Interpretacje AKCYZA - Listopad 2023

43 interpretacji podatkowych AKCYZA z Listopad 2023 roku.

0111-KDSB3-2.450.1.2023.12.LW

Interpretacja dotyczy klasyfikacji celnej produktu o nazwie handlowej (...) w Nomenklaturze Scalonej Unii Europejskiej. Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem o prawidłową klasyfikację tego produktu. Organ podatkowy uznał, że produkt spełnia kryteria olejów ciężkich, zgodnie z uwagą dodatkową 2d do działu 27 Nomenklatury Scalonej, ponieważ mniej niż 65% objętościowo destyluje w temperaturze 250°C. Jednocześnie produkt nie odpowiada definicji olejów napędowych ani olejów opałowych, określonych w uwagach dodatkowych 2e i 2f do tego działu. W związku z tym organ podatkowy zaklasyfikował produkt do kodu CN 2710 19 99, który obejmuje pozostałe oleje smarowe oraz pozostałe oleje. W ten sposób organ pozytywnie rozwiązał zapytanie podatnika, przypisując produkt do odpowiedniej pozycji Nomenklatury Scalonej.

📅 30.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.191.2023.7.SA

Interpretacja indywidualna dotyczy odmowy wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla wyrobu o nazwie (...). Wnioskodawca, firma (...), złożyła wniosek o wydanie WIA dla tego produktu. Organ podatkowy, po analizie stanu faktycznego i prawnego, uznał, że wskazany wyrób nie spełnia definicji wyrobów tytoniowych ani wyrobów nowatorskich zawartych w ustawie o podatku akcyzowym. W związku z tym produkt ten nie kwalifikuje się jako wyrób akcyzowy, co skutkowało odmową wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 30.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.194.2023.7.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla produktu o nazwie (...), przeznaczonego do (...) i zawierającego (...). Organ uznał, że produkt ten nie spełnia definicji wyrobów tytoniowych ani wyrobów nowatorskich zawartych w ustawie o podatku akcyzowym, a zatem nie kwalifikuje się jako wyrób akcyzowy. W związku z tym, na podstawie art. 7i pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, organ podjął decyzję o odmowie wydania WIA.

📅 30.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.195.2023.7.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla produktu o nazwie (...). Wniosek dotyczył produktu przeznaczonego do (...), który zawiera (...). Badania wykazały, że produkt nie zawiera tytoniu i nie nadaje się do palenia, a po umieszczeniu w specjalnym urządzeniu do ogrzewania wytwarza (...). Organ uznał, że produkt nie spełnia definicji wyrobów tytoniowych ani wyrobów nowatorskich określonych w ustawie o podatku akcyzowym, a zatem nie jest wyrobem akcyzowym. W związku z tym, na podstawie art. 7i pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, organ odmówił wydania WIA, ponieważ wniosek nie dotyczył wyrobu akcyzowego.

📅 30.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.193.2023.8.MC

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla wyrobu o nazwie handlowej (...). Wniosek podatnika dotyczył klasyfikacji tego wyrobu w zakresie opodatkowania akcyzą. Organ uznał, że badany wyrób nie spełnia definicji wyrobów tytoniowych ani wyrobów nowatorskich zawartych w ustawie o podatku akcyzowym. Ponieważ wyrób nie figuruje w załączniku nr 1 do ustawy, nie jest uznawany za wyrób akcyzowy, a zatem nie może być objęty wiążącą informacją akcyzową.

📅 30.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.67.2023.3.SA

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla pojazdu VOLKSWAGEN T3 1,6 TD WESTFALIA model 253-609 o numerze VIN (...). Organ uznał, że mimo iż pojazd spełnia definicję samochodu osobowego zawartą w ustawie o podatku akcyzowym, jego cechy (33-letni wiek, 20-letni okres od zakończenia produkcji modelu, oryginalny stan) kwalifikują go jako kolekcjonerski pojazd silnikowy, który powinien być klasyfikowany według pozycji 9705 Nomenklatury Scalonej, a nie jako samochód osobowy podlegający opodatkowaniu akcyzą. W związku z tym wniosek o wydanie WIA nie dotyczy samochodu osobowego, co zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym stanowi podstawę do odmowy wydania WIA.

📅 30.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.192.2023.8.MC

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla wyrobu o nazwie handlowej (...). Wniosek podatnika dotyczył klasyfikacji tego wyrobu w zakresie opodatkowania akcyzą. Organ uznał, że badany wyrób nie spełnia definicji wyrobów tytoniowych ani wyrobów nowatorskich, jak określono w ustawie o podatku akcyzowym. Ponieważ wyrób nie figuruje w załączniku nr 1 do tej ustawy, nie jest uznawany za wyrób akcyzowy, a zatem wniosek o wydanie wiążącej informacji akcyzowej nie może być pozytywnie rozpatrzony.

📅 30.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.216.2023.8.MC

Interpretacja indywidualna dotyczy wniosku firmy (...) o wydanie wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla wyrobu o nazwie handlowej (...). Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił wydania WIA, uznając, że badany wyrób nie spełnia definicji wyrobów akcyzowych, w tym wyrobów tytoniowych oraz nowatorskich, zawartych w ustawie o podatku akcyzowym. W związku z tym wyrób ten nie podlega opodatkowaniu akcyzą.

📅 29.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.274.2023.2.PJ

Wnioskodawca, spółka X., pełni rolę finalnego nabywcy gazowego, nabywając gaz ziemny wysokometanowy typu E (kod CN 2711 21 00) od pośredniczącego podmiotu gazowego, Z. Następnie X. poddaje ten gaz procesowi sprężania w swojej stacji sprężania gazu ziemnego, co skutkuje powstaniem sprężonego gazu ziemnego (CNG) o tym samym kodzie CN 2711 21 00. CNG jest wykorzystywany przez X. do tankowania pojazdów w jej flocie lub sprzedawany innym podmiotom, wyłącznie w celu napędzania silników spalinowych. Organ podatkowy uznał, że w związku z powyższym: 1. Na X. nie ciążą żadne obowiązki wynikające z ustawy o podatku akcyzowym, w tym obowiązek uiszczenia podatku akcyzowego od sprzedaży CNG lub jego zużycia do napędzania pojazdów. Wynika to z zasady jednokrotności opodatkowania wyrobów gazowych, gdzie obowiązek podatkowy w akcyzie spoczywa na pośredniczącym podmiocie gazowym, Z., który sprzedał gaz ziemny do X. 2. X. nie jest również zobowiązana do odprowadzenia opłaty paliwowej, ponieważ obowiązek ten jest ściśle związany z obowiązkiem podatkowym w podatku akcyzowym, który w przypadku X. nie występuje. 3. Tylko w sytuacji, gdyby X. była zobowiązana do zapłaty podatku akcyzowego od CNG wyprodukowanego w celu przetestowania stacji sprężania, na X. ciążyłby również obowiązek uiszczenia opłaty paliwowej od tej ilości CNG. Jednakże z uwagi na zastosowanie zerowej stawki akcyzy, X. nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku akcyzowego, a tym samym również opłaty paliwowej.

📅 28.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.270.2023.3.JSU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z wykorzystaniem porektyfikatu (alkoholu etylowego) w procesie produkcji alkoholu etylowego przez spółkę prowadzącą skład podatkowy. Spółka rozważa dwa modele wykorzystania porektyfikatu: 1. Porektyfikat o kodzie CN 2207 20 00, powstały jako odpad produkcyjny, zostanie całkowicie skażony zgodnie z przepisami i użyty jako paliwo opałowe w składzie podatkowym. Organ uznał, że taka czynność nie podlega opodatkowaniu akcyzą, ponieważ całkowicie skażony alkohol etylowy korzysta ze zwolnienia z akcyzy na podstawie art. 30 ust. 9 ustawy o podatku akcyzowym. 2. Porektyfikat o kodzie CN 2207 10 00, nieskażony, będzie wykorzystywany bezpośrednio w składzie podatkowym jako paliwo opałowe do produkcji innego wyrobu akcyzowego - alkoholu etylowego. Organ stwierdził, że w tym przypadku zastosowanie ma art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy, który wskazuje, że zużycie wyrobu akcyzowego w składzie podatkowym do produkcji innego wyrobu akcyzowego skutkuje wygaśnięciem obowiązku podatkowego i brakiem zobowiązania podatkowego. W obu przypadkach Organ uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe, a czynności związane z wykorzystaniem porektyfikatu nie podlegają opodatkowaniu akcyzą.

📅 28.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.273.2023.1.AM

Spółka X wykorzystuje gaz ziemny o kodzie CN 2711 21 00 do celów opałowych w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych oraz do celów grzewczych. Zgodnie z interpretacją, X nie jest zobowiązana do składania miesięcznych ani kwartalnych deklaracji podatkowych dotyczących zużycia gazu ziemnego. Dodatkowo, X nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy z uwagi na ich przeznaczenie, ani ewidencji wyrobów gazowych.

📅 28.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.62.2023.6.LW

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie handlowej (...)*, który według informacji zawartych we wniosku o wydanie wiążącej informacji akcyzowej, występuje w formie wkładów tytoniowych przeznaczonych do użycia w urządzeniu (...)*, służącym do (...) tworząc (...), który jest (...). Wnioskodawca uznał, że produkt ten kwalifikuje się jako wyrób nowatorski zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku akcyzowym. Przeprowadzone badania laboratoryjne potwierdziły, że produkt zawiera mieszaninę, w której skład wchodzi tytoń, a która dostarcza aerozol bez spalania tej mieszaniny. W związku z tym organ uznał, że produkt ten stanowi wyrób akcyzowy, ujęty w poz. 47 załącznika nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym.

📅 27.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.46.2023.4.SL

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu przeznaczonego do transportu zwierząt, uznając, że nie spełnia on definicji samochodu osobowego zawartej w ustawie o podatku akcyzowym. Obiektywne cechy oraz ogólny wygląd pojazdu wskazują, że jest on zasadniczo przeznaczony do przewozu towarów, a nie osób. W związku z tym organ zakwalifikował pojazd do kodu CN 8704 21 91, który obejmuje pojazdy silnikowe do transportu towarów. Decyzja opierała się na analizie cech konstrukcyjnych pojazdu oraz przepisów Nomenklatury Scalonej i Ogólnych Reguł Interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 24.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.292.2023.1.MAZ

Interpretacja dotyczy możliwości prowadzenia przez spółkę działalności gospodarczej jako podmiot zużywający oleje smarowe zwolnione od akcyzy oraz warunków koniecznych do zastosowania tego zwolnienia. Organ stwierdza, że spółka prowadząca skład podatkowy może jednocześnie działać jako podmiot zużywający, pod warunkiem dokonania zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych oraz prowadzenia wymaganej ewidencji. Aby skorzystać ze zwolnienia od akcyzy, spółka musi m.in. przemieszczać oleje smarowe na podstawie e-DD, złożyć zabezpieczenie akcyzowe oraz wykorzystywać oleje wyłącznie do celów uprawniających do zwolnienia.

📅 23.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

1401-ICW.029.9.2022.10.KKN

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla produktu o nazwie handlowej "(...)", który został zaklasyfikowany przez organ podatkowy do kodu CN 3403 99 00 Nomenklatury Scalonej. Organ pierwszej instancji uznał, że produkt ten jest wyrobem akcyzowym, lecz nie jest smarem plastycznym. Strona złożyła odwołanie, wskazując na naruszenie przepisów postępowania podatkowego, w szczególności w zakresie prowadzenia postępowania dowodowego oraz oceny dowodów. Organ odwoławczy uchylił decyzję organu pierwszej instancji i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia, podkreślając konieczność przeprowadzenia dodatkowego postępowania dowodowego w celu jednoznacznego ustalenia, czy produkt stanowi smar plastyczny. Organ odwoławczy nie odniósł się do zarzutów Strony dotyczących naruszenia przepisów prawa materialnego, uznając, że te kwestie powinny zostać ponownie rozpatrzone przez organ pierwszej instancji.

📅 22.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.92.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy wniosku o wydanie wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Alfa Romeo Spider. Organ podatkowy odmówił jej wydania, klasyfikując pojazd do pozycji CN 9705 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. Organ uznał, że pojazd spełnia warunki określone w uwadze dodatkowej 1 do działu 97 Nomenklatury Scalonej, ponieważ jest zachowany w oryginalnym stanie, ma ponad 30 lat i nie jest już produkowany. W związku z tym pojazd nie kwalifikuje się jako samochód osobowy według ustawy o podatku akcyzowym, co skutkowało odmową wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 20.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.305.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy sposobu obliczania łącznej mocy generatorów, które uprawniają do zwolnienia z opodatkowania podatkiem akcyzowym zużycia energii elektrycznej, oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia w przypadku, gdy Spółka przeprowadzała rozruch technologiczny instalacji kogeneracji i okresowy przegląd agregatów prądotwórczych. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, limit łącznej mocy generatorów wynoszący 1 MW, uprawniający do zwolnienia od akcyzy, odnosi się wyłącznie do mocy generatorów, które faktycznie produkują i zużywają energię elektryczną w danym momencie, a nie do łącznej mocy wszystkich generatorów posiadanych przez Spółkę. Dodatkowo, jeśli w danym dniu łączna moc uruchomionych generatorów nie przekracza 1 MW, Spółka ma prawo do zwolnienia, nawet jeśli w innych dniach moc ta była wyższa. Warunkiem jest, aby energia elektryczna była wytwarzana z odnawialnych źródeł energii, takich jak biogaz, od którego nie jest wymagane uprzednie zapłacenie akcyzy.

📅 20.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.51.2023.2.JS

Organ podatkowy rozpatrzył wniosek o wydanie wiążącej informacji akcyzowej dotyczącej pojazdu marki Bentley Mulsanne z roku produkcji (...). Podatnik argumentował, że pojazd ma cechy pojazdu kolekcjonerskiego. Po analizie zgromadzonych dowodów, w tym opinii technicznej, organ uznał, że pojazd spełnia kryteria zawarte w Nomenklaturze Scalonej (CN) dla pozycji 9705, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. W związku z tym, pojazd nie kwalifikuje się jako samochód osobowy według ustawy o podatku akcyzowym, co skutkowało odmową wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 20.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.282.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatku akcyzowego od ubytków wyrobów akcyzowych, które powstały podczas przemieszczania tych wyrobów w procedurze zawieszenia poboru akcyzy pomiędzy Polską a innym państwem członkowskim UE. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania i przetwarzania wyrobów akcyzowych, w tym alkoholu etylowego oraz estrów metylowych kwasów tłuszczowych. Część jego działalności obejmuje dostawę tych wyrobów do odbiorców zagranicznych w innych państwach członkowskich UE, co wiąże się z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Podczas tych dostaw mogą występować ubytki wyrobów akcyzowych, których miejsce powstania jest niemożliwe do ustalenia w trakcie przemieszczania. Ustalenie to możliwe jest dopiero po zakończeniu przemieszczania, tj. w momencie rozładunku, kiedy zagraniczny odbiorca wyrobów akcyzowych może określić ilość faktycznie odebranych wyrobów, a tym samym ustalić ilość ubytków. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą tego, w jakim państwie członkowskim UE (państwie wysyłki czy państwie odbioru) powinien zrealizować obowiązki rozliczeniowo-ewidencyjne oraz zapłacić podatek akcyzowy od stwierdzonych ubytków wyrobów akcyzowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, w przypadku ubytków wyrobów akcyzowych, których miejsca powstania nie można ustalić podczas przemieszczania w procedurze zawieszenia poboru akcyzy pomiędzy państwami członkowskimi UE, właściwą administracją do zbadania sprawy oraz rozliczenia tych ubytków jest administracja państwa członkowskiego odbioru wyrobów akcyzowych. W takim przypadku zastosowanie mają przepisy dotyczące norm ubytków obowiązujące w tym kraju. Podatnikiem będzie podmiot z państwa członkowskiego wysyłki wyrobów akcyzowych, wobec którego postępowanie prowadzi administracja państwa członkowskiego odbioru.

📅 20.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.296.2023.1.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w tym wynajem lokali użytkowych. Na jego budynku zostanie zainstalowana fotowoltaiczna instalacja o mocy do 49,6 kWp, której energia elektryczna będzie wykorzystywana do zaspokojenia potrzeb energetycznych budynku oraz wynajmowanych lokali. Wnioskodawca planuje włączenie kosztu produkowanej energii elektrycznej do ceny najmu, rozliczając najemców ryczałtowo, bez wyodrębniania kosztów zużytej energii. W tej sytuacji organ uznał, że Wnioskodawca nie będzie dokonywał czynności sprzedaży energii elektrycznej, która podlegałaby opodatkowaniu akcyzą. Natomiast przedmiotem opodatkowania akcyzą będzie zużycie energii elektrycznej przez Wnioskodawcę, które może korzystać ze zwolnienia od akcyzy na podstawie § 5 ust. 1 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku akcyzowego.

📅 17.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.266.2023.2.PJ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez spółkę zajmującą się produkcją przetworów mlecznych ze zwolnienia z podatku akcyzowego na wyroby gazowe wykorzystywane w dwóch kotłowniach zakładowych, zlokalizowanych w X. i Y. Spółka zaznaczyła, że kotłownie te stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, w których udział kosztów wyrobów gazowych w wartości produkcji sprzedanej przekracza 5%. Dodatkowo, spółka planuje wdrożenie systemu zarządzania środowiskowego, potwierdzonego certyfikatami ISO 14001, w tych kotłowniach. Organ potwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym: 1. Kotłownie X. i Y. są zorganizowanymi częściami przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym. 2. Kotłownie X. i Y. spełniają definicję zakładu energochłonnego. 3. Spółka spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z akcyzy na wyroby gazowe zużywane w tych kotłowniach, zgodnie z art. 31b ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku akcyzowym. W związku z tym, stanowisko spółki przedstawione we wniosku uznano za prawidłowe.

📅 17.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.343.2023.1.AW

Wnioskodawca, spółka z o.o., prowadzi działalność gospodarczą jako producent w swoich zakładach. W jednym z nich zbudował farmę fotowoltaiczną i wystąpił o koncesję na wytwarzanie energii elektrycznej w instalacji odnawialnego źródła energii (OZE). Spółka nie posiada koncesji na obrót ani dystrybucję energii elektrycznej i nie planuje takiej działalności. Zamierza wykorzystywać wytworzoną energię elektryczną na własne potrzeby, w tym do zasilania wynajmowanych pomieszczeń. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą sytuacji, w której koszt energii elektrycznej zużytej przez najemców będzie wliczony w czynsz najmu i wykazywany na fakturze w jednej pozycji. Wnioskodawca pyta, czy w takim przypadku będzie opodatkowany akcyzą z tytułu sprzedaży energii elektrycznej nabywcom końcowym, czy z tytułu zużycia energii elektrycznej przez podmiot posiadający koncesję. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji przedmiotem opodatkowania akcyzą będzie zużycie energii elektrycznej przez Wnioskodawcę, jako podmiot posiadający koncesję, a nie sprzedaż energii elektrycznej nabywcom końcowym. Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstanie u Wnioskodawcy z dniem zużycia energii elektrycznej, zgodnie z art. 11 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym.

📅 17.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.10.2023.3.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Mercedes-Benz o nr VIN: (...), uznając, że nie jest on samochodem osobowym w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, lecz kolekcjonerskim pojazdem silnikowym, który powinien być sklasyfikowany w pozycji CN 9705 Nomenklatury Scalonej. Organ wskazał, że pojazd spełnia warunki określone w uwadze dodatkowej 1 do działu 97 Nomenklatury Scalonej, ponieważ jest zachowany w oryginalnym stanie, ma ponad 30 lat, a model ten nie jest już produkowany. W związku z tym, na podstawie art. 7i pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, organ odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 16.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.284.2023.2.JSU

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością z zwolnienia z podatku akcyzowego od wyprodukowanej i zużytej energii elektrycznej, zgodnie z § 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. Spółka dysponuje czterema generatorami napędzanymi olejem napędowym oraz jednym generatorem w postaci instalacji fotowoltaicznej, których łączna moc przekracza 1 MW. Spółka zamierza korzystać ze zwolnienia, pod warunkiem że w danym miesiącu będzie wykorzystywać jedynie część generatorów, o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW. Organ uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia, o ile łączna moc wykorzystywanych generatorów w danym momencie (jednostce czasu lub przedziale czasowym) nie przekroczy 1 MW. Natomiast stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe w odniesieniu do określenia momentu jednoczesnego wykorzystywania generatorów, który należy interpretować jako jednostkę czasu lub przedział czasowy w danym okresie rozliczeniowym, a nie jako cały okres rozliczeniowy (miesiąc).

📅 15.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00055

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wyrobu o nazwie (...) do kodu CN 3403 19 80 Nomenklatury Scalonej, który według deklaracji wnioskodawcy stanowi (...). Organ podatkowy, po analizie składu i właściwości produktu, uznał, że wyrób ten powinien być zaklasyfikowany do kodu CN 3403 19 80, obejmującego pozostałe preparaty smarowe zawierające oleje ropy naftowej lub oleje otrzymane z minerałów bitumicznych. W związku z tym produkt ten uznano za wyrób akcyzowy w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym. Ponadto wskazano, że od 1 lipca 2023 r. organem właściwym do wydawania wiążących informacji akcyzowych jest Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

📅 14.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00053

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wyrobu o nazwie (...) do kodu CN 3403 99 00 w Nomenklaturze Scalonej. Wnioskodawca wskazuje, że wyrób jest smarem plastycznym, którego skład obejmuje substancje (...). Organ podatkowy uznał, że wyrób nie spełnia wymagań pozycji CN 2710, ponieważ nie zawiera węglowodorów zgodnych z definicją zawartą w uwadze 2 do działu 27 Nomenklatury Scalonej. Zgodnie z zapisami pozycji CN 3403, wyrób powinien być zaklasyfikowany do kodu CN 3403 99 00 jako pozostały preparat smarowy, który nie zawiera olejów ropy naftowej ani olejów pochodzących z minerałów bitumicznych. Organ potwierdził, że wyrób (...) klasyfikowany do kodu CN 3403 99 00 jest wyrobem akcyzowym w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym.

📅 14.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.28.2023.4.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Porsche 911 Turbo (930) o numerze VIN (...). Wnioskodawca wskazał, że pojazd ten ma cechy pojazdu kolekcjonerskiego. Po przeprowadzeniu postępowania organ wyjaśnił, że pojazd spełnia warunki określone w uwadze dodatkowej 1 do działu 97 Nomenklatury Scalonej (CN) i powinien być klasyfikowany do pozycji CN 9705, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. Z uwagi na to, że pojazd nie mieści się w definicji samochodu osobowego zawartej w ustawie o podatku akcyzowym, organ odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 14.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.356.2022.5.KS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla pojazdu marki Toyota Tundra o numerze VIN (...). Wniosek podatnika dotyczył klasyfikacji tego pojazdu w kontekście opodatkowania akcyzą. Organ uznał, że na podstawie przeprowadzonej analizy, Toyota Tundra powinna być sklasyfikowana do pozycji 8704 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje pojazdy silnikowe do transportu towarów, a nie do pozycji 8703 dotyczącej samochodów osobowych. Uzasadnił to tym, że pojazd ma otwartą skrzynię ładunkową, której długość przekracza 50% długości rozstawu osi, co zgodnie z notami wyjaśniającymi do Nomenklatury Scalonej przesądza o jego klasyfikacji jako pojazdu do transportu towarów. W związku z tym organ odmówił wydania WIA, ponieważ wniosek dotyczył pojazdu do transportu towarów, który nie podlega opodatkowaniu akcyzą na podstawie art. 100 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym.

📅 14.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00054

Interpretacja dotyczy klasyfikacji celnej i akcyzowej produktu, którego głównym składnikiem jest (...). Produkt zawiera także dwa dodatki. Wnioskodawca postulował zaklasyfikowanie produktu do kodu CN 3824 99 92, jednak organ podatkowy uznał, że właściwym kodem jest CN 3403 99 00, który obejmuje pozostałe preparaty smarowe, nie zawierające olejów ropy naftowej ani olejów pochodzących z minerałów bitumicznych. Organ stwierdził, że ze względu na skład i przeznaczenie, produkt powinien być klasyfikowany jako wyrób akcyzowy zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym.

📅 14.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.244.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym spółka planuje wytwarzanie energii elektrycznej oraz ciepła w skojarzeniu za pomocą agregatu kogeneracyjnego napędzanego gazem ziemnym (CN 2711 21 00), propanem (CN 2711 12 94) oraz propanem-butanem (CN 2711 19 00). Spółka będzie finalnym nabywcą tych wyrobów akcyzowych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zużycie gazu ziemnego (CN 2711 21 00) do napędu agregatu kogeneracyjnego, który wytwarza energię elektryczną i ciepło, będzie zwolnione od akcyzy na podstawie art. 31b ust. 4 pkt 1 w związku z art. 31b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym. 2. Zużycie propanu (CN 2711 12 94) oraz propanu-butanu (CN 2711 19 00) do napędu agregatu kogeneracyjnego, który wytwarza energię elektryczną i ciepło, również będzie zwolnione od akcyzy na podstawie art. 32 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku akcyzowym.

📅 13.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.285.2023.1.MW

Spółka zajmuje się produkcją mięsa i wędlin. W celu obniżenia kosztów energii elektrycznej zrealizowała inwestycję w budowę instalacji wysokosprawnej kogeneracji zasilanej skroplonym gazem ziemnym (LNG). Wytwarzana energia elektryczna i cieplna będzie wykorzystywana na potrzeby technologiczne i socjalne zakładu. Spółka dysponuje koncesją na wytwarzanie energii elektrycznej. Spółka zapytała, czy może skorzystać ze zwolnienia z podatku akcyzowego od gazu ziemnego skroplonego (LNG) wykorzystywanego w działalności, na podstawie art. 31b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym, jako zakład produkujący łącznie energię cieplną i elektryczną. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Zgodnie z art. 31b ust. 1 pkt 2 ustawy, zwolnione od akcyzy są czynności, których przedmiotem są wyroby gazowe przeznaczone do celów opałowych w łącznym wytwarzaniu ciepła i energii elektrycznej. Spółka spełnia warunki do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ wykorzystuje gaz ziemny skroplony (LNG) do łącznego wytwarzania energii cieplnej i elektrycznej w kogeneracji.

📅 10.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.86.2023.2.MC

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej (WIA) dla pojazdu marki Volkswagen model Speedster o numerze VIN (...). Zgodnie z opinią techniczną, pojazd ten stanowi replikę samochodu Porsche Speedster, zbudowaną na bazie płyty podłogowej Volkswagena. Mimo że spełnia kryteria samochodu osobowego określone w ustawie o podatku akcyzowym, organ uznał, że ze względu na cechy historyczne i kolekcjonerskie powinien być zaklasyfikowany do pozycji 9705 Nomenklatury Scalonej, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. W związku z tym pojazd ten nie mieści się w definicji samochodu osobowego, co skutkowało odmową wydania WIA.

📅 10.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.279.2023.2.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku akcyzowym związanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem przez spółkę wyrobów zawierających całkowicie skażony alkohol etylowy. Organ stwierdził, że: 1. Spółka jest zobowiązana do stosowania elektronicznego uproszczonego dokumentu administracyjnego e-SAD przy przemieszczaniu nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów zawierających całkowicie skażony alkohol etylowy poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. 2. Spółka nie będzie mogła nabywać wewnątrzwspólnotowo tych wyrobów poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeśli przemieszczenie nie będzie oparte na dokumencie e-SAD. 3. W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów zawierających całkowicie skażony alkohol etylowy bez zastosowania dokumentu e-SAD, spółka będzie zobowiązana do składania kwartalnych deklaracji AKC-KZ oraz prowadzenia odpowiedniej ewidencji akcyzowej. 4. Wyroby zawierające całkowicie skażony alkohol etylowy, nabywane wewnątrzwspólnotowo bez dokumentów potwierdzających skażenie, będą musiały być rozliczane jako wyroby zawierające alkohol etylowy, tj. wymienione w załączniku nr 1 poz. 43 do ustawy o podatku akcyzowym.

📅 10.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.65.2023.3.JS

Organ podatkowy rozpatrzył wniosek o wydanie wiążącej informacji akcyzowej dotyczącej pojazdu marki BMW z roku produkcji (...). Podatnik argumentował, że pojazd ma cechy pojazdu kolekcjonerskiego. Po analizie dokumentów, w tym Oceny Technicznej, organ stwierdził, że pojazd spełnia warunki Nomenklatury Scalonej (CN) dla pozycji 9705, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. W związku z tym organ uznał, że pojazd nie kwalifikuje się jako samochód osobowy według ustawy o podatku akcyzowym, co skutkowało odmową wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 9.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.277.2023.3.MPU

Spółka (...) S.A. jest podatnikiem podatku akcyzowego i prowadzi działalność w zakresie produkcji oraz zużywania energii elektrycznej. W celu obniżenia kosztów energii elektrycznej planuje rozpocząć sukcesywną produkcję energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznych. Nadwyżka wyprodukowanej energii, która nie zostanie wykorzystana na potrzeby własne, będzie przekazywana do systemu sieci energetycznej w celu odsprzedaży koncesjonowanemu dostawcy energii elektrycznej. Spółka miała wątpliwości dotyczące: 1. Czy w deklaracji AKC-4 powinna wykazywać całą wyprodukowaną energię elektryczną z instalacji fotowoltaicznych, czy jedynie ilość zużytą na potrzeby własne, korzystając ze zwolnienia z opodatkowania w zakresie podatku akcyzowego? 2. Czy Spółka ma obowiązek prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych na podstawie art. 138h Ustawy, wykazując łączną ilość wyprodukowanej energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznych, zarówno tej zużytej na potrzeby własne, jak i przekazanej do systemu sieci energetycznej? W interpretacji organ podatkowy stwierdził, że: - Spółka nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku akcyzowego na podstawie § 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego, ponieważ łączna moc generatorów (kogeneracja + instalacje fotowoltaiczne) przekroczy 1 MW. W związku z tym Spółka jest zobowiązana do obliczenia, zapłacenia podatku akcyzowego oraz złożenia deklaracji AKC-4 wraz z załącznikiem AKC-4/H od całej zużytej energii elektrycznej - nabytej i wyprodukowanej we wszystkich posiadanych generatorach. - Spółka jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej na podstawie art. 138h ustawy, która powinna zawierać dane dotyczące łącznej ilości energii elektrycznej wyprodukowanej, sprzedanej podmiotom posiadającym koncesję oraz zużytej na potrzeby własne. W związku z tym stanowisko Spółki w zakresie pytania nr 1 uznano za nieprawidłowe, natomiast w zakresie pytania nr 2 za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.74.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy wniosku o wydanie wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki BMW 850i E31 z 1991 roku. Organ podatkowy odmówił wydania tej informacji, uznając, że pojazd nie kwalifikuje się jako samochód osobowy w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, lecz jako kolekcjonerski pojazd silnikowy, który powinien być sklasyfikowany w pozycji CN 9705 Nomenklatury Scalonej, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. Organ wskazał, że pojazd spełnia warunki określone w uwadze dodatkowej 1 do działu 97 Nomenklatury Scalonej, tj. jest zachowany w oryginalnym stanie, ma ponad 30 lat i model ten nie jest już produkowany. W związku z tym, na podstawie art. 7i pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, organ odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 9.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.289.2023.1.MAZ

Wnioskodawca, który od lipca 2017 roku przebywa w Niemczech w celach zawodowych, planuje powrót do Polski, gdzie ma miejsce stałego pobytu. Zamierza zabrać ze sobą samochód osobowy marki Mercedes, który nabył i użytkował w Niemczech przez co najmniej 6 miesięcy. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zwolnienia tego pojazdu od podatku akcyzowego jako mienie przesiedleńcze, zgodnie z art. 110 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym.

📅 8.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.256.2023.1.PJ

Podatnik nabył uszkodzony samochód osobowy na aukcji internetowej w USA, który następnie został dostarczony promem do Niemiec. W Niemczech Urząd Celny ustalił wartość celną pojazdu, naliczając cło oraz podatek obrotowy od importu. Podatnik w deklaracji jako podstawę opodatkowania podatkiem akcyzowym przyjął wycenę rzeczoznawcy, która nie uwzględniała podatku obrotowego od importu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że podatek obrotowy od importu nie powinien być wliczany do podstawy opodatkowania akcyzą w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego.

📅 8.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.253.2023.1.PJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie akcyzy związanej z zużywaniem energii elektrycznej wyprodukowanej przez podmiot nieposiadający koncesji. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podmiot X. dysponuje mikroinstalacjami fotowoltaicznymi o łącznej mocy do 0,482 MW oraz awaryjnymi agregatami prądotwórczymi o łącznej mocy około 13,7 MW. Energia elektryczna wytwarzana przez mikroinstalacje jest wykorzystywana na potrzeby własne, a nadwyżki są sprzedawane. Agregaty służą do zapewnienia awaryjnego zasilania obiektów X. w przypadku awarii zasilania z sieci zewnętrznej, a okresowo są uruchamiane w celach testowych, zarówno pod obciążeniem, jak i bez obciążenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. X. powinien dokonać zgłoszenia rejestracyjnego, ponieważ może wystąpić czynność powodująca opodatkowanie akcyzą - zużycie energii elektrycznej wyprodukowanej w generatorach o łącznej mocy przekraczającej 1 MW. 2. Zgłoszenie rejestracyjne nie wiąże się z dodatkowymi obowiązkami dla X. do momentu, gdy nie wystąpią czynności podlegające opodatkowaniu. 3. Przy ustalaniu progu łącznej mocy generatorów na poziomie 1 MW należy uwzględniać wyłącznie moc generatorów, które faktycznie produkują energię elektryczną w danym momencie, a która jest następnie zużywana przez X. 4. X. może korzystać ze zwolnienia od akcyzy na podstawie § 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień, o ile łączna moc generatorów, w których produkowana jest zużywana energia elektryczna, nie przekroczy 1 MW w danym miesiącu. 5. X. będzie zobowiązany do składania deklaracji podatkowych jedynie za miesiące, w których łączna moc generatorów, w których wyprodukowano zużytą energię elektryczną, przekracza 1 MW. 6. Zużycie energii elektrycznej wytworzonej podczas testowego uruchomienia awaryjnych agregatów prądotwórczych pod obciążeniem podlega opodatkowaniu akcyzą.

📅 8.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.41.2023.3.KS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Jeep Wrangler I o numerze VIN (...), wyprodukowanego w (...) roku. Organ uznał, że choć pojazd spełnia definicję samochodu osobowego zawartą w art. 100 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym, to jednocześnie kwalifikuje się jako pojazd kolekcjonerski zgodnie z uwagą dodatkową 1 do działu 97 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, organ sklasyfikował ten pojazd do pozycji 9705 10 00 Nomenklatury Scalonej, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie, a nie do pozycji 8703 dotyczącej samochodów osobowych. W rezultacie organ odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej, ponieważ wniosek nie dotyczył samochodu osobowego.

📅 7.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.40.2023.5.LW

Interpretacja dotyczy klasyfikacji podatkowej jednorazowego papierosa elektronicznego. Podatnik w swoim wniosku zaproponował zaklasyfikowanie wyrobu do kodu CN 8543 40 00, który obejmuje "papierosy elektroniczne i podobne osobiste elektryczne urządzenia do waporyzacji". Organ podatkowy jednak uznał, że właściwa klasyfikacja to kod CN 2404 12 00, odnoszący się do "pozostałych produktów przeznaczonych do wdychania bez spalania, zawierających nikotynę". Uzasadniając swoją decyzję, organ wskazał, że zgodnie z Notami wyjaśniającymi do Systemu Zharmonizowanego, pozycja 2404 obejmuje m.in. jednorazowe papierosy elektroniczne, które zawierają produkt przeznaczony do wdychania bez spalania (np. e-ciecz) oraz zintegrowany mechanizm podawania, przeznaczone do wyrzucenia po zużyciu. Organ potwierdził również, że wyrób ten stanowi płyn do papierosów elektronicznych w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, co oznacza, że jest wyrobem akcyzowym.

📅 7.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.246.2023.3.MS

Spółka jest właścicielem budynku biurowo-usługowego, na dachu którego znajdują się trzy instalacje fotowoltaiczne o łącznej mocy do 150 kW. Energia elektryczna wyprodukowana z tych instalacji jest częściowo wykorzystywana na potrzeby własne Spółki, a częściowo sprzedawana najemcom lokali w budynku. Jeżeli Spółka obciąża najemców kosztem faktycznie zużytej energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznej, wskazanej na fakturze w odrębnej pozycji na podstawie wskazań podlicznika danego lokalu, nie będzie uprawniona do zwolnienia z opodatkowania podatkiem akcyzowym. W takim przypadku będzie zobowiązana do obliczenia i zapłaty podatku akcyzowego od sprzedaży tej energii elektrycznej najemcom, którzy są nabywcami końcowymi. Z kolei, gdy Spółka obciąża najemców zryczałtowanym kosztem energii elektrycznej wyprodukowanej z instalacji fotowoltaicznej, bez wyodrębniania kwoty za energię elektryczną na fakturze, będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem akcyzowym na podstawie § 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień od akcyzy. Wówczas energia elektryczna będzie traktowana jako zużywana na potrzeby własne Spółki. Bez względu na model rozliczeń z najemcami, Spółka będzie zobowiązana do dokonania zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, składania deklaracji podatkowych oraz prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej.

📅 6.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.283.2023.1.AM

Wnioskodawca, jako podatnik akcyzowy z zezwoleniem na prowadzenie składu podatkowego, planuje importować wyroby akcyzowe bezpośrednio do tego składu, który znajduje się na terenie miejsca wyznaczonego. Organ podatkowy ocenił to działanie jako nieprawidłowe. Zgodnie z art. 27 ust. 2a ustawy o podatku akcyzowym, aby miejsce importu mogło być zlokalizowane w składzie podatkowym, podmiot prowadzący ten skład musi dysponować decyzją o uznaniu miejsca, w którym wyroby akcyzowe mogą być dopuszczane do obrotu, oraz powiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Posiadanie przez wnioskodawcę składu podatkowego na terenie miejsca wyznaczonego nie spełnia tych wymogów, co skutkuje uznaniem jego stanowiska za nieprawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata AKCYZA Poznaj pełną platformę