Interpretacje PIT - Marzec 2023

745 interpretacji podatkowych PIT z Marzec 2023 roku.

0114-KDIP3-2.4011.117.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości położonej na Cyprze przez osobę będącą rezydentem podatkowym w Polsce. Podatnik zapytał, czy ma obowiązek wykazania w rocznym zeznaniu składanym w Polsce, oprócz dochodów uzyskanych w Polsce, także dochodów z najmu nieruchomości na Cyprze. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Przychód z najmu nieruchomości na Cyprze podlega opodatkowaniu na Cyprze, natomiast w Polsce jest zwolniony z opodatkowania. Niemniej jednak, podatnik ma obowiązek wykazania tego przychodu w zeznaniu PIT-28 składanym w Polsce, aby zastosować metodę wyłączenia z progresją przy opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przychód ten nie podlega natomiast opodatkowaniu w zeznaniach PIT-36 lub PIT-37.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.87.2023.2.JG

Wnioskodawca odziedziczył po rodzicach udziały w nieruchomościach, które następnie sprzedał. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minął pięcioletni okres od ich nabycia przez spadkodawców. W związku z tym, zagadnienia dotyczące ulgi mieszkaniowej są nieistotne.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.39.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione jako autorskie prawa do programów komputerowych, stanowiące kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (tzw. IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na wynagrodzenia współpracowników, nabycie lub leasing sprzętu komputerowego, specjalistyczne oprogramowanie, hosting serwerów, ubezpieczenie OC, składki na ubezpieczenie społeczne, szkolenia, eksploatację samochodu oraz usługi księgowe i doradcze mogą być uznane za koszty związane bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, koszty wynagrodzenia współpracowników prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze lub działalność w formie spółek (B2B) mogą być traktowane jako koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innymi niż kwalifikowane prawo własności intelektualnej, od podmiotu niepowiązanego.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.111.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółkę Przekształconą), utworzoną w wyniku przekształcenia spółki komandytowej (Spółki Przekształcanej). Kluczowe kwestie obejmują: 1. Opis stanu faktycznego: - Spółka komandytowa (Spółka Przekształcana) zostanie przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółkę Przekształconą). - Na dzień przekształcenia w bilansie Spółki Przekształcanej będą wykazane m.in. zyski zatrzymane z lat ubiegłych, kiedy spółka była transparentna podatkowo. - Planowane jest wypłacenie części tych zatrzymanych zysków wspólnikom po przekształceniu. 2. Pytania podatnika: 1) Czy wypłata zysków zatrzymanych przez Spółkę Przekształconą będzie opodatkowana u wspólników? 2) Czy Spółka Przekształcona będzie zobowiązana jako płatnik do obliczenia, poboru i zapłaty zryczałtowanego podatku od tych wypłat? 3. Stanowisko organu: 1) Wypłata zysków zatrzymanych przez Spółkę Przekształconą, które zostały wypracowane przed 1 maja 2021 r. (gdy spółka była transparentna podatkowo), nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych u wspólników. 2) Spółka Przekształcona nie będzie zobowiązana jako płatnik do obliczenia, poboru i zapłaty zryczałtowanego podatku od tych wypłat. Stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę uznano za prawidłowe.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.70.2021.12.S/JF

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, ulepszaniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku w ramach ulgi IP Box. Organ zauważył, że Wnioskodawca jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do realizacji zleceń programistycznych dla Kontrahentów, nie prowadząc działalności twórczej, systematycznej ani ukierunkowanej na rozwijanie zasobów wiedzy oraz ich zastosowanie w tworzeniu nowych rozwiązań. W konsekwencji, Wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.96.2023.2.MG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami oraz wynajmu i zarządzania własnymi nieruchomościami. Zamierza wycofać jedną z nieruchomości z działalności gospodarczej i przekazać ją do majątku prywatnego, kontynuując jej wynajem. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z najmu tej nieruchomości będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a opłaty eksploatacyjne ponoszone przez najemcę nie będą traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.64.2023.2.AWO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca oraz inni współwłaściciele nabyli w 1996 r. nieruchomość, która składa się z działek nr 111 i 112. W 1998 r. część współwłaścicieli założyła spółkę cywilną, wnosząc do niej prawo używania przysługujących im udziałów w budynku znajdującym się na tej nieruchomości. W 2002 r. spółka cywilna przekształciła się w spółkę jawną, która również nie nabyła prawa własności nieruchomości, a jedynie prawo korzystania z niej. Współwłaściciele wybudowali dodatkowo drugi budynek na tej nieruchomości, który nie został wniesiony do spółki. Obecnie wszyscy współwłaściciele planują sprzedaż swoich udziałów w nieruchomości. Organ uznaje, że planowana sprzedaż udziałów w nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie powstanie przychód z działalności gospodarczej, a jedynie przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który nie będzie opodatkowany z uwagi na upływ 5 lat od nabycia nieruchomości.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.28.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli Oprogramowanie, są zawsze uznawane za utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi pełnię praw autorskich na Zleceniodawcę na podstawie umowy o świadczenie usług, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca uzyskuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw (IP Box).

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.96.2023.1.HJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, świadczy usługi kierowcy dla spółki komandytowej na podstawie umowy cywilnoprawnej. W ramach tych usług Wnioskodawca odbywa zagraniczne podróże, za które otrzymuje diety oraz ryczałty na nocleg, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Wnioskodawca pyta, czy może uznać te świadczenia za kwotę wolną od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy PIT. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zmiany wprowadzone w 2022 r. w ustawie o czasie pracy kierowców dotyczą jedynie kierowców zatrudnionych na podstawie stosunku pracy, a nie osób świadczących usługi na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo kwalifikować otrzymywane świadczenia jako kwotę wolną od podatku dochodowego.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.66.2023.2.MKA

Podatniczka sprzedała w 2023 r. mieszkanie nabyte w 2022 r. w celach mieszkaniowych, które było finansowane kredytem. Środki uzyskane ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę tego kredytu oraz na zakup udziału w mieszkaniu męża, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że spłata kredytu na zakup mieszkania, w którym podatniczka chciała zamieszkać, ale nie mogła z powodów finansowych, może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe. Dodatkowo, zakup udziału w mieszkaniu męża, w którym podatniczka mieszka, również kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym, podatniczka ma prawo skorzystać z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.116.2023.2.PS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W latach 2020-2022 wytwarzał oprogramowanie dla dwóch kontrahentów. Rozważa skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania. Organ podatkowy potwierdza, że działalność podatnika w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, sprzedaż praw autorskich do oprogramowania wytworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ uznaje także, że wydatki ponoszone przez podatnika na zakup sprzętu komputerowego, użytkowanie samochodu, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy, usługi telekomunikacyjne, dostęp do Internetu oraz usługi szkoleniowe i literaturę specjalistyczną, w zakresie ich bezpośredniego związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.45.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.83.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami oraz wynajmu i zarządzania własnymi nieruchomościami. Zamierza wycofać trzy nieruchomości o charakterze usługowym (niemieszkalnym) z działalności gospodarczej i wynajmować je prywatnie. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tego wynajmu będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ uznał, że opłaty eksploatacyjne ponoszone przez najemców nie będą stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, ponieważ podatnik działa w tym przypadku jedynie jako pośrednik, przekazując te środki innym podmiotom.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.84.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z okazjonalnego najmu domu prywatnego zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionej sytuacji najem domu ma charakter prywatny, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym podatniczka może nadal płacić ryczałt w wysokości 8,5% od przychodów z najmu, aż do osiągnięcia limitu 100 000 zł.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.95.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania energii elektrycznej ze źródeł odnawialnych, takich jak energia wiatrowa i słoneczna. Od grudnia 2022 r. jest zobowiązany do odprowadzania odpisu na Fundusz Wypłaty Różnicy Ceny, zgodnie z ustawą z 27 października 2022 r. Zadał pytanie, czy odpis na ten Fundusz powinien być wyłączony z podstawy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ odpis na Fundusz nie powinien być wyłączany z podstawy opodatkowania ryczałtem. Zgodnie z przepisami, odpis ten stanowi koszt uzyskania przychodu, a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opodatkowuje przychód bez pomniejszania go o koszty.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.55.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2022 r., planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, dotyczącego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli oprogramowanie, są zawsze utworami chronionymi na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na Zleceniodawcę podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Ewidencja ta umożliwia także wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.914.2022.3.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla przychodów uzyskiwanych przez speakerów oraz agencje je reprezentujące na podstawie umów z organizatorem kongresów, którym jest Wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że przychody te nie mieszczą się w żadnej z kategorii przychodów określonych w art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych należności. Dodatkowo, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do posiadania certyfikatu rezydencji podatkowej speakerów oraz agencji, z którymi zawiera umowy.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.51.2023.4.AA

Interpretacja dotyczy podatnika, który wraz z małżonką nabył w 2008 roku nieruchomość zabudowaną budynkiem w ramach wspólności małżeńskiej. Obecnie są po rozwodzie i nie dokonali podziału majątku. Nieruchomość obejmuje lokal mieszkalny zajmowany przez podatnika oraz cztery lokale użytkowe, dwa kontenery i dwa paczkomaty, które są wynajmowane. W październiku 2022 roku sąd przyznał byłej żonie podatnika prawo do wykonywania czynności zwykłego zarządu nieruchomością, w tym pobierania pożytków i przychodów, do czasu zakończenia postępowania o podział majątku. Podatnik pyta, czy w tej sytuacji nadal powstaje u niego przychód z tytułu czynszów najmu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że mimo utraty zarządu nad nieruchomością, podatnik jako współwłaściciel pozostaje podatnikiem podatku dochodowego od przychodów z najmu tej nieruchomości.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.63.2023.1.PT

Interpretacja dotyczy oceny, czy Spółka, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, może przyjąć, że użyte w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pojęcie "działalności twórczej w zakresie programów komputerowych" odnosi się do rozporządzania przez pracowników IT prawami autorskimi nie tylko do programów komputerowych (kodów źródłowych), ale także do innych utworów powstających w procesie tworzenia programów komputerowych w metodyce Scrum. Organ podatkowy uznał, że sformułowanie "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" powinno być interpretowane szeroko, jako korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów związanych z działaniami podejmowanymi w celu tworzenia programów komputerowych, w tym m.in. kodów źródłowych, założeń, dokumentacji, analiz, specyfikacji oraz projektów graficznych. W związku z tym organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.91.2023.2.MW

Wnioskodawca jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2022 roku zrealizował zakup i montaż klimatyzacji z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze. Wydatki te poniesiono w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, mającego na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z pompą ciepła kwalifikują się do wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.98.2023.1.KF

Podatnik otrzymał odprawę pieniężną w wysokości trzymiesięcznego wynagrodzenia na podstawie wyroku sądu, który uznał, że rozwiązanie umowy o pracę przez pracodawcę było niezgodne z prawem. Zadał pytanie, czy ta odprawa może być zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że odprawa ta nie podlega zwolnieniu, ponieważ zgodnie z przepisami zwolnieniu podlegają jedynie odszkodowania lub zadośćuczynienia, a nie odprawy pieniężne, nawet jeśli przyznane zostały na podstawie wyroku sądu.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.127.2023.2.MJ

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży materiałów budowlanych oraz maszyn budowlanych. Z uwagi na swój wiek, postanowił zakończyć tę działalność i dokonał darowizny składników majątkowych oraz niemajątkowych na rzecz syna. Syn przejął prawa i obowiązki wynikające z umów związanych z prowadzoną działalnością i będzie kontynuował ją pod własną firmą. Organ podatkowy uznał, że darowizna dokonana przez podatnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to czynność nieodpłatna, która nie generuje przychodu po stronie podatnika.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.97.2023.1.MAP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z najmem prywatnym nieruchomości przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą. Podatnik wycofał część nieruchomości z majątku przedsiębiorstwa, przeznaczając ją na cele prywatne. Przychody z najmu tych nieruchomości, jak również nieruchomości wcześniej nieujętych w działalności gospodarczej, zostały przez podatnika zakwalifikowane jako przychody z najmu, dzierżawy oraz umów o podobnym charakterze, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że takie podejście jest prawidłowe, a przychody te podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 6 ust. 1a oraz art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.69.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy udziału pracowników polskiej Spółki w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską Spółkę, w ramach którego pracownicy mogą nabywać jej akcje. Organ podatkowy uznał, że polska Spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem pracowników w tym planie. Wynika to z faktu, że organizatorem programu motywacyjnego jest amerykańska Spółka, która dokonuje świadczeń na rzecz pracowników. Przychód z tytułu udziału w programie motywacyjnym powstanie po stronie pracowników dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie wcześniej, i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.106.2023.2.JK3

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, szczególnie w kontekście obowiązków płatnika związanych z wprowadzeniem przez spółkę floty elektrycznych lub hybrydowych samochodów służbowych do obsługi przejazdów służbowych pracowników. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Koszty ładowania samochodów służbowych w ogólnodostępnych stacjach ładowania, finansowane przez pracodawcę, mieszczą się w ryczałcie określonym w art. 12 ust. 2a ustawy o PIT, co oznacza, że nie generują obowiązków płatnika po stronie pracodawcy. 2. Zwrot kosztów ładowania samochodu służbowego przez pracodawcę w miejscu zamieszkania pracownika na cele służbowe nie stanowi przychodu pracownika, a zatem nie rodzi obowiązków płatnika dla pracodawcy. 3. Sfinansowanie przez pracodawcę montażu urządzenia do ładowania samochodu służbowego w miejscu zamieszkania pracownika stanowi przychód pracownika, co skutkuje powstaniem obowiązków płatnika po stronie pracodawcy. Stanowisko organu jest prawidłowe w punktach 1 i 2, natomiast w punkcie 3 jest nieprawidłowe.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.46.2023.4.MM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy i sprzedaży mieszkań. W 2021 roku zrealizował budowę budynku, sprzedając część mieszkań, a trzy pozostałe zamierza przenieść do majątku prywatnego w celu wynajmu na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej oraz ich wynajem w ramach najmu prywatnego nie spowoduje powstania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody z najmu będą mogły być opodatkowane jako najem prywatny, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.942.2022.4.DJ

Wnioskodawca w 2019 roku sprzedał dwie nieruchomości, które nabył w wyniku częściowego działu spadku po zmarłej żonie. Przychód ze sprzedaży zamierzał przeznaczyć na zakup mieszkania w Hiszpanii, gdzie planuje osiedlić się i przenieść swoje interesy życiowe. Wnioskodawca uważał, że sprzedaż tych nieruchomości przed upływem 5 lat od ich nabycia kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości. Nieruchomości te zostały nabyte przez wnioskodawcę w drodze działu spadku po zmarłej żonie, a zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek zapłaty podatku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości przez spadkodawcę (żonę wnioskodawcy). W związku z tym, w momencie sprzedaży nieruchomości przez wnioskodawcę w 2019 roku, pięcioletni okres już upłynął, co oznacza, że przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu. W konsekwencji, wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ponieważ nie powstał obowiązek zapłaty podatku.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.65.2023.1.MM

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, świadczy usługi kierowcy dla spółki komandytowej na podstawie umowy cywilnoprawnej. W ramach tych usług podatnik odbywa podróże zagraniczne, za które otrzymuje od spółki diety oraz ryczałty na noclegi. Organ podatkowy uznał, że wartość tych świadczeń, w części nieprzekraczającej wysokości określonej w przepisach dla pracowników, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT. Organ stwierdził, że zmiany wprowadzone w 2022 r. w ustawie o czasie pracy kierowców dotyczą jedynie pracowników zatrudnionych na podstawie stosunku pracy, a nie osób świadczących usługi na podstawie umów cywilnoprawnych.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.14.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, posiada 100% udziałów w białoruskiej spółce kapitałowej, za pośrednictwem której prowadzi działalność gospodarczą na Białorusi. Zadał pytanie, czy przychód z dywidendy wypłacanej przez tę spółkę będzie zwolniony z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Białorusią. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z polską ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca, jako polski rezydent podatkowy, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów, w tym dywidend uzyskiwanych za granicą. Choć umowa polsko-białoruska o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje możliwość opodatkowania dywidend zarówno w Polsce, jak i na Białorusi, to jednak nie mają zastosowania wyjątki, na które powoływał się Wnioskodawca (art. 7 lub 14 umowy). Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej na Białorusi poprzez zakład, a jedynie jest wspólnikiem spółki kapitałowej. W związku z tym przychód z dywidendy będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, z możliwością odliczenia podatku zapłaconego na Białorusi.

📅 31.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.860.2022.2.MT

Podatnik, będący pracownikiem Europejskiego Funduszu Inwestycyjnego, zmienił miejsce zamieszkania z Polski na Luksemburg. Zadał dwa pytania: 1) Czy nadal jest rezydentem podatkowym Polski? 2) Czy dochód z wynajmu mieszkania w Polsce powinien rozliczać w dotychczasowym urzędzie skarbowym w Polsce? Organ podatkowy uznał, że mimo faktycznego zamieszkania w Luksemburgu, na podstawie przepisów Protokołu w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej, podatnik zachowuje status rezydenta podatkowego Polski i powinien rozliczać dochód z wynajmu w dotychczasowym urzędzie skarbowym w Polsce.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.87.2023.2.MK

Wnioskodawca, będący właścicielem domu jednorodzinnego, zrealizował przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało montaż instalacji fotowoltaicznej. Część kosztów tej inwestycji została poniesiona przed oddaniem budynku do użytkowania, natomiast ostateczna faktura za całość prac została wystawiona po odbiorze budynku przez PINB. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia pełnych kosztów zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznej w ramach ulgi termomodernizacyjnej, mimo że część wydatków została poniesiona przed zakończeniem budowy.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.86.2023.1.KC

Wnioskodawca (Spółka) nabył samochód hybrydowy o mocy silnika przekraczającej 60 kW i nie wyklucza zakupu samochodów elektrycznych w przyszłości, które będą wykorzystywane w działalności gospodarczej oraz udostępniane pracownikom do celów prywatnych. Pracownikom korzystającym z samochodów służbowych, także do celów prywatnych, doliczana będzie kwota ryczałtowa do przychodu w wysokości 250 zł lub 400 zł miesięcznie, w zależności od mocy silnika i rodzaju pojazdu. Spółka zwróci pracownikom koszty zużycia energii elektrycznej na ładowanie baterii służbowych samochodów hybrydowych lub elektrycznych, w tym także w przydomowej stacji ładowania, poza godzinami pracy. Organ podatkowy uznał, że zwrot kosztów poniesionych przez pracownika na ładowanie służbowego samochodu hybrydowego lub elektrycznego, wykorzystywanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych (w przydomowej stacji ładowania), nie będzie stanowił dodatkowego przychodu ze stosunku pracy po stronie pracownika. W związku z tym, na Wnioskodawcy nie będą ciążyć obowiązki płatnika w tym zakresie.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.32.2023.2.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przeniósł prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Ponadto, wnioskodawca poniósł koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które zamierza zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ uznał, że wydatki na odkurzacz biurowy, wodę do biura, baterię do odkurzacza oraz nawilżacz powietrza nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, natomiast pozostałe wydatki mogą być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.134.2023.3.AC

Podatniczka zamierzała odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki na wymianę starego kominka na nowy kominek ekologiczny, w tym wkład oraz jego zabudowę. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na kominek nie mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. dotyczącego wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. W związku z tym organ uznał, że podatniczka nie ma prawa do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.58.2023.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach liniowych. Posiada działkę nr x/18 o powierzchni 23,39 ha, która nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych, ani nie generowała przychodów z działalności gospodarczej. Działka, nabyta do majątku prywatnego, była gruntem rolnym i wykorzystywana do działalności rolniczej. Została zakupiona z majątku wspólnego z żoną na zasadzie wspólności ustawowej. 13 stycznia 2023 r. działka nr x/18 została sprzedana za kwotę znacznie przewyższającą cenę nabycia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia nieruchomości, minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.151.2023.1.MBN

Wnioskodawczyni, prowadząc działalność gospodarczą, zamierza dzierżawić nieruchomość należącą do majątku osobistego jej męża. Zadaje pytanie, czy wydatki na czynsz dzierżawny mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów. Organ podatkowy stwierdza, że ponieważ nieruchomość należy do majątku osobistego męża Wnioskodawczyni, może ona zawrzeć z nim umowę dzierżawy, a wydatki na czynsz będą mogły stanowić dla niej koszt uzyskania przychodów. Organ powołuje się na odpowiednie przepisy Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oraz na interpretacje indywidualne, które potwierdzają to stanowisko.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.35.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.79.2023.1.SR

Wnioskodawczyni w 2019 r. sprzedała udział w lokalu mieszkalnym, a uzyskane środki przeznaczyła na adaptację poddasza w celu wyodrębnienia samodzielnego lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie ma prawa do ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie nabyła prawa własności zaadaptowanego lokalu przed upływem 3 lat od końca roku, w którym zbyła lokal. Wydatki na adaptację poddasza nie mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, które uprawniają do zwolnienia z opodatkowania, gdyż Wnioskodawczyni nie nabyła własności zaadaptowanego lokalu w wymaganym terminie.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.961.2022.2.MM

Prowadzone przez spółkę cywilną, w której jest Pan wspólnikiem, prace nad projektami mającymi na celu stworzenie nowych lub ulepszonych urządzeń oraz części urządzeń kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, jako wspólnik tej spółki, ma Pan prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e tej ustawy. Dodatkowo, koszty ponoszone przez spółkę, takie jak wydatki pracownicze i składki, materiały oraz wyposażenie, a także odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, stanowią koszty kwalifikowane, które mogą być odliczone w ramach tej ulgi.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.36.2023.2.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania od 2 maja 2022 r. Oprogramowanie, które wytwarza, jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej. Wnioskodawca zajmuje się wytwarzaniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicje zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te są odrębnymi dziełami, chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów na zleceniodawców, otrzymując wynagrodzenie za sprzedaż tych praw. Dochód Wnioskodawcy pochodzi ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Od 2 maja 2022 r. prowadzi on odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde z tych praw. Ewidencja ta obejmuje również koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadające na każde z wymienionych praw, co umożliwia określenie kwalifikowanego dochodu. Organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie Wnioskodawcy.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.963.2022.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2022 r., realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli oprogramowanie, są zawsze utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2022 r. oraz w latach następnych. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej (Prawa IP Box), co spełnia wymóg określony w art. 30cb ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w analizowanym okresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 1 stycznia 2022 r. oraz w latach kolejnych.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.124.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania obniżonej stawki odsetek od zaległości podatkowych przez spółkę, która w 2022 roku wypłaciła dywidendę wspólnikom. Spółka nie uiściła w terminie podatku od dywidendy wypłaconej w maju 2022 r., a zapłaciła go razem z podatkiem od dywidendy wypłaconej w listopadzie 2022 r. W deklaracji PIT-8AR spółka wykazała wysokość pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do obniżonej stawki odsetek za zwłokę, ponieważ nie złożyła korekty deklaracji, a jedynie przedstawiła deklarację roczną PIT-8AR, która nie spełnia definicji korekty w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.46.2023.2.MST

Spółka X prowadzi działalność inżynierską, zatrudniając pracowników na stanowiskach: Inżynier Elektronik, Inżynier Automatyk, Inżynier Mechanik oraz Inżynier Testów. Czynności tych pracowników, obejmujące projektowanie urządzeń elektronicznych, oprogramowania, oprzyrządowania produkcyjnego oraz testowanie, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pracownicy Spółki biorą udział w badaniach naukowych oraz pracach rozwojowych, których celem jest opracowywanie nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działania te są realizowane w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny. W związku z powyższym, Spółka może uznać, że czynności wykonywane przez wymienionych pracowników stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów podatkowych.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.100.2023.1.KG

Wnioskodawczyni, posiadająca orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności, zapytała, czy może odliczyć wydatki na karnety na siłownię jako ulgę rehabilitacyjną. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na ćwiczenia w siłowni nie kwalifikują się jako wydatki na zabiegi rehabilitacyjne zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zauważono, że siłownie są obiektami przeznaczonymi do ogólnej rekreacji, a nie do poprawy zdrowia osób niepełnosprawnych. Ponadto, ćwiczenia na siłowni nie są prowadzone pod nadzorem wykwalifikowanego personelu rehabilitacyjnego. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.128.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy obowiązku banku w zakresie wystawiania informacji PIT-8C oraz PIT-11 dla klientów zagranicznych, którzy osiągają dochody na terytorium Polski, jednakże na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) dochody te są opodatkowane wyłącznie w państwie zamieszkania klienta zagranicznego. Bank wskazuje, że w takich sytuacjach nie ma obowiązku wystawiania informacji PIT-8C ani PIT-11, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o PIT oraz interpretacjami organów podatkowych, dochody, które nie podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie DTT, nie powinny być uwzględniane w tych informacjach. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość stanowiska banku.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.61.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych, w tym na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone w jej ramach programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.50.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 5a ust. 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.80.2023.2.MZ

Podatnik T.J. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne dla firmy B. W wyniku jego pracy powstają utwory chronione prawem autorskim, w tym programy komputerowe. Podatnik przenosi na firmę B. majątkowe prawa autorskie do tych utworów. Działalność podatnika ma charakter badawczo-rozwojowy, realizowanej systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań. Dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.25.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a rezultaty prac Wnioskodawcy są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może opodatkować dochody z tych praw stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika Nexus.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.23.2023.2.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi informatyczne, w tym tworzenie i rozwój oprogramowania komputerowego. Zawarł umowę ze spółką, na podstawie której realizuje usługi związane z tworzeniem i rozwijaniem systemu do analizy danych sportowych z wykorzystaniem sztucznej inteligencji. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania ma charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zlecającego (spółkę) autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym celu prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.68.2023.2.PR

Podatniczka nabyła i zainstalowała rewersyjną pompę ciepła, aby poprawić system ogrzewania w swoim jednorodzinnym budynku mieszkalnym. Ta inwestycja przyczyniła się do obniżenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania oraz zmniejszenia zużycia paliw kopalnych. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do odliczenia wydatków związanych z tą inwestycją w ramach ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.85.2023.1.PSZ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz prezesem zarządu spółki z o.o. z siedzibą w Polsce, rozważa nabycie 10% udziałów w tej spółce od udziałowca, którym jest spółka z o.o. z siedzibą na Malcie, po cenie niższej niż wartość rynkowa. Wnioskodawca zapytał, czy takie nabycie skutkować będzie powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że nabycie udziałów w spółce z o.o. po cenie niższej niż ich wartość rynkowa nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania w momencie nabycia. Przychód podatkowy pojawi się dopiero w chwili zbycia tych udziałów. Kosztem uzyskania przychodów będą wydatki faktycznie poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie udziałów.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.76.2023.1.AKU

Podatniczka w 2019 r. zbyła nieruchomość, której część nabyła w drodze darowizny w 2017 r. Przychód ze sprzedaży tej części nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Niemniej jednak, podatniczka przeznaczyła ten przychód na budowę domu jednorodzinnego, w którym zamieszka z rodziną, oraz na zakup materiałów wykończeniowych do tego domu. Wydatki te spełniają warunki do uzyskania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód ze sprzedaży nieruchomości w tej części jest zwolniony z podatku dochodowego.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.34.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako programista prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, świadczył usługi związane z tworzeniem platformy dla spółki kapitałowej od czerwca 2021 r. do końca grudnia 2022 r. Program ten był efektem prac rozwojowych realizowanych przez Wnioskodawcę. Zgodnie z umową, prawa autorskie do utworów stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tego programu zostały przeniesione na spółkę. Wnioskodawca zamierzał opodatkować dochody z tego tytułu stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy jednak uznał, że Wnioskodawca nie wytworzył kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a jedynie fragmenty programu komputerowego, które nie stanowią odrębnego dzieła objętego ochroną prawa autorskiego. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.52.2023.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy, indywidualny i niepowtarzalny. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% od dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z uwzględnieniem wskaźnika nexus.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.21.2023.3.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.116.2023.1.ACZ

Podatnik w 2021 roku sprzedał mieszkanie oraz garaż, a uzyskane środki przeznaczył na zakup nowego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży został wykorzystany na cele mieszkaniowe podatnika, co uprawnia go do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Plan wynajmu nowego mieszkania nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia, ponieważ nabycie to miało na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.103.2023.1.MK

Wnioskodawczyni otrzymała w darowiźnie od rodziców trzy budynki mieszkalne, w których znajduje się łącznie około 100-120 lokali mieszkalnych oraz 2 garaże. Dotychczas nieruchomości te były wynajmowane w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawczynię. Od stycznia 2022 r. Wnioskodawczyni wynajmuje lokale znajdujące się w jednym z tych budynków (budynek "A") w ramach najmu prywatnego, opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Pozostałe nieruchomości (budynki "B" i "C") są nadal wynajmowane w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni planuje ograniczyć działalność gospodarczą w zakresie najmu do nieruchomości, które stanowią środki trwałe firmy lub są z nią w inny sposób powiązane. Pozostałe nieruchomości (budynki "A", "B" i "C") Wnioskodawczyni zamierza wynajmować w ramach najmu prywatnego, opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.61.2023.2.MW

Wnioskodawca JJ, wspólnie z żoną, prowadzi Rodzinne Gospodarstwo Rolne, które nie podlega rozliczeniu w podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2022 roku przychody netto z tego gospodarstwa przekroczyły 2 000 000 euro, jednak przychody netto przypadające na każdego z małżonków nie osiągnęły tego limitu. Wnioskodawca prowadzi także działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych, której przychody netto w 2022 roku również nie przekroczyły 2 000 000 euro. Łączne przychody netto Wnioskodawcy ze sprzedaży towarów i usług oraz operacji finansowych, obejmujące 1/2 przychodów netto z Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego oraz przychód netto z działalności gospodarczej, nie przekroczyły w 2022 roku 2 000 000 euro. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2023 roku. Dodatkowo, limit przychodów netto uzyskanych w ramach Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego, wynoszący 2 000 000 euro, którego przekroczenie obliguje do założenia ksiąg rachunkowych, dotyczy każdego z małżonków indywidualnie.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.101.2023.1.GG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2015 roku nabył udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. W 2022 roku, wspólnie z innymi wspólnikami, sprzedał wszystkie udziały w tej spółce. W celu realizacji tej transakcji Wnioskodawca skorzystał z usług pośrednictwa oraz doradztwa prawnego i finansowego. Wnioskodawca zamierza zaliczyć koszty tych usług do kosztów odpłatnego zbycia udziałów, co pozwoli mu pomniejszyć przychód z tej transakcji. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia tych kosztów do kosztów odpłatnego zbycia udziałów, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.96.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą świadczenia na podstawie ugody sądowej z byłym pracownikiem. Organ podatkowy uznał, że kwota 35.000 zł wypłacona na mocy ugody stanowi przychód ze stosunku pracy byłego pracownika i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka, jako płatnik, miała obowiązek pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej kwoty. Organ potwierdził, że działania Spółki w tym zakresie były prawidłowe, a nadpłata nie wystąpiła.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.33.2023.2.DJ

Podatniczka otrzymuje zasiłek przejściowy z Belgii po zmarłym mężu, który był obywatelem Belgii. Zasiłek ten przyznawany jest na podstawie belgijskich przepisów o ubezpieczeniach społecznych. Zgodnie z Konwencją między Polską a Belgią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zasiłek ten podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Belgii, przy czym w Belgii stawka podatkowa nie może przekroczyć 10% kwoty brutto świadczenia. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, w Polsce należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia, co oznacza, że od podatku należy odliczyć kwotę równą podatkowi zapłaconemu w Belgii, jednak nie większą niż ta część podatku obliczonego w Polsce, która dotyczy dochodu uzyskanego w Belgii. W związku z tym podatniczka nie ma możliwości uniknięcia opodatkowania tego świadczenia w Polsce.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.103.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez Zainteresowanego oraz Drugiego Zainteresowanego działalnością rolniczą, obejmującą produkcję materiału szkółkarskiego drzew i krzewów, plantacje choinek świątecznych oraz uprawy polowe zbóż i warzyw. Organ stwierdził, że działalność ta mieści się w definicji działalności rolniczej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zaliczając jej jednocześnie do działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z tym, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mają zastosowania do przychodów uzyskanych z tej działalności. Ponadto organ uznał, że stanowisko Zainteresowanego oraz Drugiego Zainteresowanego, które wskazuje, że obowiązek prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych w odniesieniu do ich działalności rolniczej jest regulowany przepisami o przekroczeniu limitu przychodów z art. 24a ust. 4 ustawy podatkowej oraz art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, jest nieprawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.86.2023.2.ACZ

Podatnik odziedziczył 1/2 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego po babci, a następnie nabył od dziadka pozostałą 1/2 udziału. W 2022 r. sprzedał całe spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. Podatnik zamierzał zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu długi spadkowe wobec ZUS, które spłacił po babci. Organ podatkowy uznał to za niedopuszczalne, wskazując, że koszty uzyskania przychodu mogą obejmować jedynie udokumentowane koszty nabycia, wytworzenia lub nakłady zwiększające wartość lokalu, a nie długi spadkowe. Dodatkowo, sprzedaż udziału odziedziczonego po babci nie podlega opodatkowaniu, co uniemożliwia przenoszenie kosztów z tej części na opodatkowaną część przychodu ze sprzedaży.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.815.2022.2.ENB

Podatnik, będący nierezydentem podatkowym w Polsce, odziedziczył wierzytelność z tytułu umowy deweloperskiej po bracie, a następnie nabył lokal mieszkalny i sprzedał go przed upływem 5 lat. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji: 1. Podatnik nabył jedynie wierzytelność, a nie nieruchomość w drodze spadku, co wyklucza zastosowanie art. 10 ust. 5 ustawy o PIT; właściwy jest art. 10 ust. 1 pkt 8 dotyczący odpłatnego zbycia nieruchomości. 2. Koszty uzyskania przychodu obejmują jedynie udokumentowane koszty nabycia lokalu, a nie kwoty wypłacone tytułem zachowku. 3. Podatnik podlega opodatkowaniu w Polsce z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości położonej w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.90.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który podatnik zaciągnął w 2006 roku na zakup mieszkania. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ zauważył, że ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. W związku z tym organ stwierdził, że w przypadku zaakceptowania przez podatnika ugody z bankiem, nie będzie on zobowiązany do zapłaty podatku od umorzonej części zadłużenia.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.43.2023.2.EC

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca w 2022 r. sprzedał lokal mieszkalny, który stanowił odrębną nieruchomość, wraz z miejscem postojowym w podziemnym garażu. Lokal ten został nabyty przez rodziców Wnioskodawcy w 2014 r. za kredyt hipoteczny. Po śmierci ojca Wnioskodawcy w 2018 r. Wnioskodawca odziedziczył 1/4 udziału w lokalu, a w 2019 r. otrzymał pozostałą część lokalu w drodze darowizny od matki. Część kwoty uzyskanej ze sprzedaży lokalu Wnioskodawca przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnęli jego rodzice na nabycie tego lokalu. Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o uznanie tej kwoty za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co miałoby uprawniać go do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że wydatek na spłatę kredytu zaciągniętego przez rodziców nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawcy, co nie uprawnia do zwolnienia z opodatkowania. Zwolnienie to przysługuje jedynie w sytuacji, gdy kredyt został zaciągnięty przez samego podatnika na cele mieszkaniowe określone w ustawie.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.111.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę komandytową, która przekształciła się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem spółka komandytowa nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a zyski były opodatkowane na poziomie wspólników. Interpretacja potwierdza, że wypłata przez spółkę przekształconą zysków wypracowanych przed 1 maja 2021 r. (tzw. "Stare Zyski") nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników ani podatkiem dochodowym od osób prawnych na poziomie spółki przekształconej, nawet w okresie, gdy spółka przekształcona jest opodatkowana w formie ryczałtu od dochodów spółek. Spółka przekształcona nie będzie zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika w odniesieniu do tych wypłat.

📅 30.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.52.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od stycznia 2018 r., realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, za lata 2019-2021 oraz 2023 i lata następne. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tych prac - programy komputerowe - stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.48.2023.3.JŚ

Wnioskodawczyni, będąca rezydentem podatkowym Polski, uzyska przychody z tytułu świadczenia usług zarządzania na podstawie umowy zawartej ze spółką. Nie pełni ona funkcji członka zarządu, rady nadzorczej ani innych organów stanowiących tej spółki. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody Wnioskodawczyni z umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem powinny być opodatkowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, według skali podatkowej określonej w art. 27 ustawy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni w tej sprawie.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.30.2023.4.LS

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości (działek) przez podatnika kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zauważono, że działania podatnika, takie jak podział nieruchomości na mniejsze działki w celu ich sprzedaży, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem i mają charakter zorganizowany oraz ciągły, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że celem tych działań było osiągnięcie zysku ze sprzedaży nieruchomości, a nie jedynie zarządzanie majątkiem prywatnym. W związku z tym, przychód z tych transakcji powinien być opodatkowany według zasad dotyczących przychodów z działalności gospodarczej.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.115.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego dla klientów, które jest utworem chronionym prawem autorskim. Od 2 czerwca 2022 r. prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodu z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, a ponoszone przez niego koszty mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach wskaźnika nexus.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.80.2023.2.MO

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5% uzyskiwanych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus. Organ wskazał także, jakie koszty podatnik może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.22.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz obliczenia wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1078.2022.4.JK3

Podatnik nabył lokal mieszkalny w 2019 roku, finansując zakup kredytem hipotecznym oraz kredytem gotówkowym. W 2022 roku sprzedał ten lokal, a uzyskane środki z tej transakcji pokryły zarówno kredyt hipoteczny, jak i kredyt gotówkowy związany z zakupem. Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, w którym podatnik mieszkał, na spłatę kredytu gotówkowego zaciągniętego na ten zakup, w okresie nieprzekraczającym trzech lat od końca roku kalendarzowego, w którym miała miejsce sprzedaż, uprawnia go do skorzystania z ulgi podatkowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.18.2023.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych zlecanych przez klientów. Tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmującą prace rozwojowe, o których mowa w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Dochody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.121.2023.2.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje lokal mieszkalny firmie, która następnie wynajmuje go osobom prywatnym. Lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i amortyzowany do końca 2022 r. Z dniem 1 stycznia 2023 r. podatnik wycofał lokal z działalności gospodarczej, ponieważ zmiana formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych okazała się dla niego korzystniejsza. Podatnik będzie wynajmował lokal na podstawie umowy cywilnoprawnej jako osoba fizyczna, a przychody z tego wynajmu będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.62.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy działań podejmowanych przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, który z powodów finansowych lub organizacyjnych nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w ramach której Wnioskodawca wykonuje czynności wskazane w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpowiednim dokumentem, który Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.36.2023.2.MN

Wnioskodawca wraz z żoną nabyli w 2017 r. niezabudowane działki gruntu, które graniczyły z ich gospodarstwem rolnym. Zakup ten miał na celu powiększenie istniejącego gospodarstwa. Wnioskodawca prowadził na tych gruntach działalność rolniczą, jednak ze względu na niską klasę ziemi, uprawa okazała się nieopłacalna. W związku z tym Wnioskodawca planuje sprzedaż tych działek. Uzyskane ze sprzedaży środki mają być przeznaczone na bieżące wydatki osobiste oraz zabezpieczenie potrzeb życiowych. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej ani przychodu ze zbycia nieruchomości, ponieważ transakcja nastąpi po upływie pięciu lat od ich nabycia. W konsekwencji, sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.122.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziału w nieruchomości, którą podatniczka nabyła w wyniku stwierdzenia nabycia spadku po dziadku. Organ podatkowy uznał, że zbycie to nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (dziadka podatniczki) w drodze darowizny w 1982 roku. Z tego powodu zbycie miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość. Organ wskazał, że w tej sytuacji zastosowanie ma art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, który stanowi, że w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, okres 5 lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.95.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu kosztów dojazdu lekarzom weterynarii, którzy nie są pracownikami Inspekcji Weterynaryjnej, lecz zostali wyznaczeni przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do wykonywania określonych czynności na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ uznał, że wypłacany lekarzom weterynarii zwrot kosztów dojazdu stanowi dla nich przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zwrot kosztów dojazdu do miejscowości innej niż siedziba Wnioskodawcy korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w granicach określonych limitów. Natomiast zwrot kosztów dojazdu w obrębie tej samej miejscowości, w której znajduje się siedziba Wnioskodawcy, nie korzysta ze zwolnienia i podlega opodatkowaniu.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.105.2023.1.KC

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, planuje zawarcie długoterminowej umowy pożyczki na kwotę 1.000.000 zł z osobą niespokrewnioną. Pożyczka będzie nieoprocentowana i ma być spłacona w ciągu 3 lat od daty zawarcia umowy. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie takiej nieoprocentowanej pożyczki nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie pożyczkobiorcy z tytułu nieodpłatnego świadczenia, co oznacza, że nie będzie on zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.212.2019.11.AA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy sposób raportowania, ewidencjonowania i archiwizacji wyników prac pracowników oraz osób współpracujących, a także przedstawiony klucz alokacji kosztów związanych z wykorzystaniem środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz innych elementów, jest prawidłowy i pozwala na skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że: 1. Sposób raportowania, ewidencjonowania i archiwizacji wyników prac pracowników umożliwia skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej. 2. Sposób raportowania, ewidencjonowania i archiwizacji wyników prac osób współpracujących nie pozwala na skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej. 3. Wykorzystanie ewidencji czasu pracy pracowników do określania wartości odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych jest prawidłowe, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji dla każdego środka trwałego oraz każdej wartości niematerialnej i prawnej, która wykazuje czas pracy przeznaczony na działalność badawczo-rozwojową. 4. Wykorzystanie ewidencji czasu pracy pracowników do określania kosztów utrzymania różnego rodzaju oprogramowania nie pozwala na skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.19.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w formie programów komputerowych. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy oraz umiejętności, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.117.2023.2.MŻA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Organ uznał, że: 1. Prace wnioskodawczyni związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez wnioskodawczynię kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. 3. Dochód uzyskiwany przez wnioskodawczynię z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawczyni ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty usług księgowych, dojazdów oraz subskrypcji platformy e-learningowej dla programistów.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.74.2023.1.KC

Gmina A. planuje udzielać dotacji osobom fizycznym na inwestycje w ochronę wód, w tym na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków w obszarach, gdzie nie ma istniejącej ani planowanej kanalizacji sanitarnej. Dotacja ma na celu częściowe pokrycie kosztów tych inwestycji. Zgodnie z interpretacją, dofinansowanie przekazywane przez gminę osobom fizycznym w związku z inwestycjami w ochronę wód stanowi przychód, jednak jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Gmina nie jest zobowiązana do wystawiania informacji PIT-11 dla tych osób.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.58.2023.2.KF

Podatnik jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego na podstawie testamentu zmarłej babci. W latach 2021-2022 poniósł wydatki na remont poddasza, mający na celu zmniejszenie zapotrzebowania budynku na energię do ogrzewania. Wydatki te obejmowały m.in. docieplenie oraz poprawę właściwości termoizolacyjnych przegród budowlanych. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia poniesionych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.74.2023.2.MO

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia przez osobę rozwódkę, która samotnie wychowuje dzieci, na preferencyjnych zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni, po rozwodzie, sprawuje samodzielną opiekę nad dziećmi, zapewniając im zarówno byt materialny, jak i rozwój emocjonalny. Drugi rodzic, ojciec dzieci, płaci alimenty oraz pokrywa część kosztów związanych z dodatkowymi zajęciami dzieci, jednak nie uczestniczy aktywnie w ich wychowaniu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.850.2022.1.MT

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego podziału spółki X PL, w wyniku którego część jej majątku zostanie przeniesiona na spółki A1 i A2. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, posiada pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale, praw głosu oraz praw do uczestnictwa w zysku spółki X CY, która ma objąć nowo utworzone udziały w spółkach A1 i A2. Organ podatkowy uznał, że X CY będzie traktowana jako zagraniczna jednostka kontrolowana Wnioskodawcy, ponieważ spełnia wszystkie warunki określone w art. 30f ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do opodatkowania dochodu X CY jako zagranicznej jednostki kontrolowanej. Organ podatkowy podkreślił, że przy ocenie spełnienia warunku z art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c ustawy o PIT nie ma znaczenia, iż dochody (przychody) X CY będą pochodziły z udziału w zyskach osób prawnych, co na gruncie ustawy o PDOP podlega opodatkowaniu według zasad określonych w art. 22. Przepis art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c ustawy o PIT obejmuje również tego rodzaju dochody (przychody).

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.78.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy oprogramowanie w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane, rozwijane i ulepszane oprogramowanie jest chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na swoich klientów. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodu z tytułu świadczonych usług w ramach prowadzonej działalności.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.223.2023.1.SN

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy podatnik, będący rezydentem podatkowym Norwegii, z centrum interesów życiowych w tym kraju i przebywający w Polsce przez około 30 dni w roku, ma obowiązek rozliczania się z podatku dochodowego w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że ponieważ podatnik nie ma miejsca zamieszkania na terytorium Polski oraz nie przebywa tu dłużej niż 183 dni w roku, nie ma obowiązku rozliczania się z podatku dochodowego w Polsce. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.57.2023.2.MST

Podatnik w lipcu 2018 r. zawarł ustną umowę przedwstępną sprzedaży udziału w nieruchomości z A.A., dokonując wpłat na tę transakcję w łącznej wysokości 130 000 zł. Z powodu braku porozumienia z A.A. w kwestii całkowitej sprzedaży działki, 30 listopada 2022 r. strony podpisały ugodę, na mocy której A.A. zobowiązał się do zwrotu wpłaconych środków wraz z odsetkami w kwocie 31 587,50 zł. Organ podatkowy uznał, że odsetki otrzymane przez Podatnika stanowią przychód z innych źródeł, co wynika z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przychód z odsetek od pożyczek, który podlegałby 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.27.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 września 2022 roku, zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do stworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w 2022 roku z tytułu tych praw preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.226.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia za pracę twórczą w ramach obowiązków służbowych na stanowisku projektanta instalacji przemysłowych. Organ podatkowy uznał, że w przypadku przychodów ze stosunku pracy, które nie mają charakteru pracy twórczej, koszty uzyskania tych przychodów powinny być ustalane zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei kwestia możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia za pracę twórczą została rozstrzygnięta w odrębnym piśmie.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.84.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zabudowę tarasu w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że zabudowa tarasu, mimo że przyczyniła się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię do ogrzewania domu, nie znajduje się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach tej ulgi. Zgodnie z przepisami, odliczeniu podlegają jedynie wydatki na materiały budowlane oraz usługi ściśle związane z termomodernizacją budynku, takie jak docieplenie przegród budowlanych czy wymiana stolarki okiennej i drzwiowej. Zabudowa tarasu nie jest traktowana jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne, co wyklucza możliwość odliczenia wydatków na ten cel w ramach ulgi termomodernizacyjnej. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.16.2023.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 sierpnia 2013 roku. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych lub rozwiniętych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2022 oraz w latach następnych.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1059.2022.4.KK, 0111-KDIB2-2.4015.173.2022.5.DR

Wnioskodawca, wspólnie z rodzicami, zawarł umowę o kredyt mieszkaniowy, w której występują jako współkredytobiorcy solidarni. Środki uzyskane z kredytu zostały przeznaczone na zakup mieszkania. Wnioskodawca nabył odrębną nieruchomość, a część ceny zakupu została pokryta tym kredytem. Spłata kredytu odbywa się z zysku z najmu, który jednak jest niewystarczający, dlatego pozostałą część rat spłacają rodzice Wnioskodawcy ze swojego majątku. Wnioskodawca oraz jego rodzice nie złożyli sobie wzajemnie oświadczeń dotyczących charakteru prawnego spłaty części raty kredytu przez rodziców. Wnioskodawca twierdzi, że rodzice realizują obowiązek solidarnej spłaty rat kredytu, co następnie stanowi nakład na jego majątek i otwiera rodzicom roszczenie o zwrot nakładów. Organ uznał, że spłata rat kredytu przez rodziców Wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn ani podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.958.2022.1.NM

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki B, w wyniku którego B miałaby objąć udziały w spółkach D i E. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z tym po stronie wnioskodawcy, jako wspólnika B, powstanie obowiązek podatkowy z tytułu dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC). Organ uznał, że B spełnia łącznie wszystkie kryteria określone w art. 30f ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym kryterium dotyczące niższego o co najmniej 25% faktycznie zapłaconego podatku dochodowego przez B w porównaniu do hipotetycznego podatku, jaki byłby należny od B, gdyby była polskim rezydentem podatkowym. W związku z tym, zdaniem organu, po stronie wnioskodawcy powstanie obowiązek podatkowy z tytułu dochodów B jako zagranicznej jednostki kontrolowanej.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.23.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność programisty związana z wytwarzaniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Wytworzone przez niego programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów IP Box. Programista spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 29.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.30.2023.2.JS

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które mają charakter twórczy, są realizowane w sposób systematyczny oraz prowadzą do zwiększenia zasobów wiedzy i jej zastosowania, co jest zgodne z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz kontrahenta, uzyskując dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W przypadku braku możliwości przypisania kosztów wspólnych bezpośrednio do przychodów z danego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, Wnioskodawca może dokonać ich alokacji z zastosowaniem klucza przychodowego, zgodnie z art. 22 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.55.2023.4.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z umową najmu z dojściem do własności, szczególnie w przypadku rezygnacji klienta z odkupu nieruchomości oraz wypłaty mu 20% wartości nieruchomości nabytej przez spółkę. Organ uznał, że jeśli kwoty zwrotu są równe lub niższe od pierwotnej wpłaty klienta, to klient nie osiąga przysporzenia majątkowego, co oznacza, że nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu. W takim przypadku spółka nie ma obowiązków płatnika ani obowiązków informacyjnych (PIT-11). Z kolei, jeśli kwoty zwrotu przekraczają pierwotną wpłatę klienta, to klient osiąga przysporzenie majątkowe, które stanowi przychód z innych źródeł. W tej sytuacji spółka jako płatnik ma obowiązki wynikające z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym obowiązek sporządzenia i przekazania podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-11.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.62.2023.2.JK

Podatniczka w latach 2017-2021 wpłacała składki na prywatny fundusz emerytalny w Szwajcarii, znany jako Pilar 3A - FISCA, łącznie w wysokości 20 368 CHF. W związku z wyprowadzką ze Szwajcarii w 2022 roku postanowiła wypłacić zgromadzone środki. Wypłata w wysokości 20 467,80 CHF miała miejsce 5 maja 2022 roku, przy czym w Szwajcarii pobrano podatek u źródła w kwocie 1200 CHF. Podatniczka zadała pytanie, czy wypłacone środki podlegają opodatkowaniu w Polsce w 2022 roku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią, wypłacone środki podlegają opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Podstawą opodatkowania jest różnica między kwotą wypłaconych środków a sumą dokonanych wpłat.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.67.2023.2.AK

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, obejmującej działkę zabudowaną budynkami mieszkalnymi jednorodzinnymi (domkami letniskowymi) oraz budynkiem niemieszkalnym, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nabycie nieruchomości miało miejsce w 2013 roku, a sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia. Dodatkowo, ulga związana ze sprzedażą domku letniskowego nie znajdzie zastosowania, ponieważ w sytuacji, gdy sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, nie ma potrzeby korzystania z ulgi.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.77.2023.2.ENB

Podatnik od października 2006 r. mieszkał w Wielkiej Brytanii. W 2019 r. rozpoczął studia w tym kraju. W grudniu 2020 r. przyjechał do Polski na święta, jednak z powodu COVID-19 pozostał w Polsce. W 2021 r. spędził w Polsce ponad 183 dni, uzyskując dochody zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii. W 2022 r. zdecydował się na stałe osiedlenie w Polsce, rezygnując ze studiów oraz pracy w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ zmiana miejsca zamieszkania na Polskę miała miejsce przed 31 grudnia 2021 r., a podatnik posiadał miejsce zamieszkania w Polsce już w 2021 r.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.39.2023.2.AK

Podatnik otrzymał odszkodowanie od byłego francuskiego pracodawcy na podstawie ugody pozasądowej z tytułu naruszenia praw pracowniczych, polegającego na wykorzystaniu go jako taniej siły roboczej, zgodnie z prawem francuskim. Odszkodowanie wypłacono w 2022 roku, gdy podatnik mieszkał w Polsce od czterech lat i miał nieograniczony obowiązek podatkowy w tym kraju. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów prawa francuskiego. W związku z tym odszkodowanie to stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.10.2023.2.SR

Podatniczka otrzymała odszkodowanie z tytułu naruszenia praw pracowniczych, związane z wykorzystaniem jej jako taniej siły roboczej, na podstawie przepisów prawa francuskiego. Odszkodowanie to zostało wypłacone w 2022 roku przez podmiot mający siedzibę we Francji. Podatniczka, posiadająca obywatelstwo polskie, ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i w 2022 roku była zameldowana na terytorium Polski. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów prawa francuskiego. W związku z tym odszkodowanie to stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.70.2023.2.MB

Gmina planuje udzielać dotacji osobom fizycznym na modernizację źródeł ciepła w budownictwie indywidualnym w latach 2023-2025. Podatnik zapytał, czy taka dotacja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy gmina będzie zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-11. Organ podatkowy uznał, że dotacja ta stanowi przychód z innych źródeł, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym gmina nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 dla osób fizycznych, które otrzymały dotację.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.32.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe dla swoich zleceniodawców. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty pracy Wnioskodawcy są objęte ochroną praw autorskich. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tych programów traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.27.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów, przenosząc na nich autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika Nexus.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1127.2022.7.JM

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzeń zagranicznych artystów występujących w Polsce. Fundacja zawarła umowy z agencjami artystycznymi z Wielkiej Brytanii i Niemiec oraz z holenderskim agentem reprezentującym polskiego artystę. Kluczowe kwestie to: 1. Wynagrodzenie artysty z Wielkiej Brytanii, wypłacane agencji artystycznej, nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz jedynie w Wielkiej Brytanii. Fundacja nie ma obowiązku wystawiania IFT-1 dla tego artysty. 2. Wynagrodzenie niemieckiego artysty również nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a jedynie w Niemczech, ponieważ jego wizyta jest finansowana z funduszy publicznych. Fundacja nie musi pobierać podatku ani wystawiać IFT-1. 3. Wynagrodzenie polskiego artysty, reprezentowanego przez holenderskiego agenta, podlega opodatkowaniu w Polsce. Fundacja, jako płatnik, jest zobowiązana do obliczenia, pobrania i wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz do wystawienia informacji PIT-11 dla artysty.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.134.2023.1.MG

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik zamierza objąć nowe udziały w spółce A w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, przy czym wartość nominalna będzie niższa od wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji po stronie podatnika nie powstanie przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe i zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.59.2023.2.AD

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2022 roku wymienił kocioł gazowy z otwartą komorą spalania na kocioł kondensacyjny klasy energetycznej A+, który został wyposażony w sterownik pogodowy, czujnik temperatury zewnętrznej oraz elementy układu do doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin. Koszt zakupu kotła nie został w żaden sposób zrefinansowany. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia wydatków poniesionych na zakup kotła gazowego kondensacyjnego oraz wymaganych elementów w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ spełnione zostały warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.30.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do opracowanego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ uznał, że wydatek na zakup ekspresu do kawy nie może być traktowany jako koszt bezpośrednio związany z działalnością badawczo-rozwojową i nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.229.2023.1.AWO

Podatnik nabył mieszkanie w 2018 roku do majątku prywatnego, a w 2019 roku rozszerzył wspólność majątkową małżeńską o tę nieruchomość. Planuje sprzedaż mieszkania w 2024 roku, co oznacza, że upłynie mniej niż 5 lat od rozszerzenia wspólności. Organ podatkowy stwierdził, że przychód ze sprzedaży nieruchomości w 2024 roku nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od daty pierwotnego nabycia nieruchomości przez podatnika, a nie od daty rozszerzenia wspólności majątkowej małżeńskiej.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.108.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w Programie Motywacyjnym wprowadzonym przez spółkę akcyjną, w której wnioskodawca jest zatrudniony. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Spółka, działająca jako dom maklerski, ma obowiązek wprowadzenia szczególnych zasad wynagradzania zgodnie z ustawą o obrocie instrumentami finansowymi. W ramach Programu Motywacyjnego wnioskodawca ma prawo do objęcia imiennych papierów wartościowych (warrantów), które uprawniają do nabycia akcji spółki. Organ podatkowy potwierdza, że: 1) Warranty są uznawane za "inne prawa majątkowe" w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT, 2) Przychód wnioskodawcy z tytułu uczestnictwa w Programie Motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji praw z warrantów, 3) Dochód z odpłatnego zbycia akcji podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych jako dochód ze źródła kapitały pieniężne.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.48.2023.2.AZ

Podatnik w 2022 r. poniósł wydatki na zakup i montaż urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania (pompy ciepła typu powietrze-powietrze) w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jest współwłaścicielem od grudnia 2021 r. Wydatki te związane były z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które przyczyniło się do poprawy efektywności energetycznej budynku. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 r., ponieważ spełnione zostały warunki do skorzystania z tej ulgi.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.45.2023.2.EC

Wnioskodawca, wraz z żoną i rodzicami, zaciągnął w 2007 roku kredyt hipoteczny w frankach szwajcarskich na budowę domu, w którym mieszka do dziś. W 2023 roku bank zaproponował ugodę, w ramach której kredyt zostanie przewalutowany na złotówki, a część kapitału zostanie umorzona. Umorzona kwota stanowi przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, Wnioskodawca może jednak skorzystać ze zwolnienia z poboru tego podatku, pod warunkiem że kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową oraz że Wnioskodawca nie korzystał wcześniej z podobnych preferencji. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia te warunki, co oznacza, że nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od umorzonej części kredytu.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.33.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w wyniku których tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania dla swoich klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego Wnioskodawca projektuje i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wytworzone autorskie prawa majątkowe do tych programów spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.38.2023.2.MCZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadził odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.71.2023.2.KG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, małżeństwo Pani i jej męża zostało rozwiązane, a władza rodzicielska nad ich wspólnym dzieckiem została przyznana obojgu rodzicom. Córka Pani przez cały 2022 rok mieszkała z nią, co wynika z postanowienia sądu, które określa, że miejscem zamieszkania dziecka jest każdorazowe miejsce zamieszkania matki. Pomiędzy rodzicami występuje konflikt oraz brak możliwości porozumienia się w kwestii wysokości ulgi na dziecko. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, gdy oboje rodzice mają władzę rodzicielską, a dziecko faktycznie mieszka z matką, Pani przysługuje odliczenie w wysokości 100% ulgi na dziecko za 2022 rok, zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że Pani wykonywała rzeczywistą władzę rodzicielską nad córką, podejmując wszystkie decyzje dotyczące jej życia i wychowania, podczas gdy ojciec jedynie realizował kontakty w ustalonych terminach.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.83.2023.1.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami, nabył dwa lokale mieszkalne, które wprowadził do ewidencji środków trwałych. Obecnie planuje wycofać te lokale z majątku działalności gospodarczej i zakwalifikować przychody z ich najmu do źródła "najem prywatny", opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do przesunięcia nieruchomości z majątku działalności gospodarczej do majątku prywatnego, a następnie do opodatkowania przychodów z najmu tych lokali w ramach "najmu prywatnego" ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, niezależnie od liczby wynajmowanych lokali czy wysokości uzyskiwanych przychodów.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.106.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przeniesieniem udziału w nieruchomości w zamian za przejęcie długu. Podatniczka twierdziła, że taka czynność nie stanowi odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.) i nie generuje obowiązku rozliczenia podatku dochodowego. Organ podatkowy jednak uznał, że przeniesienie udziału we współwłasności nieruchomości w zamian za przejęcie długu jest formą odpłatnego zbycia, a uzyskany dochód podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym zgodnie z art. 30e ust. 1 u.p.d.o.f. Organ wskazał, że czynność ta spełnia przesłanki art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) u.p.d.o.f., ponieważ przeniesienie udziału w nieruchomości miało miejsce przed upływem 5 lat od nabycia.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.81.2023.1.AG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że dobrowolne umorzenie udziałów posiadanych przez Spółkę II w Spółce I bez wynagrodzenia nie wywoła skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla Wnioskodawcy oraz jego małżonki. Umorzenie to nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy. Organ wskazał, że w związku z umorzeniem udziałów należących do innego udziałowca (Spółki II), Wnioskodawca nie uzyska żadnych korzyści majątkowych, w tym wynagrodzenia, co oznacza brak faktycznego przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.50.2023.2.MKA

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym w Polsce, w 2006 roku nabył niezabudowane działki rolne w celach inwestycyjnych. Od momentu zakupu nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca postanowił sprzedać nieruchomość powiązanej spółce prawa handlowego. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ten należy zakwalifikować do źródła przychodów wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ nieruchomość została nabyta przez Wnioskodawcę ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1091.2022.3.MW

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i projektowania oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje systematyczne, twórcze prace badawczo-rozwojowe, obejmujące badania naukowe oraz prace rozwojowe, które prowadzą do powstania unikalnych, innowacyjnych projektów programów komputerowych. Podatnik przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Podatnika spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Podatnika w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 28.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.55.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, działając w sposób ciągły i systematyczny. Efektem jego pracy jest oprogramowanie dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie działając pod kierownictwem zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.11.2023.2.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody wnioskodawcy pochodzą z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów. Organ uznał, że dochody te kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących ulgi IP Box, z wyjątkiem dochodów uzyskiwanych od Kontrahenta V. W przypadku tego kontrahenta dochód nie może być traktowany jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży usługi, lecz jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do kwalifikowanej części dochodów uzyskiwanych od wszystkich kontrahentów, z wyjątkiem Kontrahenta V.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.13.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które tworzy i rozwija, są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.40.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe lub istotnie modyfikuje istniejące programy komputerowe dla różnych podmiotów. Wytworzone programy podlegają ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim, a Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do tych programów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone w tym procesie stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodów preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.24.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody uzyskane ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, które są wynikiem jego działalności badawczo-rozwojowej, stawką 5%. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca powinien prowadzić odrębną ewidencję kosztów i dochodów dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalać wskaźnik nexus dla każdego z nich.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.983.2022.2.IM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa po śmierci przedsiębiorcy. Organ uznał, że wydatki na zatrudnienie żony przedsiębiorcy, będącej spadkobierczynią, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorstwa w spadku. Natomiast wydatki na zatrudnienie dzieci przedsiębiorcy, w tym zarządcy sukcesyjnego, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podkreślił, że przychody i koszty przedsiębiorstwa w spadku należy przypisywać od daty śmierci przedsiębiorcy, a nie od daty powołania zarządcy sukcesyjnego. Przedsiębiorstwo w spadku staje się odrębnym podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych od momentu otwarcia spadku.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.182.2023.1.BM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego, który mąż nabył przed zawarciem małżeństwa, a następnie włączono go do majątku wspólnego małżonków w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej. Organ podatkowy uznał, że włączenie lokalu do majątku wspólnego nie jest traktowane jako nabycie tej nieruchomości przez drugiego małżonka w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, planowana sprzedaż lokalu w 2023 r. nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, ponieważ pięcioletni okres od nabycia lokalu przez męża zakończył się już w 2018 r.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.34.2023.3.JPO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta obejmuje prace badawczo-rozwojowe, które spełniają definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów z tytułu autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.148.2023.1.KKA

Wnioskodawca, będący wspólnikiem Spółki cywilnej, planuje wystąpienie ze Spółki na podstawie porozumienia stron. W związku z tym, otrzyma środki pieniężne odpowiadające jego udziałowi w majątku Spółki. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy przychód Wnioskodawcy z tytułu wystąpienia ze Spółki cywilnej będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, co umożliwi opodatkowanie go "podatkiem liniowym" w wysokości 19%? 2. Czy w przypadku otrzymania przez Wnioskodawcę środków pieniężnych odpowiadających jego udziałowi w majątku Spółki, dochód do opodatkowania można pomniejszyć o: a) nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania, uzyskaną przez Wnioskodawcę przed wystąpieniem ze Spółki, pomniejszoną o wypłaty dokonane z tytułu udziału w Spółce; b) wartość zwróconego wspólnikowi wkładu, odpowiadającą jego wartości nominalnej z dnia wniesienia do Spółki? 3. Czy w sytuacji, gdy spłata Wnioskodawcy z tytułu wystąpienia ze Spółki cywilnej będzie realizowana w ratach, obowiązek podatkowy powstanie każdorazowo w momencie otrzymania każdej z rat, zgodnie z metodą kasową?

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.26.2023.2.MS2

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez osobę zamieszkałą we Francji będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działania podatnika związane z nabyciem nieruchomości, jej podziałem oraz sukcesywną sprzedażą działek w latach 2010-2011 miały charakter zorganizowany i ciągły, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym, planowana obecnie sprzedaż udziału w nieruchomości będzie kontynuacją tej działalności i podlegać będzie opodatkowaniu według zasad właściwych dla tego źródła przychodów.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.830.2022.2.AS

Podatniczka prowadziła działalność rolniczą na gruncie, na którym zrealizowano inwestycję celu publicznego, polegającą na budowie linii kablowej WN-110kV. W związku z tym otrzymała odszkodowanie za zniszczenia na gruncie oraz za opóźnienie zakończenia prac. Podatniczka twierdziła, że te odszkodowania są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. c) ustawy PIT. Organ podatkowy jednak uznał, że z uwagi na charakter działalności podatniczki, która generuje przychód z działalności rolniczej, przepis ten nie ma zastosowania. W rezultacie, otrzymane odszkodowania podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.60.2023.2.ACZ

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową od lipca 2022 r., koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, w tym koncepcji IT stosowanych w branży finansowej. Działania te prowadzą do wytworzenia programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do tych utworów, co generuje dochody. Organ podatkowy uznał, że dochody te mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), ponieważ programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ich wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie wynika z działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Wnioskodawcę.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.33.2023.3.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności Wnioskodawca nabywa autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany z odpłatnego przeniesienia tych praw na klientów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.14.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc na nich autorskie prawa majątkowe do tych programów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.29.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy są chronione prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ uznał, że wydatek poniesiony przez Wnioskodawcę na zakup wideorejestratora do samochodu nie może być uwzględniony przy ustalaniu wskaźnika nexus, ponieważ nie jest kosztem bezpośrednio związanym z działalnością badawczo-rozwojową. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.40.2023.1.MW

Podatniczka jest mężatką od 2000 roku i w 2020 roku uzyskała dochody ze stosunku pracy (PIT-37). Jej mąż prowadzi firmę budowlaną, która jest opodatkowana ryczałtem. Para ma dwoje dzieci: starszą córkę, która studiuje i pracuje, a jej dochód w 2020 roku przekroczył limit 3.089 zł, oraz młodszego syna uczącego się w szkole podstawowej, który nie osiągał dochodu. Podatniczka nie mogła skorzystać z ulgi prorodzinnej na starszą córkę z uwagi na przekroczenie limitu dochodów. Organ podatkowy ustalił, że w przypadku odliczenia ulgi na jedno dziecko (młodszego syna) limit dochodów dla małżonków wynosi 112.000 zł, a nie 56.000 zł, ponieważ podatniczka pozostawała w związku małżeńskim przez cały 2020 rok. W związku z tym stanowisko podatniczki, że limit dochodów do ulgi prorodzinnej na jedno dziecko wynosi 112.000 zł, jest prawidłowe.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.75.2023.2.AK

Wnioskodawczyni otrzymywała rentę wdowią z Irlandii, przyznaną jej jako świadczenie rodzinne na podstawie irlandzkich przepisów. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, to świadczenie podlega opodatkowaniu wyłącznie w Irlandii. Dodatkowo, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenie rodzinne jest zwolnione z opodatkowania w Polsce. W związku z tym, wnioskodawczyni nie miała obowiązku wykazywania tej renty w polskich zeznaniach podatkowych, a bank niesłusznie pobierał zaliczki na podatek dochodowy. Wnioskodawczyni ma prawo dochodzić zwrotu niezasadnie pobranych zaliczek za lata 2017-2019. Jednakże nie przysługuje jej prawo do korekty zeznania za rok 2016 z uwagi na upływ terminu przedawnienia.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.36.2023.2.MC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje sprzedaż internetową towarów, w tym ptaszników. 99% ptaszników sprzedawanych przez Wnioskodawcę pochodzi z jego własnej hodowli, natomiast pozostały 1% to ptaszniki nabywane hurtowo od innych hodowców. Wszystkie ptaszniki są przetrzymywane przez Wnioskodawcę przez okres dłuższy niż 2 miesiące. Do hodowli ptaszników Wnioskodawca nie potrzebuje roślin żywicielskich, a ich karmienie odbywa się za pomocą karmówki pozyskiwanej od lokalnego hodowcy karaczanów. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ptaszników jako entomofagów podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla działów specjalnych produkcji rolnej. Jednakże w przypadku braku powierzchni upraw roślin żywicielskich, obowiązek podatkowy nie powstaje, ponieważ ustawa uzależnia opodatkowanie od powierzchni tych upraw. W związku z tym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do płacenia podatku dochodowego od przychodów ze sprzedaży zarówno hodowanych przez siebie ptaszników, jak i ptaszników nabywanych oraz odsprzedawanych z zyskiem.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.116.2021.11.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji Wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość opodatkowania jego dochodów preferencyjną stawką 5% (ulga IP-Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca prowadzi działalność typową dla programisty, wykorzystując swoją wiedzę i doświadczenie, jednak nie realizuje prac, które mogłyby być uznane za badania naukowe, badania aplikacyjne ani prace rozwojowe w rozumieniu ustawy.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.72.2023.2.DA

Podatnik zawarł umowę kredytu hipotecznego z Bankiem, która została uznana przez sąd za nieważną. W konsekwencji Bank zwrócił Podatnikowi wszystkie nadpłacone raty kapitałowo-odsetkowe, które przewyższały kwotę wypłaconego kapitału kredytu, oraz inne koszty, takie jak koszty zastępstwa procesowego, opłaty sądowe, skarbowe i odsetki od zasądzonej kwoty. Podatnik zapytał, czy zwrot nadpłaconych rat oraz odsetki ustawowe za opóźnienie podlegają opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że: 1) Kwota zwrotu nadpłaconych rat kredytu nie stanowi przychodu Podatnika, który podlegałby opodatkowaniu, ponieważ jest to zwrot własnych środków, które wcześniej nienależnie wpłacił do Banku. W związku z tym, Podatnik nie ma obowiązku rozliczenia tych środków dla celów podatkowych. 2) Odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie zwrotu nadpłaconych rat są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, ponieważ są naliczone od należności, która nie podlega opodatkowaniu. Organ nie zgodził się z argumentacją Podatnika, że zwrot nadpłaconych rat mieści się w zakresie art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, dotyczącego przychodów z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Organ wskazał, że przepis ten odnosi się do przychodów, a zwrot nadpłaconych rat nie ma charakteru przychodu.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.68.2023.4.SD

W przedstawionym stanie faktycznym, Pani stanowisko dotyczące rozliczenia ulgi prorodzinnej na córki jest: - prawidłowe w zakresie możliwości odliczenia ulgi na pełnoletnią córkę (...) w wysokości 50% kwoty ulgi, - nieprawidłowe w odniesieniu do możliwości odliczenia ulgi na małoletnią córkę (...) w podziale 11 miesięcy dla Pani i 1 miesiąc dla Pani byłego męża. Pani przysługuje prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi na małoletnią córkę, ponieważ to Pani sprawowała faktycznie stałą władzę rodzicielską, a kontakty ojca z córką były sporadyczne.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.68.2023.2.KKA

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ uznał również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na amortyzację i użytkowanie samochodu, usługi biura księgowego, literaturę branżową, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz usługi telekomunikacyjne, w części związanej z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tych praw.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.59.2023.2.HJ

Podatniczka jest zatrudniona na umowę o pracę jako lekarz - młodszy asystent i jednocześnie prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla różnych podmiotów leczniczych. W II kwartale 2023 r. planuje zdać egzamin specjalizacyjny z chorób wewnętrznych, a następnie rozwiązać umowę o pracę i nawiązać współpracę w formie umów B2B z różnymi podmiotami opieki zdrowotnej, w tym z obecnym oddziałem, już jako lekarz specjalista. Organ podatkowy uznał, że jeśli zakres świadczeń realizowanych przez podatniczkę na rzecz pracodawcy w roku podatkowym, w którym zamierza wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, nie będzie identyczny z zakresem czynności wykonywanych w ramach działalności gospodarczej, a ona w ustawowym terminie złoży odpowiednie oświadczenie, to będzie mogła opodatkować dochody z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym.

📅 27.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.66.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych syndyka masy upadłości spółki jawnej w zakresie obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że syndyk, jako zarządzający majątkiem masy upadłości i dysponujący środkami finansowymi uzyskanymi ze sprzedaży majątku spółki jawnej, ma obowiązek obliczyć i odprowadzić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że nie ma takiego obowiązku, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.5.2023.4.AWO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą przez wnioskodawczynię i jej małżonka dwóch lokali: mieszkalnego nr 1 oraz użytkowego nr 1a. Lokale te zostały nabyte w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, jednak nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej wnioskodawczyni, a stanowiły środki trwałe w działalności jej małżonka. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż obu lokali nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wnioskodawczyni, ponieważ transakcja ta będzie generować przychód z działalności gospodarczej prowadzonej przez jej małżonka. W związku z tym organ uznał za nieprawidłowe stanowisko wnioskodawczyni, która twierdziła, że połowa przychodu ze sprzedaży każdego z lokali będzie nieopodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.55.2023.2.ID

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczając dochody w sposób liniowy. Złożył wniosek o dofinansowanie projektu badawczo-rozwojowego, który uzyskał pozytywną ocenę. Otrzymane dofinansowanie, pokrywające część kosztów kwalifikowanych, jest przeznaczone na realizację projektu, w tym na wynagrodzenia osób w zespole badawczym, w tym wynagrodzenie podatnika jako koordynatora merytorycznego badań. Organ uznał, że wynagrodzenie podatnika sfinansowane z dofinansowania stanowi przychód podatkowy zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak nie może być zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 tej ustawy.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.7.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie: 1. Umorzenia dobrowolnego akcji za wynagrodzeniem w części akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. 2. Sprzedaży części akcji spółki akcyjnej, która również powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: - Kosztem uzyskania przychodów z umorzenia dobrowolnego akcji oraz sprzedaży akcji nie będzie wartość bilansowa majątku spółki z o.o. na moment przekształcenia, lecz: 1) w przypadku udziałów objętych wkładem pieniężnym - wartość środków pieniężnych poniesionych na objęcie tych udziałów, 2) w przypadku udziałów objętych wkładem niepieniężnym - nominalna wartość tych udziałów na moment ich objęcia. - Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną nie stanowi momentu podatkowego, lecz jedynie zmianę formy prawnej uczestnictwa wspólnika w spółce.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.6.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, oraz sprzedażą części tych akcji. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku dobrowolnego umorzenia akcji za wynagrodzeniem oraz sprzedaży akcji spółki akcyjnej, kosztem uzyskania przychodów będzie: 1) dla udziałów objętych wkładem pieniężnym - wartość środków pieniężnych wydanych na objęcie udziałów w spółce z o.o., 2) dla udziałów objętych wkładem niepieniężnym - nominalna wartość udziałów w spółce z o.o. z dnia ich objęcia, rozliczona proporcjonalnie do liczby umarzanych i sprzedawanych akcji. Organ podatkowy podkreślił, że przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną nie stanowi momentu podatkowego, lecz jedynie zmianę formy prawnej, bez generowania dodatkowych kosztów dla wspólnika.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.58.2023.2.EC

Wnioskodawca odziedziczył nieruchomość po zmarłej matce w 1/4 części oraz po zmarłym ojcu w 1/3 części. W 2022 r. Wnioskodawca, wraz z braćmi, sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej po matce nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od nabycia tej nieruchomości przez matkę Wnioskodawcy minęło ponad 5 lat. 2. Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej po ojcu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od nabycia tej nieruchomości przez ojca Wnioskodawcy nie minęło 5 lat. Wnioskodawca zobowiązany jest wykazać w zeznaniu PIT-39 przychód z tej sprzedaży. 3. Wnioskodawca powinien wykazać w PIT-39 jedynie kwotę przychodu odpowiadającą jego udziałowi w nieruchomości odziedziczonej po ojcu, a nie pełną kwotę ze sprzedaży całej nieruchomości.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.189.2023.1.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKD 85.51.Z). W celu podniesienia swoich kompetencji i umiejętności związanych z tą działalnością, rozpoczął pięcioletnie studia magisterskie na kierunku fizjoterapia. Organ podatkowy uznał, że wydatki na te studia mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą podatnika, ponieważ wiedza i umiejętności nabyte podczas studiów są powiązane z prowadzoną działalnością i mogą wpływać na wysokość osiąganych przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodów. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.28.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, systematycznie wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Te działania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na Zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca ma także prawo uwzględniać w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.99.2023.1.WS

Wnioskodawczyni, będąca lekarzem, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (aktualnie zawieszoną), jest wspólnikiem spółki partnerskiej świadczącej usługi medyczne oraz zatrudniona na umowę o pracę w szpitalu. Dochody z działalności gospodarczej oraz zyski ze spółki partnerskiej Wnioskodawczyni rozlicza na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT, stosując podatek liniowy w wysokości 19%. W 2023 r. planuje złożyć wypowiedzenie umowy o pracę w szpitalu i nawiązać z nim kontrakt w ramach swojej działalności gospodarczej. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji Wnioskodawczyni utraci prawo do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej oraz zysku ze spółki partnerskiej według stawki liniowej, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania tych dochodów na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.105.2023.2.JM

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, w 2022 roku wymienił dach pokryty eternitem na dach z blachy, zamontował okna trzyszybowe oraz ocieplił dach wełną mineralną. Prace te przyczyniły się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię cieplną do ogrzewania budynku. Podatnik poniósł wydatki na materiały do wymiany dachu, w tym blachę, kołki, rynny, okna połaciowe, płyty kartonowo-gipsowe, membranę dachową, śruby oraz drewno, a także na usługę wymiany dachu. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków na materiały i usługi związane z wymianą dachu, ponieważ spełniają one kryteria przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Jednocześnie organ zauważył, że wydatek na wełnę, do której podatnik nie posiada faktury, nie kwalifikuje się do odliczenia.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.21.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykonywał prace programistyczne, które skutkowały powstaniem nowych lub ulepszonych programów komputerowych objętych ochroną praw autorskich. W ramach tej działalności Wnioskodawca przeniósł prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadził odpowiednią ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.82.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, który jest rezydentem podatkowym Hiszpanii. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że członek zarządu nie ma w Polsce centrum interesów osobistych ani gospodarczych i nie przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, co skutkuje ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie członka zarządu kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy o PIT. Na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, spółka jako płatnik ma obowiązek pobrać zryczałtowany 20% podatek dochodowy od tego wynagrodzenia. Organ podkreślił również, że na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią, Polska ma prawo do opodatkowania tego wynagrodzenia.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.47.2023.2.IM

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, która prowadzi działalność gospodarczą w zakresie regeneracji części zamiennych do pojazdów samochodowych. Spółka posiada nieruchomość, z której część powierzchni mieszkalnej jest wynajmowana żonie Wnioskodawcy. Wnioskodawca zapytał, czy od 1 stycznia 2023 r. powinien zaliczyć swój udział w przychodach Spółki z tytułu wynajmu tej powierzchni do przychodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%, oraz czy ma prawo ewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów Spółki wszelkie wydatki związane z utrzymaniem budynku i zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku opodatkowania przychodów z najmu zryczałtowanym podatkiem, a może je rozliczać na zasadach ogólnych jako przychody z działalności gospodarczej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo ewidencjonować w podatkowej księdze Spółki wydatki związane z utrzymaniem budynku i zaliczać je do kosztów uzyskania przychodu.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.58.2023.1.ŁS

W latach 2019-2020 Pani przysługiwało prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na syna, ponieważ to Pani faktycznie sprawowała władzę rodzicielską, ponosząc wszystkie koszty związane z jego wychowaniem, edukacją i rozwojem. Choć władza rodzicielska została przyznana obojgu rodzicom, Pani były mąż nie wykazywał zainteresowania synem i nie ponosił kosztów jego utrzymania, ograniczając się jedynie do zasądzonych alimentów, które były od niego egzekwowane. Płatność alimentów oraz sporadyczne kontakty z dzieckiem nie są wystarczające, aby uznać, że ojciec wykonywał władzę rodzicielską w rozumieniu przepisów. W związku z tym, to Pani miała wyłączne prawo do odliczenia pełnej kwoty ulgi prorodzinnej na syna w zeznaniach za lata 2019-2020.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.35.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Wnioskodawca uważa, że świadczone usługi tworzenia i rozwijania oprogramowania mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i przyczynia się do zwiększania zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. IP Box) na dochody uzyskiwane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.60.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagród otrzymywanych w postaci kryptowalut w ramach stakingu. Organ uznał, że w momencie otrzymania nagrody (kryptowalut) powstaje po stronie podatnika przychód równy wartości otrzymanych kryptowalut, ustalanego na podstawie cen rynkowych. Wartość tej nagrody będzie mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia kryptowaluty nabytej w ramach stakingu.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1163.2022.4.PT

Podatnik nabył w 2022 r. nieruchomość oraz udział w działce, która stanowi drogę dojazdową do tej nieruchomości. Planuje sprzedaż zarówno nieruchomości, jak i udziału w działce dojazdowej przed upływem 5 lat od końca roku nabycia. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu mieszkaniowego, który zaciągnął w 2012 r. na zakup udziału w lokalu mieszkalnym, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości oraz udziału w działce dojazdowej będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Jednocześnie podatnik może skorzystać ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.82.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT, w tym prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia te wymogi.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.630.2022.2.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia wspólnika spółki jawnej za prowadzenie jej spraw. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wynagrodzenie wspólnika za prowadzenie spraw spółki kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. 2. Wynagrodzenie wypłacane pozostałym wspólnikom za prowadzenie spraw spółki stanowi koszt uzyskania przychodu dla tych wspólników, z wyjątkiem wynagrodzenia wspólnika prowadzącego sprawy spółki, które nie będzie kosztem dla niego. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.34.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co prowadzi do wytwarzania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.66.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zorganizowania przez pracodawcę (Spółkę X) zagranicznej wycieczki turystyczno-krajoznawczo-wypoczynkowej dla pracowników oraz ich rodzin, finansowanej z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Organ podatkowy stwierdził, że uczestnictwo pracowników w tej wycieczce nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w tej sytuacji nie występuje nieodpłatne świadczenie, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wycieczka jest organizowana w interesie pracodawcy, a nie indywidualnych pracowników, co nie przynosi im wymiernej korzyści majątkowej. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.41.2023.2.SK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.77.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z nabyciem przez Spółkę Przejmującą działu stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa Spółki Dzielonej w wyniku podziału przez wydzielenie. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka Przejmująca przejęła prawa i obowiązki wynikające ze stosunków pracy z pracownikami przypisanymi do przejmowanych działów. W związku z tym, Spółka Przejmująca ma obowiązek sporządzenia imiennych informacji PIT-11 oraz PIT-8C za cały rok 2022, obejmujących również okres przed transakcją, a także deklaracji rocznej PIT-4R dotyczących przejętych pracowników. Obowiązek ten wynika z zasady sukcesji podatkowej, która stanowi, że następca prawny przejmuje prawa i obowiązki podatkowe związane z przejmowanymi składnikami majątku.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.86.2023.1.TR

Po śmierci męża Wnioskodawczyni, który był członkiem Spółdzielni i posiadał w niej udziały, Wnioskodawczyni otrzymała wypłatę tych udziałów. Małżonkowie pozostawali w ustawowej wspólności majątkowej, a udziały w Spółdzielni były nabyte z majątku wspólnego. Wnioskodawczyni zapytała, czy wypłata tych udziałów korzysta ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe, ponieważ wypłata udziałów w Spółdzielni na rzecz współmałżonka, który pozostawał ze zmarłym w ustawowej wspólności majątkowej, jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy PIT. Środki finansowe służące nabyciu udziału w Spółdzielni zostały bowiem zwrócone do majątku, z którego pierwotnie pochodziły.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.76.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z wynajmu powierzchni mieszkalnej w budynku użytkowym, będącym własnością spółki jawnej, w której wnioskodawca jest wspólnikiem. Organ podatkowy uznał, że przychody te powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ potwierdził również, że wnioskodawca ma prawo do zaewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wydatków związanych z utrzymaniem budynku, w tym odpisów amortyzacyjnych, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.25.2023.EILK

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz obowiązków płatnika związanych z przyznawaniem pracownikom kart na posiłki profilaktyczne. Organ uznał, że wartość tych kart stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym, na pracodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie. Organ jednak nie zaakceptował możliwości zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy PIT.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.108.2023.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie klientów, wskazał, że realizuje prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac są nowe, zmodyfikowane lub ulepszone programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.45.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością Spółki, która zajmuje się tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego. Spółka zatrudnia pracowników na podstawie umów o pracę, którzy w ramach swoich obowiązków tworzą utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym programy komputerowe. Spółka planuje wprowadzenie do umów o pracę postanowień, zgodnie z którymi pierwotne majątkowe prawa autorskie do utworów stworzonych przez pracowników będą przysługiwały tym pracownikom, którzy następnie przeniosą te prawa na Spółkę. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów powstających w związku z działalnością pracownika Spółki mającą na celu tworzenie programów komputerowych, a nie tylko do samych programów. W związku z tym wynagrodzenie pracowników za przeniesienie praw autorskich do takich utworów będzie mogło korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 w związku z art. 22 ust. 9b ustawy o PIT.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.109.2023.3.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który podatnik (razem z małżonkiem i córką) zaciągnął na zakup mieszkania dla córki. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a podatnik nie korzystał wcześniej z umorzenia innego kredytu mieszkaniowego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. W rezultacie, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od umorzonej kwoty kredytu, a bank nie będzie zobowiązany do sporządzania dla niego informacji PIT-11.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.107.2023.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie klientów, poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością. Koszty te obejmują wydatki na sprzęt komputerowy, koszty związane z użytkowaniem samochodu, doradztwo prawno-podatkowe, usługi księgowe oraz składki ZUS. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić wskazane koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus dla ustalenia kwalifikowanego dochodu.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.40.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, w 2022 roku otrzymała zapis testamentowy od swojego ojca, obywatela Niemiec, dotyczący nieruchomości położonej w Niemczech. Nieruchomość ta została następnie sprzedana przez wykonawcę testamentu. Analiza wykazała, że dochód ze sprzedaży tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce z następujących powodów: 1. Nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (ojca Wnioskodawczyni) ponad 10 lat przed jej sprzedażą, co zgodnie z niemieckim prawem zwalnia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży. 2. Zgodnie z Umową między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Niemczech może być opodatkowany w Niemczech, a w Polsce korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni nie ma obowiązku składania w Polsce deklaracji PIT-39 z tytułu sprzedaży tej nieruchomości.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.29.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przychody ze sprzedaży ryb akwariowych mogą być klasyfikowane jako przychody z działalności rolniczej, co skutkuje ich wyłączeniem z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że minimalny okres przetrzymywania ryb akwariowych w podchowie, wynoszący ponad 2 miesiące, kwalifikuje tę działalność jako działalność rolniczą zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przychody ze sprzedaży ryb akwariowych są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.38.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box) i wskazał, jakie koszty może uwzględnić przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.42.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z tych praw. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.147.2023.2.AKR

Wnioskodawca nabył w 1995 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które weszło w skład majątku wspólnego małżeńskiego. Po rozwodzie w 2017 r. oraz podziale majątku w 2022 r., Wnioskodawca w tym samym roku dokonał odpłatnego zbycia wspomnianego prawa. Organ podatkowy uznał, że na podstawie art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie tego prawa po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej nie podlega opodatkowaniu, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym prawo to zostało nabyte.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.743.2022.2.MM

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym. Przez wiele lat był związany zawodowo z podmiotami spółki X z siedzibą w Szwajcarii, należącej do grupy "XYZ". Wnioskodawca był objęty zakładowym planem emerytalnym w Szwajcarii (fundusz emerytalny XXX), który działa zgodnie z przepisami szwajcarskimi. Spełnił warunki do wypłaty świadczeń emerytalnych z tego funduszu, które otrzymywał w latach 2020-2021 i będzie otrzymywał również w przyszłości. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy świadczenia emerytalne otrzymane w latach 2020-2021 są zwolnione z opodatkowania w Polsce? 2. Czy świadczenia emerytalne, które będą otrzymywane w przyszłości, będą zwolnione z opodatkowania w Polsce? Organ stwierdził, że świadczenia emerytalne otrzymywane przez wnioskodawcę z szwajcarskiego programu emerytalnego są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy PIT. Dotyczy to zarówno świadczeń otrzymanych w latach 2020-2021, jak i tych, które będą otrzymywane w przyszłości. Organ zauważył, że wnioskodawca, jako polski rezydent podatkowy, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jednak na podstawie umowy polsko-szwajcarskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, świadczenia te podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1042.2022.3.LS

Wnioskodawca, będący komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje zmianę umowy spółki, aby umożliwić wypłatę wynagrodzenia wspólnikom za prowadzenie spraw spółki. Zadaje pytanie dotyczące opodatkowania tych przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wynagrodzenie wspólników za prowadzenie spraw spółki kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Wynagrodzenie to nie jest przychodem z działalności wykonywanej osobiście, pozarolniczej działalności gospodarczej ani przychodami z kapitałów pieniężnych.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.69.2023.1.KK

Rodzice Wnioskodawcy nabyli w 1997 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego z garażem. Po ich śmierci, w wyniku działu spadku, Wnioskodawca nabył to prawo z obowiązkiem spłaty pozostałych spadkobierców. W 2023 r. Wnioskodawca sprzedał to prawo. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż udziału w prawie nabytym w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei sprzedaż udziału w prawie nabytym w wyniku działu spadku w 2021 r., przed upływem 5 lat od nabycia przez spadkodawcę, podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 24.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.216.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wynagrodzenia za usługi świadczone przez małżonkę podatnika w ramach jej odrębnej działalności gospodarczej do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że gdy każdy z małżonków prowadzi odrębną działalność gospodarczą i świadczy usługi na rzecz firmy drugiego małżonka, to te usługi nie są traktowane jako praca własna. W tym przypadku mamy do czynienia z dwoma niezależnymi podmiotami gospodarczymi, ponieważ każdy z małżonków jako odrębny przedsiębiorca świadczy usługi dla firmy drugiego małżonka i wystawia dokumenty potwierdzające wykonanie tych usług. W związku z tym wydatki poniesione na nabycie usług, potwierdzone fakturami wystawionymi przez małżonkę, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej podatnika, pod warunkiem, że zostaną rzeczywiście poniesione i spełnią przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.63. 2023.1.AA

Interpretacja dotyczy wpływu zmiany statusu spółki jawnej, w której podatnik jest wspólnikiem, z małego przedsiębiorcy na średniego w trakcie realizacji nowej inwestycji objętej decyzją o wsparciu, na wysokość dostępnej pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zmiana statusu spółki z małego na średniego przedsiębiorcę w trakcie realizacji inwestycji oraz obowiązywania decyzji o wsparciu nie wpływa na maksymalną intensywność dopuszczalnej pomocy publicznej, a tym samym na wysokość zwolnienia przysługującego podatnikowi na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe jest, że status przedsiębiorcy na dzień wydania decyzji o wsparciu pozostaje niezmienny przez cały okres realizacji inwestycji.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.28.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Spełnia również warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ potwierdził, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne dla ustalania wskaźnika nexus.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.35.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 października 2018 roku, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie Zleceniodawcy. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2020 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca spełnia zatem warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z tytułu sprzedaży tych praw.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.193.2023.1.AD

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, które rozlicza na podstawie ksiąg rachunkowych. Planuje sprzedaż gruntów, budynków oraz wyposażenia wykorzystywanego w tych działach. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych składników majątku będzie podlegała opodatkowaniu na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, traktując ją jako przychód z działalności gospodarczej. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.27.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych oraz tworzeniu oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, co generuje dochód. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%. Organ dodał, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach do wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.50.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu lokali użytkowych przez podatnika, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatnik wynajmuje lokale użytkowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a najemcy są zobowiązani do pokrywania kosztów eksploatacji, w tym opłat za media. Podatnik refakturuje te koszty najemcom, a następnie przekazuje je bezpośrednio dostawcom mediów. Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem obejmuje zarówno kwotę czynszu najmu, jak i refakturowane koszty mediów. Organ stwierdził, że refakturowanie kosztów mediów stanowi przychód z działalności gospodarczej, a nie jedynie pośrednictwo w przekazywaniu środków pomiędzy najemcą a dostawcami mediów.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1108.2022.4.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwrotem dopłat wniesionych przez wspólników do spółki komandytowej. Wspólnicy planują zwrot dopłat w celu tymczasowego dokapitalizowania spółki. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego zwrot dopłaty nie generuje przychodu podatkowego po stronie wspólników, jest błędne. Organ stwierdził, że dopłaty wniesione przez wspólników należy traktować jako udzielenie nieoprocentowanej pożyczki, a ich zwrot nie spowoduje powstania przychodu podatkowego dla wspólników.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.44.2023.2.MSU

Wnioskodawca w latach 2007-2021 mieszkał i pracował w Wielkiej Brytanii, gdzie miał centrum interesów życiowych. Od 3 stycznia 2022 r. wrócił do Polski i podjął nową pracę, stając się polskim rezydentem podatkowym. Spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.109.2023.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania. W ramach tej działalności samodzielnie realizuje prace rozwojowe, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Prace te są twórcze i prowadzone systematycznie, co pozwala na zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. IP Box).

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.83.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w ramach IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co pozwala mu uzyskiwać dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi również wymaganą ewidencję IP Box, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.42.2023.1.KR

Podatnik jest ojcem trójki małoletnich dzieci. W styczniu 2022 r. jego żona zaszła w ciążę, jednak 13 kwietnia 2022 r. stwierdzono śmierć dziecka w łonie matki, a martwe dziecko urodziło się 15 kwietnia 2022 r. Podatnik zamierzał skorzystać z tzw. "ulgi dla rodzin 4+", lecz organ podatkowy uznał, że nie spełnia on warunku wykonywania władzy rodzicielskiej nad co najmniej czworgiem dzieci w roku podatkowym 2022. Organ stwierdził, że urodzone martwe dziecko nie jest traktowane jako dziecko, nad którym można wykonywać władzę rodzicielską. W konsekwencji podatnik nie został uznany za uprawnionego do ulgi 4+ w 2022 r.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.37.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które prowadzą do powstania kwalifikowanych praw własności intelektualnej w postaci programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową (Koszty IP Box). Wnioskodawca ma możliwość uwzględnienia tych kosztów przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.48.2023.1.AG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Z powodu problemów zdrowotnych, w tym zwyrodnienia stawów oraz schorzeń reumatycznych, ponosi liczne koszty związane z leczeniem i rehabilitacją. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów w swojej działalności. Organ podatkowy jednak ocenił, że wydatki te mają charakter osobisty i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ nie spełniają wymogów określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że głównym celem poniesienia tych wydatków jest poprawa stanu zdrowia Wnioskodawcy, a nie generowanie przychodu z działalności gospodarczej.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1057.2022.2.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny w drodze spadku po matce. Następnie, w wyniku działu spadku oraz podziału majątku wspólnego, stał się wyłącznym właścicielem tego lokalu. Wnioskodawca sprzedał lokal mieszkalny we wrześniu 2022 r. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie lokalu przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym lokal został nabyty przez matkę Wnioskodawcy. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży lokalu w 2022 r.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.81.2023.2.HD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych należności otrzymanych przez podatniczkę ze stosunku pracy po ukończeniu 60. roku życia, a przed uzyskaniem pierwszej emerytury. Organ podatkowy stwierdził, że te należności korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały wypłacone przed otrzymaniem przez podatniczkę pierwszej emerytury. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.56.2023.1.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłej matce Zainteresowanych. Zainteresowane odziedziczyły w równych częściach spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a następnie przekształciły je w odrębną własność lokalu. Organ podatkowy uznał, że w przypadku sprzedaży tej nieruchomości przez Zainteresowanych, uzyskana kwota nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że od końca roku kalendarzowego, w którym matka Zainteresowanych nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, do planowanej sprzedaży przez Zainteresowanych minie ponad 5 lat. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, taki okres zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.29.2023.2.SK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.80.2023.1.MB

Podatnik nabył nieruchomość gruntową na podstawie umowy dożywocia w 2017 roku i obecnie zamierza ją sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od jej nabycia nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostanie spełniony warunek zawarty w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.85.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac projektowych w zakresie UX/UI na zlecenie klientów. W ramach tej działalności podejmuje twórcze działania, obejmujące nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w formie programów komputerowych. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem, które może być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.150.2023.2.MŻA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, wykazał, że jego prace mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.24.2023.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze usług informatycznych i programistycznych, w ramach której tworzy, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe, w tym dokumentację projektową oraz kod źródłowy, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Programy komputerowe wytworzone, rozwinięte i ulepszone przez Wnioskodawcę stanowią rezultat jego działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi na swojego Klienta autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.57.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne i programistyczne dla jednego klienta. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, mające na celu wytworzenie programów komputerowych, w tym dokumentacji projektowej oraz kodu źródłowego, które podlegają ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z pracami rozwojowymi oraz przychodów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki ponoszone na amortyzację i użytkowanie samochodu, usługi biura księgowego, zakup literatury branżowej, sprzętu komputerowego oraz usług telekomunikacyjnych mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.79.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zabudowę istniejącego tarasu ogrodem zimowym w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mieszczą się w katalogu wydatków podlegających odliczeniu, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Stwierdził, że zabudowa tarasu ogrodem zimowym, mimo że może zmniejszyć zapotrzebowanie na ogrzewanie budynku, nie jest traktowana jako docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych ani fundamentów wchodzących w skład systemów dociepleń, ani nie zabezpiecza przed zawilgoceniem. Dodatkowo, zabudowa ta nie polega na wymianie stolarki zewnętrznej (okiennej), lecz na stworzeniu nowej, częściowo przeszklonej konstrukcji. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że wydatki poniesione na ten cel nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.46.2023.2.SK

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawczyni w 2022 roku samotnie wychowywała małoletnie dziecko, sprawując pełnię władzy rodzicielskiej. Dziecko mieszkało wyłącznie z wnioskodawczynią, a ojciec realizował z nim kontakty zgodnie z postanowieniem sądu. Wnioskodawczyni poniosła koszty związane z utrzymaniem oraz zaspokajaniem potrzeb dziecka, dbając o jego rozwój fizyczny i duchowy. W związku z tym wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia 100% ulgi prorodzinnej na dziecko za 2022 rok.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.55.2023.2.AG

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą, z której osiągała niskie dochody. W grudniu 2021 r. uiściła składki zdrowotne za listopad i grudzień 2021 r. oraz za pierwsze 10 miesięcy 2022 r. W zeznaniu rocznym za 2021 r. nie odliczyła tych składek, ponieważ miała wątpliwości co do możliwości ich odliczenia. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo odliczyć składki zdrowotne zapłacone za pierwsze 10 miesięcy 2022 r. od podatku za 2021 r. w wysokości 7,75% podstawy wymiaru składek. W związku z tym podatniczka może dokonać korekty zeznania rocznego za 2021 r. i uwzględnić w nim to odliczenie.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.807.2022.2.AG

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, planuje zmienić umowę spółki, aby wprowadzić wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki. Organ podatkowy zakwalifikował wynagrodzenie wspólnika jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1095.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli pracodawcy, w zakresie uwzględniania wniosków i oświadczeń pracowników, które wpływają na obliczanie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ uznał, że: 1. W przypadku ustania stosunku prawnego, takiego jak rozwiązanie umowy o pracę, płatnik powinien pomijać wnioski i oświadczenia pracownika złożone przed ustaniem tego stosunku, z wyjątkiem wniosków dotyczących niestosowania ulgi dla młodych oraz niestosowania kosztów uzyskania przychodów. Stanowisko płatnika w tej kwestii zostało uznane za nieprawidłowe. 2. Po ustaniu stosunku prawnego pracownik ma prawo składać płatnikowi nowe wnioski i oświadczenia, które wpływają na obliczanie zaliczek. Płatnik powinien uwzględniać takie wnioski i oświadczenia, co oznacza, że stanowisko płatnika w tej części zostało uznane za prawidłowe. Organ zmienił interpretację indywidualną w wyniku uwzględnienia skargi na wcześniejszą interpretację.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.904.2022.3.AK

W 2019 r. podatnicy otrzymali od córki darowiznę udziału w nieruchomości. W 2020 r. sprzedali ten udział, a uzyskany przychód w całości przeznaczyli na nabycie przez córkę lokalu mieszkalnego na ich rzecz w formie powierniczej. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ponieważ został w całości wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 2 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.17.2021.11.KU

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie generuje kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box). Organ stwierdził, że wnioskodawca jedynie realizuje zlecone przez kontrahentów zadania programistyczne, wykorzystując swoją wiedzę i doświadczenie, bez prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej, która miałaby na celu poszerzenie zasobów wiedzy oraz tworzenie nowych zastosowań.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.39.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. Wnioskodawczyni nabyła 50% udziału w nieruchomości w 2020 r. wspólnie z partnerem, a w 2022 r. sprzedała swój udział partnerowi. Organ wskazał, że: 1. Przychód z odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego powinien być ustalony na podstawie wartości rynkowej, a nie ceny sprzedaży, jeśli ta znacząco odbiega od wartości rynkowej bez uzasadnionej przyczyny. 2. Wnioskodawczyni może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu udokumentowane koszty nabycia udziału oraz poniesione i udokumentowane nakłady na modernizację lokalu. 3. Przepis art. 21 ust. 30a ustawy o PIT, dotyczący ulgi mieszkaniowej, nie ma zastosowania w tej sprawie, ponieważ Wnioskodawczyni nie przeznaczyła przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.56.2023.3.JJ

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wymianę pokrycia dachowego oraz orynnowania w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie na wydatki związane z termomodernizacją istniejącego budynku, a nie na wydatki związane z budową lub nadbudową. W analizowanej sytuacji podatnik był zobowiązany do uzyskania pozwolenia na budowę lub zgłoszenia budowy w związku z nadbudową budynku, co wyklucza możliwość odliczenia wydatków na wymianę pokrycia dachowego oraz orynnowania w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.4.2023.4.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, od 7 grudnia 2022 r. realizuje prace rozwojowe dla Kontrahenta z USA, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na określenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że prace rozwojowe Wnioskodawcy dotyczące tworzenia i rozwoju oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup akcesoriów komórkowych, komputerowych i elektronicznych oraz podzespołów komputerowych nie mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, ponieważ Wnioskodawca nie poniósł jeszcze tych wydatków. Z kolei koszty usług księgowych, w proporcjonalnej części do przychodów ze zbycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.183.2023.1.SN

Wnioskodawca planuje zorganizowanie wycieczki dla pracowników oraz ich rodzin w ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Część kosztów pokrywana będzie z funduszu ZFŚS, a część przez pracowników. Udział w wycieczce będzie dobrowolny i dostępny dla wszystkich uprawnionych. Wycieczka ma charakter turystyczno-poznawczy i ma na celu integrację pracowników. Wnioskodawca jest zdania, że wydatki poniesione na organizację tej wycieczki nie będą stanowić przychodu ze stosunku pracy dla pracowników, a zatem nie będzie zobowiązany do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.21.2023.EILK

Interpretacja dotyczy obowiązku pracodawcy zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków i napojów ze względów profilaktycznych. Z uwagi na specyfikę pracy inspektorów transportu drogowego oraz niemożność samodzielnego zapewnienia posiłków, Państwo nawiązało współpracę z zewnętrznym podmiotem, który przygotował karty przedpłacone umożliwiające zakup posiłków profilaktycznych lub artykułów do ich przygotowania. Organ podatkowy uznał, że wartość tych kart stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym Państwo nie mają obowiązku naliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.67.2023.2.RH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów z tytułu autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.37.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.59.2023.2.KKA

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, która realizuje nową inwestycję na podstawie decyzji o wsparciu wydanej przez Specjalną Strefę Ekonomiczną. W chwili uzyskania decyzji spółka miała status małego przedsiębiorcy, co umożliwiło zastosowanie wyższej intensywności pomocy publicznej. Następnie spółka przekroczyła limity dla małego przedsiębiorcy i została zakwalifikowana jako średni przedsiębiorca. Wnioskodawca zapytał, czy zmiana statusu spółki wpływa na wysokość przysługującego mu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT. Organ uznał, że zmiana statusu spółki z małego na średniego przedsiębiorcę w trakcie realizacji inwestycji nie wpływa na wysokość dostępnej pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych przysługującego Wnioskodawcy. Wartość pomocy publicznej została ustalona w momencie wydania decyzji o wsparciu i pozostaje niezmienna.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.808.2022.2.WS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki jawnej za prowadzenie spraw spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to powinno być zakwalifikowane jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnił, że obowiązek prowadzenia spraw spółki przez wspólnika wynika z przepisów ustawy, a nie z umowy cywilnoprawnej, co sprawia, że wynagrodzenie za te czynności nie może być traktowane jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, pozarolniczej działalności gospodarczej ani z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.12.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz ponosi koszty bezpośrednio związane z ich wytworzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.17.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem, co prowadzi do uzyskania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw, co pozwala mu na prawidłowe zastosowanie przepisów o IP Box.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.49.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przychód Wnioskodawcy, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, obejmuje jedynie kwotę czynszu najmu, czy także kwoty należne od najemcy z tytułu zużycia mediów, które Wnioskodawca przekazuje dostawcom mediów. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy podlegający opodatkowaniu ryczałtem obejmuje zarówno kwotę czynszu najmu, jak i kwoty należne od najemcy z tytułu zużycia mediów, nawet jeśli Wnioskodawca jedynie pośredniczy w ich przekazywaniu dostawcom. Organ stwierdził, że zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wszelkie przysporzenia majątkowe uzyskane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą stanowią przychód z tej działalności, chyba że ustawa o podatku dochodowym kwalifikuje dany przychód do innego źródła. W związku z tym, kwoty refakturowane najemcy z tytułu zużycia mediów stanowią przychód Wnioskodawcy z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.66.2023.2.ID

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług medycznych, obejmujących radiologię i diagnostykę obrazową. Wcześniej był zatrudniony na umowę o pracę u innego pracodawcy, gdzie wykonywał podobne, lecz nie identyczne czynności. Organ podatkowy uznał, że ponieważ zakres czynności realizowanych w ramach działalności gospodarczej różni się od tych wykonywanych w ramach stosunku pracy, podatnik ma prawo opodatkować dochody z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia w ustawowym terminie.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.7.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne zlecone przez Zleceniodawcę, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy (Oprogramowanie) są zawsze uznawane za utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi wszystkie prawa autorskie na Zleceniodawcę na podstawie umowy o świadczenie usług. Dochód Wnioskodawcy pochodzi z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uzyskiwanego z ich sprzedaży. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.908.2021.7.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest wspólnikiem polskiej spółki komandytowej, która do 30 kwietnia 2021 r. stanowiła jego zakład na terytorium kraju. W niektórych latach podatkowych Wnioskodawca wykazywał stratę podatkową w składanych zeznaniach rocznych PIT-36L. W związku z tym pojawiła się wątpliwość, czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za dany rok podatkowy może on odliczyć stratę podatkową z lat ubiegłych. Początkowo organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia straty z lat ubiegłych przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Jednak po wyrokach sądów administracyjnych, które uchyliły tę interpretację, organ ponownie rozpatrzył sprawę i stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo odliczyć stratę podatkową z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 23.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.933.2022.2.KKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dywidendy oraz zaliczek na poczet dywidendy wypłacanych przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Zgodnie z jego oceną, podstawą opodatkowania PIT powinna być kwota zysku netto przeznaczonego do wypłaty wspólnikom, bez pomniejszania o należny ryczałt od dochodów spółek, a nie kwota faktycznie wypłacona po potrąceniu ryczałtu. Organ potwierdził również, że w przypadku wypłat z zysków opodatkowanych ryczałtem, należny PIT można pomniejszyć o 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.156.2023.1.EB

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązku Spółki komandytowej, jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek wypłacanych komplementariuszom na poczet przyszłego rocznego zysku Spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Wypłata zaliczek na poczet zysku dla komplementariuszy będących osobami fizycznymi generuje u nich przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka, jako płatnik, ma obowiązek obliczać, pobierać i odprowadzać zryczałtowany podatek dochodowy od każdej takiej wypłaty, na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 tej ustawy. Organ podatkowy podkreślił, że nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę wynikającą z art. 30a ust. 6a-6c ustawy, ponieważ nie będzie znana wysokość podatku dochodowego od osób prawnych należnego od dochodu Spółki za dany rok podatkowy, z którego wypłacana jest zaliczka na poczet zysku.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.82.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej lekarza, który jednocześnie jest zatrudniony w publicznym szpitalu. Organ podatkowy stwierdził, że w roku 2024 oraz w kolejnych latach podatkowych, w których lekarz będzie zatrudniony w szpitalu w zakresie czynności medycznych na oddziale oraz będzie świadczył usługi medyczne w poradni w ramach działalności gospodarczej, ma prawo do opodatkowania podatkiem liniowym zgodnie z art. 30c ustawy o PIT dla wszystkich dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej. Organ uznał, że czynności medyczne wykonywane w oddziale szpitalnym oraz w poradni różnią się na tyle, że nie można ich traktować jako "czynności odpowiadające" w rozumieniu art. 9a ust. 3 ustawy o PIT, co wykluczałoby możliwość opodatkowania podatkiem liniowym.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.35.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, po uwzględnieniu wskaźnika nexus. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.56.2023.2.AP

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, uczestniczy w realizacji projektu badawczo-rozwojowego współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Wynagrodzenie, które otrzymuje za pracę w tym projekcie, kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w części pochodzącej ze środków europejskich. Przekazywanie tych środków z rachunku firmowego na rachunek prywatny podatnika nie wpływa na rozliczenia w podatku dochodowym.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.12.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Efektem tych działań są programy komputerowe, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję podatkową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który stanowi podstawę do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.70.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia tych praw na zleceniodawców są dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym na zakup sprzętu komputerowego, oprogramowania oraz usługi księgowe, stanowią koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej i mogą być uwzględniane przy ustalaniu wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.134.2023.1.EB

Interpretacja indywidualna dotyczy pobierania przez spółkę komandytową zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa jako płatnik ma obowiązek pobierać 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek na poczet zysku. Wypłata zaliczki na poczet zysku generuje u komplementariusza przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, który podlega opodatkowaniu. Dodatkowo, przepisy nie zezwalają na pomniejszenie pobieranego przez spółkę podatku o kwotę podatku dochodowego od osób prawnych, który jest należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy, z którego uzyskano przychód z tytułu udziału w zysku.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.34.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przeniesieniem udziałów w lokalach z majątku wspólnego wspólników spółki cywilnej do ich majątków osobistych. Organ podatkowy stwierdza, że nieodpłatne wycofanie nieruchomości ze spółki cywilnej i przekazanie ich do majątków osobistych wspólników, w części odpowiadającej ich udziałowi w spółce, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wskazuje, że w tej sytuacji nie dochodzi do nieodpłatnego świadczenia, lecz jedynie do zmiany charakteru współwłasności z łącznej na ułamkową. Organ potwierdza prawidłowość stanowiska przedstawionego przez wnioskodawców.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.8.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której zawiera umowy o świadczenie usług programistycznych. Tworzy utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym części kodu źródłowego oraz dokumentację techniczną. Wnioskodawca rozważa zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej od dochodów kwalifikowanych z praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdza, że: 1. Autorskie prawo do programu komputerowego, obejmujące kod źródłowy, algorytmy oraz interfejsy wytwarzane przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia praw autorskich do oprogramowania lub jego części jest dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie tych dochodów według 5% stawki podatku dochodowego. 2. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy, abonament telefoniczny, zakup licencji specjalistycznego oprogramowania oraz obsługę księgową, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia ich źródła, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 w związku z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji. 4. Wydatki na sprzęt komputerowy, abonament telefoniczny, zakup licencji specjalistycznego oprogramowania oraz obsługę księgową mogą być uznane za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w części przypisanej proporcjonalnie do przychodów ze zbycia praw do oprogramowania, gdzie proporcja zostanie ustalona jako stosunek przychodów ze zbycia praw do przychodów z działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.49.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 sierpnia 2021 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.78.2023.1.TR

Wnioskodawczyni nabyła w spadku po zmarłych rodzicach 1/3 część lokalu mieszkalnego o powierzchni 84,5 m2. Rodzice Wnioskodawczyni nabyli tę nieruchomość w 2015 roku. W 2022 roku Wnioskodawczyni, wspólnie z rodzeństwem, sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ miała ona miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez rodziców. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, uwzględnia się okres posiadania nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.96.2023.1.AS

Wnioskodawca (Akcjonariusz B) jest wspólnikiem w Spółce Akcyjnej, w której drugi wspólnik (Akcjonariusz A) posiada 5 akcji imiennych serii "C". Planowane jest umorzenie jednej z akcji Akcjonariusza A bez wynagrodzenia (umorzenie dobrowolne). Wnioskodawca pyta, czy umorzenie tej akcji skutkuje powstaniem przychodu po jego stronie. Organ podatkowy stwierdza, że umorzenie akcji Akcjonariusza A bez wynagrodzenia nie prowadzi do powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy (Akcjonariusza B). Organ podkreśla, że w przypadku umorzenia dobrowolnego bez wynagrodzenia Wnioskodawca nie uzyskuje żadnego trwałego przysporzenia majątkowego, które mogłoby być uznane za przychód podlegający opodatkowaniu. W związku z tym po stronie Wnioskodawcy nie występuje żadne przysporzenie majątkowe, co oznacza, że nie powstaje przychód ani dochód podlegający opodatkowaniu.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.38.2023.2.ŁS

Podatnik sprzedał meteoryt z prywatnej kolekcji minerałów za pośrednictwem domu aukcyjnego w 2022 roku, uzyskując kwotę 17 800 GBP. Nie prowadzi on działalności gospodarczej, a sprzedaż meteorytu nie była związana z taką działalnością. Meteoryt został nabyty przez podatnika 35 lat temu w celu wzbogacenia prywatnej kolekcji. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż meteorytu nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.19.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 3 kwietnia 2018 r. W ramach tej działalności wykonuje prace rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje dochód. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami. W związku z powyższym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.56.2023.1.IM

Podatniczka, będąca głównym spadkobiercą po zmarłym mężu, który prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, w 2022 roku wypłaciła zaległe wynagrodzenia pracownikom firmy męża. Organ podatkowy uznał, że Podatniczka, jako spadkobierca, jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i ma obowiązek wystawienia pracownikom informacji podatkowych PIT-11 za 2022 rok. Informacje PIT-11 mogą być przekazane pracownikom w formie elektronicznej, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.15.2023.2.MAP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, co umożliwia ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.126.2023.1.IM

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszowi będącemu osobą fizyczną zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego, ma obowiązek jako płatnik obliczać, pobierać i odprowadzać zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat w wysokości 19%. Nie istnieją podstawy do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Interpretacja uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.95.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla wspólnika (Wnioskodawcy) w spółce akcyjnej, związanych z dobrowolnym umorzeniem jednej akcji imiennej serii C, należącej do innego wspólnika (Akcjonariusza A), za wynagrodzeniem równym wartości nominalnej akcji. Organ podatkowy uznał, że umorzenie akcji Akcjonariusza A nie generuje przychodu po stronie Wnioskodawcy, ponieważ nie uzyskuje on żadnych korzyści majątkowych ani wynagrodzenia z tego tytułu. W związku z tym Wnioskodawca nie osiąga rzeczywistego przychodu (dochodu), który podlegałby opodatkowaniu.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.951.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nabyciem gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, finansowanego z przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości w 2018 r. Podatniczka sprzedała nieruchomość w 2018 r. i zadeklarowała, że przychód przeznaczy na własne cele mieszkaniowe. W 2020 r. nabyła grunt pod budowę budynku mieszkalnego, w którym zamierza mieszkać z mężem. Do końca 2021 r. uzyskała decyzję o warunkach zabudowy dla tego gruntu. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na nabycie gruntu spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ grunt został nabyty w ciągu 3 lat od sprzedaży nieruchomości i jest przeznaczony pod budowę budynku mieszkalnego, w którym podatniczka będzie mieszkać.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.16.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, świadczy usługi programistyczne w ramach działalności badawczo-rozwojowej. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na swoich klientów. Spełnia on warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji zgodnie z przepisami. Organ podatkowy potwierdził prawo Wnioskodawcy do zastosowania tej preferencji w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych od 15 września 2022 r. oraz w latach następnych, o ile jego sytuacja oraz obowiązujące prawo nie ulegną istotnej zmianie.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.23.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w tym tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia, rozwijania i modyfikacji programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ uznał także, że Wnioskodawca prawidłowo ustalał wskaźnik Nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.40.2023.2.AZG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, dostosowane do potrzeb klientów rozwiązania informatyczne, czyli oprogramowanie. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tej działalności, w postaci autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw, co umożliwia mu skorzystanie z preferencji IP Box.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.32.2023.2.MR

Wnioskodawca, jako jednoosobowy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w Polsce, otrzymał nieodpłatnie Tokeny ograniczone w ramach programu motywacyjnego spółki z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Zadał pytanie dotyczące skutków podatkowych związanych z otrzymaniem oraz zbyciem tych Tokenów. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne otrzymanie Tokenów przez Wnioskodawcę stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość tego przychodu należy ustalić na podstawie cen rynkowych obowiązujących w dniu przyznania Tokenów. W przypadku odpłatnego zbycia Tokenów przez Wnioskodawcę, przychód z tego tytułu będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych (z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej) i będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.49.2023.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 października 2011 roku, zajmując się wytwarzaniem oprogramowania. Rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, stosując w latach 2021-2022 skalę podatkową, a w 2023 roku stawkę 19% (podatek liniowy). W ramach działalności wytwarza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Prowadzi również odrębną szczegółową ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o PIT. Wnioskodawca zapytał, czy prawa autorskie do samodzielnie tworzonych programów komputerowych w ramach działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, czy jego działalność jako programisty można uznać za działalność badawczo-rozwojową oraz czy dochód z kwalifikowanego IP uzyskany w ramach umowy o świadczenie usług programistycznych może być opodatkowany 5% stawką podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej 5% stawką podatku.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1075.2022.3.RH

Wnioskodawcy, będący osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, zajmują się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, w tym programów komputerowych, dla klientów z branży automotive. Zgłosili, że ich prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawcy planują skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Organ podatkowy uznał, że: 1) Prace Wnioskodawców związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3) Dochód uzyskiwany z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4) Wnioskodawcy mogą uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.172.2023.3.AD

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje publikację zdjęć i filmów w Internecie w ramach współpracy reklamowej z klientami oraz realizację sesji zdjęciowych i filmowych dla stron internetowych i mediów społecznościowych marek. Działalność ta koncentruje się głównie na fotografii i wideo kulinarnym oraz produktowym, w których prezentowane są dłonie podatniczki. Kontrahenci wymagają, aby dłonie były widoczne na zdjęciach i filmach, a także określają wymagania dotyczące koloru paznokci. Wydatki na stylizację paznokci u kosmetyczki są niezbędne do realizacji oraz autoprezentacji w ramach prowadzonej działalności, a ich związek z uzyskiwaniem przychodów jest przyczynowo-skutkowy. W związku z tym organ uznał, że wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.15.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla swoich klientów. Jego działalność obejmuje tworzenie i rozwijanie programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.9.2023.3.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, systematycznie wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Działalność ta ma charakter twórczy i zmierza do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu opracowania nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na Zleceniodawcę, co pozwala mu uzyskać kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz odpowiednich kosztów, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.26.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także spełnia pozostałe warunki do skorzystania z IP Box.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.75.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce Y Sp. z o.o. przez spółkę X Sp. z o.o., będącą innym wspólnikiem. Organ podatkowy uznał, że umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu dla pozostałych wspólników, małżeństwa A.B. i C.B. Wskazał, że w wyniku umorzenia udziałów przez innego wspólnika, małżeństwo nie uzyska żadnych korzyści majątkowych, nie otrzyma pieniędzy, wartości pieniężnych, nowych praw majątkowych ani świadczeń w naturze czy innych nieodpłatnych świadczeń. W związku z tym umorzenie udziałów innego wspólnika nie wywoła skutków podatkowych dla małżeństwa.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.8.2023.3.AW

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (IP BOX) do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z przenoszenia na zamawiającego autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które tworzy, ulepsza i rozwija w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że działalność gospodarcza prowadzona przez podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego oprogramowanie komputerowe stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w latach 2021-2022 z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił, że warunkiem skorzystania z preferencji IP BOX jest prowadzenie przez podatnika szczegółowej ewidencji, która pozwoli na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu przypadającego na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w tym na wyliczenie wskaźnika Nexus.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.83.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez podatnika, który jest polskim rezydentem podatkowym. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów odpłatnego zbycia udziałów wydatki na usługi pośrednictwa oraz doradztwo prawne i finansowe, które są niezbędne do przeprowadzenia transakcji. Organ wskazał, że takie koszty mogą obniżać przychód z odpłatnego zbycia udziałów, co z kolei wpływa na wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.99.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z: 1. Sprzedażą przez podatnika udziału w lokalu mieszkalnym nabytym w drodze spadku po zmarłej matce. 2. Nabyciem przez podatnika w drodze działu spadku po zmarłej matce udziału w nieruchomości (kompleks garaży). Organ stwierdził, że: - Sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nabytym w drodze spadku nie generuje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia lokalu przez spadkodawcę (rodziców podatnika) minęło ponad 5 lat. - Nabycie w drodze działu spadku udziału w nieruchomości (kompleks garaży), który przekracza udział spadkowy podatnika, skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten korzysta jednak ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 tej ustawy, ponieważ nabycie miało miejsce od osoby zaliczonej do I grupy podatkowej według przepisów o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.100.2023.1.PSZ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek wypłacanych w 2022 r. komplementariuszowi, będącemu osobą fizyczną, na poczet udziału w zyskach spółki komandytowej za ten rok. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, była zobowiązana do pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat, bez możliwości pomniejszenia go o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki za 2022 r. Organ uznał, że brak informacji o wysokości podatku należnego od dochodu spółki za 2022 r. uniemożliwiał zastosowanie tego pomniejszenia.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.18.2023.2.MAP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie holenderskiego klienta. Przenosi on na klienta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw autorskich. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.33.2023.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w formie programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawców, co generuje przychody. Spełnia on warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (programów komputerowych) preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.16.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest wytwarzanie nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.38.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.160.2023.1.KP

W przedstawionej interpretacji indywidualnej stwierdzono, że sprzedaż lokalu mieszkalnego nr 1 w budynku nr 2 przy ulicy (...) w Z. przez małżonków A. G. i B. G. w 2023 roku nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzasadnienie opiera się na następujących punktach: 1. Ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego oraz przeniesienie prawa własności zgodnie z art. 17 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych nie jest traktowane jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Datą nabycia lokalu pozostaje data pierwotnego nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, czyli 10 stycznia 2017 r. 2. Rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej poprzez włączenie do majątku wspólnego nieruchomości, która wcześniej należała do majątku osobistego jednego z małżonków, nie skutkuje nabyciem tej nieruchomości przez drugiego małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Datą nabycia nieruchomości przez każdego z małżonków jest data jej nabycia przez małżonka, który włączył ją do majątku wspólnego. W związku z powyższym, sprzedaż lokalu mieszkalnego w 2023 roku nastąpi po upływie 5 lat od daty jego nabycia, co oznacza, że nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.858.2022.4.GG

Interpretacja dotyczy prawa spółki komandytowej, działającej jako płatnik, do odliczenia proporcjonalnie do udziału komplementariusza w zyskach spółki podatku CIT zapłaconego przez spółkę od podatku PIT należnego od dochodu komplementariusza z tytułu udziału w zyskach. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że spółka komandytowa, wypłacając zysk komplementariuszowi, ma prawo do takiego odliczenia, uwzględniając okres, w którym dany komplementariusz był wspólnikiem.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.40.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzenia wierzytelności (kapitału) kredytu mieszkaniowego (hipotecznego) zaciągniętego wspólnie z bratem. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, ponieważ wcześniej skorzystał on z zaniechania poboru podatku od umorzenia wierzytelności innego kredytu mieszkaniowego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, zaniechanie poboru podatku przysługuje jedynie w sytuacji, gdy podatnik nie korzystał wcześniej z tego zwolnienia. W związku z tym organ odmówił podatnikowi możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku od umorzenia wierzytelności kredytu mieszkaniowego zaciągniętego wspólnie z bratem.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.60.2023.2.EC

Wnioskodawca A. - M.S. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2019 r. złożył wniosek o dofinansowanie projektu badawczo-rozwojowego w ramach Działania Oś priorytetowa 1 Badania i Innowacje, realizowanego przez (...) Agencję Wspierania Przedsiębiorczości. Po pozytywnej ocenie wniosku, A. podpisał umowę o dofinansowanie projektu, który realizowany jest w partnerstwie, w którym A. pełni rolę partnera wiodącego (beneficjenta). Projekt finansowany jest ze środków Unii Europejskiej (EFRR) oraz wkładu własnego beneficjenta. Wynagrodzenie A. za pracę w projekcie, wypłacane na podstawie noty księgowej, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Część tego przychodu, pochodząca ze środków europejskich, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki A. sfinansowane ze środków zwolnionych z opodatkowania nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1112.2022.4.MS2

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, jako przedsiębiorca, ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu wartości diet krajowych i zagranicznych związanych z wykonywanymi usługami transportowymi, ponieważ podróże służbowe są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ potwierdził, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, związanych z prowadzoną działalnością, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1076.2022.1.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodu z otrzymanego dofinansowania oraz ustalenia podstawy do odpisów amortyzacyjnych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej, otrzymał dofinansowanie z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na zakup środka trwałego - szynowego wyciągu spalin oraz na działania doradcze. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Kwota dofinansowania przeznaczona na zakup wyciągu spalin, w zakresie obejmującym 80% podatku VAT, powinna być uznana przez podatnika za przychód z działalności gospodarczej, proporcjonalnie do jego udziału w spółce. 2. Jako podstawę do odpisów amortyzacyjnych podatnik powinien uwzględnić jedynie 20% kwoty netto wyciągu spalin, wyłączając z kosztów część objętą dofinansowaniem. Organ podatkowy uznał, że stanowisko przedstawione przez podatnika we wniosku jest prawidłowe.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.722.2022.2.NM

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która prowadzi działalność gospodarczą. W związku z planowanym ograniczeniem działalności, spółka zamierza przekształcić się w prostą spółkę akcyjną, a następnie rozwiązać ją zgodnie z art. 300 Kodeksu spółek handlowych, co oznacza przejęcie całego majątku przez wyznaczonego akcjonariusza (Wnioskodawcę) z obowiązkiem zaspokojenia wierzycieli oraz pozostałych akcjonariuszy. Wnioskodawca pyta, czy takie przejęcie majątku spółki będzie dla niego przychodem podatkowym, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że przejęcie majątku spółki przez Wnioskodawcę w wyniku jej rozwiązania bez likwidacji stanowi dla niego przychód podatkowy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.950.2022.2.IM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Do końca 2021 r. opodatkowywał przychody z tej działalności 19% podatkiem liniowym, natomiast od 2022 r. wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W wrześniu 2021 r. zawarł umowę o współpracy z niemieckim kontrahentem, która została zerwana w lipcu 2022 r., co skutkowało obowiązkiem zapłaty kary umownej przez kontrahenta. Strony ustaliły, że kara umowna będzie płatna w ratach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Kara umowna stanowi przychód z działalności gospodarczej Wnioskodawcy i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. 2. Przychód z tytułu kar umownych powinien być opodatkowany w momencie faktycznego wpływu poszczególnych rat. 3. Otrzymane raty kary umownej należy opodatkować stawką ryczałtu 8,5%, którą Wnioskodawca stosuje do przychodów z usług sklasyfikowanych według PKWiU 74.90.12.0 - Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.102.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli pracodawcy, w zakresie poboru zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika, który jest rezydentem podatkowym Zjednoczonych Emiratów Arabskich i wykonuje pracę zdalną z miejsca zamieszkania w tym kraju. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi, dochody z pracy wykonywanej przez rezydenta Zjednoczonych Emiratów Arabskich poza terytorium Polski podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. W związku z tym, pracodawca nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tego wynagrodzenia.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.162.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z testami manualnymi oprogramowania oraz usługi fotograficzne. W celu podniesienia swoich kompetencji w fotografii, Wnioskodawca uczestniczył w wyprawie fotograficznej, która obejmowała zarówno zajęcia teoretyczne, jak i praktyczne. Poniósł wydatki związane z uczestnictwem w tej wyprawie oraz na dojazd do miejsca jej rozpoczęcia. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów w swojej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na wyprawę fotograficzną oraz dojazd do miejsca jej rozpoczęcia mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w prowadzonej przez niego działalności. Organ stwierdził, że wydatki te mają związek przyczynowy z przychodami uzyskiwanymi przez Wnioskodawcę, ponieważ udział w wyprawie pozwolił mu nabyć nowe umiejętności, co umożliwiło świadczenie usług fotograficznych na wyższym poziomie i zwiększyło konkurencyjność jego przedsiębiorstwa na rynku usług fotograficznych.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.33.2023.2.ACZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne jako architekt oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, obejmujące nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są unikalne rozwiązania, które Wnioskodawca przenosi na kontrahentów za wynagrodzeniem. Prowadzi on odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tymi pracami. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.81.2023.3.JM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w Polsce, będącej jednocześnie rezydentem podatkowym Niderlandów. W okresie od 6 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. świadczyła ona usługi medyczne, udzielając konsultacji telefonicznych pacjentom z Polski, przebywając na terytorium Niderlandów. Organ podatkowy uznał, że w tym czasie osoba ta podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a jej dochody z tej działalności nie były opodatkowane w Polsce, lecz w Niderlandach, ponieważ nie posiadała w Polsce zakładu w rozumieniu polsko-niderlandzkiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.26.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i modyfikacji programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę 5% do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.22.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwój innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz tych klientów. Działalność Wnioskodawcy w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przez Wnioskodawcę przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.8.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Spełnia on warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.49.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zatem opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.77.2023.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje zlecenia od klientów, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Jego działalność twórcza obejmuje systematyczne prace rozwojowe, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do opracowywania nowych zastosowań. Efekty jego pracy stanowią odrębne programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.54.2023.2.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie podlega ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania na swoich klientów. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatkową do dochodów uzyskiwanych z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.9.2023.2.SR

Wnioskodawca, nierezydent podatkowy zamieszkujący na stałe poza Polską, sprzedał udział w nieruchomości położonej w Polsce, który nabył wcześniej w drodze darowizny. Przychód ze sprzedaży przeznaczył na zakup nowej nieruchomości mieszkalnej w tej samej miejscowości. Wnioskodawca zamierza korzystać z nowej nieruchomości podczas pobytów w Polsce, a po powrocie na stałe planuje w niej zamieszkać. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, ponieważ wydatkowanie przychodu na nabycie nowej nieruchomości mieszkalnej, w której Wnioskodawca będzie realizował własne cele mieszkaniowe, spełnia warunki zwolnienia określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.724.2022.3.NM

Wnioskodawca, będący spółką, po przekształceniu w prostą spółkę akcyjną (PSA), rozważa rozwiązanie spółki zgodnie z art. 300 Kodeksu spółek handlowych, co oznacza przejęcie całego majątku przez wyznaczonego akcjonariusza (akcjonariusza przejmującego) z obowiązkiem zaspokojenia wierzycieli oraz pozostałych akcjonariuszy. Wnioskodawca zapytał, czy w tej sytuacji będzie pełnił rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, zobowiązanego do obliczenia i pobrania podatku od akcjonariusza przejmującego oraz wpłacenia go w odpowiednim terminie do organu podatkowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ przejęcie całego majątku przez akcjonariusza przejmującego będzie dla niego stanowiło przychód podatkowy, co oznacza, że Wnioskodawca będzie pełnił rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.35.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności realizuje zlecenia od klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.70.2023.1.MM

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2022 roku poniósł wydatki na termomodernizację dachu, w tym na wymianę pokrycia dachowego, mające na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatki te spełniają warunki do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdził również, że podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku dochodowego za 2022 rok wydatków na zakup dachówki w wysokości 31.004,24 zł.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1056.2022.3.MK

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem nieruchomości, którą nabyła w 2021 r. z drugim współwłaścicielem za kredyt hipoteczny. Planuje znieść współwłasność, przekazując swój udział drugiemu współwłaścicielowi, który jest również współkredytobiorcą, bez spłat i dopłat. Drugi współkredytobiorca zobowiąże się do samodzielnej spłaty całego kredytu. Mimo że wnioskodawczyni i drugi kredytobiorca pozostaną solidarnie odpowiedzialni wobec banku za spłatę kredytu, w relacjach wewnętrznych to drugi kredytobiorca będzie odpowiedzialny za spłatę całego zobowiązania. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spłata kredytu przez drugiego kredytobiorcę nie wygeneruje przychodu podatkowego dla wnioskodawczyni, ponieważ nie będzie to traktowane jako nieodpłatne świadczenie na jej rzecz.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.64.2023.2.KC

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania świadczenia dla byłej żony, które podatniczka otrzymuje z Rządu Federalnego USA. Podatniczka ma miejsce zamieszkania wyłącznie w Polsce i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Organ podatkowy uznał, że świadczenie małżeńskie otrzymywane przez podatniczkę nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest to świadczenie rodzinne przyznawane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, Polska ma prawo opodatkować dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania na jej terytorium, w tym świadczenie małżeńskie otrzymywane przez podatniczkę.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.978.2022.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przymusowym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy przychód uzyskany przez Wnioskodawcę w wyniku umorzenia udziałów w spółce z o.o. podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, a zatem czy Wnioskodawca powinien wykazać należny podatek w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a ustawy PIT? 2. Czy przychód z umorzenia udziałów powinien być uwzględniony w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej, o której mowa w art. 30h ust. 1 ustawy PIT? Organ uznał, że: - Stanowisko Wnioskodawcy dotyczące kwalifikacji przychodu z umorzenia udziałów jako przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, jest prawidłowe. - Natomiast stanowisko Wnioskodawcy, że nie ma obowiązku wykazania tego przychodu w zeznaniu podatkowym, jest nieprawidłowe. Obowiązek ten wystąpi jedynie w przypadku, gdy płatnik (spółka) nie pobierze od tego przychodu zryczałtowanego podatku dochodowego. - Stanowisko Wnioskodawcy, że przychód z umorzenia udziałów nie powinien być wliczany do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, jest prawidłowe.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.943.2022.3.PS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie programowania, obejmującą tworzenie aplikacji mobilnych, internetowych oraz stron www. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e ustawy o PIT. Koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe, proporcjonalnie do czasu poświęconego na te prace, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach tej ulgi.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.5.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.15.2023.2.DA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.9.2023.2.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej sprawie.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.189.2019.8.RR

Wnioskodawca był zatrudniony jako członek zarządu, wiceprezes oraz prezes zarządu spółki (...) S.A. W ramach tego zatrudnienia zawarł umowę o zakazie konkurencji, na mocy której po rozwiązaniu stosunku pracy otrzymywał odszkodowanie od spółki. Organ podatkowy początkowo uznał, że to odszkodowanie powinno być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentując, że Skarb Państwa pośrednio dysponuje większością głosów na walnym zgromadzeniu spółki. Wnioskodawca zaskarżył tę interpretację do sądu administracyjnego. Sąd administracyjny, w tym Naczelny Sąd Administracyjny, orzekły, że Skarb Państwa nie dysponuje ani bezpośrednio, ani pośrednio większością głosów na walnym zgromadzeniu spółki, co oznacza, że odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.32.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako samodzielny programista, zarejestrowaną w Polsce, jednak wykonuje ją zdalnie z terytorium Szwajcarii, gdzie od marca 2021 r. przebywa ponad 183 dni w roku i gdzie ma centrum interesów życiowych. Organ podatkowy stwierdził, że mimo rejestracji działalności w Polsce, jest ona w rzeczywistości prowadzona za pośrednictwem stałej placówki (zakładu) zlokalizowanej w Szwajcarii. W związku z tym dochody z tej działalności powinny być opodatkowane w Szwajcarii, a nie w Polsce. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.72.2023.2.NM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.97.2021.10.MK

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego według wytycznych kontrahenta, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogłyby korzystać z preferencyjnej stawki 5% w ramach ulgi IP-Box. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy mieści się w standardowej praktyce zawodu programisty, a nie w zakresie prac badawczo-rozwojowych. W rezultacie wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi IP-Box.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.2.2023.2.MCZ

Organ uznał, że autorskie oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej spełnia kryteria wytwarzania w ramach działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdzono, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie Organ wskazał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych powinien być klasyfikowany jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a nie jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględniony w cenie sprzedaży usługi. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na nabycie lub leasing sprzętu komputerowego, zakup usług w chmurze obliczeniowej oraz uzyskanie dostępu do sieci Internet, w odpowiedniej proporcji przypadającej na prace rozwojowe.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.917.2021.8.MM

Wnioskodawca w latach 2007-2008 zawarł z Bankiem trzy umowy kredytowe, zabezpieczone hipotecznie, na zakup pięciu mieszkań. Kredyty były denominowane w walucie obcej, tj. frankach szwajcarskich. Bank zaproponował Wnioskodawcy zawarcie ugód, które mają na celu zmianę waluty zadłużenia na złotówki. Od 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca zaprzestał wynajmowania czterech z pięciu mieszkań w ramach działalności gospodarczej, a od tej daty wynajmuje je w ramach najmu prywatnego, opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Jeden z lokali jest wykorzystywany na cele mieszkaniowe. Organ uznał, że zawarcie ugód przez Wnioskodawcę z Bankiem nie spowoduje powstania przychodu podatkowego, a przychody z najmu mieszkań będą opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a nie jako przychody z działalności gospodarczej.

📅 21.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.948.2022.5.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą wynagrodzenia klientom z tytułu obniżenia wartości nominalnej ich akcji. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku wypłaty wynagrodzenia klientom będącym osobami fizycznymi z tytułu obniżenia wartości nominalnej akcji, Wnioskodawca jako płatnik powinien ustalić przychód klienta, pomniejszając wypłacaną kwotę o część kosztów nabycia lub objęcia akcji, co oznacza konieczność uwzględnienia art. 24 ust. 5d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Część kosztów objęcia lub nabycia akcji, o którą należy pomniejszyć przychód klienta z tytułu wynagrodzenia za obniżenie wartości nominalnej akcji, powinna być ustalona proporcjonalnie do wartości obniżenia kapitału zakładowego, a nie tylko do kwoty wynagrodzenia wypłaconego akcjonariuszom.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.24.2023.CNRU

Interpretacja indywidualna dotyczy zmiany zasad, na jakich pracodawca wywiązuje się z obowiązku zapewnienia pracownikom uprawnionym posiłków profilaktycznych oraz napojów. Zamiast dotychczasowych papierowych bonów, planowane jest wprowadzenie kart elektronicznych, które będą co miesiąc zasilane środkami finansowymi przeznaczonymi na zakup tych posiłków i napojów. Karty będą wydawane pracownikom na okres 48 miesięcy i umożliwią dokonywanie płatności wyłącznie w wybranych punktach sprzedaży oferujących produkty żywnościowe lub usługi gastronomiczne. Pracodawca uzyskał potwierdzenie, że wartość świadczeń w postaci tych kart będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.7.2023.3.MSU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania oraz dokumentacji. W ramach tej działalności systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy lub wykorzystanie jej do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na swoich kontrahentów pełnię praw autorskich do tworzonego, rozwiniętego i ulepszonego oprogramowania oraz dokumentacji w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy przedstawione we wniosku mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty pracy Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jednakże organ wskazał, że koszt adresu wirtualnego nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika nexus. Pozostałe koszty wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.7.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych oraz ich części, uznawanych za utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, co generuje przychody. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.13.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Dochód z przeniesienia praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymagane warunki do skorzystania z tego preferencyjnego opodatkowania.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.14.2023.2.PT

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box) w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie własności intelektualnej w ramach działalności badawczo-rozwojowej. W wyniku jego prac powstają odrębne programy komputerowe, chronione na podstawie prawa autorskiego. Podatnik przenosi na kontrahenta wszelkie majątkowe prawa autorskie do tych programów. Dochód uzyskiwany przez podatnika kwalifikuje się jako przychód ze sprzedaży praw własności, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2021-2023.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1067.2022.4.JN

Wnioskodawczyni prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Rezultatem tej działalności są programy komputerowe, stanowiące utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawczyni przenosi na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do tych programów, co generuje dochody. Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach jej działalności badawczo-rozwojowej. Ponadto, wnioskodawczyni może złożyć korektę zeznania rocznego za 2021 r., aby zastosować preferencyjną stawkę 5% do dochodów z tego tytułu.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.977.2022.5.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace rozwojowe związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, chronionych na podstawie prawa autorskiego. Działalność ta ma charakter twórczy, jest wykonywana systematycznie i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie w nowych zastosowaniach, co potwierdza, że spełnia cechy działalności badawczo-rozwojowej. Tworzone i rozwijane programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, pod warunkiem, że są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem tych praw.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.2.2023.2.BM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Prawa autorskie do tego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Może również uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.65.2023.6.JK3

Gmina (...) planuje realizację projektu, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych na swoim terenie. Projekt będzie współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Maksymalne dofinansowanie z EFRR wynosi 85% wydatków kwalifikowalnych, a pozostałe 15% stanowi wkład własny mieszkańców. Po upływie okresu trwałości projektu, wynoszącego co najmniej 5 lat, instalacje fotowoltaiczne zostaną nieodpłatnie przekazane właścicielom nieruchomości, na których były zainstalowane. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją projektu mieszkańcy nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że gmina nie będzie zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-8C.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.2.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności prowadzi prace rozwojowe, które skutkują powstaniem nowych lub ulepszonych programów komputerowych, chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z tą działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.925.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Pana związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy wytwarzane przez Pana oprogramowanie spełnia definicję kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tych praw (tzw. ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Pana w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, a wytwarzane przez Pana oprogramowanie spełnia kryteria kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Pan ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.86.2023.2.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług związanych z oprogramowaniem komputerowym. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, w tym wytwarzaniem kodów źródłowych. Prace te są realizowane w ramach działalności badawczo-rozwojowej, która spełnia definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone kody źródłowe są chronione prawnie na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych kodów na zleceniodawcę, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że prawa autorskie do kodów źródłowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% zgodnie z regulacjami IP Box.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.11.2023.4.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę jest chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi pełnię praw autorskich do stworzonego oprogramowania na zleceniodawcę, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca spełnia warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na kawę do biura nie mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus. Pozostałe wydatki Wnioskodawcy mogą być natomiast uznane za koszty kwalifikowane.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.29.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy zmiany zasad, na jakich pracodawca zapewnia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatne posiłki profilaktyczne oraz napoje. Pracodawca planuje zastąpić dotychczasowe papierowe talony kartami elektronicznymi, które będą co miesiąc zasilane przez pracodawcę i umożliwią pracownikom zakup posiłków profilaktycznych oraz napojów bezalkoholowych. Organ podatkowy uznał, że wartość kart przyznanych pracownikom na posiłki profilaktyczne i napoje bezalkoholowe stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta on ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1113.2022.4.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej przez podatniczkę sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny w 2020 roku. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości będzie kwalifikowany jako przychód ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wiąże się z opodatkowaniem 19% podatkiem dochodowym. Z kolei sprzedaż domków campingowych, które nie są trwale związane z gruntem, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działania podatniczki związane ze sprzedażą nieruchomości nie mają charakteru działalności gospodarczej.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.199.2023.1.SN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia mieszkania, które podatnik otrzymał w spadku po zmarłych rodzicach. Rodzice nabyli to mieszkanie w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej w 1998 roku. Organ podatkowy uznał, że minął 5-letni okres, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy nabyli nieruchomość. W związku z tym zbycie przez podatnika odziedziczonego mieszkania nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.3.2023.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Samodzielnie realizuje prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na klientów, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych warunków tej preferencji.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.4.2023.2.SJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalania wskaźnika nexus w celu obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.51.2023.2.MB

Podatniczka uzyskała prawo do rekompensaty za mienie pozostawione poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie postanowienia spadkowego. Organ podatkowy potwierdził jej prawo do rekompensaty w wysokości udziału w spadku. Nabycie tego prawa podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, natomiast realizacja prawa w formie wypłaty środków pieniężnych jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku złożenia zeznania podatkowego ani zgłoszenia w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1171.2022.3.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, które mogą obciążać Fundusz Inwestycyjny Zamknięty Aktywów Niepublicznych w związku z wykupem certyfikatów inwestycyjnych od uczestnika będącego luksemburską spółką osobową transparentną podatkowo (SCSp). Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Fundusz nie będzie zobowiązany do pełnienia roli płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Przyczyna tego stanu rzeczy tkwi w tym, że przychody wspólników spółki osobowej, która nie jest osobą prawną, w tym SCSp, z tytułu udziału w tej spółce prowadzącej działalność gospodarczą, klasyfikowane są jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z kapitałów pieniężnych. W związku z tym, wypłata środków na rzecz SCSp w ramach wykupu certyfikatów inwestycyjnych nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.31.2023.2.NC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w świadczeniu usług związanych z wytwarzaniem oprogramowania. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Majątkowe prawa autorskie do tych utworów Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców na podstawie umów o świadczenie usług informatycznych. W zeznaniu rocznym za 2022 r. Wnioskodawca planuje rozliczyć dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw do programów komputerowych na zasadach ogólnych, stosując 5% stawkę podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, według stawki 5% zarówno w 2022 r., jak i w latach następnych.

📅 20.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.15.2023.2.RH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako programista komputerowy, w ramach której tworzy programy komputerowe, przenosząc je na kontrahentów wraz z prawami autorskimi. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytwarzane przez Wnioskodawcę rozwiązania informatyczne są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw stawką 5% (IP BOX). Ponadto, Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję IP BOX, zgodnie z wymogami ustawy, niezależnie od podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.35.2023.1.HD

Spółka planuje wprowadzenie "Programu zachęt", który ma na celu mobilizowanie szerokiego kręgu osób fizycznych do rekomendowania kandydatów do pracy. Po spełnieniu określonych warunków, Spółka przyzna Nagrody Pracownikom, Współpracownikom oraz innym osobom, które nie są aktualnie związane umową ze Spółką. Spółka uważa, że Nagrody te będą klasyfikowane jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a na Spółce nie będzie ciążył obowiązek poboru podatku, lecz jedynie obowiązek informacyjny. W przypadku Współpracowników oraz innych osób prowadzących działalność gospodarczą, której celem jest pozyskiwanie i rekrutacja personelu, Nagrody będą traktowane jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.60.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika wydatków na terapię syna z autyzmem, realizowaną w prywatnym punkcie przedszkolnym, który specjalizuje się w terapii autyzmu. Syn podatnika ma orzeczenie o niepełnosprawności, a zalecane terapie są potwierdzane rachunkami wystawianymi przez ten punkt przedszkolny. Organ podatkowy potwierdził prawo podatnika do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków na zajęcia terapeutyczno-rehabilitacyjno-edukacyjne oraz inne terapie, takie jak dogoterapia, realizowane w tym punkcie. Odliczenie obejmuje wydatki poniesione od 1 stycznia 2022 r. do dnia wygaśnięcia orzeczenia o niepełnosprawności syna, tj. do 1 marca 2024 r.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.9.2023.3.AP

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo negatywnie. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Niemniej jednak, wydatek na zakup kamery nie może być uwzględniony w kosztach bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.993.2022.4.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą oraz gospodarstwo rolne. W 2021 roku podzielił działkę, którą otrzymał w drodze darowizny od rodziców, na cztery mniejsze działki. Rozważa sprzedaż jednej z nich. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie będzie związana z działalnością gospodarczą, lecz będzie miała charakter zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym przychód ze sprzedaży tej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia działki w drodze darowizny minęło ponad pięć lat.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.836.2022.3.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z utworzeniem przez spadkodawcę trustu w Liechtensteinie, mającego na celu ochronę majątku przed rozdrobnieniem w wyniku dziedziczenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. Po śmierci spadkodawcy, Wnioskodawczyni jako beneficjentka trustu ma obowiązek bieżącego rozliczania wszystkich dochodów osiąganych za pośrednictwem trustu, traktując je jak dochody osiągane bezpośrednio, w części odpowiadającej jej udziałowi w truście. 2. Otrzymanie przez Wnioskodawczynię środków pieniężnych od powiernika, pochodzących z dywidend wypłaconych przez spółkę do trustu za życia spadkodawcy, będzie dla niej przychodem z innych źródeł, podlegającym opodatkowaniu na zasadach ogólnych. 3. Organ nie zgodził się z twierdzeniem Wnioskodawczyni, że samo przekazanie przez powiernika środków pieniężnych na jej rzecz jako beneficjenta trustu będzie neutralne podatkowo.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.16.2023.2.ŁS

Podatniczka w 2022 roku poniosła wydatki na montaż drzwi zewnętrznych oraz rolet zewnętrznych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jest współwłaścicielem. Uważa, że te wydatki mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ przyczyniły się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatek na montaż drzwi zewnętrznych spełnia warunki ulgi termomodernizacyjnej, natomiast wydatek na montaż rolet zewnętrznych nie kwalifikuje się do odliczenia, ponieważ rolety nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków uprawniających do tej ulgi.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.719.2020.11.JG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego, znanej jako ulga IP-Box, przez wnioskodawcę prowadzącego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że wnioskodawca nie ma prawa do preferencyjnej stawki opodatkowania. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie tworzy odrębnych programów komputerowych, lecz jedynie części składowe oprogramowania, które nie są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W rezultacie, wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi IP-Box.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.36.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy opodatkowania rekompensaty za mienie pozostawione za granicą, które Pani nabyła w drodze spadkobrania. Organ uznał, że nabycie prawa do rekompensaty jako elementu masy spadkowej podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, a nie jest objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wypłata środków pieniężnych w ramach realizacji prawa do rekompensaty również nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie zwolnienia przewidzianego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym nie ma obowiązku złożenia zeznania podatkowego ani zgłoszenia w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.37.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz rozwijaniem i modyfikowaniem oprogramowania komputerowego, w zakresie działalności badawczo-rozwojowej, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.34.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 stycznia 2023 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.972.2022.2.DJ

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym ojcu spadek, w skład którego wchodziło m.in. mieszkanie nabyte przez rodziców na kredyt. Mieszkanie zostało sprzedane w 2021 roku. Część uzyskanych środków przeznaczono na spłatę kredytu, a ponadto poniesiono koszty związane z obsługą biura nieruchomości oraz opłaty eksploatacyjne. Podatniczka pyta, czy może uwzględnić te wydatki jako koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału w mieszkaniu. Organ uznaje, że spłata kredytu może być traktowana jako koszt uzyskania przychodu, natomiast koszty obsługi biura nieruchomości oraz opłaty eksploatacyjne nie mogą być zaliczone do tych kosztów.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.26.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako wspólnik dwuosobowej spółki jawnej, planuje wystąpienie z tej spółki. Wspólnicy ustalili, że wypłata udziału kapitałowego Wnioskodawcy będzie realizowana w transzach przez okres około 4-5 lat. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy powinien rozpoznawać przychód z tytułu otrzymania środków pieniężnych w transzach w momencie ich faktycznego otrzymania (metoda kasowa), czy też całość przychodu powinna być rozpoznana w momencie wystąpienia ze spółki. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, wskazując, że zgodnie z art. 14 ust. 1i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej powinien być rozpoznawany w momencie faktycznego otrzymania poszczególnych transz.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.968.2022.2.JŚ

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ spełnia definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest to działalność twórcza, obejmująca prace rozwojowe, realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawczynię są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji rachunkowej, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.42.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości przez podatniczkę C.R. na rzecz siostry B.P. w wyniku sądowego zniesienia współwłasności. Organ podatkowy uznał, że przychód C.R. z tego zbycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Udział w nieruchomości został nabyty przez C.R. w drodze spadku po zmarłym ojcu A.O., a zbycie miało miejsce po upływie 5-letniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.117.2020.11.AS

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy nie ma charakteru badawczo-rozwojowego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu opodatkowanie dochodów preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia podstawowych warunków do skorzystania z tej ulgi.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.5.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonego lub rozwiniętego oprogramowania uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.44.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy wspólnik spółki jawnej świadczy usługi budowlane dla tej spółki w ramach swojej indywidualnej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że wydatki spółki jawnej na nabycie tych usług mogą być dla wspólnika kosztami uzyskania przychodów z tytułu uczestnictwa w spółce, proporcjonalnie do jego udziału w zysku. Zaznaczył, że bycie wspólnikiem spółki jawnej nie stanowi przeszkody do zaliczenia tych wydatków do kosztów, pod warunkiem że transakcje te spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ odniósł się także do przepisów dotyczących podmiotów powiązanych.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.30.2023.2.AZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Projekty realizowane przez Wnioskodawcę charakteryzują się skomplikowanym charakterem i wymagają wielu działań o charakterze programistycznym. Działalność ta jest innowacyjna i unikalna, a Wnioskodawca opracowuje nowe lub ulepszone produkty oraz procesy, które znacząco różnią się od istniejących rozwiązań. Tworzenie i rozwijanie oprogramowania przez Wnioskodawcę ma charakter twórczy i odbywa się w sposób ciągły oraz systematyczny, co ma na celu zwiększenie i wykorzystanie zasobów wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych rozwiązań, a zatem spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Efekty jego prac, zarówno w zakresie tworzenia, jak i rozwijania programów komputerowych, stanowią odrębne programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, a dochód Wnioskodawcy z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.37.2023.2.AK

Wnioskodawca, będący rozwiedzionym rodzicem, ma ustalone kontakty z dziećmi i wspólnie z byłą żoną sprawuje nad nimi władzę rodzicielską. Dzieci na stałe mieszkają z matką, jednak regularnie spędzają czas z ojcem, co obejmuje co drugi weekend, większość przedłużonych weekendów, trzy tygodnie w wakacje oraz tydzień podczas ferii zimowych. Wnioskodawca płaci alimenty na dzieci. Pomimo zaangażowania w wychowanie dzieci, nie można go uznać za rodzica samotnie wychowującego dzieci w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako rodzic samotnie wychowujący dzieci.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.833.2022.3.PSZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z utworzeniem przez spadkodawcę trustu w Liechtensteinie w celu zabezpieczenia sukcesji majątku rodzinnego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Po śmierci spadkodawcy Wnioskodawczyni, jako beneficjent trustu, powinna na bieżąco rozliczać wszystkie dochody osiągane za pośrednictwem trustu, traktując je jakby były przez nią osiągane bezpośrednio, w części odpowiadającej jej udziałowi w truście. 2. Otrzymanie przez Wnioskodawczynię jako beneficjenta środków pieniężnych od powiernika, pochodzących z dywidend wypłaconych przez spółkę do trustu za życia spadkodawcy, będzie podlegało opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł. 3. Przekazanie środków pieniężnych po śmierci spadkodawcy z rachunku powierniczego na rachunek Wnioskodawczyni nie powinno być traktowane jako przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z zasadą jednokrotności opodatkowania. Organ nie zgodził się z częścią stanowiska Wnioskodawczyni, uznając, że otrzymanie przez nią środków od powiernika, pochodzących z dywidend wypłaconych przez spółkę do trustu za życia spadkodawcy, będzie podlegało opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.31.2023.2.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy oprogramowanie w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone oprogramowanie podlega ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować stawkę 5% od dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług w zakresie tworzenia oprogramowania, zgodnie z przepisami o tzw. IP Box.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.16.2023.3.JPO

Tworzenie przez Wnioskodawcę oprogramowania komputerowego, opisane w interpretacji, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie to stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do niego na rzecz zleceniodawcy traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, opodatkowana 5% stawką podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem oprogramowania koszty zakupu sprzętu komputerowego oraz podzespołów i urządzeń peryferyjnych, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.14.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne dla klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za lata 2020, 2021, 2022 oraz lata następne. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania Oprogramowania w analizowanym okresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.14.2023.1.RR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty byłemu wspólnikowi kwoty zasądzonej przez Sąd. Spółka jawna, w której było trzech wspólników, sprzedała sieć telewizji kablowej w 2019 roku. Były wspólnik B, który wcześniej wystąpił ze spółki, w 2021 roku złożył pozew o zapłatę 1/3 wartości sprzedanej sieci TVK. W 2022 roku Sąd Apelacyjny przyznał rację byłemu wspólnikowi, nakazując właścicielom Spółki zapłatę żądanej kwoty. Spółka, wykonując wyrok Sądu, wypłaciła byłemu wspólnikowi należność główną wraz z odsetkami. Interpretacja stwierdza, że kwota wypłacona byłemu wspólnikowi nie wpłynie na pomniejszenie przychodu Spółki, a zapłacone odsetki oraz koszty postępowania sądowego nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodu Spółki.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.3.2023.2.ID

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję oraz wyodrębnia koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub rozwojem tych praw, co jest istotne dla ustalania wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1203.2022.3.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowań oraz świadczeń wypłacanych pracownikowi w związku z wypadkiem przy pracy. Pracodawca, na podstawie art. 444 § 1 Kodeksu cywilnego, zobowiązany jest do pokrycia wszelkich kosztów związanych z uszkodzeniem ciała i rozstrojem zdrowia pracownika, w tym kosztów leczenia, rehabilitacji oraz zaopatrzenia ortopedycznego. Pracodawca zapytał, czy te świadczenia mogą być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenia te nie kwalifikują się do zwolnienia, ponieważ ich wysokość oraz zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów prawa, lecz z umowy między pracodawcą a pracownikiem. W związku z tym świadczenia te stanowią przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a pracodawca ma obowiązki płatnika w zakresie naliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na ten podatek.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.835.2022.5.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z utworzeniem trustu przez spadkodawcę w celu ochrony majątku przed rozdrobnieniem w wyniku dziedziczenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. Po śmierci spadkodawcy, wnioskodawczyni jako beneficjentka trustu będzie zobowiązana do bieżącego rozliczania dochodów osiąganych za pośrednictwem trustu, tak jakby były one uzyskiwane przez nią bezpośrednio, w części odpowiadającej jej udziałowi w truście. 2. Otrzymanie przez wnioskodawczynię jako beneficjentkę środków pieniężnych od powiernika, pochodzących z dywidend wypłaconych przez spółkę do trustu za życia spadkodawcy, będzie podlegało opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł. 3. Przekazanie środków pieniężnych po śmierci spadkodawcy z rachunku powierniczego na rachunek wnioskodawczyni nie powinno być traktowane jako przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z zasadą jednokrotności opodatkowania. Organ nie zgodził się natomiast z stanowiskiem wnioskodawczyni w zakresie pytań 4 i 8.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.28.2023.2.MB

Wnioskodawczyni nabyła w 1991 r. gospodarstwo rolne do majątku wspólnego z mężem. Po jego śmierci w 2010 r. Wnioskodawczyni, na podstawie dziedziczenia ustawowego, nabyła 1/4 spadku, a czworo dzieci po 3/16 każde. W 2022 r. spadkobiercy zawarli umowę o podział majątku wspólnego oraz dział spadku, w ramach której dzieci, bez spłat i dopłat, przekazały Wnioskodawczyni swoje udziały, co spowodowało, że całość nieruchomości przeszła na jej wyłączną własność. W tym samym roku Wnioskodawczyni sprzedała niezabudowaną działkę wchodzącą w skład nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany z nieodpłatnego działu spadku w postaci nadwyżki majątku otrzymanej od dzieci ponad własny udział w spadku jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. Dodatkowo, przy sprzedaży poszczególnych niezabudowanych gruntów Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ minęło 5 lat od nabycia tych gruntów do majątku wspólnego.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.31.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania wypłaconego byłej pracownicy samorządowej na podstawie ugody sądowej. Pracownica została przeniesiona na niższe stanowisko w wyniku reorganizacji jednostki, co doprowadziło do sporu sądowego. Strony zawarły ugodę, na mocy której pracodawca wypłacił byłej pracownicy odszkodowanie w wysokości 15.000 zł. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, ponieważ jego wysokość nie wynika bezpośrednio z przepisów prawa pracy, lecz z ustaleń stron ugody. W związku z tym organ stwierdził, że odszkodowanie to stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.48.2023.1.JM

Spółka, będąca polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność w zakresie produkcji turbin wiatrowych oraz rozwoju, budowy i sprzedaży morskich farm wiatrowych. Zatrudnia techników serwisowych, którzy pracują na farmach wiatrowych poza granicami Polski. W trakcie oddelegowania technicy są zakwaterowani na specjalistycznych statkach instalacyjnych. Spółka zapytała, czy zapewnienie zakwaterowania na statku instalacyjnym stanowi dla pracowników przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy w związku z tym na Spółce jako płatniku ciążą obowiązki płatnika przewidziane w ustawie o PIT. Organ podatkowy uznał, że zapewnienie zakwaterowania na statku instalacyjnym nie stanowi dla techników przychodu w rozumieniu ustawy o PIT. W związku z tym, na Spółce nie ciążą obowiązki płatnika z tego tytułu. Organ wskazał, że zakwaterowanie na statku służy wyłącznie realizacji celów pracodawcy i nie przynosi korzyści pracownikom. Dodatkowo, brak możliwości ustalenia wartości tego świadczenia wyklucza jego opodatkowanie.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.53.2023.1.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi związane z tworzeniem nowych funkcjonalności programów komputerowych oraz projektowaniem rozszerzeń i usprawnień dla istniejących funkcjonalności. Realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.964.2022.2.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przymusowym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nabył udziały w spółce z o.o. jako inwestor prywatny. W 2023 r. planowane jest przymusowe umorzenie tych udziałów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód Wnioskodawcy z tytułu przymusowego umorzenia udziałów należy zakwalifikować jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT. Obowiązek pobrania i odprowadzenia tego podatku spoczywa na spółce dokonującej umorzenia udziałów. 2. Przychód ten nie powinien być wliczany do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, o której mowa w art. 30h ustawy PIT. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, że to on ma obowiązek wykazania tego przychodu w zeznaniu podatkowym. Taki obowiązek wystąpi jedynie w sytuacji, gdy spółka nie pobierze od tego przychodu zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.832.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie trustu zgodnie z prawem Księstwa Liechtensteinu w celu ochrony swojego majątku przed rozdrobnieniem w wyniku dziedziczenia. Zamierza przenieść na powiernika (trustee) udziały w spółce szwajcarskiej, której jest właścicielem. Wnioskodawca będzie jedynym beneficjentem trustu za swojego życia, a po jego śmierci beneficjentami zostaną jego żona oraz córki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Trust powinien być traktowany jako transparentny podatkowo, a wszelkie dochody osiągane za jego pośrednictwem powinien rozliczać Wnioskodawca jako beneficjent, tak jakby dochody te były osiągane bezpośrednio przez niego. 2. Przeniesienie udziałów do trustu nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy. 3. Dywidendy otrzymywane przez powiernika z tytułu udziałów w spółce szwajcarskiej będą generowały przychód podatkowy po stronie Wnioskodawcy jako beneficjenta trustu. Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią, stosując obniżoną 15% stawkę podatku u źródła. 4. Przekazanie Wnioskodawcy środków pieniężnych przez powiernika będzie neutralne podatkowo, ponieważ dochód ten został już wcześniej opodatkowany.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.50.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z pobraniem i odprowadzeniem zryczałtowanego podatku dochodowego od nagród przyznanych Uczestnikom Promocji organizowanej przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że nagrody przyznane Uczestnikom Promocji prowadzącym działalność gospodarczą stanowią przychód z tej działalności i powinny być opodatkowane na zasadach obowiązujących dla innych przychodów z działalności gospodarczej. W związku z tym organizator Promocji nie ma obowiązku pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od wartości tych nagród.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1059.2022.4.MAP

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika dotyczące zaliczenia wydatków na utrzymanie psa do kosztów uzyskania przychodów za nieprawidłowe. Wydatki na utrzymanie psa, w zakresie, w jakim pies jest wykorzystywany do celów prywatnych, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki związane z utrzymaniem psa, gdy pełni on funkcje stróżujące i chroni majątek związany z działalnością gospodarczą, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podkreślił, że na podatniku spoczywa obowiązek wykazania, w jakiej części wydatki na utrzymanie psa są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz ich odpowiedniego udokumentowania.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.21.2023.2.SR

Pani posiada miejsce zamieszkania w Norwegii, co oznacza, że w Polsce podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu jedynie dochodów (przychodów) uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Przychody, które Pani osiąga z tytułu umów zlecenie lub o dzieło zawartych z polskimi pracodawcami i wykonywanych zdalnie w Norwegii, są traktowane jako dochody "ze źródeł" położonych w Polsce. W związku z brakiem certyfikatu rezydencji potwierdzającego miejsce zamieszkania w Norwegii, polscy pracodawcy wypłacający te należności są zobowiązani do potrącania 20% zryczałtowanego podatku dochodowego. Te ustalenia będą miały zastosowanie także do przyszłych przychodów z umów zlecenie lub o dzieło zawartych z polskimi pracodawcami, o ile nie zmieni się stan faktyczny lub prawny.

📅 17.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.29.2023.3.AC

Podatniczka otrzymała od rodziców w darowiźnie nieruchomość, która stanowi gospodarstwo rolne. Następnie sprzedała tę nieruchomość A. Sp. z o.o. w ramach Programu Dobrowolnych Nabyć, w związku z realizacją przez A. prawa pierwokupu na cele inwestycji publicznej. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez podatniczkę z tej sprzedaży korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29aa ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze darowizny, a sprzedaż miała miejsce w celu realizacji inwestycji publicznej. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1023.2022.2.EC

Działalność Wnioskodawcy związana z wytwarzaniem oprogramowania komputerowego, w zakresie prac rozwojowych zgodnych z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach działalności gospodarczej, jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, o ile dotyczy nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim wynikiem prac badawczo-rozwojowych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach zleceń Wnioskodawcy traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co skutkuje uzyskaniem przez Wnioskodawcę kwalifikowanego dochodu z tego tytułu. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskanych w okresie od 6 maja 2019 r. do 31 grudnia 2020 r. Natomiast w latach 2021-2022 Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów, ponieważ w tym czasie nie prowadził ewidencji, o której mowa w art. 30cb ust. 1-2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.975.2022.1.KF

Planowana w 2023 r. sprzedaż lokalu mieszkalnego, nabytego przez Pana i jego żonę w 2017 r. do majątku wspólnego, a następnie przekazanego na wyłączną własność żony i ponownie włączonego do majątku wspólnego w drodze darowizny, nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Pana. Organ podatkowy zauważył, że w 2023 r. upłynie pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, licząc od końca 2017 r., co oznacza, że sprzedaż lokalu nie będzie podlegała opodatkowaniu. Organ uznał również, że późniejsze czynności prawne, takie jak ustanowienie rozdzielności majątkowej, podział majątku wspólnego oraz ponowne włączenie lokalu do majątku wspólnego, nie wpływają na moment nabycia lokalu ani na sposób liczenia pięcioletniego okresu.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.84.2023.1.JS

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt gospodarskich, w szczególności zajmując się treningiem koni wyścigowych. Konie biorą udział w wyścigach organizowanych zarówno w Polsce, jak i za granicą, a właściciele koni oraz trenerzy otrzymują nagrody od Organizatora Wyścigów za zajęcie płatnego miejsca. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do pytań 2 i 4, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytań 1 i 3. Organ wskazał, że nagrody uzyskiwane przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z innych źródeł, który podlega 10% zryczałtowanemu podatkowi.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.17.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Jego działania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw i ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.52.2023.3.KP

Podatnik nabył w drodze spadku po zmarłym bracie udział w nieruchomości wynoszący 1/2. Następnie, w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności, stał się wyłącznym właścicielem tej nieruchomości. Planuje sprzedaż nieruchomości swojej córce i zięciowi. Organ podatkowy uznał, że ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę minęło ponad 5 lat, planowana sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.907.2022.5.GG

Wnioskodawca, będący właścicielem gospodarstwa rolnego, prowadzi hodowlę drobiu jako dział specjalny produkcji rolnej. Planuje wnieść nieruchomość z kurnikami jako aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych charakteryzuje się wyodrębnieniem organizacyjnym, finansowym oraz funkcjonalnym, co kwalifikuje go jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu wniesienia aportu do spółki z o.o. będzie korzystał ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.58.2023.1.MM

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wraz z mężem nabyła nieruchomość. Następnie Małżonkowie wnieśli tę nieruchomość jako wkład do nowo utworzonej spółki cywilnej, w której są jedynymi wspólnikami. Spółka zajmuje się wynajmem tej nieruchomości osobom trzecim. Małżonkowie wspólnie spłacają raty kredytu, w tym odsetki, zaciągniętego na zakup nieruchomości. Wnioskodawczyni pyta, czy może zaliczyć odsetki od tego kredytu do kosztów uzyskania przychodów z działalności prowadzonej w ramach spółki cywilnej, proporcjonalnie do swojego udziału w zysku spółki. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.28.2023.2.AW

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe lub ulepszone programy komputerowe, objęte ochroną na podstawie przepisów o prawie autorskim. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, gdyż jest realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych zastosowań. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów z tytułu autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.77.2023.2.JK

Wnioskodawca, emeryt z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, poniósł wydatek na zabieg rehabilitacyjno-leczniczy w wysokości (...) zł, który nie został sfinansowany ani zwrócony w jakiejkolwiek formie. Wnioskodawca zamierzał odliczyć ten wydatek od podatku, jednak organ podatkowy wskazał, że wydatki na cele rehabilitacyjne można odliczyć od dochodu, a nie od podatku, jak to sugerował wnioskodawca. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.13.2023.2.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie majątkowe do tych programów są przenoszone na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz prawidłowego wyliczenia wskaźnika Nexus.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.40.2023.2.MG

Podatnik, obywatel Indii, pełni funkcję prezesa zarządu oraz posiada 50% udziałów w spółce akcyjnej z siedzibą w Singapurze. W latach 2021-2022 otrzymywał dywidendy od tej spółki. Posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Zgodnie z interpretacją, dywidendy otrzymywane przez podatnika ze spółki singapurskiej podlegają opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19% na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik ma prawo do odliczenia od tego podatku kwoty podatku zapłaconego w Singapurze, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć wysokości polskiego podatku. Kwoty zryczałtowanego podatku oraz podatku zapłaconego w Singapurze podatnik jest zobowiązany wykazać w odpowiednim zeznaniu podatkowym.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.189.2023.1.AKR

Podatniczka w 2019 roku otrzymała od rodziców darowiznę w postaci 1/5 udziału w nieruchomości. W 2022 roku doszło do zniesienia współwłasności tej nieruchomości, w wyniku czego Podatniczka otrzymała od brata spłatę w wysokości 40 000 zł za swój udział. Podatniczka argumentuje, że ponowne opodatkowanie tej kwoty podatkiem dochodowym od osób fizycznych stanowiłoby podwójne opodatkowanie, ponieważ udział ten był już obciążony podatkiem od spadków i darowizn. Organ podatkowy jednak wskazał, że odpłatne zbycie udziału w nieruchomości w wyniku zniesienia współwłasności, niezależnie od tego, że kwota spłaty nie przekracza wartości udziału, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko Podatniczki za nieprawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.22.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie podejmuje prace mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box), a koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.30.2023.3.AC

Podatnik otrzymał od rodziców gospodarstwo rolne w formie darowizny, a następnie sprzedał te nieruchomości A. w ramach Programu Dobrowolnych Nabyć, realizując prawo pierwokupu na cele inwestycji publicznej. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez podatnika z tej sprzedaży korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29aa) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomości zostały nabyte w drodze darowizny, a ich sprzedaż miała na celu inwestycję publiczną. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1143.2022.3.MZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (IP Box) do dochodu wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencji IP Box, z wyjątkiem kwestii zaliczenia składek na ubezpieczenie społeczne do kosztów uzyskania przychodu, które organ uznał za nieprawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.23.2023.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, realizuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu udzielania licencji na te programy podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.53.2023.1.WS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wraz z małżonką nabyli nieruchomość, którą następnie wnieśli jako wkład do nowo utworzonej spółki cywilnej, w której są jedynymi wspólnikami. Nieruchomość została wprowadzona do ewidencji środków trwałych spółki i obecnie stanowi jej własność. Wnioskodawca i jego małżonka wspólnie spłacają raty kredytu, w tym odsetki, zaciągniętego na zakup tej nieruchomości. Wnioskodawca zamierza zaliczyć swoją część odsetek od tego kredytu do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej w ramach spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.15.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.106.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej z rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych oraz obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w związku z osiąganiem tych dochodów. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym: 1. Zainteresowany oraz jego żona będą mieli prawo w 2024 r. do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej z rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych, pod warunkiem że ich przychody, stanowiące 1/2 przychodów rodzinnego gospodarstwa rolnego w 2023 r., nie przekroczą w złotych polskich równowartości 2 000 000 euro. 2. Zainteresowany oraz jego żona nie będą zobowiązani w 2024 r. do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości, ponieważ ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za 2023 r., stanowiące 1/2 przychodów rodzinnego gospodarstwa rolnego, nie przekroczą równowartości 2 000 000 euro w walucie polskiej. Organ uznał przedstawione przez Zainteresowanych stanowisko za prawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.32.2023.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że koszt zakupu kanapy nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.29.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które kwalifikują się jako Koszty IP Box. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za lata 2023 i następne. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.44.2023.1.DJ

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatnika. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nieruchomość została nabyta przez podatnika oraz jego żonę w 2016 r., a jej zbycie miało miejsce w 2018 r. Organ podatkowy uznał, że zbycie to stanowi dla podatnika źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany z tego zbycia podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, a jego wysokość ustala się zgodnie z art. 30e ust. 2 ustawy. Kosztem uzyskania przychodu jest cena, którą podatnik faktycznie zapłacił w 1984 r. za nabycie nieruchomości, z uwzględnieniem przepisów o denominacji złotego. Organ uznał, że koszt ten podlega waloryzacji na podstawie art. 22 ust. 6f ustawy, jednak tylko za 2017 r., a nie za lata 1984-2018, jak twierdził podatnik. Organ nie zaakceptował również stanowiska podatnika, że wartość nieruchomości powinna być ustalona przez rzeczoznawcę.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.31.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dla niego dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji pozaksięgowej, która umożliwi ustalenie wskaźnika Nexus.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.4.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, przenosi prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za okres od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętego w okresie od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo ustalił koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.8.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy tego, czy koszty ponoszone przez pracodawcę, czyli Policję, na zapewnienie przeniesionemu służbowo policjantowi kwatery tymczasowej stanowią przychód tego policjanta, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że koszty te są przychodem policjanta, jednak do kwoty 500 zł miesięcznie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wszelkie kwoty przekraczające 500 zł miesięcznie podlegają opodatkowaniu.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.818.2022.3.MD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej na dwoje małoletnich dzieci w rozliczeniu za 2021 r. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2021 r. wyłącznie podatniczka sprawowała władzę rodzicielską nad dziećmi, które mieszkały z nią. Ojciec dzieci nie wykonywał władzy rodzicielskiej ani nie miał z nimi kontaktu. W związku z tym interpretacja uznaje, że podatniczce przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości za 2021 r.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.23.2023.2.ENB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sąd Okręgowy zasądził odszkodowania na rzecz Zainteresowanych za nierówne traktowanie w zatrudnieniu. Różnice w wynagrodzeniu dotyczyły całej grupy pracowników zatrudnionych na stanowisku (...). Pracodawca nie wprowadził żadnych kryteriów ani zasad zróżnicowania wynagrodzeń w tej grupie zawodowej. Sąd uznał, że udowodniono nierówne traktowanie w zatrudnieniu, a pracodawca nie wykazał, że różnicując wynagrodzenie pracowników kierował się obiektywnymi kryteriami. Kwoty odszkodowań ustalono, biorąc pod uwagę różnicę pomiędzy wynagrodzeniem osoby C.C. a wynagrodzeniem Zainteresowanych. Sąd nie znalazł podstaw do poszukiwania mediany ani algorytmu do wyliczenia odszkodowania. Wysokość odszkodowań wynikała wyłącznie z wyroku Sądu. Organ podatkowy stwierdził, że odszkodowania otrzymane przez Zainteresowanych nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego i stanowią przychód ze stosunku pracy, co obliguje płatnika do poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.29.2023.2.EW

Podatnik, będący lekarzem weterynarii prowadzącym działalność gospodarczą, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji określonych zadań, takich jak badanie mięsa, pobieranie próbek, nadzorowanie uboju zwierząt gospodarskich, badanie zwierząt pod kątem wścieklizny oraz wystawianie świadectw zdrowia. Czynności te są realizowane na podstawie umowy zawartej w drodze decyzji administracyjnej, która precyzuje zakres, terminy, miejsce ich wykonania, wysokość wynagrodzenia oraz terminy płatności. Wynagrodzenie za te usługi wynika z rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi. Usługi te są wykonywane pod nadzorem organów Inspekcji Weterynaryjnej, co oznacza, że odpowiedzialność za nie wobec osób trzecich spoczywa na Inspekcji. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez podatnika nie są samodzielnie wykonywaną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym wynagrodzenie za te czynności nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dokumentacja tych usług powinna być prowadzona za pomocą not księgowych, a nie faktur VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.10.2023.1.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. W 2009 roku nabył wraz z żoną działkę rolną, z której część została wykorzystana do działalności gospodarczej związanej ze sprzedażą gazu LPG, natomiast pozostała część pozostała jako działka rolna. Podatnik planuje sprzedaż całej działki po upływie ponad 13 lat od jej nabycia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części działki wykorzystywanej w działalności gospodarczej spowoduje powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, który będzie podlegał opodatkowaniu zgodnie z wybranym przez podatnika sposobem opodatkowania. Z kolei sprzedaż części działki, która nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, po upływie 5 lat od nabycia, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.22.2023.3.BM

Podatnik prowadzi od 1 kwietnia 2022 r. działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, świadcząc usługi dla swojego byłego pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez podatnika w ramach działalności gospodarczej różnią się od tych, które wykonywał w ramach stosunku pracy u byłego pracodawcy. W związku z tym podatnik ma prawo do: 1) opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej za 2022 r. 19% podatkiem liniowym, 2) opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej za 2023 r. 12% ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.976.2022.10.EC

Wnioskodawczyni otrzyma w darowiźnie od rodziców trzy działki o łącznej powierzchni 0,2700 ha. Dotychczas nie prowadziła działalności gospodarczej ani nie sprzedawała nieruchomości. Po nabyciu działek zamierza je sprzedać przed upływem pięciu lat i przeznaczyć uzyskane środki na zakup mieszkania na rynku wtórnym dla własnych celów mieszkaniowych, w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi zbycie. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż działek przed upływem pięciu lat od nabycia będzie źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży działek na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano zbycia, uprawnia Wnioskodawczynię do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania tego dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.27.2023.EILK

Spółka X S.A. ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na ograniczenia organizacyjne, spółka nie może samodzielnie wydawać tych posiłków i napojów, dlatego planuje wprowadzenie systemu kart, które umożliwią pracownikom zakup posiłków profilaktycznych oraz napojów bezalkoholowych w wybranych punktach sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że wartość kart przekazywanych pracownikom stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, jednak ten przychód korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym, spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.20.2023.3.KC

Sprawa dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego oraz przeznaczeniem uzyskanych środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, zwolnienie to przysługuje, gdy przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe podatnika, co obejmuje m.in. budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego. W analizowanej sprawie kredyt, który podatnik spłacił, nie został zaciągnięty na budowę jego własnego budynku mieszkalnego, lecz na budowę domu, który stał się jego własnością w wyniku dziedziczenia po rodzicach. W związku z tym wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę tego kredytu nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.28.2023.EILK

Spółka X S.A. ma obowiązek, na podstawie art. 232 Kodeksu pracy, zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na ograniczenia organizacyjne, Spółka nie dysponuje odpowiednim zapleczem do wydawania tych posiłków i napojów we własnym zakresie. W celu zminimalizowania uciążliwości oraz kosztów logistycznych związanych z dotychczasowym sposobem realizacji obowiązków wynikających z przepisów BHP, a także w kontekście postępu technologicznego i digitalizacji procesów, Spółka planuje wprowadzenie zmian w zasadach zapewniania uprawnionym pracownikom posiłków profilaktycznych i napojów. W tym celu Spółka rozważa nawiązanie współpracy z zewnętrznym podmiotem, który umożliwiłby pracownikom uprawnionym do otrzymywania posiłków i napojów, korzystanie z karty uprawniającej do ich zakupu. Organ podatkowy uznał, że wartość kart przekazywanych pracownikom stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT, co oznacza, że na Spółce nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.132.2023.1.AD

Interpretacja potwierdza, że przychody ze sprzedaży pelletu wytworzonego z własnej słomy mogą być klasyfikowane jako przychody z działalności rolniczej, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że proces suszenia i prasowania słomy w celu produkcji pelletu, bez użycia dodatkowych składników czy materiałów, mieści się w ramach działalności rolniczej określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.47.2023.1.TR.

Wnioskodawca, zatrudniony jako pracownik badawczo-technicznym na uniwersytecie, otrzymał w grudniu 2022 r. kwotę 113,37 GBP (611,36 PLN) w ramach konkursu grantowego na popularyzację nauki, organizowanego przez zarejestrowaną w Anglii i Walii organizację pożytku publicznego. Środki te nie są wynagrodzeniem, lecz mają na celu pokrycie kosztów realizacji projektu. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnia warunki do zwolnienia, tj. stanowi wygraną w konkursie naukowym, a jego jednorazowa wartość nie przekracza 2000 zł.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.149.2023.3.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania, w tym innowacyjnych rozwiązań opartych na uczeniu maszynowym oraz metodach przetwarzania obrazów. Zadaje pytanie, czy jego działalność może być uznana za badawczo-rozwojową oraz czy może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodów z przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania. Organ podatkowy uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia innowacyjnego oprogramowania, opartego na uczeniu maszynowym i przetwarzaniu obrazów, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, oprogramowanie to kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1010.2022.8.AKU

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość (działkę gruntu) w drodze darowizny od rodziców w 1997 roku. Planuje sprzedaż części tej nieruchomości (działki nr .../1) po upływie ponad 25 lat od nabycia. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie ma zamiaru jej prowadzić. Nieruchomość była wykorzystywana wyłącznie na potrzeby osobiste, bez zamiaru generowania dochodów. Wnioskodawczyni nie dokonywała żadnych ulepszeń nieruchomości ani nie podłączała do niej mediów. Sprzedaż nieruchomości ma charakter okazjonalny i stanowi zwykłe rozporządzenie majątkiem prywatnym. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr .../1 nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.151.2023.1.JS

Podatnik rozpoczął pozarolniczą działalność gospodarczą 1 czerwca 2021 r. i w tym roku osiągnął dochód przekraczający 30 000 zł. W 2023 r. planuje opłacać miesięczne zaliczki od dochodu z działalności w uproszczonej formie, wynoszące 1/12 kwoty obliczonej według skali podatkowej obowiązującej w 2023 r., na podstawie dochodu z pozarolniczej działalności wykazanego w zeznaniu podatkowym złożonym w 2022 r. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska, mimo że podatnik nie prowadził działalności przez cały rok podatkowy 2021.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.124.2023.1.KP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani, jako komornik sądowy przy Sądzie Rejonowym w A., planuje zakup używanego pojazdu typu "kamper" o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Pojazd ten będzie służył jako mobilne biuro oraz do noclegu i transportu osób i rzeczy związanych z działalnością komorniczą. Będzie on wykorzystywany przez cały rok również przez pracowników - asesorów komorniczych, a także do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że Pani przysługuje prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 75% wydatków związanych z użytkowaniem tego pojazdu, w tym kosztów paliwa, przeglądów, konserwacji, napraw, mycia, parkingu, wymiany opon, a także do zaliczenia kosztów amortyzacji pojazdu, z zastosowaniem limitu 150 000 zł.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.43.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Specjalizuje się w tworzeniu oprogramowania do zbiorowego zarządzania prawami autorskimi, co stanowi działalność twórczą, realizowaną systematycznie w celu poszerzania zasobów wiedzy oraz wykorzystywania ich do nowych zastosowań. Wnioskodawca samodzielnie prowadzi prace rozwojowe, w wyniku których powstają nowe lub ulepszane programy komputerowe, objęte ochroną na podstawie prawa autorskiego. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.49.2023.2.NM

Wnioskodawca, informatyka prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, realizuje projekty programistyczne, w tym kodowanie, opracowywanie instrukcji, wdrażanie nowych rozwiązań systemowych oraz tworzenie architektury projektów. Od 24 stycznia 2022 r. prowadzi działalność badawczo-rozwojową, uzyskując dochody z autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które tworzy, rozwija i ulepsza w ramach tej działalności. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów z autorskich praw do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów z tych praw.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.188.2023.2.AD

Państwo A.B., C.M. oraz D.M. odziedziczyli mieszkanie po zmarłej matce, które następnie sprzedali. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż tego mieszkania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez rodziców (przed 2009 r.) do sprzedaży przez Państwa (w 2022 r.) minęło ponad 5 lat, a transakcja nie była związana z działalnością gospodarczą. Organ podkreślił, że w przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku, do pięcioletniego okresu liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował nieruchomość, wlicza się również czas, przez jaki nieruchomość była w posiadaniu spadkobiercy. W związku z tym, sprzedaż mieszkania przez Państwa nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.14.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych przez podatnika na zakup produktów związanych z leczeniem cukrzycy u jego 11-letniego syna. Organ uznał, że odliczeniu podlegają wydatki na lancety, paski do glukometru, testy paskowe do mierzenia glukozy i acetonu w moczu oraz igły do pena, jako sprzęt ułatwiający wykonywanie czynności życiowych. Z kolei wydatki na glukozę płynną i w tabletkach, gaziki do dezynfekcji, plastry, torebki izolacyjne, aerozole oraz kremy nie mogą być odliczone, ponieważ nie są uznawane za leki ani sprzęt rehabilitacyjny w rozumieniu przepisów.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.87.2023.1.MJ

Podatniczka odziedziczyła 1/3 udziału w mieszkaniu po zmarłej matce. Wszyscy spadkobiercy postanowili sprzedać to mieszkanie w 2023 r. Podatniczka miała wątpliwości dotyczące obowiązku zapłaty podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, biorąc pod uwagę, że jej ojciec nabył udział w nieruchomości w 1995 r. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, ponieważ od nabycia nieruchomości przez jej rodziców w 1995 r. minęło już ponad 5 lat.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.48.2023.3.JK

Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości rolnej w związku z realizacją inwestycji drogowej o charakterze publicznym. Zadał pytanie, czy to odszkodowanie jest zwolnione z opodatkowania oraz czy podlega opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostało wypłacone zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1002.2022.5.RK

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty spłaty zadłużenia hipotecznego, do której zobowiązał się podatnik przy zakupie nieruchomości przeznaczonej do dalszej odsprzedaży. Organ podatkowy uznał, że kwota ta nie może być traktowana jako koszt uzyskania przychodu, ponieważ stanowi spłatę zobowiązania innej osoby, a nie wydatek związany z uzyskaniem przychodów lub utrzymaniem źródła przychodów. Organ podkreślił, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na spłatę innych zobowiązań nie są kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodu. W związku z tym kwota spłaty zadłużenia hipotecznego nie może zwiększyć kosztu nabycia nieruchomości, która jest traktowana jako towar w działalności gospodarczej podatnika.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.32.2023.3.ACZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Od 2018 roku, na podstawie umowy ze spółką, przenosi na nią całość autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli oprogramowanie, są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że dochody uzyskiwane przez podatnika z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego i rozwijanego w ramach działalności badawczo-rozwojowej, podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z przepisami o uldze IP Box.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.34.2023.1.ID

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy refakturowanie kosztu podatku od nieruchomości przez wspólnika spółki jawnej na dzierżawcę nieruchomości prowadzi do powstania przychodu z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana przez wspólnika spółki jawnej z tytułu refakturowania podatku od nieruchomości stanowi przychód, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W związku z tym organ ocenił, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, iż kwota ta nie stanowi przychodu, jest nieprawidłowe.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.53.2023.1.DP

Podatnik nabył w 2015 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej udziały w dwóch nieruchomościach rolnych. W 2020 roku dokonał podziału majątku wspólnego z byłą żoną, co skutkowało nabyciem 1/8 udziału w każdej z nieruchomości. W 2021 roku przeprowadził kolejny podział majątku, w wyniku którego stał się właścicielem 1/4 udziału w każdej z nieruchomości. Obecnie planuje zniesienie współwłasności i sprzedaż powstałej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży 1/2 nieruchomości (1/8 udziału), nabytej przez podatnika w 2015 roku, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia. Natomiast przychód ze sprzedaży drugiej 1/2 nieruchomości (1/8 udziału), nabytej w wyniku podziału majątku wspólnego w 2021 roku, również nie będzie podlegał opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano podziału majątku.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.15.2023.2.AWO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się działalnością badawczo-rozwojową, polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, w tym kodu gier komputerowych oraz narzędzi do ich produkcji, a także projektowaniem architektury tych gier i narzędzi, na zlecenie spółki z branży gier komputerowych. Programy komputerowe tworzone przez Podatnika są autorskimi prawami własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z regulacjami IP Box i spełnia pozostałe warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw autorskich. Organ uznał, że działalność Podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala Podatnikowi na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% podatku dochodowego.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.5.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy oprogramowanie komputerowe. Oprogramowanie to jest wynikiem jego indywidualnej twórczości intelektualnej, co kwalifikuje je jako utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach działalności Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co pozwala mu na wytwarzanie i rozwijanie programów komputerowych. Dokonuje odpłatnego zbycia praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, uzyskując dochody ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Aby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw (tzw. ulga IP BOX), Wnioskodawca od 1 stycznia 2022 r. prowadzi odrębną ewidencję, zgodną z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na dochody uzyskane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które są efektem jego prac badawczo-rozwojowych.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.17.2023.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Zaznacza, że jego oprogramowanie jest objęte ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do swojego oprogramowania na Kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Planuje objąć ulgą IP Box dochody uzyskiwane z tytułu przeniesienia tych praw. Organ potwierdza, że autorskie prawo do oprogramowania komputerowego stworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działania Wnioskodawcy związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dochód z odpłatnego przenoszenia praw autorskich do wytwarzanego, rozwijanego i ulepszanego oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazuje również, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej koszty funkcjonalnie powiązane z tymi przychodami, w tym koszty pośrednie, stosując odpowiednią proporcję.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.27.2023.4.PR

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia wnioskodawczyni jako osoby samotnie wychowującej dziecko oraz skorzystania z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu za 2022 r. i lata następne. Wnioskodawczyni od maja 2021 r. wychowuje i utrzymuje córkę byłej partnerki swojego syna, A. Sąd ustanowił wnioskodawczynię rodziną zastępczą dla A, jednak nie nadał jej statusu opiekuna prawnego. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ nie została ustanowiona opiekunem prawnym A. Dodatkowo, z uwagi na wysokość dochodów wnioskodawczyni w 2022 r. (przekraczających 56 000 zł), nie ma ona możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej na A.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.966.2022.2.AA

Wnioskodawczyni, obywatelka Rumunii z rezydencją podatkową w tym kraju, planuje świadczyć usługi opieki nad osobami starszymi dla polskiej firmy w ramach działalności nierejestrowanej. Usługi te będą realizowane na terenie Niemiec. Organ podatkowy uznał, że dochody z tej działalności nie będą podlegać opodatkowaniu w Polsce, ponieważ zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Rumunią, powinny być opodatkowane wyłącznie w kraju rezydencji podatkowej Wnioskodawczyni, czyli w Rumunii. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.22.2023.2.AKU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co oznacza nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do projektowania, tworzenia i ulepszania oprogramowania. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej i zamierza opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.30.2023.EILK

Spółka X S.A. ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na ograniczenia organizacyjne, spółka nie może samodzielnie wydawać tych posiłków i napojów, dlatego planuje wprowadzenie systemu kart, które umożliwią pracownikom zakup posiłków profilaktycznych oraz napojów bezalkoholowych w wybranych punktach sprzedaży. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że wartość tych kart przekazywanych pracownikom stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tej wartości.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.23.2023.EILK

Spółka X S.A. ma obowiązek, na podstawie art. 232 Kodeksu pracy, zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na ograniczenia organizacyjne, Spółka nie dysponuje odpowiednim zapleczem do wydawania tych posiłków i napojów we własnym zakresie. W celu zminimalizowania uciążliwości oraz kosztów logistycznych związanych z dotychczasowym sposobem realizacji obowiązków wynikających z przepisów BHP, a także w odpowiedzi na postęp technologiczny, Spółka planuje wprowadzenie systemu kart, które umożliwią pracownikom zakup posiłków profilaktycznych i napojów w wybranych punktach sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że wartość tych kart stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a Spółka jako płatnik ma obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na ten podatek.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.962.2022.4.MKA

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości lokalowej, oznaczonej jako lokal nr (...), położonej w (...), o powierzchni 56,03 m2, dla której Sąd Rejonowy (...) prowadzi księgę wieczystą nr A. Nieruchomość ta obejmuje również udział 19/1000 w prawie własności części wspólnych budynku oraz innych urządzeń, które nie są przeznaczone do użytku właścicieli poszczególnych lokali, a także w takiej samej proporcji w prawie własności działki gruntu nr 1, dla której prowadzona jest księga wieczysta nr B. Wnioskodawczyni nabyła tę nieruchomość w 1990 roku, a w 2022 roku sąd orzekł, że nabycie miało miejsce przez zasiedzenie z dniem 31 grudnia 2020 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od końca 2020 roku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.18.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje zlecenia od klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. Organ potwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w przepisach ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są wynikiem pracy Wnioskodawcy, spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej określone w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.976.2022.2.AG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów małoletnich dzieci wspólników spółki jawnej. Wnioskodawczyni twierdziła, że dochody małoletnich dzieci z tytułu udziału w zyskach spółki jawnej stanowią odrębne źródło dochodu z działalności gospodarczej i powinny być opodatkowane łącznie z jej dochodami na podstawie art. 30c ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o PIT, dochody małoletnich dzieci, z wyjątkiem dochodów z pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, są doliczane do dochodów rodziców. W związku z tym dochody małoletnich dzieci ze spółki jawnej, jako dochody z pracy, nie powinny być doliczane do dochodów Wnioskodawczyni i powinny być opodatkowane odrębnie na rzecz małoletnich dzieci.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.980.2022.3.MKA

Wnioskodawczyni planuje w 2023 r. sprzedaż nieruchomości nr A w miejscowości D., którą nabyła w 2017 r. jako działkę rolną z planem zagospodarowania przestrzennego. W latach 2017-2022 zmieniła przeznaczenie części działki, uzyskała niezbędne pozwolenia oraz wybudowała budynek w stanie surowym. Z powodu trudnej sytuacji ekonomicznej rodziny oraz wysokiej inflacji nie jest w stanie dokończyć budowy domu. Wnioskodawczyni pyta o możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych przy sprzedaży tej nieruchomości w 2023 r. Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą, a Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie nabyła nieruchomości w celu jej odsprzedaży.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.828.2022.1.AS

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia przez A.A. udziału w gospodarstwie rolnym, nabytego w drodze dziedziczenia po mężu C.A. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Termin pięcioletni, od którego liczy się zwolnienie z podatku dochodowego przy odpłatnym zbyciu nieruchomości nabytej w drodze spadku, rozpoczyna się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez bezpośredniego spadkodawcę A.A., co oznacza, że liczy się od 2017 r. (śmierć męża C.A.). 2. Przychód z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomościach wchodzących w skład gospodarstwa rolnego (grunty orne, grunty rolne zabudowane oraz grunty pod rowami) jest zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, pod warunkiem, że grunty te zachowują charakter rolny. 3. Przychód z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomościach, które nie wchodzą w skład gospodarstwa rolnego (lasy), podlega opodatkowaniu według zasad określonych w art. 30e ustawy o PIT.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1083.2022.3.MDO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy i rozwija program komputerowy, objęty ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi on na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tego programu. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca może skorzystać z IP Box jedynie w przypadku dochodów uzyskanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do całego programu komputerowego, a nie do poszczególnych elementów lub fragmentów rozwijanego programu. W tej kwestii stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 15.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1094.2022.3.EC

Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zamierza wnieść aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której jest wspólnikiem, zorganizowaną część swojego przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu w formie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie powoduje powstania przychodu dla podatnika z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na rzecz spółki. Przychód podatnika z tytułu objęcia udziałów w zamian za wniesiony aport będzie zwolniony z podatku dochodowego, pod warunkiem że spółka przyjmie składniki majątku wchodzące w skład aportu w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podatnika.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.23.2023.3.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z otrzymaniem przez Wnioskodawcę, prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, warrantów subskrypcyjnych w ramach programu motywacyjnego ustanowionego przez spółkę akcyjną, dla której Wnioskodawca świadczy usługi. Organ uznał, że: 1. Nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcy warrantów subskrypcyjnych nie spowoduje powstania przychodu. 2. Nabycie przez Wnioskodawcę akcji spółki w wykonaniu praw z warrantów po cenie preferencyjnej (niższej niż wartość rynkowa) skutkować będzie powstaniem przychodu, który należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3. Zbycie przez Wnioskodawcę akcji nabytych w ramach realizacji praw z warrantów spowoduje powstanie przychodu, który należy zakwalifikować do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania tego przychodu ustala się zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.39.2023.3.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy oprogramowanie w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie stanowi utwór chroniony przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na swoich klientów. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania do dochodów uzyskiwanych z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1186.2022.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca, prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą i świadcząc usługi informatyczne, w tym tworzenie oraz rozwój oprogramowania komputerowego, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% stawki podatkowej. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a programy komputerowe powstające w jej wyniku są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie dochodów z tych kwalifikowanych praw.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.16.2023.2.DA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w tym w tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, a jej rezultatem są innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca samodzielnie prowadzi prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Prawa autorskie do tych utworów są przenoszone na klientów, za co Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie. W ewidencji pozaksięgowej Wnioskodawca wyodrębnia prawa autorskie do oprogramowania (Prawa IP Box) oraz koszty bezpośrednio związane z ich wytworzeniem lub rozwojem (Koszty IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.17.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Rezultatem tych prac są programy komputerowe, chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone w jej ramach stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na kalkulację wskaźnika Nexus.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.43.2023.2.MO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawczyni prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawczyni może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty usług księgowych oraz koszty internetu, jako bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.22.2023.EILK

Interpretacja dotyczy obowiązku pracodawcy (Spółki) zapewnienia nieodpłatnych posiłków i napojów pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych, co wynika z art. 232 Kodeksu pracy. Spółka, z uwagi na organizację pracy, nie ma możliwości wydawania posiłków i napojów samodzielnie, dlatego rozważa wprowadzenie systemu kart, które umożliwią pracownikom zakup posiłków profilaktycznych i napojów u zewnętrznego dostawcy. Spółka pyta, czy wartość tych kart będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmienia wcześniejszą interpretację indywidualną, stwierdzając, że wartość kart stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu, jednak korzystający ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.186.2023.1.MR

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług geodezyjnych, większość czasu wykonując prace w Niemczech, poza siedzibą firmy. Zadał pytanie dotyczące możliwości zaliczenia diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, co oznacza, że może on zaliczyć do kosztów diety w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonych w odrębnych przepisach.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.13.2023.2.KKA

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące projektowanie, tworzenie oraz rozwijanie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawczyni współpracuje z Zleceniobiorcami oraz Podwykonawcami, którzy wykonują prace zgodnie z określonymi wytycznymi lub specyfikacjami, a następnie Wnioskodawczyni weryfikuje ich realizację w odniesieniu do założeń. Wnioskodawczyni podkreśla, że systematycznie prowadzi prace rozwojowe, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszanie istniejących programów komputerowych. Przenosi autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na rzecz Zleceniodawcy, co generuje przychód. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy PIT.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.973.2022.1.AA

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów z najmu nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje lokale mieszkalne oraz miejsce postojowe. Planuje zakończyć tę działalność i przenieść nieruchomości do majątku prywatnego, a następnie wynajmować je w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychody z najmu tych nieruchomości będą kwalifikowane jako przychód z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca będzie miał również możliwość opodatkowania tych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.6.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca będzie mógł opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1005.2022.2.EC

Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia przedmiotowego z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości oraz wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe, w tym nabycie nowej nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym. Z drugiej strony, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie zwolnienia dotyczącego wydatkowania przychodu na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup lokalu niemieszkalnego (garażu), który nie był związany z lokalem mieszkalnym. Organ podatkowy podkreślił, że wydatki na spłatę kredytu na zakup garażu nie spełniają wymogów uznania ich za wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ stwierdził, że nieterminowe złożenie zeznania podatkowego PIT-39 za 2020 r. nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.33.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) uzyskiwanych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wykazał, że jego prace programistyczne, obejmujące projektowanie, tworzenie oraz ulepszanie oprogramowania, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli autorskie prawa majątkowe do oprogramowania, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatków bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.211.2023.1.MR

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i zapytał, czy może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby prowadzące działalność gospodarczą mają prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Przepisy te nie wprowadzają żadnych ograniczeń w zależności od rodzaju prowadzonej działalności ani celu podróży służbowej.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.25.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.117.2023.1.MS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka oferuje klientom bezpłatne ładowanie pojazdów elektrycznych przez maksymalnie 30 minut. Aby skorzystać z tej usługi, klienci muszą pobrać aplikację mobilną i zarejestrować się w niej. Po upływie darmowych 30 minut, dalsze ładowanie jest płatne. Organ podatkowy uznał, że w przypadku usługi bezpłatnego ładowania klienci nie osiągają przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Usługa ta jest skierowana do ogółu osób, a nie ma charakteru indywidualnego, co oznacza, że nie spełnia przesłanek nieodpłatnego świadczenia. W związku z tym, Spółka nie jest zobowiązana do sporządzania informacji PIT-11 dotyczącej wysokości przychodów klientów korzystających z usługi bezpłatnego ładowania.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.4.2023.2.KF

Podatnik otrzymał odszkodowanie na podstawie ugody pozasądowej z tytułu naruszenia zasady równego traktowania w zatrudnieniu, dotyczącej dyskryminacji płacowej wobec pracowników tymczasowych. Wysokość odszkodowania odpowiadała niewypłaconym świadczeniom, takim jak premia uznaniowa, ekwiwalent za niewykorzystany urlop zdrowotny oraz dodatek urlopowy, które wynikały z układu zbiorowego pracy. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przepis ten wyłącza z tego zwolnienia odszkodowania wynikające z umów lub ugód pozasądowych.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.17.2021.12.PP

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, modyfikowaniu i rozwijaniu programów komputerowych, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (tzw. ulgi IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do realizacji zleceń programistycznych, nie prowadząc prac rozwojowych ani badań aplikacyjnych, które mogłyby przyczynić się do zwiększenia zasobów wiedzy i tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej określonych w ustawie.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.26.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce holdingowej, które należą do innego udziałowca, bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pozostały udziałowiec (osoba fizyczna) nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu. Umorzenie udziałów innego udziałowca nie prowadzi do żadnego przysporzenia majątkowego dla pozostałego udziałowca, który nie otrzymuje ani pieniędzy, ani wartości pieniężnych, ani innych nieodpłatnych świadczeń. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w sposób enumeratywny określają przypadki i zdarzenia, które generują przychód, a umorzenie udziałów innego udziałowca nie znajduje się wśród nich.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.65.2023.2.KP

Podatnik w grudniu 2019 roku otrzymał od ojca darowiznę w postaci nieruchomości, konkretne działki budowlanej. W sierpniu 2022 roku sprzedał tę nieruchomość, a w grudniu 2022 roku nabył wraz z żoną mieszkanie, które weszło do majątku wspólnego. Podatnik pyta, czy środki uzyskane ze sprzedaży działki w sierpniu 2022 roku są zwolnione z podatku dochodowego w wysokości 19%. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ środki ze sprzedaży działki, które zostały przeznaczone na zakup mieszkania, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.84.2023.1.MR

Wnioskodawca, jako komandytariusz w spółce komandytowej, planuje przekształcenie tej spółki w prostą spółkę akcyjną. Przed przekształceniem spółka podjęła uchwałę o przeznaczeniu zysku wypracowanego do 30 kwietnia 2021 r. na wypłatę zysków dla wspólników. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata tych zysków na jego rzecz po przekształceniu spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową do 30 kwietnia 2021 r., a wypłaconych po przekształceniu w prostą spółkę akcyjną, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zyski te były wcześniej opodatkowane na bieżąco u wspólników spółki komandytowej, a zmiana formy prawnej spółki nie wpływa na charakter tych wypłat. Zgodnie z przepisami przejściowymi, do dochodów wspólników spółki komandytowej uzyskanych z udziału w zyskach przed jej przekształceniem w podatnika CIT stosuje się przepisy obowiązujące przed tą zmianą.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.80.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje przekształcenie tej spółki w prostą spółkę akcyjną. Przed przekształceniem spółka komandytowa podjęła uchwałę o przeznaczeniu zysku wypracowanego do 30 kwietnia 2021 r. na zobowiązania związane z wypłatą zysku dla wspólników. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata tych zysków na jego rzecz po przekształceniu spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową do 30 kwietnia 2021 r. na rzecz Wnioskodawcy jako wspólnika przekształconej prostej spółki akcyjnej nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zyski te były już wcześniej opodatkowane u Wnioskodawcy proporcjonalnie do jego udziału w spółce komandytowej, a zmiana formy prawnej spółki nie wpływa na charakter tych wypłat. Organ podatkowy potwierdził, że taka wypłata jest neutralna podatkowo.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.43.2023.3.NM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że autorskie prawo do programu komputerowego stworzonego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez Wnioskodawcę w toku działalności badawczo-rozwojowej. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych na rzecz kontrahenta kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki Wnioskodawcy na dzierżawę komputera osobistego z oprogramowaniem oraz dostęp do infrastruktury informatycznej w ramach zaplecza technicznego mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus. Natomiast wydatki na korzystanie z biura kontrahenta oraz obsługę sekretarską nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.10.2023.2.EA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, które jest objęte ochroną prawnoautorską. Oprogramowanie to stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, co generuje dochód. Prowadzi on odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.60.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej pochodzących z rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych oraz obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w związku z osiąganiem tych dochodów. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym: 1. Wnioskodawczyni oraz jej mąż będą mieli prawo w 2024 r. do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej z rodzinnego gospodarstwa rolnego na podstawie norm szacunkowych, pod warunkiem że ich przychody, stanowiące 1/2 przychodów rodzinnego gospodarstwa rolnego w 2023 r., nie przekroczą w złotych polskich równowartości 2 000 000 euro. 2. Wnioskodawczyni oraz jej mąż nie będą zobowiązani w 2024 r. do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości, ponieważ ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za 2023 r., stanowiące 1/2 przychodów rodzinnego gospodarstwa rolnego, u każdego z nich nie przekroczą równowartości 2 000 000 euro w walucie polskiej.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.34.2023.2.MKA

Podatnik nabył w 2018 roku nieruchomość w drodze darowizny od matki. W 2020 roku, wspólnie z partnerką, zaciągnął kredyt hipoteczny na zakup innej nieruchomości. W 2023 roku planuje sprzedaż nieruchomości nabytej w darowiźnie, a uzyskane środki przeznaczy na spłatę pożyczki hipotecznej z 2018 roku, remont tej nieruchomości oraz nadpłatę kredytu hipotecznego z 2020 roku. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatki te są związane z jego własnymi celami mieszkaniowymi.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.83.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący komandytariuszem w spółce komandytowej przekształconej ze spółki jawnej, zadał pytanie dotyczące opodatkowania wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę komandytową do 30 kwietnia 2021 r. Spółka podjęła uchwałę o przeznaczeniu tych zysków na zobowiązania wobec wspólników. Planowane jest przekształcenie spółki komandytowej w prostą spółkę akcyjną, a wypłata zysków na rzecz wspólników miałaby nastąpić po przekształceniu. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową do 30 kwietnia 2021 r. na rzecz wspólników przekształconej prostej spółki akcyjnej nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zyski te zostały już wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki komandytowej, a zmiana formy prawnej spółki nie wpływa na charakter prawny tych zysków. Wypłata będzie zatem neutralna podatkowo.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.46.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2021 r. według zasad dla osób samotnie wychowujących dzieci. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z tej preferencji, ponieważ wychowuje dzieci wspólnie z byłą małżonką, zgodnie z ustalonym porozumieniem. Organ zaznaczył, że samodzielne sprawowanie opieki nad dziećmi w określonych dniach lub okresach nie oznacza samotnego wychowywania dzieci w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przedstawionym stanie faktycznym oboje rodzice aktywnie i w porównywalnym stopniu uczestniczą w wychowywaniu dzieci, co wyklucza uznanie któregokolwiek z nich za osobę samotnie wychowującą dzieci.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.42.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy programów motywacyjnych organizowanych przez spółkę francuską, w których uczestniczyć mogą pracownicy polskiego oddziału. W ramach tych programów pracownicy mają możliwość nabywania akcji spółki francuskiej z dyskontem oraz otrzymywania dywidend lub środków z umorzenia jednostek uczestnictwa czy zbycia akcji. Dodatkowo, polski oddział może udzielać pracownikom nieoprocentowanej pożyczki na cele związane z uczestnictwem w tych programach. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wartość dyskonta, wkładu uzupełniającego banku, dywidend oraz środków uzyskanych przez pracowników z umorzenia jednostek uczestnictwa lub zbycia akcji nie będą stanowiły przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym, polski oddział nie będzie zobowiązany do pełnienia roli płatnika zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń. 2. Nieoprocentowana pożyczka udzielona pracownikom na cele związane z programami motywacyjnymi również nie będzie generowała przychodu ze stosunku pracy. W konsekwencji, polski oddział nie będzie miał obowiązków płatnika z tego tytułu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.59.2023.1.AS

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką nieruchomości, którą planuje wymienić na inną nieruchomość należącą do spółki X. Część nieruchomości została nabyta przez Wnioskodawczynię w drodze spadku po matce, a pozostała część w wyniku działu spadku oraz darowizny. Organ stwierdził, że odpłatne zbycie części nieruchomości nabytej w drodze spadku (2/6) nie generuje przychodu, natomiast odpłatne zbycie części nabytej w drodze działu spadku i darowizny (1/6) stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ uznał również, że zapłata ustalonej kwoty spłaty na rzecz spółki nie jest kosztem odpłatnego zbycia ani kosztem uzyskania przychodu z zamiany, lecz kosztem nabycia nowej nieruchomości.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.61.2023.1.PSZ

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług zakwaterowania (PKD 55.20) oraz wynajmu dwóch lokali usługowych (PKD 68.20). Zamierza przenieść te lokale z majątku firmy do majątku prywatnego, a następnie wynajmować je jako osoba fizyczna, opodatkowując przychody z najmu ryczałtem. Organ podatkowy uznał, że takie działanie jest prawidłowe, ponieważ po przeniesieniu lokali do majątku prywatnego, najem tych lokali będzie stanowił odrębne źródło przychodów, opodatkowane ryczałtem, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.31.2023.1.TR

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania programów motywacyjnych, w których uczestniczy Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce oraz pracownikiem oddziału spółki kapitałowej z siedzibą w Irlandii. Spółka ta jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, której liderem jest spółka akcyjna z siedzibą we Francji. Spółka francuska organizuje dwa programy motywacyjne: klasyczny oraz lewarowany, w których uczestniczą pracownicy, w tym Wnioskodawca. W ramach tych programów pracownicy będą mieli prawo do objęcia akcji spółki francuskiej, które będą subskrybowane i przechowywane w imieniu uczestników przez specjalny wehikuł inwestycyjny (FCPE) we Francji. Organ podatkowy uznał, że program motywacyjny, w którym uczestniczy Wnioskodawca, spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym: 1) Wartość Dyskonta oraz Wkładu Uzupełniającego Banku nie będzie przychodem Wnioskodawcy w momencie nabycia akcji. 2) Opodatkowanie przychodu z tytułu wartości Dyskonta oraz Wkładu Uzupełniającego Banku przyznanych Wnioskodawcy w Programach zostanie odroczone do momentu ostatecznego zbycia akcji, w przypadku wcześniejszego umorzenia jednostek FCPE w zamian za akcje. 3) W przypadku umorzenia jednostek FCPE w zamian za akcje, przychód z późniejszego zbycia tych akcji będzie opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT. 4) W przypadku umorzenia jednostek FCPE w zamian za wynagrodzenie pieniężne, opodatkowanie przychodu z wartości Dyskonta i Wkładu Uzupełniającego Banku przyznanych Wnioskodawcy w Programach będzie odroczone do momentu umorzenia jednostek uczestnictwa FCPE. 5) W przypadku umorzenia jednostek FCPE w zamian za wynagrodzenie pieniężne, przychód z tego tytułu będzie opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT. 6) Opodatkowanie wartości dywidendy reinwestowanej przez FCPE w Programie Klasycznym będzie odroczone do momentu umorzenia jednostek uczestnictwa FCPE za wynagrodzeniem lub ostatecznego zbycia akcji, w przypadku wcześniejszego umorzenia jednostek FCPE w zamian za akcje. 7) Nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) przyznane Wnioskodawcy na cele udziału w Programach nie będzie stanowiło przychodu dla Wnioskodawcy.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.158.2023.1.AWO

Podatnik sprzedał lokal mieszkalny, nabyty do majątku osobistego w 2020 roku. Uzyskaną ze sprzedaży kwotę przeznaczył na budowę domu, w którym mieszka z małżonką. Przed rozszerzeniem wspólności majątkowej małżeńskiej w 2023 roku, podatnik poniósł wydatki na budowę tego domu. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo zaliczyć te wydatki jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co pozwala na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.25.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny, czy prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania) tworzone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy samodzielnie w ramach swojej działalności gospodarczej i które są bezpośrednim wynikiem jego prac badawczo-rozwojowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, w ramach umowy o świadczenie usług programistycznych z firmą (...), może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w zeznaniu rocznym za rok 2022.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.13.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Tworzy i rozwija oprogramowanie, które jest objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2022 oraz w latach następnych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania w analizowanym okresie ma charakter działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tego tytułu w ramach prowadzonej działalności.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.26.2022.CNRU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przyznawaniem bonów żywieniowych pracownikom uprawnionym do ich otrzymania. Pracodawca ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych. W związku z brakiem możliwości wydawania gotowych posiłków, pracodawca planuje przekazać pracownikom bony żywieniowe, które umożliwią zakup posiłków oraz artykułów spożywczych. Organ uznał, że wartość tych bonów stanowi przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT, pod warunkiem, że pracodawca będzie miał kontrolę nad rodzajem i ilością zakupionych przez pracowników produktów spożywczych oraz posiłków. W przypadku braku takiej kontroli, zwolnienie podatkowe nie będzie miało zastosowania, a pracodawca będzie zobowiązany do pełnienia obowiązków płatnika podatku dochodowego.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.73.2023.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Wskazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.78.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy obowiązków spółki komandytowej jako płatnika przy wypłacie komplementariuszowi zaliczek na poczet zysku. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa jest zobowiązana do obliczenia, pobrania i wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodów wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku spółki w formie zaliczek. Wypłata zaliczki na poczet udziału w zyskach spółki generuje przychód, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy zauważył, że w momencie wypłaty zaliczek nie można faktycznie pomniejszyć wartości pobieranego zryczałtowanego podatku dochodowego o kwoty, o których mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy, ponieważ nie jest jeszcze znana kwota podatku należnego od dochodu spółki komandytowej za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku. W związku z tym spółka komandytowa jako płatnik powinna pobrać podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.82.2023.3.AKR

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Od 2017 roku, na podstawie umowy ze spółką, przenosi na nią wszystkie autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Działalność podatnika obejmuje badania i rozwój w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania. W 2020 roku zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję. W związku z tym organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, potwierdzając możliwość zastosowania 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do tworzonego oprogramowania, za rok 2020.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.40.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków podatnika w przypadku zapłaty przez dłużnika wierzytelności objętych ulgą na złe długi po zmianie sposobu opodatkowania spółek komandytowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami przejściowymi, spółka komandytowa, która uzyskała status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, powinna uwzględnić w swoich rozliczeniach zapłatę przez dłużnika wierzytelności objętych ulgą na złe długi. Wnioskodawca, jako wspólnik spółki komandytowej, który skorzystał z tej ulgi przed zmianą statusu podatkowego spółki, nie będzie zobowiązany do wykazania przychodów ani zmniejszenia straty z tego tytułu w swoim rozliczeniu.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.49.2023.1.PS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie aptek i jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach tej działalności otrzymuje refundację od Narodowego Funduszu Zdrowia za sprzedaż refundowanych leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia oraz wyrobów medycznych na receptę. Podatnik twierdzi, że przychód z refundacji powinien być ujmowany w momencie sprzedaży towaru, a nie w momencie otrzymania refundacji. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychód z refundacji należy ujmować w momencie jej otrzymania, a nie w momencie sprzedaży towaru.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.20.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wartości kuponów żywieniowych przyznawanych przez pracodawcę pracownikom zatrudnionym w szczególnie uciążliwych warunkach, gdy pracodawca nie może zapewnić im nieodpłatnych posiłków profilaktycznych. Organ podatkowy uznał, że wartość tych kuponów stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego w tym zakresie.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.2.2023.3.ŁS

Podatnik otrzymał od ojca w drodze darowizny budynek mieszkalny jednorodzinny, który wymagał remontu. Aby przeprowadzić ocieplenie dachu pianką poliuretanową, podatnik usunął płyty eternitowe i zainstalował nowe pokrycie dachowe. W związku z tym poniósł wydatki na materiały oraz usługi związane z pracami termomodernizacyjnymi. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem że zostaną one poniesione w ciągu 3 kolejnych lat i nie przekroczą kwoty 53 000 zł.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.947.2022.3.JŚ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Gmina planuje zorganizować loterię promocyjną, mającą na celu promowanie świadomego rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Organizatorem loterii jest Wnioskodawca, który występuje z wnioskiem o uzyskanie zezwolenia na jej przeprowadzenie. Główną nagrodą w loterii jest nowe mieszkanie w stanie deweloperskim, które deweloper przekaże nieodpłatnie zwycięzcy. Organ podatkowy uznał, że na Wnioskodawcy, jako organizatorze loterii, spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od nagrody w wysokości 10% jej wartości, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.58.2023.1.MS

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo prawidłowo, a częściowo nieprawidłowo. Prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy w zakresie: 1. Wartość Dyskonta oraz Wkładu Uzupełniającego Banku nie będzie stanowiła przychodu Wnioskodawcy w momencie nabycia akcji spółki zagranicznej. Programy, w których uczestniczy Wnioskodawca, spełniają definicję programu motywacyjnego określoną w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Opodatkowanie przychodu w wartości Dyskonta oraz Wkładu Uzupełniającego Banku przyznanych Wnioskodawcy w Programach będzie odroczone do momentu ostatecznego zbycia akcji, w przypadku wcześniejszego umorzenia jednostek FCPE w zamian za akcje. 3. W przypadku umorzenia jednostek FCPE w zamian za akcje, przychód z tytułu późniejszego zbycia tych akcji będzie podlegał opodatkowaniu według stawki 19% przewidzianej w art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4. W przypadku umorzenia jednostek FCPE za wynagrodzeniem pieniężnym, opodatkowanie przychodu w wartości Dyskonta i Wkładu Uzupełniającego Banku przyznanych Wnioskodawcy w Programach będzie odroczone do momentu umorzenia jednostek uczestnictwa FCPE. 5. W przypadku umorzenia jednostek FCPE w zamian za wynagrodzenie pieniężne, przychód z tego tytułu będzie podlegał opodatkowaniu według stawki 19% przewidzianej w art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 6. Nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) przyznane Wnioskodawcy na cele udziału w Programach nie będzie stanowiło przychodu. Nieprawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy w zakresie: Opodatkowanie wartości dywidendy reinwestowanej przez FCPE w Programie Klasycznym będzie odroczone do momentu umorzenia jednostek uczestnictwa FCPE za wynagrodzeniem lub ostatecznego zbycia akcji, w przypadku wcześniejszego umorzenia jednostek FCPE w zamian za akcje. Wartość dywidendy reinwestowana w dodatkowe akcje przechowywane przez fundusz FCPE stanowi przychód podlegający opodatkowaniu w momencie wypłaty dywidendy przez spółkę kapitałową z siedzibą we Francji do Funduszu.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.38.2023.2.KK

Wnioskodawczyni zbyła udziały w dwóch nieruchomościach, które nabyła w drodze spadku po zmarłych bracie, siostrze i ojcu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych udziałów nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy Wnioskodawczyni nabyli te nieruchomości, minęło ponad 5 lat do dnia sprzedaży. W związku z tym, organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.41.2023.1.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programach motywacyjnych organizowanych przez spółkę z siedzibą we Francji. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w kwestii braku powstania przychodu z tytułu dywidendy reinwestowanej przez francuską spółkę w programie klasycznym, natomiast w pozostałym zakresie jest prawidłowe. Potwierdzono, że wartość dyskonta oraz wkładu uzupełniającego banku nie stanowi przychodu dla podatnika w momencie nabycia akcji. Opodatkowanie przychodu z uczestnictwa w programach motywacyjnych zostanie odroczone do momentu zbycia akcji. Przychód z umorzenia jednostek uczestnictwa będzie opodatkowany według stawki 19%. Organ stwierdził również, że nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) udzielone pracownikom na cele związane z udziałem w programach nie generuje dla nich przychodu.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.60.2023.1.AS

Wnioskodawczyni posiada 1/2 części nieruchomości, którą otrzymała w spadku po matce. Dodatkowo nabyła 1/6 części nieruchomości w wyniku działu spadku oraz darowizny. Planuje zamienić tę nieruchomość na inną, będącą własnością spółki X. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne zbycie 1/6 części nieruchomości nabytej w drodze działu spadku i darowizny będzie generować przychód opodatkowany 19% podatkiem dochodowym. Z kolei odpłatne zbycie 2/6 części nieruchomości nabytej w drodze spadku nie będzie źródłem przychodu. Organ uznał również, że kwota spłaty na rzecz spółki X nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, lecz jest jedynie kosztem nabycia nowej nieruchomości w wyniku zamiany.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.16.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego Oprogramowania. Prowadzi również prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Dochód z przeniesienia praw autorskich do Oprogramowania kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.797.2022.2.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik mieszkał i pracował w Irlandii w latach 2006-2021, a następnie w 2021 roku powrócił z rodziną do Polski, co skutkowało zmianą jego rezydencji podatkowej. W 2022 roku sprzedał akcje firmy X, które nabył w latach 2015-2021, częściowo za wynagrodzenie, a częściowo jako nagrodę za osiągnięcia pracownicze. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży tych akcji podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania przychodu będzie część wynagrodzenia przeznaczona na nabycie akcji oraz równowartość nagrody w postaci akcji otrzymanej za osiągnięcia pracownicze. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.14.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej dotyczącej obowiązków płatnika związanych z przyznawaniem pracownikom kart na posiłki profilaktyczne oraz napoje. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy było nieprawidłowe w zakresie dodatkowego obowiązku weryfikacji sposobu wykorzystania tych kart, natomiast w pozostałym zakresie było prawidłowe. Wartość przekazanych pracownikom kart stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.47.2023.1.LS

Wnioskodawca prowadzi działalność rolniczą w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, koncentrując się na fermie drobiu, oraz planuje rozszerzenie działalności o produkcję paszy dla zwierząt gospodarskich. Zadał pytania dotyczące rozliczenia podatkowego przesunięcia paszy wyprodukowanej w ramach działalności gospodarczej na potrzeby działów specjalnych produkcji rolnej. Organ podatkowy potwierdził, że wartość paszy przekazanej z działalności gospodarczej na potrzeby działów specjalnych produkcji rolnej stanowi koszt uzyskania przychodów w tych działach. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu z tego tytułu ani do skorygowania kosztów działalności gospodarczej o wartość przekazanej paszy. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1032.2022.3.SR

W 2022 r. podatnik sprzedał mieszkanie nabyte w 2018 r. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na wykończenie domu, który wybudował wspólnie z żoną. Organ podatkowy uznał, że część wydatków, na które podatnik planuje przeznaczyć środki ze sprzedaży mieszkania, kwalifikuje się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei wydatki na zakup kuchenki mikrofalowej, suszarki do ubrań, przyłącze zagospodarowania wody opadowej, ogrodzenie działki oraz zakup kostki brukowej nie spełniają wymogów do skorzystania ze zwolnienia.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.118.2023.1.JK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że umorzenie akcji bez wynagrodzenia w spółce akcyjnej, zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych, ma charakter neutralny podatkowo. Nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani dla akcjonariuszy, których akcje są umarzane, ani dla pozostałych akcjonariuszy w spółce. W związku z tym, na spółce nie spoczywają obowiązki płatnika podatku.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.24.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.20.2023.2.MCZ

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika Nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.928.2022.2.SJ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca wypłacił odszkodowanie najemcy nieruchomości objętej decyzją o ustaleniu lokalizacji linii kolejowej. Odszkodowanie to przyznano na podstawie art. 9x ust. 2 ustawy o transporcie kolejowym, w związku z rozwiązaniem umowy najmu. Wysokość odszkodowania ustalono zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy PIT, ponieważ zostało wypłacone zgodnie z regulacjami o gospodarce nieruchomościami. Wnioskodawca nie ma obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego odszkodowania, natomiast musi sporządzić i przekazać informację PIT-11 dla najemcy, któremu odszkodowanie wypłacono.

📅 13.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.10.2023.3.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z ulgą termomodernizacyjną. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, a jego małżonka jest zatrudniona na umowę o pracę oraz umowę zlecenie. Między małżonkami istnieje wspólność majątkowa. W 2022 roku małżonkowie zrealizowali inwestycje termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego są współwłaścicielami w równych udziałach po 50%. Inwestycje obejmowały montaż mikroinstalacji fotowoltaicznej oraz pompy ciepła, a część wydatków została sfinansowana z dotacji. Podatnik zapytał, czy odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej może być stosowane w dowolnej proporcji w ramach limitu 53 000 zł na osobę, niezależnie od tego, na kogo wystawiono fakturę oraz kto był beneficjentem dotacji. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, odliczenie wydatków na termomodernizację przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Wysokość odliczenia ustala się na podstawie faktur wystawionych na podatnika lub jego współmałżonka, a wydatki sfinansowane z dotacji nie podlegają odliczeniu. W przypadku małżonków, każdy z nich może odliczyć do 53 000 zł, przy czym mogą oni podzielić odliczenie w dowolnej proporcji.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.958.2022.2.AA

Podatnik, będący lekarzem rezydentem, od stycznia 2018 r. zatrudniony jest w Szpitalu na podstawie umowy o pracę w celu realizacji programu specjalizacji z A. Po uzyskaniu tytułu specjalisty A w 2023 r. planuje podpisać umowę o świadczenie usług jako specjalista A w tym samym Szpitalu. Dodatkowo, od marca 2021 r. prowadzi działalność gospodarczą w formie indywidualnej praktyki lekarskiej, która od 2022 r. jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy potwierdził, że w latach 2023 i 2024 podatnik będzie mógł opodatkować przychody z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W 2023 r. ma również możliwość wyboru opodatkowania 19% podatkiem liniowym, ponieważ czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej na rzecz Szpitala będą jedynie częściowo zbieżne z czynnościami realizowanymi w ramach umowy o pracę.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.1.2023.2.AP

Tworzenie przez Pana Oprogramowania, jak opisano we wniosku, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, w tym kod źródłowy, warstwa graficzna oraz interfejs użytkownika, stanowi program komputerowy chroniony autorskimi prawami majątkowymi, co kwalifikuje je jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. Odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawcy traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki poniesione na zakup sprzętu komputerowego oraz podzespołów i urządzeń peryferyjnych mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.62.2023.2.AD

Wnioskodawczyni nabędzie na podstawie umowy dożywocia własność nieruchomości zabudowanych halą produkcyjną, które są wynajmowane spółce osobowej. Organ podatkowy uznał, że nabycie nieruchomości w drodze umowy dożywocia nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za prawidłowe.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1153.2022.2.MS2

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów w przypadku dobrowolnego umorzenia akcji lub odpłatnego zbycia akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji kosztem uzyskania przychodów będą wydatki poniesione przez podatnika na objęcie lub nabycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, a nie wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej. Organ stwierdził, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, lecz jedynie zmianę formy prawnej uprawnień podatnika jako wspólnika, bez ponoszenia dodatkowych wydatków. W związku z tym wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej nie może być uznana za koszt uzyskania przychodów z umorzenia lub zbycia akcji spółki akcyjnej.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1106.2022.2.MR

Podatnik, będący emerytem, posiada dwa mieszkania wynajmowane osobom fizycznym na cele mieszkaniowe na okresy dłuższe niż rok oraz apartament wynajmowany firmie na cele turystyczne, w ramach pobytów krótkoterminowych. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie planuje podejmować działań mających na celu pozyskiwanie najemców czy dostosowywanie lokali do ich potrzeb. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu tych nieruchomości mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.46.2021.10.ASZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i modyfikowaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie spółki, nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box) oraz nie może zaliczyć wydatków poniesionych na tę działalność do kosztów uzyskania przychodów. Organ stwierdził, że Wnioskodawca wykonuje standardowe czynności programisty, a nie prowadzi systematycznej działalności badawczo-rozwojowej, której celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.37.2023.2.AWO

Podatnik posiada lokal mieszkalny w budynku jednorodzinnym dwulokalowym w zabudowie bliźniaczej. W latach 2021-2022 zainwestował w docieplenie strychu przynależącego do jego lokalu oraz w montaż instalacji fotowoltaicznej na dachu budynku, która zasila jego lokal. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w odniesieniu do tych wydatków, ponieważ budynek, w którym znajduje się jego lokal, kwalifikuje się jako budynek mieszkalny jednorodzinny zgodnie z przepisami, a poniesione wydatki są zawarte w katalogu wydatków uprawniających do odliczenia w ramach tej ulgi.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1090.2022.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, realizuje prace rozwojowe. Te prace obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.48.2023.1.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której w 2007 roku zrealizował inwestycję deweloperską, a następnie wynajmuje pięć garaży z pomieszczeniami gospodarczymi na cele mieszkaniowe. Obecnie przychody z tego wynajmu Wnioskodawca klasyfikuje jako przychody z działalności gospodarczej, które opodatkowuje podatkiem liniowym. Wnioskodawca planuje od 1 stycznia 2023 roku przenieść tę działalność do sfery prywatnej i opodatkować przychody z najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawcy z wynajmu tych nieruchomości kwalifikują się do przychodów ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem prywatny). W związku z tym, od 1 stycznia 2023 roku mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.275.2018.2023.9.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przedawnieniem roszczenia banku wobec dłużnika, który jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że w wyniku przedawnienia roszczenia banku, dłużnik uzyskuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Moment powstania tego przychodu przypada na dzień, w którym dłużnik zgłosi zarzut przedawnienia roszczenia. Organ uznał także, że bank ma obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C dla dłużnika, w której powinien wykazać wartość przedawnionego zobowiązania jako przychód z innych źródeł. Stanowisko organu jest prawidłowe w odniesieniu do powstania przychodu po stronie dłużnika, natomiast nieprawidłowe w zakresie obowiązku informacyjnego banku.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1119.2022.2.EC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz pomieszczenia gospodarczego, ponieważ od momentu nabycia tych nieruchomości do ich sprzedaży minął wymagany 5-letni okres, co oznacza brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego. W odniesieniu do sprzedaży prawa do miejsca postojowego, stanowisko podatnika jest jednak nieprawidłowe, gdyż prawo to nie jest uznawane za nieruchomość w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem przychód z jego sprzedaży podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.769.2022.2.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości przez podatniczkę, w tym nieruchomości nabytej w drodze zamiany. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż działki B, nabytej w drodze darowizny ponad 5 lat temu, będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Sprzedaż działki A, nabytej w drodze zamiany przed upływem 5 lat, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży działki A będzie wartość działki D, przekazanej w zamian za nabycie działki A, ustalona na moment zawarcia umowy zamiany. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.30.2023.2.MM

Podatniczka w 2016 roku zawarła umowę o prowadzenie Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) i przez pięć lat regularnie wpłacała środki na to konto, korzystając z ulgi podatkowej. W 2022 roku, mając 55 lat, otrzymała jednorazową wypłatę zgromadzonych na IKZE środków. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie spełniła warunków do dokonania wypłaty, ponieważ nie osiągnęła wieku 65 lat. W związku z tym wypłacona kwota została uznana za zwrot środków z IKZE, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania jej na ogólnych zasadach. Organ jednocześnie uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zwrotu wcześniej odliczonych kwot w ramach ulgi na IKZE.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.12.2023.2.KR

Podatnik wraz z małżonką w 2009 roku zaciągnęli kredyt mieszkaniowy w celu refinansowania zakupu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. W 2023 roku zawarli ugodę z bankiem, na mocy której bank umorzył część zadłużenia z tytułu tego kredytu. Podatnik zapytał, czy umorzenie części kredytu mieszkaniowego uprawnia go do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Organ uznał, że umorzenie części kredytu mieszkaniowego przez bank stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepisy dotyczące zaniechania poboru podatku nie mają zastosowania, ponieważ kredyt został zaciągnięty na refinansowanie środków własnych przeznaczonych na zakup lokalu mieszkalnego, a nie na wydatki wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.34.2023.2.ACZ

Podatniczka posiada podwójne obywatelstwo: polskie i niemieckie. Od 1 czerwca 2021 r. na stałe mieszka w Polsce, wcześniej przebywając w Niemczech. Od 1 stycznia 2021 r. otrzymuje świadczenia emerytalne z Polski oraz rentę zakładową z Niemiec. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dochody uzyskane przez podatniczkę w 2021 r. przed zmianą miejsca zamieszkania na Polskę, z tytułu świadczeń emerytalnych (rentowych) z niemieckiego programu emerytalnego, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Świadczenia emerytalne (rentowe) z niemieckiego programu emerytalnego, które podatniczka otrzymuje po zmianie miejsca zamieszkania na Polskę w 2021 r., podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jednak są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) w związku z art. 21 ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.51.2023.1.AKU

Podatnik odziedziczył 1/6 udziału w nieruchomości po dziadku na podstawie zapisu windykacyjnego. Dziadek nabył tę nieruchomość w 2013 roku. W 2020 roku podatnik sprzedał swój udział w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku, w którym dziadek nabył nieruchomość.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1193.2022.2.MR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wspólników spółki jawnej z ulgi na zabytki w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z wydatkami na prace konserwatorskie, restauratorskie oraz roboty budowlane przy zabytkowym dworku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawców jest prawidłowe, ponieważ jako wspólnicy spółki jawnej mają prawo do odliczenia 50% poniesionych wydatków na prace przy zabytku od podstawy opodatkowania, proporcjonalnie do ich udziału w zyskach spółki, pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów określonych w przepisach.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1043.2022.2.KK

Podatniczka odziedziczyła samochód po zmarłym ojcu, a następnie sprzedała go wspólnie z siostrą za 60 000 zł. Cała kwota ze sprzedaży została przeznaczona na spłatę kredytu obciążającego samochód, a podatniczka wraz z siostrą dopłaciły brakującą sumę do całkowitej spłaty. Podatniczka argumentowała, że w tej sytuacji nie powinna płacić podatku dochodowego, ponieważ nie uzyskała dochodu ani przychodu ze sprzedaży. Organ podatkowy jednak stwierdził, że sprzedaż samochodu przed upływem 6 miesięcy od nabycia w drodze spadku generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że podatniczka nie może zaliczyć spłaty kredytu do kosztów uzyskania przychodu ani kosztów nabycia, ponieważ spłata długu spadkodawcy nie jest kosztem uznawanym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko podatniczki zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1152.2022.2.MS2

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku dobrowolnego umorzenia akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o. lub sprzedaży tych akcji, kosztem uzyskania przychodów będą wydatki poniesione przez wnioskodawcę na nabycie udziałów w spółce z o.o. oraz na objęcie udziałów w spółce komandytowej, a nie wartość bilansowa majątku spółki z o.o. w momencie przekształcenia. Organ podkreślił, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, lecz jedynie zmianę formy prawnej, bez dodatkowych wydatków ponoszonych przez wnioskodawcę na objęcie akcji spółki akcyjnej.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.952.2022.2.JS

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu, projektowaniu, implementowaniu i ulepszaniu aplikacji komputerowych (Aplikacji), kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli Aplikacje, są programami komputerowymi chronionymi prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu autorskich praw do tych Aplikacji stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową, którą prowadzi samodzielnie.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.32.2023.1.TR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla pracowników Spółki uczestniczących w programach motywacyjnych organizowanych przez spółkę francuską X, która jest jednostką dominującą w stosunku do Spółki. W ramach tych programów pracownicy mogą nabywać akcje spółki francuskiej X z dyskontem oraz otrzymywać dywidendy lub środki z umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszu FCPE lub zbycia akcji. Spółka ma również możliwość udzielania pracownikom nieoprocentowanego wsparcia finansowego (pożyczek) na cele związane z udziałem w programach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wartość dyskonta, wkładu uzupełniającego banku, dywidend oraz środków uzyskanych przez pracowników Spółki z umorzenia jednostek uczestnictwa w FCPE lub zbycia akcji nie będzie stanowiła dla nich przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym, Spółka nie będzie płatnikiem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tych tytułów. 2. Nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) przyznane pracownikom Spółki na cele związane z udziałem w programach również nie będzie stanowiło dla nich przychodu ze stosunku pracy. W konsekwencji, na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 10.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.15.2023.3.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą działek gruntu, które podatnik (L) odziedziczył po zmarłym ojcu (T). Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Ustalenie daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (T) - część nieruchomości została nabyta przez T w drodze dziedziczenia po matce (W) w 2009 r., a pozostała część po ojcu (M) oraz siostrze (D) w 2017 r. i 2019 r. 2. Ocena skutków umowy o nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności, zawartej w 2021 r. przez spadkobierców T - ustalono, że w odniesieniu do działek X i Z żadna ze stron nie nabyła praw przekraczających dotychczasowy udział we współwłasności, co oznacza, że zniesienie współwłasności nie stanowi nabycia. 3. Ustalenie, że sprzedaż udziału w nieruchomości nabytej przez T w 2009 r. nie podlega opodatkowaniu, natomiast sprzedaż udziału nabytego w 2017 r. i 2019 r. podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30e ustawy o PIT.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1201.2022.3.AC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania w ramach ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna obejmuje wydatki ściśle związane z termomodernizacją istniejącego budynku, które dotyczą jego docieplenia oraz modernizacji systemu grzewczego. Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania, mimo że urządzenie to działa jako pompa ciepła, nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. W związku z tym, wydatki te powinny zostać rozliczone w zeznaniu podatkowym za 2021 r., a nie za 2022 r.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.43.2021.9.KW

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma prawa do traktowania swoich dochodów jako dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz nie może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulga IP-Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca prowadzi działalność typową dla programisty, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności, jednak nie prowadzi prac badawczo-rozwojowych, które mogłyby zwiększać zasoby wiedzy i prowadzić do nowych zastosowań.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.4.2023.1.MS2

Bank w przeszłości zawarł z osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej, umowy o pożyczkę hipoteczną oraz umowy o kredyt na cele mieszkaniowe, waloryzowane kursem waluty obcej, w tym kursem franka szwajcarskiego. W wyniku deprecjacji złotego pojawiły się spory prawne między bankami a częścią kredytobiorców dotyczące uznania postanowień umów za abuzywne. W związku z toczącymi się postępowaniami sądowymi, Bank zdecydował się na wdrożenie procesu ugodowego z kredytobiorcami. Zgodnie z ugodą, Bank zmienia walutę zadłużenia kredytobiorcy z CHF na PLN, a następnie umarza całe zadłużenie. Dodatkowo, Bank zobowiązuje się do zwrotu kredytobiorcy określonej kwoty w PLN, która stanowi ekwiwalent środków pieniężnych wcześniej przekazanych przez kredytobiorcę na rzecz Banku w ramach spłaty rat kredytu. Organ podatkowy uznał, że w związku z dokonanym przez Bank zwrotem na rzecz kredytobiorcy, po stronie kredytobiorcy nie powstaje przychód podatkowy. Kwoty te nie prowadzą do faktycznego przyrostu majątku kredytobiorcy, lecz jedynie wyrównują wcześniejsze zmniejszenie jego majątku. W konsekwencji, Bank nie ma obowiązku sporządzania i przesyłania kredytobiorcy informacji PIT-11.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.100.2023.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, przenosi prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w zakresie prac rozwojowych zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach do obliczenia wskaźnika nexus większość wydatków przedstawionych we wniosku, z wyjątkiem kosztów związanych z środkami czyszczącymi i odkurzaczem, które nie są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.804.2022.1.HD

Podatnik, będący rolnikiem ryczałtowym, prowadzi gospodarstwo rolne i zamierza sprzedać nieruchomość rolną, którą nabył w 1995 roku. Nieruchomość ta obejmuje trwałe łąki i była wykorzystywana w działalności rolniczej. Podatnik nie podejmował działań marketingowych ani nie zlecał sprzedaży profesjonalnym podmiotom. Otrzymał ofertę zakupu bezpośrednio od nabywcy. Środki uzyskane ze sprzedaży planuje przeznaczyć na cele prywatne oraz rozwój działalności rolniczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od jej nabycia minęło ponad 5 lat.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.8.2023.3.BR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego w okresie objętym wnioskiem kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.89.2023.1.MBN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem lokalu mieszkalnego przez spółkę jawną, w której wspólnikiem jest wnioskodawca. Spółka nabyła lokal mieszkalny w 2018 roku i wprowadziła go do ewidencji środków trwałych. W 2023 roku spółka podjęła decyzję o wynajmie tego lokalu, a następnie planuje jego sprzedaż w ciągu 1-2 lat. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej spółki jawnej, lecz jako przychód ze zbycia majątku na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wspólnik spółki jawnej (wnioskodawca) nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.833.2020.HTCE

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą jako modelka i ponosi wydatki na zakup odzieży, obuwia oraz kosmetyków do charakteryzacji, które są wykorzystywane podczas realizacji filmów i zdjęć związanych z zawieranymi umowami. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że nie mają wyłącznie osobistego charakteru i zostaną odpowiednio udokumentowane. Organ wskazał, że w przypadku świadczenia usług modelingu istnieje obiektywny związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy tymi wydatkami a prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.11.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a efekty w postaci programów komputerowych są chronione prawami autorskimi. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na rzecz klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ wskazał także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi telekomunikacyjne, składki ubezpieczeniowe oraz usługi księgowe mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.17.2023.2.ID

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po wytworzeniu oprogramowania przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania do dochodu uzyskanego z przeniesienia praw autorskich do tych programów na swoich klientów.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.43.2023.2.KP

Podatnik otrzymał dofinansowanie na koszty kształcenia młodocianego pracownika z Urzędu Miasta i Gminy. Zadał pytanie, czy od tej pomocy należy odprowadzić podatek dochodowy oraz czy otrzymane dofinansowanie stanowi przychód podatkowy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianych pracowników, finansowane ze środków Funduszu Pracy, kwalifikuje się jako przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że otrzymane dofinansowanie nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest to dotacja w rozumieniu przepisów o finansach publicznych.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1050.2022.2.MK

Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi podatkowej 4+ w roku 2022 oraz w latach kolejnych. Wykonuje władzę rodzicielską nad co najmniej czworgiem dzieci, w tym trojgiem z obecnego małżeństwa oraz jednym dzieckiem z poprzedniego małżeństwa. Pomimo ograniczenia praw rodzicielskich dotyczących wpływu na edukację i leczenie dziecka z poprzedniego małżeństwa, podatnik faktycznie sprawuje pieczę nad tym dzieckiem i aktywnie uczestniczy w jego wychowaniu. Podatnik osiąga dochody opodatkowane według skali podatkowej, a jego dzieci nie uzyskują dochodów, które wykluczałyby zastosowanie ulgi. W związku z tym spełnione są wszystkie warunki do skorzystania z ulgi 4+ w roku 2022 oraz w latach następnych.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.53.2023.1.MD

Podatniczka w grudniu 2022 r. podpisała z mężem umowę przywracającą małżeńską wspólność majątkową, która przez niemal 20 lat nie istniała. Zapytała, czy na mocy tzw. Polskiego Ładu 3.0 może rozliczyć się wspólnie z mężem za 2022 r. Organ podatkowy uznał jej stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, małżonkowie mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów tylko wtedy, gdy pozostawali we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy lub od dnia zawarcia małżeństwa do końca roku podatkowego. Ponieważ w 2022 r. podatniczka i jej mąż nie byli we wspólności majątkowej przez cały rok, nie mogą dokonać wspólnego rozliczenia za ten rok.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.23.2023.2.DP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe lub usprawnia istniejące rozwiązania informatyczne dla różnych klientów. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę podlega ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca zaznaczył, że jego działalność związana z tworzeniem oraz ulepszaniem programów komputerowych ma charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organy podatkowe uznały, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych przez siebie programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z tego prawa osiągniętego w roku podatkowym oraz wskaźnika nexus.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.5.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 sierpnia 2017 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2019-2022. Prowadzi on odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia prawa IP Box (prawa autorskie do programów komputerowych), spełniając wymogi określone w art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, w zeznaniach rocznych za lata 2019-2022.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.49.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy używania samochodu służbowego przez Burmistrza Gminy do dojazdów z miejsca zamieszkania do miejsca pracy i z powrotem. Organ podatkowy uznał, że takie korzystanie z samochodu nie stanowi nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przejazdy Burmistrza są związane z charakterem jego pracy i mają na celu realizację obowiązków służbowych, co pozwala na efektywne wykonywanie powierzonych zadań. Organ potwierdził, że na płatniku (Urzędzie) nie spoczywa obowiązek pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w tym zakresie.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.2.2023.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na zleceniodawcę. Działalność Wnioskodawcy w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a powstałe programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.953.2022.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i metodycznie prowadzi prace twórcze o indywidualnym charakterze, mające na celu opracowanie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochody. Organ uznaje, że dochody te kwalifikują się jako dochody z praw własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box, co umożliwia ich opodatkowanie preferencyjną stawką 5%.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.962.2022.2.PS

Działalność podatnika związana z pracami projektowymi nad nowymi recepturami granulatów WPC oraz produkcją testową i pierwszą partią wyrobów z tych granulatów kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ust. 1 tej ustawy. Koszty osobowe, takie jak wynagrodzenia pracowników oraz składki na ubezpieczenia społeczne, a także koszty nabycia materiałów, surowców, sprzętu specjalistycznego, który nie jest środkiem trwałym, oraz koszty ekspertyz, opinii i usług doradczych od jednostek naukowych, stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 2 ustawy. Dodatkowo, podatnik może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej. Wydatki poniesione na prace, które zostały zawieszone, zaniechane lub zakończone negatywnym wynikiem, również mogą być uznane za koszty kwalifikowane i odliczone od podstawy opodatkowania na podstawie art. 26e ust. 1 ustawy.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.950.2022.2.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, wraz z małżonką nabył do majątku wspólnego udział w nieruchomości gruntowej. Następnie, w wyniku podziału majątku wspólnego, wnioskodawca otrzymał cały udział w tej nieruchomości. Nie prowadzi on działalności gospodarczej ani nie wykorzystywał nieruchomości w ramach takiej działalności. Nieruchomości zostały oddane w dzierżawę. Wnioskodawca planuje sprzedaż udziałów w tych nieruchomościach. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości minęło więcej niż 5 lat, a sprzedaż nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.12.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które są uznawane za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw do programów komputerowych, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.36.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziału w nieruchomości przez podatniczkę. Podatniczka nabyła 2/24 części nieruchomości na mocy zapisu testamentowego po zmarłej babci. Nieruchomość została sprzedana w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej części nieruchomości nie generuje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawczynię, co oznacza, że nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.4.2023.2.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością gospodarczą wnioskodawcy, polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Przenosi on na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do tych programów, uzyskując z tego tytułu dochód. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1175.2022.4.MR

Podatnik sprzedał w 2019 roku działkę, którą wcześniej otrzymał w darowiźnie od rodziców. Środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczył na ratę wkładu własnego przy zakupie mieszkania od spółdzielni mieszkaniowej. Do chwili obecnej nie doszło jednak do przeniesienia własności nowo nabytego mieszkania w formie aktu notarialnego. Organ podatkowy uznał, że przeznaczenie środków ze sprzedaży działki na zakup mieszkania nie uprawnia podatnika do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że w ciągu 3 lat od końca roku, w którym zbyto działkę, nie doszło do przeniesienia na podatnika prawa własności lokalu mieszkalnego w formie aktu notarialnego.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1059.2022.5.EC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w okresie, gdy Spółka miała status podmiotu transparentnego podatkowo: 1. Osoby fizyczne oraz osoba prawna, na podstawie art. 26e ust. 2 pkt 1 i 1a Ustawy PIT oraz art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a Ustawy CIT, były uprawnione, w zależności od posiadanego prawa do udziału w zyskach Spółki, do uwzględniania w kosztach kwalifikowanych, a następnie do odliczania od podstawy obliczenia podatku w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, wydatku poniesionego na wynagrodzenie dla danego Pracownika, wraz z opłaconymi przez Spółkę składkami ZUS, w części odpowiadającej czasowi, jaki Pracownik poświęcił na realizację działalności badawczo-rozwojowej Spółki w zakresie Optymalizacji Organizacji i Procesów Kompletacji, w odniesieniu do ogólnego czasu pracy tego Pracownika w danym miesiącu. 2. Osoby fizyczne oraz osoba prawna, na podstawie art. 26e ust. 2 pkt 2 Ustawy PIT oraz art. 18d ust. 2 pkt 2 Ustawy CIT, były uprawnione, w zależności od posiadanego prawa do udziału w zyskach Spółki, do uwzględniania w kosztach kwalifikowanych, a następnie do odliczania od podstawy obliczenia podatku w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, wydatków ponoszonych przez Spółkę na nabycie Materiałów i Surowców wykorzystywanych w ramach Optymalizacji Organizacji i Procesów Kompletacji. 3. Osoby fizyczne oraz osoba prawna, na podstawie art. 26e ust. 3 Ustawy PIT oraz art. 18d ust. 3 Ustawy CIT, były uprawnione, w zależności od posiadanego prawa do udziału w zyskach Spółki, do uwzględniania w kosztach kwalifikowanych, a następnie do odliczania od podstawy obliczenia podatku w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, pełnej wysokości odpisów amortyzacyjnych od Środków Trwałych wykorzystywanych wyłącznie w zakresie Optymalizacji Organizacji i Procesów Kompletacji, jednak nie dłużej niż do momentu zakończenia prac nad Optymalizacją Organizacji i Procesów Kompletacji, co będzie wyznaczone sporządzeniem Raportu.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.23.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy on oprogramowanie w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane, rozwijane i ulepszane oprogramowanie objęte jest ochroną na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Dokonuje on przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania na rzecz kontrahentów. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodu z tytułu świadczonych usług w ramach prowadzonej działalności.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1117.2022.3.LS

Podatnicy, będący małżeństwem, w 2020 roku otrzymali darowiznę w postaci działki, którą sprzedali w 2021 roku. Uzyskane środki przeznaczyli na zakup mieszkania w 2022 roku, planując mieszkać w nim głównie w okresie letnim. Z powodu pogarszającej się sytuacji ekonomicznej, obejmującej rosnące koszty, kryzys w działalności gospodarczej oraz problemy zdrowotne, zmuszeni byli sprzedać mieszkanie przed upływem roku od jego nabycia. Organ podatkowy uznał, że mimo wcześniejszej sprzedaży mieszkania, podatnicy zachowali prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży działki, ponieważ wydatkowali te środki na własne cele mieszkaniowe. Ustawa nie uzależnia skorzystania z ulgi od minimalnego okresu posiadania lub zamieszkiwania w nabytej nieruchomości.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.1.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 maja 2017 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za 2022 r. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw w 2022 r.

📅 9.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.944.2022.3.NM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej, w tym na użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, sprzęt komputerowy oraz inne, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.36.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w Programie Motywacyjnym organizowanym przez spółkę akcyjną, w której wnioskodawca pełni funkcję członka zarządu. W ramach Programu Motywacyjnego wnioskodawca ma prawo do objęcia imiennych papierów wartościowych (warrantów subskrypcyjnych), które umożliwiają nabycie akcji spółki. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Warranty subskrypcyjne są "innymi prawami majątkowymi" w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT, a ich realizacja prowadzi do nabycia akcji spółki. 2. Przychód wnioskodawcy z uczestnictwa w Programie Motywacyjnym powstanie w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w wyniku realizacji praw z warrantów. 3. Dochód z odpłatnego zbycia akcji będzie opodatkowany według 19% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych jako dochód ze źródła kapitały pieniężne.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.10.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wspólników spółki jawnej z ulgi na robotyzację, która pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów związanych z zakupem fabrycznie nowego robota przemysłowego oraz powiązanych z nim urządzeń peryferyjnych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, odliczeniu podlegają jedynie odpisy amortyzacyjne od środków trwałych, a nie całkowite koszty nabycia. W związku z tym wnioskodawcy nie mogą jednorazowo odliczyć 50% wydatków na robotyzację, lecz jedynie 50% odpisów amortyzacyjnych od tych środków trwałych, które mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.6.2023.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przeniósł prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.27.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci przez matkę, która je samotnie wychowuje. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, matka sprawuje faktyczną władzę rodzicielską, ponosi wszystkie koszty ich utrzymania i wychowania, podczas gdy ojciec dzieci nie wykazuje zainteresowania nimi od 2021 roku. Spotkania z dziećmi miały charakter sporadyczny, a ojciec nie uczestniczy w pokrywaniu kosztów ich utrzymania, poza alimentami. W tej sytuacji, zgodnie z obowiązującymi przepisami, matce przysługuje wyłączne prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci w zeznaniu podatkowym za 2021 rok oraz w latach następnych.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.936.2022.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w tym tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca zadał cztery pytania: 1. Czy prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o PIT? 2. Czy autorskie prawa majątkowe do Oprogramowania, będące efektem tworzenia lub rozwijania programów komputerowych, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 3. Czy dochód z przeniesienia Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do Oprogramowania) osiągany w związku z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych wskazanych we wniosku podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%? 4. Czy przy ustalaniu wskaźnika Nexus Wnioskodawca może uwzględniać koszty opisane w niniejszym wniosku (Koszty IP Box) w literze „a" wskaźnika Nexus? Organ potwierdził, że: 1. Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do Oprogramowania spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3. Dochód z przeniesienia Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do Oprogramowania) osiągany w związku z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych wskazanych we wniosku podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty opisane w niniejszym wniosku (Koszty IP Box) w literze „a" wskaźnika Nexus.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.19.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy wniesienia przez trzech spadkobierców całości przysługujących im udziałów w Przedsiębiorstwie w spadku jako wkład niepieniężny (aport) do nowo utworzonej spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że taka czynność będzie traktowana jako aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego. W związku z tym przychód z tego tytułu będzie zwolniony od podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, pod warunkiem że spółka przejmująca majątek przyjmie składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Przedsiębiorstwa w spadku.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.102.2023.1.SN

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objąć nowe udziały w spółce A w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, która będzie niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie osiągnie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.802.2022.2.KK

Podatnik w 2015 r. otrzymał w darowiźnie od córki lokal mieszkalny, który był obciążony kredytem hipotecznym zaciągniętym przez córkę na jego zakup. W 2018 r. podatnik sprzedał ten lokal, a uzyskaną kwotę przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego. Wnioskował o zwolnienie dochodu z tej sprzedaży od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentując, że jako dłużnik hipoteczny wykorzystał całość kwoty ze sprzedaży na spłatę kredytu. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, podkreślając, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe podatnika, a nie na spłatę kredytu zaciągniętego przez inną osobę, w tym przypadku córkę. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nie spełniono przesłanek do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.23.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wartością świadczeń przyznanych pracownikom przez pracodawcę (spółkę) na podstawie regulaminu programu zwrotu kosztów podnoszenia kwalifikacji zawodowych w zakresie nauki języków obcych. Organ podatkowy uznał, że wartość tych świadczeń jest zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały one przyznane zgodnie z odrębnymi przepisami, w tym art. 103 Kodeksu pracy. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego z tytułu wypłaty tych świadczeń.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.5.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.12.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa informatycznego. Z uwagi na długotrwałą pracę przy komputerze, otrzymał zalecenie od optometrysty dotyczące noszenia okularów korekcyjnych. Podatnik zamierzał zaliczyć koszt zakupu tych okularów do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy wydał interpretację indywidualną, w której uznał, że wydatek na zakup okularów korekcyjnych nie może być traktowany jako koszt uzyskania przychodu. Organ podkreślił, że wydatek ten ma na celu przede wszystkim ochronę zdrowia podatnika, a nie osiągnięcie lub zabezpieczenie źródła przychodów z prowadzonej działalności. W związku z tym, wydatek ten ma charakter osobisty i nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.41.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia ulgi uczniowskiej przez spadkobiercę w zeznaniu rocznym, która przysługiwała zmarłemu małżonkowi. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, ulga uczniowska przysługuje osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą oraz uprawnionym do szkolenia uczniów. Aby spadkobierca mógł przejąć prawo do ulgi uczniowskiej, musi kontynuować działalność gospodarczą na własny rachunek. W analizowanym przypadku wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej po śmierci męża, co oznacza brak podstaw prawnych do skorzystania z ulgi uczniowskiej, która wcześniej przysługiwała zmarłemu małżonkowi.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.51.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty nagród sportowcom, trenerom i artystom przez Burmistrza A. z budżetu Gminy. Organ podatkowy uznał, że nagrody te kwalifikują się jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podmiot wypłacający nagrody ma obowiązek sporządzenia informacji PIT-11 oraz jej przekazania zarówno podatnikom, jak i urzędowi skarbowemu. Organ podatkowy dodał, że zwolnienie przedmiotowe przychodów do 26 roku życia, określone w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy, nie ma zastosowania do przychodów z innych źródeł, w tym do nagród będących przedmiotem interpretacji.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.29.2023.2.ENB

Pan zaciągnął kredyt hipoteczny w 2007 roku na zakup i remont lokalu mieszkalnego, w którym mieszkał przez 10 lat z żoną. W 2020 roku, w związku ze zmianą sytuacji rodzinnej, lokal został wynajęty. W 2022 roku Pan rozpoczął rozmowy z bankiem w celu zawarcia ugody, która ma na celu przewalutowanie kredytu na PLN oraz umorzenie części zadłużenia. Organ podatkowy uznał, że Pan spełnia warunki do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ stwierdził, że wynajęcie lokalu po 10-letnim okresie zamieszkiwania nie wpływa na prawo do tego zaniechania, ponieważ kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, a Pan nie korzystał wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.6.2023.2.ID

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Ponadto, organ stwierdził, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają żadnych ograniczeń w tym zakresie w zależności od rodzaju prowadzonej działalności.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.956.2022.2.MJ

Wnioskodawczyni prowadzi od 2013 roku jednoosobową działalność gospodarczą w formie kancelarii adwokackiej, oferując usługi prawne w zakresie prawa karnego, cywilnego, gospodarczego, rodzinnego oraz prawa pracy. W październiku 2022 roku rozpoczęła studia podyplomowe na kierunku (...), mające na celu poszerzenie jej wiedzy i umiejętności związanych z świadczonymi usługami prawnymi, w tym w obszarze compliance. Wnioskodawczyni uważa, że wydatek na te studia może być uznany za koszt uzyskania przychodów w jej działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że ten wydatek może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ jest związany z prowadzoną przez Wnioskodawczynię działalnością i może wpływać na wysokość osiąganych przez nią przychodów lub na zachowanie bądź zabezpieczenie źródła tych przychodów.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.977.2022.3.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 1 grudnia 1998 r., specjalizując się w sprzedaży hurtowej pozostałych artykułów użytku domowego i osobistego. W listopadzie 2022 r. nabył i zainstalował na swoim gruncie nową farmę fotowoltaiczną o wartości netto 172 500 zł. Zgodnie z art. 22k ust. 14-21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik, jako mały podatnik, ma prawo do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej tej nowej farmy fotowoltaicznej, zakwalifikowanej do grupy 6 symbol 669 Klasyfikacji Środków Trwałych, w roku podatkowym 2022, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji, do kwoty nieprzekraczającej 100 000 zł.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.101.2023.1.TR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza objąć nowe udziały w spółce A w zamian za wkład pieniężny odpowiadający ich wartości nominalnej, która jest niższa od wartości rynkowej tych udziałów. Organ podatkowy uznał, że w związku z objęciem udziałów przez Wnioskodawcę nie powstanie przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.12.2023.2.JK

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację podatkową w sprawie sprzedaży akcji pracowniczych, które nabyła nieodpłatnie w 1999 r. od spółki S.A., oraz akcji odziedziczonych po zmarłym ojcu. Wszystkie akcje zostały sprzedane w 2021 r., a uzyskane środki przeznaczone na wpłatę na IKE i IKZE. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Dochód ze sprzedaży akcji podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ akcje (...) S.A. nabyte przez podatniczkę w 2013 r. w wyniku połączenia spółek nie spełniają warunków do zwolnienia z opodatkowania, gdyż nie zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.103.2023.1.SN

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście objęcia przez podatnika nowych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (spółka A) w zamian za wkład pieniężny. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji po stronie podatnika nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe i zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności z art. 17 ust. 1 pkt 9 oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 tej ustawy.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1122.2022.4.MN

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku za 2021 rok. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik miał prawo odliczyć od podatku składkę zdrowotną zapłaconą w 2021 roku, do wysokości 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Organ podkreślił, że odliczenie składki zdrowotnej nie może przekroczyć kwoty podatku.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.976.2022.2

Podatniczka, będąca wdową i samotnie wychowującą syna, po śmierci męża, który pracował w Niemczech, otrzymuje rentę wdowią (Groβe witwenrente) z niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych w wysokości około XXX Euro miesięcznie. Z tej renty bank potrąca składkę zdrowotną oraz zaliczkę na podatek dochodowy. W związku z tym podatniczka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem o opodatkowanie tej renty w Polsce. Organ podatkowy potwierdził, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta wdowia z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a zatem bank dokonał potrąceń niesłusznie.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.71.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że prace realizowane przez podatnika mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez podatnika z odpłatnego przenoszenia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że podatnik ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych (wskaźnik Nexus) wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.22.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej wnioskodawcy, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe, które tworzy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Niemniej jednak organ stwierdził, że wnioskodawca nie może uwzględnić w kosztach IP Box wydatku na zakup klimatyzatora lub wentylatora, ponieważ nie ma on bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1015.2022.2.AKU

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Parafia (Wnioskodawca) zawarła ugodę sądową z byłym pracownikiem (organistą), na mocy której zobowiązała się do wypłaty kwoty ... zł brutto tytułem "zadośćuczynienia" w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja organu jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Organ stwierdził, że wypłacona kwota nie spełnia przesłanek do uznania jej za zwolnioną z opodatkowania zadośćuczynienie w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy PIT. Zdaniem organu, kwota ta stanowi przychód ze stosunku pracy byłego pracownika, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co w tej części jest prawidłowe. Jednak organ błędnie uznał, że kwota ta nie może być traktowana jako zadośćuczynienie, mimo że sama ugoda określa ją w ten sposób. Organ powinien przeanalizować całokształt okoliczności sprawy, a nie opierać się wyłącznie na terminologii użytej w ugodzie. Jeżeli kwota ta rzeczywiście miała charakter zadośćuczynienia za krzywdę doznaną przez byłego pracownika w związku ze sporem z Parafią, powinna korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy PIT.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.944.2022.2.TR

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki cywilnej, prowadzi działalność polegającą na realizacji projektów budowlanych związanych z wznoszeniem budynków mieszkalnych wielorodzinnych. W przeszłości nabyła wraz ze wspólniczką dwie nieruchomości gruntowe, które zostały podzielone. Obecnie planuje sprzedaż czterech aktywów nieruchomościowych, w tym dwóch praw użytkowania wieczystego gruntów oraz dwóch działek gruntu, z czego jedna jest w udziale. Nieruchomości te pierwotnie nabyto na potrzeby działalności gospodarczej prowadzonej w ramach spółki cywilnej, a następnie przeszły do majątku prywatnego Wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że zamierzona sprzedaż nieruchomości oraz praw użytkowania wieczystego gruntów powinna być zakwalifikowana jako dokonana w ramach działalności gospodarczej, a przychody z tych transakcji powinny być opodatkowane zgodnie z zasadami dla pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1146.2022.2.MS2

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawczynię są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Wnioskodawczyni ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji tych kosztów. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.270.2021.11.MC

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych lub ich części nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% (ulga IP Box) na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ stwierdził, że Wnioskodawca jedynie realizuje zlecone usługi programistyczne, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności, lecz nie prowadzi prac, które mogłyby być uznane za badania podstawowe, badania aplikacyjne lub prace rozwojowe w rozumieniu ustawy. W konsekwencji, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.41.2023.1.MB

Podatniczka odziedziczyła lokal mieszkalny po babci, która zmarła w kwietniu 2021 r. Lokal ten został nabyty przez jej dziadków w październiku 2003 r. i stanowił ich wspólny majątek. W grudniu 2022 r. podatniczka sprzedała odziedziczony lokal. Organ podatkowy uznał, że podatniczka jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tą sprzedażą, ponieważ lokal został nabyty przez dziadków ponad 5 lat przed jego sprzedażą, a po śmierci dziadka przeszedł na własność babci podatniczki. Pięcioletni okres wymagany do zwolnienia z podatku liczy się zatem od daty nabycia lokalu przez dziadków.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.846.2022.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą przez podatnika działki rolnej, która stanowi część gospodarstwa rolnego. Podatnik nabył tę działkę w wyniku działu spadku po rodzicach. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód ze sprzedaży 1/4 działki nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód ze sprzedaży 3/4 działki, nabytej w drodze działu spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, pod warunkiem, że działka zachowuje charakter rolny. Organ nie zaakceptował stanowiska podatnika, który twierdził, że opodatkowaniu podlega jedynie przychód z 0,1 ha działki, uznając, że w wyniku działu spadku podatnik otrzymał 3/4 całego gospodarstwa rolnego, a nie określoną fizycznie część.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.954.2022.2.GG

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wytwarzaniem innowacyjnego oprogramowania komputerowego w ramach działalności badawczo-rozwojowej. W wyniku tej działalności powstają zestawy elementów kodu programu komputerowego, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca odpłatnie przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, do którego może być zastosowana 5% stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box).

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.755.2022.2.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwrotem nienależnie pobranych świadczeń przez podatnika. W latach 2020-2021 podatnik otrzymywał z ZUS zasiłek pieniężny na dziecko oraz dodatkowy zasiłek opiekuńczy, które w całości musiał zwrócić do ZUS w 2022 roku. Organ uznał, że podatnik nie jest zobowiązany do korygowania deklaracji PIT-36 za lata 2020-2021, a kwotę zwróconych świadczeń może odliczyć od dochodu w 2022 roku lub w kolejnych pięciu latach podatkowych, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.11.2023.2.PSZ

Spółka komandytowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i dokonuje rozliczeń poprzez wpłacanie zaliczek na ten podatek do urzędu skarbowego. Zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy o PIT, Spółka pełni również rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w odniesieniu do komplementariusza, w związku z wypłatą zysku na jego rzecz. W trakcie roku Spółka planuje wypłacać wspólnikom, w tym komplementariuszowi, zaliczki na poczet zysku. Spółka miała wątpliwości dotyczące opodatkowania tych zaliczek oraz sposobu rozliczenia podatków po zakończeniu roku obrotowego. Organ interpretacyjny uznał, że: 1. Spółka jako płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek PIT ani podatku PIT od zaliczek wypłacanych komplementariuszowi w trakcie roku. Obowiązek pobrania podatku PIT przez płatnika powstaje dopiero po złożeniu przez Spółkę zeznania CIT-8 oraz podjęciu uchwały wspólników dotyczącej zatwierdzenia sprawozdania finansowego i podziału zysku za dany rok. Wówczas ustalona zostanie wysokość podatku CIT, od której zależy kwota pomniejszająca podatek PIT należny od udziału komplementariusza w zysku. 2. Wypłacając komplementariuszowi część jego udziału w zysku po zakończeniu roku podatkowego, Spółka może pomniejszyć zryczałtowany podatek PIT o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku Spółki oraz podatku CIT należnego od dochodu Spółki za dany rok. Kwota pomniejszenia nie może jednak przekroczyć wysokości podatku PIT obliczonego zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. 3. W przyszłości, wypłacając komplementariuszowi pozostałą część należnego mu zysku za dany rok, Spółka będzie mogła pomniejszyć zryczałtowany podatek PIT o pozostałą część kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku Spółki oraz podatku CIT należnego od dochodu Spółki za ten rok, w części, która wcześniej nie została odliczona.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.562.2018.7.KW

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i wspólnikiem spółki, która jest z kolei wspólnikiem w spółce komandytowej, planuje w przyszłości zmniejszenie zaangażowania kapitałowego spółki w spółce komandytowej. Zmiana ta ma polegać na obniżeniu udziału kapitałowego spółki oraz wypłacie środków pieniężnych na rzecz spółki. Wnioskodawca pyta, czy otrzymane przez spółkę środki pieniężne w związku z obniżeniem udziału kapitałowego będą dla niego przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Środki pieniężne, które spółka otrzyma tytułem obniżenia udziału kapitałowego w spółce komandytowej, nie będą stanowiły dla wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Opodatkowanie wystąpi dopiero w momencie likwidacji spółki komandytowej lub całkowitego wystąpienia spółki z niej. Organ zauważa, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera przepisów dotyczących opodatkowania środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika w związku z obniżeniem udziału kapitałowego w spółce osobowej, co wskazuje na lukę ustawową, którą należy uzupełnić przez analogię legis na korzyść podatnika.

📅 8.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.165.2023.1.KR

Wnioskodawczyni posiada 1/2 udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej, nabytej w 1994 r. w drodze darowizny od ciotki. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej ani nie stanowiła środka trwałego w działalności Wnioskodawczyni. Planuje ona sprzedaż swojego udziału w tej nieruchomości spółce, która zamierza na niej wybudować obiekt handlowo-usługowy. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że działania Wnioskodawczyni związane ze sprzedażą nieruchomości mają charakter zwykłego zarządu własnym majątkiem, nie wykraczając poza ramy czynności związanych z wykonywaniem prawa własności.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.6.2023.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla swoich klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za okres od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2021 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez niego odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.24.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1207.2022.3.MG

Przychód uzyskany przez Pana ze sprzedaży działek nr A1 i C nie będzie stanowił źródła przychodów z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości w ramach działalności gospodarczej, a zatem nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działki te są Pana majątkiem prywatnym, a nie środkami trwałymi związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dodatkowo, Pana działania związane ze sprzedażą tych działek nie wykazują cech zorganizowania i ciągłości, które są konieczne do uznania ich za działalność gospodarczą. W związku z tym przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.1.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, znanego jako "ulga dla pracujących seniorów". Wnioskodawczyni, urodzona 22 grudnia 1961 r., uzyskała prawo do emerytury 22 grudnia 2021 r. W styczniu 2022 r. otrzymała wynagrodzenie, nagrodę jubileuszową oraz odprawę od swojego pracodawcy. Wnioskodawczyni twierdzi, że podatek pobrany od tych świadczeń był niezgodny z prawem, ponieważ przysługiwało jej zwolnienie na podstawie ulgi dla seniorów. Organ podatkowy jednak zauważył, że wnioskodawczyni nie złożyła pracodawcy oświadczenia potwierdzającego spełnienie warunków do stosowania tej ulgi, co obligowało pracodawcę do pobrania podatku. Organ uznał, że wnioskodawczyni nie straciła prawa do ulgi i może ją rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.213.2020.HTCE

Podatnik, będący komandytariuszem spółki osobowej, otrzymał odszkodowanie od ubezpieczyciela radcy prawnego, który sporządził błędną opinię prawną. Ta opinia doprowadziła do nałożenia na spółkę dodatkowego zobowiązania podatkowego w VAT. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to stanowi przychód podatkowy podatnika, jednak kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, dotyczącego kwot otrzymanych z tytułu ubezpieczeń majątkowych. Organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, która w tym zakresie była błędna.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.15.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Niemniej jednak, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uwzględnianych w obliczeniu wskaźnika nexus wydatków na plisy zaciemniające, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.49.2023.2.ENB

Podatniczka, jako jedyny spadkobierca zmarłego małżonka, który w chwili śmierci był zatrudniony na podstawie marynarskiej umowy o pracę w przedsiębiorstwie z siedzibą w Szwajcarii, po jego śmierci zawarła z tym przedsiębiorstwem ugodę. W wyniku tej ugody otrzymała jednorazowe świadczenie, które ma charakter odprawy pośmiertnej. Podatniczka pyta, czy ta kwota korzysta ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że otrzymane świadczenie w postaci odprawy pośmiertnej jest zwolnione od podatku dochodowego na podstawie wskazanego przepisu, niezależnie od braku regulacji w Kodeksie pracy.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.19.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej dotyczącej obowiązków pracodawcy w zakresie zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Pracodawca rozważa możliwość przekazywania pracownikom kart uprawniających do zakupu posiłków, artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych, gdy nie ma możliwości wydawania posiłków we własnym zakresie. Organ podatkowy uznał, że wartość kart przekazywanych pracownikom stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT. W związku z tym pracodawca nie będzie zobowiązany jako płatnik do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.771.2022.1.KC

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwrot kosztów użycia prywatnego samochodu do celów służbowych w formie tzw. "kilometrówki", zwrot kosztów noclegów oraz diety i inne należności wypłacane pracownikom przez spółkę w latach 2018-2021 w związku z wyjazdami służbowymi stanowią przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. Tylko w zakresie, w jakim te należności mieściły się w limitach określonych w przepisach, mogły korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.31.2023.2.KG

Interpretacja potwierdza, że Pani stanowisko dotyczące możliwości skorzystania z ulgi dla seniora na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Pani przychody ze stosunku pracy, w tym odprawa emerytalna oraz ekwiwalent za urlop, uzyskane przed wypłatą pierwszej emerytury, są zwolnione z opodatkowania w ramach limitu 85 528 zł. W związku z tym może Pani w zeznaniu podatkowym za 2022 r. wykazać nadpłatę pobranego podatku.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1065.2022.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, tworząc programy komputerowe lub ich części, które następnie przenosi na kontrahentów za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych lub ich części, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu oraz koszty do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1030.2022.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2020 r. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest tworzenie i rozwijanie oprogramowania komputerowego zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w formie programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na Zleceniodawcę, uzyskując z tego tytułu dochód, który zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.762.2022.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na zabudowę zewnętrznych schodów prowadzących do drzwi wejściowych budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w formie zabudowanego ganku, do ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że planowane przedsięwzięcie, mimo że może przyczynić się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, nie znajduje się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu. W związku z tym, wydatki na zabudowę ganku nie będą mogły być odliczone w ramach tej ulgi.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1124.2022.3.MR

Podatnik otrzymał odszkodowanie wraz z odsetkami za opóźnienie na podstawie wyroku sądowego. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, odsetki za opóźnienie w wypłacie tego odszkodowania również są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy. W związku z tym, stanowisko podatnika, że nie ma obowiązku płacenia podatku od otrzymanego odszkodowania i odsetek, zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.96.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości nabytej przez męża Wnioskodawczyni przed zawarciem małżeństwa, a następnie włączonej do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny. Organ podatkowy uznał, że w przypadku sprzedaży tej nieruchomości, zarówno w trakcie trwania małżeństwa, jak i po jego ustaniu oraz podziale majątku, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podkreślił, że włączenie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków nie stanowi nabycia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, a kluczowy jest moment nabycia nieruchomości przez męża Wnioskodawczyni, który miał miejsce przed zawarciem małżeństwa.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.999.2022.3.KR

Wnioskodawca, obywatel Wielkiej Brytanii, przebywa na stałe w Polsce od 8 maja 2019 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Nabył prawo do regularnych wypłat (świadczenie podobne do emerytury) od brytyjskiej firmy telekomunikacyjnej, które będą wypłacane jednorazowo jako suma za lata poprzednie. Wnioskodawca ma możliwość wyboru sposobu wypłaty - jednorazowo 25% środków lub w formie ratalnej. Dodatkowo, wnioskodawca otrzyma emeryturę państwową z Wielkiej Brytanii. Organ uznał, że jednorazowa wypłata z brytyjskiego pracowniczego programu emerytalnego, w tym 25% ryczałt, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, natomiast regularne wypłaty emerytury z tego programu oraz brytyjska emerytura państwowa podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.6.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, których rezultatem są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.7.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości przeznaczenia dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na spłatę części kredytu zaciągniętego na budynek mieszkalny, w którym podatniczka mieszka, oraz uzyskania zwolnienia z opodatkowania tego dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na spłatę części kredytu zaciągniętego na zakup budynku mieszkalnego, w którym podatniczka zaspokaja swoje potrzeby mieszkaniowe, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodu uzyskanego z tego tytułu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.10.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej wnioskodawcy, związanej z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, której rezultatem jest wytwarzanie nowych lub ulepszonych programów komputerowych, chronionych prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich sprzedaż może być opodatkowana preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na obliczenie wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 7.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.105.2023.1.AKR

Podatnik nabył nieruchomość w postaci domu jednorodzinnego w 2015 roku, w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2018 roku wraz z małżonką wprowadzili ustrój rozdzielności majątkowej, a w 2020 roku małżonka zrzekła się swojej części majątku, co spowodowało, że cała nieruchomość stała się wyłączną własnością podatnika. W 2023 roku, jako jedyny właściciel nieruchomości, podatnik planuje jej sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym została nabyta do majątku wspólnego małżonków, nie spowoduje powstania zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.405.2018.11.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości, która wcześniej została wywłaszczona, a następnie zwrócona spadkobiercom pierwotnego właściciela na podstawie decyzji administracyjnej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji dochód uzyskany ze sprzedaży takiego udziału nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu. Organ podkreślił, że zwrot nieruchomości na podstawie decyzji administracyjnej ma charakter restytucyjny, przywracając stan prawny sprzed wywłaszczenia, a zatem nie stanowi nabycia nieruchomości. W związku z tym sprzedaż udziału w takiej nieruchomości nie generuje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.13.2023.3.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego do świadczeń w postaci ekwiwalentu za mundur pilota oraz ekwiwalentu za pranie. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, ekwiwalent za mundur pilota może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, ponieważ mundur pilota jest uznawany za ubiór służbowy, którego noszenie jest obowiązkowe dla pracownika. Z kolei ekwiwalent za pranie munduru nie podlega zwolnieniu i powinien być wykazywany w zeznaniu podatkowym jako przychód ze stosunku pracy.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.20.2023.2.PS

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zawarcie umowy sprzedaży nieruchomości w dniu 4 listopada 2019 r. prowadzi do powstania przychodu podatkowego, niezależnie od faktycznej zapłaty ceny. Przy kolejnej sprzedaży nieruchomości w 2022 r. podstawą opodatkowania powinna być różnica między przychodem z tej transakcji a wartością nieruchomości określoną w akcie notarialnym z 3 grudnia 2019 r., a nie koszty nabycia z 2015 r. Organ podatkowy podkreślił, że odstąpienie od umowy sprzedaży oraz zwrotne przeniesienie własności nie eliminują skutków podatkowych pierwszej transakcji.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.11.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac projektowych IT od 1 grudnia 2017 r., zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2022. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.128.2023.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych, w tym dedykowanych systemów informatycznych w technologii webowej. Dysponuje wiedzą i doświadczeniem w zakresie technologii informatycznych oraz języków programowania, co wykorzystuje do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, procesów i usług. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę chronione jest jako autorskie prawa do programów komputerowych, co czyni je kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tymi kwalifikowanymi prawami, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1021.2022.2.EC

Wnioskodawca nabył w 2009 r. w drodze darowizny 1/2 udziału w nieruchomości zabudowanej. W 2020 r. nastąpiło zniesienie współwłasności tej nieruchomości, w wyniku czego Wnioskodawca otrzymał działkę odpowiadającą wartości jego udziału, bez konieczności dokonywania dopłat lub spłat. W 2022 r. Wnioskodawca sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ 5 lat od nabycia udziału w drodze darowizny, przychód ze sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.6.2023.2.SR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę autorskie prawa do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku na dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2020-2022 oraz w kolejnych latach, pod warunkiem braku zmian w stanie faktycznym lub przepisach prawa podatkowego.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1078.2022.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi na terytorium RP jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach tej działalności regularnie świadczy usługi związane z tworzeniem utworów komputerowych oraz przenoszeniem autorskich praw majątkowych do tych utworów na rzecz Zamawiającego. Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, w której tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Zamawiającego pełnię majątkowych praw autorskich do wytwarzanego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Spełnia on warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania stworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na laptop, sprzęt i akcesoria komputerowe, obsługę księgową, wyposażenie biura, składki na ubezpieczenie społeczne, zakup oprogramowania oraz użytkowanie samochodu mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i uwzględnione w wskaźniku nexus.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.770.2022.1.HD

Planowane przez Pana odpłatne zbycie nieruchomości i praw, w tym udziału 1/2 w lokalu mieszkalnym, działki gruntowej, udziału 1/10 w działce gruntowej oraz udziału 1/2 w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, przed upływem 5-letniego terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie źródłem przychodów podlegających opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży tych nieruchomości i praw na zakup 1/2 udziału w domu w zabudowie bliźniaczej, w którym zamierza Pan zamieszkać z rodziną, oraz na remont i wyposażenie tego domu, uprawnia Pana do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast spłata kredytów zaciągniętych na zakup nieruchomości, które nie były wykorzystywane na cele mieszkaniowe, nie będzie stanowiła wydatku uprawniającego do zastosowania tego zwolnienia.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1089.2022.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu i modyfikacji kodu źródłowego oprogramowania na systemy (...). Oprogramowanie to jest wynikiem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na zamawiającego, co generuje dochód. Dochód ten kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.6.2023.2.AD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów. Oprogramowanie to stanowi efekt działalności badawczo-rozwojowej podatnika i jest chronione jako autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych. Podatnik przenosi te prawa na zleceniodawców na podstawie umów. Od 2019 roku podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP BOX).

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.15.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie wskaźnika Nexus.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.1.2023.2.AP

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w tym w tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jej pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawczyni prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, a tym samym może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania za rok 2022.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.36.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy prawidłowości ustalenia dochodu z jednoosobowej działalności gospodarczej Wnioskodawcy za 2022 r. Wnioskodawca prowadził działalność do 30 listopada 2022 r., po czym przekształcił ją w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zadał pytanie, czy w rozliczeniu PIT za 2022 r. powinien wykazać dochód jako różnicę między przychodem a kosztami uzyskania, pomijając różnice remanentowe. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, wskazując, że w rozliczeniu za 2022 r. powinien uwzględnić różnicę remanentową, mimo że nie sporządził remanentu końcowego na dzień przekształcenia działalności.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.55.2023.1.GG

Wnioskodawca należy do grupy, która jest światowym liderem w produkcji i sprzedaży czekolady, dań gotowych, napojów, żywności dla zwierząt oraz gum do żucia i innych słodyczy. Jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, Wnioskodawca zatrudnia pracowników i wypłaca im wynagrodzenia. W celu docenienia zaangażowania pracowników oraz ich wkładu w rozwój firmy, Wnioskodawca przekazuje różnorodne prezenty (gadżety), takie jak plecaki, torby, bluzy czy kubki termiczne. Gadżety te mają charakter rzeczowy i występują w dwóch wariantach: z logo Spółki oraz bez logo. Pytanie dotyczy tego, czy wartość tych gadżetów stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co wiązałoby się z obowiązkiem Wnioskodawcy jako płatnika do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na ten podatek. Organ podatkowy uznał, że wartość przekazywanych gadżetów nie stanowi przysporzenia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie powstaje przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. W związku z tym, na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.945.2022.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2016 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc na nich prawa autorskie do tych programów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, za lata 2019-2021 oraz od roku 2022 i w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa do tych programów zostały uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika Nexus.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.973.2022.2.MKA

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatkowego obywateli Ukrainy zatrudnionych przez przedsiębiorcę na umowę zlecenia. Przedsiębiorca stosuje dwa sposoby rozliczenia tych pracowników: 1. Obywatele Ukrainy, którzy złożyli oświadczenie o wyborze rezydentury na terytorium Polski, są rozliczani jako rezydenci na zasadach ogólnych i na koniec roku otrzymują informację PIT-11. 2. Obywatele Ukrainy, którzy nie złożyli oświadczenia o wyborze rezydentury, są rozliczani jako nierezydenci z zastosowaniem 20% zryczałtowanego podatku, a na koniec roku otrzymują informację IFT-1R. Organ uznał, że stanowisko przedsiębiorcy jest prawidłowe w odniesieniu do obywateli Ukrainy, którzy złożyli oświadczenie o wyborze rezydentury. Natomiast w przypadku obywateli Ukrainy, którzy nie złożyli takiego oświadczenia, ale przebywali w Polsce powyżej 183 dni w roku podatkowym, stanowisko przedsiębiorcy jest nieprawidłowe. W tej sytuacji przedsiębiorca powinien rozliczać tych pracowników na zasadach ogólnych, pobierając zaliczki na podatek dochodowy, a nie stosować 20% zryczałtowany podatek.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.25.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia podatniczki, pracowniczki kontraktowej firmy będącej podwykonawcą amerykańskiej firmy świadczącej usługi dla armii USA. Organ uznał, że stanowisko podatniczki, według którego jej wynagrodzenie powinno być zwolnione z opodatkowania na podstawie umowy między Rządem RP a Rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej, jest błędne. Zaznaczył, że zwolnienie dotyczy wykonawcy kontraktowego, a nie pracownika kontraktowego, którym jest podatniczka. W związku z tym do wynagrodzenia podatniczki nie stosuje się ani zaniechania poboru podatku dochodowego w 2021 r., ani zwolnienia z opodatkowania w 2022 r. Podatniczka ma obowiązek opłacania podatku dochodowego od otrzymywanego wynagrodzenia.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1044.2022.2.DA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze zbycia tych praw lub ich części podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.71.2023.1.KP

Podatniczka jest współwłaścicielką lokalu mieszkalnego w budynku wpisanym do gminnej ewidencji zabytków oraz zlokalizowanym na obszarze historycznego układu urbanistycznego, który figuruje w rejestrze zabytków. W 2022 roku wspólnota mieszkaniowa, której członkiem jest podatniczka, przeprowadziła remont budynku, uzyskując niezbędne pozwolenia konserwatorskie. Podatniczka zamierzała odliczyć od podstawy opodatkowania PIT za 2022 rok 50% kosztów remontu oraz projektu budowlanego, które przypadały na jej udział we współwłasności. Organ podatkowy jednak stwierdził, że podatniczka nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi na zabytki, ponieważ faktury za remont i projekt były wystawione na wspólnotę mieszkaniową, a nie na poszczególnych współwłaścicieli. Organ uznał, że jedynie wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mogą być odliczane w ramach tej ulgi.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.747.2022.2.PSZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia komandytariusza spółki komandytowej za prowadzenie spraw tej spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zauważono, że obowiązek prowadzenia spraw spółki przez wspólnika wynika z przepisów ustawy, a wynagrodzenie za te czynności ma podstawę w umowie spółki, a nie w odrębnej umowie cywilnoprawnej. W związku z tym, wynagrodzenie to nie może być klasyfikowane jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, pozarolniczej działalności gospodarczej ani kapitałów pieniężnych.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1179.2022.3.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego w spółce komandytowej przed jej objęciem podatkiem CIT, a następnie przekształconej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową w okresie jej transparencji podatkowej (przed 1 maja 2021 r.) przez spółkę przekształconą (sp. z o.o.) nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólników będących osobami fizycznymi. Organ wskazał, że zgodnie z przepisami przejściowymi, do dochodów wspólników spółki komandytowej uzyskanych z udziału w zyskach tej spółki, osiągniętych przed dniem, w którym stała się ona podatnikiem CIT, stosuje się przepisy ustaw o podatkach dochodowych w brzmieniu obowiązującym przed tą datą. W związku z tym objęcie spółek komandytowych CIT nie wpływa na skutki podatkowe wypłaty zysków wypracowanych przez te spółki przed ich objęciem CIT.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.4.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez niego programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.917.2022.2.IR

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodu uzyskanego przez podatniczkę ze sprzedaży akcji, które nabyła nieodpłatnie jako pracownik firmy w ramach komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstwa państwowego. Organ podatkowy uznał, że dochód ten nie podlega zwolnieniu z opodatkowania, ponieważ akcje nie zostały nabyte w ramach publicznej oferty, lecz w drodze nieodpłatnego udostępnienia uprawnionym pracownikom. W związku z tym dochód ze sprzedaży tych akcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19%.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.962.2022.3.EC

Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński 22 sierpnia 2015 r., w którym obowiązywał ustrój wspólności ustawowej. Dnia 15 września 2018 r. nabyła wraz z małżonkiem nieruchomości, które zostały sprzedane 15 grudnia 2021 r. Wnioskodawczyni planuje przeznaczyć przychód ze sprzedaży na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2021 r. na zakup udziału w budynku mieszkalnym, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe, oraz na remont tego budynku. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z opodatkowania całego dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, pod warunkiem wydatkowania przychodu na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.60.2023.2.KP

Podatniczka, będąca właścicielką budynku jednorodzinnego, przeprowadziła wymianę starej dachówki cementowej na nową dachówkę ceramiczną w 2020 roku. W wyniku tej wymiany nastąpiło zmniejszenie zużycia węgla i energii elektrycznej, a także poprawiła się temperatura w domu. Podatniczka zamierza skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wydatki związane z wymianą dachówki, które przyczyniły się do obniżenia zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku, kwalifikują się jako wydatki na materiały budowlane związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. W związku z tym podatniczka ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1029.2022.2.SR

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, w 2022 roku przeprowadził termomodernizację, która obejmowała instalację ogrzewania podłogowego w formie folii grzewczej na podczerwień, a także montaż ekranów izolacyjnych, folii paroprzepuszczalnej oraz paneli podłogowych. Celem tej inwestycji było zmniejszenie zużycia gazu oraz drewna wykorzystywanego w kominku. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku za 2022 rok wydatków związanych z tą inwestycją termomodernizacyjną, pod warunkiem ich udokumentowania fakturami VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.17.2023.EILK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wydawaniem pracownikom bonów towarowo-żywieniowych na posiłki profilaktyczne. Organ uznał, że wartość tych bonów stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stwierdził również, że przepisy nie nakładają na pracodawcę obowiązku weryfikacji sposobu wykorzystania bonów przez pracowników. W związku z tym zmienił wcześniejszą interpretację, w której uznał, że wartość bonów nie stanowiła przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.39.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych dla zleceniodawców. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności Wnioskodawca nabywa autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany z odpłatnego przeniesienia tych praw na zleceniodawców podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.991.2022.2.DA

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikowaniem programów komputerowych lub ich części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki 5% od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy, obejmuje prace rozwojowe oraz ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy i ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, organ stwierdził, że autorskie prawa do programów komputerowych lub ich części wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.126.2023.1.SN

Podatnik na stałe mieszka w Norwegii, gdzie ma adres zameldowania oraz pozwolenie na pracę i pobyt, a także centrum interesów gospodarczych. W Polsce pozostają jego żona i dzieci, jednak nie posiada on własnych nieruchomości. Spędza w Norwegii ponad 300 dni w roku, a pozostałe dni dzieli pomiędzy Polskę i inne kraje. Urząd uznał, że w 2022 roku podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce, a jego rezydencja podatkowa znajdowała się w Norwegii. W związku z tym podatnik nie był zobowiązany do rozliczania się w Polsce za 2022 rok.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.45.2023.2.JŚ

Pracownik przechodzi na emeryturę 28 lutego 2023 r., otrzymując w tym dniu wynagrodzenie za luty, odprawę emerytalną oraz nagrodę jubileuszową. Złożył on oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie ulgi dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT). Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, pracownik może skorzystać z tego zwolnienia, pod warunkiem że wypłata świadczeń nastąpi przed dniem pierwszej emerytury. Zwolnienie to jest ograniczone do kwoty 85 528 zł w roku podatkowym, a po jego wyczerpaniu przychody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.7.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 12 lipca 2022 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.943.2022.2.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. Z uwagi na dużą odległość między miejscem zamieszkania a siedzibą klienta, Wnioskodawca jest zmuszony wynająć mieszkanie w miejscowości, gdzie znajduje się siedziba klienta, aby móc w pełni świadczyć usługi. Wnioskodawca pyta, czy koszty najmu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wynajem mieszkania w celu świadczenia usług dla klienta mieszczą się w definicji kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i mogą być zaliczone do tych kosztów, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.915.2022.2.AA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dochód uzyskany przez wnioskodawczynię w okresie od wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego (02.02.2022) do wykreślenia działalności gospodarczej zmarłego męża z CEIDG (05.05.2022) stanowi jej dochód, czy dochód firmy zmarłego męża. Organ podatkowy uznał, że po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego 02.02.2022, dochód ten należy traktować jako dochód z działalności gospodarczej prowadzonej przez wnioskodawczynię, co obliguje ją do opodatkowania tego dochodu zgodnie z wybraną formą opodatkowania. Organ ocenił stanowisko wnioskodawczyni jako nieprawidłowe.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.907.2022.4.MC

Podatniczka od 1 września 2022 r. przebywa w Szwajcarii, gdzie jest zatrudniona na pełnym etacie. Równocześnie prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, w ramach której pisze materiały naukowe, prowadzi wykłady zdalnie oraz świadczy usługi medyczne. Jako rezydent podatkowy Szwajcarii, organ uznał, że działalność gospodarcza prowadzona przez podatniczkę w Polsce skutkuje powstaniem stałego zakładu na terytorium Polski w rozumieniu umowy polsko-szwajcarskiej. W związku z tym przychody uzyskiwane przez podatniczkę z tej działalności w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.10.2023.2.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie i rozwój nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów, sprzedawanych następnie Kontrahentom w ramach świadczonych usług. Prowadzi prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, realizowane systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie, w tym nowe funkcjonalności lub części, tworzone przez Wnioskodawcę, stanowią odrębne programy komputerowe chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prawa autorskie do tego oprogramowania są przenoszone odpłatnie na rzecz Kontrahenta. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie konkretnego programu komputerowego, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w kontekście art. 30ca ust. 7 w związku z art. 9 ust. 2 tej samej ustawy.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1065.2022.2.EC

Wnioskodawca jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego w zabudowie szeregowej. W 2022 roku zainstalował w nim klimatyzację z funkcją pompy ciepła typu powietrze-powietrze, a wydatki na zakup i montaż tych urządzeń wyniosły 9 187,60 zł. Wnioskodawca zapytał, czy ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może odliczyć te wydatki, ponieważ zainstalowana klimatyzacja z pompą ciepła spełnia wymogi uznania jej za przedsięwzięcie termomodernizacyjne zgodnie z przepisami. Organ zaznaczył, że wydatek ten można odliczyć od podatku w zeznaniu za 2022 rok, w którym został poniesiony.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.7.2023.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 lipca 2018 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest oprogramowanie, które jest tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2022 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką. Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1072.2022.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy obejmuje prace rozwojowe, w wyniku których powstają nowe lub ulepszone programy komputerowe. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, a także związanych z nimi przychodów, kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.53.2023.1.MN

Wnioskodawca nabył w 2016 r. własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej, które w 2022 r. przekształcił w odrębną własność lokalu. Planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że datą nabycia zbywanej odrębnej własności lokalu jest data nabycia pierwotnego prawa, czyli 24 października 2016 r. W związku z tym pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, już upłynął, co oznacza, że sprzedaż lokalu mieszkalnego nie będzie dla Wnioskodawcy źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.779.2022.2.MD

Podatniczka, wraz z synem, sprzedała w 2022 r. nieruchomość, którą nabyła w drodze spadku po matce. Nieruchomość ta była wcześniej majątkiem wspólnym rodziców podatniczki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez rodziców podatniczki w 1995 r. do jej sprzedaży w 2022 r. minęło ponad 5 lat. Zgodnie z przepisami PDOF, sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli od nabycia przez spadkodawcę do sprzedaży przez spadkobiercę upłynęło więcej niż 5 lat.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.13.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą zysku oraz likwidacją spółki komandytowej. Spółka planuje sprzedaż przedsiębiorstwa, a następnie likwidację. Przed zakończeniem likwidacji spółka może zdecydować o podziale i wypłacie zysków lub zaliczki na poczet zysku. Organ podatkowy uznał, że: 1. Stanowisko spółki jest prawidłowe w zakresie obowiązku złożenia zeznania podatkowego CIT za okres od początku roku podatkowego do dnia poprzedzającego rozpoczęcie likwidacji. 2. Stanowisko spółki jest prawidłowe w kwestii możliwości dokonania wypłaty zysków lub zaliczek na poczet zysku w trakcie postępowania likwidacyjnego. 3. Stanowisko spółki jest nieprawidłowe w zakresie pomniejszenia przychodu z likwidacji spółki o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu oraz niewypłacone zyski. Przychód należy pomniejszyć zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy nowelizującej. 4. Stanowisko spółki jest nieprawidłowe w zakresie pomniejszenia zryczałtowanego podatku o podatek spółki za lata wcześniejsze, wynikający ze złożonych zeznań. Odliczenie może dotyczyć jedynie podatku CIT za rok, z którego przychód z udziału w zysku został uzyskany.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.165.2023.1.JS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, świadcząc usługi transportowe osobiście jako kierowca. Zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach. Dotyczy to niezależnie od zmian w ustawie o czasie pracy kierowców, które odnoszą się do pracowników, a nie do przedsiębiorców prowadzących działalność na własny rachunek.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.86.2023.1.PSZ

Spółka X, która od 1 stycznia 2022 roku opodatkowuje się ryczałtem od dochodów spółek, w trakcie roku obrotowego dokonuje wypłat zaliczek na dywidendę dla swoich udziałowców. Jako płatnik, pobiera zryczałtowany 19% podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wypłat. Zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, spółka ma prawo pomniejszyć ten podatek o kwotę równą 90% iloczynu procentowego udziału wspólnika w zysku spółki oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku, z którego pochodzi ten przychód.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.974.2022.2.MB

Podatniczka nabyła nieruchomość w drodze darowizny od ojca oraz w wyniku spadku po matce. W 2019 roku sprzedała tę nieruchomość, uzyskując przychód. Całą kwotę ze sprzedaży przeznaczyła przed upływem 3 lat na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nowej nieruchomości, w której nieprzerwanie zamieszkuje. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei sprzedaż części nieruchomości nabytej w darowiźnie od ojca korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ podatniczka wydatkowała przychód na własne cele mieszkaniowe, tj. spłatę kredytu, w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1142.2022.2.BS

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Niemniej jednak, Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może uwzględnić w kosztach działalności badawczo-rozwojowej (wskaźnik Nexus) wydatków na usługi marketingowe, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.908.2022.5.KP

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach podatku liniowego. W 2022 roku zlikwidował tę działalność, spełniając wszystkie formalności związane z likwidacją. Następnie, w tym samym roku podatkowym, ponownie rozpoczął działalność gospodarczą, wybierając formę opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że podatnik miał prawo do wyboru opodatkowania ryczałtem, jako podmiot rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego. Organ zauważył, że po skutecznej likwidacji poprzedniej działalności oraz dopełnieniu wszystkich związanych z tym obowiązków, podatnik mógł przy ponownym rozpoczęciu działalności w tym samym roku podatkowym wybrać formę opodatkowania, w tym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1144.2022.2.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.910.2022.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym obniżeniem oraz wycofaniem części wkładu umówionego, jak również wycofaniem części wkładu rzeczywiście wniesionego przez Wnioskodawcę do spółki komandytowej. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, jest wspólnikiem spółki komandytowej, która od 1 maja 2021 r. stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Zgodnie z interpretacją, do przychodu Wnioskodawcy z tytułu obniżenia i wycofania części wkładu zastosowanie ma art. 13 ust. 2 pkt 1 ustawy z 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz innych ustaw. W rezultacie, przychód ten może być pomniejszony o wydatki na nabycie lub objęcie wkładu w spółce oraz o przypadającą na Wnioskodawcę nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania (uzyskaną przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych), pomniejszoną o wypłaty z tytułu udziału w spółce oraz wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.28.2023.1.KC

Podatniczka otrzymała w darowiźnie od męża lokal mieszkalny, który sprzedała przed upływem 5 lat od nabycia. Próbowała skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z tej sprzedaży na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, argumentując, że część środków ze sprzedaży przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego obciążającego ten lokal. Organ podatkowy jednak uznał, że warunki do skorzystania z tego zwolnienia nie zostały spełnione, ponieważ kredyt hipoteczny został zaciągnięty przez darczyńcę, a nie przez podatniczkę na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym organ stwierdził, że dochód ze sprzedaży lokalu podlega opodatkowaniu.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.76.2023.1.MN

Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński, w wyniku którego powstała wspólność majątkowa. W czasie trwania tej wspólności małżonkowie nabyli dwie nieruchomości. Następnie ustanowili rozdzielność majątkową i dokonali podziału majątku wspólnego, co sprawiło, że Wnioskodawczyni stała się jedynym właścicielem nabytych nieruchomości. Planuje ona sprzedaż tych nieruchomości przed upływem 5 lat od ich nabycia. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do pomniejszenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości o pełne koszty ich nabycia poniesione przez oboje małżonków w trakcie wspólności majątkowej, w tym o zapłaconą cenę zakupu oraz poniesione nakłady.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.22.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą otrzymuje podatniczka mieszkająca w Polsce, a która została przyznana przez irlandzki urząd w związku z śmiercią jej męża, pracującego i płacącego składki w Irlandii. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta wdowia wypłacana przez Irlandię osobie zamieszkałej w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Dodatkowo, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenia rodzinne wypłacane na podstawie przepisów kraju wypłacającego są zwolnione z opodatkowania w Polsce. W związku z tym, renta wdowia otrzymywana przez podatniczkę z Irlandii jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce i nie powinna być wykazywana w rocznym zeznaniu podatkowym. Bank w Polsce nie ma również obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tej renty.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1062.2022.2.DA

Podatnik, będący obywatelem Polski, przeniósł miejsce zamieszkania z Holandii do Polski po 31 grudnia 2021 r. i spełnił wszystkie warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" w latach 2022-2025. Ulga ta polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie, uzyskanych ze stosunku pracy, umów zlecenia, działalności gospodarczej oraz zasiłku macierzyńskiego.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.25.2023.2.JK3

Podatnik nabył w spadku po ojcu działkę rolną, którą sprzedał w 2022 roku. Zamierzał przeznaczyć uzyskane środki na spłatę kredytu hipotecznego na własne cele mieszkaniowe, licząc na ulgę mieszkaniową w zakresie zwolnienia z podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał jednak, że sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia przez spadkodawcę (ojca podatnika) minęło ponad 5 lat. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.941.2022.2.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace projektowe zlecane przez Zleceniodawcę, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, zwane projektem Oprogramowania. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2020-2022. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w analizowanym okresie jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów z tytułu sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2020-2022.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1004.2022.2.SR

Podatniczka otrzymała odszkodowanie za wywłaszczenie działki nr A/1 na rzecz Gminy w celu poszerzenia drogi gminnej. Odszkodowanie to nie jest przychodem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ własność działki przeszła na Gminę przed nabyciem przez Panią prawa do gospodarstwa rolnego, do którego ta działka należała. Otrzymane odszkodowanie kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy, jednak korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 tej ustawy, ponieważ zostało wypłacone zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami. W związku z tym Pani nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od otrzymanego odszkodowania.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.934.2022.3.TR

Wnioskodawczyni oraz jej brat są współwłaścicielami niezabudowanej nieruchomości, którą otrzymali w 2001 r. w drodze darowizny od matki. Nieruchomość została podzielona na 16 działek, z których część przeznaczono na zabudowę jednorodzinną, a pozostałe pozostały rolne lub przeznaczone na drogi wewnętrzne. Wnioskodawczyni i jej brat zamierzają sprzedać te działki i pytają, czy taka sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości nabytych w 2001 r. i niebędących przedmiotem działalności gospodarczej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.16.2023.1.MC

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, uzyskuje przychody wyłącznie z umowy o pracę. Posiada mieszkanie, które wykorzystuje sporadycznie, co skłania go do rozważenia wynajmu w krótkich okresach. W trakcie najmu nie planuje świadczenia żadnych usług, a jedynie przygotowanie mieszkania dla kolejnych najemców. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu kwalifikują się do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do przychodów z działalności gospodarczej. W konsekwencji, przychody te będą opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, a nie na zasadach ogólnych.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.5.2023.2.JP

Interpretacja indywidualna uznaje, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania opracowanego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza stanowisko Wnioskodawcy.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.71.2023.1.AS

Spółka X, która od 1 stycznia 2022 roku opodatkowuje się ryczałtem od dochodów spółek, w trakcie roku obrotowego dokonuje wypłat zaliczek na dywidendę dla swoich udziałowców. Jako płatnik, Spółka pobiera zryczałtowany 19% podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wypłat. Zgodnie z interpretacją, Spółka ma prawo pomniejszyć ten podatek o kwotę równą 90% iloczynu procentowego udziału wspólnika w zysku spółki, obliczanego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku, oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku, z którego pochodzi ten przychód. Takie rozliczenie jest dopuszczalne, ponieważ zaliczki na dywidendę są traktowane jako dochód z tytułu podzielonego zysku, o którym mowa w art. 28m ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.288.2022.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne i programistyczne na rzecz jednego podmiotu. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca pyta, czy dochody z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP BOX). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na samodzielnym prowadzeniu prac rozwojowych w celu wytworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę, będące wynikiem tych prac, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw autorskich na rzecz zleceniodawcy mogą być zatem opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP BOX), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ wskazuje również, jakie koszty mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.2.2023.2.KB

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego podatnik opracowuje oryginalne i innowacyjne programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1075.2022.2.MAP

Podatnik prowadził działalność gospodarczą, wykorzystując zabudowaną nieruchomość. Po zakończeniu działalności planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatnik powinien wykazać przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych, obliczając go od całkowitej ceny uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości. Przychód ten pomniejszy o wydatki na nabycie prawa, które poniósł, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami oraz pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1161.2022.2.JK3

W 2019 r. podatnik dokonał odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze darowizny w 2015 r. Uzyskane ze sprzedaży środki w 2019 r. przeznaczył na zakup niezabudowanej działki, dla której wydano decyzję o warunkach zabudowy dla budownictwa mieszkaniowego. Podatnik planuje na tej działce wybudować dom mieszkalny. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup działki, dla której wydano decyzję o warunkach zabudowy i na której podatnik zamierza zrealizować budowę budynku mieszkalnego, uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.945.2022.1.IM

Wnioskodawca od 2016 roku prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług inżynierskich, zlokalizowaną w lokalu mieszkalnym, który jest jego odrębną własnością. Planuje on zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z tą działalnością odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu, składki na ubezpieczenie tego kredytu oraz koszty utrzymania i eksploatacji lokalu, takie jak opłaty wspólnoty mieszkaniowej, energia elektryczna, internet, podatek od nieruchomości oraz ubezpieczenie majątkowe, w proporcji odpowiadającej powierzchni wykorzystywanej do prowadzenia działalności. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, w części odpowiadającej powierzchni lokalu wykorzystywanej w tym celu.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.901.2022.1.RR

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z realizacją projektu przez podatnika, który uzyskał dofinansowanie z Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) na opracowanie nowego wzornictwa regulatora do kotłów na pellet. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy środki finansowe otrzymane przez podatnika na podstawie umowy dofinansowania będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy wydatki poniesione na realizację projektu, które nie zostaną zwrócone przez PARP, będą mogły być zaliczone do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialno-prawnej? 3. Czy usługi nabywane w ramach projektu będą traktowane jako odrębne wartości niematerialne i prawne w porównaniu do nabywanych licencji oprogramowania?

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.2.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika nexus.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1064.2022.2.EC

Wnioskodawca nabył w październiku 2022 r. zabytek nieruchomy w postaci lokalu mieszkalnego z udziałem w nieruchomości wspólnej, usytuowanego w budynku wpisanym do gminnej ewidencji zabytków, który znajduje się na obszarze miasta w granicach średniowiecznego układu urbanistycznego wpisanego do rejestru zabytków. W 2022 r. Wnioskodawca poniósł wydatki na roboty budowlane w tym lokalu, obejmujące przebudowę oraz prace remontowe, realizowane na podstawie uzyskanego pozwolenia oraz zaleceń konserwatorskich. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania w zeznaniu podatkowym za 2022 r. wydatków związanych z nabyciem zabytku nieruchomego, do wysokości iloczynu kwoty 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej tego zabytku, przy czym maksymalna kwota odliczenia nie może przekroczyć 500 000 zł. Natomiast w 2023 r. Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć wydatków na roboty budowlane w lokalu, ponieważ zgodnie z nowelizacją przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2023 r., odliczenie dotyczy jedynie wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków, pod warunkiem posiadania pozwolenia wojewódzkiego konserwatora zabytków oraz uzyskania po wykonaniu prac zaświadczenia potwierdzającego ich realizację.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.12.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem zadośćuczynienia za śmierć dziecka w wyniku błędu lekarskiego. Organ podatkowy uznał, że zadośćuczynienie wypłacone przez ubezpieczyciela nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że kwoty uzyskane z ubezpieczeń majątkowych i osobowych, w tym zadośćuczynienie wypłacone na podstawie umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, są zwolnione z opodatkowania. W związku z tym, zadośćuczynienie otrzymane przez podatniczkę nie musi być wykazywane w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.11.2023.EILK

Interpretacja dotyczy oceny prawnej zdarzenia przyszłego związanego z obowiązkami płatnika w kontekście przyznawania pracownikom kart na posiłki profilaktyczne oraz napoje. Organ uznał, że wartość kart przekazanych pracownikom stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. Ponadto organ stwierdził, że pracodawca nie ma dodatkowego obowiązku weryfikacji sposobu realizacji tych kart, co było stanowiskiem wnioskodawcy. W związku z tym interpretacja została w tym zakresie zmieniona.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.21.2023.2.AK

Podatnik wrócił do Polski we wrześniu 2022 r. po ponad 10-letnim pobycie i pracy w Holandii. W latach 2019-2021 przebywał w Polsce średnio 26 dni rocznie. Centrum jego interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się w Holandii do września 2022 r. Po przyjeździe do Polski uzyskał stałe miejsce zamieszkania. Dokumenty potwierdzające jego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii obejmują m.in. coroczne zagraniczne zeznania podatkowe, umowę o pracę na czas nieokreślony, umowę najmu mieszkania oraz comiesięczne odcinki wypłat. W 2023 r. jego dochody nie przekroczą 85 528 zł. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.823.2022.2.ENB

Podatnik, posiadający obywatelstwo polskie, w latach 2019-2021 oraz od początku 2022 r. do 14 maja 2022 r. miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii, gdzie również pracował i przebywał. W tym czasie w Polsce podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. 15 maja 2022 r. podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, co spowodowało, że od tego momentu podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Podatnik spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym m.in. posiada dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania poza Polską w wymaganym okresie. W związku z tym przysługuje mu prawo do skorzystania z tej ulgi w zeznaniu podatkowym za 2022 r.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1202.2022.2.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą działki budowlanej oraz przeznaczeniem uzyskanych środków na spłatę wkładu własnego wniesionego przez partnerkę podatnika na zakup lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że wydatkowanie środków na spłatę wkładu własnego partnerki nie mieści się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi mieszkaniowej. Zgodnie z przepisami, ulga ta przysługuje jedynie na wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe podatnika, a nie na rozliczenia między partnerami. W związku z tym przychód ze sprzedaży działki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1130.2022.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 3 lipca 2015 roku, systematycznie wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie działając pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. W ramach swoich prac twórczych Wnioskodawca stworzył lub rozwinął programy komputerowe, które są chronione przepisami o prawie autorskim. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych programów na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca może zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży tych praw.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.927.2022.2.DP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.9.2023.2.AZG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. Jego działalność obejmuje prace badawczo-rozwojowe związane z tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem programów komputerowych. Efekty tej działalności są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych. Prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tą działalnością, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.5.2023.2.LS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnego oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskiwany przez podatnika z tytułu sprzedaży tych praw autorskich, klasyfikowanych jako prawa własności intelektualnej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.832.2022.3.IM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Opracowane przez niego oprogramowanie wspiera pracę w kilkuset przedsiębiorstwach i jest systematycznie rozwijane. Prace te mają charakter twórczy, koncentrują się na zwiększaniu zasobów wiedzy oraz jej wykorzystaniu do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, działania Wnioskodawcy w ramach projektów rozwojowych oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e tej ustawy. Natomiast w odniesieniu do wydatków na zakup komputerów stacjonarnych, laptopów, monitorów, dysków zewnętrznych i myszek, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Wydatki te mogą być uznane za koszty kwalifikowane, jednak nie jako wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w działalności badawczo-rozwojowej, lecz na podstawie innych przepisów art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.24.2023.3.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz zleceniodawcy (Spółki). Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez podatnika programy komputerowe są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box).

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.977.2022.3.PS

Spółka X zajmuje się produkcją kosmetyków, wyrobów medycznych oraz suplementów diety na indywidualne zamówienia klientów zewnętrznych. Od dwóch lat posiada również własną markę kosmetyków, która jest systematycznie rozwijana. Spółka nie prowadzi działalności w specjalnej strefie ekonomicznej ani nie ma statusu centrum badawczo-rozwojowego. Przekazuje do GUS sprawozdania dotyczące działalności badawczo-rozwojowej – PNT 01, jednak nie składa sprawozdań o innowacjach w przemyśle – PNT-02. Spółka regularnie podejmuje działania mające na celu rozwój oraz utrzymanie wysokiej jakości swoich produktów i procesów technologicznych. W ramach działalności wdrożyła i certyfikowała systemy zarządzania jakością zgodne z normami ISO. W obszarze działalności badawczo-rozwojowej Spółka prowadzi dwa główne kierunki: 1) prace związane z produkcją na indywidualne zamówienia klientów (kosmetyki, suplementy diety, wyroby medyczne) oraz 2) prace własne, polegające na wprowadzaniu nowych produktów (kosmetyków). Działania te obejmują m.in. spotkania z klientami, opracowywanie receptur, produkcję prototypów, badania prototypów oraz przygotowanie serii pilotażowych, w tym pierwszej serii pilotażowej. Celem tych prac jest wprowadzanie nowych lub ulepszonych produktów, procesów i usług. Spółka ponosi koszty osobowe (wynagrodzenia i składki) pracowników zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe, koszty materiałów i surowców, koszty korzystania z aparatury naukowo-badawczej oraz koszty amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych w działalności B+R. Prowadzi ewidencję tych kosztów w celu skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.26.2023.1.MD

Podatnik otrzymał od Służby Ochrony Państwa pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości 150.600 zł, zgodnie z art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Zadał pytanie, czy ta pomoc korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, które przewiduje art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa otrzymana przez podatnika nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, ponieważ ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje "ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu", lecz jedynie "pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego", która nie jest objęta zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.64.2023.1.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej, zwraca się z pytaniem dotyczącym opodatkowania wypłaty zysków. Przed przekształceniem wspólnicy spółki cywilnej podjęli uchwałę o przeznaczeniu zysków z lat ubiegłych do wypłaty dla wspólników. Po przekształceniu, Spółka z o.o. ma obowiązek wypłaty tych zysków. Wnioskodawca pyta, czy wypłata tych zysków będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że wypłaty te nie będą opodatkowane, ponieważ zyski te zostały już wcześniej opodatkowane u wspólników spółki cywilnej.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.886.2022.2.PS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi na robotyzację przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, który w grudniu 2022 r. nabył fabrycznie nowego robota przemysłowego oraz nowe urządzenia peryferyjne związane z jego funkcjonowaniem. Łączna wartość zakupu wyniosła około 500 tys. zł. Z uwagi na planowane przekształcenie firmy, przewidywany okres użytkowania robota i urządzeń peryferyjnych w działalności będzie krótszy niż rok, co spowodowało, że podatnik nie zakwalifikował ich do środków trwałych, a koszty nabycia jednorazowo zaliczył do kosztów uzyskania przychodu za rok 2022. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ulga na robotyzację przysługuje jedynie w odniesieniu do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, a nie do całkowitych kosztów nabycia robota i urządzeń peryferyjnych. W związku z tym podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi na robotyzację w rozliczeniu za 2022 r.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1073.2022.2.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem nieruchomości z majątku spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników oraz opodatkowaniem najmu tej nieruchomości zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W przedstawionym stanie faktycznym wspólnicy spółki cywilnej, w której Pani jest jednym z członków, planują rozwiązanie spółki oraz przeniesienie nieruchomości, będącej przedmiotem działalności spółki, do majątku prywatnego wspólników. Następnie jeden ze wspólników, Pani mąż, zamierza wynajmować tę nieruchomość w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ będzie to nieodpłatne przeniesienie własności. Natomiast najem tej nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Jako współwłaścicielka nieruchomości, Pani będzie mogła opodatkować całość przychodów z najmu, składając odpowiednie oświadczenie.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.203.2020.HTCE

Podatniczka nabyła wraz z mężem lokal mieszkalny w 2008 r. do majątku wspólnego. Po śmierci męża w 2014 r. podatniczka, jako wdowa, nabyła 1/4 spadku, a pozostałe 1/4 przypadły trójce dzieci zmarłego. We wrześniu 2014 r. zawarto umowę o dział spadku, na mocy której podatniczka stała się jedynym właścicielem nieruchomości, zobowiązując się do spłaty pozostałych spadkobierców. Planuje sprzedaż tej nieruchomości na przełomie listopada i grudnia 2017 r. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na małżeńską wspólność majątkową, podatniczka nabyła nieruchomość w 2008 r., a zatem po upływie 5-letniego terminu, sprzedaż w 2017 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.728.2022.2.PSZ

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów oraz sprzedażą udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podstawą do ustalenia kosztów uzyskania przychodów jest art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie wartość bilansowa majątku spółki komandytowej w momencie przekształcenia, jak twierdził wnioskodawca. Organ zauważył, że wydatki poniesione przez wnioskodawcę na objęcie udziałów w spółce komandytowej, które następnie przekształcono na udziały w spółce z o.o., stanowią koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia tych udziałów, przy uwzględnieniu proporcji zbywanych udziałów do całości udziałów uzyskanych w wyniku przekształcenia.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.4.2023.HTCE

Interpretacja dotyczy zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania nieodpłatnego świadczenia dla pracownika z tytułu korzystania z elektrycznego samochodu służbowego do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a wartość tego świadczenia powinna być ustalana na podstawie ryczałtu określonego w art. 12 ust. 2a ustawy PIT, wynoszącego 250 zł miesięcznie. Organ potwierdził również, że dopłaty do kosztów energii elektrycznej ponoszone przez pracowników w związku z ładowaniem samochodów służbowych w domu są uwzględnione w tym ryczałcie i nie stanowią dodatkowego przychodu pracownika.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.727.2022.2.PSZ

Interpretacja dotyczy dobrowolnego umorzenia udziałów spółki, która powstała z przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, oraz sprzedaży tych udziałów. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, kosztem uzyskania przychodów z tytułu dobrowolnego umorzenia oraz sprzedaży udziałów w spółce z o.o. będą wydatki poniesione przez wnioskodawcę na objęcie udziałów w spółce komandytowej, a nie wartość bilansowa majątku spółki komandytowej w momencie przekształcenia. Organ podatkowy podkreślił, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, a wnioskodawca kontynuuje swoje uczestnictwo w spółce w nowej formie prawnej.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1077.2022.3.MG

Interpretacja indywidualna zawiera zarówno elementy nieprawidłowe, jak i prawidłowe. Nieprawidłowa jest część dotycząca wypłaconych przez spółkę komandytową (przed przekształceniem w spółkę akcyjną) zaliczek na poczet udziału w zyskach za rok 2021 oraz braku obowiązku poboru podatku od tych zaliczek przez spółkę komandytową i spółkę akcyjną jako płatnika. Zgodnie z przepisami, wypłata zaliczek na poczet udziału w zyskach spółki komandytowej stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który spółka komandytowa oraz spółka akcyjna jako płatnicy są zobowiązane pobrać. Prawidłowa jest natomiast część dotycząca przyszłej wypłaty przez spółkę akcyjną zysku wygenerowanego przez spółkę komandytową w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 r. na rzecz byłych komandytariuszy (obecnych wspólników spółki akcyjnej). Zgodnie z przepisami przejściowymi, ta wypłata nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1020.2022.2.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb Zleceniodawcy. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonego lub rozwiniętego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1167.2022.2.EC

Opis stanu faktycznego: Pan jest wspólnikiem spółki cywilnej, która zajmuje się wynajmem lokalu użytkowego. Nieruchomość została nabyta przez wspólników w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Obecnie wspólnicy planują rozwiązanie spółki oraz przeniesienie nieruchomości do majątku prywatnego jednego ze wspólników (Pana) w celu dalszego wynajmowania jej w ramach najmu prywatnego. Pytania podatnika: 1. Czy przekazanie nieruchomości na cele osobiste spowoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej? 2. Czy będzie Pan mógł wynajmować całą nieruchomość w ramach najmu prywatnego i korzystać z opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego? Stanowisko organu: Ad 1. Przekazanie nieruchomości na cele prywatne nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ będzie to jedynie przekształcenie współwłasności łącznej nieruchomości w ramach spółki we współwłasność ułamkową w majątku prywatnym wspólników. Wspólność majątkowa małżeńska wspólników sprawia, że składnik majątku ponownie wejdzie do wspólnoty małżeńskiej jako współwłasność łączna. W związku z tym nie dojdzie do odpłatnego zbycia, a jedynie do zmiany formy własności. Ad 2. Wynajem przedmiotowej nieruchomości będzie mógł być opodatkowany w ramach najmu prywatnego, zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Całość przychodów z tego tytułu, po złożeniu odpowiedniego oświadczenia, będzie mogła być opodatkowana przez Pana. Organ uznał, że stanowisko Pana w sprawie jest prawidłowe.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.8.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1086.2022.2.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej podatnika, polegającej na tworzeniu i rozwijaniu autorskiego oraz nowoczesnego oprogramowania w ramach prac badawczo-rozwojowych (B+R). Organ podatkowy potwierdził, że prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez podatnika w ramach prowadzonej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na zleceniodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, w zakresie bezpośredniego związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.54.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy tego, czy pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego, przyznana funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że ta pomoc finansowa nie jest ekwiwalentem pieniężnym za rezygnację z lokalu, wypłacanym na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przyznane świadczenie nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.3.2023.3.KG

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi dla seniora na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wynagrodzenia za lipiec oraz odprawy emerytalnej, które podatniczka otrzymała przed przejściem na emeryturę. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do zastosowania ulgi, ponieważ w dniu wypłaty tych przychodów nie pobierała jeszcze emerytury. Organ podkreślił, że warunek „nieotrzymywania emerytury” powinien być spełniony w momencie otrzymania przychodu, a nie w późniejszym czasie.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.105.2023.1.DP

W 1999 r. podatnik, za zgodą poddzierżawcy oraz właściciela gruntu, zrealizował budowę nowego obiektu sportowego, w tym hali z zapleczem i parkingiem, na poddzierżawionym gruncie. Obiekt został wprowadzony do środków trwałych firmy i amortyzowany stawką 2,5% rocznie do 2015 r. Przedstawiciel poddzierżawcy kwestionuje jednak tę stawkę, sugerując, że podatnik mógłby stosować stawkę 10%. Organ podatkowy uznał jednak, że działania podatnika były zgodne z przepisami, wskazując, że zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 1997 r. budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie powinny być amortyzowane stawką 2,5% rocznie, bez możliwości zastosowania wyższej stawki.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.50.2023.2.ENB

Podatnik, będący osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce i centrum interesów życiowych w tym kraju, wykonuje od lat pracę najemną jako marynarz na statku morskim eksploatowanym w żegludze międzynarodowej. Statek należy do przedsiębiorstwa, które ma faktyczny zarząd w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego kraju, dochód uzyskany przez podatnika będzie zwolniony w Wielkiej Brytanii, co skutkuje przeniesieniem obowiązku podatkowego do Polski. W Polsce zastosowanie znajdzie metoda odliczenia proporcjonalnego, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do nielimitowanej ulgi abolicyjnej, ponieważ dochody te pochodzą z pracy najemnej wykonywanej poza terytorium lądowym państw.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.981.2022.2.MKA

Podatniczka zapytała, czy może odliczyć w zeznaniu PIT za 2022 r. koszty pobytu w Zakładzie Opiekuńczo-Leczniczym, w którym przebywa od 2021 r. jako osoba z orzeczoną niepełnosprawnością. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, a zatem będzie mogła dokonać takiego odliczenia na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.18.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą zysku oraz likwidacją spółki komandytowej. Wnioskodawca, będący komplementariuszem spółki komandytowej, planuje sprzedaż przedsiębiorstwa, co wiąże się z likwidacją spółki. Zadaje pytanie, czy w związku z podziałem i wypłatą zysków w trakcie postępowania likwidacyjnego, spółka jako płatnik będzie zobowiązana do zastosowania mechanizmu odliczenia podatku CIT od podatku PIT Wnioskodawcy. Ponadto, pyta o sposób wyliczenia podatku PIT od wypłaty majątku likwidacyjnego na rzecz Wnioskodawcy. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe. Potwierdza, że w przypadku wypłaty zysków lub zaliczek na poczet zysków w trakcie postępowania likwidacyjnego, spółka jako płatnik będzie zobowiązana do zastosowania mechanizmu odliczenia podatku CIT od podatku PIT Wnioskodawcy, zgodnie z art. 30a ust. 6a-6d ustawy o PIT. Jednocześnie organ wskazuje, że przychód Wnioskodawcy z tytułu wypłaty majątku likwidacyjnego powinien być pomniejszony o wydatki na nabycie lub objęcie udziału w spółce oraz o część odpowiadającą uzyskanej przez Wnioskodawcę przed opodatkowaniem spółki CIT nadwyżce przychodów nad kosztami, pomniejszonej o wypłaty zysku i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu. Organ nie zgadza się natomiast z możliwością pomniejszenia przychodu Wnioskodawcy z tytułu wypłaty majątku likwidacyjnego o podatek CIT spółki za wcześniejsze lata podatkowe.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.20.2023.2.MW

Podatnik zainstalował w swoim domu klimatyzację z funkcją grzania, zasilaną z paneli fotowoltaicznych, i zamierzał odliczyć wydatki na tę klimatyzację w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ klimatyzacja nie spełnia definicji pompy ciepła, która kwalifikuje do ulgi termomodernizacyjnej. Organ podkreślił, że katalog wydatków objętych ulgą jest ściśle określony i nie obejmuje wydatków na klimatyzację, nawet jeśli jest ona zasilana z odnawialnych źródeł energii.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.35.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej przez spółkę jawną, w której wspólnikiem jest wnioskodawca, transakcji sprzedaży zabudowanej nieruchomości wraz z wyposażeniem. Spółka nie zamierza sprzedawać zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jednak istnieje ryzyko, że Urząd Skarbowy może zakwalifikować tę transakcję jako taką sprzedaż. Organ podatkowy potwierdził, że niezależnie od tego, czy transakcja zostanie uznana za sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czy za sprzedaż poszczególnych składników majątku, koszty uzyskania przychodów dla wnioskodawcy jako wspólnika spółki jawnej będą obejmować niezamortyzowaną część wartości środków trwałych, proporcjonalnie do jego udziału w spółce.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.14.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia od dochodu w zeznaniu PIT-37 za 2022 r. wydatków na zakup i instalację paneli fotowoltaicznych w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wnioskodawcy w latach 2019-2021 odliczyli wydatki na termomodernizację budynku jednorodzinnego, a w 2022 r. dokonali zakupu i instalacji paneli fotowoltaicznych. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawcy mają prawo do odliczenia wydatków na panele fotowoltaiczne w ramach ulgi termomodernizacyjnej, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć limitu 53 000 zł na każdego z małżonków, co łącznie daje 106 000 zł.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.844.2022.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, którą zamierza opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jednocześnie jest wspólnikiem spółki cywilnej, z której dochody rozlicza na zasadach ogólnych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do wyboru różnych form opodatkowania dla swojej działalności jednoosobowej (ryczałt) oraz działalności w ramach spółki cywilnej (zasady ogólne). Taka sytuacja jest zgodna z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1026.2022.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Od 1 stycznia 2019 r. prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box) za lata 2019-2021 oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji i spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.70.2023.1.AS

Spółka X jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek od 1 stycznia 2022 roku. W trakcie roku obrotowego spółka wypłaca zaliczki na poczet dywidendy swoim udziałowcom. Jako płatnik podatku od tych wypłat, Wnioskodawca oblicza, pobiera i przekazuje na rachunek właściwego Urzędu Skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 42 ust. 1 w związku z art. 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca pyta, czy ma prawo pomniejszyć ten podatek o odpowiednią kwotę należnego ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30a ust. 19 u.p.d.o.f. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że Wnioskodawca ma prawo do takiego pomniejszenia zryczałtowanego podatku.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1046.2022.3.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości przez osobę fizyczną. Wnioskodawca zbudował na swojej działce dwa budynki jednorodzinne dwulokalowe w zabudowie bliźniaczej, w których mieszkał z rodzicami. Z powodu zmiany sytuacji życiowej planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jako zarząd majątkiem prywatnym. Dodatkowo, sprzedaż nieruchomości nastąpi po upływie ponad 5 lat od jej nabycia, co oznacza, że nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.63.2023.1.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej, zadał pytanie dotyczące opodatkowania wypłaty zysków z lat ubiegłych. Przed przekształceniem wspólnicy spółki cywilnej podjęli uchwałę o podziale i wypłacie tych zysków. Po przekształceniu, Spółka z o.o. ma obowiązek wypłaty zysków na rzecz wspólników. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, dokonana po przekształceniu w Spółkę z o.o. oraz po złożeniu przez tę Spółkę zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.941.2022.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Interpretacja wskazuje, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2019-2021.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.12.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on prawa autorskie do tych rozwiązań na klientów, co generuje dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw, pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1097.2022.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, umożliwiające Wnioskodawcy opodatkowanie dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1190.2022.2.MJ

Interpretacja potwierdza, że osoba prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług transportu towarów w transporcie międzynarodowym, odbywając krajowe i zagraniczne podróże służbowe, ma prawo w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży zagranicznej, zgodnie z wysokością diet przysługujących pracownikom, określoną w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. Organ zauważył, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają ograniczeń dotyczących kręgu osób uprawnionych do zaliczania diet z tytułu podróży służbowych do kosztów, niezależnie od rodzaju czy miejsca wykonywania czynności w ramach działalności gospodarczej.

📅 2.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.59.2023.1.DJ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni była współwłaścicielką lokalu mieszkalnego, który odziedziczyła po zmarłym mężu w 2021 roku. W 2022 roku doszło do sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z następujących powodów: 1. Część udziału w nieruchomości Wnioskodawczyni została odziedziczona po mężu, który nabył ją w 2014 roku po śmierci swojego ojca. Zgodnie z przepisami, pięcioletni okres dla zwolnienia z podatku liczy się od końca 2014 roku. 2. Część udziału w nieruchomości Wnioskodawczyni została odziedziczona po mężu, który nabył ją w 2016 roku w wyniku podziału majątku wspólnego oraz działu spadku po ojcu. Dla tej części udziału pięcioletni okres należy liczyć od końca 2016 roku. Ponieważ sprzedaż nieruchomości miała miejsce w 2022 roku, a pięcioletni okres od nabycia udziałów w nieruchomości jeszcze nie upłynął, organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.35.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania) kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na zleceniodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy i elektroniczny, usługi księgowe oraz akcesoria biurowe uznawane są za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.736.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków zatrzymanych na rzecz Wnioskodawcy, który jest komplementariuszem w spółce komandytowej. Zyski te zostały osiągnięte do 30 kwietnia 2021 r., czyli do momentu, gdy spółka stała się podatnikiem CIT. Wnioskodawca otrzymał te zyski przypadające na komandytariusza, który wystąpił ze spółki bez wynagrodzenia. Organ podatkowy potwierdził, że taka wypłata nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy. Uzasadnił to tym, że do 30 kwietnia 2021 r. spółka komandytowa miała status podmiotu transparentnego podatkowo, a dochód z jej działalności był opodatkowany bezpośrednio u wspólników proporcjonalnie do ich udziału w zysku. Wystąpienie wspólnika ze spółki bez wynagrodzenia nie generuje przychodu dla pozostałych wspólników. W związku z tym wypłata zysków zatrzymanych na rzecz Wnioskodawcy, które wcześniej były opodatkowane u komandytariusza, nie będzie podlegała powtórnemu opodatkowaniu.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1165.2022.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą spółdzielczych własnościowych praw do lokali mieszkalnych nabytych w drodze spadku oraz w wyniku działu spadku. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku spółdzielczych własnościowych praw do lokali mieszkalnych nabytych w drodze spadku, po upływie 5 lat od nabycia tych praw przez spadkodawcę, przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Natomiast w odniesieniu do spółdzielczych własnościowych praw do lokali mieszkalnych nabytych w wyniku działu spadku, w części przekraczającej udział spadkowy, przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1174.2022.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej na troje małoletnich dzieci w latach 2021-2022. Organ uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe w zakresie odliczenia ulgi na małoletnią córkę N. w wysokości 100% w rozliczeniu podatkowym za okres od kwietnia 2021 r. do końca 2022 r., na syna D. w wysokości 100% od kwietnia 2021 r. do momentu osiągnięcia przez niego pełnoletności oraz na syna K. w wysokości 100% za okres od kwietnia 2021 r. do grudnia 2021 r. Natomiast stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe w zakresie odliczenia ulgi w wysokości 100% na troje małoletnich dzieci od stycznia do marca 2021 r. oraz w odniesieniu do możliwości odliczenia ulgi na syna D. w wysokości 100% po osiągnięciu przez niego pełnoletności.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.20.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, które należą do jednego z udziałowców, bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pozostałym udziałowcom, w tym Wnioskodawcy, nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Umorzenie udziałów nie przyniesie żadnych korzyści majątkowych dla pozostałych wspólników, którzy nie otrzymają ani pieniędzy, ani wartości pieniężnych, ani innych nieodpłatnych świadczeń. Organ zauważył, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w sposób enumeratywny określają przypadki, w których powstaje przychód, a umorzenie udziałów innego wspólnika nie znajduje się wśród tych przypadków.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1206.2022.2.MG

Stanowisko Pani w kwestii skutków podatkowych sprzedaży mieszkania odziedziczonego po matce jest prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż mieszkania nabytego w drodze spadku po matce, która nabyła je ponad 5 lat przed swoją śmiercią, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Dodatkowo, w wyniku częściowego działu spadku, Pani nie nabyła udziałów w mieszkaniu przekraczających wartość swojego udziału w spadku, co również wyklucza opodatkowanie tej części mieszkania. W związku z powyższym, Pani nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji ani składania zeznania podatkowego PIT-39.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.732.2022.2.MST

Wnioskodawca pełni rolę komplementariusza w spółce komandytowej, która zamierza przekształcić się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z Kodeksem spółek handlowych, przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową nie prowadzi do likwidacji spółki przekształcanej, lecz jedynie do zmiany jej formy prawnej. Spółka przekształcona staje się następcą prawnym spółki przekształcanej, kontynuując jej działalność. W zakresie przepisów podatkowych, w tym ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przekształcenie to nie generuje przychodu podatkowego dla wspólników spółki przekształcanej, pod warunkiem że wartość udziałów w spółce przekształconej odpowiada wartości udziału w spółce przekształcanej oraz że nie następują wypłaty na rzecz wspólników. W związku z tym planowane przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. będzie dla Wnioskodawcy neutralne podatkowo.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.6.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy odpłatnego przekazania przez osoby fizyczne urządzeń wodociągowych i kanalizacyjnych na rzecz spółki, która prowadzi działalność jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez osoby fizyczne ze sprzedaży tych urządzeń należy zakwalifikować jako przychód z odpłatnego zbycia innych rzeczy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z "innych źródeł" wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy. W związku z tym spółka nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 dotyczącej wysokości przychodów uzyskanych przez osoby fizyczne.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.19.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, które należą do jednego z udziałowców, bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pozostałym udziałowcom, w tym Wnioskodawcy, nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Umorzenie udziałów nie przyniesie pozostałym wspólnikom żadnych korzyści majątkowych, w tym wynagrodzenia, co oznacza, że nie dojdzie do osiągnięcia faktycznego przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.3.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 4 maja 2020 r. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a Wnioskodawca prawidłowo ustalił koszty uwzględniane we wskaźniku nexus.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.731.2022.2.MST

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, planuje przekształcenie tej spółki w spółkę komandytową poprzez dołączenie nowego wspólnika, którym będzie spółka z o.o. jako osoba prawna. W związku z tym Wnioskodawca pyta, czy przekształcenie to spowoduje powstanie przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy PIT. Organ podatkowy stwierdza, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę komandytową nie skutkuje powstaniem przychodu u Wnioskodawcy na gruncie ustawy PIT. Organ podkreśla, że przekształcenie spółki osobowej w inną spółkę osobową nie prowadzi do likwidacji pierwszej spółki, lecz jedynie do zmiany formy prowadzenia działalności, przy zachowaniu przez spółkę przekształconą wszystkich praw i obowiązków spółki przekształcanej. W konsekwencji, planowane przekształcenie będzie dla Wnioskodawcy neutralne w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.26.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach. Rodzice nabyli nieruchomość w 2009 roku do majątku wspólnego. Po śmierci matki w 2018 roku oraz ojca w 2022 roku, spadek po nich w całości nabył syn, będący wnioskodawcą. Syn sprzedał odziedziczoną nieruchomość w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca 2009 roku, kiedy rodzice nabyli nieruchomość, do momentu jej sprzedaży przez syna w 2022 roku upłynęło ponad 5 lat, co spełnia warunek zwolnienia z opodatkowania.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.735.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pozostałym wspólnikom spółki, w tym Wnioskodawcy, nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Uzasadniono to tym, że majątek spółki komandytowej jest odrębny od majątku wspólników, a wspólnik, który występuje ze spółki, nie ma prawa do zwrotu wniesionego wkładu, lecz jedynie do udziału kapitałowego. W związku z tym nie występuje przysporzenie majątkowe po stronie pozostałych wspólników.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1082.2022.2.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych, obejmujących tworzenie, rozwijanie, ulepszanie i modyfikowanie oprogramowania. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Efektem prac Wnioskodawcy są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, co generuje dochód. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1148.2022.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z tą ustawą. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia obliczenie podstawy opodatkowania w ramach IP Box.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.28.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów jednego wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pozostałym wspólnikom, którzy nie mieli umorzonych udziałów, nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. Umorzenie udziałów jednego wspólnika nie prowadzi do żadnego przysporzenia majątkowego dla pozostałych wspólników, którzy zachowują tę samą liczbę udziałów. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w sposób enumeratywny wskazują przypadki, w których powstaje przychód, a umorzenie udziałów innego wspólnika nie znajduje się wśród nich.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1031.2022.2.SR

Podatniczka nabyła w 2012 roku lokal użytkowy wspólnie z mężem. Po jego śmierci w 2017 roku odziedziczyła część udziału w tym lokalu. W 2018 roku przeprowadziła częściowy dział spadku oraz zniesienie współwłasności, co pozwoliło jej uzyskać pełne prawo własności do lokalu. Podatniczka planuje sprzedaż tego lokalu. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym lokal został nabyty do majątku wspólnego małżonków, a sprzedaż nie była związana z działalnością gospodarczą.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1011.2022.2.KD

Po likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej oraz wycofaniu nieruchomości z działalności, przychody z wynajmu tych nieruchomości będą kwalifikowane jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody te podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.955.2022.2.DJ

Podatnik w 2020 roku otrzymał od rodziców gospodarstwo rolne, w skład którego wchodziła łąka. W 2022 roku sprzedał tę łąkę Lasom Państwowym. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej transakcji nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, ponieważ łąka utraciła charakter rolny. Została nabyta przez Lasy Państwowe w celu włączenia do terenów rezerwatu leśnego, a nie na cele rolnicze. W związku z tym przychód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.29.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla wspólnika w spółce w związku z dobrowolnym umorzeniem udziałów innego wspólnika. Organ podatkowy uznał, że w przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów w Spółce Holdingowej bez wynagrodzenia, Udziałowiec pozostający w Spółce Holdingowej nie uzyska przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Udziałowiec nie otrzyma żadnych korzyści majątkowych ani wynagrodzenia z tytułu umorzenia, co oznacza, że nie osiągnie rzeczywistego przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.946.2022.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości przez podatnika. Organ stwierdził, że: 1. Wydatki na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zbywaną nieruchomość nie są wydatkami na realizację własnych celów mieszkaniowych podatnika, ponieważ nie zamieszkiwał on w tej nieruchomości. 2. Planowany zakup lokalu mieszkalnego w (...) ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości będzie uznawany za wydatek poniesiony na realizację własnych celów mieszkaniowych podatnika. W związku z tym interpretacja ma charakter częściowo negatywny - organ uznał, że jedynie wydatki na zakup nowego lokalu mieszkalnego, a nie spłata kredytu na zbywaną nieruchomość, mogą być zaliczone do wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.971.2022.2.KF

W latach 2019-2021 podatnik miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Niemczech, a w Polsce podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Od 1 czerwca 2022 r. przeniósł swoje miejsce zamieszkania do Polski, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Dodatkowo podatnik spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ interpretacyjny uznał, że podatnikowi przysługuje ta ulga podatkowa.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1138.2022.2.MS2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tym procesem. Koszty te spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box).

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.277.2022.3.AZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Tworzy nowe programy autorskie oraz rozwija i ulepsza istniejące programy komputerowe. Na podstawie umowy ze spółką świadczy usługi programistyczne dla jej klientów, w tym dużego międzynarodowego dostawcy z branży reklamowej. W ramach tej umowy Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie, w tym aplikację webową do koordynacji procesu walidacji i weryfikacji reklam cyfrowych oraz aukcji tych reklam. Przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję praw autorskich do programów komputerowych, w której wyodrębnia przychody, koszty i dochody przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.973.2022.3.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu usługami oraz świadczenia usług hotelowych i gastronomicznych. Planuje wycofać z działalności gospodarczej nieruchomości, w tym grunt z budynkiem oraz lokale, aby wynajmować je w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej na najem prywatny nie wywoła skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że czynność ta, polegająca na wycofaniu składników majątku z działalności i przekazaniu ich do użytku osobistego, nie generuje przychodu po stronie podatnika, ponieważ nie dochodzi do odpłatnego zbycia tych składników.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.972.2022.3.AWO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Od 1 stycznia 2023 r. będzie świadczył usługi jako niezależny deweloper dla polskiego podmiotu, tworząc oprogramowanie w językach C, C++ i Python. Efekty jego pracy zawsze stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Podatnik będzie prowadził prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Organ uznał, że działalność Podatnika w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a autorskie prawa do tworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Podatnik ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.799.2022.2.ENB

Podatnik przeniósł swoje miejsce zamieszkania z Irlandii Południowej do Polski w maju 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Przed powrotem do kraju mieszkał i pracował w Irlandii przez co najmniej 3 lata, będąc tam rezydentem podatkowym. Posiada polskie obywatelstwo oraz certyfikaty rezydencji podatkowej z Irlandii za lata 2019-2022. Planuje skorzystać z tzw. "ulgi na powrót", która zwalnia od podatku dochody do kwoty 85.528 zł rocznie, osiągnięte w ciągu 4 kolejnych lat podatkowych po powrocie do Polski. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tej ulgi, a jego stanowisko w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.4.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, przenosząc autorskie prawa do tych programów na rzecz zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania (Prawa IP Box) są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do oprogramowania) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie może uwzględnić w wskaźniku nexus wydatku na zakup odkurzacza, ponieważ nie ma on bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1018.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1086.2022.2.JN

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca świadczy usługi informatyczne dla Spółki, w ramach których opracowuje nowe funkcjonalności oprogramowania. Przenosi on na Spółkę pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych na rzecz Spółki traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tytułu tych praw na podstawie ulgi IP Box.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.159.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku ze sprzedażą spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, który stanowił jej majątek osobisty, oraz zakupem lokalu apartamentowego do majątku wspólnego z mężem. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, zwolnienie to przysługuje jedynie w przypadku wydatkowania środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego, a nie lokalu niemieszkalnego, jakim jest zakupiony przez podatniczkę lokal apartamentowy. To, że lokal ten jest wykorzystywany przez podatniczkę i jej męża do celów mieszkaniowych, nie zmienia jego kwalifikacji prawnej jako lokalu niemieszkalnego. Organ podatkowy podkreślił, że dla zastosowania zwolnienia istotny jest jedynie faktyczny charakter lokalu określony w księdze wieczystej, a nie zamiar nabycia. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że podatniczce nie przysługuje prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.791.2022.3.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście odpłatnego zbycia udziału w mieszkaniu oraz nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przez podatnika środków, które nie pochodziły z odpłatnego zbycia udziału w mieszkaniu na nabycie innego mieszkania, nie uprawnia do zwolnienia przedmiotowego. Z kolei zadatek otrzymany przez podatnika na poczet sprzedaży udziału w mieszkaniu, przeznaczony na nabycie innego mieszkania, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1037.2022.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków zatrzymanych na rzecz Wnioskodawcy, który jest komplementariuszem w spółce komandytowej. Zyski te zostały osiągnięte do 30 kwietnia 2021 r., czyli do momentu, w którym Spółka stała się podatnikiem CIT. Organ podatkowy potwierdził, że wypłata tych zysków nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy. Uzasadnił to tym, że do 30 kwietnia 2021 r. spółka komandytowa miała status podmiotu transparentnego podatkowo, a jej wspólnicy byli opodatkowani proporcjonalnie do posiadanych praw do udziału w zysku. W związku z tym wypłata zysków zatrzymanych z tego okresu nie stanowi przychodu, który podlegałby ponownemu opodatkowaniu u wspólników pozostających w spółce.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1038.2022.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przekształceniem spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W przedstawionym stanie faktycznym wspólnicy spółki komandytowej, w tym wnioskodawca jako komplementariusz, zamierzają przekształcić tę spółkę w spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał, że w wyniku przekształcenia u wnioskodawcy nie powstanie przychód podatkowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podkreślił, że przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową nie prowadzi do likwidacji pierwszej spółki, lecz jedynie do zmiany jej formy prawnej, przy zachowaniu kontynuacji działalności przez ten sam podmiot. W związku z tym, na gruncie przepisów podatkowych, przekształcenie to nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie wspólników spółki przekształcanej. Organ potwierdził, że planowane przekształcenie będzie dla wnioskodawcy neutralne podatkowo.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.8.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tych programów na rzecz zamawiających. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe, które tworzy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji podatkowej oraz prawidłowego obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.976.2022.5.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną według stawki liniowej. Zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał zarówno do celów prywatnych, jak i związanych z działalnością gospodarczą. Po zakończeniu okresu leasingu wykupił samochód, jednak nie wprowadził go do ewidencji środków trwałych ani nie zaliczał wydatków na jego eksploatację do kosztów uzyskania przychodu. Obecnie planuje darowiznę tego samochodu na rzecz ojca. Organ podatkowy uznał, że dokonanie darowizny nie spowoduje powstania przychodu po stronie podatnika w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.301.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży programistycznej, świadcząc usługi związane z wytwarzaniem i rozwojem oprogramowania komputerowego. Posiada prawa autorskie do innowacyjnego algorytmu komputerowego, wykorzystywanego w swoich projektach. Zadaje pytanie o możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania komputerowego kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1061.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi na terytorium RP jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której regularnie świadczy usługi tworzenia utworów (programów komputerowych) oraz przekazywania autorskich praw majątkowych do tych utworów na rzecz Zamawiającego. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, realizowane w sposób systematyczny, z celem zwiększenia zasobów wiedzy lub wykorzystania istniejącej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę podlegają ochronie prawnej na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące efektem działalności badawczo-rozwojowej, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w roku 2022, począwszy od 7 marca 2022 r., z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na nabycie sprzętu i akcesoriów komputerowych, obsługę księgowości, wyposażenie biura oraz telefony komórkowe mogą być uznane za koszty, o których mowa w lit. a wzoru z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością badawczo-rozwojową, powiązaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 1.03.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę