48 interpretacji podatkowych PCC z Sierpień 2024 roku.
Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego przez bank - czynnego podatnika VAT, na rzecz nabywców niebędących podatnikami VAT, będzie zwolniona z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja ta podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) tejże ustawy, a obowiązek podatkowy spoczywać będzie na nabywcach nieruchomości.
Umowa zamiany mieszkania własnościowego na nieruchomość zabudowaną budynkiem jednorodzinnym i produkcyjno-usługowym podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa nieruchomości, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na stronach umowy zamiany. Budynek niemieszkalny nie mieści się w zakresie zwolnienia z tego podatku.
Planowana sprzedaż nieruchomości obejmującej prawo użytkowania wieczystego gruntu, budynek biurowo-usługowo-mieszkaniowy, budowle oraz urządzenia budowlane nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Transakcja ta zostanie bowiem opodatkowana podatkiem od towarów i usług, co na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wyłączy ją z opodatkowania tym podatkiem. Stanowisko wnioskodawcy zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie części jej majątku do nowo utworzonej Spółki Przejmującej nie skutkuje opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie stanowi zmiany umowy spółki w rozumieniu ustawy o tym podatku.
Ocena skutków podatkowych umowy pożyczki zawartej między spółkami zależną i dominującą wskazuje, że transakcja ta będzie opodatkowana VAT, jednocześnie korzystając ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W rezultacie umowa zostanie wyłączona z PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, co zwalnia Pożyczkobiorcę z obowiązku zapłaty tego podatku.
Podsumowanie: Transakcja sprzedaży udziałów w nieruchomości składającej się z dwóch działek (jedna zabudowana budynkami, druga niezabudowana) przez Sprzedających, którzy nie są przedsiębiorcami ani czynnymi podatnikami VAT, będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT), a nie podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Stanowisko Podatnika, że transakcja powinna być objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zostało uznane za nieprawidłowe przez organ podatkowy ze względu na to, iż sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Stan faktyczny przedstawiony przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością dotyczący wniesienia aportu do spółki kapitałowej i skutków podatkowych tej czynności został uznany za prawidłowy. Organ podatkowy potwierdził, że nadwyżka wartości wkładu niepieniężnego ponad nominalną wartość wydanych udziałów, przekazana na kapitał zapasowy spółki, jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednocześnie stwierdził, że wyłącznie kwota przeznaczona na podwyższenie kapitału zakładowego spółki podlega temu opodatkowaniu.
Podsumowanie: Podatnik nie spełnia warunków do zwolnienia z PCC przy nabyciu udziału w mieszkaniu, ponieważ jego brat był już wcześniej współwłaścicielem innej nieruchomości. W konsekwencji podatnik jest zobowiązany do zapłaty PCC i nie przysługuje mu prawo do zwrotu tego podatku. Każda kolejna czynność nabycia przez podatnika będzie opodatkowana.
Stanowisko organu: umowy zawarte w ramach zmiany modelu biznesowego nie przyjęły formy prawnej żadnej czynności cywilnoprawnych z art. 1 ustawy o PCC, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem (data interpretacji: [DATA]).
W interpretacji stwierdzono, że wniesienie aportu nieruchomości przez Spółkę A do Spółki B jest zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT i wyłączone z opodatkowania PCC, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego dla Spółki B w zakresie tego podatku.
Podatniczka, będąca współwłaścicielką lokalu mieszkalnego nabytego z partnerem, planuje odkupić udział spadkobiercy po zmarłym partnerze za kwotę równą pozostałej do spłaty części kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał tę transakcję za rodzącą obowiązek podatkowy w PCC dla podatniczki, przyjmując jako podstawę opodatkowania rynkową wartość zbywanego udziału, którą strony zamierzają określić na poziomie 50% wartości całej nieruchomości.
Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu przez Spółkę A na rzecz Spółki B, wraz z budynkami posadowionymi na tym gruncie, będzie podlegała opodatkowaniu VAT i nie będzie objęta PCC.
Zamiana nieruchomości przeprowadzona na podstawie art. 98b ustawy o gospodarce nieruchomościami nie jest objęta opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z wykładnią organu podatkowego. Art. 2 pkt 1 lit. g) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi, że czynności cywilnoprawne w sprawach regulowanych przepisami o gospodarce nieruchomościami są wyłączone z opodatkowania. W przedmiotowej sprawie procedura określona w art. 98b ustawy o gospodarce nieruchomościami znajduje zastosowanie, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego od umowy zamiany nieruchomości dokonanej w tym trybie.
Organ interpretacyjny stwierdził, że: 1. Korekta ceny początkowej oraz rozliczenie earn-out nie wpływa na podstawę opodatkowania PCC przy zawarciu umowy przyrzeczonej na podstawie Umowy. 2. Korekta ceny początkowej oraz rozliczenie earn-out nie powoduje obowiązku korekty podstawy opodatkowania przy dokonaniu wypłaty z ich tytułu w przyszłości. 3. Korekta cena początkowa oraz rozliczenie earn-out nie będzie stanowić czynności opodatkowanej PCC przy dokonaniu wypłaty z ich tytułu w przyszłości (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 23 stycznia 2019 r., sygn. 0114-KDIB2-3.4010.357.2018.1.HK).
Wnioskodawca będący fundacją rodzinną otrzymuje darowiznę od Fundatora w postaci pakietu kontrolnego akcji spółki akcyjnej, bez przejęcia długów, ciężarów ani zobowiązań darczyńcy. Organ podatkowy stwierdził brak obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych przez Fundację ze względu na to, że ustawa o tym podatku przewiduje opodatkowanie darowizny jedynie w części dotyczącej przejęcia długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, co nie ma miejsca w analizowanej sytuacji.
Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego niezabudowanej nieruchomości przez spółkę A. Sp. z o.o. na rzecz spółki B. Sp. z o.o., będąca przedmiotem interpretacji, podlega opodatkowaniu VAT i tym samym jest wyłączona z opodatkowania PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. W konsekwencji spółka B. Sp. z o.o. nie będzie obciążona podatkiem od czynności cywilnoprawnych w związku z nabyciem tej nieruchomości.
W interpretacji indywidualnej dotyczącej oceny skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki w kontekście podatku od czynności cywilnoprawnych, organ stwierdził, że jednorazowe udzielenie oprocentowanej pożyczki przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, jeśli pożyczka jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Podstawę prawną stanowi art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, co oznacza, że w takim przypadku Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty tego podatku.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że czynność polegająca na podziale majątku wspólnego między małżonkami, w tym spłata jednego z nich, nie jest objęta opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ taka czynność nie znajduje się w katalogu zdarzeń podlegających temu podatkowi zgodnie z ustawą.
Ocena skutków planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości zabudowanej przez spółkę X Sp. z o.o. na rzecz spółki Y Sp. z o.o., w kontekście podatku od czynności cywilnoprawnych, wykazała że - ze względu na opodatkowanie tej transakcji podatkiem od towarów i usług - nie będzie ona podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o tymże podatku.
Ocena skutków zamiany udziału we własności nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym i garażem na lokal mieszkalny stanowi odrębną nieruchomość: Umowa zamiany podlega opodatkowaniu, a zwolnienie od tego podatku dotyczy wyłącznie zamiany budynków lub ich części oraz lokali mieszkalnych. Ponieważ przedmiotem zamiany jest także udział w garażu (budynku niemieszkalnym), umowa nie będzie zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych, lecz opodatkowana na ogólnych zasadach.
Sprzedaż przez Pana A.A. (Sprzedającego) na rzecz spółki celowej (Kupującego) niezabudowanej nieruchomości gruntowej będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, gdyż Sprzedający zarejestruje się jako czynny podatnik tego podatku przed transakcją. Dostawa nie jest zwolniona z VAT, co wyklucza opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o tymże podatku.
Sprzedaż nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie opodatkowana VAT, a strony zrezygnują ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. W rezultacie transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu PCC, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) tejże ustawy. Stanowisko to zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie opodatkowana VAT, gdy obie strony są czynnymi podatnikami i zrezygnują ze zwolnienia. W takim przypadku transakcja nie podlega PCC zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko stron.
Oto przeredagowany paragraf: Nabycie nieruchomości przez Nabywcę w ramach transakcji podlegającej opodatkowaniu VAT, przy rezygnacji ze zwolnienia z tego podatku, nie będzie objęte PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. W efekcie Nabywca nie będzie zobowiązany do zapłaty PCC w związku ze sprzedażą nieruchomości.
Podsumowanie: W przedmiotowej sprawie organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w prawie własności lokalu mieszkalnego nie uprawnia do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż przedmiotem umowy sprzedaży były jedynie udziały w prawie własności, a nie całe prawo własności lokalu mieszkalnego. W związku z tym organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe i powinien on zapłacić należny podatek od czynności cywilnoprawnych.
Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Dział Dystrybucji, który zostanie zbyty na rzecz Nabywcy w ramach transakcji dwuetapowej, będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa niepodlegającą opodatkowaniu VAT. Jednakże, ze względu na brak objęcia tej transakcji zakresem ustawy o VAT, sprzedaż Działu Dystrybucji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa składników majątkowych, natomiast nadwyżka ceny nabycia (goodwill) nie zostanie objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Wniesienie dopłat na kapitał zapasowy spółki przez jej wspólnika, będącego spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, stanowi zmianę umowy spółki i podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Takie stanowisko zajmuje organ podatkowy w wydanej interpretacji indywidualnej z dnia 15 marca 2023 r., uznając za nieprawidłowe stanowisko podatnika, który twierdził, że dopłaty na kapitał zapasowy są neutralne podatkowo w tym zakresie.
Spółka komandytowa planuje uzyskać pożyczki od wspólników i obniżyć ich wkłady do wysokości udzielonych pożyczek przed przekształceniem w spółkę z o.o., co ma na celu dostosowanie proporcji wkładów do udziałów w zyskach. Organ podatkowy stwierdził, że takie pożyczki są opodatkowane PCC według stawki 0,5%, niezależnie od potrącenia kwot pożyczek z wkładami wspólników i braku fizycznego przekazania środków.
W części dotyczącej sprzedaży budynku mieszkalnego wraz z gruntem, umowa nie będzie opodatkowana PCC. W odniesieniu do garażu wraz z przynależnym gruntem, umowa podlega PCC według stawki 2%. Sprzedająca rezygnuje ze zwolnienia VAT dla budynku mieszkalnego i proporcjonalnie przypisanego gruntu. Nie występuje jako podatnik VAT w zakresie sprzedaży garażu z gruntem.
Sprzedaż wymienionych nieruchomości przez Sprzedającą na rzecz Kupującego podlega opodatkowaniu PCC w stawce 2%, a obowiązek podatkowy spoczywa na Kupującym. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska stron transakcji.
Transakcja sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej przez Panią A.A. na rzecz A. Sp. z o.o., planowana do realizacji, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wynika to z faktu, że Sprzedająca nie wystąpi w charakterze podatnika VAT przy tej sprzedaży, co skutkuje brakiem zwolnienia umowy sprzedaży Nieruchomości 1 z opodatkowania na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. W konsekwencji, organ podatkowy potwierdził, że planowana dostawa Nieruchomości 1 przez Sprzedającą do Kupującego będzie objęta opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W przedmiotowej interpretacji organ podatkowy uznał, że w przypadku sprzedaży nieruchomości komercyjnej przez spółkę A. Sp. z o.o. na rzecz spółki B. Sp. z o.o., obejmującej prawo wieczystego użytkowania gruntu wraz z prawem własności budynków i budowli, gdy strony transakcji są czynnymi podatnikami VAT oraz planują złożyć oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z tego podatku - sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Podsumowanie: W przypadku zakupu przez osoby niebędące dotychczas właścicielami nieruchomości budynku mieszkalnego jednorodzinnego położonego na dwóch działkach ewidencyjnych, ale stanowiącego jedną nieruchomość, przysługuje zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 9 pkt 17 ustawy o tymże podatku. Zwolnienie obejmuje sprzedaż budynku wraz z działkami, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe stanowisko podatnika.
Stanowisko wnioskodawców dotyczące opodatkowania sprzedaży udziału w nieruchomości przez Sprzedającego 3 na rzecz Kupującego podatkiem od czynności cywilnoprawnych zostało uznane za nieprawidłowe. Transakcja ta będzie opodatkowana VAT, ponieważ Sprzedający 3 działa jako podatnik tego podatku, a zwolnienie z VAT nie ma zastosowania. W konsekwencji, na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, sprzedaż ta jest wyłączona z opodatkowania PCC.
Stanowisko spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawcy), że czynności w ramach systemu cash poolingu, obejmujące zawarcie umowy i przystąpienie do tego systemu, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zostało uznane za prawidłowe. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję tym, że umowa cash poolingu nie jest tożsama z umową pożyczki ani depozytu nieprawidłowego, które są wymienione jako czynności opodatkowane w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych. W konsekwencji, przedmiotowe czynności cash poolingu pozostają poza zakresem tego podatku.
Oto przeredagowany paragraf: Stanowisko spółki "X." Sp. z o.o., iż czynności dokonywane w ramach systemu cash poolingu, obejmujące zawarcie umowy oraz przystąpienie do tego systemu, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zostało uznane przez organ podatkowy za prawidłowe. Organ ten odstąpił od uzasadnienia prawnego tej oceny, stwierdzając zgodność stanowiska wnioskodawcy z obowiązującymi przepisami podatkowymi w pełnym zakresie.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez Sprzedającego 4 na rzecz Kupującego będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT), a nie podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Powodem takiego rozstrzygnięcia jest fakt, że Sprzedający 4 działać będzie w charakterze podatnika VAT. W konsekwencji, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, transakcja ta zostanie wyłączona z opodatkowania tym podatkiem.
Sprzedaż przez Sprzedającą 2 udziału w prawie własności niezabudowanej nieruchomości na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż Sprzedająca 2 działa jako podatnik VAT i transakcja nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, sprzedaż ta będzie wyłączona z opodatkowania tym podatkiem.
Ocena skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki pomiędzy polskim rezydentem a jego matką, nierezydentem, w Gruzji i przelanie środków na rachunek bankowy w Polsce nie rodzi obowiązku opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych ani składania deklaracji PCC-3.
Zainteresowani planują nabycie polskiej nieruchomości w ramach działalności gospodarczej, co będzie objęte opodatkowaniem VAT i rezygnacją ze zwolnienia z tego podatku. W konsekwencji transakcja nie będzie podlegać PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.
Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, sprzedaż części nabytych wcześniej gruntów rolnych przez podatnika, który skorzystał ze zwolnienia de minimis w rolnictwie, spowoduje utratę prawa do tego zwolnienia. Powodem jest nie spełnienie warunku prowadzenia powiększonego gospodarstwa rolnego przez co najmniej 5 lat od dnia nabycia gruntów. Stanowisko podatnika, że sprzedaż części gruntów nie skutkuje utratą zwolnienia, zostało uznane za błędne.
Podsumowanie: Podatnik, będący w związku małżeńskim i posiadający udziały we dwóch nieruchomościach (lokal mieszkalny oraz budynek mieszkalny) nabytych przed zawarciem małżeństwa, zamierza zakupić kolejną nieruchomość do majątku prywatnego ze środków z darowizny od matki. Małżonka Podatnika otrzymała budynek mieszkalny w darowiźnie od swoich rodziców. Organ podatkowy uznał, że Podatnik ma prawo do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 9 pkt 17 ustawy o tymże podatku, gdyż spełnia wszystkie warunki tego zwolnienia.
Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym i zamierzający przekazać pakiet kontrolny akcji w spółce akcyjnej na rzecz założonej przez siebie fundacji rodzinnej, nie poniesie obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Jest to wynikiem braku takiego obowiązku w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych, gdy darowizna nie przenosi na fundację żadnych długów, ciężarów ani zobowiązań darczyńcy.
Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości (Nieruchomość 2, Nieruchomość 3 i Nieruchomość 4) przez Spółkę-Sprzedającą na rzecz Spółki-Kupującej nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż zostanie ona opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, transakcje podlegające opodatkowaniu VAT są wyłączone z opodatkowania PCC.
Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez spółkę B. na rzecz spółki A., która odbędzie się w dniu 15 maja 2023 roku, nie będzie kwalifikować się jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części dla celów podatku od towarów i usług. W konsekwencji transakcja ta będzie opodatkowana podatkiem VAT jako dostawa towarów, ale nie będzie objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych ze względu na jej opodatkowanie VAT.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana VAT, co wyklucza jej jednoczesne opodatkowanie PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że planowany podział Spółki Dzielonej poprzez wydzielenie na nowo zawiązaną Spółkę Nowo Zawiązaną nie będzie skutkował opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych dla Spółki Nowo Zawiązanej. Decydującym argumentem było stwierdzenie, że katalog czynności podlegających temu podatkowi ma charakter zamknięty i nie obejmuje podziałów spółek przez wydzielenie zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych.
Interpretacja dotyczy możliwości zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) w przypadku nabycia 25% udziałów w lokalu mieszkalnym. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie ma prawa do zwolnienia z PCC na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nabywa jedynie udziały w lokalu, a nie prawo własności do całego lokalu. Zgodnie z interpretacją, zwolnienie to odnosi się wyłącznie do nabycia prawa własności do całego lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość, a nie do nabycia udziałów w takim lokalu.