Interpretacje PIT - Styczeń 2023

586 interpretacji podatkowych PIT z Styczeń 2023 roku.

0115-KDIT2.4011.763.2022.1.ŁS

Podatnik otrzymał odszkodowanie oraz zadośćuczynienie na podstawie wyroku Sądu Okręgowego, wydanego zgodnie z ustawą o uznaniu za nieważne orzeczeń dotyczących osób represjonowanych za działalność na rzecz niepodległości Państwa Polskiego. Organ podatkowy potwierdził, że te świadczenia są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku uwzględniania tych przychodów w zeznaniu podatkowym ani płacenia podatku od nich.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.841.2022.2.PS

Interpretacja potwierdza, że działalność spółki X, w której Pan jest wspólnikiem, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami podatkowymi. W związku z tym, jako wspólnik spółki X, ma Pan prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja wskazuje, że następujące koszty poniesione przez Pana jako wspólnika spółki X mogą być uznane za koszty kwalifikowane w kontekście ulgi badawczo-rozwojowej: 1. Koszty wynagrodzeń pracowników działu B+R oraz pracowników produkcyjnych bezpośrednio zaangażowanych w projekty rozwojowe, obejmujące wynagrodzenia podstawowe, premie, dodatki oraz koszty dodatkowych świadczeń na rzecz tych pracowników, w części odpowiadającej czasowi poświęconemu na działalność badawczo-rozwojową. 2. Koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty energii elektrycznej. 3. Koszty nabycia sprzętu specjalistycznego, który nie jest środkiem trwałym, a który jest wykorzystywany bezpośrednio w działalności badawczo-rozwojowej. 4. Koszty nabycia ekspertyz, opinii, usług doradczych oraz usług równorzędnych świadczonych przez podmioty z systemu szkolnictwa wyższego i nauki. 5. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej. Interpretacja podkreśla, że warunkiem skorzystania z ulgi jest prawidłowe wyodrębnienie oraz udokumentowanie kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.949.2022.4.LS

Podatniczka nabyła w 2019 roku grunt zabudowany nieruchomością mieszkalną. Następnie przeprowadziła rozbudowę i przebudowę, przeznaczając część nieruchomości na działalność gospodarczą w zakresie krótkoterminowego wynajmu, a pozostałą część do użytku prywatnego. Obecnie planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnej, zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy o PIT. Organ stwierdził, że budynek kwalifikuje się jako mieszkalny, ponieważ według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych, co najmniej połowa jego całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.756.2022.2.JŚ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni dotyczące skutków podatkowych planowanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Wnioskodawczyni, jako akcjonariusz spółki komandytowo-akcyjnej (S.K.A.), zamierza przekształcić tę spółkę w spółkę akcyjną. Chciała potwierdzić, że w przypadku sprzedaży części akcji spółki akcyjnej, które otrzyma w wyniku przekształcenia, kosztem uzyskania przychodu będzie wartość bilansowa majątku S.K.A. ustalona na moment przekształcenia. Organ podatkowy jednak stwierdził, że w tej sytuacji podstawą do ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji nie będzie wartość bilansowa majątku S.K.A., lecz rzeczywiście poniesione przez wnioskodawczynię wydatki na nabycie akcji S.K.A. Organ podkreślił, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, a wnioskodawczyni nie poniosła żadnych dodatkowych wydatków związanych z otrzymaniem akcji spółki akcyjnej w wyniku przekształcenia.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.5.2023.2.KP

Podatniczka w 2017 r. otrzymała w drodze darowizny od matki nieruchomość, którą następnie podzieliła na działki budowlane i sprzedała w latach 2020-2022. Uważała, że nie ma obowiązku zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia działek, argumentując, że pięcioletni okres, po upływie którego ustaje obowiązek podatkowy, należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez darczyńcę (matkę), która nabyła ją w 1998 r. w drodze darowizny. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, pięcioletni okres, po upływie którego ustaje obowiązek podatkowy, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym podatniczka nabyła nieruchomość w drodze darowizny, czyli od 2017 r. W związku z tym sprzedaż działek w latach 2020-2022 podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.993.2022.2.ID

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu wyrobami z drewna. W celu nabycia wiedzy i umiejętności niezbędnych do efektywnego zarządzania firmą, takich jak zarządzanie personelem, pozyskiwanie klientów czy negocjacje, podjął studia podyplomowe MBA. Poniósł wydatki na wpisowe, opłatę rekrutacyjną, opłatę za świadectwo, indywidualną organizację studiów, czesne oraz pomoce dydaktyczne. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i mają na celu poprawę zarządzania firmą, jakości produktów oraz pozyskiwanie nowych klientów, co pozytywnie wpłynie na osiągane przychody. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.676.2020.13.MGR

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych nie mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca opiera się na już posiadanej wiedzy i doświadczeniu, co nie prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy ani do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie ulgi IP Box. Organ podatkowy nie odniósł się do pozostałych pytań wnioskodawcy, uznając je za bezprzedmiotowe.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.839.2022.2.PS

Spółka X, w której Pan jest wspólnikiem, zajmuje się produkcją folii i opakowań z tworzyw sztucznych. W działalności X kluczowe są projekty rozwojowe, które dotyczą opracowania nowych technologii produkcyjnych lub nowych produktów. Projekty realizowane przez X mają nowatorski charakter i spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, jako wspólnik X, ma Pan prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ustawy. Koszty poniesione przez Pana w związku z działalnością badawczo-rozwojową X, obejmujące: - wynagrodzenia pracowników działu B+R oraz pracowników produkcyjnych bezpośrednio zaangażowanych w projekty rozwojowe, - koszty nabycia materiałów i surowców, w tym energii elektrycznej, - koszty nabycia sprzętu specjalistycznego, który nie jest środkiem trwałym, - koszty nabycia ekspertyz, opinii, usług doradczych oraz usług równorzędnych od określonych podmiotów, - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej, stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ustawy i mogą być przez Pana odliczone od podstawy opodatkowania.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.246.2022.4.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2022 r. do chwili obecnej. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w przepisach ustawy o PIT. Efekty tych prac, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawcę podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.808.2022.2.JK

Wnioskodawca posiada udziały w spółce z o.o. od 2017 roku, które nabył jako majątek likwidacyjny spółki komandytowej, w której był wspólnikiem. Spółka z o.o. planuje przekształcenie w spółkę akcyjną, co spowoduje, że Wnioskodawca obejmie akcje. Następnie zamierza dokonać odpłatnego zbycia tych akcji w celu ich umorzenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca powinien ustalić koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, co oznacza, że powinien opierać się na wydatkach poniesionych na nabycie udziałów w spółce z o.o. przed przekształceniem, a nie na wartości bilansowej tych udziałów. 2. Wnioskodawca ma prawo pomniejszyć przychód podatkowy z odpłatnego zbycia akcji o koszty uzyskania przychodu, które stanowią wartość wydatków poniesionych na nabycie udziałów w spółce z o.o. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, natomiast w pozostałej części jest nieprawidłowe.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.731.2022.1.AK

Podatnik zamierza sprzedać nieruchomość gruntową składającą się z 8 działek, z których 6 nabyto w latach 2013-2015, a 2 w 2018 roku. Nieruchomość nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej, lecz nabyto ją w celu prowadzenia działalności rolnej. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze sprzedaży działek nabytych ponad 5 lat przed sprzedażą nie będzie opodatkowany, natomiast przychód ze sprzedaży działek nabytych w ciągu 5 lat przed sprzedażą podlega opodatkowaniu. Organ stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nie jest działalnością gospodarczą, lecz jedynie zarządem majątkiem prywatnym podatnika.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.738.2022.2.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku oraz w wyniku działu spadku. Podatniczka, wraz z dziećmi, została spadkobiercą po zmarłym R.D., nabywając po 1/3 udziału w spadku. W 2020 r. zawarto umowę działu spadku, na mocy której podatniczka otrzymała na wyłączną własność nieruchomości o łącznej wartości 1.176.000 zł, podczas gdy jej pierwotny udział w spadku wynosił 726.666,67 zł. Podatniczka planuje zbyć te nieruchomości w latach 2023-2025. Organ stwierdził, że zbycie nieruchomości nabytych w drodze spadku, przed upływem 5 lat od ich nabycia przez spadkodawcę, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast zbycie nieruchomości nabytych w wyniku działu spadku, w części przekraczającej pierwotny udział podatniczki w spadku, będzie podlegać opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, ponieważ stanowi nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 7 ustawy o PIT.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1146.2022.2.MT

Podatniczka pełniła funkcję członka zarządu wspólnoty mieszkaniowej w latach 2001-2021. W 2013 roku właściciele wspólnoty podjęli uchwałę o przyznaniu jej wynagrodzenia za tę działalność. Podatniczka wykazywała to wynagrodzenie w zeznaniu podatkowym jako przychód z innych źródeł. Nowy zarządca twierdzi, że wynagrodzenie powinno być klasyfikowane jako przychód z działalności wykonywanej osobiście. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatniczki jest słuszne - wynagrodzenie otrzymywane przez nią jako członka zarządu wspólnoty mieszkaniowej, która nie ma osobowości prawnej, powinno być kwalifikowane jako przychód z innych źródeł, a nie z działalności wykonywanej osobiście.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.755.2022.2.JŚ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące ustalenia kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej, jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, kosztem uzyskania przychodów nie będzie wartość bilansowa majątku spółki komandytowo-akcyjnej w momencie przekształcenia, lecz wydatki faktycznie poniesione przez wnioskodawcę na nabycie akcji tej spółki. Organ podkreślił, że przekształcenie spółki nie stanowi momentu podatkowego, a wnioskodawca kontynuuje swoje uprawnienia wspólnika w nowej formie prawnej, nie ponosząc dodatkowych wydatków. W związku z tym, podstawą do ustalenia kosztów uzyskania przychodów będą wydatki historyczne na nabycie akcji spółki komandytowo-akcyjnej, a nie wartość bilansowa majątku tej spółki w momencie przekształcenia.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.902.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy tego, czy kwota zwrotu kosztów poniesionych przez pracownika na ładowanie służbowego samochodu elektrycznego, używanego także do celów prywatnych, mieści się w ryczałcie określonym w art. 12 ust. 2a pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zwrot rzeczywiście poniesionych przez pracownika kosztów energii na ładowanie samochodu elektrycznego we własnym zakresie nie będzie stanowił dodatkowego przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym, Spółka nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tej kwestii.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.956.2022.1.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi sklasyfikowane według PKWiU jako usługi pośrednictwa komercyjnego oraz wyceny, a także pozostałe usługi towarowych agencji transportowych. Złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawcy z tytułu świadczenia tych usług mogą być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.711.2022.2.AK

Powiatowy Lekarz Weterynarii w A. w drodze decyzji administracyjnej wyznacza lekarzy weterynarii do wykonywania określonych czynności urzędowych. Lekarze ci oraz podmioty prowadzące zakład leczniczy dla zwierząt, z którymi zawarto umowę, otrzymują zwrot kosztów dojazdów do miejsc wykonywania tych czynności. Organ podatkowy uznał, że zwroty kosztów dojazdu, które otrzymują lekarze weterynarii, stanowią dla nich przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Powiatowy Inspektorat Weterynarii ma obowiązek pobrania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń oraz ich wykazania w informacji PIT-11. Zwrot kosztów dojazdu nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że lekarze weterynarii odbywają podróż w rozumieniu tego przepisu. W takim przypadku zwrot kosztów podróży do wysokości limitów określonych w przepisach może być zwolniony.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.692.2022.1.MST

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą, otrzymuje nieodpłatnie opcje na akcje spółki szwajcarskiej w ramach programu motywacyjnego (ESOP). Wnioskodawca będzie mógł zrealizować te opcje, nabywając akcje spółki szwajcarskiej za symboliczną cenę 0,01 CHF za akcję, a w przyszłości planuje sprzedaż nabytych akcji. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymanie przez Wnioskodawcę opcji na akcje nie spowoduje powstania przychodu podatkowego, ponieważ nie jest możliwe ustalenie wartości rynkowej tych opcji. 2. Realizacja opcji na akcje i nabycie akcji spółki szwajcarskiej po cenie 0,01 CHF za akcję spowoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej, który będzie stanowić różnicę między wartością rynkową nabytych akcji a ceną ich nabycia. 3. Sprzedaż akcji spółki szwajcarskiej nabytych w wyniku realizacji opcji spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych, który będzie opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie nieodpłatnego otrzymania opcji na akcje, natomiast w pozostałej części jest nieprawidłowe.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.842.2022.2.PS

Działalność spółki X, w której jest Pan wspólnikiem, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, jako wspólnik, ma Pan prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ust. 1 tej ustawy. Koszty poniesione przez Pana jako wspólnika spółki X obejmują: - wynagrodzenia pracowników działu B+R oraz pracowników produkcyjnych bezpośrednio zaangażowanych w projekty rozwojowe, w tym wynagrodzenia podstawowe, premie, dodatki, koszty dodatkowych świadczeń na rzecz pracowników oraz składki na ubezpieczenia społeczne, - nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, w tym energii elektrycznej, - nabycie sprzętu specjalistycznego, który nie jest środkiem trwałym, a wykorzystywany jest bezpośrednio w działalności badawczo-rozwojowej, - nabycie ekspertyz, opinii, usług doradczych oraz usług równorzędnych świadczonych przez podmioty wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 oraz 4-8 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej. Wszystkie te koszty stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i mogą być przez Pana odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.910.2022.1.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem oraz jest płatnikiem VAT. Z powodów osobistych postanowił wynająć swoje prywatne mieszkanie na cele mieszkalne dla członków zarządu spółki z o.o. Zadał pytanie dotyczące możliwości opodatkowania przychodów z najmu stawką ryczałtu 8,5% oraz ich rozliczenia w zeznaniu rocznym PIT-28. Organ potwierdził, że podatnik ma prawo opodatkować przychody z najmu stawką ryczałtu 8,5% do kwoty 100 000 zł, a od nadwyżki ponad tę kwotę stawką 12,5%. Przychody z najmu powinny być wykazane w zeznaniu rocznym PIT-28.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.858.2022.2.MM

Podatnik jest właścicielem nieruchomości, które wcześniej wykorzystywał w swojej działalności gospodarczej. Obecnie zamierza wycofać te nieruchomości z działalności i wynajmować je w ramach najmu prywatnego, opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym. Organ podatkowy potwierdził, że takie podejście jest prawidłowe, ponieważ przychody z najmu nieruchomości, które nie są składnikami majątku związanymi z działalnością gospodarczą, mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1011.2022.2.BM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi projektowania audio, w tym tworzenie efektów dźwiękowych oraz realizację audio do gier wideo. Chciałby skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) na dochody z przenoszenia autorskich praw majątkowych do treści audio wykorzystywanych w grach komputerowych. Organ podatkowy jednak uznał, że utwory audio tworzone przez podatnika nie spełniają definicji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia podatnikowi skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.981.2022.2.JS

Podatnik prowadzi działalność produkcyjną w specjalnej strefie ekonomicznej (SSE) w formie spółki jawnej i zadał pięć pytań dotyczących opodatkowania różnych aspektów tej działalności. Organ podatkowy uznał, że: 1. Stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 2, 3 i 4, ponieważ różnice kursowe, dotacje PFRON oraz sprzedaż środków trwałych związane z działalnością w SSE korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego. 2. Stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w kwestii pytania nr 5, gdyż podatnik nie może być opodatkowany podatkiem liniowym, jeśli zamierza korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu działalności w SSE.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.895.2022.2.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania, które podatniczka otrzymała w 2022 r. w wyniku ugody pozasądowej z francuskim pracodawcą. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie podlega opodatkowaniu w Polsce jako przychód z innych źródeł, ponieważ nie spełnia warunków do zwolnienia z opodatkowania. Zaznaczył, że odszkodowanie nie wynika z przepisów odrębnych ustaw ani aktów wykonawczych, lecz zostało ustalone w drodze ugody pozasądowej, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, stwierdzając, że odszkodowanie należy wykazać w zeznaniu rocznym za 2022 r. i opodatkować według skali podatkowej.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.805.2022.3.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez Wnioskodawcę odpłatnym zbyciem akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której Wnioskodawca był udziałowcem. Organ stwierdził, że: 1. Wnioskodawca może ustalić koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że może uwzględnić wydatki poniesione przez spółkę komandytową, w której był wspólnikiem, na nabycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, które następnie przekształcono w akcje spółki akcyjnej. 2. Wartość bilansowa udziałów ustalona na potrzeby przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną nie może być podstawą do ustalenia wartości wydatków Wnioskodawcy na objęcie akcji. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za nieprawidłowe.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.860.2022.2.TR

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawcy w programie motywacyjnym wprowadzonym przez spółkę akcyjną, który umożliwia Wnioskodawcy, jako osobie uprawnionej, objęcie lub nabycie akcji tej spółki. Organ podatkowy uznał, że program ten spełnia kryteria programu motywacyjnego określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych lub nabytych w ramach tego programu. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić koszty uzyskania tego przychodu w wysokości wydatków poniesionych na objęcie lub nabycie akcji. Na spółce nie będą ciążyły żadne obowiązki płatnika w tym zakresie.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.823.2022.1.MR

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółki X (przejmującej) ze spółką Y (przejmowaną) poprzez odwrotne przejęcie. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, połączenie to będzie realizowane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, a jego głównym celem nie będzie unikanie lub uchylanie się od opodatkowania. W wyniku połączenia, udziałowcy spółki Y, w tym Wnioskodawca, otrzymają udziały w spółce X. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie udziałowców, w tym Wnioskodawcy. Skutek podatkowy dla udziałowców wystąpi dopiero w momencie odpłatnego zbycia przez nich udziałów w spółce X.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.939.2022.2.MB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2022 roku, zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych przepisami o prawie autorskim i tworzonych w ramach tej działalności, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo ustala wskaźnik Nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-3.4011.500.2018.2023.11.S.JM

Podatnik, który od 3 stycznia 2018 r. przebywa w Gruzji i świadczy usługi na podstawie umowy z polskim podmiotem, nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ nie ma tu miejsca zamieszkania ani centrum interesów osobistych lub gospodarczych. W związku z tym, podatnik podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski. Dochody z umowy o świadczenie usług zawartej z polskim podmiotem, realizowane wyłącznie w Gruzji, nie są opodatkowane w Polsce.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.274.2022.2.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Działalność ta ma charakter twórczy, jest systematyczna i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do nowych zastosowań. Wnioskodawca ponosi różnorodne koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania, takie jak zakup sprzętu komputerowego, użytkowanie samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne. Przenosi autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na kontrahentów, co generuje przychody. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwoju i ulepszania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychody ze sprzedaży autorskich praw do oprogramowania są kwalifikowanymi dochodami, które mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.803.2022.3.KKA

Wnioskodawca jest właścicielem udziałów w spółce z o.o. od 2017 roku. Spółka planuje przekształcenie w spółkę akcyjną, a Wnioskodawca obejmie akcje w zamian za posiadane udziały. Następnie zamierza odpłatnie zbyć te akcje w celu ich umorzenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca może ustalić koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, co oznacza, że koszty te będą odpowiadały wydatkom poniesionym na nabycie udziałów w spółce z o.o., które przekształcono w akcje spółki akcyjnej. Nie może natomiast uznać wartości bilansowej udziałów ustalonej dla celów przekształcenia za koszty uzyskania przychodu. 2. Wnioskodawca nie poniósł dodatkowych wydatków na objęcie akcji w spółce akcyjnej w wyniku przekształcenia, ponieważ jest to kontynuacja jego praw wspólnika, a nie nabycie nowych praw. W związku z tym brak podstaw do uznania wartości bilansowej udziałów za koszty uzyskania przychodu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za nieprawidłowe.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.844.2022.3.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z otrzymanym przez wnioskodawcę świadczeniem pieniężnym, wynikającym z rezygnacji z możliwości ubiegania się o zwrot wywłaszczonych nieruchomości oraz odszkodowanie. Organ uznał, że otrzymane świadczenie pieniężne kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i nie podlega zwolnieniom przewidzianym w art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 29 tej ustawy. Ponadto, organ stwierdził, że wydatki poniesione przez wnioskodawcę na wynagrodzenie prawnika i notariusza mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.505.2018.9.MK1

Interpretacja dotyczy planu motywacyjnego w międzynarodowej grupie kapitałowej B, w ramach którego pracownicy spółki A Sp. z o.o. otrzymują nieodpłatnie warunkowe jednostki udziałowe (RSU). Te jednostki uprawniają do przyszłego nabycia, bez dodatkowych opłat, papierów wartościowych spółki dominującej C AG (Genussscheine), które dają prawo do udziału w zyskach oraz majątku polikwidacyjnym, jednak nie przyznają prawa głosu. Organ uznał, że plan ten spełnia kryteria programu motywacyjnego zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody uzyskane z uczestnictwa w planie będą opodatkowane zgodnie z tymi przepisami, tj. jednorazowo w momencie zbycia akcji nabytych w ramach planu, a spółka A Sp. z o.o. nie będzie miała obowiązków płatnika w tym zakresie. Dodatkowo, przychód z odpłatnego zbycia akcji (Genussscheine) uzyskanych przez pracownika spółki A Sp. z o.o. w ramach planu powinien być zakwalifikowany do przychodów z kapitałów pieniężnych i opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego, bez obowiązków płatnika po stronie spółki.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.807.2022.2.JK

Wnioskodawca posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością od 2017 roku, które nabył jako majątek likwidacyjny spółki komandytowej, w której był wspólnikiem. Spółka z o.o. planuje przekształcenie w spółkę akcyjną, a Wnioskodawca obejmie akcje w zamian za posiadane udziały. Następnie Wnioskodawca zamierza dokonać odpłatnego zbycia tych akcji w celu ich umorzenia. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące: 1. Czy przy odpłatnym zbyciu akcji powinien ustalić koszt uzyskania przychodu w PIT na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT? 2. Czy ma prawo pomniejszyć przychód podatkowy o koszty uzyskania przychodu, które stanowią wartość bilansową udziałów? Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, natomiast nieprawidłowe w pozostałym zakresie. Organ stwierdził, że kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji będą wydatki poniesione przez spółkę komandytową na nabycie udziałów w spółce z o.o. (wydatki historyczne), a nie wartość bilansowa udziałów ustalona dla celów przekształcenia. Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną nie wiąże się z poniesieniem przez Wnioskodawcę dodatkowych kosztów, lecz jedynie ze zmianą formy prawnej jego uprawnień.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.802.2022.3.KKA

Wnioskodawczyni posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością od 2017 roku, które nabyła jako majątek likwidacyjny spółki komandytowej, w której była komandytariuszem. Spółka z o.o. planuje przekształcenie w spółkę akcyjną, co spowoduje, że Wnioskodawczyni obejmie akcje w zamian za posiadane udziały. Następnie zamierza dokonać odpłatnego zbycia tych akcji w celu ich umorzenia. Organ podatkowy uznał, że: 1) Wnioskodawczyni prawidłowo ustaliła koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT, opierając się na wydatkach poniesionych przez spółkę komandytową na nabycie udziałów w spółce z o.o. (koszty historyczne), a nie na wartości bilansowej udziałów ustalonej na potrzeby przekształcenia. 2) Wnioskodawczyni nie ma prawa do pomniejszenia przychodu podatkowego o koszty uzyskania przychodu w postaci wartości bilansowej udziałów, ponieważ w momencie przekształcenia nie poniosła żadnych dodatkowych wydatków na objęcie akcji spółki akcyjnej.

📅 31.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.862.2022.2.IM

Wnioskodawczyni jest zatrudniona na umowę o pracę w szpitalu na oddziale D oraz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie praktyki lekarskiej specjalistycznej. W ramach tej działalności zawarła umowę z tym samym szpitalem na udzielanie świadczeń zdrowotnych, głównie na Szpitalnym Oddziale Ratunkowym, a sporadycznie także na innych oddziałach. Zakres obowiązków wynikających z umowy o pracę jest szerszy niż ten określony w umowie na świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na częściową zbieżność obowiązków, Wnioskodawczyni ma prawo opodatkować przychody z działalności gospodarczej stawką liniową 19% w 2023 roku.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.968.2022.2.AP

Podatniczka w wyniku podziału majątku wspólnego nabyła dwa mieszkania, które stanowią jej majątek prywatny. Planuje wynająć jedno z mieszkań, podczas gdy drugie będzie wykorzystywane na potrzeby osobiste. Wynajem mieszkania odbywać się będzie w sposób, który nie wymaga rejestracji działalności gospodarczej, bez zatrudniania pracowników, tworzenia struktury organizacyjnej, prowadzenia działań marketingowych czy dostosowywania lokalu do potrzeb najemców. Przychody uzyskane z wynajmu będą opodatkowane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jako najem prywatny, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1013.2022.1.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną inwestycją Spółki cywilnej, w której Pani jest wspólnikiem. Spółka zamierza wybudować budynek usługowo-handlowy na gruncie należącym do Pani córki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Jako wspólniczka Spółki cywilnej nie może Pani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od inwestycji w obcym środku trwałym, ponieważ budynek będzie wzniesiony na gruncie Pani córki, co nie kwalifikuje się jako inwestycja w obcym środku trwałym. 2. Nakłady inwestycyjne poniesione przez Spółkę cywilną na budowę budynku na gruncie Pani córki będą dla Pani jako wspólniczki stanowić koszty pośrednie, które można potrącić w dacie ich poniesienia w wysokości 70% Pani udziału w Spółce.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1006.2022.2.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone w jej ramach kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.887.2022.1.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca Biuro Rachunkowe, opodatkowane na zasadach ogólnych i będące czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi księgowe oraz transport pasażerski. W ramach działalności transportowej codziennie tankuje autobusy na stacji paliw, otrzymując dokumenty WZ. Planuje zmienić formę płatności za paliwo z przelewowej na gotówkową, przy czym każde tankowanie będzie odrębną transakcją o wartości do 1 000 zł, a stacja wystawi zbiorcze faktury na kwoty od 5 000 zł do 30 000 zł. Wnioskodawca pyta, czy te faktury mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, o ile nie są wymienione w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów. Przepisy dotyczące obowiązku dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku bankowego odnoszą się do wartości pojedynczej transakcji, a nie do wartości faktury zbiorczej. W związku z tym, jeśli wartość pojedynczego tankowania nie przekracza 15 000 zł, wydatki na te tankowania mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, niezależnie od wartości faktury zbiorczej.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.303.2022.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo określił swoje stanowisko w tej sprawie.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.279.2022.2.MCZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie Wnioskodawcy jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, którego dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1000.2022.2.KB

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne oprogramowanie dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej (praw autorskich do programów komputerowych) oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. W związku z tym, dochód podatnika z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.880.2022.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników spółki A sp. z o.o. w programach motywacyjnych organizowanych przez spółkę francuską A SA. W ramach tych programów pracownicy mają możliwość nabycia akcji A SA z dyskontem oraz otrzymania dodatkowych akcji w ramach wkładu uzupełniającego, finansowanego przez A sp. z o.o. Akcje będą subskrybowane i przechowywane za pośrednictwem funduszu FCPE. Dodatkowo, A sp. z o.o. może udzielić pracownikom nieoprocentowanej pożyczki na cele związane z uczestnictwem w programach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wartość dyskonta, wkładu uzupełniającego, wkładu uzupełniającego banku, wartość dywidend oraz środki uzyskane przez pracowników z umorzenia jednostek FCPE lub zbycia akcji nie będą stanowiły dla nich przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym, na A sp. z o.o. nie będą ciążyły obowiązki płatnika zaliczki na podatek dochodowy od tych świadczeń. 2. Nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) udzielone pracownikom na cele związane z programami nie będzie stanowiło dla nich przychodu ze stosunku pracy. W konsekwencji, na A sp. z o.o. nie będą ciążyły obowiązki płatnika z tego tytułu.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.767.2022.2.SJ

Wnioskodawca posiada udziały w spółce z o.o. od 2017 roku, które nabył jako majątek likwidacyjny spółki komandytowej, w której był wspólnikiem. Spółka z o.o. planuje przekształcenie w spółkę akcyjną, w wyniku czego Wnioskodawca obejmie akcje. Następnie zamierza dokonać odpłatnego zbycia tych akcji w celu ich umorzenia. Organ stwierdził, że: 1. Wnioskodawca może ustalić koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, co oznacza, że koszty te będą odpowiadały wydatkom poniesionym przez spółkę komandytową na nabycie udziałów w spółce z o.o. (wydatki historyczne), a nie wartości bilansowej udziałów ustalonej na potrzeby przekształcenia. 2. Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną nie generuje nowych kosztów dla Wnioskodawcy, a jedynie zmienia formę prawną jego uprawnień jako wspólnika, dlatego wartość bilansowa udziałów nie może być podstawą do ustalenia kosztów uzyskania przychodu. Organ nie zgodził się z Wnioskodawcą w kwestii ustalenia kosztów uzyskania przychodu na podstawie wartości bilansowej udziałów.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.920.2022.2.NM

Podatniczka, obywatelka Białorusi, od listopada 2022 r. jest zameldowana w Polsce i planuje zmienić swoją rezydencję podatkową na polską. Od ... ma umowę z międzynarodową organizacją non-profit (X) na świadczenie usług doradczych na ... miesiąca, za co otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w dolarach. Pytania podatniczki dotyczyły obowiązku płacenia podatku dochodowego w związku z pracą dla organizacji non-profit, stawki podatkowej, częstotliwości płatności (czy miesięcznie, czy raz w roku) oraz wymaganych dokumentów do deklarowania i opłacania podatków. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, ponieważ wynagrodzenie, które otrzymuje z budżetu organizacji międzynarodowej udzielającej bezzwrotnej pomocy, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1027.2022.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.983.2022.4.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych Spółki sp. z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo przygotować PIT-11 dla pracowników za cały rok 2022, obejmując zarówno miesiące przed przekształceniem, jak i po przekształceniu przedsiębiorcy w Spółkę. Prawo to wynika z zasady kontynuacji, zgodnie z którą Spółka przejęła wszystkie prawa i obowiązki przekształconego przedsiębiorcy, w tym obowiązki płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wynagrodzeń wypłacanych w ramach stosunku pracy. Dodatkowo, przekształcenie skutkowało pełną kontynuacją dotychczasowych stosunków pracy, a zmiana dotyczyła jedynie formy prawnej pracodawcy.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1009.2022.2.AD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności Wnioskodawcy, który tworzy i rozwija programy komputerowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika Nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.925.2022.1.MS

Wnioskodawca, zamieszkały na terytorium Polski, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w kraju. Prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, której dochody opodatkowuje według stawki liniowej na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wspólnicy planują przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz podjęcie uchwały o podziale dotychczas niewypłaconych zysków z lat ubiegłych przed dokonaniem przekształcenia. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków przez spółkę z o.o. (spółkę przekształconą) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zyski te zostały wcześniej opodatkowane przez wspólników spółki jawnej.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.683.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania, które podatniczka otrzymała z tytułu niezawarcia umowy przyrzeczonej o pracę, oraz odsetek ustawowych od tego odszkodowania. Organ podatkowy stwierdził, że odszkodowanie to nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów odrębnych ustaw. Organ uznał również, że odsetki ustawowe od tego odszkodowania nie są objęte żadnym zwolnieniem od podatku dochodowego i stanowią przychód podlegający opodatkowaniu. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.791.2022.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia, na rzecz wspólników, którzy wcześniej byli wspólnikami spółki jawnej. Zgodnie z interpretacją, wypłata zysków wypracowanych przez wspólników w ramach działalności spółki jawnej, które zostały wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie będzie podlegała ponownemu opodatkowaniu w momencie ich faktycznej wypłaty przez spółkę z o.o. Interpretacja potwierdza, że w tej sytuacji nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.258.2022.4.MCZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Zadaje pytanie, czy może zastosować 5% stawkę opodatkowania dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tworzonego i rozwijanego przez siebie oprogramowania, na podstawie przepisów dotyczących tzw. IP Box. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza, rozwija i ulepsza kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa do programów komputerowych. Prowadzi również wymaganą odrębną ewidencję, która pozwala na prawidłowe ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę opodatkowania od dochodów uzyskanych w latach 2019-2020 z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.880.2022.3.MB

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której mąż wnioskodawczyni odzyskał na podstawie decyzji administracyjnej 3/4 udziału w działce, wcześniej wywłaszczonej. Mąż był spadkobiercą poprzednich właścicieli tej nieruchomości. W grudniu 2021 r. zawarł przedwstępną umowę sprzedaży tego udziału, a następnie zmarł w październiku 2022 r. Wnioskodawczyni, jako spadkobierca, jest zobowiązana do zbycia tego udziału. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawczyni nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych przy sprzedaży tego udziału, ponieważ mąż nabył go w 2018 r. w wyniku otwarcia spadku po zmarłej w 2018 r. spadkodawczyni. W związku z tym pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek zapłaty podatku, liczony jest od końca 2018 r., a nie od daty zwrotu nieruchomości w 2020 r.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1000.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku (IP Box) od uzyskanego dochodu. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.794.2022.4.IM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, obejmującą doradztwo oraz pośrednictwo w transakcjach na rynku usług budowlanych. W ramach tej działalności zawiera umowy o współpracy, na podstawie których zobowiązuje się do poszukiwania klientów, promocji ofert kontrahentów, ich rekomendowania oraz zwiększania możliwości zawarcia umów między kontrahentem a ostatecznym klientem. Wynagrodzenie Wnioskodawcy zależy od zawarcia umowy między kontrahentem a klientem, wykonania tej umowy oraz otrzymania wynagrodzenia przez kontrahenta od klienta końcowego. Wnioskodawca nie wystawia faktury przed zrealizowaniem usługi i nie otrzymuje należności przed otrzymaniem wynagrodzenia przez kontrahenta od końcowego wykonawcy. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w opisanym przypadku obowiązek podatkowy powstaje w dacie wykonania usługi, czyli w momencie, gdy kontrahent otrzymuje wynagrodzenie od ostatecznego klienta/nabywcy.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.739.2022.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście spłaty części kredytu hipotecznego żony przez podatnika. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ kredyt hipoteczny został zaciągnięty przez jego żonę, a nie przez niego. Wydatkowanie przez podatnika środków uzyskanych ze sprzedaży jego własnego mieszkania na spłatę kredytu hipotecznego żony nie uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.981.2022.2.RH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla swoich kontrahentów. Jego działalność polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, procesów lub usług. Efektem tych prac są programy komputerowe, stanowiące odrębne utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.976.2022.2.JP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane i rozwijane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ podatkowy potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1013.2022.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2013 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.975.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, które obejmują tworzenie i rozwój oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał przedstawione przez Wnioskodawcę stanowisko za prawidłowe.

📅 30.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.986.2022.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Odrębne programy komputerowe, będące efektem jego pracy, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.811.2022.2.AWO

Podatnik, będący osobą fizyczną, posiada udziały w spółkach kapitałowych oraz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2015 roku nabył nieruchomość gruntową rolną do majątku prywatnego. W 2020 roku zdecydował o zabudowie tej nieruchomości budynkiem mieszkalnym, którego ukończenie planowane jest na 2023 rok. Z uwagi na zmianę planów życiowych, zamierza sprzedać tę nieruchomość w 2024 lub 2025 roku. Podatnik zapytał, czy pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie liczony od 2015 roku, czyli od roku nabycia nieruchomości gruntowej, czy od roku ukończenia budowy budynku na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że pięcioletni okres należy liczyć od 2015 roku, a nie od roku ukończenia budowy budynku. Uzasadnił to tym, że zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego, budynek trwale związany z gruntem stanowi część składową nieruchomości gruntowej, co oznacza, że sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.788.2022.3.AWO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, w tym działek rolnych, które podatnik otrzymał w drodze darowizny. Podatnik zadał pytania dotyczące obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek przed upływem 5 lat od ich nabycia obliguje podatnika do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że ponieważ nabywcy działek nie będą rolnikami, a działki utracą charakter rolny, zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy PIT nie znajdzie zastosowania. Organ uznał stanowisko podatnika w zakresie pytań 1 i 3 za prawidłowe.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.913.2022.3.AJ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika, polegająca na tworzeniu, modyfikowaniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, w zakresie, w jakim stanowi prace rozwojowe według ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są zatem kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.283.2022.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta obejmuje tworzenie, rozwijanie i modyfikowanie oprogramowania w ramach prac rozwojowych, a rezultaty tej działalności stanowią odrębne programy komputerowe chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% opodatkowania dochodu z tych praw. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w ustalaniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1188.2022.1.JM

Podatnik od 2015 roku mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii, gdzie posiada status rezydenta podatkowego. W 2022 roku zawarł związek małżeński, a on i jego małżonka nie planują powrotu na stałe do Polski. W Polsce spędzają jedynie część urlopu lub załatwiają sprawy urzędowe, maksymalnie kilka tygodni w roku. Jedynym źródłem dochodów podatnika są przychody uzyskiwane w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że w 2022 roku podatnik nie miał miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, co skutkuje ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Oznacza to, że w Polsce będą opodatkowane jedynie dochody osiągnięte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Podatnik nie ma obowiązku rozliczania się w Polsce z dochodów uzyskanych w 2022 roku w Wielkiej Brytanii.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.843.2022.3.JŚ

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową, zleca zewnętrznemu podmiotowi, Agencji Marketingowej, przygotowanie i przeprowadzenie akcji "pro sale" oraz innych działań marketingowych, skierowanych do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Agencja Marketingowa nabywa nagrody na własny koszt i następnie przekazuje je uczestnikom akcji. Wnioskodawca uznał, że rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych pełni Agencja Marketingowa. Organ podatkowy ocenił jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, obowiązki płatnika spoczywają na Wnioskodawcy jako zlecającym organizację akcji i ponoszącym ekonomiczny ciężar tych działań, a nie na Agencji Marketingowej, która jedynie pełni rolę pośrednika w przyznawaniu nagród.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.853.2022.2.RR

Organ uznał, że prace realizowane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca poniósł koszty kwalifikowane, które może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczyć od podstawy obliczenia podatku na podstawie przepisów dotyczących ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.862.2022.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny, czy pracownicy Wnioskodawcy zatrudnieni w zespole programistycznym, zajmujący się tworzeniem programów komputerowych, mogą korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że ci pracownicy wykonują działalność twórczą w zakresie programów komputerowych, co uprawnia ich do korzystania z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów. Organ wskazał, że działalność twórcza w tym zakresie obejmuje nie tylko pisanie kodu źródłowego, ale także inne czynności związane z tworzeniem programów komputerowych, takie jak opracowywanie specyfikacji, pozyskiwanie i łączenie danych, tworzenie dokumentacji technicznej oraz architektury, a także implementację, integrację i testowanie oprogramowania. Organ potwierdził, że Wnioskodawca jako płatnik może stosować 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia pracowników za przeniesienie autorskich praw majątkowych oraz praw zależnych do utworów lub ich fragmentów stworzonych w ramach wykonywania obowiązków pracowniczych.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.295.2022.2.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta mieści się w ramach prac rozwojowych, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.829.2022.2.MJ

Interpretacja dotyczy obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez małżonków prowadzących wspólne gospodarstwo rolne, w którym realizują działy specjalne produkcji rolnej. Organ podatkowy stwierdził, że limit przychodów netto wynoszący 2 000 000 euro, po przekroczeniu którego powstaje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, odnosi się do każdego z małżonków indywidualnie. W związku z tym, jeśli przychody netto każdego z małżonków z działów specjalnych produkcji rolnej w 2022 r. nie przekroczą równowartości 2 000 000 euro, to w 2023 r. nie będą oni zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych, nawet jeśli łączne przychody netto z całego gospodarstwa przekroczą ten limit. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.930.2022.1.RR

Interpretacja dotyczy kwestii, czy nieodpłatne udostępnianie przez pracodawcę (oddział zagranicznego przedsiębiorcy) posiłków dla pracowników w formie ogólnodostępnego bufetu stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a także czy na pracodawcy spoczywają w tym zakresie obowiązki płatnika. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym świadczenie polegające na nieodpłatnym udostępnianiu posiłków w formie ogólnodostępnego bufetu nie stanowi przychodu pracowników, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na pracodawcy nie ciążą obowiązki płatnika w tym zakresie. Organ podatkowy uznał, że warunki uznania nieodpłatnego świadczenia za przychód pracownika, określone w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, nie są w pełni spełnione. Choć skorzystanie z posiłków jest dobrowolne i leży w interesie zarówno pracowników, jak i pracodawcy, to jednak pracodawca nie ma możliwości określenia, który z pracowników oraz w jakim zakresie skorzystał z bufetu, co uniemożliwia ustalenie wartości tego świadczenia przypadającej na konkretnego pracownika.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1015.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodów z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5%.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.971.2022.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania na swoich klientów. Jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a tworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1168.2022.2.MT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi wymaganą ewidencję oraz może uwzględnić w kosztach kwalifikowanych wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, wskazane we wniosku.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.499.2021.11.BK

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, obejmująca świadczenie usług konsultingu technicznego oraz tworzenie oprogramowania komputerowego na zlecenie kontrahenta, nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, aplikacje wytwarzane przez wnioskodawcę, takie jak algorytmy i interfejsy, nie kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie, co oznacza, że wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5%.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1054.2022.1.KR

Pani sprzedała w 2019 r. nieruchomość gruntową, a w 2021 r. nabyła inną działkę z zamiarem wybudowania na niej domu jednorodzinnego, który ma służyć jej celom mieszkaniowym. Całość środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w 2019 r. została przeznaczona na zakup nowej działki. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości w 2019 r. na nabycie gruntu pod budowę domu jednorodzinnego w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych spełnia przesłanki do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1076.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników Oddziału Spółki A w programach motywacyjnych organizowanych przez spółkę francuską X. Pracownicy Oddziału mogą brać udział w dwóch programach motywacyjnych: Programie Klasycznym oraz Programie Lewarowanym. W ramach tych programów pracownicy będą mieli prawo do objęcia akcji spółki X z dyskontem od ich wartości rynkowej. Akcje będą subskrybowane i przechowywane w imieniu pracowników przez specjalny fundusz FCPE. W Programie Klasycznym dywidendy wypłacane przez X będą automatycznie reinwestowane przez FCPE w dodatkowe akcje X, natomiast w Programie Lewarowanym dywidendy będą przekazywane do banku współfinansującego program. Dodatkowo, Oddział lub Centrala mogą udzielić pracownikom nieoprocentowanej pożyczki na cele związane z uczestnictwem w programach motywacyjnych. Organ podatkowy uznał, że wartość dyskonta, wkładu uzupełniającego, wkładu uzupełniającego banku, wartość dywidend oraz środki uzyskane przez pracowników z umorzenia jednostek FCPE lub zbycia akcji nie będą stanowiły dla nich przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym, na Oddziale nie będą ciążyły obowiązki płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu tych przychodów. Ponadto, nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) przyznane pracownikom na cele związane z uczestnictwem w programach motywacyjnych nie spowoduje powstania dla nich przychodu ze stosunku pracy, a zatem na Oddziale nie będą ciążyły obowiązki płatnika z tego tytułu.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.928.2022.2.SR

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z otrzymanym odszkodowaniem na podstawie wyroku sądowego. Organ podatkowy uznał, że kwota 188 896,62 zł, którą otrzymał podatnik, nie jest odszkodowaniem, lecz wynagrodzeniem za pełnienie funkcji prokurenta w spółce, co nie kwalifikuje się do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. W związku z tym organ stwierdził, że ta kwota stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1003.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, planuje od 1 stycznia 2023 r. rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. W ramach tej działalności będzie systematycznie realizował prace programistyczne zlecone przez Zleceniodawcę, mające na celu stworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań będzie oprogramowanie, które będzie tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca zaznaczył, że jego działalność ma charakter działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, które powstanie w wyniku jego prac, będzie chronione prawem autorskim i będzie stanowić kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, zarówno za rok 2023, jak i w latach następnych. W tym celu będzie prowadził odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która pozwoli mu na wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.896.2022.1.KF

Interpretacja dotyczy wypłaty zysku bilansowego przez spółkę komandytową na rzecz wspólników, który został wypracowany w latach ubiegłych, przed uzyskaniem przez spółkę statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata będzie dla wspólników neutralna podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami przejściowymi, zyski spółki komandytowej osiągnięte przed uzyskaniem statusu podatnika CIT podlegają opodatkowaniu na zasadach obowiązujących przed zmianą przepisów. W związku z tym wypłata zysku bilansowego nie będzie opodatkowana u wspólników, a spółka komandytowa nie będzie miała obowiązków płatnika.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.944.2022.2.ID

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego nabytego przed 1 stycznia 2022 r. oraz ich zaliczania do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tego lokalu oraz zaliczać je do kosztów uzyskania przychodów jedynie do końca 2022 r., na zasadach obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r. W 2023 r. oraz w latach następnych podatnik nie będzie mógł zaliczać odpisów amortyzacyjnych od tego lokalu mieszkalnego do kosztów uzyskania przychodów. Organ uznał, że stanowisko podatnika, który twierdzi, że może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od lokalu mieszkalnego nabytego przed 1 stycznia 2022 r. oraz zaliczać te odpisy do kosztów uzyskania przychodów aż do pełnego zamortyzowania, jest nieprawidłowe.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.938.2022.2.KR

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą w zakresie handlu od 1980 roku. W latach 1990-1991 zbudowała pawilon handlowy, w którym prowadziła swoją działalność. Pawilon nie był jej własnością, lecz był użytkowany na podstawie umowy użyczenia z właścicielami gruntu, którymi byli jej mąż i jego rodzeństwo. W 2022 roku podatniczka sprzedała pawilon handlowy wraz z gruntem, na którym był usytuowany, uzyskując z tego tytułu rekompensatę w wysokości 80 tys. zł. Organ podatkowy zakwalifikował otrzymaną rekompensatę jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, jak twierdziła podatniczka. Organ podkreślił, że pawilon handlowy był wykorzystywany w działalności gospodarczej podatniczki, co oznacza, że jego sprzedaż powinna być opodatkowana jako przychód z tej działalności.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.978.2022.2.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że ta działalność ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania dochodów w wysokości 5% z tytułu przeniesienia tych praw na kontrahenta, zgodnie z regulacjami IP Box. Organ potwierdził zatem prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.869.2022.2.MB

Wnioskodawczyni ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Planuje sprzedaż udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej, nabytej w 1994 r. w drodze darowizny od matki. Nieruchomość ta stanowi część jej majątku prywatnego i nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni nie podejmowała działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości. Planowana sprzedaż ma charakter incydentalny i mieści się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego okresu od nabycia nieruchomości.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1086.2022.1.MS2

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik planuje zawarcie umowy powierniczej ze spółką, której jest jedynym wspólnikiem. Na mocy tej umowy, jako powiernik, zobowiązałby się do nabycia nieruchomości położonej poza granicami Polski, wyłącznie z funduszy spółki. Umowa przewidywałaby, że podatnik (powiernik) ma prawo do podejmowania wszelkich działań związanych z nieruchomością, a także zobowiązałby się do jej odsprzedaży na rzecz spółki na jej żądanie lub do sprzedaży na rzecz podmiotu trzeciego wskazanego przez spółkę, z obowiązkiem przekazania spółce całej uzyskanej ceny sprzedaży. Dodatkowo, umowa przewidywałaby wynagrodzenie dla podatnika w formie prowizji. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana przez podatnika od spółki na powierniczy zakup nieruchomości oraz cena sprzedaży nieruchomości na rzecz osoby trzeciej nie stanowią dla podatnika przychodu podatkowego. Natomiast wynagrodzenie w postaci prowizji traktowane jest jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.871.2022.2.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy jeden z małżonków prowadzi odrębną działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług zdrowotnych na rzecz działalności drugiego małżonka. Organ podatkowy uznał, że w takiej sytuacji wydatki poniesione przez małżonka na nabycie usług od drugiego małżonka mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Organ podkreślił, że małżonkowie prowadzący odrębne działalności gospodarcze są niezależnymi podmiotami, a zatem świadczenie usług przez jednego małżonka na rzecz drugiego nie jest traktowane jako praca własna, która byłaby wyłączona z kosztów uzyskania przychodów.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1015.2022.2.MR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działania Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych m.in. zakup sprzętu komputerowego, koszty szkoleń, dojazdy do klientów oraz usługi księgowe przy obliczaniu wskaźnika nexus. Interpretacja wskazuje, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.889.2022.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla pracowników Spółki uczestniczących w programach motywacyjnych organizowanych przez spółkę dominującą X z siedzibą we Francji. W ramach tych programów pracownicy mogą nabywać akcje X po cenie niższej od rynkowej (z dyskontem), a dodatkowo otrzymują część akcji przyznawanych przez X (wkład uzupełniający). Akcje są subskrybowane i przechowywane za pośrednictwem specjalnego funduszu FCPE. Organ podatkowy uznał, że wartość dyskonta, wkładu uzupełniającego, wkładu uzupełniającego banku, dywidend oraz środków uzyskanych przez pracowników z umorzenia jednostek FCPE lub zbycia akcji nie będą stanowiły przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym, na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń. Dodatkowo, organ stwierdził, że nieoprocentowane wsparcie finansowe (pożyczka) udzielane przez Spółkę pracownikom na cele udziału w programach motywacyjnych również nie będzie generowało przychodu ze stosunku pracy, co oznacza, że Spółka nie będzie płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy z tego tytułu.

📅 27.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1055.2022.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 listopada 2022 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych prac jest tworzenie i rozwój oprogramowania (programów komputerowych) zgodnego z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za okres od 1 listopada 2022 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych w analizowanym okresie jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do oprogramowania, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, w zeznaniu rocznym za okres od 1 listopada 2022 r. Jeśli sytuacja Wnioskodawcy oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie, będzie on mógł korzystać z tej preferencji również w zeznaniach za kolejne lata podatkowe.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.274.2022.3.AM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się wytwarzaniem oprogramowania od 2 lipca 2012 r. Od 1 stycznia 2019 r. prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadającego na każde z tych praw. Wnioskodawca pragnie uzyskać ocenę, czy prawa do programów komputerowych, które wytwarza w ramach swojej działalności, mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tego wynika, że dochód uzyskany z przeniesienia tych praw na kontrahentów mógłby być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Organ podatkowy potwierdził, że prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania) tworzone przez Wnioskodawcę w ramach jego działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia również pozostałe warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.857.2022.2.MGR

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów towarów handlowych przekazanych przez Zainteresowanego, który nie jest stroną postępowania, na rzecz Zainteresowanej, będącej stroną postępowania. Zainteresowany, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje nieodpłatne przekazanie całego majątku firmy Zainteresowanej, która zamierza założyć własną działalność gospodarczą i kontynuować działalność. Przekazanie to nastąpi w ramach majątku wspólnego małżonków. Organ podatkowy uznał, że z tytułu przekazania majątku firmy nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, a towary handlowe przekazane przez Zainteresowanego mogą być ujęte przez Zainteresowaną w kosztach uzyskania przychodów w momencie ich przekazania.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.299.2022.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie działając pod kierownictwem zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Przenosi on na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonych lub rozwiniętych programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.994.2022.3.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, zajmując się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Wytworzone programy komputerowe są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę majątkowe prawa autorskie do tych programów. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu świadczonych usług tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.864.2022.2.DP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając programy komputerowe. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca może uwzględnić w obliczeniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1024.2022.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie dąży do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu ustalić wskaźnik nexus i opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.977.2022.2.KP

Podatnik jest właścicielem domu jednorodzinnego z lat 70/80-tych. W 2022 roku przeprowadził termomodernizację budynku, w ramach której wymienił stare, przerdzewiałe pokrycie dachowe na nową blachodachówkę, a także zainstalował rynny, rury spustowe, właz dachowy oraz membranę dachową. Celem tych prac było zmniejszenie strat ciepła w budynku oraz przygotowanie go do planowanej w 2023 roku instalacji fotowoltaicznej. Poniesione wydatki nie były finansowane ani dofinansowane ze środków publicznych i nie zostały uwzględnione w innych ulgach podatkowych. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, do kwoty 53 000 zł, w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.740.2022.2.ENB

Fundacja X, jako organizacja non-profit, ma w swoim statucie cel związany z (...). W ramach Programu Operacyjnego Fundusze Europejskie dla Nowoczesnej Gospodarki 2021-2027, finansowanego przez Unię Europejską z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Fundacja planuje pozyskać środki na realizację projektu grantowego skierowanego do (...) oraz osób fizycznych ("Projekt XYZ"). Projekt XYZ zakłada udzielanie grantów na wybrane projekty realizowane przez grantobiorców, w tym organizacje (...) oraz liderów biznesowych. Liderami Biznesowymi mogą być osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie będą realizowały projektu w ramach Projektu XYZ w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Fundacja uznaje, że środki finansowe wypłacane Liderowi Biznesowemu w ramach grantu korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy PIT. W związku z tym Fundacja nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na PIT od tych kwot ani do sporządzania i przesyłania do właściwego urzędu skarbowego oraz Lidera Biznesowego rocznej deklaracji o zaliczkach na podatek dochodowy i informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez osobę fizyczną.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.890.2022.1.KF

Interpretacja dotyczy możliwości pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od udziału w zyskach spółki komandytowej przez komplementariuszy, którzy w trakcie roku podatkowego zmienili status z komandytariuszy na komplementariuszy. Organ stwierdził, że komplementariusze mogą odliczyć podatek zapłacony przez spółkę komandytową jedynie za okres, w którym byli komplementariuszami, a nie za cały rok podatkowy. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawców, które zakłada prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku zapłaconego przez spółkę, jest nieprawidłowe.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.685.2022.1.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zatrudniała Dyrektora ds. organizacyjno-zarządczych na podstawie umowy o pracę od 1 października 2013 r. W dniu 28 maja 2018 r. pracownik ten nabył 100% udziałów w Spółce, stając się jej jedynym wspólnikiem. W związku z decyzją ZUS, która stwierdziła, że status wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. wyklucza możliwość nawiązania stosunku pracy, Spółka zmieniła formę zatrudnienia na kontrakt menadżerski. Dokonała również korekt deklaracji PIT-11 i PIT-4R za lata 2018-2020, przenosząc wynagrodzenie Dyrektora z przychodów ze stosunku pracy do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Organ podatkowy uznał te korekty za zasadne, wskazując, że płatnik (Spółka) ma obowiązek wykazywania rzeczywiście osiągniętych przez pracownika przychodów w odpowiednich pozycjach deklaracji podatkowych.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.276.2022.2.AZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box).

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.978.2022.2.NR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb zleceniodawców. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na swoich klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w roku 2022 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.915.2022.2.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez małżonków z ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Małżonkowie są w związku małżeńskim od 2007 roku i posiadają wspólność majątkową. Oboje mają orzeczony stopień niepełnosprawności. Mąż jest właścicielem samochodu osobowego, który oboje wykorzystują do celów rehabilitacyjnych i leczniczych. Dodatkowo ponoszą wydatki na zakup soczewek kontaktowych, leków oraz zabiegi rehabilitacyjne. Organ podatkowy uznał, że małżonkowie mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na wydatki związane z używaniem samochodu osobowego (do kwoty 2280 zł), zakup soczewek kontaktowych wraz z preparatami do ich dezynfekcji oraz na leki i zabiegi rehabilitacyjne, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1016.2022.3.BS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwoju oprogramowania komputerowego, które kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są programy komputerowe chronione przepisami prawa autorskiego. Na mocy umowy ze Spółką Wnioskodawca przenosi (sprzedaje) autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Dochód uzyskany z tej transakcji stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1114.2022.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zmianą statusu przedsiębiorcy z małego na średniego w trakcie realizacji nowej inwestycji objętej decyzją o wsparciu. Organ podatkowy potwierdził, że do określenia intensywności pomocy publicznej istotny jest status przedsiębiorcy w momencie wydania decyzji o wsparciu, a nie w chwili późniejszej zmiany statusu. W związku z tym, w okresie, gdy podatnik jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą (do momentu przekształcenia w spółkę), uwzględniana będzie intensywność pomocy w wysokości 45% (25% dla województwa oraz 20 punktów procentowych dla małego przedsiębiorcy) w kontekście zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1046.2022.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Od 1 stycznia 2023 r. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł zastosować preferencyjną stawkę 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw, po uwzględnieniu wskaźnika Nexus.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.997.2022.3.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnej stawki 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 marca 2022 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania w analizowanym okresie ma charakter działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi efektem prac badawczo-rozwojowych. Dochód z odpłatnego przeniesienia tych praw na zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że koszty usług prawnych związanych z analizą potencjalnych umów oraz udziałem w negocjacjach dotyczących treści umów, a także rekomendacjami dotyczącymi ewentualnego podpisania umów, w sytuacji gdy umowy te nie zostały finalnie podpisane przez Wnioskodawcę, nie mogą być uznane za koszty związane z wytworzeniem lub rozwinięciem oprogramowania. W związku z tym nie mogą być uwzględnione w ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.927.2022.3.PZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków wspólnikom spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej. Wypłata ta ma miejsce po przekształceniu, a uchwała o podziale zysków została podjęta przed uchwałą o przekształceniu. Organ uznał, że Spółka Przekształcona nie będzie zobowiązana jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych do obliczenia, poboru i zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaty dywidendy lub jej części na rzecz wspólników będących osobami fizycznymi, w zakresie, w jakim dywidenda lub jej część pochodzi z zysków zatrzymanych. Kwota dywidendy otrzymanej przez wspólników będących osobami fizycznymi, która stanowi wypłatę z zysków zatrzymanych – wygenerowanych w okresach, gdy osoby te były wspólnikami Spółki i opodatkowanych tym podatkiem – będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.918.2022.3.AJZ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawczynię są chronione przepisami o prawie autorskim i kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej. Jej działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawczyni prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala jej na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania w ramach IP Box.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.977.2022.2.NR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co prowadzi do powstawania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem jego pracy są utwory chronione prawem autorskim, w tym programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.267.2022.2.AH

Interpretacja indywidualna potwierdza, że czynności Wnioskodawcy, wynikające z umowy ze Spółką, takie jak tworzenie kodu oprogramowania, zapewnienie wsparcia technicznego dla stworzonego kodu oraz testowanie i usuwanie błędów, kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku od dochodu uzyskiwanego z przeniesienia autorskiego prawa majątkowego do programu komputerowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zeznaniach podatkowych za lata 2022 i kolejne, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1110.2022.2.MN

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Białorusi, jest zatrudniony na umowę o pracę w polskiej spółce i pyta, czy jego dochody z tej pracy podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ potwierdził, że wnioskodawca ma rację w kwestii opodatkowania dochodów z pracy w Polsce, zgodnie z Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Białorusią. Dochody te są opodatkowane w Polsce, ponieważ praca wykonywana jest na terytorium Polski, a wnioskodawca przebywa w Polsce krócej niż 183 dni w roku podatkowym. Jednakże organ uznał, że wnioskodawca błędnie zastosował właściwą skalę podatkową do dochodów uzyskanych w 2021 roku. Zgodnie z ustawą o PIT, dochody te powinny być opodatkowane według stawki 17% do kwoty 120 000 zł oraz 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł, a nie według stawki 12% do 120 000 zł i 32% powyżej, jak twierdził wnioskodawca.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.713.2022.2.MT

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska Wnioskodawcy w kwestii ustalenia kosztów uzyskania przychodu związanych ze zmniejszeniem udziału kapitałowego w spółce komandytowej. Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki komandytowej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej. Wniósł on do spółki cywilnej wkład pieniężny w wysokości 1 000 zł, a następnie, podczas przekształcenia w spółkę komandytową, wniósł dodatkowy wkład pieniężny w wysokości 480 000 zł. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące ustalenia kosztów uzyskania przychodu ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce komandytowej jest prawidłowe. Koszty te powinny obejmować wydatki na objęcie udziału w spółce cywilnej (1 000 zł) oraz dodatkowy wkład pieniężny wniesiony w trakcie przekształcenia (480 000 zł), powiększone o nadwyżkę przychodów nad kosztami uzyskanymi przez Wnioskodawcę z tytułu udziału w spółce cywilnej oraz pomniejszone o wypłaty i wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1071.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania należności z tytułu bezumownego korzystania z nieruchomości oraz opłat za media, które były uiszczane przez byłego małżonka na rzecz właścicielki nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Opłaty za bezumowne korzystanie z nieruchomości nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, lecz stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej. 2. Opłaty za media, które były uiszczane przez byłego małżonka na rzecz właścicielki nieruchomości, również stanowią dla niej przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że te należności nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.982.2022.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, w ramach których przenosi majątkowe prawa autorskie, są rezultatem podejmowanych działań rozwojowych. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez podatnika są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na ustalenie dochodu z tych praw. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.750.2022.2.KC

Podatnik jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego, w którym w 2022 roku zainstalował klimatyzację inwerterową z funkcją ogrzewania, działającą na zasadzie pompy ciepła powietrze-powietrze. Koszt instalacji wyniósł 7 560 zł, co zostało potwierdzone fakturą VAT. Klimatyzacja ta umożliwia częściową zmianę źródeł energii na odnawialne, dzięki zasilaniu z instalacji fotowoltaicznej, oraz poprawia efektywność energetyczną budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatki na tę klimatyzację z funkcją grzewczą kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej i mogą być odliczone w zeznaniu za 2022 rok, w ramach limitu 53 000 zł.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.907.2022.2.DJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2009 roku nabył do majątku wspólnego małżeńskiego 1/3 udziału w nieruchomości położonej w Ustce. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do celów zarobkowych, a jej nabycie miało na celu lokatę prywatnych środków finansowych. Wnioskodawca planuje sprzedaż swoich udziałów w tej nieruchomości w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, co oznacza, że przychód z tej transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta, co również zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.886.2022.2.KD

Podatnik, który z małżonką mieszka i pracuje w USA, a w Polsce posiada mieszkanie, które zamierza wynajmować okazjonalnie w celu pokrycia kosztów jego utrzymania, może opodatkować przychody z tego wynajmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wynajem mieszkania nie będzie uznawany za działalność gospodarczą, ponieważ nie będzie prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły, a jego celem będzie jedynie pokrycie kosztów, a nie osiąganie zysku. Przychody te będą zatem kwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem prywatny) i mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.986.2022.2.ACZ

Wnioskodawczyni, po rozwodzie w 2020 r., samotnie wychowuje dwoje dzieci w wieku 15 i 10 lat, które na stałe zamieszkują z nią. Wnioskodawczyni codziennie sprawuje nad nimi opiekę, zapewniając im wsparcie materialne, edukacyjne oraz rozwojowe. Drugi rodzic, zobowiązany do płacenia alimentów, nie angażuje się w wychowanie dzieci. W związku z powyższym, wnioskodawczyni spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci za lata 2020-2021.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1102.2022.1.AK

Podatniczka odziedziczyła po bracie mieszkanie, które wcześniej stanowiło majątek wspólny brata i jego żony. Po rozwodzie brat stał się jedynym właścicielem tego mieszkania. Zadała pytanie, czy może sprzedać to mieszkanie bez obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, wskazując, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 5-letni okres, od którego zależy opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość. W tej sprawie, od końca 2008 r., kiedy brat podatniczki nabył mieszkanie, do momentu jego sprzedaży przez podatniczkę minęło ponad 5 lat, co oznacza, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1082.2022.4.JM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wypłata stypendium twórczego obywatelowi Ukrainy przez organizację pozarządową z siedzibą w Polsce skutkuje ograniczonym obowiązkiem podatkowym tego obywatela w Polsce. W praktyce oznacza to, że stypendium będzie opodatkowane wyłącznie na Ukrainie, a organizacja pozarządowa nie będzie zobowiązana do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Interpretacja wskazuje, że mimo podjęcia przez obywatela Ukrainy studiów w Polsce, nie można uznać, iż jego ośrodek interesów życiowych znajduje się w Polsce, co wyklucza nieograniczony obowiązek podatkowy w tym kraju.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.938.2022.2.MB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2014 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) dochodów z tytułu sprzedaży tych praw. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.658.2022.4.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz odrębnej własności lokalu użytkowego - boksu garażowego, nabytych przez podatnika w wyniku działu spadku po zmarłym A.A. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odpłatne zbycie przez podatnika spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz odrębnej własności lokalu użytkowego - boksu garażowego, nabytych w drodze działu spadku po A.A., nie generuje przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres, o którym mowa w tym przepisie. 2. W wyniku działu spadku w 2022 r. podatnik nabył udziały w tych nieruchomościach, które przewyższają jego wcześniejszy udział w spadku, co stanowi nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych nieruchomości oraz praw nabytych w drodze działu spadku są udokumentowane kwoty spłat na rzecz pozostałych spadkobierców, proporcjonalnie przypadające na te składniki majątku. 4. Podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw nabytych w drodze działu spadku w 2022 r.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1055.2022.1.LS

Spółka planuje wręczyć pracownikom upominki rzeczowe z okazji jubileuszu 20-lecia oraz 25-lecia działalności firmy. Celem tego działania jest uczczenie jubileuszu oraz podkreślenie znaczenia każdego pracownika w budowaniu wartości Spółki. Upominki nie będą traktowane jako dodatkowe wynagrodzenie za pracę, a ich przyznanie nie będzie wynikać z umów o pracę, regulaminów ani innych aktów wewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że przekazanie tych upominków będzie miało charakter darowizny, a nie przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym wartość upominków nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a Spółka nie będzie zobowiązana do pobrania zaliczki na ten podatek.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.917.2022.3.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, którą podatnik otrzymał w wyniku działu spadku po zmarłym ojcu. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (ojciec podatnika) nabył nieruchomość, minęło ponad 5 lat. Organ zauważył, że w wyniku działu spadku podatnik nie nabył nic więcej niż to, co pierwotnie przysługiwało mu w spadku, a zatem dział spadku nie stanowił nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, nie ma zastosowania.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1001.2022.1.SR

Podatnik w lutym 2022 r. otrzymał w drodze darowizny od brata niezabudowaną nieruchomość gruntową, którą sprzedał w kwietniu 2022 r. Przychód uzyskany ze sprzedaży zamierza w całości przeznaczyć na cele mieszkaniowe, w tym na remont instalacji ogrzewania w swoim domu jednorodzinnym. Planuje zakupić i zamontować panele fotowoltaiczne, pompę ciepła oraz instalację solarną. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na te cele spełniają warunki zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1182.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy możliwości przyjmowania przez pracodawcę od pracowników oświadczeń oraz wniosków dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych w formie elektronicznej, bez konieczności użycia podpisu kwalifikowanego. Organ podatkowy uznał, że takie rozwiązanie jest prawidłowe, ponieważ oświadczenia i wnioski złożone elektronicznie przy użyciu indywidualnego loginu i hasła pracownika spełniają wymogi podpisu elektronicznego, co umożliwia jednoznaczną identyfikację osoby składającej. Pracodawca zatem prawidłowo wypełnia obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, przyjmując oświadczenia i wnioski w tej formie.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1095.2022.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, czyli pracodawcy, w zakresie uwzględniania oświadczeń i wniosków pracowników, które wpływają na obliczanie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po ustaniu stosunku prawnego, który stanowił podstawę do świadczeń na rzecz pracownika, płatnik powinien pomijać oświadczenia i wnioski złożone przez pracownika przed ustaniem tego stosunku, z wyjątkiem wniosków dotyczących niestosowania ulgi dla młodych oraz niestosowania kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowo, płatnik nie powinien uwzględniać żadnych oświadczeń i wniosków złożonych przez pracownika po ustaniu stosunku prawnego, ponieważ nie ma już więzi łączącej pracownika z płatnikiem.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.714.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości (lokalu mieszkalnego) nabytego w spadku przez dwie spadkobierczynie - A.A. i B.B. Nieruchomość znajdowała się na terenie Niemiec. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Zbycie udziału w lokalu mieszkalnym przez A.A. nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, upłynął. 2. Zbycie udziału w lokalu mieszkalnym przez B.B. podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkobiercę (męża B.B.), nie upłynął. Dochód ten będzie jednak zwolniony z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1085.2022.1.PZ

Spółka komandytowa, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, ma obowiązek pobierać i odprowadzać zryczałtowany podatek od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego. Podatek ten należy wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty zaliczek, a nie w miesiącu składania zeznania podatkowego CIT-8. Spółka nie ma możliwości pomniejszenia pobranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku oraz podatku należnego od dochodu spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego uzyskano przychód z tytułu udziału w zysku. W momencie wypłaty zaliczki na poczet zysku wartość tego podatku nie jest bowiem znana.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.766.2022.1.MT

Interpretacja dotyczy przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku tego przekształcenia: 1. Wspólnicy spółki jawnej nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka z o.o. nie będzie zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika od dochodów uzyskanych przez wspólników. 2. W przypadku podjęcia uchwały o podziale zysku wypracowanego przez spółkę jawną przed jej przekształceniem, a następnie dokonania wypłaty zysku przez spółkę z o.o., wspólnicy nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu, a spółka z o.o. nie będzie zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.684.2022.2.MM

Podatnik nabył w 2008 roku 1/2 własności nieruchomości lokalowej wspólnie z inną osobą, a zakup został sfinansowany kredytem hipotecznym. W 2022 roku małżonkowie rozwiedli się, a następnie planują zniesienie współwłasności nieruchomości, w wyniku którego jeden z nich (B.A.) przejmie całość nieruchomości na wyłączną własność bez spłat i dopłat, a także przejmie całe zobowiązanie kredytowe, zwalniając drugiego współwłaściciela (A.A.) z długu. Organ podatkowy uznał, że w związku z takim zniesieniem współwłasności bez spłat i dopłat, po stronie podatnika (B.A.) nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powstanie natomiast obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn, ale tylko w części przekraczającej wartość udziału, który przysługiwał podatnikowi przed zniesieniem współwłasności.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.917.2022.2.MM

Podatnik zamierza wynajmować krótkoterminowo trzy lokale mieszkalne, z czego dwa znajdują się za granicą w strefie UE, a jeden w Polsce. Wynajem nie ma na celu osiągnięcia dochodu, lecz jedynie pokrycia kosztów utrzymania oraz amortyzacji. Dla podatnika dochód z wynajmu stanowi działalność dodatkową, podczas gdy jego głównym źródłem dochodów jest emerytura. Wynajem będzie realizowany sezonowo, nie przekraczając łącznie 180 dni w roku, a nie w sposób ciągły. Dodatkowo, wynajem nie będzie zorganizowany; podatnik nie planuje zatrudniać pracowników, oferować dodatkowych usług dla gości ani korzystać z usług firm pośredniczących. Lokale będą wynajmowane zarówno na cele turystyczne, jak i dla osób pracujących zdalnie lub czasowo oddelegowanych do pracy. Organ podatkowy uznał, że planowany wynajem krótkoterminowy może być rozliczany jako najem prywatny zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.19.2023.1.MZ

Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej X, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych zarówno na terenie kraju, jak i poza granicami Polski. Wspólnicy spółki często osobiście kierują pojazdami ciężarowymi w ramach tych usług, spędzając w podróży służbowej ponad 8 godzin poza granicami kraju. Podatnik zapytał, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami służbowymi, w częściach nieprzekraczających wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, co oznacza, że może on zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.839.2022.2.AG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów. W wyniku tych prac powstają innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Działalność obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w formie programów komputerowych. Tego rodzaju działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Wnioskodawca ma możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.945.2022.3.SR

Wnioskodawczyni otrzymała od rodziców darowiznę w postaci nieruchomości gruntowych na podstawie aktu notarialnego. Planuje sprzedaż większości działek, z wyjątkiem działki, na której zamierza wybudować dom jednorodzinny, oraz działki przeznaczonej na drogę dojazdową. Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć na budowę i wykończenie domu jednorodzinnego, w którym planuje zamieszkać w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości otrzymanych w drodze darowizny będzie stanowił przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na budowę i wykończenie domu jednorodzinnego, w którym Wnioskodawczyni będzie realizować własne cele mieszkaniowe, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.879.2022.1.GG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik otrzymał od Służby Ochrony Państwa pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości około ... zł. Zadał pytanie, czy możliwe jest zwolnienie z opodatkowania tych środków. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa otrzymana przez podatnika na uzyskanie lokalu mieszkalnego nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten dotyczy jedynie ekwiwalentu pieniężnego wypłacanego w zamian za rezygnację z lokalu, zgodnie z przepisami o Służbie Ochrony Państwa. Obowiązująca ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje takiego ekwiwalentu, a jedynie pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego, która nie jest objęta zwolnieniem podatkowym. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że otrzymana przez niego pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.783.2022.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się działalnością wynalazczą oraz ponosi koszty związane z uzyskaniem i ochroną wynalazków. Wytworzył wynalazek objęty patentem, który korzysta z ochrony prawnej na podstawie ustawy Prawo własności przemysłowej. Wynalazek ten powstał w ramach działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zawarł umowę licencyjną, na mocy której otrzymuje okresowe wynagrodzenie za korzystanie z wynalazku przez przedsiębiorstwo produkujące wyroby z jego wykorzystaniem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box) do dochodu uzyskanego z tytułu faktur wystawianych na podstawie umowy licencyjnej, począwszy od 2019 r.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.1000.2022.1.ID

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości kontynuacji amortyzacji lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej po 2022 r. na podstawie przepisów obowiązujących do końca 2021 r. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami przejściowymi podatnicy mogą do końca 2022 r. zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. W związku z tym organ uznał, że po 2022 r. kontynuacja amortyzacji lokali mieszkalnych według zasad obowiązujących do końca 2021 r. nie będzie możliwa.

📅 25.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.17.2023.1.KR

Podatniczka w 2006 r. zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup mieszkania, a w 2011 r. kredyt konsolidacyjny, który częściowo posłużył do spłaty tego kredytu hipotecznego. W 2022 r. nastąpiło umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego. Organ podatkowy uznał, że umorzenie to stanowi przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednak w zakresie, w jakim dotyczy spłaty kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.979.2022.1.WS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, świadcząc usługi transportowe przy użyciu własnego samochodu. Usługi te wykonuje osobiście jako właściciel-kierowca, nie zatrudniając pracowników. W ramach prowadzonej działalności odbywa krajowe i zagraniczne podróże służbowe, a koszty diet zalicza do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych, pod warunkiem, że nie przekraczają one wysokości diet przysługujących pracownikom, określonych w odrębnych przepisach. Organ zauważył, że wprowadzenie art. 21b do ustawy o czasie pracy kierowców nie wpływa na to uprawnienie podatnika, ponieważ przepis ten odnosi się do pracowników zatrudnionych na stanowisku kierowcy, a nie do przedsiębiorców prowadzących osobiście działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.260.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje projektowanie, wytwarzanie oraz rozwijanie platformy (...), w tym programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania). Działania te są realizowane w sposób systematyczny, metodyczny i zaplanowany, co kwalifikuje Wnioskodawcę jako prowadzącego działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na rzecz Kontrahentów za wynagrodzeniem. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy i elektroniczny, oprogramowanie, usługi przetwarzania w chmurze, usługi księgowe, akcesoria biurowe, literaturę specjalistyczną oraz szkolenia i kursy, w zakresie, w jakim są związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.865.2022.2.AK

Podatnik otrzymał od pracodawcy odprawę emerytalną w wysokości 29.078,22 zł, wypłaconą w dwóch ratach w 2021 roku. Pracodawca, jako płatnik, pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od tej wypłaty. Podatnik zapytał, czy pracodawca miał obowiązek pobrania zaliczki na podatek od tej odprawy. Organ podatkowy uznał, że pracodawca postąpił prawidłowo, ponieważ odprawa emerytalna jest przychodem ze stosunku pracy, od którego płatnik ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1145.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników polskiej Spółki w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską jednostkę dominującą. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu po stronie pracowników - uczestników programu motywacyjnego powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji amerykańskiej spółki, a nie na wcześniejszych etapach. W związku z tym, polska Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku dochodowego ani obowiązków informacyjnych. Organ uznał stanowisko polskiej Spółki za prawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.963.2022.3.EC

Wnioskodawczyni w 2008 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe. W 2022 roku zawarła z bankiem ugodę, na mocy której bank umorzył część kredytu, a pozostałą kwotę Wnioskodawczyni spłaciła w całości. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi przychód z innych źródeł. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, zaniechano poboru podatku dochodowego od tej kwoty, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe i był jedynym kredytem hipotecznym Wnioskodawczyni.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.475.2020.2022.9.S.MN

Podatnik otrzymał odszkodowanie w wysokości 90% wartości rynkowej lokalu mieszkalnego, przyznane na mocy wyroku sądu. Celem odszkodowania była kompensacja rzeczywistej szkody poniesionej przez podatnika, związanej z utratą prawa do wykupu lokalu na preferencyjnych warunkach. Sąd uznał, że odszkodowanie nie dotyczy potencjalnych korzyści, które podatnik mógłby uzyskać w przypadku braku szkody, lecz jedynie rekompensuje rzeczywistą stratę w jego majątku. Dodatkowo, odszkodowanie nie miało związku z działalnością gospodarczą podatnika. W związku z tym, odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.964.2022.2.EC

Wnioskodawca w 2008 roku został wpisany jako współkredytobiorca do kredytu hipotecznego, który zaciągnęła jego córka na zakup mieszkania wyłącznie na własne cele mieszkaniowe. W 2022 roku bank umorzył część kapitału tego kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, biorąc pod uwagę, że kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a Wnioskodawca nie korzystał wcześniej z umorzenia innego kredytu mieszkaniowego, organ stwierdził, że na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku ma zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty kredytu. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od umorzonej kwoty kredytu.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.910.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Efekty jego pracy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca może opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania w systemie IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.975.2022.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z ulgi badawczo-rozwojowej na podstawie art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji mebli biurowych i sklepowych, w ramach której realizuje prace rozwojowe związane z projektowaniem nowych, innowacyjnych produktów (wzorów przemysłowych) przy użyciu dostępnych materiałów i surowców. Prace te mają charakter twórczy i systematyczny, a ich celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ potwierdził, że po wprowadzeniu ewidencji czasu pracy poświęconego na prace badawczo-rozwojowe, Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R: 1) wynagrodzenia pracowników i zleceniobiorców zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe, w części odpowiadającej czasowi faktycznie poświęconemu na te prace, 2) koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, 3) odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych (licencji i oprogramowania) wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.641.2022.2.MT

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej przez Spółkę usługi kompleksowej na rzecz Zamawiającego, której głównym elementem będzie usługa architektoniczna związana z opracowaniem dokumentacji projektowej. W ramach tej usługi Spółka przewiduje również świadczenie usług pomocniczych, takich jak nadzór autorski i usługi doradcze, a także przekazywanie praw autorskich oraz licencji do opracowanej dokumentacji. Organ stwierdził, że: 1) Stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie, w jakim uznaje, że świadczona usługa kompleksowa nie mieści się w zakresie zastosowania art. 3 ust. 2b pkt 7 w zw. z art. 29 ust. 1 pkt 1 lub 5 ustawy o PIT. 2) Stanowisko Spółki jest nieprawidłowe: - w części, w której twierdzi, że skoro usługa kompleksowa nie znajduje się w katalogu usług wymienionych w art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, to przychody z jej świadczenia nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce; - w części, w której twierdzi, że nie osiągnie jakichkolwiek przychodów ze świadczenia usługi, które podlegałyby opodatkowaniu w Polsce, w zakresie, w jakim należności z tytułu świadczenia usługi będą przekazywane Podwykonawcom Polskim lub Podwykonawcom Zagranicznym. Organ wskazał, że Spółka może osiągać przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce, jeżeli będzie posiadać na terytorium Polski zakład w rozumieniu art. 5a pkt 22 ustawy o PIT oraz art. 6 umowy między Polską a USA o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dodatkowo, fakt zawarcia przez Spółkę umów z Podwykonawcami nie będzie podstawą do uznania, że Spółka nie osiąga przychodów podlegających opodatkowaniu w Polsce, ponieważ Spółka będzie rzeczywistym właścicielem tych należności.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1076.2022.2.MR

Podatnik, będący właścicielem kamienicy z 1889 roku, która figuruje w gminnej ewidencji zabytków, uzyskał pozwolenie konserwatorskie na przeprowadzenie prac remontowo-konserwatorskich w tej nieruchomości. Wydatki poniesione na te prace mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów lub zwiększać wartość początkową środka trwałego, który podlega amortyzacji. Podatnik zamierza odliczyć 50% tych wydatków od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na zabytki. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a on ma prawo do takiego odliczenia, pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów określonych w przepisach.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.24.2023.1.KP

Podatnik oraz jego małżonka są współwłaścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2022 roku podatnik zrealizował przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało montaż instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji z funkcją grzania (pompę ciepła typu powietrze-powietrze). Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania mogą być odliczone przez podatnika w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu rocznym PIT za 2022 rok, ponieważ urządzenie to spełnia definicję przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i znajduje się w wykazie urządzeń kwalifikujących się do odliczenia.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

IPPB2/415-52/14/18/23-13/S/MG

Interpretacja dotyczy prawidłowego obliczenia wysokości diety w sytuacji, gdy pracownikowi przysługuje 50% diety z powodu długości podróży służbowej oraz zapewnionego bezpłatnego wyżywienia. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z orzeczeniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, całodobową dietę w wysokości 30 zł należy najpierw obniżyć z powodu zapewnienia pracownikowi bezpłatnego posiłku, a następnie pomniejszyć w związku z czasem trwania podróży służbowej. Oznacza to, że podstawą do pomniejszenia diety z tytułu zapewnionych posiłków będzie kwota całej diety, a nie jej połowa.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.864.2022.2.DJ

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie waluty wirtualnej poprzez "kopanie". W szczególności dotyczyło to zaliczenia do kosztów zakupu serwerów obliczeniowych oraz wydatków na energię elektryczną potrzebną do ich działania. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych obejmują jedynie udokumentowane wydatki bezpośrednio związane z nabyciem waluty wirtualnej oraz koszty związane z jej zbyciem. Koszty zakupu serwerów obliczeniowych oraz wydatki na energię elektryczną są natomiast kosztami pośrednimi, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.850.2022.3.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Dodatkowo, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem autorskiej platformy z kursami online. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty zakupu sprzętu komputerowego, koszty samochodowe oraz koszty Internetu, jako koszty związane z prowadzoną przez siebie działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Natomiast koszty pozycjonowania w Internecie oraz koszty kampanii reklamowych nie mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus, ponieważ nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.951.2022.2.DA

Podatniczka, posiadająca obywatelstwo polskie oraz centrum interesów życiowych w Polsce, otrzymuje rentę wdowią z Irlandii, wypłacaną na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Ponadto, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta wdowia wypłacana na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych jest zwolniona z opodatkowania w Polsce.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.724.2022.3.ENB

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W ciągu trzech lat kalendarzowych przed rokiem, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium RP, oraz w okresie od początku tego roku do dnia poprzedzającego zmianę miejsca zamieszkania, miał miejsce zamieszkania w Holandii. Posiada polskie obywatelstwo, jednak nie dysponuje certyfikatem rezydencji. Przedstawił natomiast inne dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii, takie jak roczne rozliczenia podatkowe, paski wynagrodzeń oraz dokumenty bankowe. W związku z tym spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.742.2022.7.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą działek gruntu, które podatnik otrzymał w drodze darowizny od ojca. Organ stwierdził, że: 1. Przychód ze sprzedaży działek nr A/9, A/8, A/7, przeznaczony na zakup i remont mieszkania, w którym obecnie mieszka podatnik, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. 2. Część przychodu ze sprzedaży działek nr A/5 i A/6, przeznaczona na remont mieszkania, w którym mieszka podatnik, również korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. 3. Natomiast przychód ze sprzedaży działek nr A/5 i A/6, przeznaczony na zakup drugiego mieszkania, które podatnik planuje wynajmować, a następnie sprzedać, nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ nie będzie to wydatek na realizację własnych celów mieszkaniowych podatnika.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.255.2022.3.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne i programistyczne dla klientów. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca realizuje prace rozwojowe, mające na celu stworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych, które następnie sprzedaje klientom. Dochody uzyskane ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami oraz prawidłowo ewidencjonuje koszty i przychody związane z tymi prawami. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio i pośrednio związane z ich wytworzeniem.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.709.2022.2.AK

Podatniczka nabyła mieszkanie w 2011 roku, a w 2016 roku mąż przekazał to mieszkanie w formie darowizny do majątku wspólnego małżonków. W 2017 roku małżonkowie nabyli nowe mieszkanie, a w 2020 roku sprzedali pierwsze mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż pierwszego mieszkania w 2020 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ minął 5-letni okres od daty nabycia mieszkania przez męża podatniczki, a włączenie go do majątku wspólnego nie było traktowane jako nabycie przez nią w rozumieniu przepisów podatkowych.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.290.2022.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne o charakterze badawczo-rozwojowym, polegające na wytwarzaniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na swojego kontrahenta pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, co generuje przychody. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia określenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.776.2022.1.ENB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przekazywaniem egzemplarzy autorskich książek przez Uniwersytet, będący uczelnią publiczną, na rzecz ich autorów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Uniwersytetu, które zakłada, że przekazywanie egzemplarzy autorskich nie generuje przychodu po stronie autorów, jest błędne. Wartość przekazanych autorom egzemplarzy autorskich stanowi dla nich przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu. W związku z tym Uniwersytet ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tej wartości.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.287.2022.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne dla klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Potwierdził, że jego prace w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania mieszczą się w ramach działalności rozwojowej, obejmującej nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1016.2022.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, koncentrując się na tworzeniu oprogramowania komputerowego, w tym kodu źródłowego (dalej: „Oprogramowanie"). Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, uporządkowany oraz metodyczny, oparty na określonym harmonogramie prac i celach do osiągnięcia, co ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca dysponuje wiedzą z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczeniem w przygotowywaniu rozwiązań związanych z tworzeniem Oprogramowania dla swoich kontrahentów. Wytwarzane Oprogramowanie objęte jest ochroną prawną na podstawie art. 1 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art. 74 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność Wnioskodawcy obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do utworu, który stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej w postaci oprogramowania, na kontrahenta w momencie jego powstania. Wynagrodzenie Wnioskodawcy pochodzi z usług tworzenia oprogramowania, do którego majątkowe prawa autorskie przysługują kontrahentowi (są przenoszone przez Wnioskodawcę). Wnioskodawca planuje skorzystać z ulgi IP Box za rok 2019 oraz w latach następnych.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.847.2022.2.JG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe oraz ich części, objęte ochroną prawnoautorską. Choć nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego, prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca poniósł koszty składek ZUS oraz wydatki związane z prowadzeniem podatkowej księgi przychodów i rozchodów, które są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. Dochód uzyskany ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód preferencyjny w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia zastosowanie 5% stawki podatku.

📅 24.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.924.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy tego, czy miesięczny ekwiwalent wypłacany przez pracodawcę (Wnioskodawcę) pracownikom wykonującym pracę zdalną w związku z pandemią COVID-19 stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłacany ekwiwalent nie jest przychodem pracowników, lecz zwrotem kosztów poniesionych przez nich w związku z pracą zdalną na polecenie pracodawcy. Pracodawca ma obowiązek zapewnienia pracownikom narzędzi i materiałów niezbędnych do pracy zdalnej, a ekwiwalent ma na celu rekompensatę tych kosztów. W związku z tym pracodawca nie jest zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tego świadczenia. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1008.2022.3.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co oznacza, że jest metodyczna, zaplanowana oraz uporządkowana, a jej celem jest zwiększanie zasobów wiedzy lub wykorzystanie tych zasobów do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca tworzy oprogramowanie, które następnie przenosi na klientów, a to oprogramowanie podlega ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (lub straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z tytułu świadczonych usług w ramach prowadzonej działalności.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.923.2022.1.MS

Wnioskodawca, będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, wypłaca pracownikom miesięczny ekwiwalent z tytułu pracy zdalnej w czasie epidemii COVID-19. Wnioskodawca twierdzi, że ten ekwiwalent nie stanowi przychodu pracowników, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie ma obowiązku poboru zaliczek na ten podatek. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.864.2022.2.KKA

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, pracuje w spółce X sp. z o.o. Spółka Y z siedzibą w Holandii, będąca jednostką dominującą spółki X, wprowadziła programy motywacyjne A Plan 2021 oraz B Plan 2021, w ramach których Wnioskodawczyni może otrzymać nieodpłatnie akcje spółki Y. Przychód z uczestnictwa w tych programach powstanie po stronie Wnioskodawczyni w momencie odpłatnego zbycia otrzymanych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast sama okoliczność nieodpłatnego objęcia lub nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1012.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.954.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wypłaty środków pieniężnych z tytułu realizacji pochodnego instrumentu finansowego, jakim jest bonus motywacyjny przyznany pracownikowi przez pracodawcę. Organ podatkowy uznał, że wypłata bonusu motywacyjnego stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany 19% stawką podatku. Zgodnie z art. 10 ust. 4 ustawy o PIT, przychody z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych, uzyskane jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie w związku ze stosunkiem pracy, zaliczane są do przychodów ze stosunku pracy. W związku z tym na pracodawcy spoczywa obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanego bonusu motywacyjnego. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.119.2019.9.SR

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości, która była częścią spadku po matce Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w drodze dziedziczenia w 2016 roku, a w 2018 roku sprzedała ją za 1 200 000 zł. Z tej kwoty Wnioskodawczyni wypłaciła 240 000 zł na rzecz wnuczki spadkodawczyni z tytułu zapisu testamentowego oraz 110 000 zł na rzecz wnuka spadkodawczyni tytułem zachowku. Organ podatkowy uznał, że te wydatki stanowią koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, co pomniejsza podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1109.2022.1.AC

Podatnik nabył w 2009 roku budynek mieszkalny wielorodzinny, który następnie poddał remontowi i modernizacji. Od 1 stycznia 2013 roku wprowadził budynek do ewidencji środków trwałych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (wynajem na cele mieszkalne) i od tego momentu dokonywał odpisów amortyzacyjnych. Zadał pytanie, czy będzie mógł kontynuować dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od tego budynku począwszy od 1 stycznia 2023 roku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, od 1 stycznia 2022 roku budynki mieszkalne nie podlegają amortyzacji, a podatnicy mogli dokonywać odpisów amortyzacyjnych od budynków nabytych przed 1 stycznia 2022 roku jedynie do 31 grudnia 2022 roku. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie będzie mógł dokonywać dalszych odpisów amortyzacyjnych od tego budynku mieszkalnego od 1 stycznia 2023 roku.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1085.2022.1.JK2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wprowadzeniem przez pracodawcę elektronicznego obiegu oświadczeń i wniosków pracowników. Pracodawca, jako płatnik podatku dochodowego, planuje przyjmować oświadczenia i wnioski od pracowników w formie elektronicznej, wykorzystując narzędzie do uwierzytelniania pracowników oraz rejestracji procesu podpisywania dokumentów. Organ podatkowy uznał, że takie działania pracodawcy prawidłowo realizują obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, wynikające z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1007.2022.3.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania na rzecz klientów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.976.2022.2.BK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością badawczo-rozwojową wnioskodawcy, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych z przeniesienia tych praw. Organ zauważył jednak, że wydatki na adres wirtualny nie mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus, ponieważ są to koszty związane z nieruchomościami, które zgodnie z ustawą nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.880.2020.16.KR

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów odpłatnego zbycia nieruchomości sumy wekslowej oraz spłaty zobowiązania hipotecznego. Wnioskodawca nabył nieruchomość na podstawie umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie wierzytelności wekslowej, a następnie sprzedał tę nieruchomość. Z uzyskanej kwoty część przeznaczył na spłatę sumy wekslowej oraz zobowiązania hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że suma wekslowa oraz spłata zobowiązania hipotecznego nie są kosztami odpłatnego zbycia, o których mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz kosztami uzyskania przychodu nabytej nieruchomości zgodnie z art. 22 ust. 6c tej ustawy. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.809.2022.1.DB

Wnioskodawczyni, będąca doradcą podatkowym prowadzącym działalność gospodarczą, zawarła umowę o stałej współpracy z kancelarią prawną, w ramach której świadczy usługi doradztwa podatkowego na rzecz kancelarii oraz jej klientów. Kancelaria udostępnia Wnioskodawczyni powierzchnię biurową oraz niezbędną infrastrukturę biurowo-techniczną do realizacji tych usług. Wnioskodawczyni zapytała, czy w przypadku zmiany formy współpracy, polegającej na nieodpłatnym udostępnieniu jej przez kancelarię powierzchni biurowej i infrastruktury, powstanie przychód z tytułu otrzymania nieodpłatnych lub częściowo nieodpłatnych świadczeń. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji po stronie Wnioskodawczyni nie powstanie przychód z tytułu nieodpłatnych lub częściowo nieodpłatnych świadczeń. Udostępnienie infrastruktury techniczno-biurowej ma na celu wyłącznie potrzeby kancelarii, a nie przynosi korzyści Wnioskodawczyni, co wyklucza uznanie tego za nieodpłatne świadczenie na jej rzecz.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.40.2023.1.DP

Podatnik prowadzi Niepubliczne Przedszkole, które otrzymuje dotacje od Gminy. W wyniku błędnego ustalenia wysokości dotacji za lata 2012, 2015 i 2016, podatnik zainicjował postępowanie sądowe, co zaowocowało wyrokiem, w którym Gmina została zobowiązana do wypłaty kwoty 203 518,92 zł wraz z odsetkami. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez podatnika środki nie są dotacją w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, a zatem nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego, które dotyczy dotacji. W związku z tym, środki te traktowane są jako dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.894.2022.2.KF

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.929.2022.4.APR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego Wnioskodawca opracowuje nowe lub usprawnia istniejące rozwiązania informatyczne. Wytworzone oprogramowanie objęte jest ochroną na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% dochodu z tytułu przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.770.2022.5.MS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe. Wnioskodawczyni prowadziła konta na portalach internetowych, gdzie publikowała zdjęcia oraz prowadziła konwersacje na temat BDSM, findom i femdom. Niektórzy użytkownicy tych profili oferowali jej dobrowolne datki pieniężne oraz przesyłali różne przedmioty. Wnioskodawczyni traktowała te wpłaty jako darowizny, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże organ podatkowy stwierdził, że otrzymywane przez wnioskodawczynię środki pieniężne oraz przedmioty nie są darowiznami, lecz formą gratyfikacji za świadczone przez nią usługi. W związku z tym podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a nie podatkiem od spadków i darowizn. Organ podatkowy dodał, że czynności wykonywane przez wnioskodawczynię nie są sprzeczne z zasadami współżycia społecznego, a zatem nie znajduje zastosowania art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.854.2022.2.JS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co jest wymagane do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.810.2022.7.AKU

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania świadczenia pieniężnego w wysokości 22 127,98 zł, które otrzymała od ZER MSWiA na podstawie decyzji sądu, jako jedyny spadkobierca zmarłej matki. Uważała, że ta kwota powinna być opodatkowana podatkiem od spadków, a nie podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zauważył, że otrzymane przez nią świadczenie pieniężne nie jest przychodem z tytułu nabycia spadku, lecz przychodem z praw majątkowych, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że prawo do tego świadczenia przysługiwało podatniczce na podstawie przepisów ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy, niezależnie od jej statusu jako spadkobiercy. W związku z tym, otrzymana kwota nie wchodzi w skład masy spadkowej, lecz stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.872.2022.1.KKA

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej X sp. j., która nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Spółka wypłaca wspólnikom, w tym Wnioskodawcy, zaliczki na poczet zysku. W przypadku, gdy łączna kwota zaliczek pobranych przez Wnioskodawcę przekroczy jego przypadający zysk wypracowany przez Spółkę w danym roku, podejmowana będzie uchwała nakładająca obowiązek zwrotu nadwyżki do Spółki. Zwrot ten może być realizowany poprzez przelew środków pieniężnych na rachunek bankowy Spółki lub poprzez wzajemną kompensatę wierzytelności. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie osiągnie przychodu z nieodpłatnych świadczeń w związku z otrzymaniem zaliczek na poczet zysku, które przewyższają jego zysk z Spółki za dany rok, w zakresie kwoty nadwyżki, która zostanie zwrócona do Spółki w sposób wskazany.

📅 23.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.990.2022.2.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwoju i ulepszaniu oprogramowania. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw autorskich są uznawane za kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.882.2022.3.ACZ

Podatniczka nabyła prawo do emerytury 21 lipca 2022 r. i od tego dnia pobiera emeryturę. W grudniu 2022 r. zawiesiła jej pobieranie na miesiąc. Jednocześnie prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, z której uzyskuje przychody opodatkowane według skali podatkowej. Zadała pytanie, czy w rocznym rozliczeniu za 2022 r. może uwzględnić pełną ulgę dla seniora w wysokości 85 528 zł, mimo że zawieszenie emerytury dotyczy jedynie jednego miesiąca. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, ponieważ zawieszenie pobierania emerytury uprawnia ją do skorzystania z pełnej ulgi dla seniora do kwoty 85 528 zł uzyskanych przychodów z działalności gospodarczej.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.910.2022.4.APR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, które jest chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wytworzone oprogramowanie stanowi rezultat prac rozwojowych Wnioskodawcy, które mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Od 1 stycznia 2019 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box).

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.918.2022.1.MKA

Wnioskodawca zwrócił się do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie zwolnienia przedmiotowego. W 2017 r. został zwolniony ze służby w Służbie Celno-Skarbowej, jednak wyrok sądu administracyjnego z 2020 r. uchylił decyzję o zwolnieniu. W związku z tym Dyrektor IAS ustalił warunki pełnienia służby od 1 grudnia 2021 r. oraz przyznał Wnioskodawcy świadczenie pieniężne odpowiadające uposażeniu na zajmowanym wcześniej stanowisku, zgodnie z art. 184 ust. 3 ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Wnioskodawca twierdzi, że to świadczenie powinno być zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, jednak organ podatkowy pobrał zaliczkę na podatek dochodowy. Organ uznał, że świadczenie to nie ma charakteru odszkodowania ani zadośćuczynienia, lecz stanowi "świadczenie pieniężne", które nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.26.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych przez przedsiębiorców, będących wspólnikami spółki jawnej, którzy osobiście świadczą usługi transportowe jako właściciele-kierowcy. Organ podatkowy uznał, że ci przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, pod warunkiem, że nie przekracza ona wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ zauważył, że przepisy nie wprowadzają wyłączeń dla tej grupy podatników ze względu na rodzaj lub miejsce prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1049.2022.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę z o.o., która powstała z przekształcenia spółki komandytowej, w odniesieniu do zysku wypracowanego przed zmianą formy. Organ stwierdził, że: 1. Spółka przekształcona nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani płacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaty dywidendy na rzecz udziałowców będących osobami fizycznymi w zakresie, w jakim kwota dywidendy pochodzi z zysku osiągniętego przed 1 stycznia 2021 r. Taki zysk w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przed podziałem zysku będzie traktowany jako zysk zatrzymany z lat ubiegłych, zgromadzony na kapitale zapasowym spółki. 2. Przychodem do opodatkowania podatkiem dochodowym dla udziałowca będącego osobą fizyczną będzie jedynie ta część otrzymanej dywidendy, która stanowi wypłatę zysku spółki wypracowanego od 1 stycznia 2021 r.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1037.2022.2.AC

Podatniczka przeszła zabieg aloplastyki całkowitej stawu biodrowego oraz przeszczepy kostne, co skutkowało uznaniem jej za całkowicie niezdolną do pracy w gospodarstwie rolnym. W celu rehabilitacji oraz ułatwienia codziennych czynności, podatniczka zakupiła bieżnię elektryczną z własnych środków. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup bieżni spełnia warunki do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ jest ona niezbędna w rehabilitacji podatniczki i ułatwia jej wykonywanie czynności życiowych z uwagi na niepełnosprawność narządu ruchu.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1005.2022.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych od 22 stycznia 2022 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych. Prowadzi on odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia prawa IP Box (prawa autorskie do programów komputerowych) oraz koszty bezpośrednio związane z ich tworzeniem i rozwojem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca będzie mógł zastosować tę stawkę do dochodów z przeniesienia praw autorskich na Zleceniodawcę, począwszy od 2023 roku.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.957.2022.1.AA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją palet drewnianych. W obliczu trudnej sytuacji na rynku, charakteryzującej się wysokimi kosztami i brakiem zamówień, podatnik nie odebrał i nie zakupił drewna, co skutkowało nałożeniem kary umownej przez sprzedawcę. Podatnik uiścił tę karę, uznając ją za koszt uzyskania przychodu, ponieważ pozwoliło mu to uniknąć jeszcze większych strat. Organ podatkowy jednak zakwestionował to stanowisko, stwierdzając, że kara umowna nie może być traktowana jako koszt uzyskania przychodu, gdyż nie została poniesiona w celu osiągnięcia przychodów ani w celu zabezpieczenia źródła przychodów, lecz jedynie w celu uniknięcia większej straty. Organ podkreślił, że poniesienie kosztów wynikających z podjętego ryzyka gospodarczego nie może być rekompensowane na podstawie przepisów podatkowych.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1043.2022.4.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę komandytową, która została przekształcona w spółkę akcyjną. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Opis stanu faktycznego: Spółka komandytowa prowadziła działalność do 31 grudnia 2020 r. i nie była podatnikiem podatku dochodowego, a jej zysk był opodatkowany u wspólników. Po przekształceniu w spółkę akcyjną, spółka planuje wypłacić ten zysk wspólnikom. 2. Pytania podatnika: (1) Czy wypłata zysku wypracowanego przez spółkę komandytową do 31 grudnia 2020 r. będzie podlegała ponownemu opodatkowaniu po przekształceniu w spółkę akcyjną? (2) Czy spółka akcyjna będzie płatnikiem podatku PIT od tej wypłaty na rzecz wspólników będących osobami fizycznymi? 3. Stanowisko organu: Wypłata zysku wypracowanego przez spółkę komandytową do 31 grudnia 2020 r. nie będzie podlegała ponownemu opodatkowaniu po przekształceniu w spółkę akcyjną. Spółka akcyjna nie będzie płatnikiem podatku PIT od tej wypłaty na rzecz wspólników będących osobami fizycznymi.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.997.2022.1.KR

Podatnik w 2021 r. otrzymał od pracodawcy, Służby Ochrony Państwa, "pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego" w wysokości (...) zł, na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Podatnik twierdzi, że ta pomoc powinna być zwolniona z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia z opodatkowania "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa". Organ podatkowy uznał jednak, że "pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego" nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a, ponieważ przepis ten odnosi się wyłącznie do "ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu", a nie do "pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego", która obecnie przysługuje funkcjonariuszom Służby Ochrony Państwa.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.996.2022.1.RK

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność rolniczą, rozlicza się na podstawie podatku rolnego (gruntowego). Jego główną działalnością jest uprawa borówki amerykańskiej oraz sprzedaż owoców. Dodatkowo, posiada plantację topoli energetycznej, której uprawa trwa od czterech lat, a w bieżącym roku przypada optymalny termin zbioru. Zbiór będzie polegał na ścięciu i rozdrobnieniu topoli przy użyciu maszyny (sieczkarni) przeznaczonej do zbioru kukurydzy, co skutkuje powstaniem zrębki energetycznej gotowej do sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży zrębki pozyskanej z własnej plantacji topoli energetycznej należy klasyfikować jako przychód z działalności rolniczej, który na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wyłączony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.729.2022.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez współwłaścicielkę domu jednorodzinnego (1/6 udziału) wydatków na termomodernizację w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, ulga ta przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który może odliczyć jedynie te wydatki, które faktycznie poniósł, proporcjonalnie do posiadanego udziału w nieruchomości. W związku z tym wnioskodawczyni ma prawo odliczyć jedynie 1/6 poniesionych wydatków, przy czym limit wynosi 53 000 zł.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1029.2022.3.AC

Podatnik, będący doktorem nauk, zatrudnionym w Instytucie Pamięci Narodowej, otrzymał stypendium od organizacji charytatywnej z Wielkiej Brytanii na pokrycie kosztów podróży służbowej do USA w celu prowadzenia badań naukowych. Chciał zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na przelot i zakwaterowanie związane z tą podróżą. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Wydatki poniesione na realizację badań naukowych, sfinansowane ze stypendium, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie mają bezpośredniego związku przyczynowego z tym przychodem.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.984.2022.1.AKU

W przedstawionym stanie faktycznym Prowincja zawarła ugody pozasądowe z osobami fizycznymi, w ramach których zobowiązała się do wypłaty rekompensat pieniężnych o charakterze odszkodowawczym za czyny jednego z jej członków. Czynności te spowodowały u poszkodowanych rozstrój zdrowia, zwiększenie potrzeb oraz zmniejszenie perspektyw na przyszłość. Organ podatkowy uznał, że wypłacone przez Prowincję rekompensaty są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Prowincja nie ma obowiązku sporządzania dla poszkodowanych informacji PIT-11 o wysokości przychodów.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.959.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione przepisami o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.997.2022.2.RS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tych utworów. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Dodatkowo, utwory te, o ile stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim wynikiem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Jednakże Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może uznać wydatku na zakup ekspresu do kawy za koszt działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT. W pozostałym zakresie Wnioskodawca ma prawo zaliczyć poniesione koszty do kosztów, o których mowa w tym przepisie, przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1011.2022.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców (Spółkę), co generuje dochód. Dochód ten uznawany jest za kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.868.2022.1.TR

Interpretacja dotyczy sprzedaży premiowej organizowanej przez producenta wyrobów chemii budowlanej w 2023 roku, mającej na celu zwiększenie sprzedaży produktów. Wartość nagród w tej sprzedaży będzie zależna od wartości zakupionych pakietów promocyjnych. Nagrody będą przekazywane firmom dokonującym zakupów lub ich pracownikom i współpracownikom. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Jednorazowa wartość nagrody poniżej 2000 zł będzie zwolniona od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy PIT. Tylko w przypadku zakupu pakietu za 50 000 zł jednorazowa wartość nagrody przekroczy 2000 zł. 2. Nagrody otrzymane przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w związku z tą działalnością będą traktowane jako przychód z działalności gospodarczej i będą opodatkowane na zasadach ogólnych, bez obowiązku poboru przez płatnika 10% zryczałtowanego podatku.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1028.2022.3.AC

Podatnik otrzymał na podstawie wyroku sądowego zadośćuczynienie za doznaną krzywdę w wysokości 50.100 zł oraz odsetki ustawowe w wysokości 13.448,56 zł. Organ stwierdził, że: 1. Zadośćuczynienie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Odsetki ustawowe od zadośćuczynienia również są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko podatnika jest zatem prawidłowe w zakresie braku obowiązku zapłaty podatku od zadośćuczynienia oraz otrzymanych od niego ustawowych odsetek, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do zwolnienia od podatku ustawowych odsetek od zadośćuczynienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.853.2022.2.JS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z obowiązującymi przepisami, a autorskie prawa majątkowe do powstałych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1014.2022.3.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia od dochodu w Polsce składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które zostały zapłacone w Niemczech w 2021 roku przez osobę zamieszkałą w Polsce, uzyskującą dochód z pracy w Holandii. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia tych składek w zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2021 rok, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.744.2022.1.AK

Podatniczka zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny w walucie szwajcarskiej na zakup mieszkania, który spłaciła w 2019 roku. W 2022 roku bank zaproponował jej ugodę, w ramach której ma zwrócić różnicę między wcześniejszymi spłatami obliczonymi według kursu sprzedaży z tabeli banku a spłatami przy zastosowaniu kursu wynoszącego 2,0137 zł. Kwota zwrotu została ustalona na 59 013,60 zł. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie stanowi przysporzenia majątkowego dla podatniczki, lecz jedynie zwrot wcześniej poniesionych wydatków na spłatę kredytu.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.837.2022.2.KF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co pozwala uznać jego działalność za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z przepisami. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus. W przypadku kosztów pośrednich Wnioskodawca ma możliwość zastosowania klucza podziału kosztów na podstawie art. 22 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.969.2022.1.SR

Wnioskodawczyni pyta o skutki podatkowe związane z planowaną w 2023 r. sprzedażą nieruchomości, którą odziedziczyła po rodzicach. Nieruchomość ta była wcześniej własnością jej rodziców, którzy pozostawali w ustawowej wspólności majątkowej. Po śmierci ojca Wnioskodawczyni, matka stała się jedynym właścicielem nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawczynię w 2023 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez rodziców Wnioskodawczyni do planowanej sprzedaży minęło ponad 5 lat.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.714.2022.1.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych świadczenia w wysokości 105.000 zł, które podatniczka otrzymała na podstawie ugody zawartej pomiędzy Skarbem Państwa a osobami najbliższymi zmarłego A.A. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pochodzi z ugody pozasądowej, a nie z ugody sądowej. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g tej ustawy, zwolnienie nie dotyczy odszkodowań lub zadośćuczynień wynikających z umów lub ugód innych niż ugody sądowe.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.998.2022.1.KR

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, otrzymał pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego lub domu w wysokości (...) na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Uważa, że ta pomoc powinna być zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia z opodatkowania "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa". Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego lub domu, przyznana na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa, nie jest ekwiwalentem pieniężnym w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W rezultacie, stanowisko podatnika zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.279.2022.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.871.2022.1.RR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje nabyć udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka z o.o.), a następnie w wyniku jej przekształcenia w spółkę akcyjną (S.A.) otrzyma akcje S.A. Zadał pytanie, czy w przypadku odpłatnego zbycia tych akcji S.A. będzie mógł ustalić koszt uzyskania przychodu na podstawie wartości bilansowej majątku Spółki z o.o. na moment przekształcenia. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT, kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji są wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na objęcie lub nabycie tych akcji, a nie wartość bilansowa majątku Spółki z o.o. w momencie przekształcenia. Organ podkreślił, że przekształcenie Spółki z o.o. w S.A. nie stanowi momentu podatkowego, lecz jedynie zmianę formy prawnej spółki, bez generowania dodatkowych wydatków dla Wnioskodawcy. W związku z tym wartość bilansowa majątku Spółki z o.o. nie może być traktowana jako koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji S.A.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.911.2022.1.AG

Podatnik, który pełni zawodową służbę wojskową, zamierza zakończyć tę służbę i przejść na emeryturę w 2023 roku. Jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą jako lekarz, opodatkowaną podatkiem liniowym. Po zakończeniu służby wojskowej planuje świadczyć usługi dla podmiotu, z którym był związany stosunkiem służbowym. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowanym świadczeniem usług dla tego podmiotu, podatnik może kontynuować opodatkowanie przychodów z działalności podatkiem liniowym, ponieważ nie wykonuje tych samych czynności, które realizował w ramach stosunku służbowego.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.741.2022.1.ENB

Interpretacja dotyczy poprawności wykazania w załączniku ZG do PIT-36 za 2021 r. podatku zapłaconego w Norwegii. Podatnik pracuje w Norwegii od 2008 r. i jest emerytem w Polsce. Zgodnie z Konwencją MLI, dochody z Norwegii zostały wykazane w Polsce. Urząd skarbowy stwierdził, że podatnik błędnie wykazał podatek zapłacony w Norwegii. Organ podatkowy uznał, że w Polsce można odliczyć jedynie kwotę odpowiadającą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Norwegii, a nie całą kwotę "provisionally calculated tax and duties", która obejmuje również składki na ubezpieczenie społeczne. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.956.2022.2.ACZ

Podatnik nabył w 2017 roku lokal mieszkalny od Spółdzielni Mieszkaniowej, przekształcając spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu w odrębną własność. W 2019 roku sprzedał ten lokal i zamierza skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu w 2019 roku generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jako koszty uzyskania przychodu podatnik może uwzględnić kwotę wydatkowaną na przewłaszczenie lokalu oraz spłatę pozostałej części normatywu kredytu mieszkaniowego, który został zaciągnięty przez spółdzielnię na budowę lokalu.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.952.2022.1.WS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją palet drewnianych, opodatkowaną podatkiem liniowym oraz podatkiem VAT. W celu obniżenia kosztów działalności postanowił zmienić dostawcę energii elektrycznej, co wymagało wypowiedzenia umowy z dotychczasowym dostawcą. W wyniku tego Wnioskodawca poniósł karę umowną. Uważał, że kara ta powinna być uznana za koszt uzyskania przychodów, ponieważ jej poniesienie miało na celu zmniejszenie straty związanej z działalnością. Organ podatkowy jednak stwierdził, że kara umowna nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie została poniesiona w celu uzyskania przychodów ani w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, lecz jedynie w celu uniknięcia większej straty.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.280.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co prowadzi do powstawania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw, a koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.939.2022.2.MK1

Interpretacja dotyczy prawidłowego ujęcia w rozliczeniu podatkowym kwoty należności głównej, odsetek ustawowych od tej należności oraz zwrotu kosztów sądowych, które podatnik otrzymał w 2022 roku po zmianie formy opodatkowania z podatku liniowego na ryczałt ewidencjonowany. Zgodnie z interpretacją: 1. Należność główna wynikająca z faktury, która nie została opłacona w terminie, podlega opodatkowaniu w rozliczeniu rocznym za 2021 rok, czyli w roku poprzedzającym zmianę formy opodatkowania na ryczałt. 2. Odsetki ustawowe od należności głównej oraz zwrot kosztów sądowych stanowią przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu ryczałtem w 2022 roku, w którym zostały otrzymane. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, podkreślając, że jest ono zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które regulują moment ujęcia do opodatkowania należności głównej, odsetek oraz zwrotu kosztów sądowych.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.858.2022.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Organ podkreślił również, że Wnioskodawca powinien prowadzić odrębną ewidencję kosztów związanych z tymi prawami oraz ustalać wskaźnik nexus w celu prawidłowego obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.844.2022.2.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 lutego 2020 roku. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, obejmującą prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, mające na celu stworzenie, rozwinięcie oraz modyfikację istniejącego oprogramowania. Efektem tych działań jest wytworzenie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi te prawa na Zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Spełnia również warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) 5% stawką podatkową w latach 2020-2022 oraz w latach następnych.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.825.2022.1.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej wypłaty przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przekształcona) dochodów wypracowanych przez poprzednią spółkę komandytową (Spółka) przed 1 maja 2021 r., czyli przed uzyskaniem przez Spółkę statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych dochodów na rzecz wspólnika (Wnioskodawcy) będzie neutralna podatkowo. Wynika to z faktu, że dochody te zostały wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników Spółki, gdy funkcjonowała ona jako spółka komandytowa, która nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W związku z tym wypłata tych dochodów przez Spółkę Przekształconą nie spowoduje powstania przychodu podatkowego u wspólnika ani obowiązków płatnika po stronie Spółki Przekształconej.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.282.2022.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, realizuje zlecenia od klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz lata następne. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych w okresie objętym wnioskiem spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione przepisami ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim wynikiem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności. Może skorzystać z tej ulgi w zeznaniu rocznym za rok 2022 oraz w zeznaniach za kolejne lata podatkowe, pod warunkiem że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 20.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.705.2022.1.MK

Wnioskodawca planuje zainwestować kapitał w luksemburski fundusz inwestycyjny o charakterze hedgingowym, zorganizowany jako spółka osobowa typu Societe en Commandite Speciale (SCSp). W Luksemburgu spółka SCSp jest traktowana jako podmiot transparentny podatkowo, co oznacza, że jej przychody są opodatkowane na poziomie wspólników. Wnioskodawca postawił dwa pytania: 1. Czy w przypadku nabycia statusu wspólnika o ograniczonej odpowiedzialności w Spółce SCSp, przychód podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych powstanie dopiero w momencie faktycznego otrzymania wypłaty z tytułu udziału w zysku Spółki SCSp? 2. Czy jeśli stanowisko Wnioskodawcy w zakresie pierwszego pytania zostanie uznane za nieprawidłowe, przychody Wnioskodawcy z odpłatnego zbywania przez Spółkę SCSp papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych będą podlegały opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b Ustawy o PIT, proporcjonalnie do liczby posiadanych przez Wnioskodawcę Udziałów w Spółce SCSp? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. W ocenie organu, przychody Wnioskodawcy z udziału w Spółce SCSp są przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej, które podlegają opodatkowaniu w momencie ich uzyskania przez spółkę, proporcjonalnie do prawa Wnioskodawcy do udziału w zysku. Przychody ze zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych przez Spółkę SCSp powinny być natomiast klasyfikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.908.2022.2.JC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Prowadzi szczegółową ewidencję przychodów i kosztów związanych z poszczególnymi programami, co pozwala mu na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia również przesłanki działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.986.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy planowanej transakcji, w ramach której spółka Nabywająca podwyższy kapitał zakładowy poprzez objęcie nowych udziałów przez Wnioskodawcę w zamian za wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci udziałów spółki Nabywanej. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, posiada 98% udziałów w obu spółkach: Nabywanej i Nabywającej. Celem transakcji jest utworzenie spółki holdingowej, która będzie zarządzać grupą kapitałową. Organ podatkowy potwierdził, że planowana transakcja spełnia warunki wymiany udziałów określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.1.2023.2.AD

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług pielęgniarskich od 2016 roku. W celu podniesienia swoich kwalifikacji zawodowych oraz utrzymania konkurencyjności na rynku, w 2022 roku rozpoczęła uzupełniające studia magisterskie na kierunku pielęgniarstwo. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na te studia, w tym czesne, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w jej działalności gospodarczej. Uzasadniono to tym, że studia te są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością oraz wpływają na wysokość uzyskiwanych przychodów lub na zachowanie i zabezpieczenie źródła tych przychodów.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.842.2022.2.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych oraz ich części. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania, które stworzył, w tym w wyniku jego ulepszenia i rozwoju, podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.930.2022.2.MD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. W ramach tej działalności współpracuje z dwiema spółkami, dla których opracowuje nowe funkcjonalności oraz rozwiązania informatyczne. W wyniku tej pracy Wnioskodawca przenosi na spółki autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody uzyskiwane z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów kwalifikują się jako dochody, do których można zastosować 5% stawkę podatku dochodowego.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.795.2022.1.KC

Spółka prowadzi działalność gospodarczą i zatrudnia pracowników, w tym na podstawie umowy o pracę, na stanowiskach związanych z jej profilem. Pracownicy wykonują swoje obowiązki w warunkach szczególnie uciążliwych, co obliguje pracodawcę do zapewnienia im nieodpłatnie odpowiednich posiłków i napojów. Z uwagi na specyfikę pracy poza siedzibą Spółki, pracodawca nie ma możliwości wydawania gotowych posiłków zgodnych z normami dla posiłków profilaktycznych. W celu realizacji tego obowiązku, pracodawca przekazuje pracownikom kupony żywieniowe, które uprawniają do zakupu posiłków profilaktycznych. Organ podatkowy uznał, że wartość wydawanych bonów żywieniowych na zakup posiłków profilaktycznych nie jest wliczana do przychodu ze stosunku pracy, a zatem nie należy od niej odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy. Organ potwierdził również, że w przypadku braku zwrotu niewykorzystanych bonów przez pracownika, ich wartość nie powinna być doliczana do przychodu ze stosunku pracy. Dodatkowo, organ podatkowy zaznaczył, że nie istnieje określony limit kwotowy, do którego wartość bonów korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.822.2022.2.KK

Podatnik, który w 2020 roku przez 12 miesięcy pracował w Wielkiej Brytanii, opłacając tam składki oraz podatek dochodowy, a w Polsce nie osiągał żadnych przychodów, ma status rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, jego dochody uzyskane w Wielkiej Brytanii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. W Polsce podatnik podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że jest opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. W związku z tym, stanowisko podatnika, że nie ma obowiązku rozliczania w Polsce dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii, jest prawidłowe.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1059.2022.2.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze IT oraz usług programistycznych, w ramach której tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe dla swoich klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnia kryteria prac twórczych, jest realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca planuje w 2023 roku opodatkować dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych na preferencyjnych zasadach tzw. IP Box, stosując stawkę 5% podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych lub ich części, wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjne opodatkowanie. Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty użytkowania samochodu, wynagrodzenie biura rachunkowego, zakup sprzętu komputerowego, opłaty leasingowe, koszty Internetu oraz abonamentu telefonicznego, w części proporcjonalnej do przychodów ze zbycia programów komputerowych, mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1011.2022.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi w zakresie wytwarzania oprogramowania na zlecenie zagranicznych kontrahentów. Przenosi on na kontrahentów pełnię praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych w zamian za wynagrodzenie. W ramach swojej działalności Wnioskodawca prowadzi badania podstawowe i aplikacyjne, których rezultatem są wytwarzane programy komputerowe, chronione prawnie jako autorskie prawa do programów komputerowych. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, aby uzyskać możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przenoszenia na kontrahentów praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Dochody Wnioskodawcy z przenoszenia praw majątkowych do programów komputerowych, będących wynikiem jego działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.58.2022.3.PP

Podatniczka, będąca laureatką programu reality show, otrzymała nagrodę pieniężną w wysokości 50.000 zł, wypłaconą przez polską spółkę, współtwórcę programu. Jako polski rezydent podatkowy, podatniczka nie prowadziła działalności gospodarczej w trakcie trwania programu. Organ podatkowy uznał, że na podmiocie wypłacającym nagrodę spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na to, że podmiot wypłacający nie odliczył podatku od kwoty nagrody, podatniczka ma obowiązek wykazania zryczałtowanego podatku dochodowego w swoim zeznaniu rocznym.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.291.2022.3.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty mają charakter twórczy, innowacyjny oraz niepowtarzalny. Wnioskodawca wykazał, że jego prace w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika nexus. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.901.2022.3.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Oprogramowanie, które jest tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, podlega ochronie prawnej na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co czyni je kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w roku 2022 oraz w latach następnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.861.2022.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1050.2022.1.PZ

Dotacja otrzymywana z budżetu jednostki samorządu terytorialnego (UM) na dofinansowanie działalności przedszkola niepublicznego prowadzonego przez osobę fizyczną w 2023 roku korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zwolnienia jest, aby dotacja nie była przeznaczona na wynagrodzenie osoby prowadzącej przedszkole.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.891.2022.2.ANJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako prace rozwojowe, co oznacza, że stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o PIT. Podatnik odpłatnie przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz obliczenia wskaźnika nexus.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.871.2022.2.MK

Wnioskodawca nabył mieszkanie w drodze spadku po zmarłej matce, która była jego właścicielką od 2012 roku. Planuje sprzedaż tego mieszkania w 2022 roku. Zgodnie z interpretacją, ponieważ od końca 2017 roku minęło 5 lat od nabycia przez matkę, sprzedaż mieszkania przez Wnioskodawcę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.823.2022.3.ACZ

Stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. Zmiana miejsca zamieszkania Wnioskodawcy na terytorium Polski miała miejsce już w 2021 r., a nie po 31 grudnia 2021 r., co jest wymagane przez ustawę. W okresie od 27 października 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. centrum interesów osobistych i gospodarczych Wnioskodawcy znajdowało się w Polsce, a nie w innym kraju. W związku z tym Wnioskodawca nie spełnia warunku określonego w art. 21 ust. 43 pkt 1 ustawy o PIT, który stanowi, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT przysługuje, gdy podatnik, w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie ma prawa do skorzystania z ulgi, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w latach podatkowych 2022-2025 ani 2023-2025.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.277.2022.2.MCZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania, obejmującą działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija autorskie programy komputerowe, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, w zeznaniu rocznym za 2022 rok, podatnik ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.849.2022.2.TR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, przyznanie akcji rzeczywistych Banku w wyniku Konwersji akcji w ramach planowanego Programu motywacyjnego dla Osób Uprawnionych (MRT) spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych po stronie tych osób, który będzie podlegał opodatkowaniu dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11-12b oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przyznanie akcji rzeczywistych Banku w ramach Programu nie wiąże się z obowiązkami płatnika po stronie Banku, ani w momencie przyznania akcji, ani w chwili ich odpłatnego zbycia.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.966.2022.1.DA

Podatnik sprzedał mieszkanie wraz z miejscem parkingowym, które nabył w 2016 roku. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie pięcioletniego terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.963.2022.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych od 1 stycznia 2022 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów, określane jako Oprogramowanie. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultaty są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, począwszy od roku 2022 oraz w latach następnych. W tym celu prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmującą autorskie prawa majątkowe do Oprogramowania. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.803.2022.3.AWO

Organ podatkowy uznał, że planowana przez podatnika sprzedaż nieruchomości, która została podzielona w wyniku prac remontowo-wykończeniowych na odrębne lokale, będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Zauważył, że działania podatnika odpowiadają definicji działalności gospodarczej, ponieważ podejmuje on aktywne czynności w zakresie sprzedaży nieruchomości, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez przedsiębiorców. Organ stwierdził, że zakres i intensywność działań podatnika potwierdzają spełnienie wszystkich przesłanek pozarolniczej działalności gospodarczej w jego przypadku.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.280.2022.2.AZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (tzw. IP Box) przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.247.2022.2.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty jego pracy to programy komputerowe chronione prawem autorskim na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do sumy kwalifikowanych dochodów uzyskanych od 2022 r., o ile dochód ten pochodzi z odpłatnego przeniesienia na Kontrahenta autorskich praw majątkowych do wytworzonego przez niego oprogramowania.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1124.2022.1.MG

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Spółki, że w związku z uczestnictwem jej pracowników w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską, nie będą na niej ciążyć obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązki informacyjne, jest prawidłowe. Wynika to z faktu, że organizatorem programu motywacyjnego jest spółka amerykańska, która dokonuje świadczeń na rzecz uczestników, czyli pracowników Spółki polskiej. A zatem to na spółce amerykańskiej, a nie na Spółce polskiej, spoczywają obowiązki płatnika oraz obowiązki informacyjne związane z uczestnictwem pracowników Spółki polskiej w tym programie motywacyjnym.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1120.2022.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych, które zostały nabyte, wynajęte i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. w sytuacji, gdy podatnik od 1 stycznia 2023 r. rozpocznie działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że w roku 2023 oraz w latach następnych podatnik nie będzie mógł zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od tych lokali mieszkalnych. Organ podkreślił, że przepisy przejściowe umożliwiają kontynuację amortyzacji jedynie do końca 2022 r., natomiast nowe regulacje od 1 stycznia 2023 r. wykluczają możliwość amortyzacji lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.885.2022.1.MB

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym oraz rolnikiem, odziedziczyła grunty rolne położone w R. Planuje sprzedaż dwóch działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nr 1 i 2, planowana na 2023 r., nie będzie źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 5 tej ustawy. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani składania zeznania podatkowego PIT-39 w związku z tą sprzedażą.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.970.2022.1.KR

Wnioskodawczyni ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. W 1994 roku nabyła w drodze darowizny od matki 1/2 udziału w prawie własności niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana ani w działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, ani w spółce cywilnej, której jest wspólnikiem. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż przysługującego jej udziału w tej nieruchomości spółce prowadzącej działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że zamierzona sprzedaż udziału w nieruchomości nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że działania Wnioskodawczyni związane ze sprzedażą nieruchomości mają charakter zwykłego zarządu jej majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. Dodatkowo, sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości, co wyłącza opodatkowanie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.859.2022.2.AWO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.761.2022.1.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przekazywaniem przez spółkę, będącą pracodawcą, bonów żywieniowych na posiłki profilaktyczne dla pracowników zatrudnionych w warunkach szczególnie uciążliwych. Spółka nie ma możliwości zapewnienia pracownikom posiłków profilaktycznych w formie jednego gorącego dania, dlatego rozważa przekazywanie bonów, które pracownicy będą mogli wymienić na posiłki lub produkty do ich przygotowania. Organ podatkowy uznał, że wartość tych bonów korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT, co oznacza, że spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.918.2022.1.MW

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług konserwacji pojazdów samochodowych. W okresie od stycznia do września 2022 r. zawarł cztery umowy o współpracy ze spółką X, będącą głównym polskim wykonawcą projektu wojskowego dla sił zbrojnych USA. Jako podwykonawca wykonawcy kontraktowego, podatnik dostarcza towary i świadczy usługi na rzecz sił zbrojnych USA. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskane przez podatnika z tytułu tych umów korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, dochody te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1033.2022.1.JK

Interpretacja dotyczy dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce A Sp. z o.o. przez wspólników, Wspólnika 2 i Wspólnika 3, bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w wyniku tej transakcji Wspólnik 3 nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie prowadzi do powstania przychodu, ponieważ Wspólnik 3 nie uzyska żadnego przysporzenia majątkowego.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.883.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wytwarza programy komputerowe, które następnie przenosi na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego tworzonego przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Dochód ze zbycia praw autorskich do oprogramowania komputerowego lub jego części jest kwalifikowanym dochodem zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego tworzonego w ramach zawartych umów. 4. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, opisane we wniosku, stanowią koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 w związku z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.35.2023.1.JS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi kierowcy transportu drogowego towarów. W ramach działalności realizuje wyjazdy międzynarodowe, które traktuje jako podróże służbowe. Do kosztów uzyskania przychodów zalicza wartość diet związanych z tymi podróżami, nieprzekraczającą wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w jednostkach sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Organ zauważył, że wprowadzenie do ustawy o czasie pracy kierowców przepisu art. 21b, który stanowi, że kierowca wykonujący zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej w rozumieniu Kodeksu pracy, nie wpływa na możliwość zaliczenia diet do kosztów uzyskania przychodów przez przedsiębiorcę świadczącego usługi transportowe.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.282.2022.2.AH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, w tym generatory kodu, chronione prawem autorskim. Działalność ta ma charakter systematyczny i twórczy, a jej celem jest zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programu komputerowego oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do oprogramowania komputerowego wytworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do dochodów z kwalifikowanego IP. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.998.2022.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania i informatyki, zajmując się tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych, które są odrębnymi utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Od 1 stycznia 2021 r. Wnioskodawca uzyskuje dochody z tytułu sprzedaży tych praw autorskich. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box) zgodnie z zasadami określonymi w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.266.2022.2.AM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się realizacją prac projektowych w obszarze IT, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań programistycznych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, a tym samym może skorzystać z preferencji IP Box za lata 2019-2021.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.782.2022.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem osoby fizycznej (Wnioskodawcy) w spółce LLC z siedzibą w USA. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, posiada 100% udziałów w tej spółce, która prowadzi działalność w branży IT. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy jest zobowiązany do zapłaty zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanych za pośrednictwem spółki LLC, czy dochody te powinny być uwzględnione dopiero w zeznaniu rocznym? 2. Czy ma prawo do odliczenia od podatku należnego w Polsce federalnych i stanowych podatków dochodowych zapłaconych w USA? W odpowiedzi organ stwierdził, że: 1. Wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanych za pośrednictwem spółki LLC, a dochody te powinny być uwzględnione w zeznaniu rocznym. 2. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podatku należnego w Polsce jedynie federalnego podatku dochodowego zapłaconego w USA, natomiast nie ma możliwości odliczenia podatku stanowego. Stanowisko organu jest częściowo negatywne - zgadza się z Wnioskodawcą w kwestii braku obowiązku płacenia zaliczek, ale nie akceptuje możliwości odliczenia podatku stanowego zapłaconego w USA.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.973.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody, uzyskane od 7 listopada 2022 r. z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.851.2022.3.DM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w wyniku których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję prac rozwojowych, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik odpłatnie przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów, co oznacza, że dochód uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji oraz prawidłowego obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.857.2022.2.KP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Planuje on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży tych praw autorskich. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe, będące efektami jego prac, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.886.2022.1.MKA

Organ podatkowy uznał, że pokrywanie przez spółkę kosztów związanych z legalizacją pobytu i pracy pracowników, a także wydatków na wsparcie w tych procedurach przez wyspecjalizowanego dostawcę usług, stanowi nieodpłatne świadczenie na rzecz pracowników. W konsekwencji, po stronie pracowników powstaje przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że spełnione zostały kryteria uznania tych świadczeń za nieodpłatne, zgodnie z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. Dodatkowo, organ podkreślił, że przepisy prawa nie nakładają na pracodawcę obowiązku ponoszenia tych kosztów, a pracownicy zyskują wymierną korzyść majątkową w postaci zaoszczędzenia wydatków, które musieliby ponieść samodzielnie.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.925.2022.3.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnej cesji praw z polisy ubezpieczeniowej oraz całkowitego wykupu z umowy ubezpieczenia. Organ wskazuje, że w momencie odpłatnej cesji praw z polisy na Nowego Ubezpieczającego (Pana) powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodu, który stanowi różnicę między ceną uiszczoną przez Pana a wysokością składek opłaconych przez Ubezpieczającego na tę polisę. Z kolei w przypadku całkowitego wykupu z umowy ubezpieczenia, dochód z polisy, będący różnicą między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych na fundusz kapitałowy, podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który zostanie pobrany przez Towarzystwo Ubezpieczeniowe.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.960.2022.2.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ obejmuje systematyczne prace rozwojowe mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych prac są kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które Wnioskodawca przenosi na swoich klientów. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, co jest wymagane przez przepisy.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.785.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy sposobu, w jaki uczelnia publiczna, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zamierza przekazywać pracownikom informacje PIT-11 za pośrednictwem zabezpieczonego portalu pracowniczego. Uczelnia planuje udostępniać informacje PIT-11 w formie elektronicznej na portalu, bez potrzeby uzyskiwania dodatkowej zgody od pracowników. Organ podatkowy uznał, że taki sposób przekazywania informacji PIT-11 spełnia obowiązek płatnika określony w art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że informacje będą przekazywane w odpowiednim formacie, z zachowaniem wymogów formalnych oraz po przeprowadzeniu akcji informacyjnej wśród pracowników.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1048.2022.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych (oprogramowania) na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i ciągle wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.269.2022.2.KG

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1012.2022.2

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta jest klasyfikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez podatnika jest chronione prawnie jako program komputerowy na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytwarzaniem, rozwijaniem lub ulepszaniem oprogramowania, mogą być uwzględniane w wskaźniku nexus, który służy do ustalenia wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.969.2022.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność podatnika związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co pozwala na opodatkowanie dochodów z przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, kody oraz algorytmy tworzone przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (IP Box) przy przeniesieniu praw autorskich na zleceniodawcę, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z tymi prawami.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.861.2022.1.RR

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzeń wypłacanych przez uczelnię publiczną osobom pełniącym funkcje promotora, promotora pomocniczego, recenzenta w postępowaniu o nadanie stopnia doktora lub doktora habilitowanego, a także członkom komisji habilitacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód uzyskany przez polskich rezydentów, którzy nie są zatrudnieni w uczelni, a pełnią funkcje promotora, promotora pomocniczego, recenzenta w postępowaniu o nadanie stopnia doktora lub doktora habilitowanego, oraz członków komisji habilitacyjnej, należy zakwalifikować jako przychody z osobiście wykonywanej działalności naukowej (art. 10 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 13 pkt 2 ustawy o PDOF). 2. Koszty uzyskania tych przychodów wynoszą 20% uzyskanego przychodu. 3. Uczelnia, jako podmiot wypłacający wynagrodzenie, pełni rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych wynagrodzeń. 4. W przypadku nierezydentów, którzy nie są pracownikami uczelni i pełnią wskazane funkcje, przychód podlega opodatkowaniu 20% zryczałtowanym podatkiem u źródła. 5. Przychód uzyskany przez pracowników uczelni pełniących funkcje promotora, promotora pomocniczego lub członka komisji habilitacyjnej należy zaliczyć do przychodów ze stosunku pracy, a uczelnia w tym przypadku pełni rolę płatnika podatku dochodowego.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.921.2022.3.EA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Wnioskodawca spełnia także pozostałe warunki do skorzystania z ulgi IP Box, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.796.2022.1.ENB

Podatniczka, mająca nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz uzyskuje przychody ze stosunku pracy oraz z działalności wykonywanej osobiście. W okresie od marca 2018 r. do sierpnia 2022 r. pozostawała w nieformalnym związku z konkubentem, w trakcie którego ponosiła wydatki na wykończenie i wyposażenie mieszkania będącego własnością konkubenta. Po zakończeniu związku, 29 listopada 2022 r. zawarła z konkubentem porozumienie, na mocy którego konkubent zobowiązał się do zwrotu poniesionych przez nią nakładów w wysokości 123.700 zł, płatnych w trzech ratach. Podatniczka pragnie uzyskać potwierdzenie, że otrzymany zwrot nakładów nie będzie dla niej przychodem w rozumieniu przepisów o podatku PIT.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.854.2022.2.MB

Podatnik sprzedał nieruchomość gruntową przed upływem 5 lat od jej nabycia, która stanowiła majątek wspólny małżonków. Przychód uzyskany ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup udziału w budynku mieszkalnym, będącym odrębnym majątkiem jego żony. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie udziału w budynku mieszkalnym żony uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.930.2022.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych dla klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci praw autorskich do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.920.2022.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na zakup okularów korekcyjnych do kosztów uzyskania przychodów przez doradcę podatkowego prowadzącego działalność gospodarczą. Organ podatkowy stwierdził, że wydatek na okulary korekcyjne ma na celu przede wszystkim ochronę zdrowia podatnika, co czyni go wydatkiem o charakterze osobistym, niezwiązanym z działalnością gospodarczą. Organ uznał, że poniesienie tego wydatku nie wpływa na wysokość przychodów uzyskiwanych z usług świadczonych w ramach działalności, ani nie ma związku z prowadzoną działalnością jako źródłem przychodów. W związku z tym wydatek na zakup okularów korekcyjnych nie może być zakwalifikowany jako koszt uzyskania przychodów.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.715.2022.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba prawna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu pojazdów użytkowych. W ramach tej działalności organizuje szkolenia dla swoich pracowników, pracowników agencji pracy tymczasowej oraz zewnętrznych ekspertów współpracujących z Wnioskodawcą. Celem szkoleń jest przygotowanie uczestników do pracy w strukturach Wnioskodawcy, aktualizacja wiedzy oraz zwiększenie kompetencji. W związku z organizacją tych szkoleń Wnioskodawca poniósł szereg wydatków. Zadał pytanie, czy wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz czy udział pracowników i ekspertów w szkoleniach skutkuje powstaniem przychodu po ich stronie, co wiązałoby się z obowiązkami płatnika dla Wnioskodawcy.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.944.2022.2.SR

Wnioskodawca, który na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ma nieograniczony obowiązek podatkowy, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD 62.01.Z). W ramach tej działalności zawarł umowę o świadczenie usług programistycznych, na podstawie której świadczy usługi informatyczne dla podmiotu gospodarczego z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Wnioskodawca tworzy kod źródłowy, projektuje architekturę oprogramowania, opracowuje scenariusze testowe oraz metody analizy danych. Podkreśla, że w ramach działalności realizowanej na podstawie umowy z Usługobiorcą podejmuje prace twórcze, które mają charakter prac rozwojowych zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów ewidencję, spełniającą wymogi art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma nadzieję, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co pozwoli mu na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego tworzonego w ramach zawartej umowy.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.546.2018.12.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych cesji wierzytelności związanych z odszkodowaniem za wywłaszczenie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychody z tytułu odszkodowania za wywłaszczenie, uzyskane w wyniku zawarcia umów sprzedaży wierzytelności, korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatki poniesione na nabycie wierzytelności, zapłatę podatku od czynności cywilnoprawnych oraz usługi prawne związane z nabyciem i dochodzeniem wierzytelności nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychody z tych wierzytelności są zwolnione od podatku.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.646.2022.3.ŁS

Interpretacja dotyczy prawidłowego zakwalifikowania przez pracodawcę wypłaconego pracownikowi świadczenia pieniężnego w związku z rozwiązaniem umowy o pracę za porozumieniem stron. Pracodawca zakwalifikował to świadczenie jako dodatkowe wynagrodzenie z tytułu rozwiązania stosunku pracy i odprowadził od niego podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że takie świadczenie stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca był zobowiązany pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Organ stwierdził, że przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczący zwolnienia odszkodowań, nie ma zastosowania w tej sprawie, ponieważ wypłacone świadczenie nie było odszkodowaniem, lecz rekompensatą wynagrodzenia oraz świadczeń, które pracownik otrzymałby, gdyby świadczył pracę na podstawie umowy.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.944.2022.4.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. Jest twórcą maszyny wirtualnej oraz kompilatora, które przekształcają model dowolnej aplikacji biznesowej, stanowiących podstawę do tworzenia złożonych systemów informatycznych. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, mającą na celu rozwój i ulepszanie tego oprogramowania. Wnioskodawca zapytał, czy koszty związane z pracami badawczo-rozwojowymi nad licencjonowanym oprogramowaniem mogą być uznane za koszty, o których mowa w lit. a wzoru z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli koszty poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Organ uznał, że: - Wydatki Wnioskodawcy na wynagrodzenia informatyków, zakup licencji, sprzętu komputerowego oraz urządzeń peryferyjnych, a także usługi księgowe i telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty, o których mowa w lit. a wzoru z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. - Natomiast wydatki na utrzymanie lokalu-biura, zakup materiałów gospodarczych oraz usługi sprzątania nie mogą być zaliczone do kosztów przy obliczaniu wskaźnika nexus, ponieważ nie mają bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1002.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych, obejmujących tworzenie, modyfikowanie, utrzymanie oraz dokumentowanie oprogramowania. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, co pozwala mu uzyskać kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł w zeznaniu rocznym za 2022 r. rozliczyć ten dochód, stosując preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box.

📅 18.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.946.2022.1.SR

Podatnik planuje zawarcie związku małżeńskiego 10 grudnia 2022 r. i zamierza pozostawać we wspólności majątkowej. Prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, podczas gdy jego przyszła małżonka uzyskuje przychody ze stosunku pracy. Zadał pytanie, czy będzie mógł rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych za 2022 r. na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (uPIT) wspólnie z małżonką oraz czy wspólne dochody podlegające opodatkowaniu obejmą cały rok 2022. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - od dnia zawarcia związku małżeńskiego do końca roku podatkowego będzie on mógł rozliczać podatek dochodowy wspólnie z małżonką, a wspólne dochody będą obejmowały cały rok 2022.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.47.2022.3.PP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, którą podatniczka otrzymała w 2018 r. w drodze darowizny od rodziców. W tym samym roku zawarła umowę majątkową małżeńską, w wyniku której rozszerzyła wspólność majątkową o tę nieruchomość, a następnie w 2020 r. sprzedała ją wspólnie z mężem. Organ podatkowy uznał, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości powinien być ustalony na podstawie wartości określonej w umowie sprzedaży, proporcjonalnie do udziału podatniczki w nieruchomości, pomniejszonej o koszty odpłatnego zbycia. Jako koszty uzyskania przychodu organ zaakceptował udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, natomiast nie uwzględnił wartości nieruchomości wynikającej z aktu darowizny ani świadczeń spełnionych przez podatniczkę na rzecz darczyńców. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.747.2022.2.HD

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (ulga IP Box) do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu autorskich praw do programów komputerowych, które są wynikiem jego działalności badawczo-rozwojowej w zakresie prac rozwojowych. Organ podatkowy uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, określoną w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prowadząc odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów zgodnie z wymogami art. 30cb tej ustawy, podatnik ma prawo opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.725.2022.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów uzyskanych przez podatnika, osobę fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, z tytułu pracy najemnej na statkach morskich eksploatowanych w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwa z siedzibą i faktycznym zarządem w Grecji oraz na Malcie. W latach 2017-2021 dochody podatnika z pracy na statkach eksploatowanych przez greckie przedsiębiorstwo były zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Grecją. W związku z tym podatnik nie miał obowiązku składania zeznań podatkowych w Polsce za te lata. W 2022 r. do dochodów podatnika z pracy na statku greckim zastosowanie znajdzie metoda proporcjonalnego odliczenia, co umożliwi skorzystanie z ulgi abolicyjnej bez ograniczenia kwotowego. Podatnik będzie zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego w Polsce za 2022 r. Dochody podatnika z pracy na statku maltańskim w 2022 r. oraz w latach następnych będą zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy polsko-maltańskiej. W związku z tym podatnik nie będzie zobowiązany do składania zeznań podatkowych w Polsce za te lata, chyba że uzyska inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.257.2022.2.MCZ

Wnioskodawca prowadzi działalność programistyczną od 1 lutego 2016 r. i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2019, 2020, 2021, 2022 oraz lata następne. W ramach działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, przenoszone na klientów, są chronione prawem autorskim i stanowią odrębne programy komputerowe. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.905.2022.3.MS2

Pan, jako osoba fizyczna, nabył nieruchomości nr 1, 2 i 3 do swojego majątku osobistego w latach 2002, 2007 i 2008. Nieruchomości te były wykorzystywane na cele prywatne, a część z nich została wydzierżawiona spółce, w której jest Pan 100% udziałowcem. Nie prowadzi Pan i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Planowana sprzedaż nieruchomości ma charakter incydentalny i dotyczy jedynie zarządzania majątkiem własnym. Z uwagi na to, że od daty nabycia nieruchomości minęło ponad 5 lat, przychód uzyskany ze sprzedaży tych nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, dokonane odpisy amortyzacyjne od 2012 r. w odniesieniu do budynków na Nieruchomości 2 nie wpłyną na opodatkowanie tej transakcji podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.748.2022.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez Wnioskodawcę wniesieniem tytułem darowizny udziałów, akcji oraz ogółów praw i obowiązków wspólnika w spółkach do Fundacji Rodzinnej z siedzibą w Księstwie Liechtensteinu. Organ stwierdził, że: 1. Fundacja Rodzinna będzie dla Wnioskodawcy zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu art. 30f ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Darowizna udziałów, akcji i ogółów praw i obowiązków wspólnika w spółkach na rzecz Fundacji Rodzinnej nie spowoduje po stronie Wnioskodawcy obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków na podstawie art. 30da w związku z art. 30dh ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Darowizna udziałów, akcji i ogółów praw i obowiązków wspólnika w spółkach na rzecz Fundacji Rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a, art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ani na podstawie jakiegokolwiek innego przepisu tej ustawy.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1035.2022.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem nieruchomości z majątku spółki jawnej oraz jej przeniesieniem na rzecz wspólników w proporcji do ich udziałów. Zgodnie z interpretacją, wycofanie nieruchomości w celu obniżenia wartości udziałów kapitałowych wspólników nie generuje przychodu po stronie wspólników, co oznacza brak obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, podkreślając, że taka czynność ma charakter neutralny podatkowo, gdyż nie wiąże się z odpłatnym zbyciem składnika majątku.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.972.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a jej rezultatem są kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw (IP Box) w wysokości 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, z wyjątkiem kosztów związanych z zakupem odzieży motocyklowej, które nie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.738.2022.1.SJ

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wniesieniem przez Wnioskodawczynię darowizny udziałów, akcji oraz ogółów praw i obowiązków wspólnika w spółkach na rzecz Fundacji Rodzinnej z siedzibą w Księstwie Liechtenstein. Organ stwierdził, że: 1. Fundacja Rodzinna będzie dla Wnioskodawczyni zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu art. 30f ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Darowizna udziałów, akcji i ogółów praw i obowiązków wspólnika w spółkach na rzecz Fundacji Rodzinnej nie spowoduje po stronie Wnioskodawczyni obowiązku podatkowego z tytułu podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków na podstawie art. 30da w związku z art. 30dh ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Darowizna udziałów, akcji i ogółów praw i obowiązków wspólnika w spółkach na rzecz Fundacji Rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawczyni na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a, art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ani na podstawie jakiegokolwiek innego przepisu tej ustawy.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.965.2022.2.RS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace programistyczne prowadzące do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci oprogramowania komputerowego. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność podatnika ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone oprogramowanie jest wynikiem tej działalności. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie przepisów IP Box.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1097.2022.2.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych organizacji szkoleń przez spółkę dla jej pracowników, pracowników tymczasowych oraz ekspertów prowadzących działalność gospodarczą. Organ uznał, że udział pracowników własnych i tymczasowych w szkoleniach organizowanych przez spółkę nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy, ani wystawiania informacji PIT-11 dla tych osób. W przypadku ekspertów prowadzących działalność gospodarczą, ich udział w szkoleniach organizowanych przez spółkę skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu. Niemniej jednak, na spółce nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych przychodów.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.735.2022.3.RR

Wnioskodawca, osoba fizyczna z miejscem zamieszkania w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Rozważa utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Liechtensteinie, która będzie zagraniczną jednostką kontrolowaną przez niego. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące opodatkowania dochodów tej fundacji: 1. Czy powinien zaliczać do przychodów fundacji wartość dywidend wypłacanych przez polskie spółki przy ustalaniu dochodu fundacji na potrzeby opodatkowania CFC? 2. Czy może odliczyć od podstawy opodatkowania CFC wartość wypłat dokonywanych przez fundację na swoją rzecz? 3. Czy wypłaty z fundacji na rzecz Wnioskodawcy powinny być opodatkowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, czy jako darowizny? Organ stwierdził, że: - Stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytania nr 1 jest prawidłowe. - Stanowisko Wnioskodawcy w kwestii pytań nr 2 i 3 jest nieprawidłowe. Organ uznał, że pojęcie "dywidendy" w rozumieniu art. 30f ust. 5 ustawy o PIT odnosi się jedynie do dywidend w ścisłym znaczeniu, a nie obejmuje wszystkich wypłat z fundacji na rzecz Wnioskodawcy. Wypłaty z fundacji nie mogą być odliczane od podstawy opodatkowania CFC i powinny być traktowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, a nie jako darowizny.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.856.2022.1.SJ

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, zamierza wycofać z majątku spółki nieruchomość wniesioną do niej w ramach aportu. Wycofanie nieruchomości odbędzie się poprzez zwrot części wkładów wspólników, co skutkuje obniżeniem wartości udziałów kapitałowych w spółce. Organ podatkowy uznał, że takie wycofanie nieruchomości nie generuje przychodu po stronie Wnioskodawcy, a tym samym nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że zwrot części wkładu na rzecz wspólnika spółki jawnej nie jest traktowany jako odpłatne zbycie składnika majątku i nie prowadzi do przysporzenia majątkowego dla wspólnika.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.922.2022.2.MG

Tworzenie oprogramowania przez Wnioskodawcę, opisane we wniosku, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, jako program komputerowy, podlega ochronie prawnej i może być uznane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do sumy kwalifikowanych dochodów uzyskanych w latach 2022 i 2023 z tytułu przeniesienia autorskich praw do programów komputerowych wytwarzanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Jednakże Wnioskodawca błędnie stwierdził, że dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi będzie opodatkowany 5% stawką podatku. Przepis ten nie ma zastosowania w przypadku Wnioskodawcy, który dokonuje przeniesienia (sprzedaży) autorskich praw do programów komputerowych. Dodatkowo, Wnioskodawca słusznie zauważył, że koszty związane z regulowaniem zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych, proporcjonalnie do czasu poświęconego na prace rozwojowe, mogą być zaliczone do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.623.2022.2.ENB

Podatniczka mieszkała i pracowała w Austrii od 1 stycznia 2021 r. do 17 maja 2022 r. Nie posiadała majątku ani nieruchomości w Polsce, nie osiągała dochodów w tym kraju oraz nie przebywała na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Centrum jej interesów życiowych i gospodarczych znajdowało się w Austrii. W związku z tym, w tym okresie podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznaczało opodatkowanie jedynie dochodów (przychodów) uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Dochody osiągnięte w Austrii nie były opodatkowane w Polsce.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1098.2022.2.JK2

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych organizacji szkoleń przez spółkę dla własnych pracowników, pracowników tymczasowych oraz ekspertów prowadzących działalność gospodarczą. Organ uznał, że udział pracowników własnych i tymczasowych w szkoleniach organizowanych przez spółkę nie prowadzi do powstania przychodu po stronie tych pracowników, co oznacza, że spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. W odniesieniu do ekspertów prowadzących działalność gospodarczą, ich udział w szkoleniach organizowanych przez spółkę skutkuje powstaniem przychodu, który należy zakwalifikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Niemniej jednak, spółka nie będzie zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych przychodów.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.947.2022.2.AKU

Planowana sprzedaż działek, które powstały z podziału nieruchomości rolnej, nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Z uwagi na to, że od daty nabycia pierwotnej nieruchomości minął pięcioletni okres, przychód ze sprzedaży działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.660.2022.2.MK

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko Wnioskodawców (Wynajmujących) dotyczące skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości jest błędne. Wnioskodawcy zamierzają sprzedać działki 1, 2 i 3 wraz z budynkami Najemcy, który wcześniej ponosił wydatki na ich budowę. Wnioskodawcy sądzą, że zwrot tych wydatków poniesionych przez Najemcę będzie dla nich kosztem uzyskania przychodu. Organ podatkowy zauważył jednak, że w przypadku działek 1 i 2, nabytych odpowiednio w 2003 i 2005 roku, sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat, co oznacza, że nie będzie to źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu. Z kolei w przypadku działki 3, nabytej w 2018 roku, Najemca nie ponosił na niej wydatków, co również uniemożliwia zaliczenie zwrotu tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. W związku z tym stanowisko Wnioskodawców zostało uznane za błędne.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.964.2022.2.MDO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosił i będzie przenosił na kontrahenta majątkowe prawa autorskie do tych programów oraz udzielał lub będzie udzielać kontrahentowi uprawnień w zakresie autorskich praw zależnych. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych oraz z udzielania uprawnień w zakresie autorskich praw zależnych, które są uwzględnione w cenie świadczonych usług, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.783.2022.1.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi prawne. Zawarł umowę o stałej współpracy z kancelarią prawniczą, na podstawie której świadczy usługi doradztwa prawnego i podatkowego na rzecz kancelarii oraz jej klientów. W ramach tej współpracy kancelaria udostępnia Wnioskodawcy infrastrukturę, materiały oraz wsparcie pracowników, co umożliwia mu świadczenie usług zgodnie z wewnętrznymi procedurami kancelarii. Wnioskodawca rozważa zmianę umowy, polegającą na rezygnacji z obciążania go kosztami infrastruktury i materiałów, a zamiast tego uwzględnienie tych kosztów w kalkulacji wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w przypadku wprowadzenia tej zmiany, wartość udostępnianej Wnioskodawcy infrastruktury, materiałów i wsparcia pracowników nie będzie stanowić przychodu z tytułu nieodpłatnych lub częściowo nieodpłatnych świadczeń. Korzystanie z tych zasobów ma na celu jedynie realizację usług na rzecz kancelarii i nie przynosi Wnioskodawcy dodatkowej korzyści majątkowej. W związku z tym, Wnioskodawca nie uzyska przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych ani ustawą o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.742.2022.2.IR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej wydatków poniesionych przez przedsiębiorcę zajmującego się produkcją haków holowniczych do samochodów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Czynności związane z analizą montażu haka, projektowaniem nowych modeli, tworzeniem prototypów i szablonów oraz badaniami wytrzymałościowymi kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, a związane z nimi koszty mogą być uznane za koszty kwalifikowane. 2. Wynagrodzenia pracowników oraz składki na ubezpieczenia społeczne od tych wynagrodzeń mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych w proporcji odpowiadającej czasowi pracy poświęconemu na działalność badawczo-rozwojową. Składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są natomiast kosztami kwalifikowanymi. 3. Koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uznane za koszty kwalifikowane. 4. Wydatki na badania wytrzymałościowe realizowane przez instytut badawczy wchodzący w skład Sieci Badawczej Łukasiewicz mogą być traktowane jako koszty kwalifikowane. 5. Wydatki na poszerzanie rynków zbytu, takie jak udział w targach, działania promocyjno-informacyjne, dostosowanie opakowań czy przygotowanie dokumentacji, mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi na poszerzanie rynków zbytu, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 26gb ustawy o PIT.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1066.2022.2.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez spółkę szkoleń dla własnych pracowników, pracowników tymczasowych oraz ekspertów prowadzących działalność gospodarczą. Organ uznał, że udział pracowników własnych i tymczasowych w szkoleniach organizowanych przez spółkę nie generuje po ich stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu. Szkolenia te są organizowane w interesie spółki, a nie pracowników, co nie prowadzi do uzyskania przez nich korzyści majątkowej. W przypadku ekspertów prowadzących działalność gospodarczą, udział w szkoleniach organizowanych przez spółkę skutkuje powstaniem po ich stronie przychodu z działalności gospodarczej. Wartość tych szkoleń będzie traktowana jako nieodpłatne świadczenie, które należy zaliczyć do ich przychodów. Niemniej jednak, na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych przychodów.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.798.2022.2.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania. W ramach współpracy z brytyjską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością uzyskał prawo do nabycia opcji na udziały tej spółki, co pozwoli mu na uzyskanie 0,5% kapitału własnego kontrahenta. Opcje na udziały muszą być zrealizowane w ciągu 10 lat od ich nabycia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W momencie nabycia udziałów w wyniku realizacji opcji, które są papierami wartościowymi, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu. 2. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów nabytych w wyniku realizacji opcji, przychód z tego tytułu również będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Wnioskodawca będzie mógł jednak zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość dochodu ustaloną w momencie realizacji opcji na udziały. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie rozpoznania przychodu z tytułu zbycia udziałów, natomiast w pozostałej części uznał je za nieprawidłowe.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.932.2022.1.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. oraz ich zaliczania do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z nowymi przepisami, które weszły w życie 1 stycznia 2022 r., lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji. Przepisy przejściowe umożliwiają zaliczanie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jedynie do końca 2022 r. W związku z tym organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który zamierzał kontynuować amortyzację lokali mieszkalnych na dotychczasowych zasadach, jest nieprawidłowe.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.786.2022.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zaliczenia przez spółkę jawną do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej następujących wydatków: 1. Wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców oraz składek na ubezpieczenia społecznie, w części odpowiadającej czasowi pracy poświęconemu działalności badawczo-rozwojowej. 2. Wydatków na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. 3. Odpisów amortyzacyjnych od oprogramowania, licencji, maszyn i urządzeń wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że: - Wynagrodzenia pracowników i zleceniobiorców oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty kwalifikowane w części odpowiadającej czasowi pracy poświęconemu działalności badawczo-rozwojowej. - Wydatki na materiały i surowce bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową kwalifikują się jako koszty kwalifikowane. - Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej mogą być uznane za koszty kwalifikowane w części, w jakiej są wykorzystywane do tej działalności. Jednakże organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie wykorzystania ewidencji czasu pracy pracowników do określania wartości odpisów amortyzacyjnych.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.804.2022.4.KP

Podatnik odziedziczył po zmarłej matce spadek, w skład którego wchodziło m.in. mieszkanie. Następnie zawarł umowę zniesienia współwłasności tego mieszkania z ciotką, w ramach której otrzymał od niej spłatę w wysokości 200 000 zł. Podatnik twierdził, że ta spłata nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabycie udziału w mieszkaniu miało miejsce w drodze spadku i zostało już opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn. Organ podatkowy jednak zauważył, że zniesienie współwłasności poprzez przyznanie nieruchomości jednemu ze współwłaścicieli w zamian za spłatę pieniężną na rzecz drugiego stanowi odpłatne zbycie udziału w nieruchomości, co podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (matka podatnika) nabył udział w nieruchomości, a nie od daty nabycia udziału przez podatnika w wyniku dziedziczenia.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1065.2022.2.MN

Podatnik nabył lokal mieszkalny w 2017 r., a następnie sprzedał go w 2022 r. Przychód ze sprzedaży w wysokości (...) zł zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na ten lokal oraz na budowę domu, w którym będzie współwłaścicielem w 1/100 udziale. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zarówno spłata kredytu, jak i wydatki na budowę domu, w którym podatnik będzie współwłaścicielem, zostały uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zastosowania zwolnienia.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.268.2022.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako utwory w postaci programów komputerowych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca może zatem zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.

📅 17.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1038.2022.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą 1/2 udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku zapłaty podatku od sprzedaży udziału w nieruchomości, jednak nieprawidłowe w odniesieniu do daty, od której należy liczyć upływ 5-letniego terminu, po którym sprzedaż nieruchomości nie generuje przychodu. Organ wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 5-letni okres należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie udziału w nieruchomości przez spadkodawców, co oznacza, że termin ten zaczyna się od końca 1987 r., a nie od 1947 r., jak sugerował podatnik. W związku z tym sprzedaż udziału w nieruchomości w 2023 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.260.2022.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.812.2022.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej wypłaty zysku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia, zysku wypracowanego, lecz niewypłaconego przez spółkę cywilną, będącą spółką przekształcaną, w której wspólnikiem jest wnioskodawca. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, które zostały wypracowane przez spółkę cywilną i wcześniej opodatkowane przez wspólników, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.256.2022.2.KG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z oprogramowaniem, w tym tworzenie, rozwijanie oraz wygaszanie aplikacji. W ramach umów z kontrahentami przenosi na nich autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) i rozliczyć dochód uzyskany z autorskiego prawa do programu komputerowego według stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego lub jego części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, który Wnioskodawca wytwarza, rozwija i ulepsza w ramach działalności badawczo-rozwojowej, jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód z jego sprzedaży stanowi kwalifikowany dochód, który Wnioskodawca może opodatkować preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo uwzględnia wydatki w wskaźniku nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.882.2022.2.DM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych zleconych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które są definiowane w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultatem tych prac są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską, które mogą być kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych kwalifikowanych praw, co pozwala na ustalenie dochodu z nich oraz opodatkowanie go preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.813.2022.2.SJ

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki cywilnej, która przekształciła się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem spółka cywilna podjęła uchwałę o wypłacie pozostałej części zysku zgromadzonego w czasie jej funkcjonowania. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata tych zysków przez spółkę z o.o. po przekształceniu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że takie wypłaty nie będą opodatkowane, ponieważ zyski te zostały już wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki cywilnej. Wypłata tych zysków przez spółkę z o.o. po przekształceniu nie generuje nowego przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.855.2022.3.SJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, które mają być przekazane wspólnikom przed przekształceniem tej spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani podatkiem dochodowym od osób prawnych. Zaznaczył, że źródłem roszczenia o wypłatę tych środków jest uchwała wspólników spółki cywilnej podjęta przed przekształceniem, a nie status wspólnika w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Dodatkowo, w sytuacji gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością będzie opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, wypłata zysków z działalności spółki przekształcanej również nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.950.2022.3.DA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, który wnioskodawczyni nabyła w drodze dziedziczenia testamentowego po zmarłej cioci. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego przez wnioskodawczynię nie generuje przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego okresu, liczonego od końca roku, w którym zmarła ciocia wnioskodawczyni nabyła ten lokal. W związku z tym, sprzedaż lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.859.2022.1.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę, osobę fizyczną, z tytułu posiadania udziałów w luksemburskiej spółce SCSp, która jest traktowana jako podmiot transparentny podatkowo. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Luksemburska spółka SCSp, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwalifikuje się jako "spółka niebędąca osobą prawną". 2. Przychody i koszty generowane przez spółkę SCSp są alokowane do wspólników, w tym Wnioskodawcy, proporcjonalnie do posiadanych przez nich udziałów. Wnioskodawca jest zobowiązany do opodatkowania tych dochodów "za spółkę", niezależnie od faktycznego otrzymania jakichkolwiek kwot. 3. Przychody Wnioskodawcy z tytułu udziału w spółce SCSp klasyfikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4. Wnioskodawca ma obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego, proporcjonalnie do posiadanego udziału w zyskach spółki, oraz do wykazania tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym. W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.886.2022.1.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje jej przekształcenie w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zadaje pytanie, czy to przekształcenie będzie zdarzeniem neutralnym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, czy też wiązać się będzie z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę z o.o. nie spowoduje powstania przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przekształcenie to ma charakter neutralny podatkowo.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.937.2022.2.KR

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2022 roku otrzymał wypłaty z pracowniczych programów emerytalnych, które były utworzone i funkcjonowały w Szwajcarii, w czasie jego zatrudnienia w tym kraju. Wypłaty te nie były związane z osiągnięciem wieku emerytalnego ani wcześniejszym przejściem na emeryturę, lecz wynikały z możliwości wcześniejszego wykorzystania tych środków na zakup własnego domu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wypłacone środki nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, które przewiduje art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) w związku z art. 21 ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1033.2022.2.MN

Podatnik planuje sprzedaż lokalu mieszkalnego w 2023 r., który nabył w 2017 r. na podstawie prawomocnego postanowienia sądu o przysądzeniu własności. W 2018 r. sąd zniósł współwłasność tego lokalu, co doprowadziło do wyodrębnienia odrębnej własności, która stała się wyłączną własnością podatnika. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu w 2023 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynie 5-letni okres od nabycia nieruchomości, a wyodrębnienie odrębnej własności w 2018 r. nie stanowiło nowego nabycia, lecz jedynie zmianę formy własności.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1032.2022.2.MG

Podatniczka od ponad 5 lat mieszka i pracuje w Austrii, gdzie ma centrum interesów życiowych. W Polsce spędza około 45 dni rocznie, odwiedzając rodziców i rodzinę. Po śmierci matki, która prowadziła działalność gospodarczą w Polsce, podatniczka odziedziczyła towary pozostałe w sklepach. Nie zdecydowała się na kontynuację działalności gospodarczej, a odziedziczone towary sprzedała byłym pracownikom matki. Organ podatkowy uznał, że dochody z tej sprzedaży nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz jedynie w Austrii, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Austrią.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.970.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2012 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2022 oraz w latach przyszłych.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.851.2022.2.MP

P.R. (Wnioskodawca) nabył prawo własności zabudowanej nieruchomości gruntowej o powierzchni 0,3121 ha, położonej w ..., nr geod. ..., w wyniku działu spadku po zmarłym T.R. W dniu 22 sierpnia 2022 r. Wnioskodawca sprzedał tę nieruchomość za 290 000 zł. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie przez spadkodawcę T.R. (14 kwietnia 1975 r.), minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, udział w nieruchomości nabyty przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku nie stanowi nabycia w rozumieniu tego przepisu, ponieważ wartość składników majątkowych, które otrzymał, nie przekroczyła wartości przysługującego mu udziału w spadku.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.877.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy opodatkowania zaliczek na wypłatę zysku wspólnikom spółki komandytowej, która wybrała ryczałt od dochodów spółek. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca jako płatnik ma prawo do pomniejszenia należnej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych udziałowców o 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału udziałowca w zysku Wnioskodawcy, obliczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku, oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek w stawce 20%. Organ wskazał, że zgodnie z art. 30a ust. 19 updof, zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od przychodów z wypłat podzielonych zysków spółki opodatkowanej ryczałtem, podlega pomniejszeniu o 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki oraz należnego ryczałtu.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.893.2022.2.MB

Podatniczka odziedziczyła po zmarłej matce mieszkanie, które następnie sprzedała. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż tego mieszkania nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzasadnił to faktem, że nieruchomość została nabyta przez rodziców podatniczki w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, a po śmierci ojca przeszła na matkę w drodze spadku. Zgodnie z przepisami, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość. Rodzice podatniczki nabyli nieruchomość w 1996 roku, a sprzedaż miała miejsce w 2022 roku, co oznacza, że pięcioletni okres upłynął, a zatem sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.993.2022.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na kontrahentów, co generuje przychody. Przychody te mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania, z wyjątkiem części wydatków na zakup chusteczek i kosza na śmieci. Wydatki te nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.781.2022.2.MR

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wspólnik (osoba fizyczna) wnosi do spółki z o.o. (Spółka Nabywająca) wkład niepieniężny w postaci 100% udziałów innej spółki z o.o. (Spółka Nabywana), w zamian za objęcie nowych udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Nabywającej. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta spełnia warunki wymiany udziałów określone w art. 22 ust. 8a i 8b ustawy o PIT, co oznacza, że po stronie wspólnika nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a po stronie Spółki Nabywającej nie wystąpi przychód podlegający opodatkowaniu CIT.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.868.2022.2.ANJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace analityczno-projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które podatnik odpłatnie przenosi na rzecz zleceniodawcy. Dochód z tytułu przeniesienia praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.893.2022.3.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług informatycznych, w ramach której realizuje prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efektem tych prac jest tworzenie i rozwój oprogramowania w postaci odrębnych programów komputerowych, które są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi wymaganą odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.939.2022.2.AP

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w budynku wpisanym do ewidencji zabytków. W 2022 roku przeprowadziła prace remontowe, które obejmowały wymianę dachu. Zgodnie z art. 26hb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczka ma prawo odliczyć 50% wydatków poniesionych na te prace remontowe od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym PIT-36L za 2022 rok. Ponadto, zachowuje prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej budynku, powiększonej o kwotę netto wydatków na roboty budowlane.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.253.2022.3.KG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne i programistyczne dla klientów. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Prowadzi prace rozwojowe mające na celu stworzenie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów kwalifikują się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z tymi prawami. Wydatki na zakup sprzętu komputerowego, licencje, szkolenia, usługi telekomunikacyjne oraz biura rachunkowego, w części dotyczącej wytwarzania kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z tych praw.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.250.2022.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci praw autorskich do programów, są przenoszone na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw stawką 5%, z uwzględnieniem wskaźnika nexus.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.959.2022.2.ACZ

Podatniczka planuje sprzedaż lokalu mieszkalnego, który nabyła do majątku wspólnego małżonków w 2010 roku. W 2019 roku dokonano podziału majątku wspólnego, a lokal został przyznany wyłącznie podatniczce. Zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków po ustaniu wspólności majątkowej, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta. W związku z tym, ponieważ od końca 2010 roku do planowanej sprzedaży w 2023 roku minie więcej niż 5 lat, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.270.2022.2.SK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od stycznia 2021 roku, wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 16.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.933.2022.1.MK

Podatnik w 2018 r. sprzedał nieruchomość, osiągając przychód w wysokości 500 000 zł. Koszty nabycia działki oraz budowy budynku wyniosły 195 878,89 zł. Podatnik zadeklarował, że cały dochód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczy na cele mieszkaniowe. Bezpośrednio po sprzedaży nabył nieruchomość zabudowaną domem mieszkalnym w stanie surowym otwartym. W okresie od 12 marca 2019 r. do 28 grudnia 2021 r. poniósł wydatki na budowę tego budynku, które przekroczyły 540 000 zł. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości w 2018 r. na zakup nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym w stanie surowym otwartym oraz na kontynuację jego budowy uprawnia podatnika do zwolnienia z podatku dochodowego z odpłatnego zbycia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.836.2022.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z potrąceniem (kompensatą) wierzytelności spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, którą nabyła wnioskodawczyni. Organ uznał, że w zakresie potrącenia wierzytelności obejmującej należność główną, w przypadku umorzenia wierzytelności do wysokości niższej, wnioskodawczyni nie osiągnie przychodu podatkowego. Natomiast w odniesieniu do skompensowanych odsetek, które przysługiwałyby wnioskodawczyni od spółki na podstawie cesji wierzytelności, należy stwierdzić, że w wyniku potrącenia powstanie po stronie wnioskodawczyni przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.818.2022.2.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży niezabudowanych działek gruntu przez wnioskodawczynię. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej sprzedaży stanowią dla wnioskodawczyni przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że wnioskodawczyni podejmowała szereg zorganizowanych i ciągłych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży oraz ich sprzedaży, takich jak podział nieruchomości, uzbrojenie działek i prowadzenie działań promocyjnych, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów podatkowych. Działania wnioskodawczyni nie mieszczą się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem, lecz mają charakter inwestycyjny, typowy dla działalności gospodarczej.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.790.2022.1.IR

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Pani planuje dokonać wpłaty na certyfikaty inwestycyjne w funduszu inwestycyjnym zamkniętym, wnosząc udziały, które są Jej własnością. Organ podatkowy zauważył, że wniesienie udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością do funduszu inwestycyjnego skutkuje zmianą właściciela tych udziałów - nowym właścicielem staje się fundusz inwestycyjny, co oznacza odpłatne zbycie wniesionych udziałów. Wartość certyfikatów inwestycyjnych, które Pani otrzyma, odpowiadająca wartości wnoszonych udziałów w spółce z o.o., będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Pani stanowisko, że objęcie certyfikatów inwestycyjnych w zamian za udziały w spółce z o.o. nie generuje po Jej stronie przychodu, jest nieprawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.904.2022.2.KD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Tworzy oprogramowanie, w tym kod źródłowy, oraz modyfikuje i ulepsza istniejące programy. Utwory, które Wnioskodawca tworzy i modyfikuje, są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on prawa autorskie na zleceniodawców, a dochody uzyskiwane z tego tytułu zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, począwszy od czerwca 2022 r.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.802.2022.1.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dywidendy wypłacanej przez spółkę komandytowo-akcyjną (Spółka) na rzecz jej komplementariuszy, którzy są osobami fizycznymi. Spółka powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej (Spółka Komandytowa), w której Zainteresowani pełnili rolę komandytariuszy. Zysk, z którego wypłacana jest dywidenda, został wypracowany przez Spółkę Komandytową w czasie, gdy Zainteresowani nie byli komplementariuszami. Organ podatkowy uznał, że kwota zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanej dywidendy dla wspólników - komplementariuszy nie może być pomniejszona o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku Spółki oraz podatku należnego od dochodu tej Spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Otrzymana przez Zainteresowanych dywidenda pochodzi z zysku wypracowanego przez Spółkę Komandytową w okresie, gdy posiadali oni status komandytariuszy, a nie komplementariuszy.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.971.2022.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest wykonywana w sposób ciągły i systematyczny, a rezultatem są utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, zgodnie z wymogami ustawy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.712.2022.1.MT

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W analizowanej sytuacji dotyczącej zmniejszenia udziału kapitałowego wnioskodawcy w spółce komandytowej zastosowanie mają przepisy art. 24 ust. 5 pkt 1a oraz art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie - jak twierdził wnioskodawca - art. 24 ust. 5 pkt 1 w związku z art. 24 ust. 5d ustawy. Koszty uzyskania przychodu związane ze zmniejszeniem udziału kapitałowego wnioskodawcy w spółce komandytowej należy ustalić zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 w związku z art. 23 ust. 3f oraz art. 22 ust. 1t ustawy, a nie na podstawie wartości przedsiębiorstwa wniesionego przez wnioskodawcę do spółki cywilnej, jak sugerował wnioskodawca.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.679.2022.2.ŁS

Interpretacja potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję podatkową, co pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na kalkulację wskaźnika nexus. Interpretacja wskazuje, że koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.645.2022.3.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości za rok 2022 na młodszego syna M.S. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga prorodzinna przysługuje rodzicom, którzy faktycznie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem. W tej sytuacji, mimo że podatniczka sprawuje wyłączną pieczę nad młodszym synem, jego ojciec, mimo sporadycznych kontaktów, również posiada władzę rodzicielską. Dodatkowo, organ wskazał, że jeśli dochód podatniczki w 2022 r. przekroczy 112 000 zł, nie będzie mogła skorzystać z ulgi prorodzinnej na jedyne małoletnie dziecko, z uwagi na ustawowe ograniczenie dochodów warunkujące prawo do tej ulgi.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1009.2022.3.AC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe chronione prawem autorskim. Świadczył usługi programistyczne na rzecz amerykańskiej spółki (...) Inc., tworząc nowe lub ulepszając istniejące oprogramowanie. Wnioskodawca zaznaczył, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że autorskie prawa do oprogramowania komputerowego tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, o ile stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia na zleceniodawcę majątkowych praw autorskich do tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w latach 2020-2022.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.814.2022.2.RR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania ulgi badawczo-rozwojowej przez wspólników spółki komandytowej na podstawie art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że spółka komandytowa, w której wspólnikami są wnioskodawcy, prowadziła działalność badawczo-rozwojową w latach 2018-2021, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o PIT. W związku z tym, wnioskodawcy mogą skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej na zasadach określonych w art. 26e ustawy o PIT, proporcjonalnie do ich udziału w zysku spółki. Organ uznał także, że koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe oraz składki ZUS sfinansowane przez spółkę, odpowiadające czasowi poświęconemu działalności B+R, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1067.2022.2.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych organizacji szkoleń przez spółkę dla własnych pracowników, pracowników tymczasowych oraz ekspertów prowadzących działalność gospodarczą. W odniesieniu do udziału w szkoleniach własnych pracowników i pracowników tymczasowych organ uznał, że nie powstaje u nich przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Szkolenia te mają na celu przede wszystkim zaspokojenie interesu pracodawcy, a nie samych pracowników, co oznacza, że udział w nich nie przynosi pracownikom rzeczywistej korzyści majątkowej. Z kolei w przypadku ekspertów prowadzących działalność gospodarczą, udział w szkoleniach organizowanych przez spółkę skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej. Eksperci powinni wykazać wartość tych nieodpłatnych świadczeń w swoich rozliczeniach podatkowych. Niemniej jednak, na spółce nie spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.860.2022.2.AWO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT od 1 lipca 2019 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych utworów za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone w jej ramach autorskie prawa do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.855.2022.3.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych, uznawanych zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych za utwory objęte ochroną prawną. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych, ulepszanych lub rozwijanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo do złożenia korekt deklaracji podatkowych za lata 2019-2021, aby skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku od dochodów uzyskiwanych z autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł stosować tę preferencję w rozliczeniach za rok 2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową lub podatek liniowy. Organ zaznaczył, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uwzględnianych we wskaźniku nexus wydatków na podróże służbowe oraz przewóz osób związanych z wyjazdami i kontaktami z potencjalnymi klientami, ponieważ nie mają one bezpośredniego związku z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.791.2022.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez podatnika certyfikatów inwestycyjnych w funduszu inwestycyjnym zamkniętym (FIZ) w zamian za wniesienie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że wniesienie udziałów do FIZ prowadzi do odpłatnego przeniesienia tytułu własności tych udziałów na rzecz funduszu, co generuje po stronie podatnika przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko podatnika, który twierdził, że przychód nie powstanie, jest nieprawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.710.2022.2.AK

Podatnik otrzymał interpretację indywidualną, w której organ podatkowy uznał jego stanowisko dotyczące skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości za prawidłowe. Nieruchomość została nabyta przez podatnika w 2015 r. w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej. Po rozwodzie i ustaniu wspólności majątkowej, w 2022 r. podatnik wraz z byłą żoną dokonali sprzedaży nieruchomości. Organ stwierdził, że sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od jej nabycia nie generuje dla podatnika przychodu, co oznacza brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej transakcji.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.943.2022.2.AKU

Interpretacja potwierdza, że autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, z których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów oraz przychodów z kwalifikowanych praw. Interpretacja wskazuje również, że wydatki Wnioskodawcy związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.264.2022.2.JJ

Interpretacja potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez wnioskodawcę programy komputerowe, chronione prawem autorskim, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. Interpretacja potwierdza, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.248.2022.2.JM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług związanych z oprogramowaniem komputerowym. W ramach tej działalności tworzył kody źródłowe dla zleceniodawcy. Kody te są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Umowa przewidywała przeniesienie przez Wnioskodawcę na zleceniodawcę praw autorskich do tych kodów źródłowych. Wnioskodawca zamierzał zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania do dochodów uzyskanych z tytułu praw autorskich do tych kodów na podstawie przepisów o IP Box. Organ podatkowy uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych (kodów źródłowych) wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.938.2022.2.JP

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe, a podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe powstałe w jej wyniku są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód podatnika z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.979.2022.2.NR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów zgodnie z wymogami ustawy. Organ dodał, że Wnioskodawca może uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.666.2022.3.AK

Interpretacja potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyodrębnia koszty bezpośrednio związane z tymi prawami, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.638.2022.3.ŁS

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska Zainteresowanych, którzy twierdzą, że nieodpłatne zniesienie współwłasności działek nr 1 i nr 2 bez spłat i dopłat nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał to stanowisko za prawidłowe. Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości, zgodnie z opisem we wniosku oraz art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie wywoła skutków podatkowych dla Zainteresowanych, ponieważ nie uzyskają oni przychodu podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.974.2022.2.LS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną hodowlą ptaszników oraz gekonów. Organ podatkowy stwierdził, że dochody ze sprzedaży tych zwierząt, traktowanych jako entomofagi, będą opodatkowane na zasadach przewidzianych dla działów specjalnych produkcji rolnej. Jednakże w przypadku braku powierzchni upraw roślin żywicielskich, obowiązek podatkowy nie powstanie, ponieważ ustawa uzależnia opodatkowanie od powierzchni tych upraw. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.16.2023.1.AD

Podatnik nabył w 2016 roku 14 domków letniskowych, które wprowadził do ewidencji środków trwałych, stosując 10% stawkę amortyzacji. W 2023 roku podatnik zamierzał zmienić tę stawkę na stawkę indywidualną. Organ podatkowy uznał jednak, że taka zmiana jest niedopuszczalna, ponieważ zgodnie z obowiązującymi przepisami, raz wybrana metoda amortyzacji powinna być stosowana do momentu pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. Wprowadzenie zmiany w trakcie tego procesu stanowiłoby naruszenie przepisów. Organ uznał zatem stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.885.2022.2.JC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca samodzielnie realizuje prace rozwojowe, o których mowa w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz przychodów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1028.2022.2.LS

Podatnik, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, ma zamiar dziedziczyć wierzytelności swojego ojca, Pana A.S., dotyczące wynagrodzenia z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji spółki (...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowo-akcyjna (SKA). Zadaje pytanie, czy nabycie tych wierzytelności w drodze dziedziczenia oraz otrzymanie świadczeń z nich wynikających podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, czy też ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że nabycie przez podatnika wierzytelności o zapłatę wynagrodzenia z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji SKA w drodze dziedziczenia oraz otrzymanie świadczeń z tych wierzytelności będzie regulowane przepisami o podatku od spadków i darowizn, a nie ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wierzytelności te stanowią prawa majątkowe wchodzące w skład spadku po Panu A.S. Realizacja tych wierzytelności przez spadkobiercę jest ściśle związana z nabyciem praw majątkowych w drodze dziedziczenia i nie stanowi odrębnego przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.918.2022.3.DA

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikowaniu programów komputerowych lub ich części, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, w sposób systematyczny i twórczy, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę 5% od dochodu ze sprzedaży praw autorskich na oprogramowanie, które stworzył i rozwijał, jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.876.2022.4.KR

Wnioskodawca planuje wraz z M.M i B.M dokonać nieodpłatnego zniesienia współwłasności działek nr (...) i nr (...) bez spłat i dopłat. W wyniku tego zniesienia działka nr (...) z domem jednorodzinnym, wybudowanym przez M.M i B.M, przypadnie na wyłączną własność M.M i B.M, natomiast działka nr (...) niezabudowana trafi na wyłączną własność Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne zniesienie współwłasności nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że zniesienie współwłasności podlega regulacjom dotyczącym podatku od spadków i darowizn, a nie przepisom o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.728.2022.1.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku po matce wnioskodawczyni. Organ uznał, że: 1. W przypadku zabudowanej nieruchomości (działki nr 1 i 2) pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez matkę wnioskodawczyni, tj. od 2016 r., a nie od daty oddania do użytkowania domu mieszkalnego. W związku z tym sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu. 2. W odniesieniu do niezabudowanej nieruchomości (działki nr 3 i 4), sprzedaż udziału nabytego w drodze spadku stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem pięciu lat od nabycia przez matkę wnioskodawczyni, tj. w 2021 r. Dochód z tej transakcji podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.792.2022.1.IR

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, podatnik planuje dokonać wpłaty na certyfikaty inwestycyjne w funduszu inwestycyjnym zamkniętym (FIZ) poprzez wniesienie udziałów, które są jego własnością, w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wniesienie tych udziałów do FIZ będzie traktowane jako odpłatne zbycie, a wartość certyfikatów inwestycyjnych otrzymanych w zamian za wniesione udziały będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko podatnika, że w jego przypadku nie powstanie przychód, jest błędne.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.780.2022.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jednakże organ uznał, że wydatek na zakup wideorejestratora do samochodu nie może być uwzględniony w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus. Pozostałe koszty wskazane przez Wnioskodawcę, takie jak wydatki na usługi księgowe, sprzęt komputerowy oraz koszty telekomunikacyjne, mogą być natomiast uwzględnione w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.678.2022.2.ŁS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Efekty jego pracy kwalifikują się jako prace rozwojowe zgodnie z obowiązującymi przepisami. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia wymagane warunki do skorzystania z IP Box.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.246.2022.3.AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika Nexus oraz obliczenie kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.900.2022.2.DJ

Podatniczka nabyła w 2019 roku działkę rolną, na której w 2020 roku zbudowała domek rekreacyjny. W 2021 roku zakupiła kawalerkę, na którą zaciągnęła kredyt gotówkowy, ponieważ nie uzyskała kredytu hipotecznego. W 2022 roku sprzedała działkę z domkiem, a uzyskane środki przeznaczyła na spłatę kredytu gotówkowego zaciągniętego na zakup kawalerki. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ środki te zostały przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.471.2018.11.MP

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości oraz udziału we współwłasności nieruchomości, które wnioskodawca nabył w wyniku likwidacji spółki z o.o., w której był udziałowcem. Wnioskodawca nabył te udziały w 2015 roku w ramach podziału majątku likwidowanej spółki z o.o. i sprzedał je w 2018 roku, przed upływem pięciu lat od nabycia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta stanowi źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo pomniejszyć przychód ze sprzedaży o koszty uzyskania przychodu, które stanowią wartość majątku likwidacyjnego odpowiadająca jego udziałowi w tym majątku, ustaloną zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.866.2022.2.AKU

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni nabyła w spadku po zmarłym ojcu nieruchomość A (grunty rolne zabudowane) oraz 1/6 udziału w nieruchomości B (nieruchomość zabudowana). W wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności Wnioskodawczyni uzyskała na wyłączną własność nieruchomość A oraz 1/6 udziału w nieruchomości B. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż nieruchomości A oraz udziału w nieruchomości B. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości A oraz udziału w nieruchomości B nabytych w spadku nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia tych nieruchomości przez spadkodawcę. Natomiast w przypadku, w jakim Wnioskodawczyni nabyła nieruchomości w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności ponad dotychczas posiadany udział, sprzedaż tych nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia nabycia w wyniku działu spadku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości kwotę spłaty na rzecz brata oraz koszty postępowania sądowego związane z działem spadku.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.842.2022.2.TR

Wnioskodawczyni wraz z mężem nabyli w 1972 r. gospodarstwo rolne, które stanowiło ich majątek wspólny. Z powodu choroby męża, małżonkowie byli zmuszeni sprzedać część nieruchomości. Obecnie mąż Wnioskodawczyni przekazał jej darowiznę 1/2 swojej części współwłasności. Wnioskodawczyni zastanawia się, czy w przypadku sprzedaży pozostałych działek będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości nabytych w 1972 r. do majątku wspólnego małżonków nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomości te zostały nabyte, a także nie będzie związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.790.2022.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z działalnością badawczo-rozwojową prowadzoną przez wnioskodawcę oraz możliwości skorzystania z ulgi na tę działalność w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, koszty poniesione przez wnioskodawcę na zatrudnienie programisty, zakup licencji oprogramowania projektowego, środków trwałych oraz materiałów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową będą kwalifikowane jako koszty w rozumieniu art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia ich odliczenie od podstawy opodatkowania. Jednakże organ stwierdził, że wnioskodawca błędnie zakwalifikował wydatki na zakup licencji oprogramowania projektowego oraz środków trwałych jako koszty kwalifikowane w ramach nabycia sprzętu specjalistycznego, który nie jest uznawany za środki trwałe, a wykorzystywany jest bezpośrednio w działalności badawczo-rozwojowej. Organ wskazał, że te wydatki będą kwalifikowane na podstawie innych przepisów art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.673.2022.2.MD

Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że: 1. W 2019 r. wnioskodawczyni ma prawo do ulgi prorodzinnej na małoletniego syna C.A. w pełnej wysokości, ponieważ to ona wyłącznie sprawowała władzę rodzicielską nad nim. 2. W odniesieniu do syna B.A., który osiągnął pełnoletność w sierpniu 2019 r., wnioskodawczyni ma prawo do ulgi prorodzinnej jedynie za 8 miesięcy 2019 r. W pozostałych miesiącach 2019 r. oraz w całym 2021 r. przysługuje jej odliczenie połowy kwoty ulgi, ponieważ obowiązek alimentacyjny wobec syna realizował były mąż.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.841.2022.2.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma także prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.815.2022.2.TR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 2 lutego 2022 r., zajmuje się pracami programistycznymi. W ramach tej działalności wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2022 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży tych praw.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.946.2022.2.MS2

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, która jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zawarł aneks do umowy o pracę z pracownikiem, przyznając mu dodatkowe wynagrodzenie w postaci udziału w rocznym zysku bilansowym brutto spółki. Pytanie dotyczy możliwości zaliczenia tego dodatkowego wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodu przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że dodatkowe wynagrodzenie może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ jest związane z działalnością gospodarczą spółki i ma na celu zabezpieczenie źródła przychodów.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.543.2020.13.MGR

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych nie mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca opiera się na już posiadanej wiedzy i doświadczeniu, nie zwiększając zasobów wiedzy ani nie wykorzystując ich do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, wnioskodawca nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Organ podatkowy nie odniósł się do pozostałych pytań wnioskodawcy, ponieważ brak spełnienia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej wyklucza możliwość skorzystania z ulgi IP Box.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.254.2022.2.AD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych działań, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie ponoszonych kosztów z osiąganymi dochodami, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.855.2022.2.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i modyfikację oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wykonuje prace rozwojowe o twórczym charakterze, prowadzone w sposób ciągły i systematyczny, mające na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych prac są programy komputerowe lub ich części, które są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje w 2023 roku zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy oraz skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych lub ich części, które stanowią odrębne programy komputerowe chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a które są wynikiem samodzielnie podejmowanych prac rozwojowych. Natomiast dochody uzyskane ze sprzedaży niesamodzielnych części programów komputerowych, które po połączeniu z częściami wytworzonymi przez inne osoby będą stanowiły programy komputerowe podlegające ochronie, nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.775.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji maszyn ogólnego przeznaczenia, w ramach której tworzy prototypy urządzeń mechanicznych oraz rozwija istniejące urządzenia, wprowadzając nowe funkcjonalności. Działania te mają charakter twórczy i systematyczny, a ich celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym wnioskodawca może skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej na podstawie art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty wynagrodzeń oraz umów cywilnoprawnych, jak również koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu tej ulgi.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.13.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2021 roku sprzedał 65% udziałów w spółce. Umowa sprzedaży przewidywała dodatkowe wynagrodzenie (earn-out) uzależnione od osiągnięcia przez spółkę określonego poziomu EBIDTA w latach 2021 i 2022. Spółka osiągnęła ten próg w 2021 roku, co skutkowało wypłatą dodatkowego wynagrodzenia dla Wnioskodawcy w 2022 roku. Wnioskodawca zapytał, w jakim źródle przychodów powinno być rozpoznane to dodatkowe wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że dodatkowe wynagrodzenie (earn-out) należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1051.2022.2.MJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza program komputerowy (aplikację). Działalność ta obejmuje badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe o charakterze twórczym, prowadzone systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efekty pracy podatnika, w postaci odrębnych programów komputerowych, są chronione na podstawie prawa autorskiego. Podatnik uzyskuje przychody z tytułu udzielania odpłatnych, niewyłącznych licencji na korzystanie z aplikacji, a także prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tą działalnością. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z tytułu udzielania licencji na aplikację stanowią dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX. Ponadto organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez podatnika na prowadzenie tej działalności mogą być uwzględniane w kalkulacji wskaźnika nexus, co służy do ustalenia wysokości dochodu kwalifikowanego do opodatkowania stawką 5%.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.671.2022.2.KC

Podatnik sprzedał nieruchomość, z której część (1/3 udziału) odziedziczył po babci w drodze zasiedzenia, a pozostałą część (1/3 udziału) po mamie. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Udziały nabyte w drodze spadku po babci i mamie nie stanowią źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.951.2022.1.AD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach podatku liniowego. W 2020 r. poniósł stratę z działalności w wysokości ponad 1,2 mln zł, natomiast w 2021 r. osiągnął dochód przekraczający 1,1 mln zł. W złożonej deklaracji dotyczącej daniny solidarnościowej za 2021 r. podatnik nie uwzględnił straty z 2020 r. Zadał pytanie, czy ma prawo uwzględnić tę stratę przy obliczaniu daniny solidarnościowej za 2021 r. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, podstawą obliczenia daniny solidarnościowej jest nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych m.in. w art. 30c, dotyczących dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym. Przepisy te nie przewidują możliwości pomniejszenia tej podstawy o straty z lat ubiegłych. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma prawa uwzględnić straty z 2020 r. przy obliczaniu daniny solidarnościowej za 2021 r.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.784.2022.2.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca przenosi te prawa na klientów, co generuje dochody. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na dochody uzyskane ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.271.2022.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe dla spółki, przenosząc autorskie prawa majątkowe. Uznaje, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo uznał, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5%. Jednakże Organ zauważył, że wydatki Wnioskodawcy na energię elektryczną oraz zakup i montaż klimatyzacji nie są kosztami bezpośrednio związanymi z działalnością badawczo-rozwojową, a zatem nie mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.281.2022.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić większość kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, z wyjątkiem wydatku na ekspres do kawy, który nie jest kosztem bezpośrednio związanym z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.952.2022.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 3 marca 2021 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2021-2022 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.259.2022.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2020-2022 oraz w latach kolejnych.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.822.2022.3.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne związane z wytwarzaniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych. Przenosi on na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na dochód uzyskiwany z autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które jest tworzone, ulepszane lub rozwijane w ramach umów z Spółką, przyszłymi kontrahentami oraz Zleceniodawcą. Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, większość wydatków wymienionych we wniosku, z wyjątkiem wydatków na podróże służbowe oraz przewóz osób, które dotyczą wyjazdów i kontaktów z potencjalnymi klientami.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.779.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizował projekt PARP dotyczący wprowadzenia na rynek innowacyjnych produktów odzieżowych. Poniósł koszty związane z pracami rozwojowymi, które zakończyły się pozytywnym wynikiem. Koszty te Wnioskodawca zaliczył do wartości niematerialnej i prawnej, dokonując od niej odpisów amortyzacyjnych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do ulgi badawczo-rozwojowej na podstawie art. 26e ustawy o PIT. Kosztem kwalifikowanym będą odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnej i prawnej, w proporcji odpowiadającej udziałowi kosztów wynagrodzeń pracowników oraz kosztów zakupu materiałów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ podatkowy potwierdził również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wynagrodzenia pracowników oraz koszty zakupu materiałów, w zakresie, w jakim są one związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.272.2022.2.MSU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że koszty związane z zakupem ekspresu do kawy oraz filtra do wody nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem ani ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.879.2022.1.KP

Podatnik w 2022 r. otrzymał w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków mieszkanie o powierzchni 42,3 m², wraz z przynależną piwnicą oraz garażem. W związku z koniecznością spłaty byłej żony, podatnik planuje sprzedaż tego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie powstanie obowiązek podatkowy, ponieważ nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków w 2001 r., a sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku nabycia. W związku z tym, transakcja nie będzie stanowiła źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.13.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od budynku mieszkalnego nabytego przed 1 stycznia 2022 r. oraz ich zaliczania do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnicy mogli dokonywać takich odpisów jedynie do końca 2022 r. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że ma prawo do dalszych odpisów amortyzacyjnych aż do pełnego zamortyzowania budynku, za nieprawidłowe. Organ podkreślił, że przepisy przejściowe umożliwiały amortyzację budynków mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. jedynie do końca 2022 r.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.851.2022.3.MKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny stanowiska wnioskodawcy w zakresie obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wypłatą pracownikom ekwiwalentu za pranie odzieży służbowej. Wnioskodawca uznał, że ten ekwiwalent może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 10 ustawy PIT. Organ podatkowy jednak ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, wypłacane pracownikom ekwiwalenty za pranie odzieży służbowej stanowią dla nich przychód ze stosunku pracy, od którego wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek obliczać, pobierać i odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 10 ustawy PIT nie przewiduje zwolnienia z opodatkowania ekwiwalentu za pranie odzieży służbowej, a jedynie ekwiwalentu za sam ubiór służbowy.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.869.2022.2.KM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik odpłatnie przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ potwierdza, że podatnik spełnia warunki do zastosowania preferencji IP Box, pod warunkiem prowadzenia ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.900.2022.2.ID

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo do zaliczenia wartości diet związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Wskazano, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają ograniczeń w zaliczaniu diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności. Dodatkowo, wprowadzenie do ustawy o czasie pracy kierowców przepisu wyłączającego kierowców wykonujących zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych z pojęcia podróży służbowej, nie wpływa na możliwość zaliczania diet przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność w zakresie transportu drogowego towarów.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.261.2022.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców. Organ uznał, że dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.854.2022.1.KKA

Wnioskodawca pobierał rentę rodzinną od 1998 roku. W 2022 roku utracił prawo do renty, jednak po odwołaniu sąd przywrócił mu rentę rodzinną z mocą wsteczną od 1 maja 2020 roku. W lipcu 2022 roku wnioskodawca otrzymał jednorazową wypłatę zaległej renty za okres od 1 maja 2020 roku do 31 lipca 2022 roku. Wnioskodawca zamierzał skorygować zeznania podatkowe za 2020 i 2021 rok, aby uwzględnić w przychodach kwoty renty rodzinnej należnej w tych latach. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu renty rodzinnej należy zakwalifikować do roku 2022, w którym została ona faktycznie wypłacona, a nie do lat wcześniejszych, w których była należna. W związku z tym brak jest podstaw prawnych do korekty zeznań podatkowych za 2020 i 2021 rok.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.52.2022.1.PP

Podatnik cierpi na cukrzycę typu 1 od 2020 roku, a od 3 stycznia 2022 roku posiada orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności. Planuje odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki na insulinę, systemy ciągłego monitorowania glikemii, glukometr, pompę insulinową, soczewki kontaktowe, okulary korekcyjne oraz inne urządzenia wspierające codzienne funkcjonowanie. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia większości tych wydatków, ponieważ są one związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, wynikających z jego niepełnosprawności. Natomiast wydatki na zakup wagi do masy ciała nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.832.2022.2.SJ

Gmina-miasto X realizuje projekt grantowy w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa, w ramach którego zakupiono laptopy, które następnie przekazano w formie darowizny uczniom szkół podstawowych i ponadpodstawowych. Wnioskodawca, czyli gmina, zapytał, czy to przekazanie sprzętu wiąże się z koniecznością pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych oraz czy będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11. Organ stwierdził, że przekazanie sprzętu komputerowego uczniom generuje przychód po stronie obdarowanych, jednak ten przychód korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 114 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku płatnika podatku dochodowego. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie powstania przychodu, a za prawidłowe w odniesieniu do obowiązków płatnika.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1017.2022.2.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi informatyczne. Opracowuje nowe lub ulepszone programy komputerowe, które zawierają funkcjonalności oczekiwane przez klientów. Wytworzone oprogramowanie jest utworem chronionym prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania, co generuje dla niego dochody. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.864.2022.3.ACE

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co zapewnia prawidłowe zastosowanie przepisów IP Box.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.875.2022.2.IM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty niewypłaconych dotąd zysków spółki cywilnej przez spółkę z o.o., która powstała w wyniku jej przekształcenia, na rzecz wspólników. Organ podatkowy uznał, że spółka z o.o. nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tymi wypłatami, ponieważ są one spłatą zobowiązania przejętego w ramach sukcesji uniwersalnej, a nie dywidendą. Zyski te były wcześniej opodatkowane u wspólników spółki cywilnej, co oznacza, że ich późniejsza wypłata nie generuje nowego przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.892.2022.2.KK

Podatniczka nabyła nowy dom w zabudowie szeregowej w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Środki uzyskane ze sprzedaży poprzedniego mieszkania przeznaczyła na spłatę kredytu odnawialnego, który zaciągnęła na pokrycie opłaty przedwstępnej za zakup nowego domu oraz na jego remont. Organ podatkowy stwierdził, że wydatkowanie przez podatniczkę w 2018 r. części przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu odnawialnego, zaciągniętego na pokrycie kosztów związanych z zakupem budynku mieszkalnego, w którym realizuje swoje potrzeby mieszkaniowe, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.772.2022.1.MN

Wnioskodawca, osoba fizyczna zamieszkała na terytorium Polski, jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w spółce X Polska sp. z o.o. oraz uczestniczy w globalnym programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę X z siedzibą w Meksyku, która jest podmiotem dominującym wobec spółki polskiej. W ramach tego programu kluczowi pracownicy grupy, w tym Wnioskodawca, mają możliwość nieodpłatnego otrzymania akcji spółki meksykańskiej lub ich nabycia po cenie niższej niż cena rynkowa. Dotychczas spółka polska klasyfikowała wartość otrzymanych akcji jako przychód ze stosunku pracy Wnioskodawcy, jednak po uzyskaniu pozytywnej interpretacji indywidualnej uznała, że program spełnia warunki programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tytułu otrzymania akcji w ramach programu motywacyjnego nie będzie opodatkowany w momencie ich otrzymania, lecz dopiero w chwili odpłatnego zbycia tych akcji przez Wnioskodawcę. Dodatkowo spółka polska dokona korekty informacji PIT-11 za lata 2018-2021, w których wartość otrzymanych akcji została wcześniej wykazana jako przychód ze stosunku pracy, a Wnioskodawca powinien złożyć korekty zeznań podatkowych PIT-36 za te lata.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.770.2022.2.JS

Podatnik zamierza sprzedać działki o łącznej powierzchni przekraczającej 9 ha, które nabył w 2009 roku w przetargu nieograniczonym od Agencji Rynku Rolnego. Działki te były wcześniej wykorzystywane jako gospodarstwo rybackie z stawami karpiowymi. Podatnik nie korzystał z tych działek, jednak planuje ich podział na cztery mniejsze i ich sprzedaż. Organ podatkowy ocenił, że planowana sprzedaż działek będzie generować przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, jak twierdził podatnik. Organ uznał, że działania podatnika mają charakter zorganizowany i ciągły, są ukierunkowane na osiągnięcie dochodu, co spełnia przesłanki do zakwalifikowania ich jako działalność gospodarczą.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.265.2022.3.AM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych oraz ich części na rzecz Kontrahentów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze w celu opracowania nowych zastosowań, wykorzystując zasoby wiedzy. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów za wynagrodzeniem. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy i elektroniczny, oprogramowanie, usługi przetwarzania w chmurze, usługi księgowe, akcesoria biurowe, literaturę specjalistyczną oraz szkolenia i kursy mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.730.2022.1.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i komplementariusz spółki komandytowej, zapytał, czy jego dochód z tytułu udziału w zyskach tej spółki podlega opodatkowaniu daniną solidarnościową. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że dochód ten nie podlega opodatkowaniu daniną solidarnościową, ponieważ jest opodatkowany na zasadach określonych w art. 30a ustawy o PIT, a nie na zasadach wskazanych w art. 27, 30b, 30c czy 30f tej ustawy, które stanowią podstawę do obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.903.2022.4.SR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zainteresowani nabyli 1/2 udziału w prawie wieczystego użytkowania działki nr A/2 w 2001 roku. Następnie podzielili tę działkę na mniejsze, które nie były wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej, a także nie ponosili nakładów na ich uatrakcyjnienie. Planowana sprzedaż 1/2 udziału w działkach powstałych z podziału działki nr A/2 nie będzie zatem realizowana w ramach działalności gospodarczej. Dodatkowo, od końca 2006 roku minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.958.2022.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które obejmują tworzenie i rozwój oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty tych prac są chronione przepisami o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przeniósł na klienta autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi również wymaganą ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Przy ustalaniu wskaźnika Nexus może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.754.2022.1.MST

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z krótkoterminowego wynajmu lokalu mieszkalnego przez osobę fizyczną. Podatniczka zadała dwa pytania: 1. Czy prawidłowo traktuje wynajem krótkoterminowy jako najem prywatny, który podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką 8,5% za rok 2021? 2. Czy prawidłowo traktuje wynajem krótkoterminowy jako najem prywatny, który podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką 8,5% zarówno za rok 2022, jak i w przyszłych okresach? Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe. Najem lokalu ma charakter okazjonalny, a czynności związane z wynajmem nie są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły. Podatniczka nie zatrudnia pracowników ani nie korzysta z obsługi księgowej i zarządczej. W związku z tym najem ten stanowi źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. najem prywatny). Przychody z tego tytułu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stawką 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.693.2022.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzeń wypłacanych wspólnikowi spółki z ograniczoną odpowiedzialnością za powtarzające się świadczenia niepieniężne, zgodnie z art. 176 § 1 Kodeksu spółek handlowych. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie otrzymywane przez wspólnika w tym przypadku kwalifikuje się jako przychód z "innych źródeł" w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że wynagrodzenie to nie jest przychodem z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy o pdof.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.886.2022.3.AC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przeniósł prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, uzyskując dochód, który zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w ramach IP Box, z wyjątkiem kosztów poniesionych na zakup wentylatora biurkowego, które nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.970.2022.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Zawarta umowa ze spółką przewiduje przeniesienie na nią autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy. Organ uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy. W związku z tym, dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Jednocześnie organ wskazał, że Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencji przewidzianej w art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy, dotyczącej dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi. Przepis ten nie ma zastosowania w przypadku, gdy Wnioskodawca dokonuje sprzedaży (przeniesienia) kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Ponadto, organ uznał, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, podzespołów komputerowych, urządzeń peryferyjnych oraz związane z prototypowaniem urządzenia elektronicznego mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika Nexus, pod warunkiem wykazania ich bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.281.2022.2.AH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwijanie i modyfikacja oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje programy komputerowe, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej chronionymi prawem autorskim. Od 1 stycznia 2023 r. Wnioskodawca planuje zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy oraz prowadzić odrębną ewidencję zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, począwszy od 1 stycznia 2023 r.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.689.2022.2.ENB

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Wspólnicy planują zmienić umowę spółki, zobowiązując wnioskodawcę do świadczenia na rzecz spółki powtarzających się usług niepieniężnych, takich jak analizy, optymalizacja kosztów oraz szkolenia dla pracowników. W zamian za te usługi wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie od spółki. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to będzie stanowiło dla wnioskodawcy przychód z "innych źródeł" zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1081.2022.1.MT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie odzysku surowców z materiałów segregowanych, przemiału tworzyw sztucznych oraz produkcji i dystrybucji regranulatu polipropylenu. Działa w Specjalnej Strefie Ekonomicznej na podstawie decyzji o wsparciu. Planuje nową inwestycję, która obejmuje budowę hali produkcyjnej, zakup wtryskarek oraz modernizację linii do recyklingu. Organ podatkowy potwierdził, że dochód osiągany przez podatnika, związany z przychodami generowanymi z działalności produkcyjnej i usługowej, w której wykorzystywane będą składniki majątku nabyte, utworzone lub zmodernizowane w ramach nowej inwestycji, może być w całości uznany za dochód z działalności gospodarczej osiągnięty "z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu", zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1060.2022.4.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przekształceniem spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że w wyniku tego przekształcenia spółka nie będzie miała obowiązków płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych wobec wspólników będących osobami fizycznymi. Organ podkreślił, że przekształcenie nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT po stronie tych wspólników, co oznacza, że spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1024.2022.4.MK1

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym majątek przejmowany w wyniku Podziału, związany z Działem W., oraz majątek pozostający w Spółce Dzielonej, związany z Działem D., będą traktowane jako zorganizowane części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Podział oraz objęcie przez wspólników udziałów w Spółce Przejmującej nie spowodują powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie Podziału. Dodatkowo, Spółka Przejmująca nie będzie zobowiązana jako płatnik, na podstawie art. 41 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.968.2022.3.AC

Podatnik, będący wspólnikiem spółki cywilnej, złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie ustalenia wartości początkowej środka trwałego oraz możliwości zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów. W 2022 roku spółka cywilna zakończyła inwestycję polegającą na nadbudowie, rozbudowie i przebudowie budynku szwalni na cele hotelarsko-gastronomiczne. Budynek szwalni został wcześniej nabyty przez spółkę z zamiarem przebudowy i rozbudowy, jednak nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej ani wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Organ podatkowy uznał, że wartość początkową budynku hotelarsko-gastronomicznego należy ustalić jako sumę ceny nabycia budynku szwalni oraz wydatków poniesionych na jego ulepszenie, a nie na podstawie operatu szacunkowego. Organ potwierdził również, że indywidualna stawka amortyzacyjna w wysokości 10% została prawidłowo zastosowana dla tego budynku.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.42.2022.4.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie klientów, przenosi prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Ponadto, ponosi koszty bezpośrednio związane z tym procesem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wymienionego we wniosku spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, określoną w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3. Dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia kosztów opisanych we wniosku (Koszty IP Box) w literze "a" wskaźnika Nexus.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1116.2022.1.JK3

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych spłaty, którą podatniczka otrzymała w związku ze zniesieniem współwłasności nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia po dziadkach i matce. Organ uznał, że spłata ta, nieprzekraczająca wartości przysługującego podatniczce udziału w spadku, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.793.2022.1.PSZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę z siedzibą w Meksyku. Wnioskodawca, osoba fizyczna zamieszkała w Polsce, jest zatrudniony w polskiej spółce i bierze udział w globalnym programie motywacyjnym tej spółki. W ramach programu Wnioskodawca ma możliwość nieodpłatnego otrzymania akcji spółki meksykańskiej lub ich nabycia po cenie niższej od ceny rynkowej. Organ podatkowy uznał, że program spełnia kryteria programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji lub nabycia akcji po preferencyjnej cenie powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia przez Wnioskodawcę. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo do złożenia korekty zeznań podatkowych PIT-36 za lata 2018-2021, w których wartość otrzymanych akcji została błędnie zakwalifikowana jako przychód ze stosunku pracy.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.792.2022.1.PSZ

Stanowisko wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. Spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zryczałtowany 19% podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczek wypłacanych komplementariuszom na poczet zysku. Nie ma podstaw do pomniejszenia tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku (art. 30a ust. 6a-6c u.p.d.o.f.). Możliwość pomniejszenia podatku pojawia się dopiero po ustaleniu przez spółkę dochodu za dany rok podatkowy oraz obliczeniu należnego od niego podatku dochodowego od osób prawnych.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.980.2022.2.NR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2019 r. do chwili obecnej, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie Zleceniodawców. Efekty jego pracy są chronione jako programy komputerowe na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 stycznia 2019 r. do chwili obecnej. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na Zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ uznał również, że Wnioskodawca prawidłowo wyodrębnia koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu uwzględnić je przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.634.2022.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty udziału w zysku wspólnoty gruntowej związanej z dzierżawą gruntów na cele rekreacyjne oraz wynajmem pomieszczeń. Organ uznał, że przychody uzyskiwane przez wnioskodawcę należy zakwalifikować do źródła przychodów z najmu i dzierżawy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a nie do innych źródeł, wskazanych w art. 10 ust. 1 pkt 9. W konsekwencji, przychody te powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a nie na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-36). Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.257.2022.2.MSU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, obejmującą projektowanie, tworzenie, rozwijanie, ulepszanie, modyfikowanie oraz doskonalenie oprogramowania i jego elementów. Działania te mają charakter twórczy i są realizowane systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca potwierdził, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, wynikające z tworzenia, rozwoju i ulepszania utworów, stanowią odrębne programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W związku z tym autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z wymogami tej ustawy. W związku z powyższym, może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.852.2022.2.MK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2019 roku nabył wraz z partnerką nieruchomość, częściowo finansując jej zakup kredytem. W 2022 roku postanowił sprzedać swój udział w nieruchomości byłej partnerce. Cena sprzedaży nie odpowiadała wartości rynkowej nieruchomości. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu połowę ceny zakupu nieruchomości oraz udokumentowane nakłady na jej wykończenie. Dodatkowo, chciał uznać spłatę połowy kredytu przez byłą partnerkę za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co miałoby uprawniać go do zwolnienia z podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że: 1) Przychodem Wnioskodawcy będzie wartość rynkowa sprzedawanych udziałów w nieruchomości, a nie cena określona w umowie sprzedaży, jeśli ta nie odpowiada wartości rynkowej. 2) Do kosztów uzyskania przychodu Wnioskodawca może zaliczyć koszty nabycia udziałów we współwłasności nieruchomości oraz udokumentowane nakłady, które zwiększają jej wartość. 3) Spłata połowy kredytu przez byłą partnerkę, dokonana ze środków pochodzących z kolejnego kredytu, nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawcy, w związku z czym nie może być uwzględniona przy obliczaniu dochodu zwolnionego od podatku.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.905.2022.2.SR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tworzonego i rozwijanego oprogramowania, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia odrębnej ewidencji pozaksięgowej, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodów przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową w związku z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1004.2022.2.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2021 r., planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, dotyczącego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za okres od 1 stycznia 2021 r. do chwili obecnej. W ramach działalności Wnioskodawca wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, prowadzące do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy (Oprogramowanie) są zawsze utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, chronionymi na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w analizowanym okresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozarachunkową, w której wyodrębnia prawa autorskie do Oprogramowania, co spełnia wymóg określony w art. 30cb ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych od 1 stycznia 2021 r.

📅 11.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1008.2022.2.JK2

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i rozwijaniem programów komputerowych w ramach prac rozwojowych realizowanych na podstawie umowy ze Spółką lub innymi kontrahentami kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są nowe programy komputerowe, które spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 5%. Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach do obliczenia wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzonymi pracami rozwojowymi, takie jak koszty specjalistycznego oprogramowania, usługi księgowe, leasing i eksploatacja samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.900.2022.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, w postaci autorskich praw do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.843.2022.2.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 czerwca 2021 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, oraz związanych z nimi przychodów, kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.875.2022.2.JK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w opisanym zdarzeniu przyszłym, w przypadku przyznania akcji rzeczywistych Banku, zarówno po stronie MRT (pracowników i członków zarządu Banku, których działalność zawodowa ma istotny wpływ na profil ryzyka), jak i non-MRT (pozostałych pracowników Banku), powstanie przychód z kapitałów pieniężnych. Przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach Programów, zgodnie z art. 24 ust. 11-12b oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT. W związku z tym, przyznanie akcji własnych Banku w ramach Programów motywacyjnych nie spowoduje powstania obowiązków płatnika po stronie Banku, ani w momencie przyznania akcji, ani w chwili ich odpłatnego zbycia.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1011.2022.2.MG

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu lokalu mieszkalnego oraz dzierżawy działek, które wcześniej były związane z działalnością gospodarczą wnioskodawcy, a następnie zostały przeniesione do jego majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że po wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej, przychody z ich najmu lub dzierżawy powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT (najem prywatny), a nie jako przychody z działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy PIT w zakresie najmu lub dzierżawy tych nieruchomości.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1002.2022.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Wskazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% zgodnie z zasadami określonymi w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma także prawo do uwzględnienia w wskaźniku Nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.851.2022.2.NM

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym w 2021 roku i w dniu 31 grudnia 2021 roku dokonał nadpłaty składek ZUS w wysokości ... zł. W zeznaniu rocznym za 2021 rok Wnioskodawca zamierza odliczyć od podatku całą nadpłaconą składkę zdrowotną oraz składki społeczne, które nie wpłynęły na pomniejszenie podstawy opodatkowania w 2022 roku. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo odliczyć od podatku za 2021 rok składkę zdrowotną w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru. Natomiast w odniesieniu do składek społecznych, Wnioskodawca może odliczyć od dochodu za 2021 rok jedynie te składki, które nie pomniejszyły podstawy opodatkowania w 2022 roku.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.740.2022.1.MR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Polsce i podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju, planuje przystąpić jako komandytariusz do spółki komandytowej X Sp. z o.o. Sp.k. Przed jego przystąpieniem do Spółki, udział kapitałowy jednego z komandytariuszy (wuja Wnioskodawcy) zostanie zmniejszony o połowę, a Wnioskodawca stanie się wspólnikiem Spółki w zamian za wniesienie wkładu pieniężnego w wysokości odpowiadającej zmniejszonemu wkładowi komandytariusza. Wnioskodawca zapytał, czy planowane wniesienie wkładu pieniężnego oraz uzyskanie 5% udziału w zyskach Spółki spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT, a także czy będzie mógł rozpoznać koszty podatkowe w wysokości wartości wkładu w przypadku zbycia ogółu praw i obowiązków w Spółce. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wniesienie wkładu pieniężnego nie spowoduje powstania przychodu podatkowego, a wydatki na objęcie udziałów będą mogły być uznane za koszty uzyskania przychodu w momencie ich zbycia.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.897.2022.2.AW

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania. W 2021 roku odpowiadał za wytwarzanie i rozwój programów komputerowych, które były częścią zintegrowanego systemu informatycznego. Jego prace obejmowały projektowanie oraz tworzenie nowych programów, a także rozwijanie istniejących poprzez implementację nowych wymagań biznesowych klientów. Podatnik przenosi na zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochód ten kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% zgodnie z przepisami o IP Box. Organ uznał, że działalność podatnika mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.599.2022.2.MR

Podatnik, będący właścicielem krów mlecznych, wydzierżawił je przedsiębiorstwu rolnemu, które włączyło te krowy do swojego gospodarstwa i uzyskuje z nich pożytki poprzez dojenie i sprzedaż mleka. Podatnik nie prowadzi własnego gospodarstwa rolnego ani nie zajmuje się specjalną produkcją rolną. Organ podatkowy uznał, że przychód z dzierżawy krów mlecznych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie wystąpiła sytuacja, w której przedmiotem najmu byłoby gospodarstwo rolne lub jego składniki wykorzystywane w celach rolniczych. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.873.2022.2.AG

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty zysków z działalności spółki komandytowej (spółki przekształcanej) na rzecz jej wspólników (Zainteresowanych) po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (spółkę przekształconą). Kluczowe kwestie: 1. Spółka komandytowa przed 1 stycznia 2021 r. była transparentna podatkowo, a dochody jej wspólników (Zainteresowanych) podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o., wypłata zysków z działalności spółki komandytowej na rzecz wspólników (Zainteresowanych) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego, czy spółka przekształcona będzie opodatkowana na zasadach ogólnych, czy w formie ryczałtu od dochodów spółek. 3. Wynika to z art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej, który stanowi, że do dochodów wspólników spółki komandytowej uzyskanych z udziału w zyskach tej spółki, osiągniętych przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, stosuje się przepisy w brzmieniu obowiązującym przed tą zmianą. Stanowisko Zainteresowanych, że wypłata zysków z działalności spółki komandytowej na ich rzecz po przekształceniu w spółkę z o.o. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest prawidłowe.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.721.2022.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zmniejszeniem udziału kapitałowego Wnioskodawcy w spółce komandytowej, w której jest on komandytariuszem. Planowane jest obniżenie jego udziału kapitałowego o połowę, co skutkuje zmniejszeniem jego udziału w zyskach spółki z 10% do 5%. W związku z tym Wnioskodawca otrzyma wynagrodzenie w formie pieniężnej w wysokości 254.100 PLN, co stanowi zwrot połowy jego wkładu do spółki. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Zmniejszenie udziału kapitałowego Wnioskodawcy w spółce komandytowej spowoduje powstanie dochodu z udziału w zyskach osób prawnych, który będzie stanowił nadwyżkę przychodu otrzymanego z tego tytułu nad ewentualnymi kosztami uzyskania tego przychodu. 2. Wnioskodawca, jako nabywca udziału w drodze darowizny, nie będzie miał możliwości rozpoznania kosztów uzyskania tego przychodu. 3. Ustalenie wynagrodzenia za zmniejszenie udziału kapitałowego Wnioskodawcy na poziomie niższym niż wartość rynkowa części spółki przypadająca na ten udział nie spowoduje powstania dodatkowego przychodu podlegającego opodatkowaniu. 4. W przypadku późniejszej wypłaty zysku spółki za 2021 r. na rzecz Wnioskodawcy, po zmniejszeniu jego udziału, Wnioskodawca będzie zobowiązany do opodatkowania tej wypłaty jako przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, w wysokości faktycznie otrzymanej kwoty.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.823.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z używaniem przez wnioskodawcę, członka zarządu spółki, samochodu służbowego do celów prywatnych oraz wydatków na reprezentację ponoszonych przez spółkę w związku z pełnioną przez niego funkcją. Organ uznał, że: 1. Wydatki, odpisy amortyzacyjne oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartości (uznawane za "ukryte zyski") związane z używaniem przez wnioskodawcę samochodu osobowego nie stanowią dla niego przychodów podatkowych. 2. Wydatki na reprezentację (uznawane za "ukryte zyski") związane z pełnieniem przez wnioskodawcę funkcji członka zarządu również nie stanowią dla niego przychodów podatkowych. 3. Przychód wnioskodawcy z tytułu używania samochodu służbowego do celów prywatnych powinien być określony zgodnie z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT. 4. W przypadku rozwiązania umowy o pracę ze spółką oraz pełnienia przez wnioskodawcę funkcji członka zarządu, używanie samochodu służbowego do celów prywatnych spowoduje powstanie przychodu z działalności wykonywanej osobiście na podstawie art. 13 pkt 7 ustawy o PIT. 5. Wartość przychodu z tytułu używania samochodu służbowego do celów prywatnych przez wnioskodawcę jako członka zarządu powinna być określona na podstawie art. 11 ust. 2a pkt 4 ustawy o PIT, a nie na podstawie art. 12 ust. 2a ustawy o PIT.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.763.2022.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje projektowanie specjalistyczne, wytwarzanie prototypów oraz ich dostarczanie do klientów. W ramach tej działalności realizuje prace twórcze, polegające na tworzeniu prototypów rozwiązań na zlecenie osób trzecich. Wnioskodawca zamierza skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej na poniesione koszty, w tym na zakup materiałów, surowców oraz specjalistycznego oprogramowania. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do ulgi badawczo-rozwojowej w odniesieniu do kosztów materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Jednakże koszty zakupu specjalistycznego oprogramowania nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach tej ulgi. Organ wskazał, że koszty licencji na oprogramowanie nie spełniają definicji sprzętu specjalistycznego, o którym mowa w ustawie. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie możliwości zastosowania ulgi badawczo-rozwojowej, natomiast w odniesieniu do kosztów zakupu specjalistycznego oprogramowania uznano je za nieprawidłowe.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.666.2022.2.AG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży i otrzymał faktury pro forma od dostawców, na podstawie których dokonał przelewów na wskazane konta. Okazało się, że konta te należały do oszustów, którzy podszyli się pod dostawców Wnioskodawcy. W rezultacie Wnioskodawca poniósł stratę w wysokości 120 000 zł. Zgłosił sprawę na policję, jednak postępowanie zostało umorzone z powodu niewykrycia sprawców. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może zaliczyć poniesioną stratę w środkach obrotowych do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ była to strata niezawiniona, wynikająca z nieprzewidywalnego zdarzenia, jakim był cyberatak oszustów.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.912.2022.3.MK

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość rolną niezabudowaną w części poprzez darowiznę, w części w drodze spadku oraz w wyniku zniesienia współwłasności. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a sprzedaż nieruchomości ma charakter jednorazowej transakcji związanej z wykonywaniem prawa własności. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz stanowi przychód ze zbycia nieruchomości. Z uwagi na fakt, że sprzedaż następuje po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.949.2022.1.MGR

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od 1 stycznia 2023 r. podatnik nie będzie mógł dokonywać takich odpisów amortyzacyjnych ani zaliczać ich do kosztów uzyskania przychodów. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że przepis przejściowy umożliwia dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od tych środków trwałych jedynie do końca 2022 r.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.751.2022.4.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nieodpłatnym udostępnianiem mieszkań zleceniobiorcom przez spółkę zajmującą się udostępnianiem pracowników. Spółka planuje wynająć mieszkania od właścicieli, a następnie nieodpłatnie przekazać je swoim zleceniobiorcom zatrudnionym na podstawie umów zlecenia. Organ podatkowy stwierdził, że wartość usługi najmu mieszkań ponoszona przez spółkę będzie stanowiła przychód dla zleceniobiorców w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co podlega opodatkowaniu. Organ uznał, że nieodpłatne udostępnienie mieszkań zleceniobiorcom ma charakter osobisty i służy zaspokojeniu ich potrzeb prywatnych, a nie wyłącznie realizacji obowiązków służbowych, co oznacza, że nie można uznać, iż leży to wyłącznie w interesie spółki.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.835.2022.2.TR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania dla klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tytułu tych praw. Ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box) oraz do uwzględnienia w wskaźniku Nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.996.2022.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 2 sierpnia 2022 r., zajmuje się pracami programistycznymi, tworząc i rozwijając oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli oprogramowanie, są zawsze utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.858.2022.2.KM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli prawa autorskie do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych kwalifikowanych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu z tych praw oraz skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.852.2022.2.NM

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym w latach 2021 i 2022. W dniu 31 grudnia 2021 r. dokonał nadpłaty składek ZUS w kwocie ... zł. W zeznaniu rocznym za 2021 r. Wnioskodawca zamierza odliczyć od podatku całość nadpłaconej składki zdrowotnej oraz odliczyć od dochodu te składki społeczne, które nie wpłynęły na pomniejszenie podstawy opodatkowania w 2022 r. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo odliczyć od podatku za 2021 r. składkę zdrowotną w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru. Natomiast w odniesieniu do składek społecznych, organ stwierdził, że Wnioskodawca może odliczyć od dochodu za 2021 r. jedynie te składki, które nie pomniejszyły podstawy opodatkowania w 2022 r.

📅 10.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.987.2022.2.LS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efektem jego działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do programów kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej oraz związane z nimi koszty w celu ustalenia podstawy opodatkowania.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1065.2022.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników spółki komandytowej, w tym wnioskodawcy. Przekształcenie będzie neutralne w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie dojdzie do żadnego przysporzenia majątkowego wspólników. Spółka przekształcona przejmie wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej, a wspólnicy spółki komandytowej staną się wspólnikami spółki z o.o., zachowując dotychczasowe udziały. Organ potwierdził, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują powstania przychodu w związku z takim przekształceniem.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.905.2022.2.AGW

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego dla zleceniodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Taka kwalifikacja umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku (tzw. ulga IP Box) do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe powstające w wyniku tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochodów można zastosować preferencyjne opodatkowanie 5% stawką podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.706.2022.1.ŁS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka planuje wprowadzenie Programu Kafeteryjnego, w ramach którego pracownicy i współpracownicy otrzymają punkty o wartości 1 PLN każdy. Punkty te będzie można wymieniać na określone towary i usługi dostępne w Programie. Organ podatkowy uznał, że przyznanie punktów pracownikom i współpracownikom stanowi inne nieodpłatne świadczenie, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód u pracownika lub współpracownika powstaje jednak dopiero w momencie wymiany punktów na wybrane świadczenie w ramach Programu Kafeteryjnego, a nie w chwili przyznania punktów. W związku z tym na Spółce, jako płatniku, spoczywają obowiązki wynikające z art. 32 ust. 1 oraz art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1064.2022.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólnika będącego osobą fizyczną, w tym Wnioskodawcy. Przekształcenie będzie neutralne w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie dojdzie do żadnego przysporzenia majątkowego wspólników. Majątek spółki przekształcanej przejdzie na spółkę przekształconą, a wspólnicy spółki przekształcanej staną się wspólnikami spółki przekształconej, zachowując dotychczasowe udziały. Organ potwierdził, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują powstania przychodu w związku z takim przekształceniem.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1061.2022.2.EC

Organ podatkowy uznał, że przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólnika będącego osobą fizyczną (Pana). Przekształcenie to będzie neutralne w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zaznaczył, że w wyniku przekształcenia nie nastąpi podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. w porównaniu do wartości kapitału podstawowego spółki komandytowej przed przekształceniem, a wspólnicy spółki komandytowej (w tym Pan) obejmą udziały w spółce z o.o. proporcjonalnie do wartości wniesionych wcześniej wkładów. Dodatkowo, wspólnicy nie otrzymają żadnych dodatkowych wypłat ani ze spółki komandytowej, ani ze spółki z o.o.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.988.2022.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi IT dla kontrahenta, obejmujące prace programistyczne, utrzymanie i aktualizację oprogramowania oraz zarządzanie zespołem programistów. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę podlega ochronie prawnoautorskiej jako programy komputerowe. Ponadto, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w zakresie tworzenia i modyfikacji oprogramowania. Wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do tego oprogramowania na kontrahenta stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.763.2022.2.IM

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, jest obecnie wspólnikiem w spółce jawnej (Spółka Jawna), która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej (Spółka Komandytowa), w której wcześniej pełniła rolę komandytariusza. Planuje obniżyć wysokość swojego wkładu w Spółce Jawnej, co skutkuje zmniejszeniem jej udziału kapitałowego w tej spółce. W związku z tym Wnioskodawczyni zadała następujące pytania: 1. Czy obniżenie wkładu Wnioskodawczyni (zmniejszenie jej udziału kapitałowego) w Spółce Jawnej (podatniku CIT) spowoduje powstanie przychodu, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy PIT, z tytułu udziału w zyskach osób prawnych? 2. Jak ustalić koszty uzyskania przychodu po stronie Wnioskodawczyni w przypadku obniżenia jej wkładu (zmniejszenia udziału kapitałowego) w Spółce Jawnej (podatniku CIT)? 3. Czy dochód uzyskany przez Wnioskodawczynię z nadwyżki przychodu ze zmniejszenia udziału kapitałowego nad kosztami uzyskania przychodu będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT? Organ stwierdził, że: 1. Obniżenie wkładu Wnioskodawczyni (zmniejszenie jej udziału kapitałowego) w Spółce Jawnej (podatniku CIT) spowoduje powstanie przychodu, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy PIT, z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. 2. Koszty uzyskania przychodu po stronie Wnioskodawczyni w przypadku obniżenia wkładu (zmniejszenia udziału kapitałowego) w Spółce Jawnej (podatniku CIT) należy ustalić zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 1a ustawy o PIT dla wkładu niepieniężnego oraz zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT dla wkładu pieniężnego. 3. Dochód uzyskany przez Wnioskodawczynię z nadwyżki przychodu ze zmniejszenia udziału kapitałowego nad kosztami uzyskania przychodu będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1068.2022.2.MK1

Organ podatkowy uznał, że w wyniku planowanego przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, wspólnik będący osobą fizyczną (Pan) nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przekształcenie to będzie dla Pana neutralne w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że przepisy tej ustawy nie zawierają szczegółowych regulacji dotyczących skutków podatkowych takiego przekształcenia, co oznacza, że nie przewidują powstania przychodu po stronie wspólników będących osobami fizycznymi. Dodatkowo, w wyniku przekształcenia nie nastąpi podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. w stosunku do wartości kapitału podstawowego spółki komandytowej przed przekształceniem, ani przeniesienie środków z kapitału zapasowego na kapitał zakładowy spółki z o.o. Wspólnicy spółki komandytowej (w tym Pan) obejmą udziały w spółce z o.o. w wartości proporcjonalnej do wartości ich wkładów kapitałowych wniesionych wcześniej do spółki komandytowej, bez otrzymania dodatkowych wypłat.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1066.2022.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólnika będącego osobą fizyczną, w tym Wnioskodawcy. Przekształcenie będzie neutralne w zakresie ustawy o PIT, ponieważ nie dojdzie do wniesienia dodatkowych wkładów, podwyższenia kapitału zakładowego spółki przekształconej ani wypłaty niepodzielonych zysków. Majątek spółki przekształcanej przejdzie na spółkę przekształconą, a wspólnicy spółki przekształcanej pozostaną wspólnikami spółki przekształconej, zachowując dotychczasowe udziały. Organ podatkowy potwierdził, że przepisy ustawy o PIT nie przewidują powstania przychodu po stronie wspólników w związku z takim przekształceniem.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1063.2022.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólników spółki komandytowej, w tym wnioskodawcy. Przekształcenie będzie neutralne podatkowo, ponieważ nie nastąpi podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. w stosunku do wartości kapitału podstawowego spółki komandytowej przed przekształceniem, a wartość udziałów wspólników pozostanie na tym samym poziomie. Majątek spółki komandytowej zostanie przeniesiony na spółkę z o.o. w ramach kontynuacji działalności, bez generowania dodatkowych przysporzeń dla wspólników.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1069.2022.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka komandytowa, będąca rezydentem podatkowym w Polsce oraz podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, planuje przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Celem przekształcenia jest umożliwienie pełnego rozdziału działalności spółki na dwie odrębne organizacje. Organ podatkowy uznał, że w wyniku planowanego przekształcenia wspólnicy będący osobami fizycznymi, w tym Wnioskodawca, nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przekształcenie będzie neutralne w zakresie ustawy o PIT, ponieważ nie dojdzie do wniesienia dodatkowych wkładów do spółki z o.o., a wartość udziałów wspólników w spółce przekształconej będzie odpowiadać wartości ich wkładów w spółce przekształcanej. Dodatkowo, środki zgromadzone na kapitałach własnych spółki komandytowej zostaną w całości przeniesione na kapitały spółki z o.o.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.704.2022.2.ŁS

Wnioskodawca w latach 2019-2021 skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej na ocieplenie budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego jest współwłaścicielem, wykorzystując kwotę 13 840,04 zł. W 2023 roku planuje zakup i montaż pompy ciepła, co stanowi kolejne przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem pompy ciepła, do wysokości pozostałego limitu 39 159,96 zł (z limitu 53 000 zł). Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.974.2022.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w okresie objętym wnioskiem jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów uzyskanych z tego tytułu w ramach prowadzonej działalności. Z ulgi tej może skorzystać w zeznaniu rocznym za rok 2022 oraz w kolejnych latach podatkowych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące prawo pozostaną niezmienione.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1062.2022.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólnika będącego osobą fizyczną, w tym Pana. Przekształcenie będzie neutralne w zakresie ustawy o PIT, ponieważ nie dojdzie do żadnego przysporzenia majątkowego wspólników. Spółka przekształcona przejmie wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej, a wspólnicy staną się wspólnikami spółki przekształconej. Majątek spółki przekształcanej stanie się majątkiem spółki przekształconej, bez zwiększenia wartości kapitału zakładowego. W związku z tym przepisy ustawy o PIT nie przewidują powstania przychodu po stronie wspólników w związku z tym przekształceniem.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.846.2022.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwrotem nienależnie pobranego świadczenia (premii motywacyjnej) przez pracownika na rzecz pracodawcy (Spółki). Pracownik otrzymał w listopadzie 2020 r. jednorazową premię motywacyjną w wysokości 50 000 zł brutto. Zgodnie z umową, w przypadku ustania zatrudnienia przed upływem 24 miesięcy, część premii powinna zostać zwrócona. Pracownik zakończył pracę w firmie 31 stycznia 2022 r. i zwrócił część premii netto na konto Spółki 2 maja 2021 r. Spółka zapytała, czy w tej sytuacji należy korygować zaliczkę na podatek dochodowy odprowadzonej w listopadzie 2020 r. oraz czy przy wyliczeniu korekty należy stosować zasady podatkowe obowiązujące w 2020 r. czy 2021 r. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 41b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik powinien odliczyć od dochodu kwotę zwrotu dokonanego przez pracownika, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką), począwszy od miesiąca, w którym nastąpił zwrot. W przypadku, gdy płatnik nie odliczy tej kwoty, pracownik ma prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 tej ustawy. Organ podkreślił, że zwrot nienależnie pobranego świadczenia powinien być dokonywany w kwocie brutto, tj. łącznie z pobranymi zaliczkami na podatek dochodowy.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.682.2022.3.KC

Podatniczka M.I. jest matką samotnie wychowującą dwoje małoletnich dzieci: D.I. (16 lat) oraz P.I. (14 lat). W 2021 r. to wyłącznie Pani M.I. sprawowała władzę rodzicielską, pieczę nad dziećmi oraz zajmowała się ich wychowaniem, zdrowiem, edukacją i organizowaniem czasu wolnego. Ojciec dzieci nie interesował się nimi, nie utrzymywał z nimi kontaktu ani nie uczestniczył w ich wychowywaniu. Pani M.I. odliczyła ulgę prorodzinną na dzieci w pełnej wysokości za 2021 r., podczas gdy ojciec dzieci skorzystał z odliczenia w wysokości 50%. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Pani M.I. jest prawidłowe, przyznając jej prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za 2021 r., ponieważ to ona faktycznie wykonywała władzę rodzicielską.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1067.2022.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie to nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólnika będącego osobą fizyczną. Przekształcenie ma charakter neutralny podatkowo, ponieważ zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych, spółka przekształcona przejmuje wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej, a wspólnicy spółki przekształcanej stają się wspólnikami spółki przekształconej. Majątek spółki przekształcanej staje się majątkiem spółki przekształconej, a wartość udziałów wspólników w spółce przekształconej odpowiada wartości ich wkładów w spółce przekształcanej. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują powstania przychodu dla wspólnika w związku z takim przekształceniem.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.847.2022.1.SJ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z zleceniem prac programistycznych osobom fizycznym z państw Afryki Północnej, tj. Maroka, Tunezji oraz Algierii, na podstawie umowy zlecenia. Zleceniobiorcy zobowiązani są do przedstawienia Spółce certyfikatów rezydencji wydanych przez odpowiednie organy podatkowe w swoich krajach, które potwierdzają ich status rezydentów podatkowych w okresie objętym wnioskiem. Prace będą świadczone zdalnie, z miejsca zamieszkania zleceniobiorców, a nie na terytorium Polski. Organ uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie zastosowania art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz braku obowiązku zapłaty zryczałtowanego podatku w wysokości 20%. Jednocześnie organ ocenił, że stanowisko Spółki jest nieprawidłowe w odniesieniu do znaczenia posiadania certyfikatu rezydencji przez zleceniobiorcę dla obowiązku zapłaty tego podatku. Organ wskazał, że w przypadku braku certyfikatu rezydencji, wypłaty należności na rzecz zleceniobiorców powinny być klasyfikowane jako dochody osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 3 ust. 2b pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania w Polsce 20% zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w art. 29 ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 9.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.865.2022.2.AD

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego, które jest utworem chronionym prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, co skutkuje uzyskiwaniem przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, polegającą na tworzeniu nowych lub ulepszaniu istniejących programów komputerowych. Wydatki ponoszone na tę działalność mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.455.2018.11.MG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika, będącego osobą fizyczną, od podatku dochodowego kwoty odpowiadającej podatkowi zapłaconemu przez zagraniczną spółkę kontrolowaną z siedzibą na Brytyjskich Wyspach Dziewiczych w Stanach Zjednoczonych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik ma prawo do takiego odliczenia, mimo że spółka kontrolowana znajduje się w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (Brytyjskie Wyspy Dziewicze), a dochód generuje w innym państwie (USA). Organ podkreślił, że warunkiem koniecznym jest istnienie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a krajem, w którym dochód został uzyskany, a Polska zawarła taką umowę ze Stanami Zjednoczonymi.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.842.2022.3.KS

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie, ulepszanie oraz modyfikowanie programów komputerowych w formie modeli parametrycznych wspierających technologię (...) oraz ich publikację na platformach internetowych, realizując indywidualne zamówienia klientów. Dodatkowo zajmuje się tworzeniem prototypowych rozwiązań związanych z wykorzystaniem technologii (...). Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na rzecz kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Większość wydatków poniesionych przez Wnioskodawczynię w związku z działalnością gospodarczą, w tym na usługi księgowe, meble i wyposażenie biura, sprzęt komputerowy i elektroniczny, szkolenia, licencje oprogramowania, wyjazdy do klientów oraz usługi prawne i podatkowe, stanowi koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz koszty do obliczenia wskaźnika nexus. Wyjątek stanowią koszty studiów podyplomowych ukończonych przez Wnioskodawczynię w 2019 r., które nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ani za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, ponieważ zostały poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.919.2022.2.MDO

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy ustalił, że wnioskodawca nie osiąga dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej ani dochodu z tych praw uwzględnionego w cenie sprzedaży produktów lub usług. W związku z tym, preferencyjna stawka podatku w wysokości 5% nie ma zastosowania do dochodu wnioskodawcy z tytułu świadczonych usług. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.707.2022.3.RR

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwoty, którą wnioskodawczyni otrzymała w związku z umorzeniem udziałów w spółce z o.o. po śmierci męża, będącego wspólnikiem tej spółki. Organ uznał, że kwota otrzymana przez wnioskodawczynię, odpowiadająca jej udziałowi w majątku wspólnym małżonków, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz jedynie podatkiem od spadków i darowizn. Z kolei pozostała część kwoty, odpowiadająca udziałowi męża wnioskodawczyni, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że nie występuje sytuacja nienależnie zapłaconego podatku dochodowego, co nie uprawnia wnioskodawczyni do złożenia wniosku o jego zwrot.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.886.2022.2.DA

W latach 2020-2021 Pani sprawowała faktyczną, stałą władzę rodzicielską nad małoletnim synem, zajmując się jego wychowaniem, utrzymaniem oraz dbając o jego rozwój fizyczny i psychiczny, a także zabezpieczając jego potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne. Pani mąż miał jedynie sporadyczne kontakty z synem i nie uczestniczył w kosztach jego utrzymania. W związku z tym, Pani przysługiwało wyłączne prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi prorodzinnej na małoletniego syna. W odniesieniu do pełnoletniego syna, do końca września 2020 r. Pani wykonywała obowiązek alimentacyjny, a od listopada 2020 r. obowiązek ten był realizowany również przez Pani męża. W związku z tym, od stycznia do października 2020 r. Pani miała prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi prorodzinnej na pełnoletniego syna, natomiast od listopada 2020 r. do grudnia 2021 r. Pani i Pani mąż mogli dokonać odliczenia w równych częściach, tj. po 50% kwoty ulgi.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.900.2022.2.JC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Świadczy usługi jako niezależny deweloper, tworząc oprogramowanie w ramach własnych prac rozwojowych. Wytwarzane przez niego oprogramowanie stanowi utwór chroniony przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programu komputerowego oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.921.2022.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług kierowania pojazdem. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, jako przedsiębiorca osobiście prowadzący działalność w tym zakresie, ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ stwierdził, że zmiany w ustawie o czasie pracy kierowców nie mają zastosowania do sytuacji wnioskodawcy, ponieważ dotyczą wyłącznie pracowników zatrudnionych na stanowisku kierowcy, a nie przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w tym zakresie.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.967.2022.2.KB

Tworzenie przez Pana oprogramowania komputerowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, które Pan tworzy, jako program komputerowy chroniony prawem autorskim, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, z którego dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże Pana stanowisko dotyczące rodzaju uzyskiwanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej jest błędne. Dochód, który Pan uzyskuje, nie jest dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionym w cenie sprzedaży produktu lub usługi, lecz dochodem ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, czyli przeniesienia autorskich praw majątkowych do programu komputerowego. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Pana na zakup sprzętu komputerowego, podzespołów, licencji na programy komputerowe oraz urządzeń telekomunikacyjnych, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty przy wyliczaniu wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o ile były związane z pracami rozwojowymi, których efektem było powstanie tych praw.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1018.2022.1.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się wytwarzaniem oprogramowania. Na podstawie umowy o świadczenie usług współpracuje z Kontrahentem, tworząc i rozwijając oprogramowanie komputerowe, przy czym przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego przeniesienia tych praw na Kontrahenta podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.909.2022.3.NR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy utwory chronione prawem autorskim, które następnie przenosi na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ wskazał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, wydatki na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe, koszty zakupu telefonu komórkowego, literaturę branżową, szkolenia branżowe oraz koszty abonamentu telefonicznego i internetowego. Wydatki na wyposażenie biura, takie jak systemy wentylacyjne, panele akustyczne czy środki czystości, nie mogą być jednak zaliczone do tych kosztów. Wnioskodawca ma prawo opodatkować stawką 5% dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, które są efektem prac badawczo-rozwojowych.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.596.2022.2.ENB

W przedstawionym stanie faktycznym sprawa toczy się przed Sądem Rejonowym w A. z powództwa Pani i A.B. przeciwko byłemu pracodawcy X. o ekwiwalent za używanie i pranie własnej odzieży oraz o wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych. Strony planują zawarcie ugody, w ramach której pracodawca wypłaci Pani kwotę netto 25.000 zł, składającą się z: 3.497,05 zł - ekwiwalentu za używanie i pranie własnej odzieży oraz 21.502,95 zł - wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Pani za prawidłowe. Ekwiwalent za używanie i pranie własnej odzieży korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, natomiast wynagrodzenie za godziny nadliczbowe stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. Pracodawca jako płatnik ma obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od tej kwoty oraz wystawienia Pani PIT-11.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.879.2022.7.MR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem lokalu mieszkalnego w 2018 r. oraz przeznaczeniem uzyskanych środków na: 1. Spłatę odsetek od kredytu budowlano-hipotecznego zaciągniętego po dniu uzyskania przychodu ze sprzedaży lokalu, 2. Zakup działki niezabudowanej rolnej, bez zmiany jej przeznaczenia na grunt pod budowę budynku mieszkalnego w wymaganym terminie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wydatkowanie środków na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego po dniu uzyskania przychodu ze sprzedaży lokalu nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia, ponieważ ustawa wymaga, aby kredyt został zaciągnięty przed dniem uzyskania tego przychodu. 2. Zakup działki niezabudowanej rolnej, bez zmiany jej przeznaczenia na grunt pod budowę budynku mieszkalnego w wymaganym terminie, również nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.601.2022.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania świadczeń, które Wnioskodawczyni otrzyma na podstawie ugody sądowej. Organ stwierdza, że: 1. Kwota 2.441,33 zł, określona w ugodzie jako "odszkodowanie z tytułu rozwiązania umowy o pracę bez wypowiedzenia", nie jest odszkodowaniem w rozumieniu przepisów podatkowych, ponieważ ugoda nie potwierdza, że wypowiedzenie umowy miało miejsce z naruszeniem przepisów prawa pracy. Kwota ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Kwoty 34,80 zł - ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz 14.984,88 zł - wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych, stanowią przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Kwota 2.538,99 zł - ekwiwalent za używanie i pranie własnej odzieży, ustalony zgodnie z przepisami BHP, jest zwolniona od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1048.2022.5.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód ze sprzedaży nieruchomości, która była środkiem trwałym w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu jako przychód z tej działalności, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ wskazał, że aby przychód ze sprzedaży mógł być zaliczony do przychodów z działalności gospodarczej, nieruchomość musi być środkiem trwałym wykorzystywanym w tej działalności oraz ujętym w ewidencji środków trwałych. W analizowanej sprawie te warunki zostały spełnione, co oznacza, że przychód ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla działalności gospodarczej, a nie na zasadach dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.683.2022.4.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania dochodów spółki komandytowej, w której Zainteresowani są wspólnikami, stawką preferencyjną 5% na podstawie przepisów o IP BOX (art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Dotyczy to dochodów uzyskanych ze sprzedaży produktów, w których cenie sprzedaży uwzględniono kwalifikowane prawo własności intelektualnej (patent, wzór użytkowy, wzór przemysłowy) wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez spółkę w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność spółki komandytowej prowadzona do 2020 r. związana z wytworzeniem patentu, wzoru użytkowego oraz wzoru przemysłowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Zainteresowani mogą opodatkować dochody ze sprzedaży produktów, w których cenie sprzedaży uwzględniono kwalifikowane prawo własności intelektualnej stawką preferencyjną 5%. Organ potwierdził również, że Zainteresowani mogą ustalić wskaźnik nexus na poziomie 1, ponieważ spółka komandytowa ponosiła po 1 stycznia 2015 r. koszty R&D związane z patentem, wzorem użytkowym oraz wzorem przemysłowym, a wyniki prac R&D związane z nimi nie zostały nabyte od innego podmiotu.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.957.2022.3.NR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie w celu zwiększania zasobów wiedzy oraz wykorzystywania ich do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wytworzone oprogramowanie jest przenoszone na klientów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1007.2022.3.JM

Spółka prowadzi działalność gospodarczą, w tym jako agencja pracy tymczasowej. W ramach tej działalności zawiera umowy z Pracodawcami Użytkownikami, na podstawie których kieruje do nich Pracowników Tymczasowych zatrudnionych na podstawie umów o pracę tymczasową lub umów zlecenia. Aby umożliwić Pracownikom Tymczasowym świadczenie pracy lub usług na rzecz Pracodawców Użytkowników, Spółka zapewnia im nieodpłatne lub częściowo odpłatne zakwaterowanie w miejscach świadczenia pracy lub w ich pobliżu. Organ podatkowy uznał, że wartość kosztów zakwaterowania ponoszonych przez Spółkę dla Pracowników Tymczasowych będących rezydentami polskimi stanowi dla tych osób przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który podlega opodatkowaniu. W przypadku Pracowników Tymczasowych będących nierezydentami, którzy nie przedstawili certyfikatu rezydencji, zastosowanie ma art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który przewiduje pobór zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Jeżeli nierezydent przebywał w Polsce dłużej niż 183 dni, płatnik pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od wypłat dokonywanych od tego momentu.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.899.2022.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych oraz oprogramowania, do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Prace te mają charakter indywidualny, innowacyjny i niepowtarzalny. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.263.2022.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Organ uznał, że autorskie prawa majątkowe do tych programów spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca powinien prowadzić odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, aby prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.35.2022.2.ASZ

Wnioskodawczyni sprzedała nieruchomość składającą się z działek nr X i Y, które zostały nabyte przez jej rodziców w latach 1974-1981. W 2014 roku Wnioskodawczyni otrzymała nieruchomość w darowiźnie. Po śmierci rodziców, Wnioskodawczyni wraz z rodzeństwem przeprowadziła dział spadku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawczynię nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawców. Wartość rynkowa nieruchomości nabytej przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku nie przekroczyła jej udziału spadkowego.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.674.2022.2.ŁS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw autorskich. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Ponadto organ wskazał, że Wnioskodawca powinien prowadzić odrębną ewidencję kosztów związanych z tymi prawami oraz ustalać wskaźnik nexus w celu prawidłowego obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1044.2022.1.MZ

Podatniczka, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, posiada miejsce zamieszkania w Polsce oraz nieograniczony obowiązek podatkowy. W trakcie małżeństwa otrzymała w drodze darowizny udziały w dwóch nieruchomościach gruntowych. W 2019 r. zawarła z mężem umowę kredytu hipotecznego na budowę domu jednorodzinnego na jednej z tych nieruchomości. W 2022 r. sprzedała tę zabudowaną nieruchomość za 750 000 zł. Całość uzyskanych środków przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego oraz na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu oraz na zakup mieszkania uprawnia podatniczkę do skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.676.2022.2.ŁS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z obowiązującymi przepisami, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość ustalania wskaźnika nexus na podstawie poniesionych kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.989.2022.2.BS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczając się na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Jego działalność koncentruje się na tworzeniu i rozwijaniu nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów, które następnie sprzedaje kontrahentom. Wnioskodawca opracowuje nowe funkcjonalności i rozwija istniejące, dostosowując je do potrzeb klientów. Celem jego działalności jest tworzenie oraz rozwój innowacyjnego i technologicznie zaawansowanego oprogramowania. Wnioskodawca nie tylko odpowiada na potrzeby rynku i klientów, ale także kształtuje je, co przyczynia się do znacznego usprawnienia procesów u nabywców końcowych oprogramowania. Wnioskodawca podkreśla, że jego prace, zgodnie z przedstawionym opisem, kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Uzyskuje przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania lub jego części, które należy zakwalifikować jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tych kwalifikowanych dochodów stawką 5% podstawy opodatkowania. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, przeznaczone na wytworzenie oprogramowania lub jego części, przy zachowaniu odpowiedniej metodologii alokacji, uznaje się za koszty działalności badawczo-rozwojowej, a tym samym za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 w związku z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.905.2022.3.MAP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W 1998 roku nabył prawo wieczystego użytkowania oraz budynek produkcyjny, który wprowadził do ewidencji środków trwałych i wykorzystywał w działalności. W 2022 roku, na podstawie umowy dożywocia, przekazał ten budynek synowi i synowej. Organ podatkowy uznał, że przychód z odpłatnego zbycia budynku produkcyjnego należy zakwalifikować do źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli pozarolniczej działalności gospodarczej. Jednak ze względu na specyfikę umowy dożywocia, nie można określić przychodu ze zbycia tego środka trwałego na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, świadczenia otrzymane przez podatnika w ramach umowy dożywocia nie będą skutkować powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przekazanie budynku produkcyjnego w drodze umowy dożywocia nie będzie zatem podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.880.2022.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.675.2022.2.ŁS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, charakteryzujące się twórczym podejściem, realizowane w sposób ciągły i systematyczny, mające na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.707.2022.1.MK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłat dla komplementariuszy spółki komandytowej. Organ uznał, że spółka komandytowa ma obowiązek jako płatnik pobierać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów wypłacanych komplementariuszom z tytułu udziału w zysku spółki, w tym również w formie zaliczek na poczet zysku. Organ zauważył, że w momencie wypłaty zaliczek nie będzie możliwe uwzględnienie pomniejszenia podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Choć możliwość pomniejszenia podatku wynika z art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na moment wypłaty zaliczek wartość należnego podatku CIT nie będzie jeszcze znana, dlatego płatnik powinien pobrać podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.254.2022.2.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w ramach której wytwarza programy chronione prawem autorskim. Przenosi on na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tytułu przeniesienia tych praw stawką 5% (IP Box) w 2023 roku, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.38.2022.2.KU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów tej ustawy, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania opodatkowany jest preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.916.2022.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zamiany nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonanej przez wnioskodawcę. Wnioskodawca otrzymał w 2013 r. działkę nr 1/2 w drodze darowizny od rodziców, a w 2017 r. zamienił tę działkę na działkę nr 6, należącą do Pani M.K. Organ podatkowy uznał, że zamiana ta stanowi odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia, co skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania będzie różnica między wartością działki nr 1/2 określoną w umowie zamiany a kosztami jej nabycia, czyli wartością darowizny. Organ wskazał, że wnioskodawca ma możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, pod warunkiem że w ciągu 3 lat od końca roku, w którym dokonano zamiany, przeznaczy uzyskany przychód na własne cele mieszkaniowe.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.919.2022.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia opłat za wynajem mieszkania do kosztów uzyskania przychodów przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że koszty wynajmu lokalu mieszkalnego, poniesione w celu noclegowym w miejscu wykonywania usług wynikających z umowy, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Kluczowym warunkiem jest, aby wynajem mieszkania był niezbędny do prowadzenia działalności gospodarczej i nie miał charakteru wydatków osobistych podatnika. Organ podkreślił, że wydatki te spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów z działalności gospodarczej.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.899.2022.2.AP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wniesienia jachtu motorowego aportem do spółki jawnej, w której wspólnikami są małżonkowie. Organ uznał, że spółka jawna, jako mały podatnik, ma prawo do jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej jachtu, do wysokości limitu 50 000 euro. Odpisy amortyzacyjne oraz koszty związane z utrzymaniem i eksploatacją jachtu będą traktowane jako koszty uzyskania przychodu spółki, proporcjonalnie do udziałów wspólników.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.841.2022.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 lipca 2020 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.821.2022.2.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 kwietnia 2021 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT, a efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencji IP Box, w tym prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.706.2022.1.MK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) od kwot wypłacanych komplementariuszom spółki komandytowej z tytułu udziału w zyskach tej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać 19% zryczałtowany PIT od zaliczek wypłacanych komplementariuszom na poczet udziału w zyskach. Przepisy nie przewidują możliwości odroczenia lub przesunięcia momentu poboru podatku do chwili ustalenia ostatecznego udziału komplementariusza w zysku oraz obliczenia podatku CIT należnego od dochodu spółki. Organ uznał, że spółka jako płatnik musi pobierać 19% PIT od wypłacanych zaliczek, bez możliwości pomniejszenia o podatek CIT zapłacony przez spółkę, ponieważ na moment wypłaty zaliczek wartość podatku CIT należnego od dochodu spółki nie jest jeszcze znana.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-3.4011.427.2018.9.AA

Interpretacja dotyczy sprzedaży prawa użytkowania wieczystego nieruchomości przez wspólników spółki cywilnej. Podatnik zapytał, czy sprzedaż tej nieruchomości będzie przychodem z działalności gospodarczej. Organ podatkowy wskazał, że nieruchomość ta nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej spółki cywilnej, nie była zabudowana ani w żaden sposób wykorzystywana przez wspólników. W związku z tym nieruchomość nie spełnia definicji środka trwałego zawartej w art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie była ujęta w ewidencji środków trwałych. W konsekwencji przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy (odpłatne zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntów). Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.915.2022.2.TR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca otrzymał jednorazowe świadczenie w wysokości (...) zł na podstawie ugody z Y. Świadczenie to ma charakter renty przyznanej na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego, związanej z uszkodzeniem ciała oraz rozstrojem zdrowia Wnioskodawcy. Wnioskodawca częściowo utracił zdolność do pracy zarobkowej, a jego potrzeby wzrosły z uwagi na konieczność leczenia i terapii. W związku z tym, otrzymane przez Wnioskodawcę świadczenie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.934.2022.1.MGR

Podatnik uzyskuje przychody z prywatnego najmu nieruchomości i planuje w 2023 roku opodatkować te przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z umowami najmu, najemcy zobowiązani są do płacenia czynszu oraz pokrywania kosztów mediów, takich jak energia elektryczna, woda, ścieki, wywóz śmieci i ogrzewanie. Organ podatkowy uznał, że jedynie kwota czynszu określona w umowie najmu stanowi przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem, natomiast refakturowane koszty mediów nie są przychodem podatnika, ponieważ nie prowadzą do jego przysporzenia majątkowego - działa on jedynie jako pośrednik między najemcą a dostawcami mediów.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.850.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy obowiązku uczelni publicznej (Wnioskodawcy) w zakresie sporządzenia i przekazania podatnikowi oraz odpowiedniemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji PIT-11 w związku ze zwolnieniem studentów z opłat semestralnych za kształcenie, na podstawie wewnętrznego aktu prawnego uczelni. Organ podatkowy uznał, że zwolnienie studentów z opłat za studia, wynikające z wewnętrznego aktu prawnego uczelni, nie jest traktowane jako nieodpłatne świadczenie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, uczelnia nie ma obowiązków płatnika, o których mowa w art. 42a u.p.d.o.f. W konsekwencji, uczelnia nie jest zobowiązana do sporządzenia i przekazania podatnikowi oraz właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji PIT-11 w związku ze zwolnieniem studentów z opłat semestralnych za kształcenie.

📅 5.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.730.2022.3.AK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży trzech lokali mieszkalnych, które Wnioskodawca nabył w latach 2020-2021, a następnie sprzedał w 2022 roku. Wnioskodawca planuje przeznaczyć przychód ze sprzedaży tych nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego nr (...) w ramach umowy dożywocia, położonego przy ul. (...). Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu na nabycie lokalu mieszkalnego, w którym Wnioskodawca zamierza mieszkać, realizuje jego cele mieszkaniowe. W związku z tym, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży trzech lokali mieszkalnych. Organ podatkowy stwierdził również, że wydatki na spłatę kredytów i pożyczek zaciągniętych w związku ze zbywanymi nieruchomościami, które Wnioskodawca wykorzystywał na własne potrzeby mieszkaniowe, mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.801.2022.1.JG

Wnioskodawczyni od 1 października 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa prawnego, w tym zastępstwa procesowego jako profesjonalny pełnomocnik (radca prawny). Działalność ta obejmuje m.in. bieżącą obsługę prawną klientów w trybie zdalnym oraz udział w zdalnych rozprawach sądowych. W związku z koniecznością komunikacji elektronicznej z klientami oraz uczestnictwa w zdalnych rozprawach, Wnioskodawczyni planuje zakup telewizora, który ma pełnić funkcję dużego ekranu komputerowego. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup telewizora mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatek ten jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą i służy zabezpieczeniu oraz zachowaniu źródła przychodów.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.960.2022.2.MN

Interpretacja dotyczy wniosku Pani o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty umorzenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko za prawidłowe. Kredyt został zaciągnięty w 2007 roku na zakup mieszkania, które stanowiło wspólną własność Pani i syna. Kredyt był zabezpieczony hipoteką, a Pani nigdy wcześniej nie korzystała z umorzenia kredytu mieszkaniowego. Organ stwierdził, że Pani spełnia przesłanki do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od kwoty umorzenia kredytu, na podstawie rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 2020 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.794.2022.2.DP

Podatnicy nabyli lokal mieszkalny w 2017 roku, a następnie sprzedali go w 2022 roku, przed upływem pięciu lat od zakupu. Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z zasadami określonymi w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnicy nie spełnili warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, ponieważ środki przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego nie pochodziły bezpośrednio z przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu, lecz z zaliczki otrzymanej od spółki oraz z ich własnych środków.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.915.2022.3.AK

Wnioskodawca w 2018 roku odziedziczył 1/4 udziału w nieruchomości po zmarłym dziadku, a następnie w 2019 roku, w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności, nabył pozostałe 3/4 udziału w tej nieruchomości. Planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2023 lub 2024 roku, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na remont odziedziczonej nieruchomości oraz na zakup małego mieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż 1/4 udziału w nieruchomości nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął wymagany 5-letni okres od nabycia tej części nieruchomości przez spadkodawcę. 2. Sprzedaż pozostałych 3/4 udziału w nieruchomości nabytych w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności w 2019 roku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Okres 5 lat, po którym sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu, upłynie dopiero 31 grudnia 2024 roku. 3. Wnioskodawca, jeśli przeznaczy całość lub część uzyskanych ze sprzedaży środków na własne cele mieszkaniowe, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania tej części dochodu, która odpowiada udziałowi wydatków poniesionych na te cele w przychodzie ze sprzedaży.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1056.2022.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej wypłaty zysku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia, zysku wypracowanego, lecz niewypłaconego przez spółkę cywilną, będącą spółką przekształcaną, której wspólnikiem jest wnioskodawca. Organ uznał, że wypłata zysków, które zostały wypracowane przez wspólników w ramach działalności spółki cywilnej i wcześniej opodatkowane przez wnioskodawcę jako wspólnika tej spółki, dokonywana zgodnie z uchwałą podjętą przed dniem przekształcenia, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że w wyniku przekształcenia spółka przekształcona przejmuje prawa i obowiązki spółki przekształcanej, w tym zobowiązanie do wypłaty zysku na rzecz wspólników.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.699.2022.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście odpłatnego zbycia udziału w mieszkaniu przed upływem 5 lat od jego nabycia. Podatniczka wraz z synem sprzedała mieszkanie, a następnie nabyła dwa nowe mieszkania - jedno dla siebie, drugie dla syna. Organ podatkowy stwierdził, że nie zostały spełnione warunki do skorzystania ze zwolnienia, ponieważ podatniczka nie jest właścicielem ani współwłaścicielem mieszkania, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe. Nieodpłatne użytkowanie mieszkania syna nie wystarcza do zastosowania zwolnienia. W konsekwencji organ uznał, że dochód z odpłatnego zbycia udziału w mieszkaniu podlega opodatkowaniu.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.933.2022.2.AS

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się tworzeniem, projektowaniem, implementacją, utrzymaniem oraz testowaniem oprogramowania. W ramach tej działalności przenosi na kontrahentów całość autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zapytał, czy jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami, czy może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych oraz czy w przypadku braku możliwości alokowania konkretnego kosztu bezpośrednio do przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, koszt ten może być uwzględniony proporcjonalnie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, a w przypadku braku możliwości alokowania konkretnego kosztu bezpośrednio do przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, koszt ten może być uwzględniony proporcjonalnie.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.836.2022.2.KK

Podatnik sprzedał udział w lokalu mieszkalnym 23 marca 2021 r., który nabył 1 marca 2016 r. Przychód ze sprzedaży przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tego lokalu oraz na wkład własny do kredytu hipotecznego na nową nieruchomość mieszkalną, nabywaną 26 kwietnia 2021 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnił warunki do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.262.2022.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tej działalności są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.733.2022.3.MKA

Wnioskodawczyni nabyła udział w prawie własności działki nr 1 częściowo w drodze darowizny od ojca w 2011 r., a częściowo w wyniku zniesienia współwłasności w 2020 r. Planuje sprzedaż udziału we współwłasności działek powstałych z podziału działki nr 1. Organ stwierdził, że: 1) Sprzedaż udziału w prawie własności działek powstałych z podziału działki nr 1, nabytego w drodze darowizny w 2011 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. 2) Sprzedaż udziału w prawie własności działek powstałych z podziału działki nr 1, nabytego w wyniku zniesienia współwłasności w 2020 r., będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nastąpi przed końcem 2023 r. 3) Wnioskodawczyni nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartości udziału w działce nr 2, który zbyła w wyniku zniesienia współwłasności, ponieważ nabycie udziału w działce nr 1 miało miejsce bez poniesienia tego wydatku.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.908.2022.2.KD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają żadnych wyłączeń dotyczących możliwości zaliczania diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osoby prowadzące działalność gospodarczą, niezależnie od jej rodzaju.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.865.2022.2.APR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca odpłatnie przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.826.2022.3.SR

Wnioskodawca nabył w 2006 roku w drodze spadku po matce gospodarstwo rolne, które obejmowało działki nr A, nr B oraz nr C/4. W 2019 roku dokonał podziału działki nr A na mniejsze działki, które następnie sprzedał. Obecnie planuje podzielić i sprzedać działki nr B oraz nr C/4. Organ uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz będzie stanowić zbycie majątku prywatnego. W związku z tym przychód ze sprzedaży działek nabytych w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.791.2022.1.AA

Interpretacja dotyczy przekształcenia spółki komandytowej w spółkę akcyjną. Organ podatkowy uznał, że w wyniku tego przekształcenia wspólnicy spółki komandytowej (WN, MN, JSz) nie osiągną przychodu (dochodu) w dniu przekształcenia. Powodem jest to, że: 1) Wartość wszystkich kapitałów spółki akcyjnej na dzień przekształcenia będzie równa wartości wszystkich kapitałów spółki komandytowej na dzień poprzedzający przekształcenie. 2) Wartość majątku spółki akcyjnej na dzień przekształcenia będzie identyczna z wartością majątku spółki komandytowej na dzień poprzedzający przekształcenie. 3) Wspólnicy (WN, MN, JSz) będą mieli w spółce akcyjnej taki sam udział w kapitale zakładowym, jaki wcześniej posiadali w zysku spółki komandytowej. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawców za prawidłowe.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.12.2020.9.AM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zatrudniony jest na podstawie umowy o pracę w spółce X, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej Y. Jednostka dominująca tej grupy, spółka Z, wprowadziła programy motywacyjne oparte na akcjach, w których uczestniczy Wnioskodawca. Programy te zostały ustanowione na podstawie uchwał walnego zgromadzenia spółki Z, które upoważniło zarząd do określenia szczegółowych zasad ich funkcjonowania. Wnioskodawca nabywa akcje spółki Z nieodpłatnie w ramach tych programów motywacyjnych. Organ uznał, że programy te spełniają definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychód z tytułu objęcia akcji powstaje dopiero w momencie ich zbycia przez Wnioskodawcę i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.45.2022.3.AS1

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą i współpracował z partnerką biznesową, która w latach 2012-2014 przywłaszczyła środki pieniężne firmy w wysokości 22.063,86 zł oraz uzyskała nienależną prowizję w kwocie 20.953 zł. Sąd prawomocnie potwierdził te nieprawidłowości. Podatnik zamierzał zaliczyć te kwoty jako koszty uzyskania przychodów w latach 2021 lub 2022. Organ podatkowy jednak stwierdził, że: 1) Prowizja wypłacona partnerce z tytułu sprzedaży, udokumentowanej sfałszowanymi fakturami, nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ brak jest prawidłowej dokumentacji. 2) Strata w środkach pieniężnych, wynikająca z kradzieży dokonanej przez partnerkę, nie może być uznana za koszt uzyskania przychodów, gdyż podatnik nie wykazał należytej staranności w zabezpieczeniu się przed takimi działaniami. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.824.2022.2.KF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 listopada 2020 r., realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2020-2022 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ wskazał również, w jaki sposób Wnioskodawca powinien ustalać wskaźnik Nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.853.2022.3.JC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, co generuje przychody. Przychody te mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne czy sprzęt komputerowy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz koszty do obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.506.2018.9.LS

Interpretacja dotyczy planu motywacyjnego w międzynarodowej grupie kapitałowej A., w ramach którego pracownicy spółki Wnioskodawcy nabywają instrumenty S. oparte na papierach wartościowych G. (...) spółki B. AG z siedzibą w Szwajcarii. Organ uznał, że plan ten spełnia warunki programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód pracowników Wnioskodawcy z tytułu uczestnictwa w planie będzie opodatkowany jednorazowo w momencie odpłatnego zbycia akcji (G. (...)), uzyskanych w ramach planu, jako przychód z kapitałów pieniężnych. Na Wnioskodawcy nie będą ciążyły żadne obowiązki płatnika w tym zakresie.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.982.2022.2.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.713.2021.10.MK1

Interpretacja dotyczy powstania przychodu podatkowego u dłużnika, który jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, w kontekście przedawnienia zobowiązania. Organ podatkowy uznał, że w momencie przedawnienia roszczenia u dłużnika nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka jako płatnik podatku nie ma obowiązku wystawienia deklaracji PIT-11 dla dłużnika. Organ podatkowy zmienił swoje wcześniejsze stanowisko, akceptując argumentację przedstawioną przez wnioskodawcę.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.756.2022.2.JG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe chronione prawem autorskim. Świadczy usługi programistyczne na rzecz spółki X, w tym tworzy nowe systemy informatyczne oraz rozwija i ulepsza istniejące oprogramowanie. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy i innowacyjny, a efekty jego prac - programy komputerowe - są odrębnymi utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na spółkę X całość autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że: 1) Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej na rzecz spółki X stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3) Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej na rzecz spółki X w latach 2020 (od 8 września) oraz 2021, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.906.2022.2.KD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów wartość diet związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Organ uznał, że wprowadzenie art. 21b do ustawy o czasie pracy kierowców nie wpływa na możliwość zaliczenia diet do kosztów przez przedsiębiorcę zajmującego się transportem drogowym.

📅 4.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.885.2022.2.ID

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. oraz ich zaliczania do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z nowymi przepisami, od 1 stycznia 2022 r. budynki mieszkalne i lokale mieszkalne wykorzystywane w działalności gospodarczej nie podlegają amortyzacji. Niemniej jednak, na podstawie przepisu przejściowego, podatnicy mogą w 2022 r. zaliczać do kosztów odpisy amortyzacyjne od takich środków trwałych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. Organ stwierdził, że po 1 stycznia 2023 r. wnioskodawca nie będzie miał możliwości dokonywania dalszych odpisów amortyzacyjnych od tych lokali mieszkalnych.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.943.2022.3.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości na podstawie umowy dożywocia. Podatniczka nabyła mieszkanie wspólnie z mężem, a obecnie zamierzają przenieść jego własność na pełnoletnią córkę w ramach umowy dożywocia. Organ podatkowy zauważył, że chociaż przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia traktowane jest jako odpłatne zbycie, to jednak nie można określić przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, planowane przez podatniczkę zbycie lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia nie będzie wiązało się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, nawet jeśli nastąpi przed upływem pięciu lat od nabycia.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.768.2022.4.IM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów osoby fizycznej (Wnioskodawcy) z tytułu uczestnictwa w spółce transparentnej podatkowej (Spółka LP) z siedzibą na Malcie. Wnioskodawca prowadzi w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana ryczałtem ewidencjonowanym. Organ uznał, że uczestnictwo Wnioskodawcy w Spółce LP na Malcie skutkuje powstaniem zakładu na terytorium Malty w rozumieniu umowy polsko-maltańskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu udziału w zyskach Spółki LP będą podlegały opodatkowaniu na Malcie. Aby wyeliminować podwójne opodatkowanie w Polsce, zastosowanie znajdzie metoda wyłączenia z progresją, zgodnie z umową polsko-maltańską. Oznacza to, że dochody uzyskane na Malcie nie będą wliczane do podstawy opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym w Polsce.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.716.2022.3.AWO

Podatniczka otrzymała wezwanie z Urzędu Skarbowego do złożenia zeznania PIT-39 oraz uiszczenia podatku od sprzedaży nieruchomości, która miała miejsce przed upływem 5 lat od jej nabycia. Podatniczka twierdzi, że nie ma obowiązku zapłaty podatku, ponieważ jest właścicielką nieruchomości od 2000 roku, kiedy to nabyła ją w wyniku postępowania spadkowego po ojcu. Organ podatkowy jednak zauważył, że w 2020 roku, w wyniku zniesienia współwłasności, podatniczka nabyła nieruchomość o wyższej wartości niż jej pierwotny udział w spadku, co oznacza, że przychód ze sprzedaży tej nadwyżkowej części podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.995.2022.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności prowadzi prace rozwojowe, które skutkują tworzeniem nowych lub ulepszaniem istniejących programów komputerowych. Efekty tych prac są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem, co generuje dochód z ich sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a dochód z tytułu zbycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1027.2022.2.MN

Podatnik otrzymał odszkodowanie w wysokości kilkuset tysięcy złotych w wyniku ugody sądowej z byłym pracodawcą. Odszkodowanie to nie wynikało bezpośrednio z przepisów prawa pracy, lecz z ustaleń zawartych w ugodzie. Urząd podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie stanowi przychód ze stosunku pracy, który nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ani na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3, ani art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, były pracodawca prawidłowo potrącił zaliczkę na podatek dochodowy od całej kwoty odszkodowania.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.767.2022.2.JS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, przenosi na nich autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu uzyskanego z przeniesienia tych praw na klientów preferencyjną stawką 5%. Zaznaczył jednak, że nie wszystkie koszty poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika Nexus; w szczególności koszty zakupu ekspresu do kawy nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.758.2022.2.AWO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Utwory te, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca wyodrębnia w ewidencji pozarachunkowej prawa autorskie do tego oprogramowania (Prawa IP Box) i planuje opodatkować dochód z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w podstawie opodatkowania preferencyjną stawką koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.742.2022.2.AA

Podatniczka nabyła przedsiębiorstwo prowadzone jako jednoosobowa działalność gospodarcza, której przedmiotem były usługi transportowe. Przedsiębiorstwo to obciążone było licznymi zobowiązaniami kredytowymi, zaciągniętymi przez poprzedniego właściciela na zakup pojazdów. W związku z nabyciem przedsiębiorstwa, podatniczka zobowiązała się do spłaty tych kredytów. Organ podatkowy uznał, że spłata zadłużenia poprzedniego właściciela nie stanowi dla podatniczki kosztu uzyskania przychodów, ponieważ celem tych wydatków było wykonanie zobowiązania, a nie generowanie przychodów z prowadzonej działalności. Organ podkreślił, że cywilistyczne następstwo prawne nie jest równoznaczne z następstwem regulowanym w prawie podatkowym.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.958.2022.2.NR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy nowe lub usprawnia istniejące oprogramowanie na rzecz klientów. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę w ramach jego działalności intelektualnej stanowi utwór chroniony przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na klientów. Jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z tytułu przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.984.2022.2.PZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi ewidencję pozaksięgową, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym prawa autorskie do programów komputerowych. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, określonej w przepisach ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca wytworzył, rozwijał lub ulepszał w ramach tej działalności, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przenoszenia praw autorskich do wytworzonego lub rozwijanego programu komputerowego podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.655.2022.2.KC

Podatnik nabył w 2017 r. w drodze darowizny niezabudowaną działkę gruntu, którą sprzedał w 2018 r. Cały przychód ze sprzedaży przeznaczył na budowę domu mieszkalnego na nieruchomości należącej do jego małżonki. W 2022 r. małżonkowie rozszerzyli wspólność majątkową na tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie spełnił warunków do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mimo że wydatki zostały przeznaczone na budowę domu mieszkalnego, w momencie ich poniesienia podatnik nie był właścicielem ani współwłaścicielem tej nieruchomości. Dopiero późniejsze rozszerzenie wspólności majątkowej nie powoduje, że wydatki te można uznać za poniesione na własne cele mieszkaniowe podatnika.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.950.2022.2.AD

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, w postaci autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Ponadto organ zaznaczył, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję podatkową, co umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz obliczenie wskaźnika Nexus.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1010.2022.2.DK

W 2011 roku Wnioskodawczyni zawarła z bankiem umowę kredytu hipotecznego we frankach szwajcarskich, mając na celu refinansowanie kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w 2009 roku na zakup mieszkania na własne potrzeby. W 2022 roku Wnioskodawczyni podpisała z bankiem ugodę, na mocy której kredyt denominowany we frankach szwajcarskich został przeliczony na złotówki według historycznych kursów walutowych, a jednocześnie umorzono zadłużenie w wysokości (...) PLN. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W rezultacie, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia kwoty kredytu przez bank w 2022 roku.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.765.2022.4.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów osoby fizycznej (Wnioskodawcy) uzyskiwanych z uczestnictwa w spółce transparentnej podatkowo (Limited Partnership, LP) na Malcie. Wnioskodawca prowadzi w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana ryczałtem. Organ podatkowy uznał, że uczestnictwo Wnioskodawcy w spółce LP na Malcie prowadzi do powstania zakładu zagranicznego na Malcie. W związku z tym dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu udziału w zyskach spółki LP będą podlegały opodatkowaniu na Malcie, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Maltą. Jednocześnie dochody te będą zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie metody wyłączenia z progresją, zgodnie z umową polsko-maltańską. W konsekwencji dochody z działalności spółki LP nie wpłyną na wysokość stawki ryczałtu, którą Wnioskodawca stosuje do opodatkowania przychodów z prowadzonej w Polsce działalności gospodarczej.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.929.2022.1.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że w 2023 r. oraz w latach następnych podatnik nie będzie mógł zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od tych lokali mieszkalnych. Zgodnie z przepisami przejściowymi, podatnicy mogą kontynuować amortyzację lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. jedynie do 31 grudnia 2022 r., na zasadach obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.697.2022.1.MR

Wnioskodawca planuje przeprowadzkę do Włoch oraz zmianę rezydencji podatkowej. Posiada papiery wartościowe o wartości przekraczającej 4 mln zł. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z tą zmianą rezydencji podatkowej, Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków, znanego jako exit tax, na podstawie art. 30da ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że przepisy dotyczące exit tax w Polsce są zgodne z prawem unijnym, w tym z Dyrektywą ATAD oraz orzecznictwem TSUE.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.919.2022.4.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą działek niezabudowanych, które powstały w wyniku podziału nieruchomości otrzymanej wcześniej w darowiźnie od brata. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej podatnika i nie będzie stanowić źródła przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działania podejmowane przez podatnika mieszczą się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem, związanym z jego normalnym gospodarowaniem, i nie wskazują na charakter inwestycyjny typowy dla działalności gospodarczej. W związku z tym, kwota uzyskana ze sprzedaży działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.857.2022.2.KF

Podatnik, będący spadkobiercą, nabędzie w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu wierzytelności dotyczące wynagrodzenia z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji spółki SKA. Zgodnie z interpretacją, nabycie tych wierzytelności oraz otrzymanie świadczeń z nich wynikających będzie podlegało przepisom o podatku od spadków i darowizn, a nie przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wierzytelności te stanowią prawa majątkowe wchodzące w skład spadku, a ich realizacja, czyli otrzymanie zapłaty, jest jedynie technicznym etapem istnienia tych praw, a nie odrębnym przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.995.2022.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 lutego 2022 r., realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli oprogramowanie, są zawsze utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za okres od 1 lutego 2022 r. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych w analizowanym okresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile są nowymi i indywidualnymi rozwiązaniami będącymi bezpośrednim efektem jego prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodów z tego tytułu, osiągniętych od 1 lutego 2022 r. w ramach prowadzonej działalności.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.949.2022.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co skutkuje powstawaniem nowych lub ulepszonych programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochody z przeniesienia tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji podatkowej, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy spełniają wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 3.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.866.2022.1.MC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych, które zostały nabyte, wynajęte oraz wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że w roku 2023 oraz w latach następnych podatniczka nie będzie mogła zaliczać tych odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z przepisami przejściowymi, podatnicy mogą zaliczać te odpisy do kosztów jedynie do końca 2022 r. Organ nie zaakceptował stanowiska podatniczki, która twierdziła, że przepisy te naruszają zasadę ochrony praw nabytych wynikającą z Konstytucji RP.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.118.2019.8.SJ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w sytuacji, gdy umowy o dzieło zawarte z osobami fizycznymi zostały przez ZUS zakwalifikowane jako umowy zlecenia. W wyniku przeprowadzonej kontroli ZUS ustalił, że Wnioskodawca nie zgłosił do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz nie odprowadził składek od wynagrodzeń wypłacanych na podstawie tych umów. Wnioskodawca uregulował zaległe składki, w tym część należną od ubezpieczonych. Zadał pytanie, czy zapłata zaległych składek skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie aktualnych i byłych zleceniobiorców oraz czy ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy i sporządzenia informacji podatkowych. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - zapłata zaległych składek przez Wnioskodawcę nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronie zleceniobiorców.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1014.2022.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. W ramach tej działalności wytwarza i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.876.2022.1.MKA

Podatnik, będący osobą fizyczną, uzyskuje przychody ze stosunku pracy, które są opodatkowane na zasadach ogólnych. W roku podatkowym 2023 przewiduje, że jego przychody przekroczą 85 528 zł, co stanowi limit dla zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Zadał pytanie, czy w odniesieniu do nadwyżki ponad tę kwotę będzie można zastosować kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 zł, wskazaną w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - do dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, które przekraczają limit 85 528 zł, ma zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.840.2022.2.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą zajmującą się kupnem i sprzedażą nieruchomości. W latach 2015 i 2016 nabył dwa lokale wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, która obejmuje budynek wpisany do rejestru zabytków. W 2022 roku poniósł wydatki na prace konserwatorskie i restauratorskie związane z obróbką okien oraz na wykonanie instalacji klimatyzacji w tych lokalach. Wnioskodawca zamierzał skorzystać z ulgi na zabytki, odliczając od podstawy obliczenia podatku wydatki na nabycie zabytku nieruchomego poniesione w latach 2015 i 2016. Organ podatkowy uznał jednak, że Wnioskodawca nie ma prawa do tej ulgi, ponieważ zgodnie z obowiązującymi przepisami odliczeniu podlegają jedynie wydatki na nabycie zabytku nieruchomego poniesione po 31 grudnia 2021 roku.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1020.2022.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę z siedzibą w Meksyku. Pracownik, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Polsce, otrzymuje nieodpłatnie lub po preferencyjnej cenie akcje meksykańskiej spółki, która jest spółką dominującą względem polskiego pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że program, w którym uczestniczy pracownik, spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji lub nabycia akcji po preferencyjnej cenie powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji przez pracownika, a nie w momencie ich nabycia. Dodatkowo organ potwierdził, że pracownik ma prawo do złożenia korekty zeznań podatkowych PIT-37 za lata 2018-2021, w których wartość otrzymanych akcji została błędnie uznana za przychód ze stosunku pracy.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.567.2018.11.MGR

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania przez spadkobiercę dochodów na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskiwanych z tytułu udziału w spółce komandytowej. Spadkodawca, będący komandytariuszem spółki, wybrał opodatkowanie dochodów z tej działalności według stawki 19% w formie tzw. podatku liniowego. Po jego śmierci, spadkobierca (wnioskodawczyni) przejęła prawo do opodatkowania dochodów z udziału w spółce komandytowej na zasadach podatku liniowego. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni ma prawo kontynuować opodatkowanie dochodów z udziału w spółce komandytowej na zasadach podatku liniowego, zgodnie z wyborem dokonanym przez spadkodawcę. Organ podkreślił, że prawo to podlega sukcesji podatkowej, niezależnie od tego, czy jest to prawo majątkowe, czy niemajątkowe, ponieważ w obu przypadkach przechodzi ono na spadkobiercę, który kontynuuje działalność gospodarczą spadkodawcy.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.978.2022.4.BM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2016 roku podatnik wraz z żoną przekazali swojemu synowi działkę budowlaną w formie darowizny. Syn zrealizował na niej budowę domu, który obecnie znajduje się w stanie surowym. W 2022 roku syn zmarł, a podatnik otrzymał odpis Europejskiego Poświadczenia Spadkowego. W skład masy spadkowej weszły nieruchomość oraz samochód osobowy. Podatnik zamierza sprzedać odziedziczoną nieruchomość oraz samochód. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (syna podatnika) minęło ponad 5 lat. Dodatkowo, sprzedaż samochodu również nie będzie opodatkowana, gdyż nastąpi po upływie 6 miesięcy od momentu nabycia go w spadku. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.716.2022.2.NM

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych ze zmniejszeniem udziału kapitałowego wspólnika w spółce komandytowej. Organ podatkowy uznał, że: 1. W odniesieniu do ustalenia kosztu uzyskania przychodu ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce komandytowej, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, koszt ten powinien być ustalony na podstawie wartości składników przedsiębiorstwa wnioskodawcy, wynikającej z ksiąg i ewidencji, przy czym nie może przekraczać wartości wkładu wnioskodawcy do spółki jawnej określonej na dzień wniesienia przedsiębiorstwa. Wartość ta powinna być ustalona w proporcji, w jakiej obniżona część udziału kapitałowego w spółce odnosi się do całkowitej wartości tego udziału. 2. W pozostałym zakresie, dotyczącym momentu rozpoznania przychodu z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego oraz zastosowania przepisów o cenach transferowych, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.757.2022.1.GG

Interpretacja dotyczy obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego przez spółkę komandytową w związku z wypłatą komplementariuszowi miesięcznych zaliczek na udział w zysku spółki za dany rok obrotowy oraz możliwości pomniejszenia tego podatku o część podatku dochodowego od osób prawnych, która przypada na tego komplementariusza. Organ interpretacyjny uznał, że: 1. Spółka komandytowa, jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, ma obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek wypłacanych komplementariuszowi na poczet zysku w trakcie roku podatkowego. 2. Spółka nie może pomniejszyć pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych o część podatku dochodowego od osób prawnych, która przypada na komplementariusza. Takie pomniejszenie jest możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.962.2022.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 3 sierpnia 2020 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za lata 2020-2021 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są bezpośrednim wynikiem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde kwalifikowane prawo, a także koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z tytułu przeniesienia praw majątkowych do programów komputerowych.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.926.2022.1.MAP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych, które zostały nabyte, wynajęte i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie będzie mógł dokonywać takich odpisów amortyzacyjnych w 2023 r. i latach następnych, ponieważ zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od 1 stycznia 2022 r. budynki i lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji. Organ wskazał, że na podstawie przepisu przejściowego, podatnicy mogą zaliczać odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych do kosztów uzyskania przychodów jedynie do końca 2022 r.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.888.2022.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, w 2018 r. sprzedał udział w nieruchomości (Nieruchomości 1), który wcześniej nabył w drodze darowizny. Uzyskany przychód z tej sprzedaży przeznaczył na udzielenie pożyczki innej osobie fizycznej. W 2020 r., z powodu niewywiązania się pożyczkobiorcy z obowiązku zwrotu pożyczki, Wnioskodawca nabył w ramach umowy datio in solutum udział w innej nieruchomości (Nieruchomości 2), w której mieszkał. Wnioskodawca zapytał, czy może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży udziału w Nieruchomości 1, jeśli przychód ze sprzedaży został przeznaczony na nabycie udziału w Nieruchomości 2 w ramach umowy datio in solutum. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży udziału w Nieruchomości 1, ponieważ przychód ten został wydatkowany na nabycie udziału w Nieruchomości 2, w której Wnioskodawca realizował swoje cele mieszkaniowe.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.902.2022.2.RK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2022 r., oferując usługi sklasyfikowane według PKWiU 62.02.30.0, dotyczące pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu, oraz PKWiU 85.59.12.0, związane ze szkoleniami z cyberbezpieczeństwa. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Usługi z PKWiU 62.02.30.0 oraz PKWiU 85.59.12.0 są opodatkowane stawką ryczałtu wynoszącą 8,5%.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.843.2022.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą zaliczek na dywidendę przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która opodatkowuje się ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wnioskodawca jako płatnik ma prawo pomniejszyć wypłacane zaliczki na dywidendę o kwotę równą 70% iloczynu procentowego udziału wspólnika w zysku spółki oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek, z którego przychód ten został uzyskany. Interpretacja podkreśla, że wypłata zaliczek na dywidendę jest traktowana na równi z wypłatą dywidendy w kontekście przepisów o ryczałcie od dochodów spółek.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.938.2022.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w obszarze usług IT, szczególnie w zakresie projektowania architektury rozwiązań IT. Świadczy usługi dla Spółki na podstawie umowy ramowej. W ramach swojej działalności Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza projekty architektury rozwiązań IT, które są odrębnymi programami komputerowymi chronionymi prawem autorskim. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję dla potrzeb IP Box i ma możliwość uwzględnienia w kosztach kwalifikowanych wydatków bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.836.2022.2.MB

Interpretacja dotyczy działalności związanej z tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego, prowadzonej przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia kryteria kwalifikacji jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, oprogramowanie komputerowe tworzone przez podatnika stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a przychody uzyskiwane z jego sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box) za lata 2019-2021, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.248.2022.2.MCZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika Nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 2.01.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę