzedał je za 355.000 zł. W zeznaniu PIT-39 za 2020 r. wykazał przychód ze sprzedaży w wysokości 355.000 zł, koszty uzyskania w kwocie 345.000 zł, co dało dochód w wysokości 10.000 zł, który został zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT (10.000 zł). Podatnik ma wątpliwości co do prawidłowości rozliczenia tej transakcji, biorąc pod uwagę, że pierwsze mieszkanie otrzymał w darowiźnie. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe; może on uwzględnić koszty nabycia drugiego mieszkania (345.000 zł) przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży w 2020 r. (10.000 zł), a następnie uiścić 19% podatku od tego dochodu.

📅 6.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.194.2023.2.KF

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej oraz uznał, że wydatki ponoszone przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.54.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, w tym prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyodrębnia koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą tych praw.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.114.2023.1.IR

Podatnik jest współwłaścicielem drogi osiedlowej, która wymaga ponoszenia kosztów utrzymania. Został wybrany przez pozostałych współwłaścicieli do zbierania składek oraz regulowania opłat związanych z utrzymaniem drogi. Składki są wpłacane na prywatny rachunek bankowy podatnika, z którego następnie dokonywane są płatności. W zamian za prowadzenie obsługi finansowej, podatnik został zwolniony z obowiązku comiesięcznych składek na utrzymanie drogi. Organ podatkowy uznał, że: 1. Podatnik nie ma obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od zgromadzonych na jego koncie składek na utrzymanie drogi, ponieważ środki te nie stanowią jego prywatnej własności, lecz są przeznaczone wyłącznie na cele związane z utrzymaniem drogi. 2. Zwolnienie podatnika z comiesięcznych składek traktowane jest jako przychód "z innych źródeł", od którego powinien on odprowadzić podatek dochodowy.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.80.2023.2.MSU

Wnioskodawczyni jest właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2022 roku zainstalowała klimatyzację z funkcją grzania, działającą na zasadzie pompy ciepła typu powietrze-powietrze. Wydatki na zakup i montaż tej klimatyzacji zostały poniesione w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które polegało na częściowej zamianie źródeł energii na odnawialne. Zastosowanie klimatyzacji z funkcją grzania, zasilanej energią elektryczną z instalacji fotowoltaicznej, przyczyniło się do ograniczenia zużycia gazu ziemnego do ogrzewania budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez wnioskodawczynię na zakup i montaż tej klimatyzacji spełniają warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.89.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego dla polskiej spółki prawa handlowego. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje wytwarzaniem utworów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klienta pełnię majątkowych praw autorskich do tworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania ulgi IP Box, a wskazane w wniosku koszty mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.88.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości, która wcześniej była częścią spadku po zmarłym J.S. Wnioskodawczyni nabyła udziały w tej nieruchomości na podstawie umowy sprzedaży od K.S., syna zmarłego J.S., który był jedynym spadkobiercą. Wnioskodawczyni nie była spadkobiercą po J.S. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie mają zastosowania przepisy dotyczące nabycia w drodze spadku. W związku z tym sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawczynię przed upływem 5 lat od jej nabycia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.87.2023.2.MB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nabył nieruchomość w miejscowości T w wyniku działu spadku po zmarłym ojcu. W 2022 roku sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości w części odpowiadającej udziałowi nabytemu przez Wnioskodawcę w drodze dziedziczenia nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT. Natomiast w przypadku części odpowiadającej udziałowi nabytemu przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności z matką, sprzedaż nieruchomości skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.59.2023.2.ŁS

Podatnik wrócił do Polski 28 lipca 2022 r., co spowodowało, że podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W ciągu trzech lat kalendarzowych przed rokiem, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz w okresie od początku tego roku do dnia poprzedzającego zmianę miejsca zamieszkania, miał miejsce zamieszkania w Holandii. Dodatkowo, podatnik posiada obywatelstwo polskie oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania w Holandii, które są niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia. W związku z powyższym organ uznał, że podatnik ma prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.99.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy oceny, czy planowane przez podatnika uprawy roślin w nieogrzewanych tunelach foliowych z ogrzewaniem technicznym mieszczą się w ramach działalności rolniczej, czy też są klasyfikowane jako działy specjalne produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że ponieważ podatnik zamierza korzystać z ogrzewanych tuneli foliowych, w których ogrzewanie będzie włączane okresowo zimą, do uprawy roślin odpornych na mróz, dochód z tej działalności będzie kwalifikowany jako dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, a nie jako dochód z działalności rolniczej. W związku z tym, dochód ten będzie ustalany zgodnie z art. 24 ust. 4 i ust. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.77.2023.2.MC

Wnioskodawca, prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, otrzymał od ojca w drodze darowizny całe przedsiębiorstwo, w tym towary handlowe. Zadał pytanie, czy towary handlowe uzyskane w ramach darowizny może ująć w remanencie początkowym oraz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, co pozwoliłoby mu uwzględnić ich wartość przy ustaleniu rocznego dochodu. Organ potwierdził, że: 1. Wnioskodawca ma prawo ująć towary handlowe otrzymane w drodze darowizny w remanencie początkowym. 2. Niemniej jednak, wartości tych towarów nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ani uwzględnić przy ustaleniu dochodu rocznego, ponieważ zostały one nabyte nieodpłatnie. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów. Wnioskodawca nie poniósł wydatków na zakup tych towarów, co wyklucza możliwość zaliczenia ich wartości do kosztów uzyskania przychodów.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.32.2023.3.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, realizuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Efekty tych prac, czyli oprogramowanie, są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za okres od 1 lipca 2021 r. do chwili obecnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.166.2023.1.KP

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, dotyczącego zmiany formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej. W 2022 roku wybrała opodatkowanie podatkiem liniowym, jednak w związku z nową skalą podatkową wprowadzonej ustawą z dnia 9 czerwca 2022 r., zamierzała rozliczyć się na zasadach ogólnych (skalą podatkową) za ten rok. Z powodu problemów technicznych na stronie podatki.gov.pl, musiała skorzystać z innego kreatora deklaracji, który błędnie przesłał deklaracje PIT-37 oraz PIT-36L, co było sprzeczne z jej zamiarem. Podatniczka niezwłocznie wypełniła nowy formularz PIT-36 w ramach korekty, jednak zgodnie z obowiązującymi przepisami, po złożeniu deklaracji PIT-36L nie ma możliwości zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową za 2022 rok. W związku z tym organ uznaje stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.88.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 marca 2022 r., planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Utwory tworzone i modyfikowane przez Wnioskodawcę są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i stanowią odrębne programy komputerowe. Organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, a które stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych od 1 marca 2022 r.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.112.2023.1.AK

Podatnik w 2008 roku osiedlił się w Wielkiej Brytanii, gdzie przez 14 lat posiadał rezydencję podatkową. W tym czasie pracował w Wielkiej Brytanii, a także urodziły się tam jego dzieci. Z dniem 2 czerwca 2022 r. zakończył pracę w Wielkiej Brytanii, a 7 czerwca 2022 r. przeprowadził się do Polski. Od 1 lipca 2022 r. podjął zatrudnienie w Polsce na pełny etat. Podatnik miał wątpliwość, czy w deklaracji PIT-37 za 2022 r. powinien uwzględnić dochody uzyskane do 2 czerwca 2022 r. w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy stwierdził, że do 2 czerwca 2022 r. podatnik nie był rezydentem podatkowym w Polsce, w związku z czym nie ma obowiązku wykazywania i rozliczania w PIT-37 dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.82.2023.2.AWO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. Od 1 stycznia 2023 r. uzyskuje dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które tworzy dla amerykańskiej spółki. Na podstawie umowy z tą spółką zobowiązał się do opracowywania innowacyjnego oprogramowania, które następnie przenosi na spółkę wraz z prawami autorskimi. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z obowiązującymi przepisami, a tworzone przez niego oprogramowanie jest objęte ochroną prawnoautorską. Spełnia zatem warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej 5% stawką podatku dochodowego (tzw. IP Box).

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.158.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą projektowanie i tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci interfejsów do gier komputerowych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ podatkowy potwierdza, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.97.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy oceny, czy w przedstawionym stanie faktycznym lub zdarzeniu przyszłym, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" odnosi się wyłącznie do korzystania i rozporządzania prawami autorskimi do programów komputerowych (tj. kodów źródłowych), czy obejmuje także korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów powstałych w związku z działalnością wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym lub zdarzeniu przyszłym, w świetle art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów powstałych w związku z działalnością wnioskodawcy. Oznacza to, że nie tylko kody źródłowe programów komputerowych, ale również inne utwory, takie jak dokumentacja techniczna, plany, analizy, raporty czy projekty graficzne, spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.99.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy definicji "działalności twórczej w zakresie programów komputerowych" w odniesieniu do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9b ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszystkich utworów powstających w związku z działaniami wnioskodawcy mającymi na celu tworzenie programów komputerowych. Oznacza to, że objęte 50% kosztami uzyskania przychodu są nie tylko kody źródłowe programów, ale także inne utwory, takie jak dokumentacja techniczna, projekty graficzne czy analizy, które powstają w procesie tworzenia oprogramowania. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.103.2023.2.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca samodzielnie prowadzi prace rozwojowe, w ramach których tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe. Efekty tych prac stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na swoich klientów, co generuje dochód. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskany ze sprzedaży praw autorskich do tego oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.44.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem była działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzył programy komputerowe, do których przysługiwały mu autorskie prawa majątkowe. Programy te były następnie przenoszone na rzecz kontrahenta (A) na podstawie zawartej umowy. Wnioskodawca samodzielnie prowadził działalność twórczą, obejmującą prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty tej działalności, czyli nowe, innowacyjne programy komputerowe, stanowiły utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca uzyskał dochód ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) i zamierza rozliczyć go z zastosowaniem 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.65.2023.2.KK

Podatniczka nabyła w spadku po zmarłym ojcu nieruchomość gruntową, którą sprzedała w 2021 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę przed 1 stycznia 2014 roku, a zbycie miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość. W związku z tym, podatniczka nie była zobowiązana do złożenia zeznania PIT-39 ani do zapłaty 19% podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.566.2018.2023.11.MZ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wypłacanego pracownikom towarzystwa funduszy inwestycyjnych w formie jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to należy traktować jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. W związku z tym przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie umorzenia lub odkupu tych instrumentów finansowych, a nie w chwili ich przyznania lub wypłaty pracownikom. Organ podatkowy wskazał, że towarzystwo funduszy inwestycyjnych nie będzie miało obowiązków płatnika przy wypłacie tych instrumentów, a obowiązki te spoczywać będą na funduszach dokonujących odkupu lub umorzenia tych instrumentów.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.54.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. Od 2 września 2022 r. realizuje działalność badawczo-rozwojową w zakresie prac programistycznych, tworząc, rozwijając i ulepszając programy komputerowe chronione prawem autorskim. Efekty jego pracy stanowią innowacyjne rozwiązania. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Od 2 września 2022 r. prowadzi odrębną ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do przychodów z autorskich praw do programów komputerowych uzyskiwanych na podstawie umów z kontrahentami, począwszy od 2 września 2022 r. Jednocześnie organ stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie opodatkowania preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego za 2021 r. oraz za okres do 1 września 2022 r., kiedy to nie prowadził działalności gospodarczej ani ewidencji, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.87.2023.2.KKA

Podatnik zatrudniał cudzoziemców na podstawie umów zlecenia, jednak część z nich nie miała numerów PESEL lub nie dostarczyła ich do firmy. Zadał pytanie, czy informacje PIT-11 można przesłać dopiero po uzyskaniu numeru PESEL oraz czy możliwe jest złożenie PIT-11 w formie papierowej bez tego numeru. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, płatnicy muszą przekazać informacje PIT-11 do odpowiedniego urzędu skarbowego do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, wyłącznie w formie elektronicznej. Brak numeru PESEL nie zwalnia płatnika z tego obowiązku. Złożenie PIT-11 po terminie lub w formie papierowej skutkowałoby niewywiązaniem się płatnika z nałożonych obowiązków.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.111.2023.1.MM

Wnioskodawca, będący komandytariuszem spółki komandytowej, na początku 2021 r. podjął uchwałę o uzyskaniu statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych od 1 maja 2021 r. Spółka wypłacała Wnioskodawcy zaliczki na poczet jego udziału w dochodzie uzyskanym z działalności gospodarczej. Wnioskodawca zapytał, czy w 2021 r. oraz w latach następnych powinien uwzględniać te udziały w dochodach spółki przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. Organ podatkowy uznał, że dochody Wnioskodawcy z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej po 1 maja 2021 r. nie powinny być brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, natomiast dochody za okres od 1 stycznia do 30 kwietnia 2021 r. powinny być uwzględniane.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.115.2023.3.KP

Podatnicy, Pani A.A., Pan B.B. oraz Pan C.B., dokonali sprzedaży domu, który należał do ich rodziców. Pierwsza umowa sprzedaży z dnia 25 maja 2022 r. została rozwiązana, a nieruchomość sprzedana ponownie 29 lipca 2022 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż domu w dniu 29 lipca 2022 r. generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od ponownego nabycia nieruchomości. Organ stwierdził, że rozwiązanie pierwszej umowy sprzedaży nie skutkuje automatycznym powrotem własności do pierwotnego właściciela, lecz jedynie zobowiązaniem do ponownego przeniesienia własności. W związku z tym datą nabycia nieruchomości jest 14 czerwca 2022 r., kiedy to podatnicy ponownie nabyli nieruchomość. Organ podatkowy zaznaczył, że podatnicy mogą pomniejszyć przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości o koszty jej nabycia, czyli cenę, za którą dokonano rozwiązania pierwszej umowy sprzedaży.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.92.2023.3.PS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny. Podatniczka wraz z mężem zaciągnęła kredyt na zakup innego lokalu mieszkalnego, który jest ich wspólną własnością. Mimo tymczasowego niezamieszkiwania w tym lokalu, organ uznał, że podatniczka może zaliczyć całość wydatków na spłatę kredytu jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co pozwala jej na skorzystanie z ulgi mieszkaniowej. Organ podkreślił, że tymczasowy wynajem lokalu nie stanowi przeszkody do zastosowania zwolnienia, ponieważ lokal został pierwotnie nabyty w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych podatniczki i jej rodziny.

📅 5.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.840.2022.2.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, związanych z uznaniem przychodu z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów jako przychodu z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, pojęcie "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" odnosi się do korzystania i rozporządzania prawami autorskimi do wszelkich utworów powstałych w związku z działaniami mającymi na celu stworzenie programów komputerowych. Oznacza to, że poza kodami źródłowymi, kategoria ta obejmuje także inne utwory, takie jak opisy koncepcji, analizy, specyfikacje, instrukcje, propozycje rozwiązań systemowych, raporty, podręczniki, utwory audiowizualne oraz interfejsy użytkownika, o ile są one tworzone w kontekście programów komputerowych.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.1005.2022.2.AA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy uzyskane ze sprzedaży autorskich praw do tworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. IP BOX) zarówno za lata 2019-2022, jak i w latach późniejszych, pod warunkiem prowadzenia działalności na tych samych zasadach.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.76.2023.2.SJ

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Prowadzi działalność gospodarczą pod firmą X, w ramach której realizuje projekty badawczo-rozwojowe obejmujące fazy koncepcyjną, projektową, prototypową, testową oraz próbnej produkcji i kontroli jakości. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca ponosi koszty wynagrodzeń pracowników, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznaje, że opisana działalność badawczo-rozwojowa realizowana w przedstawionych cyklach stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z tą działalnością, w tym koszty wynagrodzeń, odpisów amortyzacyjnych oraz materiałów i surowców, są kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i mogą być odliczone od podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem limitów określonych w art. 26e ust. 7 tej ustawy.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.113.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, w której osoby fizyczne (Zainteresowani) pełnią rolę komandytariuszy. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Zainteresowanych, zgodnie z którym umorzenie udziałów Spółki bez wynagrodzenia, należących do wspólnika będącego spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (Udziałowca), nie generuje przychodu podatkowego po stronie Zainteresowanych, jest prawidłowe. Organ podkreślił, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie prowadzi do powstania przychodu u pozostałych wspólników, ponieważ nie uzyskują oni żadnych korzyści majątkowych z tego tytułu.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.79.2023.2.JŚ

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z pokryciem przez pracodawcę (Spółkę) kosztów zakupu kwalifikowanych podpisów elektronicznych dla pracowników oraz osób pełniących określone kierownicze lub nadzorujące funkcje. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Koszt zakupu kwalifikowanych podpisów elektronicznych ponoszony przez pracodawcę (Spółkę) nie stanowi przychodu dla pracowników oraz osób pełniących określone kierownicze lub nadzorujące funkcje, ponieważ wydatki te są ponoszone wyłącznie w interesie pracodawcy, a nie pracownika. W związku z tym Spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do naliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu. 2. Organ podatkowy uznał jednak, że ponieważ koszt zakupu kwalifikowanych podpisów elektronicznych nie stanowi przychodu dla pracowników oraz osób pełniących określone kierownicze lub nadzorujące funkcje, to w konsekwencji nie korzysta on ze zwolnienia przedmiotowego wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko Spółki zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.101.2023.1.SR

Podatnik nabył w 2020 roku nieruchomość rolną o powierzchni 17,49 ha, a w 2022 roku sprzedał część tej nieruchomości (działkę nr J o powierzchni 1,95 ha) Gminie w celu budowy oczyszczalni ścieków. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w wyniku sprzedaży działka straciła charakter rolny. Niemniej jednak, przychód ten kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 tej ustawy, ponieważ nieruchomość została sprzedana na cele, które uzasadniają jej wywłaszczenie.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1083.2022.4.JM

Podatniczka, obywatelka Polski, od dziewięciu lat mieszka w Zjednoczonych Emiratach Arabskich (ZEA). W Polsce nie ma innych źródeł dochodu poza udziałami w spółce z siedzibą w Polsce, w której pełni funkcję członka zarządu bez wynagrodzenia. W ZEA posiada stałe zatrudnienie, nieruchomość, samochód oraz prowadzi życie osobiste i gospodarcze. W związku z tym, na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a ZEA, podatniczka ma w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Jednak w kwestii opodatkowania dywidendy z polskiej spółki, stanowisko podatniczki jest błędne - dywidenda podlega opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, a nie stawką 5% wynikającą z umowy, ponieważ nie ma możliwości uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej w ZEA.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.47.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe dla swoich kontrahentów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, metodyczny oraz uporządkowany, z ciągłym poszerzaniem wiedzy Wnioskodawcy. Przenosi on na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, przeniesienie autorskich praw majątkowych do programów komputerowych na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tytułu tych praw (tzw. ulga IP Box).

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.170.2023.2.MŻA

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Ponadto ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania. Działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód podatnika z tytułu przeniesienia tych praw na zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.74.2023.3.SK

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w 2022 roku poniósł wydatek na zakup i montaż klimatyzacji inwerterowej z funkcją ogrzewania w trybie pompy ciepła. Organ podatkowy uznał, że wydatek ten kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ klimatyzacja działa jako pompa ciepła, co przyczynia się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku oraz do częściowej zamiany źródeł energii na odnawialne. Organ potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia tego wydatku od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.100.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości rolnej. Wnioskodawczyni nabyła wraz z mężem w 2020 r. nieruchomość rolną o powierzchni 17,49 ha, a w 2022 r. sprzedała Gminie część tej nieruchomości (działkę nr J o powierzchni 1,95 ha) na cele budowy oczyszczalni ścieków. Organ stwierdził, że przychód z odpłatnego zbycia tej nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działka nr J została sprzedana na cele publiczne, a nie zachowała charakteru rolnego. Jednocześnie organ uznał, że przychód z odpłatnego zbycia tej nieruchomości na rzecz Gminy, w związku z celami uzasadniającymi jej wywłaszczenie, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.237.2023.1.TR

Wnioskodawczyni osiągnęła wiek emerytalny, lecz nie wystąpiła o ustalenie prawa do emerytury, kontynuując zatrudnienie na umowie o pracę. W czerwcu 2022 r. podjęła decyzję o rozwiązaniu umowy o pracę i przejściu na emeryturę, co skutkowało rozwiązaniem stosunku pracy w dniu 26 sierpnia 2022 r. Wnioskodawczyni złożyła wniosek o przyznanie emerytury 27 września 2022 r., będąc na zwolnieniu lekarskim. Decyzja ZUS o przyznaniu emerytury od 1 września 2022 r. została wydana 10 października 2022 r., a wypłata świadczenia miała miejsce 17 października 2022 r. Odprawa emerytalna została wypłacona Wnioskodawczyni 27 października 2022 r. Wnioskodawczyni twierdzi, że przysługuje jej ulga dla seniora na otrzymaną odprawę emerytalną, jednak organ podatkowy stwierdza, że nie spełnia warunku nieotrzymywania emerytury, który jest niezbędny do zastosowania tej ulgi.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.987.2022.2.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z leasingiem samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150 000 zł. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Podatnik może naliczyć limit 150 000 zł oddzielnie dla leasingu operacyjnego (czynsz inicjalny, raty miesięczne) oraz osobno dla transakcji wykupu samochodu. 2. Wartość raty leasingowej nie może być w całości zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Tylko część raty odpowiadająca spłacie wartości samochodu podlega limitowi 150 000 zł, natomiast część odsetkowa może być zaliczona w koszty w pełnej wysokości. Organ uznał stanowisko podatnika zawarte w wniosku za prawidłowe.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.54.2023.2.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej podatnika, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. Podatnik prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przychody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ potwierdził, że podatnik spełnia warunki do zastosowania tej preferencji, w tym dotyczące kwalifikacji ponoszonych kosztów w odniesieniu do wskaźnika nexus. Interpretacja wskazuje również, że podatnik prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z wymaganiami przepisów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania preferencyjną stawką.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.53.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi od 2 sierpnia 2022 r. pozarolniczą działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które następnie przenosi na Usługobiorcę lub innych Kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu praw własności intelektualnej, korzystając z ulgi IP Box. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody osiągnięte od 2 sierpnia 2022 r. za 2022 r. oraz w latach następnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak autorskie prawa do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Jednakże organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatków na opłaty za mieszkanie oraz ubezpieczenie OC dla programistów, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, ulepszeniem ani rozwinięciem programów komputerowych.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.238.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatniczkę wydatków na terapie i zajęcia rehabilitacyjne dla jej niepełnosprawnej córki w ramach ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Córka podatniczki posiada orzeczenie o niepełnosprawności z powodu całościowych zaburzeń rozwojowych (autyzm). Podatniczka zamierza odliczyć wydatki na terapie, takie jak terapia logopedyczna, hipoterapia, terapia czaszkowo-krzyżowa, terapia psychologiczno-pedagogiczna, ćwiczenia fizjoterapeutyczne oraz czesne za przedszkole, w którym córka uczestniczy w zajęciach terapeutycznych. Organ podatkowy uznał, że wydatki wnioskowane przez podatniczkę na te terapie i zajęcia rehabilitacyjne córki spełniają warunki do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu rocznym PIT za 2022 r. oraz 2023 r.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.73.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które są uznawane za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowo ustala wskaźnik nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.103.2023.1.HD

Podatnik planuje w 2023 roku umowne zniesienie współwłasności nieruchomości, która obejmuje lokal mieszkalny z garażem, nabyty w 2020 roku wspólnie z inną osobą w równych udziałach po 1/2. Nieruchomość jest wykorzystywana na cele mieszkaniowe. W wyniku zniesienia współwłasności prawo własności przejdzie w całości na drugiego współwłaściciela, który spłaci Podatnika oraz przejmie pozostałe zobowiązanie z tytułu kredytu hipotecznego. Podatnik zapytał, czy w związku z odpłatnym zniesieniem współwłasności, w wyniku którego wartość spłaty nie przekroczy wartości jego udziału w nieruchomości, powstanie przychód w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że zniesienie współwłasności w opisanej sytuacji stanowi odpłatne zbycie udziału w nieruchomości, co rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego od uzyskanego przychodu, niezależnie od tego, że wartość otrzymanej spłaty nie przekracza wartości zbywanego udziału.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.137.2023.2.EC

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia prawidłowej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w odniesieniu do dywidend wypłacanych przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek na rzecz jej wspólników. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania PIT dywidend wypłacanych przez spółkę opodatkowaną ryczałtem powinna być kwota zysku netto przeznaczonego do podziału, a nie kwota tego zysku pomniejszona o zapłacony przez spółkę ryczałt. Spółka, jako płatnik PIT, zobowiązana jest do pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od kwoty dywidendy, a następnie do pomniejszenia go o odpowiedni procent (90% lub 70%) należnego ryczałtu od dochodów spółek.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.147.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem zadośćuczynienia za śmierć dziecka w wyniku błędu lekarskiego. Podatnik otrzymał łącznie 110 000 zł tytułem zadośćuczynienia od ubezpieczyciela lekarza oraz ubezpieczyciela szpitala na podstawie umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej. Organ podatkowy uznał, że zadośćuczynienie to korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.34.2023.3.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, systematycznie wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Te działania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na Zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.96.2023.1.GG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objąć nowe udziały w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny. Wartość nominalna tych udziałów będzie niższa od ich wartości rynkowej. Wnioskodawca pyta, czy objęcie tych udziałów spowoduje powstanie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.918.2021.8.S.MG

Interpretacja dotyczy kwestii, czy zwrot opłat za media, w przypadku ich refakturowania, powinien być zaliczony do przychodów z działalności gospodarczej oraz czy należy odprowadzać z tego tytułu ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że opłaty za media, w sytuacji ich refakturowania przy najmie opodatkowanym zryczałtowanym podatkiem dochodowym w ramach działalności gospodarczej, stanowią przychód z działalności gospodarczej, co obliguje podatnika do odprowadzenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.140.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy prawidłowości obliczania różnic kursowych w działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika, którym jest agencja celna. Podatnik wystawia faktury w euro, otrzymuje należności w euro na rachunek walutowy, a następnie przelicza je na złote według kursu NBP. Dodatkowo, jako przedstawiciel celny niemieckiej firmy, dokonuje zgłoszeń celnych importowych, co skutkuje powstaniem należności podatkowych VAT po stronie niemieckiego importera. Podatnik oblicza różnice kursowe także w odniesieniu do tych należności podatkowych. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie obliczania różnic kursowych od faktur sprzedaży, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do różnic kursowych od należności podatkowych VAT niemieckiego importera. Organ wskazał, że te należności podatkowe nie stanowią przychodu ani kosztu uzyskania przychodów podatnika, a zatem nie mogą generować podatkowych różnic kursowych po stronie podatnika. Brak definitywnego przysporzenia lub poniesienia kosztu przez podatnika w związku z regulowaniem tych należności uniemożliwia powstanie podatkowych różnic kursowych.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.147.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z wykonaniem izolacji przeciwwilgociowej murów metodą iniekcji w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Organ podatkowy stwierdził, że wykonanie izolacji przeciwwilgociowej, która poprawia termoizolacyjność ścian i jest kluczowym etapem termomodernizacji budynku, uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.98.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Podatnik posiada 50% udziałów w kamienicy, w której wynajmowanych jest 7 mieszkań, a 1 lokal służy do celów własnych. W nieruchomości znajduje się także wynajmowany garaż. Od 1 stycznia 2023 r. podatnik zamierza rozliczać się z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że przychodem do opodatkowania jest wyłącznie kwota czynszu otrzymywana od najemców, a nie całkowita suma wpłat, która obejmuje również koszty mediów, eksploatacyjne i administracyjne przekazywane przez najemców zarządcy nieruchomości działającemu w imieniu współwłaścicieli. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.70.2023.2.RS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne oraz realizuje działalność badawczo-rozwojową. W wyniku tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które następnie sprzedaje kontrahentowi, przenosząc na niego autorskie prawa majątkowe. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prawidłowego prowadzenia wymaganej ewidencji oraz obliczenia wskaźnika nexus.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.59.2023.2.MJ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni, jej mąż oraz inni współwłaściciele nabyli w 1996 r. nieruchomość składającą się z działek nr 11 i 12. W 1998 r. część współwłaścicieli, w tym mąż Wnioskodawczyni, założyła spółkę cywilną, wnosząc do niej prawo używania przysługujących im udziałów w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. W 2002 r. spółka cywilna przekształciła się w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo korzystania z niej. Współwłaściciele wybudowali dodatkowy budynek na tej nieruchomości, który nie został wniesiony do spółki. Obecnie wszyscy współwłaściciele planują sprzedaż przysługujących im udziałów w nieruchomości. Organ uznał, że zamierzona sprzedaż udziałów przez Wnioskodawczynię nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży będzie kwalifikowany do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do przychodów z działalności gospodarczej.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.72.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z finansowaniem przez pracodawcę posiłków dla pracowników wykonujących pracę w godzinach nadliczbowych. Organ podatkowy uznał, że w opisanym przypadku finansowanie posiłków dla pracowników pracujących w nadgodzinach nie generuje po ich stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez pracodawcę na ten cel są bowiem związane z jego interesem, a nie interesem pracowników, którzy nie uzyskują żadnego przysporzenia majątkowego. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.57.2023.2.JS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca oraz inni współwłaściciele nabyli w 1996 r. nieruchomość składającą się z działek nr 1/1 i 2/2. W 1998 r. część współwłaścicieli założyła spółkę cywilną, do której wnieśli prawo używania udziałów w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. W 2002 r. spółka cywilna przekształciła się w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo korzystania z niej. Współwłaściciele wybudowali dodatkowy budynek na tej nieruchomości, który nie został wniesiony do spółki jawnej. W 2013 r. zmarł jeden ze współwłaścicieli, a jego udziały przeszły na spadkobierców. Obecnie wszyscy współwłaściciele planują sprzedaż swoich udziałów w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziałów przez Wnioskodawcę nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży będzie kwalifikowany do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do przychodów z działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a tej ustawy. Organ wskazał, że nieruchomość nie spełniała przesłanek do uznania jej za środek trwały w rozumieniu art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie została wniesiona aportem do spółki cywilnej ani do spółki jawnej, a jedynie oddana do używania. W konsekwencji, sprzedaż udziałów w tej nieruchomości nie wygeneruje przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ten będzie kwalifikowany do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.240.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz członkiem zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która również jest polskim rezydentem podatkowym, planuje w przyszłości podwyższenie kapitału zakładowego spółki. W zamian za to Wnioskodawca obejmie nowo wyemitowane udziały za wkład pieniężny, przy czym wartość nominalna tych udziałów będzie niższa od ich wartości rynkowej. Wnioskodawca zapytał, czy objęcie udziałów po wartości nominalnej niższej niż wartość rynkowa spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, która jest niższa od ich wartości rynkowej, nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.55.2023.2.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca wraz z małżonką oraz innymi współwłaścicielami nabyli w 1996 r. nieruchomość składającą się z działek nr 112 i 113. Część współwłaścicieli utworzyła spółkę cywilną, wnosząc do niej prawo używania przysługujących im udziałów w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. Spółka cywilna została później przekształcona w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo korzystania z niej. Współwłaściciele wybudowali także drugi budynek na tej nieruchomości, który nie został wniesiony do spółki. Obecnie wszyscy współwłaściciele planują sprzedaż swoich udziałów w nieruchomości. Organ uznał, że zamierzona sprzedaż udziałów w nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży należy zakwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do przychodów z działalności gospodarczej.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.56.2023.2.JS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca wraz z małżonką oraz innymi współwłaścicielami nabyli w 1996 r. udział w nieruchomości, która składa się z działek nr 1/1 i 2/2. W 1998 r. część współwłaścicieli, w tym Wnioskodawca, założyła spółkę cywilną, wnosząc do niej prawo używania przysługujących im udziałów w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. W 2002 r. spółka cywilna została przekształcona w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo korzystania z niej. W kolejnych latach współwłaściciele wybudowali drugi budynek na tej nieruchomości, który nie został wniesiony do spółki jawnej. Obecnie wszyscy współwłaściciele planują sprzedaż przysługujących im udziałów w tej nieruchomości. Organ stwierdził, że przychód ze sprzedaży tych udziałów będzie przychodem ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przychodem z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a tej ustawy. Organ uznał, że nieruchomość ta nie spełniała przesłanek do uznania jej za środek trwały w rozumieniu art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem jej sprzedaż nie będzie generowała przychodu z działalności gospodarczej.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.85.2023.2.KP

Wnioskodawcy, będący jedynymi wspólnikami spółki jawnej, zwrócili się o interpretację indywidualną dotyczącą kwalifikacji wydatków na wymianę instalacji chłodniczych w zakładzie produkcyjnym spółki do kosztów uzyskania przychodów. Spółka zleciła audyt energetyczny, który wykazał konieczność wymiany mocno zużytej instalacji chłodniczej. Wymiana ta miała na celu przywrócenie pierwotnego stanu i nie wpłynęła na wzrost wartości użytkowej hal zakładu. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wydatki na wymianę instalacji chłodniczych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, ponieważ mają charakter remontowy, a nie ulepszający środek trwały.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.109.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę nowych udziałów w spółce A Sp. z o.o. za wkład pieniężny. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie osiągnie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z objęciem nowych udziałów, ponieważ przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie łączą powstania przychodu z wniesieniem wkładu pieniężnego do spółki z o.o. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy, uznając je za prawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.205.2023.2.JS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 1 stycznia 2023 r., której głównym zakresem są prace programistyczne oraz instalacje elektryczne. Zlecone prace często odbywają się na wysokości powyżej 3 m, co wymaga przedstawienia zaświadczenia o braku przeciwwskazań do wykonywania takich zadań. Dodatkowo, w niektórych sytuacjach podatnik musi transportować materiały, co również wiąże się z koniecznością posiadania zaświadczenia o braku przeciwwskazań do prowadzenia pojazdów kategorii B. W związku z brakiem tych zaświadczeń, podatnik złożył wniosek do lekarza medycyny pracy, który zlecił mu wykonanie badań i na tej podstawie wystawił odpowiednie zaświadczenia. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na te badania są kosztami uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są ściśle związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływają na osiągane przychody.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.55.2023.2.MK

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki partnerskiej oraz prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, nabył lokal mieszkalny, który wynajmuje w całości spółce partnerskiej. Lokal został przyjęty do ewidencji środków trwałych, a Wnioskodawca dokonuje odpisów amortyzacyjnych w ramach prowadzonej działalności. Dodatkowo, z uwagi na finansowanie zakupu kredytem bankowym, odsetki płacone do banku zwiększają koszty uzyskania przychodu Wnioskodawcy. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące: 1) Możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego nabytego przed 1 stycznia 2022 r. oraz zaliczania tych odpisów do kosztów uzyskania przychodów na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r.? 2) Ujmowania odsetek od kredytu w kosztach uzyskania przychodu na podstawie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2023 r.? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1) Wnioskodawca mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego oraz zaliczać je do kosztów uzyskania przychodów jedynie do 31 grudnia 2022 r. na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Od 1 stycznia 2023 r. nie ma możliwości kontynuacji tych odpisów. 2) Wnioskodawca będzie mógł ujmować odsetki od kredytu w kosztach uzyskania przychodu na podstawie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2023 r., pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.81.2023.2.AKR

Podatnik sprzedał nieruchomość, którą otrzymał w darowiźnie, przed upływem 5 lat od jej nabycia. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup lokalu mieszkalnego oraz przynależnych części nieruchomości wspólnej, takich jak balkon i miejsce postojowe. Organ podatkowy stwierdził, że przychód ze sprzedaży nieruchomości, w tym lokalu mieszkalnego, udziału w garażu podziemnym oraz udziałów w gruntach, może być zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem wydatkowania tych środków na własne cele mieszkaniowe, czyli na nabycie lokalu mieszkalnego, w którym podatnik będzie mieszkał. Organ uznał, że warunek ten został spełniony, ponieważ zakup lokalu mieszkalnego wraz z balkonem i miejscem postojowym stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.65.2023.2.AWO

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni, wraz z małżonkiem oraz innymi osobami, nabyła w 1996 r. udział w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem handlowym. Część współwłaścicieli wniosła następnie prawo używania tego budynku do spółki cywilnej, a później do spółki jawnej, jednak żadna z tych spółek nie nabyła prawa własności nieruchomości. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej, a współwłaściciele planują sprzedaż udziałów w nieruchomości w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży udziału Wnioskodawczyni w nieruchomości będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a tej ustawy. Decyzja ta wynika z faktu, że nieruchomość nigdy nie była środkiem trwałym spółki cywilnej ani spółki jawnej, lecz jedynie przedmiotem prawa używania wniesionego do tych spółek. Dodatkowo, sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości, co wyklucza opodatkowanie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.76.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanej działki nr A, nabytej w wyniku zniesienia współwłasności działki nr B. Działka nr B została nabyta przez Panie w drodze spadku po zmarłym spadkodawcy w 2011 r. W wyniku zniesienia współwłasności w 2021 r. Panie nabyły na współwłasność działkę nr A, przy czym wartość ich udziału w działce A przewyższyła wartość udziału w działce B. Organ stwierdził, że Panie nabyły część działki nr A w wyniku zniesienia współwłasności, co skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie sprzedaży tej części działki przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie. Organ uznał, że Panie mają obowiązek złożenia deklaracji podatkowej oraz zapłaty podatku dochodowego od części przychodu ze sprzedaży działki nr A, odpowiadającej wartości udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności. Jednocześnie organ wskazał, że w przypadku wydatkowania całego przychodu na cele mieszkaniowe, możliwe będzie skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.18.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.68.2023.2.DP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani nabyła w 1996 r. udział w nieruchomości, która składa się z działek nr 1/1 i 2/2. W 1998 r. część współwłaścicieli tej nieruchomości założyła spółkę cywilną, do której wniesiono prawo używania udziałów w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. W 2002 r. spółka cywilna przekształciła się w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo jej używania. W późniejszych latach część współwłaścicieli wybudowała drugi budynek na tej nieruchomości, który nie został wniesiony do spółki jawnej. Obecnie, po upływie ponad 5 lat od nabycia udziałów w nieruchomości, Pani wraz z pozostałymi współwłaścicielami planuje sprzedaż przysługujących im udziałów. Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez Panią sprzedaż udziału w nieruchomości będzie czynnością w ramach gospodarowania majątkiem prywatnym, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym, przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.88.2023.2.EC

Wnioskodawczyni oraz jej córka są współwłaścicielkami domu jednorodzinnego. W 2022 roku zrealizowały przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało wymianę starego kotła gazowego na nowy kocioł gazowy kondensacyjny o mniejszej mocy oraz modernizację instalacji centralnego ogrzewania na bardziej energooszczędną. Wydatki związane z tymi pracami zostały potwierdzone fakturami wystawionymi na obie współwłaścicielki. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna rozliczająca się według skali podatkowej, ma prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odliczeniu podlegają wydatki w części, w jakiej zostały poniesione przez Wnioskodawczynię.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.50.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Projekty realizowane przez niego są indywidualne, innowacyjne i unikalne. Działalność ta odbywa się w sposób ciągły i systematyczny, w ramach prac rozwojowych, mających na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Organ uznał, że autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych mieszczą się w definicji kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.1.2023.2.DK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ uznał, że autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca może uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.141.2023.1.MKA

W przedstawionym stanie faktycznym podatniczka w 2001 r. zawarła umowę najmu lokalu mieszkalnego z Towarzystwem Budownictwa Społecznego, która nakładała obowiązek wpłaty kaucji zabezpieczającej. W 2022 r., w związku z rozwiązaniem umowy najmu, Towarzystwo wypłaciło podatniczce zwaloryzowaną kwotę kaucji oraz wystawiło PIT-8C. Organ podatkowy uznał, że kwota waloryzacji kaucji mieszkaniowej stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Towarzystwo Budownictwa Społecznego powinno wykazać tę kwotę w informacji PIT-11 za 2022 r., a podatniczka ma obowiązek rozliczyć ją w rocznym zeznaniu podatkowym za 2022 r.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.116.2023.1.MKA

Interpretacja potwierdza, że podatnik, który po ukończeniu 65. roku życia prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym i jednocześnie pobiera emeryturę, ma prawo do ulgi dla seniora aktywnego zawodowo w wysokości do 85 528 zł. Warunkiem skorzystania z ulgi jest zawieszenie pobierania emerytury na czas, w którym następuje odliczenie ulgi, oraz opłacanie pełnych składek na ubezpieczenie społeczne, w tym składki emerytalno-rentowej, w tym okresie.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.114.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązku Domu Pomocy Społecznej w zakresie odprowadzania zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek naliczanych od depozytów pieniężnych zmarłych mieszkańców, które są przechowywane na rachunku bankowym prowadzonym przez Dom. Organ podatkowy uznał, że Dom Pomocy Społecznej, jako płatnik, ma obowiązek poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek należnych po śmierci mieszkańca, które stanowią przychód spadkobierców. Z kolei odsetki naliczone przed śmiercią mieszkańca wchodzą w skład masy spadkowej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, lecz jedynie podatkiem od spadków i darowizn.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.68.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, obejmującą m.in. kupno i sprzedaż nieruchomości. W 2020 roku nabył nieruchomość gruntową, którą zakwalifikował jako towar handlowy. W 2022 roku, na podstawie decyzji Burmistrza, został zobowiązany do zapłaty renty planistycznej w wysokości 352.407 PLN. W celu realizacji warunku umowy sprzedaży, Wnioskodawca przelał tę kwotę na rzecz sprzedających. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć tę kwotę do kosztów pośrednich w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w 2022 roku. Organ stwierdził, że wydatek ten stanowi element ceny zakupu nieruchomości i powinien być ujęty w kolumnie 10 księgi, a nie w kolumnie 13 jako koszt pośredni. Organ uznał, że wydatek spełnia warunki do zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodu, jednak należy go ująć w innej pozycji księgi niż wnioskował Wnioskodawca.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-3.4011.189.2019.9.AD

Wnioskodawca, Pan, oraz jego ojciec A.A. byli współwłaścicielami nieruchomości, posiadając odpowiednio udziały w wysokości 1/4 i 3/4. Ojciec Pana zmarł nagle 18 lipca 2018 r., a następnego dnia, 19 lipca 2018 r., wydano akt poświadczenia dziedziczenia, na mocy którego cały spadek po ojcu nabył Pan. Wcześniej, 5 lipca 2018 r., Pan oraz jego ojciec zawarli przedwstępną umowę sprzedaży tej nieruchomości, ustalając termin zawarcia umowy przyrzeczonej na 21 lipca 2018 r. Z uwagi na śmierć ojca Pana, umowa przyrzeczona nie została zawarta w pierwotnie ustalonym terminie. Ostatecznie umowa przyrzeczona została podpisana przez Pana 20 lipca 2018 r. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, w której Pan jako spadkobierca był zobowiązany do zawarcia umowy przyrzeczonej sprzedaży nieruchomości, której współwłaścicielem był jego zmarły ojciec przez ponad 5 lat, nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości. Stanowisko Pana w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.69.2023.2.DP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani wraz z małżonkiem oraz innymi osobami nabyła w 1996 r. udział w nieruchomości gruntowej, na której następnie wybudowano budynek handlowy. Część współwłaścicieli w 1998 r. założyła spółkę cywilną, wnosząc do niej prawo używania udziału w budynku, a nie prawo własności nieruchomości. W 2002 r. spółka cywilna przekształciła się w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo jej używania. Współwłaściciele następnie wybudowali dodatkową część budynku, która również nie została wniesiona do spółki jawnej. Obecnie Pani wraz z pozostałymi współwłaścicielami planuje sprzedaż udziałów w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży tych udziałów będzie przychodem ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przychodem z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) tej ustawy. Wynika to z faktu, że nieruchomość ta nigdy nie była środkiem trwałym spółki cywilnej ani spółki jawnej, ponieważ nie została wniesiona do nich w formie aportu, a jedynie oddana do używania. W konsekwencji, sprzedaż udziałów w tej nieruchomości nie wygeneruje przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ten będzie kwalifikowany jako przychód ze sprzedaży majątku prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.58.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na córkę, która ma orzeczenie o niepełnosprawności z powodu autyzmu. Organ uznał Pani stanowisko w tej kwestii za prawidłowe. Córka posiada orzeczenie o niepełnosprawności od wczesnego dzieciństwa, a Pani ponosi wydatki na jej rehabilitację, które mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Może Pani dokonać korekty zeznań podatkowych za lata ubiegłe w celu odliczenia tych wydatków oraz skorzystać z ulgi w 2023 roku.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.136.2023.2.KP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, obejmujące projektowanie, tworzenie oraz ulepszanie oprogramowania, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, przychody, koszty oraz dochód z tych praw. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.9.2023.2.MKA

W interpretacji indywidualnej wskazano, że wnioskodawca nabył nieruchomość w drodze darowizny od córki w 2018 roku, a następnie sprzedał ją w 2019 roku. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, ponieważ nie minął 5-letni okres od nabycia, który jest wymagany do zwolnienia z opodatkowania. Organ podatkowy ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.67.2023.2.KP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan wraz z małżonką oraz innymi współwłaścicielami nabyli w 1996 r. nieruchomość składającą się z działek nr 01 i 02. Część współwłaścicieli utworzyła spółkę cywilną, wnosząc do niej prawo używania udziałów w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. Spółka cywilna została później przekształcona w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo korzystania z niej. Współwłaściciele wybudowali także drugi budynek na tej nieruchomości, który nie został wniesiony do spółki. Obecnie wszyscy współwłaściciele planują sprzedaż swoich udziałów w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych udziałów będzie przychodem ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przychodem z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) tej ustawy. Wynika to z faktu, że nieruchomość ta nigdy nie była środkiem trwałym spółki cywilnej ani spółki jawnej, ponieważ nie została wniesiona do tych podmiotów w formie aportu, a jedynie oddana do używania. W związku z tym, jej sprzedaż nie generuje przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ten kwalifikowany jest jako przychód ze sprzedaży nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.110.2023.1.JG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objąć nowe udziały w spółce A Sp. z o.o. w zamian za wkład pieniężny. Wartość nominalna tych udziałów będzie niższa od ich wartości rynkowej. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z objęciem udziałów powstanie przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ objęcie nowych udziałów w spółce A nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ powołał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz na liczne interpretacje indywidualne i orzecznictwo sądowe, które potwierdzają to stanowisko.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.123.2023.1.MST

Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Organ podatkowy wskazał, że: 1. W przypadku wypłaty zysku osiągniętego przez spółkę komandytową za rok 2022 na rzecz wspólników będących komplementariuszami, odliczenie przewidziane w art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie miało zastosowanie jedynie w okresie, gdy wspólnicy posiadali status komplementariusza. Uprawnienie to nie dotyczy okresu, w którym wspólnicy byli komandytariuszami. 2. Spółka komandytowa jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek wypłacanych komplementariuszom na poczet zysku. Pobór podatku przez płatnika odbywa się "u źródła", a ustawa nie przewiduje przepisów, które umożliwiałyby odroczenie lub przesunięcie tego obowiązku. Nie ma możliwości faktycznego pomniejszenia pobranego podatku o kwotę, o której mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy, w momencie wypłaty zaliczek, ponieważ wartość należnego podatku CIT nie będzie jeszcze znana.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.58.2023.2.MO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.84.2023.2.AKR

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu i modyfikacji oprogramowania komputerowego, w zakresie działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi wymaganą ewidencję. Organ uznał również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus wydatki na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe, domenę internetową oraz dzierżawę serwera, jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.123.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której podatnik (Wnioskodawca) w 2019 roku otrzymał w drodze darowizny 1/2 udziału w nieruchomości obciążonej kredytem hipotecznym zaciągniętym przez matkę. W 2022 roku podatnik oraz jego brat sprzedali tę nieruchomość, a uzyskane środki przeznaczyli na spłatę kredytu hipotecznego. Podatnik zapytał, czy może zaliczyć spłatę kredytu jako wydatek na własne cele mieszkaniowe i skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, aby móc skorzystać ze zwolnienia, kredyt musi być zaciągnięty przez samego podatnika na cele mieszkaniowe określone w ustawie. W przedmiotowej sprawie kredyt został zaciągnięty przez matkę podatnika, a nie przez niego. W związku z tym wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w nieruchomości na spłatę tego kredytu nie uprawnia podatnika do zwolnienia podatkowego. Cały dochód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.66.2023.2.KP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani wraz z mężem oraz innymi współwłaścicielami nabyła w 1996 r. udział w nieruchomości, która składa się z działek nr 15 i 16. Część współwłaścicieli utworzyła spółkę cywilną, do której wniesiono prawo używania udziału w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. Spółka cywilna została później przekształcona w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo jej używania. Obecnie Pani wraz z pozostałymi współwłaścicielami planuje sprzedaż udziałów w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży należy zakwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do przychodów z działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) tej ustawy. Organ wskazał, że nieruchomość ta nie spełniała przesłanek do uznania jej za środek trwały w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem jej sprzedaż nie wygeneruje przychodu z działalności gospodarczej.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.627.2020.11.ŁS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego, znanej jako ulga IP-Box, przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że prawa autorskie do programów komputerowych nie kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma prawa do skorzystania z ulgi IP-Box.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.136.2023.1.AK

Podatnik otrzymał propozycję objęcia funkcji w Radzie Dyrektorów spółki z siedzibą w Katarze, za co będzie otrzymywał wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu w tym kraju. Jednocześnie pozostaje rezydentem podatkowym w Polsce i planuje uzyskiwać dochody z tytułu pełnienia funkcji w zarządzie polskiego podmiotu. Pytania podatnika dotyczyły: 1) zastosowania art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz 2) obowiązku wyliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w Polsce z tytułu wynagrodzenia za pełnienie funkcji w Radzie Dyrektorów w Katarze. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku opodatkowania w Polsce wynagrodzenia za pełnienie funkcji w Radzie Dyrektorów w Katarze, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do zastosowania art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.1.2023.2.WN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.48.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, tworząc oraz rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.113.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej kosztów poniesionych przez spółkę jawną na uzyskanie certyfikatów, Krajowej Oceny Technicznej oraz atestu higienicznego, które są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie hurtowej sprzedaży zaworów do wody i gazu oraz filtrów do instalacji gazowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Koszty związane z certyfikatami bezterminowymi mogą być jednorazowo zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. 2. Koszty uzyskania certyfikatów, Krajowej Oceny Technicznej oraz atestu higienicznego, które dotyczą okresu dłuższego niż rok podatkowy, powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości ich ważności. Koszty te należy rozliczać zgodnie z udziałem wspólnika w zyskach spółki jawnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie kosztów certyfikatów bezterminowych, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za nieprawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę