W dniu 16 lutego 2025 r. wpłynął wniosek Pani o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zwolnienia z opodatkowania umowy sprzedaży nieruchomości w podatku od czynności cywilnoprawnych. Pani oraz jej mąż zakupili dom jednorodzinny w grudniu 2024 r., a Pani mąż wcześniej posiadał 50% udziałów w mieszkaniu, które oddał swojej matce. Pani twierdziła, że mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku PCC, ponieważ w dniu zakupu nie byli właścicielami nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko Pani za nieprawidłowe, wskazując, że zwolnienie z podatku nie przysługuje, gdyż mąż Pani posiadał wcześniej udział w lokalu mieszkalnym nabytym w drodze darowizny, a nie dziedziczenia. W związku z tym, podatek PCC w wysokości 2% został prawidłowo pobrany.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbny16 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania umowy sprzedaży nieruchomości. Opis stanu faktycznego Zakupiła Pani z mężem w (...) 2024 r. dom jednorodzinny, na który zaciągnęli Państwo wspólnie w banku kredyt hipoteczny. Od kwoty zakupionego domu został pobrany od Państwa u notariusza podatek PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych) w wysokości 2 % od ceny zakupu domu. Pani mąż przed Państwa ślubem dostał od swojej mamy w drodze darowizny 50 % udziałów w ich mieszkaniu rodzinnym, ale po paru latach Pani mąż z powrotem „oddał” swojej mamie te 50 % udziału w mieszkaniu. Pani nigdy wcześniej nie była właścicielem ani współwłaścicielem nieruchomości (dopiero dom zakupiony w grudniu 2024 r. jest Pani pierwszą nieruchomością).
Czy wobec tego, że w dniu zakupu Państwa wspólnego domu w (...) nie byli Państwo właścicielami ani współwłaścicielami nieruchomości, a jedynie w przeszłości Pani mąż posiadał udział 50 % mieszkania nabyty i oddany w drodze darowizny (tej samej osobie od której dostał ten udział) przez Państwa ślubem, a na którym Pani mąż „nie zarobił”, mogli Państwo skorzystać ze zwolnienia, o którym mówi art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i nie płacić podatku 2 % od zakupu Państwa pierwszego domu? Pani stanowisko w sprawie Pani zdaniem, zakupując Państwa wspólny dom byli Państwo zwolnieni od zapłaty 2 % PCC.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy: Podatkowi podlegają: umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy: Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. Na podstawie art. 4 pkt 1 ww. ustawy: Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie sprzedaży – na kupującym. W oparciu o art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy: Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie sprzedaży – wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego. Wartość rynkową określa się na zasadach wskazanych w art. 6 ust. 2 ww. ustawy, w myśl którego: Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z
uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy: Stawki podatku wynoszą od umowy sprzedaży: a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym − 2%, b) innych praw majątkowych − 1%. Jak wynika z powołanych przepisów – umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tegoż podatku ciąży na kupującym. W myśl art. 9 pkt 17 ww. ustawy: Zwalnia się od podatku sprzedaż, której przedmiotem jest prawo własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, jeżeli kupującym jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie przysługiwało żadne z tych praw ani udział w tych prawach, chyba że udział ten nie przekracza lub nie przekraczał 50% i został nabyty w drodze dziedziczenia. Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że zakupiła Pani wraz z mężem dom jednorodzinny. Został pobrany od Państwa podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2 % od ceny zakupu ww. nieruchomości. Przed nabyciem ww. nieruchomości Pani mąż nabył w drodze darowizny 50 % udziałów w lokalu mieszkalnym, które po paru latach z powrotem oddał swojej mamie. Pani nigdy wcześniej nie była właścicielem ani współwłaścicielem nieruchomości. Zwolnieniem od podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych objęta jest umowa sprzedaży, której przedmiotem jest m.in. prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W przypadku, gdy prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego nabywane jest na współwłasność, to każdy z kupujących musi spełniać warunek nieposiadania wcześniej nieruchomości mieszkaniowych czy też spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego /budynku mieszkalnego lub udziału w niej lub w ww. prawach, chyba że udział ten nie przekracza lub nie przekraczał 50% i został nabyty w drodze dziedziczenia. Pani zdaniem, zakupując Państwa wspólny dom była Pani zwolniona od zapłaty 2 % podatku od czynności cywilnoprawnych. Z Pani stanowiskiem nie można się zgodzić. Należy wskazać, że z powołanego powyżej art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że w przypadku posiadania udziału m.in. w lokalu mieszkalnym, zwolnienie z opodatkowania będzie miało miejsce, jeżeli udział ten nie przekracza 50 % i został nabyty wyłącznie w drodze dziedziczenia. Z opisu sprawy wynika, że Pani mąż nabył w drodze darowizny udział 1/2 w lokalu mieszkalnym, który po paru latach zbył na rzecz darczyńcy. Natomiast jak wskazano powyżej, w przypadku kupującego, który posiadał lub posiada udział w lokalu mieszkalnym, zwolnienie przysługuje tylko w przypadku nabycia tego udziału do wysokości 50% i wyłącznie tytułem dziedziczenia. Zatem w takiej sytuacji nie mogła Pani skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Pani mąż nie spełnił bowiem wymogu dotyczącego tytułu nabycia udziału w lokalu mieszkalnym. Bez znaczenia pozostaje fakt, że Pani mąż nie jest już współwłaścicielem lokalu mieszkalnego ani fakt, że Pani mąż nie osiągnął korzyści finansowych w związku ze zbyciem ww. udziału. Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych zwolnienie ma zastosowanie wyłącznie do osób, którym przed dniem sprzedaży (oraz w tym dniu) nie przysługiwało żadne z praw ani udział w prawach wymienionych w tym przepisie, natomiast Pani mąż posiadał udział 50 % w lokalu mieszkalnym, który nabył w drodze darowizny, a nie dziedziczenia. Reasumując, w związku z nabyciem przez Państwa opisanej we wniosku nieruchomości nie przysługiwało Pani prawo do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż Pani mąż posiadał udział w lokalu mieszkalnym, który nie został nabyty w drodze dziedziczenia. W związku z powyższym skoro w sprawie nie znalazł zastosowania przepis art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, to słusznie został pobrany od Państwa podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu opisanej we wniosku umowy sprzedaży.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pani wniosek dotyczy również możliwości zwolnienia z opodatkowania umowy sprzedaży nieruchomości w odniesieniu do Pani męża. W zakresie tym zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili