0113-KDIPT2-2.4011.391.2025.2.EC

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 1 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie

możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Uzupełnił go Pan pismem z 4 maja 2025 r. (wpływ 7 maja 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawca wraz z żoną jest właścicielem domu jednorodzinnego. Pomiędzy małżonkami istnieje wspólność majątkowa. W 2024 r. Wnioskodawca z żoną zlecił firmie ... pokrycie zewnętrznych ścian budynku farbą ...., która jest odporna na warunki atmosferyczne, nawet przy ekstremalnych wahaniach temperatury. Jest specjalnie przystosowana do elewacji z pełną izolacją termiczną (....). Rekomendacja producenta: „Nienasiąkliwa i sucha elewacja zmniejsza straty ciepła, a tym samym obniża koszty ogrzewania”, co Wnioskodawca w pełni potwierdza – nie ma mokrych plam. W 2011 r. cały budynek był ocieplony styropianem, ale niestety farba, którą był pomalowany, nie zabezpieczała przed zawilgoceniem. Po każdych większych opadach ściany były mokre. Na to ocieplenie małżonkowie nie korzystali z żadnej ulgi podatkowej. Cała usługa jest udokumentowana fakturą wystawioną przez wykonawcę. W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca nadmienia, że na podstawie aktu notarialnego z 8 lutego 1980 r. wystawionego na Wnioskodawcę i żonę, kupił działkę budowlaną. Decyzja na pozwolenie budowy domu jednorodzinnego wydana przez Naczelnika Miasta i Gminy .... z dnia 7 grudnia 1980 r. Zawiadomienie Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego o przyjęciu obiektu do użytkowania ....... z dnia 3 listopada 2005 r. Jest to budynek mieszkalny jednorodzinny – wolno stojący. Według opisów, które Wnioskodawca otrzymał od wykonawcy usługi, farba zabezpiecza elewacje budynku przed zawilgoceniem (w załączeniu opisy, które Wnioskodawca otrzymał). Ściany zewnętrzne całego budynku pokryto farbą ....... Budynek był ocieplony na zewnątrz styropianem w 2011 r. Niestety farba nie zabezpieczała ścian przed zawilgoceniem. Na to ocieplenie Wnioskodawca wraz z żoną nie korzystał z żadnej ulgi podatkowej. Prace związane z pokryciem zewnętrznych ścian polegały na: - najpierw bardzo dokładnie zmyto starą farbę, - po wysuszeniu za pomocą odpowiednich urządzeń nakładano dwukrotnie farbę ...., włącznie z gruntowaniem preparatem gruntującym. W ramach ulgi termomodernizacyjnej Wnioskodawca chce odliczyć wykonaną usługę wraz z farbami. Wykonawca wystawił fakturę z 8% VAT (podatek od towarów i usług) na nazwisko Wnioskodawcy za wykonaną usługę łącznie z materiałem. Co dała Wnioskodawcy modernizacja? - ściany budynku nawet po największych ulewach są bez plam, woda nie zatrzymuje się. Ściany chronione są przed zawilgoceniem. Wtedy i w domu jest inna temperatura. Wnioskodawca jest bardzo zadowolony z tej usługi. Poniesione wydatki nie były finansowane/dofinansowane ze środków wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, tylko z własnych oszczędności. Wydatki poniesione w związku z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym zostaną uwzględnione w związku z korzystaniem z ulgi podatkowej w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Kwota odliczenia w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych nie przekroczy 53 000 zł. Wnioskodawca jest podatnikiem opłacającym podatek według skali podatkowej. W małżeństwie Wnioskodawcy obowiązuje wspólność majątkowa. Wnioskodawca wraz z żoną wspólnie rozlicza PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)-37 i żona też jest płatnikiem podatku dochodowego. Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Czy w ramach ulgi termomodernizacyjnej Wnioskodawca ma prawo odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2024 r. ww. wydatków poniesionych w 2024 r. na modernizację budynku jednorodzinnego? Pana stanowisko w sprawie (doprecyzowanie w uzupełnieniu wniosku) Zdaniem Wnioskodawcy, ulga ta powinna Jemu przysługiwać.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.): Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym - oznacza to budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2023 r. poz. 682 z późn. zm.). Zgodnie z art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 725 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym - należy przez to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku. Art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje przedsięwzięcie termomodernizacyjne jako: Przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków. W myśl art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1446 ze zm.): Użyte w ustawie określenie przedsięwzięcia termomodernizacyjne oznacza przedsięwzięcia, których przedmiotem jest: a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych, b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a), do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków, c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a), d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji. Zgodnie z art. 26h ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw klimatu, ministrem właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 273). Odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane i urządzenia: 1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem; 2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury; 3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin; 4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin; 5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej; 6) kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c) ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015 /1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.2)) - jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. - Prawo ochrony środowiska (Dz.U. z 2022 r. poz. 2556 i 2687); 7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej; 8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej; 9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej; 10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego; 11) pompa ciepła wraz z osprzętem; 12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem; 13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem; 14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne; 15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu. Odliczeniem objęte są również wydatki na następujące usługi: 1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, 2) wykonanie analizy termograficznej budynku, 3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi, 4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej, 5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów, 6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych, 7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej, 8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego, 9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego, 10) montaż pompy ciepła, 11) montaż kolektora słonecznego, 12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego, 13) montaż instalacji fotowoltaicznej, 14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin, 15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji, 16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe. Analiza powyższych przepisów oraz załącznika do wskazanego wyżej rozporządzenia zawierającego wykaz rodzajów materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga prowadzi do wniosku, że wskazana ulga dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, poniesionych na jego docieplenie i modernizację systemu grzewczego. W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Stosownie do art. 26h ust. 3 ww. ustawy: Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Na podstawie art. 26h ust. 4 komentowanej ustawy: Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury. Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 cytowanej ustawy: Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały: 1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie; 2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki, których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już zobowiązanie podatkowe podatnika. Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że: Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Zgodnie z art. 26h ust. 8 ww. ustawy: Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot. Stosownie zaś do art. 26h ust. 9 cytowanej ustawy: W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o którym mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin. Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego już budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i wyłącznie w zakresie tych wydatków, podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Ponadto podkreślić należy, że limit ulgi nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. Limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł. Podatnik może skorzystać z powyższego odliczenia wtedy, gdy w wyniku realizowanego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego nastąpi zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania budynku i efekt ten zostanie uzyskany za pomocą materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. W katalogu wydatków podlegających odliczeniu znajdującym się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych w części 1 w punkcie 1 zostały wskazane m.in. materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych oraz fundamentów wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem, natomiast w części 2 w punkcie 5 wskazano m.in. docieplenie przegród budowlanych i fundamentów. Przedstawił Pan informacje, z których wynika, że: · w 1980 r. wraz z żoną kupił Pan działkę budowlaną, na której został wybudowany dom jednorodzinny, wolnostojący, · posiada Pan zawiadomienie o przyjęciu budynku do użytkowania z 3 listopada 2005 r., · w 2011 r. cały budynek był ocieplony styropianem, ale farba, którą był pomalowany, nie zabezpieczała przed zawilgoceniem, · w 2024 r. przeprowadził Pan termomodernizację budynku polegającą na pokryciu zewnętrznych ścian budynku farbą, która jest odporna na warunki atmosferyczne nawet przy ekstremalnych wahaniach temperatury, a także zabezpiecza elewacje budynku przed zawilgoceniem, · dzięki zastosowaniu farby ściany budynku nawet po największych ulewach są bez plam, woda nie zatrzymuje się, ściany chronione są przed zawilgoceniem i wtedy w domu jest inna temperatura, · producent rekomenduje, że użycie farby o właściwościach termoizolacyjnych powoduje nienasiąkanie elewacji, która pozostaje sucha i zmniejsza straty ciepła, a tym samym obniża koszty ogrzewania, · w ramach ulgi termomodernizacyjnej chce Pan odliczyć wydatki na farbę o właściwościach termoizolacyjnych wraz z usługą, · wydatki poniósł Pan ze środków własnych bez żadnego dofinansowania, · wydatki są udokumentowane fakturą VAT wystawioną na Pana nazwisko, · jest Pan podatnikiem opłacającym podatek według skali podatkowej, · w Pana małżeństwie istnieje wspólność ustawowa małżeńska. W konsekwencji, skoro jak Pan wskazał, opisana przez Pana inwestycja polegająca na bardzo dokładnym zmyciu starej farby, następnie po wysuszeniu za pomocą odpowiednich urządzeń położeniu dwukrotnie farby o właściwościach termoizolacyjnych włącznie z preparatem gruntującym, w wyniku której, elewacja budynku została zabezpieczona przed zawilgoceniem (przez to temperatura w domu jest inna), to ww. wydatki, które Pan poniósł można uznać za wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem będzie Pan mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, określonej w art. 26h ww. ustawy, z uwagi na wykorzystanie do malowania elewacji farby o właściwościach termoizolacyjnych (odpornej na warunki atmosferyczne i zabezpieczającej ściany przed zawilgoceniem) i dokonać odliczenia w rozliczeniu rocznym za rok 2024 wydatków – do wysokości limitu wynikającego z ustawy (tj. kwoty 53.000 zł )– poniesionych na przedmiotową inwestycję z wykorzystaniem farby o właściwościach termoizolacyjnych. Przy czym należy pamiętać, że aby powyższe odliczenie było możliwe, to imienne faktury, które Pan posiada, dokumentujące poniesienie ww. wydatków, muszą być fakturami wystawionymi przez podatników niekorzystających ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, gdyż zgodnie z art. 26h ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Wskazuję, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) - niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (np. Pana żony). Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.