70 interpretacji podatkowych PCC z Wrzesień 2024 roku.
Podział majątku wspólnego małżonków nie jest czynnością cywilnoprawną podlegającą opodatkowaniu, natomiast częściowe zniesienie współwłasności nieruchomości ze spłatą stanowi taką czynność i podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Instytucja kultury może skorzystać ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu majątkowych praw autorskich do dzieł sztuki, które będą wykorzystywane w ramach działalności statutowej, na mocy art. 55 ust. 6 pkt 1 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem że nabywane prawa nie są przeznaczone do działalności gospodarczej.
W interpretacji dotyczącej skutków podatkowych umowy darowizny udziału w spółce cywilnej, organ podatkowy stwierdził, że gdy syn (obdarowany) przejmuje długi, ciężary i zobowiązania ojca (darczyńcy) bezpośrednio związane z przedsiębiorstwem spółki cywilnej, taka umowa darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.
Sprzedaż działki gruntowej będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC), ponieważ transakcja korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a wnioskodawca nie zrezygnował z tego zwolnienia. W konsekwencji, transakcja nie spełnia warunków do zwolnienia z PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe przez organ podatkowy.
Sprzedaż dwóch działek przez Zainteresowanego 1 do spółki (Zainteresowany 2), będącej zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, nie będzie podlegała opodatkowaniu PCC. Transakcja ta zostanie bowiem objęta opodatkowaniem VAT, co wyklucza jej jednoczesne opodatkowanie PCC na mocy zwolnienia określonego w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Sprzedaż wierzytelności przez Spółkę na rzecz SPV w ramach transakcji sekurytyzacyjnej nie będzie podlegała opodatkowaniu PCC, ponieważ zostanie ona opodatkowana VAT i skorzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Zwrotne przeniesienie niektórych wierzytelności do Spółki, jako element kompleksowej usługi sekurytyzacji opodatkowanej VAT, również nie będzie stanowiło odrębnej czynności podlegającej PCC.
Podatnik, który uzyskał pożyczkę od swojego ojczyma - osoby bliskiej zgodnie z przepisami prawa podatkowego - i opłacił należny podatek od czynności cywilnoprawnych, ma prawo do zwolnienia z tego podatku. Warunkiem jest spełnienie wymogów określonych w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Zainteresowani zamierzają przeprowadzić transakcję sprzedaży nieruchomości, obejmującej prawo użytkowania wieczystego działek oraz własność budynków i innych obiektów. Transakcja ta będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług z wyłączeniem elementów, dla których upłynął okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia. W konsekwencji, na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nabycie nieruchomości przez Nabywcę nie będzie opodatkowane tymże podatkiem.
Zgodnie z interpretacją, planowana przez Spółkę transakcja sekurytyzacji wierzytelności leasingowych, obejmująca przeniesienie tych wierzytelności na spółkę celową A utworzoną za granicą oraz prawo lub obowiązek odkupu niektórych z nich przez Spółkę, będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podstawą do takiego wniosku jest fakt, że kompleksowa usługa sekurytyzacji podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).
Transakcja sprzedaży nieruchomości przez X Sp. z o.o. (Sprzedający) do Y Sp. z o.o. (Kupujący), obejmująca prawo użytkowania wieczystego gruntu wraz z naniesieniami, będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie będzie objęta PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) Ustawy o PCC. Stanowisko Wnioskodawców zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Zawarcie przez spółkę umowy pożyczki operacyjnej w ramach planowanej ugody z wierzycielami będzie skutkować obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), gdyż spełnia ona definicję pożyczki zawartą w art. 720 Kodeksu cywilnego. Z kolei umowa pożyczki partycypacyjnej, ze względu na jej specyficzne cechy takie jak wspólne przedsięwzięcie stron i podział ryzyka ekonomicznego, nie będzie uznana za pożyczkę w rozumieniu Kodeksu cywilnego, a tym samym jej zawarcie nie spowoduje obowiązku zapłaty PCC.
Oto przeredagowany paragraf: W interpretacji oceniono skutki podatkowe udzielenia pożyczki przez JDG na rzecz PSA, w której JDG jest akcjonariuszem. Obie strony są czynnymi podatnikami VAT. Organ stwierdził, że transakcja ta nie będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych ze względu na zwolnienie pożyczek między powiązanymi podmiotami VAT.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki A. sp. z o.o., dokonane poprzez wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez Pierwszego Wspólnika (B. sp. z o.o.) oraz aportu przedsiębiorstwa przez Drugiego Wspólnika (C. sp. z o.o.), nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż stanowi zmianę umowy spółki wyłączoną z tego opodatkowania na mocy art. 2 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
W interpretacji dotyczącej skutków podatkowych wpłaty dodatkowego kapitału na kapitał akcyjny prostej spółki akcyjnej, organ podatkowy stwierdził brak obowiązku podatkowego w zakresie PCC. Powodem jest niewymienienie prostej spółki akcyjnej jako spółki kapitałowej objętej opodatkowaniem oraz zasada stand still dyrektywy unijnej, która wyklucza nakładanie nowych podatków na wkłady do takich spółek.
Zwrot środków akcjonariuszowi w wyniku obniżenia kapitału akcyjnego prostej spółki akcyjnej nie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ taka czynność nie jest objęta zakresem ustawy o tymże podatku. Prosta spółka akcyjna jako nowy typ spółki kapitałowej nie była opodatkowana wspomnianym podatkiem w dniu 1 stycznia 2006 r., co zgodnie z zasadą stand still wyklucza jej obecne objęcie tymże podatkiem.
Organ podatkowy uznał, że umowa pożyczki między akcjonariuszem a prostą spółką akcyjną jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy o tymże podatku, pomimo że generalnie umowy pożyczek podlegają temu opodatkowaniu.
Sprzedaż lokali użytkowych oraz garażu przez Zainteresowanego 1 na rzecz Zainteresowanego 2 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ transakcja ta zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych, czynności objęte opodatkowaniem VAT są wyłączone spod opodatkowania tymże podatkiem.
Organ stwierdził, że planowana transakcja zamiany nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z wyjątkiem części opodatkowanej podatkiem VAT (dostawa Nieruchomości 1 przez Zainteresowanego). Podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa Nieruchomości 2.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że planowany przez podatniczkę podział majątku małżeńskiego oraz nabycie nieruchomości w wyniku tego podziału nie są czynnościami opodatkowanymi podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie zostały one uwzględnione w katalogu takich czynności. W konsekwencji nabycie przez podatniczkę nieruchomości na mocy umowy o podział majątku wspólnego nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w tym zakresie.
Zawarcie umowy sprzedaży nieruchomości obejmującej Budynki Muzeum oraz Budowlę Muzeum będzie opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z obowiązkiem zapłaty przez kupującego. Pozostała część sprzedaży nieruchomości nie będzie podlegała temu podatkowi, a relikty archeologiczne pozostaną poza zakresem opodatkowania.
W interpretacji oceniono skutki podatkowe zawarcia umowy pożyczki w kontekście podatku od czynności cywilnoprawnych. Pożyczkodawca, będący aktywnym płatnikiem VAT, udzielił długoterminowej pożyczki wspólnikowi - Pożyczkobiorcy. Organ podatkowy orzekł, że na Pożyczkobiorcę nie spoczywał obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych ze względu na zwolnienie usługi udzielenia pożyczki z VAT, co implikowało wyłączenie opodatkowania wspomnianym podatkiem.
Transakcja sprzedaży nieruchomości gruntowej przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ zwolnienie z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT wyklucza zastosowanie wyłączenia z opodatkowania PCC przewidzianego w art. 2 pkt 4 lit. a) tej samej ustawy. Kupujący będzie obciążony podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 2% liczonej od rynkowej wartości nieruchomości.
Sprzedaż przez Y. Sp. z o.o. nieruchomości gruntowej zabudowanej na rzecz X. Sp. z o.o., stanowiąca dostawę towarów opodatkowaną VAT, nie będzie podlegać PCC, gdy strony wybiorą jej opodatkowanie VAT i zrezygnują ze zwolnienia z tego podatku (art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC).
Zmiana umowy spółki kapitałowej związana z wniesieniem aportu nieruchomości podlegającego opodatkowaniu VAT lub zwolnionego od tego podatku, powinna być wyłączona z opodatkowania PCC na mocy zasady stand still zawartej w dyrektywach unijnych i orzecznictwie TSUE. Stanowisko to zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Transakcja nabycia nieruchomości składającej się z trzech działek gruntu wraz ze znajdującymi się na nich obiektami będzie stanowiła dostawę towarów opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa nieruchomości będzie zwolniona z tego podatku, jednak strony mogą zrezygnować ze zwolnienia i opodatkować transakcję. Transakcja nie będzie natomiast podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług.
Sprzedaż działki nr (...) przez Sprzedającą na rzecz Kupującego została uznana za podlegającą opodatkowaniu VAT, co wyklucza jej opodatkowanie PCC zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) Ustawy o PCC. W konsekwencji, Kupujący nie jest obowiązany do rozliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z zakupem nieruchomości.
Podsumowanie: W przypadku, gdy Podatniczka i jej siostra zamierzają kupić wspólnie mieszkanie na rynku wtórnym z udziałami po 50%, a jednocześnie posiadają już po 1/2 udziału w dwóch innych lokalach nabytych drogą dziedziczenia, znajdzie zastosowanie zwolnienie od podatku od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 9 pkt 17 ustawy o PCC. Zwolnienie to jest możliwe, ponieważ udziały w nieruchomościach dziedziczonych nie przekraczają progu 50%. W konsekwencji Podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie nowej nieruchomości.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka X Sp. z o.o. (Kupujący) zamierza nabyć Nieruchomość A i B od spółki Y Sp. z o.o. (Sprzedający). Transakcja ta będzie opodatkowana podatkiem VAT, a strony rezygnują ze zwolnienia z tego podatku. W konsekwencji, na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, transakcja nie będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Sprzedający (B.B. i A.A.) zbyli na rzecz Kupującego (X. Sp. z o.o. sp.k.) udział wynoszący 1/2 części we współwłasności nieruchomości, co zostało opodatkowane VAT przy jednoczesnej rezygnacji ze zwolnienia od tego podatku. W konsekwencji, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, sprzedaż ta nie jest objęta opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W przypadku planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości przez spółkę B na rzecz spółki A, organ podatkowy uznał: - Umowa sprzedaży działek zabudowanych oraz niezabudowanych objętych MPZP będzie wyłączona z opodatkowania PCC ze względu na opodatkowanie VAT. - Umowa sprzedaży działek niezabudowanych nieobjętych MPZP podlegać będzie opodatkowaniu PCC.
Stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe - umowa sprzedaży nieruchomości przez spółkę w upadłości na rzecz rolnika indywidualnego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet jeśli dostawa tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT. Wyłączenie z tego podatku możliwe jest jedynie w przypadku skutecznej rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług przez strony transakcji.
W przedmiotowej interpretacji stwierdzono, że planowane połączenie spółek kapitałowych A. Sp. z o.o. i B. Sp. z o.o., polegające na przeniesieniu całego majątku B. na A. w zamian za udziały, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o tymże podatku.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązujących przepisów prawa, transakcja sprzedaży nieruchomości przez Y Sp. z o.o. na rzecz X Sp. z o.o., która będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług oraz w stosunku do której strony złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT i wyborze jej opodatkowania, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o tym podatku.
Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego, objęta opodatkowaniem VAT i złożonym oświadczeniem o rezygnacji ze zwolnienia, nie podlegała PCC zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.
Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, ale nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, czynności cywilnoprawne opodatkowane podatkiem VAT nie są objęte podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W związku z tym Kupujący nie ma obowiązku rozliczenia tego ostatniego podatku przy nabyciu nieruchomości.
Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż transakcja ta jest objęta opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, czynności takie są wyłączone spod opodatkowania tymże podatkiem. W konsekwencji Kupujący nie jest zobowiązany do rozliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu tej nieruchomości.
Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego nie jest objęta opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych, takie czynności są wyłączone z opodatkowania PCC. W rezultacie Kupujący nie ma obowiązku rozliczenia tego podatku przy nabyciu nieruchomości.
Organ podatkowy stwierdził, że zawarcie Umowy CPR oraz czynności wykonywane w ramach tej umowy nie będą opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Umowa cash poolingu jako nienazwana i niewymieniona w katalogu czynności podlegających temu podatkowi, a także subrogacja oraz przejęcie długu nie wyczerpują znamion żadnej czynności opodatkowanej. W konsekwencji, Umowa CPR i realizowane w niej czynności pozostają poza zakresem podatku od czynności cywilnoprawnych.
W świetle przedstawionego zdarzenia przyszłego, organ podatkowy potwierdził, że planowana transakcja sprzedaży nieruchomości - objęta opodatkowaniem VAT - zostanie wyłączona z opodatkowania PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, co jest zgodne ze stanowiskiem wnioskodawców.
Transakcja nabycia nieruchomości składającej się z dwóch działek gruntu wraz ze znajdującymi się na nich obiektami nie będzie stanowić zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz dostawy towarów podlegających opodatkowaniu VAT. Dostawa ta nie skorzysta ze zwolnienia od tego podatku, jednak Zainteresowani będą mogli zrezygnować z takiego zwolnienia. W rezultacie transakcja nie będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przewidzianego w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nabycie części udziału w nieruchomości w drodze działu spadku nie jest traktowane na równi z nabyciem w drodze dziedziczenia. W konsekwencji, Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych według stawki 2% od wartości rynkowej nabywanych nieruchomości.
W przedmiotowej interpretacji organ podatkowy uznał, że nabycie lokalu mieszkalnego z rynku wtórnego przez osobę fizyczną oraz jej partnera uprawnia do zwolnienia z PCC na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, pomimo posiadania przez partnera niewielkiego udziału we własności innego lokalu mieszkalnego wynikającego z dziedziczenia.
W świetle interpretacji podatkowej z dnia [DATA], nabycie udziału w nieruchomości na mocy postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w drodze licytacji publicznej prowadzonej w ramach administracyjnego postępowania egzekucyjnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja nie jest objęta katalogiem zamkniętym czynności opodatkowanych tym podatkiem, gdyż nabycie własności nastąpiło na skutek władczego rozstrzygnięcia organu egzekucyjnego, a nie umowy sprzedaży regulowanej przez Kodeks cywilny.
W interpretacji dotyczącej zakupu gruntów rolnych przez Wnioskodawczynię i jej męża, organ podatkowy potwierdził prawo do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 2 ustawy o PCC jako pomoc de minimis w rolnictwie. W momencie zakupu mieli oni niewykorzystany limit tej pomocy, który mogli wykorzystać przy obliczeniu podatku. Organ uznał, że zwolnienie przysługuje do wysokości limitu pomocy de minimis, a nadwyżka ponad ten limit będzie opodatkowana. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo wystąpić o stwierdzenie nadpłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w części przekraczającej limit pomocy de minimis.
Zawarcie przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, będącą polskim rezydentem podatkowym, umowy typu cash pooling w ramach międzynarodowej grupy kapitałowej nie jest objęte opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał tę umowę za nienazwaną, która nie mieści się w katalogu czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu tym podatkiem i nie spełnia definicji umowy pożyczki ani depozytu nieprawidłowego. W konsekwencji, czynności realizowane w ramach tej umowy również pozostają bez opodatkowania.
Organ podatkowy uznał, że zawarcie umowy cash poolingu oraz powiązane z nią czynności dokonywane przez Uczestników i Agenta nie są objęte opodatkowaniem w ramach podatku od czynności cywilnoprawnych. Cash pooling, jako usługa finansowa niesklasyfikowana kompleksowo w prawie polskim, nie spełnia kryteriów żadnej z opodatkowanych czynności cywilnoprawnych określonych w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Podatnicy (małżonkowie), którzy odziedziczyli po 1/2 udziału budynku mieszkalnego jednorodzinnego, mają prawo do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie tej nieruchomości jako pierwszej na cele mieszkaniowe. Warunkiem jest posiadanie przez każdego z nich udziału w prawie własności nieprzekraczającego 50%.
Organ podatkowy potwierdził, że konwersja pożyczek udzielonych spółce przez jej jedynego norweskiego udziałowca na kapitał zakładowy i zapasowy wywoła skutki podatkowe. Opodatkowaniu PCC będzie podlegać tylko ta część wkładu, która zwiększy kapitał zakładowy spółki; konwersja nie wpłynie na opodatkowanie tej części wkładu, która powiększy kapitał zapasowy. Stanowisko podatnika uznano za prawidłowe.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedający (B sp. z o.o.) jest użytkownikiem wieczystym nieruchomości gruntowej wraz ze znajdującymi się na niej budynkiem, budowlami oraz infrastrukturą. Na mocy umowy przedwstępnej zawartej z Kupującym (Spółka A), Sprzedający sprzeda Kupującemu tę nieruchomość wraz ze składnikami takimi jak dokumentacja projektowa, prawa i obowiązki. Strony transakcji rezygnują ze zwolnienia z VAT i decydują się na opodatkowanie tej czynności podatkiem od towarów i usług (VAT). W konsekwencji, stosownie do art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zbycie wspomnianej nieruchomości wraz ze składnikami nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jest to spowodowane tym, że transakcja ta została objęta opodatkowaniem VAT.
Transakcja sprzedaży nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Nabywcy została uznana za podlegającą opodatkowaniu VAT, co skutkowało wyłączeniem jej z opodatkowania PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Zainteresowanych w tej sprawie.
Zawarta umowa zamiany udziałów w lokalach mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, pomiędzy rodzeństwem z I grupy podatkowej, będzie zwolniona od 2% podatku od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 9 pkt 5 ustawy o tym podatku.
Sprzedaż udziałów w nieruchomości będzie opodatkowana PCC, chyba że X i Nabywca 1 złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT. W przypadku Udziału 2, transakcja podlega PCC, ponieważ Nabywca 2 nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie może skorzystać z rezygnacji ze zwolnienia z tego podatku.
W podsumowaniu interpretacji stwierdzono, że wpłaty utargu na konto spółki za pośrednictwem konta prywatnego członka zarządu nie są objęte opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Takie transakcje nie stanowią żadnej z wymienionych w ustawie czynności, takich jak umowa pożyczki, depozyt nieprawidłowy czy zmiana umowy spółki. Środki pieniężne pozostają własnością spółki przez cały czas, a konto prywatne członka zarządu służy wyłącznie jako narzędzie do transferu środków bez ponoszenia dodatkowych kosztów prowizji bankowych.
Podatnik oraz jego partner, jako pierwsi nabywcy spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, spełniają warunki zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych określone w art. 9 pkt 17 ustawy o tymże podatku - nie byli bowiem dotąd właścicielami żadnej nieruchomości mieszkaniowej ani nie przysługiwał im do takiej nieruchomości jakikolwiek tytuł prawny.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki Y sp. z o.o. wynikające z planowanego podziału spółki X S.A. przez wyodrębnienie nie będzie stanowiło zmiany umowy spółki opodatkowanej PCC, a tym samym - po stronie spółki Y sp. z o.o. nie powstanie obowiązek podatkowy w zakresie tego podatku.
Ogólne prawa i obowiązki wspólnika spółki jawnej mogą być przedmiotem samoistnego przeniesienia bez konieczności rozporządzania udziałami w kapitale zakładowym. Umowa taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie została uwzględniona w katalogu czynności objętych tym podatkiem. Stanowisko to potwierdza interpretacja organów podatkowych z dnia 15 marca 2023 r., sygn. akt: 0114-KDIB2-3.4017.98.2022.2.JG, wydana w odpowiedzi na zapytanie podatnika dotyczące skutków podatkowych zawarcia umowy przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki jawnej.
Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zakup działki zabudowanej domem mieszkalnym przez osobę fizyczną nieposiadającą wcześniej prawa do nieruchomości mieszkalnej jest zwolniony z tego podatku. W przedstawionej sytuacji, gdzie podatniczka dokonała pierwszego zakupu domu z rynku wtórnego i nie posiadała żadnych praw do nieruchomości mieszkalnej ani udziałów w takim prawie przed dniem zakupu, stanowisko podatniczki o zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych jest uzasadnione.
W przedmiotowej interpretacji organ potwierdził, że planowana transakcja sprzedaży nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, co wyklucza jej jednoczesne opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o tymże podatku. Stanowisko Zainteresowanych zostało uznane za prawidłowe.
Ogół praw i obowiązków wspólnika spółki jawnej przeniesiony na mocy umowy nie jest objęty opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż taka umowa nie znajduje się w katalogu czynności podlegających temu podatkowi.
Organ podatkowy orzekł, że pożyczka polskiej spółki dla zależnej spółki amerykańskiej nie kwalifikuje się do zwolnienia z PCC na mocy art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy o PCC, gdyż warunki zwolnienia spełniają jedynie pożyczki dla spółek kapitałowych UE/EFTA.
W świetle art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC oraz przedstawionego stanu faktycznego, transakcja sprzedaży nieruchomości przez wnioskodawców będzie opodatkowana VAT i nie podlegnie jednocześnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Stanowisko to zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe w kontekście planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości, która następnie zostanie wynajęta podmiotowi powiązanemu.
Zainteresowani planują zakupić nieruchomość w Polsce, która następnie będzie wynajmowana innemu powiązanemu podmiotowi. Transakcja ta zostanie opodatkowana VAT i Zainteresowani wybiorą jej opodatkowanie, rezygnując ze zwolnienia. W konsekwencji sprzedaż nieruchomości będzie wyłączona z PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.
Transakcja nabycia nieruchomości przez A. Sp. z o.o. od B. Sp. z o.o. w ramach najmu zwrotnego nie stanowi zbycia "przedsiębiorstwa" lub "zorganizowanej części przedsiębiorstwa", lecz dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Dostawa ta korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak strony mogą wybrać jej opodatkowanie. W przypadku opodatkowania transakcji VAT, nie będzie ona podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o tym podatku.
W świetle przedstawionego zdarzenia przyszłego, organ potwierdził, że planowana transakcja nabycia nieruchomości przez X Sp. z o.o. od Y Sp. z o.o., podlegająca opodatkowaniu VAT, będzie wyłączona z PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Stanowisko Zainteresowanych zostało uznane za prawidłowe.
W przedmiotowej interpretacji organ podatkowy uznał, że umowa zniesienia współwłasności zabudowanej nieruchomości gruntowej pomiędzy A.A. i B.B., w ramach której cała nieruchomość przypadnie B.B. po dokonaniu spłaty na rzecz A.A. w określonej kwocie, podlega opodatkowaniu wyłącznie podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a nie podatkiem od spadków i darowizn. Spłata ta uwzględnia wszelkie istniejące roszczenia akcesoryjne związane ze współwłasnością i współposiadaniem nieruchomości, co nie wpływa na kwalifikację podatkową tej czynności.
Transakcja zakupu centrum serwisowego przez Wnioskodawcę, obejmująca prawo użytkowania wieczystego działki gruntu wraz z budynkami i budowlami od Sprzedającego, będzie opodatkowana VAT na mocy oświadczenia Stron o rezygnacji ze zwolnienia. Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, umowa sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w związku z jej opodatkowaniem VAT.
W wyniku zawarcia umowy datio in solutum między wspólnikiem i prezesem zarządu spółki a samą spółką, przeniesienie własności lokali na podatnika nie będzie opodatkowane PCC. Organ podatkowy uznał, że taka czynność prawna nie znajduje się w katalogu zdarzeń objętych tym podatkiem.
Umowa pożyczki zawarta między spółką komandytową a osobą fizyczną jest zwolniona z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, co skutkuje również wyłączeniem jej z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC. W rezultacie Pożyczkobiorca nie jest obowiązany do zapłaty tego podatku ani składania deklaracji w tym zakresie.
Interpretacja potwierdza, że małżonkowie będący rolnikami indywidualnymi, którzy nabyli działki powiększające ich gospodarstwo rolne w latach 2019-2020 i skorzystali ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych jako pomocy de minimis, nie utracą prawa do tego zwolnienia w przypadku darowizny, sprzedaży lub zamiany działek po upływie 5 lat od ostatniego nabycia gruntu objętego zwolnieniem. Nabycie dodatkowej działki w 2020 r., które nie korzystało ze zwolnienia, nie wpłynie na przedłużenie okresu prowadzenia gospodarstwa rolnego w niepomniejszonym stanie.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy potwierdził, że dobrowolne umorzenie udziałów wspólnika bez wynagrodzenia przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje opodatkowaniem w ramach podatku od czynności cywilnoprawnych. Takie nabycie udziałów własnych przez spółkę celem ich umorzenia nie stanowi umowy sprzedaży ani innej czynności objętej katalogiem opodatkowanych operacji cywilnoprawnych, co zostało zaakceptowane jako prawidłowe w interpretacji podatkowej.