Interpretacje AKCYZA - Wrzesień 2023

39 interpretacji podatkowych AKCYZA z Wrzesień 2023 roku.

0111-KDIB3-3.4013.245.2023.1.PJ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka planuje regenerację alkoholu etylowego, który został zanieczyszczony w procesie mycia i płukania, a jego skażenie jest częściowe. Celem regeneracji jest oddzielenie alkoholu od pozostałości farb i lakierów poprzez destylację. Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez Spółkę regeneracja alkoholu częściowo skażonego stanowi produkcję alkoholu etylowego, co jest sprzeczne z argumentacją Spółki zawartą we wniosku. Organ stwierdził, że w wyniku tego procesu powstanie nowy wyrób akcyzowy, który będzie podlegał opodatkowaniu akcyzą, mimo że po regeneracji alkohol pozostanie prawidłowo skażony. Zaznaczył, że oczyszczanie jest jednym z elementów szerokiej definicji produkcji alkoholu etylowego, określonej w art. 93 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym. Dodatkowo, fakt, że po regeneracji alkohol będzie nadal prawidłowo skażony, nie wyklucza jego traktowania jako produkcji alkoholu etylowego, który może być wykorzystywany jako półprodukt do wytwarzania farb i lakierów lub jako rozpuszczalnik do czyszczenia maszyn produkcyjnych.

📅 29.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

bn

Interpretacja dotyczy obrotu paliwami między Polską a Ukrainą. Dziennikarz zadał pytania dotyczące ewidencjonowania ilości paliw nabywanych w Polsce w celu eksportu do Ukrainy oraz opodatkowania tych transakcji akcyzą i VAT-em. Ministerstwo Finansów wskazało, że informacje o wymianie handlowej z zagranicą, w tym o eksporcie paliw, można uzyskać m.in. za pośrednictwem aplikacji Głównego Urzędu Statystycznego. Wyjaśniono również, że przewóz paliw podlega systemowi monitorowania SENT, chyba że są one objęte procedurą celną tranzytu lub wywozu. W zakresie opodatkowania Ministerstwo zaznaczyło, że dostawa paliw na terytorium Polski podlega 23% stawce VAT. W przypadku eksportu paliw poza terytorium UE może mieć zastosowanie 0% stawka VAT, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów. Gdy paliwo jest przemieszczane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, nie występuje obowiązek zapłaty podatku akcyzowego. Natomiast w przypadku wyprowadzenia paliwa ze składu podatkowego poza tą procedurą, powstaje obowiązek zapłaty akcyzy.

📅 28.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.226.2023.2.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy dwóch kwestii: 1. Sposobu zamykania przemieszczenia w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym, z wyłączeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w sytuacji braku wystawienia dokumentu e-SAD w Systemie. 2. Możliwości zastosowania stawek akcyzy w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów o kodach CN 3811 19 00, 3811 29 00, 3811 90 00 oraz 3811 21 00. W odniesieniu do pierwszej kwestii, stanowisko Spółki uznano za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy, gdy przemieszczanie wyrobów akcyzowych w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego nie odbywa się z użyciem Systemu na podstawie e-SAD lub dokumentu zastępującego e-SAD, nie można zastosować dokumentu zastępującego raport odbioru, o którym mowa w art. 46pe ust. 1 ustawy. W zakresie drugiej kwestii, stanowisko Spółki uznano za prawidłowe w odniesieniu do wyrobów o kodach CN 3811 19 00, 3811 90 00 oraz 3811 21 00, które powinny być opodatkowane stawką 1822 zł/1000 l oraz stawką 0 zł. Natomiast w przypadku wyrobów o kodzie CN 3811 29 00, stanowisko Spółki uznano za nieprawidłowe.

📅 26.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.207.2023.3.AM

Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, planuje nabycie pyłu węglowego z węgla brunatnego (kod CN 2702 10 00) od zagranicznej firmy. Zakup będzie obejmował również transport realizowany przez polską firmę. Wnioskodawca jest ostatecznym odbiorcą pyłu, który wykorzystuje na własne potrzeby, nie dokonując dalszej odsprzedaży. Nie posiada statusu pośredniczącego podmiotu węglowego, a jedynie status finalnego nabywcy węglowego. Wnioskodawca ma następujące obowiązki: 1. Nie prowadzić ewidencji wyrobów węglowych na podstawie art. 138i ustawy o podatku akcyzowym, ponieważ jako finalny nabywca węglowy nie podlega temu obowiązkowi, który dotyczy jedynie pośredniczących podmiotów węglowych. 2. Składać deklaracje podatkowe zgodnie z art. 21a ust. 1 i 1a w związku z art. 24e ust. 1 pkt 1 i ust. 1a ustawy o podatku akcyzowym z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów węglowych. Wnioskodawca ma możliwość wyboru, czy będzie składać deklaracje miesięcznie (AKC-WWn), czy kwartalnie (AKC-WWn lub AKC-KZ). 3. Nie wykazywać w deklaracjach podatkowych nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów węglowych, w tym pyłu nabywanego w Polsce, ponieważ nabycie wyrobów węglowych na terytorium kraju nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. 4. Dokonać rejestracji w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych jako podmiot zużywający (z uwagi na wykorzystywanie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem) oraz jako podmiot dokonujący czynności opodatkowanych (nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów węglowych). 5. Nie mieć obowiązku zgłoszenia składu podatkowego ani posiadania statusu uprawnionego odbiorcy, ponieważ przepisy dotyczące składów podatkowych i uprawnionych odbiorców nie mają zastosowania do wyrobów węglowych.

📅 26.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDSB3-2.450.11.2023.2.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Mercedes-Benz SL 560 R 107, o numerze VIN (...), z roku produkcji (...). Organ uznał, że pojazd ten kwalifikuje się do klasyfikacji w pozycji CN 9705 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie, a nie do pozycji CN 8703 dotyczącej samochodów osobowych podlegających opodatkowaniu akcyzą. W związku z tym, na podstawie art. 7i pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, organ odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej, ponieważ wniosek nie dotyczył samochodu osobowego.

📅 25.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.218.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku akcyzowym związanych ze zwolnieniem etanolu używanego do produkcji produktu leczniczego. Wnioskodawca, spółka X S.A., zajmująca się produkcją i dystrybucją produktów leczniczych, kosmetycznych oraz suplementów diety, nabywa alkohol etylowy (etanol) ze składu podatkowego i wykorzystuje go do wytwarzania produktów leczniczych, w tym produktu leczniczego A. Spółka planuje wprowadzenie zmiany w procedurze produkcyjnej, polegającej na transporcie gotowego produktu leczniczego luzem w zbiornikach IBC pomiędzy dwoma zakładami. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytań nr 1 i nr 2 jest prawidłowe - etanol używany do produkcji produktu leczniczego A korzysta ze zwolnienia od podatku akcyzowego na podstawie art. 32 ust. 4 pkt 3 lit. b ustawy o podatku akcyzowym, a Wnioskodawca ma prawo przewozić gotowy produkt leczniczy luzem w zbiornikach IBC między zakładami bez utraty tego zwolnienia.

📅 22.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.238.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy obowiązku podatkowego, ewidencji oraz momentu objęcia zabezpieczeniem akcyzowym glikolu propylenowego i gliceryny jako pojedynczych substancji, które nie są zmieszane z innymi składnikami i są przeznaczone do produkcji płynu do papierosów elektronicznych w składzie podatkowym. Organ stwierdził, że: 1. Wprowadzenie glikolu propylenowego oraz gliceryny do składu podatkowego w formie pojedynczych substancji chemicznych nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, a zatem wyroby te nie powinny być ujmowane w ewidencji wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy. 2. Moment objęcia zabezpieczeniem akcyzowym glikolu propylenowego i gliceryny występuje w chwili ich dodania do innych substancji używanych w procesie produkcji płynu do papierosów elektronicznych, a nie w momencie zakończenia produkcji wyrobów akcyzowych zawierających te substancje. 3. Spółka nie powinna ujmować glikolu propylenowego i gliceryny w ewidencji wyrobów akcyzowych, które zostały zużyte do wyprodukowania innych wyrobów w składzie podatkowym.

📅 22.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00051

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wyrobu o nazwie (...) w Nomenklaturze Scalonej (CN). Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o właściwą klasyfikację tego wyrobu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i właściwości produktu, uznał, że należy go zaklasyfikować pod kod CN 2710 19 99, który obejmuje pozostałe oleje smarowe oraz inne oleje. Klasyfikację tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o podatku akcyzowym oraz Ogólne reguły interpretacji Nomenklatury Scalonej. Organ potwierdził, że przedmiotowy wyrób jest wyrobem akcyzowym w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym.

📅 21.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.241.2023.1.JSU

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż glikolu propylenowego oraz gliceryny w opisanych we wniosku warunkach nie będzie uznawana za sprzedaż płynu do papierosów elektronicznych w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Glikol propylenowy i gliceryna są substancjami chemicznymi, a nie roztworami, w związku z czym nie spełniają definicji płynu do papierosów elektronicznych według ustawy o podatku akcyzowym. Organ uznał, że sprzedaż tych substancji, zarówno w specjalistycznych sklepach stacjonarnych, jak i w sprzedaży hurtowej, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

📅 19.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.237.2023.1.JSU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku akcyzowym związanych z wytwarzaniem i zużywaniem energii elektrycznej z mikroinstalacji fotowoltaicznych o łącznej mocy do 1 MW przez podmiot, który nie dysponuje koncesją na wytwarzanie, magazynowanie, przesyłanie, dystrybucję ani obrót energią elektryczną. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawca jest zwolniony z obowiązku płacenia podatku akcyzowego od zużycia energii elektrycznej wytworzonej z mikroinstalacji fotowoltaicznych o łącznej mocy do 1 MW, na podstawie § 5 ust. 1 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku akcyzowego. 2. Wnioskodawca nie musi dokonywać zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, zgodnie z art. 16 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. 3. Wnioskodawca nie jest zobowiązany do składania miesięcznych deklaracji podatkowych AKC-4 oraz kwartalnych deklaracji AKC-KZ, na podstawie art. 24 ust. 3 oraz art. 24e ust. 1b pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. 4. Wnioskodawca nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, zgodnie z art. 138h ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym. 5. Przekazanie nadwyżek wytworzonej energii elektrycznej do podmiotu posiadającego koncesję na obrót energią elektryczną nie podlega opodatkowaniu akcyzą i nie generuje żadnych obowiązków akcyzowych dla Wnioskodawcy.

📅 19.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.235.2023.1.MAZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku akcyzowym dla energii elektrycznej sprzedawanej przez spółkę ABCD (Wnioskodawca) nabywcom końcowym. Wnioskodawca, działający na rynku energii elektrycznej, posiada koncesję na obrót energią oraz jest zarejestrowany jako podmiot akcyzowy. Wnioskodawca sprzedaje energię elektryczną nabywcom końcowym, w tym gospodarstwom domowym. Aby skorzystać ze zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej wytworzonej z odnawialnych źródeł energii, Wnioskodawca nabywa i umarza świadectwa pochodzenia energii elektrycznej. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące: 1. Czy w stanie prawnym obowiązującym przed 18 grudnia 2021 r. dla zastosowania zwolnienia określonego w art. 30 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym należało odnosić się do stawki akcyzy obowiązującej w momencie wytworzenia energii elektrycznej oraz jej dostarczenia do nabywcy końcowego, potwierdzonej świadectwami pochodzenia energii z OZE? 2. Czy dla celów stosowania zwolnienia od akcyzy na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym cała ilość energii elektrycznej wynikająca ze świadectw pochodzenia potwierdzających wytworzenie energii ze źródeł odnawialnych w 2022 r. powinna być przeliczona według obowiązującej w tym roku stawki akcyzy (wynoszącej 4,60 zł/MWh), niezależnie od tego, że część sprzedaży energii na rzecz nabywców końcowych była wykazywana przez Wnioskodawcę jako sprzedaż dla gospodarstw domowych, już zwolniona od akcyzy zgodnie z art. 163d ustawy o podatku akcyzowym? Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy w obu pytaniach za nieprawidłowe.

📅 19.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.231.2023.1.MPU

Miasto na prawach powiatu (Wnioskodawca) jest jednostką samorządu terytorialnego, która realizuje zadania własne gminy. W celu ich realizacji Miasto utworzyło szereg jednostek organizacyjnych, takich jak szkoły, przedszkola oraz ośrodek pomocy społecznej, w których budynkach znajdują się instalacje fotowoltaiczne stanowiące własność Miasta. Miasto zapytało, czy w przypadku udostępnienia energii elektrycznej wytworzonej w tych instalacjach na potrzeby monitoringu wizyjnego oraz wymienników ciepła, może skorzystać ze zwolnienia od akcyzy, czy też powinno rozliczyć akcyzę od tej energii elektrycznej. Organ stwierdził, że udostępnienie energii elektrycznej na potrzeby monitoringu wizyjnego oraz wymienników ciepła oznacza, że Miasto dokonuje sprzedaży energii elektrycznej wytworzonej w instalacjach fotowoltaicznych, co podlega opodatkowaniu akcyzą. W związku z tym Miasto nie może skorzystać ze zwolnienia od akcyzy w tym zakresie. Natomiast w przypadku sprzedaży energii elektrycznej wytworzonej w instalacjach fotowoltaicznych podmiotowi posiadającemu koncesję na wytwarzanie, magazynowanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią elektryczną, Organ uznał stanowisko Miasta za prawidłowe, ponieważ taka sprzedaż nie podlega opodatkowaniu akcyzą.

📅 15.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.220.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku akcyzowym związanych z wytwarzaniem biogazu przez wnioskodawcę, który prowadzi oczyszczalnię ścieków komunalnych. Wnioskodawca produkuje biogaz o kodzie CN 2711 29 00, wykorzystywany do napędu agregatów kogeneracyjnych, czyli stacjonarnych silników gazowych, które jednocześnie wytwarzają energię elektryczną i ciepło. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawca, jako finalny nabywca gazowy, może skorzystać ze zwolnienia z podatku akcyzowego na podstawie art. 31b ust. 4 pkt 1 w związku z art. 31b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym, z uwagi na wykorzystanie biogazu do napędu stacjonarnych urządzeń do łącznego wytwarzania energii elektrycznej i ciepła. 2. Wnioskodawca jest zobowiązany do składania deklaracji podatkowych AKC-4 wraz z załącznikiem AKC-4/J, w których wykazuje zużycie biogazu objętego zwolnieniem. 3. Biogaz oznaczony kodem CN 2711 29 00, używany przez wnioskodawcę do łącznego wytwarzania energii elektrycznej i ciepła, podlega opodatkowaniu akcyzą według stawki określonej w art. 89 ust. 1 pkt 12 lit. a tiret drugie ustawy o podatku akcyzowym, jednak z uwagi na zastosowanie zwolnienia wnioskodawca nie będzie zobowiązany do uiszczenia należnej akcyzy.

📅 15.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.230.2023.1.MPU

Interpretacja indywidualna została uznana za nieprawidłową. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku akcyzowym, w przypadku Najmów D, E oraz F, Gmina będzie zobowiązana do zapłaty akcyzy od energii elektrycznej wytworzonej w instalacjach fotowoltaicznych i sprzedanej najemcom. Nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia określonego w § 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień od akcyzy, ponieważ dochodzi do sprzedaży energii elektrycznej na rzecz najemców, a nie jedynie do jej zużycia przez Gminę. Obowiązek podatkowy w akcyzie powstaje w momencie wydania energii elektrycznej nabywcy końcowemu (najemcom), co jest związane z wystawieniem przez Gminę faktur lub innych dokumentów potwierdzających zapłatę za sprzedaną energię elektryczną.

📅 15.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.261.2023.1.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie publicznego transportu zbiorowego, zbiorowego zaopatrzenia w wodę, zbiorowego odprowadzania ścieków oraz usług komunalnych. Spółka zainstalowała mikroinstalację fotowoltaiczną o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, która zasila obiekty należące do Spółki. Nadwyżka wyprodukowanej energii elektrycznej jest sprzedawana podmiotowi posiadającemu koncesję na obrót energią elektryczną. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca: 1. Jest zwolniony z obowiązku uiszczania podatku akcyzowego od energii zużywanej na własne potrzeby, wytwarzanej przez instalację fotowoltaiczną o mocy nieprzekraczającej 1 MW, na podstawie § 5 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. 2. Nie ma obowiązku dokonania zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, zgodnie z art. 16 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. 3. Nie jest zobowiązany do składania miesięcznych i kwartalnych deklaracji podatkowych, na podstawie art. 24 ust. 3 oraz art. 24e ust. 1b pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. 4. Nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, zgodnie z art. 138h ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym. 5. Nie ponosi obowiązków akcyzowych związanych z przekazaniem nadwyżek energii elektrycznej do podmiotu posiadającego koncesję na obrót energią elektryczną.

📅 14.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00050

Interpretacja dotyczy klasyfikacji celnej oraz podatkowej (akcyzowej) wyrobu o nazwie (...), który jest preparatem na bazie (...) i zawiera (...). Produkt ten występuje w formie aerozolu w opakowaniach jednostkowych o pojemności (...) i służy do ochrony narzędzi oraz metalu przed korozją. Po przeprowadzonej analizie organ podatkowy uznał, że wyrób powinien być zaklasyfikowany pod kod CN 2710 19 99, który obejmuje pozostałe oleje smarowe oraz inne oleje. Wyrób ten nie spełnia kryteriów dla olejów napędowych ani opałowych, zgodnie z uwagami dodatkowymi do działu 27 Nomenklatury Scalonej. Organ potwierdził również, że wyrób ten kwalifikuje się jako wyrób akcyzowy w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym.

📅 14.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00048

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wyrobu o nazwie (...) w Nomenklaturze Scalonej (CN). Wnioskodawca stara się o potwierdzenie, że wyrób ten powinien być zaklasyfikowany pod kodem CN 2206 00 59, jako mieszanka napoju fermentowanego (piwa) i napoju bezalkoholowego. Organ podatkowy, po analizie składu chemicznego oraz właściwości fizykochemicznych wyrobu, uznał, że jest to mieszanina piwa i napoju bezalkoholowego, zawierająca alkohol etylowy w ilości przekraczającej 0,5% obj. W związku z tym, zgodnie z art. 94 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, wyrób ten powinien być traktowany jako piwo i zaklasyfikowany do kodu CN 2206 00 59. Organ przeprowadził klasyfikację wyrobu na podstawie przepisów ustawy o podatku akcyzowym, Nomenklatury Scalnej oraz Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury Scalonej, a także wyników badań laboratoryjnych wykonanych na półprodukcie i wyrobie gotowym. W rezultacie organ wydał pozytywną interpretację, potwierdzając stanowisko Wnioskodawcy.

📅 13.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00049

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wyrobu będącego mieszaniną piwa i napoju bezalkoholowego. Organ podatkowy ustalił, że na podstawie przeprowadzonych badań laboratoryjnych oraz analizy przepisów prawa, wyrób ten powinien być zaklasyfikowany do kodu CN 2206 00 59, jako mieszanka napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych. Organ uznał, że wyrób ten spełnia definicję piwa zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, ponieważ zawiera mieszaninę piwa i napoju bezalkoholowego, a jego rzeczywista objętościowa moc alkoholu przekracza 0,5% objętości. W związku z tym, wyrób ten podlega opodatkowaniu akcyzą jako piwo.

📅 13.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.195.2023.2.JSU

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zamierza wykorzystywać alkohol etylowy w procesie ekstrakcji X, aby uzyskać produkt końcowy Z, który nie będzie zawierał alkoholu etylowego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji alkohol etylowy używany w procesie produkcyjnym może być objęty zwolnieniem z podatku akcyzowego na podstawie § 9 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku akcyzowego, pod warunkiem spełnienia formalnych wymogów określonych w ustawie o podatku akcyzowym. Organ potwierdził, że Spółka spełnia te warunki, co oznacza, że jej stanowisko dotyczące zastosowania zwolnienia z akcyzy dla alkoholu etylowego jest prawidłowe.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.228.2023.1.MPU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie akcyzy od energii elektrycznej wytworzonej w instalacjach fotowoltaicznych należących do jednostki samorządu terytorialnego - miasta na prawach powiatu (Wnioskodawcy). Wnioskodawca realizuje zadania gminy, tworząc jednostki organizacyjne, w tym samorządowe jednostki budżetowe oraz Urząd Gminy. Na budynkach niektórych jednostek organizacyjnych zainstalowane są systemy fotowoltaiczne, które produkują energię elektryczną. Wnioskodawca nie korzysta z innych źródeł energii niż energia słoneczna. Wytworzona energia elektryczna nie pokrywa całkowitego zapotrzebowania jednostek organizacyjnych, dlatego Wnioskodawca nabywa brakującą energię od dostawcy, od którego zapłacono akcyzę. Dodatkowo, Wnioskodawca wynajmuje pomieszczenia w budynkach z instalacjami fotowoltaicznymi osobom trzecim (Najmy A) oraz użycza pomieszczenia Ośrodkowi Pomocy Społecznej (Użyczenie B). Wnioskodawca pyta, czy w tych przypadkach powinien rozliczyć akcyzę od energii elektrycznej zużytej podczas wynajmu lub użyczenia. Organ stwierdza, że w obu sytuacjach Wnioskodawca nie dokonuje sprzedaży energii elektrycznej, lecz jedynie zużywa ją w ramach prowadzonej działalności. Zużycie energii przez Wnioskodawcę, jako podmiot nieposiadający koncesji, który wyprodukował ją w instalacjach fotowoltaicznych o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, korzysta ze zwolnienia od akcyzy. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku akcyzowego.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.232.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem akcyzowym utylizacji półproduktów, w których wytwarzaniu wykorzystano alkohol etylowy zwolniony od akcyzy ze względu na przeznaczenie. Zawiera również analizę możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem akcyzowym w odniesieniu do alkoholu etylowego, gdy z przyczyn obiektywnych, takich jak awaria lub wady jakościowe, nie doszło do wytworzenia produktu końcowego. Organ stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach, gdy utylizowane będą półprodukty, czyli produkty lecznicze, do których wytworzenia użyto alkoholu etylowego zwolnionego od akcyzy zgodnie z jego przeznaczeniem, nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu ich utylizacji. W związku z tym, utylizacja tych półproduktów nie podlega opodatkowaniu akcyzą. Organ uznał także, że w przypadku, gdy z powodu awarii maszyny lub wad jakościowych surowców zmieszanych z alkoholem nie wytworzono pełnowartościowego produktu, a proces produkcji zakończył się na wcześniejszym etapie, użycie alkoholu etylowego mieści się w ramach zwolnienia ze względu na przeznaczenie, czyli użycie do produkcji produktu leczniczego.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.206.2023.2.AM

Podatnik nabył samochód ciężarowy w 2010 roku, a w styczniu 2021 roku przeprowadził zmianę konstrukcyjną, przekształcając pojazd z ciężarowego na osobowy. Ponieważ zmiana ta miała miejsce przed wejściem w życie przepisów nakładających obowiązek zapłaty akcyzy w przypadku takich modyfikacji (1 lipca 2021 r.), podatnik nie jest zobowiązany do uiszczenia podatku akcyzowego.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.218.2023.5.JS

Organ podatkowy odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej dla pojazdu marki Mercedes-Benz (W...) o numerze VIN: (...), wyprodukowanego w (...) roku. Zgodnie z oceną organu, pojazd nie spełnia definicji samochodu osobowego zawartej w art. 100 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym i powinien być zaklasyfikowany do pozycji 9705 Nomenklatury Scalonej, dotyczącej kolekcji i przedmiotów kolekcjonerskich. Organ stwierdził, że pojazd spełnia warunki określone w uwadze dodatkowej 1 do działu 97 Nomenklatury Scalonej, ponieważ jest zachowany w oryginalnym stanie, ma ponad 30 lat, a jego model nie jest już produkowany. W związku z tym, na podstawie art. 7i pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, organ odmówił wydania wiążącej informacji akcyzowej.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.229.2023.1.MPU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie akcyzy od energii elektrycznej wytwarzanej w instalacjach fotowoltaicznych należących do jednostki samorządu terytorialnego (miasta na prawach powiatu), wykorzystywanej na potrzeby wynajmowanych pomieszczeń oraz użyczanej powierzchni. Organ podatkowy uznał, że w przypadkach Najmów B, Najmów C oraz Użyczenia A, miasto nie dokonuje sprzedaży energii elektrycznej, co oznacza, że ta czynność nie podlega opodatkowaniu akcyzą. Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest natomiast zużycie energii elektrycznej przez miasto jako podmiot nieposiadający koncesji, które tę energię wyprodukowało. Zużycie energii elektrycznej przez miasto może korzystać ze zwolnienia od akcyzy na podstawie § 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień, ponieważ łączna moc generatorów nie przekracza 1 MW. W związku z tym, stanowisko miasta przedstawione we wniosku, dotyczące zastosowania zwolnienia od akcyzy oraz braku obowiązku zapłaty podatku akcyzowego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.202.2023.2.AW

Wnioskodawca, spółka z o.o., planuje rozpocząć działalność polegającą na produkcji wyrobów akcyzowych, takich jak papierosy oraz tytoń do palenia, wytwarzanych z suszu konopi włóknistych. Produkty te mają być sprzedawane jako wyroby ziołowe do palenia. Wnioskodawca zadał dwa pytania dotyczące prawidłowego obliczenia stawki akcyzy na te wyroby. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, produkty składające się w całości lub części z substancji innych niż tytoń, które spełniają kryteria dla papierosów i tytoniu do palenia, są klasyfikowane jako wyroby akcyzowe. W związku z tym, produkty Wnioskodawcy, takie jak pre-rollsy oraz susz konopny, powinny być opodatkowane jak papierosy i tytoń do palenia. Organ wyjaśnił, że stawka akcyzy na papierosy wynosi 250,91 zł za każde 1000 sztuk oraz 32,05% maksymalnej ceny detalicznej, natomiast dla tytoniu do palenia wynosi 171,37 zł za każdy kilogram oraz 32,05% maksymalnej ceny detalicznej (w 2023 r.). Przy obliczaniu stawki akcyzy na te produkty należy zsumować kwotę stawki obowiązującej w danym roku z kwotą stanowiącą 32,05% maksymalnej ceny detalicznej, a następnie podzielić tę sumę przez 1000 sztuk lub 1000 gramów, uwzględniając minimalną kwotę akcyzy.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0201-IGI.421.208.2023.4.JS

Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji akcyzowej dotyczącej pojazdu marki Mercedes-Benz 300 z roku produkcji (...). Organ odmówił wydania takiej informacji, uznając, że pojazd nie jest samochodem osobowym w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, lecz kolekcjonerskim pojazdem silnikowym, który powinien być sklasyfikowany w pozycji 9705 Nomenklatury Scalonej, obejmującej kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie. Organ podkreślił, że pojazd spełnia warunki określone w uwadze dodatkowej 1 do działu 97 Nomenklatury Scalonej, ponieważ jest zachowany w oryginalnym stanie, ma ponad 30 lat i model ten nie jest już produkowany.

📅 11.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.199.2023.1.MAZ

Organ uznał, że stanowisko Spółki oraz Zainteresowanego dotyczące możliwości zastosowania art. 44a ustawy o podatku akcyzowym oraz utrzymania procedury zawieszenia poboru akcyzy dla oleju napędowego w zbiornikach magazynowych składu podatkowego Spółki, które mają być przekazane do składu podatkowego Zainteresowanego, jest nieprawidłowe. Zgodnie z wyjaśnieniami organu, aby skorzystać z możliwości przewidzianej w art. 44a ustawy, Spółka musi złożyć wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o cofnięcie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego w odniesieniu do części miejsca, które przejmie Zainteresowany. Z kolei Zainteresowany powinien wystąpić z wnioskiem o zmianę zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego poprzez rozszerzenie dotychczasowego miejsca prowadzenia własnego składu. Niedopełnienie tych obowiązków przez obie strony uniemożliwia zastosowanie art. 44a ustawy.

📅 7.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.243.2023.1.MPU

Interpretacja dotyczy sprzedaży glikolu propylenowego oraz gliceryny przez wnioskodawcę, który prowadzi działalność handlową w branży e-papierosów. Wnioskodawca planuje sprzedawać te substancje jako niezmieszane chemikalia, zarówno w sprzedaży detalicznej, jak i hurtowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych substancji nie będzie klasyfikowana jako sprzedaż płynu do papierosów elektronicznych, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Zgodnie z definicją płynu do papierosów elektronicznych, glikol propylenowy oraz gliceryna, jako pojedyncze substancje chemiczne, nie spełniają kryteriów uznania ich za wyroby akcyzowe.

📅 7.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.225.2023.1.JSU

Spółka X Sp. z o.o. prowadzi działalność w zakresie odbioru, przyjęcia i zagospodarowania odpadów oraz sprzedaży surowców wtórnych. Na swoim terenie zainstalowała instalację fotowoltaiczną o mocy (...) kW, która produkuje energię elektryczną. Wytworzona energia jest wykorzystywana wyłącznie na potrzeby własne Spółki, a jej nadwyżka jest sprzedawana. Spółka nie dysponuje koncesją na wytwarzanie, przesyłanie, obrót ani dystrybucję energii elektrycznej. Organ podatkowy uznał, że Spółka korzysta ze zwolnienia z podatku akcyzowego na podstawie § 5 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku akcyzowego, ponieważ moc generatorów wytwarzających energię nie przekracza 1 MW. Dodatkowo, Spółka nie ma obowiązku składania deklaracji AKC-KZ, gdyż energia wytworzona z generatorów o mocy nieprzekraczającej 1 MW jest przeznaczona wyłącznie na potrzeby własne.

📅 7.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.146.2018.11.MAZ

Organ stwierdził, że nabycie wewnątrzwspólnotowe przez Spółkę skażonego alkoholu etylowego o kodzie CN 2207 20 podlega opodatkowaniu akcyzą, ponieważ nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 30 ust. 9 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym. W związku z tym Spółka stanie się podatnikiem akcyzy z tytułu tego nabycia i będzie zobowiązana do realizacji obowiązków formalnych, takich jak złożenie zgłoszenia rejestracyjnego, dokonanie zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym, złożenie deklaracji uproszczonej, złożenie zabezpieczenia akcyzowego oraz prowadzenie ewidencji nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych. Organ uznał także, że Spółka będzie zobowiązana do dokonywania nabycia wewnątrzwspólnotowego skażonego alkoholu etylowego na podstawie uproszczonego dokumentu towarzyszącego.

📅 7.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.227.2023.1.MS

Sprzedaż przez Spółkę czystego glikolu propylenowego oraz czystej gliceryny, które nie są mieszaniną różnych substancji, nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Organ podatkowy wskazał, że według definicji płynu do papierosów elektronicznych, wprowadzonej od 1 stycznia 2023 r., pojedyncze substancje chemiczne, takie jak czysta gliceryna i czysty glikol, nie są roztworami, a zatem nie kwalifikują się jako płyny do e-papierosów, które podlegają opodatkowaniu akcyzą. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 6.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.222.2023.1.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka prowadzi dystrybucję płynów do papierosów elektronicznych i planuje rozszerzyć asortyment o sprzedaż czystej gliceryny oraz czystego glikolu propylenowego, które nie są zmieszane z innymi substancjami. Spółka pyta, czy nabycie i odsprzedaż tych czystych substancji podlega opodatkowaniu akcyzą. Organ wskazuje, że zgodnie z definicją płynu do papierosów elektronicznych, wyrób musi być roztworem, czyli jednorodną mieszaniną dwóch lub więcej związków chemicznych. Gliceryna oraz glikol w czystej postaci, niezmieszane z innymi substancjami, nie są roztworami, lecz pojedynczymi substancjami. W związku z tym, nabycie i odsprzedaż przez Spółkę czystego glikolu lub czystej gliceryny nie będą podlegać opodatkowaniu akcyzą, a Spółka nie zostanie uznana za podatnika akcyzy w związku z tymi czynnościami.

📅 6.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013. 221.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy obowiązku zapłaty podatku akcyzowego przy imporcie pojazdu specjalnego z Republiki Korei Południowej do Polski. Organ uznał, że na podstawie przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego, pojazdy importowane przez wnioskodawcę nie kwalifikują się jako samochody osobowe w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym. W związku z tym, import tych pojazdów nie podlega opodatkowaniu akcyzą, a zatem stanowisko wnioskodawcy, że akcyza nie powinna być pobierana, jest prawidłowe.

📅 6.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.224.2023.1.AM

Podatnik nabył samochód osobowy, który następnie został przekształcony w samochód osobowy specjalny kempingowy. Organ podatkowy uznał, że przebudowa ta nie powoduje powstania obowiązku zapłaty podatku akcyzowego, ponieważ zarówno przed, jak i po przebudowie, pojazd nadal kwalifikuje się jako samochód osobowy zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku akcyzowym. Organ przyjął stanowisko podatnika w tej kwestii za prawidłowe.

📅 6.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.217.2023.1.MAZ

Wnioskodawca, będący polskim podmiotem prowadzącym działalność w zakresie produkcji wózków widłowych, nabywa oleje smarowe sklasyfikowane pod kodem CN 2710 19 83, które są wyrobami akcyzowymi, od krajowych dostawców dysponujących składami podatkowymi. Oleje te są wykorzystywane w procesie produkcji do napełniania instalacji hydraulicznych wózków widłowych, co oznacza, że ich zastosowanie nie obejmuje celów napędowych, opałowych ani jako dodatków do paliw silnikowych, olejów smarowych do silników czy do produkcji paliw i olejów opałowych. Wnioskodawca zamierza zarejestrować się w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych jako podmiot zużywający, nabywać oleje smarowe ze składów podatkowych lub od podmiotów pośredniczących, które posiadają zabezpieczenie akcyzowe, przemieszczać je na podstawie dokumentów e-DD oraz potwierdzać odbiór poprzez raporty do Systemu. W przypadku importu olejów smarowych, Wnioskodawca, oprócz rejestracji w CRPA, będzie zobowiązany do wypełnienia obowiązków wynikających z przepisów prawa celnego. Organ potwierdza, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania zwolnienia od akcyzy dla krajowo nabywanych oraz importowanych olejów smarowych, zgodnie z § 6 pkt 2 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku akcyzowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 32 ust. 3 pkt 1, 3, 7 oraz art. 32 ust. 5 i 6 ustawy o podatku akcyzowym.

📅 5.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

WIA-2023-00047

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie (...), który według wnioskodawcy jest ziołowym preparatem zawierającym nikotynę. Organ podatkowy uznał, że produkt ten kwalifikuje się jako tytoń do palenia i stanowi wyrób akcyzowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku akcyzowym, niezależnie od kodu CN. Decyzja opiera się na definicji tytoniu do palenia zawartej w art. 98 ust. 5 oraz art. 98 ust. 8 ustawy o podatku akcyzowym. Organ stwierdził, że możliwość wykorzystania produktu w sposób inny niż bezpośrednie palenie nie wpływa na jego klasyfikację jako wyrobu akcyzowego - tytoniu do palenia. Interpretację wydał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z siedzibą w Bielsku-Białej, który od 1 lipca 2023 r. jest organem właściwym do wydawania wiążących informacji akcyzowych.

📅 5.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.215.2023.2.PJ

Wnioskodawca, jako przedsiębiorstwo komunalne, zrealizował budowę trzech instalacji fotowoltaicznych o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, które zasilają energią elektryczną obiekty Spółki, w tym oczyszczalnię ścieków oraz stacje uzdatniania wody. Energia elektryczna wytwarzana przez te instalacje jest wykorzystywana wyłącznie na potrzeby własne Spółki i nie jest wprowadzana do sieci. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązków związanych z podatkiem akcyzowym, takich jak rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, składanie deklaracji oraz zapłata podatku. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku akcyzowym, podmioty produkujące energię elektryczną z generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW są zwolnione z tych obowiązków, pod warunkiem że energia ta jest wykorzystywana na własne potrzeby.

📅 1.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.145.2023.4.MPU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie nieruchomości, na dachu której zainstalował prywatną instalację fotowoltaiczną o mocy 9,86 kW. Planuje podnająć część powierzchni budynku osobie fizycznej na potrzeby jej działalności gospodarczej. W ramach umowy najmu najemca będzie ponosił zryczałtowane koszty związane z wynajmem, w tym koszty energii elektrycznej pochodzącej z instalacji fotowoltaicznej. Organ stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku akcyzowego od zryczałtowanego kosztu energii elektrycznej obciążającego najemcę. Wynika to z faktu, że nie dochodzi do sprzedaży energii elektrycznej, lecz do jej zużycia przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej związanej z wynajmem nieruchomości. Dodatkowo, zużycie energii elektrycznej przez Wnioskodawcę może korzystać ze zwolnienia z podatku akcyzowego na podstawie § 5 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego, z uwagi na moc instalacji fotowoltaicznej nieprzekraczającą 1 MW. Jednakże Organ uznał, że Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku akcyzowego na podstawie art. 30 ust. 1 i 2 ustawy o podatku akcyzowym, ponieważ nie dysponuje dokumentami potwierdzającymi umorzenie świadectw pochodzenia energii elektrycznej.

📅 1.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4013.216.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku akcyzowym związanych z wytwarzaniem i zużywaniem energii elektrycznej na własne potrzeby z instalacji fotowoltaicznych o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawca jest zwolniony z obowiązku uiszczania podatku akcyzowego od zużycia energii elektrycznej wytworzonej z instalacji fotowoltaicznych o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. 2. Wnioskodawca nie musi dokonywać zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, na podstawie art. 16 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. 3. Wnioskodawca nie jest zobowiązany do składania miesięcznych i kwartalnych deklaracji podatkowych w zakresie podatku akcyzowego, zgodnie z art. 24 ust. 3 oraz art. 24e ust. 1b pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym. 4. Wnioskodawca nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej, na podstawie art. 138h ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym.

📅 1.09.2023 🏷️ AKCYZA
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata AKCYZA Poznaj pełną platformę