W dniu 26 marca 2025 r. wpłynął wniosek spółki z ograniczoną odpowiedzialnością o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych wydatków na budowę infrastruktury drogowej oraz przeniesienia sieci wodnej i kanalizacyjnej, które są niezbędne do prawidłowego funkcjonowania nowego budynku usługowo-mieszkaniowego. Organ podatkowy uznał, że planowane wydatki będą związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy i nie będą stanowić ukrytych zysków, a tym samym nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. W związku z tym, organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
26 marca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący ustalenia, czy poniesione wydatki na drogę i sieć wodno- kanalizacyjną stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą lub ukryte zyski i podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Treść wniosku jest następująca:
Wnioskodawca – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: "Spółka" lub "Wnioskodawca") jest czynnym podatnikiem VAT (podatek od towarów i usług) i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie hurtowej sprzedaży towarów takich jak: (...). Od 1 stycznia 2022 roku Wnioskodawca jest opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek („Ryczałt”) na zasadach przewidzianych w Rozdziale 6b ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych („ustawa o CIT (podatek dochodowy od osób prawnych)”). Wnioskodawca spełnił wszystkie warunki opodatkowania Ryczałtem z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT. W związku z rozwojem Spółki w ostatnich latach i poszerzaniem spektrum dystrybuowanych towarów oraz nowymi planami poszerzenia działalności o usługi najmu powierzchni Spółka powzięła zamiar budowy nowego budynku usługowo-mieszkaniowego w miejscu obecnego budynku, w którym znajduje się siedziba Spółki. Obecny budynek siedziby Spółki powstał na początku lat 70-tych ubiegłego wieku (...). Budynek ten po nabyciu przez Spółkę został zaadoptowany po przeprowadzeniu remontów w latach 2002-2003, a następnie 2009-2011 jako budynek biurowo-ekspozycyjny. Budynek jest 2-kondygnacyjny o powierzchni łącznej parteru i piętra (...) oraz częściowo podpiwniczony. Posadowiony jest na działce gruntu o powierzchni (...) będącej w użytkowaniu wieczystym Spółki. Wobec rozwoju Spółki oraz zamiarów poszerzenia zakresu działalności budynek ten zostanie zburzony, a na jego miejscu planowana jest budowa nowego budynku usługowo- mieszkaniowego w proporcji wykorzystania 75%/25% w tym również na nową siedzibę Spółki. Wynajem lokali mieszkalnych (ok 25% powierzchni) będzie prowadzony tylko dla podmiotów gospodarczych, które nie będą ostatecznym konsumentem zaspokającym – w oparciu o te usługę – własne potrzeby mieszkaniowe. Spółka bowiem nie posiada ani doświadczenia rynkowego, ani know-how, ani też zasobów do samodzielnego prowadzenia tego typu działalności. Będą to specjalni operatorzy zajmujący się wynajmem lokali mieszkalnych do różnych celów jak: pobyty turystyczne, biznesowe, szkoleniowe, czy też podmioty działające na rynku nieruchomości pracowniczych, a nawet opieki senioralnej. Powierzchnia całkowita netto projektowanego budynku to ok. (...). Obecnie faza realizacji inwestycji to uzyskiwanie niezbędnych pozwoleń i zgód administracyjnych w trakcie których wynikło, iż funkcjonowanie planowanej inwestycji, stanowiącej inwestycję niedrogową w rozumieniu art. 16 ustawy z 21 marca 1985 r. o drogach publicznych, zależy od jej powiązań komunikacyjnych z siecią dróg publicznych. Wobec czego niezbędna jest przebudowa odcinka drogi publicznej przylegającej do nieruchomości, na której będzie realizowana planowana inwestycja budowy budynku usługowo-mieszkaniowego, dalej zwana Inwestycją niedrogową zgodnie z art. 97 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami. W wyniku realizacji inwestycji drogowej powstanie odcinek drogi publicznej, poprzez rozbudowę/przebudowę odcinka ulicy przewidzianej Uchwałą nr (...) Rady Miasta (...) niezbędny do obsługi komunikacyjnej inwestycji niedrogowej. Realizacja inwestycji drogowej ma nastąpić na podstawie planowanej do zawarcia umowy Spółki jako Inwestora z Miastem (...) w następujących etapach: etap I – rozbudowa ulicy na podstawie wydanej decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, etap II – przebudowa ulicy na podstawie zgłoszenia robót budowlanych nie wymagających pozwolenia na budowę oraz
etap III – dokonanie podziału nieruchomości Spółki-Inwestora na której będzie realizowana inwestycja niedrogową, a następnie nieodpłatne przekazanie wydzielonych działek drogowych na rzecz Miasta na podstawie aktu notarialnego. Nieruchomości, na których planowana jest inwestycja drogowa stanowią trzy działki, jedna jest własnością Skarbu Państwa w użytkowaniu wieczystym Miasta, druga własnością Miasta (...), oraz trzecia własność Skarbu Państwa w użytkowaniu wieczystym Spółki po uprzednim podziale nieruchomości Spółki. Miasto nieodpłatnie ma udostępnić Spółce działki ewidencyjne stanowiące własność Miasta lub będące w użytkowaniu wieczystym Miasta do celu realizacji Inwestycji drogowej. Po uzyskaniu prawomocnego pozwolenia na budowę przedmiotowej inwestycji drogowej, a następnie po jej wykonaniu i sfinansowaniu przez Spółkę na wskazanych wcześniej nieruchomościach, Spółka przekaże ją nieodpłatnie Miastu na zasadach określonych w planowanej do zawarcia umowie. Równocześnie Spółka, przed uzyskaniem zgód i pozwoleń na realizację przedmiotowej inwestycji niedrogowej, jest zobligowana do realizacji kolejnej inwestycji towarzyszącej na własny koszt, to jest przełożenia odcinka sieci wodnej i kanalizacyjnej, włączonego do sieci Miejskiego Przedsiębiorstwa X (...) z siedzibą w (...), którego właścicielem jest właśnie X. W planowanej do zawarcia umowie pomiędzy Spółką a X, X wyrazi zgodę na przełożenie odcinka sieci wodociągowego i kanalizacyjnego włączonego do sieci X na warunkach określonych w umowie, z zastrzeżeniem, że zgoda X nie zastąpi innych wymaganych zgód lub zezwoleń koniecznych do realizacji przełożenia oraz będzie wyrażona pod warunkiem spełnienia przez Spółkę wymagań określonych w planowanej do zawarcia umowy z X. Przełożenie sieci wodnej i kanalizacyjnej jest wymagane jako konieczne do prawidłowego funkcjonowania w przyszłości zbudowanego budynku usługowo-mieszkaniowego.
Czy planowane do poniesienia przez Wnioskodawcę jako inwestora wydatki na budowę infrastruktury drogowej oraz przeniesienia sieci wodnej i kanalizacyjnej, konieczne do prawidłowego funkcjonowania – po oddaniu do użytkowania – budynku usługowo- mieszkaniowego będą wydatkami związanymi z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, a także nie będą ukrytymi zyskami i tym samym nie będą stanowić przedmiotu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w rozumieniu art. 28m ust. 1 ustawy o CIT? Państwa stanowisko w sprawie Wybudowanie przedmiotowej inwestycji drogowej, jak i przeniesienia odcinka sieci wodnej i kanalizacyjnej włączonego do sieci Miejskiego Przedsiębiorstwa (...) i będącego jej własnością jest niezbędnym elementem do prawidłowej eksploatacji planowanego do zbudowania budynku usługowo- mieszkaniowego. Należy mieć na uwadze nie tylko dojazd do parkingu podziemnego planowanej inwestycji dla samochodów Spółki, jej kontrahentów, ale także dla samochodów potencjalnych najemców i również ich klientów. Niezapewnienie przedmiotowej infrastruktury drogowej czy sieci wodnej i kanalizacyjnej uniemożliwi Spółce kompleksową realizację inwestycji oraz prowadzenie działalności związanej z jej późniejszym użytkowaniem na cele prowadzonej działalności gospodarczej Spółki, jak również planowanym poszerzeniem działalności o usługi najmu powierzchni, z których Spółka w przyszłości będzie uzyskiwała przychody, a z tytułu generowanego zysku odprowadzała podatek dochodowy od osób prawnych. Zapewnienie odpowiedniej drogi dojazdowej do obiektu jest warunkiem koniecznym do zrealizowania całej inwestycji. Stąd w ocenie Wnioskodawcy ww. wydatki zostaną poniesione w związku z prowadzoną działalnością i nie będą stanowić dla Wnioskodawcy wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT. Zgodnie z wieloma interpretacjami Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącymi CIT estońskiego – wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą: „Przepisy Rozdziału 6b ustawy o CIT nie zawierają definicji legalnej wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. W związku z powyższym, aby ustalić jakie
kategorie wydatków oraz kosztów mieszczą się w zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, należy odwołać się do znaczenia, jakie posiada niniejsze pojęcie w języku powszechnym. W tym aspekcie warto odnotować, że jedną z immanentnych cech działalności gospodarczej, która wyróżniają od innego rodzaju aktywności, jest jej zarobkowy charakter. Zatem za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą można uznać m.in. takie wydatki i koszty, które nie są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”. Nie ma jakichkolwiek wątpliwości, że prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza ma charakter zarobkowy, a wydatki i koszty są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Rozmiar prowadzonej działalności gospodarczej i wartość uzyskiwanych z niej przychodów wymagają zbudowania nowego budynku, w którym Wnioskodawca będzie miał swoją siedzibę, przy jednoczesnym poszerzaniu działalności o usługi najmu powierzchni i czerpania z tego tytułu przychodów. Do prawidłowego funkcjonowania i użytkowania przedmiotowego budynku konieczne jest właśnie zapewnienie przedmiotowej infrastruktury drogowej czy sieci wodnej i kanalizacyjnej. Nie będą również stanowić ukrytych zysków bowiem w żaden sposób nie będą świadczeniami wykonanymi w związku z prawem do udziału w zysku, innymi niż podzielony zysk, których beneficjentem choćby pośrednio byłby udziałowiec, lub podmiot powiązany (art. 28m ust. 3 ustawy o CIT) bowiem wykonawcami tych robót, za które zapłaci Wnioskodawca nie będą podmioty powiązane w jakikolwiek sposób ani ze spółką Wnioskodawcy, ani z jej udziałowcami.
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 i pkt 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa CIT”) opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający: 2) wysokości ukrytych zysków (dochód z tytułu ukrytych zysków); 3) wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą); W myśl art. 28m ust. 3 ustawy o CIT: Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem, w szczególności: 1) kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika udziałowcowi, akcjonariuszowi albo wspólnikowi, w tym za pośrednictwem tworzonych z zysku funduszy, lub podmiotowi powiązanemu z udziałowcem, akcjonariuszem lub wspólnikiem oraz odsetki, prowizje, wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez te podmioty podatnikowi; 2) świadczenia wykonane na rzecz: a) fundacji prywatnej lub rodzinnej, podmiotu równoważnego takiej fundacji lub przedsiębiorstwa prowadzonego przez taką fundację albo taki podmiot, lub na rzecz beneficjentów takiej fundacji lub takiego podmiotu, b) trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym; 3) nadwyżkę wartości rynkowej transakcji określoną zgodnie z art. 11c ponad ustaloną cenę tej transakcji;
4) nadwyżkę zwróconej kwoty dopłaty, wniesionej do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami, ponad kwotę wniesionej dopłaty, przy czym jeżeli dopłata została wniesiona w walucie obcej, przeliczenia tej kwoty na złote dokonuje się według średniego kursu waluty obcej ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na dzień odpowiednio zwrócenia dopłaty i faktycznego jej wniesienia; 5) wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji), ze zmniejszenia wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce; 6) równowartość zysku przeznaczonego na podwyższenie kapitału zakładowego; 7) darowizny, w tym prezenty i ofiary wszelkiego rodzaju; 8) wydatki na reprezentację; 9) dopłaty wypłacone w przypadku połączenia lub podziału podmiotów; 10) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę; 11) zysk przeznaczony na uzupełnienie udziału kapitałowego wspólnika spółki; 12) świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacone w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce. W myśl art. 28n ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT: Podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi suma dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ustalona w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku. Przedmiotem opodatkowania w systemie ryczałtu jest zatem co do zasady efektywna dystrybucja zysku ze spółki do jej udziałowca/akcjonariusza/wspólnika oraz innych podmiotów powiązanych, przy czym przepisy nie ograniczają się wyłącznie do opodatkowania dywidend, ale uwzględniają również inne formy dystrybucji. Definicję podmiotów powiązanych zawiera art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT: Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o podmiotach powiązanych – oznacza to: a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub b) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ: - ten sam inny podmiot lub - małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub c) spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub ca) spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, i jej komplementariusza, lub cb) spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1a, i jej wspólnika, lub d) podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład. Istotą przyjętego modelu jest odroczenie opodatkowania dystrybuowanego zysku do dnia podjęcia uchwały o przeznaczeniu tego zysku i wypłat równoważnych takiej dystrybucji. Intencją ustawodawcy jest uwzględnienie w katalogu dochodów do opodatkowania także innych, alternatywnych niż dywidenda, świadczeń dokonanych na rzecz udziałowców /akcjonariuszy albo wspólników lub podmiotów powiązanych bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tymi udziałowcami/akcjonariuszami/wspólnikami (tzw. ukryte zyski). Wypłata ukrytych zysków oznacza powstanie dla spółki odpowiadającego im dochodu, podlegającego opodatkowaniu ryczałtem. Ukryte zyski stanowić zatem będą dla podatnika wszelkie świadczenia spółki: wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk o charakterze pieniężnym, niepieniężnym, odpłatnym, nieodpłatnym lub częściowo odpłatnym (wartość nieodpłatnych i częściowo odpłatnych świadczeń określa się zgodnie z art. 12 ust. 5-6a ustawy o CIT), wykonane bezpośrednio lub pośrednio na rzecz udziałowca/akcjonariusza lub podmiotu powiązanego, wykonane bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym udziałowcem /akcjonariuszem. Z wyżej cytowanych przepisów art. 28m ust. 1 pkt 2 i pkt 3 oraz art. 28n ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT wynika, że dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika odpowiada wysokości takich wydatków. Przykłady mogą częściowo pokrywać się z tymi, które dotyczą dochodów z tytułu ukrytych zysków. Jednak w przypadku wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą nie jest konieczne i wymagane badanie powiązań z podmiotem, na rzecz którego dokonywana jest wypłata lub z którym dokonuje się transakcji. Niektóre kategorie wydatków i kosztów mogą być rozpatrywane zarówno z perspektywy ukrytych zysków, jak i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. W ocenie kosztów kwalifikujących się do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą należy wziąć pod uwagę indywidualny stan faktyczny, w jakim pozostaje dany podatnik, posiłkując się kwalifikacją wydatków do kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, wynikającą z praktyki podmiotu, jak również bogatego orzecznictwa sądowo-administracyjnego. Wprawdzie pojęcie „wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą” nie jest tożsame z pojęciem „wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów”, jednak należy zwrócić uwagę na podobieństwo, jakie może je cechować. Podobieństwa pomiędzy wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą a wydatkami niestanowiącymi kosztów uzyskania przychodu, należy upatrywać przede wszystkim w celu ich poniesienia. Należy przyjąć, że wydatkami związanymi z działalnością gospodarczą (tak jak w przypadku kosztów uzyskania przychodów) są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów. Tak więc koszty, które nie służą realizacji podstawowego celu prowadzonej działalności gospodarczej, jakim jest osiąganie zysków, lecz są efektem ubocznym działań zmierzających do osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów, mogą być uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Z wniosku wynika, że Spółka od 1 stycznia 2022 r. opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek. Spółka planuje poszerzenie działalności o usługi najmu powierzchni - ma zamiar wybudować nowy budynek usługowo-mieszkaniowego w miejscu obecnej siedziby. Nowy budynek będzie siedzibą Spółki oraz częściowo powierzchnią przeznaczoną na najem. Spółka wynajmie te powierzchnie profesjonalnym operatorom zajmującym się wynajmem lokali do różnych celów, jak pobyty turystyczne, biznesowe, szkoleniowe, czy też podmioty działające na rynku nieruchomości pracowniczych, a nawet opieki senioralnej. W trakcie pozyskiwania niezbędnych pozwoleń wynikło, że do prawidłowego funkcjonowania planowanej inwestycji niezbędna jest przebudowa odcinka drogi publicznej przylegającej do nieruchomości. Miasto nieodpłatnie ma udostępnić Spółce działki ewidencyjne stanowiące własność Miasta lub będące w użytkowaniu wieczystym Miasta do celu realizacji inwestycji drogowej, a następnie Spółka przekaże drogi nieodpłatnie Miastu na zasadach określonych w planowanej do zawarcia umowie. W wyniku realizacji inwestycji drogowej powstanie odcinek drogi publicznej, poprzez rozbudowę/przebudowę odcinka ulicy. W toku budowy Spółka jest również zobligowana do realizacji kolejnej inwestycji towarzyszącej na własny koszt, to jest przełożenia odcinka sieci wodnej i kanalizacyjnej, włączonego do sieci Miejskiego Przedsiębiorstwa X w (...), którego właścicielem jest właśnie X. X wyrazi zgodę na przełożenie odcinka sieci wodociągowego i kanalizacyjnego włączonego do sieci X na warunkach określonych w umowie. Przełożenie sieci wodnej i kanalizacyjnej jest wymagane jako konieczne do prawidłowego funkcjonowania w przyszłości zbudowanego budynku usługowo-mieszkaniowego. Po zakończeniu prac Spółka przekaże zarówno przebudowaną drogę Miastu, jak i odcinek sieci wodno-kanalizacyjnej do X. Państwa wątpliwości dotyczą kwestii tego, czy planowane wydatki na budowę infrastruktury drogowej oraz przeniesienia sieci wodnej i kanalizacyjnej będą wydatkami związanymi z działalnością gospodarczą Spółki, a więc nie będą ukrytymi zyskami i tym samym nie będą stanowić przedmiotu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w rozumieniu art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Oceniając związek poniesionych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą, trzeba wziąć pod uwagę jego „celowość”. Nie każdy wydatek da się bezpośrednio powiązać z konkretnym przychodem. Tak jest w tym przypadku: wydatki na przebudowę drogi i instalacji wodno-kanalizacyjnej nie wiążą się bezpośrednio z uzyskaniem przychodu. Natomiast przeprowadzenie tych inwestycji jest niezbędne do funkcjonowania budowanej przez Państwa nieruchomości. Celem przebudowy wyżej wymienionych jest pełna realizacja inwestycji, czyli zapewnienie Spółce odpowiedniego miejsca, spełniającego wszelkie normy, do dalszego rozwoju działalności gospodarczej, a w konsekwencji – dalszego generowania przychodów. Uznać należy zatem, ze wydatki na przebudowę drogi i przeniesienie sieci wodno- kanalizacyjnej pozostają w związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą. Nie sposób również uznać, że wydatki będące przedmiotem zapytania stanowią ukryte zyski, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Przepis art. 28m ust. 3 ustawy o CIT wskazuje, iż za ukryty zysk uznaje się każde świadczenie, którego beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest wspólnik lub inny podmiot powiązany i które jest wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, innym niż podzielony zysk. Tymczasem wydatki te zostaną poniesione na rzecz podmiotów niepowiązanych – Miasta oraz X. Podsumowując, planowane do poniesienia przez Wnioskodawcę jako inwestora wydatki na budowę infrastruktury drogowej oraz przeniesienia sieci wodnej i kanalizacyjnej, konieczne do prawidłowego funkcjonowania budynku usługowo-mieszkaniowego będą wydatkami związanymi z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy i nie będą ukrytymi zyskami i tym samym nie będą stanowić przedmiotu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w rozumieniu art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Wobec powyższego Państwa stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W
związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. Wydana interpretacja dotyczy więc tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa zapytania. Inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 z późn. zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili