Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 marca 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 10 lutego 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zastosowania zwolnienia przedmiotowego do wypłaconego zadośćuczynienia. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 6 czerwca 2022 r. (data wpływu 10 czerwca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

`(...)` marca 2021 r. została Pani potrącona przez samochód, w wyniku czego doznała Pani złamania dwóch kości kręgosłupa lędźwiowego, złamania dolnej i górnej kości łonowej.

Leczenie trwało ponad pół roku, kości nie zostały zrośnięte, są odpryski kości.

Od firmy ubezpieczeniowej sprawczyni otrzymała Pani zadośćuczynienie:

‒ 7 300,00 zł – zadośćuczynienie;

‒ 669,90 zł – koszty opieki;

‒ 521,49 zł – zwrot kosztów leczenia.

Nie wie Pani czy musi od tego zapłacić podatek dochodowy. Jeśli tak, to czy musi dodatkowo do PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)-37 wypełnić jakiś inny PIT. Gdzie w jakiej pozycji zeznania wpisać kwotę wypłaconego zadośćuczynienia.

W roku bieżącym ma Pani również otrzymać zadośćuczynienie w ramach przedsądowej ugody z firmą A. Nie wie Pani czy od tego obowiązuje Panią zapłata podatku dochodowego, czy będzie Pani zwolniona.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

Firma ubezpieczeniowa A. przesłała Pani wypłatę zadośćuczynienia:

‒ `(...)` kwietnia 2021 r. – 4 500, 00 zł ;

‒ `(...)` lipca 2021 r. – 2 296,00 zł ;

‒ `(...)`. marca 2022 r. – 31 554,00 zł.

W odniesieniu do zadośćuczynienia wypłaconego przed dniem sporządzenia wniosku, wskazała Pani, że jego zasady i wysokość ustalenia wynikały z przepisów Kodeksu cywilnego oraz ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszy Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych, uwzględniono następujące okoliczności:

‒ ból – 26%;

‒ uciążliwość leczenia – 3%.

Zadośćuczynienie zostało wypłacone z tytułu ubezpieczenia osobowego, z OC sprawczyni.

Zadośćuczynienie dotyczyło szkody rzeczywistej.

Na skutek wypadku (potrącenia) doznała Pani złamania dolnej i górnej gałęzi kości łonowej prawej w sąsiedztwie panewki prawego stawu biodrowego oraz złamania kości krzyżowej.

Skutki złamania odczuwa Pani do dnia dzisiejszego – częste bóle.

Natomiast, w odniesieniu do zadośćuczynienia uzyskanego po dniu sporządzenia wniosku, wskazała Pani, że kwotę zadośćuczynienia wypłaconą `(...)` marca 2022 r. otrzymała na podstawie ugody pozasądowej.

Do wyegzekwowania pieniędzy dot. wypłaty tego zadośćuczynienia zatrudniła Pani firmę zajmującą się takimi sprawami.

Firma ta złożyła pozew do sądu za Pani zgodą.

Firma Ubezpieczeniowa A. pod koniec lutego skontaktowała się z Panią oferując Pani kwotę zadośćuczynienia w wysokości 31 559,00 zł, na którą wyraziła Pani zgodę (nie chciała Pani włóczyć się po sądach). Uznała Pani, że powyższa kwota jest dla Pani satysfakcjonującą i stąd – na podstawie ugody pozasądowej – Pani ją otrzymała.

Pytanie

Czy jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, z tytułu otrzymania świadczeń, o których mowa we wniosku?

Niniejsza interpretacja rozstrzyga kwestię obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z otrzymaniem zadośćuczynienia wypłaconego przed dniem sporządzenia wniosku. Natomiast, w zakresie zadośćuczynienia wypłaconego po dniu sporządzenia wniosku zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymania świadczenia, o którym mowa we wniosku (zadośćuczynienia), ponieważ nie wzbogaciła się Pani, nie były to pieniądze z darowizny tylko za Pani długotrwałe cierpienie (5 miesięcy) i duży dyskomfort w życiu codziennym przez ww. okres chodziła Pani o kulach, nie była Pani w stanie sama się umyć czy ubrać. Pani zdaniem, nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymania świadczeń, o których mowa we wniosku.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy:

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Jednym ze źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są wskazane w pkt 9 tego przepisu inne źródła.

Na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.

Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 tej ustawy. W związku z tym, każde świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ww. ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,

b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a.

W przepisie tym ustawodawca posługuje się zwrotem „kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń”. W związku z powyższym, jeżeli świadczenie wypłacone zostało z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, a nie mieści się ono w punktach a) i b) przepisu, to takie świadczenie podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przez kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń objęte dyspozycją ww. przepisu rozumie się świadczenia, do wypłaty których zobowiązany jest ubezpieczyciel w związku z zawartą umową ubezpieczenia.

Z treści art. 805 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2020 r. poz. 1740 ze zm.) wynika, że:

Przez umowę ubezpieczenia ubezpieczyciel zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, spełnić określone świadczenie w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić składkę.

Zgodnie z art. 805 § 2 ww. ustawy:

Świadczenie ubezpieczyciela polega w szczególności na zapłacie:

1. przy ubezpieczeniu majątkowym - określonego odszkodowania za szkodę powstałą wskutek przewidzianego w umowie wypadku;

2. przy ubezpieczeniu osobowym - umówionej sumy pieniężnej, renty lub innego świadczenia w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku w życiu osoby ubezpieczonej.

Przenosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy należy stwierdzić, że otrzymane przez Panią zadośćuczynienie, które wypłacone zostało Pani przez ubezpieczyciela z ubezpieczenia osobowego sprawczyni wypadku stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystający ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając zatem na uwadze okoliczność, że otrzymane przez Panią zadośćuczynienie, które wypłacone zostało Pani przez ubezpieczyciela z ubezpieczenia osobowego sprawczyni wypadku, korzysta z ww. zwolnienia przedmiotowego, wyjaśnić należy, że nie podlega ono opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie należy wykazywać go w składanym zeznaniu podatkowym.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

‒ Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

‒ Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2022 r. poz. 329; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

‒ w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

‒ w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.).