0111-KDIB2-3.4014.87.2025.4.LM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej 11 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków odpłatnego przeniesienia praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania (i umów z nią związanych). Uzupełnili go Państwo samoistnie 13 lutego 2025 r. oraz – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 25 marca 2025 r. Treść wniosku wspólnego jest następująca: Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem 1. Zainteresowany będący stroną postępowania: (...) sp. z o.o. NIP: (...) 2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania: (...) sp. z o.o. oddział w (...) NIP: (...) Opis stanu faktycznego Umowa zarządzania hotelem. (...) Oddział w Polsce (dalej jako: „Oddział”) będący oddziałem polskim, podmiotu posiadającego siedzibę w USA, tj. (...) (dalej jako: „Spółka Matka”), zawarł (...) r. umowę o zarządzanie hotelem (dalej jako: „Umowa Zarządzania”) należącym do (...) sp. z o.o. (dalej jako „Właściciel Hotelu”). Przedmiotem Umowy Zarządzania jest zdefiniowanie warunków na podstawie których Oddział ma zarządzać hotelem należącym do Właściciela Hotelu. Za świadczone usługi zarządzanie Oddziałowi przysługiwało wynagrodzenie wypłacane przez Właściciela Hotelu. Umowa transferu. (...) sp. z o.o. (dalej jako: „Polska Spółka”) zawarła z Oddziałem (...) r. umowę, której istotną częścią było przeniesienie praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania (dalej jako: „Umowa Transferu”). Istotą zawartej Umowy Transferu było odpłatne przekazanie na rzecz Polskiej Spółki wszelkich praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania, która była do tej pory zawarta pomiędzy Oddziałem a Właścicielem Hotelu. W dalszej części wniosku przedmiot Umowy Transferu będzie określany jako: „Transakcja” lub „Transfer”. Szczegółowy zakres zawartej Umowy Transferu jest następujący: - Dzień przekazania wszelkich praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania ustalono na (...) r. - Z powyższym dniem Oddział przeniósł na Polską Spółkę wszelkie prawa i obowiązki związane z Umową Zarządzania (w tym wszelkie prawa i obowiązki związane z umowami, które były bezpośrednio związane z Umową Zarządzania). - Polska Spółka zobowiązała się do zapłaty premii (...) za (...) r. dla Głównego Menadżera hotelu (dalej jako: „Premia”). Jednocześnie, zgodnie z postanowieniami Umowy Transferu oraz Umowy Zarządzania, w dalszej kolejności kwotą wypłaconej Premii jest obciążany Właściciel Hotelu. Należy zaznaczyć, że uprawnienie do obciążenia Właściciela Hotelu kwotą wypłaconej Premii wynika bezpośrednio z Umowy Zarządzania, a Umowa Transferu jedynie podkreśla ten fakt. - Polska Spółka zobowiązała się do przekazania na rzecz Oddziału lub Spółki Matki wartości wszelkich należności, które Właściciel Hotelu zrealizuje na rzecz Polskiej Spółki, a które będą dotyczyć usług realizowanych przez Oddział za okres przed (...) r. (dalej jako: „Płatności”). - Za przekazanie praw i obowiązków określonych w Umowie Transferu ustalono jednorazowe wynagrodzenie, które w zawartej Umowie Transferu zostało określone jako kwota z tytułu przekazania praw i obowiązków z Umowy Zarządzania (i umów z nią związanych) na rzecz Polskiej Spółki. Umowa dotycząca (KM). Jedną z umów, które zostały scedowane na rzecz Polskiej Spółki w ramach Umowy Transferu jest umowa KMFA (dalej jako: „KMFA”). KMFA została zawarta (...) r. pomiędzy Spółką Matką, a Właścicielem Hotelu i jest ściśle związana z Umową Zarządzania. Zgodnie z postanowieniami KMFA: - strony uzgodniły przedłużenie terminu obowiązywania Umowy Zarządzania o kolejne 7 lat; - w zamian za wydłużenie terminu Umowy Zarządzania, Właściciel Hotelu miał otrzymać od Spółki Matki stosowną opłatę (dalej określoną jako: „K. M.”) w celu partycypowania przez Spółkę Matkę w kosztach renowacji hotelu. Chociaż umowa została zawarta przez Spółkę Matkę, to dotyczyła ona hotelu, którym zarządzał jej Oddział w Polsce. Płatność K. M. miała zostać dokonana po spełnieniu m.in. następujących warunków: - zarówno Umowa Zarządzania, jak i KMFA nie mogły zostać rozwiązane przed, jak i po dokonaniu wypłaty środków; - Właściciel Hotelu miał zagwarantować (na moment otrzymania środków), że dokonał płatności należnych kwot, wynikających z Umowy Zarządzania; - Właściciel Hotelu powinien pozyskać i dostarczyć do Spółki Matki należycie przygotowany akt poręczenia dla zabezpieczenia kwoty K. M. Jednocześnie taka gwarancja nie powinna zostać rozwiązana przez poręczycieli w trakcie obowiązywania KMFA; - Właściciel Hotelu powinien dostarczyć do Spółki Matki, na piśmie, fakturę na otrzymaną wartość K. M. wraz z rachunkiem bankowym, na który miała zostać zrealizowana płatność. Po spełnieniu warunków wynikających z KMFA, Właściciel Hotelu miał otrzymać od Spółki Matki wartość K. M. określonego w KMFA. (...) (spółka brytyjska, dalej: „Spółka UK”) jest właścicielem praw (licencji) wynikających z umowy o zarządzanie hotelem, w związku z czym otrzymywała wynagrodzenie z tytułu licencji udzielonych Właścicielowi Hotelu. W związku z powyższym, jako że Spółka UK miała interes w przedłużeniu Umowy Zarządzania, partycypowała w kwocie K. M. W związku z tym, cała kwota K. M. została początkowo wypłacona Właścicielowi Hotelu przez Spółkę UK w (...) r. Następnie, na mocy umowy o partycypacji w kosztach K. M. (dalej jako: „KMPA”) zawartej pomiędzy Spółką UK i Spółką Matką w (...) r., Spółka UK zobowiązała się do poniesienia części kosztów K. M. (tj. (...)% całkowitej wartości K. M.). Pozostała część K. M. ((...)%) została przypisana i poniesiona przez Oddział. Oddział nie zaliczał odpisów amortyzacyjnych od wartości K. M. do kosztów uzyskania przychodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Po wypłacie środków K. M. na rzecz Właściciela Hotelu, następujące warunki umowne miały znaleźć zastosowanie, m.in. K. M. miała być amortyzowana liniowo (dziennie) od momentu wypłaty na rzecz Właściciela Hotelu. Wartość, o którą jest zmniejszane K. M. poprzez amortyzacje określona została jako wartość amortyzacji. Natomiast całość zapłaconego K. M. pomniejszona o „wartość amortyzacji” stanowi zgodnie z KMFA „saldo pozostałego zadłużenia”. Należy zwrócić uwagę, że z perspektywy Właściciela Hotelu cała wartość K. M. (tj. zarówno w części poniesionej przez Oddział jak i w części poniesionej przez Spółkę UK) stanowi „saldo pozostałego zadłużenia”. Natomiast z perspektywy Oddziału (i kalkulacji wynagrodzenia określonego w Umowie Transferu) istotna jest niezamortyzowana część K. M., która została przypisana do Oddziału w (...) r. (szczegółowe wyjaśnienia znajdują się w dalszej części wniosku). Jednocześnie, zgodnie z umową „saldo pozostałego zadłużenia” powinno zostać zwrócone przez Właściciela Hotelu na rzecz Spółki Matki, w przypadku wystąpienia jednego ze zdarzeń opisanych w umowie, np. rozwiązanie Umowy Zarządzania lub KMFA z jakiegokolwiek powodu (z pewnymi włączeniami), Właściciel Hotelu nie wywiąże się z obowiązku renowacji hotelu w terminie określonym w osobnych porozumieniach. Zgodnie z KMFA, zwrot „salda pozostałego zadłużenia” K. M. powinien zostać dokonany przez Właściciela Hotelu niezwłocznie po pisemnych wezwaniu przez Spółkę Matkę. Jednocześnie KMFA zezwala na spłatę K. M. przez właściciela hotelu w dowolnym momencie bez premii lub kary. Właściciel Hotelu nie jest zobowiązany do zwrotu K. M. w trakcie okresu amortyzacji, tak długo jak nie wystąpi jedno ze zdarzeń opisanych w KMFA. Wynagrodzenie określone w Umowie Transferu. Wynagrodzenie wynikające z Umowy Transferu zostało skalkulowane w następujący sposób: - część wynagrodzenia stanowi płatność za przejęcie praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania przez Polską Spółkę (w dalszej części wniosku ta część wynagrodzenia będzie określona jako: „Potencjał Generowania Zysku”); - część wynagrodzenia stanowi saldo pozostałego zadłużenia, które stanowi niezamortyzowaną wartość K. M. wynikającą z KMFA – w części poniesionej przez Oddział (tj. bez uwzględniania kwoty w której partycypowała Spółka UK). Obie części wynagrodzenia łącznie będą określone w dalszej części wniosku jako: „Wynagrodzenie”. Kwota niezamortyzowanej wartości K. M. została uwzględniona w kalkulacji wynagrodzenia określonego w Umowie Transferu, gdyż Oddział w przeszłości poniósł tę kwotę na rzecz Właściciela Hotelu w celu zabezpieczenia Umowy Zarządzania i przedłużenia terminu jego obowiązywania. Należy wskazać, że obydwa składniki Wynagrodzenia zostały zsumowane do łącznej kwoty w Umowie Transferu. Jednocześnie Oddział nie dokonywał w przeszłości amortyzacji podatkowej K. M., tzn. nie ustalał z tytułu K. M.odpisów amortyzacyjnych, które zaliczałby w koszty uzyskania przychodu, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. Na podstawie Umowy Transferu, Spółka Matka wystawi na rzecz Polskiej Spółki fakturę, obejmującą kwotę Wynagrodzenia (w dalszej części wniosku jako: „Faktura”). Spółka Matka wystawi Fakturę posługując się polskim numerem VAT (podatek od towarów i usług) i na fakturze jako dane sprzedawcy będą wskazane dane Oddziału. Pozostałe uwagi. Poza zawartą Umową Transferu, pomiędzy Oddziałem, a Polską Spółką nie doszło do przeniesienia jakichkolwiek aktywów (składników materialnych) i osób, jak również składników niematerialnych. W szczególności Oddział nie przekazał Spółce, żadnego wyposażenia, pracowników, czy nieruchomości. Wskazać należy, że Polska Spółka podpisała umowę o pracę z managerem hotelu, który wcześniej zatrudniony był przez Oddział (informacja ta nie znajduje się jednak w postanowieniach Umowy Transferu). W uzupełnieniu wniosku podnieśli Państwo, że Państwa intencją jest uzyskanie odpowiedzi, czy opisana we wniosku Transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce. Jak opisano we wniosku, Transakcja ta polegała na cesji praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania (z Oddziału na Polską Spółkę). Cesja ta nastąpiła za Wynagrodzeniem określonym w Umowie Transferu, które to zostało zapłacone przez Polską Spółkę na rzecz Oddziału. Z uwagi na zakres niniejszej interpretacji przywołano powyżej tę część z Państwa uzupełnienia, która odnosi się do zagadnień dotyczących podatku od czynności cywilnoprawnych. Pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku Czy Polska Spółka w związku z opisaną czynnością (Transakcją) jest zobowiązana do obliczenia i zapłaty podatku na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych? Państwa stanowisko w sprawie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku Państwa zdaniem, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatkowi podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych. Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a – c) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany: a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych; b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem: - umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach, - umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych, c) niepodlegające podatkowi od towarów i usług na podstawie art. 8c ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, z wyjątkiem: - umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach, - umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych. Z powyższych przepisów wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona (z wyjątkami w ustawie wskazanymi). Przy czym, mimo zwolnienia z podatku od towarów i usług, wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie będzie miało miejsca wówczas, gdy czynność będzie dotyczyć m.in. umowy sprzedaży nieruchomości. Jednocześnie podkreślić należy, że z treści przepisu (lit. a) wynika, że wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest czynność tylko w takim zakresie, w jakim jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (z wyjątkiem ściśle określonym). Zgodnie z art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym. Państwa zdaniem, nabycie przez Polską Spółkę praw i obowiązków określonych w Umowie Transferu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w związku z faktem, że Transfer jako usługa podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie jest zwolniona z podatku od towarów i usług na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług. Podsumowując, przy założeniu, że Transakcja wynikająca z Umowy Transferu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie jest zwolniona z podatku od towarów i usług, to Państwa zdaniem Polska Spółka nie jest zobowiązana do obliczenia oraz zapłaty podatku na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z Transferem. Państwa zdaniem, Transakcja ta nie podlega więc opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Z uwagi na zakres tej interpretacji, przywołaliśmy powyżej tylko tę część Państwa stanowiska, która odnosi się do zagadnienia dotyczącego podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy: Podatkowi temu podlegają następujące czynności cywilnoprawne: a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, c) (uchylona) d) umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, e) umowy dożywocia, f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat, g) (uchylona) h) ustanowienie hipoteki, i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, j) umowy depozytu nieprawidłowego,

k) umowy spółki. Stosownie do art. 1 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy: zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4. W myśl natomiast art. 1 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy: orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2. W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych: Obowiązek podatkowy – przy umowie sprzedaży – ciąży na kupującym. Zauważyć należy, że ustawodawca wprowadził zasadę enumeratywnego określenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednocześnie ustawowe wyliczenie zostało wzmocnione zasadą, zgodnie z którą o kwalifikacji określonej czynności prawnej, a w konsekwencji o jej podleganiu opodatkowaniu tym podatkiem decyduje jej treść (elementy przedmiotowo istotne), a nie nazwa. Tym samym, jeżeli strony zawierają umowę i układają stosunki w jej ramach w określony sposób, to dla oceny czy powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z dokonaniem wskazanej w ustawie czynności, miarodajne będą rzeczywiste prawa i obowiązki stron tej umowy pozwalające na ich kwalifikację pod względem prawnym. Instytucję przelewu (cesji) wierzytelności regulują przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.). Zgodnie z art. 509 § 1 Kodeksu cywilnego: Wierzyciel może bez zgody dłużnika przenieść wierzytelność na osobę trzecią (przelew), chyba że sprzeciwiałoby się to ustawie, zastrzeżeniu umownemu albo właściwości zobowiązania. Przelew wierzytelności jest swoistą konstrukcją prawną, przewidzianą w ogólnych zasadach zobowiązań, prowadzącą do zmiany osoby wierzyciela podczas, gdy przedmiot zobowiązania pozostaje ten sam. Umowy cesji wierzytelności należą do czynności prawnych rozporządzających o skutkach zbliżonych do umowy przenoszącej własność. Dodać należy, że cesja nie ma formy samoistnej umowy, dlatego też dla jej realizacji musi być dokonana czynność cywilnoprawna, na podstawie której nastąpi przeniesienie wierzytelności. Z treści art. 510 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że: Czynnością stanowiącą podstawę cesji może być umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia wierzytelności przenosi wierzytelność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły. Zgodnie natomiast z art. 535 Kodeksu cywilnego: Przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę. Definicję tą stosuje się także do sprzedaży praw majątkowych. Przedmiotem umowy sprzedaży może być prawo własności rzeczy, energia, woda, prawa zbywalne, zbiory rzeczy lub praw (przedsiębiorstwo lub spadek). Zatem katalog składników, które mogą być przedmiotem sprzedaży jest szeroki i może obejmować wszystkie elementy, które są zbywalne i za które nabywca jest skłonny zapłacić określoną cenę. Z opisu stanu faktycznego wynika, że Zainteresowany będący stroną postępowania (Polska Spółka) zawarł z Zainteresowanym niebędącym stroną postępowania (Oddział) umowę o przeniesienie praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania (i umów z nią związanych)(Umowa Transferu). Istotą zawartej Umowy Transferu było odpłatne przekazanie na rzecz Polskiej Spółki wszelkich praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania, która była do tej pory zawarta pomiędzy Oddziałem a Właścicielem Hotelu. Zgodnie z wyżej zacytowanymi przepisami, należy podkreślić, że umowa cesji jako nie wymieniona w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile nie przybierze postaci jednej z umów wymienionych w tym przepisie, w szczególności umowy sprzedaży uregulowanej w przepisach Kodeksu cywilnego. Z kolei, jeśli umowa cesji przybierze postać umowy sprzedaży, to wówczas podlega opodatkowaniu tym podatkiem na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Jednakże na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych: Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany: a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a, b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem: - umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach, - umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych. W związku z powyższym, jeżeli z tytułu zawarcia umowy sprzedaży praw i obowiązków jedna ze stron tej czynności opodatkowana jest podatkiem od towarów i usług lub korzysta ze zwolnienia z tego podatku, zastosowanie znajdzie wyłączenie określone w art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zatem, jakkolwiek Państwa zapytanie dotyczy opodatkowania powyższej czynności podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia, czy czynność ta będzie podlegała regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia jej podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W interpretacji indywidualnej znak: 0111-KDIB3-2.4012.133.2025.4.AR, dotyczącej przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził Państwa stanowisko uznając, przeniesienie praw i obowiązków wynikających z Umowy Zarządzania na gruncie podatku od towarów i usług stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu i niekorzystające ze zwolnienia od tego podatku. Zatem, skoro opisana we wniosku odpłatna cesja praw i obowiązków jest objęta zakresem ustawy o podatku od towarów i usług (podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako świadczenie usług), to nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych bowiem znalazło tu zastosowanie wyłączenie, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zatem nie powstał po stronie Polskiej Spółki obowiązek obliczenia i zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu ww. Transakcji. W związku z powyższym Państwa stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Ta interpretacja stanowi ocenę Państwa stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie pozostałych podatków, tj. podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób prawnych wydane zostały/zostaną odrębne rozstrzygnięcia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy zdnia11marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania (...) sp. z o.o. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.