0114-KDIP3-2.4011.382.2025.2.MJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 25 kwietnia 2025 r. (wpływ 25 kwietnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego Zaistniały stan faktyczny - usługi marketingowe Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy Pan usługi marketingowe i content marketingowe. W zakres Pana działalności wchodzą: prowadzenie i zarządzanie treściami w social mediach (...), tworzenie treści marketingowych (copywriting, redakcja treści, artykuły blogowe, teksty sprzedażowe, opisy produktów/usług), opracowywanie strategii content marketingowych dostosowanych do celów biznesowych klientów, planowanie harmonogramów publikacji treści, tworzenie i publikowanie treści edukacyjnych oraz materiałów szkoleniowych. Pana usługi nie obejmują działań reklamowych w rozumieniu działu PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) 73 - Usługi reklamowe. Nie zajmuje się Pan z zakupem reklam, tworzeniem strategii kampanii reklamowych, projektowaniem reklam czy pośrednictwem w zakresie reklamy. Świadczone przez Pana usługi klasyfikuje Pan jako PKWiU 74.90.20- Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne. Zdarzenie przyszłe - wdrożenie AI i szkolenia z AI Planuje Pan rozszerzyć swoją działalność o następujące usługi: a) Usługi wdrażania AI w firmach: tworzenie i konfigurację dedykowanych asystentów AI opartych na modelach językowych (np. ...), integrację AI z narzędziami używanymi w firmach (..., systemy do zarządzania dokumentami), automatyzację procesów marketingowych, sprzedażowych i obsługi klienta przy wykorzystaniu AI, tworzenie AI wspierających analizę dokumentów, generowanie ofert i tłumaczenia treści biznesowych. Klasyfikacja PKWiU: 74.90.20- Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne. b) Szkolenia i doradztwo w zakresie AI i automatyzacji: organizowanie warsztatów i szkoleń z zastosowania AI w biznesie, nauka korzystania z AI w marketingu, sprzedaży i obsłudze klienta, wdrażanie AI w procesach decyzyjnych firm,

doradztwo w zakresie optymalizacji procesów z wykorzystaniem AI. Klasyfikacja PKWiU: 85.59.19.0 - Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane. Uzupełnienie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego Okres podatkowy, którego dotyczy wniosek, to rok podatkowy 2025. Dotychczas rozliczał się Pan na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. Pierwszy przychód z działalności, którą zamierza Pan opodatkować ryczałtem, osiągnął Pan 7 stycznia 2025 r. Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia wskazane w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Świadczone przez Pana usługi nie dotyczą doradztwa z zakresu zarządzania (PKWiU ex dział 70), usług firm centralnych (head office) ani doradztwa związanego z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16). Informacje dotyczące usług wdrożenia AI i szkoleń z AI Usługi dotyczą technologii sztucznej inteligencji opartych na modelach językowych (np. ...). Pana usługi nie są świadczone na etapie tworzenia oprogramowania, nie wpływają na jego przebieg, ani nie ingerują w kod. Pana celem jest konfiguracja istniejących narzędzi AI i integracja ich z procesami w firmach, aby usprawnić działania marketingowe, sprzedażowe i operacyjne. Pana usługi nie polegają na instalacji oprogramowania i nie są do niej niezbędne. Korzysta Pan z gotowych rozwiązań (...), które są dostępne przez przeglądarkę. Nie przygotowuje Pan wytycznych dla programistów. Pana działania mają charakter operacyjno-biznesowy i konfiguracyjny, nie techniczno- programistyczny. W roku podatkowym poprzedzającym rok, którego dotyczy wniosek, nie uzyskał Pan przychodów przekraczających 2 000 000 euro. Poza wskazaną działalnością gospodarczą nie uzyskuje Pan innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzi Pan ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności opodatkowanego różnymi stawkami ryczałtu. Pytania 1. Czy przychody z działalności obejmującej usługi content marketingu, copywritingu, redakcji treści oraz strategii contentowej, sklasyfikowane jako PKWiU 74.90.20, mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2024 r. poz. 776, ze zm.)? 2. Czy przychody z działalności obejmującej wdrażanie asystentów AI i integrację AI w firmach, sklasyfikowane jako PKWiU 74.90.20, mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym? 3. Czy przychody z działalności obejmującej szkolenia i doradztwo z AI, sklasyfikowane jako PKWiU 85.59.19.0, mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym? Pana stanowisko w sprawie Ad. 1 W Pana ocenie usługi content marketingowe powinny być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu, ponieważ nie należą do działalności reklamowej (PKWiU dział 73), lecz do usług profesjonalnych. Ad. 2 Usługi wdrażania AI polegają na dostosowaniu i integracji narzędzi AI w przedsiębiorstwach. Nie mają charakteru doradztwa biznesowego ani usług informatycznych wymagających zastosowania 15% ryczałtu, a zatem powinny być opodatkowane 8,5% ryczałtem. Ad. 3 Usługi szkoleniowe należą do działalności edukacyjnej, która nie została wyłączona z możliwości opodatkowania ryczałtem. Szkolenia i warsztaty z zakresu AI nie są doradztwem biznesowym ani specjalistycznymi usługami IT, dlatego powinny podlegać 8,5% stawce ryczałtu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenia oznaczają: pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz.163): Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9. Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy: Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Użyte w ustawie określenia oznaczają: działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3. Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy: Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej "spółką". Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a. W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 i 2 tej ustawy: Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro. 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania. Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy: Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3; 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego; 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych; 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii; 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. (uchylony). Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano: Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przepis art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) tej ustawy normuje, że: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. o) ww. ustawy: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73). Natomiast w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) i c) ww. ustawy: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5%: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8. c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85). Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku, gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym, że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%. W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania. Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Z wniosku wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Pierwszy przychód z działalności, którą zamierza Pan opodatkować ryczałtem, osiągnął Pan 7 stycznia 2025 r. Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia wskazane w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W roku podatkowym poprzedzającym rok, którego dotyczy wniosek, nie uzyskał Pan przychodów przekraczających 2 000 000 euro. Poza wskazaną działalnością gospodarczą nie uzyskuje Pan innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzi Pan ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności opodatkowanego różnymi stawkami ryczałtu. W ramach działalności gospodarczej świadczy Pan usługi marketingowe i content marketingowe, które klasyfikuje Pan jako PKWiU 74.90.20- Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne. Usługi te nie obejmują działań reklamowych w rozumieniu działu PKWiU 73 - Usługi reklamowe. Nie zajmuje się Pan z zakupem reklam, tworzeniem strategii kampanii reklamowych, projektowaniem reklam czy pośrednictwem w zakresie reklamy. Ponadto planuje Pan rozszerzyć swoją działalność o następujące usługi: · Usługi wdrażania AI w firmach sklasyfikowane pod symbolem PKWiU: 74.90.20- Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, · Szkolenia i doradztwo w zakresie AI i automatyzacji sklasyfikowane pod symbolem PKWiU: 85.59.19.0 - Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane. Usług wdrożenia AI i szkoleń z AI dotyczą technologii sztucznej inteligencji opartych na modelach językowych (np. ...). Pana usługi nie są świadczone na etapie tworzenia oprogramowania, nie wpływają na jego przebieg, ani nie ingerują w kod. Pana celem jest konfiguracja istniejących narzędzi AI i integracja ich z procesami w firmach, aby usprawnić działania marketingowe, sprzedażowe i operacyjne. Usługi te nie polegają na instalacji oprogramowania i nie są do niej niezbędne. Korzysta Pan z gotowych rozwiązań (...), które są dostępne przez przeglądarkę. Ponadto, nie przygotowuje Pan wytycznych dla programistów. Pana działania mają charakter operacyjno-biznesowy i konfiguracyjny, nie techniczno-programistyczny. Usługi marketingowe i content marketingowe oraz usługi s usługi wdrażania AI w firmach, które klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, nie zostały objęte stawkami podatku wskazanymi pkt 1-4 oraz 6-8 art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zatem na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej tych usług podlegają oraz będą podlegały opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zatem Pana stanowisko w tym zakresie jest prawidłowe. Również do pozostałych świadczonych przez Pana usług dotyczących szkolenia i doradztwa w zakresie AI i automatyzacji, które klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 85.59.19.00 - Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane zastosowanie będzie miała 8,5% stawka ryczałtu ewidencjonowanego. Podstawą prawną dla zastosowania stawki 8,5% w Pana sprawie w przypadku ww. usług jest art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pomimo powołania się przez Pana w związku z określeniem stawki ryczałtu dla tych usług w pytaniu na art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, stanowisko Pana uznałem za prawidłowe, gdyż wskazał Pan właściwą stawkę dla tego rodzaju działalności, która uregulowana jest w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zatem Pana stanowisko odnośnie opodatkowania 8,5% stawką ryczałtu usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 85.59.19.0 jest prawidłowe. Stawka 8,5% ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w tym jeśli zostało złożone skuteczne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania i jeżeli faktycznie nie uzyskał/nie uzyska Pan przychodów ze świadczenia innych usług, do których to usług przypisana jest wyższa stawka ryczałtu.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Organ nie jest uprawniony do przyporządkowania formalnego usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usług do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Tak więc interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.