Interpretacje AKCYZA - Grudzień 2023

35 interpretacji podatkowych AKCYZA z Grudzień 2023 roku.

0111-KDIB3-3.4013.375.2023.1.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zainstalowała i uruchomiła mikroinstalację fotowoltaiczną o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW. Wytworzona energia elektryczna jest wykorzystywana do zasilania obiektów Spółki, a nadwyżka jest sprzedawana podmiotowi posiadającemu koncesję na obrót energią elektryczną. Spółka nie dysponuje koncesją na wytwarzanie, magazynowanie, przesyłanie, dystrybucję ani obrót energią elektryczną. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka jest zwolniona z obowiązku uiszczania podatku akcyzowego od energii zużywanej na własne potrzeby, wytwarzanej przez instalację fotowoltaiczną o mocy nieprzekraczającej 1 MW, na podstawie § 5 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. 2. Spółka nie ma obowiązku dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, na podstawie art. 16 ust. 7a pkt 1 tej ustawy. 3. Spółka nie jest zobowiązana do składania miesięcznych i kwartalnych deklaracji podatkowych, na podstawie art. 24 ust. 3 oraz art. 24e ust. 1b pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. 4. Spółka nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, na podstawie art. 138h ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym. 5. Przekazanie nadwyżek energii elektrycznej do podmiotu posiadającego koncesję na obrót energią elektryczną nie podlega opodatkowaniu akcyzą i nie rodzi dla Spółki żadnych obowiązków akcyzowych. Stanowisko Spółki we wszystkich przedstawionych kwestiach zostało uznane za prawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.322.2023.2.MAZ

Interpretacja dotyczy nabycia wewnątrzwspólnotowego olejów i preparatów smarowych przez spółkę, które są wyrobami akcyzowymi niewymienionymi w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym. Zgodnie z art. 78 ust. 3 ustawy, przed wprowadzeniem tych wyrobów na terytorium kraju, spółka musi zgłosić planowane nabycie wewnątrzwspólnotowe do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, podając m.in. przewidywaną datę dostawy. Organ stwierdził, że w przypadku zmiany przewidywanego terminu dostawy, spółka jest zobowiązana do złożenia korekty zgłoszenia. Przepisy nie przewidują tolerancji czasowej w tym zakresie. Zmiana terminu dostawy może wpłynąć na wysokość zabezpieczenia akcyzowego, dlatego organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.323.2023.2.MAZ

Interpretacja dotyczy możliwości obniżenia akcyzy od preparatów smarowych o kodzie CN 3403 19 80, wyprodukowanych poza składem podatkowym na podstawie deklaracji przedpłaty akcyzy, o akcyzę zapłaconą od składników użytych do ich produkcji, które są wyrobami akcyzowymi (olejów i preparatów bazowych). Organ stwierdził, że produkcja preparatów smarowych poza składem podatkowym, przy zastosowaniu deklaracji przedpłaty akcyzy, nie uprawnia do obniżenia akcyzy od wyprodukowanych wyrobów o akcyzę zapłaconą od składników użytych do ich produkcji. Przepisy ustawy o podatku akcyzowym nie przewidują takiej możliwości w przypadku produkcji poza składem podatkowym z wykorzystaniem przedpłaty akcyzy. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.321.2023.2.MAZ

Gmina nabyła węgiel kamienny na podstawie ustawy o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych. Zamierza przekazać ten węgiel osobom uprawnionym jako pomoc rzeczową w ramach realizacji zadań własnych w zakresie pomocy społecznej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma obowiązku rejestracji jako podatnik podatku akcyzowego, ponieważ nie będzie prowadziła sprzedaży węgla, a jedynie przekazywała go do zużycia w celach opałowych.

📅 29.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.255.2021.11.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych sklasyfikowanych pod kodem CN 2710 19 43, które Spółka X planuje sprowadzać do kraju w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, a następnie wykorzystywać do produkcji kosmetyków. Organ uznał, że stanowisko Spółki jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku akcyzowym, aby zastosować zerową stawkę akcyzy, Spółka musi spełnić nie tylko warunek przeznaczenia wyrobów do celów innych niż opałowe i napędowe, ale także pozostałe wymogi określone w art. 89 ust. 2 ustawy, w tym dotyczące przemieszczenia wyrobów na podstawie e-DD lub dokumentu zastępującego e-DD. Organ stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach Spółka nie będzie mogła zastosować zerowej stawki akcyzy, jeśli zrezygnuje z przemieszczenia wyrobów na podstawie e-DD.

📅 27.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0201-IGI.421.177.2023.8.MC

Interpretacja dotyczy wniosku o wydanie wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla wyrobu handlowego o nazwie (...). Po przeprowadzeniu badań laboratoryjnych organ podatkowy ustalił, że wyrób ten stanowi mieszaninę (...), a nie pojedynczy, odrębnie zdefiniowany związek chemiczny. W związku z tym wyrób nie może być zaklasyfikowany do działu 29 Nomenklatury Scalonej, który obejmuje chemikalia organiczne. Organ uznał, że właściwą klasyfikacją dla tego wyrobu jest kod CN 3820 00 00, dotyczący pozostałych środków zapobiegających zamarzaniu oraz gotowych płynów przeciwoblodzeniowych. Z uwagi na fakt, że wyroby zaklasyfikowane do tego kodu CN nie zostały uwzględnione w załączniku nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym jako wyroby akcyzowe, organ odmówił wydania WIA dla tego wyrobu.

📅 27.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.287.2023.2.MAZ; 0111-KDIB3-3.4012.451.2023.2.MAZ

Interpretacja indywidualna zawiera stanowisko organu, które jest częściowo nieprawidłowe oraz częściowo prawidłowe. Organ stwierdził, że: 1. Wprowadzanie na rynek krajowy dodatków do paliw podlega opłacie paliwowej (pytanie nr 1 - stanowisko nieprawidłowe). 2. Przy rozliczaniu opłaty paliwowej od gotowych paliw silnikowych, w produkcji których wykorzystano dodatki (od których wcześniej rozliczono opłatę paliwową), kwota opłaty paliwowej należnej od gotowych paliw silnikowych nie powinna być pomniejszona o kwotę opłaty rozliczonej wcześniej od dodatków użytych do produkcji tych paliw (pytanie nr 2 - stanowisko nieprawidłowe). 3. Dodatki do paliw podlegają opodatkowaniu według stawki akcyzy przypisanej równoważnemu paliwu silnikowemu, do którego są dodawane (pytanie nr 3 - stanowisko prawidłowe). 4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dodatków do paliw wiąże się z obowiązkiem obliczenia i zapłaty podatku od towarów i usług na zasadach określonych w art. 103 ust. 5a ustawy o VAT (pytanie nr 4 - stanowisko nieprawidłowe).

📅 22.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.311.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku akcyzowym związanych z modyfikacją pojazdu innego niż samochód osobowy, która przekształca go w samochód osobowy. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, zmiany konstrukcyjne w pojeździe innym niż samochód osobowy, które prowadzą do jego przekształcenia w samochód osobowy, są czynnością opodatkowaną podatkiem akcyzowym. Obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydania zmodyfikowanego pojazdu klientowi lub firmie leasingowej, a jeśli sprzedaż zostanie potwierdzona fakturą, obowiązek ten powstaje z dniem jej wystawienia, nie później jednak niż w siódmym dniu od dnia wydania pojazdu. W związku z tym wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku akcyzowego od tej czynności.

📅 22.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.13.2023.7.SA

Interpretacja dotyczy klasyfikacji celnej wyrobu (...), który według wnioskodawcy jest produktem przeznaczonym do (...) i składa się z (...). Produkt dostępny jest w opakowaniach o pojemności (...). Organ podatkowy, po przeprowadzeniu badań laboratoryjnych, ustalił, że badana próbka jest (...). Na podstawie analizy przepisów ustawy o podatku akcyzowym oraz Nomenklatury Scalonej, organ uznał, że przedmiotowy wyrób powinien być zaklasyfikowany pod kodem CN 3403 19 20, który obejmuje preparaty smarowe zawierające oleje roślinne, ulegające biodegradacji przynajmniej w 60%. W związku z tym, wyrób ten został uznany za wyrób akcyzowy w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym.

📅 22.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.326.2023.1.JSU

Kotłownia działająca w ramach przedsiębiorstwa Wnioskodawcy stanowi zorganizowaną część tego przedsiębiorstwa i spełnia przesłanki do uznania jej za zakład energochłonny zgodnie z art. 31a ust. 7 ustawy o podatku akcyzowym. Dodatkowo, Wnioskodawca wprowadził w Kotłowni system handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych oraz system zarządzania środowiskowego, co uprawnia go do korzystania ze zwolnienia od akcyzy na wyroby węglowe zużywane w Kotłowni, na podstawie art. 31a ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku akcyzowym.

📅 22.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.76.2023.5.SL

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu wskazanego przez wnioskodawcę jako (...) w kontekście opodatkowania akcyzą. Organ uznał, że produkt ten, mimo iż jest wypełniony (...), spełnia kryteria papierosów określone w art. 98 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. W związku z tym, produkt ten kwalifikuje się jako wyrób tytoniowy, który podlega opodatkowaniu akcyzą.

📅 21.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.328.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku akcyzowego dla wyrobów tytoniowych, takich jak papierosy (pre-rollsy) oraz tytoń do palenia (suszu konopnego), które Wnioskodawca planuje produkować. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Aby obliczyć stawkę akcyzy na jednego pre-rollsa, należy najpierw zsumować kwotę stawki akcyzy obowiązującą w danym roku z kwotą wynoszącą 32,05% maksymalnej ceny detalicznej, a następnie podzielić przez 1000 sztuk, uwzględniając minimalną kwotę akcyzy. 2. W celu obliczenia stawki akcyzy na jeden gram suszu konopnego, należy najpierw zsumować kwotę stawki akcyzy obowiązującą w danym roku z kwotą wynoszącą 32,05% maksymalnej ceny detalicznej, a następnie podzielić przez 1000 gram, uwzględniając minimalną kwotę akcyzy. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.89.2023.3.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Jaguar o numerze VIN (...), wyprodukowanego w (...) roku. Organ uznał, że pojazd ten spełnia kryteria pojazdu kolekcjonerskiego i powinien być klasyfikowany w pozycji CN 9705 Nomenklatury Scalonej, a nie jako samochód osobowy według ustawy o podatku akcyzowym. W związku z tym pojazd ten nie podlega opodatkowaniu akcyzą.

📅 21.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.75.2023.5.SL

Interpretacja dotyczy klasyfikacji produktu, który wnioskodawca określił jako (...) w kontekście opodatkowania akcyzą. Organ uznał, że produkt ten, zawierający w części (...) i spełniający definicję cygara zawartą w ustawie o podatku akcyzowym, kwalifikuje się jako wyrób tytoniowy podlegający opodatkowaniu akcyzą. Decyzja organu opiera się na przepisach ustawy o podatku akcyzowym, w szczególności na definicji wyrobów tytoniowych zawartej w art. 98 ust. 1 pkt 3 oraz art. 98 ust. 4 pkt 2. Organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy, uznając produkt za wyrób tytoniowy, który podlega opodatkowaniu akcyzą.

📅 21.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.93.2023.2.LW

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Volkswagen Transporter o numerze identyfikacyjnym (...), wyprodukowanego w (...) roku. Zgodnie z oceną organu, pojazd ten kwalifikuje się jako pojazd kolekcjonerski, który należy do pozycji CN 9705 Nomenklatury Scalonej, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. W związku z tym, nie spełnia on definicji samochodu osobowego, do którego odnosi się ustawa o podatku akcyzowym. W konsekwencji organ odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla tego pojazdu.

📅 21.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

1401-ICW.029.8.2022.8.KKN

Interpretacja dotyczy wyrobu handlowego o nazwie „(...)". Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji akcyzowej dla tego wyrobu. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu, jako organ pierwszej instancji, wydał decyzję, w której zaklasyfikował wyrób do kodu CN 3403 99 00, uznając, że nie jest on smarem plastycznym. Podatnik odwołał się od tej decyzji. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie, jako organ odwoławczy, utrzymał decyzję organu pierwszej instancji w mocy. Następnie podatnik złożył skargę do sądu administracyjnego. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił decyzję organu odwoławczego, przekazując sprawę do ponownego rozpatrzenia przez organ pierwszej instancji, podkreślając konieczność ustalenia, czy wyrób jest smarem plastycznym, co ma istotne znaczenie dla opodatkowania. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną organu odwoławczego, w wyniku czego sprawa wróciła do organu pierwszej instancji w celu ponownego rozpatrzenia.

📅 21.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0201-IGI.421.205.2023.8.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla wyrobu handlowego o nazwie (...), którego głównym składnikiem jest (...) o zawartości minimum (...) %. Organ uznał, że wyrób ten nie może być zaklasyfikowany do kodu CN 3302 90 90, ponieważ nie zawiera substancji zapachowych ani aromatycznych. W związku z tym, organ zaklasyfikował wyrób do kodu CN 2905 45 00, który obejmuje alkohole alifatyczne i ich pochodne, w tym glicerol. Wyroby zaklasyfikowane do kodu CN 2905 45 00 nie są objęte załącznikiem nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym, co skutkowało odmową wydania wiążącej informacji akcyzowej, ponieważ wyrób ten nie jest uznawany za wyrób akcyzowy.

📅 20.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.39.2023.8.SL

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wyrobu handlowego (...) do kodu CN 2710 19 62 jako oleju opałowego o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,1%. Organ uznał, że wyrób spełnia kryteria dla olejów ciężkich oraz olejów opałowych, zgodnie z uwagami dodatkowymi do działu 27 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, wyrób został zaklasyfikowany jako wyrób energetyczny, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania akcyzą.

📅 19.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.338.2023.2.AM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka planuje nabywać gaz ziemny na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej, a następnie transportować go do Polski, przy czym trasa przesyłu przebiega przez terytorium państwa trzeciego, które nie jest członkiem UE. W trakcie transportu gaz będzie czasowo przechowywany w składzie celnym znajdującym się na terytorium tego państwa trzeciego. Organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji, zarówno w przypadku Spółki z statusu pośredniczącego podmiotu gazowego, jak i Spółki z statusu finalnego nabywcy gazowego, nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym z tytułu importu wyrobów akcyzowych. Transakcja ta powinna być traktowana jako nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów gazowych, a nie jako import, ponieważ miejsce rozpoczęcia przesyłu znajduje się na terytorium państwa członkowskiego UE, a miejsce zakończenia to terytorium Polski, przy czym w trakcie przesyłu gaz zachowuje swój unijny status.

📅 18.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.293.2023.2.MS

Sprzedaż czystego glikolu propylenowego oraz czystej gliceryny roślinnej na rzecz konsumentów w sieci sklepów oferujących płyny do e-papierosów nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie podatku akcyzowego, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Organ uznał, że na podstawie opisanego zdarzenia przyszłego, czysty glikol propylenowy oraz czysta gliceryna roślinna nie kwalifikują się jako wyroby akcyzowe, a zatem ich sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

📅 15.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.27.2023.7.AM

Wnioskodawca, będący spółką akcyjną, w ramach prowadzonej działalności korzysta z pieców opalanych gazem ziemnym (kod CN 2711 21 00) i planuje ich konwersję, aby mogły być zasilane także innymi rodzajami gazu, w szczególności propanem (kody CN 2711 12 11, 2711 12 97, 2711 12 94, 2711 19 00). Gaz ziemny oraz gaz LPG będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę na cele zwolnione z podatku akcyzowego, tj. na cele opałowe. Jako finalny nabywca gazowy w rozumieniu przepisów ustawy akcyzowej, Wnioskodawca nie planuje sprzedaży tych wyrobów. W związku z tym Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku składania miesięcznych lub kwartalnych deklaracji podatkowych dotyczących zużycia gazu ziemnego i gazu LPG. Dodatkowo, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, zgodnie z art. 138f ustawy akcyzowej, ani ewidencji wyrobów gazowych, o której mowa w art. 138j tej ustawy.

📅 15.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.87.2023.6.SL

Interpretacja dotyczy klasyfikacji celno-podatkowej produktu handlowego o nazwie (...), który, zgodnie z informacjami zawartymi we wniosku, składa się z (...) i jest przeznaczony do użytku profesjonalnego jako preparat (...) oraz do czyszczenia części maszyn, wypierania wilgoci i zapobiegania korozji. Organ podatkowy, na podstawie przeprowadzonych badań laboratoryjnych, ustalił, że głównym składnikiem produktu jest (...). Zgodnie z przepisami ustawy o podatku akcyzowym oraz Nomenklatury Scalonej (CN), produkt ten zaklasyfikowano do kodu CN 2710 19 29 jako pozostałe oleje średnie. Uzasadniono, że produkt spełnia kryteria uwagi dodatkowej 2(c) do działu 27 CN, dotyczącej olejów średnich, oraz nie jest objęty bardziej szczegółowymi pozycjami nomenklatury. W związku z tym uznano go za wyrób energetyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą.

📅 13.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.302.2023.2.MAZ

Spółka planuje zainstalować mikroinstalację fotowoltaiczną o mocy do 1 MW na budynku, w którym część powierzchni jest wynajmowana. Energia elektryczna wyprodukowana z tej instalacji będzie wykorzystywana na potrzeby własne Spółki oraz najemców, a nadwyżki będą odprowadzane do sieci. Spółka zamierza refakturować najemcom koszty energii elektrycznej, zarówno tej wyprodukowanej w własnej instalacji, jak i zakupionej od dostawcy. Organ uznał, że w przypadku energii elektrycznej wytwarzanej przez Spółkę z instalacji fotowoltaicznej o mocy do 1 MW i sprzedawanej najemcom na podstawie wystawianej faktury, Spółka będzie zobowiązana do rejestracji w CRPA oraz zapłaty akcyzy. Natomiast w sytuacji, gdy energia elektryczna będzie nabywana przez Spółkę od przedsiębiorstwa energetycznego i następnie odsprzedawana najemcom na podstawie wystawianej faktury (refakturowanie kosztów tej energii), Spółka nie będzie zobowiązana do rejestracji w CRPA ani do zapłaty akcyzy.

📅 13.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.183.2023.1.AM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zajmując się zaopatrzeniem w ciepło, w tym wytwarzaniem ciepła w postaci wody gorącej w dwóch własnych źródłach ciepła, które znajdują się w (...). Źródła te są opalane węglem kamiennym oraz gazem ziemnym. Wnioskodawca jest zarejestrowany w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych jako podmiot akcyzowy, posiadający status podatnika podatku akcyzowego w zakresie energii elektrycznej oraz jako podmiot zużywający, gdyż korzysta z wyrobów zwolnionych od akcyzy, takich jak węgiel kamienny i gaz ziemny. Wnioskodawca korzysta ze zwolnień od akcyzy na podstawie art. 31a ust. 1 pkt 8 oraz art. 31b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym. Ma on wątpliwości dotyczące: 1) obowiązku prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy w odniesieniu do węgla kamiennego oraz gazu ziemnego, 2) obowiązku składania deklaracji podatkowych, miesięcznych lub kwartalnych, w związku z zużyciem wyrobów węglowych i gazowych oraz 3) obowiązku rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych w zakresie nabywanych wyrobów gazowych.

📅 12.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.317.2023.1.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka prowadzi działalność gospodarczą w Polsce i nabywa energię elektryczną od koncesjonowanego dostawcy. W celu zabezpieczenia przed przerwami w dostawie energii, Spółka zakupiła awaryjne generatory prądotwórcze zasilane olejem napędowym oraz rozpoczęła inwestycje w instalacje fotowoltaiczne. Całość wyprodukowanej energii elektrycznej będzie wykorzystywana na potrzeby własne Spółki, która nie posiada koncesji na wytwarzanie, magazynowanie, przesyłanie, dystrybucję ani obrót energią elektryczną. Spółka ma wątpliwości dotyczące możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku akcyzowego dla energii elektrycznej wyprodukowanej w generatorach i instalacjach fotowoltaicznych, jeżeli energia ta będzie używana w procesach mineralogicznych prowadzonych w zakładach Spółki. Dodatkowo, Spółka pragnie potwierdzić sposób rozliczania akcyzy od energii elektrycznej nabywanej od dystrybutorów. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Spółka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z akcyzy dla energii elektrycznej wyprodukowanej w generatorach i instalacjach fotowoltaicznych, jeśli energia ta będzie wykorzystywana w procesach mineralogicznych, niezależnie od braku koncesji na wytwarzanie, magazynowanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią elektryczną. Status Spółki jako podatnika akcyzy od wyprodukowanej energii elektrycznej nie wpłynie na sposób rozliczania akcyzy od energii elektrycznej nabywanej przez Spółkę od dystrybutorów.

📅 12.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.254.2023.5.MPU

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie opłaty paliwowej jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o autostradach płatnych oraz Krajowym Funduszu Drogowym, wprowadzanie na rynek krajowy paliw silnikowych oraz gazu wykorzystywanych do napędu silników spalinowych podlega opłacie paliwowej. Paliwa silnikowe, w rozumieniu tych przepisów, obejmują nie tylko paliwa wymienione w ustawie, ale także wyroby energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników spalinowych, niezależnie od kodu CN. Dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, w momencie ich przeznaczenia do dodania do paliw, stają się paliwem silnikowym, które podlega opłacie paliwowej. W związku z tym dodatek do paliw silnikowych, który będzie stosowany w paliwie dla silników lotniczych i spalany razem z tym paliwem, należy traktować jako paliwo silnikowe w kontekście opłaty paliwowej, co obliguje Spółkę do uiszczenia tej opłaty jako podmiotu wprowadzającego ten wyrób na rynek.

📅 12.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.94.2023.3.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla pojazdu marki RAM o numerze identyfikacyjnym VIN: (...). Podatnik złożył wniosek o WIA dla używanego pojazdu typu pick-up. Organ, analizując cechy techniczne pojazdu, w tym rozstaw osi oraz długość powierzchni ładunkowej, uznał, że pojazd ten powinien być klasyfikowany do pozycji 8704 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje pojazdy silnikowe do transportu towarów, a nie do pozycji 8703 dotyczącej samochodów osobowych. W związku z tym, na podstawie art. 7i pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, organ odmówił wydania WIA, ponieważ wniosek nie dotyczył samochodu osobowego.

📅 12.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.352.2023.2.AM, 0111-KDIB3-3.4013.295.2023.2.AM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym jest nieprawidłowe. W zakresie podatku od towarów i usług organ stwierdził, że usługa udostępnienia określonego udziału w całym wolumenie energii elektrycznej wytworzonej w instalacji fotowoltaicznej do wynajmowanych pomieszczeń powinna być opodatkowana według stawek właściwych dla dostawy, a nie dla usługi najmu. Oznacza to, że obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usługi Y (najmu lokalu z możliwością rozliczania energii elektrycznej wytworzonej z instalacji fotowoltaicznej) powstanie na koniec każdego miesięcznego okresu rozliczeniowego, w którym wystawiona zostanie faktura obejmująca czynsz najmu z wliczonym ryczałtem za przysługujący najemcy udział w energii elektrycznej. W zakresie podatku akcyzowego organ stwierdził, że wyprodukowanie przez wnioskodawcę energii elektrycznej oraz jej udostępnienie najemcom, a także wykorzystanie do zaopatrzenia w energię części wspólnych budynku, będzie podlegało opodatkowaniu akcyzą. Wnioskodawca będzie zobowiązany do rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych. Organ uznał, że w tej sprawie nie znajdzie zastosowania zwolnienie z podatku akcyzowego, o którym mowa w § 5 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku akcyzowego.

📅 8.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.312.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy możliwości zwolnienia z podatku akcyzowego samochodu osobowego przywiezionego przez osobę fizyczną z państwa trzeciego do Polski w związku ze zmianą miejsca zamieszkania na pobyt stały. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia z akcyzy na podstawie art. 112 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, ponieważ nie przebywał poza terytorium państwa członkowskiego UE przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy przed zmianą miejsca pobytu, a także samochód nie był używany do jego celów osobistych poza terytorium Polski przez co najmniej 6 miesięcy przed tą zmianą. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 8.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.313.2023.1.MPU

Podatnik wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku akcyzowego dla samochodu hybrydowego marki (...) o pojemności (...) cm3 oraz mocy silnika spalinowego (...) kW i mocy silnika elektrycznego (...) kW. Pojazd został sklasyfikowany w decyzji WIA-(...)-(...) pod kodem CN 8703 23 90. Organ podatkowy uznał, że pojazd nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki podatku akcyzowego w wysokości 9,3%, ponieważ silnik elektryczny nie pozwala na samodzielne ruszanie i jazdę bez pracy silnika spalinowego. W związku z tym, odpowiednia stawka podatku akcyzowego dla tego pojazdu wynosi 18,6% podstawy opodatkowania.

📅 8.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.38.2023.8.SL

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wyrobu handlowego (...) do kodu CN 2710 19 62 jako oleju opałowego do innych celów, przy zawartości siarki nieprzekraczającej 0,1%. Wyrób ten jest olejem ciężkim, który spełnia wymagania dla olejów opałowych klasyfikowanych w podpozycjach od 2710 19 51 do 2710 19 67 oraz od 2710 20 32 do 2710 20 38 Nomenklatury Scalonej. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, klasyfikując wyrób do kodu CN 2710 19 62 na podstawie przeprowadzonych badań laboratoryjnych oraz analizy przepisów prawa.

📅 7.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.301.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem akcyzowym wykorzystania samochodów przedseryjnych w procesie uzyskiwania homologacji poprzez ich sprzedaż. Spółka X produkuje samochody użytkowe, z których niektóre modele są klasyfikowane jako samochody osobowe. W celu uzyskania homologacji dla nowych modeli, Spółka wytwarza tzw. samochody przedseryjne, które w ramach przygotowania dokumentów do homologacji są poddawane objazdowi z użyciem profesjonalnych tablic rejestracyjnych. Spółka zadała pytanie, czy wykorzystanie tych samochodów przedseryjnych w procesie uzyskiwania homologacji podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, opodatkowaniu podlega pierwsza sprzedaż na terytorium kraju samochodu osobowego niezarejestrowanego, co oznacza użycie samochodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem objazd samochodów przedseryjnych, które są samochodami osobowymi i są zarejestrowane w ramach rejestracji profesjonalnej, stanowi użycie na potrzeby działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

📅 5.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

1401-ICW.029.1.2023.5.ST

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla wyrobu handlowego "(...)", produkowanego przez firmę (...). Organ podatkowy pierwszej instancji, na podstawie przeprowadzonych badań laboratoryjnych, zaklasyfikował ten wyrób do kodu CN 2208 90 69, który obejmuje pozostałe napoje spirytusowe. Spółka nie zgodziła się z tą klasyfikacją i złożyła odwołanie, argumentując, że wyrób powinien być zaklasyfikowany do kodu CN 2206, obejmującego pozostałe napoje fermentowane. Organ odwoławczy, po rozpatrzeniu odwołania, uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia. Zaznaczył, że rozstrzyganie sprawy wymaga przeprowadzenia postępowania dowodowego w znacznej części, aby ustalić, czy przedmiotowy wyrób utracił właściwości napoju fermentowanego. Organ odwoławczy zobowiązał organ pierwszej instancji do ponownego rozpatrzenia sprawy, uwzględniając ocenę prawną zawartą w wyroku sądu administracyjnego.

📅 5.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.316.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy obowiązku prowadzenia ewidencji akcyzowej przez Spółkę, będącą finalnym nabywcą gazowym zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym. Spółka nabywa gaz ziemny o kodzie CN 2711 21 00 do celów opałowych, korzystając ze zwolnienia z akcyzy na podstawie art. 31b ust. 1 ustawy. Organ podatkowy uznał, że Spółka, jako finalny nabywca gazowy, nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji akcyzowej na podstawie art. 138f oraz art. 138j ustawy. Przepisy te nakładają obowiązek ewidencji na pośredniczące podmioty gazowe, a nie na finalnych nabywców, do których należy Spółka. W związku z tym, stanowisko Spółki o braku obowiązku prowadzenia ewidencji akcyzowej zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.298.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku akcyzowym związanych z wykorzystaniem przez najemców energii elektrycznej wyprodukowanej z instalacji fotowoltaicznej, w zależności od ustalonego sposobu rozliczenia z najemcami. Organ uznał, że: 1. W przypadku najemców gabinetów lekarskich, którzy są rozliczani ryczałtowo za wydaną energię elektryczną, nie dochodzi do sprzedaży energii elektrycznej. W tej sytuacji energia ta jest jedynie zużywana przez Spółkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co oznacza brak obowiązku zapłaty podatku akcyzowego. 2. W odniesieniu do Gminy, wynajmującej budynek zajazdu i rozliczanej za pobraną energię elektryczną na podstawie refaktury według wskazań podlicznika, doszło do sprzedaży energii elektrycznej nabywcy końcowemu (Gminie) przez Spółkę. W związku z tym powstaje obowiązek zapłaty podatku akcyzowego. 3. Obciążanie najemców zryczałtowanym kosztem energii elektrycznej wyprodukowanej z instalacji fotowoltaicznej, która nie wynika ze wskazań podlicznika, nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku akcyzowego. W tej sytuacji nie dochodzi do sprzedaży energii elektrycznej, a jedynie do jej zużycia przez Spółkę.

📅 1.12.2023 🏷️ AKCYZA

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata AKCYZA Poznaj pełną platformę