0111-KDIB1-1.4010.108.2025.1.AND

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek opatrzony datą 28 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, posiada siedzibę i zarząd na terenie Rzeczpospolitej Polskiej oraz podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych (zwany dalej: „Spółką” lub „Wnioskodawcą”). Rok obrachunkowy Spółki jest tożsamy z rokiem kalendarzowym. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest działalność (...) (PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) (...)). Struktura właścicielska Spółki przedstawia się w sposób następujący: - Pani X jest jedynym jej udziałowcem i posiada 100 udziałów o łącznej wartości nominalnej 5000 zł, dalej „Wspólnik”. Wspólnik jest jednocześnie fundatorem (założycielem) fundacji „Y”, dalej „Fundacja”, a kapitał założycielski ww. fundacji wynosi 2500 zł. Celem Fundacji w szczególności są: - (...), - (...), - (...), - (...), - (...), - (...), - (...), - (...). Oprócz działalności statutowej Fundacja może prowadzić działalność gospodarczą w zakresie: - (...), - (...) przy czym, działalność gospodarcza Fundacji jest prowadzona wyłącznie w rozmiarach służących realizacji celów statutowych. Wspólnik, będący jednocześnie fundatorem, nie otrzymuje, nie otrzymywał i nie będzie otrzymywać żadnych świadczeń, w tym z tytułu sprawowanej funkcji członków zarządu. Ponadto, Wspólnik nie jest zatrudniony przez ww. fundację ani na podstawie umowy o pracę, ani na jakiejkolwiek innej umowie cywilnoprawnej. W związku z tym, Wspólnik nie posiada jakichkolwiek praw do otrzymywania świadczeń jako założyciel lub beneficjent fundacji, o której mowa we wniosku. Spółka podjęła decyzję o wejściu w reżim Ryczałtu od dochodów spółek od (...) 2025 r. i złożyła w lutym 2025 r. zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Spółka nie jest żadnym z podmiotów wymienionym art. 28k ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT (podatek dochodowy od osób prawnych)”).

Wnioskodawca posiada jednak wątpliwości dotyczące warunku, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, które to wątpliwości są przedmiotem niniejszego wniosku, zgodnie z którym, opodatkowaniu Ryczałtem od dochodów spółek może podlegać podatnik, który spełnia m.in. następujący warunek: prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej.

Pytanie

Czy w sytuacji, gdy jedyny Wspólnik Spółki jest także założycielem (fundatorem) Fundacji, Spółka ma możliwość opodatkowania swoich dochodów w formie ryczałtu od dochodów spółek? Państwa stanowisko w sprawie W opinii Wnioskodawcy, gdy jedyny Wspólnik Spółki jest także założycielem (fundatorem) Fundacji, Spółka ma możliwość opodatkowania swoich dochodów w formie ryczałtu od dochodów spółek. Zgodnie z literalnym brzmieniem art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”), opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1 tej ustawy, jeżeli spełnia między innymi poniższy warunek, tj. prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Rozważając powyższe zapisy na gruncie wykładni językowej, dla potrzeb zbadania czy Spółka ma prawo do stosowania ryczałtu od dochodów spółek (przy założeniu, że wszystkie pozostałe warunki są spełnione) konieczne jest zweryfikowanie czy zachodzi przesłanka negatywna przewidziana w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, tj. czy udziałowcami Wnioskodawcy są osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Rozważając spełnienie wskazanego warunku w realiach stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę należy zauważyć, że w prawie podatkowym, którego jedną z naczelnych zasad jest zasada pewności opodatkowania, podstawową rolę pełni wykładnia językowa (W. Nykiel, Prawo podatkowe w Polsce, Podręcznik akademicki, Warszawa 2018, s. 24, przyp. Wnioskodawcy). Spośród różnych sposobów wykładni, to właśnie ten (językowy) sposób interpretacji aktów prawnych powinien stanowić taki punkt wyjścia, jak i zakreślać granice wykładni. Wskazane wyżej pryncypium jest akcentowane zarówno w doktrynie prawa podatkowego (R. Mastalski. Prawo podatkowe, Warszawa 2006, s. 116, przyp. Wnioskodawcy), jak i orzecznictwie sądowo administracyjnym (Wyrok NSA z dnia 11 kwietnia 2014 r., sygn. akt II FSK 1077/12 oraz wyrok NSA z dnia 18 grudnia 2000 r., sygn. akt III SA 3055/99, gdzie sąd wskazał, że „forma słowna jest bowiem granicą wszelkiego dopuszczalnego sensu, jakiego możemy poszukiwać w tekście normy prawnej”). Mając na uwadze powyższe rozważania odnośnie definicji wykładni językowej, wskazać należy, iż przesłanka negatywna, wskazana w przepisie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, znajdzie zastosowanie tylko w bardzo ściśle określonej sytuacji, tj. w sytuacji, w której

fundator posiadałby prawa majątkowe związane z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy). Z brzmienia tego przepisu nie wynika natomiast, że sam fakt, iż udziałowiec spółki kapitałowej jest fundatorem w fundacji, wyklucza możliwość stosowania ryczałtu od dochodów spółek. W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o fundacjach z dnia 6 kwietnia 1984 r. (t.j. Dz. U. z 2020 r. poz. 2167 ze zm., winno być: „t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 166”; dalej jako: „ustawa o fundacjach”), fundacje mogą ustanawiać osoby fizyczne niezależnie od ich obywatelstwa i miejsca zamieszkania bądź osoby prawne mające siedziby w Polsce lub za granicą. Zgodnie z art. 4 ustawy o fundacjach, fundacja działa na podstawie przepisów niniejszej ustawy i statutu. W myśl art. 5 ust. 1 ustawy o fundacjach, fundator ustala statut fundacji, określający jej nazwę, siedzibę i majątek, cele, zasady, formy i zakres działalności fundacji, skład i organizację zarządu, sposób powoływania oraz obowiązki i uprawnienia tego organu i jego członków. Statut może zawierać również inne postanowienia, w szczególności dotyczące prowadzenia przez fundację działalności gospodarczej, dopuszczalności i warunków jej połączenia z inną fundacją, zmiany celu lub statutu, a także przewidywać tworzenie obok zarządu innych organów fundacji. Zgodnie natomiast z art. 44 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 1360 ze zm., winno być: „t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.”), mieniem jest własność i inne prawa majątkowe. Prawa majątkowe to natomiast prawa podmiotowe, przysługujące wobec rzeczy lub przedmiotów materialnych niebędących rzeczami albo dóbr niematerialnych lub prawnych. Zgodnie z regulacjami zawartym w ustawie o fundacjach, fundator fundacji samodzielnie ustala statut fundacji, określając m.in. jej cele, zasady, formy i zakres działalności, skład i organizację zarządu oraz sposób jego powoływania. Fundator ustala również nie tylko obowiązki, ale również uprawnienia zarządu i jego członków. Fundator ustala także inne kwestie regulujące funkcjonowanie fundacji. Fundator określa krąg beneficjentów fundacji mając przy tym całkowitą swobodę w kształtowaniu obecnych i przyszłych beneficjentów a także proporcji, w jakich będą oni partycypować w zyskach fundacji. Fundator może być również jednym z beneficjentów fundacji, o czym decyduje on sam. Powyższe rozważania prowadzą do konkluzji, że sam fakt bycia fundatorem Fundacji nie wyklucza na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, możliwości stosowania przez Spółkę ryczałtu od dochodów spółek. Zważywszy, że fundatorzy (winno być: „fundator”) w przedstawionym stanie faktycznym (...) nie otrzymują (winno być: „nie otrzymuje”) żadnych świadczeń pieniężnych i niepieniężnych, w tym z tytułu sprawowanej funkcji członków (winno być: „członka”) zarządu oraz nie są zatrudnieni (winno być: „nie jest zatrudniony”) na podstawie umowy o pracę ani innych umów cywilnoprawnych, to w konsekwencji, po spełnieniu innych, wymienionych w ustawie o CIT wymogów dotyczących opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, Wnioskodawca będzie uprawniony do opodatkowania osiąganych przez niego dochodów w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. Estońskiego CIT). Powyższe stanowisko znajduje także potwierdzenie w poniższych stanowiskach organów podatkowych: 1) „Odnosząc powyższe do opisu sprawy stwierdzić należy, że z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego oraz uzasadnienia stanowiska Wnioskodawcy, nie wynika, by Wnioskodawca mógł być wykluczony z opodatkowania ryczałtem z powodu niespełnienia warunku określonego w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, tj. ze względu na udziałowca będącego fundatorem fundacji. Udziałowiec Wnioskodawcy, pomimo że jest fundatorem fundacji, nie posiada bowiem jakichkolwiek praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia (pieniężnego, niepieniężnego) jako założyciel (fundator) lub jako beneficjent fundacji”(Pismo z 2 listopada 2022 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Znak: 0111-KDIB1-2.4010.542.2022.1.EJ). 2) „Odnosząc powyższe do opisu sprawy stwierdzić należy, że z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego oraz uzasadnienia stanowiska Wnioskodawcy, nie wynika, by Wnioskodawca mógł być wykluczony z opodatkowania ryczałtem z powodu niespełnienia warunku określonego w art. 28j ust. 1 pkt 4 lub pkt 4 ustawy o CIT. Udziałowiec Wnioskodawcy oraz sam Wnioskodawca, pomimo że są fundatorami fundacji, nie posiadają bowiem jakichkolwiek praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia (pieniężnego, niepieniężnego) jako założyciele (fundatorzy) lub jako beneficjenci fundacji” (Pismo z 21 listopada 2022 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Znak: 0111-KDIB1-2.4010.647.2022.1.AW). 3) Z opisu zdarzenia przyszłego oraz uzasadnienia stanowiska, nie wynika, by mogli być Państwo wykluczeni z opodatkowania ryczałtem z powodu niespełnienia warunku określonego w art. 28j ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy CIT. Pomimo że Spółka jest fundatorem fundacji, nie posiada bowiem jakichkolwiek praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia (pieniężnego, niepieniężnego) jako założyciel (fundator) lub jako beneficjent fundacji. Również członkowie zarządu Fundacji, którzy są udziałowcami Spółki nie pobierają wynagrodzenia za pełnienie funkcji. Wobec powyższego będą mogli Państwo wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek. W Państwa sytuacji nie występują przesłanki wykluczające, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o CIT (Pismo z 13 października 2022 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Znak: 0114-KDIP2-2.4010.34.2022.2.IN). 4) „Odnosząc powyższe do opisu sprawy stwierdzić należy, że z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego oraz uzasadnienia stanowiska Wnioskodawcy, nie wynika, by Wnioskodawca mógł być wykluczony z opodatkowania ryczałtem z powodu niespełnienia warunku określonego w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Wskazane osoby fizyczne, będące wspólnikami Spółki z o.o., pomimo że są fundatorami fundacji, nie posiadają bowiem jakichkolwiek praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia (pieniężnego, niepieniężnego) jako założyciele (fundatorzy) lub jako beneficjenci fundacji. Zatem, w sytuacji opisanej we wniosku, Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, bowiem wspólnicy Wnioskodawcy będącymi osobami fizycznymi, nie posiadają praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji (Pismo z 21 grudnia 2022 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Znak: 0111-KDIB1-1.4010.629.2022.2. MF).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z tym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania), tj. czy w sytuacji, gdy jedyny Wspólnik Spółki jest także założycielem (fundatorem) Fundacji, Spółka ma możliwość opodatkowania swoich dochodów w formie ryczałtu od dochodów spółek. Zatem inne kwestie, wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, a nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji. Przede wszystkim przedmiotem interpretacji nie była ocena czy w istocie spełnione są pozostałe przesłanki do korzystania z zasad opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez Państwa Spółkę – organ przyjął powyższe jako opis stanu faktycznego.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ściśle określają, jakie warunki zobowiązany jest spełnić podatnik aby mógł wybrać formę opodatkowania w postaci ryczałtu od dochodu spółek, czyli tzw. estońskiego CIT. Zgodnie z art. 28j ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”): Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki: 1) (uchylony) 2) mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi: a) z wierzytelności, b) z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, c) z części odsetkowej raty leasingowej, d) z poręczeń i gwarancji, e) z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, f) ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, g) z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 - w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma; 3) podatnik: a) zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub b) ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych; 4) prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo- akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej; 5) nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym; 6) nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości; 7) złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem. Określone wyżej warunki podatnik zobowiązany jest spełniać w każdym okresie opodatkowania ryczałtem. Jednym z warunków umożliwiających opodatkowanie spółki ryczałtem jest nieposiadanie przez jego wspólnika (osobę fizyczną) praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym (art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT). Literalne brzmienie ww. przepisu nie wyklucza zatem, by udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami spółek chcących skorzystać z opodatkowania ryczałtem były osoby fizyczne będące fundatorem fundacji. Niemniej jednak, jeśli takim udziałowcem, akcjonariuszem lub wspólnikiem jest założyciel (fundator) fundacji, to nie może on posiadać praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub jako beneficjent fundacji. W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o fundacjach z dnia 6 kwietnia 1984 r. (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 166): Fundacje mogą ustanawiać osoby fizyczne niezależnie od ich obywatelstwa i miejsca zamieszkania bądź osoby prawne mające siedziby w Polsce lub za granicą. Zgodnie z art. 4 ww. ustawy: Fundacja działa na podstawie przepisów niniejszej ustawy i statutu. W myśl art. 5 ust. 1 ustawy o fundacjach: Fundator ustala statut fundacji, określający jej nazwę, siedzibę i majątek, cele, zasady, formy i zakres działalności fundacji, skład i organizację zarządu, sposób powoływania oraz obowiązki i uprawnienia tego organu i jego członków. Statut może zawierać również inne postanowienia, w szczególności dotyczące prowadzenia przez fundację działalności gospodarczej, dopuszczalności i warunków jej połączenia z inną fundacją, zmiany celu lub statutu, a także przewidywać tworzenie obok zarządu innych organów fundacji. Zgodnie natomiast z art. 44 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.): Mieniem jest własność i inne prawa majątkowe. Prawa majątkowe to prawa podmiotowe przysługujące wobec rzeczy lub przedmiotów materialnych niebędących rzeczami albo dóbr niematerialnych lub prawnych. Zgodnie z regulacjami zawartymi w ustawie o fundacjach, fundator fundacji samodzielnie ustala statut fundacji, określając m.in. jej cele, zasady, formy i zakres działalności, skład i organizację zarządu oraz sposób jego powoływania. Fundator ustala również nie tylko obowiązki, ale również uprawnienia zarządu i jego członków oraz inne kwestie regulujące funkcjonowanie fundacji. Fundator określa krąg beneficjentów fundacji, mając przy tym całkowitą swobodę w kształtowaniu obecnych i przyszłych beneficjentów, a także proporcji, w jakich będą oni partycypować w zyskach fundacji. Ponadto fundator może być również jednym z beneficjentów fundacji, o czym decyduje on sam. Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że jedynym wspólnikiem Państwa Spółki jest osoba fizyczna, która jednocześnie jest fundatorem (założycielem) fundacji. Wspólnik, będący jednocześnie fundatorem, nie otrzymuje, nie otrzymywał i nie będzie otrzymywać żadnych świadczeń, w tym z tytułu sprawowanej funkcji członka zarządu. Ponadto, wspólnik nie jest zatrudniony przez ww. fundacji ani na podstawie umowy o pracę, ani na jakiejkolwiek innej umowie cywilnoprawnej. W związku z tym, wspólnik nie posiada jakichkolwiek praw do otrzymywania świadczeń jako założyciel lub beneficjent fundacji, o której mowa we wniosku. Spółka podjęła decyzję o wejściu w reżim Ryczałtu od dochodu spółek (...) 2025 r. i złożyła w (...) 2025 r. zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. W związku z powyższym, powzięli Państwo wątpliwość czy w sytuacji, gdy jedyny wspólnik Spółki jest także założycielem (fundatorem) Fundacji, Spółka ma możliwość opodatkowania swoich dochodów w formie ryczałtu od dochodów spółek. Przenosząc powyższe na grunt Państwa sprawy wskazać należy, że z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego oraz Państwa uzasadnienia stanowiska nie wynika, by Państwa Spółka mogła być wykluczona z opodatkowania ryczałtem z powodu niespełnienia warunku określonego w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Wskazana osoba fizyczna, będąca wspólnikiem Państwa Spółki, mimo że jest fundatorem fundacji, nie posiada jakichkolwiek praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia (pieniężnego, niepieniężnego) jako założyciel (fundator) lub jako beneficjent fundacji. Zatem, w sytuacji opisanej we wniosku, gdy jedyny wspólnik Spółki jest także założycielem (fundatorem) Fundacji, Spółka ma możliwość opodatkowania swoich dochodów w formie ryczałtu od dochodów spółek, bowiem wspólnik Spółki, będący osobą fizyczną, nie posiada praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji. W związku z tym, Państwa stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych oraz wyroków sądów administracyjnych stwierdzić należy, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie wiążą organu w sprawie będącej przedmiotem wniosku. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.