0111-KDIB2-3.4015.122.2025.1.MD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 kwietnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 1 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymywania przelewów od Pani ojca. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Jest Pani córką (...). Zwraca się Pani z prośbą o wydanie interpretacji w sprawie przelewów walutowych (EUR), które otrzymała Pani z konta swojego ojca na Pani konto walutowe (EUR) w Polsce w (...) roku, od (...) do (...). Łączna kwota przelanych środków w walucie polskiej wynosi (...) złotych (kwota (...) EUR, w przeliczeniu na (...) r.), która, jak Pani podkreśla, nie stanowi darowizny i nie była ta suma przeznaczona do Pani osobistego użytku. Były to środki przeznaczone na pokrycie bieżących potrzeb i wydatków związanych z: 1. Utrzymywaniem żony (...) (Pani matki), (...), zamieszkałej razem z Panią oraz Pani bratem, (...), pod adresem (...). 2. Pokryciem kosztów miesięcznych mieszkania w (...), które wynoszą około (...) zł/mc. 3. Organizacją oraz opłaceniem prac remontowych domu-bliźniaka, znajdującego się pod adresem (...), które zostały przeprowadzone w okresie od (...) r. do (...) r. 4. Zarządzaniem opłatami związanymi z tą nieruchomością, czyli opłata energii, gazu, kanalizacji i wody; jak również pokrycie kosztów remontów bramy i kostki na częściach wspólnych osiedlowych. 5. Jak również koszt kredytu w banku (...), o rozmiarze (...) PLN + (...)% oprocentowania. Na moment wykonywania powyższych przelewów, Pani ojciec (...) przebywał poza granicami Unii Europejskiej przez 7 miesięcy. Pani, jako jedyna bliska krewna w Polsce, posiada konto walutowe w EUR oraz miała Pani pełnomocnictwa (z roku (...) oraz (...)) do zarządzania finansami w imieniu Pani ojca i ponoszenia jego zobowiązań finansowych. Dodatkowo, z ojcem (...) r. byli Państwo w Urzędzie Skarbowym w (...), gdzie chcieli Państwo się upewnić i ewentualnie zgłosić wykonane przelewy. Mieli Państwo zapisaną wizytę na (...) w okienku numer (...) – „Spadki i Darowizny”. Po przekazaniu wydrukowanych potwierdzeń przelewów, pełnomocnictw, potwierdzeń opłat na remont, Pani z okienka nr (...) stwierdziła, że te przelewy nie stanową darowizny i poprosiła o upewnienie się w okienku chyba (...) – „Podatek dochodowy od osób fizycznych”. Po Państwa konwersacji z Panem z okienka i późniejszej konsultacji między Panią z okienka nr (...) i Panem z okienka nr (...) dostali Państwo potwierdzenie, że przelewy te nie stanowią ani darowizny, ani nie są zakwalifikowane jako Pani dochód. Jako jedyne pisemne potwierdzenie, że w przyszłości te przelewy nie będą traktowane jako darowizna, zaproponowano skorzystać z interpretacji indywidualnej.

Pytanie

Z uwagi na powyższe okoliczności, prosi Pani o potwierdzenie, że przelewy z konta ojca (...) na Pani konto walutowe, przekazywane na pokrycie kosztów nieruchomości, remontu oraz utrzymania żony (...) nie podlegają zapłacie podatku od darowizny, nawet jak przekroczyły kwotę wolną od podatku od darowizn na rzecz córki i ojca oraz nie będą w przyszłości podlegały zgłoszeniu do Urzędu Skarbowego w celu zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Pani stanowisko w sprawie Pani zdaniem, przy przelewach – z konta ojca na konto córki – kwot na utrzymanie, nawet po przekroczeniu kwot wolnych od podatku nie wystąpi w przyszłości obowiązek zapłaty

podatku od darowizny i nie ma obowiązku tego zgłoszenia pod warunkiem, że w tytule przelewy będą oznaczone „tato – córce na koszty utrzymania nieruchomości” lub „tato – córce na pokrycie kosztów związanych z...”.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1873): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; 2) darowizny, polecenia darczyńcy; 3) zasiedzenia; 4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, do której się Pani odwołuje, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.). Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że: Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Jak wynika z opisu zdarzenia, Pani ojciec czasowo przebywał za granicą i podczas swojego pobytu tam przelewał środki pieniężne na Pani konto walutowe. Te środki pieniężne miały być przez Panią wykorzystane na regulowanie zobowiązań Pani ojca i utrzymanie jego rodziny – żony. Przekazywane środki nie stanowiły darowizny – nie były przeznaczone do Pani osobistego użytku. Pani, jako jedyna bliska krewna w Polsce, posiada konto walutowe oraz miała Pani pełnomocnictwa (z roku (...) oraz (...)) do zarządzania finansami w imieniu Pani ojca i ponoszenia jego zobowiązań finansowych. Zatem, skoro intencją Pani ojca nie było dokonywanie darowizn na Pani rzecz oraz nie zawarła z nim Pani umowy darowizny, to wykonywanie przez Pani ojca wpłat na Pani konto, które to wpłaty miała Pani przeznaczyć na potrzeby jego i Państwa rodziny, nie podlega uregulowaniom zawartym w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Z tego względu nie jest Pani zobowiązana do zgłaszania otrzymywanych od ojca wpłat na formularzu zgłoszenia o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2, ponieważ wpłaty te

nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn, jako że – jak Pani wskazała – nie stanowią darowizn; są przekazywane w celu regulowania zobowiązań Pani ojca oraz na utrzymanie rodziny i posiadanych nieruchomości. Podkreślić jednak należy, że dla braku opodatkowania nie ma znaczenia, jakim tytułem będą wykonywane przelewy – istotna jest bowiem Państwa rzeczywista intencja. Tak długo, jak nie dojdzie między Panią i Pani ojcem do zawarcia umowy darowizny ani do przekazania przez niego środków pieniężnych na Pani rzecz, kosztem jego majątku, do dowolnego wykorzystania przez Panią, nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.