Interpretacje PIT - Luty 2023

612 interpretacji podatkowych PIT z Luty 2023 roku.

0115-KDIT3.4011.494.2019.10.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego, które następnie licencjonuje. Uważa, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, a prawa autorskie do stworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia go do preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP BOX). Organ podatkowy ocenił, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej określonych w ustawie. Tworzenie oprogramowania przez Wnioskodawcę, oparte na ogólnie dostępnych komponentach i narzędziach, nie prowadzi do powstania nowej wiedzy ani nowych zastosowań, lecz jedynie do ulepszenia istniejących rozwiązań. W związku z tym prawa autorskie do stworzonego oprogramowania nie są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z licencjonowania tego oprogramowania nie korzysta z preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.67.2023.1.GG

Sprawa dotyczy pomocy finansowej w wysokości ... zł, którą otrzymał funkcjonariusz Służby Ochrony Państwa (SOP) na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Funkcjonariusz wystąpił z wnioskiem o uznanie tej pomocy za zwolnioną z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ przepis ten odnosi się jedynie do ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, a nie do pomocy finansowej na jego uzyskanie, która jest regulowana w ustawie o Służbie Ochrony Państwa. W związku z tym kwota przyznanej pomocy finansowej na zakup lokalu mieszkalnego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.496.2021.9.AD

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą jako wspólnik spółki cywilnej. W ramach tej działalności świadczy usługi konsultingu technicznego dla niemieckiego kontrahenta, obejmujące technologiczny rozwój oraz utrzymanie wewnętrznego oprogramowania. Wraz ze wspólnikiem tworzy nowe aplikacje (oprogramowanie komputerowe), które mają na celu poprawę użyteczności i funkcjonalności istniejących programów kontrahenta. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym dąży do uznania, że wytwarzane przez niego oprogramowanie kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku (tzw. IP Box) na dochody z tego tytułu. Organ podatkowy ocenił, że działania Wnioskodawcy nie spełniają kryteriów definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wytwarzane przez niego aplikacje nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co skutkuje brakiem możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.973.2022.2.DP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.950.2022.2.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymał od spółki z siedzibą w Izraelu opcje na udziały w ramach programu motywacyjnego, które są klasyfikowane jako pochodne instrumenty finansowe. Następnie Wnioskodawca zbył te opcje odpłatnie. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tego zbycia należy rozpoznać w wysokości otrzymanych środków pieniężnych w dacie ich uzyskania. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.949.2022.2.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymał od spółki z siedzibą w Izraelu opcje na udziały w ramach programu motywacyjnego, które są klasyfikowane jako pochodne instrumenty finansowe. Następnie Wnioskodawca dokonał odpłatnego zbycia tych opcji. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tego zbycia powinien być rozpoznany w wysokości otrzymanych środków pieniężnych w dacie ich otrzymania. Ponieważ aktywa spółki z Izraela, której opcje Wnioskodawca sprzedał, nie składają się w 50% lub więcej z majątku nieruchomego, dochód ten podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Izraelem.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.5.2023.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb jego klientów. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.12.2023.2.MT

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT jako tester oprogramowania, opodatkowany podatkiem liniowym. W związku z wprowadzeniem Polskiego Ładu planował zmienić formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) od 2022 roku. Nie złożył jednak w terminie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania, mimo że uiszczał zaliczki na PIT-28. W sierpniu 2022 roku dokonał zmiany formy opodatkowania w CEIDG, lecz zmiana ta nie miała skutku prawnego na 2022 rok. Z uwagi na brak skutecznego złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu, przychody podatnika w 2022 roku nie mogły być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych, tj. podatkiem liniowym.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.742.2022.2.MM

W przedstawionym stanie faktycznym, w roku, w którym Pani otrzymała odszkodowanie z tytułu wypadku komunikacyjnego w Wielkiej Brytanii, Pani miejsce zamieszkania znajdowało się na terenie tego kraju. W związku z tym, podlegała Pani w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Odszkodowanie uzyskane z tytułu wypadku w Wielkiej Brytanii nie podlega zatem opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko przedstawione we wniosku za nieprawidłowe.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.970.2022.2.MS

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych ze zwrotem kosztów dojazdu oraz opieki nad osobą zależną, wypłacanych uczestnikom projektu aktywizacyjnego dla cudzoziemców. Organ stwierdził, że: 1. Zwroty kosztów dojazdu oraz opieki nad osobą zależną wypłacane uczestnikom projektu stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. W przypadku zwrotu kosztów opieki nad osobą zależną zastosowanie znajdzie zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile uczestnicy projektu mają miejsce zamieszkania w Polsce. 3. Natomiast jeśli uczestnicy projektu są nierezydentami, to zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą, ich dochód z tytułu zwrotu kosztów powinien być opodatkowany na Ukrainie, a Państwo nie będzie miało obowiązku wystawienia informacji PIT-11. W związku z powyższym, Państwa stanowisko przedstawione we wniosku jest częściowo nieprawidłowe.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.937.2022.2.TR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2022 r., realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Rezultatem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w art. 5a ust. 38 ustawy o PIT. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.284.2022.3.KG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. W ramach tej działalności stworzył nowy kod źródłowy do programów komputerowych, który wniósł do spółki jako część zorganizowanej części swojego przedsiębiorstwa. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 2 pkt 1 lub 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, od momentu rozpoczęcia tworzenia oprogramowania. Dotychczasowe prace rozwojowe zakończyły się pozytywnym wynikiem, którym jest kod źródłowy. Wnioskodawca rozwija oprogramowanie według wcześniej ustalonych kierunków i harmonogramu, opracowanego wspólnie ze spółką. Efekty jego prac mają zawsze twórczy i indywidualny charakter. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętego w latach podatkowych 2019, 2020 i 2021, po dokonaniu korekty deklaracji podatkowych za te lata.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.30.2023.1.KKA

W przedstawionej interpretacji indywidualnej stwierdzono, że w przypadku przymusowego lub automatycznego umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, nabytych przez Zainteresowanych w drodze darowizny od ojca (Darczyńcy), Zainteresowani mają prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w wysokości wydatków poniesionych przez Darczyńcę na objęcie tych udziałów. Koszty te odpowiadają wartości składników przedsiębiorstwa przyjętej dla celów podatkowych, wynikającej z ksiąg, ewidencji i wykazu na dzień objęcia udziałów, przy czym nie mogą przekroczyć wartości tych udziałów z dnia ich objęcia.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.767.2022.1.MT

Interpretacja dotyczy planowanego dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. przez podatnika A.A. oraz jego małżonkę B.A. Podatnik jest większościowym wspólnikiem spółki, a udziały zostały objęte przez niego i jego małżonkę w zamian za aport przedsiębiorstwa w 2007 roku. Organ stwierdził, że: 1. Dobrowolne umorzenie udziałów nie spełnia przesłanek określonych w art. 24 ust. 5 pkt 1 ustawy PIT, a przychód z tego tytułu należy zakwalifikować jako przychód z odpłatnego zbycia udziałów (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT). 2. Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów należy ustalić zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2017 r., a nie w wersji obowiązującej od 1 stycznia 2022 r. 3. Przychód z odpłatnego zbycia udziałów należy rozpoznać w momencie przeniesienia własności udziałów na spółkę, niezależnie od terminu potrącenia wzajemnych należności. 4. Udziały stanowią współwłasność małżeńską, co oznacza, że przychód oraz koszty należy rozpoznać w równych częściach, tj. po 50% przez każdego ze współwłaścicieli.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1053.2022.2.ACZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez małżonków - Zainteresowanego i Zainteresowaną - z ulgi termomodernizacyjnej w związku z planowanym zakupem i montażem pompy ciepła w domu jednorodzinnym, którego właścicielem jest ich syn, w którym małżonkowie zamieszkują. Organ podatkowy uznał, że: 1. Faktura zaliczkowa wystawiona w 2022 r. na 100% wartości usługi, która zostanie zrealizowana w 2023 r., stanowi podstawę do odliczenia ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za 2022 r. 2. Zainteresowany i Zainteresowana, jako współwłaściciele domu w udziałach po 1/4 części każdy, mają prawo do odliczenia połowy poniesionych wydatków na zakup i montaż pompy ciepła, w ramach limitu 53 000 zł dla każdego z nich, w zeznaniu za 2022 r.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.974.2022.3.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwolnieniem od podatku dochodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości, gdy przychód zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie spłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2020 r. na zakup lokalu mieszkalnego, w którym obecnie mieszka. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę tego kredytu uprawnia do zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe w odniesieniu do wydatkowania przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu zaciągniętego w 2018 r. na zakup lokalu mieszkalnego, który nie jest wykorzystywany na własne cele mieszkaniowe. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę tego kredytu nie uprawnia do zwolnienia od podatku. Dodatkowo organ wskazał, że w przypadku sprzedaży lokalu przed ustanowieniem odrębnej własności i ujawnieniem prawa własności w księdze wieczystej, przychód ze sprzedaży będzie traktowany jako przychód z praw majątkowych, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia od podatku.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1055.2022.2.AKU

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą, planuje zawarcie umowy o świadczenie usług informatycznych z innym przedsiębiorcą. Umowa dotyczy tworzenia oprogramowania przy użyciu technologii wytwarzania oprogramowania. Wnioskodawca będzie zobowiązany do opracowywania oprogramowania na podstawie indywidualnych, autorskich rozwiązań, które będą efektem jego koncepcyjnej i twórczej działalności. W ramach projektu zleconego przez Zleceniodawcę, Wnioskodawca przeprowadzi prace badawczo-rozwojowe, w tym opracowanie autorskich rozwiązań oraz metod optymalizacji tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca przeniesie autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania na Zleceniobiorcę, a jego wynagrodzenie będzie wynagrodzeniem za przeniesienie tych praw. Organ podatkowy uznał, że dochody osiągane przez Wnioskodawcę w związku z opisanymi pracami kwalifikują się jako dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej (art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) i mogą być opodatkowane stawką 5%.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.285.2020.HTCE

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na reklamę na portalu społecznościowym Y, przy czym siedziba firmy znajduje się w Irlandii. Faktury za te reklamy nie zawierają daty wystawienia, a jedynie datę płatności, metodę płatności oraz identyfikator płatności. Początkowo organ podatkowy uznał, że podatnik nie może zaliczyć tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów z uwagi na brak daty wystawienia na fakturach. Po ponownej analizie stanu faktycznego i prawnego organ zmienił jednak interpretację indywidualną, stwierdzając, że podatnik ma prawo zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów, mimo braku daty wystawienia na fakturach. Organ potwierdził, że związek przyczynowy między poniesieniem wydatków na reklamę a uzyskaniem przychodu został wykazany, a wydatki te nie zostały wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie przepisów ustawy PIT.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.581.2018.12.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wynagrodzenia członków zarządu spółki akcyjnej, które otrzymują na podstawie umowy o świadczenie usług zarządzania, w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym na spółce spoczywały obowiązki płatnika tego podatku. Organ uwzględnił również wyrok sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację indywidualną, potwierdzając prawidłowość stanowiska spółki.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.11.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem pracownikom dodatkowych kosztów poniesionych w związku z wykorzystaniem prywatnego samochodu w podróży służbowej. Organ podatkowy uznał, że opłaty za parkowanie oraz korzystanie z autostrad nie są zaliczane do kosztów przejazdu wypłacanych zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu delegacyjnym. W związku z tym pracodawca ma prawo do odrębnego zwrotu tych opłat, które korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.186.2021.14.AD

Organ podatkowy ocenił, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP BOX). Organ uznał, że Wnioskodawca prowadzi standardową działalność programistyczną, a nie badawczo-rozwojową. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw nie kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ani jako koszty do obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.894.2022.1.RR

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną i większościowym wspólnikiem spółki z o.o., posiada udziały w tej spółce w ramach współwłasności małżeńskiej z mężem. Spółka wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek. Wnioskodawczyni oraz jej mąż rozważają dobrowolne umorzenie części udziałów w celu rozliczenia wzajemnych zobowiązań spółki i wspólników. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dobrowolne umorzenie udziałów nie spełnia warunków określonych w art. 24 ust. 5 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinno być traktowane jako odpłatne zbycie udziałów na rzecz spółki. 2. W odniesieniu do ustalenia kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów, organ wskazał na konieczność zastosowania przepisów art. 22 ust. 1f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w wersji obowiązującej przed 1 stycznia 2017 r., a nie w wersji od 1 stycznia 2022 r. 3. Organ potwierdził, że Wnioskodawczyni i jej mąż, jako współwłaściciele udziałów, powinni rozpoznać przychód oraz koszty uzyskania przychodu w proporcji 50% dla każdego z nich.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.544.2018.13.ACZ

Wnioskodawca nabył prawo własności lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej w 2017 r., a w 2018 r. sprzedał to mieszkanie. Uważa, że nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ lokal został wybudowany w 2008 r., a sprzedaż miała miejsce po upływie 10 lat od jego wybudowania, a nie 5 lat od nabycia. Organ podatkowy początkowo uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, jednak po wyrokach sądów administracyjnych, które uchyliły tę interpretację, organ ponownie rozpatrzył sprawę i stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.36.2023.1.JJ

Podatniczka zamierza odliczyć ulgę prorodzinną na dwoje małoletnich dzieci w wieku 8 i 15 lat za rok 2022. Dzieci nie osiągnęły żadnych dochodów w tym roku. Od rozwodu w 2017 roku podatniczka samodzielnie wychowuje dzieci, a sąd ograniczył prawa rodzicielskie ojca. W ciągu całego 2022 roku dzieci mieszkały wyłącznie z podatniczką, która ponosiła wszystkie koszty związane z ich utrzymaniem i wychowaniem. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do 100% ulgi prorodzinnej na dwoje małoletnich dzieci, ponieważ to ona sprawowała władzę rodzicielską nad nimi przez cały 2022 rok, a ojciec nie utrzymywał z nimi kontaktu od ponad dwóch lat.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.38.2023.1.KP

Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskany przez wnioskodawczynię ze sprzedaży własnych działek podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dla pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie dla odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ stwierdził, że wnioskodawczyni podejmowała szereg zorganizowanych i ciągłych działań mających na celu przygotowanie działek do sprzedaży, takich jak podział nieruchomości, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz uzbrojenie terenu. Działania te wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej. W związku z tym przychód ze sprzedaży działek będzie traktowany jako przychód ze źródła pozarolnicza działalność gospodarcza, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.10.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla zleceniodawców. Przenosi on na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.82.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą zaliczek na dywidendę przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy potwierdził, że spółka jako płatnik ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, pobranego od wypłaconych wspólnikom zaliczek na dywidendę, o kwotę należnego ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 28.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.2.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.932.2022.3.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zamiarem rozwiązania umowy darowizny udziałów w spółce z o.o. pomiędzy darczyńcą a obdarowanym. Organ podatkowy uznał, że w momencie rozwiązania umowy darowizny i zwrotu udziałów darczyńcy, po stronie darczyńcy powstanie przychód podatkowy zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że przejście własności udziałów z powrotem na darczyńcę będzie miało charakter ex nunc, a nie ex tunc, co oznacza, że darczyńca stanie się ponownie właścicielem udziałów, a nie nastąpi przywrócenie stanu sprzed darowizny. W związku z tym, według organu, zwrot przedmiotu darowizny będzie stanowił przychód podatkowy dla darczyńcy.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1125.2022.3.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli spółki, w zakresie obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników oddelegowanych do pracy w Niemczech. Spółka zapytała, czy ma obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy, gdy pracownicy przebywają na terytorium Niemiec ponad 183 dni w roku podatkowym, a ich centrum interesów życiowych znajduje się w Polsce. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w odniesieniu do obowiązku obliczenia i pobrania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników, których pobyt w Niemczech nie przekracza 183 dni w dwunastomiesięcznym okresie, rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym. W takim przypadku wynagrodzenia tych pracowników będą podlegać opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Jednocześnie organ stwierdził, że stanowisko spółki jest nieprawidłowe w kwestii obowiązku obliczenia i pobrania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników, którzy przebywają w Niemczech dłużej niż 183 dni w dwunastomiesięcznym okresie, rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym. W tej sytuacji dochody z pracy wykonywanej przez oddelegowanych pracowników w Niemczech będą podlegać opodatkowaniu zarówno w Niemczech, jak i w Polsce, przy czym Polska zastosuje metodę wyłączenia z progresją, aby uniknąć podwójnego opodatkowania.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.971.2022.3.KD

Podatnik nabył w 2017 roku lokal mieszkalny do majątku wspólnego z żoną, obejmujący udział w nieruchomości wspólnej oraz prawo do korzystania z dwóch miejsc postojowych i dwóch tarasów. W 2018 roku część lokalu o powierzchni 13,37 m² wraz z jednym miejscem postojowym została wprowadzona do działalności gospodarczej podatnika, natomiast pozostała część lokalu oraz drugie miejsce postojowe były wykorzystywane do celów osobistych. W 2022 roku podatnik sprzedał cały lokal mieszkalny, w tym udział w nieruchomości wspólnej oraz prawa do miejsc postojowych. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości, w tym części wykorzystywanej w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a nie przepisom dotyczącym opodatkowania działalności gospodarczej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.7.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Programy te są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży tych praw autorskich. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania ulgi IP Box.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1052.2022.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, angażuje się w działalność twórczą, obejmującą prace rozwojowe, których rezultatem są utwory chronione prawem autorskim. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych utworów na rzecz zleceniodawcy. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw stawką 5%.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1101.2022.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za okres od 2020 roku. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% od dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, począwszy od 2020 roku.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1018.2022.2.RH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy nowe oraz rozwija istniejące rozwiązania dla klientów, w tym oprogramowanie dla aplikacji mobilnej i serwisu internetowego w branży odzieżowej, oprogramowanie dla banku w USA dotyczące zarządzania kontem osobistym oraz system do zarządzania dużymi powierzchniami magazynowymi w zakresie logistyki. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z działalnością i odpowiada przed osobami trzecimi za rezultaty oraz wykonanie czynności. Czynności te nie są realizowane pod kierownictwem ani w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty jego pracy stanowią odrębne programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Prowadzi również odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde z nich. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a powstałe programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.8.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% od 2023 roku.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.943.2022.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na klientów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznaje, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.27.2023.2.KP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej oraz koszty bezpośrednio związane z ich wytworzeniem, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1071.2022.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efektem jego pracy są utwory chronione prawem autorskim, w tym programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na rzecz klientów. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone w jej ramach stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.2.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z przekazywaniem pracownikom podarunków w formie punktów benefitowych na określone towary lub usługi. Organ uznał, że takie podarunki nie są przychodem ze stosunku pracy, lecz darowizną, co oznacza, że na pracodawcy nie spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. W swojej argumentacji organ odwołał się do orzecznictwa sądowego oraz stanowiska Ministra Finansów, które wskazują, że upominki jubileuszowe traktowane są jako darowizna, a nie przychód ze stosunku pracy.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1063.2022.1.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem prawa użytkowania wieczystego działki gruntu nr B oraz prawa własności garażu usytuowanego na tej działce, które podatniczka nabyła w 2018 r. na podstawie umowy zamiany. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych praw w 2022 r., przed upływem 5 lat od ich nabycia, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że umowa zamiany z 2018 r. stanowiła formę nabycia nieruchomości, co oznacza, że bieg 5-letniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, należy liczyć od daty zamiany, a nie od 1995 r., kiedy podatniczka nabyła inną nieruchomość. W związku z tym organ stwierdził, że podatniczka jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw w 2022 r.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1178.2022.2.MN

Podatniczka spełnia warunki do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do przychodów uzyskanych ze stosunku pracy w okresie od (...) do (...) 2022 r. Ukończyła 60 lat, była objęta ubezpieczeniami społecznymi z tytułu przychodów ze stosunku pracy, a mimo nabycia uprawnień emerytalnych nie pobierała emerytury ani renty rodzinnej do dnia (...) 2022 r., kiedy to otrzymała pierwsze świadczenie emerytalne. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.302.2022.3.MCZ

Nie ma tekstu do przeredagowania. Proszę o przesłanie treści, którą mam zredagować.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1069.2022.2.MR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na swoich klientów. Dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1171.2022.2.AC

Podatnik, będący emerytem, wdowcem oraz osobą niepełnosprawną, mieszka w budynku jednorodzinnym z niepełnosprawnym synem. Zainspirowany polityką państwa, przeprowadził termomodernizację budynku, obejmującą ocieplenie, wymianę pieca węglowego na gazowy kondensacyjny oraz instalację fotowoltaiki. W latach 2019-2021 skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając łącznie 53 tys. zł. Urząd Skarbowy zakwestionował prawo do ulgi, jednak interpretacja potwierdza, że podatnik miał prawo do odliczenia wydatków na termomodernizację, ponieważ spełnił wszystkie wymagane warunki - jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, prace zakończono w ciągu 3 lat, a kwota odliczenia nie przekroczyła 53 tys. zł. Podatnik nie jest zobowiązany do zwrotu odliczonych kwot.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1152.2022.4.JM

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia wypłacanego przez polską instytucję kultury agentowi z Izraela, który organizuje występ zagranicznych artystów w Polsce. Organ podatkowy uznał, że całkowite wynagrodzenie wypłacane agentowi podlega 20% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od osób fizycznych na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 17 ust. 2 umowy polsko-izraelskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Organ wskazał, że płatnik, czyli polska instytucja kultury, ma obowiązek pobrania tego podatku, złożenia deklaracji PIT-8AR oraz informacji IFT-1R.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.6.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1088.2022.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych (wskaźnik Nexus) wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego, składki ZUS, koszty programu księgowego oraz usługi telekomunikacyjne.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.304.2022.2.AM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy specjalistyczne programy komputerowe dla różnych branż. Wskazuje, że w swojej działalności nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje aktualną wiedzę oraz umiejętności, w tym z zakresu narzędzi informatycznych, oprogramowania, matematyki, statystyki, rozwoju sieci i technologii internetowych, aby tworzyć nowe zastosowania w postaci programów komputerowych oraz modułów lub nowych funkcjonalności do tych programów. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę charakteryzują się wysokim poziomem innowacyjności, a prace programistyczne nie są związane ze standardowymi, rutynowymi ani okresowymi zmianami w oprogramowaniu. Wytwarzanie, ulepszanie i rozwijanie oprogramowania odbywa się w ramach działalności o charakterze twórczym, prowadzonej w sposób systematyczny, w celu zwiększenia zasobów wiedzy lub wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca zawiera umowy na świadczenie usług informatycznych, w tym szczególnie dotyczące tworzenia specjalistycznych programów komputerowych. Przenosi na Zleceniodawców całość praw autorskich do opracowanych programów na wskazanych w umowach polach eksploatacji. W konsekwencji, z chwilą zapłaty wynagrodzenia, Wnioskodawca traci prawa do wytworzonych utworów w zamian za wynagrodzenie, które stanowi zapłatę za przeniesienie praw autorskich do napisanych przez niego utworów. Wnioskodawca planuje korzystać w latach podatkowych od 2019 r. do 2021 r. z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (programów komputerowych), o których mowa we wniosku. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów ewidencję, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o PIT, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Ewidencja ta umożliwia również wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przypadających na te prawa oraz określenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.979.2022.1.AK

Podatniczka wraz z rodziną wyjechała do Anglii w 2012 roku. Od 2015 roku była zatrudniona na pełny etat w Anglii, gdzie odprowadzała podatki. W lipcu 2022 roku wróciła do Polski, a od sierpnia 2022 roku korzysta z urlopu macierzyńskiego, pobierając zasiłek macierzyński od angielskiego pracodawcy. W 2022 roku nie osiągała dochodów w Polsce. Organ podatkowy uznał, że w 2022 roku podatniczka nie była rezydentem podatkowym w Polsce, co oznacza, że nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dochodów uzyskanych z zatrudnienia w Wielkiej Brytanii oraz zasiłku macierzyńskiego pobieranego w tym roku w Wielkiej Brytanii.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.27.2023.1.BM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej podatnika, która obejmuje tworzenie, modyfikowanie, ulepszanie i rozwijanie programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podkreślił również, że wydatki poniesione przez podatnika na tę działalność badawczo-rozwojową mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przy zastosowaniu odpowiedniej metodologii alokacji kosztów.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1077.2022.2.KD

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w kontekście prowadzenia pośrednictwa handlowego w modelu logistycznym zwanym dropshippingiem. Organ podatkowy potwierdził, że podstawą opodatkowania jest prowizja, czyli różnica między kwotą wpłaconą przez klienta a kwotą zapłaconą dostawcy z Chin. Zaznaczył, że przychód stanowi kwota należna, a nie faktycznie otrzymana, po odliczeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. Organ wyjaśnił, że podatnik nie pełni roli importera, lecz jedynie pośredniczy w płatnościach i zamówieniach, nie sprowadzając towaru na własny rachunek.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1081.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności samodzielnie prowadzi prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, mające na celu wytworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2022 oraz w latach następnych.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1073.2022.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, do których przenosi majątkowe prawa autorskie na Zleceniodawcę, są programami komputerowymi chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu z nich. W związku z tym może opodatkować dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, z wyjątkiem kosztu zakupu autoalarmu, który nie może być uwzględniony w wskaźniku Nexus.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1086.2022.4.MJ

Podatnik nabywa na rynku wtórnym nieruchomość, która składa się z lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu podziemnym. Nieruchomość była wcześniej użytkowana przez poprzedniego właściciela przez ponad 60 miesięcy. Podatnik wprowadza nieruchomość do ewidencji środków trwałych i rozpoczyna jej wynajem w ramach najmu prywatnego. W 2022 roku decyduje się na opodatkowanie dochodów z najmu na zasadach ogólnych, stosując skalę podatkową. Organ podatkowy potwierdza, że podatnik: 1. Prawidłowo ustalił wartość początkową lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu podziemnym, uwzględniając koszty związane z nabyciem nieruchomości. 2. Ma prawo do stosowania indywidualnej stawki amortyzacji dla lokalu mieszkalnego, ponieważ nieruchomość była używana przez poprzedniego właściciela przez ponad 60 miesięcy. 3. Może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w 2022 roku: odsetki od kredytu hipotecznego, składki ubezpieczeniowe, wydatki na doradztwo podatkowe oraz opłatę za interpretację indywidualną. 4. Postępuje prawidłowo, nie zaliczając do przychodów ani kosztów opłat eksploatacyjnych i administracyjnych przekazywanych przez najemcę na rzecz wspólnoty mieszkaniowej, ponieważ działa jako pośrednik w tych płatnościach.

📅 27.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1076.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponadto, Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które powinny być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w której wyodrębnia przychody, koszty oraz dochód z tych praw. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1043.2022.2.AP

Podatnik w 2015 roku otrzymał od ojca działkę w drodze darowizny, na której następnie zbudował budynek mieszkalno-biurowy. W 2019 roku sprzedał tę nieruchomość za 950 000 zł. W trakcie postępowania sądowego dotyczącego niespłacenia kredytu, sąd powołał biegłego, który oszacował wartość prac wykonanych przez podatnika na 225 320 zł. Podatnik zamierzał zaliczyć tę kwotę jako koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki te nie mogą być uznane za koszt, ponieważ nie zostały udokumentowane fakturami VAT ani innymi dokumentami potwierdzającymi poniesienie opłat administracyjnych, co jest wymagane przez ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1184.2022.2.JM

Wnioskodawca, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, planuje uprościć procedurę przekazywania informacji podatkowych PIT-11 oraz IFT-1R pracownikom, byłym pracownikom oraz osobom wykonującym dla niego usługi na podstawie umów cywilnoprawnych. Wnioskodawca zamierza przesyłać te dokumenty drogą elektroniczną na adresy e-mail wskazane przez odbiorców, w formie plików PDF z bezpiecznym podpisem elektronicznym. Nie będzie wymagał od odbiorców potwierdzenia otrzymania dokumentów, a potwierdzeniem przesłania będzie raport z programu kadrowo-płacowego. Organ podatkowy uznał, że takie działanie Wnioskodawcy jest prawidłowe i zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdzając, że płatnik nie ma obowiązku posiadania dowodu doręczenia informacji PIT-11/IFT-1R podatnikom, lecz jedynie ich przesłania.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.24.2023.2.MZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że prace wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym dochód wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych dla celów wskaźnika nexus wydatki na użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, sprzęt komputerowy oraz urządzenia biurowe, poniesione w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.900.2022.3.IR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako spedytor i pełni rolę przedstawiciela celnego. W ramach tej działalności zgłosił towary do procedury tranzytu zewnętrznego, jednak towar nie został przedstawiony w urzędzie przeznaczenia, co doprowadziło do powstania długu celnego, za który Wnioskodawca jako główny zobowiązany ponosi odpowiedzialność. Wnioskodawca uiścił należności celne, podatek akcyzowy oraz podatek VAT związane z tym długiem celnym. Próbował zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów, jednak organ podatkowy uznał, że nie mogą one stanowić kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na spłatę innych zobowiązań nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów. Organ wskazał, że uiszczone przez Wnioskodawcę należności nie są jego własnym zobowiązaniem, lecz zobowiązaniem osoby, którą reprezentował, co wyklucza możliwość zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1170.2022.3.MR

Podatniczka, która ukończyła 60 lat, jest zatrudniona na pełen etat na podstawie umowy o pracę oraz pobiera rentę z tytułu choroby zawodowej, nie otrzymując jednocześnie emerytury. Spełnia tym samym warunki do skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów (zwolnienie od podatku PIT-0) do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym. Pobieranie renty z tytułu choroby zawodowej nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.972.2022.1.KKA

Interpretacja dotyczy tego, czy płatnik (Wnioskodawca) ma obowiązek wypłacać wynagrodzenie zleceniobiorcom na podstawie umów zlecenia z uwzględnieniem ulgi podatkowej, czy bez niej. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. W przypadku, gdy umowa zlecenia jest zawarta z tym samym pracodawcą, a stosunek prawny nie ustał w momencie wypłaty wynagrodzenia, płatnik powinien uwzględnić oświadczenia i wnioski zleceniobiorcy, w tym wniosek o stosowanie ulgi podatkowej (PIT-2), niezależnie od istnienia nowego stosunku prawnego w dacie wypłaty. W związku z tym, przy wypłacie wynagrodzenia za luty 2023 r., płatnik powinien uwzględnić wniosek PIT-2 złożony przez zleceniobiorcę.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1172.2022.3.AC

Zgodnie z interpretacją, Pana ocena skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowa. Przysługuje Panu prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunki do skorzystania z tej ulgi zostały spełnione, ponieważ w ciągu 5 lat przed powrotem do Polski nie miał Pan miejsca zamieszkania na terytorium RP, a od marca 2022 r. podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Posiada Pan również niezbędne dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie pobytu za granicą.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.72.2023.1.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i w związku z realizacją usług transportowych odbywa krajowe oraz zagraniczne podróże służbowe. Pragnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Wprowadzenie do ustawy o czasie pracy kierowców przepisu, który stwierdza, że kierowca wykonujący zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej, nie wpływa na możliwość zaliczenia diet przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie transportu.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1136.2022.4.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekazywaniem przez polskiego rezydenta podatkowego (podatnika) produktów (ubrań i butów) agencjom współpracującym z influencerami w celu świadczenia usług reklamowych. Organ podatkowy uznał, że wartość przekazywanych produktów nie będzie podstawą do opodatkowania podatkiem u źródła na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że podatnik nie ma obowiązku poboru podatku (WHT) od tej wartości. Organ podkreślił, że produkty te są jedynie próbkami towarów niezbędnymi do realizacji usługi reklamowej przez agencję, a nie wynagrodzeniem dla influencerów, z którymi podatnik nie rozlicza się bezpośrednio.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1051.2022.2.SR

W 2022 roku podatnik przebywał w Polsce jedynie przez około 2-4 tygodnie w celach prywatnych, podczas gdy jego życie toczyło się w Norwegii, gdzie miał stałe miejsce zamieszkania, pracę, samochód, konta bankowe oraz rozwijał swoje zainteresowania. W związku z tym, w 2022 roku nie posiadał miejsca zamieszkania w Polsce dla celów podatkowych, co skutkowało ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Oznacza to, że w Polsce podlegały opodatkowaniu jedynie dochody osiągnięte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, natomiast dochody z pracy najemnej wykonywanej w Norwegii w 2022 roku podlegały opodatkowaniu w Norwegii. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce za 2022 rok.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.73.2023.1.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu lądowego pasażerskiego, świadcząc usługi transportowe jako właściciel-kierowca. W związku z tym odbywa krajowe i zagraniczne podróże służbowe. Zadaje pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach. Wprowadzenie do ustawy o czasie pracy kierowców przepisu, który stwierdza, że kierowca wykonujący zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej, nie wpływa na prawo podatnika do zaliczenia diet w koszty, ponieważ przepis ten dotyczy pracowników, a nie przedsiębiorców prowadzących osobiście działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1204.2022.2.MG

Podatnik, będący osobą fizyczną z statusu rolnika, prowadzi gospodarstwo rolne i nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej. Dysponuje dwoma budynkami magazynowymi, które wynajmuje firmie korzystającej z nich w ramach swojej działalności. Planuje również budowę trzeciego magazynu, który będzie wykorzystywany częściowo do celów własnej działalności rolniczej, a częściowo oddawany w najem. Organ podatkowy zakwalifikował przychody uzyskiwane przez podatnika z wynajmu magazynów jako przychód z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, co wynika z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy. Organ podkreślił, że wynajem magazynów nie spełnia przesłanek prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ brak jest zorganizowanego charakteru działania, a podatnik nie podejmuje działań mających na celu wyraźne wyodrębnienie przedsiębiorstwa.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.636.2020.12.AP

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw (tzw. ulga IP Box). Organ stwierdził, że działania wnioskodawcy mieszczą się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, w której wykonuje on zlecone zadania w zamian za wynagrodzenie. Nie prowadzi to ani do zwiększenia zasobów wiedzy, ani do wykorzystania istniejącej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań, co jest niezbędnym warunkiem uznania działalności za badawczo-rozwojową.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-2.4011.433.2018.11.HD

Interpretacja dotyczy uznania elektronicznych dokumentów, takich jak skany lub zdjęcia paragonów i faktur, za równorzędne z wersją papierową w kontekście rozliczania przychodów z pracy na rzecz spółki oraz dokumentowania wydatków zwolnionych z podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym diet i innych należności związanych z podróżami służbowymi. Spółka planuje wdrożenie systemu elektronicznego rozliczania kosztów podróży służbowych, w ramach którego pracownicy będą zobowiązani dołączania elektronicznych kopii dowodów źródłowych. Organ uznał, że takie elektroniczne dokumenty mogą stanowić podstawę rozliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych, bez potrzeby równoległej archiwizacji w wersji papierowej.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.845.2022.1.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na Ukrainie i jest tam rezydentem podatkowym. W 2022 roku przebywał na terytorium Polski przez ponad 183 dni, co zgodnie z polskimi przepisami oznacza, że dla celów podatkowych ma miejsce zamieszkania w Polsce. Niemniej jednak, zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, dochody Wnioskodawcy uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na Ukrainie, w tym te osiągnięte w czasie pobytu w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie na Ukrainie. W związku z tym organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, iż dochody te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, jest nieprawidłowe.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.3.2023.2.KP

Opis stanu faktycznego: W 2013 roku podatnik zawarł umowę przedwstępną na zakup lokali, które miały powstać w wyniku przebudowy i adaptacji strychu w budynku wspólnoty mieszkaniowej. W tym samym roku poniósł koszty remontu dachu. W 2018 roku zawarto umowę ustanowienia odrębnej własności lokali mieszkalnych oraz ich sprzedaży. W 2020 roku podatnik sprzedał te lokale. Pytania podatnika: Czy zbycie lokali mieszkalnych opisanych we wniosku stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Stanowisko urzędu: Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W analizowanej sprawie nabycie nieruchomości przez podatnika miało miejsce w 2018 roku, w związku z zawarciem umowy ustanowienia odrębnej własności lokali. W związku z tym sprzedaż lokali w 2020 roku podlega opodatkowaniu.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1163.2022.2.AC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Działalność ta odbywa się w ramach badań i rozwoju. Podatnik przenosi prawa autorskie do opracowanego oprogramowania na zleceniodawców. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (tzw. IP Box).

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.24.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy dotacji celowej przyznanej przez Gminę A osobom fizycznym na dofinansowanie kosztów budowy przyłączy kanalizacyjnych. Zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej, celem projektu jest wsparcie mieszkańców w pokryciu kosztów budowy przyłączy, co stanowi pomoc finansową Gminy w realizacji obowiązków związanych z przyłączeniem nieruchomości do sieci kanalizacji sanitarnej. Organ podatkowy uznał, że dotacja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Gmina nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-11 dla wnioskodawców.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.11.2023.2.MN

Podatniczka w 2022 roku zawarła ugodę z bankiem, na mocy której bank umorzył część zadłużenia z tytułu kredytu konsolidacyjnego zaciągniętego w 2008 roku. Kredyt ten nie był przeznaczony na cele mieszkaniowe, lecz na refinansowanie wcześniejszych kredytów oraz inne wydatki konsumpcyjne. W związku z umorzeniem części zadłużenia, podatniczka zamierzała skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Organ podatkowy jednak uznał, że warunki do skorzystania z tego zwolnienia nie zostały spełnione, ponieważ kredyt nie był zaciągnięty na wydatki związane z nabyciem, budową lub remontem nieruchomości mieszkalnej. W konsekwencji podatniczka jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od kwoty umorzonego zadłużenia.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.38.2023.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone oprogramowanie podlega ochronie na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do oprogramowania na klientów, co generuje dochód. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) dla każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego z usług tworzenia oprogramowania, obejmujących generowanie kodu, oraz z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania w postaci biblioteki kodu, wspierającej tworzenie generatorów kodu.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.926.2022.2.AD

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na obliczenie wskaźnika Nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.995.2022.1.AG

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której funkcjonuje Działalność F, uznawana za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Planuje on wniesienie Działalności F jako aport do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka F). Organ podatkowy potwierdził, że zespół składników materialnych i niematerialnych, który ma być przedmiotem aportu, spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 5a pkt 4 ustawy PIT. W związku z tym, dokonanie aportu skutkować będzie powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy w wysokości wartości wkładu, jednak na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, przychód ten będzie zwolniony z podatku dochodowego.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.42.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy tego, czy wynagrodzenie wspólnika spółki jawnej z tytułu umowy o pracę zawartej ze spółką może być uznane za koszt uzyskania przychodu zarówno dla tego wspólnika, jak i dla pozostałych wspólników spółki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku Wspólnika 1, który zawarł umowę o pracę ze spółką, wynagrodzenie z tego tytułu nie może być uznane za koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej, ponieważ zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 u.p.d.o.f. nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika. 2. W odniesieniu do Wspólnika 2, który nie jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę, wynagrodzenie Wspólnika 1 będzie stanowiło koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej, proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku spółki. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do drugiego pytania, a za nieprawidłowe w zakresie pierwszego pytania.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.963.2022.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z ich tytułu. W związku z tym, dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.935.2022.4.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez wnioskodawcę, wnuczkę spadkodawców, świadczenia pieniężnego w zamian za rezygnację z możliwości ubiegania się o zwrot wywłaszczonych nieruchomości oraz odszkodowanie. W 1975 roku wydano decyzję o wywłaszczeniu działek należących do babci wnioskodawcy. W 2009 roku spadkobiercy wszczęli przed Starostą Powiatu postępowanie administracyjne o zwrot wywłaszczonych nieruchomości. Aby ostatecznie uregulować tę sprawę, spadkobiercy zawarli porozumienie z Gminą, na mocy którego Gmina wypłaciła im, w tym wnioskodawcy, świadczenie pieniężne w zamian za rezygnację z możliwości ubiegania się o zwrot wywłaszczonych nieruchomości oraz odszkodowanie. Organ uznał, że otrzymane przez wnioskodawcę świadczenie pieniężne stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i nie korzysta ze zwolnień przewidzianych w art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 29 tej ustawy. Ponadto organ stwierdził, że wydatki poniesione przez wnioskodawcę na wynagrodzenie prawnika i notariusza mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.988.2022.3.DA

Podatnik uzyskał interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych umorzenia kredytu hipotecznego. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny na zakup mieszkania, które służyło zaspokojeniu jego potrzeb mieszkaniowych. W wyniku ugody z bankiem, część pozostałego do spłaty kredytu może zostać umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu, obejmująca zarówno kapitał, jak i odsetki, będzie stanowiła dla podatnika przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że w przypadku zawarcia ugody z bankiem do 31 grudnia 2024 roku, możliwe będzie zastosowanie zaniechania poboru podatku dochodowego od tej kwoty, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Warunkiem jest, aby kredyt hipoteczny został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a podatnik nie korzystał wcześniej z takiego zaniechania w związku z inną inwestycją mieszkaniową. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.954.2022.2.MKA

Wnioskodawczyni, obywatelka Białorusi, w 2022 r. osiedliła się w Polsce na podstawie długoterminowej wizy wydanej w związku z posiadaniem Karty Polaka. Przed przybyciem do Polski jej miejsce zamieszkania oraz ośrodek interesów życiowych i ekonomicznych znajdowały się na Białorusi, gdzie miała rezydencję podatkową. Po przyjeździe do Polski w marcu 2022 r. przeniosła swój ośrodek interesów życiowych i ekonomicznych do Polski, podjęła pracę na podstawie umowy o pracę oraz uzyskała zezwolenie na pobyt stały. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala jej na skorzystanie z tzw. "ulgi na powrót" przez następne cztery lata podatkowe, począwszy od 2022 r.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.1001.2022.3.MM

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w latach 2016-2022 kilka nieruchomości, w tym mieszkania, garaże oraz miejsca postojowe, które następnie wynajmują. Nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z najmem, nie rejestruje działalności w CEIDG ani nie wprowadza nieruchomości do ewidencji środków trwałych. Najem realizowany jest we własnym imieniu, umowy najmu mają charakter długoterminowy, a poszukiwanie najemców odbywa się samodzielnie. Podatniczka nie korzysta z obsługi księgowej ani zarządczej przy prowadzeniu najmu. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym przychody z najmu kwalifikują się do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że są traktowane jako najem prywatny, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.951.2022.1.SJ

Wnioskodawca, będący byłym wspólnikiem spółki z o.o., uczestniczył w przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o. Wnosił do spółki komandytowej zarówno wkłady pieniężne, jak i niepieniężne w postaci przedsiębiorstwa. Przed przekształceniem Wnioskodawca częściowo wycofał swój wkład, przenosząc na siebie własność nieruchomości. Następnie sprzedał posiadane udziały w spółce z o.o. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo ustalił koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów, uwzględniając wartość podatkową wkładów wniesionych do spółki komandytowej, pomniejszoną proporcjonalnie o wartość wycofanego wkładu. Organ potwierdził, że przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie wymaga ponownego ustalania kosztów uzyskania przychodów, lecz stanowi kontynuację praw i obowiązków spółki przekształcanej.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1039.2022.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca angażuje się w nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box).

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.935.2022.3.WS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym wniesieniem przez podatnika, będącego polskim rezydentem podatkowym, wyodrębnionego zespołu składników materialnych i niematerialnych, kwalifikowanego jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, do spółki kapitałowej w formie wkładu niepieniężnego. Organ podatkowy uznał, że opisany zespół składników spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje zwolnieniem jego wartości z opodatkowania na podstawie przepisów tej ustawy.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.296.2022.2.AZ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu, ulepszaniu i modyfikowaniu programów komputerowych lub ich części, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, w sposób systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności w celu tworzenia nowych lub istotnie zmodyfikowanych produktów dla kontrahentów. Efektem tych prac są programy komputerowe lub ich części, które podlegają ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na kontrahentów, co generuje dochód. Dochód ten kwalifikuje się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymogami art. 30cb tej ustawy.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1003.2022.2.SR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, sprzedał lokal mieszkalny (Lokal A) swojemu synowi. Uzyskane środki z tej transakcji przeznaczył na zakup czterech lokali mieszkalnych (Lokal 1, Lokal 2, Lokal 3 i Lokal 4), które planuje połączyć w jeden dom jednorodzinny, w którym zamieszka z małżonką. Wnioskodawca zamierza skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia Lokalu A, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia w zakresie wydatków poniesionych na nabycie Lokalu 1 i Lokalu 2, w których będzie mieszkał. Natomiast wydatki związane z nabyciem Lokalu 4 w drodze zamiany nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, ponieważ Lokal 4 nie będzie służył zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1039.2022.2.MG

Wnioskodawca jest wspólnikiem w spółce jawnej, która obecnie ma dwóch wspólników, będących podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Planowane jest przyjęcie do spółki jawnej nowego wspólnika - spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będącej osobą prawną i podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W rezultacie spółka jawna stanie się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Następnie spółka jawna może zostać przekształcona w spółkę komandytową. Wnioskodawca zapytał, czy w wyniku tego przekształcenia powstanie u niego przychód podatkowy na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę komandytową nie spowoduje powstania przychodu u Wnioskodawcy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przekształcenie spółki osobowej w inną spółkę osobową nie prowadzi do likwidacji pierwszej spółki, lecz jedynie do zmiany formy prowadzenia działalności, przy zachowaniu przez spółkę przekształconą wszystkich praw i obowiązków spółki przekształcanej. Majątek spółki przekształcanej z dniem przekształcenia staje się majątkiem spółki przekształconej. W związku z tym, w momencie przekształcenia Wnioskodawca nie uzyska żadnego przychodu podatkowego.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.7.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po matce. Podatniczka nabyła ten udział w 2019 roku, a sprzedaż miała miejsce w grudniu 2022 roku. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (matka podatniczki) nabył nieruchomość. Matka nabyła nieruchomość w 2001 roku, a zatem podatniczka sprzedała udział po upływie pięciu lat od tego momentu. W związku z tym organ uznał, że na podatniczce nie ciąży obowiązek zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.39.2023.2.KP

Podatnik A.B. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, odbywając krajowe i zagraniczne podróże służbowe. Zadaje pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Przepisy te nie uzależniają możliwości zaliczenia tych kosztów od rodzaju prowadzonej działalności. Organ podkreśla, że podróże służbowe podatnika, związane z realizacją usług transportowych, są bezpośrednio powiązane z jego działalnością gospodarczą.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.837.2022.2.MN

Wnioskodawca, będący rolnikiem, w 2022 r. sprzedał działkę stanowiącą część jego gospodarstwa rolnego Krajowemu Ośrodkowi Wsparcia Rolnictwa (KOWR), który skorzystał z prawa pierwokupu. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z odpłatnego zbycia tej działki korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, ponieważ działka zachowała charakter rolny – KOWR nabył ją w celu rolniczym, a zatem jest ona wykorzystywana zgodnie z tym przeznaczeniem.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1062.2022.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami. Od 1 stycznia 2023 r. planuje wycofać wszystkie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, aby wynajmować je jako osoba fizyczna, co ma na celu zabezpieczenie przyszłych środków finansowych. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego wynajmu będą klasyfikowane jako przychody z najmu prywatnego, a nie z działalności gospodarczej. W związku z tym podatnik będzie mógł opodatkować te przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosując stawkę 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.99.2023.2.SR

Podatnik planuje nabyć lokal mieszkalny od córki w drodze zamiany, a następnie sprzedać go w ciągu 2 lat od nabycia. Całość uzyskanej kwoty ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę części wcześniej zaciągniętego kredytu hipotecznego na zakup domu jednorodzinnego, w którym będzie mieszkać. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż lokalu w okresie do 2 lat od nabycia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ uznał, że wydatkowanie całej kwoty uzyskanej ze sprzedaży lokalu na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup domu jednorodzinnego, w którym podatnik będzie realizował własne cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania tej kwoty na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.960.2022.2.MB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne i programistyczne na rzecz jednego zagranicznego podmiotu. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, których rezultatem jest stworzenie programu komputerowego, obejmującego dokumentację projektową oraz kod źródłowy. Wytworzone utwory są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na swojego klienta autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży tych praw stawką 5% (IP Box) oraz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione w ramach prowadzonej działalności, przy zachowaniu odpowiedniej metodologii alokacji.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1029.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne i projektowe, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Efektem tych działań są programy komputerowe, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%, z uwzględnieniem wskaźnika nexus.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.957.2022.2.AWO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, które skutkują powstaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Oprogramowanie będące efektem jego prac jest chronione prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1084.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania w formie odrębnych programów komputerowych, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z nich. Organ jednakże uznał, że wydatki Wnioskodawcy na mydło, papier toaletowy, naczynia oraz czajnik elektryczny nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, a zatem nie mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1070.2022.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów oraz udziela odpłatnych, niewyłącznych licencji. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw lub udzielania licencji podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.16.2023.1.JM

W przedstawionym stanie faktycznym Spółka przekazała pracownikom i zleceniobiorcom bony podarunkowe z okazji nadchodzących Świąt Bożego Narodzenia. Przekazanie bonów nie było uzależnione od wyników, ocen ani wskaźników absencji, a także nie wiązało się z żadnym świadczeniem wzajemnym ze strony pracowników lub zleceniobiorców. Organ podatkowy uznał, że przekazanie tych bonów stanowi darowiznę, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz jedynie podatkowi od spadków i darowizn. W związku z tym Spółka nie miała obowiązku obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.8.2023.2.MS2

Podatnik w 2022 r. zawarł ugodę z bankiem, na podstawie której bank umorzył część zadłużenia wynikającego z kredytu konsolidacyjnego zaciągniętego w 2008 r. W celu potwierdzenia możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności, podatnik wystąpił o interpretację indywidualną. Organ podatkowy jednak uznał, że warunki do zastosowania tego zaniechania nie zostały spełnione, ponieważ kredyt konsolidacyjny nie był zaciągnięty na cele mieszkaniowe, co jest wymagane zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma obowiązek zapłaty podatku dochodowego od kwoty umorzonej wierzytelności.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1036.2022.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia. Organ podatkowy potwierdził, że w takiej sytuacji pozostałym wspólnikom nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że majątek spółki komandytowej jest odrębnym majątkiem, a wspólnikowi, który występuje, nie przysługuje prawo do zwrotu wniesionego wkładu, lecz jedynie udział kapitałowy. W związku z tym, wystąpienie wspólnika bez wynagrodzenia nie spowoduje przysporzenia majątkowego dla pozostałych wspólników, co oznacza, że nie powstanie u nich przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 24.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1050.2022.2.AW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi dla kilku spółek, w tym tworzenie programów komputerowych. Efektem jego prac są dokumentacje projektowe/systemowe, które stanowią programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.871.2022.3.JK

Interpretacja dotyczy planowanego przekształcenia spółki akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz późniejszego dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, kosztem uzyskania przychodu z dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. będą wydatki poniesione na nabycie akcji w spółce akcyjnej, a nie wartość majątku spółki akcyjnej na dzień przekształcenia. Organ podkreślił, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, lecz jedynie zmianę formy prawnej uprawnień wnioskodawcy jako wspólnika. W związku z tym, kosztem uzyskania przychodu będą wydatki na nabycie akcji spółki akcyjnej, a nie wartość majątku tej spółki.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1078.2022.3.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz zleceniodawcy (Spółki). Prowadzi odrębną ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.305.2022.2.AM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od 2014 roku współpracuje ze Spółką, dla której tworzy oprogramowanie w postaci kodu komputerowego stron internetowych. Jednocześnie Wnioskodawca samodzielnie opracowuje autorski program komputerowy w formie gry online. Wnioskodawca uważa, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy i spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021 oraz w latach następnych. Organ potwierdza, że Wnioskodawca spełnia przesłanki do uznania prowadzonej działalności za badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę mogą być kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z nich mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką w roku 2022 i latach następnych. Jednakże organ zauważa, że Wnioskodawca nie prowadził odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w latach 2019-2021. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnych za te lata.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.294.2022.3

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność spółki jawnej polegająca na rozwijaniu oprogramowania stworzonego przez spółkę komandytową, w której Wnioskodawca jest lub będzie wspólnikiem, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie to stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży licencji do tego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Wydatki Wnioskodawcy na sprzęt IT, licencje na oprogramowanie oraz usługi hostingowe mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1031.2022.3.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 kwietnia 2019 r. do chwili obecnej. W ramach tej działalności realizuje zlecone prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli Oprogramowanie, są zawsze utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 2 kwietnia 2019 r. do chwili obecnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w analizowanym okresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych od 2 kwietnia 2019 r. w ramach prowadzonej działalności. Organ jednakże stwierdził, że wydatki na zakup kosza na śmieci i worków nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DD2.8202.3.2022

Interpretacja dotyczy zasad potrącania kosztów uzyskania przychodów przez podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR). Zgodnie z ustawą o PIT, koszty uzyskania przychodów są potrącane w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Podatnicy prowadzący PKPiR mogą jednak stosować zasady potrącania kosztów uzyskania przychodów, które obowiązują podatników prowadzących księgi rachunkowe, pod warunkiem, że prowadzą księgi w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów przypisanych do danego roku podatkowego. Interpretacja wyjaśnia, że dowód stanowiący podstawę do zaksięgowania kosztu, otrzymany przez podatnika lub przekazany do biura rachunkowego w późniejszym terminie, może być ujęty w PKPiR w miesiącu jego otrzymania, najpóźniej do końca roku podatkowego, w którym zgodnie z ustawą o PIT koszt ten może być potrącony. Późniejsze ujęcie kosztu nie wpływa na datę jego poniesienia, a w kolumnie "Uwagi" można wskazać przyczyny opóźnienia w zaksięgowaniu.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.912.2022.2.IM

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, zamierza zawrzeć umowę spółki cichej z trzema spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca oraz dwie spółki będą wspólnikami cichymi, natomiast trzecia spółka pełnić będzie rolę wspólnika jawnego. Celem umowy jest realizacja wspólnego przedsięwzięcia w formie inwestycji deweloperskiej. Wnioskodawca, jako wspólnik cichy, wniesie wkład pieniężny do spółki cichej, co uprawnia go do udziału w zyskach tej spółki. Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawcy z tytułu uczestnictwa w spółce cichej będą klasyfikowane jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Dodatkowo, zwrot wkładu do spółki cichej na rzecz Wnioskodawcy nie spowoduje powstania przychodu po jego stronie.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1088.2022.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić większość kosztów wymienionych we wniosku przy obliczaniu wskaźnika nexus, z wyjątkiem wydatków na środki czyszczące, odkurzacz, wentylator oraz oczyszczacz powietrza, które nie są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1061.2022.4.AP

Interpretacja dotyczy możliwości jednorazowej amortyzacji motocykla wyścigowego w działalności gospodarczej podatnika. Podatnik, będący małym podatnikiem, planuje nabycie motocykla wyścigowego, który nie będzie dopuszczony do ruchu drogowego i będzie używany wyłącznie na zamkniętych torach wyścigowych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do jednorazowej amortyzacji motocykla wyścigowego na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w granicach limitu wskazanego w tych przepisach. Organ podkreślił, że motocykl wyścigowy nie jest samochodem osobowym w rozumieniu ustawy i nie spełnia kryteriów pojazdu według Prawa o ruchu drogowym, ponieważ nie jest przeznaczony do poruszania się po drogach.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.929.2022.2.MB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług związanych z oprogramowaniem komputerowym. W ramach tej działalności tworzy kody źródłowe dla podmiotu z siedzibą w Polsce (Zleceniodawcy). Wytworzone kody źródłowe są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych kodów, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w ustawie - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, polegającą na tworzeniu nowych lub ulepszaniu istniejących kodów źródłowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Organ podatkowy uznał, że prawa autorskie do kodów źródłowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania kwalifikowanego dochodu z tych praw 5% stawką podatku dochodowego (tzw. IP Box) za rok 2022 oraz lata następne, pod warunkiem, że jego sytuacja faktyczna i prawna nie ulegnie zmianie.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.62.2023.2.AC

Podatniczka jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego, w którym w 2022 roku przeprowadziła termomodernizację, polegającą na wymianie pokrycia dachowego. Wydatki na ten cel, wynoszące 30.600 zł brutto, zostały udokumentowane fakturą VAT. Prace te przyczyniły się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatki te kwalifikują się jako wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. W związku z tym podatniczka ma prawo odliczyć te wydatki od podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o PIT.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.948.2022.3.PS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu posadzek na zlecenie. Zawarł umowę ze zleceniodawcą na realizację usługi budowlanej, przy czym materiały (włókno stalowe) potrzebne do wykonania usługi nabył od tego samego zleceniodawcy. Zakup materiałów został udokumentowany fakturą z dnia 30 czerwca 2022 r. Przed upływem 90 dni od terminu płatności faktury, podatnik uregulował całe zobowiązanie poprzez kompensatę wzajemnych wierzytelności ze zleceniodawcą. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie ma obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zobowiązanie zostało uregulowane przed upływem 90 dni od terminu płatności, a kompensata traktowana jest jako forma uregulowania płatności.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.970.2022.2.DP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie projektowania specjalistycznego oraz jako agent ubezpieczeniowy. Jego małżonka również prowadzi działalność gospodarczą jako agent ubezpieczeniowy i będzie świadczyć usługi na rzecz działalności podatnika, wystawiając za nie faktury. Podatnik pyta, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z pracą małżonki. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że wydatki na usługi świadczone przez małżonkę w ramach jej odrębnej działalności mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w działalności podatnika, pod warunkiem, że zostaną poniesione oraz spełnią przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1047.2022.2.AKU

Wnioskodawca jest ojcem córki, która z powodu choroby całkowicie utraciła włosy. W związku z tym córce przyznano orzeczenie o niepełnosprawności. Wnioskodawca poniósł wydatki na zakup specjalistycznych peruk, aby ułatwić jej funkcjonowanie w społeczeństwie. Próbował odliczyć te wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. Organ podatkowy stwierdził jednak, że wnioskodawca nie ma prawa do tej ulgi, ponieważ w 2022 r. nie uzyskał dochodów podlegających opodatkowaniu, które umożliwiałyby odliczenie wydatków na cele rehabilitacyjne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga rehabilitacyjna może być odliczona jedynie od dochodu lub przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1045.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wytwarza efekty swojej pracy, które są chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Działalność Wnioskodawcy w obszarze tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a powstałe w jej wyniku programy komputerowe mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, a koszty wskazane we wniosku mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1038.2022.2.AP

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, do których przysługują mu majątkowe prawa autorskie, stanowią programy komputerowe chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw autorskich (kwalifikowanych praw własności intelektualnej) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.955.2022.2.MJ

Podatnik zainstalował w swoim jednorodzinnym domu system klimatyzacji z funkcją pompy ciepła oraz panele fotowoltaiczne, planując odliczyć koszty tych inwestycji w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje na wydatki związane z materiałami budowlanymi, urządzeniami i usługami, które są częścią przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, określonego w ustawie o wspieraniu termomodernizacji i remontów. Wydatki na pompę ciepła i panele fotowoltaiczne mogą być odliczone, pod warunkiem wykazania ich związku z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. Organ stwierdził, że podatnik nie udowodnił takiego związku, co skutkuje uznaniem jego stanowiska za nieprawidłowe.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1074.2022.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne jako architekt oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy i rozwija autorskie programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność ta spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ stwierdził, że autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez podatnika w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ jednak wskazał, że wydatek na opłatę za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z działalnością badawczo-rozwojową i nie może być uwzględniony w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.838.2022.4.RR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w opisanym zdarzeniu przyszłym, polegającym na podziale spółki przez wydzielenie, zarówno Działalność Wydzielana, jak i Działalność Operacyjna, pozostająca w spółce dzielonej, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podział spółki przez wydzielenie nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólników spółki dzielonej, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy o PIT.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.308.2022.2.AZG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług informatycznych i programistycznych dla jednego podmiotu. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, objęte ochroną prawną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prowadzi prace rozwojowe, mające na celu stworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Dochody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki na amortyzację i użytkowanie samochodu, usługi biura księgowego, literaturę branżową, sprzęt komputerowy i elektroniczny oraz usługi telekomunikacyjne, w części związanej z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z tych praw.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.63.2023.2.AC

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, otrzymał pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) zł. Uważa, że ta pomoc powinna być zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tak jak miało to miejsce w przypadku funkcjonariuszy Biura Ochrony Rządu. Organ podatkowy jednak stwierdził, że otrzymana przez podatnika pomoc finansowa nie jest ekwiwalentem pieniężnym za rezygnację z lokalu, o którym mowa w powyższym przepisie, lecz stanowi przychód ze stosunku służbowego, który podlega opodatkowaniu. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 23.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.949.2022.2.GG

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dywidendy wypłacanej przez spółkę, która jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy ustalił, że podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych będzie kwota zysku netto spółki przeznaczonego do podziału, a nie kwota faktycznie wypłacona wspólnikom po odliczeniu należnego ryczałtu. Organ zaznaczył, że w przypadku wypłaty dywidendy z zysków spółki opodatkowanej ryczałtem, podatek dochodowy od osób fizycznych może być pomniejszony o odpowiedni procent należnego ryczałtu od dochodów spółek.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1048.2022.1.AKU

Podatniczka jest współwłaścicielką nieruchomości gruntowej zabudowanej domem mieszkalnym, którą odziedziczyła z bratem w 1950 r. Po śmierci brata w 2020 r. jego 50% udział w nieruchomości przypadł córce. W 2021 r. przeprowadzono podział geodezyjny nieruchomości na dwie działki: jedną niezabudowaną oraz drugą z domem mieszkalnym. W 2023 r. planowane jest zniesienie współwłasności, w wyniku czego każda z właścicielek (podatniczka i jej bratanica) otrzyma po jednej działce. Następnie podatniczka zamierza sprzedać swoją działkę. Organ podatkowy uznał, że planowana przez podatniczkę sprzedaż nieruchomości w 2023 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wartość działki, którą otrzymała w wyniku zniesienia współwłasności, mieści się w udziale przysługującym jej w majątku objętym współwłasnością, a zniesienie współwłasności odbyło się bez spłat i dopłat.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.57.2021.12.MN

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na osiągnięte dochody. Organ stwierdził, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, w której realizuje on zlecone zadania, a nie prowadzi prac rozwojowych polegających na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych zastosowań.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1047.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Efekty tej działalności, w postaci nowych lub ulepszonych programów, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1028.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2022. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.292.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.37.2021.9.HD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Na podstawie umowy ze spółką, świadczy usługi związane z pracami badawczo-rozwojowymi, których efektem jest program komputerowy. Pozostałe usługi Wnioskodawcy obejmują doradztwo oraz consulting. Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box. Organ podatkowy ocenił, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia wymogów do skorzystania z ulgi IP Box. Działalność ta nie obejmuje badań podstawowych, badań aplikacyjnych ani prac rozwojowych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie prowadzi działalności badawczo-rozwojowej, lecz jedynie świadczy usługi programistyczne na rzecz spółki. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programu komputerowego nie kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.14.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może uwzględnić we wskaźniku nexus większość kosztów przedstawionych we wniosku, z wyjątkiem wydatków na odkurzacz, klimatyzację, oczyszczacz powietrza oraz wideorejestrator, które nie mają bezpośredniego związku z działalnością badawczo-rozwojową. Wnioskodawca może zatem skorzystać z preferencyjnej stawki 5% od dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej za okres od 1 stycznia 2022 r.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1052.2022.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem są utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% od dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.782.2022.1.NM

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, otrzymuje wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki na podstawie uchwały wspólników. Organ podatkowy zakwalifikował to wynagrodzenie jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ uznał, że wydatki spółki związane z tym wynagrodzeniem stanowią koszt uzyskania przychodu dla pozostałych wspólników spółki, z wyłączeniem wynagrodzenia wnioskodawcy.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.17.2023.2.JJ

Podatniczka w 2021 roku przeprowadziła termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego jest współwłaścicielką. Modernizacja polegała na wymianie pieca na paliwo stałe na kocioł elektryczny oraz zainstalowaniu instalacji fotowoltaicznej. Wydatki związane z zakupem pieca elektrycznego, osprzętem, montażem i instalacją kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ miały na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku poprzez zmianę źródła energii na energię odnawialną. Po przeprowadzonej modernizacji zużycie węgla spadło do zera.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.36.2021.11.HD

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, obejmująca tworzenie kodów źródłowych, opisy procedur operacyjnych, kompilację danych oraz kodów wynikowych i interfejsu, nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (tzw. ulgi IP Box). Organ stwierdził, że działalność ta ma charakter ciągły i rutynowy, a zatem nie prowadzi do powstania nowej wartości dodanej w zakresie wiedzy i umiejętności, co jest kluczowe dla uznania działań za prace badawczo-rozwojowe. W związku z powyższym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.921.2022.2.MB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności wykonuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na klientów, uzyskując z tego dochód. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym może zastosować stawkę 5% od dochodu z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1079.2022.2.RS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. W 2022 roku świadczył usługi badawczo-rozwojowe dla polskiej spółki z branży IT, w ramach których tworzył, rozwijał i ulepszał oprogramowanie komputerowe. Wytworzone oprogramowanie chronione jest jako autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca uważa, że może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1073.2022.3.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija, ulepsza i modyfikuje oprogramowanie, które jest utworem chronionym prawem autorskim. Przenosi on na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do autorskich praw do programów komputerowych wytwarzanych, modyfikowanych i ulepszanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej wydatki na Internet, usługi telekomunikacyjne, dojazd i zakwaterowanie, zakup oraz eksploatację sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także dokształcanie zawodowe oraz kursy językowe. Wydatki na najem powierzchni biurowej oraz zużycie mediów nie mogą być natomiast zaliczone do tych kosztów.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.2.2023.2.JS

Podatniczka nabyła mieszkanie na rynku wtórnym w celu generowania dochodu z wynajmu. Aby zwiększyć atrakcyjność wynajmu, planuje przeprowadzenie prac remontowych, obejmujących remont instalacji elektrycznej i kanalizacyjnej, podłóg, drzwi, kafli, urządzeń sanitarnych, armatury łazienkowej i kuchennej, a także gipsowanie, szpachlowanie i malowanie. Zapytała, czy może zaliczyć wydatki na te prace bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Wydatki na przystosowanie lokalu mieszkalnego do działalności gospodarczej, które są niezbędne do uczynienia z niego składnika majątku zdatnego do użytku, zwiększają wartość początkową środka trwałego i nie mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Ponadto, podatniczka nie może zaliczyć tych wydatków pośrednio poprzez odpisy amortyzacyjne, ponieważ od 1 stycznia 2023 r. odpisy amortyzacyjne od lokali mieszkalnych nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.721.2022.3.ŁS

W 1975 roku doszło do wywłaszczenia działek należących do babci wnioskodawcy, które miało miejsce na podstawie ustawy o zasadach i trybie wywłaszczania nieruchomości. Spadkobiercy babci, w tym wnioskodawca, wielokrotnie składali wnioski o zwrot wywłaszczonych nieruchomości, jednak Starosta Powiatu odmawiał ich zwrotu. Ostatecznie spadkobiercy zawarli porozumienie z Gminą, na mocy którego Gmina wypłaciła spadkobiercom świadczenie pieniężne w zamian za rezygnację z możliwości ubiegania się o zwrot wywłaszczonych nieruchomości oraz o odszkodowanie. W odniesieniu do zadanych pytań, organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymane przysporzenie majątkowe tytułem spadku podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. 2. Otrzymane świadczenie pieniężne stanowi przychód w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych, jednak nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wydatki poniesione na wynagrodzenie prawnika i notariusza mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, gdyż są związane z otrzymanym przysporzeniem majątkowym. W związku z powyższym, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie możliwości zastosowania zwolnień, natomiast prawidłowe w pozostałych kwestiach.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.781.2022.1.NM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki osobowej, w tym spółki jawnej, za prowadzenie jej spraw. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to powinno być zakwalifikowane jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ stwierdził, że wydatki spółki na wynagrodzenie wspólników za prowadzenie spraw spółki stanowią koszt uzyskania przychodu dla spółki, z wyjątkiem wynagrodzenia samego wspólnika, które nie jest dla niego kosztem na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.293.2022.2.AM

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu elementów kodu źródłowego, architektury, scenariuszy oraz metodologii w ramach współpracy z zespołem kontrahenta. Efekty tej pracy nie są odrębnymi programami komputerowymi, lecz jedynie fragmentami programu, które nie mogą funkcjonować samodzielnie. W związku z tym, rezultaty pracy Wnioskodawcy nie spełniają definicji "programu komputerowego" jako kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, Wnioskodawca nie wykazał, że efekty jego pracy podlegają ochronie prawnej na podstawie innych przepisów. W konsekwencji, Wnioskodawca nie osiąga kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 ustawy, i nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach ulgi IP Box.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.78.2023.2.AKR

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, w 2022 r. zrealizował przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało instalację systemu fotowoltaicznego oraz klimatyzacji z funkcją ogrzewania (pomp ciepła typu powietrze-powietrze). Wydatki poniesione na te inwestycje kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu rocznym PIT za 2022 r., gdyż spełniają wymogi określone w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.19.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości przez podatniczkę. W 1990 r. podatniczka nabyła 1/2 udziału w nieruchomości w drodze darowizny od matki. W 2022 r. doszło do zniesienia współwłasności tej nieruchomości, co skutkowało nabyciem przez podatniczkę całej działki nr 1/1. Następnie w tym samym roku podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości w części odpowiadającej 1/2 wartości nieruchomości będącej przedmiotem podziału nie podlega opodatkowaniu, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od nabycia w drodze darowizny. Natomiast w odniesieniu do części nieruchomości, której wartość przekroczyła wartość udziału podatniczki przed zniesieniem współwłasności, przychód z odpłatnego zbycia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.216.2021.10.MJ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje brakiem uprawnienia do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na osiągnięte dochody. Organ zauważył, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, w której wykonuje on zlecone zadania za wynagrodzenie. Pozyskiwanie "nowej" wiedzy nie jest związane z pracami nad programem komputerowym, lecz polega na czerpaniu jej z zewnętrznych źródeł, co oznacza, że nie dochodzi ani do zwiększenia zasobów wiedzy, ani do ich wykorzystania w celu tworzenia nowych zastosowań.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.43.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z sfinansowaniem przez Muzeum platformy do nauki języków obcych dla pracowników. Pracodawca planuje udostępnić tę platformę wszystkim pracownikom Muzeum, zarówno obecnym, jak i nowozatrudnionym. Pracownicy będą zobowiązani do podpisania umowy dotyczącej podnoszenia kwalifikacji zawodowych, która określi wzajemne prawa i obowiązki stron, w tym nieodpłatny charakter świadczenia oraz zobowiązanie do nauki języka obcego i przepracowania 24 miesięcy na rzecz pracodawcy po zakończeniu nauki. Organ podatkowy uznał, że wartość tego nieodpłatnego świadczenia stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że pracodawca nie będzie zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.780.2022.2.NM

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej wynagrodzenia wspólnika spółki osobowej, w tym spółki jawnej, za prowadzenie jej spraw. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to należy klasyfikować jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ stwierdził, że wydatki spółki na to wynagrodzenie są kosztem uzyskania przychodu dla pozostałych wspólników, z wyjątkiem wynagrodzenia wspólnika, który je otrzymuje, ponieważ dla niego nie stanowi to kosztu.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1094.2022.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze usług informatycznych i programistycznych, w ramach której wytwarza programy komputerowe, obejmujące dokumentację projektową oraz kod źródłowy, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dodatkowo, Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, mając na celu wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie tych programów. Dochody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania objętej preferencyjną stawką.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.753.2022.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wprowadzeniem przez Miasto A. bonu na szczepienia. Zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej, bon ma na celu częściową refundację kosztów zakupu szczepionki dla mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że wartość bonu nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zarówno dla osób, do których adresowana jest decyzja o przyznaniu bonu, jak i dla faktycznych beneficjentów - mieszkańców miasta. Organ stwierdził, że świadczenie w postaci bonu nie ma charakteru indywidualnego i nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1135.2022.2.MT

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia odsetek zapłaconych od zwróconej dotacji do kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej podatniczki. Organ podatkowy uznał, że odsetki te nie mogą być traktowane jako koszt uzyskania przychodów, ponieważ nie są związane z osiągnięciem, zachowaniem ani zabezpieczeniem źródła przychodów. Wynikają one z obowiązku zwrotu dotacji przyznanej na podstawie umowy, której warunki podatniczka naruszyła, stosując niewłaściwie zasadę konkurencyjności przy wydatkowaniu środków. Organ stwierdził, że poniesienie tych wydatków jest efektem ryzyka związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej, za które podatniczka ponosi odpowiedzialność.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.286.2022.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych na zlecenie klientów, samodzielnie realizuje prace rozwojowe, które prowadzą do tworzenia lub rozwijania programów komputerowych. Efekty tych działań są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ potwierdził, że: 1) Prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. 3) Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1183.2022.2.JM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako informatyk programista na Ukrainie. W związku z wojną przybył do Polski z rodziną i od 23 sierpnia 2022 r. pracuje zdalnie dla klientów z Ukrainy. Mimo pobytu w Polsce, nadal płaci podatki na Ukrainie. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskiwane przez podatnika z tej działalności powinny być opodatkowane w Polsce, ponieważ przebywa on w Polsce dłużej niż 183 dni i prowadzi działalność gospodarczą za pośrednictwem zakładu zlokalizowanego na terytorium Polski (komputer i dostęp do internetu). Organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1044.2022.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności wnioskodawca tworzy programy komputerowe chronione prawem autorskim, a następnie przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, a także związanych z nimi przychodów, kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1036.2022.2.KK

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu hipotecznego do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wydatki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie spełniają wymogów określonych w art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z interpretacją, kosztami uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być jedynie udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia, a także udokumentowane nakłady zwiększające wartość nieruchomości. Wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup i wykończenie nieruchomości nie spełniają tych kryteriów, ponieważ są związane z pozyskaniem środków na nabycie i wykończenie nieruchomości, a nie stanowią bezpośrednich kosztów nabycia ani nakładów na nią. Organ uznał, że Pana stanowisko w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.110.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych częściowego zwrotu wkładu w spółce komandytowej. Podatnik twierdził, że taki zwrot nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak zauważył, że zmniejszenie udziału kapitałowego w spółce komandytowej, która jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, prowadzi do powstania przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że przepis art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odnoszący się do zwrotu wkładu w spółce niebędącej osobą prawną, nie ma zastosowania w tej sytuacji.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.97.2021.13.MZ

Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez podatnika nie spełnia kryteriów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, podatnik nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% (ulga IP-Box). Organ stwierdził, że działalność podatnika polega na realizacji zleceń programistycznych dla klientów, w ramach których wykorzystuje on swoją wiedzę i umiejętności, jednak nie prowadzi prac badawczo-rozwojowych w rozumieniu przepisów. W związku z tym, organ ocenił, że stanowisko przedstawione przez podatnika we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.854.2022.1.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie ogólnej praktyki lekarskiej na terenie Polski, a dochody z tej działalności są obecnie opodatkowane podatkiem liniowym. Planuje on kontynuować rozliczanie się w tej formie lub przejść na opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w zależności od tego, która opcja będzie bardziej korzystna. Dodatkowo, Wnioskodawca jest zatrudniony na umowę o pracę w tym samym szpitalu, w którym prowadzi działalność, na stanowisku młodszego asystenta-rezydenta chorób wewnętrznych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może w 2022 roku opodatkować dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym oraz ma możliwość wyboru między opodatkowaniem podatkiem liniowym a ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2023 roku i latach następnych.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1064.2022.3.MN

Podatniczka nabyła w drodze spadku po zmarłym mężu udział w nieruchomości, którą mąż również otrzymał w spadku po swoich rodzicach. W 2021 r. podatniczka sprzedała swój udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatniczka jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tą sprzedażą, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez jej męża, a nieruchomość ta była majątkiem osobistym męża, a nie majątkiem wspólnym małżonków.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.643.2022.2.MST

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, planuje zmienić umowę spółki, aby wprowadzić wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Wynagrodzenie wspólnika za prowadzenie spraw spółki kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy zrezygnował z przedstawienia uzasadnienia prawnego tej oceny.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1055.2022.3.MR

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez podatnika, która obejmuje tworzenie, modyfikowanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że oprogramowanie wytworzone i rozwinięte przez podatnika spełnia definicję kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o PIT, co pozwala na opodatkowanie dochodu z jego sprzedaży preferencyjną stawką 5%. Jednocześnie organ wskazał, że wydatki na konsultacje dotyczące poprawnego operowania głosem nie mogą być uwzględnione jako koszty działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.916.2022.9.AKU

Opis stanu faktycznego: W 1975 roku podjęto decyzję o wywłaszczeniu działek należących do matki Pana. Po śmierci właścicieli, spadkobiercy, w tym Pan oraz jego rodzina, złożyli wniosek o zwrot wywłaszczonych nieruchomości. Po długotrwałym postępowaniu, spadkobiercy zawarli porozumienie z Gminą, w ramach którego otrzymali świadczenie pieniężne w zamian za rezygnację z ubiegania się o zwrot wywłaszczonych gruntów oraz odszkodowanie. Pan, jako jeden ze spadkobierców, otrzymał kwotę 2 625 000 zł. Pytania podatnika: 1. Czy otrzymane świadczenie pieniężne podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn? 2. Czy otrzymane świadczenie pieniężne stanowi przychód w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 lub art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT? 3. Czy wydatki na wynagrodzenie prawnika i notariusza mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu? Stanowisko urzędu: Ad. 2 Otrzymane świadczenie pieniężne stanowi przychód w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, ponieważ zostało wypłacone na podstawie ugody pozasądowej, a nie na podstawie przepisów. Ponadto, świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, gdyż nie zostało wypłacone zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami. Ad. 3 Wydatki poniesione przez Pana na wynagrodzenie prawnika i notariusza mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, ponieważ są związane z otrzymanym świadczeniem pieniężnym.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.111.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych częściowego zwrotu wkładu w spółce komandytowej. Organ podatkowy uznał, że taki zwrot, w przypadku spółki komandytowej będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, prowadzi do powstania przychodu z kapitałów pieniężnych u wspólnika będącego osobą fizyczną. Zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zmniejszenie udziału kapitałowego w spółce komandytowej, która jest spółką, a nie spółką niebędącą osobą prawną, skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.798.2022.2.ENB

Podatnik ma miejsce zamieszkania zarówno w Polsce, jak i w Bułgarii oraz posiada obywatelstwo polskie i bułgarskie. Od 2011 roku otrzymuje częściową emeryturę z Bułgarii, wypłacaną w ramach tamtejszego systemu ubezpieczeń społecznych. W 2019 roku przebywał w Polsce dłużej niż 183 dni i miał tu centrum interesów osobistych, co zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Bułgarią oznacza, że emerytura ta podlegała opodatkowaniu wyłącznie w Bułgarii. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma obowiązku wykazywania tej emerytury w zeznaniu podatkowym za 2019 rok składanym w Polsce.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1160.2022.3.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokalu mieszkalnego, który podatnik otrzymał w spadku po zmarłym ojcu. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż części lokalu mieszkalnego, którą podatnik otrzymał w spadku w 2014 r. po zmarłej matce, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od końca 2014 r. (gdy ojciec nabył tę część) do momentu sprzedaży w 2022 r. minęło ponad 5 lat. 2. Sprzedaż części lokalu mieszkalnego, którą podatnik otrzymał w spadku w 2020 r. po zmarłym ojcu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ do momentu sprzedaży w 2022 r. nie minęło 5 lat od końca 2020 r. (gdy ojciec nabył tę część). Organ wskazał także, jakie koszty uzyskania przychodu mogą być uwzględnione przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1087.2022.2.AP

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą, planuje zawarcie umowy na świadczenie usług informatycznych, w ramach której stworzy oprogramowanie oparte na autorskich, indywidualnych rozwiązaniach. Przeniesie on autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na zleceniobiorcę, a wynagrodzenie otrzymane za tę czynność będzie wynagrodzeniem z tytułu przeniesienia praw autorskich. Wnioskodawca zapytał, czy może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatkową w związku z uzyskiwaniem kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę, jako program komputerowy chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, kwalifikuje się jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatkowej od kwalifikowanego dochodu z tego prawa, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji zgodnie z przepisami.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.109.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych częściowego zwrotu wkładu w spółce komandytowej. Organ podatkowy stwierdził, że taki zwrot, w przypadku spółki komandytowej będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych u wspólnika będącego osobą fizyczną. Organ wskazał, że sytuacja ta spełnia przesłanki art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem planowane przez wnioskodawcę zmniejszenie udziału kapitałowego w spółce komandytowej pociągnie za sobą obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przepis ten odnosi się do zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.108.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych częściowego zwrotu wkładu w spółce komandytowej. Podatnik twierdził, że taki zwrot nie podlega opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak zauważył, że w wyniku zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce komandytowej, która jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, który będzie podlegał opodatkowaniu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że przepis art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odnoszący się do zwrotu wkładu w spółce niebędącej osobą prawną, nie ma zastosowania w tej sytuacji.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.73.2023.1.DJ

W 2022 roku, jako funkcjonariusz Służby Ochrony Państwa, otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Pana wątpliwość dotyczyła zwolnienia tego świadczenia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego dla funkcjonariuszy SOP nie korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie wskazanego przepisu, ponieważ ustawa o SOP nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, a jedynie pomoc finansową na jego uzyskanie. W związku z tym, Pana stanowisko w tej sprawie zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1092.2022.3.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na wytwarzaniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych na podstawie umowy ze spółką. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, co generuje przychody, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1049.2022.3.BM

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z wytwarzaniem zestawów elementów kodu programu komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy dochody ze zbycia autorskich praw majątkowych do tych elementów kodu mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie wytwarzania zestawów elementów kodu programu komputerowego mieści się w kategorii działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym, w tym zakresie stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Jednakże organ stwierdził, że "zestawy elementów kodu programu komputerowego" wytworzone przez Wnioskodawcę nie są odrębnymi programami komputerowymi, lecz jedynie częściami składowymi większej całości, jaką jest gra komputerowa. W związku z tym nie mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W rezultacie dochody Wnioskodawcy ze zbycia tych praw nie mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku (IP Box). W tym zakresie stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1043.2022.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace rozwojowe, które skutkują powstaniem nowych lub zmodyfikowanych programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza opodatkować dochód z przeniesienia tych praw autorskich preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z tą działalnością kosztów.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.12.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 2017 roku, zajmuje się pracami programistycznymi, w tym tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że autorskie prawa majątkowe do tworzonego i rozwijanego oprogramowania mieszczą się w definicji kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży lub przeniesienia preferencyjną stawką 5% (IP Box). Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1153.2022.2.JM

Podatnik prowadził do 31 sierpnia 2022 r. jednoosobową działalność gospodarczą, z której część funkcjonowała na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (działalność strefowa) i korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pozostała część działalności była realizowana poza strefą (działalność pozastrefowa) i podlegała opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W 2022 r. podatnik uzyskał dochód z działalności strefowej oraz poniósł stratę z działalności pozastrefowej. Organ podatkowy potwierdził, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. podatnik nie ma możliwości łączenia straty z działalności pozastrefowej z dochodem z działalności strefowej, który jest zwolniony z opodatkowania. Strata z działalności pozastrefowej może być rozliczona wyłącznie z dochodem uzyskanym z tej samej działalności, zgodnie z zasadami określonymi w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ potwierdził, że podatnik ma prawo do rozliczenia straty podatkowej z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej poniesionej w 2022 r. z działalności pozastrefowej w nowej jednoosobowej działalności gospodarczej, jeśli zdecyduje się na jej podjęcie.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1008.2022.2.MK

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za nieprawidłowe w zakresie uwzględniania wydatku na nabycie wideorejestratora do samochodu w wskaźniku nexus oraz w sposobie ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, natomiast w pozostałym zakresie za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Przenosi on na rzecz zleceniodawcy autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego, w zakresie prac rozwojowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego tworzonego oraz rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, o ile stanowi nowe i indywidualne rozwiązania, jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ wskazał, że wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej należy ustalać oddzielnie dla każdego indywidualnego kwalifikowanego prawa, a nie sumarycznie dla wszystkich kwalifikowanych praw tego samego rodzaju. Wyjątek stanowi sytuacja, w której zgodnie z art. 30ca ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest możliwe ustalenie dochodu przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ zauważył również, że wydatku poniesionego na zakup wideorejestratora nie można uznać za związany z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem oprogramowania lub jego części, ponieważ brak jest okoliczności wskazujących na bezpośredni związek tego wydatku z wytworzeniem IP. Taki koszt należy traktować jako koszt pośrednio związany z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego IP, który nie może być uwzględniony w wskaźniku nexus.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.43.2023.1.MT

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje budowę nowego obiektu magazynowo-produkcyjno-usługowego, który będzie zawierał część socjalno-biurową. Obiekt składać się będzie z dwóch części: 1) Części trwale związanej z gruntem, obejmującej budynek biurowo-socjalny na fundamentach żelbetowych, stopy fundamentowe, utwardzenie terenu oraz posadzkę przemysłową. 2) Części nietrwale związanej z gruntem, czyli hali produkcyjno-magazynowej o konstrukcji stalowej, przykręcanej do stóp fundamentowych, z możliwością demontażu i przeniesienia w inne miejsce. Podatniczka zapytała, czy dla części nietrwale związanej z gruntem (hali produkcyjno-magazynowej) może zastosować 10% stawkę amortyzacji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska. Hala produkcyjno-magazynowa, jako odrębny środek trwały niezwiązany trwale z gruntem, może być amortyzowana według 10% stawki z Klasyfikacji Środków Trwałych.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.819.2022.1.MM

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla dopłat do półkolonii dla dzieci i młodzieży do lat 18, finansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Organ podatkowy uznał, że takie dopłaty są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że półkolonie są organizowane przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie. Organ zauważył, że katalog form wypoczynku wymienionych w tym przepisie nie jest zamknięty, a zatem półkolonie można uznać za formę wypoczynku objętą zwolnieniem.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1033.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie w formie odrębnych programów komputerowych, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane i rozwijane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca nie może zaliczyć wydatku na wynajem biurka w przestrzeni coworkingowej do kosztów działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty związane z nieruchomościami nie są uwzględniane. Pozostałe koszty wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, pod warunkiem, że będą bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1057.2022.3.MR

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym ojcu udział w nieruchomości, który następnie sprzedała. Organ podatkowy uznał, że podatniczka jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej sprzedaży, ponieważ nieruchomość została nabyta przez jej ojca w drodze spadku, a od momentu nabycia przez ojca minęło ponad 5 lat. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, przychód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce przez osobę zamieszkałą w Niemczech podlega opodatkowaniu w Polsce. W tym przypadku jednak zwolnienie z opodatkowania wynika z upływu 5-letniego okresu od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.792.2022.2.KC

Podatniczka odziedziczyła nieruchomość leśną po ojcu, a następnie otrzymała ją w drodze darowizny od siostry, która była zobowiązana do tego na podstawie zapisu windykacyjnego zawartego w testamencie ojca. Po sprzedaży tej nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia, organ podatkowy uznał, że dochód z tej transakcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Podatniczka nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, chyba że przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.952.2022.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych częściowego zwrotu wkładu w spółce komandytowej. Organ podatkowy uznał, że częściowy zwrot wkładu w spółce komandytowej, będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych u wspólnika będącego osobą fizyczną. Organ zauważył, że taka sytuacja spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem planowane przez podatnika zmniejszenie udziału kapitałowego w spółce komandytowej będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1060.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a powstałe w jej wyniku programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.61.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekazaniem przez spółkę pracownikom upominków z okazji narodzin dziecka. Spółka zapytała, czy takie upominki będą stanowić przychód ze stosunku pracy, od którego jako płatnik będzie zobowiązana pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Organ podatkowy uznał, że przekazanie upominków pracownikom nie będzie przychodem ze stosunku pracy, lecz zostanie zakwalifikowane jako darowizna, która jest wyłączona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka nie będzie zobowiązana do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym przypadku.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.38.2023.1.AS

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, odziedziczył mieszkanie usytuowane około 150 km od swojego miejsca zamieszkania. Planuje zawrzeć umowę najmu tego mieszkania z pośrednikiem, który zajmie się podnajmem dla osób trzecich. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z tego najmu mogą być opodatkowane w ramach zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osób fizycznych, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ uznał, że w tej sytuacji nie występują przesłanki do zakwalifikowania najmu jako działalności gospodarczej, a przychody powinny być traktowane jako najem prywatny.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.905.2022.2.AG

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza zawrzeć umowę na świadczenie usług zarządzania nieruchomością należącą do innego podmiotu, określanego jako Właściciel. Zgodnie z umową, do zadań Podatniczki jako Zarządcy nieruchomości należy m.in. wystawianie i dostarczanie najemcom rachunków z tytułu umów najmu, przyjmowanie wpłat od najemców, otwarcie rachunku bankowego do obsługi wpływów oraz rachunku pomocniczego na fundusz remontowy, a także opłacanie kosztów związanych z utrzymaniem nieruchomości. Wynagrodzenie Podatniczki za zarządzanie nieruchomością wynosi 6% wszystkich wpłat z tytułu umów najmu. Organ podatkowy uznał, że środki pieniężne wpływające na rachunki bankowe Podatniczki z tytułu wpłat od najemców oraz innych przychodów i pożytków z nieruchomości nie są jej przychodami podatkowymi, a jedynym przychodem jest wynagrodzenie za zarządzanie nieruchomością.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.7.2023.1.AS

Wnioskodawca oraz Zainteresowani, będący wspólnikami spółki jawnej, planują przekształcenie tej spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem wspólnicy podjęli uchwałę o podziale części zysków pozostających na kapitałach własnych spółki jawnej, określanych jako "Podzielone Zyski Spółki jawnej". Środki te zostaną wypłacone wspólnikom po dokonaniu przekształcenia. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków, które wcześniej były opodatkowane u wspólników, nie podlega ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wskazał, że wypłata Podzielonych Zysków Spółki jawnej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, lecz jest realizacją zobowiązań spółki wobec wspólników, wynikających z ich wcześniejszego prawa do udziału w zysku spółki jawnej.

📅 21.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1044.2022.3.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z likwidacją spółki jawnej, w której wnioskodawca jest większościowym wspólnikiem. Organ stwierdził, że: 1. Przejęcie przez wnioskodawcę ruchomości, towaru sklepowego oraz środków pieniężnych w ramach rozliczenia po likwidacji spółki nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego po stronie wnioskodawcy. 2. Sprzedaż przejętych towarów (artykułów spożywczych i alkoholu) po likwidacji spółki, jeśli nastąpi przed upływem 6 lat od zakończenia działalności gospodarczej, będzie generować przychód podatkowy u wnioskodawcy. 3. Nieodpłatne zbycie (darowizna) przejętych towarów nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego u wnioskodawcy. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie pytań 1 i 2, natomiast za nieprawidłowe w zakresie pytania 3.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.923.2022.2.PS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako Project Manager, świadcząc usługi programistyczne. W ramach tej działalności tworzy i projektuje programy komputerowe, które następnie odpłatnie przenosi na rzecz kontrahentów. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ulga IP Box) na podstawie art. 30ca tej ustawy. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, które są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30ca tej ustawy. Dodatkowo, organ uznał, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę, które są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1126.2022.2.LS

Interpretacja dotyczy zasad opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, które prowadzi podatnik. Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne, w którym uzyskuje dochody ze sprzedaży pomidorów uprawianych w szklarniach. W latach 1998-2015 dochody te były opodatkowane na podstawie norm szacunkowych. W 2016 roku, w związku z osiągnięciem wysokiego przychodu, podatnik był zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych i zdecydował się na opodatkowanie dochodów zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W latach 2017-2021 podatnik powrócił do opodatkowania dochodów z działów specjalnych na podstawie norm szacunkowych. W 2022 roku, w związku z ponownym obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatnik chciał kontynuować opodatkowanie dochodów na zasadach określonych w art. 30c, powołując się na oświadczenie złożone w 2016 roku. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że podatnik powinien ponownie złożyć oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania na podstawie art. 30c.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1077.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace rozwojowe, które skutkują powstaniem lub udoskonaleniem programów komputerowych chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.920.2022.3.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez spadkobierców świadczenia pieniężnego w wyniku rezygnacji z możliwości ubiegania się o zwrot wywłaszczonych nieruchomości oraz odszkodowanie. Organ uznał, że otrzymane świadczenie pieniężne kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, który nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że wydatki poniesione przez spadkobiercę na wynagrodzenie prawnika i notariusza mogą być uznane za koszty uzyskania tego przychodu.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.286.2022.2.AZG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób ciągły oraz systematyczny, z zamiarem zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty jego pracy, określane jako "program komputerowy" lub "Oprogramowanie", stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, objęte ochroną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozarachunkową praw autorskich do programów komputerowych, co jest zgodne z wymogiem wynikającym z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.2.2023.1.AG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i w związku z realizacją zleceń transportowych odbywa krajowe oraz zagraniczne podróże służbowe. Zadaje pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.889.2022.2.MC

Podatniczka jest wspólnikiem spółek cywilnych A i B. W związku z wystąpieniem ze spółek, otrzyma budynek usługowy zlokalizowany w (...), ul. Y, jako spłatę swoich udziałów. Wartość budynku nie przekroczy wartości udziałów, które posiadała w tych spółkach. Organ uznał, że otrzymanie budynku przez podatniczkę w związku z wystąpieniem ze spółek cywilnych tytułem spłaty udziałów nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie jego otrzymania. Przychód powstanie dopiero w chwili odpłatnego zbycia tego majątku przez podatniczkę, chyba że sprzedaż nastąpi po upływie 6 lat od wystąpienia ze spółek lub w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.906.2022.3.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków ponoszonych przez podatnika na rzecz podwykonawców, w tym kosztów noclegów i przejazdów, do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, który twierdzi, że te wydatki kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów, jest prawidłowe. Uzasadniono to tym, że wydatki te są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, mają związek z uzyskiwanymi przez niego przychodami oraz spełniają przesłanki do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.2.2023.1.MST

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza objąć nowe udziały w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny. Wartość nominalna tych udziałów będzie niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że w związku z objęciem nowych udziałów na przedstawionych zasadach, Wnioskodawca nie osiągnie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.24.2023.1.IM

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne, w ramach którego zajmuje się uprawą zbóż i traw. Planuje zakup urządzenia do produkcji peletu, które zamierza sprzedawać. Pelet będzie wytwarzany z własnej słomy i siana. Proces produkcji polega na wysuszeniu słomy i siana przy użyciu czynników naturalnych, a następnie na ich rozdrobnieniu i sprasowaniu w celu zmniejszenia objętości, bez dodawania innych materiałów. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży peletu, produkowanego przez rolnika z własnych surowców, należy klasyfikować jako przychód z działalności rolniczej, co skutkuje jego wyłączeniem z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.285.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako utwory w postaci programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca może zatem opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji, która umożliwi ustalenie wskaźnika nexus.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.903.2022.1.WS

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w dniu 2 grudnia 2021 r. wprowadziła do ewidencji środków trwałych lokal mieszkalny, który wcześniej był ewidencjonowany jako środek trwały w działalności jej małżonka. Wnioskodawczyni zamierza dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tego lokalu mieszkalnego oraz zaliczać je do kosztów uzyskania przychodów na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Organ podatkowy stwierdził, że po 31 grudnia 2022 r. Wnioskodawczyni nie ma prawa do dokonywania takich odpisów, ponieważ zgodnie z nowymi przepisami budynki i lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji. Organ uznał, że przepis przejściowy umożliwiający amortyzację do końca 2022 r. jest wystarczającym rozwiązaniem i nie narusza konstytucyjnej zasady ochrony praw nabytych.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.13.2023.2.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Od 5 października 2021 r. Wnioskodawca samodzielnie realizuje prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wytworzone oprogramowanie stanowi utwór chroniony przepisami o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tego oprogramowania na swoich klientów. Prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a autorskie prawa do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tytułu sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.951.2022.6.KD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w dwóch obszarach: 1. Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przy sprzedaży budynków mieszkalnych wybudowanych w ramach działalności gospodarczej (działalność wytwórcza). 2. Opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż budynku mieszkalnego wybudowanego w ramach działalności gospodarczej powinna być opodatkowana stawką 10% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie stawką 5,5%. 2. Przychód ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej, jeśli nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta lub wybudowana, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie korzysta ze zwolnienia. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.811.2022.1.HD

Wnioskodawca, jako towarzystwo ubezpieczeń, prowadzi działalność ubezpieczeniową i rozwija system motywacyjny dla pracowników, agentów ubezpieczeniowych oraz osób wykonujących czynności agencyjne, oparty na uczestnictwie w różnych konkursach. Celem tych konkursów jest zwiększenie sprzedaży, poprawa wyników oraz pozyskanie nowych klientów, a najlepsi uczestnicy otrzymują nagrody. Organ podatkowy uznaje, że przedsięwzięcia organizowane przez Wnioskodawcę nie są konkursami w rozumieniu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nagrody przyznawane w ramach tych działań traktowane są jako dodatkowa gratyfikacja (premia/nagroda) za osiągnięcie celów wyznaczonych przez Wnioskodawcę, a nie jako nagrody w konkursie. W związku z tym, przy wypłacie tych nagród Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku, o których mowa w art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza zastosowanie 10% zryczałtowanego podatku dochodowego. Dla pracowników Wnioskodawcy nagrody te stanowią przychód ze stosunku pracy, natomiast dla uczestników prowadzących działalność gospodarczą są przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej. W tych przypadkach na Wnioskodawcy spoczywają obowiązki płatnika lub obowiązki informacyjne.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.284.2022.2.AZG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych, w tym tworzenie własnych programów komputerowych oraz utrzymanie i modyfikację programów komputerowych innych podmiotów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z autorskich praw do programów komputerowych, które powstają w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem, rozwijaniem, modyfikowaniem i ulepszaniem oprogramowania, w tym także istniejącego, kwalifikują się jako prace badawczo-rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji w postaci księgi przychodów i rozchodów, zgodnej z wymogami ustawy.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.5.2023.3.JJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, prowadzące do powstania nowych lub istotnie ulepszonych programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów na swoich klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.849.2022.2.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2022 roku ufundował fundację X na mocy prawa Liechtensteinu. Fundacja ta jest rezydentem podatkowym Liechtensteinu i podlega tam opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca pełni rolę fundatora oraz jedynego beneficjenta Fundacji. Wnioskodawca zapytał, czy w sytuacji, gdy Fundacja spełni warunki uznania za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, określone w art. 30f ust. 3 pkt 3 i pkt 4 ustawy o PIT, dochodem wpływającym na podstawę opodatkowania będzie dochód wskazany w art. 30f ust. 7 ustawy, czy też zgodnie z art. 30f ust. 7a ustawy 8% wartości aktywów jednostki. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. W przypadku spełnienia przez Fundację warunków uznania za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, w podstawie opodatkowania uwzględniony zostanie dochód jednostki określony w art. 30f ust. 7 ustawy, a nie 8% wartości jej aktywów.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.272.2021.14.GG

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wykonuje standardowe czynności programisty, realizując zlecenia dla swoich Kontrahentów, za które otrzymuje wynagrodzenie. Organ zauważył, że Wnioskodawca nie udowodnił, iż w wyniku prowadzonych prac powstała "nowa wiedza", którą wykorzystał przy tworzeniu programów komputerowych, ani że jego wiedza została zastosowana do opracowania nowego zastosowania. W związku z tym Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.931.2022.2.JS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.9.2023.2.AK

Wnioskodawca od 2017 roku prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, ulepszaniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Oprogramowanie to jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej i korzysta z ochrony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach działalności wnioskodawca wykonuje prace o twórczym charakterze, tworząc, ulepszając i rozwijając oprogramowanie zgodnie z własnymi pomysłami oraz dostosowując je do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Jego prace mają charakter systematyczny i są prowadzone w sposób zaplanowany, metodyczny oraz uporządkowany, z nastawieniem na ciągły rozwój i wprowadzanie ulepszeń. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na zleceniodawcę, za co otrzymuje wynagrodzenie. W związku z tym osiąga dochody ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.293.2022.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności samodzielnie prowadzi prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że wydatek na zakup kamery samochodowej nie może być uwzględniony w kosztach działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.295.2022.3.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawców, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2022 oraz w latach następnych. Organ potwierdził, że prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w swoim wniosku koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.73.2023.1.AKR

Podatniczka, będąca osobą fizyczną, zawarła związek małżeński w 1992 roku. Do 10 grudnia 2020 roku pozostawała w ustawowej wspólności majątkowej z mężem. W trakcie małżeństwa wspólnie nabyli nieruchomość gruntową, na której wybudowali dom. Na mocy umowy majątkowej małżeńskiej z dnia 10 grudnia 2020 roku, podatniczka stała się wyłącznym właścicielem tej nieruchomości. Dnia 29 września 2022 roku sprzedała ją. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1046.2022.3.AP

Wnioskodawczyni, będąca większościowym wspólnikiem (70% udziałów) spółki jawnej, planuje jej rozwiązanie bez przeprowadzenia postępowania likwidacyjnego. W ramach rozliczenia przejmie własność ruchomości, towaru sklepowego oraz środki pieniężne proporcjonalnie do swojego udziału. Zadała pytania dotyczące skutków podatkowych tego zdarzenia w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe w odniesieniu do pytań 1 i 2, natomiast za nieprawidłowe w przypadku pytania 4. Zgodnie z interpretacją, przejęcie składników majątku w związku z rozwiązaniem spółki jawnej nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego. Z kolei sprzedaż przejętego towaru przed upływem 6 lat od rozwiązania spółki spowoduje powstanie przychodu podatkowego, który będzie podlegał opodatkowaniu według formy opodatkowania stosowanej przez Wnioskodawczynię przed rozwiązaniem spółki. Darowizna tego towaru nie wygeneruje przychodu podatkowego.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.306.2022.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opracowane programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1051.2022.2.RH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje prace twórcze, które są uznawane za prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty jego prac, do których przenosi majątkowe prawa autorskie na zleceniodawcę, stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, oraz wyodrębnia koszty związane z tą działalnością. W związku z powyższym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.718.2022.2.JG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne dla polskiego podmiotu, a w przyszłości planuje oferować podobne usługi innym podmiotom krajowym lub zagranicznym. Wnioskodawca tworzy oraz rozwija i ulepsza programy komputerowe, które następnie przekazuje zlecającemu. Uważa, że świadczone usługi w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza zastosować preferencyjną stawkę 5% do dochodu uzyskiwanego z tytułu tych usług, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oraz rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.967.2022.2.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz jest współwłaścicielem kompleksu pałacowo-parkowego, który figuruje w rejestrze zabytków. Planuje przeprowadzenie prac remontowo-budowlanych w całym kompleksie, w tym remont dachu pałacu. Ponadto, jest właścicielem lokalu usługowego w zabytkowej kamienicy, który również wymaga remontu. Podatnik zamierza skorzystać z ulgi na zabytki, aby pomniejszyć podstawę opodatkowania o wydatki związane z projektami, ekspertyzami, usługami oraz remontem dachu pałacu i lokalu usługowego. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do ulgi na zabytki i może odliczyć 50% poniesionych wydatków, pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów określonych w przepisach.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.8.2023.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija oprogramowanie dostosowane do indywidualnych potrzeb zleceniodawców. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem innowacyjnych rozwiązań. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2019 r. do chwili obecnej.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.411.2020.12.AD

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę nie są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw nie kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca nie ma zatem możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów stawką 5% (IP BOX).

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1080.2022.2.RS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (lub straty) przypadających na każde z kwalifikowanych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box).

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.309.2022.2.MSU

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych, rozwijanych i ulepszanych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na zakup domeny oraz materiały dotyczące zarządzania nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.851.2022.2.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2022 roku ufundował fundację X na mocy prawa Liechtensteinu, która ma siedzibę w tym kraju. Fundacja ta jest rezydentem podatkowym Liechtensteinu i podlega tam opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca jest jedynym beneficjentem Fundacji, posiadającym ponad 50% prawa do uczestnictwa w jej zysku. Wnioskodawca zapytał, czy w sytuacji, gdy Fundacja nie osiągnie w danym roku podatkowym przychodów określonych w art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy o PIT, powstanie dochód, o którym mowa w art. 30f ust. 7a tej ustawy, rozumiany jako 8% wartości aktywów Fundacji. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 30f ust. 3 pkt 4 ustawy o PIT, Fundacja spełnia przesłanki uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, w tym warunek określony w lit. b) tego przepisu, dotyczący faktycznie zapłaconego przez nią podatku. Nawet w przypadku braku przychodów, dla ustalenia podatku, który zostałby zapłacony, gdyby Fundacja była opodatkowana według stawki 19% ustawy o CIT, należy przyjąć dochód równy 8% wartości jej aktywów, co wynika z art. 30f ust. 7a ustawy o PIT. W konsekwencji, Fundacja będzie traktowana jako zagraniczna jednostka kontrolowana, a dochód z niej będzie opodatkowany 19% stawką podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.

📅 20.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.929.2022.2.JŚ

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu kosztów przejazdu członkom Rady Nadzorczej spółki. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki, która pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych od zwracanych kosztów przejazdu, jest nieprawidłowe. Zgodnie z oceną organu, przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwrotu kosztów przejazdu na posiedzenia Rady, odbywające się w miejscowości innej niż ich miejsce zamieszkania, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości określonej w odpowiednich przepisach. W związku z tym spółka jako płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych zwrotów kosztów.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.118.2023.1.JS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i w związku z realizacją usług transportowych odbywa krajowe oraz zagraniczne podróże służbowe. Pragnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.734.2022.2.ŁS

Podatnik odziedziczył w 2021 roku po zmarłym ojcu udział w nieruchomości położonej we wsi O.N. W 2023 roku zamierza zbyć odpłatnie swój udział wynoszący 1/2 we własności tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że zbycie to nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym ojciec podatnika nabył tę nieruchomość w drodze darowizny w 2003 roku. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1037.2022.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do nich są przenoszone na klientów. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz prawidłowego obliczenia wskaźnika nexus.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.337.2018.2023.14.S.MS2

Wnioskodawca, jako komandytariusz w spółce komandytowej, posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która planuje przekształcenie w spółkę akcyjną. W ramach tego przekształcenia może dojść do umorzenia akcji, a w zamian za umorzone akcje spółka akcyjna ma możliwość emisji świadectw użytkowych. Wnioskodawca pyta, czy przychód z objęcia tych świadectw powstaje w momencie ich otrzymania, czy dopiero w chwili wypłaty dywidendy lub innych kwot, do których świadectwa te uprawniają. Organ podatkowy początkowo uznał, że przychód powstaje w momencie objęcia świadectw użytkowych. Jednak po wyroku sądu administracyjnego organ przyznał rację Wnioskodawcy, stwierdzając, że przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie sprzedaży lub realizacji praw wynikających z tych świadectw, a nie w momencie ich otrzymania.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.789.2022.1.ŁS

Podatniczka, kobieta w wieku 64/65 lat, prowadziła działalność gospodarczą do września 2022 r. i odprowadzała składki na ubezpieczenie społeczne, mimo że miała prawo do emerytury. Od października 2022 r. zaczęła pobierać emeryturę. Jest uprawniona do zwolnienia od podatku dochodowego od przychodów z działalności gospodarczej do kwoty 85 528 zł, uzyskanych w okresie od stycznia do września 2022 r., mimo pobierania emerytury od października 2022 r.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1034.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, odziedziczył nieruchomość po zmarłej matce, wspólnie z bratem. W 2022 roku sprzedał jedną z odziedziczonych nieruchomości za kwotę 800 000 zł. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości, który Wnioskodawca nabył w wyniku działu spadku, a który przekraczał jego udział w spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania jest kwota 331 440 zł, co stanowi 41,43% wartości sprzedaży. 2. Sprzedaż udziału w nieruchomości, który Wnioskodawca nabył w drodze spadku, nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od nabycia tej nieruchomości przez matkę Wnioskodawcy minęło ponad 5 lat.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1006.2022.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, wykonuje prace, które mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% od 1 października 2022 r., pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić w obliczeniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.2.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 listopada 2022 r., realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych, a zatem są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty zakupu sprzętu komputerowego i biurowego oraz usług księgowych.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.942.2022.1.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty nagrody pieniężnej w wysokości 5 000 zł uczestnikom akcji lojalnościowej organizowanej przez spółkę deweloperską w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał, że: 1. Nagroda wypłacana uczestnikom akcji lojalnościowej stanowi dla nich przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Nagroda jest powiązana ze sprzedażą premiową, co oznacza, że powinna być opodatkowana 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia tego podatku. 3. W przypadku wypłaty nagrody na rzecz nierezydenta podatkowego, spółka nie będzie zobowiązana do obowiązku podatkowego w podatku u źródła, co oznacza, że nie musi składać deklaracji PIT-8AR ani IFT-1/IFT-1R.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1012.2022.2.BM

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem oprogramowania. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, w ramach której zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych utworów, co generuje dochód. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.971.2022.1.DP

Podatniczka nabyła działkę w 1974 roku do majątku wspólnego z mężem. Po jego śmierci w 1976 roku działka stała się współwłasnością podatniczki oraz dzieci męża. W 2019 roku podatniczka nabyła 1/3 udziału w działce w wyniku działu spadku po mężu. W 2022 roku sprzedała 1/2 swojego udziału w działce. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia działki przez spadkodawcę w 1974 roku.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1079.2022.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, począwszy od 17 października 2022 r.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1066.2022.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy, obejmując prace rozwojowe, prowadzone systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę podlega ochronie na podstawie prawa autorskiego. Organ uznał, że prawa autorskie do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem oprogramowania mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1049.2022.2.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim, w tym programów komputerowych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, począwszy od 2023 roku i w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi do klasyfikacji jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe powstałe w jej ramach są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł korzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.2.2023.1.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę z siedzibą w Meksyku. Podatnik, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Polsce, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Jako pracownik tej spółki uczestniczy w globalnym programie motywacyjnym stworzonym przez spółkę dominującą w Meksyku. W ramach programu podatnik ma możliwość nieodpłatnego otrzymania akcji spółki meksykańskiej lub ich nabycia po cenie niższej od rynkowej. Organ podatkowy uznał, że program, w którym uczestniczy podatnik, spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji lub nabycia akcji po preferencyjnej cenie powstaje nie w momencie ich otrzymania, lecz w momencie odpłatnego zbycia tych akcji przez podatnika. Dodatkowo organ potwierdził, że podatnik ma prawo do złożenia korekty zeznań podatkowych PIT-37 lub PIT-36 za lata 2018-2021, w których wartość otrzymanych akcji została błędnie zakwalifikowana jako przychód ze stosunku pracy.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.746.2022.1.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego przez podatniczkę. W 2008 roku podatniczka wraz z mężem nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w ramach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. W 2018 roku prawo to zostało przeniesione na rzecz podatniczki, co uczyniło je jej majątkiem osobistym. W tym samym roku podatniczka nabyła odrębną własność tego lokalu. We wrześniu 2022 roku sprzedała ten lokal mieszkalny. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż lokalu mieszkalnego po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nabyto prawo do lokalu, nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1150.2022.3.MG

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej, zmuszony był do uśmiercenia i utylizacji całego stada z powodu wystąpienia w jego gospodarstwie wysoce zjadliwej grypy ptaków, na co nakazał Lekarz Weterynarii. W celu realizacji utylizacji padłego drobiu i jaj, Podatnik zlecił tę usługę spółce A. S.A. Na podstawie umowy przelewu wierzytelności, Podatnik przekazał spółce A. S.A. swoją wierzytelność wobec Skarbu Państwa na zwrot kosztów utylizacji, które zostały następnie wypłacone przez Inspektorat Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że otrzymane środki stanowią świadczenie z tytułu jednorazowej pomocy materialnej, finansowanej ze środków budżetu państwa w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, i są wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. Dodatkowo, Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku PIT kwotę brutto (wraz z VAT) wynikającą z faktury za utylizację, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1101.2022.3.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu nieruchomości w zryczałtowanym podatku dochodowym. Podatnik wynajmuje lokal, z którego uzyskuje wpływ na konto w wysokości 2.500 zł miesięcznie. W tej kwocie zawarte są jednak opłaty eksploatacyjne oraz koszty utrzymania nieruchomości, które ponosi wynajmujący. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik powinien opodatkować jedynie kwotę czynszu, a nie cały wpływ na konto, ponieważ opłaty eksploatacyjne i koszty utrzymania nieruchomości nie są przychodem podatkowym. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1055.2022.3.JK3

Podatnik, wraz z bratem i bratanicą, był współwłaścicielem nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia po rodzicach. Rodzice podatnika nabyli tę nieruchomość w 1974 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2022 roku podatnik sprzedał swój udział w tej nieruchomości. W odniesieniu do zadanych pytań, organ stwierdził, że dochód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnieniem jest fakt, że nieruchomość została nabyta przez rodziców podatnika w 1974 roku, a pięcioletni okres, po którym zbycie nieruchomości jest zwolnione z podatku, zakończył się z końcem 1979 roku. W związku z tym, transakcja sprzedaży przeprowadzona w 2022 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.952.2022.1.MKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli Spółki, związanych z wypłatą zleceniobiorcom (Opiekunom) należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą oraz ryczałtów za noclegi i/lub zwrotu kosztów określonych w umowie podróży. Organ podatkowy potwierdził, że na Spółce jako płatniku nie będzie ciążył obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy w związku z wypłatą tych należności, o ile będą one realizowane zgodnie z limitami określonymi w przepisach. Organ uznał także, że prawidłowe będzie odprowadzanie zaliczki na podatek dochodowy jedynie od kwoty wynagrodzenia po odliczeniu diet oraz należności za noclegi.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1154.2022.1.PT

Podatnik w 2019 r. otrzymał w drodze darowizny od rodziców udział w niezabudowanej nieruchomości rolnej (działka nr 1). W 2022 r. podatnik, wspólnie z rodzeństwem, sprzedał tę nieruchomość rolnikowi indywidualnemu. Organ podatkowy stwierdził, że mimo sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od otrzymania darowizny, podatnik jest zwolniony z obowiązku zapłaty 19% podatku dochodowego od uzyskanego przychodu ze sprzedaży, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zwolnienia było, aby nieruchomość stanowiła gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym i nie utraciła charakteru rolnego w związku ze sprzedażą. Organ uznał, że te warunki zostały spełnione, w związku z czym podatnik nie ma obowiązku złożenia zeznania PIT-39 za 2022 r.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.457.2018.2023.11.MG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika, będącego osobą fizyczną, od podatku dochodowego w Polsce kwoty odpowiadającej podatkowi dochodowemu zapłaconemu przez zagraniczną spółkę kontrolowaną z siedzibą na Brytyjskich Wyspach Dziewiczych w Stanach Zjednoczonych. Podatnik posiada 100% udziałów w tej spółce, która jest wspólnikiem kilku spółek typu LLC, transparentnych podatkowo, z siedzibą w USA. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do dokonania takiego odliczenia na podstawie art. 30f ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że zagraniczna spółka kontrolowana nie płaci podatku w kraju swojej siedziby, lecz jedynie w USA.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.912.2022.2.SJ

Wnioskodawczyni, wykonująca zawód coacha, współpracuje z zagraniczną firmą z USA, od której uzyskuje przychód stanowiący jej jedyne źródło dochodu. Na podstawie podpisanej umowy świadczy usługi certyfikowanego coachingu oraz inne usługi interaktywne na rzecz tej firmy. Posiada rezydencję podatkową w Polsce i wykonuje swoje usługi zdalnie na terytorium kraju. Wnioskodawczyni pragnie potwierdzić, że prawidłowo zakwalifikowała uzyskiwane przychody jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawczyni z prowadzenia sesji coachingowych kwalifikują się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy PIT. Działalność ta nie spełnia jednak warunków do uznania jej za pozarolniczą działalność gospodarczą, ponieważ nie jest prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły. Usługi są świadczone bezpośrednio na rzecz klientów firmy, lecz w imieniu tej firmy, zgodnie z jej zasadami i procedurami. Odpowiedzialność wobec klientów ponosi firma, a Wnioskodawczyni jedynie wspiera utrzymanie programu zapewnienia jakości.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.10.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od września 2022 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego pracy są utwory chronione prawem autorskim, w tym programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tej preferencji, w tym uwzględnienia we wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.3.2023.2.DJ

Wnioskodawca, jako ojciec sprawujący naprzemienną opiekę nad dwojgiem małoletnich dzieci, pobiera w całości świadczenie wychowawcze na te dzieci. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga ta nie dotyczy osób wychowujących dzieci wspólnie z drugim rodzicem, nawet w przypadku naprzemiennej opieki. Organ podkreślił, że wychowywanie dziecka to proces ciągły i długotrwały, wymagający wspólnej pracy obojga rodziców, a zatem nie może być "podzielone" pomiędzy nich. W związku z tym wnioskodawca nie ma możliwości rozliczenia się za 2022 r. na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.16.2023.1.TR

Wnioskodawca doznał obrażeń ciała w wyniku wypadku komunikacyjnego w 2014 roku. Sąd przyznał mu rentę na zwiększone potrzeby w wysokości 300 zł miesięcznie. W 2022 roku Wnioskodawca zawarł ugodę z ubezpieczycielem, na mocy której otrzymał jednorazowe odszkodowanie w wysokości 120.000 zł, zastępujące przyszłe wypłaty renty. Organ podatkowy uznał, że kwota 120.000 zł jednorazowego odszkodowania jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi odszkodowanie w postaci renty przyznanej na podstawie przepisów prawa cywilnego w przypadku uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1058.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a on przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach IP Box wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.735.2022.2.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości, który wnioskodawczyni nabyła w drodze spadku po zmarłym ojcu. Udział w nieruchomości został nabyty na podstawie postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, a następnie wnioskodawczyni przeprowadziła częściowy dział spadku, co zwiększyło jej udział w jednej z nieruchomości. Organ uznał, że zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po upływie 5 lat od końca roku, w którym zmarł spadkodawca, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.722.2022.2.ŁS

Podatnik nabył w 2014 r. nieruchomość, składającą się z działki gruntu oraz budynku, do majątku wspólnego małżonków. W wyniku podziału majątku wspólnego w 2018 r. stał się jedynym właścicielem tej nieruchomości. W 2019 r. wykupił od gminy prawo użytkowania wieczystego gruntu, na którym usytuowany był budynek. Obecnie planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.285.2022.2.AZG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu innowacyjnych programów komputerowych dla hiszpańskiej spółki. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, w wyniku których powstają nowe programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów, co pozwala mu uzyskiwać kwalifikowane dochody. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania tych dochodów preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (tzw. ulga IP Box) w latach 2021-2022 oraz w latach następnych, pod warunkiem braku zmian w stanie faktycznym i prawnym.

📅 17.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.889.2022.2.JS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez wspólnika spółki jawnej wydatków poniesionych przez spółkę na podstawie umowy sponsoringu z klubem sportowym do kosztów uzyskania przychodów oraz skorzystania z ulgi sponsoringowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka jawna, w której wspólnikiem jest wnioskodawca, planuje zawarcie umowy sponsoringu z klubem sportowym, który nie działa w celu osiągnięcia zysku. Na mocy tej umowy spółka przekaże środki finansowe klubowi, a w zamian klub będzie świadczyć usługi reklamowe i promocyjne na rzecz spółki. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez spółkę na podstawie umowy sponsoringu mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ będą one ponoszone w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów spółki. Dodatkowo, w przypadku gdy środki przekazane przez spółkę na rzecz klubu sportowego zostaną przeznaczone na cele określone w art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie, takie jak realizacja programów szkolenia sportowego, zakup sprzętu sportowego, pokrycie kosztów organizacji zawodów sportowych lub uczestnictwa w nich, pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia oraz sfinansowanie wynagrodzenia kadry szkoleniowej, wnioskodawca jako wspólnik spółki będzie mógł skorzystać z ulgi sponsoringowej, o której mowa w art. 26ha ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwoli mu odliczyć 50% tych kosztów od podstawy opodatkowania.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.692.2021.9.MKA

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości przez podatniczkę w 2020 roku. Nieruchomości te zostały nabyte do majątku wspólnego małżonków w latach 2010-2012. W 2015 roku małżonkowie ustanowili rozdzielność majątkową, a mąż przekazał swoje udziały żonie w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytych w latach 2010-2012 nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od daty ich nabycia do daty sprzedaży minęło ponad 5 lat. Natomiast sprzedaż części nieruchomości nabytych w 2015 roku w drodze darowizny od męża generuje przychód podlegający opodatkowaniu. Dodatkowo organ stwierdził, że podatniczka nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, ponieważ nabyty przez nią lokal w budynku pensjonatowym nie kwalifikuje się jako lokal mieszkalny zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.793.2022.4.KC

Wnioskodawca, obywatel Wielkiej Brytanii, nabył w 2010 roku nieruchomość gruntową w Polsce z zamiarem budowy domu po powrocie do kraju. Zmiana sytuacji życiowej Wnioskodawcy, w tym choroba partnerki oraz silne związanie dzieci z Wielką Brytanią, skłoniła go do rezygnacji z planów powrotu do Polski i podjęcia decyzji o sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie tej nieruchomości nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz stanowi zbycie majątku prywatnego, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1121.2022.4.JK3

Interpretacja dotyczy opodatkowania płatności dokonywanych przez polską spółkę na rzecz nierezydentów za nabycie licencji końcowego użytkownika do korzystania z programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym spółka nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych płatności. Wynika to z faktu, że w ramach nabywanej licencji typu "end-user" spółka nabywa jedynie prawo do korzystania z oprogramowania na własny użytek, a nie prawa autorskie do niego. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Indiami oraz interpretacją OECD, dochody z tytułu takiej licencji nie są uznawane za "należności licencyjne" podlegające opodatkowaniu w Polsce. Organ uznał zatem stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.897.2022.2.NM

Podatnik, obywatel Ukrainy, przebywał w Polsce powyżej 183 dni z powodu wojny, co skutkowało nabyciem statusu rezydenta podatkowego w Polsce. Prowadził jednoosobową działalność gospodarczą na Ukrainie ("JDG Ukraina"), którą kontynuował zdalnie z terytorium Polski do lipca 2022 r. Organ uznał, że działalność ta była wykonywana w Polsce poprzez "zakład" w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą, co oznacza, że dochody z tej działalności podlegają opodatkowaniu w Polsce. Podatnik ma obowiązek wykazania i opodatkowania tych dochodów w zeznaniu podatkowym PIT-36. Organ uznał jednak stanowisko podatnika w tej kwestii za nieprawidłowe. Z drugiej strony, organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika dotyczącego uznania go za polskiego rezydenta podatkowego po przekroczeniu 183 dni pobytu w Polsce oraz w zakresie ograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce do momentu przekroczenia tego okresu.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.924.2022.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Panią, matkę samotnie wychowującą małoletniego syna, z preferencyjnego rozliczenia podatkowego określonego w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) w wersji obowiązującej do 31 grudnia 2021 r. oraz w art. 6 ust. 4c-4f ustawy o PIT w wersji obowiązującej od 1 stycznia 2022 r. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, po rozwodzie w 2020 r. władza rodzicielska nad małoletnim synem została powierzona obojgu rodzicom. Miejsce zamieszkania syna ustalono przy ojcu, jednak Pani faktycznie sprawuje nad nim opiekę, samodzielnie go wychowując i zapewniając mu wszelkie potrzeby bytowe, rozwojowe, edukacyjne oraz emocjonalne. Ojciec dziecka nie sprawuje nad nim faktycznej pieczy, a kontakty z synem mają charakter doraźny. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym Pani nie spełnia przesłanek do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osób samotnie wychowujących dzieci, ponieważ oboje rodzice sprawują władzę rodzicielską nad synem, co wyklucza możliwość uznania, że Pani wychowuje dziecko samotnie. Organ podkreślił, że wychowywanie dziecka nie może być "podzielone" pomiędzy rodziców, lecz musi być traktowane jako ciągły i długotrwały proces, wymagający wspólnej pracy obojga rodziców.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.289.2022.2.AZG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie dostosowane do potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na zasadach IP Box.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1062.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania na zlecenie klientów, wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1090.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz kontrahentów. Zadał pytanie, czy jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania może być uznana za działalność badawczo-rozwojową oraz czy może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego (tzw. IP Box) do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do tworzonego oprogramowania. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które mają charakter twórczy, są prowadzone w sposób systematyczny oraz mają na celu zwiększanie zasobów wiedzy i wykorzystywanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego (IP Box) do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do tworzonego oprogramowania, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.73.2023.2.MS2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, zamierza wnieść swoje przedsiębiorstwo w formie wkładu niepieniężnego do spółki komandytowej, w której będzie komplementariuszem. Organ podatkowy uznał, że planowane wniesienie aportu przedsiębiorstwa do spółki komandytowej kwalifikuje się jako wkład niepieniężny w rozumieniu art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia aportu będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy, pod warunkiem że spółka komandytowa przyjmie składniki majątku aportu w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Wnioskodawcy.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.997.2022.4.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Opis stanu faktycznego: - Spółka komandytowa A. Sp. z o.o. Sp. k. została przekształcona w spółkę z o.o. (T. spółka z o.o.). - Do 30.04.2021 r. spółka komandytowa była opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zyski PIT), a od 01.05.2021 r. do 31.12.2021 r. podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (zyski CIT). - Część zysków PIT i CIT została wypłacona wspólnikom, a część zatrzymano w spółce, co przyczyniło się do wzrostu kapitału zapasowego. 2. Pytania podatnika: 1) Czy po przekształceniu spółka z o.o. będzie płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych zysków PIT i CIT? 2) Czy spółka z o.o. będzie mogła skorzystać z odliczeń i zwolnień podatkowych, które przysługiwały wspólnikom spółki komandytowej? 3. Stanowisko organu: - Wypłata zysków PIT przez spółkę z o.o. nie będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ były one już opodatkowane przez wspólników spółki komandytowej. - Spółka z o.o. będzie płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłaty zysków CIT. - Spółka z o.o. będzie mogła zastosować zwolnienie z opodatkowania 50% przychodów komandytariuszy, jednak nie będzie mogła skorzystać z pomniejszenia zryczałtowanego podatku dla komplementariusza.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.931.2022.2.DJ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatników z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe. W 2022 r. podatnicy zawarli ugodę sądową z bankiem, na mocy której bank umorzył im zadłużenie dotyczące kwot kapitału pozostającego do spłaty, w tym skapitalizowanych odsetek. Kredyt został zaciągnięty w 2008 r. na zakup mieszkania, w którym podatnicy obecnie mieszkają. Dodatkowo, podatnicy wcześniej nie korzystali z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności związanych z innym kredytem mieszkaniowym. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, podatnicy mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego. Organ uznał stanowisko podatników w tej kwestii za prawidłowe.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.999.2022.2.JP

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe, prowadzone w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.384.2018.10.NM

Interpretacja dotyczy kwestii, czy pokrywanie przez spółkę kosztów polisy ubezpieczeniowej dla pracowników w trakcie zagranicznych podróży służbowych prowadzi do powstania przychodu podatkowego dla tych pracowników, a tym samym, czy spółka jako płatnik ma obowiązek pobierania i odprowadzania podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że pokrywanie przez spółkę kosztów polisy ubezpieczeniowej dla pracowników w trakcie zagranicznych podróży służbowych nie generuje przychodu podatkowego po stronie pracowników. W związku z tym spółka jako płatnik nie ma obowiązku pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy z tego tytułu. Organ podatkowy stwierdził, że zakup polisy ubezpieczeniowej służy interesowi spółki, a nie interesowi osobistemu pracowników. Polisa ma na celu zabezpieczenie spółki przed ewentualnymi kosztami leczenia pracowników za granicą lub transportu zwłok w przypadku śmierci pracownika podczas podróży służbowej, a nie przynosi korzyści pracownikom. W związku z tym wartość opłaconych składek ubezpieczeniowych nie stanowi przychodu dla pracowników.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1100.2022.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, realizuje prace badawczo-rozwojowe, które obejmują tworzenie, analizę i optymalizację oprogramowania, prototypowanie nowych procesów i produktów, analizę danych dotyczących zachowań klientów, a także tworzenie i aktualizację specyfikacji funkcjonalnych oraz wsparcie testów akceptacyjnych. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowi utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na kontrahentów pełnię praw autorskich do tych utworów. Działalność badawczo-rozwojowa Wnioskodawcy jest systematyczna, twórcza i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box) od 2019 roku.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.11.2022.CNRU

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z przyznawaniem kuponów żywieniowych pracownikom. Organ uznał, że wartość tych kuponów stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.575.2018.9.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracowników w programie motywacyjnym opartym na akcjach zagranicznej spółki. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Przyznanie pracownikom warunkowych praw do nieodpłatnego otrzymania akcji (tzw. RSU) nie generuje przychodu podatkowego dla pracowników. Przychód powstaje dopiero w momencie faktycznego otrzymania akcji po upływie okresu wyczekiwania, a jego realizacja następuje przy odpłatnym zbyciu tych akcji. 2. Odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego przez pracowników skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Kosztem uzyskania tego przychodu będą wydatki poniesione na nabycie akcji. 3. Na pracodawcy (Zainteresowanym) nie spoczywają żadne obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z uczestnictwem pracowników w programie motywacyjnym, zarówno w etapie nieodpłatnego nabycia, jak i odpłatnego zbycia akcji.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1056.2022.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwój oraz modyfikacja oprogramowania. Usługi programistyczne świadczy głównie na rzecz firmy Y, zajmującej się dostarczaniem doświadczonej kadry dla firm w celu wsparcia statystycznego i programistycznego. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Przenosi na zleceniodawcę pełnię majątkowych praw autorskich do oprogramowania wytwarzanego w ramach działalności badawczo-rozwojowej, otrzymując wynagrodzenie z tego tytułu, co oznacza, że osiąga kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca prowadzi działalność spełniającą przesłanki do stosowania stawki 5% od dochodu uzyskiwanego z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytwarzanego w ramach jego działalności gospodarczej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, o których mowa w pytaniu nr 2, mogą być uznane za koszty, o których mowa w literze „a” wzoru z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w zakresie, w jakim służyły lub będą służyły prowadzeniu działalności badawczo-rozwojowej, której efektem było lub będzie powstanie kwalifikowanego IP.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.972.2022.1.KD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pozostałego transportu lądowego pasażerskiego i od 1 stycznia 2022 r. rozlicza się w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Otrzymuje dopłaty z Funduszu rozwoju przewozów autobusowych o charakterze użyteczności publicznej, które mają na celu pokrycie części deficytu linii komunikacyjnych. Organ podatkowy potwierdził, że te dopłaty podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne według stawki 3%, a przychód powstaje w momencie otrzymania środków pieniężnych.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1070.2022.2.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, modyfikacja oraz rozwijanie programów komputerowych lub ich części. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do oprogramowania stworzonego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% od 1 stycznia 2019 r. Należy jednak zaznaczyć, że Wnioskodawca nie może skorzystać z tej preferencji w odniesieniu do dochodów uzyskanych w okresie od 2 maja 2018 r. do 31 grudnia 2018 r., ponieważ przepisy dotyczące Ulgi Innovation Box zaczęły obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2019 r. i dotyczą dochodów osiągniętych od tej daty.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1140.2022.2.MZ

Działalność prowadzona przez podatnika, polegająca na wytwarzaniu i rozwoju oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika, będące wynikiem tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których podatnik posiada autorskie prawa majątkowe. W związku z tym, podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (tzw. IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione na zakup sprzętu i oprogramowania wykorzystywanego w działalności badawczo-rozwojowej mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.777.2022.2.PSZ

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za nieprawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje projektowanie, wytwarzanie oraz konsultacje w zakresie oprogramowania bibliotek programistycznych, będących utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do tych utworów na kontrahentów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, stwierdzając, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej, a jego przychody nie mogą korzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.942.2022.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nabyciem przez podatnika nieruchomości zabudowanej budynkiem, który jest wykorzystywany zarówno do prowadzenia działalności gospodarczej (kancelaria adwokacka), jak i do wynajmu pomieszczeń innym podmiotom. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Podatnik ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej budynku z zastosowaniem stawki 33,33%, ponieważ budynek spełnia przesłanki określone w art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Budynek jest trwale związany z gruntem, sklasyfikowany w rodzaju 103 KŚT oraz był wykorzystywany przez inny podmiot przez okres ponad 60 miesięcy przed nabyciem przez podatnika. 2. Podatnik ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od całej wartości początkowej budynku, bez konieczności stosowania proporcji, o której mowa w art. 22f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ cały budynek jest wykorzystywany w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. 3. Wydatki poniesione przez podatnika po wprowadzeniu budynku do ewidencji środków trwałych, związane z remontem i modernizacją budynku, nie zwiększają jego wartości początkowej, lecz mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w okresie, w którym zostały poniesione.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.970.2022.1.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. oraz ich zaliczania do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z nowymi przepisami, które weszły w życie 1 stycznia 2022 r., lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji. Przepisy przejściowe umożliwiają zaliczanie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jedynie do końca 2022 r. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który zamierzał kontynuować amortyzację tych lokali na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r., jest nieprawidłowe.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1080.2022.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 28 stycznia 2019 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności wykonuje zlecone przez klientów prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. Organ podatkowy potwierdził, że prace opisane we wniosku Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca prawidłowo wyodrębnia koszty związane z tą działalnością, co pozwoli mu uwzględnić je przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.12.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2022 r. wydatków na adaptację łazienki, zakup fotela oraz karnisza elektrycznego z zasłonami, związanych z niepełnosprawnością podatniczki. Organ uznał, że wydatki na adaptację łazienki oraz zakup fotela, poniesione przed datą wskazaną w orzeczeniu jako dzień ustalenia niepełnosprawności, nie mogą być odliczone od dochodu, ponieważ w momencie ich poniesienia podatniczka nie miała statusu osoby niepełnosprawnej zgodnie z przepisami. Natomiast wydatek na karnisz elektryczny z zasłonami, poniesiony po uzyskaniu orzeczenia o niepełnosprawności, może być odliczony od dochodu jako wydatek na adaptację i wyposażenie mieszkania, dostosowane do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1157.2022.4.JK2

Interpretacja dotyczy tego, czy płatności za usługi informatyczne, które spółka świadczy na rzecz kontrahentów będących osobami fizycznymi, podlegają przepisom art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wpływa na obowiązki płatnika spółki w tym zakresie. Organ podatkowy uznał, że usługi informatyczne świadczone przez kontrahentów nie mieszczą się w kategorii przychodów wymienionych w art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z wypłatą tych należności nie powstaje obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego, ponieważ ten rodzaj usługi nie jest objęty zakresem art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska spółki.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.120.2019.8.KW

Wnioskodawca, będący podatnikiem PIT z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest wspólnikiem Spółki, która jest z kolei wspólnikiem Spółki Komandytowej. Spółka Komandytowa powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W ramach swojego zaangażowania, Spółka wniosła do Spółki Komandytowej wkład niepieniężny w postaci środków trwałych. W przyszłości planowane jest zmniejszenie kapitałowego zaangażowania Spółki w Spółce Komandytowej poprzez obniżenie jej udziału kapitałowego w drodze wypłaty środków pieniężnych na rzecz Spółki. Wnioskodawca pyta, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym kosztem uzyskania przychodów będą wydatki poniesione przez Spółkę na nabycie prawa do udziału w Spółce Komandytowej, w proporcji odpowiadającej wysokości wycofywanego wkładu. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.121.2019.9.KW

Wnioskodawca, jako podatnik podatku PIT, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Jest wspólnikiem Spółki, która z kolei jest wspólnikiem Spółki Komandytowej, powstałej w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka wniosła do Spółki Komandytowej wkład niepieniężny w postaci środków trwałych. W przyszłości planowane jest zmniejszenie zaangażowania kapitałowego Spółki w Spółce Komandytowej poprzez obniżenie jej udziału kapitałowego w drodze wypłaty środków pieniężnych na rzecz Spółki. Wnioskodawca pyta, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym kosztem uzyskania przychodów będą wydatki poniesione przez Spółkę na nabycie (objęcie) prawa do udziału w Spółce Komandytowej, w proporcji odpowiadającej wysokości wycofywanego wkładu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1008.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter twórczy, realizowana jest w sposób systematyczny i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do opracowywania nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Spełnia on warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) preferencyjną stawką 5%. Prowadzi również odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, ponoszone przez Wnioskodawcę w kontekście tworzenia i rozwijania programów komputerowych, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.339.2018.13.PT

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu rozpoznania przychodu podatkowego w związku z otrzymaniem przez spółkę komandytową, w której wspólnikiem jest wnioskodawca, świadectw użytkowych w zamian za umorzone akcje spółki akcyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że przychód podatkowy powstaje nie w momencie objęcia świadectw użytkowych, lecz w momencie realizacji praw z nich wynikających, czyli przy otrzymaniu dywidendy, nadwyżki majątku spółki lub zbyciu tych świadectw. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, podkreślając, że świadectwa użytkowe nie są wynagrodzeniem za umarzane akcje, lecz jedynie uprawnieniem do otrzymywania określonych świadczeń w przyszłości. Moment uzyskania dochodu ze świadectw użytkowych nie jest tożsamy z momentem ich objęcia lub nabycia.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1057.2022.2.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje zarówno wytwarzanie autorskiego oprogramowania od podstaw, jak i rozwijanie już istniejącego oprogramowania. W ramach tej działalności samodzielnie prowadzi badania naukowe oraz prace rozwojowe. Efektem tych działań jest tworzenie dokumentacji techniczno-biznesowej oprogramowania, stanowiącej część składową programów komputerowych. Wnioskodawca pełni rolę projektanta oprogramowania oraz "product managera" w zespole zajmującym się tworzeniem oprogramowania. W tej roli współtworzy część oprogramowania, która w połączeniu z innymi elementami stworzonymi przez pozostałych członków zespołu tworzy kompletny program komputerowy chroniony prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług jako projektant oprogramowania i "product manager" nie kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który mógłby być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Powodem jest to, że Wnioskodawca nie tworzy samodzielnie programów komputerowych, lecz jedynie współtworzy ich część, która w połączeniu z innymi częściami stworzonymi przez zespół stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.698.2022.2.MM

Wnioskodawca prowadzi autoryzowany serwis samochodowy. Z uwagi na podeszły wiek planuje zbycie części swojego przedsiębiorstwa, w tym serwisu. W tym celu zamierza założyć nową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, do której wniesie aport w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa obejmującej serwis samochodowy. Po przeniesieniu tej zorganizowanej części do spółki, Wnioskodawca planuje sprzedaż wszystkich posiadanych udziałów w tej spółce na rzecz nabywcy. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki będzie zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1118.2022.3.AC

Podatniczka jest właścicielką jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który w latach 2020-2021 przeszedł termomodernizację poprzez instalację paneli fotowoltaicznych. W 2022 roku nabyła i zamontowała klimatyzator z funkcją pompy ciepła, wykorzystujący energię elektryczną z wcześniej zainstalowanej fotowoltaiki. Wydatki na klimatyzator z pompą ciepła są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, ponieważ przyczyniają się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku, zastępując węgiel energią elektryczną z odnawialnego źródła. W związku z tym, wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z pompą ciepła w wysokości 6 400 zł mogą być odliczone przez podatniczkę w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.650.2022.2.MT

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia wypłacanego przez polską spółkę osobom fizycznym nierezydentom za usługi informatyczne i programistyczne. Spółka zadała trzy pytania: 1. Czy usługi te podlegają 20% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT? 2. Czy wynagrodzenie za usługi, które obejmują przeniesienie praw autorskich do oprogramowania bez ich wyodrębnienia, będzie traktowane jako zysk ze sprzedaży majątku w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania? 3. Czy wynagrodzenie za usługi z wyodrębnioną częścią za przeniesienie praw autorskich podlega 20% zryczałtowanemu podatkowi? Organ uznał, że: - Usługi informatyczne i programistyczne nie mieszczą się w katalogu usług z art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, w związku z czym nie ma obowiązku poboru 20% podatku u źródła (Przypadek 1). - Wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do utworów powstałych w związku ze świadczeniem usług nie jest traktowane jako należności licencyjne, lecz jako zyski ze sprzedaży majątku, które są opodatkowane jedynie w państwie rezydencji kontrahenta (Przypadek 2). - Wynagrodzenie za usługi z wyodrębnioną częścią za przeniesienie praw autorskich - część dotycząca przeniesienia praw nie podlega 20% zryczałtowanemu podatkowi, lecz jest opodatkowane w państwie rezydencji kontrahenta (Przypadek 3).

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1066.2022.2.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa informatycznego, oferując usługi związane z cyberbezpieczeństwem oraz uczestnicząc w programach bug bounty. W ramach przeprowadzanych analiz tworzy oprogramowanie, w tym kod wirusa, który wykorzystuje luki bezpieczeństwa. Opracowane analizy przesyła w formie raportów do zainteresowanych podmiotów, a następnie bierze udział w procesie naprawy wykrytych błędów. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z opodatkowania stawką 5% podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że dochody Wnioskodawcy, będące wynagrodzeniem uzyskanym w drodze konkursu, nie spełniają definicji dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku. Dochód powinien być opodatkowany według zasad przewidzianych dla wybranej przez Wnioskodawcę formy opodatkowania, tj. zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.399.2018.13.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziałów w nieruchomości przez spadkobierców, którzy byli zobowiązani do realizacji umowy przedwstępnej zawartej przez spadkodawcę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez spadkobierców nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spadkodawca był właścicielem nieruchomości przez ponad 5 lat, a spadkobiercy wstąpili w jego sytuację prawną. Organ stwierdził, że spadkobiercy nie mieli wpływu na moment nabycia i zbycia nieruchomości, a jedynie realizowali zobowiązania wynikające z umowy przedwstępnej zawartej przez spadkodawcę.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1075.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co oznacza, że jest metodyczna, zaplanowana oraz uporządkowana, a jej celem jest zwiększanie zasobów wiedzy lub wykorzystanie tych zasobów do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca samodzielnie prowadzi prace rozwojowe, w wyniku których powstają nowe lub istotnie zmodyfikowane programy komputerowe, objęte ochroną na podstawie przepisów o prawie autorskim. Prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są przenoszone na klientów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, w której wyodrębnia każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde z tych praw, a także koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową. W związku z tym, wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.801.2022.2.MR

Spółka A Sp. z o.o. zawarła umowy pośrednictwa sprzedaży z osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą w Indonezji i Indiach. Na podstawie tych umów pośrednicy świadczą usługi polegające na pośrednictwie w sprzedaży produktów Spółki na rynkach azjatyckich, za co Spółka wypłaca im wynagrodzenie. Spółka zadała pytanie, czy ma obowiązek pobrania podatku u źródła od tych wypłat, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z Indiami i Indonezją. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę z tytułu usług pośrednictwa sprzedaży nie jest klasyfikowane jako należności licencyjne ani opłaty za usługi techniczne w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przychody te powinny być traktowane jako zyski przedsiębiorstwa, które są opodatkowane wyłącznie w kraju rezydencji podatkowej pośredników, pod warunkiem, że nie mają oni zakładu na terytorium Polski. Dodatkowo, Spółka posiada odpowiednie certyfikaty rezydencji pośredników, co umożliwia jej niestosowanie mechanizmu poboru podatku u źródła.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.298.2022.3.MCZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uzyskanego w 2022 roku z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania stworzonego w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw, a także wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanymi prawami. Oprogramowanie stworzone przez Wnioskodawcę jest chronione jak utwór literacki na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a jego wytworzenie, rozszerzenie lub ulepszenie wynika z prowadzonych przez Wnioskodawcę prac badawczo-rozwojowych.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1085.2022.2.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. W ramach tej działalności przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box).

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.832.2022.3.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości, w której część udziału została nabyta w drodze darowizny od męża. W 2016 r. podatniczka wraz z mężem nabyła niezabudowaną działkę budowlaną, a w 2017 r. zaciągnęła kredyt na budowę domu jednorodzinnego. W 2018 r. małżonkowie ustanowili rozdzielność majątkową, a w 2019 r. mąż przekazał podatniczce swój udział w nieruchomości w formie darowizny. W 2022 r. podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na spłatę kredytu zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego są wydatkami na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży tej nieruchomości.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1009.2022.2.JN

Zgodnie z opisem przedstawionym we wniosku, Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy, obejmuje prace rozwojowe oraz ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy i ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca tworzy samodzielnie w ramach prowadzonej działalności, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, które są przeznaczone na wytworzenie konkretnego programu komputerowego, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1050.2022.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działania te są klasyfikowane jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.925.2022.2.AWO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 5 marca 2021 r., realizuje zlecenia od klientów, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego pytania dotyczące: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę, obejmujące tworzenie i rozwijanie oprogramowania w ramach umowy ze Zleceniodawcą, kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa? 2. Czy prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej? 3. Czy dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box)? 4. Czy Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wszystkie koszty opisane we wniosku przy ustalaniu wskaźnika nexus? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w każdej z tych kwestii jest prawidłowe. Prace programistyczne realizowane przez Wnioskodawcę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do stworzonych lub rozwiniętych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wszystkie koszty wymienione we wniosku przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.113.2023.1.AD

Podatnik, będący lekarzem w trakcie szkolenia specjalizacyjnego na podstawie umowy o pracę w Szpitalu Powiatowym, planuje podjąć pracę na podstawie kontraktu jako lekarz specjalista w tym samym szpitalu. Zmieni się znacznie zakres jego obowiązków i odpowiedzialności, ponieważ z osoby pracującej pod nadzorem specjalisty stanie się osobą pracującą samodzielnie oraz okresowo nadzorującą innych lekarzy. Podatnik pyta, czy w 2023 roku może rozliczać swoją jednoosobową działalność gospodarczą zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystając z tzw. podatku liniowego. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że jeśli usługi świadczone przez niego w ramach działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy będą miały inny charakter niż czynności wykonywane wcześniej w ramach stosunku pracy, to przychody z tej działalności mogą być opodatkowane 19% podatkiem liniowym.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1025.2022.2.AW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która jest uznawana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania komputerowego mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb tej ustawy.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1087.2022.2.DS

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, w 2022 roku zawarł umowę z producentem gier wideo na świadczenie usług związanych z symulacją zachowania mobilnej gry przy użyciu algorytmów sztucznej inteligencji. W ramach tych prac tworzy innowacyjne elementy programu komputerowego (gry wideo), w tym zestawy kodu komputerowego implementujące kluczowe algorytmy oraz moduły symulacji. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę oprogramowanie chronione jest prawnie jako utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, co generuje dochód. Dochód ten uznawany jest za kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany 5% stawką podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1181.2022.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli Spółki, związanych z opodatkowaniem umów zleceń na świadczenie usług opieki domowej przez zleceniobiorców (opiekunów) w Niemczech. Spółka zawiera umowy zlecenia z opiekunami, którzy wykonują usługi opieki domowej na terenie Niemiec, a jednocześnie są rezydentami podatkowymi Polski. Wypłacane opiekunom wynagrodzenie składa się z wynagrodzenia podstawowego, wynagrodzenia z tytułu oddelegowania (diet i ryczałtów na nocleg) oraz ewentualnego zwrotu kosztów podróży. Organ potwierdził, że na Spółce, jako płatniku, nie ciąży obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od kwot stanowiących równowartość 25% diet, które są należnościami z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, oraz ryczałtów na noclegi i/lub zwrotu kosztów podróży, pod warunkiem, że kwoty te nie przekroczą limitów określonych w przepisach. Spółka będzie zobowiązana do odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy jedynie od wynagrodzenia po odliczeniu wymienionych kwot.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.117.2023.1.AD

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne, w którym uprawia borówkę amerykańską. Dotychczas sprzedawał ją jako produkt rolny w stanie nieprzetworzonym. W nadchodzącym sezonie zamierza zamrozić część zebranych owoców i sprzedać je jako zamrożone. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż zamrożonej borówki pochodzącej z własnej uprawy w ramach gospodarstwa rolnego będzie przychodem z działalności rolniczej, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Mrożenie nie jest traktowane jako przerób przemysłowy ani przetwarzanie w innym niż przemysłowy sposób, a produkty te zachowują swoje cechy i właściwości, pozostając w stanie nieprzetworzonym.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1159.2022.2.JK2

Wypłacane rekompensaty za utraconą możliwość zarobku uczestnikom projektu szkoleniowego finansowanego ze środków europejskich stanowią przychód z innych źródeł na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten korzysta jednak ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 tej ustawy. W związku z tym, na płatniku (Państwie) nie ciąży obowiązek naliczania, poboru ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tych rekompensat. Interpretacja uznaje również za nieprawidłowe wystawienie przez Państwa informacji PIT-11 oraz wykazanie przychodu z tytułu rekompensat w poz. "Inne źródła".

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.957.2022.4.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z jednorazową wypłatą z pracowniczego programu emerytalnego w Wielkiej Brytanii, którą wnioskodawca otrzymał po zmarłym ojcu. Jako jedyny spadkobierca, wnioskodawca uzyskał środki z programu, w którym jego ojciec uczestniczył podczas pracy w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z Konwencją między Polską a Wielką Brytanią o unikaniu podwójnego opodatkowania, jednorazowe wypłaty z systemu emerytalnego utworzonego w jednym państwie i wypłacane osobie zamieszkałej w drugim państwie, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w pierwszym państwie, czyli w Wielkiej Brytanii. W związku z tym, wnioskodawca nie ma obowiązku wykazywania otrzymanej kwoty w polskim zeznaniu podatkowym, a kwota ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.77.2023.1.AKR

Podatniczka w 2022 r. sprzedała 1/2 udziału we współwłasności nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym, który nabyła w całości w drodze spadku po matce. Zadała pytanie, czy przychód z tej sprzedaży będzie opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% dochodu, czy też nie podlega opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że przychód ze sprzedaży tego udziału nie będzie opodatkowany. Okres 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca 1996 r., kiedy to nieruchomość została nabyta przez rodziców podatniczki w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.822.2022.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, posiada 94% udziałów w spółce X. W celu oddzielenia działalności operacyjnej spółki X od planowanych inwestycji w nieruchomości, zamierza utworzyć spółkę holdingową, do której wniesie wkład niepieniężny w postaci 94% udziałów w spółce X. W zamian otrzyma udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki holdingowej. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta spełnia warunki wymiany udziałów określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o PIT, co oznacza, że wartość udziałów w spółce holdingowej, które Wnioskodawca otrzyma, nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu. Dodatkowo, wartość podatkowa udziałów w spółce holdingowej nabytych przez Wnioskodawcę nie przekroczy wartości udziałów w spółce X wniesionych w ramach aportu.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1154.2022.2.JK3

Podatnik otrzymał od ojca działkę budowlaną w darowiźnie, którą postanowił sprzedać. Przychód ze sprzedaży działki w wysokości 575.000 zł zamierza przeznaczyć częściowo na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego wspólnie z żoną na zakup nowego, większego lokalu mieszkalnego, a pozostałą kwotę na nabycie kolejnej nieruchomości, w której zamieszkają z rodziną. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychód ze sprzedaży działki będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że wydatkowanie środków na cele mieszkaniowe nastąpi w ciągu 3 lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży działki.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.267.2022.2.MSU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania, systematycznie realizując prace twórcze mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie ich do nowych zastosowań. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu tworzenia innowacyjnych rozwiązań. Efekty pracy Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na swoich kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tworzonego, rozwiniętego i ulepszonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Od stycznia 2022 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję dla każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w której wyodrębnia przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde z tych praw, a także koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych, rozwijanych i ulepszanych w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za 2022 r. (od stycznia 2022 r.) oraz w latach następnych, pod warunkiem, że nie będzie podatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.12.2023.1.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe lub ulepszane programy komputerowe, objęte ochroną na podstawie prawa autorskiego. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.822.2022.2.ENB

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania z Austrii do Rzeczypospolitej Polskiej z dniem 1 stycznia 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W ciągu trzech lat kalendarzowych przed rokiem, w którym zmienił miejsce zamieszkania, miał on miejsce zamieszkania w Austrii. Posiada polskie obywatelstwo oraz certyfikat rezydencji, a także inne dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania w Austrii, które są niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia. W związku z tym spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1172.2022.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wykazał, że działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to działalność twórcza, realizowana w sposób systematyczny, mająca na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi autorskie prawa majątkowe, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z tytułu zbycia tych praw na rzecz kontrahentów.

📅 15.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1052.2022.3.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej przez wnioskodawczynię w drodze spadku po matce. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania: 1. Czy odpłatna dostawa nieruchomości zabudowanej będzie zwolniona z podatku VAT? 2. Czy sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też będzie zwolniona z opodatkowania? Organ podatkowy uznał, że: - Wnioskodawczyni ma rację w zakresie braku obowiązku zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 5-letni okres, po upływie którego sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, a nie od daty wybudowania i zasiedlenia budynków na tej nieruchomości. - Natomiast w pozostałym zakresie stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. Sprzedaż nieruchomości w 2023 r. nie będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nie będzie stanowiła źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Brak przychodu podlegającego opodatkowaniu oznacza, że nie można zastosować zwolnienia od podatku.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1013.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu przeniesienia tych praw preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.950.2022.3.JM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych do należności wypłacanych żołnierzom zawodowym za pobyt na granicy polsko-białoruskiej. Organ podatkowy stwierdził, że do kwoty diety określonej w przepisach ministra właściwego do spraw pracy ma zastosowanie zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast nadwyżka ponad ten limit podlega opodatkowaniu. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.794.2022.2.KC

W 2020 roku podatniczka złożyła wniosek o ogłoszenie upadłości, który został uwzględniony przez sąd. W 2021 roku wystąpiła z wnioskiem o umorzenie postępowania upadłościowego, co również zostało zaakceptowane. Podatniczka pragnęła rozliczyć się wspólnie z mężem za 2021 rok, jednak organ podatkowy odmówił, wskazując, że w okresie od ogłoszenia upadłości do umorzenia postępowania upadłościowego obowiązywała między nimi rozdzielność majątkowa. Ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej zaczął obowiązywać ponownie dopiero po umorzeniu postępowania upadłościowego. W związku z tym, w 2021 roku podatniczka nie spełniała warunków do wspólnego rozliczenia z mężem.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1007.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak wydatki na usługi księgowe, paliwo, peryferia komputerowe czy dostęp do Internetu, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1082.2022.3.MG

Wnioskodawca, obywatel Białorusi, posiada polską rezydencję podatkową od 2022 roku, ponieważ przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Od tego samego roku jest zatrudniony w polskiej spółce na podstawie umowy o pracę oraz ma umowę o pracę ze spółką białoruską. Dodatkowo, wnioskodawca jest wspólnikiem spółek z siedzibami na Białorusi, w USA oraz w Estonii, co umożliwia mu otrzymywanie dywidend. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące opodatkowania: 1. Dochodów z umów o pracę zawartych z polską i białoruską spółką, 2. Dochodów z umowy o pracę ze spółką białoruską, gdy praca wykonywana jest na Białorusi, 3. Dywidend otrzymywanych ze spółki z siedzibą na Białorusi, 4. Dywidend otrzymywanych ze spółki z siedzibą w USA, 5. Dywidend otrzymywanych ze spółki z siedzibą w Estonii. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe we wszystkich tych kwestiach, wskazując na odpowiednie przepisy ustaw podatkowych oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.932.2022.4.EC

Interpretacja indywidualna dotyczy momentu powstania przychodu z działalności gospodarczej Wnioskodawcy, który wykonuje opinie dla sądów, prokuratury i policji. Wnioskodawca twierdzi, że przychód powinien być rozpoznawany w momencie uregulowania należności, a nie w momencie wystawienia faktury, z uwagi na opóźnienia w płatnościach ze strony usługobiorców. Organ podatkowy wskazuje, że zgodnie z ogólnymi zasadami zawartymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód należy rozpoznać w momencie wykonania usługi lub wystawienia faktury, a nie w momencie otrzymania zapłaty. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1077.2022.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 17 czerwca 2019 r. do chwili obecnej, realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Efekty jego pracy, czyli Oprogramowanie, są zawsze utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 17 czerwca 2019 r. do chwili obecnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w analizowanym okresie ma charakter działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim wynikiem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tego tytułu w ramach prowadzonej działalności.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.785.2022.1.MD

Podatniczka odziedziczyła lokal mieszkalny po zmarłym ojcu. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż tego lokalu po upływie 5 lat od daty nabycia przez ojca, tj. do 31 grudnia 2022 r., uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.931.2022.4.KK

Planowana przez Zainteresowanych sprzedaż udziału w nieruchomościach (działki o numerach od 5/1 do 5/8) w latach 2023 i 2024 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż ta nie będzie realizowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a Zainteresowani nabyli te nieruchomości do majątku wspólnego małżonków lub w drodze spadku, co miało miejsce ponad 5 lat przed planowaną transakcją. W związku z tym, sprzedaż nie będzie stanowiła źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-3.4011.186.2018.2023.10.S.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wartością nieodpłatnych noclegów oraz kosztami procedur legalizacji pobytu i pracy zleceniobiorców-cudzoziemców. Organ podatkowy uznał, że: 1) Wartość nieodpłatnych noclegów zapewnianych zleceniobiorcom nie jest traktowana jako ich przychód z umowy zlecenia, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. 2) Pokrywanie przez spółkę kosztów procedur legalizacji pobytu i pracy zleceniobiorców-cudzoziemców nie jest uznawane za nieodpłatne świadczenie, co nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie zleceniobiorców z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.931.2022.3.IM

Podatniczka, będąca właścicielką gospodarstwa rolnego, wynajmuje trzy pokoje w budynku mieszkalnym osobom przebywającym na wypoczynku. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskiwane przez podatniczkę z wynajmu tych pokoi gościnnych, zlokalizowanych w budynku mieszkalnym na terenie wiejskim jej gospodarstwa, będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.874.2022.4.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości, nabytego przez wnioskodawcę częściowo w drodze darowizny, a częściowo w wyniku zniesienia współwłasności. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze darowizny przed upływem 5 lat nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w wyniku zniesienia współwłasności w zakresie działek rolnych (1/12 i 1/1) korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, pod warunkiem, że grunty te stanowią gospodarstwo rolne i nie utracą charakteru rolnego. 3. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w wyniku zniesienia współwłasności w odniesieniu do pozostałych działek podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli nastąpi przed upływem 5 lat od końca 2020 r. Organ nie zgodził się z wnioskodawcą, że wartość udziału w działce nr 2, z którego wnioskodawca musiał zrezygnować w celu uzyskania większego udziału w działce nr 1, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału w działce nr 1. Organ zauważył, że zniesienie współwłasności miało miejsce bez spłat i dopłat, co oznacza, że wnioskodawca nie poniósł wydatku na nabycie zwiększonego udziału w działce nr 1.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.703.2022.4.ŁS

Podatnik, który osiągnął wiek emerytalny, ale nadal otrzymuje rentę z tytułu niezdolności do pracy z KRUS, a nie emeryturę ani rentę rodzinną, ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej do kwoty 85 528 zł rocznie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.796.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przyznaniem opcji na udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, w której Wnioskodawca jest pracownikiem. Zgodnie z interpretacją: 1. Otrzymanie opcji na udziały traktuje się jako nieodpłatne świadczenie na rzecz pracownika, które należy zakwalifikować jako przychód ze stosunku pracy. Niemniej jednak, z uwagi na niemożność ustalenia wartości rynkowej opcji w momencie ich otrzymania, nie powstaje obowiązek zapłaty podatku. 2. Realizacja opcji poprzez nabycie udziałów po cenie niższej od wartości rynkowej skutkuje powstaniem przychodu ze stosunku pracy, który będzie równy różnicy między wartością rynkową udziałów a ceną zapłaconą przez pracownika. 3. Sprzedaż udziałów nabytych w wyniku realizacji opcji generuje przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Kosztem uzyskania tego przychodu będzie wartość przychodu ze stosunku pracy, rozpoznanego w momencie realizacji opcji.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.964.2022.1.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości (mieszkania) przez podatniczkę. Nabyła ona prawo własności do mieszkania w 2009 roku w ramach majątku wspólnego małżonków. W 2022 roku, po rozwodzie i podziale majątku, sprzedała to mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości, która miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia do majątku wspólnego małżonków, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatniczka nie jest zobowiązana do składania zeznania podatkowego PIT-39.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1063.2022.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za okres od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1156.2022.2.MJ

Państwo nabyli niezabudowany grunt w 2012 roku w celu zabezpieczenia kapitału. Grunt nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej, a Państwo nie podejmowali działań mających na celu zwiększenie jego atrakcyjności. Planowana sprzedaż gruntu będzie pierwszą i jedyną tego rodzaju transakcją w Państwa życiu. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży gruntu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja ta nie ma charakteru działalności gospodarczej, a grunt zostanie sprzedany po upływie ponad 5 lat od daty nabycia.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.338.2018.13.PT

Wnioskodawca jest komandytariuszem w spółce komandytowej, która posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka z o.o. planuje przekształcenie w spółkę akcyjną, w której może nastąpić umorzenie akcji. W zamian za umorzone akcje spółka akcyjna wyemituje świadectwa użytkowe. Wnioskodawca pyta, czy przychód z tytułu objęcia tych świadectw powstanie w momencie ich otrzymania, czy dopiero w chwili wypłaty przez spółkę akcyjną dywidendy lub innych kwot, do których uprawniają świadectwa użytkowe. Organ interpretacyjny początkowo uznał, że przychód powstaje w momencie objęcia świadectw użytkowych. Jednak po wyroku sądu administracyjnego organ stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie sprzedaży lub realizacji praw z omawianych świadectw użytkowych, a nie w momencie ich objęcia.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.282.2022.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, w ramach prac rozwojowych, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory na mocy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, zgodnie z wymogami ustawy. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1158.2022.2.AC

Podatnik posiada trzy budynki mieszkalne, z których dwa odziedziczył, a jeden zbudował samodzielnie. W 2017 roku sprzedał dwie działki, a uzyskane środki przeznaczył na remont budynków, planując ich wynajem. W 2018 roku zarejestrował działalność gospodarczą w zakresie wynajmu mieszkań i rozpoczął prace remontowe. Podatnik zwraca uwagę, że zgodnie z przepisami tzw. Nowego Ładu, od 1 stycznia 2023 roku nie będzie mógł zaliczać odpisów amortyzacyjnych od wynajmowanych mieszkań do kosztów, co postawi go w trudnej sytuacji finansowej. Oczekuje, że w trybie interpretacji indywidualnej zostanie potwierdzone jego prawo do dokończenia odpisów amortyzacyjnych rozpoczętych w latach ubiegłych. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnicy mogli do końca 2022 roku zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 roku. Od 1 stycznia 2023 roku ta możliwość została wyłączona.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1069.2022.3.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 maja 2021 r., planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, dotyczącego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za okres od 1 maja 2021 r. do chwili obecnej. W ramach swojej działalności Wnioskodawca wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli Oprogramowanie, są zawsze utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, charakteryzującymi się oryginalnością, twórczością oraz nową, wcześniej nieistniejącą wartością niematerialną, a także indywidualnością, innowacyjnością i niepowtarzalnym charakterem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w analizowanym okresie stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw autorskich stawką 5% oraz do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.803.2022.2.ŁS

Podatnik, właściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, planuje wymianę okien w tym obiekcie. Wydatki na tę wymianę będą związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, które ma na celu zmniejszenie strat energii. Podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik może odliczyć wydatki na wymianę okien w zeznaniu podatkowym za rok, w którym te wydatki zostały poniesione.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1029.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. W ramach tej działalności świadczy usługi informatyczne dla kontrahenta, realizując zadania takie jak tworzenie oprogramowania, dokumentacji oraz projektowanie, dostarczanie i wdrażanie kompleksowych rozwiązań informatycznych. W wyniku tych działań powstaje autorskie prawo do programu komputerowego, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi efekty swojej pracy, czyli autorskie prawo do oprogramowania, na kontrahenta na podstawie zawartej umowy, co generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ stwierdza, że: 1) Prawo autorskie do oprogramowania komputerowego lub jego części, wytwarzanych samodzielnie przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego lub jego części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3) Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego tworzonego w ramach opisanej działalności.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.54.2023.1.AD

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, w tym chów drobiu hodowlanego, wykorzystując własne kurniki, które zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i sklasyfikowane jako budynki produkcyjne, usługowe i gospodarcze dla rolnictwa. Kurniki te są narażone na działanie szkodliwych czynników, takich jak szkodliwe gazy, duże zapylenie, wilgoć oraz środki chemiczne stosowane do dezynfekcji, co przyspiesza ich zużycie. Podatnik wnosi o możliwość zastosowania podwyższonej stawki amortyzacyjnej z wykorzystaniem współczynnika nieprzekraczającego 1,4, zgodnie z art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentując, że budynki te są używane w złych warunkach. Organ podatkowy uznał jednak, że w tej sprawie nie spełniono przesłanek do zastosowania podwyższonej stawki amortyzacyjnej z wykorzystaniem współczynnika 1,4, a jedynie możliwe jest zastosowanie współczynnika nie wyższego niż 1,2 dla budynków używanych w warunkach pogorszonych.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.288.2022.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.299.2022.2.MCZ

Interpretacja dotyczy oceny, czy prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP) w rozumieniu przepisów dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box. Wnioskodawca zajmuje się wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej zawartą w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy PIT. W związku z tym, dochód uzyskany przez wnioskodawcę z tytułu tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1047.2022.3.MS2

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, polska spółka (...) Sp. z o.o. planuje przeprowadzenie transgranicznego połączenia ze spółką cypryjską A. Połączenie polega na przeniesieniu całego majątku spółki cypryjskiej na spółkę polską, w zamian za co spółka polska wyda udziały w podwyższonym kapitale zakładowym wspólnikowi spółki cypryjskiej, którym jest Wnioskodawca. Wnioskodawca nie otrzyma żadnych dopłat w gotówce ani innych świadczeń pieniężnych lub niepieniężnych poza udziałami w spółce polskiej. Udziały w spółce cypryjskiej zostały nabyte przez Wnioskodawcę od poprzedniego właściciela, a nie w wyniku wymiany udziałów lub innego łączenia czy podziału podmiotów. Wartość podatkowa udziałów w spółce polskiej, które otrzyma Wnioskodawca, nie przekroczy wartości podatkowej udziałów w spółce cypryjskiej. Połączenie ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne. W związku z tym Organ uznał, że objęcie przez Wnioskodawcę nowych udziałów w spółce polskiej w wyniku połączenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.47.2023.1.AD

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, w tym chów drobiu hodowlanego, wykorzystując kurniki będące jego własnością. Kurniki te są narażone na działanie szkodliwych czynników, takich jak gazy, duże zapylenie, wilgoć oraz chemikalia stosowane do dezynfekcji, co przyspiesza ich zużycie. W związku z tym podatnik wystąpił o możliwość zastosowania podwyższonej stawki amortyzacyjnej z współczynnikiem nieprzekraczającym 1,4, powołując się na art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy używania budynków w złych warunkach. Organ podatkowy jednak uznał, że w tym przypadku nie występują przesłanki do zastosowania współczynnika 1,4, ponieważ warunki użytkowania kurników, mimo że niekorzystne, nie spełniają definicji "złych warunków" zawartej w przepisach. Organ stwierdził, że podatnik ma prawo do zastosowania podwyższonej stawki amortyzacyjnej z współczynnikiem nie wyższym niż 1,2, zgodnie z art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy, odnoszącym się do "pogorszonych warunków" użytkowania budynków.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1054.2022.2.KB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wnioskodawca ma prawo do opodatkowania kwalifikowanych dochodów uzyskanych w 2022 r. oraz w latach następnych 5% stawką podatku dochodowego z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które wytwarza, rozwija i ulepsza w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach tzw. IP Box, ponieważ prowadzi prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, w wyniku których tworzy oryginalne programy komputerowe objęte ochroną prawa autorskiego, a następnie przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do tych utworów.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.899.2022.3.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z przyznawaniem nagród w konkursie organizowanym przez Bank pod nazwą "SKO". Konkurs ma na celu edukację finansową dzieci i młodzieży, promowanie oszczędzania oraz zwiększanie wiedzy o działalności Banku. Spełnia on cechy definicji konkursu, ponieważ zawiera elementy rywalizacji oraz regulamin. Jako konkurs z dziedziny nauki, kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania nagród na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że jednorazowa wartość nagrody nie przekroczy 2000 zł. W przypadku nagród o wartości przekraczającej 2000 zł, Bank jako płatnik będzie zobowiązany do pobrania 10% podatku zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.733.2022.2.MK

Spółka komandytowa jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) od komplementariusza w związku z wypłatą zysku. Spółka miała wątpliwości dotyczące obliczenia podatku PIT od udziału w zysku, gdy wypłacana jest jedynie część zysku, a reszta zostaje przeznaczona na kapitał zapasowy. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka, jako płatnik podatku PIT, przy wypłacie części należnego komplementariuszowi udziału w zysku, może pomniejszyć zryczałtowany podatek PIT o pełną kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku Spółki oraz podatku CIT należnego od dochodu Spółki za dany rok podatkowy, a nie tylko o część tej kwoty. Dodatkowo, w przyszłości, gdy Spółka wypłaci komplementariuszowi pozostałą część zysku, będzie mogła pomniejszyć zryczałtowany podatek PIT o pozostałą część kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku Spółki oraz podatku CIT należnego od dochodu tej Spółki za rok podatkowy, z którego pochodzi wypłacany udział w zysku.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.958.2022.1.MB

Podatnik sprzedał udział w nieruchomości, który otrzymał w spadku po dwóch zmarłych krewnych: dalekiej krewnej JK oraz ojcu JS. Spadkodawcy nabyli tę nieruchomość w 1992 r. i 1993 r. Podatnik pyta, czy musi złożyć deklarację podatkową z tytułu sprzedaży udziału w tej nieruchomości oraz czy powinien informować urząd skarbowy o przeznaczeniu środków ze sprzedaży na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy stwierdza, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców, sprzedaż udziału w tej nieruchomości nie generuje dla podatnika przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym, podatnik nie jest zobowiązany do składania deklaracji podatkowej ani do informowania urzędu skarbowego o wydatkowaniu środków na cele mieszkaniowe.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.979.2022.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw do programów komputerowych. W tym celu prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo ustala koszty działalności badawczo-rozwojowej związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.78.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu lokalu mieszkalnego przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza wynajmować mieszkanie na krótkie okresy (od kilku dni do maksymalnie miesiąca) w celu obniżenia kosztów utrzymania, planując w przyszłości zamieszkać w tym lokalu z rodziną. Organ uznał, że przychody z tego najmu powinny być opodatkowane jako przychody z najmu prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT), a nie jako przychody z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). W związku z tym, od 2023 r. przychody te będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie na zasadach ogólnych (skala podatkowa), jak to chciał wnioskodawca.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.912.2022.4.AWO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym wycofaniem budynku z działalności gospodarczej i jego przekazaniem do majątku prywatnego właściciela. Organ podatkowy uznał, że ta czynność nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przekazanie składnika majątku z działalności gospodarczej do użytku osobistego nie prowadzi do uzyskania przez podatnika żadnego przysporzenia majątkowego. Organ uznał stanowisko podatnika w tej kwestii za prawidłowe.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1047.2022.2.AF

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której tworzy innowacyjne oprogramowanie komputerowe na zlecenie Zleceniodawcy. Oprogramowanie to jest utworem w rozumieniu prawa autorskiego, a Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe powstałe w wyniku tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box).

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1057.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, które jest chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Działania te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochodu może on skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.21.2023.2.ENB

Podatnik zarejestrował w serwisie internetowym zbiórkę pieniędzy na pomoc dla Ukrainy, a zebrane środki mają być przekazane na konto fundacji z UE, skąd trafią do Ukrainy. Organ podatkowy uznał, że środki zebrane w ramach tej zbiórki nie stanowią przychodu podatkowego dla podatnika, ponieważ pełni on jedynie rolę organizatora, a nie beneficjenta zbiórki. Przekazanie zebranych funduszy na rzecz fundacji nie generuje skutków podatkowych dla podatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.625.2022.5.IR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych umowy spółki cichej zawartej pomiędzy spółką kapitałową (Wnioskodawcą) a osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (Wspólnikiem Cichym). Zgodnie z umową, Wspólnik Cichy wnosi wkład pieniężny do Spółki, a w zamian uzyskuje udział w zyskach z realizowanego wspólnego przedsięwzięcia. Organ uznał, że przychód Wspólnika Cichego z tytułu uczestnictwa w spółce cichej należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. odsetek od pożyczek, na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że Spółka jako płatnik ma obowiązek pobierać i odprowadzać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych Wspólnikowi Cichemu wynagrodzeń (w tym zaliczek), zgodnie z art. 41 ust. 4 tej ustawy. Ponadto organ ocenił, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego wypłaty na rzecz Wspólnika Cichego będą traktowane jako zyski kapitałowe dopiero po spłacie zainwestowanych środków (Kwoty Inwestycji), jest nieprawidłowe.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1094.2022.1.KD

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych oraz wyboru formy opodatkowania przychodów z najmu prywatnego nieruchomości po 1 stycznia 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Od 1 stycznia 2023 r. nie będzie możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od budynków mieszkalnych i lokali mieszkalnych, które służą prowadzonej działalności gospodarczej lub są wynajmowane, a które zostały nabyte przed 1 stycznia 2022 r. Przepisy przejściowe umożliwiają dokonywanie takich odpisów jedynie do końca 2022 r. 2. Od 1 stycznia 2023 r. przychody z najmu prywatnego będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, co wyklucza możliwość opodatkowania tych przychodów na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe w obu kwestiach.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.734.2022.1.MT

Interpretacja dotyczy wniesienia przez Wnioskodawcę nr 1 oraz Wnioskodawcę nr 2 udziałów w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Polska) do holenderskiej spółki (Spółka Holenderska). Organ podatkowy uznał, że takie wniesienie udziałów (aport) nie wywoła po stronie Wnioskodawców obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax) na podstawie art. 30da i 30dh ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że planowana czynność nie mieści się w zakresie zdarzeń, które zgodnie z ustawą podlegają opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1006.2022.4.JM

Spółka A sp. z o.o. ma siedzibę oraz miejsce stałego i efektywnego zarządu w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w kraju. Zatrudnia pracowników na podstawie umów o pracę na czas określony oraz umów zlecenia, a także współpracuje z podzleceniobiorcami i podwykonawcami. Pracownicy, których dotyczy wniosek, pochodzą głównie z krajów Europy Wschodniej, przy czym część z nich ma miejsce zamieszkania w Polsce, a część jest nierezydentami. W celu prawidłowego wykonywania usług, Spółka zapewnia pracownikom, zleceniobiorcom oraz podzleceniobiorcom/podwykonawcom zakwaterowanie w pobliżu miejsca świadczenia pracy. Lokale te są udostępniane nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie i służą celom zbiorowego zakwaterowania. Organ wskazuje, że: 1) W przypadku pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, wartość świadczeń związanych z zakwaterowaniem stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 11 w związku z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jako płatnik ma obowiązek naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy, zgodnie z art. 31-39 ustawy, a także sporządzenia i dostarczenia podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na formularzu PIT-11. W naliczaniu zaliczek płatnik powinien uwzględnić zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) W przypadku osób zatrudnionych na umowę zlecenia, które mają miejsce zamieszkania w Polsce oraz nierezydentów, którzy nie przedstawili certyfikatu rezydencji i przebywają w Polsce dłużej niż 183 dni, świadczenia w postaci zakwaterowania, zarówno nieodpłatnego, jak i częściowo odpłatnego, stanowią przychód z nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo nieodpłatnych, zgodnie z art. 11 w związku z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jako płatnik jest zobowiązana do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy, zgodnie z art. 41 ustawy, a także do sporządzenia i dostarczenia podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na formularzach PIT-4R oraz PIT-11. 3) W przypadku nierezydentów, którzy nie przedstawili certyfikatu rezydencji i których pobyt nie przekroczył 183 dni w roku podatkowym, płatnik pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% od wartości sfinansowanego zakwaterowania, zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy, oraz sporządza formularze PIT-8AR i IFT-1/IFT-1R. 4) W odniesieniu do podzleceniobiorców i podwykonawców mających miejsce zamieszkania zarówno w Polsce, jak i poza nią, Spółka nie pełni roli płatnika, ponieważ zakwaterowanie finansuje zewnętrzny kontrahent. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku wystawiania i przekazywania imiennej informacji PIT-11.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.48.2023.1.AD

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, w tym odchów drobiu hodowlanego, wykorzystując własne kurniki, które zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i sklasyfikowane jako budynki produkcyjne, usługowe i gospodarcze dla rolnictwa. Kurniki te są narażone na działanie szkodliwych czynników, takich jak szkodliwe gazy, duże zapylenie, wilgoć oraz środki chemiczne stosowane do dezynfekcji, co przyspiesza ich zużycie. Podatnik wystąpił z wnioskiem o zastosowanie podwyższonej stawki amortyzacyjnej z wykorzystaniem współczynnika nieprzekraczającego 1,4, powołując się na art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy używania budynków w złych warunkach. Organ podatkowy jednak uznał, że w tym przypadku nie zachodzą przesłanki do zastosowania współczynnika 1,4, a jedynie współczynnika 1,2 dla budynków używanych w warunkach pogorszonych, zgodnie z art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy.

📅 14.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.788.2022.2.ŁS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, wypłata ekwiwalentu do 2.000 zł na rzecz pracownika z tytułu zwrotu kosztów zakupu sprzętu niezbędnego do telepracy stanowi przychód pracownika, który korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunki do zastosowania tego zwolnienia są spełnione, ponieważ: 1) ekwiwalent wypłacany jest w formie pieniężnej, 2) kwota ekwiwalentu odpowiada udokumentowanym fakturami wydatkom poniesionym przez pracownika, 3) sprzęt zakupiony przez pracownika jest jego własnością, 4) sprzęt będzie wykorzystywany przez pracownika do wykonywania pracy na rzecz pracodawcy. W związku z tym na Państwa jako płatniku podatku dochodowego od osób fizycznych nie będą ciążyły obowiązki obliczenia, poboru ani zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot wypłaconego pracownikom ekwiwalentu.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.939.2022.2.KKA

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej wynagrodzenia wypłacanego przez spółkę pracownikom za udział w sesjach fotograficznych oraz udzielenie zgody na wykorzystanie ich wizerunku w materiałach promocyjnych i reklamowych. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to należy klasyfikować jako przychód z praw majątkowych, a nie jako wynagrodzenie ze stosunku pracy. W związku z tym spółka powinna rozliczać to wynagrodzenie jako przychód z praw majątkowych, a nie jako wynagrodzenie ze stosunku pracy.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1060.2022.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim wynikiem jego prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach do obliczenia wskaźnika nexus wydatki związane z użytkowaniem samochodu (ubezpieczenie OC/AC, paliwo, przeglądy okresowe, naprawy, wymiana opon, zakup opon), natomiast wydatki na reklamę (ogłoszenia na portalach internetowych) nie mogą być zaliczone do tych kosztów. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania (Dochód IP Box) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% od 1 lipca 2020 r.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.870.2022.3.ID

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się m.in. sprzedażą budynków i lokali oraz wynajmem własnych nieruchomości. Planuje na początku 2023 r. ograniczyć swoją działalność poprzez wyłączenie wszystkich czynności związanych z wynajmem nieruchomości. W związku z tym, z dniem 31 grudnia 2022 r. rozwiąże wszystkie obowiązujące umowy najmu, a następnie zawrze umowy najmu na czas nieokreślony z jednym podmiotem - osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2023 r. przychody z wynajmu nieruchomości będą przez podatnika klasyfikowane jako przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, i będą opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1064.2022.2.MDO

Tworzenie przez Wnioskodawcę oprogramowania komputerowego, jak opisano we wniosku, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie to jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do niego na rzecz zleceniodawcy traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od uzyskanego kwalifikowanego dochodu. Ponadto Wnioskodawca prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem oprogramowania.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.809.2022.1.MM

Przyznanie przez spółkę pracownikom dodatku relokacyjnego będzie stanowić dla nich przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na ten podatek. Organ uznał, że dodatek relokacyjny nie spełnia warunków nieodpłatnego świadczenia, ponieważ stanowi realną korzyść majątkową dla pracowników, umożliwiając im uniknięcie wydatków związanych z relokacją. Pracownicy wyrażają zgodę na jego otrzymanie, akceptując warunki umowy o pracę. W konsekwencji dodatek ten podlega opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.993.2022.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, a programy komputerowe stworzone lub rozwinięte w tym zakresie są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca może korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% od 1 lutego 2022 r. oraz w latach następnych.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.80.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości (lokalu mieszkalnego), nabytego przez podatniczkę w drodze darowizny od ojca. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia w drodze darowizny skutkuje opodatkowaniem przychodu z tej sprzedaży podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e ustawy o PIT. Organ uznał, że przepis art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, który umożliwia liczenie 5-letniego okresu od nabycia przez spadkodawcę, nie ma zastosowania w tej sytuacji, ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze darowizny, a nie spadku. Organ podkreślił, że nabycie w drodze darowizny oraz nabycie w drodze spadku to odrębne czynności prawne, które generują różne skutki podatkowe.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.933.2022.2.KP

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, co pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1121.2022.3.LS

Podatniczka w 2007 roku otrzymała od rodziców w drodze darowizny nieruchomość składającą się z 17 działek. W 2019 roku wydzieliła z tej nieruchomości działkę o powierzchni 0,30 ha, z zamiarem budowy domu jednorodzinnego. Z powodu zmiany sytuacji gospodarczej w kraju, podatniczka zrezygnowała z budowy i postanowiła sprzedać tę działkę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od jej nabycia w drodze darowizny. Ponadto, organ stwierdził, że sprzedaż ta nie będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako zbycie majątku prywatnego.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1062.2022.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 lutego 2022 r., tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli oprogramowanie, są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 lutego 2022 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania w analizowanym okresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim i tworzone w ramach tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych od 1 lutego 2022 r. w ramach prowadzonej działalności.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1077.2022.3.AC

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, przeprowadza termomodernizację, która obejmuje m.in. wymianę stolarki okiennej, instalację ciepłej wody, instalację grzewczą z pompą ciepła, wentylację mechaniczną z rekuperacją oraz ocieplenie budynku i fundamentów styropianem. Planuje odliczyć wydatki na te prace w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ potwierdza, że podatnik ma prawo do pełnego odliczenia wydatków na wymianę stolarki okiennej, instalację ciepłej wody, pompę ciepła z osprzętem, wykonanie instalacji do pompy ciepła oraz wentylację mechaniczną z rekuperacją. Z kolei wydatki na ocieplenie nowej, dobudowanej i nadbudowanej części budynku oraz fundamentów nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ dotyczą budowy nowej części budynku, a nie termomodernizacji istniejącego obiektu. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za częściowo nieprawidłowe.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.966.2022.1.KKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodem osobistym wspólnika spółki partnerskiej po śmierci drugiego wspólnika. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, który zamierza opodatkować 50% dochodu ze spółki partnerskiej, ma rację. Zgodnie z przepisami, spadkobiercy zmarłego wspólnika automatycznie nabyli jego udziały w spółce, jednak to wnioskodawca, jako jedyny pozostały wspólnik, powinien kontynuować rozliczanie 50% dochodu ze spółki proporcjonalnie do posiadanych udziałów, aż do momentu jej likwidacji.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.945.2022.2.MS

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego związane z działalnością spółki X, która zdecydowała się na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Spółka zadała pięć pytań dotyczących różnych wydatków i operacji, które miały miejsce lub mają mieć miejsce w trakcie tego opodatkowania. W odpowiedzi organ podatkowy uznał stanowisko spółki w zakresie pytania nr 5, dotyczącego opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dywidend wypłacanych przez spółkę, za nieprawidłowe. Organ wskazał, że podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych będzie kwota zysku netto spółki przeznaczona do podziału, a nie kwota faktycznie wypłacona wspólnikom po potrąceniu należnego ryczałtu od dochodów spółek. Organ szczegółowo wyjaśnił zasady opodatkowania dywidend wypłacanych przez spółki opodatkowane ryczałtem. W odniesieniu do pytań nr 1-4, dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych, organ poinformował, że te kwestie wymagają odrębnego rozstrzygnięcia.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.971.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dodatku wypłacanego zleceniobiorcom Spółki za świadczenie usług opieki domowej na terenie Niemiec. Spółka zawarła umowy zlecenia z osobami fizycznymi, które w jej imieniu wykonują usługi opieki domowej dla podopiecznych w Niemczech. W związku z wejściem w życie dyrektywy unijnej dotyczącej delegowania pracowników, Spółka planuje zmienić zasady współpracy z tymi zleceniobiorcami, w tym m.in. wprowadzić dodatek za wykonywanie usług poza miejscem zamieszkania zleceniobiorcy oraz siedzibą Spółki. Organ podatkowy potwierdził, że dodatek ten, do wysokości sumy diety oraz ryczałtu na nocleg określonych w przepisach, będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.992.2022.2.EC

Podatnik odziedziczył po zmarłym ojcu udział w nieruchomości, którą ojciec nabył w drodze spadku po swoich rodzicach. W październiku 2022 roku podatnik sprzedał ten udział. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę minęło ponad 5 lat. Zgodnie z przepisami, w przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, do pięcioletniego okresu liczy się czas, przez jaki spadkodawca był właścicielem nieruchomości, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie nieruchomości. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży udziału w nieruchomości ani nie musi składać zeznania PIT-39.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.953.2022.2.MB

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych planowanej sprzedaży mieszkania, które podatnik odziedziczył po zmarłej matce. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (matkę podatnika), będzie podlegać 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują zwolnienia z opodatkowania w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku nabycia przez spadkodawcę. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.863.2022.2.WS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Spółki zajmującej się produkcją gier komputerowych. Spółka zatrudnia osoby fizyczne na podstawie umów o pracę oraz umów o dzieło, w tym Artystów, Programistów, Testerów i Producentów, którzy uczestniczą w procesie tworzenia gier. Efektem ich pracy są utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym utwory chronione na podstawie art. 74 tej ustawy, a także inne utwory powstające w toku twórczym związanym z produkcją gier komputerowych. Prawa autorskie do tych utworów będą przenoszone na Spółkę za wynagrodzeniem. Organ uznał, że zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych "działalność twórczą w zakresie gier komputerowych" oznacza korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszystkich utworów powstających w wyniku działań podejmowanych przez Zatrudnionych w Spółce w celu tworzenia gier. W odniesieniu do pytania nr 2 organ stwierdził, że prace wykonywane przez Zatrudnionych w ramach opracowywania nowych produktów (gier komputerowych) nie spełniają definicji działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.946.2022.2.RR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli pracodawcy, w zakresie poboru zaliczek na podatek dochodowy od obywatela Belgii zatrudnionego na umowę o pracę jako nauczyciel akademicki. Obywatel Belgii będzie wykonywał pracę zdalnie z terytorium Belgii, a jego pobyt na terytorium Polski, łącznie z przerwami, nie przekroczy 183 dni w roku podatkowym. Zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rzeczpospolitą Polską a Królestwem Belgii dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, wynagrodzenie tego obywatela podlega opodatkowaniu wyłącznie w Belgii, a nie w Polsce. W związku z tym pracodawca, jako Wnioskodawca, nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy ani sporządzania i przekazywania informacji PIT-11 dotyczących wypłaty tego wynagrodzenia.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.291.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 3 stycznia 2019 r., planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za lata 2021-2022 oraz w latach przyszłych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych w okresie objętym wnioskiem kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić przy ustalaniu wskaźnika/wskaźników nexus (art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy) koszty bezpośrednio związane z jego działalnością badawczo-rozwojową, z wyjątkiem kosztu zakupu kanapy, który nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.802.2022.1.ENB

Podatnik ma centrum interesów życiowych oraz rezydencję podatkową w Polsce. W 2022 roku pracuje jako marynarz na statkach morskich eksploatowanych w żegludze międzynarodowej, które należą do przedsiębiorstwa z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Dochód uzyskany w Wielkiej Brytanii będzie zwolniony z opodatkowania w tym kraju i przeniesiony do opodatkowania w Polsce metodą odliczenia proporcjonalnego. Podatnik pyta, czy aby skorzystać z pełnej ulgi abolicyjnej, musi wykazywać rodzaj statku, na którym pracuje, oraz czy w kolejnych latach rodzaj statku będzie miał znaczenie. Organ potwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - rodzaj statku nie ma znaczenia, a podatnik może skorzystać z pełnej ulgi abolicyjnej bez ograniczenia kwotowego, ponieważ dochody uzyskuje poza terytorium lądowym państw.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1189.2022.1.MJ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem i odprowadzaniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w kontekście wypłaty opiekunom, wykonującym umowę zlecenia poza granicami Polski, kwot równych 25% diet jako rekompensaty za zwiększone koszty utrzymania za granicą oraz ryczałtów za noclegi i/lub zwrotów kosztów podróży. Organ podatkowy potwierdził, że płatnik nie ma obowiązku poboru i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od tych należności, ponieważ korzystają one ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ uznał, że zaliczka na podatek dochodowy powinna być odprowadzana jedynie od kwoty wynagrodzenia po odliczeniu kwot równych 25% diet oraz należności za noclegi i ewentualnych zwróconych kosztów podróży.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1166.2022.1.AK

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, świadczenia pieniężne wypłacane wspólnikom-założycielom spółki, przyznawane na podstawie art. 159 Kodeksu spółek handlowych, stanowią dla nich przychód ze stosunku pracy, a nie przychód z udziału w zyskach osób prawnych. W związku z tym na spółce jako płatniku spoczywają obowiązki obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń, a nie obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.870.2022.2.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który małżonkowie Pani A.B. i Pan B.B. zaciągnęli w 2007 roku na zakup mieszkania. W 2008 roku kredyt został przewalutowany na walutę CHF. Obecnie małżonkowie negocjują z bankiem warunki ugody, na mocy której bank umorzy część zadłużenia w wysokości około 62 352 zł. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, kwota umorzonego kredytu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1059.2022.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z tytułu przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji pozaksięgowej, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.877.2022.2.AWO

Podatniczka w 2019 roku zaciągnęła kredyt mieszkaniowy na zakup mieszkania A, w którym mieszka z rodziną. W 2021 roku nabyła mieszkanie B, częściowo w drodze darowizny od rodziców, a częściowo poprzez zakup do majątku wspólnego z mężem. W 2022 roku sprzedała mieszkanie B. Z uzyskanego dochodu w wysokości 320.000 zł część przeznaczyła na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania A. Podatniczka zastanawia się, czy ta spłata kredytu spełnia warunki do skorzystania z ulgi na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.297.2022.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której samodzielnie realizuje prace rozwojowe mające na celu stworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli autorskie prawa do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.893.2022.4.AKU

Wnioskodawca od 2001 r. otrzymuje świadczenie chorobowe z Belgii, wypłacane przez belgijskie ubezpieczenie społeczne. W 2021 r. miał stałe miejsce zamieszkania w Polsce i przebywał na terytorium kraju dłużej niż 183 dni. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Belgią, świadczenie to podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Belgii, przy czym w Belgii stawka podatku nie może przekroczyć 10%. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w Belgii od podatku należnego w Polsce. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.916.2022.2.MB

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2022 roku poniósł wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją pompy ciepła, która znajduje się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wydatki te nie były dofinansowane ani zwrócone w jakiejkolwiek formie, a także nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów ani uwzględnione w kontekście korzystania z innych ulg podatkowych. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo odliczyć te wydatki od podstawy obliczenia podatku w zeznaniu rocznym PIT za 2022 rok, w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, do kwoty 53 000 zł.

📅 13.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.928.2022.2.AG

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni ma ośrodek interesów życiowych w Niemczech, co skutkuje ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W związku z tym dochody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię w Niemczech z pracy najemnej oraz wolnego zawodu powinny być opodatkowane wyłącznie w Niemczech. Dochody uzyskiwane w Polsce z prowadzonej działalności gospodarczej oraz z najmu nieruchomości położonej w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni w tej kwestii.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.934.2022.1.JŚ

Wnioskodawca, wspólnie z mężem będący wspólnikiem spółki cywilnej, planuje nieodpłatne przekazanie przedsiębiorstwa tej spółki do jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez męża. Czynność ta ma zostać dokonana przed rozwiązaniem spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie przedsiębiorstwa spółki cywilnej na rzecz jednego ze wspólników nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kwalifikuje się jako darowizna, która zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wyłączona z opodatkowania.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.980.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efektem jego działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe stworzone lub rozwinięte w tym zakresie stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.996.2022.2.KR

Podatniczka w 2022 r. otrzymała spłatę w wysokości (...) w wyniku działu spadku po zmarłych rodzicach i bracie, przeprowadzonego w 2012 r. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie przekracza udziału spadkowego przysługującego podatniczce. Zgodnie z przepisami, dział spadku oraz zniesienie współwłasności, nawet gdy odbywa się za odpłatnością w formie spłaty, nie stanowią odpłatnego zbycia, które generowałoby przychód podlegający opodatkowaniu, o ile kwota spłaty nie przekracza wartości udziału spadkowego. W tej sytuacji podatniczka nie uzyskała żadnego przysporzenia majątkowego ponad odziedziczony udział, a zatem otrzymana kwota nie podlega opodatkowaniu.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.992.2022.2.KD

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w zakresie specjalistycznej praktyki lekarskiej oraz jest wspólnikiem spółki partnerskiej osób fizycznych wykonujących wolne zawody. Zamierza zmienić formę opodatkowania swojej działalności na zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych, jednocześnie zachowując opodatkowanie dochodów ze spółki partnerskiej w formie podatku liniowego. Organ podatkowy uznał, że takie rozwiązanie jest dopuszczalne i zgodne z obowiązującymi przepisami. Dodatkowo, organ potwierdził, że wydatki ponoszone przez spółkę partnerską na nabycie usług od podatnika w ramach jego działalności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów spółki.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.941.2022.2.KK

Podatniczka nabyła w 1985 r. działkę wraz z mężem, na której wybudowali dom mieszkalny z trzema niezależnymi lokalami. Po śmierci męża w 2021 r. podatniczka, na podstawie testamentu, stała się jedynym właścicielem nieruchomości. W 2023 r. planuje sprzedaż jednego z lokali mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że zbycie tego lokalu nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, tj. 1985 r. W związku z tym, planowana sprzedaż lokalu w 2023 r. nie będzie dla podatniczki źródłem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.781.2022.1.ENB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przekazaniem nagrody osobie prowadzącej działalność gospodarczą, która wygrała konkurs organizowany przez Radę Miejską. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, nagroda przyznana osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w związku z konkursem stanowi przychód z tej działalności i powinna być opodatkowana na takich samych zasadach jak inne przychody z działalności gospodarczej. W związku z tym organ nie ma obowiązku pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani sporządzania deklaracji rocznej PIT-8AR.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1002.2022.5.SR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z pobraniem i odprowadzeniem zaliczki na podatek dochodowy od odszkodowania wypłaconego byłemu pracownikowi na podstawie ugody sądowej. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odszkodowanie stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Odszkodowanie to nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 i pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym płatnik, czyli pracodawca, był zobowiązany do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej kwoty.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.242.2022.3.KG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia gier komputerowych, uzyskując dochody z umów licencyjnych, sprzedaży gier oraz przychodów z reklam wyświetlanych w grach. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym dochodów z reklam. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnego opodatkowania 5% do dochodów z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej dotyczącej kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim są autorskie prawa do programu komputerowego stworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy. Jednakże organ stwierdził, że przychody Wnioskodawcy z reklam wyświetlanych w grach komputerowych nie są dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z wyświetlania reklam traktowany jest jako odrębna czynność, która nie jest bezpośrednio związana z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.965.2022.1.KP

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, która polega na dostarczaniu mleka, owoców i warzyw do placówek oświatowych w ramach programów unijnych oraz krajowych. Od 2017 roku uczestniczy w "Programie dla szkół", realizowanym przez Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa (KOWR). W ramach tego programu otrzymuje dopłaty ze środków unijnych oraz budżetu państwa za nieodpłatne dostarczanie produktów do szkół. Podatniczka twierdzi, że te dopłaty nie są przychodem z działalności gospodarczej, lecz są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.70.2023.2.AD

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Od 1 lutego 2023 r. planuje dodatkowo rozpocząć jednoosobową działalność kantorową, obejmującą kupno i sprzedaż walut obcych. W 2022 r. oraz w latach wcześniejszych przychody z działalności nie przekroczyły limitu określonego w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Organ podatkowy stwierdził, że w 2023 r. podatniczka powinna prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów do momentu, gdy przekroczy limit przychodów z działalności określony w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Stanowisko podatniczki uznano za prawidłowe.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.881.2022.2.TR

Interpretacja indywidualna dotyczy programu motywacyjnego, w ramach którego Wnioskodawca, pracownik polskiej spółki kapitałowej należącej do międzynarodowej grupy, uzyska prawo do nabycia akcji francuskiej spółki dominującej względem jego pracodawcy. Program został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki francuskiej. Wnioskodawca będzie nabywał akcje tej spółki za pośrednictwem specjalnego wehikułu inwestycyjnego FCPE. Organ uznał, że program spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym opodatkowanie Wnioskodawcy nastąpi dopiero w momencie zbycia akcji spółki francuskiej. Wartość dyskonta oraz wkładu uzupełniającego nie będzie traktowana jako przychód Wnioskodawcy w momencie nabycia akcji. Opodatkowanie przychodu z tytułu uczestnictwa Wnioskodawcy w programie zostanie odroczone do momentu zbycia akcji. Przychód z tytułu zbycia akcji będzie podlegał opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Wartość dywidend wypłacanych przez spółkę francuską i przekazywanych do banku nie będzie stanowić przychodu Wnioskodawcy.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.935.2022.1.JŚ

Zgodnie z interpretacją organu, nieodpłatne przekazanie przedsiębiorstwa spółki cywilnej do jednoosobowej działalności gospodarczej jednego ze wspólników, Pana, spowoduje powstanie przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 8 w związku z art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, ponieważ przychód ten wynika z nieodpłatnego przekazania majątku do Pana jako osoby fizycznej prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, a dotyczy części majątku spółki cywilnej wniesionej przez Pana małżonkę (I grupa podatkowa), do osiągniętego przez Pana przychodu zastosowanie ma zwolnienie przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie, przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.1.2023.2.KG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje przychody. Spełnia on warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, a powstałe programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1006.2022.2.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadził działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali mieszkalnych. W związku z uregulowaniem rynku najmu planuje zakończyć działalność gospodarczą z dniem 31 grudnia 2022 r. i od 1 stycznia 2023 r. zamierza rozliczać przychody z najmu w ramach najmu prywatnego. Wnioskodawca wycofał lokale mieszkalne z ewidencji środków trwałych związanej z działalnością gospodarczą i będzie je wynajmować jako majątek prywatny. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu nieruchomości stanowiących majątek prywatny wnioskodawcy będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.275.2022.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem, które stanowi część usługi. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez niego programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021 oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.917.2022.2.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez podatnika sprzedażą gruntów rolnych, które nabył w drodze darowizny od rodziców w 2019 roku. W 2023 roku podatnik zamierza zawrzeć umowę przedwstępną na sprzedaż części tych gruntów oraz otrzymać zadatek lub zaliczkę na poczet przyszłej sprzedaży, a ostateczną umowę sprzedaży planuje podpisać w 2025 roku. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymanie przez podatnika w 2023 roku zadatku lub zaliczki na poczet przyszłej sprzedaży gruntów nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych w tym roku. Przychód powstanie dopiero w momencie zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży w 2025 roku. 2. Sprzedaż gruntów rolnych nabytych w drodze darowizny w 2019 roku, dokonana w 2025 roku, będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynie wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.892.2022.3.RR

Podatniczka jest polskim rezydentem podatkowym, a jej jedynym źródłem dochodów jest emerytura pracownicza wypłacana przez ZUS. W 2015 roku, wraz z mężem i córką, zawarła umowę spółki jawnej, która jednak nigdy nie prowadziła działalności ani nie osiągnęła żadnych przychodów czy kosztów. Spółka została wykreślona z Krajowego Rejestru Sądowego w 2022 roku. Mimo braku rzeczywistej działalności gospodarczej, organ podatkowy uznał, że podatniczka ma obowiązek złożenia zeznań podatkowych za lata 2017-2021, w których powinna wykazać "zerowe" przychody i koszty związane z udziałem w spółce jawnej. Organ stwierdził, że obowiązek ten wynika z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli wszystkie dochody podatniczki są rozliczane przez ZUS.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1014.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, które obejmują tworzenie i rozwój oprogramowania. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1043.2022.3.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie, modyfikowanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co sprawia, że wytworzone programy komputerowe są chronione prawami autorskimi i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi pełnię praw autorskich majątkowych na rzecz kontrahentów za wynagrodzeniem. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej lub uwzględnione w cenie sprzedaży produktów i usług mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), zgodnie z zasadami określonymi w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1021.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 15 czerwca 2009 roku. Przedmiotem wniosku jest działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania, które rozwija produkty Kontrahenta A o nową funkcjonalność, oraz działalność dotycząca tworzenia i rozwijania Programu A o nową funkcjonalność. Wnioskodawca planuje coroczne korzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z wytwarzania programów komputerowych stawką 5%, począwszy od zeznania rocznego za rok podatkowy 2022 i w kolejnych latach. Wnioskodawca wskazuje, że jego działalność w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania (programów źródłowych) spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca uzyskuje lub będzie uzyskiwał dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz dochód z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej dotyczącej tego prawa. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.940.2022.1.KKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą dywidendy przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek. Organ uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w zakresie możliwości zastosowania mechanizmu odliczenia podatku CIT od zryczałtowanego podatku PIT od dywidendy, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy PIT. Z drugiej strony, organ zakwestionował stanowisko spółki, które zakładało, że podstawą opodatkowania PIT dywidendy powinna być kwota faktycznie wypłaconego wspólnikowi zysku po potrąceniu należnego ryczałtu CIT. Organ wskazał, że podstawą opodatkowania PIT powinna być kwota zysku przeznaczonego do podziału, bez pomniejszania o należny ryczałt CIT.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.873.2022.3.NM

Przekazanie przez spółkę środków pieniężnych Pracownikom i Współpracownikom na pokrycie kosztów zakupu zeroemisyjnych środków transportu, takich jak rowery czy hulajnogi, będzie uznawane za darowiznę z poleceniem darczyńcy, a nie za przychód ze stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym spółka nie będzie zobowiązana do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych kwot. Przekazane środki będą natomiast podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn po stronie Pracowników i Współpracowników.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1027.2022.1.KR

Podatnik nabył w 2014 roku nieruchomość gruntową z zamiarem budowy domu jednorodzinnego na własne potrzeby mieszkaniowe. W 2019 roku sprzedał tę nieruchomość przed upływem pięciu lat od jej nabycia. Uzyskane środki z tej sprzedaży przeznaczył na zakup mieszkania, które początkowo wynajmował, ale planuje w nim zamieszkać na stałe. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków z tytułu sprzedaży nieruchomości gruntowej na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości gruntowej.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.814.2022.1.KC

Podatniczka osiągnęła wiek emerytalny w lipcu 2020 r., jednak nie złożyła wniosku o ustalenie prawa do emerytury i kontynuowała zatrudnienie na podstawie umowy o pracę. W grudniu 2021 r. rozwiązała umowę o pracę w związku z przejściem na emeryturę, a tego samego dnia złożyła wniosek o emeryturę. Zakład pracy wypłacił jej odprawę emerytalną w styczniu 2022 r. Na dzień wypłaty odprawy podatniczka nie miała jeszcze ustalonego prawa do emerytury. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzw. ulga dla seniora, zwalnia z opodatkowania odprawę emerytalną otrzymaną przez podatniczkę.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.848.2022.1.IR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność w branży nowych technologii oraz reklamy. Dysponuje rozwiązaniem informatycznym umożliwiającym wyświetlanie dowolnych treści na stronach internetowych zarządzanych przez Partnerów. Zawiera umowy z Partnerami, które dają mu wyłączność na wyświetlanie treści w określonych fragmentach ich stron internetowych. Wnioskodawca planuje wypłacać Partnerom wynagrodzenie, niezależnie od treści pozostałej części strony. Zadaje pytanie, czy w przypadku wypłaty wynagrodzenia osobom fizycznym, które są rezydentami podatkowymi w Polsce i nie prowadzą działalności gospodarczej, będzie zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że umowy z Partnerami mają charakter zbliżony do umowy najmu lub dzierżawy, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie pełnił roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.672.2022.2.MD

Podatnik nabył lokal mieszkalny w 2003 r. na własne cele mieszkaniowe, jednak z powodu opóźnień i problemów z deweloperem nie uzyskał aktu własności do 2020 r. W 2021 r. sprzedał ten lokal. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie lokalu przed upływem pięciu lat od nabycia, tj. w 2021 r., stanowi źródło przychodu opodatkowanego na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że pięcioletni okres należy liczyć od 2020 r., kiedy podatnik uzyskał akt własności nieruchomości, a nie od 2003 r., kiedy zawarto umowę przedwstępną. W związku z tym organ zobowiązał podatnika do rozliczenia się z tej transakcji w zeznaniu podatkowym PIT-39.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1018.2022.3.MG

Interpretacja dotyczy udziału pracowników Spółki w programach motywacyjnych GIP i ESPP, które są organizowane przez amerykańską spółkę A Inc. W ramach tych programów pracownicy mają możliwość nabywania lub obejmowania akcji tej spółki. Organ wskazał, że: 1. Przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, powstanie po stronie pracowników Spółki uczestniczących w programach motywacyjnych dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji amerykańskiej spółki. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19%. 2. Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem swoich pracowników w programach motywacyjnych organizowanych przez amerykańską spółkę, ponieważ to A Inc. jest podmiotem dokonującym świadczeń na rzecz uczestników, a nie Spółka.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1097.2022.3.MS2

Wnioskodawczyni planuje przenieść spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego na rzecz siostry w zamian za zobowiązanie do opieki nad nią do końca życia, co stanowi umowę nienazwaną podobną do umowy dożywocia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przeniesienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na podstawie umowy nienazwanej, podobnej do umowy dożywocia, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie można określić przychodu z tytułu takiego zbycia zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Organ uznał natomiast za nieprawidłowe stanowisko wnioskodawczyni, według którego nieodpłatne przeniesienie nieruchomości (udziału w nieruchomości), niezależnie od daty nabycia, nie będzie podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1021.2022.2.MDO

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi on na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych, co pozwala mu na uzyskiwanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania tych dochodów preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box w 2022 roku.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.50.2023.1.JS

Podatnik, będący komornikiem sądowym, w 2017 r. nabył lokal mieszkalny, który wykorzystuje wyłącznie do prowadzenia kancelarii komorniczej. Zadał pytanie, czy od 1 stycznia 2023 r. ma prawo do amortyzacji tego lokalu, czy też przepis art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma w tej sytuacji zastosowanie. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji nie podlegają budynki mieszkalne oraz lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, wykorzystywane w działalności gospodarczej. Przepis ten obowiązuje od 1 stycznia 2022 r., a na podstawie przepisu przejściowego podatnicy mogli do końca 2022 r. zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. W związku z tym, od 1 stycznia 2023 r. podatnik nie ma prawa do amortyzacji lokalu mieszkalnego wykorzystywanego do prowadzenia kancelarii komorniczej.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1120.2022.2.PT

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty zysków z działalności spółki komandytowej na rzecz jej wspólników po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Kluczowe kwestie: 1. Spółka komandytowa, przed uzyskaniem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, była transparentna podatkowo, co oznacza, że zyski były opodatkowane na poziomie wspólników podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o., wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową w okresie, gdy nie była ona podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników. 3. Powyższe dotyczy zarówno sytuacji, gdy spółka przekształcona będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych na zasadach ogólnych, jak i w formie ryczałtu od dochodów spółek. W związku z tym, stanowisko wnioskodawców, że wypłata zysków z działalności spółki przekształcanej przez spółkę przekształconą nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest prawidłowe.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.991.2022.3.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu oprogramowania w zakresie tworzenia gier komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, obejmując prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. W wyniku tych prac Wnioskodawca tworzy nowe, unikatowe programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Organ uznał, że autorskie prawa do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, po uwzględnieniu wskaźnika nexus.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.18.2023.1.AD

Wnioskodawca, w związku z rozwodem i podziałem majątku wspólnego, planuje sprzedaż działki budowlanej nr 112/2 w O. przy ul. B. Działka ta została nabyta przez Wnioskodawcę oraz jego byłą małżonkę w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej w 2010 roku. W wyniku postępowania sądowego o podział majątku wspólnego, działka została przyznana Wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, czy przychód ze sprzedaży tej działki będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, datą nabycia nieruchomości w przypadku podziału majątku wspólnego małżonków jest data nabycia tej nieruchomości do majątku wspólnego, a nie data przyznania jej jednemu z małżonków w wyniku podziału. Ponieważ działka budowlana została nabyta w 2010 roku, a sprzedaż planowana jest na 2023 rok, upłynął już pięcioletni okres, po którym przychód ze sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży tej działki.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.959.2022.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy pracodawca (Wnioskodawca) zapewnia pracownikom wykonującym pracę w szczególnie uciążliwych warunkach posiłki profilaktyczne w formie kart przedpłaconych, zamiast jednego dania gorącego. Pracodawca nie może wydawać posiłków z uwagi na charakter pracy oraz względy organizacyjne. Organ podatkowy uznał, że wartość kart przedpłaconych finansowanych przez pracodawcę, przekazywanych pracownikom w celu realizacji obowiązku zapewnienia posiłków profilaktycznych i napojów wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, będzie stanowiła dla pracowników przychód ze stosunku pracy. Jednakże, przychód ten będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, pracodawca nie będzie zobowiązany do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych ani do wpłacania ich w terminie na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu wydawanych kart przedpłaconych.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.616.2022.2.ENB

Żołnierze zawodowi otrzymują diety w wysokości 150% stawki diety za każdą pełną dobę wykonywania zadań poza stałym miejscem pełnienia służby lub miejscem zamieszkania, w związku z czasową zmianą miejsca postoju jednostki wojskowej lub wydzielonego pododdziału w celu realizacji zadań związanych z ochroną granicy Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał, że diety te są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych do wysokości określonej w przepisach ministra właściwego do spraw pracy, natomiast nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.922.2022.2.MB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem innowacyjnego oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie opracowuje nowe, unikalne rozwiązania programistyczne, jednocześnie poszerzając swoją wiedzę i umiejętności. Wytworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców majątkowe prawa autorskie do tych utworów, co generuje dla niego dochody. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w wysokości 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem możliwość rozliczenia dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych w 2022 roku oraz w latach 2023-2025, stosując 5% stawkę podatku dochodowego, pod warunkiem że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.780.2022.2.MM

Interpretacja dotyczy zwrotu kosztów związanych z używaniem prywatnego samochodu w celach służbowych podczas delegacji. Organ podatkowy uznał, że zwrot tych kosztów, do wysokości określonej w przepisach, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16a ustawy o PIT. Zaznaczył, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest ewidencjonowanie przebiegu pojazdu.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.911.2022.3.AWO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych wydatków na zakup budynków, które następnie zostały wyburzone. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z oceną organu, wartość wyburzonych budynków A i B, traktowanych jako inwestycje w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwiększy wartość początkową nowo wzniesionych środków trwałych. Wartość ta będzie mogła być zaliczona do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne od tych nowo wytworzonych środków trwałych. Organ podkreślił, że w opisanym przypadku nie mamy do czynienia z zaniechaniem inwestycji, lecz jedynie ze zmianą sposobu jej realizacji, co nie uprawnia Wnioskodawcy do bezpośredniego ujęcia w kosztach podatkowych wartości wyburzonych budynków.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.948.2022.1.JŚ

Interpretacja dotyczy programu poleceń pracowniczych organizowanego przez spółkę, w ramach którego osoby fizyczne, które nie są pracownikami spółki, mogą rekomendować kandydatów do pracy. Po spełnieniu określonych warunków, osoby polecające otrzymują od spółki jednorazową nagrodę pieniężną. Organ podatkowy uznał, że program ten nie spełnia kryteriów konkursu, a zatem nagrody pieniężne przyznawane osobom polecającym stanowią dla nich przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka ma obowiązek sporządzenia i przesłania uczestnikom programu oraz urzędowi skarbowemu informacji PIT-11 dotyczącej wysokości tych przychodów, a nie pobierania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.920.2022.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego podatnik (wnioskodawca) otrzymuje nieodpłatnie jednostki RSU (Restricted Share Units), dające prawo do nabycia akcji spółki zagranicznej. Organ stwierdził, że: 1. Otrzymanie jednostek RSU przez podatnika nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Przychód powstaje w momencie nieodpłatnego nabycia akcji spółki zagranicznej w wyniku realizacji jednostek RSU. Należy go zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ustawy o PIT. 2. Sprzedaż nabytych nieodpłatnie akcji spółki zagranicznej skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT. Przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych akcji, podatnik ma prawo uwzględnić jako koszt uzyskania przychodu wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji. Organ nie zgodził się z twierdzeniem wnioskodawcy, że przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie sprzedaży akcji, uznając, że przychód powstaje już w momencie nieodpłatnego nabycia akcji.

📅 10.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4014.508.2022.1.ASZ

Wnioskodawca był i będzie stroną umów dotyczących zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej po stronie nabywczej. Umowy te zawarto w formie pisemnej i za wynagrodzeniem, co wynika z możliwości zbycia przez komandytariusza ogółu jego praw i obowiązków w spółce, przewidzianej w umowach poszczególnych spółek komandytowych. Podstawę prawną tych umów stanowi art. 10 Kodeksu spółek handlowych. Wnioskodawca zapytał, czy umowy zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce osobowej podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, iż umowy te nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, jest prawidłowe.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1027.2022.4.BS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przekształceniem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (SPZ) w spółkę komandytową (SPK). Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy przekształcenie SPZ w SPK spowoduje powstanie obowiązku podatkowego po stronie SPK w związku z przeniesieniem kapitału zapasowego SPZ? 2. Czy w wyniku przekształcenia po stronie SPZ, jako podmiotu przekształcanego, powstanie przychód do opodatkowania? 3. Czy przy wypłacie zysku za 2023 rok na rzecz komplementariusza zastosowanie znajdzie odliczenie dla komplementariuszy określone w art. 30a ust. 6a ustawy PIT? 4. Jak należy opodatkować wypłatę zysku na rzecz komplementariusza, który został wypracowany przez SPZ przed przekształceniem? Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy w zakresie pytań 3 i 4 jest prawidłowe.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.778.2022.1.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłej matce i bracie wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że spełnione zostały warunki określone w art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, co oznacza, że wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego po sprzedaży mieszkania. Organ wskazał, że pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek podatkowy, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował nieruchomość, a nie od momentu otwarcia spadku. W związku z tym, że nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (matkę wnioskodawczyni) w 2013 roku, a sprzedaż miała miejsce w 2022 roku, warunek upływu pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę został spełniony.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1165.2022.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, planuje przekształcenie swojej jednoosobowej działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że w wyniku tego przekształcenia Wnioskodawca nie osiągnie przychodu podatkowego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę kapitałową stanowi jedynie zmianę formy prawnej działalności, a nie wniesienie aportu, co oznacza, że objęcie udziałów w spółce przekształconej nie podlega opodatkowaniu.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1141.2022.2.MZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz ma możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.696.2022.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z ugodą zawartą przez bank z kredytobiorcami, w ramach której następuje zmiana waluty zadłużenia z waluty obcej na złotówki oraz zwrot nadpłaconych środków. Organ podatkowy uznał, że w wyniku zawarcia ugody i zwrotu nadpłaconych kwot, kredytobiorcy nie osiągają przychodu podatkowego, co oznacza, że bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 ani jej przekazywania kredytobiorcom oraz urzędowi skarbowemu. Organ podkreślił, że zwracane kredytobiorcom kwoty stanowią jedynie zwrot wcześniej poniesionych wydatków, a nie przysporzenie majątkowe, które podlegałoby opodatkowaniu.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.651.2022.2.MT

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego przez spółkę X sp. z o.o. podziału przez wydzielenie części działalności związanej z prowadzeniem ośrodka jeździeckiego. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zarówno wydzielany ośrodek jeździecki, jak i działalność związana z prowadzeniem aptek, pozostająca w spółce, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, w przypadku dokonania podziału spółki, dochód wspólników (Pani A.A. i Pana B.A.) nie będzie podlegał opodatkowaniu w momencie podziału, a opodatkowanie zostanie odroczone do chwili odpłatnego zbycia przez nich udziałów w nowo zawiązanej spółce. Taka neutralność podatkowa wynika z zastosowania art. 24 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko spółki, że planowany podział przez wydzielenie będzie neutralny podatkowo dla wspólników, jest zatem prawidłowe.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.40.2023.1.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i w związku z tym odbywa krajowe oraz zagraniczne podróże służbowe. Planuje zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1041.2022.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1094.2022.2.JM

Podatniczka, będąca obywatelką Polski i mająca miejsce zamieszkania w kraju, od 1 sierpnia 2022 r. wykonuje pracę zdalnie dla Uniwersytetu w Holandii, za którą otrzymuje wynagrodzenie. Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, a nie w Holandii, ponieważ praca jest realizowana na terytorium Polski. Organ podatkowy uznał, że nie stosuje się metoda unikania podwójnego opodatkowania określona w umowie polsko-holenderskiej, ponieważ wynagrodzenie nie jest związane z pełnieniem funkcji publicznych.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.422.2018.10.DB

Podatnik, będący spadkobiercą, nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w wyniku otwarcia spadku po zmarłej spadkodawczyni. Spadkodawczyni wcześniej zawarła umowę przedwstępną sprzedaży tego prawa, co obligowało spadkobiercę do jej realizacji. Spadkobierca zbył to prawo przed upływem 5 lat od otwarcia spadku. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji spadkobierca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, ponieważ spadkodawczyni również nie byłaby zobowiązana do zapłaty tego podatku, gdyby zbyła prawo za życia. Organ uwzględnił również wyrok sądu administracyjnego, który uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną w tej sprawie.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1087.2022.4.MZ

Podatnik nabył w 1998 roku działkę rolną, którą podzielił na kilkadziesiąt mniejszych działek. Planuje sprzedaż wszystkich działek w ramach jednej transakcji na rzecz spółki kapitałowej, w której będzie wspólnikiem. Organ podatkowy ocenił, że działania podatnika, takie jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, podział nieruchomości oraz przyłączenie działek do sieci energetycznej, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem osobistym i mają charakter zorganizowanej oraz ciągłej działalności gospodarczej. W związku z tym przychód ze sprzedaży działek powinien być opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.15.2023.2.ŁS

Podatnik w 2019 r. odliczył wydatki na wymianę drzwi w ramach ulgi termomodernizacyjnej. W 2022 r. poniósł wydatki na instalację fotowoltaiczną oraz pompę ciepła, które stanowią kolejne przedsięwzięcie termomodernizacyjne w tym samym budynku. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo odliczyć te wydatki z 2022 r. w zeznaniu za 2022 r., ponieważ nie wykorzystał jeszcze w całości limitu odliczenia wynoszącego 53 000 zł. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.61.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży udziału w nieruchomości przez podatniczkę. Podatniczka nabyła udziały w nieruchomości w drodze spadku po zmarłym mężu w 2001 r. oraz po zmarłym bracie w 2014 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w nieruchomości przez podatniczkę w 2022 r. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ 5-letni termin określony w ustawie o PIT upłynął odpowiednio w 2006 r. oraz 2019 r. Organ stwierdził, że w przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku, do obliczenia 5-letniego okresu należy uwzględnić także czas posiadania nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1073.2022.4.BM

Podatniczka sprzedała w 2020 r. lokal mieszkalny, nabyty w 2014 r., który w 2015 r. włączono do majątku wspólnego małżeńskiego. W wyniku podziału majątku wspólnego w 2019 r. lokal stał się wyłączną własnością podatniczki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu w 2020 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe i nie nałożył na nią obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1012.2022.4.AKU

Pani K.W. (Sprzedająca) jest właścicielką 13/32 udziału w nieruchomości gruntowej, nabytej w 1990 r. na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej Sprzedającej, lecz stanowiła jej majątek osobisty. Sprzedająca nie podejmowała działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, takich jak podziały, zabudowa czy uzbrojenie terenu. Planowana sprzedaż udziału w nieruchomości na rzecz inwestora nastąpi po upływie ponad 5 lat od daty nabycia tego udziału przez Sprzedającą. W związku z tym, dochód uzyskany ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.251.2022.3.LSP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania, realizuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstawania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie dopasowane do potrzeb klientów. Wnioskodawca ponosi szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem oprogramowania. Organ uznał, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzone przez Wnioskodawcę są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kalkulacji wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.745.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem przez bank w 2022 r. wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty przez podatniczkę na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji ma zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. W związku z tym podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia kwoty kredytu hipotecznego w 2022 r. oraz nie musi uwzględniać umorzonej kwoty w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1100.2022.2.MZ

Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez wnioskodawców sprzedaż niezabudowanych działek gruntu będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, które nie podlega opodatkowaniu po upływie 5 lat od nabycia. Działania wnioskodawców, takie jak planowany podział działek, uzyskanie warunków zabudowy oraz zatrudnienie profesjonalnego pełnomocnika, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na zorganizowaną oraz ciągłą działalność gospodarczą mającą na celu osiągnięcie zysku ze sprzedaży nieruchomości. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży działek będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1071.2022.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2023 r., realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli oprogramowanie, są zawsze uznawane za utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2023 r. W prowadzonej ewidencji pozaksięgowej wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, którymi są majątkowe prawa autorskie do oprogramowania. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych w analizowanym okresie jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1014.2022.4.AKU

Pani J.S. (Sprzedająca) jest właścicielką 13/32 udziału w nieruchomości gruntowej, którą nabyła w 1990 roku na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej Sprzedającej, lecz stanowiła jej majątek osobisty. Sprzedająca nie podjęła żadnych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, takich jak podziały, zabudowa czy działania marketingowe. Planowana sprzedaż udziału w nieruchomości na rzecz inwestora nastąpi po upływie ponad 5 lat od daty nabycia. W związku z tym dochód uzyskany przez Sprzedającą ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1013.2022.3.AKU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą przez Panią L.N. udziału 6/32 w nieruchomości gruntowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani L.N. nabyła ten udział w drodze dziedziczenia w 1969 roku, a nieruchomość ta stanowi jej majątek osobisty, a nie środek trwały w działalności gospodarczej. Pani L.N. nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie podejmowała działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży. W związku z tym przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1104.2022.2.LS

Organ podatkowy uznał, że planowana przez wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości (działek gruntu) będzie odbywać się w ramach jego działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu własnym majątkiem. Wnioskodawca zamierza podjąć szereg zorganizowanych i ciągłych działań, takich jak podział nieruchomości oraz uzyskanie warunków zabudowy, co ma na celu zwiększenie atrakcyjności i wartości działek przed ich sprzedażą. Te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na zamiar osiągnięcia zysku ze sprzedaży nieruchomości. W związku z tym przychód z tej sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.885.2020.11.AS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy nie ma charakteru badawczo-rozwojowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie wytwarza kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uniemożliwia mu opodatkowanie dochodów preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia podstawowych warunków do skorzystania z tej ulgi podatkowej.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.990.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania, tworząc unikalne i innowacyjne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Działalność wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach którego tworzy i rozwija programy komputerowe. Programy te są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego od sumy kwalifikowanych dochodów uzyskanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, zgodnie z wymogami art. 30cb ustawy o PIT.

📅 9.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.996.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe w jej wyniku programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Uprawniają one Wnioskodawcę do opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji kosztów i dochodów związanych z tymi prawami. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.933.2022.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przewalutowaniem kredytu mieszkaniowego, który został zaciągnięty w złotych i indeksowany kursem CHF, na kredyt w złotych oprocentowany wskaźnikiem WIBOR. Organ podatkowy uznał, że przewalutowanie kredytu nie prowadzi do powstania przychodu po stronie kredytobiorcy, co oznacza brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto, bank nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-11 w tej sprawie.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1067.2022.2.RH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, które jest chronione przepisami o prawie autorskim. Działania te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania na rzecz kontrahentów.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.19.2023.1.DJ

Kółko Rolnicze, jako osoba prawna, uzyskało środki ze sprzedaży nieruchomości i planuje wypłacić je swoim członkom - rolnikom indywidualnym. Zgodnie z interpretacją, wypłacone kwoty stanowią przychód z innych źródeł dla członków Kółka Rolniczego, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Kółko Rolnicze nie jest zobowiązane do pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy, natomiast ma obowiązek sporządzenia oraz przekazania członkom i urzędowi skarbowemu informacji PIT-11 dotyczącej wypłaconych kwot.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.981.2022.3.ACZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów. Specjalizuje się w projektowaniu, wytwarzaniu oraz testowaniu oprogramowania aplikacji mobilnych, które są nowymi, unikalnymi rozwiązaniami dostosowanymi do potrzeb klientów. Efekty jego pracy zawsze kwalifikują się jako utwory w rozumieniu przepisów o prawach autorskich i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przekazuje pełnię autorskich praw majątkowych na rzecz kontrahenta za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.784.2022.1.MD

Podatnik, działający pod firmą "X.", planuje zawierać umowy zlecenia z osobami fizycznymi, które będą musiały przemieszczać się z miejsca zamieszkania do miejsca wykonywania zlecenia i z powrotem. Zleceniobiorcy otrzymają zwrot kosztów podróży do wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Podatnik zapytał, czy jako płatnik ma obowiązek obliczać i potrącać zaliczki na podatek dochodowy od tych zwrotów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ zwroty kosztów podróży zleceniobiorców korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, co oznacza, że podatnik nie ma obowiązku obliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1022.2022.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na swoich klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.919.2022.1.KF

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej nabytej przez podatnika w 2020 roku. Podatnik zamierza sprzedać nieruchomość przed upływem 5 lat od jej nabycia. Cena sprzedaży wynosi 850.000 zł, z czego 800.000 zł ma być przeznaczone na spłatę hipoteki obciążającej nieruchomość, a pozostałe 50.000 zł trafi na rachunek bankowy podatnika. Podatnik twierdzi, że dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości wyniesie 0 zł, ponieważ kwota 800.000 zł przeznaczona na spłatę hipoteki nie powinna być wliczana do przychodu. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, przychód ze sprzedaży nieruchomości stanowi cena określona w umowie sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Spłata hipoteki obciążającej nieruchomość nie jest kosztem odpłatnego zbycia i nie może być odliczona od przychodu. W konsekwencji, przychód ze sprzedaży nieruchomości wyniesie 850.000 zł, a nie 50.000 zł, jak twierdził podatnik.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.899.2022.2.MB

Podatnik, będący rolnikiem, nabył udział w nieruchomości rolnej w drodze darowizny w 2018 roku. Planuje sprzedaż tego udziału w 2023 roku, co nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia. Mimo że sprzedaż odbędzie się przed upływem tego terminu, przychód z transakcji będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość wciąż będzie stanowić gospodarstwo rolne, a jej charakter nie ulegnie zmianie w wyniku sprzedaży. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.913.2022.2.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i pracownikiem spółki z o.o. w Polsce, uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę z siedzibą w Norwegii, która jest jednostką dominującą wobec jego pracodawcy. W ramach tego programu Wnioskodawca uzyskał prawo do nabycia akcji norweskiej spółki po preferencyjnej cenie. Zadaje pytanie, czy przychód z nabycia i zbycia tych akcji powinien być opodatkowany jako przychód ze stosunku pracy, czy jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy uznaje, że program motywacyjny spełnia wymogi określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychód z tytułu zbycia akcji nabytych w ramach tego programu powinien być traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód ze stosunku pracy.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1061.2022.2.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, aby zwiększać zasoby wiedzy oraz wykorzystywać tę wiedzę do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Prawa autorskie do tych programów Wnioskodawca przenosi na swoich klientów. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w ramach ulgi IP Box.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.991.2022.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efektem jego działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach IP Box. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.890.2022.2.SJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu Członków Zarządu Spółki z tytułu korzystania z samochodu służbowego. Organ podatkowy uznał, że Członkowie Zarządu, używając samochodów udostępnionych przez Spółkę w celach służbowych, w tym do dojazdów z miejsca zamieszkania do miejsca wykonywania obowiązków służbowych i z powrotem, nie generują przychodu z nieodpłatnych świadczeń, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził także, że wartość przychodu Członków Zarządu z tytułu nieodpłatnych świadczeń związanych z wykorzystywaniem samochodu służbowego do celów prywatnych powinna być ustalana zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy PIT, tj. według cen zakupu usługi leasingowej.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1038.2022.2.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co oznacza, że jest metodyczna, zaplanowana oraz uporządkowana, a jej celem jest zwiększanie zasobów wiedzy lub wykorzystanie tych zasobów do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje aktualnie dostępne wiedzę oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, aby tworzyć nowe lub ulepszone programy komputerowe. Prace rozwojowe prowadzone przez Wnioskodawcę od 2 lipca 2019 roku kończą się powstaniem programu komputerowego, który następnie jest przenoszony na klientów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu osiągniętego z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.273.2022.3.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2021 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej działalności (programy komputerowe) stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Ponadto, Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.949.2022.2.AKU

Pracownik osiągnął wiek emerytalny 17 stycznia 2022 r., jednak nie złożył wniosku do ZUS o ustalenie prawa do emerytury. W związku z tym, od 1 lutego 2022 r. jego wynagrodzenie korzystało ze zwolnienia z podatku na podstawie "ulgi dla pracujących seniorów" (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT). W maju 2022 r. pracownik złożył wniosek do ZUS o przyznanie emerytury, która miała obowiązywać od 1 maja 2022 r. W rezultacie odprawa emerytalna wypłacona 7 czerwca 2022 r. nie mogła być objęta zwolnieniem, ponieważ pracownik otrzymywał już emeryturę w momencie jej wypłaty. W związku z tym zakład pracy prawidłowo potrącił zaliczkę na podatek dochodowy od tej odprawy emerytalnej.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1031.2022.2.RS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego dla różnych spółek. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje nowe funkcjonalności, kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy, które są programami komputerowymi chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do tych utworów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji prac rozwojowych, a programy komputerowe, do których Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.231.2018.9.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z częściowym wycofaniem wkładu przez wspólnika ze spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego w momencie częściowego wycofania wkładu ze spółki komandytowej nie powstaje po stronie wspólnika przychód podlegający opodatkowaniu, jest prawidłowe. Zgodnie z zasadą memoriałową opodatkowania spółek osobowych, rzeczywiste przepływy środków pieniężnych między spółką a wspólnikami powinny być neutralne podatkowo, a opodatkowanie powinno mieć miejsce dopiero w momencie definitywnego wystąpienia wspólnika ze spółki. Organ powołał się na orzecznictwo sądów administracyjnych, które potwierdza takie rozumienie przepisów.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1030.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 24 września 2017 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Ponosi on ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie działając pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. W tym celu prowadzi odrębną ewidencję, wyodrębniając prawa IP Box (prawa autorskie do oprogramowania), co spełnia wymogi art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę, jako całość działalności realizowanej w ramach umowy ze Zleceniodawcą, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, odpowiadają definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w przepisach ustawy o PIT. Prawa IP Box, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej określoną w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1024.2022.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne związane z tworzeniem i rozwojem innowacyjnego oprogramowania komputerowego. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do wytwarzanego oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie dochodu z tych praw oraz opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznaje, że Wnioskodawca prawidłowo określił swoje prawa i obowiązki w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.924.2022.4.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na swoich klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym programów komputerowych lub ich części, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, stanowi kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 oraz art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu według stawki 5% w zeznaniu rocznym od 1 lutego 2022 r. oraz w latach następnych.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.631.2022.1.SJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych diet przysługujących żołnierzom zawodowym w związku z czasową zmianą miejsca postoju jednostki wojskowej lub wydzielonego pododdziału w celu realizacji zadań związanych z ochroną granicy Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał, że diety te mogą być zwolnione z opodatkowania, jednak tylko do wysokości określonej w przepisach ministra właściwego do spraw pracy. Nadwyżka ponad te limity podlega opodatkowaniu. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy zostało ocenione jako częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.902.2022.2.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatniczkę, która nabyła te nieruchomości częściowo w drodze spadku po rodzicach, a częściowo w wyniku zniesienia współwłasności z innymi spadkobiercami. Organ uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości nabytych w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawców nie generuje obowiązku podatkowego. Natomiast odpłatne zbycie nieruchomości nabytych w drodze zniesienia współwłasności przed upływem 5 lat od tego nabycia skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zaznaczył, że koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku lub zniesienia współwłasności mogą obejmować m.in. koszty poniesione przez spadkodawcę oraz ciężary spadkowe.

📅 8.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.972.2022.2.DA

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku ze sprzedażą nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zaznaczył, że odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu. Wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży na zakup działki przeznaczonej na teren rekreacyjny, a nie na cele mieszkaniowe, nie uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że kosztorys inwestorski nie jest wystarczającym dokumentem potwierdzającym poniesienie wydatków na budowę domu.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.17.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy pomocy finansowej przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że ta pomoc nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przepis ten odnosi się jedynie do ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, a nie do pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego, która została przyznana na podstawie ustawy o Służbie Ochrony Państwa. W związku z tym, pomoc finansowa otrzymana przez podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.818.2022.2.AD

Zmniejszenie wkładu w spółce jawnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o., skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten klasyfikowany jest jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Koszty uzyskania tego przychodu nie będą obejmować wartości bilansowej udziałów ani wartości wniesionego wkładu do spółki, lecz wydatki faktycznie poniesione na nabycie lub objęcie prawa do udziału w spółce.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1016.2022.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług informatycznych, w tym tworzenia oprogramowania komputerowego. Zamierzał skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że efekty pracy Wnioskodawcy nie odpowiadają definicji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego. Wytworzone przez Wnioskodawcę elementy, ulepszenia, projekty i mechanizmy nie stanowią odrębnych programów komputerowych, lecz są częścią większego systemu informatycznego. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box i powinien opodatkować uzyskany dochód według ogólnych zasad.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.967.2022.2.EC

Wnioskodawca złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości rozliczenia za 2021 r. jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do preferencyjnego rozliczenia przysługuje jedynie tym rodzicom, którzy faktycznie samotnie, bez udziału drugiego rodzica, wychowują dzieci w danym roku podatkowym. W sytuacji, gdy Wnioskodawca i matka dzieci sprawują naprzemienną opiekę, nie można uznać, że Wnioskodawca samotnie wychowuje dzieci. Organ podatkowy podkreślił, że wychowanie dzieci to proces ciągły, wymagający wspólnej pracy obojga rodziców, nawet jeśli w danym momencie opiekę sprawuje tylko jeden z nich. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do skorzystania z opodatkowania dochodów za 2021 r. w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci, co uniemożliwia mu złożenie korekty zeznania podatkowego w tym zakresie.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.52.2020.24.IR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki dotyczące obowiązku pobrania 20% podatku u źródła przy wypłacie wynagrodzenia dla Projektanta jest prawidłowe. Stwierdził, że przychody Projektanta nie podlegały opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce, ponieważ nie zostały wymienione w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce. Organ wskazał, że wynagrodzenie wypłacane Projektantowi nie dotyczyło przeniesienia autorskich praw majątkowych ani należności licencyjnej, lecz stanowiło wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy, w tym zaprojektowanie wnętrz biurowych Spółki. W związku z tym Spółka nie była zobowiązana do pobrania podatku u źródła przy wypłacie tego wynagrodzenia.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.967.2022.1.TR

Wnioskodawczyni pełni funkcję komandytariusza w spółce komandytowej z siedzibą w Polsce. Z uwagi na to, że dotychczasowy stosunek pracy nie odzwierciedlał właściwie zadań wykonywanych przez Wnioskodawczynię oraz relacji prawnych i faktycznych ze Spółką, podjęto decyzję o jego rozwiązaniu. Od 1 stycznia 2023 r. planowana jest zmiana umowy Spółki, która przyzna wskazanym wspólnikom, w tym Wnioskodawczyni, prawo do prowadzenia spraw Spółki oraz prawo do wynagrodzenia określonego uchwałą wspólników. Wnioskodawczyni za prowadzenie spraw Spółki otrzyma jedynie wynagrodzenie przyznane na podstawie uchwały wspólników, zgodnie z postanowieniami umowy Spółki. Nie będzie wykonywała żadnej umowy na rzecz Spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie, które Wnioskodawczyni uzyska z tytułu prowadzenia spraw Spółki jako komandytariusz, przyznane jej uchwałą wspólników na podstawie umowy Spółki, powinno być zakwalifikowane do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.741.2022.2.MR

Wnioskodawca zamierza przekształcić spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę jawną, a następnie zmniejszyć wkład w spółce jawnej w zamian za wynagrodzenie pieniężne. Organ podatkowy wskazuje, że w związku z planowanym zmniejszeniem wkładu Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania tego przychodu nie będzie wartość bilansowa udziałów ani wartość wniesionego wkładu do spółki, odpowiadająca kapitałowi zakładowemu, lecz rzeczywiście poniesione wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziału w spółce jawnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.927.2022.1.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy momentu powstania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia akcji w celu ich dobrowolnego umorzenia, gdy zapłata ceny za akcje odbywa się w ratach. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód z odpłatnego zbycia akcji w celu ich dobrowolnego umorzenia powstaje w momencie przeniesienia własności akcji na nabywcę, niezależnie od tego, że zapłata ceny następuje w ratach. Organ wskazał, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają momentu powstania przychodu od wymagalności roszczenia o zapłatę ceny. W związku z tym w opisanej sytuacji przychód powstał w dniu przeniesienia własności akcji na spółkę, a nie w terminach płatności poszczególnych rat.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1084.2022.2.JM

Interpretacja dotyczy obowiązku opodatkowania w Polsce drugiej transzy emerytury otrzymanej w 2022 r. z pracowniczego programu emerytalnego w Wielkiej Brytanii przez osobę zamieszkałą w Polsce. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, emerytura ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce i nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, osoba ta powinna uwzględnić tę emeryturę w zeznaniu podatkowym za 2022 r.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.884.2022.4.MGR

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w 2018 r. przystąpił do wspólnego przedsięwzięcia z innym podmiotem (Partnerem). Przedsięwzięcie dotyczyło wykonania instalacji elektrycznej na rzecz podmiotu trzeciego (Kontrahenta) oraz nadzoru nad jej prawidłowym działaniem w kluczowej części okresu gwarancyjnego. Zgodnie z ustaleniami z Partnerem, po zakończeniu przedsięwzięcia Podatnik ma otrzymać określony procent zysku z jego realizacji. Organ podatkowy uznał, że udział Podatnika w zysku ze wspólnego przedsięwzięcia stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który powinien być opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w roku, w którym nastąpi jego wypłata, tj. w 2023 r.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.819.2022.2.AD

Interpretacja organu podatkowego wskazuje, że w przypadku zmniejszenia wkładu w spółce jawnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania tego przychodu nie będzie ani wartość bilansowa udziałów, ani wartość wniesionego wkładu do spółki, odpowiadająca kapitałowi zakładowemu, lecz jedynie rzeczywiście poniesione wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziału w spółce. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1023.2022.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne związane z tworzeniem i rozwojem innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.863.2022.6.MB

Podatnik posiada nieruchomość gruntową o powierzchni 1,5 ha, nabywaną w 2002 r. w drodze darowizny od rodziców. Nieruchomość ta ma status nieruchomości rolnej i nie była wykorzystywana przez podatnika do prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnik zamierza sprzedać tę nieruchomość w kilku transakcjach, w zależności od potrzeb finansowych. W tym celu uzyskał warunki zabudowy dla części działki oraz rozważa scalanie i ponowny podział pozostałych działek, aby zwiększyć ich atrakcyjność sprzedażową. Organ podatkowy ocenił, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej podatnika, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym dochód uzyskany z tej sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach dotyczących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1090.2022.2.MG

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w zakresie praktyki lekarskiej oraz jest wspólnikiem w spółce partnerskiej osób fizycznych wykonujących wolne zawody. Obecnie dochody z obu działalności opodatkowuje podatkiem liniowym. Podatnik planuje zmienić formę opodatkowania indywidualnej działalności na zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych, zachowując jednocześnie opodatkowanie dochodów ze spółki partnerskiej podatkiem liniowym. Organ podatkowy uznał, że takie rozwiązanie jest dopuszczalne i zgodne z przepisami. Dodatkowo organ potwierdził, że koszty poniesione przez spółkę partnerską na nabycie usług od podatnika w ramach jego indywidualnej działalności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów spółki.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1074.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, które stanowi utwór chroniony przepisami prawa autorskiego. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw, jak również kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.919.2022.1.KKA

Podatnik prowadzi działalność sportową, obejmującą dzieci, młodzież i dorosłych. Drużyny młodzieżowe oraz drużyna seniorska uczestniczą w rozgrywkach ligowych, a sędziowie licencjonowani, oddelegowani przez Polski Związek oraz Okręgowe Związki, prowadzą mecze. Sędziowie wystawiają rachunki na podstawie tabeli zatwierdzonej przez Polski Związek, a ich kwoty wahają się od kilkudziesięciu do kilkuset złotych. Podatnik pyta, czy rachunki za ryczałty sędziowskie poniżej 200 zł należy traktować jako umowy zryczałtowane oraz czy podatek dochodowy w wysokości 12% powinien być naliczany od kwoty brutto, bez pomniejszenia o koszty uzyskania przychodów. Organ potwierdza prawidłowość stanowiska podatnika. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 12% od przychodów sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych, gdy kwota nie przekracza 200 zł, naliczany jest bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Sędziowie nie są pracownikami płatnika, a ich przychody z prowadzenia zawodów sportowych podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.921.2022.1.NM

Podatniczka uzyskuje oraz będzie uzyskiwała w przyszłości dywidendy ze spółek z siedzibą poza Polską, w tym m.in. z Niemiec. Jako podatnik z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jej przychody z dywidend wypłacanych przez zagraniczne spółki podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dywidendy uzyskiwane przez nią z Niemiec mogą być opodatkowane zarówno w Polsce, jak i w Niemczech, przy czym podatek ustalony w Niemczech nie może przekroczyć 15% kwoty dywidendy brutto. Podatniczka ma prawo odliczyć od podatku należnego w Polsce od dywidend uzyskanych za granicą kwotę równą podatkowi faktycznie zapłaconemu za granicą, jednak tylko do wysokości stawki podatku od dywidendy określonej w odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, co w przypadku Niemiec wynosi 15% kwoty dywidendy brutto.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1051.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 listopada 2016 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za lata 2019-2020. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania w okresie objętym wnioskiem ma charakter działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.878.2022.3.KP

Podatniczka nabyła wspólnie z mężem nieruchomość (mieszkanie) w 2006 roku. Po rozpadzie małżeństwa w 2015 roku, w 2019 roku w wyniku podziału majątku wspólnego, nieruchomość została przyznana wyłącznie podatniczce. W 2022 roku podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków minęło ponad 5 lat.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1190.2022.2.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia akcji własnych spółki akcyjnej bez wynagrodzenia w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko akcjonariusza, który twierdzi, że umorzenie akcji nabytych przez spółkę w ramach połączenia bez wynagrodzenia nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, jest prawidłowe. W uzasadnieniu organ wskazał, że umorzenie akcji własnych spółki akcyjnej, w której akcjonariuszem jest wnioskodawca, nie prowadzi do powstania dochodu (przychodu) po stronie akcjonariusza, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.926.2022.1.MS

Wnioskodawca był właścicielem akcji spółki S.A. Na podstawie umowy nabycia akcji w celu ich umorzenia, zawartej w 2022 r., zbył odpłatnie posiadane akcje na rzecz spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia. W 2022 r. otrzymał część wynagrodzenia za zbywane akcje, a pozostała część ma być wypłacona w 13 ratach do 2035 r. Organ podatkowy uznał, że przychód z odpłatnego zbycia akcji w celu ich umorzenia powstał w momencie przeniesienia własności akcji na spółkę, niezależnie od terminu płatności wynagrodzenia. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1064.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych rozwiązań. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich licencjonowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca prawidłowo określił koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, które może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1036.2022.2.PR

Wnioskodawca od dnia (...) prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe, które są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi prace obejmujące nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem rutynowych i okresowych zmian, nawet jeśli mają one charakter ulepszeń. W związku z tym Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych, uzyskując dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.968.2022.1.TR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca pełni rolę komandytariusza w spółce komandytowej z siedzibą w Polsce. Dotychczas był zatrudniony w tej spółce na podstawie umowy o pracę, jednak z uwagi na niewłaściwe odzwierciedlenie jego zadań oraz relacji prawnych i faktycznych z Spółką, podjęto decyzję o rozwiązaniu stosunku pracy i zmianie umowy spółki. Od 1 stycznia 2023 r. umowa spółki komandytowej zostanie zmieniona, przyznając Wnioskodawcy jako komandytariuszowi prawo do prowadzenia spraw Spółki, za co otrzyma wynagrodzenie określone uchwałą wspólników. Wnioskodawca nie będzie wykonywał żadnych innych umów na rzecz Spółki. Zadał pytanie, czy wynagrodzenie uzyskane z tytułu prowadzenia spraw Spółki będzie stanowiło dla niego przychód z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, czyli przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - wynagrodzenie uzyskane przez niego z tytułu prowadzenia spraw Spółki jako komandytariusz będzie kwalifikowane jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.817.2022.2.AD

Zmniejszenie wkładu w spółce jawnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten klasyfikowany jest jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Koszty uzyskania tego przychodu nie obejmują wartości bilansowej udziałów ani wartości wniesionego wkładu do spółki, lecz dotyczą wydatków faktycznie poniesionych na nabycie lub objęcie prawa do udziału w spółce.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.923.2022.1.KF

Interpretacja dotyczy ustalenia źródła przychodu komplementariusza z tytułu wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki komandytowej. Wnioskodawca będzie komplementariuszem w spółce komandytowej, której działalność obejmuje (...). Umowa spółki przewiduje, że komplementariusz ma prawo do wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki, a jego wysokość ustala uchwała wspólników. Wynagrodzenie to nie jest uzależnione od wyników działalności spółki ani od udziału komplementariusza w zyskach lub stratach. Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawcy jako komplementariusza spółki komandytowej z tytułu wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki, wypłacanego na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, należy klasyfikować jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.965.2022.1.TR

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, która pełni funkcję komandytariusza w spółce komandytowej z siedzibą w Polsce. Z uwagi na to, że stosunek pracy nie odzwierciedla właściwie zadań wykonywanych przez Wnioskodawczynię oraz relacji prawnych i faktycznych ze Spółką, podjęto decyzję o rozwiązaniu tego stosunku. Od 1 stycznia 2023 r. planowana jest zmiana umowy Spółki, która przyzna wskazanym wspólnikom, w tym Wnioskodawczyni, prawo do prowadzenia spraw Spółki oraz prawo do wynagrodzenia określonego uchwałą wspólników. Wnioskodawczyni za prowadzenie spraw Spółki będzie otrzymywała jedynie wynagrodzenie przyznane na podstawie uchwały wspólników, zgodnie z postanowieniami umowy Spółki. Nie będzie wykonywała żadnej umowy na rzecz Spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie, które Wnioskodawczyni uzyska z tytułu prowadzenia spraw Spółki jako komandytariusz, przyznane uchwałą wspólników na podstawie umowy Spółki, należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1059.2022.4.BM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku oraz w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż części nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Sprzedaż części nieruchomości nabytej w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności w 2020 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ 5-letni okres od nabycia nie upłynął. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe w zakresie braku obowiązku zapłaty podatku od sprzedaży części nieruchomości nabytej w spadku, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do sprzedaży części nieruchomości nabytej w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.966.2022.1

Wnioskodawca, jako komandytariusz spółki komandytowej, planuje zmienić umowę spółki, aby uzyskać prawo do prowadzenia spraw spółki oraz prawo do wynagrodzenia, które zostanie określone uchwałą wspólników. Wnioskodawca nie zamierza zawierać żadnej umowy (np. umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o świadczenie usług) z spółką. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie, które Wnioskodawca otrzyma za prowadzenie spraw spółki, przyznane na podstawie uchwały wspólników i umowy spółki, powinno być zakwalifikowane jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1001.2022.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace rozwojowe związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, chronionych na podstawie prawa autorskiego. Efekty tych prac Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców, co generuje dochód. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5%. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć wydatku na zakup klimatyzacji do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, pod warunkiem że Wnioskodawca wykaże ich bezpośredni związek z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.830.2022.2.AW

Zgodnie z interpretacją organu, przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną oraz zmniejszenie wkładu przez Wnioskodawcę skutkuje obowiązkiem rozpoznania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania tego przychodu nie będzie ani wartość bilansowa udziałów, ani wartość wniesionego wkładu do spółki, który odpowiada kapitałowi zakładowemu, lecz wydatki rzeczywiście poniesione na nabycie lub objęcie prawa do udziału w spółce jawnej. Organ uznał, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie umożliwiają przyjęcia stanowiska Wnioskodawcy.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.964.2022.1.TR

Wnioskodawczyni pełni funkcję komandytariusza w spółce komandytowej z siedzibą w Polsce. Z uwagi na to, że dotychczasowy stosunek pracy nie odzwierciedlał właściwie zadań realizowanych przez Wnioskodawczynię oraz relacji prawnych i faktycznych ze Spółką, podjęto decyzję o jego rozwiązaniu. Od 1 stycznia 2023 r. planowana jest zmiana umowy Spółki, która wprowadzi zapis przyznający wskazanym wspólnikom, w tym Wnioskodawczyni, prawo do prowadzenia spraw Spółki oraz prawo do wynagrodzenia określonego uchwałą wspólników. Wnioskodawczyni za prowadzenie spraw Spółki otrzyma jedynie wynagrodzenie przyznane na podstawie uchwały wspólników, zgodnie z postanowieniami umowy Spółki. Nie będzie wykonywała żadnej umowy (w tym umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o świadczenie usług) na rzecz Spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie, które Wnioskodawczyni uzyska z tytułu prowadzenia spraw Spółki jako komandytariusz, przyznane uchwałą wspólników na podstawie umowy Spółki, powinno być zakwalifikowane do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1034.2022.2.AW

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, chronione przepisami o prawie autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez podatnika programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatkowej (IP Box) od uzyskanego dochodu. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z księgą przychodów i rozchodów, która pozwala na wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Oblicza także wskaźnik "nexus" zgodnie z obowiązującymi przepisami. W związku z powyższym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 7.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.264.2022.2.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Działalność ta jest systematyczna, twórcza, a Wnioskodawca realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Niezbędne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.955.2022.4.ACZ

Podatniczka ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na pełnoletniego, niepełnosprawnego syna w rozliczeniach podatkowych za 2021 r. oraz lata następne. Syn podatniczki, posiadający od urodzenia orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, otrzymuje bezterminowo zasiłek pielęgnacyjny. Jego dochody są niewystarczające na pokrycie kosztów utrzymania, dlatego podatniczka i jej mąż ponoszą wydatki na jego wychowanie i utrzymanie, realizując tym samym obowiązek alimentacyjny. W związku z tym spełnione są wszystkie warunki do skorzystania z ulgi prorodzinnej na pełnoletniego, niepełnosprawnego syna, niezależnie od jego wieku.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1058.2022.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 12 marca 2020 r. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych prac są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2020-2022 oraz lata następne. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.905.2022.1.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego w związku z wypłatą komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, iż wypłata zaliczki komplementariuszowi będącemu osobą fizyczną nie rodzi obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku, jest błędne. Organ podkreślił, że spółka komandytowo-akcyjna, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od rzeczywiście wypłacanych komplementariuszowi zaliczek na poczet zysku, zgodnie z art. 41 ust. 4e oraz art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.775.2022.1.ENB

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, wykonuje pracę najemną na jednostkach pływających, które są eksploatowane w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tej pracy są opodatkowane w Wielkiej Brytanii, gdzie korzysta on ze zwolnienia podatkowego na podstawie lokalnych przepisów. Organ uznał, że do rozliczenia dochodów Wnioskodawcy należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia. Ponadto, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od faktu, że dochód podlega opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii oraz korzysta ze zwolnienia podatkowego.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.968.2022.3.EC

Wnioskodawczyni sprzedała w 2021 r. mieszkanie, które było majątkiem wspólnym małżonków. Następnie jej mąż zarezerwował i nabył nowe mieszkanie. Wnioskodawczyni planuje, aby mąż przekazał jej 50% własności nowego mieszkania w formie darowizny. Środki uzyskane ze sprzedaży poprzedniego mieszkania Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć na wykończenie nowego lokalu, w którym będzie realizować własne cele mieszkaniowe. Organ uznał, że wydatki Wnioskodawczyni na wykończenie nowego mieszkania, w tym na materiały budowlane oraz usługi remontowo-budowlane, spełniają warunki zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży poprzedniego mieszkania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.680.2022.2.AK

Wnioskodawczyni, matka dwójki małoletnich dzieci, po rozwodzie z mężem samotnie je wychowuje. Ojciec dzieci nie mieszka z matką od 1 lipca 2019 r. i nie bierze udziału w ich wychowaniu. Cała odpowiedzialność za wychowanie, zdrowie i edukację dzieci spoczywa na matce. W związku z tym wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za lata 2020-2022.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1006.2022.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 26 lutego 2020 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tworzonego i rozwijanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.914.2022.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zbyciem praw partycypacyjnych do lokalu mieszkalnego na podstawie umowy cesji, w ramach zasobów Towarzystwa Budownictwa Społecznego. Wnioskodawca wynajmował lokal mieszkalny od 2007 r., będąc zarówno partycypantem, jak i najemcą. W 2021 r. dokonał odpłatnej cesji swojej partycypacji w TBS, co przyniosło mu dochód. Organ podatkowy uznał, że kwota uzyskana z cesji partycypacji stanowi przychód z praw majątkowych. Do kosztów uzyskania tego przychodu można zaliczyć wartość wniesionej przez Wnioskodawcę partycypacji oraz wydatki na wykończenie lokalu, pod warunkiem ich odpowiedniego udokumentowania.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.296.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1004.2022.3.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu odpłatnego przenoszenia praw autorskich do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, którą prowadził bezpośrednio, w związku z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, z zastrzeżeniem wyłączeń określonych w ustawie.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.290.2022.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizował prace programistyczne, które doprowadziły do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawcy. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, były objęte ochroną na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przeniósł prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za okres od 1 grudnia 2020 r. do 31 grudnia 2021 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.1.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.982.2022.2.MK

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, będące efektami pracy Wnioskodawcy, są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co czyni je kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi (sprzedaje) autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz kontrahenta, co stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uwzględniając wskaźnik nexus. Wydatki Wnioskodawcy na zakup urządzeń telekomunikacyjnych oraz usług telekomunikacyjnych, w zakresie, w jakim były związane z pracami rozwojowymi, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.661.2022.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. Świadczy usługi jako niezależny deweloper, tworząc i rozwijając programy komputerowe dla klientów. Planuje również rozwój działalności poprzez tworzenie autorskich gier komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, w tym planowane tworzenie autorskich gier komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na dochód uzyskiwany z tytułu świadczonych usług tworzenia, ulepszania i rozwijania oprogramowania, na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP BOX.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1105.2022.2.LS

Podatniczka jest obecnie zatrudniona jako lekarz rezydent w miejskiej przychodni. Po zakończeniu umowy o pracę otrzymała propozycję zatrudnienia jako lekarz specjalista medycyny rodzinnej w ramach prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Od 2018 roku prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, świadcząc usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 86.21 jako lekarz bez specjalizacji, pełniący dyżury w Nocnej i Świątecznej Opiece Lekarskiej. Po uzyskaniu tytułu specjalisty medycyny rodzinnej, usługi te będą klasyfikowane pod symbolem PKWiU 86.22, a podatniczka będzie pracować jako indywidualna specjalistyczna praktyka lekarska wyłącznie w zakładzie leczniczym, w tym u byłego pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że ze względu na różnice w zakresie obowiązków i odpowiedzialności między lekarzem specjalistą a lekarzem rezydentem, podatniczka ma prawo wybrać formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej, decydując się na ryczałt lub podatek liniowy.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.266.2022.2.MCZ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług informatycznych i programistycznych, w ramach której samodzielnie realizuje prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw na rzecz klientów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.923.2022.2.MK

Wnioskodawczyni sprzedała 1/4 udziału w nieruchomości nabytej w 2020 roku. Przychód z tej sprzedaży planuje przeznaczyć na spłatę bieżącą oraz przedterminową nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu, a także na remont nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że jeśli Wnioskodawczyni wykorzysta środki ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytu hipotecznego oraz remont, w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, to będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.827.2022.3.KKA

Wnioskodawczyni jest właścicielką nieruchomości, z której przez co najmniej 25 lat korzystała bezprawnie i bezumownie spółka A S.A. W 2021 r. spółka A S.A. zawarła z Wnioskodawczynią umowę ustanawiającą odpłatną służebność przesyłu na tej nieruchomości. Umowa przewidywała dwa świadczenia: 1) wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu w wysokości 100 418 zł oraz 2) wynagrodzenie za korzystanie z nieruchomości w przeszłości przez 10 lat w kwocie 50 000 zł. Wnioskodawczyni twierdzi, że całe wynagrodzenie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu korzysta ze zwolnienia, natomiast wynagrodzenie za korzystanie z nieruchomości w przeszłości nie podlega temu zwolnieniu i stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu.

📅 6.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.891.2022.1.DP

D.E., jako dłużniczka będąca osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, złożyła wniosek o ogłoszenie upadłości. W toku postępowania upadłościowego Sąd Okręgowy uznał umowę o dział spadku i zniesienie współwłasności, zawartą przez D.E. i jej brata C.C., za bezskuteczną względem masy upadłości. Syndyk następnie zbył 1/2 udziału w prawie własności nieruchomości, wcześniej należącej do D.E., na rzecz C.C. za kwotę 143 000 zł. Organ podatkowy ocenił, że zbycie przez D.E. udziału w nieruchomości w 2021 r. nie będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne zbycie miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawców (rodziców D.E.). Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do obliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku, wlicza się czas posiadania nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.711.2022.2.MST

Podatnik otrzymał odszkodowanie wraz z odsetkami od Skarbu Państwa na podstawie wyroku sądu. Zadał pytanie, czy odsetki od tego odszkodowania podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zarówno odszkodowanie, jak i odsetki od niego korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b oraz art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.944.2022.2.AG

Interpretacja dotyczy kwestii, czy wspólnicy spółki jawnej, prowadzącej działalność w Specjalnej Strefie Ekonomicznej, powinni uwzględniać dochody zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63a ustawy o PIT przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. Organ podatkowy uznał, że Zainteresowani nie powinni brać pod uwagę tych zwolnionych dochodów przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej, co jest zgodne z ich stanowiskiem przedstawionym we wniosku.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.83.2021.11.SR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, świadcząc usługi programistyczne dla firm outsourcingowych. W ramach tych usług tworzy nowe programy komputerowe oraz modernizuje istniejące rozwiązania. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które są wytwarzane lub rozwijane w jego działalności. Organ podatkowy ocenił, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uznał, że tworzenie nowych programów komputerowych oraz ich istotna modernizacja nie są pracami rozwojowymi, lecz mieszczą się w ramach standardowej praktyki zawodu programisty, w której Wnioskodawca realizuje zlecone zadania. W związku z tym Wnioskodawca nie może zastosować preferencyjnej 5% stawki opodatkowania do uzyskiwanych dochodów.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1138.2022.2.MJ

Podatnik, będący ratownikiem medycznym prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii możliwości zaliczenia wydatków na zakup cateringu do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mają charakter osobisty i nie są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w związku z czym nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podkreślił, że nie istnieje związek przyczynowo-skutkowy między poniesieniem tych wydatków a uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem przychodów z działalności gospodarczej.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.887.2022.2.AG

Wnioskodawca jest właścicielem domu, który wynajmuje na podstawie umowy najmu okazjonalnego, oraz mieszkania, które od września wynajmuje krótkoterminowo za pośrednictwem portalu internetowego. Zadał pytanie, czy przychody uzyskane z wynajmu tych nieruchomości powinny być klasyfikowane jako przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem prywatny). Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z najmu obu nieruchomości mogą być zaliczone do przychodów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1025.2022.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2019 r., planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za okres od 1 stycznia 2019 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych w analizowanym okresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia większości kosztów wymienionych we wniosku przy ustalaniu wskaźnika nexus, z wyjątkiem kosztów związanych z opłatami za kredyt pojazdu, które nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1129.2022.2.MG

Zgodnie z interpretacją, w związku z zawarciem i realizacją umowy dzierżawy nieruchomości, Wnioskodawczyni uzyska przychody nie tylko z czynszu dzierżawnego, ale także z tytułu nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od Dzierżawcy. Nieodpłatne świadczenia obejmują wybudowanie przez Dzierżawcę nowego budynku oraz infrastruktury na nieruchomości, umożliwienie Wnioskodawczyni korzystania z części tego budynku i infrastruktury w trakcie trwania umowy, a także pozostawienie na nieruchomości nakładów poczynionych przez Dzierżawcę bez dodatkowego wynagrodzenia. Wartość tych nieodpłatnych świadczeń stanowi przysporzenie majątkowe po stronie Wnioskodawczyni, co skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.677.2022.3.ŁS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.884.2022.2.MB

Pani odziedziczyła po mężu 12/24 udziału w nieruchomości, a następnie w ramach działu spadku nabyła pozostałą część tej nieruchomości. Po dokonaniu tych czynności sprzedała całą nieruchomość, uzyskując przychód. W skład przychodu ze sprzedaży wchodził zadatek w wysokości 30 000 zł, który Pani przeznaczyła na zakup nowego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że kwota zadatku wydatkowana na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy. Zwolnienie to ma zastosowanie, ponieważ doszło do zawarcia umowy przyrzeczonej przenoszącej własność nieruchomości, a zadatek został zaliczony na poczet ceny jej odpłatnego zbycia.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.814.2022.1.MN

Wnioskodawca, obywatel Ukrainy, przybył do Polski z rodziną w związku z działaniami wojennymi w Ukrainie. Posiada w Ukrainie kilka nieruchomości, które wynajmuje, oraz prowadzi działalność gospodarczą w formie ukraińskiego FOP, co odpowiada polskiej JDG. Działalność ta obejmuje wynajem nieruchomości oraz handel hurtowy, a wszystkie czynności związane z nią odbywają się na terytorium Ukrainy. Wnioskodawca przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, jednak jego centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Ukrainie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca pozostaje rezydentem podatkowym Ukrainy, a zatem cały jego dochód z działalności gospodarczej prowadzonej w Ukrainie powinien być opodatkowany wyłącznie w Ukrainie.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1023.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych zleconych przez klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1054.2022.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej, oferując usługi programistyczne dla zagranicznej firmy. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są odrębnymi utworami chronionymi prawem autorskim. Wytworzone programy stanowią efekt działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych programów, uzyskując z tego dochód. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję prac badawczo-rozwojowych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Dodatkowo, wydatki ponoszone na usługi księgowe, sprzęt elektroniczny oraz użytkowanie samochodu, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.922.2022.2.NM

Wnioskodawca, będący obywatelem Białorusi, posiada rezydencję podatkową w Polsce, gdyż przebywa na terytorium Polski ponad 183 dni w roku podatkowym, a Polska stanowi dla niego centrum interesów osobistych i gospodarczych. Jest zatrudniony w polskiej spółce na podstawie umowy o pracę, z której uzyskuje przychody. Dodatkowo, posiada umowę o pracę ze spółką białoruską, którą może wykonywać na Białorusi lub zdalnie. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - dochody ze stosunku pracy w polskiej spółce podlegają opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej. Dochody z umowy o pracę ze spółką białoruską, jeśli praca wykonywana jest na terytorium Polski, również podlegają opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej. W przypadku, gdyby Wnioskodawca jako polski rezydent podatkowy wykonywał pracę na Białorusi na podstawie umowy o pracę z białoruską spółką, dochody z tej umowy byłyby opodatkowane na Białorusi, jednak miałyby wpływ na ustalenie wysokości stawki podatku od dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1072.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania w Polsce świadczenia wdowiego, które otrzymuje osoba z podwójnym obywatelstwem polsko-amerykańskim po śmierci męża-emeryta z USA. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ osoba ta ma miejsce zamieszkania na terytorium kraju. Ponadto, organ stwierdził, że świadczenie nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych, gdyż jest to świadczenie emerytalno-rentowe, a nie rodzinne. W związku z tym bank wypłacający to świadczenie w Polsce ma obowiązek pobierać zaliczkę na podatek dochodowy.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1078.2022.3.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty zysków za lata 2015-2019, które zostały wypracowane przez spółkę komandytową, a następnie wypłacone przez spółkę akcyjną, powstałą w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, zyski te były wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków przez spółkę akcyjną nie będzie podlegać ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wskazał, że taka wypłata ma charakter neutralny podatkowo, ponieważ stanowi realizację zobowiązania spółki akcyjnej wobec byłych wspólników spółki komandytowej, a nie wypłatę dywidendy. Dodatkowo, organ powołał się na regulacje intertemporalne zawarte w ustawie nowelizującej, które potwierdzają, że zyski osiągnięte przez spółkę komandytową przed uzyskaniem statusu podatnika CIT nie podlegają ponownemu opodatkowaniu w momencie ich wypłaty.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.890.2022.4.EC

Wnioskodawca nabył w drodze spadku po zmarłej siostrze 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym. Dnia 28 marca 2022 r. zbył swój udział w tej nieruchomości za kwotę 122 500 zł. Przychód ze sprzedaży przeznaczył na spłatę kredytu (pożyczki ekspresowej) zaciągniętego 30 maja 2018 r. na budowę i wykończenie domu jednorodzinnego, w którym wraz z żoną planuje realizować własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży został wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.897.2022.2.MM

Interpretacja indywidualna dotyczyła możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z ulgi na działalność badawczo-rozwojową w 2017 roku. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z wytwarzaniem programów komputerowych nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji wnioskodawca nie ma prawa do ulgi na działalność badawczo-rozwojową w 2017 roku.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1099.2022.2.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z pracy na statkach morskich eksploatowanych przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Organ uznał, że: 1. Dochody z pracy na statkach morskich w latach 2022 i 2023 są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Stanami Zjednoczonymi. 2. W 2022 roku podatnik musi wykazać dochody z pracy na statkach morskich w zeznaniu podatkowym, ponieważ uzyskał także inne dochody opodatkowane według skali podatkowej. 3. W 2023 roku dochody z pracy na statkach morskich nie wpłyną na wysokość podatku od dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, co oznacza brak obowiązku ich wykazywania w zeznaniu podatkowym.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1034.2022.3.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania, z wyjątkiem wydatku na zaliczkę na zakup nowego samochodu, który nie może być uwzględniony w kosztach kwalifikowanych.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.989.2022.1.EC

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość do majątku wspólnego z mężem w 2007 roku. W 2017 roku mąż przekazał jej swój udział w tej nieruchomości w formie darowizny. Po rozwodzie w 2020 roku, w 2021 roku były mąż zrzekł się służebności na tej nieruchomości. Wnioskodawczyni sprzedała nieruchomość w 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1098.2022.1.PT

Podatniczka sprzedała nieruchomość, którą nabyła do majątku wspólnego z mężem w 2005 roku. W 2017 roku, w wyniku podziału majątku wspólnego, prawo własności tej nieruchomości zostało przyznane wyłącznie jej. Sprzedaż miała miejsce w 2022 roku, co oznacza, że minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od jej nabycia do majątku wspólnego małżonków nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży ani składania zeznania podatkowego PIT-39.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.833.2022.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Wnioskodawca zwraca się o potwierdzenie, że jego prace programistyczne mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej oraz że prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził, że prace Wnioskodawcy, obejmujące projektowanie, tworzenie i ulepszanie oprogramowania komputerowego, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego stworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości, zakupu sprzętu komputerowego oraz materiałów biurowych.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1056.2022.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które są chronione przepisami o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na swoich klientów. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.300.2022.2.AZ

Interpretacja potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika nexus. Interpretacja podkreśla również obowiązek prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1042.2022.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania. Prace realizowane przez podatnika w ramach tej działalności kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, a rezultaty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach IP Box. Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.736.2022.2.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatnika, który w 1996 r. nabył 1/4 udziału w nieruchomości w drodze darowizny. W 2017 r. nieruchomość została podzielona, a część działek przeszła na własność gminy. W 2018 r. w wyniku zniesienia współwłasności podatnik otrzymał działkę nr 2, której wartość rynkowa przewyższała wartość jego udziału w nieruchomościach objętych podziałem. Organ uznał, że w odniesieniu do części nieruchomości nabytej w 1996 r. nie powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego, ponieważ zbycie nastąpi po upływie 5 lat. Natomiast w przypadku części nieruchomości nabytej w 2018 r. w wyniku zniesienia współwłasności, jeśli zostanie ona zbyta przed upływem 5 lat, przychód z tego zbycia będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1026.2022.2.NC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne, które obejmują analizowanie, projektowanie, wykonywanie, dokumentowanie oraz rozwijanie dokumentacji analitycznej i projektowo-technicznej w celu wytworzenia kodu źródłowego. Efektem tych działań jest utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, czyli dokumentacja projektowa oraz opracowany kod źródłowy, które podlegają ochronie prawnej. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, mającą na celu wytworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Wytworzona przez Wnioskodawcę dokumentacja projektowa oraz kod źródłowy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę majątkowe prawa autorskie do wytworzonego programu komputerowego, otrzymując z tego tytułu wynagrodzenie. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca może opodatkować sumę uzyskanych w latach 2019-2021 kwalifikowanych dochodów z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. przeniesienia na zleceniodawcę autorskich praw do programów komputerowych wytwarzanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%, a także zastosować tę stawkę w roku 2023 oraz w latach kolejnych. Organ jednak stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na składki na ubezpieczenia społeczne, odliczane od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.797.2022.2.ENB

Podatnik zamieszkały w Polsce, uzyskujący dochody z pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku morskiego, ma prawo do pełnego skorzystania z ulgi abolicyjnej na podstawie art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez ograniczenia do kwoty 1360 zł. Warunkiem jest, aby dochody te były opodatkowane w Polsce zgodnie z zasadami określonymi w art. 27 ust. 9 lub 9a ustawy oraz aby nie pochodziły z krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1137.2022.1.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzeń zleceniobiorców z Ukrainy, którzy podczas pobytu w Polsce utrzymują centrum interesów życiowych na Ukrainie. Organ stwierdził, że: 1. W 2022 r., po wygaśnięciu certyfikatów rezydencji, od wynagrodzeń tych zleceniobiorców należy pobierać zaliczki na podatek dochodowy według skali podatkowej (art. 27 ustawy PDOF), a nie w formie ryczałtu (art. 29 ustawy PDOF). Stanowisko organu w tej kwestii jest prawidłowe. 2. Natomiast od stycznia 2023 r. organ uznał, że należy nadal stosować 20% ryczałt, a nie zaliczki według skali podatkowej. Stanowisko organu w tej części jest nieprawidłowe. 3. Organ potwierdził, że zleceniobiorcy mogą składać wnioski PIT-2 o niepobieranie zaliczek, nawet jeśli ich dochody nie będą jeszcze podlegać opodatkowaniu według skali podatkowej. Stanowisko organu w tej kwestii jest prawidłowe. 4. Organ uznał, że przy weryfikacji limitu 30 000 zł, od którego nie pobiera się zaliczek, należy uwzględniać dochód bez pomniejszenia o składki na ubezpieczenie społeczne. Stanowisko organu w tej części jest nieprawidłowe.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.800.2022.2.KC

Podatnik, będący osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, w 2023 roku podejmie pracę jako marynarz na statku morskim należącym do przedsiębiorstwa z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Dochody z tej pracy będą opodatkowane w Polsce zgodnie z zasadami określonymi w art. 27 ust. 9 lub 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego. Podatnik zamierza skorzystać z ulgi abolicyjnej na podstawie art. 27g ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku wykonywania pracy poza terytorium lądowym państw, do uzyskanych dochodów nie będzie miał zastosowania limit kwotowy ulgi abolicyjnej, o którym mowa w art. 27g ust. 2 ustawy. W związku z tym podatnik może skorzystać z ulgi abolicyjnej w pełnym wymiarze.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.835.2022.2.IR

Podatnik jest zatrudniony w Polsce oraz w Szwajcarii na podstawie umów o pracę. W 2022 roku, od 11 lipca do 31 grudnia, miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Szwajcarii, gdzie jego szwajcarski pracodawca odprowadzał podatki. Jednocześnie podatnik przebywał w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym i posiadał tu centrum interesów osobistych oraz gospodarczych. Zgodnie z Konwencją między Polską a Szwajcarią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, dochody uzyskane w Szwajcarii podlegają opodatkowaniu zarówno w Szwajcarii, jak i w Polsce. Polska stosuje metodę wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochody ze Szwajcarii są zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale uwzględniane przy ustalaniu stawki podatkowej od dochodów uzyskanych w Polsce.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.908.2022.1.SJ

Wnioskodawca zatrudniony jest na stanowisku organisty kościelnego w pełnym wymiarze godzin na czas określony. W ramach umowy o pracę tworzy utwory (aranżacje, harmonizacje, improwizacje) oraz wykonuje utwory innych autorów, do których przysługują mu prawa autorskie i pokrewne. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o interpretację, czy może zastosować 50% kosztów uzyskania przychodu z tytułu praw autorskich i pokrewnych. Organ uznał, że wnioskodawca ma rację w zakresie możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, natomiast nieprawidłowo zakwalifikował przychody jako przychody z praw majątkowych; powinny one być traktowane jako przychody ze stosunku pracy.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1028.2022.2.JN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem, ulepszaniem i modyfikowaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy przychody ze sprzedaży praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane stawką 5%. Organ nie zaakceptował jednak możliwości uznania opłaty za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej za koszt przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1128.2022.3.MT

Zainteresowana, M.T., prowadzi rodzinne gospodarstwo rolne od 2018 roku wspólnie z mężem oraz rodzicami, a w 2023 roku planuje włączyć córkę do działalności. Głównym przedmiotem działalności jest produkcja pieczarek, klasyfikowana jako działy specjalne produkcji rolnej. Zainteresowana oraz jej rodzina nie prowadzą innych gospodarstw rolnych. W latach 2021 i 2022 przychody netto ze sprzedaży Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego dla każdego członka rodziny nie przekroczyły równowartości 2.000.000 euro. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Zainteresowana oraz członkowie jej rodziny mogą opodatkować dochody z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie norm szacunkowych, pod warunkiem że przychody w danym roku nie przekroczą 2.000.000 euro na osobę. 2. Zainteresowana oraz członkowie jej rodziny nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeśli ich przychody w danym roku nie przekroczą 2.000.000 euro. 3. Zainteresowana może nadal występować jako podatnik VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego, a pozostali członkowie rodziny nie muszą rejestrować się dla celów VAT.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.926.2022.1.AK

Podatniczka sprzedała w 2022 r. niezabudowane działki nr A i B/1 o powierzchni 0,35 ha, nabyte w 2017 r. wraz z mężem w celu budowy domu, przed upływem 5 lat od nabycia. Sprzedaż miała miejsce w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej transakcji korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ warunek nabycia nieruchomości w okresie 2 lat przed sprzedażą nie został spełniony.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.726.2022.2.ENB

Interpretacja dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej oraz obowiązku składania zeznań podatkowych w Polsce przez osobę fizyczną, która od maja 2019 r. mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Konwencją między Polską a Zjednoczonym Królestwem w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, miejscem zamieszkania Pana dla celów podatkowych jest Wielka Brytania. W związku z tym, od 2021 r. podlega Pan w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski. Nie podlega Pan opodatkowaniu dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii i nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.951.2022.2.WS

Wnioskodawczyni od 4 stycznia 2016 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Planuje rozpocząć wynajem nieruchomości, którą nabyła w 2020 roku. Najem będzie obejmował długoterminowy wynajem pokoi studentom w trakcie roku akademickiego oraz krótkoterminowy wynajem "na doby" w okresie wakacyjnym. Wnioskodawczyni nie zamierza prowadzić zorganizowanej działalności promocyjnej ani marketingowej w celu wynajęcia nieruchomości, ani świadczyć najemcom dodatkowych usług poza samym najmem. Wszystkie czynności związane z najmem będą realizowane osobiście, bez współpracy z firmami zewnętrznymi. Organ podatkowy uznał, że wszystkie przychody z najmu nieruchomości powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego, czy najem jest długoterminowy, czy krótkoterminowy. Organ stwierdził, że poszukiwanie najemców za pośrednictwem portali ogłoszeniowych oraz serwisów rezerwacyjnych nie wpływa na kwalifikację przychodów do tego źródła.

📅 3.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.988.2022.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi odpłatnie na klientów. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe przez niego tworzone i rozwijane są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochody mogą być opodatkowane stawką 5%. Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.888.2022.4.AK

Podatniczka otrzymała 200 000 zł w wyniku zrzeczenia się dożywotniej służebności osobistej mieszkania. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Podatniczka zobowiązana jest do wykazania tego przychodu w zeznaniu podatkowym PIT-36, które należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym przychód został uzyskany.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.911.2022.1.NM

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów i kosztów związanych z udziałem w zyskach spółki jawnej w kontekście nabycia lub zbycia ogółu praw i obowiązków w tej spółce w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Wnioskodawca, który nabył ogół praw i obowiązków w spółce jawnej w trakcie roku, powinien ustalić przychody i koszty z tytułu udziału w zyskach spółki proporcjonalnie do posiadanego udziału na koniec roku. 2. Zainteresowany, który zbył ogół praw i obowiązków w spółce jawnej w trakcie roku, powinien zadeklarować przychody i koszty z tytułu udziału w zyskach spółki do dnia zbycia, proporcjonalnie do posiadanego udziału na ten dzień, jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3. Zainteresowany powinien wykazać dochód z udziału w zyskach spółki w zeznaniu rocznym PIT-36/PIT-36L, w części C informacji PIT-B.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.884.2022.1.IR

Podatnik, będący osobą fizyczną z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, wniósł wkład niepieniężny w postaci wierzytelności do norweskiej spółki w zamian za objęcie jej akcji. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, objęcie akcji w zamian za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności generuje po stronie podatnika przychód, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszt uzyskania tego przychodu powinien być ustalony zgodnie z art. 22 ust. 1e pkt 3 tej ustawy. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.901.2022.3.TR

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej wynagrodzenia otrzymywanego przez komandytariusza spółki komandytowej za prowadzenie spraw tej spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że przepisy Kodeksu spółek handlowych dopuszczają wypłatę wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki, pod warunkiem uregulowania tego w umowie spółki. W analizowanym przypadku umowa spółki komandytowej przewidywała taką możliwość, a wynagrodzenie komandytariusza zostało określone w uchwale wspólników. W związku z tym organ zakwalifikował wynagrodzenie jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.496.2018.9.KW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych cesji wierzytelności związanych z odszkodowaniami za wywłaszczenie. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na nabywaniu wierzytelności odszkodowawczych od podmiotów wywłaszczonych oraz dochodzeniu tych odszkodowań. Organ uznał, że przychody uzyskane przez Wnioskodawcę z tytułu odszkodowań za wywłaszczenie, wynikające z umów cesji wierzytelności, są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT. Natomiast wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie wierzytelności, zapłatę podatku od czynności cywilnoprawnych oraz na usługi prawne związane z cesją i dochodzeniem wierzytelności nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, ponieważ dotyczą przychodów zwolnionych od opodatkowania.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.903.2022.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej sprzedaży działek rolnych, które powstały w wyniku podziału większej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na to, że nieruchomość została nabyta przez wnioskodawcę ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.757.2022.2.JG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe, będące utworami chronionymi prawem autorskim. Na podstawie umowy ze spółką A. Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne, w wyniku których powstają nowe lub ulepszone programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi na spółkę A. prawa autorskie do tych programów. Wnioskodawca uważa, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a powstałe programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności, w tym na rzecz spółki A., stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, ulepszania i modyfikacji tych programów komputerowych spełnia również definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.978.2022.4.MG

Interpretacja odnosi się do pytania nr 3 dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych. Spółka, która zdecyduje się na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, ma prawo pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, pobrany od wypłaconych wspólnikom zaliczek na przewidywaną dywidendę, o odpowiednią kwotę należnego ryczałtu od dochodów spółek. Warunkiem jest, aby zaliczki te pochodziły z zysku spółki osiągniętego w okresie opodatkowania ryczałtem i były wyodrębnione w kapitale własnym spółki.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.987.2022.2.DA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją pompy ciepła w jednorodzinnym budynku mieszkalnym w zabudowie bliźniaczej. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na zakup i montaż dwóch klimatyzatorów z funkcją ogrzewania, które działają jako powietrzna pompa ciepła typu powietrze-powietrze, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ przyczynią się do ograniczenia zużycia paliw kopalnych do ogrzewania budynku. Organ stwierdził, że inwestycja podatnika spełnia wymagane warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.539.2020.CNRU

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych środków otrzymywanych przez uczestników programów naukowych "Mobilność Plus", "UWERTURA", "ETIUDA" i "SONATINA" na pokrycie kosztów związanych z zagranicznymi stażami naukowymi. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie kwalifikacji źródła przychodów oraz zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, w odniesieniu do środków otrzymanych przez pracowników oraz osób związanych umowami cywilnoprawnymi. Organ stwierdził, że środki otrzymywane przez pracowników stanowią przychód ze stosunku pracy, natomiast dla osób związanych umowami cywilnoprawnymi są to przychody z działalności wykonywanej osobiście. W przypadku doktorantów, którzy nie są związani z wnioskodawcą stosunkiem prawnym lub cywilnoprawnym, środki te kwalifikowane są jako przychód z innych źródeł. Organ potwierdził, że w każdym przypadku zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy PIT podlegają diety i inne należności do wysokości limitów określonych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.906.2022.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przekazywaniem przez spółkę, będącą pracodawcą, bonów żywieniowych na posiłki profilaktyczne dla pracowników zatrudnionych w warunkach szczególnie uciążliwych. Spółka nie ma możliwości zapewnienia pracownikom posiłków profilaktycznych w formie jednego gorącego dania, dlatego rozważa przekazywanie bonów, które pracownicy będą mogli wymienić na posiłki lub produkty do ich przygotowania. Organ podatkowy uznał, że wartość bonów żywieniowych przekazywanych przez spółkę na posiłki profilaktyczne korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka, jako płatnik, nie będzie zobowiązana do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tej wartości.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.992.2022.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efektem jego działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw autorskich. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania kwalifikowanych dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji oraz prawidłowego ustalania wskaźnika Nexus.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.298.2022.2.SK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Koszty poniesione przez niego, bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane w tym wskaźniku.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.995.2022.3.AJZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe dla swojego kontrahenta. Działania te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta majątkowe prawa autorskie do tych programów. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu świadczonych usług tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1093.2022.3.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Zaznaczył, że realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której opracowuje nowe lub istotnie ulepszone programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jednocześnie organ wskazał, że Wnioskodawca może zastosować tę preferencję jedynie do dochodu z tytułu sprzedaży (przeniesienia) praw autorskich do programów komputerowych, a nie do całości wynagrodzenia za świadczone usługi.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.3.2023.1.AZG

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika zawarte we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podatnik nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ zauważył, że podatnik nie prowadził prawidłowej ewidencji przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest wymagane przez przepisy. Dodatkowo, organ stwierdził, że utworzenie odrębnej ewidencji na koniec okresu rozliczeniowego nie spełnia wymogu bieżącego i prawidłowego wyodrębniania operacji finansowych związanych z kwalifikowanym IP. W związku z tym organ odmówił podatnikowi możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% od dochodu z autorskich praw do programu komputerowego.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1053.2022.2.MT

Podatniczka prowadzi od 19 stycznia 2022 r. jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest projektowanie architektoniczne, nie dokonując przy tym czynności związanych z obrotem nieruchomościami. W dniu 21 lutego 2022 r. zawarła przedwstępną umowę sprzedaży lokalu mieszkalnego z pasierbicą, mając na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych swoje oraz pasierbicy. Następnie, 18 lipca 2022 r., zawarła umowę sprzedaży ogółu praw i obowiązków wynikających z tej umowy przedwstępnej. Ze środków uzyskanych z tej transakcji, 9 listopada 2022 r. nabyła kolejny lokal mieszkalny, również w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych swoje oraz pasierbicy. Lokal ten nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych jej działalności gospodarczej i nie był wykorzystywany w tej działalności. Podatniczka planuje w przyszłości sprzedaż tego drugiego lokalu mieszkalnego. W perspektywie kilku lat zamierza również rozszerzyć swoją działalność gospodarczą o inwestowanie w nieruchomości mieszkalne, traktując je jako towary w ramach tej działalności. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży drugiego lokalu mieszkalnego nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powodem tej oceny jest fakt, że nabycie i planowana sprzedaż lokalu nie będą miały charakteru profesjonalnego działania, lecz będą stanowiły zwykły zarząd majątkiem prywatnym podatniczki.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1032.2022.2.KB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, objęte ochroną na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca ma zatem możliwość opodatkowania sumy kwalifikowanych dochodów, osiągniętych w latach 2019, 2020, 2021, 2022 oraz w latach następnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1036.2022.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o PIT. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1020.2022.1.AP

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca zamierzał opodatkować czynsz z tytułu dzierżawy znaku towarowego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak organ stwierdził, że przychód ten powinien być traktowany jako przychód z praw majątkowych, a nie jako przychód z najmu lub dzierżawy. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przewidują możliwości opodatkowania w tej formie przychodów z praw majątkowych, w tym przychodów z dzierżawy znaku towarowego. W związku z tym wnioskodawca nie ma możliwości opodatkowania tego przychodu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 2.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.985.2022.2.AW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza utwory chronione prawem autorskim, w tym programy komputerowe, do których prawa autorskie przenosi odpłatnie na zleceniodawców. Spełnia on warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Działalność wnioskodawcy, związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1035.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje tworzeniem oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca twierdzi, że prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z tych praw.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.904.2022.3.SR

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem prawa własności lub udziału w prawie własności nieruchomości przez wnioskodawcę. Wnioskodawca, osoba fizyczna, ma doświadczenie na rynku nieruchomości, pełniąc różne funkcje w organach zarządczych i nadzorczych spółek w tej branży. W jego majątku prywatnym znajduje się kilkanaście nieruchomości nabytych w celach inwestycyjnych, które planuje stopniowo zbywać. Organ uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości wymienionych w pkt 1-8 oraz pkt 10 wniosku będzie skutkować przychodem z działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży tych nieruchomości podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla działalności gospodarczej. Z kolei odpłatne zbycie nieruchomości opisanych w pkt 9 i 11, które były wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe wnioskodawcy i jego rodziny, nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ minęło 5 lat od ich nabycia.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1000.2022.2.KR

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do oprogramowania na klientów za wynagrodzeniem i zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Niemniej jednak organ stwierdził, że koszt zakupu rolety okiennej nie może być uwzględniony w kosztach bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.948.2022.1.AG

Wnioskodawca oraz jego wspólnik prowadzą działalność w formie spółki jawnej, w której nie dokonano wypłat całości wypracowanych zysków. Obecnie rozważają zmianę formy prawnej działalności na spółkę komandytową. Wnioskodawca ma wątpliwość, czy wypłaty z zysku uzyskane po przekształceniu, a wypracowane przez spółkę przed tym przekształceniem, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysku przez spółkę komandytową, w części przypadającej na Wnioskodawcę, nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1091.2022.3.EC

Organ podatkowy uznał, że działalność Spółki w zakresie Optymalizacji Organizacji i Procesów Kompletacji kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami podatkowymi. W związku z tym, osoby fizyczne (AZ i MK) mogą odliczyć od podstawy opodatkowania koszty kwalifikowane poniesione na tę działalność w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z zasadami określonymi w art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Również Zainteresowany będący osobą prawną (Komandytariusz) ma prawo do takiego odliczenia na podstawie art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1134.2022.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem udziałów spółki z o.o. do majątku prywatnego wspólników spółki jawnej. Spółka jawna nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a jej przychody i koszty są opodatkowane na poziomie wspólników. Wspólnicy spółki jawnej, w tym wnioskodawczyni, zamierzają nieodpłatnie przenieść udziały w spółce z o.o. z majątku spółki jawnej do swoich majątków osobistych, proporcjonalnie do posiadanych udziałów w zysku spółki jawnej. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne wycofanie udziałów do majątku prywatnego wspólników nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani po stronie wnioskodawczyni, ani pozostałych wspólników.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.826.2022.2.JŚ

Spółka planuje wprowadzenie programu najmu samochodów dla swoich pracowników, którzy będą mogli odpłatnie korzystać z pojazdów należących do Spółki, przeznaczając je wyłącznie do celów prywatnych. Warunki najmu, w tym wysokość czynszu, który wyniesie ponad 400 zł miesięcznie netto, zostaną określone przez Spółkę. Organ podatkowy wskazał, że jeśli czynsz najmu ustalony przez pracowników będzie niższy od rynkowej wartości najmu tych samochodów, różnica ta zostanie uznana za przychód pracowników. W takim przypadku Spółka, jako płatnik, będzie zobowiązana do uwzględnienia tej różnicy przy obliczaniu i poborze zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ uznał, że świadczenie to będzie traktowane jako częściowo nieodpłatne.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.817.2022.1.ŁS

Podatnik doznał wypadku przy pracy w 2017 r. i w 2020 r. złożył pozew przeciwko pracodawcy o dodatkowe roszczenia odszkodowawcze. Wyrokiem z maja 2022 r. sąd przyznał podatnikowi: 1) zadośćuczynienie za doznaną krzywdę, 2) odszkodowanie na pokrycie kosztów leczenia, 3) odszkodowanie na pokrycie kosztów dojazdów i parkingu. Pracodawca wypłacił te kwoty w czerwcu 2022 r., jednak zaliczył odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie tych świadczeń do przychodu opodatkowanego podatnika. Organ podatkowy uznał, że odsetki te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, ponieważ świadczenia główne, od których naliczono odsetki, są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.906.2022.3.SR

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem prawa własności lub udziału w prawie własności nieruchomości. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, posiada w swoim majątku prywatnym kilkanaście nieruchomości, które nabyła w różnych okresach od 1995 r. do 2020 r. Część z tych nieruchomości jest wynajmowana, a część planuje sprzedać. Organ uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości wymienionych w pkt 1-4 oraz pkt 6-8 będzie traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży tych nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla działalności gospodarczej. Z kolei odpłatne zbycie nieruchomości opisanej w pkt 5 nie będzie stanowić przychodu z działalności gospodarczej, lecz przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie będzie podlegał opodatkowaniu, ponieważ od daty nabycia tej nieruchomości minął już okres 5 lat.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.929.2022.1.MK

Wnioskodawczyni nabyła w drodze spadku po rodzicach udziały w kilku nieruchomościach. Następnie przeprowadziła częściowy dział spadku z bratem, w wyniku którego uzyskała na wyłączną własność niektóre z tych nieruchomości. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż dwóch z tych nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia dokonania działu spadku. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż udziałów w nieruchomościach nabytych przez Wnioskodawczynię w drodze spadku po rodzicach nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia tych nieruchomości przez rodziców do majątku wspólnego małżonków minęło ponad 5 lat. 2. Sprzedaż udziałów w nieruchomościach nabytych przez Wnioskodawczynię w wyniku częściowego działu spadku, w części przekraczającej jej pierwotny udział spadkowy, będzie podlegała opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli nastąpi przed upływem 5 lat od dnia działu spadku.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1027.2022.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do tych programów są przenoszone na klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w roku 2021 oraz w latach następnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.866.2022.2.DJ

W 2007 r. podatnik zaciągnął kredyt hipoteczny w walucie szwajcarskiej na kwotę około (...) CHF, który refinansował dwa wcześniejsze kredyty hipoteczne oraz obejmował kwotę (...) PLN przeznaczoną na dowolny cel, w tym na wykończenie mieszkania. W 2022 r. podatnik zawarł ugodę z bankiem, w wyniku której kredyt został przewalutowany z CHF na PLN oraz częściowo umorzony. Bank wystawił podatnikowi PIT-11 za 2022 r., wskazując, że podatnik osiągnął przychód z tytułu umorzonej kwoty części kredytu przeznaczonej na dowolny cel. Organ podatkowy uznał, że w odniesieniu do części kredytu zaciągniętej na cele mieszkaniowe, podatnik ma prawo do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Natomiast w przypadku części kredytu zaciągniętej na dowolny cel, podatnik nie może skorzystać z tego zaniechania, a uzyskany przychód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.278.2022.2.KG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca wytworzył, rozwijał lub ulepszał w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. 3. Dochód Wnioskodawcy z odpłatnego przenoszenia na Kontrahenta praw autorskich do wytwarzanego, rozwijanego i ulepszanego oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. 4. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę, w części przypisanej proporcjonalnie do przychodów ze zbycia oprogramowania, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, które będą brane pod uwagę przy obliczaniu dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. 5. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę, przy zastosowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.877.2022.2.AK

Podatniczka nabyła w drodze spadku udziały w zabudowanej nieruchomości gruntowej. Nieruchomość ta została następnie przejęta przez Skarb Państwa w celu realizacji inwestycji drogowej, a podatniczka otrzymała odszkodowanie za przejętą nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zwolnienia jest wypłata odszkodowania zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami, co miało miejsce w tej sprawie. Ponadto, nieruchomość została nabyta nieodpłatnie w drodze spadku, co oznacza, że nie została spełniona przesłanka wyłączająca zwolnienie, czyli nabycie nieruchomości w okresie 2 lat przed wywłaszczeniem za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości odszkodowania.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.909.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Jego działalność obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efekty tych prac twórczych prowadzą do powstania utworów w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym poprzez tworzenie nowych lub modyfikację istniejących programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest tworzenie oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na klientów, co generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.837.2022.1.RR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje wraz z innymi osobami fizycznymi założyć spółkę na terytorium Republiki Estonii ("spółka estońska"), wnosząc wkład pieniężny w zamian za udziały. Wnioskodawca zakłada, że spółka estońska spełni przesłanki określone w art. 30f ust. 3 pkt b ustawy PIT, co oznacza, że co najmniej 33% jej przychodów w roku podatkowym pochodzić będzie ze źródeł wymienionych w tym przepisie. Następnie planuje się, aby spółka estońska wypłacała dywidendy wspólnikom, w tym Wnioskodawcy. Organ uznał, że spółka estońska będzie dla Wnioskodawcy zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu art. 30f ust. 3 ustawy PIT, ponieważ nie zostanie spełniona przesłanka z art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c tej ustawy. Oznacza to, że faktycznie zapłacony przez spółkę estońską podatek dochodowy będzie niższy o co najmniej 25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby należny, gdyby spółka ta była podatnikiem zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dodatkowo organ wskazał, że w przypadku wypłaty dywidendy przez spółkę estońską na rzecz Wnioskodawcy, dywidenda ta będzie podlegać w Polsce zryczałtowanemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19%. Wnioskodawca będzie mógł odliczyć podatek zapłacony w Estonii, jednak odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów przy zastosowaniu stawki 19%.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.954.2022.2.DA

Podatniczka nabyła w 2008 r. wraz z mężem nieruchomość niezabudowaną do majątku wspólnego. W 2020 r. dokonali darowizny tej nieruchomości na rzecz podatniczki, przenosząc ją do majątku osobistego. W 2022 r. podatniczka sprzedała działki, które powstały z podziału tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, a darowizna nie stanowiła nowego nabycia dla podatniczki.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1137.2022.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wycofaniem udziałów spółki z o.o. z majątku spółki jawnej oraz ich nieodpłatnym przekazaniem do majątków osobistych wspólników spółki jawnej. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne przekazanie udziałów do majątków osobistych wspólników, proporcjonalnie do ich udziałów w zysku spółki, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników. Organ podkreślił, że z uwagi na transparentność podatkową spółek osobowych, wycofanie składników majątku spółki jawnej do majątków osobistych wspólników, w granicach ich udziałów w zysku, nie stanowi odpłatnego zbycia i nie wywołuje skutków podatkowych.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.289.2022.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa do tych programów są traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Ponadto, Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1026.2022.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2022 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.949.2022.1.AG

Wnioskodawczyni oraz jej wspólnik prowadzą działalność w formie spółki jawnej, która nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Rozważają przekształcenie spółki jawnej w spółkę komandytową. Wnioskodawczyni ma wątpliwości, czy wypłaty z zysku wypracowanego przez spółkę jawną przed przekształceniem będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków przez spółkę komandytową, która powstała w wyniku przekształcenia, nie będzie podlegała opodatkowaniu, ponieważ zyski te zostały wcześniej opodatkowane przez wspólników jako dochody z działalności gospodarczej w ramach spółki jawnej, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1136.2022.1.EC

Podatnik, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki jawnej, która nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, planuje nieodpłatne przekazanie udziałów w spółce z o.o. do majątków osobistych wspólników, proporcjonalnie do posiadanych udziałów w zysku spółki jawnej. Organ podatkowy uznał, że takie przekazanie nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólnika. Wskazał, że z uwagi na zasadę transparentności podatkowej spółek osobowych, majątek spółki jawnej traktowany jest jak majątek wspólników, a zatem przekazanie składników tego majątku do majątku osobistego wspólnika w proporcji do jego udziału w zysku spółki nie generuje przychodu podatkowego.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.940.2022.2.KR

Podatniczka zawarła przedwstępną umowę sprzedaży lokalu mieszkalnego, aby zaspokoić potrzeby swoje oraz macochy lub matki. W związku z niespełnieniem założonych indywidualnych potrzeb, podpisała umowę sprzedaży ogółu praw i obowiązków wynikających z umowy przedwstępnej. Środki uzyskane z tej transakcji przeznaczyła na zakup kolejnego lokalu mieszkalnego, również na własne cele mieszkaniowe w trakcie studiów. Planuje w przyszłości sprzedaż tego drugiego lokalu. Dodatkowo, w perspektywie kilku lat zamierza założyć działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami mieszkalnymi. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży drugiego lokalu mieszkalnego będzie traktowany jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, a nie jako przychód z działalności gospodarczej, ponieważ nabycie oraz planowana sprzedaż tego lokalu nie będą miały charakteru profesjonalnego działania, lecz będą związane z zarządem własnym majątkiem prywatnym.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.751.2022.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika, będącego osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, ulgi abolicyjnej bez kwotowego ograniczenia w wysokości 1360 zł w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych w 2023 r. z pracy najemnej na pokładzie statku morskiego, który należy do przedsiębiorstwa z faktycznym zarządem w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik może skorzystać z ulgi abolicyjnej w pełnym wymiarze, bez limitu 1360 zł, ponieważ dochody te będą pochodziły z pracy wykonywanej poza terytorium lądowym państw. Organ podkreślił, że rodzaj statku, na którym wykonywana jest praca, oraz fakt eksploatacji statku w transporcie międzynarodowym nie wpływają na możliwość zastosowania ulgi abolicyjnej bez ograniczenia kwotowego.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.916.2022.1.GG

Wnioskodawca, jako pracodawca, ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów, zgodnie z przepisami o bezpieczeństwie i higienie pracy. Z uwagi na niemożność samodzielnego wydawania posiłków, Wnioskodawca planuje wprowadzenie systemu kart przedpłaconych, które pracownicy będą mogli wykorzystać na zakup posiłków oraz napojów. Organ podatkowy uznał, że wartość środków wpłacanych przez Wnioskodawcę na te karty będzie stanowić przychód ze stosunku pracy dla pracowników, jednak będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wydawanych pracownikom kart na posiłki profilaktyczne.

📅 1.02.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę