W dniu 18 marca 2025 r. wpłynął wniosek A. sp. z o.o. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości uznania wydatków ponoszonych na działania promocyjne jako kosztów podatkowych w podatku dochodowym od osób prawnych. Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest w części prawidłowe, uznając, że wydatki na materiały reklamowe oraz gadżety z logo Spółki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, natomiast wydatki związane z organizacją wydarzeń branżowych, takie jak noclegi i catering dla kluczowych partnerów, noszą znamiona kosztów reprezentacyjnych i nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W związku z tym, organ pozytywnie rozstrzygnął część zapytania dotyczącego materiałów promocyjnych, a negatywnie w odniesieniu do wydatków na organizację wydarzeń.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbny18 marca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka ma prawo do uznania wydatków ponoszonych w związku z realizacją wskazanych we wniosku Działań promocyjnych jako koszt podatkowy. Uzupełnili go Państwo pismem z 29 kwietnia 2025 r. (wpływ do organu 29 kwietnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego A. sp. z o.o. (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) jest spółką kapitałową podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: Ustawa o CIT (podatek dochodowy od osób prawnych)). Ponadto, Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: Ustawa o VAT (podatek od towarów i usług)). Spółka należy do międzynarodowej grupy B. (dalej: Grupa), specjalizującej się w produkcji (...). Głównym przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż i dystrybucja produktów Grupy, a także świadczenie usług marketingowych oraz administracyjnych związanych ze sprzedażą produktów Grupy. W związku z prowadzoną działalnością, Wnioskodawca podejmuje różne działania, których celem jest promocja produktów, pozyskiwanie nowych klientów oraz rynków zbytu dla produktów Grupy, jak również dbanie o relacje z kluczowymi kontrahentami Spółki. W celu promocji sprzedaży produktów Grupy, Wnioskodawca podejmuje w szczególności następujące działania promocyjne (dalej: Działania promocyjne): 1. dostarczanie potencjalnym klientom materiałów promocyjnych (np. katalogów, próbników), których celem jest przekazanie informacji o portfelu produktów Grupy, 2. promocja / wyeksponowanie produktów Grupy podczas targów branżowych lub organizowanych / współorganizowanych zamkniętych eventów lub warsztatów produktowych dla kluczowych, niezależnych partnerów Spółki (dalej: Wydarzenia branżowe) 3. przekazywanie potencjalnym oraz obecnym kontrahentom Wnioskodawcy materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki. Działania promocyjne Spółki mają na celu w szczególności: wyeksponowanie nowych produktów Grupy, wyróżnienie produktów Grupy na tle konkurencji, rozbudowanie sieci kontaktów Spółki poprzez nawiązanie współpracy z nowymi kontrahentami oraz nawiązanie efektywnych współprac z kluczowymi partnerami Wnioskodawcy. W związku z realizowanymi Działaniami promocyjnymi, Wnioskodawca ponosi określone wydatki związane z promocją Spółki, które w każdym przypadku zależą od charakteru i specyfiki organizowanych Działań promocyjnych. Przykładowe Działania promocyjne Spółki zostały szczegółowo przedstawione poniżej.
a) Zakup materiałów reklamowych i gadżetów z logo Spółki Wydatki poniesione na materiały promocyjne oraz gadżety z logo Spółki, obejmują w szczególności: długopisy, koszulki, skórzane portfele, katalogi produktowe, ulotki oraz próbki produktów. Przy czym, Wnioskodawca pragnie podkreślić, że powyższa lista materiałów i gadżetów promocyjnych ma charakter otwarty i może obejmować również inne gadżety i materiały, które są / będą przekazywane kontrahentom w celu promocji produktów Grupy i są / będą wykorzystywane w działaniach promocyjnych Spółki. Wydatki związane z zakupem materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki, które są przekazywane kontrahentom, są częścią Działań promocyjnych prowadzonych przez Spółkę. Z kolei, podejmowanie przez Spółkę Działań promocyjnych stanowi w istocie przedmiot jej podstawowej działalności i ma bezpośredni związek z uzyskaniem lub zwiększeniem obrotu Spółki. Wydatki ponoszone w związku z zakupem materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki mają bezpośredni związek z prowadzoną przez Spółkę działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, m.in. z uwagi na następujące okoliczności: Przekazywanie materiałów reklamowych i gadżetów z logo Spółki kontrahentom i potencjalnym klientom zwiększa rozpoznawalność marki Spółki oraz produktów Grupy, co może prowadzić do zwiększenia sprzedaży. Materiały promocyjne i gadżety są narzędziem budowania relacji z kontrahentami, co przyczynia się do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów. Promocja produktów poprzez materiały reklamowe i gadżety pozwala na wyróżnienie się na tle konkurencji, rozbudowanie sieci kontaktów Spółki poprzez nawiązanie współpracy z nowymi kontrahentami oraz nawiązanie efektywnych współprac z kluczowymi partnerami Spółki, co może prowadzić do zwiększenia zainteresowania produktami Grupy i w konsekwencji do wzrostu przychodów Spółki . Podejmowane przez Spółkę Działania promocyjne – w tym przekazywanie kontrahentom materiałów reklamowych i gadżetów z logo Spółki - wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Z tego powodu, przedmiotowe wydatki są ściśle związane z przedmiotem opodatkowanej działalności Spółki, przyczyniając się tym samym do zwiększenia obrotu Spółki. b) Organizacja Wydarzeń branżowych Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że Wydarzenia branżowe, które są przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej, obejmują w szczególności: specjalistyczne targi organizowane dla branży architektonicznej / budowlanej, podczas których Spółka prezentuje swoje produkty, zamknięte eventy organizowane przez Spółkę, podczas których prezentowane są nowe produkty Grupy oraz omawiane są ich właściwości i zastosowania, warsztaty produktowe organizowane przez Spółkę, podczas których uczestnicy mają możliwość praktycznego zapoznania się z produktami Grupy oraz ich testowania. W wydarzeniach biorą udział kluczowi partnerzy Spółki, niezależni architekci oraz inni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy, konferencje branżowe współorganizowane przez Spółkę, podczas których omawiane są najnowsze trendy i innowacje w branży (...). W konferencjach biorą udział eksperci z branży, kluczowi partnerzy Spółki oraz potencjalni kontrahenci. Wydatki związane z organizacją Wydarzeń branżowych mogą obejmować przede wszystkim: Koszty reklamy w katalogach targowych / koszty banerów reklamowych oraz kampanii marketingowych przed i w trakcie Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu powierzchni wystawienniczej – Wydarzenia branżowe odbywają się w określonych miejscach poza siedzibą Spółki (np. w wynajętych salach konferencyjnych hoteli, wynajętych przestrzeniach / salach eventowych itd.), Koszty budowy / wynajmu i wyposażenia stoiska targowego, Koszty transportu materiałów wystawienniczych (produktów, próbek oraz sprzętu) na miejsce Wydarzeń branżowych, Koszty dojazdu i noclegu pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe – koszty te ponoszone są wyłącznie na rzecz pracowników Spółki, którzy są zaangażowani w organizację i uczestnictwo w Wydarzeniach branżowych. Pracownicy ci odpowiadają np. za przygotowanie i obsługę stoiska targowego, prezentację produktów oraz nawiązywanie kontaktów biznesowych z potencjalnymi kontrahentami podczas Wydarzeń branżowych. Pracownikami zaangażowanymi w Wydarzenia branżowe mogą być zarówno pracownicy działu sprzedaży, marketingu, jak i techniczni specjaliści, którzy mogą udzielać szczegółowych informacji na temat produktów, Koszty cateringu dla uczestników Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu sprzętu audiowizualnego oraz innych urządzeń niezbędnych do prezentacji produktów, Koszty materiałów promocyjnych (np. katalogów, ulotek) rozdawanych podczas Wydarzeń branżowych. Przy czym, Wnioskodawca pragnie podkreślić, że powyższa lista wydatków ma charakter otwarty i może obejmować również inne koszty związane z kompleksowym przygotowaniem i organizacją Wydarzeń branżowych. Celem organizacji Wydarzeń branżowych jest przede wszystkim skuteczna promocja produktów Spółki, nawiązanie kontaktów biznesowych oraz zwiększenie sprzedaży i rozpoznawalności marki. Podczas Wydarzeń branżowych uczestnicy mogą zapoznać się z oferowanym portfelem produktowym, właściwościami poszczególnych produktów oraz strategią sprzedażową Spółki. Celem tych działań jest pośrednie oraz bezpośrednie zachęcenie kontrahentów oraz partnerów do zakupu produktów Grupy. Podejmowane przez Wnioskodawcę Działania promocyjne, obejmujące organizację Wydarzeń branżowych, stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Z uwagi na fakt, że głównym przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż i dystrybucja produktów Grupy – istnieje bezpośredni związek przyczynowo- skutkowy pomiędzy Działaniami promocyjnymi Spółki a uzyskaniem lub zwiększeniem przychodów Spółki. Skutkiem podejmowanych przez Spółkę Działań promocyjnych jest zwiększenie sprzedaży produktów Grupy oraz zintensyfikowanie celów sprzedażowych (zarówno w zakresie ilościowym jak i wartościowym), co w konsekwencji prowadzi do zwiększenia zysków Spółki osiągniętych z tytułu sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Wydatki ponoszone w związku z organizacją Wydarzeń branżowych mają bezpośredni związek z prowadzoną przez Spółkę działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, m.in. z uwagi na następujące okoliczności: Organizacja takich wydarzeń pozwala na bezpośrednią prezentację produktów Grupy kluczowym partnerom oraz potencjalnym kontrahentom, co zwiększa szanse na zawarcie nowych kontraktów i zwiększenie sprzedaży. Wydarzenia branżowe są miejscem, gdzie Spółka może nawiązać nowe kontakty biznesowe oraz umocnić relacje z istniejącymi kontrahentami, co przyczynia się do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów. Promocja produktów podczas Wydarzeń branżowych pozwala na wyróżnienie się na tle konkurencji, co może prowadzić do zwiększenia zainteresowania produktami Grupy i w konsekwencji do wzrostu przychodów Spółki. Tym samym, wydatki ponoszone przez Spółkę w związku z Działalnością promocyjną mają bezpośredni wpływ na osiągnięcie przez Wnioskodawcę przychodów (lub służą zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów) i związane są bezpośrednio z przedmiotem działalności Wnioskodawcy (przyczyniając się tym samym do osiągania przez Wnioskodawcę obrotu z tytułu czynności opodatkowanych VAT). Uzupełniająco do przedstawionego stanu faktycznego, Wnioskodawca pragnie wyjaśnić co następuje: Kontrahenci, kluczowi partnerzy oraz potencjalni kontrahenci Spółki to podmioty nabywające produkty bezpośrednio od Spółki, a nie od innych podmiotów z Grupy. Spółka działa jako dystrybutor produktów Grupy na rynku polskim, co oznacza, że to ona dokonuje sprzedaży i dystrybucji tych produktów na rzecz swoich klientów. W związku z tym, wszelkie działania promocyjne i marketingowe podejmowane przez Spółkę mają na celu zwiększenie sprzedaży produktów poprzez bezpośrednie działania Spółki na rzecz jej własnych kontrahentów. W przypadku kosztów zakupu materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki przekazywanych kontrahentom, zamieszczane jest na nich logo Spółki (a nie logo Grupy, której produkty są dystrybuowane). Spółka jest bezpośrednim dystrybutorem produktów Grupy na rynku polskim. Umieszczanie logo A. na materiałach promocyjnych jest strategicznym działaniem mającym na celu wzmocnienie pozycji na rynku oraz podkreślenie roli Spółki jako głównego dystrybutora produktów Grupy B. w Polsce. Spółka, pełni kluczową rolę w dystrybucji produktów A. na rynku polskim, co czyni ją bezpośrednim punktem kontaktowym dla klientów w Polsce. Podejmowane Działania promocyjne mają na celu zwiększenie rozpoznawalności Spółki jako dystrybutora oraz budowanie jej marki na rynku. Logo Spółki jest identyfikowane z jakością i niezawodnością produktów Grupy, co przyczynia się do zwiększenia zaufania kontrahentów i potencjalnych klientów. Wnioskodawca pragnie również wyjaśnić, że logo Spółki jest tożsame z logo innych spółek A. wchodzących w skład Grupy. Logo A. jest wspólnym znakiem identyfikacyjnym dla wszystkich spółek wchodzących w skład Grupy. Faktury dokumentujące ponoszone wydatki związane z realizacją Działalności promocyjnej (w tym również wydatki poniesione w związku z zakupem materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki czy organizacją Wydarzeń branżowych) są / będą wystawione na Spółkę. Uzupełnienie Materiały promocyjne oraz gadżety z logo Spółki są nabywane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w celu ich nieodpłatnego przekazania na rzecz kontrahentów, w związku z podejmowanymi działaniami reklamowymi Spółki. Podejmowane działania promocyjne wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Z tego powodu, przedmiotowe wydatki są ściśle związane z przedmiotem opodatkowanej działalności Spółki, przyczyniając się tym samym do zwiększenia obrotu Spółki. Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że udział kontrahentów w Wydarzeniach branżowych będzie nieodpłatny. Podejmowane przez Wnioskodawcę Działania promocyjne, obejmujące organizację Wydarzeń branżowych, stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. W przypadku Działań promocyjnych, polegających na wyeksponowaniu produktów Grupy podczas targów branżowych, Spółka najczęściej będzie korzystała z usług różnych podmiotów. Tym samym, wydatki za poszczególne usługi (np. budowa / wynajem i wyposażenie stoiska targowego, przygotowanie banerów reklamowych oraz rozdawanych podczas wydarzeń materiałów promocyjnych (np. katalogów, ulotek) stanowić będą odrębne świadczenia, które zostaną udokumentowane osobnymi fakturami za poszczególne wydatki. Z kolei, w przypadku Działań promocyjnych, polegających na organizowaniu / współorganizowaniu zamkniętych eventów lub warsztatów produktowych dla kluczowych, niezależnych partnerów Spółki, w zależności od charakteru wydarzenia, świadczenia składające się na jego organizację mogą być nabywane zarówno od jednego dostawcy, jak i od różnych usługodawców. Na kompleksową usługę organizacji Wydarzenia branżowego mogą składać się np.: wynajęcie Spółce przestrzeni wystawienniczej, zapewnienie cateringu dla uczestników wydarzenia oraz zapewnienie sprzętu audiowizualnego przez jednego usługodawcę. Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że w przypadku nabycia kompleksowej usługi organizacji Wydarzenia branżowego, celem nabycia takiej usługi jest zlecenie zorganizowanie wydarzenia przez podmiot zewnętrzny, który zobowiązany jest do zapewnienia wszystkich elementów niezbędnych do wykonania tej usługi. W ramach kompleksowej usługi, nabywane przez Spółkę świadczenia, które składają się na takie Wydarzenie nie mają charakteru samoistnego, lecz tworzą w aspekcie ekonomicznym jedną całość, tj. usługę organizacji Wydarzenia branżowego. W zależności od charakteru wydarzenia, świadczenia składające się na jego organizację mogą być nabywane przez Spółkę zarówno jako usługa kompleksowa (świadczona przez jednego dostawcę usługi), jak również jako poszczególne, odrębne od siebie świadczenia (nabywane od różnych dostawców). W przypadku Działań promocyjnych, polegających na współorganizowaniu wydarzeń, wydatki poniesione na organizację wydarzenia mogą być również refakturowane na Spółkę przez głównego organizatora. Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej są: (i) wydatki poniesione na materiały promocyjne, tj. katalogi produktowe, broszury informacyjne, ulotki reklamowe, plakaty, próbki produktów oraz (ii) gadżety z logo Spółki, tj. akcesoria biurowe (np. długopisy, notatniki), koszulki, skórzane portfele. Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że materiały promocyjne oraz gadżety z logo Spółki, będą udostępniane kontrahentom nieodpłatnie w ramach Działań promocyjnych. Działania takie stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że zamknięte eventy, o których mowa we wniosku stanowią wydarzenia, podczas których prezentowane są nowe produkty Grupy oraz omawiane są ich właściwości i zastosowanie. W wydarzeniach biorą udział kluczowi partnerzy Spółki, niezależni architekci oraz inni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy. Jak wskazano w przedstawionym opisie stanu faktycznego, uczestnikami Wydarzeń branżowych - w zależności od charakteru organizowanego wydarzenia - będą przede wszystkim: kluczowi partnerzy Spółki, partnerzy biznesowi (niezależni architekci / eksperci z branży architektonicznej), potencjalni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy oraz pracownicy zaangażowani w organizację Wydarzeń branżowych, którzy odpowiadają np. za przygotowanie i obsługę stoiska targowego, prezentację produktów oraz nawiązywanie kontaktów biznesowych z potencjalnymi kontrahentami podczas Wydarzeń branżowych. Na pytanie Organu na rzecz jakich podmiotów (np. pracowników, kontrahentów – kogo?) będą ponosić Państwo koszty cateringu Wnioskodawca wskazał, że wydatki ponoszone będą na rzecz uczestników Wydarzeń branżowych. W zależności od charakteru organizowanego wydarzenia, wydatki te ponoszone będą przede wszystkim na rzecz partnerów biznesowych Spółki, kontrahentów oraz potencjalnych kontrahentów zainteresowanych produktami Grupy. Wydatki te mogą obejmować również koszty cateringu dla pracowników zaangażowanych w organizację Wydarzeń branżowych. Koszty cateringu ponoszone będą w związku z organizowanymi Wydarzeniami branżowymi, o których mowa we wniosku, tj.: (i) zamkniętymi eventami, (ii) warsztatami produktowymi oraz (iii) konferencjami branżowymi współorganizowanymi przez Spółkę, podczas których omawiane są najnowsze trendy i innowacje w branży (...). Wydatki na catering stanowią jedną z kategorii wydatków, które ponoszone są przez Spółkę w związku z organizacją Wydarzeń Branżowych. Podejmowane przez Wnioskodawcę Działania promocyjne, obejmujące organizację Wydarzeń branżowych, stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Z uwagi na fakt, że głównym przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż i dystrybucja produktów Grupy – istnieje bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy Działaniami promocyjnymi Spółki a uzyskaniem lub zwiększeniem przychodów Spółki. Skutkiem podejmowanych przez Spółkę Działań promocyjnych jest zwiększenie sprzedaży produktów Grupy oraz zintensyfikowanie celów sprzedażowych (zarówno w zakresie ilościowym jak i wartościowym), co w konsekwencji prowadzi do zwiększenia zysków Spółki osiągniętych z tytułu sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej są następujące kategorie wydatków związane z organizacją wydarzeń branżowych: Koszty reklamy w katalogach targowych / koszty banerów reklamowych oraz kampanii marketingowych przed i w trakcie Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu powierzchni wystawienniczej, Koszty budowy / wynajmu i wyposażenia stoiska targowego, Koszty transportu materiałów wystawienniczych (produktów, próbek oraz sprzętu) na miejsce Wydarzeń branżowych, Koszty dojazdu pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe, Koszty noclegu uczestników Wydarzeń branżowych, Koszty dodatkowych atrakcji skierowanych do uczestników Wydarzeń branżowych (w zależności od organizowanego wydarzenia, mogą być to np. organizacja bankietu biznesowego czy wynagrodzenie artysty występującego podczas wydarzenia), Koszty cateringu dla uczestników Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu sprzętu audiowizualnego oraz innych urządzeń niezbędnych do prezentacji produktów, Koszty materiałów promocyjnych (np. katalogów, ulotek) rozdawanych podczas Wydarzeń branżowych. Wnioskodawca pragnie wyjaśnić, że udział kontrahentów w Wydarzeniach branżowych będzie nieodpłatny. Działania takie stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy.
Czy w przedstawionym stanie faktycznym, Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację Działań promocyjnych Spółki, związanych bezpośrednio z przedmiotem działalności Wnioskodawcy, pod warunkiem niezaistnienia ograniczeń wskazanych w art. 88 ustawy o VAT? 2. Czy w przedstawionym stanie faktycznym, Spółka ma prawo do uznania wydatków ponoszonych w związku z realizacją Działań promocyjnych, związanych bezpośrednio z przedmiotem działalności Wnioskodawcy jako koszt podatkowy? Niniejsza interpretacja dotyczy rozstrzygnięcia w zakresie pytania nr 2 dotyczącego podatku dochodowego od osób prawnych. W zakresie pytania nr 1 odnośnie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie. Państwa stanowisko w sprawie Ad. 2 W świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz przedstawionych wyjaśnień Spółki, w ocenie Wnioskodawcy, Spółka ma prawo do uznania wydatków ponoszonych w związku z realizacją Działań promocyjnych, związanych bezpośrednio z przedmiotem działalności Wnioskodawcy jako koszt podatkowy.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:
Tym samym, w ocenie Wnioskodawcy należy stwierdzić, że wydatki dotyczące Działalności promocyjnej bez wątpienia pozostają w związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością, stanowiąc w istocie podstawowy koszt działalności Spółki oraz są ściśle związane z osiągnięciem przez Wnioskodawcę przychodów (lub służą zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów). Ponadto, podkreślić należy również, że wydatki dotyczące Działalności promocyjnej ponoszone są w celu zrealizowania określonych działań reklamowych dotyczących podstawowego przedmiotu działalności Spółki. Stąd, wydatki te ponoszone są wyłącznie z zasobów majątkowych Spółki, a ich ciężar ekonomiczny ponosi wyłącznie Wnioskodawca. W szczególności, koszty te nie są refakturowane na inny podmiot ani nie są ponoszone przez Spółkę w imieniu innego podmiotu. Wnioskodawca wskazuje również, że wszystkie nabywane przez Spółkę towary / usługi stanowiące wydatki związane z Działalnością promocyjną są należycie i właściwie udokumentowane. Każdy z poniesionych wydatków udokumentowany jest fakturą. Dodatkowo, w zależności od charakteru poniesionego wydatku, Spółka gromadzi również inną dokumentację dotyczącą poszczególnych Działań promocyjnych Spółki (np. zdjęcia z organizowanych wydarzeń promocyjnych). Jednocześnie, zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do ponoszonych przez Spółkę wydatków związanych z Działalnością promocyjną nie mają zastosowania przepisy art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Zdaniem Wnioskodawcy, wydatków ponoszonych w związku z Działalnością promocyjną nie można zakwalifikować do żadnej z kategorii wydatków wyłączonych wprost przez ustawodawcę z kosztów uzyskania przychodów. W szczególności, wydatków tych nie należy kwalifikować jako kosztów reprezentacji wyłączonych z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, za koszty uzyskania przychodów nie uważa się kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Przy czym, w świetle dominującej obecnie wykładni zarówno sądów administracyjnych, jak i organów podatkowych, za wydatki o charakterze reprezentacyjnym należy kwalifikować wydatki, których wyłącznym bądź dominującym celem jest wykreowanie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym nie zachodzą przesłanki do uznania ponoszonych przez Spółkę wydatków jako koszty reprezentacji. Jak wskazano powyżej, Działania promocyjne Spółki mają na celu w szczególności wyeksponowanie nowych produktów Grupy oraz wyróżnienie produktów Grupy na tle konkurencji. Działania promocyjne Spółki stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i mają na celu pośrednio oraz bezpośrednio zachęcić kontrahentów oraz partnerów Wnioskodawcy do zakupu produktów Grupy (zarówno w czasie rzeczywistym oraz w przyszłości). Wnioskodawca pragnie podkreślić również, że podejmowane przez niego działania reklamowe stanowią w istocie przedmiot jego podstawowej działalności, jaką jest świadczenie usług marketingowych oraz administracyjnych związanych ze sprzedażą produktów Grupy. Działania promocyjne, których dotyczą przedmiotowe wydatki, wpływają zatem pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów oferowanych przez Spółkę. Podkreślić należy, że podejmowane przez Spółkę Działania promocyjne nie mają na celu kreowania pozytywnego wizerunku Spółki. Przyjęta strategia marketingowa ma zapewnić bowiem Wnioskodawcy przede wszystkim zwiększenie wolumenu sprzedaży, co w zamierzeniu ma być osiągnięte przez promocję produktów (a nie promocję samego Wnioskodawcy). Stąd, zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym nie zachodzą przesłanki do uznania ponoszonych przez Spółkę wydatków jako koszty reprezentacji. Dodatkowo, Spółka zaznacza iż w celu zapewnienia dalszej współpracy z
kontrahentami stałą praktyką biznesową w obecnej rzeczywistości gospodarczej jest organizowanie cyklicznych spotkań w celu prezentacji i promocji oferowanych na rynku produktów. Również przekazywanie upominków zawierających logo (w przypadku Spółki logo Wnioskodawcy) staje się obecnie standardowym elementem współpracy biznesowej, w tym na rynku sprzedaży B2B. Co istotne, Spółka zaznacza, iż wszelkie takie wydatki opisane powyżej w ocenie Wnioskodawcy nie podlegają kwalifikacji jako koszty reprezentacji z uwagi na brak przesadnej wystawności przekraczającej standardy biznesowe. Mając na uwadze powyższe a także fakt, iż koszty reprezentacji niestanowiące kosztu uzyskania przychodu wymienione w art. 16 Ustawy o CIT nie powinny podlegać wykładni rozszerzającej jako wyjątki, w ocenie Wnioskodawcy, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z Działaniami promocyjnymi spełniają warunki do uznania za koszt uzyskania przychodu. Zatem Wnioskodawca stoi na stanowisku, że Spółka ma prawo do uznania wydatków ponoszonych w związku z realizacją Działań promocyjnych, związanych bezpośrednio z przedmiotem działalności Wnioskodawcy jako koszt podatkowy.
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 dalej: „ustawa o CIT”): Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. (...) Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania. Innymi słowy oznacza to, że dla kwalifikacji prawnej danego kosztu istotne znaczenie ma cel, w jakim został poniesiony. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli pomiędzy jego poniesieniem, a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodu istnieje związek przyczynowy. W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki: został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik), jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów, został właściwie udokumentowany, nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Powyższe oznacza, że wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu enumeratywnie wymienionych w przywołanym art. 16 ust. 1 updop, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo - skutkowym z osiągniętymi przychodami, w tym służą zachowaniu albo zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodu. Generalnie należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tych kosztów. Przy czym, związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Zauważyć przy tym należy, że konieczność poniesienia danego wydatku nie może wynikać z zaniedbań lub sprzecznych z prawem działań podatnika. W tym miejscu należy zauważyć, że ustawodawca nie definiuje, co należy rozumieć pod pojęciami: „w celu” osiągnięcia przychodu, jak i „zachowanie” lub „zabezpieczenie” źródła przychodów. Zgodnie z definicjami zawartymi w Słowniku języka polskiego PWN, pojęcie: a) „celowość” oznacza: „przydatność do jakichś potrzeb”, „świadome zmierzanie do celu”, „taki przebieg zjawisk, zdarzeń, działań ludzkich, jakby w swym rozwoju zmierzały one do określonego celu”, b) „zabezpieczyć” oznacza: „zapewnienie ochrony przed czymś niebezpiecznym lub szkodliwym”, „uczynienie bezpiecznym”, „zapewnienie utrzymania czegoś w dotychczasowym stanie”, „zapewnienie komuś środków do życia”, „zapewnienie zaspokojenia roszczenia lub wykonanie kary”, natomiast c) „zachować” oznacza: „pozostać w posiadaniu czegoś”, „dochować coś w niezmienionym stanie mimo upływu czasu lub niesprzyjających okoliczności”, „uchronić przed zapomnieniem”. Można więc przyjąć, że koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów to takie koszty, które są poniesione w trakcie dążenia do uzyskania przychodów. Określony cel musi być widoczny w momencie ponoszenia kosztu. Ponadto, poniesione koszty winny omawiany cel realizować lub co najmniej zakładać jego realność. Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodu to takie koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu występowały w nienaruszonym stanie oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast jako zabezpieczenie źródła przychodów powinno się przyjmować koszty poniesione na ochronienie istniejącego źródła przychodów, w taki sposób, aby to źródło funkcjonowało w bezpieczny sposób. Powyższe oznacza, że wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo - skutkowym z osiąganymi przychodami lub służą zachowaniu bądź zabezpieczeniu źródła przychodów. Zatem, kosztami uzyskania przychodów z danego źródła przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie i zachowanie danego źródła przychodów. Katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, pomimo ich związku z przychodami i prowadzoną działalnością gospodarczą zawarty został w art. 16 ust. 1 updop. Należy jednak pamiętać, że samo wyliczenie kosztów, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, nie stwarza domniemania, że wszelkie pozostałe koszty, które nie są zamieszczone w art. 16 ust. 1 updop, zostaną ex lege uznane za koszty uzyskania przychodów. Ponadto, należy mieć na względzie, że uznając dany wydatek za koszt uzyskania przychodu podatnik odnosi ewidentne korzyści, bowiem koszt uzyskania przychodu zmniejsza podstawę opodatkowania. Zatem możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien wiedzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli pomiędzy jego poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodu zaistnieje związek przyczynowy i koszt nie będzie objęty dyspozycją art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z ugruntowanym poglądem, do kategorii wydatków mających na celu osiągnięcie przychodów zalicza się między innymi koszty reklamy. Wydatki poniesione na reklamę, jako niewymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, w pełnej wysokości mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem, że wydatki te spełniają kryteria określone w art. 15 ust. 1 tej ustawy. Przez reklamę rozumie się działania podmiotu gospodarczego, mające na celu kształtowanie popytu na dane towary, usługi lub markę, poprzez zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów do nabywania towarów i usług tego podmiotu gospodarczego. Może być ona realizowana za pomocą rozmaitych środków wyrazu oraz przy użyciu zróżnicowanych środków przekazu, w tym poprzez prezentowanie danego towaru lub usługi, jego cech jakościowych, użytkowych, zalet technicznych, a także poprzez rozpowszechnianie logo firmy. Każda z tych form, jeżeli jest stosowana w określonych okolicznościach, spełnia funkcje reklamowe. Identyfikowana bowiem jest z daną firmą i oferowanymi przez nią towarami lub usługami, zwiększając ich rozpoznawalność oraz pośrednio zachęcając do ich nabycia. Jednocześnie zauważyć należy, że można rozróżnić reklamę towaru, usługi, reklamę marki, a także reklamę samej firmy (przedsiębiorcy). Kosztami podatkowymi mogą być także co do zasady tzw. „koszty pracownicze”, jednak tylko te, które wykazują związek z uzyskanym przychodem lub zachowaniem (zabezpieczeniem) źródła przychodów. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników. Mogą również obejmować wydatki ponoszone na rzecz pracowników w celu ich integracji, np. w postaci organizacji dla nich szkoleń czy spotkań integracyjnych. Są one bowiem związane z prowadzoną przez podatnika działalnością, mają na celu poprawę atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników z pracodawcą, co w konsekwencji wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy, a tym samym wpłynie pozytywnie na przychody, czy też zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Koszty uzyskania przychodów mogą stanowić więc wydatki ponoszone przez Spółkę na rzecz pracowników w rozumieniu ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t. j Dz.U. z 2025 r. poz. 277 dalej: Kodeks pracy ) zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Art. 2 ustawy Kodeks pracy stanowi, że : Pracownikiem jest osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę, powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę. Katalog wydatków wyłączonych z kategorii kosztów podatkowych mocą art. 16 ust. 1 ustawy, o którym mowa powyżej, ma charakter zamknięty. Należy wskazać, że wśród wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów ustawodawca wymienił m.in. – w pkt 28 tego przepisu – koszty reprezentacji. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Należy zauważyć, że ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawiera legalnej definicji terminu reprezentacja. Próbę zdefiniowania tego pojęcia podejmowały wielokrotnie sądy administracyjne, w tym Naczelny Sąd Administracyjny m.in. w wyroku z dnia 17 czerwca 2013 r., sygn. akt II FSK 702/11. Sąd ten stwierdził, że celem kosztów reprezentacyjnych jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, działalności etc., wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami (klientami). Oceniając, czy dane koszty mają charakter reprezentacyjny, należy patrzeć właśnie przez pryzmat ich celu. Jeśli wyłącznym bądź dominującym celem ponoszonych kosztów jest wykreowanie takiego obrazu podatnika, to koszty te mają charakter reprezentacyjny. Wymienienie jako przykładowych kosztów reprezentacyjnych wydatków na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych, nie oznacza, że wydatki te zawsze muszą zostać wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Nie są one kosztami jedynie wówczas, gdy mają charakter reprezentacyjny. Ponadto Naczelny Sąd Administracyjny uznał za zasadne odwołanie się do etymologii terminu reprezentacja. Wyraz „reprezentacja” pochodzi od łacińskiego „repraesentatio” oznaczającego wizerunek. Upływ czasu nie zmienił jego znaczenia i formy. Oznacza to, że ,, reprezentacja” w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi działanie w celu wykreowania oraz utrwalenia pozytywnego wizerunku podatnika wobec innych podmiotów. W podanym znaczeniu reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu stworzenia oczekiwanego wizerunku podatnika dla potrzeb ułatwienia zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia. W takiej sytuacji wydatki na reprezentację to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenie swojej zasobności, profesjonalizmu. Przy tak zdefiniowanym terminie „reprezentacji” kwestia wystawności, okazałości czy też ponadprzeciętności nie ma żadnego znaczenia. Dokonując zatem oceny zakresu pojęciowego „reprezentacji” i „reklamy” (marketingu) wywieść z powyższego należy, że reprezentacja dotyczy działań zmierzających do kształtowania i rozpowszechniania wizerunku podatnika, jako podmiotu gospodarczego, natomiast reklama dotyczy działań zmierzających do kształtowania, rozpowszechniania wizerunku nie samego podatnika, lecz jego produktów (towarów i usług). Podnosi się także, że reklama polega na przedstawianiu towarów i usług oraz nakłanianiu do ich nabycia w sposób bezpośredni, zaś reprezentacja pośrednio promuje podmiot gospodarczy poprzez stworzenie dobrego wizerunku firmy. Ocena charakteru wydatku (cel reprezentacyjny, czy reklamowy) możliwa jest na podstawie całokształtu działalności prowadzonej przez podatnika, rozmiarów wydatków, ich jednostkowej wartości, ustalenia kręgu osób, do których jest skierowana, okoliczności wręczania prezentów, itp. I powinna być dokonywana każdorazowo przez podatnika, który prowadząc działalność gospodarczą może najlepiej dokonać właściwej kwalifikacji danego wydatku pod kątem funkcji jaką będzie spełniać w firmie. Z opisu stanu faktycznego przedstawionych we wniosku wynika, że należą Państwo do międzynarodowej grupy B., specjalizującej się w produkcji (...). Głównym przedmiotem Państwa działalności jest sprzedaż i dystrybucja produktów Grupy, a także świadczenie usług marketingowych oraz administracyjnych związanych ze sprzedażą produktów Grupy. W związku z prowadzoną działalnością, Spółka podejmuje różne działania, których celem jest promocja produktów, pozyskiwanie nowych klientów oraz rynków zbytu dla produktów Grupy, jak również dbanie o relacje z kluczowymi kontrahentami Spółki. W celu promocji sprzedaży produktów Grupy, Spółka podejmuje w szczególności następujące działania promocyjne: 1. dostarczanie potencjalnym klientom materiałów promocyjnych (np. katalogów, próbników), których celem jest przekazanie informacji o portfelu produktów Grupy, 2. promocja / wyeksponowanie produktów Grupy podczas targów branżowych lub organizowanych / współorganizowanych zamkniętych eventów lub warsztatów produktowych dla kluczowych, niezależnych partnerów Spółki, 3. przekazywanie potencjalnym oraz obecnym kontrahentom Wnioskodawcy materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki. W związku z realizowanymi Działaniami promocyjnymi, Spółka ponosi określone wydatki związane z promocją Spółki: a) Zakup materiałów reklamowych i gadżetów z logo Spółki Wydatki poniesione na materiały promocyjne tj. katalogi produktowe, broszury informacyjne, ulotki reklamowe, plakaty, próbki produktów oraz (ii) gadżety z logo Spółki, tj. akcesoria biurowe (np. długopisy, notatniki), koszulki, skórzane portfele. Wydatki związane z zakupem materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki, które są przekazywane kontrahentom, są częścią Działań promocyjnych prowadzonych przez Spółkę. b) Organizacja Wydarzeń branżowych Wydarzenia branżowe obejmują w szczególności: specjalistyczne targi organizowane dla branży architektonicznej / budowlanej, podczas których Spółka prezentuje swoje produkty, zamknięte eventy organizowane przez Spółkę, podczas których prezentowane są nowe produkty Grupy oraz omawiane są ich właściwości i zastosowania, warsztaty produktowe organizowane przez Spółkę, podczas których uczestnicy mają możliwość praktycznego zapoznania się z produktami Grupy oraz ich testowania. W wydarzeniach biorą udział kluczowi partnerzy Spółki, niezależni architekci oraz inni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy, konferencje branżowe współorganizowane przez Spółkę, podczas których omawiane są najnowsze trendy i innowacje w branży (...). W konferencjach biorą udział eksperci z branży, kluczowi partnerzy Spółki oraz potencjalni kontrahenci. W wydarzeniach biorą udział kluczowi partnerzy Spółki, niezależni architekci oraz inni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy, konferencje branżowe współorganizowane przez Spółkę, podczas których omawiane są najnowsze trendy i innowacje w branży (...). W konferencjach biorą udział eksperci z branży, kluczowi partnerzy Spółki oraz potencjalni kontrahenci. W uzupełnieniu wniosku wskazali Państwo, że zamknięte eventy, o których mowa we wniosku stanowią wydarzenia, podczas których prezentowane są nowe produkty Grupy oraz omawiane są ich właściwości i zastosowanie. W wydarzeniach biorą udział kluczowi partnerzy Spółki, niezależni architekci oraz inni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy. Jak wskazano w przedstawionym opisie stanu faktycznego, uczestnikami Wydarzeń branżowych - w zależności od charakteru organizowanego wydarzenia - będą przede wszystkim: kluczowi partnerzy Spółki, partnerzy biznesowi (niezależni architekci / eksperci z branży architektonicznej), potencjalni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy oraz pracownicy zaangażowani w organizację Wydarzeń branżowych, którzy odpowiadają np. za przygotowanie i obsługę stoiska targowego, prezentację produktów oraz nawiązywanie kontaktów biznesowych z potencjalnymi kontrahentami podczas Wydarzeń branżowych. Wskazali Państwo, że Kontrahenci, kluczowi partnerzy oraz potencjalni kontrahenci Spółki to podmioty nabywające produkty bezpośrednio od Spółki, a nie od innych podmiotów z Grupy. Spółka działa jako dystrybutor produktów Grupy na rynku polskim, co oznacza, że to ona dokonuje sprzedaży i dystrybucji tych produktów na rzecz swoich klientów. W związku z tym, wszelkie działania promocyjne i marketingowe podejmowane przez Spółkę mają na celu zwiększenie sprzedaży produktów poprzez bezpośrednie działania Spółki na rzecz jej własnych kontrahentów. W odniesieniu do wydatków ponoszonych na rzecz uczestników Wydarzeń branżowych, wskazali Państwo, że w zależności od charakteru organizowanego wydarzenia, wydatki te ponoszone będą przede wszystkim na rzecz partnerów biznesowych Spółki, kontrahentów oraz potencjalnych kontrahentów zainteresowanych produktami Grupy. Wydatki te mogą obejmować również koszty cateringu dla pracowników zaangażowanych w organizację Wydarzeń branżowych. Koszty cateringu ponoszone będą w związku z organizowanymi Wydarzeniami branżowymi, o których mowa we wniosku, tj.: (i) zamkniętymi eventami, (ii) warsztatami produktowymi oraz (iii) konferencjami branżowymi współorganizowanymi przez Spółkę, podczas których omawiane są najnowsze trendy i innowacje w branży (...). Wydatki na catering stanowią jedną z kategorii wydatków, które ponoszone są przez Spółkę w związku z organizacją Wydarzeń Branżowych. Podejmowane przez Wnioskodawcę Działania promocyjne, obejmujące organizację Wydarzeń branżowych, stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Spółka wskazała, że przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej są następujące kategorie wydatków: Koszty reklamy w katalogach targowych / koszty banerów reklamowych oraz kampanii marketingowych przed i w trakcie Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu powierzchni wystawienniczej, Koszty budowy / wynajmu i wyposażenia stoiska targowego, Koszty transportu materiałów wystawienniczych (produktów, próbek oraz sprzętu) na miejsce Wydarzeń branżowych, Koszty dojazdu pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe, Koszty noclegu uczestników Wydarzeń branżowych, Koszty dodatkowych atrakcji skierowanych do uczestników Wydarzeń branżowych (w zależności od organizowanego wydarzenia, mogą być to np. organizacja bankietu biznesowego czy wynagrodzenie artysty występującego podczas wydarzenia), Koszty cateringu dla uczestników Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu sprzętu audiowizualnego oraz innych urządzeń niezbędnych do prezentacji produktów, Koszty materiałów promocyjnych (np. katalogów, ulotek) rozdawanych podczas Wydarzeń branżowych. Udział kontrahentów w Wydarzeniach branżowych będzie nieodpłatny. W rozpatrywanej sprawie Państwa wątpliwości budzi kwestia ustalenia, czy Spółka ma prawo do uznania wydatków ponoszonych w związku z realizacją Działań promocyjnych, o których mowa we wniosku jako koszt podatkowy. W odniesieniu do wydatków na zakup materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki przekazywanych kontrahentom, wskazali Państwo, że zamieszczane jest na nich logo Spółki (a nie logo Grupy, której produkty są dystrybuowane). Spółka jest bezpośrednim dystrybutorem produktów Grupy na rynku polskim. Umieszczanie logo A. na materiałach promocyjnych jest strategicznym działaniem mającym na celu wzmocnienie pozycji na rynku oraz podkreślenie roli Spółki jako głównego dystrybutora produktów Grupy B. w Polsce. Spółka, pełni kluczową rolę w dystrybucji produktów A. na rynku polskim, co czyni ją bezpośrednim punktem kontaktowym dla klientów w Polsce. Podejmowane Działania promocyjne mają na celu zwiększenie rozpoznawalności Spółki jako dystrybutora oraz budowanie jej marki na rynku. Logo Spółki jest identyfikowane z jakością i niezawodnością produktów Grupy, co przyczynia się do zwiększenia zaufania kontrahentów i potencjalnych klientów. Faktury dokumentujące ponoszone wydatki związane z realizacją Działalności promocyjnej (w tym również wydatki poniesione w związku z zakupem materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki czy organizacją Wydarzeń branżowych) są / będą wystawione na Spółkę. Wskazali Państwo, że materiały promocyjne oraz gadżety z logo Spółki, będą udostępniane kontrahentom nieodpłatnie w ramach Działań promocyjnych. Działania takie stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Działania promocyjne Spółki mają na celu w szczególności: wyeksponowanie nowych produktów Grupy, wyróżnienie produktów Grupy na tle konkurencji, rozbudowanie sieci kontaktów Spółki poprzez nawiązanie współpracy z nowymi kontrahentami oraz nawiązanie efektywnych współprac z kluczowymi partnerami Spółki. Podejmowanie przez Spółkę Działań promocyjnych stanowi przedmiot jej podstawowej działalności i ma bezpośredni związek z uzyskaniem lub zwiększeniem obrotu Spółki. Wydatki ponoszone w związku z zakupem materiałów reklamowych oraz gadżetów z logo Spółki mają bezpośredni związek z prowadzoną przez Spółkę działalnością. Przekazywanie materiałów reklamowych i gadżetów z logo Spółki kontrahentom i potencjalnym klientom zwiększa rozpoznawalność marki Spółki oraz produktów Grupy, co może prowadzić do zwiększenia sprzedaży. Materiały promocyjne i gadżety są narzędziem budowania relacji z kontrahentami, co przyczynia się do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów. Promocja produktów poprzez materiały reklamowe i gadżety pozwala na wyróżnienie się na tle konkurencji, rozbudowanie sieci kontaktów Spółki poprzez nawiązanie współpracy z nowymi kontrahentami oraz nawiązanie efektywnych współprac z kluczowymi partnerami Spółki, co może prowadzić do zwiększenia zainteresowania produktami Grupy i w konsekwencji do wzrostu przychodów Spółki. Podejmowane przez Spółkę Działania promocyjne, tj. przekazywanie kontrahentom materiałów reklamowych i gadżetów z logo Spółki wpływają, więc pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Z tego powodu, przedmiotowe wydatki są ściśle związane z działalnością Spółki, przyczyniając się tym samym do zwiększenia obrotu Spółki. Skutkiem podejmowanych przez Spółkę ww. Działań promocyjnych jest zwiększenie sprzedaży produktów Grupy oraz zintensyfikowanie celów sprzedażowych (zarówno w zakresie ilościowym jak i wartościowym), co w konsekwencji prowadzi do zwiększenia zysków Spółki osiągniętych z tytułu sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Wymienione we wniosku wydatki poniesione na materiały reklamowe i gadżety przekazywane kontrahentom można więc uznać za działania reklamowe mające na celu zachęcenie klientów/przyszłych klientów do nabycia Państwa usług/produktów. Wymienione wydatki pozostają w związku przyczynowo - skutkowym z osiąganiem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów oraz nie znajdują się w negatywnym katalogu o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Zatem Państwa stanowisko w tej części jest prawidłowe. Z kolei w związku z na organizacją Wydarzeń branżowych wskazali Państwo, że ponoszą następujące wydatki: Koszty reklamy w katalogach targowych / koszty banerów reklamowych oraz kampanii marketingowych przed i w trakcie Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu powierzchni wystawienniczej, Koszty budowy / wynajmu i wyposażenia stoiska targowego, Koszty transportu materiałów wystawienniczych (produktów, próbek oraz sprzętu) na miejsce Wydarzeń branżowych, Koszty dojazdu pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe, Koszty noclegu uczestników Wydarzeń branżowych, Koszty dodatkowych atrakcji skierowanych do uczestników Wydarzeń branżowych (w zależności od organizowanego wydarzenia, mogą być to np. organizacja bankietu biznesowego czy wynagrodzenie artysty występującego podczas wydarzenia), Koszty cateringu dla uczestników Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu sprzętu audiowizualnego oraz innych urządzeń niezbędnych do prezentacji produktów, Koszty materiałów promocyjnych (np. katalogów, ulotek) rozdawanych podczas Wydarzeń branżowych. Pracownicy, o których mowa wyżej odpowiadają np. za przygotowanie i obsługę stoiska targowego, prezentację produktów oraz nawiązywanie kontaktów biznesowych z potencjalnymi kontrahentami podczas Wydarzeń branżowych. Pracownikami zaangażowanymi w Wydarzenia branżowe mogą być zarówno pracownicy działu sprzedaży, marketingu, jak i techniczni specjaliści, którzy mogą udzielać szczegółowych informacji na temat produktów, Zamknięte eventy, o których mowa we wniosku stanowią wydarzenia, podczas których prezentowane są nowe produkty Grupy oraz omawiane są ich właściwości i zastosowanie. W wydarzeniach biorą udział kluczowi partnerzy Spółki, niezależni architekci oraz inni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy. Uczestnikami Wydarzeń branżowych - w zależności od charakteru organizowanego wydarzenia - będą przede wszystkim: kluczowi partnerzy Spółki, partnerzy biznesowi (niezależni architekci / eksperci z branży architektonicznej), potencjalni kontrahenci zainteresowani produktami Grupy oraz pracownicy zaangażowani w organizację Wydarzeń branżowych, którzy odpowiadają np. za przygotowanie i obsługę stoiska targowego, prezentację produktów oraz nawiązywanie kontaktów biznesowych z potencjalnymi kontrahentami podczas Wydarzeń branżowych. Wydatki ponoszone będą na rzecz uczestników Wydarzeń branżowych. W zależności od charakteru organizowanego wydarzenia, wydatki te ponoszone będą przede wszystkim na rzecz partnerów biznesowych Spółki, kontrahentów oraz potencjalnych kontrahentów zainteresowanych produktami Grupy. Wydatki te mogą obejmować również koszty cateringu dla pracowników zaangażowanych w organizację Wydarzeń branżowych. Koszty cateringu ponoszone będą w związku z organizowanymi Wydarzeniami branżowymi, o których mowa we wniosku, tj.: (i) zamkniętymi eventami, (ii) warsztatami produktowymi oraz (iii) konferencjami branżowymi współorganizowanymi przez Spółkę, podczas których omawiane są najnowsze trendy i innowacje w branży (...). Jak już wyżej wskazano kosztami uzyskania przychodów są koszty reklamy. Do powyższych kosztów (co także wyżej wskazano) można zaliczyć m.in. wydatki poniesione na materiały promocyjne tj. katalogi produktowe, broszury informacyjne, ulotki reklamowe, plakaty, próbki produktów oraz gadżety z logo Spółki, tj. akcesoria biurowe (np. długopisy, notatniki), koszulki, skórzane portfele przekazywane kontrahentom. Ponadto kosztami uzyskania przychodów są także koszty pracownicze, jednak tylko te, które wykazują związek z uzyskanym przychodem lub zachowaniem (zabezpieczeniem) źródła przychodów, np. wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników, wydatki ponoszone na rzecz pracowników w celu ich integracji, np. w postaci organizacji dla nich szkoleń czy spotkań integracyjnych. Kosztów uzyskania przychodów nie stanowią koszty reprezentacji w myśl art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Wskazali Państwo, że powyższe koszty związane są z promocją produktów Spółki, nawiązanie kontaktów biznesowych oraz zwiększenie sprzedaży i rozpoznawalności marki. Podczas Wydarzeń branżowych uczestnicy mogą zapoznać się z oferowanym portfelem produktowym, właściwościami poszczególnych produktów oraz strategią sprzedażową Spółki. Celem tych działań jest pośrednie oraz bezpośrednie zachęcenie kontrahentów oraz partnerów do zakupu produktów Grupy. Podejmowane przez Państwa powyższe Działania promocyjne, stanowią realizację przyjętej strategii sprzedażowej i wpływają pośrednio na zwiększenie liczby zakupionych produktów przez kontrahentów, co z kolei prowadzi bezpośrednio do osiągnięcia wyższego wyniku sprzedaży i dystrybucji produktów Grupy. Organizacja takich wydarzeń pozwala na bezpośrednią prezentację produktów Grupy kluczowym partnerom oraz potencjalnym kontrahentom, co zwiększa szanse na zawarcie nowych kontraktów i zwiększenie sprzedaży. Wydarzenia branżowe są miejscem, gdzie Spółka może nawiązać nowe kontakty biznesowe oraz umocnić relacje z istniejącymi kontrahentami, co przyczynia się do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów. Promocja produktów podczas Wydarzeń branżowych pozwala na wyróżnienie się na tle konkurencji, co może prowadzić do zwiększenia zainteresowania produktami Grupy i w konsekwencji do wzrostu przychodów Spółki. Mając na uwadze powyższe wyjaśnienia należy stwierdzić, że do kosztów uzyskania przychodów mogą Państwo zaliczyć wyłącznie: Koszty reklamy w katalogach targowych / koszty banerów reklamowych oraz kampanii marketingowych przed i w trakcie Wydarzeń branżowych, Koszty wynajmu powierzchni wystawienniczej, Koszty budowy / wynajmu i wyposażenia stoiska targowego, Koszty transportu materiałów wystawienniczych (produktów, próbek oraz sprzętu) na miejsce Wydarzeń branżowych, Koszty dojazdu pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe, Koszty noclegu uczestników Wydarzeń branżowych w części dotyczącej pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe, Koszty dodatkowych atrakcji skierowanych do uczestników Wydarzeń branżowych w części dotyczącej pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe (w zależności od organizowanego wydarzenia, mogą być to np. organizacja bankietu biznesowego czy wynagrodzenie artysty występującego podczas wydarzenia), Koszty cateringu dla uczestników Wydarzeń branżowych w części dotyczącej pracowników zaangażowanych w wyjazd na Wydarzenia branżowe, Koszty wynajmu sprzętu audiowizualnego oraz innych urządzeń niezbędnych do prezentacji produktów, Koszty materiałów promocyjnych (np. katalogów, ulotek) rozdawanych podczas Wydarzeń branżowych. Zatem w części dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ww. wydatków na organizację Wydarzeń branżowych Państwa stanowisko należy uznać za prawidłowe. Natomiast zdaniem tut. Organu ponoszone w związku z organizacją Wydarzeń branżowych: Koszty noclegu uczestników Wydarzeń branżowych dotyczące kluczowych partnerów Spółki, partnerów biznesowych (niezależnych architektów/ ekspertów z branży architektonicznej), potencjalnych kontrahentów zainteresowanych produktami Grupy, Koszty dodatkowych atrakcji w części dotyczącej kluczowych partnerów Spółki, partnerów biznesowych (niezależnych architektów/ ekspertów z branży architektonicznej), potencjalnych kontrahentów zainteresowanych produktami Grupy (w zależności od organizowanego wydarzenia, mogą być to np. organizacja bankietu biznesowego czy wynagrodzenie artysty występującego podczas wydarzenia), Koszty cateringu w części dotyczącej kluczowych partnerów Spółki, partnerów biznesowych (niezależnych architektów/ ekspertów z branży architektonicznej), potencjalnych kontrahentów zainteresowanych produktami Grupy), noszą znamiona reprezentacji w myśl art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Kosztami reprezentacji są wydatki, których wyłącznym bądź dominującym celem jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy czy działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentem. Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, stworzenie dobrego obrazu Spółki, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami jest celem poniesienia ww. wydatków. Cel ten, w ocenie organu podatkowego, przesądza o zakwalifikowaniu ich do kosztów reprezentacji, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 updop. Mając zatem powyższe na względzie stwierdzić należy, że ww. wydatki w tej części noszą znamiona reprezentacji, mają na celu wykreowanie pozytywnego wizerunku firmy, uwypuklenie zasobności i profesjonalizmu Spółki, czyli stworzenie oczekiwanego wizerunku. Świadczą o tym przewidziane atrakcje w postaci choćby występów artystycznych czy bankietu. O charakterze reprezentacyjnym tej części Wydarzeń branżowych świadczy również zapewnienie cateringu czy też noclegu dla partnerów biznesowych (niezależnych architektów/ ekspertów z branży architektonicznej), potencjalnych kontrahentów zainteresowani produktami Grupy. Trudno uznać, że ww. wydatki w tej części są niezbędne dla poznania oferty Spółki, z którą przecież swobodnie mogliby się zapoznać bez ww. atrakcji. Tym samym zdaniem Organu nie może budzić wątpliwości, że wydatki na występy artystyczne oraz pozostałe wskazane wyżej wydatki kształtują w tej części przede wszystkim wizerunek firmy, powodują pozytywne postrzeganie przedsiębiorcy przez osoby, do których ten przekaz jest kierowany. Możliwość zaoferowania przez Spółkę dodatkowych atrakcji wpływa na tworzenie lub poprawę wizerunku firmy na zewnątrz ale nie przekłada się, w wymiarze opisanym w stanie faktycznym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, bezpośrednio na reklamę i promocje konkretnego produktu lub usługi. Zatem Państwa stanowisko w tej części należy uznać za nieprawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Jednocześnie wskazać należy, że wydana interpretacja odnosi się ściśle do przedmiotu pytania. Inne kwestie wynikające z przedstawionego stanu faktycznego i z własnego stanowiska, które nie zostały objęte pytaniami nie mogą być zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji Podatkowej – rozpatrzone. Zaznaczyć należy, że tę interpretację wydano w oparciu o opis sprawy przedstawiony we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Państwa chroniła. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili