W dniu 31 stycznia 2025 r. podatniczka złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości, w kontekście podatku od czynności cywilnoprawnych. W opisie zdarzenia przyszłego wskazała, że po śmierci matki w dniu 12 lutego 2018 r. oraz ojca w dniu 1 października 2023 r. odziedziczyła z siostrą po 1/2 części domu, a siostra zamierza odkupić od niej tę część. Pytanie dotyczyło obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych od tej transakcji. Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, ponieważ obowiązek podatkowy w przypadku umowy sprzedaży ciąży na kupującym, a nie na sprzedającym. W związku z tym, mimo że podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku, jej argumentacja dotycząca zwolnienia z podatku była błędna.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbny31 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych
sprzedaży udziału w nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 marca 2025 r. Treść wniosku jest następująca:
Nieruchomość znajduje się w (...). Pani rodzice wybudowali dom w 1996 r. (nie posiada Pani informacji, kiedy dom został odebrany przez Inspekcję Budowlaną). Rodzice byli współwłaścicielami domu z działką. Pani mama zmarła 12 lutego 2018 r. Pani tata, Pani siostra i Pani odziedziczyliście po mamie jej część domu (spadek po mamie). Tata miał po odziedziczeniu 4/6 części domu, a Pani z siostrą po 1/6 części domu. Tata zmarł 1 października 2023 r. Odziedziczyła Pani z siostrą jego część domu i teraz mają Panie po 1/2 części. Pani siostra chce odkupić od Pani tę część domu (1/2). Pozostały opis zdarzenia przyszłego, który został przedstawiony przez Panią w treści uzupełnienia wniosku jako, że dotyczy zagadnienia objętego podatkiem dochodowym od osób fizycznych przedstawiony został w rozstrzygnięciu obejmującym swym zakresem ocenę Pani stanowiska w zakresie ww. podatku. Pytanie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Czy będzie Pani zobowiązana zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych od sprzedaży części nieruchomości dla swojej siostry, tak aby była ona jedyną właścicielką? Pani stanowisko w sprawie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Pani zdaniem, powinna Pani być zwolniona z zapłacenia podatku, ponieważ Pani tata nabył nieruchomość po śmierci mamy 12 lutego 2018 r. (mama była współwłaścicielką z tatą). Dom został wybudowany we wspólnocie majątkowej w 1996 r. i w tym czasie został zamieszkany przez Pani rodzinę. Pani nabyła z siostrą nieruchomość po śmierci taty 1 października 2023 r. (ale liczy się data w której tata został nabywcą swojej części nieruchomości). W związku z tym minęło 5 lat od nabycia nieruchomości i powinna Pani zostać zwolniona z zapłacenia podatku.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy: Podatkowi podlegają: umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy: Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. Na podstawie art. 4 pkt 1 ww. ustawy: Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie sprzedaży – na kupującym. Jak wynika z przywołanych przepisów, zawarcie umowy sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tegoż podatku ciąży na kupującym. Z treści wniosku wynika, że zamierza Pani sprzedać udział 1/2 w nieruchomości na rzecz Pani siostry.
Pani wątpliwości budzi fakt czy z tytułu opisanej transakcji będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Pani zdaniem, powinna Pani być zwolniona z zapłacenia podatku. Biorąc pod uwagę przywołane przepisy i przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że w związku z transakcją sprzedaży udziału 1/2 w nieruchomości, po Pani stronie nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych. Z powołanego wyżej art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jasno bowiem wynika, że w przypadku umowy sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym. Zatem Pani jako strona sprzedająca nie jest zobowiązana z tytułu dokonania opisanej we wniosku czynności – umowy sprzedaży – do uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych. Wobec powyższego, pomimo, że nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, Pani stanowiska nie można było w uznać za prawidłowe z uwagi na Pani argumentację, gdzie stwierdziła Pani, że powinna Pani być zwolniona z zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Brak obowiązku zapłaty podatku nie wynika bowiem ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, a z faktu, że z tytułu umowy sprzedaży nie ciąży na Pani obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ to nie Pani jest podatnikiem tego podatku.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pani stanowiska tylko w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych zostały wydane odrębne rozstrzygnięcia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili